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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

時(shí)代的發(fā)展不僅促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展。可以說信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強(qiáng)了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時(shí)候隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個(gè)企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）會(huì)計(jì)信息化含義特征

從會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會(huì)計(jì)理論的有效結(jié)合體，通過實(shí)際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算以及數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總存儲(chǔ)等相關(guān)功能。此外，其還能夠運(yùn)用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會(huì)計(jì)管理內(nèi)涵給與良好擴(kuò)展。而企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用該種會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)也能夠有效將財(cái)務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的全面性以及綜合性?？梢哉f該種會(huì)計(jì)信息化不僅是時(shí)展的產(chǎn)物而且也是社會(huì)發(fā)展的必然需求。會(huì)計(jì)信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會(huì)計(jì)信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會(huì)計(jì)信息化主要是包含了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集成以及共享。對(duì)于會(huì)計(jì)工作而言信息的有效集成對(duì)于會(huì)計(jì)工作實(shí)際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項(xiàng)領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會(huì)計(jì)避免了手工核算的耗時(shí)耗力等缺點(diǎn)，通過自動(dòng)化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理并給與實(shí)際計(jì)算，因此減輕了以往會(huì)計(jì)較大工作量給，自動(dòng)化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會(huì)計(jì)信息具有固定性。而信息化的會(huì)計(jì)則能夠較好地避免該種狀況，通過先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的時(shí)時(shí)采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)際管理控制具有較強(qiáng)影響作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制含義原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)報(bào)告和保管記錄等。而會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營擴(kuò)張等狀況將財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理給與實(shí)際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，進(jìn)而避免任何一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點(diǎn)管理工作內(nèi)容進(jìn)行有效劃分，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)以及重要業(yè)務(wù)加強(qiáng)關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際影響

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制間的關(guān)系

從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會(huì)計(jì)信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機(jī)密資產(chǎn)信息等，因此，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部管理以及控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要?？梢哉f會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會(huì)計(jì)內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)?huì)計(jì)信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性則能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作有效開展。

（二）會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響

隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實(shí)際加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。通過實(shí)際應(yīng)用信息化會(huì)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。

1.內(nèi)部控制形式的變化

計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有高速穩(wěn)定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強(qiáng)大，基于這個(gè)特點(diǎn)使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會(huì)計(jì)信息化處理的主體，除了對(duì)于這個(gè)主體，大多數(shù)情況下依靠會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對(duì)于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計(jì)算機(jī)控制兩種形式。

2.企業(yè)組織模式的改變

會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財(cái)會(huì)部門中形成，對(duì)于大型企業(yè)來說，主要影響會(huì)計(jì)信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍以及對(duì)象的改變

企業(yè)會(huì)計(jì)部門通過實(shí)際將信息化應(yīng)用其中進(jìn)而將以往會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對(duì)人以及對(duì)機(jī)器兩方面的實(shí)際控制上。

三、探析信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建

（一）組織管理方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建首先要從組織管理方面進(jìn)行著手，而對(duì)于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。

1.創(chuàng)新組織管理制度

企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會(huì)計(jì)部門的基礎(chǔ)上具體將其細(xì)分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好開發(fā)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護(hù)，同時(shí)定期對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效升級(jí)。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項(xiàng)。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對(duì)會(huì)計(jì)部門相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責(zé)

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門來講，不僅要具體細(xì)分為三個(gè)管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項(xiàng)職能進(jìn)行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護(hù)工作，三細(xì)分部門職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細(xì)分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)

一般來講，會(huì)計(jì)部門中信息數(shù)據(jù)的實(shí)際處理往往是在相應(yīng)會(huì)計(jì)資料收集匯總的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對(duì)于該種狀況財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進(jìn)而通過職責(zé)細(xì)分避免犯罪以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面進(jìn)行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來講，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)良好運(yùn)行，另一方面也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的錯(cuò)誤功能，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)控制也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。

1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)的可行性保障

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會(huì)計(jì)管理決策處理辦法等。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)需要審計(jì)人員代表實(shí)際參加

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對(duì)企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計(jì)需求較為了解熟悉，因此，針對(duì)該種狀況在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)的過程中就需要將審計(jì)人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時(shí)了解彼此需求。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)試運(yùn)環(huán)節(jié)保障

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)之后就需要進(jìn)行試運(yùn)，通過試運(yùn)進(jìn)而展現(xiàn)該會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用需求。而如果試運(yùn)結(jié)果較為滿意則可以直接投入會(huì)計(jì)部門進(jìn)行使用，但如果試運(yùn)結(jié)果與預(yù)計(jì)結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會(huì)計(jì)系統(tǒng)在實(shí)際調(diào)整并檢驗(yàn)之后再投入到會(huì)計(jì)具體工作中。

（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

1.機(jī)房管理控制

在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要對(duì)具體涉及到的機(jī)房維護(hù)以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房進(jìn)行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過上述方面有效控制避免會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

2.機(jī)房機(jī)器使用控制

會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對(duì)機(jī)房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房中具體機(jī)器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會(huì)計(jì)部門機(jī)房的出入次數(shù)以及出入人員。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述三方面進(jìn)行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

1.數(shù)據(jù)輸入實(shí)際控制

在會(huì)計(jì)部門實(shí)際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理設(shè)計(jì)前提下其輸入格式以及編碼格式對(duì)于確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數(shù)據(jù)信息實(shí)際輸入的過程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要求。

2.數(shù)據(jù)處理實(shí)際控制

可以說，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實(shí)際控制：一方面是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠安全性來實(shí)際確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)可靠安全性來確保會(huì)計(jì)內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實(shí)際控制會(huì)計(jì)部門為了強(qiáng)化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過程中嚴(yán)格對(duì)輸出的會(huì)計(jì)信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過上述方法避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

（五）網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述四方面進(jìn)行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

1.會(huì)計(jì)周界方面控制

所謂的會(huì)計(jì)周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進(jìn)行將會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；建立企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護(hù)屏障的實(shí)際構(gòu)建。

2.會(huì)計(jì)訪問方面控制

現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護(hù)措施。而對(duì)于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財(cái)務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)登錄名的合法檢驗(yàn)上和相應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實(shí)時(shí)監(jiān)視等方面上。相關(guān)會(huì)計(jì)部門技術(shù)工作人員還需要定期對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪問范圍的實(shí)際監(jiān)測(cè)控制，并將相應(yīng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進(jìn)行嚴(yán)格記錄。

3.會(huì)計(jì)防病毒方面控制

對(duì)于會(huì)計(jì)部門而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時(shí)監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過上述方法實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會(huì)計(jì)工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，通過信息化會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會(huì)計(jì)部門工作的良好開展并促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)背景；企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-02

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)不斷的革新，為了有效的提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求，我國的企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)歷了遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程審計(jì)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上銀行等總額和服務(wù)性業(yè)務(wù)的拓展，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了生機(jī)，但與此同時(shí)，給企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了巨大的挑戰(zhàn)[1]，基于此，本文立足于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的途徑，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，期望本文的分析闡述能夠起到一定的參考、指導(dǎo)作用。

一、網(wǎng)絡(luò)背景下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）授權(quán)方式的改變，容易滋生作弊剽竊現(xiàn)象

網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的授權(quán)方式改變?yōu)榭诹钍跈?quán)，即將授權(quán)注入到網(wǎng)絡(luò)程序中，網(wǎng)絡(luò)操作者只要通過口令觸發(fā)程序，便可以輕松的獲取授權(quán)，而且整個(gè)授權(quán)過程無內(nèi)部監(jiān)督，且不易被察覺安全漏洞，他一旦有人剽竊口令，便會(huì)造成嚴(yán)重的安全隱患[2]。舉個(gè)例子，自來水企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)授權(quán)，水質(zhì)等不經(jīng)過視頻安全局檢測(cè)簽章等，便會(huì)有大量的不法分子，剽竊自來水銷售的口令獲取銷售權(quán)，他們便可以在市場(chǎng)上出售自己的產(chǎn)品，在水質(zhì)不確定，甚至有弄虛作假的成分時(shí)，會(huì)對(duì)我們的身心健康造成嚴(yán)重的威脅。因此，我們不能忽視授權(quán)方式的改變帶來的危害，應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)授權(quán)方式的優(yōu)點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，從而全面有效的提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）原始憑證數(shù)字化，容易滋生偽造現(xiàn)象

傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制所使用的憑證是以紙張為載體，人工手寫，即使有不法分子想要偽造憑證，也難以不留痕跡，而在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制所使用的憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化憑證，是以數(shù)字的形式儲(chǔ)存在互聯(lián)網(wǎng)介質(zhì)上，在數(shù)據(jù)處理的過程中，容易將不合理的篡改或偽造痕跡消除，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制失去應(yīng)有的社會(huì)應(yīng)有價(jià)值，同時(shí)給內(nèi)部控制工作施加諸多壓力和困難，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展，也大大的損傷企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)[3]。因此，需要利用傳統(tǒng)紙質(zhì)憑證的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化數(shù)字憑證的安全性，才能真正意義上保障人民群眾的切身利益，維護(hù)企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞

網(wǎng)絡(luò)背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在質(zhì)量方面的要求，取決于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的運(yùn)行情況，但是由于大部分的企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握程度不夠，缺乏嚴(yán)密的知識(shí)體系，在操作的過程中，容易發(fā)生人為失誤，且會(huì)計(jì)人員不是專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員，難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)操作漏洞，及時(shí)找到了問題所在指出，也為時(shí)晚矣，不法分子便會(huì)鉆漏洞，侵?jǐn)_計(jì)算機(jī)，構(gòu)成安全隱患，同時(shí)，容易發(fā)生重復(fù)性失誤，從而增加損失，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制難以順利實(shí)施。自來水企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一般具有較高的會(huì)計(jì)計(jì)算技能，但是，他們?nèi)狈ο到y(tǒng)性的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)行一知半解，面對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行錯(cuò)誤，往往不知所措，甚至?xí)硬僮?，造成更為?yán)重的安全威脅，待計(jì)算機(jī)專業(yè)人士發(fā)現(xiàn)漏洞時(shí)，已經(jīng)形成了無法挽回的安全隱患，從而可能造成企業(yè)信息泄露、計(jì)算機(jī)程序被盜、客戶資料丟失等現(xiàn)象。因此，在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制要不斷的強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)技能，提高程序化管理質(zhì)量，定期的維護(hù)計(jì)算機(jī)安全運(yùn)行，加強(qiáng)信息保密，防患于未然，從而有效的提升網(wǎng)絡(luò)背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率及質(zhì)量，及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，避免損失。

二、網(wǎng)絡(luò)背景下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制防范對(duì)策

（一）完善授權(quán)方式，嚴(yán)懲剽竊行為

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了有效的保障控制質(zhì)量，必須進(jìn)一步完善授權(quán)方式，且目前出現(xiàn)的大量竊取授權(quán)的現(xiàn)象警示我們，授權(quán)不當(dāng)，導(dǎo)致控制無效，因此，我們需要分化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員所掌握的授權(quán)控制力，在每個(gè)環(huán)節(jié)保障授權(quán)的安全性，并且建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制、預(yù)防機(jī)制等，與傳統(tǒng)授權(quán)方式相結(jié)合，控制每個(gè)工作人員的操作規(guī)范，與此同時(shí)，可以邀請(qǐng)專業(yè)的計(jì)算機(jī)人士培訓(xùn)工作人員的網(wǎng)絡(luò)工作質(zhì)量嚴(yán)格把控，加強(qiáng)審計(jì)，定期檢查維護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，與政府相關(guān)部門形成良好的互動(dòng)關(guān)系，在國家相關(guān)法律條例的約束下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部將權(quán)力分等級(jí)劃分，且任何兩者之間均形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系，實(shí)行連帶責(zé)任制、預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)生嚴(yán)重的授權(quán)盜竊，立即啟動(dòng)相應(yīng)的法律法規(guī)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，在最快的時(shí)間內(nèi)，減低損失[4]。近年來，自來水企業(yè)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制上，加大了授權(quán)安全性保障，在與傳統(tǒng)的簽章授權(quán)方式的配合下，權(quán)力分化，將財(cái)務(wù)部門與授權(quán)部門分離開，并呈相互監(jiān)督，且加入了社會(huì)公眾的監(jiān)督，制定了詳細(xì)的內(nèi)部獎(jiǎng)懲制劑以及連帶責(zé)任制，大大地提升了授權(quán)的安全性?？偟膩碚f，通過各種各樣的方式完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部授權(quán)方式，對(duì)于剽竊行為利用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的合法權(quán)益，才能保障其內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，最大限度的避免安全隱患。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的第三監(jiān)控

任何一個(gè)企業(yè)原始交易憑證，都關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及能否健康的發(fā)展，不法分子偽造企業(yè)的原始交易憑證，目的在于獲取更大的私利，甚至能夠?qū)е缕髽I(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)崩潰，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此，我們需要利用當(dāng)下先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)化原始交易憑證的安全，即在互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)企業(yè)簽名蓋章，一旦發(fā)生交易，交易雙方便要上傳相關(guān)單據(jù)或相關(guān)證明到互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，待確認(rèn)無誤后，互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)便會(huì)進(jìn)行數(shù)字簽名蓋章加密，加密完成之后，便會(huì)分別給交易雙方上傳一份加密的憑證，形成三方認(rèn)證，在這樣的交易過程中，其交易一方無法獲取交易另一方的數(shù)字憑證，便降低了原始交易憑證偽造現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控，從而有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控質(zhì)質(zhì)量[5]。如：自來水企業(yè)在這方面的努力有目共睹，我們可以從日常飲用水的防偽標(biāo)實(shí)看出這一點(diǎn)?？偟膩碚f，在網(wǎng)絡(luò)背景下，可以充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)原始交易憑證的監(jiān)控，才能有效的避免偽造造成的危害，全面有效的改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）提高工作人員的綜合素質(zhì)，控制程序操作零失誤

企業(yè)財(cái)會(huì)人員是控制且也經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的關(guān)鍵人物，在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)越來越高，不僅要求其具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)理論知識(shí)，還要具備過硬的計(jì)算機(jī)操作、維護(hù)技術(shù)，因此，企業(yè)需要為財(cái)會(huì)人員多創(chuàng)設(shè)一些計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)平臺(tái)，可以資助他們研修計(jì)算機(jī)專業(yè)，定期審核他們的計(jì)算機(jī)水平，還可以邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人士擔(dān)任企業(yè)財(cái)會(huì)崗位，通過實(shí)訓(xùn)，鍛煉他們的財(cái)會(huì)能力，同時(shí)，可以通過各種各樣的教育活動(dòng)，培育工作人員的安全意識(shí)，定期對(duì)工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)職稱考試、會(huì)計(jì)電算化等級(jí)考試，對(duì)其進(jìn)行再繼續(xù)教育，著重強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全及會(huì)計(jì)電算化綜合能力教育，全面有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，盡可能的實(shí)現(xiàn)操作零失誤，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的安全。如近年，自來水企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的重要性，正在通過各種各樣的努力，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，在操作的過程中，失誤率越來越低，促進(jìn)了自來水企業(yè)的健康發(fā)展?？偟膩碚f，只有不斷的增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，才能有效的避免失誤帶來的嚴(yán)重危害，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的高效和高質(zhì)量。

三、結(jié)束語

網(wǎng)絡(luò)背景下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制會(huì)出現(xiàn)的新問題有：授權(quán)方式的改變，容易滋生作弊剽竊現(xiàn)象；原始憑證數(shù)字化，容易滋生偽造現(xiàn)象；企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞；企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更具開放性，同時(shí)容易滋生非法攔截等，嚴(yán)重威脅著我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制安全，會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不可估量的損害，因此，我們需要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，完善授權(quán)方式，嚴(yán)懲剽竊行為；利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的第三監(jiān)控；提高工作人員的綜合素質(zhì)，控制程序操作零失誤；適當(dāng)控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性，避免非法攔截，全面有效的提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)信息安全，為國家建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】科研類事業(yè)單位；內(nèi)部控制；北科院

一、內(nèi)部控制規(guī)范的概念

1、廣泛意義上的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度1。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、財(cái)政部文件中的內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程2。

3、區(qū)別事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

事業(yè)單位一般要接受國家行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，要有其組織或機(jī)構(gòu)的表現(xiàn)形式，要成為法人實(shí)體。與企業(yè)相比，事業(yè)單位有以下特征：一是不以盈利為目的；二是財(cái)政及其他單位撥入的資金主要不以經(jīng)濟(jì)利益的獲取為回報(bào)3。

二、建立事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制的原則

單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則4：

全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、北科院建立內(nèi)部控制規(guī)范的過程、內(nèi)容及實(shí)施效果

（一）北科院的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程為：

北科院結(jié)合本院以及下屬各研究所的實(shí)際情況，抽調(diào)院所各個(gè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)骨干人員，成立了內(nèi)控項(xiàng)目小組，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)進(jìn)行調(diào)研和設(shè)計(jì)。總體安排分為六個(gè)階段。

第一階段為啟動(dòng)階段。主要是籌建工作組、進(jìn)行人員培訓(xùn)、初步建立工作方法和工作標(biāo)準(zhǔn)等。

第二階段為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)繪制。對(duì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分條分塊確認(rèn)，并針對(duì)院所實(shí)際情況繪制內(nèi)部控制管理流程。

第三階段為建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)階段。

第四階段為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程階段，包括匯總重要過程步驟并進(jìn)行差異分析，確認(rèn)具體的控制方法機(jī)制。

第五階段為監(jiān)督執(zhí)行效果，并根據(jù)效果設(shè)計(jì)改進(jìn)計(jì)劃，提交最終報(bào)告的階段。

（二）北科院的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)內(nèi)容包括：

1、不相容崗位分離控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

4、業(yè)務(wù)流程控制。結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

5、資產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

6、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。建立健全本單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。

7、信息技術(shù)控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

（三）北科院的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)實(shí)施效果闡述如下：

1、進(jìn)一步保證了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠

真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和目標(biāo)。內(nèi)部控制是扎根于北科院的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式產(chǎn)生影響，有利于從根本上防治風(fēng)險(xiǎn)弱化、會(huì)計(jì)信息失真和資本市場(chǎng)失靈現(xiàn)象。

2、進(jìn)一步建立控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，堵截風(fēng)險(xiǎn)

控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點(diǎn) 美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。

3、加強(qiáng)內(nèi)控立法，嚴(yán)查不罰行為

內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向，內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，是明確北科院內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的有力武器，是推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度得以順利實(shí)施的重要保障。

四、在北京市范圍內(nèi)廣泛開展科研類事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范的必要性及相關(guān)措施

（一）在全市推廣科研類事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的必要性

科研類事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可能存在資源配置不合理、使用效率低以及缺乏統(tǒng)一的管理與協(xié)調(diào)機(jī)制等問題。在我市科研類事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，對(duì)于其提升本單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，以及合理利用國家資產(chǎn)和保障國有資產(chǎn)安全，都有著非常重要的意義：

1、實(shí)施內(nèi)控規(guī)范建設(shè)能夠促進(jìn)科研類事業(yè)單位貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)政策規(guī)章制度，不僅能夠保障其國有資產(chǎn)的安全完整，也可以強(qiáng)化其內(nèi)部管理。

2、規(guī)范科研類事業(yè)單位內(nèi)部控制，使之有據(jù)可依。目前現(xiàn)行的一些會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，幾乎沒有專門針對(duì)事業(yè)單位的正式的內(nèi)部控制規(guī)范，這次財(cái)政部在全國范圍內(nèi)推廣事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于科研類的規(guī)范管理是一次機(jī)遇，科研類事業(yè)單位應(yīng)抓住機(jī)遇改進(jìn)和完善內(nèi)控措施，改善管理水平，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）具體建議措施有以下：

科研類事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制，不僅要根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行機(jī)制設(shè)計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

1、完善內(nèi)部控制環(huán)境與機(jī)制

（1）調(diào)整組織結(jié)構(gòu)?？蒲蓄愂聵I(yè)單位應(yīng)通過調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、建立和本單位職能相近的組織機(jī)構(gòu)以及職責(zé)分工制度，并通過人員分工、部門設(shè)置、權(quán)限的劃分、崗位職責(zé)的制定等形式進(jìn)行管理方面的控制，建立相互牽制、相互制約的管理機(jī)制，從而達(dá)到防止或減少舞弊發(fā)生的目的。

（2）逐步培養(yǎng)管理人員的內(nèi)部控制觀念和信息觀念。隨著社會(huì)的發(fā)展，以及單位自己的流程重組和組織結(jié)構(gòu)變革，科研類事業(yè)單位管理人員必須更新自己的時(shí)代觀念，注重培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控觀念和信息觀念，對(duì)單位進(jìn)行現(xiàn)代化管理，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

2、建立溝通與聯(lián)動(dòng)機(jī)制以及督檢查機(jī)制

對(duì)于以上提出的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行建立健全之后，需要事業(yè)單位有相應(yīng)的信息和溝通機(jī)制以保證對(duì)制度進(jìn)行貫徹落實(shí)。舉例來說，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的政策方針是自上而下逐步灌輸?shù)倪^程，這要通過一定的信息渠道下達(dá)給單位全體人員，如果建立了完善的反饋機(jī)制，就能夠使得單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與問題，避免更大問題的出現(xiàn)，比如在內(nèi)控設(shè)置中加強(qiáng)審計(jì)部門、信息部門與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)作用，審查信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象等。又比如建立監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)單位人員進(jìn)行職業(yè)道德的約束，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的人員，通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)、管理、效益進(jìn)行審計(jì)。

機(jī)制建設(shè)只有更好，沒有最好。科研類事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，采用新思維與科學(xué)的方法，適應(yīng)單位發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的要求，進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和全面系統(tǒng)地構(gòu)建其內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)

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[7]李青，吳國罡.第九屆全國會(huì)計(jì)信息化年會(huì)，2010年5月，《淺談IT 環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》

1第九屆全國會(huì)計(jì)信息化年會(huì)，2010年5月，《淺談IT 環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，李青，吳國罡；

2財(cái)政部文件，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)文；

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 信息化 高校 內(nèi)部控制

一、引言

隨著財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，我國的很多高校也引入了先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行信息化管理。財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，大大提高了高校財(cái)務(wù)管理的效率，對(duì)于高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生了很大的影響，在財(cái)務(wù)信息化的背景下，高校的內(nèi)部控制的環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，暴露出了一些新的問題。

二、財(cái)務(wù)信息化對(duì)于高校內(nèi)部控制的影響

（一）高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化

隨著財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在高校財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用，高校的內(nèi)部控制的重點(diǎn)也隨著發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬工作已經(jīng)基本上由計(jì)算機(jī)信息處理代替，財(cái)務(wù)管理中的信息處理和報(bào)表制作也基本上由財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來完成，因此，通過對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的審核和對(duì)于財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和管理這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制重點(diǎn)也發(fā)生了很大的變化，高校的內(nèi)部控制的重點(diǎn)開始向?qū)ω?cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的審查、對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸出控制以及對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的程序控制等信息的處理和控制轉(zhuǎn)變。

（二）對(duì)高校內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求

隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，在財(cái)務(wù)工作中，開始使用大量的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來替代傳統(tǒng)的人工活動(dòng)。在這種新的背景下，高校內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作方式也發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部控制部門的很多工作開始涉及到大量的計(jì)算機(jī)信息工作。這對(duì)于高校的內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部控制人員不僅要熟練財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，還要精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行很好的使用。

（三）高校資金管理的方式發(fā)生了很大的變化

高校財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展使得高校資金的管理方式發(fā)生了很大的變化。資金的管理和使用是高校內(nèi)部控制工作中非常重要的內(nèi)容。我國高校的貨幣資金主要是以收支兩條線為原則，實(shí)施國庫集中管理的辦法，高校上級(jí)部門對(duì)于高校的財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理也是傳統(tǒng)的財(cái)政管理辦法，通過國庫來對(duì)于高校的資金進(jìn)行管理。在財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用以前，對(duì)于高校的資金管理的內(nèi)部控制工作主要是通過崗位分工、支付審批、庫存管理和會(huì)計(jì)賬簿的審查等來進(jìn)行的。隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的資金管理的方式發(fā)生根本性的變化，高校可以通過這個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與銀行和國庫的對(duì)接，資金的往來和支付可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行，基本上很少會(huì)用到會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證等實(shí)物單據(jù)。

三、財(cái)務(wù)信息化背景下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）高校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化背景下加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制的意識(shí)，積極地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制部門來改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，帶頭遵守高校內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度，使內(nèi)部控制制度能夠得到很好地實(shí)施和執(zhí)行。其次，隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的引進(jìn)，高校的很多部門的工作方式也相應(yīng)地發(fā)生了很大的變化。高校要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓所有部門和員工認(rèn)識(shí)到新的背景下內(nèi)部控制工作的重要性，積極地配合內(nèi)部控制部門的工作，為內(nèi)部控制營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）提高財(cái)務(wù)信息化背景下的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，給高校的財(cái)務(wù)工作帶來了一些新的風(fēng)險(xiǎn)。高校一定要重視新形勢(shì)下可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體制。高校要不斷加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)控和檢查，建立起高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)安全防范機(jī)制，內(nèi)部控制部門要對(duì)于信息系統(tǒng)安全進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，對(duì)于重要的信息數(shù)據(jù)的保存和處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化管理，確保信息的真實(shí)性和安全性。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高部門人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)于高校內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了越來越高的要求。內(nèi)部控制人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類的知識(shí)，還需要對(duì)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)能夠進(jìn)行很好地了解和應(yīng)用。例如，高校應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一般設(shè)計(jì)了許多子系統(tǒng)，比如賬務(wù)管理系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、查詢系統(tǒng)以及報(bào)表管理系統(tǒng)等，這種應(yīng)用廣泛，操作性比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就對(duì)于內(nèi)部控制人員的素質(zhì)提出了比較高的要求，內(nèi)部控制人員要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，在實(shí)際的工作操作中對(duì)于這一系統(tǒng)進(jìn)行熟練的掌握和使用，從而為更好的開展內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息系統(tǒng)審計(jì)能力

財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展給高校的審計(jì)工作提出了更多的要求。審計(jì)工作的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的審查向財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的審查和信息系統(tǒng)的審計(jì)轉(zhuǎn)變。高校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息系統(tǒng)審計(jì)能力，從而使內(nèi)部審計(jì)可以在新背景下發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的作用。審計(jì)部門要對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行深入的研究，對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息等進(jìn)行檢查，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠正常的運(yùn)行和工作。

四、總結(jié)

隨著財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，越來越多的高校開始采用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來進(jìn)行高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。這種新背景對(duì)于高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了越來越高的要求。高校需要重視財(cái)務(wù)信息化背景下的高校內(nèi)部控制建設(shè)，積極地采取應(yīng)對(duì)措施，提高內(nèi)部控制工作效率，建立健全內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)

篇5

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 管理策略

一、信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在當(dāng)今社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要想真正發(fā)揮作用，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和控制，這離不開先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不斷趨向于信息化發(fā)展。信息化背景下的內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)相比，具有宏觀性、預(yù)見性和建設(shè)性等特點(diǎn)，比如，為了避免和減少內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，隨時(shí)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并盡早給予解決，這是傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不可企及的。

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的改變，信息技術(shù)不僅降低了傳統(tǒng)信息傳輸?shù)倪t緩、易失真的可能性，大大擴(kuò)大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加趨向于網(wǎng)絡(luò)化、扁平化和虛擬化，減少了企業(yè)內(nèi)部控制的層次，提高了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。此外，利用相關(guān)軟件和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)測(cè)試工作的自動(dòng)化或半自動(dòng)化，有效地降低了手工審計(jì)狀態(tài)下的人員舞弊或疏漏等造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。這些都是信息化給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的良好效益。但不可否認(rèn)的是，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)也有一定的弊端，如系統(tǒng)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性、信息的分散性等都會(huì)給內(nèi)部控制審計(jì)流程帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，并且內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化必須依賴于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代信息設(shè)備，這又給網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子以可乘之機(jī)，而且一旦信息系統(tǒng)失靈或崩潰，將可能會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失?？梢姡畔⒒尘跋碌膬?nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有其先進(jìn)合理之處，但同時(shí)也存在著嚴(yán)重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)。

二、信息化時(shí)代下的內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

信息化時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在著很多風(fēng)險(xiǎn)問題，下面主要從內(nèi)部控制審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、信息傳達(dá)過程中以及信息責(zé)任追溯四個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)人員方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理者以及執(zhí)行者的風(fēng)險(xiǎn)偏好可能影響到內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)判斷。在信息化條件下，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估雖然大多依賴于計(jì)算機(jī)等信息系統(tǒng)，但或多或少的存在著審計(jì)主體的參與。而信息化時(shí)代下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將內(nèi)部控制審計(jì)的工作重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，審計(jì)主體在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)判斷時(shí)如果偏好風(fēng)險(xiǎn)，則可能會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)危害度，而如果審計(jì)主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估比較保守，就可能在評(píng)估時(shí)也較為保守，這種內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的彈性空間在一定程度上會(huì)影響到內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，審計(jì)人員在信息化條件下的運(yùn)用信息技術(shù)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)的綜合能力也可能成為內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的支持，因此，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的環(huán)境和質(zhì)量存在風(fēng)險(xiǎn)，則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的軟件所在的計(jì)算機(jī)存在網(wǎng)絡(luò)故障、木馬、黑客、病毒等安全風(fēng)險(xiǎn)，必將隨時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成威脅；二是內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件方面的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件時(shí)，往往采用外界購買的方式進(jìn)行，有的企業(yè)甚至為了節(jié)省成本，購買盜版軟件，如果軟件存在設(shè)計(jì)缺少保密設(shè)置、審核環(huán)節(jié)、反記賬、反結(jié)賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內(nèi)容的問題，那么，內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就形同虛設(shè)了。

（三）業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，每項(xiàng)工作都反映在書面上，每項(xiàng)工作的經(jīng)手人、審核簽批等都會(huì)有相應(yīng)人簽字，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一旦出現(xiàn)漏洞，可以直接順著線索找到負(fù)責(zé)人。但基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，各項(xiàng)審計(jì)管理工作都幾乎脫離了相關(guān)責(zé)任人簽字程序，各項(xiàng)紙質(zhì)記錄消失，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)也以磁盤、光盤、軟件等為主，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題難以找到責(zé)任人，再加上計(jì)算機(jī)病毒、程序處理錯(cuò)誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數(shù)據(jù)被破壞或重要數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯難以真正落實(shí)下來。

三、基于信息技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略分析

在當(dāng)前信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及很多問題，我們企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員要齊心協(xié)力，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章流程辦事，積極探索信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。這也是在當(dāng)前信息化社會(huì)背景下，值得每家企業(yè)管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關(guān)內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事

一是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制與審計(jì)。信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是基于信息系統(tǒng)完成的，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，首先要提高計(jì)算機(jī)安全系數(shù)以及內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全系數(shù)，在軟件設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí)就要從專業(yè)審計(jì)角度對(duì)信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)定、授權(quán)流程審批、相關(guān)核算辦法、數(shù)據(jù)庫安全性能等各個(gè)方面入手，還要同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)防火墻的設(shè)置，提高計(jì)算機(jī)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的安全和性能。

二是要制定內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程。在使用計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程，審計(jì)部門必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，如為確保信息系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及有效性，內(nèi)部審計(jì)人員要采用反復(fù)測(cè)算等方法來檢查信息系統(tǒng)的管理模塊等。內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要關(guān)口環(huán)節(jié)都應(yīng)由至少兩人授權(quán)審核，并定期對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與審查，確保內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（二）提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制審計(jì)公正合理

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要大量的數(shù)據(jù)庫查詢、數(shù)據(jù)庫更新、數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備豐富的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息應(yīng)用知識(shí)。

因此，企業(yè)要健全審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用技術(shù)知識(shí)的更新，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平、審計(jì)管理軟件使用水平，與此同時(shí)，還要定期加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)每一位從事審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員都要加強(qiáng)引導(dǎo)與教育，提高他們的思想道德素質(zhì)，提高其面對(duì)各種誘惑的能力，促使其自覺遵守國家相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，真正奉行責(zé)任、忠誠、清廉、獨(dú)立、風(fēng)險(xiǎn)、依法的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理核心價(jià)值觀，為信息化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有力的保障。

（三）加大違規(guī)人員的懲戒力度控制違規(guī)違法人員違規(guī)成本

在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們要在確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的客觀性、公正性，同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步明確每一位內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的職責(zé)定位，深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和作用的認(rèn)識(shí)，實(shí)施責(zé)任到人原則，一旦出現(xiàn)問題，必須追究責(zé)任到個(gè)人，堅(jiān)決避免相互推卸責(zé)任的狀況，以此強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任感和使命感。

在信息化條件下，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊行為成為獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)類型，內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作中，一定要加以重視。內(nèi)部審計(jì)人員一定要強(qiáng)化對(duì)違規(guī)人員的審計(jì)懲戒力度，防止利用計(jì)算機(jī)漏洞或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞開展違法犯罪活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)人員故意破壞內(nèi)部控制審計(jì)秩序，應(yīng)嚴(yán)懲不貸，輕者可采取內(nèi)部罰款、警告、嚴(yán)重警告、開除等內(nèi)部處分，而如若觸犯了法律或給企業(yè)帶來巨大損失等事態(tài)嚴(yán)重者，可根據(jù)具體情況直接移交司法機(jī)關(guān)。這樣，就大大提高了違規(guī)違法人員的違規(guī)成本，迫使其自覺遵守內(nèi)部控制審計(jì)工作規(guī)章，各自做好自己的分內(nèi)工作，這在某種程度上也有效地規(guī)避了內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

隨著我國現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化已成為其發(fā)展的必然趨勢(shì)，但企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)顯然不是一蹴而就的，它的發(fā)展成熟需要一個(gè)漫長的過程。盡管當(dāng)前信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在著諸多問題，但只要我們制定嚴(yán)格的內(nèi)控審計(jì)規(guī)章流程、提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、加大違規(guī)人員的懲戒力度，多措并舉、嚴(yán)格規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就一定能夠找到與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 顧慶忠.風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下對(duì)外投資的內(nèi)部控制策略探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（5）.

[2] 彭坤.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（9）.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息化 控制策略

1.會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著產(chǎn)業(yè)信息化進(jìn)程的加快，數(shù)據(jù)處理技術(shù)也逐步引入到了會(huì)計(jì)領(lǐng)域。參與經(jīng)營決策與注重財(cái)務(wù)分析已經(jīng)取代傳統(tǒng)的記賬，報(bào)賬成為企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的新方向。同時(shí)，國產(chǎn)會(huì)計(jì)核算軟件的成熟和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及與深入，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交流提供了技術(shù)上的支持，也改變了會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)和處理方式。新的變化不僅使企業(yè)會(huì)計(jì)工作變得準(zhǔn)確和高效，也使企業(yè)更加依賴會(huì)計(jì)信息。在此情況下，要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須擁有更加完善可靠的內(nèi)部控制機(jī)制。確保企業(yè)信息的完整與正確，避免舞弊行為，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營效率[1]。

2.會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制既面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問題，又要面對(duì)信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問題。

2.1不確定性加大

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將財(cái)務(wù)信息翻譯成計(jì)算機(jī)所能識(shí)別的語言。如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性成為這種人工輸入面臨的主要問題。人工易于出現(xiàn)錯(cuò)誤，以及難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控等問題，使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全技術(shù)尤其網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還不能保證企業(yè)信息系統(tǒng)絕對(duì)的安全。與此同時(shí)，這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤極易泄露會(huì)計(jì)信息，而且不易被察覺。企業(yè)全部的財(cái)務(wù)信息都儲(chǔ)存在這種信息系統(tǒng)中，因此必須完善內(nèi)部控制制度來有效地防范這種風(fēng)險(xiǎn)，而目前還沒有完全達(dá)到這種地步。

再次，在信息化背景下，當(dāng)前企業(yè)通過確定不同權(quán)限的方式來掌握和更改會(huì)計(jì)信息，但這一方面使口令可能被泄露，另一方面上級(jí)能夠?qū)ο录?jí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更改且不易被發(fā)現(xiàn)，因此使得責(zé)任難以劃分，從而使得整個(gè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.2內(nèi)部控制缺位

一方面，在信息化背景下，內(nèi)部控制可能更傾向于對(duì)財(cái)務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核查。在此，有些財(cái)會(huì)人員可能忽視對(duì)原始憑證、賬務(wù)發(fā)生事實(shí)的確認(rèn)，由此使得內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏。

另一方面，在信息化背景下，通常認(rèn)為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，使得財(cái)會(huì)人員過分相信“電腦”的力量，因而對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)、現(xiàn)實(shí)中的賬務(wù)疏于核對(duì)。但信息系統(tǒng)內(nèi)部密切聯(lián)系，牽一發(fā)而動(dòng)全身，某個(gè)子項(xiàng)目沒有選入或者查詢條件出現(xiàn)錯(cuò)誤等，都可能導(dǎo)致結(jié)果出錯(cuò)。這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。

2.3外部條件有待優(yōu)化

一方面，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，還要能夠較為熟練的操作計(jì)算機(jī)，能夠全面的掌握財(cái)務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作，但現(xiàn)有的人才可能存在理論上的不足，他們對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、國家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以指導(dǎo)實(shí)踐。

另一方面，當(dāng)前企業(yè)更傾向于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，重視發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，而弱化對(duì)內(nèi)部控制的重視。此外，內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性也有欠缺，這都不利于內(nèi)部控制的進(jìn)行[2]。

3.會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制方案創(chuàng)新

3.1建立嚴(yán)密的控制制度

首先，必須完善內(nèi)部授權(quán)制度，從而減少職責(zé)不分甚至等行為的發(fā)生。

其次，崗位職責(zé)分配也急需完善，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

再次，要細(xì)化信息化背景下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。在信息化背景下處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)資料的記載，從而為以后的監(jiān)督檢查提供保障。

3.2完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制主要從以下四個(gè)方面入手：1.對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行完善。2.建立激勵(lì)約束機(jī)制。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)制。4.保證有效實(shí)施控制制度。從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的力量。

3.3加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過具體案例講解等方式幫助財(cái)會(huì)人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其知道任何信息的泄露都可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)安全遭到威脅。以及對(duì)信息泄露相關(guān)責(zé)任人處以嚴(yán)厲的懲罰，從而幫助其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[3]。

4.結(jié)語

在當(dāng)前全球信息化的背景下，信息系統(tǒng)已轉(zhuǎn)變?yōu)樾聵I(yè)務(wù)開展的直接驅(qū)動(dòng)力，逐漸成為企業(yè)的直接利潤中心。企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境的變化，極大地沖擊了企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。與之前的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)全面提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和能力，但由于其自身的特點(diǎn)，也會(huì)為企業(yè)增添各種意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)發(fā)生重大損失的概率。因此，我們必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張芳.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的完善方案[J].中國計(jì)算機(jī)用戶，2011（5）

[3]朱振宇.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[J].中國科技，2010（8）

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問題；措施

隨著我國會(huì)計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為了必然的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制一定會(huì)受到會(huì)計(jì)信息化的較大影響，所以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制就顯得非常重要。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問題

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證相關(guān)法律法規(guī)可以得到有效執(zhí)行而進(jìn)行的相關(guān)控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業(yè)的管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。[1]隨著現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的全面推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)內(nèi)部控制所具有的觀點(diǎn)、控制方式、控制內(nèi)容以及控制程序等一定會(huì)受到較大的沖擊與挑戰(zhàn)。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題主要反映在兩方面。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力嚴(yán)重不足，維護(hù)過程具有較大風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的會(huì)計(jì)處理在完成了信息化建設(shè)之后，相關(guān)財(cái)務(wù)人員并沒有進(jìn)行明確的崗位職責(zé)分工，崗位責(zé)任模糊，在信息系統(tǒng)中常常會(huì)存在越權(quán)操作的現(xiàn)象。另外，相比于傳統(tǒng)的簽名或者蓋章來說，會(huì)計(jì)信息化采用的是信息系統(tǒng)授權(quán)文件或者口令的方式，但是這種存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制工作較大的危險(xiǎn)性，企業(yè)會(huì)面臨著較嚴(yán)重的數(shù)據(jù)丟失以及信息泄露等問題，企業(yè)內(nèi)部控制所達(dá)到的效果以及質(zhì)量會(huì)大打折扣。

（2）系統(tǒng)保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求

企業(yè)建立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，各種類型的會(huì)計(jì)信息都會(huì)以數(shù)據(jù)文件的方式存儲(chǔ)在具有磁性的存儲(chǔ)介質(zhì)內(nèi)，所以，這些信息在具體的應(yīng)用過程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發(fā)現(xiàn)。另外，會(huì)計(jì)信息化軟件系統(tǒng)具有取消、反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等相關(guān)功能，這些功能可以使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過一定處理之后變得較為靈活，經(jīng)過復(fù)核以及登賬之后就可以對(duì)相關(guān)的憑證以及賬簿內(nèi)容進(jìn)行直接的修改，但是在結(jié)賬之后就不能對(duì)當(dāng)月的憑證和賬簿等內(nèi)容進(jìn)行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對(duì)于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態(tài)。[2]所以，由于在系統(tǒng)控制方面的數(shù)據(jù)完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制工作不能在會(huì)計(jì)信息化的背景下有效進(jìn)行。

二、提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制效果的對(duì)策

現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化背景下，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題，真正提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，以下幾方面對(duì)策可以借鑒。

（1）逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

要想完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)的建立，并進(jìn)行明確的職責(zé)分工。通過相關(guān)部門的設(shè)立、人員分工的明確以及崗位職責(zé)劃分的確定來形成企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而在具有制約機(jī)制的情況下完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)員工在價(jià)值觀、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會(huì)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，這樣就需要企業(yè)建立起和會(huì)計(jì)信息化相適應(yīng)的規(guī)章制度以及規(guī)范，從而在一定程度上加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制約性。另外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓(xùn)，以便在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（2）逐漸完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，企業(yè)要制定嚴(yán)格的人員管理制度，對(duì)于進(jìn)出機(jī)房的人員進(jìn)行較為全面的登記（包括人員、進(jìn)出時(shí)間、攜帶物品等等），同時(shí)要對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行必要的安全性檢查。第二，信息系統(tǒng)中進(jìn)行某些數(shù)據(jù)的輸入輸出一定要經(jīng)過特殊的授權(quán)，在確保信息輸入準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，采取一定的控制方式對(duì)于信息的輸出過程以及輸出內(nèi)容進(jìn)行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專人定期對(duì)信息系統(tǒng)的軟件以及硬件進(jìn)行維護(hù)和檢查，同時(shí)要對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結(jié)。（3）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)由于信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)中應(yīng)用越來越廣泛，相關(guān)管理部門越來越依賴信息系統(tǒng)中輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)以及不同類型的報(bào)表進(jìn)行管理決策，[3]所以，在制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統(tǒng)所具有的技術(shù)能力，要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，采用實(shí)時(shí)控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內(nèi)部控制功能融入到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。

（4）逐漸完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

第一，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略性規(guī)劃要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，在加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)重視程度的基礎(chǔ)上，確保信息系統(tǒng)可以和內(nèi)部職能部門信息實(shí)現(xiàn)高度的融合。第二，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門要按照信息系統(tǒng)的具體需求對(duì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和使用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)信息的收集加工和處理，同時(shí)要將這些信息及時(shí)地傳達(dá)給有關(guān)的管理人員。第三，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制框架基本組建的基礎(chǔ)上，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，制定出明確的會(huì)計(jì)信息責(zé)任制度，使相關(guān)人員明確各自的責(zé)任，在此基礎(chǔ)上可以快速獲得在控制管理以及執(zhí)行工作時(shí)所需要的信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性以及有效性。

（5）逐漸強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)是信息化背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業(yè)要建立專門的控制審計(jì)部門，隨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)審查。這些審查的內(nèi)容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行審查、對(duì)于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性以及有效性進(jìn)行審查、對(duì)于會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查、對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)和書面資料數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行審查以及對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)賬務(wù)處理進(jìn)行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要工作內(nèi)容，要防止由于審計(jì)不到位造成企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展必不可少的措施之一，同時(shí)也是增強(qiáng)企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。但是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的同時(shí)也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成某些困難和挑戰(zhàn)。所以，為了確保企業(yè)內(nèi)部得到有效的控制，確保企業(yè)正常的運(yùn)行管理以及平穩(wěn)健康的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要在全面進(jìn)行信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，完善調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供必要保障，對(duì)企業(yè)的發(fā)展決策提供必要的依據(jù)，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到可持續(xù)性發(fā)展。

作者:劉張英 單位:延安大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

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篇8

為適應(yīng)應(yīng)用技術(shù)大學(xué)建設(shè)的要求，積極進(jìn)行教學(xué)改革是“內(nèi)部控制”課程前行的必由之路?；谇捌诮虒W(xué)改革，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的個(gè)性、志趣、家庭背景、社會(huì)活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。根據(jù)學(xué)生的特性差異，將學(xué)生分類為實(shí)踐型、研究型和大眾型，并定制分類型培養(yǎng)模式，為不同類型的培養(yǎng)模式，擬定知識(shí)、能力、素質(zhì)要求，匹配差異化的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，并進(jìn)行多元立體的差異化考核與評(píng)價(jià)。課程改革旨在使學(xué)生逐漸明晰自己的興趣，形成職業(yè)發(fā)展方向和個(gè)人愿景，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高自我效能感。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用技術(shù)大學(xué)；內(nèi)部控制；差異化；實(shí)踐教學(xué)

中圖分類號(hào)：G4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.081

1問題的緣起

2013年1月，國家部署實(shí)施應(yīng)用技術(shù)大學(xué)改革試點(diǎn)戰(zhàn)略研究項(xiàng)目，旨在構(gòu)建應(yīng)用型高等教育體系，加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育。但是國家僅提出了應(yīng)用技術(shù)大學(xué)建設(shè)的政策框架，建設(shè)的主體則在高校。同時(shí)，在高考改革后，客觀上會(huì)形成學(xué)習(xí)基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力層次差異明顯的不同群體進(jìn)入二類院校。此外，“90后”學(xué)生群體的自我意識(shí)及個(gè)性愈來愈強(qiáng)。這些都使得教育環(huán)境更加復(fù)雜。因此，“以生為本”，根據(jù)學(xué)生的特性和需求，因材施教，是當(dāng)下高等教育的現(xiàn)實(shí)需要。在建設(shè)應(yīng)用技術(shù)大學(xué)背景下，要真正實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就必須持續(xù)深化人才培養(yǎng)模式改革，不斷增強(qiáng)人才培養(yǎng)的應(yīng)用特性。課程是人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)課程的應(yīng)用性轉(zhuǎn)型是實(shí)現(xiàn)應(yīng)用性人才培養(yǎng)的關(guān)鍵。

2“內(nèi)部控制”課程的理論特征與教學(xué)困擾

內(nèi)部控制的發(fā)展最早起源于內(nèi)部牽制思想的實(shí)踐，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制逐漸融合了管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的思想及精髓，這也意味著“內(nèi)部控制”課程是一門具有交叉融合的多學(xué)科性課程。

由于我國內(nèi)部控制框架由五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及三個(gè)配套指引構(gòu)成，這是一個(gè)“亞法律”性質(zhì)的指引文件，給企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出了“類法律”的范疇，這就使得“內(nèi)部控制”課程具有制度性的特征。同時(shí)，該規(guī)范并非要求企業(yè)內(nèi)控建設(shè)成為一個(gè)大一統(tǒng)的模式，而是要求企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特征進(jìn)行合理規(guī)劃，因此，“內(nèi)部控制”課程又兼具靈活性的特征。

為了充分契合“內(nèi)部控制”課程的制度性約束及靈活性要求，同時(shí)，課程組教師對(duì)課程進(jìn)行了一系列的教學(xué)改革，在前期的院級(jí)精品課程，校級(jí)優(yōu)秀應(yīng)用性課程的建設(shè)中實(shí)施了“落地服務(wù)”教學(xué)模式，初見成效。然而，課程組教師在一線教學(xué)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的個(gè)性、志趣、家庭背景、社會(huì)活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。這個(gè)有趣的現(xiàn)象引發(fā)課程組對(duì)課程改革進(jìn)行深入研究。

3《內(nèi)部控制》課程差異化實(shí)踐教學(xué)改革的思考與探索

（1）課程改革的目的：課程改革在前期“落地服務(wù)”教學(xué)模式改革的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)課程應(yīng)用性的同時(shí)，堅(jiān)持“以生為本，需求導(dǎo)向”理念，凸顯“90后”學(xué)生的志趣、個(gè)性、需求，對(duì)學(xué)生進(jìn)行分類型培養(yǎng)，使學(xué)生逐漸明晰自己的興趣，形成職業(yè)發(fā)展方向和個(gè)人愿景；通過差異化的培養(yǎng)模式和個(gè)性化的實(shí)踐教學(xué)，有針對(duì)性地開展教學(xué)活動(dòng)，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高自我效能感。

（2）課程改革的基本思路：課程樹立“以生為本，需求導(dǎo)向”的教育理念，根據(jù)個(gè)性、志趣、家庭背景、社會(huì)活躍性及職業(yè)發(fā)展方向等特征將學(xué)生進(jìn)行科學(xué)分類，為不同類型的學(xué)生定制差異化的培養(yǎng)模式，匹配個(gè)性化、定制式的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，最后實(shí)施多元立體的差異化考核。通過本改革，旨在拓展課程應(yīng)用性內(nèi)涵的同時(shí)，明確學(xué)生的教學(xué)主體地位，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，促進(jìn)學(xué)生的個(gè)體發(fā)展，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用性人才培養(yǎng)目標(biāo)，具體如圖1。

首先，在課程前期，通過問卷調(diào)查、訪談，微信、qq等社交平臺(tái)，對(duì)學(xué)生的個(gè)性、志趣、家庭背景、社會(huì)活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等進(jìn)行分析，將學(xué)生分為實(shí)踐型、研究型和大眾型。

其次，定制分類型培養(yǎng)模式，為不同類型的培養(yǎng)模式，擬定知識(shí)、能力、素質(zhì)要求。

第三，根據(jù)培養(yǎng)模式要求，匹配差異化的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。

最后，對(duì)學(xué)生進(jìn)行多元立體的差異化考核與評(píng)價(jià)。

（3）課程改革的具體實(shí)踐操作。

①將學(xué)生科學(xué)分類為實(shí)踐型、研究型和大眾型。

“90后”學(xué)生自我意識(shí)較強(qiáng)，他們的個(gè)性、興趣對(duì)學(xué)習(xí)動(dòng)力產(chǎn)生極大影響。同時(shí)，課程組教師在一線教學(xué)中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。因此，課程組擬結(jié)合學(xué)生的個(gè)性、志趣、需求對(duì)學(xué)生進(jìn)行分類型培養(yǎng)，以調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性。

步驟1：學(xué)生分類標(biāo)準(zhǔn)的確定。

結(jié)合前期研究與實(shí)踐，課程組擬將學(xué)生分為實(shí)踐型、研究型和大眾型。實(shí)踐型學(xué)生包括有家族企業(yè)背景且將繼承并管理家族企業(yè)的學(xué)生、有創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想且社會(huì)活動(dòng)能力較強(qiáng)的學(xué)生，對(duì)社會(huì)實(shí)踐有強(qiáng)烈興趣的學(xué)生等。研究型學(xué)生包括有繼續(xù)學(xué)習(xí)深造意愿的學(xué)生，有考CPA、ACCA等含金量較高的職業(yè)證書的學(xué)生、有志于向會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等企業(yè)發(fā)展的學(xué)生等。大眾型學(xué)生包括無明顯偏好或無明顯職業(yè)傾向的學(xué)生。

步驟2：課前師生溝通與交流。

課程組通過課程前的學(xué)生問卷調(diào)查、訪談和微信、QQ等社交平臺(tái)，與學(xué)生進(jìn)行課前溝通，根據(jù)學(xué)生特性，對(duì)學(xué)生進(jìn)行分類，并且將分類結(jié)果與學(xué)生探討。

步驟3：類型劃分相對(duì)性與模糊性難題的克服。

在與學(xué)生溝通中，必然存?zhèn)€性、志趣、家庭背景、社會(huì)活躍性及職業(yè)發(fā)展方向等在少量學(xué)生處在彷徨之中，這需要教師增加與這些學(xué)生的交流和指導(dǎo)，幫助他們進(jìn)一步明確課程學(xué)習(xí)的意義，同時(shí)在學(xué)生類型劃分上允許他們?cè)俅芜x擇。

②定制差異化的人才培養(yǎng)模式。

定制差異化的人才培養(yǎng)模式內(nèi)涵是實(shí)施因材施教，使人才培養(yǎng)更能體現(xiàn)學(xué)生個(gè)體差異，從而促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

內(nèi)容1：實(shí)踐型人才培養(yǎng)模式。

實(shí)踐型人才的培育主要包括兩個(gè)方面：一是加強(qiáng)實(shí)踐素質(zhì)的培養(yǎng)，包括溝通能力和協(xié)作能力的培養(yǎng)；二是構(gòu)建創(chuàng)新實(shí)踐平臺(tái)。

內(nèi)容2：研究型人才培養(yǎng)模式。

研究型人才的培育主要包括兩個(gè)方面：一是完善堅(jiān)實(shí)的學(xué)科理論知識(shí)，為科學(xué)研究夯實(shí)理論基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)對(duì)理論研究基本素養(yǎng)的培育。

內(nèi)容3：大眾型人才培養(yǎng)模式。

大眾型人才的培育主要包括兩個(gè)方面：一是加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的培育；二是搭建各種平臺(tái)幫助學(xué)生了解市場(chǎng)需求，開拓更多的就業(yè)機(jī)會(huì)和渠道。

③匹配個(gè)性化、定制式的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。

匹配個(gè)性化、定制式的教學(xué)內(nèi)容內(nèi)涵是確立學(xué)生的教學(xué)主體地位，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。課程改革堅(jiān)持“基礎(chǔ)趨同，特色分化”的原則，采用“基礎(chǔ)理論+差異化實(shí)踐項(xiàng)目”的課程結(jié)構(gòu)?；A(chǔ)理論為學(xué)生的后續(xù)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)，差異化實(shí)踐項(xiàng)目為根據(jù)學(xué)生自身特點(diǎn)和需求，選擇不同的教學(xué)內(nèi)容創(chuàng)造了條件。

《內(nèi)部控制》課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，針對(duì)不同類型學(xué)生的實(shí)踐學(xué)習(xí)需求，合理安排實(shí)踐教學(xué)，以提高學(xué)生課程學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識(shí)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)模塊：（1）“落地服務(wù)”項(xiàng)目實(shí)踐；（2）課外實(shí)踐。

內(nèi)容1：三類學(xué)生“落地服務(wù)”項(xiàng)目的個(gè)性化實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容定制。

“落地服務(wù)”是課程組在前期校優(yōu)秀應(yīng)用性課程建設(shè)中提出的，實(shí)現(xiàn)“課堂落地于企業(yè)，教學(xué)服務(wù)于企業(yè)”的一種教學(xué)模式?！奥涞胤?wù)”模式以“落地服務(wù)”項(xiàng)目為載體，通過對(duì)原型企業(yè)的調(diào)研，模擬原型企業(yè)業(yè)務(wù)崗位，深化對(duì)知識(shí)的理解和運(yùn)用，并為原型企業(yè)提供服務(wù)。

實(shí)踐型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強(qiáng)實(shí)踐素質(zhì)的培養(yǎng)模式要求，鑒于其有家族企業(yè)背景，或有創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想，或社會(huì)活動(dòng)能力較強(qiáng)，可以選擇家族企業(yè)為原型企業(yè)或者自行選擇原型企業(yè)。要求其以原型企業(yè)為背景注冊(cè)虛擬企業(yè)，擔(dān)任虛擬企業(yè)高管，負(fù)責(zé)虛擬企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、核心價(jià)值觀的提煉及傳播。

研究型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于完善堅(jiān)實(shí)的學(xué)科理論知識(shí)的培養(yǎng)模式要求，除了在基礎(chǔ)理論教學(xué)中夯實(shí)內(nèi)部控制知識(shí)外，在對(duì)研究型學(xué)生的“落地服務(wù)”項(xiàng)目教學(xué)中，要求成立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，擔(dān)任擁有簽字權(quán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。研究型學(xué)生在整個(gè)“落地服務(wù)”項(xiàng)目中，提供兩個(gè)服務(wù)，一是管理咨詢服務(wù)；二是內(nèi)部控制鑒證服務(wù)。

大眾型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的培養(yǎng)模式要求，大眾型學(xué)生在虛擬企業(yè)中擔(dān)任具體業(yè)務(wù)崗位，負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)崗位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

內(nèi)容2：三類學(xué)生課外實(shí)踐的個(gè)性化教學(xué)內(nèi)容定制。

實(shí)踐型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于構(gòu)建創(chuàng)新實(shí)踐平臺(tái)培養(yǎng)模式要求，課程利用用友新道合作平臺(tái)，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與“用友新道杯”全國大學(xué)生會(huì)計(jì)信息化技能競(jìng)賽、“挑戰(zhàn)杯”、大學(xué)生新苗計(jì)劃等項(xiàng)目。

研究型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強(qiáng)理論研究基本素養(yǎng)的培養(yǎng)模式要求，研究型學(xué)生可以參與教師的研究性課題。

大眾型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于為學(xué)生開拓更多的就業(yè)機(jī)會(huì)和渠道的培養(yǎng)模式要求，課程利用精功機(jī)電研究所、浙江衛(wèi)視、上海高才等合作平臺(tái)，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與社會(huì)實(shí)踐和企業(yè)調(diào)研。

④制定多元立體的差異化考核評(píng)價(jià)方式。

課程采用“考核對(duì)象差異化、考核內(nèi)容立體化、考核主體多元化”的考評(píng)原則?？己藢?duì)象差異化：即按照實(shí)踐型、研究型、大眾型三類學(xué)生，分別考核，組內(nèi)排序。考核內(nèi)容立體化：考核注重過程，融入課堂表現(xiàn)、案例分析、“落地服務(wù)”項(xiàng)目、課外實(shí)踐、理論考核等多元化形式，從單純考核知識(shí)過渡到知識(shí)、能力、素質(zhì)并重?？己酥黧w多元化：采用“課程教師+業(yè)界導(dǎo)師+課程組長”三維考核主體，并指定課程秘書負(fù)責(zé)考核成績的實(shí)時(shí)記錄與公布，實(shí)現(xiàn)考核方式的公平、公正及操作柔性。

4實(shí)踐教學(xué)改革成效

課程組在我校2013級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的86名本科生中開展教學(xué)實(shí)踐。從教學(xué)資料成果看，課程組探索實(shí)踐了一套基于學(xué)生特性的學(xué)生分類方法，包括問卷調(diào)查、訪談及社交平臺(tái)交流等方式；建立了基于不同學(xué)生類型的差異化人才培養(yǎng)模式框架及差異化考評(píng)體系。從學(xué)生學(xué)習(xí)效果看，無論是課堂出勤率、課堂氛圍及課程考核成績都較改革前期有較大的進(jìn)步。從學(xué)生評(píng)教看，學(xué)生對(duì)課程組的教師評(píng)價(jià)都位于同類課程的前列。最值得欣慰的是，課程結(jié)束后，部分學(xué)生源于在課程學(xué)習(xí)中獲得的靈感和信念，創(chuàng)立了自己的公司，走上了自主創(chuàng)業(yè)的道路。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要含義在于事業(yè)單位為了更好的完成整體控制目標(biāo)，則嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范操作，規(guī)避和管控整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括制定合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，從而有效防止事業(yè)單位內(nèi)部控制的腐敗問題，從根本上提升事業(yè)單位公共服務(wù)的效果。

一、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

（一）營造積極和諧的內(nèi)控環(huán)境，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性

為了能夠真正保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，便需要樹立較高的內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性。因此，首先應(yīng)該充分發(fā)揮事業(yè)單位各項(xiàng)選拔機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制的作用，促使事業(yè)單位工作人員全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，不斷更新傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)觀，構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有效強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的責(zé)任感，營造積極向上的內(nèi)控環(huán)境；其次，充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員參與內(nèi)部控制的積極性。在行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的過程中，并不是針對(duì)某一個(gè)崗位的工作人員，而是針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部所有崗位的工作人員，是一項(xiàng)系統(tǒng)性和整體性較強(qiáng)的內(nèi)部控制工作。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極鼓勵(lì)所有的工作人員都投身于內(nèi)部控制活動(dòng)中，明確單位內(nèi)部各個(gè)崗位人員的工作職責(zé)，規(guī)范所有人員的日常行為，從而共同為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果服務(wù)；再次，科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，合理減少事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的層級(jí)及數(shù)量，注重保障事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的橫向管理與縱向管理的平衡性；最后，加快事業(yè)單位內(nèi)部控制人力資源管理體系的構(gòu)建，促使事業(yè)單位內(nèi)部人員逐步養(yǎng)成廉潔正直的道德品質(zhì)，從而有效增強(qiáng)工作人員的崗位適應(yīng)能力。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，完善單位預(yù)算控制

為了有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，便需要行政事業(yè)單位管理人員根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)完善的規(guī)章制度，逐步構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系。其中，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員可根據(jù)以往的內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的調(diào)整，或者通過深入分析和研究制定出科學(xué)的內(nèi)部控制管理方案，明確各個(gè)崗位職責(zé)，形成相互監(jiān)督、相互制約和相互促進(jìn)的良好局面。同時(shí)，還應(yīng)該堅(jiān)持將工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，充分調(diào)動(dòng)起事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作積極性和責(zé)任意識(shí)，從而有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作效率。

行政事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)該堅(jiān)持完善預(yù)算控制，確保預(yù)算控制內(nèi)容的精細(xì)化和科學(xué)化。其中，在事業(yè)單位編制預(yù)算的過程中應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，組織各個(gè)部門根據(jù)自身需求編制部門預(yù)算，再進(jìn)行統(tǒng)一整理，統(tǒng)籌規(guī)劃，最后報(bào)由財(cái)務(wù)部門編制本單位進(jìn)行匯總預(yù)算。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)該切實(shí)保障財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性，避免隨意性更改預(yù)算內(nèi)容，并嚴(yán)格按照單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算管理要求進(jìn)行執(zhí)行，有效減少臨時(shí)支出奮勇，最大限度發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

（三）開展適用的控制活動(dòng)，促進(jìn)單位內(nèi)部控制規(guī)范化發(fā)展

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、范圍、規(guī)模的要求，明確設(shè)置各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，制定科學(xué)合理的計(jì)劃、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等要求，重點(diǎn)關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制、收支控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制等內(nèi)容，從而保障事業(yè)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)手續(xù)、文件、記錄和憑證的完整性，以便達(dá)到事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性目的。同時(shí)，還需要構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和預(yù)算編報(bào)、績效評(píng)價(jià)等工作機(jī)制，嚴(yán)格按照“三重一大”等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策制度，由事業(yè)單位內(nèi)部集體領(lǐng)導(dǎo)直接決定各項(xiàng)大額資金使用、大宗設(shè)備采購和基本建設(shè)等重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，避免單位內(nèi)部個(gè)人擅自更改意見，有效監(jiān)控事業(yè)單位各個(gè)崗位的權(quán)利，切實(shí)避免事業(yè)單位內(nèi)部各類濫用權(quán)利的現(xiàn)象發(fā)生。不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)使用效率，完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理體制，構(gòu)建完善的資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

（四）采用先進(jìn)的信息收集系統(tǒng)，全方面整理信息數(shù)據(jù)

在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展的過程中，因?yàn)樽陨硇畔?shù)據(jù)收集工作涉及的內(nèi)容較多、項(xiàng)目較廣，所以單單利用人力資源進(jìn)行信息收集時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)缺失和誤差的現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位在快速發(fā)展的社會(huì)背景下，應(yīng)該切實(shí)根據(jù)自身的發(fā)展情況，全面整理信息數(shù)據(jù)收集工作中易出現(xiàn)的錯(cuò)誤，構(gòu)建完整統(tǒng)一的信息收集系統(tǒng)，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略部署、運(yùn)營模式和信息資源實(shí)施安全保護(hù)工作，有效提升事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金的安全性。堅(jiān)持確保事業(yè)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的合理性，推動(dòng)事業(yè)單位更好的完成自身的發(fā)展目標(biāo)，從而充分發(fā)揮自身的作用，更好的為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

二、結(jié)束語

總而言之，為了有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，便需要有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效性，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金利用的合理性，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而保證事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全性。只有真正提升了事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，才能夠讓內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位發(fā)展中發(fā)揮出重要的作用，從而推動(dòng)事業(yè)單位更好的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;會(huì)計(jì);信息質(zhì)量;影響

我國的大部分企業(yè)首先面臨的一個(gè)問題就是缺乏必要的內(nèi)部控制的理念，這直接導(dǎo)致了對(duì)于內(nèi)部控制重要性的忽視，進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量構(gòu)成影響。要進(jìn)行有效的控制，必須要有明確的職責(zé)劃分，通過對(duì)各個(gè)部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對(duì)和制衡。需要對(duì)于內(nèi)外部的監(jiān)督都進(jìn)行加強(qiáng)，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，為企業(yè)塑造良好的內(nèi)部控制文化也是一個(gè)很有效的因素，提升會(huì)計(jì)工作的綜合質(zhì)量也是抱著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量間的關(guān)系

(一)內(nèi)部控制環(huán)境是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要因素

控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素的總稱。它是一種氛圍，塑造著企業(yè)的文化，影響著企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，影響著企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性，決定著其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在要求

防止會(huì)計(jì)信息失真是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個(gè)方面，即財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、營運(yùn)性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。實(shí)際上，在最初人們建立內(nèi)部控制制度時(shí)只是為了起到防止舞弊的作用，通過對(duì)各個(gè)部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以防止員工的舞弊行為，也可盡量減少財(cái)務(wù)報(bào)告中的虛假成分。

(三)內(nèi)部控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的有力保證

要進(jìn)行有效的控制，必須要有明確的職責(zé)劃分，使各部門、崗位和員工都各負(fù)其責(zé)，相互制約。職位劃分是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原則，主要解決不相容職務(wù)相分離的問題。通過職責(zé)劃分，各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)生。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)缺乏內(nèi)部控制的基本理念

我國的大部分企業(yè)首先面臨的一個(gè)問題就是缺乏必要的內(nèi)部控制的理念，這直接導(dǎo)致了對(duì)于內(nèi)部控制重要性的忽視，進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量構(gòu)成影響。我國的很多大中企業(yè)都沒有完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或者部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制或者稽核的也是一些不太專業(yè)的人員。在這樣的背景下很難形成完善健全的內(nèi)部控制機(jī)制，這也是很多會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能夠產(chǎn)生問題的一個(gè)醞釀的溫床。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度不夠

會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量之所以會(huì)頻頻產(chǎn)生問題，這和企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度不夠有直接關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營有著非常重要的影響，企業(yè)不僅要建立完善的會(huì)計(jì)部門，對(duì)于會(huì)計(jì)部門的工作方式，相關(guān)人員的工作模式等也要進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。這既能夠保障會(huì)計(jì)工作的實(shí)效，也是杜絕各種問題產(chǎn)生的一個(gè)基礎(chǔ)。

(三)內(nèi)部控制的文化氛圍薄弱

我國的不少企業(yè)都缺乏應(yīng)當(dāng)有的內(nèi)部控制的文化氛圍，企業(yè)上下并沒有對(duì)于內(nèi)部控制產(chǎn)生應(yīng)有的重視程度，大家對(duì)于這些工作的執(zhí)行力度也不夠。這不僅在一些大型企業(yè)中能夠看到，在各種中小企業(yè)中這種問題更是十分普遍。觀念的落后直接導(dǎo)致了內(nèi)控文化的薄弱，而這些又給會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的缺失提供了土壤，是產(chǎn)生一系列實(shí)際問題的內(nèi)在造成原因。

(四)會(huì)計(jì)工作不夠規(guī)范

會(huì)計(jì)工作需要非常專業(yè)的人員來完成，工作人員只有具備完善的知識(shí)背景和嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，才能夠讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到保障。然而，這樣的要求對(duì)于很多企業(yè)來說都不太實(shí)際。不少企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)性都不夠，有的甚至連會(huì)計(jì)從業(yè)資格證都沒有拿到就上崗。這當(dāng)然會(huì)造成實(shí)際工作中的各種問題，會(huì)讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接受到影響。

三、完善策略

(一)內(nèi)外部監(jiān)督共同加強(qiáng)

想要真正讓內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量帶來保障，首先，需要對(duì)于內(nèi)外部的監(jiān)督都進(jìn)行加強(qiáng)。對(duì)于內(nèi)部要保障會(huì)計(jì)部門工作的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性，要讓會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)流程都合乎標(biāo)準(zhǔn)，杜絕一切弄虛作假或者牟取公司利益的行為，一經(jīng)查證要嚴(yán)肅處理。外部監(jiān)督則要集中在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督，要保障內(nèi)部控制的有效性，這樣才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(二)提高人員的專業(yè)化素養(yǎng)

提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)化素養(yǎng)一定要提出更高的要求，一定是要受過系統(tǒng)完善的專業(yè)化教育或者培訓(xùn)的人員才能夠上崗，企業(yè)內(nèi)部還要對(duì)于會(huì)計(jì)工作的流程、方式等進(jìn)行明確限定。另一方面，要提升內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)化素養(yǎng)，要讓他們確立科學(xué)合理的監(jiān)督管理方式，以合適的模式來監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的良好展開，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。

(三)塑造良好的內(nèi)部控制文化

為企業(yè)塑造良好的內(nèi)部控制文化也是一個(gè)很有效的因素，這會(huì)從整體層面提升企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。一方面，企業(yè)要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且要建立獨(dú)立的內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門，確定部門人員明確的工作職責(zé)。另一方面，在企業(yè)上下要形成一致的認(rèn)知，要讓企業(yè)員工，尤其是會(huì)計(jì)部門的員工認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性，對(duì)于各種違規(guī)、違紀(jì)甚至違法的行為絕不姑息，這樣才能夠在企業(yè)上下樹立良好的內(nèi)部控制文化。

(四)提升會(huì)計(jì)工作的綜合質(zhì)量

提升會(huì)計(jì)工作的綜合質(zhì)量也是抱著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)基礎(chǔ)。一方面，要努力提升會(huì)計(jì)部門從業(yè)人員的專業(yè)化素養(yǎng)，要讓他們處理與應(yīng)對(duì)各種實(shí)際問題的能力得到加強(qiáng)，這是提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的根本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部控制機(jī)制為會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提升帶來推動(dòng)，要發(fā)揮內(nèi)部控制部門的實(shí)際效用，讓兩者間的橋梁得到建立。這既能夠規(guī)避會(huì)計(jì)工作中的各種不規(guī)范行為，也能夠讓會(huì)計(jì)工作的模式不斷得到更新，而這些都是從整體層面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效依托。因此，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要從多方面進(jìn)行綜合把控，這樣才能夠讓內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的積極影響更好的體現(xiàn)出來。

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