導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風險分析和防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)風險 防范措施 效益最大化

風險是非常重要的財務(wù)概念，在對風險進行深入研究后人們發(fā)現(xiàn)，“風險”一詞是中性的，風險是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風險不僅可以帶來超過預(yù)期的損失，也會帶來超過預(yù)期的損失。對風險的診斷和防范始終伴隨著企業(yè)的生存和發(fā)展，是確保企業(yè)在激烈的市場競爭中不被淘汰的一項重要前提，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動及其體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系，具體表現(xiàn)在籌資、投資、回收和分配，而這些資金運動體現(xiàn)著各種財務(wù)關(guān)系，貫穿于財務(wù)活動中的風險，則就是企業(yè)財務(wù)風險。

一、企業(yè)財務(wù)風險的形成原因

形成企業(yè)財務(wù)風險的原因很多，既有不可控的企業(yè)外部的原因，也有可控的企業(yè)內(nèi)部的原因，而且不同的類型的財務(wù)風險形成的原因也各不相同。

（1）企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風險的客觀性認識不到位。財務(wù)風險是客觀存在的，財務(wù)活動和財務(wù)風險時刻緊密相連、共同存在。在財務(wù)管理的實務(wù)中，許多財務(wù)管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、運用好企業(yè)的資金，就不會有財務(wù)風險伴隨。風險意識的不到位是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。

（2）企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能及時調(diào)整戰(zhàn)略以應(yīng)對瞬息萬變的外部宏觀環(huán)境。企業(yè)外部宏觀環(huán)境包羅萬象，例如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹等非預(yù)期變動都會考察企業(yè)對外部變化的適應(yīng)性。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來機遇，也可能使企業(yè)面臨威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的宏觀環(huán)境，比如會給企業(yè)理財帶來災(zāi)難。

（3）企業(yè)財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。企業(yè)財務(wù)決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風險的又一個重要原因，避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化，而我國現(xiàn)階段的很多企業(yè)卻不能滿足這一個前提，犯了唯心主義錯誤的經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象層出不窮，一個正確的財務(wù)決策需要科學(xué)、客觀地對財務(wù)決策進行系統(tǒng)分析論證，任何忽視了財務(wù)風險的多變性和不確定性財務(wù)決策都很可能走向失誤經(jīng)常，因此財務(wù)風險就不可避免地發(fā)生了。

（4）企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和營運資金管理不善。從目前我國上市企業(yè)的流動資產(chǎn)構(gòu)成來看，應(yīng)收賬款和存貨所占比重較大已經(jīng)成為很多企業(yè)的“通病”。應(yīng)收賬款和存貨比重過大會無收益地占用企業(yè)一量的流動資金,使企業(yè)資金鏈趨于緊張，資金周轉(zhuǎn)困難。過多的保有存貨會讓企業(yè)承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨減值損失及保管不善造成的存貨毀損、滅失，加大了費用支出，增大了財務(wù)風險。

（5）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)與其內(nèi)部各部門之間或與其上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等各方面如果存在權(quán)責不明、管理混亂的局面，則一些毀損企業(yè)利益的現(xiàn)象就會乘虛而入，使得企業(yè)資金使用效率低下，資本流失嚴重，資金的安全性，完整性無法得到保障而大大加大了財務(wù)風險。飽受詬病的集團企業(yè)利用其控股地位“掏空”上市公司的行為常常發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂的企業(yè)。

二、財務(wù)風險的防范

企業(yè)可以防范的財務(wù)風險只是財務(wù)風險的一部分，并非全部財務(wù)風險，因為財務(wù)風險很大部分是由企業(yè)不可控制的外部宏觀環(huán)境造成的。但增加對財務(wù)風險的警惕和預(yù)防對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重大意義，所以做好風險的防范工作，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點。

（1）企業(yè)財務(wù)人員要提高風險防范意識。由于財務(wù)風險是客觀存在、不可避免的，因此財務(wù)人員在在工作中，都必須對財務(wù)風險的防范重視并積極為規(guī)避財務(wù)風險想好對策，在制定可供選擇的決策方案時需要周密思考、多方考慮，為決策者、高層管理者提供更加全面、準確地決策信息，減少決策失誤，降低財務(wù)風險。

（2）財務(wù)會計人員要提高會計信息披露質(zhì)量。如果企業(yè)通過盈余操縱“做”出了華而不實的業(yè)績，即使從短期看來可能會使外部相關(guān)利益主體做出有利于企業(yè)的決策，但從長遠來看，虛假的會計信息無疑會打亂企業(yè)的正常經(jīng)營秩序，不利于企業(yè)長期發(fā)展，由此可見，提供不真實的會計信息披露是“揀了芝麻丟了西瓜”的事。如果企業(yè)能夠?qū)ν馀墩鎸嵉臅嬓畔t可以為企業(yè)創(chuàng)造一個正常、平穩(wěn)的財務(wù)環(huán)境，從而減少不必要的財務(wù)風險。

（3）企業(yè)財務(wù)人員要進行合理的籌資規(guī)劃。企業(yè)的長期發(fā)展，既需要股東投資，又需要債權(quán)人投資的，首先要確定兩者的資本結(jié)構(gòu)和籌資規(guī)模。在防范負債籌資方面，企業(yè)需要考慮資本市場的供需狀況、企業(yè)自身的信用等級、未來通脹預(yù)期等因素合理確定負債的利率、分配短期負債和長期負債的比例，制定詳細的還債計劃，確保企業(yè)“好借好還”：即既能現(xiàn)在從債券市場上籌集到借款，又能在將來有能力償還。

（4）強化企業(yè)管理人員的固定資產(chǎn)投資和證券投資的科學(xué)管理。固定資產(chǎn)投資和證券投資一般都是企業(yè)的長期的、大額投資，其成敗與否會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠而重大的影響，所以企業(yè)在投資固定資產(chǎn)和證券時應(yīng)當保持謹慎，在投資之前必須進行科學(xué)周密的可行性研究和風險評價，此外還需保證企業(yè)這類的決策通過了嚴格的審批程序。

（5）加強對流動資產(chǎn)的管理，提高資金運作效率。流動資產(chǎn)流動性強卻收益性差，流動資產(chǎn)存量過多會造成企業(yè)資金閑置、收益率降低。流動資產(chǎn)管理重點是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨三類。現(xiàn)金的收益率最差，為減少現(xiàn)金存量，企業(yè)要盡量做到現(xiàn)金流出量和流入量相匹配。在應(yīng)收賬款的管理上，若賒銷不可避免，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境和自身狀況，制定合理的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策，鼓勵對方提前還款。而對于存貨，要在考慮貨幣時間價值的基礎(chǔ)上對存貨進行科學(xué)采購；合理制定存貨的安全儲備量；并做好存貨的保管工作，保證存貨的完好無損。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】新形勢；工程合同管理；風險防范；控制措施

工程施工的依據(jù)是工程合同，合同的存在能夠維護業(yè)主以及施工單位的合法權(quán)益。為了更好的維護雙方的利益，簽訂合同時一方面應(yīng)重視合同條款內(nèi)容，逐條細化，確保其更加符合標準；另一方面，將合同管理涉及的風險點加以重點管理和控制，防患于未然。

一、工程合同管理的財務(wù)風險點

1.項目招標方面

一個項目在前期可行性分析和后期工程量計算的前提下，已經(jīng)合理估算出項目的概算費用。在合同招標過程中，標書設(shè)計不當或人為因素，個別項目中標價接近項目概算費用；在合同履行過程中，由于設(shè)計變更等原因，造成工程結(jié)算價突破項目概算費用，不利業(yè)主執(zhí)行概算控制。

2.合同履約保函方面

大型基建過程中，每個工程合同都要有合同履約能力保證和工期保證。由于各種原因，施工相對工期被推遲，在合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)合同履約保函已失效，造成業(yè)主方合同履約風險。萬一發(fā)生理賠事件時，糾紛不斷，不能夠?qū)⒑贤淖饔冒l(fā)揮出來。

3.工程量變更方面

大型基建項目普遍存在搶工程進度的現(xiàn)象，個別項目招標前工程量清單按同類項目的施工圖紙估算而來。合同簽訂后，隨著施工進度的推進，工程量變更單不可避免地出現(xiàn)在項目中。合同雙方對工程量變更單重視程度不夠，一些工程量變單只有口頭約定，事后想辦法補簽；或雖有工程量簽訂單，但對其中涉及的費用未及時確認和審核等等。

4.工程款支付環(huán)節(jié)

支付款項時，由于本身業(yè)務(wù)知識不足，未仔細審查業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)內(nèi)容；對國家法規(guī)學(xué)習不夠，安全生產(chǎn)費用支付與審核不到位；對合同支付條款核對不細，提前支付款項等等此類問題發(fā)生；工程量糾纏不清，影響工程結(jié)算等等。

二、工程合同財務(wù)風險出現(xiàn)的原因

工程合同風險在招標環(huán)節(jié)、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同轉(zhuǎn)移以及合同終止等環(huán)節(jié)中都存在，想要更好的控制合同管理風險，便必須對其影響因素進行分析。

1.外部環(huán)境因素

在合同管理風險中，外部環(huán)境因素是客觀因素，這些因素包含了政策變化、法律法規(guī)調(diào)整以及自然災(zāi)害等因素。市場經(jīng)濟發(fā)展、國際經(jīng)濟形勢的變化、社會形勢和政治形勢都屬于經(jīng)濟環(huán)境變化的范疇，這些風險只能夠提前進行預(yù)測，并采取措施進行規(guī)避；政策以及法律法規(guī)的調(diào)整是和國家有關(guān)系的，對其進行控制的時候可控程度也比較高；而自然災(zāi)害事故本身的偶然性比較強，預(yù)測也會更加的困難，在簽訂工程合同的時候，可以通過風險轉(zhuǎn)嫁的方式，降低風險。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

在合同管理中，內(nèi)部控制的重要性不言而喻，這便要求在進行內(nèi)部控制的時候，必須提高自身的風險防范意識和工作人員本身的素質(zhì)。

（1）風險防范和控制意識的因素

合同管理風險出現(xiàn)的主觀因素便是風險防范點管理意識不足，防范措施不到位。風險意識因素主要指的是沒有真正的認識到合同中隱藏的風險，以及控制的重要性，也沒有針對風險提出一些措施，這就很難合理的對合同風險進行規(guī)避。

（2）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)一系列內(nèi)部管理制度是企業(yè)開展工作的基礎(chǔ)和行為規(guī)范。企業(yè)未定期對管理制度執(zhí)行的有效性進行檢驗，不能保持管理制度對業(yè)務(wù)工作的有效指導(dǎo)，且制度之間缺乏相互監(jiān)督的機制。

（3）人員素質(zhì)因素

在合同管理中，導(dǎo)致風險出現(xiàn)的主要因素便是人員因素。工作人員本身的能力水平、知識結(jié)構(gòu)都存在一定的差別，對政策法規(guī)分析和預(yù)測不夠準確，無法幫助企業(yè)更好的進行風險規(guī)避，這也會增加企業(yè)工程合同管理的風險。

三、防范合同管理財務(wù)風險的措施

隨著市場經(jīng)濟制度的完善，工程施工企業(yè)面臨的競爭也愈加激烈，業(yè)主方的項目投資控制也日趨嚴格。如何合理防范財務(wù)風險，提高企業(yè)管理水平是企業(yè)的一大難題。針對合同管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)風險點加以識別，采取必要的風險控制措施，有效規(guī)避風險的再次發(fā)生，減少企業(yè)不必要的損失。

1.抽調(diào)各部門人員組成合同管理小組，提高合同管理整體水平

企業(yè)合同管理主要是通過內(nèi)部控制進行，而內(nèi)部控制的參與者和執(zhí)行者又是管理人員，但僅僅靠一個業(yè)務(wù)部門人員的力量是遠遠不夠的。企業(yè)應(yīng)該抽調(diào)合同管理部門、工程管理部門、財務(wù)部門、審計部門、法律部門等人員組成合同管理專家小組，應(yīng)對合同管理中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情形，充分發(fā)揮專業(yè)所長，規(guī)避因個人的專業(yè)知識所限而損害企業(yè)的潛在損失。另外，企業(yè)應(yīng)定期組織合同管理小組人員進行企業(yè)內(nèi)部及外部的合同管理制度、招投標制度、內(nèi)控管理制度等的學(xué)習和研究，提高合同管理小組人員的整體業(yè)務(wù)水平。

2.完善公司的內(nèi)部控制制度和管理制度

在公司中，公司管理制度給其發(fā)展造成的影響很大，這便要求必須重視完善管理制度，幫助公司更好的發(fā)展。尤其是財務(wù)管理和合同管理是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，會影響企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展，這便要求企業(yè)必須在加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上做好合同管理和財務(wù)風險控制。在合同簽訂的時候，應(yīng)該明確和細分相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利，并且將其通過合同條款的形式表現(xiàn)出來，這樣在工程承包中出現(xiàn)問題時，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，便追究相關(guān)負責人的責任。與此同時，想要保證合同管理更好的進行，還必須要求監(jiān)督部門做好審核工作，對工程進行審核，提高監(jiān)督工作的有效性，只有這樣才能夠提高合同管理的效率。

3.建立跨部門間的溝通與反饋機制，防范風險控制盲區(qū)

一項合同的執(zhí)行過程，涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的工作。管理制度在一定程度上能夠落實各部門的職責，但它不可能囊括合同管理的方方面面，往往缺乏部門間的溝通與反饋機制，而造成風險防控盲點。企業(yè)上下級的溝通，因權(quán)力效應(yīng)，溝通渠道還算順暢，而部門之間的溝通與之相反。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視跨部門的溝通，通過定期學(xué)習培訓(xùn)提高個人溝通技巧和水平，出現(xiàn)溝通障礙，領(lǐng)導(dǎo)層要出面及時解決，不能讓問題擱置。對個人還要加強職業(yè)道德、崗位知識的教育，以企業(yè)利益為上，涉及部門間的工作要及時反饋給對方。在企業(yè)里形成一種良好的溝通氛圍與反饋機制，讓風險防范區(qū)域覆蓋到位。

4.建立和健全風險預(yù)警體系

風險預(yù)警能夠很好的降低工程合同中存在的風險，這便要求企業(yè)應(yīng)該完善自身的風險評估制度，分析合同對象的信用等級，在簽訂合同以及履行合同的過程中做好風險評估，及時的發(fā)現(xiàn)合同中存在的隱患，并針對隱患采取一些措施防范風險。合同管理與很多方面的因素都有關(guān)聯(lián)，為了有效地預(yù)防合同風險，健全合同風險預(yù)警機制是十分必要的，只有有效地預(yù)測和評估潛在的風險，及時發(fā)現(xiàn)合同管理中的問題，采取有效地應(yīng)對措施，才能防患于未然，減少可能造成的風險對企業(yè)的經(jīng)濟損失和危害。為此，企業(yè)的信息部門應(yīng)該收集各方面的信息，為企業(yè)的風險預(yù)警提供充分的信息資料，只有這樣才能取得更好的風險預(yù)防效果。

四、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)面臨的競爭也更加的激烈，為解決實踐中存在的問題，必須做好合同管理工作，加強風險管控、降低企業(yè)的損失，只有這樣才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)風險 防控措施

財務(wù)風險是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi)，在企業(yè)經(jīng)營運作過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，使得企業(yè)資金運動（資金流）的效益性降低和連續(xù)性中斷，進而使得企業(yè)的實際經(jīng)營績效與預(yù)計目標發(fā)生背離，從而對企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標產(chǎn)生負面影響或不利結(jié)果的可能性。

一、引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風險的因素

（一）外部環(huán)境

引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風險的外部環(huán)境包括經(jīng)濟因素、自然因素、法律環(huán)境、社會因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外，它對企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風險是難以準確預(yù)見和無法改變的。如當前國際金融危機對中國中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊，許多中小企業(yè)面臨財務(wù)癱瘓?zhí)幘常{著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于受經(jīng)營理念、財力、物力、人力的限制，其財務(wù)管理不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必定會給中小企業(yè)帶來財務(wù)風險甚至財務(wù)危機。

（二）內(nèi)部因素

一是管理層風險意識缺乏導(dǎo)致的財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理層和財務(wù)人員缺乏風險意識，認為只要把生產(chǎn)搞好，有經(jīng)營利潤，只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。風險意識淡薄是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。

二是經(jīng)營決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風險。我國中小企業(yè)的經(jīng)營決策普遍存在著依靠經(jīng)驗及主觀決策現(xiàn)象，財務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析，主觀臆測嚴重，重大事項不經(jīng)集體決策審批而是個人單獨決策。

三是財務(wù)人員風險意識落后導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)風險。由于長期以來在思想上受財務(wù)制度的束縛，財務(wù)人員風險意識落后，尚未樹立時間價值、風險價值等科學(xué)概念，反映在財務(wù)管理目標上，就是未能確立起最優(yōu)化思想。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，管理部門的約束機制不到位，審計監(jiān)督乏力，甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度，在資金管理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、防范中小企業(yè)財務(wù)風險的措施

（一）籌資活動中注意做好企業(yè)財務(wù)風險分析防范

中小企業(yè)在籌資決策時，應(yīng)按照企業(yè)的固定資產(chǎn)比例，財務(wù)杠桿系數(shù)、行業(yè)屬性等因素，合理確定企業(yè)的負債比率和籌資利息。在籌資過程中要堅持風險小利潤大的原則，把風險和利潤綜合考慮?；I資要量力而行，要把握好籌資機會，掌握好取舍標準，選擇恰當?shù)幕I資方式。中小企業(yè)財務(wù)風險分析籌資過程中要加強利率、匯率風險管理。利率是影響財務(wù)成本的重要因素，借款利率越高，財務(wù)風險越大，因此要選擇和利用合適的利率和匯率。

（二）投資活動中的企業(yè)財務(wù)風險分析和防范

1、注重前景企業(yè)財務(wù)風險分析

目前部分中小企業(yè)所在行業(yè)和產(chǎn)品屬于“夕陽產(chǎn)業(yè)”，加上市場組織程度和行業(yè)組織程度的低下，融資能力普遍偏低，企業(yè)總體上缺乏長遠的競爭能力。所以投資前必須重視分析和評估其準備投資的產(chǎn)業(yè)及投資的產(chǎn)品市場前景，充分分析市場供給與需求的關(guān)系。

2、重視資金測算企業(yè)財務(wù)風險分析工作

項目投資前要對所投資項目的支出情況，特別是起初的開辦費用、融資渠道和金額、生產(chǎn)過程的現(xiàn)金流量以及市場開拓費用等進行仔細的測算，防止盲目投資和投資經(jīng)營過程中資金斷裂造成的財務(wù)風險。

三、做好企業(yè)投資的項目財務(wù)風險分析決策

中小企業(yè)財務(wù)分析投資的最終目的是實現(xiàn)股東財富最大化。對投資項目，無論是采用自我發(fā)展型投資，還是外向兼并投資，都要綜合考慮各方面的影響因素，科學(xué)地進行投資決策和經(jīng)濟評價。中小企業(yè)財務(wù)風險分析必須在項目的收益、可承擔風險和投資風險之間進行合理的平衡，在可以承受的風險范圍內(nèi)選擇最優(yōu)的方案。

（一）建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，作為一種成本低廉的診斷工具可預(yù)知財務(wù)風險的征兆，當可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醒經(jīng)營者早作準備或采取對策以減少財務(wù)損失，控制財務(wù)風險的進一步擴大。中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)隨時加強對財務(wù)風險指標的分析，適時調(diào)整企業(yè)營銷策略，合理處置不良資產(chǎn)，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，適度控制資金投放量，減少資金占用。同時，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。

（二）建立財務(wù)風險意識

中小企業(yè)要時刻關(guān)注國家宏觀政策的變化，關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策的變化。管理層應(yīng)對企業(yè)投資項目、經(jīng)營項目、籌借資金、經(jīng)營成本等方面可能產(chǎn)生的負面效應(yīng)進行提早預(yù)測，以便及時采取措施。管理層要關(guān)注市場供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)成本費用和資金需求增加出現(xiàn)經(jīng)營虧損或資不抵債的財務(wù)危機。企業(yè)經(jīng)營者要根據(jù)政策因素變化及時調(diào)整經(jīng)營策略和投資方向，避免企業(yè)步入財務(wù)危機。在銷售方面注重產(chǎn)銷銜接，以銷定產(chǎn)，及時調(diào)整營銷策略，積極開拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠，加強業(yè)務(wù)整合，提高企業(yè)整體抵抗風險的水平。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。對于不具備條件的中小企業(yè)可聘請外部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計。

（四）建立內(nèi)部控制制度

要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計控制制度，如對企業(yè)的貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、對外投資控制等。實施內(nèi)部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約；要建立回避制度，會計負責人的直系親屬不得擔任出納人員；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；嚴禁收入不入賬，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；不得由同一部門或個人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程，銷售收入要及時入賬。

四、企業(yè)財務(wù)風險分析要注意樹立企業(yè)良好形象

中小企業(yè)財務(wù)分析的資信程度不高，籌資難一直是困擾其發(fā)展的問題。所以中小企業(yè)財務(wù)風險分析更要注重樹立企業(yè)良好的形象，塑造投資者信心，爭取更多的外來投資，降低籌資成本。同時，中小企業(yè)財務(wù)風險分析還應(yīng)建立償債基金，增強企業(yè)自保和抵制財務(wù)風險的能力，合理調(diào)度資金，維護資產(chǎn)的流動性。應(yīng)注重籌資杠桿，適度舉債優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營風險選擇合適的財務(wù)杠桿。中小企業(yè)還可以利用套期保值法防范財務(wù)風險。套期保值的原理是使用一種貨幣的現(xiàn)金流入與該種貨幣的現(xiàn)金流出在時間和數(shù)量上相對應(yīng)相匹配。當一個現(xiàn)有交易導(dǎo)致未來有一筆資金流出時，我們可以在現(xiàn)在運用一個在未來只有一筆現(xiàn)金流入的方式來對它進行套期保值。

總之，企業(yè)在發(fā)展壯大之初，要根據(jù)企業(yè)對資金的需要、企業(yè)自身的實際條件以及融資的難易程度和成本情況，量力而行來確定企業(yè)合理的融資規(guī)模，減少企業(yè)的財務(wù)風險，進而實現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風險的有效防范。

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④袁雪平. 探析珠三角區(qū)域中小企業(yè)財務(wù)管理[J]．企業(yè)家天地．2008（9）

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（一）財務(wù)風險控制意識不足。在如今的這個經(jīng)濟市場中，競爭十分激烈，這也就使得很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，一味想著如何的競爭，卻忽視了很多重要的工作，這是財務(wù)風險控制意識不足的重要表現(xiàn)。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，個別領(lǐng)導(dǎo)僅是盲目的追求眼前利益，根本沒有考慮到其具體的財務(wù)狀況所存在的風險。

（二）財務(wù)風險評價體系不完善。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，在公司建立與發(fā)展過程中，完全將會計與財務(wù)的職能“融合”，而未對其進明確行劃分。除此之外，江蘇鴻德勤能源科技有限公司的財務(wù)風險評價中，相關(guān)制度、資料并不規(guī)范，未能形成完整的財務(wù)工作信息，自然導(dǎo)致企業(yè)管理層無法及時獲取專業(yè)、有效、科學(xué)的財務(wù)風險評價報告，這對于企業(yè)決策的影響是不容小覷的。

（三）過度注重利潤問題。從利潤的角度而言，其是企業(yè)發(fā)展的核心目標之一，也是保證企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵。但是在江蘇鴻德勤能源科技有限公司中，隨著其規(guī)模的逐漸擴大，公司的領(lǐng)導(dǎo)者也出現(xiàn)了一定程度上的“浮躁”。大多數(shù)情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)僅僅是簡單的對銷售額地增長、利潤總額的實現(xiàn)進較為重視，最終造成財務(wù)風險問題。由于過度注意利潤，江蘇鴻德勤能源科技有限公司基本沒有進行嚴格、科學(xué)的成本管理，未建立完善的定額管理制度。生產(chǎn)成本和期間費用沒有先進又切合實際的定額標準，現(xiàn)有的消耗定額只是根據(jù)以往經(jīng)驗簡單估算，缺乏仔細的分析和計算。

二、江蘇鴻德勤能源科技有限公司財務(wù)風險問題的控制策略

（一）加強風險防范意識。在新的經(jīng)濟環(huán)境中，加強財務(wù)風險防范意識無疑是影響企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問題。在現(xiàn)實情況中，只有充分的認識到自身企業(yè)才財務(wù)方面存在的風險，并在這樣的基礎(chǔ)上加強風險防范意識，才能夠真正的解決問題。毫無疑問，江蘇鴻德勤能源科技有限公司目前在財務(wù)狀況中，已經(jīng)存在了很大的風險，也存在著急需解決的問題，其中最具代表性的問題之一就是前文所說的缺乏風險防范意識的問題。意識決定一切，這是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。除此之外，對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，還必須要樹立新的財務(wù)管理觀念，進一步加強客戶信用管理，從而使企業(yè)的財務(wù)風險降到最低，以使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)的發(fā)展。

（二）完善財務(wù)風險控制體系。所謂財務(wù)風險控制體系，主要是針對財務(wù)風險進行分析、控制的體系。總的來說，對于企業(yè)財務(wù)風險的整體管理、控制過程而言，其本身就應(yīng)該屬于綜合管理的范疇。對于江蘇鴻德勤能源科技有限公司而言，應(yīng)高度重視加強財務(wù)風險內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義。一方面應(yīng)聘請財務(wù)風險分析、控制方面的專業(yè)人才，從而更好的為企業(yè)進行財務(wù)風險分析、控制而提供一定的理論依據(jù)。另一方面建議該公司能夠在對領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)管理部門人員進行相關(guān)的培訓(xùn)、教育，使他們能夠在加強協(xié)作得基礎(chǔ)上，共同制定符合公司實際情況的財務(wù)風險控制制度。

（三）強化成本管理。江蘇鴻德勤能源科技有限公司必須從財務(wù)風險控制的角度出發(fā)，逐步制定一套行之有效的成本管理方法。針對企業(yè)財務(wù)成本管理的問題，有以下二點可行的解決措施：第一企業(yè)需要建立一個現(xiàn)代化的成本管理信息系統(tǒng)。現(xiàn)代社會，電腦用于企業(yè)管理也使辦公更加的快捷和便利，長遠看來，它能夠真正地降低成本。若在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建了這樣的系統(tǒng)，就能完成內(nèi)部資料的共享，提高決策效率，降低了企業(yè)內(nèi)部的管理成本，減少企業(yè)成本風險。第二該公司應(yīng)該合理的配置企業(yè)的各種資源。

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關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 財務(wù)風險 防控 措施

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

1金融企業(yè)的現(xiàn)狀

隨著金融體制改革，資本市場的不斷深化，我國金融體系步入正軌，金融業(yè)在支持經(jīng)濟增長、服務(wù)個人和企業(yè)的金融需求上發(fā)揮巨大作用。但其潛在的系統(tǒng)金融風險也在不斷積累，與發(fā)達國家相比我國金融業(yè)存在較多不足，直接融資比例過低，資金缺口大；商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力受到一定的約束，金融產(chǎn)品單一，金融市場仍欠發(fā)達，銀行業(yè)占有較大地位，而證券保險業(yè)的發(fā)展不足難以適應(yīng)多元化經(jīng)濟主體的投資需求；銀行體系中的不良資產(chǎn)率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤中80%來源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業(yè)的金融危機承擔了高額的成本。

2金融企業(yè)財務(wù)風險的特點

由于金融企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著信用中介的作用，所以其財務(wù)風險與一般工商企業(yè)的財務(wù)風險有較大的不同，具有特殊性：

（1）風險具有擴張性。金融企業(yè)作為融資中介，實質(zhì)上是由多邊信用共同建立起來的信用網(wǎng)絡(luò)，任何一個鏈條斷裂，都可能釀成較大的財務(wù)風險，甚至引發(fā)金融危機。

（2）風險具有隱蔽性。金融企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的核算中，風險的不確定性、復(fù)雜性及風險控制人員技術(shù)不足都將導(dǎo)致對風險的認識不足，從而風險被掩蓋。

（3）風險具有多變性。由于金融企業(yè)是流轉(zhuǎn)資金和貨幣的特殊企業(yè)，所以容易受到國家宏觀經(jīng)濟形勢、政府的經(jīng)濟政策以及客戶行為的多重影響。

3金融企業(yè)財務(wù)風險的防控措施

要提出有針對性的防控措施，首先要了解金融企業(yè)財務(wù)風險的防控特點。金融企業(yè)客戶種類繁雜，因此要將不同性質(zhì)的企業(yè)及不同業(yè)務(wù)的企業(yè)納入其風險控制的范疇，實行全面風險控制；金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性決定其每一個環(huán)節(jié)與每一個過程都必須實行全程風險控制；金融企業(yè)的風險控制，每個人做每一筆業(yè)務(wù)時都必須考慮風險因素，實行全員的風險控制。

3.1加強對政策和環(huán)境的解讀，提高應(yīng)變能力

在整個銀行內(nèi)部上到董事會成員下到一般管理層，都要主動了解宏觀經(jīng)濟的走勢以及外部環(huán)境的變化，并對宏觀環(huán)境進行客觀的分析研究，以此為依據(jù)調(diào)整財務(wù)風險的控制方法和管理方針，確保財務(wù)風險管理系統(tǒng)有效運行，從而提高銀行對宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)與應(yīng)變能力，降低因外部環(huán)境帶來的財務(wù)風險。例如：關(guān)注哪些行業(yè)是國家限制發(fā)展的，并對其貸款嚴格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財務(wù)風險。

3.2構(gòu)建風險防范機制，完善風險管理制度

成立風險控制部門，并且不斷加強其職能建設(shè)，積極開展風險控制的文化建設(shè)，強化全員風險防范意識和內(nèi)控執(zhí)行力，并在會計，審計等部門配備高素質(zhì)的務(wù)專業(yè)人才，健全財務(wù)風險管理規(guī)章制度，適時的調(diào)整財務(wù)風險的管理政策和辦法，防范和化解財務(wù)風險，實現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

3.3提高資本充足率，改善資本結(jié)構(gòu)

在資本結(jié)構(gòu)中，核心資本應(yīng)占主導(dǎo)位置，保持較強的資本實力，以免影響銀行的收益能力，同時也要合理安排負債結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整各種負債的期限結(jié)構(gòu)，保證銀行的流動性維持在適當?shù)乃较?，并在實際工作中，將資金配置到低風險、高回報的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強抵抗風險的能力。

3.4完善會計工作，提高會計質(zhì)量

會計對銀行財務(wù)風險的分析、度量和防范起著至關(guān)重要的作用，因此，應(yīng)該加強對會計工作的了解和認識，了解銀行會計工作的重要性，并提高會計信息的質(zhì)量，建立健全符合銀行發(fā)展要求的內(nèi)部財會制度。例如：完善信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類和考核辦法、降低不良資產(chǎn)比、改進對銀行業(yè)務(wù)收入的確認和壞賬的計提辦法等，以更好地防范財務(wù)風險。

3.5提高銀行人員的素質(zhì)，增強風險意識

加強對員工崗前、崗中的全方位培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，經(jīng)常對員工進行案例培訓(xùn)，提高對違規(guī).違章的認識，定期對員工進行培訓(xùn)，學(xué)習新的知識和新的技能，并建立起責任明確內(nèi)部激勵約束機制，將員工執(zhí)行制度的情況與獎金和職務(wù)掛鉤，同時也嚴把用人關(guān)，倡導(dǎo)任人唯賢，德才兼?zhèn)?，同時增強其風險意識，使其能夠識別和判定風險。

3.6構(gòu)建風險監(jiān)督體系，實施權(quán)責分離

實行較為嚴格的監(jiān)督制約機制，建立雙人、雙責的監(jiān)督，建立權(quán)責分離的相關(guān)記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)該承擔的責任，一般性業(yè)務(wù)，要進行復(fù)核，重要的業(yè)務(wù)，要實施授權(quán)，禁止一個人獨立的處理業(yè)務(wù)的全部過程，同時在總行和各個支行的領(lǐng)導(dǎo)之間，員工與員工之間進行定期的輪崗，使得銀行每筆業(yè)務(wù)，每個人都處在監(jiān)督之中。

在分析財務(wù)風險的時候，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，對癥下藥的制定風險控制的措施，才能有效規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

作者簡介：張才志（1965-），四川達州人，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院教授，研究方向：公司理財。

參考文獻

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財務(wù)風險在國內(nèi)國外的概念有很多，從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財務(wù)風險。財務(wù)風險管理，毫無疑問是風險管理的分支之一，它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來的風險管理經(jīng)驗和風險管理技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。財務(wù)風險管理是一個處理源于金融市場的不確定性的過程，它涉及評估一個企業(yè)面臨的財務(wù)風險并制定與內(nèi)部優(yōu)先事項和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財務(wù)風險的來源有很多，包括因短期內(nèi)不能履行財務(wù)義務(wù)而導(dǎo)致的流動性風險，因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風險，對消費者的可分配收入產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風險，投資項目在項目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風險，海外投資的預(yù)期現(xiàn)金流受到匯率波動的不利影響的匯率風險以及借款人的融資風險，等等。所以，建立健全的財務(wù)風險管理對每一個企業(yè)都是至關(guān)重要的。財務(wù)風險管理的主要目標就是對財務(wù)風險進行識別與分析評價之后運用各種措施和方法來減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，增加企業(yè)的實際收益，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在管理下持續(xù)高效。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國外關(guān)于財務(wù)風險管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項目財務(wù)風險影響因素的研究和財務(wù)風險研究方法的探討。關(guān)于財務(wù)風險評估方法的研究現(xiàn)狀有：Mustafa、Member、Zee等（1991）使用層次分析法（AHP）突破了傳統(tǒng)方法的局限性，分析和評估項目風險的招投標階段風險。在此基礎(chǔ)上，Zhang.G、Zou.P（2007）建立了一個模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風險以及項目的利益相關(guān)者的理性決策的風險評估模型的分析方法。Tarek Zayed，Mohamed Amer，Jiayin Pan（2008）使用層次分析法（AHP）分析了中國公路的風險并提出了相應(yīng)的對策。

國內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評價指標和審計方面對工程項目的財務(wù)風險進行探究。我國財務(wù)風險的相關(guān)研究是從20世紀80年代末開始的。清華大學(xué)郭仲偉（1987）編寫的《風險分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風險分析與決策的方法，提出了風險管理的目的是為風險決策提供依據(jù)以及借助各種風險分析和控制方法，以最小投資謀取最大保障的管理活動。

張智勇（1996）最早提出國際工程承包項目的財務(wù)風險包括延遲付款、匯率浮動、換匯控制、通貨膨脹等，并提出了一些應(yīng)對當時經(jīng)濟情況的解決方法。

余娟、祝繼高、劉曉寧（2005）在發(fā)表的《企業(yè)國際化經(jīng)營中財務(wù)風險管理的理論探析對中國企業(yè)的啟示》中提到財務(wù)風險是企業(yè)國際化經(jīng)營過程中面臨的重要風險，它對企業(yè)國際市場進入模式的選擇有著重要的影響，并將財務(wù)風險劃分投資風險、籌資風險、營運風險和交易風險，并就這四類風險對國際市場進入模式選擇的影響進行研究與探討。

石香煥、唐文彬（2007）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，引進定性評價指標，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財務(wù)風險狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財務(wù)風險管理決策提供依據(jù)。提出了運用層次分析法的工作原理確定指標的權(quán)重，對人的主觀判斷進行客觀描述，減少了主觀因素對評價結(jié)果的誤導(dǎo)；文章引入了定性評價指標（非財務(wù)指標），彌補了純定量評估模型的缺陷，拓寬了風險評估的范圍；通過建立層次分析模型，在對企業(yè)財務(wù)風險按各影響因素的相對隸屬度進行層層分解的基礎(chǔ)上進行綜合評估。

錢丹第（2009）在國際工程項目財務(wù)風險研究方面提出國際工程面臨的5項主要的財務(wù)風險：匯率波動風險、物價上漲通貨膨脹風險、合同履約及合同變更風險、稅收法律風險以及換匯控制。

沈亭、王淑慧（2010）借助于層次分析法（AHP）的工作原理，改進了指標選擇的原則與方法，以便更適合其在財務(wù)分析中的運用，從而更加準確地反映公司的財務(wù)狀況，建立層次分析模型，為全面、綜合評估企業(yè)的財務(wù)風險狀況提供一種新的思路，并為企業(yè)財務(wù)風險管理決策提供依據(jù)。

崔靜（2011）在《企業(yè)財務(wù)管理研究》一文中說明了企業(yè)財務(wù)風險管理的內(nèi)涵、目的及意義，提出在財務(wù)系統(tǒng)運行過程中，運用定量分析法和定性分析法，直接觀察、計算、監(jiān)督財務(wù)風險狀況，制訂公司風險經(jīng)營方案。

李永杰（2012）在施工企業(yè)海外承攬工程方面進行了財務(wù)風險與防范的研究，國際工程項目面臨著比國內(nèi)更加復(fù)雜的政治和經(jīng)濟環(huán)境，項目實施過程中會受到多種財務(wù)風險的考驗。要實現(xiàn)海外施工項目良好的盈利水平，就必須充分認識這些風險，通過多種方式增強施工企業(yè)自身應(yīng)對海外風險的能力。

王茹（2012）將中國企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風險分為外部風險和內(nèi)部風險。外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險、市場風險、同業(yè)競爭風險等，內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、整合風險、人力資源風險、經(jīng)營風險等。

尹嵩（2013）提出在我國的對外經(jīng)濟貿(mào)易中，國際工程項目是其中一個重要的組成部分。而我國的國際工程項目特別是國際工程承包方面，面臨國外的工程承包企業(yè)激烈的競爭更是需要不斷的發(fā)展。

陳永龍（2013）對國際工程承包企業(yè)的財務(wù)風險進行對策研究，提出企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)風險管理，識別、評估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評審相關(guān)的財務(wù)風險，在進行財務(wù)風險管理的過程中應(yīng)盡可能地考慮各種因素的影響，使企業(yè)取得最佳的風險防范效果。

張超（2013）專門對國際工程承包項目財務(wù)風險中的匯率風險進行了研究，認為作為財務(wù)風險之一的匯率風險是任何國際承包工程企業(yè)無法回避的風險，匯率風險是雙向的，既有風險損失，又有風險收益，但就國際承包工程項目而言，面臨的風險損失要大于風險收益。

劉金蘭、劉立旺、齊彤（2013）在系統(tǒng)分析價格、匯率、利率、信用、關(guān)聯(lián)交易、稅收、會計信息、流動性、資金安全、高風險業(yè)務(wù)風險等10項財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，應(yīng)用多層級模糊綜合評價法對海外油氣項目的財務(wù)風險做了評價，得出稅收、價格和匯率風險是目前海外油氣項目面臨的前3位財務(wù)風險，當前的財務(wù)風險處于中等略偏高水平的評價，并給出了稅收、價格和匯率風險的剩余風險值。最后提出了應(yīng)對財務(wù)風險的策略和措施。

綜上所述，對財務(wù)風險管理的研究從20世紀80年代開始經(jīng)過了二十多年的發(fā)展，隨著時間的推移從各個方面、各個角度、各個行業(yè)分析了財務(wù)風險的相關(guān)問題，也使大家越來越了解財務(wù)風險管理的重要性。但是，2007年以前缺乏對國際工程項目的財務(wù)風險的研究，2007年國家提出“走出去”的政策之后，越來越多的研究開始涉及這個領(lǐng)域，國際工程項目財務(wù)風險的識別越來越全面，控制好工程項目財務(wù)風險不僅僅會使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升，對國家經(jīng)濟的進一步發(fā)展也至關(guān)重要。進入21世紀之后，國外學(xué)者首先在財務(wù)風險的分析方法上運用了層次分析法，近年來國內(nèi)對財務(wù)風險的分析方法運用的也越來越多，行業(yè)范圍也越來越大，涉及了很多我國對外投資基礎(chǔ)建設(shè)工程項目的財務(wù)風險分析。但是，通過對文獻的搜索與研究，并沒有發(fā)現(xiàn)有關(guān)我國通信建設(shè)國際工程項目方面財務(wù)風險管理的相關(guān)研究，對其他行業(yè)的研究也主要集中于風險的識別與控制方面，較少使用相關(guān)的分析方法進行深入的研究。

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關(guān)鍵詞：金融危機；財務(wù)風險；風險防范；預(yù)警指標

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1673－1573（2012）01－0073-03

美國的次貸危機已經(jīng)演化為一場全球金融危機。在經(jīng)濟全球化的今天，中國經(jīng)濟經(jīng)受著此次危機的影響，持續(xù)蔓延的金融危機給我國企業(yè)財務(wù)運行帶來了嚴重的影響。而我國企業(yè)在財務(wù)管理方面本身就存在許多弊端，如財務(wù)管理觀念薄弱、企業(yè)管理者素質(zhì)不高、財務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱、投資缺乏科學(xué)性等，這些弊端的最終表現(xiàn)就是財務(wù)風險的存在。分析識別后金融危機形勢下企業(yè)的財務(wù)風險及如何應(yīng)對控制財務(wù)風險，成為當前重要的研究課題。

一、后金融危機形勢下企業(yè)財務(wù)風險的識別及相關(guān)因素分析

企業(yè)財務(wù)風險是涵蓋企業(yè)整個生產(chǎn)過程中的資金運動而產(chǎn)生的風險。財務(wù)風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析可劃分為四種類別:籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

（一）籌資風險分析

籌資風險又稱融資風險，它是與企業(yè)的融資方式相聯(lián)系的風險，指由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境、資金供求的市場變化等風險因素的作用，使得企業(yè)籌集資金時給財務(wù)成果和財務(wù)狀況帶來的不確定性?；I資風險是狹義的財務(wù)風險，指的是無法償還到期本金和資本成本的可能性，是財務(wù)風險的起點。從融資活動本身來看，融資風險還指籌資者在利用各種方式融資時，由于融資條件不成熟或因相關(guān)因素發(fā)生變化而導(dǎo)致籌資不成功的風險。它主要包括所選擇的籌資渠道、籌資時機、籌資數(shù)量及籌資價格等各種影響融資活動失敗的因素?；I資風險是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)常面對的主要風險，負債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)最常見的經(jīng)營方式。企業(yè)通過各種渠道籌得資金之后由于經(jīng)營不善等原因不能按期取得資金使用收益，從而無法按原定要求履約還款，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)財務(wù)管理目標，也不能滿足資金供應(yīng)者的預(yù)期要求。

（二）投資風險分析

投資風險是指企業(yè)對未來投資收益的不確定性而導(dǎo)致的收益損失甚至本金損失的風險。企業(yè)投入了一定資金后，投資活動受到不確定因素的影響，使得最終收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏離的風險。從總體上說，企業(yè)的投資對象主要是實物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)，企業(yè)可以其資金或?qū)嵨锿顿Y于其他經(jīng)濟組織，或購買有價證券等金融資產(chǎn)。投資對象不同，投資風險也就不同。投資活動是企業(yè)主要的理財活動，從總體上看，投資活動有內(nèi)外之分。對內(nèi)投資活動一般是進行企業(yè)內(nèi)部的投資，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資，如果投資正確，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)可以在存續(xù)期分期收回投資取得投資收益，但如果投資失誤，則不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至加速企業(yè)破產(chǎn)倒閉的步伐。

（三）資金回收風險分析

資金回收風險是指由于資金轉(zhuǎn)化時間和金額的不確定性而導(dǎo)致的風險。企業(yè)產(chǎn)品售出，就從產(chǎn)品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，然后再從結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金，這兩個轉(zhuǎn)化過程在時間和金額上的不確定性就形成了資本回收風險。造成資金回收風險的重要原因就是應(yīng)收賬款的存在，應(yīng)收賬款回收的快慢決定了由結(jié)算資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化過程的長短。雖然應(yīng)收賬款可以使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，而且還會使企業(yè)運用有限的流動資金去墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)的財務(wù)風險。由此可見，企業(yè)的資金回收風險和應(yīng)收賬款有著密不可分的關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快、賬齡短的企業(yè)資金回收風險??；相反，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)長、賬齡長的企業(yè)資金回收風險相對大。也就是說應(yīng)收賬款回籠越快，企業(yè)所承擔的資金回收風險越低；反之應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)越慢，所存在的資金回收風險越大。

（四）收益分配風險分析

收益分配風險是指由于收益分配而給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和盈余管理所帶來的不利影響。收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，收益分配主要包括留存收益的分配和股息的分配兩個方面。收益分配風險實質(zhì)上是一種籌資風險，具有與籌資風險相類似的特點，前者主要是講企業(yè)內(nèi)部籌資的風險，后者主要是講企業(yè)外部籌資風險，在一定意義上特指債務(wù)籌資風險。收益分配風險主要來源于兩個方面。（1）利潤確認的風險。由于客觀環(huán)境因素的影響和人為的會計方法的選擇，有可能少記成本多記收益，所確定的分配利潤也可能偏高，從而出現(xiàn)收益分配的風險。（2）會計計賬方式所帶來的收益分配風險。目前通行的會計基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，企業(yè)存在大量收入以應(yīng)收賬款形式存在，并不能真實反映企業(yè)的收益狀況，以此利潤基礎(chǔ)進行的收益分配易造成企業(yè)現(xiàn)金短缺。

二、后金融危機形勢下企業(yè)財務(wù)風險防范策略

后金融危機形勢下，防范企業(yè)財務(wù)風險，加強對財務(wù)風險的控制，顯得尤其重要。我國企業(yè)要想打贏應(yīng)對國際金融危機的持久戰(zhàn)，就應(yīng)當把防范財務(wù)風險放在首要位置。

（一）籌資風險的防范

1. 應(yīng)確定適度的負債數(shù)額，保持合理的負債比率。負債經(jīng)營能獲得財務(wù)杠桿利益，同時企業(yè)還要承擔由負債帶來的籌資風險損失。為了在獲取財務(wù)杠桿利益的同時避免籌資風險，企業(yè)一定要做到適度負債經(jīng)營。企業(yè)負債經(jīng)營是否適度，是指企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理，即企業(yè)負債比率是否與企業(yè)的具體情況相適應(yīng)，從而實現(xiàn)風險與報酬的最優(yōu)組合。在實際工作中，選擇最優(yōu)化的資金結(jié)構(gòu)是一件復(fù)雜和困難的工作。對一些生產(chǎn)經(jīng)營好、產(chǎn)品適銷對路、資金周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負債比率可以適當高些；對于經(jīng)營不理想、產(chǎn)銷不暢、資金周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè)，其負債比率應(yīng)適當?shù)托駝t就會使企業(yè)在原來商業(yè)風險的基礎(chǔ)上，又增加了籌資風險。所以，企業(yè)應(yīng)嚴格控制負債規(guī)模，在對財務(wù)風險可控情況不明時，宜采用權(quán)益資本來融資，以保證資本結(jié)構(gòu)的合理化，盡可能地將財務(wù)風險降到最低。

2. 加強企業(yè)經(jīng)營管理，扭虧為盈，提高效益，從根本上降低籌資風險。如果企業(yè)盈利水平提高，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，籌資風險就會降低。從長期上看，盈利是銷售收入抵補銷售支出的結(jié)果，如果短期現(xiàn)金流量安排合理，銷售收支與現(xiàn)金收支在一定程度上是等價的，從而盈利能力越高，就意味著企業(yè)有足夠的資金用于利息支付，有足夠的資金用于本金的償還。因此通過加強經(jīng)營管理，增收節(jié)支，提高企業(yè)的盈利能力，就可以有效地降低籌資風險，同時還可以增加資本利潤率，最終實現(xiàn)避過高風險、取得高收益的目的。

（二）投資風險的防范

1. 對投資形勢進行調(diào)查與分析，及時發(fā)現(xiàn)并選擇各種有利的投資機會，認真分析投資形勢是選擇投資的前提。投資主體的投資活動是在政治、經(jīng)濟、政策、地理等投資形勢中進行的，變幻莫測的投資形勢，既可能給投資主體帶來一定的投資機會，也可能給投資主體造成一定的投資威脅，因此投資主體在投資活動前必須對投資形勢進行認真的調(diào)查分析。

2. 運用投資組合理論，合理進行投資組合，分析投資風險。企業(yè)的投資收益與風險相伴而生，企業(yè)進行投資時，各投資對象的風險是不同的，一般情況下企業(yè)為減少投資風險，應(yīng)把資金分布在不同的投資項目上，進行不同的投資組合。由于每個投資項目的風險不同、收益不同，這樣多個項目的組合結(jié)果就有可能盈虧相抵后還有利潤。從當前的投資市場看，企業(yè)投資的形式多種多樣，企業(yè)可通過聯(lián)營、兼并、重組等方式進行投資，以保證企業(yè)整體上具有較高的盈利水平。

（三）資金回收風險的防范

1. 制定合理的經(jīng)營策略。企業(yè)的產(chǎn)品能否順利銷售出去，起決定作用的內(nèi)在因素是：一是產(chǎn)品質(zhì)量。在其他條件相同的情況下，產(chǎn)品質(zhì)量的高低是其銷售量變動的重要決定因素。二是產(chǎn)品價格。消費者不僅要求物美，還希望價廉，而企業(yè)產(chǎn)品價格的最低承受力主要是由其成本決定的，因而必須努力降低經(jīng)營成本。

2. 加強應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)各業(yè)務(wù)處對已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時將有關(guān)情況報企業(yè)信用管理部門，并迅速根據(jù)業(yè)務(wù)的進展情況和客戶的經(jīng)營狀況制定切實可行的催討方案，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶欠款時間的長短，采取相應(yīng)的催收措施。

（四）收益分配風險的防范

1. 依照會計核算制度和會計準則的有關(guān)規(guī)定，確定企業(yè)合理的分配率。合理制定會計核算方法和利潤分配方法，綜合考慮企業(yè)籌資風險和收益分配風險，使財務(wù)風險控制在合理范圍內(nèi)；安排好企業(yè)的流動資金，根據(jù)企業(yè)的償債能力，確定收益分配率的大小，從而達到降低收益分配產(chǎn)生的財務(wù)風險。

2. 制定正確的收益分配政策，確定合理的股利支付比率。收益分配政策應(yīng)既有利于保護投資者（股東）的合法權(quán)益，又有利于企業(yè)長期、穩(wěn)定地發(fā)展。分配標準過高會使企業(yè)償債能力和籌資能力下降，減少企業(yè)積累。分配比例過低，不但會損害一部分投資者的利益，還會造成企業(yè)資金的閑置浪費，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

參考文獻：

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［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財務(wù)風險控制體系；財務(wù)風險控制評價體系

［中圖分類號］U4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）15-0104-02

1 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的目標

企業(yè)的財務(wù)風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財務(wù)風險控制的最終目的就是要保證企業(yè)財務(wù)活動的正常運行，降低企業(yè)的實際經(jīng)營成果與預(yù)期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務(wù)風險控制的目標就是保證有持續(xù)流量的通行費收入符合高速公路建設(shè)項目的預(yù)期目標，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。其財務(wù)風險控制體系的目標主要包括以下方面：

①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證公司財產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；⑥確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建

2.1 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建原則

高速公路公司財務(wù)風險控制體系應(yīng)按照全面風險管理全系統(tǒng)、全過程的兩個基本特征，并遵循以下基本原則：

（1）全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L險進行持續(xù)監(jiān)控、定期評估和準確預(yù)警的財務(wù)風險管理體系；同時，要根據(jù)公司實際情況有針對性地實施重點風險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、防范和化解對公司經(jīng)營有重要影響的財務(wù)風險。

（2）獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風險管理主體職責，在保證風險管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風險管理平行推進，實現(xiàn)對風險的過程控制。

（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營目標、資本實力、管理能力和風險狀況相適應(yīng)的財務(wù)風險控制體系；同時，要合理權(quán)衡風險管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風險管理資源，實現(xiàn)適當成本下的有效風險管理。

2.2 高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建

財務(wù)風險控制體系是以高速公路公司風險管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制為輔助，借助于財務(wù)信息化平臺，最終實現(xiàn)財務(wù)風險的控制目標。該體系首先表明，集團公司財務(wù)風險管理與控制是以風險管理為出發(fā)點，并且風險管理貫穿于整個體系，最終達到企業(yè)價值最大化這個目標；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個角度入手，即構(gòu)建有效的分層級的組織控制體系是基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計控制制度體系是核心，以風險管理為核心的文化控制是保障；最后，風險分析處理機制包括風險分析的組織機制、處理機制和責任機制。預(yù)警分析控制機制包括預(yù)警指標體系的建立、財務(wù)預(yù)警標準的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風險分析處理機制和預(yù)警分析控制機制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴密的、有效的財務(wù)風險控制體系，見圖1。

3 構(gòu)建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系

構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險控制評價體系，應(yīng)先理清風險管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風險管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風險管理理論融入內(nèi)部控制的各項職能中，諸如提高風險反應(yīng)決策、確認并管理多重風險、減少經(jīng)營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時，還要分析企業(yè)面臨風險和機遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風險管理目標也存在可控和不可控之分，只有保持風險管理框架中要素的有效互動，才能真正發(fā)揮財務(wù)風險控制體系的作用。高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系如圖2所示。

圖2 高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系

其建立思路重在制定與公司經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)風險控制制度，在此前提下，對財務(wù)風險控制體系進行評價，以有效防范企業(yè)財務(wù)風險。具體而言，首先確定高速公路公司財務(wù)風險管理中各個變量，其中一級變量主要是控制環(huán)境、目標設(shè)定、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等；二級變量是各個要素的分解變量；三級評價變量則是評價要點，即各個二級變量所關(guān)注的財務(wù)風險控制關(guān)注要點；其次要確定評價標準及評價過程，評價標準主要從財務(wù)風險控制體系設(shè)計的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評價過程則包括評價完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構(gòu)建COSO風險管理框架下的高速公路公司財務(wù)風險控制評價體系，對風險控制成果予以評價，為進一步的風險控制奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié) 論

高速公路公司財務(wù)風險控制在其風險管理工作中至關(guān)重要。本文借鑒企業(yè)財務(wù)風險控制相關(guān)理論，構(gòu)建了高速公路公司的財務(wù)風險控制體系，以最終實現(xiàn)其財務(wù)風險的控制目標。本文希望通過對此課題的探討，能夠為我國高速公路公司財務(wù)風險控制工作提供一定的借鑒和參考。

參考文獻：

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一、引言

隨著我國經(jīng)濟體系與國際的不斷接軌以及國際經(jīng)濟貿(mào)易往來的不斷成熟，我國企業(yè)迎來國際化發(fā)展機遇的同時也不可避免地受到了全球金融危機的影響。很多企業(yè)在經(jīng)歷金融危機的洗禮之后開始重新審視金融風險和財務(wù)風險，如何通過風險預(yù)警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風險問題成為目前企業(yè)迫切需要解決的問題之一。

企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警是以企業(yè)財務(wù)信息為基礎(chǔ)，利用企業(yè)的財務(wù)報表與經(jīng)營計劃等資料，通過選擇并觀察敏感性預(yù)警指標變化，借助比例分析和數(shù)學(xué)模型等方法對企業(yè)可能或即將面臨的財務(wù)危機進行實時監(jiān)測和預(yù)報警度，并及時向利益相關(guān)各方發(fā)出警示和提出規(guī)避風險的建議（楊軼、張友棠，2008）。財務(wù)風險預(yù)警理論在國外已經(jīng)有70多年發(fā)展歷史，并已經(jīng)形成一個比較成熟的理論體系，很多大型跨國公司已經(jīng)采用了比較成熟的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)并取得了很多經(jīng)驗和成果。在我國，財務(wù)風險預(yù)警研究開始于1986年，建立在國外學(xué)者研究基礎(chǔ)上，國內(nèi)財務(wù)風險預(yù)警研究得到了較為迅速的發(fā)展并開始形成體系，許多信息化建設(shè)程度較高的企業(yè)逐漸開始運用信息化途徑實施和啟用了財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

二、信息化條件下財務(wù)風險預(yù)警機制基本模型

信息化條件下的財務(wù)風險預(yù)警機制可以分成信息收集機制、信息傳遞機制、財務(wù)風險分析機制、財務(wù)風險處理機制四大部分，分別發(fā)揮不同的作用。

信息收集機制主要是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層，主要負責收集企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，信息傳遞機制主要是以財務(wù)報表或經(jīng)營快報的形式將信息傳遞給風險分析層；風險分析層除了收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層提供的財務(wù)數(shù)據(jù)之外，還要收集外部國家宏觀政策、行業(yè)發(fā)展環(huán)境、社會發(fā)展環(huán)境及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并根據(jù)上述數(shù)據(jù)利用風險預(yù)警分析方法進行風險分析，并將分析結(jié)果、建議措施和有關(guān)重要資料上報領(lǐng)導(dǎo)層——財務(wù)風險處理機制；領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)上述預(yù)警分析和建議進行討論并做出決策，下發(fā)相應(yīng)指令，要求執(zhí)行層具體實施；領(lǐng)導(dǎo)層在做出預(yù)警決策時既要考慮對公司的短期影響，也要注意保證公司長期發(fā)展的需要，執(zhí)行層則負責具體執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層的各項決策。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運行保障措施

1、加強信息傳遞環(huán)節(jié)的控制，確保信息及時準確可靠

財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)建立在大量與企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)活動有關(guān)的內(nèi)外部信息基礎(chǔ)之上，因此，及時、準確、可靠的信息對企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)有效發(fā)揮預(yù)警作用并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險具有非常重要的意義。為確保各項信息的及時性，在建立財務(wù)預(yù)警組織的各個層級時，應(yīng)當設(shè)置專人負責財務(wù)風險預(yù)警工作，明確規(guī)定重要信息的收集和反饋時間要求；通過信息化途徑，建立一套先進的會計信息管理系統(tǒng)，能夠更好的保證各層級、各部門之間的信息溝通。另外，為保證信息的可靠性，對基層數(shù)據(jù)采集層收集的財務(wù)信息及其他重要信息由內(nèi)部審計部門安排內(nèi)部審計人員進行核實，對財務(wù)報告數(shù)據(jù)還應(yīng)當由外部會計師事務(wù)所進行審計，從而確保數(shù)據(jù)信息的準確和可靠。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化化解財務(wù)風險政策的執(zhí)行力度

完善的內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的功能，針對企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱、內(nèi)部控制欠缺的弊病，應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行相應(yīng)完善，具體措施包括：

（1）在控制環(huán)境方面，完善公司內(nèi)部控制規(guī)章制度，制定或完善《企業(yè)財務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》等規(guī)章制度，并在各項規(guī)章中對公司各層級、各子公司與各部門的權(quán)限與職責進行了明確規(guī)定。

（2）在管理控制方面，為保證財務(wù)預(yù)警信息的及時性，A公司合理調(diào)整了財務(wù)預(yù)警權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)之間的關(guān)系，對財務(wù)預(yù)警權(quán)進行了適度集中，加大了信息的監(jiān)控力度，不僅確保了會計信息的質(zhì)量，也保證了信息在各子公司、各部門間的溝通。

3、提高企業(yè)員工財務(wù)安全意識與素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能否在企業(yè)財務(wù)風險管理中發(fā)揮實效，取決于企業(yè)全體員工尤其是管理層與財務(wù)管理人員對財務(wù)風險危害性與財務(wù)安全重要性的認識程度，以及對財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的認知與運用程度。為提高員工的財務(wù)安全意識與素質(zhì)，在企業(yè)管理層方面，內(nèi)部財務(wù)風險管理人員或外部財務(wù)風險預(yù)警專家對公司管理層進行關(guān)于財務(wù)風險管理與財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高管理層對財務(wù)風險預(yù)警信息的分析判斷能力以提高作出風險預(yù)警決策時的準確性。在對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)方面，進行制度化、常態(tài)化的財務(wù)風險預(yù)警培訓(xùn)，不斷增強財務(wù)管理人員風險管理意識與預(yù)警系統(tǒng)運用能力。在提高其他員工財務(wù)安全意識方面，建立成本控制中心和目標成本管理制度，明確各子公司與各部門的成本目標與責任，并作為對員工進行考核的一個重要方面，藉此增強員工的成本控制意識與財務(wù)風險防范意識。

四、結(jié)束語

由于受企業(yè)信息化程度的限制，財務(wù)風險預(yù)警機制在執(zhí)行過程中可能遇到不同的情況，企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮企業(yè)本身的已有條件和內(nèi)部控制狀況，選擇恰當?shù)呢攧?wù)風險預(yù)警方法，遵循系統(tǒng)設(shè)計原則，構(gòu)建完善的風險預(yù)警模型并按照預(yù)警機制程序進行操作，利用財務(wù)風險預(yù)警機制進行財務(wù)風險管理，有效防范財務(wù)危機發(fā)生。

參考文獻：

篇10

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院；財務(wù)風險；防范；對策

Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures

CEN Zhiyou LIU Minling

People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong

【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.

【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures

所謂醫(yī)院財務(wù)風險（Hospital Financial Risk）,是指醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中，因借入資金而產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負債融資導(dǎo)致醫(yī)院收益下降的風險；二是指負債融資可能導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)狀況惡化甚至面臨破產(chǎn)的風險。對于醫(yī)院負債經(jīng)營而言，財務(wù)風險的存在是顯而易見的，借入資金均嚴格規(guī)定了醫(yī)院的還款方式、還款期限和還本付息金額，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期收益，導(dǎo)致醫(yī)院不能按期還本付息，就會使其付出更大的經(jīng)濟代價和社會代價。因此，進行財務(wù)風險分析就是從醫(yī)院財務(wù)管理的角度，分析其資金獲利能力、資產(chǎn)償還能力、資產(chǎn)增值能力和營運能力，進而剖析醫(yī)院發(fā)展史潛在影響因素的風險管理過程[1]。為了生存與發(fā)展的需要，在目前財政資金補償不足的情況下，醫(yī)院管理者采取負債融資經(jīng)營策略以獲得所需資金已成為當前我國醫(yī)院中較為普遍的現(xiàn)象。1999年，我國財政部和衛(wèi)生部在聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財務(wù)制度》中第一次明確“醫(yī)院負債”的概念，將醫(yī)院負債作為一項基本會計要素列入核算體系中，并且規(guī)定：“醫(yī)院負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)?！睉?yīng)當認識到，醫(yī)院在負債率營的同時，必然會伴隨著一定的財務(wù)風險。如何安排資金，化解財務(wù)風險，成為醫(yī)院財務(wù)管理的重要課題。

1 醫(yī)院財務(wù)風險產(chǎn)生的原因

在市場經(jīng)濟活動中，醫(yī)院存在財務(wù)風險是難免的，關(guān)鍵是必須了解風險的起因，才能做到有的放矢，使自身處于不敗之地。醫(yī)院產(chǎn)生的財務(wù)風險的原因很多，既有醫(yī)院外部的原因，也有醫(yī)院自身的原因。

1.1 醫(yī)院財務(wù)管理人員對風險的認識不足 財務(wù)風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。風險意識淡薄是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風險的又一主要原因。避免財務(wù)失誤的前提是實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化，目前財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務(wù)風險也就隨之而來。

1.2 醫(yī)院的管理水平落后 當前，醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境日趨復(fù)雜，而醫(yī)院財務(wù)管理的手段相對落后，適應(yīng)環(huán)境變化能力不足。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境及突發(fā)事件等。例如，人民生活水平的提高，對醫(yī)療保健需求的增加，可以使公眾加大對醫(yī)療保健的投入；社會經(jīng)濟環(huán)境趨好，公眾的誠信度增加，逃避醫(yī)院的醫(yī)療費用的情況就會減少。這些都是有利于降低醫(yī)院財務(wù)風險的外部環(huán)境，反之，則會加劇財務(wù)風險。許多醫(yī)院的財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的應(yīng)對能力，反應(yīng)滯后，采取措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。另外，醫(yī)院會受到更新?lián)Q代產(chǎn)品的挑戰(zhàn)，一些藥品、材料是進口的，國內(nèi)傾向貶值亦提高其采購價格，增加了醫(yī)院潛在的財務(wù)風險。

1.3 醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏風險意識 任何系統(tǒng)的運行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財人員，更是醫(yī)院不可多得的財富。就目前的情況看，中國醫(yī)院的理財人員受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專為教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。

1.4 醫(yī)院的資金管理不當 目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面，一些醫(yī)院由于投資過多而導(dǎo)致過度負債經(jīng)營，資產(chǎn)負債比例過高，償債能力持續(xù)減弱，財務(wù)信譽下降，一些壞賬爛賬收不回來，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30％警戒線。而醫(yī)療欠費問題向來是不少醫(yī)院都頭痛的問題，有的病人經(jīng)濟困難導(dǎo)致欠費發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫(yī)藥費的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財務(wù)報表與其實際的財務(wù)成果相距較大，而蘊涵巨大的財務(wù)風險。在資金的收入方面，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費用、巧立名目收受病人的款項，有的不開票據(jù)或收費不入賬，不僅在資金上對醫(yī)院造成損失，長期的話也造成了患者對醫(yī)院的意見增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增埴，造成醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益明顯下降，形成財務(wù)風險[2]。

1.5 醫(yī)院資產(chǎn)分配及意外情況導(dǎo)致財務(wù)風險 醫(yī)院資金分配主要是員工的薪酬、獎勵和提取醫(yī)院的發(fā)展基金，利潤分配除了使職工獲得工資及勞務(wù)費外，還要提取修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，過于偏重于員工的酬薪和投資者的回報，就會喪失醫(yī)院發(fā)展的后勁，而產(chǎn)生財務(wù)風險。由于受醫(yī)療檢診和可能引致的并發(fā)癥、儀器和機械故障、醫(yī)護服務(wù)、人為錯誤等多方面的影響，醫(yī)療風險無處不在。很多風險是難以預(yù)料或難以防范的尤其是醫(yī)療事故，可能導(dǎo)致巨大的財務(wù)風險，一旦發(fā)生嚴重的醫(yī)療事故，很可能導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟賠償，嚴重影響醫(yī)院工作的正常進行[3]。

2 醫(yī)院財務(wù)風險的防范

2.1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和行政管理人員要懂財務(wù)知識，看懂財務(wù)報表。因為醫(yī)院的資金都是通過各個部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實現(xiàn)的，只有各部門做好自己的資金預(yù)算，醫(yī)院整體的資金預(yù)算才會更科學(xué)、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實現(xiàn)醫(yī)院整體目標和戰(zhàn)略的有力保障。

2.2 制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。財務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個醫(yī)院財務(wù)管理的目標、規(guī)劃、實現(xiàn)目標的政策和措施與醫(yī)院資金運行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風險的不可缺少的重要措施。

2.3 健全完善財務(wù)管理制度。主要包括財務(wù)組織管理制度、會計基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目制度、對外投資制度、財務(wù)分析制度等。

2.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。應(yīng)該抓好財會人員的后續(xù)教育，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力，不斷提高財會人員的財務(wù)分析能力，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息，防范財務(wù)風險的發(fā)生。

2.5 確定預(yù)警指標與最佳值，加強對財務(wù)風險的監(jiān)控預(yù)警指標是測算醫(yī)院財務(wù)風險的主要財務(wù)依據(jù)。對于每一個具體的預(yù)警指標，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財務(wù)風險。

3 醫(yī)院財務(wù)風險的對策

3.1 管理者的重視 院管理者要對風險有深刻的認識和充分的重視，這是醫(yī)院成功實施風險管理和防范的必要前提。醫(yī)院管理人員要學(xué)習并熟練掌握國家有關(guān)法律法規(guī)，樹立正確的風險意識，要勇于承擔風險，又要善于防范風險，始終把風險思維貫穿于醫(yī)院成本、資產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，醫(yī)院才有可能在各種經(jīng)營活動中，動員全部力量，在充滿風險的條件下，保證醫(yī)院的收益。

3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員 隨著我國市場經(jīng)濟日益國際化，醫(yī)院財務(wù)將面臨著各種可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，這就要求財務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要能夠應(yīng)用理論方法進行財務(wù)風險分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設(shè)和估計，并在此基礎(chǔ)上準確識別財務(wù)風險，及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風險。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才是規(guī)避醫(yī)院財務(wù)風險的需要。

3.3 建立內(nèi)部管理體系 界定會計人員的職責、權(quán)限，確定會計部門與其他職能部門的關(guān)系，財會核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化，從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制，內(nèi)部 控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務(wù)處內(nèi)部設(shè)專人負責票據(jù)的收發(fā)、銷號工作，堅持簽發(fā)支票與印簽分開管理，嚴格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤點庫存現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項及時查明原因及時處理。

3.4 加強實物資產(chǎn)的管理 實物資產(chǎn)風險可以通過主觀努力，完善內(nèi)部管理進行控制。對固定資產(chǎn)、材料認真執(zhí)行定期、不定期清查盤點；及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實物資產(chǎn)的安全和完整。

3.5 完善財務(wù)決策的科學(xué)水平 財務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過程中，醫(yī)院應(yīng)通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計劃和重大建設(shè)項目的費用安排。進行負債項目投資時，醫(yī)院管理者應(yīng)從實際出發(fā)，實事求是，充分考慮影響決策的各種風險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產(chǎn)出、市場前景的預(yù)測、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟效益分析，運用科學(xué)的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

總之，面對日趨激烈的醫(yī)療市場，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院就要建立科學(xué)的風險管理機制，善于捕捉機會，提高對財務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開展有效的風險控制、預(yù)防、評價、分析處理等工作，作出及時診斷，降低財務(wù)風險的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

參考文獻

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