導語：如何才能寫好一篇財務審計問題匯總，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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目前，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院管理中暴露出許多不足，不僅嚴重損害了醫(yī)院利益，還對于醫(yī)院的品牌形象和群眾口碑帶去了非常不利的影響。新形勢下，醫(yī)院的長遠發(fā)展必須以不斷提高管理效率和改進工作質量為保障，才能滿足群眾對于醫(yī)院的服務要求，適應新時期的發(fā)展現(xiàn)狀。對于醫(yī)院來講，財務管理一直是各項管理工作的重點，同時由于其在醫(yī)院發(fā)展中的重要地位和發(fā)揮的巨大作用，財務審計工作也就顯得特別重要。做好醫(yī)院的財務審計工作，對于醫(yī)院經營狀況的改善和經濟效益的提高有著不可忽視的影響，醫(yī)院必須加強重視。

二、加強財務原始憑證審計工作的重要性

財務原始憑證的本質是一種證明，是經濟業(yè)務的“書面證據(jù)”，也是進行會計工作的有效資料和參照物。首先，財務原始憑證的填寫時間一般是在經濟業(yè)務發(fā)生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責任，以便會計工作能夠正常進行，簡單來說就是證明經濟業(yè)務發(fā)生的“證據(jù)”，是進行會計核算的依據(jù)。我國法律明文規(guī)定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機構或者人員依法進行，必須確保其真實、合法，既能夠如實反映經濟情況，又可以為財務工作的開展提供真實依據(jù)，確保財務管理的正常秩序和經濟安全。對于醫(yī)院來講，財務原始憑證必須依據(jù)真實情況如實、規(guī)范填寫，才能為會計核算和財務管理提供可靠依據(jù)，才能夠規(guī)范醫(yī)院的經濟管理工作，保障醫(yī)院的正常管理秩序，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了確保原始憑證的功能得以發(fā)揮，就必須做好財務審計工作。

三、目前醫(yī)院財務原始憑證審計工作中普遍存在的問題分析

我國的會計法明確指出，原始憑證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據(jù)，必須加蓋相應的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。簡單來講，就是財務原始憑證必須規(guī)范填寫，且不得更改。但是，在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院由于要求不嚴或者審計管理力度不夠，導致原始憑證審計存在各種各樣的問題，工作質量有待改進。

一般來講，醫(yī)院財務原始憑證審計工作出現(xiàn)頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規(guī)范，漏項情況比較嚴重，比較普遍的問題有：收貨方沒有填寫；開票方填寫不規(guī)范，僅有公章卻無名稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全；支出憑證多存在內容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細節(jié)和具體項目，甚至有的時候根本就沒有填制名稱和實際情況，只有一個大概的金額，憑證內容不完整；審批手續(xù)不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規(guī)范，領導簽名不完整，或者經手人、負責人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的；還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡；原始憑證的使用不合規(guī)定，在發(fā)票缺失的情況下，使用過期發(fā)票或者已經作廢的發(fā)票作為替代品，是很不規(guī)范的行為。

四、加強財務原始憑證審計工作的對策建議

（一）加大票據(jù)審核力度

一般情況下，醫(yī)院的財務原始憑證分為外來和自制的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。票據(jù)審核具有十分關鍵的作用，是提高醫(yī)院管理水平的必然要求，同時也是會計核算工作有效進行的基本前提保障。因此，要想做好審計工作，必須先要從思想上認識到票據(jù)審核的重要性，在實際的審計過程中，依據(jù)相關規(guī)定嚴格執(zhí)行票據(jù)管理要求，保障資料的真實、可信。

由于外來憑證在醫(yī)院財務工作中占據(jù)比例較大、應用多，因此在審計的過程中，必須重視以下幾個方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位是否合法存在、經濟業(yè)務是否依法進行；檢查單據(jù)填制和發(fā)生的經濟業(yè)務在時間上是否一致；票據(jù)填制細節(jié)是否真實詳細；檢查開票單位和公章是否一致，經營業(yè)務和開票方是否相符；收款單位是否填制正確；票據(jù)上的各項審批手續(xù)是否完備，如領導簽名是否規(guī)范和完整等。

醫(yī)院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫(yī)療收據(jù)和押金等。由于醫(yī)院的特殊性，業(yè)務量比較龐大，所以單據(jù)數(shù)量比較多，針對這種情況，通常醫(yī)院都制定了相應的票據(jù)管理規(guī)范和制度，例如門診收據(jù)中只有匯總憑證需報送財務部門，同時，門診收益必須與財務部門對賬。對于票據(jù)的領用和保管必須實行規(guī)范化管理，醫(yī)院使用的各種收據(jù)必須由合法印刷單位統(tǒng)一印制，完成之后必須經過財務部門的驗收，單據(jù)入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴格規(guī)范秩序，設置專門的票據(jù)管理人員，單據(jù)發(fā)放和領取必須嚴格依照規(guī)范制度進行。另外，由于計算機的普及和信息技術的發(fā)展，很多醫(yī)院目前采用都是電腦管理，收據(jù)是直接打印出來的，同時電腦還可以進行自動的單據(jù)匯總，給匯總審計工作帶來了便利。但是，計算機畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時，部分醫(yī)院也仍然存在手工匯總的情況。另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產生一定的影響。加強醫(yī)院自制憑證的審計工作，可以有效地預防違紀行為，保障醫(yī)院的經濟秩序。

（二）完善票據(jù)審計制度，強化責任管理

醫(yī)院財務審計工作的改善，必須以完善的管理制度為保障。醫(yī)院的財務原始憑證審計工作必須依照我國的相關規(guī)定合法進行，同時，對于醫(yī)院來講，還必須重視以下幾個方面： （1）嚴格報銷審核工作，確保報銷憑證填制完備。（2）自制憑證必須依照法律規(guī)定，規(guī)范自制憑證的內容和形式，確保合法、有效；嚴格報銷管理，對于不符合規(guī)定的發(fā)票視為無效；規(guī)范審批手續(xù)，確保各方簽字規(guī)范。另外，為了保障醫(yī)院的正常發(fā)展秩序，就必須盡力確保票據(jù)的可靠性和合法性，明確領導以及財務負責人的責任，加強責任管理，對于出現(xiàn)的問題，必須追究相關人員的責任，督促管理者重視財務審計工作。

五、結語

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為確保我市各項社會保險基金安全完整運行，全面做好國家、省、市社保基金專項檢查迎檢工作，扎實推進我市社保基金收支管理使用情況自查自糾工作開展，根據(jù)市局《關于對社?；鹗罩?、管理和使用情況進行專項檢查的通知》部署要求，現(xiàn)就我市社?；饘ｍ棛z查自查工作通知如下：

一、自查范圍

社會保險基金收支管理自查范圍涉及我市所有社保經辦機構及基金代征機構，包括：市勞動保險事業(yè)處、市機關事業(yè)保險辦、市醫(yī)療保險管理中心、市農村養(yǎng)老保險辦、市就業(yè)服務中心及市勞動事務中心。

二、自查內容

我市各類社?；鹗罩?、管理、使用情況均納入自查內容，涉及險種包括養(yǎng)老保險基金（機關事業(yè)單位、企業(yè)、農村）、醫(yī)療保險基金（城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民）、失業(yè)保險基金、工傷保險基金和生育保險基金。

三、自點

1、2008年以來各項社會保險基金收支、管理、使用情況；

2、社?；鹄U費基數(shù)和繳費比例核定、預算編制和執(zhí)行情況、基金財務管理和待遇支付核定情況；

3、社?；鹗罩蓷l線管理情況、銀行賬戶開設管理情況、財政專戶管理儲存情況及基金保值增值情況；

4、社保基金歷年專項檢查及專項審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況；

5、社?；饍瓤貦C制和預警預測機制建立執(zhí)行情況；

6、社?；鸹酥贫取⒍ㄆ诜治鰣蟾嬷贫戎贫鋵嵡闆r；

7、社?；鹫骼U、管理、支付業(yè)務流程完善落實情況。

四、自查方式

社保基金自查階段采取經辦機構自查自糾和局財務審計機構重點抽查相結合的方式。

1、單位自查（年4月15日至年5月10日）。

各社保經辦機構對社會保險基金收支、管理、使用情況及往年專項檢查、審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等自點進行全面自查自糾，分別形成書面《自查報告》，于年5月10日前報局財務審計科。

2、重點抽查（年5月11日至年5月31日）。

局財務審計科在各社保經辦機構自查自糾基礎上，對各社保經辦機構所涉基金管理情況進行重點抽查，針對抽查發(fā)現(xiàn)問題進行分析研究并提出有關處理意見，具體抽查的單位另行通知。重點抽查結束后，局匯總并形成《市社?；鹱圆榍闆r報告》上報市局備案。

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關鍵詞:會計電算化;財務審計;環(huán)境變化;方法對策

南水北調征遷安置資金投資巨大,財務核算任務十分繁重。為使財務人員從原始的計算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調征遷安置主管部門逐步實現(xiàn)了會計電算化,從而大大減輕了財務人員的工作負擔,加快了會計核算速度,提高了工作效率。同時,使財務人員有更多的精力投入到對會計數(shù)據(jù)分析和利用上來,參與到預測和決策等創(chuàng)造性的工作中去,更有效的發(fā)揮好領導參謀助手作用。隨著會計電算化的實現(xiàn),改變了原有會計信息系統(tǒng)的組織體制, 相應的財務記賬規(guī)則、會計核算方法、內部控制都發(fā)生了較大變化。而且對于新形勢下的南水北調征遷安置財務內部審計、監(jiān)督檢查產生了很大影響,在審計和監(jiān)督檢查技術上提出了新的要求。對于新形勢下的南水北調征遷安置資金會計核算,如何進行財務內部審計和監(jiān)督檢查,談一些體會。

1　會計電算化條件下財務審計和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化

1.1　財務審計和監(jiān)督檢查線索發(fā)生了變化在南水北調征遷安置資金手工會計核算系統(tǒng)中,從會計原始憑證到記賬憑證,由登記總賬、明細賬到編制財務報表,存在著大量的紙面信息,每一步 ·141·資金管理都有文字和數(shù)字記錄,都有經手人簽字,審計線索十分清楚,財務審計人員通過調閱這些紙面信息,加上自己的經驗判斷,比較容易獲取審計線索。但在會計電算化系統(tǒng)中,紙面信息變成了磁性介質上的代碼,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進入計算機到財務報表的輸出過程,全部集中到由計算機按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的財務審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財務審計和監(jiān)督檢查方法對電算化條件下的會計主體已不完全適用。對于審計人員來說,過去熟悉的、習慣的財務資料和財務信息變的模糊不直觀。

1.2　財務審計和監(jiān)督檢查內容發(fā)生了變化會計電算化條件下系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī), 是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關。會計電算化軟件可能會發(fā)生系統(tǒng)出錯、被人非法篡改以及嵌入非法的舞弊程序等問題,而計算機只按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項,形成的結果可想而知。這是傳統(tǒng)的手工審計方式無法解決的。

1.3　財務審計和監(jiān)督檢查的技術方法發(fā)生了變化在傳統(tǒng)的會計記賬方法下,制單、審核、轉賬、登賬都有相應的記錄,可以很直觀的明確相關人員的責任。而會計電算化條件下平時只能憑借機器閱讀會計信息,對于會計人員上機過程中建立、更新、消除等操作記錄、資料很難發(fā)現(xiàn)痕跡或根本就不留痕跡。紙質會計信息在經過一定時期后才提取一次, 傳統(tǒng)的手工財務審計和監(jiān)督檢查取證、對證據(jù)的檢驗和審核的方法明顯不適應。

1.4　會計電算化條件下會計系統(tǒng)內部控制發(fā)生了變化在手工會計核算條件下,財務內部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,強調職責分清、相互牽制,采用的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查,責任容易明確,結果也比較直觀?？墒?在會計電算化條件下,內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制, 而且多數(shù)情況是以計算機內部控制為主。因為,除了上述的審計線索自然消失的趨勢所帶來的差錯很難發(fā)現(xiàn)以外,計算機的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒有控制的情況下,完全可以不留任何痕跡地進行。這對審計工作來說,無疑又增加了新的難題。

2　開展會計電算化條件下財務審計和監(jiān)督檢查方法和對策

2.1　內部控制的健全性和合理性審查在會計電算化條件下,依賴于經計算機程序處理產生的會計信息的正確性和可靠性,直接受到財務內部控制制度的建立和執(zhí)行情況的影響。因此, 在進行財務審計和監(jiān)督檢查時,一是審查職責分離的實施情況,是否達到相互牽制、相互制約的目的, 會計電算化主管、財務審核員、操作員、記賬員和檔案管理員等職位是如何分設的,其職責和職權是什么[1];二是審查授權批準的實施情況及軟硬件的安全防護措施是否恰當,是否只有經過授權批準的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料,數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等[1];三是審查輸入控制措施是否嚴格有效,是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設置,有無重復號碼、憑證的借貸方金額是否相等[1];四是會計業(yè)務處理的控制措施是否適當,原始憑證的審核、匯總單的填制、記賬憑證的錄入、審查和編制、賬簿的登記、核對、結賬,報表的生成是否有嚴格的操作流程,是否只有經過授權批準的人才能執(zhí)行相關的會計業(yè)務處理操作[1];五是輸出控制措施是否適當,未經授權批準的人不能接觸輸出資料,打印輸出的資料是否進行登記,并經有關人員檢查后簽章才能使用或予以保管等[1]。

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與傳統(tǒng)的財務審計、經濟責任審計等審計模式相比，績效審計在審計目標、范圍、內容和作用等方面都具有獨特的特點。

（一）審計目標更高遠在審計目標上，第十二屆最高審計機關國際組織會議發(fā)表的“關于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質量的總聲明”提出了績效審計的四個目標：“①為公營部門改善一切資源的管理打好基礎；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質量得到提高；③促使公營部門管理人員采用一定的程序對績效作出報告；④確定更適當?shù)慕洕熑巍！币蚨鴮徲嬆繕孙@得更為高遠。

（二）審計目的更宏觀在審計目的上，傳統(tǒng)的財務審計主要是查錯糾弊，保證財務收支的真實性和合法性；而績效審計則是為了評估所投入各項資源的經濟程度與有效程度，并以此找出進一步提升組織績效的路徑，實現(xiàn)由查錯糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計內容更寬泛在審計內容上，傳統(tǒng)的財務審計主要是審查組織的財務收支及其有關的經濟活動；而績效審計除傳統(tǒng)的財務審計內容外，還包括組織非經濟領域的各項管理活動和業(yè)務活動

（四）審計方法更多樣在審計方法上，傳統(tǒng)的財務審計通常采取對會計資料進行檢查的方法，如審查、查看、計算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點法等；而績效審計不僅要采用上述方法，而且還要運用調查研究、統(tǒng)計分析和經濟分析技術，并借助計算機和網絡技術進行輔助審計，采用業(yè)務測試、分析法、系統(tǒng)法、論證評價甚至模糊預測與評估等方法。

（五）審計作用更顯著在審計作用上，傳統(tǒng)的財務審計主要是保障會計信息的真實、正確和合法，保護組織資產的安全完整，其功能是保護性的，作用有限；而績效審計不僅要監(jiān)督組織的財務收支及其有關經濟活動的真實性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經營管理活動的經濟程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進意見與建議，指出進一步提高績效的路徑與方法，其建設性和控制性作用尤為突出，由于這種審計活動已拓展到經濟、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。

二、人民銀行開展績效審計的必要性

（一）順應審計發(fā)展趨勢的需要國家審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進績效審計，促進轉變經濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制?！币爸嫿冃徲嬙u價及方法體系。認真研究，不斷摸索和總結績效審計經驗和方法，2009年建立起中央部門預算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系?！笨梢姟兑?guī)劃》已為全面推行績效審計明確了時間表，其發(fā)展趨勢將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責中存在的問題，同時對人民銀行資金和資源的管理情況進行全面綜合評價，并與預期目標進行對比，分析差距產生的原因，提出改進意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責，充分發(fā)揮宏觀調控作用，促進國民經濟持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

（三）完善人民銀行內控管理的需要績效審計的一大優(yōu)勢是將審計監(jiān)督的關口前移，能有效改變目前人民銀行內審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計監(jiān)督的關口前移到事前和事中，使人民銀行內審實現(xiàn)從查錯糾弊向預防和控制轉變，從而促進人民銀行不斷健全和完善各項內控管理制度，加強內控管理，完善內部控制和監(jiān)督體系，有利于各級人民銀行依法、合規(guī)、科學、高效地行使人民銀行職能，實現(xiàn)人民銀行工作目標。

（四）建設節(jié)約型人民銀行的需要績效審計的主要內容是對資源的經濟性、管理的效率性和工作的效果性進行審計監(jiān)督和評價。為響應建設節(jié)約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設節(jié)約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實行部門預算管理模式，中央財政削減人民銀行系統(tǒng)的經費預算，特別是基層人民銀行的經費預算大幅度縮減。因此，適時開展人民銀行績效審計，實現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當?shù)目冃Ч芾砟繕?，既是各級人民銀行領導和員工關心關注的熱點問題，也是建設節(jié)約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績效審計的模式探索

（一）人民銀行績效審計的目標和立項原則

1.人民銀行績效審計的目標。通過審計，對被審計單位履行職責時資源使用的經濟性、業(yè)務管理的效率性和職責履行的效果性進行審核評價，確定其資源使用是否得當，是否進行了有效管理，是否實現(xiàn)了人民銀行的職責目標。

2.人民銀行績效審計的立項原則。在績效審計立項時，應堅持重要性、時效性和周期性的立項原則。重要性是指選擇的項目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責履行息息相關，并且是上級行關注和員工關心的。時效性是指項目的選擇時機是否恰當，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價；過晚則可能時過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進。周期性是指在一定的期間內，對所有應審計的單位進行持續(xù)關注，周期性的有計劃隨機選擇績效審計項目，從而保證審計的覆蓋面。

（二）人民銀行績效審計的任務和范圍

1.人民銀行績效審計的任務。主要是對各分支機構及其部門財力、人力、物力及其他資源使用的經濟性、效率性和效果性進行審計評價，從而促進人民銀行持續(xù)改進提高履職績效。

2.人民銀行績效審計的范圍。包括對各分支機構履行職責或開展某一專項業(yè)務時的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統(tǒng)的檢查和評價。所謂經濟性，是指以最低的資源投入取得一定質量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達到預期履職結果，即資源投入是否得當。

（三）人民銀行績效審計方法和技術

1.調查研究法。調查研究也是傳統(tǒng)財務審計方法，只不過財務審計中處于從屬地位；而在績效審計中，由于需要大量了解和掌握被審計單位的績效信息，以及相關的行業(yè)資料等，因而調查研究法是績效審計的主要方法之一。調查研究的方式主要有問卷調查、績效面談、電話調查、函證調查等，在績效審計過程中，上述調查方式通常需要綜合運用，單獨只運用其中的一種方法不利于全面了解被審計單位的情況。此外，由于調查結果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調查時一般要保證足夠的樣本量。

2.統(tǒng)計分析法。統(tǒng)計分析是績效審計中主要和常用方法，在進行經濟性、效率性、效果性評價時，常用的統(tǒng)計分析方法有線性分析、回歸分析、相關性分析、假設檢驗等，用以找出因果關系、目標差距及影響原因。統(tǒng)計分析方法準確性較高，結論相對科學可靠，但相應地要求審計人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計知識和數(shù)學分析能力。

3.經濟分析法。除了調查研究和統(tǒng)計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評，通過分析財務信息和非財務信息，建立其評價指標和評價標準體系，并進行對比分析和總體評價。評價指標和評價標準可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和審計評價評價的公正性。

（四）人民銀行績效審計程序

1.準備階段。一是制定內部審計年度計劃時要明確績效審計項目；二是在開展績效審計項目前進行審前調查，對被審計單位的基本情況和有關人員、要素指標等進行初步調查，為針對性地制定績效審計方案打好基礎；三是制定績效審計方案時，要對審計項目的組織架構和業(yè)務管理進行審查，確定審計評價指標、評價標準和審計目標。

2.實施階段。一是制定績效審計實施方案；二是與被審計單位進行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進行分析和評價并得出績效審計結論。在這一階段中，審計人員必須依據(jù)績效審計目標，充分收集相關的審計證據(jù)，并對其進行歸并、匯總、分析和評價，從而得出相應的績效審計結論。

3.報告階段。一是撰寫績效審計的內審初步意見并向被審計單位征求意見；二是對被審計單位的反饋意見和審計證據(jù)進行綜合分析，提出審計結論和加強與改進管理的意見建議，撰寫績效審計報告并向派出行或上級行報告；三是根據(jù)相關制度和保密規(guī)定在一定范圍內實行審計公告；四是跟蹤績效審計報告，及時根據(jù)領導的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計報告意見與建議的有效落實。

（五）人民銀行績效審計報告人民銀行績效審計報告應包括引言、主體、附錄三個部分。

1.引言。應寫明審計依據(jù)、審計目標、審計期限、審計內容和范圍、審計方法等事項。

2.主體。由5部分內容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如被審計單位的機構人員狀況、職責履行情況、審計活動的目的或總體目標等。二是主要問題。問題反映應從績效角度進行定性，詳細陳述問題事實、數(shù)據(jù)及相關分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計單位對審計初步意見的反饋意見。四是審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時資源使用的績效進行評價，評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。五是審計建議。圍繞完善制度、加強管理、解決問題、提升績效提出審計意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計項目有關的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過程與評價結果，如績效評價分析圖表、計算數(shù)據(jù)等。

（六）人民銀行績效審計注意事項

1.堅持實事求是原則。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員一定要具體問題具體分析，實事求是，要排除一切干擾因素，找準問題的根本原因，以便對癥下藥。做到事實認定清楚，問題定性準確，原因分析透徹，審計建議可行。

2.堅持獨立審慎原則。由于績效審計較多采用調查、分析、測算、評估等方法，所以審計證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導致審計誤差難以避免，存在著審計風險。因此，績效審計應當堅持獨立審慎原則，判斷不準、把握不穩(wěn)、關系不清的問題不能輕易作出結論，更不能輕易發(fā)表意見和建議。

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褚獻菊1,劉書昌2,張媚璘3,于　肖4 (1.河北省南水北調工程建設委員會辦公室,石家莊050011;2.河北省水文水資源勘測局,石家莊050031; 3.河北省水利水電第二勘測設計研究院,石家莊050021;4.河北省水利工程局第八工程處,石家莊050021)

摘要:南水北調征遷安置資金投資巨大,財務核算任務十分繁重。為使財務人員從原始的計算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調征遷安置主管部門逐步實現(xiàn)了會計電算化?；谛滦蝿菹履纤闭{征遷安置資金會計核算,分析財務審計和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化,探討應采取的方法和對策。

關鍵詞:會計電算化;財務審計;環(huán)境變化;方法對策

中圖分類號:TV68;F812.7

文獻標識碼:C

文章編號:1672-1683(2008)增刊-0141-03

南水北調征遷安置資金投資巨大,財務核算任務十分繁重。為使財務人員從原始的計算和登記工作中解脫出來,河北省各級南水北調征遷安置主管部門逐步實現(xiàn)了會計電算化,從而大大減輕了財務人員的工作負擔,加快了會計核算速度,提高了工作效率。同時,使財務人員有更多的精力投入到對會計數(shù)據(jù)分析和利用上來,參與到預測和決策等創(chuàng)造性的工作中去,更有效的發(fā)揮好領導參謀助手作用。隨著會計電算化的實現(xiàn),改變了原有會計信息系統(tǒng)的組織體制, 相應的財務記賬規(guī)則、會計核算方法、內部控制都發(fā)生了較大變化。而且對于新形勢下的南水北調征遷安置財務內部審計、監(jiān)督檢查產生了很大影響,在審計和監(jiān)督檢查技術上提出了新的要求。對于新形勢下的南水北調征遷安置資金會計核算,如何進行財務內部審計和監(jiān)督檢查,談一些體會。

1　會計電算化條件下財務審計和監(jiān)督檢查環(huán)境的變化

1.1　財務審計和監(jiān)督檢查線索發(fā)生了變化在南水北調征遷安置資金手工會計核算系統(tǒng)中,從會計原始憑證到記賬憑證,由登記總賬、明細賬到編制財務報表,存在著大量的紙面信息,每一步資金管理都有文字和數(shù)字記錄,都有經手人簽字,審計線索十分清楚,財務審計人員通過調閱這些紙面信息,加上自己的經驗判斷,比較容易獲取審計線索。但在會計電算化系統(tǒng)中,紙面信息變成了磁性介質上的代碼,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進入計算機到財務報表的輸出過程,全部集中到由計算機按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的財務審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財務審計和監(jiān)督檢查方法對電算化條件下的會計主體已不完全適用。對于審計人員來說,過去熟悉的、習慣的財務資料和財務信息變的模糊不直觀。

1.2　財務審計和監(jiān)督檢查內容發(fā)生了變化會計電算化條件下系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī), 是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關。會計電算化軟件可能會發(fā)生系統(tǒng)出錯、被人非法篡改以及嵌入非法的舞弊程序等問題,而計算機只按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項,形成的結果可想而知。這是傳統(tǒng)的手工審計方式無法解決的。

1.3　財務審計和監(jiān)督檢查的技術方法發(fā)生了變化在傳統(tǒng)的會計記賬方法下,制單、審核、轉賬、登賬都有相應的記錄,可以很直觀的明確相關人員的責任。而會計電算化條件下平時只能憑借機器閱讀會計信息,對于會計人員上機過程中建立、更新、消除等操作記錄、資料很難發(fā)現(xiàn)痕跡或根本就不留痕跡。紙質會計信息在經過一定時期后才提取一次, 傳統(tǒng)的手工財務審計和監(jiān)督檢查取證、對證據(jù)的檢驗和審核的方法明顯不適應。

1.4　會計電算化條件下會計系統(tǒng)內部控制發(fā)生了變化在手工會計核算條件下,財務內部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,強調職責分清、相互牽制,采用的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查,責任容易明確,結果也比較直觀?？墒?在會計電算化條件下,內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器兩方面的控制, 而且多數(shù)情況是以計算機內部控制為主。因為,除了上述的審計線索自然消失的趨勢所帶來的差錯很難發(fā)現(xiàn)以外,計算機的數(shù)據(jù)和程序的修改在沒有控制的情況下,完全可以不留任何痕跡地進行。這對審計工作來說,無疑又增加了新的難題。

2　開展會計電算化條件下財務審計和監(jiān)督檢查方法和對策

2.1　內部控制的健全性和合理性審查在會計電算化條件下,依賴于經計算機程序處理產生的會計信息的正確性和可靠性,直接受到財務內部控制制度的建立和執(zhí)行情況的影響。因此, 在進行財務審計和監(jiān)督檢查時,一是審查職責分離的實施情況,是否達到相互牽制、相互制約的目的, 會計電算化主管、財務審核員、操作員、記賬員和檔案管理員等職位是如何分設的,其職責和職權是什么;二是審查授權批準的實施情況及軟硬件的安全防護措施是否恰當,是否只有經過授權批準的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料,數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等;三是審查輸入控制措施是否嚴格有效,是否具有憑證的試算平衡控制、憑證的編號是否按順序設置,有無重復號碼、憑證的借貸方金額是否相等;四是會計業(yè)務處理的控制措施是否適當,原始憑證的審核、匯總單的填制、記賬憑證的錄入、審查和編制、賬簿的登記、核對、結賬,報表的生成是否有嚴格的操作流程,是否只有經過授權批準的人才能執(zhí)行相關的會計業(yè)務處理操作;五是輸出控制措施是否適當,未經授權批準的人不能接觸輸出資料,打印輸出的資料是否進行登記,并經有關人員檢查后簽章才能使用或予以保管等。

2.2　會計憑證審計在實行會計電算化情況下,對不同的會計憑證使用不同的審查方法。一是對原始憑證的審計。對會計電算化所依據(jù)的原始憑證,應采用手工審計方法,對每張原始憑證進行認真細致的閱讀和審查,必要時進行調查核對,考核其是否合理合法,是否真實正確,有無涂改現(xiàn)象,是否符合有關財務制度的規(guī)定,是否按確定的資金兌付流程進行撥付和兌付等。二是對記賬憑證的審計。要保證會計電算化的結果正確,對輸入到計算機里的憑證進行認真審核是關鍵。從方法來說,可以先審核手工所填制的書面記賬憑證是否正確,與原始憑證是否一致,然后,用審核正確的書面記賬憑證與輸入到計算機里的憑證進行核對審計。若在審核中發(fā)現(xiàn)有錯憑證, 再利用計算機進行輔助審計。三是對自動轉賬產生的機制憑證的審計。對于自動轉賬產生的機制憑證公式,應審核轉賬公式的正確性。

篇6

一、現(xiàn)階段企業(yè)實施內審的現(xiàn)狀

（一）內部審計機構獨立性不足

在中國內部審計規(guī)范中，內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性中指出，內部審計機構應隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監(jiān)督并得以其支持，以確保內部審計機構的獨立性。但是在實務中，我國企業(yè)較少設置獨立的內審部門，經常隸屬于法律事務部或效能監(jiān)察等部門，甚至隸屬于財務部門。這種設置機構的方式使企業(yè)內內審人員的獨立性受到影響，使內審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發(fā)揮內審職能的作用。

（二）內部審計職責定位不清

傳統(tǒng)的理念對內部的職責定義為監(jiān)督，認為內審的主要職責就是財務審計，對企業(yè)經營活動進行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經營活動中的資料，查明和評估企業(yè)在經營活動中存在的問題和風險，以保證企業(yè)的各項內控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場環(huán)境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價值的行為。

（三）內審人員素質和專業(yè)勝任能力有待加強

受傳統(tǒng)經濟體制的影響，我國內審人員大都沒有接受過專業(yè)的內審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員。其知識結構單一、綜合素質尚待提高，有的內審人員缺乏為企業(yè)管理服務的思想，僅靠一知半解的財經法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在監(jiān)督者的地位，過分強調內部審計的權威性。另一些人則認為，內部審計機構的設置無非是協(xié)助領導者用以掩飾群眾、應付檢查。由于目前我國企業(yè)對內部審計普遍重視不夠，內部審計人員在企業(yè)中的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內部審計隊伍中，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計失敗。

二、內部審計實操流程中關鍵環(huán)節(jié)分析

（一）準備階段

根據(jù)年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

1.審計立項。內部審計部門依據(jù)年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。

2.組成內審小組。確定審計組長，負責落實內審方案，對內審小組成員的工作進度、工作質量、審計預算等進行檢查和復核。內審小組成員服從組長安排，按時、按質、按量完成內審任務，并對自己所分擔的工作質量負責。

3.資料收集。審計組長領導小組成員了解審計任務，搜集、學習、掌握有關法規(guī)、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。

4.制定內審工作方案。根據(jù)實際情況和審計目標的要求確定審計方案的內容。分解審計目標，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內容。

5.下達審計通知書。審計通知書的內容及格式應當符合內部審計部門有關審計文書的內容和格式規(guī)范。

（二）審計實施階段

1.由被審計單位高級管理層組織召開內審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內審工作的流程，并宣講內審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。

2.入場實施內審，收集與審計與目標相關的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標為導向開展內部審計工作，搜集審計原始資料復印件作為審計證據(jù)。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關數(shù)據(jù)資料的可靠性，對收集到的數(shù)據(jù)進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據(jù)。

3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現(xiàn)審計目標的所有相關工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調查取得的材料，形成內部審計工作底稿，初步得出內部審計結論。

5.進一步核實得出的審計結論，必要的時候，可以進一步到現(xiàn)場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據(jù)。

（三）審計報告階段

審計報告是審計人在審計工作結束后，將審計情況和審計結果向審計委托人或授權人所撰寫的書面報告。由于內審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權人提供有關風險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當前的狀況、內部存在的問題、潛在的風險以及改進的建議。它為高層管理者加強內部控制，防范經營風險，改進管理效率，提高經營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業(yè)務工作起到促進作用。同時對內審本身，也是提升自身能力的一個過程。

1.撰寫內部審計報告。召開內審小組會議，由內審小組成員匯報其負責的審計工作，對涉及的問題依據(jù)有關法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。

2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。

3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人并征求對審計報告的意見。

4.對被審計單位負責人提出的異議要進行必要的溝通。

5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關資料報送審計組組長審核。

6.報送文件。審計報告經簽發(fā)后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發(fā)送有關部門。

（四）審計結束后的后續(xù)審計工作

1.跟蹤審計意見整改執(zhí)行情況，落實后續(xù)審計工作責任。認真閱讀審計意見整改情況回復，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。

2.認真總結本次審計工作的經驗，認真總結審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。

篇7

本人自1996年5月，通過全國統(tǒng)考，取得會計師專業(yè)技術資格以來，單位和工作幾經變動，96—97年8月，在中國*****公司財務處，具體負責所屬**房產公司的財務管理和會計核算工作；97年9月，經省級機關公務員公開招考并被錄用，進入浙江省**局財務審計處，從事所屬企業(yè)的會計管理和審計工作；1999年取得注冊會計師資格，期間被浙江**會計師事務所聘用為特約審計人員；1999年9月初調入浙江省**集團有限責任公司財務部工作，2000年8月始，本人受集團公司委派擔任浙江******公司財務部經理。不同的工作經歷，給了我很好的鍛煉機會，豐富了我的閱歷，開闊了我的眼界，并促使我不斷努力學習，掌握最新的財務會計知識，以出色地完成所擔負的工作。下面，我重點就最近三年擔任浙江******公司財務審計部經理一職期間所形成工作思路及完成的工作，做業(yè)務總結。 

一、    加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。 

     加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。浙江******公司，總資產超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產、租賃、修理、客運服務、商貿等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內部制度體系： 

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經過兩年的運行， 2003年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。 

2、根據(jù)國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結合本公司的經營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。 

3、為完善公司內部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司內部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產的監(jiān)管。 

二、           抓管理，促效益。 

預算是企業(yè)借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。 

1、              重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據(jù)各經營單位近幾年的實際經營情況，以及對未來市場經營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。 

2、              以預算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2001年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。 

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經營成果。2000年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2003年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產比例下降了12個百分點。 

4、積極參預，配合經營單位開拓新的經濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經營權的取得必須經公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質量，為開展有效營運打好基礎。2002年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經營權；2003年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經營權和3條地區(qū)**的經營權，**投入營運給公司帶來了很好的經濟效益。 

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經濟效益的不斷提高，2000年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2001年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2002年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。 

三、明確責職，提高工效。 

為提高工作效率，首先，通過幾次內部調整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調動起內部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經理的我?guī)ь^轉變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司2001年度先進部室（綜合測評第一）。 

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。2001年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經營的狀況，我計劃年內在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質量和效率。 

四、發(fā)揮專長，做好參謀。 

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關于****分公司經營思路》，供領導決策參考。 

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據(jù)。 

根據(jù)掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經營狀況的分析報告》，對公司各經營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。 

五、           加強業(yè)務培訓，提高工作能力。 

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。 

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。2003年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質。 

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。 

六、           切實履行集團委派職責。 

篇8

××年，我局計財工作在局領導的正確指導下及各級有關部門的支持下，，全國公務員公同的天地通過強化經濟管理責任制，繼續(xù)推行“工效掛鉤，計額管理”、院科二級核算、院科個人三級核算等形式的經濟管理方式，加強財務監(jiān)督，內部審計監(jiān)督，對基層單位會計人員培訓，使我縣衛(wèi)生計財工作上了一個新臺階，各醫(yī)療衛(wèi)生單位取得良好了的社會效益和經濟效益。

一、做好財務工作，為領導決策做好參謀作用。

⒈年初，根據(jù)上級有關衛(wèi)生方針，政策和本縣衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，編制全縣衛(wèi)生事業(yè)費預算，為縣級財政預算提供依據(jù)，為領導早安排提供數(shù)字意見。

⒉召開全縣衛(wèi)生財務人員會議，對××年全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位財務年報進行匯總、分析衛(wèi)生財務狀況。

⒊月份根據(jù)全縣衛(wèi)生工作會議精神，對全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產進行清查盤點，并對設備進行優(yōu)化調配，大大地提高了設備使用效率，促使各醫(yī)療單位檢查、化驗收入等含金量高的收費項目有了明顯提高。

⒋月份根據(jù)市物委、市衛(wèi)生局的要求，今年月日起將推行新的醫(yī)療服務收費標準，針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費標準，對各醫(yī)療單位收費情況進行摸底、調查，組織醫(yī)院、、衛(wèi)生院等單位對單個醫(yī)療服務收費項目進行成本測算，為市物委、市衛(wèi)生局制定收費標準，提供依據(jù)。

⒌

二、加強會計人員培訓，提高會計人員業(yè)務水平

⒈召開醫(yī)療衛(wèi)生單位會計人員研討會。會上每個會計人員對其單位經濟管理與經濟方案中存在的問題都能積極提出探討和意見，從如何讓方案執(zhí)行后把醫(yī)務人員的工作積極性調動起來的角度來完善和發(fā)展，以增加單位的業(yè)務收入，進一步提高了會計人員業(yè)務管理水平。

⒉舉辦會計人員培訓班。為使會計基礎工作更進一步完善和規(guī)范，月份召集會計人員對《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理法》、《福建省醫(yī)療衛(wèi)生單位財務會計崗位職責與要求》、《新醫(yī)療收費價格標準》等內容進行學習。并針對將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費標準可能因項目多，內容復雜等因素，在操作中可能會出現(xiàn)的問題進行講解、探討，為舊醫(yī)療收費標準勝利過渡到新醫(yī)療收費標準做好了保障工作。

三、加強財務審計

⒈離職審計。對衛(wèi)生院院長離職進行審計，對其在任期間的財務狀況進行公正地評價。

⒉內部審計。⒎月份組織個衛(wèi)生院會計人員分片集中審計，讓各位財務人員之間互相學習，做到取長補短，對審計中發(fā)現(xiàn)的不符合財經紀律的開支；不符合會計法、成本核算、會計基礎工作做法當場指出，并讓其糾正錯誤。

四、積極配合做好基建工程項目驗收。

年內，婦幼保健院、、分院、衛(wèi)生院精神病院等單位分別對業(yè)務用房進行裝修。對其工程質量及進度進行監(jiān)督和跟蹤，完工時，對工程決算進行審核。

五、完善工改管理工作，建立衛(wèi)生系統(tǒng)人事信息庫，使工改工作進一步規(guī)范化。

篇9

關鍵詞：經濟效益審計方法

一、經濟效益審計的定義和內涵

經濟效益審計是由審計機構或人員，依據(jù)有關法規(guī)和標準，運用審計程序和方法對國家機關、企事業(yè)單位或項目的經濟活動的經濟、效率、效果進行監(jiān)督、評價、提出改進建議，以提高經濟效益為目標的一種獨立性經濟監(jiān)督活動。簡言之是以“提高經濟效益為直接目標”的一種獨立性經濟監(jiān)督活動。

經濟效益審計的產生和發(fā)展是與內部審計的產生和發(fā)展密切相關，同時，政府審計范圍的不斷擴大，也推動了經濟效益審計的發(fā)展速度。20世紀60年代，美國提出了經濟性(Economy)審計、效率(Efficiency)審計、效果(Effect)審計，即“三E審計”模式，這就是最早的經濟效益審計概念。經濟性、效率性、效果性這三種特性的審計也就成為經濟效益審計的核心內容，具體涵義如下：

（1）經濟性：它是指經濟活動耗用資源的節(jié)約程度。勞動消耗的節(jié)約程度越大，經濟效益就越大。經濟性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經濟活動的投入和產出比率關系，反映對社會資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動生產率、資金使用率、原材料利用率等相對數(shù)來衡量。

（3）效果性：它是指經濟活動所取得的有效結果或成果，反映經濟活動的有效性。經濟活動的成果越大，那么經濟效益就越好。通常，效果性以產量、產值、利潤等絕對數(shù)來衡量。雖然經濟效益審計概念從提出后，社會經濟已經過近半個世紀的發(fā)展變遷，但經濟性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經濟效益審計的核心內涵。

二、經濟效益審計方法的特點

經濟效益審計與現(xiàn)代財務審計是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經濟效益審計以現(xiàn)代財務審計為基礎，所以很多情況下要借鑒采用財務審計的方法；經濟效益審計在財務審計基礎上又要延伸拓展，融合了經濟分析和經濟評價等內容，所以經濟效益審計方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點?？傮w來說，我們可以將經濟效益審計方法的特點歸納為以下幾點：

1、綜合多樣性。經濟效益審計是依托現(xiàn)代財務審計而進行的，所以財務審計的各種方法都會在經濟效益審計中得到充分的利用?，F(xiàn)代財務審計方法種類繁多，這就導致了經濟效益審計的方法也呈多樣化特征。另外，因為影響經濟效益的因素是復雜的，進行經濟效益審計時，除采用常規(guī)審計方法外，還運用到多種學科知識，如數(shù)學、會計學、管理學、統(tǒng)計學等。所以，經濟效益審計又要綜合多種知識來決定具體審計方法。在實際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對象和內容來決定。經濟效益審計的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運用。

2、融合創(chuàng)新性。經濟效益審計涉及運用一般審計方法與各種數(shù)學方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經濟效益審計要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達到正確、恰當審計方法的目標。另外，為揭示某些事實、問題，也要注重運用新的科學方法，創(chuàng)新審計方法，從而使得審計證據(jù)更有力，審計結論更有可靠。

3、定性與定量相結合，方法注重實踐需要。經濟效益審計通常從定性和定量這兩方面對經濟效益進行鑒定和評價。因為主觀、客觀條件限制，不能把所有影響經濟效益的因素量化后再用數(shù)學方法求解，所以，在審計中要必須注意定性方法的運用，必要時依靠專家的經驗與能力對問題和現(xiàn)象本質做出判斷。另外，定量分析指標體系也必須合理，應呈動態(tài)修正變化，以及時適應經濟效益審計的時效性要求。

三、經濟效益審計的方法體系及其運用

經濟效益審計的方法復雜多樣，因此，整合相關的審計方法，形成較為完整的經濟效益審計方法體系，這是審計理論界所面臨的重要任務之一。盡管理論界關于經濟效益審計方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點，可以將經濟效益審計方法基本劃分為四大類：即組織實施方法、審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。它們共同構成了經濟效益審計的方法體系。

（一）經濟效益審計組織實施方法及其運用

經濟效益審計從何入手？這就是經濟效益審計的組織實施問題。對此，經濟效益審計理論界基本形成三種觀點：

1、財務審計延伸法。它是從財務審計入手進行經濟效益審計的方法。首先，運用財務審計檢查被審計單位財務收支的真實性、合法性和完整性，審核查證各種財務數(shù)據(jù)。然后，對于經濟效益和影響因素進行綜合分析與評價，據(jù)此提出改進措施和建議。

2、內控制度導向法。它是從內部控制制度入手進行經濟效益審計的方法。首先，要對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等內部控制制度進行健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結果對于部分內部控制制度進行符合性測試，并提出完善內部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內部控制制度的符合性測試結果，決定實質性測試的范圍、重點，進行經濟效益審計的最后攻堅。

3、效益結果倒推法。它是從經濟效益成果入手進行審計評估的方法。首先，對經濟效益成果進行驗證，重點做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進行客觀評價。然后，結合問題提出提高經濟效益的建議對策。

我們認為，在現(xiàn)有的三種經濟效益審計實施方法中，內控制度導向法應成為經濟效益審計重點實施方法?，F(xiàn)代審計理論的重大突破就在于風險審計方法的運用，它帶來了審計效率的革命性提升。風險審計理論認為，可允許的審計風險＝固有風險×內部控制風險×檢查風險。固有風險是不存在內部控制制度時發(fā)生錯誤舞弊的風險，而內部控制風險則是內部控制制度存在但沒有發(fā)揮應有作用時產生的風險，而檢查風險則是實質性檢查沒有發(fā)現(xiàn)錯誤舞弊的風險。如果可允許的審計風險水平已經設定，在固有風險水平既定情況下，內部控制風險越高，所允許發(fā)生的實質性檢查錯誤水平就應越低，也就是說不允許在實質性檢查過程中發(fā)生重大的錯誤，這也就要求進行更多的、更深入細致的實質性檢查。相反，如果內部控制制度很健全，所評定的內部控制風險水平很低，這就可以減少實質性檢查工作，從而大幅度提高審計效率。因此，盡管內部控制制度審計看起來似乎增加了審計工作量，但它卻真實地順應了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會中介審計的重要方法。經濟效益審計理應借鑒現(xiàn)代審計理論的最新成果，積極采用內部控制制度審計方法來進行相關審計活動，從而提高審計效率。內部控制制度審計分為兩階段進行，第一階段要進行內部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調查內部控制制度的基本情況，再描述并證實內部控制制度，然后登記內部控制制度缺陷，最后評估內部控制制度的健全性。第二階段進行內部控制制度的符合性測試。先根據(jù)健全性評估的結果、業(yè)務發(fā)生的頻率和固有風險的大小決定符合性測試的范圍，然后進行符合性測試的抽樣，再運用檢查證據(jù)法、重新處理法、實地觀察法等方法進行最終的符合性測試，得到內部控制制度的審計結果。

（二）經濟效益審計查證方法及其運用

經濟效益審計查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術方法和現(xiàn)代管理技術方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因為傳統(tǒng)技術方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應用天地。

傳統(tǒng)技術方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗算法、調查法與盤點法等。這些基本的審計技術方法在現(xiàn)代財務審計中仍然是非常重要的方法，對檢查財務的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認為，傳統(tǒng)技術方法中的抽樣審計方法是經濟效益審計技術的重要方法，不斷完善抽樣技術將較大地提高經濟效益審計效率。抽樣審計方法在符合性測試和實質性測試中都會應用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來找到相應的樣本數(shù)，然后利用樣本結果評價表對檢查結果做出評價。主要適用一次性檢查的項目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價，適用預計錯誤率較低的項目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質嚴重或數(shù)額巨大的錯誤舞弊審計。

實質性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計抽樣。它是用樣本均值來推出總體數(shù)值的方法，重點應用于驗證賬面記錄正確性和估計賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計抽樣。它是用樣本平均差錯額來推出總體差錯額或正確額。它的優(yōu)點在于可減少審計工作量，只對有差錯的樣本進行計算；缺點是樣本中的錯誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計量。這種方法最為復雜，需要的數(shù)學知識做多，主要用于復雜樣本審計?？偠灾闃訉徲嫾夹g已成為現(xiàn)代審計事業(yè)的巨大推動力，經濟效益審計應積極采用抽樣審計技術。

現(xiàn)代管理技術方法，是指經濟效益審計中為達到特定的審計目的而采用的現(xiàn)代管理技術方法。相對于常規(guī)技術方法，它主要針對于經濟效益審計對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預測審計的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預測法、自適應模型預測法等，這些是計量經濟學方法在審計中的具體應用，需要的數(shù)學統(tǒng)計知識很高深，主要用于預測論證。

（2）可行性研究審計。它是對工程投資、產品研發(fā)、技術改造等方面進行可行性研究的過程和結論進行審計，它用到的專門技術方法是適用于經濟效益審計的。

（3）計劃、控制審計方法。常用的如綜合平衡法和計劃評審法等，主要用于計劃和控制非重復性工程項目的復核和檢查等?，F(xiàn)代管理技術方法的融入，使得經濟效益審計獲得了更多更強大的工具，同時也對審計人員的知識結構水平提出了越來越高的要求，正確合理的運用現(xiàn)代管理技術方法是完善經濟效益審計的關鍵。

（三）經濟效益審計分析方法及其運用

審計分析方法，它是進行審計評價和提出提高經濟效益的依據(jù)和基礎，一般可分為單項分析、局部分析和全面分析三類；或按時間劃分為事前分析與事后分析。審計分析方法很多，我們認為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術方案的價值、功能、成本三者之間內在關系的方法。它的簡明數(shù)學表達式是價值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價值分析以V＝F／C＝1為標準，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業(yè)決策是否科學，幫助企業(yè)提高經濟效益。

（2）因素分析法。它是對影響經濟效益的各種因素進行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經濟效益的對策建議。通常它計算的順序方法是：以實際指標依次替換計劃指標，直到全部替換完畢。每次替換計算的結果與前次計算結果相比，就可以測算出某一因素對計劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計單位的經濟活動和財務狀況數(shù)值的增減變化來進行檢查，分析原因，做出評價?？梢圆捎每v向對比分析和橫向對比分析兩種方式進行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計劃指標比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內國際水平比，可以很好地分析經濟效益的高低。

（四）經濟效益審計評價方法及其運用

審計評價方法，就是運用審計評價標準將通過審計查證和分析取得被審計單位經濟效益評價指標所達到的實際水平進行對照、檢查，從而做出客觀、公正結論所采取的措施和手段。評價是效益審計的重要環(huán)節(jié)，是審計結論的基礎。經濟效益審計評價主要分為三種方式和兩類方法。經濟效益審計評價的三種方式是指一事一評、局部評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補充、密切配合，能夠達到全面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因為經濟效益審計會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價中運用的重點是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項指標的地位和作用分別賦予相應權數(shù)，然后根據(jù)指標實際完成情況打分，最后加權計算總分，做出評價結論。這里的權數(shù)賦值是關鍵，需謹慎處理。綜合指數(shù)法是種動態(tài)評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經濟效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經濟效益審計做出適當?shù)脑u價。

總而言之，經濟效益審計由于其自身特性，決定了經濟效益審計方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點。我們使用各種審計方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計證據(jù)，從而進行適當?shù)姆治龊驮u價，所以無論什么樣的方式、方法、技術和手段，只要對于采集審計證據(jù)有用，我們就可以采用。經濟效益審計的方法是有機整體，是個完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應根據(jù)審計對象、審計目的和要求，綜合運用各種審計方法，才能收到更好的效果。

參考文獻：

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[3]劉艷玲，經濟效益審計方法的新思考，商業(yè)研究，2002年第11期（下半月版）。

篇10

關鍵詞：會計基礎　會計信用　會計制度　和諧社會　內部控制蜻效考棱

中圖分類號：F270　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(21)1011-295-01

隨著國有企業(yè)管理體制改革的不斷深入，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立和不斷完善，國有企業(yè)財務審計得到了普遍加強，國有企業(yè)委托社會中介機構審計，財政部門再對社會中介機構審計過的國有企業(yè)年報進行抽審，這一辦法有利于發(fā)揮財政對經濟發(fā)展的宏觀調控作用；有利于促進國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使之盡快適應市場經濟發(fā)展的要求；有利于發(fā)揮社會中介機構社會經濟監(jiān)督的作用，進一步提高會計信息質量。會計工作是財政、經濟工作的重要基礎。由于經濟全球化趨勢加快，與國際慣例接軌，會計制度改革進程也不斷加快，我國頒布了新的《企業(yè)會計制度》，我國會計事業(yè)步入全面發(fā)展時期，而會計誠信是辛t會信用體系的重要組成部分，要構建社會主義和諧社會，必須建立一個與社會主義市場經濟相適應、與社會主義法律規(guī)范相協(xié)調的會計誠信體系。

筆者是從1992年開始接觸財務工作，庫管員、出納、會計，一路走來不知不覺經歷了18個春秋，多經下屬的公司經營范嗣小，開始時小廠點多、雜，有好多小廠點效益不太好，人多活少，工資收入也相對不穩(wěn)定，人均lT資偏低，職工生活水平處中低下，經過20多年的發(fā)展整合，合并同類項，資源設施不斷改進，規(guī)模逐漸擴大、發(fā)展，在上級單位的領導下實行了專業(yè)化管理，在上項目的時候，綜合考慮了各項因素，促進主業(yè)發(fā)展的同時，在我們知識范圍技術水平上確定了能靠得住的產品。

經過多年的整改，我多經公司產值逐步增長，經濟效益不斷提高，職生活持續(xù)改善。順應了產品產業(yè)跟進推動戰(zhàn)略，主動承擔各項責任，工作有序推進，發(fā)展平穩(wěn)健康的隊伍。干部、職工自信心顯著增強。

持之以慣地加強經營基礎管理。取之有度，用之有節(jié)，則常足。按照集團公司要求，執(zhí)行全面預算管理。規(guī)范預算的編制、執(zhí)行和調整程序，維護指標的嚴肅性。提高每季度經營分析會議質量，掌握生產經營情況，前瞻性地認識問題，針對性地分析問題，科學地解決問題。加強財務管理，規(guī)范會計核算體系。

在財務管理工作方面，多年來，認真做到筆筆賬目清楚、準確、及時，月月認真審核每一筆憑證，及時核算每一筆賬務，填寫憑證，記錄賬本，匯總核算每一筆賬目，填寫上報報表，編寫財務報告說明書，分析各項財務指標情況(盈利能力，償債能力，營運能力，發(fā)展能力)。月終及時裝訂憑證、報表，年終及時裝訂賬本。有順序地管理好財務檔案，在加強票據(jù)管理時，規(guī)范票據(jù)使用行為，減少經營風險。要繼續(xù)開展增收節(jié)支活動。嚴格控制非生產性支出。加強資金監(jiān)控，嚴格收支兩條線管理，杜絕“小金庫”現(xiàn)象。加強對存貨、固定資產的管理，堵塞管理漏洞。在El常核算過程中，按時按質按量地及時上交各項本企業(yè)應上交各項費用(各項保險及稅金)，配合集團公司審計部門及稅務局、國資委進行多項審計，配合社會審計事務所進行日常審計，與國資委一起進行不良資產的清理工作，2005年一年時間除進行本職工作的同時即日常工作外，對本公司多年材料庫存進行了清底，制定了公司內部業(yè)務流程，對每筆業(yè)務利潤情況進行了清算，為企業(yè)日后的生存發(fā)展奠定了堅實的基礎。

在業(yè)務管理方面，循序漸進地優(yōu)化系統(tǒng)業(yè)務管理，責任法人制是集團公司的核心管理制度，要深化責任法人制，完善經營績效考核評價體系，引導經營管理向高效化，精細化方向發(fā)展。通過嚴格考核獎罰，強化企業(yè)內部控制。管理的實質就是提高經濟效益，提高計劃編制的科學性、審核的獨立性、執(zhí)行的有效性和考核的公正性，保證計劃的順利實行。加強項目投資管理，想上項目要嚴格執(zhí)行計劃管理、招投標管理、預算管理、項目責任人制度。加強產品質量管理，不斷提高和完善產品質量標準，從上至下牢固樹立產品質量意識，把好原材料人廠關、生產過程關和成品驗收出廠關。重視品牌管理，建立良好的信譽。外部用戶是上帝，內部用戶更是上帝，要了解用戶的情況，滿足用戶的需求，爭取廣泛的支持。要推進節(jié)能減排、節(jié)支降耗工作，納人各單位責任法人考核，做到層層有責任，逐級抓落實。

隨著國企不斷改革發(fā)展，會計制度的改制，多經公司內部各項制度改革，核算體制的改進，企業(yè)財務核算上了新臺階，多經公司下屬單位廠點多，各廠點經營不同的礦產輔助產品，產品維修業(yè)務不同，按現(xiàn)行企業(yè)管理來說，屬于各事業(yè)部經營模式，這種經營模式有優(yōu)點，也有缺點。

優(yōu)點：有利于各廠點加強業(yè)務管理，利于建立市場導向的生產理念，增強競爭力，各廠點全面負責自己的設備維修。及材料的供銷，配件的生產，如錨桿、聚氨脂產品等，及選修設備的維修等。對各自市場表現(xiàn)負責，以績效考核為目標，能有效降低內部交易成本，各廠點有明確的競爭，可增強生產礦井設備配件，及輔助產品的整體活力。有利于激發(fā)人才潛力，發(fā)揮各類人才的綜合優(yōu)勢，分廠制使管理層(總公司)擺脫日常行政事務和具體經營工作，集中精力，研究優(yōu)化經營模式的決策性問題，有利于培養(yǎng)混合型管理人才，為總公司未來發(fā)展儲備干部。有利于績效管理，各小廠點分公司的獨立核算，收入支出一目了然，有利于成本控制，便于建立以業(yè)績?yōu)橹行牡目己酥笜梭w系。易于評價不同廠點，小公司對總利潤的貢獻度，分業(yè)管理專業(yè)經營，利于促進集團公司多經廠點多元化發(fā)展。