導語：如何才能寫好一篇財務防控風險措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：基層部隊；財務；風險防控；措施

基層隊伍財務管理的工作中出現了一些問題，類似于財務信息的失真，如財務信息存在透明度不高、完整性不強、缺乏時效性以及信息準確性等問題，這些問題不利于基層部隊的良好發(fā)展。伴隨著社會不斷進步的同時，國家對于基層部隊的投入也不斷加大，只有做好財務管理的工作，才能更好的促進基層部隊的發(fā)展。消防部隊應該可以說是我們接觸較多的基層部隊，消防對于社會的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的作用，只有做到對財務信息的科學管理，才能保證消防事業(yè)更好的發(fā)展。對于基層部隊的財務風險防控措施應該在發(fā)展的過程中不斷進行調整，更新財務管理理念，建立相應的財務問責制度，盡可能的減少基層部隊財務管理的風險。

一、基層部隊財務中存在的問題

（一）基層部隊財務信息缺乏真實性

基層部隊財務中存在的問題會對部隊的財政造成嚴重的負擔，對于部隊的發(fā)展極為不利，其中基層部隊財務信息缺乏準確性是一個比較重要的方面?；鶎硬筷爮膽{證的內容上來說，基本都是通過報銷入賬的形式來掩蓋其中的非法支出，報銷憑證一般都比較籠統，缺乏信息的準確性，而且收費的發(fā)票和往來票據的用途混亂，沒有做到按照使用期限進行使用，這樣就會給一些人漏洞可鉆，長期下去會造成基層部隊財務的嚴重損失?；鶎硬筷犞泻怂憧颇康氖褂茫芏喽汲霈F了隨意修改核算科目內容的問題，對經費的歸屬關系造成了改變，給不法分子提供可乘之機，使其順利的把公家的錢收到了自己的腰包之中。為了更好的解決這個問題，應該對核算科目進行認真的核實，保證信息的準確性，減少財務管理上的漏洞，避免基層部隊財務的損失。在基層部隊的財務報表上，很多都是調節(jié)了預算外經費的收入費用，推遲經費上繳的時間，修改財務報表來隱瞞信息的真實性，對于財務信息的準確性沒有一個嚴格的界限，都造成基層部隊財務信息真實性的缺乏，不利于基層部隊財務的管理，導致財務上風險的提高。

（二）基層部隊財務信息透明度不高

基層部隊中各個部門都要依靠大量的財政支持，各部門為了爭取自己最大的經費分配額，通常會出現提高所需的經費額度，造成基層部隊中各個部門之間都采取措施來爭取自己的經費，這些環(huán)節(jié)的透明度不高，很可能造成的問題，不僅不利于財務工作管理的進行，還嚴重阻礙了基層部隊的正常運行，不利于各方面健康的發(fā)展。對于財務分配額的問題，如果沒有一個較為科學的評測標準，往往就會導致財務信息的不透明，沒有相關的監(jiān)督部門進行監(jiān)管，這也是導致問題發(fā)生的原因之一。只有保證基層部隊財務信息的透明化，才能更好的保證基層部隊財務的合理使用，為各部門的發(fā)展提供堅實的基礎，促進基層部隊的健康穩(wěn)定發(fā)展，更好的服務于社會和人民。

（三）基層部隊財務信息的時效性問題

基層部隊財務管理工作的重點是對經費的分配和使用實施，而且這些信息還要滿足部隊決策者的要求，財務信息的溝通對于財務信息的控制是非常重要的，應該確?；鶎硬筷犡攧招畔⒌臅r效性。基層部隊中有著許多的自購、地方單位捐贈以及上級配發(fā)的資產，這些資產應該進行及時的核算和管理，如果不能及時的清算很可能造成資產的流失，如變賣、丟失以及損壞等，都會導致資產統計的不準確，出現賬目與資產不符的情況，造成不必要的麻煩。隨著科技的不斷發(fā)展，基層部隊中對于財務的管理也都開始通過計算機進行，但是往往都是代替了手工記賬以及手工制表等，沒有做到對計算機的進一步利用，對于數據的傳輸和管理并沒有做出太多的嘗試，這樣在很大程度上降低了基層部隊財務信息的時效性，不利于基層部隊財務信息的有效管理，使得財務管理中存在一定的風險。

二、基層部隊財務風險防控措施

（一）構建完善的財務報表分析體系

財務報表分析指標體系的建立是為了更好的促進對基層部隊財務風險的有效防控，因此，在建立時應充分考慮到分析指標體系的實用性原則、可操作性原則以及動態(tài)與靜態(tài)相結合的原則，使財務報表分析指標體系能夠科學的反映出企業(yè)的真實情況。實用性原則是財務報表分析指標體系建立過程中一個非常重要的方面，只有堅持以實用性為原則，才能更好的反映基層部隊自身的實際情況，才能夠客觀的進行分析，才能采取實際有效的措施更好的促進基層部隊對財務的利用。實用性可以說是財務報表分析指標體系中的一個核心，如果分析指標體系建立起來了，而不能為基層部隊自身所有，這樣財務報表分析指標體系的建立就毫無用處，白白浪費了大量的資源，只有堅持實用性的原則，才能建立出符合部隊實際的財務報表分析指標體系，更好的促進基層部隊各部門之間的良好發(fā)展。

財務報表分析指標體系的建立，應充分考慮到基層部隊能夠對指標進行實際的運用，這就要求部隊財務報表分析指標體系在建立的過程中應注重可操作性的原則。財務報表分析指標體系構建的可操作性是指數據指標的易懂性以及相關數據收集的可行性，這樣得到的指標才能在實踐的過程中促進統計的準確。財務報表分析指標還應遵從科學性與系統性的原則，這樣設計出的指標才能更具有說服力，更貼合基層部隊的實際情況，做到全面系統的了解到部隊的財務狀況。設計指標的科學性能夠更加合理的反映出基層部隊的根本，這樣才能更好的應用于基層部隊財務的管理中，保證基層部隊更好的發(fā)展。

（二）更新基層部隊財務管理理念

為了更好的降低基層部隊財務風險，應該更新基層部隊的財務管理理念，這樣才能保證部隊財務信息的質量，減少財務問題的發(fā)生，保證基層部隊的穩(wěn)定發(fā)展?；鶎硬筷爲摪沿攧盏墓芾碜鳛橐粋€非常重要的治警課題，在市場經濟的大環(huán)境下，基層部隊的改革勢在必行。只有不斷進行改革才能發(fā)現其中存在的問題，盡可能的完善財務管理的制度，做到部隊經費的有效利用，切實做到最優(yōu)化的發(fā)展。對于基層部隊財務管理理念的創(chuàng)新和改革，可以進行小范圍的試點開展，要求財務管理人員進行信息記錄時樹立效率第一的觀念，及時的了解基層部隊財務的狀況，保證財務報表可以真實的反映出部隊財務的實際情況，不斷提高軍費的經濟效益以及保障效益，為基層部隊的發(fā)展提供堅實的基礎。

（三）實行部隊財務問責制度

對于基層部隊的財務管理工作，應該認真實施財務問責制度，可以有效的提高財務信息的準確性、透明化，切實做到基層部隊財務的科學使用。財務問責制度包括了權屬關系的內部問責，可以較為有效的做到對責任人的追究，為財務信息使用的透明化提供可靠保障，還可以做到對行政體系內的問責以及行政體系外的問責，如法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，盡可能的提高財務信息的公開化、透明化。財務問責制度的實行，可以給那些以及鉆漏洞的人一些警告，切實降低財務管理風險，保障基層部隊財務的科學規(guī)劃使用，促進基層部隊的健康發(fā)展。

三、結束語

本文通過對基層部隊財務風險防控措施進行分析，讓我們了解到了基層部隊財務管理中存在的不足，只有建立完善的財務管理制度措施，才能更好的做到對基層部隊財務管理，降低隊伍財務的風險?；鶎硬筷爩τ谪攧展ぷ鞯倪M行，還應充分借助科學的技術，利用計算機提高財務信息的整合分析力度，切實做到財務管理以及使用的科學化。

參考文獻：

1.蔡春華.如何進一步加強單位預算管理工作和支出定額標準體系建設[J].財經界，2010（1）.

2.賈海芳.淺議基層消防部隊內部控制及其實現[J].赤峰學院學報，2010（6）.

3.賀玉民，陳龍兵，張德武.人人有責任 物物有人管 件件有著落[N].人民警察，2010（2）.

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關鍵詞：施工企業(yè)；財務風險；防控

我國市場經濟的不斷發(fā)展以及經濟全球化程度的不斷增速，施工企業(yè)之間的競爭日趨激烈。施工企業(yè)要在激烈的市場經濟中生存并得到較好的發(fā)展，就需要承攬更多的施工業(yè)務，與此同時它面臨的財務風險也在不斷增加。施工企業(yè)只有增強財務風險管理意識，及時發(fā)現財務風險存在的經營環(huán)節(jié)，從根源上做好財務風險防控工作，為企業(yè)發(fā)展營造良好的發(fā)展氛圍。

1施工企業(yè)財務風險的表現

按照財務風險的影響因素劃分，可將財務風險分為外部財務風險和內部財務風險。外部財務風險一般為企業(yè)的不可控風險，主要表現為宏觀政策性風險、自然環(huán)境風險和市場風險等；內部財務風險對企業(yè)來說一般為可控風險，按施工企業(yè)的經營過程劃分主要有施工前的項目投標風險和合同風險；施工中的執(zhí)行合同風險和資金運營風險和項目竣工后的工程決算風險。

1.1項目投標風險

公開投標是目前施工單位獲取施工項目的主要方式，同時也是施工企業(yè)獲得營業(yè)收入的主要途徑。施工單位在投標階段，因前期工作準備不充分，在不了解業(yè)主的資信狀況和項目資金落實的情況下，盲目投標，甚至不惜低價中標，完全不顧自身單位承擔項目的設備能力和技術管理水平，忽略投標成本與投標回報以及盈利空間的不確定性，從而引發(fā)一系列的如收益實現風險、物資采購風險、存貨變現風險等財務風險。

1.2執(zhí)行合同風險

項目中標后，施工企業(yè)都會與業(yè)主簽訂施工合同。施工合同規(guī)定了合同主體雙方的基本權利和義務，尤其是當一方失信造成另一方損失時應承擔的經濟賠償責任。例如，由于工程項目作業(yè)周期較長，占用資金多，且受自然環(huán)境影響大，所以在施工過程中還可能存在業(yè)主要求變更合同的狀況。合同變更不僅會延誤工程項目的工期，還會影響施工單位整個項目的計劃與組織管理，造成不能及時竣工驗收，收取工程款。在主材料市場價格和人工成本不斷上漲的情況下還會引發(fā)施工企業(yè)增加合同執(zhí)行成本的種種事項，致使施工企業(yè)獨立承擔合同執(zhí)行中潛在的財務風險。

1.3資金運營風險

資金運營風險是施工企業(yè)在資金的投放和使用過程中由于缺少對資金的監(jiān)控或受其他外部因素影響導致資金周轉不靈或資金鏈斷裂的風險。受建筑市場“僧多粥少”供求失衡、我國法制信用體系尚不完善等因素的影響，許多施工企業(yè)無法及時回收工程進度款和各類墊資款，質保金不能按時收回，致使該項目的施工進度和其他項目的推進受到影響，從而制約企業(yè)生產經營的正常運行。在資金周轉不靈和資金需求量較大的雙重影響下，施工企業(yè)只能采用進行銀行借貸的方式來解決經營資金的不足，從而致使企業(yè)負債而增加了企業(yè)的財務風險。

1.4工程決算風險

施工項目竣工后，由于各種不確定因素的影響，導致已完工程項目得不到業(yè)主的認可，或者由于結算材料不完整與送審不及時，造成了項目不能辦理驗收手續(xù)，無法及時辦理竣工決算并收回工程款給施工企業(yè)帶來的風險。例如工程竣工后不斷出現修補情況，有時還出現已超過了保修期還須提供免費保修的狀況，這樣增加了工程項目保修費用和工程項目成本，耗費額外的人力物力和財力，財務風險隨之而來。

2施工企業(yè)財務風險的防控措施

2.1強化財務風險管理意識，構建財務風險防控體系

施工企業(yè)在財務管理中出現的各種各樣問題，絕大多數原因是由于相關管理人員缺乏財務風險管理觀念或者是由于財務管理的手段相對滯后。企業(yè)管理人員尤其是高層管理人員要有高度的風險管理意識，并把這種風險意識落實到日常管理工作中的各個環(huán)節(jié)。學習先進的風險管理方法，運用先進的管理技術以及信息化手段對財務風險進行有效管控，構建財務風險有效防控體系。施工企業(yè)應設置專門風險管理機構負責財務風險管理工作，健全財務管理規(guī)章制度，明確職責權限，形成有效的職責分工及制衡機制。在對業(yè)主單位資金來源與信用情況進行了解的基礎上，預測項目的施工成本，評估企業(yè)自身的融資能力并對自己的履約能力提出評估意見，確定可以接受的最低報價水平，從而把項目投標與施工過程中可能產生的財務風險降至最低程度。

2.2詳細分析招標信息，避免財務風險的發(fā)生

施工單位應在投標前做好調研準備工作，詳細了解工程項目的技術與商務要求等信息，包括項目所在地人力與物資市場調查、業(yè)主方資信調查、施工場地實況調查以及可能的競爭對手調查等情況，并組織公司相關部門對投標工程整體情況進行風險評審。對于項目資金不落實、技術條件苛刻的項目主動放棄；對于標價過低、風險過大的投標項目堅決放棄，以避免財務風險的發(fā)生。

2.3強化合同風險的管理

施工企業(yè)合同簽訂應指定專人負責管理，實行崗位責任制。合同簽訂前，詳細研究合同條款內容，除了招標公告規(guī)定的格式條款外，對涉及計價及工程結算的條款應詳細寫明按何種標準執(zhí)行，避免由于項目合同內容不清產生不必要的經濟損失。例如營改增政策實行后，對于一般納稅人，訂立合同必須明確提供增值稅專用發(fā)票及發(fā)票提供的時間、付款方式以及違約的責任。如提供違約的專用發(fā)票對納稅人造成不能抵扣，給企業(yè)造成損失應明確賠償責任。在合同履行過程中，督促各方嚴格按合同條款執(zhí)行。對于合同實施中的工程質量與工程成本等具體情況實時進行監(jiān)控，確保項目按期保質完成，為順利收回工程款降低財務風險創(chuàng)造良好條件。

2.4加強成本費用控制，減少項目運作風險

工程項目開工前，施工單位應組建精干高效的項目部，由項目經理全程掌控施工過程，實行項目經理負責制。制定現場成本費用管理標準，嚴格控制施工過程中的費用支出，保證施工項目在預算成本內保質保量的完成，強化安全管理避免不必要的費用開支。加強施工材料物資的計劃采購、驗收保管、領用消耗等環(huán)節(jié)的管理工作。合理配置各種施工機械，充分做好機械設備租賃與購買方案的選優(yōu)工作。不斷降低施工項目成本，提高項目管理水平，有效防控財務風險，提高企業(yè)資金使用效益。

2.5及時結算工程價款

施工企業(yè)應根據工程的不同特點，選擇合適的結算方式。施工單位應指定財務專業(yè)人員負責資金結算的全部工作。在施工中按照合同條款的規(guī)定，每月及時與甲方辦理工程進度款的收取，盡量做到資金流入和流出相匹配，避免入不敷出的財務風險；工程接近完工時，及早與建設方相關部門洽談竣工結算事宜，控制財務風險的發(fā)生；工程項目完工后應盡快督促業(yè)主辦理結算手續(xù)，避免由于結算材料不及時造成項目工程款結算不及時。積極催收項目工程款，竭力追討長期拖欠的款項，減少單位壞賬損失，以確保工程項目資金及時得到回收。綜上所述，為適應市場經濟的發(fā)展變化，施工企業(yè)應不斷強化企業(yè)內部管理，樹立財務風險管理意識，加強財務管理基礎工作，對客觀存在的各種財務風險進行積極的識別并采取有效的防控措施，強化自己的抗風險能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的財務基礎。

參考文獻：

［1］王娟娟.施工企業(yè)財務風險分析及防范研究［J］.經濟研究導刊,2017,（1）.

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摘 要 隨著市場經濟全球化和社會主義經濟的深入發(fā)展，企業(yè)置身于復雜多變的環(huán)境當中，面臨的內外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，市場競爭日趨激烈。企業(yè)生存和發(fā)展所面臨的不確定性、風險性不斷增大，特別是在我國市場經濟發(fā)展還不夠健全的大環(huán)境下，財務風險的潛在性是企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題。文章分析了施工企業(yè)財務管理中各個環(huán)節(jié)存在的風險，并列舉實例介紹了防范風險的措施。

關鍵詞 財務風險 施工企業(yè) 控制防范

引 言

施工企業(yè)的經營風險和財務風險是相互依存的關系，經營風險會誘發(fā)財務風險，財務風險則會加劇經營風險。施工企業(yè)的經營財務風險主要有保函風險、放棄優(yōu)先受償權風險、墊資風險、工程結算風險、應收款風險等。本文列舉實例來分析這些風險，并提出相應的防范措施。

一、保函風險的防范

施工企業(yè)非融資性保函常用的有投標保函、預付款保函、履約保函等。這些保函中尤以履約保函風險最大，因為發(fā)包方一般均不以銀行格式而以發(fā)包方格式要求開具保函。發(fā)包方格式大都是無條件保函即見索即付保函，而且發(fā)包方均要求收到保函后合同才生效。這就使得作為承包商的施工企業(yè)只能按發(fā)包方格式開具履約保函，風險由此產生。

例1：甲公司在中標一項房建項目，發(fā)包方提供履約保函格式并要求開具后合同才生效。履約保函提交后銀行對保函中的兩個條款提出質疑。條款之一要求銀行“在收到受益人索賠電文后七個工作日內支付保函的金額，但任何情況下該保函是可更新的”，銀行認為該條款存在巨大風險：保函中有“可更新”條件將導致承包商、銀行承擔的風險和責任超過擔保金額（保函金額近1億美元）。在發(fā)包方可能惡意更新（多次） 的索賠下，甲公司可能賠付的金額將遠遠超過銀行擔保額，如果甲公司無力支付，則由銀行代為支付。這樣，甲公司及銀行均將遭受重大損失。條款之二要求銀行確認“我方完全滿足保函的開出以及此保函下任何金額的及時匯款，否則承擔罰款”，銀行認為該條款也存在巨大風險：若保函發(fā)生賠付情況，按我國現行境內機構對外擔保管理辦法的有關規(guī)定，在取得外管局的核準后是可以及時賠付的。但在合同執(zhí)行過程中（三年以上）若對外擔保管理辦法修訂，使賠付手續(xù)繁瑣不能及時賠付時，銀行則要承擔罰款，進而遭受損失。

據此，銀行要求發(fā)包方刪掉這兩個條款，但發(fā)包方要求不得刪除保函條款中的文字，否則廢標。筆者認為，針對發(fā)包方要求保函條款文字不能刪除的情況，可以用增加文字的方式予以規(guī)避風險。按修改后的條款開具履約保函，可以最大限度地降低甲公司和銀行的風險。

二、放棄優(yōu)先受償權風險的防范

我國《合同法》第286條規(guī)定，承包人對工程款享有優(yōu)先受償權，但是由于諸多原因，承包商迫不得已預先約定放棄此優(yōu)先受償權的現象非常普遍。優(yōu)先受償權是法律直接授予承包商的權益，作為發(fā)包方是不能要求承包商預先放棄的。但發(fā)包方以在建物向銀行申請抵押貸款時又往往被銀行要求承包商應出具放棄優(yōu)先受償權的函，以維護銀行權利。若承包方不出具放棄函，銀行可能停止發(fā)放貸款，工程可能因資金問題而停工，發(fā)包方和承包方將同時面臨巨大的經營財務風險。筆者認為發(fā)包方和承包方應根據情況商談風險控制條件，不能因承包商開具放棄函而使承包商單方面承擔風險。

例2：丙公司承接某項目，在項目施工中，發(fā)包方以在建物向銀行申請抵押貸款，銀行要求丙公司提交放棄優(yōu)先受償權函。丙公司法律顧問為控制風險提出，發(fā)包方應有與放棄優(yōu)先受償權額相匹配的不動產抵押給丙公司，丙公司才能出具放棄函。但發(fā)包方除在建物外無相應產權的不動產。對此筆者提議雙方簽訂協議，發(fā)包方將在建物中未抵押給銀行的等同于放棄權額雙倍的在建門面抵押給丙方，并協議在施工過程中若未按合同約定付款，丙公司隨時有停工的權利且可擁有在建物直至付清應付款。發(fā)包方和承包方簽訂這一補充協議后，丙公司開出放棄部分優(yōu)先受償權函，且銀行放貸款、工程順利進行，發(fā)包方也會注意履約，按時付款。

可見，盡管優(yōu)先受償權是國家賦予承建商的權利，但是在遇到需要承包商放棄時，只要承包商把控好風險，為保證項目正常進行，可以有條件地出具放棄函。如果承包方考慮放棄優(yōu)先受償權，那么就必須要求發(fā)包方提供有效的反擔保，比如抵押、質押、第三方保證、銀行保函等。優(yōu)先受償權和反擔保二者不能同時放棄，否則承包方將承擔巨大的財務風險。

三、墊資風險的防范

墊資分為硬墊資和軟墊資。硬墊資是指承包商通過企業(yè)間資金借貸的方式，直接把資金借給發(fā)包方。這種企業(yè)間的資金拆借行為是法律所不允許的，但發(fā)包方往往通過交納履約保證金名義要求承包商硬墊資。軟墊資是指發(fā)包方要求承包商先行支付工程項目的材料費、勞務費等資金，從而改變常規(guī)上的工程款預付、中間結算或竣工結算的比例和時間，最終達到由承包商墊資的目的。

通常，承包商更愿意采取軟墊資方式，因為這樣既可以緩沖一次性支付大量資金的壓力，又可以轉由分包商墊付。軟墊資風險往往高于硬墊資風險。但對于承包商而言，采取軟墊資的方式將面臨較高的回收風險，對于發(fā)包方而言則沒有此類風險。對于資金流動狀況不太好的發(fā)包方，承包商即使采取硬墊資方式，在實際履約過程中也會出現軟墊資，即發(fā)包方不可能按進度全額付款而只會按一定比例付款，且審批進度滯后。

筆者認為可以從以下五個方面防范墊資風險：

1. 重視簽約前的評估。評估發(fā)包方的資金實力，弄清楚墊資是因為發(fā)包方短期資金緊張或是本來就沒有資金實力；評估發(fā)包方的資信度；評估發(fā)包方項目的資金來源；評估自身的墊資能力。

2. 爭取墊資款的返還支付反擔保。雖然在目前市場條件下得到墊資款的支付擔保較難，但并非完全不可能，一旦爭取成功會使墊資款回收和工程款支付得到較好的保障。擔保包括銀行擔保（反保函）、不動產擔保、工程款商業(yè)保險等。

3. 在合同履行過程中行使好抗辯權?！逗贤ā芬?guī)定的抗辯權有三種，即同時履行抗辯權、后履行抗辯權和不安抗辯權。同時履行抗辯權指合同中約定同時履行義務，在對方沒有開始履行或提出無法履行時有權拒絕履行自己的合同義務的權利。后履行抗辯權指應當先履行義務一方不履行或不按合同約定履行義務的，后履行義務一方可以拒絕履行相應義務的權利，如進度款未按約定支付而停工。

4. 做好簽證和索賠工作。任何涉及工程價款增加的事件都須做好簽證工作。比如工程量的增加、發(fā)包方原因致工期延誤、發(fā)包方指令變更、發(fā)包方增加工程價款的承諾等都應進行簽證。索賠指承包商在合同履行過程中對并非由于自己的過錯而是屬于應由發(fā)包方承擔責任的情況造成的實際損失，憑借有關證據獲取補償的行為。

5. 用好法定抵押權。法定抵押權的擔保范圍為合同價款，亦即正常結算時應該獲得的工程款及相應的損害賠償如合同逾期履行的利息、損失等。為優(yōu)先于一般擔保物權，如發(fā)包方將工程抵押給了銀行，承包方的法定抵押權優(yōu)先于銀行的抵押權。

四、工程結算風險的防范

最高人民法院的《關于審理建設工程合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十條規(guī)定：當事人約定，發(fā)包人收到竣工結算文件后，在約定期限內不予答復，視為認可竣工結算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結算文件結算工程價款的，應予支持。因此承包商防范結算難的風險應當注意以下幾個問題：①采用建設部制定的建設工程施工合同格式文本。這個文本對竣工結算的條款約定得清楚明確。②未采用建設部規(guī)定的示范合同而采用雙方協商的合同文本，則承包商尤其應高度重視對結算條款的約定。承包商在簽約時應與發(fā)包人明確約定發(fā)包人在收到竣工結算文件后，在約定期限內不予答復的，視為認可竣工結算文件或按照建設部第107號令《建設工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》規(guī)定處理。③送達給發(fā)包人的結算資料應由發(fā)包人簽收。④在約定結算期限到期后發(fā)包人未給予答復，則承包商應注意向發(fā)包人發(fā)送催告支付工程款函。

五、應收款風險的防范

形成應收款后，資金不能及時收回，將造成債權人的巨大風險，容易形成呆賬、死賬，甚至可能造成企業(yè)倒閉。應收款風險包括：①欺詐，要特別警惕利用司法漏洞或債權人漏洞進行的欺詐；②債務人破產；③債權人內部應收款管理失控，如債權憑證缺失丟失、合同條款陷阱、欠款后沒注意催收產生新欠致使應收款金額增加；④超過收款時效等。為防范應收款風險，應有專人保管債權資料并有專人跟蹤管理應收款；定期發(fā)送催收函并留有發(fā)送憑證；定期對債務人進行信用評級并適時訴訟；債務擔保，可要求抵押或第三方擔保；將應收款提交銀行保理迫使債務人履約。

結束語

在我國市場經濟發(fā)展還不夠健全的大環(huán)境下.財務風險的潛在性是企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題。企業(yè)唯有樹立財務風險觀念，建立和完善風險防御機制.通過科學的策略和方法來及時有效地預防和控制財務風險.才能保證自身的生存和發(fā)展。

參考文獻：

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一、醫(yī)院財務風險的分類

醫(yī)院的財務風險一般分為四大類，即籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險?；I資風險的出現是因為醫(yī)院在經營過程中經常會受到市場經濟不確定因素的影響，在財務方面的經營管理決策以及實施出現失誤，使得醫(yī)院的籌資工作不能夠按照預期經營目標順利實施，增加了醫(yī)院籌資的風險。投資風險的出現是醫(yī)院沒有把握好投資方向，對于市場影響因素、資源流動狀況以及相關因素調查工作不夠全面準確，使得各種不確定性和不可預料性的因素影響到了醫(yī)院投資方案的制定，使得醫(yī)院財務部門所預測的投資報酬率出現誤差，影響到了投資決策。醫(yī)院經常會出現資金回收風險，因為醫(yī)院在進行資金回收的工程中回收資金的時間與回收的金額都具有很大的不確定性，影響到了資金回收的效率，加大了醫(yī)院資金回收的風險。收益分配風險的出現是由于醫(yī)院在經營過程中的財務工作管理不到位，利益分配不合理，使得醫(yī)院的各項經營活動不能夠高效的運行，給醫(yī)院帶來了巨大的經濟損失，引發(fā)收益分配風險。

二、醫(yī)院財務風險產生的原因分析

在大部分的醫(yī)院中，經常會片面的追求盈利最大化，在為社會提供各種福利產品的同時，更加注重不斷地提高醫(yī)院的盈利水平。醫(yī)院還不斷地實現社會效益最大化，在為社會提供醫(yī)療服務的同時，也為社會提供更多的醫(yī)療產品，確保人們有病可醫(yī)，獲得了巨大的社會效益。醫(yī)院對財務管理目標定位不準確，錯誤地將醫(yī)院的盈利同實現社會效益對立起來。

1、醫(yī)院財務人員的風險防范意識薄弱

醫(yī)院的財務人員主要把時間和精力放在了對財務報表的制作和對財務的處理上，體現了醫(yī)院這一特殊單位的公立性質，而醫(yī)院的內部沒有完善的風險管理機制，缺乏對財務人員的風險意識引導和培訓，對于風險環(huán)境的復雜性和多樣性沒有正確的認識，財務人員的風險意識薄弱會增加醫(yī)院的財務風險。

2、醫(yī)院缺乏健全的財務監(jiān)督管理機制

建立健全財務監(jiān)督管理機制能夠對醫(yī)院的財務風險進行有效地防范和控制。在醫(yī)院的財務管理監(jiān)督工作沒有完整可行的規(guī)劃，只是將財務管理監(jiān)督僅僅停留在理論上，沒有從醫(yī)院自身的特點出發(fā)，理論機制與實踐經驗不符，增加了財務監(jiān)督管理機制實施的難度，對于財務部門出現的問題和漏洞沒有進行及時嚴格的處理，增加了醫(yī)院的財務風險。

3、風險管理的整體意識淡薄

醫(yī)院對于財務風險管理比較關注，但是大部分醫(yī)院的財務風險管理不具有長遠性，沒有考慮到醫(yī)院整體經營目標，破壞了整體的和諧性，不利于各種資源的優(yōu)化配置，增加了醫(yī)院整體的財務風險。

4、行業(yè)的特殊性決定了高風險性

醫(yī)院的變現能力比較弱，特殊的行業(yè)特點使得醫(yī)院擁有大量的醫(yī)藥、醫(yī)療設施設備等存貨，花費了大量的流動資金，利用拖欠藥品費用的方式來減少存貨使得醫(yī)院的負債增大，極大地增加了醫(yī)院財務風險。

三、針對醫(yī)院財務風險的防范和控制措施

在現代經濟社會的快速發(fā)展，醫(yī)院的財務部門面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要對醫(yī)院內部的管理結構和經營體制進行全面合理的改革和創(chuàng)新，要不斷地吸取其他企業(yè)單位的財務經營管理理念，不斷地建立健全財務管理監(jiān)督機制，實現醫(yī)院各種資源的優(yōu)化配置，制定出嚴格規(guī)范的財務規(guī)章制度，強化對醫(yī)院財務風險的防范和控制。

1、提高醫(yī)院財務管理風險意識

醫(yī)院財務管理部門的主體是工作人員，提高財務管理工作人員的風險意識是促進醫(yī)院財務管理實現創(chuàng)新的重要途徑。培養(yǎng)財務管理工作人員的風險意識不僅能為醫(yī)院經濟活動開展提供人員基礎保障，同時能促進因不科學管理而導致的財務糾紛發(fā)生率的降低。不過在對醫(yī)院財務管理人員進行風險意識培養(yǎng)時，醫(yī)院必須立足自身具體情況，首先讓員工對醫(yī)院經濟活動的重要性有充分了解，在了解的基礎上自覺培養(yǎng)風險意識。另一方面，醫(yī)院應在財務管理中對經營風險和收益進行平衡，不能一味躲避風險而忽略發(fā)展，在提高對財務風險防范意識和能力的同時實現更好地創(chuàng)新與發(fā)展。

2、制定完善的醫(yī)院財務規(guī)章制度

在醫(yī)院財務部門的人員有不同職責和義務，只有明確財務人員的職責和權限才能夠確保醫(yī)院財務管理體系的順利建立和運行，要堅持“統一領導，集中核算”的原則，設立完善的業(yè)績考核體系，提升醫(yī)院資金的使用率，做到財務部門工作流程規(guī)范化，防止醫(yī)院財務方面的漏洞和不良行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資產的安全性和完整性。

3、建立完善的財務風險識別和預警系統

在電子信息技術高速發(fā)展的當前，傳統的財務管理手段已經無法滿足時展要求，醫(yī)院只有在財務管理中充分利用電子技術，才能促進財務管理中定量定性分析的實現，因此，在醫(yī)院財務管理創(chuàng)新中，建立完善的財務風險識別和預警系統可以對醫(yī)院的盈利狀況進行精確及時的把握，有利于醫(yī)院財務工作的順利進行。另外，通過采用網絡技術構建財務風險識別和語境系統，還能夠處理各種財務信息，實現資源共享，另一方面還為財務管理提供更加先進的技術支持，促進財務信息準確性和使用價值的提高。醫(yī)院成本核算、全面預算管理、績效考核及收益分配等都涉及到龐大的數據項目，傳統的核算方式不僅工作量大且容易出錯，所以，醫(yī)院財務部門應改變以往簡單滯后的財務管理系統，加大對財務信息網絡化的建設力度，不斷完善醫(yī)院財務風險預警系統，以促進財務管理手段實現現代化、科學化和系統化，使其能夠更好地滿足現代醫(yī)院財務管理。

4、利用科學的財務管理方法防范醫(yī)院的財務風險

醫(yī)院可以采用回避法對財務風險進行防范，對財務工作中可能出現的財務風險進行全面綜合性的評價，從而選擇風險最小的方案達到規(guī)避財務風險的目的，從而實現醫(yī)院財務管理目標。醫(yī)院可以采用分散法規(guī)避財務風險，對于風險大的項目，醫(yī)院可以與其他的企業(yè)單位合作，從而分散醫(yī)院的財務風險，例如醫(yī)院的產品出現滯銷可以通過多家醫(yī)院聯營的方式實現多種經營，從而分散醫(yī)院的收益預期風險。醫(yī)院對于財務風險的客觀要求要進行嚴格的控制，從根本上確保資金的運行效率，通過資金預算控制可以有效地減少醫(yī)院財務風險，通過合理科學的財務計劃，實現醫(yī)院資金的優(yōu)化配置。對醫(yī)院的財務風險進行防范和控制是醫(yī)院進行全面的財務管理的重要內容，要不斷地強化醫(yī)院領導階層以及財務人員的財務風險意識，提升其財務風險識別能力和適應能力，加強對醫(yī)院財務風險的管理和控制，實現醫(yī)院的利潤最大化。

5、對醫(yī)院投資風險進行有效地防范

醫(yī)院的投資風險一般表現在銀行融資和固定資產投資回報等方面，要對其風險進行嚴格的管理，對投資方案中的投資報酬率、凈現值、投資回收期等進行分析，綜合評價銀行融資的周期性風險，考慮到固定資產投資的復雜性，建立銀行利率與外匯匯率等基礎數據庫，對醫(yī)院的壞賬進行有效合理的控制，利用折舊方法對長期待攤費用進行管控。

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1.1強化財務風險控防意識，降低財務風險。

針對市場經濟體制下企業(yè)經營活動的特性，企業(yè)經營活動中不可避免的存在著風險。為了降低企業(yè)經營管理中財務風險，我國企業(yè)必須加強對財務風險控防意識的強化。以財務風險控防意識的樹立、相關體系及制度的建立，降低企業(yè)財務風險。通過財務風險意識的強化，避免資金鏈斷裂、財務負擔過重等問題的發(fā)生，降低企業(yè)經營風險造成的破產問題。通過企業(yè)對財務風險意識的強化，降低企業(yè)生存及發(fā)展問題的發(fā)生，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2完善企業(yè)財務風險控防體系，提高企業(yè)經營管理能力。

針對現代企業(yè)財務風險控防需求、針對企業(yè)經營活動財務管理需求，現代企業(yè)必須加強財務風險控防體系的建立與完善。針對企業(yè)財務風險控防管理需求就、針對企業(yè)財務管理過程中存在的問題，確定財務風險控防重點與內容，以此提高企業(yè)經營管理能力、促進企業(yè)的健康發(fā)展。針對現代企業(yè)所面臨的市場競爭問題、針對企業(yè)資金鏈及成本管理需求，現代企業(yè)在完善企業(yè)財務風險控防體系的同時，還應對相關崗位職責進行補充。以企業(yè)財務風險控防目的為中心，建立全員全過程財務風險管理機制，明確各崗位工作內容及職責權限，為促進企業(yè)經營管理活動的有效開展奠定基礎。

1.3構建科學的資本結構，降低企業(yè)財務風險。

現代企業(yè)經營活動中，資本結構對企業(yè)的抗風險能力有著重要的影響。為了降低企業(yè)財務風險、保障企業(yè)健康發(fā)展，我國企業(yè)必須構建科學的資本結構。根據企業(yè)資本構成及資本使用情況，確定企業(yè)風險控制要點，實現最低資本、最小風險、最大效益的投資目標。針對企業(yè)投資構成情況，調整資本結構及資本構成，以機動靈活為基礎、以風險控制為重點，強化財務風險控制內容及執(zhí)行情況的監(jiān)控，確保風險控防目標的實現。

1.4建立資金鏈控制機制，降低財務風險。

在我國現代企業(yè)經營發(fā)展調研中，企業(yè)資金鏈斷裂是造成企業(yè)破產的重要因素。為了避免此類問題的發(fā)生、降低企業(yè)財務風險，現代企業(yè)經營管理活動中應建立資金鏈控制機制。根據資金鏈管理需求及資金籌措渠道，確定資金鏈控制、管理方向與內容。針對影響企業(yè)資金鏈通常的因素建立應對措施與控制機制，降低企業(yè)財務風險。例如：銀行貸款運行項目中，企業(yè)應針對還款周期、利息等問題制定相應措施，避免貸款拖延等問題對項目經濟效益的影響，降低企業(yè)財務風險及項目風險，保障企業(yè)經濟效益。通過類似問題的對策制定與執(zhí)行，保障企業(yè)資金鏈的通暢，減低財務風險的形成。

1.5強化財務決策驗證，降低企業(yè)財務風險。

在現代企業(yè)經營活動中，財務決策失誤是造成企業(yè)財務風險的重要因素。為了減少此類問題的發(fā)生、降低企業(yè)財務風險，現代企業(yè)必須建立財務決策驗證機制。通過對企業(yè)經營管理層所作出的財務決策分析與驗證，保障財務決策科學性與可行性。避免財務決策失誤等問題造成企業(yè)財務風險的增加、保障企業(yè)財務決策的科學性。受我國企業(yè)董事、老板一言堂現狀影響，我國多數企業(yè)的財務決策存在著經驗決策及主管決策問題，進而增加了企業(yè)的財務風險。因此，現代企業(yè)必須加快財務決策驗證機制的引入與完善。針對財務決策對財務風險的影響，加強企業(yè)財務決策的驗證與評價，降低企業(yè)經營風險。

1.6以信息技術為基礎提高財務信息時效性，降低企業(yè)財務風險。

在現代企業(yè)經營中財務信息滯后是造成財務風險的重要原因，是影響企業(yè)經營發(fā)展策略制定與執(zhí)行的重要因素。針對財務信息時效性對財務風險的影響，現代企業(yè)必須加快信息化建設與完善。利用信息技術為依托，提高企業(yè)財務管理及經營管理工作中的財務信息時效性，進而降低企業(yè)財務風險，實現企業(yè)風險控防目標。利用健全的網絡管理體系及企業(yè)信息渠道的建立，實現扁平化信息渠道及分級信息管理體系，以此提高企業(yè)財務信息時效性，促進財務風險控制工作的開展。

2強化企業(yè)團隊建設，降低財務風險

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關鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務風險；防范措施

由于各種因素的影響，建筑施工企業(yè)在快速發(fā)展的同時也承擔著各種財務風險，如果不能從根源上做好財務風險防范工作，很有可能進一步轉化為財務危機，因此，通過加強財務管理工作從而降低其經營管理過程中所承擔的風險對于建筑施工企業(yè)的發(fā)展十分必要。

一、建筑施工企業(yè)財務風險概述及分析

（一）建筑施工企業(yè)內部財務風險概述及分析

近些年來，我國現代化建設進程不斷加快，建筑施工企業(yè)的數量顯著增加，建筑施工企業(yè)在不斷發(fā)展的同時也承擔著很大的財務風險，其中，內部財務風險是財務風險的重要組成部分。建筑施工企業(yè)內部財務風險主要包括安全性財務風險、合同風險、融資風險、成本風險等。在大型建筑項目施工過程中，如果不能及時消除各種安全隱患，極易造成巨大的人員傷亡，即建筑施工過程的危險性是較高的，一旦發(fā)生安全事故，將會造成大量的人力、財力、物力浪費，這是建筑施工企業(yè)存在的主要安全性財務風險。近些年來，我國建筑業(yè)逐漸進入新常態(tài)的發(fā)展階段，建筑施工企業(yè)間的競爭愈加激烈，施工單位多、施工項目少的矛盾日益突出，在這樣的發(fā)展背景下，有些建筑施工企業(yè)為了謀求發(fā)展，會迫于無奈簽訂施工合同，而這樣的施工合同往往對于施工企業(yè)本身來說是較為不利的，一旦簽訂不符合建筑施工企業(yè)發(fā)展需求和建筑行業(yè)市場規(guī)范的施工合同，往往會給企業(yè)帶來很大的財務風險，即合同風險。目前，在我國各大型建筑項目施工過程中，工程款往往是由施工企業(yè)先行墊付的，某些必要的情況下，施工企業(yè)需要通過融資的方式改善企業(yè)的財務現狀，提升企業(yè)的綜合競爭力而期望中標，在這樣的情況下，一旦工程款的回收期過長、融資周期較短，企業(yè)的資金鏈很有可能出現較為嚴重的問題，將會直接影響企業(yè)的正常運行，這是建造施工企業(yè)發(fā)展過程中存在的融資風險。正如上文所述，我國施工單位多、施工項目少的矛盾日益突出，有時企業(yè)為了標下施工項目，往往會忽略市場信息和企業(yè)施工條件而盲目壓低項目成本，長此以往，企業(yè)很難獲得期望的盈利，企業(yè)將會陷入困境，這是建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中存在的成本風險。

（二）建筑施工企業(yè)外部財務風險概述及分析

除了各種內部財務風險外，建筑施工企業(yè)在運行和發(fā)展過程中也承擔著巨大的外部財務風險，嚴重制約著企業(yè)的良性發(fā)展，主要包括自然環(huán)境風險、施工要素風險、市場風險和政策性風險等。建筑項目施工環(huán)境需要在特定的施工區(qū)域內進行，施工區(qū)域的光照、溫度、地質、水質條件等因素都會直接影響到施工過程的整體質量，一旦在施工過程中沒有考慮到各種自然地理因素對施工過程的影響，有可能直接導致施工中斷，這樣會造成大量的人力、財力浪費。另外，施工材料也是需要在特定的條件下進行保存的，一旦超過施工材料能夠承受的有效范圍，施工材料的質量就很難得到保障了，由此帶來的資金損失也是極為嚴重的，自然環(huán)境風險在建筑施工企業(yè)的發(fā)展中是客觀存在的，需要得到財務風險防范人員的重視。建筑項目施工過程中，需要大量的電能和水能，如果發(fā)生供應中斷，將會直接導致施工中斷，另外，建筑施工很可能會給施工周邊區(qū)域帶來一定的影響，如果協調不好，也會直接導致施工周期延長，這是建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中存在的施工要素風險。雖然我國建筑行業(yè)經歷了長期的高速發(fā)展時期，但目前并沒有形成完善的市場經濟體制，建筑施工行業(yè)的市場規(guī)范性不足，這也直接導致建筑施工項目的成本波動性極大，建筑施工行業(yè)市場波動性較大的現象會直接給建筑施工企業(yè)帶來極大的市場風險，如果建筑施工企業(yè)財務風險防范人員不加以防范，必將給企業(yè)帶來嚴重的損失。建筑業(yè)是我國的支柱性產業(yè)之一，建筑項目的整體質量與人們的日常生活、工作息息相關，因此，建筑行業(yè)市場的政策性調控是重要的民生工程之一，有些時候國家為了促進行業(yè)的良性發(fā)展，必然會限制部分中小企業(yè)的投資經營活動的進行，有時會直接導致企業(yè)的日常營收額顯著降低，從而限制了部分施工企業(yè)的正常發(fā)展，會給企業(yè)帶來極大的政策性財務風險。

二、建筑施工企業(yè)財務風險的防范措施

（一）建筑施工企業(yè)內部財務風險的防范措施

如果建筑施工企業(yè)的內部財務風險不能得到有效地防范，一旦財務風險轉化為財務危機，將給企業(yè)帶來致命性的影響，尤其是近些年來，我國建筑施工企業(yè)多、建筑施工項目少的現象日益突出，如果建筑施工企業(yè)不注重財務風險的防范工作，很難確保企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中始終保持旺盛的發(fā)展活力。因此，想要降低建筑施工企業(yè)的內部財務風險，必須首先強化企業(yè)管理人員的風險防范意識，只有在企業(yè)管理人員的協調管理下，在企業(yè)范圍內創(chuàng)設一種良好的風險防范氛圍，各項財務風險防范措施才能得到較好的落實。另外，內部財務風險的防范需要全體工作人員的共同參與，因此，必須強化全體施工人員的參與積極性，逐步將風險防范意識融入企業(yè)文化，從而為企業(yè)發(fā)展注入源源不斷的發(fā)展活力。在創(chuàng)設了良好的內部財務風險防范環(huán)境的基礎上，還需要建立完善的財務風險內部控制制度。首先，建筑施工企業(yè)財務風險防范人員應該結合企業(yè)財務風險防范工作需求設立管理目標，一般情況而言，管理目標應該分為短期目標和長期目標，階段性目標實現之后工作人員應該認真總結，吸取工作經驗并對風險防范體系進行改進；其次，建筑施工企業(yè)應該結合其組織體系構造特點、經營管理模式制定一體化、系統化的內部控制制度，通過完善的內部控制體系可以有效降低企業(yè)運行過程中所承擔的風險，提升建筑施工企業(yè)的抗風險能力；最后，企業(yè)應該注重風險防范工作職能分配制度的優(yōu)化，管理人員要結合工作需求優(yōu)化崗位設計，通過將各職位的職能定量化或定型化，通過完善的職能分配制度可以提高財務風險防范人員的責任意識和主動意識，從而提高企業(yè)財務風險防范工作的效率。企業(yè)應該注重高級財會人員的儲備工作。財務風險防范是一項技術含量相對較高的管理活動，因此，企業(yè)必須注重高素質財務風險管理團隊的建設工作。一方面，企業(yè)要優(yōu)化財會管理人員選拔制度，選拔出真正適合企業(yè)發(fā)展需求的財會人才；另一方面，企業(yè)要給財會人員提供更多的再教育機會，讓財務風險防范人員能夠掌握最先進的防范機制和防范方法，這樣才能促使企業(yè)的財務風險防范體系始終保持先進性。

（二）建筑施工企業(yè)外部財務風險的防范措施

建筑施工企業(yè)的施工項目極易受到各種外界環(huán)境的影響，從而給企業(yè)帶來巨大的外部財務風險，外部財務風險不同于內部財務風險，其防范難度相對較大，而且防范過程中的不可控因素較多，因此，企業(yè)管理人員首先要讓財務風險防范人員深刻認識到外部財務風險防范工作的重要性。外部風險防范工作的重點是外界市場信息的獲取，因此，建筑施工企業(yè)應該建立完善的外界環(huán)境信息獲取機制。首先，企業(yè)在進行施工前，要對施工區(qū)域的自然地理條件進行詳細地工程勘測，施工人員應該對施工區(qū)域的氣候、溫度、水質、地質條件有較為全面的了解，在此基礎上制定施工方案，降低施工過程中的自然環(huán)境風險；其次，企業(yè)應該建立完善的市場信息獲取機制，企業(yè)市場部門應該全面、及時地搜集各種市場信息并進行整合分析和處理，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供必要的信息依據，降低市場波動給企業(yè)帶來的市場風險；最后，企業(yè)應該加強對國家實時動態(tài)的關注強度，及時獲取國家關于建筑施工行業(yè)的政策性調控動態(tài)信息，在此基礎上結合國家要求合理規(guī)劃投資活動，避免政策性波動給企業(yè)帶來較大的財務風險。在建立了完善的外界環(huán)境信息獲取機制的基礎上，建筑施工企業(yè)還應該建立系統化的外部財務風險防范體系。一方面，外界環(huán)境和施工要素對施工過程的影響作用較大，企業(yè)應該制定具有彈性的施工方案執(zhí)行體系，能夠結合外界施工要素的變化改進施工方案，降低各種外界環(huán)境和施工要素對施工過程的影響作用，盡量降低外部財務風險；另一方面，國家應該充分發(fā)揮宏觀調控作用，制定建筑施工行業(yè)市場規(guī)范標準，只有不斷提升建筑施工市場的規(guī)范性，才能有效降低各建筑施工企業(yè)所面臨的外部財務風險，從而促進我國建筑施工行業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展。

結束語：

近些年來，隨著各種新興技術的快速發(fā)展和廣泛應用，各行業(yè)各領域的財務管理模式都在發(fā)生著深刻地變革，傳統的財務風險防范體系已經不能適應現代化建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求。建筑施工企業(yè)管理人員應該結合企業(yè)財務風險構建完善的防范體系，從而降低我國建筑施工行業(yè)的財務風險，促進我國建筑施工行業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展。

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【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控

一、建立財務預警防控體系的重要意義

根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》以及相關的財經法規(guī)、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監(jiān)督和內部審計監(jiān)督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發(fā)展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。

二、財務風險防控措施和程序的實施范圍

財務風險防控是一個連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業(yè)務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規(guī)定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴格遵照執(zhí)行，立足建立一個“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財務風險防控體系。

三、財務風險點產生的原因

1.財務風險監(jiān)控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。

四、財務預警防控的主要風險

點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規(guī)定，嚴格規(guī)范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規(guī)定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規(guī)定，嚴格規(guī)范財務審批程序，對發(fā)生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規(guī)定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業(yè)務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業(yè)務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執(zhí)行不到位。6.沒有按照預算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規(guī)定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執(zhí)行。強化法制觀念，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監(jiān)督，加大預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規(guī)收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規(guī)范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規(guī)范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規(guī)定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未?？顚Ｓ谩?.不執(zhí)行采購規(guī)定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執(zhí)行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規(guī)定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續(xù)齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規(guī)范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規(guī)操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符?？刂乒芾盹L險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規(guī)章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。

五、學院財務風險點規(guī)避的要點

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[關鍵詞]事業(yè)單位；財務風險；財務管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年來隨著我國社會和經濟改革的不斷深化與推進，事業(yè)單位出現了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現為財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)、預算約束力不強、財務人員業(yè)務能力不強、對固定資產管理薄弱、財務管理制度不規(guī)范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規(guī)范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。

1 新形勢下事業(yè)單位存在的財務風險的成因分析

以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業(yè)單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。

1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠

從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業(yè)務緊密結合，從而造成了財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業(yè)務部門起到應有的監(jiān)督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規(guī)劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常?？拷涷瀬硖娲L險控制，這也為今后的工作埋下隱患。

1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性

當前事業(yè)單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業(yè)務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統的增量預算法，即以當前已知的或近期的發(fā)展計劃再結合上年度的預算為基數，加上一定的增長率，沒有體現出便得出了預算數。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務的發(fā)展，也缺乏對可能出現的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預算脫節(jié)的問題，由此而導致的項目間經費相互挪用的情況也經常出現，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預算要求執(zhí)行的進度而超前使用經費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。

1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監(jiān)督

事業(yè)單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務的不斷發(fā)展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業(yè)務部門相分離，財務部門對于業(yè)務單位提供數據的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監(jiān)督。

2 針對事業(yè)單位存在的財務風險提出的防控策略

通過分析事業(yè)單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業(yè)單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。

2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度

首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產、日常收支以及重大項目投入等各個環(huán)節(jié)進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業(yè)道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監(jiān)督控制機制，通過加強授權批準、會計監(jiān)督和內部審計，并引入現代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監(jiān)督機制。

2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性

要明確事業(yè)單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機地結合起來，使單位領導、業(yè)務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數據支持。同時，要強化預算執(zhí)行，確保預算執(zhí)行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執(zhí)行進度情況進行跟蹤，發(fā)現問題及時解決。建立預算管理責任制度，規(guī)范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。

2.3 嚴格執(zhí)行財務制度，加強單位內控系統建設

內部控制制度對于事業(yè)單位財產安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統建設，可以由本單位各業(yè)務部門骨干成立專門的內部監(jiān)督小組，定期對財務上報的數據進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執(zhí)行財務制度，規(guī)范財務工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強對財務運行的管理與監(jiān)督，建立完善的財務監(jiān)督模式。在資產管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產管理制度，并結合預算編制提高資產使用效率和管理水平，保證資產安全。重視并加大對現金流的監(jiān)督力度，堅決杜絕財務人員，切實執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現金的會計核算，并按規(guī)定設置經費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經費狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。

2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量

氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業(yè)務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財務風險是事業(yè)單位財務管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監(jiān)控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監(jiān)督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環(huán)節(jié)、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業(yè)單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。

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關鍵詞：國有能源化工企業(yè)；財務；風險防控；精細化管理

【中圖分類號】C935

隨著現代企業(yè)制度在國有能源化工企業(yè)的不斷完善，財務管理成為了現代企業(yè)管理的中心，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。傳統的財務管理模式已經不能適應經濟發(fā)展的要求，財務管理理念及運作方式的變革與創(chuàng)新勢在必行。這就要求企業(yè)必須充分考慮貨幣的時間價值和風險與報酬的關系，將精細管理理念納入財務風險防控工作。筆者認為將精細管理應用于財務風險防控管理工作，遵循"以國有能源化工企業(yè)總體運行戰(zhàn)略為中心；以財務風險防控管理為切入點；以嚴密合理的精細管理為支撐點；以有效促進企業(yè)運營為增長點；以落實財務風險防控措施為落腳點"的原則，成為能否有效助推企業(yè)運營管理，為企業(yè)整體經營戰(zhàn)略目標服務，促進企業(yè)績效目標實現的基礎。

一、精細管理的內涵是精細化管理與六西格瑪管理的結合

（一）精細化管理是一種理念，一種文化。源于日本20世紀50年代的一種企業(yè)管理理念，是建立在常規(guī)管理的基礎上，并將常規(guī)管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標的管理方式。

（二）六西格瑪管理是建立在測量、試驗和統計學基礎之上，以全面滿足顧客需求為關注焦點的現代管理模式，是將工作作為流程，采用數據量化、流程分析、減少偏差、改進缺陷的方法進行管理的哲學。

（三）精細管理是將精細化管理和六西格瑪管理通過優(yōu)勢互補進行有機整合，協調運用精細化與六西格瑪兩套管理工具，實現消除過程浪費、減少過程波動、加快過程速度，提高質量水平、實現價值最大化和顧客滿意度最大化的管理模式。

二、國有能源化工企業(yè)財務風險基本類型

財務風險是國有能源化工企業(yè)生產經營過程中的包括籌資、融資、投資和資金使用等資金運用中，受內外部環(huán)境及無法控制因素的影響，一定時期內企業(yè)實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的各種風險。風險貫穿于企業(yè)的所有財務環(huán)節(jié)中，是各種風險因素在企業(yè)財務上的集中體現，具有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性的特征。將精細管理應用于財務管理工作中有助于達到弱化和消除風險的目的。財務風險基本類型主要有：一是資金運營風險。是指在企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產生企業(yè)價值的變動。主要包括生產經營風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。二是流動性風險。是指企業(yè)資產不能正常和確定性地轉移現金或企業(yè)債務和付現責任不能正常履行。主要是企業(yè)的變現力和償付能力兩方面發(fā)生的風險。三是籌資風險。主要包括利率風險、再融資風險、財務杠桿效應、匯率風險、購買力風險等。四是投資風險。主要是投資風險評估和決策方面，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。

三、將精細管理應用于企業(yè)財務風險防控管理的策略

精細管理在企業(yè)財務領域的應用應從管理理念、管理人才、信息管理體系、財務分析管理等方面入手，以實施財務風險防控管理作為切入點，以落實財務風險防控措施作為落腳點，將精細管理貫穿于財務風險防控管理工作的全過程，作為整個工作的有效支撐。

（一）樹觀念抓隊伍

沒有先進的財務管理理念，就沒有先進的財務管理，觀念落后是管理落后的重要根源。實施精細管理，一是要樹立第一次將事情做對和創(chuàng)造價值最大化的理念，消除做錯事的根源，在源頭降低成本；二是要樹立注重業(yè)務過程的理念，通過過程控制PDCA循環(huán)法則和DMAIC（定義、測量、分析、改進、控制）業(yè)務流程改進等科學方法，促進風險防控工作流程標準化、量化和持續(xù)改進，點滴積累，夯實財務風險防控管理基礎。三是要培養(yǎng)企業(yè)風險意識，建立和完善風險意識培訓機制，形成由上而下的全員財務風險意識的培養(yǎng)和強化，由縱向的有效管理到橫向的有效控制，使企業(yè)財務風險得到有效的控制，讓財務風險意識在財務管理工作的各個環(huán)節(jié)得以體現。

沒有高素質的財會人員隊伍，就沒有高質量的理財經營結果。實施精細管理，一是要提高財務人員的素質，培養(yǎng)團體協作精神和主人翁意識，依靠集體智慧解決工作中的難題；二是要強化財務人員職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)技能培訓和教育，工作人員一專多能，能一人多崗位操作，有能力參與管理工作；三是健全財務監(jiān)管體制，明確制定和工作流程，建立崗位責任制，明確職責權限，形成相互制衡機制，實現財務風險防控工作運作的標準化、精細化、規(guī)范化。

（二）建系統重落實

建立嚴密的財務管理系統，強化落實鑄就財務風險防控管理平臺。實施精細管理，一是實行信息化管理，利用先進的信息處理系統，加快會計電算化從核算型向管理型轉變，提供準確、真實、充分的信息，為企業(yè)決策者提供了高效的決策依據，提高財務決策的科學化水平，采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策；二是建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統，確立財務分析指標體系，進行數據指標對比，分析企業(yè)的償債能力、運營能力、發(fā)展能力等各項財務指標及現金流量動態(tài)，設置、量化各類短期數據，對風險信號進行監(jiān)測，提高短期預警的靈敏度，提出風險管理策略，降低危害程度，提高企業(yè)財務風險防控的能力；三是完善內部控制制度，提供實時精細管理模式，建立以消除隱患、堵漏洞、防范風險、審慎經營的全方位內控體系，形成多元的監(jiān)控措施和設立順序遞進的多道保安防線；四是開展衍生和輔助業(yè)務等多元化經營，在突出主業(yè)的前提條件下，結合自身的人力、財力與技術研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經營和多元化投資，分散財務風險。

綜上所述，在國有能源化工企業(yè)財務管理工作中全面實施精細管理，是企業(yè)在當前經濟社會轉型期尋求發(fā)展的必然結果。它能夠促進國有能源化工企業(yè)財務管理工作實現三個轉變：一是促進財務工作職能從記賬核算型向經營管理型的轉變；二是促使財務工作領域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位動態(tài)控制的轉變；三是促使企業(yè)財務工作的作風從工作型向服務型的轉變。精細管理的本質意義就在于它是一種對戰(zhàn)略和目標分解細化和落實的過程，是讓企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程，同時也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的一個重要途徑。

參考文獻

[1]《哈佛商學院MBA教程》第一冊中國財政經濟出版社2003年第1次印刷出版65頁

[2]汪中求《細節(jié)決定成敗》廣州出版社2005年第1次印刷出版

[3]曾仕強《中道管理》北京大學出版社2006年第1次印刷出版

[4]陳明坤《精益會計》經濟科學出版社，2007年第1次印刷出版

[5]彼得？圣吉《第五項修煉》上海三聯書店出版社1996年第2次印刷出版

篇10

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，財政部正式新的《高等學校會計制度》，新高校會計制度與新修訂的《高等學校財務制度》的實施，適應了財政預算改革和高等學校經濟業(yè)務發(fā)展需要，進一步規(guī)范了高校的會計核算，提高了計信息質量。由于高校資金來源的多樣化，高校財務風險也會增加。這里所說的“高校財務風險”就是指由于高校的教育資金在運用和周轉過程中出現了一些難以掌控的因素，致使高校資金周轉不靈，出現資金鏈中斷或急劇缺乏等，從而引發(fā)高校財務危機，對高校運行的穩(wěn)定性產生較大影響的情況。我國高校財務風險產生的最主要原因是由于高校制度的不完善。財務制度會影響高校的財務狀況，日積月累，就會使高校的財務風險加?。S海蘭；2016）。高等學校（本文所指高等學校是指由國家財政撥款的公立學校，包括普通高等學校和高職院校，不包括所有民辦高校）教育體制改革以來，高校在招生自主權得到提升的同時，也增加了?務風險（黃瑛；2017）。要以適當的成本實行切實有效的內部控制，必須先進行科學的風險因素分析。通過科學分析高校財務風險因素，使學校及時識別經濟活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險控制對策，是內部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的根據（劉丹；2015）。高校內部控制制度不完善，無法有效規(guī)避財務風險，高校資產得不到保障，存在較大的財務風險（周旭芳；2016）。

二、高校財務風險的成因及防控存在的問題

高校財務風險的成因，很大程度上與內部控制的不完善有關；首先，由于缺乏內部控制的有效監(jiān)督，對負責人財務權力的約束較弱，同時對部門財務權力，項目負責人財務權力約束力不強，導致一些項目負責人濫用資金管理權限，造成資金被貪污挪用、私分或被騙，從而引發(fā)財務風險。其次，財務預算由于缺乏內部控制失控。在高校財務預算編制方面，由于缺乏內部控制監(jiān)督，導致盲目的“赤字預算”，往往造成資金緊張，難易維持日常運轉開支，高校內部人員與外部人員合謀，使項目的實際決算大于預算書，造成資源浪費。第三，高校決策部門關鍵崗位人員風險防范意識淡薄，內控意識沒有提高，缺乏系統監(jiān)督；高校經費來源于國家和地方財政撥款，帶有公共品的性質，因此，使用者在成本、績效意識方面淡薄，缺乏對財務風險的防范，導致一些尋租現象的發(fā)生。第四，內部部門在降低風險方面缺乏有效的方式和手段。如內控制度標準缺乏、弱化、模糊和缺乏體系化；部門職責、權限、辦事流程不明確、不規(guī)范；重要事項未實行集體決策、未結合專家論證和技術咨詢相結合的議事流程。缺乏建立決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約機制。內控部門缺乏處置風險的有效能力。第五、風險防控措施執(zhí)行不力。在預算控制方面，預算編制前調研不充分，編制過程不公開，執(zhí)行不嚴肅，缺乏反饋及過程控制。在信息方面，部門之間缺乏溝通，缺乏相互制約和監(jiān)督，不能實現內部控制對信息的綜合把握；在內控信息公開方面，公開時間滯后、公開范圍小，公開時間短，核心內容不公開等問題。

三、基于內部控制的高校財務風險模型

基于內部控制為核心的高校財務風險模型，包括風險識別、風險分析、風險預警、風險防范和風險控制幾個組成部分。

1.風險識別和分析模塊

（1）風險識別是指定期對學校的運營狀況進行評估，識別潛在的風險。其中包括對財務報告進行分析，分析到期債務及償還能力，從而識別是否存在債務風險。對學校的內部環(huán)境進行評估，看是否存在監(jiān)督缺失風險。

內部環(huán)境在治理機構上是否完善。比如治理機構方面，是否有獨立其他部門的審計委員會，審計委員會與校領導之間是否獨立，審計委員會知道接對校長負責。完善的治理結構，對學校教學部門與管理部門之間分工和合作起到推動作用，避免財務風險。

內部各部門之間，人員之間的權責分配，主要是明確部門和人員之間的責任和義務，防止在風險發(fā)生后，進行追責時出現相互推諉的情況；權力和責任分配要考慮到崗位之間的聯系性，管理和責任發(fā)生的因果關系。

內部審計的完善程度。高校內部審計是內部環(huán)境的核心，內部審計能夠發(fā)現內部控制的缺陷，并將重大缺陷上報管理層。與內部審計相關的包括是否定期召開內部審計工作會議，定期公布內部審計結果，對各院系部門重大科研、投資及其他項目是否進行定期審計。

（2）風險分析。結合風險項目，分析風險項目存在的風險點，并且利用專家、第三方機構來定量評估項目的風險概率，風險程度，并進行部門之間、領導之間反饋，及時糾正和降低風險。利用專家或第三方機構，對每一個項目的風險進行估計和評價，并且列出不同的等級，并根據不同的等級的風險，深入評價其影響程度，并將評估結構反饋到相關機構和個人，在共同參與分析的基礎上，對風險進行二次評估和確認。

2.風險預警模塊

構建一套基于內部控制視角下的財務風險預警指標體系，能夠有效防范高校財務風險，確保高校教學、科研及學生管理不受影響（雷振華，鄒果；2014）。首先，建立高校財務風險預警的內部組織鏈條，針對風險的等級、成因分析，按照風險成因的因果鏈和不同等級，在一定范圍內建立風險預警的部門范圍、人員范圍和業(yè)務范圍，從而有效的將預警信息反饋到應該接觸的人、部門和組織機構，以便有效形成風險的防控措施。其次，定期對風險預警的信息進行重新評估，結合防范的經驗和措施，動態(tài)調險的等級和預警的范圍，形成一個動態(tài)的預警體系。第三，風險預警模塊關鍵應建立在內部控制部門和體系的基礎上，結合內部控制部門對信息的掌握和對第三方專家判斷的基礎上，形成可控的預警方式和范圍，形成有效的預警。

3.風險防范和控制模塊

風險防范和控制模塊應該建立在組合策略上；通過部門之間的合作，在了解項目面臨風險的確切信息的基礎上，針對性的提出風險對策，并且通過風險形成的鏈條的基礎上，進行風險防范。，并且建立從管理者到普通員工，都必須充分認識財務風險的形成，在各個環(huán)節(jié)都可能由于工作失誤引起高校財務風險，這就需要高校直接參與到財務風險的控制中來，將財務風險管理貫穿于各個工作環(huán)節(jié)（許陽；2015）。首先，在項目開始之前，分析項目可能存在的那些風險，無論是投資項目還是科研項目，在項目落實到責任人的基礎上，就提出風險防范的對策和手段，將風險防范落實到風險發(fā)生的初始點上，從而將風險損失降低到最小程度。其次，針對風險防控措施的可行性進行分析，包括風險防控的成本，涉及到的部門，監(jiān)管的難度等方面，進行預先分析，并綜合各個部門，分析和反饋不同部門對風險防控措施的認知，并依據這些信息進行調整，對防控措施進行再設計和修改。第三，財務風險的防控模塊的核心，也應該落實在內部控制部門。通過內部控制部門的整合，來實現風險相關方之間進行任務分配，從而結合整體的努力降低風險，完成風險的防控。

四、基于內部控制的高校財務風險控制完善對策

1.提高內部控制水平，完善內部控制體系

首先，建立完善的內部控制制度，形成以綜合風險管理為核心的內部審計制度；其中包括：審批制度；高校內部和外部交易過程中，嚴格交易及事項的審批制度，相互關聯的部門嚴格把關，一切審批按照規(guī)章制度辦理，尤其涉及加大資金額的重大經濟事項，必須由校領導分析、研究、然后進行集體決策審批，保證財務決策和交易的科學性和有效性。其次，充分發(fā)揮內部審計機構的監(jiān)督作用。定期對重要事項進行審計，查找項目執(zhí)行過程的風險點，并及時反饋到指定部門，充分發(fā)揮日常風險監(jiān)控中的作用。提高審計部門的獨立性，將審計部門獨立于管理機制之外，保障其審計的獨立性。第三，提高?炔靠刂浦貧鵲鬧蔥辛?。?內部控制制度直接落實到執(zhí)行人，實行嚴格的負責人制度，誰執(zhí)行不到位，誰負責。

2.完善會計核算體系，提高財會部門與其他部門聯動性

由于高校資金來源渠道較多，比如科研、基建、日常開銷都來自不同部門，管理存在多頭，因此，需要針對多渠道的資金來源，實行統一管理、統一核算，全部納入預算管理體系。將不同來源的資金，采用登記注冊制度，按照資金來源歸屬，專款專用、?？顚彛档颓闪⒚?，套取項目資金，私設小金庫行為的發(fā)生。其次，會計核算部門定期與審計部門溝通交流，尤其針對異常的交易和資金科目，為內部審計提供一手資料和信息。第三，高校會計部門與教學、科研、基建等其他部門建立完善的溝通機制，適時進行信息交流，保障部門間信息的暢通。