導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計電算化系統(tǒng)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析研究

會計電算化的出現(xiàn)對整個會計行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會計的核算方式以及對數(shù)據(jù)的儲存方式，在某種程度上擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，對會計行業(yè)的發(fā)展有一定的推動作用，這是我國會計行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問題，同時也可以有效提升會計信息的質(zhì)量、盡可能的改變會計內(nèi)部控制以及審計的技術(shù)[1]。所以從這個層面上說會計電算化能夠有效推動會計理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會計理論分析和會計實踐的一次根本性的變革。會計電算化內(nèi)部控制不但涵蓋手工賬務(wù)，同時也涵蓋程序的設(shè)計以及電算賬務(wù)的處理。

1會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的改變

（1）形式出現(xiàn)變化

需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計相關(guān)信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。

（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大

不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務(wù)命令時往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。

2加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部控制機(jī)制

（1）嚴(yán)格人員與機(jī)構(gòu)的控制和管理

就會計行業(yè)來說，所擔(dān)負(fù)的不僅僅是企業(yè)的財務(wù)，對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會計工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財務(wù)軟件正式的投入使用之后，一定要具體問題具體分析，針對本企業(yè)實際情況，發(fā)展其會計業(yè)務(wù)，同時把傳統(tǒng)的會計工作與現(xiàn)階段電算化的會計有效實施銜接，需要特別注意的是，電算化會計工作中并非是萬能，在工作安排以及崗位權(quán)限方面，應(yīng)該有針對性的制定相關(guān)的崗位制度，在可以充分做到明確職責(zé)的同時，可以真正的做到責(zé)任到人。就當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)來說，電算化之后其會計崗位能夠有效的分成基本的會計崗位和電算化會計崗位。所謂基本會計崗位，實際上就是傳統(tǒng)會計中一些最基本的會計工作，比如會計主管工作、會計核算工作和會計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會計崗位則主要涵蓋電算化會計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統(tǒng)管理人員等。相對傳統(tǒng)會計而言，電算化系統(tǒng)下會計工作更應(yīng)該明確職責(zé)，在會計分工過程中，各個崗位的人以及權(quán)限不同點群體應(yīng)該相互牽制，職與權(quán)可以真正的做到分離，針對會計工作中的具體問題具體分析，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現(xiàn)象。

（2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能

此處主要指打印所需要輸出的各類賬本、憑證以及報表等有關(guān)會計數(shù)據(jù)的處理與程序軟盤的管理。另外在系統(tǒng)開發(fā)以及運行過程中，相關(guān)的文檔和會計資料為負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實施檔案管理的制度來對其最大限度的實現(xiàn)，一般可以有效的涵蓋下面幾個方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續(xù)，比如應(yīng)該要具備會計主管與系統(tǒng)管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實施存檔保存；第二，各類安全保障原則，比如在對軟盤實施備份的時候應(yīng)該將保護(hù)標(biāo)簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務(wù)軟件其自身必須具備反復(fù)操作、錯誤操作的恢復(fù)以及遺漏操作的提醒等功能，同時能夠有效的予以制止或者提示，財務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎(chǔ)上還必須加以對其進(jìn)行限制，可以設(shè)定修改的權(quán)限與修改痕跡實施控制。

3結(jié)語

在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)空間盡管非常廣闊，不過與此同時也有自身的弱點，另外法律和會計制度的落后性和財務(wù)監(jiān)管工作的不同步等均制約著網(wǎng)絡(luò)會計的健康發(fā)展。而學(xué)習(xí)有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專業(yè)的服務(wù)功能，是會計電算化行業(yè)需要重視的問題。從內(nèi)部的稽核和外部審計層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于企業(yè)的交易處理流程和內(nèi)部控制制度有著非常深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]張星.會計電算化下完善內(nèi)部控制制度的途徑[J].市場論壇,2013,12(56):126-127.

[2]婁合玲.會計電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)師,2014,21(23):136-137.

篇2

關(guān)鍵詞:會計電算化ERP系統(tǒng)財務(wù)管理

會計電算化是以電子計算機(jī)為主，將當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計中的簡稱，是用電子計算機(jī)代替手工記賬、算賬與報賬。ERP是用于管理會計時代需要的企業(yè)管理系統(tǒng),其功能是通過計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為企業(yè)決策層提供決策支持和業(yè)務(wù)運行的管理平臺,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外資源的有機(jī)整合和優(yōu)化配置,從而提升企業(yè)的核心競爭力。運用ERP實現(xiàn)企業(yè)管理信息化,將是現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢。ERP在我國企業(yè)信息化管理中已處于核心支撐地位。ERP的引入帶來了企業(yè)管理的深刻變革，特別是對處于企業(yè)管理核心地位的財務(wù)管理提出了新的要求。下面就談?wù)勛约旱哪w淺看法。

一、ERP的內(nèi)涵

ERP是Event-related Potentials的簡稱，事件相關(guān)電位（詳見該詞條），是一種特殊的腦誘發(fā)電位，通過有意地賦予刺激以特殊的心理意義，利用多個或多樣的刺激所引起的腦的電位。它反映了認(rèn)知過程中大腦的神經(jīng)點生理的變化，也被稱為認(rèn)知電位，也就是指當(dāng)人們對某課題進(jìn)行認(rèn)知加工時，從頭顱表面記錄到的腦點位。ERP是由美國Gartner Group咨詢公司首先提出的,作為當(dāng)今國際上一個 最先進(jìn)的企業(yè)管理模式,它在體現(xiàn)當(dāng)今世界最先進(jìn)的企業(yè)管理理論的同時,也提供了企業(yè)信息化集成的最佳解決方案.它把企業(yè)的物流、資金流、信息流統(tǒng)一起來進(jìn)行管理，以求最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。 ERP的核心管理思想就是實現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈的有效管理，ERP可以是管理者解決企業(yè)管理問題的一種工具。

(一)ERP的主要經(jīng)濟(jì)功效

ERP對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理，注重精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造。進(jìn)行事先計劃和事中控制。在市場競爭急劇白熱化的今天，無疑對企業(yè)提高競爭力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大的作用。ERP系統(tǒng)通過定義事務(wù)處理(Transaction)相關(guān)的會計核算科目與核算方式，以便在事務(wù)處理發(fā)生的同時自動生成會計核算分錄，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。

ERP在我國的應(yīng)用。現(xiàn)時代的ERP，緊緊抓住企業(yè)信息流程這條主線，以生產(chǎn)經(jīng)營為目的，提供專業(yè)性非常強(qiáng)的針對行業(yè)的ERP。ERP的應(yīng)用的確可以有效地促進(jìn)現(xiàn)有企業(yè)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化，適應(yīng)競爭日益激烈的市場要求，它的導(dǎo)入，已經(jīng)成為大勢所趨。

(二)會計電算化的局限性

1、受管理層干預(yù)的影響大

如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理層干預(yù)，即使具有良好的內(nèi)部控制也不會發(fā)揮其應(yīng)有的效能。有些領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏認(rèn)識，沒有認(rèn)識到開展會計電算化是時展的必然，是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。

2、弱化會計理論與實務(wù)的發(fā)展

隨著電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)國際化，會計基礎(chǔ)理論的會計要素賬簿的設(shè)置與登記，對賬和結(jié)賬，錯賬的更正方法，由會計電算化取代。有人認(rèn)為“算盤”和“賬本”就是財務(wù)會計的工具。這種片面的認(rèn)識給會計電算化工作帶來了極大的危害,影響了會計電算化發(fā)展的進(jìn)程。對賬方法、錯賬更正方法、會計理論和實踐部分已被脫節(jié)，淡化了會計專業(yè)人員學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟會計理論的能力，使會計理論與實務(wù)之間的聯(lián)系產(chǎn)生了一定的縫隙。

3、缺乏綜合判斷能力

計算機(jī)運行速度快、準(zhǔn)確度高，有很強(qiáng)的邏輯推理能力，但以其代替手工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所獨有的不合邏輯、不合理及特殊事項的綜合判斷能力和推理能力。一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生差錯，將會導(dǎo)致賬務(wù)系統(tǒng)一系列的錯誤，使整個會計信息系統(tǒng)面臨巨大的災(zāi)難。

(三)ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的主要特點

1、成本核算準(zhǔn)確無誤

在ERP系統(tǒng)的支持下，實現(xiàn)了企業(yè)各個部門充分的信息共享。財務(wù)人員及時準(zhǔn)確地了解到采購、生產(chǎn)、庫存、銷售各個階段的詳細(xì)數(shù)據(jù)，對于每一作業(yè)的進(jìn)行，財務(wù)管理都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的反映，進(jìn)行階段的成本核算，提高成本數(shù)據(jù)的精細(xì)程度和準(zhǔn)確性，從而使財務(wù)控制與財務(wù)監(jiān)督更加有效。ERP系統(tǒng)不需要任何人工分析，系統(tǒng)自動實時生成《現(xiàn)金流量表》。

2、有效的風(fēng)險防范應(yīng)

ERP系統(tǒng)使企業(yè)管理實現(xiàn)了信息化，使企業(yè)信息化數(shù)據(jù)實時更新成為可能?，F(xiàn)代化的財務(wù)管理充分利用及時更新的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控，有效發(fā)揮財務(wù)預(yù)警功能，當(dāng)出現(xiàn)危機(jī)前兆時即向決策者做出反應(yīng)，及時糾正。

3、嚴(yán)格的資金管理

企業(yè)價值管理的具體內(nèi)容是資金管理，ERP系統(tǒng)通過優(yōu)化組合業(yè)務(wù)流程，可在保證信息和數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上有效削減中間環(huán)節(jié)，減少財務(wù)與貨物收發(fā)間的往來，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化。ERP系統(tǒng)在實施過程中對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重組，實現(xiàn)了信息共享，減少了采購、銷售與財務(wù)之間的往來。利用財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的聯(lián)通，提高管理效率。能夠?qū)崿F(xiàn)由總公司控制、按照每個客戶進(jìn)行控管、按照客戶的結(jié)賬公司進(jìn)行控管三種方式信用控制，并能靈活的指定每個控制點控制方式 是警告單據(jù)錄入者還是直接拒絕、或是不控管。通過信用的控制，避免造成帳齡過長，或者壞帳的發(fā)生。關(guān)注每個客戶的財務(wù)狀況，為客戶建立更為詳細(xì)的信用檔案，設(shè)計出更為適合的收賬政策，提高資金使用效率。

二、會計電算化與ERP財務(wù)系統(tǒng)的差異

(一)組織設(shè)置差異

電算化系統(tǒng)通常對應(yīng)會計主體與賬套、獨立核算單位與會計主體設(shè)置,企業(yè)無法選擇其他更適應(yīng)于業(yè)務(wù)原型的組織設(shè)置方案。組織設(shè)置是系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ),是系統(tǒng)應(yīng)用中的關(guān)鍵。

(二)會計科目差異

會計科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。會計科目作為向投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理者等提供會計信息的重要手段，是財務(wù)信息記錄、分類、匯總、統(tǒng)計的依據(jù),但電算化系統(tǒng)與ERP財務(wù)系統(tǒng)在會計科目設(shè)置上存在差異較大。電算化系統(tǒng)根據(jù)手工核算原理設(shè)置成結(jié)果型會計科目,僅記錄業(yè)務(wù)結(jié)果。而ERP財務(wù)強(qiáng)調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)的實時一致性,記錄業(yè)務(wù)價值流全過程,利于實時監(jiān)控、溯源查詢,科目設(shè)置屬于過程型。ERP財務(wù)系統(tǒng)需要設(shè)置過渡科目,用于記錄價值流過程中財務(wù)核算。ERP財務(wù)設(shè)置的過渡科目反映包括待檢、驗收、移庫、出庫、投產(chǎn)等一系列庫存狀態(tài)的過渡科目，是實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的前提。

(三)兩系統(tǒng)間管理會計層面沒有可比性

管理會計以成本管理為核心,在模仿手工核算的電算化系統(tǒng)或非集成應(yīng)用的財務(wù)系統(tǒng)中不能實現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層關(guān)注的內(nèi)部管理及內(nèi)部控制。ERP財務(wù)融入了管理會計內(nèi)的成本中心會計、產(chǎn)品成本會計、利潤中心會計、獲利分析會計、集團(tuán)控制會計等,并通過業(yè)務(wù)信息倉庫構(gòu)建包含管理駕駛艙、績效管理以及預(yù)測模擬等企業(yè)戰(zhàn)略管理平臺。電算化系統(tǒng)的科目設(shè)置是核算型的,而ERP財務(wù)的科目是管理型的。ERP財務(wù)通過啟用專門監(jiān)管應(yīng)付債務(wù)的供應(yīng)商子賬管理應(yīng)付賬款,把供應(yīng)商與采購業(yè)務(wù)集成管理,通過長期供應(yīng)商與一次供應(yīng)商的差別方案有效記錄、跟蹤、管理供應(yīng)商及往來款項,內(nèi)在的集成性確保總賬與子賬的實時一致性。

三、ERP的技術(shù)創(chuàng)新財務(wù)系統(tǒng)管理

(一)專業(yè)性

ERP管理系統(tǒng)確定的設(shè)計核心是：“以財務(wù)核算為管理核心，以業(yè)務(wù)進(jìn)程為管理基礎(chǔ)，以辦公自動化為管理手段”。核算是管理的核心，如果對業(yè)務(wù)進(jìn)程沒有進(jìn)行跟蹤，控制，而只做“事后分析”的話，同樣沒有達(dá)到管理的需要。 “財務(wù)核算，業(yè)務(wù)進(jìn)程，辦公自動化”自然成為最新一代ERP管理系統(tǒng)的核心。

(二)科學(xué)性

軟件不僅幫助業(yè)務(wù)人員簡化業(yè)務(wù)操作，存儲與查詢業(yè)務(wù)信息，更為重要的是輔助業(yè)務(wù)人員對個人業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，發(fā)揮各部門和人員的潛力，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。

(三)實用性

軟件采用生動直觀的用戶圖形界面和向?qū)讲僮?，先進(jìn)的大型數(shù)據(jù)庫安全機(jī)制，保證數(shù)據(jù)的安全與可靠，充分體現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理的高度自動化，操作簡單，易學(xué)易用。數(shù)據(jù)運算關(guān)系的自由定義可滿足用戶各種業(yè)務(wù)及預(yù)核算的要求，打印格式的自由定義可滿足用戶各種合同、單證、報表的多種式樣需求，高度的數(shù)據(jù)共享性將財務(wù)人員從大量的文字錄入中解脫出來。

總之，為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化，能在激烈的國際競爭中求得生存與發(fā)展，我國企業(yè)正日漸重視企業(yè)管理，并應(yīng)用了許多企業(yè)資源管理軟件，ERP管理系統(tǒng)全面采用組件技術(shù)，使業(yè)務(wù)人員可以直接查詢業(yè)務(wù)在財務(wù)上的真實發(fā)生數(shù)據(jù)、查詢財務(wù)對業(yè)務(wù)人員的核算內(nèi)容?？蓪崿F(xiàn)用戶各種輸入、輸出、數(shù)據(jù)關(guān)系的自由定義，從而可滿足不同用戶的業(yè)務(wù)處理，以及同一用戶的不同時期的業(yè)務(wù)變化。

參考文獻(xiàn)：

[1]周慧. ERP環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建[J]財經(jīng)界, 2010,(05)：第117頁+ 第119頁

篇3

電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面:

一、計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部「1的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人來完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

二、電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機(jī)處理程序相一致。

三、計算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計算機(jī)技術(shù)手段。

由此可見，計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機(jī)自動控制相結(jié)合的多方位控制。

隨著計算機(jī)在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴性越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機(jī)犯罪的可能性。

計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機(jī)會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂迫箢?。

一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)汁、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

(一)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項目的成敗。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機(jī)會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

(二)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財政局頒布的《上海市會計電算化實施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機(jī)會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)更加可靠，更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

(三)人員培訓(xùn)

計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

(四)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計算機(jī)會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)中，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗，因企業(yè)的具體情況不同，新的計算機(jī)會計系統(tǒng)不一定比1日的計算機(jī)會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點，甚至購買或自行開發(fā)的計算機(jī)會計系統(tǒng)還不如手工會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。并行運行的時間一般至少為三個月。

(五)程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機(jī)會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室，也可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

(二)職責(zé)劃分

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離，計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。在計算機(jī)會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)，數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)，數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)，系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

(三)上機(jī)管理

企業(yè)用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

(四)檔案管理

計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

(五)設(shè)備管理

對于用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

三、日?？刂?/p>

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

(一)業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱”程序檢查”，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機(jī)的控制程序能正常運行。

(二)數(shù)據(jù)輸入控制

由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？欤绻斎氲臄?shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化，影響整個計算機(jī)會計系統(tǒng)的正常運行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。

(三)數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期、記號等等。

(四)數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。

(五)數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

(六)數(shù)據(jù)存儲和檢索控制

篇4

電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制作用存在問題措施

一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的作用

（一）計算機(jī)在會計工作上的運用改變了企業(yè)會計核算環(huán)境。

企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動會計理論和會計技術(shù)的進(jìn)步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計理論和實務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

（二）電算化系統(tǒng)提高了對會計上崗人員的要求。

會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機(jī)知識和會計工作經(jīng)驗有機(jī)結(jié)合，還有待時日。同時，計算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。

二、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠

傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計算機(jī)舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）原始憑證數(shù)字化，易于偽造

在手工會計環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險，計算機(jī)的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機(jī)會，比如通過偽造或修改客戶、銀行的憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。

（三）內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大

電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。

（四）數(shù)據(jù)的安全性、保密性差

很多時候，企事業(yè)單位財務(wù)上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機(jī)系統(tǒng)的依賴性很強(qiáng)，計算機(jī)硬件和軟件對會計數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)丟失。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。

三、加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)的措施

（一）提高思想重視。

單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會計人員應(yīng)提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到科學(xué)化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會計檔案管理者的素質(zhì)，切實落實會計磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

一個企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會計資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會計檔案信息化的要求，如對調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會計系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會計檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

（三）電算化會計系統(tǒng)的控制管理

1、數(shù)據(jù)輸入控制計算機(jī)的數(shù)據(jù)處理有驚人的高速度和準(zhǔn)確性。為保證會計數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，必須保證原始數(shù)據(jù)本身真實。

2、數(shù)據(jù)處理控制會計電算化的數(shù)據(jù)處理控制是對會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、可靠性的控制。

3、數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)的輸出控制一方面要由硬件設(shè)備的正常運行來保證，另一方面需要特別強(qiáng)調(diào)的就是數(shù)據(jù)的打印控制。

四、結(jié)語

信息技術(shù)時代，會計電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計和管理帶來革命性的變化。我們應(yīng)該抓住這一機(jī)會，對癥下藥，不斷解決制約會計電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，來促進(jìn)會計電算化向更深層次更高水平發(fā)展，最大限度地發(fā)揮會計電算化的效用，不斷提高會計信息系統(tǒng)的質(zhì)量和會計工作水平，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪編.會計制度設(shè)計.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3.

篇5

關(guān)鍵詞:會計電算化　網(wǎng)絡(luò)　內(nèi)部控制

筆者所在公司是廣東省第一批的中級會計電算化培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及省鄉(xiāng)財信息化軟件的服務(wù)商和新中大財務(wù)軟件的商，對湛江市會計人員以及企業(yè)和行政事業(yè)單位的會計電算化工作進(jìn)行了全面的接觸。筆者作為一名會計電算化培訓(xùn)教師以及一名審計工作者，深感電子信息化對企業(yè)和行政事業(yè)單位的沖擊，使得財務(wù)會計系統(tǒng)的環(huán)境和都發(fā)生了深刻的變革，使人們不得不關(guān)注會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的變化。

一、會計電算化下原手工會計控制的失效

手工會計與電算化會計對會計信息的控制有很大的不同。手工會計主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證;通過對賬和內(nèi)部審計進(jìn)行賬證核對。賬賬核對，保證記賬的明確;為防止濫用憑證或隨意毀損、偽造、修改憑證的發(fā)生，采用多聯(lián)套寫憑證或預(yù)先編碼方式等。而在電算化環(huán)境中賬賬核對已失去意義，對輸入憑證的審核成為控制的重點，人員分工要通過系統(tǒng)的授權(quán)管理才能實現(xiàn)，數(shù)據(jù)處理流程要由機(jī)系統(tǒng)來控制等等，計算機(jī)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容更為廣泛，技術(shù)要求也更高。

二、企業(yè)信息化的發(fā)展對會計電算化工作的新要求

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，各項高新技術(shù)的，諸如電子簽約、電子交割、電子結(jié)算、電子報關(guān)、網(wǎng)上采購等電子商務(wù)技術(shù)的應(yīng)用，都必須要求有一個能夠與之相匹配的電算化會計信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，在組織實施電算化會計信息系統(tǒng)過程中，必須對傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)功能進(jìn)行必要的調(diào)整。

1.會計業(yè)務(wù)流程的調(diào)整。就的技術(shù)水平來看，會計業(yè)務(wù)流程的調(diào)整主要表現(xiàn)在會計數(shù)據(jù)的采集上。在會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)源形式會變得復(fù)雜一些，其實時性也會要求得更高一些。例如，在一筆電子結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，電算化會計信息系統(tǒng)既可以接受電子數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)源，也可以接受業(yè)務(wù)發(fā)生以后的相關(guān)紙介質(zhì)傳票作為數(shù)據(jù)源。無疑，前者的實時性明顯優(yōu)于后者，但其安全性尚有待于電子商務(wù)技術(shù)應(yīng)用的發(fā)展與普及。筆者認(rèn)為，可以以接受電子數(shù)據(jù)作為即時數(shù)據(jù)源，同時輔以接受紙介質(zhì)傳票作為驗證數(shù)據(jù)源的方式，重組會計業(yè)務(wù)流程。這樣，才能夠滿足現(xiàn)代財務(wù)管理對電算化會計信息系統(tǒng)的要求。

2.會計業(yè)務(wù)的功能調(diào)整。在一般情況下，作為電算化會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)的會計軟件很難全面滿足上述的多元化要求。但同時，在會計軟件的數(shù)據(jù)庫中又確實存儲著足以產(chǎn)生相關(guān)會計報告所需的數(shù)據(jù)，這顯然是一種功能上的缺陷，對此有兩種方案可供選擇:第一種方案，要求會計軟件提供上述功能;第二種方案，根據(jù)工作需要即時進(jìn)行數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的人工折取操作。若采用第一種方案，系統(tǒng)成本會增大，且很難保證能夠滿足所有的即時需求;若采用第二種方案，則對相關(guān)會計人員的職業(yè)素質(zhì)有很高的要求，并要求他們必須具備很強(qiáng)的計算機(jī)相關(guān)軟件的使用技能。筆者認(rèn)為，應(yīng)該將二者結(jié)合起來，從而制定電算化會計信息系統(tǒng)的實施方案，即既要求會計軟件提供可以預(yù)見的各項公用功能，又同時設(shè)立會計數(shù)據(jù)員崗位，進(jìn)行必要的會計數(shù)據(jù)人工折取處理工作。

三、電算化下內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

1.操作員權(quán)限設(shè)置不當(dāng)造成內(nèi)控失控隱患。實現(xiàn)會計電算化后會計部門的工作崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位，其中后者一般分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析、會計檔案資料保管員和軟件開發(fā)(自行開發(fā)軟件)各崗。由于企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量不同，基本會計崗位和電算化會計崗位可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，許多電算化崗位可以由一人擔(dān)任。

在系統(tǒng)中還有一個不參與具體的會計電算化工作，但非常重要的角色———負(fù)責(zé)系統(tǒng)維護(hù)的系統(tǒng)管理員。系統(tǒng)管理員的工作內(nèi)容決定了其崗位的特殊性、重要性。系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)整個會計電算化信息系統(tǒng)的正常運行，如系統(tǒng)軟件、硬件的維護(hù)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫的口令等等。從一定程度上說，基層單位會計電算化實施的效果好壞，決定于系統(tǒng)管理員的工作水平高低。

會計電算化工作中，系統(tǒng)管理員一般由具備條件的部門負(fù)責(zé)人或會計主管擔(dān)任，也可指定專人擔(dān)任。但人們往往將系統(tǒng)管理員與數(shù)據(jù)管理員、網(wǎng)絡(luò)管理員混為一談，造成工作中職責(zé)不明、權(quán)限不清。表現(xiàn)最為突出的問題是系統(tǒng)管理員的權(quán)力過大，相當(dāng)多的單位在賦予系統(tǒng)管理員權(quán)限時，都能夠調(diào)用系統(tǒng)的所有功能，有時甚至完全超過了會計主管的權(quán)限。

究其原因，主要有以下兩方面的原因:一是一些會計軟件本身就允許賦予系統(tǒng)管理員全部工作權(quán)限，支持系統(tǒng)管理員享有所謂的“超級用戶”權(quán)力。二是一些單位對系統(tǒng)管理員的崗位職責(zé)認(rèn)識不清，混淆了會計主管與系統(tǒng)管理員的崗位界限，往往將二者混為一談。

2.憑證的無痕修改對內(nèi)控的沖擊。在實際工作中，對于已錄入并保存的憑證進(jìn)行修改方式，目前有不少會計核算軟件提供了“取消審核”、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能。這些設(shè)置給會計人員的會計處理帶來許多方便。

所謂電算化會計中“反記賬”，事實上也就是將一批原先已經(jīng)登錄到賬簿上的發(fā)生額從各賬簿再予以扣減，使各賬簿復(fù)至該批憑證登賬之前賬簿的發(fā)生額和余額狀態(tài)。毋庸置疑，沒有人會贊同手工會計下采用“反記賬”。對手工的賬簿記錄，為了保證其有案不可稽，當(dāng)其發(fā)生錯誤時，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。同時，對兩種出錯情況的更正應(yīng)當(dāng)分別加以嚴(yán)格處理:一是登記賬簿時所發(fā)生的錯誤，“應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)”;二是由于記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯誤的，則“應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿”。在實際工作中，由于記賬憑證出錯而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生差錯時而發(fā)生。一般采用兩種方式進(jìn)行相應(yīng)的修改:一是紅字沖銷法，二是補(bǔ)充更正法。

“反結(jié)賬”是當(dāng)期末已經(jīng)結(jié)賬并編制企業(yè)會計報表之后，將其“反結(jié)賬”，則意味可以對該結(jié)賬月繼續(xù)輸入憑證數(shù)據(jù)，根據(jù)其登賬后的賬簿重新編制報表。也就是說，將“取消審核”、“反記賬”與“反結(jié)賬”同時使用，結(jié)賬后可以再增減當(dāng)月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬簿錯誤可以在原錯誤之處不留痕跡加以修改，而業(yè)已記賬和編制報表的記賬憑證在取消審核后又可對該記賬憑證的電子數(shù)據(jù)不留痕跡地修改。

由上可見，以上功能對內(nèi)控是一個嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

3.對審計工作環(huán)境的。正確處理好會計電算化與審計的關(guān)系，會計電算化是對傳統(tǒng)手工會計進(jìn)行了改造和革新后產(chǎn)生的，它將在化管理中扮演重要角色。會計電算化信息系統(tǒng)的誕生，不僅給傳統(tǒng)會計帶來革新而且也給傳統(tǒng)審計帶來巨大沖擊。

4.環(huán)境下電算化系統(tǒng)內(nèi)控的新。傳統(tǒng)財務(wù)會計建立在一系列假設(shè)的基礎(chǔ)上，即會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。傳統(tǒng)財務(wù)會計的四個假設(shè)適應(yīng)傳統(tǒng)環(huán)境，并為會計實踐檢驗，證明了其合理性。但是，在互聯(lián)網(wǎng)走進(jìn)現(xiàn)代人們的日常生活，并充斥于社會經(jīng)濟(jì)活動的各個方面時，以前會計假設(shè)所依據(jù)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變革。在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，四個會計假設(shè)都面臨挑戰(zhàn)。同時網(wǎng)絡(luò)會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計實務(wù)的影響十分廣泛，例如權(quán)責(zé)發(fā)生制、成本、財務(wù)報告、會計職能、會計模式、會計核算手段等方面都會受到一定的影響。

四、應(yīng)對

1.人員素質(zhì)的培養(yǎng)是根本。會計信息系統(tǒng)是一個較為復(fù)雜的人機(jī)系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)的與維護(hù)需要運用較為復(fù)雜的信息技術(shù)、會計知識。它首先需要有一支既熟悉機(jī)技術(shù)，又精通會計業(yè)務(wù)的隊伍，在這支隊伍中，最重要的組成人員是保證系統(tǒng)正常運行、解決系統(tǒng)運行中出現(xiàn)這樣或那樣問題的系統(tǒng)維護(hù)與管理人員，即系統(tǒng)管理員。其次，由于信息技術(shù)異常迅速，會計工作規(guī)范性進(jìn)程的不斷發(fā)展與完善，無論計算機(jī)方面的新技術(shù)，還是會計業(yè)務(wù)的新要求，都對會計電算化工作不斷地提出更高要求，這就需要系統(tǒng)管理員首先掌握、理解會計電算化的各項新要求，及時調(diào)整、更新系統(tǒng)，從而更好地服務(wù)于會計電算化工作。

2.嚴(yán)格按照《會計電算化工作規(guī)范》操作。選擇符合《會計電算化工作規(guī)范》要求的軟件開發(fā)商開發(fā)的商業(yè)軟件，摒棄只圖用戶使用“方便”，而不顧會計制度要求的不嚴(yán)肅商業(yè)行為。

3.分清崗位職責(zé)。要求會計人員進(jìn)一步體會在會計電算化條件下的崗位分工，明確職責(zé)。加強(qiáng)對操作員崗位尤其是系統(tǒng)管理員及電算主管的權(quán)限的約束。在一般情況下，電算主管和系統(tǒng)管理員應(yīng)由兩人分別擔(dān)當(dāng)，尤其是實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)條件的會計軟件，從軟件的規(guī)模、電算化工作的強(qiáng)度與會計業(yè)務(wù)的工作量上都要求由專門的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)。當(dāng)然，在單位會計人員不多、會計業(yè)務(wù)量不大、會計軟件為單機(jī)運行時，電算主管與系統(tǒng)管理員是一個人的情況也是允許的。無論從會計工作的分工、工作的、所負(fù)責(zé)任等方面來講，電算主管都是本單位的業(yè)務(wù)總負(fù)責(zé)人，系統(tǒng)管理員應(yīng)服從電算主管的工作安排，系統(tǒng)管理員的權(quán)限并不是“無限大”的，其所做各項工作都應(yīng)對電算主管負(fù)責(zé)。

會計信息處理和輸出的控制基本上是通過計算機(jī)程序自動進(jìn)行的，主要取決于應(yīng)用程序的正確性和環(huán)境控制能力，系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)具有識別信息失誤的能力。同時，要防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)程序操作。每一位參與電算化會計的人員都應(yīng)實施合理授權(quán)控制，通過設(shè)置操作員口令和上機(jī)日志等控制手段，防止差錯和舞弊行為;還必須增設(shè)專人輸入檢查控制環(huán)節(jié)，未經(jīng)檢查，應(yīng)無法進(jìn)入下一步會計處理。

4.做好電算化會計信息系統(tǒng)的檔案管理控制。為了系統(tǒng)能夠安全、健康地運行，檔案管理就成為一項重要的基礎(chǔ)性工作。在制定電算化會計信息系統(tǒng)的實施方案時，檔案管理制度必須是嚴(yán)格且具有實際操作性的。

5.網(wǎng)絡(luò)信息控制方法。一是網(wǎng)上公證形成三方牽制。利用網(wǎng)絡(luò)所持有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)項目，我們可以實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控，即網(wǎng)上公證。二是監(jiān)控與操作的分離實現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。三是在線測試的實現(xiàn)使軟件內(nèi)部可能存在的漏洞能夠得到及時解決。如我公司對湛江市100多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的鄉(xiāng)財軟件的維護(hù)工作主要是對通過網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程控制方式實現(xiàn)的。

6.現(xiàn)代審計活動的控制方式?，F(xiàn)代審計活動一般分為查詢審核、證實存在和系統(tǒng)三個階段。在查詢審核階段，電算化會計應(yīng)能為審計提供新的查詢線索。因此，電算化會計軟件應(yīng)提供關(guān)于“憑證—總賬—報表”三者之間的雙向查詢功能。在證實存在階段，電算化會計系統(tǒng)應(yīng)提供多種會計核算方法處理過程供用戶和審計員選擇，并編寫一套審計測試預(yù)留通道。系統(tǒng)分析階段是現(xiàn)代審計重要的過程。系統(tǒng)分析過程的重點是加強(qiáng)電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制。美國注冊會計師協(xié)會在第3號《審計準(zhǔn)則公告》中將電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。一般控制是指對會計電算化過程的組織、電算化會計系統(tǒng)的研制開發(fā)及應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。而應(yīng)用控制是為適應(yīng)各種會計處理的特殊要求而建立的能預(yù)防、檢測和更正錯誤、處理舞弊行為的控制措施。因此，應(yīng)用控制與會計軟件開發(fā)密切相關(guān)，應(yīng)特別引起重視。

綜上所述，電算化會計控制的關(guān)鍵，一是會計控制的要求，即確定會計信息系統(tǒng)的控制點;二是確定計算機(jī)硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會計控制的要求。計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會計控制自動化的程度就會越高。可以想象，當(dāng)全社會都用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接起來以后，就可將規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的原始憑證掃描進(jìn)入計算機(jī)進(jìn)行自動識別，甚至完全可以采用電子數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸，以盡量減少人為因素。會計控制功能便將大為增強(qiáng)。但由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程復(fù)雜，管理層次多樣，會計控制也無法絕對保證企業(yè)業(yè)務(wù)運行、管理及會計信息處理不出一點差錯。會計控制系統(tǒng)存在著人為的、非價值因素的影響，無法實現(xiàn)全過程的“絕對自動化”。而且，由于計算機(jī)會計系統(tǒng)的采用增加了計算機(jī)舞弊這一不安全因素，大大增加了企業(yè)會計控制的成本。對于會計控制系統(tǒng)優(yōu)劣的判斷，不能認(rèn)為其可靠性越高越好，而要遵循成本效益原則，使控制成本小于不采用控制手段造成的損失。

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1.楊周南主編.會計電算化中級培訓(xùn)教材.現(xiàn)代出版社，2003

2.黃正瑞主編.會計電算化中級教程.暨南大學(xué)出版社，2000

篇6

為了加強(qiáng)會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及安全、在會計信息處理和保存中的效用，根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況制定本規(guī)定。

（一）財務(wù)部應(yīng)在每年或上年末建立新的會計年度的完整的帳務(wù)文件根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)制度，運用當(dāng)前在用系統(tǒng)的規(guī)則正確地設(shè)置全部級次的會計科目，會計年度中間可以任意追加新的會計科目，但以制單或記帳的會計科目不得介紹修改或刪除（帳務(wù)的修改工作由系統(tǒng)管理員執(zhí)行）。

（二）轉(zhuǎn)換會計年度時，應(yīng)在新的會計年度開始后的20天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各帳戶的年初手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗平衡正確，年初余額在當(dāng)年記帳以前可以修改，當(dāng)年記帳以后如有調(diào)整，只能通過填制記帳憑證進(jìn)行。

（三）任何登記入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記帳憑證，摘要區(qū)規(guī)范填入，在機(jī)上填制的記帳憑證編號應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號出現(xiàn)間斷時，應(yīng)在斷號的第一張憑證上注明間斷的編號，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號的原因并簽字蓋章。

（四）記帳憑證必須經(jīng)過復(fù)核人員簽字后，才能根據(jù)其登記帳薄，復(fù)核人員必須在屏幕上直接對機(jī)器存儲的記帳進(jìn)行復(fù)核簽字，同時要對打印輸出的記帳憑證或代用憑單進(jìn)行簽字蓋章。同一張記帳憑證，制單和復(fù)核不能是同一人。

記帳憑證在記帳以前必須打印輸出（記帳憑證清單），沒有打印輸出的記帳憑證不得登記入帳。

（五）總帳及現(xiàn)金帳和銀行帳均可采用計算機(jī)打印輸出的活頁帳裝訂，出納人員根據(jù)審核人員審查并準(zhǔn)許報銷的憑證，收入或付出款項，出納人員可以不登記訂本式日記帳，如現(xiàn)金處理收支較多可根據(jù)需要自設(shè)輔助帳。

單位每天必須將當(dāng)日發(fā)生的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)并據(jù)以計算出庫存日報表，并在表上簽字蓋章。

（六）單位根據(jù)機(jī)器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記帳期限，每月至少記帳一次，每月月末以前應(yīng)將當(dāng)月所有收支及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)全部登記入帳。至少每月核對一次總帳，每季度核對一次明細(xì)帳。

（七）必須將儲存在機(jī)器內(nèi)的帳簿數(shù)據(jù)打印輸出為書面帳簿，會計帳簿打印間隔時間不得超過一個月，平時可以只打印已滿頁的帳簿數(shù)據(jù)，但每年年末必須將全部帳簿數(shù)據(jù)打印輸出。

《會計電算化操作管理制度》

為了加強(qiáng)會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及會計信息的全面、準(zhǔn)確與安全特制定本制度。

一、操作使用人員：

操作使用人員是指有權(quán)使用會計核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會計電算工作的財務(wù)人員或財務(wù)部門工作人員。

根據(jù)會計電算化工作要求財務(wù)部門配備以下操作使用人員；

（一）系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會計核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運行錯誤的登記與排除工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字。

（二）數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗，對操作中出現(xiàn)的問題作詳細(xì)記錄并及時報告系統(tǒng)管理員。數(shù)據(jù)錄入人員無權(quán)修改原始憑證或手制憑證上的數(shù)據(jù)，不得進(jìn)行憑證復(fù)核操作。出納人員，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人員工作。

（三）數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對已錄入計算機(jī)的憑證編號及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。

（四）數(shù)據(jù)管理人員：負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳頁的打印輸出工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作，負(fù)責(zé)程序軟盤、存檔數(shù)據(jù)軟盤、輸出憑證、帳頁及其他資料的保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)擴(kuò)資料的安全保密工作。

（五）系統(tǒng)維護(hù)人員：負(fù)責(zé)對會計電算化硬件和軟件的檢查及運行故障處理工作，以保障會計電算化工作的正常運行。

二、操作使用人員的操作權(quán)限：

（一）系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點和本單位會計電算體系與核算方式。會計科目的設(shè)置必須符合會計制度與單位核算、管理的要求。報表格式必須符合上級主要部門和財政主管部門要求。

（二）數(shù)據(jù)錄入員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)。不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。

（三）系統(tǒng)維護(hù)人員除實施數(shù)據(jù)維護(hù)時，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。實施維護(hù)時不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫操作。

（四）用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用。其他人員一律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。

（五）操作使用人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實填寫操作人員姓名、上機(jī)時間、操作內(nèi)容、下機(jī)時間、操作期間系統(tǒng)運行情況等。操作人員的保密字必須牢記，并注意要安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸有責(zé)任。

（六）出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實施數(shù)據(jù)錄入操作。

（七）備份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、帳頁、憑證、報表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對、存放、保管。

三、會計憑證的審核與管理：

會計憑證是計算機(jī)處理會計核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入帳前錄入計算機(jī)的會計憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾方面嚴(yán)格把關(guān)：

（一）業(yè)務(wù)作主的審核：

財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)作主有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單依此手工編制記帳憑證。

（二）手工記帳憑證的審核：

制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入?；巳藛T必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。

（三）機(jī)制憑證的復(fù)核數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工作主的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。

（四）復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計主管等）確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。

《會計電算化檔案管理制度》

為了加強(qiáng)會計檔案管理，確保會計檔案的安全，特制訂本規(guī)定：

（一）單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由機(jī)器正確生成會計報表，報表格式由會計主管部門統(tǒng)一設(shè)計或認(rèn)可。

（二）報表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實，計算正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，做到帳證，帳表，表表之間勾稽嚴(yán)密，有所屬單位的應(yīng)將所屬單位的報表數(shù)據(jù)輸入機(jī)器進(jìn)行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，書面報表必須由分管帳務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，會計主管和制表人簽名蓋章。

（三）單位的會計檔案包括存儲在磁盤（硬盤和軟盤）上的會計文件和以書面形式存放的會計作主會計帳簿和會計報表。

存儲在磁盤上的會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式，末打印之前不得抹去。

由機(jī)器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時，必須補(bǔ)充打印，并由操作使用人員在打印輸出的頁面上繁體字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。

磁盤形式的會計檔案保管期限必須在兩年以上，其中會計科目和總由數(shù)據(jù)（包括年度和月度匯總數(shù)據(jù)）必須永久保存，明細(xì)帳、記帳憑證及其他數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。

（四）必須經(jīng)常對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份是通過對硬盤的會計數(shù)據(jù)建立軟盤副本來實現(xiàn)信息存儲的，每月備份不得少于一次。不得直接對硬盤上的會計數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對磁盤會計數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須使用備份羅盤的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)。恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。

（五）必須妥善保管好會計數(shù)據(jù)的備份軟盤，備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封，或由專人保管。備份軟盤應(yīng)裝在保護(hù)封套和包裝盒中，存放在安全，潔凈，防熱，防潮，防磁的場所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲。硬盤和正式備份軟盤不得隨便知心亂放和外借。

（六）會計數(shù)據(jù)的備份軟盤及自行開發(fā)原程序的備份分別在三個地點以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤空間的大小情況，每隔一定時期（如半年或一年以上）清理一次硬盤，刪除硬盤上以前年度的會計數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除（三個存放地點分別為機(jī)房、檔案室、財務(wù)室）。

（七）磁盤會計檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行并對磁盤會計檔案的安全的正確負(fù)責(zé)。

《計算機(jī)上機(jī)操作記錄制度》

《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》中對會計核算軟件的使用單位有明確要求──要有必要的上機(jī)操作制度。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點、時間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下結(jié)段合理調(diào)整機(jī)時分配的依據(jù)，嚴(yán)格財務(wù)微機(jī)管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下：

一、計算機(jī)操作人員必須登記當(dāng)天所有上機(jī)操作情況。要求填寫日期，操作員姓名，操作內(nèi)容，運行時間和運行情況。

二、操作過程中沒有問題則在運行情況及備注欄填寫運行正常字樣，若有問題發(fā)生則應(yīng)及時登記記錄并向系統(tǒng)管理員報告。

三、不得進(jìn)行末作登記記錄的任何軟硬件維護(hù)工作。

四、系統(tǒng)管理員在維護(hù)過程中發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象和處理方法，處理結(jié)果都應(yīng)有所記載，對于重大運行故障，除按規(guī)定登記外還須另行填寫故障報告單。

五、操作記錄每月裝訂成冊，日常由檔案管理人員妥善保管，年終整理歸檔。

六、要真實完整地填寫操作記錄，發(fā)生總是不登記者，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有并條款處理，以上規(guī)定由系統(tǒng)管理員監(jiān)督執(zhí)行，請所朋操作及維護(hù)人員遵照執(zhí)行。

《會計電算化崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制》

隨著我公司會計電算化進(jìn)程的不斷加快，電算化的應(yīng)用在財務(wù)會計核算管理方面無論在范圍上還是在層次上都有很大的發(fā)展，為了使我公司會計電算化工作沿著健康嚴(yán)謹(jǐn)?shù)能壍览^續(xù)鞏固提高，確保此項工作的合法性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性、安全性，特制如下會計電算化崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

一、會計電算化管理崗位：

根據(jù)本企業(yè)的管理核算特點及上級對會計電算化管理崗位設(shè)置的要求，為了穩(wěn)妥地進(jìn)行以計算機(jī)替代手工帳的過渡，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，本著財務(wù)會計崗位圍繞電算化開展工作，更好地發(fā)揮會計電算化為財務(wù)管理，核算服務(wù)的原則，以計算機(jī)替代手工帳后本公司設(shè)置如下管理崗位：

崗位：會計主管、崗位主管、系統(tǒng)管理、稽核、底稿制作、計算機(jī)操作、傳票復(fù)核、軟件開發(fā)、出納、內(nèi)勤、成本管理、內(nèi)部銀行管理、往來帳管理崗、專用基金管理、銷售管理。轉(zhuǎn)

二、崗位職責(zé)：

（一）總會計師：對企業(yè)會計電算化發(fā)展方向、規(guī)模及重大硬件、軟件的使用及應(yīng)用項目進(jìn)行決策，保證會計電算化工作的健康發(fā)展。

（二）會計主管：制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃，為總會計師提供重大硬件、軟件使用，應(yīng)用項目和決策依據(jù)，根據(jù)企業(yè)特點合理的設(shè)置電算化管理崗位及配備崗位人員，檢查崗位人員工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任的約束條款。

（三）會計電算化管理崗：

1.參與制訂本廠會計電算化發(fā)展規(guī)劃及電算化管理制度。

2.執(zhí)行對操作人員的管理和計算機(jī)檔案管理職責(zé)，對會計軟件進(jìn)行日常維護(hù)運行。保證計算機(jī)軟件及硬件的財產(chǎn)。

3.報告計算機(jī)故障并采取相應(yīng)的處理措施，遇重大的系統(tǒng)運行故障必須根據(jù)故障的發(fā)生，自理情況填寫報告單并及時報予電算化主管。

4.正確分配系統(tǒng)操作人員的使用權(quán)限，參與軟件開發(fā)的管理。

5.保證各種電算化管理規(guī)定的正確實施。

（四）崗位主管：

1.電算化、成本、計劃崗位主管：

＊協(xié)助會計主管制訂電算化發(fā)展規(guī)劃及總會計師提供重大硬件。軟件使用及應(yīng)用項目的決策依據(jù)，負(fù)責(zé)軟件開發(fā)的管理。

＊協(xié)調(diào)系統(tǒng)管理與會計管理崗位工作，保證計算機(jī)輔助財務(wù)管理工作的正常過渡及協(xié)調(diào)發(fā)展，保證各級電算化管理制度的正確執(zhí)行。

＊本公司成本管理及財務(wù)計劃的制定、預(yù)測。

＊組織各崗位對公司經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行準(zhǔn)確及時的分析。

＊為會計主管提供崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核依據(jù)。

2.資金、專用基金崗位主管：

＊負(fù)責(zé)銀行、現(xiàn)金出納崗、銷售崗、往來崗、專用基金崗的日常管理。

＊上繳利潤、稅金、留利及貨款的管理。

＊流動資金的日常核算管理。

＊配合電算化主管使本主管崗位的電算化應(yīng)用不斷完善。

＊為會計主管提供崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核依據(jù)。

（五）系統(tǒng)操作崗位：

1.執(zhí)行系統(tǒng)管理員對本崗位工作的具體指揮、要求。

2.及時準(zhǔn)確地輸入及生成各種會計憑證、帳簿、報表。

3.通過系統(tǒng)管理員及時準(zhǔn)確地為領(lǐng)導(dǎo)提供所需的查詢數(shù)據(jù)。

4.系統(tǒng)管理員給本崗位設(shè)置的口令不得告知其他任何人。

5.正確執(zhí)行電算化管理規(guī)定中有關(guān)操作、使用、備份等條款。

（六）軟件開發(fā)崗：

1.執(zhí)行系統(tǒng)管理員對本崗位工作的具體指揮、要求。

2.末經(jīng)電算化主管、系統(tǒng)管理員核準(zhǔn)的開發(fā)項目不得上機(jī)。

3.開發(fā)的軟件應(yīng)充分利用本公司已經(jīng)應(yīng)用信息系統(tǒng)、報表系統(tǒng)的功能并應(yīng)易接受、掌握。

（七）檔案管理崗：

1.執(zhí)行系統(tǒng)管理員對本崗位工作的具體指揮、要求。

2.對存儲在磁盤（含硬盤及軟盤）上的會計文件、憑證、帳、報表等要及時備份。備份軟盤要編號及加蓋印章歸檔，對企業(yè)會計核算結(jié)果的歷年資料要備份三份，分別存放在不同地點。

3.對購置或自行開發(fā)的會計軟件的軟件文本要人作為會計檔案永久妥善保存，并負(fù)責(zé)督促計算機(jī)憑證、帳簿、報表的裝訂歸檔。

4.對硬盤上的會計數(shù)據(jù)和作為正式的備份軟盤上的會計數(shù)據(jù)不允許任何人進(jìn)行非會計系統(tǒng)許可的任何操作。

5.注意保管查看計算機(jī)操作記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時向系統(tǒng)管理員報告并負(fù)責(zé)操作記錄的整理裝訂，歸檔。

（八）稽核崗：

1.審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

2.審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運用會計科目是否合理，借貸是否平衡。

3.發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行合格性處理。

4.簽于業(yè)務(wù)處理時間問題至少一周內(nèi)對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。

5.稽核后的憑證要加蓋崗位人名的印章，并對所有因人為因素造成又無及時稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。

（九）復(fù)核崗：

1.保證計算機(jī)記帳前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。

2.復(fù)核計算機(jī)憑證與作主制作底稿的一致性，配合稽核人員及時發(fā)現(xiàn)原始憑證，憑證底稿的質(zhì)量問題。

3.按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計算機(jī)憑證，完整的交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。

4.按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題后屬于操作問題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。

5.負(fù)責(zé)審核計算機(jī)操作人員的操作結(jié)果并對審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人員印章。

（十）其他業(yè)務(wù)崗位：

1.其他業(yè)務(wù)崗位按原經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任制規(guī)定內(nèi)容開展工作，發(fā)生問題按原條款處理。

2.其他業(yè)務(wù)崗位要全力配合電算化工作，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)對各崗位指定的有關(guān)電算化管理方面的要求。

3.末經(jīng)系統(tǒng)管理人員允許，不得私自上機(jī)操作。

4.現(xiàn)金及銀行出納崗協(xié)助檔案管理員暫時負(fù)責(zé)每日憑證的裝訂工作并負(fù)責(zé)憑證封面要求內(nèi)容的填寫。

5.各崗位要及時發(fā)現(xiàn)本崗位不適于計算機(jī)管理方面的問題，并努力提出有利于會計電算化發(fā)展的建議。

三、關(guān)于各崗位工作的獎懲規(guī)定：

各崗位的職責(zé)條款與當(dāng)期的獎金掛鉤，實行百分制考核，每崗位的五條職責(zé)共一百分（每條款二十分），如果崗位人員有違反本崗位職責(zé)的問題，經(jīng)會計主管、崗位主管、系統(tǒng)管理員認(rèn)定，按職責(zé)的內(nèi)容扣除相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。計獎實行活分活值考核。

計算公式：

獎金分值＝部門獎金總額／各崗位得分總和崗位人員得獎額＝各崗位實得分?jǐn)?shù)＊獎金分值

會計工作實行電算化申請

南京市財政局會計處：

篇7

【關(guān)鍵詞】會計電算化；會計內(nèi)部控制；影響；策略

隨著電子信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，會計工作發(fā)生了深刻的變化，同時也給以會計工作為基礎(chǔ)的會計內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了一定的影響。眾所周知，會計內(nèi)部控制是以特定環(huán)境為基礎(chǔ)展開的，一旦內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生了改變，會計內(nèi)部控制無論在程序上還是方法上都應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，而會計電算化正是在很大程度上改變了內(nèi)部控制的環(huán)境，從而導(dǎo)致會計內(nèi)部控制必須做出調(diào)整以適應(yīng)這種變化。

一、會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響

自會計工作實現(xiàn)電算化后，會計業(yè)務(wù)處理流程以及會計信息存儲介質(zhì)、傳播媒介等發(fā)生了根本性的變化，相應(yīng)地，會計內(nèi)部控制也發(fā)生了很大的變化。歸納起來，會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）簡化了會計內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容

相對于傳統(tǒng)的手工會計而言，會計電算化通過會計軟件實現(xiàn)了傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制的一些職能，如科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡工作、總賬明細(xì)賬平行登記等工作，簡化了會計內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容，傳統(tǒng)手工條件下的一系列內(nèi)部牽制制度，在電算化條件下失去了其存在的價值，取而代之的是一種更為簡化的會計內(nèi)部控制形式，會計電算化下會計內(nèi)部控制在內(nèi)容上大致包括會計軟件中會計人員角色的劃分和內(nèi)部牽制、系統(tǒng)安全管理、電子信息的保存與管理等，這盡管對會計人員素質(zhì)有著更高的要求，但在一定程度上提高了會計內(nèi)部控制的效率和效果。

（二）會計內(nèi)部控制的重點由單一的對人的控制發(fā)展到多元化的對人、機(jī)等的控制

在手工進(jìn)行會計處理階段，會計內(nèi)部控制主要是對會計人員的控制，控制對象相對單一。而在電算化環(huán)境下，會計軟件本身集成了許多會計內(nèi)部控制的方法和手段，同時也體現(xiàn)了企事業(yè)單位的管理思路。因此，電算化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點除了對會計人員實施控制外，還應(yīng)當(dāng)對會計軟件、信息安全、信息傳遞及共享等多個方面進(jìn)行控制，即會計內(nèi)部控制的重點呈多元化的發(fā)展格局。從這方面來講，會計電算化加大了會計內(nèi)部控制的難度，在實際執(zhí)行過程中需要綜合考慮各個方面的因素，全面落實會計內(nèi)部控制體系。

（三）會計信息載體發(fā)生了改變

眾所周知，會計首先應(yīng)當(dāng)是一個信息系統(tǒng)，為管理層、投資人、社會公眾等信息使用者提供決策有關(guān)的信息，會計信息的載體對于信息的傳播、共享以及使用十分關(guān)鍵。在采用手工記賬階段，會計信息的載體從原始憑證的獲取到會計報表的編制都是通過紙質(zhì)媒介；而在電算化會計階段，會計信息則是通過電子信息的格式存儲在硬盤或光盤中，會計信息的生成、提取、傳播以及使用速度得到很大的提高。但是相對于紙質(zhì)媒介的不易被修改而言，電算化系統(tǒng)下會計信息被篡改或刪除的可能性要大一些。此外，會計信息以電磁介質(zhì)進(jìn)行傳播的過程中，易受到來自網(wǎng)絡(luò)黑客等不明身份人員的攻擊，加大了信息被竊取、篡改的風(fēng)險。因此，電算化會計下，會計信息安全是企事業(yè)單位會計部門首要考慮的問題之一。

二、會計電算化下加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的策略分析

前已述及，會計電算化改變了會計內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容，極大地提高會計內(nèi)部控制的效率，但與此同時也給企業(yè)會計內(nèi)部控制帶來了一些問題，諸如內(nèi)部牽制缺失、會計信息安全以及會計舞弊等現(xiàn)象。對此，電算化會計環(huán)境下，加強(qiáng)和改進(jìn)會計內(nèi)部控制十分必要。

（一）明確會計信息系統(tǒng)中角色劃分，強(qiáng)化系統(tǒng)管理功能

眾所周知，在一般商業(yè)化會計軟件中都有系統(tǒng)管理的功能，其旨在明確會計信息系統(tǒng)中會計人員的角色劃分（包括職能與責(zé)任）。對此，系統(tǒng)管理員應(yīng)當(dāng)對會計信息系統(tǒng)中各種職能（如會計主管、會計制單、會計復(fù)核、會計記賬、報表編制以及檔案管理等）進(jìn)行深入了解，在賦予會計人員角色時，應(yīng)當(dāng)充分考慮對不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，設(shè)法建立一種相互牽制、相互監(jiān)督的機(jī)制確保會計基礎(chǔ)信息的真實、完整以及決策相關(guān)性，降低會計舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率水平。在會計信息系統(tǒng)運行過程中，對于出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時予以糾正，并通過運行實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn)完善會計內(nèi)部控制制度，明確系統(tǒng)中相關(guān)人員所在各個崗位的職責(zé)所在，建立崗位責(zé)任制作為會計人員獎懲的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，從制度層面避免發(fā)生錯誤或違法行為。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)管理，確保會計信息安全、完整

前已述及，會計信息安全、完整是電算化會計必須首要關(guān)注的問題之一。對此，單位首先必須加強(qiáng)系統(tǒng)管理，對進(jìn)入會計信息系統(tǒng)中的相關(guān)人員進(jìn)行登記管理，建立“日志管理”（目前，市場上絕大多數(shù)會計軟件都有該職能），保存進(jìn)入系統(tǒng)人員的操作過程，在確保會計人員只能執(zhí)行與其角色相對應(yīng)的權(quán)限的基礎(chǔ)上，對未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行密碼控制，杜絕相關(guān)人員越權(quán)發(fā)出相關(guān)指令，隨意篡改或刪除相關(guān)會計信息。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息數(shù)據(jù)存儲管理，實現(xiàn)會計信息的存儲與處理相分離，健全備份管理，防止數(shù)據(jù)丟失。會計信息的存儲媒介為電磁介質(zhì)，這放大了會計信息的易破環(huán)或丟失的可能性，因此應(yīng)當(dāng)對確認(rèn)無誤的會計信息建立多次備份，并在多處存放，防止會計信息丟失給單位帶來不可估量的損失。最后，在會計信息系統(tǒng)安裝和修改過程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制，同時在服務(wù)器和客戶端安裝正版的殺毒軟件，設(shè)置每天在某個時點進(jìn)行殺毒操作，避免病毒進(jìn)入和黑客破環(huán)，對機(jī)房環(huán)境配備相應(yīng)的保護(hù)設(shè)備，如降溫空調(diào)、安全供電系統(tǒng)（UPS）等硬件設(shè)施，防止會計信息丟失。

（三）完善人才引進(jìn)及培養(yǎng)機(jī)制，充分利用會計信息系統(tǒng)的管理和控制職能

目前，市場上的會計軟件大多已較為成熟，不僅具備了信息系統(tǒng)的各種職能，還具備了管理和控制職能。但是，大多數(shù)單位會計人員由于對計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識了解不夠，管理和控制的思想仍停留在手工記賬模式下，對會計信息系統(tǒng)的管理和控制職能挖掘不夠。對此，單位在人才引進(jìn)和對現(xiàn)有人員進(jìn)行培養(yǎng)過程中應(yīng)當(dāng)注重既懂的會計知識又了解計算機(jī)、網(wǎng)址知識的復(fù)合型人才的培養(yǎng)，這樣在今后開展會計電算化后，才能充分調(diào)動相關(guān)人員對單位所用的會計軟件進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，充分挖掘會計信息系統(tǒng)的管控功能。

篇8

【關(guān)鍵詞】 會計; 電算化; 應(yīng)用; 發(fā)展

隨著當(dāng)今電子技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展,會計電算化將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中,將信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)與會計的原理相結(jié)合,形成一套新的會計電算化核算系統(tǒng)。我單位已實行會計電算化多年,通過推行會計電算化的工作,會計核算和會計管理的工作發(fā)生了很大的變化。由于使用了電腦,會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但計算機(jī)系統(tǒng)不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,只有建立和完善內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性,為單位的經(jīng)營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益。企業(yè)在推廣應(yīng)用這項工作中,應(yīng)根據(jù)各自單位的實際情況注意以下問題。

一、會計電算化會計工作崗位的設(shè)置及職責(zé)

根據(jù)會計電算化工作的特點,企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后應(yīng)由傳統(tǒng)的以總賬報表崗位為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)管理員崗位為核心的崗位架構(gòu)。具體地說,會計電算化應(yīng)設(shè)立的會計工作崗位包括:系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員。

(一)系統(tǒng)管理員的職責(zé)

在會計電算化軟件的運行階段,設(shè)置本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作口令并進(jìn)行財會分工,對有關(guān)人員的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整,負(fù)責(zé)日常的維護(hù)和管理,監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運行,在系統(tǒng)發(fā)生故障時,應(yīng)及時到場,并組織有關(guān)人員快速恢復(fù)正常運行。為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

(二)系統(tǒng)操作員的職責(zé)

負(fù)責(zé)將經(jīng)過審核的原始憑證或記賬憑證及時、準(zhǔn)確地錄入計算機(jī),對于未經(jīng)審核的會計憑證不得錄入計算機(jī)。注意安全保密,各自的操作口令不得隨意泄露,備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。操作過程中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)記錄故障情況并及時向系統(tǒng)管理員報告。

(三)數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)

根據(jù)會計制度的要求,數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證及輸出的會計數(shù)據(jù)、賬表的正確性。對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證經(jīng)各有關(guān)人員更正后,再進(jìn)行審核。

二、會計電算化的初始化工作要做好

會計人員應(yīng)掌握一定的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和基本的操作技能。會計從業(yè)人員應(yīng)能夠達(dá)到會計電算化中級水平,包括計算機(jī)操作系統(tǒng)的熟練使用、辦公軟件的應(yīng)用、財務(wù)軟件的實際運用等,尤其是辦公軟件中的Excel、Word內(nèi)容對日常會計核算輔助工作以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析等方面都要用到。企業(yè)實行會計電算化,在建賬之初,會計人員應(yīng)遵循財務(wù)會計制度的要求,選擇好適合本企業(yè)的會計核算方法。尤其是會計科目設(shè)置方面,除了要按照企業(yè)會計制度中規(guī)定的會計科目名稱和代碼設(shè)置一級總賬科目外,還要根據(jù)本單位的實際業(yè)務(wù)情況,設(shè)置二級科目甚至三級、四級科目,盡可能在初始階段考慮周全。因為建賬以后,有了數(shù)據(jù)的科目將不能再修改名稱和編碼。我單位在會計電算化的實際應(yīng)用過程中,充分利用了會計軟件的功能,如新的會計科目代碼很長,一級總賬科目即有四位編碼,每增加一級要增加兩位編碼,不易記憶。但軟件本身提供了“助記碼”功能,可以將常用的會計科目用簡便易記的數(shù)字代替,這樣就能加快會計憑證的錄入速度,對提高日常會計核算業(yè)務(wù)的工作效率有很大幫助。

三、會計電算化財務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題

(一)完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是保證會計信息真實和完整的重要手段,是針對每一個上機(jī)操作會計軟件人員而制定的,主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護(hù)等,這些崗位也可以由基本會計崗位的會計人員來兼任,但必須對職權(quán)不相容的崗位進(jìn)行明確分工,不得兼任,同時各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設(shè)計文件,不能兼任會計及審核工作;系統(tǒng)維護(hù)員不得擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計工作等。我單位實行會計電算化后,傳統(tǒng)的手工核算由計算機(jī)核算代替,各會計崗位都是在計算機(jī)上完成日常的會計憑證制作、審核、匯總、打印等工作。為保障會計電算化系統(tǒng)的穩(wěn)定運行,保證會計信息的準(zhǔn)確性和會計賬簿的延續(xù)性,單位建立了相對應(yīng)的會計電算化內(nèi)部控制措施。因各會計崗位同時又是電算化會計崗位,企業(yè)原有會計管理體系以及會計人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度都作了相應(yīng)的修訂。明確了崗位職責(zé)和操作權(quán)限,使每個操作人員只能在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作,保證會計電算化系統(tǒng)能夠正常順利地工作,確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。

我單位在實施會計電算化之初,即按照財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》要求,建立了嚴(yán)格的管理制度。

1.會計電算化崗位責(zé)任制:對電算化主管、審核記賬、制證、出納的工作職責(zé)進(jìn)行了明確的責(zé)任。

2.會計電算化操作管理制度:明確了計算機(jī)的操作程序、授權(quán)、更換口令、對外提供數(shù)據(jù)、日常備份、操作規(guī)程等管理制度。

3.硬件和數(shù)據(jù)管理制度:對財務(wù)系統(tǒng)所用計算機(jī)設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)、使用環(huán)境、會計數(shù)據(jù)的安全保密、存儲等作了具體規(guī)定。

4.電算化會計檔案管理制度:對會計檔案包含的內(nèi)容、歸檔程序、查閱手續(xù)、期滿銷毀等作出具體、詳細(xì)的規(guī)定。

5.會計電算化內(nèi)部控制制度:按照不相容崗位分離的原則,明確實行電算化后的業(yè)務(wù)流程,規(guī)定軟件操作的權(quán)限管理,會計人員調(diào)離工作崗位的交接手續(xù)等也作了相關(guān)的規(guī)定。

(二)計算機(jī)系統(tǒng)的安全防范措施

財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。為確保會計信息的安全、保密,我單位一是制定計算機(jī)機(jī)房管理規(guī)定,制定機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的措施等。二是增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。網(wǎng)絡(luò)會計實現(xiàn)了會計信息資源的共享,但同時也將自身暴露于風(fēng)險之中,這些風(fēng)險主要來自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊,計算機(jī)病毒也很猖獗,會對計算機(jī)系統(tǒng)的安全造成極大的危害,從而造成巨大的損失。企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一旦遭到破壞,將造成極大的損失。為了提高網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施,例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等。因此,除了及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻外,我單位的會計電算化系統(tǒng)只在財務(wù)科局域網(wǎng)內(nèi)運行,不并入互聯(lián)網(wǎng)。另外,還專門配備了移動硬盤進(jìn)行每個月的財務(wù)數(shù)據(jù)備份,確保了財務(wù)信息的安全、完整。還加強(qiáng)了對外來存儲盤的檢測,不使用未經(jīng)檢測的存儲盤。同時,提高會計操作人員對計算機(jī)病毒的防范意識,計算機(jī)使用的安全意識,保證會計電算化安全運行。做好日常會計數(shù)據(jù)保存和備份,確保會計信息的萬無一失。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。在進(jìn)入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。另外還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統(tǒng)做在芯片上加密等機(jī)器保密措施和專門的管理制度。

四、會計電算化后的會計檔案管理

會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務(wù)分析資料,還包括存儲會計資料和程式的光盤及其他存儲介質(zhì)等專業(yè)數(shù)據(jù)。這些檔案的管理與紙制檔案的管理有很多特殊的要求,為防止發(fā)生損害,應(yīng)通過制定與實施相應(yīng)的檔案管理制度來實現(xiàn)。按照《會計檔案管理辦法》的要求,單位每年形成的會計檔案,由財務(wù)部門裝訂成冊,整理立卷,在年度終了,編造清冊,移交檔案部門保管。財務(wù)部門一般只保留一年的會計檔案,企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計檔案的特點,做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財務(wù)部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應(yīng)及時加貼外部標(biāo)簽,指定專人妥善保管、存檔,并定期檢查、復(fù)制,對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外,企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。從我單位的實際情況看,實行會計電算化后,由激光打印機(jī)打印的會計憑證、會計賬簿及會計報表等會計資料,字跡清晰,保存期長。因此可以作為正式的會計檔案歸檔保存。年末打印出需要歸檔的全部會計賬簿,裝訂成冊后,在賬簿啟用表上蓋章、簽字后,編制清單移交單位檔案部門歸檔。

五、會計電算化的發(fā)展

會計信息化是會計電算化的發(fā)展趨勢,會計電算化將會計人員從繁雜的工作中解脫出來,大大減輕了他們的工作負(fù)擔(dān),部分工作替代手工完成了對會計信息的分析、決策,對財務(wù)管理工作有一定的促進(jìn)作用。目前,會計電算化仍局限于會計信息的事后反饋,會計信息化對管理控制、決策支持方面的作用遠(yuǎn)未發(fā)揮出來,會計信息的利用程度不高,使用不充分。生產(chǎn)、供應(yīng)、人力資源等部門都有自己的管理子系統(tǒng),但彼此孤立,沒有與會計信息系統(tǒng)很好地銜接起來。這在電子商務(wù)蓬勃發(fā)展、競爭日趨激烈的現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中越來越不適應(yīng)。

會計信息化是電算化的發(fā)展方向,應(yīng)該有以下特點:一是綜合化,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個相互聯(lián)系的,而會計是從價值方面綜合反映和監(jiān)督企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,因此其反映的信息必須是綜合性的;二是多維化,企業(yè)預(yù)測、決策、控制、分析需要內(nèi)部數(shù)據(jù),外部數(shù)據(jù),反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資等有關(guān)方面的數(shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù),會計系統(tǒng)必須提供;三是反映的信息實時化,通過實時的會計信息系統(tǒng),企業(yè)各級管理者可以隨時獲取企業(yè)的最新會計信息,并可分析特定事項的財務(wù)影響;四是傳遞的雙向性和資源高度共享性及信息處理的智能化。從我單位實行會計電算化的過程來看,在具備了一定的條件后,計算機(jī)核算與手工核算并軌運行,取得了一定的效果,已正式甩開手工賬,完全依靠計算機(jī)核算?，F(xiàn)在電算化系統(tǒng)運行安全穩(wěn)定,促進(jìn)了會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范了會計核算,工作效率有了大幅度提高。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財政部.會計電算化工作規(guī)范[S].1996.

篇9

一、會計電算化的現(xiàn)實意義和歷史意義

會計電算化是會計發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對會計工作提出的要求,是時展的要求,實現(xiàn)會計電算化具有重要的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

(一)減輕會計人員的工作強(qiáng)度,提高本論文由整理提供會計工作效率

實現(xiàn)會計電算化后,只要將原始憑證和記賬憑證輸入了計算機(jī),大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、存儲、分析等工作,都可由計算機(jī)自動完成;因而大大提高會計工作效率,使會計信息的提供更加及時。

(二)促進(jìn)會計工作規(guī)范化,提高會計工作質(zhì)量

由于在電子計算機(jī)應(yīng)用中,對會計數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范要求,而且數(shù)據(jù)在處理過程中能始終得到控制,在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)

一、易出錯、易遺漏等問題,可以使會計工作的質(zhì)量得到進(jìn)一步保證。

(三)促進(jìn)會計工作職能的轉(zhuǎn)變

會計電算化后,會計工作的效率提高,會計人員可以騰出更多的時間和精力參與經(jīng)營管理,從而促進(jìn)了會計工作職能的轉(zhuǎn)變,使會計在經(jīng)營管下提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮出更大的作用。

(四)促進(jìn)會計隊伍的素質(zhì)提高

會計電算化的開展,一方面要求廣大會計人員學(xué)習(xí)掌握有關(guān)會計電算化的新知識,以便適應(yīng)工作要求并爭取主動;另一方面,由于許多工作是由計算機(jī)完成的,可以提供許多學(xué)習(xí)新知識的時間,可以使會計人員有接受脫產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會。因此,必然逐步提高整體會計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(五)為整個管理工作現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)

會計電算化以后,為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ),可以帶動或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

(六)推動會計改革,促進(jìn)會計自身的不斷發(fā)展

會計電算化不僅僅是會計核算手段或會計信息處理操作技術(shù)的變革,而且必將對會計核算的方式、程序、內(nèi)容、方法以及會計理論的研究等產(chǎn)生影本論文由整理提供響;從而促進(jìn)會計自身不斷發(fā)展。

二、會計電算化條件下會計工作崗位的設(shè)置及職責(zé)

根據(jù)會計電算化工作的特點,企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后應(yīng)由傳統(tǒng)的以總賬報表崗位為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)管理員崗位為核心的崗位架構(gòu)。具體地說,會計電算化應(yīng)設(shè)立的會計工作崗位包括:系統(tǒng)設(shè)計員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員。各會計工作崗位人員的職責(zé)如下:

(一)系統(tǒng)設(shè)計員的職責(zé)

1、根據(jù)會計制度和核算要求開發(fā)會計電算化系統(tǒng)。

2、經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀管理的需要,不斷修正和完善會計電算化系統(tǒng)整體功能。

3、負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會計軟件的使用方法。

4、及時解決軟件在運行中所發(fā)生的技術(shù)問題。

5、為保證本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會計數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

(二)系統(tǒng)管理員的職責(zé)

1、在會計電算化軟件的運行階段,設(shè)置本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作口令并進(jìn)行財會分工,對有關(guān)人員的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整,負(fù)責(zé)日常的維護(hù)和管理,監(jiān)督并保證本系統(tǒng)的正常運行,在系統(tǒng)發(fā)生故障時,應(yīng)及時到場,并組織有關(guān)人員快速恢復(fù)正常運行。新晨

2、幫助系統(tǒng)操作熟練掌握操作技能。

3、負(fù)責(zé)計算輸出的賬表、憑證的數(shù)據(jù)本論文由整理提供正確性和及時性檢查工作。

4、檢查各操作員操作的日志記載情況,對計算機(jī)開機(jī)、關(guān)機(jī)和運行情況進(jìn)行檢查,防止非法調(diào)用和操作。

5、負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。

6、完善企業(yè)現(xiàn)有管理制度,并制定崗位責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度。

7、為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

(三)系統(tǒng)操作員的職責(zé)

1、負(fù)責(zé)將經(jīng)過審核的原始憑證或記賬憑證及時、準(zhǔn)確地錄入計算機(jī),對于未經(jīng)審核的會計憑證不得錄入計算機(jī)。

2、數(shù)據(jù)輸出完畢,應(yīng)進(jìn)行自檢核對工作,核對無誤后腳數(shù)據(jù)審核員復(fù)核。

3、根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實過的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬,并打印出有關(guān)的賬表。

4、每天數(shù)據(jù)操作結(jié)束后,應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。

5、注意安全保密,各自的操作口令不得隨意泄露,備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。

6、嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。

7、操作過程中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)記錄故障本論文由整理提供情況并及時向系統(tǒng)管理員報告。

(四)數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)

1、根據(jù)會計制度的要求,數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核原始憑證和記賬憑證及輸出的會計數(shù)據(jù)、賬表的正確性。

2、對不真實、不合法、不完整、不規(guī)本論文由整理提供范的憑證退還經(jīng)各有關(guān)人員更正后,再進(jìn)行審核。

3、對不符合要求的憑證和賬表不予簽章確認(rèn)。

篇10

關(guān)鍵詞：會計電算化；管理；日常維護(hù)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)實行了會計電算化，會計電算化的應(yīng)用給企業(yè)現(xiàn)代化管理帶來了前所未有的高效率，會計人員的勞動強(qiáng)度大大減輕了，工作效率提高了，但由于計算機(jī)會計信息處理過程的不可見性和高度集中性，也給會計電算化系統(tǒng)的日常管理提出了越來越高的要求。在使用過程中，怎樣進(jìn)行行之有效的管理，確保系統(tǒng)正常、安全地進(jìn)行，成為一個越來越重要的問題。

一、會計電算化系統(tǒng)的實施基礎(chǔ)需要完善

（一）做好人員、環(huán)境、硬件的合理配置

1.高度重視機(jī)房管理。機(jī)房內(nèi)應(yīng)保持室內(nèi)清潔，應(yīng)充分滿足防火、防潮、防塵、防磁和防輻射及恒溫等技術(shù)要求，系統(tǒng)擺放要合理，有條件的應(yīng)進(jìn)屋換鞋。室內(nèi)嚴(yán)禁吸煙、亂扔果殼紙屑等雜物。對進(jìn)入機(jī)房的人員進(jìn)行嚴(yán)格的控制，無關(guān)人員不能隨便出入，嚴(yán)格禁止無關(guān)人員接觸系統(tǒng)，做到專機(jī)專用。任何人員不得隨意帶軟盤進(jìn)入機(jī)房，系統(tǒng)內(nèi)嚴(yán)禁插入不相關(guān)的磁介質(zhì)，不能在系統(tǒng)上玩游戲，也不能用安裝系統(tǒng)的計算機(jī)上網(wǎng)，若必須用于網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程操作，應(yīng)安裝殺毒軟件，并定時殺毒，定時升級。每日結(jié)束操作時要及時關(guān)機(jī)，鎖門鎖窗，防止他人篡改數(shù)據(jù)。

2.合理配置硬件設(shè)施。一般來說，傳統(tǒng)的單機(jī)版電算化系統(tǒng)對系統(tǒng)的要求都比較低，而當(dāng)前較多的電算化軟件特別是升級后實施的ERP軟件往往是要聯(lián)網(wǎng)使用，通過分布式系統(tǒng)，眾多的使用終端通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)對服務(wù)器的訪問，因此對于計算機(jī)硬件的要求相對較高。這就需要企業(yè)考慮配置較高的的電腦，且考慮適當(dāng)?shù)膸挕ＴO(shè)置服務(wù)器的工作地對于電腦、網(wǎng)絡(luò)的要求則需要特別測算，否則將會極大影響整個企業(yè)（集團(tuán)）的工作效率。

3.確定專人負(fù)責(zé)，合理分配權(quán)限。手工記賬時，財務(wù)人員可以分為出納、核算、稽核、檔案管理、會計主管等崗位。而在電算化系統(tǒng)中，在原來的基礎(chǔ)上，又增加了數(shù)據(jù)操作員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、電算化主管等崗位 ，這就要求在現(xiàn)有的會計人員中，進(jìn)行合理的分工，可能有人不適合系統(tǒng)，就需要分流了，也有可能出現(xiàn)一人兼兩職的情況，這都是正?，F(xiàn)象。嚴(yán)禁由一人變換身份登錄完成制證、復(fù)核和記賬的整個步驟。系統(tǒng)開發(fā)人員和系統(tǒng)維護(hù)員不能兼任系統(tǒng)操作員和系統(tǒng)管理員，數(shù)據(jù)維護(hù)管理與審核分設(shè)，系統(tǒng)操作與檔案管理分設(shè)。另外，還應(yīng)建立崗位輪換制，出納人員不能進(jìn)行復(fù)核、記賬，也不能進(jìn)行檔案管理工作。各崗位既要分工明確，互相獨立，又要互相牽制和制約，職權(quán)分離，這樣可以有效限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。工作流程要安排科學(xué)，前后銜接合理，不能由于某個人的消極怠工而影響后續(xù)工作的進(jìn)行。

（二）選擇符合企業(yè)管理戰(zhàn)略的電算化系統(tǒng)

在20世紀(jì)中葉，電算化已經(jīng)初露端倪，發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)開發(fā)出不少的電算化軟件，企業(yè)從自身的行業(yè)特點、日常經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)的要求、企業(yè)規(guī)模的大小，以及財務(wù)的承受能力等幾點出發(fā)，選擇適合自己的財務(wù)軟件，在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行綜合分析，對企業(yè)未來的發(fā)展做前瞻性的預(yù)測，有選擇的安裝數(shù)據(jù)模塊，切記好高騖遠(yuǎn)，選擇大而全，結(jié)果造成閑置，形成浪費。系統(tǒng)由軟件的開發(fā)人員安裝和調(diào)試，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，和會計人員一起對系統(tǒng)的模塊進(jìn)行調(diào)整，使其與企業(yè)的經(jīng)營特點相貼合，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況與財務(wù)系統(tǒng)相有機(jī)融合，避免生搬硬套。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)發(fā)展的趨勢是集團(tuán)化、全球化。因此，企業(yè)必須根據(jù)管理戰(zhàn)略的要求，實施ERP等管理系統(tǒng)，此時需要考慮財務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對接或在ERP模塊設(shè)置財務(wù)系統(tǒng)，兼顧財務(wù)習(xí)慣與操作的簡便性。

二、做好電算化系統(tǒng)的前期實施工作

1.做好人員的崗前培訓(xùn)。在選擇好適合的軟件系統(tǒng)后，由系統(tǒng)開發(fā)人員對會計人員進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)，一般1-2個月時間，每個人要做到對系統(tǒng)的各個步驟都熟練掌握，培訓(xùn)未合格人員，可做其他輔助工作，不能上機(jī)操作，這樣可杜絕系統(tǒng)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，保證正常工作的進(jìn)行。系統(tǒng)操作人員必須取得會計電算化初級培訓(xùn)等級證書，沒有證書者不能上崗。

2.完善基礎(chǔ)信息錄入。系統(tǒng)調(diào)試成功后，進(jìn)行企業(yè)會計信息錄入，包括科目的選擇與設(shè)置、編碼、期初余額、人員信息、往來單位信息及各明細(xì)賬的設(shè)置等。輸入信息是會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息源頭，無效信息的輸入會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)垃圾，必須仔細(xì)認(rèn)真。輸入完各科目的期初余額后，可用系統(tǒng)的試算平衡功能，來檢查錄入的數(shù)據(jù)是否平衡，如果系統(tǒng)顯示期初余額不平衡，需要重新修改。輸入結(jié)束后，應(yīng)由兩人以上對錄入的數(shù)據(jù)與手工記賬的賬本進(jìn)行反復(fù)核對，只有核對無誤后，方可進(jìn)行系統(tǒng)的正常操作。系統(tǒng)試運行后，至少在3 個月內(nèi)，實行手工和系統(tǒng)雙重記賬，只有經(jīng)過一段時間的使用，系統(tǒng)運行正常，數(shù)據(jù)保存成功，取得與手工記賬相一致的結(jié)果，才能停止手工記賬。

3.建立電算化系統(tǒng)管理制度。系統(tǒng)操作時必須遵循一定的操作規(guī)程進(jìn)行，操作規(guī)程應(yīng)明確各操作人員的職責(zé)、操作程序和平時應(yīng)注意的事項，并形成一套本企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)文件，打印成冊，同時公開張貼，組織會計人員學(xué)習(xí)，并在使用的過程中不斷加以完善。

三、做好電算化系統(tǒng)的日常使用管理

1.操作權(quán)限的設(shè)置。在系統(tǒng)中，應(yīng)設(shè)置不同的權(quán)限，要層層設(shè)置，最大權(quán)限的人只能是會計主管一人，嚴(yán)禁每個人都設(shè)置成最大權(quán)限，每個崗位只能擁有自己的權(quán)限，每個人按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財務(wù)機(jī)密外流，確保會計數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。操作權(quán)限控制采用設(shè)置口令來實行，每人應(yīng)設(shè)置本人密碼，不能所有人共用同一密碼，每人對自己的密碼有保密的義務(wù)，嚴(yán)禁泄露，也不能故意竊取他人的密碼。密碼應(yīng)由會計主管統(tǒng)一授權(quán)和管理。操作人員如果離開工作現(xiàn)場，必須在離開前退出已經(jīng)運行的程序。對關(guān)鍵步驟如反結(jié)賬、大額調(diào)賬等特殊環(huán)節(jié)，要建立操作審批記錄，并簽字留檔，以備查驗。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。輸入信息是會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息源頭，無效信息的輸入會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)垃圾，必須仔細(xì)認(rèn)真。憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進(jìn)行多項業(yè)務(wù)處理，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，因而數(shù)據(jù)輸入管理是整個會計電算化業(yè)務(wù)處理程序中關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)。

3.賬表輸出管理。每月在結(jié)賬后，進(jìn)行報表的打印。對于現(xiàn)金科目和銀行存款科目應(yīng)每日制證，每日打印憑證和日記賬。出納人員每日根據(jù)日記賬余額和庫存對賬，做到賬實相符、賬證相符，做到當(dāng)日賬頁打印出來，當(dāng)日對賬完畢，如有不符，及時查找。其他科目，可視具體情況，選擇合適的時間制證，但當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)月必須制證完畢，并在審核無誤后，及時打印憑證和財務(wù)報表。選擇在年底打印賬簿，平時對稽核人員的要求就比較高，企業(yè)應(yīng)設(shè)專人擔(dān)任稽核工作，每月核對憑證與所記賬目是否相符，報表和各明細(xì)賬余額是否相符等?；斯ぷ鞣浅Ｖ匾仨氂捎胸?zé)任心的人員擔(dān)任，做到當(dāng)月記賬，當(dāng)月稽核完畢。如有不符，及時查找原因并進(jìn)行更正。打印輸出的賬表憑證應(yīng)由有關(guān)人員簽字蓋章，并裝訂成冊。

4.電算化系統(tǒng)的日常維護(hù)。由于電算化系統(tǒng)軟硬件由于種種原因可能出現(xiàn)硬件或者軟件的故障，而導(dǎo)致無法正常使用時，操作人員不應(yīng)擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作，不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本或更換模塊，不得擅自改變系統(tǒng)環(huán)境的設(shè)置。企業(yè)應(yīng)設(shè)專人擔(dān)任系統(tǒng)維護(hù)員，一般是由會計人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的日常維護(hù)或者與軟件服務(wù)商直接聯(lián)系，以便及時解決問題。

四、做好電算化系統(tǒng)的備份與安全管理

1.備份管理。系統(tǒng)應(yīng)定期備份，由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，其他人員不得擅自備份，可以每個月為周期，也可以按企業(yè)的具體情況而定 。一般系統(tǒng)都有強(qiáng)制備份功能，除在計算機(jī)上進(jìn)行備份外，還應(yīng)在另外的光盤人質(zhì)或磁介質(zhì)上進(jìn)行備份，一般應(yīng)備份兩份，以免財務(wù)軟件出現(xiàn)故障，數(shù)據(jù)丟失。每隔一段時間，對備份文件進(jìn)行檢查，看是否運行正常，防止由于磁介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。

2.安全管理。會計電算化條件下，數(shù)據(jù)從后臺上來看是完全開放式的，因此保密性、安全性等都比傳統(tǒng)模式更加脆弱，如系統(tǒng)數(shù)據(jù)被刪除、破壞和非法篡改并且不會留下任何痕跡和審計線索，這使電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作變得極為重要。一是，要設(shè)置并實施完善有效的系統(tǒng)管理制度，提高會計人員素質(zhì)，規(guī)范和完善操作管理章程、重視內(nèi)部稽核、增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全是當(dāng)前會計電算化系統(tǒng)日常管理的關(guān)鍵，只有這樣，才能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營者提供完整信息，創(chuàng)造更高的效益。二是，要積極防止病毒對系統(tǒng)的破壞與入侵。企業(yè)應(yīng)盡可能做到財務(wù)系統(tǒng)的相對封閉運行，及時更新防殺病毒軟件，充分運用加鎖存儲設(shè)備，加強(qiáng)磁盤讀寫控制。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件環(huán)境下，還應(yīng)采用防火墻、網(wǎng)關(guān)封鎖、身份認(rèn)證、驗證密碼等安全技術(shù)，確保系統(tǒng)的安全。

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