導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

「關(guān)鍵詞企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟；財(cái)務(wù)監(jiān)控；財(cái)務(wù)機(jī)制

戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)（或職能部門）為了特定的戰(zhàn)略目的，通過一定的方式組成的松散型網(wǎng)絡(luò)式的聯(lián)合體[1].隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，市場也由買方市場向賣方市場轉(zhuǎn)變，其競爭程度也日趨激烈。為了在激烈的市場競爭中取得先機(jī)，以及克服市場不確定性的需要，增強(qiáng)企業(yè)自身的核心競爭力就顯得尤為必要。但是，由于任何企業(yè)只能在價(jià)值鏈上的某些環(huán)節(jié)擁有優(yōu)勢，構(gòu)建擴(kuò)展到所有結(jié)盟企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠極大的增強(qiáng)結(jié)盟企業(yè)的核心競爭力。戰(zhàn)略聯(lián)盟作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速成長的三種戰(zhàn)略之一，越來越多的企業(yè)趨向于采用戰(zhàn)略聯(lián)盟的營運(yùn)機(jī)制。它可以使來自不同國家或地區(qū)的結(jié)盟企業(yè)共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享資源、獲取知識(shí)、進(jìn)入新市場[2].相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟組織與運(yùn)作的研究涉及頗多，而對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控方面的文獻(xiàn)極少。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟良性協(xié)調(diào)的發(fā)展極其重要。

一、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控的必要性

為了準(zhǔn)確限定我們的研究范圍，我們將伴有資本流動(dòng)的企業(yè)收購、兼并等形式不列入企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟研究的范圍。而且把企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟分成兩大類：即在某一生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值鏈中承擔(dān)不同環(huán)節(jié)任務(wù)的企業(yè)之間的垂直聯(lián)盟，如產(chǎn)銷戰(zhàn)略聯(lián)盟；在價(jià)值鏈中承擔(dān)相同任務(wù)的企業(yè)之間的水平聯(lián)盟，如研究開發(fā)聯(lián)盟，市場拓展聯(lián)盟[3].

從企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)踐發(fā)展的角度來看，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控問題在實(shí)踐中是客觀存在的，但其理論落后于實(shí)踐的發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟作為各個(gè)結(jié)盟企業(yè)松散的聯(lián)合體，如何對(duì)其實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控，的確存在一定的難度。他們之間既不具備行政隸屬關(guān)系，各自的利益目標(biāo)也并不一致，不可能像單個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控那樣，監(jiān)控的主客體明晰，目標(biāo)明確，監(jiān)控手段多樣。各個(gè)結(jié)盟企業(yè)也是基于生存戰(zhàn)略的考慮，為了在激烈的市場競爭中奪得先機(jī)，因而結(jié)成的企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟。無論是聯(lián)盟內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益的分配，還是企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟正常有效的運(yùn)營，以至于最終戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，都離不開有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。在企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的運(yùn)營中，如果財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)不當(dāng)，極易導(dǎo)致結(jié)盟企業(yè)的個(gè)體利益偏離企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟整體利益的方向。因此，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控就顯得尤為必要。

二、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟作為一種松散的企業(yè)聯(lián)合體，其組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)監(jiān)控的機(jī)制也較一般的單個(gè)企業(yè)，存在很大的差異。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控建立在協(xié)商的機(jī)制之上，其管理的強(qiáng)制性不高，管理力度較弱。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制包括原則、主體、客體、對(duì)象、目標(biāo)、方式、內(nèi)容等具體體內(nèi)容：

1、構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)遵循的原則。其主要原則是協(xié)調(diào)一致原則、實(shí)時(shí)性原則及前瞻性原則。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控與其說是一種監(jiān)督活動(dòng)，不如說是一種協(xié)調(diào)活動(dòng)，結(jié)盟各方協(xié)調(diào)的行為有助于企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的協(xié)同效應(yīng)的產(chǎn)生。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控又是一種適時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控[4]，借助于高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控也是一種跨越單個(gè)企業(yè)主體的財(cái)務(wù)監(jiān)控，客觀上需要在戰(zhàn)略層面上考慮問題，具備前瞻的眼光極其重要。

2、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體。由于在企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟當(dāng)中，存在垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟和水平戰(zhàn)略聯(lián)盟。這兩種形式的戰(zhàn)略聯(lián)盟，財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體是有著差異的。就垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，各個(gè)結(jié)盟企業(yè)處在產(chǎn)品價(jià)值鏈的不同環(huán)節(jié)，一般存在某一核心企業(yè)，出面組建這一戰(zhàn)略聯(lián)盟。核心企業(yè)可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是零售企業(yè)。由于核心企業(yè)在垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟中處于物流、信息流、資金流的交匯中心，核心企業(yè)能夠有效的協(xié)調(diào)各個(gè)加盟企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，以達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，核心企業(yè)作為垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體是合適的。就水平戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，各個(gè)結(jié)盟企業(yè)都處于平等地位，只是就為增強(qiáng)結(jié)盟企業(yè)自身價(jià)值鏈的某一環(huán)節(jié)而組成聯(lián)合體，這種建爭———合作關(guān)系上的水平戰(zhàn)略聯(lián)盟，不是法律意義上獨(dú)立的實(shí)體，水平戰(zhàn)略聯(lián)盟中的財(cái)務(wù)監(jiān)控是一種結(jié)盟企業(yè)之間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)，水平戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體就是各個(gè)結(jié)盟企業(yè)。

3、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的客體。在垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟和水平戰(zhàn)略聯(lián)盟中也存在少許差異。就垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，財(cái)務(wù)監(jiān)控的客體是企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟中的其他加盟企業(yè)，相對(duì)于核心企業(yè)而言，處于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略聯(lián)盟目標(biāo)的從屬地位，是被協(xié)調(diào)的對(duì)象。就水平戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，財(cái)務(wù)監(jiān)控的客體是其他結(jié)盟企業(yè)，作為平等的伙伴，他們之間存在著一個(gè)動(dòng)態(tài)的博弈關(guān)系，互相的監(jiān)督，有助于水平戰(zhàn)略聯(lián)盟維系良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。

4、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象與一般單個(gè)企業(yè)相似，是資金及其流轉(zhuǎn)。但在垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟和水平戰(zhàn)略聯(lián)盟中的具體表現(xiàn)有較大不同。就垂直戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，資金流會(huì)伴隨物流、信息流在整個(gè)結(jié)盟企業(yè)之間循環(huán)流動(dòng)，有效的監(jiān)督與協(xié)調(diào)各個(gè)結(jié)盟企業(yè)之間的資金流動(dòng)，對(duì)于整個(gè)聯(lián)盟的有效運(yùn)作至關(guān)重要。就水平戰(zhàn)略聯(lián)盟來說，存在聯(lián)合投資行為，資金流等財(cái)務(wù)資源從各個(gè)結(jié)盟企業(yè)流盟當(dāng)中，并結(jié)合其他的相關(guān)資源，經(jīng)過一定轉(zhuǎn)化過程，會(huì)最終加強(qiáng)各個(gè)結(jié)盟企業(yè)的核心競爭力，同時(shí)也會(huì)以更大的現(xiàn)金回流為表現(xiàn)形式，呈現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟到各個(gè)結(jié)盟企業(yè)兩者之間的往復(fù)運(yùn)動(dòng)。

5、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)是在實(shí)現(xiàn)共贏基礎(chǔ)上顧及各個(gè)加盟企業(yè)利益的整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟價(jià)值最大化。單個(gè)結(jié)盟企業(yè)的價(jià)值最大化有賴于整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟價(jià)值的最大化。

6、企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的方法。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的方式上，與一般的單個(gè)企業(yè)相比，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控缺乏權(quán)威性，不能簡單的依靠行政命令或者憑借外來投資者的身份對(duì)結(jié)盟企業(yè)施加外部控制，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟財(cái)務(wù)監(jiān)控的方式是在聯(lián)盟協(xié)議詳細(xì)規(guī)定的基礎(chǔ)上，主要采取協(xié)調(diào)的方式來進(jìn)行。

7、財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容。（1）在選擇聯(lián)盟伙伴組建企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟時(shí)，要分析相關(guān)企業(yè)的核心競爭力和財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估價(jià)值鏈外在連接點(diǎn)，預(yù)測組建企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟后的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以決定是否加入或組建企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟。（2）企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的談判簽約階段，在聯(lián)盟的協(xié)議中，需要包括財(cái)務(wù)監(jiān)控方面的具體條款，同時(shí)，為了保證財(cái)務(wù)監(jiān)控有效實(shí)施，還應(yīng)在協(xié)議中明確規(guī)定財(cái)務(wù)信息流的傳遞方向。（3）在戰(zhàn)略聯(lián)盟運(yùn)行期間，首先，應(yīng)確保資金流、物流、信息流的暢通。信息流的暢通，可以確保各個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)控主體做出有效的調(diào)控行為。資金流和物流的暢通，有助于戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)調(diào)的運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，還應(yīng)注意監(jiān)控資金流等財(cái)務(wù)資源的使用效果，同時(shí)也要對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)控客體的投融資，利益分配的行為進(jìn)行監(jiān)控，以確保結(jié)盟企業(yè)的行為不違背企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的整體目標(biāo)。最后，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的運(yùn)行狀況，對(duì)各個(gè)結(jié)盟企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，依照各個(gè)結(jié)盟企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和所付出的代價(jià)，協(xié)調(diào)利益的分配。

三、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控的配套措施

要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控，良好的配套措施必不可少，以下從幾個(gè)方面加以說明：

1、努力培育廣泛的合作基礎(chǔ)。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要得以有效運(yùn)行，需要結(jié)盟各方的積極配合，有許多協(xié)調(diào)工作要做。而協(xié)調(diào)工作的效果在很大程度上取決于結(jié)盟各方的友善和信任態(tài)度。沒有信任，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的伙伴關(guān)系無從立足，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控更無從談起。

2、塑造共同的價(jià)值觀[5].結(jié)盟企業(yè)只有在設(shè)定共同的價(jià)值觀的前提下，才能順利地推動(dòng)合作進(jìn)程。造成聯(lián)盟財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生分歧的重要原因常常是價(jià)值觀的碰撞，導(dǎo)致結(jié)盟各方合作效率低下。結(jié)盟企業(yè)在合作過程中，應(yīng)努力塑造共同的價(jià)值觀和經(jīng)營理念，并逐步統(tǒng)一雙方不同的財(cái)務(wù)行為機(jī)制。

3、積極溝通，保持良好的戰(zhàn)略協(xié)同關(guān)系。結(jié)盟企業(yè)之間必須通過積極有效的溝通，本著共贏的合作理念，確保協(xié)議中規(guī)定的財(cái)務(wù)監(jiān)控有關(guān)條款得以落實(shí)，以此保持結(jié)盟企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟整體目標(biāo)的高度一致，并最終提高企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的績效。

總之，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟作為一種整合結(jié)盟企業(yè)核心競爭力的有效方式，要在激烈的市場競爭中占得先機(jī)，要使企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟有效運(yùn)作，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控必不可少，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟而言極其重要。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的步伐加快，我國企業(yè)將面臨越來越多不可控的國際環(huán)境因素，企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟將成為我國企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)的主要營運(yùn)機(jī)制。企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的財(cái)務(wù)監(jiān)控必將成為戰(zhàn)略聯(lián)盟管理理論與方法體系建設(shè)的重要內(nèi)容。

「參考文獻(xiàn)

[1]袁春生戰(zhàn)略聯(lián)盟的新動(dòng)態(tài)與幾個(gè)基本理論問題[J]集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006，（18）：54-55

[2]楊強(qiáng)戰(zhàn)略聯(lián)盟———企業(yè)發(fā)展的新思路[J]管理現(xiàn)代化，2001，（1）：18-20

[3]龐艷桃基于R&D的戰(zhàn)略聯(lián)盟發(fā)展高技術(shù)企業(yè)[J]武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2006，（6）：96-98

篇2

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)行為

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，企業(yè)應(yīng)于建立、健全和實(shí)施內(nèi)部控制。何謂內(nèi)部控制，是指由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過程，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于大型或特大型企業(yè)而言，做好內(nèi)部控制其效率與效果更為顯著，值得各級(jí)管理人員與財(cái)務(wù)人員高度重視。

成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已不能滿足新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步暴露出基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不完善，造成資金安全不穩(wěn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，根據(jù)國家的相關(guān)法律、法規(guī)，依據(jù)五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合成都鐵路局自身經(jīng)營特點(diǎn)，逐步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，健全內(nèi)部控制制度，形成了一個(gè)良性內(nèi)部控制體系的內(nèi)部循環(huán)，使成都鐵路局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得到提高，實(shí)現(xiàn)了成都鐵路局資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的預(yù)期目標(biāo)。

一、企業(yè)完善內(nèi)部控制的基本措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)總是在某個(gè)環(huán)境中運(yùn)行。環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，而外部環(huán)境更多體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)的約束和規(guī)范，內(nèi)部控制的原動(dòng)力來源于企業(yè)自身。成都鐵路局根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到法人治理結(jié)構(gòu)相互獨(dú)立，權(quán)責(zé)分明，體現(xiàn)了相互制衡。成都鐵路局高度重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，通過各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)向全局職工傳遞著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進(jìn)行考評(píng)并學(xué)習(xí)《黨員干部廉潔自律》手冊(cè)。通過路局的有線電視臺(tái)宣傳積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，凝聚職工歸屬感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)精神。通過上述種種手段，將創(chuàng)建企業(yè)文化與營造內(nèi)部控制環(huán)境較好地結(jié)合起來。

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作

1、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不確定性意味著機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)并存，如果機(jī)會(huì)代表盈利，則風(fēng)險(xiǎn)就意味著虧損。做好風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)成鐵局這一特大型會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況，可以確定資金管理、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、工程結(jié)算等為風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，從提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善制度流程等方面對(duì)各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視。

2、制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先完善組織架構(gòu)建設(shè)。對(duì)附屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員實(shí)行集中管理，增加會(huì)計(jì)管理集中度的措施。路局嚴(yán)格執(zhí)行各崗位會(huì)計(jì)人員的任職條件和任用程序，完成了路局機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)的站段總會(huì)計(jì)師配置工作，并實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結(jié)算所，在資金量周轉(zhuǎn)大的地區(qū)設(shè)立結(jié)算室，通過資金結(jié)算所和各結(jié)算室對(duì)各站段資金進(jìn)行監(jiān)管，將資金支付風(fēng)險(xiǎn)前移使風(fēng)險(xiǎn)更可控。

其次，確定若干風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有大額資金支付、對(duì)外投資、擔(dān)保等。路局制定了大額資金支付、資金調(diào)劑等相關(guān)規(guī)定，將資金風(fēng)險(xiǎn)限定在可控范圍，發(fā)揮資金的整體效益。根據(jù)鐵道部關(guān)于對(duì)外投資、擔(dān)保、借貸資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)單位的債權(quán)、債務(wù)管理，嚴(yán)格審批手續(xù)，作到權(quán)責(zé)分明。通過科學(xué)化的管理體制，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，也避免資金調(diào)度的重大決策失誤，內(nèi)部管理失控。保證經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，確保國有資產(chǎn)的安全。

(三)規(guī)范控制活動(dòng)

結(jié)合上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并考慮到鐵路局工作重點(diǎn)與工程實(shí)際情況，對(duì)于一些關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制活動(dòng)進(jìn)行了強(qiáng)化。具體情況如下：

在銀行賬戶管理方面，印發(fā)了成鐵財(cái)【2006】150號(hào)《成都鐵路局銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》、成鐵財(cái)【2006】699號(hào)《成都鐵路局單位賬戶管理補(bǔ)充辦法》及成鐵財(cái)【2007】576號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)單位賬戶管理的通知》，規(guī)范單位賬戶管理，對(duì)賬戶的設(shè)置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監(jiān)管及罰則等做出具體規(guī)定。

在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現(xiàn)金支付，嚴(yán)格規(guī)定各種內(nèi)部銀行賬戶支付范圍。規(guī)定支付個(gè)人款項(xiàng)必須通過銀行支付，為此2006年印發(fā)了成鐵財(cái)【2006】46號(hào)《成都鐵路局個(gè)人款項(xiàng)支付細(xì)則》及財(cái)函【2010】號(hào)《關(guān)于重申進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》，強(qiáng)化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規(guī)范的資金行為。

在資金結(jié)算管理方面，根據(jù)鐵道部相關(guān)文件精神，并結(jié)合本局實(shí)際，制定了結(jié)算中心管理辦法及實(shí)施細(xì)則。同時(shí)對(duì)于結(jié)算中心稽核工作也制定了相關(guān)辦法與細(xì)則，從工作職責(zé)、稽核方式、現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、業(yè)務(wù)稽核規(guī)范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)控制由事后逐步轉(zhuǎn)向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程財(cái)務(wù)管理是鐵路局近期工作的重點(diǎn)與熱點(diǎn)。由于近年來鐵路建設(shè)項(xiàng)目多、資金來源復(fù)雜、資金流量大，參建單位多等特點(diǎn)，決定了鐵路局必須對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發(fā)了項(xiàng)目資金預(yù)算管理、資金實(shí)時(shí)監(jiān)控、資金全面管理等相關(guān)規(guī)定（通知），從資金管理、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，規(guī)范資金支付前各環(huán)節(jié)手續(xù)，做到支付依據(jù)充分、手續(xù)完備、依法合規(guī)，形成按預(yù)算申請(qǐng)、籌集、使用建設(shè)資金的管理機(jī)制，解決了竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算滯后的問題，在建工程、應(yīng)收、應(yīng)付長期掛帳問題，工務(wù)系統(tǒng)，特別是工務(wù)機(jī)械段對(duì)外工程、勞務(wù)分包問題，供電段施工配合費(fèi)收取問題以及土地房屋資產(chǎn)出租出借問題。確保資金支付與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，以違規(guī)撥付建設(shè)資金“反面典型”處理為突破口，防止發(fā)生超概算、超計(jì)劃、超資金預(yù)算、超合同、超驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥付建設(shè)資金等問題。通過招標(biāo)方式確定中介機(jī)構(gòu)對(duì)達(dá)成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項(xiàng)目的審價(jià)工作，核定竣工開通項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)價(jià)、建設(shè)成本的真實(shí)性，規(guī)范了工程價(jià)款結(jié)算和費(fèi)用支出。加強(qiáng)建設(shè)、施工、協(xié)作銀行的三方監(jiān)管，制定了三方《監(jiān)管協(xié)議》，通過資金結(jié)算所對(duì)施工單位資金流向進(jìn)行日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控和定期檢查，實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金的全過程監(jiān)管控制。建立資金管理責(zé)任追究制度和經(jīng)營業(yè)績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產(chǎn)安全。

(四)完善企業(yè)的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間及企業(yè)以外的有效溝通

通過成都鐵路局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)和西南鐵道報(bào)等內(nèi)部刊物，建立溝通平臺(tái)，宣傳路局的企業(yè)文化精神，提高全局職工自身修養(yǎng)和素質(zhì)，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，傳遞出積極向上的企業(yè)文化，加強(qiáng)了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)精神，增加職工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的認(rèn)同感，培養(yǎng)職工正確的價(jià)值取向，提高對(duì)企業(yè)的融合度，保證企業(yè)的長期發(fā)展。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)實(shí)施內(nèi)部控制的長期性和有效性

內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)、稽核與考評(píng)工作。一是路局審計(jì)處通過日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、提出、糾正并及時(shí)上報(bào)管理層在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)計(jì)行為的錯(cuò)誤及舞弊行為，通過專項(xiàng)監(jiān)督保證國有資產(chǎn)的安全、完整。二是嚴(yán)格落實(shí)績效考評(píng)制度，通過績效考評(píng)，從上至下讓每一位職工在各自的職責(zé)范圍內(nèi)明白工作做得好的，應(yīng)繼續(xù)鞏固，以提高自己的業(yè)務(wù)水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時(shí)進(jìn)行修正，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。制定了《成都鐵路局經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度》，通過每月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史成本進(jìn)行比對(duì)，加強(qiáng)了成本的控制，解決了勞動(dòng)效率的問題。四是建立了預(yù)算執(zhí)行通報(bào)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的單位和個(gè)人嚴(yán)格追究責(zé)任。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制規(guī)范化的過程，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業(yè)會(huì)計(jì)職能從核算向管理職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財(cái)務(wù)知識(shí)，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識(shí)的融會(huì)貫通。隨著市場經(jīng)濟(jì)的多樣化和鐵路改革的不斷創(chuàng)新，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化執(zhí)行力，圍繞上級(jí)主管部門與企業(yè)中心工作不斷總結(jié)與改進(jìn)，才能適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，更加有利于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F62文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0196-02

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類

薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實(shí)客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時(shí)性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風(fēng)險(xiǎn)：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)：影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。

3 內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對(duì)全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4 確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線――各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級(jí)分公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。

（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

（5）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評(píng)估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。

5 內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。同時(shí)，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運(yùn)營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時(shí)，內(nèi)控活動(dòng)需要人力、物力、時(shí)間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時(shí)，還要衡量各項(xiàng)投入成本，是否能從控制活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ)，否則內(nèi)控活動(dòng)就會(huì)得不償失。因此，內(nèi)控活動(dòng)必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇4

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)監(jiān)督;財(cái)務(wù)控制

中圖分類號(hào):R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)02-0158-02

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中,財(cái)務(wù)控制是其重要職能,醫(yī)院的任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都需要控制。財(cái)務(wù)控制是通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)約束和調(diào)節(jié)、疏通和合作,使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的過程。財(cái)務(wù)控制要以消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標(biāo)志,建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和建立循序漸進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線。

一、財(cái)務(wù)控制

(一)財(cái)務(wù)控制的目的

1.對(duì)理財(cái)目標(biāo)的本身進(jìn)行控制,使它具有一個(gè)積極先進(jìn)的水平,進(jìn)而確定一個(gè)優(yōu)良的財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行軌道。

2.對(duì)理財(cái)目標(biāo)的執(zhí)行情況控制,消除財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行結(jié)果與既定目標(biāo)的偏差,以保證整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程按照既定的目標(biāo)進(jìn)行。

3.通過財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制,使經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展符合理財(cái)目標(biāo),并保證理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)財(cái)務(wù)控制的地位與作用

1.保證作用。通過控制資金占用規(guī)模,保證醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)資金的合理需要;通過控制資金占用結(jié)構(gòu),保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)高效地運(yùn)行;通過控制資金耗費(fèi)價(jià)值的補(bǔ)償,保證和維護(hù)醫(yī)院業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

2.促進(jìn)作用。通過對(duì)資金占用的日常控制,促進(jìn)醫(yī)院加速資金周轉(zhuǎn);通過對(duì)資金耗費(fèi)的控制,促進(jìn)醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)管理水平,不斷增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.監(jiān)督作用。通過控制醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、監(jiān)督醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行黨和國家有關(guān)方針政策與財(cái)經(jīng)紀(jì)律,防止違法亂紀(jì),保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整;通過控制醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng),監(jiān)督醫(yī)院堅(jiān)持社會(huì)主義辦院方向,防止損害國家利益和病人利益,以利于醫(yī)院的健康發(fā)展。

4.協(xié)調(diào)作用。通過控制資金運(yùn)用的結(jié)構(gòu)與規(guī)模,控制資金的收入、支出及分配,協(xié)調(diào)國家、單位、病人及職工個(gè)人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

(三)財(cái)務(wù)控制的形式和主要方法

1.財(cái)務(wù)控制的形式

財(cái)務(wù)控制可采取多種多樣的方式,而且隨著客觀環(huán)境的變化而變化。醫(yī)院常用的控制形式包括集中控制和分級(jí)控制。

(1)集中控制。集中控制是指由一個(gè)控制中心對(duì)所有子系統(tǒng)的情況進(jìn)行集中加工、處理,集中指令,操縱所有子系統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種控制形式。集中控制,一般適宜于規(guī)模較小的醫(yī)院。

(2)分級(jí)控制。分級(jí)控制是指在一個(gè)最高控制中心的領(lǐng)導(dǎo)下,按照整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)在的結(jié)構(gòu)層次,分別設(shè)置不同級(jí)別的控制中心,層層控制,分級(jí)控制,一般適用于規(guī)模較大的醫(yī)院。

2.財(cái)務(wù)控制的主要方法

(1)組織控制法。醫(yī)院要實(shí)行財(cái)務(wù)控制,不僅要有控制目標(biāo),而且要有實(shí)施控制的機(jī)構(gòu),有些目標(biāo)還要按照機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況進(jìn)行分類或分解,以便于貫徹和執(zhí)行。合理的組織規(guī)劃是保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照醫(yī)院既定的方針執(zhí)行,提高經(jīng)營效率,保護(hù)資產(chǎn)和增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。各個(gè)醫(yī)院所處的環(huán)境、規(guī)模大小以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同,組織機(jī)構(gòu)也應(yīng)根據(jù)各單位的不同實(shí)際情況而定。機(jī)構(gòu)設(shè)置以后,首先要進(jìn)行職責(zé)劃分,明確規(guī)定每一層次機(jī)構(gòu)的任務(wù)和應(yīng)負(fù)的職責(zé),還要按不相容職務(wù)分離的原則,規(guī)定相互配合與制約的方法。組織控制法是一種事前控制法。

(2)授權(quán)控制法。授權(quán)控制,是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理,必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)的部門或人員去執(zhí)行,也就是說單位的各級(jí)人員必須獲得批準(zhǔn)或授權(quán),才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務(wù)。授權(quán)控制是一種事前控制,能將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。

進(jìn)行授權(quán)控制,首先要求醫(yī)院內(nèi)部要有授權(quán)環(huán)節(jié)和明確各環(huán)節(jié)的授權(quán)者。第二,授權(quán)級(jí)別應(yīng)與授權(quán)者地位相適應(yīng)。第三,要求授權(quán)人應(yīng)該是稱職的人員,對(duì)于不能勝任的人不得授權(quán)。第四,嚴(yán)格要求各級(jí)人員按所授權(quán)權(quán)限辦事。對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任,對(duì)其超越權(quán)限之外的行為不予認(rèn)可。第五,無論采取什么樣的授權(quán)方式,都應(yīng)有文件記錄。

按授權(quán)的性質(zhì)可分為一般授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)是指單位內(nèi)部對(duì)正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的授權(quán),是根據(jù)既定的預(yù)算計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn),在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)。與一般授權(quán)不同,特別授權(quán)的對(duì)象是對(duì)某些非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的專門研究作出的授權(quán),這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往是個(gè)別的、特殊的,一般沒有既定的預(yù)算、計(jì)劃等標(biāo)準(zhǔn)所依,需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體分析和研究。

一個(gè)醫(yī)院的授權(quán)控制應(yīng)做到,醫(yī)院所有人員不經(jīng)合法授權(quán),不能行使授權(quán)權(quán),按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,在合理分工的基礎(chǔ)上,授予各層次管理人員以相應(yīng)的權(quán)限并賦予相應(yīng)的責(zé)任,各級(jí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)后應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行,以身作則,不能越權(quán)辦事。授權(quán)控制對(duì)于保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全與完整,防止發(fā)生弊端是一項(xiàng)重要措施。

(3)目標(biāo)控制法。目標(biāo)控制法是指一個(gè)單位內(nèi)部的管理工作應(yīng)遵循其創(chuàng)建目標(biāo),分期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定切實(shí)可行的計(jì)劃并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行控制的方法。目標(biāo)控制是一種事前控制。

實(shí)行目標(biāo)控制,首先根據(jù)財(cái)務(wù)控制的對(duì)象與要求,制定控制目標(biāo)。第二,根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的組成因素,分解目標(biāo),落實(shí)到責(zé)任單位,做到層層把關(guān)。第三,規(guī)定財(cái)務(wù)指標(biāo)責(zé)任單位的權(quán)責(zé)利,并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。第四,連續(xù)不斷地檢查財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,并與計(jì)劃進(jìn)行比較,揭示差距,查明原因,及時(shí)采取相應(yīng)措施。第五,對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)達(dá)到的情況進(jìn)行考核,作到獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

為了進(jìn)行目標(biāo)控制,醫(yī)院都要編制計(jì)劃,實(shí)行分級(jí)分口管理,推行全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部職能目標(biāo)任務(wù)的完成情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

(4)預(yù)算控制法。預(yù)算控制法是以預(yù)先編制的財(cái)務(wù)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施控制的方法。實(shí)際上,預(yù)算是在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之前根據(jù)預(yù)算期的結(jié)果,對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。醫(yī)院預(yù)算按其內(nèi)容可分為財(cái)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)務(wù)支出預(yù)算、財(cái)務(wù)收支綜合預(yù)算等;按時(shí)間則可分為長期預(yù)算、短期預(yù)算、臨時(shí)預(yù)算;按形式分為固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算是由多個(gè)相互聯(lián)系的預(yù)算組合而成的嚴(yán)密的體系。

預(yù)算控制能夠最大程度地保證預(yù)算得以實(shí)現(xiàn),通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的比較,可以及時(shí)了解實(shí)際進(jìn)展情況,找出存在差異的原因,反映原始預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性和可行性,據(jù)此決定原始預(yù)算是否修改,使之更有利于目標(biāo)的科學(xué)性與合理性。預(yù)算控制的方法包括制定預(yù)算、指標(biāo)分解、指標(biāo)落實(shí)、檢查考核與獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)等,與目標(biāo)控制法相似。

(5)措施控制法。這里所說的措施控制法主要指政策制度控制措施、記錄控制措施和實(shí)物控制措施。

①政策制度控制。政策制度控制主要指以國家有關(guān)方針政策及醫(yī)院的計(jì)劃預(yù)算、制度作為控制手段?，F(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決不能在基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、管理制度不健全的環(huán)境中進(jìn)行。因此,醫(yī)院內(nèi)部要建立健全財(cái)務(wù)管理制度及各項(xiàng)制度的建設(shè),按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況而定,使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理做到有章可循。

②文件記錄控制。文件記錄在醫(yī)院財(cái)務(wù)控制中有著重要的地位,要使文件記錄有效,必須要進(jìn)行可靠性控制。各種文件記錄資料的可靠性主要來源于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及反映的準(zhǔn)確性,各種資料的記錄反映應(yīng)符合其內(nèi)在聯(lián)系的規(guī)律性。按文件記錄的性質(zhì)可分為管理文件和會(huì)計(jì)記錄。

③實(shí)物控制。實(shí)物控制包括醫(yī)院的資產(chǎn)、物資及會(huì)計(jì)賬表等,是指為保護(hù)各種實(shí)物的安全與完整,防止舞弊行為所進(jìn)行的控制。

實(shí)物控制的主要內(nèi)容包括:實(shí)物的限制接近,根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況,一般情況下限制接近現(xiàn)金,限制接近庫存物資及其他容易轉(zhuǎn)作個(gè)人使用的實(shí)物,以及會(huì)計(jì)賬單、賬冊(cè)、賬簿,實(shí)物的保護(hù)和實(shí)物的定期盤點(diǎn)清查。

(6)責(zé)任控制法?？茖W(xué)的組織結(jié)構(gòu)、合理的分工、建立適合醫(yī)院特點(diǎn)的責(zé)任制度是財(cái)務(wù)控制的一種形式。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督

(一)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。其主要內(nèi)容有:對(duì)單位預(yù)算管理的監(jiān)督,包括監(jiān)督預(yù)算的編制是否符合國家有關(guān)方針、政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,是否符合事業(yè)計(jì)劃的要求,是否科學(xué)合理,是否按規(guī)定報(bào)批;監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,包括各項(xiàng)收入是否符合規(guī)定,財(cái)務(wù)收支審批制定是否健全,有無亂收、多收、漏收、少收、挪用、截留、坐支、私設(shè)小金庫現(xiàn)象,是否擅自擴(kuò)大開支范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)等;對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理的監(jiān)督,包括是否建立健全控制制度,財(cái)產(chǎn)物資管理業(yè)務(wù)職能是否分離,結(jié)余分配是否按照規(guī)定,專用基金是否?？顚Ｓ?有無擠占、挪用現(xiàn)象,對(duì)外投資是否報(bào)批等。

(二)財(cái)務(wù)監(jiān)督的分類

財(cái)務(wù)監(jiān)督按監(jiān)督的時(shí)間順序,可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;按監(jiān)督的范圍可以劃分為全面監(jiān)督和專題監(jiān)督;按監(jiān)督的組織方式可分劃為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

另外,財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要方法和手段,是根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的總體要求,由專門人員對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的檢查。

財(cái)務(wù)檢查有經(jīng)常性檢查、定期檢查和專題檢查、財(cái)務(wù)大檢查。經(jīng)常性檢查一般由專業(yè)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行;定期檢查通常在年終、季末或月底,由專業(yè)人員有關(guān)人員參加進(jìn)行,如物資盤點(diǎn)等;專題檢查和財(cái)務(wù)大檢查一般為適應(yīng)特殊需要,組織有關(guān)方面代表參加,對(duì)某些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行檢查,或?qū)ω?cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢查。

財(cái)務(wù)檢查的工作方法:一是賬務(wù)檢查,即以會(huì)計(jì)賬簿憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為對(duì)象進(jìn)行的檢查;二是實(shí)物檢查,即對(duì)單位的實(shí)物資產(chǎn)的存放、保管以及領(lǐng)用制度等方面的檢查,通過實(shí)物檢查,確認(rèn)賬款賬物是否相符,保證國有資產(chǎn)的安全與完整;三是現(xiàn)場檢查,即對(duì)一些通過財(cái)務(wù)檢查還不足以全面、真實(shí)地反映的問題,為了進(jìn)一步查明事實(shí)而進(jìn)行的檢查。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制　內(nèi)控　醫(yī)院

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)管理體制改革的不斷深化，社會(huì)現(xiàn)代化水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)在醫(yī)院的經(jīng)營管理中日益得到重視。自衛(wèi)生部印發(fā)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》的通知以來，我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，已從理論研究階段逐步轉(zhuǎn)入實(shí)務(wù)操作階段。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化、國家對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理體制的改變，以及人們醫(yī)療保健需求的不斷提高，促使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理，從內(nèi)容到形式都發(fā)生了很大的變化，同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大。因此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為，對(duì)于保護(hù)醫(yī)院國有資產(chǎn)的安全、完整及有效使用，提高會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的質(zhì)量，保證醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度與措施的貫徹執(zhí)行，預(yù)防、控制、及時(shí)查明各種錯(cuò)誤和弊端和準(zhǔn)確地采取糾正措施，保證醫(yī)療活動(dòng)有序和有效進(jìn)行等方面都具有極其重要的作用。

二、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的核心內(nèi)容

控制活動(dòng)是整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心，也是內(nèi)控制度具體實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)。

1.交易授權(quán)審批控制。交易授權(quán)審批程序主要為了保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)后才產(chǎn)生的。具體事項(xiàng)必須由制度規(guī)定的人員進(jìn)行審批后方有效。比如我院規(guī)定：①年度開支計(jì)劃，必須經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)議討論審定，由院長簽字后生效；②藥品、試劑、物資設(shè)備采購等月度及年度計(jì)劃必須經(jīng)過院長審批；③各醫(yī)療、醫(yī)技、行政、后勤等職能科室500元以下的與本科室業(yè)務(wù)相關(guān)的支出，由科主任或科長審批等等。

2.職責(zé)劃分控制。職責(zé)劃分程序是指對(duì)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地檢查其他人員的工作，確保不同部門崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，即符合不相容職務(wù)相分離原則。例如：①交易的執(zhí)行、記錄以及保管分別由不同的部門和人員負(fù)責(zé)，采購部門簽發(fā)采購單，會(huì)計(jì)部門根據(jù)審批過的單據(jù)支付貨款，倉庫人員負(fù)責(zé)貨物的入庫保管；②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行崗位責(zé)任制。

3.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施。確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。例如我院規(guī)定：①藥品必須定期盤點(diǎn)，每月至少盤點(diǎn)一次，年終決算前要進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)；②藥品會(huì)計(jì)與藥庫保管員應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)賬，保證月終藥品會(huì)計(jì)賬余額與各藥庫藥品明細(xì)賬的余額之和相等，財(cái)務(wù)部門至少每季度與藥庫、各藥房的明細(xì)賬及實(shí)物進(jìn)行核對(duì)；③盤點(diǎn)人員必須有財(cái)務(wù)部門人員參加等等。

4.獨(dú)立稽核控制。獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和記錄事項(xiàng)、金額的正確性。我院在財(cái)務(wù)部門配備了兩名復(fù)核會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)各財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審核，包括嚴(yán)格把關(guān)、執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)原始憑證及附件嚴(yán)格審查；參與會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)施和應(yīng)用等。

三、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建路徑

除上述具體內(nèi)容之外，在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建過程中，還必須依靠如下路徑進(jìn)行構(gòu)建。

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)的建立。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)一思想，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理體制，重視會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)，支持和督促照章辦事，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與醫(yī)院重大決策的職責(zé)；不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，注意權(quán)利的平衡，進(jìn)行檢查與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題。加大對(duì)醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度，敢于在實(shí)際工作中力排干擾。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行制度者給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，違規(guī)、違章者堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

2.建立人員激勵(lì)、約束機(jī)制。首先要根據(jù)每位員工的品質(zhì)和業(yè)務(wù)能力來綜合分配工作，使他們能勝任本職工作。建立業(yè)務(wù)技術(shù)考核制度，會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)資格證才能上崗。

3.建立培訓(xùn)制度，以提高各類人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高技術(shù)水平。建立獎(jiǎng)懲制度，提高職工的責(zé)任心和創(chuàng)造力。實(shí)行崗位輪換制度。定期換崗工作十分必要：一是通過換崗容易發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高；二是能夠提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，同時(shí)，可避免職務(wù)犯罪。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作中。嚴(yán)把用人關(guān)，嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)過程中的部門協(xié)同。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制，具有極其重要和特殊的地位，應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，保障其獨(dú)立性和客觀性。在實(shí)施正常的財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際和新情況，將審計(jì)擴(kuò)展到管理各領(lǐng)域，開展專題、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，如開展物資采購比價(jià)審計(jì)，將醫(yī)院需購置的各類設(shè)備、材料價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)等管理審計(jì)。積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)和法律等復(fù)合型人才加入到審計(jì)隊(duì)伍中，促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)的提高，為有效開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。通過內(nèi)部審計(jì)部門系統(tǒng)和規(guī)范化的監(jiān)控，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

總之，對(duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理的作用，有效的控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪貴英.談完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月)，2008，(11)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)核算；信息化

2007年被江銅集團(tuán)定為“制度落實(shí)年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內(nèi)部控制制度，礦部了《職工探親假往返路程期限規(guī)定》《物資管理辦法》《資金預(yù)算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產(chǎn)投資管理實(shí)施辦法》。凡此種種，標(biāo)志永平銅礦由大力提倡內(nèi)部控制建設(shè)向明確要求、細(xì)化規(guī)定層面轉(zhuǎn)變。一股內(nèi)部控制的旋風(fēng)，伴隨著強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的浪潮，正席卷而來。汽車修理廠財(cái)務(wù)組又如何建立高質(zhì)量的、有實(shí)質(zhì)性影響的，符合永平銅礦特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系呢？

建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高企業(yè)經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)信息披露的可靠性，確保企業(yè)行為合法合規(guī)。

一、實(shí)施預(yù)算管理，形成縱橫管理網(wǎng)絡(luò)

（一）建立和健全了縱橫的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，生產(chǎn)、成本和財(cái)務(wù)等方面都得到了有效控制

自2003年起，汽車修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問、總責(zé)任人、分責(zé)任人，總顧問由礦總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任，總責(zé)任人由廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，分責(zé)任人由廠各工段長及核算員擔(dān)任，形成了一個(gè)由總顧問作為決策者，總責(zé)任人作為綜合管理層，分責(zé)任人作為執(zhí)行層的全面預(yù)算管理組織體系。

（二）確定產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法和內(nèi)容

由于產(chǎn)品單一，主要是修理礦用汽車，為適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求。把預(yù)算管理細(xì)分為基本預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和審批預(yù)算三種形式。

1、基本預(yù)算。把材料、配件預(yù)算指標(biāo)直接分解落實(shí)到有關(guān)部門、單位和個(gè)人，由他們直接管理和控制。汽車修理廠實(shí)行段長、職能組長專人領(lǐng)料制度，因?yàn)樗麄兪遣牧稀⑴浼墓芾碚?，也是產(chǎn)品的消耗者，熟悉產(chǎn)品應(yīng)消耗哪些材料、配件，避免盲目領(lǐng)料，防止產(chǎn)需脫節(jié)，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行直接控制與管理，使之達(dá)到最佳狀態(tài)?；绢A(yù)算涉及到產(chǎn)品的消耗、產(chǎn)出，即生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的預(yù)算，也是全員參與的預(yù)算，真正落實(shí)到“千斤重?fù)?dān)人人挑，個(gè)個(gè)肩上有指標(biāo)”。

2、專項(xiàng)預(yù)算。是對(duì)某一項(xiàng)目所編制的預(yù)算，直接由有關(guān)專項(xiàng)部門來管理控制。如3307型大車大修，總直接費(fèi)用45萬元，光大齒圈、減振器總成、轉(zhuǎn)向泵等配件，每一個(gè)配件單價(jià)都達(dá)到1萬多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監(jiān)管部門（車管部）、用戶單位（采礦場）、修理單位（汽車修理廠）三家共同控制，即汽車修理廠生產(chǎn)技術(shù)組人員編制大修車預(yù)決算書，采礦場簽字認(rèn)可，車管部審核驗(yàn)收，把費(fèi)用控制在范圍之內(nèi)。

3、審批預(yù)算。是某項(xiàng)預(yù)算上報(bào)等待批準(zhǔn)的預(yù)算，因初期沒有考慮到事后又出現(xiàn)的必須補(bǔ)報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算。它具有臨時(shí)性或突發(fā)性。如3307型大車大修完工交付用戶單位使用后，在規(guī)定的期限內(nèi)用戶單位不滿意，必須返修，返修費(fèi)用必須報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審批。

4、建立全面預(yù)算分析控制體系。年初廠財(cái)務(wù)組將預(yù)算指標(biāo)分解，并落實(shí)到工段、職能組，通過成本管理中心審核后予以執(zhí)行。為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進(jìn)措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送廠財(cái)務(wù)組，廠財(cái)務(wù)組匯總預(yù)算分析報(bào)告，向廠領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)財(cái)務(wù)分析情況。

二、修舊利廢，強(qiáng)化班組經(jīng)濟(jì)核算

（一）成立了修舊利廢領(lǐng)導(dǎo)小組

汽車修理廠在開展修舊利廢活動(dòng)中，各工段把修舊利廢指標(biāo)分解落實(shí)到班組，激勵(lì)員工樹立過緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復(fù)利用，取得了可觀的效益。光這項(xiàng)工作每年為礦節(jié)余15萬元的成本。

（二）把預(yù)算管理與班組經(jīng)濟(jì)核算結(jié)合起來

班組把上級(jí)分解下來的預(yù)算指標(biāo)貫徹落實(shí)。各工段都設(shè)立了廢舊料庫。在領(lǐng)用新料前，先到廢舊料庫查看，有沒有可以修復(fù)的舊料，有沒有以舊代新的料，如果有就不領(lǐng)新料，減少成本開支。

（三）開展班組經(jīng)濟(jì)核算

充分調(diào)動(dòng)了員工參與成本控制、財(cái)務(wù)管理的積極性，從而改變了過去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。

三、開展財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)

（一）利用軟件管理成本

礦財(cái)務(wù)部為了及時(shí)了解基層單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，充分利用新中大國際ERP-A3財(cái)務(wù)軟件，在用戶權(quán)限設(shè)置上，礦財(cái)務(wù)部擁有最大權(quán)限，可隨時(shí)進(jìn)入基層單位財(cái)務(wù)組查帳，這一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了總會(huì)計(jì)師和礦財(cái)務(wù)部對(duì)基層單位財(cái)務(wù)賬目的即時(shí)查詢和監(jiān)控。

（二）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

礦信息部開發(fā)了材料配件軟件辦公系統(tǒng)，汽車修理廠在廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)組計(jì)算機(jī)上安裝了該材料配件辦公系統(tǒng)，可隨時(shí)了解各工段領(lǐng)料情況，以及是生產(chǎn)性用料還是非生產(chǎn)性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財(cái)務(wù)信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；信息化；結(jié)合

      信息化是一種不可逆轉(zhuǎn)的潮流，充分運(yùn)用信息化帶來的機(jī)遇建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)安全難以有效保障，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現(xiàn)的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國概念股”遭遇誠信危機(jī)等都在相當(dāng)程度上與內(nèi)控制度的不完善有關(guān)。因此，加快構(gòu)建信息化背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與信息化結(jié)合的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與信息化的結(jié)合就是在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，以此來構(gòu)建信息化時(shí)代的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這種內(nèi)控制度的建立，有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

1、有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

首先，信息化可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內(nèi)部控制制度可以借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內(nèi)部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進(jìn)行，這可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。其次，信息化可以豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計(jì)算機(jī)及其輔助系統(tǒng)如財(cái)務(wù)軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行手段。

2、有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全

信息化背景下，通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，這將有效的提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金異動(dòng)等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應(yīng)權(quán)限的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都可以監(jiān)測到這種資金的流動(dòng)，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實(shí)時(shí)監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財(cái)務(wù)安全性。此外，在信息化條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門可以充分利用財(cái)務(wù)軟件所包含的功能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，從而可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。

3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施

在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)來了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)進(jìn)展，這可以避免出現(xiàn)內(nèi)部控制人員不了解實(shí)際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴(yán)密的監(jiān)督下會(huì)更加注重戰(zhàn)略的落實(shí)，另一方面，內(nèi)控部門可以通過內(nèi)控報(bào)告等形式向企業(yè)的決策者反應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。

二、信息化條件下內(nèi)控制度建立的新特征

在信息化背景下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須充分關(guān)注人和物兩大要素，注重內(nèi)部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)。

1、信息化背景下內(nèi)控制度的建立必須同時(shí)關(guān)注人和物兩大要素

首先，信息化條件下內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注信息化設(shè)備這一因素。由于信息化條件下的財(cái)務(wù)信息大量的依靠信息化設(shè)備（包括信息化軟件）來進(jìn)行處理，如數(shù)據(jù)的匯總與簡單分析等，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須關(guān)注這些設(shè)備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注人這一因素。內(nèi)部控制制度的建立，人是關(guān)鍵因素，因?yàn)樗械呢?cái)務(wù)活動(dòng)都需要人的參與。特別是當(dāng)前我國部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理還沒有完全規(guī)范化，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內(nèi)部控制制度必須能進(jìn)行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須充分關(guān)注人這一要素。

2、注重內(nèi)部控制功能的拓展

    在信息化條件下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一方面，要注意挖掘財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能，信息化使內(nèi)部控制的功能不再局限于為財(cái)務(wù)安全“保駕護(hù)航”，而是可以通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來做出預(yù)測，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內(nèi)控的功能，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時(shí)強(qiáng)調(diào)這種功能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行了有效的對(duì)接，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞，幫助各部門和利益相關(guān)者了解自身有關(guān)的收入和支出情況，完善的內(nèi)部控制制度要對(duì)這種功能予以反映。

3、高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失竊、財(cái)務(wù)軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現(xiàn)代通信設(shè)備中數(shù)據(jù)記憶與遠(yuǎn)程傳輸?shù)韧獠凯h(huán)境給財(cái)務(wù)信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要積極關(guān)注信息化條件下單位內(nèi)部授權(quán)、密碼口令失竊等給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳?yīng)權(quán)限的職工可以在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)無痕修改，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。

三、信息化條件下加快財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的對(duì)策建議

在信息化條件下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

1、高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立

首先，要成立專門的機(jī)構(gòu)或者工作小組來推動(dòng)信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)要?jiǎng)潛軐ｉT的經(jīng)費(fèi)、指派專門人員負(fù)責(zé)這一工作。其次，要加強(qiáng)調(diào)研了解信息化條件下內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基本現(xiàn)狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎(chǔ)上科學(xué)的搭建信息化條件下內(nèi)部控制制度的基本框架。再次，要不斷細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)特征以及發(fā)展需要，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架體系中不完善或者模糊之處進(jìn)行補(bǔ)充說明，從而提高內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。

2、密切跟蹤國家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展動(dòng)態(tài)

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內(nèi)控制度主要適應(yīng)于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據(jù)國家內(nèi)控制度對(duì)信息化的新要求，高標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)和完善自身的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等國家最新頒布的內(nèi)控制度來細(xì)化、完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與動(dòng)態(tài)改進(jìn)

    首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后，企業(yè)要嚴(yán)格要求各部門遵照?qǐng)?zhí)行，并明確相關(guān)的崗位、個(gè)人的職責(zé)，并制定完善內(nèi)控制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，從而推動(dòng)制度的執(zhí)行。其次，要?jiǎng)討B(tài)的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新與應(yīng)用必然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生更為深遠(yuǎn)的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現(xiàn)的新問題，并制定相應(yīng)的補(bǔ)充性制度，從而提高制度的完備性。

參考文獻(xiàn)：

篇8

（一）基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

在基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，主要存在以下幾個(gè)問題:首先是會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范。眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的重要部分。只有準(zhǔn)確無誤的計(jì)算好成本，核算費(fèi)用等等會(huì)計(jì)因素，才能夠正確的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。在會(huì)計(jì)核算中主要有以下兩個(gè)不規(guī)范的地方。一是建賬不規(guī)范，有些建賬單位沒有按照統(tǒng)一的規(guī)定來設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，而是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，這就極難分清賬目資金來源，更遑論進(jìn)行管理和核算；二是使用的會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確，這是一個(gè)普遍的問題。常見的比如對(duì)建筑安裝工程沒有進(jìn)行清晰的核算，在工程承完結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)決算就很難做出財(cái)務(wù)報(bào)表。然后是資金管理不規(guī)范。主要有以下兩個(gè)方面，一是沒有開設(shè)銀行專門的儲(chǔ)存賬戶或者多開了戶頭。按照規(guī)定所說：“同一建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。有許多的單位就因?yàn)槎嘣O(shè)賬戶或者沒有設(shè)立專門賬戶，這已經(jīng)違反了國家的規(guī)定。二是工程價(jià)款結(jié)算不合規(guī)定。沒有嚴(yán)格地按照計(jì)量支付工程價(jià)款而是根據(jù)施工單位大額墊付資金，不按照工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。

（二）如何解決基建財(cái)管中存在的問題

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須要重視財(cái)務(wù)管理工作和支持財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)員工的使用必須要進(jìn)行嚴(yán)格的選擇，盡量選擇專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作者，專業(yè)性越強(qiáng)。對(duì)于會(huì)計(jì)賬目，會(huì)計(jì)核算等方面就會(huì)減少許多差錯(cuò)。其次，要建立起完善的單位財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，根基單位的需要和實(shí)際的單位情況以及財(cái)務(wù)部的規(guī)定要求，建立合適單位的財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。對(duì)于資金管理必須按照規(guī)定，同時(shí)要設(shè)定專門的檢查單位來進(jìn)行核查，從而減少基建財(cái)管中的資金管理問題。

二、基建內(nèi)部控制制度存在的問題和對(duì)策

（一）基建內(nèi)部控制制度存在的問題

當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題有以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。有些企業(yè)不注重內(nèi)部控制制度，有些雖然建立了內(nèi)控制度，但多數(shù)是復(fù)制先進(jìn)的企業(yè)的，多數(shù)與自身實(shí)際情況并不完全符合。這種照搬的內(nèi)部控制制度，多數(shù)情況下都只是用來應(yīng)付的手段，對(duì)企業(yè)并沒有多大的作用。（2）會(huì)計(jì)信息的失真，這是指會(huì)計(jì)信息所反映的數(shù)據(jù)與實(shí)際的情況不符合，不能如實(shí)的反應(yīng)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而使會(huì)計(jì)賬目失去了分析效果，更嚴(yán)重的會(huì)造成決策的失誤，從而影響企業(yè)的前景和正常發(fā)展。（3）信息溝通不暢，很多企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理之中，也沒有建立起相應(yīng)的采集，加工以及分析等相關(guān)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。從而影響了生成數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，從而導(dǎo)致了舞弊行為和錯(cuò)誤的產(chǎn)生，更有甚者，會(huì)被企業(yè)人員專空子，撿漏洞，進(jìn)行資金盜竊，貪污公款，從而對(duì)企業(yè)造成不可避免的損害和損失。

（二）相關(guān)問題解決對(duì)策

（1）要提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)：要重視企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控管理的宣傳和培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識(shí)深入到每一個(gè)員工的觀念之中，要讓每一位員工清晰了解自己的定位，以及他們?cè)趦?nèi)部控制之中充當(dāng)?shù)慕巧臀恢茫@樣才能讓企業(yè)協(xié)調(diào)一致，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的有效和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。讓員工由被動(dòng)接受轉(zhuǎn)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，從而更好地接受內(nèi)部控制。（2）建立良好的溝通交流系統(tǒng)：對(duì)優(yōu)秀的內(nèi)控系統(tǒng)而言，可靠的信息系統(tǒng)是必不可少的。必須要包含公司的全部重要活動(dòng)。每個(gè)人都能通過溝通交流系統(tǒng)清楚地知道自己在內(nèi)部控制體系中的角色和定位，能夠使企業(yè)更快更好地收集到更翔實(shí)的數(shù)據(jù)，方便各部門之間的溝通對(duì)話，從而為企業(yè)創(chuàng)下更高的利潤。（3）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位，充分發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督任用。企業(yè)的監(jiān)督力量是保證其完善的內(nèi)部系統(tǒng)能否得以實(shí)施并遵守的重要力量之一。很多東西沒有監(jiān)督就容易發(fā)生變故。作為保障內(nèi)控效果重要手段的內(nèi)部審計(jì)，其在內(nèi)控管理中的地位與作用應(yīng)得到高度重視。內(nèi)部審計(jì)相較于外部審計(jì)，更能從全局出發(fā)，為大局考慮。能更好地做出決定和判斷，這就要求內(nèi)部審計(jì)地位必須要高，不能成為人人都能插手的地方，不然就失去了其威嚴(yán)性和威懾力，就無法從根本上發(fā)揮出它的監(jiān)督作用和促進(jìn)作用。

三、結(jié)語

加強(qiáng)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，需要加強(qiáng)對(duì)事物的配置以及員工的素質(zhì)等加以增強(qiáng)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者必須要重視起來，以身作則，上行下效，才能更好地促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

［1］李雪琴.行政事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策研究［J］.生產(chǎn)力研究,2017（1）.

篇9

關(guān)鍵詞：高等院校 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 建議

我國各級(jí)教育體制的深度改革、高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化。如何適應(yīng)高校的財(cái)務(wù)管理需求，充分發(fā)揮學(xué)校資源與資金使用效率，防止院校資產(chǎn)流失，提高院校的辦學(xué)效益，進(jìn)而保障高等院校實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)、高效的發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作人員共同關(guān)注的一項(xiàng)焦點(diǎn)課題。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題分析

目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是參照2001年6月份財(cái)政部所制定與頒發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》來實(shí)施，相對(duì)來言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)具備了一定的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。但是我國高等院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制建設(shè)才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄

由于我國高等院校的經(jīng)費(fèi)長期以來主要依賴于政府的財(cái)政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風(fēng)險(xiǎn)與效益意識(shí)都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業(yè)的投資與管理方面、教育科研規(guī)劃方面以及學(xué)校后勤體系的變革與發(fā)展方面等都比較缺乏系統(tǒng)性的決策與規(guī)劃體系，同時(shí)相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體作用和重要性上認(rèn)識(shí)比較模糊，在這方面既缺少專業(yè)性的分析與評(píng)估，同時(shí)也害怕因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行影響了學(xué)校的穩(wěn)定與發(fā)展。盡管目前有不少高校都在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是卻存在著執(zhí)行力度不夠的問題，諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展存在執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依的問題，使得制度形同虛設(shè)，失去了存在的根本意義。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待于進(jìn)一步完善

高效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的擴(kuò)大以及高效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，需要與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度做出匹配性的調(diào)整，但由于我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步較晚，迄今依然存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、與實(shí)際需求不配套、系統(tǒng)性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對(duì)外投投資內(nèi)部控制體系為例，其主要的問題在于對(duì)外投資決策與監(jiān)督機(jī)制的不完善和不規(guī)范，這往往使得對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)大幅度上漲；也有不少高校的內(nèi)部控制制度對(duì)于財(cái)務(wù)核算工作人員的監(jiān)督比較嚴(yán)格，但是對(duì)于校辦企業(yè)和后勤體系的核算管理人員約束能力不強(qiáng)，致使學(xué)校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象；這往往使得學(xué)校整體管理制度缺乏系統(tǒng)性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設(shè)與投資中頻發(fā)財(cái)務(wù)管理問題以及在諸多環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)問題，就很好地說明了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全給財(cái)務(wù)管理帶來的嚴(yán)重危害。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

建立事高等院校內(nèi)部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時(shí)還需要內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)單位內(nèi)部的控制進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)地進(jìn)行糾正和調(diào)整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實(shí)際上并沒有建立起較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)制，并且內(nèi)部審計(jì)部門并不是完全獨(dú)立的，往往隸屬于財(cái)務(wù)等一些部門，缺乏獨(dú)立性成為內(nèi)部審計(jì)部門的工作有效執(zhí)行的“絆腳石”，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用。

二、建立、健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施與建議

通過上述對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題進(jìn)行的分析，我們有必要從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)影響因素，有針對(duì)性的制定一些有效的措施，以保障高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)、全面、規(guī)范的建立與健全起來。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控程序

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，不僅只是從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與管理階層入手，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，向他們申明財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性以及對(duì)他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財(cái)務(wù)人員針對(duì)各崗位工作人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控基本常識(shí)的培訓(xùn)，并建立起相關(guān)的監(jiān)督與考評(píng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓學(xué)校全體工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)。

規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控程序，是高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)與重要環(huán)節(jié)，通常包括財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的確定、標(biāo)準(zhǔn)的制定以及確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度這幾個(gè)方面。其次，建立起相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)施的軌跡與效果，以便于及時(shí)的將信息匯總與傳遞給決策層，進(jìn)而起到查漏補(bǔ)缺、不斷優(yōu)化的目的。最后，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的各相關(guān)影響因素進(jìn)行分析，并根據(jù)各影響因素的不同影響程度制定相對(duì)應(yīng)的管理措施，以保障制度實(shí)施的穩(wěn)定性。

（二）健全內(nèi)控制度，提升學(xué)校管理水平

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，是保證高校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高效有序開展，確保資金安全、資產(chǎn)完整，預(yù)防舞弊及差錯(cuò)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的根本前提。因此，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施與建設(shè)過程中，確保內(nèi)控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須遵循一下幾個(gè)方面的原則：一是必須符合國家、地方的相關(guān)法律法規(guī)，將合法性作為首要遵守的原則。二是必須從高校的財(cái)務(wù)管理實(shí)際需求出發(fā)，并保障制度具有很強(qiáng)的可操作性和廣泛的約束性。三是制度必須遵循預(yù)防為主、相互牽制與制約的基本原則。四是制度還必須符合成本效益的經(jīng)濟(jì)性原則。五是制度必須是能保障信息的動(dòng)態(tài)傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平、職業(yè)判斷能力

在人本管理理念作為現(xiàn)代化管理體系核心思想的今天，良好內(nèi)控制度的執(zhí)行還需要高水平的財(cái)務(wù)管理人員做支撐，需要會(huì)計(jì)人員擁有相對(duì)高的職業(yè)判斷能力，一方面要具備處理規(guī)定業(yè)務(wù)的基本素質(zhì)，另一方面還要在規(guī)定不明、模糊的業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)能夠清醒分析，做出合理、準(zhǔn)確的決定。然而，在會(huì)計(jì)工作長期實(shí)踐過程當(dāng)中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會(huì)計(jì)行業(yè)制度，會(huì)計(jì)相關(guān)從業(yè)人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動(dòng)性和創(chuàng)新性思維。在新形勢下，會(huì)計(jì)人員要積極適應(yīng)改革需求，轉(zhuǎn)變從業(yè)觀點(diǎn)，認(rèn)清職業(yè)判斷的重要性和關(guān)鍵性，剔除按部就班、單純請(qǐng)示上級(jí)的思陳舊思想，強(qiáng)化自身職業(yè)判斷的能力。只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)工作人員更能符合會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的基本需求。

（四）提升預(yù)算管理水平，為內(nèi)控管理提供標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是內(nèi)部控制高效實(shí)施的主要參照標(biāo)準(zhǔn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理能力，可以說我們?yōu)閮?nèi)控管理提供良好標(biāo)準(zhǔn)必須實(shí)施的一項(xiàng)舉措。具體的措施主要有：首先，將學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理結(jié)合起來，將校內(nèi)綜合預(yù)算與部門預(yù)算很好的統(tǒng)一在一起，預(yù)算編制必須的做到科學(xué)、全面、準(zhǔn)確、合理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)避免預(yù)算的盲目性。其次，將全面預(yù)算管理以及成本管理理念和體制，引入到高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的過程中來，以此推動(dòng)高校內(nèi)部管理的科學(xué)化與規(guī)范化。最后，健全預(yù)算管理體制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，根據(jù)實(shí)際需求，建立起預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)督、分析與評(píng)價(jià)等相關(guān)機(jī)制，以保障預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和發(fā)展性。

（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立起內(nèi)控制度監(jiān)督體制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立首先應(yīng)根據(jù)責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合的原則，具體的可以從健全校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制開始，依次對(duì)各部門負(fù)責(zé)人、各崗位工作人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，同時(shí)在每一年的年終工作總結(jié)或者是年初工作計(jì)劃分配中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況進(jìn)行評(píng)估，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，以此提高全體人員的責(zé)任心和內(nèi)部控制意識(shí)。

此外，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)建立起健全的監(jiān)督體制，將專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)、群眾監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督很好的統(tǒng)一起來，依托這種立體式的監(jiān)督體制實(shí)施事前、事中、事后完整的監(jiān)督模式。

三、結(jié)束語

關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在此我們主要從以上幾個(gè)方面展開簡要的論述?？偟膩碚f，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全，是一項(xiàng)比較復(fù)雜化、系統(tǒng)化的工程項(xiàng)目，這需要我們根據(jù)學(xué)校所處的外部財(cái)務(wù)環(huán)境以及內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求、學(xué)校的各相關(guān)條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內(nèi)部控制制度建立的原則、按照科學(xué)規(guī)范的程序并結(jié)合學(xué)校的具體需求來實(shí)施高效財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是我們?cè)谥贫冉ㄔO(shè)中必須遵循的重要前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]李克勤.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011（23）

篇10

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制一般采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型，其特點(diǎn)是集團(tuán)總部實(shí)行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對(duì)集中制度制定權(quán)，資金集中調(diào)度權(quán)，集中投資權(quán)，集中擔(dān)保權(quán)，集中固定資產(chǎn)購置權(quán)，集中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)購置權(quán)等；相對(duì)分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán)等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的原則建立財(cái)務(wù)管控體系。

2企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

由于企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，部分基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不科學(xué)、制度內(nèi)容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過度或過松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)不科學(xué)

一方面由于對(duì)制度管控理解存在偏差，過度強(qiáng)調(diào)制度管控在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，制度建設(shè)缺乏針對(duì)性，制度體系過于龐大，不但增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也達(dá)不到制度管控的效果；另一方面受財(cái)務(wù)人員管理水平影響，財(cái)務(wù)制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程不完整

財(cái)務(wù)部門對(duì)于制度的管控目的和具體管理的內(nèi)容缺乏深入地研究和思考，制度內(nèi)容過于復(fù)雜或者過于簡單、制度限制性條款過于嚴(yán)苛等，造成制度與實(shí)際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在制度編制過程中未進(jìn)行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個(gè)環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效實(shí)施。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配不合理

在制度內(nèi)容中有關(guān)職能部門及管理人員的權(quán)限分配方面，不能結(jié)合管理要求及本單位實(shí)際合理設(shè)計(jì)，出現(xiàn)由于管控過度影響工作效率，或者由于放權(quán)過度形成管理漏洞等問題。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控不到位

財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)宣傳指導(dǎo)不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制等，造成制度執(zhí)行不到位。

3對(duì)企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；定期檢查執(zhí)行情況；根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。作為企業(yè)集團(tuán)基層單位，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)首先遵循以上原則，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)、本單位實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)制度編制流程、科學(xué)選擇權(quán)限分配，科學(xué)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)制度的有效管控。

3.1關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)方面的建議

3.1.1應(yīng)結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控特點(diǎn)。在集團(tuán)化管控模式下，集團(tuán)總部一般根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團(tuán)內(nèi)各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權(quán)，而無該類制度的制定權(quán)和解釋權(quán)。因此，作為企業(yè)集團(tuán)基層單位應(yīng)著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作方面的管理制度，如預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則、資金支付審批權(quán)限制度、財(cái)務(wù)印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費(fèi)管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標(biāo)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,首先應(yīng)明確制度管控的目的以及應(yīng)該達(dá)到的效果,才能對(duì)制度體系建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的規(guī)劃設(shè)計(jì)。一是要通過制度管控規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，以促進(jìn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展。二是通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確各職能部門和管理人員的責(zé)任分工，促進(jìn)各職能部門、各級(jí)管理人員的協(xié)調(diào)配合，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。3.1.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架?；鶎訂挝回?cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。具體可從基礎(chǔ)規(guī)范方面及對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面來建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架。(1)基礎(chǔ)規(guī)范方面。主要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、集團(tuán)總部關(guān)于基礎(chǔ)工作方面的規(guī)定及本單位實(shí)際，建立本單位具體詳細(xì)的基礎(chǔ)管理制度。包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)檔案管理制度、財(cái)務(wù)印鑒密鑰管理制度、財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)稽核管理制度、會(huì)計(jì)人員交接管理制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)管理制度，內(nèi)容包括資產(chǎn)的增減變動(dòng)及日常管理、定期清查盤點(diǎn)等。具體包括貨幣資金管理、應(yīng)收債權(quán)管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等制度。(3)債務(wù)管理方面。主要建立債務(wù)的審批、風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理，辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理，財(cái)務(wù)分析管理等制度。(5)收益分配方面。應(yīng)根據(jù)公司法、集團(tuán)總部管理要求，結(jié)合公司章程等選擇制定，避免重復(fù)或沖突。

3.2關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程方面的建議

3.2.1制定制度建設(shè)滾動(dòng)計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定制度建設(shè)滾動(dòng)工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有側(cè)重點(diǎn)，及時(shí)、逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以避免為了完成目標(biāo)任務(wù)或應(yīng)付檢查集中制定而影響質(zhì)量。對(duì)于初始成立準(zhǔn)備開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基層單位應(yīng)首先重點(diǎn)建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限制度、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。對(duì)于已經(jīng)建立了系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的基層單位，應(yīng)結(jié)合國家政策法規(guī)、上級(jí)管理要求及本單位實(shí)際及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國家政策法規(guī)及管理要求，防止制度內(nèi)容引用法規(guī)政策過時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)原則性問題，同時(shí)避免制度要求不符合企業(yè)實(shí)際而出現(xiàn)較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴(yán)肅性和延續(xù)性，以免影響制度的執(zhí)行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開展調(diào)查研究。財(cái)務(wù)人員在編寫制度前，首先應(yīng)收集、研究國家政策法規(guī)、上級(jí)單位、本單位內(nèi)部其他部門的相關(guān)制度規(guī)定，并對(duì)實(shí)際管理中存在的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理和深入分析，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地制定行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。3.2.3組織財(cái)務(wù)內(nèi)部討論。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)明確制度的起草和審核分工，并組織財(cái)務(wù)人員對(duì)制度草案進(jìn)行反復(fù)討論。通過分工協(xié)作和內(nèi)部討論，一是可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)各崗位之間的信息共享和協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；二是通過對(duì)制度草案的多次討論，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)研究國家法規(guī)政策、上級(jí)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步了解、思考企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)、管理現(xiàn)狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，同時(shí)也促進(jìn)提高財(cái)務(wù)人員的政策理論水平和財(cái)務(wù)管理水平。3.2.4征求相關(guān)部門意見。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門責(zé)任分工、專業(yè)方面以及職工利益方面的，應(yīng)組織與各部門進(jìn)行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環(huán)節(jié)缺失。3.2.5履行決策程序。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制完成后，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部決策制度規(guī)定履行審批決策程序后方可執(zhí)行。特別是涉及資金管理方面的制度，應(yīng)符合“三重一大”要求，嚴(yán)格按照規(guī)定履行集體決策程序。

3.3關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配方面的建議

把握好制度內(nèi)容中涉及的權(quán)限分配問題，可以使制度管控在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，達(dá)到提高效率和效益的目的。3.3.1集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有關(guān)管理職責(zé)權(quán)限的設(shè)定，應(yīng)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式。集權(quán)是為了防止缺乏監(jiān)督出現(xiàn)管理漏洞，分權(quán)是為了防止控制過度，不利于分清責(zé)任和提高工作效率。具體權(quán)限的分配，應(yīng)結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理需要而確定。在企業(yè)成立初期或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人更換初期，應(yīng)按照偏集權(quán)化的原則設(shè)置管理權(quán)限，以便全面掌控和從嚴(yán)約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止監(jiān)管不到位出現(xiàn)問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)作相對(duì)成熟、各職能部門的管控意識(shí)和協(xié)作配合度提高后，可以按照適度放權(quán)的原則修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)、層層落實(shí)責(zé)任、提高效率的目的，達(dá)到制度管控的最高目標(biāo)。3.3.2權(quán)限分配與預(yù)算管控相結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)、資本運(yùn)營等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，預(yù)算管理實(shí)行財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、各職能部門分工負(fù)責(zé)，全員參與、層層把關(guān)的管理模式。預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，因此在制定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限等制度時(shí)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理的要求及責(zé)任分工設(shè)定各審批環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)界限，以確保預(yù)算的管控效果，防止制度管控與預(yù)算管控脫節(jié)。3.3.3體現(xiàn)逐級(jí)管控的原則。在財(cái)務(wù)審批流程制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)按照從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，從財(cái)務(wù)到?jīng)Q策層的順序逐級(jí)管控，以便分清責(zé)任，明確審批流程中各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)定位，實(shí)現(xiàn)高效管理。

3.4關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果方面的建議

3.4.1定期組織財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門在日常管理工作中，應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)的同時(shí)，通過定期組織內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的形式，及時(shí)宣貫財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)各級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)制度管理要求的了解和理解，促進(jìn)從業(yè)務(wù)端加強(qiáng)管理，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提升企業(yè)效益。3.4.2定期組織財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查。監(jiān)督檢查是確保制度執(zhí)行效果最為有效的途徑，因此要定期開展對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查。重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查兩方面的工作。全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)自查工作及內(nèi)部審計(jì)檢查工作一般應(yīng)至少一年組織一次，在制度實(shí)施的初期可以通過不定期跟蹤檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，及時(shí)修訂、補(bǔ)充完善制度，以適應(yīng)管理需要。3.4.3建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以保障財(cái)務(wù)制度的有效管控。獎(jiǎng)懲制度應(yīng)注重可操作性，考評(píng)方法應(yīng)選擇適當(dāng)，同時(shí)確保持續(xù)執(zhí)行到位。

4結(jié)語

隨著市場化改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到為企業(yè)提供決策支持、預(yù)算預(yù)測、資金統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評(píng)價(jià)等方面，財(cái)務(wù)部門要緊跟企業(yè)改革發(fā)展形勢，不斷地調(diào)整和完善內(nèi)控制度，通過制度管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]彭松.淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2015(11).