導語：如何才能寫好一篇事業(yè)險和企業(yè)險的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 體系建設

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制，是指一個組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計資料的正確性以及可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟、高效而在組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。行政事業(yè)單位必須建立嚴格的內(nèi)控制度。

1、行政事業(yè)單位參與經(jīng)濟往來業(yè)務是內(nèi)部控制制度建立的根本原因

行政事業(yè)單位職能包括政治職能、經(jīng)濟職能、社會公共服務職能以及文化職能。具體來說有軍事保衛(wèi)、外交、治安、民主政治建設、宏觀調(diào)控、提供公共產(chǎn)品和服務、市場監(jiān)管、發(fā)展科學技術(shù)、教育、文化、調(diào)節(jié)社會分配和組織社會保障、保護生態(tài)環(huán)境和自然資源、促進社會化服務體系建立、提高人口質(zhì)量、實行計劃生育等等。每一項職能的發(fā)揮都涉及到財政資金的使用和經(jīng)濟業(yè)務的往來。為了保證財政資金的高效使用和其資產(chǎn)的安全性，行政事業(yè)單位必須建立起一套完整的內(nèi)部控制制度。

2、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是國家廉政體系建設的重要組成部分

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是防范國有資產(chǎn)流失和防止腐敗的關(guān)鍵因素和重要組成部分。單位內(nèi)部控制從事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個方面進行預算約束和財務風險控制，從根本上減少腐敗發(fā)生的可行性。因此，建立內(nèi)部控制制度能夠防范財務風險、防止各種舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、保證會計信息的完整性和真實性

行政事業(yè)單位會計信息失真一方面會造成資產(chǎn)的流失、制約國家宏觀政策的制定和執(zhí)行，另一方面助長官員腐敗習氣，阻礙社會經(jīng)濟的正常發(fā)展。內(nèi)控制度通過制定嚴格的業(yè)務處理流程和崗位分工制度，能夠有效防止會計信息錯誤、遺漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證會計信息的有效性和完整性。

4、保護資產(chǎn)的安全性

行政事業(yè)單位財產(chǎn)是其從事基建、科研、執(zhí)法和公共服務的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)控制度可以通過不相容崗位分離、審批授權(quán)等控制措施對資金的收入與支出和物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等事項進行控制，以防止、盜竊、損毀等行為的發(fā)生，保證單位財產(chǎn)的安全性和完整性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

首先，內(nèi)部控制要素相同。行政事業(yè)單位和企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系、相互依賴的要素。行政事業(yè)單位和企業(yè)應當從控制要素入手，完善內(nèi)控體系內(nèi)容。

其次，內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)相同。行政事業(yè)單位和企業(yè)內(nèi)部控制制度都可以分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個階段。對于每一項事務，行政事業(yè)單位和企業(yè)都應該堅持從事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個方面進行嚴格控制，使內(nèi)控制度貫徹落實到每一事項的每個流程當中，做到事事有控制、時時有控制，防止風險事故的發(fā)生，達到內(nèi)部控制目標。

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別

首先，內(nèi)部控制的目標不同。企業(yè)的經(jīng)營目標是利潤最大化，行政事業(yè)單位經(jīng)營目標是公共服務最大化，職能的不同造成了內(nèi)控目標的不同。行政事業(yè)單位內(nèi)控目標是，在保障資產(chǎn)安全、財務信息真實完整和控制財務風險防范的基礎(chǔ)上，保證管理和服務活動合法合規(guī)，并提高管理服務的效率和效果。企業(yè)內(nèi)部控制目標是，在保證企業(yè)遵循相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，保證財務和管理信息的真實可靠和資產(chǎn)的安全，以達到提高企業(yè)經(jīng)營的效率、實現(xiàn)利潤最大化的企業(yè)戰(zhàn)略目標。

其次，內(nèi)部控制的范圍不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制范圍相對于企業(yè)來說更為廣泛，不僅包括基建、科研、后勤、采購、等經(jīng)濟業(yè)務，也包括執(zhí)法監(jiān)督和監(jiān)管等大量非經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)控。而且，行政事業(yè)單位內(nèi)控不僅僅是涉及自身，還包括眾多權(quán)屬復雜的附屬單位和企業(yè)。直接運用企業(yè)的內(nèi)控體系，無法對行政事業(yè)單位的非經(jīng)濟事務進行控制，形成制度上的漏洞。

再次，會計核算體系不同。會計內(nèi)控體系是內(nèi)部控制體系的核心系統(tǒng)。會計核算體系不同，內(nèi)控體系也就不同。行政事業(yè)單位的會計核算體系，不僅僅包括盈利性組織核算也包括非盈利組織核算。而且，行政事業(yè)單位內(nèi)部往往存在科研、基建、執(zhí)法等性質(zhì)完全不同的部門，增加了會計核算的復雜性。會計核算方法的不同，導致內(nèi)控體系的最重要組成部分會計內(nèi)控體系的不同。

最后，對內(nèi)部控制重視程度不同。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度設計完善和有效運行的重要前提。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對薄弱。一方面，企業(yè)內(nèi)控不到位，會給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，而行政事業(yè)單位損失的只是財政資金，由國家承擔；另一方面，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨更多的財務風險，也更早的開始建立起一套相對完善的內(nèi)控體系。相對于企業(yè)，行政事業(yè)單位既缺乏動力，又沒有意識到財務風險，因此大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識薄弱。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1、完善內(nèi)部控制要素

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 事業(yè)單位 會計準則 比較

從2013年1月1日起，我國事業(yè)單位開始實施新的《事業(yè)單位會計準則》，這是事業(yè)單位會計準則新旅程的起點，也是事業(yè)單位會計改革的重要組成部分。早在2007年我國就已經(jīng)頒布實施了《企業(yè)會計準則》，雖然企事業(yè)單位會計準則都是根據(jù)《會計法》制定的，二者在會計基礎(chǔ)理論方面存在著許多相似之處。但由于事業(yè)單位主要使用財政資金，并以非盈利為目的，其會計準則與企業(yè)相比有著較大的差異，本文將對事業(yè)單位與企業(yè)會計準則的差異作一比較分析。

一、會計核算基礎(chǔ)不同

企業(yè)會計核算采用權(quán)責發(fā)生制，而事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，部分經(jīng)濟業(yè)務、行業(yè)事業(yè)單位可采用權(quán)責發(fā)生制，具體范圍另有規(guī)定。因為以收付實現(xiàn)制確認收入和支出，雖然可以正確反映事業(yè)單位資金的“收”與“支”，反映預算的執(zhí)行情況，但不能為事業(yè)單位的內(nèi)部管理提供有效的會計信息，不能充分反映事業(yè)單位業(yè)務活動的相關(guān)成本，也不利于構(gòu)建有效的事業(yè)單位內(nèi)部激勵機制。所以為適應事業(yè)單位改革和政府會計體系改革，一部分事業(yè)單位逐步走向了市場，成本核算顯得非常必要，如高校學生培養(yǎng)成本的核算。而采用權(quán)責發(fā)生制是進行成本核算的先決條件，新準則允許事業(yè)單位在部分業(yè)務和行業(yè)中運用權(quán)責發(fā)生制，對于提高這些單位的管理水平，降低行政成本有著較大的促進作用，可見事業(yè)單位會計核算采用權(quán)責發(fā)生制原則勢在必行。

二、會計信息質(zhì)量要求不同

企事業(yè)單位會計準則都規(guī)定了內(nèi)容基本一致，只是文字表述和排列順序略有差異的六條要求，分別是：可靠性、完整性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性。其差別主要在于企業(yè)會計準則增加了謹慎性（即穩(wěn)健性）和實質(zhì)重于形式要求，而事業(yè)單位會計準則中沒有提及這二個要求。

企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的就是賺錢，同時也要強調(diào)對風險的控制，因為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在著較大的不確定性即風險，這就要求會計人員在面臨不確定因素的情況下以謹慎性要求來作出職業(yè)判斷，以應對不斷發(fā)展變化的外部環(huán)境，從而有效控制風險可能給企業(yè)帶來的危害和損失。因此，謹慎性要求成為企業(yè)會計核算別重要的一條要求。而事業(yè)單位會計核算不需強調(diào)謹慎性要求，這是由于因為事業(yè)單位開展業(yè)務活動所需要的資金絕大部分來自于財政撥款，對市場依賴性不大，同時事業(yè)單位的經(jīng)營風險較小，因此沒必要突出強調(diào)謹慎性要求。但是，近年來我國事業(yè)單位改革不斷深入，部分有經(jīng)營業(yè)務的事業(yè)單位將在市場競爭意識、成本效益觀念等方面與企業(yè)逐漸趨同。這種情況下，這些事業(yè)單位將和企業(yè)一樣面臨較大的市場風險，也需要用謹慎性要求進行會計核算以控制風險，提高企業(yè)競爭力，保證財務安全。

三、會計要素不同

企業(yè)會計準則中規(guī)定了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大基本要素?？紤]到采用權(quán)責發(fā)生制核算的行業(yè)事業(yè)單位，經(jīng)營業(yè)務較多，其會計要素則應以“費用”替代“支出”，所以事業(yè)單位會計準則規(guī)定的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費用）五大要素。

（一）資產(chǎn)要素

企業(yè)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。二個定義中的幾字之差有何區(qū)別呢？事業(yè)單位會計準則主要適用于國有事業(yè)單位，這些單位的資產(chǎn)主要是由政府財政資金投資形成的，單位沒有所有權(quán)只有使用權(quán)，處置權(quán)也受到很大限制，因而事業(yè)單位的資產(chǎn)定義為“占有或使用”而不是“擁有或控制”。同時企業(yè)與事業(yè)單位會計準則中對資產(chǎn)的分類也有著較大的差別。企業(yè)會計準則按照流動性把資產(chǎn)區(qū)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)六類。事業(yè)單位會計準則則將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)類。按國家相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位也可以將自有暫時閑置的資產(chǎn)進行對外投資。在會計核算上事業(yè)單位分為長期投資和短期投資，并一律采用成本法進行后續(xù)核算，符合了簡化原則。而企業(yè)會計準則的規(guī)定要復雜許多，對外投資分別屬于金融資產(chǎn)、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資等，長期股權(quán)投資有成本法和權(quán)益法二種后續(xù)核算方法。此外，還有一些明顯的差異是事業(yè)單位會計準則規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，由財政部門在相關(guān)財務會計制度中規(guī)定。事業(yè)單位絕大多數(shù)采用收付實現(xiàn)制，一般不實行成本核算，因此事業(yè)單位的開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等，均在發(fā)生時直接列入當期支出，也不用設“遞延資產(chǎn)”類科目核算。

（二）負債要素

企業(yè)會計準則規(guī)定負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債分為流動負債和非流動負債兩大類。事業(yè)單位會計準則規(guī)定負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。事業(yè)單位的負債也按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

（三）所有者權(quán)益和凈資產(chǎn)要素

企業(yè)會計準則中的所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括投資者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。事業(yè)單位會計準則規(guī)定凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額。包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。由于事業(yè)單位是非營利性組織，不存在資產(chǎn)權(quán)益的歸屬問題，出資者通常不要求取得回報，因而不適宜用“所有者權(quán)益”這一與企業(yè)會計相同的提法，所以采用了“凈資產(chǎn)”這個名稱。但事業(yè)單位會計中的“凈資產(chǎn)”與企業(yè)會計中的“所有者權(quán)益”在數(shù)量上都等于資產(chǎn)減去負債，兩者并沒有實質(zhì)性上的差別，因而企業(yè)與事業(yè)單位會計準則的這一差異還有待于進一步探討。

（四）收入要素

由于各自單位性質(zhì)的不同，企業(yè)和事業(yè)單位在收入的定義上雖有所類似，但還是有著較大的不同。企業(yè)會計中的收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入；而事業(yè)會計中的收入則是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

（五）費用和支出要素

企業(yè)會計準則設置了“費用”要素，而事業(yè)單位會計準則設置了“支出（費用）”要素，在定義上，有所類似也有所不同。企業(yè)會計對費用的定義是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出；而事業(yè)單位會計對支出（費用）的定義則是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

（六）利潤要素

企業(yè)會計準則專門設置了“利潤”要素，并有專門的章節(jié)用于規(guī)范企業(yè)利潤的核算。而事業(yè)單位雖然收入-支出=結(jié)余，反映了一定期間事業(yè)單位的資金使用結(jié)果，與利潤的實質(zhì)差別并不大。但由于事業(yè)單位不是以盈利為目的，因而沒有單獨設置“結(jié)余”這一會計要素。未來隨著一些事業(yè)單位的逐漸“企業(yè)化”，也需要反映其自身的盈利狀況，事業(yè)單位可通過結(jié)余及結(jié)余分配科目對其進行相應的反映和核算。

四、會計計量屬性不同

企業(yè)會計準則規(guī)定，會計要素的計量一般采用歷史成本，如果能保證會計要素的金額能夠取得并且可靠計量，也可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值進行計量。2007年新企業(yè)會計準則的最大變化之一就是公允價值計量方式在會計實務中的大量應用。而事業(yè)單位，基本上沿用了歷史成本計量方式，準則第二十二條規(guī)定事業(yè)單位的資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本進行計量。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值。實質(zhì)上只規(guī)定了歷史成本一種計量屬性。從這一點規(guī)定上看，事業(yè)單位要比企業(yè)的會計計量屬性單一，更加遵循了歷史成本的計量原則。

五、財務會計報告不同

（一）會計報表的組成不同

企業(yè)會計準則規(guī)定至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。而事業(yè)單位會計準則規(guī)定會計報表至少應當包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表、收入支出表或者收入費用表、財政補助收入支出表（新增）?？傮w來看，事業(yè)單位會計報表與企業(yè)的主要區(qū)別是不需要編制現(xiàn)金流量表，但要編制財政補助收入支出表和類似于企業(yè)利潤表的收入支出表。

（二）會計報表的結(jié)構(gòu)不同

以資產(chǎn)負債表為例：企業(yè)會計準則中是按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式設置的，資產(chǎn)項目列示在報表的左方，負債和所有者權(quán)益項目列示在報表的右方，最終使資產(chǎn)負債表左右兩方平衡。事業(yè)單位會計準則中資產(chǎn)負債表按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類列示，左方為資產(chǎn)部類（包括資產(chǎn)和支出），右方為負債部類（包括負債、凈資產(chǎn)和收入），最終“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”。除此之外，兩個會計準則在會計報表的編列方式、編制會計報表的各項要求等方面總體一致，只不過在某些具體內(nèi)容上還略有差別。

由于事業(yè)單位和企業(yè)面臨的內(nèi)外部會計環(huán)境差異較大，會計信息使用者也有很大的不同，事業(yè)單位和企業(yè)會計準則存在區(qū)別是必然的。對現(xiàn)有企事業(yè)單位會計準則進行比較分析的目的就是要完善我國的會計準則體系，促進事業(yè)單位與企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】PPP（public-private-partnership）;合作模式;公共項目

1.PPP模式的概念

PPP概念的本質(zhì)在于：①明確了PPP是公共部門與私人部門之間的伙伴關(guān)系，是PPP區(qū)別于其他項目融資模式的關(guān)鍵點。②定義了這種合作伙伴關(guān)系是關(guān)系性的契約形式，契約實現(xiàn)的是公共需求目的，而非單純的商業(yè)利益關(guān)系。③提出了PPP項目公私合作的實現(xiàn)，需要有長期的、有效的公共政策或制度的規(guī)范。④明晰了公共部門和私人部門合作基礎(chǔ)是基于共有產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及合作期間的資源配置、風險分擔和利益共享，實現(xiàn)公共項目理想的政策結(jié)果。

2.PPP模式的構(gòu)成要素

PPP模式由以下幾點要素構(gòu)成：①PPP模式是政府和社會資本就基礎(chǔ)設施等具有一定收益的公益性事業(yè)的長期合作，社會資本獨自或與政府共同成立項目公司建設和運營合作項目;②PPP模式是以政府授予特許經(jīng)營權(quán)、政府購買服務或股權(quán)合作為基礎(chǔ);③PPP模式下的分工一般是由社會資本承擔設計、建設、運營、維護基礎(chǔ)設施的大部分工作，政府部門負責基礎(chǔ)設施及公共服務價格和質(zhì)量監(jiān)管;④PPP模式以利益共享和風險分擔為特征，社會資本通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報;⑤社會資本或項目公司可以通過貸款、企業(yè)債等市場化方式舉借債務，政府不承擔償債責任。

2.1參與方關(guān)系

PPP模式參與方共同合作，完成項目建設，實現(xiàn)項目功能，合作方一是我國“公共部門”發(fā)起主體或投資主體，包括政府及政府管理部門、公用事業(yè)部門、事業(yè)單位等;合作方二是我國“私人部門”投融資合作主體，界定為企業(yè)集團、公司或個人等;合作方三是監(jiān)督主體，包括社會公眾、專業(yè)咨詢組織和政府監(jiān)管人。

2.2參與方合作模式

PPP模式的另一個重要特征就是“合作模式”，公私合作將通過企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議或合同文件實現(xiàn)，通過專業(yè)的、系統(tǒng)的合約制度安排確認伙伴關(guān)系，提高公共項目的資源配置效率或生產(chǎn)力，實現(xiàn)公共項目的基本功能。

2.3利益共享與風險分擔

PPP模式以利益共享和風險分擔為特征，社會資本通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報，同時，共同分擔風險是PPP模式與傳統(tǒng)方式的重要區(qū)別所在，PPP模式中公私部門按照各自承擔風險能力的大小來分擔風險，不僅能夠有效地降低各自所承受的風險，還能加強對整個項目的風險控制。

依照國際慣例，投資者多是以成立項目公司（即特殊目的載體，SpecialPurposeVehicle，SVP）的形式來做PPP。以項目公司的名義去貸款，實現(xiàn)有限追索，同時便于管理，如責權(quán)利明確、追求全壽命期績效、利于股東進出等。同時，對于國計民生的較重要的項目，政府在項目公司中占股份，可以采用商業(yè)而非行政的方法，加強對項目的控制，共擔風險，共享收益。

2.4項目產(chǎn)權(quán)

PPP項目的產(chǎn)權(quán)包括項目所有權(quán)、占有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。當公共項目由政府單獨投資時，項目的產(chǎn)權(quán)主體只有政府一個，這時擁有項目的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)等其他權(quán)利;當項目的投資主體包括政府和私人部門時，為了保證項目的公益性，一般政府擁有項目的產(chǎn)權(quán)，但是作為對私人部門投資的回報，在一定時期內(nèi)項目的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)可以屬于私人部門，因而私人部門具備了經(jīng)營的必要條件，從而可以對項目進行經(jīng)營管理，按照市場規(guī)則進行經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)項目的資本和資產(chǎn)增值，提高項目的經(jīng)營管理效益。

因此，在這種情況下所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)就從產(chǎn)權(quán)中分離出來。這樣不僅解決了政府缺錢建設基礎(chǔ)設施的燃眉之急。而且，企業(yè)不僅參與建造，而且參與運營，增強公共工程項目全壽命期效率的提高。

3.PPP模式的選擇

投資企業(yè)通過PPP模式投資建設基礎(chǔ)設施，并通過自身運營，收回投資并賺取利潤。對政府而言，應用PPP模式可以提高項目的建設和運營效率，即項目產(chǎn)品價格降低、服務水平提高。

3.1適用于技術(shù)復雜，規(guī)模較大的項目

影響選擇PPP模式的主要因素有技術(shù)復雜性、收費的難易程度、生產(chǎn)或消費的規(guī)模、設施的規(guī)模等。PPP項目技術(shù)復雜、談判耗時、前期費用高，就會對項目規(guī)模有一定要求，除非其PPP模式已比較成熟，各方很容易談判簽約，否則會造成前期費用占項目總投資的比例過大，造成建設項目不經(jīng)濟。

3.2項目性質(zhì)不同適用模式不同

一般而言，技術(shù)比較復雜，對設計、建設和運營全過程集成要求高的項目，通過PPP，讓企業(yè)全過程集成交付產(chǎn)品，比較容易提高效率、降低價格。另外，從項目性質(zhì)來看，新建項目對應模式常是BOT（Build-Operate-Transfer，建造-經(jīng)營-移交）或BOOT（Build-Own-Operate-Transfer，建造-擁有-經(jīng)營-移交）;升級改造項目主要對應TOT（Transfer-Operate-Transfer，移交-經(jīng)營-移交）;還有各種演變形式，如服務外包、運營外包等。

4.PPP項目風險的特點

一方面，PPP項目投資規(guī)模大，時間跨度長，參與者之間的關(guān)系錯綜復雜，就會存在很大的風險;另一方面，由于PPP項目的具體實施條件各不相同，常常是無先例可循，更增加了項目的風險。一般來講，PPP項目的風險大都具有以下幾個方面的特點。

4.1PPP項目風險的周期長

由于PPP項目的資金需要量大，合同期長，一般10～30年，面臨風險眾多，主要與利率/匯率的波動、通貨膨脹影響、政策的變動等相關(guān)。

4.2 PPP項目風險具有階段性

對于一個PPP項目，其壽命周期包括準備、招標、融資以及實施等階段，在生命周期的不同階段，項目的風險是不同的，并且在各階段是互不相同的。例如項目準備階段的風險大致可以分為：決策階段的風險、設計階段的風險等，在PPP項目的建設階段，項目所包含的風險因素主要包括進度風險、成本超支風險和施工安全風險等，由于實施階段的特殊性，項目在該階段面臨最復雜緊迫的風險因素，同時還包括組織管理的風險和貨幣風險等。因此可以得出PPP項目的主要風險集在不同的階段是不同的;同時整體風險和某些共同風險在不同階段也有著階段性的不同。

5.PPP模式未來研究的方向

未來的PPP項目研究主要關(guān)注以下幾個方面：第一，在市場經(jīng)濟條件下，我國PPP項目合同管理理論與實踐合同體系形式的研究。第二，需要進一步協(xié)調(diào)和梳理PPP項目中政府、私人部門與公眾利益三者間的互相合作關(guān)系。第三，合作的機制建設方面，政府各層級公私合作機制如何建立。

因此，理論突破和制度創(chuàng)新不僅是我國實現(xiàn)PPP項目制度化的有效途徑，更是為社會和廣大公眾有效提供公共產(chǎn)品與服務的現(xiàn)實需要。

參考文獻：

[1]程哲，王守清.非營利性醫(yī)院PPP項目融資的框架結(jié)構(gòu)設計[J]中國衛(wèi)生事業(yè)管理，2011（07）：557-559.

篇4

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風險管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護財產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起著至關(guān)重要的作用。會計相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風險、保證各項經(jīng)濟業(yè)務活動的有效進行、保護資產(chǎn)的有效運用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實現(xiàn)事業(yè)單位管理目標而實施的一系列措施。財務風險管理是風險管理的一部分，事業(yè)單位的財務風險管理是對其預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種風險進行識別、度量和分析，并采取及時有效的措施進行控制和防范，在控制風險管理成本的情況下保證獲得預期績效的管理過程。

一、 財務風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運營活動的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)安全、以及經(jīng)營效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財務風險管理應該實現(xiàn)的基本目標。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財務風險管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對財務風險的認識是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要動力。如果沒有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與管理中隱藏的風險會導致各種舞弊，情況嚴重則會造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務風險有效機制。

內(nèi)部控制與風險管理是有區(qū)別的：一是風險管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風險管理細化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風險管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對待風險的態(tài)度不同。風險的組合概念是風險管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標過程中關(guān)注個別風險外，還必須從組合的角度考慮組合風險。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風險管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風險評估要素，在控制活動、控制環(huán)境、信息與溝通和風險評估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎(chǔ)上增加了事項識別、目標設定和風險應對三個構(gòu)成要素。四是風險管理的目標比內(nèi)部控制目標更多。與內(nèi)部控制目標的相比，風險管理同時關(guān)注財務和非財務信息，并且引入戰(zhàn)略目標的概念，其他目標都以戰(zhàn)略目標為核心并為之服務。

因此，不能將風險管理與內(nèi)部控制割裂開來，內(nèi)部控制應與風險管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點展開風險管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風險。所以，應充分考慮財務風險管理的要求，建設行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風險管理要求建設成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財務人員內(nèi)部控制意識薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制重要性的認識不足。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制體系有效運行的重要保證。財務人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會受到編制等事項的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會計工作的人員沒有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財務管理工作的人員年齡較大，而會計知識更新頻繁，也是導致財務管理出現(xiàn)諸多問題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識很嚴重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機構(gòu)沒有針對各單位對風險控制的實際需求來設置，崗位職責模糊不清，導致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評價機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學者們討論的問題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評價等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒有起到應有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監(jiān)督管理工作細致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎懲制度和評價體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評價制度，但沒有科學依據(jù)，缺乏實用性，不能發(fā)揮出應有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對財務體系控制風險暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對片面

目前我國的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒有一個完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時所考查的項目不夠完整和具體，導致其識別與計量財務體系中隱含風險的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風險管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風險，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營；第二，財務體系內(nèi)部控制制度的對象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財務處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對象相對片面。

三、 以財務風險管理為核心加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立嚴格的財務預算控制管理體系

預算是當前事業(yè)單位財務工作的重點和核心，由預算造成的財務風險占事業(yè)單位財務風險中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機制的有效辦法是建立嚴格的財務預算管理體系。嚴格的財務預算對強化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進作用。應該實施以下兩個具體步驟：一是要制定預算風險管理的內(nèi)部控制約束機制；二是要改進預算編制方法，使之能夠科學合理的指導預算。不少單位預算編制沒有細化到具體項目，比較粗糙，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；三是加強預算剛性控制。資金使用應具有預見性，避免頻繁調(diào)整預算，增強預算的計劃性以及對預算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過實施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個成員都必須無條件遵循的制度。首先，應對事業(yè)單位的機構(gòu)進行科學設置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計監(jiān)督部門、財務管理部門、業(yè)務部門設立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領(lǐng)導的個人職責和責任，形成領(lǐng)導權(quán)力之間的制衡機制。最后，建立獎懲分明且合理的考核制度。對部門內(nèi)部控制制度的考核應加入對其主要領(lǐng)導的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項與內(nèi)部控制機制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進行。

(三)強化會計審計，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會計審計既是強化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應合理進行專職人員配備與部門機構(gòu)設置，確保被審計部門的獨立性，客觀地監(jiān)督各項工作。外部監(jiān)督力量的合理運用對事業(yè)單位進行內(nèi)部控制制度的建設大有幫助。

由專職人員負責現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會計工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務經(jīng)常相互交叉,不僅使職務實際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責分工明確的資金管理制度不僅能加強內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會計人員貪污、挪用公款等財務問題的出現(xiàn)。

(四)建立評價與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務部門相互獨立的評價與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強有力保障。通過對執(zhí)行結(jié)果的評價，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對以后的改進起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應以內(nèi)部控制制度、財經(jīng)紀律等為依據(jù)，對財務賬簿和留存證明材料進行核對和審查。要著重注意原始憑證的真實、準確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對會計賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負債情況、資金的流向。在財務部門內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應定期接受國家審計機關(guān)和相關(guān)機構(gòu)的審計和監(jiān)督，如加強與專業(yè)審計機構(gòu)的交流，借用財政、稅務等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析.中國集體經(jīng)濟,2010

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)信貸 融資 信貸政策近年來，受次貸危機影響，加之人民幣升值、通貨膨脹等因素，我國企業(yè)經(jīng)營成本上升，企業(yè)國外訂單減少，出口急劇下降，以外銷為主的小企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。同時，信貸緊縮政策，使眾多小企業(yè)被銀行拒之門外，無法獲得外部資金支持。銀行出于風險方面的考慮，為小企業(yè)提供流動資金、固定資產(chǎn)貸款的條件苛刻，長期信貸提供少。小企業(yè)融資無門，缺乏做大做強的資金支持，小企業(yè)融資難始終是困擾我國經(jīng)濟發(fā)展的一項難題。

一、中國小企業(yè)信貸政策環(huán)境分析

近年來，國務院以及銀行監(jiān)管部門對中小企業(yè)、民營經(jīng)濟發(fā)展非常重視，出臺了一系列政策措施，逐步推進各商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的信貸管理模式和文化，適應小企業(yè)信貸業(yè)務特點。

二、我國小企業(yè)信貸業(yè)務現(xiàn)狀

（一）中國小企業(yè)的融資特點

小企業(yè)是金融機構(gòu)重要的客戶群體，也是金融機構(gòu)信貸支持重點和利潤來源之一。小企業(yè)在自身以及融資方面存在兩個顯著特點：

1、自身管理欠缺

小企業(yè)大多為民營企業(yè)，企業(yè)普遍存在決策效率高和管理不規(guī)范的現(xiàn)象。部分企業(yè)財務報表反映不真實，有的為避稅而虛增成本和現(xiàn)金交易，有的為融資或企業(yè)形象虛增利潤等。

2、融資渠道狹窄

在融資需求上，小企業(yè)對市場反映靈敏，經(jīng)營項目具有投資少、建設周期短、搶占市場快等特點，體現(xiàn)在融資上，對資金需求急、金額小、次數(shù)頻繁的特點。

小企業(yè)長期依靠自身積累，內(nèi)源融資比重較高，獲得外部資金支持比較困難。由于我國金融業(yè)以商業(yè)銀行占絕對主導，小企業(yè)獲得權(quán)益資金的來源相當有限，獲取債務支持也相當困難。因此，親友借貸、職工內(nèi)部集資以及民間借貸等非正規(guī)金融在小企業(yè)融資過程中扮演著重要角色。

（二）商業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務現(xiàn)狀

1、小企業(yè)信貸業(yè)務的邊緣化情況

上世紀末以來，中國金融改革逐步推進，包括國有商業(yè)銀行在內(nèi)的諸多銀行建立起產(chǎn)權(quán)清晰，風險嚴控，以追逐利潤最大化為目的的商業(yè)運作模式。在利潤最大化的指引下，部分商業(yè)銀行收縮機構(gòu)，裁減人員，各家銀行紛紛從農(nóng)村以及縣域領(lǐng)域撤離，信貸資源迅速向大城市、大企業(yè)集中。

由于小企業(yè)資產(chǎn)實力較弱，抗風險能力不強，信息不對稱現(xiàn)象更為突出，銀行亦更注重對大企業(yè)、大客戶的營銷，忽略了城市里不斷涌現(xiàn)的優(yōu)質(zhì)小企業(yè)客戶，對小企業(yè)業(yè)務重要性認識不到位。

2、小企業(yè)信貸業(yè)務存在的問題

目前大部分商業(yè)銀行小企業(yè)貸款業(yè)務與大型客戶業(yè)務流程基本沒有區(qū)別，由于商業(yè)銀行小企業(yè)貸款授權(quán)較為謹慎，小企業(yè)審批權(quán)限一般在二級分行（市分行）以上，導致商業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務流程長，環(huán)節(jié)多，審批效率低，不適應小企業(yè)快速用款的特點。

小企業(yè)在融資中重要的風險點就是與銀行間的信息不對稱問題，財務報表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財務報表為基礎(chǔ)的客戶評價系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評價體系不能反映客戶的真實風險。

另外，由于小企業(yè)信貸業(yè)務基本由經(jīng)營行組織調(diào)查，上級行審批，一旦貸款出現(xiàn)風險，客戶經(jīng)理要承擔很大的責任。經(jīng)營行客戶經(jīng)理普遍產(chǎn)生了“多一事不如少一事”的想法，阻礙了業(yè)務的開展。

3、目前商業(yè)銀行小企業(yè)信貸業(yè)務的經(jīng)營模式

目前國內(nèi)銀行在小企業(yè)信貸業(yè)務的經(jīng)營方面主要有三種模式：第一種是由總行管理，對各分行下任務，進行考核；第二種是由各分行設立小企業(yè)的專業(yè)支行，該類模式一般為地方性銀行或股份制銀行采用；第三種是總行層面設立小企業(yè)事業(yè)部，從事中小企業(yè)業(yè)務，該模式現(xiàn)在被建設銀行、民生銀行等采用，是國內(nèi)銀行小企業(yè)業(yè)務模式的發(fā)展方向。

三、中國建設銀行和中國民生銀行小企業(yè)信貸業(yè)務改革借鑒

我國金融改革以來，中國建設銀行在四大行中的綜合排名由第四位提升到第二位，中國民生銀行素以行業(yè)的創(chuàng)新尖兵著稱，在中國的銀行業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新改革和試點方面走在前列。在國務院大力倡導金融業(yè)向小企業(yè)服務的大環(huán)境下，兩家銀行紛紛創(chuàng)新業(yè)務經(jīng)營模式，建立全新的小企業(yè)信貸操作流程，以下為兩家銀行的小企業(yè)部的結(jié)構(gòu)及經(jīng)營模式。

（一）中國建設銀行

1、建設銀行小企業(yè)部的建構(gòu)與職能

中國建設銀行在全行建立專門的小企業(yè)金融業(yè)務經(jīng)營管理組織體系，將小企業(yè)的經(jīng)營重心下移至二級分行及經(jīng)總行批準的縣級市支行。在機構(gòu)設置上，省、市分行均單設小企業(yè)業(yè)務部，省分行小企業(yè)業(yè)務部與公司業(yè)務部平行，單獨考核。

以建設銀行江蘇鎮(zhèn)江分行為例，鎮(zhèn)江分行中小企業(yè)中心下設市場客戶部、信貸管理部、品質(zhì)管理部三個團隊，市場客戶部根據(jù)業(yè)務區(qū)域建立六支以資深客戶經(jīng)理為首的銷售團隊，通過主動的名單式銷售，開展小企業(yè)客戶座談會、產(chǎn)品推薦會等。信貸管理部設置受理、評級、信貸審批、信貸執(zhí)行、早期預警、委婉回收、信用恢復、硬回收等崗位。品質(zhì)管理部設立營銷規(guī)劃、產(chǎn)品設計、合規(guī)防騙等崗位，負責市場分析、行業(yè)和目標客戶篩選、產(chǎn)品研發(fā)等。

小企業(yè)業(yè)務部的職能主要是業(yè)務管理、制度建設、流程管理以及新產(chǎn)品推廣等。

2、建設銀行小企業(yè)業(yè)務制度

建設銀行管理小企業(yè)金融業(yè)務實行分賬核算、獨立考核，在業(yè)務流程、審批決策、撥備計提等方面實行差別化管理，在資源配置、績效管理、報酬分配和人員考核等方面獨立運作，實現(xiàn)小企業(yè)金融業(yè)務的集約化經(jīng)營和專業(yè)化管理。對授信額度實行分級審批，差別化授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)由經(jīng)營中心主管和有權(quán)審批人雙簽審批；授信額度項下的額度支用在授權(quán)范圍內(nèi)由小企業(yè)經(jīng)營中心主管和有權(quán)審批人雙簽審批同意后即可辦理。該業(yè)務中的抵（質(zhì)）押物必須由一級分行審查批準的專門的評估機構(gòu)進行評估。

（二）中國民生銀行

1、民生銀行小企業(yè)部的歷史與架構(gòu)

2004年，中國民生銀行將中小企業(yè)從原公司銀行管理部獨立出來，設立中小企業(yè)金融部，為總行一級部門。2008年年初，該行的“中小企業(yè)金融部”更名為“工商企業(yè)金融事業(yè)部”，總部設在上海，成為了國內(nèi)首家以事業(yè)部體制專業(yè)經(jīng)營中小企業(yè)的金融機構(gòu)，主要負責制度制定、市場規(guī)化、組織推動、風險管理、業(yè)績考核和資源配置，分行層面設立小企業(yè)授信審查中心、小企業(yè)金融管理部、資產(chǎn)監(jiān)控部以及資產(chǎn)管理部，負責發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、營銷管理、團隊建設、業(yè)務推動、風險管理、預警服務、品質(zhì)控管。

2、民生銀行小企業(yè)選擇與定位

中國民生銀行將小企業(yè)定位為銷售收入介于500萬元至3億元之間，或總資產(chǎn)500萬元至4億元之間的企業(yè)。在信貸審批上，民生銀行主張不同于大企業(yè)的審批方式，從總部到分部，設立不同層面的風險總監(jiān)和財務總監(jiān)。

3、民生銀行小企業(yè)信貸制度建設

在中小企業(yè)部的運作上，民生要求中小企業(yè)業(yè)務不能與其他部門交叉，業(yè)務品種不能僅有貸款，還應當有包括財務、法律、管理等各方面的非金融服務，服務的方面要比大企業(yè)還要全面。在風險預警方面，民生銀行建立了與人民銀行征信系統(tǒng)、銀監(jiān)會、稅務、海關(guān)、工商系統(tǒng)的聯(lián)系，并正在建立內(nèi)部的風險預警系統(tǒng)。

四、小企業(yè)信貸業(yè)務改革路徑探討

目前建議商業(yè)銀行在授信管理、審批機制、貸款價格、產(chǎn)品創(chuàng)新、激勵約束、區(qū)域政策等多方面進行改革：

（一）信貸審批方面

1、改變小企業(yè)授信評級模式

對小企業(yè)信貸業(yè)務，銀行應當摒棄原有大中小企業(yè)同等流程的審批制度，改變小企業(yè)評級授信辦法，尤其要重視非財務信息評價指標,把其作為評估小企業(yè)真實經(jīng)營狀況的核心指標。如中國建設銀行在小企業(yè)客戶評級中,經(jīng)營者信用記錄、納稅情況、家庭收支和資產(chǎn)等非財務指標的權(quán)重達50%左右。

2、改進小企業(yè)信貸審批機制

商業(yè)銀行應當積極創(chuàng)新和運用信貸打分技術(shù),通過采取專業(yè)化、標準化的量化評分,實現(xiàn)對小企業(yè)信用的快速高效分級,進一步提高小企業(yè)信貸審批和風險管理效率。

（二）產(chǎn)品創(chuàng)新與價格方面

1、建立小企業(yè)貸款利率定價機制

小企業(yè)風險大，因此，在定價方面應該區(qū)別于大企業(yè)考慮。銀行應當根據(jù)風險水平、籌資成本、管理成本、授信目標收益、資本回報要求以及當?shù)厥袌隼仕降纫蛩?探索對不同小企業(yè)或不同授信進行精細化定價。

2、創(chuàng)新小企業(yè)信貸產(chǎn)品

為適應各地小企業(yè)多樣化融資需求，可以在對傳統(tǒng)信貸產(chǎn)品略加改進，并在當?shù)剡M行推廣。如深圳發(fā)展銀行海口分行根據(jù)海南省缺乏大型工業(yè)企業(yè)、而貿(mào)易型小企業(yè)遍布廣泛的特點，新推出了“貿(mào)易融資”信貸品種，以企業(yè)的倉單、預付賬款、應收賬款、票據(jù)為抵押品，對所有貿(mào)易融資業(yè)務的操作實現(xiàn)了電子化，大大突破了企業(yè)的融資領(lǐng)域。

（三）差別化的信貸政策與激勵機制

1、對小企業(yè)信貸業(yè)務推行不同的區(qū)域政策

在對待小企業(yè)的發(fā)展上，銀行應保持因地制宜的政策，要有保有壓。以中國工商銀行為例，工商銀行在發(fā)達地區(qū)如廣東南海大力開展中小企業(yè)業(yè)務，中小企業(yè)可以選擇信用、保證以及抵（質(zhì)）押方式，憑借金融票據(jù)、應收帳款、商品貨權(quán)、商用物業(yè)等抵（質(zhì)）押品，獲得期限最長為3年、額度最高為3000萬元的便捷高效的中小企業(yè)融資服務。

2、建立差別化的激勵約束機制

銀行應當根據(jù)小企業(yè)金融業(yè)務特點,初步建立了與普通公司業(yè)務不同的激勵約束機制。

參考文獻：

[1]郭衛(wèi)文.商業(yè)銀行開展小企業(yè)信貸業(yè)務的問題與建議[J].銀行家,2009,4

篇6

“不在客戶那里，就是在去和客戶見面的路上。”――一輛摩托車、兩人一組，在縣城方圓五公里的園區(qū)、樓盤、街道、社區(qū)活躍著一支生力軍，這是江西省弋陽縣聯(lián)社全面進軍小微市場的縮影。

2012年初，走馬上任的弋陽縣聯(lián)社理事長程建平在一次客戶滿意度調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)信社竟然得到了“門難進，臉難看，事難辦，款難貸”的差評。面對激烈的市場競爭，如何轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)向何處，讓他陷入深深的思考。

在人口不到40萬的弋陽縣，有近千戶小微企業(yè)、1萬多戶個體工商戶，巨大的“小市場”蘊含著“大商機”。程建平敏銳地捕捉市場先機，作出向小微市場進軍的決定，認定“小生意”也能做出“大市場”。隨即，專注小微金融服務的號角在全縣農(nóng)信社吹響。

搭建平臺：成立小微事業(yè)部

2013年4月，弋陽縣聯(lián)社成立小微事業(yè)部。程建平告訴記者：人是決定因素，弋陽縣聯(lián)社把人才的選拔和隊伍的組建放在第一位。在公開競聘客戶經(jīng)理中，大膽起用年輕人。在程建平看來，年輕人是一張白紙，可以描繪美好的藍圖。他堅持將風險識別能力、綜合素質(zhì)作為小微客戶經(jīng)理甄選的首要條件，同時培育優(yōu)良的信貸文化，強化客戶經(jīng)理廉潔自律，嚴格遵守“不喝客戶一杯水、不抽客戶一支煙、不吃客戶一頓飯”的原則，對道德風險實行“零容忍”。

圍繞“讓貸款像存取款一樣方便”的目標，弋陽縣聯(lián)社采取“區(qū)別授權(quán)，逐層分權(quán)”的授權(quán)模式，在風險可控的前提下充分下放審批權(quán)，目前小微事業(yè)部的放貸權(quán)限從100萬元擴大到150萬元。通過業(yè)務流程的改進，實現(xiàn)了90%以上的業(yè)務審批在一線完成。弋陽縣聯(lián)社小微事業(yè)部總經(jīng)理熊金盛對記者說，小微事業(yè)部實行貸款時效管理制度，平時前臺客戶經(jīng)理白天營銷調(diào)查、晚上在家做資料，小微事業(yè)部貸審會根據(jù)客戶需要隨時召開，抵押貸款控制在5個工作日內(nèi)放款，保證貸款控制在3個工作日內(nèi)放款。

“為了調(diào)動員工的積極性和能動性，弋陽縣聯(lián)社制定了風險防范與正向激勵并重的業(yè)績考核評價辦法，使客戶經(jīng)理的收入水平、職級晉升等個人利益與其業(yè)績掛鉤，并積極推動小微事業(yè)部在事業(yè)部制基礎(chǔ)上完善考核辦法，確定資金轉(zhuǎn)移定價的合理值，加大微貸客戶的考核，保持小微團隊的戰(zhàn)斗力。”程建平補充說。

創(chuàng)新管理：實行差異化經(jīng)營

弋陽縣聯(lián)社從實際出發(fā)，堅持走差異化的市場經(jīng)營。弋陽縣聯(lián)社主任徐永勝對記者說，小微信貸在“共性中找個性”，做到“人無我有”“人有我優(yōu)”，在五個方面下足工夫：

一是目標客戶差異化。始終關(guān)注那些因為沒有抵押物而求貸無門的小微客戶群，如個體工商戶、弱勢群體。

二是服務區(qū)域差異化。本著貼近客戶、錯位競爭、縣郊優(yōu)先的原則，堅持將服務覆蓋到小微客戶金融需求旺盛的城鄉(xiāng)結(jié)合部，對每個社區(qū)、每條街道、每棟樓堂里弄、每片園區(qū)實行地毯式營銷，掌握小微客戶的準確信息，建立客戶檔案，并且實行客戶經(jīng)理片區(qū)化管理。

三是產(chǎn)品差異化。充分考慮小微客戶無抵押物，貸款短、頻、急的特點，推出“百福微貸”系列產(chǎn)品，實行“多人擔?！薄拜o助擔保”“信用擔?！钡榷喾N保證擔保方式。

四是利率定價差異化。制定靈活的利率定價辦法，按照收益覆蓋風險的原則，對不同行業(yè)、不同擔保方式、不同貢獻度實行彈性的風險定價機制，為不同資質(zhì)的客戶提供不同的利率。

五是服務方式差異化。在服務中做到“三貼近”：貼近市場，客戶經(jīng)理與市場實現(xiàn)無縫對接，從市場中搜集信息，發(fā)現(xiàn)信貸機會；貼近客戶，提供一對一的上門服務，掌握客戶真實的經(jīng)營信息；貼近實際，急客戶之所急、想客戶之所想，為客戶量身打造微貸產(chǎn)品。

防控風險：注重技術(shù)運用

小微客戶實力不強、抗風險能力弱，如何有效地把控風險成為小微金融服務的一道坎。在風險防控中，小微事業(yè)部注重分析和技術(shù)運用。引入德國IPC公司先進小微企業(yè)貸款技術(shù)，并請有關(guān)專家對客戶經(jīng)理進行培訓和實戰(zhàn)演練。在執(zhí)行中，客戶經(jīng)理嚴格遵守“實地眼見”的審慎原則，無法核實的各類資產(chǎn)均列入表外，通過實地調(diào)查，對調(diào)查數(shù)據(jù)進行財務報表重構(gòu)，反復交叉檢驗，預測客戶未來風險。在此基礎(chǔ)上推行“看三品、查四單”風險防控法，要求客戶經(jīng)理看人品、產(chǎn)品、抵押品，查水費單、電費單、工資單、銀行現(xiàn)金流量單，評估貸款的安全性，并通過歷史事件和經(jīng)營事件綜合分析客戶營運水平、償債能力以及誠信意識，從而規(guī)避風險。

弋陽縣聯(lián)社通過社區(qū)化的營銷、差異化的市場經(jīng)營、有效的風險控制、優(yōu)良的信貸文化，把一向不被重視的“小生意”做得風生水起。截至2014年12月，弋陽縣聯(lián)社小微事業(yè)部累計發(fā)放貸款2.4047億元，支持小微客戶702戶，實現(xiàn)利潤420萬元，到期貸款收回率和正常利息收回率保持“雙百”，不良率為零。

篇7

分類管理的國際經(jīng)驗借鑒

國外兼營自營性業(yè)務的一些政策性銀行，對政策性和自營性業(yè)務的分類管理主要采取分賬戶管理和建立母子公司兩種模式。（一）分賬戶管理模式。這種模式比較普遍，是在同一法人下通過設立特別賬戶或信托基金，對政策性業(yè)務和自營性業(yè)務實行分賬管理。對政策性業(yè)務設立指令性賬戶，實行項目專項管理、單獨核算，其風險補償按“誰交辦、誰補償”的原則進行，接受國家有關(guān)部門監(jiān)管；自營性業(yè)務設立指導性賬戶，在政府指導下，由政策性銀行自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險，風險補償執(zhí)行商業(yè)銀行標準。如泰國農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)合作社銀行、加拿大出口發(fā)展公司和德國土地銀行等。泰國農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)合作社銀行對政府指定專項政策性業(yè)務建立公共服務義務賬戶，獨立于一般貸款賬戶，便于單獨進行成本控制和績效評估。加拿大出口發(fā)展公司是政府全資的皇家公司，對政策性業(yè)務和自營性業(yè)務分別設立加拿大賬戶和公司賬戶進行分類管理，政策性業(yè)務中5000萬加元或敏感交易需要由政府內(nèi)閣進行決策，資金來源均由財政部撥付，貸款風險由政府承擔，并設立專項準備金；自營性業(yè)務由董事會決策，資金來源通過發(fā)債解決，發(fā)行債券享有國家信用評級，風險由銀行承擔。（二）建立母子公司模式。該模式是政策性銀行通過母子公司組織架構(gòu)來實現(xiàn)政策性業(yè)務和自營性業(yè)務隔離。母子公司可以具有不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財務上的隔離，即在組織、管理和財務等方面分離兩類業(yè)務。這些子公司，有的被政策性銀行全資擁有，有的與戰(zhàn)略伙伴合資成立，專門從事商業(yè)性盈利業(yè)務。如德國復興信貸銀行、巴西社會經(jīng)濟開發(fā)銀行、世界銀行和歐洲投資銀行等，都擁有具備獨立的法人地位和財務管理權(quán)限的子公司。德國復興信貸銀行主要是為德國中小企業(yè)提供優(yōu)惠的長期信貸，下設全資商業(yè)性子公司，如中小企業(yè)銀行、基礎(chǔ)設施建設銀行、開發(fā)銀行、國際合作銀行等，各子公司實行獨立核算，享受不同的政策和監(jiān)管制度。

農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務分類管理的建議

實行信貸業(yè)務分類管理，必須明確界定分類標準，并根據(jù)不同性質(zhì)業(yè)務，建立相應的扶持和保障機制。（一）業(yè)務劃分標準和范圍。根據(jù)2012年全國金融工作會議要求，可將農(nóng)發(fā)行業(yè)務劃分為政策性業(yè)務和自營性業(yè)務，并隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和形式變化，動態(tài)地調(diào)整業(yè)務分類和范圍，做到有進有退。1.政策性業(yè)務。是指國家強力倡導，體現(xiàn)國家的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村政策意圖，由各級政府主導，并給予全部或部分風險補償?shù)臉I(yè)務?，F(xiàn)行政策性業(yè)務范圍應包括：（1）糧棉油收購、儲備、調(diào)銷貸款、政策性財務掛賬等；（2）豬肉、羊毛、食糖及其他主要農(nóng)產(chǎn)品收購、儲備貸款；（3）化肥等主要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲備貸款；（4）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設施建設中長期貸款；（5）農(nóng)業(yè)科技貸款等。2.自營性業(yè)務。是指符合國家農(nóng)業(yè)和農(nóng)村政策導向，與政策性業(yè)務緊密相關(guān)并由農(nóng)發(fā)行自主決策、自擔風險的業(yè)務。現(xiàn)行自營性業(yè)務范圍應包括：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款；（2）農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款；（3）縣域城鎮(zhèn)建設貸款等。（二）實行分賬核算管理模式。分賬核算是分類管理的基礎(chǔ)，只有通過分賬核算，制定合理的成本及費用分攤規(guī)則，才能確定兩類業(yè)務的經(jīng)營績效及成本收益。從制度變遷的成本角度看，選擇分賬管理模式僅需要調(diào)整內(nèi)部管理體制，而母子公司模式涉及到機構(gòu)變動、人力資源增加，資金成本和運行成本相對較高。從我國實際情況看，農(nóng)發(fā)行可選擇分賬模式。建議按照“誰受益誰負擔”的原則和重要性原則，對信貸業(yè)務成本費用進行合理分攤，有外部認定依據(jù)能直接認定的，可直接歸屬到相應的業(yè)務。無法直接歸類的，可依據(jù)各類業(yè)務量比例進行合理分攤，各類業(yè)務的資產(chǎn)與該類業(yè)務的費用之間原則上要存在一定的對應關(guān)系。通過精確分類和分賬核算，找出每類業(yè)務盈虧平衡點，為經(jīng)營決策和合理補償提供依據(jù)。（三）建立相應的風險補償機制。兩類業(yè)務應建立有區(qū)別的風險補償機制。對現(xiàn)行由中央財政兜底的政策性糧棉油和主要農(nóng)產(chǎn)品收購和儲備貸款業(yè)務保持現(xiàn)行的補償政策不變。對其他政策性業(yè)務建立由中央財政、地方政府和農(nóng)發(fā)行三家共擔的風險補償機制，建議中央財政對于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設施建設中長期貸款給予一定比例的貼息；對于儲備和調(diào)控以外糧棉油收購貸款，可通過免征農(nóng)發(fā)行營業(yè)稅建立政策性業(yè)務風險補償基金方式，實行專戶管理、專款專用；對運用上述兩種方式仍不能彌補風險損失的部分由農(nóng)發(fā)行風險撥備予以承擔。對于自營性業(yè)務由農(nóng)發(fā)行根據(jù)風險和收益情況決策是否承辦，風險完全由農(nóng)發(fā)行自行承擔。（四）建立有區(qū)別的資本和風險撥備約束機制。為了從機制上確保兩類業(yè)務分類管理，以及政策性業(yè)務為主體要求，建議按照“區(qū)別對待、分類計提”的原則建立資本和風險撥備約束機制。一是對國家負責兜底的政策性貸款按“誰交辦、誰補償”的原則，風險由政府兜底，農(nóng)發(fā)行不對應資本約束、不計提撥備。對國家不負責兜底的農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設施建設等政策性貸款，農(nóng)發(fā)行要對應資本約束，并計提風險撥備。二是對自營性貸款由農(nóng)發(fā)行承擔經(jīng)營風險，按風險程度及監(jiān)管標準，對應資本約束，足額提取風險撥備。三是允許農(nóng)發(fā)行長期執(zhí)行金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金全額稅前扣除政策或?qū)①J款損失準備稅前扣除比例提高至3%，減免營業(yè)稅或比照農(nóng)信社和農(nóng)行三農(nóng)金融事業(yè)部做法，按3%的優(yōu)惠稅率計繳營業(yè)稅。（五）建立不同的考核評價和監(jiān)管機制。農(nóng)發(fā)行作為政策性銀行，國家應建立有別于商業(yè)銀行的業(yè)務分類考核評價和監(jiān)管制度。建議借鑒國際經(jīng)驗，對政策性業(yè)務以盡職考核為主，主要考慮政策性目標實現(xiàn)情況、資金到位情況、服務質(zhì)量及管理水平等，并建立健全政策性業(yè)務差別監(jiān)管體系。自營性業(yè)務考核和監(jiān)管可參考商業(yè)銀行的標準及辦法。

本文作者：丁振京工作單位：農(nóng)發(fā)行總行研究室

篇8

關(guān)鍵詞：辦學條件；財政風險；風險控制

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

本文通過對高校建設中建設經(jīng)費出現(xiàn)的財務風險的介紹及對于高校財政風險的成因分析，闡述了對于高校財務風險問題提出的防范措施。由此不僅解決了高校中建設經(jīng)費的財務風險問題，還為高校的財務風險提供了一個完善的控制措施。而高校財政風險的防范措施的實施，更是為高校辦學條件的建設提供了最大限度的經(jīng)濟基礎(chǔ)，保障了辦學條件的優(yōu)越性。

一、關(guān)于財務風險的概述

財政風險廣義上是指在進行商業(yè)投資是在經(jīng)濟上產(chǎn)生的一種風險現(xiàn)象，在經(jīng)濟學術(shù)界對于財務風險的定義具有不同的概念，傳統(tǒng)意義上來說，財務風險一般都會被定義為因個人或企業(yè)投資造成的債務產(chǎn)生的不確定風險，尤其指在企業(yè)由于投資項目造成負債，但是此時企業(yè)的投資項目的成果因為效益的穩(wěn)定性又不能夠及時為企業(yè)償還所負債務，由此便產(chǎn)生因負債造成的經(jīng)濟風險，無論是任何投資項目都會產(chǎn)生此種模式的經(jīng)濟風險。而廣泛意義上對于財務風險的定義卻是指個人或企業(yè)在進行商業(yè)活動時，其內(nèi)部的各項財政經(jīng)費的客觀存在，但由于商業(yè)活動的進行受外界環(huán)境及其運營過程中存在的各種隱形的經(jīng)濟因素或者一旦出現(xiàn)就無法控制的行為因素，都會造成在一定的時間內(nèi)個人或企業(yè)投資回報不能得到預期的經(jīng)濟效益或者與最初的預算形成一定的差距，當結(jié)果與預算差距過大時就會造成個人或企業(yè)難以承受的經(jīng)濟壓力，由此形成個人或企業(yè)投資的財政風險。

針對本文所說的高校財政風險指的是在高校建設完善辦學條件時，關(guān)于運營過程中由于建設經(jīng)費的流動產(chǎn)生的經(jīng)濟風險。

二、關(guān)于高校財務風險的成因分析

1.高校建設過程中關(guān)于教育事業(yè)財政收入存在的季節(jié)性與經(jīng)費支出的矛盾體的形成

對于高校建設過程中關(guān)于教育事業(yè)財政收入的季節(jié)性與經(jīng)費支出產(chǎn)生的矛盾體，是作為高校財務風險形成的關(guān)鍵性問題。在通常情況下，任何高校的辦學條件的完善均來自于國家教育財政部門的撥款和關(guān)于教育事業(yè)進行的教育經(jīng)費的收取。按時間計算的話，國家教育部門撥款均按照周期性及每月一撥，而教育事業(yè)經(jīng)費收入更是集中在高校開學之際，這樣就在收費的體質(zhì)上形成了固定模式的季節(jié)性收入，但是在高校建設設備完善辦學條件的過程支出的經(jīng)費卻是均衡的，更不存在季節(jié)性特征，且其受到高校所在地經(jīng)濟特征、經(jīng)濟環(huán)境及當?shù)氐呢斦哂绊?，這樣就使得高校的財務風險相對較大。

2.高校教育經(jīng)費的收取方式按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)體制

對于在高校教育的費用收取方式的傳統(tǒng)性，即是按照傳統(tǒng)形式上的現(xiàn)金收付更是作為高校財政風險成因的制度性的根本。在高校中，關(guān)于經(jīng)費資金的流動性的會計體制與現(xiàn)實的社會企業(yè)所運營的會計體制存在著根本性的區(qū)別，即是對于經(jīng)費花銷或收入的記賬基礎(chǔ)不同。在企業(yè)中，只要是關(guān)于定期費用的收益費用都會進行根本性的相關(guān)記錄，這樣便使得企業(yè)對于負債情況較為明顯；但在高校會計體制中，關(guān)于“現(xiàn)金制”的實行，就容易造成高校管理層人員對于高校負債情況了解并不透徹，且布恩呢個進行詳細實況的記錄，成為典型的“形式過場忠于事實”的原則。

3.高校中關(guān)于教育經(jīng)費和建設費用的投資進行分類核算

在高校中將教育經(jīng)費和教育建設和辦學條件完善所需費用的投資更是高校財政風險制度上存在的另一個重要原因。將高校的會計經(jīng)濟體制與社會上的企業(yè)內(nèi)的會計經(jīng)濟體制進行詳細對比，不難發(fā)現(xiàn)其二者之間存在的另一重要不同特征，即是高校中的經(jīng)費會計體制含有兩個不同的體系，其分別是教育經(jīng)費的核算體系和教育建設及辦學條件完善的核算體系。在這兩種會計核算體系中，關(guān)于搞笑的建設體系多數(shù)來自銀行的抵押貸款，而國家給予的撥款對于支付抵押貸款的利息支付都不夠，因此形成的高校財政風險就會通過一定的形式被掩藏起來，由此形成高校財政中存在的潛在威脅性的財務風險。

三、關(guān)于高校財務風險的防范控制措施

1.對高校經(jīng)費做出合理的安排

根據(jù)高校建設和辦學條件完善需要的經(jīng)費支出和高校籌集資金的收入之間產(chǎn)生的矛盾體的特征，對于高校在資金經(jīng)費和內(nèi)部條件的制約情況下，對現(xiàn)有的可運行資金進行合理有效的安排使用，堅持經(jīng)費使用的量入為出，做到經(jīng)費使用的收支平衡，保證經(jīng)費的統(tǒng)籌兼顧，確保重點工程的建設。

2.在高校內(nèi)建立明確的職責期內(nèi)的經(jīng)濟責任制度

高校在社會中作為一個獨立的法人單位，在其內(nèi)部必須建立健全的高校法人任期內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟的責任制度，做到關(guān)于校內(nèi)經(jīng)濟損失的獎罰分明，同時加強高校內(nèi)關(guān)于財務中任何項目收支的管理建設，即是建立規(guī)范、明確的職責內(nèi)期內(nèi)的經(jīng)濟責任制度，這樣才能有效的防止并減少因財務風險造成的問題。

3.控制高校抵押貸款的規(guī)模

因高校的主題建設資金多數(shù)來自與對于銀行的抵押貸款，由此便形成對于貸款的依賴性，但由于銀行貸款存在這最為廣泛的風險性，因此只有加強政府對于貸款方式的監(jiān)督管理和在一定范圍內(nèi)強力控制貸款規(guī)模，完善關(guān)于貸款的相關(guān)制度，只有這樣才能減少由于貸款為高校帶來的相關(guān)的財務風險。

四、結(jié)束語

綜上所述，高校建設中對于辦學條件的不斷優(yōu)化完善、高校教育資源的硬件設施的優(yōu)化整合的加強多需要的大批經(jīng)費造成的高校財政風險都阻礙著國內(nèi)整體教育水平的提高，因此，通過在高校中進行的有效的高校財政風險預防措施不僅能夠建立其健全完善的教育體制，還可以有效的保證高校教育的穩(wěn)定發(fā)展，從而促進教育事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，最終保證了社會的安定性。

參考文獻：

[1]孫磊，郭華馥.論高校新校區(qū)融資貸款的管理[J].吉林建筑工程學院學報，2011（03）.

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)企業(yè)家精神；企業(yè)家精神

內(nèi)企業(yè)家精神是一個新興的研究領(lǐng)域，是在企業(yè)家精神中一個增長很快的研究領(lǐng)域。企業(yè)家精神通過探索和發(fā)展企業(yè)家精神的解釋和測量擴展了其研究邊界。內(nèi)企業(yè)家精神即在已存在的組織內(nèi)部的企業(yè)家精神。最開始的內(nèi)企業(yè)家精神研究著重于新事業(yè)冒險即在已有組織或企業(yè)中的新風險集合和公司內(nèi)部的企業(yè)家個人。過去的三十年間內(nèi)企業(yè)家精神研究主要集中在以下三個方面：

1.個人內(nèi)企業(yè)家，主要關(guān)注的是內(nèi)企業(yè)家的個人特征。辨別和支持組織中的企業(yè)家是整個領(lǐng)域的一部分。

2.新企業(yè)的創(chuàng)建，主要是辨別新企業(yè)的類型以及與組織的適應和使用的內(nèi)部組織環(huán)境。

3.創(chuàng)業(yè)組織，主要關(guān)注創(chuàng)業(yè)組織的特征。

Lumpkin and Dess(1996)給出了一個基于創(chuàng)業(yè)導向的經(jīng)典的定義。他們指出公司層面的企業(yè)家精神的主要組成部分有自治、創(chuàng)新、風險承擔、主動性和進攻性競爭。他們在定義的時候盡量不采用絕對化的詞語以此來保證定義的包容性。他們對于創(chuàng)業(yè)導向的闡述，都盡量包括個人和組織層面的企業(yè)家精神的特征。這都反映在他們對自治和一些自治的活動的探討上，這些活動沒有強調(diào)新事業(yè)冒險和公司戰(zhàn)略層面的考慮比如自我更新，這些后來在Zahra的著作中提了出來。

企業(yè)家精神是個人或組織的行為，是一個形成的過程，過程中出現(xiàn)相關(guān)的行為意圖和行為，這種行為包括組織的形成和革新。這種企業(yè)家精神是區(qū)別于無企業(yè)家精神的，無企業(yè)家精神指的是對現(xiàn)有的和傳統(tǒng)的活動的管理。這個企業(yè)家精神的定義給出了一個觀點，使企業(yè)家精神和無企業(yè)家精神的歷史定義的區(qū)別是吻合的。這又與熊皮特基于產(chǎn)出的定義是一致的，企業(yè)家精神就是通過進行新的組合，導致間斷的價值創(chuàng)造。在這個觀點中，企業(yè)家精神只能存在于當新的組合真正產(chǎn)生的時候，當這個過程完成的時候才會結(jié)束。事實上，企業(yè)家精神是由很多非傳統(tǒng)的事件構(gòu)成的。

與組織一樣，對于個人來說，企業(yè)家精神也可以理解成是基于產(chǎn)出的行為或行為意圖，而這種行為和行為意圖可以在一系列的小事件或一個大事件中發(fā)現(xiàn)，比如新公司的創(chuàng)建或突破、創(chuàng)新。企業(yè)家精神可以被看成為絕對量(比如有新公司對沒有新公司)或相對量(大量的企業(yè)家精神對沒有企業(yè)家精神)。新公司的創(chuàng)建是企業(yè)家精神很明顯的特征，所以這是在個人層面上一個檢驗企業(yè)家精神的最重要的指標。

在組織層面上，新公司的創(chuàng)建同樣可以被看成是相對量。這是因為有些公司的部門或子公司比有些公司的要多。這個時候，組織的內(nèi)企業(yè)家精神可以看作是程度量，不同組織的內(nèi)企業(yè)家精神的層級的是不同的。組織的內(nèi)企業(yè)家精神可以被看成是連續(xù)的量，范圍從少到多的企業(yè)家精神。絕對性的描述，比如完全的企業(yè)家精神或沒有企業(yè)家精神的組織，是幫助我們理解現(xiàn)實的抽象概念，但是在現(xiàn)實世界中是不存在的。

在以前的研究中，內(nèi)企業(yè)家精神是從以下幾個方面來進行定義的：

1.組織內(nèi)的個人尋找新機會的過程，并不運用自己控制的資源。

2.在公司內(nèi)部創(chuàng)建新業(yè)務，放棄傳統(tǒng)而追求新的機會。

3.在現(xiàn)有組織內(nèi)部的企業(yè)家精神。

4.在已有組織中建立新的組織，或在組織內(nèi)部培育自我更新和革新。

5.用狹隘的定義排除小型組織而只關(guān)注大企業(yè)。

篇10

【關(guān)鍵詞】審計對策；沸騰壺審計模型

（一）加強內(nèi)部審計的法律法規(guī)建設

我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展滯后的一個很重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。隨著中國加入WTO，我們應該根據(jù)我國國情、借鑒國外的經(jīng)驗，參照國際通行準則，如《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準》，制定出一系列切實可行的有中國特色的內(nèi)審法規(guī)和條例，從法律層面上增強內(nèi)部審計在企業(yè)中的獨立性、權(quán)威性。再者，推動內(nèi)部審計的職業(yè)化，在全國范圍內(nèi)成立各級層次的內(nèi)部審計師協(xié)會，由協(xié)會制定統(tǒng)一的《內(nèi)部審計實務準則》，使內(nèi)部審計有法可依，有準則可循。

（二）正確定位內(nèi)部審計職能和性質(zhì)

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計的職能是以監(jiān)督為主。國際內(nèi)審協(xié)會CIA認為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率”。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。它主要提供兩種服務即保證與咨詢服務，保證服務指為了對機構(gòu)的風險管理、控制或治理構(gòu)成進行獨立評價而客觀的審查證據(jù)的行為；咨詢服務指提供建議以及相關(guān)的客戶服務活動，這種服務的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。

（三）采用杜邦沸騰壺風險審計模型

杜邦沸騰壺風險審計模型是美國杜邦公司創(chuàng)建使用的風險審計模型。這種模型以風險管理為基礎(chǔ)，審計對象是公司所面臨的風險。公司在審計前將風險因素分為類，每一類定有不同的風險級別，分為高風險、敏感風險、適中風險、低風險。審計主體對不同級別的風險因素進行不同程度的審計，一般來說風險級別越高所配置的審計資源越多。這種方法用圖形描述時呈壺狀，所以人們稱為沸騰壺法。

沸騰壺審計模型擴展了我國內(nèi)部審計的原有職能，完善了公司治理結(jié)構(gòu)。沸騰壺中有很多新的理念和方法是我國所沒有的，因此這種方法對我國的內(nèi)審工作理論和實踐都有很大得借鑒意義鑒。傳統(tǒng)內(nèi)審得對象從時間上看是過去的事情，忽視了企業(yè)作為一個戰(zhàn)略組織所面對的未來情況的評價。沸騰壺法改變了傳統(tǒng)的做法，在原來內(nèi)審的基礎(chǔ)上增加了對風險的審計。杜邦沸騰壺的一個重要特征就是將風險作為內(nèi)審的對象，打破了原來的內(nèi)審只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風險進行識別和分析。

（四）設置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)

要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度建立設置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機構(gòu)，如在董事會下設審計委員會，確立監(jiān)事會與內(nèi)部審計的關(guān)系，內(nèi)部審計人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束，這樣內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導層次高，獨立性強，權(quán)威性高，工作容易開展。例如：鞍山鋼鐵公司、中國石化總公司的內(nèi)部審計機構(gòu)實行審計委員會領(lǐng)導體制，效果非常好。西方企業(yè)通常根據(jù)管理體制和業(yè)務內(nèi)容，確定其內(nèi)部審計的組織體系及其與領(lǐng)導層的隸屬關(guān)系。對于規(guī)模較小、不設審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對董事會負責，并在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式。既有利于內(nèi)部審計工作的正常開展，也有利于其作用的充分發(fā)揮。調(diào)整理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計體制，確保內(nèi)部審計機制有效運行的關(guān)鍵所在。

（五）應確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

企業(yè)在設置內(nèi)審組織機構(gòu)時應堅持獨立性和權(quán)威性兩條原則。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志。無論內(nèi)部審計還是外部審計，離開獨立性，審計結(jié)果將毫無意義。因此，在企業(yè)建制中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持相對的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導，對其負責并報告工作；應獨立于各職能部門，并對其進行監(jiān)督；權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)的地位和設置層次上的高低，地位和設置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（六）內(nèi)審人員應具備應有的專業(yè)勝任能力