導語：如何才能寫好一篇財務監(jiān)督檢查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、以財務預（決）算的編制、審核、調整、批復及執(zhí)行為重點，組織檢查六個部分預算單位的財務財政治理和執(zhí)行狀況。詳細包括：縣扶貧辦、環(huán)衛(wèi)所、安監(jiān)局、縣一高、福利院、公安局。

二、以會計信息質量監(jiān)督檢查為重點，組織開展對縣畜牧局、婦幼保健院、文明館、荷花鎮(zhèn)中學等四個單位的會計信息質量檢查。

三、以增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務所“雙基”建設為重點，組織開展對鎮(zhèn)財務所、鎮(zhèn)財務所等兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務所規(guī)范化建設及財務財政治理檢查。

四、以規(guī)范、完善財務局內部服務為重點，組織開展對社保股、行政政法股、商貿(mào)股、國庫股等內部營業(yè)治理股室財務服務經(jīng)濟社會及預算執(zhí)行狀況檢查。

五、以探究縣政府投資項目評審（全程監(jiān)管）為重點，組織完成縣人民縣政府和局黨組下達的縣政府投資項目評審及財務專項監(jiān)督檢查工作任務。

六、以預防“小金庫”長效機制建設為重點，繼續(xù)抓好全縣“小金庫”專項管治工作，不斷完善預防“小金庫”的長效機制。

七、以促進財務監(jiān)督檢查結論整改落實為重點，對年度下達的財務監(jiān)督檢查結論，部分預算單位整改落實狀況進行專項督辦。

八、以財務科學化、精密化治理需求為重點，認真完成上級主管部分及局黨組交辦的其他監(jiān)督檢查事項和各項暫時性工作任務。

為順利圓滿完成以上各項工作目的與任務，我們的詳細辦法是：

一、抓學習，以提高綜合本質及加強營業(yè)程度與才能為基點。認真開展各類學習活動，學政治、提本質，學營業(yè)、提程度；以學習、促提高，以提高、促發(fā)展。一是認真學習研討上級有關大會精神及文件，抓住學習不放松，尤其要重復學習體會中心、省經(jīng)濟工作大會和全縣“三級干部”大會精神，緊緊圍繞“財務系統(tǒng)春季集訓”確定的工作重心，掌握重點，把握時事，熟習新期間與新情勢下財務工作新的要求與重點，不斷提高全局人員政治素養(yǎng)與政策程度；二是學習全縣財稅工作座談大會與“春季集訓”大會上的指導發(fā)言，掌握工作思緒與難點，找準關鍵與切入點，理上班作結合點與穿插點，切實加強工作自動性與能動性；三是增強營業(yè)常常性學習，提高營業(yè)本質與才能，不斷順應新情勢下財務監(jiān)督工作要求，不說外行話，不做外行事，力圖營業(yè)工作有新的打破。

二、抓準則，用準則來促進并保證各項工作目的任務順利完成。一是對監(jiān)督檢查局《工作人員行為規(guī)范》、《規(guī)律規(guī)范》、《工作職責》、《學習準則》、《考勤準則》等準則進行進一步增補與完善，以變應變，使準則的可順應性及可操作性獲得進一步健全；二是2012年我們將依照《遠安縣財務局內部監(jiān)督檢查施行方法》（財監(jiān)[]9號）文件要求，增強內審準則建設和規(guī)范，以此對各項工作保證機制進行充分完善；三是對各項準則修編裝訂成冊，做到有章可循，有本可依，以準則作后臺，用準則規(guī)范并約束各類行為。

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在我國經(jīng)濟發(fā)展中，事業(yè)單位所發(fā)揮的作用不容忽視，事業(yè)單位在對我國經(jīng)濟發(fā)展的促進，國力增強等方面的作用越來越得到人們的認可。而國家對事業(yè)單位投入大量人力、物力、及財力，以促進其更快發(fā)展。我國事業(yè)單位實行預算管理方法，就是以相關規(guī)定為依據(jù)，采取對收支進行核定等措施。 因此，事業(yè)單位財務監(jiān)督職能的加強，是其有效執(zhí)行財務預算，使經(jīng)濟和社會效益得以實現(xiàn)的有力保障。另外，事業(yè)單位在近些年，由于財務監(jiān)督的匱乏，為很多人提供了可乘之機，致使事業(yè)單位頻頻發(fā)生經(jīng)濟事件，直接損失和減少了事業(yè)單位的財產(chǎn)，擾亂了事業(yè)單位正常的工作進展，并使事業(yè)單位的形象受到損害。

二、當前我國事業(yè)單位財務監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）忽視財務監(jiān)督的重要性

事業(yè)單位相關領導負責開展事業(yè)單位財務監(jiān)督活動。由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務存在較少環(huán)節(jié)，而且業(yè)務比較簡單，同時還有單位領導自身觀念的影響，導致在對財務監(jiān)督的認識上，具有一定的片面性，認為沒有必要重視和關注事業(yè)單位對財務監(jiān)督的作用。也有部分事業(yè)單位只把眼光定在個人利益或單位小團體利益上，對財務監(jiān)督職能進行限制或假造財務監(jiān)督報告。同時不配合外部財務監(jiān)督工作開展，嚴重的甚至對相關監(jiān)督工作進行阻礙。

（二）沒有明確內部財務監(jiān)督的地位

就事業(yè)單位內部來看，財務監(jiān)督行使部門和其他內設部門為同一等級，這就使財務監(jiān)督陷入通尬境地，而且財務監(jiān)督?jīng)]有清晰的職責。因而，在財務監(jiān)督過程中，其他部門不積極配合財務監(jiān)督活動的現(xiàn)象，將不可避免的出現(xiàn)，嚴重的還會導致財務數(shù)據(jù)信息失真狀況的出現(xiàn)， 對發(fā)揮財務監(jiān)督職能造成極大的影響。而財務監(jiān)督機構屬于事業(yè)單位內屬機構，當整體與局部利益發(fā)生矛盾時，單位領導意見就發(fā)揮重要的作用，財務監(jiān)督的作用就很難獨立，其應有的作用很難真正發(fā)揮出來， 這是財務監(jiān)督功能停留在表面層次的具體體現(xiàn)。

（三）財務工作人員中存在的問題

一是事業(yè)單位的性質，對部分財務人員影響極大，致使他們主人翁意識匱乏，財務責任感不強，監(jiān)督意識膚淺，核算資金與效益觀念弱化，對于財務管理遵循但求無過的思想，嚴重阻礙了財務管理監(jiān)督職能的正常發(fā)揮；二是就當前財務人員專業(yè)及知識結構而言，單一化是其主要特征，而當前市場經(jīng)濟背景下，財務活動內容日益豐富，對財務評價和監(jiān)督的要求也日趨提高，因此當前財務人員的業(yè)務素質狀況很難適應該要求；三是事業(yè)單位還沒有充分的認識到財務監(jiān)督活動所發(fā)揮的作用， 重視培訓財務人員力度不足， 投入較少。致使財務人員不能及時的更新專業(yè)知識，很難真正的提升財務人員的整體素質。

三、原因分析

（一）相關審批部門監(jiān)督職能沒有得到充分的發(fā)揮

相關部門沒有深人分析和審核事業(yè)單位預算方案，是否具備合理性、科學性以及效益性。對執(zhí)行預算情況沒有從全方位視角出發(fā)， 使檢查和監(jiān)督達到及時有效， 預算與執(zhí)行出現(xiàn)嚴重脫節(jié)。在各審計部門間沒有建立起聯(lián)動機制。致使監(jiān)督效果受到影響，監(jiān)督成本也被提高。另外，一般情況下，都是采取定期的方式，為事業(yè)單位實施財務檢查與監(jiān)督的方式，這樣監(jiān)督的質量就很難得到保障，無法得到突擊性檢查所獲得的約束力。

（二）有待進一步完善財務監(jiān)贊制度

就我國財務管理整體情況來看， 財務管理制度逐漸趨于完善，成為其發(fā)展的主旋律，但從我國事業(yè)單位財務管理具體實施來看，之前的相關制度很難適應新規(guī)則下所要求的事業(yè)單位財務管理 ，而財務監(jiān)督規(guī)定缺位程度尤其嚴重，行之有效的實施細則更是欠缺，不能為發(fā)揮財務監(jiān)督職能提供保障，無據(jù)可依是當前財務監(jiān)督面臨的狀態(tài)。

（三）財務監(jiān)督范圍狹窄

就當前事業(yè)單位財務監(jiān)督工作來看，范圍較小也是其主要特征之一，財務監(jiān)督和檢查只針對最終結果，而經(jīng)濟活動在事前和事中的監(jiān)督則被忽視，主要表現(xiàn)為：一是有效監(jiān)督單位預算編制情況缺位，致使部分單位預算編制與實際脫節(jié)、不合理及不科學等問題存；二是監(jiān)督檢查預算執(zhí)行情況匱乏，不能及時的督促整改預算與執(zhí)行脫離的情況。三是檢查亂支濫用收支情況嚴重缺位，致使單位運行成本被增加等。另外，重問題輕建議傾向存在，整改和完善單位相關措施很難實現(xiàn)。財務監(jiān)督事業(yè)單位效益工作欠缺。

四、我國科研事業(yè)單位加強財務監(jiān)督對策

（一）明確財務監(jiān)督范圍

在新《規(guī)則》中規(guī)定：預算管理和支出管理等等內容都在事業(yè)單位財務監(jiān)督范圍之內， 而財務監(jiān)督范圍在舊《規(guī)則》中沒有具體規(guī)定，新《規(guī)則》明確規(guī)定了事業(yè)單位財務監(jiān)督內容，財務監(jiān)督內容涉及財務活動的方方面面。 在當前我國實行國庫集中支付制度情況下，更加重視預算的管理和執(zhí)行，在有些事業(yè)單位中存在重執(zhí)行和輕管理傾向，為使預算支出進度完成，則存在嚴重浪費資金現(xiàn)象。有的單位在預算中管理使用項目支出資金，不能劃清基本支出和項目支出， 致使?？顚Ｓ煤茈y實現(xiàn)，重預算、輕核查、輕實際效果的情況嚴重存在，有效的監(jiān)督和考核項目資金實際使用效果缺位。

（二）明確財務監(jiān)督的時間和方式

在新《規(guī)則》中規(guī)定：事業(yè)單位的財務監(jiān)督必須實行事前，事中，事后三者結合的方式， 實現(xiàn)日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的方式。 事業(yè)單位是從財務活動的時間上進行的劃分，實質就是對于事業(yè)單位的整個財務活動過程，實現(xiàn)整個時點的無縫隙監(jiān)督，全方位的監(jiān)督， 跟蹤監(jiān)督、事后檢查稽核以及跟蹤問責屬于統(tǒng)一的整體，在財務監(jiān)督中占據(jù)重要地位，其目的都是促進資金使用效益的提高，加強規(guī)范財務收支程度，提升財務監(jiān)督的安全性和高效性。在財務監(jiān)督中結合日常監(jiān)督和和專項監(jiān)督，有利于加強財務基礎規(guī)范，對突出的問題有利于解決與整治。實現(xiàn)監(jiān)管的常態(tài)化和經(jīng)常性，是日常財務監(jiān)管活動的內容，有利于督促并改正出現(xiàn)在日常則務活動中的問題， 專項監(jiān)督就是具有針對性的監(jiān)督某項則務活動，通過專項監(jiān)督手段，能夠把存在于財務活動中的突出問題解決。

（三）明確各項監(jiān)督制度

在法律允許的范圍內對財務信息進行公開，在新《規(guī)則》中規(guī)定：在事業(yè)單位中應把內部控制和經(jīng)濟責任以及財務信息披露等監(jiān)督制度建立健全起來，對財務信息依法進行公開。 事業(yè)單位應以規(guī)定為指導，

并與部門和系統(tǒng)內部相關管理要求規(guī)定進行結合，以本單位業(yè)務特點為依據(jù)，把與其適合的內部控制制度建立起來， 而計算機技術在財務管理中已經(jīng)得到廣泛的應用，因此建立健全的內部控制制度要求應與會計電算化發(fā)展相適應。 在事業(yè)單位不斷深入改革的背景下，事業(yè)單位的財務關系的復雜性日益凸顯， 事業(yè)單位經(jīng)濟責任制度的完整建立與健全必須堅持充分的結合權責利和合法性以及目標性原則，建立健全的經(jīng)濟責任體系必須具備多層次特征，其中決策層和執(zhí)行層以及基層等都涵蓋其中。

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關鍵詞:財政監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位掌管著大量的財政性資金，在每年的財政性資金專項檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)行政事業(yè)單位不行有效利用資金，資金的安全性得不到保障。行政事業(yè)單位的內控制度建設與企業(yè)相比，存在滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：行政事業(yè)單位缺乏一套完善的內部控制規(guī)范對內控工作進行指導。

一、督檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制制度存在的主要問題

(一)內控意識相對薄弱

內控意識是內控環(huán)境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。行政事業(yè)單位缺乏內控理念，內控意識淡薄，單位負責人本應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，可是好多行政事業(yè)單位領導缺乏對內控知識的基本了解，錯誤地認為內控制度就是財務部門的事、財務部門的預算控制就是內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了，這不僅混淆了內控制度的內涵，還影響了內控制度建設的步伐。許多行政事業(yè)單位的會計人員僅僅扮演了“收款員”“付款員”的角色，根本沒有參與到單位的建設之中，無法對單位制定政策的結果和過程加以了解。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內部控制的制度走過場，內部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應付財政檢查及外部審計的裝飾品，未能發(fā)揮其應有的作用。比如，在檢查中發(fā)現(xiàn)一些單位缺乏對支出的控制，實行“一支筆”審批，沒有建立合理、明確的支出標準和支出范圍，對差旅費和業(yè)務招待費等費用實行報銷的制度，沒有將財務監(jiān)督工作落實到實處，會計人員對報銷沒有明確的規(guī)范，只要看到審批人員的簽字就予以報銷。

(二)內部控制制度不健全

眾多行政事業(yè)單位內部控制制度不夠健全，沒有覆蓋到單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個崗位及業(yè)務環(huán)節(jié)，有的單位會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位由一人兼任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上也沒有嚴格執(zhí)行。比如，有的行政事業(yè)單位因編制和經(jīng)費限制等原因，一人兼數(shù)職，單位的法人章和財務章、支票都交由一人保管，導致會計人員或是出納員可以隨心所欲的長期挪用公款，有的甚至貪污，單位固定資產(chǎn)更是長期處于無人管理狀態(tài)，賬實不符現(xiàn)象嚴重，損壞和丟失現(xiàn)象多有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)大量流失，財政性資金的安全得不到保障。

二、就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出如何加強行政事業(yè)單位內控的建議

(一)增強內部控制意識

單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位負責人應當對本單位內部控制建設采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內部控制建設過程，并提供必要的人力、物力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施。要充分認識到內部控制在合理保證單位資產(chǎn)的安全完整、防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率、實現(xiàn)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、提供真實完整的財務信息的重要性，真正樹立起內部控制建設的“責任主體”意識，為創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，采取積極有效措施，實現(xiàn)內部控制五個目標。

(二)充分體現(xiàn)內部控制的四項原則

內部控制原則是單位在建立和實施內部控制過程中所必須遵循的基本要求。各單位應當在內部控制原則指導下，根據(jù)自己的實際情況，讓內部控制原則貫穿經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程控制，不留死角體現(xiàn)全面性原則。在全面控制基礎上，內部控制還應當關注單位重要經(jīng)濟活動和內部控制應當經(jīng)濟活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷，體現(xiàn)重要性原則。內部控制還應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，重大業(yè)務事項不能由一人全權完成，有效防止舞弊和腐敗，體現(xiàn)制衡性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，不是永遠一成不變的，體現(xiàn)適應性原則。

(三)內部控制牽頭部門應盡職盡責

行政事業(yè)單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門，一般應由各單位主管財務工作的部門擔當。首先牽頭部門應做到完善內控制度體系及應對各項風險、改進業(yè)務流程和提高效率等職責使命，界定必要內部控制建設的具體范圍，明確納入內控建設的業(yè)務和部門等。要認真調研單位層面和業(yè)務層面中存在的風險并進行評估，將單位層面和業(yè)務層面中制度不完善、銜接不緊密、授權審批不科學、不相容職務不分離等方面給予重點評估。通過評估可重新制定內控實施方案，但要首先將方案提交單位領導班子集體研究，以統(tǒng)一認識，減少方案實施阻力；要細化方案的實施計劃，明確實施時限，將實施工作落到實處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內控方案設計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)自動控制。

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一、財務稽核的含義

所謂的財務稽核指的是企業(yè)對其內部財務系統(tǒng)加以有效規(guī)范化管理的一種方法，有利于保證財務信息的及時性、全面性以及準確性。財務稽核的具體內容主要包括對企業(yè)經(jīng)營是否符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定的稽核以及對企業(yè)內部具體財務情況進行稽查，進而對企業(yè)的會計核算信息以及財務管理情況是否規(guī)范化進行稽查。企業(yè)內部的財務稽核主要分為全面和專項以及隨機三種方法，具體流程則包括了前期財務稽查方案的制定以及督促企業(yè)對發(fā)現(xiàn)的財務問題進行整改并對整改后的財務問題進行追蹤式的復查等。

二、構建企業(yè)財務稽核系統(tǒng)思路

（一）建立完善的規(guī)章管理制度

一套完善的規(guī)章管理制度是促進企業(yè)實現(xiàn)內部財務稽核管理的前提和基礎。企業(yè)財務的稽核主要包括專項和日常兩種情況，其中日常的稽核主要是由企業(yè)內部對其財務收支情況進行檢查監(jiān)督，同時對其財務系統(tǒng)進行復核。而專項稽核則是指對企業(yè)的資產(chǎn)以及收支等專項資金盡心復核檢查。企業(yè)財務稽查的管理工作需要在建立完善的規(guī)章管理制度的基礎之上明確相關方面的機構設置以及各崗位人員的配置，通過嚴格的工作內容以及工作要求和目標的制定以及職責實名制等方法保證財務稽查工作的高效性和準確度[2，3]。對于財務專項檢查工作需要建立起全面的監(jiān)督檢查機制，針對稽查中發(fā)現(xiàn)的財務問題進行及時有力地整治并做好詳細的工作記錄和書面報告進行分類歸檔管理，以便于后續(xù)工作的順利有效進行，推動整個企業(yè)管理的規(guī)范化進行。

（二）加強稽查隊伍規(guī)范化管理

一支高素質的財務稽核隊伍是推進企業(yè)內部調控實現(xiàn)規(guī)范化進行的強有力地保證。落實到具體隊伍建設中則可以設立出管理層次分明的崗位對參與稽核工作的人員進行嚴格的篩選和培訓，保證其具備相應的綜合能力素質的專業(yè)崗位人士以保證制度管理的規(guī)范化進行。通過定期對稽查隊伍進行專業(yè)知識的培訓活動，多層次有針對性地加強內部調控財務工作的規(guī)范化進行，從而提高整個稽查隊伍的專業(yè)素質；通過將每一項職責具體落實到每一位工作人員頭上并建立起相應的工作情況評價激勵機制以增強員工工作的自覺性從而保證制度的順利推進；通過開展崗位輪換體驗活動增加員工不同工作崗位交流學習的機會，從而培養(yǎng)出一支高度敬業(yè)的高素質稽查隊伍[4]。

三、規(guī)范財務稽核工作流程

為了實現(xiàn)企業(yè)內部財務稽核的應用，有必要根據(jù)企業(yè)自身具體特點情況打造制定出一套切實可行的規(guī)范化流程促進企業(yè)財務管理工作的正常運行以充分發(fā)揮其重要作用。

（一）建立事前預警機制

財務稽核工作在企業(yè)的整個財務工作中占有舉足輕重的地位，為了實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的高效準確，首先便需要加強對企業(yè)財務稽核工作的管理，其中對財務風險評估以及事前風險的評估工作尤為重要，亟須加強。通過對相關方案財務案例進行科學準確的分析，從而保證對整個運作流程中的關鍵點進行詳細的檢查整治以防止財務風險的發(fā)生。對于財務資金的預算以及財務支出均需要建立安全有效的監(jiān)督分析體系以充分發(fā)揮財務稽核工作的作用，通過實現(xiàn)對財務風險的實時監(jiān)控以防止財務出現(xiàn)一些不必要的風險。

（二）完善事中財務控制

在財務稽核工作中引入電子信息管理技術，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部的財務流程實時有效的控制。這樣一來，便使得企業(yè)財務工作中潛存的風險無所遁形，通過這種對財務收支情況的實時更新管理實現(xiàn)了財務稽核工作的及時性，從而實現(xiàn)了信息管理技術同財務工作之間的完美結合。除此之外，對于企業(yè)日常的財務工作同樣需要加強監(jiān)督和管理，因而有必要將企業(yè)業(yè)務中各項財務工作進行統(tǒng)一的稽核復核，通過采取多層次的復核方法來制定出統(tǒng)一有效地財務審核制度，將具體的財務工作職責落實到稽核隊伍中每一位成員頭上，對財務收支情況進行及時嚴格的審核工作以保證財務風險降到最低。

（三）實行事后財務監(jiān)督

財務稽核可以采用在線稽核以及專項稽核和較差稽核等多種方法進行，在提高工作效率的同時實現(xiàn)財務稽核工作的嚴謹。盡管如此，財務稽核工作由于工作人員的經(jīng)驗不足或者疏忽大意難免發(fā)生一些財務風險管理方面的缺陷，對此加強對財務收支情況的事后監(jiān)督工作便顯得尤為重要了。為此可以設立專門的財務稽查監(jiān)督小組，對稽核過的財務工作進行抽查甚至是普樣檢查的監(jiān)督管理工作，從而保證日常財務監(jiān)督工作的有效進行。在事后財務監(jiān)督管理過程中一旦發(fā)現(xiàn)財務風險問題便需要立即正對發(fā)現(xiàn)的問題加以整改性處理，對違規(guī)的行為進行及時有效地糾正，從而推動企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

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    (一)涉及面廣。首先就企業(yè)內部而言,財務管理活動涉及到企業(yè)、供應、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié),企業(yè)內部各個部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的,每個部門都在如何合理使用資金,提高資金使用率上接受財務的指導、監(jiān)督和約束,同時,財務管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質量管理、人力資源管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎資料。

    (二)綜合性強?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構成的復雜系統(tǒng)。財務管理滲透在全部經(jīng)營活動中,涉及供應、生產(chǎn)、銷售的每個環(huán)節(jié)和人、財、物的各個要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內部管理就要堅持以財務管理為突破口,通過價值管理來協(xié)調、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

    (三)敏感度高。市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加,都將以資金流動的形式在企業(yè)財務上得到全面的反映和體現(xiàn),并對財務指標的完成發(fā)生重大影響。因此,財務管理是一切管理的基礎、管理的中心,抓好財務管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實處。

    二、企業(yè)財務管理的重要性

    (一)財務管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關,決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作,決策是有成本的,這一點容易被人忽視。財務管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當好參謀。財務管理要為企業(yè)把好以下“四關”:(1)財務管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟行為關;(2)財務管理要為企業(yè)把好調查研究關;(3)財務管理要為企業(yè)把好投資管理程序關;(4)財務管理要為企業(yè)把好成本控制、風險與收益關。

    (二)財務管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題,是企業(yè)財務管理中的當務之急。我們的體會是:首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺;第三必須對資金實施跟蹤管理,做到?？顚Ｓ?防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強資金跟蹤管理,制定資金使用“三個到位”原則:一是滿足生產(chǎn)所需,原輔材料費按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時定額兌現(xiàn)并做到及時發(fā)放;三是國家的稅收,按稅法預留到位使用。

    (三)科學合理籌集使用資金。財務管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財務人員從根本上說來,是對企業(yè)資金負責,而不是對某個具體的人負責,而從法治上說,又必須保護財務人員的職責與個****益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財務監(jiān)督作用。

    (四)財務管理要掌握好合理的利潤分配,調動各層次人員積極性。利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關系,調動各方面的積極性,有極其重要的意義。

    (五)強化成本控制管理。推進責任成本管理,將費用成本開支層層分解到最小工作單位和個人,實行全方位成本管理,從管理中取得效益。

    三、充分發(fā)揮財務總監(jiān)作用

    (一)加強以財務為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財務總監(jiān)通過列席參加相關會議、開展調研、查閱報表、實施質詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財務情況、資金運作、資產(chǎn)質量及經(jīng)營者行為等實施全過程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

    1、以“三重一大”為重點開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財務總監(jiān)可對有關決策項目提前介入并調研論證,著重從風險防范和控制的角度進行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時,可以對企業(yè)決策過程進行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。

    2、以重大經(jīng)營活動為重點開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查,選準切入點和突破口,確定檢查目標和檢查工作方案,有選擇地對企業(yè)重大投資、重點工程建設、招標投標等經(jīng)營活動深入了解,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時提出糾正意見和建議。

    3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點開展事后監(jiān)督。要對企業(yè)財務運作、投資擔保、經(jīng)營效益、資產(chǎn)運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查,對已發(fā)生的問題或存在的隱患,要督促進行整改,幫助企業(yè)改進和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運行。

    (二)加強對企業(yè)內控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會要加強對企業(yè)內控有效性監(jiān)督,對企業(yè)內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素進行有效性的評估,評價企業(yè)內控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實性、經(jīng)營管理合法合規(guī)、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,增強風險防范能力,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

    四、企業(yè)財務總監(jiān)行使財務監(jiān)督職能的途徑

    (一)強化重要信息傳遞流程對企業(yè)財務進行有效監(jiān)督,財務原始及基礎資料的獲得相當關鍵。財務部門向董事會報送重要信息應納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時、完整、有效。還應建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細,并分解到各職能部門,由各職能部門在送企業(yè)領導的同時,送董事會成員閱知。這樣就能及時獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財務會計信息。

    (二)加強企業(yè)內部的“溝通”

    財務總監(jiān)要借助企業(yè)有關部門的力量進行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強與財務的溝通,及時了解企業(yè)財務狀況及存在的問題;利用內部審計的成果作為監(jiān)督參考;加強與紀檢監(jiān)察的溝通,及時獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀情況。

    (三)實現(xiàn)與企業(yè)外部的“協(xié)同”

篇6

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內控制度建設；必要性

引言

行政事業(yè)單位的內部控制制度關系著其日常工作的基本實施和工作效率的保證，對于完善和發(fā)揮行政事業(yè)單位的具體職能具有重要的作用。因此，本文正是從這一角度探討行政事業(yè)單位內部控制制度建設的必要性。

一、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

(一)內部控制的監(jiān)督檢查不利

良好的制度應該同樣具備良好的制度監(jiān)督體系。目前我國行政事業(yè)單位內部控制環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，大都沒有明確的內部監(jiān)管部門，在財務方面依賴會計人員的自覺和總會計師的過問進行簡單的財務監(jiān)督，在行政事務方面亦缺乏有效的監(jiān)督管理方案與措施。由于監(jiān)督檢查機制的欠缺，單位內部一些工作年限較長的公務人員便對日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿的狀態(tài)，表現(xiàn)在工作過程中的低效率和不作為，相關的情況在行政事業(yè)單位各部門中惡性循環(huán)，造成單位在相關事務中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監(jiān)督管理手段，監(jiān)督方法流于形式，沒有做到實處，導致事業(yè)單位內部資金控制和事務辦理效率改革態(tài)勢的疲軟。

(二)會計報表編制的內容完整性不高

當前事業(yè)單位施行統(tǒng)一的會計表格樣式，已經(jīng)對過去不同業(yè)務部門使用不同會計報表的不合理情況做了一定的改善，但是目前我國事業(yè)單位財務報表的編制完整性依舊不高，缺少必要的表格如收支明細表和現(xiàn)金流量表。對財政部門和相關主管部門的審核工作造成了不必要的影響，由于我國事業(yè)單位的核算基礎與企業(yè)單位不同，同時在一定時間段內發(fā)生的大額現(xiàn)金交易量不大，導致了事業(yè)單位會計們相對于企業(yè)單位的會計而言，具有明顯的業(yè)務遲滯現(xiàn)象，該核算的事項沒能及時核算，相關的財務報表長期缺失，對單位系統(tǒng)內部的財務和資金周轉狀況造成了不利影響。會計報表完整性的缺失還體現(xiàn)在對相關財務指數(shù)的漏報與錯誤核算，會計報表是一個統(tǒng)一的整體，其中各項數(shù)據(jù)和指數(shù)都對財務報表分析其整體財務狀況有較大的幫助，目前事業(yè)單位對會計報表中相關指數(shù)分析的缺乏代表著其財務分析體系的不完整，這將會進一步影響到整個財務系統(tǒng)的完整和效率程度。

(三)單位人員的內控意識較差

良好的內部控制觀念是內部控制制度設計完善和良好運行的基本前提，與企業(yè)相比，目前我國很大一部分行政事業(yè)單位的公務人員缺乏基本的內控意識，認識不到在日常的工作過程中進行內部控制的重要性所在，更嚴重的是罔顧內部控制條例而在實際的財務或者行政工作中各行其是，阻礙了行政事業(yè)單位內部控制制度的嚴格貫徹。

二、加強行政事業(yè)單位內部控制建設的若干建議

(一)強化監(jiān)督檢查機制

監(jiān)督檢查機制是事業(yè)單位制度執(zhí)行力的根本保障。因此必須強化監(jiān)督檢查機制，具體做法如下：1.將單位內部監(jiān)督小組設立為常駐機構，接受單位各級各部門的投訴和揭發(fā)檢舉。對財務和行政亂象進行有獎舉報，并保護舉報人的信息。以此做到單位內部團結為一個整體，將內部控制工作做到實處，進而對單位的發(fā)展和決策進行積極的協(xié)助和幫扶。2.內部監(jiān)督機制直接由領導層進行設計和執(zhí)行，監(jiān)督管理的結果也需直接向管理層報備，做到對單位事務管理的直接把控，明確行政工作運行的最新狀態(tài)，只有通過此種方式，才可從根本上杜絕內控亂象，營造制度強硬、執(zhí)行有力、監(jiān)督及時的現(xiàn)代化事業(yè)單位內部管理制度。

(二)加強管理，發(fā)揮會計報表的重要作用

會計報表是事業(yè)單位中一項重要的事務性報表，發(fā)揮其重要作用就要求會計人員從思想意識形態(tài)上轉變對會計報表的傳統(tǒng)觀念，加強對會計報表編制過程中的審核和管理，事業(yè)單位應責成專門的會計事務巡查人員定時地對會計報表工作流程和工作進度進行檢查，明確工作中的漏洞和不足，將會計報表編制過程中的注意事項和禁忌都明確管理細則，做到任何一個細節(jié)都不被放過，全面提升會計報表的編制水平和數(shù)據(jù)的真實性、有效性。對會計報表的重要作用進行發(fā)揮，為事業(yè)單位的財務工作做出應有的貢獻。

(三)單位人員的內控意識較差

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財務管理需要更為專業(yè)化的團隊，目前我國大部分行政事業(yè)單位部門人員配置標準仍不統(tǒng)一，彼此間業(yè)務水平差距較遠，難以有效的協(xié)同工作、提高效率。這對于準確貫徹單位相關財務政策的要求無疑十分困難，這也造成了單位內不同職位的職能不明確，行政管理低效率的現(xiàn)狀。因此，要解決這一問題，就需要轉變傳統(tǒng)工作觀念，樹立一支年輕化、專業(yè)化的工作團隊，這要求單位內部經(jīng)常組織相關業(yè)務的培訓和講座，根據(jù)單位不同的發(fā)展階段制定不同的內部控制條例，及時更新行政、財務、人事工作系統(tǒng)中的弊病和不必要的人員或者能力不達標的人員。其次，單位上下全體要明確相應部門的準確職責，做到積極配合、全面協(xié)調。保證行政事業(yè)單位工作的健康有序進行。

三、結語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善，事業(yè)單位的內控制度建立和改革也逐漸變得重要，在現(xiàn)行社會主義經(jīng)濟體系中，事業(yè)單位的財務情況對于我國整體的財政規(guī)劃和分配有重要的影響作用，而由于事業(yè)單位內部管控的缺乏、事業(yè)單位會計的不作為、能力的缺乏等導致現(xiàn)行的事業(yè)單位工作體系松散、辦事效率差等問題都急需要針對內控制度的改進工作來完成對其財務以及行政工作的科學合理的安排。只有從源頭上完善事業(yè)單位內部控制制度的基礎工作，才能真正做到對行政事業(yè)單位工作的幫助和支持。

參考文獻：

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[2]王暉.對我國事業(yè)單位現(xiàn)行內控制度存在的問題的探討[J].企業(yè)經(jīng)濟,2015(6):36-39.

篇7

一、縣級財政監(jiān)督機構存在的主要問題。

（一）財政監(jiān)督機構不夠健全，職能定位不準確。

隨著政府機構改革和“分稅制”財政體制的實施，財政監(jiān)督初步理順了內部關系，確立了財政監(jiān)督的執(zhí)行體系。目前，一些地方的財政部門對財政監(jiān)督的認識還不夠深刻，導致對財政監(jiān)督在整個財政管理工作中的職能定位不準確，未能將財政監(jiān)督作為加強財政管理、推動財政職能的實現(xiàn)、促進整個經(jīng)濟社會健康發(fā)展的重要手段，而只是將財政監(jiān)督作為一種應付突發(fā)性事件的臨時工具，導致財政監(jiān)督本身的重要職能無法體現(xiàn)，其結果則表現(xiàn)為財政監(jiān)督無法廣泛深入地延伸到財政工作的各個領域，更談不上對整個財政領域的控制。但是，當前許多地方的財政監(jiān)督部門大多拘泥于單項業(yè)務的檢查，還未能站在整個財政管理和財政改革的高度上看問題。其原因是當前各級財政部門對財政監(jiān)督的職能認識不清，定位不準，對財政監(jiān)督的職能定位僅僅局限于一種監(jiān)督和檢查行為，而未能賦予財政部門執(zhí)行財政總監(jiān)控師的職責和權力，使財政監(jiān)督部門參與財政管理和改革顯得力不從心。

（二）財政監(jiān)督職責與其運行能力不相匹配。

當前，財政監(jiān)督政策面很廣，財政監(jiān)督要負責財政收支監(jiān)督、會計監(jiān)督和內部檢查等多方面的工作，每一方面都是千頭萬緒，工作任務相當繁重，而在另一方面，當前財政監(jiān)督的機構和干部配備卻相對較弱，二者不相匹配，無法適應新形勢下財政監(jiān)督工作迅速發(fā)展的需要。我國財政監(jiān)督機構雖然近年來得到了大力發(fā)展，但在整體上仍然較弱，許多地方尤其是縣以下財政部門還沒有建立專制的財政監(jiān)督機構，財監(jiān)機構和其他機構合署辦公、人員混同使用的現(xiàn)象大量存在，嚴重影響了財監(jiān)工作的順利開展。其原因：一是縣級財政部門對財監(jiān)工作的復雜性和重要性認識不夠，忽略了財監(jiān)工作大量屬于外勤工作的特點；二是部分地方對開展財監(jiān)工作的積極性不高，“重分配，輕監(jiān)管”的思想大量存在，不愿主動增強財監(jiān)工作的運行能力。

（三）宏觀財政監(jiān)督薄弱。

宏觀財政監(jiān)督主要包括：預決算監(jiān)督，預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，國有資產(chǎn)宏觀經(jīng)濟效益狀況的監(jiān)督，宏觀財政運行與平衡狀況的監(jiān)督，以及對財政系統(tǒng)內部有關工作人員的財政經(jīng)濟行為的監(jiān)督等。宏觀財政監(jiān)督薄弱表現(xiàn)在許多方面：一是政府公共財政預算監(jiān)督薄弱，財源大量流失；二是國有資產(chǎn)經(jīng)營預算監(jiān)督薄弱，國有資產(chǎn)配置不合理，國有企業(yè)虧損嚴重，國有資產(chǎn)大量流失，難以保值增值；三是財政支出規(guī)模不夠膨脹，支出結構不合理，尤其是各項財政補貼、行政事業(yè)經(jīng)費、社會集團消費等缺乏強有力的預算約束，財政支出效益下降；四是社會財力分散，國民收入分配比例失調，財政收不抵支，誘發(fā)了通貨膨脹和周期性的經(jīng)濟波動，財政監(jiān)督難以有效地調控和制約宏觀財政經(jīng)濟協(xié)調、有序、健康地運行等。

（四）微觀財政監(jiān)督不力。

隨著財政監(jiān)督的重點由微觀財政監(jiān)督向宏觀財政監(jiān)督的轉移，一方面，由于審計、銀行、社會經(jīng)濟監(jiān)督中介機構等監(jiān)督主體對企業(yè)財務分工監(jiān)督職能沒有相應到位，微觀財政監(jiān)督職能收縮后，在一定程度上造成了企業(yè)財務監(jiān)督的空白，誘發(fā)了企業(yè)財務監(jiān)督管理的失控；另一方面，隨著財政體制、投資體制和國家與企業(yè)分配關系的改革，所謂微觀財政監(jiān)督實際工作中往往僅局限于稅務監(jiān)督，而對國有資產(chǎn)保全和增值等的監(jiān)督被嚴重忽視了。

（五）財政內部監(jiān)督缺位。

近年來，財政系統(tǒng)內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額逐年增大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大損失。究其原因，主要是一些財政部門存在著內部管理不善、約束乏力和內部監(jiān)督缺位等問題。沒有監(jiān)督和制約的權力必然導致權力的濫用和腐敗。由于相對主體具有地位低、權威性小、獨立性差、易受干擾等特點，從而難以保證內部監(jiān)督工作的有效開展。

（六）財政監(jiān)督方式不規(guī)范。

長期以來，由于受到財政監(jiān)督職責權限等因素的影響，財政監(jiān)督工作主要是對財經(jīng)領域的某些突出問題采取綜合或專項治理的方式進行。從方式方法上看，表現(xiàn)為突擊性、專項性檢查多，日常檢查少；從時間上看，表現(xiàn)為集中性和非連續(xù)性的時候監(jiān)督檢查多，事前、事中少；由于諸多因素的影響，致使很多財經(jīng)違紀違規(guī)問題都在既成事實后才被發(fā)現(xiàn)，從而造成財政、稅務等經(jīng)濟領域的違法現(xiàn)象屢查屢犯，并呈逐年上升趨勢。

二、完善縣級財政監(jiān)督機制的設想。

（一）強化隊伍建設，健全和完善財政監(jiān)督機構。

一是培養(yǎng)造就一支強有力的財政監(jiān)督隊伍，逐步建立一個高效、統(tǒng)一的財政監(jiān)督組織系統(tǒng)，要注重培養(yǎng)專家型人才，通過各種形式的培訓和教育，打造一支政治過硬、業(yè)務精湛、作分優(yōu)良、勇于進取的財監(jiān)干部隊伍，使財政監(jiān)督檢查干部成為高舉旗幟的棋手、記帳的能手、查賬的高手、打假的獵手，塑造良好的財政監(jiān)督干部形象；二是健全財政監(jiān)督的內部機構，設立隸屬于同級財政部門的二級機構，履行財政監(jiān)督職責。財政監(jiān)督機構比同級財政部門內部機構高半級，使其在對內科室和直屬單位的自我監(jiān)督中保持一定的獨立性，便于協(xié)調和公正執(zhí)法。要逐步建立和完善中央財政監(jiān)督與地方財政監(jiān)督相結合的財政監(jiān)督機制。三是健全財政監(jiān)督的外部機構，理順財政監(jiān)督與外部監(jiān)督的關系，形成財政監(jiān)督與監(jiān)督財政協(xié)調配合的制約機制，創(chuàng)造良好的財政監(jiān)督外部環(huán)境，提高財政監(jiān)督的科學性和有效性。

（二）加強財政監(jiān)督法治建設。

加強財政監(jiān)督立法，明確財政監(jiān)督的法律地位，實施法治監(jiān)督。建立公共財政框架，要求財政監(jiān)督發(fā)揮更大的職能。而財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)，則需要通過完善的立法來提供法律保障，并通過立法統(tǒng)一和規(guī)范監(jiān)督行為。首先，國家應盡快擬訂和頒布《財政監(jiān)督法》，從立法層次上確立財政監(jiān)督的法律地位，為財政部門行使財政監(jiān)督職能、加大執(zhí)法力度、堅持依法行政、提高財政監(jiān)督工作的權威性和嚴肅性創(chuàng)造良好的法治環(huán)境；其次，應研究制定并完善各項財政、財務、預算、稅收和國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，初步建立起適應社會主義市場經(jīng)濟需要的財稅法律框架，把財政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法執(zhí)法；第三，各地方可制定適應本地區(qū)的財政監(jiān)督法規(guī)制度或《條例》，增強可操作性，加大地方財政監(jiān)督的執(zhí)法力度。

（三）建立與公共財政相適應的財政監(jiān)督體系。

1、建立橫向合作的財政監(jiān)督網(wǎng)絡。

一是加強各監(jiān)督主體的溝通合作。一方面應加強各監(jiān)督主體之間的信息資源共享，在各負其責的基礎上，通過采取聯(lián)席會議、定期通報等方式建立起財政部門與有關經(jīng)濟監(jiān)督主體之間的協(xié)調工作制度，通過計算機聯(lián)網(wǎng)等高科技手段加強財政、稅務、審計、物價、監(jiān)察、銀行等部門的溝通，實現(xiàn)信息資源的共享；另一方面，財政監(jiān)督部門應通過制定聯(lián)合工作方案、聯(lián)合實施檢查、檢查結果相互移送等方法，與有關經(jīng)濟主體建立聯(lián)合執(zhí)法工作制度，特別是可以考慮建立財政部門與審計部門監(jiān)督工作的工作聯(lián)系溝通制度，從而逐步實現(xiàn)各部門之間監(jiān)督工作的有機結合，避免重復檢查、多頭檢查，減少財政監(jiān)督工作的盲目性，降低監(jiān)督檢查成本。

二是加強各監(jiān)督主體間的相互督促保障。要抓緊建立以財稅監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督為主的監(jiān)督體系，使財政系統(tǒng)的職能監(jiān)督、審計系統(tǒng)的審計監(jiān)督、社會中介組織系統(tǒng)的社會監(jiān)督等，形成內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互制衡的監(jiān)督體系，從而保證預算內外監(jiān)督、納稅監(jiān)督、國有資產(chǎn)管理監(jiān)督、財務會計監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督及整個監(jiān)督體系的銜接。

2、建立科學的財政監(jiān)督標準，規(guī)范財政監(jiān)督指標體系和財政監(jiān)督效果評價體系。

所謂監(jiān)督標準，就是實施監(jiān)督的技術規(guī)范。為了實現(xiàn)財政監(jiān)督的標準化，需要根據(jù)財政監(jiān)督工作的進程制定方法、規(guī)范行為準則、定期審查標準等，提高財政監(jiān)督的質量和水平。隨著宏觀財政監(jiān)督地位的增強，有必要建立規(guī)范合理的宏觀財政監(jiān)督指標體系，并確定指標值，以便對宏觀財政經(jīng)濟狀態(tài)的合理性與效益性進行監(jiān)督。宏觀財政監(jiān)督指標包括多種類型，如絕對值與相對值、貨幣值與數(shù)量值、單一值與區(qū)間值、固定值與彈性值等，應根據(jù)需要與可能，用科學的方法加以測算，同時注意借鑒國際上通用的一些可比性指標值，使財政監(jiān)督的指標值建立在科學客觀的基礎上，排除主管隨意性。

監(jiān)督效果評價體系需要科學地選擇和制定評價指標。傳統(tǒng)地監(jiān)督考核指標以檢查項目的多少、違紀金額的大小、追究責任人員的多少、檢查時間的長短、檢查人員的多寡為標準，量越多，監(jiān)督成績越大。監(jiān)督效果評價體系不能單純以違紀問題的金額大小為依據(jù)，而是應該對監(jiān)督的對象、問題的性質、違紀的金額及危害程度等方面因素綜合考慮，選擇適當?shù)臋鄶?shù)，將評價的目的放在能否防止問題的發(fā)生，能否提高財政資金使用效果和能否促進財政管理水平上來。

3、建立財政內部循環(huán)監(jiān)督體系。

循環(huán)監(jiān)督體系的構想就是以制度建設為起點，以依法理財為中心，配合公共財政改革步伐，來構造監(jiān)督網(wǎng)絡。該體系的設計應基于監(jiān)督與管理一體化的觀點，財政監(jiān)督體現(xiàn)財政管理的本質屬性，應當與資金運行同步進行。按監(jiān)督類型分類，監(jiān)督體系可劃分為三個層次：管理監(jiān)督（科室內自我監(jiān)督）、專職監(jiān)督、外部專門監(jiān)督。其中，管理監(jiān)督定位為財政部門內部專職監(jiān)督機構所進行的監(jiān)督，外部專門監(jiān)督主要指人大監(jiān)督、上級財政專項檢查、各級審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督等外部對財政整體的再監(jiān)督。按循環(huán)機構分類，監(jiān)督體系則分解為三大模塊：科室內子循環(huán)、局內子循環(huán)、外部審計大循環(huán)。各層級子循環(huán)的連接則通過循環(huán)中樞――局務會議發(fā)揮總控與協(xié)調功能而實現(xiàn)，形成互動的監(jiān)督格局。

篇8

關鍵詞:財務管理企業(yè)決策經(jīng)濟效益

一、科學的財務預算是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的依據(jù)

實踐證明,以財務預算為財務管理前提,可以達到事半功倍的效果,既可通過編制預算

來分析效益目標和財務指標,也可通過預算來對此檢查實際的執(zhí)行情況,還可通過預算分析來尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。

建中公司全面推行財務預算管理已有幾年時間。在層次上實行分級預算,總公司及下屬各企業(yè)及單位都要自行編制年度財務預算,使預算建立在堅實的基礎上,并嚴格根據(jù)預算按季度編制預算指標完成情況表,把實際與預算相比,根據(jù)實際執(zhí)行情況,一方面提出績效考核意見,配以適當措施進行激勵或懲罰。另一方面分析主客觀原因,提出對策,及時解決問題,促進了企業(yè)經(jīng)濟效益目標的順利完成。

加強企業(yè)的財務監(jiān)督,是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照經(jīng)營目標,實現(xiàn)經(jīng)濟效益的保證,也是企業(yè)能夠真實地反映經(jīng)濟效益提高的狀況的重要條件。建中公司已逐漸在85%以上的下屬公司及單位中實行財務主管委派制,形成了經(jīng)營者按照總公司下達的效益目標自主經(jīng)營,財務主管對經(jīng)營者進行量化監(jiān)督的組織體系。財務主管即要在本單位協(xié)助經(jīng)營者當家理財,組織實施財務業(yè)務,又要對整個企業(yè)的經(jīng)濟運行進行監(jiān)督管理,確保財務會計信息的真實、可靠,對上一級委派者承擔資產(chǎn)保值增值的責任,使總公司全部資產(chǎn)都處于受控的動態(tài)監(jiān)控狀態(tài)。公司在財務監(jiān)督機構中,單獨設置了內部審計室,由總公司總會計師直接領導,還在財會部設置財務稽查科。每年對下屬各公司及單位實施定期或不定期的常規(guī)、離任、專項等方面審計,或對財務規(guī)范化工作以及對財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督,形成了有效的監(jiān)督制約機制,使得總公司能更詳細地了解下屬部門的財務管理情況,有利于總公司及時采取措施進行動態(tài)控制。

二、財務參與決策是全面提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要條件

在信息瞬息萬變的經(jīng)濟社會中,面對各種經(jīng)濟信息數(shù)據(jù),如何進行科學分析,制定有利于企業(yè)的經(jīng)營決策;如何利用財務杠桿降低成本,提高經(jīng)濟效益;如何正確估計資金風險;如何實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤目標最大化等,都是企業(yè)財務管理的重大問題。加強企業(yè)內部財務管理,直接為企業(yè)的生存發(fā)展提供管理和決策,順應市場經(jīng)濟體制的要求,是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展方面。財務參與決策是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要方面,它將直接參與研究有關的經(jīng)濟信息,制定經(jīng)營的財務指標和確定實現(xiàn)經(jīng)營目標的措施等。

財務參與決策除在經(jīng)營目標開始之前,也可以在經(jīng)營目標執(zhí)行的過程中,后者往往是發(fā)生了原來制訂經(jīng)營任務時所未料及的情況變化。財務管理人員有掌握著經(jīng)營活動中的豐富數(shù)據(jù)與各部門都發(fā)生密切聯(lián)系的特點,因而可以從企業(yè)經(jīng)營活動的全局或從某一局部提出改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的有力措施方案。

公司成立了以總會計師牽頭,財務負責人及主管部門人員參加的企業(yè)管理辦公室。主要任務是根據(jù)財務信息和有關數(shù)據(jù)由單位歷史的實際情況以及同類企業(yè)的經(jīng)營情況,分析制定當年經(jīng)濟任務指標,并以每月考核報表形式掌握全公司經(jīng)營動態(tài),考核下屬各公司及單位的經(jīng)濟責任承包的任務目標的完成情況,將有關經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)進行科學分析后上報企業(yè)主管領導,以助其經(jīng)營決策。由于財務管理的參與及決策,并對下屬公司及單位進行定期檢查及監(jiān)督有力,經(jīng)營目標制定科學合理,從而不斷激發(fā)了企業(yè)提高經(jīng)濟效益的活力,使得公司近幾年的經(jīng)濟效益得到大大提高。

三、加強財務管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益

(一)加強財務隊伍的建設,不斷提高財務管理人員的素質

1.加強崗前培訓和后繼教育。對從業(yè)人員定期進行后繼教育,及時補充和更新知識,拓寬知識面,不斷提高專業(yè)管理水平和技能。

2.強化考核,完善用人機制。對從業(yè)人員進行政治素質和業(yè)務技能、政策水平和職業(yè)道德的考核,將考核結果與專業(yè)技術職稱的聘任、行政職務任免、獎金發(fā)放等掛鉤,形成完善的內部激勵和約束機制。

(二)進一步加強和完善財務的監(jiān)督檢查機制,加大處罰力度

1.建立內部會計控制制度體系。內部會計控制是企業(yè)為提高會計信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部控制制度,并組織實施是當前財務管理中的重要舉措,是各企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎,也對規(guī)范會計行為,提高會計信息質量,強化經(jīng)營管理,控制經(jīng)營風險,起著重要作用

2.繼續(xù)強化內部審計監(jiān)督制度。內部審計是強化單位內部監(jiān)督不可缺少的制衡機制,一方面它能夠保證會計資料的準確性和

可靠性,保護資產(chǎn)的安全完整;另一方面追求通過其對經(jīng)濟進行全面、經(jīng)常及時的監(jiān)督,保證單位內部控制逐步完善,通過定期、不定期地進行常規(guī)、離任、專項等內容的內部審計,及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)會計核算、會計資料、財務收支、經(jīng)濟活動中的一些不合規(guī)、不真實、不準確、不完整的情況,有利于維護國家財經(jīng)法紀,保證企業(yè)財產(chǎn)的安全,保證財務信息的真實。

(三

)建立健全財務管理制度,提高經(jīng)營管理水平

篇9

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；問題對策；財務管理

行政事業(yè)單位是國家賦予一定權利的組織機構，具有一定的政府職能、管理社會公共事務的組織的能力。行政事業(yè)單位在財務核算方面都比較簡潔，因為其工作的特殊性也就決定了它在財務方面存在很多的薄弱環(huán)節(jié)。

1.行政事業(yè)單位管理中存在的問題

1.1財務管理方面存在比較混亂的情況。行政事業(yè)單位在財務管理方面的內部控制不夠健全。在很多部門、單位普遍存在缺乏相互制約的財務監(jiān)督機制。例如，某市的高級人民法院將一部分訴訟費的收入記入各庭設置的流水賬，并沒有將其納入院財務進行統(tǒng)一管理核算，形成帳外資金。

1.2有些部門單位隱瞞實際收入、設立帳外帳和小金庫。一些行政單位在法定賬冊之外另設賬冊，資金體外流動，截留國家或者單位的收入導致會計信息失去真實性為一些違法亂紀的犯罪分子創(chuàng)造了犯罪機會。比如，某院校將收取的新生書本費60多萬元不放入賬戶卻將其單獨存放在教務處并將使用后的結余和書店返還款9萬多元以私人的存折形式存放。

1.3財務管理不夠嚴謹，費用支出的原始依據(jù)不夠合理。有很多行政部門忽視了對財務支出的控制和審核管理，使得取得的原始憑證與有關制度的規(guī)定不相符合，讓對方在單位偷稅漏稅等違法行為創(chuàng)造了可乘之機。如某行政單位利用自制的內部結算憑證支出自來水費用840萬元，卻用白條收據(jù)結算會議費70多萬元，造成偷稅漏稅30多萬元。

1.4行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理混亂，比較突出的問題是新增固定資產(chǎn)不入賬。一些單位部門不按照基本建設的程序處理事情，私自擴大投資規(guī)模，隨便超越計劃與預算的規(guī)定，對單位固定資產(chǎn)的管理不夠重視，對新增的固定資產(chǎn)不記賬減少固定資產(chǎn)的不沖賬等相關問題已經(jīng)是越來越嚴重，缺乏有效的監(jiān)督管理。有些單位長期不設置固定資產(chǎn)的明細帳，導致固定資產(chǎn)的實有價值與帳面不能完全落實。例如某學校在2001年就已投入使用的價值650多萬元的教學樓到竣工為止卻沒有進行結算。

1.5有些行政事業(yè)單位為了一些地方利益完全不顧及國家政策法規(guī)，擅自設立收取項目費用，這種做法在無形中加重了單位與個人的負擔。例如，某地區(qū)的物價局在2000年審批2項收費項目并向一些單位與個人收費20萬元。

1.6有些單位、部門在財務管理方面有章不循，采用序列支出，坐收坐支等設法轉移預算外資金導致收支兩條線的管理不能落到實處。如某行政單位把擅自隱瞞的預算外資金1400萬元私自投向省外做計劃外投資，造成經(jīng)濟損失。

2.行政事業(yè)單位管理存在問題的原因

造成行政事業(yè)單位存在上述問題的原因有很多。

2.1一些單位部門的領導對財務工作的重視不夠，在財務工作上疏于管理缺乏相應的法律理財?shù)囊庾R，財務人員的業(yè)務素質較低責任心不強。一些行政事業(yè)單位的財務人員的素質參差不齊，因為行政事業(yè)單位的工作人員要接受單位領導的任用與罷免，所以也就決定了財務人員不能有效實行其對單位進行財務監(jiān)督的職責。因為一些財務人員的素質不高導致了財務做賬處理混亂，會計基礎工作薄弱的情況。很多單位存在重會計核算，輕財務管理的情況，讓會計工作成了機械記帳、報賬、算帳的工具。

2.2財務管理的內部管理制度不完善，一些單位只是建立了一定的內部控制制度，卻只是流于表面沒有一些實際行動，不能更有效執(zhí)行。部分行政事業(yè)單位的執(zhí)法意識比較薄弱，一些主管部門對財務管理的執(zhí)行力度不夠，它們對一些法律規(guī)章，制度規(guī)定的宣傳工作沒有貫徹到位，導致基層單位沒有相關的學習資料。從另一個角度來說，個別基層單位主管財務的領導負責人以及一些工作人員沒有很好的學習、掌握與財務有關的知識、方針政策等，沒有堅持不懈的培養(yǎng)法律意識。

2.3一些部門在財務處理方面只是單純從自己的利益立場出發(fā)，明知道這樣做是錯誤的卻一意孤行損害了國家的利益。

2.4相關的監(jiān)督部門對各項管理制度不能夠進行及時準確地督促與檢查，對事業(yè)單位的資金使用情況進度不夠嚴謹，對一些危機問題的處罰力度不夠，導致一些問題在很長的一段時間內得不到非常好的處理。有的主管部門對基層單位不進行經(jīng)常性的監(jiān)督、知道與檢查，所以它們就會對基層單位出現(xiàn)的違法行為不了解、不掌握。雖然有些行政事業(yè)單位形成了內部審核監(jiān)督制度，但大都停留在較低的水平上不能讓違法亂紀行為得到禁止。

3.改進行政事業(yè)單位在財務管理中存在相關問題的措施

3.1各事業(yè)單位要加強各項財務管理的制度建設，做到狠抓落實。行政單位要健全各項規(guī)章制度，各單位要根據(jù)自己單位的實際情況設立一套切實可行的內部管理控制制度，明確現(xiàn)金的管理、財產(chǎn)的審批、審批權限等的分配工作，確立財務計劃的制定和實施、資金的籌集和使用情況。然后就要做到每一個制度堅決執(zhí)行、始終如一，其實違反制度不是最可怕的事，最可怕的是明明知道違反了制度卻不加改正，追究，這種行為對再好的制度而言都是沒有效果的。

3.2加大檢查力度是一種解決問題的方案之一。行政事業(yè)單位的上級管理部門要承擔監(jiān)督檢查的責任，定期對其下屬單位會計的工作內容是否規(guī)范合理；是否符合相關的會計法律法規(guī)的要求等內容進行嚴格的監(jiān)督檢查，不能只是走走過場，應付了事而已，部門領導要積極指導下屬單位規(guī)范管理會計工作。行政各監(jiān)督部門不僅要對一些違紀違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查還要對資金的管理使用情況進行監(jiān)督，讓有限的資金盡可能的發(fā)揮出最大的社會效益和經(jīng)濟效益。

3.3單位部門的領導和財務人員要提高依法理財?shù)囊庾R和素質，增強責任心。提高財務人員的綜合素質就要保持財務人員隊伍的有序流動，形成合理有效的財務工作人員的人才階梯，要鼓勵財務人員不斷去學習一些專業(yè)知識，提高自己的專業(yè)技能，最終達到提高財務人員的職業(yè)道德觀念，抵制不正風氣的勇氣和正氣的目的。管理的好壞直接與領導掛鉤，特別是基層財務人員的理財方式直接受到主管領導的制約。行政單位部門不能搞成一個人當家而是要做到民主理財、領導重視、賬目公開，堅持一支筆審批的原則。

3.4行政機構要不斷深化國庫收支集中支付、政府集中采購以及深化會計集中核算等財政政策的制度改革，認真仔細的做好收支兩條線這一制度的不斷落實，規(guī)范行政事業(yè)單位部門的財務處理行為。

3.5加大預算管理的約束力度對預算管理的強化起到至關重要的作用。想要徹底改變事業(yè)單位在財政上掐頭去尾的預算管理模式就要把預算單編制、評價、執(zhí)行這些工作做好，科學合理的編制部門預算，全力實行績效、零基編制方法，采用預算內外統(tǒng)籌兼顧的組織方法將單位機構的全部收支編入預算。切實保證預算與實際相符就要進一步細化收支項目，落實政府收支分類的改革措施。按照規(guī)定執(zhí)行相關部門的預算，做到嚴格按照預算批復有組織的計劃支出安排收入，一步一步的嚴格拒絕隨意變更預算，追加預算。■

【參考文獻】

［1］趙麗娜.行政事業(yè)單位財務管理存在的問題及對策[J].甘肅水利水電技術,2009,(02).

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一、財務總監(jiān)制度的涵義及特征

（一）財務總監(jiān)制度的涵義。

財務總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會聘任，對企業(yè)財務活動和會計活動進行管理和監(jiān)控，最大限度地維護股東的合法權益的企業(yè)高級管理人員。

財務總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國有集團公司董事會派駐到企業(yè)，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動實施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項特殊行政管理措施實施的目的在于規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護所有者的合法權益，保證國有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會計信息的真實披露。

（二）財務總監(jiān)制度的基本特征

1.財務總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營者的行為，其報酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。

2.財務總監(jiān)的選拔非常嚴格，通常招聘具有較高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平的人擔任，并采取定期考核、輪崗制度。

3.財務總監(jiān)的主要職能是財務監(jiān)督，并參與財務計劃的制定，對重大經(jīng)濟決策與財務收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準。

二、建立財務總監(jiān)制度的現(xiàn)實意義和理論依據(jù)

（一）建立財務總監(jiān)制度的現(xiàn)實意義

1.以出資人身份向企業(yè)派駐財務總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權明晰的基礎上建立起有效制衡的法人治理結構，以確保所有者在企業(yè)所有權與經(jīng)營權兩權分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結構所具有的制衡關系，反映到企業(yè)財務管理活動上來必然表現(xiàn)為財務制衡關系，而所有者即資本出資人對企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財務控制上來。財務控制包括稅前控制和稅后控制。從國家作為社會管理者的角度來講，企業(yè)的稅前財務控制可以通過稅法和財政政策制度來規(guī)范并實施，而從國家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財務控制同樣十分重要，因為資產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國有企業(yè)派駐財務總監(jiān)，財務控制大權旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。

2.建立財務總監(jiān)制度也是健全和強化公有資產(chǎn)財務監(jiān)管機制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問題，原因之一是財務監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營運體系和機制，防止國有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關制度，促進政企分開、政資分開，切實維護出資人的合法權益，維護企業(yè)的經(jīng)營自。

（二）建立財務總監(jiān)制度的理論依據(jù)。

1.1999年10月31日新修訂的《會計法》第三十三條規(guī)定：“財政……等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查?！睂ζ髽I(yè)的資產(chǎn)財務工作進行監(jiān)督和管理是財政部門應盡的職責。

2.國辦文件明確規(guī)定：“國務院財政部門對企業(yè)的資產(chǎn)財務工作進行管理監(jiān)督。”向企業(yè)派駐財務總監(jiān)對其經(jīng)濟財務活動進行日常的監(jiān)督是財政部門的職能之一。

3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國家授權投資的機構或者國家授權的部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對國有獨資公司的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理?！?/p>

4.《國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國務院授權，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關部門或者有關機構，對指定的或者其所屬的企業(yè)財產(chǎn)的經(jīng)營管理實施監(jiān)督?！?/p>

這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權部門，對其投資的企業(yè)進行分級分工監(jiān)督和管理是一項重要的職責。財政部門受托對國有企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)派駐財務總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。

5.改革試點地區(qū)的成功經(jīng)驗。廣西1998年頒布實施財務總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開；深圳在1995年也頒布實施財務總監(jiān)管理辦法。目前兩地財務總監(jiān)派駐工作已初見成效：一是進一步規(guī)范了企業(yè)的財務行為，一定程度上維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性，保證了會計信息完整真實，有效制止了企業(yè)盈虧不實的行為；二是財務總監(jiān)針對企業(yè)的經(jīng)營、財務狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營效益；三是本著服務于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調問題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費等。目前在全國實現(xiàn)國有企業(yè)財務總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運行幾年來，派駐財務總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達到了預期效果。

三、財務總監(jiān)的基本內容

（一）派駐財務總監(jiān)對象

為了提高派駐企業(yè)財務總監(jiān)的權威，財務總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財政部門派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財務和重大經(jīng)濟活動。派駐的對象，理論上講應該是占有國有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國有大中型企業(yè)、國有獨資公司、國有控股公司、正在建設的重點工程項目。

（二）財務總監(jiān)的職責

財務總監(jiān)的主要職責是對委派單位國有資產(chǎn)營運和財務活動進行全過程監(jiān)督，建立健全各項財務管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國家的方針、政策、有關財經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財會、內審人員依法行使職權，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國有資產(chǎn)損失的經(jīng)營行為；監(jiān)督、指導、協(xié)助企業(yè)健全內部資產(chǎn)財務、會計管理監(jiān)督制約機制，建立嚴格的經(jīng)濟責任制和核算制度，保證企業(yè)會計信息全面真實；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財務方面的計劃、方案，包括年度財務預、決算方案，費用開支計劃，籌資融資計劃，利潤分配、虧損彌補方案等；參與企業(yè)重大投資項目的可行性研究和重大財務決策活動，包括大額資金的使用和調度、貸款擔保、對外投資、產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)重組等。同時，財務總監(jiān)必須向派出機構（財政部門）負責，保證企業(yè)財務會計、審計活動的健康進行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對企業(yè)財務、會計和審計報告的真實性、合法性、完整性負責，對規(guī)定的重大財務事項與企業(yè)負責人進行聯(lián)簽。對參與擬訂的計劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟損失，對未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔相應的責任。

（三）財務總監(jiān)的任職資格和待遇

財務總監(jiān)的任職資格按照干部管理權限，由財政部門認定，并實行資格證書制度。財務總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務。財務總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛本質工作，有較強的事業(yè)心和責任感；具有較強的法制觀念，遵紀守法，原則性強，廉潔奉公；具有較全面的財會專業(yè)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉經(jīng)濟、財會稅收等方面的法律和法規(guī)，財會專業(yè)大專以上文化程度，中級以上專業(yè)技術資格，從事財會和審計實際業(yè)務三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風正派。

財務總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長（副經(jīng)理）級待遇。企業(yè)應為其提供必要的辦公條件。財務總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費、補助等待遇均由派出機構按規(guī)定解決。

（四）財務總監(jiān)的管理

財務總監(jiān)設立專職，按規(guī)定程序在財政、審計等部門選聘或在社會上進行公開招聘。財務總監(jiān)有財政部門統(tǒng)一管理。財務總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國有控股企業(yè)董事會成員或國有全資企業(yè)的監(jiān)事會成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實際職務。財務總監(jiān)實行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。

從派出財務總監(jiān)的財政部門角度來看，要使國有企業(yè)財務總監(jiān)到位，必須對財務總監(jiān)進行管理，促使財務總監(jiān)認真履行職責，防止越權違規(guī)，。

首先，要加強對財務總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財務總監(jiān)的行為，并通過下達文件、工作例會、業(yè)務學習等形式經(jīng)常提醒財務總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財務總監(jiān)利用職權行私舞弊。

其次，要加強對財務總監(jiān)的考核?？梢酝ㄟ^審閱財務總監(jiān)工作報告、專項抽查、所屬企業(yè)調研等方式，掌握財務總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進行主客觀分析，既指出財務總監(jiān)工作的不足，又積極為財務總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財務總監(jiān)到位履職。

從派駐財務總監(jiān)的國有企業(yè)角度看，要使國有企業(yè)財務總監(jiān)到位，必須給予財務總監(jiān)以理解和支持。要充分認識到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。

（五）報告制度

財務總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟、財務活動，按月、季、半年、全年寫出有情況、有內容、有分析、有建議的書面報告，向派出機關報告企業(yè)的資產(chǎn)運營和財務情況。對企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟財務事項要及時以書面形式向派出機關報告。

（六）制定財務總監(jiān)的考核和獎懲制度，定期考核、獎勵和懲罰。