導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；探討

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)內(nèi)容與規(guī)定，行政事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，各個(gè)單位要依據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際的情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理、優(yōu)化、完善等工作，以便更好的抵御來(lái)自外界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的各種財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，不斷的提升行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的水平與服務(wù)質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位處于和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展之中，并不斷的提升行政事業(yè)單位在社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)效益與利益等。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題主要包括以下幾點(diǎn)：一是高層管理結(jié)構(gòu)的不合理性，沒有很好的內(nèi)控組織部門。在很多的行政事業(yè)單位中，沒有完善的高級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，沒有制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部消耗非常的嚴(yán)重，同時(shí)增加了成本的費(fèi)用，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)。社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶動(dòng)了行政事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)力度，增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，但是單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻沒有提升，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三是沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的動(dòng)力，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需要經(jīng)費(fèi)的支持，這樣就增添了單位在經(jīng)營(yíng)中的成本費(fèi)用，有些單位缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，無(wú)視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度給單位帶來(lái)的深遠(yuǎn)影響，藐視了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

首先是行政事業(yè)單位進(jìn)行的盲目性投資與融資給單位帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些行政事業(yè)單位采用擴(kuò)大單位規(guī)模的方式推動(dòng)單位的未來(lái)發(fā)展方向，并用這種發(fā)展方式提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但是無(wú)形之中也加大了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場(chǎng)的形式與變化，就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是不合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)給行政事業(yè)單位造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)必須要制定嚴(yán)格的制度與行為規(guī)范，用來(lái)約束財(cái)務(wù)的決策，保證決策的科學(xué)合理性，降低運(yùn)營(yíng)的成本費(fèi)用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施

（一）劃分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次主要分為三個(gè)方面：一是建立相互制約、相互束縛的財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)分析的預(yù)防工作。例如：行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要建立崗位責(zé)任制度，將每日的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)核算，并要保證定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的公開透明化。二是在建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，要將審計(jì)工作落實(shí)到位，設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察部門，例如：將群眾舉報(bào)、崗位工作人員離職等工作進(jìn)行細(xì)致的審計(jì)、稽查等。三是財(cái)務(wù)部門不是一個(gè)獨(dú)立的部門，要與其他部門進(jìn)行有效的聯(lián)合工作。注重行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的思想教育工作，提升大家的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意識(shí)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責(zé)，積極、主動(dòng)地協(xié)同財(cái)務(wù)部門建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱就是企業(yè)的文化，同時(shí)它也是行政事業(yè)單位發(fā)展的靈魂。企業(yè)要想做好做大做強(qiáng)就必須有自身獨(dú)特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態(tài)度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化還可以為工作人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境，促進(jìn)了員工之間的融洽氛圍，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，推動(dòng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，提升了行政事業(yè)單位在整體管理中的水平，更好的發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，幫助行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任

優(yōu)化行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)是為了更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任是為了更好的推行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。首先，行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅僅為了控制某一個(gè)部門，而是為了更好的管理隊(duì)伍內(nèi)部的整體活動(dòng)情況，需要單位內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與配合，因此說，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，要結(jié)合單位內(nèi)部各項(xiàng)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，在整體中保證行政事業(yè)單位的順利、快速、穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，因?yàn)槿颂幱谪?cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的主體地位，所以要做到對(duì)人的控制工作。例如：對(duì)會(huì)計(jì)工作人員、財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，不斷的提升他們的思想意識(shí)，定期的培養(yǎng)與考核他們的專業(yè)知識(shí)與技能，提高工作人員自身的素質(zhì)與技術(shù)水平等。

（四）建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度離不開科學(xué)的、有效的、合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，單位的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題及解決方法，并做出合理的評(píng)價(jià)。評(píng)估行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并要及時(shí)的做出預(yù)防的措施，高效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的觀念

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的重視力度，提升領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并將這些思想意識(shí)傳達(dá)到各個(gè)部門，將財(cái)務(wù)管理意識(shí)自上而下的傳達(dá)到每一個(gè)人，從整體的角度提升財(cái)務(wù)管理的思想意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和相關(guān)的法律法規(guī)，豐富自身有關(guān)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的知識(shí)，保證在出現(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面問題的時(shí)候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時(shí)的進(jìn)行有效的處理。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的預(yù)警機(jī)制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的系數(shù)降到最低。現(xiàn)金是行政事業(yè)單位在理財(cái)方面最重要的因素之一，在進(jìn)行短期運(yùn)營(yíng)的過程中，關(guān)注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現(xiàn)金的支配方面，因?yàn)楝F(xiàn)金是支持行政事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的具體保障，是促進(jìn)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要支柱。在保障了行政事業(yè)單位現(xiàn)金充足的情況下，做出準(zhǔn)確的預(yù)算評(píng)估，可以有效的保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供及時(shí)、有效的預(yù)防措施。

（三）做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要以財(cái)務(wù)管理工作為建設(shè)的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業(yè)單位要收取非常多的款項(xiàng)，而且其中有些賬目已經(jīng)變成了壞賬，就會(huì)給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理機(jī)制，建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，降低死賬、壞賬的發(fā)生概率，提升資金的利用效率。其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，在進(jìn)行事業(yè)單位預(yù)算管理中，要結(jié)合單位的實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)等制定完善的預(yù)算管理計(jì)劃方案。財(cái)務(wù)的預(yù)算活動(dòng)是一個(gè)行政事業(yè)單位整體預(yù)算的重要組成部分，在保證財(cái)務(wù)預(yù)算合理的情況下，將單位整體的預(yù)算目標(biāo)細(xì)致的劃分到單位的各個(gè)職能部門，并要嚴(yán)格的監(jiān)督與管理各個(gè)部門在執(zhí)行過程中的情況，有效的降低了行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立完善的審計(jì)、監(jiān)督體系

保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的有效方法就是建立科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)也是保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性、安全性等，因此說，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)與優(yōu)化內(nèi)部控制的各項(xiàng)機(jī)制進(jìn)行制定，保證內(nèi)控的時(shí)效性能，并對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。與此同時(shí)，單位還要建立規(guī)范化的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，與內(nèi)部的審計(jì)部門相結(jié)合，完善內(nèi)、外監(jiān)督與審計(jì)體系。在財(cái)務(wù)內(nèi)部建立監(jiān)督審計(jì)部門是為了更好的保證審計(jì)與監(jiān)督的質(zhì)量，體現(xiàn)出其權(quán)威性。外部監(jiān)督審計(jì)部門是為了更好的加強(qiáng)隊(duì)伍的監(jiān)督與管理工作，認(rèn)知的審計(jì)與核算財(cái)務(wù)資金的收入與支出情況，監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有重大的意義與價(jià)值。同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，需要大量的時(shí)間與精力，是一項(xiàng)長(zhǎng)期發(fā)展的任務(wù)。在執(zhí)行的過程中，要大力的建設(shè)內(nèi)控制度、管理機(jī)制、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，還要有單位其他部門的協(xié)調(diào)與支持。在進(jìn)行建設(shè)的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動(dòng)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

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篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng)，但又是獨(dú)立于人類的意識(shí)之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有。

第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無(wú)任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其發(fā)生是偶然的、無(wú)序的、雜亂無(wú)章的，然而，對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè)，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾?，必然?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢(shì)看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來(lái)說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對(duì)于企業(yè)來(lái)說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購(gòu)、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競(jìng)爭(zhēng)中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng)，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動(dòng)比率0.960.951.021.021.06

速動(dòng)比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動(dòng)比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動(dòng)負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來(lái)源：湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)比率為0.95<2，偏低。

第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動(dòng)性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%，是其主要來(lái)源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%。籌資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動(dòng)流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

籌資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

（二）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下調(diào)使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來(lái)困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障

三、完善湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來(lái)說包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評(píng)和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè)墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對(duì)核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來(lái)，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。③通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對(duì)子公司的資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對(duì)，從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來(lái)。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤(rùn)為衡量子公司業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤(rùn)，但是，由于利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤(rùn)而犧牲公司長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子公司當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī)還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體報(bào)酬的影響又不易識(shí)別，因而會(huì)削弱獎(jiǎng)勵(lì)的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來(lái)越多，股票籌資將會(huì)越來(lái)越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)?，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無(wú)剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。因此，從以上意義來(lái)說，湖北聯(lián)通公司在未來(lái)籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來(lái)籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場(chǎng)需求，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目前可以投資市場(chǎng)看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對(duì)應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國(guó)部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國(guó)際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。新晨

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對(duì)策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

第五，定期對(duì)主要子公司營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定期對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)往來(lái)客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來(lái)客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評(píng)估客戶資信程度時(shí)應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來(lái)歷史；客戶的資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、營(yíng)銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來(lái)中不斷的完善。

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篇3

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并采取措施予以解決對(duì)于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化來(lái)發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策進(jìn)行的方式、步驟及人員等進(jìn)行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過決策的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進(jìn)行。

(三)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

(一)辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高?；I集資金的方式越來(lái)越豐富，不再單純依賴國(guó)家財(cái)政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機(jī)會(huì)貪污、腐敗，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財(cái)務(wù)動(dòng)向，對(duì)相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國(guó)家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費(fèi)大量涌入高校。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴(kuò)大

伴隨著高校的擴(kuò)招，其基本規(guī)模也不斷擴(kuò)大，因此需要投入大量的資金進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

(二)現(xiàn)階段高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性

1.財(cái)務(wù)管理信息化存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財(cái)務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如很多財(cái)務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識(shí)，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時(shí)，就有可能將病毒帶入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)

高校為了獲利，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，往往會(huì)進(jìn)行一些投資活動(dòng)。但是在后勤社會(huì)化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會(huì)化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來(lái)說，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而高校不斷擴(kuò)招，投資項(xiàng)目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財(cái)務(wù)管理能力，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

3.高校財(cái)務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)是高校運(yùn)營(yíng)最基本的資金來(lái)源，但是很多高校在學(xué)費(fèi)繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財(cái)務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

高校財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)楦咝Ｒ?guī)避各種管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財(cái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對(duì)存在的問題可以從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善：

(一)規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理

高校要想規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。所確定的財(cái)務(wù)管理體制要經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行管理監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來(lái)源除了國(guó)家財(cái)政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目投資等方面都要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門，及時(shí)作出決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)需要優(yōu)選財(cái)務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時(shí)，相關(guān)工作人員還要掌握一定計(jì)算機(jī)技能，這對(duì)應(yīng)對(duì)信息辦公時(shí)代的到來(lái)也是非常有必要的。

(四)加強(qiáng)預(yù)算制度的改革

高校進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門的規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制。高校也要對(duì)預(yù)算核算管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動(dòng)的有效進(jìn)行。

(五)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的籌集、投入以及項(xiàng)目投資等進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金?？顚Ｓ谩Ｗ龅絻?nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。

(六)加強(qiáng)高校內(nèi)部的信息交流

要加強(qiáng)內(nèi)控力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)信息的透明化非常重要。高?？梢詷?gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)高校教師的薪資、學(xué)生的收費(fèi)情況進(jìn)行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運(yùn)營(yíng)情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時(shí)反饋和解決問題，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也更加豐富多樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，有效提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿足高校財(cái)務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國(guó)家和教育部門等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，還要致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內(nèi)控制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理——基于內(nèi)部治理的視角分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009(04).

[2]王瑩.完善高校內(nèi)控制度有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010(09).

篇4

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部控制

    一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

    (一)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

    1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的,現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來(lái),風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

    風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

    第一,風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來(lái),風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng),但又是獨(dú)立于人類的意識(shí)之外的客觀存在,不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前,只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度,而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

    第二,風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在,無(wú)處不有。

    第三,風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果,而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前,相互卻無(wú)任何聯(lián)系,許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看,其發(fā)生是偶然的、無(wú)序的、雜亂無(wú)章的,然而,對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè),明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律,可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述,從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

    2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾?必然會(huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上,表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益;財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢(shì)看,出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種,即財(cái)務(wù)成果的增加或減少,財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

    (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征

    1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

    從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)看,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。

    從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

    從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性,可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

    第一,客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的,我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)損失,同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

    第二,不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性,由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響,如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制,則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來(lái)說是有限的,雖然其中部分因素(如企業(yè)外部因素)難以控制,但另一部分因素(如企業(yè)內(nèi)部因素)對(duì)于企業(yè)來(lái)說是可能控制的。

    第三,損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性,最終威脅企業(yè)的收益。

    第四,系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程,并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上,是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

    第五,進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣,并通過購(gòu)、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn),然而,在競(jìng)爭(zhēng)中,商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng),還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地,必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo),盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

    二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題

    (一)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

    根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料,從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

    1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

    財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù),可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例,這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

    (1)償債能力指標(biāo)

    償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1:

    年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3

    流動(dòng)比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06

    速動(dòng)比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70

    現(xiàn)金流動(dòng)比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68

    股東權(quán)益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74

    流動(dòng)負(fù)債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64

    負(fù)債權(quán)益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00

    資料來(lái)源:湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

    第一,流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù),要看有多少短期債務(wù),以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多,短期債務(wù)越少,則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債,企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金,營(yíng)運(yùn)資金越多,說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

    一般認(rèn)為,企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半,剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債,企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示,ABC的流動(dòng)比率為0.95<2,偏低。

    第二,速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債,把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1,2005年年報(bào)顯示,湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1,偏低。

    第三,現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示,湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%,同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%,湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

    第四,股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示,湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%,可看出該比率偏低。

    第五,流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示,湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。

    第六,負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示,湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。

    (2)流動(dòng)性分析

    第一,流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%,是其主要來(lái)源;籌資流入占37.06%,占有重要地位;投資流入占0.37%,明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%,比較正常;收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中,股利占67.85%,比較正常;投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

    第二,流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占57.89%,投資流出占3.72%,籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

    經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中,購(gòu)買商品和勞務(wù)占84.42%,支付給職工以及為職工支付的占5.67%,稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中,構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%,權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%。籌資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%,支付利息占2.65%。

    第三,流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1,表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

    投資活動(dòng)流入流出比為0.1,表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小,而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

    籌資活動(dòng)流入流出比為0.98,表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

    (二)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

篇5

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；制度完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 007

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）11- 0015- 03

0 前 言

電力企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，隨著我國(guó)電力資源的整合，供電企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，而供電企業(yè)中存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也隨之突顯出來(lái)。于此同時(shí)，由于供電企業(yè)在市場(chǎng)上壟斷的經(jīng)營(yíng)方式，使得成本的管理難以控制，加上管理體系不健全，更是增加了其中的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，就必須重視其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

1 目前我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)

供電企業(yè)的改革，企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變，都對(duì)企業(yè)的管理模式提出了新的要求。供電企業(yè)的壟斷地位，使得其防患風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)低，加上管理制度的不完善，都使的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，下文主要分析其中存在的幾點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 政策方面存在風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)電力企業(yè)屬于壟斷經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由國(guó)家直接調(diào)控，國(guó)家的政策影響著企業(yè)的發(fā)展和利益。國(guó)家制定的電力價(jià)格若過低，將影響企業(yè)的利潤(rùn)和發(fā)展空間，但電力價(jià)格若過高，則會(huì)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)家支持大型企業(yè)及特殊企業(yè)的發(fā)展，所以電力企業(yè)在電力價(jià)格上給了這些企業(yè)很多的優(yōu)惠，這就使得電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低，從而由于資金不足影響了企業(yè)的技術(shù)更新、發(fā)展建設(shè)。電力企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，設(shè)備得不到到及時(shí)更新、投資力度無(wú)法加大，電力資源不足，電力輸出安全得不到保證，進(jìn)而影響了人們的工作和生活。因此國(guó)家政策的調(diào)控對(duì)企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益影響很大，是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的原因之一。

1.2 投資方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，對(duì)電力的需求量越來(lái)越大，電力企業(yè)現(xiàn)有電網(wǎng)規(guī)模已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此，不斷的擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模成為必然趨勢(shì)。電力企業(yè)要擴(kuò)大建設(shè)，就必須加大人力、財(cái)力的投入，巨大的投資額必然給電力企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的收益受到很多不確定因素的影響，實(shí)際收益率和期望收益率之間可能會(huì)存在較大的偏差，投資風(fēng)險(xiǎn)也因此加大。因此，投資的風(fēng)險(xiǎn)影響著電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及持續(xù)發(fā)展。

1.3 財(cái)務(wù)管理制度的風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)供電企業(yè)體制的改革，管理模式升級(jí)，但內(nèi)部控制系統(tǒng)還不完善，財(cái)務(wù)部門責(zé)任制不明確，工作內(nèi)容沒有得到細(xì)化，人力資源結(jié)構(gòu)不合理，致使管理風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。除此之外，供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制力不強(qiáng)的其中重要原因是：對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的界定不夠明確。供電企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制不到位，致使債務(wù)糾紛案時(shí)常發(fā)生，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金被惡意透支、擅自挪用的現(xiàn)象，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都直接影響著電力企業(yè)的發(fā)展。

1.4 自然災(zāi)害引起的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的自然環(huán)境復(fù)雜，致使自然災(zāi)害頻發(fā)，大量設(shè)備在災(zāi)害中遭到損壞。例如北方經(jīng)常發(fā)生的雪災(zāi)，不僅危及人們的生命安全和造成財(cái)產(chǎn)損失，對(duì)電力設(shè)備也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，由于設(shè)備損壞，致使多處地區(qū)發(fā)生停電現(xiàn)象。自然災(zāi)害中損壞的設(shè)備必然需要維修、管理，且還需不斷提高設(shè)備抗災(zāi)害的能力，這就需要供電企業(yè)投入大量的資金，從而加大了其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 營(yíng)銷中引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要存在于供應(yīng)市場(chǎng)、營(yíng)銷需求及體制改革中，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在處理企業(yè)生產(chǎn)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。抄表、收費(fèi)、核算是電力企業(yè)營(yíng)銷的主要環(huán)節(jié)。電力營(yíng)銷部門的工作包括電費(fèi)的收費(fèi)及核算，如果結(jié)算上缺乏獨(dú)立性，電費(fèi)的收取率將成為影響電力企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 如何完善供電企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

2.1 建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的完善程度直接影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。特別是在我國(guó)基層電網(wǎng)集約化、電力資源整合后，管理模式一定要改革，才能順應(yīng)市場(chǎng)形式的變化。完善的管理體制體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)測(cè)。投資決策、融資方案都是依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)來(lái)制定的，銷售預(yù)測(cè)則是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，電力產(chǎn)值的預(yù)測(cè)即為供電企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)。生產(chǎn)中的資金投入、負(fù)債及相關(guān)利益都在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)。第二，加強(qiáng)籌資管理。企業(yè)的生存發(fā)展依賴資金支持，籌資是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，是電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。短期籌資是應(yīng)用得較廣泛的手段之一，電力企業(yè)也可以用這種方式來(lái)籌資，如預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款等。當(dāng)企業(yè)資金寬裕時(shí)，可以利用長(zhǎng)期負(fù)債及股票籌資等方式為今后的生產(chǎn)籌集資金。第三，進(jìn)行合理投資，企業(yè)融資、投資、運(yùn)營(yíng)是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也是財(cái)務(wù)管理的范疇。其中證券投資和固定資產(chǎn)投資是企業(yè)投資的兩大類別。企業(yè)選擇的投資方式需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析和管理。例如施工設(shè)備是租賃還是購(gòu)買，固定資產(chǎn)是換購(gòu)還是改造，都需要企業(yè)從其折舊稅及經(jīng)濟(jì)壽命等方面綜合分析。

2.2 建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使社會(huì)對(duì)電力的需求量越來(lái)越大，電力企業(yè)要不斷擴(kuò)大規(guī)模，就需要大量的資金投入，所以墊資問題成為電力企業(yè)面臨的大問題。要解決這一問題，電力企業(yè)必須做好籌資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)管理的手段及方式，其貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、資源利用率及資金壓力，所以供電企業(yè)要不留余力地搞好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括成本預(yù)算、收入預(yù)算、損益預(yù)計(jì)表、現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)表及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)表。全面預(yù)算圍繞著資金投入及經(jīng)濟(jì)收益兩方面進(jìn)行，人力、財(cái)力、供銷都應(yīng)全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2.3 建立科學(xué)合理的用人機(jī)制

財(cái)務(wù)人員的工作能力決定著財(cái)務(wù)工作能否順利展開，所以企業(yè)應(yīng)重視人才的引進(jìn)、培養(yǎng)，建立科學(xué)合理的用人機(jī)制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)能力、個(gè)人素質(zhì)，培養(yǎng)出利于企業(yè)發(fā)展的復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，用于提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性，激發(fā)其創(chuàng)造性。此外，企業(yè)還應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，提高財(cái)務(wù)人員責(zé)任心，促使財(cái)務(wù)人員在工作中最大限度發(fā)揮其價(jià)值。

3 制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段，在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)要堅(jiān)持其中基本原則。第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部有效管理及控制是企業(yè)資產(chǎn)安全的保證，事前和事中控制應(yīng)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)是財(cái)務(wù)管理的主要方式。第二，科學(xué)監(jiān)控、管理相關(guān)決策、籌資、調(diào)配物資等企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)。不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，才能有效的進(jìn)行內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理。第三，完善內(nèi)部信息管理。完善電子信息系統(tǒng)，輸入、保存好相關(guān)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。用專業(yè)性強(qiáng)、自動(dòng)化高的系統(tǒng)進(jìn)行管理，從而減少人為失誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，要建立嚴(yán)格的考核制度及合理的獎(jiǎng)罰制度，考核成績(jī)直接影響其薪資，從而提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合性強(qiáng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制可以降低生產(chǎn)成本，保證經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，且其內(nèi)部全部資產(chǎn)歸國(guó)家所有，在權(quán)責(zé)分離的管理體制下，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)可按照法律法規(guī)獲得法人資格，且財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)核算具有獨(dú)立性，具有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是盈虧也需要自行負(fù)擔(dān)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心。在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中可以看到，在自負(fù)盈虧的機(jī)制下，企業(yè)面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加以關(guān)注和解決。

一、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素

（一）市場(chǎng)因素

從我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)看，市場(chǎng)糾正功能、反映功能均比較薄弱，因此無(wú)法依靠資本市場(chǎng)對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)開展有效監(jiān)督，并且形成強(qiáng)有力的外部治理監(jiān)督力量。同時(shí)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)多為壟斷行業(yè)，可一定程度上弱化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)概念，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與企業(yè)改革上存在一定問題。同時(shí)，全球經(jīng)濟(jì)雖然有所回暖，但是大方向上無(wú)明顯變化，通貨膨脹嚴(yán)重，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)因素

通過上述分析可知，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)壟斷性較強(qiáng)，且國(guó)家作為唯一股東，股東權(quán)利則由國(guó)資委代為行使。這種委托關(guān)系不僅成本高，同時(shí)工作效率低下。行業(yè)的特殊性，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。與此同時(shí)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在較大的不確定性，也是出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素[1]。例如，在產(chǎn)品市場(chǎng)上，具有壟斷性質(zhì)的獨(dú)資企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)具有不充分性。

（三）制度因素

制度因素主要是指企業(yè)組織形式、產(chǎn)權(quán)方面特征所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在產(chǎn)權(quán)方面，企業(yè)所有者為國(guó)家和政府，國(guó)資委行使股東權(quán)利。同時(shí)，在組織架構(gòu)上，董事會(huì)主要由兩部分組成，一是出資人代表，二是職工代表。在行使經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)方面，通常由出資人來(lái)指定經(jīng)營(yíng)管理者，與傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)相同，這種情況比較容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制途徑

基于上述分析，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要影響因素包括三個(gè)方面，即市場(chǎng)因素、經(jīng)營(yíng)因素及制度因素。與此同時(shí)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)因借款而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也被視為財(cái)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因籌資決策所形成的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占有很大比重。從具體情況來(lái)看，籌資活動(dòng)所引起的籌資風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)股東利益造成較大不良影響。從財(cái)務(wù)管理角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，直接決定其可能造成的影響結(jié)果。若國(guó)有獨(dú)資企業(yè)不能及時(shí)采取有效措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，可能導(dǎo)致更加嚴(yán)重的后果，對(duì)股東（國(guó)家）利益也會(huì)產(chǎn)生損害。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素分析結(jié)果中可以看出，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為遭遇市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加之經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)等。要想充分控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、制度等角度入手，著力解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，當(dāng)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)權(quán)益性資金規(guī)模較大（這部分收益率高于借款利息率）時(shí)，可有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供了有效途徑，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，盡量維持權(quán)益性資金本身的收益率，并在此基礎(chǔ)上采取必要措施對(duì)權(quán)益性資金收益率進(jìn)行提高，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，采取一定方法對(duì)借款利息率進(jìn)行調(diào)控，降低借入資金的利息，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，第二種控制途徑實(shí)施起來(lái)比較麻煩，主要依靠企業(yè)外部因素。因此，在選擇控制方式上，應(yīng)將重點(diǎn)放在第一種途徑。

三、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要措施

（一）協(xié)調(diào)市場(chǎng)因素，強(qiáng)化宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控

在新形勢(shì)下，要對(duì)市場(chǎng)因素所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注，并采取有效措施進(jìn)行管控。為此，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)及微觀經(jīng)濟(jì)的認(rèn)知，合理、有效防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于微觀經(jīng)濟(jì)范疇，但是其受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策、運(yùn)行情況的制約。例如，企業(yè)所遭受的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，利率提高、通發(fā)膨脹等，均在宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響之下[2]。在相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)中，很多大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)會(huì)針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并開展市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研工作，從而及時(shí)了解宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行條件，分析主要發(fā)展趨勢(shì)。目前，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)多為基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，雖然此種類型企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較低，但是仍要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題加以關(guān)注，從而有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行探究，制定中長(zhǎng)期管理目標(biāo)，有效減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)中短期及長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，可最大程度保證經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。對(duì)于中短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而言，可按照市場(chǎng)情況加以調(diào)整，而長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則根據(jù)企業(yè)發(fā)展宗旨而定。通常情況下，在一個(gè)特定經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，企業(yè)所追求的短期利益往往與長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相矛盾。經(jīng)營(yíng)者在自身任職期間，更加關(guān)注短期效益，雖然企業(yè)所有者比較重視長(zhǎng)期利益，但是很難不考慮近期利益。這種情況下，要求經(jīng)營(yíng)者對(duì)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行確定，并將其與長(zhǎng)期發(fā)展情況進(jìn)行有效結(jié)合，使兩者能夠具有協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，使中短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)于長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。只有充分做好上述工作，才能最大程度提高股東實(shí)際收益。例如，獲得授權(quán)的公路企業(yè)，若建立新型可分流收費(fèi)經(jīng)營(yíng)性高速公路，必將對(duì)企業(yè)短期效益產(chǎn)生一定影響。但是，從發(fā)展的角度看待這個(gè)問題，建設(shè)公路必然會(huì)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益，且明顯增加經(jīng)營(yíng)收入。這樣一來(lái)，既符合短期非經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)，長(zhǎng)期內(nèi)又可實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的整體提升，可謂一舉兩得。但是，在此過程中，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者都要對(duì)權(quán)益性資金進(jìn)行充分考量，從而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷成熟，現(xiàn)代企業(yè)管理制度及核心理念逐漸被強(qiáng)化，充分認(rèn)識(shí)到公司治理結(jié)構(gòu)的主要作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作。根據(jù)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)不斷對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)改革，逐漸形成科學(xué)管理措施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)函數(shù)進(jìn)行分析，制定詳細(xì)的激勵(lì)措施，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。引入職業(yè)經(jīng)理人制度，有效提高管理層專業(yè)化水平，使其更具職業(yè)化，從而滿足實(shí)際需求[3]。建立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的部門，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效監(jiān)管，進(jìn)而提出詳細(xì)的計(jì)劃并加以推動(dòng)。在針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)的過程中，企業(yè)應(yīng)加以控制和督促財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的進(jìn)度，并從中了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，加以改正。對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行不定期檢查，查看各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的具體實(shí)施情況，各部門也需要定時(shí)進(jìn)行匯總，并交于相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，相關(guān)部門查看后及時(shí)進(jìn)行反饋，及時(shí)作出調(diào)整，使企業(yè)整體形成動(dòng)態(tài)的管理模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，與普通企業(yè)不同，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展性質(zhì)存在一定特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自三個(gè)方面，即市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)及制度。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素進(jìn)行準(zhǔn)確分析，提出風(fēng)險(xiǎn)控制主要途徑，能夠進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，從而制定完善的應(yīng)對(duì)措施，指出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)對(duì)策，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施，并為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳建濤.地方政府投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]王玲芳.GT省屬國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與績(jī)效實(shí)證研究[D].廣東工業(yè)大學(xué)，2015.

篇7

一、醫(yī)院基本建設(shè)造價(jià)控制的特點(diǎn)

醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、單位價(jià)值高、專業(yè)技術(shù)要求高等特點(diǎn)，在預(yù)計(jì)工期內(nèi)許多影響工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素會(huì)發(fā)生變化，工程造價(jià)在項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)處于不確定狀態(tài)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全過程審計(jì)，即從可行性研究階段開始，到工程造價(jià)確認(rèn)和經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)為止的整個(gè)建設(shè)周期。以建筑設(shè)計(jì)階段為中心，以優(yōu)選建筑方案和設(shè)計(jì)方案為基礎(chǔ)，在建設(shè)期間的各個(gè)階段采用各種方法和措施把工程造價(jià)控制在合理范圍之內(nèi)。

二、基建財(cái)務(wù)管理體系的建立

醫(yī)院在基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)委派基建負(fù)責(zé)人和基建財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，設(shè)立專門賬戶，健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度?；ü芾砣藛T加強(qiáng)財(cái)務(wù)、建筑基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉基本的建筑工序、工程預(yù)決算基礎(chǔ)知識(shí)、消耗量定額、招投標(biāo)管理、合同管理等知識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

依據(jù)財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―工程項(xiàng)目》及集中支付的相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置管理崗位，明確建設(shè)部門、監(jiān)督部門和決策機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，管理崗位之間應(yīng)有制約機(jī)制。

工程進(jìn)度款的支付，醫(yī)院與總包單位簽訂合同，每月根據(jù)施工單位編制的基建項(xiàng)目施工進(jìn)度報(bào)表和撥款申請(qǐng)，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員、基建負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)監(jiān)督人員共同對(duì)上報(bào)的工程工作量完成進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程金額等內(nèi)容審核、簽字，全程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目還需審計(jì)部門簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后最后交財(cái)務(wù)審核、付款。醫(yī)院與設(shè)備、材料等供貨單位簽訂的合同，應(yīng)由監(jiān)理、收貨部門、總包單位、安裝驗(yàn)收部門等簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后交財(cái)務(wù)審核、付款。

組織竣工決算，在竣工決算編制前，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)與基建負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、總包單位或施工企業(yè)的預(yù)算員到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘驗(yàn)，對(duì)已完工程工作量進(jìn)行復(fù)核，對(duì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核確認(rèn)。在編制竣工財(cái)務(wù)決算表時(shí)，主要審查可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單是否經(jīng)審批，各種合同、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、施工圖、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)庫(kù)存資料等是否完整；已交付使用資產(chǎn)交接手續(xù)的真實(shí)性、完整性等；建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合規(guī)性；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性和完整性。

三、基于財(cái)務(wù)管理的造價(jià)控制關(guān)鍵點(diǎn)

（一）從設(shè)計(jì)階段抓起，優(yōu)選設(shè)計(jì)方案

醫(yī)療建筑的成功首先取決于前期的決策和設(shè)計(jì)，建筑工程的設(shè)計(jì)費(fèi)約占工程額的1%左右，而設(shè)計(jì)方案對(duì)工程造價(jià)的影響度在70―80%。醫(yī)療單位一般沒有建筑專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)知識(shí)缺乏，不能只注重設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)收費(fèi)，而忽略了建材、層高、功能布局等對(duì)造價(jià)的影響。我院綜合病房樓設(shè)計(jì)過程中，我們對(duì)建筑勘察、選址、項(xiàng)目成本、投資限額等方面進(jìn)行了充分的調(diào)研和分析，對(duì)建筑設(shè)計(jì)院和設(shè)計(jì)師進(jìn)行了充分的考察，設(shè)計(jì)過程中在尊重設(shè)計(jì)院意見的基礎(chǔ)上，盡量滿足使用要求，使設(shè)計(jì)方案達(dá)到了高效率、低成本的效果。

（二）組織和管理好招標(biāo)工作

工程招投標(biāo)可以解決醫(yī)院和施工方、設(shè)備和材料供給方等信息不對(duì)稱的問題，為醫(yī)院和承包商的相互選擇創(chuàng)造條件，優(yōu)化整體的資源配置，有利于確保工程質(zhì)量，縮短工期，降低工程造價(jià)，是造價(jià)控制的重要手段。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目要求和醫(yī)院集體決策規(guī)定投標(biāo)人的資質(zhì)要求，從競(jìng)爭(zhēng)程度和招標(biāo)范圍確定招標(biāo)方式，根據(jù)自身情況自行或委托編制工程量清單，嚴(yán)格招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書、招標(biāo)文件的編制與，嚴(yán)格投標(biāo)人的資格預(yù)審。我院在綜合病房樓的招標(biāo)過程中實(shí)行全過程招標(biāo)方式，將工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程材料、設(shè)備等都納入招標(biāo)范圍。在招標(biāo)采購(gòu)前，我們進(jìn)行了周密的前期考察論證，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理方及主要的建筑材料、設(shè)備的選擇，我們都進(jìn)行了實(shí)地考察，充分了解各方實(shí)力、誠(chéng)信、能力，謹(jǐn)慎選擇入圍廠家和隊(duì)伍，從周密性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，，邀請(qǐng)招標(biāo)項(xiàng)目我們委托有實(shí)力和資質(zhì)的預(yù)算單位編制客觀、公正、科學(xué)、合理的工程量清單，減少漏項(xiàng)，減少不可控因素，有效提高了施工效率，減少了施工階段的矛盾和糾紛。

（三）建立合同管理制度，重視合同管理

在工程項(xiàng)目的造價(jià)管理中合同確定了工程實(shí)施和管理的主要目標(biāo)，是甲乙雙方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，是雙方經(jīng)濟(jì)行為的最高行為準(zhǔn)則，醫(yī)療建筑周期長(zhǎng)，工程價(jià)值量大，工程變更、干擾事項(xiàng)多，合同管理是提高工程項(xiàng)目管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，是項(xiàng)目管理的核心。合同的簽訂和實(shí)施過程中必須在誠(chéng)實(shí)信用的基礎(chǔ)上，兼顧雙方的利益，公平合理；合同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依靠甲乙雙方的真誠(chéng)合作。應(yīng)注重合同審核，審查與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致，合同條款是否合理、公允，計(jì)價(jià)依據(jù)是否公平，合同價(jià)款的確定、調(diào)整是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)。

（四）科學(xué)進(jìn)行施工組織設(shè)計(jì)，做好施工管理

嚴(yán)格控制施工組織設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在滿足工程質(zhì)量及設(shè)計(jì)要求的同時(shí)，還要及時(shí)全面了解使用量大、隨市場(chǎng)行情變動(dòng)較大的材料價(jià)格信息，例如鋼材、水泥、沙等，合理測(cè)算、控制材料進(jìn)場(chǎng)量，提高資金利用率。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理需要，控制工期風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、施工組織設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)，制定有效的控制方案，動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)優(yōu)化。保證工程資金及時(shí)到位，高效實(shí)用，，避免資金不到位、設(shè)計(jì)變更、施工組織設(shè)計(jì)失誤造成工期延誤等因素對(duì)造價(jià)造成的不利影響。

篇8

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金流量；識(shí)別；防范

一、現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)是資金的墊支，終點(diǎn)是得到價(jià)值增加的貨幣，財(cái)務(wù)活動(dòng)是為了獲得增量貨幣而墊支貨幣的活動(dòng)，在本金墊支時(shí)就存在無(wú)法收回本金的風(fēng)險(xiǎn)或是無(wú)法獲得本金增值的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)藏在資金運(yùn)動(dòng)的全過程。

與此相對(duì)應(yīng)的是，現(xiàn)金流量為發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)發(fā)展中潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)提供了有用的信息。一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的運(yùn)行狀況都可以通過現(xiàn)金流動(dòng)的質(zhì)量如現(xiàn)金流量的金額、流度及其穩(wěn)定性等全面及時(shí)地反映出來(lái)。通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析，為企業(yè)提供一定時(shí)期的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的資料，企業(yè)決策者可以從中得到直接的現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金運(yùn)用的具體情況，以及資金余缺信息，及時(shí)地進(jìn)行資金調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)防范。另一方面，現(xiàn)金流量的確認(rèn)以收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，其反映的信息是企業(yè)真實(shí)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，這避免了由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下存在多種資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量方法而使對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生出多種不同會(huì)計(jì)信息的可能，便于企業(yè)進(jìn)行縱向和橫向的比較、分析，為企業(yè)合理組織現(xiàn)金調(diào)度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)、決策提供了可靠的依據(jù)。此外，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，現(xiàn)金流動(dòng)作為企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，可以綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要流程（供、產(chǎn)、銷）和主要方面（籌資、融資、投資；成本、費(fèi)用發(fā)生、利潤(rùn)分配等）的全貌。

二、基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）通過現(xiàn)金流量的4個(gè)基本組成要素識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量包括流入量、流出量及流出與流入的差額――凈流量。現(xiàn)金流量綜合反映了企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的現(xiàn)金盈余水平，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最直接的體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸根到底受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流入與流出狀況制約，流入大于流出，并高于非付現(xiàn)成本，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。反之，說明企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.現(xiàn)金流程?，F(xiàn)金流程涉及現(xiàn)金流量的組織、崗位設(shè)置、授權(quán)及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的手續(xù)程序等，集中反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的路徑。如果現(xiàn)金流量的組織過程出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)在資金使用、授權(quán)安排、利益分配等方面權(quán)責(zé)不明、管理混亂，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，就可以肯定企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果企業(yè)在現(xiàn)金流程的設(shè)置上權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，就表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較好。

3.現(xiàn)金流向?，F(xiàn)金流向分為流入與流出兩個(gè)方面，表示企業(yè)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)。對(duì)于特定的企業(yè)而言，現(xiàn)金流向會(huì)存在一個(gè)相對(duì)恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)現(xiàn)金流入一般主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所占現(xiàn)金總流入的比例長(zhǎng)期較低，說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在一定的問題，或者說企業(yè)在不久的將來(lái)會(huì)陷入入不敷出的困境。因此，通過企業(yè)現(xiàn)金流向的分析能識(shí)別企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.現(xiàn)金流速。對(duì)于某一具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而言，流速指從支付現(xiàn)金到收回現(xiàn)金所需時(shí)間的長(zhǎng)短。對(duì)整個(gè)企業(yè)而言，流速指資本投入到回收的速度。流速制約著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度及占用資金的水平。一項(xiàng)支出流出后若能在較短時(shí)間內(nèi)收回，意味著這筆資金在一定時(shí)期內(nèi)可多次參與企業(yè)的資金循環(huán)，資金利用效率較高。反之，若從流出到回收的時(shí)間較長(zhǎng)，企業(yè)必然需要用更多的資金參與資金循環(huán)，以保證資金的順利周轉(zhuǎn)，由此生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中資金的占用量就越大，企業(yè)的償債能力、支付能力等會(huì)受到影響。

（二）通過現(xiàn)金流入和流出的比較分析識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量流出量”，且“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”時(shí)，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入不足，要靠不斷地籌集資金維持經(jīng)營(yíng)；若投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~主要是依靠收回投資或處置長(zhǎng)期投資，而不是因投資收益大于投資支出所得，則企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量流出量”，且“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”，且“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”，表明企業(yè)三項(xiàng)活動(dòng)均能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，現(xiàn)金流充足，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好。持有較多現(xiàn)金雖能防止因現(xiàn)金流缺乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，但現(xiàn)金的收益性最差，且會(huì)增加機(jī)會(huì)成本和管理成本，所以企業(yè)要積極尋找投資機(jī)會(huì)，提高資金的使用效率。

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量流出量”時(shí)，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)都能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定。企業(yè)在快速發(fā)展時(shí)期，擴(kuò)大中長(zhǎng)期投資，短期內(nèi)出現(xiàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量大于流入量是較正常的狀況，但要注意投資規(guī)模和長(zhǎng)短期投資的合理搭配。

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”，且“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量

（三）現(xiàn)金流量表的比率分析

1.盈利質(zhì)量分析。盈利質(zhì)量分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平，創(chuàng)造未來(lái)盈利能力的一種分析方法。包含以下指標(biāo)：

（1）盈利現(xiàn)金比率。盈利現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤(rùn)。一般來(lái)講，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強(qiáng)。若該比率小于1，說明企業(yè)本期凈利潤(rùn)中存在未實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，即使盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)亦可導(dǎo)致虧損。分析時(shí)可參考應(yīng)收賬款，若本期增幅較大，需及時(shí)改進(jìn)相關(guān)政策，確保應(yīng)收款按時(shí)回收，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）再投資比率。再投資比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 /資本性支出，反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量是否足以支付資本性支出（固定資產(chǎn)的投資）所需現(xiàn)金。一般來(lái)講，該比率越高，說明企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的能力就越強(qiáng)，若該比率小于1，說明企業(yè)資本性支出包含融資以彌補(bǔ)支出的不足。

2.償債能力分析。企業(yè)經(jīng)常通過舉債來(lái)彌補(bǔ)自有資金的不足，但最終用于償債的最直接的資產(chǎn)是現(xiàn)金，因此，用現(xiàn)金流量和債務(wù)比較可以更好地反映企業(yè)的償債能力。

（1）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝現(xiàn)金凈流量 /流動(dòng)負(fù)債總額，若此指標(biāo)偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大；此指標(biāo)偏高，則說明企業(yè)能輕松地依靠現(xiàn)金償債。

（2）現(xiàn)金債務(wù)總額比?，F(xiàn)金債務(wù)總額比＝現(xiàn)金凈流量 /債務(wù)總額，該指標(biāo)反映當(dāng)年現(xiàn)金凈流量負(fù)荷總債務(wù)的能力，可衡量當(dāng)年現(xiàn)金凈流量對(duì)全部債務(wù)償還的滿足程度。分析時(shí)應(yīng)與債務(wù)平均償還期相結(jié)合，若平均償還期越短，則比率越高越好，反之則此比率要求越低。企業(yè)債權(quán)人可憑此指標(biāo)衡量債務(wù)償還的安全程度。

（3）現(xiàn)金到期債務(wù)比?，F(xiàn)金到期債務(wù)比＝現(xiàn)金凈流量 / 本期到期債務(wù)。這里，本期到期債務(wù)是指即將到期的長(zhǎng)期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。對(duì)這個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考察，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力。

三、基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

現(xiàn)金流量預(yù)算就是通過事先對(duì)現(xiàn)金持有量的安排，使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。

（二）在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中引入現(xiàn)金流量指標(biāo)

只有將現(xiàn)金流量指標(biāo)體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合起來(lái)綜合分析，相互印證，相互支持，才能從各個(gè)角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行較全面的分析，從而更有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）保持合理的現(xiàn)金流量組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)把現(xiàn)金流量按生成、流出的路徑確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并設(shè)置管理及控制崗位。

篇9

(一)缺乏先進(jìn)的資金管理理念

由于地勘單位的資金不是固定在一個(gè)部分的，它的分布比較散，涉及各個(gè)區(qū)域，有的設(shè)備出現(xiàn)問題了需要修理，有的設(shè)備更換也需要資金?，F(xiàn)在部分地勘單位對(duì)資金的管理不是很到位，體現(xiàn)在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進(jìn)，缺乏科學(xué)現(xiàn)代的管理理念;其次對(duì)資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)律性，不能做到定期清理核對(duì)資金;再次對(duì)于已經(jīng)倒閉的實(shí)體店未能及時(shí)進(jìn)行處理

(二)舉債規(guī)模較大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理

從公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例分別占負(fù)債總額的50%左右，而地勘單位負(fù)債比例偏大。債務(wù)具有利息支出抵稅效應(yīng)和財(cái)務(wù)杠桿收益的作用，不合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)勢(shì)必影響收益。

(三)對(duì)于預(yù)算的管理沒有形成制度，比較隨意

由于地勘單位存在編制限制，財(cái)務(wù)人員不夠用，很多財(cái)務(wù)人員做了多份員工的工作，導(dǎo)致時(shí)間緊任務(wù)重的情況出現(xiàn)，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算人員不夠，預(yù)算也存在比較多的問題。再加上財(cái)務(wù)工作本省的保密性，其他部門很少介入財(cái)務(wù)的工作，他們之間聯(lián)系和溝通都不夠充分，在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目不清晰的問題，對(duì)預(yù)算工作缺乏監(jiān)督，沒有監(jiān)督的工作就容易出現(xiàn)問題。

(四)工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

地勘單位每年的工作量都很大，但是長(zhǎng)期以來(lái)都是受制于傳統(tǒng)的體制，經(jīng)營(yíng)方式也比較封閉，雖然承包了大量項(xiàng)目，但是缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作的重點(diǎn)放在產(chǎn)值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報(bào)，無(wú)效益。如此缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必要被市場(chǎng)所淘汰。

(五)籌資方式單調(diào)，資金來(lái)源渠道狹窄

目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國(guó)家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累和商業(yè)信用等，連融資租賃、聯(lián)營(yíng)這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發(fā)行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國(guó)家財(cái)政資金、銀行信貸資金、企業(yè)自留資金外，偶爾會(huì)借用一點(diǎn)其他企業(yè)資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現(xiàn)金流量。

(六)合同管理中的問題

合同管理工作是地勘工程項(xiàng)目管理工作的重點(diǎn)和核心，工程項(xiàng)目合同直接關(guān)系著工程的進(jìn)度、預(yù)算、質(zhì)量等。目前，我國(guó)的地勘行業(yè)正處于由傳統(tǒng)向現(xiàn)代市場(chǎng)積極方向轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，在這一時(shí)期，合同管理在項(xiàng)目管理中的重要性進(jìn)一步提升。通過調(diào)查我們對(duì)當(dāng)?shù)乜惫こ添?xiàng)目合同管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行概括，如下：1、合同內(nèi)容不清晰并存在一定的缺陷;2、對(duì)合同重視程度不夠，管理不當(dāng)。

二、地勘單位財(cái)務(wù)管理域風(fēng)險(xiǎn)控制的一些措施建議

(一)提高資產(chǎn)管理的理念

資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，不管是哪種資產(chǎn)，對(duì)其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現(xiàn)代式的管理理念。首先將資產(chǎn)管理落實(shí)到人，權(quán)責(zé)分明，一旦出現(xiàn)了問題就可以快速找到管理人，對(duì)癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對(duì)賬，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)問題，提早解決。

(二)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理

及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，是解決地勘單位經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的重要措施。應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)評(píng)價(jià)和分析系統(tǒng)，適時(shí)了解控制債權(quán)債務(wù)的變化情況，并定期與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，制定完善的收款辦法或措施，嚴(yán)格控制賬齡、賬額，對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，及時(shí)進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

(三)重視預(yù)算管理

形成預(yù)算管理的制度，定期實(shí)施預(yù)算，提高財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門的聯(lián)系，不要把預(yù)算部門鼓勵(lì)起來(lái)，這會(huì)嚴(yán)重降低他們的工作效率。在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，要及時(shí)調(diào)整方案，跟進(jìn)項(xiàng)目，出現(xiàn)問題及時(shí)更正，通過和其他部門聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注資金動(dòng)向，做好更改預(yù)算的準(zhǔn)備，做到有備無(wú)患。

(四)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位更是如此，礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)勘探都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以要更加注意。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，管理者要提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，爭(zhēng)取把存在的問題考慮清楚，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。此外一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)也要能夠迅速及時(shí)地提出應(yīng)對(duì)的策略，快速高效的解決風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低。此外，出現(xiàn)了問題不要推卸責(zé)任，將關(guān)注點(diǎn)放到解決問題上。

(五)加強(qiáng)合同管理

1、地勘企業(yè)在簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí)，一定要確保合同的規(guī)范性與科學(xué)性。實(shí)際工作中可以從以下幾方面進(jìn)行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關(guān)于項(xiàng)目造價(jià)與定價(jià)的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現(xiàn)合同糾紛時(shí)能夠運(yùn)用法律武器來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益。

2、增強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行過程的監(jiān)督管理。簽訂合同之后，在合同執(zhí)行的過程中，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專人監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況，對(duì)于違反合同內(nèi)容的操作要嚴(yán)厲制止，確保合同良好、有效的履行。

(六)做好會(huì)計(jì)的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員整體水平

定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要做好充分的準(zhǔn)備，培訓(xùn)人員的選擇也要慎重，選取專業(yè)性強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員主持培訓(xùn)，爭(zhēng)取每一次培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員都能從中學(xué)習(xí)到一定的知識(shí)，對(duì)未來(lái)的工作有所幫助。會(huì)計(jì)的工作不僅是報(bào)賬，還要做好管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展，這樣他們才能全面掌握單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)，能夠?yàn)閱挝坏陌l(fā)展提供有力的科學(xué)的決策。

篇10

一、電信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄是目前我國(guó)電信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量無(wú)法得到有效提高的重要原因之一，意識(shí)是行動(dòng)的前提，只有加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，電信企業(yè)才能夠有效地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，并有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。然而，目前我國(guó)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄，比如說，很多電信企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)行只與經(jīng)濟(jì)效益的提高有關(guān)，與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有仟何的關(guān)系。而且，很多電信企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作性質(zhì)的認(rèn)識(shí)也存在著一定的誤區(qū)，其認(rèn)為，電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅只是記錄企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)使用和支出信息記錄工作，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行沒有多大的影響，這便造成了很多電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄等問題。

（二）管理制度救不完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度完善與否是奠定電信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量好壞的基礎(chǔ)，也是其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有效提高的重要保證，電信企業(yè)只有建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能夠有效地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)牛的原因、環(huán)節(jié)，以及出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有效地解決辦法，因此，電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善至關(guān)重要。然而，目前我國(guó)很多電信企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度建設(shè)方面非常的不完善，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)也存在著很大的問題。比如說，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)力度不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員配給也是較為不足，而且，已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍中，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)也存在著良莠不齊的問題，這些問題都在影響著電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

（三）管理人員素質(zhì)較低

電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)完成的，如果電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)較差，那么即使電信企業(yè)擁有再好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，再先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量也無(wú)法得到有效地提高，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)高低至關(guān)重要。然而，由于電信企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較低，建設(shè)較為不完善，目前，我國(guó)很多電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的隊(duì)伍建設(shè)很不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員專業(yè)素質(zhì)也很低，對(duì)于新型的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)掌捤能力較差，這很大稈度上降低了電信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

二、提高電信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

意識(shí)是行動(dòng)的前提，電信企業(yè)要想有效地提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，從而有效地提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。電信企業(yè)可以采取由上而下，層層強(qiáng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)強(qiáng)化策略，首先從企業(yè)的管理層面意識(shí)強(qiáng)化入手，通過加強(qiáng)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)來(lái)有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制建設(shè)，從而有效地帶動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化。然后，對(duì)于企業(yè)全體員工電信企業(yè)可以采用加強(qiáng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的灌輸，強(qiáng)化全體工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，從而全面地在企業(yè)內(nèi)部中樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度建設(shè)，是提高電信企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量重要保證，因此，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善建設(shè)，從而有效地提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。電信企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)有效地完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度：第一，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力是電信企業(yè)有效地開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提，也是其有效地規(guī)避和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，因此，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，建立全面的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)等措施，來(lái)有效地提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。第二，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度是電信企業(yè)有效地應(yīng)對(duì)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)地制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，靈活的運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)盈余能力來(lái)有效地強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和能力，從而全面的提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。