導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制的風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)部；控制；風(fēng)險

根據(jù)會計業(yè)務(wù)流程，現(xiàn)代企業(yè)制度廣泛建立。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，盡可能地獲取更多利益。企業(yè)的會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。需要加強會計監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。使會計信息的質(zhì)量得到更好地保證，保護其資產(chǎn)的安全與完整。然而當(dāng)前企業(yè)的會計內(nèi)部控制仍然存在諸多的風(fēng)險，需要及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為。加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，對會計人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。

一、會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險分析

在信息化的環(huán)境下，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。對其存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，解決在企業(yè)內(nèi)部普遍存在比較傳統(tǒng)的思想。及時對會計決策、會計行為提出相應(yīng)的預(yù)防對策，對會計人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。更好地保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果，在實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展。構(gòu)建相關(guān)的崗位責(zé)任制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1. 當(dāng)前信息化技術(shù)得到了廣泛地應(yīng)用，但是內(nèi)部控制監(jiān)控力度不夠。企業(yè)的會計信息化進(jìn)程不斷推進(jìn)，但是還沒有達(dá)到理想的效果。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計算機逐漸成為了企業(yè)會計內(nèi)部控制的對象，但在企業(yè)內(nèi)部還沒有規(guī)范相關(guān)人員與組織主要的責(zé)任與權(quán)利。企業(yè)資金、物流等集合的監(jiān)控也是內(nèi)部控制的監(jiān)管范圍，但部分的企業(yè)沒有重視會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)控體系。在信息化的h境下，會計電算化對會計控制體系產(chǎn)生強烈沖擊。企業(yè)的會計內(nèi)部控制難度更大，逐漸成為了會計管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容。隨著計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的迅猛發(fā)展，也存在著更大的安全風(fēng)險。

2. 企業(yè)會計內(nèi)部控制的理論和實踐日益豐富，是一項內(nèi)容豐富、涉及面廣、學(xué)術(shù)性非常強的管理工作。這對內(nèi)部控制人員的素質(zhì)要求也就更為嚴(yán)格，需要強化終身學(xué)習(xí)的教學(xué)理念。會計工作繁復(fù)瑣碎，需要具有一定的創(chuàng)新思維及時的發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的潛在危機。很多企業(yè)的會計人員理論不先進(jìn)，對企業(yè)的風(fēng)險不能夠及時的提出相應(yīng)的辦法。經(jīng)驗不是很豐富，必須加強后續(xù)高層次學(xué)歷的教育問題。若是人員的技能和素質(zhì)難以保證，有些企業(yè)沒有在內(nèi)部建立會計審計的相關(guān)機構(gòu)。則企業(yè)的內(nèi)部控制就會進(jìn)入困境之中，還需要不斷增強新知識并提高法律意識。

3. 在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理的重要的數(shù)據(jù)依據(jù)就是會計信息數(shù)據(jù)，其也逐漸成為了會計管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容。雖然大部分都已經(jīng)有會計監(jiān)控體系，但對企業(yè)的風(fēng)險不能夠及時的提出相應(yīng)的辦法。只通過這些數(shù)據(jù)，無法及時對會計決策以及會計人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督。需要具有一定的創(chuàng)新思維及時的發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的潛在危機，對企業(yè)的資金流狀況進(jìn)行明確地理解。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視沒有得到充分的發(fā)揮。加上我國的企業(yè)中信息不對稱、不透明的情況仍舊比較多，企業(yè)僅僅只是在會計制度的表面做到預(yù)防、控制以及監(jiān)督等工作。

二、會計內(nèi)部控制風(fēng)險對策概述

企業(yè)實施會計內(nèi)部控制能夠保證會計資料真實、完整，是企業(yè)的自動預(yù)警系統(tǒng)和防護手段?？刂骑L(fēng)險并規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，更好地提升企業(yè)的管理水平。實施和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，加強監(jiān)督和防范。.結(jié)合本單位的實際情況，提出相應(yīng)的對策。制定包括貨幣資金、實物資產(chǎn)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)完整、提高會計信息質(zhì)量。約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力，加強風(fēng)險的防范。

1. 企業(yè)要遵循相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，從貨幣資金控制入手保證貨幣資金的安全完整。建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，對貨幣資金收支業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。落實崗位職責(zé)，及時向?qū)徟说纳霞夘I(lǐng)導(dǎo)報告。在信息的采集、加工等環(huán)節(jié)要進(jìn)行授權(quán)，確保會計能履行好自己的職責(zé)。避免企業(yè)陷入困境，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，這樣才能更好地提出相應(yīng)的預(yù)防對策。確保貨幣資金的安全，為了更好地完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，若是人員的技能和素質(zhì)難以保證，則企業(yè)的內(nèi)部控制就會進(jìn)入困境之中。

2. 在貨幣資金業(yè)務(wù)過程中，需要對其存在的風(fēng)險進(jìn)行分析以此促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)按照程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，使企業(yè)的會計信息化進(jìn)程不斷推進(jìn)。提前根據(jù)年度批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算編制帶有連續(xù)編號的計劃明細(xì)表，對會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險進(jìn)行分析。將審批后的計劃報財務(wù)部備案，改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的狀況。讓單位成員自覺地履行其所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，加強風(fēng)險的防范。作為以后辦理款項結(jié)算的依據(jù)，建立完善的會計內(nèi)部控制防范風(fēng)險系統(tǒng)。加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，遵循相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度。財務(wù)部對批準(zhǔn)后的支付憑證進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格地遵守相關(guān)地規(guī)范和程度來進(jìn)行會計工作。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付憑證，保證財務(wù)管理工作安全、穩(wěn)定運行。

3. 信息化是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要的趨勢，會計內(nèi)部控制制度的好壞會給經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響。為了更好地防范企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險，在實施過程中要堅持成本與利益互相配合的基本原則。應(yīng)對計算機的軟硬件的質(zhì)量予以保證，不斷的完善與構(gòu)建新時期內(nèi)部會計控制制度。建立接觸控制程序，構(gòu)建健全的財務(wù)管理制度。更好地保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果，在實際的經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理方面思考未來的發(fā)展。完善企業(yè)的安全控制策略，重視完善會計內(nèi)部控制制度。建立數(shù)據(jù)備份制度，認(rèn)真的處理企業(yè)內(nèi)其他部門與財務(wù)管理部門之間的關(guān)系。提升計算機的監(jiān)督效力，對此進(jìn)行有效地預(yù)防和解決。加強授權(quán)管理制度，強化會計的獨立性。對信息進(jìn)行授權(quán)，確保會計能履行好自己的職責(zé)。涉及到關(guān)鍵部分的工作企業(yè)還需要與相關(guān)人員簽訂保密協(xié)議，加強監(jiān)督和防范。以使會計內(nèi)部控制風(fēng)險得到有效的控制，更快地找到降低風(fēng)險的辦法。

4. 會計監(jiān)督包括諸多方面的流程，需要完善評估預(yù)警。就當(dāng)前的情況來看，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險的評價十分重要。很多企業(yè)的管理者對企業(yè)資金的流動狀況缺乏必要的了解，還需提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的水平。由于管理者的重視程度和監(jiān)督力度不夠，對企業(yè)的聲譽和形象也有著很大的影響。需暢通部門之間的信息共享，更快地找到降低風(fēng)險的辦法。財務(wù)部對批準(zhǔn)后的支付憑證進(jìn)行復(fù)核，嚴(yán)格地遵守相關(guān)地規(guī)范和程度來進(jìn)行會計工作。進(jìn)而提升企業(yè)會計工作的效率，并采取相應(yīng)的規(guī)避手段。使內(nèi)部控制工作得到更好地約束，盡量降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。以更好地防范內(nèi)部控制風(fēng)險，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。

三、總結(jié)

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)還需要建立風(fēng)險預(yù)警分析與控制體系。為了保證資產(chǎn)完整、提高會計信息質(zhì)量，經(jīng)營管理者要具有更高的決策力。加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，逐步提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。遵循相關(guān)的法律并強化會計工作的獨立性，建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。盡可能地防止單位財產(chǎn)和收益的流失，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。讓單位成員自覺地履行其所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，加強風(fēng)險的防范。充分發(fā)揮會計獨立的監(jiān)督職能，避免企業(yè)陷入困境。盡最大限度地維護單位的利益，使企業(yè)的經(jīng)營和管理得到更好地保證。通過完善相關(guān)制度，從而使企業(yè)管理的需求得到更好地滿足。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊泉.論我國企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度[J].商場現(xiàn)代化，2015（36）.

[2]秦燕飛，白揚.關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討[J].工業(yè)審計與會計，2015（06）.

[3]熊磊.淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善[J].經(jīng)營管理者，2015（05）.

[4]魏丹霞.關(guān)于建立和完善內(nèi)部控制的幾點思考[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015（04）.

篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；內(nèi)涵；兩者關(guān)系；應(yīng)對措施

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)按照其長期發(fā)展的戰(zhàn)略方向的要求，做到內(nèi)部資料的全面與精確，使企業(yè)的財務(wù)得到有力的照顧，資金的運轉(zhuǎn)能處于有效的監(jiān)管之下，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟和社會效益的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)做好內(nèi)部控制，是降低其財務(wù)風(fēng)險、使其經(jīng)營項目能達(dá)到預(yù)期的設(shè)想的有力保障。財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)必須意識到內(nèi)部控制不等于風(fēng)險管理、財務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制、企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理財務(wù)團隊。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制是一項重要的工作內(nèi)容，也是一個內(nèi)涵豐富的概念名稱，它是經(jīng)過企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的，其存在的最終歸屬在于保證正常的經(jīng)營效益，提升工作效率，增強財務(wù)報告的安全度。企業(yè)的內(nèi)部控制包含了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個整體大方向。以上定義是經(jīng)我國的專家學(xué)者研究得出的，以國外先進(jìn)的理論研究成果為基礎(chǔ)，同時突破把認(rèn)識停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制或內(nèi)部控制的局限，使內(nèi)部控制的理論研究逐步向全面而科學(xué)的方向發(fā)展，從而對企業(yè)的財務(wù)管理實踐產(chǎn)生明確的指導(dǎo)作用。

（二）風(fēng)險管理的內(nèi)涵

任何事物、項目和企業(yè)在正常的運作過程中都避免不了風(fēng)險的存在，經(jīng)過長久的實踐經(jīng)歷和經(jīng)驗總結(jié)，各個企業(yè)逐漸認(rèn)識到風(fēng)險管理必然從單項業(yè)務(wù)、或者各個部門方面加以考慮，其次需要結(jié)合風(fēng)險組合的規(guī)律，進(jìn)而提升到整個企業(yè)的高度上來。由此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)入到全面管理的階段。

企業(yè)風(fēng)險管理的含義主要是針對在整個經(jīng)營過程中，為了達(dá)到整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，將各類不確定因素引發(fā)的結(jié)果調(diào)控在可以掌握和接受的范疇內(nèi)，從而采取的方式及其實施的全過程提出的。ERM框架顯示，風(fēng)險管理是一個過程，且較為明顯地受著董事會、管理層和其他人員的影響。旨在從經(jīng)營全程識別可能引發(fā)企業(yè)的潛在危險的因子并管理風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制

就國內(nèi)目前存在的風(fēng)險管理研究理論體系來看，COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》等等研究成果均在定義風(fēng)險管理的同時囊括了內(nèi)部控制的內(nèi)容，風(fēng)險管理的目標(biāo)就包括內(nèi)部控制目標(biāo)，風(fēng)險管理的要素也包含了目標(biāo)設(shè)定，事件識別和風(fēng)險對策三方面。以此，不難發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)容上表現(xiàn)出包含與被包含的關(guān)系。

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實質(zhì)內(nèi)容存在差異

當(dāng)然，在考慮風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的緊密聯(lián)系之余，必然要考慮二者的區(qū)別。首先，內(nèi)部控制是隸屬于企業(yè)財務(wù)管理工作的一個小分支，而風(fēng)險管理則是貫穿企業(yè)的運行全程，更多的與風(fēng)險相聯(lián)系。第二，風(fēng)險管理已經(jīng)被正式規(guī)定在“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”的領(lǐng)域，呈現(xiàn)正面趨勢的現(xiàn)象被當(dāng)作機會；然而風(fēng)險與機會的定義區(qū)分并不明晰。第三，風(fēng)險偏好、容忍度、對策、壓力測試、情景分析等等方面已經(jīng)在理論研究中占據(jù)很大比例，然而他們并沒有出現(xiàn)在內(nèi)部控制框架之中。

（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實基礎(chǔ)是一致的

在所有企業(yè)的經(jīng)營運作中，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)都是分離處理的，這是避免股權(quán)交易與股東變換打斷企業(yè)運轉(zhuǎn)的連續(xù)性的必然措施，同時可以促進(jìn)達(dá)到使資金和企業(yè)工作能力更科學(xué)更高度的結(jié)合的目的。但這種措施同時會誘發(fā)新生的風(fēng)險，會加劇企業(yè)管理者和各個股東的利益矛盾。不僅如此，有限責(zé)任制的公司這個格局本身就是一個隱藏著風(fēng)險的因素，可能會在后期經(jīng)營中對債權(quán)人利益造成不利影響。企業(yè)在投資高風(fēng)險項目時，可能會得到比較可觀的經(jīng)濟收益，但這些收益對半進(jìn)入了高層股東的腰包，從屬的債權(quán)人分取的只是固定不變而比較低廉的利息收入；相反，遇上項目失利的情況，股東只需要擔(dān)負(fù)投入所對應(yīng)比例的責(zé)任，而由債權(quán)人來負(fù)責(zé)破產(chǎn)造成的后果。由此可見，不得不承認(rèn)，這是一種收益與風(fēng)險嚴(yán)重不平衡的經(jīng)濟行為。

三、財務(wù)部門應(yīng)加強內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風(fēng)險

（一）財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)必須意識到內(nèi)部控制不等于風(fēng)險管理

風(fēng)險防范是內(nèi)部控制的前期舉措，并且在整個風(fēng)險管理體系中占據(jù)重要的比例和地位，但是必須認(rèn)清的是，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者是存在巨大的差異的。具體說來，就是內(nèi)部控制基本只具有提防風(fēng)險的作用，與轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險這些實踐色彩比較濃重的名詞無太大的關(guān)系。風(fēng)險管理中，涉及到風(fēng)險的識別、評估、對策及其監(jiān)測等等等多方面的內(nèi)容。如果要把內(nèi)部控制定位到風(fēng)險管理系統(tǒng)中的話，可能就可以說與風(fēng)險識別、評估最為相似且緊密相關(guān)。以風(fēng)險識別和評估為前提進(jìn)行的內(nèi)部控制，其工作作用也僅限于規(guī)避經(jīng)營管理活動中經(jīng)常發(fā)生的錯誤和風(fēng)險。所以，相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營和管理者在進(jìn)行風(fēng)險處理的同時，不能把眼光僅僅放在內(nèi)部控制的角度上，必須同時關(guān)注風(fēng)險管理的內(nèi)容，將兩者有效地協(xié)調(diào)起來才能使風(fēng)險管理和內(nèi)部控制發(fā)揮良好的作用，從而促進(jìn)整個企業(yè)整體經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

（二）財務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制是一種與風(fēng)險評估緊密相連的事物，它存在的最大價值就在于可以最高效而科學(xué)地使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理達(dá)到一種高度協(xié)調(diào)的狀態(tài)。在任何企業(yè)經(jīng)營項目內(nèi)部，風(fēng)險的存在是必然的，企業(yè)唯一能做的就是預(yù)防規(guī)避與分散解決。企業(yè)必須對公司涉及的各個項目展開風(fēng)險評估，大致清楚所面臨的風(fēng)險種類與級別，并據(jù)此探究風(fēng)險誘因，思考防范和降低危險指數(shù)的舉措。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的良好建構(gòu)，有助于使企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制和風(fēng)險管理雙方，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的壓力和威脅。

（三）企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理財務(wù)團隊

人是創(chuàng)造歷史的主體，任何企業(yè)的經(jīng)營、風(fēng)險的處理和內(nèi)部控制的完成都是由人來完成的，觀念創(chuàng)新的根本力量也是人力。企業(yè)在制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制的同時，都必然考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的人力資源組合狀況。我國歷史悠久，自千年之前便已提出以人為本的基本觀念，這也是現(xiàn)代社會為人民謀福利必須遵守的理論原則。企業(yè)在自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)中，必須使人在內(nèi)部控制工作中，施展才能，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。在增強員工的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識等方面的前提下，積極鼓勵員工的向上意識和競爭意識。

四、結(jié)語

無疑，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理時，必然需要重視內(nèi)部控制所能發(fā)揮的作用，做好內(nèi)部控制，明確其與風(fēng)險管理有何深刻的內(nèi)涵，并把握內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的關(guān)系，即風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實質(zhì)內(nèi)容存在差異、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實基礎(chǔ)是一致的。從而，研究出財務(wù)部門應(yīng)加強內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的具體措施，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間具體有何不同之處，督促財務(wù)部門盡最大努力構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制，同時企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理與高水平的財務(wù)團隊。經(jīng)過層層嚴(yán)密的思考，使內(nèi)部控制的作用和效益發(fā)揮到極致。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳水澎等.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展啟示[J].會計研究，2012：23-25.

[2] 李連華，聶海濤.我國內(nèi)部控制研究的思想主線及其演變：1985-2005[J].會計研究，2010：73 -75.

篇3

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理內(nèi)部控制內(nèi)部審計

【中圖分類號】F275

一、在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)全面風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分。全面風(fēng)險管理集成、涵蓋了內(nèi)部控制的主體內(nèi)容，擴展了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險反應(yīng)三個構(gòu)成要素，增加了風(fēng)險管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出了風(fēng)險組合觀及對應(yīng)的統(tǒng)籌治理風(fēng)險理念。基于內(nèi)部控制系統(tǒng)、遵循企業(yè)愿景建立企業(yè)風(fēng)險管理體系，已成為企業(yè)全面規(guī)劃和管理風(fēng)險的必由之路。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制工作，北化集團建立了逐步規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、完善的內(nèi)部控制組織體系，積累了豐富的經(jīng)驗，這些為全面風(fēng)險管理的實施奠定了一定的基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上，集團提出了將內(nèi)部控制系統(tǒng)向全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的進(jìn)化和升級的構(gòu)想，將內(nèi)部控制體系上升為全面風(fēng)險管理體系主要有以下幾個突出的變化：

1.由事中和事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)榉婪?、控制、監(jiān)督一體的防控；

2.由經(jīng)驗與習(xí)慣轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、制度化、流程化管理；

3.由風(fēng)險防范轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險化解和分散風(fēng)險；

4.由單一制度的執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與文化引導(dǎo)；

5.由傳統(tǒng)的關(guān)鍵指標(biāo)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴叭娣婪讹L(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展為目標(biāo)”的目標(biāo)導(dǎo)向型管理。

經(jīng)過這些突出的變化，集團總部及各子公司要建立一套符合全面風(fēng)險管理要求，具有科學(xué)性、適用性的內(nèi)控體系，通過對風(fēng)險管理的主體、管理方式、方法及流程的有效管理，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)節(jié)，實現(xiàn)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理的分工負(fù)責(zé)、歸口管理。通過這個體系，進(jìn)一步完善監(jiān)督、檢查、考核措施，使企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化，以形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網(wǎng)狀風(fēng)險管控模式。

二、全面風(fēng)險管理的實施

（一）構(gòu)建風(fēng)險管理組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險管理體系建設(shè)的起點和保障，而董事會建設(shè)則是法人治理的核心。近年來，北化集團逐步建立了外部董事制度，不斷完善董事會運作機制，初步形成了出資人、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機制。

同時，集團構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計機構(gòu)閉合體系：

總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。

總部層面成立“內(nèi)部審計與風(fēng)險控制委員會”，統(tǒng)一掛帥構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。

審計部負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨立的監(jiān)督評價。對各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價，及時發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出體系完善的建議。

（二）進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險評估，形成風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫

長期內(nèi)控管理工作，集團對企業(yè)運營中的高風(fēng)險領(lǐng)域形成清晰的認(rèn)知。2009年，集團公司專門成立了風(fēng)險管理和內(nèi)控工作小組，對公司內(nèi)外部政策和經(jīng)營環(huán)境信息、風(fēng)險管理以及制度、流程進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析，深入企業(yè)和各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了實地調(diào)研，組織公司中高層管理人員及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了風(fēng)險專項分析及風(fēng)險評估，針對“集團總部――各職能部門――企業(yè)”三個級次各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了系統(tǒng)的風(fēng)險查找，確定了各項重要的風(fēng)險點，根據(jù)查找的風(fēng)險點，對每個風(fēng)險發(fā)生可能性、對企業(yè)的影響程度、該風(fēng)險當(dāng)前的管控程度等進(jìn)行全面評估，建立數(shù)據(jù)庫。同時，依據(jù)風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的實際運行情況，對流程設(shè)計的合理性、適用性進(jìn)行全面的審查和修正。一方面完善和整合風(fēng)險管理的各項制度，風(fēng)險管理組織架構(gòu)。另一方面完善風(fēng)險管理信息溝通，在集團總部和子公司建立涵蓋財務(wù)、人力資源、運營、投融資等全方位信息系統(tǒng)，把內(nèi)控由人的控制上升到計算機進(jìn)行控制，實現(xiàn)集團風(fēng)險管理的信息化。

（三）制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效防控風(fēng)險

為強化風(fēng)險管理的有效落實，集團針對重大風(fēng)險編制了專項應(yīng)對方案，制訂了包括定期召開集團公司內(nèi)外部形勢分析研討會、實現(xiàn)預(yù)算管理規(guī)范化、保持集團總部及下屬公司資金支出等一系列風(fēng)險防范措施，編制了《三重一大事項報告制度》、《重大安全事故應(yīng)急預(yù)案》等風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，注重全方位的風(fēng)險防范，確保最大限度規(guī)避或減輕風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。同時，將風(fēng)險應(yīng)對措施和內(nèi)部控制的要求融入部門規(guī)范中，使風(fēng)險管理成為公司綜合管理體系的有機組成部分，真正保障了風(fēng)險防范能夠落到實處。

（四）重大風(fēng)險日常監(jiān)控

集團公司堅持對重大風(fēng)險實行持續(xù)監(jiān)控的原則，擬構(gòu)建NC系統(tǒng)，利用信息技術(shù)提高風(fēng)險控制的效率和效果，目前已經(jīng)實現(xiàn)了部分財務(wù)監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警和控制，在費用報銷、費用支付等流程中增加了合規(guī)性、真實性、準(zhǔn)確性等審核標(biāo)準(zhǔn)，并實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行情況的方便查詢，能在超預(yù)算時進(jìn)行預(yù)警提示，既有效促進(jìn)了財務(wù)內(nèi)部規(guī)范的落實執(zhí)行，又對資金支付實現(xiàn)了有效的控制；集團大力加強風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)日常應(yīng)用管理，建成系統(tǒng)后，我們將通過系統(tǒng)預(yù)警信息監(jiān)控與人工核對相結(jié)合、重點監(jiān)測與抽查跟蹤相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，對預(yù)警信息及時跟蹤回饋并督促整改；加強風(fēng)險監(jiān)控信息分析、報告制度，風(fēng)險責(zé)任單位負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險監(jiān)控，對預(yù)警信息進(jìn)行分析，編制重大信息內(nèi)部報告并按程序提交處理。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險 趨同 個性

全面到來的市場經(jīng)濟時代對企業(yè)的生存和管理提出了更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，可以說企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持久地立于不敗之地，就必須要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，有效地防范潛在的經(jīng)營風(fēng)險。特別是在當(dāng)前外部環(huán)境風(fēng)云變幻的背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不可避免地要面臨諸多的風(fēng)險，從當(dāng)前我國的企業(yè)發(fā)展來看，風(fēng)險管理始終是我國企業(yè)管理中較為薄弱的環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制制度方面也較為欠缺，風(fēng)險管理機制尚且不夠健全。因此，面對當(dāng)前情況，怎樣提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平、建立健全內(nèi)部控制體系來有力地防范企業(yè)風(fēng)險是我們當(dāng)前要研究的重要課題。

1 當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中的不足之處

1.1 缺少健全的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管機制

對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行核查與監(jiān)督的主要措施就是內(nèi)部審計，但是從當(dāng)前我國的一些企業(yè)情況來看，很多領(lǐng)導(dǎo)者與決策者并沒有高度重視內(nèi)部審計，對于內(nèi)部審計的重要性缺少必要的認(rèn)識。盡管一些企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，然而通常都僅僅是作為財會機構(gòu)的附屬品，內(nèi)部審計的重要職能無法發(fā)揮出來。甚至還有很多企業(yè)并沒有設(shè)置審計部門，而是由企業(yè)的高層管理者代為管理。

1.2 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的范圍狹窄

當(dāng)前我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面往往只對于財務(wù)工作予以側(cè)重，可以說范圍是狹窄的，并沒有將內(nèi)部控制延伸到企業(yè)經(jīng)營管理的全體活動當(dāng)中。此外在企業(yè)的風(fēng)險管理方面也僅僅是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了基本的管理，但是對其他風(fēng)險比如說政策法規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險以及道德風(fēng)險等方面都缺少必要的思想重視和系統(tǒng)、全面的風(fēng)險應(yīng)對措施。

1.3 在觀念、認(rèn)識方面存在錯誤思想

部分企業(yè)的經(jīng)營者和管理者對于內(nèi)部控制存在著錯誤的認(rèn)識，以為內(nèi)部控制僅僅是各種規(guī)章制度的集合，只是看到了形式，而沒有領(lǐng)會內(nèi)涵，沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在風(fēng)險管理中的重要作用，這樣一來就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效地順利開展，相關(guān)的政策無法得到貫徹和落實。直接結(jié)果就是企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的潛在風(fēng)險問題無法得到及時地發(fā)現(xiàn)、解決和防御，對于企業(yè)所造成的損失是不可估量的。與此同時，個別企業(yè)還存在著在風(fēng)險出現(xiàn)后亡羊補牢的事后補救現(xiàn)象，完全漠視風(fēng)險的事前預(yù)防，為企業(yè)的經(jīng)營和管理增加了一系列的不確定因素。

2 企業(yè)內(nèi)部控制機制的趨同與個性分析

首先企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，必須要考慮其權(quán)變性的制度空間。具體來說，由于市場變化迅速，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)同比市場來說必定會具有一定的時滯性，治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的成本較高，在企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)出了較強的剛性特征，而在當(dāng)前市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)的管理也必須要有更為寬廣的創(chuàng)新空間，才能有效地應(yīng)對那些來自于外部的不確定因素，因此可以說企業(yè)管理也必然向著強市場化趨勢發(fā)展。從實際操作來說，公司治理靈活性與企業(yè)管理的創(chuàng)新實現(xiàn)同步是有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最佳途徑，而內(nèi)部控制則可以說是實現(xiàn)這種方式的最佳手段。從本質(zhì)上來說，企業(yè)要想保障健康可持續(xù)發(fā)展更需要內(nèi)部控制的協(xié)助。內(nèi)部控制體系在系統(tǒng)的制定方面包含了三方面構(gòu)思，首先是在當(dāng)前企業(yè)管理體系的基礎(chǔ)上，加入內(nèi)部控制的理念與手段；第二方面從獨立的視角出發(fā)，自主構(gòu)建一套內(nèi)部控制的框架、結(jié)構(gòu)與要素，通過自主能力實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完整性；第三方面是把某種最佳內(nèi)部控制的實踐充分地與企業(yè)進(jìn)行有機的結(jié)合，這也是內(nèi)部控制的外部化表現(xiàn)，并且在實際的控制方法制定上也要如此選擇。舉例來說，在日常業(yè)務(wù)交易與循環(huán)的內(nèi)部控制方法的制定上，就會出現(xiàn)諸如到底是按照交易程序還是控制目標(biāo)的問題。然而無論采取哪一種設(shè)計思路，都必須要顧及到內(nèi)部控制制度存在經(jīng)濟學(xué)視角的一般性與管理學(xué)視角的個案性的均衡問題。我們可以把這一問題看做是內(nèi)部控制制度的“趨同”與“個性”的共存。內(nèi)部控制的多樣化程度則要受到二者間的比例關(guān)系的影響，因為在社會與企業(yè)的共同發(fā)展過程中，未來的管理模式也會更加地注重共識與合作，但同時又尊重多樣性和分歧，這也是企業(yè)得以長久發(fā)展的基本前提。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的措施

首先要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制的大環(huán)境，企業(yè)只有具備了完善的內(nèi)部控制制度才能讓內(nèi)部控制與風(fēng)險管理得到有效地落實。因此，面對當(dāng)前情況，企業(yè)必須要設(shè)立審計委員會，全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的審查；企業(yè)內(nèi)部必須要建立起公平、有效的獎懲機制，全面地樹立風(fēng)險防范意識；多方考證，加強理論研究和調(diào)查，盡快編寫一套科學(xué)、詳細(xì)、合理并且具有較高操作性的應(yīng)用型內(nèi)部管理手冊。讓全體員工都能夠全面地掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、機構(gòu)設(shè)置與崗位分配等，同時對于企業(yè)內(nèi)部的所有人員的培訓(xùn)必須要常抓不懈，明確培訓(xùn)的重要意義，必須在專業(yè)知識和思想意識上提高員工的綜合素養(yǎng)和對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度；在企業(yè)文化方面，必須要樹立一種積極、健康的奮斗精神，要求全體職工都能夠從自我出發(fā)，盡職盡責(zé)，構(gòu)建一個共同努力向上的工作環(huán)境，相互感染、相互鼓勵，讓企業(yè)的經(jīng)營者、管理者以及普通的員工都能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)的公平化、透明化，相互監(jiān)督，嚴(yán)厲控制和打擊不良的商業(yè)的受賄和行賄行為。此外，企業(yè)必須要進(jìn)一步增加管理的縱向?qū)哟危瑢崿F(xiàn)管理者有針對性地管理，只有企業(yè)管理實現(xiàn)有的放矢才能有效地集中利用現(xiàn)有資源，從而達(dá)到到節(jié)省管理精力，提高企業(yè)的執(zhí)行效率的目的；其次，企業(yè)要不斷地要完善企業(yè)股東(大)會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)。要建立健全議事規(guī)則以及內(nèi)部運行制度，做到全面、嚴(yán)格地履行職責(zé)。此外要加強對權(quán)力運行的監(jiān)督與約束，還可以嘗試運用專家董事、外部董事或者是專職監(jiān)事等多元化手段，從而更好地實現(xiàn)解決“內(nèi)部人控制”問題的目的；最后，關(guān)于權(quán)責(zé)不一致的問題企業(yè)必須要制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖、崗位說明書，以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部管理制度和文件，從而實現(xiàn)工作權(quán)責(zé)分布達(dá)到均衡的目標(biāo)。

4 結(jié)論

綜上所述，我們在全面接納世界文化與市場的同時，必須要實現(xiàn)與國際的接軌才能促進(jìn)經(jīng)濟建設(shè)的順利發(fā)展，這是從“趨同”方面來看待我們自身制度和觀念的變革，我們務(wù)必要積極地借鑒和學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)的技術(shù)、方法與理念，深刻地反思我們以往存在的管理誤區(qū)，并將國際上的最新研究成果來為我們所用。而就“個性”而言，還需要我們從實際出發(fā)，結(jié)合我國的基本國情和市場情況，加強細(xì)節(jié)的關(guān)注，用企業(yè)自身特有方式與文化全面融入到企業(yè)的管理制度之中，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，最大程度地規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]紀(jì)秉濤.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2010.(01).

[2]黃蘇榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理初探[J].品牌.2010.6.

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、引言

現(xiàn)階段人們將風(fēng)險的概念集中在以控制為基礎(chǔ)的社會競爭上。Fukuyama認(rèn)為自由民主和完全流動市場優(yōu)于其他經(jīng)濟和政治體制的討論已經(jīng)結(jié)束了。相反，經(jīng)濟和社會資源的控制正在不停的演變，這些特點從公司治理的各種行為中就可以發(fā)現(xiàn)。幾十年前，爭論主要集中在各種制造產(chǎn)品的資源到底是應(yīng)該是由國家控制還是私人控制。20世紀(jì)70年代的英國，國家所有不再是強有力的政治力量，進(jìn)入80年代后在私有化的影響下，資源的爭奪已經(jīng)從所有權(quán)過渡到由“誰”控制，爭奪的焦點不外乎就是國家和公司的管理層。在此過程中，“風(fēng)險”逐漸演變成公司治理的核心，并直接與內(nèi)部控制相聯(lián)系，這對于公司治理本身算是一個重大的變化。

二、風(fēng)險的概念

最初的風(fēng)險一詞的含義，要追溯到中世紀(jì)，那時的風(fēng)險是指超過人類預(yù)測的自然事件。而現(xiàn)今的風(fēng)險管理已和過去的含義相差甚遠(yuǎn)。17世紀(jì)盛行的唯理主義認(rèn)為，自然界和人類社會應(yīng)當(dāng)接受科學(xué)探索：一旦人類掌握預(yù)測和計量風(fēng)險的技術(shù)時，一些損失就可以避免。風(fēng)險就變成了人類行為中意料之外的行為，而不是簡單的出自“上帝之手”。由于發(fā)達(dá)的科學(xué)技術(shù)已經(jīng)能夠抵御部分風(fēng)險，針對個人、組織和社會，風(fēng)險管理又產(chǎn)生了對“風(fēng)險計算”的需求。Douglas（1992）認(rèn)為，責(zé)任是社會和組織結(jié)構(gòu)的中心，風(fēng)險管理技術(shù)變成權(quán)利的源泉，會讓各種利益團體在未來的各種影響下得到保護，最終讓這些風(fēng)險演變成他們期望的結(jié)果。

三、內(nèi)部控制是如何變成風(fēng)險管理的

在英國，公司治理的重點集中在財務(wù)方面，他們尋求提高財務(wù)控制和財務(wù)報告的質(zhì)量，借此強化董事會對股東的責(zé)任。涉及財務(wù)上的風(fēng)險通常是潛在的財務(wù)舞弊，即便識別了所有的風(fēng)險，財務(wù)舞弊也不會完全消除，人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以起到對舞弊的一種震懾作用。自從美國公共會計師協(xié)會在1949年定義了內(nèi)部控制之后，很長的一段時間內(nèi)該定義沒有發(fā)生任何實質(zhì)性的變化，直到八、九十年代才發(fā)生了少許變化，我們將其歸結(jié)于兩方面的因素：信息技術(shù)的發(fā)展和審計技術(shù)的改變。新技術(shù)使得數(shù)據(jù)庫能夠進(jìn)行廣泛的實時更新，關(guān)系數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)降低了訪問成本，也增加了操縱數(shù)據(jù)庫的風(fēng)險，系統(tǒng)修正變的更加頻繁，傳統(tǒng)的過程控制例如批量匯總也變的相對滯后。每個數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)通常是根據(jù)每個公司量身定制，對于這些系統(tǒng)產(chǎn)生的文檔除了公司內(nèi)部人士以外，外界人士幾乎無法接觸，以至于根本不知道他們是如何工作的。

與此同時，政府干涉行為在不停地減少，外部審計人員也處于一個相對劣勢的位置。80年代末期外審人員面臨消減薪水，這使得他們更加“勉強”的管理他們的客戶和商業(yè)風(fēng)險。審計人員另外一個弱勢在于客戶更傾向于使用激進(jìn)的會計政策。審計人員迫于壓力降低成本進(jìn)行審計活動，有很多細(xì)節(jié)測試都被省略掉了。這樣的外部條件，促使了人們越發(fā)重視內(nèi)部控制的作用。在英國，Cadbury委員會建議經(jīng)理們應(yīng)當(dāng)報告他們公司內(nèi)部控制的有效性。為了促進(jìn)此舉，會計人員被委任開發(fā)一系列的有效性評估標(biāo)準(zhǔn)。Cadbury委員會認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)被視為一個系統(tǒng)，并且建議由專職會計人員制定評估有效性的標(biāo)準(zhǔn)。他們的第一份涉及英國公司治理的公開文檔強調(diào)了內(nèi)部控制和商業(yè)風(fēng)險的關(guān)系：風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的一部分，但是Cadbury委員會并沒有確切的將兩者聯(lián)系起來，看起來這兩者的關(guān)系還是比較模糊。加拿大特許會計師協(xié)會認(rèn)為控制應(yīng)當(dāng)識別并且減輕風(fēng)險；IIA對內(nèi)部審計的定義是控制并不是單獨存在，控制是協(xié)助組織管理風(fēng)險并且能夠提高治理過程的有效性。風(fēng)險管理的焦點在于識別風(fēng)險的技術(shù)，我們應(yīng)該跳出只拘謹(jǐn)在財務(wù)報表上的禁錮。Hampel認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該是公司的基礎(chǔ)，他強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與戰(zhàn)略相聯(lián)系，并且能夠支持戰(zhàn)略。有不少公司將工程師和市場營銷人員掛上內(nèi)部審計師的職責(zé)，由此將公司運營中的風(fēng)險告知董事會。

四、內(nèi)部審計的演變

歷史上，內(nèi)部審計被認(rèn)為是起到監(jiān)督的作用，是組織控制不可缺少的一部分，對于達(dá)到組織的目標(biāo)也起到了十分重要的作用。二十世紀(jì)八十年代，內(nèi)部審計外包逐漸流行起來，特別是在企業(yè)流程設(shè)計技術(shù)的應(yīng)用下，內(nèi)部審計的成本經(jīng)常受到核查，外包成為了促進(jìn)內(nèi)部審計改變的驅(qū)動力，大型的會計師事務(wù)所也因此看到了商機。Bruce（1996）認(rèn)為高層管理者將風(fēng)險管理納入戰(zhàn)略的一部分，以期整合外部和內(nèi)部審計，但是獨立的外部審計師對此看法表達(dá)出強烈的抵觸。Fogarty和Kalbers（2000）探索了內(nèi)部審計的專業(yè)范圍，包括識別獨立性，自治是內(nèi)部審計的一個重要屬性，另外內(nèi)部審計也不可避免的會出現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)的“角色”沖突的情況。Power（1999）認(rèn)為在內(nèi)部審計的影響下，公司治理也出現(xiàn)了很多實質(zhì)變化，比如從“高層”的管理變成了“公司內(nèi)部”的管理。風(fēng)險管理被整合到一種新的“自我管理”的模式中，對于管理者而言可能會使風(fēng)險最小化。

在美國，畢馬威會計師事務(wù)對一些高級主管和高級內(nèi)部審計師進(jìn)行了調(diào)查，其中大多數(shù)內(nèi)部審計師希望內(nèi)部審計能在識別和估計風(fēng)險上取得進(jìn)一步的發(fā)展。而大部分高級主管則認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該增加風(fēng)險管理的價值。內(nèi)審師們認(rèn)為現(xiàn)有的能力可以做到提高風(fēng)險管理的價值，相對而言，高管們希望提高這一領(lǐng)域的能力。人們增加對公司治理的關(guān)注度，對于內(nèi)部審計有著很大的益處，內(nèi)部審計師通過各種報告和聲明強調(diào)他們判斷的客觀性和獨立性。內(nèi)部審計這個職業(yè)也從最初僅僅關(guān)注遵循性演化到需要用職業(yè)判斷來評估公司行為。

五、結(jié)論

文章介紹了自我管理的優(yōu)勢，相較于控制資源，股東們更期望參與到自我管理的過程。自從風(fēng)險管理被認(rèn)為是公司管理的一項責(zé)任后，風(fēng)險管理也成了學(xué)者們討論的焦點。風(fēng)險管理成了內(nèi)部控制最緊密的“盟友”來共同管理風(fēng)險。但是，內(nèi)部審計也面臨著一系列的威脅和機會。就威脅來說，公司結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程對于傳統(tǒng)“服從式”的內(nèi)部審計來說變化過快，當(dāng)然，這也是醞釀于其中的機會，內(nèi)部審計可以通過衍生或者制定新的標(biāo)準(zhǔn)填補公司治理的“真空”區(qū)域。內(nèi)部審計師在風(fēng)險管理中有著很重要的作用，因為他們的功能可以貫穿組織邊界，無論對于管理層、董事會還是股東，這都頗有益處。

參考文獻(xiàn)

[1]Bruce,R.(1996)‘They should be:are they’Accountancy June,p.64.

[2]Douglas,M.(1992),Risk and Blame:Essays in Cultural Theory,Routledge,London.

[3]Fogarty,I.J.and Kalbers,L.P.(2000),“An empirical evaluation of the interpersonal and organizational correlates of professionalism in internal auditing”,Accounting and Business Research,Vol.30,No.2,pp.125-136.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 COSO

1 概述

近年來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險因素都在變化和增大。與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平還比較落后。我國的風(fēng)險管理體系亟待完善。因此，通過科學(xué)的方法研究一套有效的風(fēng)險管理體系變成了我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求和重要保證。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理體系，可以使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更有競爭優(yōu)勢，提升其風(fēng)險承受力，降低損失，提升適應(yīng)環(huán)境的能力。

2 基礎(chǔ)理論分析

2.1 內(nèi)部控制、COSO的含義與構(gòu)成要素分析 ①內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員以及學(xué)術(shù)界學(xué)者們在實踐中不斷創(chuàng)新和改進(jìn)而共同推動發(fā)展的。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和制約的一個內(nèi)在機制，是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率提供合理保證，與風(fēng)險的管理密切相關(guān)。②COSO內(nèi)涵。COSO是美國最早在1985年由各大會計師協(xié)會創(chuàng)建的防范虛假財務(wù)報告委員會，自創(chuàng)建以來，通過分析財務(wù)舞弊原因以提升財務(wù)真實性為最終目的，有很高的權(quán)威性。隨后，COSO委員會相繼了內(nèi)部控制整合框架等管理內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性經(jīng)典文件。這些文件指導(dǎo)我國企業(yè)完善風(fēng)險管理，并進(jìn)入了一個法制化的階段。1992年，COSO委員會內(nèi)部控制的相關(guān)報告，同時也對風(fēng)險管理進(jìn)行了比較全面的闡述，并在1994年對內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了補充和增加，不斷完善我國基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理水平。③內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為其他要素的順利進(jìn)行提供了基本的組織結(jié)構(gòu)。COSO報告闡述了組成內(nèi)部控制的構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督8大要素。這要素是一個有機的整體，它們并不是單純羅列的過程，而是一個相互作用、相互影響的過程。內(nèi)部控制的這要素彼此關(guān)系非常緊密。

2.2 風(fēng)險管理的內(nèi)涵 風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理的每一個階段，有客觀性、可轉(zhuǎn)變性、不確定性和偶然性。風(fēng)險可以被分為系統(tǒng)風(fēng)險以及非系統(tǒng)風(fēng)險。其中，非系統(tǒng)風(fēng)險來自內(nèi)部，而系統(tǒng)風(fēng)險更多的來自外部的宏觀因素。非系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)整體都會產(chǎn)生影響，并且較難規(guī)避。

2.3 通過COSO對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示 通過對COSO的深入理解，得到了對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示。內(nèi)部控制能夠觸及到企業(yè)的任何部門，可以設(shè)置相互制約的崗位及人員，提高預(yù)測和控制風(fēng)險的及時度和準(zhǔn)確度。促進(jìn)企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制有不可忽視的作用，從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行風(fēng)險管理，彌補了之前關(guān)于這方面研究的欠缺。對豐富風(fēng)險管理方法、提高預(yù)測風(fēng)險的準(zhǔn)確性、節(jié)約風(fēng)險控制成本、改善現(xiàn)狀等具有重要的意義。

3 基于內(nèi)部控制構(gòu)建風(fēng)險管理體系

3.1 基于內(nèi)控構(gòu)建風(fēng)險管理體系的原則 結(jié)合內(nèi)部控制管理應(yīng)對策略，確定風(fēng)險管理體系構(gòu)建方案，遵循的原則為：①系統(tǒng)原則。風(fēng)險管理是一個整體相互聯(lián)系、相互作用的體系。這個體系以防范風(fēng)險為出發(fā)點，以實現(xiàn)風(fēng)險管理為最終目的，將所有流程作為一個有機整體，促進(jìn)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。②基于內(nèi)部控制原則。風(fēng)險管理要通過內(nèi)部控制管理的流程來逐步完成，設(shè)計風(fēng)險管理體系時也要以內(nèi)部控制的8大要素為基礎(chǔ)來考慮風(fēng)險管理的操作要求，把所有控制和管理活動劃分為以每個要素為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險管理。③預(yù)防原則。構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系時要盡量以突出預(yù)防為主，以預(yù)防為主才能將風(fēng)險控制在發(fā)生前，事前采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險發(fā)生后再補救而給公司帶來的損失。④持續(xù)改善原則。由于外部和內(nèi)部管理環(huán)境的要求是不斷變化的，所以風(fēng)險管理不是一個靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個必須持續(xù)改進(jìn)的動態(tài)系統(tǒng)。

3.2 基于內(nèi)部控制完善風(fēng)險管理的實施步驟 ①制定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)和子目標(biāo)，收集風(fēng)險管理的初始信息確定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，將風(fēng)險管理的目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，形成風(fēng)險管理總體目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)各部門的子目標(biāo)。②在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險辨識和風(fēng)險評估。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制的8大要素完善戰(zhàn)略目標(biāo)、控制風(fēng)險活動等與風(fēng)險管理有關(guān)的制度。③針對不同類風(fēng)險，建立風(fēng)險管理制度政策。設(shè)立能夠反映企業(yè)運營狀況的風(fēng)險管理指標(biāo)，同時建立重大風(fēng)險的指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)案，對危險值的變化趨勢進(jìn)行量化分析，實時監(jiān)控風(fēng)險指標(biāo)在經(jīng)營生產(chǎn)中每個狀態(tài)的趨勢變化狀態(tài)。④對重大風(fēng)險建立風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案。按照我國企業(yè)制定的風(fēng)險管理政策和計劃，分配到企業(yè)內(nèi)部各個部門來實施具體計劃。制定風(fēng)險管理措施有力實施的保障預(yù)案，最大程度的使風(fēng)險管理規(guī)范化。

4 總結(jié)

綜上所述，本文通過COSO的啟發(fā)，基于內(nèi)部控制分析進(jìn)行風(fēng)險管理，并融合了內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險管理。結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模、特點和環(huán)境等，在完善內(nèi)部控制管理的同時，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，盡早處理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐妍.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學(xué)，2012.

篇7

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護以及企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會市場中的競爭日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競爭力，進(jìn)而在激烈的市場經(jīng)濟競爭中占據(jù)一席之地，就必須加強內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合，從而更好地進(jìn)行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系分析

當(dāng)前，對國際各國，尤其是西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢，并且在融合之后取得了較為不錯的應(yīng)用效果，是一個正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應(yīng)用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，針對企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中所存在的問題，有針對性地采取相應(yīng)的應(yīng)用措施，以有效預(yù)防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的風(fēng)險。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機制的制定和相應(yīng)的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，難免會遇到來自各方面的風(fēng)險，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)不斷發(fā)展，就要對這些可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行有效防范的最佳措施，其可以通過對企業(yè)經(jīng)營和管理狀況進(jìn)行控制和管理，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)判，有針對性做出相應(yīng)的防范措施，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險，或者是將風(fēng)險形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機制相比，風(fēng)險管理機制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機制之上再次增加了三個內(nèi)部控制目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分。當(dāng)前，風(fēng)險管理機制主要包括八個要素，其分別是風(fēng)險對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估以及環(huán)境控制。總的來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制雖然在形式和架構(gòu)上存在一定差距，但其本質(zhì)并無太大差別。當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，二者已經(jīng)開始進(jìn)行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中存在的主要問題

21企業(yè)風(fēng)險管理意識差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理會貫穿整個經(jīng)營過程中，但是由于我國很多企業(yè)的風(fēng)險意識不高，對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風(fēng)險意識，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險管理機制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于重視企業(yè)的利益，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些細(xì)節(jié)問題沒有詳細(xì)思考，對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評價制度和財務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對風(fēng)險的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無法落實到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險評估、風(fēng)險復(fù)合、風(fēng)險反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控力度不足

在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中都沒有對企業(yè)風(fēng)險管理引起足夠重視，企業(yè)風(fēng)險管理機制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來我國企業(yè)逐漸重視起對企業(yè)風(fēng)險管理機制構(gòu)建和完善，但也多局限于對企業(yè)財物管理中的風(fēng)險進(jìn)行控制，而沒有對企業(yè)經(jīng)營和未來發(fā)展中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行控制，在新時代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無法滿足企業(yè)風(fēng)險控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)只憑管理者的喜好進(jìn)行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險。

3企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的完善措施

31加強企業(yè)控制對風(fēng)險管理的意識

先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險管理對企業(yè)的文化與風(fēng)險具有直接的影響作用，同時企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險的評估、識別以及應(yīng)對上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險管理理念與意識，才能對企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長過程中的各種風(fēng)險，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領(lǐng)導(dǎo)者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，并且不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，還要加強企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務(wù)、流程人員的管理工作，提高他們的責(zé)任意識、風(fēng)險意識。把內(nèi)部控制制度落實到每一個部門，每一位員工身上，做好全過程的管理，企業(yè)員工應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責(zé)任分解并落實到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，并與其績效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達(dá)到理想的效果。

33建立完善的風(fēng)險管理機制

擁有完善的風(fēng)險管理機制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作中為工作人員提供科學(xué)、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時代的行業(yè)市場環(huán)境中，推動企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險管理機制。而一個完善的風(fēng)險管理機制，除了要擁有最基本的財務(wù)風(fēng)險管理機制之外，還要滿足在風(fēng)險管理中對風(fēng)險對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制。因此，企業(yè)要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國外發(fā)達(dá)國家完善、成熟的風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制進(jìn)行完善。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險管理 對策與措施

隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險問題日益增加。很多企業(yè)為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設(shè)，忽視了對各種經(jīng)營風(fēng)險的防范，從而使企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展存在很大漏洞，很多企業(yè)甚至在一夜之間就土崩瓦解。內(nèi)部控制是始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的一道很好的防護墻，良好的內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，并幫助企業(yè)渡過難關(guān)，合理規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生。例如：成立于1984年的海爾集團，在內(nèi)部控制的不斷完善和保證下已經(jīng)成為中國最有價值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價值評估機構(gòu)編制的《世界最具影響力的100個品牌》；再例如：成立于1993年的中國航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領(lǐng)下曾經(jīng)扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規(guī)從事高風(fēng)險的石油衍生品期權(quán)交易，最終導(dǎo)致該公司的各項損失高達(dá)5.54億美元，最后不得不走向破產(chǎn)。這兩個鮮活的事例告訴我們良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能夠真實地反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財產(chǎn)安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響

（一）內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有著決定性作用。但是在實際運行中，雖然有的企業(yè)在形式上成立了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等法人治理結(jié)構(gòu)，但是，很多職位在實際運行中并不能充分發(fā)揮其職能作用。例如：董事長在董事會上的地位不可動搖，各種決策基本都是董事長一個人決定，最終導(dǎo)致董事會流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導(dǎo)致財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險的影響

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險日益增加，但是，就目前企業(yè)風(fēng)險評估系統(tǒng)現(xiàn)狀來看，各級組織的風(fēng)險意識并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架一個健全的、有效的風(fēng)險預(yù)警機會，風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險管理機制缺乏，特別是很多企業(yè)管理風(fēng)險意識嚴(yán)重不足，在應(yīng)對各種突發(fā)事件時，能力還有待提升。例如：有的企業(yè)由于職位設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部監(jiān)督不到位、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等帶來了財務(wù)風(fēng)險。

（三）控制活動對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動，這也是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的應(yīng)對策略，以此來保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)的一種手段和方法?，F(xiàn)代企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，在各級領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能進(jìn)行自己的運轉(zhuǎn)，但是，有的企業(yè)為了圖省事，省略了一些簽字審批的環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致財務(wù)舞弊、挪用公款、假公濟私等行為的發(fā)生。

（四）內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部監(jiān)督主要是對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評估。但是，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機構(gòu)、外部監(jiān)督機構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的風(fēng)險管理職能部門，內(nèi)部審計部門也能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進(jìn)行一定的識別、評價、防范，但是，在實際監(jiān)督過程中，由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門缺乏獨立性、權(quán)威性，在很多問題上聽從企業(yè)董事會的安排，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計部門即使看出了企業(yè)所存在的風(fēng)險，也得不到有效防范與控制。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，主要任務(wù)就是要不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部運行機構(gòu)與制度，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，為企業(yè)的各項經(jīng)營活動、財務(wù)活動等提供有力的支持與保障服務(wù)。但是，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制作為其重要的管理內(nèi)容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險必將發(fā)生，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的發(fā)展，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)、倒閉。因此，針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)風(fēng)險的防范為主要導(dǎo)向，加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與完善。因此，必須構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種氛圍、一個基調(diào)，將對員工的內(nèi)部控制意識產(chǎn)生直接影響。例如：現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)所倡導(dǎo)的道德意識、內(nèi)部控制意識等灌輸?shù)矫恳晃粏T工的心中；企業(yè)的最高管理層更應(yīng)該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業(yè)文化所體現(xiàn)的精神與規(guī)范，這些都是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。

（二）建立完善的風(fēng)險管理機制

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要想得以貫徹并順利實施，一定要構(gòu)建上至企業(yè)的董事會成員、高級經(jīng)理層、各部門負(fù)責(zé)人，下至企業(yè)的普通員工，包括業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門在內(nèi)的三道風(fēng)險防線?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能給企業(yè)造成的各種潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理。各企業(yè)須根據(jù)自身的實際情況設(shè)定風(fēng)險控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對風(fēng)險進(jìn)行評估，特別是面對各種突發(fā)事件一定要及時做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險防范意識、樹立風(fēng)險管理理念、建立風(fēng)險預(yù)警機制、有效識別風(fēng)險，并對風(fēng)險采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

（三）加強對內(nèi)部各項活動的控制

內(nèi)部控制活動是有效落實風(fēng)險評估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動中。筆者建議，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將其內(nèi)部控制活動的范圍擴大到企業(yè)的不同部門和層次中，并在內(nèi)部控制活動中增加一些相關(guān)方面的控制活動與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動尤為重要。

（四）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機制

隨著現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，再加之企業(yè)的發(fā)展方向、員工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，企業(yè)內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要企業(yè)管理層實施必要的監(jiān)督與檢查來保證內(nèi)部控制的有效運行。例如：保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計部門的權(quán)威性、獨立性等。

總之，基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營、實現(xiàn)其價值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險的防范已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理中得到廣泛應(yīng)用，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]金燁，朱和平，汪青玲.中小上市公司內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險影響實證分析[J].財會通訊，2012

篇9

一、民辦高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括影響企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部因素和外部因素，內(nèi)部因素是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和企業(yè)文化，外部環(huán)境是指外界對企業(yè)的監(jiān)管?，F(xiàn)階段，大部分民辦高校并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制并不重視，教職工也普遍認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的責(zé)任，與其他部門沒有關(guān)系。民辦高校的企業(yè)文化也大都指向招生和就業(yè)，而很少關(guān)注內(nèi)部控制帶來的影響，因此企業(yè)文化往往與內(nèi)部控制制度并不匹配。外界對于高校的關(guān)注點也是師資力量、校園建設(shè)等方面，不能對高校的內(nèi)部控制形成有效的監(jiān)管，因此民辦高校的內(nèi)部控制環(huán)境并不好。

（二）組織機構(gòu)

民辦高校在部門的設(shè)立方面一般都是按照職責(zé)、功能進(jìn)行劃分，這樣的方式雖然方便高校進(jìn)行有效的工作，但是卻不利于高校的內(nèi)部控制，部門之間沒有有效的鏈接，不能形成部門之間的相互牽制和相互監(jiān)督。例如，學(xué)校下屬學(xué)院私自出租場地，將收取的租金用于學(xué)院日常開支，類似情況都暴露了民辦高校在監(jiān)管上的薄弱。組織機構(gòu)的不合理給民辦高校的內(nèi)部管理帶來了一定的阻礙，造成內(nèi)部控制制度不能有效實施。

（三）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段的民辦高校大都沒有完善的內(nèi)部控制體系，沒有對下屬各學(xué)院、各部門的工作進(jìn)行有效的責(zé)任劃分，形成規(guī)范的工作流程。特別是財務(wù)方面的資金收支審批管理，沒有建立嚴(yán)格的審批制度，出現(xiàn)問題很難追究到責(zé)任人。另外，由于沒有建立有效的績效評價體系，因而不能對教職工的工作進(jìn)行有效的評價，不能形成長效的激勵機制。

（四）監(jiān)督體制

監(jiān)督體制是指監(jiān)督審計部門對內(nèi)部控制工作實行的有效的監(jiān)督和審核，一些民辦高校在內(nèi)部管理方面缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，對于內(nèi)部控制制度的實行沒有進(jìn)行有力的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制有名無實。一些民辦高校不設(shè)立內(nèi)審部門，或即便設(shè)立也未盡到有效的審核職責(zé)，因而財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

二、民辦高校的財務(wù)現(xiàn)狀

（一）沒有有效的預(yù)算管理

預(yù)算是民辦高校財務(wù)活動的有力指導(dǎo)。合理的預(yù)算編制可以保證資金的有效利用，促進(jìn)各項活動的有序開展。部分民辦高校在全面預(yù)算管理方面沒有進(jìn)行科學(xué)合理的管理，一方面在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，沒有對企業(yè)的自身情況進(jìn)行有效的分析，也沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)查，因而編制的預(yù)算方案并不合理，在實際執(zhí)行中不能有效實施；另一方面，在預(yù)算編制完成后，沒有對實施進(jìn)行有效的管理，因而許多活動的開展并沒有完全按照預(yù)算進(jìn)行，經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算的資金使用情況，導(dǎo)致預(yù)算管理不能有效執(zhí)行。

（二）沒有有效的資產(chǎn)管理

在財務(wù)管理工作中，資產(chǎn)的管理是很重要的一項。民辦高校的資產(chǎn)管理一般存在兩方面的問題：一是對貨幣資金的管理，一些民辦高校的財務(wù)部門人員配置不到位，不相容的職務(wù)沒有有效分離，容易出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊問題；另一方面是對固定資產(chǎn)的管理，在管理固定資產(chǎn)時沒有可靠的盤點賬目，對于教室的桌椅沒有安排具體的監(jiān)管人，辦公室的電腦以及其他辦公設(shè)施也沒有使用人的登記，在出現(xiàn)損壞或是缺失時無法進(jìn)行相關(guān)的賠償。同時許多教學(xué)設(shè)備等還存在不合理使用現(xiàn)象，導(dǎo)致設(shè)備的使用壽命縮短，給民辦高校帶來損失。

（三）缺乏風(fēng)險管理

風(fēng)險管理包括對風(fēng)險的預(yù)測、風(fēng)險大小的評估，然后制定相關(guān)的策略對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，或是當(dāng)風(fēng)險發(fā)生進(jìn)行有效的處理，以便于將風(fēng)險帶來的損失降到最低。前些年考生資源相對充足，高校每年的招生數(shù)量基本都能得到滿足，但由于計劃生育、高中生畢業(yè)分流等原因，我國的考生數(shù)量正在逐年減少，一旦民辦高校不能招收到足夠的生源時，財務(wù)危機將會顯現(xiàn)。而民辦高校普遍缺乏風(fēng)險意識，對上述潛在風(fēng)險缺乏足夠重視。另外，部分民辦高校在建校過程中欠下大量的貸款，在資金不能有效規(guī)劃時，很容易出現(xiàn)貸款無力償還的情況，帶來資金的周轉(zhuǎn)問題。但是民辦高校并沒有制定相關(guān)的對策來防止這些風(fēng)險的發(fā)生，也沒有應(yīng)對策略，因而在出現(xiàn)問題時很容易造成財務(wù)問題，導(dǎo)致高校的日常經(jīng)營活動受到影響。

（四）資金支出沒有進(jìn)行績效評價

部分民辦高校沒有有效的成本管理，在資金的支出上不進(jìn)行效益核算，忽略了資金利用率，民辦高校往往將大量資金運用于日常的經(jīng)營管理中，而忽視了教學(xué)科研的需求。對于資金的支出，民辦高校缺乏相應(yīng)的績效評價，對資金的使用價值沒有有效評估，資金的支出存在很大的隨意性，導(dǎo)致教學(xué)科研的投入?yún)T乏，最終阻礙民辦高校的發(fā)展。

三、基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）加強預(yù)算管理

加強財務(wù)的預(yù)算管理能有效規(guī)避民辦高校的財務(wù)風(fēng)險，與一般企業(yè)不同的是，民辦高校的收入基本都是可以進(jìn)行計算的，高校每年的計劃招生人數(shù)和學(xué)費基本都是固定的，因此預(yù)估的收入一般不會有太大差距。因而高校的預(yù)算編制相對更加容易，但是仍需專業(yè)的預(yù)算人員對市場環(huán)境以及政策進(jìn)行詳細(xì)的分析，然后對開展的每項活動的經(jīng)費進(jìn)行估計，編制合理的預(yù)算。在編制預(yù)算的過程中要考慮可能出現(xiàn)的突發(fā)狀況，并對每年要歸還的銀行貸款進(jìn)行預(yù)留，保證資金周轉(zhuǎn)的正常。預(yù)算編制完成后，要加強預(yù)算的執(zhí)行力度，保證每一項活動的開展都是按照預(yù)算進(jìn)行，防止超預(yù)算的情況發(fā)生，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強內(nèi)部控制，有效管理資產(chǎn)

（1）建立財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)的內(nèi)部控制可以有效防止資金被挪用及貪污、舞弊等現(xiàn)象，建立財務(wù)的內(nèi)部控制制度首先要對財務(wù)部門的人員進(jìn)行重新編制，每個人的職責(zé)要明確，會計和出納要進(jìn)行區(qū)分，符合崗位不相容原則，人員之間要互相制約、互相監(jiān)督。

財務(wù)工作要制定嚴(yán)格的規(guī)范，每一筆資金的出入都需要有相關(guān)的審批和原始的憑證單據(jù)，賬目要做到日清日結(jié)，保障賬實相符。對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行定期考核，淘汰不符合要求的財務(wù)人員，并且定期開展財務(wù)人員的培訓(xùn)，對其工作能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行全面提升，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（2）建立固定資產(chǎn)監(jiān)管制度

建立健全固定資產(chǎn)的相關(guān)制度及流程，對固定資產(chǎn)實行全過程卡片登記管理與控制。推行固定資產(chǎn)三級管理，即民辦高校設(shè)立資產(chǎn)管理辦公室，負(fù)責(zé)對全校固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌管理，學(xué)校下屬各學(xué)院、部門配置固定資產(chǎn)兼管員負(fù)責(zé)對本學(xué)院、部門固定資產(chǎn)的協(xié)同管理，個人對自己領(lǐng)用的資產(chǎn)負(fù)保管責(zé)任。定期與不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，及時清理，防止資產(chǎn)無故損壞或丟失。

（三）加強風(fēng)險管理，增強辦學(xué)實力

民辦高校要加強對市場的預(yù)測以及內(nèi)部情況的分析，對每一年的考生人數(shù)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，然后制定科學(xué)合理的招生方案。民辦高校的學(xué)生拖欠學(xué)費給學(xué)校的財務(wù)方面也帶來了一定的風(fēng)險，學(xué)校要加強學(xué)費的收繳管理，對于家庭困難的學(xué)生推薦申請銀行貸款，規(guī)范收費工作。同時學(xué)校應(yīng)該將資金投入到增強師資力量方面，加強教師教學(xué)水平的培訓(xùn)，同時與周邊企業(yè)開展合作，增加學(xué)生的實習(xí)和就業(yè)機會，增強辦學(xué)實力，吸引更多生源。在國家政策和生源數(shù)量變化下，能保證高校的招生不受影響，才能規(guī)避生源流失帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（四）加強資金使用監(jiān)管

建立資金支出的績效評價，對大額資金支出的必要性和價值進(jìn)行評估，提高資金的使用效率，嚴(yán)禁資金隨意使用，特別是對于院系的管理，一些院系自行收入的資金也要納入到學(xué)校進(jìn)行嚴(yán)格管理，避免出現(xiàn)“小金庫”問題。將日常使用資金與教學(xué)科研資金進(jìn)行區(qū)分，避免教學(xué)科研經(jīng)費不足給高校帶來財務(wù)風(fēng)險。同時，內(nèi)審部門要對資金的收支進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保證每一筆資金的支出合法合規(guī)和有效利用。同時也要對賬目進(jìn)行定期核對，保證賬實相符，避免資金無故流失，給民辦高校帶來財政損失。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；國有企業(yè)；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)間的競爭也變得激烈起來，尤其是國有企業(yè)由于內(nèi)控機制建設(shè)不是很完善，所以會面臨很多風(fēng)險。內(nèi)控機制的建設(shè)是現(xiàn)代企事業(yè)單位在管理時所采用的一種管理手段，是管理體系中重要的組成部分。為了更好的預(yù)防國有企業(yè)的風(fēng)險，必須要對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理的建設(shè)，這樣才能構(gòu)建國有企業(yè)的風(fēng)險防范體系，以保證企業(yè)合理健康的發(fā)展。

一、內(nèi)控機制的內(nèi)涵

內(nèi)控機制就是一個組織為了實現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險的發(fā)生，由全體成員的共同參與，對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程的介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制約的手段，制定出完善的機制管理的過程。

二、企業(yè)風(fēng)險防范的內(nèi)涵

風(fēng)險防范是有目的地控制、組織和監(jiān)督某活動的防范措施，通過這些措施獲得利益。主要防范的是危險事情，從而達(dá)到消除或減緩風(fēng)險發(fā)生的目的。

三、國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)與企業(yè)風(fēng)險的關(guān)系

國有企業(yè)建立內(nèi)控機制就是為了防范企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)的風(fēng)險分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。在國有企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)隨時存在著內(nèi)部風(fēng)險，因此就要求及時分析所存在的內(nèi)部風(fēng)險，并提出有效的預(yù)防措施和解決措施，因此就要求國有企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制機制，所以當(dāng)在企業(yè)中實施風(fēng)險管理的同時，其實就是在內(nèi)控機制實施的基礎(chǔ)上實施的。

四、國有企業(yè)面臨的風(fēng)險

在當(dāng)前的市場體系下，國有企業(yè)存在著諸多的風(fēng)險。

1.融資風(fēng)險。所謂國有資產(chǎn)故名思意，就是由政府項目投資形成的資產(chǎn)，所以在國有企業(yè)中有一部分資產(chǎn)是不允許抵押的，例如在土地開發(fā)的時候，由于程序不健全或者是資料不完整，都不能為國有企業(yè)進(jìn)行融資擔(dān)保抵押。所以在很多時候國有都面臨著融資困難的風(fēng)險。

2.資金流動風(fēng)險。建設(shè)類國企通常是完成一些基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)，所以雖然表面資產(chǎn)規(guī)模巨大，但營利性和流動性較弱，所以企業(yè)的資金流動狀況較差，無法保證企業(yè)有足夠的發(fā)展資金，就會導(dǎo)致國有企業(yè)陷入到財務(wù)危機，影響企業(yè)的發(fā)展。

3.債務(wù)風(fēng)險。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，部分國企過有很高的負(fù)債，所以企業(yè)不但要償還本金，還要償還高額的利息，甚至資不抵債，使得企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險。

4.盈利風(fēng)險。一部分國有企業(yè)由于履行政府職能的特殊性，盈利能力較差。比如收入是在房租、道橋路征費、土地出讓金等方面的國企，往往存在著盈利性收入偏少，嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5.審查程序風(fēng)險。在很多情況下，由于國有企業(yè)的特殊性，所以國企間經(jīng)常相互擔(dān)?；蛘呤且罁?jù)政府的指令進(jìn)行擔(dān)保，但是很多情況下，在簽訂合同時，并沒有認(rèn)真審查，沒有深入論證，沒有建立健全一個嚴(yán)格的審查制度，所有存在實體上及程序上的問題，違約責(zé)任追究困難，甚至?xí)斐删薮蟮木駬p失。

6.缺乏依法維權(quán)意識的風(fēng)險。很多情況下，國有企業(yè)管理人員并沒有很強的維權(quán)意識，所以就造成外賬難以收回，呆賬和壞賬很多，不良資產(chǎn)遞增。甚至出項有些案件過了法定訴訟期限，所造成的經(jīng)濟損失將無法彌補。

五、國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)存在的問題

1.國有企業(yè)管理者沒有風(fēng)險防范意識。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，社會的發(fā)展日新月異，可是很過國有企業(yè)的經(jīng)營者，缺乏創(chuàng)新意識，缺乏對企業(yè)的內(nèi)部機制和風(fēng)險防范的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部機制的建設(shè)就是擺設(shè)，沒有什么用，也沒有什么重要的價值。所以基本上沒有內(nèi)部建設(shè)機制的認(rèn)識，有的國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部機制建設(shè)，但是了領(lǐng)導(dǎo)往往自己都不以身作則，使得內(nèi)部機制建設(shè)形同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不完善，給企業(yè)造成更大的風(fēng)險。

2.國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)不健全。內(nèi)控機制的建設(shè)是企業(yè)發(fā)展不可缺少的部分。在一部分的國有企業(yè)中，雖然建立了內(nèi)控制度，但是缺乏有效的監(jiān)督、管理、考核，所以往往是“雷聲大，雨點小”，有很多是不了了之。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者只注重經(jīng)濟效益，所以對內(nèi)控機制建設(shè)并不重視，所以缺乏了企業(yè)統(tǒng)籌管理和相互合作，使得企業(yè)的發(fā)展越來越滯后。

3.內(nèi)控機制的執(zhí)行不嚴(yán)格。內(nèi)控機制制度建立起來并不是很難的一件事，難的是能認(rèn)真、有效的執(zhí)行，而且能夠持之以恒，不要有名無實。有的國有企業(yè)由于歷史遺留的原因，對一部分是特殊照顧的，所以就出現(xiàn)了內(nèi)部機制制度是分人管理的，不同人不同對待的情況，長久以往，必然使得內(nèi)部機制悄然失控。

4.國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)緩慢。21世紀(jì)是信息時代，隨著信息技術(shù)、通信技術(shù)的飛速發(fā)展，內(nèi)部機制建設(shè)也應(yīng)適時而建。適時而改。但是很多現(xiàn)實情況是，內(nèi)部機制嚴(yán)重落后，缺乏安全防范意識，更不可能用智能化的手段防范技術(shù)犯罪和網(wǎng)絡(luò)犯罪。

六、加強國有企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險防范體系

建立完善的企業(yè)風(fēng)險防范機制是保護國有資產(chǎn)的安全，提高國有資產(chǎn)的保值增值能力的需要，也是國有企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下競爭與發(fā)展的內(nèi)在需求。加強企業(yè)內(nèi)控機制的建設(shè)，改善企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的現(xiàn)狀，是國有企業(yè)提高經(jīng)濟效益，健康有序發(fā)展的保障。

1.建立風(fēng)險管理方案。通過建立既科學(xué)又合理的內(nèi)控機制體，增加內(nèi)部監(jiān)控環(huán)節(jié)，來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，在企業(yè)運行和管理過程中相互促進(jìn)、相互制約，可以預(yù)見的制定風(fēng)險防范方案。

2.統(tǒng)一健全的管理系統(tǒng)建立。通過建立統(tǒng)一健全的管理系統(tǒng)，使企業(yè)的員工能夠清楚內(nèi)控機制制度，明確自己的職責(zé)，這將有助于企業(yè)內(nèi)控機制的提高，減少了企業(yè)在運行過程中由于內(nèi)部員工不明確自己的職責(zé)而產(chǎn)生的風(fēng)險。

3.對企業(yè)內(nèi)控機制的有效監(jiān)督?，F(xiàn)今的社會是信息的社會，是發(fā)展的社會，但是很多大企業(yè)的規(guī)章制度卻一成不變，多少年如一，沒有適時的將一些好的制度容納其中。另外還有一部分企業(yè)內(nèi)部機制沒有按時檢查。所以要建立有效的監(jiān)督檢查機制，領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，能自我監(jiān)督與檢查，并要求各級管理人員按時檢查內(nèi)控制度，不斷的提高內(nèi)控機制的管理水平，保證企業(yè)內(nèi)控機制的有效監(jiān)督，減少各類風(fēng)險的發(fā)生。

4.堅持協(xié)調(diào)發(fā)展原則。國有企業(yè)在建立內(nèi)部機制時，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，發(fā)展現(xiàn)狀，堅持全面協(xié)調(diào)發(fā)展的原則，來促進(jìn)建立健全風(fēng)險防范體系，通過內(nèi)部機制的建立，協(xié)調(diào)好風(fēng)險防范與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的關(guān)系、風(fēng)險防范與經(jīng)濟效率的關(guān)系等問題，使企業(yè)在不斷的健康有序的發(fā)展，規(guī)避了很多風(fēng)險避。

5.健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系。通過內(nèi)部機制的建設(shè)，來健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，使得國有企業(yè)法人結(jié)構(gòu)合理化，加強董事會的職能，建立風(fēng)險管理職能部門。例如建立重要崗位權(quán)利制衡制度等，就使得企業(yè)風(fēng)險管理專業(yè)化。

6.建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系。在內(nèi)部機制建設(shè)的基礎(chǔ)上，來構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，包括來建立預(yù)警的指標(biāo)、危機評價值的計算方法、確定風(fēng)險程度的等級，例如建立三個級別的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)：強度危機、中度危機、輕度危機等等。其中，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警的財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)來反映出本質(zhì)問題，以便于可操作性。

7.建立企業(yè)風(fēng)險防范預(yù)案制度。在內(nèi)部機制建設(shè)過程中，建立風(fēng)險防范預(yù)案制度，以應(yīng)對隨時都有可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，明確處理方法及措施、處理的責(zé)任人員，如何規(guī)范處置，確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理。這樣可以減少對企業(yè)造成的損失和危害，減少了企業(yè)的突發(fā)風(fēng)險。

8.進(jìn)行常規(guī)培訓(xùn)。在內(nèi)部機制建設(shè)過程中，要對企業(yè)的所有員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們明白內(nèi)部機制的原則、制度，這樣才能從根本上防范企業(yè)內(nèi)部危機的發(fā)生，才能建立一支訓(xùn)練有素、快速反映、一專多能的團隊，才能檢測出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，有利于更好的防范企業(yè)風(fēng)險。