導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)審計(jì) 對(duì)策

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)問題

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個(gè)人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。

中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。如果他審計(jì)意識(shí)淡薄,僅是把財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事,或者覺得財(cái)務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時(shí)又毫無價(jià)值的活動(dòng),只是迫于法律要求才進(jìn)行的,他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計(jì)過程中他也會(huì)不積極配合,使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計(jì)效果大打折扣。

中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會(huì)指使會(huì)計(jì)人員采取舞弊手段,增加財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單,信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會(huì)計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨(dú)從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù),錄用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),沒有正確編制提交財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,會(huì)計(jì)記錄較簡(jiǎn)單。由于缺乏可靠的財(cái)務(wù)信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也不及時(shí)。

這種較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會(huì)計(jì)記錄不精確或不完險(xiǎn)的增大。會(huì)計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計(jì)人員只能對(duì)總分類賬或可用的其他會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)核。

(三 )會(huì)計(jì)信息失真

一方面中小企業(yè)財(cái)力有限,聘用的會(huì)計(jì)素質(zhì)低,會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會(huì)計(jì)信息,對(duì)一些會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范,不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會(huì)計(jì)人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會(huì)計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會(huì)計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。

會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對(duì)象,會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的,提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,存在行為,審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論,致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé),這會(huì)加大會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度,提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實(shí)際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單,通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,可能不存在能夠被審計(jì)人員識(shí)別的控制活動(dòng)。

不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試,而主要依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式,程序簡(jiǎn)單,范圍也受到限制。

(五)持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對(duì)機(jī)會(huì)的利用反應(yīng)非?？?但這同時(shí)也降低了它們對(duì)不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。

而財(cái)務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評(píng)價(jià)編制會(huì)計(jì)報(bào)表合理性,審計(jì)人員只有采用一定的方法對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)之后,才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財(cái)務(wù)審計(jì)難度,導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)策

(一)加強(qiáng)管理者的審計(jì)意識(shí)

通過知識(shí)講座的形式或?qū)徲?jì)人員直接跟管理者溝通,讓管理者認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作不僅是國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從而調(diào)動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計(jì)的積極性,使其主動(dòng)配合審計(jì)。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時(shí)要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,要求各單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任;督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營情況,提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其成果會(huì)計(jì)帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來提供重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是否正確、真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實(shí)性和科學(xué)性。保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)工作人員遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用,增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計(jì)可以為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對(duì)某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對(duì)于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中,審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試以得到充分的審計(jì)證據(jù),以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候,要以分析性測(cè)試作為補(bǔ)充,通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,以做到對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中,改進(jìn)審計(jì)方法,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(五)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)態(tài)度謹(jǐn)慎

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報(bào)表使用者合理決策的一個(gè)極為重要的因素,審計(jì)人員應(yīng)把對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)過程中密切注意被審計(jì)單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時(shí),不管被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與披露是否公允、全面,審計(jì)人員絕對(duì)不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒報(bào)表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項(xiàng)。但是,如果不確定事項(xiàng)的未發(fā)生部分對(duì)審計(jì)意見的影響不是實(shí)質(zhì)性的,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告、保留意見報(bào)告和否定意見報(bào)告。

三、 結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,對(duì)于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和規(guī)范審計(jì)過程。

參考文獻(xiàn):

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008;78

[2]孫德芝.中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中存在的問題及對(duì)策.CPA審計(jì),2008;1

篇2

關(guān)鍵字：企業(yè)發(fā)展；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；應(yīng)用；信息；數(shù)據(jù)

改革開放以來，我國在經(jīng)濟(jì)和科技方面都取得了飛躍的發(fā)展。如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以它方便、快捷的優(yōu)勢(shì)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)行業(yè)中。將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)審計(jì)中有效的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，去除了傳統(tǒng)的弊端，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來方便快捷的同時(shí)也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。如何將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)又避免網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)不懈努力探索的目標(biāo)。

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的概念

財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，檢查活動(dòng)計(jì)劃的可行性和合理性。要對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，其活動(dòng)是否違法國家法律法規(guī)及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門的規(guī)定。要對(duì)于企業(yè)的策略方針、工作流程規(guī)范及政策制度等等進(jìn)行監(jiān)督和控制，以此保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)得以順利運(yùn)行。還要對(duì)其真實(shí)性和有效性進(jìn)行必要地監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)的過程中要仔細(xì)的審查財(cái)務(wù)收入支出的報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等是否真實(shí)，企業(yè)是否履行了自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。除此之外，審計(jì)另一個(gè)重要的職責(zé)就是評(píng)價(jià)。要完成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)。要充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的收支情況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并嚴(yán)格審查。對(duì)企業(yè)所取得的業(yè)績(jī)作出公正、合理的評(píng)價(jià)和意見，最后發(fā)現(xiàn)和分析影響企業(yè)的因素并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的發(fā)展盡職盡責(zé)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值。

網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)互相交流的平臺(tái)，每個(gè)人可以自由的上傳和下載資料，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是通過互聯(lián)網(wǎng)將分散的資源融為有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)共享和交流的功能平臺(tái)。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)就是改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)而形成的一種新模式的財(cái)務(wù)審計(jì)。采用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式可以充分利用網(wǎng)絡(luò)的開放性特點(diǎn)從而拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的空間和范圍，這樣有效的加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)具有網(wǎng)絡(luò)的共享性，通過這種共享，在不同地點(diǎn)和部門的審計(jì)人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的時(shí)效性。它可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行適時(shí)有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時(shí)間充分掌握財(cái)務(wù)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計(jì)工作的時(shí)效性和審計(jì)力度。

總之，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了極大的便利，同時(shí)也帶來了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必須跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，積極學(xué)習(xí)新的技術(shù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極的學(xué)習(xí)和使用新的審計(jì)方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)，提高審計(jì)的效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

新的財(cái)務(wù)審計(jì)模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大大的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。

三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的安全措施

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)有它的優(yōu)勢(shì)也有缺陷。因此在實(shí)際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展，具體的措施可以通過以下幾個(gè)方面。

1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度并不斷的完善，只有一個(gè)明確的制度才能為審計(jì)工作順利的進(jìn)行提供保障。新的制度要注重提高各種審計(jì)手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計(jì)模式中無法解決的問題?，F(xiàn)代企業(yè)的管理對(duì)部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了很細(xì)致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實(shí)際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運(yùn)作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡(jiǎn)單對(duì)人和經(jīng)濟(jì)的管理，同時(shí)也注重財(cái)力、物力、產(chǎn)品、銷售市場(chǎng)、供貨渠道以及時(shí)間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時(shí)候要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，必須要把這一點(diǎn)作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。

2.提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。任何活動(dòng)都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對(duì)人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)?？梢栽谔暨x人才的時(shí)候聘請(qǐng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在日常的工作中，要注意對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，并組織一些培訓(xùn)或工作交流活動(dòng)，引進(jìn)一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)。制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的考核制度，讓審計(jì)人員在制度壓力下激發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，以獎(jiǎng)勵(lì)來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進(jìn)，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對(duì)人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，首先要提高審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時(shí)提高審計(jì)人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級(jí)人員都能熟練的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)于重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描認(rèn)證，避免非法人士惡意盜用，同時(shí)必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點(diǎn)。特別是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動(dòng)化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運(yùn)用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點(diǎn)。

4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。

5.審計(jì)應(yīng)有一定的針對(duì)性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審計(jì)檢查程序，及時(shí)檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，控制事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對(duì)電子賬目，并檢查憑證的真實(shí)性，資產(chǎn)以及負(fù)債的合理性，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。

6.完善審計(jì)監(jiān)督工作。為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過主要負(fù)責(zé)人的認(rèn)證和審批才能進(jìn)行下一步的具體操作。

四、結(jié)語

總而言之，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以為我們的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來極大的便利，但是也隨著帶來很多的風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的挑戰(zhàn)。為此，需要廣大的企業(yè)工作人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的更加完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]石立軍.現(xiàn)場(chǎng)走訪審計(jì)方法在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2011（12）.

[2]王書仁.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展與轉(zhuǎn)變[J].財(cái)經(jīng)界，2010（23）.

[3]白晨陽.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題及對(duì)策初探[J].中國總會(huì)計(jì)師，2010（9）.

[4]梁鳳蘭，秦川.基于.NET的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研究[J].山東輕工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（3）.

篇3

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 財(cái)務(wù)審計(jì) 變革 完善措施 分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境作用下，針對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最主要目的是：對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、以及盈虧情況進(jìn)行真實(shí)且可靠的反應(yīng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支過程當(dāng)中所存在的各種違法違規(guī)問題進(jìn)行有效查。以確保對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益的合理維護(hù)，防止企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果最終會(huì)通過審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見的方式呈現(xiàn)出來?？梢哉f，做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，是明確企業(yè)發(fā)展方向的關(guān)鍵途徑之一。特別是在現(xiàn)代信息技術(shù)的促進(jìn)作用下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的重要性不斷凸顯，需要引起相關(guān)人員的關(guān)注與重視?；诖?，本文即針對(duì)上述相關(guān)問題，展開深入的研究與分析。

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)審計(jì)的主要變革分析

同傳統(tǒng)意義上，以手工模式為背景的財(cái)務(wù)審計(jì)工作相比，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在開展過程當(dāng)中，主要針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方法進(jìn)行了一系列的調(diào)整與優(yōu)化。具體而言，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理環(huán)境、以及數(shù)據(jù)處理過程這兩方面：

（一）在數(shù)據(jù)處理環(huán)境方面的改變

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下背景下，企業(yè)經(jīng)營管理過程中所生成的，包括合同資料、訂單資料、發(fā)票憑證、銀行回單憑證等在內(nèi)的原始傳票信息仍然以有形的形態(tài)，通過手工輸入方式進(jìn)行歸檔保存。除上述數(shù)據(jù)資料以外，其他相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均轉(zhuǎn)化為電子式，并儲(chǔ)存于集群系統(tǒng)的遠(yuǎn)程服務(wù)器終端當(dāng)中。同時(shí)，相關(guān)的記賬憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表僅會(huì)在結(jié)賬環(huán)節(jié)、以及上報(bào)環(huán)節(jié)當(dāng)中表現(xiàn)為有形的檔案形態(tài)。對(duì)比常規(guī)意義上的財(cái)務(wù)環(huán)境而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)核算是基本建立在電子數(shù)據(jù)處理平臺(tái)基礎(chǔ)之上所實(shí)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)核算體系的兩頭有形，但數(shù)據(jù)處理的過程相對(duì)虛擬。

（二）在數(shù)據(jù)處理過程方面的改變

建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)信息的歸集、合并、乃至加工指令的完成，需要通過用戶自定義數(shù)據(jù)關(guān)系的方式實(shí)現(xiàn)。以制造型企業(yè)為例，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)當(dāng)中所涉及到的中轉(zhuǎn)物流數(shù)據(jù)信息均通過計(jì)算機(jī)模式進(jìn)行儲(chǔ)存與管理。工作人員的主要任務(wù)僅體現(xiàn)在：對(duì)物流數(shù)據(jù)數(shù)量的維護(hù)方面。企業(yè)運(yùn)行過程中當(dāng)中，由制造行為所生產(chǎn)的相關(guān)制造成本的計(jì)算工作則多是交由管理信息系統(tǒng)，建立在對(duì)成本計(jì)價(jià)方式、以及成本計(jì)算公式應(yīng)用的基礎(chǔ)之上所實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)中，相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算與界定主要按照如下方式實(shí)施：

1、在有關(guān)原材料入庫成本的界定方面，主要以企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)訂單數(shù)據(jù)以及采購發(fā)片校驗(yàn)數(shù)據(jù)為依據(jù)；

2、在有關(guān)出庫成本的界定方面，主要以企業(yè)發(fā)出計(jì)價(jià)方法下（單位成本*出庫數(shù)量）為依據(jù)；

3、在有關(guān)半成品成本的界定方面，主要以企業(yè)產(chǎn)品成本修正（修正/定額成本*在線數(shù)量）為依據(jù)；

4、在有關(guān)產(chǎn)成品入庫成本的界定方面，主要以企業(yè)收發(fā)存平衡公式為依據(jù)；

5、在有關(guān)產(chǎn)成品出庫成本的界定方面，主要以企業(yè)發(fā)出計(jì)價(jià)方法下（單位成本*出庫數(shù)量）為依據(jù)。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的完善措施

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，最為和新興的變革體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方面。因此，就要求建立在對(duì)集群系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)予以充分考量的基礎(chǔ)之上，立足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法與內(nèi)容，進(jìn)行合理的改革與完善。一方面，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估范圍進(jìn)行擴(kuò)大，另一方面，需要對(duì)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理進(jìn)行合理改進(jìn)。具體而言，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)問題：

（一）對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估范圍的合理擴(kuò)大

從宏觀意義上來說，建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，在有關(guān)數(shù)據(jù)處理方面的內(nèi)部控制主要需要體現(xiàn)安排的合理性、以及控制的有效性。其中，安排的合理性所指的是：建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及相關(guān)信息真實(shí)為目的，以企業(yè)管理信息系統(tǒng)為對(duì)象，所實(shí)施的一系列控制措施。當(dāng)中主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1、職責(zé)分離；2、授權(quán)控制；3、職務(wù)輪換。這部分控制措施的主要特點(diǎn)是：盡管其職能分工以及管理結(jié)構(gòu)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下出現(xiàn)了一定程度上的調(diào)整與改變，但有關(guān)這部分控制措施評(píng)估的著眼點(diǎn)仍然與傳統(tǒng)意義上基于財(cái)務(wù)環(huán)境的內(nèi)容基本一致。而控制的有效性所指的是：確保企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中所生產(chǎn)的相關(guān)管理信息數(shù)據(jù)，能夠在企業(yè)管理信息系統(tǒng)當(dāng)中確保儲(chǔ)存的良好、運(yùn)行的可靠。當(dāng)中主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1、信息可靠；2、信息安全；3、數(shù)據(jù)處理有效。從某種程度上來說，對(duì)于控制有效性的評(píng)估，與對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行性能的評(píng)估是基本一致的。特別是針對(duì)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置以及軟件設(shè)計(jì)方面的評(píng)估內(nèi)容（包括口令管理操作、權(quán)限管理操作、備份管理操作、數(shù)據(jù)接觸分類操作等）來說，以上述內(nèi)容為對(duì)象的評(píng)估，在一定程度上超出了CPA的專業(yè)勝任能力。因此，必須通過對(duì)相關(guān)專家工作成果與經(jīng)驗(yàn)的借鑒來進(jìn)行評(píng)判。換句話來說，在承接企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程當(dāng)中，需要構(gòu)建專門的信息技術(shù)部門，配置軟件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的專業(yè)型人才，以確保充分的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制方面的主要變化。

基于上述分析，不難發(fā)現(xiàn)：建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的基礎(chǔ)之上，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)于企業(yè)管理信息系統(tǒng)方面的評(píng)判是至關(guān)重要。做好此環(huán)節(jié)工作，對(duì)于審計(jì)意見的正確發(fā)表、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制而言也是尤為關(guān)鍵的。

篇4

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問題及優(yōu)化策略

在改革開放以后，民營企業(yè)如雨后春筍般應(yīng)運(yùn)而生。在十幾年的發(fā)展中，民營企業(yè)已經(jīng)成為了我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在提升國民收入，帶動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和改革等層面不斷發(fā)揮出重要的作用。隨著企業(yè)市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大，原有的運(yùn)營管理模式已經(jīng)在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)審計(jì)制度逐漸在很多民營企業(yè)推行，但是，從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，其發(fā)展的態(tài)勢(shì)并不樂觀。因此，探究民營企業(yè)當(dāng)前在財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的相關(guān)問題及今后的優(yōu)化策略具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀

和國有企業(yè)對(duì)比而言，民營企業(yè)由于其直接面向市場(chǎng)，因此，企業(yè)可以通過高薪聘請(qǐng)的方式來吸引到大批的優(yōu)秀人才來為其服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營的項(xiàng)目種類上也具有很大的自主性，市場(chǎng)需要什么，民營企業(yè)就會(huì)發(fā)展什么。所以，民營企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中扮演著一個(gè)非常靈活和積極的角色。但是在面對(duì)較大的市場(chǎng)波動(dòng)或者是危機(jī)時(shí)，民營企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力還需要提高。在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位的中小企業(yè)雖然有很多優(yōu)勢(shì)，但是究其根本，中小企業(yè)的資金少，底子薄，短期內(nèi)很難讓公司規(guī)模擴(kuò)大。如果企業(yè)以這種狀態(tài)長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)作的話，企業(yè)的問題就會(huì)越來越多，企業(yè)的劣勢(shì)也會(huì)日趨明顯，突出表現(xiàn)為：所有制結(jié)構(gòu)單一、數(shù)量多、經(jīng)營方式多變、規(guī)模小、與市場(chǎng)發(fā)展不協(xié)調(diào)等。

雖然我國中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上做出了重要的貢獻(xiàn)，但是其自身所具備的管理制度和技術(shù)水平仍然不夠完善，這是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。不僅如此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，大多數(shù)中小企業(yè)因?yàn)橹辉诤跹矍暗睦娑鲆暺髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，再加上財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高等因素，這些對(duì)中小企業(yè)的有序、健康發(fā)展帶來了很大的影響。同時(shí)，在中國的很多的民營企業(yè)中，一個(gè)非常突出的特色體現(xiàn)在管理方面就是家族觀念。在很多家族觀念比較中的民營企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的任命和相關(guān)戰(zhàn)略決策的制定帶有很大的家族主觀色彩，甚至在家族繼承中也沿襲了這一特點(diǎn)。如何將企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)代系的交接與繼承是今后民營企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要問題，基于上述民營企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，民營企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)制度與優(yōu)化審計(jì)策略等方面的表現(xiàn)并不盡如人意。

民營企業(yè)在運(yùn)營的過程當(dāng)中，其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與正確與否對(duì)企業(yè)本身及行業(yè)的整體發(fā)展的穩(wěn)健都有著重要的關(guān)聯(lián)性。在我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度實(shí)施以來，審計(jì)已經(jīng)構(gòu)筑了檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息及相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要防線。從當(dāng)前的市場(chǎng)實(shí)體運(yùn)營中可以看到，一些產(chǎn)品質(zhì)量的高低在很大程度上可以借助外觀的觀測(cè)和相關(guān)的檢測(cè)儀器來進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量的研判。但是，財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)較為特殊的服務(wù)行業(yè)，在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)的過程當(dāng)中，由于行業(yè)數(shù)據(jù)的敏感性和保密的需求，這就在客觀上導(dǎo)致其審計(jì)動(dòng)作的隱秘性。在不公開的動(dòng)作之后，民營企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和水平上也很難為公眾所知曉。近幾年來，國內(nèi)外發(fā)生了多起民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)造假的惡性案例，讓提升財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域的重要關(guān)注點(diǎn)。

二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)制度在設(shè)立之初，其主要的出發(fā)點(diǎn)是保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)與公平，避免管理層權(quán)力的過于集中而出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高的事件發(fā)生。但是，從目前的實(shí)際操作中，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上對(duì)于所在民營企業(yè)或者公司的依附性依然比較強(qiáng)。一方面，作為企業(yè)管理部門的一個(gè)必要組成部分，每一財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員都理應(yīng)從企業(yè)的發(fā)展中獲利，或者拿到自己的報(bào)酬。但是，就是基于這種財(cái)務(wù)審計(jì)個(gè)人報(bào)酬及收益之間與相應(yīng)企業(yè)之間存在的前絲萬縷的聯(lián)系，這種經(jīng)濟(jì)上的不獨(dú)立在一定程度上嚴(yán)重地影響了其獨(dú)立性的體現(xiàn)及發(fā)揮。如何擺脫經(jīng)濟(jì)上的依賴性是未來發(fā)展過程中所需要面對(duì)的重要問題。

同時(shí)，民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在職能行使方面的獨(dú)立性也較差。在一些民營企業(yè)的實(shí)際操作中，很多財(cái)務(wù)審計(jì)的存在大多是作為一種符號(hào)或者是象征性的存在，對(duì)于民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督等方面并沒有太多的話語權(quán)。這種帶有一定虛假操作的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)今后的發(fā)展埋下了隱患。一個(gè)缺乏科學(xué)獨(dú)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的民營企業(yè)是很難在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展助力的。

2.審計(jì)管理人員缺乏對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

審計(jì)管理人員，或者是企業(yè)審計(jì)管理部門的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的成長(zhǎng)的角度正視對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的意義。要在相干法令與律例的基礎(chǔ)上，擬定公司財(cái)務(wù)審計(jì)的詳細(xì)章程。在加大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管與控制力度的同時(shí)，要借助國家審計(jì)以及第三方獨(dú)立核算部門，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)與分析。但是，從民營企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)表現(xiàn)來看，企業(yè)的審計(jì)管理人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位。在日常的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作中存在著不同程度的等違反審計(jì)制度和審計(jì)紀(jì)律的事情。

在財(cái)務(wù)審計(jì)中，一個(gè)非常重要的發(fā)展方向是提高審計(jì)管理人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。但是從目前一些民營企業(yè)審計(jì)部門的職工表現(xiàn)來看，企業(yè)職工隊(duì)伍思想動(dòng)態(tài)相對(duì)懈怠，缺乏危機(jī)意識(shí)。同時(shí)由于民營企業(yè)缺乏足夠的財(cái)務(wù)審計(jì)體系的培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)部門職工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)理論、對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義理解不清，認(rèn)識(shí)不到位。這種財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)的淡薄在一定程度上已經(jīng)成為了一種不利的氣候，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)到來之時(shí)，呈現(xiàn)出更大的市場(chǎng)創(chuàng)傷與危害。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛

從市場(chǎng)運(yùn)行體制上來看，民營企業(yè)在日常的運(yùn)營和管理層面存在著很大的主動(dòng)性和自主性。同時(shí)，國家關(guān)于民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度層面的約束也沒有明確的界定。在這一發(fā)展環(huán)境中，民營企業(yè)在內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多民營企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容上還停留在比較初級(jí)和淺顯的階段。其財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是相關(guān)賬務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)的責(zé)任主體。這一審計(jì)層面設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)民營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，避免各種人為的資金流失或者損失。但是，現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)制度則將審計(jì)的重心更多的放在了企業(yè)的運(yùn)營效益和企業(yè)的管理層面的審計(jì)。這種審計(jì)的范圍貫穿到了企業(yè)發(fā)展個(gè)運(yùn)營的全過程。在審計(jì)的效果和指導(dǎo)層面的意義也更加提升。同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

4.審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

在任何個(gè)體參與的活動(dòng)或者工作之中，個(gè)體的主觀因素扮演著一個(gè)極為重要的角色。從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度來看，其員工的工作水平和敬業(yè)精神就是影響其審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素。當(dāng)前，會(huì)計(jì)行業(yè)的培訓(xùn)已經(jīng)成為當(dāng)前教育領(lǐng)域?qū)W科設(shè)置中的一個(gè)主要的學(xué)科之一。由于在教學(xué)及培訓(xùn)質(zhì)量方面的不足，導(dǎo)致每年有大量的會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生畢業(yè)，但每年依然有大量的該專業(yè)的學(xué)生無法找到專業(yè)相關(guān)的工作。與之相對(duì)應(yīng)的是，很多民營企業(yè)卻在為缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)的勝任者而苦惱。在這種正反的比對(duì)之下，缺乏專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)人才成為當(dāng)前影響民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度向前發(fā)展的主要不利因素。

三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)措施

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

（1）要設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，一些在經(jīng)營中出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假問題的民營企業(yè)，其中有很大一部分原因是其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的缺陷。在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)行中，由于涉及到一定的公司發(fā)展機(jī)密和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，因此，一些企業(yè)不打希望第三方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行介入。這種在主觀層面上所表現(xiàn)出來的排斥和拒絕，就會(huì)在客觀上為其審計(jì)數(shù)據(jù)及過程和結(jié)果的不真實(shí)埋下了嚴(yán)重地隱患。民意企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系中，進(jìn)行客觀公正的審計(jì)是其確立起科學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系運(yùn)營的最后一環(huán)。所以，在今后的發(fā)展中，民營企業(yè)應(yīng)該設(shè)置對(duì)立的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)來保障其財(cái)務(wù)審計(jì)工作的穩(wěn)健發(fā)展，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展決策的制定提供更為科學(xué)和完善的審計(jì)數(shù)據(jù)支持，避免由于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的諸多影響企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系安全的事件發(fā)生。

（2）單獨(dú)配備專職的財(cái)務(wù)審計(jì)人員

財(cái)務(wù)審計(jì)人員在行使職權(quán)進(jìn)程中所呈現(xiàn)的被動(dòng)局面，在很大程度上是因?yàn)楫?dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的市場(chǎng)運(yùn)營機(jī)制存在著必然的局限性所致使的。這就需要，一方面，民營企業(yè)應(yīng)該從市場(chǎng)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，不斷地強(qiáng)化企業(yè)中財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，為財(cái)務(wù)審計(jì)人員職責(zé)的發(fā)揮提供良好的外部環(huán)境。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)人員作為一個(gè)企業(yè)的重要部分，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)本身的專職扶植與科學(xué)管理。這種專職化的運(yùn)營機(jī)制，可以在一定程度上規(guī)避由于財(cái)務(wù)審計(jì)人員與民營企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)層面的關(guān)聯(lián)而影響其獨(dú)立性的發(fā)揮。同時(shí)，可以借助第三方的派出機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員更好地履行自身的職責(zé)。

2.重新確定財(cái)務(wù)審計(jì)地位

財(cái)務(wù)審計(jì)在民營企業(yè)管理中的專重要地位，是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一種必然地位的確定，這種轉(zhuǎn)變也是民營企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中的一種適應(yīng)性的表現(xiàn)。這類適應(yīng)性的表現(xiàn)是匹配市場(chǎng)中客觀存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)發(fā)展的挑戰(zhàn)。跟隨著民營企業(yè)當(dāng)代科學(xué)管理制度的建立，財(cái)務(wù)審計(jì)已滲透到企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營區(qū)間。此中包羅龐大的企業(yè)內(nèi)部各方面的程序和其它細(xì)節(jié)管理。其中的重中之重就是落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的指標(biāo)，特別是完成財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃指標(biāo)。這種審計(jì)計(jì)劃指標(biāo)的完成并不是孤立的，它需要圍繞其它的企業(yè)組織管理活動(dòng)，這些管理活動(dòng)之間互相配合，互相滲透，缺一不可。需要指出的是，雖然在上文中，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的意義與地位，并不是否認(rèn)企業(yè)的其它管理活動(dòng)，例如人力資源管理，企業(yè)戰(zhàn)略管理，企業(yè)的產(chǎn)品營運(yùn)及業(yè)務(wù)拓展方面的管理在企業(yè)中的地位。只是，由于財(cái)務(wù)審計(jì)控制自身的重要性與特殊性，直接決定和影響著企業(yè)最終發(fā)展的命運(yùn)，有企業(yè)發(fā)展的“生命線”之說，所以，我們才會(huì)更加強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)在整個(gè)民營企業(yè)管理中的地位與作用。

3.擴(kuò)大民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

審計(jì)制度的出現(xiàn)是為了助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大層次的發(fā)展。當(dāng)前，民營企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)范圍上的局限性，已經(jīng)在很大程度上制約了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)制度的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)不能僅僅局限在表層的賬目對(duì)照和責(zé)任追就，應(yīng)該將審計(jì)的重點(diǎn)更大程度的放在民營企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略及市場(chǎng)的拓展效果上?；诤暧^角度的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效的規(guī)避民營企業(yè)在運(yùn)營管理中出現(xiàn)的任意性和盲目性而給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。通過對(duì)企業(yè)整體的市場(chǎng)運(yùn)營效果的審計(jì)，可以引導(dǎo)企業(yè)在今后的發(fā)展中實(shí)現(xiàn)更好與更高水平的發(fā)揮。同時(shí)，在企業(yè)不斷發(fā)展與壯大的進(jìn)程中，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的踐行情況，其中就含有企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公益層面所作出的努力等內(nèi)容。這些對(duì)于民營企業(yè)今后的穩(wěn)健發(fā)展具有重要的意義。特別需要指出的是，對(duì)于那些有著上市背景的民企來講，其審計(jì)范圍的全面性與透明性也是其在投資市場(chǎng)中獲得更大的信任與支持的重要方式和手段。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在民企的發(fā)展中，人力資源是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。只有具備了一大批專業(yè)化的發(fā)展人才隊(duì)伍，企業(yè)未來的市場(chǎng)業(yè)務(wù)的拓展才會(huì)獲得更大的發(fā)展動(dòng)力。民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化審計(jì)的道路中，一個(gè)比較突出的問題是財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的參差不齊，這在一定程度上影響著其整合隊(duì)伍體系管理水平的提升?；诖?，民營企業(yè)在今后的發(fā)展過程中，要不斷提升審計(jì)隊(duì)伍人員整體專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。

5.建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制

（1）建立監(jiān)督機(jī)制，完善規(guī)章制度

在當(dāng)前的很多民營企業(yè)中存在著一個(gè)會(huì)計(jì)抓全盤的現(xiàn)象，這種不成體系和缺乏有效監(jiān)管的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，在具體的操作規(guī)程中具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，一旦這個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)的人出現(xiàn)了思想或者操作上的問題，再加之缺乏制度上的約束與制約，很容易造成不必要的損失。所以，要建立健全財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，確保職工分工明確，避免一人多職，形成了有效的內(nèi)部牽制；其次，企業(yè)要加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理，最大限度的及時(shí)處理過時(shí)的庫存物資，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；再者，企業(yè)要加強(qiáng)成本控制，提高成本的預(yù)算工作，搞好成本費(fèi)用分析，使企業(yè)的資金得到充分地利用，從而保證了企業(yè)能夠取得更好地效益。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照商品經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行法則，將軌制走在業(yè)務(wù)的前面，把財(cái)務(wù)監(jiān)管的信息，實(shí)時(shí)的舉行企業(yè)內(nèi)部的公示，做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)源頭上問題的防備。特別是，在一些思維意識(shí)還相對(duì)比較傳統(tǒng)與守舊的民營企業(yè)中要不斷完善相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度。

（2）建立內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)工作積極性

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要，立足于相干法律法規(guī)，對(duì)違反相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的職員要果斷予以清退，一樣對(duì)表示比較突出的職員要實(shí)施必要的嘉獎(jiǎng)與必然的肯定。在這種監(jiān)督體制的制約下，可以有效預(yù)防企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)造假行為的出現(xiàn)。這種內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的作用還應(yīng)該體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)管。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在企業(yè)的逐步確立，會(huì)發(fā)現(xiàn)這種公司內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)一步的完善，才有利于企業(yè)的終究久遠(yuǎn)成長(zhǎng)，這也是將來企業(yè)成長(zhǎng)的必定步調(diào)。具體來說，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的過程中，我們要把公司會(huì)計(jì)體系進(jìn)行進(jìn)一步的明確與分割，把財(cái)務(wù)審計(jì)的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)人員的個(gè)體身上。當(dāng)前，一個(gè)較為有效的發(fā)展思路是將會(huì)計(jì)從業(yè)人員的審核、錄用及提拔作為一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展過程來進(jìn)行對(duì)待。經(jīng)由這種長(zhǎng)期的綜合的會(huì)計(jì)人才的發(fā)展和提升體系，企業(yè)在今后的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系中，所出現(xiàn)的源于人的主觀錯(cuò)誤而導(dǎo)致的問題所發(fā)生的概率會(huì)降低或者控制到一個(gè)比較低的閾值。當(dāng)然，在操作層面上，一個(gè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的做法是將企業(yè)人才的使用計(jì)劃和企業(yè)的文化建設(shè)恰好的融合在一起。

四、結(jié)語

民營企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的一些問題是其今后改革與發(fā)展的主要方向，本文結(jié)合民營企業(yè)的特點(diǎn)，探討了其在制度、觀念、隊(duì)伍等層面存在的問題，并提出了相應(yīng)的提升策略，希望能助力民營企業(yè)管理優(yōu)化、穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王滿四.民營企業(yè)管理制度的動(dòng)態(tài)變革[J].生產(chǎn)力研究，2013（08）.

[2]王桂蓮.改善家族企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的措施[J].行政與法（吉林省行政學(xué)院學(xué)報(bào)），2012（07）.

[3]薛天山.家族治理――中國民營企業(yè)不得已的選擇[J].內(nèi)蒙古社會(huì)科學(xué)（漢文版），2014（03）.

[4]時(shí)現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理功能透視[J].審計(jì)研究，2013（04）.

[5]韓曉梅.西方內(nèi)部審計(jì)十大發(fā)展趨勢(shì)[J].中國審計(jì)，2012（01）.

篇5

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性。我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)。因?yàn)閲衅髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國有企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒有按照國家標(biāo)準(zhǔn)的要求來進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，業(yè)務(wù)能力得不到提升。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)無論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計(jì)的公正性、公開性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動(dòng)力，成為驗(yàn)證企業(yè)高效經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來看我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，無法對(duì)先進(jìn)的審計(jì)思想和審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)原則

1.獨(dú)立性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展是以獨(dú)立性原則為基礎(chǔ)，本著對(duì)企業(yè)各個(gè)利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開的、準(zhǔn)確的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。

2.權(quán)威性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能否充分發(fā)揮作用是以權(quán)威性原則為關(guān)鍵，其權(quán)威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的地位有對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)的。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

三、改善國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對(duì)策和建議

1.提高認(rèn)識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本職能以及對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行全面細(xì)致的認(rèn)識(shí)和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展提供強(qiáng)有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證其具有充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。要保證國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處。接受國家財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有效開展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

篇6

一、中小企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個(gè)人，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的日常事務(wù)親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要受到管理者的自身影響，如果是一個(gè)缺乏審計(jì)意識(shí)的管理者，只是將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財(cái)務(wù)審計(jì)不僅費(fèi)錢、耗時(shí)還沒有任何價(jià)值，這樣就不太可能依據(jù)審計(jì)這種全新的視角來認(rèn)識(shí)自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營水平。而這樣的管理者在審計(jì)時(shí)也不會(huì)很好的進(jìn)行合作，造成一些審計(jì)必須的文件數(shù)據(jù)等無法有效獲得，審計(jì)無法達(dá)到應(yīng)有的效果。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單

為了達(dá)到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會(huì)計(jì)記錄盡可能完整的保存?？墒怯捎谝?guī)模較小人力、物力不足，從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)的人員只有很少的幾個(gè)，并且采用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒有足夠的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄，缺乏準(zhǔn)確無誤提供財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息無法準(zhǔn)確的獲得，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的處理。由于會(huì)計(jì)記錄過于簡(jiǎn)單，極大的增加了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)記錄缺失和錯(cuò)誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會(huì)在審計(jì)計(jì)劃階段由于會(huì)計(jì)信息的不完整而導(dǎo)致分析的不準(zhǔn)確。沒有其他辦法，審計(jì)人員只好僅對(duì)可用的其他會(huì)計(jì)記錄和總分類賬采取比較簡(jiǎn)易的復(fù)核。

(三)企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機(jī)會(huì)時(shí)利用反應(yīng)迅速和對(duì)不利因素的抗性較低的特點(diǎn)。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒有很好的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，運(yùn)行周期很難持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，這是由其自身的特點(diǎn)和國家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的。而財(cái)務(wù)審計(jì)的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行假設(shè)并進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合理性的編制的，審計(jì)人員一般運(yùn)用一些方式先對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力采取審計(jì)，以此來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否合理進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)審計(jì)難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營不確定性影響而提高，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以國家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及所屬單位進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此確定會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是否合法合規(guī)，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)正確，相關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是建立健全自我約束機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對(duì)公司損益真實(shí)性、合法性、負(fù)債、效益與資產(chǎn)的審計(jì)，加強(qiáng)與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。利用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)與方法，保證企業(yè)按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，以財(cái)務(wù)的方式評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的損失，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其相應(yīng)的解決方法，控制企業(yè)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可以科學(xué)合理的運(yùn)行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)會(huì)計(jì)信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無法雇用素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)人才，雇用的會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準(zhǔn)確的填寫一些會(huì)計(jì)憑證，造成財(cái)務(wù)狀況的混亂，企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況無法從會(huì)計(jì)信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國家監(jiān)管，有意要求會(huì)計(jì)人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業(yè)雇用的會(huì)計(jì)或者是兼職會(huì)計(jì)或者是親屬關(guān)系。兼職會(huì)計(jì)主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并不參與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營，業(yè)主對(duì)賬務(wù)可以進(jìn)行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時(shí)按照業(yè)主要求完成，會(huì)計(jì)監(jiān)督完全無法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財(cái)務(wù)審計(jì)查詢的主要方向是會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息造假必然對(duì)審計(jì)有極大的影響。財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表能夠驗(yàn)證為前提進(jìn)行假設(shè)的，正確審計(jì)的基本因素就是獲得的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。審計(jì)人員想要在規(guī)定的費(fèi)用、人力和時(shí)間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄并進(jìn)行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

當(dāng)前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營企業(yè)通常由個(gè)人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營權(quán)沒有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強(qiáng)。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營以長(zhǎng)期形成的經(jīng)驗(yàn)為主，對(duì)內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實(shí)行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時(shí)看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，市場(chǎng)營銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門只是作為服務(wù)部門存在，無法實(shí)行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無法履行。

(三)審計(jì)程序簡(jiǎn)化質(zhì)量較低

從我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度重新建立之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價(jià)格來增加業(yè)務(wù)。一些事務(wù)所主動(dòng)降價(jià)以規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的實(shí)際收費(fèi)來爭(zhēng)取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務(wù)所只有在審計(jì)時(shí)來降低成本以彌補(bǔ)利潤，審計(jì)程序得到簡(jiǎn)化，不再嚴(yán)格按照原有的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，更有甚者只是按照被審計(jì)單位給予的會(huì)計(jì)資料來進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告只用一天的時(shí)間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導(dǎo)致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，消耗的成本較高。想要降低成本，事務(wù)所只能進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，只能盤點(diǎn)較小的部分，有的甚者不進(jìn)行盤點(diǎn)，只將期末存貨盤點(diǎn)表與賬表進(jìn)行檢查，只要帳表符合就給予財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額進(jìn)行認(rèn)定。如此造成審計(jì)質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的前提要求是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)注意資金的支出、回收與整個(gè)應(yīng)用的流程，利用一定手段促進(jìn)資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各單位負(fù)責(zé)人行為，使其提供的會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性受到法律約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實(shí)際經(jīng)營情況。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠快速知道對(duì)企業(yè)管理規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。即使是沒有能力成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時(shí)找注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬目，及時(shí)找到存在的問題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應(yīng)該找專人定期或不定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，想要取得完美的效果各項(xiàng)機(jī)構(gòu)內(nèi)的職責(zé)分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(huì)(或股東會(huì))進(jìn)行報(bào)告，監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行指揮。雙重負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)方法的實(shí)行，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨(dú)立性;第二，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任與職權(quán)等進(jìn)行明確規(guī)定，把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行制度化與規(guī)范化;第三，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，仍舊實(shí)行了部分合理的內(nèi)部控制機(jī)制。在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考察和認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是否真實(shí)存在，假如沒有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風(fēng)險(xiǎn)減少到能夠接受的水平，審計(jì)人員需要采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過程中，需要拿分析性測(cè)試當(dāng)做補(bǔ)充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，通過這種方法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定性。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行一定的改進(jìn)，提高審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)水平，增進(jìn)工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣兩種方法來調(diào)整樣本規(guī)模以便增進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進(jìn)行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過去的“查錯(cuò)防弊”。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進(jìn)，擴(kuò)大職能范圍，確保審計(jì)工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須增強(qiáng)法制觀念、加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會(huì)不良風(fēng)氣劃清界限，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算，降低會(huì)計(jì)違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計(jì)平臺(tái)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)臺(tái)賬與審計(jì)程序等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計(jì)力度和范圍，改變事后審計(jì)的方法。

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 財(cái)務(wù)部門; 控制審計(jì)工作;

一、前言

內(nèi)部控制審計(jì)工作是企業(yè)管理者為了保證企業(yè)內(nèi)部控制必須重點(diǎn)研究的工作, 憑借構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型管理者可以更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作, 不僅可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估, 明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)框架, 還能通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析, 增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力, 完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ), 減少企業(yè)的內(nèi)部壓力, 實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)的發(fā)展, 幫助企業(yè)準(zhǔn)確抓住發(fā)展機(jī)遇, 提升現(xiàn)代企業(yè)在世界上的經(jīng)濟(jì)實(shí)力排名, 因此企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析下的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分必要的, 企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有準(zhǔn)確而深刻的認(rèn)識(shí), 幫助提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的工作效率。

二、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)工作特點(diǎn)

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是從企業(yè)的宏觀角度上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)控和評(píng)估, 因此企業(yè)可以根據(jù)構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理和調(diào)查, 進(jìn)而明確企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。由此可見, 企業(yè)采取這樣的方法可以幫助企業(yè)進(jìn)行更全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估, 企業(yè)管理者能夠更全面的了解企業(yè)的實(shí)際情況, 對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行明確和細(xì)化, 加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作的管理監(jiān)督力度。

企業(yè)管理者通過建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型, 可以直觀的看清企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部情況, 并且可以容易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分析復(fù)查。分析性復(fù)核是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制審計(jì)過程中尤其重要的一部分, 也是不可避免的一部分。雖然傳統(tǒng)的審計(jì)工作也能對(duì)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析, 但并不能與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作一起進(jìn)行, 因此新型的財(cái)務(wù)審核工作對(duì)此進(jìn)行了完善改革, 在根本上解決了這一困難, 這是企業(yè)緊跟時(shí)代步伐的體現(xiàn), 是現(xiàn)代化企業(yè)的管理新模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠系統(tǒng)的明確企業(yè)審計(jì)工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn), 幫助企業(yè)管理者從結(jié)構(gòu)上更好的分析企業(yè)可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者能夠?qū)⒏鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素全面的整合在一起, 從宏觀角度上考慮風(fēng)險(xiǎn)問題, 使財(cái)務(wù)控制審計(jì)工作更具結(jié)構(gòu)化。審計(jì)工作中具有針對(duì)性的各種測(cè)試程序可以在很大程度上滿足不同客戶的不同需求。通過不同外界因素和條件, 制定特有的程序, 體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的個(gè)性化風(fēng)格。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在問題

根據(jù)研究表明, 大部分企業(yè)在面對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí), 并沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作需要控制審計(jì)的目標(biāo)。雖然在面對(duì)政治多元化和經(jīng)濟(jì)全球化的國際大環(huán)境時(shí), 很多企業(yè)已經(jīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)自身發(fā)展的影響, 但仍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作只是在財(cái)務(wù)報(bào)告表面上的查漏補(bǔ)缺, 沒有在根本上認(rèn)識(shí)到其重要程度。因此企業(yè)往往不能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作做出科學(xué)的規(guī)劃和管理, 也不能對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的總結(jié)和預(yù)估, 因此在遇到實(shí)際問題時(shí)不能提出針對(duì)性的有效解決方法, 這在很大程度上威脅著企業(yè)的發(fā)展壯大。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)工作需要企業(yè)管理者通過掌握企業(yè)整體的運(yùn)行情況, 然后根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)可調(diào)控資源進(jìn)行充分科學(xué)的利用和分配, 并且管理者需要根據(jù)這些制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)。根據(jù)調(diào)查顯示, 大部分企業(yè)不但沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的參考對(duì)象和重要內(nèi)容, 并且一味的追求審計(jì)工作的范圍和調(diào)查對(duì)象的數(shù)目, 沒有在本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要地位, 因此制定了錯(cuò)誤的審計(jì)工作目標(biāo)和計(jì)劃。造成這一后果的主要原因是財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員沒有樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí), 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理解較薄弱, 因此不能很好的結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做出正確的審計(jì)工作計(jì)劃。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說, 能夠把握好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠在很大程度上輔助公司發(fā)展壯大。而由于很多公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)其不夠重視, 因此公司的財(cái)務(wù)審計(jì)部門會(huì)處在一個(gè)尷尬的位置, 所以審計(jì)部門不能將自己的作用全部發(fā)揮出來, 對(duì)公司的運(yùn)營和發(fā)展的促進(jìn)作用大打折扣。雖然國家已經(jīng)出臺(tái)很多政策幫助企業(yè)控制管理審計(jì)部門, 但很多企業(yè)并沒有真正落實(shí)到生活中, 只注重表面工作, 不按照國家的要求進(jìn)行管理, 因此審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)很多漏洞。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)政內(nèi)務(wù)控制審計(jì)工作問題的對(duì)策

對(duì)當(dāng)前很多企業(yè)來說, 加強(qiáng)自身在企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力是存活和發(fā)展的重要前提。能夠順利進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的前提是企業(yè)上下能深入貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的控制審計(jì)工作理念, 企業(yè)管理者能夠認(rèn)識(shí)企業(yè)在發(fā)展的過程中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn), 加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作力度, 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果, 對(duì)審計(jì)工作做出正確的安排, 加強(qiáng)審計(jì)工作的效果。與此同時(shí), 企業(yè)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng), 營造一種在風(fēng)險(xiǎn)管理下的財(cái)務(wù)審計(jì)氣氛, 強(qiáng)調(diào)企業(yè)中審計(jì)部門的重要導(dǎo)向地位。

完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)務(wù)控制審計(jì)工作不是短時(shí)間內(nèi)就能夠完成的, 企業(yè)不能急功近利, 需要隨著企業(yè)的發(fā)展, 在不同發(fā)展階段根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做出相應(yīng)的調(diào)整, 做到風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相聯(lián)系。企業(yè)可以在加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)利的同時(shí), 健全完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系, 對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防, 保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失最小化。同時(shí)企業(yè)需要對(duì)每個(gè)員工的責(zé)任進(jìn)行分配, 完善企業(yè)的責(zé)任追查制度, 建立嚴(yán)格的企業(yè)管理制度, 保證員工的行為符合企業(yè)的管理, 對(duì)失責(zé)的員工根據(jù)制度進(jìn)行一定的處罰, 防止出現(xiàn)逃避責(zé)任等事件的發(fā)生。

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門往往不受企業(yè)高層員工重視, 所以審計(jì)工作不能有效的展開, 并且大部分企業(yè)的審計(jì)部門缺少獨(dú)立性, 不能在企業(yè)的組織系統(tǒng)中脫離出來, 因此容易受到企業(yè)總體和隸屬上下層的影響, 這些原因嚴(yán)重制約了審計(jì)部門的工作效率和完成結(jié)果。針對(duì)這一現(xiàn)狀, 企業(yè)需要提高審計(jì)部門的工作地位, 將審計(jì)部門分離出來提高其獨(dú)立性, 作為系統(tǒng)之外的監(jiān)督部門存在, 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面而系統(tǒng)的監(jiān)督審計(jì)。企業(yè)甚至可以通過針對(duì)審計(jì)部門會(huì)出現(xiàn)的問題制定相關(guān)制度, 提高審計(jì)部門員工的工作積極性, 幫助企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

五、總結(jié)

綜上所述, 企業(yè)為了自身發(fā)展壯大而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作是非常必要的, 是企業(yè)在應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和飛速發(fā)展的時(shí)代的必經(jīng)改革之路。通過分析現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作仍面臨的問題, 我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理者可通過提高審計(jì)部門的工作地位、建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的系統(tǒng)和提高企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)的控制審計(jì)工作的意識(shí)等方法提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和影響力度。企業(yè)需要在自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)原則, 綜合評(píng)價(jià)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制審計(jì)工作的工作目標(biāo), 為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]黃馳云.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用[J].經(jīng)營管理者, 2017, (10) .

[2]田宇村, 呂欣, 蔣曄, 張洪珍.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品審計(jì)探討[J].中國戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè), 2017, (3) .

篇8

（4）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控。在新經(jīng)濟(jì)的背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理要注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、評(píng)價(jià)和管控，要在企業(yè)運(yùn)營各個(gè)階段，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控的細(xì)節(jié)控制，從而較好地規(guī)避和防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。2.新經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理的特征分析（1）財(cái)務(wù)管理全球化的特征在新經(jīng)濟(jì)背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理還要順應(yīng)時(shí)代的要求，以市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理，要密切關(guān)注激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境的變化，分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制中存在的缺陷和不足，探索與企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制管理模式，較好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。（2）多元化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在新經(jīng)濟(jì)背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出多元化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)管理自身目標(biāo)，還要關(guān)注知識(shí)、勞動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)新應(yīng)用，要最大程度上整合資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。同時(shí)，還要注重企業(yè)與政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾、供應(yīng)商、客戶相鏈接和合作，促進(jìn)企業(yè)多元化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的交叉化特點(diǎn)在新經(jīng)濟(jì)的背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐漸轉(zhuǎn)變?cè)械闹本€化的管理模式，不再過分突出權(quán)利、責(zé)任及利益，而是與信息時(shí)代和新經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)，不斷細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理在權(quán)責(zé)利方面的內(nèi)容，更為注重團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)調(diào)與合作、知識(shí)共享的實(shí)現(xiàn)等方面，這就使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能顯現(xiàn)出交叉化的特點(diǎn)，各個(gè)環(huán)節(jié)呈現(xiàn)出更為緊密的聯(lián)系，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理人員的管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。二、新經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理的措施探索1.全面樹立企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新理念（1）樹立國際化的戰(zhàn)略理念。在新經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格依循和遵守國際化的戰(zhàn)略創(chuàng)新理念，面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的特點(diǎn)和趨勢(shì)，用前瞻性的眼光看待和分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與整體戰(zhàn)略相一致和契合，更好地推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化、國際化進(jìn)程。（2）樹立人本理念。在新經(jīng)濟(jì)背景之下，要充分認(rèn)識(shí)到知識(shí)經(jīng)濟(jì)一體化、全球化的趨勢(shì)和特點(diǎn)，推行和倡導(dǎo)以人為本的財(cái)務(wù)管理理念，基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及性運(yùn)用趨勢(shì)，重視財(cái)務(wù)管理人員的信息化能力和綜合素養(yǎng)。（3）樹立危機(jī)意識(shí)。要豐富和發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的資本觀念，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與國際經(jīng)濟(jì)管理理念相接軌，要充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)全球化、一體化給企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)管理的危機(jī)意識(shí)，不斷開拓企業(yè)對(duì)外合資的合作渠道，從不同的角度和層面促進(jìn)企業(yè)資本投資的多元化發(fā)展，較好地分散企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。（4）樹立實(shí)時(shí)創(chuàng)新意識(shí)。在新經(jīng)濟(jì)背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要注重觀念的實(shí)時(shí)創(chuàng)新，要引入風(fēng)險(xiǎn)投資的理念，在規(guī)避和防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的前提下，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)創(chuàng)新，從而更好地降低企業(yè)成本，提升企業(yè)管理效益。

2.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系在新經(jīng)濟(jì)背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系還需要進(jìn)一步創(chuàng)新和優(yōu)化，要全面規(guī)范企業(yè)所有員工的行為，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系的職責(zé)及管理權(quán)限，并依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)要求，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理、項(xiàng)目運(yùn)行管理、效益收支管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容，準(zhǔn)確而全面地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范下的相互監(jiān)督、相互制約，全面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新管理進(jìn)程。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控在新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要面對(duì)新時(shí)期的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的預(yù)估能力和評(píng)判能力，較好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控的能力，尤其是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目投資規(guī)模較大、運(yùn)行周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以較好地提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。4.做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和管理要在新經(jīng)濟(jì)背景下優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和管理，要對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立監(jiān)督的功能，顯現(xiàn)出財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，更好地使企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；管理分析

伴隨著國家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用變得越來越重要。而現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作所針對(duì)的不再是某一個(gè)單一部門，而是逐漸的應(yīng)用到了不同階層的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。但目前我國財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍有許多問題及不足之處，審計(jì)制度體系的不完善，專業(yè)人才的匱乏，都極大程度的影響了財(cái)政財(cái)務(wù)工作的順利展開。本文就財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用以及存在的問題，進(jìn)行簡(jiǎn)要分析供大家探討。

一、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容及作用

1.財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)工作主要由：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)’財(cái)政收支審計(jì)三個(gè)方面組成。財(cái)預(yù)算審計(jì)是根據(jù)企業(yè)單位未來的發(fā)展方向方針對(duì)其財(cái)務(wù)工作做出科學(xué)合理的分配，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分配和管理等活動(dòng)行為進(jìn)行監(jiān)督審查。財(cái)政決算審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的收支決算進(jìn)行詳細(xì)徹底的監(jiān)督審查，杜絕造假和謊報(bào)的情況發(fā)生。財(cái)政收支審計(jì)是對(duì)審計(jì)的企業(yè)單位的財(cái)政收支等一切相關(guān)活動(dòng)和賬目來往行為及經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督審查。2.財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)也稱為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧等方面的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審查。通過以報(bào)表的形式來展現(xiàn)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況以及資金的流動(dòng)等情況。3.促使財(cái)務(wù)工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)單位的運(yùn)營過程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不夠科學(xué)及完善的情況，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員在職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力上存在著良莠不齊的現(xiàn)象，難以做到很好的執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的具體要求，當(dāng)處理不妥時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無故消耗的情況發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致資金財(cái)產(chǎn)的損失，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶了負(fù)面的影響作用。

二、財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作中存在的問題

1.專業(yè)人才缺乏?，F(xiàn)如今，無論是民間審計(jì)或政府審計(jì)重點(diǎn)都在于，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審查其是否具有真實(shí)性、合理性、合法性，以此來避免職務(wù)犯罪情況的發(fā)生。但在實(shí)際過程中，由于專業(yè)的審計(jì)人員的不足，導(dǎo)致了審計(jì)工作人員的整體職業(yè)能力降低，從而導(dǎo)致影響了審計(jì)工作的順利開展以及工作效率，尤其針對(duì)于財(cái)務(wù)工作中，新問題、突發(fā)狀況的不斷出現(xiàn)，更顯示了專業(yè)審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)工作帶來的影響。伴隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷加快，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化的要求要不斷提高，同時(shí)應(yīng)該著眼于對(duì)于審計(jì)信息化的發(fā)展，但由于目前現(xiàn)代化審計(jì)人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實(shí)。所以建立優(yōu)秀專業(yè)的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，是審計(jì)工作接下來發(fā)展的重要任務(wù)之一。2.審計(jì)人員意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前我國很多財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人員的對(duì)于工作的思想意識(shí)并沒有達(dá)到應(yīng)有的水平階段。所以在實(shí)際工作當(dāng)中，對(duì)于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識(shí)，有的工作人員甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作會(huì)造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當(dāng)懷有這種思想意識(shí)的審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)的疏漏和監(jiān)督執(zhí)行了的下降，甚至導(dǎo)致所接手的財(cái)務(wù)工作觸犯法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)單位和國家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業(yè)單位中對(duì)于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有建立科學(xué)合理有效的運(yùn)行機(jī)制，使得在實(shí)際的審計(jì)工作中，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的設(shè)想，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)行為無審計(jì)結(jié)果的情況發(fā)生，致使監(jiān)管會(huì)計(jì)信息能力下降，一旦出現(xiàn)問題，會(huì)給企業(yè)單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會(huì)給財(cái)政審計(jì)工作中審查范圍與審查領(lǐng)域帶來一定影響，達(dá)不到全面審查的目的，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)政資金或財(cái)政經(jīng)費(fèi)去向不明的情況發(fā)生，致使審查人員忽略疏漏而不對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。相較于受到重視的預(yù)算審計(jì)，許多部門對(duì)于財(cái)政收支審計(jì)以及中央轉(zhuǎn)移支付的資金審計(jì)的重視程度還是不夠。所以完善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的制度體系是未來，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作的一項(xiàng)重點(diǎn)。

篇10

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒有安裝國家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專戶專儲(chǔ)，專門用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語