導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(1)向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)人員。根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議,向被投企業(yè)派出財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān),代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負(fù)責(zé)。派出財(cái)務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及時(shí)向派出單位匯報(bào),對(duì)損害投資人利益的行為應(yīng)予制止,制止無(wú)效的應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(2)實(shí)行資金集中管理,加強(qiáng)資金管控。資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力;發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì),提高整體資信能力;盤(pán)活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強(qiáng)化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管,提高信息反饋及時(shí)性。

(3)以會(huì)計(jì)集中核算為依托,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。將控股單位的會(huì)計(jì)核算納入到集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)平臺(tái),及時(shí)了解和掌握控股單位的財(cái)務(wù)信息。

(4)以預(yù)算控制為抓手,加強(qiáng)事前、事中的控制。預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。通過(guò)預(yù)算管理,不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過(guò)預(yù)算分析,可以新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算,更好地促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

2對(duì)參股企業(yè)的管理

對(duì)于參股權(quán)的財(cái)務(wù)管控,主要是投資項(xiàng)目的投后管理。投后管理是指完成實(shí)質(zhì)性投資起到該項(xiàng)投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過(guò)程。

2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議,采取不同的投后管理方式

(1)達(dá)到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表?xiàng)l件的,派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。

(2)達(dá)不到派出人員參與管理的項(xiàng)目,采取定期和不定期的走訪被投企業(yè),了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況的方式

2.2建立多部門(mén)聯(lián)動(dòng)的投后管理體系

(1)項(xiàng)目投資完成后,投資業(yè)務(wù)部門(mén)需對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的分析檢查,了解、掌握其運(yùn)營(yíng)情況。每季度向企業(yè)提交投資項(xiàng)目季度管理報(bào)告;每年針對(duì)投資項(xiàng)目的具體情況提出有針對(duì)性的書(shū)面管理建議,作為對(duì)投資項(xiàng)目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。投資業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時(shí),應(yīng)及時(shí)向企業(yè)匯報(bào),由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

(2)企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的,派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項(xiàng)時(shí),應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。

(3)未派出人員參與管理的,由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期、不定期現(xiàn)場(chǎng)走訪被投企業(yè),了解經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析,提供投后管理報(bào)告

(4)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總,分析,并及時(shí)提供決策有用的信息。

3實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,保障財(cái)務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制總監(jiān)為中心開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作,逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系,最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失,確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,做到對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警機(jī)制 煤炭企業(yè) 效益 質(zhì)量 現(xiàn)金流量

一直以來(lái)，我國(guó)的煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著“重賬面利潤(rùn)，輕現(xiàn)金流量”等問(wèn)題，這種粗放型的管理體制直接導(dǎo)致了煤炭企業(yè)難以提高自己運(yùn)管效率。如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)改善這些問(wèn)題，就成為目前我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須要面臨的課題。因此，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、特征、意義出發(fā)，分析了目前我國(guó)煤炭企業(yè)主要存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，提出了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義上講，主要是指的籌資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而廣義上講主要是因種種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素給財(cái)務(wù)狀況造成的不確定性而使財(cái)務(wù)蒙受損失的可能性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要包括：客觀存在性、與投資者相關(guān)性、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)性、不確定性、與匯率變動(dòng)有關(guān)性等等。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義

對(duì)其企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，煤炭企業(yè)也是如此。由于其客觀存在性，其意義主要體現(xiàn)為：首先，財(cái)務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定一定會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可能完全消失，煤炭企業(yè)不能一味的追求零風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該本著控制成本將其控制在合理范圍之內(nèi)。

二、我國(guó)煤炭企業(yè)主要存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)煤炭企業(yè)主要存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)外投資上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目融資上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在支付過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）對(duì)外投資上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)外投資上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：煤炭企業(yè)投資的收益率非常低，煤炭企業(yè)管理部門(mén)職責(zé)不明確，煤炭企業(yè)投資監(jiān)管力度不夠。

（二）項(xiàng)目融資上存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)為適應(yīng)股份制改造的需要而采取的各種措施加大了項(xiàng)目融資的難度，另外，短貸長(zhǎng)用，既加大了違約風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加大了融資工作量。

（三）在支付過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：采用現(xiàn)金支付方式產(chǎn)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及由于資金流動(dòng)性過(guò)大而最終導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股權(quán)支付面臨被稀釋的風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略

作者通過(guò)多年的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作經(jīng)驗(yàn)，基于以上煤炭企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出如下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略：強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平；強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管；提升煤炭企業(yè)資金清查盤(pán)點(diǎn)管理水平；在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；積極開(kāi)展煤炭企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)檢查工作。

（一）強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立對(duì)于預(yù)防控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。煤炭企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培訓(xùn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控可防范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平

每個(gè)部門(mén)人員素質(zhì)的高低直接決定了該部門(mén)的工作能力，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)也是如此。要想強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，必須提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平。

（三）強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部資金安全監(jiān)管

定期、不定期組織貨幣資金管理的抽查，做好盤(pán)點(diǎn)記錄，如發(fā)生賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理；對(duì)銀行賬戶(hù)發(fā)生正常業(yè)務(wù)以外的事項(xiàng)，建立及時(shí)匯報(bào)制度。及時(shí)解決煤炭企業(yè)的內(nèi)部資金安全監(jiān)管。

（四）提升煤炭企業(yè)資金清查盤(pán)點(diǎn)管理水平

全面建立資產(chǎn)清查制度，堅(jiān)持定期資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬、證、表、物相符，防止資產(chǎn)流失，切實(shí)夯實(shí)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)。以此來(lái)提升煤炭企業(yè)資金清查盤(pán)點(diǎn)管理水平。

（五）不斷完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督是管理制度化的重要措施之一，財(cái)務(wù)監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督相結(jié)合的原則。設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)、實(shí)行財(cái)務(wù)委派制、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算等都是有益、有效的措施。另外還可以考慮將目前的財(cái)務(wù)委派制結(jié)合崗位輪換辦法將其進(jìn)一步制度化、常規(guī)化。只有這樣，不斷的完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能真正加快煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。我國(guó)煤炭企業(yè)在以后的財(cái)務(wù)工作中，必須根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效的提升財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]由明珠.國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其控制[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2008（11）

[3]芮明亮.煤炭企業(yè)發(fā)展中資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo).2009（08）

篇3

摘 要 高校財(cái)務(wù)管理逐步發(fā)展成為全方位的綜合管理，但目前有些高校存在財(cái)務(wù)制度不健全、責(zé)權(quán)利不明確、資源流失現(xiàn)象嚴(yán)重、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇等問(wèn)題。因此對(duì)高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)行探究，以期建立完善的財(cái)務(wù)管理體制。

關(guān)鍵詞 高校財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新 對(duì)策

高校財(cái)務(wù)管理是高校管理的重要組成，包括資金籌措、運(yùn)作、分配使用及效益管理等，財(cái)務(wù)管理的好壞對(duì)高校的生存和可持續(xù)發(fā)展起至關(guān)重要的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源由單一財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入、股東投資等，高校財(cái)務(wù)管理的作用越來(lái)越重要，高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新探究也成為熱點(diǎn)。

一、高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

經(jīng)過(guò)調(diào)查目前高校多是重教育、輕財(cái)務(wù)，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理總體水平不高，效率低下，缺乏創(chuàng)新；財(cái)務(wù)管理層次過(guò)多，服務(wù)功能不足，主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)。

（一）內(nèi)部控制制度不健全

部分高校財(cái)務(wù)管理注重控制財(cái)政性資金，忽視預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，有些資金的使用審批手續(xù)不健全，控制不嚴(yán)，特別是對(duì)基建和其它投資項(xiàng)目的監(jiān)督、管理、決策等方面未能通過(guò)內(nèi)部控制制度進(jìn)行嚴(yán)格有效的控制，從而導(dǎo)致投資決策失誤造成較大損失的例子屢見(jiàn)不鮮。

（二）資金使用效益和籌資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

1.教育成本失控

大部分高校在辦學(xué)過(guò)程中缺少教育成本的核算，使學(xué)校的教育投入與產(chǎn)出效益出現(xiàn)嚴(yán)重不配比。

2.資金來(lái)源單一

某些公辦高校過(guò)度依賴(lài)政府撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿等各項(xiàng)收費(fèi)，而部分地方院校由于缺乏申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)學(xué)費(fèi)的收入和財(cái)政資金更加依賴(lài)。這些高校缺乏自主創(chuàng)收的動(dòng)力和積極性，因而存在資金收入單一的狀況。

3.銀行過(guò)度貸款現(xiàn)象嚴(yán)重

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育體制的改革，高校為增加財(cái)政撥款的目的，以擴(kuò)大招生為手段，大規(guī)模擴(kuò)建原校區(qū)或另建新校區(qū)，巨大資金缺口，快速填補(bǔ)的主要途徑就是銀行貸款，貸款的規(guī)模與高校的實(shí)際經(jīng)濟(jì)承受能力嚴(yán)重失衡。過(guò)度貸款的現(xiàn)象表明高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，許多高校面臨著沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，在短期內(nèi)僅僅依靠高校自身是難以解決的。

（三）財(cái)務(wù)管理的責(zé)任制度不明確、不嚴(yán)格

部分高校分管領(lǐng)導(dǎo)缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的理解出現(xiàn)偏差，制定出一些不符合學(xué)?，F(xiàn)狀的管理制度，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞、控制失效。在出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失后，沒(méi)有按照財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定作出相應(yīng)懲罰，而是象征性的作出一點(diǎn)經(jīng)濟(jì)賠償，當(dāng)事人沒(méi)有危機(jī)意識(shí)，學(xué)校則會(huì)有幾十萬(wàn)或是更多的經(jīng)濟(jì)損失。 因財(cái)務(wù)管理制度本身沒(méi)有明確各級(jí)責(zé)任人，或是責(zé)任模糊、不夠細(xì)化，造成了責(zé)任難以追究或是無(wú)法追究的現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)之間缺乏實(shí)時(shí)聯(lián)通

高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，分別設(shè)有學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、教師工資管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收支管理系統(tǒng)等，真正實(shí)現(xiàn)了信息實(shí)時(shí)化，極大提高了財(cái)務(wù)管理的效益。而這些網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)再加上院系辦公系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生工作管理系統(tǒng)、后勤服務(wù)管理系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)是由學(xué)校不同部門(mén)管理的，而各部門(mén)管理方法有差異，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器也不同。雖然這些系統(tǒng)在內(nèi)部可以使財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)性，能夠及時(shí)向外界相關(guān)信息，但系統(tǒng)之間不相互聯(lián)系，不能共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)。

（五）資產(chǎn)收益部門(mén)化

高校財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理或分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一的重要性，卻忽視了學(xué)?；鶎硬块T(mén)財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和積極性。高校部分基層院系部門(mén)利用其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和擁有的教育資源進(jìn)行創(chuàng)收，片面追求部門(mén)和個(gè)人利益，將學(xué)校全局利益棄之不顧。學(xué)校資產(chǎn)收益部門(mén)化，使部門(mén)之間收入差距拉大，員工之間分配不均衡。

二、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)策

高校應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新，財(cái)務(wù)管理采取精細(xì)化管理法。上到校長(zhǎng)，下到每一位教職工，必須人人轉(zhuǎn)變思想觀念，普及經(jīng)營(yíng)化財(cái)務(wù)管理理念，包括：融資理念、網(wǎng)絡(luò)信息化觀念、風(fēng)險(xiǎn)投資觀念等。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理法，通過(guò)將財(cái)務(wù)管理規(guī)則制度系統(tǒng)化和精細(xì)化，借助網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化等手段，使高校的籌資管理、資金運(yùn)作管理、資金分配、退出管理等各個(gè)財(cái)務(wù)管理單元高效、準(zhǔn)確、協(xié)同運(yùn)行。在財(cái)務(wù)管理制度上精細(xì)化管理，就是要高度重視高校財(cái)務(wù)管理制度的嚴(yán)密性、程序化和規(guī)范化等，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是使相關(guān)管理制度執(zhí)行力提升的關(guān)鍵手段。

（一）高校內(nèi)部控制管理創(chuàng)新

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，要以預(yù)防控制為主，以防止學(xué)校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)生無(wú)效或是不法財(cái)務(wù)管理行為，注重財(cái)務(wù)管理程序的約束管理。分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)必須學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，科學(xué)管理財(cái)務(wù)，對(duì)學(xué)校主要的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄等流程控制。對(duì)于校內(nèi)各崗位工作人員，要細(xì)化和明確各部門(mén)的權(quán)利與職責(zé)，按照規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施，讓每人都有一定的危機(jī)意識(shí)。

（二）引入教育成本效益觀念

高校應(yīng)引入成本效益觀念，加強(qiáng)教育成本的核算。高校教育成本，是指高校為提供高等教育教學(xué)服務(wù)而耗費(fèi)的資源的價(jià)值。從高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)記錄、計(jì)量和報(bào)告要求出發(fā)，各高校根據(jù)教育培養(yǎng)人才、課程設(shè)置、高校部門(mén)設(shè)置、高校會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)及資產(chǎn)管理特點(diǎn)來(lái)界定教育成本核算的范圍、進(jìn)行教育成本核算項(xiàng)目的設(shè)置，根據(jù)“投入與產(chǎn)出”之間的關(guān)系，尋求降低教育成本的最佳途徑，提高教育投資效益，力求以最少的投入獲得最大的效益。

（三）實(shí)現(xiàn)資金可持續(xù)能力制度保障

高校應(yīng)立足于社會(huì)經(jīng)濟(jì)和教育全球化的大環(huán)境中，籌集學(xué)校發(fā)展必要的資金，加強(qiáng)資金效益管理，實(shí)現(xiàn)資金可持續(xù)能力制度保障。

1.學(xué)校融資渠道創(chuàng)新

資金不足是目前多數(shù)高校面臨的問(wèn)題，僅靠政府撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足高校資金需求，高校應(yīng)立足社會(huì)，開(kāi)辟融資渠道盡量獲取政府財(cái)政撥款外的資金。首先高校應(yīng)積極鼓勵(lì)有條件的職工或部門(mén)利用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)創(chuàng)收，對(duì)基層單位創(chuàng)收收入，實(shí)行有效的獎(jiǎng)賞制度，兼顧個(gè)人、學(xué)校、創(chuàng)收單位三者的經(jīng)濟(jì)利益。其次，利用高校資產(chǎn)同一些金融租賃公司簽訂融資租賃協(xié)議進(jìn)行高校發(fā)展急需資金的融通；三積極吸收社會(huì)資金對(duì)高校的投入。如實(shí)行高校董事會(huì)制度，吸收大股東的投入資金。這是高?？沙掷m(xù)發(fā)展取得資金的新途徑。四經(jīng)營(yíng)高校暫時(shí)閑置資產(chǎn)，增加學(xué)校的資金收入。學(xué)校專(zhuān)門(mén)建立學(xué)?？罩觅Y產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)--資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司等，對(duì)學(xué)校閑置資產(chǎn)出租；依托高校專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)辦相關(guān)實(shí)業(yè)或服務(wù)公司，其營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)收入比例上繳學(xué)院，補(bǔ)充學(xué)校辦學(xué)資金等。

2.嚴(yán)格控制銀行貸款

高校財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也主要是銀行貸款到期不能償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要應(yīng)該加強(qiáng)高校的自律意識(shí)和提高治理結(jié)構(gòu)的嚴(yán)密性以控制過(guò)度貸款行為。其次建立短期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，要進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制；再次要確立高校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，來(lái)防范和化解銀行貸款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)控制貸款規(guī)模，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至可控范圍內(nèi)。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體制改革創(chuàng)新

對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理而言，當(dāng)前最主要的是改革學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題。在國(guó)外，學(xué)校對(duì)于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審批有自己一部分定價(jià)的權(quán)利，尤其是針對(duì)在社會(huì)范圍內(nèi)影響比較小的普通本科、專(zhuān)科生以外的碩士研究生培養(yǎng)收費(fèi)的自主定價(jià)的權(quán)力，國(guó)內(nèi)對(duì)此應(yīng)該廣為借鑒。

在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制上，不斷創(chuàng)新。借鑒國(guó)外高校設(shè)置首席財(cái)務(wù)官（CFO）和我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)委派制，建議在高校內(nèi)部設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，作為高校的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理全面負(fù)責(zé)，對(duì)學(xué)校經(jīng)費(fèi)的取得（籌資）和運(yùn)作進(jìn)行全面籌劃。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也是越來(lái)越多，靠高校（CFO）財(cái)務(wù)總監(jiān)控制的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任也會(huì)越來(lái)越大。因此，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理也迫切需要構(gòu)建高?？倳?huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、委派、監(jiān)督等框架體系。

（五）整合校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)

為了充分利用高校現(xiàn)有的各種網(wǎng)絡(luò)資源，可以將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)包括的學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)、教師工資管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收支管理系統(tǒng)與教務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生工作管理系統(tǒng)、院系辦公系統(tǒng)、后勤服務(wù)管理系統(tǒng)等整合為一個(gè)共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，所有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)只是共享系統(tǒng)的子系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，但各子系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫(kù)的資源可以共享。如查某學(xué)生的信息，只要使用其登錄名和密碼登錄網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，就可把本人的消費(fèi)信息、考試成績(jī)、學(xué)籍、繳費(fèi)信息等一查無(wú)余。方便管理者和使用者，更好地為廣大師生服務(wù)。

（六）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)關(guān)聯(lián)性

高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與其它一系列的規(guī)章制度應(yīng)該有機(jī)連接，相互聯(lián)系并相互制約。高校財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該以資金運(yùn)轉(zhuǎn)為中心，將學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)、助困、醫(yī)療等各種管理事項(xiàng)聯(lián)系起來(lái)，從而形成一套完善的制度體系。例如學(xué)校建設(shè)以學(xué)生學(xué)費(fèi)繳納為中心的制度，必須考慮到與貧困生資助管理制度、學(xué)費(fèi)減免制度的相互協(xié)調(diào)，從而使得學(xué)校收費(fèi)管理充分考慮到有關(guān)貧困生的困難，避免出現(xiàn)“一刀切”的現(xiàn)象。

三、結(jié)論

在深入分析當(dāng)前高校財(cái)政管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出創(chuàng)新對(duì)策。高校只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下準(zhǔn)確定位，改革高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，依法獨(dú)立辦學(xué)，走可持續(xù)發(fā)展道路，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，形成完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能夠化解高校的各種風(fēng)險(xiǎn)，使得高校在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊威.新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與理念創(chuàng)新.全國(guó)商情：經(jīng)濟(jì)理論研究.2012（11X）：48-49.

篇4

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)刻面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要自覺(jué)形成對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而管理過(guò)程中的思路、方法、策略就顯得格外重要。

關(guān)鍵詞 ：應(yīng)收賬款信用政策控制機(jī)制政策職責(zé)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

企業(yè)銷(xiāo)售商品的形式無(wú)外乎三大類(lèi)：現(xiàn)銷(xiāo)、賒銷(xiāo)、預(yù)收貨款?，F(xiàn)銷(xiāo)，主要是一手交錢(qián)一手交貨的方式，這種方式當(dāng)然對(duì)雙方均有好處；賒銷(xiāo)，是企業(yè)銷(xiāo)貨在前，收款在后的銷(xiāo)售方式，實(shí)際上這也是企業(yè)向?qū)Ψ教峁┬庞萌谕ǖ囊环N形式；預(yù)收貨款，是企業(yè)收款在前，發(fā)貨在后的銷(xiāo)售方式。從經(jīng)營(yíng)方式上看，企業(yè)的現(xiàn)金流入主要靠銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)和對(duì)外投資引起，其中銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)引起的現(xiàn)金流入占很大比例，此部分的現(xiàn)金流量直接關(guān)系到諸如籌資、投資收益等部分的現(xiàn)金流量；從經(jīng)營(yíng)環(huán)境上看，擴(kuò)大銷(xiāo)售也是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要策略之一。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)大銷(xiāo)售不可避免使用賒銷(xiāo)和分期付款的銷(xiāo)售形式，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理的好壞直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況?；诖耍龊脩?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)運(yùn)作的一個(gè)中心原則。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的防范機(jī)制

1.制定合理的信用政策，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶(hù)的資信程度

合理的信用政策是企業(yè)控制應(yīng)收賬款的前提；而合理的信用政策來(lái)自于對(duì)客戶(hù)狀況的客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，在于能及時(shí)掌握客戶(hù)的各種信用資料，客戶(hù)資信涉及很多方面，如資本實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、償債能力、人員素質(zhì)與管理水平、產(chǎn)品及服務(wù)狀況等等。重視客戶(hù)資信管理，在客戶(hù)信息管理過(guò)程中要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)管理、突出重點(diǎn)、靈活運(yùn)用、專(zhuān)人負(fù)責(zé)的原則。只有掌握了可靠并充分的客戶(hù)資信，才能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定客戶(hù)的信用等級(jí)，進(jìn)而準(zhǔn)確地確定針對(duì)不同客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用額度，界定不同客戶(hù)應(yīng)收賬款金額大小。

2.建立切實(shí)有效的控制機(jī)制，重視應(yīng)收賬款的跟蹤管理

應(yīng)收賬款可以看成是企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模而進(jìn)行的一項(xiàng)投資，是投資就有投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)為管理成本、資金占用成本、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，因此，要降低其成本和風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)的控制機(jī)制，落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)，審查賒銷(xiāo)是否經(jīng)核準(zhǔn)，審核銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售訂單所載明的信息的一致性，根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和產(chǎn)品類(lèi)型來(lái)確定賒銷(xiāo)額度。對(duì)賒銷(xiāo)要有期限的限制，一般不超過(guò)兩個(gè)月，制定較為詳細(xì)的銷(xiāo)售折扣和折讓政策。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，安排銷(xiāo)售人員或收賬部門(mén)催收，直到客戶(hù)按期付款為止。對(duì)于逾期還沒(méi)收回的應(yīng)收賬款，有關(guān)部門(mén)應(yīng)制定催收措施并積極實(shí)施，同時(shí)，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

3.采用適當(dāng)?shù)氖湛钫?，講究合理的收賬技巧

企業(yè)向逾期尚未付款的顧客應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖湛钫?，若收款政策較嚴(yán)，雖然可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本，但同時(shí)也會(huì)增加收賬費(fèi)用；反之，可發(fā)生較少的收賬費(fèi)用，但卻又會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本及壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)制訂最佳的收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低。同時(shí)，要注意講究收賬技巧，對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，對(duì)于信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對(duì)其所拖欠的款項(xiàng)可先通過(guò)信函、電訊甚至派員的方式進(jìn)行催收，當(dāng)這些措施無(wú)效時(shí)，可訴諸法院，通過(guò)法律途徑來(lái)解決。對(duì)于信用記錄一向正常的客戶(hù)，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶(hù)直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見(jiàn)，達(dá)成諒解妥協(xié)，既密切了相互間的關(guān)系，又較為理想地解決賬款拖欠問(wèn)題。

三、重視內(nèi)部相關(guān)部門(mén)所履行的職責(zé)

首先，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督職能。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在應(yīng)收賬款形成過(guò)程中的憑證審核、賬戶(hù)設(shè)立、后續(xù)跟蹤管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，審查憑證的合法性、真實(shí)性和附件資料的完整性，做好應(yīng)收賬款的分戶(hù)核算，做到不重不漏、不串戶(hù)，客觀真實(shí)地反映同客戶(hù)的往來(lái)款項(xiàng)。實(shí)行定期對(duì)賬制度，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)賬不一致，及時(shí)查明原因，并對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，定期編制賬齡分析表及分析資料，提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為調(diào)整企業(yè)信用政策的參考依據(jù)。

其次，重視內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)控制職能。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征保障了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的權(quán)威性。審核財(cái)務(wù)核算和管理是否符合財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的要求，分析債權(quán)債務(wù)形成的原因，檢查應(yīng)收賬款是否定期對(duì)賬、催收，從而促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理與決策，提高規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的能力。

再次，建立內(nèi)部銷(xiāo)售責(zé)任制。企業(yè)銷(xiāo)售人員為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不能片面追求銷(xiāo)售量而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。某些企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售人員工資與產(chǎn)品銷(xiāo)量掛鉤，結(jié)果就會(huì)造成銷(xiāo)售人員只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成而不關(guān)心企業(yè)的應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款沉積。加強(qiáng)銷(xiāo)售部門(mén)、銷(xiāo)售人員的考核，必須建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程。

四、把握壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)

符合下列條件之一的就將其確認(rèn)為壞賬：一是債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款；二是債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款；三是債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的賬款。上述條件中的每一個(gè)條件都是充分條件，其中第三個(gè)條件需要財(cái)務(wù)人員按照謹(jǐn)慎性原則的要求作職業(yè)判斷，對(duì)于估計(jì)無(wú)法收回的壞賬，核銷(xiāo)后應(yīng)專(zhuān)門(mén)登記，并且仍然要派專(zhuān)人催收，對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄，后做收款的會(huì)計(jì)處理，這樣做有利于管理人員掌握信息，重塑客戶(hù)良好的形象。

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位、全過(guò)程的管理，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視；作為一名經(jīng)營(yíng)管理者，要在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

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[2]東方智.財(cái)務(wù)主管必備全書(shū).當(dāng)代世界出版社，2005年版.

篇5

（一）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)上，依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)的相關(guān)信息，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的設(shè)計(jì)論證和歸納分析之后，向企業(yè)管理者反饋方案中存在的缺陷與不足，在若干備選的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中進(jìn)行優(yōu)劣比較，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以及項(xiàng)目特點(diǎn)和評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定最佳方案。主要采取以下技術(shù)方法：

1.優(yōu)選對(duì)比法是財(cái)務(wù)決策的基本方法。它通過(guò)將各個(gè)備選方案逐一排列、梳理、分析、比較，根據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度和變化情況，擇優(yōu)選擇并形成科學(xué)決策的技術(shù)方法之一。優(yōu)選對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，而是動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)于不同項(xiàng)目的不同方案，所選擇的比較標(biāo)準(zhǔn)也千差萬(wàn)別。例如：總量對(duì)比、差量對(duì)比和指標(biāo)對(duì)比等方法?？偭繉?duì)比指的是要針對(duì)不同方案的年總收入、總成本支出，以及總利潤(rùn)等加以對(duì)比。而差量對(duì)比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)二者差量的利潤(rùn)之間的關(guān)系，選擇出最佳方案。指標(biāo)對(duì)比則指的是通過(guò)對(duì)比各個(gè)不同方案之間的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，經(jīng)綜合分析與考量之后，確定最佳方案。

2.數(shù)學(xué)微積分法是通過(guò)固有的數(shù)學(xué)模式和邊界分析而進(jìn)行的一種決策方法，在通常情況下用于企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過(guò)程。除此之外，還用于存貨經(jīng)濟(jì)批量和現(xiàn)金持有量的決策活動(dòng)。在實(shí)際工作中，如果企業(yè)將成本作為唯一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，一般只需要尋求其最小值。但是，如果以利潤(rùn)為評(píng)價(jià)指標(biāo)，則需要求出方案中的最大值。這種根據(jù)邊界分析對(duì)曲線聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行求解的方法，就是數(shù)學(xué)微積分方法。將數(shù)學(xué)微積分法應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，有利于調(diào)整和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.線性規(guī)劃法。線性規(guī)劃主要指的是通過(guò)一系列具有線性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進(jìn)行比較分析和測(cè)算的一種求解方法，將這種方法應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)決策，能夠幫助企業(yè)快速找到最佳方法。在現(xiàn)有條件的約束下，線性規(guī)劃法在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和特點(diǎn)，通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)指標(biāo)參數(shù)的極值，能夠有效幫助企業(yè)管理者結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源、物力資源和財(cái)力資源的配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.概率決策法主要用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策。盡管企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但是企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行考量和預(yù)測(cè)。這種決策方法主要是通過(guò)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與各個(gè)方案的期望值，并用決策圖的方式進(jìn)一步表示出來(lái)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和計(jì)算出的期望值的對(duì)比分析，做出最佳的財(cái)務(wù)決策，以充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。

（二）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制指的是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，為了保障財(cái)務(wù)資金規(guī)范運(yùn)行與合理有效使用，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，采取一系列技術(shù)手段和方式方法，對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)加以影響、調(diào)節(jié)和監(jiān)督管理，通過(guò)采取有效的控制措施規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止資產(chǎn)流失。主要有以下幾種方法：

1.防護(hù)性控制也稱(chēng)排除干擾法，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，以及財(cái)務(wù)管理要求所制定的一系列財(cái)務(wù)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度，其目的是為了能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)資金運(yùn)行的規(guī)范性、安全性和有效性，盡可能消除其中的差異性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金運(yùn)作在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮企業(yè)資金運(yùn)用效果。基于強(qiáng)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的控制制度的建立和完善，有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)與資金運(yùn)行的監(jiān)督和控制，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的預(yù)防性、保護(hù)性和強(qiáng)制性，達(dá)到合理使用資金、節(jié)約支出費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.前饋性控制也稱(chēng)補(bǔ)償干擾控制，在借助于科學(xué)預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)論證方法的前提和基礎(chǔ)上，通過(guò)合理的監(jiān)督控制，對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)偏差采取一系列的管理監(jiān)督策略，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與化解，最大限度地消除差異性，將企業(yè)的財(cái)務(wù)行為始終把握在可控制的范圍內(nèi)，尤其是要把控企業(yè)的短期償還能力，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例，并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，做出科學(xué)預(yù)測(cè)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及資金管理與運(yùn)行使用等方面存在的問(wèn)題，采取一系列的改進(jìn)措施和策略來(lái)進(jìn)行修正與調(diào)整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為增強(qiáng)企業(yè)活力、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。這是一種有效的控制監(jiān)督方法，但它要建立在掌握大量數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的前提和基礎(chǔ)上，否則，難以達(dá)到預(yù)期的控制效果。

3.反饋性控制是一種平衡企業(yè)財(cái)務(wù)偏差的有效控制方法。需要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實(shí)際情況與計(jì)劃之間的差異及其影響因素，采取一系列行之有效的管控監(jiān)督措施來(lái)進(jìn)行調(diào)整和修正，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步改造創(chuàng)新，消除其差異性，并及時(shí)記錄和反映，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)管理能力和水平，避免類(lèi)似情況的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來(lái)的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行深入分析和有效評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體完成情況，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律有一個(gè)基本了解和認(rèn)識(shí)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、監(jiān)管和控制，對(duì)提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都具有良好的推動(dòng)作用。對(duì)于財(cái)務(wù)分析而言，可采用的技術(shù)方法很多，但最常用的方法是綜合分析法，也就是將那些會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。因?yàn)槿绻麅H僅依賴(lài)單一指標(biāo)的評(píng)價(jià)來(lái)判斷，是不能全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的，只有經(jīng)過(guò)各個(gè)因素的綜合系統(tǒng)性考量與分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)、完整和準(zhǔn)確。這里常用的分析方法主要有財(cái)務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。在實(shí)際工作中，要將上述方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)作出客觀公正、準(zhǔn)確全面的評(píng)估，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)決策、控制提供重要依據(jù)。

二.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)管理運(yùn)作要求，從“人、財(cái)、物”、“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”入手，在資金鏈、項(xiàng)目鏈、業(yè)務(wù)鏈、管理鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章和相應(yīng)的內(nèi)控制度，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化、法治化，進(jìn)一步提升企業(yè)管理質(zhì)量和工作水平。

（二）完善企業(yè)審核監(jiān)督機(jī)制

要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程當(dāng)中的審核和事后的會(huì)計(jì)稽核工作。還要提前審核和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，有無(wú)出現(xiàn)違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項(xiàng)。業(yè)務(wù)辦理中還要審核和監(jiān)督各項(xiàng)手續(xù)是否齊全、所辦理的憑證是否符合具體的工作要求、其內(nèi)容是否真實(shí)可靠、是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對(duì)于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督稽核人員還要加強(qiáng)事后審核，確保其提供憑證真實(shí)完整、合規(guī)合法。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)調(diào)整和修正。應(yīng)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和控制評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督與評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和建議，進(jìn)一步完善企業(yè)審核監(jiān)督機(jī)制。

（三）嚴(yán)格企業(yè)采購(gòu)管理控制

采購(gòu)時(shí)必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時(shí)要將合同提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查。當(dāng)采購(gòu)物資到達(dá)企業(yè)時(shí)，采購(gòu)部門(mén)必須及時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)，而倉(cāng)庫(kù)則需要根據(jù)采購(gòu)合同的相關(guān)事項(xiàng)和具體要求，同送貨人核對(duì)物資的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開(kāi)具物資入庫(kù)證明。采購(gòu)付款要實(shí)行付款憑單制，遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)應(yīng)付憑單，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和企業(yè)負(fù)責(zé)人層層把關(guān)，嚴(yán)格審核、審批后才能予以進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬按月結(jié)賬，并進(jìn)行嚴(yán)格審核。一旦出現(xiàn)異常情況，則需要進(jìn)一步調(diào)整和修正。財(cái)務(wù)部門(mén)還需要在每個(gè)月的下旬從供應(yīng)商中獲取對(duì)賬單及與之相對(duì)應(yīng)的明細(xì)表，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬和未付單明細(xì)表逐一進(jìn)行比較，進(jìn)一步查找異常情況并分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。

（四）注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制

建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦投資及運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)較高的風(fēng)險(xiǎn)因子，將自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警告，企業(yè)通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)制，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)股東與債務(wù)結(jié)構(gòu)的均衡，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況的把握，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)檢測(cè)體系，并將之與企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行對(duì)照，評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤分析，把握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨向，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)科學(xué)決策。同時(shí)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估及監(jiān)督系統(tǒng)，為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以激勵(lì)企業(yè)管理者做出正確的、合理的經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息提供者進(jìn)行責(zé)任追究，切實(shí)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）抓好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算管理的職能部門(mén)，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對(duì)于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審比程序的支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)一律拒絕付款和報(bào)銷(xiāo)。其次，要搞好事中控制。有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真組織好基層部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門(mén)分管的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素，要認(rèn)真分析原因，按規(guī)定程序，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。再次，要做好事后分析、考核。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對(duì)每項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作出詳細(xì)分析說(shuō)明及評(píng)價(jià)。對(duì)出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無(wú)預(yù)算項(xiàng)目，要查明原因，及時(shí)調(diào)整、修正。

（六）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

篇6

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理模式 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)存在形式，扮演著越來(lái)越重要的角色。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中一個(gè)重要的方面，直接會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的成敗產(chǎn)生影響。就當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理有四種不同的模式，并且不同的管理模式有各自的特點(diǎn)，也蘊(yùn)含著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)集團(tuán)不同財(cái)務(wù)管理模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與探討，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控起到一定的作用，也會(huì)在一定的程度上促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)向著更好的方向發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式概述

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不同的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面有著自己不同的管理模式。而從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，主要是通過(guò)母公司與子公司之間的財(cái)務(wù)控制關(guān)系來(lái)體現(xiàn)的。

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式是母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)有著絕對(duì)的控制權(quán)，而子公司僅僅是母公司業(yè)務(wù)的再擴(kuò)大，因此不管是在經(jīng)營(yíng)決策方面還是戰(zhàn)略部署方面都是由母公司統(tǒng)一指揮。這樣的一種財(cái)務(wù)管理模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)部署之后讓母公司與子公司的步伐一致，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂。但是這種財(cái)務(wù)管理模式也有著一定的劣勢(shì)，由于母公司對(duì)子公司實(shí)行的是絕對(duì)式的管理，因此子公司在財(cái)務(wù)管理方面的靈活性會(huì)比較差，也往往不能夠及時(shí)的根據(jù)市場(chǎng)變化做出財(cái)務(wù)相關(guān)調(diào)整反映，也可能會(huì)因?yàn)樾畔鬟f的遞延性會(huì)在一定程度上對(duì)母公司的決策產(chǎn)生影響。因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，這種財(cái)務(wù)管理模式并不利于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式與集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式有著本質(zhì)的區(qū)別，母公司對(duì)于子公司的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有絕對(duì)的控制權(quán)，相對(duì)來(lái)說(shuō)子公司比較獨(dú)立，不管是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是財(cái)務(wù)活動(dòng)母公司都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行干涉。這種財(cái)務(wù)管理模式下母公司對(duì)于子公司可以進(jìn)行一些激勵(lì)以及約束，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行考核以及評(píng)價(jià)，但不能對(duì)其進(jìn)行干涉。因此在這個(gè)管理模式之下的子公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)中可以根據(jù)市場(chǎng)的變化靈活的進(jìn)行調(diào)整自己的方案，也能夠保證財(cái)務(wù)相關(guān)決策的及時(shí)性以及合理性，這樣一來(lái)，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在一定程度上得以分散。當(dāng)然這種管理方式也有著一定的劣勢(shì)，容易使得子公司的資金支配權(quán)以及決策權(quán)過(guò)大，如果對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏規(guī)劃，則有可能影響整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）集權(quán)分權(quán)結(jié)合管理模式

集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式，是針對(duì)集權(quán)與分權(quán)管理模式的弊端而開(kāi)發(fā)的一種財(cái)務(wù)管理新模式，這種模式在財(cái)務(wù)管理中可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)母公司集權(quán)程度的不同而分為集權(quán)為主與分權(quán)為主的兩種類(lèi)型。其中集權(quán)為主所體現(xiàn)的主要是集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)，又通過(guò)分權(quán)的輔助運(yùn)用，讓子公司的靈活性以及積極性得以充分的體現(xiàn)，適合于發(fā)展初期的企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到后期則更多采用分權(quán)為主，集權(quán)為輔的形式，這樣讓分權(quán)的優(yōu)勢(shì)在充分體現(xiàn)的同時(shí)，也讓整個(gè)企業(yè)不至于各自為政，能夠增強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。

（四）星型財(cái)務(wù)管理模式

星型財(cái)務(wù)管理模式是建立在電子商務(wù)環(huán)境之下的一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式（圖1）。這種財(cái)務(wù)管理模式以母公司為中心，形成了三級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)平衡、地位均等的管理模式。在這種財(cái)務(wù)管理模式之下，并不存在母公司對(duì)子公司的直接控股管理情況，而僅僅是是根據(jù)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部資源的有效配置。對(duì)于每個(gè)子公司來(lái)講，可以通過(guò)母公司的財(cái)務(wù)中心獲取自己管理范圍之內(nèi)的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，然后相應(yīng)的調(diào)整自己的財(cái)務(wù)活動(dòng)。這種財(cái)務(wù)管理模式能夠發(fā)揮高度協(xié)調(diào)的作用，不管是在財(cái)務(wù)管理的效果還是在信息傳遞方面都有著很大的優(yōu)勢(shì)，因此其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)來(lái)說(shuō)會(huì)比較小。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，而企業(yè)集團(tuán)也是一樣。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中不管采用何種模式，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)就講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程之中。

（一）籌資過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

籌措資金是每個(gè)企業(yè)面臨的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，而在資金的籌措中也會(huì)蘊(yùn)含一定的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)在資金的籌措中可能會(huì)因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懚a(chǎn)生不確定性，這些影響因素可能是資金市場(chǎng)上利息的變化、資金投資收益的變化、宏觀環(huán)境中產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、原材料的供應(yīng)等等。而每當(dāng)企業(yè)集團(tuán)承載著這些不確定性的財(cái)務(wù)因素之后，再加上資金信譽(yù)不足，出現(xiàn)資金籌措困難，而導(dǎo)致整個(gè)資金成本過(guò)高，則很可能會(huì)讓企業(yè)集團(tuán)的負(fù)債過(guò)高，陷入經(jīng)營(yíng)管理困境。

（二）投資過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投資是每個(gè)企業(yè)集團(tuán)最為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而在投資的過(guò)程中也是蘊(yùn)含著很多的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)在投入一定資金之后，因?yàn)槭袌?chǎng)以及其它因素的影響而未能達(dá)到預(yù)期的收益。當(dāng)然從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，這種風(fēng)險(xiǎn)主要由于財(cái)務(wù)管理的偏離所致，在財(cái)務(wù)決策中可能由于信息的失真或者其它的因素導(dǎo)致投資決策失誤，或者是投資過(guò)多、投資項(xiàng)目管理不當(dāng)、投資成本失控等而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流量上，這是企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中使得流出與流入的現(xiàn)金流在時(shí)間上不一致而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取的財(cái)務(wù)賒銷(xiāo)方式，因?yàn)檫@種方式能夠讓企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)促銷(xiāo)。但這種方式往往會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)過(guò)多，而讓資金的回收出現(xiàn)問(wèn)題，讓企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，最終影響到企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)。

（四）其它財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理來(lái)講，除了在籌資、投資以及資金運(yùn)營(yíng)中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，在財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)操作的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)，有效的利潤(rùn)分配政策能夠讓投資者的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，也讓企業(yè)集團(tuán)的信譽(yù)以及盈利能力有所提高，反之無(wú)效的利潤(rùn)分配政策則可能挫傷投資者的積極性，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。當(dāng)然除了利潤(rùn)分配等政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)之外，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中還會(huì)面臨別的風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之下，資金籌措困難導(dǎo)致的高資金成本等，這都會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)集團(tuán)作為當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的得當(dāng)與否，都可能會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響。而通過(guò)上面的分析可以得知，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中不管是在資金的籌措方面、投資方面還是在資金的運(yùn)營(yíng)方面都可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，想要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，那么就應(yīng)該從下面幾個(gè)方面入手：

（一）完善公司財(cái)務(wù)管理體制

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，不同財(cái)務(wù)管理模式下的企業(yè)有著不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而這些不同也主要是表現(xiàn)在母公司與子公司的關(guān)系之上。往往對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，母公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)對(duì)資金、一般性的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而為了規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中不斷的完善財(cái)務(wù)管理體制，建立起一套有效的財(cái)務(wù)管理制度。

筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)可以將財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個(gè)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效管理（如圖2）。第一個(gè)層次是母公司的財(cái)務(wù)部，主要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的投資決策、資金審批以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并制定財(cái)務(wù)計(jì)劃；第二個(gè)層次是母公司下所屬的子公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)需要接受母公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指揮，在保證遵守母公司財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理；第三個(gè)層次是集團(tuán)控股的子公司的財(cái)務(wù)組織，這類(lèi)財(cái)務(wù)組織也是在遵守母公司財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行自身財(cái)務(wù)規(guī)章制度的建立。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)管理體制，既能夠加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，保持財(cái)務(wù)管理的一致性，又能夠發(fā)揮子公司在財(cái)務(wù)管理中的靈活性，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（二）有效處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系

與其它的企業(yè)形式不同，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中會(huì)涉及到分權(quán)與集權(quán)的相關(guān)問(wèn)題，而分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的恰當(dāng)處理與否也往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生直接性的影響。而筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中想要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么應(yīng)該在分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的處理上堅(jiān)持集權(quán)適度、分權(quán)合理的原則，也就是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中既要適當(dāng)?shù)募瘷?quán)，也要建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制，做好分權(quán)工作。

而在具體的處理過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身公司財(cái)權(quán)的不同種類(lèi)，而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理權(quán)利的有效配置。對(duì)于融資決策權(quán)，母公司可以集權(quán)與分權(quán)參半，對(duì)于子公司的融資決策限定在一定的安全范圍之內(nèi)，以保證其安全性。而對(duì)于投資決策權(quán)，則應(yīng)該按照對(duì)外與隊(duì)內(nèi)的不同形式，進(jìn)行不同的對(duì)待。對(duì)于對(duì)外的投資決策，母公司則應(yīng)該將權(quán)利集中到自身，而對(duì)于對(duì)內(nèi)的投資決策，則可以讓子公司自行處理。當(dāng)然其它的一些財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)利，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)重要程度的不同而進(jìn)行區(qū)別處理，在堅(jiān)守分權(quán)與集權(quán)有效結(jié)合的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行權(quán)利的劃分，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過(guò)程

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理來(lái)講，操作運(yùn)作過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免，因此需要對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作的有效開(kāi)展。并且對(duì)于結(jié)算方式以及放賬的額度都需要進(jìn)行明確的規(guī)定，以此來(lái)保證資金的運(yùn)行安全。其次，應(yīng)該建立起一套高效的核算跟蹤體系，采用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；再次，要強(qiáng)化責(zé)任，對(duì)于那些逾期不到的賬款還采取懲處的辦法；最后，子公司要加強(qiáng)自身的管理，盡量少用母公司的周轉(zhuǎn)資金，減輕母公司的資金負(fù)擔(dān)。

（四）開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)預(yù)算控制是防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，也是促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理更好發(fā)展的重要保障。因此，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該建立起事前、事中以及事后三個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制，以此來(lái)規(guī)避企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)集團(tuán)為了進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，還需要建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)檢查以及內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督。并且對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)說(shuō)，可以用派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，也可以通過(guò)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。讓母公司與子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)都在安全有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，也讓企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到降低，從而獲取更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗鳳.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2012，（8）.

篇7

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金池模式 優(yōu)點(diǎn)與缺陷 對(duì)策建議

一、現(xiàn)金池模式的研究?jī)r(jià)值

傳統(tǒng)的資金管理模式主要以手工方式進(jìn)行資金的收付和轉(zhuǎn)賬處理，工作量大，特別是成員企業(yè)多頭開(kāi)戶(hù)，信息不對(duì)稱(chēng)，集團(tuán)無(wú)法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)控，資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真；此外，集團(tuán)企業(yè)和下屬企業(yè)資金分散，無(wú)法實(shí)行盈缺互補(bǔ)，達(dá)不到資源共享的目的，致使整個(gè)企業(yè)閑置資金無(wú)法得到充分的利用，從而導(dǎo)致外部融資成本高?？傊?，傳統(tǒng)的資金管理模式已越來(lái)越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。隨著集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，對(duì)資金集中管理的要求也日益提高，于是一種名為“現(xiàn)金池”的集團(tuán)內(nèi)部資金管理模式應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)金池模式目前已經(jīng)被國(guó)內(nèi)外大集團(tuán)公司所使用，美國(guó)GM、諾基亞、雷諾、寶馬等跨國(guó)企業(yè)便是采用此種模式的典范。現(xiàn)金池模式的探討，對(duì)我們的工作有著現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義，也給相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者一個(gè)思維的拓展。

二、現(xiàn)金池模式概述

現(xiàn)金池是由一組形成上下級(jí)聯(lián)動(dòng)關(guān)系的銀行賬戶(hù)和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶(hù)及其定義在這一組賬戶(hù)上的資金收、付、轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則組成；是以資金集中管理為總原則，借助商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)體系和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，對(duì)集團(tuán)各地子公司或分公司的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和集中運(yùn)作的一種現(xiàn)代化現(xiàn)金管理模式（葉友等，2006）?，F(xiàn)金池模式的具體做法是：集團(tuán)母公司選定一家銀行開(kāi)設(shè)總賬戶(hù)，各子分公司在同一家銀行里分別開(kāi)設(shè)子賬戶(hù)，各賬戶(hù)之間可以實(shí)現(xiàn)實(shí)際或名義的賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)。開(kāi)設(shè)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)后，集團(tuán)母公司每日按規(guī)定統(tǒng)一上收各子賬戶(hù)的資金頭寸，集中到母公司現(xiàn)金池賬戶(hù)。母公司可以以現(xiàn)金池中的資金統(tǒng)一向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)獲得的授信額度為保證，或者以整個(gè)集團(tuán)的共同資金為擔(dān)保，約定各成員賬戶(hù)每日透支的額度，在約定的額度內(nèi)，各子賬戶(hù)可以對(duì)外支付（王麗萍，2010）。每日終了時(shí)，銀行與集團(tuán)母公司進(jìn)行結(jié)算，對(duì)子公司賬戶(hù)透支的余額，銀行自動(dòng)劃撥到子公司賬戶(hù)，子公司收到的資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到母公司現(xiàn)金池賬戶(hù)中。在實(shí)際操作中，有的企業(yè)規(guī)定每日16點(diǎn)，各集團(tuán)賬戶(hù)超過(guò)規(guī)定限額的資金自動(dòng)歸集到總部的現(xiàn)金池中，同時(shí)補(bǔ)足各子賬戶(hù)中透支部分。資金上劃是銀行自動(dòng)完成的，而下劃是母公司控制的。

現(xiàn)階段資金集中管理模式主要有：集中監(jiān)控式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式、財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部結(jié)算中心等。財(cái)務(wù)公司和內(nèi)部結(jié)算中心是目前使用比較多的模式，但無(wú)論是財(cái)務(wù)公司還是內(nèi)部結(jié)算中心都必須是通過(guò)銀行結(jié)算來(lái)實(shí)現(xiàn)，而現(xiàn)金池模式是依托銀行的，可以說(shuō)，銀行已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的主體之一，不再是以前的“配角”。相對(duì)于其他資金集中管理模式，現(xiàn)金池模式主要具有以下功能優(yōu)勢(shì)：第一，充分享受了銀行提供的資金結(jié)算、賬戶(hù)報(bào)告、電子銀行和投融資服務(wù)等日益豐富的銀行服務(wù)（湯谷良、曹再華，2006）。第二，集中管理所屬公司的分散資金，消減不必要的銀行賬戶(hù)，增加集團(tuán)對(duì)下屬公司的控制力。第三，現(xiàn)金池模式采用的是委托貸款的方式，解決了子公司不能實(shí)行收支兩條線的法律障礙。第四，有助于企業(yè)資源配置，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)金池模式集中集團(tuán)內(nèi)部資金，能充分地利用盈余資金，降低集團(tuán)公司的資金成本，同時(shí)，通過(guò)集團(tuán)公司與銀行溝通，能爭(zhēng)取到最優(yōu)惠的貸款利息和手續(xù)費(fèi)。第五，現(xiàn)金池模式可以彌補(bǔ)企業(yè)因內(nèi)控不完善而帶來(lái)的不利影響，達(dá)到現(xiàn)金池模式與內(nèi)部控制制度相互促進(jìn)、互相補(bǔ)充的作用。

三、現(xiàn)金池存在的缺陷

現(xiàn)金池模式并非完美無(wú)缺，實(shí)施中還存在著一些問(wèn)題：第一，如果集團(tuán)公司下屬子公司有上市公司，不能劃歸為現(xiàn)金池的成員，因?yàn)楦鶕?jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司與控股股東財(cái)務(wù)分開(kāi)，控股股東不能占用上市公司資金（陳國(guó)琴，2007）。第二，集團(tuán)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)加大。集團(tuán)資金集中，雖然降低了資金成本，充分利用了資金的有效配置，但如果下屬子公司缺乏資金需向集團(tuán)公司申請(qǐng)內(nèi)貸，集團(tuán)公司集中貸款的壓力加大，所有子公司的貸款和還款的壓力都集中到母公司，一旦出現(xiàn)資金問(wèn)題，將影響整個(gè)集團(tuán)公司的資金鏈。第三，法律訴訟過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司的資金都集中在主賬戶(hù)中，雖然充分利用了資金，也有效地管理了資金，但存在著其他風(fēng)險(xiǎn)。比如，合同風(fēng)險(xiǎn)，如果集團(tuán)公司在銷(xiāo)售或采購(gòu)過(guò)程中與對(duì)方產(chǎn)生法律糾紛，涉及到經(jīng)濟(jì)賠償問(wèn)題，在協(xié)商未果訴求法律時(shí)，法院有權(quán)凍結(jié)集團(tuán)公司的任一銀行賬戶(hù)，一旦凍結(jié)了現(xiàn)金池的主賬戶(hù)，對(duì)集團(tuán)的采購(gòu)、生產(chǎn)產(chǎn)生了影響，其造成的直接或者間接損失就不可估量了。第四，目前現(xiàn)金池只能在一家銀行里實(shí)現(xiàn)，但是一般企業(yè)，特別是集團(tuán)公司不可能只在一家銀行貸款，也不可能只在一家銀行結(jié)算。

四、健全現(xiàn)金池模式的思考與建議

1.充分利用現(xiàn)金池模式的優(yōu)勢(shì)，最大限度地發(fā)揮“變外源融資為內(nèi)源融資”的功能。

在現(xiàn)金池模式的集團(tuán)公司主賬戶(hù)里可以看到整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金情況，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一調(diào)配使用，子賬戶(hù)資金余缺可以對(duì)沖使用，不再出現(xiàn)集團(tuán)某子公司有資金閑置在賬戶(hù)上，另一些子公司在想盡辦法對(duì)外融資，現(xiàn)金池集中管理就避免了這種情況的發(fā)生，變外源融資為內(nèi)源融資，充分利用集團(tuán)內(nèi)部的資金，既節(jié)省利息和融資成本，又可以節(jié)省精力，所以現(xiàn)金池模式關(guān)鍵是要充分利用這種優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理。需要注意的是：（1）安排好集團(tuán)公司和子公司的資金計(jì)劃，加強(qiáng)資金管理，充分調(diào)用閑置資金；（2）嚴(yán)格執(zhí)行子賬戶(hù)資金統(tǒng)一集中到主賬戶(hù)的規(guī)定，合理安排好資金；（3）做好內(nèi)部結(jié)算。

2.適度調(diào)整現(xiàn)行的金融政策。

在國(guó)外，一般都有“大市場(chǎng)，小政府”的概念，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部資金借貸不給予限制，企業(yè)間的資金借貸被認(rèn)為是一種商業(yè)行為，金融監(jiān)管一般不會(huì)限制，所以現(xiàn)金池模式在國(guó)外發(fā)展比較順利。而在國(guó)內(nèi)，企業(yè)之間的借貸是受法律限制的，現(xiàn)金池模式還要通過(guò)變相的“委托貸款”方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，如果要發(fā)展現(xiàn)金池模式，必須得到國(guó)家相關(guān)的政策支持。2004年9月1日實(shí)施的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》（銀監(jiān)會(huì)令2004年第5號(hào)）中指出，財(cái)務(wù)公司作為加強(qiáng)集團(tuán)資金管理、提高企業(yè)集團(tuán)使用資金效率為目的，為集團(tuán)公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)的非銀行的金融機(jī)構(gòu)。這個(gè)文件為集團(tuán)資金集中管理指明了方向，使得資金集中管理模式成為必然。但是證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2003〕56號(hào)）中規(guī)定，上市公司不得通過(guò)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款，不得將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用（劉紅梅、羅鋒，2009）。所以，中國(guó)上市公司采用現(xiàn)金池模式受到了限制。 2005年，國(guó)家外匯管理局宣布，跨國(guó)公司外匯資金管理方式改革試點(diǎn)的九項(xiàng)措施在浦東先行先試，其中允許在浦東設(shè)立財(cái)務(wù)中心或者資金中心的跨國(guó)公司地區(qū)總部，可以在境內(nèi)銀行開(kāi)立離岸賬戶(hù)，用于集中管理境外成員公司的外匯資金和境內(nèi)成員公司經(jīng)外匯局批準(zhǔn)用于境外放款的外匯資金。但浦東九項(xiàng)措施中給予現(xiàn)金池的政策支持，仍然有一定的限制，如對(duì)外幣現(xiàn)金池的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)和使用有一定的限制，而且如果要建立外幣現(xiàn)金池，必須先獲得國(guó)家外匯管理局的批準(zhǔn)（陳國(guó)琴，2007）。所以，現(xiàn)金池模式的廣泛使用還有賴(lài)于國(guó)家金融政策的支持和調(diào)整。

3.提高集團(tuán)公司的頂層設(shè)計(jì)與管理能力。

現(xiàn)金池模式要求下屬子公司必須服從集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，這對(duì)集團(tuán)公司的管理能力更是一種考驗(yàn)。集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金池模式的管理，就意味著整個(gè)集團(tuán)公司的現(xiàn)金管理捆綁在一起，一旦其中有個(gè)子公司資金出現(xiàn)了問(wèn)題，就有可能直接影響到整個(gè)集團(tuán)公司的資金運(yùn)用。這就要求集團(tuán)公司有強(qiáng)大的管理能力，統(tǒng)籌兼顧，具備良好的資金籌劃能力、優(yōu)秀的資金調(diào)度能力和正確的投資決策能力。因?yàn)楝F(xiàn)金池是把集團(tuán)所有的資金匯總，由總部統(tǒng)一管理和調(diào)度，是整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金蓄水池。如何既化較低的成本又不影響整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)，考驗(yàn)著集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)智慧。第一，集團(tuán)總部要有良好的資金籌劃能力。集團(tuán)總部必須統(tǒng)籌安排資金，下屬子公司既需要把自己的資金安排計(jì)劃上報(bào)給集團(tuán)公司，又要服從集團(tuán)總部的統(tǒng)一調(diào)配。特別是大集團(tuán)公司，資金籌劃能力就很重要。在實(shí)際操作上，既不能有很多臨時(shí)性的資金需要，又不能申請(qǐng)了很多資金結(jié)果卻留在賬面上。第二，集團(tuán)總部要有良好的資金調(diào)度能力。做好資金預(yù)算，還要相互調(diào)度好，加強(qiáng)對(duì)子公司的資金額度和動(dòng)態(tài)管理，母公司需要根據(jù)本集團(tuán)內(nèi)部各家子公司的具體情況，給予一定的額度，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行，對(duì)于子公司的資金需求要及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和了解，以便解決一些異常情況發(fā)生所需要的資金。這也需要集團(tuán)總部提高其管理能力。第三，集團(tuán)總部的掌控能力。借助現(xiàn)金池這一平臺(tái)，集團(tuán)總部不僅應(yīng)健全資金預(yù)算體系，完善資金審批制度，而且要建立一套標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化的資金管理體系（湯谷良、曹再華，2006）。從資金預(yù)算、資金審批、資金營(yíng)運(yùn)、業(yè)務(wù)支付、風(fēng)險(xiǎn)防范到?jīng)Q策支持都要有嚴(yán)格執(zhí)行的制度和流程，真正做到年預(yù)算，月平衡，日調(diào)度。集團(tuán)內(nèi)部管理不僅僅只針對(duì)企業(yè)資金管理，還要深入到企業(yè)內(nèi)部，將資金管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理連接起來(lái)，讓資金管理深入到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。

4.提升網(wǎng)路信息化技術(shù)水平。

現(xiàn)金池對(duì)于信息技術(shù)的要求比較高，無(wú)論是銀行提供的還是企業(yè)自己具備的，只有具備順暢的信息渠道，才能使現(xiàn)金池發(fā)揮出更大的作用?，F(xiàn)金池要求各商業(yè)銀行必須有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理庫(kù)，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊及時(shí)傳輸?shù)娇蛻?hù)端，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的支付和接收。此外，各商業(yè)銀行最好能在各商業(yè)銀行間建立國(guó)際公認(rèn)的信息標(biāo)準(zhǔn)格式和電子支付標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信使各個(gè)銀行間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成為可能。對(duì)于企業(yè)，最好要開(kāi)發(fā)和運(yùn)用ERP系統(tǒng)，推行基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)，建立強(qiáng)大的企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化信息管理，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)及其與銀行之間的內(nèi)部接口，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金池與ERP之間數(shù)據(jù)的自動(dòng)化轉(zhuǎn)換和處理（葉友等，2006）?？梢哉f(shuō)，銀行系統(tǒng)的信息技術(shù)水平是現(xiàn)金池模式實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的信息技術(shù)水平直接影響交易的精度和效率，也決定了企業(yè)使用現(xiàn)金池模式的程度。

5.完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)治理。

財(cái)務(wù)治理是以產(chǎn)權(quán)中的財(cái)權(quán)為紐帶，確立公司各利益相關(guān)者在財(cái)權(quán)流動(dòng)和分割中所處的地位，體現(xiàn)了各利益相關(guān)者的財(cái)權(quán)的相互約束、相互制衡的關(guān)系，從公司制度層面上規(guī)定了公司財(cái)務(wù)的基本運(yùn)行框架（陳國(guó)琴，2007）。對(duì)于集團(tuán)公司而言，財(cái)權(quán)不僅體現(xiàn)在股東、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和員工，還體現(xiàn)在與下屬子公司和分公司上。為了使現(xiàn)金池模式正常地運(yùn)行，必須理順并體現(xiàn)在集團(tuán)公司和下屬分公司、子公司的財(cái)務(wù)治理，通過(guò)合理的組織和協(xié)調(diào)，減少相互間的矛盾，消除企業(yè)內(nèi)部包括與下屬子公司、分公司之間成本，使整個(gè)組織系統(tǒng)運(yùn)行得更為順暢。因此，建立和完善公司財(cái)務(wù)治理，使公司的資金管理、外匯管理更為條理化，充分利用現(xiàn)金池模式達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。

現(xiàn)金池模式經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展歷程，已經(jīng)被一些跨國(guó)企業(yè)和大集團(tuán)公司使用，我國(guó)許多大中型企業(yè)也在逐漸地推廣應(yīng)用，相信經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐和補(bǔ)充發(fā)展，現(xiàn)金池模式會(huì)被越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)所認(rèn)同，并實(shí)施到本公司的經(jīng)營(yíng)管理中；集團(tuán)公司的資金管理也會(huì)從集中監(jiān)控、集中核算積極向風(fēng)險(xiǎn)管理和理財(cái)管理方向邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金管理從單純的經(jīng)驗(yàn)化、粗放化向集約化、流程化轉(zhuǎn)變（陳國(guó)琴，2007）。隨著集團(tuán)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金池認(rèn)識(shí)的加深，它必將會(huì)成為集團(tuán)公司資金管理的最佳選擇，一方面，它有助于獲得企業(yè)生存和發(fā)展所需的充足、有效的現(xiàn)金流量；另一方面，將有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。

（作者為財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)會(huì)計(jì)師）

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篇8

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)人才匱乏 人才能力框架 人才評(píng)價(jià)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-112-03

引言

要打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”的關(guān)鍵在于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，而打造中國(guó)會(huì)計(jì)工作“升級(jí)版”的重點(diǎn)就在于大力培育和發(fā)展管理會(huì)計(jì)（樓繼偉，2014）。要推進(jìn)管理會(huì)計(jì)建設(shè)，人才培養(yǎng)為關(guān)鍵，是發(fā)揮主觀能動(dòng)性的核心，只有培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，壯大管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”服務(wù)。

一、我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重匱乏的現(xiàn)狀

目前我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才無(wú)論在數(shù)量，還是質(zhì)量上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，成為制約管理會(huì)計(jì)發(fā)展的瓶頸，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)諸多的負(fù)面影響。

（一）數(shù)量層面

截至2014年6月30日，我國(guó)已有超過(guò)1600多萬(wàn)會(huì)計(jì)人員，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)個(gè)人會(huì)員數(shù)量突破20萬(wàn)人;擁有CMA資格的有2100人，培養(yǎng)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才1132人，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供了重要的人才保障和智力支持。然而我國(guó)有828.7萬(wàn)個(gè)企業(yè)法人單位，有96.5萬(wàn)個(gè)行政事業(yè)單位，還有很多民間非營(yíng)利組織和小微企業(yè)，這些單位的會(huì)計(jì)核算、管理水平的提高、效益的提高都離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作，更離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)。從以上數(shù)據(jù)可知，我國(guó)會(huì)計(jì)人員供不應(yīng)求，管理會(huì)計(jì)人才更為匱乏，已經(jīng)成為當(dāng)前制約管理會(huì)計(jì)發(fā)展的突出瓶頸。

（二）質(zhì)量層面

我國(guó)雖然有1600多萬(wàn)會(huì)計(jì)人員，是會(huì)計(jì)人才大國(guó)，但還不是強(qiáng)國(guó)，高端會(huì)計(jì)人才相對(duì)缺乏，其中能夠較好地為單位管理高層提供有效經(jīng)營(yíng)和最優(yōu)化決策信息的管理會(huì)計(jì)人才匱乏，人才力量比較薄弱（胡靜，2014）。具體表現(xiàn)在：

1.會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)偏重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，美國(guó)企業(yè)中有90%的財(cái)務(wù)人員從事管理會(huì)計(jì)職位，70%以上的時(shí)間用于規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)工作。日本松下公司財(cái)會(huì)部80%的人員都在做管理會(huì)計(jì)工作。而在我國(guó)，有85%以上的會(huì)計(jì)人員中從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職位，80%以上的時(shí)間用于記錄與核算，充當(dāng)著“賬房先生”的角色，90%以上的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有很好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)分析、戰(zhàn)略制定等方面的職能。由于大部分會(huì)計(jì)人員大部分時(shí)間和精力用于從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，造成管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)呈現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象，目前我國(guó)管理會(huì)計(jì)人員缺口高達(dá)300萬(wàn)，需要1000萬(wàn)“賬房先生”轉(zhuǎn)型（《指導(dǎo)意見(jiàn)》，2014）。從以上數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)離一些發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體還有非常大的差距，尤其缺乏能夠?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值創(chuàng)造和管理服務(wù)的管理會(huì)計(jì)人才。

2.管理會(huì)計(jì)人才出現(xiàn)“高端人才荒”現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)部分企業(yè)如神華集團(tuán)、華潤(rùn)集團(tuán)、海爾集團(tuán)等逐漸認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的價(jià)值和重要性，吸收、培育和鍛造一支既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的管理人才隊(duì)伍，探索管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用之道，取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。然而仍有很多企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的“真正”作用，對(duì)管理會(huì)計(jì)人才重視不夠，目前部分企業(yè)已逐漸品嘗到管理會(huì)計(jì)人才匱乏的苦果。如在波音、空客等大型航空制造企業(yè)的采購(gòu)招標(biāo)上，一向在成本上具有優(yōu)勢(shì)的中國(guó)企業(yè)并未報(bào)出有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格，從而導(dǎo)致了競(jìng)標(biāo)失敗。筆者認(rèn)為中國(guó)企業(yè)競(jìng)標(biāo)失敗的主要原因是我國(guó)企業(yè)缺乏成本管控人才，缺乏與國(guó)際接軌的高端會(huì)計(jì)人才，造成成本預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，競(jìng)標(biāo)時(shí)產(chǎn)品報(bào)價(jià)比別人高，以失敗告終。

二、管理會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重匱乏的原因分析

當(dāng)前我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才匱乏，難以有效支持單位管理高層的經(jīng)營(yíng)決策，難以為管理會(huì)計(jì)其他各項(xiàng)建設(shè)提供人才儲(chǔ)備，難以將管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用落到實(shí)處。造成管理會(huì)計(jì)人才匱乏的原因很復(fù)雜，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）單位管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)人才重視不夠

目前我國(guó)大部分單位管理層已經(jīng)意識(shí)到管理會(huì)計(jì)有助于單位推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)財(cái)政資金績(jī)效管理、提升治理能力。但是對(duì)管理會(huì)計(jì)的作用認(rèn)識(shí)仍未到位，對(duì)管理會(huì)計(jì)人才重視仍不足。主要表現(xiàn)在：（1）單位管理層只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)看成是正業(yè)，關(guān)注的是如何做賬、算賬、報(bào)賬;將無(wú)法帶來(lái)立竿見(jiàn)影的效益的管理會(huì)計(jì)看成是副業(yè)，由于管理者的理念影響會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員也就惰于學(xué)習(xí)和應(yīng)用，長(zhǎng)此以往，管理會(huì)計(jì)人才就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重匱乏現(xiàn)象，不利于單位的持續(xù)發(fā)展。（2）會(huì)計(jì)人員缺乏話語(yǔ)權(quán)。部分單位管理層認(rèn)為，會(huì)計(jì)人員只要會(huì)算賬、報(bào)賬就行了，故單位的業(yè)務(wù)會(huì)議根本不讓會(huì)計(jì)人員參加，缺乏話語(yǔ)權(quán)。由于會(huì)計(jì)人員對(duì)決策者的信息要求不了解，對(duì)非財(cái)務(wù)信息的掌握不充分，使會(huì)計(jì)人員缺乏施展拳腳的土壤，影響了會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)決策的積極性和主動(dòng)性。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)人員的工作積極性不高，開(kāi)拓性不足，工作效率不高，財(cái)務(wù)分析的效果也就大打折扣。（3）缺乏要求和培養(yǎng)。對(duì)本來(lái)掌握了一定管理會(huì)計(jì)知識(shí)的人才和招聘到掌握管理會(huì)計(jì)知識(shí)的人才，在管理會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和能力掌握缺乏要求和培養(yǎng)，使他們?cè)趩挝皇チ藨?yīng)用知識(shí)的機(jī)會(huì)，長(zhǎng)此以往，自然難以獲得發(fā)展和進(jìn)步，更不能發(fā)揮他們更好地為單位服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。

（二）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高、工作不到位

財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人指出：“中國(guó)尤其缺乏能夠?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值創(chuàng)造和管理服務(wù)的管理會(huì)計(jì)人才，離英美一些發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體還有非常大的差距?！敝饕憩F(xiàn)為：⑴部分會(huì)計(jì)人員學(xué)歷層次低，專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏，沒(méi)有進(jìn)行財(cái)會(huì)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí);對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一知半解，更不可能理解管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)。⑵長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)界存在重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而輕管理會(huì)計(jì)的思想，會(huì)計(jì)人員的工作重點(diǎn)始終在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，局限于記賬、報(bào)賬，不能較好地為單位管理高層提供有效經(jīng)營(yíng)和最優(yōu)化決策的各種財(cái)務(wù)與管理信息，加之管理會(huì)計(jì)不能取得立竿見(jiàn)影的效果，故會(huì)計(jì)人員抱著多一事不如少如事，做一天和尚撞一天鐘的思想，惰于去學(xué)習(xí)、鉆研。長(zhǎng)此以往，不利于管理會(huì)計(jì)人才的成長(zhǎng)和發(fā)展。

（三）管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式和人才評(píng)價(jià)體系滯后

1.人才培養(yǎng)模式滯后。目前我國(guó)大部分相關(guān)高校都開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)，然而這些專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)方案中以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，注重核算，涉及管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容很少又不系統(tǒng)，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)生對(duì)管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容了解甚少，根本談不上應(yīng)用了。由于人才培養(yǎng)模式滯后，造成我國(guó)各相關(guān)高校既缺乏精通管理會(huì)計(jì)的講師，又缺乏完善而深入的理論知識(shí)講授體系，更缺乏完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，桎梏了相關(guān)教育的發(fā)展，從而造成了國(guó)內(nèi)管理會(huì)計(jì)人才的巨大缺口。

2.人才評(píng)價(jià)體系滯后。我國(guó)于1992年開(kāi)始對(duì)不同級(jí)次會(huì)計(jì)人員能力框架進(jìn)行系統(tǒng)完善，構(gòu)建了高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格等不同級(jí)次的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)制度。截至2013年底，累計(jì)有484萬(wàn)人通過(guò)考試（考評(píng)結(jié)合）取得了資格證書(shū)，其中，高級(jí)近12萬(wàn)人，中級(jí)146萬(wàn)人，初級(jí)326萬(wàn)人。這一考試選拔評(píng)價(jià)了一大批適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，開(kāi)創(chuàng)了我國(guó)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)體系，使會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)、界定更加規(guī)范化、科學(xué)化，為今后我國(guó)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)體系的發(fā)展和進(jìn)一步完善奠定了基礎(chǔ)。然而已有考試和人才能力框架中，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，涉及管理會(huì)計(jì)內(nèi)容很少，造成完全能夠適應(yīng)“管理”會(huì)計(jì)工作的人才相對(duì)不足。同時(shí)，由于管理會(huì)計(jì)缺乏科學(xué)且明確的人才能力框架和人才評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，很難培養(yǎng)出一大批高端的管理會(huì)計(jì)人才。因此，有必要對(duì)管理會(huì)計(jì)人才能力框架進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究，制定出更為合理的人才評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、加快推進(jìn)我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才體系建設(shè)的對(duì)策

《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)指導(dǎo)意見(jiàn)）提出：“爭(zhēng)取在3～5年內(nèi)，在全國(guó)培養(yǎng)出一批管理會(huì)計(jì)人才，力爭(zhēng)通過(guò)5～10年左右的努力，基本建成中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)體系?！惫P者認(rèn)為要培養(yǎng)出一批管理會(huì)計(jì)人才，必須加快我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才體系建設(shè)。

（一）多方聯(lián)動(dòng)，齊心協(xié)力培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才

管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)、單位、財(cái)政部門(mén)、科研院校、會(huì)計(jì)團(tuán)體、會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)和廣大會(huì)計(jì)人員等相關(guān)各方，是各方的共同使命。因此，筆者認(rèn)為要將管理會(huì)計(jì)送到“千家萬(wàn)戶(hù)”，必須多方聯(lián)動(dòng)，齊心協(xié)力培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才。

1.單位管理層。單位管理層重視管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)和任用就能順利地將管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用與發(fā)展，反之則阻礙管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展。單位管理層應(yīng)做到：（1）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)意識(shí)。單位管理層要深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)《指導(dǎo)意見(jiàn)》精神，提高自身管理會(huì)計(jì)知識(shí)、素質(zhì)和應(yīng)用水平，把管理會(huì)計(jì)嵌入自身管理和發(fā)展中，將管理會(huì)計(jì)工作納入本單位整體戰(zhàn)略，重視管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)和任用，將培育一支素質(zhì)高、觀念新、滿(mǎn)足單位需要的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍列入議事日程。（2）加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)和考核。管理會(huì)計(jì)人員入職并非一勞永逸，要通過(guò)聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人士對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)地講授，實(shí)戰(zhàn)操作，外出培訓(xùn)、定期考核等方式，這樣才能對(duì)管理會(huì)計(jì)人才知識(shí)和能力進(jìn)行重新塑造和提升，才能協(xié)助單位在波濤洶涌的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中抓住關(guān)鍵機(jī)遇期，乘風(fēng)破浪。（3）采取輪崗制度。輪崗能讓會(huì)計(jì)人員在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實(shí)踐的機(jī)會(huì)，提升業(yè)務(wù)水平，塑造優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)人才。如在日本，管理會(huì)計(jì)人員需要5～10年的時(shí)間在各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位工作，了解各個(gè)部門(mén)的運(yùn)作，把握企業(yè)運(yùn)作規(guī)律，只有這樣，做出的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃才能做到“精”、“準(zhǔn)”。（4）讓會(huì)計(jì)人員有“話語(yǔ)權(quán)”。讓會(huì)計(jì)人員參加各種經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與企業(yè)決策，只有這樣，會(huì)計(jì)人員才能充分了解企業(yè)的市場(chǎng)定位、戰(zhàn)略方向和經(jīng)營(yíng)模式等，真正享有“話語(yǔ)權(quán)”，才能提高會(huì)計(jì)人員參與單位決策的積極性和主動(dòng)性，做出的財(cái)務(wù)分析才能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要。

2.財(cái)政部門(mén)。財(cái)政部門(mén)作為國(guó)家層面的會(huì)計(jì)管理層，有義務(wù)和責(zé)任加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批既有系統(tǒng)理論知識(shí)又有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)人才。財(cái)政部門(mén)應(yīng)做好以下工作：（1）繼續(xù)做好后續(xù)教育工作。財(cái)政部增加投入，繼續(xù)抓好會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程和大中型企事業(yè)單位總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程，將管理會(huì)計(jì)知識(shí)納入后續(xù)教育和提升工程的內(nèi)容，逐步推動(dòng)管理會(huì)計(jì)人才能力框架的全面貫徹落實(shí)，力爭(zhēng)在3～5年內(nèi)，在全國(guó)培養(yǎng)出一批管理會(huì)計(jì)人才。（2）改革會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試內(nèi)容。筆者認(rèn)為，不同層次的考試應(yīng)增加不同的內(nèi)容，具體為：初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試應(yīng)增加成本核算、成本管理等內(nèi)容;中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試應(yīng)增加管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用的內(nèi)容;高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試應(yīng)增加戰(zhàn)略決策能力等管理會(huì)計(jì)綜合應(yīng)用能力的內(nèi)容;注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)增加為單位提供管理會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)所需能力的內(nèi)容。通過(guò)上述全面布局、分層設(shè)計(jì)，可以有效地提高考生專(zhuān)業(yè)能力和會(huì)計(jì)管理工作勝任能力，培養(yǎng)能夠?yàn)閱挝粍?chuàng)造價(jià)值的合格會(huì)計(jì)人才。（3）建立專(zhuān)家?guī)臁＝⒐芾頃?huì)計(jì)咨詢(xún)專(zhuān)家?guī)?，充分發(fā)揮咨詢(xún)專(zhuān)家的智庫(kù)資源作用。（4）增加管理會(huì)計(jì)師考試。為培養(yǎng)一批既具有系統(tǒng)理論知識(shí)又具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)人才，筆者建議增加管理會(huì)計(jì)師考試。

3.高等院校。高等院校是培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才的重要力量，應(yīng)當(dāng)積極秉承教育為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的宗旨，將教育活動(dòng)與實(shí)踐需求對(duì)接，適應(yīng)單位對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的迫切需要。具體做好以下工作：（1）制定科學(xué)、合理的人才培養(yǎng)方案。各相關(guān)高校應(yīng)按照管理會(huì)計(jì)人才能力框架的要求，結(jié)合本專(zhuān)業(yè)的實(shí)際，制定出科學(xué)、合理的人才培養(yǎng)方案，設(shè)計(jì)能夠真正培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才的課程，形成符合我國(guó)國(guó)情的、能夠有效指導(dǎo)和推動(dòng)實(shí)踐發(fā)展的中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)理論體系。（2）探索和完善管理會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)方法，并通過(guò)外部引進(jìn)、內(nèi)部培養(yǎng)等多種方式，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)人才的培養(yǎng)，打造專(zhuān)業(yè)精湛、聯(lián)系實(shí)際的管理會(huì)計(jì)師資隊(duì)伍和研究團(tuán)隊(duì)。（3）積極開(kāi)展校企合作，建立管理會(huì)計(jì)人才實(shí)訓(xùn)基地，為高校師生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，使高校培養(yǎng)的管理會(huì)計(jì)學(xué)生更好地滿(mǎn)足單位實(shí)際需要，同時(shí)也為單位提供大量潛在管理會(huì)計(jì)人才，幫助單位提升管理會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)人才供需雙贏。（4）大力推進(jìn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)博士、研究生教育培養(yǎng)工作，為社會(huì)培養(yǎng)高端的管理會(huì)計(jì)人才。

4.會(huì)計(jì)人員自身。會(huì)計(jì)人員是管理會(huì)計(jì)工作的主要踐行者。管理會(huì)計(jì)的大發(fā)展為會(huì)計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)，更帶來(lái)了新的機(jī)遇，因此，會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)主觀能動(dòng)性，積極投身管理會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，將管理會(huì)計(jì)工作落到實(shí)處。具體應(yīng)做到：（1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)。通過(guò)繼續(xù)教育、單位內(nèi)外培訓(xùn)、主動(dòng)學(xué)習(xí)等多種方式，將管理會(huì)計(jì)的核心思想注入思維中，不斷學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)新理論、新知識(shí)，在實(shí)務(wù)中進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，提升管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。（2）立足本職工作?！凹埳系脕?lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行?！惫芾頃?huì)計(jì)源于實(shí)踐，重在實(shí)踐，因此管理會(huì)計(jì)人才必須要在實(shí)務(wù)工作中進(jìn)行鍛煉和提高，將管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)與本單位實(shí)際相結(jié)合、與工作崗位相結(jié)合，積極主動(dòng)地將管理會(huì)計(jì)理念和工具方法運(yùn)用到單位實(shí)際工作中，不斷提升管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力水平，推動(dòng)單位管理會(huì)計(jì)發(fā)。（3）勇于創(chuàng)新。作為管理會(huì)計(jì)人才，必須要勇于創(chuàng)新、勤于思索，注重總結(jié)、提煉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索客觀規(guī)律，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新;（4）做好“傳、幫、帶”工作。單位的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級(jí)會(huì)計(jì)人才要著力提高自身素質(zhì)，同時(shí)，發(fā)揮好引導(dǎo)、帶動(dòng)、組織、培養(yǎng)作用，結(jié)合單位實(shí)際情況，有計(jì)劃、有目的地為本單位會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造管理會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的學(xué)習(xí)和鍛煉機(jī)會(huì)，為會(huì)計(jì)人員拓展職業(yè)發(fā)展路徑。

（二）加強(qiáng)國(guó)際交流與合作

各單位和財(cái)政部門(mén)應(yīng)以開(kāi)放的胸襟和國(guó)際視野，積極拓展管理會(huì)計(jì)對(duì)外交流的平臺(tái)和載體，為管理會(huì)計(jì)人才提供良好的學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)理念和方法的平臺(tái)。筆者認(rèn)為，我國(guó)培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)采取“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”相結(jié)合的方式，通過(guò)“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”方式，可廣泛參與管理會(huì)計(jì)國(guó)際交流與合作，開(kāi)闊國(guó)際視野，熟悉國(guó)際環(huán)境，掌握國(guó)際規(guī)則，借鑒國(guó)際先進(jìn)理念和方法，取長(zhǎng)補(bǔ)短，為我所用，提升我國(guó)管理會(huì)計(jì)國(guó)際影響力和話語(yǔ)權(quán)。

結(jié)語(yǔ)

打造中國(guó)會(huì)計(jì)工作“升級(jí)版”的重點(diǎn)就在于大力培育和發(fā)展管理會(huì)計(jì)（樓繼偉）。人才培養(yǎng)是管理會(huì)計(jì)4+1體系的關(guān)鍵，是該體系中發(fā)揮主觀能動(dòng)性的核心，為此，必須加快培育我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才，為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)“升級(jí)版”服務(wù)。筆者提出上述措施希望能改變現(xiàn)狀，培育一支素質(zhì)高、觀念新、能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)之需的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

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[5] 財(cái)政部.人才培養(yǎng)是關(guān)鍵，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力――《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》系列解讀之四[EB/OL]，2015.1.12

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（作者單位：廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 廣西南寧 530007）