導語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；問題建議

隨著我國經(jīng)濟的“新常態(tài)”發(fā)展，也帶來了醫(yī)院管理的“新常態(tài)”。新常態(tài)是指：增長速度由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，發(fā)展方式由依靠資源要素、投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。醫(yī)院的管理也變得更加的集約化、精細化。所以，內(nèi)部審計在醫(yī)院的管理工作中也變得更加的重要。特別是對于加強內(nèi)部控制管理及提高醫(yī)院經(jīng)營績效來說。所以，改進完善現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計工作是十分重要的。接下來，我將簡單的介紹內(nèi)部審計的作用，并根據(jù)已有的內(nèi)部審計問題提出相應的解決建議。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的作用

國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為內(nèi)部審計是指：一種獨立、客觀的保證和咨詢活動；它是通過科學規(guī)范的方法評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，為組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標及提高組織工作效率的有效手段。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計的作用在醫(yī)院的管理工作中變得更加的重要?？梢詮囊韵聨讉€方面來體現(xiàn)。

（一）發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)部控制

因為醫(yī)院本身公益性的特質(zhì)，所以在其運行管理的過程中必須要根據(jù)國家的醫(yī)療衛(wèi)生政策及相關的規(guī)章制度來執(zhí)行。通過審計醫(yī)院內(nèi)部各種規(guī)章制度的執(zhí)行情況，督促相關部門遵守相關的規(guī)章制度。在及時發(fā)現(xiàn)制度缺陷的同時，進行修改訂正。醫(yī)院的內(nèi)部審計不但要及時的向醫(yī)院各個領導及時的反映醫(yī)院經(jīng)濟運行中存在的問題，提出相應的解決措施；同時還要監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)營活動，確保其正規(guī)經(jīng)營。醫(yī)院內(nèi)部審計在提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益上有很大的幫助。另外，通過對醫(yī)院經(jīng)營活動性質(zhì)的探究審查，及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進行糾正，避免因工作上的失誤給醫(yī)院帶來不必要的損失。

（二）提升績效，促進醫(yī)院的發(fā)展

通過對醫(yī)院經(jīng)濟工作的審查，搜集所需要的資料信息，然后在將資料信息進行歸類分析，探究經(jīng)濟差異現(xiàn)象的具體原因。總結(jié)現(xiàn)有的經(jīng)濟運行全過程中所存在的內(nèi)部管理問題，提出相應的解決措施。這樣可以有效的提高醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的效率，對于醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的高效進行有很大的促進作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計就是通過醫(yī)院已有的財務數(shù)據(jù)進行探討分析，真實的反映醫(yī)院經(jīng)濟運行的實際情況。醫(yī)院發(fā)展的終極目標就是：群眾得到了好處，醫(yī)院得到了發(fā)展，政府得到了民心。要實現(xiàn)這個終極目標，在內(nèi)部審計工作中就需要利用其信息反饋的功能，控制不合理的增長醫(yī)療費用；杜絕不合理的醫(yī)療行為，切實從患者的角度出發(fā)。再有，禁止醫(yī)院的不合理支出，對醫(yī)院進行全面的預算管理，確保醫(yī)院的穩(wěn)定長遠發(fā)展；最后，就是保證國有資產(chǎn)的完整，避免其貶值。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)有的主要問題

根據(jù)2006年原國家衛(wèi)生部頒布的條令可知：在業(yè)務收入達到2000萬元以上或者床位在300張以上的醫(yī)療機構(gòu)必須建設獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計人員。為了能夠更好更清楚的了解醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)有的主要問題，本文通過對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查了解來簡單的介紹。

（一）不健全的內(nèi)部審計機構(gòu)的設置

根據(jù)從醫(yī)院是否審計內(nèi)部審計機構(gòu)、負責內(nèi)部審計的層級及醫(yī)院領導是否要求開展內(nèi)部審計工作三個方面進行的相關調(diào)查。結(jié)果表示，在這11家三級醫(yī)院中，有7家醫(yī)院設置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，剩余的4家醫(yī)院則沒有。有3家醫(yī)院的內(nèi)部審計工作由醫(yī)院的主要領導負責，1家由中級層面的領導負責，剩下的7家則沒有人負責。在對于是否開展內(nèi)部審計工作上面，僅僅只有2家醫(yī)院進行，剩下的則沒有。根據(jù)這個結(jié)果分析探討可知，大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部審計機制的不完善，醫(yī)院也不重視內(nèi)部審計工作的進行，內(nèi)部審計不能正常的發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)濟管理工作中的作用。

（二）不完善的內(nèi)部控制機制

因為大多數(shù)的醫(yī)院都沒有完善的內(nèi)部控制機制及內(nèi)部審計體系，在沒有完整內(nèi)部審計依據(jù)的情況下往往容易出現(xiàn)依據(jù)的交叉和缺失的現(xiàn)象。而僅僅依靠現(xiàn)有的內(nèi)部審計的作用，無法體現(xiàn)出內(nèi)部審計的針對作用。在實際的內(nèi)部審計工作中，因為審計人員沒有將各種的制度及內(nèi)部管理進行有效的結(jié)合，導致內(nèi)部審計工作的失效，無法達到預期的效果。這在很大的程度上人為的增加了內(nèi)部審計所帶來的風險。

（三）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，不夠全面

醫(yī)院內(nèi)部審計涉及到醫(yī)院的各個部門，工作范圍也相當?shù)膹V泛，所以對于內(nèi)部審計人員來說，應該具有較高的專業(yè)的知識技能及職業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查結(jié)果顯示：只有1家醫(yī)院配備了專業(yè)獨立的審計人員；副高等級的審計人員只有2家，中級的有5家，剩下的則是初級或者初級以下的。在是否對內(nèi)部審計人員進行再教育培訓上面，11家三級醫(yī)院沒有一家進行這項工作。所以，從調(diào)查結(jié)果來看，醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高不夠全面。

（四）審計問題整改不到位

根據(jù)對11家三級醫(yī)院的調(diào)查統(tǒng)計分析，在其中7家有內(nèi)部審計機構(gòu)的醫(yī)院中，每年開展內(nèi)部審計工作的有5家醫(yī)院；在審計建議是否被采納的角度來看，僅僅只有2家被采納；在審計問題整改上面，全部都沒有整改到位，有2家醫(yī)院進行了部分整改?？偟膩砜?，在醫(yī)院內(nèi)部審計這個問題上，大多數(shù)的醫(yī)院都沒有引起重視，雖然在年終總結(jié)大會上經(jīng)常會被提到，但是真正進行完整整改的卻很少。內(nèi)部審計后，出現(xiàn)的問題不進行及時的整改，那么內(nèi)部審計的作用將會被極大的削減。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計完善建議

現(xiàn)代醫(yī)院改革的主要目標是建立現(xiàn)代化的內(nèi)部治理機制，作為醫(yī)院內(nèi)部治理的主要手段之一，內(nèi)部審計的建立及應用也更加受到管理者的重視。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，對醫(yī)院管理者也有了更高的要求，所以醫(yī)院內(nèi)部審計的完善具有重要的意義?，F(xiàn)在，我將從以下四個方面來簡單的介紹。

（一）加強領導醫(yī)院的內(nèi)部審計工作

加強醫(yī)院的內(nèi)部審計工作主要從以下三個方面來體現(xiàn)。第一，注重內(nèi)部審計工作的進行。內(nèi)部審計工作是一個整體性的工作，關系到醫(yī)院經(jīng)濟活動的很多方面，所以醫(yī)院的管理者要重視內(nèi)部審計的預警功能，而非單純的強調(diào)事后處理。第二，樹立內(nèi)部審計是為醫(yī)院服務的理念。加強內(nèi)部審計的宣傳管理工作，提升醫(yī)院各個部門對內(nèi)部審計的認識理解；引導各部門通力合作，將監(jiān)督管控貫穿到整個的內(nèi)部審計工作當中去；在內(nèi)部審計的過程中，進行不斷地創(chuàng)新。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的決策作用。內(nèi)部審計的一個主要作用就是決策；醫(yī)院應該通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟活動中的缺陷，提出相應的解決措施，進而提高醫(yī)院的管理績效。

（二）規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計工作

醫(yī)院應該健全規(guī)范內(nèi)部審計工作。審計人員應該熟悉的了解掌握醫(yī)院的各種規(guī)章制度及管理手段，并根據(jù)醫(yī)院的工作流程結(jié)合風險防控建立完善規(guī)范內(nèi)部審計工作。同時，醫(yī)院應該改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計手段，依靠信息化技術(shù)對其進行整改，將內(nèi)部審計變得信息化。這樣可以有效的提高審計工作的效率和質(zhì)量，這對于內(nèi)部審計工作的進行是十分有利的。

（三）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

目前，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)院的管理程序、治理環(huán)境及業(yè)務流程等方面發(fā)生了許多的改變。與此同時，對于審計人員的要求也更加的嚴格。所以，為了適應現(xiàn)有的工作環(huán)境，審計人員很有必要提高自身的專業(yè)素質(zhì)及道德素養(yǎng)。在提高其專業(yè)能力的同時，也要增強其履職能力。醫(yī)院領導要重視審計人員的多元化培訓，全方面的提高審計人員的整體能力，為了審計工作的正常進行打下基礎。

（四）落實審計問題的整改

內(nèi)部審計的主要作用是提高管理績效，同時降低經(jīng)營風險。但是，在實際的工作中，大部分的醫(yī)院僅僅只是為了應付醫(yī)院的等級評審才進行內(nèi)部審計的。這就使得內(nèi)部審計難以發(fā)揮其真實作用。所以，醫(yī)院的領導層面要重視這個問題，要落實審計問題的整改，促進醫(yī)院管理的順利進行。

四、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展，醫(yī)院已有的內(nèi)部審計已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟管理工作；所以，很有必要去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計現(xiàn)有的問題，同時提出相應的改進完善的措施。完善的內(nèi)部審計對于醫(yī)院的管理工作是必要的，同時還能起到有利的促進作用。

參考文獻：

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[2]臧海鵬.新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院加強內(nèi)部審計的若干思考[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2015，24：322+324.

篇2

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計；建議

在當今社會，企業(yè)已經(jīng)成為社會經(jīng)濟發(fā)展的主體，企業(yè)的良好運行是企業(yè)在競爭日益加劇的情況下得以生存的重要保證。對于企業(yè)來說它并非是個體性的活動，而是一個群體性的復雜系統(tǒng)，它的正常運行需要企業(yè)投入管理，也就是企業(yè)管理是確保企業(yè)日常正常運行的制度要求，這就不得不涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制，它是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎，企業(yè)通過內(nèi)部控制來降低企業(yè)運行過程中的風險以及生存危機。企業(yè)內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制的合理保證，合理保證企業(yè)內(nèi)部控制的良好運行是內(nèi)部審計工作的一個重要部分，但是就目前來說企業(yè)內(nèi)部控制審計由于經(jīng)濟、政治、社會等種種因素的存在，使得這一工作尚存諸多的問題。

一、內(nèi)部控制審計概述

1.內(nèi)部控制審計

（1）內(nèi)部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。內(nèi)部控制審計是通過對企業(yè)的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。

企業(yè)內(nèi)部控制審計是隨內(nèi)部控制而形成、發(fā)展起來的，它是企業(yè)發(fā)展的職能要求。其目的在于對企業(yè)內(nèi)部人員責任履行以及企業(yè)的管理制度與管理措施執(zhí)行力的監(jiān)督、督促，并在此基礎上作出一定的評價，以此提高企業(yè)的管理能力、效率。

（2）內(nèi)部控制審計的具體目標

內(nèi)部控制審計的目標是檢查并評價公司內(nèi)部控制是否能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）內(nèi)部控制審計的依據(jù)

財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等；

《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關執(zhí)業(yè)準則等。

（4）內(nèi)部控制審計內(nèi)容

①內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置和權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。

②風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結(jié)果的有效性和風險應對策略的科學性。

③控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果設置的內(nèi)部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

④內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

⑤內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限情況，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。

2.內(nèi)部控制審計發(fā)展現(xiàn)狀

就目前來說我國的內(nèi)部控制審計我們可以上溯到2002年2月份的中國注冊會計師協(xié)會的《內(nèi)部控制審核指導意見》，此后在2006年的7月份由多個主體聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，這次參與的主體是證監(jiān)會、國資委、證監(jiān)會、保監(jiān)會等，同時調(diào)動了科研院所等的相關專家、監(jiān)管部門以及社會上各大企業(yè)的廣泛參與，無疑為我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的構(gòu)建提供了重要保障，也為相關主體提供了重要的參照。2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的相繼出臺更是使得內(nèi)部控制審計工作與發(fā)展上升到一個新的階段，也是國內(nèi)企業(yè)實行全面的內(nèi)部控制審計的重要標志。

3.內(nèi)部控制審計步驟

（1）計劃內(nèi)部控制審計工作

在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內(nèi)部控制、財務報表以及審計工作的影響：

①與企業(yè)相關的風險。

②相關法律法規(guī)和行業(yè)概況。

③企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關重要事項。

④企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

⑤與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。

⑥重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素。

⑦對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。

⑧可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍。

（2）實施內(nèi)部控制審計工作

注冊會計師將按照自上而下的方法實施內(nèi)部控制審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施內(nèi)部控制審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制的測試結(jié)合進行。

注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：

①與內(nèi)部環(huán)境相關的控制。

②針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。

③企業(yè)的風險評估過程。

④對內(nèi)部信息傳遞和財務報告流程的控制。

⑤對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。

（3）評價內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷

內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注冊會計師應當評價其識別的各項內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。

在這一方面，需要注意的首先是財務報告內(nèi)部控制的缺陷，尤其是影響性很大的缺陷：發(fā)現(xiàn)企業(yè)領導高層舞弊行為、已公布的財務相關報告、審計委員會或是相關機構(gòu)監(jiān)督的無效。內(nèi)部非財務報告內(nèi)部控制的疏漏，對于普通的疏漏，審計人員通過溝通提醒促使相關的改進，對于重大的疏漏要書面化并與企業(yè)高層進行有效的溝通。總之不同的側(cè)重要運用不同的方式進行溝通交流，以防止工作出現(xiàn)不必要的疏忽錯誤。

（4）審計工作的完成

在審計工作的尾聲階段，我們也需要加以注意，要取得企業(yè)的書面聲明；溝通控制方面的缺陷；最終形成審計意見。很多時候在工作接近尾聲的時候也往往是我們忽視的地方，而審計工作接近尾聲的時候，我們要格外注意以書面形式呈現(xiàn)出來，對于最終形成的審計意見要多方的核實、檢查。以防在工作結(jié)尾的時候出現(xiàn)致命性的疏漏，也給企業(yè)實踐實施進程帶來不便，減慢企業(yè)發(fā)展進度。對于及時發(fā)現(xiàn)的問題要及時的給與積極的應對。

二、內(nèi)部控制審計現(xiàn)存問題的分析

1.內(nèi)部控制對自我評價的高度依賴

根據(jù)相關規(guī)定，對于企業(yè)的內(nèi)部控制問題，企業(yè)在評價方面要規(guī)避單一評價，要采用多元化的評價模式。在重視自我評價的同時也要把外部審計評價力量納入到評價體系中，如聘請外部注冊會計師進行外部性的評價，這樣對于企業(yè)的評價來說會更加的全面與客觀，而且可以使得兩者均有所側(cè)重。注冊會計師要先對企業(yè)的內(nèi)部控制自我評價成果進行評估，以此來了解評價結(jié)果利用的可行性和可利用程度。

而現(xiàn)實情況是審計人員往往著眼于現(xiàn)實以及企業(yè)利益的考慮，在不能夠進行全方位、全過程的評價與監(jiān)督之前，以及設計信息出現(xiàn)反饋之后，由于種種原因不能做出準確的審計動態(tài)的把握，絕大多數(shù)依賴內(nèi)部評價結(jié)果，同時對于內(nèi)部審計忽視的問題也可能會注意不到。

2.注冊會計師勝任能力欠缺

內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師的一項鑒證業(yè)務，這就對會計師有了進一步的要求，客觀上要求會計師要不斷的加強自身的內(nèi)部控制方面的知識的學習，從而提升自己的職業(yè)勝任的能力?，F(xiàn)今隨著社會的發(fā)展，企業(yè)面臨絕大的挑戰(zhàn)，對于內(nèi)部控制審計的要求也在不斷的提升，所以對于注冊會計師的要求也在不斷的提升。對于企業(yè)內(nèi)部來說。注冊會計師需要熟悉企業(yè)的組織構(gòu)架的內(nèi)部控制等，同時也要對這些進行一定的評價，由于這些內(nèi)部控制涉及的層面非常的廣泛，再加上龐雜的控制環(huán)境等，所以相應的評價工作會非常的困難，無疑對于注冊會計師是一項巨大的心理以及業(yè)務素質(zhì)提升的挑戰(zhàn)。我們知道注冊會計師的重要業(yè)務就是財務報表，就目前而言對于內(nèi)部控制也只是限于財務報告上的控制，提升到設計的高度一般還是沒有達到標準的。目前無論是我國還是國外在非財務內(nèi)控方面的經(jīng)驗都是具有一定的局限的，尤其是不具有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗供注冊會計師借鑒。

3.內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的匱乏

隨著內(nèi)部控制審計市場的發(fā)展，更多的會計事務所開始傾向于企業(yè)的內(nèi)部控制審計業(yè)務，這些業(yè)務是與其以往的法定性或是非法定性的業(yè)務有所區(qū)別的，所以說體系還不成熟，還未形成專門的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，其結(jié)果是審計質(zhì)量讓人懷疑、質(zhì)量失控，這在一定程度上無疑會增加審計工作的風險。

三、內(nèi)部控制審計完善的幾點建議

1.建立日常性的內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展而變化，建立相應的日常性的評價體系，進行自上而下的建立部門自我評價、企業(yè)整體評價、內(nèi)部審計監(jiān)督評價三個方面的評價體系，自我評價以及企業(yè)的整體的評價可以使得相關人員獲得一定的經(jīng)驗，同時及時有效的修正行動，增強企業(yè)內(nèi)部對于風險的控制能力。為了加強評價體系，還要配以問責制來推動體系的建立及實施。

2.加強注冊會計師綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是非財務審計方面

對于內(nèi)部控制審計而言，它與過去的財務報表審計是不同的。就注冊會計師方面來說，它所要做的淵源多于以往的工作，需要不斷的充實自己在非財務審計方面是相關理論。譬如金融學方面的、控制論等方面的種種知識。所以說注冊會計師要積極參與企業(yè)的運營管理，從而積累相關的實踐經(jīng)驗，提高自身職業(yè)的勝任能力。

3.有效利用相關測試

在評價模式確定之后，要對內(nèi)部控制進行健全性測試，主要對象是企業(yè)的內(nèi)部控制形成的科學性等，相關人員要廣泛的搜集資料，并結(jié)合相關部門進行探討，充分掌握主要的業(yè)務處理的控制情況以及控制方式的合理性等等。另外內(nèi)部控制的有效性會影響企業(yè)的運營以及相關的的管理活動進而影響預期目標的實現(xiàn)。有效性的測試可以在一定程度上控制一些不利的因素產(chǎn)生，從而促進效益的形成，內(nèi)部控制要發(fā)揮其自身的效力，在整體以及具體的項目程序上也要發(fā)揮其控制作用。在實施測試之前，要排除掉一系列問題漏洞，然后對控制程序進行監(jiān)控以保證它能夠有效的控制重要的風險。

4.內(nèi)控審計質(zhì)量健全系統(tǒng)的構(gòu)建

為了降低審計風險，提高內(nèi)控審計工作的質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)是大勢所趨。要做好這一方面需要從兩個方面來著手，即注冊會計師和會計事務所。對于注冊會計師的質(zhì)量控制，其核心在于相關人員的素質(zhì)的提升；而會計事務所方面則主要是要立足于整體上完善其組織結(jié)構(gòu)、還有審計員的質(zhì)量控制、審計制度上的質(zhì)量控制等；在業(yè)務上要規(guī)范內(nèi)控審計承接的程序、審計方式等以促進其內(nèi)控業(yè)務質(zhì)量的控制。

四、結(jié)語

總之不斷加強企業(yè)內(nèi)控審計，是現(xiàn)今企業(yè)得以生存發(fā)展所必須遵循的原則，了解企業(yè)內(nèi)部控制審計的流程，尋找問題所在，才能夠有針對性的開展工作；而從其理論和實踐歷程來看，內(nèi)控審計工作的加強與完善，是企業(yè)降低運行風險以及提升內(nèi)部管理水準的重要前提條件和保障。內(nèi)部控制審計工作的完善與健全也是為了順應現(xiàn)今社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢的，是現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展到一定水平的產(chǎn)物，它的發(fā)展將促進我國內(nèi)部控制審計工作的不斷完善，并在實踐實施過程中將發(fā)揮更為積極有力的作用。

參考文獻

[1][2]羅 ：淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計[J].企業(yè)研究，2011（12）：104.

篇3

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；應對策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)存問題分析

1.機構(gòu)設置不到位

在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計機構(gòu)是其在內(nèi)部設置的能夠獨立履行相應檢查職能的機構(gòu)部門，主要的任務就是要對單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動內(nèi)容進行檢查和評價，目的是要使得這些經(jīng)濟活動符合我國的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動提出評價、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應的獨立性。如果沒有獨立性就很難開展有效的內(nèi)部審計工作，但是就當前我國行政事業(yè)單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設置了審計部門和機構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計工作者，主要是和財物公用人財物，有一部分行政事業(yè)單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨立的審計機構(gòu)，有的是將審計機構(gòu)放在單位紀委之下或者是監(jiān)察室之下，使得內(nèi)部審計機構(gòu)缺少應有的獨立性。

2.對內(nèi)部審計工作的認識不到位

隨著內(nèi)部審計工作在我國已經(jīng)發(fā)展了多年，但是很多行政事業(yè)單位領導對其依舊不夠重視，覺得單位經(jīng)濟收益和內(nèi)部審計工作沒有多大關聯(lián)，有的行政事業(yè)單位的領導覺得行政事業(yè)單位不具備相應的生產(chǎn)能力，不進行成本核算，沒有必要進行內(nèi)部審計。有些行政事業(yè)單位的領導認為內(nèi)部審計工作和紀檢監(jiān)察工作相同，對于內(nèi)部審計工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認識，從而嚴重阻礙我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效推進。

3.內(nèi)部審計重點不突出工作不規(guī)范

盡管當前我國一些行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實際依據(jù)審計法規(guī)開展了內(nèi)部審計工作，但是工作的重點僅僅是放在對財務數(shù)據(jù)合法性、真實性的核驗上，重要對象是賬本、會計報表、憑證以及其他相關材料。比如，在對單位內(nèi)部的收入進行審計的時候，僅僅審計票據(jù)是不是齊全，但是對于價格是不是合理不夠重視，也不做進一步的分析。這樣也就很難或者是無法對行政事業(yè)單位內(nèi)部潛在風險進行評價，也就無法提出針對性以及有效的預防建議。

4.內(nèi)部審計法規(guī)及標準不夠完善

和我國國家審計以及社會審計進行比較，我國內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)以及標準還不夠完善，因為我國在內(nèi)部審計方面起步比較晚，還沒有統(tǒng)一的準則和標準，使得我國內(nèi)部審計工作在實際運作過程中沒有規(guī)范性依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計工作面臨諸多困境，由于法律法規(guī)的缺失和標準的不一致，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部工作者在內(nèi)部審計工作的過程中無章可循，所出具的審計建議和意見也缺少法律上的強制性，從而使得審計意見和建議很難在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到落實。

二、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的策略

1.完善對內(nèi)部審計工作的認識

作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中一種重要的經(jīng)濟監(jiān)督活動，內(nèi)部審計工作應當?shù)玫絾挝粡纳系较碌闹匾?，要將?nèi)部審計工作和內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作進行緊密聯(lián)系，通過行政發(fā)文、財務監(jiān)督以及宣傳等方面加強行政事業(yè)單位領導、單位職工對內(nèi)部審計工作的認識，只有認識到位，才能夠在根本上確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作應有作用得到充分發(fā)揮。

2.完善內(nèi)部審計機構(gòu)設計，突出獨立性

行政事業(yè)單位要設計獨立的專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作用發(fā)揮的前提，要建立健全內(nèi)部設計組織、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、專業(yè)的設計人員，要突出內(nèi)部審計工作的獨立性。具體來說就是要做到以下幾點：行政事業(yè)單位財務部門和審計機構(gòu)要分設，財務工作者和審計工作者不得兼任；嚴格劃清紀檢部門和審計部門的職責；此外，還應當實施內(nèi)部審計人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位的作用得到最大限度的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)應當在行政事業(yè)單位領導者的帶領下，獨立形式相關的內(nèi)部審計職能，同時對行政事業(yè)單位的領導負責并進行工作報告。

3.完善內(nèi)部審計工作方式，提升工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作應當堅持實事求是、解放思想以及從實際出發(fā)的原則，用市場經(jīng)濟的理念對審計工作處出現(xiàn)的問題進行分析和處理，并及時向單位領導報告提出可行性的建議與意見，要分析審計問題出現(xiàn)的原因以及帶來的影響，從服務性的角度出發(fā)，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務于監(jiān)督之間的關系，要將兩者進行有效的統(tǒng)一。

4.健全和完善內(nèi)部審計法規(guī)標準

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)應當依據(jù)當前我國既有的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)積極構(gòu)建內(nèi)部審計規(guī)章制度，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作能夠有法可依。使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化以及法制化。此外，相關的審計工作者還應當對法律的法規(guī)加強學習，積極構(gòu)建激勵機制以及責任制度，對審計工作進行規(guī)范，避免審計工作的盲目性以及隨意性。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計在我國行政事業(yè)單位發(fā)展過程中扮演者重要角色，但是當前我國很多事業(yè)單位的領導對內(nèi)部審計工作不夠重視，同時缺少相應的法律法規(guī)、機構(gòu)的設置也缺少應有的獨立性等，使得我國行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計工作的作用很難有效發(fā)揮出來。因此，應當對這些問題進行積極地分析和思考，對癥下藥，通過完善內(nèi)部審計工作，推動我國行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。

參考文獻：

[1]方振坤. 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題及對策[J].審計與理財. 2012（12）.

[2]孫亮. 淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的主要問題及對策[J].財經(jīng)界：學術(shù)版. 2013（1）.

篇4

隨著市場經(jīng)濟進一步完善，電力體制改革也不斷深化，電力企業(yè)開始漸漸與市場接軌，實現(xiàn)自主經(jīng)營，完成了向現(xiàn)代企業(yè)的過渡。在市場經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)因其投資規(guī)模大，投資回收時間較長等原因，不得不面臨著較高的風險與威脅。面對這些，電力企業(yè)必須提升自身的管理水平，加強內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的主要風險，只有這樣才能在激勵的市場競爭中保持持續(xù)的競爭力。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，被電力企業(yè)愈加重視。但是由于受到內(nèi)外部環(huán)境的雙重影響，電力企業(yè)在內(nèi)部審計獨立性方面仍然存在較多的問題，這也為企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益都帶來了很大影響，因此進一步加強電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性已經(jīng)成為了急需解決的問題。

二、電力企業(yè)中內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一項自我控制與約束機制，已經(jīng)成為電力企業(yè)不可缺少的一部分，具有預防及控制企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的風險的作用，是企業(yè)實施內(nèi)部控制及監(jiān)督財務收支的重要手段，對保障企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要防護。在企業(yè)正常的經(jīng)濟運營中，完善內(nèi)部控制機制，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并進一步實現(xiàn)企業(yè)的最終目的。

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施

通過對電力企業(yè)財務會計等相關資料進行審計，以及對企業(yè)相關經(jīng)濟業(yè)務活動進行審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合政策規(guī)定。同時，電力企業(yè)通過對財務資料進行分析，不僅可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部可能出現(xiàn)的舞弊等狀況，還可以充分保障企業(yè)的自身利益。電力企業(yè)實施內(nèi)部審計工作可以通過監(jiān)督財務信息及分析財務資料等方法，對企業(yè)財務收支狀況進行審查，進一步維護自身的經(jīng)濟效益。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的全面實施能夠進一步促進自身管理體系的健全與完善。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題應當盡快且詳細地反映到企業(yè)管理層。通過對電力企業(yè)內(nèi)部管理體系進行分析，找出其中存在的缺點，進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，促進企業(yè)能夠健康發(fā)展。并且，在電力企業(yè)內(nèi)部審計工作過程中，由于內(nèi)部審計工作主要與企業(yè)激勵及懲罰制度有關，相關審計部門在其日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中會實時根據(jù)工作情況完善自身的工作流程，并且對企業(yè)的經(jīng)營管理提出更為有效的建議，當然，這也在很大程度上幫助企業(yè)進一步發(fā)現(xiàn)部門及公司內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題，促進企業(yè)內(nèi)部管理體系進一步完善。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀分析

獨立性一直都是電力企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)要求，只有保證內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計人員才能夠更為高效地開展自身的工作。但是在企業(yè)經(jīng)濟運營過程中，電力企業(yè)若缺乏應有的內(nèi)部審計獨立性，這就會導致其內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮應有的效果。

（一）內(nèi)部審計的管理層缺乏較高的

專業(yè)素養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率主要是由其管理層的素質(zhì)決定的，管理層的專業(yè)素養(yǎng)越高也就決定了內(nèi)部審計工作越高且權(quán)威性越大。但是，由于當前電力企業(yè)內(nèi)部審計部門的管理層的專業(yè)素養(yǎng)并不高，有的甚至隸屬于企業(yè)管理層直接管轄的會計部門、紀檢部門等，受到這些部門的管理層直接管轄。電力企業(yè)內(nèi)部審計的管理層領導專業(yè)素養(yǎng)不高，這就導致企業(yè)缺乏相應的權(quán)威性，這就會導致內(nèi)部審計工作的結(jié)果及建議都會受到一定的阻礙。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性就難以獲得保證，從而使內(nèi)部審計工作僅僅只停留于表面，這也導致了內(nèi)部審計工作不能做到公平和客觀。

（二）內(nèi)部審計的過程缺乏相應獨立性

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍受到一定的限制，工作人員能夠獲取的信息量也十分有效。因而內(nèi)部審計機構(gòu)的地位不高，開展的審計工作也僅僅局限于單純的尋找財務收支錯誤，無法將審計工作延伸到企業(yè)的各個領域，內(nèi)部審計的作用也就不能得到較好發(fā)揮。并且，電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員也承擔了一定的生產(chǎn)經(jīng)營責任。在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作中，由于缺乏具有較高素質(zhì)的專業(yè)人員等原因，內(nèi)部審計的工作人員會被要求完成一些非審計工作，此時審計工作人員就難以以獨立的審計人員的身份進行審計工作。最后，內(nèi)部審計工作人員并不能獨立進行審計工作，一方面受到審計部門領導及經(jīng)營限制難以實施執(zhí)行審計工作；另一方面工作人員的薪酬及職位等都受到企業(yè)的領導及部門管理，考慮到自身利益，工作人員難以進行深入審計工作。

（三）內(nèi)部審計結(jié)果缺乏獨立性

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的結(jié)果并不會直接到達最高管理層。內(nèi)部審計工作的直接領導者會受到較多因素影響，會對審計結(jié)果等做出妥協(xié)，這就會導致審計結(jié)果較為片面，有些風險難以被及時發(fā)現(xiàn)。同時，審計建議并不能得到有效實施，被審計單位并不重視內(nèi)部審計機構(gòu)提出的建議，并且對于審計是否實施的反饋工作并不到位，內(nèi)審工作人員的成果往往不會被采納，內(nèi)部審計工作人員便會失去自身的獨立性。

四、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響因素

（一）缺乏相應的法律法規(guī)

由于我國企業(yè)內(nèi)部審計的意識并不強，在內(nèi)部審計方面還缺乏相應的法律法規(guī)，因此我國并沒有一套適合本國國情的相應準則來對內(nèi)部審計工作進行指導。由于現(xiàn)階段我國缺乏相應的電力企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)，這已經(jīng)嚴重影響了電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，這就會導致內(nèi)部審計工作沒有相應的法律法規(guī)遵循。

（二）缺乏獨立的內(nèi)部審計部門

對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作一般隸屬于財務部門或者紀檢部門，這樣就會在一定程度上影響內(nèi)部審計工作的獨立性。甚至有些企業(yè)并未設立專門的內(nèi)部審計部門，這更導致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以公平進行，也直接導致了內(nèi)部審計僅僅流于形式。此外，有些企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的日常工作，因此干脆取消內(nèi)審部門。

（三）內(nèi)部審計人員缺乏獨立性

由于電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員也是企業(yè)的管理人員，因此內(nèi)部審計工作人員在內(nèi)審過程中都受到了一些阻礙。此外，電力企業(yè)的內(nèi)審工作是由工作人員直接負責，企業(yè)的利益也直接影響了工作人員的利益。這樣就容易導致內(nèi)審工作人員為了片面利益而做出影響內(nèi)審獨立性的決定。

（四）缺乏有效的審計監(jiān)督工作

對于不少企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作原本就是對企業(yè)的工作進行監(jiān)督，它的客觀性就必須得到保障，因此許多企業(yè)也就忽略了對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，但是，無論什么工作都會存在一定的缺陷，因此企業(yè)對內(nèi)部審計工作缺乏有效的監(jiān)督就可能會影響審計工作的基本作用，對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生影響。

五、提高電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議

（一）電力企業(yè)應當重新進行機構(gòu)及人力配置

首先，電力企業(yè)應當重新進行機構(gòu)及人員的配置。對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性越高，其獨立性也就越高。因此，電力企業(yè)應當進行內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，企業(yè)應當在總公司層里設置審計監(jiān)督委員會對企業(yè)經(jīng)濟活動進行合法及合理評價及監(jiān)督；其次，企業(yè)在分公司層面可以根據(jù)業(yè)務特點及性質(zhì)等內(nèi)部，設立獨立的內(nèi)部審計部門來行使內(nèi)部審計職權(quán)。此外，對于電力企業(yè)人員配置而言，內(nèi)部審計工作人員的薪酬、職位等都應受到董事會的直接領導與考核，不與企業(yè)內(nèi)部的其他部門產(chǎn)生任何理由關系。內(nèi)部審計工作人員不參與企業(yè)內(nèi)部的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動，以便其能夠客觀公正地對被審計單位的經(jīng)濟活動作出評價。電力企業(yè)應當建立相關制度保護內(nèi)部審計工作人員，從管理制度上保護工作人員的獨立性。

（二）提高電力企業(yè)內(nèi)部審計效率，增加內(nèi)部審計獨立性

電力企業(yè)制定內(nèi)部審計目標，主要是為企業(yè)決策層提供依據(jù)，把企業(yè)的經(jīng)濟效益作為內(nèi)部審計目標的著重點，緊緊圍繞企業(yè)的目標開展審計工作，促進企業(yè)經(jīng)濟效益進一步提升。內(nèi)部審計工作主要是為了對電力企業(yè)的經(jīng)濟活動中的重要環(huán)節(jié)進行評價，使得內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)起到保護的作用。此外，電力企業(yè)可以進一步完善審計流程，內(nèi)部審計的獨立性也必須依靠內(nèi)審的工作成績來決定。因此，企業(yè)應當進一步強化審計工作流程，要建立規(guī)范的程度及完善的制度，增強審計結(jié)果的有效性。

（三）內(nèi)部審計工作人員應當提升自身綜合素質(zhì)

篇5

關鍵詞：新形勢；水利施工；內(nèi)部審計工作

我國審計監(jiān)督體系的重要組成之一就是內(nèi)部審計。由于水利施工企業(yè)在經(jīng)濟上的專業(yè)性較強，再加上外部審計受到的一些制約，就會出現(xiàn)審計監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督和管理是內(nèi)部審計的一項重要措施，所以加強內(nèi)部審計監(jiān)督就顯得極為重要了。

一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的具體職能

（一）職能之監(jiān)督

內(nèi)部審計的依據(jù)是財經(jīng)法規(guī)和制度，以此對企業(yè)內(nèi)部的財務支出、收入、效益、紀律等方面審查。嚴格遵守財經(jīng)紀律對審計單位進行糾錯讓其改正，從而改善管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）職能之經(jīng)濟評價

內(nèi)部審計的核心職能就是經(jīng)濟評價。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計的標準分析其經(jīng)濟效益，判斷出經(jīng)營活動的績效，并對其作出適當?shù)脑u價。簡而言之，評價的本質(zhì)就是就審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議、繼而指出不足的一個過程。這也提高經(jīng)濟效益最為重要的職能

（三）職能之管理控制

內(nèi)部審計工作在本質(zhì)上就是對其進行檢查、審核、并針對其項目進行分析、評價。檢查出水利施工中存在的管理問題并提出預防型改進建議。在根本上堵住管理漏洞，強化其內(nèi)部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的主要問題

（一）水利施工內(nèi)部審計工作認識不充分

很多企業(yè)在潛意識中認為已經(jīng)有了外部審計，就沒有搞內(nèi)部審計的必要，其實這種認知是錯誤的，因為國家監(jiān)督體系中重要的組成部分之一就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督不僅可以促進政策的落實，還能維持經(jīng)濟秩序。往往因為企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，就無法有力的推進廉政建設，所以企業(yè)應該對水利施工內(nèi)部審計工作充分認識，并重視起來。

（二）水利施工內(nèi)部審計工作制度不健全

內(nèi)部審計的方法相對落后，企業(yè)在開展專項審計工作時往往忽視了群眾所關心的重點問題。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，手段單一的審計方法已經(jīng)跟不上形勢了。如果還是像之前一樣，不注重整改檢查，是不能從根本上迎合新形勢的。

（三）水利施工內(nèi)部審計工作資源不合理

水利施工內(nèi)部審計工作沒有聽起來那么簡單易懂，它在實際操作中是極為復雜的。因為內(nèi)部審計涉及到工程、會計、管理、法律等方面，所以內(nèi)部審計工作需要的是復合型人才。大多只懂得財會或管理單方面知識是不能滿足內(nèi)部審計用人的標準的，審計人才在專業(yè)方面知識的匱乏，是導致資源不合理的直接原因。

三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的修改建議

（一）加強內(nèi)部審計的認識

在新形勢下，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督權(quán)利在水利施工中擔負在重要的職責，各企業(yè)要建立完整的內(nèi)部審計工作體系，及時發(fā)現(xiàn)并改正審計工作中遇到的問題。水利施工內(nèi)部審計不僅可以政策的落實，還能促進水利事業(yè)的發(fā)展，所以內(nèi)部審計工作要以審計結(jié)果為依據(jù)制定出相關的決策。

（二）健全內(nèi)部審計的制度

水利施工內(nèi)部審計應該科學規(guī)范的開展實施，因地制宜的制定相應的內(nèi)部制度，努力提高內(nèi)部審計工作的水平，建立完善相應的制度規(guī)范，并落實在實際的內(nèi)部審計工作中。加強內(nèi)部審計監(jiān)督機制，有利于提升內(nèi)部審計督查的效率。嚴格準守內(nèi)部審計的相關制度，是為了維護內(nèi)部審計的權(quán)威性，也只有這樣，才可以不受其他外部環(huán)境的干涉，做到有法必依，執(zhí)法必嚴。在此基礎上，將內(nèi)部審計工作人員從企業(yè)部門分離出來，直接對最高領導負責，更能發(fā)揮出應有效能，也不會受到其他同事的影響。

（三）擴大內(nèi)部審計的范圍

擴大內(nèi)部審計的范圍，加大整改落實力度可以有效的提高內(nèi)部審計的層次。新形勢下，我們應該把內(nèi)部審計工作的重心放到管理、績效、招標上，并且著重加強對水利施工的資金和建設進行內(nèi)部審計工作，做到以資金為主線，發(fā)展內(nèi)部審計工作。健全整改責任制，也就是說，第一負責人就是第一責任人，把具體的職責落實到負責人的身上，加強對效益的審計，監(jiān)督。對審計結(jié)果進行公開，定期的跟蹤檢查執(zhí)行情況，對普遍出現(xiàn)的問題從根本體制上進行分析，并提出合理的審計建議。

四、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展

（一）以施工項目為重點，積極推動水利施工企業(yè)的審計工作

水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎就是施工項目的管理，因此要想提高水利施工企業(yè)審計工作發(fā)展，就要以施工項目為重點，實現(xiàn)項目的效益最大化。要想在水利施工中開展審計工作，需要特別注意以下幾方面：（1）控制成本；（2）把控質(zhì)量安全；（3）嚴格執(zhí)行管理制度；（4）對管理隊伍分包調(diào)查；（5）詳細核算項目支出；（6）檢查管理人員的廉潔情況；（7）結(jié)合項目的經(jīng)濟效益。

（二）嚴格把控關鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

要想發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計職能，首先就需要提高審計質(zhì)量。職能把控好關鍵環(huán)節(jié)，才能有效的提升審計的工作質(zhì)量，從而加強管理者對工作的管理。在把控關鍵環(huán)節(jié)的過程中，主要有：（1）運用內(nèi)部審計依據(jù)；要想衡量內(nèi)部審計的對象是否合法、合規(guī)，就必須運用內(nèi)部審計依據(jù)。內(nèi)部審計的依據(jù)，既包括國家相關的法律法規(guī)，又包括自己企業(yè)制定的各項規(guī)章制度。（2）堅持內(nèi)部審計程序；企業(yè)內(nèi)部審計在工作中，一定要按照重要的原則準守，有針對性的選擇審計項目。在審計之前，就要充分了解工程的項目，堅持內(nèi)部審計程序，做到有條不紊。也只有這樣，才能全方位的辯證和分析分體，有效的提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計可以有效的降低錯報、漏報的風險。內(nèi)部審計對完善內(nèi)部管理模式有著重要的意義，它需要的是有大格局的工作人員。內(nèi)部審計工作不光可以提高經(jīng)濟效益和社會效益，還能加強黨風廉政建設。但是要構(gòu)建健全的體制，需要提高對水利施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，并且改正內(nèi)部審計中所遇到的問題，完善內(nèi)部審計工作中的每個環(huán)節(jié)。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能在不斷變化，但是不管怎樣發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的本質(zhì)都是不變的，它不同于一般的管理，是一種特殊的企業(yè)管理服務。

參考文獻：

[1]李智慧，姜延輝，郁凌峰.遼寧省水資源時空分布特點及對策[J].東北水利水電.2016(11):30-34

篇6

論文摘要：目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作相對滯后，亟待尋找存在的問題，探索解決的對策。解決當前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施，是建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，加強審計隊伍的建設，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)明確內(nèi)部審計工作的思路，不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量。

內(nèi)部審計作為一種活動由來已久，隨著化在生產(chǎn)的開展和要求的不斷提高，內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于企業(yè)的和問題，其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領域的各個方面。近三四十年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中，它推動了內(nèi)部審計實務科學理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中，內(nèi)部審計的作用沒有得到應有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計工作應該從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不到位

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟業(yè)務活動內(nèi)容是否符合國家相關的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對其所檢查的經(jīng)濟業(yè)務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性。目前的事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；大部分行政主管部門雖然也設置內(nèi)部審計機構(gòu)，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構(gòu)，如有些單位將所屬內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)察室或紀委之下，根本談不上內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性；事業(yè)單位基本上沒有設置獨立的審計機構(gòu)，只有極少數(shù)較大的隸屬省級以上的事業(yè)單位才有尚不夠健全的內(nèi)部審計機構(gòu)。

(二)內(nèi)部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內(nèi)部審計工作。而實際工作中有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標的變化適時調(diào)整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。有的事業(yè)單位在實際工作中，忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現(xiàn)，致使內(nèi)審效果不理想。

(三)內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應內(nèi)審的要求

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部人員具有較高的素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計、知識，更要掌握學及其他方面的知識。但從目前的數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應我國事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財務人員。另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任。這些人員雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗或紀檢監(jiān)察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。從審計人員自身來說，有的是安于現(xiàn)狀，有的是對內(nèi)部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。這些都嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

(四)內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應新形勢的要求

目前，不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用。隨著主義經(jīng)濟的進一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的改革進程的加快，必將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出新的要求；單一財務收支審計已不能適應不斷發(fā)展的新形勢的要求，內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容，才能適應現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的要求。

三、解決當前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施

(一)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)

事業(yè)單位，特別是主管部門設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，我們不能強行要求各事業(yè)單位都要設立內(nèi)部審計機構(gòu)。但各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應強調(diào)與其他職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，不能有行政隸屬關系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，向本單位主要領導負責并報告工作。

(二)加強審計隊伍建設，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業(yè)務精的內(nèi)部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展和實務的研討，不斷內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業(yè)務建設，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的更高要求。具體應從以下三個方面人手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員質(zhì)量關，要把那些政治思想和業(yè)務素質(zhì)較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應該更高、審計紀律更嚴。

(三)正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點，進一步明確內(nèi)部審計工作的思路

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。事業(yè)單位要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，把思想從傳劃經(jīng)濟的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題；及時向本部門、本單位的領導提出決策依據(jù)和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監(jiān)督之中。在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。

篇7

關鍵詞：內(nèi)部審計;文化體系;企業(yè)增值

電力企業(yè)內(nèi)部審計是順應我國電力企業(yè)從計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的產(chǎn)物，并隨著電力體制的變革而不斷得到發(fā)展。電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系是指內(nèi)部審計人員在長期的具體的審計實踐過程中，不斷積累，不斷提煉，為全體內(nèi)部審計人員J七有行為方式、共同信仰及價值觀。內(nèi)部審計文化的產(chǎn)生并不是一個完全自然的過程，要通過企業(yè)內(nèi)部審計人員的不懈努力與勤勞構(gòu)建，通過長期內(nèi)審工作人員大量的審計實踐活動，對審計行為的認識逐步升華，更加理性的歸納提煉，并在新的實踐中的得以驗證，進而形成的特有審計目標、審計制度、審計理念、審計工作流程、審計工作模式及方法、審計人員的培養(yǎng)等多方面的審計文化體系。

內(nèi)部審計文化具有導向功能、規(guī)范功能、輻射功能、凝聚功能等。建立內(nèi)部審計文化體系首先要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計工作發(fā)展方向。只有讓內(nèi)部審計文化在組織系統(tǒng)內(nèi)發(fā)揮作用，才能深入人心，才能在企業(yè)內(nèi)部生根發(fā)芽，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航，實現(xiàn)為企業(yè)增加價值的根本目標。

一、圍繞發(fā)展戰(zhàn)略確立審計目標，讓其在內(nèi)邵審計文化體系中發(fā)揮靈魂作用

內(nèi)部審計工作應圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，明確審計工作目標，就要以科學發(fā)展觀為指導，以促進國有資產(chǎn)保值增值為目標，不斷創(chuàng)新審計理念、完善組織制度、改進審計方法、加強隊伍建設、確保審計質(zhì)量，將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力為主線，確立“促進規(guī)范、防范風險、提升價值”的審計目標。圍繞目標，實施審計業(yè)務，充分發(fā)揮審計目標在內(nèi)部審計文化體系中的導向功能，促進培育“求真務實、增值服務”的內(nèi)部審計文化，進而使電力企業(yè)的內(nèi)部審計充滿活力。

二、制度建設是內(nèi)邵審計文化體系的保障

企業(yè)的內(nèi)部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實際，制定內(nèi)部審計相關制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責任審計管理辦法》、《建設項目內(nèi)部審計實施細則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強;內(nèi)審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標實現(xiàn)的根木保障。

1.建立經(jīng)濟責任審計標準評價評價體系，促進經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。

經(jīng)濟責任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項目的重中之重，審計結(jié)果的真實有效以及審計結(jié)果的運用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透;同時經(jīng)濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經(jīng)濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領導干部的經(jīng)濟責任審計向標準化和程序化發(fā)展。

2.構(gòu)建部分內(nèi)部審計業(yè)務外部化的審計模式，建立社會審計機構(gòu)實施內(nèi)部審計業(yè)務常態(tài)化管理模式。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內(nèi)部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審計項目，如工程結(jié)算審計、建設項目跟蹤審計業(yè)務等。在企業(yè)實施審計業(yè)務的中介淚L構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責，并在審計業(yè)務合同中明確約定。與中介淚L構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結(jié)算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。

三、以理念創(chuàng)新和工作成果實現(xiàn)內(nèi)邵審計文化的凝聚力

內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務引導工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改;對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務、就是監(jiān)督、就是愛護的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。

篇8

關鍵詞：建設工程；投資項目；內(nèi)部審計管理；建議

建設工程投資項目是內(nèi)部審計管理的重要組成部分，建設工程投資項目是整個建設中的關鍵所在，它的應用范圍廣泛，和建設工程中各個項目之間都有著必要的聯(lián)系，所以建設工作投資項目的重要性不言而喻。其中內(nèi)部審計管理是在項目運行的過程中進行監(jiān)督，主要是使整個建設工程具有合法性，還能在工程的建設中發(fā)現(xiàn)存在的問題并進行及時的解決。使建設工作能正常的進展。

一、內(nèi)部審計管理在建設工作投資項目中的作用

最近幾年，國內(nèi)的建設投資項目的管理模式已經(jīng)越來越完善，使整個投資環(huán)境都得到了改善。建設工程中招投標制度的實施已經(jīng)取得了顯著的成效，但是招投標制度有利也有弊，在使整個投資項目的環(huán)境得到改善的同時，也使在市場競爭中出現(xiàn)買方過多的現(xiàn)象出現(xiàn)，這就造成有些施工單位為了中標，在投標策略中惡意壓低材料價格，出現(xiàn)以次充好的現(xiàn)象。內(nèi)部審計在審計的過程中，如果發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象，就要對整個投標過程進行深入的調(diào)查了解，并進行審計監(jiān)督，杜絕這種情況的再次發(fā)生[1]。

二、建立新的內(nèi)部審計機構(gòu)刻不容緩

在內(nèi)部審計人員進行建設工作投資項目工作的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)人手不足的情況，這就使內(nèi)部審計工作的工作效率大大降低。在實際的工作中，大部分的審計人員習慣性的將建設工程投資項目的結(jié)算和事后審計作為工作的重點，將這些作為工作重點無可厚非，但是也不要忽略了投資項目的事前審計和事中審計，因為這些都是一個整體。哪一個組成部分都很重要。內(nèi)部審計人員在工作中和其他有關部門的溝通較少，信息交流閉塞，影響了正常的工作。如果審計部門不采用新型的審計手段，會使對整個建設工作的了解不夠全面，從而使審計工作不能發(fā)揮應有的作用。所以建立新的內(nèi)部審計機構(gòu)刻不容緩，這樣才能跟上當前內(nèi)部審計工作的需要，從而發(fā)揮出更加顯著的作用。

三、加強建設工程投資項目內(nèi)部審計管理的建議分析

(一)對建設工程的投資項目重點把關

想要做好全面審計管理，就要從建設工程的投資項目的把關開始。以往的內(nèi)部審計工作只是從開標的時候才參加，對之前的投資項目審計完全沒有參與其中，這就造成了工作中的一大疏漏。在招投標的工作中，不允許審計人員參與其中，這就使審計人員完成不能了解招投標的全過程，導致后期的審計工作無從下手，這種情況的發(fā)生使審計工作陷入僵局?，F(xiàn)在的審計工作應該改變這種模式，審計部門的審核人員應該和各個工程管理部門進行協(xié)商，在企業(yè)管理中明確指出應讓審計人員參與招投標的全過程，并實行先審計，后投標的政策[2]。這樣審計人員能夠很好的對建設工程的投資項目進行嚴格把關，對招投標的全過程進行嚴格的控制，這樣能顯著的提升審計工作的執(zhí)行力，在一定程度上能提升建設工程的質(zhì)量，并使企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目標。

(二)對工程材料、設備嚴加審核

在建設工程的成本費用中，材料和設備占了很大一部分比重。所以一直以來，對材料和設備的差價問題都納入審計工作的重點范圍[3]。由于材料和設備是工程質(zhì)量好壞的基礎，所以對材料和設備的質(zhì)量的審查不容忽視，在進行對這項工作的審查過程中，審計人員要注意和材料采購部門的合作，從材料、設備的招投標廠家進行審查，在價格方面進行市場調(diào)查并進行比對，使材料、設備物美價廉。對材料、設備進行審查的過程中，要充分的注意細節(jié)，檢查材料、設備的計算是否準確，核實發(fā)票是否真實，從細節(jié)開始對材料、設備的審查，逐步加大審計力度。

(三)對投資項目資金合理運用

跟蹤審計與結(jié)算審計之間的聯(lián)系密不可分，跟蹤審計主要是檢查工程項目支出的合理性和真實性。結(jié)算審計是利用工程量來完成對工程項目的檢查。審計人員應該靈活的運用這兩項審計的特性，使其發(fā)揮出最大的作用。在對工程進行項目投資審計時要對資金的運用作為重點審計的目標，對資金要進行全方面的了解[4]。這樣才能使審計工作進行的更加順利有效，并在發(fā)現(xiàn)問題的時候立即解決，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，總而使審計工作的實效性增強。

(四)加大審計和整改力度

審計工作開展的基礎就是針對審計部門的特性，從新設置一個審計部門，進行專項審查和調(diào)查?，F(xiàn)階段的建設工程出現(xiàn)了建設項目不經(jīng)審計就進行結(jié)算付款、嚴重的虛報任務量、未經(jīng)允許，就擅自的擴大建設規(guī)模，針對上述問題，建設工程的審計部門要加大審計和整改力度，將這些現(xiàn)象嚴格的杜絕，不能任由其滋生。審計工作在進行加大審計和整改力度的同時，能使審計工作發(fā)揮出最大的作用[5]。

(五)對重點項目重點審計

建設工程的特性就是投資的金額巨大，整個工程技術(shù)復雜，要想對其進行全面的審計是需要更多的工作人員參與的，在當今人手有限的現(xiàn)狀內(nèi)就要對重點項目進行全面審計，在對重點投資項目進行審計的過程中，要有針對性的抓住項目的招投標、合同簽訂的重要環(huán)節(jié)，促使整個審計工作更好的完成。

(六)對審計工作全程跟蹤

內(nèi)部審計管理對于建設工程投資項目管理來說是至關重要的，內(nèi)部審計管理的有效實施能逐步提高建設工程的質(zhì)量和效率。在進行項目投資之前，審計工作就要對工程的總造價進行全面的掌握和分析，為投資項目打下基礎，使投資決策者能初步的對工程總造價有了了解，能為日后的投資項目制定一個合理的價格范圍，能進一步的避免投資超支的問題；在進行項目投資的過程中，要對可能發(fā)生的動態(tài)進行審核把關，其中包括施工變更、材料差價認定等，使施工能夠正常進行，防止索賠的事情發(fā)生；在投資項目結(jié)束后，對整個投資過程進行深入分析總結(jié)，為日后的審計工作提供真實有效的資料，從而使審計工作順利開展。在對整個項目投資進行跟蹤的過程中，需要審計工作人員吃苦耐勞的精神和堅韌不拔的意志。這樣才能使整個跟蹤任務有實際的價值，跟蹤任務的圓滿完成能有效的打擊項目虛報工程量，謊報價格的行為，使審計工作的意義更上一層樓[6]。

(七)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

建設工程投資項目的審計工作對審計人員的自身素質(zhì)要求是非常高的，首先，審計人員要對建設工程投資項目充分了解，只有對這個項目充分了解，才能有利于審計工作的開展，不然審計工作就只能是應付了事。對建設工程投資項目進行審計是一項復雜的專項審計，里面蘊含了很多工程方面的專業(yè)知識，當前部分審計人員的專業(yè)水平不過關，所以提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)刻不容緩。對企業(yè)中的審計人員進行專項培訓，更新和鞏固專業(yè)知識，并在培訓的過程中組織考核，實行獎罰制度，對成績好的審計人員進行獎勵，成績較弱的審計人員進行合理的處罰，在這樣的競爭環(huán)境下，能使審計人員激發(fā)體內(nèi)的好勝心，和身邊的審計人員形成你追我趕的學習氣氛，從而努力的學習專業(yè)知識，提高自身的綜合能力。在整個系統(tǒng)的培訓結(jié)束之后，會形成一個專業(yè)素質(zhì)較強的審計隊伍，最后使加強建設工程投資項目內(nèi)部審計的目標實現(xiàn)，為企業(yè)貢獻出審計團隊的力量。

四、結(jié)語

綜上所述，加強建設工程投資項目內(nèi)部審計管理的有效建議對建筑工程管理至關重要，相信建設施工管理根據(jù)上述的建議分析，能從中挑選出適合自身工程的建議方法，使投資項目審計工作更加科學、合理的完成。整個審計工作繁瑣復雜，需要審計團隊的共同努力，才能將這項工作很好的完成。整個審計過程要摒棄傳統(tǒng)的審計理念，實行新型的審計理念，只有這樣才能符合當前審計的需求，在對建設工程投資項目進行審計的過程中，要靈活的運用各項審計手段，根據(jù)不同的情況，選擇不同的審計手段。在提高審計效率的同時也要注重審計的質(zhì)量，加大審計手段的創(chuàng)新力度，來迎合日益多變的投資項目。審計人員也要通過不斷的學習來增強自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而增加審計工作的效率和質(zhì)量?？傊畬ㄔO工程的投資項目進行審計的任務任重道遠，需要全體審計人員共同努力，降低審計工作的風險，使整個建設工程能夠順利完成，向著正確的方向發(fā)展。

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[5]呂亞卿.影響建筑工程預結(jié)算編制準確性的要素分析[J].蘭州交通大學學報,2014,12(03):183-186.

篇9

很多文章提到審計機構(gòu)的獨立性問題。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是其履行職責的基本條件,一方面是內(nèi)部審計的職能、職責和廣泛的工作內(nèi)容,需要有專門機構(gòu)來完成它的使命;另一方面是審計的獨立性,決定內(nèi)部審計不能與其他部門職責相混淆。這種獨立性表現(xiàn)在審計部門的負責人可以直接向決策層報告審計工作情況和審計結(jié)果;可以按照制度規(guī)定獨立制定審計工作計劃;可以不受干擾地獨立、客觀地行使職權(quán),履行職責;可以按照內(nèi)部審計準則規(guī)定的程序進行操作;可以對有關問題向決策層提出意見建議,并對落實情況追蹤檢查。

目前,高校內(nèi)部審計機構(gòu)有在財會部門設置的,有在紀檢監(jiān)察部門設置的,也有在其他職能部門設置的,情況較為復雜。

有些觀點認為,內(nèi)部審計機構(gòu)與財務會計部門放在一起,難以對校本級財務做到監(jiān)督檢查,也不可能如實向上級報告自己的不足或違規(guī)之處。如果監(jiān)督檢查所屬部門,由于下屬單位執(zhí)行的財務制度和要求,一般是按照學校財務部門的規(guī)定與要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞與問題,內(nèi)部審計人員也難以正確履行審計職能。

還有的觀點認為,內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢監(jiān)察部門在一起,則是把性質(zhì)不同的兩種工作職能混為一談。內(nèi)部審計的職能是對高校內(nèi)部的財務收支和其它經(jīng)濟活動進行的審計,是以增加價值與提高單位運行效率,幫助單位實現(xiàn)目標,提高經(jīng)濟效益為目的;而紀檢監(jiān)察部門是針對黨員干部的思想、作風、廉政建設方面而進行的監(jiān)督和檢查,是以規(guī)范人的行為為目的。而且,內(nèi)部審計人員的違法違紀問題由誰監(jiān)督。

其實,既然是內(nèi)部機構(gòu),那就與單位內(nèi)部的方方面面有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計不可能是世外桃源。因此,能獨立設置當然更好,如果不能,其實放在哪個部門并不重要,重要的是看其機構(gòu)能否發(fā)揮作用,看其職能能否發(fā)揮作用。

二、 內(nèi)部審計人員的配置問題

高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和能力應該能夠滿足以下審計需要:如開展經(jīng)濟責任審計,要懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務會計專業(yè)知識;要懂得計算技術(shù)與數(shù)理統(tǒng)計上的對比分析等專業(yè)方法;要熟悉國家法律、法規(guī)和會計制度及財務政策。開展風險管理審計,要對高校管理方面存在的風險有識別能力;要能評估發(fā)生風險所產(chǎn)生的損失大小;要能提出好的建議,避免風險的發(fā)生,或使風險發(fā)生時,造成的損失最小。開展采購比價審計、工程決算審計,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。開展經(jīng)濟效益審計,要懂經(jīng)營、會管理、善分析、能預測,具有風險的識別能力和風險管理評估水平。

目前,一些高校在審計人員的配置問題上很隨意。有的單位把內(nèi)部審計工作由某個財會人員來兼職,或由監(jiān)察人員來兼職,或由某個部門的管理人員來兼職,或隨便抽調(diào)幾個人組成審計機構(gòu),這樣做不但不能履行好內(nèi)部審計職能,也影響其本職工作,兩項工作都做不好。所以,搞好內(nèi)部審計工作,履行好內(nèi)部審計職能和職責,不但需要懂財會的專家,也需要懂經(jīng)濟、懂管理、懂工程的專家,并且應是專職的負責內(nèi)部審計工作的內(nèi)部審計人員,這樣才能為高校內(nèi)部審計工作的有效開展提供人力保障。

三、 內(nèi)部審計職權(quán)定位問題

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計職權(quán)有三點之說,也有兩點之說,目前比較集中意見是監(jiān)督和評價?！秾徲嬍痍P于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》也都把職權(quán)定位為這兩點。根據(jù)規(guī)定,高等學校要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展審計工作,其職權(quán)范圍除硬性規(guī)定以外,還有機動一條,就是本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。由職權(quán)范圍最后一條可以看出,審計職權(quán)范圍還有較大的發(fā)展空間。職權(quán)范圍和審計效果是一對矛盾,審計范圍大,效果可能就會減弱,這是由內(nèi)部機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的審計力的有限性決定的。規(guī)定中主要是對高校財務收支、不同形態(tài)的國有資產(chǎn)管理和使用、內(nèi)部控制制度的健全、有效及風險管理以及經(jīng)濟管理和效益情況進行的審計。主要針對經(jīng)濟活動的事后審計。就高校而言,審計職責應該前伸。對財務預算管理,應該從預算的制定開始就要嚴格審計,高校的預算執(zhí)行一般問題不大,關鍵在預算的開始,一些不合理的東西都是從預算就開始了。固定資產(chǎn)投資項目和對外投資項目的審計也要在決策之初進行審計。但應該注意兩點:一是抓住重點;二是與財務職能嚴格區(qū)分開來。

高校內(nèi)部審計是學校的職能部門,有著其他部門不可代替的作用。內(nèi)審部門既可以參與改革措施的制定,又可以監(jiān)控改革措施的執(zhí)行,并能針對執(zhí)行中存在的問題及時向領導層反饋,提出完善改革措施的建議,避免改革失誤和造成不必要的損失。

四、提高內(nèi)部審計有效性的途徑

(一)建立高校內(nèi)部審計剛性體制,切實提高內(nèi)部審計地位

從國家制度上保證內(nèi)部審計工作能夠正常開展,并從體制上使高校領導對內(nèi)部審計工作強化重視,并從機構(gòu)設置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件,增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

(二)加強審計力量,優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu),為開展內(nèi)部審計工作提供組織保證

要配強配齊審計人員,要使審計人員有與其他部門同等的政治待遇和經(jīng)濟待遇。要加強審計工作規(guī)劃的制訂和審計人員梯隊的建設,使審計工作能夠可持續(xù)發(fā)展。

(三)選準內(nèi)部審計工作的重點和突破口

審計工作要從重點矛盾和矛盾的主要方面選準突破口,先點后面,以點帶面,最后達到面面俱到。要不斷建立和完善內(nèi)部管理體系,提高管理水平,促進實現(xiàn)審計工作最優(yōu)化。同時要拓展內(nèi)部審計領域,進一步提高審計質(zhì)量和審計工作整體水平。

(四)進一步加強審計隊伍建設,提高審計人員素質(zhì)

新形勢發(fā)展給內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識范圍的擴展,要不斷通過后續(xù)教育,提高審計人員的審計力。要自警自勵,永葆旺盛的精神狀態(tài)。

(五)優(yōu)化內(nèi)、外部審計環(huán)境,為內(nèi)部審計工作提供良好的發(fā)展空間

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論文摘要:結(jié)合晉煤集團公司實際，針對當前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務職能、轉(zhuǎn)變工作重點、注重審計實效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團公司(以下簡稱晉煤集團)現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準，對內(nèi)部審計職能的認識模糊

晉煤集團的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護財經(jīng)法紀為目的。受這種觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認識，既使企業(yè)領導層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機構(gòu);又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

1.2獨立性不強，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性

當前，晉煤集團內(nèi)部審計機構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位之間存在或多或少的利益關系。造成內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念影響，晉煤集團現(xiàn)階段審計范圍仍然局限于財務收支審計，這種以查錯防弊為目標的內(nèi)部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟效益。另一方面，由于審計工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要，使審計工作質(zhì)量受到影響，審計風險增大。

2采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應當從以下幾個方面進行完善改進。

2.1擺正內(nèi)部審計位，突出“內(nèi)向服務”

內(nèi)部審計是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。所以，將內(nèi)部審計定位為完全的“內(nèi)向服務”，內(nèi)部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領導的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標實現(xiàn)，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內(nèi)部審計也應突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來。

(1)審計重點由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項經(jīng)濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟效益。

(2)在審計任務上由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。

(4)在審計范圍上由只檢查財務活動擴展到審查被審計單位全部經(jīng)濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。

(5)在審計著眼點上由審查過去、現(xiàn)在擴展到未來，強調(diào)信息和預測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計實效，提高工作水平

內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。

提高審計實效性的途徑:

(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)部審計自身力量、隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計力度，為企業(yè)排憂解難，為領導作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進審計方法，規(guī)范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果，服務宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結(jié)合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。