導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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內(nèi)容摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對于企業(yè)經(jīng)營成敗有著很重要的影響。然而，現(xiàn)階段我國企業(yè)對于稅務(wù)管理的認(rèn)識還不全面和完整，甚至可以說存在一定的偏差。認(rèn)清稅務(wù)管理、稅務(wù)管理的目標(biāo)以及原則，能夠有效解決稅務(wù)管理過程中存在的突出問題，對于企業(yè)合理降低納稅成本、降低經(jīng)營風(fēng)險以及企業(yè)的長遠發(fā)展都起著非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 問題 企業(yè)經(jīng)營措施

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)管理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用、依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃等實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，以及避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容（王家貴，2007）。

從此定義可以看出，企業(yè)稅務(wù)管理包括兩個方面的重要內(nèi)容：一是在遵從法律的前提下，通過合理安排各項交易行為，進行稅務(wù)籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策；二是防范、化解與控制納稅風(fēng)險。如此，可優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅收成本，增強企業(yè)盈利能力，進一步提高核心競爭力，有效提升企業(yè)價值并得以健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理又合法的行為，在國外由于發(fā)展時間較長，已經(jīng)比較成熟，而我國由于經(jīng)濟發(fā)展的特殊性，稅務(wù)管理還不成熟。我國現(xiàn)階段處于新興加轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟環(huán)境中，市場經(jīng)濟體制正在逐步建立，企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多不確定性，要想在激烈的競爭環(huán)境中立足以至取勝，加強企業(yè)稅務(wù)管理顯得尤為重要。認(rèn)清我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，明確稅務(wù)管理的目標(biāo)以及原則，并針對實際情況采取措施加強企業(yè)稅務(wù)管理，對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要的意義。

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

西方發(fā)達國家的法制建設(shè)走過了幾百年的歷程，企業(yè)的經(jīng)營管理者都有了比較強的依法納稅意識，企業(yè)經(jīng)營管理者在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中都設(shè)法合理避稅，努力使企業(yè)價值最大化。我國在20世紀(jì)80年代初開始實行“利改稅”后，稅務(wù)體制以及稅收法制體制等有了比較大的進步。但是，由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，以及我國經(jīng)濟體制改革進程較慢，企業(yè)的稅務(wù)管理問題一直沒有受到足夠的重視，企業(yè)大多停留在被動執(zhí)行國家稅務(wù)制度的水平上，不能夠積極主動把稅務(wù)管理與成本控制一樣進行研究。

總體來說，我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理還存在以下問題：

（一）稅務(wù)管理觀念嚴(yán)重滯后

縱所周知，現(xiàn)階段我國的稅務(wù)管理還比較麻煩，稅務(wù)申報程序比較復(fù)雜，各種稅務(wù)表格填制繁瑣。許多企業(yè)的經(jīng)營者以及財務(wù)管理人員由于接觸稅務(wù)管理時間不長，一方面還沒有完全接受稅務(wù)管理的思想，另一方面覺得稅務(wù)管理比較麻煩，存在怕麻煩的思想。因此大多數(shù)企業(yè)往往僅滿足于按時申報稅、繳納稅、或盡量少繳、晚繳稅，并未認(rèn)識到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，大多數(shù)企業(yè)更沒有在投資或經(jīng)營活動前進行事先籌劃和安排，理所當(dāng)然地就無法在納稅義務(wù)發(fā)生之前減少應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生。

（二）法律意識淡薄

由于大多數(shù)企業(yè)在納稅過程中僅將最低、最遲納稅作為目標(biāo)，而并未按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進行合理規(guī)劃，因此本來通過合理規(guī)劃能夠達到的目標(biāo)，大多數(shù)企業(yè)則采用偷稅漏稅的手段，這不僅使企業(yè)無法通過合理稅收規(guī)劃達到的財務(wù)目標(biāo)，反而適得其反，并且還會影響企業(yè)的聲譽。

（三）缺乏稅收常識且稅收意識有待提高

稅收籌劃是合法行為，而納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報的手段， 不交或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅行為。按照相關(guān)法律，偷稅行為是違法行為，而很多企業(yè)經(jīng)營者并不能嚴(yán)格區(qū)分偷稅與稅收籌劃之間的差別，往往將兩者混為一談，導(dǎo)致許多經(jīng)營者“強迫”企業(yè)財務(wù)人員做出一些違法的事情。

稅務(wù)管理目標(biāo)及原則

我國稅務(wù)管理目前存在諸多問題，而要加強企業(yè)稅務(wù)管理，首先要明確稅務(wù)管理的目標(biāo)模式以及原則，這是企業(yè)稅務(wù)管理的重要前提和保障。企業(yè)管理包括諸多方面，稅務(wù)管理是比較重要的一個方面，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)與企業(yè)管理的目標(biāo)在許多方面存在一致性，而稅務(wù)管理目標(biāo)的定位直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)管理能否有效開展實施。

具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括三方面的內(nèi)容：

準(zhǔn)確納稅。準(zhǔn)確納稅的含義需要結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定來解釋，準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。

規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面。處罰風(fēng)險是指企業(yè)由于沒有按時、按規(guī)定納稅而被稅務(wù)機關(guān)處以罰款等風(fēng)險，遵從稅法成本風(fēng)險則主要包括外部環(huán)境、資源差異產(chǎn)生的遵從成本的不確定等。

稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。企業(yè)稅務(wù)管理的這3個目標(biāo)都是為一個目標(biāo)在服務(wù)，那即是最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價值。

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造價值，而創(chuàng)造價值應(yīng)該以四大原則為指導(dǎo)：

一是合法原則。企業(yè)從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都應(yīng)該遵循法律法規(guī)的要求，同樣進行稅務(wù)管理也不例外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)從事稅務(wù)管理活動，合理謀劃企業(yè)的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業(yè)節(jié)稅，降低企業(yè)稅負(fù)水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。

二是誠實守信原則。誠信原則是市場經(jīng)濟的基本道德，對于市場經(jīng)濟健康有效發(fā)展有著極為重要的意義。企業(yè)的納稅活動實質(zhì)上是企業(yè)與政府之間的一場博弈活動，企業(yè)誠信納稅，可以盡量減低企業(yè)與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關(guān)者如股東、管理層、雇員以及商業(yè)合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內(nèi)外部合作成本。誠信原則應(yīng)是企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的主動選擇，誠信納稅意味著企業(yè)能夠主動承擔(dān)其應(yīng)有的社會責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任，愿意遵從稅收法律的義務(wù)約定，從而與稅務(wù)局建立良好的合作關(guān)系，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業(yè)為什么要進行稅務(wù)管理？企業(yè)稅收成本控制與管理的根本目標(biāo)是節(jié)稅。所以成本效益原則是企業(yè)重點考慮的問題。只有控制本企業(yè)的稅收成本在同行業(yè)中等偏低水平，才能提高企業(yè)的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業(yè)管理人員有著嚴(yán)格的要求：企業(yè)稅務(wù)管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和案例，熟悉業(yè)務(wù)經(jīng)營，尋求節(jié)省稅收成本的方案，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動。

四是事先籌劃原則。籌劃性原則是指企業(yè)應(yīng)在發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設(shè)計安排。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負(fù)或降低稅負(fù)水平。在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。稅收籌劃實質(zhì)是運用稅法的指導(dǎo)通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來安排納稅義務(wù)的發(fā)生。

加強企業(yè)稅務(wù)管理的措施

面對我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理存在的眾多問題，可以有針對性地采取一些措施：

（一）從稅收征管者的角度來說，國家應(yīng)該完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國稅收法制建設(shè)的過程相對緩慢，《稅收基本法》曾多次被提議立法，但是至今還沒有成文的《稅收基本法》，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如何界定稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力、義務(wù)等重大問題往往只見諸于學(xué)者進行的學(xué)術(shù)討論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權(quán)威性。為此，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制訂一部稅收基本法是迫在眉睫的事情，國家相關(guān)部門應(yīng)該引起重視。同時，我國的稅收實體法目前僅有兩個是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現(xiàn)，因而也不具有強有力的權(quán)威性。制定稅收基本法，完善稅法體系，對于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，加強和完善稅收立法、執(zhí)法和司法活動，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善有著重大的意義。

（二）從納稅中介服務(wù)機構(gòu)的角度看，應(yīng)該加快稅務(wù)的完善和發(fā)展

稅務(wù)在我國的狀況可以說處于起步階段，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)該逐步擴大稅務(wù)的市場占有率。然而，稅務(wù)要在激烈的競爭中穩(wěn)步前進，首先就要加大宣傳力度，目前納稅人對于稅務(wù)管理還存在認(rèn)識不夠、理解不透的現(xiàn)象，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該借此時機運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認(rèn)可并接受這一特殊“商品”。其次應(yīng)該規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)的建設(shè)、稅收機構(gòu)要加強自身建設(shè)。稅務(wù)要獨立發(fā)展，必須在人員、資金、財產(chǎn)等方面徹底與稅務(wù)部門脫鉤，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務(wù)機構(gòu)通過嚴(yán)格的資格認(rèn)定，來從事稅務(wù)工作。尤其是在目前打基礎(chǔ)的階段，稅務(wù)更是要在范圍、服務(wù)質(zhì)量、收費標(biāo)準(zhǔn)等方面講求規(guī)范，吸引“回頭客”，使我國的稅務(wù)機構(gòu)真正成為獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的社會中介組織。

（三）作為納稅主體的企業(yè)，應(yīng)該從自身出發(fā)加強稅務(wù)管理

企業(yè)作為納稅主體，可以從以下幾方面加強稅務(wù)管理：

首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該配備專業(yè)管理人員，設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策落實運用到在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

其次，要自覺在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)行事。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)行事有兩重含義。一是企業(yè)在企業(yè)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)該不斷提高自身素質(zhì)，積極學(xué)習(xí)了解稅法，嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定從事，不做偷稅、逃稅等違法行為，維護稅法的權(quán)威性。二是企業(yè)應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，盡可能運用各種優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造價值，這就需要企業(yè)稅務(wù)人員加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平。

最后，企業(yè)還應(yīng)該與稅務(wù)管理部門建立良好的關(guān)系，爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時，利用社會中介機構(gòu)，爭取稅務(wù)部門幫助。目前，社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)可以聘請這些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。

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作者簡介：

篇2

關(guān)鍵詞：水資源；污水處理企業(yè)；存在問題；對策

中圖分類號：TU99 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-02

一、引言

隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展和進步，城市化的進程也在加快。目前，中小城市污水的排放量占全國污水排放總量的絕大部分。隨著城鎮(zhèn)建設(shè)的高速發(fā)展和進步，工業(yè)的廢水和生活的污水的排放量將會以幾倍、十幾倍的速度進行增加，必將加劇水資源環(huán)境的惡化。就目前而言，我國的水資源形勢比較嚴(yán)峻，人均水量不足2300m3，而且我國水環(huán)境的污染比較嚴(yán)重，全國地表水質(zhì)處于中度污染狀態(tài)，城鎮(zhèn)生活污水的排放量在逐年的增加，城市的污水排放量已超過了工業(yè)廢水的排放量。由于污水處理企業(yè)是城市水環(huán)境污染防治的重要措施和手段之一，因此污水處理企業(yè)的建設(shè)和運轉(zhuǎn)管理受到了社會各界和政府的高度重視。

二、我國城市污水處理現(xiàn)狀

20世紀(jì)70年代，我國的城市污水凈化問題被提上了日程，剛開始通過利用城市郊區(qū)的沼澤地、廢河道和坑塘洼地等地方進行圍堤或整修，設(shè)立穩(wěn)定塘，然后實行對城市排放的污水進行凈化。在20世紀(jì)的80年代，城市化的進程逐步加快，而城市的水資源污染問題卻日益嚴(yán)重，受到了政府和社會各界的高度重視，污水處理的設(shè)施建設(shè)得到了很快的發(fā)展。雖然現(xiàn)在全國已建設(shè)了很多的城市污水處理企業(yè)，但是還有很多城市沒有污水處理企業(yè)，而且很多的小城鎮(zhèn)尚未建設(shè)任何的污水處理設(shè)施，大量的未經(jīng)處理的城市污水被直接排出，導(dǎo)致水質(zhì)的惡化，加劇了水資源緊張的局勢。

三、污水處理企業(yè)運轉(zhuǎn)管理中存在的問題

近二十年來，雖然我國污水處理企業(yè)的發(fā)展非常迅速，但仍然落后于城市發(fā)展的需要。城市污水處理率低下和污水處理能力進步緩慢作為造成我國水資源污染的重要原因，已經(jīng)嚴(yán)重制約了我國的經(jīng)濟和社會的進步與發(fā)展。在污水處理企業(yè)的運轉(zhuǎn)管理中主要存在以下幾方面的問題。

1.污水處理技術(shù)落后，城市污水回用率較低

長期以來，城市污水處理技術(shù)作為污水處理設(shè)備能否有效高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，我國污水處理技術(shù)仍然沿用了歐美一些發(fā)達國家比較落后的處理技術(shù)和路線，不過在消化吸收國外技術(shù)的同時也在逐步形成自己的專有技術(shù)，雖然取得了階段性進步，但我國現(xiàn)階段所采用的污水處理技術(shù)依然比較落后，依然存在能耗高、效率低和維修率高等缺點，因此嚴(yán)重影響了污水處理企業(yè)的競爭力。而且近年來，在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，城鎮(zhèn)的人口在急劇的增長，而城市污水的排放量在逐年增加，原有的污水處理企業(yè)仍然在超設(shè)計負(fù)荷的條件下進行工作，嚴(yán)重導(dǎo)致了出水水質(zhì)的惡化。

污水處理技術(shù)的落后，使得城市污水回用率較低。在我國城鎮(zhèn)生活的污水再生的利用量只占污水總處理量的4.6%，再生水的回收利用尚處于起步階段，規(guī)模比較小，利用范圍比較狹窄。

2.污水的排放監(jiān)控不力，污水處理設(shè)施的不正常運行

我國對污水處理企業(yè)的排放監(jiān)控不力，導(dǎo)致一些企業(yè)環(huán)保意識不夠，使得不經(jīng)處理的有害的生產(chǎn)廢水直接排入到污水管網(wǎng)。而且在污水處理企業(yè)的內(nèi)部，設(shè)備的操作人員專業(yè)技術(shù)薄弱，并不能依據(jù)實際進水的情況做出相應(yīng)的調(diào)整，最終導(dǎo)致已經(jīng)建好的處理工藝達不到應(yīng)該達到的處理結(jié)果。目前，我國污水處理企業(yè)操作人員的管理水平及技術(shù)素質(zhì)較低，對復(fù)雜的處理技術(shù)不能完全適應(yīng)，導(dǎo)致已建立完成的污水企業(yè)不能正常運行，制約了已建污水處理企業(yè)的正常運行。污水處理企業(yè)防治設(shè)施的閑置或運行不正常等現(xiàn)象，部分污水處理企業(yè)管理運營機制不健全的情況，使得污水處理企業(yè)的正常運行收到了嚴(yán)重的影響，最終導(dǎo)致污水處理企業(yè)的排放超標(biāo)。

3.污泥處置的方式比較落后

在污水處理企業(yè)建設(shè)規(guī)模不斷擴大的同時，大量污泥產(chǎn)生和消化逐漸成為了影響環(huán)境的新問題。目前，我國污水處理企業(yè)的污泥大多采用衛(wèi)生填埋的方式進行處置，導(dǎo)致污泥的利用率并不是很高，僅為20%，大部分的污泥被排向外環(huán)境，對環(huán)境造成了嚴(yán)重的二次污染。由于污水處理企業(yè)形成的污泥中含有大量的重金屬和病原微生物等有害物質(zhì)，產(chǎn)生了含水量高、不易填埋、產(chǎn)生惡臭等現(xiàn)象，如果不及時妥善處理容易產(chǎn)生二次污染。另外，污泥中含有很多養(yǎng)分，是很好的復(fù)合肥料，只要通過處理，即可獲得對作物生長有利的污泥肥料。而且，我國有些地區(qū)也已經(jīng)開始對污水處理企業(yè)產(chǎn)生的污泥進行試驗性的開發(fā)和利用，已經(jīng)取得了相當(dāng)好的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟效益。

4.資金短缺，投資力度不夠

污水處理系統(tǒng)作為污水處理企業(yè)的重要基礎(chǔ)設(shè)施，是改善水環(huán)境的質(zhì)量和防止水資源污染的重要手段，能夠有效控制我國城市污水的處理，進而促使水資源環(huán)境污染能夠得到比較有效的控制。但是資金是污水處理系統(tǒng)構(gòu)建的根本問題。污水處理企業(yè)高昂的運行維護和管理的費用是污水處理的效率較低，水資源污染嚴(yán)重的主要原因。我國進行污水處理的設(shè)備30%的時間能夠正常運行，而剩余的70%的時間設(shè)備均處于不正常運行和閑置狀態(tài)，導(dǎo)致污水處理企業(yè)的實際運行效率僅能達到總量的50%，使得我國污水實際的處理效率遠遠低于設(shè)備的處理能力。

即使近幾年國家對污水處理企業(yè)的投資有所提高，但與國外的污水處理企業(yè)相比差距還很遠，投資遠遠不能夠滿足需求。據(jù)資料顯示： 包括德國、日本和美國等發(fā)達國家用于污水處理方面的投資約占國民經(jīng)濟總產(chǎn)值的0.53%～0.88%。而我國在20世紀(jì)90年代用于污水處理方面的投資僅占0.02%～0.03%。因此，我國應(yīng)加大對污水處理企業(yè)的資金投入。

四、污水處理企業(yè)運轉(zhuǎn)管理的改進措施

1.有效提高污泥和污水的資源化程度

生活污水經(jīng)過處理后達到一定的標(biāo)準(zhǔn)之后就能成為我們需要的資源，若直接將其進行排放，對于嚴(yán)重缺水的地區(qū)將是一種浪費。因此，政府應(yīng)該建設(shè)分類的供水系統(tǒng)，為污水的再利用提供有利的基礎(chǔ)，另外要相應(yīng)的制定有效的政策措施，鼓勵對污水的再利用，防止水資源不必要的浪費。

“十二五”期間，“國家將把城市污水廠的污泥處理處置設(shè)施建設(shè)納入到減排工作的重要內(nèi)容，未達到相關(guān)要求的予以扣減削減量”。鑒于泥水可分開處理處置，建議統(tǒng)一規(guī)劃，優(yōu)化組合，在一定區(qū)域內(nèi)建設(shè)統(tǒng)一的污泥處置中心，利用有限資金，高效、安全、有序地集中處置污泥。同樣，要采取積極有效的經(jīng)濟政策和法規(guī)支持和鼓勵污泥的再利用，并且加大對污泥的研究力度和處理污泥的研究力度，使得污泥能夠得到有效的處理，不至于造成環(huán)境的二次污染，實現(xiàn)污泥最大限度的利用，最終變廢為寶，將污泥的利用進行資源化。

2.加大對污水處理設(shè)施的投人

目前，我國城鎮(zhèn)對生活污水的處理利用率不是很高，隨著社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，城鎮(zhèn)生活的污水處理的壓力變得越來越大。因此，我國可以通過加大對污水處理企業(yè)的投資，進而擴大對污水處理設(shè)施的資金投人。針對國家的東部地區(qū)，比較發(fā)達，地方政府應(yīng)該將建設(shè)城市污水處理設(shè)施納人財政收人重點支持的范圍，從而加快城市污水處理的進程，最終改善城市的水資源環(huán)境；對于欠發(fā)達的中西部地區(qū)，國家應(yīng)該在財政上給予政策上的支持，通過設(shè)立專項的污水處理資金，用于鼓勵和支持城市污水處理設(shè)施的建設(shè)，進而提高國家中西部地區(qū)污水處理的能力，最終實現(xiàn)我國生活污水處理的平衡發(fā)展。

3.拓寬城市污水處理設(shè)施建設(shè)的投資渠道

長期以來，我國污水處理的配套設(shè)施系統(tǒng)大部分都是政府進行收費，并且一直都是由事業(yè)單位或者準(zhǔn)事業(yè)的單位進行運營，通過對污水處理企業(yè)按照事業(yè)單位進行撥款，政府的職能貫穿整個污水處理的投資、建設(shè)和監(jiān)管當(dāng)中，導(dǎo)致我國的污水處理事業(yè)發(fā)展進程受到嚴(yán)重的滯后，效率不高。所以，應(yīng)該盡可能利用市場的調(diào)節(jié)機制，引入有限且有效的、符合行業(yè)特征的競爭，來改變現(xiàn)有的投資建設(shè)和運營體系，從而實現(xiàn)投資的主體多元化，運營主體的企業(yè)化和運行管理的市場化，這樣才能拓寬我國的污水處理投資渠道，最終提高國家的投入資金使用效率。

五、結(jié)論

隨著城市的污水排放量的增加，污水處理企業(yè)的建設(shè)和運轉(zhuǎn)管理越來越受到政府和社會各界的高度重視。本文通過對我國城市污水處理的現(xiàn)狀分析，指出了污水處理企業(yè)運轉(zhuǎn)管理中存在的污水處理技術(shù)落后，城市污水回用率較低，污水的排放監(jiān)控不力，污水處理設(shè)施的不正常運行，污泥處置的方式比較落后，資金短缺，投資力度不夠等問題。并提出有效提高污泥和污水的資源化程度，加大對污水處理設(shè)施的投人，拓寬城市污水處理設(shè)施建設(shè)的投資渠道等改進措施，為我國污水處理企業(yè)提供了借鑒。

參考文獻：

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篇3

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 問題 防范

受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項目的質(zhì)量和進度，容易忽視對項目稅務(wù)風(fēng)險的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進行投標(biāo)決策之前也不能及時的進行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計部門是進行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對稅務(wù)風(fēng)險進行管理。企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）建立專門的組織管理機構(gòu)進行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機制，稅務(wù)管理機制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進行換崗，加強對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點、項目特點等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。

（四）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。

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篇4

對納稅人實行分類管理、對大型企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，以加強對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在實際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營，實行集團化、連鎖式的經(jīng)營運作方式，各項內(nèi)部管理和核算均實行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機構(gòu)集中進行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，對其實施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)、同一稅務(wù)機關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)，為針對大企業(yè)實施的專業(yè)化稅務(wù)審計創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務(wù)審計是發(fā)達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務(wù)審計；加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計議定書，規(guī)定審計的時間、內(nèi)容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計是跨國公司早已習(xí)慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計借鑒了現(xiàn)代財務(wù)管理和會計審計的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務(wù)審計，將其作為對企業(yè)納稅狀況進行深層次審核的工具，通過預(yù)審計、在審計結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風(fēng)險評估等方式，所發(fā)揮的預(yù)警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序?qū)Υ笃髽I(yè)進行審計時應(yīng)注意的幾個問題

（一）增強對企業(yè)的服務(wù)意識。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強納稅人認(rèn)識和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進行處理，但如果在預(yù)審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機關(guān)的自身優(yōu)勢，重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟和財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險等方面的問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次，對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（二）正確處理稅務(wù)審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。

所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估，實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟財務(wù)指標(biāo)在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務(wù)審計的案頭準(zhǔn)備階段。情報交還，是在稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關(guān)系時，通過我國稅務(wù)管理當(dāng)局向境外企業(yè)所在國稅務(wù)管理當(dāng)局發(fā)出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關(guān)系是，稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并按照非獨立企業(yè)原則進行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進行調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)審計部門也可根據(jù)片管員的要求，在對某企業(yè)進行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務(wù)審計實質(zhì)上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認(rèn)時，都應(yīng)該通過稅務(wù)審計的現(xiàn)場實施階段來進行。

（三）推行行業(yè)審計，建立行業(yè)經(jīng)濟與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況。

在每一個行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)（最好分不同經(jīng)濟類別）進行稅務(wù)審計，將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟與財務(wù)指標(biāo)信息，與所得稅匯繳指標(biāo)信息、統(tǒng)計部門的企業(yè)經(jīng)濟信息、財政部門的企業(yè)財務(wù)決算信息等指標(biāo)信息、全國稅收資料調(diào)查信息，進行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟與財務(wù)指標(biāo)信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標(biāo)，可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對企業(yè)進行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現(xiàn)場進行稅務(wù)審計。

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 對策

稅收是國家憑借其政治權(quán)利，強制性取得財政收入的一種手段，企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須依法履行納稅義務(wù)。相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)本身經(jīng)營規(guī)模較小，但對國民經(jīng)濟的發(fā)展卻具有重要影響。由于中小企業(yè)所處的稅收環(huán)境較為復(fù)雜，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，因而稅務(wù)管理成為研究中的一項關(guān)鍵問題。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的法律依據(jù)和政策

中小企業(yè)的稅務(wù)管理需要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國務(wù)院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門在執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)時，需要根據(jù)綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應(yīng)的銜接制度。關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業(yè)，其營業(yè)稅的稅率為3%～5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來看，中小企業(yè)需要承擔(dān)較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

（二）企業(yè)會計核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗以及銷售渠道，其經(jīng)營目標(biāo)是賺取利潤，財務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。

造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗，對稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責(zé)任心不強，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，稅務(wù)部門在營造納稅環(huán)境的同時，應(yīng)重視對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊伍素質(zhì)。

（一）稅務(wù)部門

為推進中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務(wù)部門要加強對中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務(wù)部門應(yīng)集中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行宣傳教育，使其認(rèn)識到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務(wù)問題，定期對中小企業(yè)實施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

（二）中小企業(yè)

作為中小企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)積極樹立納稅意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，將稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的一項重要任務(wù)，重視對稅務(wù)風(fēng)險的管理。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的管理崗位，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人才，深入開展對國家稅收法規(guī)和政策的研究，幫助企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，使企業(yè)充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。其次，中小企業(yè)應(yīng)改革經(jīng)營管理，健全財務(wù)會計制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到會計核算制度及內(nèi)部控制制度欠缺所帶來的影響，以及由此可能引發(fā)的風(fēng)險，進而建立嚴(yán)格的管理制度，規(guī)范會計科目的設(shè)置、會計賬簿的記錄、會計要素的計量，編制客觀公正的財務(wù)報告，規(guī)范資金使用流程，確保稅務(wù)管理工作具備詳實的信息依據(jù)。最后，中小企業(yè)應(yīng)提高員工隊伍素質(zhì)。無論是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，還是財務(wù)會計人員，以及部門員工，都應(yīng)當(dāng)主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強稅務(wù)管理意識，明確自身在稅務(wù)管理工作中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)管理 探討

1、我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長期發(fā)展，在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實的風(fēng)險，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2、稅務(wù)風(fēng)險管理概念

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，首先要討論風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險管理及稅務(wù)風(fēng)險管理的背景。有關(guān)風(fēng)險的問題，在經(jīng)濟學(xué)上說，筆者認(rèn)為風(fēng)險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風(fēng)險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風(fēng)險，是風(fēng)險的細(xì)分，指的是企業(yè)涉稅事項未來損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險未來沒有收益，處理不當(dāng)只會造成損失。因為稅收成本是企業(yè)一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風(fēng)險損失包括涉稅事項被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)風(fēng)險管理的細(xì)分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動或事項，均會從相應(yīng)的會計科目上體現(xiàn)出來，而會計核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

3、加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達到360多萬家，民營經(jīng)濟已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應(yīng)看到民營企業(yè)因為稅務(wù)管理不到位而引發(fā)危機的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境具有深遠的意義。

4、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業(yè)的風(fēng)險管理。涉稅事項是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

4.1、稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風(fēng)險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學(xué)。

4.2、配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機關(guān)組織納稅輔導(dǎo)和納稅檢查。

4.5、正確會計核算、提高會計信息質(zhì)量，準(zhǔn)確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高質(zhì)量的會計核算資料。因此，企業(yè)必須準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料和會計核算資料，準(zhǔn)確計算稅款。

4.6、嚴(yán)格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

4.7、積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

5、民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

5.1、企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視。這屬于稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細(xì)節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風(fēng)險意識，所以，也不注重風(fēng)險管理，當(dāng)然就不會講究稅務(wù)風(fēng)險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

5.2、社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。誠信是市場經(jīng)濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務(wù)機關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。

5.3、民營企業(yè)會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風(fēng)險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。

5.4、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

5.5、用人機制不完善，機構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機構(gòu)、沒有正規(guī)的會計賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

5.6、稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財務(wù)賬上出現(xiàn)的問題，是財務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

5.7、稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業(yè)培訓(xùn)，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會計信息失真嚴(yán)重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)人員的事，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強民營企業(yè)稅務(wù)管理的建議

6.1、企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進，從稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復(fù)存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細(xì)節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風(fēng)險意識，注重風(fēng)險管理，講究稅務(wù)風(fēng)險管理，提升企業(yè)價值。

6.2、構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。既然誠信是市場經(jīng)濟的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣。積極宣導(dǎo)誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風(fēng)氣習(xí)慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的外部條件。

6.3、加強民營企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。所以說，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計核算體系，提供高高質(zhì)量的會計信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作，提升財務(wù)會計人員的素質(zhì)，加大對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓(xùn)力度。

6.4、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風(fēng)險層面入手，對業(yè)務(wù)風(fēng)險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風(fēng)險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風(fēng)險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.5、理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營企業(yè)實施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

6.6、轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機制

民營企業(yè)的特殊性決定了其機構(gòu)設(shè)置相對簡單，但經(jīng)濟活動的多樣性和復(fù)雜性，又對民營企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機制，在財務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

6.7、建立健全各項規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進企業(yè)發(fā)展。因此，民營企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強稅收法制宣傳，強化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內(nèi)容的有機統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

參考文獻：

篇7

一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）風(fēng)險復(fù)雜性

企業(yè)在正常運行當(dāng)中，就需要面對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計和稽查，對相關(guān)稅務(wù)工作進行匯報和統(tǒng)籌。在實現(xiàn)財務(wù)集中核算模式之前，企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機關(guān)接洽，接受相關(guān)的檢查，如其中某項業(yè)務(wù)存在問題，則需要接受相應(yīng)的處罰，甚至需配合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實行財務(wù)集中核算模式后，企業(yè)不僅要面對之前的稅務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)面對自身業(yè)務(wù)拓展帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來越多，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)增加，風(fēng)險的復(fù)雜性更高，風(fēng)險預(yù)防和控制的難度也就相應(yīng)增大。

（二）管理粗放性

財務(wù)集中核算，既給企業(yè)未來發(fā)展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險。稅務(wù)管理部門在財務(wù)集中模式下需要進行相應(yīng)的精簡，稅務(wù)管理人員也相應(yīng)減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴大狀態(tài)，相應(yīng)的稅務(wù)核算范圍也進一步擴大。常規(guī)工作中的稅務(wù)核算和審計工作除外，還需應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如此一來，在應(yīng)對更加繁重的稅務(wù)核算工作時，稅務(wù)管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性出現(xiàn)紕漏和多種問題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài)，其粗放性更為顯著，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險也就更大。

（三）籌劃局限性

實行財務(wù)集中核算模式，企業(yè)的財務(wù)管理和戰(zhàn)略決策均由上級企業(yè)制定，下級企業(yè)只能被動接受和執(zhí)行，往往造成其核算標(biāo)準(zhǔn)與自身存在較大差距，無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業(yè)部門對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目進行統(tǒng)一規(guī)定，并下發(fā)至下級企業(yè)部門執(zhí)行。下級企業(yè)部門稅務(wù)管理人員只能嚴(yán)格按照上級企業(yè)部門規(guī)定，而無法結(jié)合員工的實際情況進行相應(yīng)的籌劃管理，造成與實際結(jié)合不足、稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。

二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度

1.建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系企業(yè)財務(wù)集中核算模式對于企業(yè)未來發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規(guī)避因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險，將其實際效用和風(fēng)險性降到最低。為此，應(yīng)當(dāng)首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度著手，建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系。增設(shè)相關(guān)稅務(wù)管理部門，并劃定不同的崗位職責(zé)區(qū)域，明確各自在稅務(wù)管理方面的責(zé)任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心，對于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險模塊進行集中統(tǒng)一。再次，基礎(chǔ)上建立起稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行事先預(yù)估，并在防控措施的保障下，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

2.案例分析如企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心，針對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進行全面參與，并就企業(yè)的稅務(wù)問題進行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進行全方位的細(xì)致審議，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效評估。同時，將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇，嚴(yán)格進行監(jiān)督和審核。之后，搭建起企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理溝通平臺，將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息進行全面統(tǒng)計的同時，以此進行風(fēng)險測算，再進行全面通報，使企業(yè)全體能夠嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險問題，將風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。

（二）提升稅務(wù)管理人員綜合能力

1.合法合規(guī)，靈活運用稅收政策隨著財務(wù)集中核算模式的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對擴大，其所要掌握的稅務(wù)知識應(yīng)更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴(yán)格。為此，應(yīng)當(dāng)全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使其能夠應(yīng)對財務(wù)集中核算模式帶來的更加復(fù)雜化的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員，在保證其專業(yè)能力的同時，讓其能夠準(zhǔn)確掌握稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策，以便其在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時，能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求，另一方面則實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.積極參與決策，開展稅務(wù)籌劃就當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責(zé)來看，仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范方面工作足夠到位，在確保其常規(guī)稅務(wù)管理工作的同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內(nèi)部決策，從稅務(wù)風(fēng)險角度，對企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進行建議和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)全面開展稅務(wù)籌劃工作，對于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進行全方位策劃，對企業(yè)資產(chǎn)投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同時，由事前籌劃開始，將稅收節(jié)約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業(yè)稅收利益。

（三）擔(dān)負(fù)社會責(zé)任，建立和諧稅企關(guān)系

納稅是每個納稅人和納稅法人應(yīng)盡的義務(wù)，也是其社會責(zé)任的重要方面。為此，企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)當(dāng)將誠信納稅作為自身應(yīng)有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時，嚴(yán)格做好稅務(wù)審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規(guī)范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務(wù)機關(guān)的接觸和互動中，以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導(dǎo)，主動加強與其溝通。對于存在的稅務(wù)糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)得到削弱，其未來發(fā)展上的阻力也就相應(yīng)更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上，將企業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。

三、結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；防治；現(xiàn)狀

中圖分類號：F279.23文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經(jīng)濟體制對于引導(dǎo)市場公平競爭，維護經(jīng)濟市場秩序起到了關(guān)鍵作用，隨著我國社會經(jīng)濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國有企業(yè)實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經(jīng)濟活動中的每一個成員必須履行的義務(wù)，企業(yè)在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經(jīng)濟利益的驅(qū)使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡全軍自身納稅體制的建設(shè)，提高企業(yè)的納稅自律意識。一些大型知名企業(yè)由于未按照國家規(guī)定進行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業(yè)社會名聲造成了嚴(yán)重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當(dāng)前時期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治方面。就當(dāng)前階段我國企業(yè)在發(fā)展過程中對稅務(wù)風(fēng)險防治當(dāng)面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本控制進行具體探討，找出強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效手段。

稅務(wù)風(fēng)險概念分析

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在參與市場經(jīng)營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動，而導(dǎo)致企業(yè)的利益由于納稅風(fēng)險造成一定的損失，摒棄對企業(yè)的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場占有比重。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)會造成企業(yè)利潤的流失，摒棄稅務(wù)風(fēng)險中存在的不可知因素對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

稅務(wù)風(fēng)險的不確定性

企業(yè)在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產(chǎn)經(jīng)營模式來適時調(diào)整企業(yè)運行效能，從而使得企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。企業(yè)決策能夠為企業(yè)在市場競爭過程中調(diào)整方向，轉(zhuǎn)變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的成本和效益進行量化分析，在對企業(yè)成本麗麗進行分析的過程中，必然會涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題，在企業(yè)盈利情況產(chǎn)生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場環(huán)境的客觀導(dǎo)向或者自身主觀意識等方面來制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對企業(yè)財務(wù)條件的“預(yù)測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。

政治風(fēng)險的影響

企業(yè)進行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國家政策引導(dǎo)適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，而國家制訂的政策會根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展的總遂平以及社會轉(zhuǎn)型的需求進行調(diào)整，這就可能由于國家制訂的政策發(fā)生變化而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加劇。尤其在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的過程中，根據(jù)國家政策引導(dǎo)進行相應(yīng)的投資管理，但國家宏觀調(diào)控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)向上升。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化對稅務(wù)風(fēng)險的影響

企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，會對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，尤其在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)進行相應(yīng)的變化，會使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會間接使得企業(yè)的生產(chǎn)收益產(chǎn)生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)納稅滾利的不準(zhǔn)確性造成稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)稅收管理的非專業(yè)化管理，企業(yè)財會管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務(wù)風(fēng)險的存在。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)前情況下，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始從工作中重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治觀念，但是在制定成本費用預(yù)算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預(yù)算管理中。這與很多企業(yè)管理層對待稅務(wù)問題的被動心態(tài)有關(guān)，他們認(rèn)為稅金作為一項法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專門進行管理，只要財務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的情況，按規(guī)定申報繳納就可以了。這種認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對涉稅問題疏于管理和控制，進而很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險，其主要目標(biāo)是：1．稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是對企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的實際經(jīng)營價值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風(fēng)險現(xiàn)象存在，可以說風(fēng)險是企業(yè)存在和發(fā)展的重要動力，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經(jīng)理和規(guī)避每一次風(fēng)險中而實現(xiàn)的效益增收，然而風(fēng)險對于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對風(fēng)險規(guī)避不及或者遭受重大風(fēng)險，就可能對企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須客觀對待企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的風(fēng)險問題。企業(yè)在追求最大利益的同時，需要考慮現(xiàn)有風(fēng)險能夠為企業(yè)價值的增長所具有的促進作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風(fēng)險與利益之間的平衡關(guān)系，并且在對風(fēng)險量化評估的基礎(chǔ)上，盡量以最小的企業(yè)風(fēng)險來提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過對風(fēng)險控制與企業(yè)成本關(guān)系之間的轉(zhuǎn)化來使企業(yè)的發(fā)展平衡。

稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析

稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本風(fēng)險控制在企業(yè)財務(wù)管理中具有相同的地位，所謂稅務(wù)風(fēng)險管理成本，主要指企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，對于規(guī)避風(fēng)險和制定風(fēng)險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風(fēng)險的過程中，對企業(yè)經(jīng)濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結(jié)在企業(yè)經(jīng)營成本支持以內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險成本管理主要包括以下幾個方面：

風(fēng)險預(yù)防支出成本

風(fēng)險預(yù)防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及市場改革目標(biāo)進行改變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟運作全過程進行監(jiān)管，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)激保障指數(shù)，來衡量在各個階段企業(yè)可能遭受稅務(wù)風(fēng)險的情況，這一方面需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險監(jiān)測的基礎(chǔ)上，還需要就稅務(wù)風(fēng)險的具體指向性進行研究，并投入相應(yīng)的風(fēng)險防治資本，另一方面，對于一些由于企業(yè)決策經(jīng)營失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題，對企業(yè)直接或間接造成的經(jīng)濟損失算作是風(fēng)險成本支出。一些企業(yè)在制定風(fēng)險管理與防治措施的過程中，由于對風(fēng)險發(fā)生的階段把握不準(zhǔn)，使得風(fēng)險管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險防治方法在企業(yè)經(jīng)營過程中無法完全契合，如風(fēng)險管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經(jīng)營過程中的前移，風(fēng)險監(jiān)督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風(fēng)險情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急防治辦法無法在第一時間對風(fēng)險產(chǎn)生情況進行核查，在風(fēng)險發(fā)生的過程中，對企業(yè)本身所造成的損失，風(fēng)險管理系統(tǒng)又無法為其提供有效的風(fēng)險治理辦法，之久使得企業(yè)會由于稅務(wù)峰發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)一定的經(jīng)濟損失。風(fēng)險預(yù)防措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場運行狀況以及企業(yè)決策導(dǎo)向等問題進行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素之間有機聯(lián)系作為一個客觀的整體，提高風(fēng)險預(yù)防的精度。

風(fēng)險糾正支出成本

風(fēng)險糾正支出成本主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險的存在，對稅務(wù)風(fēng)險隱患以及即將發(fā)生的風(fēng)險根源問題進行糾正和處置所花費的一切費用。風(fēng)險糾正支出成本是以風(fēng)險預(yù)警為最初前提的，在企業(yè)相關(guān)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)測部門對稅務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險情況進行有效預(yù)測之后，企業(yè)決策者根據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險的聯(lián)動因素，對風(fēng)險隱患進行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)部門能夠通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險評估等手段，對產(chǎn)生風(fēng)險的玉照進行優(yōu)先評估，并且識別出風(fēng)險發(fā)生的種類；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時制定出風(fēng)險防治糾正手段，通過對企業(yè)內(nèi)部資金運營情況以及外部經(jīng)營措施進行糾正，盡可能使企業(yè)的經(jīng)營過程避免風(fēng)險的發(fā)生或者將風(fēng)險損失降到最小。這就需要企業(yè)財務(wù)人員對風(fēng)險評估措施以及風(fēng)險糾正支出成本進行專業(yè)化預(yù)算，以相對較小的經(jīng)濟投入來避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟損失，在糾正預(yù)防風(fēng)險問題的同時，需要對風(fēng)險問題進行追加和補充，極可能使投入風(fēng)險控制資本發(fā)揮最大的運行效能。

風(fēng)險懲治支出成本

風(fēng)險懲治支出成本主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遭受的風(fēng)險問題，對企業(yè)內(nèi)部以及經(jīng)營環(huán)境問題造成損害，需要對風(fēng)險產(chǎn)生后的危害情況進行補償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，使企業(yè)在社會方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會信譽降低，同時，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動風(fēng)險懲治支出成本，來彌補風(fēng)險對企業(yè)造成的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素。風(fēng)險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風(fēng)險防治方法的過程中能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險問題進行及時糾正，就能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。

風(fēng)險損失支出成本

風(fēng)險損失支出成本主要是指由于稅務(wù)風(fēng)險管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險防范機制所導(dǎo)致的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟的、社會的、短期的、長遠的、現(xiàn)實的和潛在的各種經(jīng)濟損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計量，有的則難以準(zhǔn)確計算。稅務(wù)風(fēng)險管理的損失成本是由于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預(yù)防成本和糾正成本投入不足的必然結(jié)果。

企業(yè)風(fēng)險管理成本決策分析

企業(yè)在涉稅經(jīng)營過程中所遭遇到的稅務(wù)風(fēng)險深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會利益的同時，需要對企業(yè)涉稅風(fēng)險支出成本進行準(zhǔn)確核算，并且制定相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)激標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險隱患能夠做到及時排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風(fēng)險要素做好決策成本分析，調(diào)整好企業(yè)風(fēng)險防治預(yù)案，在企業(yè)獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風(fēng)險問題的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險管理調(diào)控手段

稅務(wù)風(fēng)險管理效益高低問題的實質(zhì)在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務(wù)風(fēng)險管理機制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本并同時獲得多大的稅務(wù)風(fēng)險管理收益。稅務(wù)風(fēng)險管理效益最優(yōu)化問題即在其他條件既定之下的稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化或稅務(wù)風(fēng)險管理收益最大化的求解。

（二）企業(yè)風(fēng)險利益平衡調(diào)節(jié)手段

這是稅務(wù)風(fēng)險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統(tǒng)運行成本能否為企業(yè)所承受且達到合理的成本效益比。從技術(shù)層面上說，企業(yè)管理者就是要考慮稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、檢測與預(yù)測系統(tǒng)的設(shè)計、部署應(yīng)達到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環(huán)節(jié)和檢測點偏少，就不能起到對稅務(wù)風(fēng)險探測和預(yù)測作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：建筑施工；稅務(wù)會計；管理

我國市場經(jīng)濟在取得快速發(fā)展與完善的同時，也影響了一些政策環(huán)境的變化，其中稅收法律的影響最大。然而，有的建筑施工企業(yè)由于對稅收法律中各規(guī)定并未足夠重視，進而形成了諸多稅務(wù)風(fēng)險，極大地制約了建筑施工企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，持續(xù)加強建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計風(fēng)險管理具有重大的積極意義。

一、我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理存在的不足

（一）缺乏風(fēng)險控制觀念

由于我國建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)所獲得的利潤空間大幅縮減?；诮?jīng)濟利潤的考慮，很多企業(yè)并未形成牢固的納稅觀念，或是積極性明顯不足，缺乏稅務(wù)風(fēng)險的控制觀念。并且，建筑施工企業(yè)也未專門創(chuàng)設(shè)相關(guān)的稅務(wù)管理機制，即便設(shè)立了，相關(guān)稅務(wù)會計人員的職能也僅限于報稅，并沒有按照不同稅務(wù)風(fēng)險實施針對性的管理，稅務(wù)會計人員的整體素質(zhì)參差不齊。

（二）并未設(shè)置預(yù)警機制

建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)會計管理工作應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)風(fēng)險防范為重點，故而，必須要建設(shè)健全風(fēng)險預(yù)警機制。但是，我國絕大數(shù)量的建筑施工企業(yè)并未建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制[1]。換言之，企業(yè)未建立一個動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估的預(yù)警體系，無法及時發(fā)覺風(fēng)險的存在。尤其，在開展工程施工項目招投標(biāo)的決策中，不能有效的利用風(fēng)險評估來提高決策的合理性；很多企業(yè)往往會把稅務(wù)風(fēng)險的印象停留在“事后控制”的層面上，對于一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險而言，無可靠對策予以應(yīng)用。毫無疑問，這對建筑施工的行業(yè)特性來說，亡羊補牢式的補救根本無法降低實際損失。

（三）管理監(jiān)督失位

企業(yè)內(nèi)部審計部門是實施稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的重要部門，對避免稅務(wù)會計管理工作的風(fēng)險形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企業(yè)通常并未設(shè)置獨立于企業(yè)行政部門以外的內(nèi)部審計部門，或是審計部門的權(quán)力并未正常行使，職能無法發(fā)揮，導(dǎo)致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務(wù)管理的基本工作。在面對我國稅務(wù)機關(guān)的檢查時，企業(yè)內(nèi)審部門往往只會想如何應(yīng)付檢查，而從未意識到檢查的重要性，因而對建筑施工企業(yè)整體的稅務(wù)管理無法提供有效建議。

二、加強我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理的可行性路徑

（一）樹立風(fēng)險控制意識

我國建筑施工企業(yè)必須要明確的意識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以及既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要性。只有從觀念上重視稅務(wù)會計管理工作，方可創(chuàng)設(shè)與之相關(guān)的一系列財務(wù)管理機制，才能對稅務(wù)風(fēng)險進行有效管理。企業(yè)需不斷加強對內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳，并打造文化圈。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，讓稅務(wù)會計管理工作更加有據(jù)可循、有法可依、有章可循。需重視的是，在樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識工作中，一定要先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層中進行，以此來發(fā)揮企業(yè)管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業(yè)將稅務(wù)文化的建設(shè)納入到整體文化建設(shè)工作中來，提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）成立專門稅務(wù)管理機構(gòu)

稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務(wù)管理機制，同樣，稅務(wù)管理機制的落實，就必須要有專門的稅務(wù)管理部門作為載體才能實現(xiàn)[3]。因而，企業(yè)必須要建立一個專門的稅務(wù)管理部門，并確保部門的獨立性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性。并且，配置專業(yè)化程度很強的管理人員來統(tǒng)籌建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計等相關(guān)事務(wù)，對實際工作進行必要的指導(dǎo)。需要重視的是，部門在成立之后，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)絕對保證崗位分離，定期地對稅務(wù)管理人員實施換崗，加強財務(wù)會計人員的培訓(xùn)以提高其工作能力。

（三）重視預(yù)警體系

稅務(wù)管理部門必須要清楚的意識到，事前控制對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業(yè)這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業(yè)而言，建設(shè)健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，提高對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，可以最大限度上把企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，從而進一步降低風(fēng)險給企業(yè)所帶來的不良影響。要加強對稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境的動態(tài)評估，并按照建筑施工企業(yè)所在的行業(yè)特點，各工程項目的實施特點等，對企業(yè)經(jīng)營活動施以科學(xué)的評估，并預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的可能性與因素，力圖在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后將危害最小化。

一般來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)基本源于兩個方面：其一，是企業(yè)在決策過程中，匱乏對必要信息展開風(fēng)險決策，通常是按照歷史數(shù)據(jù)來判定今后每種后果的可能性，使決策具有風(fēng)險；其二，是企業(yè)在財務(wù)決策容易受到客觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。比如，市場宏觀政策的調(diào)整、市場的繁榮度，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，這種種因素都是影響建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。對此，應(yīng)當(dāng)正確地意識風(fēng)險存在的客觀性，健全財務(wù)決策風(fēng)險防范機制，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

（四）加大監(jiān)督力度

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度加以監(jiān)督，可以保證制度得以順利執(zhí)行。與此同時，觀察并督促企業(yè)制度的落實情況，也有助于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度中出現(xiàn)的問題，并及時地予以改正?？梢钥隙ǎ瑢Χ悇?wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作必須要受到建筑施工企業(yè)從上到下的高度重視，并且，企業(yè)要懂得結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，實施具有針對性的措施。健全稅務(wù)風(fēng)險防范的監(jiān)督體系，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以此來進一步加強內(nèi)審部門的工作的獨立性，不受內(nèi)部行政部門的影響，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能。在稅務(wù)部門實施稅務(wù)檢查后，審計部門需要第一時間及時的總結(jié)經(jīng)驗，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供參考。

（五）健全稅務(wù)會計體系

稅務(wù)會計體系應(yīng)當(dāng)從稅收法律制度與會計法律制度兩方面著手進行，以構(gòu)建出完整的稅務(wù)會計體系。從稅收征收與施工企業(yè)核算的維度分析，頒布統(tǒng)一詳實的建筑施工稅收法律文本是非常必要的，從而滿足建筑施工會計核算的要求。而在稅收法規(guī)的制定時，需要最大限度的維持稅收會計核算方法的穩(wěn)定性，因為建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計資料來源主要還是在財務(wù)會計，所運用的還是財務(wù)會計的基礎(chǔ)方法，所以相關(guān)的會計核算應(yīng)當(dāng)還是要遵循會計準(zhǔn)則。并且，對于統(tǒng)一化的建筑施工企業(yè)稅收會計規(guī)范可以匯編成冊，作為企業(yè)會計人員進行培訓(xùn)的必備教材，并予以不斷補充與完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險問題是國內(nèi)外企業(yè)均會面臨到的主要風(fēng)險問題。由于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、資金投入大、人員參與多等綜合原因，其納稅的動態(tài)環(huán)境常常都在發(fā)生著改變，由此建筑施工企業(yè)所遭遇的稅務(wù)風(fēng)險也數(shù)倍于從前。有鑒于此，不斷加強建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得非常重要。每個建筑施工企業(yè)在發(fā)展成長期，都幾乎遭遇過大量的經(jīng)營危機，而其中又以稅務(wù)風(fēng)險危機為主。有鑒于此，企業(yè)必須要對內(nèi)部稅務(wù)實施科學(xué)管理，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的存在，對存在的問題采取有效的措施予以解決，本文主要從樹立風(fēng)險控制意識、成立專門稅務(wù)管理機構(gòu)、重視預(yù)警體系、加大監(jiān)督力度以及健全稅務(wù)會計體系等幾個方面進行闡述分析。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解自身在其市場中的發(fā)展力與競爭力，同時要熟悉自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力與業(yè)務(wù)開展能力，以便對稅務(wù)會計管理工作予以合理定位；建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡自身整體利益的基礎(chǔ)上，選擇最契合自身發(fā)展的路徑，切實地加強稅務(wù)管理工作，把稅務(wù)風(fēng)險降低到最小，讓企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村電網(wǎng) 稅收 問題 分析

一、引言

自1998年國家實施農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)改革辦法以來，各級政府本著 “兩改一同價”（即農(nóng)電體制改革、農(nóng)網(wǎng)改造和實現(xiàn)城鄉(xiāng)同網(wǎng)同價）的原則，對城鄉(xiāng)低壓電網(wǎng)實行統(tǒng)一管理，在農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)和改造工作等方面取得了巨大成就。隨著第二批農(nóng)村電網(wǎng)改造工程的啟動，我國預(yù)計到今年年底將基本完成農(nóng)村電網(wǎng)改造任務(wù)，屆時，全國農(nóng)村低壓電網(wǎng)的改造面平均將達到90%以上，全面實現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同價，并且農(nóng)村用電費用會進一步降低。這一“民心工程”有利于改善農(nóng)村用電環(huán)境，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量，受到了普遍歡迎。

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)表的通知可知：在對農(nóng)村電管站在收取電價時，應(yīng)該對用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅，為保持政策的一致性，對電網(wǎng)公司或者農(nóng)電公司等其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。而且根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定可知，計算農(nóng)村電網(wǎng)維護費應(yīng)分擔(dān)的不得抵扣的進項稅額，已計提進項稅額的要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，但是在對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護費時，不應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購電力產(chǎn)品所支付的進項稅額。

二、農(nóng)網(wǎng)維護費免增值稅政策執(zhí)行中存在的問題

（一）農(nóng)電企業(yè)依法稅法知識匱乏，導(dǎo)致稅款或多或少

根據(jù)國稅局的相關(guān)規(guī)定，對電網(wǎng)公司或者農(nóng)電公司等其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。但是一些電網(wǎng)企業(yè)依法納稅的意識不強，為了進一步降低稅務(wù)成本，不按照國稅局的規(guī)定擅自計提或者多提農(nóng)網(wǎng)維護費，將不屬于農(nóng)網(wǎng)維護費范圍的費用納入其中，導(dǎo)致稅款流失。其次，一些電網(wǎng)企業(yè)甚至對免征增值稅的農(nóng)網(wǎng)維護費開具增值稅專用發(fā)票，將工業(yè)園區(qū)等地的用電費用視為農(nóng)網(wǎng)維護費用而一并計提，這樣可使得電網(wǎng)企業(yè)少繳增值稅及其附加。再者，一些電網(wǎng)企業(yè)為了增加客戶量而對免征增值稅的農(nóng)網(wǎng)維護費用違規(guī)開具增值稅發(fā)票給客戶，讓客戶可以進一步抵扣稅款，這樣就使得稅款層層流失。

（二）農(nóng)網(wǎng)維護費用免稅政策模糊

農(nóng)網(wǎng)維護費用免稅政策經(jīng)常都在調(diào)整和完善，而且地方發(fā)改委和稅務(wù)部門出臺的農(nóng)網(wǎng)維護費免稅電量的計提范圍與國稅局出臺文件中規(guī)定的計提范圍口徑不一致，最早期農(nóng)村電網(wǎng)維護費按0.25元/度計免稅，自2007年調(diào)整為0.175元/度，另對于購入維護材料支出費用的進項稅轉(zhuǎn)出的定義較為模糊，這使得免稅金額和進項稅額轉(zhuǎn)出項目難以確定，這使得企稅兩家認(rèn)識的不同，同時也影響了農(nóng)電企業(yè)執(zhí)行農(nóng)網(wǎng)維護費免稅政策的積極性，這在一定程度上削弱了免稅優(yōu)惠政策的實施效果。

三、解決措施

（一）對農(nóng)網(wǎng)維護費收支預(yù)算和決算實行統(tǒng)一管理

稅務(wù)部門應(yīng)該要求農(nóng)電企業(yè)按照收支平衡、以收定支等原則編制財務(wù)預(yù)算表，同時要加強農(nóng)網(wǎng)維護費用的資金管理，做到?？顚Ｓ?。稅務(wù)部門應(yīng)該要求農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)部門對農(nóng)維費用單獨設(shè)立明細(xì)科目，以便準(zhǔn)確反映資產(chǎn)折舊、線損補償?shù)让骷?xì)費用，做到農(nóng)網(wǎng)維護費用來源的清晰和明確，減少農(nóng)電企業(yè)擅自計提或者多提農(nóng)網(wǎng)維護費等行為。同時，稅務(wù)部門還要對明細(xì)科目進行定期統(tǒng)計和分析，以便為稅收征管工作提供合理的數(shù)據(jù)支持，提高稅務(wù)征管工作的質(zhì)量。

（二）加強稅收征管宣傳力度

首先，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)教育。稅務(wù)人員要熟悉電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營模式，了解農(nóng)網(wǎng)維護征收管理工作的會計制度和法規(guī)要求，提高稅務(wù)征管工作的管理手段，要分清應(yīng)該做轉(zhuǎn)出處理的計提進項稅額和不應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購電力產(chǎn)品所支付進項稅額的范圍，避免電網(wǎng)企業(yè)投機取巧。其次，稅務(wù)部門不僅要關(guān)注現(xiàn)期的稅務(wù)情況，還要對以往的稅務(wù)狀況進行復(fù)查，要善于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。再者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該要求農(nóng)電企業(yè)對增值稅發(fā)票進行統(tǒng)一管理，避免企業(yè)亂開增值稅發(fā)票等行為，以便稅務(wù)優(yōu)惠政策可以依法落實到實處。

（三）明確農(nóng)維費免稅政策的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)新疆國家稅務(wù)局文件新國稅辦[2007]453號，自治區(qū)國家稅務(wù)力關(guān)于加強電力企業(yè)增值稅管理的通知，明確了農(nóng)村電網(wǎng)維護費的標(biāo)準(zhǔn)，是指向用戶收取的、并用于農(nóng)村電網(wǎng)的維護網(wǎng)、電工經(jīng)費和低壓線路損耗；嚴(yán)格按自治區(qū)發(fā)改委批復(fù)標(biāo)準(zhǔn)收取 ，對未取得的批復(fù)不得享受免征增值稅的政策；對收取后未用于本《通知》第一條規(guī)定的三項支出的，不得享受免征增值稅政策，對高出部分的農(nóng)村電網(wǎng)維護費不得享受免征增值稅政策，隨同電力產(chǎn)品銷售一并開具專用發(fā)票的也不是免征增值稅政策。稅務(wù)部門在檢查工作中不僅要監(jiān)督還需要宣傳相關(guān)的政策法規(guī)；企業(yè)財務(wù)人員也要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)、條文，給企業(yè)正常納稅的同時也不能流失國家的稅收；根據(jù)稅務(wù)文件的要求對不同的用電費用進行分類，統(tǒng)一管理用電客戶的情況和電量統(tǒng)計方法，以便稅務(wù)機關(guān)能夠順利開展稅務(wù)征管工作。稅務(wù)機關(guān)要對電網(wǎng)企業(yè)進行核定備案，統(tǒng)一計提農(nóng)維費的范圍，為企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險提供條件。

四、結(jié)束語

農(nóng)網(wǎng)維護費用免稅政策在執(zhí)行過程中存在著一些問題，電網(wǎng)企業(yè)和稅務(wù)部門要對存在的問題進行客觀的分析，并要及時采用的相應(yīng)的措施來解決問題，以便保證農(nóng)村電網(wǎng)維護費免增值稅政策的有效執(zhí)行。

參考文獻：