導(dǎo)語：如何才能寫好一篇水利工程審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強對水利工程建設(shè)項目招標投標的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標投標行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實際，制定本辦法。

第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項目的招標投標進行審計監(jiān)督。

上級水利審計部門對下級單位的招標投標審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項目招標投標管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標投標的審計監(jiān)督。

第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項目的招標投標進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設(shè)項目的招標投標進行全過程跟蹤審計，對有關(guān)招標投標的重要事項進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第二章審計職責(zé)

第五條在招標投標審計中，審計部門具有以下職責(zé)：

（一）對招標人、招標機構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標投標有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（二）對招標項目評標委員會成員執(zhí)行招標投標有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標人及有關(guān)人員遵守招標投標有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（四）對與招標投標項目有關(guān)的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標投標中的違法違紀行為。

第三章審計權(quán)限

第六條在招標投標審計中，審計部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標人或其機構(gòu)組織的開標、評標、定標等活動，招標人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計部門參加。

（二）有權(quán)要求招標人或其機構(gòu)提供與招標投標活動有關(guān)的文件、資料，招標人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對招標人或其機構(gòu)正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標投標行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標人、投標人、招標機構(gòu)等調(diào)查了解與招標投標有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標投標結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計內(nèi)容

第七條審計部門對水利工程建設(shè)項目招標投標中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標項目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；

（三）招標文件確定的水利工程建設(shè)項目的標準、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準的設(shè)計文件；

（四）與招標投標有關(guān)的取費是否符合規(guī)定；

（五）招標人與中標人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項目招標投標有關(guān)的其他經(jīng)濟事項。

第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標投標中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標項目的招標方式、招標范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標人是否符合規(guī)定的招標條件，招標機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標合同是否真實、合法；

（三）招標項目的招標、投標、開標、評標和中標程序是否合法；

（四）招標項目評標委員會、評標專家的產(chǎn)生及人員組成、評標標準和評標方法是否符合規(guī)定；

（五）對招投標過程中泄露保密資料、泄露標底、串通招標、串通投標、規(guī)避招標、歧視排斥投標等違法行為進行審計監(jiān)督；

（六）對勘察、設(shè)計、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。

第九條審計部門和審計人員對招標投標工作中涉及保密的事項負有保密責(zé)任。

第五章審計程序

第十條招標人編制的年度招標工作計劃，以及重大水利工程建設(shè)項目的招投標文件，應(yīng)當(dāng)報送同級審計部門備案。

第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標人年度招標計劃和招標項目具體情況，確定招標投標項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負責(zé)人批準后實施審計。

第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位以及與招標投標活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員通過審查招標投標文件、合同、會計資料，以及向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。

第十四條審計組對招標投標事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。

第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標投標行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定并將結(jié)果反饋審計部門；有關(guān)主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時進行研究，并將結(jié)果反饋審計部門。

第六章罰則

第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十八條招標人、招標機構(gòu)及其有關(guān)人員違反國家招標投標的法律、法規(guī)的，依照《中華人民共和國招標投標法》予以處理。

第十九條審計人員、、，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第七章附則

第二十條各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門、流域機構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，可以根據(jù)本辦法制定實施細則并報部備案。

篇2

第二條水利工程建設(shè)程序，按《水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定》（水利部水建[*5]128號）明確的建設(shè)程序執(zhí)行，水利工程建設(shè)程序一般分為：項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工準備（包括招標設(shè)計）、建設(shè)實施、生產(chǎn)準備、竣工驗收、后評價等階段。

第三條本暫行規(guī)定適用于由國家投資、中央和地方合資、企事業(yè)單位獨資或合資以及其它投資方式興建的防洪、除澇、灌溉、發(fā)電、供水、圍墾等大中型（包括新建、續(xù)建、改建、加固、修復(fù)）工程建設(shè)項目。小型水利工程建設(shè)項目可以參照執(zhí)行。利用外資項目的建設(shè)程序，同時還應(yīng)執(zhí)行有關(guān)外資項目管理的規(guī)定。

第四條項目建議書階段

1．項目建議書應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展長遠規(guī)劃、流域綜合規(guī)劃、區(qū)域綜合規(guī)劃、專業(yè)規(guī)劃，按照國家產(chǎn)業(yè)政策和國家有關(guān)投資建設(shè)方針進行編制，是對擬進行建設(shè)項目的初步說明。

2．項目建議書應(yīng)按照《水利水電工程項目建議書編制暫行規(guī)定》（水利部水規(guī)計[*6]608號）編制。

3．項目建議書編制一般由政府委托有相應(yīng)資格的設(shè)計單位承擔(dān)；并按國家現(xiàn)行規(guī)定權(quán)限向主管部門申報審批。項目建議書被批準后，由政府向社會公布，若有投資建設(shè)意向，應(yīng)及時組建項目法人籌備機構(gòu)，開展下一建設(shè)程序工作。

第五條可行性研究報告階段

1．可行性研究應(yīng)對項目進行方案比較，在技術(shù)上是否可行和經(jīng)濟上是否合理進行科學(xué)的分析和論證。經(jīng)過批準的可行性研究報告，是項目決策和進行初步設(shè)計的依據(jù)?？尚行匝芯繄蟾?，由項目法人（或籌備機構(gòu)）組織編制。

2．可行性研究報告應(yīng)按照《水利水電工程可行性研究報告編制規(guī)程》（電力部、水利部電辦[*3]112號）編制。

3．可行性研究報告，按國家現(xiàn)行規(guī)定的審批權(quán)限報批。申報項目可行性研究報告，必須同時提出項目法人組建方案及運行機制、資金籌措方案、資金結(jié)構(gòu)及回收資金的辦法，并依照有關(guān)規(guī)定附具有管轄權(quán)的水行政主管部門或流域機構(gòu)簽署的規(guī)劃同意書、對取水許可預(yù)申請的書面審查意見。審批部門要委托有項目相應(yīng)資格的工程咨詢機構(gòu)對可行性報告進行評估，并綜合行業(yè)歸口主管部門、投資機構(gòu)（公司）、項目法人（或項目法人籌備機構(gòu)）等方面的意見進行審批。

4．可行性研究報告經(jīng)批準后，不得隨意修改和變更，在主要內(nèi)容上有重要變動，應(yīng)經(jīng)原批準機關(guān)復(fù)審?fù)?。項目可行性報告批準后，?yīng)正式成立項目法人，并按項目法人責(zé)任制實行項目管理。

第六條初步設(shè)計階段

1．初步設(shè)計是根據(jù)批準的可行性研究報告和必要而準確的設(shè)計資料，對設(shè)計對象進行通盤研究，闡明擬建工程在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟上的合理性，規(guī)定項目的各項基本技術(shù)參數(shù)，編制項目的總概算。初步設(shè)計任務(wù)應(yīng)擇優(yōu)選擇有項目相應(yīng)資格的設(shè)計單位承擔(dān)，依照有關(guān)初步設(shè)計編制規(guī)定進行編制。

2．初步設(shè)計報告應(yīng)按照《水利水電工程初步設(shè)計報告編制規(guī)程》（電力部、水利部電辦[*3]113號）編制。

3．初步設(shè)計文件報批前，一般須由項目法人委托有相應(yīng)資格的工程咨詢機構(gòu)或組織行業(yè)各方面（包括管理、設(shè)計、施工、咨詢等方面）的專家，對初步設(shè)計中的重大問題，進行咨詢論證。設(shè)計單位根據(jù)咨詢論證意見，對初步設(shè)計文件進行補充、修改、優(yōu)化。初步設(shè)計由項目法人組織審查后，按國家現(xiàn)行規(guī)定權(quán)限向主管部門申報審批。

4．設(shè)計單位必須嚴格保證設(shè)計質(zhì)量，承擔(dān)初步設(shè)計的合同責(zé)任。初步設(shè)計文件經(jīng)批準后，主要內(nèi)容不得隨意修改、變更，并作為項目建設(shè)實施的技術(shù)文件基礎(chǔ)。如有重要修改、變更，須經(jīng)原審批機關(guān)復(fù)審?fù)狻?/p>

第七條施工準備階段

1．項目在主體工程開工之前，必須完成各項施工準備工作，其主要內(nèi)容包括：

（1）施工現(xiàn)場的征地、拆遷；

（2）完成施工用水、電、通信、路和場地平整等工程；

（3）必須的生產(chǎn)、生活臨時建筑工程；

（4）組織招標設(shè)計、咨詢、設(shè)備和物資采購等服務(wù)；

（5）組織建設(shè)監(jiān)理和主體工程招標投標，并擇優(yōu)選定建設(shè)監(jiān)理單位和施工承包隊伍；

2．施工準備工作開始前，項目法人或其機構(gòu)，須依照《水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定（試行）》（水利部水建[*5]128號）中“管理體制和職責(zé)”明確的分級管理權(quán)限，向水行政主管部門辦理報建手續(xù)，項目報建須交驗工程建設(shè)項目的有關(guān)批準文件。工程項目進行項目報建登記后，方可組織施工準備工作。

3．工程建設(shè)項目施工，除某些不適應(yīng)招標的特殊工程項目外（須經(jīng)水行政主管部門批準），均須實行招標投標。水利工程建設(shè)項目的招標投標，按《水利工程建設(shè)項目施工招標投標管理規(guī)定》（水利部水建[*5]130號）執(zhí)行。

4．水利工程項目必須滿足如下條件，施工準備方可進行：

（1）初步設(shè)計已經(jīng)批準；

（2）項目法人已經(jīng)建立；

（3）項目已列入國家或地方水利建設(shè)投資計劃，籌資方案已經(jīng)確定；

（4）有關(guān)土地使用權(quán)已經(jīng)批準；

（5）已辦理報建手續(xù)。

第八條建設(shè)實施階段

1．建設(shè)實施階段是指主體工程的建設(shè)實施，項目法人按照批準的建設(shè)文件，組織工程建設(shè)，保證項目建設(shè)目標的實現(xiàn)；

2．項目法人或其機構(gòu)必須按審批權(quán)限，向主管部門提出主體工程開工申請報告，經(jīng)批準后，主體工程方能正式開工。主體工程開工須具備《水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定（試行）》（水利部水建[*5]128號）明確的條件，即：

（1）前期工程各階段文件已按規(guī)定批準，施工詳圖設(shè)計可以滿足初期主體工程施工需要；

（2）建設(shè)項目已列入國家或地方水利建設(shè)投資年度計劃，年度建設(shè)資金已落實；

（3）主體工程招標已經(jīng)決標，工程承包合同已經(jīng)簽訂，并得到主管部門同意；

（4）現(xiàn)場施工準備和征地移民等建設(shè)外部條件能夠滿足主體工程開工需要。

3．隨著社會主義市場經(jīng)濟機制的建立，實行項目法人責(zé)任制，主體工程開工前還須具備以下條件：

（1）建設(shè)管理模式已經(jīng)確定，投資主體與項目主體的管理關(guān)系已經(jīng)理順；

（2）項目建設(shè)所需全部投資來源已經(jīng)明確，且投資結(jié)構(gòu)合理；

（3）項目產(chǎn)品的銷售，已有用戶承諾，并確定了定價原則。

4．項目法人要充分發(fā)揮建設(shè)管理的主導(dǎo)作用，為施工創(chuàng)造良好的建設(shè)條件。項目法人要充分授權(quán)工程監(jiān)理，使之能獨立負責(zé)項目的建設(shè)工期、質(zhì)量、投資的控制和現(xiàn)場施工的組織協(xié)調(diào)。監(jiān)理單位選擇必須符合《水利工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》（水利部水建[*6]396號）的要求；

5．要按照“政府監(jiān)督、項目法人負責(zé)、社會監(jiān)理、企業(yè)保證”的要求，建立健全質(zhì)量管理體系，重要建設(shè)項目，須設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督項目站，行使政府對項目建設(shè)的監(jiān)督職能。

第九條生產(chǎn)準備階段

1．生產(chǎn)準備是項目投產(chǎn)前所要進行的一項重要工作，是建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件。項目法人應(yīng)按照建管結(jié)合和項目法人責(zé)任制的要求，適時做好有關(guān)生產(chǎn)準備工作。

2．生產(chǎn)準備應(yīng)根據(jù)不同類型的工程要求確定，一般應(yīng)包括如下主要內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)組織準備。建立生產(chǎn)經(jīng)營的管理機構(gòu)及相應(yīng)管理制度；

（2）招收和培訓(xùn)人員。按照生產(chǎn)運營的要求，配備生產(chǎn)管理人員，并通過多種形式的培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，使之能滿足運營要求。生產(chǎn)管理人員要盡早介入工程的施工建設(shè)，參加設(shè)備的安裝調(diào)試，熟悉情況，掌握好生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程，為順利銜接基本建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營階段做好準備；

（3）生產(chǎn)技術(shù)準備。主要包括技術(shù)資料的匯總、運行技術(shù)方案的制定、崗位操作規(guī)程制定和新技術(shù)準備；

（4）生產(chǎn)的物資準備。主要是落實投產(chǎn)運營所需要的原材料、協(xié)作產(chǎn)品、工器具、備品備件和其他協(xié)作配合條件的準備；

（5）正常的生活福利設(shè)施準備。

3．及時具體落實產(chǎn)品銷售合同協(xié)議的簽訂，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，為償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值創(chuàng)造條件。

第十條竣工驗收

1．竣工驗收是工程完成建設(shè)目標的標志，是全面考核基本建設(shè)成果、檢驗設(shè)計和工程質(zhì)量的重要步驟?？⒐を炇蘸细竦捻椖考磸幕窘ㄔO(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用。

2．當(dāng)建設(shè)項目的建設(shè)內(nèi)容全部完成，并經(jīng)過單位工程驗收（包括工程檔案資料的驗收），符合設(shè)計要求并按《水利基本建設(shè)項目(工程)檔案資料管理暫行規(guī)定》(水利部水辦[*7]275號)的要求完成了檔案資料的整理工作；完成竣工報告、竣工決算等必須文件的編制后，項目法人按《水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定(試行)》(水利部水建[*5]128號)規(guī)定，向驗收主管部門，提出申請，根據(jù)國家和部頒驗收規(guī)程，組織驗收。

3．竣工決算編制完成后，須由審計機關(guān)組織竣工審計，其審計報告作為竣工驗收的基本資料。

4．工程規(guī)模較大、技術(shù)較復(fù)雜的建設(shè)項目可先進行初步驗收。不合格的工程不予驗收；有遺留問題的項目，對遺留問題必須有具體處理意見，且有限期處理的明確要求并落實責(zé)任人。

第十一條后評價

1．建設(shè)項目竣工投產(chǎn)后，一般經(jīng)過1至2年生產(chǎn)運營后，要進行一次系統(tǒng)的項目后評價，主要內(nèi)容包括：影響評價——項目投產(chǎn)后對各方面的影響進行評價；經(jīng)濟效益評價——項目投資、國民經(jīng)濟效益、財務(wù)效益、技術(shù)進步和規(guī)模效益、可行性研究深度等進行評價；過程評價——對項目的立項、設(shè)計施工、建設(shè)管理、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運營等全過程進行評價。

2．項目后評價一般按三個層次組織實施，即項目法人的自我評價、項目行業(yè)的評價、計劃部門（或主要投資方）的評價。

3．建設(shè)項目后評價工作必須遵循客觀、公正、科學(xué)的原則，做到分析合理、評價公正。通過建設(shè)項目的后評價以達到肯定成績、總結(jié)經(jīng)驗、研究問題、吸取教訓(xùn)、提出建議、改進工作，不斷提高項目決策水平和投資效果的目的。

第十二條凡違反工程建設(shè)程序管理規(guī)定的，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由項目行業(yè)主管部門，根據(jù)情節(jié)輕重，對責(zé)任者進行處理。

第十三條本暫行規(guī)定是《水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定(試行)》(水利部水建[*5]128號)的補充。

篇3

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計管理第十三條本著“誰負責(zé)驗收，誰負責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強、誠信程度高的社會審計機構(gòu)進行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或青海省審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或青海省審計機關(guān)審計前進行預(yù)審。國家或青海省審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或青海省審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。四、審計程序第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標、投標有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。六、附則第三十條全部由地方資金進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。

篇4

區(qū)政府決定召開全區(qū)2009年人飲安全項目建設(shè)工作會議，主要任務(wù)是深入貫徹落實全市人飲安全項目建設(shè)工作會議精神，對加快完成新增水利投資建設(shè)工作進行再動員、再部署，安排部署今年人飲安全項目建設(shè)工作，進一步統(tǒng)一思想，深化認識，明確責(zé)任，狠抓落實，確保人飲安全項目建設(shè)任務(wù)圓滿完成。剛才水利、財政和發(fā)改等部門對按期高質(zhì)量地完成建設(shè)任務(wù)提出了具體而有效的措施，講得都很好。我完全贊同，請項目相關(guān)部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓緊落實。下面，我再講四點意見：

一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任。

農(nóng)村人飲安全工程是我區(qū)農(nóng)村重要的水利基礎(chǔ)設(shè)施，解決好農(nóng)村人飲安全問題，是廣大群眾迫切希望的一件大事，是一項惠民工程、民心工程、德政工程，也是農(nóng)村水利建設(shè)中的一項重要任務(wù)。當(dāng)前和今后一個時期，我們要緊緊抓住國家采取擴大內(nèi)需、拉動經(jīng)濟增長、水利建設(shè)資金大幅增加的有利時機，從切實解決民生水利的戰(zhàn)略高度出發(fā)，緊緊圍繞國家大力加強農(nóng)村不安全飲水人口投入的歷史機遇，切實加強項目建設(shè)，全面完成2009年人飲安全項目建設(shè)任務(wù)。

抓好2009年農(nóng)村飲水安全項目建設(shè)工作，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，重點在落實。區(qū)政府及時發(fā)文組建指揮部為項目法人單位，相關(guān)部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要各司其職，采取行之有效的措施，加大領(lǐng)導(dǎo)力度，落實行政首長負責(zé)制，做到責(zé)任落實到位、工作力度不減。在以水利局局長為指揮長，項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)長為副指揮長的全區(qū)農(nóng)村飲水安全建設(shè)指揮部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，水利局作為項目主管單位，要加大對農(nóng)村飲水安全項目建設(shè)的技術(shù)服務(wù)指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和解決項目建設(shè)過程中存在的困難和問題。各項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立領(lǐng)導(dǎo)組，組織村、組干部搞好動員和組織發(fā)動工作。與其它同類水利工程相比，人飲安全項目的投資相對較低，群眾投工投勞所占比例增大，給項目實施帶來了一定難度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要采取“一事一議”的方式，依法組織動員受益群眾積極參與項目建設(shè)，協(xié)調(diào)解決好相關(guān)問題，確保工程有序推進和按時竣工。

農(nóng)村飲水安全建設(shè)中，各相關(guān)部門要密切配合，形成職責(zé)明確、分工具體、齊抓共管的良性工作機制。指揮部要負責(zé)農(nóng)村人飲安全項目建設(shè)的組織實施，負責(zé)規(guī)劃、勘測、設(shè)計、預(yù)算，擬定實施方案報告，工程質(zhì)量監(jiān)督，組織工程項目的招投標和檢查驗收。做到上情下達，下情上報，搞好與市水利局對接、聯(lián)系。區(qū)審計局負責(zé)及時對建設(shè)工程項目資金使用情況的審計，提交審計報告。各項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)要嚴格按照工程建設(shè)各個階段的要求，認真組織受益群眾投工投勞、管線開挖，協(xié)調(diào)好土地、、維穩(wěn)等工作，使每一個階段的建設(shè)任務(wù)都能在規(guī)定的時間內(nèi)完成，并且，只能提前，不準推遲，以確保項目進度。影響項目建設(shè)的，將采取行政問責(zé)。

二、明確職責(zé)，嚴格基建程序。

農(nóng)村飲水項目建設(shè)發(fā)生了根本性的變化，要求規(guī)范嚴格，指揮部要堅持“因地制宜、整村實施、農(nóng)民投勞、多方受益”的建設(shè)原則，按照水利基本建設(shè)程序的有關(guān)要求和工程建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，完善人飲工程建設(shè)招投標相關(guān)手續(xù)，依法實行管材公開招投標，選擇有實力、講信譽的企業(yè)作為供貨商，保證工程建設(shè)所需物資按時就位;捆綁確定土建施工單位，采取招標方式，選擇有實力、重合同、守信譽的專業(yè)施工隊伍統(tǒng)一組織施工，及時啟動工程建設(shè);要按照項目監(jiān)理要求和規(guī)定，盡快完善監(jiān)理事項，及時落實項目監(jiān)理單位，認真做好監(jiān)理工作。嚴格以“三控制、二管理、一協(xié)調(diào)”為宗旨，即：控制工期目標、質(zhì)量標準、自籌資金;加強合同管理、資金管理;加大組織協(xié)調(diào)。做到建一處，成一處，受益一處。在項目建設(shè)過程中不能隨意調(diào)整建設(shè)規(guī)模和地點，影響工程效益的發(fā)揮。工程建設(shè)完工驗收后，要加強工程的建后管理，采取不同形式的管理模式，真正實現(xiàn)以水養(yǎng)水。確保工程發(fā)揮最大效益，讓群眾喝上衛(wèi)生、潔凈、放心的水。

三、強化監(jiān)管，確保工程按期竣工驗收。

通過最近開展的2008年第四季度新增水利投資建設(shè)情況專項檢查、審計等工作，新增投資建設(shè)中主要存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)間和項目間建設(shè)進度總體較慢、地方配套資金落實率偏低、個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)動員不到位組織不力或尚未開工建設(shè)等突出問題導(dǎo)致項目建設(shè)進度遲緩。有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、有關(guān)單位要高度重視這些問題。要迅速對建設(shè)進度滯后的項目逐項分析原因，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，細化工作任務(wù)，提出解決問題的具體辦法和措施，明確解決問題的時限。尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，要切實負起責(zé)任，深入到具體項目，及時解決工程建設(shè)中的困難，不要延誤工程建設(shè)進度。為確保2009年人飲安全項目建設(shè)工作順利開展，按時、按量完成建設(shè)任務(wù)，要對項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工程人員和各施工單位的工作情況和工作進度進行定期督查。督查的主要內(nèi)容是：鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織群眾投工投勞完成管網(wǎng)基礎(chǔ)開挖、回填以及水管安裝的組織實施進度情況;派駐工地技術(shù)人員到位及工作情況;項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)貫徹區(qū)政府相關(guān)文件的執(zhí)行情況;各施工單位的組織施工進度情況，確保建設(shè)項目按期完成。

在項目資金上，務(wù)必堅持?？顚Ｓ?，專戶存儲，嚴禁擠占、挪用和改變使用方向，不準擅自擴大投資規(guī)模和未經(jīng)批準超預(yù)算建設(shè)。在工程建設(shè)中，要做到資金制度完善，撥付程序規(guī)范，相關(guān)手續(xù)齊備。項目建設(shè)竣工后，必須經(jīng)審計部門審計后才能開展工程竣工驗收。

四、工程建設(shè)與黨風(fēng)廉政建設(shè)兩不誤。

篇5

（一）項目建設(shè)基本情況

省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔〕1453號文件精神，以固投〔〕1356號文下達升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用固投〔〕1356號下達的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。

該工程項目共分十個標段，于年5月采取公開招標確定了施工單位。經(jīng)評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經(jīng)比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定省水利水電勘測設(shè)計研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計研究院承擔(dān)設(shè)計工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

年至2007年期間，該項目業(yè)主為省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設(shè)計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會議紀要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《市升鐘水庫管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結(jié)算審計時，對此作了審計認定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實情況

（一）建安工程審計情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關(guān)認定造價結(jié)果與施工單位辦理了工程價款結(jié)算（各標段送審與審計結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計評價意見

審計結(jié)果表明，該項目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計、地勘不準，引起設(shè)計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設(shè)計費支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設(shè)，失去了招投標應(yīng)有的嚴肅性。

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

（一）多計工程款938021.75元已按審計結(jié)論糾正。

施工單位報送工程結(jié)算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號)第八條的規(guī)定,審計認定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計結(jié)果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負責(zé)三標段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負責(zé)二、五標段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。

（三）項目勘察設(shè)計、監(jiān)理未招標責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，直接確定由省水利水電勘測設(shè)計研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責(zé)任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費支付標準較高責(zé)令糾正。

該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認真總結(jié)項目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，在今后的項目建設(shè)中切實加以改進。

五、需要說明的問題

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)管理；財會改革

中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）27-0125-02

1 企業(yè)概況

陜西省寶雞峽工程局正式組建于2001年，是以水利水電工程施工為主，輔之工業(yè)與民用建筑、鋼結(jié)構(gòu)制安、水利機械研發(fā)、公路、機場、碼頭施工建設(shè)的集團化企業(yè)，具有國家水利水電二級施工資質(zhì)，注冊資本3000萬元，企業(yè)現(xiàn)有員工近800人，年生產(chǎn)總值在5000萬元以上，曾參與完成了寶雞峽林家村渠首加壩加閘、魏家堡水電站建設(shè)、韋水倒虹除險加固等著名工程，實現(xiàn)了工程優(yōu)質(zhì)高效管理目標，在省內(nèi)外享有良好聲譽。

2 存在問題

企業(yè)財務(wù)管理模式陳舊，制約著單位生產(chǎn)建設(shè)正常發(fā)展。作為現(xiàn)代施工企業(yè)，對資金投入依賴都較高，而寶雞峽工程局前身為寶雞峽機電修造廠、工程一隊、二隊等局屬企業(yè)，成立時間較長，參與建設(shè)水利工程項目多，許多年都在事業(yè)單位企業(yè)化管理的模式下從事生產(chǎn)經(jīng)營，財務(wù)管理延用了事業(yè)單位核算方式，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，影響了企業(yè)信譽評級和對外籌融資等工作，制約著企業(yè)正常運營和發(fā)展。

企業(yè)信息化建設(shè)水平參差不齊，影響著財務(wù)管理效能的提升。寶雞峽工程局現(xiàn)內(nèi)設(shè)生產(chǎn)技術(shù)處、綜合開發(fā)處、財務(wù)供應(yīng)處、公安管理處、綜合辦公室5個職能部門，下屬工程一、二、三處、機械施工處和商砼站，共10個組織單元。由于組建、設(shè)備人員配置時間遲早不一，加之各工程處、項目部居住分散，點多面廣，資金不便集中管理，導(dǎo)致各單位財務(wù)管理信息化設(shè)備、實際水平不夠平衡，影響著財務(wù)管理整體效能的提升。

財務(wù)管理人員素養(yǎng)能力發(fā)展不平衡，有待于在實踐提升。按規(guī)定各工程處、項目部要會計、出納分設(shè)，至少配備2名財務(wù)人員，但由于財務(wù)系列人員職稱評審要參加全國統(tǒng)考，通過率較低，導(dǎo)致企業(yè)符合條件財務(wù)人員不夠用，加之部分有經(jīng)驗的財務(wù)人員不愿到項目部工作，從而消弱了基層項目部財務(wù)管理實際能力，形成了上強下弱的局面。

3 主要對策

3.1 改革財務(wù)核算管理模式，促進企業(yè)良性發(fā)展

寶雞峽工程局脫胎于20世紀50～60年代工程建設(shè)大施工時期，發(fā)端于渠系工程建成后日常維修管理需要，按照事業(yè)單位企業(yè)化管理模式運營，多年來累計企業(yè)凈資產(chǎn)147.66萬元，資產(chǎn)負債率達99%，企業(yè)實際經(jīng)營成果未能得到體現(xiàn)，導(dǎo)致銀行拒絕貸款，稅務(wù)部門頻繁查帳、罰款。2005年以來，寶雞峽工程局按照財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)上級主管部門批準，制定了新的固定資產(chǎn)價值判斷標準，采用直線復(fù)合折舊法，對企業(yè)全部固定資產(chǎn)進行了重新核算，處理了大量陳年掛賬，對金額相對較小的輔助經(jīng)營設(shè)備改當(dāng)期賬務(wù)核銷為分期核銷，對不確定性資產(chǎn)事項評估力求客觀公正，集體審定，確認企業(yè)凈資產(chǎn)實際為5442.58萬元，資產(chǎn)負債率47%。經(jīng)銀行、稅務(wù)部門組織審查，先后被評為“A級企業(yè)”，有效增強了企業(yè)籌資運營發(fā)展能力，促進了企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

3.2 加強企業(yè)資產(chǎn)管理，確保安全高效運營

針對多年實際運營中積累的資產(chǎn)數(shù)量大，種類多，使用地點分散，管理責(zé)任不清，資產(chǎn)賬面價值與實物不符等特點，寶雞峽工程局經(jīng)過充分的市場、管理調(diào)研，決定全面改革以前人工管理企業(yè)資產(chǎn)的陳舊模式，采用先進的“金字塔資產(chǎn)管理軟件”系統(tǒng)進行資產(chǎn)管理。為此，先后按單位購置了硬件設(shè)備，組織財會人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)和考試，使大家學(xué)用結(jié)合，學(xué)以致用，迅速掌握了新設(shè)備、管理軟件操作要領(lǐng)，使每一項資產(chǎn)從采購、入庫、移交、使用、維護保養(yǎng)，每個環(huán)節(jié)都有了明晰的電子記載，易查易找，責(zé)任到人，定期盤點，嚴防流失，達到了有序流動、賬物相符、安全保值目的。

3.3 嚴格賬務(wù)審核把關(guān)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

為了嚴格規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理，寶雞峽工程局從加強日常財務(wù)費用的審核把關(guān)做起，堅持實行收支兩條線，切實加強財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)管，大額支出首先報計劃審批，日常支出要有憑有據(jù)，合理實用，堅決杜絕不合理的開支；同時加強應(yīng)收款項及時回收，減少資金占用、沉積和損失，增強會計信息的真實性、及時性，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決算提供有力的財務(wù)信息支持。每個項目竣工后或年度財務(wù)決算前，財務(wù)供應(yīng)處都集中開展資金回籠清理。首先由局機關(guān)會計和各項目部統(tǒng)計出借款明細表，由財務(wù)處統(tǒng)一下發(fā)通知，公布借款、掛賬名單，除因公核定的周轉(zhuǎn)金外，其余欠款必須限期清理，逾期不清者逐月從借款人工資中扣除。同時要求各項目會計對已發(fā)生的成本費用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時入賬，計入相關(guān)期間成本費用，不得滯留賬外，也不得虛列成本費用，財務(wù)供應(yīng)處隨后安排專人進行審查，以確保費用列支情況內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確。通過集中清理，既盤活了資金，減少了往來掛賬，又夯實了成本，使之客觀真實反映了財務(wù)收支實情，確保了企業(yè)會計信息的真實性和完整性。

3.4 抓好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，規(guī)范日常經(jīng)營行為

為了加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，企業(yè)結(jié)合實際研究制定了《寶雞峽工程局內(nèi)部審計辦法》，同時建立了例行財務(wù)稽核制度，改以往粗略的抽樣審計為精細的賬表移交審計，由口頭通知項目會計整改變?yōu)橄蝽椖拷?jīng)理、會計下達書面“限期整改通知書”，明確具體時間、內(nèi)容和整改要求，務(wù)求審計嚴格細致，整改全部落實到位。寶雞峽工程局財務(wù)處，結(jié)合賬務(wù)稽核審計活動，先后對各個項目部下達了書面整改通知，對商砼站、機械施工處出具了經(jīng)營情況審計報告，有效促進了企業(yè)日常財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化開展。

3.5 加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財會人員技能水平

施工企業(yè)財務(wù)管理，直接關(guān)系到資金能否合理、安全、高效利用，要求從業(yè)人員必須業(yè)務(wù)技能嫻熟、有強烈的事業(yè)心和責(zé)任感。近年來，寶雞峽工程局十分重視財會隊伍建設(shè)，一是開展“讀書強素質(zhì)提升工作能力”活動，把財會業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)作為會計、出納日常學(xué)習(xí)的重點，派員外出學(xué)習(xí)，定期舉辦知識講座，開展會計賬務(wù)觀摩評比，目前已有10人通過了國家人事部門組織的財務(wù)軟件、Word模塊考試，有效提升了實際工作能力；二是加強財務(wù)法規(guī)、管理制度學(xué)習(xí)，積極開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動，先后有5名同志榮獲寶雞峽全系統(tǒng)先進工作者或優(yōu)秀財務(wù)管理工作者榮譽稱號，受到表彰獎勵，財務(wù)隊伍素質(zhì)效能明顯提升。

4 結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：水務(wù) 工程 財務(wù)管理 對策

水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項目，隨著國家對水務(wù)工程實行政策性的傾斜，中央國債資金、省級補助資金、地方財政資金大量投入，水務(wù)工程資金的使用要求、審計規(guī)格、檢查標準都對水務(wù)工程財務(wù)管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來水務(wù)工程審計工作實踐，擬對水務(wù)工程財務(wù)管理中需要糾正和改進的問題提出幾點看法。

一、影響水務(wù)工程財務(wù)管理的突出問題

（一）非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過多，導(dǎo)致水務(wù)工程建設(shè)項目前期工作就存在“先天性不足”

水務(wù)工程在項目籌建前，地方政府往往進行項目包裝，“四多四缺”問題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級資金，更多考慮增加預(yù)算和項目收益，缺少市場調(diào)研，缺少現(xiàn)場勘察，缺少科學(xué)預(yù)算，缺少財務(wù)參與，致使“一立項就虧損，工程越大虧損越多”和“預(yù)算費用過高，實際建設(shè)費用過小，運行效益過差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財務(wù)管理埋下了嚴重隱患，這也是歷次財務(wù)審計中普遍出現(xiàn)的問題。如某水廠立項時，土地征用費僅為2萬多元每畝，而實際施工時已漲到20萬元每畝；如地方無力投入配套資金，不得不向上虛報投資額，僅用中央國債及省補資金搞建設(shè)，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬元，建成運行一年水費收入僅8萬元。

（二）項目法人責(zé)任制不夠到位，導(dǎo)致財務(wù)管理過程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問題。一是建設(shè)項目資金難落實，資金缺口大，卻沒有硬性的處理對策。二是隨意開戶，沒有按基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定開設(shè)國債專戶及基建專戶存儲建設(shè)資金，甚至多頭開戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項目資金等問題。

2、工程招投標政策到位難的問題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標的問題。如有的項目法人迫于地方勢力或各類“人情”，故意抽出幾塊不招標，化整為零，包于個人，不留保證金，不決算等；如主體工程進行了招標，但作為配套設(shè)施的工程沒有進行招標；如某項目土石方開挖、道路鋪設(shè)投資近百萬元，出于處理好地方關(guān)系而任由當(dāng)?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運到施工現(xiàn)場，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問題。

4、工程款支付控制難及計量難的問題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價款結(jié)算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設(shè)計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關(guān)職能部門簽字；工程量變更未經(jīng)報批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負債計量不實問題。基建工程是一般按月進度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余40-20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應(yīng)付工程款計入了應(yīng)付賬款,財務(wù)管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

5、建設(shè)管理費節(jié)支難的問題。建設(shè)單位管理費超支問題嚴重已是一個不爭的事實。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費超支無一例外，在全國已經(jīng)是一個普遍的問題。

（三）基礎(chǔ)資料管理的薄弱，導(dǎo)致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”

在歷次審計報告中，水務(wù)工程竣工決算嚴重滯后問題十分突出。一方面，水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設(shè)進度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎(chǔ)資料積累，如在建設(shè)過程中忽視各項資料的收集，致使在編制竣工財務(wù)決算時資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無法編制竣工財務(wù)決算；同時，工程項目竣工久拖不決，基建項目長期掛賬，造成無法及時清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點表現(xiàn)在試運行時業(yè)務(wù)雜，時間緊，任務(wù)重，想盡辦法促通水，忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進入試運行，水量銷售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運行收入無法統(tǒng)計，沖減工程成本不實。試運行所用藥劑、電力計量不準或車間根本無紀錄，引起工程成本不準確。這一些問題，使財務(wù)人員在竣工決算時難以操作而花費大量精力。

二、存在財務(wù)管理問題的成因分析

（一）地方政府的“政績觀”與上級資金使用的高標準之間的矛盾。當(dāng)?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國債的補助及上級資金的補助，解決當(dāng)?shù)孛裆鷨栴}和發(fā)展需求，項目決策時急于上馬,且未進行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實施方案或者方案考慮不完善，過于宏觀,造成概算虛報或不實，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實施項目部、指揮部或項目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時抽調(diào)組成，造成對工程項目管理缺少經(jīng)驗，對基建財務(wù)資金管理缺乏重視，對具體工程操作上缺失法律意識等問題。財務(wù)人員實行臨時委派制、兼職等形式，存在只專財務(wù)不懂工程，財務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問題，引發(fā)與工程財務(wù)管理要求的嚴重沖突，致使基礎(chǔ)工作不扎實、資金管理不規(guī)范、招投標政策不嚴格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計問題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費低標準與工程實際高開支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務(wù)工程管理費大多采用政府統(tǒng)一測算的工程管理費標準，且制定標準的時間都較早，一方面，工程管理費本身標準就嚴重偏低，另一方面，水務(wù)工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務(wù)工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開展就舉步唯艱。同時，水務(wù)工程因資金來源散、級別高、檢查部門多，關(guān)注度高，招待客人多，使建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費居高難下。

三、對策和建議

（一）科學(xué)立項是根本

水務(wù)工程建設(shè)項目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場屬性與非市場屬性、社會性、公益性等特點，決定了其建設(shè)、運用過程是一個制約因素多、牽動利益多的復(fù)雜過程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個理念，一是科學(xué)規(guī)劃的精細理念。立項應(yīng)進行詳細的、科學(xué)的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計，避免僅靠個別部門、個別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長治久安的大計，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應(yīng)當(dāng)為追求“政績”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項目、爭資金、建工程。因此，立項時必須堅持科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預(yù)算適當(dāng)?shù)某袄砟?。立項預(yù)算時，要考慮到社會發(fā)展、物價上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過程投資公示制度、考核制度、責(zé)任追究制度等投資造價臨控制度體系；同時設(shè)立一個對政府投資建設(shè)項目投資進行專管的獨立機構(gòu)，對政府投資建設(shè)項目投資進行全過程的、系統(tǒng)的、專業(yè)化的監(jiān)管，機構(gòu)直接隸屬于政府，對政府投資負責(zé)，并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門之間對政府投資建設(shè)項目的分工和協(xié)作，對中介機構(gòu)出具的成果進行論證和審查，提供給政府決策，避免建設(shè)過程中各種損失和浪費行為，進一步提高政府性投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，從而避免和根治概算失實、實際投資不足等問題。

（二）強化監(jiān)管是基礎(chǔ)

1、強化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財務(wù)操作流程，設(shè)立專職機構(gòu)，配備專職工程管理人員和財務(wù)人員負責(zé)工程財務(wù)管理與會計核算工作。其次，健全財務(wù)制度，嚴格執(zhí)行“三?！币?guī)定，按照國債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定，在銀行開設(shè)專戶存儲，同時設(shè)立配套資金專戶，?？顚Ｓ?，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實配套資金先到位使用，并嚴肅查處地方配套資金不到位問題。

2、強化工程招投標管理。要認真落實不斷完善招標有關(guān)制度法規(guī)，特別要在抓落實上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴厲打擊規(guī)避招標的行為。采取切實有效的形式，鼓勵群眾特別是建筑企業(yè)對招投標工程中的違法操作進行舉報，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任，杜絕暗箱操作，力求公開透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價工作。

3、強化工程物料管理。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個:一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔(dān)的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M行考核。同時加強材料領(lǐng)用制度，完善出入庫手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤點制度，現(xiàn)場材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強化工程款支付管理。一是嚴格按合同約定付款，嚴格執(zhí)行支付程序和運行流程，完善工程計量和支付審批制度，對大筆資金撥付實行“聯(lián)簽制”；堅持并完善每項支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計單位和甲方現(xiàn)場代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財務(wù)部門經(jīng)審核無誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值。四是建議設(shè)立“應(yīng)付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進度的100%開發(fā)票,按合同約定進度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進度計入“應(yīng)付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強化管理費管理。在加強預(yù)算定額管理的同時，建議：一是根據(jù)水務(wù)工程的實際情況，爭取各級支持，適當(dāng)調(diào)整建設(shè)單位管理費標準，并實行“管理費總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實行定額包干制，責(zé)任到人，嚴格根據(jù)有關(guān)政策予以補償，實行預(yù)留一定數(shù)量的機動費用來處理突發(fā)問題，保證整個項目工作順利地進行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務(wù)招待費開支。如鑒于水務(wù)工程管線比較長，各種檢查接待及日常工作很難回項目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補貼的方式。對于必須在酒店進行的接待，要認真按接待標準進行接待并嚴格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費的開支。

6、強化項目資料管理。指定專人對建設(shè)項目各種檔案資料進行管理。完善竣工決算管理制度，落實相應(yīng)工作機構(gòu)負責(zé)，及時按照工程結(jié)算的時限、時效，對工程結(jié)算程序、方式進行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備，及時清結(jié)債務(wù)，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強試運行時相關(guān)工作的部署，配備相關(guān)人員，做好車間藥劑領(lǐng)用及電力計量；按程序先裝表，再通水，及時核算試運行收入，沖減工程成本。

（三）落實責(zé)任是關(guān)鍵

1、嚴格落實項目法人責(zé)任制。實行項目法人責(zé)任制是當(dāng)前的常規(guī)做法，但由于臨時機構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責(zé)任難以落實到位。因此，必須嚴格落實好項目法人責(zé)任制，組建專業(yè)人員隊伍，切實解決好政府直接擔(dān)任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無利容易缺位的問題，明晰責(zé)任，確保管理到位。

2、嚴格落實崗位責(zé)任規(guī)范。在水務(wù)工程建設(shè)中，在組建之初要求管理制度健全，但往往是借鑒通用性制度而針對性不強，人員兼職混崗而責(zé)任不明，制度難落實而管理粗放現(xiàn)象普遍存在，因此，必須嚴格落實崗位責(zé)任規(guī)范、強化責(zé)任考核、明確人員責(zé)任。

篇8

1至6月，全市共開展了__7個單位審計（市本級12個），共查出主要問題金額94994萬元（違規(guī)金額5383萬元、管理不規(guī)范金額89610萬元）；審計期間整改金額5931萬元；審計處理處罰45306萬元。通過審計，促進整改落實有關(guān)問題資金15567萬元，核減政府工程投資額5255萬元。出具審計報告__7篇，提交審計專題報告、綜合性報告和信息簡報共105篇，向被審計單位或有關(guān)單位提出審計建議174條（已被采納__6條）。

1．積極推動宏觀政策措施落實情況跟蹤審計。圍繞推動中央和省、市關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險”政策措施落實到位，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級，組織全市審計機關(guān)對2015年一、二季度穩(wěn)增長等政策措施落實情況進行了跟蹤審計，針對審計發(fā)現(xiàn)的部分問題提出了意見建議。審計結(jié)果表明，我市認真落實國務(wù)院和省政府穩(wěn)增長系列政策措施，積極推動各項政策措施落到實處、取得實效，全市經(jīng)濟基本面穩(wěn)定向好，社會保持和諧穩(wěn)定。

2．完成20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計。按照審計署和省廳統(tǒng)一安排部署，以促進住房保障政策落實、分配公平、管理規(guī)范、機制健全、制度完善和維護群眾權(quán)益、推動“健全符合國情的住房保障和供應(yīng)體系”為目標，我局組織全市審計機關(guān)對我市20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程進行了跟蹤審計，取得了明顯成效。全市共查出742戶違規(guī)享受廉租住房租賃補貼和住房待遇的住戶，涉及金額63.28萬元、實物配租1套。同時，針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出相應(yīng)審計建議。

3．強化財稅部門審計。以推進深化財稅體制改革、提高財政資金使用績效、完善制度規(guī)范管理、維護財政資金安全為目標，加強對部門預(yù)算管理、預(yù)算下達、國庫集中支付等方面的審計。一是我局完成了對財政、地稅預(yù)算執(zhí)行情況“同級審”；二是完成對__縣債務(wù)審計調(diào)查；三是完成了__區(qū)、__縣的債券審計調(diào)查。

4．狠抓政府投資建設(shè)項目審計。截止6月，全市審計機關(guān)已開展各類投資審計項目105個（其中市本級完成5個投資審計項目，10個投資審計項目正在進行中）,送審金額72099萬元（其中市本級3427萬元），審減工程投資5255萬元（其中市本級198萬元）。整合市、縣兩級審計力量，抽調(diào)7名審計骨干赴滎經(jīng)縣開展援建項目跟蹤審計工作。

5．深化和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。完成了市水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，正在實施__市投資促進局主要領(lǐng)導(dǎo)、__縣黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計；聯(lián)合市紀委、組織、監(jiān)察等部門共同印發(fā)了《__市經(jīng)濟責(zé)任審計“監(jiān)審聯(lián)動”監(jiān)督協(xié)作機制方案》，并在今年的經(jīng)濟責(zé)任審計項目中得以實施；起草了《關(guān)于建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的通知》、《__市2015-2019年市管干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)劃》等文件，為下一步開展經(jīng)濟責(zé)任審計提供保障。

6．深化部門預(yù)算執(zhí)行審計。市本級開展了市食藥監(jiān)局、市水務(wù)局和市商務(wù)局3個單位20__年度部門預(yù)算執(zhí)行審計；正在實施市投資促進局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟和信息化委員會3個單位20__年度部門預(yù)算執(zhí)行審計；開展了第二十一屆__恐龍燈會財務(wù)收支審計。通過審計，對單位違反財經(jīng)法紀問題進行糾正，對管理中存在的問題要求整改，有效促進了部門預(yù)算管理水平的提升。

7．推進金融服務(wù)專項審計。按照國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見的要求，先后完成__市中新、__縣和__區(qū)3家農(nóng)村信用合作聯(lián)社20__年度信貸政策執(zhí)行情況的專項審計調(diào)查工作，從強化金融資產(chǎn)風(fēng)險管理、加強合意貸款規(guī)?？刂坪驮鰪姟叭r(nóng)”服務(wù)功能等方面提出了審計意見和建議。

8．切實提升審計質(zhì)量。進一步規(guī)范審計項目立項、審前調(diào)查、制發(fā)通知書、召開進場會、審計項目現(xiàn)場管理、審計組業(yè)務(wù)會議、審計局審理會議等審計程序，加強質(zhì)量控制和審計風(fēng)險的防范。上半年，市本級已重點審理了3個審計項目，保證了審計項目質(zhì)量。

9．加強人才教育和干部隊伍建設(shè)。一是開展“三嚴三實”專題教育，印發(fā)了《__市審計局領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)實施方案》和《__市審計局關(guān)于開展“三嚴三實”專題教育的實施方案》。二是推進審計實務(wù)導(dǎo)師制，對市本級7名新進年輕干部

指定7名實務(wù)導(dǎo)師進行為期2年的實務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮審計骨干帶頭引導(dǎo)作用。三是經(jīng)市編委同意，市本級設(shè)立電子數(shù)據(jù)審計科。四是強化干部培養(yǎng)教育，推薦2名區(qū)縣審計局局長參加審計署舉辦的2015年度市縣審計局長培訓(xùn)班；選派1名同志到省廳參加掛職鍛煉、3名審計人員參加審計廳計算機審計中級培訓(xùn)班。五是開展2015年度上半年2名新錄用公務(wù)員招錄工作和2個區(qū)縣4名局級領(lǐng)導(dǎo)的變動管理工作等。六是完成人事檔案的歸檔和清理等工作。10．加強信息化建設(shè)和后勤保障工作。上半年，我局著重加強信息化制度建設(shè)，明確信息化管理機構(gòu)的人員職責(zé)；兩次召開局長辦公會討論2015年審計信息化建設(shè)方案和國產(chǎn)化升級事宜，即將開展計算機機房標準化改造和國產(chǎn)化升級改造。同時，改善職工食堂衛(wèi)生狀況，建設(shè)了職工活動室，利于職工身心健康。

11．積極配合相關(guān)部門完成臨時任務(wù)。一是參與市紀委為期一周的“政風(fēng)肅紀”工作。二是參與市人大組織的全市財政科技資金分配使用情況的調(diào)研工作以及對有關(guān)單位20__年部門財政決算審查工作。三是參與了市紀委監(jiān)察部門關(guān)于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)腐敗問題專項調(diào)查工作。

上半年，我市出臺了《__市人民政府關(guān)于進一步加強審計工作的意見》（__府發(fā)〔2015〕12號），從發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用、完善審計工作機制等方面提出了具體意見，審計環(huán)境得到進一步改善。但面對新形勢、新任務(wù)、新要求，仍存在以下幾個問題：一是按照黨的十八屆四中全會《決定》和國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作的意見》賦予審計工作的新任務(wù)新要求，審計理念方法以及干部隊伍的作風(fēng)、專業(yè)素質(zhì)還不能適應(yīng)；二是審計力量不足和審計業(yè)務(wù)需求量過大的矛盾盡管有所緩解但依然突出，人均項目較多，審計壓力大；三是審計人才結(jié)構(gòu)不合理和人員老化的問題也制約了審計事業(yè)發(fā)展；四是審計機關(guān)的各項保障水平與周邊地市相比還存在一定的差距。

（一）繼續(xù)加強宏觀政策措施落實跟蹤審計。根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，按月匯總上報跟蹤審計結(jié)果，進一步推動國家宏觀政策措施的貫徹落實。

（二）繼續(xù)加大政府投資建設(shè)項目審計力度。圍繞全年投資審計項目計劃加快審計進度，提高審計效率，統(tǒng)籌兼顧確保年內(nèi)全面完成投資審計計劃；深化社會中介機構(gòu)參與國家審計的探索模式；積極推進市投資審計中心建設(shè)。

（三）做好《__市20__年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告》和《__市20__年度財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告》的起草工作，為市委、市人大、市政府的決策提供服務(wù)；繼續(xù)開展市投資促進局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟和信息化委員會3個單位部門預(yù)算審計。

（四）繼續(xù)開展4名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

（五）圍繞關(guān)系民生的重大資金開展審計。開展全市征地成本審計、小井溝水利工程征地移民資金審計；開展對__市國有資產(chǎn)經(jīng)營投資有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負債及經(jīng)營情況的審計調(diào)查等3個項目； __市公交集團有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負債損益審計等。

篇9

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項目 風(fēng)險管理 審計

開展建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計既是落實國資委關(guān)于“中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理指引”精神的需要，也是建設(shè)工程項目安全運行的內(nèi)在要求，其意義無疑是十分重大的。但建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計是一個全新的審計課題，涉及了多個學(xué)科領(lǐng)域的內(nèi)容，在廣泛意義上，風(fēng)險無處不在，但如果把建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計搞成一個包羅萬象的工作，或者演變成其它的專項審計，就失去了它本來的意義。在目前狀況下，開展該項審計的一個十分重要的工作就是要理順審計頭緒，明確審計的內(nèi)容和程序，因為這個問題不搞清楚，建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計難免會荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計的內(nèi)容與對象

（一）關(guān)于審計內(nèi)容

建設(shè)工程項目包括了從規(guī)劃、立項、設(shè)計、招投標、合同、施工、物資采購，以及竣工驗收等一系列重要過程，是否每一個過程的風(fēng)險問題都納入審計的內(nèi)容，或者說都作為重點審計內(nèi)容，這要對項目本身情況、工程項目各個階段的風(fēng)險特征，以及風(fēng)險管理審計的內(nèi)在要求等方面進行認真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項目的規(guī)劃、立項這二個階段的風(fēng)險無疑是工程項目最大的風(fēng)險之一，但是，這些風(fēng)險不但受更高層次的發(fā)展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略決策的約束，而且受國家宏觀經(jīng)濟政策的制約，項目規(guī)劃和立項的風(fēng)險是經(jīng)濟發(fā)展過程中所必須面臨的風(fēng)險，它不由項目本身的建設(shè)或施工過程來決定，因此規(guī)劃和立項本身不構(gòu)成建設(shè)工程項目風(fēng)險管理內(nèi)部審計的內(nèi)容，而是構(gòu)成審計過程中需要關(guān)注的影響因子。其次，項目設(shè)計階段對工程項目產(chǎn)生的主要風(fēng)險是項目的設(shè)計標準問題，它影到項目的防災(zāi)抗災(zāi)能力和投資收益能力，而設(shè)計標準又主要受項目規(guī)劃（地方經(jīng)濟發(fā)展有聯(lián)系）和立項的約束，因此，項目設(shè)計標準也不構(gòu)成項目風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容，但是否按標準進行設(shè)計是審計關(guān)心的主要問題。另外，項目設(shè)計在整個建設(shè)施工過程中具有較強的動態(tài)特征，所以涉及到項目設(shè)計變更和設(shè)計過程中的不確定性是審計的重要內(nèi)容。

根據(jù)前面的分析，這里可以對建設(shè)工程項目風(fēng)險作如下定義：它是指建設(shè)工程項目從設(shè)計、招投標、合同、物資采購、施工、竣工驗收等這一系列過程中，由于未來的不確定性對項目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任體系和防災(zāi)體系的安全目標的影響以及由此引起的法律責(zé)任。這個定義包含了下列幾個要點：第一，有限時期；風(fēng)險發(fā)生在項目從設(shè)計到竣工驗收整個建設(shè)施工期間，它不包括項目規(guī)劃、立項和交付使用這三個階段。第二，包括了純粹風(fēng)險和機會風(fēng)險；在大部份的文獻中，把風(fēng)險定義為損失的不確定性，排除了機會風(fēng)險，這與國資委的關(guān)于風(fēng)險的定義有很大出入。第三，強調(diào)的是不確定性；對于確定性的損失或收益，就不能再當(dāng)成風(fēng)險問題。第四，約束目標的有限性；一方面，每個工程項目從不同的視角出發(fā)會有不同的目標，另一方面，對于一個建設(shè)工程項目，風(fēng)險無處不在，無時不在，上述定義將風(fēng)險約束于建設(shè)工程項目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任和防災(zāi)四個基本目標，盡管這四個目標之間會有一定的因果關(guān)系和交叉關(guān)系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設(shè)工程項目自身的特征，也使風(fēng)險管理審計目標更趨明確。第五，重視法律責(zé)任所產(chǎn)生的風(fēng)險問題；法律責(zé)任貫穿了整個工程項目的建設(shè)周期。

（二）關(guān)于審計對象

首先，要分清風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計的區(qū)別，也就是說審計的對象是風(fēng)險還是風(fēng)險的管理。由于審計本身就具有管理職能，如果不能準確區(qū)分風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計，難免會使工作重復(fù)低效乃至于d俎代皰。按照國資委在“中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引”的第十條要求，具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。由此可以看出，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計部門自身承擔(dān)的工作之一。內(nèi)部審計部門從事風(fēng)險管理，區(qū)別在于內(nèi)部審計是對風(fēng)險管理的職能部門和業(yè)務(wù)單位所從事的風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督和評價，或者說內(nèi)部審計更強調(diào)的是，對這些職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理工作中的不確定性進行管理，從這個意義上說，風(fēng)險管理審計是風(fēng)險管理的風(fēng)險管理。因此，風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計是同一管理過程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計與建設(shè)工程項目審計的區(qū)別。建設(shè)工程項目審計是對工程項目管理全過程經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價和審核；它強調(diào)的是真實性、合法性和效益性問題，關(guān)注的對象是項目建設(shè)過程的中各項經(jīng)濟活動。而建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計強調(diào)的是管理活動的充分性、存在性和有效性問題，關(guān)注對象是各項經(jīng)濟活動不確定性的管理，以及管理的不確定性問題，它要回答兩個問題：一是對項目的不確定性問題是否進行了管理、管理是否充分；二是該項管理自身存在的不確定性是否會導(dǎo)致管理無效。

根據(jù)前面的分析，可以作出如下定義：建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計是對建設(shè)工程項目從設(shè)計到竣工驗收整個過程中，以保障項目的質(zhì)量安全、工期安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)能力安全為目標，對各種經(jīng)濟活動的不確定性問題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動的不確定性而產(chǎn)生的管理的有效性問題進行監(jiān)督、評價和審核。

二、建設(shè)工程項目安全風(fēng)險控制與內(nèi)部審計目標

建設(shè)工程項目具有投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強、風(fēng)險影響面廣等特點，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調(diào)試等子項目，對這類項目進行風(fēng)險管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，對內(nèi)部審計而言，要想通過審計及時并準確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中存在的問題，提出有價值的建議和意見，而在審計過程中又要避免將風(fēng)險管理審計脫變?yōu)橐话阋饬x上的審計，這將對內(nèi)部審計人員提出十分嚴峻的挑戰(zhàn)，從這個意義上說，必須要明確二個問題：第一是項目風(fēng)險管理的審計目標；第二是項目風(fēng)險管理的審計框架。

安全是建設(shè)工程項目風(fēng)險管理的中心目標，從風(fēng)險管理的角度看，安全目標約束于下列三個子目標：一是由質(zhì)量和工期引起的建設(shè)項目投資安全風(fēng)險；二是由施工過程中引起的事故責(zé)任安全風(fēng)險；三是由自然災(zāi)害引起的防災(zāi)安全風(fēng)險。這里，各種政治、經(jīng)濟和社會因素導(dǎo)致的風(fēng)險、立項和設(shè)計導(dǎo)致的風(fēng)險并沒有被包括在安全目標的約束條件中，這是因為，政治、經(jīng)濟和社會風(fēng)險必然會通過質(zhì)量和工期等途徑的傳導(dǎo)，從而引起投資安全風(fēng)險；又如前面所述，立項與設(shè)計風(fēng)險它本身不由項目建設(shè)施工過程來決定，因此這些風(fēng)險因素如果被納入到風(fēng)險管理的安全目約束條件中，有可能使風(fēng)險管理審計演變成包羅一切的審計，進而造成了什么都審，但什么都沒有審好的情形。

受投資安全風(fēng)險、事故責(zé)任安全風(fēng)險和防災(zāi)安全風(fēng)險約束的工程項目安全風(fēng)險是建設(shè)工程項目風(fēng)險管理的內(nèi)在要求，這也是風(fēng)險管理審計區(qū)別于建設(shè)工程項目其它審計的最基本的邏輯關(guān)系。因而，圍繞安全這個中心目標，緊緊抓做項目建設(shè)過程中的風(fēng)險和風(fēng)險管理不確定性這兩個基本內(nèi)容，建設(shè)工程項目內(nèi)部審計目標必然是：內(nèi)部審計人員要圍繞工程項目的投資安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)安全這個中心，通過對職能部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理活動的存在性、充分性和有效性進行監(jiān)督、評價和審核，及時、準確地向企業(yè)管理當(dāng)局報告有關(guān)信息，適時地對從設(shè)計到竣工驗收全過程各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理措施和控制缺陷提出建設(shè)性的意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各種風(fēng)險，并幫助企業(yè)相關(guān)部門和單位有效地擔(dān)當(dāng)起責(zé)任。

三、建設(shè)工程項目風(fēng)險管理內(nèi)部審計框架

目前，對于建設(shè)工程項目風(fēng)險管理，審計什么，如何審計等等，這些問題往往與項目的常規(guī)審計和風(fēng)險管理職能交織在一起，如果不能很好的設(shè)計其審計框架，難免將使建設(shè)工程項目審計失去其本來的價值。因此，在設(shè)計其審計框架時要遵循下面的指導(dǎo)思想：

第一，建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計要體現(xiàn)綜合性管理審計的性質(zhì)，既要反映L險管理的本質(zhì)要求，還要突出建設(shè)工程項目的內(nèi)在特征，同時還要突出重點，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計人員實際操作為基本設(shè)計目標。

第三，要為企業(yè)建立全面風(fēng)險管理體系提供導(dǎo)向服務(wù)。

從前面的定義分析中可以看出，建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計包括二個最基本的要求，一是對職能部門和各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理活動的存在性、充分性進行監(jiān)督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位對待風(fēng)險的態(tài)度；二是職能部門和業(yè)務(wù)單位的管理活動本身也具有不確定性，這種不確定性可能會導(dǎo)致一個構(gòu)建良好的風(fēng)險管理體系失效，必須對風(fēng)險管理活動自身的風(fēng)險進行監(jiān)督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位管理風(fēng)險的能力。

通過對相關(guān)文獻的研究和前面提出的三個指導(dǎo)思想，本文將審計框架設(shè)計成由目標、項目流程和風(fēng)險管理構(gòu)成的一個三維結(jié)構(gòu)模型，每一個維度由若干個審計元素構(gòu)成：

目標維（Z軸）是一組由四個審計元素構(gòu)成的集合：

{質(zhì)量安全，工期安全，事故責(zé)任安全，防災(zāi)安全}；

項目維（Y軸）是由建設(shè)施工流程的六個審計元素構(gòu)成的集合：

{設(shè)計，招投標，合同，施工，物資采購，竣工驗收}；

風(fēng)險管理維（X軸）是由風(fēng)險管理的七個審計元素構(gòu)成的集合：

{環(huán)境，風(fēng)險識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險處置，信息溝通，內(nèi)部控制，監(jiān)督改進}；

從上面的結(jié)構(gòu)模型可以看出，各個審計元素在空間坐標系中構(gòu)成了一個復(fù)雜的審計網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中的每一個結(jié)點都構(gòu)成了一個審計對象，為了便于實際運用，將三維結(jié)構(gòu)模型劃分為審計模塊、審計單元和審計點三個層次：

審計模塊。目標維中的四個審計元素（安全子目標）構(gòu)成了四個審計模塊：質(zhì)量安全模塊，工期安全模塊，事故責(zé)任安全模塊，防災(zāi)安全模塊。

審計單元。審計單元是審計模塊的基本構(gòu)成單位，它是項目維和風(fēng)險管理維中兩兩元素構(gòu)成的一個集合。這樣，每一審計模塊下面都有6×7=42個審計單元，全部四個審計模塊共包括了4×42=168個審計單元。如{招投標，風(fēng)險評估}、{物資采購，風(fēng)險評估}就是各個審計模塊其中的二個審計單元。

審計點。項目維和風(fēng)險管理維中的各個審計元素，都可以再分解為若干個作業(yè)點和控制點，它們的兩兩組合就是審計點，如在{招投標，風(fēng)險評估}這個單元中，招投標又是由標底、開標、評標、定標等一系列作業(yè)點組成；而風(fēng)險評估也是可能是由形成多個控制點，如專家評估、業(yè)務(wù)部門評估及審計評估等，作業(yè)點與控制點兩兩對應(yīng)就構(gòu)成了一系列審計點。審計點是審計框架的最小單位和審計模塊（單元）的基本單位。

項目風(fēng)險管理審計框架的價值在于，首先，它從項目安全的角度明晰了審計目標；其次，它通過對建設(shè)周期和風(fēng)險約束狀態(tài)的分析，為項目風(fēng)險管理審計界定了明確的審計范圍；第三，它從建設(shè)項目的三個維度出發(fā)，把項目風(fēng)險管理審計劃分為三個清晰的層次，為審計人員厘清審計思路、找準審計要點提供了可供依據(jù)的審計路徑；最后，這一框架為風(fēng)險管理職能部門和業(yè)務(wù)單位繪制了一張全面的風(fēng)險控制圖，使風(fēng)險管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項目風(fēng)險管理審計的思路與路徑

前面構(gòu)建的項目風(fēng)險管理審計框架由4大審計模塊、168個審計單元、以及成千上萬個審計點構(gòu)成，要對每個審計單元和每個審計點都進行審計既無可能，也無必要，特別是像大型基礎(chǔ)設(shè)施如電網(wǎng)建設(shè)這種類型的工程項目通常集成了多個不同專業(yè)的子項目，通常會包括土建工程、安裝工程、信息工程、調(diào)試等子項目，使電網(wǎng)建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計工作更趨復(fù)雜。同時必須看到，項目風(fēng)險管理審計具有綜合性審計的性質(zhì)，但它不是全能審計，項目風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)遵循它內(nèi)在的要求和邏輯關(guān)系。因此，如何運用審計框架，提高審計效率是個必須要解決好的問題，這需要在框架的基礎(chǔ)上設(shè)計審計的思路和路徑：

首先，根據(jù)審計的時間點來決定項目風(fēng)險審計框架的運用，并編制審計方案。由于建設(shè)工程項目的建設(shè)周期長，在不同時間段上的風(fēng)險形式與特c具有較大的差異。事前審計、事中審計和事后審計要根據(jù)不同階段的風(fēng)險狀況，對框架中的審計模塊、單元及審計點進行篩選，抓做主要矛盾并在審計方案上要區(qū)別開來。

其次，要對項目風(fēng)險進行預(yù)估。風(fēng)險預(yù)估考驗審計人員的專業(yè)判斷能力，風(fēng)險管理審計的專業(yè)判斷需要根據(jù)風(fēng)險管理審計的重要性問題，依照風(fēng)險管理原則、方法，按風(fēng)險管理目標的要求，運用專業(yè)方法對機構(gòu)風(fēng)險的范圍、識別、評析、管理和處理方法等方面進行查證與鑒別，對風(fēng)險管理及處理方法的合理性和有效性作出評價，捕捉風(fēng)險征兆。缺乏風(fēng)險預(yù)估的情況下篩選審計框架中的內(nèi)容可能會導(dǎo)致重大審計風(fēng)險的出現(xiàn)。在風(fēng)險預(yù)估之前，審計人員要做好知識和信息二個準備，知識準備包括審計專業(yè)知識和工程專業(yè)知識，信息準備包括各種歷史檔案和前期審計調(diào)查內(nèi)容等。

第三，要對風(fēng)險進行分級分類處理。在風(fēng)險預(yù)估后緊接著要根據(jù)風(fēng)險管理的目標和要求對風(fēng)險進行分級分類，風(fēng)險分級可用風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度為主要指標，將風(fēng)險分為若干個等級；風(fēng)險分類比較復(fù)雜一些，選取的指標不同，分類的差異很大，一般可按風(fēng)險處置方式分類，如分為自留風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險等；也可以項目的分部工程或單位工程把風(fēng)險分為土建工程風(fēng)險、安裝工程風(fēng)險、信息工程風(fēng)險等。風(fēng)險分類指標的選取無一定之規(guī)，但要緊扣目標。

風(fēng)險進行分級分類的重要作用之一是在控制審計風(fēng)險的同時，能夠?qū)徲嬁蚣苤械膶徲嫈?shù)目最大程度地縮減下來。

第四，在運用項目風(fēng)險管理審計框架時，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計路徑進行，所謂“自上而下”的審計路徑，是指根據(jù)風(fēng)險預(yù)估和分級分類后，先確定主要的審計模塊，然后向下進一步確定審計單元和審計點；反之就是“自下而上”的審計路徑。兩種不同的審計路徑反映了兩種不同的審計思想，前者重視不同風(fēng)險的相互作用，審計思想重在“面”上的控制，后者則關(guān)注重大的和關(guān)鍵的風(fēng)險點，審計思想重在“點”上的控制。

最后，撰寫審計報告要圍繞項目安全這個中心，從風(fēng)險管理職能部門和業(yè)務(wù)單位對待風(fēng)險的態(tài)度和管理風(fēng)險的能力這兩個方面開展監(jiān)督和評價，實際上，風(fēng)險管理的存在性和充分性反映的是一個態(tài)度問題，而有效性反映了能力問題。

五、風(fēng)險處置的審計

風(fēng)險處置是風(fēng)險管理流程其中的一個重要環(huán)節(jié)，由于我國開展風(fēng)險管理的時間不長，企業(yè)在開展風(fēng)險管理時更多的注意內(nèi)部控制問題，或者把風(fēng)險管理等同于內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計的重心往往也在內(nèi)部控制方面，雖然出現(xiàn)這種情況可以追溯到相當(dāng)多的合理成份，但如果不重視風(fēng)險處置環(huán)節(jié)的審計，則風(fēng)險管理審計與其它的常規(guī)審計就會出現(xiàn)趨同現(xiàn)象，浪費了審計資源，從這個意義上說，風(fēng)險處置的審計是風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容。國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第二十六條，具體提出了風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制等七個措施。這里將建設(shè)工程項目風(fēng)險處置措施歸為風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險自留和工程保險三個類型，內(nèi)部審計人員要對這三種類型要作出如下評價：

第一，對采取某類風(fēng)險處置措施的依據(jù)作出評價；

第二，對采用某類風(fēng)險處置措施的具體方式作出評價；

第三、對采用某類風(fēng)險處置措施的影響作出評價。

由于信息不對稱，保險公司在承保工程項目風(fēng)險的意愿受到很大的制約，可能會造成保險合同不公平現(xiàn)象，在可能的情況下，由保險經(jīng)紀公司承攬工程保險中介服務(wù)的情況會成為常態(tài)，因此，將保險經(jīng)紀服務(wù)也要納入審計的范圍。另一方面，風(fēng)險管理的內(nèi)部審計報告能很好地起到信息溝通作用，也為保險人和被保險對象之間搭建相對公平的平臺。

上面關(guān)于建設(shè)工程項目風(fēng)險管理審計是從它的一般屬性上展開論述的，具體到不同的項目，其風(fēng)險點的重要性排列會有差別，風(fēng)險管理的目標也不盡相同，因此在審計的程序和方法上要有所區(qū)別，但其基本的審計框架是可以相互套用的，有一點需要注意的是，對某些工程項目，如電力工程項目、水利工程項目等，一旦出現(xiàn)風(fēng)險事件發(fā)生，則有可能就是社會風(fēng)險事件，理所當(dāng)然地要提高風(fēng)險管理目標的約束條件，在項目風(fēng)險管理審計框架中的目標模塊就要有相應(yīng)的調(diào)整。

在審計實踐中，往往遇到的情況是十分復(fù)雜的，在一個項目的風(fēng)險管理審計前，對各種可能的情況事先作出估計，同時制訂周密完整的審計方案和計劃是審計工作成功的重要保證。

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