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篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)會(huì)內(nèi)控 監(jiān)督機(jī)制 問(wèn)題 措施

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度意識(shí)淡薄。

在許多企業(yè)中存在著內(nèi)部控制是對(duì)員工的行為控制，而對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有監(jiān)督和約束力的思想，導(dǎo)致決策專權(quán)、、虧空公款等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。

（二）內(nèi)部控制體系不完善。

我國(guó)許多企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制體系，但是在作用上也是形同虛設(shè)。首先是內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和全面性；其次是內(nèi)控制度實(shí)施力度不到位，尤其是財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制尚未真正落實(shí)；再次，對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往偏重于時(shí)候控制，沒(méi)有對(duì)其事前和事中實(shí)施監(jiān)督和控制。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不健全。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導(dǎo)的是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，這樣可以避免權(quán)力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是目前我國(guó)受經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的影響，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，組建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)僅僅是走形式，董事會(huì)的股東，還同時(shí)兼任其他高管的職位，所有權(quán)與管理權(quán)實(shí)際上并沒(méi)有得到有效分離，這就讓董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。

（四）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低。

目前大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)較少，同時(shí)又不堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則，甚至無(wú)視國(guó)家法律在一些領(lǐng)導(dǎo)的指使下，進(jìn)行編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表不法行為，從而造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使財(cái)會(huì)內(nèi)控制度流于形式，會(huì)計(jì)人員從思想上就沒(méi)有監(jiān)督的意識(shí)。

二、常見(jiàn)問(wèn)題的成因分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)把內(nèi)控制度重視起來(lái)，只向一線投放人力多創(chuàng)效益，覺(jué)得財(cái)會(huì)是后勤部門，多一人少一人無(wú)所為，賬今天記不完明天記不影響生產(chǎn)，沒(méi)把賬目交叉復(fù)核。內(nèi)控監(jiān)督。出現(xiàn)外借賬戶，被他人洗錢所利用。

（二）隊(duì)伍現(xiàn)狀難以滿足內(nèi)控管理需求，一是人員老化，只要聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)話不管年齡多大都行，很多企業(yè)記賬依賴手工方式進(jìn)行操作。

（三）新核算方式的引入，對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高，復(fù)核型會(huì)計(jì)人員少，一專多能或獨(dú)當(dāng)一面的人是少之又少，應(yīng)付業(yè)務(wù)難以招架，更談不上內(nèi)控監(jiān)督。發(fā)生貪污現(xiàn)象是難免的。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度并強(qiáng)化實(shí)施力度。

現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠健全，存在管理漏洞，致使財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，職責(zé)履行不到位。所以，企業(yè)一定要在適應(yīng)政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策和符合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下，制定便于各部門和職工執(zhí)行的涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各方面的整體控制制度，完善監(jiān)督機(jī)制。對(duì)每個(gè)部門的職能進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐郑鞔_財(cái)務(wù)職責(zé)，是財(cái)務(wù)部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。例如根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定分設(shè)出納和審核人員崗位，保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作等。

健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，如果得不到有效實(shí)施也等于形同虛設(shè)。首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度；其次，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門建立有效的檢查和考核機(jī)制，不但有利于檢查和監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，而且有利于內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)職能的擴(kuò)大。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確各部門職責(zé)

要使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制有效實(shí)施，首先要規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍；明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)；完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制，必須讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層及公司財(cái)務(wù)，使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄，并進(jìn)行相互核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄正確無(wú)誤的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（四）加強(qiáng)人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要注重對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責(zé)任制。這樣在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員如影相隨，切實(shí)監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)指出并糾正。同時(shí)，為了切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以改革會(huì)計(jì)人員管理體制。例如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上一級(jí)單位委派制度、定期輪崗制度，使會(huì)計(jì)人員的崗位相對(duì)獨(dú)立、超脫，較好的解決會(huì)計(jì)人員監(jiān)而不察，堵而不管的問(wèn)題，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是非常有利的。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)要提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的重視，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確性有重要作用，也為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張龍華.強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的思考[J].經(jīng)濟(jì)論壇.2010.，（06）.

篇2

部分企業(yè)管理者習(xí)慣于行政指揮，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不關(guān)心，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)程度還有待提高。將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理解為內(nèi)部的規(guī)章制度文件或是對(duì)成本與安全性的控制，錯(cuò)誤地理解為是限權(quán)性的內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在多數(shù)的企業(yè)中都只是流于形式。有的企業(yè)雖建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是只停留在紙上，掛在墻上應(yīng)付檢查與審計(jì)用，在現(xiàn)實(shí)中并沒(méi)有真正地執(zhí)行。在現(xiàn)實(shí)的操作過(guò)程中碰到具體問(wèn)題只是領(lǐng)導(dǎo)靈活處理了事，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式根本就沒(méi)有得以使用。這就為各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生提供了土壤，謀取個(gè)人私利的、損公肥私的人員不斷增多的原因，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。許多企業(yè)的部門之間，在權(quán)責(zé)控制上，各管一塊，互不銜接。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本就得不到履行。并購(gòu)、分立、機(jī)構(gòu)調(diào)整，授權(quán)方式變化后，使得部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。需要?jiǎng)傂院蛧?yán)肅性內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立。

二、構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度舉措

（一）切實(shí)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)改革使得企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)權(quán)利支配上和責(zé)任的承擔(dān)上都有了較大的增加。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要企業(yè)負(fù)責(zé)人在態(tài)度上給予足夠的重視并自覺(jué)提高單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)性。領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)工作，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，有效設(shè)置執(zhí)行本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。最大限度地發(fā)揮完善而合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就需要在執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)上加大選用力度，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，及時(shí)制止不合理與不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督形成合力

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，需要在管理過(guò)程中的執(zhí)行活動(dòng)幫助實(shí)現(xiàn)。新時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)隨時(shí)遇到新的問(wèn)題，除法定管理部門外，建立其他監(jiān)督檢查方式。這就需要企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)新的情況構(gòu)建自我評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督與評(píng)估，對(duì)新問(wèn)題或是不適當(dāng)?shù)沫h(huán)節(jié)，及時(shí)做出修正或改進(jìn)。監(jiān)督部門要履行職責(zé)，提高外部監(jiān)督的質(zhì)量，促使單位內(nèi)部控制制度進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。

（三）構(gòu)筑“防、堵、查”遞進(jìn)式企業(yè)內(nèi)控體系環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有很強(qiáng)的權(quán)威性，需要整個(gè)單位構(gòu)建真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，保證制度的有效運(yùn)行?？茖W(xué)化企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有三個(gè)相對(duì)獨(dú)立層次密切配合：（1）以“防”為主，在業(yè)務(wù)中建立全程牽制和制約的監(jiān)控防線。（2）以“堵”為主，建立后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)常規(guī)核算基礎(chǔ)上，對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性核查，建立監(jiān)控防線。（3）以“查”為主，在稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查基礎(chǔ)上，成立獨(dú)立被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)，建立監(jiān)督防線。構(gòu)筑“防、堵、查”遞進(jìn)式內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部制度建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)工作滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,會(huì)計(jì)信息也越來(lái)越成為政府管理部門、投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾進(jìn)行宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟(jì)管理、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、作出投資決策的重要依據(jù)。但是,在現(xiàn)實(shí)生活中,由于法制觀念的淡薄和監(jiān)督機(jī)制的不健全,一些企業(yè)通過(guò)賬外設(shè)賬、會(huì)計(jì)信息假造等違法的會(huì)計(jì)行為:偷逃國(guó)家稅收,轉(zhuǎn)移國(guó)家資產(chǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾,以達(dá)到種種非法目的。這些問(wèn)題,不僅影響了會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮,而且也嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。針對(duì)當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部管理松散,內(nèi)部控制薄弱,會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題,新修訂的《會(huì)計(jì)法》的第二十七條中規(guī)定,各企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,而實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵就是建立健全內(nèi)部控制制度。

一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全

現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制制度都不夠全面,沒(méi)有覆蓋企業(yè)所有的部門和人員,沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立,甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,并以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。有一些企業(yè)人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫(kù)”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn),惡意逃避稅收等。所有這些,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有密切的關(guān)系。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

3.企業(yè)內(nèi)控制度的行為主體素質(zhì)較低、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化

近年來(lái),中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無(wú)法規(guī),獨(dú)斷專行.據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各個(gè)管理部門的績(jī)效。于是,各個(gè)管理部門更加有恃無(wú)恐,趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議

1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款,規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單,供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃,會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后,編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開(kāi)出匯款結(jié)算憑證,還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核),前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù),則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單,貨物提運(yùn)人員提貨,倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量,檢查員驗(yàn)收質(zhì)量,以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證后才能編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管;向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí),必須由兩人以上對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé);倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳;管錢、管物、管帳人員因故離開(kāi)工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí),規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外,現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等,也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.明確企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后,都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外,還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。例如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外,會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作,定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.建立健全的內(nèi)部控制體系

(1)建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上,各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù),每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),否則就不能進(jìn)行。

(3)實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以使預(yù)算更加切合實(shí)際,應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

(4)實(shí)行實(shí)物控制。一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失;二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià),提出建議,督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

(5)實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo),應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制,激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制,以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。各部門通過(guò)定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議,作為對(duì)其工作目標(biāo)完成情況的事后控制,不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果,同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將部門的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起,部門的工作目標(biāo)也將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。

5.完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境要素很多,有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作。

(1)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體,相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和普通員工。而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化,經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

(2)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容:如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。要具有先進(jìn)管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍,來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí),從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

參考文獻(xiàn):

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[2]佟成生,梁力.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化 [J].上海會(huì)計(jì), 2003,(06).

篇4

一、現(xiàn) 狀

當(dāng)前，農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度評(píng)審執(zhí)行中存在某些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、重效益輕制度。追求利潤(rùn)的最大化是農(nóng)村信用社的根本目標(biāo)。然而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化是離不開(kāi)內(nèi)控制度，二者是相輔相成的。但是，我們?cè)趯?shí)際操作中往往會(huì)發(fā)生一些矛盾，特別是在深化農(nóng)村信用社改革的過(guò)程中，針對(duì)其點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，各信用社首先都是從機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的增設(shè)上考慮，而對(duì)點(diǎn)多面廣、地域分散可能造成制度執(zhí)行困難卻考慮過(guò)少，這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的貧困落后地區(qū)表現(xiàn)尤為突出。因此就出現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)審上的一些薄弱環(huán)節(jié)，有的人乘機(jī)挪用、貪污，使內(nèi)部控制失效。

第二、重開(kāi)拓輕管理。作為農(nóng)村信用社，開(kāi)拓和發(fā)展業(yè)務(wù)是必由之路，但開(kāi)拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)應(yīng)該是內(nèi)控先行。然而在實(shí)際工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于競(jìng)爭(zhēng)的需要，往往是改革在先、開(kāi)拓在先，內(nèi)控在后、制度滯后。主要表現(xiàn)形式為：一是新業(yè)務(wù)開(kāi)辦，為了搶占市場(chǎng)，先做起來(lái)再說(shuō)，而管理制度不能及時(shí)跟上，使之對(duì)一些業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督上出現(xiàn)真空或斷層。二是內(nèi)部崗位設(shè)置，從節(jié)約人力、方便服務(wù)出發(fā)，也會(huì)出現(xiàn)制度滯后、檢查不到位的問(wèn)題。三是對(duì)日常業(yè)務(wù)操作情況形成固定的印象，使內(nèi)部控制缺乏機(jī)敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產(chǎn)生有章不循，違章操作、包干代替的現(xiàn)象。

第三、重檢查輕整改。近年來(lái)，隨著農(nóng)村信用社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務(wù)的開(kāi)拓發(fā)展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。但作為被稽核單位，首要的任務(wù)是如何應(yīng)付稽查，尤其對(duì)外來(lái)的、上面來(lái)的稽查，怕通報(bào)批評(píng)、怕考核扣分、怕進(jìn)行處罰，其心態(tài)是盡量少暴露問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題少報(bào)告或不報(bào)告，至于如何對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監(jiān)督，整改也就大打“折扣”。

第四、重外審輕內(nèi)審。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是為了幫助查找問(wèn)題，糾正違規(guī)，防范風(fēng)險(xiǎn)，促使其依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，然而由于各種原因，農(nóng)村信用社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問(wèn)題，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部稽視程度不夠，抱著敷衍了事、無(wú)所謂的態(tài)度，但一聽(tīng)說(shuō)銀監(jiān)委要來(lái)審計(jì)、人民銀行要來(lái)檢查卻慌了手腳。這種輕視內(nèi)部審計(jì)的做法實(shí)際上是輕視了內(nèi)部控制的作用。

第五、重稽核輕處罰。稽核處罰是保證稽核檢查目的的實(shí)現(xiàn)。但作為稽核監(jiān)督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無(wú)尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達(dá)到。然而，在稽核處罰實(shí)施過(guò)程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒(méi)有得到真正落實(shí)或處理不力，因此屢查屢犯的現(xiàn)象也就不足為奇。

二、途 徑

第一、完善內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審的切入點(diǎn)

1、制定統(tǒng)一制度、規(guī)范操作程序。農(nóng)村信用社原有內(nèi)部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業(yè)務(wù)的開(kāi)拓發(fā)展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對(duì)原有制度進(jìn)行整理歸集的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)本社實(shí)際，制訂出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度多而流于形式的問(wèn)題。

二是按照組織控制方法，加快內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，使信用社內(nèi)部各部門、各崗位形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。三是完善人事內(nèi)部控制制度。制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范制度和勞動(dòng)管理分配制度，解決目前存在的分配報(bào)酬吃大鍋飯等問(wèn)題。四是決策部門應(yīng)盡快制定一個(gè)管理各項(xiàng)制度的處罰制度，使職能監(jiān)督部門真正做到處罰有據(jù)，從而有效遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)和有章不循、屢查屢犯行為。

2、完善以“三道防線”為主體的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運(yùn)行好壞，直接關(guān)系到整個(gè)信用社業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展。因此，首先要完善各業(yè)務(wù)部門的自身監(jiān)督，加強(qiáng)規(guī)范管理，形成橫向的制約機(jī)制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關(guān)部門、相關(guān)崗位相互制約、主管部門領(lǐng)導(dǎo)以檢查管理為主要內(nèi)容的相互制約機(jī)制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，筑造好第三道監(jiān)控防線。另外我們還要重視和完善社會(huì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行公開(kāi)辦事制度和民主監(jiān)督制度。通過(guò)構(gòu)筑和完善“三道防線”，使內(nèi)部控制達(dá)到科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、有效的要求。

第二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審的突破點(diǎn)

1、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控制度教育上下功夫。內(nèi)控制度近年來(lái)在信用社內(nèi)部雖然強(qiáng)調(diào)的不少，尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可謂是逢會(huì)必說(shuō)、有會(huì)就講，但真正作為內(nèi)控制度專題還未進(jìn)行教育學(xué)習(xí)過(guò)，員工對(duì)內(nèi)控的內(nèi)涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認(rèn)識(shí)。因此，學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)，教育須先行，惟有知其然同時(shí)也知其所以然，才能增強(qiáng)全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)性。

2、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加強(qiáng)內(nèi)控科技含量上下功夫。內(nèi)控制度建設(shè)必須走人控、物控、技控相結(jié)合之路。人控主要是指抓人的素質(zhì)提高，增強(qiáng)遵章守紀(jì)、遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設(shè)施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開(kāi)發(fā)軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯(cuò)事故、案件的發(fā)生。

3、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要在加大稽核處罰力度上下功夫?；颂幜P是內(nèi)控制度建設(shè)的手段，并不是目的。因此要著重解決四個(gè)問(wèn)題：一是統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事不對(duì)人，只要違反了制度規(guī)定，不論哪一級(jí)稽核檢查發(fā)現(xiàn)，都應(yīng)用同一標(biāo)準(zhǔn)處罰。二是實(shí)行累進(jìn)處罰制，對(duì)同樣性質(zhì)問(wèn)題屢查屢犯的實(shí)行累進(jìn)處罰。三是建立有效的違規(guī)舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)行為、舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況，并嚴(yán)厲追究有關(guān)人員責(zé)任。四是實(shí)行內(nèi)部通報(bào)制，對(duì)那些重大違規(guī)問(wèn)題，屢查屢犯問(wèn)題，進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)。這樣做既可起到相互借鑒作用又可起到威懾作用，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保安全經(jīng)營(yíng)之目的。

第三、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)評(píng)審的控制點(diǎn)

1、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，要建立健全經(jīng)營(yíng)效益、業(yè)務(wù)拓展、風(fēng)險(xiǎn)控制涵蓋三個(gè)方面的內(nèi)控考核指標(biāo)體系，通過(guò)建立完善的內(nèi)控考核體系，達(dá)到對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的有效控制和銀行內(nèi)部自我控制、自我約束、靈活經(jīng)營(yíng)的目的，使業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制保持和諧的統(tǒng)一。

2、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，要完善三個(gè)機(jī)制即：內(nèi)部自律機(jī)制、內(nèi)部制約機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是自律機(jī)制的建立，可以對(duì)業(yè)務(wù)操作人員產(chǎn)生一種制約，使之在業(yè)務(wù)工作運(yùn)行中自覺(jué)地執(zhí)行制度，照章操作，達(dá)到一種自律的效果。二是制約機(jī)制的建立，可以使業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)監(jiān)督徹底分離，避免由一個(gè)人包攬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全過(guò)程而容易產(chǎn)生的漏洞和弊端。三是監(jiān)督機(jī)制的建立，即信用社內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，它是內(nèi)部控制中不可缺少而又無(wú)法替代的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，是　內(nèi)部控制的特殊組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能和防范金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的作用。

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 權(quán)益 作用

內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營(yíng)信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)，因此會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會(huì)計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。

一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)，等等。只有這樣才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算控制制度

企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請(qǐng)求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

三、財(cái)產(chǎn)安全控制

要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對(duì)固定資產(chǎn)要建立臺(tái)賬、卡片，定期盤點(diǎn)。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫(kù)房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：（1）定期會(huì)同各部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符， 填寫庫(kù)存盤點(diǎn)表，對(duì)盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。（2）對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送；每月銀行對(duì)賬后，要及時(shí)填寫余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng)；有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無(wú)關(guān)人員接觸。（3）要實(shí)行責(zé)任人制度。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人，發(fā)揮每一個(gè)員工的主觀能動(dòng)性。

四、強(qiáng)化內(nèi)部分工制度

根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會(huì)計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理；建立崗位輪換制度，定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入；設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對(duì)規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，并直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件；建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。

五、建立內(nèi)部報(bào)告制度

每月終，各部門要對(duì)各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門，對(duì)不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會(huì)部門要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，詳細(xì)說(shuō)明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，每月召開(kāi)一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法；向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營(yíng)情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。

六、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

為了防范規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制。

無(wú)論哪一種制度都離不開(kāi)良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)

[1]林曙光.中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（08）.

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一、加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)有效的制度體系

×銀行是我國(guó)最優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，其內(nèi)控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內(nèi)控制度建設(shè)上不僅僅停留在按上級(jí)行規(guī)章制度辦事的層面上，他們立足于自身實(shí)際，整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理模式，面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，先后制定了信貸管理、資金管理、會(huì)計(jì)管理、安全管理、行政管理等二十項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等重要崗位的自身監(jiān)管，對(duì)印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進(jìn)行了再保險(xiǎn)。建立了合理的組織架構(gòu)，使事后監(jiān)督向事中、事前轉(zhuǎn)移。同時(shí)還根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在案件多發(fā)的票據(jù)業(yè)務(wù)、集團(tuán)客戶與關(guān)聯(lián)交易等風(fēng)險(xiǎn)集中的重要業(yè)務(wù)上，制定和完善了相應(yīng)的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺(tái)帳與會(huì)計(jì)之間的適時(shí)對(duì)帳制度。這些制度貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使××銀行××支行各項(xiàng)工作一開(kāi)始就納入條理化、規(guī)范化的軌道，為有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，

二、堅(jiān)持特色，培育企業(yè)內(nèi)控文化

為了保證內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，提高員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)嚴(yán)格、扎實(shí)、高效的工作作風(fēng)，××銀行××支行面對(duì)成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)新、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，采取多種方式,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別量化意識(shí)，用××先進(jìn)的管理理念、發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)精神教育員工。一是開(kāi)展“糾樹(shù)”活動(dòng)。今年以來(lái)××銀行××支行開(kāi)展了一次“糾正不良習(xí)慣，樹(shù)立無(wú)缺陷工作作風(fēng)”的主題活動(dòng)，號(hào)召全行員工從小事做起，從養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣開(kāi)始，克服工作中存在的缺點(diǎn)和不足，樹(shù)立“違規(guī)操作就是制造風(fēng)險(xiǎn)”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實(shí)行工作日志制度?！痢零y行××支行規(guī)定所有員工每天要利用班后時(shí)間記錄一天的工作情況，對(duì)自己當(dāng)日工作中執(zhí)行規(guī)章制度、遵守操作規(guī)程情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)麻痹大意、違規(guī)操作要深刻反思，認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并提出改進(jìn)辦法和措施，以達(dá)到思想和行動(dòng)的統(tǒng)一。三是堅(jiān)持內(nèi)控自查評(píng)審會(huì)議制度。支行每月都要召開(kāi)內(nèi)控評(píng)審會(huì)議，每個(gè)崗位、每個(gè)操作環(huán)節(jié)的具體工作人員對(duì)其上游和下游崗位和操作環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)控制度情況都要進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出看法和意見(jiàn)，互相監(jiān)督，明確責(zé)任。各部室對(duì)當(dāng)月存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患要進(jìn)行分析總結(jié)，行領(lǐng)導(dǎo)每次對(duì)內(nèi)控自查評(píng)審情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即整改。高管層對(duì)內(nèi)控管理的重視，促進(jìn)了××行××支行內(nèi)控管理文化不斷完善，廣大員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理是每個(gè)員工的職責(zé)，深刻理解風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行發(fā)展永恒的主題，形成了“內(nèi)控建設(shè)只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)”“銀行求生內(nèi)控先行”“執(zhí)行制度沒(méi)有特權(quán)”等個(gè)性鮮明的內(nèi)控文化。

三、規(guī)范自律行為,強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力

制度建設(shè)固然重要，然而把制度落到實(shí)處，增加執(zhí)行力，使內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執(zhí)行內(nèi)控制度方面，規(guī)定了嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)懲制度。制定鐵律，不管是誰(shuí)、無(wú)論是誰(shuí)，在遵守規(guī)章制度上一視同人，沒(méi)有特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，力求達(dá)到糾正問(wèn)題，排除風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。營(yíng)造一種層層設(shè)防、處處把關(guān)、事事對(duì)照、人人執(zhí)行規(guī)章制度的良好氛圍。今年以來(lái)，在信貸資金投放過(guò)程中，××銀行××支行堅(jiān)決執(zhí)行貸款“三查”制度，堅(jiān)持資產(chǎn)運(yùn)行的可控制原則，以質(zhì)量求發(fā)展，健全了貸款管理組織架構(gòu)，明確了各部門的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)了客戶資格準(zhǔn)入意見(jiàn)，制定了客戶優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)，并且一律公開(kāi)，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無(wú)論是什么人、哪個(gè)部門推薦的，堅(jiān)決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，避免了以貸謀私現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資產(chǎn)質(zhì)量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬(wàn)元，無(wú)一逾期，無(wú)一欠息。此外，在案件專項(xiàng)治理工作中，該行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以身作則，全行員工認(rèn)真對(duì)待，積極查改，保證了此次活動(dòng)不走形式，不走過(guò)場(chǎng)，收到了較好的效果。共計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題九十個(gè)，其中一般性問(wèn)題八十六個(gè)，較嚴(yán)重問(wèn)題四個(gè)，有效整改七十九個(gè)，整改率百分之八十七點(diǎn)七，沒(méi)有整改的體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、出納專業(yè)流程上，已構(gòu)成差錯(cuò)事實(shí)，只能在以后的工作當(dāng)中徹底杜絕。

四、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)警示教育,防范道德風(fēng)險(xiǎn)

防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，人是關(guān)鍵，不解決人的問(wèn)題，再好的內(nèi)控制度也無(wú)濟(jì)于事。因此必須加強(qiáng)思想政治工作，教育員工樹(shù)立正確的世界觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀，加大對(duì)員工職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律的教育力度，按照“規(guī)定動(dòng)作”規(guī)范員工行為。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制

從2001年開(kāi)始，國(guó)家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施，從此以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開(kāi)。

2.會(huì)計(jì)憑證完整正確

明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備

明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)信息效率提高

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平，但是不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過(guò)于集中，也可防止政出多門、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查制度歷來(lái)是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次。第一，財(cái)會(huì)部門的后臺(tái)監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過(guò)采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過(guò)企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來(lái)，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國(guó)家稅務(wù)部門作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國(guó)門，建立跨國(guó)集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益

篇8

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控機(jī)制，從源頭抓好關(guān)鍵重要環(huán)節(jié)的控制

完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)是抓好企業(yè)運(yùn)營(yíng)重要部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。把與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度緊密的權(quán)力運(yùn)行、管理人財(cái)物、容易或可能出現(xiàn)問(wèn)題的部位作為重要控制點(diǎn)，對(duì)履行項(xiàng)目、人事、資金、采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理職能的部門，科學(xué)設(shè)定職責(zé)，合理界定職權(quán)，嚴(yán)格辦事程序、落實(shí)內(nèi)控制度，完善內(nèi)部權(quán)力約束機(jī)制。

一是建立健全干部選拔任用、教育管理、考核監(jiān)督制度。嚴(yán)格按規(guī)定的條件、程序選拔任用、考核管理干部，落實(shí)民主推薦、差額考察、任前公示、任職試用期等干部人事改革制度，做到制度、辦法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、任職等事項(xiàng)公開(kāi)，嚴(yán)把用人入口關(guān)；改進(jìn)干部管理方式，實(shí)行干部聘任制，逐步推行公開(kāi)招聘制和任期制；建立體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀的干部實(shí)績(jī)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，把干部的責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，逐步完善考核激勵(lì)機(jī)制。加大重要崗位干部輪崗交流的力度，增強(qiáng)干部的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)干部的積極性。

二是健全完善投資項(xiàng)目管理制度。遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，完善項(xiàng)目安排、資金使用、設(shè)計(jì)評(píng)審、質(zhì)量監(jiān)控等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度和項(xiàng)目管理辦法，明確職權(quán)范圍，規(guī)范操作程序。重大項(xiàng)目的立項(xiàng)論證、關(guān)鍵技術(shù)的方案確定，要廣泛討論，對(duì)立項(xiàng)的必要性、科學(xué)性進(jìn)行審查把關(guān)，對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤檢查。嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理規(guī)定，建設(shè)工程、重大投資等項(xiàng)目，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、協(xié)議招標(biāo)、談判定標(biāo)等方式來(lái)確定，大型基建項(xiàng)目引入中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)有形市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)，并進(jìn)行工程監(jiān)理和資金審計(jì)。實(shí)行項(xiàng)目合同法人資格委托制度、重大合同評(píng)審會(huì)簽制度，進(jìn)一步加大合同的管理力度。

三是加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的控制，面對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域，從制度上規(guī)范，從過(guò)程上防范，加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目管理和審計(jì)，從項(xiàng)目的啟動(dòng)投入到竣工決算，進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，使“建設(shè)工程預(yù)算不經(jīng)審計(jì)不簽合同、工程決算不經(jīng)審計(jì)不進(jìn)行結(jié)算”成為制度，在保證項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)，有效控制工程成本，防止不良行為的發(fā)生。

四是加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。實(shí)行物資比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)，規(guī)范采購(gòu)的范圍、職責(zé)、程序和監(jiān)督辦法，對(duì)每一采購(gòu)事項(xiàng)、從計(jì)劃編制、價(jià)格商談到供應(yīng)商確定、合同簽訂等環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)最高限價(jià)，實(shí)行集中審批制度，形成“不經(jīng)比質(zhì)比價(jià)的物資不采購(gòu)、采購(gòu)發(fā)票不經(jīng)價(jià)格審核部門簽章財(cái)務(wù)不予付款”約束機(jī)制，有效控制成本，防止物資采購(gòu)中的不良現(xiàn)象的發(fā)生。

五是健全完善財(cái)務(wù)管理和資金管理制度。實(shí)行財(cái)務(wù)一級(jí)管理、兩級(jí)核算制度，全面推行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)承包核算的力度，將原先的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包改為以完全成本核算為核心的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包方式，增強(qiáng)基層單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)。嚴(yán)格二級(jí)單位自攬產(chǎn)品管理，將技協(xié)開(kāi)發(fā)、自攬等非計(jì)劃性產(chǎn)品收入納入單位承包總體指標(biāo)當(dāng)中，所有對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)均通過(guò)公司財(cái)務(wù)大帳，在鼓勵(lì)基層單位積極創(chuàng)收、擴(kuò)大收入來(lái)源的同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范管理。嚴(yán)格自有資金管理，對(duì)自有資金的來(lái)源、開(kāi)支范圍、審批手續(xù)都要明確規(guī)定，工資性收入必須100%發(fā)到職工手中，經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得超過(guò)規(guī)定的比例，既保證干部的廉潔自律，又維護(hù)職工的根本利益。

六是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的管理與內(nèi)部控制。規(guī)范閑置資產(chǎn)、廢舊設(shè)備物資、工業(yè)廢料的處置及對(duì)外銷售行為，規(guī)范帳銷案存資產(chǎn)的處理程序。對(duì)比較容易出問(wèn)題的廢品回收，實(shí)行統(tǒng)一管理，由基層單位交回主管部門統(tǒng)一處理，將其納入經(jīng)濟(jì)承包指標(biāo)當(dāng)中，充當(dāng)內(nèi)部結(jié)算收入，有效防止違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，避免國(guó)有及企業(yè)資產(chǎn)的流失。

二、強(qiáng)化約束機(jī)制，加大監(jiān)督控制力度，確保各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位

沒(méi)有監(jiān)督的權(quán)利必然產(chǎn)生腐敗，內(nèi)控制度的落實(shí)和機(jī)制的正常運(yùn)行離不開(kāi)有效的監(jiān)督。要充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督、職能部門管理監(jiān)督和專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督的合力作用，形成自下而上的監(jiān)督體系，形成專兼結(jié)合、內(nèi)外密切配合的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保證各項(xiàng)措施的落實(shí)。

一是建立抓好制度落實(shí)的三道防線。第一道防線是由業(yè)務(wù)部門執(zhí)守的自我約束防線，業(yè)務(wù)部門必須按章辦事，在抓好業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，擔(dān)負(fù)起管理的責(zé)任，抓好內(nèi)部協(xié)調(diào)與監(jiān)督。第二道防線是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理職能，財(cái)會(huì)人員實(shí)施后臺(tái)監(jiān)督，賬面上真實(shí)、完整地反映收支和債權(quán)債務(wù)，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。第三道防線就是“再監(jiān)督”，內(nèi)審部門發(fā)揮其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，行使對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督再管理的重要職能，向管理高層反饋監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，督促內(nèi)審監(jiān)察建議的落實(shí)。

二是加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)和機(jī)制有效運(yùn)行的監(jiān)督檢查。主管部門定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子執(zhí)行政策、貫徹重大部署和重要決議、落實(shí)民主集中制情況，領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行規(guī)章制度、遵紀(jì)守法、勤政廉政等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正；把黨風(fēng)廉政責(zé)任落實(shí)情況與年度工作總結(jié)、崗位考評(píng)結(jié)合起來(lái)，并及時(shí)進(jìn)行反饋和通報(bào)。對(duì)二級(jí)承包單位的干部年薪制執(zhí)行情況、工作績(jī)效考核情況，單位自有資金管理、承包兌現(xiàn)二次分配等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，增強(qiáng)干部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺(jué)性和廉潔自律意識(shí)。

三是發(fā)揮監(jiān)督部門的職能作用，實(shí)行專職部門與職工群眾相結(jié)合監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督，堅(jiān)持干部“離任必審、業(yè)務(wù)范圍變化必審、職工群眾有與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的問(wèn)題反映時(shí)必審” 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，全面開(kāi)展干部任期屆中審計(jì)，特別是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行重點(diǎn)審查，規(guī)范二級(jí)單位的資金管理，從經(jīng)濟(jì)的角度加大監(jiān)督力度。在組織開(kāi)展自有資金管理、物資比價(jià)采購(gòu)、建設(shè)工程、降本增效、質(zhì)量管理等行政效能監(jiān)察的基礎(chǔ)上，監(jiān)察部門加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理運(yùn)行、規(guī)章制度執(zhí)行、辦事程序和內(nèi)控機(jī)制落實(shí)、關(guān)鍵部位和重要部門或崗位干部及工作人員廉潔自律情況的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)從制度的遵從性、工作的規(guī)范性、程序的合法性上進(jìn)行控制。通過(guò)黨風(fēng)廉政檢查、設(shè)立廉政意見(jiàn)箱、開(kāi)通電子舉報(bào)信箱等形式，擴(kuò)大信息來(lái)源，拓寬監(jiān)督渠道，依法保障職工群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的批評(píng)、建議權(quán)，對(duì)于職工反映的問(wèn)題，要認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)按程序進(jìn)行核實(shí)處理，做到事事有回音，件件有落實(shí)，并將調(diào)查處理結(jié)果在適當(dāng)?shù)姆秶纪▓?bào)。充分發(fā)揮職代會(huì)、工會(huì)、輿論媒體的監(jiān)督作用，督促檢查各基層單位以二級(jí)職代會(huì)、民管會(huì)為主要形式的民主管理制度的貫徹落實(shí)，全面推行廠務(wù)公開(kāi)制度。

篇9

2001年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自之日起開(kāi)始試行，由此揭開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

  《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國(guó)外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：

(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分?！兑?guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國(guó)以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的?！兑?guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒?，并落?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱?，F(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。

   隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)?！皟?nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的大型企業(yè)尤其如此。

(三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見(jiàn)，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：

   (一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。

(三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控制職能，自覺(jué)維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

篇10

關(guān)鍵詞：信用聯(lián)社 內(nèi)控制度 建設(shè)

1 目前內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

2008年經(jīng)過(guò)《案件風(fēng)險(xiǎn)隱患清查》，平山聯(lián)社暴露出了很多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，通過(guò)資源整合帶來(lái)的全員流動(dòng)對(duì)增強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制起到了良好的促進(jìn)作用，但通過(guò)各種檢查發(fā)現(xiàn)聯(lián)社機(jī)關(guān)部室、信用社的內(nèi)部控制還存在著很多的漏洞，需要彌補(bǔ)完善。

1.1 重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理的思想在機(jī)關(guān)部室及信用社一些干部職工身上普遍存在。由于思想認(rèn)識(shí)上的不到位，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理上還沒(méi)有從粗放式的經(jīng)營(yíng)管理模式中走出來(lái)，管理的整體水平不高。從現(xiàn)象上表現(xiàn)為只注重經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，而忽視對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)。

1.1.1 從信用社來(lái)講，缺乏對(duì)綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有采取重點(diǎn)監(jiān)控和防范措施。

1.1.2 從貸款的發(fā)放和審批部門來(lái)講，對(duì)貸款“三查”制度執(zhí)行不力，放任貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延的現(xiàn)象比比皆是。

1.2 部門間、崗位間制約機(jī)制存在缺失。從事后監(jiān)督中心的差錯(cuò)登記薄看，各信用社上報(bào)的會(huì)計(jì)憑證的差錯(cuò)之多，一方面說(shuō)明事后監(jiān)督中心崗位設(shè)置的重要性已經(jīng)顯現(xiàn)出來(lái)，另一方面卻暴露出信用社柜員制運(yùn)行尚未步入健康軌道，主要表現(xiàn)在信用社委派會(huì)計(jì)的事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制存在缺失，授權(quán)、復(fù)核機(jī)制流于形式，信用社主任的檢查督促職責(zé)喪失。

1.3 人力資源的配置短缺，勞動(dòng)組織的不合理安排，聯(lián)社對(duì)基層行使職能不能統(tǒng)籌兼顧，對(duì)職能部室、信用社的內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮已形成“瓶頸”制約。

1.3.1 從人員配置來(lái)講，至今有些信用社沒(méi)有配備委派制會(huì)計(jì)，柜員嚴(yán)重缺編，導(dǎo)致主任、委派會(huì)計(jì)外出，無(wú)法合理調(diào)度人員，如堅(jiān)持嚴(yán)格按制度辦事，就不能有效開(kāi)展工作。

1.3.2 從勞動(dòng)組合來(lái)講，一方面一些員工一天之內(nèi)“超負(fù)荷”工作，員工對(duì)此滿腹怨言。而另一方面，有些柜員每月休假經(jīng)常達(dá)14、15天，月上崗時(shí)間少，導(dǎo)致日上班人數(shù)不符合業(yè)務(wù)操作流程要求。信用社常常遇到客戶來(lái)辦理業(yè)務(wù)卻因授權(quán)員休假拒絕客戶的尷尬，這種內(nèi)勤兩人臨柜制，不僅不符合柜員制內(nèi)控機(jī)制的要求，也影響了信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展。

1.3.3 從各部室之間的配合來(lái)講，由于聯(lián)社各部室對(duì)信用社安排工作，不能統(tǒng)籌兼顧，一些信用社主任、委派會(huì)計(jì)忙于往返信用社與聯(lián)社之間，同時(shí)由于主任與會(huì)計(jì)的工作不能協(xié)調(diào)，各顧各的，造成主任、會(huì)計(jì)常常都不在信用社“坐班”，這不僅達(dá)不到事前、事中的監(jiān)督要求，長(zhǎng)此以往，還會(huì)給員工實(shí)施不良行為留下可趁之機(jī)。更嚴(yán)重的是作為處于信用社內(nèi)部控制主導(dǎo)地位的主任、委派會(huì)計(jì)的“錯(cuò)位”對(duì)廣大職工堅(jiān)守內(nèi)部控制防線構(gòu)成了負(fù)面影響。

1.3.4 從聯(lián)社職能部室來(lái)講，人員配置短缺，已經(jīng)阻礙了一些內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮，像業(yè)務(wù)集中管理中心、事后監(jiān)督中心、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理部、稽察部等負(fù)責(zé)審查、檢查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、再監(jiān)督職能部門，由于人員短缺，使事中、事后控制的時(shí)效性大打折扣，不利于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解。

1.4 內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。平山聯(lián)社實(shí)現(xiàn)資源整合后，人員得到了充分交流，面對(duì)新的崗位和業(yè)務(wù)流程的變化，每個(gè)員工都需要及時(shí)“充電”，才能適應(yīng)新崗位。整合后新成立的部室人員進(jìn)行了新的調(diào)整，由于沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行崗前培訓(xùn)及崗前持證上崗考試，導(dǎo)致部分人員對(duì)崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)模糊，規(guī)章制度不熟悉，現(xiàn)實(shí)不是“無(wú)法可依”，而是“有法不依”、“依法不嚴(yán)”，致使一些部室職責(zé)執(zhí)行不力。

2 總體評(píng)價(jià)

平山聯(lián)社通過(guò)資源整合，在全轄范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了全員流動(dòng)，徹底解決了“一個(gè)人幾十年在一個(gè)單位或崗位上工作”的弊端，這對(duì)平山聯(lián)社的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)歷史性的貢獻(xiàn)，也為2008年案件風(fēng)險(xiǎn)清查充分暴露問(wèn)題奠定了體制性基礎(chǔ)。但是，平山聯(lián)社的內(nèi)部控制機(jī)制還相當(dāng)薄弱，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠?qū)崿F(xiàn)銀監(jiān)局提出的“不想作案，想作案，不敢作案，做不成案”的目標(biāo)。省聯(lián)社將2009年定為案件風(fēng)險(xiǎn)防控“規(guī)范年”，平山聯(lián)社應(yīng)借此將內(nèi)部控制存在的問(wèn)題切實(shí)加以改進(jìn)，使整體風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平得到提高。

摘要：內(nèi)控制度是信用社健康發(fā)展的內(nèi)部防線，加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，對(duì)于推動(dòng)農(nóng)村信用社防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合效益、改善運(yùn)行質(zhì)量有重要的現(xiàn)實(shí)意義。為全面評(píng)估平山聯(lián)社的內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《農(nóng)村信用社內(nèi)部控制指引》等規(guī)定，稽察部組織所轄信用社和各職能部室對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行了全面自查，并在自查的基礎(chǔ)上對(duì)平山聯(lián)社內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵詞：信用聯(lián)社 內(nèi)控制度 建設(shè)

1 目前內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

2008年經(jīng)過(guò)《案件風(fēng)險(xiǎn)隱患清查》，平山聯(lián)社暴露出了很多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，通過(guò)資源整合帶來(lái)的全員流動(dòng)對(duì)增強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制起到了良好的促進(jìn)作用，但通過(guò)各種檢查發(fā)現(xiàn)聯(lián)社機(jī)關(guān)部室、信用社的內(nèi)部控制還存在著很多的漏洞，需要彌補(bǔ)完善。

1.1 重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理的思想在機(jī)關(guān)部室及信用社一些干部職工身上普遍存在。由于思想認(rèn)識(shí)上的不到位，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理上還沒(méi)有從粗放式的經(jīng)營(yíng)管理模式中走出來(lái)，管理的整體水平不高。從現(xiàn)象上表現(xiàn)為只注重經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，而忽視對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)。

1.1.1 從信用社來(lái)講，缺乏對(duì)綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)沒(méi)有采取重點(diǎn)監(jiān)控和防范措施。

1.1.2 從貸款的發(fā)放和審批部門來(lái)講，對(duì)貸款“三查”制度執(zhí)行不力，放任貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延的現(xiàn)象比比皆是。

1.2 部門間、崗位間制約機(jī)制存在缺失。從事后監(jiān)督中心的差錯(cuò)登記薄看，各信用社上報(bào)的會(huì)計(jì)憑證的差錯(cuò)之多，一方面說(shuō)明事后監(jiān)督中心崗位設(shè)置的重要性已經(jīng)顯現(xiàn)出來(lái)，另一方面卻暴露出信用社柜員制運(yùn)行尚未步入健康軌道，主要表現(xiàn)在信用社委派會(huì)計(jì)的事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制存在缺失，授權(quán)、復(fù)核機(jī)制流于形式，信用社主任的檢查督促職責(zé)喪失。