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篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部影響因素

1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏完整的法規(guī)、準(zhǔn)則體系

國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在工作中不像國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)去遵循，缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的日益復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)、衍生市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)等應(yīng)運(yùn)而生，證券期貨交易、債務(wù)重組、非貨幣易等相繼出現(xiàn)，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，增資擴(kuò)股、改組改制、破產(chǎn)兼并、重組聯(lián)合等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來越普遍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)己不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透。審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界有一句名言:總經(jīng)理關(guān)注的問題均可成為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性使審計(jì)范圍自然擴(kuò)大，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，有利于為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，同時(shí)這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計(jì)在一定程度上的獨(dú)立。但這種設(shè)置不利于對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督?？偨?jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查可能會(huì)在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會(huì)。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又便于為管理層加強(qiáng)管理，提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會(huì)。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，不利于其評(píng)價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:（1）大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致審計(jì)成本較高,制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計(jì)時(shí)主要采用抽樣審計(jì),必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距,使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。

2.3內(nèi)部審計(jì)缺乏合理的質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系是對(duì)審計(jì)質(zhì)量全方位、全過程的監(jiān)控，是保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。它明確審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該作些什么、應(yīng)該用哪些基本審計(jì)技術(shù)和方法、為支持審計(jì)結(jié)論應(yīng)該用哪些審計(jì)證據(jù)。目前，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)措施。雖有要求但缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能保證審計(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，同時(shí)由于一部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只求快速完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，不深入仔細(xì)地開展檢查，從而使得相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或根本沒有得到運(yùn)用，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的失誤，而任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1加快內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國(guó)家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著計(jì)算機(jī)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用離不開審計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)：

（1）要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，完成內(nèi)審隊(duì)伍的吐故納新。

（2）要改變觀念，不要只從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

（1）獨(dú)立性原則。獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠(chéng)實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

（2）效率性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

（3）靈活性原則。根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

參考文獻(xiàn)

［1］姜海鷹.英國(guó)審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)工作概覽［J］.中國(guó)審計(jì),2003,(13).

［2］管亞梅.英國(guó)績(jī)效審計(jì)對(duì)我國(guó)的借鑒與思考［J］.陜西審計(jì),2005,(03).

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）12-0201-01

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部影響因素

1.1 內(nèi)部審計(jì)缺乏完整的法規(guī)、準(zhǔn)則體系

國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在工作中不像國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)去遵循，缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障。

1.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的日益復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)、衍生市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)等應(yīng)運(yùn)而生，證券期貨交易、債務(wù)重組、非貨幣易等相繼出現(xiàn)，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，增資擴(kuò)股、改組改制、破產(chǎn)兼并、重組聯(lián)合等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來越普遍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)己不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透。審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界有一句名言:總經(jīng)理關(guān)注的問題均可成為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性使審計(jì)范圍自然擴(kuò)大，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，有利于為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，同時(shí)這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計(jì)在一定程度上的獨(dú)立。但這種設(shè)置不利于對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督?？偨?jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查可能會(huì)在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會(huì)。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又便于為管理層加強(qiáng)管理，提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會(huì)。這種設(shè)置使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，不利于其評(píng)價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:（1）大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,導(dǎo)致審計(jì)成本較高,制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計(jì)時(shí)主要采用抽樣審計(jì),必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距,使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。

2.3 內(nèi)部審計(jì)缺乏合理的質(zhì)量控制體系

審計(jì)質(zhì)量控制體系是對(duì)審計(jì)質(zhì)量全方位、全過程的監(jiān)控，是保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。它明確審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該作些什么、應(yīng)該用哪些基本審計(jì)技術(shù)和方法、為支持審計(jì)結(jié)論應(yīng)該用哪些審計(jì)證據(jù)。目前，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)措施。雖有要求但缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能保證審計(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤，同時(shí)由于一部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，只求快速完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，不深入仔細(xì)地開展檢查，從而使得相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或根本沒有得到運(yùn)用，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)的失誤，而任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 加快內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以控制和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是衡量審計(jì)人員法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與西方國(guó)家相比，在相關(guān)制度建設(shè)上存在著許多不完善的地方。為了適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的要求，就必須加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，盡量減少審計(jì)工作的盲目性和隨意性。

3.2 提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著計(jì)算機(jī)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高，先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用離不開審計(jì)人員素質(zhì)的提高。全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。內(nèi)部審計(jì)人員要提高素質(zhì)：

（1）要吸收高學(xué)歷，年輕的優(yōu)秀人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，完成內(nèi)審隊(duì)伍的吐故納新。

（2）要改變觀念，不要只從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，還應(yīng)包括稅務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，做到多渠道、多專業(yè)的選拔審計(jì)人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

（1）獨(dú)立性原則。獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠(chéng)實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過程中不做出重大的妥協(xié)。

（2）效率性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

（3）靈活性原則。根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

參考文獻(xiàn)

［1］姜海鷹. 英國(guó)審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)工作概覽［J］. 中國(guó)審計(jì), 2003,(13).

［2］管亞梅. 英國(guó)績(jī)效審計(jì)對(duì)我國(guó)的借鑒與思考［J］. 陜西審計(jì), 2005,(03).

篇3

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　財(cái)務(wù)管理　會(huì)計(jì)　防范措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，如何有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重點(diǎn)研究的方針。安然事件、吉爾集團(tuán)等宣告破產(chǎn)的事件，最終原因忽略了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，最終結(jié)果只能宣布破產(chǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、必然性和不確定性，這就要求企業(yè)的所有員工必須時(shí)刻清醒的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無處不在，如何增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各種可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素的科學(xué)分析和預(yù)測(cè)，采取積極的防范措施，規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理工作的重中之重，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，為追求利潤(rùn)最大化，通過編制財(cái)務(wù)計(jì)劃及決策，但企業(yè)面臨極其復(fù)雜的市場(chǎng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不確定性因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

由于企業(yè)自身?xiàng)l件的限制，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中所面臨多變復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也是多種多樣的。具體來說表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、制度不健全

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往把主要精力放到企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)上，占領(lǐng)企業(yè)市場(chǎng)份額。導(dǎo)致不重視會(huì)計(jì)工作，只注重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)操作不規(guī)范、會(huì)計(jì)憑證不合法、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)資料不完整，賬簿記載不當(dāng)，甚至存在賬目混亂現(xiàn)象;有些企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不健全,存在有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，企業(yè)內(nèi)部各部門之間，企業(yè)與上下級(jí)企業(yè)之間存在著利益分配不均、責(zé)權(quán)不明、管理混亂現(xiàn)象，造成資金流失嚴(yán)重，使用率低下，給企業(yè)資金安全性帶來負(fù)面影響，企業(yè)各部門在物資籌備、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、市場(chǎng)銷售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例高。許多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到30%以上，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力不足，有可能引起企業(yè)倒閉風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來很大的發(fā)展隱患。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的系統(tǒng)，由于企業(yè)內(nèi)部控制薄弱、管理混論，出現(xiàn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象突出,營(yíng)運(yùn)無考核,物耗無定額, 成本不核算,會(huì)計(jì)反映不實(shí)、存在假賬現(xiàn)象、費(fèi)用支出失控、經(jīng)濟(jì)效益低下、資產(chǎn)損失嚴(yán)重，一定程度上最終將導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)四伏，甚至破產(chǎn)的結(jié)局。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)應(yīng)建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能作用。盡管我國(guó)部分企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，但財(cái)務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行力度不夠，企業(yè)管理和監(jiān)控關(guān)系混亂，缺乏責(zé)任追究考核制度，導(dǎo)致監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，缺乏有效的約束和監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理的前提

加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的重要因素，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更要適應(yīng)新環(huán)境知識(shí)結(jié)構(gòu)，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照依法辦事，依法執(zhí)行，決不能，嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)制度和企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度規(guī)范核算,真實(shí)體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果,客觀分析和如實(shí)反映存在的問題,解決會(huì)計(jì)信息失真的問題。

2. 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)各個(gè)方面及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門入手，全面改善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況。必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。建立有效的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，有效提高企業(yè)各部門之間的協(xié)作，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)順行。如：物資采購(gòu)部門應(yīng)與信譽(yù)度高的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，保證原材料的質(zhì)量及供應(yīng)的穩(wěn)定性；經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中應(yīng)注重新材料、新工藝、新技術(shù)的應(yīng)用，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本；產(chǎn)銷方面應(yīng)積極開拓新渠道，培養(yǎng)新客戶，實(shí)時(shí)調(diào)整營(yíng)銷策略，加速應(yīng)收賬款到賬，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。

3. 建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，組織規(guī)模不斷變大，組織結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。使得企業(yè)管理變得多樣性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，企業(yè)內(nèi)控制度弱化體現(xiàn)了財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)性，為回避或控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全一套既符合國(guó)家監(jiān)控要求，又符合企業(yè)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析，以便及時(shí)控制和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)所有者息息相關(guān)，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

國(guó)際環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)的對(duì)外貿(mào)易國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境所說的，對(duì)外貿(mào)易國(guó)家如果出現(xiàn)任何宏觀層面的政策制度，都會(huì)對(duì)貿(mào)易產(chǎn)生極大的影響，并且這些風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的不可以預(yù)測(cè)性。當(dāng)然中小對(duì)外貿(mào)易面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，除了上述的集中風(fēng)險(xiǎn)之外，中小企業(yè)還面臨著企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際金融貨幣風(fēng)險(xiǎn)等等，只是這些風(fēng)險(xiǎn)在具體的中小對(duì)外貿(mào)易過程中會(huì)根據(jù)不同的條件所產(chǎn)生的影響效果不同，因此在制定中小對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)要根據(jù)影響中小企業(yè)主要的風(fēng)險(xiǎn)因素制定具體的措施。

2中小外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

中小企業(yè)由于受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及信息來源渠道相對(duì)單一的限制，中小企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易中常常處于劣勢(shì)一方，它們面對(duì)的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，尤其是近幾年我國(guó)發(fā)生因?yàn)橹行∑髽I(yè)沒有防范對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的案例非常多。因此中小企業(yè)制定對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范措施顯得很重要。

2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的體制建設(shè)

首先中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、結(jié)合對(duì)外貿(mào)易的情況在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和提高企業(yè)的管理能力，如果中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大或者其沒有必要專門建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)的話，其可以采取建立風(fēng)險(xiǎn)防范管理委托制度，通過委托實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，規(guī)避企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)；其次建立客戶信息調(diào)查機(jī)制。中小企業(yè)要根據(jù)對(duì)外貿(mào)易的情況，建立客戶信息調(diào)查機(jī)制，掌握交易對(duì)象的經(jīng)濟(jì)信息情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)交易對(duì)象的經(jīng)濟(jì)問題，避免交易風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.2加強(qiáng)外貿(mào)人員的素質(zhì)建設(shè)

首先中小企業(yè)要積極引進(jìn)高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才可以幫助企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易中獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的健康發(fā)展；其次加強(qiáng)外貿(mào)人員的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)。建立和完善培訓(xùn)體系，提升企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)，保證企業(yè)員工在各個(gè)交易流程相互間協(xié)調(diào)，避免貿(mào)易流程的順利進(jìn)行受阻；最后開展專門的風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育。通過宣傳教育的形式，使企業(yè)內(nèi)上至領(lǐng)導(dǎo)決策層下至普通員工都樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，時(shí)刻做好抵御、防范外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的心理準(zhǔn)備和措施準(zhǔn)備。

2.3政府部門要大力確保外貿(mào)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)

政府要確保出口貿(mào)易的穩(wěn)定增長(zhǎng)是妥善防范外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的源泉和基礎(chǔ)。首先，確保已出臺(tái)的鼓勵(lì)措施順利實(shí)施，根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)鼓勵(lì)出口的政策措施進(jìn)行適時(shí)調(diào)整；其次，通過引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、幫助企業(yè)做好融資和擔(dān)保安排、支持企業(yè)參加各種展銷會(huì)或者構(gòu)建國(guó)際電子商務(wù)平臺(tái)開拓國(guó)外市場(chǎng)等手段確保外貿(mào)企業(yè)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)；第三，確保歐美等傳統(tǒng)市場(chǎng)保持穩(wěn)定，拉美、非洲、東盟和俄羅斯等新興市場(chǎng)能保持增長(zhǎng)。

3結(jié)束語(yǔ)

篇5

前言：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益復(fù)雜化，呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)。特別是部分企業(yè)受利益驅(qū)使，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)視而不顧，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)投資者、債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大幅度提高。以下筆者就會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行粗淺的分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因采取有防范措施，希望借此達(dá)到規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及產(chǎn)生的原因

在一定的時(shí)間與空間環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員因會(huì)計(jì)信息的大量失誤而造成損失的可能性，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響對(duì)象的不同，可將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為管理者與會(huì)計(jì)人員責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息的使用者損失風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)人員工作過程中，由于會(huì)計(jì)信息的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告失實(shí)或監(jiān)控行為受失實(shí)信息的影響，造成企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)，就是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有一點(diǎn)原因，我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題不夠重視。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化人員職業(yè)道德教育，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序具有直接的影響。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是，企業(yè)可采取對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，建立考核、檢查、獎(jiǎng)懲和評(píng)價(jià)制度，并將其與精神（晉級(jí)、職務(wù)聘任、崗位資格）、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合。并實(shí)行崗位輪換制，使會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)并遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。使職業(yè)道德教育深入人心，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員抵制不良社會(huì)風(fēng)氣的自覺性。將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范與職業(yè)道德相融合，使會(huì)計(jì)行為更加規(guī)范合法。使會(huì)計(jì)造假行為得到遏制，有效降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹實(shí)施不相容職務(wù)相分離的原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

會(huì)計(jì)信息失真以及會(huì)計(jì)人員、工作失誤等是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。不相容職務(wù)相分離原則的貫徹實(shí)施，有利于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施崗位責(zé)任制，可以有效的明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限，實(shí)現(xiàn)各職能部門人員的分工合作，有利于完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度，從而形成相互制約、監(jiān)督的會(huì)計(jì)管理機(jī)制。

（三）會(huì)計(jì)信息技術(shù)的運(yùn)用，有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制程序通過對(duì)信息技術(shù)的利用而逐漸嵌入到各個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)，強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)登記賬與報(bào)表輸出等環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將每項(xiàng)會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，限定人員的操作權(quán)限，采取多級(jí)安全的保密措施，操作人員根據(jù)不同的職責(zé)程序與權(quán)限進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。而網(wǎng)絡(luò)又為會(huì)計(jì)工作提供便利，其開放性與共享性也對(duì)造成了會(huì)計(jì)信息安全隱患，會(huì)計(jì)信息存在被惡意篡改或數(shù)據(jù)丟失的可能。因此，必須加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)的輸入、輸出和文件的儲(chǔ)存、保管等的控制，并對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)與維護(hù)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的辦法與規(guī)定的行之有效，減少并消除人為操作風(fēng)險(xiǎn)，起到計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（四）迅速發(fā)展會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多來自會(huì)計(jì)自身特點(diǎn)，只有完善會(huì)計(jì)的法規(guī)體系，才能有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行人為的消除。在對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的深入研究中發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)法規(guī)體系的不斷完善與補(bǔ)充，才能更適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，降低會(huì)計(jì)不確定性的程度。加快會(huì)計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰和賠償力度，對(duì)違紀(jì)單位、個(gè)人及相關(guān)負(fù)責(zé)人予以曝光，做到會(huì)計(jì)行為有法可依、有法必依、違法必究。

（五）完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制將會(huì)成為最有利的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。監(jiān)督職能是基本的會(huì)計(jì)職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督以內(nèi)外兩部分監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督依靠完善的內(nèi)部控制制度來降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立相互監(jiān)督、制約的會(huì)計(jì)工作程序，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行與決策，明確內(nèi)部審計(jì)程序，完善企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督體系，使其更加系統(tǒng)、制度、規(guī)范，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督制度。加強(qiáng)國(guó)家與社會(huì)的監(jiān)督，利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并客觀公正地對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使企業(yè)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，這種社會(huì)監(jiān)督行為具有較強(qiáng)的權(quán)威性。而國(guó)家監(jiān)督主要依靠法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查。

（六）提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高可以有效的降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員政策水平與職業(yè)道德的提高，可以增加員工責(zé)任感，提升法律觀念。只有不斷堅(jiān)持職業(yè)道德以及社會(huì)主義道德來指導(dǎo)自身行為，形成對(duì)各種不良思潮的自覺抵制，使其樹立嚴(yán)格執(zhí)法、依法職業(yè)的良好的專業(yè)理念。不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要。完善并提倡會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度、終身接受會(huì)計(jì)教育。關(guān)注會(huì)計(jì)政策變化，掌握良好的會(huì)計(jì)處理方法，提高會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，人的意志并不能使其發(fā)生轉(zhuǎn)移，想要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全消除是不可能的。但是會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理者可以通過對(duì)各種防范措施的運(yùn)用將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)、堅(jiān)持不相容的職務(wù)相分離的重要原則、充分運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù)、加快企業(yè)的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)、提高人員自身素質(zhì)、完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度等相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

參考文獻(xiàn)

篇6

一、企業(yè)存在的內(nèi)控管理問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)管理管理現(xiàn)狀來看，其在內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理中，主要存在以下幾方面問題：

1.內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力

內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍存在的一種問題。就內(nèi)控管理定義來看，其需要對(duì)企業(yè)自身行為進(jìn)行控制，并通過制定相應(yīng)的規(guī)章制度約束其一般行為。但從企業(yè)管理實(shí)際情況來看，內(nèi)控管理缺乏動(dòng)力的現(xiàn)象時(shí)刻存在，導(dǎo)致企業(yè)在制定相應(yīng)管理措施的過程中普遍出現(xiàn)不重視、不積極的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制策略中所產(chǎn)生的成本要由相應(yīng)單位承擔(dān)，而部分企業(yè)只重視眼前利益，缺乏內(nèi)部控制管理的動(dòng)力。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生

從當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象主要集中在以下幾方面：（1）籌資造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中未有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)測(cè)，且在籌資組合控制中，也 采取了不科學(xué)的組合形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；（2）盲目投資導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。部分企業(yè)為單方面追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，希望通過投資為企業(yè)或等更多利潤(rùn)。但在投資之前，缺乏對(duì)市場(chǎng)的掌握，導(dǎo)致偷嘴風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

1.加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制

考慮到控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響，為保證內(nèi)部控制的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的控制，通過采取相應(yīng)的解決措施，處理當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題。

在加強(qiáng)對(duì)環(huán)境控制的過程中，（1）要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理環(huán)境的認(rèn)識(shí)，指派相關(guān)專業(yè)人員深入到企業(yè)內(nèi)部，收集企業(yè)基層員工對(duì)相關(guān)制度的看法，判斷相關(guān)管理?xiàng)l例的應(yīng)用價(jià)值，并判斷管理措施的應(yīng)用效果；（2）建立規(guī)范化的管理制度。在充分掌握企業(yè)當(dāng)前管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化其處理措施，立足于企業(yè)實(shí)際情況，判斷管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素，包括條例執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、控制效果風(fēng)險(xiǎn)等，再分別根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形式制定控制措施。同時(shí)，也可以在企業(yè)文化方面進(jìn)行突破，通過張貼宣傳海報(bào)、定期宣傳等常見方式，逐步在工作人員心中樹立起“內(nèi)控講程序，控制講方法”的良好氛圍；（3）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，可以制定年度決策方案與季度決策方案，并且在重大決策中，要實(shí)施集體決策，以確保決策的科學(xué)性。

2.重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在管理過程中時(shí)刻面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，為降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響，需要開展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的前提下，采取相應(yīng)的處理措施，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)效益。

（1）重視會(huì)計(jì)類風(fēng)險(xiǎn)防范。會(huì)計(jì)類風(fēng)險(xiǎn)主要集中在會(huì)計(jì)信息失真等方面，針對(duì)這一問題，可以組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)；若有特殊需要，則可以要求會(huì)計(jì)詳細(xì)講述賬單中的具體信息，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生；（2）資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容較多，且對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，同時(shí)也存在多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)象。針對(duì)這一問題，需要在重視對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。首先，以企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況為核心，從資金安全、融資等方面入手，結(jié)合以往資金風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，調(diào)查易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的資金項(xiàng)目，判斷其是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，根據(jù)企業(yè)管理要求，優(yōu)先處理其中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；最后，開展結(jié)果評(píng)定，根據(jù)相關(guān)處理措施的應(yīng)用效果，制作成表格，為后期相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目處理提供理論支撐。

3.重視信息溝通

信息溝通是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控管理能力的重要方式，因此，企業(yè)管理人員需要重視各單位間的信息交流，使各部門之間都能有效控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。例如，在發(fā)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)表在顯示余額出現(xiàn)異常時(shí)，首先需要通知管理人員，再通知會(huì)計(jì)單位，最后聯(lián)系相關(guān)項(xiàng)目部門，在綜合多方的信息后，判斷出現(xiàn)余額異常的主要原因。在此過程中，也要重視信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過完善數(shù)據(jù)分析流程，實(shí)現(xiàn)信息的縱向傳播。同時(shí)，管理人員也可以充分發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，以各個(gè)項(xiàng)目小組為核心，要求各個(gè)小組以匿名的方式定期反應(yīng)最近一段時(shí)間出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，使企業(yè)管理人員能盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響。

篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥流通企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的手段，有利于促進(jìn)企業(yè)的資金安全及信息完整。醫(yī)藥流通企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中面臨了籌資、投資、庫(kù)存管理等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，受內(nèi)部控制制度缺乏、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、存貨管理難度較大等問題的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率降低。只有基于內(nèi)控視角采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能提升醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

受行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)實(shí)際情況的影響，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有差異性。醫(yī)藥流通企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中面臨了籌資風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要通過各種渠道籌集資金。當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境或籌資來源結(jié)構(gòu)等因素發(fā)生變化時(shí)，將產(chǎn)生資金短缺、貶值等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)醫(yī)藥流通企業(yè)投資者在項(xiàng)目投資時(shí)過高的估計(jì)了投資收益，受市場(chǎng)變化等因素的影響，導(dǎo)致實(shí)際收益與預(yù)期收益不符，或者出現(xiàn)企業(yè)投資資金無法回收等情況，將導(dǎo)致醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥流通企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)未對(duì)市場(chǎng)的需求進(jìn)行全面了解，加大產(chǎn)品的采購(gòu)量，造成產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)中的滯銷現(xiàn)象，由此引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存管理作為醫(yī)藥流通企業(yè)中產(chǎn)品管理的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)管理人員對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)中的藥品管理不當(dāng)，導(dǎo)致藥品過期、損壞或丟失現(xiàn)象發(fā)生，都將引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

（1）內(nèi)部控制制度缺乏。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前多數(shù)醫(yī)藥流通企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度，阻礙了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開。醫(yī)藥流通企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該保護(hù)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)劃分等內(nèi)容。但是受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思想的制約，當(dāng)前大部門醫(yī)藥流通企業(yè)面臨內(nèi)部監(jiān)督不全面、組織結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)不明確等問題，進(jìn)而影響了企業(yè)的監(jiān)控發(fā)展。隨著醫(yī)藥行業(yè)的迅猛發(fā)展，醫(yī)藥流通企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大、藥品種類增加。原有的內(nèi)部控制管理辦法難以滿足現(xiàn)代化醫(yī)藥流通企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。在經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益嚴(yán)峻，醫(yī)藥流通企業(yè)面臨的社會(huì)壓力也越來越大，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。在企業(yè)的發(fā)展過程中，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估才能采取最具針對(duì)性的防范措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)三方面。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)醫(yī)藥流通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，主要表現(xiàn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠到位，無法有效把握風(fēng)險(xiǎn)的方向，進(jìn)而未及時(shí)采取積極的應(yīng)對(duì)措施，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)的不良影響。（3）存貨管理難度較大。醫(yī)藥流通企業(yè)不同于其他行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，在存貨管理上具有相對(duì)特殊性。醫(yī)藥流通企業(yè)的庫(kù)存必須根據(jù)國(guó)家規(guī)定且結(jié)合藥品特點(diǎn)進(jìn)行妥善管理。根據(jù)藥品的溫度、濕度等進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)，部分冷藏藥品在配送時(shí)還需要配備冷藏裝備車。醫(yī)藥流通企業(yè)中的倉(cāng)管人員需要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)才可上崗，因此，醫(yī)藥流通企業(yè)的存貨難度較大。由于部分醫(yī)藥流通企業(yè)的存貨管理水平較低，在實(shí)際存貨管理過程中面臨諸多問題，增加了企業(yè)存貨管理的各類成本，也加大了醫(yī)藥流通企業(yè)存貨管理的難度。

三、基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）構(gòu)建醫(yī)藥流通企業(yè)內(nèi)部控制體系。為順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，醫(yī)藥流通企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。在內(nèi)部控制體系中健全醫(yī)藥流通企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系將公司治理與風(fēng)險(xiǎn)防范有效的結(jié)合起來，提升醫(yī)藥流通企業(yè)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，形成良好的經(jīng)營(yíng)模式。在內(nèi)部控制體系中明確各股東的權(quán)利與義務(wù)，通過股東大會(huì)機(jī)制限制股東的權(quán)利，保證利益者關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展。通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系將企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息化，進(jìn)而達(dá)到提升醫(yī)藥流通企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。在內(nèi)部控制體系中建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，達(dá)到提高醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的目的。在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)下，提升財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為。構(gòu)建醫(yī)藥流通企業(yè)內(nèi)部控制體系需要配備專業(yè)的管理人才，強(qiáng)化對(duì)專業(yè)人才的素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)有效性，促使財(cái)會(huì)人員積極的應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作。提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，及時(shí)解決醫(yī)藥流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)控，確保企業(yè)各部門人員響應(yīng)號(hào)召，積極的參與到內(nèi)部控制工作中來。（2）提高醫(yī)藥流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。應(yīng)對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面入手，采取有效措施防范醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，需要掌握實(shí)時(shí)的信息數(shù)據(jù)，確保醫(yī)藥流通企業(yè)決策者做出正確的決定，起到降低企業(yè)流通損失的目的。提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本工作，找出最具針對(duì)性的對(duì)策，科學(xué)的規(guī)避醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)當(dāng)前面臨的籌資、投資、庫(kù)存管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，做到防患于未然。為提高醫(yī)藥流通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，需要強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理。在國(guó)家規(guī)范管理醫(yī)藥行業(yè)的背景下，醫(yī)藥流通企業(yè)的采購(gòu)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等開支及收入得到全面的管控。企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好相關(guān)預(yù)算管理工作，要求基層及時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，安排事前和事后的監(jiān)督任務(wù)，保證監(jiān)控考核的科學(xué)性。醫(yī)藥流通企業(yè)需要做好票據(jù)審核工作，構(gòu)建業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，通過加大市場(chǎng)營(yíng)銷等手段實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的可控，進(jìn)而合理的規(guī)避醫(yī)藥流通企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）強(qiáng)化醫(yī)藥流通企業(yè)庫(kù)存管理工作。結(jié)合醫(yī)藥流通企業(yè)的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)庫(kù)存管理工作。對(duì)入庫(kù)、保管、出庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，做好藥品盤點(diǎn)、報(bào)損環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作。人工管理醫(yī)藥流通企業(yè)的庫(kù)存藥品已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化的企業(yè)需要，強(qiáng)化醫(yī)藥流通企業(yè)庫(kù)存管理工作時(shí)需要引用先進(jìn)的管控系統(tǒng)，促使企業(yè)朝信息化方向發(fā)展。在庫(kù)存管理系統(tǒng)中設(shè)置存貨盤存制度，及時(shí)對(duì)庫(kù)存的藥品進(jìn)行檢查和記錄，做好相應(yīng)報(bào)表后交由倉(cāng)庫(kù)主管審批，確保各環(huán)節(jié)內(nèi)容的準(zhǔn)確無誤。對(duì)于盤點(diǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，進(jìn)行嚴(yán)厲調(diào)查，追究個(gè)人責(zé)任。為提高醫(yī)藥流通企業(yè)庫(kù)存管理的工作效率，需要建立績(jī)效考核機(jī)制，將庫(kù)存管理的內(nèi)容與員工薪資掛鉤，通過獎(jiǎng)懲分明的方式，激發(fā)員工參與庫(kù)存管理工作的積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，醫(yī)藥流通企業(yè)要想謀求發(fā)展，需要正確認(rèn)識(shí)自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中內(nèi)部控制制度缺乏、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、存貨管理難度較大等問題。通過內(nèi)部控制手段，采取構(gòu)建內(nèi)部控制體系、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、強(qiáng)化庫(kù)存管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防范措施予以應(yīng)對(duì)，以此提升醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

篇8

1 電力企業(yè)管理中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

1.1 從電力企業(yè)內(nèi)部因素看法律風(fēng)險(xiǎn)的原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，為了適應(yīng)越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，電力企業(yè)對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行了一系列的管理和改革。但是，因?yàn)楦母锏臅r(shí)間不長(zhǎng)，其在經(jīng)營(yíng)管理的模式上還在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行徘徊，沒能進(jìn)行完全的改變。而且，電力企業(yè)在發(fā)展的過程中，其對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的認(rèn)識(shí)還達(dá)不到足夠的高度，對(duì)自主經(jīng)營(yíng)的行動(dòng)以及思想的認(rèn)識(shí)匱乏。而且，電力企業(yè)在轉(zhuǎn)型的過程中，還有一定的缺陷存在，相關(guān)法律觀念不足，以至于其制定的相關(guān)制度的完善程度還達(dá)不到所需要的標(biāo)準(zhǔn)。在電力企業(yè)進(jìn)行工作的過程中，有些管理者在其思想上存在一種僥幸，擦著法律的邊緣線為自己謀私。而且，電力企業(yè)在對(duì)成本的控制上沒有足夠的科學(xué)性，從而導(dǎo)致工程的生產(chǎn)以及相關(guān)設(shè)計(jì)上合理性不足，造成問題的發(fā)生。

1.2 從電力企業(yè)外部因素看法律風(fēng)險(xiǎn)的原因

在電力企業(yè)的改革發(fā)展中，一些外部客觀存在的環(huán)境因素，比如企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)以及公司的經(jīng)營(yíng)等，也會(huì)對(duì)其造成一定程度的影響，從而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而且，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上，我國(guó)有自己的特色以及缺點(diǎn)，與其他國(guó)家的不太相同，這一現(xiàn)象對(duì)電力企業(yè)的改革發(fā)展的道路造成了一定的影響，在改革的過程中需要自己對(duì)前進(jìn)的道路進(jìn)行探索。另外，在我國(guó)，電力企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)都還不夠完善，正處在不斷摸索前進(jìn)的階段，所以，電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中要時(shí)刻保持與相關(guān)法律的同步發(fā)展，以杜絕法律風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.3 電力企業(yè)在管理過程中會(huì)出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，由于電力企業(yè)有自身獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品以及經(jīng)營(yíng)方式，還具有廣泛性、依附性、動(dòng)態(tài)性、轉(zhuǎn)化性以及隱蔽性等特性。從總體的發(fā)展中可以看出，電力企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)管理的過程中所要面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要原因有以下幾點(diǎn)：其一，在電力企業(yè)改革發(fā)展的過程中，其相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在不斷發(fā)展完善的過程中，相關(guān)法律不健全；其二，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，其對(duì)自身的法律隊(duì)伍的建設(shè)力度達(dá)不到需要的強(qiáng)度，對(duì)管理的規(guī)章制度的制定也不夠完善，在電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，對(duì)其自身的合同管理以及相關(guān)的法律糾紛都不能做到完善處理。而且，在勞動(dòng)用工的方面也沒有規(guī)范的制度，在保護(hù)自身電力設(shè)施以及對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行建設(shè)的過程中，都做的不到位。

2 電力企業(yè)管理中存在法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 在電力企業(yè)中構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的相關(guān)法律意識(shí)也得到了不斷的提高。在電力企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，注意與企業(yè)內(nèi)部的資源配置、管理能力以及相關(guān)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況和企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略等因素相結(jié)合，對(duì)電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，以達(dá)到規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建能夠使企業(yè)在一定程度上成功避開經(jīng)營(yíng)管理中常有的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)事件也能夠完美的解決。

2.2 確保電力企業(yè)管理決策的合法性

從我國(guó)對(duì)電力企業(yè)的相關(guān)法律要求來看，電力企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中，一定要有自己內(nèi)部的相關(guān)管理規(guī)章制度。電力企業(yè)還要對(duì)這些規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，保證自身在經(jīng)營(yíng)管理的過程中的合法性。而且，在執(zhí)行規(guī)章制度的過程中，要時(shí)刻對(duì)其觀察，及時(shí)找出漏洞并進(jìn)行處理，嚴(yán)格防范不法分子對(duì)漏洞進(jìn)行利用。其中，電力企業(yè)在面對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理的過程中要時(shí)刻小心，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理操作。

2.3 對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行及時(shí)更新和完善

在電力企業(yè)對(duì)自身法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行建立后，要在對(duì)其運(yùn)用的過程中仔細(xì)觀察，保證其在運(yùn)用過程中可以與企業(yè)的文化底蘊(yùn)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行完美融合，在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系與企業(yè)內(nèi)部的管理經(jīng)營(yíng)相融合，從而對(duì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中常出現(xiàn)的漏洞以及缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，促使法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的有效性得到提高。在電力企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理的過程中，要把領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行貫徹落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與法律顧問以及相關(guān)法律事務(wù)部門之間的相關(guān)性，將其緊密的聯(lián)系起來，從而達(dá)到法律風(fēng)險(xiǎn)的有效完善和監(jiān)督。

篇9

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)行過程中存在著大量的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和不確定性，可以被管理人員預(yù)測(cè)，并加以控制和規(guī)避。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過程中，涉及風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失三個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)因素，是能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)事故，是在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，它是損失發(fā)生的媒介。風(fēng)險(xiǎn)損失是因不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的主要根源是企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部控制制度不健全。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，是一門新的管理科學(xué)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制、預(yù)防、回避，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，它包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要參與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)正日益增大。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化、多樣化。因企業(yè)管理不善，決策失誤、信息缺乏、財(cái)務(wù)失敗等內(nèi)部原因，以及市場(chǎng)需求變化、技術(shù)設(shè)備更新、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等外部原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)又使許多企業(yè)更是雪上加霜。減少和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵要素之一，正在引起企業(yè)管理人員越來越多的重視。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是自身發(fā)展的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，他們更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，并可以減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，參與風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要有：

(1)，能夠客觀全面的管理風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，這使得它們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

(2)控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

一些企業(yè)盡管設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但不具有獨(dú)立性，其意見往往會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到一定程度的限制。而內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，這樣會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程包括以下三個(gè)方面：

(一)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等。

(二)對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

(三)提出改進(jìn)和防范的措施

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

采用改進(jìn)和防范措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)和投保等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

篇10

作為現(xiàn)代企業(yè)重要的監(jiān)管部門，內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)、監(jiān)管和咨詢，規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；發(fā)現(xiàn)存在的問題，確保國(guó)有資產(chǎn)安全；約束國(guó)有企業(yè)干部的經(jīng)營(yíng)管理、執(zhí)行政策、決策等行為，促使干部廉潔，預(yù)防腐??；及時(shí)提出切實(shí)可操作的措施進(jìn)行整改，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在很多問題，需要我們不斷改進(jìn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，獨(dú)立性欠缺

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位存在兩種：服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)干預(yù)，極易使內(nèi)部對(duì)其抵觸。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)確，造成審計(jì)人員受到各方面利益的牽制，無法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與監(jiān)管工作，從而獨(dú)立性較差，不能確保審計(jì)質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象的復(fù)雜化

國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈來愈復(fù)雜，重組和改制是國(guó)企發(fā)展的重要方向，從而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象逐漸復(fù)雜。審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計(jì)的困難與風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變，不單單是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)容審計(jì)，從而審計(jì)難度增加的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也增大。

3.內(nèi)部審計(jì)手段落后

由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步發(fā)展較晚，加之內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)水平還在初級(jí)階段，因此內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高。許多內(nèi)部審計(jì)人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主，與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn)，并且我國(guó)的審計(jì)軟件還處在初級(jí)階段，尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)體系，但是，被審計(jì)單位的GRP或者ERP（管理信息系統(tǒng)）已經(jīng)快速發(fā)展并普及，滯后的審計(jì)軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審，進(jìn)而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“抽樣審”方法和現(xiàn)實(shí)必然有差距，讓審計(jì)結(jié)果存在偏差。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立

一是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計(jì)部門從其他管理部門獨(dú)立出來，直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理，同時(shí)獨(dú)立展開審計(jì)，充當(dāng)國(guó)企最高決策層的助手與參謀，并且經(jīng)過學(xué)習(xí)和宣傳，提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，讓其充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用和本質(zhì)屬性，將內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)關(guān)鍵部分；二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。國(guó)企招聘內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才，構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德和技術(shù)技能過硬的人才隊(duì)伍，完善相關(guān)的考核體系；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)，完善其知識(shí)體系，改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點(diǎn)，建立嚴(yán)格的規(guī)避制度，不僅能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，而且能增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的制度化信息化建設(shè)

國(guó)企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)審評(píng)價(jià)的公正性和準(zhǔn)確性，減少人為錯(cuò)誤；加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，配齊完善的電子辦公設(shè)備，并且強(qiáng)化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計(jì)方法應(yīng)對(duì)日益發(fā)展的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并且提出改進(jìn)對(duì)策，提高內(nèi)審質(zhì)量和效率，降低人為主觀錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

3.提高內(nèi)部審計(jì)的利用效率

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審部門的勞動(dòng)果實(shí)，總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的書面規(guī)范形式，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計(jì)部門，被審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行，國(guó)企高層應(yīng)該充分尊重審計(jì)報(bào)告，不可姑息遷就，對(duì)企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅(jiān)決查處，為內(nèi)審部門營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。

4.建立健全內(nèi)部審計(jì)的法律體系

完善國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)不單單需要企業(yè)努力，還需要國(guó)家法律支持，為國(guó)企營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)氛圍。國(guó)家應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)審法律體系，從法律高度確保內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益；規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程，確保內(nèi)部審計(jì)有章可循，有法可依。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，內(nèi)部審計(jì)可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范國(guó)內(nèi)內(nèi)審工作，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式。