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篇1

從中英建筑工程管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標的比較可以看出，中英建筑工程管理專業(yè)都致力于培養(yǎng)高級建筑管理人才。我國建筑工程管理專業(yè)本科教育定位于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，以扎實的土木工程技術(shù)為基礎(chǔ)，兼?zhèn)浣?jīng)濟、管理、法律的相關(guān)知識，能從事建設(shè)項目的全過程管理；而英國建筑工程管理專業(yè)培養(yǎng)目標兼顧專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，將優(yōu)秀管理者不可或缺的溝通、協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)能力的培養(yǎng)與專業(yè)教育并重。如英國里丁大學(xué)在培養(yǎng)計劃中提出自我調(diào)整技能（Transferableskills），包括IT（文字處理、電子數(shù)據(jù)表、CAD、計劃編制軟件）、撰寫報告、口頭表達、團隊合作、解決問題、使用圖書館資源、時間管理、商業(yè)意識和職業(yè)規(guī)劃與管理等。通過不定期地組織研討會（Seminar）和參與實際工程項目等方式為學(xué)生創(chuàng)造鍛煉機會，使其綜合能力得到全面提升。此外，英國的專業(yè)協(xié)會認可制度與高校專業(yè)教育有機結(jié)合。英國高校建筑工程管理專業(yè)接受教育部門和相關(guān)行業(yè)協(xié)會的雙重評估。教育部門主要就培養(yǎng)目標、教學(xué)計劃、師資力量、學(xué)校軟硬件條件進行評估；而行業(yè)協(xié)會則將學(xué)校專業(yè)課程體系設(shè)置的合理性，人才培養(yǎng)目標是否適應(yīng)社會需求等作為評價標準。英國開設(shè)建筑工程管理專業(yè)的學(xué)校必須通過行業(yè)協(xié)會如英國皇家特許測量師學(xué)會（RICS）、英國皇家特許建造學(xué)會（CIOB）等的評估，否則學(xué)校畢業(yè)生不能得到社會承認，難以進入專業(yè)所對應(yīng)的行業(yè)工作。英國建筑工程管理專業(yè)教育不僅是進入建筑管理行業(yè)的門檻，也為學(xué)生今后申請成為行業(yè)協(xié)會正式會員奠定牢固的理論基礎(chǔ)。

在我國，1998年建設(shè)部成立了高等學(xué)校工程管理專業(yè)學(xué)科指導(dǎo)委員會。1999年建立了工程管理專業(yè)的教育評估制度，由工程管理專業(yè)評估委員會對各高校進行評估。目前，與建筑工程管理相關(guān)的注冊造價師、注冊建造師、注冊咨詢師、房地產(chǎn)估價師等專業(yè)認證考試日漸升溫，受到業(yè)內(nèi)人士的追捧。建筑工程管理專業(yè)實踐性強、強調(diào)動手能力、與行業(yè)聯(lián)系緊密的特點決定了專業(yè)教育與行業(yè)協(xié)會、專業(yè)資格認證的有機結(jié)合是未來的發(fā)展趨勢。在這一形勢下，我國很多高校已經(jīng)做了相應(yīng)的嘗試。它們主動調(diào)整課程體系以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求，將建筑行業(yè)專業(yè)資格認證考試的相關(guān)科目如工程監(jiān)理、審計、成本控制等列入專業(yè)課教學(xué)，加大案例教學(xué)比重，加強與工程實踐的聯(lián)系。同時積極與業(yè)內(nèi)知名企業(yè)和行業(yè)協(xié)會建立聯(lián)系，以便及時準確地了解企業(yè)對人才的要求，使培養(yǎng)的學(xué)生能迅速勝任將來的工作。

教學(xué)安排的比較

中英建筑工程管理專業(yè)理論教學(xué)都是按照基礎(chǔ)課程——平臺課程——方向課程的模式安排。英國教學(xué)計劃的安排彈性更大，具體表現(xiàn)在專業(yè)選修課范圍廣、科目多，專業(yè)方向自主選擇。以里丁大學(xué)為例，建筑工程管理學(xué)院本科專業(yè)開設(shè)了四個方向：建筑施工管理、建筑測量、工程管理與測量和工料測量。四個專業(yè)方向前兩年開設(shè)的課程都相同，為基礎(chǔ)課程和平臺課程。第二學(xué)年結(jié)束，不管入學(xué)時申請的專業(yè)方向，學(xué)生都可根據(jù)個人興趣和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃重新選擇專業(yè)方向。第三學(xué)年則集中精力于所選專業(yè)方向的理論學(xué)習(xí)。

實踐教學(xué)是建筑工程管理專業(yè)教育中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)之一。加強工程實踐教學(xué)已經(jīng)在教育界達成共識而引起普遍關(guān)注。我國高校將實踐環(huán)節(jié)分為認知實習(xí)、課程設(shè)計、專業(yè)實習(xí)和畢業(yè)實習(xí)四部分。針對每項特點制定具體的實施辦法和考核方案。這些舉措雖然在一定程度上改變了實習(xí)流于形式的現(xiàn)狀，卻仍出現(xiàn)執(zhí)行不力和收效甚微的問題。就生產(chǎn)實習(xí)而言，英國大學(xué)采取的管理模式更規(guī)范和實效。英國學(xué)校如里丁、拉夫堡大學(xué)等充分利用與業(yè)內(nèi)企業(yè)合作項目的機會，整合學(xué)?？蒲袃?yōu)勢和企業(yè)資源優(yōu)勢，在企業(yè)建立學(xué)生實習(xí)基地，第二學(xué)年暑假學(xué)生到企業(yè)完成生產(chǎn)實習(xí)。屆時學(xué)校會擬定一份提供實習(xí)工作職位的公司名單。有條件的學(xué)校還配備了實習(xí)指導(dǎo)教師，使學(xué)生在企業(yè)和學(xué)校的雙重指導(dǎo)下進行生產(chǎn)實習(xí)，確保實習(xí)質(zhì)量。

英國學(xué)生的學(xué)習(xí)方式靈活多樣。理論教學(xué)常將學(xué)生分為15人左右的小班進行，每門課的課程指南會引導(dǎo)學(xué)生在課前搜集、閱讀、整理與課程有關(guān)的材料，并在課堂上展開討論，調(diào)動學(xué)生的積極性。學(xué)生有機會在老師指導(dǎo)下以團隊合作形式參與實際項目，加強理論與實踐的聯(lián)系。第三年則注重學(xué)生個性化發(fā)展，鼓勵學(xué)生發(fā)揮個人主觀能動性，踴躍參與專業(yè)研討會或?qū)嶋H工程項目?？己朔绞揭残问蕉鄻樱S堂測試、論文、報告、口頭或書面陳述及參與項目等，全方位地考察學(xué)生的綜合素質(zhì)。

專業(yè)方向和專業(yè)主干課程的比較

我國建筑工程管理專業(yè)經(jīng)過1998年的專業(yè)調(diào)整，明確了專業(yè)發(fā)展的子方向為工程管理、國際工程管理、房地產(chǎn)經(jīng)營與管理、工程造價管理、物業(yè)管理。我國建筑工程管理專業(yè)一般設(shè)在土木工程學(xué)院或管理學(xué)院之下，往往擁有強大的土木技術(shù)或經(jīng)濟管理學(xué)科背景。而英國建筑工程管理專業(yè)發(fā)展注重跨專業(yè)的交叉滲透，如英國牛津大學(xué)由工程學(xué)院、經(jīng)濟學(xué)院和商學(xué)院共同開設(shè)EEM（工程&經(jīng)濟&管理）。EEM是以工程技術(shù)為主，其中2/3的課程與工程有關(guān)，集經(jīng)濟學(xué)院和商學(xué)院在經(jīng)濟與管理方面的優(yōu)勢于一體，將工程技術(shù)和經(jīng)濟管理方面的知識融會貫通。

我國建筑工程管理專業(yè)課程分為基礎(chǔ)課程、平臺課程和方向課程三個模塊。其中平臺課程由技術(shù)、經(jīng)濟、管理、法律四個平臺組成，使學(xué)生擁有廣泛而豐富的知識面。從中英建筑工程管理主干專業(yè)課程看到，技術(shù)類課程占了絕對的主導(dǎo)地位，英國建筑工程管理專業(yè)技術(shù)類課程所占比例明顯地高于我國平均水平。技術(shù)是工程管理人員了解管理對象、生產(chǎn)工藝、技術(shù)流程的途徑，因此技術(shù)課程可謂建筑工程管理專業(yè)教育的根基。技術(shù)類課程以建筑工程建設(shè)全過程為主線進行設(shè)置，涵蓋建設(shè)項目全壽命周期的相關(guān)理論知識。同時，技術(shù)類課程應(yīng)與建筑新技術(shù)的更新發(fā)展步伐相協(xié)調(diào)，傳達最新的建筑技術(shù)信息。此外，英國經(jīng)濟、管理、法律平臺課程基礎(chǔ)理論為避免專業(yè)劃分過細，強調(diào)綜合性，以一門課程完成基礎(chǔ)理論教學(xué)，其余課程則具有很強的專業(yè)性，與建筑業(yè)緊密相關(guān)，如工程經(jīng)濟學(xué)等課程。

通過對中英建筑工程管理專業(yè)培養(yǎng)方案的比較，我們可以得到以下一些啟示：

走個性鮮明的辦學(xué)之路。學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身專業(yè)背景、學(xué)科優(yōu)勢、師資條件、科研實力等提煉、形成自己特色鮮明的辦學(xué)風格，準確定位走研究型還是應(yīng)用型人才培養(yǎng)之路；集中有限的資源實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，打造優(yōu)勢學(xué)科方向。一方面，建筑工程管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)任務(wù)，涉及建設(shè)項目的全過程管理，難以在短短四年中培養(yǎng)出面面精通的管理人才。另一方面，伴隨科學(xué)技術(shù)革新、專業(yè)分工細化，需要大量專門化的技術(shù)人才。學(xué)校必須明確培養(yǎng)培養(yǎng)目標，追求“寬口徑”的同時有所側(cè)重，重點突破，培養(yǎng)出的學(xué)生才能各有所長、專業(yè)過硬、個性突出，在激烈的人才競爭中脫穎而出。

根據(jù)社會需求和專業(yè)發(fā)展不斷調(diào)整和優(yōu)化培養(yǎng)方案。將建筑工程管理專業(yè)教育與建筑行業(yè)專業(yè)資格認證掛鉤，將建筑工程管理專業(yè)教育和建筑工程實踐聯(lián)系。引入教育部門和專業(yè)協(xié)會的雙重認證機制，促進高校與專業(yè)協(xié)會的交流與合作；搭建校企合作平臺，與業(yè)內(nèi)知名企業(yè)建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，建立“產(chǎn)學(xué)研”實踐基地。在生產(chǎn)實習(xí)中努力探索校內(nèi)導(dǎo)師理論指導(dǎo)和企業(yè)導(dǎo)師實踐指導(dǎo)相結(jié)合的新模式。

篇2

關(guān)鍵詞：過程控制；商業(yè)銀行；營業(yè)費用；管理模式

營業(yè)費用（以下簡稱“費用”）是中國商業(yè)銀行活性最強、最為可控、也最為敏感的財務(wù)資源。隨著中國金融體制改革的不斷深入，中國商業(yè)銀行陸續(xù)進行了股份制改革，加大了對費用監(jiān)督和內(nèi)部控制的力度。與此同時，在總結(jié)歷史經(jīng)驗和借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，費用管理方式逐步從粗放管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣芾?，例如：對費用預(yù)算主體進行了細分，費用預(yù)算的方式逐漸摒棄了先前單一的定額控制方式，對費用的投入產(chǎn)出分析水平有所提高，開始按照成本中心核算費用等。但是，由于受歷史因素、管理理念、系統(tǒng)支持等因素的影響，商業(yè)銀行的費用管理方式還存在一些不足之處，比如：費用配置和經(jīng)營導(dǎo)向不盡吻合，當期費用開支和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型沒有進行恰當?shù)你暯?，存在操之過急、影響主業(yè)發(fā)展的情況等；費用審批的內(nèi)部控制還不健全，特別是基層分支機構(gòu)的費用開支監(jiān)督權(quán)和審批權(quán)沒有進行有效的分離；費用開支的透明度還不夠，存在跑、冒、滴、漏的情況；對費用投入產(chǎn)出的分析還不深入等等。

一、過程控制方法和商業(yè)銀行費用作業(yè)過程分析

過程控制的基本理念是：重視作業(yè)環(huán)節(jié)和日常控制，對影響預(yù)定目標的作業(yè)過程進行分解，并針對性的采取一系列措施對影響目標實現(xiàn)的變量進行分析和控制，從而確保目標的實現(xiàn)。借鑒這一理念，商業(yè)銀行在進行費用時，首先要結(jié)合經(jīng)營管理的實際情況，對費用開支的作業(yè)過程進行分解；然后針對每個環(huán)節(jié)的不同特點，采取分門別類的控制措施。

從現(xiàn)實情況來看，商業(yè)銀行的費用管理也不外乎事前、事中、事后三個主要步驟。其中，事前主要是指編制費用預(yù)算，保證費用資源的總體配置符合商業(yè)銀行的總體經(jīng)營導(dǎo)向；事中主要是指執(zhí)行費用預(yù)算，也就是費用實際開支的過程，這是日常費用管理的著力點，事中管理直接體現(xiàn)了費用管理的精細化程度；事后主要是指對費用開支結(jié)果的考核分析，在這個過程要強化費用管理的約束力，并為后續(xù)經(jīng)營決策提供足夠的論證和支持，發(fā)揮著未雨綢繆、亡羊補牢的作用。上述每個步驟又可區(qū)分為更為細致的作業(yè)環(huán)節(jié)，針對每個環(huán)節(jié)采取不同的管理方法，便造就了以過程控制為主導(dǎo)的商業(yè)銀行費用管理模式。

二、構(gòu)建以過程控制為主導(dǎo)的費用管理方式

（一）強化編制費用預(yù)算環(huán)節(jié)的過程管理

1.編制費用預(yù)算時要充分體現(xiàn)經(jīng)營導(dǎo)向。圍繞經(jīng)營開展費用管理和優(yōu)化資源配置，促進業(yè)務(wù)發(fā)展，是費用管理的終極目標。否則，再充足的財務(wù)資源，再靈活的管理方式，都無濟于事。在這個環(huán)節(jié)，要處理好以下關(guān)系：一是預(yù)算主體之間的關(guān)系。各經(jīng)營單位、業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)品種、員工個人都是費用預(yù)算的主體。編制預(yù)算時要細化預(yù)算單位，把費用資源層層分解到各預(yù)算主體，并在相互之間建立良好的對接，避免出現(xiàn)簡單的費用切塊做法。二是提升盈利能力和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)系。充分結(jié)合自身經(jīng)營情況，重點鼓勵優(yōu)勢業(yè)務(wù)發(fā)展，確保把資源投入到效益好、風險小、發(fā)展前景好的業(yè)務(wù)上，突出業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)勢，提升盈利能力；適當鼓勵戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在保持盈利能力持續(xù)提高的前提下構(gòu)建新的盈利模式，切忌操之過急。這對中小型股份制銀行來講特別重要，要避免盲目擴大對見效慢的個人業(yè)務(wù)的投入，避免盲目擴大網(wǎng)點布局和增加人員等。三是固定費用和變動費用的關(guān)系。固定費用雖然是剛性支出，但可在一定條件下實現(xiàn)和變動費用的轉(zhuǎn)換；變動費用可控性強，但是在一定時期內(nèi)又是相對固定的。

2.實行集體決策、專業(yè)人員審核。充分聽取各方面的意見是科學(xué)決策的表現(xiàn)。對于寶貴的費用資源，在編制費用預(yù)算時，更是要實行集體決策、專業(yè)人員審核。一方面，編制預(yù)算時，應(yīng)采取“自下而上”和“自上而下”相結(jié)合的方式，確保溝通的順暢。財務(wù)審查委員會牽頭負責全行費用預(yù)算。具體編制時，先由各業(yè)務(wù)條線管理部門、經(jīng)營單位分別結(jié)合經(jīng)營目標編制自身費用預(yù)算，上報至上級行財務(wù)部門和總行業(yè)務(wù)條線主管部門；上級行財務(wù)部門統(tǒng)籌全行費用預(yù)算，報財務(wù)審查委員會審議修改后，反饋給業(yè)務(wù)條線和經(jīng)營單位。經(jīng)過層層反復(fù)溝通確認后，形成全行費用預(yù)算。另一方面，要切實提高預(yù)算編制、審核人員的專業(yè)能力。

3.采取科學(xué)的預(yù)算編制方法。在編制費用預(yù)算時要對費用的屬性進行區(qū)分，并分別采取不同的預(yù)算編制方法。編制預(yù)算之前已經(jīng)可以確定具體標準的固定費用（如人工費用、辦公用品等），可以采取標準成本法，根據(jù)費用事項和預(yù)算主體逐項核定費用預(yù)算；未來期間預(yù)計要發(fā)生的固定費用，以及費用項目確定但通常情況下會有小幅變動的，可以在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，采取彈性成本法，根據(jù)現(xiàn)有標準和預(yù)計會發(fā)生的小幅變動核定費用預(yù)算；而與業(yè)務(wù)量密切相關(guān)的變動費用，可以以經(jīng)營指標預(yù)算為基礎(chǔ)，在總結(jié)分析歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，采取邊際成本控制法，或者根據(jù)利潤費用率、收入利潤率計算費用需求后編制預(yù)算。

（二）強化執(zhí)行費用預(yù)算環(huán)節(jié)的過程管理

1.嚴把事前審批的關(guān)口。事前審批是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要注意以下事項：一是結(jié)合費用性質(zhì)審批費用。對于已經(jīng)實行“標準化”管理并納入費用預(yù)算的事項，要嚴格按照費用預(yù)算據(jù)實審批；對于采取彈性成本法編制的費用事項，要做好對審批人的逐級授權(quán)，規(guī)定可以審批的彈性幅度，對于超出彈性幅度的應(yīng)規(guī)定由上級審批人審批。二是要以事前的投入產(chǎn)出分析作為審批費用的依據(jù)。特別是對于大金額的單筆支付，應(yīng)在費用管理辦法的層面規(guī)定所需提供的投入產(chǎn)出分析報告。有權(quán)審批人驗證費用申請部門的分析報告后，作為審批費用的直接依據(jù)，涉及經(jīng)營指標變動的，應(yīng)同步調(diào)整經(jīng)營指標考核指標，做到有承諾、必兌現(xiàn)則獎，有承諾、無兌現(xiàn)則罰。

2.設(shè)計合理的審批流程。本環(huán)節(jié)需要注意的管理方式包括：一是根據(jù)費用開支金額進行逐級授權(quán)金額，大額變動費用開支實行集體審批；二是審批流程應(yīng)符合商業(yè)銀行的價值創(chuàng)造過程，特別是大額費用開支，要由價值創(chuàng)造各環(huán)節(jié)的部門負責人和財務(wù)負責人共同參與審批過程，以提升費用開支審批的專業(yè)性，促進效益的提高，降低盲目開支的風險；三是要賦予相關(guān)成本中心負責人的費用審批、確認權(quán)限，讓成本中心負責人事前知曉其成本耗費情況，并對計入其成本中心的費用開支充分發(fā)表意見；四是上級行要加強對分支機構(gòu)費用開支的監(jiān)督力度，借助網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、網(wǎng)上掃描傳真等現(xiàn)代管理方式，上收大額費用開支的審批權(quán)，從根本上解決同一分支機構(gòu)內(nèi)部審批人權(quán)限高于監(jiān)督者權(quán)限的錯位監(jiān)督情況。

3.改進采購方式。對單項大額財務(wù)開支，均納入招投標管理；對于裝修類項目，要聘請外部會計事務(wù)所進行決算審計；對常規(guī)采購，采取了招標確定長期供應(yīng)商的做法，采購時由雙人在長期供應(yīng)商中三方詢價的方法，提高各項開支的透明度，把資源擺布置于陽光之下，接受公開監(jiān)督，提高其配置的合理性。

4.推行零庫存管理。為了杜絕庫存環(huán)節(jié)的成本失控，減少資金占用，建議推行業(yè)務(wù)用品“零庫存”管理的方式。全部業(yè)務(wù)用品由相關(guān)部門按照各部門使用計劃集中采購，集中采購的物品不再入庫存，而是由供應(yīng)商打包配送到各使用部門，采購成本直接計入各單位成本中心。這一管理方式可以一舉奪得，不但可以提高成本核算的準確性和透明度，促使各部門充分掌握自身成本耗費情況，主動壓縮開支，避免庫內(nèi)消耗；而且可以減輕行政人員的管理庫存的壓力，提高配送效率。（三）強化費用考核分析環(huán)節(jié)的過程管理

1.確保成本中心數(shù)據(jù)的準確。由于商業(yè)銀行比一般制造業(yè)具有更高的共同成本，如何把這些共同成本準確分攤到相關(guān)的部門和產(chǎn)品，是一個復(fù)雜的問題，離不開合理的成本分攤方法和強大的系統(tǒng)支持。只有在全面分析商業(yè)銀行價值創(chuàng)造過程的基礎(chǔ)上，進行成本動因分析，合理分攤作業(yè)成本，才能有效地加強成本投入產(chǎn)出分析。為此，商業(yè)銀行應(yīng)合理設(shè)置成本中心，做好成本分攤工作，為成本考核提供數(shù)據(jù)支持。一是成本中心的設(shè)置一定要符合部門屬性。對于綜合性的部門，應(yīng)根據(jù)部門職責進一步細分成本中心，以便成本能夠在后續(xù)的數(shù)據(jù)加工過程中可以準確的歸集到各預(yù)算主體，支撐商業(yè)銀行對經(jīng)營部門、業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)品種和客戶經(jīng)理的績效考核。二是優(yōu)化財務(wù)會計的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)內(nèi)部費用核算系統(tǒng)和核心系統(tǒng)的有效對接，把最基礎(chǔ)的單個客戶經(jīng)理、單個客戶作為最基層的核算單位，在核算的起點就根據(jù)后續(xù)分析的需要對每筆業(yè)務(wù)分別輸入不同的業(yè)務(wù)識別信息，以便于通過后臺的分析系統(tǒng)，將其歸屬到不同的客戶經(jīng)理、客戶和業(yè)務(wù)條線、業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)管理會計和財務(wù)會計的有機結(jié)合。

2.加強費用考核的力度。對費用投入進行考核，是增強費用預(yù)算的約束力、優(yōu)化資源配置、提高費用開支透明度的需要。為此，建議把全部費用開支（包括直接費用、間接費用）全部納入對經(jīng)營主體的考核。其原因在于：（1）直接費用是直接用于經(jīng)營主體的開支，成本中心對其可以控制，理應(yīng)納入其考核。對于擅自超權(quán)限開支費用的予以扣減考核利潤或者采取其他紀律措施進行懲罰。（2）間接費用有的雖然是業(yè)務(wù)支撐部門發(fā)生的，對經(jīng)營主體并不可控，但是若將其納入對應(yīng)經(jīng)營部門的考核，則一方面可以全面反映同一個商業(yè)銀行內(nèi)部各經(jīng)營單位真實的成本耗費情況，真實反映其盈利能力；另一方面也可以讓經(jīng)營主體對間接費用有足夠的認知，提高營銷部門對管理支撐部門的監(jiān)督意識，也提高管理部門的自律意識，從而增加費用開支的透明度。

3.做好費用開支分析。歷史數(shù)據(jù)往往是費用預(yù)算的基礎(chǔ)，事后的費用開支對后續(xù)費用管理具有重要作用。在此環(huán)節(jié)，應(yīng)注意做好兩項工作：一是做好費用預(yù)算差異分析，結(jié)合預(yù)算主體的各項費用預(yù)算，逐項計算分析其執(zhí)行差異，提交決策層參考。二是做好事后多維度的投入產(chǎn)出分析，通過“本量利”分析法，全面深入地分析網(wǎng)點、業(yè)務(wù)品種、客戶的投入產(chǎn)出情況，并作為改進經(jīng)營管理和調(diào)整戰(zhàn)略的主要依據(jù)。

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篇3

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)建筑學(xué)概論教學(xué)模式

【中圖分類號】G642【文獻標識碼】A【文章編號】1006－9682（2010）11－0018－02

“建筑學(xué)概論”是房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的一門基礎(chǔ)必修課程，高職類教育應(yīng)注重學(xué)生各種專業(yè)技能的培養(yǎng)，以滿足社會快速變化的需求。因此教師的教學(xué)應(yīng)避免照本宣科、生搬硬套，注重在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段和實踐教學(xué)體系等方面的教學(xué)改革，以適應(yīng)高職教育的特點。高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)具有較強的操作性和技能性，需要突破以往以理論為主的傳統(tǒng)教學(xué)模式，加入大量實踐和技能訓(xùn)練的教學(xué)內(nèi)容。本文以房地產(chǎn)行業(yè)從業(yè)人員的核心能力為依托探究高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)《建筑學(xué)概論》的教學(xué)方法與模式。

一、高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)建筑方面的核心能力

高職層次的房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)主要培養(yǎng)能從事城鎮(zhèn)房地產(chǎn)估價、房地產(chǎn)經(jīng)紀、房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)及房地產(chǎn)管理，并受到良好專業(yè)技術(shù)綜合訓(xùn)練的操作型、應(yīng)用型、技能型專業(yè)人才，培養(yǎng)對象的發(fā)展方向較為廣泛，如房地產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)策劃、房地產(chǎn)估價等，根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，主要可以考取房地產(chǎn)策劃師、房地產(chǎn)經(jīng)紀人和房地產(chǎn)估價師三大類的職業(yè)資格證書。實踐證明，在房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的諸多發(fā)展方向中都涉及建筑方面的專業(yè)知識，需要學(xué)生具備一定的建筑方面的知識與技能，可以歸納為以下兩個方面：一是圖紙識讀能力，包括專業(yè)建筑圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖）的識讀、區(qū)位宣傳圖的設(shè)計和戶型圖的識讀與評價及其宣傳用戶型圖的設(shè)計，其中專業(yè)建筑圖紙的識讀要求較低但該類圖紙專業(yè)性強，具體包括建筑總平面圖（也可延伸為電子沙盤立體模型）、建筑平面圖、建筑立面圖、建筑詳圖等。戶型圖的識讀與評價是高職層次的房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)培養(yǎng)對象應(yīng)該具備的主要能力尤其是房地產(chǎn)的銷售行業(yè)。二是了解和明確建筑構(gòu)造術(shù)語，明白建筑的主要結(jié)構(gòu)。

二、高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)《建筑學(xué)概論》教學(xué)現(xiàn)狀與問題

高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)以培養(yǎng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)所需要的德、智、體全面發(fā)展的，能從事城鎮(zhèn)房地產(chǎn)估價、房地產(chǎn)經(jīng)紀、房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)及房地產(chǎn)管理，并受到良好專業(yè)技能綜合訓(xùn)練的專業(yè)技術(shù)應(yīng)用復(fù)合型人才為目標，如何培養(yǎng)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求的房地產(chǎn)專業(yè)人才成為高等教育高職層次面臨的重要課題?！督ㄖW(xué)概論》是房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的一門專業(yè)必修基礎(chǔ)課，如何構(gòu)建適應(yīng)高職層次學(xué)生的教學(xué)模式對完成該專業(yè)的培養(yǎng)目標有重要意義，但目前高職層次的《建筑學(xué)概論》課程教學(xué)中仍存在諸多問題。如：

一是教學(xué)內(nèi)容不適應(yīng)現(xiàn)代房地產(chǎn)行業(yè)對學(xué)生發(fā)展的需求。目前與建筑學(xué)概論相關(guān)的書籍很多，但基本分為兩類，一類是很少涉及建筑識圖、構(gòu)造的建筑學(xué)概論書籍，一類是以建筑識圖與建筑構(gòu)造為主的書籍，兩類書籍中涉及的教學(xué)內(nèi)容帶有明顯的建筑專業(yè)的痕跡，與房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的融合不夠，考慮房地產(chǎn)行業(yè)的從業(yè)需求較少。

二是傳統(tǒng)的教學(xué)模式以教師的課堂講授為主，以理論教學(xué)為核心，學(xué)生被動的接受性學(xué)習(xí)，這樣理論與實際相脫離，既缺乏對學(xué)生實踐操作能力的鍛煉培養(yǎng)，又不為學(xué)生所歡迎，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣低，教學(xué)效果不好。例如有的教師把“建筑識圖”教學(xué)看成是建筑制圖國家標準的宣抄和投影原理、建筑圖紙的講授，嚴重挫傷了學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程的積極性，也影響了后期專業(yè)課的學(xué)習(xí)。

三、高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)《建筑學(xué)概論》教學(xué)模式研究

1．教學(xué)內(nèi)容的整合――針對教學(xué)對象品質(zhì)特征，合理設(shè)計教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)模式。

（1）以教材體系為藍本，適當刪減與增加教學(xué)內(nèi)容。針對高職學(xué)生的特點，結(jié)合房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的實踐調(diào)研，考慮房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)學(xué)生今后從業(yè)的需要，精心選定教材，并以教材為藍本，將“建筑學(xué)概論”課程歸整為建筑與建筑學(xué)、建筑識圖、建筑材料和建筑構(gòu)造四大部分，其中以建筑識圖部分為重點。在其中將透視圖、軸測投影等學(xué)生難以理解并不切實際的內(nèi)容刪減，而開發(fā)和增加了“戶型圖的識讀”等緊貼學(xué)生今后從業(yè)需要的教學(xué)內(nèi)容，并將其延伸，納入到本專業(yè)的技能訓(xùn)練體系當中。

（2）將分散式、解剖式的教學(xué)內(nèi)容高度合并，給教學(xué)對象產(chǎn)生一種高度概括性的、條理清晰的主題式教學(xué)內(nèi)容，突出重點與中心內(nèi)容。為了加深教學(xué)對象對知識的理解和掌握，將相對分散的教學(xué)內(nèi)容進行合并歸納，為學(xué)生構(gòu)建明晰的知識體系和脈絡(luò)。在建筑識圖的教學(xué)中，將教材內(nèi)容歸納為投影原理、三面投影體系、建筑施工圖的識讀、戶型圖的識讀等幾章，在三面投影體系的講授中又歸納為原因、構(gòu)成、展開、規(guī)律四部分，對于三面投影體系的構(gòu)成概括為三面、三軸、一點，增強學(xué)生對知識的把握。

2．教學(xué)方法與手段的創(chuàng)新

（1）結(jié)合教學(xué)對象特點，因材施教，創(chuàng)新教學(xué)模式。在《建筑學(xué)概論》的教學(xué)過程中，摒棄先理論后現(xiàn)象和案例的教學(xué)次序，采用先呈現(xiàn)現(xiàn)象，師生共同分析現(xiàn)象后歸納成科學(xué)知識體系的教學(xué)模式，即“通俗易懂、由淺入深”的教學(xué)模式。例如，在講授建筑物和構(gòu)筑物的不同時，先舉出教室、廠房、學(xué)生宿舍、劇院和人行天橋、萬里長城、西安城墻、三峽大壩兩組建筑，再共同分析兩組建筑的不同，總結(jié)得出建筑物與構(gòu)筑物的概念。

（2）理論與實踐結(jié)合，注重教學(xué)對象的技能培養(yǎng)。首先，在教學(xué)過程中，注意采用教學(xué)對象身邊的例子作為講解案例，盡量將房地產(chǎn)行業(yè)中相關(guān)的常用術(shù)語加入到課堂中，引發(fā)教學(xué)對象的學(xué)習(xí)興趣，增強其專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)認同感，從而提高教學(xué)效率。

其次，在教學(xué)過程中盡量讓教學(xué)對象動起來，比如講解樓梯的類型時，要求學(xué)生同桌以及前后桌進行合作，用自己手中的紙折疊出不同類型的樓梯，加深了學(xué)生的理解和認識；在“建筑識圖”的授課過程中，要求學(xué)生在課堂上與老師共同完成作圖任務(wù)，這樣讓學(xué)生在課堂處于忙的狀態(tài)，有所收獲，教學(xué)效果較好。

最后，針對“建筑學(xué)概論”這門課程，設(shè)計學(xué)生“建筑繪圖與識圖”的技能訓(xùn)練，要求每個學(xué)生要完成5～8幅專業(yè)圖紙的繪制，分別是一幅日常物品的三面投影圖、1幅陜西教育學(xué)院三校區(qū)總平面圖，2～4幅三校區(qū)某幢樓的平面圖、1～2幅三校區(qū)某幢樓的立面圖和1個戶型圖的識讀，用任務(wù)來驅(qū)動學(xué)生進行學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生的技能，并在最后進行成果的交流與總結(jié)，達到提升教學(xué)效果的目的。

（3）借助多種教學(xué)手段，教學(xué)方式多樣化。在教學(xué)過程中，注意采用多樣化的教學(xué)手段，比如，一方面注意教具的使用，由于建筑識圖部分要求學(xué)生的空間思維能力較強，因此教學(xué)中經(jīng)常采用粉筆盒、書本等物品作為教具進行教學(xué)，加強學(xué)生對課程內(nèi)容的理解。另一方面，適當應(yīng)用多媒體進行教學(xué)，例如展示相關(guān)圖片、教材上沒有的圖等。

（4）引入啟發(fā)式教學(xué)，使理論課的教學(xué)趣味化。由于教學(xué)中避免不了相關(guān)理論的講解，為了提高學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，盡量將最新的知識和技術(shù)信息作為教學(xué)催化劑，加入到課堂教學(xué)中，多采用提問、設(shè)問的方式，引發(fā)學(xué)生的注意，啟發(fā)學(xué)生的思維。

3．“建筑識圖”部分任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法應(yīng)用研究實踐

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（1）“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)法是基于人本主義理論和建構(gòu)主義理論的一種較新的教學(xué)模式和方法。對于學(xué)生而言，“任務(wù)驅(qū)動”法可以作為一種學(xué)習(xí)方法，為學(xué)生確立學(xué)習(xí)目標，主要適用于實踐性與操作性較強的知識與技能。對于教師而言，“任務(wù)驅(qū)動”法可以作為一種教學(xué)方法，適于培養(yǎng)學(xué)生分析問題與解決問題的能力，適于培養(yǎng)學(xué)生的操作技能。

“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)法在教學(xué)中以學(xué)生為主體，考慮學(xué)生的學(xué)習(xí)需求，有利于培養(yǎng)和提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，改變傳統(tǒng)的教學(xué)模式，但也對教師的教學(xué)提出一定的要求，要求改變傳統(tǒng)的師生角色。通過“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)法可以讓教師在反思中發(fā)現(xiàn)教學(xué)中存在的問題，在反思中提高。

“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)法主要包括任務(wù)設(shè)計、任務(wù)呈現(xiàn)、任務(wù)實施、任務(wù)評價四個環(huán)節(jié)。

（2）《建筑識圖》“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)模式探究。根據(jù)高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)學(xué)生的特點，結(jié)合“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)法的特點與適用范圍，可采用該方法進行“建筑識圖”部分的教學(xué)，其教學(xué)模式見圖1。

圖1高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)《建筑識圖》“任務(wù)驅(qū)動”教學(xué)模式

整個教學(xué)過程基本上分為課內(nèi)訓(xùn)練和技能訓(xùn)練兩大部分。

1）課內(nèi)訓(xùn)練部分。由于高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)實踐性與操作性較強，而理論性相對較弱，結(jié)合學(xué)生的特點，課內(nèi)教學(xué)的完全理論化不能滿足學(xué)生的需求，因此教師應(yīng)結(jié)合教學(xué)內(nèi)容，在課堂教學(xué)中讓學(xué)生動起手來，從而提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高教學(xué)效果，增強教學(xué)效果。如“建筑識圖”教學(xué)內(nèi)容中的“三面投影體系圖”是建筑識圖部分基礎(chǔ)性的教學(xué)內(nèi)容，在課堂中教師可以設(shè)計讓學(xué)生跟教師一起完成該教學(xué)任務(wù)，并設(shè)計“請選擇一個日常生活中的物體并繪制其三面投影圖”的作業(yè)進行強化理解。

2）技能訓(xùn)練部分。技能訓(xùn)練的主要目的在于強化學(xué)生對常用建筑圖紙的識讀技巧，是學(xué)生在學(xué)習(xí)以及今后的工作中能熟練識讀建筑圖紙。根據(jù)房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)學(xué)生未來的從業(yè)需要與進一步學(xué)習(xí)的方向，將該專業(yè)的技能訓(xùn)練分為戶型圖的識讀技能訓(xùn)練和常用建筑施工圖的識讀技能訓(xùn)練。

第一，戶型圖的識讀訓(xùn)練。對于戶型圖的識讀訓(xùn)練，先由教師在課內(nèi)進行示范講解，講解的主要內(nèi)容包括戶型圖的圖例與符號、功能區(qū)轉(zhuǎn)化、戶型圖的描述和戶型圖的評價四個內(nèi)容。對學(xué)生而言，戶型圖的圖例與符號和戶型圖的描述比較容易理解，教師主要講解戶型圖功能區(qū)的轉(zhuǎn)化和戶型圖的評價，然后按照訓(xùn)練任務(wù)的呈現(xiàn)――任務(wù)的實施――學(xué)生交流總結(jié)――教師評價提升的步驟來完成。

對戶型圖的評價，需要教師在課內(nèi)講解戶型圖評價的主要標準，如舒適性、私密性、功能性等。在這里主要說明功能區(qū)的轉(zhuǎn)化，由于日常所見到的戶型圖基本上是將建筑圖紙“照搬”的，不利于客戶的理解和銷售人員的講解，因此有必要對戶型圖進行功能區(qū)轉(zhuǎn)化。

戶型圖識讀的主要訓(xùn)練任務(wù)為學(xué)生自由搜集一幅戶型圖，進行功能區(qū)轉(zhuǎn)化、戶型圖描述、戶型評價等內(nèi)容的訓(xùn)練。

第二，常用建筑施工圖的識讀技能訓(xùn)練。常用施工圖主要包含建筑總平面圖、建筑平面圖、建筑立面圖，其訓(xùn)練過程也包括訓(xùn)練任務(wù)的呈現(xiàn)――任務(wù)的實施――學(xué)生交流總結(jié)――教師評價提升幾個步驟。其中，任務(wù)的實施階段主要由學(xué)生自主完成，結(jié)合實際，由學(xué)生對本校區(qū)的總平面圖、本校區(qū)內(nèi)某建筑的平面圖、立面圖進行繪制，要求學(xué)生按照一定的制圖標準來完成。任務(wù)實施階段主要包括實地勘察和繪草圖、室內(nèi)作圖、實地檢驗和室內(nèi)完善飾圖四個階段。

不論是課內(nèi)訓(xùn)練還是技能訓(xùn)練，教師最終的評價是十分重要的，直接影響到整個教學(xué)任務(wù)完成的效果，對學(xué)生和教師而言都是一個提升。

四、結(jié)束語

高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)主要培養(yǎng)操作型、應(yīng)用型、技能型人才，《建筑學(xué)概論》課程的教學(xué)一定要緊密圍繞房地產(chǎn)行業(yè)對學(xué)生的從業(yè)需求，構(gòu)建學(xué)生的核心能力，以此為基礎(chǔ)合理設(shè)計教學(xué)大綱，有選擇的取舍教學(xué)內(nèi)容，創(chuàng)新教學(xué)方法與手段，增強實踐技能訓(xùn)練，探索適宜于高職類房地產(chǎn)經(jīng)營與估價專業(yè)的《建筑學(xué)概論》教學(xué)模式。

參考文獻

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篇4

[關(guān)鍵詞]社會建構(gòu)主義理論　“學(xué)習(xí)者共同體”　高?！∮⒄Z專業(yè)教學(xué)

[中圖分類號]G642.0　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005—5843(2012)03—0160一03

[作者簡介]關(guān)晶，長春工業(yè)大學(xué)外國語學(xué)院副教授(吉林長春130022)；徐德斌，長春大學(xué)理學(xué)院副研究員(吉林長春130022)

在當今社會多元化、信息化的時代背景下，人類社會正經(jīng)歷著一場有史以來最為深刻的變革，從關(guān)注物質(zhì)、能源生產(chǎn)的工業(yè)社會進入到一個更加關(guān)注知識生產(chǎn)與創(chuàng)新的知識社會。相應(yīng)地，僅僅作為語言知識承載者的英語專業(yè)畢業(yè)生已經(jīng)遠遠不能滿足社會發(fā)展的需要，所以英語專業(yè)教育改革勢在必行。引導(dǎo)學(xué)生從知識的接受者轉(zhuǎn)變?yōu)橹R的建構(gòu)者，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)是所有高校英語專業(yè)教育工作者所面臨的共同任務(wù)。

社會建構(gòu)主義理論指導(dǎo)下的“學(xué)習(xí)者共同體”教學(xué)模式重視培養(yǎng)學(xué)生的主動參與和合作意識，充分挖掘?qū)W生學(xué)習(xí)的積極性和創(chuàng)造性，日益受到國內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注。與此相適應(yīng)，創(chuàng)建“學(xué)習(xí)者共同體”，改革傳統(tǒng)教學(xué)工廠式組織形式的呼聲也日漸高漲。在“學(xué)習(xí)者共同體”中，無論專家、課程開發(fā)者，還是教師、學(xué)生，都是真正意義上平等的學(xué)習(xí)者，所有學(xué)習(xí)者都以協(xié)同性活動為中心，而不再像以往那樣以某一方為中心。這將從組織層面上實現(xiàn)對“以教師為中心”和“以學(xué)生為中心”的兩極教學(xué)模式的雙重超越，完成教學(xué)組織形式向?qū)W習(xí)組織形式的過渡。因此，對這一教學(xué)模式進行深入研究，合理應(yīng)用于我國高校英語專業(yè)的教學(xué)實踐，對我國教育教學(xué)理論的完善和素質(zhì)教育改革的發(fā)展具有一定的借鑒意義。

一、對“學(xué)習(xí)者共同體”的理論解讀

“學(xué)習(xí)者共同體”這一教學(xué)模式來自于社會建構(gòu)主義理論。社會建構(gòu)主義理論是建構(gòu)主義理論的一個分支，建構(gòu)主義最早由瑞士著名心理學(xué)家皮亞杰(Piaget)提出，他強調(diào)教學(xué)應(yīng)該以學(xué)生為核心，努力引導(dǎo)學(xué)生主動發(fā)現(xiàn)、主動探求和主動建構(gòu)知識。

皮亞杰的建構(gòu)主義主要強調(diào)學(xué)生個體在學(xué)習(xí)知識中的重要作用。在此基礎(chǔ)上，前蘇聯(lián)心理學(xué)家維果茨基對建構(gòu)主義進行了深度研究和發(fā)展，指出學(xué)生個體學(xué)習(xí)知識不僅是個體主動建構(gòu)知識的過程，而且是在社會背景下建構(gòu)知識的過程。于是，他提出了社會建構(gòu)主義理論，強調(diào)個體心理發(fā)展的社會文化歷史背景，認為人所特有的高級心理機能不是從內(nèi)部自發(fā)形成的，而是產(chǎn)生于人們的協(xié)同活動和人與人的交往過程中，人發(fā)展的社會源泉是他們參與的各種共同活動，這種社會性的互動可以極大地促進學(xué)習(xí)效果的完善，因為社會互動是信息傳遞的橋梁，知識就是在學(xué)習(xí)者與他人和社會之間的互動過程中建構(gòu)的。

1989年，美國學(xué)者布朗(Brown，J.S.)進一步豐富和發(fā)展了維果茨基的社會建構(gòu)主義理論。他認為學(xué)習(xí)應(yīng)該是一種基于廣泛學(xué)習(xí)共同體的社會性建構(gòu)，需要在豐富資源的支持下與同伴學(xué)習(xí)者、教師和學(xué)科專家等展開充分的交流。他在此基礎(chǔ)上于1989年率先提出了“學(xué)習(xí)者共同體”(community of learners)這一概念。“學(xué)習(xí)者共同體”或譯為“學(xué)習(xí)者社區(qū)”，是由學(xué)習(xí)者(學(xué)生)和助學(xué)者(教師、專家、輔導(dǎo)者等)共同構(gòu)成的團體，它以完成共同的學(xué)習(xí)任務(wù)為載體，以促進成員全面成長為目的，強調(diào)在學(xué)習(xí)過程中以相互作用式的學(xué)習(xí)觀作指導(dǎo)，通過人際交流和分享各種學(xué)習(xí)資源實現(xiàn)相互影響、相互促進。它是一個以知識建構(gòu)與意義協(xié)商為內(nèi)涵的學(xué)習(xí)平臺，在學(xué)習(xí)中能發(fā)揮群體的動力作用，強調(diào)人際心理溝通與相容，反映了個體與個體之間交互作用所產(chǎn)生的學(xué)習(xí)文化，是信息時代知識創(chuàng)生的社會基礎(chǔ)，也是一種嶄新的、培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)組織形式。

二、組建“學(xué)習(xí)者共同體”對高校英語專業(yè)教學(xué)的重要意義

(一)轉(zhuǎn)變知識結(jié)構(gòu)：變“惰性知識”為“生產(chǎn)性知識”

根據(jù)認知心理學(xué)家的觀點，語言學(xué)習(xí)是一個漫長而艱辛，需要反復(fù)運用、不斷建構(gòu)和生成，在無數(shù)次實踐中得到矯正和完善的過程。概念性知識就如同是一套工具，不僅在運用中被充分理解、實現(xiàn)其存在價值，而且還會不斷得到發(fā)展和改進。人類的知識可以大致分為兩種類型：“惰性知識”和“生產(chǎn)性知識”?！岸栊灾R”是指貯存于人類大腦之中，很少或很難被用于解決實際問題的知識，它們通常來源于書本和課堂學(xué)習(xí)；而人們在長期的生活和生產(chǎn)活動中，在頭腦中也會積累很多知識，這樣獲得的知識通常被稱為“生產(chǎn)性知識”?，F(xiàn)實生活中，有很多學(xué)生每次考試都名列前茅，但遇到實際問題時卻往往束手無策，這說明“惰性知識”向“生產(chǎn)性知識”轉(zhuǎn)化的問題沒有受到應(yīng)有的重視，甚至因為難以解決而被刻意回避。這一現(xiàn)象在當前國內(nèi)高校英語專業(yè)教育領(lǐng)域中尤為突出。很多英語專業(yè)的大學(xué)生雖然每天早起晚睡，忙于背單詞、短語，但仍然無法輕松自如地用英語表達思想、溝通交流，大量從書本和課堂上學(xué)到的知識得不到有效應(yīng)用，而成為了“惰性知識”。針對上述情況，任課教師應(yīng)充分發(fā)揮“學(xué)習(xí)者共同體”的優(yōu)勢，努力為學(xué)生提供運用語言知識的機會，創(chuàng)設(shè)形式多樣、內(nèi)容豐富的語言情境，使學(xué)生在共同參與、集體學(xué)習(xí)的過程中，激活頭腦中的“惰性空間”，實現(xiàn)“惰性知識”向“生產(chǎn)性知識”的轉(zhuǎn)化。

(二)轉(zhuǎn)變思維模式：變單一性思維為多元化、發(fā)散性思維

“學(xué)習(xí)者共同體”不僅為激活學(xué)習(xí)者概念性知識創(chuàng)造了條件，還為所有參與者提供了一個交流思想、互相學(xué)習(xí)的平臺。社會建構(gòu)主義知識觀認為，知識只是人們對客觀世界的一種解釋，是外部世界在認識主體意識中的反映，因而具有主觀性、社會性和可傳達性的特征。世界上不存在超越于認識主體而獨立存在的客觀知識，絕對真理是不存在的，任何問題都不存在唯一的、完全正確的答案。通常情況下，人們是以頭腦中已有的經(jīng)驗為基礎(chǔ)來解釋或建構(gòu)現(xiàn)實，由于每個人的社會經(jīng)驗和認識環(huán)境各不相同，沒有任何兩個人的知識建構(gòu)是完全相同的，不同的人對同一個問題會有不同的解釋和處理方式。由于每個人的認識都存在著一定的局限性，組建“學(xué)習(xí)者共同體”，可以在學(xué)習(xí)者之間搭建一個有效溝通的平臺，使他們在參與合作、協(xié)商對話的過程中，了解到與自己不同的觀點，從而拓展思維空間，變“單一性思維”為“多元化、發(fā)散性思維”，他知識的建構(gòu)更加科學(xué)、系統(tǒng)。

(三)轉(zhuǎn)變教育觀念：變課堂學(xué)習(xí)為終身學(xué)習(xí)

學(xué)習(xí)是一個不斷建構(gòu)和生成的認識過程。隨著時代的飛速發(fā)展，知識以前所未有的速度更新、拓展，我們已經(jīng)進入到一個學(xué)習(xí)型社會，無論教師還是學(xué)生都應(yīng)該成為真正意義上的終身學(xué)習(xí)者?！皩W(xué)習(xí)者共同體”對于教育的意義不僅在于提供了一種全新的教學(xué)模式，更重要的是為教育者提供了一種開放式的、鼓勵創(chuàng)新的全新教育理念和學(xué)習(xí)文化。在“共同體”中，教師要在心理上完成角色轉(zhuǎn)化，不再以知識擁有者自居，而應(yīng)該以自己熱愛學(xué)習(xí)的態(tài)度、善于學(xué)習(xí)的能力和高尚的人格魅力感染、帶動學(xué)生，營造一個寬松和諧、師生互幫互學(xué)的學(xué)習(xí)氛圍，激發(fā)學(xué)生互動學(xué)習(xí)的熱情，引領(lǐng)他們樹立終身學(xué)習(xí)的信念。要組建真正的“學(xué)習(xí)者共同體”，學(xué)生也同樣面臨著角色的轉(zhuǎn)換。信息化時代為所有社會成員提供了相似的信息平臺，教師不再像過去那樣擁有對知識的壟斷權(quán)。在這樣的形勢下，每個人都是知識的吸納者和學(xué)習(xí)者。社會要發(fā)展，學(xué)習(xí)者就必須樹立超越前人的勇氣和信心。學(xué)生要勤于鉆研，拓寬自己的學(xué)習(xí)視野，在學(xué)術(shù)問題上積極探索、兼收并蓄，既要在人格上尊重教師，也要敢于質(zhì)疑、挑戰(zhàn)權(quán)威。“學(xué)習(xí)者共同體”無疑為這種超越和挑戰(zhàn)提供了極佳的土壤。

三、“學(xué)習(xí)者共同體”在高校英語專業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用

(一)主導(dǎo)思想

第一，以學(xué)生為中心。一方面，要根據(jù)學(xué)生的基礎(chǔ)知識、認知結(jié)構(gòu)等實際情況來制定學(xué)習(xí)任務(wù)，設(shè)計教學(xué)情境，規(guī)劃教學(xué)環(huán)節(jié)；另一方面，要最大限度地發(fā)揮學(xué)生互動建構(gòu)英語知識的能力，激發(fā)學(xué)生的主觀能動性和首創(chuàng)精神。第二，以精心設(shè)計學(xué)習(xí)情境為出發(fā)點。學(xué)習(xí)情境是“學(xué)習(xí)者共同體”實現(xiàn)的重要場所，是學(xué)生探求知識建構(gòu)和師生相互交流討論的重要場地，因此，要盡可能多地利用一切資源(書籍、報刊、Internet資源等)創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情境，以最大的效力幫助學(xué)生實現(xiàn)對英語知識的建構(gòu)。第三，以協(xié)作學(xué)習(xí)為載體。通過包括師生、專家等在內(nèi)的禮會性因素的共同參與，使學(xué)生既有自己對英語知識建構(gòu)的心得，也有其他個體或群體對英語知識的體會，從而達到最佳的教學(xué)效果。

(二)操作程序

第一步，提供吸引學(xué)生學(xué)習(xí)英語的背景知識，即教師要根據(jù)學(xué)生的實際情況，在保證完成教學(xué)任務(wù)的前提下，用生動形象、鮮活可靠的信息手段(如錄像、PPT等)向?qū)W生展示該知識點學(xué)習(xí)前的背景知識，加深學(xué)生對學(xué)習(xí)該知識點重要性的認識和認同。

第二步，鼓勵學(xué)生圍繞該知識點的相關(guān)問題進行研究。首先，根據(jù)教學(xué)任務(wù)和目標，考慮學(xué)生能力不同、性別搭配、人數(shù)不定的問題，將學(xué)生分組進行“學(xué)習(xí)者共同體學(xué)習(xí)”；其次，讓學(xué)生自主選擇與教學(xué)任務(wù)相關(guān)的問題進行研究分析并提出相關(guān)解決方案；最后，引導(dǎo)學(xué)生進行發(fā)散性思考，要通過查找相關(guān)文獻資料，探析該知識點的深層問題及其解決方案，從而進一步提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力。

第二：步，精心布置教學(xué)情境。教師可通過現(xiàn)代多媒體技術(shù)，采用英語角、英語演講比賽、英語話劇表演賽、語音語調(diào)比賽等符合教學(xué)任務(wù)的新型教學(xué)方式，使學(xué)生在教學(xué)情境與教學(xué)內(nèi)容完美融合中進行討論學(xué)習(xí)。同時，讓學(xué)生參與教學(xué)情景設(shè)計，師生共同討論學(xué)習(xí)該知識點過程中的心得體會。

第四步，同專家合作并應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，解決學(xué)習(xí)過程中遇到的難點問題。對于在教學(xué)過程中遇到的難題，學(xué)生可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺，同社會各界的專家學(xué)者進行網(wǎng)上交流學(xué)習(xí)，通過網(wǎng)絡(luò)資源、圖書等獨立解決問題。

第五步，總結(jié)不足，繼續(xù)發(fā)展。教師要對學(xué)生在分組討論、發(fā)言及與專家學(xué)者討論過程中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決方案。為改善教學(xué)效果提供參考。

(三)教學(xué)效果

1.提出有吸引力的英語知識點背景知識，既可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，營造積極向上的教學(xué)氛圍，還有利于培養(yǎng)學(xué)生觀察、思考問題的能力，改變傳統(tǒng)英語課堂上“教師是教學(xué)的主體，教師是知識的壟斷者、組織者”的角色，使學(xué)生自主完成“對外來知識的加工和抽象以及對內(nèi)在知識的重組和具體化”。

2.鼓勵學(xué)生選擇問題進行研究解決，可以創(chuàng)造“學(xué)習(xí)者其同體”載體，促進學(xué)生之間相互溝通、合作、幫助、提高，在共享集體心得的同時，完善自己知識體系中的不足，在學(xué)習(xí)英語知識點過程中可以培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)、分析解決問題的能力；在當今信息化技術(shù)飛速發(fā)展的社會，使用多媒體進行英語知識點的學(xué)習(xí)非常重要，它促進了高校教學(xué)關(guān)系的深刻變革，加深了對原有知識的理解，有利于學(xué)生掌握相關(guān)知識點，推進學(xué)生對新、舊知識的存儲，推動該知識點在教學(xué)情景中轉(zhuǎn)移。并提高自己解決實際問題的能力。此外，學(xué)生在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)查找資料時，通過論壇或E—mail方式能與世界各地的專家學(xué)者進行溝通交流，可以將相關(guān)英語知識點學(xué)習(xí)得更透徹、更深入，解決方案也更完善、更合理。

3.精心設(shè)計教學(xué)背景，可以有效地增強學(xué)生對英語學(xué)習(xí)的興趣，鞏固課堂所學(xué)知識，豐富學(xué)生的課外學(xué)習(xí)活動，有利于全面培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力、語言表達能力、思辨能力及觀察、分析、解決問題的能力以及團隊協(xié)作的能力，實現(xiàn)學(xué)生英語語言基本技能和綜合素質(zhì)的全面提升，可以充分體現(xiàn)“學(xué)習(xí)者共同體”的本義——師生在教學(xué)過程中地位平等，即學(xué)生是主體，教師者輔助。

4.同專家合作，可以彌補教師和學(xué)生自身思維、儀器使用、方法、學(xué)識、眼界等的局限性，增長才干，積累相關(guān)知識。在同國內(nèi)外各界專家學(xué)者進行溝通交流時，實際上已經(jīng)形成“網(wǎng)絡(luò)共同體”，它是“學(xué)習(xí)者共同體”英語教學(xué)模式的延伸，在應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的同時，提高了學(xué)生應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的能力。在同社會各界專家學(xué)者進行溝通交流中，師生都可以認識到自己知識的不足，從而有利于他們形成終身學(xué)習(xí)的態(tài)度。

5.通過不斷的總結(jié)分析，可以發(fā)現(xiàn)“學(xué)習(xí)者共同體”在諸多方面的不足，并通過修改完善來提升“學(xué)習(xí)者共同體”的效果，為師生提供了一個合作互動、應(yīng)用語言知識的平臺，從而有利于培養(yǎng)他們運用知識解決實際問題的意識和能力。

(四)注意事項

我們要清楚地知道，學(xué)生不是只簡單地對英語知識進行輸入、存儲，而是對新舊知識的相互融合和建構(gòu)；英語教師不只是英語知識的呈現(xiàn)者和主導(dǎo)者，而是與學(xué)生一起來進行教學(xué)活動的參與者，不再是知識建構(gòu)的組織者、壟斷者而是促進者、支持者；英語知識教授不再是單向地從教師傳向?qū)W生，而是雙向地在師生之間進行互動、協(xié)調(diào)的傳遞。因此，英語教師在制定學(xué)習(xí)任務(wù)時，要盡可能地使學(xué)習(xí)任務(wù)服務(wù)于現(xiàn)實世界，避免空洞無實；在設(shè)計學(xué)習(xí)情境時，要注意充分調(diào)動學(xué)生各抒己見的積極性，提高他們分析、解決問題的能力；在學(xué)習(xí)效果跟蹤時，要使學(xué)生的學(xué)習(xí)能力在現(xiàn)實世界中得到檢驗，從而進一步鞏固學(xué)生的學(xué)習(xí)成果和教學(xué)效果。

篇5

我所實習(xí)的xx，是經(jīng)國家建設(shè)部批準的、具有房屋建筑工程施工總承包壹級資質(zhì)門類齊全的國有控股企業(yè)?，F(xiàn)有員工xx人，其中中級以上職稱xx人、工程技術(shù)人員xx人，注冊資本金xx元人民幣，總資產(chǎn)xx元人民幣。

回首實習(xí)生活，雖然只有短短幾個月的時間，卻感觸頗深。實習(xí)過程中，我采用了勤看、勤問、勤學(xué)、勤練的方式，對xx日常管理工作的開展有了比較全面而深入的了解。在系統(tǒng)分析了公司經(jīng)營管理的特點、方式和運做規(guī)律后，對xxx經(jīng)營理念、企業(yè)精神有了深刻的認識。

一、堅持以經(jīng)營為龍頭，不斷構(gòu)造新的盈利模式。

面對建筑業(yè)市場競爭的愈演愈烈，xx能夠立足根本，堅持以經(jīng)營為龍頭，廣開信息渠道，積極搶占市場份額，不斷加大工程開發(fā)力度，不斷構(gòu)造新的盈利模式。藉著工業(yè)年的東風，積極參與承建了xx、xx等大型工業(yè)項目。同時，采取“走出去”的開拓型戰(zhàn)略，搶占外埠市場，躋身國內(nèi)競爭。目前，全國各地都有xx的施工項目，且工程進展順利，施工效果良好

二、啟動企業(yè)聯(lián)盟戰(zhàn)略，有效利用品牌優(yōu)勢。 自1998年以來，xx正努力更新著市場競爭觀念，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視戰(zhàn)略聯(lián)盟的運用。在與許多經(jīng)濟實習(xí)雄厚的兄弟單位聯(lián)盟的戰(zhàn)略實踐中，實現(xiàn)資金、人才、技術(shù)等經(jīng)營資源的共享，從而增加了企業(yè)的經(jīng)濟活力，使xx能夠?qū)Ｗ⑴c自身“品牌”優(yōu)勢的不斷提升和施工管理、業(yè)務(wù)承攬能力的不斷增強，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展契機。

三、強化企業(yè)制度建設(shè)，實施人才興起戰(zhàn)略。

完善集團制度建設(shè)，彌補制度管理漏洞，建立起科學(xué)的考核機制，實行嚴格的管理責任制。大力實施人才興起戰(zhàn)略，建立金色降落傘制度和陽光緩步臺制度，對企業(yè)骨干給予優(yōu)待，對企業(yè)有特殊貢獻的人物給予終身照顧;使那些從崗位退下來的員工能夠享受到與在崗時同樣的待遇，以體現(xiàn)企業(yè)文化中濃厚的人文關(guān)懷。

與此同時，在實習(xí)中，我也發(fā)現(xiàn)xx在經(jīng)營、管理上存在的一些問題。

一、市場觀念和經(jīng)營體制與公司快速發(fā)展的要求不相適應(yīng)，市場開拓的步伐與企業(yè)快速發(fā)展的要求存在差距。主要表現(xiàn)在經(jīng)營體制不完善，經(jīng)營隊伍、經(jīng)營人員的責、權(quán)、利還有待于進一步提高。

二、對分包隊伍的管理制度不健全、管理程序不完善。在分包合同管理方面存在程序不銜接、管理不閉合的現(xiàn)象;項目部的技術(shù)、安全管理人員對分包隊伍管理的重視程度不夠，服務(wù)意識不強，在管理手段和制度落實上存在薄弱環(huán)節(jié)。

篇6

[關(guān)鍵詞]造價管理；發(fā)展問題；建議

引言

自中國加入WTO以來，不可避免的加入了全球化的經(jīng)濟趨勢中，中國經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)離不開世界整體經(jīng)濟的發(fā)展態(tài)勢。工程造價管理行業(yè)作為建筑業(yè)中的新興產(chǎn)業(yè)，在項目管理中所起到的作用不容忽視，它決定著項目的信息決策和最終的盈利模式。而項目發(fā)展的復(fù)雜化，導(dǎo)致了造價人員所要處理的信息越來越多。本文就工程項目造價管理的發(fā)展歷程，根據(jù)其外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境總結(jié)了其發(fā)展問題，從而提出發(fā)展建議。

1、工程項目造價管理

1.1工程項目造價管理的含義

工程項目造價管理一般有兩種含義，一是對建設(shè)工程投資費用的管理；二對工程價格的管理。[1]

1.2工程項目造價管理的特點

由于建設(shè)項目本身具有建設(shè)周期長、投入大、投入回收晚等特點，因此，建設(shè)工程造價的運動除具有一切商品價格運動的共同特點之外，同時又單件性計價、多次性計價和按工程構(gòu)成的分部組合計價等特點。[2]而這些也決定了建設(shè)項目工程造價管理必須從項目初始的可行性研究階段就對項目整體及后續(xù)盈利狀況做一個預(yù)估分析，從而為項目投資者提供有效的決策信息。且造價管理不是靜態(tài)的管理，也不能用事后的彌補來挽回損失，在工程中根據(jù)工程的運營狀況隨時調(diào)整工程的投資狀態(tài)及協(xié)調(diào)工程各參與方的工作，才是合理的、動態(tài)可調(diào)的造價管理。

2、中國工程項目造價管理發(fā)展問題

2.1行業(yè)發(fā)展環(huán)境不理想

當前我國的工程造價管理的發(fā)展缺乏指導(dǎo)性的計價標準，各個地區(qū)出臺的各類造價相關(guān)條紋法規(guī)復(fù)雜而龐大，國家的刪減工作杯水車薪，難以消除地區(qū)分割，工程造價管理企業(yè)缺乏足夠的競爭市場，會造成某些項目過度競爭，從而導(dǎo)致造價項目出現(xiàn)失真狀況，影響造價管理模式的正常發(fā)展。施工單位為了獲得更多的業(yè)務(wù)，會惡意壓低項目競標價格，從而導(dǎo)致造價管理失敗甚至影響項目質(zhì)量，造成嚴重的工程安全事故。部分地區(qū)對造價管理缺乏明確認識，甚至以施工直接代替造價管理，沒有形成有效的管理體系，理念難以傳播和發(fā)展。

2.2缺乏完善的法律體系

中國在工程項目造價管理上沒有形成較完善的相關(guān)法律體系，相關(guān)行政監(jiān)管部門，，導(dǎo)致項目各參與方均已短期利益為決策目標，忽視項目的長遠發(fā)展，片面地以降低工程施工費用作為獲得更得利潤的手段，沒有做到“質(zhì)量、投資、進度”相輔相成，最終只會影響項目的綜合盈利能力，這也進一步阻礙了中國造價管理理論的革新和發(fā)展。

2.3企業(yè)自身建設(shè)不足

中國工程造價管理市場的參與主體包括業(yè)主方代表，專業(yè)咨詢公司，施工方代表，保險業(yè)，而專業(yè)的工程造價管理企業(yè)在其中所占的比重極小。工程項目造價管理在項目建設(shè)中沒有成為一個獨立的主體，它所做的決策會受項目其它參與方的影響，或為了項目某一參與方的利益而改變原有的管理方案，從而無法保持項目良性建設(shè)?，F(xiàn)今國際化的項目造價管理發(fā)展趨勢是國際化、信息化、全程化，我國的造價管理缺乏信息化建設(shè)和全程化建設(shè)，企業(yè)缺乏該方面的專業(yè)人才，無法及時學(xué)習(xí)和改進造價管理方式。

3、中國工程項目造價管理發(fā)展建議

3.1加強造價管理理念的推廣

我國應(yīng)進一步加強造價管理理念的推廣，從而促進行業(yè)發(fā)展。將全程化造價管理貫徹到項目實施的標準中，作為一條強制性規(guī)定，來要求行業(yè)必須進行項目管理，且要重視項目建設(shè)前期，即項目決策階段以及項目建成后期的造價管理，進一步與國際造價管理模式接軌，從而推動中國的造價管理模式走向國際化。消除以施工代管理或者由業(yè)主臨時組織管理部門來進行造價管理的模式，擴大造價管理市場，避免過度競爭，提倡專業(yè)人才來進行項目整體運營期的造價管理，從而使項目發(fā)展更符合客觀規(guī)律，實現(xiàn)項目各參與方互利共贏。

3.2完善相關(guān)的法律體系

完善工程造價管理的相關(guān)法律體系建設(shè)，從而保證造價管理企業(yè)的健康發(fā)展。規(guī)范行業(yè)標準和人才認證標準，為項目管理企業(yè)的發(fā)展提供更良好的行業(yè)環(huán)境，同時規(guī)范項目各參與方的行為以及建設(shè)主管部門的行為，為造價管理提供法律保障，避免過分壓價，低價競爭和人為操縱項目歸屬的不正當競爭現(xiàn)象。同時為造價管理企業(yè)發(fā)展提供一定的優(yōu)惠政策，鼓勵專業(yè)造價企業(yè)的建立、人才互以及信息交流。

3.3加強工程造價管理企業(yè)自身建設(shè)

中國的造價管理企業(yè)多缺乏專業(yè)的管理人才，技術(shù)型人才兼任管理不一定能給企業(yè)帶來更好的發(fā)展，由更具行業(yè)發(fā)展眼光的專業(yè)管理人才負責公司運營與改革，技術(shù)型人才改進工程造價管理模式，推動其更具國際化、信息化，完善工程造價全過程管理[3]，更好地為建設(shè)項目的投資決策提供有效信息。同時，推動企業(yè)研究新興的信息管理系統(tǒng)，如BIM等，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)競爭能力和服務(wù)水平。加強企業(yè)內(nèi)人才培養(yǎng)和教育投入，也對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著重要的影響。

4、結(jié)論

工程項目造價管理的發(fā)展需要更和諧的行業(yè)環(huán)境、社會環(huán)境以及完善的法律保障體系。企業(yè)之間的良性競爭更能促進造價理論的更新與技術(shù)水平的提高。加強企業(yè)內(nèi)從業(yè)人員的素質(zhì)教育，改善企業(yè)文化，強化企業(yè)凝聚力，推動我國的工程項目造價管理與國際化相接軌，為我國經(jīng)濟增長提供新的發(fā)展動力。加強信息化管理的研究和學(xué)習(xí)，創(chuàng)造信息化盈利模式，為項目的正確決策和各方共贏提供有利條件。

參考文獻

[1]沈杰.工程造價管理[M].南京：東南大學(xué)出版社，2006.

篇7

我所在企業(yè)前身是個體戶，后老板覺得核定稅不劃算，把原來的個體注銷，重新注冊了這家公司?，F(xiàn)在公司已辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照，也開立了基本戶，但實收資本還沒投入，工商局要求3個月內(nèi)投入注冊資金才能辦理正規(guī)營業(yè)執(zhí)照。

問題：1　一些老客戶欠了原單位的一些賬就老板讓把欠款轉(zhuǎn)入新的銀行基本戶里面，造成還沒營業(yè)就有幾筆材料款轉(zhuǎn)進來。2　為了購買發(fā)票從賬戶中劃款，老板存了1000元進基本戶中。請教各位我該怎么處理呢?(河北省張萌)

在線專家：

1　把欠款轉(zhuǎn)入新的銀行基本戶里面，造成還沒營業(yè)就有幾筆材料款轉(zhuǎn)進來。這樣操作不好，對于新公司來說，原來公司的欠款是欠老板的，應(yīng)當將款項直接打給老板，再由老板轉(zhuǎn)存到新公司賬上，這個錢也可以作為資本金來使用。建議將這筆錢退回原打款單位，再重新操作。因為在驗資時，注冊會計師會查看打款人與股東名稱是否相符，如果不符無法進行驗資。

2　這筆業(yè)務(wù)，可以這樣做分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

待貴公司注冊資本金到住驗資后再提現(xiàn)歸還老板。

籌建期撥付承包商工程款的處理

我公司正在籌建規(guī)在撥付承包商第一期工程款時，代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款。賬務(wù)處理是否可將此稅金與第一期工程款一同計入“在建工翟”科目?工程完工后―同計人“固定資產(chǎn)”并計提擁日。(云南省　廖苗)

在線專家：

代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款應(yīng)作為“應(yīng)付賬款――應(yīng)付工程款”的支付，貴公司在稅務(wù)部門為施工單位開具的完稅證明應(yīng)交給施工單位，該完稅證明視同支付工程款。

會計處理：

1　施工單位按合同規(guī)定向貴公司提出工程價款結(jié)算賬單(一期)，經(jīng)監(jiān)理審核確認，你們根據(jù)審核確定的工程價款結(jié)算賬單作為原始憑證：

借：在建工程――建筑工程

貸：應(yīng)付賬款

2　支付工程款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款――代交營業(yè)稅及附加

3　交納稅款，并取得完稅證明

借：其他應(yīng)付款――代交營業(yè)稅及附加

貸：銀行存款

4　施工單位應(yīng)按收取的工程款和完稅證明金額合計數(shù)(也就是他們的應(yīng)收賬款，貴公司應(yīng)付賬款)，給貴公司開具建筑業(yè)發(fā)票(可能在你們給他們開具完稅證明時稅務(wù)部門代開)。

研發(fā)費用資本化

本公司剛成立'是專業(yè)做網(wǎng)站的公司，已經(jīng)處于網(wǎng)站的開發(fā)階段，到開發(fā)成功可能有兩三年，請問從現(xiàn)在起研發(fā)人員的工資等研發(fā)費用能夠資本化嗎?

(江蘇省　孫宇)

在線專家：

1　會計上，研究開發(fā)費的處理存在三種觀點：

(1)全部費用化。即將企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費全部作為期間費用'計入當期損益。我國在2006年新準則出臺之前采取的是這一觀點，將企業(yè)研究階段的研發(fā)支出稱為，“技術(shù)開發(fā)費”，于發(fā)生時直接計入“管理費用”賬戶。

(2)全部資本化。即將企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費在發(fā)生期內(nèi)先歸集起來，待其達到預(yù)定用途時予以資本化，記入“無形資產(chǎn)”賬戶

(3)符合條件的資本化。即符合條件的研發(fā)費用資本化，其他則費用化計入當期損益。我國2006年出臺的無形資產(chǎn)新準則采用此種方法，這與新企業(yè)所得稅稅法及其實施條例對研究開發(fā)費的稅務(wù)處理具有一致性。

2　《企業(yè)會計準則第6號――無形資產(chǎn)》對研究開發(fā)費用的會計處理是這么規(guī)定的：

首先，將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段：

其次，研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益；若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費用化，計入當期損益。

滿足資本化支出的條件包括五個方面：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)井使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式；④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

3　研究階段和開發(fā)階段的區(qū)分

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號――無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的規(guī)定：

(1)研究階段：是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。

研究階段是探索性的，為進一步開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備，已進行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。

虹意在獲取知識而進行的活魂研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備，產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進的材料、設(shè)備、產(chǎn)最工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等均屬于研究活動。

(2)開發(fā)階段：是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置，產(chǎn)品等。

相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條中上。

如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建設(shè)和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等，均屬于開發(fā)活動。

綜上，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)研究與開發(fā)的實際情況加以判斷，將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。

4　研發(fā)費用的歸集和核算

(1)賬戶的設(shè)置

按新《新企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”成本賬戶，用以歸集企業(yè)研究開發(fā)項目中發(fā)生的各項研發(fā)費；基于“符合條件的資本化”的會計處理方法，“研發(fā)支出”可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

(2)具體會計核算處理

①相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出――費用化支出

――資本化支出

貸：原材料／應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

②會計期末：將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”賬戶；對于資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)道到預(yù)定用途時，才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)賬戶”。

A　結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出――費用化支出

B　當資本化支出部分達到預(yù)定用途時：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出――資本化支出

③對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費，從其達到預(yù)定用途的當月起，按直線法攤銷：(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)

借：管理費用

貸：累計攤銷

例：2008年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，本年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費500

元、研發(fā)人員工資100萬元，以及其他費用400萬元，總計1000

元。假定：

(1)研發(fā)費用均不符合資本化條件，全部計入當期損益；

(2)研發(fā)費用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于2009年1月達到預(yù)定用途，并采用直線法按10年攤銷；

(5)研發(fā)費中符合資本化條件的支出為600萬元，該專利技術(shù)于2009年1月達到預(yù)定用途，并采用直線法按10年攤銷。

相關(guān)處理如下：

(1)第一種情況的處理：

當各種研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出――費用化支出　10000000

貸：原材料　5000000

應(yīng)付職工薪酬　1000000

銀行存款4000000

會計期末：

借：管理費用　10000000

貸：研發(fā)支出――費用化支出　10000000

(2)第二種情況的處理：

2008年當各種研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出――資本化支出

10000000

貸：原材料

5000000

應(yīng)付職工薪酬

1000000

銀行存款4000000

2008年末，因該專利技術(shù)未達到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出――資本化支出”賬入

2009年1月該專利技術(shù)達到預(yù)定用途時：

借：無形資產(chǎn)

10000000

貸：研發(fā)支出――資本化支出　10000000

從2009年開始，分10年平均攤銷：

借：管理費用　1000000

貸：累計攤銷(10000000／10)　1000000

(5)第三種情況的處理：

2008?年當各種研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出――費用化支出4000000

研發(fā)支出――資本化支出　6000000

貸：原材料　5000000

應(yīng)付職工薪酬　1000000

銀行存款4000000

2008年每月末，將費用化支出轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶(此處做的是一筆匯總分錄)，由于資本化支出部分未達到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出――資本化支出’，賬戶。

借：管理費用4000000

貸：研發(fā)支出――費用化支出4000000

2009年1凡該專利技術(shù)達到預(yù)定用途時：

借：無形資產(chǎn)　6000000

貸：研發(fā)支出――資本化支出　6000000

AL.省略本期特約答案專家：牛刀老師

如何對上市公司財務(wù)報告中的或有事項進行財務(wù)分析

對上市公司財務(wù)報告中披露的或有事項作財務(wù)分析很難把握，請問有哪些分析要點?(廣東省　小燕)

專家：

大家很難對或有事項進行財務(wù)分析，原因在于或有事項的一個重要特征是在潛在的期間內(nèi)的不確定性，即或有事項發(fā)生的時間具有不確定性，而且影響或有事項價值和數(shù)量的、不能由企業(yè)控制的因素也具有不確定性。

《企業(yè)會計準則第13號――或有事項》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在附注中披露的與或有事項有關(guān)的主要事項包括：

1　對預(yù)計負債的信息披露。披露的內(nèi)容主要包括預(yù)計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出的不確定性的說明；預(yù)計負債的期初、期末余額和本期的變動情況；與預(yù)計負債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已經(jīng)確認的預(yù)期補償金額。

2　或有負債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債)。披露的內(nèi)容主要包括或有負債的種類及形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供債務(wù)擔保等形成的或有負債；經(jīng)濟利益流出不確定性的說明；或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕瑹o法預(yù)計的，應(yīng)當說明原因。

3　企業(yè)通常不應(yīng)當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。

4　或有事項披露的豁免。在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利

影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。

鑒于上述或有事項直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展、直接影響企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量和財務(wù)狀況以及企業(yè)經(jīng)營成果的確認，財務(wù)報告使用者在閱讀、使用財務(wù)報告時，考慮經(jīng)營租賃、采購和供應(yīng)承諾和或取或付合約等承諾，以及未決訴訟、借款擔保和環(huán)境產(chǎn)生的補救等或有事項對潛在資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的影響是非常重要的。首先關(guān)注公司年報正文的“重要事項”中的“重要訴訟，仲裁事項”，有無可能敗訴的訴訟及其給上市公司帶來的影響；其次注意“重大關(guān)聯(lián)方交易事項”是否為關(guān)聯(lián)方提供巨額貸款擔保和擔保期限；第三，看“其他重大合同”有無放入此項的重要或有負債；第四，看資產(chǎn)負債表及其附注中或有事項披露，看有無“預(yù)計負債”科目余額，著重對或有負債金額和影響進行分析，可適當關(guān)注或有資產(chǎn)的披露。

對或有損失，財務(wù)報告使用者除了關(guān)注當期財務(wù)報告的有關(guān)披露，還應(yīng)當注意財務(wù)報告日后上市公司是否就該事項了相關(guān)臨時公告，是否從媒體報道等其他渠道獲取該事項的最新信息。在獲取上述信息后，應(yīng)判斷當期財務(wù)報告的預(yù)計負債披露的合理性，必要時根據(jù)重新判斷的損失金額調(diào)整資產(chǎn)負債表和損益表，并估計對企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量的影響。就一般的承諾和特殊的待執(zhí)行合約而言，可用的信息趨于更具確定性，所以幾乎不需要什么假設(shè)就可以進行財務(wù)分析。最后要考慮的是，財務(wù)報告使用者應(yīng)仔細地審查那些出于謹慎考慮應(yīng)列示在資產(chǎn)負債表中，但實際上被列在附注中的所有資產(chǎn)負債表外項目。

分析企業(yè)盈利能力應(yīng)注意的幾個問題

對企業(yè)盈利能力進行財務(wù)分析，通常是用銷售凈利率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等一套財務(wù)指標體系來分析，除此以外，在盈利能力分析中還應(yīng)注意哪些問題?(浙江省　李蔚)

專家：

我認為，可以從以下幾個方面分析企業(yè)的盈利能力：

1　從主業(yè)盈利情況分析企業(yè)盈利能力。企業(yè)主業(yè)銷售活動的獲利能力分析是企業(yè)盈利能力分析的重點，在企業(yè)利潤的形成中，主營業(yè)務(wù)利潤是主要的來源，而主營業(yè)務(wù)利潤高低關(guān)鍵取決于產(chǎn)品銷售的增長幅度。產(chǎn)品銷售額的增減變化，直接反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益的好壞，影響企業(yè)銷售利潤的因素還有產(chǎn)品成本、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品質(zhì)量等因素，需綜合分析。重視利潤結(jié)構(gòu)對企業(yè)盈利能力的影響，非經(jīng)常項目對企業(yè)的盈利能力也有一定的貢獻，但在企業(yè)總體利潤中不應(yīng)該占太大比例。如果企業(yè)的利潤主要來源于一些非經(jīng)常性項目，或者不是由企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動創(chuàng)造的，那么這樣的利潤結(jié)構(gòu)往往存在較大的風險，也不能反映出企業(yè)的真實盈利能力。

2　關(guān)注稅收政策。國家的稅收政策與企業(yè)的盈利能力之間存在一定的關(guān)系'評價分析企業(yè)的盈利能力，離不開對其面臨的稅收政策環(huán)境的評價。注意企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策是否即將到期，對企業(yè)未來經(jīng)營及現(xiàn)金流量影響有多少。

3　關(guān)注資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)盈利能力的重要因素之一，企業(yè)負債經(jīng)營程度的高低對企業(yè)的盈利能力有直接的影響。當企業(yè)的資產(chǎn)報酬率高于企業(yè)借款利息率時，企業(yè)負債經(jīng)營可以提高企業(yè)的獲利能力，否則企業(yè)負債經(jīng)營會降低企業(yè)的獲利能力。有些企業(yè)只注重增加資本投入、擴大企業(yè)投資規(guī)模，而忽視了資本結(jié)構(gòu)是否合理，有可能會妨礙企業(yè)利潤的增長。在對企業(yè)的盈利能力進行分析的過程中，可以引入EVA分析，并考慮資本結(jié)構(gòu)的合理性。

4　注意資產(chǎn)運轉(zhuǎn)效率對企業(yè)盈利能力的影響。資產(chǎn)運轉(zhuǎn)效率的高低不僅關(guān)系著企業(yè)營運能力的好壞，也影響到企業(yè)盈利能力的高低。通常情況下，資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)效率越高；企業(yè)的營運能力就越好，而企業(yè)的盈利能力也越強。不應(yīng)忽視企業(yè)資產(chǎn)運轉(zhuǎn)效率對企業(yè)盈利能力的影響。

5　關(guān)注企業(yè)的盈利模式。企業(yè)的盈利模式指企業(yè)將內(nèi)外部資源要素通過有機整合，為企業(yè)創(chuàng)造價值的經(jīng)營模式。獨特的盈利模式往往是企業(yè)獲得超額利潤的法寶，也是企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)的盈利模式并不是企業(yè)的行業(yè)選擇或經(jīng)營范圍的選擇。必須關(guān)注該企業(yè)的盈利模式，要分析這家企業(yè)獲得盈利的深層機制是什么，而不是簡單地從其經(jīng)營領(lǐng)域或企業(yè)行業(yè)特征上進行判斷和分析。

6　重視利潤質(zhì)量。對企業(yè)盈利能力高低的判斷，取決于企業(yè)提供的利潤信息，企業(yè)的利潤的多少，直接影響企業(yè)的盈利能力6一般來說，在資產(chǎn)規(guī)模不變的情況下，企業(yè)的利潤越多，企業(yè)的盈利能力相應(yīng)越好。然而。企業(yè)的利潤額由于受會計政策的主觀選擇，資產(chǎn)的質(zhì)量、利潤的確認與計量等因素的影響(包括前面第1點所提到利潤結(jié)構(gòu)的影響)，可能存在質(zhì)量風險問題。綜合分析利潤質(zhì)量，才能把握利潤信息及盈利能力的真實性。

7　不能僅以歷史資料評價盈利能力。以企業(yè)年度決算產(chǎn)生的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)計算各種盈利能力指標，所計算、評價的數(shù)據(jù)反映的是過去會計期間的收入、費用情況，都是來源于企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于歷史資料。而對一個企業(yè)的盈利能力進行分析評價，不僅要分析它過去的盈利能力，還要預(yù)測分析它未來的盈利能力。企業(yè)未來的盈利能力不僅與前期的積累、盈利能力的強弱有關(guān)，還與企業(yè)未來面臨的內(nèi)外部環(huán)境有關(guān)。在進行財務(wù)分析時，應(yīng)重視企業(yè)的商業(yè)信譽、企業(yè)文化、管理能力、專有技術(shù)以及宏觀環(huán)境等因素對企業(yè)盈利能力的影響。

震蕩股市行情下如何求穩(wěn)

近期，A股大幅震蕩，殺跌，還是“抄底”，實在令人頭疼，請問專家，怎么操作比較合適?(山西省　沈東)

專家：

震蕩市中指數(shù)會在某一位置反復(fù)震蕩整理，呈現(xiàn)一種跌不下去，也漲不上來的狀況。在這種不穩(wěn)定時期，即未來走勢還存在一些不確定因素，投資者面臨的最重要問題不是盈利或扭虧為盈，更重要的是要求穩(wěn)。這不僅要求心態(tài)上要穩(wěn)定，更要求采取穩(wěn)健的操作方法。概括而言，就是要保持合理的倉位結(jié)構(gòu)，減少不必要的反復(fù)盲目操作，不要急于抄底和追求短線利潤。

穩(wěn)健的投資者在股票的選擇方面，應(yīng)該從長遠的角度來考慮，盡量選擇一些價格低廉的藍籌類個股，這樣可以最大限度地避免上市公司的業(yè)績風險，而保持中長期的投資穩(wěn)定性。善于短線操作的投資者，在操作一些投機性非常強的個股時，所投入的資金必須控制在一定限度內(nèi)，并且要根據(jù)行情的變化隨時兌現(xiàn)。不要過于追求每一筆交易的利潤，如果行情發(fā)生突變，即使沒有盈利或已出現(xiàn)虧損，也要及時果斷賣出。

震蕩市中很多投資者的心態(tài)不穩(wěn)定，還有一個重要的原因就是怕踏空，擔心錯過一輪強勢行情的抄底機會。他們買了股票后擔心股市會下跌，不買股票又擔心股市會漲上去，所以心態(tài)非常浮躁，常常出現(xiàn)追漲殺跌的操作行為。其實這是沒有必要的，如果能認清趨勢和緊跟趨勢，那么在操作上就不存在踏空的情況。總之，在震蕩市中，投資者不僅要保持良好的心態(tài)，還要養(yǎng)成穩(wěn)健投資的習(xí)慣，并且要不斷地提高自己的市場綜合研判能力，這樣才能在不斷波動的股市中取得穩(wěn)定的收益。

在震蕩行情中，投資者可以遵循以下幾個原則：

一是減少持股時間。震蕩行情按照股指的震蕩幅度可以大致劃分為寬幅震蕩和窄幅震蕩兩種。窄幅震蕩往往是變盤的前奏曲，特別是股價經(jīng)過一定下跌過程后的窄幅震蕩，容易形成階段性底部，因此，在窄幅震蕩市中選股，不能計較一時的得失，要從中長線的角度出發(fā)。而寬幅震蕩的投資策略則恰恰相反。

由于寬幅震蕩在最終方向性選擇上存在一定的變數(shù)，因此，在寬幅震蕩市中，應(yīng)該選擇以短線為主的投資方式；對于持續(xù)時間較長的寬幅震蕩行情，應(yīng)該用短線波段操作的投資策略，通過減少持股時間，降低持股風險。

二是減少持股品種。在震蕩行情中選擇股票，要盡量減少持股的品種，選股要少而精。否則，在趨勢不明朗的震蕩市中，如果持股種類過多過雜，一旦遭遇突發(fā)事件，將會嚴重影響投資者的應(yīng)變效率。

篇8

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；房地產(chǎn)；轉(zhuǎn)型升級；理性

2013年底以來，由于國際金融危機的深度延伸影響，總體世界經(jīng)濟仍然比較低迷，各類潛在風險相互交織。與此同時，我國經(jīng)濟也進入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變調(diào)整期和經(jīng)濟增長引擎更換期，經(jīng)濟下行壓力巨大。2014年5月，首次提出當前我國經(jīng)濟要積極、主動適應(yīng)“新常態(tài)”。作為中國經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)行業(yè)，在新常態(tài)下首當其沖，面臨了諸多困難與挑戰(zhàn)。 一、 新常態(tài)下中國經(jīng)濟的主要特征

中國經(jīng)濟經(jīng)過長達30多年的高速增長，隨著此前積累的諸多風險不斷顯化，人口、資源、政策紅利等多方面優(yōu)勢不再明顯，現(xiàn)已進入拐點階段。中國經(jīng)濟明顯出現(xiàn)了不同于以往的特征，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 經(jīng)濟增長速度放緩。根據(jù)中國經(jīng)濟網(wǎng)2005年～2015年近10年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國GDP增速經(jīng)歷過去30多年平均10%左右的高速增長之后，從2012年起開始逐步步入下行區(qū)間，2013年至2015年增速分別為7.7%、7.3%、6.9%，預(yù)計2016年全年中國經(jīng)濟增速將進一步降低，約為6.5%～6.8%。

2. 結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型壓力增大。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，鋼鐵、煤炭等傳統(tǒng)行業(yè)嚴重產(chǎn)能過剩，第三產(chǎn)業(yè)雖然逐步成為產(chǎn)業(yè)主體，但是產(chǎn)值占GDP比重相距發(fā)達國家仍有一定差距。增長動力方面，隨著勞動力、資本等要素價格上漲，經(jīng)濟發(fā)展無法再依賴傳統(tǒng)要素驅(qū)動、投資驅(qū)動方式，科技創(chuàng)新驅(qū)動逐漸取代成為新的增長點。

3. 發(fā)展面臨多重挑戰(zhàn)。新常態(tài)下我國經(jīng)濟、社會面臨許多新的挑戰(zhàn)，一些不確定性風險逐漸凸顯。一方面，老齡化問題、城鄉(xiāng)區(qū)域差距問題、醫(yī)療問題等仍未得到有效解決；另一方面，樓市、股市、地方債務(wù)等方面長期積累的諸多潛在風險，隨著經(jīng)濟增速下滑漸漸凸顯，這些風險因素相互關(guān)聯(lián)，任何一個風險點的爆發(fā)都有可能產(chǎn)生連鎖性的反應(yīng)。

綜合來看，當前經(jīng)濟告別過去傳統(tǒng)高速增長，轉(zhuǎn)而進入中高速發(fā)展階段，是新常態(tài)的最基本特征。在這種形式下，房地產(chǎn)行業(yè)作為過去十年來國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱行業(yè)，也面臨著新的問題與挑戰(zhàn)。 二、 新常態(tài)下房地產(chǎn)業(yè)面臨的變化與挑戰(zhàn)

自1998年實行住房分配貨幣化以來，我國房地產(chǎn)行業(yè)進入市場化階段，并得到快速發(fā)展，為國民經(jīng)濟總量增長和社會發(fā)展做出了巨大貢獻。但由于過去十多年房地產(chǎn)業(yè)投資過熱，完全脫離了理性發(fā)展的軌道。2013年底至今，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化、中國貨幣政策的變化、房企之間競爭的加劇，房地產(chǎn)行業(yè)面臨著前所未有的困難。

1. 房地產(chǎn)業(yè)整體經(jīng)營狀況變化。整體來看，房地產(chǎn)業(yè)無論是開發(fā)投資、銷售額還是價格水平，增速都已經(jīng)明顯放慢甚至出現(xiàn)負增長。根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2015年，全國房地產(chǎn)開發(fā)投資95 979億元，比上年名義增長1.0%，增速比1月～11月份下降0.3個百分點。商品房銷售面積128 495萬平方米，比上年增長6.5%，增速比1月～11月份下降0.9個百分點。商品房銷售額87 281億元，比上年增長14.4%，增速下降1.2個百分點。2015年12月份，房地產(chǎn)開發(fā)景氣指數(shù)為93.34，比上月下降0.01點。

與此同時，房地產(chǎn)行業(yè)盈利空間不斷縮小。雖然2015年以來，全國整體的樓市銷售在政策不斷利好的刺激下，溫和回暖，但是行業(yè)整體銷售情況不容樂觀，去庫存和資金壓力巨大。土地價格、人員工資、材料調(diào)動以及融資等成本支出都在加大，進一步導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的利潤不斷收縮。根據(jù)網(wǎng)易財經(jīng)報道數(shù)據(jù)，2015年，滬深兩市共計50家上市房企中，15家房企預(yù)告凈利潤虧損。剔除數(shù)據(jù)公布不全的6家房企，按照預(yù)告凈利潤同比增長下限來看，凈利潤同比下滑企業(yè)達23家，占比約五成。

2. 房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟地位變化。房地產(chǎn)業(yè)影響力系數(shù)和感應(yīng)度系數(shù)是判斷房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中所發(fā)揮作用的重要指標。房地產(chǎn)業(yè)影響力表現(xiàn)為它對國民經(jīng)濟發(fā)展的拉動能力，其影響力系數(shù)能夠反映房地產(chǎn)業(yè)增加一個單位最終使用時，對國民經(jīng)濟各部門所產(chǎn)生的生產(chǎn)波及影響程度；房地產(chǎn)業(yè)感應(yīng)度表現(xiàn)為國民經(jīng)濟發(fā)展對房地產(chǎn)業(yè)的推動能力，其感應(yīng)度系數(shù)能夠反映當國民經(jīng)濟各部門增加一個單位最終使用時，房地產(chǎn)業(yè)在需求方面受到的感應(yīng)程度，也就是需要房地產(chǎn)業(yè)為其他部門的生產(chǎn)而提供的產(chǎn)出量。

利用我國2008年～2014年42×42部門投入產(chǎn)出基本流量表中的數(shù)據(jù)附錄，借助SPSS統(tǒng)計軟件，我們可以計算得到房地產(chǎn)業(yè)影響力系數(shù)和感應(yīng)度系數(shù)，以及在42個行業(yè)中的排名，如表1所示。

從影響力系數(shù)來看，房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的拉動能力逐年下降，排名從2008年的第2名逐漸下降到2014年的12名。這說明房地產(chǎn)業(yè)對其他部門所產(chǎn)生的波及影響程度高于全社會平均影響水平，但是逐年下降，這反映了房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位下降。

從感應(yīng)度系數(shù)來看，房地產(chǎn)業(yè)受國民經(jīng)濟的推動能力指標感應(yīng)度變化不大，感應(yīng)度排名逐年下降，排名從2008年的第12名逐漸下降到2014年的22名左右。這說明房地產(chǎn)業(yè)受國民經(jīng)濟的感應(yīng)程度處在42個行業(yè)的中間，通常低于第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，交通運輸和倉儲業(yè)。

對比影響力和感應(yīng)度系數(shù)來看，房地產(chǎn)業(yè)的影響力系數(shù)較高，排名靠前，高于全社會平均水平，并且逐年下降；感應(yīng)度系數(shù)不高，處于42個行業(yè)中間位置。并且感應(yīng)度系數(shù)小于影響力系數(shù)，這表明房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟發(fā)展的拉動作用較強，但是逐年下降；受到國民經(jīng)濟的推動作用相對較小，即房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的拉動作用大于國民經(jīng)濟對它的推動作用。綜合來看，房地產(chǎn)業(yè)對國民經(jīng)濟的總帶動效應(yīng)逐漸降低，但是在國民經(jīng)濟體系中仍占有重要地位。

3. 房地產(chǎn)上下游產(chǎn)業(yè)變化。作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)融資量大，產(chǎn)業(yè)鏈長，與其他國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)之間存在著廣泛、密切和復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)。從上游來看，在經(jīng)濟活動中，房地產(chǎn)業(yè)需要上游產(chǎn)業(yè)（即后向關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)）為其提供各種產(chǎn)出，以作為其要素供給；從下游來看，房地產(chǎn)業(yè)把自身的產(chǎn)出作為市場去去提供給下游產(chǎn)業(yè)進行消費。分析房地產(chǎn)典型上下游產(chǎn)業(yè)的變化，可以反映房地產(chǎn)行業(yè)的供求狀況。

（1）建筑業(yè)。建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要物質(zhì)生產(chǎn)行業(yè)，為房地產(chǎn)業(yè)提供中間產(chǎn)品，因此是房地產(chǎn)業(yè)的傳統(tǒng)后向關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)（上游行業(yè)）。根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2003年～2013年，建筑業(yè)固定資產(chǎn)投資增速自2010年40%以上的高位增長后有較大幅度的下降，2011年～2013年增速分別為19.8%，11.4%，-1.9%。建筑業(yè)總產(chǎn)值增速在2011年起也步入下行區(qū)間，2011年～2013年分別為21.3%，17.8%，16.1%。

總體來看，建筑業(yè)作為傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟體系中仍處于非常重要的地位，但是隨著經(jīng)濟增速下滑趨勢日益明顯，建筑業(yè)固定資產(chǎn)投資、總產(chǎn)值等總體指標，以及房屋施工面積和房屋竣工面積等于房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的指標長速度也不斷下降。

（2）批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)。批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)是傳統(tǒng)的房地產(chǎn)前向關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)（下游行業(yè)），該行業(yè)連接房地產(chǎn)行業(yè)的生產(chǎn)和消費，是房地產(chǎn)流通的重要環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)部門的產(chǎn)品和服務(wù)實現(xiàn)價值的重要媒介。

根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，我國批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)市場數(shù)量，營業(yè)面積和總成交額增長率自2010年以后，均體現(xiàn)出總量增長但是增長率不斷下調(diào)的特征。其中，市場數(shù)量和攤位數(shù)指標在2013年甚至有所下降，從一定程度上也反映了當前房地產(chǎn)市場供求正逐漸從供不應(yīng)求走向供求平衡甚至供大于求的趨勢。

由以上分析，隨著中國經(jīng)濟發(fā)展邁入新階段，房地產(chǎn)業(yè)也進入“新常態(tài)”。這種“新常態(tài)”表現(xiàn)在房地產(chǎn)行業(yè)已結(jié)束了“低風險、高利率”的黃金十年，進入“高風險，低收益”的階段，經(jīng)濟粗放增長對房地產(chǎn)行業(yè)的過分依賴將逐漸降低，純粹依靠房地產(chǎn)投資來帶動經(jīng)濟的方式行將轉(zhuǎn)變。 三、 房地產(chǎn)行業(yè)變化分析與未來預(yù)測

根據(jù)馬克思在《資本論》中對價值規(guī)律的論述，商品的價值量是由生產(chǎn)商品的社會必要勞動時間決定，商品的交換比例以商品的價值量為基礎(chǔ)，按照價值相等的原則互相交換。價值決定價格，價格圍繞價值上下波動。價值規(guī)律也是房地產(chǎn)市場的客觀基本規(guī)律。過去十幾年，由于中央政府的宏觀利好政策，以及許多地方政府單純依靠“土地財政”，過度刺激房地產(chǎn)發(fā)展，致使房地產(chǎn)市場一直處于亢奮狀態(tài)，開發(fā)投資過熱，房價過高，大大超過其實際價值和居民實際承受能力。但長期來看，房地產(chǎn)的價格由市場供需決定，因此必然會回歸到與其價值相適應(yīng)的水平。

我國房地產(chǎn)行業(yè)的變化，一方面是由于部分二三線城市前幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過快，供過于求，出現(xiàn)庫存過剩，另一方面是因為世界經(jīng)濟發(fā)展緩慢，我國經(jīng)濟發(fā)展也經(jīng)歷換擋回落過程。房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩、房地產(chǎn)價格回調(diào)，從根本來看，更多的是房地產(chǎn)周期規(guī)律性變化使然，體現(xiàn)市場的理性回歸，并非預(yù)示著房地產(chǎn)泡沫即將破裂。我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)供求變化、價格回落等是正?，F(xiàn)象，也是價值規(guī)律的體現(xiàn)。

一方面，中國不同地區(qū)發(fā)展很不平衡，各個經(jīng)濟單元產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，通過良好的政策引導(dǎo)，能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)勢互補，接續(xù)發(fā)力，保證中國宏觀經(jīng)濟以年均6%～7%以上的中高速持續(xù)增長。在這種情況下，房地產(chǎn)市場全面大幅下跌甚至崩盤的可能性較小。另一方面，由于中國城鎮(zhèn)化率還比較低，約為56.1%。由于城鄉(xiāng)二元分割體制限制了城鄉(xiāng)要素的自由流動和合理分配，真實的城鎮(zhèn)化率不到45%。因此我國總體仍處于城鎮(zhèn)化加速階段。城鎮(zhèn)化的過程會逐步形成產(chǎn)業(yè)和人口的集聚，隨著收入水平的提高、人口轉(zhuǎn)移與新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的提出，一線城市以及部分二線城市剛性居住需求的潛力依然巨大。

因此，2014年以后房地產(chǎn)行業(yè)將進入一個正常的、可持續(xù)的“新常態(tài)”，或者說，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展由“黃金十年”進入“白銀十年”。未來，我國房地產(chǎn)價格將整體趨于平穩(wěn)，并有波動，回歸依市場供需而波動的周期性變化規(guī)律。但是，在發(fā)展程度不同的城市和地區(qū)，情況仍有所差異。 四、 新常態(tài)下房地產(chǎn)市場的發(fā)展建議

1. 政府的角度。從中央政府的角度，短期應(yīng)盡量避免采取過于頻繁的全國性刺激政策扭轉(zhuǎn)下行趨勢。自2003年121號文件始，至2013年，中央政府運用了各種經(jīng)濟、法律與行政手段對房地產(chǎn)價格進行宏觀調(diào)控，并出臺了70余項相關(guān)政策，包括實行限購、調(diào)整首付、控制信貸、限制土地供應(yīng)以及出臺房產(chǎn)稅等。這些政策，實質(zhì)均是從地方政府、開發(fā)商、金融機構(gòu)、居民等不同主體入手抑制需求，且前后政策目標缺乏連貫性、一致性，對房地產(chǎn)市場發(fā)展時而鼓勵，時而抑制，一定程度上導(dǎo)致房地產(chǎn)市場秩序混亂，無法使供需雙方達成穩(wěn)定預(yù)期，過多的人為干預(yù)反而導(dǎo)致房地產(chǎn)市場波動劇烈。長期來看，中央政府應(yīng)當改革對地方政府以GDP為綱的政績考核體制，簡政放權(quán)，鼓勵地方政府努力發(fā)展實業(yè)經(jīng)濟，引導(dǎo)地方房地產(chǎn)業(yè)由支柱產(chǎn)業(yè)向基礎(chǔ)性民生工程回歸，重塑民生導(dǎo)向的住房政策。從制度設(shè)計的角度，應(yīng)自上而下構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)發(fā)展的房地產(chǎn)市場，形成多渠道、多層次滿足城鄉(xiāng)居民居住和投資需求的長效機制。

從地方政府的角度，首先，應(yīng)當優(yōu)化住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，針對不同收入階層的住房需求，調(diào)整不同類型、不同層級住房市場供應(yīng)規(guī)模，建立完善的住房供應(yīng)體系。其次，繼續(xù)堅決抑制投資投機性需求，化解可能出現(xiàn)的泡沫化風險。針對市場上的大規(guī)模投資資金，政策上應(yīng)當以“疏”代“堵”，尋找適當?shù)?、對社會有益的投資渠道，例如公共租賃型住房、養(yǎng)老公寓等等。第三，政府調(diào)控政策應(yīng)更加靈活，更多發(fā)揮市場作用，例如對于庫存過剩，供大于求的二三線城市，適時取消一些行政限制措施和其他不符合市場規(guī)律的措施，同時應(yīng)建立公開、透明、及時的房地產(chǎn)信息系統(tǒng)，努力創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，盡量降低交易信息不對稱帶來的各種問題，促進房地產(chǎn)業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2. 房地產(chǎn)企業(yè)的角度。從房地產(chǎn)企業(yè)的角度，應(yīng)從快速發(fā)展的思維方式、盈利模式中走出來，針對新常態(tài)、新特征及時制定新的發(fā)展規(guī)劃，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

（1）房地產(chǎn)企業(yè)需要優(yōu)化房地產(chǎn)業(yè)的增長結(jié)構(gòu)，豐富企業(yè)增長動力。隨著10多年房地產(chǎn)市場的高速增長，住房總量不足的問題在多數(shù)城市已經(jīng)得到了解決，絕對短缺已不存在，關(guān)鍵在于結(jié)構(gòu)。

一方面，原本完全以商品住宅為主的企業(yè)可以轉(zhuǎn)型做保障房。從近幾年政府的調(diào)控思路來看，保障房的建設(shè)工程將進一步推進。自1998年房改以來，福利分房制度在全國大部分城市地區(qū)相繼停止。然而各級地方政府在住房保障方面重視和投入嚴重不足，導(dǎo)致當前房地產(chǎn)市場商品房占絕對主導(dǎo)地位，占比超過90%，市場供應(yīng)結(jié)構(gòu)極不合理，距離“十二五”規(guī)劃中五年內(nèi)建設(shè)3 600萬套保障房的目標仍有不小差距。預(yù)計未來保障房在市場上的占比達到25%～30%，從根本上改變我國住房市場的供應(yīng)結(jié)構(gòu)，以保障所有群體的居住需求。因此，在未來十年內(nèi)，保障房體系建設(shè)將是中央政府在住房問題上的最重要工作內(nèi)容，房地產(chǎn)企業(yè)致力于保障房的開發(fā)、建設(shè)也將得到土地、稅費、金融等多方面的支持。

另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以致力于其他新興產(chǎn)業(yè)形態(tài)，如產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)、旅游地產(chǎn)、養(yǎng)老地產(chǎn)等。以養(yǎng)老地產(chǎn)為例，截止到2014年底，我國60歲及以上老年人口達2.12億人，占總?cè)丝诘?5.5%，65歲及以上人口達1.38億人，占總?cè)丝诘?0.1%，大大高于國際老齡化標準10%和7%，且老齡化程度有進一步加快的趨勢。由于人口老齡化伴隨的少子化趨勢加劇，傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老壓力不斷增大，同時隨著經(jīng)濟、社會發(fā)展，老年人逐漸成為富有人群，個人養(yǎng)老規(guī)劃意識加強，消費觀念及結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。作為老年服務(wù)業(yè)和老年房地產(chǎn)業(yè)有機結(jié)合的一種新興的地產(chǎn)業(yè)態(tài)，養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)生命周期正處于上升期，在我國尤其是城市地區(qū)有著較大市場需求和發(fā)展?jié)摿Γe極探索適合我國國情和市場需求的養(yǎng)老地產(chǎn)發(fā)展模式，有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)逐步由制造業(yè)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)摒棄單純以新建商品住宅開發(fā)投資、銷售為主體的模式，以提質(zhì)增效為核心，針對由于過分重視住宅投資開發(fā)，導(dǎo)致配套服務(wù)等發(fā)展緩慢、社會滿意度較低的狀況進行完善，更多關(guān)注居住服務(wù)、中介服務(wù)和物業(yè)管理等方面，以中介服務(wù)業(yè)為例，房地產(chǎn)經(jīng)紀、評估、咨詢等中介服務(wù)是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要組成部分，貫穿在房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行的全過程之中。長期以來，由于相關(guān)法律法規(guī)滯后和行政監(jiān)管不力不足等原因，傳統(tǒng)中介服務(wù)行業(yè)存在從業(yè)人員素質(zhì)不齊，服務(wù)總體水平不高，絕對數(shù)量多、相對規(guī)模小等諸多問題。在整體房地產(chǎn)市場發(fā)展趨緩形勢下，中介服務(wù)業(yè)理應(yīng)轉(zhuǎn)變思路。首先，強化行業(yè)協(xié)會管理作用，賦予行業(yè)協(xié)會審查與處分的權(quán)利，完善行業(yè)制度，加強從業(yè)門檻，提升行業(yè)素養(yǎng)；其次，利用移動互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展機遇，搭建社區(qū)O2O服務(wù)平臺，利用網(wǎng)絡(luò)化的社區(qū)服務(wù)平臺提高中介服務(wù)效率和服務(wù)品質(zhì)；第三，加強人才培訓(xùn)，提升從業(yè)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，打造知名服務(wù)品牌。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營思路，適應(yīng)不斷增長的城市居民消費與文化多樣性需求，促進房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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篇9

我國銀行業(yè)的盈利模式?jīng)Q定了其景氣周期與經(jīng)濟周期緊密相關(guān)。以2008年9月末的數(shù)據(jù)計算，我國上市銀行的凈利息收入和非息收入占比分別約為82%和18%，且利息收入的主要來源是貸款和墊款類業(yè)務(wù)。此種以利差收入為主的盈利模式很大程度提升了銀行業(yè)績與經(jīng)濟周期的相關(guān)度。另外，雖然國際經(jīng)驗顯示銀行中間業(yè)務(wù)收入與經(jīng)濟周期相關(guān)度并不明顯，但我國銀行的中間業(yè)務(wù)由于其組成結(jié)構(gòu)與金融市場的關(guān)聯(lián)度較高，也顯示出一定的經(jīng)濟周期關(guān)聯(lián)性。

銀行業(yè)景氣周期與宏觀經(jīng)濟周期呈正相關(guān)，并略微滯后于經(jīng)濟周期。在經(jīng)濟下行周期，銀行業(yè)景氣度隨大勢下行，在經(jīng)濟低谷后期方抵達“行業(yè)景氣低谷”；當經(jīng)濟進入復(fù)蘇階段后，銀行股景氣度開始回升但速度較為緩慢。

根據(jù)長城宏觀經(jīng)濟研究員的判斷，2009年政府財政擴張和調(diào)整貨幣政策帶來的增量需求無法抵消出口和房地產(chǎn)萎縮對總需求的沖擊，從樂觀與悲觀兩種情形來看，2009年都不是經(jīng)濟周期的底部?；谏鲜雠袛?，我們認為2009年亦不是銀行業(yè)的底部。在經(jīng)濟未抵達周期底部前，包括降息在內(nèi)等擴張型貨幣政策的實施、實體經(jīng)濟信貸需求的下降以及因擔憂信用風險增大而致使信貸政策更趨審慎，將使得銀行凈利息收入增長承壓，而且中間業(yè)務(wù)收入因經(jīng)濟金融形勢不樂觀而可能增長亦有限。而另一方面，資產(chǎn)質(zhì)量壓力將彌漫2009全年直至經(jīng)濟周期底部的后期，但預(yù)計2009年撥備支出出現(xiàn)大幅度增長的可能性較小，主要是受益于現(xiàn)有較為充實的不良資產(chǎn)撥備基礎(chǔ)以及幾類技術(shù)性調(diào)整手段的存在。綜合作用下，預(yù)計2009年銀行業(yè)凈利潤將較2008年單位數(shù)負增長，但具體數(shù)字取決于不同銀行對撥備支出的權(quán)衡。

銀行業(yè)績影響因素在經(jīng)濟周期各階段的表現(xiàn)

經(jīng)濟周期的不同階段，銀行的業(yè)績影響因素將在諸多因素的綜合作用下產(chǎn)生變動，近而影響銀行的業(yè)績表現(xiàn)。目前，我國銀行業(yè)的業(yè)績增長主要取決以下四個因素的變化：貸款規(guī)模的增速、息差的變化、撥備支出和中間業(yè)務(wù)的增長。

在經(jīng)濟復(fù)蘇初期，出于宏觀調(diào)控的需要，利率會被維持在較低水平，刺激企業(yè)投資擴張意愿開始增加而導(dǎo)致對資金需求的增大。在我國融資渠道一直以銀行資金為主的背景下，銀行信貸規(guī)模開始出現(xiàn)增長。雖然此階段資產(chǎn)質(zhì)量仍存在一定壓力，但銀行仍可以通過擴張貸款規(guī)模，以及提高資產(chǎn)負債管理能力來提高息差，以獲得盈利。

經(jīng)濟復(fù)蘇中期，總需求的提升和整體經(jīng)濟形勢的日趨繁榮，企業(yè)擴張的動力進一步增長，資金融資需求旺盛使得銀行在貸款規(guī)模大幅增長的同時開始獲得一定的議價能力，而且此階段企業(yè)盈利的好轉(zhuǎn)也使得銀行的貸款質(zhì)量有所改善，信用成本得以下降，另外中間業(yè)務(wù)因經(jīng)濟金融形勢的明顯好轉(zhuǎn)也出現(xiàn)增長，銀行業(yè)整體盈利能力開始上升。

經(jīng)濟繁榮時期，為抑制經(jīng)濟過快增長以避免硬著陸風險，國家出臺緊縮性宏觀調(diào)控政策，其中包括從緊的貨幣政策，該政策將有利于銀行息差獲得進一步擴寬，且在一定程度上提升銀行的信貸資金議價能力。經(jīng)濟形勢繁榮時期，企業(yè)充足的償債能力保證了銀行信貸資產(chǎn)的安全，使得信用成本進一步下降。另外，此階段中間業(yè)務(wù)也將高速增長，銀行景氣度在此階段達到“鼎盛”狀態(tài)。

經(jīng)濟衰退時期，銀行業(yè)開始面臨宏觀經(jīng)濟下行和包括宏觀調(diào)控政策變動在內(nèi)諸多不確定因素帶來的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在盈利能力和資產(chǎn)質(zhì)量方面。總需求的持續(xù)放緩使得企業(yè)擴張動力減弱，資金需求出現(xiàn)下滑，加上銀行由于擔憂經(jīng)濟下行時期信用風險增大而可能采取主動控制風險的信貸政策，將使得信貸規(guī)模增長受到較大的限制。而且，經(jīng)濟下行時期，國家往往會采取刺激需求的擴張型貨幣政策，例如降息等，將使得銀行的息差遭受較大的縮窄壓力。另外，經(jīng)濟衰退期工業(yè)企業(yè)利潤增速的明顯下滑，使得銀行的資產(chǎn)質(zhì)量惡化壓力增大。但一般來說，實體經(jīng)濟發(fā)生變化后到最后體現(xiàn)到銀行的財務(wù)報表，存在一定的滯后期，資產(chǎn)質(zhì)量惡化帶來的支出壓力將更多釋放在經(jīng)濟蕭條時期。在經(jīng)濟蕭條時期，需求的萎靡不振以及企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)惡化等因素將使得銀行盈利和資產(chǎn)質(zhì)量進一步惡化。在經(jīng)濟蕭條后期，銀行業(yè)景氣周期將抵達“低谷”。

經(jīng)營環(huán)境回顧和展望：2009年經(jīng)濟不是底部，貨幣政策持續(xù)寬松

2009年GDP增長或?qū)H為7.8%

回顧2008年，上半年我國經(jīng)濟增長態(tài)勢良好，三季度經(jīng)濟形勢總體尚可，但從10月份開始一些經(jīng)濟指標皆顯示了經(jīng)濟下行風險的加劇。2008年前三季度實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）為20.2萬元，同比增長9.9%，增速同比趨緩2.3個百分點。我國全社會固定資產(chǎn)投資在2008年前三季度共為11.6萬億元，同比增長27%，扣除價格因素后的實際增速為15.1%，比2008年同期降低5.8個百分點。2008年前三季度實現(xiàn)貿(mào)易順差1810億美元，三季度數(shù)據(jù)顯示出口增速和進口增速皆出現(xiàn)下滑，其中前者回落速度大于后者。

從國際環(huán)境來看，次貸危機爆發(fā)并愈演愈烈，國際金融市場劇烈動蕩，并蔓延至實體經(jīng)濟領(lǐng)域。據(jù)國際貨幣基金組織在2008年11月的預(yù)測數(shù)據(jù)，2009年全球經(jīng)濟增長率將大幅放緩至2.2%，部分發(fā)達國家（美國、日本和歐元區(qū)等）更是將出現(xiàn)負增長。

展望2009年，三架馬車對經(jīng)濟的拉動力將有限，或甚至難以延續(xù)。預(yù)計2009年政府財政擴張和調(diào)整貨幣政策帶來的增量需求無法抵消出口和房地產(chǎn)萎縮對總需求的沖擊，預(yù)計2009年和2010年中國GDP實際增速分別在7.8%和7.4%左右，不支持2009年成為周期性底部。但考慮外需復(fù)蘇、房地產(chǎn)回暖的可能，加上投資拉動效應(yīng)的顯現(xiàn)以及四季度后基數(shù)效應(yīng)的帶動，2009年三、四季度中國經(jīng)濟仍然存在階段性回暖的可能（見表1）。

2008年貨幣增速放緩，信貸投放均勻

2008年9月份廣義貨幣供應(yīng)量（M2）增長15.29%，創(chuàng)2005年6月以來新低；狹義貨幣供應(yīng)量(M1)增速為9.43%，為2005年4月以來首次回落到10%以下。M1增速下降顯示我國企業(yè)和居民投資消費的信心不足，國內(nèi)經(jīng)濟活動正在收縮。雖然此前央行曾出臺一系列包括調(diào)增信貸規(guī)模在內(nèi)的貨幣政策，但M2增速仍然創(chuàng)新低，可能由于經(jīng)濟下行背景下貨幣供需皆不旺盛所導(dǎo)致，包括企業(yè)對資金需求的減弱以及銀行出于“規(guī)避經(jīng)濟下行風險”的惜貸政策。

2008年9月末的金融機構(gòu)人民幣各項貸款余額為29.65萬億元,

同比增長14.5%；前三季度人民幣貸款比年初增加3.5萬億元，信貸季度投放進度將為均勻。9月末人民幣各項存款余額為45.49萬億元，同比增長18.79%。

2009年貨幣政策將進一步寬松

2008年的貨幣政策演變概括：由上半年實施信貸限額、五次上調(diào)法定存款準備金至17.5%的“雙防”從緊基調(diào)，于7月改為“一防一保”后開始轉(zhuǎn)為“適度寬松”，包括4次降息（9.16單邊下調(diào)貸款利率、10.16、10.30和11.27日結(jié)構(gòu)性非對稱降息）、針對性下調(diào)法定存款準備金（2008.12.5后大行和中小行分別為16%和14%）、取消信貸額度控制，且調(diào)減了公開市場的對沖力度（暫停長期央票的發(fā)行、調(diào)減中期央票的發(fā)行頻率并適當增加短期票據(jù)等）。

2009年的貨幣政策預(yù)計將進一步放松，放松幅度取決于2009年各項經(jīng)濟指標的變化：

利率調(diào)整：

截至2008年12月8日，存貸款基準利率較年初出現(xiàn)較大幅度的期限結(jié)構(gòu)性調(diào)整，綜合結(jié)果使得中短期限存貸差縮窄而長期限的存貸差有所擴大。一年以下的貸款利率下調(diào)幅度≥同檔次存款利率，1年（含）～3年期（含）的貸款利率下調(diào)幅度≥同檔次存款利率，五年以上（含）貸款利率下調(diào)幅度≤同檔次存款利率，中短期限存貸差縮窄而長期限的存貸差有所擴大。

預(yù)計2009年底前，一年期存款基準利率下降幅度大約為81～108個基點，一年期貸款基準利率下降幅度大約為54～108個基點，估計未來將仍延續(xù)期限結(jié)構(gòu)性非對稱降息的方式：長期限存款利率下調(diào)幅度將大于短期限存款利率下調(diào)幅度，活期存款可能降至0；中短期限貸款利率下調(diào)幅度大于長期限貸款利率下調(diào)幅度；同檔次存款利率下調(diào)幅度將大于貸款利率下調(diào)幅度。

根據(jù)長城宏觀經(jīng)濟研究員的判斷，在通脹威脅消除、實體經(jīng)濟下滑加劇的時候，大幅降低資金成本，促進政府或民間信貸透支需求以刺激新增總需求成為貨幣政策的自然導(dǎo)向，預(yù)計2009年末一年期存款基準利率將調(diào)低至1.44%或更低水平，發(fā)行國債前和2009年一季度CPI出現(xiàn)負增長的時候，都將是央行繼續(xù)大幅降息的敏感時間段。

存款準備金：

央行2008年上半年5次上調(diào)法定存款準備金至17.5%，2008年下半年則進行3次針對性下調(diào)，將大型銀行和中小銀行的法定存款準備金分別調(diào)至16%和14%。由于保證金融體系流動性充足是央行貨幣政策的重要目標之一，我們預(yù)計法定存款準備金可能下調(diào)250～450個基點。另外，法定存款準備金利率和超額準備金利率將進一步下降，其中超額準備金利率可能下調(diào)至0。

窗口指導(dǎo)：

將側(cè)重優(yōu)化信貸投向結(jié)構(gòu)，鼓勵加大對重點工程建設(shè)、中小企業(yè)、“三農(nóng)”、災(zāi)后重建、節(jié)能減排、就業(yè)、技術(shù)改造、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟等的信貸支持，繼續(xù)限制對“兩高”行業(yè)和產(chǎn)能過剩行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。

另外，如果明年出現(xiàn)較為嚴重的銀行惜貸現(xiàn)象，有可能出臺最低信貸限額的窗口指導(dǎo)。

匯率政策：

根據(jù)長城宏觀經(jīng)濟研究員的判斷，2009年人民幣兌美元匯率將呈現(xiàn)寬幅震蕩、全年基本持平的走勢。

銀行業(yè)前景展望：明年業(yè)績不容樂觀

凈利息收入增長將承壓

凈利息收入增長承壓主要受累于息差縮窄壓力。在保增長成為調(diào)控主調(diào)的背景下，預(yù)計在將來較長的一段時間（甚至延續(xù)至經(jīng)濟復(fù)蘇階段初期），銀行都將面臨較大的息差縮窄壓力。貸款規(guī)模方面，預(yù)計2009年新增總額約在4.2萬億～4.6萬億元左右，總平均生息資產(chǎn)增速約為15%～20%。以銀行貸款為主的融資結(jié)構(gòu)，決定了信貸規(guī)模與實體經(jīng)濟增長具有較高的關(guān)聯(lián)度，預(yù)計領(lǐng)導(dǎo)層未來將出臺刺激貸款增長的政策。從結(jié)構(gòu)來看，預(yù)計基礎(chǔ)設(shè)施及與其相關(guān)聯(lián)的行業(yè)將成為銀行未來信貸投放的重點行業(yè)。如樓市在明年企穩(wěn)，個人貸款明年亦將保持一定幅度的增長。

生息資產(chǎn)規(guī)模增長持穩(wěn)，低風險資產(chǎn)配置為主

我們來看看生息資產(chǎn)中占主要比重的貸款資產(chǎn)。我國非金融機構(gòu)的融資以銀行貸款為主（占比在85%以上），銀行貸款規(guī)模的變動關(guān)系到實體經(jīng)濟的增長，預(yù)計領(lǐng)導(dǎo)層未來將陸續(xù)出臺各項刺激貸款增長的政策。在前期“擴內(nèi)需、保增長”十項措施和4萬億元經(jīng)濟刺激方案，以及已經(jīng)出臺和未來將出臺的各類“適度寬松貨幣政策和積極財政政策”背景下，加上目前銀行業(yè)流動性較為充足，我們預(yù)計2009年新增貸款總額約在4.2～4.6萬億元左右，總平均生息資產(chǎn)增速約為15%～20%（附圖1、圖2）。

從近兩年新增貸款投放的分布圖可以看出，個人貸款、制造業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)業(yè)是主要信貸投放領(lǐng)域?；诋斍暗慕?jīng)濟形勢，我們認為部分領(lǐng)域的信貸規(guī)模增長有限，主要是基于以下的理由：經(jīng)濟下行使得企業(yè)投資動力下降從而將導(dǎo)致信貸資金需求下滑；由于擔憂經(jīng)濟下行期信用風險的增大，銀行將傾向于實行注重控制風險的信貸政策，持續(xù)銀行惜貸現(xiàn)象，預(yù)計制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將成為銀行嚴控風險的重點領(lǐng)域。

預(yù)計基礎(chǔ)設(shè)施及與其相關(guān)聯(lián)的行業(yè)將成為銀行未來信貸投放的重點行業(yè)。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，政府項目中銀行配套貸款占比一般為25%～40%，4萬億項目將促進貸款投放總額約1萬億～1.6萬億元，平均到2009年則相當于5000億～8000億元，相當于2008年新增貸款總額（預(yù)計額）的12.5%～20%（附圖3、圖4）。

銀行的議價能力預(yù)計將進一步下降。根據(jù)央行2008年9月末的數(shù)據(jù)，我國銀行業(yè)貸款中執(zhí)行利率上浮、利率下浮和基準利率的比重分別為47.26%、21.59%和31.15%。銀行的議價能力在2008年5月份達到頂峰后急劇扭轉(zhuǎn)，之后的幾個月在新的水平上相對持穩(wěn)。在未來經(jīng)濟下行周期，預(yù)計銀行的議價能力將進一步下降，一是由于資金需求下降而導(dǎo)致，二是出于規(guī)避風險客戶的考慮而可能加大對優(yōu)質(zhì)客戶的競爭，三是寬松的貨幣政策。

綜合考慮前面所提及的各項息差縮窄因素，我們預(yù)計2009年銀行業(yè)息差將縮窄35～60BP。降息周期的進入以及存貸款利率調(diào)整方式的不確定性，將增大包括基差風險和重定價風險在內(nèi)的利率風險。預(yù)計具有下列特點的銀行受到的負面影響將相對較?。捍尜J比較低且所持有債券以長久期為主、存在利率敏感性資產(chǎn)小于利率敏感性負債的負缺口狀態(tài)、固定利率貸款比重較大和利率重定價周期較長。

中間業(yè)務(wù)增長有限

由于我國銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)與金融市場的關(guān)聯(lián)度較高，預(yù)計在2009年僅實現(xiàn)小幅增長,主要受累于與資本市場關(guān)聯(lián)度高的類、與信貸相關(guān)的信貸承諾及傭金類等中間業(yè)務(wù)收入可能出現(xiàn)較大的下滑。2008年中報數(shù)據(jù)顯示，類和信貸承諾類等波動性較大的中間業(yè)務(wù)收入占比約達30%，此部分收入與經(jīng)濟金融環(huán)境關(guān)聯(lián)度較傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)更為緊密。但另一方面，由于經(jīng)營環(huán)境的嚴峻，預(yù)計對中間業(yè)務(wù)新盈利增長點的探索將成為明年銀行的業(yè)務(wù)重點，部分在營銷渠道和客戶基礎(chǔ)等方面具有優(yōu)勢的銀行，2009年中間業(yè)務(wù)收入仍能獲得一定的增長（附圖5、圖6）。

資產(chǎn)質(zhì)量壓力仍將延續(xù)，但2009年撥備大幅提升可能性較小

基于GDP增速變動推測結(jié)果顯示不良率上升幅度為1.4%～2.8%

國外經(jīng)驗（香港和美國）顯示，銀行業(yè)不良貸款率略微滯后于GDP增速（約1個季度），且GDP增速每下降1個百分點，不良率將上升0.35～0.72個百分點。另基于長城宏觀研究員的預(yù)測，2009年中國GDP增速將較2007年回落4個百分點，則令中國銀行業(yè)的不良率可能上升1.4～2.8個百分點（附圖7、圖8）。

企業(yè)償債能力遠優(yōu)于1998年，信貸質(zhì)量大幅惡化的可能性較小

目前，代表企業(yè)長期償債能力的資產(chǎn)負債率接近60%，但反映短期償債能力的財務(wù)費用占總利潤的比重呈現(xiàn)下降趨勢至較低的水平。更讓人欣慰的是，相比1998年，上述指標已有大幅改善，財務(wù)費用占比和資產(chǎn)負債率分別降低了141.31個百分點和4.43個百分點，主要受益于累計利潤總額新增額大于累計財務(wù)費用新增額近14倍。且在貸款利率處于下降趨勢的背景下，預(yù)計企業(yè)的償債能力不至于惡化至1998年時的水平。除非經(jīng)濟發(fā)生超預(yù)期的波動，銀行業(yè)信貸質(zhì)量大幅惡化的可能性較小。

質(zhì)量壓力取決于資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)

依照2008年初數(shù)據(jù)，我國銀行業(yè)的信貸投放比重較大的行業(yè)依次為制造業(yè)（25.18%）、基礎(chǔ)設(shè)施（21.9%）、個人貸款（18.59）、房地產(chǎn)業(yè)（8.99%）、批發(fā)零售業(yè)（8.06%）和建筑業(yè)（3.72%）等。從2005年末至2007年末的平均不良率數(shù)據(jù)來看，批發(fā)零售業(yè)的不良率最高，其后依次為制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，而基礎(chǔ)設(shè)施類和個人貸款類的不良率屬于較低水平。我們認為在當前的國內(nèi)外經(jīng)濟背景下，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的貸款違約風險將隨著經(jīng)濟下行而出現(xiàn)較為明顯的增大。根據(jù)央行數(shù)據(jù)，截至2008年8月末，中小企業(yè)貸款占貸款的38.9%，主要集中在制造業(yè)（中小企業(yè)貸款總額比重約為28%～30%）、批發(fā)零售業(yè)（約11%～22%）和房地產(chǎn)業(yè)（9%～15%）。中小企業(yè)在上述行業(yè)較高的集中度，在經(jīng)濟下行周期將加大銀行的資產(chǎn)質(zhì)量壓力。根據(jù)銀監(jiān)會的數(shù)據(jù)顯示，小企業(yè)的違約率是2.52%，一般性企業(yè)貸款為1.66%,小企業(yè)的違約率是一般企業(yè)的1.52倍（附圖9）。

風險相對較低的基礎(chǔ)建設(shè)和個人類貸款在2007年底占總貸款比重為40.49%，能在一定程度上降低貸款組合的風險?；I(yè)明年高景氣可期的情況下，預(yù)計該類貸款的不良率將進一步下降。對于個人貸款，按照風險度來看，依次分別為汽車類、包括經(jīng)營貸款在內(nèi)的其他類個貸、信用卡，不良率最低的是個人住房按揭貸款。根據(jù)廣東銀監(jiān)局對轄內(nèi)部分銀行機構(gòu)的房地產(chǎn)貸款壓力測試結(jié)果，在房地產(chǎn)下跌30％的嚴重壓力下，樣本銀行的房地產(chǎn)不良貸款率將升為5.94％。其中個人住房按揭不良率將升為2.98%。

撥備支出大幅提升可能性較小

資產(chǎn)質(zhì)量壓力將彌漫2009全年直至經(jīng)濟周期底部的后期，但預(yù)計2009年撥備支出并不會出現(xiàn)大幅提升，一是受益于現(xiàn)有較為充實的不良撥備基礎(chǔ)，二是由于存在技術(shù)性調(diào)整手段，包括不良貸款的歸類標準、特殊的信貸償還方式（如展期和借新還舊）和不同審慎標準的撥備計提政策等。

篇10

【關(guān)鍵詞】 營改增 已有效果 后續(xù)問題

營改增試點自2012年開展至今已有三年之久，試點行業(yè)與范圍持續(xù)拓寬，到目前為止交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)已在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅。營改增的推行在消除重復(fù)征稅，降低稅負，激發(fā)服務(wù)業(yè)發(fā)展活力，推動三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展等方面的稅制改革效果逐步顯現(xiàn)。與此同時，改革過程中的一些問題也并隨而來。我國政府要將營改增工作繼續(xù)深化，需要從這三年的改革歷程中吸取經(jīng)驗，提高決策水平，才能保證營改增工作優(yōu)質(zhì)高效的全面完成。

一、營改增的已有效果

1、新增增值稅納稅人規(guī)模不斷擴大，直接減稅與結(jié)構(gòu)性減稅效果明顯

2012年，全國營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅納稅人共有102.8萬戶。從納稅人類型看，一般納稅人有21.6萬戶，小規(guī)模納稅人81.2萬戶；從減稅效果上看，直接減稅與結(jié)構(gòu)性減稅累計達到426億。到2013年底，全國有270萬戶以上企業(yè)實現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換，其中，一般納稅人50萬戶，小規(guī)模納稅人220萬戶，全年減稅達1400億元。到2014年年底，全國已有410萬戶企業(yè)實現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換，從納稅人類型上看，一般納稅人76萬戶，小規(guī)模納稅人334萬戶，全年減稅達到1918億元。

通過2012年至2014年的數(shù)據(jù)可以看出，首先試點行業(yè)營業(yè)稅納稅人逐步過渡為增值稅納稅人，從新增增值稅納稅人類型上看，小規(guī)模納稅人數(shù)量占到80%以上，一般納稅人占到20%以下。其次營業(yè)稅改征增值稅為相關(guān)行業(yè)企業(yè)帶來了較大的減稅效果，減稅效果的產(chǎn)生主要源于兩個方面：一是試點行業(yè)企業(yè)自身因為能夠抵扣進項稅額而產(chǎn)生的直接減稅；二是試點外行業(yè)企業(yè)能獲得試點行業(yè)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，從而也能夠抵扣進項稅額而產(chǎn)生的結(jié)構(gòu)性減稅，且不論是直接減稅還是結(jié)構(gòu)性減稅，都呈逐年增大趨勢。

2、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展活力不斷增強，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化

營改增在服務(wù)業(yè)的逐步推行是政府向社會傳遞著加大服務(wù)業(yè)發(fā)展力度的信號和決心。營改增之后，雖然增值稅的稅率較營業(yè)稅的稅率在各行業(yè)都有所提高，但因為存在進項稅額的抵扣，很多行業(yè)企業(yè)稅負程度降低很大。試點行業(yè)企業(yè)因為可以使用增值稅專用發(fā)票，客戶群體不斷增多，這使得企業(yè)的經(jīng)營活力大大增加。同時，因為抵扣鏈條的延伸，一些服務(wù)業(yè)企業(yè)與所依附的制造業(yè)企業(yè)紛紛脫離，實現(xiàn)了自身的獨立發(fā)展，這使服務(wù)業(yè)行業(yè)分工越來越細，專業(yè)化程度越來越高，行業(yè)發(fā)展愈加繁榮。在營業(yè)稅改征增值稅這一稅制改革的大環(huán)境下，第三產(chǎn)業(yè)增加值逐年攀升，在GDP總值中所占比重逐步加大，2013年首次超過第二產(chǎn)業(yè)增加值，成為三次產(chǎn)業(yè)中占GDP總值最大的產(chǎn)業(yè)（具體數(shù)據(jù)可見表1和表2）。由此可見，服務(wù)業(yè)的發(fā)展在促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上起到了積極作用。

3、營改增起到了良好的“領(lǐng)頭雁”作用，為我國政府實施其他稅制改革積累了政策經(jīng)驗和社會基礎(chǔ)

國外目前并存著三種增值稅模式：歐洲實行全面的增值稅（VAT），增值稅的稅率檔次較小，進項稅額扣除充分；新西蘭實行的是商品和服務(wù)稅（GST），全面征收，單一稅率12.5%，進項稅額扣除充分；日本實行的是消費稅（CTA），普遍征收，單一稅率5%，進項稅額扣除充分，按照賬簿的記載核算增值稅。

一直以來，我國營業(yè)稅與增值稅是并存的，這與國際稅收體制并不接軌，重復(fù)征稅的弊端存在已久。而營業(yè)稅改征增值稅試點的推行是我國消除營業(yè)稅的必要過渡階段，改革過程中出現(xiàn)的一系列問題和解決辦法為后續(xù)營業(yè)稅的全面改革積累了政策經(jīng)驗。同時營改增實施至今，得到了社會、企業(yè)、專家學(xué)者的廣泛關(guān)注，所引發(fā)的社會思考非常多，從稅率的確定到發(fā)票的管理，從行業(yè)的覆蓋到地理范圍的拓展，從營改增能否順利擴圍到其他稅制改革方案，如何后續(xù)跟進等問題一直是理論界和行業(yè)企業(yè)關(guān)注與討論的熱點。政府的每一個新舉措，都會引發(fā)社會廣泛的評論和與此相關(guān)的前瞻性思考，都將為我國其他稅制改革的啟動積累政策經(jīng)驗，打下社會基礎(chǔ)。

二、營改增繼續(xù)深化應(yīng)解決的問題探討

營改增試點推行至今，取得了顯著的改革成果，但繼續(xù)擴圍到其他行業(yè)仍面臨較大的難度，改革已進入攻堅期。接下來涉及到的金融業(yè)、建筑業(yè)、生活業(yè)的營改增在政策的制定上難度會比其他行業(yè)要大的多。為順利完成全國范圍內(nèi)營業(yè)稅改征增值所，今后營改增工作需著重思考以下幾個問題。

1、如何保障地方政府的財稅收入

長期以來，增值稅、營業(yè)稅在收入支配權(quán)限上屬于中央和地方共享稅。增值稅中央與地方分別占75%和25%，營業(yè)稅中央與地方的劃分是鐵路系統(tǒng)、各銀行總行和各保險公司的營業(yè)稅歸屬中央，其他營業(yè)稅歸屬地方，這樣測算下來營業(yè)稅總額的98%以上歸屬地方政府。2007―2011年的稅務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中營業(yè)稅在地方政府財稅收入中占比從25.72%到45.60%不等，平均占比在37%以上?？梢?，營業(yè)稅是地方財稅收入的重要組成部分。

營改增實施之后，地方政府分成較多的營業(yè)稅要逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒胝殖奢^多的增值稅，這會導(dǎo)致地方政府的財稅收入得不到充分保障，從而對地方經(jīng)濟的發(fā)展起到一定的制約作用。為解決這一問題，在不改變稅收體系的情況下就需要重新測算、修訂增值稅在中央政府和地方政府中的分成比例，或者通過重新構(gòu)建中央、地方稅體系，增加地方政府其他財稅收入來源，從而達到改革的推進不影響地方政府的財稅收入，營改增才能獲得地方政府的全面支持。

2、如何優(yōu)化一般納稅人和小規(guī)模納稅人的比例結(jié)構(gòu)

通過2012年至2014年改革數(shù)據(jù)可以看出，一般納稅人占到納稅人總數(shù)的20%以下，小規(guī)模納稅人占到80%以上。在營改增的過程中申請為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)稅負由5%降低為3%，小規(guī)模納稅人取得的直接減稅效果較為明顯，發(fā)展活力不斷增強，在活躍市場經(jīng)濟、帶動就業(yè)方面發(fā)揮著不可忽視作用。但小規(guī)模納稅人實行簡易征收，不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，不能將減稅鏈條向下游企業(yè)傳遞，數(shù)量過多的小規(guī)模納稅人仍然是阻礙增值稅抵扣鏈條打通的不小障礙，也勢必削弱營改增的積極效果。

如果我國要全面實施營業(yè)稅改征增值稅，那如何保證小規(guī)模納稅人這一特殊群體稅負不增加，同時又能傳遞、延伸抵稅鏈條就值得去思考研究。目前我國存在數(shù)量眾多的小規(guī)模納稅人，是因為首先我國對一般納稅人的申請設(shè)置了規(guī)模標準，而小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅收入低，達不到相應(yīng)標準；其次如果小規(guī)模納稅人按照增值稅的基本稅率上交稅款的話，較高的稅負水平不利于小規(guī)模納稅人的發(fā)展；最后小規(guī)模納稅人會計核算不健全，無法準確核算自身收入、費用和稅金。針對以上原因，若要優(yōu)化一般納稅人與小規(guī)模納稅人的比例結(jié)構(gòu)，我國政府可以將收入規(guī)模與增值稅稅率掛鉤而不是與納稅人身份掛鉤，收入超過一定規(guī)模的就適用于增值稅的基本稅率，收入低于一定規(guī)模的就適用于較低稅率；同時對小規(guī)模納稅人進行會計核算方面的相關(guān)培訓(xùn)，使其能夠準確核算收入、費用、稅金。這樣增值稅小規(guī)模納稅人數(shù)量會逐漸減少，一般納稅人數(shù)量會逐漸增多，增值稅納稅人的比例結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，為我國營改增的全面推行做好鋪墊。

3、如何加強稅法的修訂和立法工作，使稅收征管繳納有法可依，提高稅收征管水平

在營改增試點之前，與增值稅和營業(yè)稅相關(guān)的法律制度制訂依據(jù)都是不同的。與增值稅相關(guān)法律制度主要針對工商企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定的，與營業(yè)稅相關(guān)的法律制度是針對服務(wù)行業(yè)的特點制定的。如今服務(wù)業(yè)改征增值稅，如果將增值稅原有法律制度規(guī)范直接套用在以提供服務(wù)為主，經(jīng)營模式和盈利模式顯著不同于工商企業(yè)的服務(wù)業(yè)企業(yè)上，就很可能出現(xiàn)因為法律的硬性規(guī)定致使新的增值稅納稅人進項稅額抵扣較少、銷項稅額難以界定等現(xiàn)象。所以，營改增的每一次擴圍都應(yīng)該依據(jù)行業(yè)的不同特點修改原有法律規(guī)范或者重新制定新的法律規(guī)范。增值稅的立法歸屬中央，中央應(yīng)統(tǒng)籌全局，加強改革過程中增值稅的相關(guān)立法工作，使增值稅的征納做到有法可依。同時，還應(yīng)該加強稅務(wù)信息化建設(shè)，使征納稅雙方充分獲取涉稅信息，降低涉稅風險，從而真正提高增值稅的稅收征管水平。

4、如何規(guī)范服務(wù)業(yè)一般納稅人的可抵扣項目

服務(wù)業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)與生產(chǎn)、批發(fā)及零售企業(yè)有顯著的不同之處，因而在成本構(gòu)成上也存在較大差異。一般而言，服務(wù)業(yè)的成本構(gòu)成中外購原材料所占比重不大，人工成本尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相對于生產(chǎn)經(jīng)營類企業(yè)占的比重較高，但人工成本不在可抵扣項目之中，因此部分試點一般納稅人因為稅率的上升和抵扣項目較少而出現(xiàn)了稅負增加的情況。接下來營改增要繼續(xù)擴圍到金融保險業(yè)、建筑業(yè)等其他服務(wù)行業(yè)，這些行業(yè)的納稅人數(shù)量比現(xiàn)在試點范圍的納稅人數(shù)量要大的多，收入也要高的多，并且各行業(yè)均有自身獨特的經(jīng)營特點。如果因可抵扣項目少而出現(xiàn)大規(guī)模稅負上升的情況，就會影響相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，同時也會引起行業(yè)企業(yè)的不滿，繼而影響改革的進程。因而應(yīng)該認真研究營改增所涉及到的新行業(yè)的經(jīng)營特點、成本構(gòu)成情況，通過立法實施不同行業(yè)不同的進項稅抵扣制度，從而使新增一般納稅人有進項稅可以抵扣，充分享受到減稅的效果。

綜上所述，三年以來的營改增試點已經(jīng)實現(xiàn)了較大規(guī)模的營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)換為增值稅納稅人，同時降低了相關(guān)行業(yè)的稅負，加快了服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但營改增的繼續(xù)擴圍仍面臨較多問題，需要充分考慮中央政府、地方政府的財稅收入情況，保證地方政府穩(wěn)定的財稅收入，根據(jù)改革的新情況不斷完善稅法，提高征管水平，規(guī)范各行業(yè)新增增值稅一般納稅人的可抵扣項目，使減稅效果持續(xù)深化，優(yōu)化一般納稅人和小規(guī)模納稅人數(shù)量結(jié)構(gòu)，使抵稅鏈條能夠更加暢通。只有將以上問題解決好，才能保證營改增工作穩(wěn)步進行，使我國的服務(wù)業(yè)進入新的發(fā)展階段，為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟的良性發(fā)展作出更大的貢獻。

（注：基金項目：2014年山東協(xié)和學(xué)院人文社科項目“營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析及對策研究（XH201411）。）

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