導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高速公路 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 重要環(huán)節(jié)

一、高速公路內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

對于高速公路內(nèi)部控制來說，其內(nèi)容主要表現(xiàn)在四個方面：第一，預(yù)算編制控制。財政部門以本年度預(yù)算對納入財政預(yù)算外管理的高速公路撥付經(jīng)費(fèi)為依據(jù)，高速公路相關(guān)部門不斷完善全面預(yù)算管理制度和分析制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算編制過程中存在的問題，確保預(yù)算編制目標(biāo)的實現(xiàn)；第二，收入控制?，F(xiàn)行高速公路收入控制包括現(xiàn)金流控制、通行費(fèi)卡的收發(fā)控制、免費(fèi)及其漏征車輛的控制。加強(qiáng)收入控制不僅有助于保障通行費(fèi)收入資金的安全，而且還能夠堵漏增收，促進(jìn)高速公路的可持續(xù)發(fā)展；第三，資金支出控制。就高速公路管理部門的資金支出而言，其具有金額大、項目多、頻率高等特征，在實行資金支出控制時，應(yīng)嚴(yán)格遵循辦公經(jīng)費(fèi)例行節(jié)約和養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌兼顧原則；第四，實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)主要包括養(yǎng)護(hù)機(jī)械費(fèi)、監(jiān)控設(shè)備費(fèi)用、維修維護(hù)費(fèi)以及配件更換費(fèi)等，因此，應(yīng)注重實物安全和出入庫管理。

在現(xiàn)有高速公路建設(shè)管理體制框架下，對于集團(tuán)公司和子公司兩個不同的管理層級，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)應(yīng)略有不同。省公司作為國有獨(dú)資企業(yè)，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范時，應(yīng)根據(jù)高速公路經(jīng)營管理特點(diǎn)、管理理念和外部環(huán)境等因素的綜合分析，著重構(gòu)建以公司經(jīng)理層和全體員工共同實施的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，具體內(nèi)容應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務(wù)環(huán)境，同時在職責(zé)分解的同時搞好過程控制，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)高效運(yùn)行；對于已按《公司法》組建的各控股或參股子公司，則應(yīng)側(cè)重加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，通過建立并完善股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間相互制衡的機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會和股東大會等機(jī)構(gòu)的合法運(yùn)作和科學(xué)決策，確保公司制定的各項規(guī)章制度能得以執(zhí)行，以真正有利于分清責(zé)任，完善內(nèi)部控制制度。

二、高速公路內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

（一）加強(qiáng)高速公路預(yù)算編制

預(yù)算編制是高速公路內(nèi)部控制的重要組成部分。預(yù)算已經(jīng)全面貫徹到高速公路內(nèi)部控制的各個部門?，F(xiàn)行高速公路在收支費(fèi)用時通常實行事業(yè)單位管理制度，確保各項預(yù)算編制均有據(jù)可尋，另一方面是高速公路在開展養(yǎng)護(hù)預(yù)算通常按照通行費(fèi)收入預(yù)算的養(yǎng)護(hù)支出比例實現(xiàn)統(tǒng)籌編制年度養(yǎng)護(hù)預(yù)算表，即人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)依據(jù)相關(guān)部門下發(fā)的編制文件實施編制，公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)依據(jù)詳細(xì)的分析情況表進(jìn)行實施編制。

（二）加強(qiáng)資金控制

首先是收取的通行費(fèi)審核控制。高速公路在收取通行費(fèi)時應(yīng)嚴(yán)格按照收費(fèi)系統(tǒng)顯示的收入數(shù)當(dāng)日繳存通行費(fèi)收入專戶，在對收取通行費(fèi)進(jìn)行審核控制過程中，審核收費(fèi)員應(yīng)保障高速專用銀行匯款單、通行費(fèi)票證耗用及現(xiàn)金交款單、銀行匯款收取三者收款金額和收款時間的一致性；其次是經(jīng)費(fèi)支出的控制。高速公路財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)年度預(yù)算計劃編制本部門的年度和月度支出計劃，同時，給予根據(jù)各部門的實際狀況，設(shè)定一定的支出標(biāo)準(zhǔn)，使其支出控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；最后是養(yǎng)護(hù)支出的控制。對于高速公路，需對其進(jìn)行定期養(yǎng)護(hù)，因此，在高速公路養(yǎng)護(hù)支出時應(yīng)遵循計劃管理和例外管理原則，嚴(yán)格按照養(yǎng)護(hù)合同對其支出進(jìn)行審核。

三、高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性

1、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理受相同的影響

通常情況下，內(nèi)部控制受高速公路單位或組織中各層次人員的相關(guān)影響和相互作用，其中，即包括組織中各層次人員的作用，又包括各種內(nèi)部控制政策與控制表單；而高速公路風(fēng)險管理中，其管理者對其面臨的各種風(fēng)險樹立組合觀念。

2、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有相同的目標(biāo)

一方面是內(nèi)部控制。高速公路內(nèi)部控制主要著力于規(guī)避管理上潛在的各種風(fēng)險，內(nèi)部控制為高速公路管理者和董事會提供了保障，有助于充分發(fā)揮其職能；另一方面是風(fēng)險管理。高速公路單位開展風(fēng)險管理工作主要著力于識別風(fēng)險業(yè)務(wù)，并予以及時解決，保證高速公路各項業(yè)務(wù)順利開展，促進(jìn)高速公路的可持續(xù)發(fā)展。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有相同的手段

高速公路內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均是通過開展風(fēng)險評估活動實現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)。風(fēng)險評估作為高速公路單位內(nèi)部控制主導(dǎo)因素，其存在著諸多不確定性因素，在內(nèi)部控制過程中，實現(xiàn)風(fēng)險評估應(yīng)從風(fēng)險辨別、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理以及風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)實施；在風(fēng)險管理過程中，實現(xiàn)風(fēng)險評估應(yīng)從明確組織目標(biāo)、風(fēng)險判別以及風(fēng)險評估等環(huán)節(jié)實施。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

1、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理側(cè)重點(diǎn)不同

我國現(xiàn)行高速公路內(nèi)部控制和風(fēng)險管理側(cè)重點(diǎn)具有重大差異，高速公路內(nèi)部控制注重制度層面，往往通過制定、遵守規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制作為一項管理職能，僅僅局限于財務(wù)部門和相關(guān)部門，其以會計控制核心，以實現(xiàn)會計信息的真實性和資金的安全性為目的；高速公路風(fēng)險管理注重交易層面，往往通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風(fēng)險。其主要包括匯率風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理等。總結(jié)來說，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，而風(fēng)險管理是內(nèi)部控制概念在新技術(shù)和市場條件下的自然延伸。

2、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有不同的范圍

我國現(xiàn)行高速公路內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有不同的范圍，一方面是高速公路內(nèi)部控制中涉及的風(fēng)險，即經(jīng)營管理中的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，甚至者，全面貫穿到高速公路內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)；另一方面是高速公路風(fēng)險管理中涉及的風(fēng)險。其風(fēng)險主要存在與業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審階段，一定程度上影響到了高速公路經(jīng)濟(jì)效益價值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險；風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級；風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機(jī)的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個風(fēng)險管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機(jī)制

篇3

美國政府頒布的《薩班斯法案》（SOX），美國COSO（發(fā)起人組織委員會）頒布的《內(nèi)部控制--整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，我國財政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等，這些都表明強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的風(fēng)險管理體系，正在成為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有不同的內(nèi)涵和外延，兩者不能相互替代。

風(fēng)險管理是識別和評價附屬于企業(yè)的實際的和潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)而通過合適的內(nèi)部控制消除、轉(zhuǎn)移、接受或是減輕風(fēng)險。

內(nèi)部控制是一種控制和最小化風(fēng)險的機(jī)制，目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和投資，支持企業(yè)目標(biāo)，對與企業(yè)有法定利益關(guān)系的利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)但不是全部。它對完成企業(yè)目標(biāo)有著重要意義，良好的內(nèi)部控制依賴于徹底的、規(guī)范的對公司所處風(fēng)險的性質(zhì)與范圍的評價。

二、企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制整合框架

我國財政部等五部委制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，在形式上借鑒了美國COSO報告為代表的內(nèi)部控制整合框架（五要素框架），同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理整合框架的實質(zhì)。

在內(nèi)部控制整合框架中，內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。

內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等，規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實際控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實施內(nèi)部控制。

控制活動是根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通確保信息質(zhì)量，建立溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制，保證信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。

內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改正。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實踐落后于企業(yè)發(fā)展和管理的需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險明顯加大各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生，資本市場發(fā)展導(dǎo)致虛假會計信息的風(fēng)險增加。然而，由于我國理論上進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理研究，實踐中開展內(nèi)部控制管理的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平無法滿足企業(yè)發(fā)展和管理的需要。

（二）企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的意識比較薄弱

企業(yè)管理者大多看重經(jīng)營，側(cè)重追求企業(yè)盈利能力，沒有充分接受現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的管理理念。建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理機(jī)制，目標(biāo)是保持企業(yè)穩(wěn)定及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和生存能力，應(yīng)提高企業(yè)管理者對這方面的認(rèn)識。

（三）有限的管理制度沒有得到很好的貫徹和執(zhí)行

要使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理取得比較好的控制效果，必須由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，組成一個有效的控制體系。從現(xiàn)實情況看，很多企業(yè)都在一定程度上存在管理松懈、內(nèi)控弱化、監(jiān)督不力等問題。

（四）缺乏精通內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的專門人才

我國目前有關(guān)內(nèi)部控制的評價和咨詢主要由注冊會計師來進(jìn)行，企業(yè)沒有專門的管理人才，因此無法從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定和執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)、管理效率提高、資產(chǎn)安全性等角度來評價內(nèi)部控制，評估風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)計

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》五要素框架，設(shè)計內(nèi)部控制風(fēng)險管理程序。

首先，全面總結(jié)和分析企業(yè)的組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營業(yè)范圍、經(jīng)營方式、主要業(yè)務(wù)以及所處外部環(huán)境等。

其次，按照一定方法，合理歸集、構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括公司層面子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層面子系統(tǒng)。

然后，用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等形式將各子系統(tǒng)業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施加以規(guī)定和說明。

設(shè)計內(nèi)部控制框架，重要的一環(huán)是企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機(jī)制。

（一）風(fēng)險測評系統(tǒng)

1.企業(yè)整體風(fēng)險測評。企業(yè)整體風(fēng)險測評即企業(yè)層面面臨風(fēng)險的測評，主要包括組織架構(gòu)設(shè)計和運(yùn)行的風(fēng)險、發(fā)展戰(zhàn)略制定和實施的風(fēng)險、人力資源引進(jìn)開發(fā)、使用和退出的風(fēng)險等。

2.崗位或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險測評。崗位或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險測評是對企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，每一項業(yè)務(wù)或每一個工作流程中產(chǎn)生風(fēng)險的可能性的預(yù)測。主要包括資金活動風(fēng)險、采購活動風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等。

（二）風(fēng)險控制系統(tǒng)

1.決策風(fēng)險控制系統(tǒng)。完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)決策的集中性、統(tǒng)一性和權(quán)威性，實行與個人責(zé)任密切聯(lián)系的集體決策制度。

2.經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部建立專家委員會業(yè)務(wù)管理體制。專家委員會負(fù)責(zé)市場、政策及社會環(huán)境的研究；負(fù)責(zé)制定和指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的操作流程；負(fù)責(zé)項目立項、策劃、創(chuàng)新業(yè)務(wù)的咨詢和評審等。

3.財務(wù)風(fēng)險控制體系。實行統(tǒng)一的財務(wù)制度控制，嚴(yán)格授權(quán)審批制度，實行財產(chǎn)紀(jì)錄監(jiān)控，控制籌資、投資、信用等資金活動風(fēng)險，確保財務(wù)報告的真實準(zhǔn)確，規(guī)避風(fēng)險。

（三）風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)

1.崗位監(jiān)督管理由全體員工對崗位風(fēng)險控制有效性進(jìn)行自我評價，以及對控制缺陷和意見進(jìn)行反饋；

2.專業(yè)監(jiān)督管理由專業(yè)內(nèi)部控制部門定期或不定期對內(nèi)部控制落實情況進(jìn)行檢查和評價；

篇4

（一)國外主要觀點(diǎn)。當(dāng)前比較流行的三種主要的國外觀點(diǎn)。

（二）國內(nèi)主要觀點(diǎn)。國內(nèi)發(fā)展研究普遍認(rèn)為內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理三者緊密聯(lián)系，有機(jī)融合在企業(yè)管理的整體框架中。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分，企業(yè)風(fēng)險管理優(yōu)勢是企業(yè)管理過程的一個組成部分。從企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，設(shè)置適合公司管理的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，才能實現(xiàn)全面管理，提高效益的總目標(biāo)。

二內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、各部門經(jīng)理層和全體職員上下一致協(xié)調(diào)實施的，欲以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保信息質(zhì)量可靠的一系列的自我實施、自我監(jiān)督、自我評價的方法和措施。內(nèi)部控制共含五個要素，要素之間并不是獨(dú)立的，而是相互結(jié)合、相互聯(lián)系的。分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通以及對控制的監(jiān)督。

（二)風(fēng)險管理。風(fēng)險就是不確定性。如果企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨不確定性，就極易造成企業(yè)經(jīng)營發(fā)生波動，資本產(chǎn)生流失。風(fēng)險管理就是通過對風(fēng)險的識別和評估、積極防范、全民應(yīng)對，企圖將不確定性降至最低水平的管理過程。有效的風(fēng)險管理能夠通過一系列制度和安排來增強(qiáng)融資能力，進(jìn)而減少陷入財務(wù)困境的可能性，幫助企業(yè)管理層做出適合企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的理性判斷，最大程度地確保經(jīng)營管理一貫運(yùn)行和資產(chǎn)安全。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系。目前，各個學(xué)者在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系上大多都認(rèn)為二者均貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動之中，需要企業(yè)不同級別人員全員參與，通過一系列控制活動和管理安排來妥善應(yīng)對風(fēng)險，推動企業(yè)價值不斷提升。風(fēng)險管理站在更高的戰(zhàn)略層面上，在降低風(fēng)險帶來的收益和成本之間進(jìn)行權(quán)衡后，決定采取何種措施。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的外延仍處在健全和完善之中，二者相互融合有機(jī)統(tǒng)一在企業(yè)全面管理中。

三我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識，全員參與風(fēng)險管理的觀念沒有形成。首先，不少企業(yè)的管理層簡單地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是指各種規(guī)章制度，而其中部分內(nèi)部控制并不具備切實的可操作性，忽略風(fēng)險管理，把內(nèi)部控制僅理解和落實在日常管理中對員工的監(jiān)督，使得出現(xiàn)重大不確定性的意外事件時，沒有全面配套的風(fēng)險應(yīng)對過程。其次，多數(shù)企業(yè)錯誤認(rèn)為風(fēng)險管理僅是管理層的職責(zé)，與下屬部門及其基層職工并無關(guān)系?；鶎訂T工無法參與風(fēng)險管理，帶來的后果就是無法將工作中的薄弱環(huán)節(jié)匯報給領(lǐng)導(dǎo)層，不能及時處理風(fēng)險，更不能在風(fēng)險到來之前引起領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全。實務(wù)中，企業(yè)或者是根本不存在健全的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度，或者是即便有制度但實施和執(zhí)行仍有較大漏洞。要想將風(fēng)險管理觀念融合在持續(xù)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制必須做到隨著周圍環(huán)境的變化而改變，完善的公司治理機(jī)制中內(nèi)部審計部門將會承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的職能。不能浮于口頭形式，應(yīng)切實擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)職責(zé)，與其他部門保持獨(dú)立性。

（三）企業(yè)缺少對風(fēng)險的全面評估。我國企業(yè)內(nèi)部控制缺乏客觀性和獨(dú)立性，風(fēng)險管理體系不完善，評估標(biāo)準(zhǔn)多樣造成衡量風(fēng)險和識別風(fēng)險的不一致。多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險識別和評估時，很大程度上只利用以往的經(jīng)驗，缺乏模型分析和對數(shù)據(jù)的量化分析，無法全面估量風(fēng)險。

四完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施

（一）培育風(fēng)險管理理念，強(qiáng)調(diào)全員參與。風(fēng)險管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀上引導(dǎo)員工及時應(yīng)對各個環(huán)節(jié)上可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。強(qiáng)調(diào)全員參與，使各個員工將日常工作中各自職業(yè)活動中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo)，權(quán)衡收益和成本之后，找到適合本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在設(shè)計和執(zhí)行的有效性。執(zhí)行的有效性與對控制的監(jiān)督息息相關(guān)。對內(nèi)部監(jiān)督工作而言，需要把對重大風(fēng)險的控制放在突出的位置，作為風(fēng)險評估的重點(diǎn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一道防線，必須加強(qiáng)獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計工作不受任何部門和個人的干預(yù)。行之有效的措施是在企業(yè)董事會下設(shè)審計委員會，直接指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，確保具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）完善風(fēng)險評估體系，建立動態(tài)風(fēng)險評估機(jī)制。內(nèi)部控制的依據(jù)是風(fēng)險管理中的風(fēng)險評估結(jié)果。加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理融合，就需要企業(yè)進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部控制，服務(wù)風(fēng)險管理。此外，風(fēng)險評估機(jī)制離不開信息的交流與溝通，通過各級部門共享信息和雙向溝通，發(fā)揮創(chuàng)造力，識別不確定性，建立起風(fēng)險管理壁壘，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

五結(jié)語

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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險管理；藥品管理；應(yīng)用

1 醫(yī)院藥品風(fēng)險管理概念及現(xiàn)狀

1. 1 藥品風(fēng)險管理的概念 藥品風(fēng)險管理指的是在醫(yī)院內(nèi)通過各種有效措施， 發(fā)現(xiàn)、評估、預(yù)防和控制藥品風(fēng)險， 以實現(xiàn)患者風(fēng)險最小化， 效益最大化的動態(tài)管理過程。醫(yī)院藥品風(fēng)險潛伏于藥品在醫(yī)院的整個周期， 全程管理涉及的因素也較為復(fù)雜， 如藥品的采購、儲存、用藥決策、藥品調(diào)配、發(fā)藥或護(hù)士對醫(yī)囑的執(zhí)行以至患者用藥的依從性等環(huán)節(jié)中， 醫(yī)院必須制訂各種規(guī)章制度， 對涉及藥品的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險防范、監(jiān)控， 醫(yī)、藥、護(hù)人員都要加強(qiáng)藥品風(fēng)險管理意識。

1. 2 醫(yī)院藥品風(fēng)險管理的現(xiàn)狀 隨著藥品管理的深入和對藥品風(fēng)險屬性認(rèn)識的增強(qiáng)， 藥品風(fēng)險管理已成為與藥品有效性同等重要的問題， 尤其近幾年來， 藥品安全問題在我國陸續(xù)， 出現(xiàn)如：“泗縣甲肝疫苗”、“齊二藥”、“欣弗”、“佰易”、“刺五加注射液”等藥害事件， 一次次以大量無辜的生命為代價， 已敲響我們必須重視醫(yī)院藥品風(fēng)險管理的警鐘， 安全用藥已經(jīng)成為醫(yī)院藥事管理工作的重點(diǎn)， 因此， 加強(qiáng)藥品質(zhì)量管理與藥品不良反應(yīng)監(jiān)測及臨床用藥安全工作， 提高公眾安全用藥意識， 降低醫(yī)院藥品風(fēng)險的發(fā)生率已是刻不容緩的事情。學(xué)習(xí)藥品風(fēng)險管理知識， 探索藥品風(fēng)險防范對策， 強(qiáng)化醫(yī)院藥品風(fēng)險管理， 確保醫(yī)院藥品全過程安全管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化， 達(dá)到最大化的藥品收益， 最小化的藥品風(fēng)險。

2 藥品風(fēng)險管理的具體方法

2. 1 建立完善的管理制度和崗位責(zé)職 建立藥品風(fēng)險管理組織及藥品安全工作制度：廣西藤縣人民醫(yī)院組建了醫(yī)院藥品風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組、藥品風(fēng)險識別與評價及藥品遴選、采購小組， 承擔(dān)藥品風(fēng)險管理的職能， 由院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)學(xué)、藥學(xué)、護(hù)理、管理等多學(xué)科、富有經(jīng)驗的專家組成；藥劑科負(fù)責(zé)具體工作；醫(yī)院內(nèi)所有涉藥科室主任、護(hù)士長和指定的風(fēng)險管理員組成藥品風(fēng)險管理小組， 構(gòu)架出可行的意見或建議；指導(dǎo)用藥策略；評價藥品管理制度和制定措施；加強(qiáng)藥物不良反應(yīng)監(jiān)測；處理用藥差錯；藥品風(fēng)險信息等；負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)藥品危害因素識別與風(fēng)險工作的匯總；負(fù)責(zé)對新申請的品種進(jìn)行安全性評估；對高危藥品品種的替換， 根據(jù)臨床價值遴選品種等。醫(yī)院結(jié)合實際制定風(fēng)險預(yù)警制度、風(fēng)險控制制度、藥品資質(zhì)認(rèn)證制度、臨床藥師制度、風(fēng)險事件報告制度， 藥品不良反應(yīng)會引起醫(yī)療糾紛， 導(dǎo)致藥品不良反應(yīng)報告存在質(zhì)量差和漏報現(xiàn)象， 無法正常發(fā)揮藥品預(yù)警作用， 不利于合理用藥工作的有效開展。因此我們要樹立正確的管理意識和風(fēng)險意識， 加強(qiáng)對醫(yī)院相關(guān)人員的培訓(xùn)工作[1]。質(zhì)量管理制度是醫(yī)、藥、護(hù)人員工作的基本規(guī)章制度， 完善這些崗位制度不僅可以明確醫(yī)院各級的分工， 還可以提高醫(yī)、藥、護(hù)人員的工作效率， 使醫(yī)、藥、護(hù)人員的日常工作合理化、規(guī)范化、條例化。完善崗位制度， 實現(xiàn)對藥品采購、驗收入庫、貯存、保管、處方、發(fā)藥等方面的嚴(yán)格監(jiān)督檢查， 確保藥品的質(zhì)量及用藥安全。對醫(yī)院的硬件設(shè)施進(jìn)行監(jiān)控， 實現(xiàn)各級各司其職， 提高醫(yī)護(hù)人員的工作質(zhì)量， 降低藥品的風(fēng)險。

2. 2 加強(qiáng)藥品各環(huán)節(jié)的管理

2. 2. 1 醫(yī)院藥品的準(zhǔn)入 嚴(yán)格執(zhí)行《藥品管理法》及有關(guān)法律法規(guī)， 通過對藥品經(jīng)營企業(yè)資格的審核， 切實驗明《藥品經(jīng)營許可證》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》及法人的授權(quán)委托書、身份證等證件的合法性及有效性， 并簽定藥品質(zhì)量保證協(xié)議書。必須在經(jīng)自治區(qū)藥品醫(yī)療器械集中招標(biāo)采購平臺上采購藥品， 另外， 要定期或不定期考察藥品經(jīng)營企業(yè)場所是否合格。建立供應(yīng)商資質(zhì)檔案， 定期檢查證件有效期， 以防萬一藥品風(fēng)險發(fā)生時有據(jù)可查。

2. 2. 2 藥品的采購、驗收 藥品研發(fā)、生產(chǎn)和流通的風(fēng)險伴隨藥品一起進(jìn)入醫(yī)院， 醫(yī)院沒有能力， 也沒有資質(zhì)對進(jìn)院藥品的內(nèi)在質(zhì)量和安全性進(jìn)行檢測。目前藥品市場流通環(huán)節(jié)過多， 存在著不按要求貯存、運(yùn)輸?shù)惹闆r， 也增加了藥品的安全隱患， 要告知醫(yī)藥供應(yīng)商做好藥品的安全貯存運(yùn)輸。保證每個環(huán)節(jié)藥品的質(zhì)量是醫(yī)院安全用藥的前提， 必須嚴(yán)格執(zhí)行藥品的采購驗收制度。每批藥品采購后不僅要核對注冊商標(biāo)、藥準(zhǔn)字號、廠家、數(shù)量、批號、生產(chǎn)日期、效期、包裝合格證等， 而且要從外觀上做好藥品質(zhì)量的初步判斷， 如發(fā)現(xiàn)有包裝破損或質(zhì)量可疑的藥品， 要做好驗收記錄， 申請質(zhì)量檢驗或與供貨商協(xié)商退貨， 嚴(yán)禁不合格的藥品驗收入庫；進(jìn)口藥品的驗收要索取加蓋供貨公司紅印章的《進(jìn)口藥品注冊證》和《進(jìn)口藥品檢驗合格證》；生物制品的驗收要索取加蓋供貨公司紅印章的《生物制品批簽發(fā)證》；需要冷藏的藥品要檢查藥品運(yùn)輸?shù)睦洳卮胧Ｋ兴幤返馁忂M(jìn)都要索取合法票據(jù)并留存， 清單上必須載明供貨單位名稱、藥品通用名稱、廠家、批號、生產(chǎn)日期、效期、數(shù)量、規(guī)格、價格等， 票據(jù)保存至超過藥品有效期1年， 并不得少于3年。

2. 2. 3 藥品的保管、調(diào)撥 藥品倉庫保管也是保證藥品質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格執(zhí)行《藥庫的管理制度》， 建立有效的藥品質(zhì)量監(jiān)控體系， 倉庫內(nèi)設(shè)有冷藏庫（2-10℃）、陰涼庫（0-20℃）、常溫庫（0-30℃）、特殊藥品、高危藥品管理庫（區(qū)）， 藥庫與藥房的相對濕度應(yīng)當(dāng)保持在45%-75%。藥品管理人員定期對庫存藥品進(jìn)行檢查與養(yǎng)護(hù)， 維護(hù)儲存設(shè)備， 監(jiān)測和記錄各儲存區(qū)域的溫度、濕度， 每日必須做好倉庫內(nèi)溫度、濕度的監(jiān)控調(diào)節(jié)， 且于上午、下午各記錄一次， 并建立相應(yīng)的養(yǎng)護(hù)檔案。驗收后的各種藥品要根據(jù)其藥理作用、劑型、保管要求歸類， 置于適當(dāng)?shù)膮^(qū)域上架存放并標(biāo)識， 藥品與地面及墻面距離不得小于10 cm， 以防藥品受潮變質(zhì)。倉庫內(nèi)劃清合格區(qū)、待驗區(qū)、不合格區(qū)、發(fā)藥區(qū)并有明確的標(biāo)志， 以防止因合格品與非合格品混淆造成藥品風(fēng)險。對毒、麻、限劇藥品要嚴(yán)格執(zhí)行其特殊管理辦法， 采用“五?！北９埽?確保賬物相符；對放射性藥品及易制毒化學(xué)品、高危藥品按規(guī)定貯存在特殊存放區(qū)域， 并做好“警示標(biāo)識”。對急救藥品、包裝相似、看似、聽似、一品多規(guī)或多劑型、易混淆的藥品做到全院統(tǒng)一“標(biāo)識”， 外用藥品要另設(shè)區(qū)域保管。同時要根據(jù)藥監(jiān)部門抽驗藥品的質(zhì)檢報告、包裝、說明書等評價藥品質(zhì)量及供應(yīng)情況， 并建立藥品質(zhì)量問題登記本， 一旦發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量可疑的藥品， 必須真實記錄， 及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)并與供貨商聯(lián)系， 并及時反饋及處理可疑藥品。建立效期藥品管理制度， 發(fā)放藥品應(yīng)遵循 “先進(jìn)先出”、“近期先出”的原則， 凡過期失效、霉變及質(zhì)量可疑的藥品嚴(yán)禁發(fā)出使用。醫(yī)院應(yīng)在各藥房及臨床科室配備符合藥品儲存條件的設(shè)備如冰箱、保險柜、藥柜， 以便切實做好冷藏藥品、特殊藥品、高危藥品、急救藥品的保管和標(biāo)識。每月由藥劑科組織人員檢查倉庫、各藥房、臨床科室藥品的質(zhì)量及保管情況， 并作必要的藥學(xué)指導(dǎo)， 同時， 回收并及時處理過期、變質(zhì)、失效的藥品。

2. 2. 4 藥品信息的維護(hù) 本院使用計算機(jī)對藥品各方面信息的管理已有十多年歷史。藥品驗收入庫后， 及時做好藥品信息如供貨公司的名稱、藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、批號、生產(chǎn)日期、有效期、生產(chǎn)廠家、批準(zhǔn)文號等準(zhǔn)確無誤地錄入數(shù)據(jù)庫， 以便日常工作中能快速查詢在庫藥品的各方面信息， 尤其對有缺藥、積壓或過期的藥品能及時報警。如萬一有藥品安全問題時可及時查驗， 迅速召回， 以降低藥品風(fēng)險的發(fā)生率， 同時提高了醫(yī)院對藥品的管理水平。

2. 3 處方醫(yī)囑的開具及調(diào)劑

2. 3. 1 處方醫(yī)囑的開具 醫(yī)師開具處方要根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥事管理規(guī)定》和《處方管理辦法》， 按照國家藥典、說明書和用藥指南選擇藥物及其劑量， 避免濫用藥物。本院經(jīng)常開展藥品安全教育， 實行處方點(diǎn)評制度， 采用藥品動態(tài)監(jiān)測， 以規(guī)范臨床用藥為重點(diǎn)， 推進(jìn)安全合理用藥。尤其是對品、、醫(yī)療用毒性藥、高危藥品及抗生素使用， 更應(yīng)嚴(yán)格按照其特殊（規(guī)定）的管理辦法。處方的書寫必須規(guī)范完整， 采用電子處方及醫(yī)囑。既要注重臨床用藥的合理性和合法性， 又要保障患者用藥的安全性和有效性， 以消除風(fēng)險隱患， 從而防止藥物不良事件發(fā)生， 降低醫(yī)院藥品風(fēng)險， 盡可能避免發(fā)生醫(yī)療糾紛或醫(yī)療事故。

2. 3. 2 處方、醫(yī)囑的調(diào)劑和執(zhí)行 藥師也應(yīng)按照《處方管理辦法》， 嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程， 認(rèn)真審核處方， 發(fā)現(xiàn)處方有用藥不當(dāng)或超劑量用藥、配伍禁忌等， 應(yīng)與醫(yī)師協(xié)商解決后， 方可選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄕ{(diào)配藥品。調(diào)配差錯是藥品調(diào)劑中的主要風(fēng)險， 如藥品過期、變質(zhì)、包裝錯誤、發(fā)藥錯誤等， 原最小包裝的藥品拆零調(diào)配的， 應(yīng)當(dāng)做好拆零記錄， 拆零藥品的包裝袋必須標(biāo)明藥品通用名稱、規(guī)格、用法、用量、批號、醫(yī)院名稱等內(nèi)容， 有其他特殊要求的， 做書面說明。發(fā)藥前必須要有第二個人核對， 嚴(yán)格執(zhí)行“四查十對”制度， 防止發(fā)生調(diào)劑、發(fā)藥差錯現(xiàn)象。發(fā)給某些病人如殘疾人、老年人、聾、啞、盲人等患者的用藥應(yīng)作特殊的交待。在醫(yī)療實踐中， 要治好病， 既取決于醫(yī)師、藥師正確的用藥指導(dǎo)， 也取決于患者是否依從醫(yī)囑用藥。若不按醫(yī)囑用藥， 甚至不用藥或中途停藥、濫用、多用藥等， 均可能導(dǎo)致藥物的治療失敗或風(fēng)險。因此， 醫(yī)務(wù)人員應(yīng)多向患者宣傳藥品知識， 提高其用藥的依從性。護(hù)士給藥過程中的藥物溶媒、藥物濃度、給藥途徑、給藥速度等是否合理， 藥品外觀性狀檢查、消毒劑的應(yīng)用、靜脈穿刺水平、核對醫(yī)囑等環(huán)節(jié)均會直接影響到藥物使用的安全性和有效性。故護(hù)士要嚴(yán)格執(zhí)行“三查八對”制度， 降低藥物使用風(fēng)險的危害。

3 建立藥品風(fēng)險評價的方法

通過定期對藥品風(fēng)險的識別、分析、評價制定藥品風(fēng)險的控制措施， 達(dá)到減少藥品危害， 降低風(fēng)險的目的。一般每年進(jìn)行一次藥品危害識別與風(fēng)險評價。藥品風(fēng)險評價需關(guān)注兩方面的內(nèi)容：藥品對患者的危害程度和風(fēng)險出現(xiàn)的頻率， 使用矩陣法評價藥品風(fēng)險， 對藥品風(fēng)險承受的選擇可有幾種結(jié)果：可承受風(fēng)險， 0-4級（低度）；需關(guān)注風(fēng)險， 5-6級（中度）；不可承受風(fēng)險， 7-9級（高度）。風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)則包括：① 違反法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的， 由此產(chǎn)生的潛在藥品風(fēng)險為重大風(fēng)險；②歷史上發(fā)生過藥品事故和重大未遂藥品事故和險情， 但目前防范措施仍未到位， 由此產(chǎn)生的潛在風(fēng)險為重大風(fēng)險；③ 使用矩陣法評價風(fēng)險值達(dá)5以上（包括5）的為本院重大風(fēng)險；④使用矩陣法評價風(fēng)險值達(dá)6以上（包括6）的為本地區(qū)重大風(fēng)險；⑤其余的為一般風(fēng)險。風(fēng)險評價小組成員利用風(fēng)險評價矩陣法對識別出的每個危害事件， 從其發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重性兩方面綜合考慮， 評價其風(fēng)險等級。同時， 針對每一個危害事件制定風(fēng)險控制措施， 備案并上報上級藥品監(jiān)督管理部門。

4 強(qiáng)化藥品不良反應(yīng)監(jiān)測

根據(jù)《藥品不良反應(yīng)監(jiān)測管理辦法》， 加強(qiáng)藥學(xué)和臨床醫(yī)學(xué)的密切配合， 是醫(yī)院強(qiáng)化藥品質(zhì)量安全管理的不可忽視的重要環(huán)節(jié)。隨著醫(yī)藥事業(yè)的發(fā)展， 藥品種類、規(guī)格日益增多， 藥品更新?lián)Q代加快。雖然新藥經(jīng)過了檢測和臨床試用， 但是很容易出現(xiàn)其他罕見的藥物不良反應(yīng)。因此， 醫(yī)院應(yīng)建立完善的藥品監(jiān)控體系和藥品不良反應(yīng)預(yù)案， 加大藥品不良反應(yīng)監(jiān)測力度， 通過各級人員的層層監(jiān)控， 降低藥品的風(fēng)險。全面把握藥品的信息， 切實保證用藥者的安全[2]。臨床藥師指導(dǎo)全院開展藥品不良反應(yīng)監(jiān)測工作， 臨床科室設(shè)立藥品不良反應(yīng)監(jiān)測員， 負(fù)責(zé)組織本科室醫(yī)護(hù)人員參與監(jiān)測工作， 對發(fā)現(xiàn)的藥品不良反應(yīng)病例， 要及時進(jìn)行分析判斷， 嚴(yán)重的必須停藥或換藥， 有生命危險的應(yīng)采取就地立即搶救等可行措施， 并及時報告相關(guān)科室和醫(yī)院。藥劑科設(shè)立專職監(jiān)測員， 負(fù)責(zé)全院藥品不良反應(yīng)報告的日常工作， 并及時向縣市級、省級藥監(jiān)部門和國家藥品不良反應(yīng)監(jiān)測中心上報。

5 建立藥品召回制度

建立藥品召回制度與處置流程。當(dāng)發(fā)現(xiàn)假藥、劣藥或高度懷疑藥品出現(xiàn)質(zhì)量問題， 如藥品來源不明， 藥品療效不明顯， 藥品中含有違禁成分等， 亦或出現(xiàn)嚴(yán)重不良反應(yīng)時， 應(yīng)按規(guī)定及時報告有關(guān)部門， 并按既定的原則、程序迅速召回藥品， 由專人妥善保管， 及時處理相關(guān)的問題。實現(xiàn)藥品風(fēng)險的管理， 減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失[3， 4]。

6 完善藥品質(zhì)量報告

對醫(yī)院中出現(xiàn)的藥品安全事故進(jìn)行匯報， 將醫(yī)院的藥品質(zhì)量進(jìn)行記錄， 完善質(zhì)量報告。醫(yī)院對藥品中存在質(zhì)量問題， 且出現(xiàn)安全事故的， 處理實行“三不放過”原則， 即事故原因不明不放過， 事故責(zé)任者不受教育不放過， 沒有防范措施不放過。平時， 加強(qiáng)對醫(yī)、藥、護(hù)人員的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育， 切實做到全心全意為患者服務(wù)。同時也采取獎罰分明， 注重總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)， 提出改進(jìn)措施， 杜絕類似的事故再次發(fā)生。

7 總結(jié)

藥品風(fēng)險管理概念已經(jīng)滲透到了醫(yī)院工作的方方面面， 在醫(yī)院的日常工作中起到不可或缺的作用。醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對藥品風(fēng)險管理的重視水平， 指導(dǎo)醫(yī)、藥、護(hù)人員進(jìn)行藥品風(fēng)險管理， 使其充分發(fā)揮各自的專業(yè)特長， 降低藥品風(fēng)險。醫(yī)、藥、護(hù)人員在增強(qiáng)對藥品風(fēng)險管理的認(rèn)識后， 能保證公眾安全用藥， 利于促進(jìn)患者早日康復(fù)。

參考文獻(xiàn)

[1] 覃冠武，梁慧錦.醫(yī)院藥品的風(fēng)險管理探討.按摩與康復(fù)醫(yī)學(xué)（下旬刊），2011， （8）：54-55.

[2] 趙寧志，高茗，茅建華， 等.藥品風(fēng)險管理在醫(yī)院管理中的應(yīng)用.江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2011， 22（3）：148-149.

篇6

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控評價體系中的現(xiàn)狀及所存在的問題

1．無經(jīng)常性自我報告制度。多數(shù)企業(yè)沒有定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價并出具內(nèi)部控制自我評價報告，這可能導(dǎo)致無法對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險、控制的適當(dāng)性及有效性、重大缺陷及問題、業(yè)務(wù)運(yùn)作效率等方面進(jìn)行整體評價，發(fā)現(xiàn)其中的問題，更無法對現(xiàn)有內(nèi)部控制工作提出改進(jìn)建議。

2．尚未建立風(fēng)險分析、預(yù)警、應(yīng)對機(jī)制。某些企業(yè)只有當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時才采取措施加以補(bǔ)救，偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制，對突發(fā)性及臨時性事件沒有充分的考量，而按照以往的規(guī)律經(jīng)驗辦事。具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制的相應(yīng)條款上沒有考慮到一些事項的變更情況及相應(yīng)的處理情況，很可能在未來會因此而受到經(jīng)濟(jì)損失。

3．風(fēng)險評估不及時。風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估必須是動態(tài)的跟蹤評估，有些風(fēng)險因素是短時的甚至是瞬間的，需要立刻做出化解風(fēng)險的決策，因此其時效性是至關(guān)重要的。目前有些企業(yè)仍處于階段性的定期評估狀態(tài)，有失對風(fēng)險的及時主動控制，而滯后控制往往成效甚微。

二、加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控評價體系的建立及完善措施

1．建立全面的內(nèi)控評價體系

企業(yè)應(yīng)定期對整個企業(yè)內(nèi)控有效性進(jìn)行評價，對內(nèi)控評價報告中列示的問題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，管理層和董事會應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)論對相關(guān)單位、部門或人員實施適當(dāng)?shù)莫剟詈蛻徒洹Ｍㄟ^內(nèi)控體系要素評分、內(nèi)控審計并結(jié)合持續(xù)自我評估和專項評價的結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評價。企業(yè)應(yīng)指導(dǎo)風(fēng)險管理部門的內(nèi)控體系整體評價工作，審議內(nèi)控體系有效性整體評價報告。

2．建立經(jīng)常性自我報告制度

為了檢查企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的實施情況和有效性，本文建議企業(yè)應(yīng)對管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控與分析、評價并匯報管控缺陷，并制定自身適用的內(nèi)部控制評價辦法，分析評價內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的缺陷，組織調(diào)查內(nèi)部控制缺陷責(zé)任，制訂內(nèi)部控制缺陷整改措施并監(jiān)督落實。

每一年度終了，監(jiān)察審計部結(jié)合對企業(yè)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的檢查結(jié)果，對該年來內(nèi)部控制體系的建立與運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面總結(jié)和評價，出具企業(yè)內(nèi)部控制年度評價報告，并上報審計委員會。審計委員會通過進(jìn)一步的調(diào)查了解，形成《內(nèi)部控制自我評價報告》，提請企業(yè)董事會審議批準(zhǔn)。董事會和經(jīng)營管理層針對評價報告中所發(fā)現(xiàn)的問題提出完善方案，監(jiān)察審計部在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，對內(nèi)部控制的完善情況進(jìn)行跟蹤檢查。

3．建立風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，具體包括了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對，應(yīng)該將風(fēng)險評估上升到風(fēng)險管理的高度，將風(fēng)險作為控制的核心理念，而且以目標(biāo)位導(dǎo)向能使控制方向更明確，從而控制企業(yè)的整體發(fā)展。所以風(fēng)險評估必須是動態(tài)的跟蹤評估。

并且，控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價值。因此需要通對企業(yè)主要業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合先前的管理經(jīng)驗，參照同行業(yè)先進(jìn)內(nèi)部控制管理企業(yè)的做法，對那些會影響有關(guān)控制目標(biāo)實現(xiàn)的要素的風(fēng)險程度進(jìn)行合理的評估，對那些風(fēng)險水平較高的可控因素實施控制，按以下流程進(jìn)行評估：工作目標(biāo)風(fēng)險評估控制風(fēng)險的措施。以工作目標(biāo)為風(fēng)險評估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對其風(fēng)險程度的評估，并采取科學(xué)控制風(fēng)險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實現(xiàn)。

4．健全風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

篇7

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險事項模式

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的概念企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面對的內(nèi)外部環(huán)境均在不斷的變化，企業(yè)要根據(jù)自身資源狀況對經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整，無時無刻不處于各種風(fēng)險之中，許多風(fēng)險比如法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。有一種風(fēng)險，其發(fā)生的結(jié)果往往表現(xiàn)為資不抵債、資金斷流、投資損失、匯兌損失等嚴(yán)重狀況，這種風(fēng)險叫做財務(wù)風(fēng)險。面對各種不確定性的財務(wù)活動，需要采取運(yùn)用各種科學(xué)理論工具、技術(shù)手段去辨別、分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營事項存在的財務(wù)風(fēng)險，要確定財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)、發(fā)生的可能性、造成損失的嚴(yán)重程度，從而確定處置風(fēng)險的次序、辦法和資源投入，進(jìn)而研究預(yù)防該類財務(wù)風(fēng)險的模式及優(yōu)化提升方案。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容1.籌資活動風(fēng)險管理在籌資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)獲取資金的能力是至關(guān)重要的。在籌措資金的過程中存在籌資渠道不暢、無法還本付息、財務(wù)成本過高等風(fēng)險。2.投資活動風(fēng)險管理在投資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)將資金投放到項目中，存在投資損失、回報率低于預(yù)期、實際投資超預(yù)算等風(fēng)險。3.經(jīng)營活動風(fēng)險管理除上述風(fēng)險外，企業(yè)經(jīng)營活動也會造成財務(wù)風(fēng)險，包括各項資產(chǎn)的管理風(fēng)險、應(yīng)收款項損失風(fēng)險、存貨跌價風(fēng)險、稅收管理風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險等。

（三）制造企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義1.是企業(yè)價值鏈實現(xiàn)的重要保障制造企業(yè)從原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)，到市場營銷的整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)價值鏈的閉合。這一過程企業(yè)始終處于財務(wù)風(fēng)險之中，市場業(yè)績下滑、原材料價格大幅上升、人工成本劇增等因素已成為當(dāng)今制造企業(yè)不得不每天面臨的難題，這些難題如得不到有效地解決，其引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營造成沉重負(fù)擔(dān)。企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)立項、市場營銷計劃確立、新材料應(yīng)用等諸多決策中，需要通過對價值鏈活動中財務(wù)事項問題挖掘，對決策事項進(jìn)行全面的盈利風(fēng)險分析，提出財務(wù)活動對經(jīng)營成果的影響，幫助管理層進(jìn)行決策支持，將會對企業(yè)價值鏈起到有效的保障作用。2.現(xiàn)金流管理的有效手段“企業(yè)短期內(nèi)可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金”、“現(xiàn)金為王”，這些警語講得就是現(xiàn)金流對于一個企業(yè)的重要性。但是，企業(yè)的現(xiàn)金流就像是人的血液在血管里流淌一樣，從原料采購、人工成本、營銷費(fèi)用，到借貸投資等各環(huán)節(jié)，任何一處出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂就會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)其他的財務(wù)活動完全無法運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)全面分析其各財務(wù)活動中的現(xiàn)金流狀況，對相應(yīng)的環(huán)節(jié)發(fā)生現(xiàn)金流問題的風(fēng)險進(jìn)行有效評價，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定自身償債指標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并建立實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資金賬戶、往來控制等現(xiàn)金流風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，從而避免現(xiàn)金流風(fēng)險管理失控。3.實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值管理當(dāng)前一些企業(yè)對重要資產(chǎn)疏于管理，存貨跌價損失、應(yīng)收賬款無法收回、基建項目中途下馬等造成重大損失的情況屢屢發(fā)生。一方面是管理者責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險意識淡漠；另一方面是因為缺少對資產(chǎn)有效管理的方法，造成資產(chǎn)管理力度旱澇不均。強(qiáng)化資產(chǎn)管理責(zé)任追究機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)全資產(chǎn)風(fēng)險管理的有效手段，建立資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險事項分級管理及風(fēng)險評估工具，避免人為主觀經(jīng)驗性判斷失誤，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀分析

（一）對財務(wù)風(fēng)險的辨識方面不夠系統(tǒng)和精細(xì)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，而且在不斷地發(fā)展變化，但很多企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理時，要么是根據(jù)經(jīng)驗判斷而選擇一些自身熟悉或者曾經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險作為監(jiān)控對象；要么是一次性下大力氣梳理財務(wù)風(fēng)險后束之高閣，多年不進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險事項的更新。缺乏對財務(wù)活動進(jìn)行全方位系統(tǒng)性梳理、辨識存在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）在財務(wù)風(fēng)險的衡量尺度方面缺乏工具對于實際已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患的財務(wù)管理環(huán)節(jié)無法進(jìn)行有效測量，只能進(jìn)行主觀判斷，但這種主觀判斷又無法進(jìn)行量化和定性，無法提供給決策者進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險處理的科學(xué)方案，因此造成大量的潛在或者即將爆發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，均沒有實施有效地財務(wù)風(fēng)險管理。缺乏一套對存在的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度的評價方法。

（三）在財務(wù)風(fēng)險的對比評價方面欠缺適合的參考指標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)、本身規(guī)模等情況是不一樣的，但很多企業(yè)缺乏對于競爭對手或者與自身相似企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的了解，更不了解標(biāo)桿企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的情況。因此，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的時候，對于存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等非常重要的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，缺乏進(jìn)行對比分析的參考數(shù)據(jù)，無法對自身財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的合理性進(jìn)行有效地對比評價。

（四）缺少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理更多是出現(xiàn)問題，解決問題。只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險顯性的暴露出來，甚至造成了財物損失，企業(yè)才可能發(fā)現(xiàn)并去研究處理。這造成了頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，財務(wù)風(fēng)險管理就像是救火隊，不停地在到處滅火。財務(wù)風(fēng)險管理沒有能實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的同步監(jiān)控。

（五）財務(wù)風(fēng)險損失處置機(jī)制不健全不少企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面出現(xiàn)同樣的財務(wù)風(fēng)險損失連續(xù)出現(xiàn)。雖然企業(yè)也加大了處罰力度，但收效不明顯，同樣的經(jīng)驗教訓(xùn)換個資產(chǎn)換個責(zé)任人，損失仍然無法避免。究其原因是沒有形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險損失處置流程，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險損失的培訓(xùn)學(xué)習(xí)沒有形成全員意識，甚至出現(xiàn)造成損失只處罰低層級員工，責(zé)任追究效應(yīng)向上遞減的錯誤趨勢。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）建立財務(wù)風(fēng)險分級事項管理模式全面分析并建立企業(yè)財務(wù)活動的各級事項，從一級事項最多到四級事項，每一級事項要遵循“完全窮盡、項目獨(dú)立”的分類原則。事項比如經(jīng)營活動風(fēng)險管理、會計核算、報表管理、年度決算報告、季度財務(wù)報表、月度納稅報告等，然后就末級事項逐個分析其關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)（風(fēng)險隱患所在），比如年度決算報告的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)是因違反會計準(zhǔn)則及制度造成審計未出具無保留意見等。對應(yīng)的制度流程是財務(wù)合規(guī)性內(nèi)部審計制度及財務(wù)內(nèi)審部門，改進(jìn)建議年度決算報告后企業(yè)開展內(nèi)部財務(wù)合規(guī)性評價，盡可能杜絕重大會計合規(guī)性風(fēng)險的發(fā)生。

（二）財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具的應(yīng)用使用風(fēng)險矩陣工具，按照發(fā)生可能性及造成損失的大小兩個維度，對按照財務(wù)風(fēng)險事項管理模式辨識出來的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險強(qiáng)度評估，將發(fā)生的可能性劃定為低、中、高；將損失大小劃定為小、中、大；這樣橫縱坐標(biāo)將（低，低）（低，中）定位為風(fēng)險綠區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（中，中）（高，?。┒ㄎ粸轱L(fēng)險黃區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（高，大）（中，大）定位為風(fēng)險紅區(qū)。對于風(fēng)險綠區(qū)不做風(fēng)險處置；對于風(fēng)險黃區(qū)密切關(guān)注、制定風(fēng)險預(yù)案；對于風(fēng)險紅區(qū)應(yīng)立刻制定方案并責(zé)令責(zé)任部門限期解決。

（三）財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系建設(shè)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、自身經(jīng)營特征，對標(biāo)行業(yè)平均水平，依據(jù)財務(wù)籌資、投資、經(jīng)營活動三方面建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系。比如企業(yè)所在的食品行業(yè)，食品的包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)的行業(yè)平均水平為7天，而如果一個食品企業(yè)包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到了20天，超過了行業(yè)平均水平，那該企業(yè)在運(yùn)營指標(biāo)的問題就顯現(xiàn)出來了。這就是通過建立指標(biāo)對比來進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)差異還要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具進(jìn)行發(fā)生可能性、損失大小進(jìn)行風(fēng)險強(qiáng)度評估。

（四）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具應(yīng)用風(fēng)險事項辨識、風(fēng)險發(fā)生強(qiáng)度評估、風(fēng)險指標(biāo)對比構(gòu)成了財務(wù)風(fēng)險管理的基本規(guī)范，但因為財務(wù)風(fēng)險事項與財務(wù)活動是相生相伴的，這就決定了如果無法實時監(jiān)測財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，那么財務(wù)風(fēng)險管理是無法發(fā)揮其監(jiān)控作用的。而要實現(xiàn)實時監(jiān)控財務(wù)活動，需要將財務(wù)活動產(chǎn)生的信息進(jìn)行信息化建模。將財務(wù)活動的關(guān)鍵信息從ERP、WMS、SRM等經(jīng)營活動信息系統(tǒng)中抓取，之后與財務(wù)風(fēng)險管理模塊初始化的指標(biāo)、等級、事項分類進(jìn)行對接及比對，從而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。對于財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)要設(shè)置預(yù)警控制，設(shè)置預(yù)警周期控制，發(fā)生趨勢控制等多種控制方式的應(yīng)用，目的是對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，避免發(fā)生財物損失。從實際應(yīng)用看，預(yù)警控制使用好的企業(yè)在不增加人工成本的情況下，大幅降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險損失。

（五）建立財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機(jī)制建立以“定標(biāo)準(zhǔn)、找差距、抓落實、嚴(yán)問責(zé)”為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機(jī)制，將責(zé)任人的權(quán)責(zé)進(jìn)一步明確，將標(biāo)準(zhǔn)和要求量化參考，將獎懲措施擺在臺面上，將促使各責(zé)任人全面、認(rèn)真、合法地履行職責(zé)，主動作為，積極化解財務(wù)風(fēng)險。通過建章立制，將財務(wù)風(fēng)險損失的請示報告、應(yīng)急處置、調(diào)查問責(zé)、獎勵懲罰的管理事項進(jìn)行制度化，并對制度進(jìn)行全員的宣貫，對發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險損失進(jìn)行嚴(yán)肅的制度應(yīng)用，問責(zé)對象要明確到管理者及直接責(zé)任人，要加大管理性責(zé)任的處罰力度，真正讓管理向財務(wù)風(fēng)險管理傾斜。

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關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；金融合約；價格風(fēng)險

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-0-01

價格風(fēng)險是企業(yè)未來一段時期內(nèi)生產(chǎn)要素和產(chǎn)品出現(xiàn)的價格波動，這種變動是預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果的差異。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，由于產(chǎn)品接近壟斷，所以價格風(fēng)險主要來自需求波動，是市場上某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失致使企業(yè)無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。為此，深入研究電網(wǎng)企業(yè)如何規(guī)避價格風(fēng)險，利用金融合約有效管理價格風(fēng)險具有重要意義。

一、金融合約與電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理的概述

（一）金融合約概述

金融合約理論研究如何使用金融工具，如遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和互換，為企業(yè)從事套期保值交易。這類金融合約的目的不是資產(chǎn)的保值增值，而是利用商品價格變動的相關(guān)性，平衡價格波動，使企業(yè)能夠預(yù)測各種生產(chǎn)要素價格及其變化，從而合理安排生產(chǎn)計劃，優(yōu)化企業(yè)資源配置。隨著金融市場的完善，金融合約在我國得到快速發(fā)展，國內(nèi)已經(jīng)建立了大宗戰(zhàn)略商品期貨交易市場和金融期貨交易所，并與國際接軌，企業(yè)可以利用商品期貨、遠(yuǎn)期合約進(jìn)行套期保值操作，達(dá)到規(guī)避價格風(fēng)險的目的。

（二）電網(wǎng)企業(yè)價格風(fēng)險管理

電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理受到越來越多的重視，電網(wǎng)企業(yè)不僅存在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的外部風(fēng)險，也存在自身經(jīng)營管理的內(nèi)部風(fēng)險，因此強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理對于提升電網(wǎng)企業(yè)綜合競爭力顯得尤為重要。電網(wǎng)企業(yè)屬于天然壟斷行業(yè)，具有規(guī)模優(yōu)勢，控制著關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)能源，在壟斷市場上收益收到價格曲線的影響，市場價格的波動會成倍影響壟斷企業(yè)的收益。同時，由于電網(wǎng)企業(yè)供電地域范圍廣，管理鏈條長，固定投入高，經(jīng)營杠桿效應(yīng)十分明顯，這進(jìn)一步放大了價格波動對電網(wǎng)企業(yè)凈利潤的影響。電網(wǎng)企業(yè)實施價格風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括價格風(fēng)險識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)，通過在電網(wǎng)企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)文化，建立健全價格風(fēng)險管理體系，形成包含風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面風(fēng)險管理體系。

（三）金融合約應(yīng)用于電網(wǎng)企業(yè)價格風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到使用金融合約轉(zhuǎn)移和規(guī)避價格風(fēng)險的可行性和必要性，但金融合約猶如一把雙刃劍，在化解價格風(fēng)險的同時，也可能產(chǎn)生其他的風(fēng)險。一類是對風(fēng)險缺乏有效的管理和控制，過度使用金融合約引發(fā)的風(fēng)險。價格風(fēng)險有一部分是來自經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險，不論使用金融合約或交叉套期保值都無法規(guī)避的風(fēng)險，但是由于缺乏清楚的認(rèn)識，企業(yè)一味追求轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險，造成過度使用金融合約反而放大價格風(fēng)險。另一類是金融合約本身規(guī)定造成的風(fēng)險，例如逐日結(jié)算風(fēng)險，由于期貨交易實行保證金交易和逐日結(jié)算制度，企業(yè)一旦出現(xiàn)無法及時補(bǔ)足保證金就會被強(qiáng)行平倉，造成嚴(yán)重虧損。還有一類是企業(yè)追求金融投機(jī)帶來的巨額利潤，沒有對價格風(fēng)險進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶灼诒Ｖ担驗榻鹑诤霞s不足以規(guī)避價格風(fēng)險而帶來的損失。因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對集中于正常的經(jīng)營活動，不能不顧風(fēng)險指望利用金融合約獲取超額利潤，應(yīng)當(dāng)樹立正確的價格風(fēng)險管理理念，分析風(fēng)險來源，從根源上對風(fēng)險加以防范。

二、強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)價格風(fēng)險管理中金融合約應(yīng)用的策略

（一）建立完善企業(yè)金融合約內(nèi)部控制機(jī)制。追求超額利潤的動機(jī)往往使企業(yè)內(nèi)金融管理部門忘記自身職責(zé)，放棄套期保值的宗旨，導(dǎo)致企業(yè)金融合約成為個人投機(jī)的工具，在市場方向發(fā)生變化或判斷失誤時給企業(yè)帶來損失。為此建立完善企業(yè)金融合約內(nèi)部控制機(jī)制非常重要。要建立審批機(jī)制，對金融合約的建倉、平倉實行分級審批，對于大額交易應(yīng)當(dāng)由高級管理層集體決定。同時充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

（二）健全和強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)和工作規(guī)范，保證不相容業(yè)務(wù)分離。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全和強(qiáng)化與金融合約相關(guān)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和工作規(guī)范，明確職責(zé)分工，確保金融合約計劃、指揮和控制的合理性和充分性。在一般情況下，處理每項金融合約業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。對每個工作人員要制定可考核的工作規(guī)范，同時對進(jìn)行金融合約操作計算機(jī)系統(tǒng)要明確規(guī)定操作權(quán)限和控制方法。

（三）建立完善金融合約預(yù)警機(jī)制。由于金融合約本身的復(fù)雜性和專業(yè)性，電網(wǎng)企業(yè)需要通過專業(yè)經(jīng)紀(jì)公司完成交易，并按照交易所規(guī)定的操作程序和結(jié)算方式進(jìn)行交易和結(jié)算，隱含了各種操作流程風(fēng)險，因此要建立有效的預(yù)警機(jī)制，對金融合約流程中出現(xiàn)的合作機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、沒有按規(guī)定程序與合作機(jī)構(gòu)簽訂合同、資金劃撥未經(jīng)有效審批等情況進(jìn)行預(yù)警，降低電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用金融合約的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]張少華，李渝曾，王長軍，言茂松.電力市場中的遠(yuǎn)期合同交易.電力系統(tǒng)自動化，2001：6-10.

篇9

風(fēng)險管理工作自覺貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞科學(xué)發(fā)展這一主題，開展卓有成效的探索和改革，持續(xù)改善資產(chǎn)質(zhì)量，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步提升風(fēng)險管理能力，保障全行業(yè)務(wù)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)發(fā)展觀的基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，就商業(yè)銀行來講，最關(guān)鍵的是科學(xué)安排好自身的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)獲取長期穩(wěn)定的價值回報。銀行在其發(fā)展過程中要能夠抵御各種風(fēng)險因素，包括經(jīng)濟(jì)周期或重大突發(fā)事件的影響和沖擊，實現(xiàn)資本或股東價值的持續(xù)穩(wěn)定增長。

二、樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理文化

風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險管理的過程同樣是創(chuàng)造價值的過程。任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險的，風(fēng)險管理的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險點(diǎn)、衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險度，積極尋找、發(fā)展防范風(fēng)險的辦法，在克服風(fēng)險的同時從風(fēng)險管理中創(chuàng)造收益。要改變以往對風(fēng)險管理的偏見，樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理文化。目前，商業(yè)銀行先進(jìn)的風(fēng)險管理文化還未形成，風(fēng)險管理部門和業(yè)務(wù)部門缺少通過溝通去消除文化上的差距，業(yè)務(wù)流程前臺和后臺的矛盾往往被動解決，而不是通過溝通來消除這些差異，換位思考不夠。同時，風(fēng)險管理的方法還不到位，對業(yè)務(wù)發(fā)展理解不深，不能按照業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行風(fēng)險控制，一放就亂、一管就死的現(xiàn)象還很普遍。風(fēng)險文化要通過一些耳熟能詳?shù)年P(guān)鍵詞，逐步滲透到從領(lǐng)導(dǎo)層到執(zhí)行層面的重要環(huán)節(jié)，影響員工的行為，增強(qiáng)全員風(fēng)險意識，成為持續(xù)健康發(fā)展的軟實力和根基。

三、穩(wěn)步實施巴塞爾協(xié)議Ⅲ

巴塞爾協(xié)議Ⅲ是在總結(jié)美國次貸危機(jī)的沉重教訓(xùn)，推動國際金融監(jiān)管改革的重要成果。巴塞爾協(xié)議Ⅲ進(jìn)一步擴(kuò)大了資本覆蓋風(fēng)險的領(lǐng)域，不僅覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，也要覆蓋操作風(fēng)險，同時對其他風(fēng)險如聲譽(yù)風(fēng)險、集中度風(fēng)險等也予以考慮。

四、認(rèn)真開展風(fēng)險分析

經(jīng)濟(jì)全球化程度日益加深，中國參與國際分工的范圍日益擴(kuò)大，中國銀行業(yè)面臨的風(fēng)險因素更加錯綜復(fù)雜，不確定性日益加劇，因此要開展風(fēng)險分析研究，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極應(yīng)對風(fēng)險。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//總第539期2014年第07期-----轉(zhuǎn)載須注名來源風(fēng)險分析要緊緊圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)整，密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)中可能誘發(fā)風(fēng)險的關(guān)鍵因素變化，如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政策法規(guī)變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)保和節(jié)能減排、資產(chǎn)價格波動等，進(jìn)行一些區(qū)域或行業(yè)的綜合性研究，提供更多的宏觀決策依據(jù)。不斷確定研究課題，包括通貨膨脹、節(jié)能減排、股市、匯率、利率、債券、地方財政、基礎(chǔ)原材料、進(jìn)出口、房地產(chǎn)、結(jié)構(gòu)調(diào)整等問題進(jìn)行深入研究，解決系統(tǒng)性或板塊上的問題，提升商業(yè)銀行對風(fēng)險的前瞻性和分析判斷能力，指導(dǎo)商業(yè)銀行防范風(fēng)險，適應(yīng)未來形勢。

五、優(yōu)化風(fēng)險管理理念

改進(jìn)風(fēng)險管理理念的關(guān)鍵是要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的辨證關(guān)系，采取差別化管理。銀行業(yè)務(wù)種類多，不同業(yè)務(wù)種類之間存在著較大的業(yè)務(wù)特性和風(fēng)險差異。如公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)對具體客戶或具體項目的審查和分析，零售業(yè)務(wù)的風(fēng)險是分散的，在審查中則強(qiáng)調(diào)對借款人未來收入和償付能力的分析。如果簡單套用公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理模式和方法進(jìn)行零售業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，不僅不能控制住風(fēng)險，還會增加管理成本。差別化管理不僅體現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)風(fēng)險管理中，還要體現(xiàn)在不同的業(yè)務(wù)品種之間。應(yīng)合理劃分業(yè)務(wù)品種，根據(jù)不同業(yè)務(wù)品種的特性和風(fēng)險大小、形態(tài)確定不同的風(fēng)險管理方法。對不同地區(qū)也應(yīng)實行差別化風(fēng)險管理。銀行業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的地域特征，與經(jīng)濟(jì)水平、信用體系、文化理念有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系，同時，各個地區(qū)的風(fēng)險管理水平、風(fēng)險狀態(tài)也不同，有的地方不良率居高不下，有的地方資產(chǎn)質(zhì)量非常好，因此，風(fēng)險管理應(yīng)該重視這些因素，在不同地區(qū)采取差別化的標(biāo)準(zhǔn)和管理方法。

六、提高風(fēng)險管理技術(shù)

提高風(fēng)險管理技術(shù)水平是一項復(fù)雜的工程，業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的不同階段對風(fēng)險管理工具和技術(shù)的需要也是不同的，這在一定程度上決定了風(fēng)險管理的整體效果不取決于任何先進(jìn)的風(fēng)險管理工具的單獨(dú)使用，而是所有風(fēng)險管理技術(shù)綜合運(yùn)用的結(jié)果。內(nèi)部評級和資產(chǎn)組合管理是風(fēng)險度量的重要技術(shù)。內(nèi)部評級的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到風(fēng)險定價、盈利性分析、資產(chǎn)組合分析與提取準(zhǔn)備金、決定經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本等方面工作，因此如何通過內(nèi)部評級模型準(zhǔn)確度量風(fēng)險至關(guān)重要。實現(xiàn)風(fēng)險度量后，利用資產(chǎn)組合模型度量整個銀行資產(chǎn)的預(yù)期損失，利用地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品等之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險分散，通過證券化、衍生工具等進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理，降低銀行的風(fēng)險敞口。授權(quán)管理是風(fēng)險控制過程中的重要手段，以往風(fēng)險授權(quán)簡單與行政職務(wù)掛鉤，并末體現(xiàn)授權(quán)在風(fēng)險管理中的重要作用。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)采取差別授權(quán)的方式，體現(xiàn)權(quán)責(zé)對稱，提高授權(quán)管理的科學(xué)性和效率。推動壓力測試工作，壓力測試是國際先進(jìn)銀行普遍采用的風(fēng)險管理工具，也是防范風(fēng)險有效的手段。近兩年，在壓力測試方法和技術(shù)方面積累了不少經(jīng)驗，把壓力測試的經(jīng)驗和成果運(yùn)用到風(fēng)險防范的全過程中。

七、變革風(fēng)險管理體制

篇10

一、與西方國家相比我國銀行業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

第一，風(fēng)險管理的體制性差異較大。我國現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)這一根本性問題仍待進(jìn)一步解決，實施有效的風(fēng)險管理所需的法律體系以及市場調(diào)控制度也需要進(jìn)一步的完善。反觀西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗，我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行，它們運(yùn)作規(guī)范，具有完善的產(chǎn)權(quán)制度以及有效的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)。這些體制優(yōu)勢使得國外商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險控制和管理能力。

第二，風(fēng)險管理機(jī)制上的差距比較明顯。國外商業(yè)銀行在風(fēng)險管理機(jī)制方面已經(jīng)形成了一整套完善的系統(tǒng)，其中包括：一、風(fēng)險甄別系統(tǒng)。用于分析風(fēng)險來源及成因，區(qū)分風(fēng)險類別及危害性程度；二、風(fēng)險報險系統(tǒng)。主要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫；三、風(fēng)險決策系統(tǒng)。確立、行使風(fēng)險管理原則，制定風(fēng)險指標(biāo)以及避險策略等職能；四、風(fēng)險避險系統(tǒng)。具體實施風(fēng)險規(guī)避行為，對風(fēng)險進(jìn)行再分配或轉(zhuǎn)移；五、全程監(jiān)控系統(tǒng)。對風(fēng)險管理全過程進(jìn)行全面監(jiān)理和控制，并做出風(fēng)險管理評估報告。健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制是國外商業(yè)銀行經(jīng)營運(yùn)作的堅實基礎(chǔ)，也是銀行安全性原則的重要體現(xiàn)。而這一點(diǎn)正是國內(nèi)商業(yè)銀行的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國內(nèi)銀行普遍存在著風(fēng)險管理機(jī)制缺失的問題。

第三，風(fēng)險管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。目前，國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重；另一方面，金融風(fēng)險與市場不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險管理日趨復(fù)雜。然而，國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在了西方國家之后。國外很多風(fēng)險管理工具和理念至今尚未在國內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用。

第四，與西方國家相比，我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高，大部分的產(chǎn)值都集中在四大國有商業(yè)銀行中，這就導(dǎo)致了銀行業(yè)競爭不充分。由于當(dāng)前我國的資本市場還很不發(fā)達(dá)，企業(yè)融資需求主要還是通過間接融資來進(jìn)行，這就使得銀行的資產(chǎn)運(yùn)作空間十分狹窄。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的單一化必然會導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)周期性波動的影響，受到企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險，給商業(yè)銀行的流動性管理帶來了困難。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)和發(fā)展方向

第一，強(qiáng)化風(fēng)險管理制度，提高風(fēng)險計量水平

內(nèi)部機(jī)制不健全、風(fēng)險測量工作落后、資產(chǎn)損失率高、抗風(fēng)險能力弱化，是當(dāng)前我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中亟需解決的幾個關(guān)鍵問題。我國商業(yè)銀行雖然根據(jù)1988年巴塞爾資本協(xié)議，建立了風(fēng)險管理的基本框架，但是資產(chǎn)風(fēng)險測量統(tǒng)計工作始終未能制度化。要達(dá)到新資本協(xié)議的要求，不僅在信用風(fēng)險測量方面存在工作量過大、成本過高、外部評級資料缺乏等現(xiàn)實挑戰(zhàn)，對于市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的測量方面更是存在著巨大的困難。因此，把握風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，提高風(fēng)險計量水平是當(dāng)前建立健全我國銀行業(yè)風(fēng)險管理制度的重要環(huán)節(jié)。雖然風(fēng)險評級已經(jīng)有100多年的歷史了，但是風(fēng)險計量則是最近20年以來才逐漸發(fā)展起來的。隨著金融理論、統(tǒng)計理論和信息技術(shù)的發(fā)展，銀行風(fēng)險計量技術(shù)水平不斷提高，風(fēng)險計量技術(shù)的應(yīng)用范圍也越來越廣。從市場風(fēng)險計量到信用風(fēng)險計量，乃至操作風(fēng)險計量；從早期的零售業(yè)務(wù)信用評分到公司客戶違約率的測算，風(fēng)險計量已經(jīng)成為大型先進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心。新協(xié)議內(nèi)部評級法的思想正是來自于這些風(fēng)險管理技術(shù)。新協(xié)議三大支柱的核心是鼓勵更多的銀行投資和改善風(fēng)險管理系統(tǒng)，利用先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)正規(guī)化、系統(tǒng)化地進(jìn)行風(fēng)險管理。我國作為發(fā)展中國家，資本市場的發(fā)展成熟還需要一段很長的時間，在今后較長的一段時期內(nèi)，我國的金融體系還將是銀行主導(dǎo)型的。因此，我國商業(yè)銀行實施新協(xié)議，在技術(shù)選擇上應(yīng)該以建立內(nèi)部評級法為目標(biāo)。

第二，強(qiáng)化金融監(jiān)管

通過金融當(dāng)局的監(jiān)督管理，提高銀行風(fēng)險管理水平，保障金融安全是新資本協(xié)議的重要要求。按照新資本協(xié)議要求，監(jiān)管當(dāng)局必須在強(qiáng)化合規(guī)性監(jiān)管的同時重視安全性監(jiān)管，逐步強(qiáng)化對商業(yè)銀行的資本充足率約束。要做到這一點(diǎn)，首先要按照新資本協(xié)議要求制定相應(yīng)的規(guī)章，強(qiáng)化對商業(yè)銀行以及金融控股公司的風(fēng)險管理及資本金的要求；其次，要對銀行風(fēng)險評估體系的合理性、準(zhǔn)確性及信息披露的可信性進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管紀(jì)律，推動商業(yè)銀行風(fēng)險管理的科學(xué)化；第三，要針對國有商業(yè)銀行資本充足率偏低的問題制定綜合配套政策，使國有商業(yè)銀行資本充足率盡快達(dá)到巴塞爾協(xié)議的要求；最后，要強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)局對銀行安全性監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性，自主決定對風(fēng)險管理不合格銀行的處罰，提高監(jiān)管水平，確保金融安全。