導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)問題匯總，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院管理中暴露出許多不足，不僅嚴(yán)重?fù)p害了醫(yī)院利益，還對于醫(yī)院的品牌形象和群眾口碑帶去了非常不利的影響。新形勢下，醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展必須以不斷提高管理效率和改進(jìn)工作質(zhì)量為保障，才能滿足群眾對于醫(yī)院的服務(wù)要求，適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展現(xiàn)狀。對于醫(yī)院來講，財(cái)務(wù)管理一直是各項(xiàng)管理工作的重點(diǎn)，同時(shí)由于其在醫(yī)院發(fā)展中的重要地位和發(fā)揮的巨大作用，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也就顯得特別重要。做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對于醫(yī)院經(jīng)營狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高有著不可忽視的影響，醫(yī)院必須加強(qiáng)重視。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)原始憑證審計(jì)工作的重要性

財(cái)務(wù)原始憑證的本質(zhì)是一種證明，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“書面證據(jù)”，也是進(jìn)行會計(jì)工作的有效資料和參照物。首先，財(cái)務(wù)原始憑證的填寫時(shí)間一般是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責(zé)任，以便會計(jì)工作能夠正常進(jìn)行，簡單來說就是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的“證據(jù)”，是進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)。我國法律明文規(guī)定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機(jī)構(gòu)或者人員依法進(jìn)行，必須確保其真實(shí)、合法，既能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)情況，又可以為財(cái)務(wù)工作的開展提供真實(shí)依據(jù)，確保財(cái)務(wù)管理的正常秩序和經(jīng)濟(jì)安全。對于醫(yī)院來講，財(cái)務(wù)原始憑證必須依據(jù)真實(shí)情況如實(shí)、規(guī)范填寫，才能為會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提供可靠依據(jù)，才能夠規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作，保障醫(yī)院的正常管理秩序，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了確保原始憑證的功能得以發(fā)揮，就必須做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

三、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)原始憑證審計(jì)工作中普遍存在的問題分析

我國的會計(jì)法明確指出，原始憑證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據(jù)，必須加蓋相應(yīng)的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。簡單來講，就是財(cái)務(wù)原始憑證必須規(guī)范填寫，且不得更改。但是，在現(xiàn)實(shí)中，很多醫(yī)院由于要求不嚴(yán)或者審計(jì)管理力度不夠，導(dǎo)致原始憑證審計(jì)存在各種各樣的問題，工作質(zhì)量有待改進(jìn)。

一般來講，醫(yī)院財(cái)務(wù)原始憑證審計(jì)工作出現(xiàn)頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規(guī)范，漏項(xiàng)情況比較嚴(yán)重，比較普遍的問題有：收貨方?jīng)]有填寫；開票方填寫不規(guī)范，僅有公章卻無名稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全；支出憑證多存在內(nèi)容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細(xì)節(jié)和具體項(xiàng)目，甚至有的時(shí)候根本就沒有填制名稱和實(shí)際情況，只有一個(gè)大概的金額，憑證內(nèi)容不完整；審批手續(xù)不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)簽名不完整，或者經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的；還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡；原始憑證的使用不合規(guī)定，在發(fā)票缺失的情況下，使用過期發(fā)票或者已經(jīng)作廢的發(fā)票作為替代品，是很不規(guī)范的行為。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)原始憑證審計(jì)工作的對策建議

（一）加大票據(jù)審核力度

一般情況下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)原始憑證分為外來和自制的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。票據(jù)審核具有十分關(guān)鍵的作用，是提高醫(yī)院管理水平的必然要求，同時(shí)也是會計(jì)核算工作有效進(jìn)行的基本前提保障。因此，要想做好審計(jì)工作，必須先要從思想上認(rèn)識到票據(jù)審核的重要性，在實(shí)際的審計(jì)過程中，依據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理要求，保障資料的真實(shí)、可信。

由于外來憑證在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中占據(jù)比例較大、應(yīng)用多，因此在審計(jì)的過程中，必須重視以下幾個(gè)方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位是否合法存在、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否依法進(jìn)行；檢查單據(jù)填制和發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在時(shí)間上是否一致；票據(jù)填制細(xì)節(jié)是否真實(shí)詳細(xì)；檢查開票單位和公章是否一致，經(jīng)營業(yè)務(wù)和開票方是否相符；收款單位是否填制正確；票據(jù)上的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，如領(lǐng)導(dǎo)簽名是否規(guī)范和完整等。

醫(yī)院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫(yī)療收據(jù)和押金等。由于醫(yī)院的特殊性，業(yè)務(wù)量比較龐大，所以單據(jù)數(shù)量比較多，針對這種情況，通常醫(yī)院都制定了相應(yīng)的票據(jù)管理規(guī)范和制度，例如門診收據(jù)中只有匯總憑證需報(bào)送財(cái)務(wù)部門，同時(shí)，門診收益必須與財(cái)務(wù)部門對賬。對于票據(jù)的領(lǐng)用和保管必須實(shí)行規(guī)范化管理，醫(yī)院使用的各種收據(jù)必須由合法印刷單位統(tǒng)一印制，完成之后必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的驗(yàn)收，單據(jù)入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴(yán)格規(guī)范秩序，設(shè)置專門的票據(jù)管理人員，單據(jù)發(fā)放和領(lǐng)取必須嚴(yán)格依照規(guī)范制度進(jìn)行。另外，由于計(jì)算機(jī)的普及和信息技術(shù)的發(fā)展，很多醫(yī)院目前采用都是電腦管理，收據(jù)是直接打印出來的，同時(shí)電腦還可以進(jìn)行自動的單據(jù)匯總，給匯總審計(jì)工作帶來了便利。但是，計(jì)算機(jī)畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時(shí)，部分醫(yī)院也仍然存在手工匯總的情況。另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產(chǎn)生一定的影響。加強(qiáng)醫(yī)院自制憑證的審計(jì)工作，可以有效地預(yù)防違紀(jì)行為，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）完善票據(jù)審計(jì)制度，強(qiáng)化責(zé)任管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改善，必須以完善的管理制度為保障。醫(yī)院的財(cái)務(wù)原始憑證審計(jì)工作必須依照我國的相關(guān)規(guī)定合法進(jìn)行，同時(shí)，對于醫(yī)院來講，還必須重視以下幾個(gè)方面： （1）嚴(yán)格報(bào)銷審核工作，確保報(bào)銷憑證填制完備。（2）自制憑證必須依照法律規(guī)定，規(guī)范自制憑證的內(nèi)容和形式，確保合法、有效；嚴(yán)格報(bào)銷管理，對于不符合規(guī)定的發(fā)票視為無效；規(guī)范審批手續(xù)，確保各方簽字規(guī)范。另外，為了保障醫(yī)院的正常發(fā)展秩序，就必須盡力確保票據(jù)的可靠性和合法性，明確領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，加強(qiáng)責(zé)任管理，對于出現(xiàn)的問題，必須追究相關(guān)人員的責(zé)任，督促管理者重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

五、結(jié)語

篇2

為確保我市各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金安全完整運(yùn)行，全面做好國家、省、市社?；饘ｍ?xiàng)檢查迎檢工作，扎實(shí)推進(jìn)我市社?；鹗罩Ч芾硎褂们闆r自查自糾工作開展，根據(jù)市局《關(guān)于對社?；鹗罩?、管理和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的通知》部署要求，現(xiàn)就我市社?；饘ｍ?xiàng)檢查自查工作通知如下：

一、自查范圍

社會保險(xiǎn)基金收支管理自查范圍涉及我市所有社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及基金代征機(jī)構(gòu)，包括：市勞動保險(xiǎn)事業(yè)處、市機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)辦、市醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心、市農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)辦、市就業(yè)服務(wù)中心及市勞動事務(wù)中心。

二、自查內(nèi)容

我市各類社保基金收支、管理、使用情況均納入自查內(nèi)容，涉及險(xiǎn)種包括養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（機(jī)關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)、農(nóng)村）、醫(yī)療保險(xiǎn)基金（城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。

三、自點(diǎn)

1、2008年以來各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金收支、管理、使用情況；

2、社?；鹄U費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例核定、預(yù)算編制和執(zhí)行情況、基金財(cái)務(wù)管理和待遇支付核定情況；

3、社?；鹗罩蓷l線管理情況、銀行賬戶開設(shè)管理情況、財(cái)政專戶管理儲存情況及基金保值增值情況；

4、社?；饸v年專項(xiàng)檢查及專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況；

5、社保基金內(nèi)控機(jī)制和預(yù)警預(yù)測機(jī)制建立執(zhí)行情況；

6、社?；鸹酥贫?、定期分析報(bào)告制度制定落實(shí)情況；

7、社保基金征繳、管理、支付業(yè)務(wù)流程完善落實(shí)情況。

四、自查方式

社保基金自查階段采取經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自查自糾和局財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式。

1、單位自查（年4月15日至年5月10日）。

各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險(xiǎn)基金收支、管理、使用情況及往年專項(xiàng)檢查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況等自點(diǎn)進(jìn)行全面自查自糾，分別形成書面《自查報(bào)告》，于年5月10日前報(bào)局財(cái)務(wù)審計(jì)科。

2、重點(diǎn)抽查（年5月11日至年5月31日）。

局財(cái)務(wù)審計(jì)科在各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自查自糾基礎(chǔ)上，對各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所涉基金管理情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，針對抽查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析研究并提出有關(guān)處理意見，具體抽查的單位另行通知。重點(diǎn)抽查結(jié)束后，局匯總并形成《市社保基金自查情況報(bào)告》上報(bào)市局備案。

篇3

關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化;財(cái)務(wù)審計(jì);環(huán)境變化;方法對策

南水北調(diào)征遷安置資金投資巨大,財(cái)務(wù)核算任務(wù)十分繁重。為使財(cái)務(wù)人員從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調(diào)征遷安置主管部門逐步實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化,從而大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān),加快了會計(jì)核算速度,提高了工作效率。同時(shí),使財(cái)務(wù)人員有更多的精力投入到對會計(jì)數(shù)據(jù)分析和利用上來,參與到預(yù)測和決策等創(chuàng)造性的工作中去,更有效的發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手作用。隨著會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn),改變了原有會計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制, 相應(yīng)的財(cái)務(wù)記賬規(guī)則、會計(jì)核算方法、內(nèi)部控制都發(fā)生了較大變化。而且對于新形勢下的南水北調(diào)征遷安置財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督檢查產(chǎn)生了很大影響,在審計(jì)和監(jiān)督檢查技術(shù)上提出了新的要求。對于新形勢下的南水北調(diào)征遷安置資金會計(jì)核算,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查,談一些體會。

1　會計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化

1.1　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查線索發(fā)生了變化在南水北調(diào)征遷安置資金手工會計(jì)核算系統(tǒng)中,從會計(jì)原始憑證到記賬憑證,由登記總賬、明細(xì)賬到編制財(cái)務(wù)報(bào)表,存在著大量的紙面信息,每一步 ·141·資金管理都有文字和數(shù)字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚,財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過調(diào)閱這些紙面信息,加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷,比較容易獲取審計(jì)線索。但在會計(jì)電算化系統(tǒng)中,紙面信息變成了磁性介質(zhì)上的代碼,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出過程,全部集中到由計(jì)算機(jī)按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查方法對電算化條件下的會計(jì)主體已不完全適用。對于審計(jì)人員來說,過去熟悉的、習(xí)慣的財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息變的模糊不直觀。

1.2　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查內(nèi)容發(fā)生了變化會計(jì)電算化條件下系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī), 是否安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)。會計(jì)電算化軟件可能會發(fā)生系統(tǒng)出錯(cuò)、被人非法篡改以及嵌入非法的舞弊程序等問題,而計(jì)算機(jī)只按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會計(jì)事項(xiàng),形成的結(jié)果可想而知。這是傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式無法解決的。

1.3　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查的技術(shù)方法發(fā)生了變化在傳統(tǒng)的會計(jì)記賬方法下,制單、審核、轉(zhuǎn)賬、登賬都有相應(yīng)的記錄,可以很直觀的明確相關(guān)人員的責(zé)任。而會計(jì)電算化條件下平時(shí)只能憑借機(jī)器閱讀會計(jì)信息,對于會計(jì)人員上機(jī)過程中建立、更新、消除等操作記錄、資料很難發(fā)現(xiàn)痕跡或根本就不留痕跡。紙質(zhì)會計(jì)信息在經(jīng)過一定時(shí)期后才提取一次, 傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查取證、對證據(jù)的檢驗(yàn)和審核的方法明顯不適應(yīng)。

1.4　會計(jì)電算化條件下會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生了變化在手工會計(jì)核算條件下,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,強(qiáng)調(diào)職責(zé)分清、相互牽制,采用的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀。可是,在會計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器兩方面的控制, 而且多數(shù)情況是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主。因?yàn)?除了上述的審計(jì)線索自然消失的趨勢所帶來的差錯(cuò)很難發(fā)現(xiàn)以外,計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒有控制的情況下,完全可以不留任何痕跡地進(jìn)行。這對審計(jì)工作來說,無疑又增加了新的難題。

2　開展會計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查方法和對策

2.1　內(nèi)部控制的健全性和合理性審查在會計(jì)電算化條件下,依賴于經(jīng)計(jì)算機(jī)程序處理產(chǎn)生的會計(jì)信息的正確性和可靠性,直接受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的影響。因此, 在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查時(shí),一是審查職責(zé)分離的實(shí)施情況,是否達(dá)到相互牽制、相互制約的目的, 會計(jì)電算化主管、財(cái)務(wù)審核員、操作員、記賬員和檔案管理員等職位是如何分設(shè)的,其職責(zé)和職權(quán)是什么[1];二是審查授權(quán)批準(zhǔn)的實(shí)施情況及軟硬件的安全防護(hù)措施是否恰當(dāng),是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料,數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等[1];三是審查輸入控制措施是否嚴(yán)格有效,是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設(shè)置,有無重復(fù)號碼、憑證的借貸方金額是否相等[1];四是會計(jì)業(yè)務(wù)處理的控制措施是否適當(dāng),原始憑證的審核、匯總單的填制、記賬憑證的錄入、審查和編制、賬簿的登記、核對、結(jié)賬,報(bào)表的生成是否有嚴(yán)格的操作流程,是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理操作[1];五是輸出控制措施是否適當(dāng),未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料,打印輸出的資料是否進(jìn)行登記,并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用或予以保管等[1]。

篇4

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)模式相比，績效審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和作用等方面都具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

（一）審計(jì)目標(biāo)更高遠(yuǎn)在審計(jì)目標(biāo)上，第十二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織會議發(fā)表的“關(guān)于績效審計(jì)、公營企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明”提出了績效審計(jì)的四個(gè)目標(biāo)：“①為公營部門改善一切資源的管理打好基礎(chǔ)；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質(zhì)量得到提高；③促使公營部門管理人員采用一定的程序?qū)冃ё鞒鰣?bào)告；④確定更適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任?！币蚨鴮徲?jì)目標(biāo)顯得更為高遠(yuǎn)。

（二）審計(jì)目的更宏觀在審計(jì)目的上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)糾弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性；而績效審計(jì)則是為了評估所投入各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)程度與有效程度，并以此找出進(jìn)一步提升組織績效的路徑，實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計(jì)內(nèi)容更寬泛在審計(jì)內(nèi)容上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是審查組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；而績效審計(jì)除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容外，還包括組織非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各項(xiàng)管理活動和業(yè)務(wù)活動

（四）審計(jì)方法更多樣在審計(jì)方法上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)通常采取對會計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，如審查、查看、計(jì)算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點(diǎn)法等；而績效審計(jì)不僅要采用上述方法，而且還要運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)，并借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，采用業(yè)務(wù)測試、分析法、系統(tǒng)法、論證評價(jià)甚至模糊預(yù)測與評估等方法。

（五）審計(jì)作用更顯著在審計(jì)作用上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是保障會計(jì)信息的真實(shí)、正確和合法，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護(hù)性的，作用有限；而績效審計(jì)不僅要監(jiān)督組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進(jìn)意見與建議，指出進(jìn)一步提高績效的路徑與方法，其建設(shè)性和控制性作用尤為突出，由于這種審計(jì)活動已拓展到經(jīng)濟(jì)、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。

二、人民銀行開展績效審計(jì)的必要性

（一）順應(yīng)審計(jì)發(fā)展趨勢的需要國家審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制?！币爸?gòu)建績效審計(jì)評價(jià)及方法體系。認(rèn)真研究，不斷摸索和總結(jié)績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績效審計(jì)評價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系?！笨梢姟兑?guī)劃》已為全面推行績效審計(jì)明確了時(shí)間表，其發(fā)展趨勢將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計(jì)通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責(zé)中存在的問題，同時(shí)對人民銀行資金和資源的管理情況進(jìn)行全面綜合評價(jià)，并與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責(zé)，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

（三）完善人民銀行內(nèi)控管理的需要績效審計(jì)的一大優(yōu)勢是將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，能有效改變目前人民銀行內(nèi)審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移到事前和事中，使人民銀行內(nèi)審實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向預(yù)防和控制轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)人民銀行不斷健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，有利于各級人民銀行依法、合規(guī)、科學(xué)、高效地行使人民銀行職能，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作目標(biāo)。

（四）建設(shè)節(jié)約型人民銀行的需要績效審計(jì)的主要內(nèi)容是對資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和工作的效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。為響應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設(shè)節(jié)約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實(shí)行部門預(yù)算管理模式，中央財(cái)政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算大幅度縮減。因此，適時(shí)開展人民銀行績效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當(dāng)?shù)目冃Ч芾砟繕?biāo)，既是各級人民銀行領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是建設(shè)節(jié)約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績效審計(jì)的模式探索

（一）人民銀行績效審計(jì)的目標(biāo)和立項(xiàng)原則

1.人民銀行績效審計(jì)的目標(biāo)。通過審計(jì)，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)管理的效率性和職責(zé)履行的效果性進(jìn)行審核評價(jià)，確定其資源使用是否得當(dāng)，是否進(jìn)行了有效管理，是否實(shí)現(xiàn)了人民銀行的職責(zé)目標(biāo)。

2.人民銀行績效審計(jì)的立項(xiàng)原則。在績效審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持重要性、時(shí)效性和周期性的立項(xiàng)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責(zé)履行息息相關(guān)，并且是上級行關(guān)注和員工關(guān)心的。時(shí)效性是指項(xiàng)目的選擇時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價(jià)；過晚則可能時(shí)過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進(jìn)。周期性是指在一定的期間內(nèi)，對所有應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，周期性的有計(jì)劃隨機(jī)選擇績效審計(jì)項(xiàng)目，從而保證審計(jì)的覆蓋面。

（二）人民銀行績效審計(jì)的任務(wù)和范圍

1.人民銀行績效審計(jì)的任務(wù)。主要是對各分支機(jī)構(gòu)及其部門財(cái)力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，從而促進(jìn)人民銀行持續(xù)改進(jìn)提高履職績效。

2.人民銀行績效審計(jì)的范圍。包括對各分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)或開展某一專項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的檢查和評價(jià)。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的資源投入取得一定質(zhì)量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達(dá)到預(yù)期履職結(jié)果，即資源投入是否得當(dāng)。

（三）人民銀行績效審計(jì)方法和技術(shù)

1.調(diào)查研究法。調(diào)查研究也是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，只不過財(cái)務(wù)審計(jì)中處于從屬地位；而在績效審計(jì)中，由于需要大量了解和掌握被審計(jì)單位的績效信息，以及相關(guān)的行業(yè)資料等，因而調(diào)查研究法是績效審計(jì)的主要方法之一。調(diào)查研究的方式主要有問卷調(diào)查、績效面談、電話調(diào)查、函證調(diào)查等，在績效審計(jì)過程中，上述調(diào)查方式通常需要綜合運(yùn)用，單獨(dú)只運(yùn)用其中的一種方法不利于全面了解被審計(jì)單位的情況。此外，由于調(diào)查結(jié)果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調(diào)查時(shí)一般要保證足夠的樣本量。

2.統(tǒng)計(jì)分析法。統(tǒng)計(jì)分析是績效審計(jì)中主要和常用方法，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評價(jià)時(shí)，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法有線性分析、回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等，用以找出因果關(guān)系、目標(biāo)差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性較高，結(jié)論相對科學(xué)可靠，但相應(yīng)地要求審計(jì)人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識和數(shù)學(xué)分析能力。

3.經(jīng)濟(jì)分析法。除了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析以外，績效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績效測評，通過分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，建立其評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，并進(jìn)行對比分析和總體評價(jià)。評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價(jià)結(jié)合起來，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和審計(jì)評價(jià)評價(jià)的公正性。

（四）人民銀行績效審計(jì)程序

1.準(zhǔn)備階段。一是制定內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)要明確績效審計(jì)項(xiàng)目；二是在開展績效審計(jì)項(xiàng)目前進(jìn)行審前調(diào)查，對被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、要素指標(biāo)等進(jìn)行初步調(diào)查，為針對性地制定績效審計(jì)方案打好基礎(chǔ)；三是制定績效審計(jì)方案時(shí)，要對審計(jì)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行審查，確定審計(jì)評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)目標(biāo)。

2.實(shí)施階段。一是制定績效審計(jì)實(shí)施方案；二是與被審計(jì)單位進(jìn)行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進(jìn)行分析和評價(jià)并得出績效審計(jì)結(jié)論。在這一階段中，審計(jì)人員必須依據(jù)績效審計(jì)目標(biāo)，充分收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并對其進(jìn)行歸并、匯總、分析和評價(jià)，從而得出相應(yīng)的績效審計(jì)結(jié)論。

3.報(bào)告階段。一是撰寫績效審計(jì)的內(nèi)審初步意見并向被審計(jì)單位征求意見；二是對被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)結(jié)論和加強(qiáng)與改進(jìn)管理的意見建議，撰寫績效審計(jì)報(bào)告并向派出行或上級行報(bào)告；三是根據(jù)相關(guān)制度和保密規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計(jì)公告；四是跟蹤績效審計(jì)報(bào)告，及時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計(jì)報(bào)告意見與建議的有效落實(shí)。

（五）人民銀行績效審計(jì)報(bào)告人民銀行績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。

1.引言。應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期限、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。

2.主體。由5部分內(nèi)容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關(guān)的基本情況，如被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)人員狀況、職責(zé)履行情況、審計(jì)活動的目的或總體目標(biāo)等。二是主要問題。問題反映應(yīng)從績效角度進(jìn)行定性，詳細(xì)陳述問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及相關(guān)分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計(jì)單位對審計(jì)初步意見的反饋意見。四是審計(jì)評價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，通過定量和定性分析，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的績效進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。五是審計(jì)建議。圍繞完善制度、加強(qiáng)管理、解決問題、提升績效提出審計(jì)意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過程與評價(jià)結(jié)果，如績效評價(jià)分析圖表、計(jì)算數(shù)據(jù)等。

（六）人民銀行績效審計(jì)注意事項(xiàng)

1.堅(jiān)持實(shí)事求是原則。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員一定要具體問題具體分析，實(shí)事求是，要排除一切干擾因素，找準(zhǔn)問題的根本原因，以便對癥下藥。做到事實(shí)認(rèn)定清楚，問題定性準(zhǔn)確，原因分析透徹，審計(jì)建議可行。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則。由于績效審計(jì)較多采用調(diào)查、分析、測算、評估等方法，所以審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導(dǎo)致審計(jì)誤差難以避免，存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則，判斷不準(zhǔn)、把握不穩(wěn)、關(guān)系不清的問題不能輕易作出結(jié)論，更不能輕易發(fā)表意見和建議。

篇5

褚獻(xiàn)菊1,劉書昌2,張媚璘3,于　肖4 (1.河北省南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室,石家莊050011;2.河北省水文水資源勘測局,石家莊050031; 3.河北省水利水電第二勘測設(shè)計(jì)研究院,石家莊050021;4.河北省水利工程局第八工程處,石家莊050021)

摘要:南水北調(diào)征遷安置資金投資巨大,財(cái)務(wù)核算任務(wù)十分繁重。為使財(cái)務(wù)人員從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調(diào)征遷安置主管部門逐步實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化?；谛滦蝿菹履纤闭{(diào)征遷安置資金會計(jì)核算,分析財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化,探討應(yīng)采取的方法和對策。

關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化;財(cái)務(wù)審計(jì);環(huán)境變化;方法對策

中圖分類號:TV68;F812.7

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:C

文章編號:1672-1683(2008)增刊-0141-03

南水北調(diào)征遷安置資金投資巨大,財(cái)務(wù)核算任務(wù)十分繁重。為使財(cái)務(wù)人員從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調(diào)征遷安置主管部門逐步實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化,從而大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān),加快了會計(jì)核算速度,提高了工作效率。同時(shí),使財(cái)務(wù)人員有更多的精力投入到對會計(jì)數(shù)據(jù)分析和利用上來,參與到預(yù)測和決策等創(chuàng)造性的工作中去,更有效的發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手作用。隨著會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn),改變了原有會計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制, 相應(yīng)的財(cái)務(wù)記賬規(guī)則、會計(jì)核算方法、內(nèi)部控制都發(fā)生了較大變化。而且對于新形勢下的南水北調(diào)征遷安置財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督檢查產(chǎn)生了很大影響,在審計(jì)和監(jiān)督檢查技術(shù)上提出了新的要求。對于新形勢下的南水北調(diào)征遷安置資金會計(jì)核算,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查,談一些體會。

1　會計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化

1.1　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查線索發(fā)生了變化在南水北調(diào)征遷安置資金手工會計(jì)核算系統(tǒng)中,從會計(jì)原始憑證到記賬憑證,由登記總賬、明細(xì)賬到編制財(cái)務(wù)報(bào)表,存在著大量的紙面信息,每一步資金管理都有文字和數(shù)字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚,財(cái)務(wù)審計(jì)人員通過調(diào)閱這些紙面信息,加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷,比較容易獲取審計(jì)線索。但在會計(jì)電算化系統(tǒng)中,紙面信息變成了磁性介質(zhì)上的代碼,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出過程,全部集中到由計(jì)算機(jī)按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查方法對電算化條件下的會計(jì)主體已不完全適用。對于審計(jì)人員來說,過去熟悉的、習(xí)慣的財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息變的模糊不直觀。

1.2　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查內(nèi)容發(fā)生了變化會計(jì)電算化條件下系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī), 是否安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)。會計(jì)電算化軟件可能會發(fā)生系統(tǒng)出錯(cuò)、被人非法篡改以及嵌入非法的舞弊程序等問題,而計(jì)算機(jī)只按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會計(jì)事項(xiàng),形成的結(jié)果可想而知。這是傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式無法解決的。

1.3　財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查的技術(shù)方法發(fā)生了變化在傳統(tǒng)的會計(jì)記賬方法下,制單、審核、轉(zhuǎn)賬、登賬都有相應(yīng)的記錄,可以很直觀的明確相關(guān)人員的責(zé)任。而會計(jì)電算化條件下平時(shí)只能憑借機(jī)器閱讀會計(jì)信息,對于會計(jì)人員上機(jī)過程中建立、更新、消除等操作記錄、資料很難發(fā)現(xiàn)痕跡或根本就不留痕跡。紙質(zhì)會計(jì)信息在經(jīng)過一定時(shí)期后才提取一次, 傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查取證、對證據(jù)的檢驗(yàn)和審核的方法明顯不適應(yīng)。

1.4　會計(jì)電算化條件下會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生了變化在手工會計(jì)核算條件下,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,強(qiáng)調(diào)職責(zé)分清、相互牽制,采用的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀?？墒?在會計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器兩方面的控制, 而且多數(shù)情況是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主。因?yàn)?除了上述的審計(jì)線索自然消失的趨勢所帶來的差錯(cuò)很難發(fā)現(xiàn)以外,計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒有控制的情況下,完全可以不留任何痕跡地進(jìn)行。這對審計(jì)工作來說,無疑又增加了新的難題。

2　開展會計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查方法和對策

2.1　內(nèi)部控制的健全性和合理性審查在會計(jì)電算化條件下,依賴于經(jīng)計(jì)算機(jī)程序處理產(chǎn)生的會計(jì)信息的正確性和可靠性,直接受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的影響。因此, 在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督檢查時(shí),一是審查職責(zé)分離的實(shí)施情況,是否達(dá)到相互牽制、相互制約的目的, 會計(jì)電算化主管、財(cái)務(wù)審核員、操作員、記賬員和檔案管理員等職位是如何分設(shè)的,其職責(zé)和職權(quán)是什么;二是審查授權(quán)批準(zhǔn)的實(shí)施情況及軟硬件的安全防護(hù)措施是否恰當(dāng),是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料,數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等;三是審查輸入控制措施是否嚴(yán)格有效,是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設(shè)置,有無重復(fù)號碼、憑證的借貸方金額是否相等;四是會計(jì)業(yè)務(wù)處理的控制措施是否適當(dāng),原始憑證的審核、匯總單的填制、記賬憑證的錄入、審查和編制、賬簿的登記、核對、結(jié)賬,報(bào)表的生成是否有嚴(yán)格的操作流程,是否只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理操作;五是輸出控制措施是否適當(dāng),未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料,打印輸出的資料是否進(jìn)行登記,并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用或予以保管等。

2.2　會計(jì)憑證審計(jì)在實(shí)行會計(jì)電算化情況下,對不同的會計(jì)憑證使用不同的審查方法。一是對原始憑證的審計(jì)。對會計(jì)電算化所依據(jù)的原始憑證,應(yīng)采用手工審計(jì)方法,對每張?jiān)紤{證進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的閱讀和審查,必要時(shí)進(jìn)行調(diào)查核對,考核其是否合理合法,是否真實(shí)正確,有無涂改現(xiàn)象,是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,是否按確定的資金兌付流程進(jìn)行撥付和兌付等。二是對記賬憑證的審計(jì)。要保證會計(jì)電算化的結(jié)果正確,對輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證進(jìn)行認(rèn)真審核是關(guān)鍵。從方法來說,可以先審核手工所填制的書面記賬憑證是否正確,與原始憑證是否一致,然后,用審核正確的書面記賬憑證與輸入到計(jì)算機(jī)里的憑證進(jìn)行核對審計(jì)。若在審核中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)憑證, 再利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。三是對自動轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的機(jī)制憑證的審計(jì)。對于自動轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的機(jī)制憑證公式,應(yīng)審核轉(zhuǎn)賬公式的正確性。

篇6

一、現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施內(nèi)審的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足

在中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范中，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性中指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并得以其支持，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但是在實(shí)務(wù)中，我國企業(yè)較少設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，經(jīng)常隸屬于法律事務(wù)部或效能監(jiān)察等部門，甚至隸屬于財(cái)務(wù)部門。這種設(shè)置機(jī)構(gòu)的方式使企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到影響，使內(nèi)審人難以獲得符合實(shí)際的第一手資料進(jìn)而形成切實(shí)有效的審計(jì)建議，這大大制約了它充分發(fā)揮內(nèi)審職能的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清

傳統(tǒng)的理念對內(nèi)部的職責(zé)定義為監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)審的主要職責(zé)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經(jīng)營活動中的資料，查明和評估企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場環(huán)境，歸納匯總有價(jià)值的信息并報(bào)告給管理層，這是內(nèi)審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價(jià)值的行為。

（三）內(nèi)審人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力有待加強(qiáng)

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國內(nèi)審人員大都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，而習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員。其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高，有的內(nèi)審人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想，僅靠一知半解的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在監(jiān)督者的地位，過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。另一些人則認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查。由于目前我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)普遍重視不夠，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和審計(jì)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)操流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

（一）準(zhǔn)備階段

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或董事會臨時(shí)指派確定的審計(jì)事項(xiàng)組成內(nèi)審小組，制定審計(jì)方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

1.審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)年度工作計(jì)劃、工作布置或確定的審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.組成內(nèi)審小組。確定審計(jì)組長，負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)審方案，對內(nèi)審小組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)預(yù)算等進(jìn)行檢查和復(fù)核。內(nèi)審小組成員服從組長安排，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成內(nèi)審任務(wù)，并對自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

3.資料收集。審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)小組成員了解審計(jì)任務(wù)，搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)的座談會提綱。

4.制定內(nèi)審工作方案。根據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)的要求確定審計(jì)方案的內(nèi)容。分解審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)方法、審計(jì)范圍、計(jì)劃工作時(shí)間安排、人員分工等具體工作內(nèi)容。

5.下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)審計(jì)文書的內(nèi)容和格式規(guī)范。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.由被審計(jì)單位高級管理層組織召開內(nèi)審動員大會。人們對審計(jì)工作普遍有一種排斥心理，認(rèn)為審計(jì)工作是來查我問題的。這種心理往往會給內(nèi)審工作實(shí)施過程帶來不小的阻力。由被審計(jì)單位高級管理層組織召開動員大會，對內(nèi)審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時(shí)通過動員大會介紹實(shí)施內(nèi)審工作的流程，并宣講內(nèi)審工作的作用和意義，以達(dá)到初步與被審計(jì)單位溝通的目的。

2.入場實(shí)施內(nèi)審，收集與審計(jì)與目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)資料。按照審計(jì)工作方案中人員的不同分工，以審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作，搜集審計(jì)原始資料復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)。通過詢問、觀察等審計(jì)方法來驗(yàn)證相關(guān)數(shù)據(jù)資料的可靠性，對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向的對比分析來驗(yàn)證得出的結(jié)論。必要的時(shí)候追加審計(jì)程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計(jì)證據(jù)。

3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計(jì)單位的管理人員、中級管理人員等與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的所有相關(guān)工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調(diào)查取得的材料，形成內(nèi)部審計(jì)工作底稿，初步得出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論。

5.進(jìn)一步核實(shí)得出的審計(jì)結(jié)論，必要的時(shí)候，可以進(jìn)一步到現(xiàn)場獲取資料，以取得充分、必要的審計(jì)證據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所撰寫的書面報(bào)告。由于內(nèi)審的獨(dú)立性，它能客觀地向委托人或授權(quán)人提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、效果等方面的詳細(xì)信息，客觀地揭示被審計(jì)單位當(dāng)前的狀況、內(nèi)部存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及改進(jìn)的建議。它為高層管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理效率，提高經(jīng)營效益提供有益的幫助，還能對被審計(jì)單位的管理人員的業(yè)務(wù)工作起到促進(jìn)作用。同時(shí)對內(nèi)審本身，也是提升自身能力的一個(gè)過程。

1.撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。召開內(nèi)審小組會議，由內(nèi)審小組成員匯報(bào)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工作，對涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計(jì)組長整理匯總完成審計(jì)報(bào)告初稿，報(bào)告的內(nèi)容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。

2.初稿形成后，召集審計(jì)小組進(jìn)行討論、修改。

3.征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人并征求對審計(jì)報(bào)告的意見。

4.對被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人提出的異議要進(jìn)行必要的溝通。

5.整理審計(jì)工作底稿。并將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)組組長審核。

6.報(bào)送文件。審計(jì)報(bào)告經(jīng)簽發(fā)后，及時(shí)將審計(jì)整改成意見書、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門。

（四）審計(jì)結(jié)束后的后續(xù)審計(jì)工作

1.跟蹤審計(jì)意見整改執(zhí)行情況，落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任。認(rèn)真閱讀審計(jì)意見整改情況回復(fù)，針對未整改、部分整改的事項(xiàng)進(jìn)行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。

2.認(rèn)真總結(jié)本次審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作過程中好的方法，以對以后的審計(jì)工作起促進(jìn)作用。

篇7

本人自1996年5月，通過全國統(tǒng)考，取得會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格以來，單位和工作幾經(jīng)變動，96—97年8月，在中國*****公司財(cái)務(wù)處，具體負(fù)責(zé)所屬**房產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作；97年9月，經(jīng)省級機(jī)關(guān)公務(wù)員公開招考并被錄用，進(jìn)入浙江省**局財(cái)務(wù)審計(jì)處，從事所屬企業(yè)的會計(jì)管理和審計(jì)工作；1999年取得注冊會計(jì)師資格，期間被浙江**會計(jì)師事務(wù)所聘用為特約審計(jì)人員；1999年9月初調(diào)入浙江省**集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部工作，2000年8月始，本人受集團(tuán)公司委派擔(dān)任浙江******公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理。不同的工作經(jīng)歷，給了我很好的鍛煉機(jī)會，豐富了我的閱歷，開闊了我的眼界，并促使我不斷努力學(xué)習(xí)，掌握最新的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，以出色地完成所擔(dān)負(fù)的工作。下面，我重點(diǎn)就最近三年擔(dān)任浙江******公司財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理一職期間所形成工作思路及完成的工作，做業(yè)務(wù)總結(jié)。 

一、    加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度。 

     加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對公司營運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系： 

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行， 2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。 

2、根據(jù)國家新出臺的財(cái)務(wù)、會計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算行為。 

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。 

二、           抓管理，促效益。 

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺階。 

1、              重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。 

2、              以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。 

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。 

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。2002年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；2003年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。 

通過上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2000年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2002年實(shí)現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。 

三、明確責(zé)職，提高工效。 

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評為公司2001年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。 

與此同時(shí)，積極推動公司的會計(jì)電算化進(jìn)程。2001年初，公司本部會計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會計(jì)電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計(jì)電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計(jì)核算效率。根據(jù)公司對財(cái)務(wù)信息和會計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。 

四、發(fā)揮專長，做好參謀。 

我的工作重點(diǎn)之一，是通過對月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動態(tài)地掌握公司營運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。 

對公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測算，在***更新等項(xiàng)目的測算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。 

根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報(bào)告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。 

五、           加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。 

堅(jiān)持執(zhí)行會計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。 

鼓勵(lì)會計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。2003年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊會計(jì)師資格，2人正參加注冊會計(jì)師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。 

注意對下屬單位會計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。 

六、           切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。 

篇8

××年，我局計(jì)財(cái)工作在局領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下及各級有關(guān)部門的支持下，，全國公務(wù)員公同的天地通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，繼續(xù)推行“工效掛鉤，計(jì)額管理”、院科二級核算、院科個(gè)人三級核算等形式的經(jīng)濟(jì)管理方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對基層單位會計(jì)人員培訓(xùn)，使我縣衛(wèi)生計(jì)財(cái)工作上了一個(gè)新臺階，各醫(yī)療衛(wèi)生單位取得良好了的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、做好財(cái)務(wù)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策做好參謀作用。

⒈年初，根據(jù)上級有關(guān)衛(wèi)生方針，政策和本縣衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，編制全縣衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)預(yù)算，為縣級財(cái)政預(yù)算提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)早安排提供數(shù)字意見。

⒉召開全縣衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員會議，對××年全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行匯總、分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)狀況。

⒊月份根據(jù)全縣衛(wèi)生工作會議精神，對全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并對設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化調(diào)配，大大地提高了設(shè)備使用效率，促使各醫(yī)療單位檢查、化驗(yàn)收入等含金量高的收費(fèi)項(xiàng)目有了明顯提高。

⒋月份根據(jù)市物委、市衛(wèi)生局的要求，今年月日起將推行新的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對各醫(yī)療單位收費(fèi)情況進(jìn)行摸底、調(diào)查，組織醫(yī)院、、衛(wèi)生院等單位對單個(gè)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行成本測算，為市物委、市衛(wèi)生局制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供依據(jù)。

⒌

二、加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

⒈召開醫(yī)療衛(wèi)生單位會計(jì)人員研討會。會上每個(gè)會計(jì)人員對其單位經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)方案中存在的問題都能積極提出探討和意見，從如何讓方案執(zhí)行后把醫(yī)務(wù)人員的工作積極性調(diào)動起來的角度來完善和發(fā)展，以增加單位的業(yè)務(wù)收入，進(jìn)一步提高了會計(jì)人員業(yè)務(wù)管理水平。

⒉舉辦會計(jì)人員培訓(xùn)班。為使會計(jì)基礎(chǔ)工作更進(jìn)一步完善和規(guī)范，月份召集會計(jì)人員對《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理法》、《福建省醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)與要求》、《新醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)》等內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。并針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可能因項(xiàng)目多，內(nèi)容復(fù)雜等因素，在操作中可能會出現(xiàn)的問題進(jìn)行講解、探討，為舊醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)勝利過渡到新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做好了保障工作。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)

⒈離職審計(jì)。對衛(wèi)生院院長離職進(jìn)行審計(jì)，對其在任期間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行公正地評價(jià)。

⒉內(nèi)部審計(jì)。⒎月份組織個(gè)衛(wèi)生院會計(jì)人員分片集中審計(jì)，讓各位財(cái)務(wù)人員之間互相學(xué)習(xí)，做到取長補(bǔ)短，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支；不符合會計(jì)法、成本核算、會計(jì)基礎(chǔ)工作做法當(dāng)場指出，并讓其糾正錯(cuò)誤。

四、積極配合做好基建工程項(xiàng)目驗(yàn)收。

年內(nèi)，婦幼保健院、、分院、衛(wèi)生院精神病院等單位分別對業(yè)務(wù)用房進(jìn)行裝修。對其工程質(zhì)量及進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤，完工時(shí)，對工程決算進(jìn)行審核。

五、完善工改管理工作，建立衛(wèi)生系統(tǒng)人事信息庫，使工改工作進(jìn)一步規(guī)范化。

篇9

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。簡言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時(shí)，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：

（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動耗用資源的節(jié)約程度。勞動消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對社會資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對數(shù)來衡量。

（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動的有效性。經(jīng)濟(jì)活動的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤等絕對數(shù)來衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評價(jià)等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)?？傮w來說，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)的各種方法都會在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)方法種類繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識，如數(shù)學(xué)、會計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識來決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對象和內(nèi)容來決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運(yùn)用。

2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。

3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評價(jià)。因?yàn)橹饔^、客觀條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時(shí)依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動態(tài)修正變化，以及時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評價(jià)方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問題。對此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評估的方法。首先，對經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進(jìn)行客觀評價(jià)。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對策。

我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法?，F(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)部控制制度存在但沒有發(fā)揮應(yīng)有作用時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是實(shí)質(zhì)性檢查沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險(xiǎn)水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯(cuò)誤水平就應(yīng)越低，也就是說不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過程中發(fā)生重大的錯(cuò)誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會中介審計(jì)的重要方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試。先根據(jù)健全性評估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險(xiǎn)的大小決定符合性測試的范圍，然后進(jìn)行符合性測試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法等方法進(jìn)行最終的符合性測試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中都會應(yīng)用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評價(jià)表對檢查結(jié)果做出評價(jià)。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價(jià)，適用預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率較低的項(xiàng)目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯(cuò)誤舞弊審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯(cuò)額來推出總體差錯(cuò)額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對有差錯(cuò)的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯(cuò)誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)?？偠灾?，抽樣審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預(yù)測審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測法、自適應(yīng)模型預(yù)測法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識很高深，主要用于預(yù)測論證。

（2）可行性研究審計(jì)。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價(jià)值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）因素分析法。它是對影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對計(jì)劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)行檢查，分析原因，做出評價(jià)?？梢圆捎每v向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內(nèi)國際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評價(jià)方法，就是運(yùn)用審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將通過審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)的三種方式是指一事一評、局部評價(jià)和綜合評價(jià)。綜合評價(jià)是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評價(jià)的目的。兩類評價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專家的評價(jià)意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動態(tài)評價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。

總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價(jià)，所以無論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉艷玲，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的新思考，商業(yè)研究，2002年第11期（下半月版）。

篇10

關(guān)鍵詞：會計(jì)基礎(chǔ)　會計(jì)信用　會計(jì)制度　和諧社會　內(nèi)部控制蜻效考棱

中圖分類號：F270　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(21)1011-295-01

隨著國有企業(yè)管理體制改革的不斷深入，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立和不斷完善，國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)得到了普遍加強(qiáng)，國有企業(yè)委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，財(cái)政部門再對社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)過的國有企業(yè)年報(bào)進(jìn)行抽審，這一辦法有利于發(fā)揮財(cái)政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控作用；有利于促進(jìn)國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使之盡快適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；有利于發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)工作是財(cái)政、經(jīng)濟(jì)工作的重要基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢加快，與國際慣例接軌，會計(jì)制度改革進(jìn)程也不斷加快，我國頒布了新的《企業(yè)會計(jì)制度》，我國會計(jì)事業(yè)步入全面發(fā)展時(shí)期，而會計(jì)誠信是辛t會信用體系的重要組成部分，要構(gòu)建社會主義和諧社會，必須建立一個(gè)與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、與社會主義法律規(guī)范相協(xié)調(diào)的會計(jì)誠信體系。

筆者是從1992年開始接觸財(cái)務(wù)工作，庫管員、出納、會計(jì)，一路走來不知不覺經(jīng)歷了18個(gè)春秋，多經(jīng)下屬的公司經(jīng)營范嗣小，開始時(shí)小廠點(diǎn)多、雜，有好多小廠點(diǎn)效益不太好，人多活少，工資收入也相對不穩(wěn)定，人均lT資偏低，職工生活水平處中低下，經(jīng)過20多年的發(fā)展整合，合并同類項(xiàng)，資源設(shè)施不斷改進(jìn)，規(guī)模逐漸擴(kuò)大、發(fā)展，在上級單位的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行了專業(yè)化管理，在上項(xiàng)目的時(shí)候，綜合考慮了各項(xiàng)因素，促進(jìn)主業(yè)發(fā)展的同時(shí)，在我們知識范圍技術(shù)水平上確定了能靠得住的產(chǎn)品。

經(jīng)過多年的整改，我多經(jīng)公司產(chǎn)值逐步增長，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，職生活持續(xù)改善。順應(yīng)了產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)跟進(jìn)推動戰(zhàn)略，主動承擔(dān)各項(xiàng)責(zé)任，工作有序推進(jìn)，發(fā)展平穩(wěn)健康的隊(duì)伍。干部、職工自信心顯著增強(qiáng)。

持之以慣地加強(qiáng)經(jīng)營基礎(chǔ)管理。取之有度，用之有節(jié)，則常足。按照集團(tuán)公司要求，執(zhí)行全面預(yù)算管理。規(guī)范預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整程序，維護(hù)指標(biāo)的嚴(yán)肅性。提高每季度經(jīng)營分析會議質(zhì)量，掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況，前瞻性地認(rèn)識問題，針對性地分析問題，科學(xué)地解決問題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會計(jì)核算體系。

在財(cái)務(wù)管理工作方面，多年來，認(rèn)真做到筆筆賬目清楚、準(zhǔn)確、及時(shí)，月月認(rèn)真審核每一筆憑證，及時(shí)核算每一筆賬務(wù)，填寫憑證，記錄賬本，匯總核算每一筆賬目，填寫上報(bào)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)報(bào)告說明書，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況(盈利能力，償債能力，營運(yùn)能力，發(fā)展能力)。月終及時(shí)裝訂憑證、報(bào)表，年終及時(shí)裝訂賬本。有順序地管理好財(cái)務(wù)檔案，在加強(qiáng)票據(jù)管理時(shí)，規(guī)范票據(jù)使用行為，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。要繼續(xù)開展增收節(jié)支活動。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。加強(qiáng)資金監(jiān)控，嚴(yán)格收支兩條線管理，杜絕“小金庫”現(xiàn)象。加強(qiáng)對存貨、固定資產(chǎn)的管理，堵塞管理漏洞。在El常核算過程中，按時(shí)按質(zhì)按量地及時(shí)上交各項(xiàng)本企業(yè)應(yīng)上交各項(xiàng)費(fèi)用(各項(xiàng)保險(xiǎn)及稅金)，配合集團(tuán)公司審計(jì)部門及稅務(wù)局、國資委進(jìn)行多項(xiàng)審計(jì)，配合社會審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行日常審計(jì)，與國資委一起進(jìn)行不良資產(chǎn)的清理工作，2005年一年時(shí)間除進(jìn)行本職工作的同時(shí)即日常工作外，對本公司多年材料庫存進(jìn)行了清底，制定了公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，對每筆業(yè)務(wù)利潤情況進(jìn)行了清算，為企業(yè)日后的生存發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在業(yè)務(wù)管理方面，循序漸進(jìn)地優(yōu)化系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理，責(zé)任法人制是集團(tuán)公司的核心管理制度，要深化責(zé)任法人制，完善經(jīng)營績效考核評價(jià)體系，引導(dǎo)經(jīng)營管理向高效化，精細(xì)化方向發(fā)展。通過嚴(yán)格考核獎罰，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。管理的實(shí)質(zhì)就是提高經(jīng)濟(jì)效益，提高計(jì)劃編制的科學(xué)性、審核的獨(dú)立性、執(zhí)行的有效性和考核的公正性，保證計(jì)劃的順利實(shí)行。加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理，想上項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃管理、招投標(biāo)管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目責(zé)任人制度。加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量管理，不斷提高和完善產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從上至下牢固樹立產(chǎn)品質(zhì)量意識，把好原材料人廠關(guān)、生產(chǎn)過程關(guān)和成品驗(yàn)收出廠關(guān)。重視品牌管理，建立良好的信譽(yù)。外部用戶是上帝，內(nèi)部用戶更是上帝，要了解用戶的情況，滿足用戶的需求，爭取廣泛的支持。要推進(jìn)節(jié)能減排、節(jié)支降耗工作，納人各單位責(zé)任法人考核，做到層層有責(zé)任，逐級抓落實(shí)。

隨著國企不斷改革發(fā)展，會計(jì)制度的改制，多經(jīng)公司內(nèi)部各項(xiàng)制度改革，核算體制的改進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)核算上了新臺階，多經(jīng)公司下屬單位廠點(diǎn)多，各廠點(diǎn)經(jīng)營不同的礦產(chǎn)輔助產(chǎn)品，產(chǎn)品維修業(yè)務(wù)不同，按現(xiàn)行企業(yè)管理來說，屬于各事業(yè)部經(jīng)營模式，這種經(jīng)營模式有優(yōu)點(diǎn)，也有缺點(diǎn)。

優(yōu)點(diǎn)：有利于各廠點(diǎn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，利于建立市場導(dǎo)向的生產(chǎn)理念，增強(qiáng)競爭力，各廠點(diǎn)全面負(fù)責(zé)自己的設(shè)備維修。及材料的供銷，配件的生產(chǎn)，如錨桿、聚氨脂產(chǎn)品等，及選修設(shè)備的維修等。對各自市場表現(xiàn)負(fù)責(zé)，以績效考核為目標(biāo)，能有效降低內(nèi)部交易成本，各廠點(diǎn)有明確的競爭，可增強(qiáng)生產(chǎn)礦井設(shè)備配件，及輔助產(chǎn)品的整體活力。有利于激發(fā)人才潛力，發(fā)揮各類人才的綜合優(yōu)勢，分廠制使管理層(總公司)擺脫日常行政事務(wù)和具體經(jīng)營工作，集中精力，研究優(yōu)化經(jīng)營模式的決策性問題，有利于培養(yǎng)混合型管理人才，為總公司未來發(fā)展儲備干部。有利于績效管理，各小廠點(diǎn)分公司的獨(dú)立核算，收入支出一目了然，有利于成本控制，便于建立以業(yè)績?yōu)橹行牡目己酥笜?biāo)體系。易于評價(jià)不同廠點(diǎn)，小公司對總利潤的貢獻(xiàn)度，分業(yè)管理專業(yè)經(jīng)營，利于促進(jìn)集團(tuán)公司多經(jīng)廠點(diǎn)多元化發(fā)展。