導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險背景及意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 國有貿(mào)易型企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險； 控制

一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險界定

同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)經(jīng)濟運行的各項財務(wù)活動中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）存貨風(fēng)險

1.存貨預(yù)算風(fēng)險

存貨預(yù)算風(fēng)險是指按照實際預(yù)算而進行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。

2.存貨安全風(fēng)險

許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險。

3.存貨跌價風(fēng)險

存貨跌價風(fēng)險是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價值。

4.客戶庫存補差風(fēng)險

貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價格改變時點客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價格調(diào)整的差價補貼。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險

1.客戶信用風(fēng)險

客戶信用風(fēng)險主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險。

2.資金回籠風(fēng)險

國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險。

3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險

某些客戶因臨時資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險。

4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險

物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險。

5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險

對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時、賬款催收措施及方法不到位等問題。

二、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險誘因分析

我國企業(yè)在管理實踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險意識相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險進行控制，具體表現(xiàn)如下：

（一）企業(yè)風(fēng)險控制意識淡薄

我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級企業(yè)集團。上級企業(yè)集團政策的強制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險防范意識，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險會帶來的經(jīng)營損失和財務(wù)波動損失。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制機制缺乏

財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財務(wù)風(fēng)險控制機制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財務(wù)風(fēng)險的萌芽階段沒有及時改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號做出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效的管理，也不能在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時及時找出導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財務(wù)狀況進一步惡化。

（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失

不少企業(yè)利用市場契機，實施并購或拓展外部市場，對外進行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟的經(jīng)驗不足，對項目投資的可行性沒有進行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項目的經(jīng)濟效益無法達到預(yù)期，財務(wù)風(fēng)險日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔(dān)保引發(fā)財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個債務(wù)風(fēng)險累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境，甚至財務(wù)破產(chǎn)。

（五）融資行為引發(fā)財務(wù)風(fēng)險

資產(chǎn)負債，在盈利狀況下可以擴大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，致使企業(yè)融資風(fēng)險進一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。

三、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的研究意義

（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟實力

企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟中最重要的細胞，國際經(jīng)濟的發(fā)展及競爭實質(zhì)是各國企業(yè)經(jīng)濟之間的競爭。隨著中國經(jīng)濟市場化、全球化的不斷推進，大型企業(yè)集團在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著越來越重要的地位，已逐步成為國民經(jīng)濟的骨干力量和國際競爭的主力軍。大型國企的存在和發(fā)展對于擴大我國企業(yè)整體規(guī)模，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，增強經(jīng)濟整體實力，提升我國經(jīng)濟的總體競爭能力都具有重要意義。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；識別與控制；財務(wù)預(yù)警機制

1 風(fēng)險概念的階段性發(fā)展

國外對風(fēng)險問題的研究始于19世紀(jì)末，1895年，Haynes從經(jīng)濟學(xué)意義上提出風(fēng)險的概念。他認(rèn)為：“風(fēng)險一詞在經(jīng)濟學(xué)和其他領(lǐng)域中，并無任何技術(shù)上的內(nèi)容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應(yīng)以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風(fēng)險的負擔(dān)?！?/p>

世界上第一個對風(fēng)險進行理論探討的經(jīng)濟學(xué)家是美國學(xué)者威雷特，1901年他在其論文《風(fēng)險與保險的經(jīng)濟理論》中給風(fēng)險下了這樣的定義：“風(fēng)險是關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)?！?/p>

1921年，美國經(jīng)濟學(xué)家奈特在他所著的《風(fēng)險、不確定性和利潤》一書中對風(fēng)險的涵義作了進一步闡述，他認(rèn)為風(fēng)險不是一般的不確定性，而是“可測定的不確定性”，他指出，經(jīng)濟生活中的現(xiàn)實風(fēng)險和未來風(fēng)險都可以借助數(shù)理統(tǒng)計分析來計量和測定。

研究風(fēng)險的國內(nèi)外學(xué)者站在不同的學(xué)術(shù)視角，給出了風(fēng)險的內(nèi)涵。由于概念具有本質(zhì)性的特點，清晰闡釋概念是對風(fēng)險的政策制定提供有效指導(dǎo)的先決條件。筆者認(rèn)為可以將風(fēng)險理論特征歸納為五點：風(fēng)險的不確定性；風(fēng)險的客觀性；風(fēng)險的復(fù)雜性；風(fēng)險的動態(tài)性；風(fēng)險的可度量性。

2 財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及分類

2.1財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

學(xué)術(shù)理論界對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在兩種認(rèn)識：一是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)財務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)結(jié)果與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能；二是財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。本文將前一種觀點稱為廣義財務(wù)風(fēng)險，將后一種觀點稱為狹義財務(wù)風(fēng)險。

廣義的財務(wù)風(fēng)險從資金運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系角度出發(fā)來界定財務(wù)風(fēng)險，認(rèn)為企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能帶來財務(wù)活動成果與預(yù)期收益的偏離，這種偏離一般是指財務(wù)活動成果的減少，帶來償債能力和盈利能力的降低。

狹義的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)負債經(jīng)營引起的，風(fēng)險的中心在于貨幣資金的運動，這種運動以貨幣資金為起點，也以貨幣資金為終點。

2.2財務(wù)風(fēng)險的分類

依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)的不同，可對財務(wù)風(fēng)險進行不同分類。按照財務(wù)風(fēng)險的可控程度，分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險；按照能否通過多角化的方式分散，分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險；按照風(fēng)險發(fā)生的狀態(tài)，分為靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險；按照風(fēng)險設(shè)計的層次和范圍，分為微觀風(fēng)險和宏觀風(fēng)險；但通常上人們按其成因及性質(zhì)將財務(wù)風(fēng)險分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、利率風(fēng)險及匯率風(fēng)險五類。根據(jù)上述分類標(biāo)準(zhǔn)，本人更認(rèn)同將財務(wù)風(fēng)險按成因及性質(zhì)進行劃分。

3 財務(wù)風(fēng)險的識別與控制

3.1財務(wù)風(fēng)險識別

葉冬梅（2006）提出財務(wù)風(fēng)險預(yù)測的主要方法是充分認(rèn)識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟信息，利用財務(wù)比率，建立財務(wù)風(fēng)險評價模型，進行財務(wù)風(fēng)險分析，及時向決策者提交風(fēng)險分析報告，形成財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。賀妍（2008）認(rèn)為風(fēng)險分析的一個重要作用是根據(jù)風(fēng)險大小和事件的重要性設(shè)定優(yōu)先次序，以合理安排資源配置。

3.2財務(wù)風(fēng)險的控制

3.2.1確定風(fēng)險反映態(tài)度。確定風(fēng)險反應(yīng)態(tài)度的出發(fā)點是降低企業(yè)風(fēng)險管理成木，提高風(fēng)險管理效益。對待風(fēng)險的態(tài)度不同，其在復(fù)雜多變的環(huán)境中對風(fēng)險的控制力度也就不同。

3.2.2風(fēng)險預(yù)防方法選擇?；乇茱L(fēng)險法：綜合評價各種可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，選擇風(fēng)險最低的方案；降低風(fēng)險法：努力通過措施使其降低；分散風(fēng)險法：通過聯(lián)營，多種經(jīng)營及多元化投資等方式來分散企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險法：通過某種手段，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他單位承擔(dān)。

3.2.3風(fēng)險處理措施選擇。風(fēng)險成本攤?cè)耄浩髽I(yè)可將一部分風(fēng)險損失事先以成本加價的形式攤?cè)氤杀荆瑢L(fēng)險自行消化；建立風(fēng)險基金：對于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險，有計劃地提取一定數(shù)量且獨立于企業(yè)運營資金之外的貨幣資金，防止風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)正常運營資金的影響，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。

3.2.4建立財務(wù)預(yù)警機制。初始財務(wù)指標(biāo)的確定目前無論是理論界還是實務(wù)界通常使用資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其它相關(guān)明細表和在此基礎(chǔ)得出的各類財務(wù)比率來構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的指標(biāo)體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長期償債能力、經(jīng)營能力、盈利能力。按照普遍性、相關(guān)性、可比性、動態(tài)敏感性和可操作性的原則同時借鑒前人的經(jīng)驗，選取了四大類中的20個指標(biāo)作為初始財務(wù)指標(biāo)。

圖1 公司財務(wù)預(yù)警機制——初始指標(biāo)4 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究不足及未來展望

4.1研究不足

財務(wù)風(fēng)險理論研究已取得較大成果，但也缺乏對實踐的普遍指導(dǎo)意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財務(wù)風(fēng)險的學(xué)者有著不同的專業(yè)學(xué)術(shù)背景，研究視角各異，使得該理論內(nèi)涵的界定仍然存在較多的爭議；（2）研究的內(nèi)容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對多層次財務(wù)風(fēng)險的特殊性進行深度探討，致使財務(wù)風(fēng)險差異性很難得到準(zhǔn)確劃分。

4.2未來展望

縱覽財務(wù)風(fēng)險管理研究與實踐的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為未來還可以從以下角度對財務(wù)風(fēng)險開展研究：（1）風(fēng)險管理的思想和視角應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新，可以從現(xiàn)代企業(yè)價值鏈管理與金融管理的新視角來做新的理論發(fā)展研究；（2）從主要以規(guī)范研究方法和定性研究方法向?qū)嵶C研究方法轉(zhuǎn)變；（3）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的衡量和指標(biāo)的確定應(yīng)采用動態(tài)和系統(tǒng)方法相結(jié)合，運用動態(tài)的視角觀察企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境確定企業(yè)面臨的風(fēng)險。

參考文獻：

[1]何茜.外資企業(yè)WCDP公司財務(wù)風(fēng)險管理研究[D].蘭州大學(xué)，2012

[2]許煥升.風(fēng)險管理的方法工具[J].管理視角，2008，（4）：48-49

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關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 管理

改革開放以來，尤其是加入WTO之后，我國的外貿(mào)經(jīng)濟迅速發(fā)展。然而世界經(jīng)濟一體化以及經(jīng)濟全球化的發(fā)展對于外貿(mào)企業(yè)而言是一把“雙刃劍”，一方面經(jīng)濟全球化的發(fā)展為外貿(mào)企業(yè)提供了大量的物質(zhì)資源和市場資源，為外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營創(chuàng)造了前提；另一方面經(jīng)濟全球化的發(fā)展也給外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了相應(yīng)的風(fēng)險，加重受到世界多次經(jīng)濟危機的影響，外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及管理問題一度被推到風(fēng)口浪尖上，嚴(yán)重制約了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。因此，要正確處理外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題就必須明確管理的主體和對象，對企業(yè)在市場中的運行進行有效分析和控制。本文旨在對外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的問題進行分析，并提出了解決這一問題的有效措施。

一、 概論

（一）外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的概念和定義

我們通常所說的“外貿(mào)企業(yè)”是指企業(yè)有從事對外貿(mào)易進出口的經(jīng)營權(quán)，在國家規(guī)定的注冊的相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，對合法產(chǎn)品能夠進行進出口貿(mào)易的企業(yè)。隨著世界經(jīng)濟一體化以及經(jīng)濟全球化的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)蓬勃發(fā)展。

所謂財務(wù)風(fēng)險主要是指“企業(yè)無法按期支付負債融資所應(yīng)負的利息或本金而有倒閉的可能性，因此又稱為違約風(fēng)險”。外貿(mào)企業(yè)如果因為種種原因而導(dǎo)致現(xiàn)金不足以支付利息，又或是舉借債過多，其所得利潤不足以償還債務(wù)時就有可能陷入財務(wù)風(fēng)險。

（二）外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

首先，外貿(mào)企業(yè)無法償還債務(wù)的風(fēng)險。對于負債經(jīng)營的外貿(mào)企業(yè)來說定期支付利息、到期償還本金是其應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，如果外貿(mào)企業(yè)用債務(wù)進行的投資不能定期收回并得到相應(yīng)的收益，企業(yè)必然會遭遇無力償還債務(wù)的風(fēng)險。從而影響到外貿(mào)企業(yè)的信譽，造成企業(yè)資金緊張。其次，外貿(mào)企業(yè)面臨著利率變動的風(fēng)險。受到通貨膨脹等因素的制約，銀行等金融機構(gòu)的貸款利率會相應(yīng)的增長，從而使外貿(mào)企業(yè)的資金成本增加而收益減少。再次，外貿(mào)企業(yè)還面臨著再籌資的風(fēng)險。對于負債比較大的企業(yè)而言，其貸款信用會相對較低，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的籌資能力。最后還體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的收回和人民幣的升值對外貿(mào)企業(yè)的影響等方面，在外貿(mào)企業(yè)中任何的資金對自身的運行都有著重要的影響，為此對于那些該收的賬款要盡力的收回。而人民幣的兌換率是不由人掌控的，為此我們只有經(jīng)常的了解市場的行情才能預(yù)防這一風(fēng)險。

（三）外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的必要性

首先，外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理通過市場分析以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)測可以把企業(yè)的資金運行情況直觀的表現(xiàn)出來，為外貿(mào)企業(yè)各部門的財務(wù)運行提供具體的依據(jù)，外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)具體的財務(wù)分析情況采取相應(yīng)的財務(wù)措施。其次，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意義還在于有效的幫助企業(yè)控制風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險，其管理本身通過對市場運行規(guī)律的分析有效的預(yù)測企業(yè)收益的最佳時期，及時的做出市場反應(yīng)，便于企業(yè)最大程度的實現(xiàn)收經(jīng)濟利益。另外，外貿(mào)企業(yè)的財政危機管理也能使外貿(mào)企業(yè)關(guān)注到自身的項目具體運行情況，以便相關(guān)管理者作出相應(yīng)的調(diào)整，對企業(yè)的各項工作都能起到示范作用。除此而外，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意義還在于有效地調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的有效配置。

二、 應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

（一）明確管理的主體和對象

外貿(mào)企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，會受到各種因素的制約，使得企業(yè)預(yù)期的財務(wù)收益和實際的財務(wù)收益之間存在較大的差距，其結(jié)果會使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)會直接影響到外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，而要有效的實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理就必須先要明確管理的主體和對象。外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的主體就是企業(yè)具體的財務(wù)管理部門，廣而言之甚至可以說是整個外貿(mào)企業(yè)，而國際諸多經(jīng)濟因素對企業(yè)財務(wù)管理所造成的風(fēng)險損失、風(fēng)險因素以及風(fēng)險事件等等就是外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的具體對象。

（二）建立健全信用管理制度

外貿(mào)企業(yè)要有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險在很大程度上取決于企業(yè)自身的信用管理制度，外貿(mào)企業(yè)必須高度重視信用的組織建設(shè)，把信用的管理納入到企業(yè)管理的體系中來，信用管理制度的建立在于樹立企業(yè)良好的信譽形象，為企業(yè)的信貸創(chuàng)造良好的前提。所謂的企業(yè)信用泛指“一個企業(yè)法人授予另一個企業(yè)法人的信用，其本質(zhì)是賣方企業(yè)對買方企業(yè)的貨幣借貸。包括生產(chǎn)制造企業(yè)在信用管理中，對企業(yè)法人性質(zhì)的客戶進行的賒銷，即產(chǎn)品信用銷售。在產(chǎn)品賒銷過程中，授信方通常是材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造商和批發(fā)商，而買方則是產(chǎn)品賒銷的受益方，它們是各種各樣的企業(yè)客戶或商”。除此而外，信用體制的建立直接關(guān)系到商業(yè)銀行、財務(wù)公司以及其他的金融機構(gòu)對外貿(mào)企業(yè)的信貸。

篇4

財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理直接關(guān)系到公司的核心競爭力，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，公司間的競爭更加激烈，強化財務(wù)會計處理風(fēng)險管理已成為眾多公司面臨的重要問題。證券公司也不例外，在我國證券市場日趨成熟，競爭愈來愈激烈的大背景下，對證券公司財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理進行研究與探討，有助于我們審視公司內(nèi)部潛在的風(fēng)險，進而從控制與管理風(fēng)險的角度提高公司的財務(wù)管理效率。本文從證券公司財務(wù)與會計處理風(fēng)險的表現(xiàn)形式出發(fā)，在對財務(wù)與會計處理風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行深入分析的基礎(chǔ)上，提出了加強證券財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理控制的對策。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)與會計處理；證券公司；風(fēng)險管理

0引言

財務(wù)與會計處理風(fēng)險是指公司在財務(wù)活動中，由于受到各種因素的影響，使得賬務(wù)管理出現(xiàn)偏差，致使公司存在遭受經(jīng)濟損失的風(fēng)險[1]。自深圳特區(qū)證券公司開始試辦以來，我國證券公司從無到有，從小到大，成為金融市場上一支不可或缺的中堅力量。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，證券行業(yè)加大力度進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)型，在監(jiān)管層放松管制和鼓勵創(chuàng)新等一系列政策的推動下，證券行業(yè)釋放出巨大的發(fā)展活力，證券市場獲得了迅速發(fā)展。證券行業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴寬，產(chǎn)品類型日益豐富，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)提升，盈利能力和資本實力不斷增強。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，證券公司面臨著巨大的觀念沖擊、市場沖擊、業(yè)務(wù)沖擊、人才沖擊和技術(shù)沖擊，證券公司間的競爭更加激烈，整個證券市場能否健康快速發(fā)展成為普遍關(guān)注的問題。證券公司面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，比如凈資本規(guī)模較小，抵御風(fēng)險的能力較差，收入結(jié)構(gòu)不均衡，業(yè)務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重，公司業(yè)績很容易受股市行情影響等等。如果公司沒有有效的識別財務(wù)風(fēng)險并且采取有效的財務(wù)風(fēng)險防范措施，那么將極其不利于證券公司的健康規(guī)范發(fā)展。隨著市場的透明化、信息化、監(jiān)管手段的完善化及法規(guī)化、證券市場的國際化，證券公司必須積極應(yīng)對證券行業(yè)的發(fā)展要求，建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制以面對來自各方的危機。財務(wù)風(fēng)險是一種很重要的不容忽視的風(fēng)險，而財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理是財務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)，因此，如何規(guī)避財務(wù)與會計處理風(fēng)險，成為公司加強管理核心問題之一。

1研究綜述

在發(fā)達資本市場，在證券公司風(fēng)險管理方面的研究已趨于成熟。我國作為新興的資本市場，證券市場的發(fā)育還不是很成熟，在證券公司風(fēng)險管理方面的研究相對較晚，尚處在理論探討與經(jīng)驗借鑒的階段。隨著市場的不斷發(fā)展，研究開始重點關(guān)注于證券公司的風(fēng)險管理。劉恩祿、湯谷良（1989）第一次系統(tǒng)論述了財務(wù)風(fēng)險的概念、特征及原因，探討了企業(yè)該如何管理財務(wù)風(fēng)險[2]。一些學(xué)者對證券公司的風(fēng)險來源、表現(xiàn)形式和特征等進行了相關(guān)研究。畢秋香等（2002）按照證券公司的風(fēng)險來源以及風(fēng)險的特征，將證券公司所面臨的全部風(fēng)險劃分為五大類，即市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險和法律風(fēng)險，并且針對每一個風(fēng)險的具體成因進行了歸納[3]。曾嶸（2006）根據(jù)證券公司的不同業(yè)務(wù)類型將風(fēng)險主要分為四大類，分別是證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險、承銷業(yè)務(wù)風(fēng)險、自營業(yè)務(wù)風(fēng)險和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險，同時具體研究了每項業(yè)務(wù)具體面臨的各種風(fēng)險，例如對于證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險而言，又可將其分為經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險、業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險和IT技術(shù)風(fēng)險等[4]。部分研究主要從證券公司內(nèi)部控制的角度研究其風(fēng)險控制。陳共炎（2005）從會計控制的角度研究了證券公司內(nèi)部控制問題。他首先分析了我國證券公司會計制度演進的狀況，然后總結(jié)了影響我國證券公司會計信息質(zhì)量的因素，并結(jié)合一些證券公司的實際情況進行具體分析，最后提出應(yīng)當(dāng)通過建立集中管理的財務(wù)制度提升證券公司會計的完整性和真實性，以充分發(fā)揮會計在風(fēng)險控制中的作用[5]。馮玉明（2006）通過對上市公司2008年財務(wù)數(shù)據(jù)的實證分析，認(rèn)為加強內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[6]。王學(xué)峰（2007）結(jié)合內(nèi)部控制的國際慣例和中國證券公司的實際情況，從證券公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、證券公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素及控制目標(biāo)、控制主體及層級、控制客體與范圍等方面進行了分析，為我國證券公司構(gòu)建了較完整的內(nèi)部控制體系[7]。張璽（2013）針對我國證券公司存在的風(fēng)險管理問題，提出要完善信息披露制度、建立以凈資本為核心的監(jiān)管體系、加強行業(yè)信用評級制度管理、建立健全證券從業(yè)人員的監(jiān)督機制[8]。段麗巧（2013）分析了金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因，從財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、財務(wù)管理職務(wù)配置的優(yōu)化等方面提出加強內(nèi)部控制的對策[9]。一些學(xué)者重點關(guān)注了證券公司財務(wù)風(fēng)險，并對其特征進行研究，提出了切實可用的風(fēng)險管理辦法。許明波（2005）通過分析證券公司財務(wù)風(fēng)險的基本特征和財務(wù)風(fēng)險，設(shè)計了全面、系統(tǒng)、邏輯一致的風(fēng)險識別和評估的指標(biāo)框架及風(fēng)險動態(tài)監(jiān)測框架[10]。孟祥霞（2007）從理論研究角度出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)注重基礎(chǔ)理論，加強財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)和管理模式研究，強化財務(wù)風(fēng)險文化、風(fēng)險管理教育和財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任觀[11]。俞邵峰（2013）對證券企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的界定與特征以及證券企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式展開分析與探討，并有針對性的提出一些加強證券企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與管理的有效舉措與建議[12]。但是，相對于其他大多數(shù)企業(yè)而言，證券公司的數(shù)據(jù)很難獲取，尤其是財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，更是缺乏，這給證券公司財務(wù)風(fēng)險管理方面的研究帶來較大困難。證券公司財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理方面的研究較少，而財務(wù)與會計處理風(fēng)險是財務(wù)管理風(fēng)險的基礎(chǔ)，決定了證券公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性和可靠性，尤其是一些證券公司希望通過在證券交易所掛牌上市的方式進行融資，更是要保證財務(wù)與會計處理的真實行與合規(guī)性。因此，本文的研究具有理論和實踐意義，結(jié)果可以為我國證券公司的財務(wù)與會計處理的風(fēng)險管理提供借鑒。

2我國財務(wù)與會計處理風(fēng)險的現(xiàn)狀

國內(nèi)關(guān)于財務(wù)與會計處理風(fēng)險的研究比較細致，涵蓋了財務(wù)印鑒管理、發(fā)票管理、銀行存款管理、涉稅、會計檔案管理和實物資產(chǎn)管理七個方面，落實到了實務(wù)中可能出現(xiàn)的具體問題上面，并給出了較為詳細的解決方案，這對于證券公司日常賬務(wù)處理有非常大的借鑒意義。但是國內(nèi)研究也存在一些不足：首先，風(fēng)險研究缺乏理論指導(dǎo)。研究內(nèi)容都是從微觀層面著手，以上研究問題雖然較為全面，但是并不能涵蓋財務(wù)與會計賬務(wù)處理的方方面面，并且多從實際問題出發(fā)，并不能對整個證券行業(yè)具有理論指導(dǎo)意義。其次，研究缺乏普遍性。國內(nèi)的研究多從某一個證券公司的角度出發(fā)，分析該公司存在的問題，所以研究處于“各自為政”的狀態(tài)。這樣雖然各個公司能夠處理好自身問題，但是該公司的經(jīng)驗不能對其他公司具有普遍的指導(dǎo)意義，研究缺乏共性。再次，缺乏全面的風(fēng)險控制體系。研究內(nèi)容較為分散，多針對具體問題具體分析，針對風(fēng)險并沒有一個全面的控制體系，導(dǎo)致在財務(wù)與會計的日常處理中通常是出現(xiàn)了問題才能發(fā)現(xiàn)問題，進而解決問題。這樣將會把證券公司置于一個風(fēng)險較大的環(huán)境中，風(fēng)險控制十分被動。

3我國財務(wù)與會計處理風(fēng)險的識別和應(yīng)對

3.1我國財務(wù)與會計處理風(fēng)險的識別和應(yīng)對思路

財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。針對上述研究不足，本文認(rèn)為可以從以下兩個方面進行改進：第一，研究財務(wù)與會計處理風(fēng)險的理論基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)跳出微觀層面的研究，從宏觀角度出發(fā)，深入了解證券行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，找到解決問題的理論支撐，對于現(xiàn)有問題及未知問題都具有普遍的理論意義。第二，總結(jié)研究證券公司面臨的風(fēng)險問題的共性。公司財務(wù)與會計處理風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是由于財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識，未嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)管理制度，公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督缺位等方面的因素。這些原因具有普遍性，研究應(yīng)當(dāng)針對整個證券行業(yè)，并非某個證券公司的某些財務(wù)與會計風(fēng)險問題。因此，應(yīng)當(dāng)總結(jié)風(fēng)險問題的共性，結(jié)合理論基礎(chǔ)，形成一些具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險控制對策。

3.2風(fēng)險識別

本文通過查閱文獻，并對我國幾個規(guī)模和市場影響力較大的證券公司及其營業(yè)部進行走訪調(diào)查，總結(jié)出證券公司財務(wù)與會計日常處理主要風(fēng)險。

4結(jié)論及建議

4.1結(jié)論

財務(wù)與會計處理風(fēng)險管理是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。擁有完善的內(nèi)部財務(wù)與會計處理風(fēng)險控制機制是保證證券公司成長的關(guān)鍵。本文通過總結(jié)分析國內(nèi)證券公司財務(wù)與會計處理風(fēng)險控制的研究成果，發(fā)現(xiàn)證券公司財務(wù)與會計處理普遍存在七種一級風(fēng)險：財務(wù)印鑒管理風(fēng)險、發(fā)票管理風(fēng)險、銀行存款風(fēng)險、涉稅風(fēng)險、會計檔案管理風(fēng)險、實物資產(chǎn)管理風(fēng)險和經(jīng)紀(jì)人賬務(wù)處理風(fēng)險。上述風(fēng)險分別對應(yīng)若干個二級風(fēng)險，并針對各個風(fēng)險提出了相關(guān)的對策建議。

4.2建議

應(yīng)當(dāng)建立事前預(yù)警、事中控制、事后完善的風(fēng)險控制體系。將對于風(fēng)險的把控時間提前，提高應(yīng)對風(fēng)險的主動性。具體來說首先應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警可以盡早發(fā)現(xiàn)并識別公司面臨的各種財務(wù)與會計處理風(fēng)險，并對風(fēng)險程度進行大致的評價，為中期的風(fēng)險評價和風(fēng)險控制做鋪墊。其次應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格公司財務(wù)規(guī)章制度，明確職權(quán)分工，明確財務(wù)責(zé)任，對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險意識及控制風(fēng)險的能力。最后，應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制與監(jiān)督，完善風(fēng)險的控制及規(guī)避，總結(jié)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及解決方案的經(jīng)驗教訓(xùn)，為以后處理由此類風(fēng)險帶來的問題提供借鑒。

作者：文妮 單位：國泰君安證券股份有限公司湖南分公司

參考文獻：

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[3]畢秋香，何榮天.證券公司風(fēng)險評估及指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計[J].證券市場導(dǎo)報，2002（10）：7-8.

[4]曾嶸.試論我國證券公司的風(fēng)險管理[J].貴州社會科學(xué)，2006（5）：29-31.

[5]陳共炎.證券公司會計制度與風(fēng)險控制問題探討[J].證券市場導(dǎo)報，2005（1）：43-47.

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[8]張璽.淺析證券公司風(fēng)險管理[J].中國證券期貨，2013（3）：45.

[9]段麗巧.對加強金融企業(yè)倒務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（16）：235-236.

[10]許明波.證券公司財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].證券市場導(dǎo)報，2005（1）：48-54.

篇5

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評價體系

1引言

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于管理方式不科學(xué)等多種原因?qū)е仑攧?wù)工作存在一定的風(fēng)險，這種風(fēng)險有可能使企業(yè)遭受一定的財務(wù)損失，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段我國正處于經(jīng)濟社會飛速發(fā)展新時期，完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系對國有企業(yè)進一步發(fā)展有重要意義。但許多國有企業(yè)缺乏合理的財務(wù)風(fēng)險評價體系，無法對各項財務(wù)工作進行科學(xué)的統(tǒng)籌管理，未能實現(xiàn)潛在風(fēng)險的有效規(guī)避，財務(wù)工作的重點往往落在風(fēng)險發(fā)生之后的彌補上，缺乏科學(xué)的控制，不利于國有企業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)對其中存在的問題進行深入分析，提出合理的改進意見。

2國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系中的不足

2.1國有企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險評價的重視程度不夠

完善的財務(wù)風(fēng)險評價體系對國有企業(yè)在新時期的發(fā)展有重要意義。但是許多國有企業(yè)沒有正確認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險評價的重要性，沒有建立起完善的財務(wù)風(fēng)險評價體系，使得各項財務(wù)工作無法順利開展。同時，財務(wù)風(fēng)險評價體系不完善也導(dǎo)致國有企業(yè)無法對財務(wù)工作的潛在風(fēng)險進行有效防范，影響財務(wù)工作穩(wěn)定性和安全性的提高，嚴(yán)重制約著國有企業(yè)進一步發(fā)展。此外，國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員對財務(wù)風(fēng)險評價重要性缺乏足夠了解，相關(guān)的規(guī)章制度不健全，缺乏合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財務(wù)工作效率低下，影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.2國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)控制機制

目前，許多國有企業(yè)還缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)控制機制，無法對財務(wù)工作進行合理的統(tǒng)籌安排。首先，許多國有企業(yè)沒有建立起科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制體系，相關(guān)的會計政策得不到徹底落實與貫徹。同時，國有企業(yè)能夠得到政府的扶持，內(nèi)部工作人員對財務(wù)風(fēng)險重視程度不足，無法結(jié)合實際情況對財務(wù)工作進行完善，相關(guān)決策缺乏科學(xué)性和民主性，影響了財務(wù)工作的順利進行。其次，國有企業(yè)缺乏合理的預(yù)算管理制度和財務(wù)監(jiān)督機制，許多大型國有企業(yè)無法對下屬子公司進行有效的管理，存在部門設(shè)置不合理，資產(chǎn)使用情況不明確等問題，加大了財務(wù)工作的風(fēng)險，制約著企業(yè)發(fā)展。

2.3財務(wù)風(fēng)險評價體系的建設(shè)不適應(yīng)國有企業(yè)發(fā)展

近年來，我國經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，城市化建設(shè)不斷進步，對國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提出了更高要求。財務(wù)風(fēng)險評價體系建設(shè)發(fā)展時間較短，許多國有企業(yè)尚未建立起獨立的財務(wù)風(fēng)險評價體系，沒有對財務(wù)工作中的潛在風(fēng)險進行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，降低了財務(wù)工作的穩(wěn)定性和安全性。同時，一些國有企業(yè)雖然建立起了財務(wù)風(fēng)險評價體系，但是由于缺乏足夠的重視和相關(guān)建設(shè)經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險評價體系的建設(shè)較為落后，相關(guān)制度不健全，無法適應(yīng)新時期國有企業(yè)的發(fā)展。國有企業(yè)還存在投資決策不合理以及盲目擴張等問題，沒有結(jié)合實際情況制定發(fā)展規(guī)劃，不利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.4財務(wù)風(fēng)險評價體系建設(shè)缺乏專業(yè)人才

財務(wù)風(fēng)險評價體系建設(shè)是一項綜合程度較高的工作，對相關(guān)工作人員提出了較高要求，不僅要掌握扎實的專業(yè)技能，而且要對經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)以及統(tǒng)計學(xué)等多門學(xué)科的知識有一定的了解?，F(xiàn)階段許多工作人員對財務(wù)風(fēng)險評價體系建設(shè)缺乏足夠的重視，沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防范的重要作用，在日常工作中沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行工作，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險評價工作往往流于形式，而沒有得到徹底落實，無法對潛在風(fēng)險進行有效規(guī)避。此外，許多國有企業(yè)在相關(guān)人才的引進與培養(yǎng)中存在較多問題，激勵制度的不完善也影響著員工工作熱情的提高，從而影響著企業(yè)進一步的發(fā)展。

3完善國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系的策略

3.1加強對財務(wù)風(fēng)險評價的重視

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險評價體系對自身在新時期發(fā)展的重要意義，將其納入工作重點。結(jié)合市場狀況和自身發(fā)展實際情況，建立起完善的財務(wù)風(fēng)險評價體系，并且對其進行合理的人員分配和任務(wù)分工，通過權(quán)責(zé)明確以及責(zé)任落實等方式，提高財務(wù)工作效率，提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益。其次，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)風(fēng)險評價體系的重視，將其作為日常工作的重點，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展財務(wù)工作。對財務(wù)風(fēng)險進行有效防范，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題并進行合理應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險評價工作重點放在對潛在風(fēng)險的防范中，避免財務(wù)問題的發(fā)生，推動國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.2建立科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制機制

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制機制，明確財務(wù)風(fēng)險成因并對其進行合理應(yīng)對，從而促進國有企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對市場狀況和自身發(fā)展實際情況進行細致的考察與分析，明確企業(yè)發(fā)展方向并制定合理的發(fā)展規(guī)劃，以企業(yè)需求為依據(jù)建立科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制機制，對各項財務(wù)工作進行合理的統(tǒng)籌安排。通過將財務(wù)工作劃分為不同的工作環(huán)節(jié)，明確每個工作環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)與人才需求，加強各級各部門之間的協(xié)調(diào)合作，提高財務(wù)工作效率。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)處理網(wǎng)站平臺，對各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集處理，并且對數(shù)據(jù)結(jié)果進行深入分析，明確財務(wù)工作現(xiàn)狀及存在的不足，對其進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，從而促進國有企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。

3.3建設(shè)適應(yīng)國有企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險評價體系

財務(wù)風(fēng)險評價體系發(fā)展時間較短，無法適應(yīng)新時期經(jīng)濟社會的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)建設(shè)適應(yīng)國有企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險評價體系。一方面，財務(wù)風(fēng)險評價方法多樣，其中包括單變量判定、多元線性評價以及概率模型建立分析等，針對不同國有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財務(wù)工作需求，應(yīng)當(dāng)采取合適的財務(wù)風(fēng)險評價方法。同時結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展實際情況，綜合多個因素，適當(dāng)增加財務(wù)風(fēng)險考察指標(biāo)，對財務(wù)工作進行全面的考察與分析，更好地對財務(wù)風(fēng)險進行防范。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身的盈利能力和償債能力有清楚的認(rèn)識，從靜態(tài)分析和動態(tài)觀察等各個角度對企業(yè)資金流動狀況和財務(wù)賬目進行詳細的分析，在避免財務(wù)問題發(fā)生的同時，優(yōu)化國有企業(yè)的長期償債能力和盈利能力，推動其實現(xiàn)進一步發(fā)展。

3.4加強人才的培養(yǎng)與引進

優(yōu)秀人才的缺乏嚴(yán)重影響著國有企業(yè)財務(wù)工作的順利進行，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對人才的培養(yǎng)與引進，不斷充實人才隊伍，改進現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險評價體系，確保財務(wù)工作順利進行。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的人才培訓(xùn)機構(gòu)，定期對內(nèi)部工作人員進行培訓(xùn)，使其掌握必要的專業(yè)技能，并且提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，從而對財務(wù)風(fēng)險進行有效規(guī)避，提高國有企業(yè)財務(wù)工作的穩(wěn)定性和安全性，推動國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的人才招聘制度進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，嚴(yán)格人才選拔條件，對應(yīng)聘者進行多個角度的全面考察，選擇適應(yīng)新時期經(jīng)濟社會發(fā)展的優(yōu)秀人才，提高財務(wù)工作操作技術(shù)水平，實現(xiàn)國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

4結(jié)語

國有企業(yè)作為特殊的非營利機構(gòu)，對國民經(jīng)濟增長和社會進步有重要影響，現(xiàn)階段我國處于發(fā)展新時期，國有企業(yè)面臨著巨大挑戰(zhàn)。財務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)財務(wù)工作中存在的漏洞和隱藏的問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)發(fā)展。許多國有企業(yè)沒有正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險評價的重要性，尚未建立起完善的財務(wù)風(fēng)險評價體系，無法對各項工作進行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)部財務(wù)控制機制不完善等問題也影響著國有企業(yè)發(fā)展。對此應(yīng)當(dāng)通過加強對財務(wù)風(fēng)險評價的重視，建立完善的評價體系和內(nèi)部財務(wù)控制機制，積極引進優(yōu)秀人才等對策進行改進，提高國有企業(yè)財務(wù)工作效率，推動其實現(xiàn)新時期的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]企業(yè)績效評價課題研究組,王濟民,趙奇.“管資本”背景下國有企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].財務(wù)與會計,2016（12）.

篇6

隨著城市建設(shè)和城市化進程的推進，我國城市燃氣行業(yè)所面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)更加多樣化、復(fù)雜化，城市燃氣行業(yè)的安全與經(jīng)營風(fēng)險問題日益突出，建立城市燃氣全面風(fēng)險體系已成為必然趨勢。作為全面風(fēng)險體系重要組成部分的財務(wù)風(fēng)險體系，對于正處于高速擴張期的城市燃氣行業(yè)來說顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識城市燃氣企業(yè)建立城市燃氣企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系的必要性

1.建立財務(wù)風(fēng)險管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，作為高危行業(yè)的燃氣企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，諸如供應(yīng)鏈風(fēng)險、法律法規(guī)風(fēng)險、安全環(huán)境風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、財務(wù)和資本運營風(fēng)險等，都對公司提高防范風(fēng)險能力提出了新的挑戰(zhàn)，基于公司長遠發(fā)展的需要，建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財務(wù)風(fēng)險管理體系已成為當(dāng)務(wù)之急。

2.實施財務(wù)風(fēng)險管理體系是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，完善自我機制的需要

依靠城市燃氣企業(yè)的壟斷背景,其經(jīng)營風(fēng)險往往容易被忽視，風(fēng)險意識不強，風(fēng)險管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險事件的重要原因。財務(wù)風(fēng)險管理體系通過對公司重大風(fēng)險的量化評估和實時監(jiān)控，建立重大風(fēng)險評估、重大事件應(yīng)對、重大決策制定、重大信息報告和披露以及重要流程內(nèi)部控制機制，促使企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風(fēng)險管理平臺，形成風(fēng)險管理整體防范的長效機制，

3.實施財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)提升內(nèi)部管理水平的需要

國內(nèi)多數(shù)燃氣企業(yè)雖然都建立了全面風(fēng)險管理體系。但是，往往由于各個體系與職能部門之間相互獨立，缺少有效的銜接和支撐，尚不能形成對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的全覆蓋、全監(jiān)控格局。因此財務(wù)風(fēng)險體系通過建立財務(wù)管理運行機制和財務(wù)預(yù)警信息反饋系統(tǒng)，對公司經(jīng)營計劃、投融資管理、生產(chǎn)運營和產(chǎn)品營銷等方面進行全方位、全過程的風(fēng)險預(yù)測、識別和控制，對于企業(yè)穩(wěn)健運行，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的有著重要意義。

二、燃氣行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在問題

1.對風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面準(zhǔn)確

燃氣行業(yè)作為高危行業(yè)，在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險，但往往對風(fēng)險的認(rèn)識不夠全面,特別是對損失和盈利可能性并存的機會風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識。我們不能單純的將財務(wù)風(fēng)險視為純粹的負面的東西，忽略風(fēng)險中蘊藏的機會。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險，又要理性認(rèn)識和管理機會風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理多為事后控制，對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)地、定期地評估，缺少積極的、主動的風(fēng)險管理意識及機制，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的識別、評估與應(yīng)對，不利于從根本上防范重大風(fēng)險以及其所帶來的損失。

3.只重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險體系分為戰(zhàn)略(決策)層面、管理層面、執(zhí)行(實施)層面，但一般情況下公司現(xiàn)有的風(fēng)險管理職能、職責(zé)往往散落在各個部門和崗位之中，企業(yè)只重視具體風(fēng)險的管理，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響公司風(fēng)險管理的效率和效果。

4.財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施的不足

財務(wù)風(fēng)險管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿?，專業(yè)性較強，風(fēng)險管理技術(shù)應(yīng)用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。強調(diào)純粹風(fēng)險的規(guī)避，風(fēng)險應(yīng)對以單一措施為主，缺乏風(fēng)險組合的觀念意識。

三、城市燃氣企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策與措施

1.制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略,建立嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理程序

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的財務(wù)風(fēng)險管理策略。通過應(yīng)用業(yè)務(wù)流程分析法對燃氣業(yè)務(wù)流程進行梳理，就重點環(huán)節(jié)的資金流動狀況進行分析，確定風(fēng)險因素的控制關(guān)鍵點，針對各風(fēng)險控制關(guān)鍵點的不同內(nèi)容進行綜合分析，確定有效的控制措施，選擇適合的風(fēng)險管理工具，做到提前防范風(fēng)險，使風(fēng)險管理目標(biāo)更為明確 ，提高財務(wù)管理的前瞻性和有效性。

2.嚴(yán)格財務(wù)風(fēng)險識別過程，建立全面的風(fēng)險機制

在財務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)該以財務(wù)風(fēng)險辨識為基礎(chǔ)，探尋財務(wù)風(fēng)險的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險的可控性，結(jié)合對公司影響的重要性和在長、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進行風(fēng)險排序，在有效風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，采用定性方法或定量相結(jié)合的方法進行風(fēng)險評估，建立風(fēng)險辨識、風(fēng)險溯源以及風(fēng)險排序機制。進一步梳理和規(guī)范管理流程，按照管理類別、專業(yè)性質(zhì)對財務(wù)管理制度進行總體設(shè)計和系統(tǒng)分類，建立起涵蓋投資融資、工程及固定資產(chǎn)、物資采購、財務(wù)和資金管理等各個管理類別以及以內(nèi)控為核心的財務(wù)風(fēng)險防范體系，按照會計要素對供、產(chǎn)、銷各經(jīng)營環(huán)節(jié)和人、財、物各控制對象作出明確的制度規(guī)定，形成與業(yè)務(wù)流程相統(tǒng)一的閉環(huán)管理。

3.加強資金預(yù)算管理，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，資金風(fēng)險在財務(wù)風(fēng)險中占據(jù)著重要位置，燃氣行業(yè)具有初期建設(shè)資金投入較大、資金占用時間和投資回收期長等特點，基于這種特殊的行業(yè)特性，燃氣行業(yè)在資金管理方面往往面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。因而資金預(yù)算管理作為財務(wù)風(fēng)險控制的重要手段，按照管理程序，將財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)及關(guān)鍵點，納入預(yù)算控制范圍，通過全面預(yù)算進行事前籌劃，評估可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險策略，控制和緩解風(fēng)險，有效控制財務(wù)管理風(fēng)險因素。

4.建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制

篇7

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險防控；企業(yè)內(nèi)控體系；融合；有效途徑

與其他風(fēng)險相比，財務(wù)風(fēng)險實伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)常常會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，更為嚴(yán)重的會造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場經(jīng)濟競爭日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運行過程中，需要進一步完善對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，通過完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)，進而有效提升企業(yè)自身抗擊風(fēng)險能力，推動企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

一、財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系內(nèi)容概述

在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜多變，其所面臨的風(fēng)險多種多樣，財務(wù)風(fēng)險便是其中之一。狹義上的財務(wù)風(fēng)險主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的自身財務(wù)狀況問題，這可能會出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業(yè)利潤發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風(fēng)險。從廣義上來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來，大多強調(diào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。相較于其他風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，其涉及的領(lǐng)域相對較為廣泛。與此同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集運用以及分配的各個環(huán)節(jié)，并會對企業(yè)的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業(yè)的資金財務(wù)狀況會受多種因素的影響，造成財務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會直接影響企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防控以及相關(guān)防范制度的建設(shè)與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，大多會建立良好的內(nèi)部控制體系進行防范。一般而言，建立有效健全的內(nèi)部控制體系需要包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險評估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個要素，通過對內(nèi)部影響財務(wù)安全的多種因素進行分析了解，進而對企業(yè)運行發(fā)展中存在的多種風(fēng)險以及未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因素進行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。在企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的管理。在管理財務(wù)風(fēng)險的過程中，財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法、預(yù)防法、分散法、轉(zhuǎn)移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系也在不斷加強與優(yōu)化中。

二、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的重要意義

進一步加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展，符合當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展優(yōu)勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業(yè)作為一種社會經(jīng)濟發(fā)展的組織模式，是推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，給我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻關(guān)鍵力量。然而，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，我國社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，要提升企業(yè)的核心競爭力尤為重要，事關(guān)其生存發(fā)展。在這種形勢背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競爭力，財務(wù)風(fēng)險作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來看，企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系發(fā)展有助于實現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進而為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展貢獻主要力量。企業(yè)在完善財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展的過程中，能夠增強企業(yè)自身的綜合競爭力，進而在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。財務(wù)風(fēng)險是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風(fēng)險，其發(fā)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運行及未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒有償債能力的經(jīng)營危機。鑒于上述財務(wù)風(fēng)險可能對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢必會影響該企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對企業(yè)財務(wù)實施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財務(wù)目標(biāo)展開相應(yīng)的調(diào)整，進而有效規(guī)避一定的財務(wù)風(fēng)險，以減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財務(wù)計劃得以正常開展、財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競爭力。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合存在的問題

部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，會對其經(jīng)營照的會計要素乃至組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內(nèi)部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒有建立相對完善的內(nèi)部控制機制，在內(nèi)部組織機構(gòu)、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業(yè)雖然制定相對完善的規(guī)章制度與內(nèi)部機構(gòu)，但在實施的過程由于缺乏有效的強制力與約束力，使得內(nèi)部控制機制并未發(fā)揮其真正作用。長期受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)的財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)風(fēng)險造成的影響沒有給予一定重視。企業(yè)作為以營利為目標(biāo)發(fā)展的社會組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業(yè)信息則不多關(guān)注。與此同時，雖然一些企業(yè)開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業(yè)財務(wù)狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際情況定期召開財務(wù)分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現(xiàn)有的財務(wù)信息進行簡單地分析。鑒于部分企業(yè)財務(wù)管理意識的淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員資質(zhì)不高，對市場經(jīng)濟信息以及企業(yè)財務(wù)狀況等長遠發(fā)展的問題思考較少，并且缺乏對企業(yè)個別財務(wù)信息的深入思考，最終造成企業(yè)財務(wù)管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。對于出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險應(yīng)急管理體系以及風(fēng)險管理機制，處理財務(wù)風(fēng)險過度依賴于財務(wù)管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍領(lǐng)域各不相同，其受外部經(jīng)濟大環(huán)境的影響各不相同，同時也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對外部環(huán)境的適應(yīng)能力也各不相同，對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力也存在差別。受經(jīng)營理念的不同，各企業(yè)對外部經(jīng)濟環(huán)境的應(yīng)對方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，內(nèi)部沒有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險缺乏科學(xué)判斷，進而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

四、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的有效途徑

企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學(xué)有效的管理決策。面對經(jīng)濟全球化以及改革開放的深化發(fā)展，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境相較之前更加復(fù)雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境。對此，企業(yè)管理者必須在內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財務(wù)進行有效的控制。當(dāng)企業(yè)對現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險進行風(fēng)險控制時，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會使得企業(yè)成為被動，最終出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其通過對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關(guān)政策制度的分析，以對企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險進行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的經(jīng)濟損失及不利影響。企業(yè)要加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)及企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防控意識。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要不斷加強對其內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及日常教育，使得企業(yè)財務(wù)員工自身專業(yè)技能提升的同時具有較強的風(fēng)險防控觀念，能夠自覺對企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟環(huán)境以及內(nèi)部的財務(wù)狀況進行科學(xué)分析與判斷。與此同時，企業(yè)實施有效的財務(wù)風(fēng)險防控需要專業(yè)的人才進行，因此企業(yè)財部人員的風(fēng)險防控意識需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓(xùn)之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)風(fēng)險防控宣傳。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進一步加強內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營理念以及內(nèi)部組織機構(gòu)等方面，這需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的文化環(huán)境。對此，企業(yè)需要對其所面臨的內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險等進行一定的關(guān)注預(yù)防和控制，并將這種風(fēng)險防控的文化思想在企業(yè)內(nèi)部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)的積極引導(dǎo)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以通過創(chuàng)新建立多元化的運行方式實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的融合發(fā)展。在當(dāng)前資本運行的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)進一步發(fā)展，是必須要更多資金進行業(yè)務(wù)的擴充發(fā)展。尤其是對部分善于利用外部資金進行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過程中，企業(yè)拓展要對自身的財務(wù)狀況進行及時了解與科學(xué)評估，并在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的資金籌措決策機制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)在進行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。伴隨我國金融市場的完善發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對資金籌措期限進行合理設(shè)定，以避免不合理的債務(wù)期限給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險，進而影響企業(yè)的整體財務(wù)安全。企業(yè)針對這一問題，可以對自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃進行科學(xué)分析，對可能需要的資金進行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學(xué)依據(jù)。

篇8

關(guān)鍵詞： 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險　財務(wù)風(fēng)險分析　財務(wù)風(fēng)險防范

一、引言

近些年來，隨著我國資本市場的迅速發(fā)展，很多上市公司和大型集團公司的經(jīng)營管理逐漸由資產(chǎn)經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本經(jīng)營為主，進入了財務(wù)為導(dǎo)向的企業(yè)管理階段。在這種經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務(wù)管理將成為企業(yè)管理的核心問題。而財務(wù)管理中最重要的也就是關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的管理。

從經(jīng)濟學(xué)角度看，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)，是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的集中體現(xiàn)。在當(dāng)今高度貨幣化的經(jīng)濟社會中，企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所面對和承受的各種風(fēng)險，其發(fā)生、發(fā)展和危害都集中地反映為企業(yè)的現(xiàn)實或潛在的經(jīng)濟利益損失，各種非經(jīng)濟損失也可以按一定方式折算為經(jīng)濟損失。從這個角度看，企業(yè)風(fēng)險的大小及損失程度都直接和清楚地表現(xiàn)于企業(yè)財務(wù)收支的變化之中，最終表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)收益的減少?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括資本籌集、資本投放、資本使用、資本回收和資本收益分配。此外，參與國際市場的企業(yè)，其理財活動還要受到外匯匯率變動的影響，即存在著外匯風(fēng)險。

近年來，國內(nèi)外一些知名企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉，忽視財務(wù)風(fēng)險與投資決策失誤是大多數(shù)公司倒閉的重要原因，因此對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、預(yù)防和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行研究不僅具有理論意義同時也具有現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與分析

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與分析是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的首要環(huán)節(jié)。通過正確的判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，確定財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率及損失程度，才能為風(fēng)險的防范提供有意義的證據(jù)和做出正確及時的決策。

企業(yè)的財務(wù)活動,一般分為籌資活動、投資活動、資金收回和收益分配四個方面。財務(wù)風(fēng)險分為:籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險?；I資風(fēng)險是企業(yè)籌資后由于不能按既定目標(biāo)取得資金使用效益,企業(yè)無法按原定要求履約以滿足資金供應(yīng)者預(yù)期結(jié)果的風(fēng)險。投資風(fēng)險是企業(yè)投資后由于內(nèi)外部諸多不確定因素的存在,使投入資金的實際使用效果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。資金回收風(fēng)險主要是應(yīng)收貸款收回時間及其金額不確定所導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)無論對內(nèi)還是對外投資,都會面臨能否收回投資本金及其收益的風(fēng)險。但企業(yè)對內(nèi)投資需要通過銷售才能收回,而對外投資能否收回與本企業(yè)的商品銷售無關(guān),故防范與控制對內(nèi)投資回收風(fēng)險要比防范與控制對外投資回收風(fēng)險更為復(fù)雜。收益分配是指企業(yè)實現(xiàn)的財務(wù)成果即利潤對投資者的分配。收益分配風(fēng)險是指由于收益分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上進行風(fēng)險分析是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的又一很關(guān)鍵的一步。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析有多種方法。

其中很重要的一種是杠桿分析法。這是通過對財務(wù)杠桿(DFL)系數(shù)的分析來衡量財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)杠桿系數(shù)是指每股盈余(EPS)隨息稅前利潤(EBIT)的變動而變動的幅度。其公式如下:DFL=(ΔEPS/EPS)/(ΔEBIT/EBIT)=EBIT/(EBIT-I)其中,I指利息總額,包括財務(wù)費用中的利息和資本化利息。由公式可見,企業(yè)融資數(shù)額越大,財務(wù)風(fēng)險就越高。

另外一種很重要的方法是財務(wù)報表分析法。現(xiàn)在根據(jù)《會計法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)都要求編制財務(wù)報表。而通過財務(wù)報表的分析能讓我們對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有一個很好的理解。財務(wù)分析是企圖了解一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的真實面目，從晦澀的會計程序中將會計數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟涵義挖掘出來，為投資者和債權(quán)人提供決策基礎(chǔ)。一般來說，財務(wù)分析的方法主要有以下四種：第一種是比較分析：是為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；第二種是趨勢分析：是為了揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測未來。用于進行趨勢分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)； 第三種是因素分析：是為了分析幾個相關(guān)因素對某一財務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法； 第四種是比率分析：是通過對財務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。

一般來說，用三個方面的財務(wù)比率來衡量風(fēng)險和收益的關(guān)系： 1.償債能力：反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力； 2.營運能力：反映企業(yè)利用資金的效率； 3.盈利能力：反映企業(yè)獲取利潤的能力。上述這三個方面是相互關(guān)聯(lián)的。例如，盈利能力會影響短期和長期的流動性，而資產(chǎn)運營的效率又會影響盈利能力。因此，財務(wù)分析需要綜合應(yīng)用上述比率。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范

風(fēng)險管理的最優(yōu)方法取決于許多因素，包括風(fēng)險主體和客體的特點，由于風(fēng)險事件的復(fù)雜性，總是存在一種以上的方法是可行的。從理論上講，風(fēng)險管理的方法可分為三種，即風(fēng)險規(guī)避，風(fēng)險控制和風(fēng)險融資。三種方法有各自不同的特點：①風(fēng)險規(guī)避是指為避免風(fēng)險的發(fā)生而拒絕從事某一事件。可以看出風(fēng)險規(guī)避是避免風(fēng)險最徹底的方法，但其只能在相當(dāng)窄的范圍內(nèi)應(yīng)用，因為人不能為避免交通事故而足不出戶，企業(yè)也不能為避免財務(wù)風(fēng)險而不進行經(jīng)營。②風(fēng)險控制是指那些用以使風(fēng)險程度和頻率達到最小化的努力，通常包括防范和減輕兩種，防范的目的在于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，減輕的目的在于減輕風(fēng)險損失的程度，風(fēng)險防范是事前和事中控制，風(fēng)險減輕是事后控制。③風(fēng)險融資是指在風(fēng)險發(fā)生后人們對風(fēng)險采取的措施：一種是風(fēng)險承擔(dān)，指人們對風(fēng)險造成的損失不采取轉(zhuǎn)移措施，而是自己承擔(dān)。另一種是風(fēng)險轉(zhuǎn)移，指在風(fēng)險發(fā)生后把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人的行為。一項風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移除了取決于風(fēng)險當(dāng)事人對風(fēng)險的態(tài)度和承受能力之外主要取決于風(fēng)險轉(zhuǎn)移的成本。

本文對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的討論主要是側(cè)重于風(fēng)險防范，這主要是因為：①企業(yè)可以規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險只是其面臨的財務(wù)風(fēng)險中的較小部分，對企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險水平影響不大。②風(fēng)險減輕是風(fēng)險發(fā)生后的補救措施，風(fēng)險一旦發(fā)生，損失就不可避免，任何補救措施都只能起到消極的減損作用，且一般成本較高。③同樣，風(fēng)險融資也是事后管理，風(fēng)險管理成本較高。本文認(rèn)為，風(fēng)險管理諸方法中最積極、有效的方法是風(fēng)險防范，而風(fēng)險防范最有效的途徑是從風(fēng)險產(chǎn)生的機制入手，控制風(fēng)險的產(chǎn)生。

由于財務(wù)風(fēng)險的存在危及企業(yè)的生存和發(fā)展,因此防范財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的。財務(wù)風(fēng)險的防范須從宏觀和微觀兩個方面入手。

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的宏觀防范可以從以下方面來進行。

其一是改進企業(yè)財務(wù)報告,提高會計信息披露質(zhì)量。企業(yè)尤其是上市公司會計信息的披露是企業(yè)外部相關(guān)利益主體了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的重要途徑。因此,企業(yè)只有真實地披露會計信息,才能使相關(guān)利益主體根據(jù)企業(yè)的潛在盈利能力決定是否對企業(yè)進行投資,根據(jù)企業(yè)的償債能力及現(xiàn)金流量決定是否向企業(yè)借款以及借款條件。如果企業(yè)向外披露了不真實的會計信息,雖然暫時可能使得外部相關(guān)利益主體作出有利于企業(yè)的決定,一旦企業(yè)獲得了自身發(fā)展不需要的資金或是無法承擔(dān)還債義務(wù)的借款,這就會在很大程度上打亂企業(yè)正常的經(jīng)營秩序,使企業(yè)或是盲目投資,或是背上沉重的債務(wù)負擔(dān),這些都將加大企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。雖然企業(yè)可能短期內(nèi)得到發(fā)展,但對于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展是無利的。相反,如果企業(yè)能夠?qū)ν馀墩鎸嵉臅嬓畔?則可以為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部財務(wù)環(huán)境,使企業(yè)的財務(wù)活動在平穩(wěn)的狀態(tài)下進行,減少財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)在,不僅是外部利益相關(guān)者越來越要求提高上市公司的會計信息披露質(zhì)量, 而且國家也在加強這方面的監(jiān)督。中國監(jiān)督會要求每一家上市公司要真實地披露其年報及其他會計信息。

其二是嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī),強化會計制度約束。這一點主要針對企業(yè)外部市場風(fēng)險而言的。企業(yè)信息對社會資源的配置有著重要的調(diào)節(jié)作用。虛假的會計信息會使資源配置缺乏效率,不利于社會經(jīng)濟的發(fā)展,造成社會資源的浪費,從而加大市場風(fēng)險。而企業(yè)作為市場中的一個經(jīng)濟主體,其財務(wù)風(fēng)險的水平受市場風(fēng)險的影響,創(chuàng)造一個穩(wěn)定的市場環(huán)境對企業(yè)穩(wěn)定財務(wù)運行、降低財務(wù)風(fēng)險十分重要。從這一點來說,強化會計制度約束對于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起著間接的作用。

與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險宏觀方面不同的是，企業(yè)微觀方面的風(fēng)險主要來自于企業(yè)經(jīng)營本身。所以必須從企業(yè)自身出發(fā)來進行相應(yīng)的防范。具體來說可以從以下方面著手。

首先對籌資風(fēng)險的防范控制。要避免籌資風(fēng)險,可以從以下幾個方面來考慮:其一是合理確定借款額度和還款期限。其二是正確選擇籌資方式,確定最佳資金來源結(jié)構(gòu)。其三則是合理選擇投資的幣種,盡可能借入多種貨幣,以避免外匯匯率變動帶來的籌資風(fēng)險。

其次對投資風(fēng)險的防范控制。要避免投資風(fēng)險,可以從預(yù)防和分散風(fēng)險兩個角度來考慮。再如對資金回收風(fēng)險的防范控制。要使企業(yè)資金能順利回收,首先要看產(chǎn)品能否順利實現(xiàn)銷售,而企業(yè)要使產(chǎn)品順利實現(xiàn)銷售,使產(chǎn)品賣出去，就必須注意以下幾個方面:（1）提高產(chǎn)品質(zhì)量；（2）降低產(chǎn)品成本價格;（3）生產(chǎn)品種花色齊全,適銷對路的產(chǎn)品；（4）做好廣告宣傳。企業(yè)只有做好了以上幾方面的工作，才能使企業(yè)的產(chǎn)品順利出手，避免出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象。產(chǎn)品銷售出去，能否順利收回貨幣資金,則是資金回收風(fēng)險中的另一個方面的問題，這部分的工作主要由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)，受財務(wù)部門工作業(yè)績的影響。

最后則是收益分配風(fēng)險的控制。要避免收益分配風(fēng)險,關(guān)鍵在于企業(yè)能否制定合理的分配政策,既不能過分強調(diào)企業(yè)的利益,而損害投資者的利益,也不能忽視企業(yè)長遠利益，既要控制資金成本,又要調(diào)動投資者的積極性。

四、結(jié)論和討論

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負債率過高、債務(wù)負擔(dān)沉重、盈利能力下降等等，這些問題都與企業(yè)財務(wù)會計管理直接相關(guān)，因此，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的討論多集中于從財務(wù)會計方面入手，采用一些方法對財務(wù)風(fēng)險進行控制。

在本文中我們首先對財務(wù)風(fēng)險進行了定義和闡述，然后對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容進行了詳細的分析，同時對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分析方法也進行了探討，最后是對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的防范從宏觀和微觀等多方面進行了分析。

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)的很多方面，而其防范的方法也會因為企業(yè)的具體情況不同而不同，所以本文可能對一些企業(yè)財務(wù)防范的方法分析不夠全面或不夠深入，這有待將來進一步研究。

[參考文獻]

[1]吳世農(nóng),盧賢義.我國上市公司財務(wù)危機的預(yù)測模型研究.經(jīng)濟研究，2001年第9期，第14頁.

篇9

【關(guān)鍵詞】新時期　醫(yī)院　財務(wù)管理　財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，金融危機在全球不斷擴散和蔓延，給財務(wù)管理帶來了深刻的影響，財務(wù)風(fēng)險的控制顯得尤為重要。但風(fēng)險意識淡薄卻是當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理的主要問題，隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險制度改革的深入及我國新醫(yī)改方案的頒布和實施，醫(yī)院財務(wù)管理中存在的難點問題日漸顯現(xiàn)，醫(yī)院與企業(yè)一樣存在著財務(wù)風(fēng)險。因此，在金融危機背景下探討新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理有其現(xiàn)實的理論與實踐意義。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及成因

1.1　醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險

所謂醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。是指醫(yī)院財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能。醫(yī)院作為獨立的經(jīng)濟實體，除有其行業(yè)特殊性外，更有企業(yè)的一般特征，存在固有的財務(wù)風(fēng)險。新時期衛(wèi)生體制的改革，也必然要求現(xiàn)代醫(yī)院管理逐漸向現(xiàn)代企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，醫(yī)院財務(wù)管理活動更趨復(fù)雜，醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險日益擴大，其不但影響醫(yī)院正常資金運動，也損害醫(yī)院效益增長，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

1.2　醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險成因

從風(fēng)險存在理論的外部與內(nèi)部環(huán)境因素分析，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要來源于以下兩方面：

一是醫(yī)院財務(wù)活動與外部經(jīng)濟環(huán)境的不一致而產(chǎn)生的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)院的外部經(jīng)濟環(huán)境主要包括國家經(jīng)濟水平、產(chǎn)業(yè)政策、金融市場狀況、醫(yī)療服務(wù)市場的需求狀況變化，及各級政府對不同醫(yī)院的投資偏好等。這些外部經(jīng)濟環(huán)境的不確定性，將會給醫(yī)院帶來財務(wù)風(fēng)險。

二是醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理活動的自身偏差所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)院財務(wù)活動與企業(yè)一樣，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收與收益分配活動四個方面，由此，就會產(chǎn)生各種不同的財務(wù)風(fēng)險，需要醫(yī)院去應(yīng)對。同時醫(yī)院的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不健全與不規(guī)范都會給醫(yī)院財務(wù)管理帶來風(fēng)險。

二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

2.1　外部表現(xiàn)

隨著衛(wèi)生事業(yè)改革不斷深入。國家把重點投入到社區(qū)和農(nóng)村，而在大中型醫(yī)院，藥品價格不斷下調(diào)，診療項目調(diào)整，金融市場變動等導(dǎo)致醫(yī)院融資成本和購買設(shè)備成本的上升，患者拖欠醫(yī)院費用、醫(yī)療賠償增加等原因，造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，使醫(yī)院陷入困境。據(jù)統(tǒng)計，我國現(xiàn)有各類醫(yī)療機構(gòu)30多萬家，同時醫(yī)療服務(wù)從賣方市場逐漸走向買方市場，患者由單純治病變成更注重醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。醫(yī)療服務(wù)市場的供需狀況不斷變化也給醫(yī)院帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.2　內(nèi)部表現(xiàn)

2.2.1　財務(wù)內(nèi)部控制制度不完備

一是籌資策略不合理。醫(yī)院在面對衛(wèi)生體制改革，財政補助的弱化而導(dǎo)致資金來源減少時，醫(yī)院就盲目融資，導(dǎo)致一些醫(yī)院財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險，債務(wù)負擔(dān)過重，資金不能正常周轉(zhuǎn)。

二是投資缺泛科學(xué)性。目前不少醫(yī)院在進行固定資產(chǎn)購置和更新時，缺乏投資項目的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費。

三是資金回收不安全。隨著新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的全面實施，作為醫(yī)保定點醫(yī)院收治的參保病人越來越多，醫(yī)保病人出院后，醫(yī)保部門不能及時撥付醫(yī)保費用，把醫(yī)保病人發(fā)生的醫(yī)療費用部分轉(zhuǎn)嫁給定點醫(yī)院負擔(dān)，加大了定點醫(yī)院的運營成本和資金周轉(zhuǎn)壓力：同時由于承擔(dān)社會救助義務(wù)和病人惡意逃費而產(chǎn)生醫(yī)療欠費，進一步增加資金回收風(fēng)險。

四是收益分配不規(guī)范，一些醫(yī)院不能很好地處理職工利益與事業(yè)發(fā)展、短期利益與長遠利益的關(guān)系。要么多向職工分配利益。影響醫(yī)院資金的正常周轉(zhuǎn)：要么只注重醫(yī)院積累。挫傷職工積極性，消極怠醫(yī)，從而增加醫(yī)院的整體財務(wù)風(fēng)險。

2.2.2　資產(chǎn)管理薄弱，財務(wù)控制效果差

首先，由于對營運資金管理不嚴(yán)，使得現(xiàn)金出現(xiàn)閑置或不足。很多的中小醫(yī)院現(xiàn)金閑置，沒有參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，沒有有效發(fā)揮出資金的使用效益；有的醫(yī)院在使用資金上缺少計劃安排，忽略季節(jié)價格波動，在不動產(chǎn)方面投資過大，又出現(xiàn)資金的短缺現(xiàn)象，從而使醫(yī)院陷入財務(wù)困境。其次，應(yīng)收醫(yī)療款收回緩慢，回收困難，從而造成資金短缺。再次是固定資產(chǎn)管理不善，很多醫(yī)院固定資產(chǎn)日常管理不到位、程序和標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、制度流于形式，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的大量流失，浪費嚴(yán)重。

2.2.3　成本管理體系建立不完善

從目前來看，藥品與各類醫(yī)用耗材支出在醫(yī)院支出中占有相當(dāng)大的比重，它們的管理好壞直接影響醫(yī)院資金的使用效益。醫(yī)院以往主要是降低藥品與醫(yī)用耗材的進價來控制藥品的購置成本，確忽視了其缺貨成本、儲存成本及管理成本，使得部分緊俏藥品與醫(yī)用耗材缺貨、而部分藥品與醫(yī)用耗材大量積壓，占用大量資金，醫(yī)療資金不僅效率低下，更是導(dǎo)致醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)困難。

2.2.4　內(nèi)部審計滯后

審計是維護內(nèi)部控制制度嚴(yán)肅性和有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的手段，但醫(yī)院內(nèi)部審計一般都是事后階段的審計，其缺乏有效的審計監(jiān)督，審計和財務(wù)關(guān)系沒有合理理順，導(dǎo)致審計效力滯后。

2.2.5　以網(wǎng)絡(luò)為主的信息化理財手段與方法存在風(fēng)險

21世紀(jì)無疑是網(wǎng)絡(luò)時代，現(xiàn)在很多醫(yī)院都實現(xiàn)了以互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)及電子商務(wù)為背景的在線理財活動。這種財務(wù)信息化管理雖有利于整合財務(wù)資源。提高工作效率，但同時也存在財務(wù)風(fēng)險：一是系統(tǒng)操作不當(dāng)造成財務(wù)數(shù)據(jù)損失，二是信息安全風(fēng)險，三是“黑客”非法入侵風(fēng)險。這些風(fēng)險在頃刻間就可能讓成百上千萬元的資金完成所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，醫(yī)院在不經(jīng)意間就有可能遭受巨額損失而造成資金支付困難。

三，建立和完善財務(wù)管理風(fēng)險機制，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

從上，可看出現(xiàn)代醫(yī)院的財務(wù)管理必須要提高風(fēng)險意識，建立健全財務(wù)管理系統(tǒng)，加強風(fēng)險的防范和應(yīng)對，可以從以下幾個方面著手：

3.1　樹立財務(wù)風(fēng)險意識，加強財務(wù)人員素質(zhì)控制

首先。財務(wù)風(fēng)險意識的樹立至關(guān)重要，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)人員，不能被一時的表面業(yè)績所迷惑，對潛在的風(fēng)險應(yīng)有清醒的認(rèn)識和警惕。同時應(yīng)強化財務(wù)人員的素質(zhì)教育，對財務(wù)人員建立崗前培訓(xùn)制度，對于在職人員要進行不定期或者定期的再教育和培訓(xùn)。加強人員的業(yè)績考核評比力度，對于不能夠勝任工作者要堅決更換，以確保醫(yī)院財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，有序。

3.2　建立健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院應(yīng)該按照《醫(yī)院會計制度》和衛(wèi)生部2006年印發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部控制制度。使醫(yī)院的籌資、投資、資金回收、收益分配等各項財務(wù)活動能夠有章可循，有法可依。特別要對基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)信息化管理加強內(nèi)部牽制，嚴(yán)格操作流程和管理權(quán)限，切實保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。

3.3　推行預(yù)算績效管理，實行預(yù)算控制

對于預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、分析等環(huán)節(jié)應(yīng)加強管理，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算項目。首先要規(guī)定預(yù)算編制、審定、下達和執(zhí)行程序，對于無預(yù)算的資金支出要嚴(yán)格控制，從而保障資金的支出能夠有預(yù)算可依。同時對預(yù)算進行績效考核評價，對預(yù)算差異進行分析和控制，并采取相應(yīng)改進措施。

3.4　加強成本核算，進行成本控制

建立以財務(wù)為中心的成本核算考核體系、成本控制報表制度和分析信息反饋系統(tǒng)，及時反映目標(biāo)成本執(zhí)行情況和成本管理中存在的問題，為制定新的更科學(xué)合理的目標(biāo)成本提供依據(jù)。進行成本核算，要達到節(jié)能降耗，控制支出，降低服務(wù)運營成本的目的。通過制定標(biāo)準(zhǔn)成本或者定額成本，對水電消耗、材料消耗、公務(wù)費消耗等進行事前控制，對于單位成本費用、服務(wù)質(zhì)量等進行量化考核，從而實現(xiàn)成本的全過程控制。

3.5　高度重視現(xiàn)金流管理

醫(yī)院現(xiàn)金流管理的重點是物資存貨及往來賬款的管理，目的是要加速存貨的周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款的現(xiàn)金回收率，確保資金流的良性循環(huán)，避免資金的短缺。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)建立規(guī)范完整的醫(yī)療應(yīng)收款核算體系，使債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，財務(wù)核算詳實、準(zhǔn)確。對關(guān)聯(lián)方的信用程度進行合理評價，并制定相應(yīng)的政策，同時加強對醫(yī)療款項的催收力度。

3.6　推進財務(wù)管理與資產(chǎn)管理的融合

2006年7月1日起施行的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》明確規(guī)定事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理活動，應(yīng)當(dāng)堅持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則。醫(yī)院因按此原則的要求，明確財務(wù)管理與資產(chǎn)管理關(guān)系，做到財務(wù)管理與資產(chǎn)管理的融合，強化財務(wù)管理對資產(chǎn)管理的全程監(jiān)控，防止醫(yī)院資產(chǎn)的流失。

3.7　加強審計的監(jiān)督效力

對相關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計，在此基礎(chǔ)上要對醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)進行評估，看系統(tǒng)是否有效，是否健全，并及時向決策層反饋醫(yī)院當(dāng)前的薄弱環(huán)節(jié)、主要風(fēng)險、制度存在的缺陷等，并提出合理改進意見，從而完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。

3.8　建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警始標(biāo)體系

篇10

摘 要 由于社會主義市場經(jīng)濟的建立，市場環(huán)境的復(fù)雜化和生產(chǎn)的發(fā)展，諸多企業(yè)只刻意追求較高的收益，而忽視財務(wù)風(fēng)險及投資決策失誤，以致造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉，本文就在此背景下，著手企業(yè)應(yīng)如何進行財務(wù)風(fēng)險管理，才能適應(yīng)市場環(huán)境的變化，發(fā)揮其重要作用。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險評價 風(fēng)險預(yù)警

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，每個企業(yè)做為參與平等競爭的獨立經(jīng)濟主體，所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在這個嶄新的環(huán)境中，企業(yè)面臨的市場已復(fù)雜化，籌資渠道多樣化，投資方面多元化，再加上又受到各種不確定因素的影響，各項經(jīng)營活動無不與風(fēng)險并存。市場經(jīng)濟是風(fēng)險經(jīng)濟，要求企業(yè)在考慮追求高收益的同時，還應(yīng)客觀估計、預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，為適應(yīng)社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，筆者擬就企業(yè)當(dāng)前應(yīng)怎樣認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，如何防范，控制和管理財務(wù)風(fēng)險，談?wù)勛约旱囊恍\識。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征及其表現(xiàn)

（一）財務(wù)風(fēng)險的特征

風(fēng)險是指企業(yè)發(fā)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)用現(xiàn)金償還到期債務(wù)的不確定性。它具有以下特征 ：

1、 不確定性。

2、 與負債經(jīng)營相關(guān)。

3、 與投資相關(guān)。

4、 與流動資產(chǎn)相對應(yīng)。

5、 與投資者相關(guān)。

（二）財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。

財務(wù)風(fēng)險一般包括市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和融資風(fēng)險，對于不同行業(yè)的企業(yè)，其表現(xiàn)也不相同。總體來說，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、 匯率風(fēng)險。

2、 投資風(fēng)險。

3、 存貨變現(xiàn)風(fēng)險。

4、 應(yīng)收帳款變現(xiàn)風(fēng)險。

二、關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析評價

盡管財務(wù)風(fēng)險無法準(zhǔn)確預(yù)期，但也并不是說就是無法衡量，可以通過對企業(yè)有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析來評價風(fēng)險水平的高低。對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評價可通過下列指標(biāo)來進行：

1、 流動比率：是流動資產(chǎn)與流動負債的比率。該指標(biāo)的意義在于揭示流動資產(chǎn)與流動負債的對應(yīng)程度，考察短期債務(wù)償還的安全性。

2、 速動比率：是流動資產(chǎn)扣除存貨后與流動負債的比率。速動比率較之流動比率能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還短期負債的能力。

3、 資產(chǎn)負債率：是負債總額與全部資產(chǎn)的比率。主要用來衡量企業(yè)利用負債進行經(jīng)營活動的能力，并反映企業(yè)對債權(quán)人投入資本的保障程度。

4、 存貨周轉(zhuǎn)率：是銷貨成本與平均存貨的比率。該指標(biāo)是流動比率的補充。

5、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是銷售收入與平均應(yīng)收帳款的比率。該指標(biāo)也是流動比率的補充。

6、 利息賺取信數(shù)：是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與全部利息費用（包括財務(wù)費用和資本化的利息）的比率。利用這一比率，可以測試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險。

三、建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有效地進行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避

（一）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為及時捕捉企業(yè)風(fēng)險征兆，及時制定應(yīng)對措施，企業(yè)要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)包括：

1、 建立起高效、靈敏、準(zhǔn)確的信息監(jiān)測系統(tǒng)，及時收集相關(guān)信息并加以分析處理，根據(jù)捕捉到的風(fēng)險征兆，制定對策，把風(fēng)險隱患消滅在萌芽之中。

2、 借助外部力量，按內(nèi)外結(jié)合原則，定期或不定期地進行企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營診斷，分析財務(wù)與經(jīng)營狀況，客觀評價企業(yè)經(jīng)營績效，找出薄弱環(huán)節(jié)，以便及時采取必要的糾錯措施。

3、 把財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)管理的核心內(nèi)容中，建立企業(yè)重要負責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)財務(wù)部門聯(lián)合其他相關(guān)部門組成風(fēng)險預(yù)警組織，定期開展風(fēng)險預(yù)測工作，分析風(fēng)險信號，制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，使預(yù)警系統(tǒng)制度化。

（二）財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避

由于財務(wù)風(fēng)險的存在危及企業(yè)的生存和發(fā)展，因此防范和規(guī)避風(fēng)險，對企業(yè)來說至關(guān)重要。財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避須從宏觀和微觀兩個層面著手。

1、 財務(wù)風(fēng)險的宏觀規(guī)避。

⑴、加強風(fēng)險教育，樹立風(fēng)險防范意識。

⑵、加大資本營運力度，實施企業(yè)間的聯(lián)合、兼并、重組。

⑶、推進金融體制改革，完善多元化資本市場。

⑷、繼續(xù)進行財務(wù)會計改革，完善會計準(zhǔn)則和企業(yè)信息披露。

2、 財務(wù)風(fēng)險的微觀規(guī)避。

⑴、保持資產(chǎn)流動性。

⑵、合理控制經(jīng)營風(fēng)險。

⑶、選擇最佳資本結(jié)構(gòu)。

四、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的方法。

財務(wù)風(fēng)險的客觀存在要求企業(yè)的經(jīng)營管理者必須研究風(fēng)險的管理方法，并運用這些方法去避免、預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。一般說來可采取以下方法和措施：

（一）降低風(fēng)險法

降低風(fēng)險法的一種策略是通過付出一定的成本來減少損失出現(xiàn)的可能性、降低損失程度。如通過給予客戶現(xiàn)金折扣的辦法，或降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強競爭力，以降低銷售風(fēng)險。

（二）分散風(fēng)險法

分散風(fēng)險法是指企業(yè)通過多方位、多元化經(jīng)營來分散市場競爭風(fēng)險的方法。具體來說，企業(yè)可通過與其他企業(yè)聯(lián)營，利益共享，風(fēng)險共擔(dān)，或可以多投資一些不相關(guān)的項目，多生產(chǎn)經(jīng)營一些利潤獨立或不完全相關(guān)的商品，使高利和低利項目、旺季和淡季、暢銷和滯銷商品在時間上、數(shù)量上相補充或抵銷，以期降低風(fēng)險。

（三）轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險法

轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險法是指企業(yè)將風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位承擔(dān)的方法。如風(fēng)險保險，簽訂遠期合同，轉(zhuǎn)包法。

（四）緩沖風(fēng)險法

緩沖風(fēng)險法是按穩(wěn)健性原則，建立風(fēng)險基金，如償債基金，以減緩一旦遭受風(fēng)險損失對企業(yè)所造成的重大沖擊。

（五）回避風(fēng)險法

回避風(fēng)險法是一種選擇風(fēng)險、避免損失的方法。若某項財務(wù)活動風(fēng)險程度很大，而且很難準(zhǔn)確把握經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，則要權(quán)衡利弊盡量回避，轉(zhuǎn)而選擇風(fēng)險相對小的備選方案。

在市場經(jīng)濟條件下，盡管企業(yè)會遇到諸多風(fēng)險，但只要企業(yè)能正視風(fēng)險，樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，建立健全管理機制，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ǎ婪讹L(fēng)險，化解風(fēng)險，就能將風(fēng)險控制到最低水平，使企業(yè)在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟。

參考文獻：