導語：如何才能寫好一篇應收賬款信用管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：信用管理 信用風險 “5C”原則

一、企業(yè)應收賬款信用管理概述

信用經(jīng)濟是市場經(jīng)濟發(fā)展成熟的標志之一。中國加入WTO后，企業(yè)面臨更加開放、競爭更加激烈的市場競爭環(huán)境。為了在激烈的競爭環(huán)境中生存發(fā)展，合理的利用應收賬款提高銷售量和市場占有率、擴大經(jīng)營規(guī)模是企業(yè)常用的經(jīng)營手段。有關數(shù)據(jù)顯示，2012年全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應收賬款總額達到8 .2 萬億元， 較2011年同比增長17 .6% ，應收賬款在企業(yè)發(fā)展過程中所扮演的角色， 應當引起充分重視。應收賬款作為企業(yè)流動性資產(chǎn)的重要組成部分，其運營的效率、效果直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)安全和經(jīng)濟效益。

二、應收賬款信用管理體系的框架

（一）選擇適用的信用管理模式

信用管理工作的開展需要進行企業(yè)風險成因分析，然后在此基礎上選擇先進適用的信用管理模式。

（二）進行必要的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化

進行必要的組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，首先需要設置獨立的信用管理部門。一方面使其在職能方面，能夠彌補銷售部門和財務部門的現(xiàn)有缺陷，填補企業(yè)在管理方面的漏洞。這樣，信用管理部門、業(yè)務部門、財務部門各司其職、互補遺缺，滿足了企業(yè)管理上的需要，達到風險可控的目的；另一方面獨立的信用管理部門可以整合財務部門和銷售部門的資源，在二者之間架起一座橋梁，經(jīng)濟高效地完成信用風險分析、應收賬款管理等工作，目標明確，任務清晰，既不會像財務部門謹小慎微、缺乏客觀信息造成客戶流失，也不會像銷售部門輕率冒進導致信用虧空。

此外，獨立的信用管理部門，可以掌握和評估客戶資信狀況， 對每筆交易的價值和風險進行獨立的、科學的、定量化的審核， 并以此對應收賬款發(fā)生和運行的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的監(jiān)控。

當然，現(xiàn)代企業(yè)的信用管理工作對信用分析人員提出了很高的專業(yè)素質(zhì)要求。一個合格的信用分析人員不僅要具備財務會計、企業(yè)管理、市場營銷、管理統(tǒng)計、信息檢索、商法、民法、經(jīng)濟學等專業(yè)知識，還要具備計算機及網(wǎng)絡、客服經(jīng)驗、公共關系經(jīng)驗等職業(yè)技能。

現(xiàn)階段下，大型企業(yè)可設立獨立的信用管理部門，小企業(yè)則考慮設置一名專業(yè)的信用管理人員，掌握和評估客戶資信狀況。

（三）構(gòu)建企業(yè)的信用管理制度，建立信用管理工作流程

信用管理制度是指導信用工作開展的綱領，在建立信用管理有關制度之前，首先要了解企業(yè)對風險的取向，確定信用管理工作的基本行政流程。在此基礎上建立事前、事中、事后的全過程管理制度。

事前管理制度一般包括：信用評估模型、信用審核流程、合同審核流程等。信用評估模型是信用管理工作的前提和基礎，在信用評估的基礎上，根據(jù)信用評估的結(jié)果進入信用審核程序。信用審核完畢后，企業(yè)就可以進行合同會簽，確定合同的主要條款（包括信用條款），為未來的經(jīng)濟業(yè)務確定合同雙方法律上的權(quán)利義務關系。

事中管理制度一般包括：發(fā)貨審批流程、風險轉(zhuǎn)移制度、定期信用審核制度、信用條件（額度、期限等）、調(diào)整審批流程等。發(fā)貨審批是信用控制的關鍵環(huán)節(jié)，只有具有信用審批權(quán)限的人員審批同意后，倉庫部門才能據(jù)以發(fā)貨，否則，企業(yè)信用管理的一系列工作會形同虛設。此外，企業(yè)在與客戶簽訂合同的同時，應根據(jù)風險轉(zhuǎn)移制度的有關規(guī)定確定是否需要執(zhí)行擔保、保理、保險、抵押等風險規(guī)避措施。形成長期穩(wěn)定的交易關系后，企業(yè)要定期根據(jù)客戶的交易情況及相關信息，進行信用審核，根據(jù)審核后的結(jié)果調(diào)整信用條件是信用管理過程中必不可少的工作內(nèi)容。

事后管理制度一般包括：收款流程、爭議解決流程、有關人員的績效考核制度等。制定合理有效、循序漸進的催款流程既能夠充分體現(xiàn)企業(yè)對客戶的重視和企業(yè)的人性化管理理念，同時又可以向客戶傳遞企業(yè)信用管理工作的規(guī)范化、制度化信息，使企業(yè)的款項催收工作成為一門藝術而不再僵硬、沒有人情味。

（四）加強績效考核

績效考核工作是一切管理工作的最終落腳點，沒有獎罰并進、客觀公正的績效考核制度，企業(yè)的管理工作很難得到最終落實并取得良好的效果。制定合理的績效考核指標非常關鍵，目前許多企業(yè)以DSO等作為主要考核指標（DSO=期末應收賬款余額/本期內(nèi)的銷售額X銷售天數(shù)），信用管理部門只要降低DSO就從整體上既符合了財務部的利益（公式中分子降低），也符合了業(yè)務部門的利益（公式中分母提高），充分調(diào)動了相關人員的積極性。

三、基于5C原則的應收賬款信用管理體系

（一）5C原則

由于理論研究的滯后以及各個企業(yè)實際情況的千差萬別，我國企業(yè)尚沒有完整的、規(guī)范的信用管理模式可供借鑒。依據(jù)西方商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營過程中總結(jié)歸納出的“5C”原則，用以建立我國企業(yè)自身初步的信用管理體系，是一個現(xiàn)實和理智的選擇。

所謂的“5C”原則，即：（1）品質(zhì)（Character）：指客戶的信譽特征，包括：歷史背景、股東情況、管理水平、經(jīng)營能力、經(jīng)營特點、市場競爭力、信用狀況等；（2）能力（Capacity）：指償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例；（3）資本（Capital）：指客戶的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景，如負債比率、投資額、借貸資本的效益等；（4）抵押（Collateral）：指顧客或客戶拒付款項或無力支付款項時能被用做抵押的資產(chǎn)，主要考慮客戶用以獲得信用額度的抵押資產(chǎn)的可靠性以及保值性；（5）條件（Condition）：指可能影響顧客或客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境，包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)狀況。

（二）“5C”管理體系的具體實施步驟

依據(jù)我們對“5C”原則的理解，可以構(gòu)思信用管理工作的具體實施步驟。

首先，要有一個良好的信用管理控制環(huán)境，管理層對信用管理工作的全力支持，在全公司范圍內(nèi)加強風險意識并推廣信用管理工作。

其次，需要客戶信用評估制度體系的建立。

再次，作為交易的風險規(guī)避措施，必要的債權(quán)保障條件是不可或缺的。

最后，就是獨立的信用管理職能，應收賬款的管理及收賬。

這個步驟下，最為關鍵的工作之一就是建立客戶的信用檔案（即：客戶信用評估）。客戶的信用檔案需要隨時更新，由專門的信用分析人員負責此項工作?？蛻粜庞梅治鰴n案的內(nèi)容至少要包括：（1）客戶的商業(yè)背景；（2）客戶的其他供應商或銀行提供的參考信息；（3）財務報表；（4）交易記錄；（5）其他信息，包括庭審記錄、客戶實地拜訪記錄、網(wǎng)絡報道等；（6）客戶信用申請表；（7）客戶信用評估表。

（三）建立客戶信用評估表需注意的問題

客戶信用檔案的核心資料是建立《客戶信用評估表》，可以分為三個步驟：

第一步，確認主要風險評估因素。包括：商業(yè)風險、公司管理、財務風險等方面；主要風險評估因素應具備的屬性：1、可比性；2、對未來公司現(xiàn)金流的可預測性和穩(wěn)定性的影響。

企業(yè)應針對所處不同行業(yè)確定主要的風險評估因素，以汽車行業(yè)、包裝行業(yè)、電信行業(yè)為例，分別說明。

汽車行業(yè) 包裝行業(yè) 電信行業(yè)

市場地位 多元化經(jīng)營狀況 經(jīng)營環(huán)境

成本狀況 品牌經(jīng)營狀況 公司策略和執(zhí)行力度

現(xiàn)金流 分銷渠道及價格的靈活程度 技術

流動性分析 成本效益及利潤率 資本實力

融資需求量 財務政策和財務杠桿 發(fā)達或是發(fā)展中國家市場

公司風險

利潤率

技術及特殊風險因素

銀行/政府支持

此外，還要普遍考慮其他一些因素，如：公司政策的嚴格性，國家、地區(qū)風險，財務報表的可信度，流動性分析，集團結(jié)構(gòu)等。

確定主要風險評估因素后，還需對其進行細化，以包裝行業(yè)為例，上述5個因素可細化為：

包裝行業(yè)

多元化經(jīng)營狀況 總銷售額

地域的多元化

產(chǎn)品的多元化

品牌經(jīng)營狀況 市場份額

銷售額的增長

量化的品牌效應

分銷渠道及價格的靈活程度 分銷商的數(shù)量和控制權(quán)

成本效益及利潤率 量化成本分析

稅前利潤

平均資產(chǎn)利潤率

財務政策和財務杠桿 財務策略

財務杠桿

投資后現(xiàn)金流/負債

投資前現(xiàn)金流/負債

第二步，評估及量化風險評估因素。包括：質(zhì)化的分析、量化的分析、行業(yè)分析、競爭者分析、歷史數(shù)據(jù)分析、預測數(shù)據(jù)分析、分析結(jié)果測試等。在這里需要企業(yè)采取各種合理合法的手段，通過實地調(diào)查、網(wǎng)絡搜索、第三方提供、政府注冊信息、法庭記錄、新聞、媒體、上市公司公開信息、接觸客戶有關人員等方法獲取盡可能充分、適當?shù)南嚓P信息，以利于利用相關信息進一步集成、分析后，管理層作出正確判斷和決策。

第三步，對評估結(jié)果進行打分、得出風險等級。這里還要分為歷史評級、預測評級。所謂歷史評級，就是根據(jù)客戶以往資料對其信用等級作出的客觀評價；所謂預測評級，就是對客戶未來將要與企業(yè)進行的交易等信息進行科學合理的預測。

通過建立《客戶信用評估表》得到客戶所處的風險等級，結(jié)合銷售部門、信用部門的《客戶信用申請表》和企業(yè)通過各種渠道采集到的客戶其他方面信息資料、企業(yè)以往與客戶的交易資料等共同構(gòu)成了客戶的信用檔案。通過持續(xù)豐富客戶的信用檔案，就可以為信用管理工作提供客觀、詳實的資料和信息。

綜上所述，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)的主要風險管控領域之一，信用管理工作無疑是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險不可或缺的主要措施。改革落后的管理體制，全面實施信用管理，為企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營提供合理保障乃信用管理工作首要任務。

參考文獻：

[1]鄢菊蘭.淺談企業(yè)信用管理中的應收賬款管理[J].科技資訊，2006；35

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關鍵詞：國有煤炭企業(yè) 應收賬款 管理

應收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務等形成的債權(quán)，對促進企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和擴張和市場占有率的擴大具有重要的作用。與此同時，在企業(yè)財務管理中，應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過信用政策的運用能有效擴大銷售量，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此而產(chǎn)生的呆、壞賬風險是導致企業(yè)資金損失，危及企業(yè)生存和發(fā)展重要因素。因此，企業(yè)應收賬款管理的有效性是提高企業(yè)資金使用效率， 減少應收賬款余額，改善資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及經(jīng)營性現(xiàn)金流狀況的關鍵。近年來，隨著我國國有煤炭企業(yè)日益呈現(xiàn)的多元化發(fā)展趨勢和發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)應收賬款管理成為財務管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文筆者結(jié)合工作實踐，在分析國有煤炭企業(yè)應收賬款管理存在的問題的基礎上探討了企業(yè)應收賬款管理的策略。

一、國有煤炭企業(yè)應收賬款管理存在的問題

應收賬款作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，若管理無效，會造成企業(yè)賒銷不斷擴大，壞賬損失風險快速積累，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展造成嚴重威脅。目前，國有煤炭企業(yè)在應收賬款的管理上主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

（一）經(jīng)營觀念偏差

部分企業(yè)在經(jīng)營觀念上偏向于抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入，為了擴大市場占有率和企業(yè)規(guī)模，盲目地通過賒銷去進行市場競爭，而忽略了大量流動資金難以收回的呆賬、壞賬問題。主要表現(xiàn)在：一方面過于追求市場規(guī)模的擴張，而疏忽了對市場經(jīng)營風險的評估和防范；另一方面則是過于強調(diào)對客戶資源的占有，而忽略了對拖欠賬款的管理，導致應收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤下降。

（二）信用管理缺乏

企業(yè)信用管理是規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風險，增加收回應收賬款成功率的重要環(huán)節(jié)。然而目前，國有煤炭企業(yè)產(chǎn)生的壞賬與信用管理缺乏有很大關系。一方面，企業(yè)在進行賒銷前對客戶的資信情況未作深入調(diào)查，導致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時收回。另一方面， 企業(yè)所制定的信用政策缺乏效益性，導致企業(yè)在信用交易中實現(xiàn)現(xiàn)金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風險。

（三）貨款結(jié)算方式不合理

采用可靠、合理、保險的結(jié)算方式是提高企業(yè)應收賬款管理效率、防范呆、壞賬風險的關鍵措施。然而目前，我國部分國有企業(yè)在貨款結(jié)算方式的選擇上缺乏有效的合理性評估，增加了呆、壞賬風險。如在外貿(mào)交易市場中，選擇了以商業(yè)信用為依據(jù)的匯付、托收等結(jié)算方式，大大增加了應收賬款管理難度及呆、壞賬風險，導致企業(yè)壞賬率的提高。

二、完善企業(yè)應收賬款管理的策略

針對目前國有煤炭企業(yè)在應收賬款管理中存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應建立完善的應收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業(yè)應收賬款管理水平。

（一）樹立應收賬款風險意識，完善企業(yè)應收賬款管理體系

如何最大限度地根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要擴大市場規(guī)模，為客戶提供有競爭優(yōu)勢的賒銷方案是實現(xiàn)企業(yè)的利潤，擴大市場占有率的有力途徑。但企業(yè)必須同時重視商品貨款的及時回收工作，樹立應收賬款風險意識，完善應收賬款管理體系，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，促進企業(yè)健康發(fā)展。在管理體系的完善上，一是細化管理流程。即加強對應收賬款管理流程的深入分析和優(yōu)化調(diào)整，嚴格指定各項目負責人和收款負責人。并要求負責人對款項回款進度的進行全過程追蹤，采取及時、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風險。二是實時管理監(jiān)控。對企業(yè)各項目應收賬款的動態(tài)變化及回款數(shù)據(jù)進行及時更新和報道，企業(yè)管理層通過實施管理監(jiān)控采取必要的措施進行催款管理，以促進款項回款。

（二）重視應收賬款信用管理，完善企業(yè)應收賬款信用政策

合理的信用制度是降低壞賬風險的根本保障，企業(yè)要重視應收賬款信用管理，規(guī)定合適的信用標準，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業(yè)應收賬款信用政策。

首先，確定適當?shù)男庞脴藴省Ｆ髽I(yè)信用標準的確定需要在企業(yè)在市場占有率及應收賬款管理風險之間進行合理、有效的衡量，以準確判斷信用標準。實踐制定中，企業(yè)應著重考慮三個基本因素，一是同行業(yè)競爭對手情況；二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力；三是客戶的資信程度。

其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業(yè)可與銷售部門共同商榷。主要是因為銷售部門是與經(jīng)營項目聯(lián)系最為緊密的部門，對市場規(guī)律及客戶的信譽了解更為全面。因此，銷售部門應參與制定，對客戶的資質(zhì)、資信進行調(diào)查，如以往在行業(yè)的信譽情況等。對客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、抵押品等信用情況做出評價和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。

最后，實施必要的信用備件。信用條件主要指企業(yè)要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等相關要求，以最大限度的保證維護企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，減少壞賬風險。

（三）選擇適當?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應收賬款及時回收

企業(yè)在對銷售合同進行簽訂過程中，應盡量選擇應收賬款回收效率高，呆、壞賬風險小的結(jié)算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結(jié)算方式具有通用性、靈活性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點，能有效降低呆壞賬風險，可優(yōu)先選用。而商業(yè)承兌匯票因其風險大，不宜采用。

三、結(jié)束語

應收賬款是國有煤炭企業(yè)總資產(chǎn)中一項風險較大的資產(chǎn)，根據(jù)目前管理中所存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應收賬款管理機制，以加快貨款回收，防范壞賬風險，提高經(jīng)營效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]程建強.淺析加強煤炭企業(yè)應收賬款管理對策[J].科技創(chuàng)業(yè)家. 2013（10）

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關鍵詞:信用風險;煤炭企業(yè);客戶資信;授信管理

信用風險是交易一方不能履行或不能全部履行交收責任而造成的風險。在當前“信用危機”等不良市場環(huán)境下,隨著煤炭市場競爭的日趨激烈,使煤炭企業(yè)面臨價格混亂、信用控制不嚴格、應收賬款管理松散、績效考核不合理,甚至產(chǎn)生大量的呆賬、壞賬,銷售利潤被大量侵蝕等現(xiàn)象,這一切源于企業(yè)缺乏規(guī)范的信用風險控制管理體系。因此加強對客戶信用風險的控制管理,改變風險管理控制滯后,對增加企業(yè)持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營風險等具有重要的戰(zhàn)略意義。

一、信用風險的成因分析

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體制的落后,是造成信用風險損失的根本性原因。

(一)信用管理方法和技術落后

在目前銷售業(yè)務管理和財務管理上,我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料;對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學的決策依據(jù);在銷售業(yè)務管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。例如,有的企業(yè)單純用銷售提成的方法激勵業(yè)務人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬,結(jié)果是應收賬款居高不下,累積越來越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當長的一段時間后才開始催收,結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象,使企業(yè)顧此失彼,包袱越背越重。

(二)客戶信用管理問題突出

“企業(yè)最大的、最長遠的財富是客戶,然而企業(yè)最大的風險也來自客戶”?？蛻糇鳛槠髽I(yè)重要的業(yè)務資源,是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎。許多企業(yè)由于客戶信息收集和管理方式的落后以及市場環(huán)境的限制,造成企業(yè)普遍缺乏足夠的客戶信息或占有過多虛假的客戶信息。這種企業(yè)和客戶信息的不對稱性造成了交易雙方的不平等,過高的信息風險和客戶信用風險導致了交易風險損失。

(三)賒銷風險管理不科學

在現(xiàn)代市場環(huán)境下,信用方式被越來越多地應用于各類交易結(jié)算當中。在許多行業(yè)中,賒銷已經(jīng)不是一種選擇,而是一種趨勢。然而,對于許多企業(yè)來說,在賒銷業(yè)務管理中仍沿用傳統(tǒng)銷售管理方式,賒銷業(yè)務授權(quán)不合理,對賒銷總量上缺少計劃和控制;在具體業(yè)務受理和審批手續(xù)上不合理,缺少統(tǒng)一的信用政策和科學的授信管理制度,因而缺少有效的風險控制。另外,對于應收賬款缺乏有效的管理和控制,應收賬款是影響凈利潤和現(xiàn)金流的關鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應用,應收賬款管理問題成為許多企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國企業(yè)普遍缺少對應收賬款合理比重的有效控制。同時,如何控制應收賬款的賬齡和逾期應收賬款的發(fā)生率,也是企業(yè)普遍面臨的一個難題。目前我國企業(yè)的應收賬款管理重點在事后管理,即對逾期應收賬款的管理,所使用的手段無外乎是財務記錄和欠款催收。這種將管理重點放在事后的做法具有明顯的弊病。企業(yè)對逾期應收賬款產(chǎn)生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動地位。

(四)基本風險管理職能缺失

國內(nèi)一些企業(yè)領導者還沒有認識到風險管理工作的重要,在觀念上不重視客戶的信用管理,認識上的不足,管理的不到位,造成了企業(yè)風險控制職能的缺失,在我國企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中,信用風險中的重要一項應收賬款的管理基本上是由銷售部門和財務部門兩個不同的部門承擔。然而這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對市場反應上的差異,都不可能較好地承擔起企業(yè)信用管理和應收賬款的職能。在實踐中,這兩個部門常常出現(xiàn)職責分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現(xiàn)管理真空等種種問題?？梢妼ζ髽I(yè)構(gòu)成嚴重威脅的風險,并不一定是每個具體業(yè)務決策部門或崗位認識到的風險。另外,一些重要部門或崗位形成的決策風險,并不能由其自身完全得到控制。

(五)缺乏專業(yè)的信用管理人員

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機制中,信用管理與市場營銷、財務管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財務、管理、法律、統(tǒng)計、計劃、審計、生產(chǎn)、營銷等多方面的綜合知識,同時還需要具備一定的實踐能力和較為豐富的工作經(jīng)歷。目前,我國教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專業(yè),專業(yè)研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業(yè)在選拔任用信用管理的員工時,缺乏科學、嚴格的標準,大量缺乏專業(yè)知識的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低,信用風險管理工作難以切實有效的開展。

二、煤炭企業(yè)建立信用風險管理體系的探討

基于對上述企業(yè)信用風險成因的分析,認識到要從根本上解決信用風險管理問題,必須從風險業(yè)務的管理機構(gòu)設置、管理制度完善、業(yè)務流程和操作方法等方面引進科學的管理方法和手段。當前,煤炭企業(yè)要建立信用風險管理體系,至少需要進行3個方面的管理改革。

(一)完善組織體系,明確風險權(quán)限

在企業(yè)經(jīng)營管理體系中,內(nèi)部信用管理的組織形式及其權(quán)責分配關系是一個值得關注的問題。目前大多數(shù)的企業(yè)在組織機構(gòu)及其職能設置上不能適應現(xiàn)代市場競爭及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對信用決策業(yè)務的領導和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門,其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門內(nèi)部管理目標、職責和權(quán)力不配套,而且部門間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業(yè)化分工。

針對上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,煤炭企業(yè)應該加強、完善以下工作。

1、建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領導下的獨立的信用風險管理部門,從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標和財務目標,同時在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學的風險制約機制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風險。

2、將信用管理的各項職責在各業(yè)務部門之間重新進行合理的分工,銷售部門、財務部門、采購部門等各業(yè)務部門各自承擔不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如,在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問題,必須通過各部門間在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一的管理加以解決。

3、對企業(yè)已成立的追賬機構(gòu)(如清欠辦)應劃歸信用風險管理部門統(tǒng)一領導,更加專業(yè)化地開展工作。

企業(yè)首先應當根據(jù)自己管理和業(yè)務的特點,在公司內(nèi)部建立起信用管理和風險控制的科學管理框架,改變不合理的管理授權(quán)關系,建立起一個科學的信用管理組織體系,分清管理權(quán)責?，F(xiàn)代企業(yè)管理實踐表明,信用管理應作為一項重要的企業(yè)管理職能,獨立地、專業(yè)化地發(fā)揮作用。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風險管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實施的科學性和有效性。信用政策是企業(yè)開展信用銷售業(yè)務的基本管理措施,應當從政策的目標、制訂原則、方法等方面進行科學的設計。一個合適的信用政策將有效地支持企業(yè)營銷策略的實施和風險控制方案的執(zhí)行。

(二)改善客戶資信管理方式

客戶既是企業(yè)最大的財富來源,同時也是風險的最大來源。國有企業(yè)的資產(chǎn)流失部分地與客戶資信的管理方式落后有關。在業(yè)務承包制或銷售提成方式下,客戶資源通常壟斷在個別業(yè)務人員手中,公司難以對客戶的真實情況做出準確的判斷。這種信息和權(quán)力的不對稱通常是產(chǎn)生決策風險的直接原因。因此,企業(yè)需要采取更為專業(yè)有效的方法,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶資源。建立有效的客戶資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實、全面的客戶資信并進行集中統(tǒng)一管理是企業(yè)掌握客戶資源、減少決策失誤的先決條件。強化資信管理,企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作,尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調(diào)查和風險評估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進行。企業(yè)需要在5個方面強化客戶資信管理:客戶信用信息的搜集;客戶資信檔案的建立與管理;客戶信用分析管理;客戶資信評級管理;客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。尤其是要對客戶資信信息進行專業(yè)化的管理,較大地提高企業(yè)經(jīng)營決策的水平。實行專業(yè)化的客戶資信評估,客觀地了解和評價客戶的資信能力和風險是企業(yè)有效地進行客戶開發(fā)、營銷策略制訂和銷售業(yè)務決策的保障。企業(yè)通過采用成熟的客戶資信管理辦法,對客戶的交易價值、償付能力、信用風險做出全面的分析判斷其中包括:采用標準化的客戶信息數(shù)據(jù)庫管理方式、實行規(guī)范的客戶交易關系準則和標準、客戶綜合評價和優(yōu)選模型的應用等。因此,加強對客戶資源的科學、規(guī)范管理,對于改進企業(yè)的經(jīng)營管理水平具有至關重要的作用。尤其是對客戶信用實行專業(yè)化的評估,將大大地提高企業(yè)經(jīng)營決策的水平。

(三)強化賒銷信用風險管理

賒銷是企業(yè)的一項經(jīng)常性業(yè)務,然而如果業(yè)務管理機制設計不合理,則將會給企業(yè)帶來過多的管理成本支出和風險損失。賒銷業(yè)務最大的風險就是應收賬款的回收。應收賬款表面上是一個財務問題,實際上涉及企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、銷售管理方式、資金管理、債權(quán)管理、客戶管理等許多關鍵領域,因此必須系統(tǒng)地加以解決。關于應收賬款管理,許多企業(yè)已制訂了一些相應的管理制度,但是這些制度往往還遠遠不能適應當前市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學性。對于應收賬款的風險管理至少應考慮以下因素:應收賬款的總量控制,涉及應收賬款的預算與報告制度;賒銷管理程序和規(guī)范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監(jiān)控體系;應當建立由專職人員負責債權(quán)管理體系,強化對長期拖欠款的催收和處理。

綜上所述,風險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的永恒主體,持續(xù)改進是企業(yè)全面風險管理的靈魂。建立和完善企業(yè)的信用風險管理體系,是一個長期而艱巨的任務,需要企業(yè)自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門的通力合作。構(gòu)建科學完善的企業(yè)信用風險管理體才能確保企業(yè)的長期、快速、穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻:

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3、張云起.營銷風險預警與防范[M].商務印書館,2001.

篇4

本文針對企業(yè)的應收賬款風險內(nèi)部控制管理，首先分析了企業(yè)應收賬款風險產(chǎn)生的具體原因，進而概述了企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的涵義以及目的，并結(jié)合筆者所在行業(yè)的應收賬款控制，就在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的應收賬款內(nèi)部控制管理體系，提出了幾項具體可行的實施策略。

關鍵詞:

應收賬款；內(nèi)部控制；風險管理

建立在信用基礎上的企業(yè)賒銷營銷策略，不可避免的為企業(yè)帶來了應收賬款風險問題，加強應收賬款風險的防范處置，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。應收賬款控制管理不當，很容易由于應收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴重的財務危機。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過程中，必須將應收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關鍵內(nèi)容，完善應收賬款控制，進而防范企業(yè)的信用風險問題，促進新時期企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應收賬款風險成因分析

應收賬款主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來的各類應收貨款、票據(jù)以及其他款項等。應收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理，難度較大，管理不當很容易出現(xiàn)應收賬款風險問題?？偨Y(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的應收賬款風險問題，成因主要如下：

(一)對應收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對于應收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認識到應收賬款在企業(yè)整個資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴大及銷售業(yè)績提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)應收賬款回收不及時以及回收困難的問題。

(二)信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績，但是很多企業(yè)沒有正確的運用信用銷售。一方面，財務部門與銷售部門缺少對于客戶準確的信用評價分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風險監(jiān)管機制不健全，對于可能出現(xiàn)的信用風險問題，缺少提前的預警分析，造成了應收賬款風險問題發(fā)生，甚至是導致企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。

(三)應收賬款管理基礎工作水平不高

防范企業(yè)應收賬款風險問題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應收賬款管理的基礎工作上還存著一些薄弱點，應收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應收賬款管理的相關信息也沒有實現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制管理分析

應收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，針對應收賬款風險問題，有效的制定具有事前預防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，已達到控制企業(yè)應收賬款規(guī)模，防范控制應收賬款壞賬問題的作用。企業(yè)內(nèi)部應收賬款內(nèi)部控制管理設計應當重點遵循以下幾方面的原則：

(一)合法合規(guī)

對于企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應當嚴格按照國家相關的法律法規(guī)以及會計政策來制定，重點是確保企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制制度的嚴謹性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應收賬款管理的作用。

(二)較高的成本效益

對于內(nèi)部應收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應收賬款規(guī)模，而在于通過科學合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應收賬款壞賬問題，同時不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應收賬款與銷售利潤的關系。

(三)滿足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制管理中，應該注重應收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的業(yè)務初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計提等環(huán)節(jié)，均應該完善相應的管理措施。

(四)可操作性原則

應收賬款內(nèi)部控制各項管理制度在設計上，應該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實際情況對應收賬款管理的關鍵業(yè)務流程以及風險點進行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應收賬款的作用。

三、企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制具體實施策略

筆者所在報業(yè)行業(yè)，經(jīng)營運轉(zhuǎn)的利潤收益主要來源于廣告收入，然而隨著平面媒體市場競爭的越發(fā)激烈，報社在廣告銷售過程中，為了擴大市場占有率，也往往采取了先刊登后付款的運作模式，廣告銷售收入雖然增加，同時也帶來了應收賬款問題，廣告應收賬款成了報社財務控制管理的關鍵。為了減少應收賬款、壞賬比例激增等對報社經(jīng)營帶來的不利影響，在應收賬款的內(nèi)部控制管理方面，建議采取以下措施：

(一)優(yōu)化應收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關鍵環(huán)節(jié)。在應收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應該在內(nèi)部設立信用管理部門，專職負責對銷售客戶的資信情況進行調(diào)查，并進行信用的評級、信用銷售政策審批以及應收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強化應收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應該注重應收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應的績效考核管理制度，將應收賬款風險防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強應收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應收賬款回收困難的問題。

(二)加強應收賬款的風險評估

防范控制應收賬款風險問題，最有效的手段就是對應收賬款進行全面的風險評估分析，針對信用管理實際情況明確相應的信用評價價值指標作為風險評估指標，同時在銷售管理中，對可能出現(xiàn)的應收賬款進行必要的分析，并以應收賬款風險分析報告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應收賬款風險管理上，應該注重加強與外部風險管理機構(gòu)，尤其是征信機構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評級，提高應收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準確性，防范風險問題。

(三)規(guī)范內(nèi)部的應收賬款控制管理

首先應該進一步的加強銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應的銷售客戶資信管理檔案，準確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務范圍等，并進行信用等級的評定，確定相應的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應該重點加強對發(fā)票的控制管理，在收貨確認以及發(fā)票的送達等環(huán)節(jié)，嚴格控制各類發(fā)票的開具，防范各類風險問題的發(fā)生。第三，還應該加強對應收賬款確認程序的管理，嚴格按照會計工作中的對收入確認原則相關要求，進行銀收賬款的確認管理。此外，還應該注重加強對應收賬款的催收管理工作，對于逾期的應收賬款應當由內(nèi)部的信用部門主導及時的進行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進行催收。

(四)通過抵物對應收賬款進行債務重組

在應收賬款的控制管理過程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進行應收賬款的支付等情況時，應該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應收賬款，以實現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務的操作過程中，管理部門應該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場價格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進入企業(yè)后，應組織財務等部門進行驗收，并開具驗收入庫單，同時對貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進行確認，并將廣告等應收賬款進行核銷。

(五)強化對應收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應該重點加強應收賬款的內(nèi)部審計監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計過程中，應該重點針對應收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實情況、賬款回收情況、職責履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進行全面的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)應收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問題，進而有針對性的制定防范控制管理措施，確保應收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計監(jiān)督中，還應該積極邀請外部會計事務所等對應收賬款管理情況進行監(jiān)測分析評價，指導應收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)束語

應收賬款的信用風險內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理層應該高度重視應收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風險預警應對等幾方面采取有效的措施，以防范應收賬款風險問題，確保企業(yè)應收賬款能夠及時安全回收。

作者：孫喜艷 單位：《山東商報》社

參考文獻：

[1]邵亞飛.企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制方法探討[J].工業(yè)審計與會計,2013

篇5

（一）應收賬款的含義

應收賬款是企業(yè)在賣出商品之后向另一方進行貨幣催繳的憑據(jù)。應收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營活動之中，使得銷售商品、產(chǎn)品與提供勞務的材料進行有效回收的一種款項與單據(jù)。這除了包括出售商品產(chǎn)生的費用之外，同時還包括了相關商品材料的費用，也包括了勞務等費用。應收賬款包括了壞賬成本，機會成本與管理成本，壞賬成本將與企業(yè)的大小與賬齡有關，而機會成本與管理成本則更多的是與賬面管理資金有關。

（二）應收賬款的內(nèi)容

應收賬款作為商業(yè)信用的產(chǎn)物。需要收取購買商品、材料等賬款，同時也需要使商品的運雜費、包裝費、預收賬款等等的項目進行有效核算的一個過程。應收賬款是表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用資金的總額。對于應收賬款中存在拖欠的，應該無條件地進行催收，對于死賬、壞賬，企業(yè)應該組織企業(yè)相關財務人員進行處理。我國的企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營的手段上尚還需要改進，在很大的程度上面，企業(yè)缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新的能力與市場的競爭力，這會導致企業(yè)內(nèi)部賬面管理出現(xiàn)問題，應收賬款雖然能夠在一定程度上降低企業(yè)產(chǎn)品積壓帶來的問題。但是在很多時候，也會導致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂，并且讓企業(yè)當年度的財務產(chǎn)生問題。

（三）應收賬款的產(chǎn)生

隨著市場競爭的加劇與企業(yè)經(jīng)營手段的不斷提高，很大程度上面中小企業(yè)要通過更多的途徑去增加自身的規(guī)模與相關的企業(yè)內(nèi)部的操作。這就需要企業(yè)通過經(jīng)營手段來增加自身商業(yè)規(guī)模與信用市場。應收賬款是通過在商品交換過程中產(chǎn)生的商品與貨幣之間在時間與空間上的分離而逐漸產(chǎn)生發(fā)展起來的。在一般企業(yè)規(guī)模與生產(chǎn)力市場都均衡的情況下。企業(yè)要在市場競爭中取得成功，就只能通過擴大企業(yè)的銷售面積，增加企業(yè)的實際市場占有份額來提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。在這樣的環(huán)境上面，價格的積壓與貨物的流通交換之間形成了一種穩(wěn)定的關系。這樣的關系既能解決企業(yè)之間貨物的囤積問題，又能夠解決企業(yè)的市場占有份額過小的問題。實際上，這樣的互利行為就是的應收賬款在商品買賣市場中變得更加常見。我國企業(yè)缺乏創(chuàng)新的能力，也是應收賬款產(chǎn)生的一個重要的原因，我國企業(yè)生產(chǎn)觀念落后，只抓生產(chǎn)，盲目賒銷，讓利潤或產(chǎn)值最大化的目標產(chǎn)生諸多的問題，在近年，我國各單位所屬的公司，只重視企業(yè)產(chǎn)品面積與市場規(guī)模的擴大，這就忽視了很多的問題，在長遠看來，這就會導致資金周轉(zhuǎn)不靈。

（四）應收賬款在現(xiàn)代社會經(jīng)濟市場的發(fā)展

應收賬款是一種債權(quán)融資方式，其在現(xiàn)代社會發(fā)展之中將會被逐漸的應用并完善。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的過程之中，要既滿足社會需求，同是也要滿足于社會現(xiàn)實。使得應收賬款能夠夠在安全的信用監(jiān)督體制中運行，這是十分重要的。在我國《物權(quán)法》中有這樣的規(guī)定，與許有普通債權(quán)設立質(zhì)押體系，同時允許其債權(quán)適應物權(quán)法的體系發(fā)展。由于我國目前的信用管理體制仍不完善，在應收帳款的發(fā)展之中就還存在諸多的問題。如企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管產(chǎn)生的企業(yè)的發(fā)展與擴張的問題，同時這也會引起在應收賬款方面由于普通債權(quán)的擔保而產(chǎn)生的實際的應用問題。

2 應收賬款在中小企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）消極影響

應收賬款作為企業(yè)之間進行交易的一種常見的經(jīng)融方式，其主要是通過先發(fā)出貨物，在進行資金回收。這樣來使得企業(yè)之間的交易能夠穩(wěn)定進行，并緩解企業(yè)之間的經(jīng)濟壓力。由于企業(yè)之間的資金貨物流通存在時間與空間上的限制。在銷售完成之后，就勢必會存在資金的使用效率與商品交換之間的問題。實際上，本期利潤是不能夠在短期內(nèi)完全表示出來的，而之中產(chǎn)生的費用也會為企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營帶來更多的問題與麻煩。

（二）積極影響

應收賬款的產(chǎn)生與發(fā)展，除了消極的影響，同時也包含了積極的影響部分。生產(chǎn)適銷對路的商品，就能夠在現(xiàn)實交易中更加能夠提高商品的價值，同時也能夠使得在商品交換部分企業(yè)有更多的籌碼，讓交換產(chǎn)生的商業(yè)信用能夠更加的穩(wěn)定。同時也能夠提高應收賬款的收賬效果。應收賬款以先提供貨物，資金之后進行交換的方式，實際上就為企業(yè)之間的貨幣資金交換提供了緩沖空間，這樣既有利于企業(yè)貨物更大范圍內(nèi)的流通。同時也有利于企業(yè)在資金市場的占有份額。同時減輕產(chǎn)品的積壓帶來的問題。實際上，通過應收賬款這種交易方式，能夠減輕企業(yè)貨物的滯銷風險，減少企業(yè)的庫存壓力，降低倉儲成本。作為一種融資方式，應收賬款也能夠在金融操作方面給資金的交易帶來更多的活動空間。使得企業(yè)之間的發(fā)展有了更加穩(wěn)定與持續(xù)的金融交流方式與金融交流渠道。

3 我國中小企業(yè)應收賬款存在的問題思考

（一）缺乏合理的市場監(jiān)督體制

在我國應收賬款的管理中，還存在更多的問題。我國的企業(yè)信用環(huán)境處在不容樂觀的地位。實際上，我國企業(yè)的平均壞賬率達到5%至10%。實際上，應收賬款的問題會引起企業(yè)內(nèi)部一連串的商業(yè)信用問題。我國的應收賬款的損失率逐漸增加，而平均拖欠率都在不斷的提高。在企業(yè)的應收賬款越來越難追討的情況下，更多的問題就是我國的信用管理體制仍不健全的現(xiàn)狀。企業(yè)之間互相拖欠嚴重，企業(yè)之間的流動資金不足。中小企業(yè)資金的融通尤為困難。這樣長此以往，就會導致企業(yè)之間的不良性用增加，企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生困難。內(nèi)部資金的使用效率與流通效率都會降低。再這樣的環(huán)境下，企業(yè)的惡性循環(huán)就會不斷的加劇。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺陷

注重企業(yè)內(nèi)部資金的控制要在一個合理的范圍。很多的企業(yè)內(nèi)部只重視賬面的利潤，而不考慮實際的效益，這就會導致企業(yè)的發(fā)展受到實際使用資金的限制。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要有科學的思維與分析能力，增強財務管理的意識，建立完善的壞賬制度。并不斷地增加風險評估機制。壞賬制度的準備建設與企業(yè)之間的合理運營存在很多基礎上的準備。企業(yè)要注意對壞賬進行準備，同時也要對壞賬進行沖銷，以保證資金的合理使用。

（三）企業(yè)的管理理念沒有改變

提高企業(yè)高層對企業(yè)的管理，在控制企業(yè)的財務方面，要重視企業(yè)的監(jiān)督機制在合理的管理與控制企業(yè)財務方面的重要作用。在財務控制上面，提高管理方法與管理理念，增強風險意識，在財務管理人員上面，需要不斷的增加會計從業(yè)人員的資質(zhì)。提高會計從業(yè)人員在職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德上面的基礎性作用。在利益的驅(qū)使下，很多的財務管理人員都會做假賬，要防范這種行為。就要對公司的制度與章程作嚴格的規(guī)定。保證在實現(xiàn)企業(yè)財務管理上的合理地位。

（四）相關部門的職責劃分不明確

很多的企業(yè)都對營銷的概念不明確，實際上在改變營銷模式的情況下，要從營銷部門開始對營銷的具體情況做出控制，同時也要對銷售的回款做出更加重要的反饋。注重部門與部門之間的分工，提高營銷銷售的重要作用，使得部門與部門之間能夠分工明確，同時提高部門職責劃分的界限。

4 我國中小企業(yè)應收賬款措施研究

（一）加強市場監(jiān)管

加強市場監(jiān)管就是在合理的范圍內(nèi)，政府與企業(yè)之間增強聯(lián)系，不斷地提高企業(yè)的運作效率。降低企業(yè)運行與管理的風險。注重企業(yè)之間不斷的溝通與交流。在市場監(jiān)管方面，要不斷的提高相關的運行管理狀態(tài)。注意應收賬款在實踐中的重要作用。政府制定相關的市場監(jiān)管條例，防范市場風險給中小企業(yè)來帶的金融壓力。注意提高企業(yè)之間的信用。在加強企業(yè)的信用管理上面，對于企業(yè)的發(fā)展要加以更多的重視。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部管理體系

企業(yè)之間應該有科學的劃分與管理體制。在企業(yè)內(nèi)部貨物的發(fā)送與相關的關系上面，要不斷的增加企業(yè)的財務管理部門、行政部門與各部門之間的協(xié)調(diào)關系。讓不同的人員能夠分別負責辦事，情調(diào)內(nèi)部牽制。防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生。確保應收賬款的安全性。建立客戶信用檔案。使得資信管理部門能夠在更大的程度上不斷的增加客戶，并且使得客戶之間的管理能夠進行的更加順利。

（三）改變財政管理與收款體系

在收款政策方面，在財政部門建立其合理的信用管理體系，在收賬的過程中，注重信用政策的不斷提高，同時增加企業(yè)自身的財務風險預警機制。對客戶的財務狀況與相關的財務問題要做到充分的了解。對于資信狀況可查的用戶，要積極的回應并了解相關的情況。同時針對這類問題做出積極的研究。制定收賬政策就是通過對具體問題進行分析。建立信用機制，不斷的增加相關的財政管理措與財政管理方案。

（四）相關部門加強監(jiān)管

政府部門加強監(jiān)督，雖然在現(xiàn)有體制下面，對于應收賬款的管理仍然存在很多的問題，但是在實際的工作中還是要注重對中小企業(yè)之間的信用保護。很多時候，企業(yè)之間應收賬款存在糾紛的時候，都要通過合理的手段去解決問題。在相關部門對信用管理體系做出監(jiān)督的同時，也要加強對當?shù)氐胤綏l例的制定。保證政府部門之間能夠規(guī)范市場體系，注重有效的管理市場風險，提高市場發(fā)展的積極性。針對企業(yè)之間借款、收賬困難的問題。政府可以合理的放款稅收機制，采用更加科學合理的收款方式。同時，放寬銀行的借貸門檻。增加企業(yè)面對資金風險的應對能力，不斷的提高企業(yè)自身的行動能力。保證企業(yè)能夠在積極有效的金融管理體制下健康有序的發(fā)展。

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關鍵詞：企業(yè)信用 客戶信用管理

誠信問題成為中國與世界其他國家和地區(qū)正常經(jīng)貿(mào)往來的巨大障礙。我國企業(yè)在內(nèi)部管理機制上普遍存在嚴重缺陷，其中缺少科學規(guī)范的客戶信用管理，是導致我國企業(yè)間信用問題不能從根本上得到解決的主要原因。加強企業(yè)客戶信用管理必將是未來企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵之舉。

一、客戶信用管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的意義

隨著全球性自由市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的銷售方式發(fā)生巨大的變化，由過去單一的計劃客戶轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣男庞娩N售為主。據(jù)有統(tǒng)計的數(shù)據(jù)表明信用銷售占公司銷售額的80%以上，這主要歸因于除了傳統(tǒng)的價格，廣告，服務等市場競爭手段外，信用銷售一方面在擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力方面越來越發(fā)揮著突出優(yōu)勢。另一方面，還能減少庫存，降低存貨風險和管理開支。因此, 當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都采用較為優(yōu)惠的信用條件進行銷售，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關的開支。

然而，信用銷售起到促進銷售的同時，也會給企業(yè)在償債能力以及應收賬款的管理和現(xiàn)金流方面帶來很大的挑戰(zhàn)，甚至關系到整個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，乃至影響到企業(yè)的生死存亡，稍有管理不善就容易因客戶不能還款而導致壞賬發(fā)生。因此，加強對客戶的客戶信用管理顯得越來越重要。

二、客戶信用管理存在的問題

目前更多的企業(yè)只是在應收賬款發(fā)生后進行管理，對客戶信用管理還沒有更多的認識。雖然企業(yè)管理層也知道信用管理對應收賬款管理的作用。但企業(yè)管理層更注重眼前利益，單純追求銷售業(yè)績的增長，從而忽視了應收賬款的管理工作，導致企業(yè)財務狀況不樂觀。從而使企業(yè)壞賬嚴重，賬款拖欠時間長，致使企業(yè)的應收賬款的管理水平低下。又加上一般企業(yè)的銷售政策為了刺激銷售人員提高銷售額，制定銷售政策當初忽視了壞賬風險對銷售人員考核一事，導致片面的追求銷售業(yè)績，而忽視了企業(yè)實際的營收。再者，企業(yè)本來就沒有完整的客戶信用管理，銷售人員沒有接受必要的信用培訓，自然銷售人員對客戶信用風險管理的意識就淡薄了。

三、企業(yè)將如何進行客戶信用管理

在客戶信用管理過程包括目標內(nèi)容、規(guī)劃實施、總結(jié)評價三方面的內(nèi)容。

1.客戶信用管理的目標

既然管理活動就是要在組織目標的指引下增進管理的效果，提高管理的效率。客戶信用管理也不例外，因此客戶信用管理的目標就可表達為：在公司既定戰(zhàn)略目標的指引下，實現(xiàn)公司銷售最大化，風險最小化?？蛻粜庞霉芾淼氖滓饔镁褪菍崿F(xiàn)對信用風險的過程控制，包括對客戶翔實的信用分析和制定合理的信用政策，對賒銷的流程進行嚴格監(jiān)控，及時追討逾期賬款并進行果斷處理等，同時完成信用管理機制的形成。

2.客戶信用管理的內(nèi)容

建立信用組織結(jié)構(gòu)，首先要確定誰會賦予職權(quán)領導整個信用管理流程和承擔什么樣的責任，有權(quán)對信用管理過程中的問題進行調(diào)整。并且還要梳理信用管理部門與市場、銷售、財務、物流等部門的關系，并對相關部門的權(quán)責進行界定。

客戶信用管理部門對客戶采用有效評估后結(jié)合公司經(jīng)營目標制定合理的信用政策，包括授予客戶信用額度的大小和付款期限的長短，制定出合理的信用政策既能提高市場競爭力又能對信用風險有效的防范。

監(jiān)控信用銷售：從收到客戶定單PO(Purchasing Order)到確認定單OC(Order Confirmation)再到發(fā)貨單DO(Delivery Order)直到應收賬款的收回，都要根據(jù)已授予客戶的信用條款進行監(jiān)控，是否超過信用額度，是否超期應收賬款，直到最后收回貨款。

應收賬款管理：對信用期和逾期的應收賬款結(jié)合客戶的信用表現(xiàn)制定差異化的收賬政策，對應收賬款進行賬齡、占銷售收入的比率、逾期賬款占應收賬款的比率、壞賬占銷售收入的比率等比率分析，強化應收賬款在信用期內(nèi)的控制，確保應收賬款的即使收回，減少壞賬的發(fā)生，避免企業(yè)的損失。

3.客戶信用管理的規(guī)劃實施

當客戶信用管理的目標內(nèi)容都已經(jīng)被確定后，客戶信用管理就進入了規(guī)劃實施階段。規(guī)劃分為：客戶信用的整體規(guī)劃指預測的需求和供給分別是多少。做出這些預測的依據(jù)是什么，供給和需求的比較結(jié)果是什么，企業(yè)平衡工序的指導政策和措施如何等?？蛻粜庞卯a(chǎn)品結(jié)構(gòu)的規(guī)劃指企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對客戶信用做出相應的供給和需求預測。為企業(yè)在實施公司經(jīng)營戰(zhàn)略過程中提供翔實的依據(jù)。

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【關鍵詞】 應收賬款 財務管理 風險損失

一、加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了擴大市場占有率，保持市場競爭力，很多企業(yè)允許賒銷手段進行交易，以擴大對購買方的吸引力，于是就產(chǎn)生了應收賬款。從目前企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，應收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，加強應收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強應收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務危機發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經(jīng)濟利益的同時，不斷上升的應收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常?？茖W地對應收賬款進行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因為對應收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴重的財務危機，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強應收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實力。因為我國企業(yè)獲得的收入是按照權(quán)責發(fā)生制的原則計量的，企業(yè)在增加應收賬款的同時，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據(jù)財務報表等書面會計材料評價企業(yè)的實力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強應收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，樹立良好的市場形象。應收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應收賬款管理保證賒銷業(yè)務的順利實現(xiàn)，又不給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負面影響，也有利于調(diào)動交易對方的積極性，必定會吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴大企業(yè)的市場份額，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)在應收賬款的管理都存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國經(jīng)濟體制改革尚不完善，很多維持市場經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)制度建設需要逐步開展。尤其是與應收賬款相關的信用管理體系的建設工作剛剛起步，相關的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機構(gòu)，給企業(yè)的自由決策權(quán)很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經(jīng)濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟實力，盲目擴大應收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中，未進行應有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應收賬款規(guī)模，短期內(nèi)確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機。

3、應收賬款缺乏內(nèi)部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應收賬款的科學管理，尤其是內(nèi)部控制制度嚴重缺失，首先是在應收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務主管工作經(jīng)驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應的獎罰與應收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務的行為。

4、經(jīng)營者法律保護意識薄弱，應收賬款回收不力

有關資料已顯示，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20% 的水平，應收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領導者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務是負債方的違約違法行為，自身的經(jīng)濟利益理應得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權(quán)益，久而久之，應收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經(jīng)濟負擔，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經(jīng)營業(yè)務與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔的財務風險和經(jīng)營風險明顯加劇。

5、應收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一，從制度制定到機構(gòu)設置企業(yè)都應該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應有的基本管理制度，對應收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設置專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

三、提高企業(yè)應收賬款管理效率的措施

1、加強宏觀調(diào)控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關部門應該盡職盡責，做好宏觀調(diào)控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎。

2、制定合理的信用政策，控制應收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對應收賬款加強管理的重要內(nèi)容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標準。信用標準過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風險控制的低要求導致企業(yè)面臨的財務風險增大。相反，如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標準，最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。第二是設計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。現(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經(jīng)濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當?shù)男庞妙~度，控制應收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應建立完善的信用評價制度體系，結(jié)合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調(diào)整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要加強應收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務控制在合理限度內(nèi)，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務內(nèi)部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務操作流程，通過嚴格的人為管理，最大限度地提高應收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務風險分析。由財務部門負責對應收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務管理要求。

4、樹立正確的維權(quán)意識，建立應收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應收賬款催討機制，選派合適的團隊負責對應收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉(zhuǎn)移，將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，如票據(jù)貼現(xiàn)；或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式，將企業(yè)承擔的財務風險損失降到最低。此外還應該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應收賬款管理基礎工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎工作要規(guī)范，應收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調(diào)整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應收賬款壞賬準備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對風險的主動性。

【參考文獻】

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[2] 楊建平：對應收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009（12）.

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【關鍵詞】應收賬款；控制；管理

應收賬款是指經(jīng)營者（債權(quán)人）在經(jīng)營活動中依法有權(quán)向?qū)Ψ剑▊鶆杖耍┦杖〉母鞣N款項的總稱。在范圍上它囊括了會計科目應收賬款和其他收款，以及應收票據(jù)、預付賬款和其他預付款等科目所核算的相關業(yè)務內(nèi)容，是會計學上應收賬款和同類科目的借方余額總和。

1.大連市交通銀行應收賬款控制與管理中存在的問題

1.1沒有制定明確、科學的應收賬款管理制度

大連市交通銀行沒有一套完善、合理的應收賬款管理制度，推銷人員可以為了個人利益盲目賒銷，而其本身的應收賬款管理就很薄弱，加上銀行常常重貸款而輕管理，導致本來就不科學的管理制度還不能夠很好的執(zhí)行，更談不上從根本上解決應收賬款管理存在的問題。

1.2忽視信用調(diào)查，貿(mào)然與客戶簽約

近年來大連市交通銀行步入業(yè)務擴展的快車道，但由于經(jīng)濟危機的影響，其最近兩年的營業(yè)額有所減少，銀行為了增加業(yè)績、搶用戶，提高市場占有率，公司對銷售人員提出更高的銷售任務，并以銷售額來評價業(yè)績。企業(yè)對客戶資信情況認識不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導致企業(yè)壞賬的增加。銷售人員為了完成任務，對客戶的信用情況沒有進行調(diào)查了解，貿(mào)然與客戶簽約。許多業(yè)務員到商場門口或者在商店賣場為信用卡做登記，手里都拿著辦卡即贈的豐厚禮品，這樣服務員們被禮品吸引都紛紛辦理信用卡，但是其實他們的信用度是多少都沒有合理的調(diào)查，有的甚至連信用卡是什么都不了解。就是因為忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。每年新增客戶也不斷增多，總體上存在新客戶進入門檻較低的現(xiàn)象。

1.3沒有獨立的信用管理人員

大連市交通銀行的應收賬款風險管理是由銷售部門商務人員負責，由于沒有獨立的客戶信用管理部門，對新增客戶的評審認定工作是由銷售部門負責的，只要銷售部門決定與該客戶交易即可，造成交易的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)都集中在銷售部，不利于對交易決策進行有效的監(jiān)督。加之銷售部門的業(yè)績主要是靠銷售額評定的，有時會出現(xiàn)片面注重銷售而忽視客戶本身存在的風險的情況。

1.4缺乏必要的風險管理機制

大連市交通銀行相關業(yè)務比較廣泛，客戶性質(zhì)和交易金額存在差異，其經(jīng)營特點和經(jīng)營風險大小不同，加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應收賬款，當債權(quán)發(fā)生時只限于簡樸的管理，而沒有利用應收賬款轉(zhuǎn)移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題，大連市交通銀行的每個客戶應收賬款所面臨的風險也各不相同，針對單一客戶賬款風險，沒有明確的風險劃分標準，缺少一套有效的可適用于整個銀行的風險評估機制，使得大連市交通銀行沒有明確的賬款風險管理制度可依，從而無法實施預防并降低應收賬款風險的措施。

2.加強大連市交通銀行應收賬款管理的對策

2.1健全內(nèi)部管理機構(gòu)，完善應收賬款管理制度

要想解決大連市交通銀行信用風險問題就必須從銀行的經(jīng)營管理體制入手，體制就是銀行的組織結(jié)構(gòu)，是業(yè)務流程和方法得以順利完成的基本保證。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各安閑跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。同時還需要銀行內(nèi)部多個部門的配合，信用管理部門的主要工作內(nèi)容之一就是為其他部門提供服務。

2.2建立完善的客戶信用管理體系，制定合理的信用政策

想要全面提升交通銀行的應收賬款管理水平，必須建立完善的客戶信用管理體系，這樣才有助于對應收賬款實施信用管理。信用標準，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標準越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標準不利于企業(yè)擴大銷售；相反，假如企業(yè)的信用標準過低，雖然有利于企業(yè)擴大銷售，但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎企業(yè)自身情況的信用標準。企業(yè)在制定信用標準時，應著重考慮以下三個方面的因素：一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業(yè)就應考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業(yè)承擔違約風險的能力，當企業(yè)具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔違約風險的能力較弱時，則應制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應在對客戶資信狀況進行廣泛調(diào)查的基礎上，進行分析判定，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

2.3設立獨立的信用管理人員

按照大連市交通銀行的應收賬款風險管理模式，把原本隸屬于銷售部的信用風險管理人員從銷售部門中獨立出來，使其成為一個在組織結(jié)構(gòu)上獨立于銷售部和財務部的人員，設立信用部門主管，他可以依客觀獨立的立場來設定信用政策、信用期間、賒銷限額，因而，信用部門主管執(zhí)行其職務時有其客觀性和權(quán)威性，容易被接受。設立獨立的信用管理部門，直屬總經(jīng)理督導，專門執(zhí)行信用管理，對其有關事項負責。這樣，對于應收賬款的回收，有專門部門推動；同時對于信用管理不當而產(chǎn)生巨額壞賬損失時，其責任的歸屬亦較明確。這樣能夠保證信用風險管理部門職能的正確行使和最大化該部門存在的價值，減少信用風險管理部門與其他相關業(yè)務部門的沖突，規(guī)范企業(yè)信用風險管理制度的執(zhí)行。

2.4建立統(tǒng)一的應收賬款風險管理制度

要建立自上而下統(tǒng)一的應收賬款風險管理制度，作到“有法必依”，減少最高管理層對應收賬款風險管理政策執(zhí)行過程中不必要的干預。首先，定期檢查分析應收賬款的時間，通過編制賬齡分析表建立應收賬款的核對制度，銀行應收賬款每年均應同客戶對應收賬款進行核對，以保證應收賬款的真實、正確；堅持應收賬款定期審計，對銀行應收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強內(nèi)部控制，以降低風險、死賬。其次，利用利息杠桿，核算資金成本。核銷制度，按照應收賬款發(fā)生的先后次序，以及貸款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應收賬款的賬齡；對于合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理。對賬制度，根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，有雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，發(fā)生差錯應及時處理。應收賬款的風險管理本就是一項十分艱難的工作，需要公司從上至下每一位相關員工的積極配合，最高管理層更需要支持員工的工作，不能輕易更改已經(jīng)制定并實施的政策，一個管理嚴格的公司需要方方面面的努力，管理層的模范作用不容忽視。

【參考文獻】

［1］陳進軍．全面信用管理與風險防范及應收賬款催收實務[J]，2009．189-191．

篇9

關鍵詞：國際貨運企業(yè)；應收賬款管理；對策

隨著近年國際經(jīng)濟下行壓力增大，國際航運市場進入低谷，特別是2016年全球第七大、韓國第一大的班輪運輸公司韓進海運宣布破產(chǎn)，反映出國際航運業(yè)的衰退，也導致國際貨運行業(yè)進入寒冬。由于國際貨運行業(yè)本身市場競爭激烈，運價透明、利潤空間低、應收賬款占企業(yè)運營資產(chǎn)比重大，應收賬款管理效果直接影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，如何管好應收賬款，及時回收應收賬款、減少壞賬損失，對企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)、實現(xiàn)經(jīng)營收益有著重要意義。

一、國際貨運企業(yè)應收賬款管理的重要性

（一）提高應收賬款回收質(zhì)量，降低壞賬風險

由于國際貨運行業(yè)準入門檻低，隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，中國貨代企業(yè)不斷增加，貨代服務產(chǎn)能嚴重過剩、削價競爭激烈，企業(yè)為攬取貨源、獲取業(yè)務量，往往采用賒銷條件來爭取客戶，被客戶拖欠的應收賬款如不能收回，則會產(chǎn)生壞賬給企業(yè)帶來損失，甚至有些大額壞賬損失會給企業(yè)帶來嚴重影響，因此如何提高應收賬款質(zhì)量，有效回收應收賬款，是保障企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)的重要基礎。

（二）提高資金利用效率，保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展

應收賬款屬企業(yè)未實現(xiàn)現(xiàn)金流入，應收賬款賬齡過長、回收效率低，將影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，導致大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使企業(yè)缺少正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此，如何及時有效地回收應收賬款，增加企業(yè)現(xiàn)金流入，使企業(yè)現(xiàn)金流良性循環(huán)起來，對促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。

二、國際貨運企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）為追求業(yè)務規(guī)模盲目賒銷

為了保障運力，航運公司往往會根據(jù)排貨量情況給予不同的運價優(yōu)惠，在運價比較透明的行業(yè)環(huán)境下，貨代公司為了爭取優(yōu)惠價格來獲得更大的利潤空間，往往會鼓勵業(yè)務人員多拉單沖量，這時候如果未建立放賬審核機制，則容易造成盲目d銷的情況，導致應收賬款質(zhì)量不高、回收困難。

（二）客戶篩選不嚴

貨代行業(yè)間同行競爭激烈，客戶群體參差不齊，客戶群體大部份是同行，甚至是一些掛靠私營貨代公司的個人，業(yè)務人員為了完成業(yè)績指標、取得業(yè)務資源，往往對客戶不加以篩選，有的甚至屏蔽客戶不良資信信息，從而埋下收款隱患。

（三）應收賬款管理水平低下

大部份貨代企業(yè)未建立科學的客戶信用管理體系，客戶信用檔案管理不到位，合同、業(yè)務委托書、費用結(jié)算確認等重要債權(quán)憑證未獲取或留存、債權(quán)憑證有效性存在問題，導致應收賬款出險時無有效債權(quán)證明可舉證。

（四）未建議有效的催收機制

企業(yè)未建立應收賬款定期清查制度、長期未內(nèi)部對賬、未與客戶對賬，無法有效發(fā)現(xiàn)應收款項可能存在的問題；未對應收賬款按賬齡、風險程度進行分級，從而采取不同力度的收款措施，客戶養(yǎng)成拖欠賬款習慣，追討欠款效果不佳，導致應收賬款回收緩慢，給公司造成較大的資金壓力。

三、完善國際貨運企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）建立客戶信用管理體系

1. 成立客戶信用管理部門

成立客戶信用管理部門，負責制訂信用管理、應收賬款管理等制度，建立客戶信用評價指標、客戶資信信息收集、客戶信用等級評價，為企業(yè)授予客戶信用額度及期限決策提供依據(jù)，對客戶履約情況進行跟蹤評價、對客戶授信額度定期進行評估、提出調(diào)整建議。

2. 建立客戶信用調(diào)查機制

由業(yè)務部門和信用管理部門通過實地觀察、面談、從工商信用網(wǎng)、法院公告查詢、向行業(yè)內(nèi)其他客戶了解、由客戶提供營業(yè)證照、經(jīng)審計的財務報表、銀行征信、稅務納稅證明等各種渠道來獲取客戶信用信息包括財務狀況、資金實力、經(jīng)營能力、信用記錄等，必要時可委托信用調(diào)查公司或信用保險公司等中介機構(gòu)來評估客戶信用等級，了解其償債能力。

3. 建立信用審批制度

由信用管理部門根據(jù)客戶的資信、行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、合作歷史、付款紀錄、業(yè)務量、毛利率、業(yè)務貢獻度等指標綜合評價，提出授信額度及付款期限建議，由公司領導按設定的授信審批權(quán)限對客戶的信用額度及期限進行審批。同時，考慮到大客戶如出險將會產(chǎn)生較大壞賬損失，因此對于大額欠款客戶建立風險與收益匹配的授信理念，以公司的風險承受能力明確大客戶的范圍，給予大客戶授信時考慮該大客戶未來一定年度內(nèi)能給公司帶來的盈利情況來匹配授信額度，以降低大客戶突然倒閉而產(chǎn)生大額壞賬損失無法彌補的風險。

4. 客戶信用動態(tài)跟蹤及調(diào)整

業(yè)務部門定期、不定期上門拜訪獲取客戶動態(tài)信用信息如是否拖欠員工工資、拖欠供應商款項、企業(yè)開工率、銷售量、收款時間長短等，信用管理部門定期匯總以上信息并通過查詢銀行征信、法院公告、欠水、欠電等外部信息來發(fā)現(xiàn)客戶是否有資信不良苗頭，建立客戶信用檔案，動態(tài)對客戶信用額度和期限進行評估分析、調(diào)整，以確保授信的合理性。

（二）取得債權(quán)確認、債權(quán)保障

1. 及時簽訂合同

所有授信客戶都應與之簽訂書面合同，合同中明確雙方的權(quán)利義務、約定結(jié)算的時限與方式、客戶逾期付款的逾期利息、逾期處置機制等，合同條款應由法務部門、財務部門評審，并經(jīng)公司有權(quán)領導審批，只有訂立了權(quán)責清晰的書面合同，日后發(fā)生賬款糾紛才有據(jù)可循。

2. 取得有效債權(quán)確認

業(yè)務操作前，取得客戶的業(yè)務委托書，委托書應有客戶在合同中預先約定的有效印鑒或簽字確認，一般委托書以原件或傳真的形式傳輸，若以電子郵件的形式傳輸，應在合同中事先約定電子郵件地址有效性，郵件接收人員應書面打印歸檔電子郵件的正文及附件，并備份存檔電子郵件文檔。業(yè)務操作完成后，取得客戶的有效書面費用確認。每月由操作部門將債權(quán)確認憑證整理移交財務作為應收賬款核算依據(jù)。

3. 通過控制貨權(quán)單據(jù)來保障債權(quán)

根據(jù)國際航運業(yè)務的特點，客戶需要從國際貨運企業(yè)取得海運提單才能在目的港向船東提取貨物，因此，可通過控制提單來督促客戶按期付款，控制提單措施目前已基本屬貨代行規(guī)慣例，客戶普遍還是接受該做法的，雖然法律是否支持貨代企業(yè)享有提單留置權(quán)還是存在爭議的，控制提單不一定能獲得優(yōu)先受償權(quán)，但實踐中對于惡意拖欠的客戶還是行之有效的。對于信用評價低或初次合作的客戶，可要求“見款放單”，對于信用評價高或長期履約情況良好的客戶，可采用滾動放單的方式，客戶無超期未付款且后續(xù)有提單可控的情況下，可優(yōu)先放單，客戶超過付款期限但未付款的，不予放單，由信用管理部門負責把關，簽發(fā)提單。

（三）建立有效的催收機制

1. 應收賬款及時、完整記錄及核銷

采取電子信息系統(tǒng)及時、完整錄入應收賬款信息，有利于應收賬款準確分析與統(tǒng)計。業(yè)務操作完成后根據(jù)客戶費用確認單據(jù)及時錄入系統(tǒng)。收款時要求客戶盡量以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算防范收取現(xiàn)金過程中出現(xiàn)的舞弊風險，如果客戶要求以現(xiàn)金結(jié)算的，應要求收款人員在收到現(xiàn)金后24小時內(nèi)將款項交予公司，否則視同挪用公款。財務部在收到款項后應及時核銷完畢，保證應收賬款余額實時準確，便于后續(xù)催收。

2. 建立賬齡分析、預警機制

由務部門每周形成客戶應收賬款賬齡分析表，并與業(yè)務部門對客戶應收賬款狀況及回收預期進行過賬、分析，對到達一定賬齡的應收賬款設立預警機制，如60～90天的應收賬款為一般預警，91～180天的應收賬款為較重預警，超過180天的應收賬款為嚴重預警，提示公司領導注意，給業(yè)務部門施加壓力加大催款力度，并準備采取不同的催收手段。

3. 建立分級催收機制

到期前五個工作日或者欠款即將達授信額度時，由業(yè)務人員或客服人員友情提示客戶應準備付款，并核實是否已開發(fā)票；客戶欠款逾期30日內(nèi)，信用管理部門介入催收工作；逾期30日以上，轉(zhuǎn)入公司催收程序，由信用管理部門、業(yè)務經(jīng)理、財務部門、公司領導介入，公司領導應根據(jù)客戶的實際情況確定應收賬款催收方案，必要時提交法務部門協(xié)助處理，審查具體相關業(yè)務資料，采取上門、重新取得付款確認函、發(fā)公司函、律師函，財產(chǎn)保全等手段，必要時進行訴訟。

（四）建立考核機制

建立應收賬款收款考核制度，明確業(yè)務部門為收款第一責任人，將業(yè)務經(jīng)理和業(yè)務員的效益工資與應收款的回收情況相掛鉤，按已到賬營業(yè)收入作為計提業(yè)績提成的依據(jù)，鼓勵提前收款、嚴控逾期款，如對于30天內(nèi)回款的按1.1～1.5的比例計入業(yè)績，對于超過3個月的逾期未收款從業(yè)務利潤中扣減，后續(xù)回收后可按一定比例返回業(yè)務利潤，應收賬款的催收費用計入業(yè)務部門的成本，因個人過失或疏忽造成款項無法回收而給公司造成損失的，追究相關責任人的責任并要求賠償，情節(jié)嚴重的追究法律責任。

四、結(jié)語

企業(yè)建立科學、規(guī)范的應收賬款管控體系后，應收賬款質(zhì)量會得到較大提升、壞賬有效減少，同時由于建立了風險與收益匹配的授信理念，雖然因客戶資信信息具有動態(tài)性、隱蔽性導致企業(yè)對客戶資信難以有效把控到位，可能會出現(xiàn)少量客戶突發(fā)財務危機倒閉或跑路而給企業(yè)造成應收賬款損失，但也能在公司可承受的范圍內(nèi)。

參考文獻：

[1]嚴哲.國際貨運企業(yè)應收賬款的信用管理[J].時代金融，2008（12）.

篇10

關鍵詞:應收帳款 創(chuàng)新 管理

對于加強應收帳款管理的討論和研究，在我國由來已久。各種各樣的對策方法不勝枚舉，但多年來，應收帳款的清理始終是困擾企業(yè)資金流和真實業(yè)績的最大阻礙。筆者因工作關系，常年深入到各大中型企業(yè)進行調(diào)研、審計、稽核。對于“應收帳款回款難”對企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響，有非常深刻的認識。甚至認為，應收帳款管理是企業(yè)管理的第一要務。

應收賬款管理在企業(yè)資產(chǎn)管理中占有重要地位，尤其是大中型企業(yè)，有成百上千客戶銷售業(yè)務往來，許多企業(yè)沒有及時對每戶賬款進行動態(tài)分析管理，不能及時﹑準確的監(jiān)控賒帳單位，久之造成巨大資金損失。有的企業(yè)多年實現(xiàn)利潤，都抵消不了發(fā)生的壞賬損失。從國家宏觀角度看，這是各行業(yè)應收賬款管理中普遍存在且急待解決清欠難的難題。

在呆壞帳方面，我國與發(fā)達市場經(jīng)濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，（但在許多老牌國企中，這個數(shù)字甚至可以達到50%以上）。賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。 另據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎？“一手交錢，一手交貨”的時代早已經(jīng)過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我國企業(yè)必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

在企業(yè)內(nèi)部，加強應收帳款的管理早已是各企業(yè)在形勢上的共識，但實質(zhì)上，很多企業(yè)因各種不同目的，如上市公司粉飾業(yè)績、企業(yè)領導虛增業(yè)績、融資借貸資產(chǎn)擔保等等，為了暫時利益忽視長遠利益的“駝鳥”習性使然，在這些“不得不為”的理由下，應收帳款的管理制度在很大范圍、程度內(nèi)僅僅是擺設，沒有發(fā)揮出應有的呆壞帳防犯作用，對企業(yè)和投資人以及社會造成的損失也非常大。

當然也有許多企業(yè)在良性的發(fā)展愿望里，將應收帳款管理給予足夠的重視和管理，收到的效果也是顯而易見的，如常見的“5C”管理、劃分客戶信用等級、推行應收款管理專用軟件、按帳齡長短劃分客戶和清收力度、設立應收帳款分析例會制、建立應收帳款專管部門、成立專職清帳小組，實行債務重組、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵欠、實施債轉(zhuǎn)股等等，都是較為有效的管理方式。不可否認，也收到良好的效果。

本文不打算就各種管理方法在這里做詳細的說明。只是從“局外”的角度來看，以各個企業(yè)為單位進行的應收帳款管理，在范圍、人力、財力、精力、能力等方面還有許多不足之處或者無法超越的局限。既使是海爾、寶鋼這樣的大型企業(yè)，對于整個國內(nèi)外市場面臨的已有的和潛在的客戶來講，企業(yè)內(nèi)部所能做到的管理面畢竟有限。而對于各方面能力有限的中小企業(yè)和剛起步的企業(yè)來講，建立應收帳款全面管理體系更是紙上談兵。在歐美等發(fā)達國家，應收帳款管理是一門專門的學科和技能，此行業(yè)是需要具備法律、財務、管理、信息等各門學科常識的有長期管理經(jīng)驗的人士進行專項工作，而我國在此領域，人才匱乏。

在企業(yè)依照原有規(guī)劃進行應收帳款管理的同時，我們的政府是否也可以在行政干預的手段上對企業(yè)提供更加全面的幫助呢？以政府為依托，可以更加廣泛、深入細致的建立起一整套應對各行業(yè)的，各個企業(yè)的系統(tǒng)的信用評價體系，來為各類企業(yè)服務呢？

建立為政府和央行為主導的全國性信用評價體系的設想：

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產(chǎn)擔保而進行經(jīng)濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力。而征信指的是對他人的信用情況進行系統(tǒng)的調(diào)查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對完善市場體系、促進市場經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構(gòu)是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監(jiān)管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經(jīng)濟的法則和運作機制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運轉(zhuǎn)，在這種運作模式中，信用中介服務機構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國的信用中介機構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄，建立覆蓋全國的網(wǎng)絡化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因為現(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個機構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個高度中央集權(quán)的國家，只有以政府的權(quán)力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。我國的各大商業(yè)銀行很早以前就開始對各貸款企業(yè)進行信用備案工作，經(jīng)央行統(tǒng)一管理和信息集中，將是不錯的企業(yè)信用管理基礎。目前，中央銀行和中國質(zhì)量技術監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業(yè)都設置了唯一的企業(yè)識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，設想可以此為基礎，再通過國家行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫，任何企業(yè)都可以付費在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進行客戶資信調(diào)查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進行投訴，經(jīng)有關部門查實予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎，例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執(zhí)行相關法規(guī)，規(guī)范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應收賬款真正成為市場經(jīng)濟中商品交易的實用有效銷售手段。

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