導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇社會(huì)保險(xiǎn)基金的含義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；管理；優(yōu)化路徑

與西方國(guó)家相比，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)金制度起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)相對(duì)完整的體系。但是，自從2013年我國(guó)人大會(huì)議通過(guò)了社會(huì)保險(xiǎn)基金的草案以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)資金制度得到了飛速發(fā)展，并意味著我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理提升到了一個(gè)新高度。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算不僅是政府工作預(yù)算中的一部分，也是為社會(huì)保險(xiǎn)的按時(shí)發(fā)放提供了重要的保證。由此可見(jiàn)，社會(huì)保險(xiǎn)基金制度是否合理，不但關(guān)系到了政府的工作效率，更關(guān)系到了我國(guó)每一個(gè)參保公民的切身利益。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的含義

所謂社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，指得是國(guó)家以相關(guān)法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)用行政手段籌集到的社會(huì)保障基金，進(jìn)行支出安排的一種預(yù)算活動(dòng)。它可以對(duì)社會(huì)保障基金數(shù)量的多少，以及該基金的使用情況，進(jìn)行全面且客觀的反映。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算不僅是社會(huì)保障的重要組成部分，而且為社會(huì)保障提供了基礎(chǔ)。我國(guó)政府在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中，要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀的理念為基本原則。并且對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算進(jìn)行有效管管理，可以提高政府的公信力，進(jìn)而為我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度存在的問(wèn)題

(一)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度缺乏必要的合理性

從目前的情況來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度過(guò)于隨意化，缺乏必要的科學(xué)性和合理性。政府在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)本地區(qū)上半年的社會(huì)保險(xiǎn)基金執(zhí)行情況有所了解，并要對(duì)本地區(qū)的一些特殊經(jīng)濟(jì)因素，以及地域因素予以足夠的考慮，不能盲目的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)行制定。另外，在編寫(xiě)的過(guò)程中還要對(duì)超出預(yù)案的情況進(jìn)行考慮，并根據(jù)不同的超出范圍，制定不同的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。但是由于受到經(jīng)濟(jì)因素的影響，尤其是一些經(jīng)濟(jì)條件比較落后的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性，使得社會(huì)保障基金的收入和支出之間存在著不對(duì)等的情況，這也從一定程度上降低了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的權(quán)威性和計(jì)劃性。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度缺乏必要的法律保障

美國(guó)政府為了提高社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的有效性，在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，參考了以憲法為主的20余部法律。日本政府在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，為了保證這項(xiàng)制度的有效實(shí)施，也制定了很多法律法規(guī)，其中有些法律還是為社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度進(jìn)行的專(zhuān)業(yè)性立法。但是，從我們目前的情況來(lái)看，我國(guó)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的立法工作還很不完善，現(xiàn)有的法律條文也是以“法律法規(guī)”以及“暫行條文”為主。不僅缺乏明確的相關(guān)法律，而且在立法的層次以及立法的權(quán)威性方面都存在著較大的不足。不僅如此，在我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的相關(guān)法規(guī)中，有些規(guī)定和條文還存在著一定的沖突性，這給我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的執(zhí)行帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理優(yōu)化路徑研究

(一)確保社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的合理性

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度，是社會(huì)主義保險(xiǎn)事業(yè)和發(fā)展方向的重要保障。完善社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度，有助于提高政府在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)管理過(guò)程中的有序性、合理性和科學(xué)性。此外，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，還可以使政府對(duì)該地區(qū)的財(cái)政財(cái)政管理制度進(jìn)行全面化的了解，進(jìn)而制定出適合該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策。因此，從某種程度上講對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理進(jìn)行完善，也為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了重要的保障。為了確保社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的合理性，政府在對(duì)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算時(shí)，不僅要根據(jù)以往的管理經(jīng)驗(yàn)，還要積極聽(tīng)取相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家的意見(jiàn)，并對(duì)這些意見(jiàn)進(jìn)行討論。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度制定和實(shí)行過(guò)程中的一些不合理現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)的改正。在社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度制定的過(guò)程中，政府還要勇于對(duì)一些錯(cuò)誤的管理制度進(jìn)行改革，只有這樣才能確保社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的合理性、科學(xué)性。

(二)完善社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的相關(guān)法律建設(shè)

現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障管理的滯后性，很大程度上是由社會(huì)立法的滯后性造成的。雖然我國(guó)的社會(huì)保障制度已經(jīng)實(shí)施了很長(zhǎng)一段時(shí)間，但是從社會(huì)的反響上看，并沒(méi)有取得預(yù)期的效果。由此可見(jiàn)，完善社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的相關(guān)法律建設(shè)，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障制度的實(shí)施起到了重要的保障作用。我國(guó)政府應(yīng)該提高關(guān)于社會(huì)保障基金預(yù)算立法的等級(jí)，使其更加具有權(quán)威性。并且要為社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度，制定專(zhuān)業(yè)化的法律法規(guī)。

綜上所述，為了使社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算能夠有序化進(jìn)行，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)保險(xiǎn)基金的預(yù)算進(jìn)行制度化建設(shè)無(wú)論是從微觀上、還是從宏觀上看都是很有必要的。此外，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理優(yōu)化路徑進(jìn)行探討，還有助于規(guī)劃政府行為，提高政府的工作效率，并促進(jìn)社會(huì)保障基金管理的透明化建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。從目前的情況來(lái)看，我國(guó)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理優(yōu)化路徑研究已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理優(yōu)化路徑進(jìn)行研究并不是一蹴而就的，而是一個(gè)長(zhǎng)期且動(dòng)態(tài)化的過(guò)程，這還需要我國(guó)每一個(gè)工作人員的共同努力。

作者:喬海霞 單位:寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心

參考文獻(xiàn)：

[1]賈美艷.完善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理制度的思考——基于社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的角度[J].鹽城師范學(xué)院學(xué)報(bào):人文社會(huì)科學(xué)版,2012(4):11-17.

篇2

關(guān)鍵詞：老齡化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管

老齡化問(wèn)題是這兩年世界所關(guān)注的話題，它不僅是一個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是影響到一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)治久安的問(wèn)題。世界銀行估計(jì)我國(guó)人口老齡化將在2030年左右達(dá)到高峰。養(yǎng)老保險(xiǎn)和人口變化規(guī)律密切相關(guān)，由此我們看到我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)任務(wù)之艱巨，同時(shí)也看到世界各國(guó)都不容忽視的養(yǎng)老問(wèn)題。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金它是百姓的保命錢(qián)。隨著老齡化問(wèn)題的到來(lái)，對(duì)與養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的需求量將會(huì)大量增加。在保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值增值的基礎(chǔ)上，必需加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理。這也是人口老齡化對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的要求。

一、人口老齡化的含義

人口老齡化兩個(gè)方面含義：一是指老年人口相對(duì)增多，在總?cè)丝谥兴急壤粩嗌仙倪^(guò)程；二是指社會(huì)人口結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)老年?duì)顟B(tài)，進(jìn)入老齡化社會(huì)。國(guó)際上通常看法是，當(dāng)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)60歲以上老年人口占人口總數(shù)的10%，或65歲以上老年人口占人口總數(shù)的7%，即意味著這個(gè)國(guó)家或地區(qū)的人口處于老齡化社會(huì)。到目前為止，發(fā)達(dá)國(guó)家人口總體中60歲以上老年人口比例超過(guò)18%，65歲以上老年人口的比例已達(dá)13.5%，人口老齡化程度已經(jīng)達(dá)到嚴(yán)重階段。與此同時(shí)，發(fā)展中國(guó)家特別是中國(guó)、印度等人口眾多的發(fā)展中國(guó)家的人口出生率下降，引起

二、老齡化問(wèn)題對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管的挑戰(zhàn)

中國(guó)將面臨人口老齡化和人口總量過(guò)多的雙重壓力。整個(gè)21世紀(jì)，這兩方面壓力將始終交織在一起，給中國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。全球人口快速老化，給養(yǎng)老金事業(yè)帶來(lái)沉重的壓力。它對(duì)各國(guó)社會(huì)和政府而言都是一個(gè)挑戰(zhàn)可見(jiàn)，在社會(huì)已經(jīng)呈現(xiàn)人口老齡化的背景下，加強(qiáng)對(duì)社?；鸬挠行ПO(jiān)管，有著其深刻的社會(huì)動(dòng)因，也是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定及其和諧發(fā)展的內(nèi)在要求。如何防止養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的流失問(wèn)題，則是來(lái)自于老齡化的首要挑戰(zhàn)。

三、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管及存在的問(wèn)題

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管是指有關(guān)部門(mén)依法對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支和運(yùn)營(yíng)實(shí)施的監(jiān)督和管理。主要應(yīng)從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管組織體系及法制建設(shè)兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行監(jiān)管現(xiàn)狀做出評(píng)價(jià)。

1．監(jiān)管組織體系

現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)管理模式是基于垂直分工與水平分工并存的科層制養(yǎng)老保險(xiǎn)組織管理模式。這種管理模式實(shí)質(zhì)是由政府行政部門(mén)將基金的管理運(yùn)營(yíng)權(quán)交由各級(jí)全民事業(yè)單位（如養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦中心等），進(jìn)行集中性管理和投資運(yùn)營(yíng)。這就存在著“政資不分”、“執(zhí)監(jiān)不分”等問(wèn)題。另外，政府職能部門(mén)的強(qiáng)制使得作為初始委托人的公眾沒(méi)有選擇機(jī)制和退出機(jī)制，基金管理不公開(kāi)，不透明，削弱了公眾行使監(jiān)督的激勵(lì)。

所以，改革現(xiàn)有的養(yǎng)老基金管理模式，對(duì)人實(shí)施有效的監(jiān)督，以保證初始委托人的利益成為我們的必然要求。

2．法律制度建設(shè)

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管涉及各方利益，為了保障基金監(jiān)管有章可循，國(guó)家高度重視相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，取得了很大成績(jī)，基本建立了涵蓋各方面的法律法規(guī)體系，主要有《保險(xiǎn)法》、《信托法》、《證券法》、《證券投資基金法》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》、《企業(yè)年金試行辦法》、《勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、中國(guó)人民銀行、審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家郵政局關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》等。2001年12月13日，財(cái)政部和勞動(dòng)保障部公布了《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》，明確了全國(guó)社?；疬M(jìn)入資本市場(chǎng)的原則、方式和管理程序。社保基金入市標(biāo)志著我國(guó)養(yǎng)老金投資管理體制進(jìn)入市場(chǎng)化運(yùn)作的軌道，同時(shí)也給我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資和管理從法律上提供了保障。問(wèn)題在于，我國(guó)雖然出臺(tái)了一系列社會(huì)保障相關(guān)的法律法規(guī)，但是仍然沒(méi)有一部關(guān)于社會(huì)保障的統(tǒng)一的法典，或者是針對(duì)某一問(wèn)題較為全面的法律規(guī)章。

四、加強(qiáng)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管的改革建議

針對(duì)于我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理狀況。我們有必要加強(qiáng)改革。保護(hù)好老百姓的保命錢(qián)以應(yīng)對(duì)即將到來(lái)的老齡化社會(huì)。

1．建立分權(quán)式管理制度。其要求是：第一，建立獨(dú)立、高效、統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督和管理委員會(huì)。監(jiān)管委員會(huì)由勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部、以及企事業(yè)單位代表共同組成，實(shí)行委員會(huì)制。監(jiān)管委員會(huì)按城市設(shè)立地方監(jiān)管辦事處（類(lèi)似于人民銀行、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)的管理體制），垂直管理。第二，建立專(zhuān)業(yè)性養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金管理局（由省級(jí)社保部門(mén)成立）。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中行政權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是養(yǎng)老基金完整性的重要保證，應(yīng)建立獨(dú)立于政府的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理局運(yùn)營(yíng)社會(huì)統(tǒng)籌賬戶基金。第三，個(gè)人賬戶基金交給個(gè)人賬戶基金管理委員承擔(dān)，會(huì)遴選合適的基金管理公司，基金管理公司再根據(jù)與各省個(gè)人賬戶基金管理委員會(huì)簽訂的契約對(duì)個(gè)人賬戶基金進(jìn)行多元化投資，以實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)基金收益最大化。

2．完善監(jiān)督手段。其主要內(nèi)容包括：（1）建立信息披露制度。信息披露的目的是將基金管理公司置于社會(huì)公眾和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的雙重監(jiān)督之下，防止基金管理公司違法、違規(guī)操作，損害所有人利益。（2）增設(shè)外部保管人。外部保管人原則對(duì)于限制風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。在足夠的保管安排下，基金管理人不直接持有養(yǎng)老基金，以此限制騙取和盜竊基金資產(chǎn)的機(jī)會(huì)。（3）加強(qiáng)外部審計(jì)。在法律和制度環(huán)境下，外部審計(jì)提供一個(gè)精確的、獨(dú)立的評(píng)估，向監(jiān)管人報(bào)告有關(guān)基金的任何問(wèn)題，而且成為監(jiān)管的重要工具。（4）施行基金管理成本限制。成本限制在拉美和中歐國(guó)家基金管理監(jiān)督制度中廣泛使用，費(fèi)用水平通過(guò)一般的謹(jǐn)慎要求和法律進(jìn)行監(jiān)管，可以控制將成本轉(zhuǎn)移到未被監(jiān)管的項(xiàng)目上。減少由于涉及到眾多基金公司利益挪用基金的風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

1.生育保險(xiǎn)的含義

所謂生育保險(xiǎn)，是指國(guó)家通過(guò)立法規(guī)定，在勞動(dòng)者因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)力暫時(shí)中斷時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)及時(shí)給予物質(zhì)幫助的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度。生育保險(xiǎn)關(guān)系到廣大女職工的切身利益，對(duì)社會(huì)勞動(dòng)力的生產(chǎn)與再生產(chǎn)具有十分重要的保護(hù)作用。我國(guó)生育保險(xiǎn)工作的實(shí)踐證明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行生育費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌和社會(huì)化管理服務(wù)，對(duì)于均衡企業(yè)負(fù)擔(dān)、改善婦女就業(yè)環(huán)境、切實(shí)保障女職工生育期間的基本權(quán)益，發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，生育保險(xiǎn)對(duì)國(guó)家計(jì)劃生育、優(yōu)生優(yōu)育等工作也產(chǎn)生了積極影響。

2.生育保險(xiǎn)的特征

當(dāng)前，我國(guó)生育保險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：

（1）生育保險(xiǎn)的享受對(duì)象主要是參保職工以及參保職工的未就業(yè)配偶?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》第54條規(guī)定，用人單位已經(jīng)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)的，其職工享受生育保險(xiǎn)待遇；職工未就業(yè)配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇；所需資金從生育保險(xiǎn)基金中支付。（2）生育保險(xiǎn)的享受對(duì)象必須是合法婚姻者，即必須符合法定結(jié)婚年齡、按婚姻法規(guī)定辦理了合法手續(xù)，并符合國(guó)家計(jì)劃生育政策。即對(duì)于不符合法律規(guī)定的計(jì)劃外生育或非婚生育，均不得享受生育保險(xiǎn)待遇。（3）生育保險(xiǎn)的合法享受對(duì)象，無(wú)論其妊娠結(jié)果如何，均可以按照規(guī)定得到補(bǔ)償。也就是說(shuō)對(duì)于依法可以享受生育保險(xiǎn)的女職工而言，無(wú)論其胎兒存活與否，產(chǎn)婦均可享受有關(guān)待遇，并包括流產(chǎn)、引產(chǎn)以及胎兒和產(chǎn)婦發(fā)生意外等情況，均能享受生育保險(xiǎn)待遇。（4）生育期間的醫(yī)療服務(wù)主要以保健、咨詢、檢查為主，與醫(yī)療保險(xiǎn)提供的醫(yī)療服務(wù)以治療為主有所不同。生育期間的醫(yī)療服務(wù)側(cè)重于指導(dǎo)孕婦處理好工作與休養(yǎng)、保健與鍛煉的關(guān)系，使她們能夠順利地度過(guò)生育期。產(chǎn)前檢查以及分娩時(shí)的接生和助產(chǎn)，則是通過(guò)醫(yī)療手段幫助產(chǎn)婦順利生產(chǎn)。分娩屬于自然現(xiàn)象，正常情況下不需要特殊治療。（5）產(chǎn)假有固定要求。產(chǎn)假根據(jù)生育期安排，分產(chǎn)前假期和產(chǎn)后假期。產(chǎn)前假期不能提前或推遲使用。產(chǎn)假必須在生育期間享受，不能積攢或挪用到其他時(shí)間享用。我國(guó)規(guī)定的正常產(chǎn)假為90天，其中產(chǎn)前假期為15天，產(chǎn)后假期為75天。（6）生育保險(xiǎn)待遇有一定的福利色彩。生育期間的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償高于養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)。生育保險(xiǎn)提供的生育津貼，一般為生育女職工的原工資水平，也高于其他保險(xiǎn)項(xiàng)目。（7）職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，而是由參保單位按照其工資總額的一定比例繳納，

二、生育保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)的聯(lián)系和區(qū)別

生育保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)主要相同之處是，兩者都是對(duì)暫時(shí)喪失勞動(dòng)能力的職工提供保障，同時(shí)對(duì)享受者提供必要的醫(yī)療服務(wù)。生育保險(xiǎn)的享受者在享受期內(nèi)，如果出現(xiàn)特殊情況，可能同時(shí)享受兩種待遇，即醫(yī)療保險(xiǎn)待遇和生育保險(xiǎn)待遇。

生育保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的主要區(qū)別是：

（1）生育保險(xiǎn)待遇的享受對(duì)象為參保職工以及參保職工的未就業(yè)配偶，而醫(yī)療保險(xiǎn)待遇享受的對(duì)象是全體職工。（2）生育保險(xiǎn)的享受時(shí)間是育齡女職工，還取決于婦女的年齡、結(jié)婚時(shí)間、生育順序等。在我國(guó)實(shí)行計(jì)劃生育國(guó)策，因此，女職工一生基本只享受一次生育保險(xiǎn)待遇，極少享受兩次以上。醫(yī)療保險(xiǎn)沒(méi)有年齡的限制，無(wú)論哪一個(gè)年齡段都可能發(fā)生，在享受次數(shù)上也沒(méi)有限制。（3）生育保險(xiǎn)享受者的醫(yī)療服務(wù)，基本上以生育保健和孕期檢測(cè)為主。正常的分娩無(wú)須進(jìn)行治療，只要求定期對(duì)產(chǎn)婦進(jìn)行身體檢查，以及對(duì)產(chǎn)婦和胎兒的監(jiān)護(hù)，以保證正常分娩。而醫(yī)療保險(xiǎn)享受者主要目的是進(jìn)行治療，以及必要的檢查、藥物、理療和手術(shù)等方面的醫(yī)療手段的實(shí)現(xiàn)，以達(dá)到患者痊愈，早日走向工作崗位的目的。（4）生育假期的享受期限，國(guó)家有明確規(guī)定。如正常產(chǎn)產(chǎn)假為90天，并且嚴(yán)格規(guī)定產(chǎn)前假為15天。醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)享受者的假期沒(méi)有時(shí)間限制，一般以病愈為期限。（5）生育保險(xiǎn)的待遇保障標(biāo)準(zhǔn)一般高于醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶相結(jié)合的原則，職工個(gè)人要繳納保險(xiǎn)費(fèi)，建立個(gè)人賬戶；而生育保險(xiǎn)職工個(gè)人不繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

三、我國(guó)生育保險(xiǎn)制度的適用范圍

《社會(huì)保險(xiǎn)法》順應(yīng)當(dāng)前我國(guó)生育制度改革的大趨勢(shì)，擴(kuò)大了生育保險(xiǎn)的適用范圍。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第53條規(guī)定：“職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)?！逼渲校奥毠ぁ辈粌H包括企業(yè)職工，也包括機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位中的勞動(dòng)合同制職工。2012年國(guó)務(wù)院《女職工勞動(dòng)保護(hù)特別規(guī)定》第2條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織以及其他社會(huì)組織等用人單位及其女職工，適用本規(guī)定。”依此規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)所有女職工均依法享有生育產(chǎn)假、生育津貼及與生育相關(guān)的保護(hù)特別待遇；我國(guó)境內(nèi)用人單位，不論組織形式或者所有制類(lèi)型，均應(yīng)依法保障女職工的生育產(chǎn)假、生育津貼及與生育相關(guān)的保護(hù)特別待遇。

四、生育保險(xiǎn)待遇的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和給付

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第54條規(guī)定：“用人單位已經(jīng)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)的，其職工享受生育保險(xiǎn)

待遇；職工未就業(yè)配偶按照國(guó)家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇。所需資金從生育保險(xiǎn)基金中支付。生育保險(xiǎn)待遇包括生育醫(yī)療費(fèi)用和生育津貼。”

1.生育醫(yī)療費(fèi)用

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第55條規(guī)定：“生育醫(yī)療費(fèi)用包括下列各項(xiàng)：（一）生育的醫(yī)療費(fèi)用；（二）計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用；（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項(xiàng)目費(fèi)用?！睂?shí)踐中，生育保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)用項(xiàng)目主要包括檢查、接生、手術(shù)、住院、藥品、計(jì)劃生育手術(shù)費(fèi)用等。

2.生育津貼

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第56條規(guī)定：“職工有下列情形之一的，可以按照國(guó)家規(guī)定享受生育津貼：

（1）女職工生育享受產(chǎn)假；（2）享受計(jì)劃生育手術(shù)休假；（3）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。生育津貼按照職工所在用人單位上年度職工月平均工資計(jì)發(fā)。”

五、生育保險(xiǎn)基金的等集和管理

篇4

內(nèi)容提要:社會(huì)保障是社會(huì)安定的重要保證，社會(huì)保障基金相當(dāng)于社會(huì)保障的蓄水池。社會(huì)保障基金的籌集、運(yùn)營(yíng)和投資是完善社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容。因此，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督管理至關(guān)重要。建立健全社會(huì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督制度，建立由政府、單位、職工代表和專(zhuān)家等組成的社會(huì)保障監(jiān)督委員會(huì)，依法對(duì)社會(huì)保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會(huì)緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開(kāi)。通過(guò)建立健全社會(huì)保障管理體系，使社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營(yíng)有效。

一、社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集模式是以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累，實(shí)行這種模式的目的是為即將到來(lái)的人口老齡化做基金儲(chǔ)備。目前，世界各國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)行的模式大體有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種模式，這實(shí)際上也是社會(huì)保障基金運(yùn)行的三種模式。這三種模式的共同點(diǎn)是通過(guò)采取保險(xiǎn)或儲(chǔ)蓄的方式對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的危機(jī)做準(zhǔn)備。

現(xiàn)收現(xiàn)付制是指用正在工作的一代人的繳費(fèi)支付已經(jīng)退休的一代人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的制度安排，是以不同代際之間短期（一個(gè)時(shí)期內(nèi)）橫向平衡為指導(dǎo)原則確定的資金運(yùn)行模式。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，社會(huì)保障基金的籌集、給付是按照“以支定收、收支平衡、略有結(jié)余”的原則確定的，因而其基金運(yùn)行模式如下：社會(huì)保障基金的籌集社會(huì)保障基金的給付——財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，這種模式的特點(diǎn)是：社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比率的確定和調(diào)整靈活，共濟(jì)性強(qiáng)，管理成本低，易于操作，不受通貨膨脹和利率變動(dòng)的影響。

完全積累制又稱(chēng)完全基金制，是指正在工作的職工為自己退休儲(chǔ)備社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的制度安排，這是一種以長(zhǎng)期（個(gè)人整個(gè)生命期）縱向平衡為原則確定的資金運(yùn)行模式。這種模式是以“自我儲(chǔ)蓄、自我保障、自存自用”為原則確定的，其資金運(yùn)行模式的優(yōu)點(diǎn)是，在保障制度實(shí)施初期，社會(huì)保障收入就形成數(shù)額龐大的社會(huì)保險(xiǎn)基金，如下：社會(huì)保障基金籌集——社會(huì)保險(xiǎn)基金——社會(huì)保障資金的給付——財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。

部分積累制又稱(chēng)混合制，是指社會(huì)保障資金的一部分按現(xiàn)收現(xiàn)付制運(yùn)行，另一部分按基金積累制運(yùn)行的制度安排，這是一種把短期橫向收支平衡和長(zhǎng)期縱向收支平衡結(jié)合起來(lái)的社會(huì)保障資金運(yùn)行模式。也就是說(shuō)，這種模式既考慮當(dāng)前退休職工對(duì)社會(huì)保障資金的需求，進(jìn)行社會(huì)保障資金的統(tǒng)籌給付；又考慮在職職工未來(lái)的養(yǎng)老金需求，儲(chǔ)備資金形成社會(huì)保險(xiǎn)基金。

從目前世界各國(guó)實(shí)行社會(huì)保障的國(guó)家來(lái)看，多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保障基金由國(guó)家、用人單位和個(gè)人三方合理負(fù)擔(dān)。三方合理負(fù)擔(dān)，包括兩層含義：一是三方共同出資；二是各方出資比例要合理適度。三方共同出資的依據(jù)是，企業(yè)或雇主期望健壯的勞動(dòng)力的充足供給，因此企業(yè)負(fù)擔(dān)社會(huì)保障費(fèi)用并不是額外的財(cái)政負(fù)擔(dān)或社會(huì)負(fù)擔(dān)，而是其必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是維持勞動(dòng)力擴(kuò)大再生產(chǎn)和簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的需要。工人關(guān)注為將來(lái)的不安全做出一些貢獻(xiàn)，這也是自己應(yīng)盡的義務(wù)；國(guó)家或政府在保護(hù)社會(huì)成員生存權(quán)利方面具有義不容辭的責(zé)任。三方出資一般由企業(yè)和個(gè)人雙投保，不足部分由政府補(bǔ)貼。

預(yù)算包括籌集和給付。社會(huì)保障資金的給付是指社會(huì)保障管理部門(mén)按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的條件、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)等運(yùn)用一定的方式，為保障范圍內(nèi)的職工支付一定的資金，以保障其基本生活和基本醫(yī)療等方面需要的制度安排。社會(huì)保障資金的給付是社會(huì)保障制度運(yùn)行的目的。社會(huì)保障的給付水平主要是指社會(huì)保障收益者領(lǐng)取的各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇、獲得經(jīng)濟(jì)保障的能力。社會(huì)保障計(jì)劃給付的資金、待遇水平體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家保障的水平和政策目標(biāo)，社會(huì)保障是給予社會(huì)成員高福利、高標(biāo)準(zhǔn)的保障，還是只是保障社會(huì)成員的基本生活需要？世界各國(guó)社會(huì)保障資金的給付一般可以分為以下幾種：絕對(duì)金額制、統(tǒng)一比例制、薪資比例制和收入關(guān)聯(lián)制等。

絕對(duì)金額制是指國(guó)家根據(jù)參保人及其供養(yǎng)的直系親屬，按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干種類(lèi)，對(duì)每一種類(lèi)的人按同一絕對(duì)額發(fā)放養(yǎng)老金。這種養(yǎng)老金給付方法與被保險(xiǎn)人退休前工資收入的多少無(wú)關(guān)，多用與普通國(guó)民保險(xiǎn)或家庭補(bǔ)貼的給付。

統(tǒng)一比例制是指按工資收入的一定比例或某一確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)給付，也就是說(shuō)，職工退休前的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)與職工退休后獲得的社會(huì)保障資金的給付之間沒(méi)有多大聯(lián)系，這種支付制度即為統(tǒng)一比例制。

薪資比例制是指以參保人退休前某一段時(shí)期內(nèi)的平均工資或最高工資數(shù)額為基數(shù)，根據(jù)職工的工齡或投保年限確定養(yǎng)老金替代率，然后以這一比例為依據(jù)記發(fā)養(yǎng)老金。

收入關(guān)聯(lián)制，這種支付制度下的職工，退休前工資收入越高，領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越低；相反，職工退休前工資收入越低，其領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越高。收入關(guān)聯(lián)制還需要預(yù)先知道每一個(gè)參加社會(huì)保障成員除工資收入之外的收入是多少，這需要有附帶財(cái)富審查機(jī)制，這是一種負(fù)向關(guān)聯(lián)制度。例如，西歐國(guó)家對(duì)低收入者采取較高的養(yǎng)老金替代率，對(duì)中高收入者采取較低的養(yǎng)老金替代率。[1]

社會(huì)保險(xiǎn)基金是為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度依法建立起來(lái)的、專(zhuān)款專(zhuān)用的貨幣資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金是完全積累制、部分積累制社會(huì)保障制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)各項(xiàng)目標(biāo)的保證。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金只能用于社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)是利用社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和給付的時(shí)間差、數(shù)量差，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)用，以確保繳費(fèi)職工的利益。

二、社會(huì)保障基金的投資

（一）社會(huì)保障基金投資的三大原則

安全性原則，社會(huì)保障基金是一種專(zhuān)款專(zhuān)用的基金，是受保人的“保命錢(qián)”。為了確保社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有足夠的償還能力，社會(huì)保障基金的投資運(yùn)營(yíng)是必須遵守安全性原則，使基金能夠安全返回。多數(shù)國(guó)家通過(guò)立法規(guī)定社會(huì)保障基金必須投資于安全性資產(chǎn)上，因此政府債券作為“金邊債券”往往成為首先。但是，安全性資產(chǎn)的收益率較低，在通常情況下難以實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。

流動(dòng)性原則，基金投資的流動(dòng)性是指為保值增值而將基金投資的某一項(xiàng)資產(chǎn)，在其不損失原價(jià)值的條件下，能隨時(shí)可轉(zhuǎn)換現(xiàn)金的能力。為了應(yīng)付諸如醫(yī)療、工傷等保險(xiǎn)隨時(shí)可能支付的需要，投入營(yíng)運(yùn)的基金能夠保持一定的流動(dòng)性。在各類(lèi)資產(chǎn)中，債券和銀行存款的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但收益較低，尤其是定期存款如果提前支取，往往會(huì)喪失利息收益。不動(dòng)產(chǎn)的投資收益較高，可流動(dòng)性差。對(duì)于不同的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于基金的用途不同，對(duì)流動(dòng)性的要求也不同：失業(yè)、疾病、傷殘保險(xiǎn)基金，要求變現(xiàn)能力較高，往往投資于短期或中期的項(xiàng)目上；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的周期長(zhǎng)，可以投資長(zhǎng)期性項(xiàng)目。

盈利性原則，社會(huì)保障基金的保值增值歸根到底依賴(lài)投資的收益，沒(méi)有收益，就不能保值，更談不上增值。因而社會(huì)保障基金的投資必須有較高的盈利性，從而進(jìn)一步提高社會(huì)保障基金水平，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展及社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)繁榮。

（二）社會(huì)保障基金投資的特殊約束與要求

1．投資的組織管理體制

在投資的組織管理體制方面，社?；鸬耐顿Y入市要求有一個(gè)特殊的管理機(jī)制。社?；鹱鳛橐环N社會(huì)性的公共資金，與純商業(yè)性的投資基金的投資決策要求與風(fēng)險(xiǎn)承受能力有差異，在組織管理上要有一個(gè)較嚴(yán)密的控制與監(jiān)督體系，在投資的決策授權(quán)方面，要實(shí)施有效控制下的授權(quán)。同時(shí)，對(duì)其投資的運(yùn)行過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)控，以保證社保資金投資運(yùn)作的安全性要求。

社?；鹜顿Y入市，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要部分，也是財(cái)政體制與金融體制改革的重要方面。社?；鸬耐顿Y管理體制和基金的來(lái)源、功能以及基金的運(yùn)行特性有著直接的聯(lián)系。社會(huì)保障體系的建立與發(fā)展在各國(guó)存在著時(shí)間上的差異，組織與管理體制方面也有著明顯的不同。大部分國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、日本、新加坡等都開(kāi)始建立社會(huì)保障的基金制度，有些國(guó)家還開(kāi)始建立私有化的基金制融資體制，基金的形成，使基金的投資與管理成為必要。因?yàn)榛鸬姆e累投資可以避免支付高峰期的集中壓力，而且也可以避免因通貨膨脹、利率變動(dòng)給基金帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。一個(gè)普遍的現(xiàn)象是，公營(yíng)的社?；鹬荒茉陬A(yù)算體系中運(yùn)作，在基金的投資組織管理體制上，往往是由政府的社會(huì)保障部門(mén)集中統(tǒng)一管理基金，直接控制基金的投資，決定資產(chǎn)的組合與結(jié)構(gòu)，承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)?；鸬耐顿Y主要集中在政府債券和銀行存款上，如美國(guó)的公營(yíng)養(yǎng)老基金節(jié)余，必須全部投資于政府的債券，成為政府財(cái)政赤字的調(diào)節(jié)工具。這對(duì)于基金的有效增殖有著不利的影響。

東南亞一些新興的工業(yè)化國(guó)家，主要以新加坡為代表，也形成了自己特有的社會(huì)保障體制，其主要的特征是推行政府公營(yíng)的基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，由政府成立專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)來(lái)統(tǒng)籌管理養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。像新加坡的中央公積金制度，它的基礎(chǔ)是以個(gè)人帳戶為基礎(chǔ)的積累式儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)基金。雖然基金的組織與運(yùn)作管理是由政府管理機(jī)構(gòu)來(lái)完成的，但養(yǎng)老基金的投資也形成了市場(chǎng)化與多元化的格局。政府控制的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金除了用于投資政府債券與銀行儲(chǔ)蓄外，也進(jìn)入資本市場(chǎng)投資于國(guó)內(nèi)企業(yè)股票、債券，以及外國(guó)的企業(yè)股票，除了投資于金融資產(chǎn)外，還向房地產(chǎn)業(yè)投資，持有實(shí)業(yè)資產(chǎn)。當(dāng)然社保基金的投資管理的市場(chǎng)化是一種趨勢(shì)，也是一個(gè)過(guò)程，基金入市投資的競(jìng)爭(zhēng)性管理將有助于投資的安全性與效率的提高。

2．投資對(duì)象和方式

依據(jù)社會(huì)保障基金的性質(zhì)、社會(huì)保障基金投資原則以及我國(guó)目前的實(shí)際情況，我國(guó)社會(huì)保障基金可以如下的方式投資：第一，銀行存款。從廣義上理解，銀行存款也是一種投資，而且一般認(rèn)為這種投資是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資。也正因?yàn)槿绱?，這種投資的收益率比較低。社會(huì)保障基金中隨時(shí)可能有支付需要的周轉(zhuǎn)金和意外準(zhǔn)備金，以及其他暫時(shí)不用的資金，都可以選擇實(shí)行活期存款和短期定期存款方式。第二，國(guó)債。國(guó)債由國(guó)家政府發(fā)行，國(guó)家財(cái)政作擔(dān)保，因此被認(rèn)為是一種風(fēng)險(xiǎn)小的投資工具。在我國(guó)，國(guó)債的收益始終高于同期銀行存款利率，社會(huì)保障基金投資于國(guó)債的收益顯然要比銀行存款高。第三，金融債券、企業(yè)債券和股票，證券市場(chǎng)除國(guó)債外還有金融債券、企業(yè)債券和股票。債券投資的特點(diǎn)是，債券利率事先確定，收益可以很精確的預(yù)期，但易受市場(chǎng)利率的影響，因此，投資的安全性比國(guó)債差。銀行發(fā)行金融債券的目的是為了效益好的貸款項(xiàng)目融資，因而它的利率較高；企業(yè)債券的種類(lèi)、期限不同，其利率也不一樣，但企業(yè)債券的利率一般都高于同期銀行儲(chǔ)蓄存款利率。與國(guó)債相比，這些債券的安全性稍差。目前我國(guó)的證券市場(chǎng)還不完善，債券交易還受到發(fā)行債券的企業(yè)和銀行狀況以及國(guó)債利率過(guò)高的影響，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)債券和銀行債券的需求和供給都不大，債券的流動(dòng)性不是很強(qiáng)。因此，在我國(guó)社會(huì)保障基金的資產(chǎn)中，這兩種債券的比例都不宜過(guò)高。股票，一般認(rèn)為，是最能夠減小通貨膨脹對(duì)資產(chǎn)貶值影響的主要投資方式之一。這是因?yàn)?，一方面股票代表的是?duì)股票發(fā)行單位（股份制公司）資產(chǎn)的所有權(quán)，隨著公司的經(jīng)營(yíng)壯大，股票所代表的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值也在增長(zhǎng)，這是它之所以能夠使資產(chǎn)保值增殖的主要原因；另一方面投資股票的定期收入（紅利）也不象債券利息那樣是預(yù)先就確定了的，而是隨公司經(jīng)營(yíng)狀況不斷變化，以貨幣表示的公司的名義收入能隨通貨膨脹率作相應(yīng)的變化，而保持其實(shí)際收入不變，這樣紅利在一定程度上也能抵消通貨膨脹的影響。目前我國(guó)限制社會(huì)保障基金投資于股市的理由是股票投資風(fēng)險(xiǎn)太大，違反了社會(huì)保障基金投資安全性原則。第四，投資基金、抵押貸款、和不動(dòng)產(chǎn)投資。[2]投資基金是一種大大眾化的信托投資工具，它由基金公司或其他發(fā)起人向投資者發(fā)行收益憑證，將公眾手中零散資金集中起來(lái)，委托具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家進(jìn)行管理和運(yùn)作，并由良好信譽(yù)的金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)所募集資金的信托人或保管人?；鸾?jīng)理人將通過(guò)多樣化的投資組合，努力降低風(fēng)險(xiǎn)，謀求基金長(zhǎng)期、穩(wěn)定的增殖。自1990年10月份以來(lái)，我國(guó)已經(jīng)允許商業(yè)保險(xiǎn)資金通過(guò)購(gòu)買(mǎi)封閉式證券投資基金，間接進(jìn)入證券市場(chǎng)。實(shí)踐證明，商業(yè)保險(xiǎn)公司通過(guò)購(gòu)買(mǎi)封閉式證券投資基金，取得了較好的效益。社保積極進(jìn)入資本市場(chǎng)，也可以考慮將一部分資金投資于證券投資基金，在風(fēng)險(xiǎn)較小的條件下，謀求與股票市場(chǎng)大致相近的收益。目前，投資基金在我國(guó)正處于發(fā)展期，基金方式及規(guī)模在不斷擴(kuò)大，可以成為社會(huì)保障基金投資的重要手段之一。同時(shí)，社會(huì)保障基金在適當(dāng)時(shí)機(jī)，根據(jù)自身狀況也可建立適宜自身特點(diǎn)的投資基金，為基金自身增殖尋找新的投資工具和手段；抵押貸款是指銀行在發(fā)放貸款時(shí)，要求借款人以自己的資產(chǎn)作為抵押。一方面風(fēng)險(xiǎn)比較小，因?yàn)榻璺接胸?cái)產(chǎn)作借款抵押；另一方面收益相對(duì)較高，因而可作為社會(huì)保障基金投資的一種方式。當(dāng)前資金短缺是中國(guó)金融市場(chǎng)存在的普遍現(xiàn)象，社會(huì)保障基金進(jìn)入金融市場(chǎng)無(wú)疑能在一定程度上緩解這一狀況；投資不動(dòng)產(chǎn)的收益也來(lái)自兩個(gè)方面：一是通過(guò)出租獲取租金，二是獲取買(mǎi)賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的增額價(jià)差。投資于不動(dòng)產(chǎn)一般需要巨額資金，同時(shí)，它的流動(dòng)性比較差，但出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格也將上升，因此，不動(dòng)產(chǎn)投資也可以使資產(chǎn)價(jià)值免受通貨膨脹影響。

總之，社會(huì)保障基金的投資方式和運(yùn)行模式要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷地進(jìn)行調(diào)整，在國(guó)家的法律、法規(guī)的保護(hù)和規(guī)制中以利于基金在保證低風(fēng)險(xiǎn)的情況下，取得較大收益。

要建立健全社會(huì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督制度。建立由政府、單位、職工代表和專(zhuān)家等組成的社會(huì)保障監(jiān)督委員會(huì)，依法對(duì)社會(huì)保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會(huì)緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開(kāi)。通過(guò)建立健全社會(huì)保障管理體系，使社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營(yíng)有效。

注釋:

篇5

關(guān)鍵詞：工傷保險(xiǎn)基金；收支；可持續(xù)性

工傷保險(xiǎn)基金是我國(guó)的重要基金類(lèi)型.是為了對(duì)企事業(yè)單位職工人身安全進(jìn)行保障的基金.能夠使工傷職工及時(shí)的獲得保險(xiǎn)待遇以及相關(guān)救助.可以說(shuō)是工傷保險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施的重要基礎(chǔ)，截至目前，我國(guó)工傷保險(xiǎn)也已經(jīng)開(kāi)展了20多年.并獲得了一定成果，而在新的社會(huì)形勢(shì)下，為了能夠保障工傷保險(xiǎn)的穩(wěn)定運(yùn)行以及可持續(xù)發(fā)展.就需要能夠做好其收支及可持續(xù)性的研究，

一、工傷保險(xiǎn)基金收支平衡情況分析

1989年開(kāi)始.我國(guó)對(duì)工傷保險(xiǎn)試點(diǎn)進(jìn)行了建設(shè).即在當(dāng)時(shí)新市場(chǎng)環(huán)境下我國(guó)的工傷保險(xiǎn)制度進(jìn)行了積極的探索，1996年.我國(guó)在對(duì)之前各地試點(diǎn)開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上-對(duì)我國(guó)的工程保險(xiǎn)試行辦法進(jìn)行了.并逐漸形成了工傷保險(xiǎn)的規(guī)模管理，

（一）經(jīng)歷階段

以1993年到2005年作為研究目標(biāo).其相關(guān)數(shù)據(jù)如表1所示，

由表1可以發(fā)現(xiàn).在該過(guò)程中.我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金無(wú)論在支出還是收入都處于一個(gè)較快的增長(zhǎng)階段.經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的研究.則可以將這段時(shí)間分為三個(gè)階段：第一階段，為1993-1996年.在該過(guò)程中.我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金在支出以及收入方面都具有平穩(wěn)的增長(zhǎng)情況.我國(guó)各地區(qū)也積極開(kāi)展了工傷保險(xiǎn)的試點(diǎn)：第二階段，為1997-2003年，在這個(gè)區(qū)段中，我國(guó)工傷保險(xiǎn)出現(xiàn)了小幅度的下降.而之后則又恢復(fù)了呈平穩(wěn)增長(zhǎng)的狀態(tài).也即是在1996年.我國(guó)對(duì)職業(yè)工傷保險(xiǎn)試行辦法進(jìn)行了.并在該辦法中對(duì)不同地區(qū)的管理辦法進(jìn)行了規(guī)范：第三階段.則是從2004年至今.我國(guó)工傷保險(xiǎn)無(wú)論是支出還是收入都具有了十分明顯的增長(zhǎng).而收入更是以快速的方式得到了增長(zhǎng)，而在此期間我國(guó)所頒布的一系列工傷保險(xiǎn)條例規(guī)范等等.更是在將以往試行辦法進(jìn)行升級(jí)、規(guī)范的同時(shí)獲得了更大的法律效率以及權(quán)威性.在對(duì)我國(guó)工傷保險(xiǎn)制度適用范圍進(jìn)行擴(kuò)展的同時(shí)對(duì)我國(guó)工傷保險(xiǎn)事業(yè)的快速發(fā)展進(jìn)行了實(shí)現(xiàn)，

（二）基金率變化

對(duì)于工傷保險(xiǎn)基金率來(lái)說(shuō).其是指期末積累金額同下期工傷保險(xiǎn)支出總額的比例，當(dāng)該基金率越高時(shí)，整個(gè)過(guò)程中其積累資金的支付能力就越強(qiáng).而我國(guó)在近年來(lái).工傷保險(xiǎn)率都在24%至377%的范圍當(dāng)中.可以說(shuō)該比例是非常高的.從這里則可以看出.我國(guó)期初積累基金情況能夠?qū)ｋU(xiǎn)支出進(jìn)行較好的支付，對(duì)于該保險(xiǎn)基金來(lái)說(shuō).其在應(yīng)用中是以工傷保險(xiǎn)制度為基礎(chǔ)上.要想更好的為我國(guó)事業(yè)勞動(dòng)者以及勞動(dòng)能力喪失人員對(duì)基本的生活保障進(jìn)行提供.就需要對(duì)這部分開(kāi)支需求進(jìn)行滿足，對(duì)此，則需要按照“收支平衡、以支定收”的原則開(kāi)展保險(xiǎn)基金籌集工作.即對(duì)于一定時(shí)間的基金籌集總額來(lái)說(shuō).需要按照預(yù)計(jì)支付保險(xiǎn)費(fèi)用總額對(duì)其進(jìn)行確定，并保證兩者間具有較好的平衡關(guān)系，

二、工傷保險(xiǎn)基金可持續(xù)性研究

（一）人數(shù)發(fā)展趨勢(shì)

近20年來(lái).我國(guó)工傷保險(xiǎn)參保人數(shù)一直處于增長(zhǎng)狀態(tài).尤其在2003年以后.工傷保險(xiǎn)參保人數(shù)更是具有非常迅猛的增長(zhǎng)勢(shì)頭，對(duì)于這種參保人數(shù)不斷增長(zhǎng)的情況來(lái)說(shuō).則對(duì)我國(guó)近年來(lái)工傷保險(xiǎn)發(fā)展的大背景進(jìn)行了形成.無(wú)論是對(duì)于我國(guó)保險(xiǎn)僅僅支出還是收入增長(zhǎng)都具有非常大的影響，

（二）基金結(jié)余率變化

對(duì)于結(jié)余率來(lái)說(shuō).其是指我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金結(jié)余額占同期保險(xiǎn)基金收入總額的比例，近年來(lái).我國(guó)的工傷保險(xiǎn)結(jié)余率整體呈現(xiàn)出走低的態(tài)勢(shì).從相關(guān)數(shù)據(jù)的研究可以發(fā)現(xiàn).同結(jié)余總額相比.我國(guó)工傷保險(xiǎn)在收入總額方面具有更快的增長(zhǎng)速度，對(duì)于社會(huì)保障基金結(jié)余率指標(biāo)來(lái)說(shuō).其從財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)能夠?qū)ξ覈?guó)社會(huì)保障可持續(xù)的發(fā)展情況進(jìn)行反映，理論界看來(lái).需要具有3個(gè)月以上時(shí)間的儲(chǔ)備才能夠?qū)ι鐣?huì)保障支付的相關(guān)需求進(jìn)行滿足.也有學(xué)者認(rèn)為需要將該指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)值確定為25%.而從這個(gè)角度看來(lái).我國(guó)目前在保險(xiǎn)基金結(jié)余率方面已具有了較高的水平，

（三）保險(xiǎn)基金保障度

對(duì)于基金保障度來(lái)說(shuō).其主要含義是在根據(jù)目前我國(guó)工傷保險(xiǎn)支付水平的情況下.僅僅以結(jié)存額能夠進(jìn)行多長(zhǎng)時(shí)間的支付，雖然我國(guó)近年來(lái)在保障度方面具有下降.但在緊急保障度方面依然處于較高的水平，

三、研究結(jié)果

（一）工傷保險(xiǎn)基金結(jié)余偏高

在我國(guó)剛剛開(kāi)始對(duì)工傷保險(xiǎn)金基金進(jìn)行建立時(shí).由于當(dāng)時(shí)不存在以往歷史積累的支付負(fù)擔(dān).且當(dāng)時(shí)支付系統(tǒng)還不很完善.對(duì)于基金初期的積累則具有著較為積極的意義，利于這部分基金的積累，而在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi).我國(guó)很多工傷管理部門(mén)在工作當(dāng)中也一直具有保守、謹(jǐn)慎的態(tài)度.對(duì)于工傷高發(fā)行業(yè)甚至還存在著一定的刻意規(guī)避情況，而各地在工作開(kāi)展中，對(duì)于保費(fèi)征收具有著較高的重視程度.在補(bǔ)償支付方面則存在著一定的忽視情況，在這種整體態(tài)勢(shì)下.我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金在發(fā)展初期則具有了較大的積累量.雖然從基金結(jié)余角度具有一定的有利影響.但該種情況的存在也在一定程度上顯示了我國(guó)當(dāng)時(shí)工傷保險(xiǎn)管理部門(mén)在保險(xiǎn)意義理解以及應(yīng)用把握上還存在著一定的不夠深刻情況，

（二）儲(chǔ)備金初步建立

從基金管理角度看來(lái).工傷保險(xiǎn)基金根據(jù)類(lèi)型的不同可以分為儲(chǔ)備金以及運(yùn)轉(zhuǎn)基金這兩部分，以德國(guó)行業(yè)為例，其工傷保險(xiǎn)基金則由儲(chǔ)備金以及運(yùn)轉(zhuǎn)基金這兩部分組成，通常來(lái)說(shuō)，在平衡期階段，該僅僅能夠?qū)κ罩胶膺M(jìn)行保持.運(yùn)轉(zhuǎn)基金方面.主要對(duì)正常收入、支出以及支出平衡進(jìn)行負(fù)擔(dān).而如果在統(tǒng)籌地區(qū)出現(xiàn)了重大的工傷事故.則很可能因此導(dǎo)致收不抵支情況的發(fā)生.此時(shí)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基金進(jìn)行提取，以此實(shí)現(xiàn)工傷保險(xiǎn)的支付，可以說(shuō).在我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金發(fā)展的很長(zhǎng)一段時(shí)間.對(duì)儲(chǔ)備金進(jìn)行了較好的建立以及積累.即從資金角度上保障相關(guān)機(jī)構(gòu)具有足夠的經(jīng)濟(jì)支付實(shí)力來(lái)對(duì)可能發(fā)生的重大惡性或者重大突發(fā)性事件進(jìn)行應(yīng)對(duì)，

（三）中長(zhǎng)期支付壓力加大

通過(guò)上文的研究.也可以發(fā)現(xiàn).我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金在支出平均增長(zhǎng)速度方面同收入增長(zhǎng)速度相比較高.且基金結(jié)余率也出現(xiàn)整體下降態(tài)勢(shì)，而從2006年開(kāi)始很多職業(yè)傷害高危人群進(jìn)入到工傷保險(xiǎn)之后.近年來(lái)也存在著較大的支出負(fù)擔(dān)，考慮到我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金目前的結(jié)余情況.在近期出現(xiàn)支付困難的幾率相對(duì)較小.而如果我國(guó)相關(guān)行業(yè)在安全生產(chǎn)方面在未來(lái)依然沒(méi)有發(fā)生較大的改觀.工傷保險(xiǎn)在中長(zhǎng)期支付能力方面則具有了一定的不確定因素.并因此對(duì)受傷職工康復(fù)、行業(yè)費(fèi)率厘定以及工傷事故預(yù)防等方面產(chǎn)生一定的影響，

（四）基金管理制度有待完善

同國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比.我國(guó)在工傷保險(xiǎn)基金的發(fā)展時(shí)間方面還相對(duì)較短.但可以確定的是.我國(guó)工傷保險(xiǎn)在發(fā)展方向以及審慎方面還是較為適當(dāng)?shù)?在近年來(lái)出臺(tái)支付政策以及費(fèi)率征率方面也能夠同我國(guó)的工傷保險(xiǎn)情況相符合，同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到.由于我國(guó)工傷保險(xiǎn)基金建立時(shí)間相對(duì)較短.在制度制定方面還存在著穩(wěn)定性缺乏的情況.也在工作開(kāi)展中出現(xiàn)了信息披露不及時(shí)、積累較高、信息不完備以及管理風(fēng)格較為保守的情況.在一定程度上對(duì)工傷保險(xiǎn)制度作用的發(fā)揮產(chǎn)生了影響.需要在未來(lái)工作開(kāi)展中進(jìn)行積極的改進(jìn)，

篇6

關(guān)鍵詞：流動(dòng)性過(guò)剩；政府隱性和或有債務(wù)；銀行不良資產(chǎn)； 社會(huì)保險(xiǎn)基金

中圖分類(lèi)號(hào)：F810．4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-3544(2007)01-0013-03

一､我國(guó)銀行業(yè)流動(dòng)性過(guò)剩的現(xiàn)狀及其復(fù)雜性

1．流動(dòng)性過(guò)剩的含義及其表現(xiàn)。流動(dòng)性過(guò)剩有兩重含義，一是指流動(dòng)性資產(chǎn)，通常是指可用來(lái)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)；二是指流動(dòng)性能力，即獲得高流動(dòng)性資產(chǎn)的能力。我國(guó)目前所面臨的流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題不是流動(dòng)性能力的過(guò)剩，是流動(dòng)性資產(chǎn)的過(guò)剩。截至2006年8月，金融機(jī)構(gòu)人民幣存差達(dá)到10．5萬(wàn)億元，占存款余額的32．4%；存量的貸存比為67．6%，新增量的貸存比為47%。商業(yè)銀行在央行的法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金余額約為2．3萬(wàn)億元，并持有7萬(wàn)多億元流動(dòng)性較高的國(guó)債､金融債券和央行票據(jù)等資產(chǎn)。盡管隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，銀行資產(chǎn)多元化，貸款的比重下降是必然趨勢(shì)，但是目前我國(guó)銀行業(yè)的資產(chǎn)尚未實(shí)現(xiàn)多元化，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化表現(xiàn)為低收益的流動(dòng)性資產(chǎn)對(duì)高收益的貸款資產(chǎn)的替代，說(shuō)明商業(yè)銀行貸款過(guò)程受阻。就整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)而言，說(shuō)明儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化的過(guò)程受阻。

2．流動(dòng)性過(guò)剩的成因。首先，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡和人民幣匯率形成機(jī)制改革，導(dǎo)致大量的境外資金以各種渠道進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，外匯占款增加，相應(yīng)推高了基礎(chǔ)貨幣的供應(yīng)量。由于社會(huì)保障體系不完善，教育､醫(yī)療等服務(wù)價(jià)格不斷上漲，加之金融體系不發(fā)達(dá)，家庭和企業(yè)被迫過(guò)度儲(chǔ)蓄。其次，投資的長(zhǎng)期高增長(zhǎng)導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩，企業(yè)整體盈利狀況下降，導(dǎo)致有效貸款需求下降。近年來(lái)工業(yè)品出廠價(jià)與原材料､燃料及動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格增幅之間的“剪刀差”的縮小表明下游企業(yè)的利潤(rùn)率下降。第三，住房和汽車(chē)等消費(fèi)貸款需求下滑嚴(yán)重。國(guó)家為擠壓房地產(chǎn)泡沫，相繼實(shí)施有關(guān)舉措，提高貸款利率并對(duì)炒房者開(kāi)始征稅，銀行的中長(zhǎng)期住房抵押貸款開(kāi)始出現(xiàn)萎縮；石油價(jià)格的上漲，汽車(chē)消費(fèi)成本開(kāi)始升高，導(dǎo)致我國(guó)汽車(chē)消費(fèi)呈下降趨勢(shì)，汽車(chē)消費(fèi)貸款也開(kāi)始下滑。[1]

3．流動(dòng)性過(guò)剩的復(fù)雜性。2006年二季度以來(lái)，央行加大了收縮流動(dòng)性､防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的調(diào)控力度，流動(dòng)性過(guò)剩有了一定程度緩解。全球進(jìn)入加息周期以及境內(nèi)股市回升態(tài)勢(shì)有助于緩解境內(nèi)流動(dòng)性過(guò)剩。但是目前影響消費(fèi)增長(zhǎng)的社會(huì)保障制度等不會(huì)一蹴而就，出口仍是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿χ?。而資本市場(chǎng)完善和銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新仍需時(shí)日，因此，流動(dòng)性過(guò)剩在一定時(shí)期內(nèi)還將存在。

二､流動(dòng)性過(guò)剩條件下政府隱性和或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放大

我國(guó)政府隱性和或有債務(wù)主要包括以下幾個(gè)方面：國(guó)有金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)以及各種金融機(jī)構(gòu)因破產(chǎn)而可能引起的政府支出，社會(huì)保障欠賬，財(cái)政部以外的中央政府部門(mén)債務(wù)，地方政府債務(wù)，糧食掛賬和供銷(xiāo)社掛賬等。[2]流動(dòng)性過(guò)剩條件下，政府隱性和或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)放大，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)上升的風(fēng)險(xiǎn)

1．商業(yè)銀行資本補(bǔ)充后擴(kuò)張貸款的動(dòng)機(jī)增強(qiáng)。巨額的不良資產(chǎn)一直是我國(guó)商業(yè)銀行的主要問(wèn)題。近幾年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)余額和不良資產(chǎn)占比出現(xiàn)了持續(xù)“雙下降”(見(jiàn)表1)，2006年第二季度，兩項(xiàng)指標(biāo)分別為10557．6億元和9．47%。但是不良資產(chǎn)的下降與不良資產(chǎn)的剝離和財(cái)政部､中國(guó)人民銀行的數(shù)次明暗注資密切相關(guān)。表2列出了1998年以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的注資和不良資產(chǎn)的剝離情況。雖然剝離到資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)，暫時(shí)不會(huì)形成財(cái)政負(fù)擔(dān)，但最終不能回收的部分將構(gòu)成政府的債務(wù)。截至2005年末，金融資產(chǎn)管理公司累積處置不良資產(chǎn)8897．5億元，占購(gòu)入貸款原值的66．74%，資產(chǎn)回收率只有24．58%，其中75．42%的處置損失是由財(cái)政承擔(dān)的。商業(yè)銀行在資本補(bǔ)充后更加注重提升資產(chǎn)收益和股東回報(bào)，在流動(dòng)性過(guò)剩的條件下，為增加盈利將出現(xiàn)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，降低貸款條件和下浮利率，從而降低資產(chǎn)質(zhì)量的情況。扣除剝離因素，2005年末商業(yè)銀行不良資產(chǎn)出現(xiàn)反彈就證明了這一點(diǎn)。

2．地方政府追逐地方利益導(dǎo)致投資擴(kuò)張。地方政府債務(wù)是指地方政府作為債務(wù)人要按照協(xié)議或合同的約定，依照法律規(guī)定向債權(quán)人償付資金的義務(wù)。由于地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱(chēng)，政府投融資體制改革滯后以及地方政府行為缺乏約束，我國(guó)地方政府債務(wù)規(guī)模逐年擴(kuò)大。2003年全國(guó)省級(jí)政府的負(fù)債約為3000億元，縣(市)級(jí)地方政府的負(fù)債規(guī)模保守估計(jì)為2500億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)的負(fù)債超過(guò)6000億元。地方政府債務(wù)表現(xiàn)形式有兩種： 一是要求地方銀行或國(guó)有銀行分支機(jī)構(gòu)給予信貸；二是由地方政府通過(guò)其所有或控股的公司舉債。在流動(dòng)性過(guò)剩條件下，受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控以及產(chǎn)能過(guò)剩的影響，投資增長(zhǎng)將放慢，而地方政府在政府投融資體制改革不到位的情況下，將有強(qiáng)烈的“投資擴(kuò)張沖動(dòng)”，以推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。地方政府超出其財(cái)政支付能力的那部分投資， 主要是由貸款來(lái)保證的。[3]政府投資中大部分是公益性的基礎(chǔ)設(shè)施投資，并缺乏規(guī)范的可行性分析，因而效率低下。這將導(dǎo)致地方政府債務(wù)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，相應(yīng)的銀行不良資產(chǎn)隨之增加。

(二)央行沖銷(xiāo)過(guò)剩流動(dòng)性的成本攀升

央行支出的兩項(xiàng)固定費(fèi)用包括央行票據(jù)利息和準(zhǔn)備金利息。央行的準(zhǔn)備金和票據(jù)利息支出作為準(zhǔn)財(cái)政赤字，構(gòu)成政府或有債務(wù)，在流動(dòng)性過(guò)剩條件下，央行為回收過(guò)剩的流動(dòng)性，對(duì)兩項(xiàng)支出的支出增加，增大了政府或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從央行票據(jù)來(lái)看，近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)際收支雙順差導(dǎo)致的外匯占款投放的基礎(chǔ)貨幣大幅增長(zhǎng)，中央銀行通過(guò)發(fā)行票據(jù)等方式，加大基礎(chǔ)貨幣的回籠。從表3可見(jiàn)，央行票據(jù)的發(fā)行規(guī)模逐年擴(kuò)大，央行票據(jù)是有成本的，如果以2%的利率進(jìn)行估算，2005年利息支出超過(guò)250億元，2006年上半年就超過(guò)250億元。從準(zhǔn)備金來(lái)看，2006年1-8月，商業(yè)銀行在中央銀行的存款準(zhǔn)備金余額在2．3萬(wàn)億左右，商業(yè)銀行的超額準(zhǔn)備金率平均在2%左右，按照1．89%的法定準(zhǔn)備金利率以及0．99%的超額準(zhǔn)備金率估算，央行的2006年準(zhǔn)備金利息開(kāi)銷(xiāo)接近400億元。央行的收益主要來(lái)自清算體系的管理費(fèi)用以及外匯儲(chǔ)備收益，由于我國(guó)外匯儲(chǔ)備主要投資于美國(guó)國(guó)債，收益率較低，央行這種貨幣政策“虧損”將加大政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)測(cè)算，我國(guó)勞動(dòng)年齡人口占總?cè)丝诘谋戎卦?006年進(jìn)入穩(wěn)定期，勞動(dòng)年齡人口絕對(duì)數(shù)在2010年達(dá)到峰值之后開(kāi)始下降，到2017年老年人口占總?cè)丝诘谋戎貙⒊^(guò)10%。[4]從表4可見(jiàn)，從2004年開(kāi)始，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入與養(yǎng)老保險(xiǎn)支出基本持平，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的是部分積累制，但應(yīng)用于積累的個(gè)人賬戶資金卻用來(lái)發(fā)放了退休職工的養(yǎng)老金，如果這部分欠賬處理不好，政府作為最后責(zé)任人最終將承擔(dān)這部分債務(wù)。為應(yīng)付人口老齡化高峰期的社會(huì)保障需要，我國(guó)在2000年建立全國(guó)社會(huì)保障基金(儲(chǔ)備基金)，到2005年末基金總額2117．87億元，全國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金余額為6066億元，兩項(xiàng)基金規(guī)模超過(guò)8000億元。在流動(dòng)性過(guò)剩條件下，由于通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)增大，社?；鸬谋Ｖ祲毫哟?；社?；鹉壳巴顿Y渠道只有銀行存款､國(guó)債以及企業(yè)債券等品種，且有嚴(yán)格的投資比例限制。流動(dòng)性過(guò)剩條件下，銀行存款利率因外資流入不會(huì)過(guò)高，債券的收益率將下降，過(guò)剩的流動(dòng)性流入證券市場(chǎng)將推高證券價(jià)格，雖然短期內(nèi)價(jià)差收益將上升，但從長(zhǎng)期來(lái)看，一旦形成的資產(chǎn)價(jià)格泡沫破滅，將會(huì)造成災(zāi)難性的后果。而社保基金若不能實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)，將會(huì)發(fā)生公眾的信心危機(jī)，危及社會(huì)保障制度的可持續(xù)性。屆時(shí)，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，這部分隱性債務(wù)最終會(huì)顯性化。[5]

總之，流動(dòng)性過(guò)剩條件下，銀行業(yè)不良資產(chǎn)攀升､地方政府債務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張和央行沖銷(xiāo)過(guò)剩流動(dòng)性的成本上升以及社?；鸨Ｖ翟鲋档膲毫Φ?，將會(huì)加大政府隱性和或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三､切實(shí)采取措施，防范和化解財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)

1．建立政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控體系。規(guī)范政府行為，明確界定政府職能，應(yīng)建立政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控體系。各級(jí)政府在建立包含赤字率､債務(wù)依存度､償債率､債務(wù)逾期率以及債務(wù)負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，將隱性和或有債務(wù)指標(biāo)納入監(jiān)控體系。監(jiān)控體系中總指標(biāo)體系是綜合政府債務(wù)指標(biāo)，該指標(biāo)包括三個(gè)層次：直接顯性債務(wù)､直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)指標(biāo)。由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)政府直接隱性債務(wù)缺乏統(tǒng)計(jì)，若要反映這部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這部分負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。另外，對(duì)于政府擔(dān)保等或有債務(wù)而言，被擔(dān)保者不能還款而轉(zhuǎn)成政府負(fù)債的金額以及這種債務(wù)轉(zhuǎn)嫁發(fā)生概率的計(jì)算需要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕y(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析，甚至還要建立相關(guān)模型進(jìn)行概率估算。

2．加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。(1)建立有效的商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。實(shí)行統(tǒng)一授信管理，防止對(duì)單一客戶､關(guān)聯(lián)企業(yè)和集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，防止違反信貸原則的關(guān)系貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)操作､投向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。建立對(duì)各級(jí)經(jīng)理人員和員工良好的激勵(lì)約束機(jī)制。[6]建立權(quán)責(zé)明確､責(zé)權(quán)利相對(duì)稱(chēng)的激勵(lì)約束機(jī)制，激勵(lì)員工努力控制信貸風(fēng)險(xiǎn)､提高信貸質(zhì)量。(2)開(kāi)發(fā)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng)､風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)､貸后監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和法規(guī)管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信貸操作的規(guī)范化和程序化，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，并與貸款成本核算系統(tǒng)以及行長(zhǎng)決策支付系統(tǒng)信息共享，從而減少信息的不對(duì)稱(chēng)，為提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量提供技術(shù)保障。

3．規(guī)范地方政府投資行為。政府應(yīng)從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，轉(zhuǎn)向投資公共產(chǎn)品和基礎(chǔ)設(shè)施，投資過(guò)程應(yīng)結(jié)合本級(jí)政府的財(cái)政承受能力，并進(jìn)行成本核算和績(jī)效評(píng)價(jià)，進(jìn)行科學(xué)的可行性分析，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的制度安排，提高財(cái)政透明度，防止地方政府為追求政績(jī)而盲目進(jìn)行超過(guò)財(cái)政承受能力的項(xiàng)目建設(shè)，從而降低政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．建立多層次的社會(huì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。我國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金是由地方政府負(fù)責(zé)籌集和使用的專(zhuān)項(xiàng)資金，但地方政府存在擠占和挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)象。而且五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的。從長(zhǎng)期來(lái)看，老齡化高峰的到來(lái)將使基金出現(xiàn)大量缺口；就目前而言，基金的保值､增值目標(biāo)受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而全國(guó)社會(huì)保障基金作為儲(chǔ)備基金因其規(guī)模有限，不足以應(yīng)付社會(huì)保障各方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，可建立多層次的社會(huì)保障準(zhǔn)備金，包括全國(guó)社會(huì)保障基金和社會(huì)保險(xiǎn)損失準(zhǔn)備金。其中全國(guó)社會(huì)保障基金作為儲(chǔ)備基金，主要用于應(yīng)付人口老齡化高峰到來(lái)時(shí)的支付危機(jī)；社會(huì)保險(xiǎn)損失準(zhǔn)備金用于在基金發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失或低于最低收益率時(shí)對(duì)其加以彌補(bǔ)，鑒于我國(guó)外匯儲(chǔ)備較為充裕，損失準(zhǔn)備金可從每年新增的外匯儲(chǔ)備中劃入，達(dá)到一定比例以后，不再劃入。當(dāng)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)行后，社會(huì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額可轉(zhuǎn)為國(guó)家儲(chǔ)備金，用以應(yīng)付其他風(fēng)險(xiǎn)。這樣既可以減少央行的沖銷(xiāo)成本，又可以防范社?；饟p失。

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篇7

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

2009年6月國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究部署開(kāi)展新農(nóng)保試點(diǎn)，決定2009年在全國(guó)10％的縣(市、區(qū))開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。目前新農(nóng)保管理工作的試點(diǎn)工作已經(jīng)開(kāi)始，發(fā)現(xiàn)在實(shí)行過(guò)程中其財(cái)務(wù)管理工作，仍實(shí)行原來(lái)的財(cái)務(wù)制度，存在很多問(wèn)題，以下對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是保障農(nóng)民老年后基本生活的專(zhuān)項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，是政府管理的負(fù)債基金，它主要由以下幾個(gè)部分組成：凈保費(fèi)，即個(gè)人交納的保險(xiǎn)費(fèi)與集體補(bǔ)助之扣除管理費(fèi)之后的部分；基金運(yùn)營(yíng)的利息收入等；對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的種類(lèi)捐贈(zèng)款項(xiàng)；有關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他收入。

二、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、資金籌集管理、管理服務(wù)費(fèi)管理、保險(xiǎn)金管理、責(zé)任金和調(diào)劑金和資金運(yùn)用管理等。具體應(yīng)從三個(gè)方面做起：積極組織收入，努力降低費(fèi)用：正確安排和運(yùn)營(yíng)資金，提高效益；參與單位經(jīng)濟(jì)決策，提高工作質(zhì)量。

三、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)取決于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的總目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是對(duì)保險(xiǎn)資金的籌集、支付和運(yùn)用等活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、調(diào)節(jié)和監(jiān)督。通過(guò)正確組織財(cái)務(wù)管理工作，積極組織收入、協(xié)調(diào)、安排和運(yùn)營(yíng)保險(xiǎn)資金，對(duì)資金進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、指揮和控制，達(dá)到資金保值增值、提高保障目標(biāo)的目的。

四、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求：是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要條件：是迎接人口老齡化的重要措施。但當(dāng)前農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在使用、管理方面還存在一定的問(wèn)題。

1.農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值與增值效益不理想。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由縣級(jí)單位負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，所以運(yùn)行層次低，范圍小，其經(jīng)濟(jì)效益不理想。按規(guī)定農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金目前只限于投資于國(guó)債和存入銀行，從表面上看，這種投資是安全的，而實(shí)際上卻存在著貶值的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，從1997年以來(lái)，我國(guó)連續(xù)多次下調(diào)利率，使存入銀行的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)很難保值，更談不上增值。其次，國(guó)債現(xiàn)券的收益率也在逐漸降低，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于國(guó)債也會(huì)面臨虧損。

2.農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放管理不規(guī)范。(1)基礎(chǔ)管理不規(guī)范。(2)退保范圍大。

3.借支、挪用、調(diào)用農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金情況仍存在。

五、解決農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)基金管理，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值、增值。(1)適當(dāng)提高農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)層次。要在保證基金的安全、完整的前提下，探索基金市場(chǎng)化動(dòng)作的路子，將農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)由縣提高到省直至勞動(dòng)部或財(cái)政部?？蓞⑴c國(guó)際國(guó)內(nèi)大型投資公司的市場(chǎng)動(dòng)作，可借貸、可參股、控股；或?qū)⒒鹜斗诺絿?guó)家大型、特大型建設(shè)項(xiàng)目上，既支援了國(guó)家建設(shè)，又可化解基金風(fēng)險(xiǎn)，還可獲得高額的回報(bào)。(2)穩(wěn)定并適當(dāng)提高利率，實(shí)行復(fù)利底線政策。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶結(jié)付利率緊跟著銀行利率變化而大幅度調(diào)整的做法是不可取的，要真正使農(nóng)民群眾通過(guò)儲(chǔ)蓄積累式保險(xiǎn)來(lái)達(dá)到養(yǎng)老的目的，就不能一降再降利率。應(yīng)設(shè)定一個(gè)復(fù)利底線，記帳利率與實(shí)際增值利率的差額由各級(jí)財(cái)政兜底，確保農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡。

2.完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放流程。為實(shí)現(xiàn)新農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與舊農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的順利銜接，需完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放流程。(1)查核對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)檔案。徹底清查舊農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)卡、明細(xì)表及繳費(fèi)手冊(cè)，對(duì)投保人的繳費(fèi)證記載的投保數(shù)額、繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)人身份證逐一進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核對(duì)。做到鄉(xiāng)(鎮(zhèn))不漏村、村不漏戶、戶不漏人，確保徹底摸清投保繳費(fèi)底數(shù)。(2)合理制定各項(xiàng)管理制度。特別是對(duì)基金、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等方面要有具體的、可操作性的措施，逐步將新農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作納入法制化軌道。根據(jù)業(yè)務(wù)相應(yīng)建立業(yè)務(wù)科、財(cái)務(wù)科、檔案室等?；鸬陌l(fā)放由檔案室的同志核對(duì)檔案、業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)計(jì)算領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)發(fā)放，并由專(zhuān)人進(jìn)行審核備案。(3)嚴(yán)格退保手續(xù)。對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的退保問(wèn)題，要向企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)學(xué)習(xí)，只有參保戶死亡才允許退個(gè)人繳納部分

3.嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，搞好基金核算，杜絕借支、調(diào)用、挪用基金。要禁止借支基金現(xiàn)象發(fā)生，不得以任何理由動(dòng)用基金。正確核算責(zé)任金和調(diào)劑金，凡是存在責(zé)任金和調(diào)劑金不實(shí)的地方，要組織財(cái)會(huì)人員盡快核算，并將核算結(jié)果上報(bào)；在調(diào)劑金的審批和使用上，要認(rèn)真審核把關(guān)保證手續(xù)完備。正確計(jì)算和及時(shí)發(fā)放養(yǎng)老金，一定要按照上級(jí)規(guī)定的計(jì)發(fā)辦法計(jì)算積累總額和領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)，保證養(yǎng)老金及時(shí)足額發(fā)放到參保人員手中。

新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)在還處在試點(diǎn)時(shí)期。所以在財(cái)務(wù)管理方面更要緊跟新形勢(shì)。讓這利國(guó)利民的好政策能真正惠之民，使農(nóng)村社會(huì)保障制度更加完善，城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系更加完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]王平.當(dāng)前農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].社會(huì)保障,2009.

篇8

社會(huì)保障是現(xiàn)代國(guó)家一項(xiàng)基本的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度。其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的基本部分和主要環(huán)節(jié)，對(duì)促進(jìn)社會(huì)和諧以及可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。隨著我國(guó)人口老齡化日益嚴(yán)重及人們生活水平快速提升，養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力也在逐步加重。將養(yǎng)老保險(xiǎn)這一公共服務(wù)問(wèn)題可以歸入運(yùn)營(yíng)管理中的服務(wù)性運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，引入運(yùn)營(yíng)管理的思想將從一個(gè)全新的角度將養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力來(lái)源問(wèn)題明晰化，更易對(duì)癥下藥。

二、相關(guān)概念闡述

一個(gè)企業(yè)的流程能力指在給定的單位時(shí)間內(nèi)能夠生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，它由資源中最小的資源能力決定。這一最小的資源即可稱(chēng)為瓶頸，是決定整個(gè)流程的流程能力的約束力。因此，首先需要明確養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的運(yùn)營(yíng)流程，在此基礎(chǔ)上根據(jù)流程的約束情況找到流程的瓶頸所在。需要指出的是，瓶頸不等同于問(wèn)題。問(wèn)題是流程中的缺陷，而瓶頸則是流程中的約束條件。在同一流程中，必然會(huì)存在瓶頸，卻不一定會(huì)存在問(wèn)題。同時(shí)，在一個(gè)流程中，只會(huì)有一個(gè)瓶頸，但可以存在多個(gè)問(wèn)題。問(wèn)題可以被逐一解決，但解決舊的瓶頸的同時(shí)又會(huì)誕生新的瓶頸。從供需角度出發(fā)，倘若供過(guò)于求，流程就會(huì)按照需求的速度進(jìn)行生產(chǎn)或服務(wù)，進(jìn)而與流程能力無(wú)關(guān)，這種情形下，瓶頸屬于需求約束;倘若供不應(yīng)求，流程就變成了供應(yīng)約束，本文中的瓶頸都將是供應(yīng)約束的，因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)金的供應(yīng)必然會(huì)小于需求。同時(shí)，根據(jù)不同的限制，供應(yīng)約束流程又可分能力約束或者輸入約束，如果有充足的輸入，供應(yīng)約束就體現(xiàn)為能力約束。

三、通用養(yǎng)老保險(xiǎn)制度分析

目前，世界各國(guó)實(shí)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一共有三種模式，可概括為傳統(tǒng)型、國(guó)家統(tǒng)籌型和強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型。而各個(gè)國(guó)家在運(yùn)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)主要采用的理念或方式有兩種:現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制。

1．現(xiàn)收現(xiàn)付制度流程分析

在現(xiàn)收現(xiàn)付模式下，按需制定繳費(fèi)水平，當(dāng)年在職一代的養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳收入全部用來(lái)支付已退休一代的養(yǎng)老金支出，以支定收，不留結(jié)余。展示了現(xiàn)收現(xiàn)付制模式下的養(yǎng)老保險(xiǎn)收支流程情況。

2．完全積累制度流程分析

在完全積累模式下，職工個(gè)人和企業(yè)將資金存入職工在專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的個(gè)人賬戶中，職工退休以后，提取個(gè)人賬戶中繳納總額和增值資金來(lái)維持自己的養(yǎng)老開(kāi)支。展示了完全積累模式下的養(yǎng)老保險(xiǎn)收支流程情況。其中各個(gè)符號(hào)代表的含義與其在現(xiàn)收現(xiàn)付制下的含義相同，X1’、X2’……Xn’代表第1年、第2年……第n年社會(huì)整體養(yǎng)老保險(xiǎn)金的支付情況。之所以不通用中的Y來(lái)表示而用X’來(lái)表示，代表完全積累制下個(gè)人所收到的養(yǎng)老保險(xiǎn)金都源于個(gè)人自身的繳費(fèi)積累。換句話說(shuō)，個(gè)人原先的繳費(fèi)金額將決定未來(lái)領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。在該模式下，為個(gè)體繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，包括個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和國(guó)家繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，全部進(jìn)入到了個(gè)人賬戶，經(jīng)過(guò)個(gè)人賬戶的保值增值的一系列的流程，最終個(gè)體可以在未來(lái)需要養(yǎng)老保險(xiǎn)金的時(shí)候從自己的個(gè)人賬戶中提取這筆資金。該流程充分體現(xiàn)了個(gè)體多繳多得的原則。個(gè)人多繳多得的原則還可以激勵(lì)在職人員多繳費(fèi)儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金，同時(shí)又不會(huì)給財(cái)政帶來(lái)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。但該流程同樣存在瓶頸，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)基金會(huì)面臨利率，通貨膨脹，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資來(lái)說(shuō)，一方面要實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，即其年收益率至少應(yīng)該能跑贏通貨膨脹率;另一方面，社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資要確保其投資的安全性。因此，基金的保值增值環(huán)節(jié)是該流程的瓶頸，該流程約束屬于能力約束。此外，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，若是采用完全積累制會(huì)出現(xiàn)一些實(shí)際問(wèn)題，一方面，倘若部分人因?yàn)闅v史原因沒(méi)有繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的話便無(wú)法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)福利。因?yàn)樵谠摿鞒滔?，沒(méi)有繳費(fèi)就沒(méi)有個(gè)人賬戶，就更加不會(huì)有養(yǎng)老保險(xiǎn)金的支付，這無(wú)疑與我們建立社會(huì)保障體系的初衷相背離;另一方面，在于不經(jīng)過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌的環(huán)節(jié)，政府無(wú)法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付，這使得收入群體會(huì)成為最大的收益者，低收入者無(wú)法獲得保障，也就無(wú)法促進(jìn)社會(huì)公平。尤其對(duì)于基尼系數(shù)較高或者貧富差距較大的國(guó)家而言，完全積累模式的弊端將會(huì)更加明顯。

四、中國(guó)新型社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度分析

中國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在1995年之前一直實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制的模式，繳費(fèi)責(zé)任主要由企業(yè)承擔(dān)。一方面，為緩解“銀色浪潮”的沖擊，;另一方面，我國(guó)社會(huì)主義的本質(zhì)要求是不會(huì)單獨(dú)實(shí)行只重效率忽視公平的完全積累模式。經(jīng)過(guò)多年的探索和實(shí)踐，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度形成了“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的部分積累模式，建立了多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。展示了部分積累模式下的養(yǎng)老保險(xiǎn)收支流程情況。從流程圖中我們可以看到，為個(gè)體繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金分為兩部分分別流入到個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌賬戶，其中個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金會(huì)進(jìn)入到個(gè)人賬戶，而企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和國(guó)家繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金分別進(jìn)入到個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌賬戶。而個(gè)人領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，也同樣是有兩部分來(lái)源，一部分來(lái)自個(gè)人賬戶的積累，另一部分來(lái)自于社會(huì)統(tǒng)籌的分配。因此，可以說(shuō)我國(guó)目前實(shí)行的“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的部分積累制下的養(yǎng)老保障體系有機(jī)地將現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制結(jié)合起來(lái)。然而，這并不意味著新的流程不會(huì)存在瓶頸。瓶頸的產(chǎn)生和解決是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、循環(huán)反復(fù)的過(guò)程。通過(guò)制度的改革雖然可以解決原有制度的瓶頸，但舊的瓶頸的消失會(huì)帶來(lái)新的瓶頸。部分積累制雖然在一定程度上解決了現(xiàn)收現(xiàn)付制度和完全積累制度的瓶頸，但部分積累制并不能完全規(guī)避或解決。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，當(dāng)前個(gè)人賬戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)金數(shù)額龐大，同時(shí)要面對(duì)我國(guó)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及相對(duì)較高的通貨膨脹率，養(yǎng)老保險(xiǎn)金的保值增值壓力很大。因此部分積累制下的運(yùn)營(yíng)流程瓶頸依然是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值環(huán)節(jié)。目前來(lái)看，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)需求大于供給的現(xiàn)狀會(huì)長(zhǎng)期存在，供給的約束將會(huì)一直是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的前提和動(dòng)力。而在部分積累制下的供給約束，既有輸入的約束，也有能力的約束。其中能力約束將是流程的主要約束條件。

五、提高中國(guó)養(yǎng)老保障能力的對(duì)策建議

本文就如何應(yīng)對(duì)瓶頸、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的保值增值進(jìn)而提高新制度養(yǎng)老保障能力提出如下對(duì)策建議。

(1)健全養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)管理的法律體系。目前，我國(guó)有關(guān)社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)管理的法律法規(guī)還比較少，比較權(quán)威的是由財(cái)政部與勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2001年的《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》。一方面是法律體系不健全，政策的制定與完善沒(méi)有與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，且大多是以政策法規(guī)的形式表現(xiàn)出來(lái)，強(qiáng)制性較弱。另一方面，我國(guó)社會(huì)保障基金投資和管理的法律法規(guī)大多是由中央政府制定的，地方政府欠缺自主性和主動(dòng)性。因此，應(yīng)盡快對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行相關(guān)立法，使其在運(yùn)行過(guò)程中真正做到有章可循、有法可依。比如，規(guī)定行政主管部門(mén)在監(jiān)管中的基本職責(zé)、行政部門(mén)沒(méi)有很好履行職責(zé)的責(zé)任如何承擔(dān)、投資運(yùn)營(yíng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的歸屬等。

篇9

一、我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題

失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋面較窄?！妒I(yè)保險(xiǎn)條例》實(shí)施后，失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍比過(guò)去大，但與我國(guó)勞動(dòng)力資源豐富和就業(yè)崗位有限的實(shí)際情況比較而言，還是顯得比較窄。當(dāng)然，失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍大小與一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有很大關(guān)系，在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情下，失業(yè)保險(xiǎn)也不可能覆蓋全部勞動(dòng)年齡人口，但失業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展嚴(yán)重滯后于城鎮(zhèn)就業(yè)格局及就業(yè)方式的重大變化已是不爭(zhēng)的事實(shí)。如果失業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍不能跟上就業(yè)形勢(shì)的新變化，就會(huì)造成勞動(dòng)者享受社會(huì)福利機(jī)會(huì)的新的不平等。

失業(yè)保險(xiǎn)水平的設(shè)計(jì)不合理，不能有效保障失業(yè)人員的基本生活。失業(yè)保險(xiǎn)水平的含義包含兩個(gè)層面：一是失業(yè)保險(xiǎn)金的給付額度，即失業(yè)者在失業(yè)期內(nèi)所收到的失業(yè)保險(xiǎn)金的多少；二是失業(yè)保險(xiǎn)給付期限，即失業(yè)者最多可享受多長(zhǎng)時(shí)間的保險(xiǎn)待遇。我國(guó)在失業(yè)保險(xiǎn)水平的設(shè)計(jì)上不合理，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。依照我國(guó)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》的規(guī)定，失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。目前我國(guó)的月平均失業(yè)保險(xiǎn)金水平為各省、市最低工資的70%-80%。如果將失業(yè)保險(xiǎn)金與國(guó)有企業(yè)年平均職工工資做個(gè)比較，我國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)金只能替代25%左右的工資。而大多數(shù)國(guó)家失業(yè)保險(xiǎn)金的替代率為失業(yè)前工資的40%-75%。失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，不能滿足失業(yè)人員基本生活的保障，也不足以支付求職成本，不能促進(jìn)轉(zhuǎn)崗就業(yè)，使得失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)有的保障功能和反失業(yè)功能都沒(méi)有得到有效發(fā)揮。

失業(yè)保險(xiǎn)金的給付期限過(guò)長(zhǎng)。現(xiàn)行制度的具體規(guī)定為：失業(yè)人員失業(yè)前所在單位和本人按照規(guī)定累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為12個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為18個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為24個(gè)月。重新就業(yè)后，再次失業(yè)的，繳費(fèi)時(shí)間重新計(jì)算。這樣的規(guī)定，與失業(yè)狀況較為嚴(yán)重的西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)的給付期限顯得過(guò)長(zhǎng)了。過(guò)長(zhǎng)的失業(yè)救濟(jì)期限可能使失業(yè)者喪失迅速就業(yè)的動(dòng)機(jī)，不利于提高失業(yè)保險(xiǎn)基金的使用效率。

現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度促進(jìn)就業(yè)的功能較弱?，F(xiàn)行制度規(guī)定失業(yè)保險(xiǎn)基金用于下列支出：失業(yè)保險(xiǎn)金；領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間的醫(yī)療補(bǔ)助金；領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助金和其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金；領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼的辦法和標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。從以上支出的項(xiàng)目中可以反映出，現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)雖然也規(guī)定了失業(yè)保險(xiǎn)待遇中還包括職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹的費(fèi)用，但過(guò)于側(cè)重生活保障功能，促進(jìn)就業(yè)方面投入不足。

按現(xiàn)行制度規(guī)定，失業(yè)保險(xiǎn)基金在直轄市和設(shè)區(qū)的市實(shí)行全市統(tǒng)籌，其他地區(qū)的統(tǒng)籌層次由省、自治區(qū)人民政府規(guī)定。從實(shí)施情況來(lái)看，我國(guó)的統(tǒng)籌層次僅在市縣兩級(jí)，這就極大地限制了失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)有的功能和作用的發(fā)揮。而且，這種在市、縣兩級(jí)分級(jí)統(tǒng)籌管理為主的方式，該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源造成各地在使用和統(tǒng)籌失業(yè)保險(xiǎn)金上存在較大的差異，使失業(yè)保險(xiǎn)基金過(guò)于分散且各自為政，不利于統(tǒng)一調(diào)度和集中管理、使用資金，極大限制了失業(yè)保險(xiǎn)反失業(yè)功效的充分發(fā)揮，使得失業(yè)職工不能按照市場(chǎng)需求接受職工培訓(xùn)，不能及時(shí)得到用人信息和就業(yè)指導(dǎo)咨詢，造成失業(yè)職工再就業(yè)率很低。

我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)立法層次低，缺乏較高的法律效力?！妒I(yè)保險(xiǎn)條例》僅僅是國(guó)務(wù)院頒布的一個(gè)行政法規(guī)，這無(wú)疑影響法律效力。與此同時(shí)，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》并非高層次立法，致使對(duì)違法行為追究不利，使強(qiáng)制性失業(yè)保險(xiǎn)制度變?yōu)閷?shí)際上的自愿失業(yè)保險(xiǎn)。

二、完善失業(yè)保險(xiǎn)制度促進(jìn)再就業(yè)的對(duì)策

調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)制度理念，充分認(rèn)識(shí)就業(yè)保障的重要。社會(huì)保障應(yīng)該具有就業(yè)保障的功能，其基金的支出，構(gòu)成社會(huì)消費(fèi)需求，與經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和收縮之間存在著一種反向運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系。在經(jīng)濟(jì)繁榮、就業(yè)增加、收入提高、社會(huì)消費(fèi)需求具有擴(kuò)張傾向性時(shí)，社會(huì)保障金支出就會(huì)減少；反之，社會(huì)保障金支出就會(huì)增加。因此，只有達(dá)到充分的就業(yè)，才會(huì)從根本上減輕社會(huì)保障的負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)把失業(yè)保險(xiǎn)制度與積極勞動(dòng)政策緊密結(jié)合起來(lái)，建立就業(yè)導(dǎo)向型的失業(yè)保障制度，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大就業(yè)的總目標(biāo)。 適時(shí)提高統(tǒng)籌層次，加大省級(jí)調(diào)劑力度。我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)存在的一個(gè)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是基金結(jié)余的地區(qū)分布不均衡。目前全國(guó)有近千統(tǒng)籌單位，其中縣級(jí)統(tǒng)籌單位占相當(dāng)比例。因?yàn)榛鹫{(diào)劑的范圍小，200多億的結(jié)余基金并不能充分發(fā)揮作用。中西部地區(qū)比較困難，在目前下崗向失業(yè)并軌的特定時(shí)期，基金不足的問(wèn)題十分突出，因此有必要建立失業(yè)保險(xiǎn)中央調(diào)劑金。其資金來(lái)源可以從各省市失業(yè)保險(xiǎn)基金中籌集一部分，但主要的應(yīng)當(dāng)通過(guò)變現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)和增加中央財(cái)政預(yù)算補(bǔ)貼等措施來(lái)籌集。中央調(diào)劑金在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行地區(qū)間的調(diào)劑，能保證失業(yè)負(fù)擔(dān)重的地區(qū)基金的支付能力。 完善就業(yè)服務(wù)機(jī)制，提供更好的就業(yè)服務(wù)。想在更廣泛的范圍內(nèi)更好地配置人力資源，促進(jìn)失業(yè)人員再就業(yè)，就應(yīng)最大限度地運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立遍布全國(guó)的就業(yè)咨詢、就業(yè)培訓(xùn)和失業(yè)保險(xiǎn)信息網(wǎng)及其公開(kāi)系統(tǒng)，提供快捷的就業(yè)信息服務(wù)。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)則應(yīng)加強(qiáng)與職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)和用人單位的聯(lián)系，按照就業(yè)崗位的需求，開(kāi)展有針對(duì)性的技能培訓(xùn)。具體途徑有，借鑒福利國(guó)家改革的成功經(jīng)驗(yàn)；政府與非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)合作，分工負(fù)責(zé)；政府提供政策支持和適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)扶持；采用委托式、合同式等多種辦法，由各類(lèi)非政府機(jī)構(gòu)和社區(qū)提供職業(yè)介紹、培訓(xùn)等就業(yè)服務(wù)。

調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)基金的支出比例，支持就業(yè)培訓(xùn)。對(duì)失業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)是促進(jìn)就業(yè)的最有效途徑，失業(yè)保險(xiǎn)是以實(shí)現(xiàn)就業(yè)為目標(biāo)，將職業(yè)培訓(xùn)作為失業(yè)保險(xiǎn)工作的重點(diǎn)，以培訓(xùn)促就業(yè)已在各國(guó)取得良好的效果。

抑制企業(yè)解雇員工。通過(guò)失業(yè)保險(xiǎn)制度，抑制企業(yè)的解雇行為，從而既減輕失業(yè)保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)，又達(dá)到促進(jìn)就業(yè)的目的。

篇10

摘要：社會(huì)勞動(dòng)保障資金是我國(guó)國(guó)計(jì)民生的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，社會(huì)勞動(dòng)保障資金在制度、資金存量、面臨的社會(huì)環(huán)境、存在的問(wèn)題等方面都在不斷變化，對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，有助于完善我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金制度、服務(wù)于國(guó)家治理、促進(jìn)“十三五”提出的民生審計(jì)。

關(guān)鍵詞：社會(huì)勞動(dòng)保障資金 績(jī)效審計(jì) 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面越來(lái)越廣，社會(huì)保險(xiǎn)基金總額在2016年6月3日披露的我國(guó)社會(huì)基金理事會(huì)基金年度報(bào)告（2015年度）中已經(jīng)高達(dá)19 138.21億元?！度珖?guó)社會(huì)保障基金條例》（國(guó)務(wù)院令第667號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）自今年5月1日起實(shí)行，《條例》全面規(guī)范了全國(guó)社會(huì)保障基金的來(lái)源、用途、管理運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督等重要內(nèi)容。目前，我國(guó)社保資金包括：社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)統(tǒng)籌資金、個(gè)人賬戶資金、企業(yè)年金、全國(guó)社會(huì)保障基金五大類(lèi)，由此可以看出社保資金開(kāi)始日益受到重視。

審計(jì)署在“十三五”規(guī)劃中提出民生審計(jì)，不僅要從審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益入手，始終堅(jiān)持“兩手抓”，更要突出著力維護(hù)人民根本利益。社會(huì)勞動(dòng)保障資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)社保資金）作為社會(huì)的“穩(wěn)定器”和“調(diào)節(jié)器”，是國(guó)民收入的二次分配，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，旨在提高公共福利水平，提升我國(guó)人民生活的質(zhì)量，對(duì)調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)我國(guó)社會(huì)和諧發(fā)展有著舉足輕重的作用。

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金績(jī)效審計(jì)

審計(jì)署在2012年的全國(guó)社保審計(jì)結(jié)果公告中主要顯示了社保財(cái)務(wù)收支以及是否合法合規(guī)，對(duì)于社保資金在籌集、管理、增值方面的效益并未提及。我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)不斷改革，支柱產(chǎn)業(yè)逐漸被新生產(chǎn)業(yè)替代，隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的不斷深入，社會(huì)階層結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生不斷的變化，利益沖突日漸突出。對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型尤其是“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式及社保工作的新形勢(shì)，緊緊圍繞“十三五”提出的民生審計(jì)，完善我國(guó)社保制度，把審計(jì)放在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及國(guó)家治理的宏觀背景下，放在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與社保制度交互作用的關(guān)系中，放在社保制度與人民需求的供需關(guān)系中去加以研究，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的“免疫功能”。

2015年12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2016年及今后一個(gè)時(shí)期，“要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，這對(duì)社保改革具有深遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義，同時(shí)也給社保資金審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支社保資金審計(jì)已經(jīng)不能完全適應(yīng)現(xiàn)有的社保監(jiān)督的需求。我國(guó)從改革開(kāi)放之后，社保的建立和改革都是來(lái)自于需求側(cè)，這一思維定式一直延續(xù)至今，但是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的情況下，從供給側(cè)來(lái)看待社保改革建設(shè)時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)更多潛在的問(wèn)題。在國(guó)外社保改革研究中，有學(xué)者提出成本的概念，美國(guó)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“老遺殘信托基金（OASDI）”中就直接使用成本的概念，同時(shí)衍生出的成本包括制度成本（指養(yǎng)老金支出）和制度行政運(yùn)行成本，這些指標(biāo)都將成本作為社保資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

按照以前的需求側(cè)來(lái)看，社會(huì)對(duì)于社保資金的要求是無(wú)限大的，但是從供給側(cè)來(lái)看，社保資金同樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)壓力，不利于企業(yè)的發(fā)展，這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)背道而馳。為此我國(guó)提出了降低社保繳費(fèi)率的提案，并且目前多地密集出臺(tái)降低社保費(fèi)率的政策。根據(jù)人社部資料，這次符合國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）有21個(gè)，其中上海由21%降到20%，其他20個(gè)省份由20%降低到19%。我國(guó)企業(yè)職工的社會(huì)保險(xiǎn)主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)在各項(xiàng)保險(xiǎn)繳費(fèi)中占比最大，預(yù)計(jì)這些政策每年可為企業(yè)降低支出超千億元，降低社保費(fèi)率是為了提高企業(yè)發(fā)展能力，但是能否同時(shí)保證個(gè)人的社保待遇，仍是未知。

二、透視我國(guó)社?；饘徲?jì)現(xiàn)狀

（一）“五險(xiǎn)一金”審計(jì)參差不齊

“五險(xiǎn)一金”，即養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)資金和住房公積金，是我國(guó)社保制度的第一支柱，參險(xiǎn)人數(shù)日益增多，我國(guó)法律規(guī)定，這類(lèi)社保資金只能協(xié)議存款或者購(gòu)買(mǎi)基金，“五險(xiǎn)”社保資金面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)近年CPI指數(shù)不斷攀升的情況下，對(duì)社保資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)就顯得尤為迫切，要關(guān)注在社保資金收支的過(guò)程中，花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力是否具有效率。我國(guó)尚未形成統(tǒng)收統(tǒng)支的社保資金收取制度，雖然我國(guó)很早就提出社保資金要從市縣級(jí)逐步過(guò)渡到省級(jí)統(tǒng)籌，但是目前社保資金統(tǒng)籌水平仍然處于縣市級(jí)水平，地方政府對(duì)“五險(xiǎn)”社保資金有絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，在資金的收支以及流動(dòng)的過(guò)程中，完全處于一種自我封閉的情況，從2012年公布的全國(guó)社保審計(jì)結(jié)果公告來(lái)看，地方政府“五險(xiǎn)”社保資金的違規(guī)問(wèn)題也是占據(jù)大多數(shù)，若是再加上新農(nóng)村合作醫(yī)療和養(yǎng)老資金的獨(dú)立運(yùn)行，其中的管理效益問(wèn)題更是復(fù)雜，社保資金的績(jī)效審計(jì)需要對(duì)“五險(xiǎn)”社保資金的管理效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、整合，在地方政府“各自為政”下通過(guò)績(jī)效審計(jì)提高地方政府社保資金的管理效率標(biāo)準(zhǔn)。

（二）社保資金投資績(jī)效審計(jì)尚未開(kāi)展

“五險(xiǎn)”這類(lèi)社保資金的投資收益率普遍偏低，甚至一些年度低于通貨膨脹指數(shù)，從社保基金會(huì)的基金2015年度報(bào)告可以看出，非委托資金高達(dá)8 781.77億元，占比45.89%，這類(lèi)資金被固定在協(xié)議存款和國(guó)債這兩個(gè)投資渠道中，這類(lèi)統(tǒng)籌資金和賬戶資金采取統(tǒng)賬合一的投資規(guī)定，為社保資金的違規(guī)留下了巨大的發(fā)揮空間，截至2012年，我國(guó)仍有17個(gè)省份未實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，如此多的縣市級(jí)統(tǒng)籌單位，使有些地方政府為了突破投資限制，采取變通的違規(guī)行為，以謀取較高的收益率。同時(shí)由于歷史原因，導(dǎo)致社保資金的缺口巨大，再加上降低社保費(fèi)率、人口老齡化，資金的缺口會(huì)進(jìn)一步加大，對(duì)社保資金的投資進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，是保障我國(guó)社保資金平穩(wěn)運(yùn)行、保障國(guó)計(jì)民生的必要手段。

（三）降低社保費(fèi)率政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)

降低社保繳費(fèi)率政策如何有效地落地實(shí)施是一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題，審計(jì)作為免疫系統(tǒng)，政策的執(zhí)行，同樣需要績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督。我國(guó)的社保費(fèi)率在全世界處于前列，通過(guò)降低社保費(fèi)率來(lái)作為供給側(cè)改革的一部分，以此來(lái)降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的調(diào)整。但是，社保費(fèi)率一旦降下去就難以恢復(fù)。降費(fèi)率應(yīng)該有一個(gè)合理的水平區(qū)間，需測(cè)算降低的費(fèi)率是否符合預(yù)期的期望，是否符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、百姓的需求，否則降低費(fèi)率就會(huì)適得其反，供給側(cè)就會(huì)失衡。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，我國(guó)社保不僅形成了城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、居民醫(yī)療保險(xiǎn)等新型社保制度，同時(shí)在農(nóng)村也形成了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村低保、農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)、農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)等新型社保制度，這擴(kuò)大了社?？?jī)效審計(jì)的內(nèi)容和調(diào)查范圍。

三、推動(dòng)社?；鹂?jī)效審計(jì)的建議

（一）對(duì)社?；鹂?jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)的更新

從新公共管理理論角度看，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，政府與人民的角色也在轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的治理者與被治理者的關(guān)系轉(zhuǎn)向服務(wù)的提供者和消費(fèi)者的關(guān)系，人民參與政府治理的趨勢(shì)越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)于政府提供的服務(wù)開(kāi)始提出了更高的要求，這也是對(duì)社保資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的主要原因之一。我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)的制定也體現(xiàn)了“以民為本”的原則，社保資金績(jī)效審計(jì)的理念應(yīng)是維護(hù)最重要的受益方廣大人民，在保障人民應(yīng)有的社保權(quán)益前提下，提高人民享受的權(quán)益的效率效果。

審計(jì)一直被視為監(jiān)督檢查的代名詞，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)本身也被賦予了更多的含義，創(chuàng)新社?？?jī)效審計(jì)，包括以下內(nèi)容：一是社?？?jī)效審計(jì)目標(biāo)，不再局限于監(jiān)督檢查，不再僅僅是作為一個(gè)制度漁網(wǎng)背后撿魚(yú)的人，更要做一個(gè)能給制度漁網(wǎng)提出補(bǔ)網(wǎng)建議和策略的人，不僅關(guān)注社保資金的“3E”性，還要以績(jī)效審計(jì)為手段，提出完善社保制度的建議，同時(shí)把績(jī)效審計(jì)作為連接人民和政府的橋梁，了解人民真正的需求，傳達(dá)民意，為政策制定者提供有效的參考意見(jiàn)。

我國(guó)績(jī)效審計(jì)是在制度不完善的情況下開(kāi)展的，社保體制和制度相對(duì)于其他財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金而言，建立的時(shí)間更短，磨合程度更低，其體制運(yùn)行和制度設(shè)計(jì)中尚存不少矛盾與問(wèn)題，在制度不完善的情況下，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，首先要面對(duì)的問(wèn)題就是績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，存在的問(wèn)題有：審計(jì)事項(xiàng)有的合理不合法，有的合法不合理，審計(jì)人員在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)就會(huì)十分困難，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建社?？?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)制度完善，成為社?？?jī)效審計(jì)的最重要職責(zé)之一。

（二）構(gòu)建社保績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

筆者認(rèn)為，目前的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅要包括傳統(tǒng)的“3E”，“3E”是美國(guó)在20世紀(jì)80年代提出的，隨著時(shí)代的發(fā)展，以及中國(guó)特色社會(huì)主義，“3E”的指標(biāo)并不能完全適應(yīng)我國(guó)的需要，還需要加上公平性、及時(shí)性。

經(jīng)濟(jì)性是指“盡可能使用最少的資源達(dá)到一個(gè)事項(xiàng)的目標(biāo)”。對(duì)于社?？?jī)效審計(jì)而言，主要在社保資金的支出管理方面，反映經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)有：社保資金管理成本，包括社會(huì)勞動(dòng)保障資金的日常行政管理費(fèi)用，大型福利設(shè)施支出費(fèi)用，招投標(biāo)費(fèi)用。通過(guò)社保資金管理成本占社保資金總額的比率、占GDP比重和占財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出比例，并且通過(guò)連續(xù)多年縱向比較以及和其他國(guó)家的橫向比較來(lái)衡量。其次是制度成本，在社保制度不斷完善和新社保政策的推進(jìn)過(guò)程中，社?？?jī)效審計(jì)需要評(píng)價(jià)制度成本是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，指標(biāo)的確定可以按照成本效益原則來(lái)選取，采用定性定量相結(jié)合的原則，如降低繳費(fèi)率政策的實(shí)施，定量部分可以用少收取的社保資金和給企業(yè)減負(fù)帶來(lái)的收益進(jìn)行比較來(lái)衡量。

效率性是指投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系，在社保資金績(jī)效審計(jì)中，主要關(guān)注的效率性范圍有兩個(gè)方面，一是生產(chǎn)效率，在社保資金里是指資金投入使用效率；二是指社保資金的投資管理效率。我國(guó)的社保體系中有一個(gè)十分明顯的問(wèn)題就是統(tǒng)籌層次低，2012年社保審計(jì)結(jié)果表明還有17個(gè)省份尚未實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的“六統(tǒng)一”的標(biāo)準(zhǔn)，這就意味著我國(guó)數(shù)萬(wàn)億的社保資金被分散在 2 000多個(gè)省、市、縣統(tǒng)籌單位，每個(gè)單位衍生出數(shù)個(gè)基金行政管理機(jī)構(gòu)，分散管理是導(dǎo)致我國(guó)社保基金投資效率低的主要原因。

效果性是指“目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果與實(shí)現(xiàn)取得成果之間的關(guān)系，一般以公共服務(wù)實(shí)現(xiàn)標(biāo)的程度楸曜肌薄PЧ性的衡量標(biāo)準(zhǔn)為：確立由立法部門(mén)或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)確定的預(yù)期結(jié)果和效益正在實(shí)現(xiàn)的程度；政府部門(mén)工作和職責(zé)履行的如何；社保政策的落實(shí)程度，還有諸如企業(yè)參保率、職工參保率等。

公平性是指社會(huì)各個(gè)群體、各類(lèi)利益集團(tuán)、各類(lèi)企業(yè)在享受政府的公共產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)是否受到公平待遇，尤其是社會(huì)弱勢(shì)群體是否得到特別的關(guān)照。測(cè)定公平性可以用三項(xiàng)指標(biāo)：按照規(guī)定符合條件的所有利益方是否都納入到社保體系中；是否宣傳到位、信息對(duì)稱(chēng)，有無(wú)應(yīng)納入社保的社會(huì)群體由于宣傳不到位而未納入到社保體系中；給付水平是否一致。

及時(shí)性是指社保資金的征收、發(fā)放、報(bào)銷(xiāo)是否按時(shí)完成，相對(duì)其他專(zhuān)項(xiàng)資金而言，社保資金具有特殊性，關(guān)系著生活保障、生命安全的問(wèn)題，及時(shí)性是社保資金的一個(gè)很重要的評(píng)價(jià)方面，衡量指標(biāo)包括每月社保資金是否按時(shí)征收和發(fā)放，有無(wú)拖延，社保資金的報(bào)銷(xiāo)時(shí)長(zhǎng)即收到報(bào)銷(xiāo)單到資金發(fā)放的實(shí)際時(shí)長(zhǎng)。

（三）完善社?？?jī)效審計(jì)路徑

1.采用跟蹤審計(jì)為主的審計(jì)方式。社保資金總量大，涉及的范圍廣，利益相關(guān)方多，行政管理機(jī)構(gòu)多，保險(xiǎn)種類(lèi)較多，社保事項(xiàng)的民生性和社保政策的長(zhǎng)期性，使得社?？?jī)效審計(jì)方法的選擇以跟蹤審計(jì)為主，容錯(cuò)率很低，對(duì)于既定的已發(fā)生的事項(xiàng)，事后審計(jì)帶來(lái)的效益偏低，全程跟蹤審計(jì)有利于防范不良事項(xiàng)發(fā)生。無(wú)論是養(yǎng)老、醫(yī)療等社保政策都是長(zhǎng)期性的，社?？?jī)效的評(píng)價(jià)應(yīng)是連續(xù)多年的跟蹤審計(jì)，對(duì)政策的實(shí)施效果實(shí)行連續(xù)性的動(dòng)態(tài)評(píng)估，相比于以某年的的情況來(lái)斷然評(píng)價(jià)社保的功過(guò)成敗，顯然更具有科學(xué)性。

2.加強(qiáng)問(wèn)卷調(diào)查的審計(jì)方式?！秾徲?jì)法》賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，設(shè)計(jì)良好的審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，是充分反映民意、反映政策執(zhí)行是否到位十分有效的方法。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，是一種集審計(jì)和調(diào)查優(yōu)勢(shì)于一身的審計(jì)方式。審計(jì)調(diào)查不僅具有通常審計(jì)的強(qiáng)制性、權(quán)威性與獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)，還具有社會(huì)調(diào)查的程序簡(jiǎn)便、形式多樣、方法靈活，以及工作時(shí)效性與針對(duì)性強(qiáng)等特點(diǎn)。這就對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)提出了更高的要求，作為審計(jì)人員需要利用層次分析法，確定審計(jì)事項(xiàng)的權(quán)重，合理分配問(wèn)題，以取得最大化的反饋，尤其是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，問(wèn)卷的發(fā)放、收回相比以前顯得更加容易一些，數(shù)據(jù)的處理分析更加迅速和及時(shí)。

3.建立完善的內(nèi)部控制度。社保制度的運(yùn)行涉及我國(guó)多個(gè)行政部門(mén)，需要建立一個(gè)有效的社會(huì)保障管理體系內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制，社會(huì)保障的制定、行政事務(wù)的管理以及社會(huì)保障基金的收支應(yīng)由不同機(jī)構(gòu)承擔(dān)，有效防止因權(quán)力集中引起的社會(huì)保障損失。另外，社會(huì)保障種類(lèi)繁多、情況復(fù)雜、資金量大、涉及面廣、敏感性高，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保障相關(guān)機(jī)構(gòu)、資金進(jìn)行監(jiān)管，將社會(huì)保障的監(jiān)管納入日常管理的范疇，也是切合社會(huì)保障的發(fā)展現(xiàn)實(shí)。

4.建立社?？?jī)效審計(jì)的信息化系統(tǒng)。從我國(guó)社保審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，全國(guó)社保信息系統(tǒng)建設(shè)覆蓋面逐步擴(kuò)大，縣鄉(xiāng)都已經(jīng)有聯(lián)網(wǎng)的社保系統(tǒng)，這對(duì)社?？?jī)效審計(jì)而言，大大加強(qiáng)了數(shù)據(jù)的可獲取性，在全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)下進(jìn)行分析，要求我們建立一個(gè)社?？?jī)效審計(jì)分析系統(tǒng)，同時(shí)使社保信息化，提高社保資金的運(yùn)營(yíng)、管理、投資的透明度，提高社會(huì)公眾的參與度，征求社會(huì)公眾的意見(jiàn)，提升社會(huì)監(jiān)督的效果，使績(jī)效評(píng)價(jià)更加貼近真正的社會(huì)需求。

5.加社會(huì)保障績(jī)效審計(jì)法制化建設(shè)。我國(guó)的社保相關(guān)法律法規(guī)不是很完善，社?？?jī)效審計(jì)法律法規(guī)更是如此，在法律法規(guī)不健全的情況下，通過(guò)社?？?jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的積累，來(lái)建立健全法律法規(guī)，并結(jié)合地方特點(diǎn)，頒布地方性法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障具體操作性條款和量化標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的重視，為社會(huì)保障審計(jì)工作提供充分、有效的法律支持，減少審計(jì)定性、評(píng)價(jià)困難。其次，建立健全社會(huì)保障相關(guān)配套制度。社會(huì)保障系統(tǒng)的運(yùn)行涉及到許多部門(mén)，例如民政、衛(wèi)生、司法、財(cái)政等，社會(huì)保障相關(guān)法律法規(guī)也應(yīng)與這些部門(mén)的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度相互銜接、協(xié)調(diào)一致，以保證社會(huì)保障法制建設(shè)的有效實(shí)施。X

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