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篇1

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)審計(jì)；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果（課題編號(hào)：JXJG-12-18-24）

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)的需求

我國(guó)高校擴(kuò)招建設(shè)活動(dòng)中，高校財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性。在我國(guó)新時(shí)期高校擴(kuò)招建設(shè)的情況下，辦學(xué)自不斷增大，所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌備渠道更加豐富。面對(duì)現(xiàn)代高校教學(xué)活動(dòng)中資源配置的要求，經(jīng)費(fèi)的收支狀況，高校財(cái)務(wù)管理工作量越來(lái)越大。為了實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運(yùn)用，現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作。借助建立審計(jì)體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

二、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財(cái)務(wù)工作的思想。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校發(fā)展中的地位越來(lái)越重要，落后的思想意識(shí)已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建立及財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺陷。我國(guó)教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對(duì)不再是以前那些簡(jiǎn)單的教育、教學(xué)問(wèn)題，高校在運(yùn)作時(shí)所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不斷增多，然而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷繁瑣，經(jīng)濟(jì)壓力越來(lái)越大的今天，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在很多問(wèn)題，例如內(nèi)部審計(jì)工作不到位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好的行使其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)制度缺失以及部分管理人員不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用等。這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題如果不及時(shí)解決，將會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（三）缺乏先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制較落后，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)審計(jì)效果的發(fā)揮。財(cái)務(wù)審計(jì)體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運(yùn)用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等方面。最突出的就是，當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性很差，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)等具體的工作時(shí)常常受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的干涉，其獨(dú)立監(jiān)督的作用大大降低，嚴(yán)重阻礙了高校審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)高校審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計(jì)體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財(cái)務(wù)審計(jì)管理的作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不論體制有多完善，制度有多嚴(yán)密，最終的實(shí)際操作都要落實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的工作中，所以財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否可以有效開(kāi)展息息相關(guān)。然而，目前我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財(cái)務(wù)管理人員都存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：理論強(qiáng)實(shí)際能力差、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)卻沒(méi)有理論基礎(chǔ)和理論與實(shí)踐都不符合國(guó)家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒(méi)有工作原則和個(gè)人利益高于一切等問(wèn)題，這些審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致了高校會(huì)計(jì)信息不正確，不能很好地反映高校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息真實(shí)情況等問(wèn)題。

三、提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)水平的措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)。高校要有正確的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己，帶動(dòng)職工、學(xué)生積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展；其次，高校要從轉(zhuǎn)變觀念方面對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行整改，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性，把以前的事后財(cái)務(wù)審計(jì)向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求得到滿足，高校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系?；诂F(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購(gòu)買(mǎi)等活動(dòng)，來(lái)完善傳統(tǒng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系。同時(shí)，鑒于高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對(duì)師資力量的需求，審計(jì)工作內(nèi)容亟待完善。通過(guò)完善高校的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，來(lái)使高校審計(jì)工作的效率和財(cái)務(wù)審計(jì)管理的能力得到提高，并對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。

篇2

高校財(cái)務(wù)管理工作不同于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，高校的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式也有其特殊性。因此高校的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理工作的水平提升具有更加重要的積極作用。財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠有效提升高校財(cái)務(wù)管理工作水平、改良手段以及尋找更加便捷高效的途徑，能夠全面監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)、引導(dǎo)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康開(kāi)展。高校財(cái)務(wù)審計(jì)通過(guò)對(duì)高效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面參與，能夠大幅度提升高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、科學(xué)性及有效性，能夠確保高校財(cái)務(wù)管理工作的有效施行。

二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展多年以來(lái)，不論是對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作水平還是審計(jì)工作自身的水平提升都起到了極大的推動(dòng)作用。但是在高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)管理工作不斷進(jìn)步的同時(shí)，存在的問(wèn)題也不容我們所忽視，如審計(jì)觀念落后、審計(jì)工作不夠踏實(shí)等等，這些問(wèn)題都是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有直接影響，如果不能將這些問(wèn)題加以及時(shí)有效的解決，就將對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)一步水平提升產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙，所以必須認(rèn)真分析這些問(wèn)題，才能有的放矢地尋找解決方法和改革措施。

（一）觀念問(wèn)題

觀念問(wèn)題主要是指高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的觀念不夠先進(jìn)與正確，過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，由于種種歷史原因的影響，造成了在高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作中重教學(xué)和科研活動(dòng)而輕視財(cái)務(wù)管理工作的錯(cuò)誤意識(shí)。這種意識(shí)隨著時(shí)代的變化與教育事業(yè)的全面推進(jìn)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代高校的進(jìn)一步發(fā)展，這種觀念上的偏差嚴(yán)重阻礙了我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作及體系建設(shè)，從根本上制約著高校的未來(lái)發(fā)展。

（二）工作缺陷

我國(guó)現(xiàn)代化教育事業(yè)正在不斷向前發(fā)展，高校在改革發(fā)展的大潮中所應(yīng)對(duì)的不再僅僅是過(guò)去那些簡(jiǎn)單的教育、教學(xué)問(wèn)題，高校在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中所遇到的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸繁多起來(lái)，但是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日漸復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)管理壓力日漸增強(qiáng)的今天，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作卻仍然存在諸多不到位的地方，如內(nèi)部審計(jì)工作不夠踏實(shí)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有實(shí)際履行監(jiān)督管理職能，內(nèi)部審計(jì)制度也存在許多不足之處，內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力度不足，甚至許多高校管理人員根本就無(wú)視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的積極作用。這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身存在的問(wèn)題如果繼續(xù)存在，將極大地制約內(nèi)部審計(jì)工作效用的發(fā)揮。

（三）體制滯后

我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作雖然也有其相應(yīng)體制，但體制本身卻存在嚴(yán)重改革滯后，功能無(wú)法發(fā)揮，財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法執(zhí)行到位等問(wèn)題長(zhǎng)期以來(lái)阻礙著高校財(cái)務(wù)審計(jì)具體工作的有效開(kāi)展。體制落后及改革滯后等問(wèn)題突出表現(xiàn)在資金使用方面、預(yù)算編制及管理方面、內(nèi)部審計(jì)工作方面等諸多方面。這些問(wèn)題明確反映出了現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作體制已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今高校的全面發(fā)展，想要切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)的管理作用發(fā)揮就必須從審計(jì)體制改革、體制創(chuàng)新方面加大工作力度。

（四）工作隊(duì)伍素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)審計(jì)工作不管體系多么完善，不論制度如何嚴(yán)謹(jǐn)，最終的具體操作都要落到實(shí)實(shí)在在的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作人員頭上，因此財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)如何對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否能夠取得有效水平的提升至關(guān)重要。但是目前我國(guó)高校對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)的關(guān)注力度較弱，財(cái)務(wù)管理人員普遍存在的問(wèn)題有：理論強(qiáng)實(shí)踐弱、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富卻缺乏理論基礎(chǔ)以及實(shí)踐與理論都不能達(dá)到國(guó)家基本要求等，在職業(yè)道德水平上也存在如責(zé)任心不強(qiáng)、工作原則不強(qiáng)以及個(gè)人利益高于一切等等偏差思想，這些隊(duì)伍素質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致高校會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，無(wú)法正確反映高校的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)信息實(shí)際情況。

三、提升高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的思考

高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平想要得到切實(shí)提升，就必須從前文提及的各個(gè)問(wèn)題入手進(jìn)行措施研究及分析工作，有的放矢地開(kāi)展下一步工作。

（一）樹(shù)立正確意識(shí)

只有樹(shù)立了正確的意識(shí)才能夠用正確的意識(shí)指導(dǎo)實(shí)際工作，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作更是如此。在意識(shí)樹(shù)立方面，首先需要高校領(lǐng)導(dǎo)者與管理者具有對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，了解財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校管理工作中的重要作用，從而為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序開(kāi)展?fàn)I造良好的工作環(huán)境與氛圍，領(lǐng)導(dǎo)以身作則才能夠帶動(dòng)其他教師、學(xué)生及工作人員提升對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的配合度與理解度，加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視力度，積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

高校會(huì)計(jì)信息是否及時(shí)、準(zhǔn)確、有效直接影響著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否能夠健康順利開(kāi)展，是否能夠避免不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失。高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作想要切實(shí)開(kāi)展就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展力度及重視力度，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的違規(guī)違紀(jì)查處力度，加強(qiáng)對(duì)錯(cuò)誤行為的及時(shí)糾正與勒令整改，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)組織及制度建設(shè)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展離不開(kāi)健全的財(cái)務(wù)審計(jì)組織及制度建設(shè)，國(guó)內(nèi)許多高校的財(cái)務(wù)審計(jì)工作在組織及制度建設(shè)方面還存在許多問(wèn)題，所以加強(qiáng)組織與制度建設(shè)勢(shì)在必行，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)及管理工作中的具體程序設(shè)計(jì)、具體方法研究以及具體步驟的安排，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在監(jiān)督、管理、評(píng)價(jià)、引導(dǎo)等方面的作用發(fā)揮。

（四）全面提升人員隊(duì)伍素質(zhì)

篇3

【摘要】財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)的結(jié)合是高校內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)，依據(jù)現(xiàn)階段高校內(nèi)部管理工作情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)工作特點(diǎn)，分析高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)結(jié)合應(yīng)用的方向。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部 財(cái)務(wù)審計(jì) 工程審計(jì) 運(yùn)用

教育是國(guó)家培育人才的重點(diǎn)，在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中需要將教育建設(shè)工作放在現(xiàn)代化建設(shè)工作的優(yōu)先發(fā)展區(qū)域，高等教育在整體教育方案中占據(jù)重要地位。在新形勢(shì)下的高校教育改革和教學(xué)管理都增加了高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的難度，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以明確財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，是高校內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。由此，在實(shí)際發(fā)展中，結(jié)合高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)是發(fā)展的主要方向。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)結(jié)合的重要性

其主要分為以下幾點(diǎn)：第一，兩者結(jié)合是新形勢(shì)發(fā)展背景下的必然。工程結(jié)算審計(jì)與項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)一起實(shí)施，分工合作，對(duì)于項(xiàng)目中出現(xiàn)違法的行為實(shí)施全面而又準(zhǔn)確的監(jiān)察，有助于提升審核項(xiàng)目結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)性、費(fèi)用支出的科學(xué)性以及賬目收支的現(xiàn)實(shí)性。另外內(nèi)審工作者還可以依據(jù)應(yīng)用工程管理、工程經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)管理等整體知識(shí)對(duì)項(xiàng)目方案、管理以及投資等問(wèn)題實(shí)施全方面的定量研究。第二，兩者結(jié)合是整體跟蹤審計(jì)的一種方式。工程預(yù)算審計(jì)和基建素材審計(jì)工作在整個(gè)跟蹤審計(jì)工作中都存在，與以往的審計(jì)方案相比，兩者結(jié)合的形式具備以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，如審計(jì)信息更為全面和標(biāo)準(zhǔn)；提升了審計(jì)工作的效率；可以全方位展現(xiàn)審計(jì)成績(jī)。第三，兩者結(jié)合是高校內(nèi)部效益審計(jì)依據(jù)定性向定量研究轉(zhuǎn)變的重要形式。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)彼此結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計(jì)的重要依據(jù)，在高校內(nèi)部審計(jì)全面研究的過(guò)程中，其是一種新式的技術(shù)方案，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確有一定的引導(dǎo)作用，審計(jì)強(qiáng)度也在一定意義上得到了有效的提升，此時(shí)內(nèi)審評(píng)估工作更為全面?，F(xiàn)階段，效益審計(jì)是高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，將財(cái)務(wù)于工程審計(jì)彼此結(jié)合應(yīng)用，從而確保其滿足教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性等特點(diǎn)。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)在高校內(nèi)審中的結(jié)合

（一）事前結(jié)合審訓(xùn)

事前結(jié)合審計(jì)主要是說(shuō)，高校審計(jì)部門(mén)結(jié)合工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)融合的形式實(shí)施方案、計(jì)算等相應(yīng)工作。

事前結(jié)合審計(jì)主要實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)前期工作的審計(jì)工作，其中包含了項(xiàng)目明確和審批、工程計(jì)算、合同明確等工作，這些工作主要出現(xiàn)在項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)期、設(shè)計(jì)階段以及招標(biāo)和合同明確的過(guò)程中。在這一時(shí)期，審計(jì)工作者需要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)結(jié)合的形式，合理掌控監(jiān)察方案的精確度，掌握好計(jì)算編制的全面性。

結(jié)合實(shí)際整合信息可知，項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，投資計(jì)算時(shí)期對(duì)工程造價(jià)和效益等方面的影響較大，由此計(jì)劃方面的掌控工作是審計(jì)工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)融合的審計(jì)工作主要包含了項(xiàng)目的檢查、評(píng)價(jià)以及研究工作，其檢查方向有項(xiàng)目建設(shè)明確建議書(shū)和初級(jí)設(shè)計(jì)方案；評(píng)價(jià)工作包含了可行性分析報(bào)告和生產(chǎn)建設(shè)要求等內(nèi)容；分析內(nèi)容有技術(shù)方案、可行性要求、經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益等內(nèi)容。工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作者需要在各自專(zhuān)業(yè)技術(shù)上，結(jié)合相關(guān)的法律要求，分工合作，有步驟的實(shí)施檢查工作。其中包含了項(xiàng)目計(jì)算依據(jù)和深度、項(xiàng)目建設(shè)的要求以及項(xiàng)目設(shè)施規(guī)制、數(shù)量和配置等內(nèi)容。

（二）事中結(jié)合審訓(xùn)

事中結(jié)合審計(jì)主要是指高校審計(jì)部門(mén)結(jié)合工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的形式實(shí)施資金、計(jì)算等相應(yīng)工作。

在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，事中結(jié)合審計(jì)展現(xiàn)在以下幾點(diǎn)工作中，如素材質(zhì)量證明、招標(biāo)人費(fèi)用項(xiàng)目管理、付款管理、施工單位轉(zhuǎn)分包等。事中結(jié)合審計(jì)需要重點(diǎn)檢查的內(nèi)容有紛紛稱計(jì)算的審查和工作情況、合同中有關(guān)資金規(guī)定的科學(xué)性和實(shí)施情況、工程進(jìn)度款計(jì)算以及設(shè)施素材的管理等內(nèi)容。同時(shí)，工作者在合同整合的科學(xué)性、構(gòu)建規(guī)范的執(zhí)行情況、單位管理費(fèi)超預(yù)算等問(wèn)題中應(yīng)用結(jié)合審計(jì)的方案也非常多。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)工作者在審計(jì)工作中，彼此交換自身獲取的信息，且結(jié)合溝通觀點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)成本費(fèi)用和工作情況實(shí)施檢查，從而確保每項(xiàng)資金的支出和應(yīng)用都滿足要求，防止工程建設(shè)中出現(xiàn)擠占、挪用、亂開(kāi)支、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，確保撥款與工程建設(shè)工作的相同性。

審計(jì)需要深入研究，獲取證據(jù)，確保資金真正落實(shí)到實(shí)處，保障撥款工作的正確性和合理性，促使資金應(yīng)用是結(jié)合國(guó)家規(guī)定在為工程建設(shè)工作奠定基礎(chǔ)，解決以往建設(shè)中存在的問(wèn)題，有助于管理造價(jià)，從而為后期的決算審計(jì)工作提供有效的依據(jù)。

（三）事后結(jié)合審訓(xùn)

事后結(jié)合審計(jì)主要是說(shuō)，高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩者結(jié)合的形式實(shí)施方案設(shè)計(jì)和效益計(jì)算等工作。工程結(jié)束的審計(jì)包含了工程和財(cái)務(wù)兩者，主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的審批、對(duì)預(yù)算的數(shù)額、決算設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、項(xiàng)目建設(shè)資金的循環(huán)過(guò)程以及辦理交付固定資產(chǎn)等內(nèi)容的現(xiàn)實(shí)性、科學(xué)性和規(guī)范性實(shí)施審計(jì)。其融入在整體工程建設(shè)項(xiàng)目中，需要審計(jì)工作者具備高效的財(cái)務(wù)和工程專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和操作技能，內(nèi)審工作者不但需要對(duì)工程管理、固定資產(chǎn)管理以及工程結(jié)算實(shí)施監(jiān)察，還對(duì)財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性提出了評(píng)估。由此，工程結(jié)算之后的決算審計(jì)可以提升竣工決算工作的質(zhì)量，綜合評(píng)估投資效益，整合建設(shè)工程工作中的經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目管理工作。

結(jié)束語(yǔ)：總而言之，在新形勢(shì)的發(fā)展背景下，高校的內(nèi)部環(huán)境也受到了一定的影響，多元化的經(jīng)濟(jì)管理形式和資源等特點(diǎn)都需要合理、正確的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施全面的管理。各大院校領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作與工程審計(jì)工作的結(jié)合對(duì)于新形勢(shì)下的高校發(fā)展有一定的引導(dǎo)作用，全面展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能和工程審計(jì)特點(diǎn)，有助于高校平穩(wěn)、有效的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016，01.

[2]卞凡.\談信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)委員會(huì).第十屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)論文集[C].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，2015：3.

篇4

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；高校；物資采購(gòu)

高校物資采購(gòu)具體包括采購(gòu)教學(xué)科研設(shè)備、行政設(shè)備、圖書(shū)教材資料、后勤生活物資、其他各類(lèi)用品用具等。高校物資采購(gòu)支出是高校辦學(xué)開(kāi)支中很重要的一部分。在利益的驅(qū)動(dòng)下，部分物資采購(gòu)可能存在高估預(yù)算、暗箱操作、收受回扣、變相折讓、貪污受賄等現(xiàn)象。在物資采購(gòu)審計(jì)中以分析和評(píng)估采購(gòu)過(guò)程的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合考慮高校內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)采購(gòu)流程的影響，進(jìn)而制定審計(jì)策略和采用積極有效的審計(jì)程序，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，維護(hù)高校的合法權(quán)益，促進(jìn)高校價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、在高校物資采購(gòu)審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意義

在高校物資采購(gòu)審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義：一是有利于提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。各高校普遍存在審計(jì)人員不足的情況。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于將審計(jì)資源合理的分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，集中力量審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)，提高審計(jì)效率，改善審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫功能”；二是有利于內(nèi)部審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)為主、轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重發(fā)展，就要求每個(gè)審計(jì)人員都要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在物資采購(gòu)審計(jì)中同樣要從全局出發(fā)、從客觀角度對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

二、高校物資采購(gòu)審計(jì)模式的選擇

高校物資采購(gòu)審計(jì)主要包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況、采購(gòu)計(jì)價(jià)、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、物資驗(yàn)收、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。高校物資采購(gòu)審計(jì)主要采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)價(jià)，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。采購(gòu)規(guī)模較大、年采購(gòu)金額較大的高校適合采用該模式。過(guò)程參與式審計(jì)是由專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；Ｒ话阏J(rèn)為這種模式適合采購(gòu)規(guī)模不大的高校。筆者認(rèn)為，不能斷然割裂這兩種審計(jì)模式，將其絕對(duì)化，高校內(nèi)審部門(mén)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和重要性，綜合運(yùn)用兩種模式，發(fā)揮采購(gòu)審計(jì)的最大效益?？蓪⒉少?gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、采購(gòu)價(jià)格變化頻繁、質(zhì)量問(wèn)題突出、內(nèi)部控制薄弱、出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高和采購(gòu)數(shù)量較大的環(huán)節(jié)或物資類(lèi)別納入項(xiàng)目管理式審計(jì)；在審計(jì)資源缺乏的情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性一般的采購(gòu)，可以采取過(guò)程參與式審計(jì)，但內(nèi)審部門(mén)要注意做到參與其中而不能代替決策、介入控制而不能包辦采購(gòu)，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性較低采購(gòu)，可要求在審計(jì)部門(mén)備案以供抽查即可。

三、物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素

高校物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素分為外因性風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)因性風(fēng)險(xiǎn)。外因性風(fēng)險(xiǎn)源于外部環(huán)境，主要來(lái)自供應(yīng)商和不可控風(fēng)險(xiǎn)因素，主要有合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、貨物質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、意外風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)因性風(fēng)險(xiǎn)源于高校內(nèi)部物資采購(gòu)流程中各個(gè)職能部門(mén)，往往與經(jīng)辦人管理水平不高、或責(zé)任心不強(qiáng)、或假公濟(jì)私有關(guān)。主要有采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)方式管理風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和物資驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)等。一般情況下，物資采購(gòu)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)隨著采購(gòu)模式不同而有所不同。

四、物資采購(gòu)審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及審計(jì)策略

物資采購(gòu)過(guò)程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就要對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制。物資采購(gòu)審計(jì)可以將預(yù)算制定、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、物資驗(yàn)收四個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)作為審計(jì)切入點(diǎn)。

（一）預(yù)算制定審計(jì)

預(yù)算制定審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中的采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、采購(gòu)方式等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行審計(jì)，或?qū)Σ少?gòu)價(jià)格申報(bào)材料的完整性、合理性和規(guī)范性等進(jìn)行審計(jì)。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，具體包括采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃采購(gòu)、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹底、采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控、價(jià)格信息系統(tǒng)無(wú)效和低效、采購(gòu)效率降低、價(jià)格審查形式化和串通作弊風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)審查：物資采購(gòu)部門(mén)是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、供應(yīng)時(shí)間的長(zhǎng)短等因素進(jìn)行綜合分析后，制定出采購(gòu)計(jì)劃；采購(gòu)價(jià)格來(lái)源渠道是否正規(guī)，價(jià)格測(cè)算是否合理等。在過(guò)程參與式審計(jì)中，這是物資采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的第一個(gè)關(guān)口，是一種事前審計(jì)，通過(guò)這一控制點(diǎn)審計(jì)，擠掉采購(gòu)計(jì)劃的“水分”，避免不合理的采購(gòu)行為。在項(xiàng)目管理式審計(jì)中，監(jiān)督采購(gòu)計(jì)劃和定價(jià)，可以弱化采購(gòu)相關(guān)人員的機(jī)會(huì)主義傾向，使采購(gòu)行為從源頭就趨于理化、規(guī)范化。

（二）供應(yīng)商選擇審計(jì)

供應(yīng)商選擇審計(jì)是對(duì)采購(gòu)方式的合理性和供應(yīng)商選擇過(guò)程的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注采購(gòu)方式管理風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自供應(yīng)商的外部風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)方式可以采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)等。在審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員要運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)知識(shí)來(lái)進(jìn)行具體分析判斷，審查采購(gòu)方式的選擇是否得當(dāng)以及供應(yīng)商選擇過(guò)程的操作規(guī)范性。對(duì)于公開(kāi)招標(biāo)的采購(gòu)，重點(diǎn)審查招標(biāo)文件是否存在漏項(xiàng)、表達(dá)不清、責(zé)任不明、與政策法規(guī)相悖、排斥潛在投標(biāo)人等問(wèn)題；關(guān)注有無(wú)招標(biāo)者預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底，以及評(píng)標(biāo)過(guò)程中有無(wú)不公平、不公正、不合理等違規(guī)行為；同時(shí)要注意投標(biāo)人之間的信息傳遞，防止“串標(biāo)”、“圍標(biāo)”。采購(gòu)方式和供應(yīng)商的選擇過(guò)程容易滋生腐敗、產(chǎn)生舞弊，審計(jì)部門(mén)要重視該控制環(huán)節(jié)。

（三）合同審計(jì)

合同審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域具體包括合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理風(fēng)險(xiǎn)等。審計(jì)人員要從合同的簽訂程序、合同內(nèi)容和合同檔案管理等方面重點(diǎn)關(guān)注以上重大風(fēng)險(xiǎn)因素：物資采購(gòu)合同的簽訂程序是否合法、規(guī)范，相關(guān)部門(mén)是否根據(jù)組織授權(quán)進(jìn)行審批；物資采購(gòu)合同是否包含合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)款和結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、技術(shù)要求、履約期限、履約地點(diǎn)、驗(yàn)收方法、售后服務(wù)和質(zhì)保期限、違約責(zé)任等條款；投標(biāo)文件中的優(yōu)惠條款是否逐條在合同中落實(shí)；雙方意見(jiàn)表達(dá)是否明確，有無(wú)意思理解上的偏差，合同中有無(wú)含糊不清、模棱兩可的措辭；雙方權(quán)利和義務(wù)是否明確而且對(duì)等；合同檔案管理是否規(guī)范、完整。

（四）物資驗(yàn)收審計(jì)

物資驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)物資驗(yàn)收業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域包括采購(gòu)方式和供貨商改變、品種規(guī)格差異、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)從下列幾個(gè)方面重點(diǎn)關(guān)注物資采購(gòu)驗(yàn)收中的重大風(fēng)險(xiǎn)：物資驗(yàn)收程序是否合法、規(guī)范，手續(xù)是否完備，驗(yàn)收人員須是否包括了資產(chǎn)與設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家；物資的數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)、品種、規(guī)格、型號(hào)、供貨單位等是否與合同一致；是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問(wèn)題信息反饋制度和處理機(jī)制；是否向財(cái)務(wù)部門(mén)提交采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]任立君.企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探討[J].財(cái)會(huì)研究,2010(10):56-58.

篇5

關(guān)鍵詞：高校 物資采購(gòu) 審計(jì) 對(duì)策

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家增加對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的投入以及高校其他渠道經(jīng)費(fèi)收入的逐年增加，高校的自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯提高。伴隨高校規(guī)模的擴(kuò)張，教學(xué)、科研、開(kāi)發(fā)活動(dòng)逐漸增多，對(duì)各種物資的需求也開(kāi)始大幅度增加，例如學(xué)校的教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、圖書(shū)資料等，每年物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)占教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)比重增長(zhǎng)較快，因此對(duì)物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督顯得越來(lái)越重要。

一、當(dāng)前高校物資采購(gòu)審計(jì)所面臨的問(wèn)題

（一）物資采購(gòu)審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其審計(jì)難以操作

目前高校開(kāi)展的物資采購(gòu)審計(jì)缺乏相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操著規(guī)程，因此高校開(kāi)展對(duì)物資采購(gòu)審計(jì)比較困難，另外部分高校對(duì)于有關(guān)物資采購(gòu)方面的規(guī)章制度也不完善，這也加大了物資采購(gòu)審計(jì)的難度。

（二）部分物資采購(gòu)計(jì)劃較難控制

由于每年的物資采購(gòu)資金預(yù)算是在上一年年末編報(bào)，在實(shí)際執(zhí)行中由于受到一些外部不可控因素的影響導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)。如需求的產(chǎn)品型號(hào)停產(chǎn)，只能采購(gòu)類(lèi)似或升級(jí)換代產(chǎn)品等。還可能存在部分使用單位在申報(bào)時(shí)多報(bào)需求計(jì)劃或?qū)⒁恍┎恍枰奈镔Y列入采購(gòu)計(jì)劃中，以謀取某些個(gè)人利益。上述物資采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后，無(wú)形中加大了對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督難度。

（三）部分物資采購(gòu)申報(bào)的價(jià)格審查形式化

對(duì)物資采購(gòu)申報(bào)價(jià)格的審查是物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，但是在實(shí)際工作中，申購(gòu)單位或部門(mén)報(bào)購(gòu)的物資采購(gòu)審批表，雖然需要相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，確定其報(bào)價(jià)是否合理，但是由于所報(bào)購(gòu)物資有的是單一來(lái)源、國(guó)外進(jìn)口、價(jià)格變化頻繁和數(shù)量繁多等多種原因，使其價(jià)格審查流于形式，而沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性審查的作用。

（四）采購(gòu)的部分物資驗(yàn)收流于形式

雖然很多高校多規(guī)定了物資采購(gòu)驗(yàn)收的管理辦法，但是由于驗(yàn)收小組很多時(shí)候缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，驗(yàn)收時(shí)只能進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收，往往不對(duì)物資的技術(shù)性能、質(zhì)量等技術(shù)指標(biāo)驗(yàn)收，導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式，為今后物資使用過(guò)程中產(chǎn)生的質(zhì)量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購(gòu)而輕視管理的現(xiàn)象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購(gòu)，而對(duì)于采購(gòu)、驗(yàn)收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問(wèn)題缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備等未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，閑置浪費(fèi)情況比較嚴(yán)重。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)難以適應(yīng)高校物資采購(gòu)審計(jì)的要求

對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)除需要會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還要有物資采購(gòu)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉物資采購(gòu)相關(guān)的法律法規(guī)、政策，同時(shí)還要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通和專(zhuān)業(yè)判斷能力。目前很多高校內(nèi)審人員的素質(zhì)與其還有一定的差距，對(duì)順利完成物資采購(gòu)審計(jì)存在一定困難。

二、對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)采取的對(duì)策

（一）建立健全物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度

高校內(nèi)審部門(mén)要結(jié)合工作實(shí)踐不斷建立和完善物資采購(gòu)審計(jì)的規(guī)章制度，并且使其具有可操作性，以規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)。

（二）加強(qiáng)物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)是否確實(shí)需求、采購(gòu)依據(jù)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，采購(gòu)申請(qǐng)的數(shù)量和技術(shù)指標(biāo)是否明確，采購(gòu)經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)到位，相關(guān)報(bào)購(gòu)程序和領(lǐng)導(dǎo)簽批是否完整，重要的、價(jià)格高的物資采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)合理論證，產(chǎn)品是否已經(jīng)停產(chǎn)或升級(jí)換代。

（三）建立商品行情信息庫(kù)，有效提高物資采購(gòu)審計(jì)的有效性

高校內(nèi)審部門(mén)協(xié)同學(xué)校相關(guān)部門(mén)把本單位使用及相關(guān)的物資按照商品名稱、品牌、規(guī)格型號(hào)、最新成交價(jià)、最低報(bào)價(jià)，供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家等信息分門(mén)別類(lèi)列入商品行情信息庫(kù)，并及時(shí)進(jìn)行更新和刪減已經(jīng)過(guò)時(shí)的信息，從而提高物資采購(gòu)審計(jì)的工作質(zhì)量。對(duì)于國(guó)外進(jìn)口、單一來(lái)源等較難確定價(jià)格的物資，結(jié)合以往所購(gòu)相似或配套物資的價(jià)格，對(duì)價(jià)格變化非常大的物資作為審計(jì)重點(diǎn)。

（四）強(qiáng)化物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理工作

設(shè)立招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室，作為專(zhuān)門(mén)的物資采購(gòu)機(jī)構(gòu)，其根據(jù)有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校的采購(gòu)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)誰(shuí)采購(gòu)就由誰(shuí)負(fù)責(zé)到底的崗位責(zé)任制，改善學(xué)校分散采購(gòu)帶來(lái)的盲目采購(gòu)，暗箱操作等問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)從制度、程序上規(guī)范物資采購(gòu)工作，同時(shí)也為高校內(nèi)審部門(mén)較好的開(kāi)展物資采購(gòu)審計(jì)奠定很好的基礎(chǔ)。

（五）重視物資采購(gòu)驗(yàn)收組織與實(shí)施工作的審計(jì)監(jiān)督

要求使用單位或部門(mén)根據(jù)合同規(guī)定先行驗(yàn)收，包括安裝調(diào)試和使用，其確認(rèn)無(wú)誤后，學(xué)校相應(yīng)的物資采購(gòu)驗(yàn)收小組再進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于價(jià)值低、品種繁多的物資，驗(yàn)收小組可以采取抽查方式復(fù)驗(yàn)。而相對(duì)價(jià)格較高，質(zhì)量要求較高、技術(shù)復(fù)雜的儀器設(shè)備等則要根據(jù)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、發(fā)貨票等進(jìn)行數(shù)量、品牌、型號(hào)等方面確認(rèn)，之后需要相關(guān)人員在驗(yàn)收單上簽字或蓋章。

（六）加強(qiáng)物資采購(gòu)后續(xù)的使用和管理工作

建立相應(yīng)的考核機(jī)制，并與今后物資采購(gòu)申請(qǐng)相聯(lián)系，對(duì)于物資的使用不合理，使用效率低下的部門(mén)，相應(yīng)的削減今后的物資采購(gòu)計(jì)劃，避免出現(xiàn)儀器設(shè)備等物資閑置浪費(fèi)情況。

（七）積極推進(jìn)高校內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)

高校物資采購(gòu)涉及貨物、工程、法律、服務(wù)等門(mén)類(lèi)，技術(shù)參數(shù)涉及多個(gè)行業(yè)，而且發(fā)展變化快，這些因素對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求，可以從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化：一是逐漸引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，二是重視現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，積極參加社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)物資采購(gòu)部門(mén)組織的各類(lèi)培訓(xùn)，使其物資采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督技能得到不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

篇6

A：要說(shuō)想到了，那絕對(duì)是瞎說(shuō)，之前的期望只是覺(jué)著能過(guò)億就挺好，真沒(méi)想到賣(mài)那么多，大伙都特高興。

Q：一般這種劇場(chǎng)版電影為了盡量延展生命線，情節(jié)推進(jìn)都特別緩慢，你這個(gè)可倒好，這個(gè)結(jié)婚那個(gè)懷孕的，一股腦都給辦了，是不是不惦記著拍第二集了?這就要來(lái)一錘子買(mǎi)賣(mài)?

A：賣(mài)這么好，我當(dāng)然盼著長(zhǎng)期拍下去，但基本上，這個(gè)事，很難。別的不說(shuō)，就這幫演員湊齊了，就夠要了人命的，現(xiàn)在他們都在事業(yè)的上升期，檔期確實(shí)是很難協(xié)調(diào)。我們這個(gè)還不像其他的戲，關(guān)系在那兒，我可以咬牙給你挪個(gè)三五七天的，我們這個(gè)基本都是室內(nèi)，誰(shuí)在誰(shuí)不在的，一目了然。不過(guò)這些人要是湊不齊，那也不叫《武林外傳》了，所以我估計(jì)，這一部很可能就是絕唱了。

Q：我聽(tīng)說(shuō)你自己也有做導(dǎo)演的計(jì)劃，目前進(jìn)展得如何?

A：現(xiàn)在手頭有太多項(xiàng)目了，包括一部懸疑片和一部古裝喜劇。古裝喜劇先上，估計(jì)也就是今年的事兒。但我自己最想拍的，其實(shí)是個(gè)科幻片，開(kāi)始是想跟別人合作的，但因?yàn)楹线m的合作對(duì)象，比如寧浩，都沒(méi)有時(shí)間。我就干脆自己來(lái)吧。這個(gè)故事其實(shí)是我有天夢(mèng)見(jiàn)的，一共只有三個(gè)角色，兩個(gè)場(chǎng)景……

Q：你確定這是科幻片?我怎么聽(tīng)著像伍迪?艾倫的路子?

A：絕對(duì)是科幻片，仨人倆景不少了，人家《127小時(shí)》和《活埋》，那還都是一人一景的呢!有時(shí)候，有困難對(duì)創(chuàng)作反而是好事，正因?yàn)檫@個(gè)故事的人物和場(chǎng)景如此集中，所以才能刺激我在創(chuàng)作的時(shí)候，最大程度的實(shí)現(xiàn)三一律。而且這個(gè)故事有懸疑，有喜劇，我覺(jué)得寫(xiě)好了會(huì)很好玩，如果再有大牌演員的加盟，肯定不會(huì)差。

Q：你說(shuō)你這個(gè)是做夢(mèng)夢(mèng)見(jiàn)的?你的靈感是不是很多都是這么來(lái)的?

A：不能說(shuō)很多，但至少有相當(dāng)一部分是，人在做夢(mèng)的時(shí)候特別感性，思維強(qiáng)度更大，一些橋段你可能在理性狀態(tài)下是想不出來(lái)的，但一到夢(mèng)里，立即如魚(yú)得水。所以我現(xiàn)在也養(yǎng)成了一項(xiàng)本領(lǐng)，一做了特別有意思的夢(mèng)，立即就能強(qiáng)迫自己醒過(guò)來(lái)，然后趕緊找地兒記下來(lái)。

Q：看來(lái)編劇這活文化是有，就是睡眠少點(diǎn)……身為一介網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)型編劇的代表人物，你對(duì)最近市場(chǎng)上充斥的拿著十幾年前的網(wǎng)絡(luò)段子當(dāng)有趣的低俗弱智山寨惡搞喜劇怎么看?

A：其實(shí)大家罵這些東西，特別是一些層次比較高的觀眾罵，我覺(jué)得倒不一定是因?yàn)樗^的“低俗”，說(shuō)白了，完全就是因?yàn)樗粔蚋阈?。平心而論，爛東西誰(shuí)都寫(xiě)過(guò)，但爛也是要有個(gè)爛的底線的，我可以說(shuō)我寫(xiě)的東西有不少也很平庸，但至少不惡心。不過(guò)觀眾有這種呼聲，對(duì)我們這些寫(xiě)字的，絕對(duì)是個(gè)鞭策。

Q：我第一次看你的東西是你當(dāng)年發(fā)在網(wǎng)上的《有種你丫別跑》，覺(jué)得真挺不錯(cuò)的。不過(guò)后來(lái)你轉(zhuǎn)行編劇以后，基本就看不見(jiàn)你寫(xiě)愛(ài)情題材了，這是為啥?是不是這幾年家庭太幸福，找不著感覺(jué)了?

A：還真不是。我也寫(xiě)過(guò)有一個(gè)愛(ài)情話劇三部曲，《武林外傳》(話劇版)、《羅密歐與祝英臺(tái)》和《21克拉》，都挺好的。我還準(zhǔn)備今年把《21克拉》改成電影，但你也知道，話劇這東西畢竟跟影視劇不一樣。你看即便是好萊塢的愛(ài)情喜劇，或者韓國(guó)日本的純愛(ài)劇什么的，基本也都有一個(gè)共通的特點(diǎn)――就是至少要有一個(gè)，有時(shí)候甚至是兩個(gè)A咖，這說(shuō)明什么?我認(rèn)為說(shuō)明純靠愛(ài)情這個(gè)賣(mài)點(diǎn)，是很難回收成本和盈利的，必須要有其他的東西作為搭配，某種程度上，也說(shuō)明了拍攝一部純粹的愛(ài)情題材所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，所以至少在現(xiàn)階段，我對(duì)待這個(gè)事還是持比較慎重的態(tài)度。

篇7

一、目前高?？梢圆捎玫奈镔Y采購(gòu)審計(jì)的兩種模式

根據(jù)高校各自的管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。

項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購(gòu)規(guī)模較大、年采購(gòu)金額較大、社會(huì)知名度較高的高校。過(guò)程參與式審計(jì)是由專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該模式，一般職業(yè)院校、小規(guī)模高校也可以適當(dāng)采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計(jì)模式的緊密辯證關(guān)系，將其絕對(duì)化。事實(shí)上，這兩種審計(jì)模式可以綜合運(yùn)用，聯(lián)系推廣。在內(nèi)部審計(jì)資源缺乏的特殊情況下，可采用過(guò)程參與式審計(jì)。在積累了一定信息的基礎(chǔ)上并且對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)涉及高校的重要性權(quán)益時(shí)，則以項(xiàng)目管理式審計(jì)為主。兩種審計(jì)模式可以相互結(jié)合起來(lái)，關(guān)鍵是怎樣發(fā)揮出采購(gòu)審計(jì)的最大效益。

比較上述兩種采購(gòu)審計(jì)模式，說(shuō)明可以通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部某個(gè)業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效地開(kāi)展審計(jì)工作，達(dá)到最大限度地節(jié)省審計(jì)成本或資源的目的。不一定非要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)的采購(gòu)審計(jì)，才算是采購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)。必要時(shí)實(shí)行業(yè)務(wù)外包，可以委托中介單位進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)。

二、開(kāi)展高校物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和方法

高校物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)采取“重點(diǎn)突出，區(qū)別對(duì)待”的方法，選擇采購(gòu)數(shù)量較大、采購(gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、采購(gòu)價(jià)格變化頻繁、質(zhì)量問(wèn)題突出、長(zhǎng)期積壓或短缺、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高的環(huán)節(jié)或物資類(lèi)別等。審計(jì)重點(diǎn)集中于如下兩點(diǎn)：一是對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程中的招標(biāo)文件以及采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)，防止出現(xiàn)包括盲目簽訂采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。二是對(duì)采購(gòu)方式執(zhí)行情況的審計(jì)，對(duì)物資驗(yàn)收、貨款支付、辦理索賠等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

對(duì)列入審計(jì)重點(diǎn)的業(yè)務(wù)，一般采用全面審計(jì)法，對(duì)物資采購(gòu)涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)。對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計(jì)的方法，選擇有代表性的采購(gòu)流程或品種進(jìn)行審計(jì)，可以運(yùn)用檢查法、函證法、詢問(wèn)法和重點(diǎn)審計(jì)法、復(fù)核法、觀察法、分析法等方法。

三、開(kāi)展高校物資采購(gòu)審計(jì)的措施

具體審計(jì)措施如下：

1. 招標(biāo)文件確定過(guò)程中的審計(jì)

資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)學(xué)校物資采購(gòu)招投標(biāo)工作辦同意后進(jìn)行某項(xiàng)物資招標(biāo)采購(gòu)，審計(jì)部門(mén)按其職責(zé)權(quán)限適時(shí)介入，對(duì)資產(chǎn)與設(shè)備管理處擬訂的招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督購(gòu)置儀器設(shè)備的資金是否到位、是否納入學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并關(guān)注招標(biāo)文件中對(duì)所購(gòu)設(shè)備、材料的型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)性能、指標(biāo)要求、系統(tǒng)配置、報(bào)價(jià)要求，對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)、資信度考查情況、業(yè)績(jī)要求，對(duì)開(kāi)標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)以及招標(biāo)人所要求的其他附屬要求，如供貨時(shí)間、付款方式、預(yù)留質(zhì)保金或保修金的數(shù)額等是否表述清楚，用詞是否準(zhǔn)確，避免潛在投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件的理解不一而產(chǎn)生疑義。關(guān)注招標(biāo)文件是否存在要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容的情況。涉及特定專(zhuān)業(yè)判斷的，可以咨詢有關(guān)專(zhuān)家意見(jiàn)作為佐證基礎(chǔ)性資料，但應(yīng)考慮回避制度。是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和供應(yīng)商相互惡意串通的虛假招標(biāo)行為。另外，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

2.開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程中的審計(jì)

審計(jì)部門(mén)須關(guān)注評(píng)標(biāo)專(zhuān)家組成員是否都是依據(jù)招標(biāo)文件和評(píng)分細(xì)則獨(dú)立地對(duì)潛在投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標(biāo)底價(jià)格明顯偏離、違背市場(chǎng)規(guī)律的，可請(qǐng)招投標(biāo)中心負(fù)責(zé)人組織評(píng)委在評(píng)標(biāo)過(guò)程中給予判斷認(rèn)定。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦合格中標(biāo)候選人，中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購(gòu)人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息媒體上公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議，招標(biāo)采購(gòu)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

3.經(jīng)濟(jì)合同審簽過(guò)程中的審計(jì)

采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)合法性應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。

（2）采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。

（3）審查合同的管理是否規(guī)范。

審計(jì)部門(mén)須審查采購(gòu)合同的內(nèi)容是否合法、規(guī)范、完備；合同價(jià)款是否公平合理；合同中涉及各方的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、設(shè)備安裝工期、付款方法、保修及其時(shí)效規(guī)定是否合規(guī)、完備；關(guān)注中標(biāo)方是否將投標(biāo)文件中的優(yōu)惠條件逐條落實(shí)在合同中，力爭(zhēng)維護(hù)學(xué)校的權(quán)益不受損失。

4.驗(yàn)貨付款過(guò)程中的審計(jì)

技術(shù)較復(fù)雜、金額較大的由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織驗(yàn)收小組，參與驗(yàn)收的人員須包括資產(chǎn)與設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)及監(jiān)察部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家在內(nèi)，實(shí)行部門(mén)會(huì)簽制度。驗(yàn)收工作應(yīng)圍繞著是否按照采購(gòu)文件和合同有關(guān)條款的要求，對(duì)應(yīng)驗(yàn)收對(duì)象的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格型號(hào)等的符合性進(jìn)行審查。

5.物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)

對(duì)并不是一次性結(jié)清的采購(gòu)業(yè)務(wù)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好備用臺(tái)賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實(shí)情況詳細(xì)記載，控制付款額。到使用部門(mén)進(jìn)行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時(shí)對(duì)廠商的服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度做到心中有數(shù)，也為下次招標(biāo)提供有反饋價(jià)值的信息資料做好準(zhǔn)備。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]徐廣生。 教育采購(gòu)招投標(biāo)業(yè)務(wù)審計(jì)的難點(diǎn)[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2008（1）。

[2]陳啟蘊(yùn)。 淺析高校工程物資采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)[m]. 教育部財(cái)務(wù)司。中國(guó)教育審計(jì)二十年。北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2006。

篇8

一、高校內(nèi)部審計(jì)的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。”第五條在第四條的基礎(chǔ)上對(duì)教育行政部門(mén)和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén)；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計(jì)在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計(jì)：高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)高?？焖侔l(fā)展的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的范圍

根據(jù)教育部關(guān)于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)，高校需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，切實(shí)保證內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明?_內(nèi)審的審計(jì)范圍，加強(qiáng)審計(jì)整改，落實(shí)責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)。

高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計(jì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；三公經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計(jì)范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告運(yùn)用；重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保證重大項(xiàng)目及時(shí)高效的完成；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問(wèn)題、新情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)糾正處理。

全面的內(nèi)部審計(jì)范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計(jì)劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)或其他部門(mén)的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過(guò)“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。

高校內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)高校整個(gè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計(jì)應(yīng)從預(yù)算編制為切入點(diǎn)，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項(xiàng)目是否規(guī)范，有無(wú)重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項(xiàng)預(yù)算收入是否及時(shí)足額上繳非稅，實(shí)行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項(xiàng)支出是否合理合法，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在支出無(wú)預(yù)算或有預(yù)算無(wú)開(kāi)支的情況，是否存在各項(xiàng)預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對(duì)調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果有針對(duì)性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

高校在運(yùn)行過(guò)程中存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力，就業(yè)困難；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險(xiǎn)，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實(shí)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，保證高校有效運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施的有效手段。在審計(jì)過(guò)程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實(shí)際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類(lèi)事項(xiàng)是否有規(guī)定的流程，辦理該事項(xiàng)是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會(huì)計(jì)處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理制度審查國(guó)有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)收支，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來(lái)看，收入存在著收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問(wèn)題，支出存在財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財(cái)政資金等情況。從整個(gè)學(xué)校的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)表象，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)說(shuō)勢(shì)必會(huì)影響到高校的前進(jìn)勢(shì)頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內(nèi)部審計(jì)首先要明確高校收取的各項(xiàng)費(fèi)用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的各種文件對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費(fèi)用是否及時(shí)上繳財(cái)政。其次要明確支出的真實(shí)性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報(bào)賬管理辦法審查各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)是否真實(shí)合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)的使用情況，督促完成三公經(jīng)費(fèi)逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個(gè)重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費(fèi)也是高校收入的一個(gè)重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費(fèi)總額也隨之增長(zhǎng)，但是各大高校對(duì)于科研課題經(jīng)費(fèi)的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計(jì)從科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制、真實(shí)性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用。評(píng)審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費(fèi)支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益考評(píng)機(jī)制等；評(píng)審真實(shí)性，指科研經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評(píng)審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費(fèi)使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來(lái)的社會(huì)效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，合理運(yùn)用科研成果，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類(lèi)繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實(shí)驗(yàn)室建設(shè)購(gòu)置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)管理軟件未能連通財(cái)務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)信息體系

一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力能否得到提高，經(jīng)濟(jì)效益是否良好，就要看其財(cái)務(wù)管理是否完善、高效。合理的財(cái)務(wù)管理制度可以使企業(yè)的投資決策更加科學(xué)、資本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。此等種種方法對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高具有良好的成效。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容

1.1資金籌措管理

要達(dá)到企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，首先，我們要籌措資金，而我國(guó)及當(dāng)?shù)厥∈蟹煞ㄒ?guī)對(duì)于企業(yè)的資金籌措有明確的規(guī)定，我們必須在規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行資金的籌措；其次，企業(yè)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)要求我們具有多種籌資渠道和多樣的籌資方式。最后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的減少以及資金成本的降低也是必不可少的。

1.2成本費(fèi)用管理

企業(yè)提供客戶所需產(chǎn)品或者服務(wù)所產(chǎn)生的資金流通稱為成本費(fèi)。合理降低企業(yè)的成本費(fèi)對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，我們可以通過(guò)內(nèi)部控制和預(yù)算環(huán)節(jié)降低成本。

1.3利潤(rùn)及分配管理

企業(yè)的利潤(rùn)分配管理、利潤(rùn)管理以及營(yíng)業(yè)收入管理等組成了利潤(rùn)及分配管理。不言而喻，財(cái)務(wù)管理的核心就是企業(yè)受益的分配。分配是否合理直接關(guān)系到企業(yè)各個(gè)方面的利益以及企業(yè)發(fā)展的速度。企業(yè)必須合理的分配利潤(rùn)、搞好經(jīng)營(yíng)決策使各個(gè)方面的利益得到確保。

1.4財(cái)務(wù)管理的原則

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的莫過(guò)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的原則主要有以下兩個(gè)方面：第一，必須平衡企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。根據(jù)市場(chǎng)的一般情況，高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)著高回報(bào)以及高收入，也就是說(shuō)投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，可能獲得的投資報(bào)酬也就越高。要想使整個(gè)財(cái)務(wù)股東財(cái)務(wù)收益最高，就需要財(cái)務(wù)經(jīng)理合理的平衡風(fēng)險(xiǎn)。第二，配比合理化。也就是說(shuō)長(zhǎng)期借款的方式籌集長(zhǎng)期資產(chǎn)需求的資金，短期負(fù)債籌集短期資產(chǎn)所需資金。這是企業(yè)必須遵守的原則，否則會(huì)造成很多問(wèn)題。比如，融通流通資產(chǎn)采用大量長(zhǎng)期資金就會(huì)使企業(yè)自身盈利能力喪失。

2.合理進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

2.1進(jìn)程全面預(yù)算，從整體上深化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

所謂全面的企業(yè)預(yù)算，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)已經(jīng)制定好的目標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作制作財(cái)務(wù)收入和支出的整體計(jì)劃。這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)實(shí)施具有重要意義。那么，如何深化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算呢？下面我做簡(jiǎn)要介紹：

2.1.1科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算的編制

預(yù)算的編制并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)每一階段的工作不同實(shí)時(shí)變化的，企業(yè)要根據(jù)每一階段的工作制定針對(duì)于此階段的預(yù)算編制工作。在現(xiàn)在的形勢(shì)下，大部分企業(yè)采用的預(yù)算編制方式是自上而下的方式，公司之間是有子公司到整個(gè)公司，公司內(nèi)部則是從企業(yè)細(xì)分部門(mén)到企業(yè)的最高決策部門(mén)。然后為了使預(yù)算的編制更加科學(xué)、合理，就需要采用自上而下的方式綜合的平衡、評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)算。在這個(gè)過(guò)程中，有一點(diǎn)我們必須注意：那就是原則問(wèn)題，我們必須以科學(xué)、全面、有效的原則進(jìn)行預(yù)算，切記對(duì)工作做超預(yù)算和低預(yù)算。

2.1.2根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作

一般而言，第一，實(shí)施整個(gè)企業(yè)季度、月度和年度的預(yù)算所采用的方式是審議，對(duì)于此過(guò)程要嚴(yán)格控制實(shí)施。第二，為了有效的防止實(shí)際收入、支出和預(yù)算相比嚴(yán)重矛盾的現(xiàn)象，需要對(duì)實(shí)際的收入和支出進(jìn)行分析，找出與預(yù)算不同的地方進(jìn)行分析和處理。第三，為了及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)支出問(wèn)題，降低企業(yè)由于采取風(fēng)險(xiǎn)多帶來(lái)的損失，必須采取有效的的措施進(jìn)行相應(yīng)的改革和審視性的財(cái)務(wù)執(zhí)行預(yù)算。

2.1.3全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

財(cái)務(wù)預(yù)算的本質(zhì)無(wú)非是在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作的整體水平和能力上提高一個(gè)檔次，使企業(yè)管理和預(yù)算工作更加全面。然而執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程是復(fù)雜的，需要企業(yè)通過(guò)特定的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和定期的機(jī)制對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況做出客觀評(píng)價(jià)。從而使預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題顯現(xiàn)出來(lái)，并據(jù)此制定有效的措施，久而久之預(yù)算工作便得到了全面的加強(qiáng)和改善。

2.2建立企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息體系

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升至關(guān)重要，因此必須保證其準(zhǔn)確性與可靠性。為此我們必須建立企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息體系。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的核心以及基礎(chǔ)內(nèi)容就是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理信息必須全面、準(zhǔn)確、有效，只有這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高，才能使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)管理中舉足輕重。建立企業(yè)現(xiàn)代化信息財(cái)務(wù)制度可分為以下幾步來(lái)完成：第一，為了準(zhǔn)確、快捷地處理企業(yè)的采集信息，會(huì)計(jì)電話化系統(tǒng)是需要首先建立的。第二：采取各種方法使企業(yè)采集信息的來(lái)源渠道的大擴(kuò)展，例如：充分了解市場(chǎng)信息、調(diào)動(dòng)員工積極性等等。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是分開(kāi)的，企業(yè)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有著不同的追求，這種差異導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)者很可能會(huì)不顧及所有者的利益來(lái)實(shí)現(xiàn)自身需求。針對(duì)這種情況，必須提高我國(guó)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作必須得到開(kāi)拓，只有完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系才能有效地預(yù)防此類(lèi)事件的發(fā)生，使兩者達(dá)到雙贏，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.結(jié)束語(yǔ)

深化財(cái)務(wù)管理工作不能只是紙上談兵，必須切實(shí)落實(shí)，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分和監(jiān)督、管理企業(yè)財(cái)務(wù)部分的重要指標(biāo)，它控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)著企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面實(shí)行預(yù)算管理體系，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，才能切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：吉林電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 董長(zhǎng)勝.深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面提高經(jīng)濟(jì)效益[J].中國(guó)商 貿(mào)，2011，（34）：140-141.

篇10

一、財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)溝通方面存在的問(wèn)題

在高企申報(bào)過(guò)程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問(wèn)題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)之間在配合上出現(xiàn)問(wèn)題：

（一）技術(shù)研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.技術(shù)研發(fā)部門(mén)在對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行最初立項(xiàng)時(shí)，因統(tǒng)計(jì)口徑與財(cái)務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門(mén)主導(dǎo)的項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算值與最后財(cái)務(wù)核算出來(lái)的實(shí)際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門(mén)從非專(zhuān)業(yè)的角度，很難對(duì)研發(fā)部門(mén)因研發(fā)活動(dòng)而產(chǎn)生的各類(lèi)費(fèi)用歸集完整，需要財(cái)務(wù)部門(mén)與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的專(zhuān)利申報(bào)工作，但專(zhuān)利申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出一般由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目所申請(qǐng)專(zhuān)利的名稱以及內(nèi)容與費(fèi)用發(fā)票的開(kāi)票內(nèi)容對(duì)應(yīng)不起來(lái)的現(xiàn)象。

3.技術(shù)研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)，而財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目費(fèi)用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)確認(rèn)立項(xiàng)，而研發(fā)費(fèi)用的歸集還未開(kāi)始，或者研發(fā)項(xiàng)目已完結(jié)但財(cái)務(wù)在核算時(shí)依然有項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生的情況。

4.技術(shù)研發(fā)部門(mén)確定的某一研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員名單沒(méi)有及時(shí)通知到人事部門(mén)，使得人事部門(mén)在進(jìn)行薪資核算及財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)處理時(shí)，科研人員的工資歸集就會(huì)產(chǎn)生偏差。

5.由于財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目所應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等沒(méi)有能夠按照研發(fā)過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行歸集，而是由財(cái)務(wù)部門(mén)籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門(mén)的實(shí)際費(fèi)用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無(wú)法作為公司高新產(chǎn)品銷(xiāo)售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)很難對(duì)出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費(fèi)用最終無(wú)法得到?jīng)_減。

（二）辦公室（或人事部門(mén)）與財(cái)務(wù)部門(mén)之間在合作過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒(méi)有對(duì)某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)考勤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法核算某研發(fā)項(xiàng)目的人員工資部分[4]。

2.即使有對(duì)某研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員的工時(shí)，但對(duì)于非專(zhuān)職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時(shí)從事產(chǎn)品設(shè)計(jì)等其他工作）對(duì)某一研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)的確認(rèn)存在一定的模糊性，財(cái)務(wù)部門(mén)在統(tǒng)計(jì)此類(lèi)人員的工資工時(shí)往往可能就會(huì)出現(xiàn)偏差

3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書(shū)時(shí)間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)存在問(wèn)題

1.營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的工作特點(diǎn)決定了其在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中可能會(huì)做出一些不符合財(cái)務(wù)規(guī)范的舉措，在開(kāi)具相關(guān)發(fā)票時(shí)，為了討好顧客，商品名稱未按高新產(chǎn)品真實(shí)名稱來(lái)開(kāi)，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會(huì)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會(huì)使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品的收入，在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類(lèi)別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購(gòu)，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒(méi)有問(wèn)題，但是無(wú)法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對(duì)于這類(lèi)問(wèn)題，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)事先與財(cái)務(wù)部門(mén)做好溝通。

二、中小型科技企業(yè)在高企申報(bào)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

除了上述因部門(mén)之間溝通不暢而存在的問(wèn)題，中小型科技企業(yè)還可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報(bào)過(guò)程中還會(huì)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）對(duì)銷(xiāo)售收入因?yàn)榇_認(rèn)時(shí)點(diǎn)的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收入的確認(rèn)往往盡可能簡(jiǎn)化處理，比如在他們會(huì)以開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)為確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的時(shí)點(diǎn)。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時(shí)就被要求開(kāi)發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開(kāi)，也即賬面上確認(rèn)收入的時(shí)間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會(huì)被調(diào)整收入的金額。

（二）對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算不夠細(xì)致，沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)核算和專(zhuān)賬管理

有些中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)將研發(fā)費(fèi)用支出與其他費(fèi)用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用，也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集。

（三）不能正確區(qū)分對(duì)項(xiàng)目研發(fā)與生產(chǎn)銷(xiāo)售

有些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模或成本問(wèn)題，沒(méi)有明確設(shè)置研發(fā)部門(mén)，使得對(duì)新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無(wú)法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費(fèi)用是否屬研發(fā)費(fèi)用無(wú)法界定。

三、對(duì)高企申報(bào)中存在的上述問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

為解決上述高企申報(bào)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在這一過(guò)程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

（一）強(qiáng)化部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)

1.在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，由項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)組成項(xiàng)目立項(xiàng)小組，由財(cái)務(wù)部牽頭對(duì)項(xiàng)目參與人員、預(yù)計(jì)使用的研發(fā)設(shè)備、項(xiàng)目立項(xiàng)周期、項(xiàng)目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。

2.針對(duì)研發(fā)人員的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的考勤和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項(xiàng)目上的研發(fā)工時(shí)進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計(jì)，在報(bào)送薪酬的同時(shí)報(bào)送考勤記錄。

3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門(mén)）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門(mén)落實(shí)其所在的研發(fā)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)通知人員到崗情況等信息。

4.研發(fā)部門(mén)可以制作研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)每一筆支出在資金申請(qǐng)或費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，標(biāo)注好具體研發(fā)項(xiàng)目，這樣財(cái)務(wù)既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把本不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)在保證完成銷(xiāo)售任務(wù)的同時(shí)，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開(kāi)具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱符合公司對(duì)產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動(dòng)，這樣，財(cái)務(wù)在核算收入的時(shí)候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)該通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項(xiàng)目”做為二級(jí)科目，在二級(jí)科目下設(shè)置如下三級(jí)科目：

1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項(xiàng)目即常規(guī)的工資薪金及各項(xiàng)保險(xiǎn)等，同樣，外聘或臨時(shí)科技人員的勞務(wù)費(fèi)用也在本科目核算。

2.直接投入費(fèi)用：即用作核算企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)、耗材費(fèi)及試制而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：用以核算專(zhuān)項(xiàng)用于某一研發(fā)項(xiàng)目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費(fèi)用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用：該三級(jí)科目用于核算研發(fā)活動(dòng)中無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用部分。

5.委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機(jī)構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動(dòng)二產(chǎn)生的費(fèi)用。

6.其他費(fèi)用：該項(xiàng)目核算與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，且除上述5種費(fèi)用之外的其他費(fèi)用，一般情況下，該項(xiàng)費(fèi)用不能超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用的20%。

（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算規(guī)范

準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，區(qū)分并確認(rèn)高新收入和非高新收入，將不同產(chǎn)品分別核算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，以符合準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入和成本的要求。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該遵循“謹(jǐn)慎性原則”并參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范管理和準(zhǔn)確核算，并由具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，最大限度的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。