導語：如何才能寫好一篇資金管理審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：軍隊資金管理 軍隊審計 問題分析

近年來，隨著國家經(jīng)濟環(huán)境的變化及軍事、后勤改革的推行，我軍資金的供應(yīng)與管理受到了很大的影響。盡管軍隊資金供應(yīng)和管理也進行了相應(yīng)的調(diào)整，但仍存在著資金供管主體多元、供應(yīng)渠道分散、約束機制弱化等亟待解決的問題。為改善資金管理狀況，總后勤部專門于2007年下發(fā)了《關(guān)于進一步加強軍隊資金安全管理的通知》，要求各級審計部門要把資金管理作為一項必審內(nèi)容，在開展預算執(zhí)行、財務(wù)收支、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等工作中，都要對資金管理情況進行認真審計。

一、審計技術(shù)手段滯后于時展

現(xiàn)階段，我軍資金管理審計過程中仍然以手工審計方法為主，工作效率不高。雖然計算機被廣泛地應(yīng)用到軍隊資金管理審計中，但其應(yīng)用仍處于低層次，主要是用來歸集數(shù)據(jù)，很少利用計算機進行數(shù)據(jù)分析。在“軍審工程”推進過程中，采集被審計單位數(shù)據(jù)、查錯糾弊的技術(shù)方法上已經(jīng)有了很大的突破創(chuàng)新，但這種創(chuàng)新僅限于單機系統(tǒng)，必須由審計人員進駐被審計單位提取或是被審計單位將數(shù)據(jù)制作數(shù)據(jù)盤送審來完成，在審計機構(gòu)與被審計單位之間無法通過聯(lián)網(wǎng)來完成審計數(shù)據(jù)提取和審計結(jié)果的傳遞。同時，雖然“軍審工程”已經(jīng)開發(fā)數(shù)年，但從部隊實際調(diào)研情況來看，推行效果并不理想，沒能改變軍隊資金管理審計技術(shù)手段落后的問題。

二、審計結(jié)果運用無法實現(xiàn)審計目標

受編制體制影響，我軍各級審計部門屬于雙重領(lǐng)導機制，既要接受本級單位領(lǐng)導又要受上級審計部門的領(lǐng)導。這種體制就容易使得審計部門與被審計單位之間產(chǎn)生千絲萬縷的關(guān)系，處于一種非常微妙的狀態(tài)。更重要的是，這種關(guān)系削弱了軍隊資金管理審計的獨立性，進而影響了審計報告的可信度，致使審計的結(jié)果的透明度不高，審計結(jié)果缺乏實際應(yīng)用價值，難以發(fā)揮軍隊審計的 “免疫系統(tǒng)”功能的作用，無法實現(xiàn)軍隊資金管理審計保護軍事經(jīng)濟安全，促進軍事經(jīng)濟資源在軍隊建設(shè)中發(fā)揮最大效能、產(chǎn)生最強戰(zhàn)斗力的根本目標。

三、審計評價體系沒有建立起來

現(xiàn)行的軍隊審計制度賦予軍隊審計部門的監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在被審計單位資金管理活動的真實性、合法性等方面，而對于軍隊資金管理績效方面的要求則比較籠統(tǒng)，既沒有具體的標準，也沒有量化的規(guī)定，使得軍隊資金管理審計評價工作的開展缺少制度支持和技術(shù)支撐。同時，由于軍隊資金管理審計活動涉及到資金運行的方方面面，而各項資金的效益實現(xiàn)過程和表現(xiàn)形式都不同，使得評價對象千差萬別，衡量審計對象資金運行活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準尺度難以統(tǒng)一。雖然我軍審計部門能先后出臺了一些項目審計評價考核標準，但對于軍隊資金管理審計評價尚無一個明確的規(guī)范，既沒有可以直接參考使用的指標評價標準，也沒有具備可操作性的指導文件，沒有一個健全的評價體系，致使軍隊資金管理審計效果評價標準不一，難以深入應(yīng)用。

四、審計監(jiān)督的范圍與內(nèi)容存在空檔

盡管我軍資金管理審計監(jiān)督的范圍在不斷拓展，但是仍存在一些監(jiān)督的空檔。一是審計監(jiān)督的管轄范圍有空檔。軍隊資金不僅在軍內(nèi)流動，還經(jīng)常在國家金融機構(gòu)和軍內(nèi)相關(guān)機構(gòu)之間活動，而現(xiàn)有的審計法規(guī)規(guī)定的審計管轄還只是“一切有經(jīng)濟活動的軍隊單位和部門?！痹趯嵤┸婈犢Y金管理審計過程中，明明發(fā)現(xiàn)有的資金存在有內(nèi)外勾結(jié)作弊的現(xiàn)象，當?shù)降胤浇鹑跈C構(gòu)或相關(guān)單位查詢時，因缺乏充足的法規(guī)依據(jù)，對方拒絕配合，使審計工作難以繼續(xù)。二是審計監(jiān)督的內(nèi)容有空檔。現(xiàn)已頒發(fā)的審計法規(guī)中，對軍隊貨幣資金審計監(jiān)督的內(nèi)容還沒有專門立法。雖然在審計對象上明確了對財務(wù)結(jié)算、資金調(diào)劑、裝備支付的審計，但這些對象未能把軍隊貨幣形態(tài)的資金管理審計監(jiān)督全部包含在內(nèi)。如軍人保險基金、公務(wù)卡支付、各類存款等等，都是審計法規(guī)上的空檔。

五、審計方式無法滿足現(xiàn)實需要

過去，軍隊資金管理審計多以事后審計、離任審計、就地審計和預告審計為主。這些審計方式存在諸多弊端，如事后審計只能是亡羊補牢，不能防患于未然；離任審計例行公事，不易確定審計重點；就地審計容易增加被審計單位負擔，滋生腐?。活A告審計為被審計單位賬務(wù)的專業(yè)技術(shù)處理、領(lǐng)導“打招呼”提供時間。審計方式應(yīng)根據(jù)審計性質(zhì)、審計職能、委托人的具體要求、審計對象的科技含量等合理確定。比如，對于財務(wù)預(決)算審計、重點項目或?qū)Ｓ觅Y金審計、物資管理審計，可以本著關(guān)口前移、預防為先的原則開展事前審計，建立長效監(jiān)督和約束機制，從源頭上控制腐敗產(chǎn)生；經(jīng)濟效益審計、招投標審計等可以采用事中監(jiān)督、審核的方法；財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計更多的要依靠事后審計；重要的財務(wù)預算審計、基建審計可以采用事前、事中、事后相結(jié)合的方式。全面、切實、可靠的審計方式，是推動審計工作科學發(fā)展的助推器、增倍器。

參考文獻：

[1]秦軍．論部隊資金控制[J]．軍事經(jīng)濟研究，1995(9)

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【關(guān)鍵詞】政府；企業(yè)；審計；質(zhì)量；效益

一、審計促進提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量

社會主義現(xiàn)代化的經(jīng)濟發(fā)展絕不是單純的GDP的增長，而是依靠技術(shù)進步、投資和消費的增長、新工業(yè)化和綠色化的推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整完成新工業(yè)化和信息化而審計起到了很好的監(jiān)督促進作用。

（一）政府審計

通過審計，提出切實可行的審計建議是發(fā)揮審計建設(shè)性作用的重要途徑。從這個意義上講，一個好的審計項目和一份有分量的審計工作報告，不僅僅要揭示問題，更重要的是切實提出解決這些問題的根本辦法和措施。2011年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告就加強財政管理提出了五條意見，每一條都是建立在審計發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，都是著眼于推動科學發(fā)展的角度提出的。其中，“深化財政體制改革，健全統(tǒng)一完整的政府預算體系”的意見，是基于有些收支未納入預算管理、財權(quán)與事權(quán)不匹配、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等問題提出的；“加強財政制度建設(shè)，提高預算執(zhí)行效果和預算公開質(zhì)量”的意見，是基于預算編制不細化、執(zhí)行中調(diào)整預算級次和項目用途以及基本支出定員定額管理制度有待改進等問題提出的；“優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，進一步加大對民生領(lǐng)域的投入”的意見，是基于一些地方民生資金計提不足、建立健全財政民生支出的績效考核體系、建立穩(wěn)定的財政投入機制等問題提出的；“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠和變相減免財政性收入等政策，維護稅法的統(tǒng)一公平”的意見，是基于審計中發(fā)現(xiàn)的一些地方出臺與國家政策相悖的優(yōu)惠政策文件，將相關(guān)企業(yè)上繳的稅收、土地出讓收入等返還企業(yè)等問題提出的。在綜合上述意見的基礎(chǔ)上，報告提出了“加強財政政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮宏觀調(diào)控的整體合力”的意見。從而使整個審計工作報告的問題與建議有機統(tǒng)一、前后呼應(yīng)、相互支撐，保障了審計監(jiān)督作用在更廣的領(lǐng)域、更深的層次和更高的層面得到充分發(fā)揮。

（二）社會審計

社會主義市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟的一個重要區(qū)別是國民經(jīng)濟管理方式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。政府部門由依靠行政手段直接管理企業(yè)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳惺袌?，主要依靠?jīng)濟、法律手段，通過加強宏觀調(diào)控進行間接管理。企業(yè)直接面對變化無窮的市場，在國家法律、法規(guī)的規(guī)范和宏觀調(diào)控政策指導下，自主經(jīng)營、自負盈虧。在新的經(jīng)濟體制下，政府可利用注冊會計師及其事務(wù)所出具的審計報告，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，了解國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況，以便進行宏觀調(diào)控。此外，政府部門還可以依靠行業(yè)協(xié)會，加強行業(yè)監(jiān)管，促使注冊會計師增強職業(yè)風險意識，講求職業(yè)道德，提高服務(wù)質(zhì)量

（三）內(nèi)部審計

新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由合規(guī)導向型向管理導向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。

內(nèi)部審計重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示，近70%企業(yè)的內(nèi)部審計部門重視管理審計，通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運行效率，并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計的業(yè)務(wù)。由此可見，財務(wù)報告和合規(guī)性審計在大型企業(yè)內(nèi)部審計職責中所占比例越來越少，而管理審計的業(yè)務(wù)將成為未來內(nèi)部審計的主要職責。國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗，完成其內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。

二、審計有利于促進提高經(jīng)濟發(fā)展效益

長期以來，我國生產(chǎn)力水平低下，經(jīng)營管理落后，損失浪費驚人，各地區(qū)、各單位、各部門普遍存在著經(jīng)濟效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面，除了重視科學技術(shù)外，就是要加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平，挖掘企業(yè)潛力，提高經(jīng)濟效益。開展經(jīng)濟效益審計，通過對管理效能和經(jīng)營決策的評審，可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識，保證企業(yè)經(jīng)濟活動有著較高的效益。

審計是國家審計機關(guān)永恒的主體，對各級人民政府財政收支效益性的審計，主要是審查政府各部門使用各項財政性的專項資金是否?？顚Ｓ茫欠駥⒂邢薜馁Y金使用在刀刃上；財政支出的結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化、合理、科學；財政收入的構(gòu)成比例是否科學；財政所投放的項目資金是否達到了投放的預期目標，特別是財政支農(nóng)資金。政府對“三農(nóng)”的投入逐年加大，資金總額每年不少于億元，如何監(jiān)督財政資金撥付的層層渠道和環(huán)節(jié)？如何監(jiān)督財政資金的分配和使用？特別是資金的最終使用是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，農(nóng)民是否從中真正受益，從而改變了農(nóng)村的面貌。這些都需要各級審計機關(guān)和審計人員，層層把關(guān)，履行好自己的職能，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金撥付、分配和使用上存在的各項問題，當好經(jīng)濟衛(wèi)士，促進資金使用的單位嚴格按國家政策法規(guī)辦事，提高財政資金的使用效益。

2003年10月至2004年2月，為促進加強財政支農(nóng)資金管理，提高資金使用效益，審計署組織17個駐地方特派員辦事處，對50個縣 2001至2002年財政支農(nóng)資金的投入、管理、使用情況進行了審計調(diào)查。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)財政支農(nóng)資金投入渠道多，資金分散，很難形成合力，時常出現(xiàn)同一項目多個部門管理，不僅投入重復，使用分散，而且造成資金管理成本高。針對問題審計署建議對財政資金實行集中化管理。逐步實現(xiàn)由財政部門統(tǒng)一撥付財政支農(nóng)資金。對財政支農(nóng)項目，特別是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村公益事業(yè)項目，應(yīng)相對集中管理，強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免多頭審批、重復投資和分散投資，盡力歸并支出事項和納入一個部門管理，以降低管理成本，提高資金使用效益。通過審計不但找到了問題的癥結(jié)，同時有利于建立良好的管理結(jié)構(gòu)提高經(jīng)濟發(fā)展效益。

參考文獻：

[1]內(nèi)部審計全球發(fā)展新趨勢 .天和網(wǎng).2013-03-01

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一.把握審計重點，增強審計工作的針對性

新時期，在堅持常規(guī)審計的同時，需準確把握審計重點，進一步增強審計工作的針對性。（一）加強預算執(zhí)行審計。突出對被審計單位預算的執(zhí)行、內(nèi)部控制建設(shè)、資金分配管理、使用情況等重大項目等方面的審計，切實提高資金使用效益，促進預算管理水平的提高。（二）合同管理審計。合同、協(xié)議是工會組織對外經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。在本級工會經(jīng)費審計中要強化對本級工會在合同簽訂、管理等方面的審計，查核合同，及時發(fā)現(xiàn)合同簽訂和管理中存在的問題，建議有關(guān)部門完善合同管理，預防和減少合同簽訂可能帶給工會組織的損失。（三）資產(chǎn)管理審計。各級工會組織加大了在信息化建設(shè)方面的投入，先后建設(shè)了公開網(wǎng)站、會議視頻系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)，資金管理的部門還委托社會第三方機構(gòu)開發(fā)了一些管理軟件，但有的工會組織未作為固定資產(chǎn)及時入賬管理，應(yīng)及時提出審計意見。（四）專項資金審計。對專項資金的來源、有無管理制度或辦法、是否結(jié)余、有無挪用等情況進行查核，必要時，要對幫扶對象進行電話抽查或?qū)嵉刈咴L抽查，檢查專項資金是否落實到幫扶對象身上。（五）政策執(zhí)行審計。加強對《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》等文件執(zhí)行情況的審計查核，督促被審計工會組織嚴格控制工會經(jīng)費開支。

二.整合審計力量，提高隊伍素質(zhì)

當前工會審計開展的方式，主要有三種：一是“經(jīng)審模式”，相對較為普遍，由工會經(jīng)審會邀請經(jīng)審委員或是聘請?zhí)丶s審計員組成審計組開展審計。二是“行政模式”，即由工會經(jīng)審會委托行政審計部門，在開展行政方面的審計的同時，組織對工會經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行審計。三是“購買中介服務(wù)模式”，由工會經(jīng)審會委托社會審計機構(gòu)開展審計。無論采取何種方式開展審計，首先要注重對審計人員的教育、管理和考核，加強對他們的后m培訓，建立健全對工會審計人員的激勵機制，增強他們從事工會審計工作的積極性、主動性，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平和履職能力。其次要整合工會審計力量，通過規(guī)范程序，建立健全工會審計專業(yè)人員庫、參與工會審計社會中介機構(gòu)庫。當各級工會經(jīng)審會開展審計工作需要時，可以提出請求，經(jīng)一定程序批準，直接從兩個庫中選取，并通過談判方式確定合作方式和服務(wù)價格。最后可牽頭組織地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一性的審計工作或?qū)徲嬚{(diào)查，統(tǒng)一開展、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一審計報告，分級組織實施，提高整體監(jiān)督效果。

三.加曩審計整改落實，提高審計成效

要發(fā)揮工會審計的“防疫”“體檢”作用，必須加強審計整改落實工作。將工會審計結(jié)果的好壞作為工會重點目標責任考核的一項重要依據(jù)。凡是財務(wù)管理、資產(chǎn)管理混亂且被審計發(fā)現(xiàn)的單位，該年度工會重點目標考核實行一票否決，同時，其他上級工會評優(yōu)評先也要適度扣分。另外，可在工會全委會或其他適度范圍內(nèi)就審計情況進行通報。在日常工會審計工作中，要將審計實施和審計回訪作為同等的重要工作進行研究和安排，加大審計回訪力度，督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，有效提高整改落實率。

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)控制

市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制（簡稱財務(wù)控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制的根本目的是為了保證實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進資金流動的順暢、有效和合法，進而保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，從而提高企業(yè)效益。

為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。

不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。

一、預算控制

（一）財務(wù)預算的作用

財務(wù)預算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程控制機制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財務(wù)拮據(jù)風險。因此，財務(wù)預算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項最為重要的財務(wù)制度之一。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財務(wù)風險。

（二）預算制度的內(nèi)容

整個綜合預算體系的內(nèi)容分為：資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經(jīng)常預算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計，經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務(wù)預算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制。

（三）預算制度適用的部門

根據(jù)年度投資計劃下達的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃。非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。

（四）預算的編制與審批

預算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預算時，可參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進行培訓。綜合預算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會。

（五）預算的調(diào)整

預算是在合理預計的基礎(chǔ)上編制的，目標一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預算方案并經(jīng)批準后實行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

二、會計控制

會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務(wù)進行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：

（一）銀行賬戶分賬制度

即現(xiàn)代企業(yè)集團公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團公司根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責任人責任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。

（二）會計科目統(tǒng)一制度

有時集團公司出于對各部門及下屬單位進行有效控制目的，而在會計科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)管以及報表的合并；同時，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。

（三）財務(wù)報告

現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動?，F(xiàn)代企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中，應(yīng)當保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財務(wù)報告編制的崗位分工和職責安排；財務(wù)報告準備編制過程中，應(yīng)當明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財務(wù)報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應(yīng)當符合《企業(yè)會計準則》等規(guī)范要求。

三、內(nèi)部獨立審計與監(jiān)督

（一）設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須加強內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護航的作用。

（二）明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實施而進行的傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價值為宗旨的管理審計發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）授予內(nèi)部審計部門職權(quán)

內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預算、報表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議，有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應(yīng)急措施，有權(quán)隨時向公司最高領(lǐng)導直接報告重大事項等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議。但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應(yīng)通過其他管理人員間接的進行。

（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)

企業(yè)要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中去。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（五）強化內(nèi)部審計報告制度

內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當每月進行一次報告。專題審計應(yīng)當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交。內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式。

四、財務(wù)風險控制

（一）加強資金控制

1、建立資金使用風險管理機制。資金使用風險包括：因資金使用不當所造成的不能按期付款的風險；資金無效管理所造成的風險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款；及對應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風險。資金使用風險管理的目的是通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，來制集團單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風險、并出現(xiàn)資金短缺及浪費現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風險的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財務(wù)控制。

2、把握資金風險控制原則。企業(yè)為了加強資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個相對獨立的機構(gòu)――資金結(jié)算中心，由公司負責具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進行必要的財務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業(yè)務(wù)進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點財務(wù)風險的隱患。

3、注重資金使用風險管理程序。企業(yè)財會部門必須根據(jù)預算按周編出資金使用計劃，建立應(yīng)收賬款的催討制度并按月定期對應(yīng)收賬款的客戶進行詢證。企業(yè)各部門如有超預算收支時，應(yīng)提前一周通知財會部門。全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。

（二）加強擔保風險管理

為防范連帶貸款責任，現(xiàn)代集團公司應(yīng)加強和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔保風險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供擔保，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會批準，公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保（除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復雜而特殊的屬性特征，加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已刻不容緩。加強財務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，對于推進現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)

化與市場化的進程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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篇5

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)； 經(jīng)濟責任審計； 內(nèi)部審計

中圖分類號：U223文獻標識碼： A 文章編號：

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計的實施程序

（一）審前準備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神，進行審前調(diào)查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料，了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準審計切入點，確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

（二）審計實施

審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計，正確評價領(lǐng)導干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

（三）審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業(yè)負責人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標完成情況時，針對不同職責范圍的審計對象選擇適當?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點，對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況；對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

（一）領(lǐng)導重視是做好經(jīng)濟責任審計工作的前提

1.經(jīng)濟責任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，是一項政策性很強的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導的重視，國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南，促進了經(jīng)濟責任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟責任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程，上級領(lǐng)導將經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導親自簽發(fā)和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導的支持為經(jīng)濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析，對業(yè)績指標采取縱橫對比法，對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經(jīng)濟責任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進一步規(guī)避和控制風險，確定其經(jīng)營決策。

（二）獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準則指出“審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān)；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標是證實會計報表所作的各項認定；績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性，取證目標則是各項經(jīng)營指標、效率指標和效益指標等的實現(xiàn)情況；電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性，回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程（預）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

（三）審計的評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上，對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況做出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負責人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務(wù)狀況評價；企業(yè)經(jīng)營成果評價；企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網(wǎng)企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任目標為標準進行對比評價，確定資產(chǎn)經(jīng)營責任和工作目標的完成情況；采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標準進行對比評價，分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題；以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標準進行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定，分清直接責任和主管責任。

經(jīng)濟責任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等，傳統(tǒng)審計對事不對人，領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是一種政策性強，且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經(jīng)濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認定困難；二是離任者非常關(guān)注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求，內(nèi)部審計部門要強化服務(wù)意識、大局意識，不斷創(chuàng)新，把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟責任審計檔案，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負責，有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量，擴大內(nèi)部審計影響力，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強干部管理監(jiān)督，促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責任審計工作的保證

由于經(jīng)濟責任審計專業(yè)性強，且實行的時間不長，在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出一個較準確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風險。因此，內(nèi)部審計人員要嚴格遵守審計人員職業(yè)道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前，市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主，而經(jīng)濟責任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風險控制，了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術(shù)的運用，學會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達能力，從而保證任期經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作的科學性，增強審計風險防范能力，把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作干得更出色。

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篇6

政府文件為文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展指明了方向，各地也相繼出臺了一系列推動本地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的意見、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金管理辦法等文件，為文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展搭建起了比較完整的政策框架；各級政府每年從本級財政預算中安排一定數(shù)量的文化產(chǎn)業(yè)扶持資金，重點引導扶持發(fā)展勢頭好、經(jīng)濟和社會效益明顯的文化類企業(yè)以及具有高增長點的重點文化產(chǎn)業(yè)項目。下面從合理性和有效性方面就文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計的目標和范圍談一些看法。

一、文化產(chǎn)業(yè)專項扶持資金績效審計的基本前提

文化產(chǎn)業(yè)專項扶持資金績效審計是財政經(jīng)濟活動的有效性審計。從具體審計對象的評價來看，審計包括扶持資金配置的經(jīng)濟性、資金管理活動的效率性和資金投入的效益性，是一種最終評價，而資金投入活動的真實性、合法性評價是績效審計的前提，審計活動脫離了資金投入活動的真實性和合法性，績效審計就缺乏可靠的依據(jù)。要實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)專項資金投入活動真實性和合法性需要具備三個基本要素：

第一，健全可靠的資金投入內(nèi)部控制系統(tǒng)，是做好績效審計的基本保障。健全可靠的資金投入內(nèi)部控制系統(tǒng)是財政財務(wù)信息真實性的重要保證，對文化產(chǎn)業(yè)專項扶持資金的運用，不僅要求建立健全主管部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時也要求被扶持單位也要建立和完善各項控制系統(tǒng)。對專項資金的收入、分配和使用實行集體評審制度，防止個人主觀臆斷，缺少制約機制，使資金在陽光下運行使用，以保證專項扶持資金使用的真實性和公允性，為資金投入活動的合規(guī)性、合法性創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

第二，被扶持文化企業(yè)財政財務(wù)信息資料的真實性、公允性，是績效審計的基本條件。審計最基本的功能就是通過對會計資料的審查，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、有效。文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計涉及的企業(yè)面廣量大，必須要求被扶持企業(yè)所提供的財務(wù)信息是真實正確的，運用準確的信息，才能判斷專項扶持資金使用的真實性、公允性和有效性，才能對相關(guān)的經(jīng)濟活動做出有效性評價。

第三，對申請扶持資金企業(yè)申報資料的準確性是績效審計的重要基礎(chǔ)。對申請扶持資金的企業(yè)提供的材料從不同角度進行分析，會得到不同的評審結(jié)果。對此，如果評審過程缺乏必須的評審程序，對申請扶持資金的企業(yè)提供材料的真實性缺乏正確的判斷或做出一些主觀判斷，其結(jié)果將造成財政資金的損失浪費。

上述三方面工作的完善性，都會對文化產(chǎn)業(yè)扶持資金使用的真實性和合法性產(chǎn)生影響，并會影響資金投入的合理性和有效性。

二、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計的目標

文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計的目標，主要是對扶持資金這一公共資源分配是否正常、回報（社會性）是否豐厚、效果是否顯著等等。實質(zhì)上也就是文化產(chǎn)業(yè)所擴展經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效益性目標。主要包括三個方面：

1、扶持資金配置的經(jīng)濟性目標

在市場經(jīng)濟體體制下，文化產(chǎn)業(yè)扶持資金是以政府為主導，它通過制定扶持資金政策，利用具有優(yōu)先配置資源權(quán)利的優(yōu)勢等各種手段來引導扶持資金的方向，左右文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢，扶持資金配置要實現(xiàn)的經(jīng)濟目標，必須是堅持依法、公平、有效的原則和公共資源的配置結(jié)構(gòu)的科學、合理、經(jīng)濟的原則。

影響扶持資金分配使用的主要問題是因領(lǐng)導干部疏忽或缺乏經(jīng)驗、駕馭市場經(jīng)濟的能力不足、水平不高等造成的，這一矛盾的存在必然會引發(fā)資源配置的失誤，產(chǎn)生巨大浪費。在審計方面，對扶持資金的經(jīng)濟性評價已成為一種必然趨勢，主要體現(xiàn)在國家審計機關(guān)對扶持資金配置過程的審計。主要檢查扶持資金在配置中所采用的程序方法和手段是否透明化，不同扶持對象是否形成最有效的配置，扶持資金的運用能否產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益和社會效益。

2、扶持資金配置的效率性目標

扶持資金的配置效率體現(xiàn)了各級政府部門密切配合協(xié)調(diào)水平和處理各項經(jīng)濟工作的能力。扶持資金的效率性評價實質(zhì)上就是一種管理活動的審計或稱管理審計。在績效審計中，對具有支配文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的有關(guān)政府部門或主要負責人履行情況的評價，一是要對其扶持資金在配置過程的決策效果進行評價，二是要對其工作效率進行評價，以檢查其勤政情況。在當前經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下，一些高科技技術(shù)的廣泛動用，市場發(fā)展的不斷變化，要求管理者不斷進行知識更新和制度創(chuàng)新，使扶持資金及時、準確、合理地得到優(yōu)化配置，提高扶持資金的使用效率。所有這些靠領(lǐng)導干部的主觀努力是遠遠不夠的，還需要具有高超的經(jīng)濟管理水平，熟練駕馭市場經(jīng)濟的能力。扶持資金效率性目標審計實質(zhì)上也就是對組織該項工作的領(lǐng)導集體經(jīng)濟管理水平和駕馭市場經(jīng)濟能力的審計。

3、扶持資金配置的效益性目標

財政文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置投入是對這一地區(qū)需要做大做強的文化產(chǎn)業(yè)所進行的一項戰(zhàn)略性投資（扶持），進而對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展產(chǎn)生深遠影響力。這種影響主要體現(xiàn)在被扶持項目建成后能否達到生產(chǎn)設(shè)計能力，能否達到預計的經(jīng)濟效益，同時產(chǎn)生輻射效應(yīng)，帶動產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，這在一定程度上取決于管理者的決策管理水平和科技運用水平。

對文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的投入的效益性評價是一個比較復雜的問題，這是因為目前所處的經(jīng)濟環(huán)境相對文化產(chǎn)業(yè)而言總體處于粗放發(fā)展、數(shù)量擴張階段，集約化程度低，錯位競爭能力不強，對外 宣傳仍有提升空間，高端創(chuàng)意人才匱乏。也就是具有核心文化產(chǎn)業(yè)鏈尚未成型，一些深層次的體制機制問題尚未有效解決，文化資源的利用效率整體偏低。無論是體制上還是技術(shù)上，要對文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的使用效益性審計難以得到保證，但是文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的使用效益性問題是一個必須解決的迫切問題，有待進一步實踐探索。

三、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計的內(nèi)容

文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計內(nèi)容，一是政府為扶持文化產(chǎn)業(yè)所組織的經(jīng)濟行為過程和結(jié)果；二是對文化產(chǎn)業(yè)扶持資金進行績效評價的審計內(nèi)容。根據(jù)上述二個基本因素的特征和基本涵義，文化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效審計的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個方面：

1、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金財政預算草案審計

文化產(chǎn)業(yè)扶持資金預算安排是財政預算編制過程的組成部分，這項工作分為兩個環(huán)節(jié)：一是財政部門組織預算草案的編制；二是人大在審議通過財政預算草案前，由審計部門對財政部門組織預算草案編制過程的審計。財政部門組織的財政預算草案在編制過程中最能體現(xiàn)財政活動績效的是預算草案編制程序的合法性和合理性直接關(guān)系到預算草案編制的效率性、科學性和效益性。文化產(chǎn)業(yè)扶持資金預算能否體現(xiàn)對文化產(chǎn)業(yè)的引導和扶持，在不同文化產(chǎn)業(yè)之間體現(xiàn)公正、公平，這也是體現(xiàn)預算草案編制的合理性。財政部門將預算草案編制完畢，經(jīng)政府討論通過后直接由人大會議審議，事前未經(jīng)審計機關(guān)進行審計，審計部門可嘗試就單項財政預算編制草案進行事前審計，如文化產(chǎn)業(yè)扶持資金等。隨著我國審計工作與人大審計預算草案制度的逐步完善，財政預算草案編制將成為財政績效審計的一項重要內(nèi)容。

2、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置過程的審計

文化產(chǎn)業(yè)扶持資金配置過程的審計是對該專項資金投向的審計。它應(yīng)包括以下三個部分：

（1）文化產(chǎn)業(yè)扶持資金的投向是否符合文化產(chǎn)業(yè)行業(yè)要求。充分發(fā)揮政府在文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的規(guī)劃、引導、服務(wù)和管理作用。目前歸入文化產(chǎn)業(yè)的行業(yè)有創(chuàng)意設(shè)計業(yè)、文化旅游業(yè)、出版發(fā)行業(yè)、新聞傳媒業(yè)、數(shù)字內(nèi)容和動漫業(yè)、會展廣告業(yè)、印刷復制業(yè)、工藝美術(shù)業(yè)、演藝娛樂業(yè)、影視制作業(yè)等十大行業(yè)。從某市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金管理辦法中可以看到,文化產(chǎn)業(yè)扶持資金支持的重點已涵蓋上述全部行業(yè)，未體現(xiàn)優(yōu)先發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)方向，只是在重點文化企業(yè)認定和考核管理暫行辦法中設(shè)定企業(yè)規(guī)模。如：研發(fā)型企業(yè)收入100萬元以上、中介服務(wù)企業(yè)300萬元以上、生產(chǎn)服務(wù)型1億以上、經(jīng)營服務(wù)型20__萬元以上。新注冊企業(yè)，注冊資金500萬元以上等等。這就要求審計部門在審計過程中從績效角度審查被扶持企業(yè)是否達到一定的文化水準并可產(chǎn)業(yè)化運作，在被扶持企業(yè)對象和扶持資金量方面，審計部門必須做出客觀、科學、合理的判斷。

（2）企業(yè)申請文化產(chǎn)業(yè)扶持資金是否符合規(guī)定程序。對這一程序的審計依據(jù)是政府出臺的有關(guān)辦法或者規(guī)定，如某市出臺的重點文化企業(yè)認定和考核管理暫行辦法中規(guī)定，文化產(chǎn)業(yè)類企業(yè)在申報文化產(chǎn)業(yè)扶持資金時應(yīng)按照規(guī)定程序進行申報，其程序由以下步驟組成：1.填報《重點文化企業(yè)認定申請表》；2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正、副本和法人代表身份證明；3.會計事務(wù)所出具的驗資報告；4.連續(xù)兩年的審計報告；5.主營業(yè)務(wù)收入專項審計報告；6.稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明；7.產(chǎn)品或技術(shù)鑒定證書、專利證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、信譽證書等；8.其他相關(guān)材料。上述八項內(nèi)容是構(gòu)成審計內(nèi)容的關(guān)鍵部分，主要包括申報程序是否符合有關(guān)規(guī)定；申報資料是否齊全；有關(guān)材料是否與申報主體匹配等等。由于在申報階段，每個文化類企業(yè)都有申報的權(quán)利，因此審計的主要工作是加強申報企業(yè)的審核認定工作。

（3）申領(lǐng)文化產(chǎn)業(yè)扶持資金認定是否符合規(guī)定程序。以某市認定申報程序為例，其步驟是：1.填報《重點文化企業(yè)認定申請表》；2.文化產(chǎn)業(yè)辦公室初審，并對列入初審合格企業(yè)，組織相關(guān)專家現(xiàn)場考察；3.根據(jù)考察情況，進行評審，下達批準文件和證書。同時規(guī)定經(jīng)認定為該市重點文化發(fā)展項目的，可以持該市《重點文化企業(yè)證書》優(yōu)先享受市文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)扶持政策。從這一程序來分析，是否對某一文化企業(yè)進行扶持，關(guān)鍵是專家的評審，取決于專家的主觀判斷?；谶@一情況，審計首先是對專家的評審、認定結(jié)果進行檢查。從某市已獲批文化產(chǎn)業(yè)扶持資金情況結(jié)果發(fā)現(xiàn)，專家人員結(jié)構(gòu)不合理，評審組多數(shù)由政府部門人員組成，缺少行業(yè)內(nèi)專家和投資方面的專家。造成被扶持的企業(yè)在主體、投資項目的成本核算、扶持方向等方面問題都沒有全部得到糾正，沒有發(fā)揮扶持資金應(yīng)有的效果。因此在文化產(chǎn)業(yè)扶持資審計中，一要根據(jù)有關(guān)檔案資料，檢查參加考察的行業(yè)專家數(shù)量符合規(guī)定，一般應(yīng)包括主管部門工作人員、該領(lǐng)域（行業(yè)）專家、投資方面專家、財務(wù)會計方面專家。其次對專家評審的標準、依據(jù)進行檢查，判斷有關(guān)專家評定程序是否合規(guī)，評定依據(jù)是否充分，書面記載是否全面等。再次是審計部門還要對企業(yè)申報材料的真實性進行鑒別，必要時應(yīng)調(diào)取申報企業(yè)的會計資料進行檢查。

3、文化產(chǎn)業(yè)扶持資金使用過程的審計

篇7

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 科研經(jīng)費

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高校科研經(jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。

科研經(jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學目標。科研經(jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱娀L險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用。

科研經(jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側(cè)重預算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導，科學預算、科學執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經(jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性?？蒲薪?jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結(jié)論比較單一。審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費管理的主體責任和監(jiān)督責任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預算。

具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導致科研經(jīng)費使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限?？蒲许椖繑?shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高校科研人員對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規(guī)資金，促進學校科研管理相關(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預算等問題；（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式?？蒲许椖繑?shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風險，內(nèi)審部門定期對學?？蒲泄芾頎顩r進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內(nèi)部審計具體準則第28號――信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學校實際，在校領(lǐng)導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學?？蒲薪】蛋l(fā)展。

[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻。

[1] 李蕓.高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理研究.安徽大學碩士學位論文

[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經(jīng)費管理出現(xiàn)問題.新華網(wǎng)，2013.10.11

篇8

論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導向型”向“服務(wù)導向型”轉(zhuǎn)變，審計的重點由單純的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計。內(nèi)部審計部門又積極開展了社會責任審計，于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風險預警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計的主要職能。

一、當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．企業(yè)財務(wù)預警機制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務(wù)預警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風險，違反程度越嚴重，風險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動機。如果動機與企業(yè)長遠發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟責任審計存在的主要問題有：一是國家關(guān)于經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為對企業(yè)負責人職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經(jīng)濟責任審計目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計工作仍未走出財務(wù)審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴大；三是很多單位審計人員嚴重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計報告制度存在不及時的問題，少數(shù)單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經(jīng)濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張，體制機制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內(nèi)部審計地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項目經(jīng)濟核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策

1．風險預測和識別。風險預測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風險進行預測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識別的風險。

2．對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風險進行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)用各種管理科學技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對風險采取相應(yīng)對策。常用的風險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。

3．提出改進和防范的措施。風險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風險、接受風險、轉(zhuǎn)移風險還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失，并對有關(guān)部門所采取的風險防范措施進行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風險發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內(nèi)部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風險。

篇9

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部審計 資產(chǎn)清查 監(jiān)控與考核

對國有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)的基本制度，更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等，它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件，與企業(yè)改制密切相關(guān)，是進行企業(yè)改制時，尤其是以激勵效應(yīng)為主要目標的改制時，必須關(guān)注的重要問題。

一、國有企業(yè)改制對內(nèi)部審計的依賴

（一）建立自我約束機制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，而內(nèi)部審計的職能和作用正符合企業(yè)實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。審計開展工作的能力、取得的效果及發(fā)揮的獨特作用都是外部審計和企業(yè)其他職能部門所不能代替的。

（二）新會計法作為重要突破之一，就是它明確規(guī)定了單位負責人要對本單位會計資料的真實性、完整性負責。同時還將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)予以確定。從某種意義上講，企業(yè)改制后，無論是企業(yè)還是單位負責人均強化了對內(nèi)部審計的內(nèi)在需求和依賴。

（三）隨著企業(yè)改革的不斷深化，人員流動、資產(chǎn)重組等現(xiàn)象會隨時出現(xiàn)，保全國有資產(chǎn)的形勢將更加嚴峻，這時就需要內(nèi)部審計為企業(yè)改革保駕護航。

二、國有企業(yè)內(nèi)部改制中審計的功能

國有企業(yè)改組成有限責任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制過程中有許多問題是內(nèi)部審計工作的新課題，值得我們認真研究。

（一）企業(yè)改制輔助決策功能作為現(xiàn)代企業(yè)家的參謀和助手，審計部門應(yīng)參與企業(yè)改制方案的擬定，供改制領(lǐng)導小組決策。企業(yè)改制必然涉及到資產(chǎn)重組，公司改制組、企業(yè)兼并和破產(chǎn)是資產(chǎn)重組的三種主要途徑。重組方案的擬定，公司制的改制，都必須將經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)、整體資產(chǎn)與分立資產(chǎn)嚴格劃分出來。而重組過程中的資產(chǎn)價值量、負債情況、購并、破產(chǎn)中的資產(chǎn)處理、資金運用等都離不開審計，審計在企業(yè)改制特別是在資產(chǎn)重組中具有當然的輔助決策功能。同時，在企業(yè)改制過程中離不開社會中介，因此內(nèi)部審計人員既要對社會中介機構(gòu)負責，又要考慮企業(yè)的實際情況；既要考慮企業(yè)改制的目的，又要照顧改制企業(yè)的歷史，還要考慮擬請社會中介機構(gòu)的社會信譽。所以，審計部門要進行組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧。

（二）資產(chǎn)清查與準資產(chǎn)評估功能企業(yè)改制，首先要做到對家底心中有數(shù)。財務(wù)部門是遵循歷史成本法的會計原則進行反映的，出于種種原因，有些資產(chǎn)的價值背離、歷史包袱、企業(yè)潛虧依然存在。審計部門在企業(yè)改制過程，可發(fā)揮其資產(chǎn)清查與準資產(chǎn)評估的功能。在企業(yè)清查過程中應(yīng)注意以下幾個方面：即：明確審計目的、對象和范圍、選定資產(chǎn)清查審計基準日、擬定資產(chǎn)清查審計方案、核定資產(chǎn)、提交資產(chǎn)清查審計報告、提出審計處理意見。同時，債務(wù)重組的經(jīng)濟裁判功能資產(chǎn)重組必然引起債務(wù)重組，而我國國有企業(yè)普遍存在債務(wù)負擔重，相互影響牽連。在企業(yè)改制過程中，審計站在公正的立場上，對企業(yè)債務(wù)重組可以起到經(jīng)濟裁判的作用。

（三）管理咨詢與促進管理功能在擬定企業(yè)改制方案時，內(nèi)部審計要對被改制企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)展、行業(yè)方向、發(fā)展規(guī)劃的可行性研究進行評審；對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、會計制度設(shè)計進行論證咨詢，尤其是對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職責分工和會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制制度的健全有效發(fā)表審計意見，促使改制企業(yè)按公司制進行規(guī)范運作，做到管理科學、責任明確。

（四）制度設(shè)計與制度創(chuàng)新功能企業(yè)進行公司化改造后，要求企業(yè)改制領(lǐng)導小組要轉(zhuǎn)變觀念，擺脫工廠制的一些束縛，按照新的機制塑造新的制度，進行合理科學的制度創(chuàng)新。審計部門在制度設(shè)計和制度創(chuàng)新方面，尤其是在內(nèi)部控制制度設(shè)計、會計制度設(shè)計和監(jiān)事會功能與職責制度設(shè)計中將起到咨詢、評審、檢查的作用，對于加強內(nèi)部審計，進行制度創(chuàng)新起到較好的促進作用。

（五）企業(yè)改制是一個系統(tǒng)工程。企業(yè)公司化改組、資產(chǎn)重組時，哪些資產(chǎn)、何種債權(quán)、債務(wù)進入擬成立的公司都需要財務(wù)、審計人員進行分析、研究、輔助決策。同時對改制企業(yè)以前年度的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)的有效性，資產(chǎn)剝離的合法性，擬成立公司的經(jīng)濟預測，審計人員都要嚴格監(jiān)督控制，保證其真實合法。另外，作為審計部門，要維護股東權(quán)益，特別是對上市公司招股說明書中的有關(guān)財務(wù)指標和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遺漏、虛假或誤導股東，保證向會計師事務(wù)所提供的財務(wù)資料真實完整，審計具有準社會公眾功能。

（六）會計準則的協(xié)調(diào)與會計處理的指導功能目前我國的會計準則與國際會計準則之間尚存在許多差異。在處理跨國間會計業(yè)務(wù)時，這些差異及區(qū)別會導致一個公司按不同的會計標準處理而產(chǎn)生不同的財務(wù)狀況及成果。所以，對于企業(yè)改制資產(chǎn)重組中的外資嫁接改造，借殼上市需要會計、審計專業(yè)人士進行合理協(xié)調(diào)，找出差異，分析并縮小差異。對于國有企業(yè)改組成為有限責任公司或股份有限公司的會計處理，特別是注冊會計師審計與資產(chǎn)評估的會計處理問題，都需要審計的協(xié)調(diào)和指導。有的要“調(diào)表不調(diào)帳”，有的要通過會計分錄調(diào)整有的要作損益處理，有的要作資本公積處理。所以，審計部門有責任和義務(wù)指導改制企業(yè)按照會計制度的規(guī)定進行恰當?shù)貢嬏幚?，推進整個改制工作進程。

（七）資本經(jīng)營的監(jiān)控與考核功能隨著企業(yè)公司化改制的完成和資本紐帶的建立，必須建立相應(yīng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，建立健全資本經(jīng)營責任制和監(jiān)管體系。要防止資本經(jīng)營責任制和保值增值考核流于形式，審計部門要通過建立嚴密的經(jīng)濟技術(shù)指標體系，進行定期或不定期的考核制度，加強任期中經(jīng)濟責任審計力度。與此同時，還要建立健全包括監(jiān)事會在內(nèi)的監(jiān)管體系，對經(jīng)營者實施嚴格的監(jiān)督和考核，確保資本保值增值。

（八）經(jīng)濟預測、分析與評價功能資本營運剛剛起步，還有許多不完善的地方，這就需要審計站在公正的立場上對投資項目、經(jīng)營狀況有一個全面的審計評價。通過審計評價，使投資者全面了解公司的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，獲得完善的金投向，運用現(xiàn)代審計手段，加強預測、監(jiān)控與評價，促使其提高資本營運水平，達到企業(yè)改制良性發(fā)展的目的。

三、內(nèi)部審計如何在國有企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮作用

在國企改制和發(fā)展中，內(nèi)部審計如何發(fā)揮自己的作用？這是值得認真思考的重要問題。筆者認為，應(yīng)在以下方面發(fā)揮作用：

（一）在國有企業(yè)改組改制中發(fā)揮維護作用。內(nèi)部審計要在企業(yè)轉(zhuǎn)軌和改組改制中發(fā)揮維護作用和監(jiān)督功能，使國有資產(chǎn)不因改組改制而流失。凡是涉及產(chǎn)權(quán)變動的企業(yè)，都應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)政策和規(guī)定進行審計，既積極促進國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，又努力防止國有資產(chǎn)流失和逃避銀行債務(wù)及國家稅款的行為，保護國家作為所有者和管理者的權(quán)益。在那些利用債轉(zhuǎn)股來進行資產(chǎn)重組以降低資產(chǎn)負債率和成本的企業(yè)，內(nèi)部審計要認真審查債務(wù)的真實性和轉(zhuǎn)股的正確性，以維護企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮管理控制作用。在企業(yè)管理中，要重點抓住財務(wù)管理和質(zhì)量管理，財務(wù)管理中又要始終抓住成本管理和資金管理兩個重點。內(nèi)部審計在財務(wù)審計過程中，針對發(fā)現(xiàn)的成本和資金管理方面存在的問題，深入開展經(jīng)營審計和管理審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制作用。要提出加強成本管理的適時控制、反饋和如何降低成本的具體的切實可行的建議和措施，提出如何降低資金籌措成本，提高對外和對內(nèi)投資效益、加速資金周轉(zhuǎn)增加現(xiàn)金流入的意見和方法。對質(zhì)量管理中存在的問題，內(nèi)部審計人員要通過深入細致的調(diào)查研究，促進本單位從建立全面質(zhì)量管理控制入手，找準影響產(chǎn)品質(zhì)量的薄弱環(huán)節(jié)，提出提高產(chǎn)品質(zhì)量的措施和方法。

篇10

總公司審計部

我們總公司現(xiàn)有職工1584人、農(nóng)電工595人。公司下設(shè)14個供電所、35個電工組，轄有220千伏變電站2座、110千伏變電站9座、35千伏變電站114座，主變總?cè)萘窟_到124.4萬千伏安。2008年公司完成售電量13.65億千瓦時，主副業(yè)銷售收入突破10億元，2008年，被山東省電力集團公司確定為全省售電量在8億千瓦時以上縣供電企業(yè)綜合標桿和資產(chǎn)運營、發(fā)展?jié)摿蓚€標桿單位。

近年來，我們總公司審計部在上級審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會的指導幫助下，不斷完善內(nèi)部審計體系，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的審計工作機制，結(jié)合電力體制改革的新形勢，突出工作重點，抓好重點項目審計；進一步加強財務(wù)管理、經(jīng)濟責任、各類工程與合同、財務(wù)預決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計；通過加強審計信息化建設(shè)，推動了內(nèi)部審計工作不斷提質(zhì)提速，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計“促進管理，提高效益”的職能作用。2008年以來，我們通過審計直接和間接為企業(yè)節(jié)約資金1698萬元，其中實施計算機輔助審計的項目資金占70以上，為公司總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了強有力的支撐。2008年先后榮獲“威海市內(nèi)部審計先進單位”和“全省2008年度做出突出貢獻和創(chuàng)造新經(jīng)驗內(nèi)審機構(gòu)”等榮譽稱號。

一、加大投入，優(yōu)化配置，為審計信息化建設(shè)提供堅實基礎(chǔ)

公司黨委始終高度重視內(nèi)部審計工作，并順應(yīng)新形勢下審計工作信息化和財務(wù)會計電算化發(fā)展的要求，將信息化建設(shè)提上了重要議事日程，從人員配備和軟硬件建設(shè)上給予大力支持。

一是建立復合型的審計隊伍。公司不斷優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，為我們審計部組建了一支既精通計算機專業(yè)技術(shù)，又通曉審計業(yè)務(wù)，能夠勝任硬件維護、軟件開發(fā)、程序設(shè)計的復合型人員隊伍。目前，審計部擁有工程審計骨干2名，高級財審人員2名，計算機骨干3名，為開展計算機輔助審計提供了人才保障。

二是配置先進實用的硬件設(shè)備。工欲善其事，必先利其器。公司為審計部每人配備了一臺微機，并購置了打印機、復印機、數(shù)碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設(shè)備。為方便內(nèi)審人員實施現(xiàn)場審計，還專門為審計部配備了筆記本電腦，為內(nèi)審人員利用計算機輔助審計提供了硬件支撐。[本文來源于 --有文章需求，請到 站留言板，12小時內(nèi)解決您的問題]

三是努力提升整體的計算機應(yīng)用技能。我們采取“全員培訓，重點培養(yǎng)”的方式，堅持理論學習和實踐運用相結(jié)合。首先抓好計算機基礎(chǔ)應(yīng)用的全員培訓。通過開展經(jīng)常性的專業(yè)培訓、實務(wù)研究、經(jīng)驗交流等活動，為內(nèi)審人員講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強內(nèi)審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內(nèi)審人員都通過了國家電網(wǎng)公司考試，取得了A級證書。其次是對計算機骨干實行重點培養(yǎng)。我們開展每個審計項目都至少配備1名高級財審人員和1名計算機骨干，實行優(yōu)勢互補，解決審計實踐中遇到的問題，并將工作中遇到的一些難點、需求進行技術(shù)攻關(guān)，為開發(fā)審計軟件、實施計算機輔助審計奠定基礎(chǔ)。（本篇于 -百度直接輸入“ ”第一個網(wǎng)站便是[注：中間加的符號請勿復制]）

二、整合資源，探索創(chuàng)新，在計算機審計和審計信息管理方面實現(xiàn)重點突破

近年來，我們榮成市電業(yè)總公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要，先后建設(shè)了辦公自動化、調(diào)度管理系統(tǒng)、配網(wǎng)自動化系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、計劃管理系統(tǒng)、95598服務(wù)系統(tǒng)、視頻會議系統(tǒng)和GPS綜合管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了生產(chǎn)過程的自動化和管理方式的現(xiàn)代化，為審計信息化管理提供了堅實的基礎(chǔ)。同時針對各管理信息化系統(tǒng)相對孤立，數(shù)據(jù)存儲分散的實際，大膽探索，通過整合現(xiàn)有資源，建成了對公司所有經(jīng)營業(yè)務(wù)實現(xiàn)管理、控制、查詢、監(jiān)督功能為一體的共享平臺，實現(xiàn)了各類信息傳輸、存儲、處理的自動化，從而形成了公司內(nèi)部審計信息的快速通道，先后建立了“新產(chǎn)品信息庫”、“材料、設(shè)備價格信息庫”、“工程造價與質(zhì)量信息數(shù)據(jù)庫”、“人才資源信息庫”、“會計憑證及帳表庫”等信息庫。同時，我們初步建設(shè)了對重點領(lǐng)域、部門和財務(wù)信息及電子數(shù)據(jù)的密切跟蹤系統(tǒng)，實現(xiàn)了審計方式從單一的事后審計向事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從單一的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與遠程審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，從單一的靜態(tài)審計向靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，在加強干部管理、促進廉政建設(shè)，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面均發(fā)揮出了重要的作用。

（一）信息化手段加速了日常的辦公自動化進程。我們在加強信息化建設(shè)的同時，注重將信息化與審計工作規(guī)范化結(jié)合在一起考慮，先后利用計算機技術(shù)實現(xiàn)了審計工作計劃與總結(jié)、審計業(yè)務(wù)文書、審計日

記、審計工作底稿、審計檔案等電子化，做到公文處理無紙化，全面提升了審計工作的管理水平。并經(jīng)常利用公司的網(wǎng)站宣傳財經(jīng)審計法規(guī)，做到警鐘常鳴。平常工作中，我們注重積累審計資料，目前已初步建立了審計項目管理、審計報表統(tǒng)計、審計常用法規(guī)檢索、工程預（結(jié)）算審計、材料設(shè)備價格信息、經(jīng)濟責任審計等數(shù)據(jù)庫，為審計計劃的制定、審計項目的查閱、審計成果統(tǒng)計和審計情況分析等一整套審計資料，為審計業(yè)務(wù)的順利進行，提供了及時有效的支持。

（二）信息化手段更好地促進了“超前預防”和“事中監(jiān)督”。

自1997年公司成立審計部以來，我們對總公司的經(jīng)濟合同審計進行全程的審計監(jiān)督，在審計工程中逐步完善了經(jīng)濟合同審計程序，并不斷探索、大膽創(chuàng)新，充分利用我公司計算機信息化管理的優(yōu)勢，形成了經(jīng)濟合同審計的網(wǎng)絡(luò)化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價采購、招投標、合同簽訂等環(huán)節(jié)，審計部通過局域網(wǎng)進行全過程的監(jiān)督，真正做到了“事中監(jiān)督”和“超前預防”。具體做法是：物資公司在需要采購招標時，首先將電業(yè)總公司物資采購選廠審批表以電子郵件的方式發(fā)送到審計人員郵箱里，審計人員經(jīng)過審核后確定此項工程物資可以進行招投標，通知物資公司按照招投標的要求以電子文件的形式發(fā)出招標邀請函，上述等項工作準備好以后，審計人員根據(jù)情況從總公司人才信息庫中隨機抽取招標小組成員，分別成立技術(shù)組、綜合組、商務(wù)組、監(jiān)督組，并組織協(xié)調(diào)該項工程物資的開標、評標會議，評標結(jié)果由審計人員當眾宣布。會議在電子會議室舉行，全過程由審計人員通過攝像機拍攝下來，并以電子文檔保存，真正做到了審計過程、審計成果的公開化、透明化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過健全完善經(jīng)濟合同審計程序，運用計算機等輔助手段，堵塞了公司在物資采購、工程物資招投標及合同簽訂等環(huán)節(jié)的漏洞，每年可為總公司節(jié)約資金　多萬元，大大降低了公司的經(jīng)營成本。

（三）信息化手段在會計電算化審計項目中發(fā)揮了重要作用。近幾年來，公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題，逐步完善運用了一系列的系統(tǒng)分析技術(shù)、系統(tǒng)測試技術(shù)、數(shù)據(jù)測試技術(shù)、管理自動化運用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計方法，充分發(fā)揮計算機輔助審計在財務(wù)審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況，我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網(wǎng)發(fā)給被審計單位，審計人員根據(jù)審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標準格式的會計憑證及帳表庫，然后審查分析會計報表及其各個項目，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點，再有針對性地核對總帳和明細帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行，以降低審計風險，而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿，工作底稿、審計報告及項目建議書在微機中編輯完成后，通過局域網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)領(lǐng)導進行批示，從而大大提高了審計效率和審計質(zhì)量。幾年來，我們充分發(fā)揮計算機輔助審計的作用，克服了人手少、時間緊、任務(wù)重的矛盾，大大提高了審計效率及審計質(zhì)量，在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控制度評審、財務(wù)決算審計、資產(chǎn)經(jīng)營審計、電費資金管理審計以及電網(wǎng)建設(shè)審計等方面做了大量的工作，累計完成審計項目600多個，提出審計建議　多條，為總公司決策提供了可靠的依據(jù)。

三、自主研發(fā)，深化應(yīng)用，以手段革新促使審計工作再上新水平

我公司電氣工程主要由各施工單位負責施工，工程結(jié)算也由各施工單位的預算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導致工程結(jié)算編制不盡完善。近年來，我市正處于電網(wǎng)建設(shè)大面積改造時期，改造項目多、工程量大，而工程審計人員相對較少，靠人工審計無力完成。針對這些情況，我們組成了專業(yè)攻關(guān)隊伍，先后自主開發(fā)了不同電壓等級的“計算機輔助工程審計軟件”，并在總公司系統(tǒng)內(nèi)部推廣使用，實現(xiàn)了電氣工程的結(jié)算編制、驗收和審核一體化：施工單位可以利用該程序編制工程預、結(jié)算，驗收人員可以利用該程序驗收各部分工程量。施工單位將編制好的結(jié)算以及相關(guān)資料通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲嫴?，審計部通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)墓こ虒徲嬓畔?，利用自行開發(fā)的軟件進行計算機審計。這樣既規(guī)范統(tǒng)一了結(jié)算編制，又極大地提高了結(jié)算審核的效率，同時大大降低了差錯率。通過自主研發(fā)軟件、實施計算機輔助審計，我們有著非常深刻的體會：一是信息化手段帶來了高效率。去年，我們利用該軟件對438個電氣工程進行了審核，審計工程造價　億元，審減額達　多萬元。如果這些項目沿用傳統(tǒng)的手工審計來完成的話，就需要幾個月甚至更長的時間，而利用計算機輔助審計在較短的時間內(nèi)就全部完成了，而且確保數(shù)據(jù)準確無誤，較之以前人工計算、提高工作效率15倍以上。二是擴大了審計效果，提高了審計質(zhì)量。運用計算機輔助審計，可以根據(jù)審計需要通過網(wǎng)絡(luò)進行智能化檢索，審計范圍由以前的抽樣檢查擴大到了全面檢查，從而提高了審計質(zhì)量，降低了審計風險。2008年以來，我們先后對公司下屬單位的工程結(jié)算編制進行了全面審計，累計審計資金　億多元，其中實施計算機輔助審計的項目資金達　多萬元。對重點工程實施了實地拍攝、錄像，為工程結(jié)算審計提供準確的信息，保證了工程審計質(zhì)量。