導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煤礦；一通三防；安全管理；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

引言

21世紀(jì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，對(duì)石油、煤炭等的需求量逐年上升，導(dǎo)致每年煤炭的開采量激增迅猛，某些煤礦企業(yè)在盲目追求產(chǎn)量的利誘下，將安全煤礦生產(chǎn)拋擲腦后，致使我國(guó)煤炭安全事故頻發(fā)，嚴(yán)重影響了煤礦職工的生命財(cái)產(chǎn)安全和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展?！巴L(fēng)”、“防火”、“防瓦斯”、“防塵”，這“一通三防”安全管理體系作為煤礦生產(chǎn)管理過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，其安全可靠性已經(jīng)逐漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)[1]。煤炭開采本身就屬于一種安全隱患多、危險(xiǎn)性極高的作業(yè)，尤其是井下作業(yè)的不安全因素更多，讓人防不勝防，煤炭開采過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生火災(zāi)、瓦斯爆炸、煤塵污染礦井塌陷等嚴(yán)重的安全事故，事故的發(fā)生原因有自然因素也有人為因素，其實(shí)兩類因素如果經(jīng)過合適、科學(xué)的處理和預(yù)防，就能有效規(guī)避事故的發(fā)生。做好“一通三防”安全工程，需要煤礦管理者提高警惕和安全防范意識(shí)，加強(qiáng)安全體系的建設(shè)，也需要國(guó)家監(jiān)管部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審核，才能保證煤礦產(chǎn)業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

1 煤礦“一通三防”的安全管理現(xiàn)狀

1.1 “一通三防”工作監(jiān)控不周全

首先，“通風(fēng)”體系無安全保障，管理機(jī)制紊亂。以2008年山西大同市高山鎮(zhèn)五九煤礦發(fā)生一氧化碳中毒窒息事故為例，造成21人死亡，其主要原因是“通風(fēng)”系統(tǒng)問題，一些利欲熏心的煤礦礦主盲目追求煤礦產(chǎn)量的最大化和節(jié)省煤礦開采的安全設(shè)備投資，對(duì)礦井的通風(fēng)系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)化，使用一些老化陳舊的通風(fēng)設(shè)備，減少通風(fēng)系統(tǒng)的安裝數(shù)量，嚴(yán)重影響和通風(fēng)系統(tǒng)的合理布局，弱化了其通風(fēng)的性能，讓眾多的礦井工作人員在空氣不流通、少風(fēng)或無風(fēng)的環(huán)境下作業(yè)，井下沒有充足的新鮮空氣，有害粉塵氣體不能及時(shí)排除，對(duì)人的身體和生命帶來極大的威脅。

其次，防塵。防塵舉措是為了保障礦工的身體健康，防止爆炸的辦法。以2008年陜西榆林匯森涼水井煤礦因礦井頂部放炮后導(dǎo)致煙塵巨大，致使29人死傷。煤礦開采面防塵設(shè)施極為不健全，防塵水路管道徒有其表，不見水流。安全管理人員自身監(jiān)督不力，對(duì)于某些小的安全隱患聽之任之，不作為，不解決。比如無論是在地上作業(yè)還是井下作業(yè)，煤礦開采人員都要按要求佩戴口罩，但是某些煤礦開采地不僅不給礦工發(fā)放口罩，甚至一些基本的安全保護(hù)裝備都沒有提供，完全忽視礦工的生命安全。

最后，防火、防瓦斯爆炸監(jiān)控措施不周全。以2009年9月9日河南平頂山新華四礦發(fā)生的瓦斯爆炸事故為例，54人死亡，25人失蹤，事故發(fā)生后轟動(dòng)全國(guó)[2]。這項(xiàng)礦難事故發(fā)生的根本原因就是對(duì)防瓦斯爆炸的監(jiān)控工作不到位，安全管理人員漠視法律和政府監(jiān)管，無視職工生命，進(jìn)行違規(guī)采煤作業(yè)。

1.2 安全管理部門人員安全提防意識(shí)薄弱，缺乏執(zhí)行力

煤礦安全管理部門本身的安全防范意識(shí)薄弱，我行我素，盲目抓生產(chǎn)，將安全生產(chǎn)置之腦后，如此一來便導(dǎo)致了安全管理系統(tǒng)的全盤混亂、人員松散、有章不循的后果。部分監(jiān)督管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，懈怠安全監(jiān)督管理工作，對(duì)一些明顯存在的安全隱患置之不理，事故解決執(zhí)行力度欠缺，工作態(tài)度差，將安全生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)線獨(dú)立于煤礦開采之外。此外，深入調(diào)查、了解民情的主觀動(dòng)力欠缺，即便是找到了安全問題也是聽之任之，最終積少成多，為煤礦開采埋下了安全隱患。

1.3 礦井工作人員安全防范意識(shí)差，專業(yè)技術(shù)人才短缺

由于煤礦需求量的激增，開采量也水漲船高，對(duì)煤礦工人的需求量也與日俱增。在這種形勢(shì)下，工人用的要求就逐漸降低，一些完全沒有煤礦開采經(jīng)驗(yàn)的農(nóng)民工涌進(jìn)了煤礦生產(chǎn)第一線，他們專業(yè)技術(shù)差，安全意識(shí)薄弱，安全操作培訓(xùn)欠缺，自我約束能力差，導(dǎo)致在生產(chǎn)過程中往往會(huì)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的操作。此外，“一通三防”安全工程是需要專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的人來設(shè)計(jì)安裝的，但是目前我國(guó)在這方面的安全技術(shù)相對(duì)落后，專業(yè)技術(shù)人才相對(duì)短缺，也影響了煤礦安全生產(chǎn)。

2 “一通三防”的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

2.1 完善“一通三防”安全監(jiān)督管理機(jī)制

第一，增強(qiáng)當(dāng)局煤礦平安出產(chǎn)監(jiān)視部門與煤礦企業(yè)的平安管理部門的監(jiān)視和管理工作，擬定一套完美、科學(xué)、高效的“一通三防”安全質(zhì)量監(jiān)視管理機(jī)制。第二，采用責(zé)任究查機(jī)制和專項(xiàng)管理制度。每位安全管理人員都要切實(shí)落實(shí)自己分管的工作范圍，認(rèn)真貫徹執(zhí)行安全管理制度，且是抓好“通風(fēng)”、“防塵”、“防瓦斯”工作，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決，不得拖沓推諉，用制度來約束管理人員的行為規(guī)范。比如：“三人聯(lián)鎖”的放炮防塵制度，“一炮三檢”制度等[3]。最后，加大對(duì)“一通三防”安全設(shè)備的投入資金，嚴(yán)格用好、用足該項(xiàng)資金，切實(shí)做好通風(fēng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和安裝，落實(shí)瓦斯檢查工作和防塵工作，加強(qiáng)對(duì)職工安全防范措施的教育。

2.2 引進(jìn)科學(xué)技術(shù)，做好“一通三防”工程

引進(jìn)科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的安全設(shè)備是提高“一通三防”安全工程的安全性能的途徑之一。比如，現(xiàn)階段的通風(fēng)系統(tǒng)所采用的監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)、防塵系統(tǒng)以及瓦斯檢測(cè)系統(tǒng)都需要依靠先進(jìn)、科學(xué)、高效的技術(shù)來支撐，因此投入在這方面的專項(xiàng)資金必不可少。此外煤礦在對(duì)設(shè)備進(jìn)行選擇時(shí)，必須考察煤礦的實(shí)際情況，制定出最適合的系統(tǒng)配型方案，再拿到廠家進(jìn)行專門定制。在對(duì)設(shè)備的安裝、布局過程中也要進(jìn)行一個(gè)周密而詳細(xì)的計(jì)劃，以備發(fā)生意外，盡量淘汰老舊破損的設(shè)備，定時(shí)對(duì)安全設(shè)備進(jìn)行養(yǎng)護(hù)和維修。

2.3 培育“一通三防”管理人才，加強(qiáng)職工的安全技術(shù)的培訓(xùn)

引進(jìn)“一通三防”的專業(yè)技術(shù)人才，依靠先進(jìn)的管理技術(shù)和操作技巧，確保整個(gè)礦井能夠安全、穩(wěn)定的運(yùn)行。此外，加強(qiáng)對(duì)礦工執(zhí)業(yè)技能、科學(xué)文化素質(zhì)以及安全意識(shí)的培養(yǎng)，定期組織相關(guān)技能和知識(shí)的培訓(xùn)，做到人人合格持證上崗，將培訓(xùn)的知識(shí)付諸時(shí)間，力圖建設(shè)一支專業(yè)水平一流、安全意識(shí)性強(qiáng)的施工隊(duì)伍[4]。

3 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，煤礦企業(yè)要想健康穩(wěn)定的發(fā)展，獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，“一通三防”安全管理工程是煤礦生產(chǎn)過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。煤礦工人作為煤炭開采工作上的一線工人，他們的生命安全極為珍貴，在面臨著可能時(shí)時(shí)發(fā)生的各種災(zāi)害面前，他們的生命極為脆弱，“一通三防”安全工程實(shí)施的好壞關(guān)系著他們的生命安全，甚至國(guó)家社會(huì)的穩(wěn)定和諧。無論是國(guó)家還煤礦企業(yè)，都要秉承一份高度責(zé)任感，將“一通三防”工程落到實(shí)處，按照科學(xué)發(fā)展觀的思路，從安全管理機(jī)制以及安全技術(shù)設(shè)施兩方面著手，把握每一個(gè)環(huán)節(jié)，增加安全管理和技術(shù)人員的投入比例，加強(qiáng)監(jiān)管和預(yù)防，完善“一通三防”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，盡最大的努力防止災(zāi)害的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

[1]王改明.煤礦“一通三防”安全信息管理系統(tǒng)的開發(fā)探析[J].黑龍江科技信息，2012，11.

[2]曹文德.淺談煤礦一通三防安全信息管理系統(tǒng)的研究和開發(fā)[J].科技資訊，2012，26.

篇2

關(guān)鍵詞：外債；匯率風(fēng)險(xiǎn)；利率風(fēng)險(xiǎn)；金融衍生工具

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006－3544（2006）05－0050－02

來自國(guó)家外匯管理局的數(shù)據(jù)顯示，自1992年開始，我國(guó)就成為世界上第一大借款國(guó)，截至2006年3月末，我國(guó)外債余額為2879．05億美元，其中，中長(zhǎng)期外債余額為1268．62億美元。這些外債的最終還款人主要是企業(yè)。企業(yè)能否有效地進(jìn)行外債的風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)系到自身經(jīng)濟(jì)效益、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且直接關(guān)系到國(guó)家的總體外債安全。

一、外債風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外債面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要分為匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，這兩類風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)財(cái)務(wù)成本波動(dòng)，甚至造成巨額損失。

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種貨幣之間的匯率波動(dòng)變化導(dǎo)致企業(yè)成本增加、收入減少的可能性。我國(guó)企業(yè)借入的外債幣種主要為美元、日元和歐元，但大部分企業(yè)的主要收入來源為人民幣，收入幣種與還款幣種的不匹配，造成了外債的匯率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，每次償還外幣債務(wù)的本金和利息時(shí)，需要用人民幣兌換外幣。根據(jù)人民幣匯率制度安排，人民幣兌美元匯率波動(dòng)較小，而人民幣兌其他外幣的匯率則比較復(fù)雜，是由人民幣兌美元的匯率和美元兌其他外幣的市場(chǎng)匯率換算得出的。

由于美元與人民幣的匯率相對(duì)穩(wěn)定，借入美元債務(wù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)不大，即使在2005年7月匯改之后人民幣發(fā)生了小幅度的升值，也是有利于借款人的，因?yàn)榻杩钊丝梢杂猛瑯拥娜嗣駧胚€更多的美元。真正存在匯率風(fēng)險(xiǎn)的是日元和歐元債務(wù)，舉例而言，企業(yè)借入100億日元，假定日元匯率為1人民幣兌15日元（美元兌日元匯率為120，美元兌人民幣匯率為8），貸款相當(dāng)于6．67億人民幣，如果2年后美元兌日元升值到102，美元兌人民幣升值到7．5，則企業(yè)實(shí)際要花費(fèi)7．4億人民幣購(gòu)買100億日元，債務(wù)增加11％，很可能超過企業(yè)投資立項(xiàng)時(shí)的計(jì)劃收益率，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益能力。眾所周知，日元的彈性非常大，一天之內(nèi)波動(dòng)2％－3％也是正常的，而且非常難以預(yù)測(cè)。

歐元自1999年1月1日發(fā)行以來，對(duì)人民幣匯率從6．95上升到了近期的10．29，匯率大幅升值。

當(dāng)然，有時(shí)企業(yè)會(huì)因外幣匯率的貶值享受到額外的匯兌收益，但作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者更應(yīng)看到，匯率的波動(dòng)會(huì)輕易地吞噬掉企業(yè)項(xiàng)目的投資收益，甚至還會(huì)給企業(yè)帶來意料之外的嚴(yán)重虧損，令企業(yè)背上無法承受的債務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至破產(chǎn)倒閉。這種情況已屢見不鮮，某銀行的報(bào)告顯示，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)，是該行日元貸款項(xiàng)目產(chǎn)生拖欠的主要原因。

（二）利率風(fēng)險(xiǎn)

借用外債的利率風(fēng)險(xiǎn)，指由于市場(chǎng)利率波動(dòng)造成企業(yè)財(cái)務(wù)成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)的危害要低于匯率風(fēng)險(xiǎn)，但也不可輕視。舉例而言，某企業(yè)2003年借入美元浮動(dòng)利率貸款，利率6個(gè)月LIBOR＋0．2％，借款當(dāng)日6個(gè)月LIBOR為1％，如果6個(gè)月LIBOR上漲，則借款利息成本增加。3年后的今天，美元6個(gè)月LIBOR為5．5％，企業(yè)實(shí)際貸款利率增加為5．7％，利息翻了5倍。

二、運(yùn)用掉期進(jìn)行外債風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)外債風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是根據(jù)本企業(yè)的債務(wù)構(gòu)成、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及對(duì)未來現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)，對(duì)外債的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，防范因國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境及匯率、利率變化帶來的償債風(fēng)險(xiǎn)，合理控制外債資金成本，避免加重企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯買賣、掉期等金融衍生工具對(duì)債務(wù)幣種、利率、期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。由于遠(yuǎn)期外匯買賣只能鎖定一次還款的匯率，而且期限也不長(zhǎng)于一年，所以并不適合企業(yè)中長(zhǎng)期外債的風(fēng)險(xiǎn)管理。掉期具有期限長(zhǎng)、可以一次鎖定多次還款、結(jié)構(gòu)靈活多樣的特點(diǎn)，成為管理外債風(fēng)險(xiǎn)的主要金融工具。

目前在我國(guó)外債風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的參與者主要分為兩類：第一類是國(guó)內(nèi)企業(yè)和政府機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)是掉期產(chǎn)品的最終使用者，他們利用掉期等金融衍生產(chǎn)品來規(guī)避匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)。第二類是各銀行，它們是衍生產(chǎn)品的提供者，比如中國(guó)進(jìn)出口銀行是國(guó)內(nèi)日元、歐元政府貸款的最大轉(zhuǎn)貸行，因此自1998年開始就為自己的貸款客戶提供外債風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。

為了更加形象地理解掉期這種金融衍生工具的內(nèi)容和交易方式，我們列舉了以下幾個(gè)案例（本文案例中的報(bào)價(jià)都是參照市場(chǎng)條件計(jì)算的價(jià)格水平，僅供參考）：

（一）利率掉期案例（管理利率風(fēng)險(xiǎn)）

方案1：A企業(yè)有3000萬美元的浮動(dòng)利率貸款，期限5年，浮動(dòng)利率為6個(gè)月LIBOR，隨著利率的上升，該企業(yè)希望將利率固定下來，可采取浮動(dòng)掉期固定方案：將6個(gè)月LI-BOR的利率掉期成固定利率5．6％（當(dāng)日6個(gè)月LIBOR為5．57％）。掉期后企業(yè)每次還款都支付5．57％，不必?fù)?dān)心利率的上升。

方案2：B企業(yè)有5000萬美元固定利率貸款，期限6年，利率5．8％，企業(yè)認(rèn)為利率過高，希望將利率降低，可以采用帶有期權(quán)結(jié)構(gòu)的掉期方案：將5．8％的利率掉期成（4．7％＋6％×n／N）。其中，n表示還款期間內(nèi)美元30年期利率小于2年期利率的天數(shù)，也就是利率出現(xiàn)倒掛的天數(shù)，N表示還款期間的總天數(shù)。

從公式我們可以看出，假使美元利率維持正常情況，企業(yè)只需要支付4．7％的利率，但只要利率出現(xiàn)倒掛，每倒掛一天就要多付一天6％的利差。此方案的實(shí)質(zhì)是企業(yè)在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得利率的大幅下降（利率倒掛的情況前10年僅出現(xiàn)過十多天）。

（二）交叉貨幣掉期案例（管理匯率風(fēng)險(xiǎn)）

方案1： C企業(yè)有30億日元的貸款，期限10年，利率2．6％，為了規(guī)避匯率波動(dòng)，采取以下掉期方式：將10年期的日元債務(wù)掉期成美元，掉期匯率鎖定在116，支付美元利率4．5％，完全規(guī)避日元匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

此方案屬于穩(wěn)妥型方案。大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)屬于這種類型，他們希望完全鎖定匯率風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)往往針對(duì)某一筆貸款進(jìn)行一次性保值交易，而不進(jìn)行頻繁的交易。該方案的優(yōu)點(diǎn)是：鎖定未來還款匯率，完全鎖定美元債務(wù)成本；便于籌措還貸資金，安排財(cái)務(wù)計(jì)劃；避免因日元升值，使匯率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為信用風(fēng)險(xiǎn)；基本鎖定了以人民幣計(jì)算的賬面成本，確保未來還款現(xiàn)金流的穩(wěn)定性；交易的平倉(cāng)或再調(diào)整非常方便。缺點(diǎn)是掉期為美元債務(wù)后，美元債務(wù)的名義利率一般高于日元債務(wù)的利率，放棄日元可能貶值帶來的好處。

方案2：D企業(yè)有2500萬歐元貸款，期限5年，利率3．0％，當(dāng)日歐元／美元匯率為1．26，企業(yè)想在規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，享受一部分歐元匯率下跌的好處，采取以下掉期方案：將歐元債務(wù)掉期成美元債務(wù)，匯率鎖定在（1．26～1．18）的區(qū)間范圍，掉期后支付美元利率4．6％。

該方案在規(guī)避歐元升值的匯率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還使企業(yè)享受到了匯率貶值到1．18的全部好處，但是，這樣是有代價(jià)的，這種區(qū)間掉期比簡(jiǎn)單鎖定在1．26支付的美元利率要上升，如果僅僅鎖定在1．26的話，掉期后支付美元利率僅為3．5％。

方案3：E企業(yè)有100億日元貸款，期限12年，利率2．6％，該企業(yè)希望規(guī)避日元風(fēng)險(xiǎn)，又不想使掉期后美元利率大幅提高（像方案1），可以采取以下方案：掉期匯率采取分段方式，實(shí)際匯率在（80～120）區(qū)間時(shí)，掉期匯率＝實(shí)際匯率；實(shí)際匯率在區(qū)間之外時(shí)，掉期匯率＝實(shí)際匯率。掉期后支付的美元利率為一個(gè)公式：2．50％＋6％×n／N，類似前面利率掉期案例里面的方案2。

比起不做掉期，這個(gè)方案的優(yōu)點(diǎn)很明顯，首先在匯率上企業(yè)享受了好處，在利率上如果不發(fā)生倒掛情況，企業(yè)支付的利率還要低于原日元利率；缺點(diǎn)是發(fā)生利率倒掛情況時(shí)利差增加，另外一個(gè)問題就是該方案比較復(fù)雜，平盤或再調(diào)整的難度較大。

三、企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的程序

只有掉期方案是不夠的，還要根據(jù)不同企業(yè)的不同情況去篩選最適合的，才能夠真正減少風(fēng)險(xiǎn)，將不可控制的風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)。這就要求企業(yè)必須建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)條件的變化和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度的變化，不斷地進(jìn)行調(diào)整和動(dòng)態(tài)管理。成功的風(fēng)險(xiǎn)管理，需要敬業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員熟練地運(yùn)用衍生產(chǎn)品工具來實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

從國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)來看，開展外債風(fēng)險(xiǎn)管理可以分以下幾個(gè)步驟來實(shí)施：

1．建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)外債風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)企業(yè)整體的管理目標(biāo)和策略，建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上授權(quán)進(jìn)行金融衍生產(chǎn)品的交易來實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)，并且按照完善的報(bào)告制度來實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的管理和監(jiān)控。鑒于此，企業(yè)一般需要建立業(yè)務(wù)授權(quán)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。業(yè)務(wù)授權(quán)系統(tǒng)是企業(yè)外債風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)提交討論的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行審批。

2．制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。一般來講，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要有兩種：首先，減少市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)企業(yè)運(yùn)作造成負(fù)面影響的可能性，也就是套期保值;其次，利用金融衍生工具來降低融資成本。

3．進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)保值操作和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控并適時(shí)調(diào)整操作。

四、企業(yè)運(yùn)用掉期等金融衍生產(chǎn)品時(shí)注意的問題

1．區(qū)分避險(xiǎn)型掉期和投機(jī)型掉期。財(cái)政部在《關(guān)于外債風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)問題的通知》中提到，禁止以投機(jī)盈利為目的進(jìn)行交易，每筆交易都要以不損失本金為原則，避免過于復(fù)雜的交易。這是因?yàn)椋羝谶@種金融產(chǎn)品，一旦運(yùn)用不當(dāng)，不僅達(dá)不到保值避險(xiǎn)的目的，實(shí)際上還做成了投機(jī)易，比不做交易更增加了債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。過于復(fù)雜的交易，或者說表面看似很不錯(cuò)的掉期方案，本身就蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞 配電網(wǎng)；規(guī)劃；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

中圖分類號(hào)：TM715 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-7597（2013）20-0110-01

配電網(wǎng)規(guī)劃就是在分析區(qū)域配電網(wǎng)現(xiàn)狀及其未來電力負(fù)荷的前提下，制定一系列電力系統(tǒng)擴(kuò)建與升級(jí)計(jì)劃，以運(yùn)行經(jīng)濟(jì)性為指標(biāo)，選擇與實(shí)施最優(yōu)的改造方案，以滿足不斷增長(zhǎng)的用戶容量。伴隨城市化進(jìn)程的不斷加速，縣級(jí)配電網(wǎng)承擔(dān)著保供電、促發(fā)展的使命。在電力需求預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上做好配電網(wǎng)規(guī)劃，使之“受得進(jìn)、落得下、用得上”，不但有助于開拓電力市場(chǎng)、維護(hù)電網(wǎng)運(yùn)行，還影響到整個(gè)城市發(fā)展的持續(xù)性。然而，高電壓等級(jí)升高、配電系統(tǒng)自動(dòng)化、電力負(fù)荷增加、輸電網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)展、相關(guān)政策調(diào)整等各類因素，使得縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。因此，結(jié)合實(shí)際，有效規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)是當(dāng)下縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃的當(dāng)務(wù)之急。

1 政策的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

城市規(guī)劃的調(diào)整自然也會(huì)影響該市電網(wǎng)布局，所以電力部門應(yīng)加強(qiáng)與政府規(guī)劃部門的協(xié)調(diào)，建立起常態(tài)化的互動(dòng)機(jī)制。一有市政規(guī)劃調(diào)整或是電力負(fù)荷預(yù)測(cè)的現(xiàn)象發(fā)生，必須相互通報(bào)并采取修正措施。同時(shí)，加快完善基礎(chǔ)設(shè)施報(bào)建手續(xù)，由規(guī)劃部門統(tǒng)籌城市總體布局，強(qiáng)化對(duì)配電站設(shè)施的規(guī)劃管理。對(duì)于新出臺(tái)的節(jié)能減排政策，電力部門也要重新思考電力系統(tǒng)運(yùn)行方式，注意不同發(fā)電模式聯(lián)合運(yùn)營(yíng)調(diào)度。另外，爭(zhēng)取政府支持優(yōu)先為市政電網(wǎng)項(xiàng)目辦理審批手續(xù)，避免因政策變動(dòng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)變化給配電網(wǎng)規(guī)劃帶來的收益風(fēng)險(xiǎn)。

2 負(fù)荷預(yù)測(cè)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

準(zhǔn)確的負(fù)荷預(yù)測(cè)被認(rèn)為是縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃的基礎(chǔ)。由于影響因素多且呈現(xiàn)非線性相關(guān)的特性，電力負(fù)荷預(yù)測(cè)帶有顯著的不確定性。因此，在縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃時(shí)應(yīng)盡量考慮到各種影響結(jié)果準(zhǔn)確性的因素，并做出合理判斷與趨勢(shì)分析，以提高負(fù)荷預(yù)測(cè)的精度。從中長(zhǎng)期來看，影響電力負(fù)荷預(yù)測(cè)的因素大致包括：1）氣候因素。陰晴冷暖等氣候的變化能夠影響居民或企業(yè)的用電需求，比如在炎熱的狀況下，人們更偏向采用電力降溫的方式加以應(yīng)對(duì)，造成電力負(fù)荷及用電量的持續(xù)增加。2）時(shí)間因素。在時(shí)間上，配電網(wǎng)規(guī)劃負(fù)荷預(yù)測(cè)以年度為時(shí)間單位，是一條緩慢增長(zhǎng)的曲線。倘若該曲線有所變化，需要分析該段發(fā)生的時(shí)間，同時(shí)季節(jié)變化對(duì)于長(zhǎng)期電力負(fù)荷預(yù)測(cè)會(huì)產(chǎn)生累計(jì)疊加的效應(yīng)。3）社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素。進(jìn)行中長(zhǎng)期負(fù)荷預(yù)測(cè)時(shí)，除了注意當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及供電區(qū)域內(nèi)人口因素變化，還需對(duì)電力網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行地點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境加以關(guān)注。此外，要盡可能運(yùn)用大量的歷史數(shù)據(jù)，并根據(jù)小區(qū)負(fù)荷成長(zhǎng)特性對(duì)電力負(fù)荷進(jìn)行預(yù)測(cè)。

3 變電站選址技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

新的變電站的選址須強(qiáng)化地質(zhì)條件的實(shí)地勘察，避免選址因不符合建設(shè)條件而廢止。選址時(shí)，要盡量接近負(fù)荷中心，且不能妨礙區(qū)域交通運(yùn)輸，不宜靠近易燃易爆場(chǎng)所，也應(yīng)遠(yuǎn)離人員密集區(qū)。在建造時(shí)，尤其要關(guān)注防污、防水、防惡劣天氣。比如，作為區(qū)域電力系統(tǒng)的核心，110 kV變電站因其電壓高、設(shè)備多、可靠性要求高等特征，選址要往城外發(fā)展，且布局要均勻，用地留余地。在一些特殊的區(qū)域，盡量選擇戶內(nèi)式變電站的形式，多鋪設(shè)地下電纜，少使用架空線，避開城市的核心地帶，保證用地的完整性。同時(shí)，在城市化過程中用地規(guī)模不斷擴(kuò)大，使得部分地區(qū)的變電站已無地可選可用。所以土地規(guī)劃也要顧及到縣級(jí)供電規(guī)劃，把變電站規(guī)劃建設(shè)納入其中，既要充分考慮它的進(jìn)出線預(yù)留，避免重復(fù)開挖道路，又要適度調(diào)整主體建筑的外裝，與周邊景觀保持協(xié)調(diào)一致。如果老城區(qū)遇到拆遷難度大、費(fèi)用多、周邊人口密集等情況，可在新城區(qū)建設(shè)事先規(guī)劃、做好技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)論證。

4 上網(wǎng)電價(jià)與設(shè)備工程造價(jià)波動(dòng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

在不久的將來，隨著電力工業(yè)市場(chǎng)化深入發(fā)展，上網(wǎng)電價(jià)也會(huì)逐步放開，其波動(dòng)也會(huì)直接影響到縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃的收益風(fēng)險(xiǎn)。所以可以利用季度或年度性合約來保證上網(wǎng)電價(jià)平穩(wěn)，規(guī)避電價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以借助電力期貨市場(chǎng)來套期保值。

對(duì)于設(shè)備工程造價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避而言，在相關(guān)設(shè)備工程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)適當(dāng)引入有序的競(jìng)爭(zhēng)與招投標(biāo)制度，建立起可行的激勵(lì)制度，實(shí)施全流程價(jià)格管理，而且要持續(xù)深化電力設(shè)備工程的設(shè)計(jì)深度，加強(qiáng)對(duì)地質(zhì)地貌條件、微氣象條件的等要素的勘測(cè)，進(jìn)行因地制宜地差異化設(shè)計(jì)，合理控制設(shè)備造價(jià)。必要時(shí)，可以組織專家對(duì)該電力工程規(guī)劃方案進(jìn)行全面會(huì)審，發(fā)現(xiàn)其中問題并予以及時(shí)解決，以避免因設(shè)計(jì)方案有瑕疵而抬高工程造價(jià)。按照工程生命周期，積極開展配電網(wǎng)規(guī)劃項(xiàng)目造價(jià)控制業(yè)務(wù)評(píng)估。鑒于配電網(wǎng)規(guī)劃方案的設(shè)備選型、配置標(biāo)準(zhǔn)均能不同程度地影響基建費(fèi)用以及后續(xù)的運(yùn)維成本，必須全方位審視不同的縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃方案，以可靠性、經(jīng)濟(jì)性為原則進(jìn)行分析和效果評(píng)價(jià)，形成集技術(shù)與經(jīng)濟(jì)于一體的標(biāo)準(zhǔn)，從而確定輸變電工程的核心設(shè)備參數(shù)并進(jìn)行設(shè)備選型，降低設(shè)備工程造價(jià)波動(dòng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5 電網(wǎng)抗災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

在規(guī)劃過程中，縣級(jí)部門應(yīng)樹立抗災(zāi)型電網(wǎng)意識(shí)，科學(xué)規(guī)劃關(guān)鍵配電線路，提高骨干網(wǎng)架與重要用戶的配電線路標(biāo)準(zhǔn)。而且要遵循防災(zāi)成本效益原則，加強(qiáng)配電網(wǎng)抗災(zāi)能力的同時(shí)，注意電網(wǎng)規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)性，避免不必要的浪費(fèi)。依據(jù)現(xiàn)有配電線路遭受自然災(zāi)害的大小與頻率及其受災(zāi)狀況，可以通過桿塔加固、拉線加固、導(dǎo)線更換等方式予以必要的加固與改進(jìn)。就連續(xù)多次出現(xiàn)倒桿斷線的關(guān)鍵地方，予以重點(diǎn)整治，如適當(dāng)縮小桿塔檔距、增加線路強(qiáng)度。

6 內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

實(shí)際上，縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與其內(nèi)部的管理制度有著密不可分的關(guān)系，所以在規(guī)劃要適時(shí)調(diào)整與優(yōu)化各項(xiàng)制度，避免內(nèi)部管理不協(xié)調(diào)而提高縣級(jí)配電網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。配電網(wǎng)規(guī)劃內(nèi)容復(fù)雜、涉及人員多，其組織架構(gòu)與管理制度等因素將直接影響內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的大小。所以，應(yīng)按照科學(xué)高效、合理有序的原則在電力部門建立起有力的監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)提升配電網(wǎng)規(guī)劃人員的綜合組織、制定相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案，做到配電網(wǎng)規(guī)劃的“兩個(gè)協(xié)調(diào)”，即電網(wǎng)規(guī)劃與城市規(guī)劃相協(xié)調(diào)、電網(wǎng)規(guī)劃與電源規(guī)劃相協(xié)調(diào)。

總之，縣級(jí)配電網(wǎng)規(guī)劃在考慮遠(yuǎn)近結(jié)合的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)城市電力系統(tǒng)合理布局，最大限度降低電力系統(tǒng)投資，充分滿足市民與區(qū)域內(nèi)企業(yè)的電力需求。但是配電網(wǎng)規(guī)劃也面臨著各種不確定因素，受到政策、技術(shù)、管理?xiàng)l件的制約，對(duì)此必須采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，保證城市電網(wǎng)規(guī)劃的科學(xué)性與適用性。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會(huì)受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實(shí)際收益無法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素(1)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多變性會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢(shì)必會(huì)影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害、國(guó)民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場(chǎng)等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素(1)稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。(2)利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會(huì)引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及內(nèi)容

(一)稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識(shí)、綜合運(yùn)用國(guó)家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

(二)稅收籌劃收益的內(nèi)容

稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系

(一)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式

根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。)

(二)確定公式中收益率的方法

1.無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據(jù)國(guó)債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對(duì)這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購(gòu)買國(guó)債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認(rèn)定為無風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國(guó)債的利率或同期銀行存款利率定為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無風(fēng)險(xiǎn)收益率。(3)借助無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)可能會(huì)計(jì)算出本企業(yè)的無風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：(1)專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員(或稅收籌劃人員)會(huì)同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評(píng)議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。(3)用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確的評(píng)估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(一)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大?？梢酝ㄟ^設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會(huì)存在因?yàn)檫x擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。

(二)稅收政策運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡S意觸犯稅法的底線。

2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。

3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.聘請(qǐng)資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請(qǐng)有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、結(jié)論

篇5

關(guān)鍵詞：管理機(jī)制；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）22016701

1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律性以及對(duì)如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價(jià)值。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，也在向國(guó)際化趨勢(shì)逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中沒有嚴(yán)格遵守，是諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)也會(huì)因此在名譽(yù)和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時(shí)也會(huì)存在諸多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)?，F(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因和控制措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時(shí)企業(yè)中的審計(jì)制度也并不完善，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個(gè)大方面。其中四個(gè)具體的方面也被這兩個(gè)大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動(dòng)

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動(dòng)，同時(shí)還因?yàn)橄嚓P(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，隨著稅收制度的變動(dòng)，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時(shí)的情況便會(huì)導(dǎo)致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于外部的主要原因。因此，在對(duì)企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度制定的過程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動(dòng)政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動(dòng)造成納稅出錯(cuò)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2重大決策的失誤

企業(yè)中的一些管理決策在決定的時(shí)候沒有進(jìn)行仔細(xì)的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對(duì)企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以及企業(yè)中的各項(xiàng)資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，將各個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行，對(duì)于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

3.3管理者的不重視

稅收風(fēng)險(xiǎn)在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害以及稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因都不清楚。同時(shí)企業(yè)中許多對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果，企業(yè)可以通過運(yùn)用相關(guān)案例設(shè)置專門的座談會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。

3.4企業(yè)中賬目不清

企業(yè)中的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財(cái)務(wù)糾紛。各個(gè)部門的責(zé)任也沒有得到明確的劃分，同時(shí)利益分配制度也沒有及時(shí)在企業(yè)中完善，對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也沒有進(jìn)行詳細(xì)記錄，當(dāng)然管理力度必然會(huì)因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)資金使用之后沒有得到應(yīng)有的利益回報(bào)，企業(yè)中各項(xiàng)資金也沒有相應(yīng)的保障，對(duì)稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)清理各種賬目和資金使用的情況，對(duì)于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底，首先要制定出企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的方案，對(duì)于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲，必要時(shí)可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立起有效的管理系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過

程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。日常管理項(xiàng)目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其和其余項(xiàng)目一樣能夠得到適時(shí)控制，其中包括分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞、分析風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還應(yīng)該及時(shí)建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)從出現(xiàn)到處理的全過程都進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀角度來進(jìn)行正確、合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，將企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，納入評(píng)價(jià)依據(jù)，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)有助于企業(yè)今后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，對(duì)于不清楚的財(cái)務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟(jì)利益便成了整個(gè)企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)在財(cái)政稅務(wù)上下足功夫，將會(huì)用到最科學(xué)的方案來盡量減少稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費(fèi)缺失有明顯的減少，但整個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽(yù)上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

（2）企業(yè)自身不重視名譽(yù)，為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此出現(xiàn)。

（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時(shí)制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。

5結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究結(jié)果，能夠通過上文對(duì)現(xiàn)今我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到準(zhǔn)確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果?，F(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞，文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的沒有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來分析；同時(shí)現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要價(jià)值完全體現(xiàn)出來，沒有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進(jìn)行運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

篇6

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

中圖分類號(hào)： TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、 工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目在開展過程中，必定存在一些不確定的因素，如果沒有采取相應(yīng)的措施會(huì)對(duì)工程的造價(jià)產(chǎn)生間接或者直接的影響，這必須首先要明確工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是普遍和客觀存在的，這是因?yàn)楣こ添?xiàng)目造價(jià)所處的環(huán)境和認(rèn)為因素都具有不確定性，從而使得工程項(xiàng)目的建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，具有很強(qiáng)的客觀性。由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和普遍性，我們?cè)陧?xiàng)目開展過程中時(shí)無法完全消除這些風(fēng)險(xiǎn)因素，只能通過科學(xué)手段和管理方法，改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低其發(fā)生概率，減少工程的損失，這使得工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)又具有一定的能動(dòng)性。工程項(xiàng)目在開展過程中，實(shí)際的質(zhì)量和設(shè)計(jì)的理想狀態(tài)具有一定的差異，這也使得造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在可變性。由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，因而工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理存在持續(xù)性。

二、工程造價(jià)中的問題

(1)專業(yè)體系建設(shè)薄弱。規(guī)范化和專業(yè)化是工程預(yù)算管理的首要目標(biāo)，體現(xiàn)在管理控制系和人才培養(yǎng)制度統(tǒng)兩個(gè)方面。在我國(guó)，由于缺乏專門的工程造價(jià)管理培訓(xùn)，同時(shí)造價(jià)管理人才數(shù)量不足，整體質(zhì)量也有待提高。另外一個(gè)方面，多頭管理，重復(fù)管理的現(xiàn)象屢見不窮，造成我國(guó)設(shè)計(jì)概算、投資估算、施工圖預(yù)算、工程結(jié)算價(jià)、承包合同價(jià)、竣工決算政出多頭，沒有一個(gè)完整的控制系統(tǒng)。

(2)技術(shù)管理水平較低。我國(guó)建筑行業(yè)的現(xiàn)代化管理水平有待提高，建設(shè)現(xiàn)代化的管理體制還任重而道遠(yuǎn)。體現(xiàn)在管理體制不完善，管理科學(xué)水平不到位，國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)還處于學(xué)習(xí)和摸索階段。市場(chǎng)的靈活變化和僵化靜止的定價(jià)依據(jù)脫節(jié)，不能正確起到調(diào)控造價(jià)的作用。在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理的方法上，還沒有深入到將工程建設(shè)管理和工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控規(guī)避結(jié)合的層次上，也沒有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)，有目的去開展項(xiàng)目造價(jià)管理和項(xiàng)目一般管理的全面結(jié)合。

(3)理論研究的滯后性。追溯歷史，由于我國(guó)建國(guó)后引進(jìn)前蘇聯(lián)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制，造成工程造價(jià)管理中也深刻遺留下了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的烙印。具體體現(xiàn)在我國(guó)工程造價(jià)理念落后，管理體制僵化脫節(jié)。例如在工、料、機(jī)價(jià)格的靜態(tài)性和綜合性、定額的統(tǒng)一性、指令性計(jì)劃上是不對(duì)稱的，造成工程預(yù)算人員往往不能正確估算，脫離實(shí)際，導(dǎo)致編制定額超額現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、 加強(qiáng)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的甄別就是要在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以前，對(duì)工程項(xiàng)目在開展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的調(diào)研工作，做出科學(xué)和合理的判斷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)甄別方法有：流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表法和專家調(diào)研法等，現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)和規(guī)模大的特點(diǎn)，這些甄別方法一般是交叉使用。但是由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在復(fù)雜性和可變性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的甄別還是具有一定的難度，這需要管理者對(duì)工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)和全面的分析，靈活運(yùn)用工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的甄別方法。

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就是對(duì)影響工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)合理地 分析，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)間、影響的程度和范圍等，在確定風(fēng)險(xiǎn)之后需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的預(yù)測(cè)，充分考慮單一風(fēng)險(xiǎn)因素和多風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)工程造價(jià)的影響，尋找有效的對(duì)策來降低工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有：風(fēng)險(xiǎn)初步分析法和安全檢測(cè)法。在對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，需要充分參考大量的工程數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、工程進(jìn)度等信息，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠性。

四、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

1、選擇科學(xué)合理的工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

前面分析道所有的工程項(xiàng)目的造價(jià)都存在大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，在處理實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)候，需要工程技術(shù)人員針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)選擇科學(xué)合理的策略。事實(shí)也證明了在工程項(xiàng)目開展過程中，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略對(duì)工程實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以有效的將工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降低到最低程度，對(duì)于提高工程效益局勢(shì)良好的效果。當(dāng)前工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段。在策略選擇過程中需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，權(quán)衡利弊，選擇最合理的應(yīng)對(duì)策略。

2、做好風(fēng)險(xiǎn)的處理工作

對(duì)于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)還有處理風(fēng)險(xiǎn)事件。對(duì)于所有的工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)并不是都可以通過甄別和評(píng)估手段來實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)的，這需要有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理能力。工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理有兩種形式：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的處理，這主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評(píng)估，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)先處理，優(yōu)先處理一些可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)；二是風(fēng)險(xiǎn)事件處理，這是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行處理，一般的處理方法有容忍方案、消減方案、分擔(dān)方案和應(yīng)急方案和化解方案等。

五、提高工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的策略

1、強(qiáng)化工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境

工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境會(huì)直接影響工程管理人員的控制主觀能行和控制意識(shí)。影響風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境因素有多方方面的，最重要的是要提高工程管理人員的素質(zhì)和能力，尤其是管理人員的素質(zhì)直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制的效果和效率。企業(yè)首先需要培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員，只有擁有高素質(zhì)和高能力的管理人員才可能確保工程的質(zhì)量，降低工程的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此提升管理人員的素質(zhì)和能力有利于強(qiáng)化工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境。

2、科學(xué)地評(píng)估工程項(xiàng)目的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目開展過程中，高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論能夠提高工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。如果工程項(xiàng)目 在開展之前已經(jīng)做了全面的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估和甄別，在項(xiàng)目開展過程中，管理人員就會(huì)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素做好準(zhǔn)備工作，盡可能的采取應(yīng)對(duì)措施來預(yù)防和處理風(fēng)險(xiǎn)。例如工程招投標(biāo)階段，由于投標(biāo)方已經(jīng)充分了解工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)種類，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的分包工程盡量壓低價(jià)格，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的分包工程盡量報(bào)高價(jià)，這樣在工程預(yù)算階段，減少的工程款項(xiàng)將會(huì)大大少于增加的工程款項(xiàng)，投標(biāo)方也會(huì)獲得較大的利潤(rùn)。工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本上都會(huì)經(jīng)歷風(fēng)現(xiàn)在甄別、分析研究、管理和控制處理過程。工程開展過程也顯示當(dāng)工程項(xiàng)目的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變之后，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率很高，因此企業(yè)同時(shí)還需要做好內(nèi)外環(huán)境改變之后的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量提高工程造價(jià)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3、加強(qiáng)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

工程項(xiàng)目造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)室工程管理人員實(shí)施管理的有力保障，也會(huì)涉及到很多內(nèi)部職能部門，企業(yè)必須根據(jù)工程開展業(yè)務(wù)流程設(shè)立相應(yīng)的控制活動(dòng)，尤其是對(duì)工程重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定詳細(xì)的控制方案和措施，確保工程在面臨風(fēng)險(xiǎn)具有應(yīng)急處理措施和應(yīng)對(duì)方案，從而提高工程的重點(diǎn)項(xiàng)目具備很強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4、加強(qiáng)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和信息溝通

如果工程管理人員要想加強(qiáng)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，保證工程項(xiàng)目的順利開展，就需要能夠及時(shí)獲得準(zhǔn)確的工程進(jìn)展信息，將掌握的工程信息進(jìn)行處理之后再反饋給工程其他相關(guān)人員。因此工程項(xiàng)目必須要建立一個(gè)信息管理系統(tǒng)，這是提高工程造價(jià)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的措施之一。工程管理人員有效利用信息管理系統(tǒng)，可以有效地降低工程的成本，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的信息溝通對(duì)于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的作用。同時(shí)工程開展過程中加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督可以有效地確保包各項(xiàng)指令良好的執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通交流可以確保工程造價(jià)的良好控制。

結(jié)語(yǔ)

在工程項(xiàng)目開展過程中，必須采取科學(xué)合理的工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法，能夠降低施工企業(yè)的成本，減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此必須要了解工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和甄別，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而降低工程的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]楊通文.淺析工程造價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[J].大眾科技,2013,04:265-266+209.

篇7

關(guān)鍵詞：合同風(fēng)險(xiǎn)　防范　控制

合同風(fēng)險(xiǎn)隨著建筑行業(yè)不斷發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)今熱門課題，它關(guān)系到承包方和發(fā)包商之間的利益，隨著社會(huì)不斷發(fā)展，它越來越受到人們的重視。合同管理水平已經(jīng)漸漸地成為衡量施工質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，是工程管理水平高低評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)之一。我國(guó)合同管理水平還比較低，相對(duì)西方國(guó)家而言，需要不斷的完善和探索。合同風(fēng)險(xiǎn)管理總存在一些問題，雖然是細(xì)小之問題，但是它對(duì)整個(gè)施工管理而言，有重要的影響。因此，要提高施合同管理水平，促進(jìn)建筑建設(shè)快速發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)類型不一致，應(yīng)對(duì)方法也不盡相同，根據(jù)具體合同風(fēng)險(xiǎn)類型，選擇合適的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法。

一、合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

承包商必須有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，意識(shí)在施工中起到重要的作用，強(qiáng)化意識(shí)可以推動(dòng)工程穩(wěn)健發(fā)展。建立起風(fēng)險(xiǎn)檔案管理，施工中常常出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)類型不一致，定期收集的風(fēng)險(xiǎn)信息，并且對(duì)信息進(jìn)行分析、整理、評(píng)估、總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)中提高風(fēng)險(xiǎn)管理方法。進(jìn)行投標(biāo)和簽訂合同時(shí)，能夠清晰的透析合問題，能夠從招標(biāo)中查看風(fēng)險(xiǎn)。每種風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)施工中都有巨大的影響，因此，施工人員要深入了解這些風(fēng)險(xiǎn)類型，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.完善合同管理體系

承包商有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之后，在施工中會(huì)履行合同相關(guān)規(guī)定，會(huì)嚴(yán)格按照施工合同進(jìn)行施工。從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)常跟承包緊密聯(lián)系。承包人應(yīng)建立起科學(xué)的合同管理機(jī)制，該機(jī)制的囊括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，建立起相關(guān)的合同監(jiān)管部門。這些部門在工作中，明確自身職責(zé)和工作范圍，熟悉施工相關(guān)規(guī)定和工作流程，對(duì)施工涉及到的審核、預(yù)審、監(jiān)督等工作內(nèi)容，合同管理部門要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，履行相應(yīng)的職責(zé)，切實(shí)將施工風(fēng)險(xiǎn)控制住，避免施工出現(xiàn)合同管理風(fēng)險(xiǎn)。形成一套嚴(yán)格的體系，從文件解析、文件審查、文件復(fù)查、施工方案等等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，確保跟蹤、合同變更、施工理賠過程符合施工程序。施工合同管理是個(gè)復(fù)雜的工程，它涉及到諸多問題，從工程招標(biāo)開始直到工程竣工，這其中每個(gè)環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格的執(zhí)行合同要求開展。施工合同確保施工安全，確保施工質(zhì)量，因此，建立起的合同管理部門，要履行相關(guān)職責(zé)，確實(shí)將合同管理工作落到實(shí)處。

3.完善施工合同

合同是確保發(fā)包方和承包方利益的法律依據(jù)，制定施工合同最初的目的便是減少施工過程中出現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)事件，成為人們依法實(shí)施施工的保障。因此，需要完善合同內(nèi)容，摒棄不符合施工要求的合同，選擇優(yōu)質(zhì)的合同方案。完善施工合同的步驟是雙方進(jìn)行商討，將合同中損害雙方利益的條款更改，補(bǔ)缺合同空缺，落實(shí)施工管理工作，避免施工合同出現(xiàn)問題?？茖W(xué)的合同方案，應(yīng)該體現(xiàn)出雙方利益和責(zé)任，這是一對(duì)平衡的關(guān)系，應(yīng)該將該關(guān)系保持在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上。實(shí)行合同商討時(shí)，承包方應(yīng)該從自身利益出發(fā)，把風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)分析每個(gè)步驟進(jìn)行詳細(xì)研究，減少自身承擔(dān)過多的合同風(fēng)險(xiǎn)，施工中盡量的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，使得自身利益受到保障。合同中一些可以避免的風(fēng)險(xiǎn)，在施工時(shí)盡量的不要觸及該問題，做到心中有數(shù)的進(jìn)行施工，保障合同風(fēng)險(xiǎn)不再出現(xiàn)。

二、合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

1.回避合同風(fēng)險(xiǎn)

回避合同風(fēng)險(xiǎn)說的是，風(fēng)險(xiǎn)事件存在時(shí)，承包商要分析風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，承包方主動(dòng)放棄施工容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的方案，選用優(yōu)質(zhì)方案?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)從源頭上杜絕合同風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生之前主動(dòng)回避風(fēng)險(xiǎn)，可以避免施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，降低施工損失。在選擇回避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮到以下幾個(gè)因素：風(fēng)險(xiǎn)損失度大時(shí)，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)要有充足的認(rèn)識(shí)，做到心知肚明；采用風(fēng)險(xiǎn)措施時(shí)，最佳效果達(dá)不到，成本支出和預(yù)算之間有差距，那么可以果斷的采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)在規(guī)定的壞境內(nèi)，在特定的范圍中，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作用才會(huì)生效。施工中要明確，不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以使用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)來應(yīng)對(duì)，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類型不盡相同。因此，選擇風(fēng)險(xiǎn)方法要根據(jù)具體的情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)類型。

2.合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

施工經(jīng)驗(yàn)豐富的承包商，在施工中能預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)將要發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的施工，承包方會(huì)在簽訂合同之前，使用風(fēng)險(xiǎn)雙方承擔(dān)的方法來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，或者是降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。然而，這是針對(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富的承包商而言，實(shí)際承包工程中，這樣的承包商數(shù)量比較少。而且，很多的風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測(cè)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)更談不上。因此，在制定合同之初這些風(fēng)險(xiǎn)類型已經(jīng)植入，合同存在一定的漏洞和缺陷，雙方的利益不可能保障在平衡的水平之上。特別在當(dāng)今，建筑行業(yè)快速發(fā)展，承包商成為賣方，建筑市場(chǎng)被發(fā)包商占據(jù)，承包商相應(yīng)會(huì)承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)在施工前很難預(yù)測(cè)，即使是有經(jīng)驗(yàn)的承包商對(duì)施工未來將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事故也很難把握，面對(duì)該問題最好的解決方法，在合同簽訂之間靈活的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，確保自身利益不受損害。

3.推廣擔(dān)保責(zé)任制

擔(dān)保屬于合同條款中的分支，它也屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的另一形式。承包方要根據(jù)相關(guān)的條款執(zhí)行工作，同時(shí)要求發(fā)包方依據(jù)條款內(nèi)容支付保函，用這樣的方式降低施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。施工不確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)會(huì)轉(zhuǎn)化成具體的賠償數(shù)額，目前已經(jīng)執(zhí)行的人身保險(xiǎn)之外，還應(yīng)該建立起更多保險(xiǎn)類型，例如質(zhì)量保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)等等。承包商想更大范圍的維護(hù)自身利益，需要詳細(xì)的研究合同，完善施工條款。學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方式，明確風(fēng)險(xiǎn)范圍，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，切飽風(fēng)險(xiǎn)管理順利進(jìn)行。

篇8

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 控制

一、前言

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，內(nèi)外兩本賬、偷稅漏稅在我國(guó)企業(yè)中廣泛存在，這給企業(yè)帶來了很大的困擾，也不利于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2016年5月1日起，我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的局面，因此，必須及時(shí)認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)做好稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財(cái)務(wù)損失等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下特點(diǎn)：第一，主觀性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)可能存在不同的認(rèn)知或理解，便可能帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，客觀性。實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)的核心目標(biāo)，而這種目標(biāo)與稅收的強(qiáng)制性存在一定矛盾，造成企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱，因此企業(yè)難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，預(yù)先性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在于繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為當(dāng)中，換句話說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是先于履行稅務(wù)義務(wù)的行為而存在的。

三、當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

改革開放以來，我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展，養(yǎng)成了重發(fā)展輕治理的習(xí)慣，稅務(wù)管理并不規(guī)范，不少企業(yè)還沒有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)崗位設(shè)置不合理。部分子公司并未設(shè)置專職稅務(wù)崗位，并且兼職會(huì)計(jì)隨時(shí)變動(dòng)，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，不注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的時(shí)候才開始手忙腳亂，疲于應(yīng)付。第三，涉稅工作執(zhí)行不力。企業(yè)仍習(xí)慣于記賬、報(bào)賬、報(bào)稅等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業(yè)務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務(wù)信息溝通不暢。企業(yè)沒有及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，在理解和執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了偏差，不善于利用各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。

四、企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

稅收業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，因此涉稅業(yè)務(wù)管理具有重要地位，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收規(guī)范具有極強(qiáng)的剛性，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要組織，企業(yè)必須保證稅收業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律和稅收政策。企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜，雖然自身能夠做到“遵紀(jì)守法”，卻無法保證交易對(duì)象也能按照相關(guān)規(guī)定履行義務(wù)，例如供貨方虛開增值稅發(fā)票必然會(huì)對(duì)企業(yè)增值稅抵扣產(chǎn)生一定影響。因此，企業(yè)必須注意防范，加強(qiáng)警戒，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用各種合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)方案來降低生產(chǎn)成本，有助于保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，并且不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

五、新時(shí)期企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

（一）設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位

實(shí)施營(yíng)改增后，會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理模式，調(diào)整會(huì)計(jì)核算方式，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，讓他們盡快適應(yīng)新稅制。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅工作?？紤]到涉稅工作專業(yè)性較強(qiáng)，在篩選稅務(wù)管理人員時(shí)，要確保其業(yè)務(wù)專業(yè)水平達(dá)到要求，以便完善稅務(wù)處理流程，準(zhǔn)確核算各類稅額。同時(shí)，設(shè)置稅務(wù)崗位必須保持穩(wěn)定性，在進(jìn)行崗位輪換時(shí)，要嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進(jìn)行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的審核工作，指派專人對(duì)稅務(wù)處理、計(jì)算、申報(bào)等工作進(jìn)行全面監(jiān)督和審查，盡可能減少稅務(wù)差錯(cuò)。

（二）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、系統(tǒng)、完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范稅務(wù)處理流程，對(duì)納稅籌劃活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，建立事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)、事后控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以有效化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和評(píng)估工作，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，稅務(wù)人員要與財(cái)務(wù)、審計(jì)相互配合，結(jié)合管理層所制定的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，出具詳細(xì)的評(píng)估報(bào)告，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有力參考。企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員參與到公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機(jī)制，利用納稅活動(dòng)的滯后性積極開展稅務(wù)籌劃，并盡量選擇那些可操作性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較小的納稅方案，以優(yōu)化資源配置，進(jìn)一步提升公司的抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）充分落實(shí)企業(yè)涉稅工作

稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有著很大的影響，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制，規(guī)范發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅工作。稅務(wù)工作具有嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、細(xì)致的特點(diǎn)，稅務(wù)人員在編制涉稅文件的時(shí)候，要把握用詞的準(zhǔn)確性，合理設(shè)置相關(guān)條款，以保證文件的可操作性，使各前端業(yè)務(wù)部門在簽訂合同、對(duì)外投資等的時(shí)候能有效匹配稅務(wù)工作，確保成本、支出、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。采購(gòu)部門應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一規(guī)劃稅務(wù)籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案來降低生產(chǎn)成本。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)信息溝通協(xié)調(diào)

一些企業(yè)未能及時(shí)了解稅收政策變化，結(jié)果出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業(yè)帶來重大損失。因此，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)法規(guī)、知識(shí)和技能的培訓(xùn)，并實(shí)施相應(yīng)的考核，以提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使他們充分掌握稅收政策和申報(bào)流程。財(cái)務(wù)部門要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，使各部門及管理層深刻認(rèn)識(shí)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，了解控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施以及如何配合稅務(wù)部門實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方案。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)及最新的稅收優(yōu)惠政策，提前做出籌劃，及時(shí)對(duì)涉稅策略進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要依法納稅、合理避稅，盡量規(guī)避那些風(fēng)險(xiǎn)較大的稅務(wù)籌劃方案，必要時(shí)可向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務(wù)籌劃方案，從而最大限度地享受“營(yíng)改增”所帶來的好處。

六、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要保證相關(guān)措施的合法性和合規(guī)性、實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性，確保稅務(wù)籌劃方案與當(dāng)前稅收政策相契合。企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來的機(jī)遇，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，積極防范、規(guī)避和轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長(zhǎng)。

（作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

篇9

建筑工程招標(biāo)中存在大量風(fēng)險(xiǎn)，如不及時(shí)防范將會(huì)造成無法挽回的損失。隨著社會(huì)發(fā)展，建筑業(yè)不斷進(jìn)步，然而近年來，不少企業(yè)因?yàn)闊o法規(guī)避招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)造成損失頗大。本文將分析存在于建筑工程招標(biāo)時(shí)會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并分析其成因找到解決辦法，更好的存進(jìn)建筑工程建設(shè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

招標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

建筑在招標(biāo)時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)成因諸多，工程的復(fù)雜性以及外部環(huán)境的不確定性都對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)造成障礙。隨著社會(huì)主義的不斷發(fā)展，建筑業(yè)也在迅速發(fā)展，然而在不斷發(fā)展的同時(shí)我國(guó)的建筑企業(yè)也存在不少缺陷，在建筑工程招標(biāo)時(shí)出現(xiàn)不少風(fēng)險(xiǎn)。分析其中的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)運(yùn)用合理的措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于建筑工程的建設(shè)是十分重要的。此才能不斷提高建筑企業(yè)的執(zhí)行力，促進(jìn)建筑行業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。

1 建筑工程招標(biāo)中風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1受外部環(huán)境影響大

建筑工程大都是露天作業(yè)，因此受到自然那環(huán)境變化的影響較大。施工現(xiàn)場(chǎng)的地形狀況也會(huì)造成影響。

1.2市場(chǎng)變化造成影響

工程建設(shè)期間往往會(huì)出現(xiàn)很多變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性以及相關(guān)政策的變化都對(duì)工程建設(shè)造成很大影響。材料價(jià)格以及用人薪金都會(huì)出現(xiàn)不同程度的變化。

1.3人為因素

在建筑工程建設(shè)期間相關(guān)負(fù)責(zé)人也可能會(huì)出現(xiàn)失誤，管理不善或者工程設(shè)計(jì)不合理，工程審查不合理等都是重要因素。人類活動(dòng)所造成的影響也是十分常見的，技術(shù)方面有時(shí)也會(huì)存在問題。

1.4工程本身的因素

建筑工程有一個(gè)顯著地特點(diǎn)，那就是建設(shè)周期長(zhǎng)。長(zhǎng)時(shí)間的工地作業(yè)本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)。

2 建筑工程招標(biāo)中存在的風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1設(shè)計(jì)技術(shù)和施工技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行建筑工程招標(biāo)時(shí)，工程建設(shè)的設(shè)計(jì)是十分重要的。完善的優(yōu)秀的設(shè)計(jì)才能增加招標(biāo)成功的幾率。如果在招標(biāo)時(shí)設(shè)計(jì)方案還沒有確定將會(huì)造成招標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，工程的施工也無法及時(shí)進(jìn)行，在工程進(jìn)行的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)等問題。在施工時(shí)也要首先根據(jù)設(shè)計(jì)方案制定完善可行的施工方案，施工技術(shù)和方法要適用，不適用的施工技術(shù)將會(huì)增加索賠的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2投標(biāo)人存在投機(jī)行為

在建筑工程投的過程中經(jīng)常遭遇投標(biāo)人想方設(shè)法鉆法治的空子。利用相關(guān)法制的不健全，利用招標(biāo)文件或者合同中存在的漏洞，采取低成本價(jià)中標(biāo)的方式，在施工過程中卻再次實(shí)行高價(jià)索賠，這種方式給招標(biāo)人造成巨大損失。一旦招標(biāo)方不同意賠款，承包商將可能不按照合同上的協(xié)議進(jìn)行施工，更會(huì)造成損失。由于合同方面的關(guān)系，沒有完善的社會(huì)信用和個(gè)人信用體系，相關(guān)法制法規(guī)不完善就很容易造成類似的問題。

2.3投標(biāo)人內(nèi)部定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

在建筑工程招標(biāo)時(shí)將會(huì)有多個(gè)投標(biāo)人共同去招標(biāo)，形成一種競(jìng)爭(zhēng)的局面，而其中比較有優(yōu)勢(shì)的投標(biāo)人將會(huì)最終勝出。在這一環(huán)節(jié)可能會(huì)存在這樣一種風(fēng)險(xiǎn)，就是多個(gè)投標(biāo)人達(dá)成共識(shí)合作進(jìn)行高報(bào)價(jià)，從而商議好進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)后又在內(nèi)部進(jìn)行又一次的招標(biāo)來達(dá)到目的，又或者幾個(gè)投標(biāo)人合作完成項(xiàng)目。這就造成了一種市場(chǎng)壟斷的形成，自由競(jìng)爭(zhēng)將完全失效，原本由自由競(jìng)爭(zhēng)帶來的利潤(rùn)和優(yōu)勢(shì)將不復(fù)存在，這時(shí)往往會(huì)造成招標(biāo)人的損失。

2.4自然環(huán)境以及其他風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程本身就是存在風(fēng)險(xiǎn)的，建筑工程的長(zhǎng)期性加劇了其他環(huán)節(jié)的不確定性。在長(zhǎng)期的工程建設(shè)中一些材料價(jià)格、政府政策、用人等等都會(huì)發(fā)生變化。建筑工程受到自然環(huán)境的影響較大，這種影響是無法預(yù)先得知的。洪水、火災(zāi)、臺(tái)風(fēng)甚至是地震，這些自然災(zāi)害都有可能突然發(fā)生。施工現(xiàn)場(chǎng)的地質(zhì)條件、水文條件以及氣候還有施工地的外部環(huán)境都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程建設(shè)的過程中存在著諸多不確定的因素，由此產(chǎn)生了諸多不可預(yù)控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.5招標(biāo)方法存在風(fēng)險(xiǎn)

并不是每個(gè)建筑工程的招標(biāo)方法都一樣 ，市場(chǎng)外部條件經(jīng)常發(fā)生變化，如果招標(biāo)方法沒有隨之及時(shí)進(jìn)行改變將會(huì)造成招標(biāo)失敗。招標(biāo)方法在設(shè)計(jì)時(shí)可能會(huì)存在一些漏洞，在具體操作時(shí)這種缺失將會(huì)表現(xiàn)出來，不適應(yīng)市場(chǎng)的招標(biāo)方法最終會(huì)失去效用。不合適的招標(biāo)方法將會(huì)加大招標(biāo)人的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)工程進(jìn)度以及工程質(zhì)量造成一定影響。任何看似完美的招標(biāo)方法都必須與市場(chǎng)聯(lián)系起來，結(jié)合相關(guān)管理以及技術(shù)做到最好。

2.6投標(biāo)人誠(chéng)信度存在風(fēng)險(xiǎn)

在投標(biāo)中，一些投標(biāo)人可能會(huì)只展現(xiàn)對(duì)自己有利益的一面把對(duì)自己不利的方面隱藏起來，造成表面的假象欺騙招標(biāo)人。由于這種信息一般難以獲取最終造成招標(biāo)人認(rèn)不清形勢(shì)，施工后引發(fā)一系列問題，難以挽回。這種道德缺失、誠(chéng)信缺失也是一種比較常見的風(fēng)險(xiǎn)。

3 控制風(fēng)險(xiǎn)的有效方法

3.1引導(dǎo)化解風(fēng)險(xiǎn)

有些風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)見的或者是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)，往往可以采用引導(dǎo)的方法去化解。改變風(fēng)險(xiǎn)方向，分析風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)外因素，找準(zhǔn)癥結(jié)對(duì)癥下藥。

3.2運(yùn)用財(cái)務(wù)措施防范風(fēng)險(xiǎn)

通過風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、自我保險(xiǎn)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。通過購(gòu)買保險(xiǎn)或者是一些擔(dān)保來平衡損失和收益，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。

3.3工程保險(xiǎn)

工程保險(xiǎn)通行于國(guó)際，國(guó)內(nèi)也廣泛運(yùn)用。承包商與保險(xiǎn)公司簽署合同，兩方通過自愿，形成保護(hù)和被保護(hù)的關(guān)系，在出現(xiàn)問題的時(shí)候，保險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)合同進(jìn)行合理賠償，能夠及時(shí)補(bǔ)救。工程保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人保險(xiǎn)相類似，都是一種補(bǔ)救方案，這種保障是行之有效的。

3.4工程擔(dān)保

工程擔(dān)保與21世紀(jì)初進(jìn)行推廣，已經(jīng)成為常用且有效辦法。擔(dān)保人將簽署擔(dān)保書，一旦出現(xiàn)問題擔(dān)保人需代為償還，所以擔(dān)保人的經(jīng)濟(jì)能力和賠賠償能力相當(dāng)重要。這種與信譽(yù)度掛鉤的行為保證了風(fēng)險(xiǎn)的降低。保證人在第三方的位置上對(duì)雙方進(jìn)行監(jiān)督，減少投標(biāo)人的逆向選擇行為，避免了失信情況的出現(xiàn)。工程擔(dān)保的實(shí)質(zhì)是出現(xiàn)問題后進(jìn)行返還，和通過一種失信懲戒達(dá)到目的。如此可以有效地規(guī)避建筑工程招標(biāo)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4 總結(jié)

通過本文對(duì)建筑工程招標(biāo)中存在風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，類型解讀以及方法分析不難看出，投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)是可以有效規(guī)避和控制的。工程保險(xiǎn)、工程擔(dān)保以及其他方法都是行之有效的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化時(shí)，存在于建筑工程招標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生變化，這就需要敏銳的洞察力以及合理的安排解決方案，制定有效可行的方案去控制風(fēng)險(xiǎn)。有效地控制投標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)能夠保證建筑工程的順利進(jìn)行，促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；利益最大化

一、稅務(wù)籌劃與稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本理論探討

（一）稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，具有一定的預(yù)見性、長(zhǎng)期性及合法性等特點(diǎn)，其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。那么稅務(wù)籌劃是節(jié)稅，抑或是避稅？

節(jié)稅是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向，制定最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的行為都屬于節(jié)稅。故而，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表達(dá)。

避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機(jī)取巧，期望減少應(yīng)納稅額。避稅行為并沒有完全遵循相關(guān)稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過關(guān)注相關(guān)法律和政策的變動(dòng)，隨著稅法漏洞的填補(bǔ)重新制定避稅方案，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。因此，避稅也在稅務(wù)籌劃的范疇之內(nèi)。

綜上，稅務(wù)籌劃是企業(yè)在納稅行為發(fā)生前且不違反相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并重組等涉稅事項(xiàng)做出合理的籌劃和安排，達(dá)到少繳稅或遞延納稅的目的。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要內(nèi)容

由于稅收法規(guī)具有時(shí)效性，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，使整個(gè)稅務(wù)籌劃充滿了不確定性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，受不確定因素的影響，導(dǎo)致籌劃方案無法有效實(shí)施，使籌劃收益偏離企業(yè)預(yù)期結(jié)果。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括三方面的內(nèi)容：第一，納稅人對(duì)有關(guān)稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業(yè)利用稅務(wù)籌劃進(jìn)行節(jié)稅的目的；第二，征納雙方對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃方案的制定與實(shí)施存在認(rèn)定差異，給納稅企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)可靠性或進(jìn)行虛假的會(huì)計(jì)核算，形成一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類及成因

風(fēng)險(xiǎn)與不確定性相聯(lián)系，不確定性是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件。因此，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來很多不確定性，促使了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（一）企業(yè)相關(guān)人員的主觀性風(fēng)險(xiǎn)及成因

由于納稅人稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，未能對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和控制，會(huì)給企業(yè)帶來一定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，存在企業(yè)負(fù)責(zé)人授意籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，使稅務(wù)籌劃方案在確定與實(shí)施上存在一定程度的主觀性風(fēng)險(xiǎn)，直接影響納稅籌劃方案的合理性。

例如，2005年3月，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處派調(diào)查組奔赴亳州，對(duì)古井集團(tuán)旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“古井貢”）的財(cái)務(wù)問題展開調(diào)查。調(diào)查顯示，古井貢的財(cái)務(wù)人員在沒有取得國(guó)稅總局批準(zhǔn)的情況下，將銷售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設(shè)的銷售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關(guān)證據(jù)表明，這種消費(fèi)稅環(huán)節(jié)“分”，所得稅環(huán)節(jié)“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷售公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅3900多萬元和5900多萬元，累計(jì)“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴(yán)重違反了國(guó)稅發(fā)【1998】127號(hào)文件規(guī)定，構(gòu)成偷稅行為，給古井貢帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃方案的時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)及成因

企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時(shí)間、法律環(huán)境及稅收政策下制定的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅收政策會(huì)不斷地調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)隨著相關(guān)因素的變動(dòng)而變化，這些不確定性因素都會(huì)給稅務(wù)籌劃人員開展稅務(wù)籌劃（特別是中長(zhǎng)期籌劃）帶來較大的時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃的成本性風(fēng)險(xiǎn)及成因

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業(yè)帶來稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)帶來相應(yīng)的成本。若企業(yè)在實(shí)際的籌劃過程中一味地追求低納稅成本，導(dǎo)致成本增加超過籌劃取得的收益，就會(huì)違背成本效益原則，由此帶來的成本性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)示著稅務(wù)籌劃的失敗。

（四）征納雙方認(rèn)定差異性風(fēng)險(xiǎn)及成因

我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，稅務(wù)籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否給企業(yè)帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的裁定。若企業(yè)盲目地實(shí)施自以為正確的籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為偷逃稅，給企業(yè)帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規(guī)避措施，提高籌劃給企業(yè)帶來的收益。

（一）加強(qiáng)協(xié)調(diào)稅企聯(lián)系，積極尋求支持與幫助

稅務(wù)籌劃方案制定者應(yīng)充分了解相關(guān)政策的要求及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的特點(diǎn)，加強(qiáng)稅企之間的聯(lián)系。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)確定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合法性，同時(shí)企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，才能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

納稅企業(yè)要建立健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控體系，籌劃部門可采用定期報(bào)告的形式監(jiān)控籌劃方案的實(shí)施情況；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)審計(jì)，檢查籌劃活動(dòng)是否合法、合理，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策提供信息支持。

（三）強(qiáng)化知識(shí)和政策的學(xué)習(xí)，提升籌劃人員的總體水平

稅務(wù)籌劃集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、稅收政策等各方面專業(yè)知識(shí)為一體，是企業(yè)對(duì)其自身涉稅行為的一種優(yōu)化。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備較高的專業(yè)文化素養(yǎng)，還要根據(jù)稅收政策及相關(guān)法律的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整籌劃方案，為企業(yè)謀取真正的利益最大化。

（四）真實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，誠(chéng)信履行納稅義務(wù)

稅務(wù)籌方案的確定與實(shí)施是以納稅人的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，若企業(yè)利用虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就無法保證籌劃的合法性及方案的有效實(shí)施。因此，納稅企業(yè)必須建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，為稅務(wù)籌劃方案的制定與實(shí)施提供真實(shí)可靠的核算基礎(chǔ)，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，稅務(wù)籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，與此同時(shí)也會(huì)帶來許多不確定的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要在保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系并采取有效的規(guī)避措施，盡可能降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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