導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制研究背景，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；會計業(yè)務(wù)

時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術(shù)的快速發(fā)展?？梢哉f信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計內(nèi)部管理控制的加強，其實際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會計信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點。

一、會計信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）會計信息化含義特征

從會計信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會計理論的有效結(jié)合體，通過實際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進而有效實現(xiàn)會計方面的數(shù)據(jù)自動計算以及數(shù)據(jù)自動匯總存儲等相關(guān)功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術(shù)將會計管理內(nèi)涵給與良好擴展。而企業(yè)在實際應(yīng)用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進行連接，提高企業(yè)財務(wù)資金管理的全面性以及綜合性。可以說該種會計信息化不僅是時展的產(chǎn)物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統(tǒng)會計手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財務(wù)報告和會計準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會計系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進而促使各項領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)會計信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態(tài)化的實現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的時時采集以及有效傳遞，進而實現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會計內(nèi)部實際管理控制具有較強影響作用。

（二）會計內(nèi)部控制含義原則

會計內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險狀況業(yè)務(wù)特點等等方面適用，并且需要依據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營擴張等狀況將財務(wù)方面內(nèi)部管理給與實際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，進而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點管理工作內(nèi)容進行有效劃分，對于高風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)加強關(guān)注，進而避免不必要的資金風(fēng)險。

二、會計信息化對會計內(nèi)部控制的實際影響

（一）會計信息系統(tǒng)和會計內(nèi)部控制間的關(guān)系

從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機密資產(chǎn)信息等，因此，會計部門內(nèi)部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。可以說會計信息系統(tǒng)和會計方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會計內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)嬓畔⑾到y(tǒng)給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統(tǒng)的有效性則能促進會計內(nèi)部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務(wù)會計部門工作有效開展。

（二）會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制影響

隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實際加強企業(yè)會計部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計應(yīng)運而生。通過實際應(yīng)用信息化會計，企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業(yè)在會計方面內(nèi)部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

1.內(nèi)部控制形式的變化

計算機運行具有高速穩(wěn)定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計軟件實現(xiàn)對會計信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

2.企業(yè)組織模式的改變

會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計算機專家，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

3.會計內(nèi)部控制范圍以及對象的改變

企業(yè)會計部門通過實際將信息化應(yīng)用其中進而將以往會計內(nèi)部對人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

三、探析信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建

（一）組織管理方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

1.創(chuàng)新組織管理制度

企業(yè)要對會計部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會計部門的基礎(chǔ)上具體將其細分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務(wù)系統(tǒng)進行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對企業(yè)會計部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會計部門相應(yīng)的會計信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責(zé)

對于企業(yè)會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實際進行會計日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實際進行財務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護工作，三細分部門職責(zé)不同，因此需要嚴格分離其工作職責(zé)，三細分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)

一般來講，會計部門中信息數(shù)據(jù)的實際處理往往是在相應(yīng)會計資料收集匯總的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進而通過職責(zé)細分避免犯罪以及財務(wù)數(shù)據(jù)差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進行良好控制。具體來講，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會計系統(tǒng)良好運行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進而提高財務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)控制也是會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對于會計系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點。

1.會計系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計的可行性保障

對于企業(yè)會計部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對會計系統(tǒng)實際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

2.會計系統(tǒng)開發(fā)需要審計人員代表實際參加

對于企業(yè)會計部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統(tǒng)實際開發(fā)的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

3.會計系統(tǒng)試運環(huán)節(jié)保障

會計系統(tǒng)的實際開發(fā)之后就需要進行試運，通過試運進而展現(xiàn)該會計系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)用需求。而如果試運結(jié)果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結(jié)果與預(yù)計結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會計系統(tǒng)在實際調(diào)整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

1.機房管理控制

在會計部門進行內(nèi)部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房進行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

2.機房機器使用控制

會計部門進行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數(shù)以及出入人員。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進行良好控制。對于會計系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點。

1.數(shù)據(jù)輸入實際控制

在會計部門實際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會計系統(tǒng)合理設(shè)計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關(guān)工作人員在進行該方面數(shù)據(jù)信息實際輸入的過程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會計系統(tǒng)完成各項會計工作要求。

2.數(shù)據(jù)處理實際控制

可以說，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實際控制：一方面是通過會計系統(tǒng)的可靠安全性來實際確保會計信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過會計系統(tǒng)可靠安全性來確保會計內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實際控制會計部門為了強化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據(jù)會計憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

（五）網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建

在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點。

1.會計周界方面控制

所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進行將會計內(nèi)部系統(tǒng)實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實際邊界進而避免不法分子侵入企業(yè)會計系統(tǒng)；建立企業(yè)會計部門會計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進行保護屏障的實際構(gòu)建。

2.會計訪問方面控制

現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強會計部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會計系統(tǒng)登錄名的合法檢驗上和相應(yīng)會計網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實時監(jiān)視等方面上。相關(guān)會計部門技術(shù)工作人員還需要定期對會計應(yīng)用系統(tǒng)進行障礙點和訪問范圍的實際監(jiān)測控制，并將相應(yīng)會計系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進行嚴格記錄。

3.會計防病毒方面控制

對于會計部門而言，加強內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對會計系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進行病毒追蹤以及實時監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對會計系統(tǒng)進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會計應(yīng)運而生，通過信息化會計企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃彩云.會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2012(11):109-110.

[2]王少峰.會計信息化背景下企業(yè)的內(nèi)部控制研究[J].財政監(jiān)督,2012(26):56-57.

[3]陳功梅.淺談會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].全國商情,2013(24):77-78.

[4]姚佳音.會計信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的機遇、挑戰(zhàn)及對策[J].會計師,2015(3):65-66.

[5]劉洪海.會計信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)用分析[J].商業(yè)經(jīng)濟研究,2015(33):102-103.

篇2

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)背景；企業(yè)會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，我國的企業(yè)會計行業(yè)不斷的革新，為了有效的提升企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率，適應(yīng)社會發(fā)展需求，我國的企業(yè)會計行業(yè)經(jīng)歷了遠程報表、遠程報賬、遠程審計，同時實現(xiàn)了網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上銀行等總額和服務(wù)性業(yè)務(wù)的拓展，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了生機，但與此同時，給企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了巨大的挑戰(zhàn)[1]，基于此，本文立足于會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的途徑，強化企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，期望本文的分析闡述能夠起到一定的參考、指導(dǎo)作用。

一、網(wǎng)絡(luò)背景下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（一）授權(quán)方式的改變，容易滋生作弊剽竊現(xiàn)象

網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的授權(quán)方式改變?yōu)榭诹钍跈?quán)，即將授權(quán)注入到網(wǎng)絡(luò)程序中，網(wǎng)絡(luò)操作者只要通過口令觸發(fā)程序，便可以輕松的獲取授權(quán)，而且整個授權(quán)過程無內(nèi)部監(jiān)督，且不易被察覺安全漏洞，他一旦有人剽竊口令，便會造成嚴重的安全隱患[2]。舉個例子，自來水企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)授權(quán)，水質(zhì)等不經(jīng)過視頻安全局檢測簽章等，便會有大量的不法分子，剽竊自來水銷售的口令獲取銷售權(quán)，他們便可以在市場上出售自己的產(chǎn)品，在水質(zhì)不確定，甚至有弄虛作假的成分時，會對我們的身心健康造成嚴重的威脅。因此，我們不能忽視授權(quán)方式的改變帶來的危害，應(yīng)該充分的認識到傳統(tǒng)授權(quán)方式的優(yōu)點，加強內(nèi)部監(jiān)督，從而全面有效的提升企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）原始憑證數(shù)字化，容易滋生偽造現(xiàn)象

傳統(tǒng)的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制所使用的憑證是以紙張為載體，人工手寫，即使有不法分子想要偽造憑證，也難以不留痕跡，而在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制所使用的憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化憑證，是以數(shù)字的形式儲存在互聯(lián)網(wǎng)介質(zhì)上，在數(shù)據(jù)處理的過程中，容易將不合理的篡改或偽造痕跡消除，使得企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制失去應(yīng)有的社會應(yīng)有價值，同時給內(nèi)部控制工作施加諸多壓力和困難，不利于企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展，也大大的損傷企業(yè)的社會信譽[3]。因此，需要利用傳統(tǒng)紙質(zhì)憑證的優(yōu)勢，強化數(shù)字憑證的安全性，才能真正意義上保障人民群眾的切身利益，維護企業(yè)的社會信譽，提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化，難以及時發(fā)現(xiàn)漏洞

網(wǎng)絡(luò)背景下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在質(zhì)量方面的要求，取決于會計信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的運行情況，但是由于大部分的企業(yè)會計對計算機技術(shù)的掌握程度不夠，缺乏嚴密的知識體系，在操作的過程中，容易發(fā)生人為失誤，且會計人員不是專業(yè)的計算機人員，難以及時的發(fā)現(xiàn)操作漏洞，及時找到了問題所在指出，也為時晚矣，不法分子便會鉆漏洞，侵擾計算機，構(gòu)成安全隱患，同時，容易發(fā)生重復(fù)性失誤，從而增加損失，使得企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制難以順利實施。自來水企業(yè)的會計人員，一般具有較高的會計計算技能，但是，他們?nèi)狈ο到y(tǒng)性的計算機知識，對計算機的操作運行一知半解，面對計算機運行錯誤，往往不知所措，甚至?xí)硬僮?，造成更為嚴重的安全威脅，待計算機專業(yè)人士發(fā)現(xiàn)漏洞時，已經(jīng)形成了無法挽回的安全隱患，從而可能造成企業(yè)信息泄露、計算機程序被盜、客戶資料丟失等現(xiàn)象。因此，在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制要不斷的強化會計工作人員的計算機技能，提高程序化管理質(zhì)量，定期的維護計算機安全運行，加強信息保密，防患于未然，從而有效的提升網(wǎng)絡(luò)背景下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制效率及質(zhì)量，及時的查漏補缺，避免損失。

二、網(wǎng)絡(luò)背景下的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制防范對策

（一）完善授權(quán)方式，嚴懲剽竊行為

企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了有效的保障控制質(zhì)量，必須進一步完善授權(quán)方式，且目前出現(xiàn)的大量竊取授權(quán)的現(xiàn)象警示我們，授權(quán)不當(dāng)，導(dǎo)致控制無效，因此，我們需要分化企業(yè)會計內(nèi)部人員所掌握的授權(quán)控制力，在每個環(huán)節(jié)保障授權(quán)的安全性，并且建立相應(yīng)的監(jiān)督機制、預(yù)防機制等，與傳統(tǒng)授權(quán)方式相結(jié)合，控制每個工作人員的操作規(guī)范，與此同時，可以邀請專業(yè)的計算機人士培訓(xùn)工作人員的網(wǎng)絡(luò)工作質(zhì)量嚴格把控，加強審計，定期檢查維護計算機設(shè)備，與政府相關(guān)部門形成良好的互動關(guān)系，在國家相關(guān)法律條例的約束下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部將權(quán)力分等級劃分，且任何兩者之間均形成嚴密的監(jiān)督體系，實行連帶責(zé)任制、預(yù)警機制，一旦發(fā)生嚴重的授權(quán)盜竊，立即啟動相應(yīng)的法律法規(guī)維護企業(yè)的合法權(quán)益，在最快的時間內(nèi)，減低損失[4]。近年來，自來水企業(yè)在會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制上，加大了授權(quán)安全性保障，在與傳統(tǒng)的簽章授權(quán)方式的配合下，權(quán)力分化，將財務(wù)部門與授權(quán)部門分離開，并呈相互監(jiān)督，且加入了社會公眾的監(jiān)督，制定了詳細的內(nèi)部獎懲制劑以及連帶責(zé)任制，大大地提升了授權(quán)的安全性?？偟膩碚f，通過各種各樣的方式完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部授權(quán)方式，對于剽竊行為利用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的合法權(quán)益，才能保障其內(nèi)部控制的正常運行，最大限度的避免安全隱患。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)原始交易憑證的第三監(jiān)控

任何一個企業(yè)原始交易憑證，都關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟動向以及能否健康的發(fā)展，不法分子偽造企業(yè)的原始交易憑證，目的在于獲取更大的私利，甚至能夠?qū)е缕髽I(yè)經(jīng)濟運轉(zhuǎn)崩潰，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此，我們需要利用當(dāng)下先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強化原始交易憑證的安全，即在互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)申請企業(yè)簽名蓋章，一旦發(fā)生交易，交易雙方便要上傳相關(guān)單據(jù)或相關(guān)證明到互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)，待確認無誤后，互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)便會進行數(shù)字簽名蓋章加密，加密完成之后，便會分別給交易雙方上傳一份加密的憑證，形成三方認證，在這樣的交易過程中，其交易一方無法獲取交易另一方的數(shù)字憑證，便降低了原始交易憑證偽造現(xiàn)象，實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控，從而有效的提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控質(zhì)質(zhì)量[5]。如：自來水企業(yè)在這方面的努力有目共睹，我們可以從日常飲用水的防偽標(biāo)實看出這一點?？偟膩碚f，在網(wǎng)絡(luò)背景下，可以充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢，加強原始交易憑證的監(jiān)控，才能有效的避免偽造造成的危害，全面有效的改善企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控效率，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）提高工作人員的綜合素質(zhì)，控制程序操作零失誤

企業(yè)財會人員是控制且也經(jīng)濟運作的關(guān)鍵人物，在網(wǎng)絡(luò)背景下，企業(yè)對財會人員的綜合素質(zhì)越來越高，不僅要求其具備扎實的財會理論知識，還要具備過硬的計算機操作、維護技術(shù)，因此，企業(yè)需要為財會人員多創(chuàng)設(shè)一些計算機技術(shù)培訓(xùn)平臺，可以資助他們研修計算機專業(yè)，定期審核他們的計算機水平，還可以邀請計算機專業(yè)人士擔(dān)任企業(yè)財會崗位，通過實訓(xùn)，鍛煉他們的財會能力，同時，可以通過各種各樣的教育活動，培育工作人員的安全意識，定期對工作人員進行會計職稱考試、會計電算化等級考試，對其進行再繼續(xù)教育，著重強化網(wǎng)絡(luò)安全及會計電算化綜合能力教育，全面有效的提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)，盡可能的實現(xiàn)操作零失誤，保障各項數(shù)據(jù)信息的安全。如近年，自來水企業(yè)意識到會計人員綜合素質(zhì)的重要性，正在通過各種各樣的努力，提升會計人員的綜合素質(zhì)，在操作的過程中，失誤率越來越低，促進了自來水企業(yè)的健康發(fā)展?？偟膩碚f，只有不斷的增強會計工作人員的綜合素質(zhì)，才能有效的避免失誤帶來的嚴重危害，保障各項數(shù)據(jù)信息的安全，實現(xiàn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的高效和高質(zhì)量。

三、結(jié)束語

網(wǎng)絡(luò)背景下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制會出現(xiàn)的新問題有：授權(quán)方式的改變，容易滋生作弊剽竊現(xiàn)象；原始憑證數(shù)字化，容易滋生偽造現(xiàn)象；企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化，難以及時發(fā)現(xiàn)漏洞；企業(yè)會計信息系統(tǒng)更具開放性，同時容易滋生非法攔截等，嚴重威脅著我國企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制安全，會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不可估量的損害，因此，我們需要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢，與傳統(tǒng)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)勢相結(jié)合，完善授權(quán)方式，嚴懲剽竊行為；利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)原始交易憑證的第三監(jiān)控；提高工作人員的綜合素質(zhì)，控制程序操作零失誤；適當(dāng)控制企業(yè)會計信息系統(tǒng)的開放性，避免非法攔截，全面有效的提升企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量，保障數(shù)據(jù)信息安全，為國家建設(shè)貢獻力量。

參考文獻：

[1]楊錄強.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究――在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下[J].中國管理信息化，2008，12：13-16.

[2]王鑫，李蕊，姚佳含.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究[J].情報科學(xué)，2013，06：107-110.

[3]吳力佳，朱陽生.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略[J].商業(yè)會計，2012，02：58-59.

[4]顏小琴.ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2012，06：72-73.

篇3

【關(guān)鍵詞】科研類事業(yè)單位；內(nèi)部控制；北科院

一、內(nèi)部控制規(guī)范的概念

1、廣泛意義上的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度1。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。

2、財政部文件中的內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的動態(tài)過程2。

3、區(qū)別事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

事業(yè)單位一般要接受國家行政機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，要有其組織或機構(gòu)的表現(xiàn)形式，要成為法人實體。與企業(yè)相比，事業(yè)單位有以下特征：一是不以盈利為目的；二是財政及其他單位撥入的資金主要不以經(jīng)濟利益的獲取為回報3。

二、建立事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機制的原則

單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則4：

全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化，單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、北科院建立內(nèi)部控制規(guī)范的過程、內(nèi)容及實施效果

（一）北科院的內(nèi)部控制機制建設(shè)過程為：

北科院結(jié)合本院以及下屬各研究所的實際情況，抽調(diào)院所各個業(yè)務(wù)部門和財務(wù)骨干人員，成立了內(nèi)控項目小組，對內(nèi)部控制機制的建設(shè)進行調(diào)研和設(shè)計?？傮w安排分為六個階段。

第一階段為啟動階段。主要是籌建工作組、進行人員培訓(xùn)、初步建立工作方法和工作標(biāo)準(zhǔn)等。

第二階段為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)繪制。對單位相關(guān)業(yè)務(wù)進行分條分塊確認，并針對院所實際情況繪制內(nèi)部控制管理流程。

第三階段為建立風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)階段。

第四階段為確認標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程階段，包括匯總重要過程步驟并進行差異分析，確認具體的控制方法機制。

第五階段為監(jiān)督執(zhí)行效果，并根據(jù)效果設(shè)計改進計劃，提交最終報告的階段。

（二）北科院的內(nèi)部控制機制建設(shè)內(nèi)容包括：

1、不相容崗位分離控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。

2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算控制。加強預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風(fēng)險控制。

4、業(yè)務(wù)流程控制。結(jié)合經(jīng)濟活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。

5、資產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

6、會計系統(tǒng)控制。建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。

7、信息技術(shù)控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等措施，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

（三）北科院的內(nèi)部控制機制建設(shè)實施效果闡述如下：

1、進一步保證了財務(wù)報告的真實可靠

真實可靠的財務(wù)報告是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和目標(biāo)。內(nèi)部控制是扎根于北科院的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財務(wù)報告的形式產(chǎn)生影響，有利于從根本上防治風(fēng)險弱化、會計信息失真和資本市場失靈現(xiàn)象。

2、進一步建立控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)，堵截風(fēng)險

控制標(biāo)準(zhǔn)與評價標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點 美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評價標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。

3、加強內(nèi)控立法，嚴查不罰行為

內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向，內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的堅強后盾，是明確北科院內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財務(wù)欺詐與經(jīng)濟犯罪的有力武器，是推動內(nèi)控評價制度得以順利實施的重要保障。

四、在北京市范圍內(nèi)廣泛開展科研類事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范的必要性及相關(guān)措施

（一）在全市推廣科研類事業(yè)單位內(nèi)部控制機制建設(shè)的必要性

科研類事業(yè)單位的經(jīng)濟活動中，可能存在資源配置不合理、使用效率低以及缺乏統(tǒng)一的管理與協(xié)調(diào)機制等問題。在我市科研類事業(yè)單位實施內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，對于其提升本單位會計信息的質(zhì)量、規(guī)范會計行為，以及合理利用國家資產(chǎn)和保障國有資產(chǎn)安全，都有著非常重要的意義：

1、實施內(nèi)控規(guī)范建設(shè)能夠促進科研類事業(yè)單位貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)政策規(guī)章制度，不僅能夠保障其國有資產(chǎn)的安全完整，也可以強化其內(nèi)部管理。

2、規(guī)范科研類事業(yè)單位內(nèi)部控制，使之有據(jù)可依。目前現(xiàn)行的一些會計相關(guān)法律法規(guī)，幾乎沒有專門針對事業(yè)單位的正式的內(nèi)部控制規(guī)范，這次財政部在全國范圍內(nèi)推廣事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于科研類的規(guī)范管理是一次機遇，科研類事業(yè)單位應(yīng)抓住機遇改進和完善內(nèi)控措施，改善管理水平，降低管理風(fēng)險。

（二）具體建議措施有以下：

科研類事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機制，不僅要根據(jù)單位實際情況進行機制設(shè)計外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

1、完善內(nèi)部控制環(huán)境與機制

（1）調(diào)整組織結(jié)構(gòu)?？蒲蓄愂聵I(yè)單位應(yīng)通過調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、建立和本單位職能相近的組織機構(gòu)以及職責(zé)分工制度，并通過人員分工、部門設(shè)置、權(quán)限的劃分、崗位職責(zé)的制定等形式進行管理方面的控制，建立相互牽制、相互制約的管理機制，從而達到防止或減少舞弊發(fā)生的目的。

（2）逐步培養(yǎng)管理人員的內(nèi)部控制觀念和信息觀念。隨著社會的發(fā)展，以及單位自己的流程重組和組織結(jié)構(gòu)變革，科研類事業(yè)單位管理人員必須更新自己的時代觀念，注重培養(yǎng)與時俱進的內(nèi)控觀念和信息觀念，對單位進行現(xiàn)代化管理，以保證內(nèi)部控制制度的有效實施。

2、建立溝通與聯(lián)動機制以及督檢查機制

對于以上提出的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進行建立健全之后，需要事業(yè)單位有相應(yīng)的信息和溝通機制以保證對制度進行貫徹落實。舉例來說，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的政策方針是自上而下逐步灌輸?shù)倪^程，這要通過一定的信息渠道下達給單位全體人員，如果建立了完善的反饋機制，就能夠使得單位及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險與問題，避免更大問題的出現(xiàn)，比如在內(nèi)控設(shè)置中加強審計部門、信息部門與財務(wù)部門的聯(lián)動作用，審查信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象等。又比如建立監(jiān)督檢查機制，對單位人員進行職業(yè)道德的約束，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)由審計部門負責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的人員，通過內(nèi)部審計，對內(nèi)部各部門的財務(wù)、管理、效益進行審計。

機制建設(shè)只有更好，沒有最好?？蒲蓄愂聵I(yè)單位還應(yīng)加強學(xué)習(xí)，采用新思維與科學(xué)的方法，適應(yīng)單位發(fā)展和社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求，進一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和全面系統(tǒng)地構(gòu)建其內(nèi)部控制制度。

參考文獻

[1]財政部文件，財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，財會【2012】21號文

[2]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南.中國商業(yè)出版社，2009

[3]曾濤.財務(wù)管理學(xué)[M]長沙：湖南師范大學(xué)出版社，2006.3

[4]文勇.基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探析，中國集體經(jīng)濟，2009（10）

[5]薛劍虹.基于信息技術(shù)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題研究.中國管理信息化，2007（8）

[6]秦國杉.試論會計監(jiān)督弱化的成因及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2007.8

[7]李青，吳國罡.第九屆全國會計信息化年會，2010年5月，《淺談IT 環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》

1第九屆全國會計信息化年會，2010年5月，《淺談IT 環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，李青，吳國罡；

2財政部文件，財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，財會【2012】21號文；

篇4

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 信息化 高校 內(nèi)部控制

一、引言

隨著財務(wù)信息化的發(fā)展，我國的很多高校也引入了先進的財務(wù)系統(tǒng)，對于高校的財務(wù)活動進行信息化管理。財務(wù)信息化的發(fā)展，大大提高了高校財務(wù)管理的效率，對于高校的財務(wù)活動產(chǎn)生了很大的影響，在財務(wù)信息化的背景下，高校的內(nèi)部控制的環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，暴露出了一些新的問題。

二、財務(wù)信息化對于高校內(nèi)部控制的影響

（一）高校內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化

隨著財務(wù)信息化的發(fā)展和財務(wù)信息系統(tǒng)在高校財務(wù)和會計管理中的應(yīng)用，高校的內(nèi)部控制的重點也隨著發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的會計記賬工作已經(jīng)基本上由計算機信息處理代替，財務(wù)管理中的信息處理和報表制作也基本上由財務(wù)信息系統(tǒng)來完成，因此，通過對于會計賬簿的審核和對于財務(wù)信息的監(jiān)督和管理這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制重點也發(fā)生了很大的變化，高校的內(nèi)部控制的重點開始向?qū)ω攧?wù)原始數(shù)據(jù)的審查、對會計信息的輸出控制以及對財務(wù)管理系統(tǒng)的程序控制等信息的處理和控制轉(zhuǎn)變。

（二）對高校內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求

隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，在財務(wù)工作中，開始使用大量的計算機信息系統(tǒng)來替代傳統(tǒng)的人工活動。在這種新的背景下，高校內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作方式也發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部控制部門的很多工作開始涉及到大量的計算機信息工作。這對于高校的內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部控制人員不僅要熟練財務(wù)會計方面的知識，還要精通計算機信息技術(shù)，能夠?qū)ω攧?wù)信息系統(tǒng)進行很好的使用。

（三）高校資金管理的方式發(fā)生了很大的變化

高校財務(wù)信息化的發(fā)展使得高校資金的管理方式發(fā)生了很大的變化。資金的管理和使用是高校內(nèi)部控制工作中非常重要的內(nèi)容。我國高校的貨幣資金主要是以收支兩條線為原則，實施國庫集中管理的辦法，高校上級部門對于高校的財務(wù)工作的監(jiān)督和管理也是傳統(tǒng)的財政管理辦法，通過國庫來對于高校的資金進行管理。在財務(wù)信息化應(yīng)用以前，對于高校的資金管理的內(nèi)部控制工作主要是通過崗位分工、支付審批、庫存管理和會計賬簿的審查等來進行的。隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的資金管理的方式發(fā)生根本性的變化，高?？梢酝ㄟ^這個財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)與銀行和國庫的對接，資金的往來和支付可以通過計算機系統(tǒng)來進行，基本上很少會用到會計賬簿和會計憑證等實物單據(jù)。

三、財務(wù)信息化背景下加強高校內(nèi)部控制的對策

（一）高校要加強對內(nèi)部控制的重視，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)層要認識到財務(wù)信息化背景下加強和完善內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制的意識，積極地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制部門來改進和完善內(nèi)部控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)層要以身作則，帶頭遵守高校內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，使內(nèi)部控制制度能夠得到很好地實施和執(zhí)行。其次，隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的引進，高校的很多部門的工作方式也相應(yīng)地發(fā)生了很大的變化。高校要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓所有部門和員工認識到新的背景下內(nèi)部控制工作的重要性，積極地配合內(nèi)部控制部門的工作，為內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境。

（二）提高財務(wù)信息化背景下的風(fēng)險防范意識

隨著財務(wù)信息化的發(fā)展，給高校的財務(wù)工作帶來了一些新的風(fēng)險。高校一定要重視新形勢下可能面臨的財務(wù)風(fēng)險問題，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，健全風(fēng)險防范體制。高校要不斷加強對于財務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)控和檢查，建立起高校財務(wù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險安全防范機制，內(nèi)部控制部門要對于信息系統(tǒng)安全進行嚴格的監(jiān)督和管理，對于重要的信息數(shù)據(jù)的保存和處理進行嚴格的規(guī)范化管理，確保信息的真實性和安全性。

（三）加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高部門人員素質(zhì)

財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，對于高校內(nèi)部控制部門的人員素質(zhì)提出了越來越高的要求。內(nèi)部控制人員不僅需要精通財務(wù)會計類的知識，還需要對于計算機信息系統(tǒng)能夠進行很好地了解和應(yīng)用。例如，高校應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)一般設(shè)計了許多子系統(tǒng)，比如賬務(wù)管理系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、查詢系統(tǒng)以及報表管理系統(tǒng)等，這種應(yīng)用廣泛，操作性比較強的財務(wù)信息系統(tǒng)就對于內(nèi)部控制人員的素質(zhì)提出了比較高的要求，內(nèi)部控制人員要加強自身的學(xué)習(xí)，在實際的工作操作中對于這一系統(tǒng)進行熟練的掌握和使用，從而為更好的開展內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

（四）加強內(nèi)部審計工作，提高信息系統(tǒng)審計能力

財務(wù)信息化的發(fā)展給高校的審計工作提出了更多的要求。審計工作的重點由傳統(tǒng)的會計賬簿和財務(wù)報表的審查向財務(wù)信息數(shù)據(jù)的審查和信息系統(tǒng)的審計轉(zhuǎn)變。高校要加強內(nèi)部審計工作，提高信息系統(tǒng)審計能力，從而使內(nèi)部審計可以在新背景下發(fā)揮其獨立監(jiān)督的作用。審計部門要對于財務(wù)信息系統(tǒng)進行深入的研究，對財務(wù)信息系統(tǒng)提供的會計信息和財務(wù)報表信息等進行檢查，以確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證財務(wù)信息系統(tǒng)能夠正常的運行和工作。

四、總結(jié)

隨著財務(wù)信息化的發(fā)展，越來越多的高校開始采用財務(wù)信息系統(tǒng)來進行高校的財務(wù)會計工作。這種新背景對于高校的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了越來越高的要求。高校需要重視財務(wù)信息化背景下的高校內(nèi)部控制建設(shè)，積極地采取應(yīng)對措施，提高內(nèi)部控制工作效率，建立健全內(nèi)部控制體系。

參考文獻

篇5

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 內(nèi)部控制 審計風(fēng)險 管理策略

一、信息化背景下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀

在當(dāng)今社會，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計要想真正發(fā)揮作用，就要對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行有效識別和控制，這離不開先進的審計技術(shù)方法。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展進步，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險的管理不斷趨向于信息化發(fā)展。信息化背景下的內(nèi)部控制審計與傳統(tǒng)常規(guī)的內(nèi)部審計相比，具有宏觀性、預(yù)見性和建設(shè)性等特點，比如，為了避免和減少內(nèi)部控制審計風(fēng)險，企業(yè)可以實施聯(lián)網(wǎng)審計，使審計關(guān)口前移，隨時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題，并盡早給予解決，這是傳統(tǒng)常規(guī)內(nèi)部審計風(fēng)險管理不可企及的。

在信息化時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計環(huán)境發(fā)生了很大的改變，信息技術(shù)不僅降低了傳統(tǒng)信息傳輸?shù)倪t緩、易失真的可能性，大大擴大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加趨向于網(wǎng)絡(luò)化、扁平化和虛擬化，減少了企業(yè)內(nèi)部控制的層次，提高了企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理效率。此外，利用相關(guān)軟件和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)，實現(xiàn)了審計測試工作的自動化或半自動化，有效地降低了手工審計狀態(tài)下的人員舞弊或疏漏等造成的審計風(fēng)險等。這些都是信息化給企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理帶來的良好效益。但不可否認的是，內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)也有一定的弊端，如系統(tǒng)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性、信息的分散性等都會給內(nèi)部控制審計流程帶來了新的風(fēng)險，并且內(nèi)部控制審計風(fēng)險的信息化必須依賴于計算機等現(xiàn)代信息設(shè)備，這又給網(wǎng)絡(luò)黑客等不法分子以可乘之機，而且一旦信息系統(tǒng)失靈或崩潰，將可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失?？梢?，信息化背景下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理有其先進合理之處，但同時也存在著嚴重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)。

二、信息化時代下的內(nèi)部控制審計存在的主要風(fēng)險問題

信息化時代下的企業(yè)內(nèi)部控制審計存在著很多風(fēng)險問題，下面主要從內(nèi)部控制審計人員、計算機信息系統(tǒng)、信息傳達過程中以及信息責(zé)任追溯四個方面進行分析：

（一）相關(guān)內(nèi)部控制審計人員方面存在的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部控制審計管理者以及執(zhí)行者的風(fēng)險偏好可能影響到內(nèi)部控制審計的風(fēng)險判斷。在信息化條件下，內(nèi)部控制審計風(fēng)險的評估雖然大多依賴于計算機等信息系統(tǒng)，但或多或少的存在著審計主體的參與。而信息化時代下的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部控制審計的工作重點放在了風(fēng)險評估方面，審計主體在進行內(nèi)部控制審計專業(yè)判斷時如果偏好風(fēng)險，則可能會降低風(fēng)險危害度，而如果審計主體對風(fēng)險預(yù)估比較保守，就可能在評估時也較為保守，這種內(nèi)部控制審計風(fēng)險判斷的彈性空間在一定程度上會影響到內(nèi)部控制審計風(fēng)險。

此外，審計人員在信息化條件下的運用信息技術(shù)與審計專業(yè)知識的綜合能力也可能成為內(nèi)部控制審計風(fēng)險。

（二）計算機信息系統(tǒng)方面可能存在的風(fēng)險

信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理離不開現(xiàn)代計算機信息系統(tǒng)的支持，因此，計算機信息系統(tǒng)的環(huán)境和質(zhì)量存在風(fēng)險，則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制審計風(fēng)險。一是計算機信息系統(tǒng)環(huán)境方面的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理運用的軟件所在的計算機存在網(wǎng)絡(luò)故障、木馬、黑客、病毒等安全風(fēng)險，必將隨時對企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險形成威脅；二是內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理軟件方面的風(fēng)險。一般說來，企業(yè)運用內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理軟件時，往往采用外界購買的方式進行，有的企業(yè)甚至為了節(jié)省成本，購買盜版軟件，如果軟件存在設(shè)計缺少保密設(shè)置、審核環(huán)節(jié)、反記賬、反結(jié)賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內(nèi)容的問題，那么，內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理也就形同虛設(shè)了。

（三）業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯方面存在的風(fēng)險

在傳統(tǒng)手工內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，每項工作都反映在書面上，每項工作的經(jīng)手人、審核簽批等都會有相應(yīng)人簽字，審計風(fēng)險管理工作一旦出現(xiàn)漏洞，可以直接順著線索找到負責(zé)人。但基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，各項審計管理工作都幾乎脫離了相關(guān)責(zé)任人簽字程序，各項紙質(zhì)記錄消失，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)也以磁盤、光盤、軟件等為主，對于內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中出現(xiàn)的問題難以找到責(zé)任人，再加上計算機病毒、程序處理錯誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數(shù)據(jù)被破壞或重要數(shù)據(jù)被篡改，業(yè)務(wù)信息責(zé)任追溯難以真正落實下來。

三、基于信息技術(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效策略分析

在當(dāng)前信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理涉及很多問題，我們企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理相關(guān)人員要齊心協(xié)力，嚴格按照相關(guān)規(guī)章流程辦事，積極探索信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效策略，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理措施。這也是在當(dāng)前信息化社會背景下，值得每家企業(yè)管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關(guān)內(nèi)控審計規(guī)章流程，嚴格按照規(guī)章制度辦事

一是要加強對信息系統(tǒng)的控制與審計。信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理主要是基于信息系統(tǒng)完成的，要想加強內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理效果，首先要提高計算機安全系數(shù)以及內(nèi)控審計風(fēng)險管理軟件的安全系數(shù)，在軟件設(shè)計開發(fā)時就要從專業(yè)審計角度對信息系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)定、授權(quán)流程審批、相關(guān)核算辦法、數(shù)據(jù)庫安全性能等各個方面入手，還要同時加強計算機防火墻的設(shè)置，提高計算機以及審計風(fēng)險管理軟件的安全和性能。

二是要制定內(nèi)控審計規(guī)章流程。在使用計算機內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理過程中，要制定嚴格的內(nèi)控審計規(guī)章流程，審計部門必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，如為確保信息系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性以及有效性，內(nèi)部審計人員要采用反復(fù)測算等方法來檢查信息系統(tǒng)的管理模塊等。內(nèi)控審計風(fēng)險管理的重要關(guān)口環(huán)節(jié)都應(yīng)由至少兩人授權(quán)審核，并定期對全部數(shù)據(jù)進行整合與審查，確保內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效性。

（二）提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制審計公正合理

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理工作需要大量的數(shù)據(jù)庫查詢、數(shù)據(jù)庫更新、數(shù)據(jù)分析等信息技術(shù)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)同時具備豐富的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理知識以及計算機網(wǎng)絡(luò)信息應(yīng)用知識。

因此，企業(yè)要健全審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，加快審計人員的審計業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用技術(shù)知識的更新，提高審計人員的計算機操作水平、審計管理軟件使用水平，與此同時，還要定期加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，對每一位從事審計風(fēng)險管理工作的人員都要加強引導(dǎo)與教育，提高他們的思想道德素質(zhì)，提高其面對各種誘惑的能力，促使其自覺遵守國家相關(guān)審計法律法規(guī)，真正奉行責(zé)任、忠誠、清廉、獨立、風(fēng)險、依法的審計風(fēng)險管理核心價值觀，為信息化內(nèi)部審計風(fēng)險的規(guī)避提供有力的保障。

（三）加大違規(guī)人員的懲戒力度控制違規(guī)違法人員違規(guī)成本

在實際的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理中，我們要在確保內(nèi)部審計監(jiān)督獨立性的基礎(chǔ)上，確保審計風(fēng)險結(jié)果的客觀性、公正性，同時應(yīng)進一步明確每一位內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理工作人員的職責(zé)定位，深化對內(nèi)部審計工作的價值和作用的認識，實施責(zé)任到人原則，一旦出現(xiàn)問題，必須追究責(zé)任到個人，堅決避免相互推卸責(zé)任的狀況，以此強化審計風(fēng)險管理人員的責(zé)任感和使命感。

在信息化條件下，通過計算機進行舞弊行為成為獨特的風(fēng)險類型，內(nèi)部審計人員在開展審計工作中，一定要加以重視。內(nèi)部審計人員一定要強化對違規(guī)人員的審計懲戒力度，防止利用計算機漏洞或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞開展違法犯罪活動，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)人員故意破壞內(nèi)部控制審計秩序，應(yīng)嚴懲不貸，輕者可采取內(nèi)部罰款、警告、嚴重警告、開除等內(nèi)部處分，而如若觸犯了法律或給企業(yè)帶來巨大損失等事態(tài)嚴重者，可根據(jù)具體情況直接移交司法機關(guān)。這樣，就大大提高了違規(guī)違法人員的違規(guī)成本，迫使其自覺遵守內(nèi)部控制審計工作規(guī)章，各自做好自己的分內(nèi)工作，這在某種程度上也有效地規(guī)避了內(nèi)部控制審計風(fēng)險，進而促進現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展。

隨著我國現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化已成為其發(fā)展的必然趨勢，但企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)顯然不是一蹴而就的，它的發(fā)展成熟需要一個漫長的過程。盡管當(dāng)前信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理存在著諸多問題，但只要我們制定嚴格的內(nèi)控審計規(guī)章流程、提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)、加大違規(guī)人員的懲戒力度，多措并舉、嚴格規(guī)范和加強企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理，就一定能夠找到與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理方法，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理的有效性。

參考文獻：

[1] 顧慶忠.風(fēng)險管理導(dǎo)向下對外投資的內(nèi)部控制策略探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（5）.

[2] 彭坤.會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2014（9）.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 會計信息化 控制策略

1.會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著產(chǎn)業(yè)信息化進程的加快，數(shù)據(jù)處理技術(shù)也逐步引入到了會計領(lǐng)域。參與經(jīng)營決策與注重財務(wù)分析已經(jīng)取代傳統(tǒng)的記賬，報賬成為企業(yè)會計發(fā)展的新方向。同時，國產(chǎn)會計核算軟件的成熟和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及與深入，對會計數(shù)據(jù)的實時交流提供了技術(shù)上的支持，也改變了會計信息的存儲和處理方式。新的變化不僅使企業(yè)會計工作變得準(zhǔn)確和高效，也使企業(yè)更加依賴會計信息。在此情況下，要求會計信息質(zhì)量必須擁有更加完善可靠的內(nèi)部控制機制。確保企業(yè)信息的完整與正確，避免舞弊行為，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營效率[1]。

2.會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制既面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問題，又要面對信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問題。

2.1不確定性加大

首先，企業(yè)財務(wù)部門要將財務(wù)信息翻譯成計算機所能識別的語言。如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性成為這種人工輸入面臨的主要問題。人工易于出現(xiàn)錯誤，以及難以進行實時監(jiān)控等問題，使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險。

其次，現(xiàn)代計算機安全技術(shù)尤其網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還不能保證企業(yè)信息系統(tǒng)絕對的安全。與此同時，這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤極易泄露會計信息，而且不易被察覺。企業(yè)全部的財務(wù)信息都儲存在這種信息系統(tǒng)中，因此必須完善內(nèi)部控制制度來有效地防范這種風(fēng)險，而目前還沒有完全達到這種地步。

再次，在信息化背景下，當(dāng)前企業(yè)通過確定不同權(quán)限的方式來掌握和更改會計信息，但這一方面使口令可能被泄露，另一方面上級能夠?qū)ο录壍呢攧?wù)信息進行更改且不易被發(fā)現(xiàn)，因此使得責(zé)任難以劃分，從而使得整個內(nèi)部控制的風(fēng)險增大。

2.2內(nèi)部控制缺位

一方面，在信息化背景下，內(nèi)部控制可能更傾向于對財務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進行核查。在此，有些財會人員可能忽視對原始憑證、賬務(wù)發(fā)生事實的確認，由此使得內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏。

另一方面，在信息化背景下，通常認為計算機信息系統(tǒng)不會出現(xiàn)錯誤，使得財會人員過分相信“電腦”的力量，因而對部分數(shù)據(jù)、現(xiàn)實中的賬務(wù)疏于核對。但信息系統(tǒng)內(nèi)部密切聯(lián)系，牽一發(fā)而動全身，某個子項目沒有選入或者查詢條件出現(xiàn)錯誤等，都可能導(dǎo)致結(jié)果出錯。這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。

2.3外部條件有待優(yōu)化

一方面，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財務(wù)會計方面的知識，還要能夠較為熟練的操作計算機，能夠全面的掌握財務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項操作，但現(xiàn)有的人才可能存在理論上的不足，他們對新的會計制度、國家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以指導(dǎo)實踐。

另一方面，當(dāng)前企業(yè)更傾向于會計業(yè)務(wù)的處理，重視發(fā)揮財務(wù)部門的作用來幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，而弱化對內(nèi)部控制的重視。此外，內(nèi)部控制工作的獨立性也有欠缺，這都不利于內(nèi)部控制的進行[2]。

3.會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制方案創(chuàng)新

3.1建立嚴密的控制制度

首先，必須完善內(nèi)部授權(quán)制度，從而減少職責(zé)不分甚至等行為的發(fā)生。

其次，崗位職責(zé)分配也急需完善，促進內(nèi)部控制制度的實施。

再次，要細化信息化背景下會計業(yè)務(wù)處理流程。在信息化背景下處理會計業(yè)務(wù)，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟活動事實資料的記載，從而為以后的監(jiān)督檢查提供保障。

3.2完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制主要從以下四個方面入手：1.對審計準(zhǔn)則進行完善。2.建立激勵約束機制。3.加強外部監(jiān)督機制。4.保證有效實施控制制度。從而加強內(nèi)部控制的力量。

3.3加強風(fēng)險管理意識

強化財會人員的風(fēng)險意識，通過具體案例講解等方式幫助財會人員樹立一種風(fēng)險意識，讓其知道任何信息的泄露都可能導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)安全遭到威脅。以及對信息泄露相關(guān)責(zé)任人處以嚴厲的懲罰，從而幫助其樹立風(fēng)險意識[3]。

4.結(jié)語

在當(dāng)前全球信息化的背景下，信息系統(tǒng)已轉(zhuǎn)變?yōu)樾聵I(yè)務(wù)開展的直接驅(qū)動力，逐漸成為企業(yè)的直接利潤中心。企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境的變化，極大地沖擊了企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成，同時也對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。與之前的手工會計系統(tǒng)相比，會計信息化系統(tǒng)全面提升了企業(yè)財務(wù)管理的水平和能力，但由于其自身的特點，也會為企業(yè)增添各種意想不到的風(fēng)險，加大了企業(yè)發(fā)生重大損失的概率。因此，我們必須加強會計信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

參考文獻：

[1]董芳.會計電算化的內(nèi)部控制[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010（1）

[2]張芳.會計信息系統(tǒng)控制的完善方案[J].中國計算機用戶，2011（5）

[3]朱振宇.企業(yè)會計內(nèi)部控制研究[J].中國科技，2010（8）

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計信息化；內(nèi)部控制；問題；措施

隨著我國會計行業(yè)的快速發(fā)展，會計信息化已經(jīng)成為了必然的發(fā)展趨勢。會計信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制一定會受到會計信息化的較大影響，所以增強會計信息化背景下的內(nèi)部控制就顯得非常重要。

一、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題

所謂企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)為了提升會計信息的質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證相關(guān)法律法規(guī)可以得到有效執(zhí)行而進行的相關(guān)控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業(yè)的管理水平，從而獲得更大的經(jīng)濟收益。[1]隨著現(xiàn)代企業(yè)會計信息化的全面推進，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大變化，傳統(tǒng)內(nèi)部控制所具有的觀點、控制方式、控制內(nèi)容以及控制程序等一定會受到較大的沖擊與挑戰(zhàn)。通過對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的問題主要反映在兩方面。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力嚴重不足，維護過程具有較大風(fēng)險

企業(yè)的會計處理在完成了信息化建設(shè)之后，相關(guān)財務(wù)人員并沒有進行明確的崗位職責(zé)分工，崗位責(zé)任模糊，在信息系統(tǒng)中常常會存在越權(quán)操作的現(xiàn)象。另外，相比于傳統(tǒng)的簽名或者蓋章來說，會計信息化采用的是信息系統(tǒng)授權(quán)文件或者口令的方式，但是這種存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會造成企業(yè)內(nèi)部控制工作較大的危險性，企業(yè)會面臨著較嚴重的數(shù)據(jù)丟失以及信息泄露等問題，企業(yè)內(nèi)部控制所達到的效果以及質(zhì)量會大打折扣。

（2）系統(tǒng)保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求

企業(yè)建立了會計信息系統(tǒng)之后，各種類型的會計信息都會以數(shù)據(jù)文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質(zhì)內(nèi)，所以，這些信息在具體的應(yīng)用過程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發(fā)現(xiàn)。另外，會計信息化軟件系統(tǒng)具有取消、反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等相關(guān)功能，這些功能可以使得會計數(shù)據(jù)經(jīng)過一定處理之后變得較為靈活，經(jīng)過復(fù)核以及登賬之后就可以對相關(guān)的憑證以及賬簿內(nèi)容進行直接的修改，但是在結(jié)賬之后就不能對當(dāng)月的憑證和賬簿等內(nèi)容進行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態(tài)。[2]所以，由于在系統(tǒng)控制方面的數(shù)據(jù)完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制工作不能在會計信息化的背景下有效進行。

二、提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制效果的對策

現(xiàn)代會計信息化背景下，要想解決企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題，真正提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，以下幾方面對策可以借鑒。

（1）逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

要想完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內(nèi)部進行適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)的建立，并進行明確的職責(zé)分工。通過相關(guān)部門的設(shè)立、人員分工的明確以及崗位職責(zé)劃分的確定來形成企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。在會計信息化的背景下，企業(yè)員工在價值觀、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，這樣就需要企業(yè)建立起和會計信息化相適應(yīng)的規(guī)章制度以及規(guī)范，從而在一定程度上加強現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制約性。另外，還要加強對內(nèi)部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓(xùn)，以便在進行企業(yè)會計信息化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

（2）逐漸完善企業(yè)風(fēng)險管理機制

第一，企業(yè)要制定嚴格的人員管理制度，對于進出機房的人員進行較為全面的登記（包括人員、進出時間、攜帶物品等等），同時要對相關(guān)文件進行必要的安全性檢查。第二，信息系統(tǒng)中進行某些數(shù)據(jù)的輸入輸出一定要經(jīng)過特殊的授權(quán)，在確保信息輸入準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過程以及輸出內(nèi)容進行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專人定期對信息系統(tǒng)的軟件以及硬件進行維護和檢查，同時要對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結(jié)。（3）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動由于信息技術(shù)以及計算機技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)會計中應(yīng)用越來越廣泛，相關(guān)管理部門越來越依賴信息系統(tǒng)中輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)以及不同類型的報表進行管理決策，[3]所以，在制定企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統(tǒng)所具有的技術(shù)能力，要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，采用實時控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內(nèi)部控制功能融入到企業(yè)的會計信息系統(tǒng)之中，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動。

（4）逐漸完善企業(yè)信息溝通系統(tǒng)

第一，企業(yè)的會計信息化戰(zhàn)略性規(guī)劃要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，在加強對信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)重視程度的基礎(chǔ)上，確保信息系統(tǒng)可以和內(nèi)部職能部門信息實現(xiàn)高度的融合。第二，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門要按照信息系統(tǒng)的具體需求對信息進行準(zhǔn)確識別和使用，并在此基礎(chǔ)上進行相關(guān)信息的收集加工和處理，同時要將這些信息及時地傳達給有關(guān)的管理人員。第三，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部控制框架基本組建的基礎(chǔ)上，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，制定出明確的會計信息責(zé)任制度，使相關(guān)人員明確各自的責(zé)任，在此基礎(chǔ)上可以快速獲得在控制管理以及執(zhí)行工作時所需要的信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性以及有效性。

（5）逐漸強化企業(yè)內(nèi)部的控制審計

企業(yè)內(nèi)部的控制審計是信息化背景下提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業(yè)要建立專門的控制審計部門，隨時對會計信息系統(tǒng)進行相關(guān)審查。這些審查的內(nèi)容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對信息系統(tǒng)運行有效性進行審查、對于數(shù)據(jù)存儲的安全性以及有效性進行審查、對于會計資料進行審查、對于系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)和書面資料數(shù)據(jù)的一致性進行審查以及對于會計信息系統(tǒng)賬務(wù)處理進行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要工作內(nèi)容，要防止由于審計不到位造成企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會計信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展必不可少的措施之一，同時也是增強企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。但是企業(yè)會計信息化發(fā)展的同時也會給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成某些困難和挑戰(zhàn)。所以，為了確保企業(yè)內(nèi)部得到有效的控制，確保企業(yè)正常的運行管理以及平穩(wěn)健康的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要在全面進行信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，完善調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供必要保障，對企業(yè)的發(fā)展決策提供必要的依據(jù)，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中得到可持續(xù)性發(fā)展。

作者:劉張英 單位:延安大學(xué)

參考文獻：

[1]艾文國,王亞鳴.企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究[J].中國管理信息化,2008(15):15.

[2]梁楠.企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2012(12):8-9.

篇8

為適應(yīng)應(yīng)用技術(shù)大學(xué)建設(shè)的要求，積極進行教學(xué)改革是“內(nèi)部控制”課程前行的必由之路?；谇捌诮虒W(xué)改革，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。根據(jù)學(xué)生的特性差異，將學(xué)生分類為實踐型、研究型和大眾型，并定制分類型培養(yǎng)模式，為不同類型的培養(yǎng)模式，擬定知識、能力、素質(zhì)要求，匹配差異化的實踐教學(xué)內(nèi)容，并進行多元立體的差異化考核與評價。課程改革旨在使學(xué)生逐漸明晰自己的興趣，形成職業(yè)發(fā)展方向和個人愿景，從而調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高自我效能感。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用技術(shù)大學(xué)；內(nèi)部控制；差異化；實踐教學(xué)

中圖分類號：G4

文獻標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.081

1問題的緣起

2013年1月，國家部署實施應(yīng)用技術(shù)大學(xué)改革試點戰(zhàn)略研究項目，旨在構(gòu)建應(yīng)用型高等教育體系，加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育。但是國家僅提出了應(yīng)用技術(shù)大學(xué)建設(shè)的政策框架，建設(shè)的主體則在高校。同時，在高考改革后，客觀上會形成學(xué)習(xí)基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力層次差異明顯的不同群體進入二類院校。此外，“90后”學(xué)生群體的自我意識及個性愈來愈強。這些都使得教育環(huán)境更加復(fù)雜。因此，“以生為本”，根據(jù)學(xué)生的特性和需求，因材施教，是當(dāng)下高等教育的現(xiàn)實需要。在建設(shè)應(yīng)用技術(shù)大學(xué)背景下，要真正實現(xiàn)這個目標(biāo)，就必須持續(xù)深化人才培養(yǎng)模式改革，不斷增強人才培養(yǎng)的應(yīng)用特性。課程是人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)，實現(xiàn)課程的應(yīng)用性轉(zhuǎn)型是實現(xiàn)應(yīng)用性人才培養(yǎng)的關(guān)鍵。

2“內(nèi)部控制”課程的理論特征與教學(xué)困擾

內(nèi)部控制的發(fā)展最早起源于內(nèi)部牽制思想的實踐，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制逐漸融合了管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)等相關(guān)學(xué)科的思想及精髓，這也意味著“內(nèi)部控制”課程是一門具有交叉融合的多學(xué)科性課程。

由于我國內(nèi)部控制框架由五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及三個配套指引構(gòu)成，這是一個“亞法律”性質(zhì)的指引文件，給企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出了“類法律”的范疇，這就使得“內(nèi)部控制”課程具有制度性的特征。同時，該規(guī)范并非要求企業(yè)內(nèi)控建設(shè)成為一個大一統(tǒng)的模式，而是要求企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特征進行合理規(guī)劃，因此，“內(nèi)部控制”課程又兼具靈活性的特征。

為了充分契合“內(nèi)部控制”課程的制度性約束及靈活性要求，同時，課程組教師對課程進行了一系列的教學(xué)改革，在前期的院級精品課程，校級優(yōu)秀應(yīng)用性課程的建設(shè)中實施了“落地服務(wù)”教學(xué)模式，初見成效。然而，課程組教師在一線教學(xué)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。這個有趣的現(xiàn)象引發(fā)課程組對課程改革進行深入研究。

3《內(nèi)部控制》課程差異化實踐教學(xué)改革的思考與探索

（1）課程改革的目的：課程改革在前期“落地服務(wù)”教學(xué)模式改革的基礎(chǔ)上，加強課程應(yīng)用性的同時，堅持“以生為本，需求導(dǎo)向”理念，凸顯“90后”學(xué)生的志趣、個性、需求，對學(xué)生進行分類型培養(yǎng)，使學(xué)生逐漸明晰自己的興趣，形成職業(yè)發(fā)展方向和個人愿景；通過差異化的培養(yǎng)模式和個性化的實踐教學(xué)，有針對性地開展教學(xué)活動，從而調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高自我效能感。

（2）課程改革的基本思路：課程樹立“以生為本，需求導(dǎo)向”的教育理念，根據(jù)個性、志趣、家庭背景、社會活躍性及職業(yè)發(fā)展方向等特征將學(xué)生進行科學(xué)分類，為不同類型的學(xué)生定制差異化的培養(yǎng)模式，匹配個性化、定制式的實踐教學(xué)內(nèi)容，最后實施多元立體的差異化考核。通過本改革，旨在拓展課程應(yīng)用性內(nèi)涵的同時，明確學(xué)生的教學(xué)主體地位，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，促進學(xué)生的個體發(fā)展，實現(xiàn)應(yīng)用性人才培養(yǎng)目標(biāo)，具體如圖1。

首先，在課程前期，通過問卷調(diào)查、訪談，微信、qq等社交平臺，對學(xué)生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業(yè)發(fā)展方向等進行分析，將學(xué)生分為實踐型、研究型和大眾型。

其次，定制分類型培養(yǎng)模式，為不同類型的培養(yǎng)模式，擬定知識、能力、素質(zhì)要求。

第三，根據(jù)培養(yǎng)模式要求，匹配差異化的實踐教學(xué)內(nèi)容。

最后，對學(xué)生進行多元立體的差異化考核與評價。

（3）課程改革的具體實踐操作。

①將學(xué)生科學(xué)分類為實踐型、研究型和大眾型。

“90后”學(xué)生自我意識較強，他們的個性、興趣對學(xué)習(xí)動力產(chǎn)生極大影響。同時，課程組教師在一線教學(xué)中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生特性與課程的學(xué)習(xí)效果具有相關(guān)性。因此，課程組擬結(jié)合學(xué)生的個性、志趣、需求對學(xué)生進行分類型培養(yǎng)，以調(diào)動學(xué)生自主學(xué)習(xí)的積極性。

步驟1：學(xué)生分類標(biāo)準(zhǔn)的確定。

結(jié)合前期研究與實踐，課程組擬將學(xué)生分為實踐型、研究型和大眾型。實踐型學(xué)生包括有家族企業(yè)背景且將繼承并管理家族企業(yè)的學(xué)生、有創(chuàng)業(yè)夢想且社會活動能力較強的學(xué)生，對社會實踐有強烈興趣的學(xué)生等。研究型學(xué)生包括有繼續(xù)學(xué)習(xí)深造意愿的學(xué)生，有考CPA、ACCA等含金量較高的職業(yè)證書的學(xué)生、有志于向會計師事務(wù)所、管理咨詢機構(gòu)等企業(yè)發(fā)展的學(xué)生等。大眾型學(xué)生包括無明顯偏好或無明顯職業(yè)傾向的學(xué)生。

步驟2：課前師生溝通與交流。

課程組通過課程前的學(xué)生問卷調(diào)查、訪談和微信、QQ等社交平臺，與學(xué)生進行課前溝通，根據(jù)學(xué)生特性，對學(xué)生進行分類，并且將分類結(jié)果與學(xué)生探討。

步驟3：類型劃分相對性與模糊性難題的克服。

在與學(xué)生溝通中，必然存?zhèn)€性、志趣、家庭背景、社會活躍性及職業(yè)發(fā)展方向等在少量學(xué)生處在彷徨之中，這需要教師增加與這些學(xué)生的交流和指導(dǎo)，幫助他們進一步明確課程學(xué)習(xí)的意義，同時在學(xué)生類型劃分上允許他們再次選擇。

②定制差異化的人才培養(yǎng)模式。

定制差異化的人才培養(yǎng)模式內(nèi)涵是實施因材施教，使人才培養(yǎng)更能體現(xiàn)學(xué)生個體差異，從而促進學(xué)生個性發(fā)展，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

內(nèi)容1：實踐型人才培養(yǎng)模式。

實踐型人才的培育主要包括兩個方面：一是加強實踐素質(zhì)的培養(yǎng)，包括溝通能力和協(xié)作能力的培養(yǎng)；二是構(gòu)建創(chuàng)新實踐平臺。

內(nèi)容2：研究型人才培養(yǎng)模式。

研究型人才的培育主要包括兩個方面：一是完善堅實的學(xué)科理論知識，為科學(xué)研究夯實理論基礎(chǔ)；二是加強對理論研究基本素養(yǎng)的培育。

內(nèi)容3：大眾型人才培養(yǎng)模式。

大眾型人才的培育主要包括兩個方面：一是加強專業(yè)知識素養(yǎng)的培育；二是搭建各種平臺幫助學(xué)生了解市場需求，開拓更多的就業(yè)機會和渠道。

③匹配個性化、定制式的實踐教學(xué)內(nèi)容。

匹配個性化、定制式的教學(xué)內(nèi)容內(nèi)涵是確立學(xué)生的教學(xué)主體地位，充分調(diào)動學(xué)生的積極性。課程改革堅持“基礎(chǔ)趨同，特色分化”的原則，采用“基礎(chǔ)理論+差異化實踐項目”的課程結(jié)構(gòu)?；A(chǔ)理論為學(xué)生的后續(xù)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)，差異化實踐項目為根據(jù)學(xué)生自身特點和需求，選擇不同的教學(xué)內(nèi)容創(chuàng)造了條件。

《內(nèi)部控制》課程的實踐性很強，針對不同類型學(xué)生的實踐學(xué)習(xí)需求，合理安排實踐教學(xué)，以提高學(xué)生課程學(xué)習(xí)的感性認識。主要體現(xiàn)在兩個模塊：（1）“落地服務(wù)”項目實踐；（2）課外實踐。

內(nèi)容1：三類學(xué)生“落地服務(wù)”項目的個性化實踐教學(xué)內(nèi)容定制。

“落地服務(wù)”是課程組在前期校優(yōu)秀應(yīng)用性課程建設(shè)中提出的，實現(xiàn)“課堂落地于企業(yè)，教學(xué)服務(wù)于企業(yè)”的一種教學(xué)模式?！奥涞胤?wù)”模式以“落地服務(wù)”項目為載體，通過對原型企業(yè)的調(diào)研，模擬原型企業(yè)業(yè)務(wù)崗位，深化對知識的理解和運用，并為原型企業(yè)提供服務(wù)。

實踐型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強實踐素質(zhì)的培養(yǎng)模式要求，鑒于其有家族企業(yè)背景，或有創(chuàng)業(yè)夢想，或社會活動能力較強，可以選擇家族企業(yè)為原型企業(yè)或者自行選擇原型企業(yè)。要求其以原型企業(yè)為背景注冊虛擬企業(yè)，擔(dān)任虛擬企業(yè)高管，負責(zé)虛擬企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、核心價值觀的提煉及傳播。

研究型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于完善堅實的學(xué)科理論知識的培養(yǎng)模式要求，除了在基礎(chǔ)理論教學(xué)中夯實內(nèi)部控制知識外，在對研究型學(xué)生的“落地服務(wù)”項目教學(xué)中，要求成立獨立審計機構(gòu)，擔(dān)任擁有簽字權(quán)的注冊會計師。研究型學(xué)生在整個“落地服務(wù)”項目中，提供兩個服務(wù)，一是管理咨詢服務(wù)；二是內(nèi)部控制鑒證服務(wù)。

大眾型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強專業(yè)知識素養(yǎng)的培養(yǎng)模式要求，大眾型學(xué)生在虛擬企業(yè)中擔(dān)任具體業(yè)務(wù)崗位，負責(zé)具體業(yè)務(wù)崗位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

內(nèi)容2：三類學(xué)生課外實踐的個性化教學(xué)內(nèi)容定制。

實踐型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于構(gòu)建創(chuàng)新實踐平臺培養(yǎng)模式要求，課程利用用友新道合作平臺，鼓勵學(xué)生積極參與“用友新道杯”全國大學(xué)生會計信息化技能競賽、“挑戰(zhàn)杯”、大學(xué)生新苗計劃等項目。

研究型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于加強理論研究基本素養(yǎng)的培養(yǎng)模式要求，研究型學(xué)生可以參與教師的研究性課題。

大眾型學(xué)生的教學(xué)內(nèi)容定制：基于為學(xué)生開拓更多的就業(yè)機會和渠道的培養(yǎng)模式要求，課程利用精功機電研究所、浙江衛(wèi)視、上海高才等合作平臺，鼓勵學(xué)生積極參與社會實踐和企業(yè)調(diào)研。

④制定多元立體的差異化考核評價方式。

課程采用“考核對象差異化、考核內(nèi)容立體化、考核主體多元化”的考評原則?？己藢ο蟛町惢杭窗凑諏嵺`型、研究型、大眾型三類學(xué)生，分別考核，組內(nèi)排序?？己藘?nèi)容立體化：考核注重過程，融入課堂表現(xiàn)、案例分析、“落地服務(wù)”項目、課外實踐、理論考核等多元化形式，從單純考核知識過渡到知識、能力、素質(zhì)并重?？己酥黧w多元化：采用“課程教師+業(yè)界導(dǎo)師+課程組長”三維考核主體，并指定課程秘書負責(zé)考核成績的實時記錄與公布，實現(xiàn)考核方式的公平、公正及操作柔性。

4實踐教學(xué)改革成效

課程組在我校2013級財務(wù)管理專業(yè)的86名本科生中開展教學(xué)實踐。從教學(xué)資料成果看，課程組探索實踐了一套基于學(xué)生特性的學(xué)生分類方法，包括問卷調(diào)查、訪談及社交平臺交流等方式；建立了基于不同學(xué)生類型的差異化人才培養(yǎng)模式框架及差異化考評體系。從學(xué)生學(xué)習(xí)效果看，無論是課堂出勤率、課堂氛圍及課程考核成績都較改革前期有較大的進步。從學(xué)生評教看，學(xué)生對課程組的教師評價都位于同類課程的前列。最值得欣慰的是，課程結(jié)束后，部分學(xué)生源于在課程學(xué)習(xí)中獲得的靈感和信念，創(chuàng)立了自己的公司，走上了自主創(chuàng)業(yè)的道路。

參考文獻

[1]Thomas L. Good，Jere E. Brohpy，J. E. 透視課堂[M].北京：中國輕工業(yè)出版社，2002：8186.

[2]莫磊，胡國強.“建構(gòu)主義式”《內(nèi)部控制》課程教學(xué)探索――基于應(yīng)用型本科教學(xué)實踐視角[J]財會月刊，2014，（12）：120123.

篇9

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要含義在于事業(yè)單位為了更好的完成整體控制目標(biāo)，則嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進行規(guī)范操作，規(guī)避和管控整個事業(yè)單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動的風(fēng)險。其中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括制定合理的經(jīng)濟活動法規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息的真實完整性，從而有效防止事業(yè)單位內(nèi)部控制的腐敗問題，從根本上提升事業(yè)單位公共服務(wù)的效果。

一、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對策

（一）營造積極和諧的內(nèi)控環(huán)境，全面認識內(nèi)部控制的重要性

為了能夠真正保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，便需要樹立較高的內(nèi)控意識，充分認識到事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性。因此，首先應(yīng)該充分發(fā)揮事業(yè)單位各項選拔機制和獎懲機制的作用，促使事業(yè)單位工作人員全面認識到內(nèi)部控制的重要性，不斷更新傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制認識觀，構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有效強化事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的責(zé)任感，營造積極向上的內(nèi)控環(huán)境；其次，充分調(diào)動事業(yè)單位工作人員參與內(nèi)部控制的積極性。在行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的過程中，并不是針對某一個崗位的工作人員，而是針對事業(yè)單位內(nèi)部所有崗位的工作人員，是一項系統(tǒng)性和整體性較強的內(nèi)部控制工作。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極鼓勵所有的工作人員都投身于內(nèi)部控制活動中，明確單位內(nèi)部各個崗位人員的工作職責(zé)，規(guī)范所有人員的日常行為，從而共同為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果服務(wù)；再次，科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制機構(gòu)，合理減少事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的層級及數(shù)量，注重保障事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機構(gòu)的橫向管理與縱向管理的平衡性；最后，加快事業(yè)單位內(nèi)部控制人力資源管理體系的構(gòu)建，促使事業(yè)單位內(nèi)部人員逐步養(yǎng)成廉潔正直的道德品質(zhì)，從而有效增強工作人員的崗位適應(yīng)能力。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，完善單位預(yù)算控制

為了有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，便需要行政事業(yè)單位管理人員根據(jù)自身的實際情況，制定科學(xué)完善的規(guī)章制度，逐步構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系。其中，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員可根據(jù)以往的內(nèi)部控制制度進行合理的調(diào)整，或者通過深入分析和研究制定出科學(xué)的內(nèi)部控制管理方案，明確各個崗位職責(zé)，形成相互監(jiān)督、相互制約和相互促進的良好局面。同時，還應(yīng)該堅持將工作職責(zé)落實到個人，充分調(diào)動起事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作積極性和責(zé)任意識，從而有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作效率。

行政事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)該堅持完善預(yù)算控制，確保預(yù)算控制內(nèi)容的精細化和科學(xué)化。其中，在事業(yè)單位編制預(yù)算的過程中應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部的實際情況，組織各個部門根據(jù)自身需求編制部門預(yù)算，再進行統(tǒng)一整理，統(tǒng)籌規(guī)劃，最后報由財務(wù)部門編制本單位進行匯總預(yù)算。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該切實保障財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性，避免隨意性更改預(yù)算內(nèi)容，并嚴格按照單位內(nèi)部各項預(yù)算管理要求進行執(zhí)行，有效減少臨時支出奮勇，最大限度發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的作用。

（三）開展適用的控制活動，促進單位內(nèi)部控制規(guī)范化發(fā)展

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該根據(jù)各項經(jīng)濟活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模的要求，明確設(shè)置各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，制定科學(xué)合理的計劃、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等要求，重點關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算控制、收支控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制等內(nèi)容，從而保障事業(yè)單位內(nèi)部控制各項手續(xù)、文件、記錄和憑證的完整性，以便達到事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性目的。同時，還需要構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和預(yù)算編報、績效評價等工作機制，嚴格按照“三重一大”等經(jīng)濟事項的決策制度，由事業(yè)單位內(nèi)部集體領(lǐng)導(dǎo)直接決定各項大額資金使用、大宗設(shè)備采購和基本建設(shè)等重要的經(jīng)濟事項，避免單位內(nèi)部個人擅自更改意見，有效監(jiān)控事業(yè)單位各個崗位的權(quán)利，切實避免事業(yè)單位內(nèi)部各類濫用權(quán)利的現(xiàn)象發(fā)生。不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)使用效率，完善各項資產(chǎn)管理體制，構(gòu)建完善的資產(chǎn)監(jiān)管機制，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

（四）采用先進的信息收集系統(tǒng)，全方面整理信息數(shù)據(jù)

在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展的過程中，因為自身信息數(shù)據(jù)收集工作涉及的內(nèi)容較多、項目較廣，所以單單利用人力資源進行信息收集時，常常會出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)缺失和誤差的現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位在快速發(fā)展的社會背景下，應(yīng)該切實根據(jù)自身的發(fā)展情況，全面整理信息數(shù)據(jù)收集工作中易出現(xiàn)的錯誤，構(gòu)建完整統(tǒng)一的信息收集系統(tǒng)，對事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略部署、運營模式和信息資源實施安全保護工作，有效提升事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動資金的安全性。堅持確保事業(yè)單位內(nèi)部控制各項工作的合理性，推動事業(yè)單位更好的完成自身的發(fā)展目標(biāo)，從而充分發(fā)揮自身的作用，更好的為現(xiàn)代社會發(fā)展服務(wù)。

二、結(jié)束語

總而言之，為了有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，便需要有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效性，確保事業(yè)單位財務(wù)資金利用的合理性，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制會計信息的質(zhì)量，從而保證事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全性。只有真正提升了事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，才能夠讓內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位發(fā)展中發(fā)揮出重要的作用，從而推動事業(yè)單位更好的向前發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究， 2013（1）：57-62

[2]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究， 2013（9）：77-82

篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;會計;信息質(zhì)量;影響

我國的大部分企業(yè)首先面臨的一個問題就是缺乏必要的內(nèi)部控制的理念，這直接導(dǎo)致了對于內(nèi)部控制重要性的忽視，進一步對會計信息的質(zhì)量構(gòu)成影響。要進行有效的控制，必須要有明確的職責(zé)劃分，通過對各個部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對和制衡。需要對于內(nèi)外部的監(jiān)督都進行加強，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，為企業(yè)塑造良好的內(nèi)部控制文化也是一個很有效的因素，提升會計工作的綜合質(zhì)量也是抱著會計信息質(zhì)量的一個基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量間的關(guān)系

(一)內(nèi)部控制環(huán)境是影響會計信息質(zhì)量的首要因素

控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素的總稱。它是一種氛圍，塑造著企業(yè)的文化，影響著企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，影響著企業(yè)內(nèi)部各成員實施內(nèi)部控制的自覺性，決定著其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量的內(nèi)在要求

防止會計信息失真是內(nèi)部控制的一項基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括三個方面，即財務(wù)報告目標(biāo)、營運性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。實際上，在最初人們建立內(nèi)部控制制度時只是為了起到防止舞弊的作用，通過對各個部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，可以防止員工的舞弊行為，也可盡量減少財務(wù)報告中的虛假成分。

(三)內(nèi)部控制是防止會計信息失真的有力保證

要進行有效的控制，必須要有明確的職責(zé)劃分，使各部門、崗位和員工都各負其責(zé)，相互制約。職位劃分是內(nèi)部控制的一個基本原則，主要解決不相容職務(wù)相分離的問題。通過職責(zé)劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財務(wù)報告的發(fā)生。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)缺乏內(nèi)部控制的基本理念

我國的大部分企業(yè)首先面臨的一個問題就是缺乏必要的內(nèi)部控制的理念，這直接導(dǎo)致了對于內(nèi)部控制重要性的忽視，進一步對會計信息的質(zhì)量構(gòu)成影響。我國的很多大中企業(yè)都沒有完善的內(nèi)部控制機構(gòu)或者部門，負責(zé)內(nèi)部控制或者稽核的也是一些不太專業(yè)的人員。在這樣的背景下很難形成完善健全的內(nèi)部控制機制，這也是很多會計信息質(zhì)量能夠產(chǎn)生問題的一個醞釀的溫床。

(二)企業(yè)會計的監(jiān)督力度不夠

會計的信息質(zhì)量之所以會頻頻產(chǎn)生問題，這和企業(yè)會計的監(jiān)督力度不夠有直接關(guān)聯(lián)。會計信息質(zhì)量對于一個企業(yè)的發(fā)展運營有著非常重要的影響，企業(yè)不僅要建立完善的會計部門，對于會計部門的工作方式，相關(guān)人員的工作模式等也要進行必要的監(jiān)督管理。這既能夠保障會計工作的實效，也是杜絕各種問題產(chǎn)生的一個基礎(chǔ)。

(三)內(nèi)部控制的文化氛圍薄弱

我國的不少企業(yè)都缺乏應(yīng)當(dāng)有的內(nèi)部控制的文化氛圍，企業(yè)上下并沒有對于內(nèi)部控制產(chǎn)生應(yīng)有的重視程度，大家對于這些工作的執(zhí)行力度也不夠。這不僅在一些大型企業(yè)中能夠看到，在各種中小企業(yè)中這種問題更是十分普遍。觀念的落后直接導(dǎo)致了內(nèi)控文化的薄弱，而這些又給會計信息的質(zhì)量的缺失提供了土壤，是產(chǎn)生一系列實際問題的內(nèi)在造成原因。

(四)會計工作不夠規(guī)范

會計工作需要非常專業(yè)的人員來完成，工作人員只有具備完善的知識背景和嚴謹認真的工作態(tài)度，才能夠讓會計信息的質(zhì)量得到保障。然而，這樣的要求對于很多企業(yè)來說都不太實際。不少企業(yè)的會計從業(yè)人員的專業(yè)性都不夠，有的甚至連會計從業(yè)資格證都沒有拿到就上崗。這當(dāng)然會造成實際工作中的各種問題，會讓會計信息的質(zhì)量直接受到影響。

三、完善策略

(一)內(nèi)外部監(jiān)督共同加強

想要真正讓內(nèi)部控制為會計信息的質(zhì)量帶來保障，首先，需要對于內(nèi)外部的監(jiān)督都進行加強。對于內(nèi)部要保障會計部門工作的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性，要讓會計工作的每一個流程都合乎標(biāo)準(zhǔn)，杜絕一切弄虛作假或者牟取公司利益的行為，一經(jīng)查證要嚴肅處理。外部監(jiān)督則要集中在對于企業(yè)內(nèi)部控制機制的監(jiān)督，要保障內(nèi)部控制的有效性，這樣才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(二)提高人員的專業(yè)化素養(yǎng)

提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，這主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面，對于會計從業(yè)人員的專業(yè)化素養(yǎng)一定要提出更高的要求，一定是要受過系統(tǒng)完善的專業(yè)化教育或者培訓(xùn)的人員才能夠上崗，企業(yè)內(nèi)部還要對于會計工作的流程、方式等進行明確限定。另一方面，要提升內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)化素養(yǎng)，要讓他們確立科學(xué)合理的監(jiān)督管理方式，以合適的模式來監(jiān)督會計工作的良好展開，進而保障會計信息的整體質(zhì)量。

(三)塑造良好的內(nèi)部控制文化

為企業(yè)塑造良好的內(nèi)部控制文化也是一個很有效的因素，這會從整體層面提升企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視程度。一方面，企業(yè)要意識到內(nèi)部控制的重要性，并且要建立獨立的內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門，確定部門人員明確的工作職責(zé)。另一方面，在企業(yè)上下要形成一致的認知，要讓企業(yè)員工，尤其是會計部門的員工認識到會計信息質(zhì)量的重要性，對于各種違規(guī)、違紀(jì)甚至違法的行為絕不姑息，這樣才能夠在企業(yè)上下樹立良好的內(nèi)部控制文化。

(四)提升會計工作的綜合質(zhì)量

提升會計工作的綜合質(zhì)量也是抱著會計信息質(zhì)量的一個基礎(chǔ)。一方面，要努力提升會計部門從業(yè)人員的專業(yè)化素養(yǎng)，要讓他們處理與應(yīng)對各種實際問題的能力得到加強，這是提升會計工作質(zhì)量的根本。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部控制機制為會計工作質(zhì)量的提升帶來推動，要發(fā)揮內(nèi)部控制部門的實際效用，讓兩者間的橋梁得到建立。這既能夠規(guī)避會計工作中的各種不規(guī)范行為，也能夠讓會計工作的模式不斷得到更新，而這些都是從整體層面提升會計信息質(zhì)量的有效依托。因此，提升會計信息質(zhì)量要從多方面進行綜合把控，這樣才能夠讓內(nèi)部控制對于會計信息質(zhì)量的積極影響更好的體現(xiàn)出來。

參考文獻:

［1］周曙光，陳麗蓉．內(nèi)部控制審計:企業(yè)風(fēng)險管理與政府監(jiān)管［J］．財會月刊．2011(11)

［2］白華，高立．財務(wù)報告內(nèi)部控制:一個悖論［J］．會計研究．2011(03)

［3］張艷，鐘文勝．內(nèi)部控制報告需要審計嗎?［J］．財會月刊．2011(04)

［4］方紅星，張志平．內(nèi)部控制質(zhì)量與會計穩(wěn)健性———來自深市A股公司2007—2010年年報的經(jīng)驗證據(jù)［J］．審計與經(jīng)濟研究．2012(05)

［5］韓麗榮，鄭麗，周曉菲．我國企業(yè)內(nèi)部控制審計目標(biāo)的理論分析及現(xiàn)實選擇［J］．吉林大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報．2011(05)

［6］方紅星，金玉娜．高質(zhì)量內(nèi)部控制能抑制盈余管理嗎?———基于自愿性內(nèi)部控制鑒證報告的經(jīng)驗研究［J］．會計研究．2011(08)