導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)基于集中管理資金需要的產(chǎn)物，在行政管理上隸屬于企業(yè)集團(tuán)。許多企業(yè)集團(tuán)并未將財(cái)務(wù)公司視作獨(dú)立的企業(yè)法人，而是僅僅將其看做是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)公司的決策和運(yùn)營(yíng)管理上諸多干預(yù)，影響財(cái)務(wù)公司的正常運(yùn)營(yíng)。不少財(cái)務(wù)公司的董事會(huì)成員或者經(jīng)理層大多數(shù)由企業(yè)集團(tuán)管理層兼任，財(cái)務(wù)公司陷入“內(nèi)部人控制”，缺乏有效的權(quán)力制衡機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過健全的內(nèi)部組織機(jī)制宣泄，很有可能因?yàn)闄?quán)力的過度集中而不斷累積。因此，財(cái)務(wù)公司必須從改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)入手，夯實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組織基礎(chǔ)?？梢赃m當(dāng)引入外部投資人進(jìn)入，推進(jìn)財(cái)務(wù)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，同時(shí)應(yīng)對(duì)董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，控制企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)成員比例，引進(jìn)外部專業(yè)人才加入管理團(tuán)隊(duì)。并適當(dāng)提高獨(dú)立董事的數(shù)量和比例，健全董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)組織機(jī)構(gòu)。

2.健全內(nèi)部控制體系，扎好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的藩籬

健全的內(nèi)部控制體系是抵御企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。財(cái)務(wù)公司應(yīng)找準(zhǔn)自身角色定位，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和職能進(jìn)行科學(xué)分析和研判，根據(jù)企業(yè)治理需要制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)公司管理行為的約束和規(guī)范。財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立起等級(jí)嚴(yán)格、責(zé)任清晰的授權(quán)體系，完善各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的崗位責(zé)任體系。財(cái)務(wù)公司應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的偵測(cè)、管理和分析，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制。財(cái)務(wù)公司應(yīng)定期開展內(nèi)部壓力測(cè)試和應(yīng)急演練，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)排查和預(yù)警機(jī)制。密切關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)狀況，做好情報(bào)分析和預(yù)判。企業(yè)集團(tuán)和財(cái)務(wù)公司應(yīng)制定科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司的績(jī)效管理，通過加強(qiáng)稽查和內(nèi)部審計(jì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行賬務(wù)稽核，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)避和減少經(jīng)營(yíng)損失。此外，財(cái)務(wù)公司還應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)，從優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)和員工素質(zhì)培養(yǎng)出發(fā)，建設(shè)優(yōu)質(zhì)高效的管理團(tuán)隊(duì)和員工隊(duì)伍，確保財(cái)務(wù)公司人才資源供應(yīng)充足。

3.加強(qiáng)外部機(jī)構(gòu)合作，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司應(yīng)加強(qiáng)同外部金融機(jī)構(gòu)尤其是銀行的合作和交流，學(xué)習(xí)銀行等相對(duì)成熟金融體的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司同銀行之間開展合作交流，也有利于財(cái)務(wù)公司建立起外部統(tǒng)一支付結(jié)算體系，實(shí)現(xiàn)同銀行金融業(yè)務(wù)的無(wú)縫對(duì)接。財(cái)務(wù)公司應(yīng)學(xué)習(xí)銀行的風(fēng)控管理系統(tǒng)，加強(qiáng)銀行等金融機(jī)構(gòu)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的移植和推廣應(yīng)用。借鑒銀行的客戶管理系統(tǒng)和信用評(píng)級(jí)模型，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部客戶的關(guān)系管理和信用管理。同時(shí)，應(yīng)借助信息化建設(shè)推動(dòng)財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)信息平臺(tái)與銀行平臺(tái)的業(yè)務(wù)對(duì)接。財(cái)務(wù)公司可以謀求在資金集中管理上同銀行的合作，通過銀行合作完成對(duì)企業(yè)資金池的管理，以及跨境的賬戶管理、查詢、結(jié)算等一體化功能集成。部分對(duì)外發(fā)行債券的財(cái)務(wù)公司，也可以通過同金融機(jī)構(gòu)的合作來完成擔(dān)保發(fā)行等債券發(fā)行管理工作，提高企業(yè)融資效率。

4.結(jié)論

篇2

1．1負(fù)債融資的特點(diǎn)

眾所周知，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)有效的融資手段之一，不僅可以彌補(bǔ)自有資金的不足，推進(jìn)項(xiàng)目的啟動(dòng)和運(yùn)行，還可以資金周轉(zhuǎn)的窘境，降低運(yùn)行成本，而且從價(jià)值增值的角度分析負(fù)債融資具有標(biāo)志性財(cái)務(wù)杠桿的作用，能為企業(yè)帶來超額利潤(rùn)，但是杠桿效力能否有效發(fā)揮，關(guān)鍵還取決于所有者權(quán)益這個(gè)杠桿支點(diǎn)是否牢固，俗話說，借錢依靠的是實(shí)力，實(shí)力越強(qiáng)，越能進(jìn)行負(fù)債籌資，強(qiáng)壯的支點(diǎn)配合有利的財(cái)務(wù)杠桿才能更好的去撬動(dòng)利潤(rùn)，基礎(chǔ)如果不牢，勢(shì)必地動(dòng)山搖。以上市公司為例，公司所需資金一般都來自發(fā)行股票和負(fù)債兩方面，其中，負(fù)債（包括銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、短期商業(yè)信用）的利息負(fù)擔(dān)一般是穩(wěn)定的（短期商務(wù)信用有時(shí)沒有利息），如果資金來源中負(fù)債的比重較大，而公司的資金利潤(rùn)率又低于負(fù)債利息率，就會(huì)使得股權(quán)資金的獲利能力降低，結(jié)果是公司要拿出自有資金所獲取利潤(rùn)的一部分去支付債務(wù)利息。那么在這種情況下，負(fù)債籌資就顯得意義不顯著，但是在資金不足，又沒有其他有效融資渠道的情況下，為了保證項(xiàng)目能正常的推進(jìn)和運(yùn)轉(zhuǎn)，負(fù)債又是必不可少的。因此，當(dāng)負(fù)債利息較高時(shí)，公司需要權(quán)衡在獲取債務(wù)資金推動(dòng)項(xiàng)目運(yùn)行和支付高額利息之間尋找合適的平衡點(diǎn)，平衡點(diǎn)掌握的不適當(dāng)，大量的債務(wù)利息不但會(huì)侵蝕利潤(rùn)，甚至還存在會(huì)壓斷杠桿，壓垮支點(diǎn)的可能性。例如，當(dāng)公司的資金利潤(rùn)率位10％，公司相應(yīng)貸款的利率或發(fā)行債券的票面利率為8％時(shí)，普通股股東所得權(quán)益將高于10％；如果公司的資金利潤(rùn)率低于8％，公司仍須按8％的利率支付貸款或債券利息，普通股股東的凈資產(chǎn)收益率就將低于資產(chǎn)利潤(rùn)率。由此看來，負(fù)債融資產(chǎn)生的杠桿作用如同一把雙刃劍，使用雙刃劍既可能獲利，也可能遭致虧損，能否運(yùn)用得恰到好處，既考驗(yàn)管理者的水平，更取決于企業(yè)自身的實(shí)力。

1．2負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)的共性表現(xiàn)

在眾多由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)所引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)的案例中，有兩大因素具有共性，尤其應(yīng)該引起企業(yè)內(nèi)部控制部門的重視。首先是改變資金的預(yù)定用途，企業(yè)在獲得負(fù)債所籌資金后，擅自調(diào)整資金的使用計(jì)劃，將資金投入到某些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以期獲得高額利潤(rùn)，例如，有的企業(yè)和管理不正規(guī)的證券做市商勾結(jié)起來，利用公司身份和員工身份多頭開戶，然后分散資金到各個(gè)賬戶中，繼而擇機(jī)入場(chǎng)低價(jià)買入本公司自己的股票，漲到高位再放出虛假消息讓媒體炒作吸引市場(chǎng)散戶資金入場(chǎng)接手，自己則獲利出場(chǎng)，使得散戶套牢。這樣的做法不僅擾亂了資本市場(chǎng)的秩序，而且違規(guī)企業(yè)在首次獲利嘗到甜頭后很可能會(huì)樂此不疲，從而荒廢了自身的主業(yè)。

1．3融資監(jiān)管

隨著證券市場(chǎng)逐步規(guī)范，監(jiān)管和處罰的力度逐步加大，同時(shí)股民的投資素養(yǎng)也日漸成熟，追漲殺跌，見風(fēng)就是雨的心態(tài)也慢慢的趨于理性，違法企業(yè)這種不規(guī)范的做市手法于是乎便成了過街老鼠，人人喊打，不僅昨日風(fēng)光不在，還可能遭致嚴(yán)重處罰?？梢灶A(yù)判的是，再按照之前的做法買賣自家股票，不僅難以獲利，而且很可能遭致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)處罰，投資受損后必然引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)：債權(quán)人紛紛上門索要本金；銀行也會(huì)企業(yè)違約改變資金用途，要求提前還款等等，一場(chǎng)債務(wù)危機(jī)隨之接踵而至。那么在這場(chǎng)原本可以避免的危機(jī)當(dāng)中，由于內(nèi)部控制部門角色缺位，沒有履職盡責(zé)，沒有拿起放大鏡審視企業(yè)自身，導(dǎo)致一場(chǎng)危機(jī)最終襲來。如果從一開始，資金的流進(jìn)流出，資金賬戶、證券賬戶均在內(nèi)控部門嚴(yán)密的監(jiān)管下，企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)定用途和合同約定使用資金，同時(shí)做好還款計(jì)劃，按期歸還本金利息，一些違規(guī)違法的行為也就無(wú)所遁形，那么類似的危機(jī)勢(shì)必能化于無(wú)形。

1．4導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)帶有普遍性原因

導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一個(gè)帶有普遍性的原因是企業(yè)用短期資金來源來融通長(zhǎng)期資金需求。企業(yè)從籌資的一開始就沒有制定好資金使用計(jì)劃，或者是計(jì)劃制定好了，但計(jì)劃執(zhí)行的力度不夠，剛性不強(qiáng)，執(zhí)行起來隨意變動(dòng)，也沒有對(duì)資金所投項(xiàng)目進(jìn)行合理的成本－效益評(píng)價(jià)和回報(bào)周期測(cè)算，資金想用就用，隨手就用，不問結(jié)果，不問來源，于是風(fēng)險(xiǎn)就在這隨意和無(wú)原則之中慢慢醞釀，逐漸積累。最終的結(jié)果就是企業(yè)喝下自己釀成的苦酒。例如，某企業(yè)雄心勃勃，為了改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品單位成本，以擴(kuò)大自身產(chǎn)品市場(chǎng)份額和市場(chǎng)地位，制訂了更新生產(chǎn)線的決策，但隨之制定的項(xiàng)目融資方案卻沒有與之相匹配，相反還違反了財(cái)務(wù)的基本原則，犯了致命的錯(cuò)誤，即用短期資金來源融通長(zhǎng)期資金需求。因?yàn)轫?xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)達(dá)一年以上，可負(fù)債融資周期沒有一項(xiàng)是長(zhǎng)于一年的，短期資金供應(yīng)匹配長(zhǎng)期資金需求，后果可想而知，該企業(yè)相繼動(dòng)用了3個(gè)月和6個(gè)月到期的銀行貸款，項(xiàng)目還沒有建成投產(chǎn)，銀行催債電話已此起彼伏。該企業(yè)在沒有獲得銀行債務(wù)展期，又沒有后續(xù)資金支持的情況下只得停止項(xiàng)目，折價(jià)變賣資產(chǎn)。期間該企業(yè)跟銀行磨破了嘴皮，反復(fù)描繪了項(xiàng)目建成投產(chǎn)后產(chǎn)品熱賣的紅火前景，但這一切都無(wú)濟(jì)于事，銀行最關(guān)心的是自己的資金是否安全，約定時(shí)間內(nèi)債務(wù)方?jīng)]有還本付息，對(duì)于銀行來說風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)變得異常的高，債務(wù)方的評(píng)級(jí)直接進(jìn)入到垃圾級(jí)，原本評(píng)價(jià)為優(yōu)良的貸款合同也要計(jì)提較大幅度的壞賬準(zhǔn)備，而且時(shí)間拖得越久，貸款能收回的可能性也就越小，對(duì)于銀行來說風(fēng)險(xiǎn)也就越高。再則，項(xiàng)目即便投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益非?？捎^，這對(duì)銀行也沒有直接的好處，銀行能獲得的也僅僅是到期或者展期利息。鑒于此，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門 通力合作，嚴(yán)格審核項(xiàng)目建設(shè)的可行性，進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)制定合理的融資計(jì)劃和嚴(yán)格的監(jiān)控方案。資金不到位，或者到位資金不符合融資計(jì)劃要求，均不得盲目動(dòng)工開建，需時(shí)刻牢記兵馬未動(dòng)，糧草先行，且糧草還無(wú)后顧之憂的道理。

2內(nèi)控制度在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候需要考慮的基本要素

2．1控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制諸要素中最關(guān)鍵的一個(gè)，它的好壞取決于公司高層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，它是整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)賴以生存的基礎(chǔ)。如果公司高層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度曖昧，那么公司內(nèi)部的監(jiān)督也就無(wú)從談起。

2．2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見、識(shí)別。具體由定性分析和定量分析兩個(gè)過程組成，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段直接對(duì)后續(xù)控制活動(dòng)的展開和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)產(chǎn)生影響，他在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中處于統(tǒng)馭和掌控全局的地位，并且，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是一個(gè)階段性活動(dòng)，它貫穿于整個(gè)控制活動(dòng)的始終。實(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性、定量做出調(diào)整，并對(duì)后續(xù)應(yīng)對(duì)策略也做出相應(yīng)的變化。

2．3控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是具體的控制實(shí)施過程，它要求內(nèi)部控制崗位人員根據(jù)事先的部署和安排一絲不茍的履行自己的責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制人員必須對(duì)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)，否則便是外行監(jiān)督內(nèi)行，即使瞪大了雙眼，也發(fā)現(xiàn)不了錯(cuò)弊、風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)何處發(fā)生。

2．4信息溝通

信息溝通也是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件之一。內(nèi)部控制活動(dòng)是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，系統(tǒng)能否運(yùn)轉(zhuǎn)正常，除了各個(gè)組成部分能履職盡責(zé)之外，還需要內(nèi)控各部門間的配合，而配合的默契程度在很大程度上取決于信息的傳遞是否及時(shí)準(zhǔn)確，上傳下達(dá)是否及通暢、順利。

3結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計(jì) 構(gòu)建

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理信息失真、經(jīng)營(yíng)過程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財(cái)務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。

目前，很多國(guó)際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國(guó)新修訂了《會(huì)計(jì)法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財(cái)政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項(xiàng)具體規(guī)定，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺(tái)，表明內(nèi)部控制已受到我國(guó)政府部門的強(qiáng)烈關(guān)注。近年來由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)狀來看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步提升，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中也沒有有效的應(yīng)對(duì)策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國(guó)內(nèi)外兩部分展開，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對(duì)相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，來借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進(jìn)行深入探討。

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

目前國(guó)外大部分學(xué)者是從財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度來研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計(jì)的效率、如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、如何有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開展研究時(shí)指出，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問題一起研究，同時(shí)他也對(duì)十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財(cái)務(wù)信息不及時(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)中不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運(yùn)宮過程中應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很大相關(guān)性。財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗(yàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債規(guī)模無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會(huì)直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度，這也表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點(diǎn)主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財(cái)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，另一方面也要加強(qiáng)控制體系的法律機(jī)制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計(jì)量學(xué)模型，隨機(jī)選擇了114戶大型國(guó)有企業(yè)作為研究樣本，通過統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性進(jìn)行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)與完善也開始朝正常化發(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理問題是相同的過程，而沒有意識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，而過于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費(fèi)了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于企業(yè)存在的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財(cái)務(wù)危機(jī)之中⑥。

（三）研究述評(píng)

通過以上國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國(guó)外對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)國(guó)內(nèi)來說更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而我國(guó)還需要吸取國(guó)外的研究理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過對(duì)內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。因此，如何從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角構(gòu)建符合我國(guó)企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)與構(gòu)建

（一）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，結(jié)合上述研究成果，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。因此，本文研究?jī)?nèi)容涉及企業(yè)管理層級(jí)的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層級(jí)的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過程，因此可結(jié)合我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實(shí)施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來展開分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個(gè)子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)?？紤]到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等內(nèi)部人控制問題，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對(duì)管理者、員工的激勵(lì)機(jī)制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點(diǎn)在于營(yíng)造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠(chéng)、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對(duì)于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對(duì)于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，也可以實(shí)行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時(shí)在這些環(huán)節(jié)要實(shí)施經(jīng)常的、及時(shí)地獎(jiǎng)懲措施，讓員工意識(shí)到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價(jià)值觀導(dǎo)向，讓員工從意識(shí)、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)確定內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，對(duì)企業(yè)預(yù)見到的各種風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來識(shí)別。然后通過定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再在上述環(huán)節(jié)分析的過程中選擇關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是其中的重要評(píng)估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時(shí)地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的評(píng)估結(jié)果，需要建立良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，即通過采取及時(shí)地控制方式，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個(gè)控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制應(yīng)對(duì)策略，因此，控制活動(dòng)子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)活動(dòng)劃分為資本籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、資本回收等活動(dòng)，對(duì)針對(duì)這些活動(dòng)需要具體設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨(dú)控制、財(cái)務(wù)授權(quán)與審核控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時(shí)也要確保企業(yè)內(nèi)部能對(duì)這些信息開展及時(shí)有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

企業(yè)所獲取的信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中反映出來的各種財(cái)務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時(shí)準(zhǔn)備在將各種財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評(píng)估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺(tái)、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)評(píng)價(jià)過程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查。從一般企業(yè)的管理實(shí)踐來看，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能對(duì)董事會(huì)形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等開展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，尤其是對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言更是如此。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會(huì)面臨一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，

其風(fēng)險(xiǎn)管理主體、風(fēng)險(xiǎn)控制程度以及風(fēng)險(xiǎn)處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制與處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)過程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、良好的控制活動(dòng)、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實(shí)施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對(duì)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》有關(guān)問題的探討[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學(xué)，2011：26-29.

篇4

一、建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

（一）構(gòu)造良好的內(nèi)部環(huán)境

在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，施工企業(yè)首先要構(gòu)造良好的內(nèi)部環(huán)境，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利完成。其中主要是在企?I日常運(yùn)行的過程中強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各方面工作管理，讓企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)層次的人員形成相互制衡的機(jī)制，從而讓企業(yè)的日常管理趨于平衡。這樣不僅能有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)層的工作行為，還能讓員工的管理更容易完成，也不會(huì)因?yàn)閮?nèi)控實(shí)施人員的個(gè)人原因而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作受到阻礙。同時(shí)，這樣還能讓管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況被杜絕，確保企業(yè)內(nèi)控的順利實(shí)施。

（二）建立健全的組織結(jié)構(gòu)

對(duì)于施工企業(yè)而言，其組織結(jié)構(gòu)與其他企業(yè)相同，均是指為企業(yè)提供計(jì)劃方案、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。在施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)完善的情況下，將能讓其日常運(yùn)行變得更加順暢，并且能讓來自外部的因素對(duì)企業(yè)造成的影響得到有效控制。因此，施工企業(yè)在不斷運(yùn)行的過程中要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。其中不僅要對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行中的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，還要對(duì)企業(yè)的日常管理進(jìn)行合理規(guī)劃，確保企業(yè)的日常管理能夠有序開展。同時(shí)，對(duì)公司的管理制度進(jìn)行完善，并加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行過程中的管理，嚴(yán)格要求員工按照相關(guān)制度開展日常工作。另外，企業(yè)還要建立有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作積極并且取得很好工作成績(jī)的員工應(yīng)給予其相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作存在嚴(yán)重問題的員工應(yīng)采取對(duì)應(yīng)的處罰措施。

（三）提升員工的綜合素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行而言，員工是基礎(chǔ)單位，只有在員工的綜合素質(zhì)較高的情況下，才能讓企業(yè)的日常管理更加順利地完成，從而為企業(yè)的正常運(yùn)行提供基礎(chǔ)。因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，還要強(qiáng)化對(duì)人事管理的控制。其中首先需要不斷引進(jìn)先進(jìn)的管理人才，注重對(duì)德才兼?zhèn)淙瞬诺呐囵B(yǎng)，樹立企業(yè)典型員工形象，讓員工能夠通過學(xué)習(xí)不斷提升自身素質(zhì)。同時(shí)，要不斷開展員工培訓(xùn)，對(duì)員工的專業(yè)技能進(jìn)行強(qiáng)化，并且要對(duì)員工的道德品質(zhì)進(jìn)行提升，從而讓企業(yè)員工的綜合素質(zhì)得到有效提升。

二、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

對(duì)于施工企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，總會(huì)因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益受到影響，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中必須要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能順利開展。其中首先需要建立財(cái)務(wù)信息處理機(jī)制，即在企業(yè)日常運(yùn)行的過程中不斷對(duì)各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和傳遞。通過對(duì)收集到的信息進(jìn)行全面的分析和處理，預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將情況反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，促使其作出與企業(yè)現(xiàn)狀相符合的策略。

其次，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。其中主要是通過對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌規(guī)劃，因此財(cái)務(wù)部門的工作將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和有效性。因此，在企業(yè)不斷運(yùn)行的過程中，需要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。其中主要是讓其他部門對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，在防止財(cái)務(wù)部門工作人員非法使用企業(yè)資金的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常運(yùn)行提供應(yīng)有的保障。

另外，在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其中主要是在財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的啟動(dòng)，讓企業(yè)能夠盡量將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低，或是直接規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的正常運(yùn)行得到有效保障。這就需要企業(yè)引進(jìn)各種先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力得到有效提升，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還要引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。另外，企業(yè)應(yīng)要求各個(gè)部門在日常工作中不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查，并且要定時(shí)開展全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從而將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損傷降到最低或消除風(fēng)險(xiǎn)的危害。

三、建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）完整性評(píng)價(jià)

在企業(yè)不斷運(yùn)行的過程中，內(nèi)部控制工作中或多或少會(huì)出現(xiàn)一些問題，這是企業(yè)不可避免的情況。在企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的時(shí)候，如果不及時(shí)對(duì)這些問題進(jìn)行處理，將很可能導(dǎo)致這些問題被不斷放大，最終導(dǎo)致企業(yè)的正常運(yùn)行受到影響。因此，企業(yè)必須要定時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在得到漏洞，并采取有效的解決措施。這不僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在日常工作中對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，還需要在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中通過更多員工的感知分析內(nèi)部控制的完整性，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善。

（二）合理性評(píng)價(jià)

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此其必須要具備較高的合理性，這樣才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。這就需要企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷對(duì)內(nèi)部控制的合理性進(jìn)行分析，并通過有效的改進(jìn)措施讓其更加合理。其中主要是通過對(duì)員工的調(diào)查，讓其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。實(shí)際實(shí)施過程中調(diào)查必須要采取匿名的方式，這樣才能讓員工將自己的真實(shí)想法反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。

（三）有效性評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的有效性即其實(shí)施后取得的效果與預(yù)期效果的差異大小，差異越小表示有效性越高。對(duì)于內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，其應(yīng)該有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層完成，因此領(lǐng)導(dǎo)層掌握企業(yè)的決策權(quán)，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展有全面的了解，因此其能夠更好地看到內(nèi)部控制工作的成效。

四、結(jié)語(yǔ)

篇5

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容方面。陳小魯認(rèn)為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容是籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、投資風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和分配風(fēng)險(xiǎn)控制。而占松濤認(rèn)為凡能影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)，可能使企業(yè)在當(dāng)前或未來某一時(shí)期發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的范疇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵已經(jīng)擴(kuò)大到企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的方方面面。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)實(shí)狀況的研究。胡小紅認(rèn)為安然、中航油等企業(yè)因財(cái)務(wù)原因倒閉破產(chǎn)案例的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和沒有有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鄭涵少則認(rèn)為現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)入了集團(tuán)化的成長(zhǎng)發(fā)展階段，跨地域經(jīng)營(yíng)使得母子公司或者總分公司之間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息溝通和交流受阻，企業(yè)必須在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，以此來規(guī)避企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者相融合的研究。劉印平等，高秀蘭所持觀點(diǎn)大致相同，即企業(yè)的內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏的趨勢(shì)正不斷加強(qiáng)，兩者的融合越來越深入，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)、適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制新制度正在迅速發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)核心內(nèi)容，必須要加強(qiáng)與內(nèi)部控制的聯(lián)系，要借助內(nèi)部控制的功能進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，使控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮綜合性的作用。本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制下存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行具體分析，并進(jìn)一步提出了內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的幾點(diǎn)建議，以為企業(yè)完善內(nèi)部控制，更大程度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

2.內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實(shí)際收益偏離預(yù)期的收益的可能性以及偏離程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從不同的角度可以進(jìn)行不同的劃分。從影響因素的來源上來看，可以分為外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境引起的財(cái)務(wù)問題，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)主要控制的風(fēng)險(xiǎn)因素。從可控性的角度來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于不可控性風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)來說很難加以控制，或者說控制成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于控制收益，從經(jīng)濟(jì)角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)可以通過一定的手段和措施來控制那些可控性因素，通過較少的或者是合適的資源投入來控制和改善可控性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)可控性內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究能更大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的密切關(guān)系還表現(xiàn)在以下幾方面：（1）完善內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑；（2）目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍不高的主要原因之一就是內(nèi)部控制制度不完善，因此內(nèi)部控制不僅是提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因?yàn)閮?nèi)部控制中包含了風(fēng)險(xiǎn)管理這一內(nèi)容，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也自然是內(nèi)部控制所涉及的一個(gè)方面；（4）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可以得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)主要驅(qū)動(dòng)力量。因此，從兩者的緊密關(guān)系可以看出，研究?jī)?nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。

3.內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1我國(guó)內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制存在的弊端導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一種情況是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容不完整、系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)只有簡(jiǎn)單的、基本的內(nèi)部控制相關(guān)操作，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有完全形成，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，使企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機(jī)制，只重視事后控制，沒有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效執(zhí)行。（2）內(nèi)部控制具體執(zhí)行實(shí)施失效引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要制定有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實(shí)施內(nèi)部控制，倘若只是制定了完善的財(cái)務(wù)控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會(huì)形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內(nèi)部控制松垮狀況。只說不干造成了財(cái)務(wù)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。（3）高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視不夠。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒能給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視是目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較容易發(fā)生的一個(gè)主要原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認(rèn)識(shí)和高度重視是企業(yè)各層級(jí)重視并高效地管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。而且，在項(xiàng)目前期不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，導(dǎo)致了許多重大項(xiàng)目因財(cái)務(wù)問題而失敗。另外決策者不能獲得真實(shí)有效的信息，加之決策者業(yè)務(wù)水平有限等原因，增加了管理層的決策結(jié)果中主觀因素的影響作用，決策質(zhì)量也相對(duì)較差，只有提高決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和綜合素質(zhì)使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理者越權(quán)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨(dú)大”的股權(quán)組織結(jié)構(gòu)，非常容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個(gè)人影響，使之與企業(yè)財(cái)務(wù)控制相背離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制失效，風(fēng)險(xiǎn)防范漏洞增加。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端原因分析

風(fēng)險(xiǎn)管理問題產(chǎn)生原因有：(1)企業(yè)中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，人才的缺失和能力不足是導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)發(fā)展落后的重要原因。(2)企業(yè)組織內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制衡機(jī)制，存在較重的內(nèi)部人控制問題?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)中存在的法人治理結(jié)構(gòu)多數(shù)屬于“形備而實(shí)不至”，沒有形成權(quán)力制衡局面和效果。(3)企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應(yīng)企業(yè)外無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無(wú)法達(dá)到在企業(yè)中真實(shí)有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部控制環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，沒有監(jiān)督執(zhí)行動(dòng)力就不足，因此要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置進(jìn)行永華，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能。

3.3如何促進(jìn)內(nèi)部導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制；措施

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)也取得很突飛猛進(jìn)的進(jìn)步，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理就顯得越來越重要。因此，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，并且受到了社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注和重視。同時(shí)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是保證企業(yè)能夠正常發(fā)展的重要保證，尤其是從管理理念方面，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是現(xiàn)代化科學(xué)管理的重要組成部分。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的過程當(dāng)中，要求企業(yè)的員工必須在思想上保持一致，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在很大的聯(lián)系。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（1）內(nèi)部控制制度不健全

會(huì)計(jì)核算主體界限不清給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響。同時(shí)這類企業(yè)往往缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度等基本制度不健全，或雖然有但在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行。在目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，當(dāng)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就會(huì)顯得非常脆弱。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益加劇。當(dāng)前企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員受到傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和落后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的制約，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中存在許多不穩(wěn)定因素。企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提升和企業(yè)的內(nèi)部控制效率。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性不言而喻，但是由于我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏強(qiáng)烈的意識(shí)，企業(yè)集中于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，造成企業(yè)在管理與控制方面的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的重視。

（3）企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的緊張

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在企業(yè)具有良好得收益，但良好的收益不等同于足夠的資金。此時(shí)，企業(yè)因債務(wù)規(guī)模過大、核算主體界限的不清晰或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，很有可能會(huì)造成償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境。

（4）缺乏良好的內(nèi)部控制體系與環(huán)境

企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，忽視了對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建。雖然企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中制定許多加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的財(cái)務(wù)管理制度，但是，表面上健全的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際運(yùn)用的過程中難以有效的發(fā)揮效力，這制約了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，造成對(duì)企業(yè)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來巨大壓力。企業(yè)由于內(nèi)部控制體系的不健全，造成了企業(yè)管理者在進(jìn)行決策的過程中，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，內(nèi)部控制流于形式，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制的權(quán)威性和獨(dú)立性，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和客觀性以及財(cái)務(wù)決策的主觀性和獨(dú)斷性。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境諸如企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、員工的價(jià)值觀念和職業(yè)道德以及企業(yè)人力資源政策等方面，都存在許多問題給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患和危機(jī)。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制觀念影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)缺乏現(xiàn)代科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，不注重內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問題，制約了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率提升。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（1）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

我國(guó)企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下，所處的風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)以及不確定性因素特別的多，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為了有效的降低各種可能風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所造成的危害，必須重視應(yīng)對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部治理所產(chǎn)生的多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理者到基層職員，都應(yīng)該樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。只有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普及和深入，才能夠有效的推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制加強(qiáng)。在企業(yè)管理活動(dòng)中，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)壓力，必須樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)文化中的風(fēng)險(xiǎn)文化和危機(jī)文化，通過風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)只有充分的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)的管理與控制，才能夠提高企業(yè)抵御可能發(fā)生的危險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的效率提升，保證企業(yè)健康快速的發(fā)展。

（2）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善，需要從以下幾個(gè)方面著手。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)防，從而有效的減低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。另外，應(yīng)該重視加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，尤其是要重視專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員的培養(yǎng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。最后，企業(yè)應(yīng)該開展定期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)和影響程度進(jìn)行劃分和有針對(duì)性的管控。只有充分的完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（3）建立內(nèi)部控制監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督機(jī)制能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，這樣的監(jiān)督機(jī)制不僅要有獨(dú)立的評(píng)估能力，還應(yīng)該能夠注重對(duì)企業(yè)自我的監(jiān)督，這樣才能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)的管理人員也應(yīng)該在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)和管理過程中注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，一旦企業(yè)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度做出調(diào)整。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善的過程中，還能夠促使企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。因此，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的考核，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和完善。再結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外界的環(huán)境因素，及時(shí)對(duì)企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度做出較好的調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理。

（4）完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限

為了在企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)該完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限。這樣就要求能夠?qū)⑵髽I(yè)的高層管理者的權(quán)利納入到企業(yè)內(nèi)部控制的管理范圍，各層管理人員應(yīng)該按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定行使應(yīng)有的權(quán)利。同時(shí)，企業(yè)決策層的決策程序應(yīng)該做到科學(xué)、規(guī)范，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制也顯得至關(guān)重要。一定要保證企業(yè)的運(yùn)行、管理都能夠符合國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。因此，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要，也是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵。

（5）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是指通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。它與企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)相互依賴、互為補(bǔ)充。但前者主要突出事前預(yù)測(cè)與控制；后者則注重事后反映與監(jiān)督。

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；作用分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)單位為了保證其經(jīng)營(yíng)行為目標(biāo)，會(huì)對(duì)控制論中的平衡偏差原理進(jìn)行運(yùn)用，并對(duì)企業(yè)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理過程進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為了能夠有效的保障企業(yè)可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金有效利用率，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[1]。企業(yè)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)管理水平進(jìn)行衡量的重要標(biāo)志。下面本文就對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行分析。

一、內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

1.增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在整個(gè)發(fā)展的過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于某種原因?qū)е缕髽I(yè)虧損的可能。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是客觀因素與人為因素等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的工作意識(shí)及能力的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分重要。（1）強(qiáng)化企業(yè)高層主管的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)高管是企業(yè)的管理者，必須具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并進(jìn)行自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理文化知識(shí)傳遞，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（2）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)層必須具備多元化經(jīng)營(yíng)分散風(fēng)險(xiǎn)的方式，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者工作運(yùn)營(yíng)的管理能力，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常進(jìn)行提供良好的保證[2]。（3）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作人員是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)人員工作能力的高低對(duì)企業(yè)的發(fā)展、運(yùn)行起著決定性作用，因此，必須制定相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，來加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保企業(yè)能夠持久的運(yùn)營(yíng)下去，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于企業(yè)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度。（1）企業(yè)內(nèi)部控制主要通過對(duì)現(xiàn)金流量編制預(yù)算、現(xiàn)金流通數(shù)量來了解企業(yè)的資金輸出量的，或者通過籌集資金，資金回收等一系列資金活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流通、資金使用的決策以及執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范的，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的資金能夠進(jìn)行安全流通。此外，還需加強(qiáng)企業(yè)的成本目標(biāo)的管理，并對(duì)資金量預(yù)算等多方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，運(yùn)用預(yù)算執(zhí)行的情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之間的區(qū)別，進(jìn)行分析制定相應(yīng)解決措施，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算的嚴(yán)格性。（2）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制逐漸完善。企業(yè)均是存在于某種特定的控制環(huán)境內(nèi)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善有利于企業(yè)的發(fā)展。建立和完善企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)化管理體系控制體系，用來優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)走科學(xué)發(fā)展觀的道路[3]。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具多樣化。目前，部分企業(yè)均是通過內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具使用，比如，某些民營(yíng)企業(yè)在貿(mào)易中產(chǎn)生大量支付資金，為了避免對(duì)企業(yè)造成一定的資金損失，可采取分期付款來降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還有多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的合理應(yīng)用要求企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)企業(yè)制度、工作人員以及工作流程等方面的管理和規(guī)范，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。（4）企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的控制企業(yè)子公司的管理。企業(yè)利用內(nèi)部控制對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息、資金管理以及財(cái)務(wù)分配等方面進(jìn)行規(guī)范，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境具有多變性，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷變化中，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作表現(xiàn)的更加重要。為了促使企業(yè)能夠適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。（1）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，積極開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督開合工作，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作體系，促進(jìn)企業(yè)在實(shí)施綜合性的預(yù)算管理工作方面取得重大突破。（2）建立并逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[4]。（3）建立分層管理的有效財(cái)務(wù)預(yù)算保障制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，減少企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及防御機(jī)制，保證企業(yè)在第一時(shí)間了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，并做出解決的對(duì)策，避免企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失。（5）培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢?nèi)瞬牛构救藛T掌握和了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，并能熟練的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，此外，還需要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，督促和保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完成[5]。

三、結(jié)束語(yǔ)

俗話說，“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，對(duì)企業(yè)來說更是是如此。所以，企業(yè)必須要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制。只有不斷的強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，建立暢通的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督才能促進(jìn)企業(yè)在新形勢(shì)下更好的發(fā)展。總而言之，內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有相當(dāng)重要的作用，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制與應(yīng)用的過程中，必須落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需要內(nèi)部控制的要點(diǎn)，并制定有效的內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 公司法人治理結(jié)構(gòu)

一、內(nèi)部控制界定

1992年，COSO委員會(huì)了《內(nèi)部控制——整合框架》。該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制是一種管理過程，它受公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響，其目標(biāo)是為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效率、提高財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)提供相應(yīng)保證。COSO框架已為各國(guó)承認(rèn)，我國(guó)也以此為基礎(chǔ)推出由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等五部門聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該《基本規(guī)范》把內(nèi)部控制定義為企業(yè)整體所實(shí)施的，包括管理決策層與全體員工的控制行為，通過該過程企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的控制目標(biāo)。

內(nèi)部控制是企業(yè)在內(nèi)部為控制化解風(fēng)險(xiǎn)所而實(shí)施的一系列程式化標(biāo)準(zhǔn)化措施，其實(shí)施依據(jù)在于風(fēng)險(xiǎn)敞口大小。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取內(nèi)部控制措施是必要的。企業(yè)如果要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加以有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。企業(yè)可以采用VaR、KMV等風(fēng)險(xiǎn)度量方法識(shí)別并測(cè)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此為依據(jù)采取相應(yīng)的的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這樣可以及時(shí)有效地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系分析

近年來，隨著一系列財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生，人們開始關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。但對(duì)于二者的關(guān)系，人們認(rèn)識(shí)還不清楚。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制從屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是其重要組成部分，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效方式。

內(nèi)部控制產(chǎn)生于生產(chǎn)實(shí)踐之中，并得到不斷發(fā)展和完善。國(guó)內(nèi)外的研究表明，企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷五個(gè)發(fā)展階段，依次為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段和風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。從內(nèi)部控制發(fā)展階段不難看出，內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益重視。內(nèi)部控制基本目標(biāo)在于保障促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整性，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)效率，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，樹立百年基業(yè)。內(nèi)部控制主要有五大基本要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)，作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括：戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)。其中，經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)這三個(gè)目標(biāo)與內(nèi)部控制基本目標(biāo)保持一致，而戰(zhàn)略目標(biāo)是比其他目標(biāo)更高層次的目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)來自于一個(gè)主體的使命或愿景，因而經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)必須與其相協(xié)調(diào)。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含八個(gè)要素：風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、控制活動(dòng)、過程監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、環(huán)境控制。

從上面的分析中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要大，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，還包括內(nèi)部控制以外的風(fēng)險(xiǎn)管理。而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段，內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)管理為根本導(dǎo)向。

三、建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角內(nèi)部控制意義分析

1.理論意義

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段，企業(yè)的內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心與靈魂，內(nèi)部控制則是風(fēng)險(xiǎn)管理的必備措施。如果只有內(nèi)部控制框架，而沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，則內(nèi)部控制就只是一個(gè)空架子，達(dá)不到預(yù)期的效果。若只有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，而無(wú)內(nèi)部控制，則風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了科學(xué)有效的管理手段。

2.現(xiàn)實(shí)意義

從我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況來看，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，很多企業(yè)只是重視內(nèi)部控制，而缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，更沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來。隨著一系列財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生，我國(guó)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性，正逐步建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等五部委聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為企業(yè)內(nèi)部控制提供政策上的指導(dǎo)。各個(gè)企業(yè)也積極配合建立內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理部門。從上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系越來越規(guī)范和有效。

四、建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制的措施

1.提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)的情況下，特別是我國(guó)加入WTO后，我國(guó)有越來越多的企業(yè)走出國(guó)門，參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化日益深化的大背景下，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜化，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)壓力也日益強(qiáng)化，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。但是，我國(guó)很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還很薄弱，大多數(shù)管理者還只是將風(fēng)險(xiǎn)管理局限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面。其實(shí)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅是財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，還包括安全風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，從自身來說，最有效的手段就是加強(qiáng)內(nèi)部控制。長(zhǎng)期以來，由于內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，企業(yè)的內(nèi)部控制體系未能發(fā)揮有效的作用。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控部門，主要負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估企業(yè)所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別的不同采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。其次，企業(yè)要強(qiáng)化以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的宣傳工作，可以定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)、舉辦各種講座等。

2.構(gòu)建科學(xué)的管理團(tuán)隊(duì)

國(guó)內(nèi)外的許多案例都證明，科學(xué)高效的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)成敗起決定性作用。人在公司治理的作用不容小覷，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的計(jì)劃。而在一個(gè)公司中，管理者特別是高層管理者對(duì)公司戰(zhàn)略的制訂、實(shí)施等起到關(guān)鍵性作用，可以說管理者對(duì)公司治理的成敗起到關(guān)鍵性作用。內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要一個(gè)科學(xué)高效的管理團(tuán)隊(duì)的支持。

3.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)不僅為保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供了必要的前提和基礎(chǔ)條件，同時(shí)也為企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制提供了相應(yīng)的制度環(huán)境保障。公司法規(guī)定我國(guó)上市公司必須要建立股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等公司法人治理機(jī)構(gòu)，但是從目前我國(guó)實(shí)際來看公司法人治理結(jié)構(gòu)很不完善。在我國(guó)許多公司中，經(jīng)理人員和董事高度重合、董事長(zhǎng)和CEO合一等現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這顯然不利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)采取積極措施建立健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，從而為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的制度環(huán)境保障。從內(nèi)部控制基本要點(diǎn)出發(fā)，當(dāng)前最重要的工作是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，特別是上市公司的董事會(huì)。董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，一個(gè)積極、主動(dòng)參與的董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制而言是相當(dāng)重要的?，F(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離。董事會(huì)受托于股東大會(huì)，聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理來負(fù)責(zé)日?；顒?dòng)的經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理進(jìn)行制約監(jiān)督。但從我國(guó)上市公司的情況來看，經(jīng)理層人員與董事會(huì)成員重合現(xiàn)象嚴(yán)重，這嚴(yán)重削弱了董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員制衡監(jiān)督作用。加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)還應(yīng)處理好董事會(huì)成員中內(nèi)部董事與外部獨(dú)立董事的權(quán)責(zé)義務(wù)與協(xié)作關(guān)系，確定合適的比例，使二者達(dá)到最佳的制衡。

4.健全以全面風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制本質(zhì)特征在于以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，這是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的一個(gè)重要途徑。采取內(nèi)部控制措施前，企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)的種類、風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，并找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。企業(yè)構(gòu)建以全面風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系應(yīng)兼顧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面，借助COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，將兩者有效結(jié)合，這樣可以有效減少企業(yè)的工作壓力和成本。

參考文獻(xiàn)

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篇9

（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位的困惑。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2006年開始正式提出“內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型”這一倡議以后，全國(guó)不少企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都不同程度地開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作。這帶來的問題是，原來一直開展的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是不是都要轉(zhuǎn)型，就成為一個(gè)令人困惑的事情。因?yàn)?，可能存在以下三種不同的理解：第一，建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)模式；第二，在原來內(nèi)部審計(jì)工作體系中，增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的門類，財(cái)務(wù)審計(jì)等原有的審計(jì)形式繼續(xù)保留；將原來的財(cái)務(wù)審計(jì)等審計(jì)形式進(jìn)行改造，添加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的額外的審計(jì)程序。在這三種理解中，事實(shí)上，只有第一種理解才是準(zhǔn)確的。

（二）應(yīng)當(dāng)建立“適度”轉(zhuǎn)型的觀念。在建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)模式以后，在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與原來的有關(guān)審計(jì)形式仍然是并存的。從時(shí)間上看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占的比例，隨著時(shí)間的推后，會(huì)越來越多。有一種可能，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能成為內(nèi)部審計(jì)的唯一內(nèi)容。在西方國(guó)家列入世界500強(qiáng)的企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已達(dá)到了空前絕后的繁榮程度。而這種繁榮帶來的一個(gè)顯著問題是，西方國(guó)家的許多企業(yè)，在將財(cái)務(wù)審計(jì)外包之后，上市公司的各種財(cái)務(wù)舞弊事件層出不窮?！鞍踩皇录焙?，在美國(guó)華爾街所發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)造假事件，再一次告誡人們：外部審計(jì)并不能解決財(cái)務(wù)造假的全部問題，而實(shí)際上，內(nèi)部控制更為重要。這就促成了美國(guó)國(guó)會(huì)在2002年頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，其中，最具有代表性的是，404條款為美國(guó)改革企業(yè)制度提出了更高的要求，即：企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，并且由企業(yè)的管理層進(jìn)行評(píng)估以及由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。盡管在該法案中并沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)審查財(cái)務(wù)報(bào)表提出要求，但是，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的財(cái)務(wù)控制職能，也體現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的某種要求。這意味著，過度的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能會(huì)走“回頭路”。在近幾年，被媒體曝光的或者被追究責(zé)任的一些國(guó)外的造假公司，其財(cái)務(wù)總監(jiān)幾乎都在抱怨他們沒有對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利。這種情況應(yīng)當(dāng)引人深思。即：在我國(guó)，實(shí)現(xiàn)完全轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可能放棄財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)的審計(jì)形式，這是不考慮國(guó)情以及內(nèi)部審計(jì)行業(yè)情況的做法，其后果是不堪設(shè)想的。顯然，在我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)覆蓋面還比較小的情況下，一味推行全面的轉(zhuǎn)型，是不切實(shí)際的，是違背客觀規(guī)律的。同樣，如果完全都不實(shí)施轉(zhuǎn)型，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的整體水平將無(wú)法提高，也無(wú)法在國(guó)際化的背景下與國(guó)外同行進(jìn)行交流，將產(chǎn)生發(fā)展嚴(yán)重滯后的局面。因此，至少在目前，我國(guó)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立“適度轉(zhuǎn)型”的觀念。

（三）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型在個(gè)體上的差別化應(yīng)當(dāng)是一個(gè)趨勢(shì)。有一種認(rèn)識(shí)是，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)快速實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，實(shí)際上這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理基礎(chǔ)等方面千差萬(wàn)別，實(shí)施“一刀切”式的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，是一種盲目的、不計(jì)后果的做法。正確的做法是，考慮企業(yè)的實(shí)際情況，適時(shí)分步驟實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)（如：金融企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型；大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下屬企業(yè)試點(diǎn)獲得經(jīng)驗(yàn)后推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；對(duì)于中小型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)上，針對(duì)重要業(yè)務(wù)或者高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，開展局部的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

在傳統(tǒng)的觀念中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在美國(guó)COSO委員會(huì)1992年所的報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》中，也能夠比較清晰地反映這種關(guān)系。在COSO委員會(huì)2004年所的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，內(nèi)部審計(jì)又增加了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。那么，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，內(nèi)部審計(jì)如何處理與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系呢？

（一）內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制而又高于內(nèi)部控制。在《內(nèi)部控制――整體框架》中，內(nèi)部控制的“五要素”就包含了“監(jiān)控”這一要素，其中，也有內(nèi)部審計(jì)的成分。從工作屬性角度看，內(nèi)部審計(jì)也的確解決企業(yè)的“控制”問題，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的理解上，人們也通常將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一部分來看待。而另一方面是，內(nèi)部審計(jì)擁有評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)，并將評(píng)價(jià)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，也有多個(gè)具體準(zhǔn)則涉及到這個(gè)內(nèi)容。如，《第5號(hào)：內(nèi)部控制審計(jì)》，《第21號(hào)：內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》。內(nèi)部審計(jì)既屬于內(nèi)部控制，又評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，實(shí)際上這并不矛盾。如，會(huì)計(jì)工作即包括會(huì)計(jì)核算，又包括會(huì)計(jì)監(jiān)督，由會(huì)計(jì)的一部分去監(jiān)督另外一部分，這并不奇怪。因?yàn)椋砻髁藘?nèi)部控制通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了自我免疫。從這個(gè)意義上看，內(nèi)部審計(jì)即屬于內(nèi)部控制又高于內(nèi)部控制，至少超越了控制系統(tǒng)中的其他部分。問題是，在內(nèi)部審計(jì)處于這樣一個(gè)特殊地位的情況下，它對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)有沒有“獨(dú)立性”？如果沒有獨(dú)立性，這可能意味著這個(gè)“評(píng)價(jià)”是沒有意義的。基于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并沒有經(jīng)濟(jì)資源支配權(quán)的情況，斷定內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的“獨(dú)立性”應(yīng)當(dāng)是沒有問題的。

（二）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要內(nèi)容的。后來，股份公司大量出現(xiàn)，產(chǎn)生了對(duì)信息公開的要求，這時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)對(duì)外缺乏應(yīng)有公信力的情況下，才出現(xiàn)了聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公司財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象。顯然，一旦審計(jì)外包，內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)功能將可能蛻化。問題是，如果沒有財(cái)務(wù)公開的要求，內(nèi)部審計(jì)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作并沒有什么不妥。目前，由于相當(dāng)一部分企業(yè)按照有關(guān)要求聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)，因此，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型――實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，才成為需要解決的問題。在內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的情況下，如果企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)，或者沒有其他的機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一組織與協(xié)調(diào)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將考慮承擔(dān)此項(xiàng)任務(wù)。這意味著，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一肩兩任，既要從事風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)工作，又要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。顯然，第一項(xiàng)工作并不應(yīng)當(dāng)屬于內(nèi)部審計(jì)的工作。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，建議采用的組織構(gòu)架是：企業(yè)由首席執(zhí)行官作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人；設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系中，內(nèi)部審計(jì)整體上處于從屬地位。

（三）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從內(nèi)部控制審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的跨越。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的條件下，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，不能僅僅局限在傳統(tǒng)意義上。過去對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，主要是為審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供手段，而這種評(píng)價(jià)本身只是一種手段，而不是目的。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以后，風(fēng)險(xiǎn)管理的體系已經(jīng)融合了過去的內(nèi)部控制的內(nèi)容。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，核心內(nèi)容仍然是內(nèi)部控制的內(nèi)容，而且其保留了《內(nèi)部控制――整體框架》60%以上的內(nèi)容。其中的“四大目標(biāo)”有三個(gè)是內(nèi)部控制目標(biāo)，“要素”有五個(gè)是內(nèi)部控制要素。從這個(gè)意義上講，無(wú)論怎樣理解風(fēng)險(xiǎn)管理，都不能脫離內(nèi)部控制這條主線。同樣，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部控制的概念可能弱化了，是以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來考慮過去的內(nèi)部控制問題，由于將控制對(duì)象的所有不利后果理解為“風(fēng)險(xiǎn)”，將有利后果理解為“機(jī)會(huì)”，既要預(yù)防“風(fēng)險(xiǎn)”，又要把握“機(jī)會(huì)”，比以往的內(nèi)部控制僅僅控制不利后果的“風(fēng)險(xiǎn)”，而不去考慮“機(jī)會(huì)”，無(wú)疑前進(jìn)了一大步。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的構(gòu)架設(shè)計(jì)

一旦實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這將意味著內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的拓展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)后有許多方面顯得不太適應(yīng)。以會(huì)計(jì)流程為依托的財(cái)務(wù)審計(jì)流程，它的資料獲取比較簡(jiǎn)單，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則面臨業(yè)務(wù)范圍不清、部門分工不明、流程規(guī)范缺失以及組織體系零散等問題。設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的構(gòu)架應(yīng)當(dāng)做好以下工作：

（一）以制度為先導(dǎo)。在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一場(chǎng)革命，這場(chǎng)革命可能引起原有組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利格局和人員崗位及其職責(zé)的改變，如果沒有必要的制度進(jìn)行規(guī)范，將可能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)處于無(wú)序狀態(tài)。這里的制度應(yīng)當(dāng)是一個(gè)體系，最高層次是以單位名義制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其次是以部門（如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）制定的專業(yè)性的規(guī)章，再次是依據(jù)前述規(guī)章制定的有關(guān)作業(yè)規(guī)程。在這個(gè)制度體系中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，特別是授權(quán)在尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門的條件下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行有關(guān)事項(xiàng)的組織與協(xié)調(diào)。

（二）以機(jī)構(gòu)為依托。在可能的情況下，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這是一個(gè)比較規(guī)范的組織形態(tài)。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家的金融機(jī)構(gòu)，基本上都設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)，這對(duì)于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)疑具有積極的意義。在這種狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要工作，而不必考慮更多的風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與協(xié)調(diào)問題。在設(shè)立專門機(jī)構(gòu)以后，對(duì)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置也應(yīng)當(dāng)提出要求，配備風(fēng)險(xiǎn)管理專員是一個(gè)可行的辦法。從機(jī)構(gòu)到人員，將形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

（三）以流程為指南。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方面，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)具有一定可行性的流程，這個(gè)流程應(yīng)當(dāng)嵌入到風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)之中。該流程應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)的類型設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)立體的三維結(jié)構(gòu)：第一維是風(fēng)險(xiǎn)管理的“四大目標(biāo)”，第二維應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的“要素”，第三維應(yīng)當(dāng)是三級(jí)組織構(gòu)架（企業(yè)整體層級(jí)，部門層級(jí)和崗位層級(jí)）。在三維的立體結(jié)構(gòu)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所嵌入的各個(gè)具體業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)分階段分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)入這個(gè)系統(tǒng)，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評(píng)價(jià)。其中，最重要的是，對(duì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和提出應(yīng)對(duì)措施。

篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。

美國(guó)COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)的安全性而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，其目的是使風(fēng)險(xiǎn)得到控制從而以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和審計(jì)方面的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資金的安全性，會(huì)計(jì)控制是核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面

目前許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠深入，流于形式，或是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件或其他重大不利事項(xiàng)缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險(xiǎn)成本主體都不十分明確，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終以眼前利益、短期利益為主進(jìn)行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實(shí)施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級(jí)都需要大量的信息以幫助識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國(guó)企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致信息失真，而下級(jí)員工又不能積極向上級(jí)反應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢(shì)，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制不健全

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計(jì)方面，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足，這使得內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的再控制以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計(jì)再完美的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對(duì)滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)從談起，更不用說通過對(duì)內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。而在社會(huì)監(jiān)督方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用仍有待提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試和發(fā)表意見作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中的一項(xiàng)程序，并未進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況而忽視實(shí)際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度和激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識(shí)到自身有責(zé)任對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施控制，強(qiáng)調(diào)通過制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管控運(yùn)營(yíng)、操作過程風(fēng)險(xiǎn)，重視在操作層面中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將管理的模式與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運(yùn)營(yíng)的跟蹤、監(jiān)督，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫(kù)，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度，落實(shí)監(jiān)控機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。同時(shí)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的強(qiáng)制要求，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，抓住企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將二者進(jìn)行有效的結(jié)合，通過對(duì)制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，以提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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