導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇商業(yè)保險(xiǎn)和職工保險(xiǎn)的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

商業(yè)保險(xiǎn)和企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的共性是：它們都是為了化解可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)而存在的一種方式，都是社會(huì)保障的一種形式。其最終目的都是為了促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和團(tuán)結(jié)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的區(qū)別在于，商業(yè)保險(xiǎn)完全是建立在投保人與保險(xiǎn)人雙方自愿的基礎(chǔ)上的，并且保險(xiǎn)資金完全是由投保人個(gè)人支付。然而企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的一種，是國(guó)家作為責(zé)任人強(qiáng)制性要求企業(yè)員工訂立的相關(guān)保險(xiǎn)合同，并且保險(xiǎn)資金由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方共同承擔(dān)。

2商業(yè)保險(xiǎn)的作用和意義

2.1化解社會(huì)養(yǎng)老矛盾，促進(jìn)社會(huì)和諧

近年來(lái)，我國(guó)人口老齡化問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，企業(yè)退休人數(shù)迅速擴(kuò)大，國(guó)家和企業(yè)在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)政上的支出迅速上升，同時(shí)，社會(huì)相關(guān)醫(yī)療服務(wù)設(shè)施跟進(jìn)需求也在不斷擴(kuò)大，這在一定程度上加重了我國(guó)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。如何有效地統(tǒng)籌企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，為職工養(yǎng)老資金不斷“造血”，已經(jīng)成為了國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人面臨的重要問(wèn)題。商業(yè)保險(xiǎn)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，可以很好地解決這一問(wèn)題。在雙方資源平等的前提下，商業(yè)保險(xiǎn)可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)“錢生錢”，這就在一定程度上解決了養(yǎng)老資金的“造血”問(wèn)題，有助于化解我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老問(wèn)題，推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展。根據(jù)調(diào)查，截至2011年底，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)總投資達(dá)6.01萬(wàn)億，全行業(yè)投資收益率達(dá)3.6%，僅比銀行一年期存款利率高出0.1個(gè)百分點(diǎn)。到2013-02，保險(xiǎn)行業(yè)的投資達(dá)到了7.5萬(wàn)億元，比上年同期增長(zhǎng)了19.56%.商業(yè)保險(xiǎn)充分發(fā)揮了“錢生錢”的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)地利用了人員、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和精算效率等。保險(xiǎn)業(yè)在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.2推動(dòng)保險(xiǎn)公司發(fā)展，滿足社會(huì)發(fā)展需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)的社會(huì)保障制度也越來(lái)越完善，商業(yè)保險(xiǎn)也在迅速發(fā)展。調(diào)查顯示，截至2012年底，我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)深度為3.7%，保險(xiǎn)密度為165美元，與世界很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然還有一定的差距。我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的時(shí)間比較晚，并且發(fā)展規(guī)模和效率都處于初期階段。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使得保險(xiǎn)市場(chǎng)也在逐步完善，而商業(yè)保險(xiǎn)參與到企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的市場(chǎng)前景非常廣闊。人作為社會(huì)中最基本的元素和最活躍的因素，養(yǎng)老已經(jīng)成為了生活的重要組成部分。商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)性化的養(yǎng)老產(chǎn)品是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，它可以為不同的人員提供相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)，從而受到了社會(huì)各界的歡迎。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)一直是企業(yè)吸引優(yōu)秀員工的重要手段之一，也是國(guó)家對(duì)于個(gè)人社會(huì)保障的一個(gè)重要手段。將商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，可以為商業(yè)保險(xiǎn)公司籌措資金，使其不斷發(fā)展壯大，進(jìn)而適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。

2.3有助于保障晚年生活，提高幸福指數(shù)

以前是養(yǎng)兒防老，現(xiàn)在是投資防老。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民生活水平和生活觀念都在改變。在日常生活中，人們更加關(guān)注整個(gè)周期內(nèi)的生命財(cái)富分配，尤其是晚年沒(méi)有了勞動(dòng)能力之后的生活保障。因此，養(yǎng)老保險(xiǎn)成為了每個(gè)企業(yè)員工所看重的福利之一。商業(yè)保險(xiǎn)可以為投保人提供更加個(gè)性化、優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，所以，在當(dāng)今社會(huì)，商業(yè)保險(xiǎn)被社會(huì)各界廣泛關(guān)注。將商業(yè)保險(xiǎn)與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，有助于實(shí)現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)的良性互動(dòng)，有助于保證個(gè)人的晚年生活，不斷提高我國(guó)企業(yè)職工晚年生活的質(zhì)量。

3結(jié)束語(yǔ)

篇2

大病保險(xiǎn)是什么？

河北省承德市年僅2歲的寶寶（化名），因患先天性心臟病到北京住院治療，花去醫(yī)療費(fèi)用11.5萬(wàn)余元。出院結(jié)算發(fā)現(xiàn)，由于她參加了2015年度的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，醫(yī)?；净饒?bào)銷了5.25萬(wàn)元，大病保險(xiǎn)又報(bào)銷了1.78萬(wàn)元。

從寶寶的例子可以看到，大病保險(xiǎn)是對(duì)大病患者發(fā)生的高額醫(yī)療費(fèi)用在基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度上給予進(jìn)一步保障。

“國(guó)際上有一個(gè)通用概念――家庭災(zāi)難性醫(yī)療支出。就是將一個(gè)家庭的總收入減去家庭必需的食品等生活支出作為分母，這個(gè)家庭一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)的醫(yī)療支出作為分子，其比值如果大于或等于40%，也就意味著這個(gè)家庭發(fā)生了災(zāi)難性的醫(yī)療支出?！眹?guó)務(wù)院醫(yī)改辦專職副主任、國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委體改司司長(zhǎng)梁萬(wàn)年介紹，原衛(wèi)生部新農(nóng)合重大醫(yī)療保障是從病種起步的，包括兒童白血病、先天性心臟病等22種疾病。這次意見(jiàn)明確要求以發(fā)生高額醫(yī)療費(fèi)用作為“大病”的界定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)個(gè)人自付部分超過(guò)一定額度，就可能導(dǎo)致家庭災(zāi)難性醫(yī)療支出，“這個(gè)病就是大病”。

意見(jiàn)規(guī)定，高額醫(yī)療費(fèi)用，可以個(gè)人年度累計(jì)負(fù)擔(dān)的合規(guī)醫(yī)療費(fèi)用超過(guò)當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民年人均可支配收入作為主要測(cè)算依據(jù)。根據(jù)城鄉(xiāng)居民收入變化情況，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，研究細(xì)化大病的科學(xué)界定標(biāo)準(zhǔn)，具體由地方政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

此前，我國(guó)大病保險(xiǎn)試點(diǎn)工作已經(jīng)在多地推開(kāi)，截至今年4月底，分別有287個(gè)和255個(gè)地級(jí)以上城市開(kāi)展了城鎮(zhèn)居民和新農(nóng)合的大病保險(xiǎn)工作，覆蓋人口約7億。在界定大病保險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)上，各試點(diǎn)地方有不同的做法，如河南省參加“城鎮(zhèn)居民醫(yī)保”的居民，只要在一個(gè)保險(xiǎn)年度內(nèi)住院（含規(guī)定的門診慢性?。├塾?jì)發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)1.8萬(wàn)元，就可在經(jīng)過(guò)基本醫(yī)保報(bào)銷的基礎(chǔ)上，獲得大病保險(xiǎn)的“二次報(bào)銷”；甘肅省規(guī)定，只要參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保的患者個(gè)人支付的合規(guī)醫(yī)療費(fèi)用超過(guò)5000元以后，都可以得到大病醫(yī)保報(bào)銷。

在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，關(guān)于全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的意見(jiàn)規(guī)定，大病保險(xiǎn)的保障對(duì)象為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保的參保人，2015年底前，大病保險(xiǎn)覆蓋所有城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保參保人群。

和城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)有什么區(qū)別？

大病醫(yī)保和城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)有很大的區(qū)別。一般而言，大病醫(yī)保是在城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)上的“再保險(xiǎn)”，也就是針對(duì)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人的“二次報(bào)銷”，其與城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)是兩套不同的保障體系。

首先，城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)不設(shè)立最低繳費(fèi)年限，必須每年繳費(fèi)，不繳費(fèi)不享受待遇；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)設(shè)立最低繳費(fèi)年限，達(dá)到繳費(fèi)年限（男25年、女20年）的，退休后不再繳費(fèi)即可享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

其次，面對(duì)人群不同。正如上述內(nèi)容所述，城鎮(zhèn)居民醫(yī)保主要面對(duì)具有城鎮(zhèn)戶籍的、但沒(méi)有工作的老年居民、低保對(duì)象、重度殘疾人、學(xué)生兒童及其他城鎮(zhèn)非從業(yè)人員；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)保主要面向有工作單位或從事個(gè)體經(jīng)濟(jì)的在職職工和退休人員。

另外，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及保費(fèi)來(lái)源也大有不同。城鎮(zhèn)居民醫(yī)保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總體上低于職工醫(yī)保，在個(gè)人繳費(fèi)基礎(chǔ)上，政府會(huì)給予適當(dāng)補(bǔ)貼；而城鎮(zhèn)職工醫(yī)保則由用人單位和職工個(gè)人共同繳納，不享受政府補(bǔ)貼。

具體如何實(shí)施？

按照收支平衡、保本微利的要求，原則上由政府招標(biāo)選定商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)，保費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算，確保資金安全和償付能力。

如果商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)盈利率超過(guò)合同約定，需向基本醫(yī)?；鸱颠€資金。同樣，如果因城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保政策調(diào)整等政策性原因給商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)帶來(lái)虧損，由城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)保基金和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)分?jǐn)?，具體分?jǐn)偙壤龖?yīng)在保險(xiǎn)合同中載明。

對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院教授王國(guó)軍解釋，當(dāng)?shù)卣龀青l(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的時(shí)候，就開(kāi)始公開(kāi)招標(biāo)，各家商業(yè)保險(xiǎn)公司就來(lái)競(jìng)標(biāo)，設(shè)計(jì)投標(biāo)文件，然而由專家來(lái)打分，確定哪家保險(xiǎn)公司中標(biāo)，或者一家或者多家。中標(biāo)之后就可以和政府簽訂合同，然后為當(dāng)?shù)氐木用裉峁┐蟛”ｋU(xiǎn)。

就醫(yī)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能減輕多少？

意見(jiàn)提出，2015年大病保險(xiǎn)支付比例應(yīng)達(dá)到50%以上，隨著大病保險(xiǎn)籌資能力、管理水平不斷提高，進(jìn)一步提高支付比例，更有效地減輕個(gè)人醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。按照醫(yī)療費(fèi)用高低分段制定大病保險(xiǎn)支付比例，醫(yī)療費(fèi)用越高，支付比例越高。

“由于目前城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)居民住院醫(yī)療費(fèi)用的實(shí)際報(bào)銷比例大體能達(dá)到50%以上，加上大病保險(xiǎn)，未來(lái)城鄉(xiāng)居民的大病醫(yī)療費(fèi)用總體實(shí)際報(bào)銷比例能超過(guò)70%?！蹦祥_(kāi)大學(xué)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)與醫(yī)療保障研究中心主任朱銘來(lái)認(rèn)為，大病保險(xiǎn)的全面實(shí)施能有效緩解因病致貧、因病返貧的問(wèn)題。

江西省自2013年在新余等地試點(diǎn)大病保險(xiǎn)制度。新農(nóng)合患者在統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)定點(diǎn)醫(yī)院就診，基本醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人自付合規(guī)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)上年農(nóng)民人均純收入部分，均納入大病保險(xiǎn)報(bào)銷范圍。以新余市為例，2013年，享受大病保險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)某青l(xiāng)居民實(shí)際結(jié)報(bào)率提高了15%。

朱銘來(lái)說(shuō)，意見(jiàn)在確定大病保險(xiǎn)的保障水平時(shí)，還提出了兩個(gè)要求，一是“根據(jù)城鄉(xiāng)居民收入變化情況，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制”；二是“鼓勵(lì)地方探索向困難群體適當(dāng)傾斜的具體辦法，努力提高大病保險(xiǎn)制度托底保障的精準(zhǔn)性”。這是強(qiáng)化大病保險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制的提質(zhì)增效，將有限的大病保險(xiǎn)基金用在真正迫切需要的人群身上。

“雙保險(xiǎn)”還不能報(bào)銷的部分怎么辦？

“全面實(shí)施大病保險(xiǎn)，并不能完全確保每一位大病患者都不發(fā)生災(zāi)難性支出?！眹?guó)家衛(wèi)計(jì)委有關(guān)負(fù)責(zé)人在對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行解讀時(shí)表示，強(qiáng)化基本醫(yī)保、大病保險(xiǎn)、醫(yī)療救助、疾病應(yīng)急救助、商業(yè)健康保險(xiǎn)及慈善救助等制度間的互補(bǔ)聯(lián)動(dòng)，明確分工，才能更好地避免因病致貧和因病返貧。

江西省上饒市信州區(qū)的低保戶鄂建英在丈夫車禍去世后又被查出患乳腺惡性腫瘤，治療費(fèi)用花了21萬(wàn)元?；踞t(yī)療保險(xiǎn)和大病保險(xiǎn)為她報(bào)銷了一多半的花費(fèi)，而除去基本醫(yī)療和大病保險(xiǎn)報(bào)銷，她還得到了5萬(wàn)元的大病關(guān)愛(ài)金和1.6萬(wàn)元的大病救助金。這些資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款、社會(huì)捐助、慈善救助等，共同發(fā)揮托底保障功能。

篇3

摘 要 《社會(huì)保險(xiǎn)法》是我國(guó)第一部社會(huì)保險(xiǎn)制度的綜合性法律，它是一部關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要法律。它的制定，對(duì)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，保障全體公民共享發(fā)展成果，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 社會(huì)保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) 工傷條例

中圖分類號(hào)：d922.28文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1009-0592（2012）11-003-02

《社會(huì)保險(xiǎn)法》是我國(guó)第一部社會(huì)保險(xiǎn)制度的綜合性法律，它是一部關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要法律。它的制定，對(duì)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系，保障全體公民共享發(fā)展成果，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，具有十分重要的意義?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等（統(tǒng)稱為五險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)制度，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。我國(guó)要將境內(nèi)所有用人單位和個(gè)人都納入社會(huì)保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度要覆蓋城鄉(xiāng)全體居民。工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)制度，則要求覆蓋所有用人單位及其職工。

工傷保險(xiǎn)是《社會(huì)保險(xiǎn)法》所規(guī)定的五種社會(huì)保障制度的其中一種。所謂工傷保險(xiǎn)，又稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)，它是通過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌的辦法，集中由用人單位繳納而勞動(dòng)者本人不予繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，建立工傷保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受意外傷害或職業(yè)病，并由此造成死亡、暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)，給予勞動(dòng)者及其家屬法定的醫(yī)療救治以及必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。

工傷保險(xiǎn)實(shí)行“無(wú)責(zé)任補(bǔ)償”原則，它是指工傷保險(xiǎn)在補(bǔ)償工傷職工時(shí)，不追究受害人責(zé)任，無(wú)論職工在事故中有沒(méi)有責(zé)任都應(yīng)依法得到補(bǔ)償。這是工傷保險(xiǎn)的一個(gè)特殊原則，也是世界各國(guó)的通行做法。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施一年來(lái)，人們對(duì)于該部法律所規(guī)定的險(xiǎn)種、適用范圍等都有了大概的了解。為了使用人單位和勞動(dòng)者對(duì)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的五險(xiǎn)之一的工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)種的進(jìn)一步了解和發(fā)生工傷保險(xiǎn)事故后如何行使法律賦予的權(quán)利和救濟(jì)途徑等情況，本人結(jié)合自己作為地方市人力資源和社會(huì)保障系統(tǒng)的常年法律顧問(wèn)在實(shí)際工作中的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，向大家介紹一下《工傷保險(xiǎn)條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的適用范圍、繳費(fèi)主體、申領(lǐng)工傷保險(xiǎn)待遇的主要步驟、工傷認(rèn)定的法定條件、不服工傷認(rèn)定的救濟(jì)途徑、如何享受工傷保險(xiǎn)待遇以及工傷保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別等，便于大家在申領(lǐng)工傷保險(xiǎn)待遇時(shí)，給予一些幫助。

一、《條例》的適用范圍

《條例》第2條明確規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織和有雇工的個(gè)體工商戶（以下稱用人單位）應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工或者雇工（以下稱職工）繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織的職工和個(gè)體工商戶的雇工，均有依照本條例的規(guī)定享受工傷保險(xiǎn)待遇的權(quán)利。

因此，工傷保險(xiǎn)適用于我國(guó)境內(nèi)所有用人單位及其職工。

二、工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體是用人單位

《條例》第10條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)按時(shí)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額為本單位職工工資總額乘以單位繳費(fèi)率之積。對(duì)難以按照工資總額繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的行業(yè)，其繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的具體方式，由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門規(guī)定。

因此，工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

三、申領(lǐng)工傷認(rèn)定的程序

首先，職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)工傷保險(xiǎn)待遇。明確用人單位與勞動(dòng)者之間存在勞動(dòng)關(guān)系或者事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，是認(rèn)定工傷的前提和基礎(chǔ)。如果用人單位認(rèn)可工傷的話，可以直接進(jìn)入工傷認(rèn)定程序，如果用人單位否認(rèn)工傷的話，勞動(dòng)者可以向勞動(dòng)人事仲裁委員會(huì)申請(qǐng)確認(rèn)與用人單位存在勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)仲裁。如果雙方當(dāng)事人都認(rèn)可仲裁裁決，該仲裁裁決發(fā)生法律效力，可以進(jìn)行工傷認(rèn)定程序。如果一方不服仲裁裁決的話，可以向人民法院起訴，最終由人民法院裁決確定用人單位與勞動(dòng)者之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系或者事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，即所謂的確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系的“一裁二審制”。

其次，勞動(dòng)關(guān)系或者事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系確定后，由用人單位或者勞動(dòng)者向當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障行政部門申請(qǐng)工傷認(rèn)定：

1.申請(qǐng)工傷認(rèn)定的時(shí)限：用人單位應(yīng)當(dāng)自職工事故傷害發(fā)生之日或者被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起30日內(nèi)，向統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門提出工傷認(rèn)定申請(qǐng)。遇有特殊情況，經(jīng)報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門同意，申請(qǐng)時(shí)限可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

用人單位未按前款規(guī)定提出工傷認(rèn)定申請(qǐng)的，工傷職工或者其近親屬、工會(huì)組織在事故傷害發(fā)生之日或者被診斷、鑒定為職業(yè)病之日起1年內(nèi)，可以直接向用人單位所在地統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門提出工傷認(rèn)定申請(qǐng)。

2.申請(qǐng)工傷認(rèn)定應(yīng)當(dāng)提交的材料：（1）工傷認(rèn)定申請(qǐng)表，包括事故發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因以及職工傷害程度等基本情況。（2）與用人單位存在勞動(dòng)關(guān)系（包括事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系）的證明材料。（3）醫(yī)療診斷證明或者職業(yè)病診斷證明書（或者職業(yè)病診斷鑒定書）。工傷認(rèn)定申請(qǐng)人提供材料不完整的，社會(huì)保險(xiǎn)行政部門應(yīng)當(dāng)一次性書面告知工傷認(rèn)定申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部材料。申請(qǐng)人按照書面告知要求補(bǔ)正材料后，社會(huì)保險(xiǎn)行政部門應(yīng)當(dāng)受理。

3.對(duì)工傷認(rèn)定不服的法律救濟(jì)途徑和注意事項(xiàng)：《工傷認(rèn)定辦法》第23條規(guī)定，職工或者其近親屬、用人單位對(duì)不予受理決定不服或者對(duì)工傷認(rèn)定決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟?！缎姓?fù)議法》第9條規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；《行政訴訟法》第37條規(guī)定，對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。第38條規(guī)定，公民、法人或者其他組織向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)書之日起兩個(gè)月內(nèi)作出決定。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。 

第39條規(guī)定，公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。對(duì)于工傷認(rèn)定不服的法律救濟(jì)途徑有行政復(fù)議和行政訴訟兩種方式，當(dāng)事人可以自由選擇。對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門作出的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，既可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。申請(qǐng)行政復(fù)議后，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，

在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟后，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。

四、認(rèn)定工傷、視同工傷和不予認(rèn)定工傷的法定情形

（一）應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的法定情形

《條例》第14條規(guī)定，職工有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷：（1）在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的。（2）工作時(shí)間前后在工作場(chǎng)所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的。（3）在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的。（4）患職業(yè)病的。（5）因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的。（6）在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。

（二）視同工傷的法定情形

《條例》第15條規(guī)定，職工有下列情形之一的，視同工傷：（1）在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)各類疾病死亡或者從醫(yī)療機(jī)構(gòu)初次接診時(shí)間起計(jì)算，在48小時(shí)之內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡的；（2）在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)者受到傷害的。（3）職工原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。

遼寧省內(nèi)職工有下列情形之一的，也視同工傷：（1）在工作時(shí)間和本單位內(nèi)并且在緊急情況下，為維護(hù)用人單位正當(dāng)利益，實(shí)施非本崗位工作職責(zé)的行為受到傷害的；（2）在工作時(shí)間內(nèi)受單位安排從事臨時(shí)性的指定工作時(shí)發(fā)生事故傷害的；（3）在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)者受到感染疫病的。（4）在工作時(shí)間內(nèi)，雖不在本崗位勞動(dòng)，但由于單位的設(shè)施不全，勞動(dòng)條件和作業(yè)環(huán)境不良，發(fā)生人身傷害、急性中毒事故的。

（三）不得認(rèn)定為工傷或者視同工傷的法定情形

《條例》第16條規(guī)定，職工符合本條例第14條、第15條的規(guī)定，但是有下列情形之一的，不得認(rèn)定為工傷或者視同工傷：（1）故意犯罪的。（2）醉酒或者吸毒的。（3）自殘或者自殺的。

五、勞動(dòng)能力鑒定

勞動(dòng)者被確認(rèn)為工傷后，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)卦O(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)能力鑒定，確定勞動(dòng)功能障礙程度（分為十個(gè)等級(jí)，最重的為一級(jí)，最輕的為十級(jí)）和生活自理障礙程度（分為三個(gè)等級(jí)，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理）的等級(jí)。一方對(duì)鑒定結(jié)論不服的，可以向上級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)提出再次鑒定申請(qǐng)，上級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)的鑒定結(jié)論為最終結(jié)論。

六、享受工傷保險(xiǎn)待遇

工傷職工通過(guò)勞動(dòng)關(guān)系確認(rèn)、工傷認(rèn)定、不服工傷認(rèn)定救濟(jì)和勞動(dòng)能力鑒定的所有程序，其目的就是為了享受工傷保險(xiǎn)待遇。也就是說(shuō)，享受工傷保險(xiǎn)待遇是工傷所有程序的歸宿。工傷職工依據(jù)所確定的勞動(dòng)功能障礙程度和生活自理障礙程度的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，從工傷保險(xiǎn)基金或者用人單位享受相應(yīng)的工傷保險(xiǎn)待遇。

職工所在用人單位未依法繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，發(fā)生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險(xiǎn)待遇。用人單位不支付的，從工傷保險(xiǎn)基金中先行支付。所謂先行支付，是指在工傷事故發(fā)生后，用人單位拒絕向未參保的勞動(dòng)者賠付時(shí)，由工傷保險(xiǎn)基金先行墊付，再由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向用人單位追償。

七、工傷保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別

商業(yè)人身保險(xiǎn)是商業(yè)性保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的以人的生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種保險(xiǎn)種類，包括人壽保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)等。兩者的主要區(qū)別在于：

1.工傷保險(xiǎn)是國(guó)家社會(huì)保障制度的一種，目的對(duì)勞動(dòng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受意外傷害或職業(yè)病，并由此造成死亡、暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力時(shí)，給予勞動(dòng)者及其家屬法定的醫(yī)療救治以及必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，它是以國(guó)家財(cái)政支持為后盾的社會(huì)保險(xiǎn)。商業(yè)保險(xiǎn)是一種經(jīng)營(yíng)行為，保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)者以追求利潤(rùn)為目的，獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。

2.工傷保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性，凡是用人單位都應(yīng)當(dāng)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)用，它是由國(guó)家立法直接規(guī)定的。而商業(yè)保險(xiǎn)依照平等自愿的原則，是否建立保險(xiǎn)關(guān)系完全由投保人自主決定。

3.工傷保險(xiǎn)的保障范圍是由國(guó)家事先規(guī)定的，風(fēng)險(xiǎn)保障范圍和保障水平是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況所決定的。而商業(yè)保險(xiǎn)的保障范圍和保障水平由投保人、被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)公司協(xié)商確定的。

篇4

答：該行為分兩種情況進(jìn)行應(yīng)對(duì)：

第一、如果不能提供具備治療工傷資格醫(yī)院的病假條，可以直接通知工傷員工上班。如不按通知要求上班的，按曠工處理。

第二、如果能夠提供病假條，應(yīng)參照人身傷害受傷人員誤工損失日規(guī)定核實(shí)其具體的誤工時(shí)間，如明顯超過(guò)規(guī)定期限的應(yīng)通知受傷員工，如需要繼續(xù)請(qǐng)假需到指定醫(yī)院在公司人員陪同下進(jìn)行復(fù)查，復(fù)查后根據(jù)結(jié)果確定請(qǐng)假的時(shí)間。如員工拒絕復(fù)查或者在醫(yī)院檢查時(shí)擴(kuò)大自己病情狀況的，則申請(qǐng)勞動(dòng)能力鑒定確定停工留薪期。

2、工傷員工借故拒絕配合做傷殘鑒定，如何處理？

答：該行為屬于拒不接受勞動(dòng)能力鑒定的情形之一，公司有權(quán)自員工拒絕之日起停止承擔(dān)工傷保險(xiǎn)待遇，直至其同意接受勞動(dòng)能力鑒定。

3、職工在外地出差期間發(fā)生傷亡事故，企業(yè)應(yīng)如何處理？

答：企業(yè)可采取下列措施：

一、接到員工電話應(yīng)首先了解發(fā)生事故的經(jīng)過(guò)，如初步判斷為工傷的，應(yīng)要求工傷職工提供相關(guān)證明。如意外事故的為公安機(jī)關(guān)及有關(guān)機(jī)關(guān)的證明；在出差單位發(fā)生安全事故的，由出差單位出具相關(guān)證明。

二、如接到有關(guān)部門或者醫(yī)院的電話，應(yīng)了解事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)，并通知工傷職工的家屬。如初步判斷為工傷的，應(yīng)派人到公安部門及相關(guān)部門收集材料，為下一步工傷認(rèn)定作準(zhǔn)備。

4、已認(rèn)定為工傷的職工嚴(yán)重違紀(jì)，企業(yè)能否解除合同？

答：工傷職工如嚴(yán)重違規(guī)，達(dá)到解除勞動(dòng)合同條件，將不受員工是否為工傷的限制立即解除勞動(dòng)合同。

5、已認(rèn)定為工傷的職工，企業(yè)倒閉了如何處理？

答：應(yīng)由用人單位承擔(dān)的工傷待遇在破產(chǎn)清算時(shí)依法予以支付，如破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)無(wú)法或者不足支付的，社保機(jī)構(gòu)將不代替用人單位支付上述費(fèi)用。

6、企業(yè)能否追究工傷職工的過(guò)失賠償責(zé)任？

答：工傷無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則只適應(yīng)于工傷認(rèn)定，對(duì)于工傷職工在發(fā)生工傷過(guò)程中給用人單位造成的經(jīng)濟(jì)損失，用人單位有權(quán)要求工傷職工賠償。

7、企業(yè)能否以商業(yè)保險(xiǎn)理賠項(xiàng)替代職工的工傷待遇？

答：不能。由于兩個(gè)保險(xiǎn)的性質(zhì)不同，工傷保險(xiǎn)屬于強(qiáng)制險(xiǎn)，商業(yè)保險(xiǎn)屬于補(bǔ)充保險(xiǎn)。企業(yè)為職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)在發(fā)生理賠事故后，保險(xiǎn)公司理賠款的受益人是員工而不是用人單位（醫(yī)藥費(fèi)除外），在這種情況下用人單位不能用本屬于員工的理賠款據(jù)為己有用來(lái)支付員工的工傷待遇。

8、無(wú)照駕駛與駕駛無(wú)照車輛受傷，能否認(rèn)定為工傷？

答：無(wú)證駕駛、駕駛無(wú)牌機(jī)動(dòng)車、酒后駕駛發(fā)生事故導(dǎo)致傷亡的，根據(jù)最高法院2010年12月司法解釋將不認(rèn)定為工傷。

在2011年1月1日新工傷保險(xiǎn)條例實(shí)施后，上述行為如在交通事故責(zé)任認(rèn)定中沒(méi)有認(rèn)定為主要責(zé)任，則可認(rèn)定為工傷。

在2011年7月1日《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施后，由于《社會(huì)保險(xiǎn)法》不認(rèn)定工傷情形包括法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況，上述行為是否還認(rèn)定為工傷有待有關(guān)部門作出專門解釋。

9、職工從事第二職業(yè)發(fā)生的事故能否認(rèn)定為工傷，怎么處理？

答：有可能認(rèn)定為工傷。但現(xiàn)實(shí)中一般從事第二職業(yè)或者發(fā)生雙重勞動(dòng)關(guān)系的第二個(gè)用人單位，不會(huì)也不可能繳納或者單獨(dú)繳納工傷保險(xiǎn)（個(gè)別省市除外）。在這種情況下只能由工傷職工從事第二職業(yè)的用人單位支付工傷保險(xiǎn)待遇。

篇5

【編輯留言】我國(guó)的醫(yī)療保障體系正在逐漸完善。建立公平、持續(xù)的社會(huì)保障制度，需要多層次的社會(huì)保障體系作為依托。中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)沈陽(yáng)辦事處針對(duì)職工群體，設(shè)計(jì)出不同內(nèi)容的職工互助保障計(jì)劃，既是對(duì)工會(huì)互助互濟(jì)悠久傳統(tǒng)的延續(xù)，又是在當(dāng)下醫(yī)療保障體系建設(shè)中，再一次發(fā)出的工會(huì)最強(qiáng)音。

左二為中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)沈陽(yáng)辦事處徐剛主任

“我這個(gè)腫瘤手術(shù)總共花了5萬(wàn)多元錢，醫(yī)保報(bào)銷完，我個(gè)人需要拿6000多?；ブ鷷?huì)給我報(bào)了4000多，另外還給了我1萬(wàn)元的重大疾病互助金?！闭f(shuō)起不久前自己得病的事情，張合（化名）感覺(jué)非常慶幸，“我家經(jīng)濟(jì)條件一般，現(xiàn)在看病這么貴，負(fù)擔(dān)挺大。沒(méi)想到參加工會(huì)的這份保險(xiǎn)，（手術(shù)）沒(méi)讓我花一分錢?！?/p>

這份意外之得，來(lái)的有些迅速。“也就半年前，我才參加的這個(gè)互助會(huì)保險(xiǎn)，保費(fèi)一年80多元?！睆埡鲜且患覈?guó)企職工。他回憶，當(dāng)初為了讓職工參加互助會(huì)保險(xiǎn)，單位行政和工會(huì)為職工承擔(dān)了大部分保險(xiǎn)費(fèi)。“個(gè)人只交了30元錢。”

張合說(shuō)的“互助會(huì)”，指的是中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)沈陽(yáng)辦事處?！爸袊?guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)目前在15個(gè)省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立了37個(gè)派出機(jī)構(gòu)。成立已有20年的沈陽(yáng)辦事處，是中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)互助會(huì)）在沈陽(yáng)地區(qū)唯一的派出機(jī)構(gòu)?！?/p>

沈陽(yáng)辦事處主任徐剛向《當(dāng)代工人》記者介紹，中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)成立于1993年，由中華全國(guó)總工會(huì)創(chuàng)辦，是經(jīng)國(guó)家民政部批準(zhǔn)注冊(cè)的具有法人資格的全國(guó)性社團(tuán)互助合作制保障組織。

“中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)針對(duì)在職職工，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展與職工病、死、傷、殘或發(fā)生意外災(zāi)害、傷害等有關(guān)的互助保障業(yè)務(wù)?！鞭k事處主任徐剛談道，互助會(huì)開(kāi)展的職工互助保障活動(dòng)，與商業(yè)保險(xiǎn)區(qū)別在于，“它是由中華全國(guó)總工會(huì)倡導(dǎo)組織，廣大職工自愿參加的一種保費(fèi)低廉，保障較高，賠付及時(shí)，不以營(yíng)利為目的的互助互濟(jì)活動(dòng)?！?/p>

保險(xiǎn)互助會(huì)的設(shè)立，顯然基于現(xiàn)實(shí)情況的考量。由于公立醫(yī)療改革，企業(yè)職工就醫(yī)不再是全部公費(fèi)醫(yī)療，有很多自費(fèi)部分需要職工自己承擔(dān)。在這樣的外部大環(huán)境下，靠工資維持生活、家庭配偶有下崗失業(yè)、供養(yǎng)子女上學(xué)等情況的職工，一旦患上大病重病，抵御能力幾乎為零。也因此，“病有所醫(yī)”一直是廣大職工群眾關(guān)切的熱點(diǎn)問(wèn)題。

就現(xiàn)實(shí)而言，盡管現(xiàn)階段社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度在不斷完善和提高，但是醫(yī)療保障能力與職工需求還有一定差距，一旦得了大病就無(wú)力支付醫(yī)療費(fèi)用，因此，因病致貧致困現(xiàn)象比較普遍?！霸诶щy職工中有相當(dāng)大比例的家庭是因病致貧，這些使職工對(duì)醫(yī)療保障有著強(qiáng)烈的需求，期盼進(jìn)一步擴(kuò)大報(bào)銷范圍，提高報(bào)銷比例?！?/p>

“工會(huì)開(kāi)展職工互助保障活動(dòng)，有效緩解了患病職工醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)，為廣大職工筑起了又一道化解風(fēng)險(xiǎn)、減少憂患、自我保障的防線?！鞭k事處主任徐剛向記者介紹，為解決職工看病難，看病貴的問(wèn)題，近年來(lái)，職工互助保障工作的重點(diǎn)主要針對(duì)于此。

從2011年開(kāi)始，在沈陽(yáng)市總工會(huì)黨組的大力支持下，中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)沈陽(yáng)辦事處相繼開(kāi)展了“在職職工醫(yī)療綜合互助保障計(jì)劃”、“在職職工重大疾病互助保障計(jì)劃”、“在職女職工特殊疾病互助保障計(jì)劃”、“在職職工子女意外傷害互助保障計(jì)劃”、“在職職工意外傷害互助保障計(jì)劃”等5項(xiàng)保障計(jì)劃。

記者采訪了解，凡年齡在18歲～60周歲，并按照沈陽(yáng)市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的在職職工，都可以通過(guò)其所在單位工會(huì)，向中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)沈陽(yáng)辦事處申請(qǐng)參保。

張合根據(jù)自己的受助經(jīng)歷，算了一筆賬?！拔业尼t(yī)保正?？梢詧?bào)銷86%，剩下14%的部分，互助會(huì)還能再給報(bào)銷70%，最后我個(gè)人承擔(dān)的就很少了。”

“盡管保費(fèi)不高，但堅(jiān)持提倡通過(guò)行政、工會(huì)、個(gè)人‘三個(gè)一點(diǎn)’的出資方式，聚小錢辦大事?！鞭k事處主任徐剛介紹，僅2014年，全年新增參保職工4萬(wàn)多人，參保職工人數(shù)達(dá)到16萬(wàn)人，收取會(huì)費(fèi)1150萬(wàn)元，為6100多名患病職工支付理賠金720多萬(wàn)元。

“每例會(huì)員的理賠工作，我們按照‘逢傷必探，逢難必幫’的原則，不拖欠任何符合條件的賠付，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成賠付。”辦事處主任徐剛說(shuō)，在沈陽(yáng)市各級(jí)工會(huì)組織的共同努力下，沈陽(yáng)辦事處已在各區(qū)、縣（市）、開(kāi)發(fā)區(qū)總工會(huì)、各產(chǎn)業(yè)工會(huì)及基層工會(huì)建立21家聯(lián)絡(luò)處，130多家代辦處，1300多個(gè)基層代辦點(diǎn)。

“從去年開(kāi)始，我們開(kāi)展了通過(guò)銀行卡轉(zhuǎn)賬的方式為患病職工支付理賠金，減少了經(jīng)辦人員辦理賠付的次數(shù)，保證了理賠金在支付上的安全，讓患病職工足不出戶就可以得到賠付金?！鞭k事處主任徐剛介紹道，每一級(jí)辦事機(jī)構(gòu)力求做到及時(shí)投保、及時(shí)續(xù)保、及時(shí)理賠和及時(shí)給付?！爸挥懈哔|(zhì)量的服務(wù)，高標(biāo)準(zhǔn)的賠付，職工參與度才會(huì)提高?！?/p>

雖然也是采取收取保險(xiǎn)費(fèi)用的形式，但目的性質(zhì)不同，是中國(guó)職工保險(xiǎn)互助會(huì)與商業(yè)保險(xiǎn)公司的本質(zhì)區(qū)別。辦事處主任徐剛強(qiáng)調(diào)，互助費(fèi)“取之于職工，用之于職工”是辦會(huì)宗旨，也因此，最大限度地減輕職工因患重大疾病或遭受意外傷害所造成的家庭經(jīng)濟(jì)困難，始終是互助會(huì)工作的出發(fā)點(diǎn)。

據(jù)了解，從2014年開(kāi)始，沈陽(yáng)辦事處舉辦以“情暖患病職工”為主題的二次救助互助金發(fā)放儀式，對(duì)在2012年、2013年參保醫(yī)療綜合互助保障計(jì)劃的，符合救助條件的1107名患病職工和發(fā)生意外傷害的職工，再次發(fā)放互助互濟(jì)金100余萬(wàn)元。

“今年‘三八’前夕，我們繼續(xù)舉行了‘情暖女職工’二次互助金發(fā)放儀式，對(duì)近兩年患有大病的157名女職工展開(kāi)二次救助?！鞭k事處主任徐剛對(duì)記者說(shuō)，辦事處希望把二次救助活動(dòng)定期搞下去，加大職工保障力度。

“職工互助保障活動(dòng)成為其他救助方式的補(bǔ)充，使職工互助互濟(jì)活動(dòng)走上了規(guī)范、有序的軌道，增強(qiáng)職工抵御疾病侵害的能力?！痹诓稍L中，勞動(dòng)關(guān)系專家李牧然向記者談道，當(dāng)前我國(guó)的醫(yī)療保障體系是以社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)、社會(huì)救助體系為主要支撐，要完善這一體系，工會(huì)組織開(kāi)展的職工醫(yī)療互助活動(dòng)，作為社會(huì)保險(xiǎn)的補(bǔ)充，著眼于在這體系中的準(zhǔn)確定位，查缺補(bǔ)漏，能夠充分發(fā)揮角色作用，成為全國(guó)醫(yī)療保障體系的重要組成部分。

顯然，這與十八屆三中全會(huì)提出的，要“建立更加公平可持續(xù)的社會(huì)保障制度，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系”的設(shè)想相應(yīng)和，不啻是工會(huì)的又一次發(fā)聲。

“工會(huì)帶領(lǐng)職工開(kāi)展互助互濟(jì)活動(dòng)，有著自己悠久的傳統(tǒng)。”李牧然說(shuō)，在建國(guó)之初的上世紀(jì)50年代，工會(huì)協(xié)助地方和企業(yè)行政，積極興辦職工的集體福利事業(yè)，建立起食堂、托兒所、療養(yǎng)院、消費(fèi)合作社等設(shè)施，并在企業(yè)建立了生活困難補(bǔ)助、宿舍冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等制度，以及下發(fā)的《關(guān)于整頓互助儲(chǔ)金會(huì)、改進(jìn)困難補(bǔ)助工作的指示》、《互助儲(chǔ)金會(huì)通則》、《職工生活困難補(bǔ)助辦法》等系列文件，都可謂工會(huì)開(kāi)展職工互助保障活動(dòng)的先聲。

篇6

為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)家和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了一系列振興和救助措施，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。人力資源和社會(huì)保障部等三部門近期聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于采取積極措施減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)穩(wěn)定就業(yè)局勢(shì)有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），要求企業(yè)降低社保繳納比例，還允許困難企業(yè)在一定期限緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而職工所享社保待遇不變?！锻ㄖ废掳l(fā)后，廣東、浙江等地已經(jīng)率先下調(diào)了企業(yè)社保繳納比例。同時(shí)，這一舉措也在社會(huì)上引起了廣泛反響。

降低繳費(fèi)率為企業(yè)減負(fù)

目前，世界各國(guó)企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率一般為10%，國(guó)際警戒線為20%。按照相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)總的繳費(fèi)比例一般不得超過(guò)20%，企業(yè)和個(gè)人向個(gè)人賬戶繳費(fèi)比例之和最低應(yīng)達(dá)到11%。但實(shí)際上，由于我國(guó)企業(yè)參保率不高和轉(zhuǎn)制成本沒(méi)有落實(shí)等原因，按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行后，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入不能滿足其支出的需要。

于是，許多地區(qū)不得不提高參保企業(yè)的繳費(fèi)率，致使一些國(guó)有企業(yè)社保繳費(fèi)率居高不下。目前，我國(guó)企業(yè)平均繳費(fèi)率為23%，已經(jīng)高出國(guó)際警戒線。這使得中國(guó)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)比發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)高很多，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，有降低的必要和可能。

全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)企業(yè)，特別是出口型企業(yè)的影響在逐步加深，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到困難，很多企業(yè)員工的工作崗位難以穩(wěn)定。在這種情況下，政府采取積極措施，為企業(yè)降壓減負(fù)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)非常必要。

所以，以降低社保繳費(fèi)率來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)盡量不裁員或少裁員，穩(wěn)定用工崗位，通過(guò)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)來(lái)實(shí)現(xiàn)保就業(yè)、保增長(zhǎng)、保穩(wěn)定，是目前特殊時(shí)期的非常舉措。據(jù)初步估算，這一政策實(shí)施到位后，有望階段性減緩企業(yè)負(fù)擔(dān)2000多億元，穩(wěn)定數(shù)千萬(wàn)個(gè)困難企業(yè)職工的就業(yè)崗位。

降低繳費(fèi)率職工利益受影響

我國(guó)的社保模式是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合，從理論上講，這是一個(gè)既考慮了社會(huì)再分配、又考慮了可持續(xù)性的制度，在制度設(shè)計(jì)上比較理想化。但是，在具體實(shí)施過(guò)程中，很多問(wèn)題出現(xiàn)了，比如社?；疬\(yùn)作和投資回報(bào)率問(wèn)題；社保制度門檻太高，難以覆蓋全社會(huì)問(wèn)題；統(tǒng)籌層面低，跨地區(qū)轉(zhuǎn)移和接續(xù)難問(wèn)題；城市化進(jìn)程快，農(nóng)民工社保問(wèn)題；農(nóng)村喪失勞動(dòng)能力者的社保問(wèn)題；公務(wù)員與公眾社保差別巨大問(wèn)題，等等。這一系列問(wèn)題，向這個(gè)制度提出了新的挑戰(zhàn)。

這些問(wèn)題導(dǎo)致了我國(guó)社保制度的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和治理危機(jī)，社會(huì)統(tǒng)籌資金也由于統(tǒng)籌層次太低，存在著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，除個(gè)別省外，絕大部分地區(qū)是縣市級(jí)統(tǒng)籌。這種地方統(tǒng)籌存在著監(jiān)管上的道德風(fēng)險(xiǎn)，違規(guī)挪用、利益輸送和滋生腐敗等時(shí)有發(fā)生。

震驚全國(guó)的“上海社保案”告訴人們，社會(huì)統(tǒng)籌資金有兩個(gè)重要問(wèn)題需要馬上解決：一是要盡快完善治理結(jié)構(gòu)，建立起防止腐敗的防火墻。二是從根本上解決制度問(wèn)題，制度問(wèn)題不解決，“上海社保案”將不可能僅此一例。

這些制度缺陷的存在，根本不可能較長(zhǎng)時(shí)期地保持萬(wàn)億以上的社?；鸪恋?。即使目前全國(guó)的基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)都有相當(dāng)?shù)慕Y(jié)余基金，降低企業(yè)社保繳費(fèi)率無(wú)法確保職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇不受影響。2007年2月，有媒體披露，上海市醫(yī)保賬戶五年虧了20億元。實(shí)際上，一些地區(qū)已經(jīng)處于“拆東墻補(bǔ)西墻”的狀態(tài)，用中青年人來(lái)補(bǔ)貼老年人。隨著我國(guó)老齡人群的加大，在職人群已經(jīng)背不動(dòng)越來(lái)越龐大的退休人群。

更何況，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，其統(tǒng)籌賬戶是與個(gè)人賬戶打通的，企業(yè)降低了社保繳納比例，不可能不影響職工醫(yī)療賬戶的數(shù)額。

降低繳費(fèi)率要區(qū)別對(duì)待

《通知》中規(guī)定，“困難企業(yè)”須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是受當(dāng)前金融危機(jī)影響面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難但恢復(fù)有望的；二是已制訂穩(wěn)定就業(yè)崗位措施且沒(méi)有裁員或少裁員的；三是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家及所在區(qū)域產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策的；四是已依法參加社會(huì)保險(xiǎn)并按規(guī)定履行繳費(fèi)義務(wù)的。實(shí)際上，這些條件在操作中很難掌握，符合條件的企業(yè)與人們認(rèn)識(shí)的所謂“困難企業(yè)”根本就是兩回事，有可能真正需要降低社保繳納比例和緩交社保的困難企業(yè)享受不到這項(xiàng)政策。

另外，不同城市的情況也不一樣，應(yīng)該區(qū)別對(duì)待。比如改革開(kāi)放新建設(shè)城市的典型代表深圳，沒(méi)有歷史負(fù)擔(dān)，參保人員總體年齡較輕、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有效。本來(lái)，深圳的企業(yè)社保繳費(fèi)率就是全國(guó)最低的，可牛年春節(jié)剛過(guò)，深圳市企業(yè)就收到市政府送出的政策“紅包”：為進(jìn)一步給企業(yè)減負(fù)，幫助企業(yè)更好地渡過(guò)難關(guān)，在確保參保人社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平不降的基礎(chǔ)上，大幅下調(diào)工傷保險(xiǎn)、綜合醫(yī)療保險(xiǎn)、住院醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)中企業(yè)繳納的部分，預(yù)計(jì)今年將為企業(yè)減負(fù)20.42億元。像深圳這樣的城市，借機(jī)降低企業(yè)社保繳納比例是沒(méi)有道理的。

因此，在實(shí)際操作中，企業(yè)降低社保繳納比例，必須要求是四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余較多的統(tǒng)籌地區(qū)。在保證當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期支付需求可以滿足的前提下，再作降費(fèi)率安排，可能給各方面造成的影響會(huì)小一些。

總之，出臺(tái)企業(yè)降低社保費(fèi)率的政策，只是應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的權(quán)宜之計(jì)。長(zhǎng)久來(lái)看，應(yīng)重在完善我國(guó)的社保制度，增加國(guó)資變現(xiàn)的財(cái)政投入來(lái)解決歷史欠賬，盡快出臺(tái)《社保法》，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和減少企業(yè)隱形負(fù)擔(dān)，這才是治本之策。

陸滿平 德邦證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家

不宜下調(diào)社保繳費(fèi)率的企業(yè)

未分配利潤(rùn)和儲(chǔ)蓄多的企業(yè)。有些企業(yè)資金充裕，但并未將超高利潤(rùn)轉(zhuǎn)移為員工的養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)，使企業(yè)儲(chǔ)蓄顯著上升。

享受中央?yún)R金投資的企業(yè)。中央?yún)R金投資的金融企業(yè)，如工商銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、銀河證券、國(guó)泰君安證券、申銀萬(wàn)國(guó)證券等，都不應(yīng)該降低企業(yè)社保比例。還有享受巨額財(cái)政補(bǔ)貼的中石油、中石化，國(guó)家巨額注資的東航、南航、五家電力集團(tuán)和兩家電網(wǎng)公司等，這些中央級(jí)壟斷國(guó)有企業(yè)不應(yīng)降低企業(yè)社保比例。

國(guó)家振興計(jì)劃產(chǎn)業(yè)。國(guó)家已經(jīng)明確了鋼鐵、汽車、造船、石化、輕工、紡織、有色金屬、裝備制造、電子信息和房地產(chǎn)等十大重點(diǎn)振興產(chǎn)業(yè)，它們將獲得一系列金融支持。這類產(chǎn)業(yè)的所屬企業(yè)也不應(yīng)該“甘蔗兩頭都要甜”，降低社保比例。

篇7

編者按：《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例已于2008年1月1日起施行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在上市公司及中央企業(yè)全面執(zhí)行。那么，《企業(yè)所得稅法》與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到底存在哪些差異？企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，如何根據(jù)企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行納稅調(diào)整？本刊根據(jù)中國(guó)稅務(wù)報(bào)系列文章理出一組文章，希望對(duì)讀者理解新企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有所幫助。

一、職工薪酬的范圍

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（二）職工福利費(fèi)。（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。（四）住房公積金。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（六）非貨幣利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

《企業(yè)所得稅法》沒(méi)有職工薪酬的概念，但在《實(shí)施條例》第34條，對(duì)工資薪金進(jìn)行了界定。并將會(huì)計(jì)上的職工薪酬，分解為工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，分別作出規(guī)定。在稅務(wù)處理上，不能簡(jiǎn)單地把職工薪酬作為工資薪金支出在稅前扣除，應(yīng)把會(huì)計(jì)上的職工薪酬分解為稅法對(duì)應(yīng)的費(fèi)用支出，根據(jù)稅法規(guī)定確定能否在稅前扣除。

二、職工薪酬的確認(rèn)、計(jì)量和稅前扣除的一般原則

在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；除此之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣利）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，但解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（下稱“辭退福利”）除外。計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

對(duì)于在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后1年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實(shí)施條例》第34條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本在稅前扣除；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本，資本化后分期扣除。工資薪金支出稅前扣除應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

（一）允許在稅前扣除的工資薪金，是屬于當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生的金額，僅計(jì)提的應(yīng)付工資支出不發(fā)放給職工不允許在稅前扣除。

（二）工資薪金支出存在“任職或雇傭關(guān)系”，即連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或雇員的主要收入或很大一部分收入來(lái)自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表了提供服務(wù)人員的勞動(dòng)。所謂連續(xù)并不排除臨時(shí)工的使用，臨時(shí)工可能是由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要雇傭的，雖然對(duì)某些臨時(shí)工的使用是一次性的，但從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體需要看又具有周期性，服務(wù)的連續(xù)性應(yīng)足以對(duì)提供勞動(dòng)的人確定計(jì)時(shí)或計(jì)件工資，應(yīng)足以與個(gè)人勞務(wù)支出相區(qū)別。

（三）與任職或雇傭有關(guān)的全部支出，包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的全部報(bào)酬。

（四）工資薪金支出應(yīng)是合理性的。因任職或雇傭關(guān)系支付的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)與所付出的勞動(dòng)相關(guān)，這是判斷工資薪金支出合理性的主要依據(jù)。企業(yè)的職工除了取得勞動(dòng)報(bào)酬外，可能還持有該企業(yè)的股權(quán)，甚至是企業(yè)的主要股東，因此，必須將工資薪金支出與股息分配區(qū)別開(kāi)來(lái)，因?yàn)楣上⒎峙洳坏迷诙惽翱鄢?。特別是私營(yíng)企業(yè)或私人控股公司，其所有者通過(guò)給自己或親屬支付高工資的辦法，變相分配利潤(rùn)，以達(dá)到在企業(yè)所得稅前多扣除費(fèi)用的目的。企業(yè)支付給其所有者及其親屬的不合理的工資薪金支出，應(yīng)推定為股息分配。

三、專項(xiàng)費(fèi)用

在會(huì)計(jì)處理上，計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。比如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，并按照準(zhǔn)則的規(guī)定處理。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。另外，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

同時(shí)，《實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《實(shí)施條例》對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題重新作出規(guī)范，主要考慮：一是與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的處理保持一致，同時(shí)解決實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)職工福利費(fèi)的處理按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)損益，取消過(guò)去對(duì)職工福利費(fèi)預(yù)提的辦法。另外，過(guò)去職工福利費(fèi)沒(méi)有嚴(yán)格的定義，企業(yè)的許多支出在此項(xiàng)目中歸集，甚至一些企業(yè)借職工福利支出私設(shè)小金庫(kù)，導(dǎo)致國(guó)家的稅收流失。鑒于此，《實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利支出準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)對(duì)職工福利支出作出界定，即必須是滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出；二是與國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策保持一致?！豆?huì)法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資、薪金總額2%（含）內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。同時(shí)，近年來(lái)，國(guó)家為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，《國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按照職工工資總額2.5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。實(shí)施條例為保持與《工會(huì)法》、《國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定保持一致，按照《工會(huì)法》、《國(guó)家中長(zhǎng)期科技規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅收扣除作了調(diào)整。

四、非貨幣利

在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實(shí)施條例》第25條規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利發(fā)放給職工、用于職工集體福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，確認(rèn)銷售貨物收入；同時(shí)，按該價(jià)值計(jì)入工資、薪金支出或職工福利費(fèi)支出。職工福利費(fèi)稅前扣除要受稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的限制。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬會(huì)形成重復(fù)扣除。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，每期應(yīng)付的租金不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬會(huì)形成重復(fù)扣除。

五、辭退福利

會(huì)計(jì)上，辭退福利包括：職工勞動(dòng)合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；職工勞動(dòng)合同到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?，也有通過(guò)提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來(lái)某一期間的方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)對(duì)于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。符合準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。

篇8

一、保險(xiǎn)制度變遷帶來(lái)的問(wèn)題

我國(guó)改革開(kāi)放正以建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為目標(biāo)，進(jìn)入深化改革的攻堅(jiān)階段。改革初期提出的“打破鐵飯碗”，提倡勞動(dòng)力自由流動(dòng)、自主擇業(yè)的要求已經(jīng)基本達(dá)到，帶來(lái)的是新的問(wèn)題，即打破“鐵飯碗”后吃飯問(wèn)題靠什么保障？擇業(yè)未成時(shí)誰(shuí)給生活費(fèi)？企業(yè)不景氣甚至破產(chǎn)時(shí)誰(shuí)給報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)，誰(shuí)發(fā)退休金？諸如此類問(wèn)題，使建立社會(huì)保障制度被擺到改革的前列，當(dāng)前，保險(xiǎn)制度的變革就引發(fā)了一系列值得深究的現(xiàn)實(shí)和理論問(wèn)題。

首先，保險(xiǎn)制度由企業(yè)自理、部門自理，走向社會(huì)化保障制度，產(chǎn)生了許多不相適應(yīng)的問(wèn)題。很多老企業(yè)背負(fù)著巨大的退休職工經(jīng)濟(jì)包袱，削弱了老企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。

其次，經(jīng)濟(jì)改革涉及到利益和權(quán)力的再分配，也涉及到風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)的再分配。企業(yè)改革客觀要求社會(huì)管理制度建設(shè)跟得上，特別是職工本人無(wú)法解決的生老病死的問(wèn)題，需要社會(huì)保障制度，尤其是社會(huì)保險(xiǎn)制度來(lái)解決。社會(huì)保障制度是總的方面，它包括經(jīng)常性的退休金、醫(yī)療費(fèi)、住房購(gòu)租等的保障；另一方面也包括突發(fā)性的大宗的偶然支出，如急病、重病、生育、房屋大修等，都需要保險(xiǎn)制度來(lái)集千萬(wàn)人的資金，資助少數(shù)人的危急之需。沒(méi)有保險(xiǎn)制度不但不利于個(gè)人也可能拖垮企業(yè)。社會(huì)保險(xiǎn)制度承擔(dān)了政府安定社會(huì)、解急救難的功能，因此，社會(huì)保險(xiǎn)需要企業(yè)、單位、個(gè)人的長(zhǎng)期、有力的支持，更需要政府予以特殊的政策，讓其早日增強(qiáng)實(shí)力，應(yīng)付不測(cè)。

再次，社會(huì)保障制度的建立也要逐步成熟和完善，正如經(jīng)濟(jì)改革一樣，要步步深入，層層推進(jìn)，我國(guó)處在社會(huì)主義初級(jí)階段，生產(chǎn)力還不發(fā)達(dá)，社會(huì)管理制度還不完善、社會(huì)積累還不豐富、人們的思想覺(jué)悟還不高，在這種現(xiàn)實(shí)的條件下實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度，也只能因勢(shì)利導(dǎo)，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，挖掘有關(guān)方面的潛力。社會(huì)保障制度既然能夠造福社會(huì)、造福人民，那么就應(yīng)該發(fā)揮社會(huì)各方面的以及海外的積極性，大力支持社會(huì)保障事業(yè)，比如說(shuō)，籌辦各種募捐、義賣等形式的慈善活動(dòng)，充實(shí)社會(huì)保障基金。這種基金必須不以贏利為目的，而有所收益也必須如數(shù)用于社會(huì)保障事業(yè)，即使是其中的社會(huì)保險(xiǎn)也必須堅(jiān)持這一條，與商業(yè)保險(xiǎn)劃分得越清楚，其得到社會(huì)各界的支持就越有力。社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展壯大的關(guān)鍵恐怕離不開(kāi)“來(lái)自社會(huì)，全心全意為社會(huì)大眾服務(wù)”的自身發(fā)展宗旨。社會(huì)保險(xiǎn)承擔(dān)了穩(wěn)定社會(huì)、救危解困、為企業(yè)和單位松綁的職能，它分擔(dān)了政府有關(guān)方面的職責(zé)，因此社會(huì)保險(xiǎn)工作要充分考慮遵從商品經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，不能做長(zhǎng)期虧損的生意，但作為政府應(yīng)管的社會(huì)保障功能的分擔(dān)者，它以政府代表的名義出現(xiàn)更為有利。

二、社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)踐的啟迪

通過(guò)幾年努力，廣州的社會(huì)保險(xiǎn)制度已初步建立起框架，進(jìn)入營(yíng)運(yùn)階段，取得了可喜的成績(jī)，以社會(huì)保險(xiǎn)為主力創(chuàng)立新型的社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)保障體系，是一場(chǎng)史無(wú)前例的歷史創(chuàng)舉，也是一次舉步維艱、困難重重的改革“”。社會(huì)保險(xiǎn)既要解決參與者的有關(guān)項(xiàng)目保險(xiǎn)問(wèn)題又要解決缺乏政府資金注入的問(wèn)題。從廣州情況看，諸多大宗或突發(fā)性的支付項(xiàng)目都要依靠社會(huì)保險(xiǎn)，其發(fā)展前途當(dāng)然可觀，但在開(kāi)始階段社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)力則令人擔(dān)憂。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)本身也需要一個(gè)資金和經(jīng)驗(yàn)的積累過(guò)程，難免有起伏興衰的曲折過(guò)程。

根據(jù)資料分析：1996年廣州市失業(yè)保險(xiǎn)基金缺口400多萬(wàn)元，應(yīng)繳未繳的企業(yè)較多，1992年～1996年全市有300多家困難企業(yè)辦了養(yǎng)老金緩繳手續(xù)，緩繳金額達(dá)2億多元，靠全市調(diào)劑的單位占總數(shù)的40%。企業(yè)發(fā)展不平衡形成苦樂(lè)不均，而有了社會(huì)保險(xiǎn)，矛盾就可以集中社會(huì)力量來(lái)解決。解決的辦法既要靠社會(huì)力量和政府投入，同時(shí)又要靠企業(yè)的改革求得生存與發(fā)展。對(duì)那些處在變革之中的困難企業(yè)更需要社會(huì)保險(xiǎn)扶持渡過(guò)難關(guān)，這些困難企業(yè)多是紡織、電子、航運(yùn)、供銷、交通、區(qū)街集體企 業(yè)等，社會(huì)保險(xiǎn)既然擔(dān)當(dāng)了政府部分職能，也應(yīng)得到政府財(cái)政、稅費(fèi)政策的優(yōu)惠和支持。對(duì)困難企業(yè)職工的救濟(jì)可以通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)去發(fā)放、管理和運(yùn)作。通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施社會(huì)福利措施，有利于監(jiān)督、測(cè)算和及時(shí)有效地運(yùn)作。在改革過(guò)程中，必須兼顧公平與效率兩方面，在實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定前提下加快改革的步伐，國(guó)家、企業(yè)和職工分別合理負(fù)擔(dān)，盡快妥善建立社會(huì)保險(xiǎn)制度，開(kāi)創(chuàng)一個(gè)新局面。

三、完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，開(kāi)拓更廣的領(lǐng)域

社會(huì)保險(xiǎn)靠全社會(huì)的普遍參與，以千萬(wàn)人的資金來(lái)資助偶然的個(gè)別支出，以長(zhǎng)期的投入支付退休后經(jīng)常的支出，以上一代人的積累支付后代的保險(xiǎn)等，才能使社會(huì)保險(xiǎn)的根基越扎越深，樹(shù)冠越長(zhǎng)越大，所蔭庇的社會(huì)成員日益增加，所資助的項(xiàng)目更加有力。從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，社會(huì)保險(xiǎn)體制有幾種類型：

其一，供款基準(zhǔn)制，即保險(xiǎn)措施對(duì)具體受益人的提供取決于（或主要取決于）該受益人過(guò)去在保險(xiǎn)體系中的資金貢獻(xiàn)量（供款量），其基本特征之一在于，它是運(yùn)用預(yù)籌積累的方式來(lái)籌集資金的。其原則是，先積累，后受益，而且資金積累的過(guò)程不是一次完成的，是要在若干年的時(shí)間里，按照一定的繳納比例規(guī)定，逐年逐月地交費(fèi)累積而成的。其主要優(yōu)點(diǎn)在于，它能夠保證社會(huì)保險(xiǎn)有可靠的資金來(lái)源，不會(huì)發(fā)生寅吃卯糧的問(wèn)題，受益的多少取決于積累數(shù)量的多少。其具體方法是采取個(gè)人賬戶，在社會(huì)保障體制中引入激勵(lì)機(jī)制，由于個(gè)人賬戶產(chǎn)權(quán)界定清晰，因而可以調(diào)動(dòng)人們進(jìn)行積累和勞動(dòng)的積極性，避免吃“大鍋飯”的舊病復(fù)發(fā)。

其二，受益基準(zhǔn)制，即保障措施對(duì)具體受益人的提供取決于（或主要取決于）規(guī)定中的受益與否的標(biāo)準(zhǔn)（或公式），按照受益人當(dāng)前的狀況（如年齡、身體健康狀況、失業(yè)期等）是否符合特定的標(biāo)準(zhǔn)而決定。此方式注重受益條件的公平性，而不注重受益人已經(jīng)在資金上貢獻(xiàn)的多少，從資金籌集方式看是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來(lái)籌集資金并滿足當(dāng)期的支出，這種強(qiáng)調(diào)同等條件面前人人平等的分配方式有社會(huì)公證性的一面，但又可能有吃“大鍋飯”的問(wèn)題，缺乏激勵(lì)機(jī)制，但管理相對(duì)簡(jiǎn)便，主要的資金來(lái)源是稅收，不涉及投資及投資回收問(wèn)題，因此管理成本較低。

其三，混合制，即上述的供款基準(zhǔn)制與受益基準(zhǔn)制兩種基本類型擇優(yōu)而成。利用受益基準(zhǔn)制來(lái)提供普遍性的最基本的社會(huì)保障，而使用供款基準(zhǔn)制對(duì)具體個(gè)人提供附加的個(gè)人保障。也就是用較低的所得（薪給）稅稅率征收一部分公共財(cái)政收入，由財(cái)政支出按某種受益公式對(duì)退休、醫(yī)療、失業(yè)、傷殘、意外等提供水準(zhǔn)較低的但普遍適用的基本保障，這一部分保障強(qiáng)調(diào)公開(kāi)性和社會(huì)安全網(wǎng)的作用，但大多數(shù)人不會(huì)滿足于低水準(zhǔn)的退休金和其他保障，因此仍要安排供款基準(zhǔn)制的附加保障。附加保障是個(gè)人賬戶，自存自用、預(yù)籌積累式的，它提供了明確的激勵(lì)特征。

社會(huì)保險(xiǎn)中著重在養(yǎng)老、醫(yī)療和傷殘、失業(yè)等幾項(xiàng)中具有供款基準(zhǔn)制特征，不同于商業(yè)保險(xiǎn)，但也帶有商業(yè)保險(xiǎn)的某些特征，就是參與者才能享受。并且供款基準(zhǔn)制鑒于人們對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的非理性預(yù)期，必須實(shí)行強(qiáng)制性的儲(chǔ)蓄積累方式。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的功能就更加明顯，而且不同時(shí)期可能要求不同繳款比例的儲(chǔ)蓄額。對(duì)于已參加公有制企業(yè)工作多年的職工，他們過(guò)去對(duì)社會(huì)積累的貢獻(xiàn)大都形成國(guó)有資產(chǎn)，因此在實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)時(shí)則應(yīng)考慮到原有的貢獻(xiàn)，當(dāng)公有制企業(yè)老職工面臨不能支付社會(huì)保險(xiǎn)繳款的困難時(shí)，有必要從財(cái)政上予以資助。再一個(gè)途徑就是通過(guò)社會(huì)援助、募捐籌資。在新舊體制交叉的過(guò)渡時(shí)期必須通過(guò)一套漸進(jìn)、協(xié)調(diào)的靈活方法來(lái)完成機(jī)制的轉(zhuǎn)換。

就廣州的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，采取分門別類的混合制更為適合，即以供款基準(zhǔn)制為主，從每月工薪和企業(yè)中相應(yīng)支付同項(xiàng)的籌款項(xiàng)目形成養(yǎng)老保障的部分，公有制企業(yè)及非公有制企業(yè)、個(gè)體戶也應(yīng)納入其中，有余力的個(gè)人可以額外加入商業(yè)保險(xiǎn)取得退休后比別人多些的退休保險(xiǎn)金。對(duì)醫(yī)療保障、失業(yè)保障、生育保障等可以更多采用受益基準(zhǔn)制，即以收納所得稅來(lái)建立，以多補(bǔ)少，以社會(huì)力量來(lái)救一時(shí)一人之危困。

加快社會(huì)保險(xiǎn)體制的建成速度，必須做到教育市民認(rèn)識(shí)社會(huì)保險(xiǎn)的重要性及自覺(jué)參與社會(huì)保險(xiǎn)的必要性。這是必須經(jīng)常、深入去做的重要工作。建立新型的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)，必須有國(guó)家、企業(yè)、政府幾方面的共同努力才能成功。政府既要通過(guò)有效的機(jī)構(gòu)去運(yùn)作社會(huì)保障體系，又必須投入相當(dāng)?shù)呢?cái)力、人力、物力才得以奏效；既要用強(qiáng)制性的手段（規(guī)定凡領(lǐng)工薪者必須參加相應(yīng)的住房公積金、退休金、養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)），也要運(yùn)用商業(yè)性的自主參預(yù)的手段（如商業(yè)人壽保險(xiǎn)等），提高國(guó)民抵御風(fēng)險(xiǎn)、提高生活水平的能力，建立社會(huì)安全網(wǎng)絡(luò)不能只用一根繩，必須有多條繩有機(jī)交織而成。

篇9

為了有效拉動(dòng)內(nèi)需，釋放存款，完善社會(huì)保障體系，擴(kuò)大養(yǎng)老基金規(guī)模，我國(guó)急需推進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。本文從個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的開(kāi)展對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入的擴(kuò)大效應(yīng)角度，分析個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)稅收收入的影響效應(yīng)。結(jié)果表明，因?yàn)榧雌趥€(gè)稅遞延而減少的政府稅收，可以從保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入增加所交的納稅金額中獲得彌補(bǔ)。實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅沒(méi)有減少稅收，還能減輕未來(lái)財(cái)政養(yǎng)老支出。由此，推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)意義重大。

關(guān)鍵詞：

個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)；稅收收入；保險(xiǎn)公司；營(yíng)業(yè)收入

一、引言

目前，我國(guó)人口老齡化程度正在不斷提高，數(shù)據(jù)顯示，截至2014年末，全國(guó)60歲以上老年人口總數(shù)達(dá)2.12億人，占總?cè)丝诘?5.5%。預(yù)計(jì)2050年，我國(guó)老年人口將超過(guò)總?cè)丝诘?/3。2015年全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算顯示，剔除財(cái)政補(bǔ)貼因素后基金收不抵支，且相比前幾年的預(yù)算執(zhí)行情況，“虧空”越來(lái)越大。以企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，剔除財(cái)政補(bǔ)貼后，當(dāng)期保險(xiǎn)費(fèi)收入與支出相減，“虧空”3024.87億元，比2014年的收支差1563億元，顯著擴(kuò)大（數(shù)據(jù)來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)）。那么面對(duì)如此龐大的老年人口基數(shù)和養(yǎng)老金缺口，如何應(yīng)對(duì)“銀潮”，確保我國(guó)順利渡過(guò)人口老齡化高峰期呢？個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將為老百姓帶來(lái)更有價(jià)值的養(yǎng)老工具。而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，并給予購(gòu)買此商業(yè)保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠。早在2009年4月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)》中指出，“鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，由財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)會(huì)同上海市研究具體方案，適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅收優(yōu)惠是促進(jìn)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的動(dòng)力，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在美國(guó)、德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家都得到了成熟的發(fā)展，對(duì)解決養(yǎng)老壓力有著極為顯著的作用[1]，可見(jiàn)，實(shí)施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)迫在眉睫。

個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。由于在購(gòu)買保險(xiǎn)和領(lǐng)取保險(xiǎn)金的時(shí)候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對(duì)于投保人有一定的稅收優(yōu)惠。政府的稅收優(yōu)惠可以實(shí)施于繳費(fèi)時(shí)、積累期和領(lǐng)取期三個(gè)不同的階段，征稅記為T（taxed），免稅記為E（exempt），根據(jù)這三個(gè)時(shí)期征稅和優(yōu)惠情況的不同，分為主要的四種稅收優(yōu)惠模式：TEE、TTE、ETT和EET。[2]王曉潔、楊鵬展等基于2013年河北省行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析，構(gòu)建了個(gè)稅遞延稅式支出模型和替代率模型，對(duì)政府的財(cái)政成本做了量化分析。[3]周建再、胡炳志、代寶珍等以江蘇省為例，分析了遞延稅收對(duì)財(cái)政收入的影響，認(rèn)為應(yīng)從國(guó)家層面，減輕商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，積極推動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，以促進(jìn)老齡化社會(huì)的和諧穩(wěn)定。[4]吳祥佑、許莉用TEE和EET兩個(gè)稅收模式研究了個(gè)稅遞延對(duì)投保人和政府的福利效應(yīng)，提出國(guó)家實(shí)施個(gè)稅遞延是用即期較小的稅收收入減少，換取未來(lái)較大的養(yǎng)老支出；[5]吳祥佑[6]同時(shí)還指出個(gè)稅遞延稅收優(yōu)惠也存在收入逆向調(diào)節(jié)的累退效應(yīng)，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)上提出了政策建議?；仡檱?guó)內(nèi)文獻(xiàn)，多數(shù)研究集中在個(gè)稅遞延減少了政府稅收。那么，由于實(shí)施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)引起的保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)收入的增加，進(jìn)而增加保險(xiǎn)公司納稅額，這部分納稅額是否可以彌補(bǔ)當(dāng)期個(gè)稅遞延導(dǎo)致的政府個(gè)人所得稅稅收的減少額呢？本文從保險(xiǎn)公司納稅額增加的角度來(lái)研究實(shí)施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)稅收收入的影響。

二、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)EET模式的實(shí)證分析

1.研究假設(shè)為分析方便，現(xiàn)對(duì)全文數(shù)據(jù)做如下假設(shè)和說(shuō)明：一位中等收入的投保人甲在上海工作，取2013年上海平均工資5036元（數(shù)據(jù)來(lái)源：上海市社保局）代表投保人月薪資水平w。根據(jù)圖1標(biāo)準(zhǔn)普爾家庭資產(chǎn)象限圖，假設(shè)投保人將自己工資按比例π=15%投入養(yǎng)老保險(xiǎn)。近十年保險(xiǎn)業(yè)平均成本15%，假設(shè)現(xiàn)有一家位于上海市中心的保險(xiǎn)公司（公司屬于一般規(guī)模）平均投資收益率r=5%，成本c=20%。根據(jù)稅法規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)依法繳納以下稅種：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。本文選取與壽險(xiǎn)保費(fèi)收入有關(guān)的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。由稅法規(guī)定可知：營(yíng)業(yè)稅t1=5%，城市建設(shè)維護(hù)稅t2=7%，教育費(fèi)附加t3=3%，企業(yè)所得稅t4=25%。

2.征稅模式TEE下政府稅收收入在征稅模式TEE下即不實(shí)施個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)，因此對(duì)保險(xiǎn)公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入無(wú)影響，那么即期政府稅收收入M1等于個(gè)人所得稅，投保人依法繳納個(gè)人所得稅T1。根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，投保人適用稅率α1=10%，速算扣除數(shù)105元。那么當(dāng)期政府稅收收入ΔM1：ΔM1=T1=（w－3500）×10%－105=48.6（1）

3.征稅模式EET下政府稅收收入在征稅模式EET下即開(kāi)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，因此投保人購(gòu)買個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)，保費(fèi)稅前列支。根據(jù)上述數(shù)據(jù)設(shè)定保費(fèi)P=w×π，P=5036×15%=755.4。根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個(gè)稅起征點(diǎn)3500元和個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)755.4元，（5036－3500－755.4）<1500，投保人適用稅率α2=3%，速算扣除率0元。那么投保人繳納個(gè)人所得稅T2：T2=（w－P－3500）×3%－0=23.418（元）通過(guò)對(duì)比T1=48.6、T2=23.418，由于開(kāi)展個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府當(dāng)期個(gè)稅收入減少25.182（元）=T1－T2我們接著往下計(jì)算，此時(shí)保險(xiǎn)公司有權(quán)銷售此商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，由于投保人對(duì)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)產(chǎn)品的購(gòu)買，保險(xiǎn)公司即期保費(fèi)收入增加，保費(fèi)收入投資在當(dāng)期沒(méi)有投放收益，在這里忽略計(jì)算，因此保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)額增加部分只計(jì)算保費(fèi)收入增加額。那么營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)應(yīng)納稅所得額都會(huì)隨之增加，相對(duì)應(yīng)的財(cái)政稅收也增加。以比較得出：ΔM2>ΔM1。通過(guò)進(jìn)一步計(jì)算，可以估算保險(xiǎn)公司即期納稅增加的部分足以彌補(bǔ)由于個(gè)稅遞延導(dǎo)致的政府當(dāng)期個(gè)稅稅收減少的數(shù)額，其擴(kuò)大效應(yīng)Φ=（264.39－25.182）/48.6=4.922綜上所述，在開(kāi)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下，雖然政府當(dāng)期征收的個(gè)人所得稅減少了，但是由于保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)額增加帶來(lái)的各項(xiàng)稅收增加足以彌補(bǔ)政府稅收在個(gè)稅方面的減少?？梢?jiàn)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施不僅解決個(gè)人養(yǎng)老問(wèn)題，緩解政府的未來(lái)養(yǎng)老財(cái)政支出，還促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，增加政府的財(cái)政稅收。

4.個(gè)稅遞延對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的影響稅制改革將是“十三五”期間重點(diǎn)改革的一個(gè)方面，其中包括個(gè)人所得稅，而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也是個(gè)稅改革創(chuàng)新之一。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)的一種，投保人保費(fèi)稅前列支，領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納所得稅，而投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，再加上通貨膨脹率，實(shí)質(zhì)上是稅率降低，減少稅負(fù)，延緩繳稅，調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)投保人有一定的稅收優(yōu)惠。從而拉動(dòng)個(gè)人購(gòu)買養(yǎng)老險(xiǎn)的需求。目前來(lái)看，各商業(yè)保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)了一些面向公眾的養(yǎng)老保險(xiǎn)或年金產(chǎn)品，但商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面以及資金規(guī)模都還比較小。中國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)賠付支出在醫(yī)療衛(wèi)生總費(fèi)用中占比為1.3%，而德國(guó)、加拿大、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平在10%以上，美國(guó)高達(dá)37%（數(shù)據(jù)來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)）。而第三支柱能否發(fā)揮固有作用承擔(dān)起建立均衡發(fā)展多支柱社會(huì)保障體系的責(zé)任，關(guān)鍵之處在于能否推出行之有效的稅收優(yōu)惠政策。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收優(yōu)惠是最有效的政策杠桿之一。[7]美國(guó)1952年只有63%的員工享受健康保險(xiǎn)保障，1954年《稅收法》明確了團(tuán)體健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，到了1957年擁有健康保險(xiǎn)保障的員工比例提高到了76%（數(shù)據(jù)來(lái)源：東方早報(bào)）。1996年，新加坡稅制改革，當(dāng)年新加坡保險(xiǎn)業(yè)達(dá)到井噴狀態(tài)。[8]這不僅拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)新加坡經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，還為新加坡政府減少了養(yǎng)老財(cái)政支出，人民也獲得了相應(yīng)的保障。而個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施商業(yè)保險(xiǎn)公司將成最大受惠者。盡管各個(gè)壽險(xiǎn)公司在養(yǎng)老金市場(chǎng)上的市場(chǎng)份額不盡相同，但總體來(lái)說(shuō)保險(xiǎn)公司都占據(jù)相當(dāng)重要的作用，并且在保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)中個(gè)人年金也占有相當(dāng)大的比重。因此，個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦落地，對(duì)保險(xiǎn)公司尤其是對(duì)已經(jīng)有養(yǎng)老金公司的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)將是重大利好。因此保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)量擴(kuò)大，公司營(yíng)業(yè)額增加，這無(wú)疑給政府稅收也帶來(lái)了正的外部效應(yīng)，因此無(wú)論是從政府稅收來(lái)說(shuō)，還是從國(guó)家養(yǎng)老保障體系的改革發(fā)展來(lái)看，開(kāi)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都有著極大的意義。

三、結(jié)論

為了解決我國(guó)養(yǎng)老資金缺口，緩解養(yǎng)老壓力，減少政府養(yǎng)老財(cái)政支出，保障居民退休生活水平不會(huì)降低，應(yīng)積極在我國(guó)開(kāi)展個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)。由于稅制傾斜給保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)利好，商業(yè)保險(xiǎn)公司納稅增加，政府相應(yīng)稅收增加，可以彌補(bǔ)個(gè)稅遞延增加的財(cái)稅成本。規(guī)模龐大的養(yǎng)老金市場(chǎng)一直被保險(xiǎn)資管、基金、券商等金融機(jī)構(gòu)無(wú)限覬覦。而養(yǎng)老金第一、第三支柱的基本結(jié)余都有望進(jìn)行市場(chǎng)化投資化運(yùn)作，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的開(kāi)展無(wú)疑切合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向。所以應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)外養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的成功經(jīng)驗(yàn)，盡快實(shí)施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是指按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策、法規(guī)以及社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)核算控制和監(jiān)督手段，合理組織社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集、支付、調(diào)節(jié)和籌備等財(cái)務(wù)活動(dòng)。由于我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，基金管理實(shí)行收支兩條線。從這一方面看，基金的收繳支付是社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

一、基金收入的安全運(yùn)作

社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的首要任務(wù)。社會(huì)保險(xiǎn)是通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)基金制度貫徹落實(shí)的，而社會(huì)保險(xiǎn)基金的征集又是基金制度的基礎(chǔ)，如果無(wú)法征集到基金，社會(huì)保險(xiǎn)工作就成了無(wú)源之水，無(wú)本之木。所以，要做好保險(xiǎn)工作，首先要做好基金的及時(shí)足額收入。企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入主要包括:

1.企業(yè)根據(jù)工資總額按一定比例提取的社會(huì)統(tǒng)籌部分。這是基金來(lái)源的主要渠道。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，導(dǎo)致部分企業(yè)效益滑坡，職工工資和各種福利也難以兌現(xiàn)，加之少數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一些錯(cuò)誤思想，出現(xiàn)拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了社會(huì)保險(xiǎn)工作的正常開(kāi)展。對(duì)于這種現(xiàn)象，各社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和工作人員要樹(shù)立“管理與服務(wù)”的思想，大力開(kāi)展宣傳工作，使企業(yè)和職工認(rèn)識(shí)到實(shí)行統(tǒng)籌是利國(guó)利民、造福企業(yè)和職工的大好事，推動(dòng)統(tǒng)籌工作的順利進(jìn)行。必要時(shí)，執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)管理的強(qiáng)制職能，通過(guò)強(qiáng)制手段保證有關(guān)單位和個(gè)人履行社會(huì)保險(xiǎn)義務(wù)，使基金能及時(shí)足額到位。

2.個(gè)人繳納部分，這是社會(huì)保險(xiǎn)基金的重要組成部分。隨著職工個(gè)人收入水平的不斷提高，個(gè)人繳費(fèi)水平也將不斷提高。對(duì)于這部分基金，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)積極做好宣傳工作。實(shí)踐證明，在社會(huì)保險(xiǎn)工作中，多一分宣傳就少一分阻力，增加一分動(dòng)力。以上收入屬于社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要組成部分，要保證其安全運(yùn)作管理，就要做到:

(1)按計(jì)劃的要求，及時(shí)收繳和儲(chǔ)存社會(huì)保險(xiǎn)基金，正確地支付退休費(fèi)，保證離退休職工的生活。建立保險(xiǎn)基金管理臺(tái)帳，監(jiān)督企業(yè)及個(gè)人按規(guī)定應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)基金以及欠繳情況，以便及時(shí)催繳，使基金及時(shí)到位。

(2)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作。社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)工作起著極其重要的作用，由于社會(huì)保險(xiǎn)基金數(shù)額較大，如果沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理制度，就會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題。社會(huì)保險(xiǎn)基金是廣大勞動(dòng)者的“養(yǎng)命錢”、“活命錢”。對(duì)于這部分基金社會(huì)保險(xiǎn)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)法規(guī)。做到保險(xiǎn)基金“專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ谩薄１ＷC基金的及時(shí)足額到賬，防止欺報(bào)，瞞報(bào)，漏報(bào)基金。防止截留問(wèn)題的發(fā)生。加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，及時(shí)準(zhǔn)確完整地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，登記賬簿，編制報(bào)表，提高管理水平。上級(jí)單位應(yīng)定期組織檢查，防止保險(xiǎn)基金亂支冒用;審計(jì)部門應(yīng)定期審計(jì)，防止基金的流失和挪用。

二、基金支出的安全運(yùn)作

社會(huì)保險(xiǎn)的根本目的在于投保人遇到意外事故，疾病和失去勞動(dòng)能力時(shí)的生活保障。這種保障功能最終體現(xiàn)在社會(huì)保險(xiǎn)基金的支付環(huán)節(jié)上。主要包括:醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、工傷保險(xiǎn)基金支出、生育保險(xiǎn)支出和失業(yè)保險(xiǎn)基金支出?，F(xiàn)在主要的支付方式主要有:(1)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接發(fā)放;(2)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托銀行發(fā)放;(3)由企業(yè)或單位代為發(fā)放。實(shí)踐證明，采取前兩種方式效果最好，基金運(yùn)作最安全。第三種情況往往不能保證各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的及時(shí)足額發(fā)放到位。存在這種問(wèn)題的根本原因:是企業(yè)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有法定義務(wù)，同時(shí)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)也沒(méi)有約束機(jī)制，當(dāng)企業(yè)發(fā)生資金短缺、生產(chǎn)滑坡等情況時(shí)，就會(huì)發(fā)生本企業(yè)受保人不能及時(shí)足額領(lǐng)到社會(huì)補(bǔ)助資金的問(wèn)題。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值和增值

社會(huì)保險(xiǎn)基金就是為了實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度而籌集的資金。這筆錢，如果以貨幣的形式存在，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，其價(jià)值——總的購(gòu)買力要降低。因而。社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值就是通過(guò)一定的資金運(yùn)營(yíng)方式，保持基金總的購(gòu)買力不降低;而增值就是在保值的基礎(chǔ)上，使其購(gòu)買力增加。從這一方面看，作為社會(huì)保險(xiǎn)制度物質(zhì)基礎(chǔ)的基金，保證它的保值和增值具有重大意義。

依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金的性質(zhì)，社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資原則以及我國(guó)目前的實(shí)際情況，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資方式主要有:銀行存款、國(guó)庫(kù)券和國(guó)家發(fā)行的定向債券。

政府社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)主管的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)與商業(yè)性保險(xiǎn)公司主辦的人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有著原則上的區(qū)別。社會(huì)保險(xiǎn)是一種社會(huì)保障制度，是國(guó)家的基本社會(huì)政策，通過(guò)國(guó)家立法強(qiáng)制執(zhí)行，具有非盈利性，而商業(yè)保險(xiǎn)是商業(yè)保險(xiǎn)公司運(yùn)用經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段運(yùn)作的險(xiǎn)種，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)方面。經(jīng)營(yíng)雙方按照自愿原則簽訂契約，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段運(yùn)作，以盈利為目的。

四、完善保險(xiǎn)基金管理的對(duì)策

為確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全運(yùn)作還要做到以下幾個(gè)方面，才能實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)基金的最優(yōu)化運(yùn)行。