鑒定服務(wù)報(bào)告范文
時(shí)間:2023-03-26 01:45:55
導(dǎo)語(yǔ):如何才能寫(xiě)好一篇鑒定服務(wù)報(bào)告,這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn),歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文,供你借鑒。
篇1
袁校檸:南京市鼓樓區(qū)占地面積26,62平方公里???cè)丝?9萬(wàn)人,是江蘇省委、省政府所在地。鼓樓區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展始終居于南京前列,目前已形成科技研發(fā)、商務(wù)商貿(mào)、文化休閑、服務(wù)外包等四大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收占全區(qū)稅收的比重達(dá)90%以上。西門(mén)子、朗訊、愛(ài)默生、松下、美國(guó)友邦保險(xiǎn)、英國(guó)渣打銀行、新加坡富登擔(dān)保等一批世界500強(qiáng)企業(yè)和著名跨國(guó)企業(yè)區(qū)域性總部和分支機(jī)構(gòu)紛紛落戶鼓樓區(qū)。截止2008年,鼓樓區(qū)累計(jì)引進(jìn)外商投資企業(yè)51 6家,投資總額達(dá)29億美元。2008年,區(qū)域內(nèi)各單位科技成果獲國(guó)家、省、市各類科技獎(jiǎng)共92項(xiàng)。其中:國(guó)家科技獎(jiǎng)12項(xiàng),獲獎(jiǎng)數(shù)占全省的27%以上。
鼓樓區(qū)是國(guó)家服務(wù)外包示范區(qū),80家“江蘇省承接國(guó)際服務(wù)外包重點(diǎn)企業(yè)名單”中,鼓樓區(qū)有13家,占南京市的一半,江蘇省的16%。
鼓樓區(qū)高度重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)工作,在全省法院系統(tǒng)率先成立知識(shí)產(chǎn)權(quán)庭,為鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、打擊知識(shí)產(chǎn)權(quán)違法行為提供司法保障。區(qū)內(nèi)5家企業(yè)被評(píng)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作示范企業(yè),總量位居全市各區(qū)縣前列。
《中關(guān)村》:請(qǐng)您介紹一下南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園的規(guī)劃建設(shè)情況,以及已經(jīng)取得的成績(jī)。
袁校檸:作為南京唯一以國(guó)際服務(wù)外包為集聚特色的園區(qū),2007年3月1日正式區(qū)劃,總占地面積116.30公頃,規(guī)劃總建筑面積245.61萬(wàn)平米,平均容積率2.2。綠地率達(dá)到40.6%。園區(qū)濱臨長(zhǎng)江,毗鄰南京奧體中心、CBD中心商務(wù)區(qū)。多條城市主干道、公交線路和地鐵直通園區(qū)。園區(qū)距長(zhǎng)江最大港口南京新生圩港20公里。距祿口國(guó)際機(jī)場(chǎng)40公里,距火車站9公里,交通區(qū)位十分優(yōu)越,堪稱南京市條件最優(yōu)越的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)園區(qū)。
自規(guī)劃建設(shè)以來(lái),南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園已先后被國(guó)家科技部認(rèn)定為國(guó)家級(jí)“國(guó)際科技合作基地”,被江蘇省發(fā)改委授予“省級(jí)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚區(qū)”,被江蘇省信息產(chǎn)業(yè)廳認(rèn)定為“江蘇省軟件和信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)園”。被江蘇省科技廳列為省級(jí)軟件園。
兩年多來(lái),園區(qū)已累計(jì)投入開(kāi)發(fā)建設(shè)資金40億元,2009年有10萬(wàn)平方米研發(fā)載體可交付使用,2010年又有20萬(wàn)平方米研發(fā)載體可以封頂。園區(qū)與清華大學(xué)合作制定綠色生態(tài)園區(qū)規(guī)劃,區(qū)域能源系統(tǒng)已被國(guó)家住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部評(píng)為“中國(guó)建筑類節(jié)能清潔能源計(jì)劃(CDM)示范項(xiàng)目”。
建成之后這里不僅將成為南京服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的聚集區(qū),也將成為生態(tài)、時(shí)尚、宜居的科技新城區(qū)。
《中關(guān)村》:隨著國(guó)家推進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度不斷加大,目前國(guó)內(nèi)各地新建擴(kuò)建的高新軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)數(shù)量眾多,南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園有哪些差異化競(jìng)爭(zhēng)手段?有哪些獨(dú)特優(yōu)勢(shì)?
袁校檸:南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園在規(guī)劃建設(shè)之初就有明確的目標(biāo)定位:大力發(fā)展新型服務(wù)外包產(chǎn)業(yè),主要集中于ITO(信息技術(shù)外包)、BPO(業(yè)務(wù)流程外包)和KPO(知識(shí)流程外包)等三大業(yè)務(wù)類型。園區(qū)落戶企業(yè)不是一般意義的服務(wù)外包企業(yè)。園區(qū)希望吸引大型服務(wù)外包企業(yè)的總部、國(guó)際性區(qū)域總部和功能性總部企業(yè)入駐。
園區(qū)招商立足高端,立足自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),立足自立創(chuàng)新。目標(biāo)企業(yè)包括從事臨床前及臨床研究的CRO跨國(guó)公司;清潔能源研發(fā)公司、一手接單公司、網(wǎng)絡(luò)游戲測(cè)試公司的總部或運(yùn)營(yíng)、管理、培訓(xùn)中心;高等院校、科研院所、大型企業(yè)所屬的高技術(shù)研發(fā)中心、成果轉(zhuǎn)化中心。IBM、Manulife等知名國(guó)際企業(yè)已經(jīng)表示了強(qiáng)烈的合作愿望。
目前已經(jīng)入園的10余家企業(yè),基本上都是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè),其中:艾志工業(yè)技術(shù)集團(tuán),是專業(yè)從事工業(yè)運(yùn)行維護(hù)技術(shù)的高科技集團(tuán)化公司,通過(guò)對(duì)密封技術(shù)、技術(shù)、材料保護(hù)技術(shù)的整體升級(jí),提升現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)的清潔性、安全性、可靠性,從而提升企業(yè)整體效率,降低綜合能耗,是國(guó)內(nèi)密封行業(yè)規(guī)模最大、技術(shù)最先進(jìn)的企業(yè)之一。
凱盛水泥設(shè)計(jì)院隸屬于中國(guó)建筑材料集團(tuán)公司,是專注于水泥工廠技術(shù)研發(fā)、工程設(shè)計(jì)、水泥工廠建設(shè)工程技術(shù)服務(wù)的國(guó)際工程公司。擁有國(guó)家甲級(jí)工程設(shè)計(jì)證書(shū)及對(duì)外承包工程經(jīng)營(yíng)資格證書(shū),通過(guò)中國(guó)船級(jí)社質(zhì)量認(rèn)證公司和英國(guó)皇家認(rèn)可委員會(huì)(UKAS)ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證。
南大蘇富特,專業(yè)從事網(wǎng)絡(luò)安全及政府信息化建設(shè)的高科技軟件企業(yè),是江蘇省內(nèi)第一家高校上市公司,列“2008中國(guó)軟件業(yè)務(wù)收入百?gòu)?qiáng)企業(yè)”第52位。南大蘇富特科技創(chuàng)新園項(xiàng)目總建筑面積12萬(wàn)平方米,2010年一期建成即可吸納3000名軟件人才、形成幾十億元的軟件產(chǎn)值。
水資源高效利用與工程安全國(guó)家工程研究中心,是由國(guó)家發(fā)改委和教育部批準(zhǔn),以河海大學(xué)為技術(shù)依托,聯(lián)合中國(guó)長(zhǎng)江三峽工程開(kāi)發(fā)總公司共同組建的國(guó)家級(jí)研究中心。中心將主要在水資源高效利用、水污染控制、水利水電工程安全、長(zhǎng)距離調(diào)水等4個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)、成果推廣和高層次人才培養(yǎng),為中國(guó)水資源開(kāi)發(fā)利用提供技術(shù)支持和人才支持。
北京華勝天成股份有限公司,是中國(guó)卓越的IT綜合服務(wù)提供商,擁有近十年的IT服務(wù)經(jīng)驗(yàn),其業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋IT產(chǎn)品化服務(wù)、應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)、增值分銷及系統(tǒng)集成等多種lT服務(wù)業(yè)務(wù),列“2008中國(guó)軟件業(yè)務(wù)收入百?gòu)?qiáng)企業(yè)”第44位。
《中關(guān)村》:悠認(rèn)為當(dāng)前入園的服務(wù)外包企業(yè)面臨的最大發(fā)展難題是什么?園區(qū)能為企業(yè)提供哪些支撐和服務(wù)?
袁校檸:鼓樓區(qū)大專以上學(xué)歷人口占全區(qū)總?cè)丝?/3以上,科技研發(fā)、人才培養(yǎng)資源十分豐富,特別是區(qū)內(nèi)20多所高??蔀槠髽I(yè)人才需求提供持續(xù)保證。同時(shí)鼓樓區(qū)便利優(yōu)越的生活環(huán)境和完善的商業(yè)配套,能夠?yàn)橹v究生活品質(zhì)的跨國(guó)公司和高新技術(shù)企業(yè)人才提供高品位商務(wù)服務(wù)。
園區(qū)立足于降低入園企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本為服務(wù)核心,加快研發(fā)企業(yè)的快速成長(zhǎng)。分別與國(guó)家發(fā)改委全國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì),工信部軟件測(cè)評(píng)中心簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議。
現(xiàn)已建成的服務(wù)平臺(tái)有:
公共檢測(cè)及試驗(yàn)設(shè)備平臺(tái)――專為科技型企業(yè)及工業(yè)設(shè)計(jì)類企業(yè)提供實(shí)驗(yàn)及檢測(cè)服務(wù)的公共實(shí)驗(yàn)與檢測(cè)服務(wù)網(wǎng),匯集14大類共600余種檢測(cè)設(shè)備,其中部分設(shè)備的檢測(cè)精度達(dá)到了國(guó)際先進(jìn)水平。可使園區(qū)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本,合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
投融資服務(wù)平臺(tái)――為打造自主創(chuàng)新投融資平臺(tái)。促進(jìn)科技企業(yè)快速發(fā)展,建立了政銀企聯(lián)動(dòng)機(jī)制,形成與銀行、擔(dān)保公司、投融資機(jī)構(gòu)的合作體系,面向中小型科技企業(yè),開(kāi)展企業(yè)貸款和項(xiàng)目投融資,并建成了南京高科技國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資服務(wù)園,引入風(fēng)投資金約30億美元。
FPGA創(chuàng)新中心――與美國(guó)XILINX(賽靈思)公司共同建立的FPGA創(chuàng)新中心。依托×ILINX全球領(lǐng)先的創(chuàng)新技術(shù)和
科技園資源,建立江蘇乃至整個(gè)長(zhǎng)三角IC產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)孵化平臺(tái),從而促進(jìn)南京軟件產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化發(fā)展,并逐步成為芯片設(shè)計(jì)行業(yè)的國(guó)際服務(wù)外包中心。
南京服務(wù)外包實(shí)訓(xùn)基地――與l BM全球服務(wù)(中國(guó))有限公司、江蘇南大蘇富特科技股份有限公司及南京大學(xué)四方合作,通過(guò)實(shí)訓(xùn),從根本上提升學(xué)員的就業(yè)能力與職業(yè)發(fā)展能力,迅速完成從學(xué)生到職業(yè)人的轉(zhuǎn)變,掌握一線實(shí)踐技能,為企業(yè)培養(yǎng)更多“拿來(lái)就能用”的人才。
企業(yè)家交流平臺(tái)――科技園通過(guò)建立企業(yè)家協(xié)會(huì)、設(shè)立青年活動(dòng)中心、開(kāi)通短消息服務(wù)平臺(tái)、創(chuàng)建科技園??惹溃瑸槠髽I(yè)間搭建交流的橋梁和紐帶,組織企業(yè)開(kāi)展對(duì)外交流與合作,促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
科研成果項(xiàng)目轉(zhuǎn)化平臺(tái)――通過(guò)創(chuàng)新平臺(tái),匯聚高校和社會(huì)各項(xiàng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)要素,加速科技成果的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化,增強(qiáng)了高校服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的能力,推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。2008年8月14日被國(guó)家科技部授予首批國(guó)家技術(shù)轉(zhuǎn)移示范機(jī)構(gòu)。
園區(qū)企業(yè)法律服務(wù)平臺(tái)―聯(lián)合資深律師成立了科技園律師服務(wù)團(tuán),為園區(qū)企業(yè)提供全方位的專業(yè)法律服務(wù),為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。
《中關(guān)村》:南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園提出的建設(shè)目標(biāo)是:用5年時(shí)間建成江蘇最高端、全國(guó)一流、世界有影響的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。請(qǐng)介紹一下園區(qū)在現(xiàn)代建設(shè)理念應(yīng)用方面的情況?
袁校檸:南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園的建設(shè)目標(biāo)是:用5年時(shí)間建成江蘇最高端、全國(guó)一流、世界有影響的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。我們計(jì)劃在“十一五”期間引進(jìn)和培育國(guó)際軟件服務(wù)外包重點(diǎn)企業(yè)80家以上。服務(wù)外包軟件各項(xiàng)指標(biāo)占江蘇全省40%以上,規(guī)模服務(wù)外包軟件企業(yè)占江蘇全省的60%以上。實(shí)現(xiàn)服務(wù)外包總額300億元,其中服務(wù)外包出口達(dá)20億元?!笆濉逼陂g引進(jìn)和培育國(guó)際服務(wù)外包重點(diǎn)企業(yè)100家以上。服務(wù)外包各項(xiàng)指標(biāo)占江蘇全省的50%以上,規(guī)模服務(wù)外包軟件企業(yè)占江蘇全省的70%以上,實(shí)現(xiàn)服務(wù)外包總額600億元,其中服務(wù)外包出口達(dá)到40億元。
除了不斷增加入駐企業(yè)數(shù)量。提升產(chǎn)業(yè)收入之外,南京國(guó)際服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園致力于打造綠色園區(qū)。
篇2
北京市房屋建筑使用安全管理辦法全文第一條 為了加強(qiáng)房屋建筑使用安全管理,保障居住和使用安全,制定本辦法。
第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)依法建造或者登記的各類房屋建筑及其附屬構(gòu)筑物和配套設(shè)施設(shè)備的使用安全管理,適用本辦法。
其他法律法規(guī)對(duì)配套設(shè)施設(shè)備使用安全管理另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三條 市和區(qū)縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)房屋建筑使用安全的監(jiān)督管理。
規(guī)劃、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、市政市容、衛(wèi)生、氣象、農(nóng)村工作、人民防空、安全生產(chǎn)、公安等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé),做好房屋建筑使用安全的相關(guān)監(jiān)督管理工作。
第四條 房屋建筑使用安全責(zé)任由房屋建筑所有權(quán)人承擔(dān)。
所有權(quán)人對(duì)房屋建筑使用安全可以自行管理,也可以委托物業(yè)服務(wù)企業(yè)以及其他單位、個(gè)人管理,受托管理人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和約定承擔(dān)房屋建筑使用安全管理責(zé)任。
自行管理的單位和受托管理的物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備房屋建筑安全管理員。安全管理員應(yīng)當(dāng)具備房屋建筑結(jié)構(gòu)和設(shè)施設(shè)備安全管理的專業(yè)知識(shí)。
第五條 房屋建筑使用人應(yīng)當(dāng)安全使用房屋建筑,及時(shí)向所有權(quán)人、受托管理人報(bào)告發(fā)現(xiàn)的安全問(wèn)題,配合開(kāi)展對(duì)房屋建筑的檢查維護(hù)、安全評(píng)估、安全鑒定、抗震鑒定、安全問(wèn)題治理等活動(dòng)。
第六條 房屋建筑工程交付使用時(shí),建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)提交質(zhì)量保證書(shū)、使用說(shuō)明書(shū),明示房屋建筑的性能指標(biāo)、使用維護(hù)保養(yǎng)要求,并按照規(guī)定和約定承擔(dān)保修責(zé)任。
房屋建筑工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位依法承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量安全責(zé)任。
第七條 房屋建筑所有權(quán)人或者受托管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)房屋建筑進(jìn)行檢查維護(hù),發(fā)現(xiàn)危及房屋建筑使用安全的問(wèn)題時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)報(bào)告,并有權(quán)對(duì)危害房屋建筑使用安全的行為進(jìn)行制止。
自行管理的單位和受托管理的物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)的規(guī)定建立房屋建筑使用安全管理檔案。
第八條 禁止下列影響房屋建筑使用安全的行為:
(一)擅自變動(dòng)房屋建筑主體和承重結(jié)構(gòu);
(二)違法存放爆炸性、毒害性、放射性、腐蝕性等危險(xiǎn)物品;
(三)超過(guò)設(shè)計(jì)使用荷載使用房屋建筑;
(四)損壞、挪用或者擅自拆除、停用消防設(shè)施、器材;
(五)占用、堵塞、封閉房屋建筑的疏散通道、安全出口以及其他妨礙安全疏散的行為;
(六)在人員密集場(chǎng)所門(mén)窗上設(shè)置障礙物;
(七)損壞或者擅自拆改供水、排水、供電、供氣、供熱、防雷裝置、電梯等設(shè)施設(shè)備;
(八)其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的行為。
第九條 區(qū)分所有權(quán)的房屋建筑主體和承重結(jié)構(gòu)屬于房屋建筑的共有部分,進(jìn)行裝飾裝修活動(dòng)需要變動(dòng)建筑主體和承重結(jié)構(gòu)的,須經(jīng)全體所有權(quán)人共同決定后,方可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)方案,裝飾裝修企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工。
第十條 房屋建筑所有權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)房屋建筑的類型、設(shè)計(jì)使用年限、使用時(shí)間等情況,按照規(guī)定定期委托房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)房屋建筑進(jìn)行安全評(píng)估。建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行定期告知的義務(wù)。
第十一條 房屋建筑有下列情形之一的,房屋建筑所有權(quán)人應(yīng)當(dāng)委托房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行安全鑒定:
(一)出現(xiàn)開(kāi)裂、變形等結(jié)構(gòu)損傷的;
(二)出現(xiàn)地基不均勻沉降的;
(三)因自然災(zāi)害或者事故可能導(dǎo)致結(jié)構(gòu)損傷的;
(四)未按照規(guī)定變動(dòng)建筑主體和承重結(jié)構(gòu)的;
(五)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改造或者改變使用用途可能影響房屋建筑安全的;
(六)毗鄰的建設(shè)工程施工可能影響房屋建筑使用安全的;
(七)經(jīng)安全評(píng)估發(fā)現(xiàn)房屋建筑存在安全隱患需要進(jìn)行安全鑒定的;
(八)其他依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行安全鑒定的。
有關(guān)行政部門(mén)根據(jù)公共利益的需要可以委托房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行安全鑒定。
第十二條 房屋建筑有下列情形的,房屋建筑所有權(quán)人應(yīng)當(dāng)委托進(jìn)行抗震鑒定:
(一)達(dá)到設(shè)計(jì)使用年限需要繼續(xù)使用的;
(二)未采取抗震設(shè)防措施或者達(dá)不到現(xiàn)行抗震設(shè)防類別、烈度的;
(三)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改造或者改變使用用途可能影響抗震性能的;
(四)其他依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抗震鑒定的。
出具抗震鑒定報(bào)告依據(jù)的房屋建筑現(xiàn)狀檢查檢測(cè)數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)由依法取得計(jì)量認(rèn)證的單位提供。
第十三條 房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)從事房屋建筑安全評(píng)估、安全鑒定活動(dòng)應(yīng)當(dāng)向市住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)備案,并提交下列材料:
(一)房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)設(shè)立的相關(guān)證明文件,或者工程質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)的檢測(cè)資質(zhì)證書(shū)及具備建設(shè)工程結(jié)構(gòu)檢查能力的證明文件;
(二)經(jīng)過(guò)計(jì)量檢定的檢測(cè)儀器、設(shè)備清單;
(三)技術(shù)負(fù)責(zé)人的土建類高級(jí)技術(shù)職稱證書(shū),鑒定負(fù)責(zé)人的土建類中級(jí)以上技術(shù)職稱證書(shū);
(四)管理制度及質(zhì)量控制措施。
上述內(nèi)容發(fā)生變更的,房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理變更備案。
第十四條 房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行房屋建筑安全評(píng)估、安全鑒定活動(dòng),應(yīng)當(dāng)有兩名以上鑒定人員參加,并按照國(guó)家和本市相關(guān)規(guī)定和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估與鑒定,及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地向委托人出具房屋建筑安全評(píng)估、安全鑒定報(bào)告,同時(shí)報(bào)送住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)。對(duì)鑒定為危險(xiǎn)房屋的,房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在作出鑒定結(jié)論后24小時(shí)內(nèi)書(shū)面通知委托人,同時(shí)報(bào)告住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)。
第十五條 房屋建筑安全鑒定報(bào)告應(yīng)當(dāng)由鑒定負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字。房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)出具的報(bào)告依法承擔(dān)法律責(zé)任。
房屋建筑安全鑒定報(bào)告涉及結(jié)構(gòu)體系計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)由具備相應(yīng)資格的注冊(cè)結(jié)構(gòu)工程師出具計(jì)算書(shū),涉及結(jié)構(gòu)實(shí)體檢測(cè)的,應(yīng)當(dāng)由經(jīng)過(guò)相應(yīng)計(jì)量認(rèn)證的單位出具檢測(cè)數(shù)據(jù)。
本市采用統(tǒng)一的房屋建筑安全鑒定報(bào)告文本,由市住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)制發(fā)并免費(fèi)提供。
第十六條 房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)不得出具虛假的安全評(píng)估、安全鑒定報(bào)告。
任何單位和個(gè)人不得干涉正常的安全評(píng)估、安全鑒定活動(dòng),不得偽造、變?cè)彀踩u(píng)估、安全鑒定報(bào)告。
第十七條 委托人及利害關(guān)系人對(duì)房屋建筑安全鑒定結(jié)論有異議的,可以向市房屋安全鑒定管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)重新鑒定,市房屋安全鑒定管理機(jī)構(gòu)可以組織重新鑒定。
第十八條 房屋建筑所有權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒定報(bào)告的處理建議對(duì)房屋建筑采取修繕、拆除以及其他解除危險(xiǎn)的安全治理措施并承擔(dān)相應(yīng)的治理費(fèi)用。
第十九條 經(jīng)鑒定為危險(xiǎn)房屋的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒定報(bào)告的處理建議使用或者停止使用房屋建筑:
(一)鑒定為觀察使用的,應(yīng)當(dāng)按照鑒定報(bào)告注明的觀察使用時(shí)限使用;
(二)鑒定為處理使用的,使用人應(yīng)當(dāng)按照鑒定報(bào)告限制使用的要求搬出危險(xiǎn)部位,房屋建筑所有權(quán)人應(yīng)當(dāng)委托原設(shè)計(jì)單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位出具解危技術(shù)措施方案,并按照設(shè)計(jì)單位確定的后續(xù)使用年限使用;
(三)鑒定為停止使用、整體拆除的,使用人應(yīng)當(dāng)停止使用,立即搬出。
使用人拒不按照前款規(guī)定搬出的,住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)書(shū)面責(zé)令使用人搬出,情況緊急危及公共安全的,區(qū)縣人民政府可以責(zé)成有關(guān)部門(mén)組織強(qiáng)制搬出,并妥善安置。
第二十條 使用人搬出的危險(xiǎn)房屋為其唯一居住用房的,可以向房屋所在地區(qū)縣人民政府申請(qǐng)臨時(shí)安置住房。危險(xiǎn)房屋治理結(jié)束后,使用人應(yīng)當(dāng)搬出臨時(shí)安置住房。
第二十一條 低收入家庭承擔(dān)危險(xiǎn)房屋治理費(fèi)用有困難,或者在危險(xiǎn)房屋治理期間支付臨時(shí)安置住房租金有困難的,可以申請(qǐng)補(bǔ)助,具體補(bǔ)助辦法由區(qū)縣人民政府制定。
第二十二條 對(duì)房屋建筑進(jìn)行應(yīng)急搶險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和本市應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)危險(xiǎn)房屋的修繕工程,相關(guān)行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理審批手續(xù);需要緊急搶修的,可以先行搶修。
第二十三條 住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)及有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立房屋建筑使用安全信息通報(bào)和信息共享制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)房屋建筑使用安全的綜合治理。
市住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)信用信息管理系統(tǒng),記載并公布備案和監(jiān)督管理信息。
第二十四條 住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)建立房屋建筑安全信息檔案,記載房屋建筑安全的相關(guān)信息。發(fā)現(xiàn)下列情況時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)記載并予以公布:
(一)擅自變動(dòng)建筑主體和承重結(jié)構(gòu)的;
(二)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行安全鑒定未鑒定的;
(三)經(jīng)鑒定為危險(xiǎn)房屋未治理的。
房屋登記部門(mén)在辦理房屋轉(zhuǎn)移登記時(shí)應(yīng)當(dāng)告知受讓人查詢房屋建筑使用安全信息檔案。
第二十五條 房屋建筑所有權(quán)人未按照規(guī)定進(jìn)行安全鑒定、抗震鑒定或者房屋建筑經(jīng)鑒定為危險(xiǎn)房屋未及時(shí)治理的,住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃等行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)督促所有權(quán)人及時(shí)履責(zé);拒不履責(zé)的,行政主管部門(mén)可以指定有關(guān)單位代為履行,所需費(fèi)用由所有權(quán)人承擔(dān)。
第二十六條 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、體育場(chǎng)館、商場(chǎng)、圖書(shū)館、公共娛樂(lè)場(chǎng)所、賓館、飯店以及客運(yùn)車站候車廳、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳等人員密集的公共建筑,應(yīng)當(dāng)每5年進(jìn)行一次安全評(píng)估;達(dá)到設(shè)計(jì)使用年限需要繼續(xù)使用的,應(yīng)當(dāng)每2年進(jìn)行一次安全評(píng)估。
住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)定期對(duì)人員密集的公共建筑進(jìn)行巡查,對(duì)未按照規(guī)定進(jìn)行安全評(píng)估、安全鑒定、抗震鑒定或者未按照鑒定報(bào)告的處理建議及時(shí)治理的,應(yīng)當(dāng)督促所有權(quán)人及時(shí)履責(zé),拒不履責(zé)的,可以指定有關(guān)單位代為履行,費(fèi)用由所有權(quán)人承擔(dān)。
第二十七條 行政主管部門(mén)辦理相關(guān)證照依法查驗(yàn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí),應(yīng)當(dāng)核實(shí)房屋建筑的相關(guān)情況,對(duì)以危險(xiǎn)房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的,不得辦理相關(guān)證照。
第二十八條 違反本辦法第四條第三款規(guī)定,自行管理的單位或者受托管理的物業(yè)服務(wù)企業(yè)未配備安全管理員的,由住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正;拒不改正的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。
第二十九條 違反本辦法第七條規(guī)定,未按照規(guī)定建立房屋建筑使用安全管理檔案并如實(shí)記錄的,由住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正;并可以處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。
第三十條 違反本辦法第八條第(三)項(xiàng)規(guī)定,超過(guò)設(shè)計(jì)使用荷載使用房屋建筑的,由住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正;拒不改正的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。
第三十一條 違反本辦法第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定,房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)有下列行為的,由市住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正,計(jì)入房屋安全鑒定機(jī)構(gòu)信用信息管理系統(tǒng),并處5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款:
(一)出具虛假鑒定報(bào)告的;
(二)鑒定結(jié)論存在嚴(yán)重錯(cuò)誤的;
(三)未及時(shí)將危險(xiǎn)房屋鑒定結(jié)論通知委托人導(dǎo)致責(zé)任人未及時(shí)履責(zé)發(fā)生事故的。
第三十二條 違反本辦法第二十六條規(guī)定,人員密集的公共建筑的所有權(quán)人未按照規(guī)定進(jìn)行安全評(píng)估、安全鑒定、抗震鑒定或者未按照鑒定報(bào)告的處理建議及時(shí)治理的,由住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門(mén)責(zé)令限期改正;拒不改正的,處10萬(wàn)元以下罰款。
人員密集的公共建筑經(jīng)鑒定為危險(xiǎn)房屋,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以其為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,不具備安全生產(chǎn)條件的,負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《北京市安全生產(chǎn)條例》的規(guī)定,責(zé)令限期改正,逾期未改正的,責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓,經(jīng)停產(chǎn)停業(yè)整頓仍不符合安全生產(chǎn)條件的,予以關(guān)閉。
第三十三條 阻礙國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員依法履行房屋建筑使用安全監(jiān)管職責(zé),違反《中華人民共和國(guó)治安管理處罰法》的,由公安機(jī)關(guān)給予治安處罰;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十四條 房屋建筑所有權(quán)人下落不明或者權(quán)屬不明的,本辦法規(guī)定的房屋建筑所有權(quán)人責(zé)任由實(shí)際占有人承擔(dān)。
第三十五條 農(nóng)村村民自建住宅的使用安全管理由區(qū)縣人民政府參照本辦法制定具體辦法;市住房城鄉(xiāng)建設(shè)、規(guī)劃、農(nóng)村工作等行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)農(nóng)村村民自建住宅的監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。
第三十六條 本辦法自20xx年5月1日起施行。1991年1月5日北京市人民政府批準(zhǔn),1991年3月9日原北京市房地產(chǎn)管理局,根據(jù)20xx年6月1日北京市人民政府第150號(hào)令修改的《北京市實(shí)施〈城市危險(xiǎn)房屋管理規(guī)定〉的若干規(guī)定》同時(shí)廢止。
需要注意的房屋建筑使用安全問(wèn)題(一)出現(xiàn)開(kāi)裂、變形等結(jié)構(gòu)損傷的;
(二)出現(xiàn)地基不均勻沉降的;
(三)因自然災(zāi)害或者事故可能導(dǎo)致結(jié)構(gòu)損傷的;
(四)未按照規(guī)定變動(dòng)建筑主體和承重結(jié)構(gòu)的;
(五)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改造或者改變使用用途可能影響房屋建筑安全的;
(六)毗鄰的建設(shè)工程施工可能影響房屋建筑使用安全的;
篇3
現(xiàn)在,任何可以換成金錢(qián)的東西,都已經(jīng)成為黑客竊取的對(duì)象。據(jù)統(tǒng)計(jì),黑客、病毒產(chǎn)業(yè)鏈在近年發(fā)展很快,竊取的個(gè)人資料從QQ密碼、網(wǎng)游密碼發(fā)展到銀行賬號(hào)、信用卡賬號(hào)等等,同時(shí)越來(lái)越多的黑客團(tuán)伙開(kāi)始利用木馬病毒敲詐和受雇攻擊。病毒地下交易市場(chǎng)也初步形成,病毒模塊、僵尸網(wǎng)絡(luò)、被攻陷的服務(wù)器管理權(quán)等都被用來(lái)出售,很多黑客還開(kāi)始利用拍賣網(wǎng)站、聊天室、地下社區(qū)等渠道,尋找買主和合作伙伴,取得現(xiàn)金收入。
黑客的行為是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)施的,看不見(jiàn)、摸不著,不像普通意義上的犯罪行為,因此,很難發(fā)現(xiàn),這也讓黑客越來(lái)越猖獗。那么,有什么方法能讓我們能了解黑客的犯罪行為呢?答案是,可以通過(guò)搜集黑客的電子證據(jù)來(lái)識(shí)別黑客的行為是否屬于犯罪。黑客所涉及的電子證據(jù)就是黑客的犯罪證據(jù),是可以作為司法證據(jù)進(jìn)行使用的。
可以通過(guò)一個(gè)案例來(lái)了解這一過(guò)程。2007年,從海外歸來(lái)的劉先生發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)的社交網(wǎng)絡(luò)(SNS)比較活躍,為此花重金開(kāi)發(fā)了一個(gè)社交網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)站,網(wǎng)站剛上線的一段日子,市場(chǎng)反映良好,注冊(cè)用戶不斷上升,劉先生也非常滿意。突然有一天,網(wǎng)站意外遭遇了“網(wǎng)絡(luò)黑客”,突如其來(lái)的數(shù)據(jù)和訪問(wèn)幾乎擠占了全部帶寬,整整幾天的時(shí)間,網(wǎng)站幾近癱瘓。幾天之后,劉先生收到了一封匿名信,需要他交納一定的費(fèi)用,方可停止對(duì)其網(wǎng)站的攻擊。他沒(méi)有聽(tīng)從黑客的安排,決定借助司法的力量來(lái)捍衛(wèi)自己的網(wǎng)站。于是,他決定向法院這些未曾謀面的黑客。但是,向法院需要提供相關(guān)證據(jù),如何提取有效的受網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊的證據(jù)讓劉先生很是犯難。
劉先生咨詢了所在地的司法機(jī)構(gòu),他們推薦他找一家電子證據(jù)司法鑒定機(jī)構(gòu),對(duì)黑客的犯罪電子證據(jù)進(jìn)行鑒定。劉先生找到了國(guó)家信息中心數(shù)據(jù)恢復(fù)中心,并委托中心專業(yè)人士到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)黑客地址或攻擊源頭進(jìn)行了分析和查找,取得了黑客攻擊的現(xiàn)場(chǎng)樣本和數(shù)據(jù),找到攻擊元兇,并出具了電子證據(jù)司法鑒定報(bào)告,此時(shí)再加上勒索郵件,順利把“網(wǎng)絡(luò)黑客”告上了法庭。在該案件中,如果劉先生自行保存黑客攻擊記錄作為證據(jù)向法院,可能會(huì)因證據(jù)不具法律效力而不被法院所接受。對(duì)于電子證據(jù)是否可以作為案件的法律依據(jù),司法機(jī)構(gòu)只接受電子證據(jù)司法鑒定機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告。在本案中,國(guó)家信息中心數(shù)據(jù)恢復(fù)中心是具有資質(zhì)的鑒定機(jī)構(gòu),因此,其出具的電子證據(jù)司法鑒定報(bào)告可以被司法機(jī)構(gòu)采納。
篇4
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),建章立制
為切實(shí)加強(qiáng)中小學(xué)校危房排查、鑒定和白蟻防治工作,我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視,專門(mén)成立了中小學(xué)校房屋服務(wù)小組,服務(wù)小組由工程技術(shù)員和白蟻防治骨干組成,并建立了排查、鑒定和防治中小學(xué)校危房相關(guān)制度,確保中小學(xué)校危房排查、鑒定和白蟻防治工作的有序開(kāi)展。
二、積極履行職能,幫助辦理中小學(xué)校房屋確權(quán)工作
在行政服務(wù)中心窗口接到房屋產(chǎn)權(quán)辦理申請(qǐng)資料后,在資料齊全的基礎(chǔ)上,及時(shí)踏看,現(xiàn)場(chǎng)辦理,在5個(gè)工作日內(nèi)辦理完備,辦理費(fèi)用按相關(guān)政策予以優(yōu)惠。
三、認(rèn)真做好中小學(xué)房屋安全鑒定工作,確保房屋安全鑒定工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性
自XX年對(duì)全市近54萬(wàn)平方米中小學(xué)校房屋校舍進(jìn)行全面普查和危房進(jìn)行鑒定以來(lái),教育主管部門(mén)與我局積極協(xié)作,無(wú)償為各中小學(xué)校提供危房安全鑒定工作,建立對(duì)中小學(xué)校危房鑒定快速通道,在接到校方申請(qǐng)后,我局立即派員到現(xiàn)場(chǎng)勘察、精心踏看,做好筆錄,嚴(yán)格填寫(xiě)報(bào)告,并提出切實(shí)可行的處理意見(jiàn),并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)和校方及時(shí)整改,限期拆除d級(jí)危房,指導(dǎo)維修加固了多處c、b級(jí)危房。從而確保師生教學(xué)的順利進(jìn)行和生命財(cái)產(chǎn)安全。
我局對(duì)全市各中小學(xué)校建立白蟻防治檔案,在年初制定了年度工作計(jì)劃,全年按計(jì)劃安排做好白蟻防治工作的宣傳,防治及滅治工作。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,幾年來(lái)共為學(xué)校化解了二十余起白蟻侵蝕的安全隱患。
四、建立檔案
篇5
第一條、為了正確處理醫(yī)療事故,保護(hù)患者和醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員的合法權(quán)益,維護(hù)醫(yī)療秩序,保障醫(yī)療安全,促進(jìn)醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展,制定本條例。
第二條、本條例所稱醫(yī)療事故,是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動(dòng)中,違反醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī),過(guò)失造成患者人身?yè)p害的事故。
第三條、處理醫(yī)療事故,應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、及時(shí)、便民的原則,堅(jiān)持實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、責(zé)任明確、處理恰當(dāng)。
第四條、根據(jù)對(duì)患者人身造成的損害程度,醫(yī)療事故分為四級(jí):
一級(jí)醫(yī)療事故:造成患者死亡、重度殘疾的;
二級(jí)醫(yī)療事故:造成患者中度殘疾、器官組織損傷導(dǎo)致嚴(yán)重功能障礙的;
三級(jí)醫(yī)療事故:造成患者輕度殘疾、器官組織損傷導(dǎo)致一般功能障礙的;
四級(jí)醫(yī)療事故:造成患者明顯人身?yè)p害的其他后果的。具體分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)制定。
第二章、醫(yī)療事故的預(yù)防與處置
第五條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動(dòng)中,必須嚴(yán)格遵守醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī),恪守醫(yī)療服務(wù)職業(yè)道德。
第六條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī)的培訓(xùn)和醫(yī)療服務(wù)職業(yè)道德教育。
第七條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控部門(mén)或者配備專(兼)職人員,具體負(fù)責(zé)監(jiān)督本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療服務(wù)工作,檢查醫(yī)務(wù)人員執(zhí)業(yè)情況,接受患者對(duì)醫(yī)療服務(wù)的投訴,向其提供咨詢服務(wù)。
第八條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定的要求,書(shū)寫(xiě)并妥善保管病歷資料。
因搶救急危患者,未能及時(shí)書(shū)寫(xiě)病歷的,有關(guān)醫(yī)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在搶救結(jié)束后6小時(shí)內(nèi)據(jù)實(shí)補(bǔ)記,并加以注明。
第九條、嚴(yán)禁涂改、偽造、隱匿、銷毀或者搶奪病歷資料。
第十條、患者有權(quán)復(fù)印或者復(fù)制其門(mén)診病歷、住院志、體溫單、醫(yī)囑單、化驗(yàn)單(檢驗(yàn)報(bào)告)、醫(yī)學(xué)影像檢查資料、特殊檢查同意書(shū)、手術(shù)同意書(shū)、手術(shù)及麻醉記錄單、病理資料、護(hù)理記錄以及國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定的其他病歷資料。患者依照前款規(guī)定要求復(fù)印或者復(fù)制病歷資料的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供復(fù)印或者復(fù)制服務(wù)并在復(fù)印或者復(fù)制的病歷資料上加蓋證明印記。復(fù)印或者復(fù)制病歷資料時(shí),應(yīng)當(dāng)有患者在場(chǎng)。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)患者的要求,為其復(fù)印或者復(fù)制病歷資料,可以按照規(guī)定收取工本費(fèi)。具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定。
第十一條、在醫(yī)療活動(dòng)中,醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將患者的病情、醫(yī)療措施、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等如實(shí)告知患者,及時(shí)解答其咨詢;但是,應(yīng)當(dāng)避免對(duì)患者產(chǎn)生不利后果。
第十二條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定防范、處理醫(yī)療事故的預(yù)案,預(yù)防醫(yī)療事故的發(fā)生,減輕醫(yī)療事故的損害。
第十三條、醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動(dòng)中發(fā)生或者發(fā)現(xiàn)醫(yī)療事故、可能引起醫(yī)療事故的醫(yī)療過(guò)失行為或者發(fā)生醫(yī)療事故爭(zhēng)議的,應(yīng)當(dāng)立即向所在科室負(fù)責(zé)人報(bào)告,科室負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的部門(mén)或者專(兼)職人員報(bào)告;負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的部門(mén)或者專(兼)職人員接到報(bào)告后,應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行調(diào)查、核實(shí),將有關(guān)情況如實(shí)向本醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人報(bào)告,并向患者通報(bào)、解釋。
第十四條、發(fā)生醫(yī)療事故的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向所在地衛(wèi)生行政部門(mén)報(bào)告。
發(fā)生下列重大醫(yī)療過(guò)失行為的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在12小時(shí)內(nèi)向所在地衛(wèi)生行政部門(mén)報(bào)告:
(一)導(dǎo)致患者死亡或者可能為二級(jí)以上的醫(yī)療事故;
(二)導(dǎo)致3人以上人身?yè)p害后果;
(三)國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定的其他情形。
第十五條、發(fā)生或者發(fā)現(xiàn)醫(yī)療過(guò)失行為,醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)立即采取有效措施,避免或者減輕對(duì)患者身體健康的損害,防止損害擴(kuò)大。
第十六條、發(fā)生醫(yī)療事故爭(zhēng)議時(shí),死亡病例討論記錄、疑難病例討論記錄、上級(jí)醫(yī)師查房記錄、會(huì)診意見(jiàn)、病程記錄應(yīng)當(dāng)在醫(yī)患雙方在場(chǎng)的情況下封存和啟封。封存的病歷資料可以是復(fù)印件,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)保管。
第十七條、疑似輸液、輸血、注射、藥物等引起不良后果的,醫(yī)患雙方應(yīng)當(dāng)共同對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)行封存和啟封,封存的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物由醫(yī)療機(jī)構(gòu)保管;需要檢驗(yàn)的,應(yīng)當(dāng)由雙方共同指定的、依法具有檢驗(yàn)資格的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn);雙方無(wú)法共同指定時(shí),由衛(wèi)生行政部門(mén)指定。
疑似輸血引起不良后果,需要對(duì)血液進(jìn)行封存保留的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知提供該血液的采供血機(jī)構(gòu)派員到場(chǎng)。
第十八條、患者死亡,醫(yī)患雙方當(dāng)事人不能確定死因或者對(duì)死因有異議的,應(yīng)當(dāng)在患者死亡后48小時(shí)內(nèi)進(jìn)行尸檢;具備尸體凍存條件的,可以延長(zhǎng)至7日。尸檢應(yīng)當(dāng)經(jīng)死者近親屬同意并簽字。尸檢應(yīng)當(dāng)由按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相應(yīng)資格的機(jī)構(gòu)和病理解剖專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行。承擔(dān)尸檢任務(wù)的機(jī)構(gòu)和病理解剖專業(yè)技術(shù)人員有進(jìn)行尸檢的義務(wù)。
醫(yī)療事故爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人可以請(qǐng)法醫(yī)病理學(xué)人員參加尸檢,也可以委派代表觀察尸檢過(guò)程。拒絕或者拖延尸檢,超過(guò)規(guī)定時(shí)間,影響對(duì)死因判定的,由拒絕或者拖延的一方承擔(dān)責(zé)任。
第十九條、患者在醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)死亡的,尸體應(yīng)當(dāng)立即移放太平間。死者尸體存放時(shí)間一般不得超過(guò)2周。逾期不處理的尸體,經(jīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn),并報(bào)經(jīng)同級(jí)公安部門(mén)備案后,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照規(guī)定進(jìn)行處理。
第三章、醫(yī)療事故的技術(shù)鑒定
第二十條、衛(wèi)生行政部門(mén)接到醫(yī)療機(jī)構(gòu)關(guān)于重大醫(yī)療過(guò)失行為的報(bào)告或者醫(yī)療事故爭(zhēng)議當(dāng)事人要求處理醫(yī)療事故爭(zhēng)議的申請(qǐng)后,對(duì)需要進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的,應(yīng)當(dāng)交由負(fù)責(zé)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)組織鑒定;醫(yī)患雙方協(xié)商解決醫(yī)療事故爭(zhēng)議,需要進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的,由雙方當(dāng)事人共同委托負(fù)責(zé)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)組織鑒定。
第二十一條、設(shè)區(qū)的市級(jí)地方醫(yī)學(xué)會(huì)和省、自治區(qū)、直轄市直接管轄的縣(市)地方醫(yī)學(xué)會(huì)負(fù)責(zé)組織首次醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作。省、自治區(qū)、直轄市地方醫(yī)學(xué)會(huì)負(fù)責(zé)組織再次鑒定工作。
必要時(shí),中華醫(yī)學(xué)會(huì)可以組織疑難、復(fù)雜并在全國(guó)有重大影響的醫(yī)療事故爭(zhēng)議的技術(shù)鑒定工作。
第二十二條、當(dāng)事人對(duì)首次醫(yī)療事故技術(shù)鑒定結(jié)論不服的,可以自收到首次鑒定結(jié)論之日起15日內(nèi)向醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地衛(wèi)生行政部門(mén)提出再次鑒定的申請(qǐng)。
第二十三條、負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立專家?guī)臁?/p>
專家?guī)煊删邆湎铝袟l件的醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員組成:
(一)有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)品德;
(二)受聘于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)或者醫(yī)學(xué)教學(xué)、科研機(jī)構(gòu)并擔(dān)任相應(yīng)專業(yè)高級(jí)技術(shù)職務(wù)3年以上。
符合前款第(一)項(xiàng)規(guī)定條件并具備高級(jí)技術(shù)任職資格的法醫(yī)可以受聘進(jìn)入專家?guī)臁?/p>
負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)依照本條例規(guī)定聘請(qǐng)醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員和法醫(yī)進(jìn)入專家?guī)欤梢圆皇苄姓^(qū)域的限制。
第二十四條、醫(yī)療事故技術(shù)鑒定,由負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)組織專家鑒定組進(jìn)行。
參加醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的相關(guān)專業(yè)的專家,由醫(yī)患雙方在醫(yī)學(xué)會(huì)主持下從專家?guī)熘须S機(jī)抽取。在特殊情況下,醫(yī)學(xué)會(huì)根據(jù)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的需要,可以組織醫(yī)患雙方在其他醫(yī)學(xué)會(huì)建立的專家?guī)熘须S機(jī)抽取相關(guān)專業(yè)的專家參加鑒定或者函件咨詢。
符合本條例第二十三條規(guī)定條件的醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)人員和法醫(yī)有義務(wù)受聘進(jìn)入專家?guī)?,并承?dān)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作。
第二十五條、專家鑒定組進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定,實(shí)行合議制。專家鑒定組人數(shù)為單數(shù),涉及的主要學(xué)科的專家一般不得少于鑒定組成員的二分之一;涉及死因、傷殘等級(jí)鑒定的,并應(yīng)當(dāng)從專家?guī)熘须S機(jī)抽取法醫(yī)參加專家鑒定組。
第二十六條、專家鑒定組成員有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)回避,當(dāng)事人也可以以口頭或者書(shū)面的方式申請(qǐng)其回避:
(一)是醫(yī)療事故爭(zhēng)議當(dāng)事人或者當(dāng)事人的近親屬的;
(二)與醫(yī)療事故爭(zhēng)議有利害關(guān)系的;
(三)與醫(yī)療事故爭(zhēng)議當(dāng)事人有其他關(guān)系,可能影響公正鑒定的。
第二十七條、專家鑒定組依照醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī),運(yùn)用醫(yī)學(xué)科學(xué)原理和專業(yè)知識(shí),獨(dú)立進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定,對(duì)醫(yī)療事故進(jìn)行鑒別和判定,為處理醫(yī)療事故爭(zhēng)議提供醫(yī)學(xué)依據(jù)。
任何單位或者個(gè)人不得干擾醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作,不得威脅、利誘、辱罵、毆打?qū)<诣b定組成員。專家鑒定組成員不得接受雙方當(dāng)事人的財(cái)物或者其他利益。
第二十八條、負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)應(yīng)當(dāng)自受理醫(yī)療事故技術(shù)鑒定之日起5日內(nèi)通知醫(yī)療事故爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人提交進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定所需的材料。
當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到醫(yī)學(xué)會(huì)的通知之日起10日內(nèi)提交有關(guān)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的材料、書(shū)面陳述及答辯。醫(yī)療機(jī)構(gòu)提交的有關(guān)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的材料應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)住院患者的病程記錄、死亡病例討論記錄、疑難病例討論記錄、會(huì)診意見(jiàn)、上級(jí)醫(yī)師查房記錄等病歷資料原件;
(二)住院患者的住院志、體溫單、醫(yī)囑單、化驗(yàn)單(檢驗(yàn)報(bào)告)、醫(yī)學(xué)影像檢查資料、特殊檢查同意書(shū)、手術(shù)同意書(shū)、手術(shù)及麻醉記錄單、病理資料、護(hù)理記錄等病歷資料原件;
(三)搶救急?;颊?,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)記的病歷資料原件;
(四)封存保留的輸液、注射用物品和血液、藥物等實(shí)物,或者依法具有檢驗(yàn)資格的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)對(duì)這些物品、實(shí)物作出的檢驗(yàn)報(bào)告;
(五)與醫(yī)療事故技術(shù)鑒定有關(guān)的其他材料。
在醫(yī)療機(jī)構(gòu)建有病歷檔案的門(mén)診、急診患者,其病歷資料由醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供;沒(méi)有在醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立病歷檔案的,由患者提供。
醫(yī)患雙方應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定提交相關(guān)材料。醫(yī)療機(jī)構(gòu)無(wú)正當(dāng)理由未依照本條例的規(guī)定如實(shí)提供相關(guān)材料,導(dǎo)致醫(yī)療事故技術(shù)鑒定不能進(jìn)行的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
第二十九條、負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)應(yīng)當(dāng)自接到當(dāng)事人提交的有關(guān)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的材料、書(shū)面陳述及答辯之日起45日內(nèi)組織鑒定并出具醫(yī)療事故技術(shù)鑒定書(shū)。
負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)可以向雙方當(dāng)事人調(diào)查取證。
第三十條、專家鑒定組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查雙方當(dāng)事人提交的材料,聽(tīng)取雙方當(dāng)事人的陳述及答辯并進(jìn)行核實(shí)。雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照本條例的規(guī)定如實(shí)提交進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定所需要的材料,并積極配合調(diào)查。當(dāng)事人任何一方不予配合,影響醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的,由不予配合的一方承擔(dān)責(zé)任。
第三十一條、專家鑒定組應(yīng)當(dāng)在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上,綜合分析患者的病情和個(gè)體差異,作出鑒定結(jié)論,并制作醫(yī)療事故技術(shù)鑒定書(shū)。鑒定結(jié)論以專家鑒定組成員的過(guò)半數(shù)通過(guò)。鑒定過(guò)程應(yīng)當(dāng)如實(shí)記載。
醫(yī)療事故技術(shù)鑒定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容:
(一)雙方當(dāng)事人的基本情況及要求;
(二)當(dāng)事人提交的材料和負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)的調(diào)查材料;
(三)對(duì)鑒定過(guò)程的說(shuō)明;
(四)醫(yī)療行為是否違反醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī);
(五)醫(yī)療過(guò)失行為與人身?yè)p害后果之間是否存在因果關(guān)系;
(六)醫(yī)療過(guò)失行為在醫(yī)療事故損害后果中的責(zé)任程度;
(七)醫(yī)療事故等級(jí);
(八)對(duì)醫(yī)療事故患者的醫(yī)療護(hù)理醫(yī)學(xué)建議。
第三十二條、醫(yī)療事故技術(shù)鑒定辦法由國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)制定。
第三十三條、有下列情形之一的,不屬于醫(yī)療事故:
(一)在緊急情況下為搶救垂?;颊呱扇【o急醫(yī)學(xué)措施造成不良后果的;
(二)在醫(yī)療活動(dòng)中由于患者病情異?;蛘呋颊唧w質(zhì)特殊而發(fā)生醫(yī)療意外的;
(三)在現(xiàn)有醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)條件下,發(fā)生無(wú)法預(yù)料或者不能防范的不良后果的;
(四)無(wú)過(guò)錯(cuò)輸血感染造成不良后果的;
(五)因患方原因延誤診療導(dǎo)致不良后果的;
(六)因不可抗力造成不良后果的。
第三十四條、醫(yī)療事故技術(shù)鑒定,可以收取鑒定費(fèi)用。經(jīng)鑒定,屬于醫(yī)療事故的,鑒定費(fèi)用由醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付;不屬于醫(yī)療事故的,鑒定費(fèi)用由提出醫(yī)療事故處理申請(qǐng)的一方支付。鑒定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)、衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定。
第四章、醫(yī)療事故的行政處理與監(jiān)督
第三十五條、衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照本條例和有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定,對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員作出行政處理。
第三十六條、衛(wèi)生行政部門(mén)接到醫(yī)療機(jī)構(gòu)關(guān)于重大醫(yī)療過(guò)失行為的報(bào)告后,除責(zé)令醫(yī)療機(jī)構(gòu)及時(shí)采取必要的醫(yī)療救治措施,防止損害后果擴(kuò)大外,應(yīng)當(dāng)組織調(diào)查,判定是否屬于醫(yī)療事故;對(duì)不能判定是否屬于醫(yī)療事故的,應(yīng)當(dāng)依照本條例的有關(guān)規(guī)定交由負(fù)責(zé)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)組織鑒定。
第三十七條、發(fā)生醫(yī)療事故爭(zhēng)議,當(dāng)事人申請(qǐng)衛(wèi)生行政部門(mén)處理的,應(yīng)當(dāng)提出書(shū)面申請(qǐng)。申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明申請(qǐng)人的基本情況、有關(guān)事實(shí)、具體請(qǐng)求及理由等。
當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道其身體健康受到損害之日起1年內(nèi),可以向衛(wèi)生行政部門(mén)提出醫(yī)療事故爭(zhēng)議處理申請(qǐng)。
第三十八條、發(fā)生醫(yī)療事故爭(zhēng)議,當(dāng)事人申請(qǐng)衛(wèi)生行政部門(mén)處理的,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地的縣級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)受理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地是直轄市的,由醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)受理。
有下列情形之一的,縣級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自接到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的報(bào)告或者當(dāng)事人提出醫(yī)療事故爭(zhēng)議處理申請(qǐng)之日起7日內(nèi)移送上一級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)處理:
(一)患者死亡;
(二)可能為二級(jí)以上的醫(yī)療事故;
(三)國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定的其他情形。
第三十九條、衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到醫(yī)療事故爭(zhēng)議處理申請(qǐng)之日起10日內(nèi)進(jìn)行審查,作出是否受理的決定。對(duì)符合本條例規(guī)定,予以受理,需要進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的,應(yīng)當(dāng)自作出受理決定之日起5日內(nèi)將有關(guān)材料交由負(fù)責(zé)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)組織鑒定并書(shū)面通知申請(qǐng)人;對(duì)不符合本條例規(guī)定,不予受理的,應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。
當(dāng)事人對(duì)首次醫(yī)療事故技術(shù)鑒定結(jié)論有異議,申請(qǐng)?jiān)俅舞b定的,衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起7日內(nèi)交由省、自治區(qū)、直轄市地方醫(yī)學(xué)會(huì)組織再次鑒定。
第四十條、當(dāng)事人既向衛(wèi)生行政部門(mén)提出醫(yī)療事故爭(zhēng)議處理申請(qǐng),又向人民法院提起訴訟的,衛(wèi)生行政部門(mén)不予受理;衛(wèi)生行政部門(mén)已經(jīng)受理的,應(yīng)當(dāng)終止處理。
第四十一條、衛(wèi)生行政部門(mén)收到負(fù)責(zé)組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定工作的醫(yī)學(xué)會(huì)出具的醫(yī)療事故技術(shù)鑒定書(shū)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)參加鑒定的人員資格和專業(yè)類別、鑒定程序進(jìn)行審核;必要時(shí),可以組織調(diào)查,聽(tīng)取醫(yī)療事故爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人的意見(jiàn)。
第四十二條、衛(wèi)生行政部門(mén)經(jīng)審核,對(duì)符合本條例規(guī)定作出的醫(yī)療事故技術(shù)鑒定結(jié)論,應(yīng)當(dāng)作為對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員作出行政處理以及進(jìn)行醫(yī)療事故賠償調(diào)解的依據(jù);經(jīng)審核,發(fā)現(xiàn)醫(yī)療事故技術(shù)鑒定不符合本條例規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)要求重新鑒定。
第四十三條、醫(yī)療事故爭(zhēng)議由雙方當(dāng)事人自行協(xié)商解決的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自協(xié)商解決之日起7日內(nèi)向所在地衛(wèi)生行政部門(mén)作出書(shū)面報(bào)告,并附具協(xié)議書(shū)。
第四十四條、醫(yī)療事故爭(zhēng)議經(jīng)人民法院調(diào)解或者判決解決的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到生效的人民法院的調(diào)解書(shū)或者判決書(shū)之日起7日內(nèi)向所在地衛(wèi)生行政部門(mén)作出書(shū)面報(bào)告,并附具調(diào)解書(shū)或者判決書(shū)。
第四十五條、縣級(jí)以上地方人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定逐級(jí)將當(dāng)?shù)匕l(fā)生的醫(yī)療事故以及依法對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員作出行政處理的情況,上報(bào)國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)。
第五章、醫(yī)療事故的賠償
第四十六條、發(fā)生醫(yī)療事故的賠償?shù)让袷仑?zé)任爭(zhēng)議,醫(yī)患雙方可以協(xié)商解決;不愿意協(xié)商或者協(xié)商不成的,當(dāng)事人可以向衛(wèi)生行政部門(mén)提出調(diào)解申請(qǐng),也可以直接向人民法院提起民事訴訟。
第四十七條、雙方當(dāng)事人協(xié)商解決醫(yī)療事故的賠償?shù)让袷仑?zé)任爭(zhēng)議的,應(yīng)當(dāng)制作協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)應(yīng)當(dāng)載明雙方當(dāng)事人的基本情況和醫(yī)療事故的原因、雙方當(dāng)事人共同認(rèn)定的醫(yī)療事故等級(jí)以及協(xié)商確定的賠償數(shù)額等,并由雙方當(dāng)事人在協(xié)議書(shū)上簽名。
第四十八條、已確定為醫(yī)療事故的,衛(wèi)生行政部門(mén)應(yīng)醫(yī)療事故爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人請(qǐng)求,可以進(jìn)行醫(yī)療事故賠償調(diào)解。調(diào)解時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循當(dāng)事人雙方自愿原則,并應(yīng)當(dāng)依據(jù)本條例的規(guī)定計(jì)算賠償數(shù)額。
經(jīng)調(diào)解,雙方當(dāng)事人就賠償數(shù)額達(dá)成協(xié)議的,制作調(diào)解書(shū),雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行;調(diào)解不成或者經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議后一方反悔的,衛(wèi)生行政部門(mén)不再調(diào)解。
第四十九條、醫(yī)療事故賠償,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素,確定具體賠償數(shù)額:
(一)醫(yī)療事故等級(jí);
(二)醫(yī)療過(guò)失行為在醫(yī)療事故損害后果中的責(zé)任程度;
(三)醫(yī)療事故損害后果與患者原有疾病狀況之間的關(guān)系。
不屬于醫(yī)療事故的,醫(yī)療機(jī)構(gòu)不承擔(dān)賠償責(zé)任。
第五十條、醫(yī)療事故賠償,按照下列項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算:
(一)醫(yī)療費(fèi):按照醫(yī)療事故對(duì)患者造成的人身?yè)p害進(jìn)行治療所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用計(jì)算,憑據(jù)支付,但不包括原發(fā)病醫(yī)療費(fèi)用。結(jié)案后確實(shí)需要繼續(xù)治療的,按照基本醫(yī)療費(fèi)用支付。
(二)誤工費(fèi):患者有固定收入的,按照本人因誤工減少的固定收入計(jì)算,對(duì)收入高于醫(yī)療事故發(fā)生地上一年度職工年平均工資3倍以上的,按照3倍計(jì)算;無(wú)固定收入的,按照醫(yī)療事故發(fā)生地上一年度職工年平均工資計(jì)算。
(三)住院伙食補(bǔ)助費(fèi):按照醫(yī)療事故發(fā)生地國(guó)家機(jī)關(guān)一般工作人員的出差伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
(四)陪護(hù)費(fèi):患者住院期間需要專人陪護(hù)的,按照醫(yī)療事故發(fā)生地上一年度職工年平均工資計(jì)算。
(五)殘疾生活補(bǔ)助費(fèi):根據(jù)傷殘等級(jí),按照醫(yī)療事故發(fā)生地居民年平均生活費(fèi)計(jì)算,自定殘之月起最長(zhǎng)賠償30年;但是,60周歲以上的,不超過(guò)15年;70周歲以上的,不超過(guò)5年。
(六)殘疾用具費(fèi):因殘疾需要配置補(bǔ)償功能器具的,憑醫(yī)療機(jī)構(gòu)證明,按照普及型器具的費(fèi)用計(jì)算。
(七)喪葬費(fèi):按照醫(yī)療事故發(fā)生地規(guī)定的喪葬費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
(八)被扶養(yǎng)人生活費(fèi):以死者生前或者殘疾者喪失勞動(dòng)能力前實(shí)際扶養(yǎng)且沒(méi)有勞動(dòng)能力的人為限,按照其戶籍所在地或者居所地居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。對(duì)不滿16周歲的,扶養(yǎng)到16周歲。對(duì)年滿16周歲但無(wú)勞動(dòng)能力的,扶養(yǎng)20年;但是,60周歲以上的,不超過(guò)15年;70周歲以上的,不超過(guò)5年。
(九)交通費(fèi):按照患者實(shí)際必需的交通費(fèi)用計(jì)算,憑據(jù)支付。
(十)住宿費(fèi):按照醫(yī)療事故發(fā)生地國(guó)家機(jī)關(guān)一般工作人員的出差住宿補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,憑據(jù)支付。
(十一)精神損害撫慰金:按照醫(yī)療事故發(fā)生地居民年平均生活費(fèi)計(jì)算。造成患者死亡的,賠償年限最長(zhǎng)不超過(guò)6年;造成患者殘疾的,賠償年限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。
第五十一條、參加醫(yī)療事故處理的患者近親屬所需交通費(fèi)、誤工費(fèi)、住宿費(fèi),參照本條例第五十條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,計(jì)算費(fèi)用的人數(shù)不超過(guò)2人。
醫(yī)療事故造成患者死亡的,參加喪葬活動(dòng)的患者的配偶和直系親屬所需交通費(fèi)、誤工費(fèi)、住宿費(fèi),參照本條例第五十條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,計(jì)算費(fèi)用的人數(shù)不超過(guò)2人。
第五十二條、醫(yī)療事故賠償費(fèi)用,實(shí)行一次性結(jié)算,由承擔(dān)醫(yī)療事故責(zé)任的醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付。
第六章、罰則
第五十三條、衛(wèi)生行政部門(mén)的工作人員在處理醫(yī)療事故過(guò)程中違反本條例的規(guī)定,利用職務(wù)上的便利收受他人財(cái)物或者其他利益,濫用職權(quán),玩忽職守,或者發(fā)現(xiàn)違法行為不予查處,造成嚴(yán)重后果的,依照刑法關(guān)于受賄罪、濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪或者其他有關(guān)罪的規(guī)定,依法追究刑事責(zé)任;尚不夠刑事處罰的,依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。
第五十四條、衛(wèi)生行政部門(mén)違反本條例的規(guī)定,有下列情形之一的,由上級(jí)衛(wèi)生行政部門(mén)給予警告并責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分:
(一)接到醫(yī)療機(jī)構(gòu)關(guān)于重大醫(yī)療過(guò)失行為的報(bào)告后,未及時(shí)組織調(diào)查的;
(二)接到醫(yī)療事故爭(zhēng)議處理申請(qǐng)后,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)審查或者移送上一級(jí)人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)處理的;
(三)未將應(yīng)當(dāng)進(jìn)行醫(yī)療事故技術(shù)鑒定的重大醫(yī)療過(guò)失行為或者醫(yī)療事故爭(zhēng)議移交醫(yī)學(xué)會(huì)組織鑒定的;
(四)未按照規(guī)定逐級(jí)將當(dāng)?shù)匕l(fā)生的醫(yī)療事故以及依法對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員的行政處理情況上報(bào)的;
(五)未依照本條例規(guī)定審核醫(yī)療事故技術(shù)鑒定書(shū)的。
第五十五條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生醫(yī)療事故的,由衛(wèi)生行政部門(mén)根據(jù)醫(yī)療事故等級(jí)和情節(jié),給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,責(zé)令限期停業(yè)整頓直至由原發(fā)證部門(mén)吊銷執(zhí)業(yè)許可證,對(duì)負(fù)有責(zé)任的醫(yī)務(wù)人員依照刑法關(guān)于醫(yī)療事故罪的規(guī)定,依法追究刑事責(zé)任;尚不夠刑事處罰的,依法給予行政處分或者紀(jì)律處分。
對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故的有關(guān)醫(yī)務(wù)人員,除依照前款處罰外,衛(wèi)生行政部門(mén)并可以責(zé)令暫停6個(gè)月以上1年以下執(zhí)業(yè)活動(dòng);情節(jié)嚴(yán)重的,吊銷其執(zhí)業(yè)證書(shū)。
第五十六條、醫(yī)療機(jī)構(gòu)違反本條例的規(guī)定,有下列情形之一的,由衛(wèi)生行政部門(mén)責(zé)令改正;情節(jié)嚴(yán)重的,對(duì)負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分或者紀(jì)律處分:
(一)未如實(shí)告知患者病情、醫(yī)療措施和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的;
(二)沒(méi)有正當(dāng)理由,拒絕為患者提供復(fù)印或者復(fù)制病歷資料服務(wù)的;
(三)未按照國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門(mén)規(guī)定的要求書(shū)寫(xiě)和妥善保管病歷資料的;
篇6
(一)選址不安全校舍整體搬遷;
(二)人字梁建筑全面改造;
(三)拆除D級(jí)危房,C級(jí)危房改造加固后使用;
(四)防雷設(shè)施全面改造和消防設(shè)施達(dá)標(biāo);
二、實(shí)施時(shí)間和范圍
實(shí)施時(shí)間:2009年——2011年
實(shí)施范圍:校舍安全工程實(shí)施范圍為全市公辦和民辦、教育系統(tǒng)和非教育系統(tǒng)的各級(jí)各類中小學(xué)校。
三、工作步驟
(一)全面排查鑒定
各鎮(zhèn)(街道)組織對(duì)本轄區(qū)各級(jí)各類中小學(xué)現(xiàn)有校舍(不含在建項(xiàng)目)進(jìn)行逐棟安全排查。校舍安全排查包括校舍選址安全排查和校舍建筑安全排查。要嚴(yán)格按照國(guó)家抗震設(shè)防有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和綜合防災(zāi)要求,形成對(duì)每一座建筑的鑒定報(bào)告,建立校舍安全檔案。通過(guò)鑒定或評(píng)估,提出校舍是否需要抗震加固、拆除重建或維修改造。校舍安全鑒定應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)或資格的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。20*年5月以后已經(jīng)過(guò)縣級(jí)以上有資質(zhì)的鑒定部門(mén)排查并形成鑒定報(bào)告的校舍,可不再重新鑒定。
(二)制定規(guī)劃和實(shí)施計(jì)劃
根據(jù)全面排查鑒定結(jié)果,科學(xué)制定校舍安全工程的三年總體規(guī)劃、分年度實(shí)施計(jì)劃和每一棟校舍的加固改造方案。
制定三年總體規(guī)劃要以消除轄區(qū)內(nèi)各級(jí)各類中小學(xué)校舍安全隱患為目的,整合與校舍安全工程各項(xiàng)有關(guān)的資金和項(xiàng)目,結(jié)合學(xué)校布局調(diào)整規(guī)劃目標(biāo)和義務(wù)教育標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè),按照校舍加固改造和重建總體任務(wù)要求,做到遠(yuǎn)近結(jié)合,突出重點(diǎn),分步實(shí)施;要區(qū)別不同情況,分清輕重緩急,優(yōu)先解決人字梁房屋的改造重建。
制定年度實(shí)施計(jì)劃要把工程任務(wù)細(xì)化到每所學(xué)校、每個(gè)項(xiàng)目,做到改造加固或拆除重建工程推進(jìn)時(shí)序明確、工程資金落實(shí)、管理責(zé)任到人。
制定校舍加固改造方案要保證同時(shí)滿足抗震設(shè)防要求和洪澇災(zāi)害、地質(zhì)災(zāi)害、臺(tái)風(fēng)、火災(zāi)、雷擊等災(zāi)害的防災(zāi)避險(xiǎn)要求,本著能加固盡量加固的原則,堅(jiān)持加固改造與拆除重建相結(jié)合,做到因地因校制宜,控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),節(jié)約工程投資。
(三)分類、分步實(shí)施校舍安全工程
對(duì)通過(guò)維修加固可以達(dá)到抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)的校舍,按照標(biāo)準(zhǔn)改造加固;對(duì)經(jīng)鑒定不符合要求、不具備維修加固條件的校舍,按建設(shè)工程強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)重建;對(duì)地質(zhì)災(zāi)害易發(fā)地區(qū)的校舍進(jìn)行地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估并實(shí)行避險(xiǎn)遷移;對(duì)根據(jù)學(xué)校布局規(guī)劃確應(yīng)廢棄的危房校舍可不再改造,但必須確保拆除,不再使用;完善校舍防火、防雷等綜合防災(zāi)標(biāo)準(zhǔn),并嚴(yán)格執(zhí)行。
新建校舍必須按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè),校址選擇應(yīng)符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
四、工作職責(zé)
市政府成立中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室(見(jiàn)溫政辦發(fā)〔2009〕101號(hào)),領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市教育局,統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)全市校舍安全工程工作。各鎮(zhèn)(街道)負(fù)責(zé)校舍安全工程的具體實(shí)施,在市政府和有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)對(duì)校舍的逐棟排查和鑒定評(píng)估;制定校舍安全工程實(shí)施方案和三年總體規(guī)劃、分年度計(jì)劃和每一棟校舍加固改造、遷移避險(xiǎn)和綜合防災(zāi)方案;具體組織工程實(shí)施,落實(shí)施工管理和監(jiān)管責(zé)任;按進(jìn)度、按標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收;建立健全所有中小學(xué)校、所有校舍的安全檔案。
市屬中小學(xué)校舍的安全排查、房屋安全評(píng)估鑒定、加固改造工作由市教育局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位要派專人全過(guò)程參與校舍安全工程相關(guān)工作。各部門(mén)主要職責(zé)如下:
教育部門(mén):牽頭負(fù)責(zé)方案制訂、排查組織和項(xiàng)目實(shí)施工作。會(huì)同各鎮(zhèn)(街道)、建設(shè)、建工等部門(mén)制定危房排查辦法,對(duì)全市現(xiàn)有的中小學(xué)校舍危房進(jìn)行全面、徹底的排查、核實(shí),建立詳細(xì)的校舍安全工作檔案;會(huì)同財(cái)政、發(fā)展改革、建設(shè)、建工等部門(mén)制訂全市中小學(xué)校舍安全工程項(xiàng)目規(guī)劃,并組織實(shí)施。
建設(shè)、建工部門(mén):組織設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)人員等組成專家組,會(huì)同教育等部門(mén)進(jìn)行全面徹底的排查、核實(shí),組織、協(xié)調(diào)具有相應(yīng)資質(zhì)的房屋鑒定機(jī)構(gòu),按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)危房進(jìn)行鑒定并出具危房鑒定報(bào)告;組織、協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)單位等制定和審核加固改造方案;對(duì)新建項(xiàng)目選址進(jìn)行規(guī)劃指導(dǎo)。
財(cái)政部門(mén):負(fù)責(zé)籌措資金;加強(qiáng)工程資金管理;協(xié)同有關(guān)部門(mén)按照工程進(jìn)度撥付工程款。
發(fā)展改革部門(mén):把校舍安全工程納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃,落實(shí)專項(xiàng)投資,對(duì)需立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目履行基本建設(shè)審批程序,指導(dǎo)編制工程規(guī)劃,加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)管。
人勞社保部門(mén):負(fù)責(zé)本部門(mén)管理的各類學(xué)校校舍的安全排查、房屋安全鑒定、加固改造工作。
審計(jì)部門(mén):負(fù)責(zé)工程預(yù)決算審計(jì)。
公安、消防部門(mén):參與校舍消防安全的排查、核實(shí),提出安全性評(píng)估報(bào)告與建議;審核新建項(xiàng)目的建筑防火標(biāo)準(zhǔn)。
國(guó)土、水利部門(mén):發(fā)揮專業(yè)指導(dǎo)作用,提供地質(zhì)、洪澇等災(zāi)害分布情況,提出安全性評(píng)估報(bào)告與建議。
氣象部門(mén):參與校舍防雷設(shè)施的排查、核實(shí),提出安全性評(píng)估報(bào)告與建議。
安監(jiān)部門(mén):指導(dǎo)監(jiān)督校舍安全工程工作,參與配合學(xué)校校舍安全隱患排查。
監(jiān)察部門(mén):負(fù)責(zé)對(duì)校舍安全工程實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理。
五、工作方法
排查工作可分步進(jìn)行。首先,由教育部門(mén)組織會(huì)同有關(guān)部門(mén)專業(yè)人員進(jìn)行第一輪排查造冊(cè);其次,對(duì)第一輪排查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題校舍,由相關(guān)專業(yè)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估,并出具報(bào)告;最后,對(duì)第二輪評(píng)估中,相關(guān)部門(mén)認(rèn)為有必要進(jìn)行校舍安全鑒定的,委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。
排查后列入改造規(guī)劃的項(xiàng)目,應(yīng)盡可能整合打包,整體立項(xiàng)。
六、資金籌措和管理
各級(jí)政府舉辦的本市中小學(xué)校舍安全工程所需經(jīng)費(fèi)納入義務(wù)教育校舍維修改造資金予以保障,同時(shí)積極爭(zhēng)取上級(jí)補(bǔ)助。民辦、企(事)業(yè)辦中小學(xué)的校舍安全改造由投資方和本單位負(fù)責(zé),當(dāng)?shù)卣o予指導(dǎo)、支持并實(shí)施監(jiān)管。
對(duì)中小學(xué)校舍安全工程專項(xiàng)資金實(shí)行分賬核算,集中支付,??顚S茫忾]運(yùn)行。資金撥付按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,嚴(yán)格杜絕擠占、挪用、克扣、截留、套取工程??睿WC按工程進(jìn)度撥款,不得拖欠工程款。
市政府制訂優(yōu)惠政策,減收或減免各項(xiàng)建設(shè)規(guī)費(fèi)。校舍安全工程涉及的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金,均應(yīng)予以免收;涉及的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi),在服務(wù)雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上,提倡各有關(guān)單位從支持校舍安全工程的角度予以減收或減免。
七、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究
市中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組將加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)的檢查監(jiān)督,對(duì)工程實(shí)施情況組織督查與評(píng)估。實(shí)行項(xiàng)目月報(bào)制度,市中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要在每月28日前將項(xiàng)目進(jìn)度情況報(bào)臺(tái)州市中小學(xué)校舍安全工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
篇7
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)責(zé)任;界定機(jī)制;內(nèi)容;司法鑒定
一、現(xiàn)行的審計(jì)責(zé)任界定機(jī)制
(一)審計(jì)責(zé)任的產(chǎn)生根源
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任由審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任構(gòu)成。在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任背景下,基于預(yù)期使用者對(duì)責(zé)任方提供的信息的不確定性,而由委托人聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證責(zé)任方所提供的相關(guān)信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)委托人之間的關(guān)系實(shí)質(zhì)上是一種契約關(guān)系,作為契約的一方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在享有審計(jì)收費(fèi)等權(quán)利的同時(shí),也必然承擔(dān)了為委托人提供符合一定質(zhì)量要求的審計(jì)信息的義務(wù),這就是審計(jì)的職業(yè)責(zé)任;而當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的審計(jì)信息達(dá)不到相應(yīng)的質(zhì)量要求的時(shí)候,注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的后果,這就是審計(jì)的法律責(zé)任。所以,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托、實(shí)施審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)就承擔(dān)了審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的性質(zhì)就是其審計(jì)責(zé)任產(chǎn)生的根源。
(二)審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容約定
1.約定機(jī)制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容約定實(shí)質(zhì)上就是對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做什么”這一問(wèn)題的回答。而圍繞這一問(wèn)題的爭(zhēng)議主要在于應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)對(duì)這一問(wèn)題作出回答和規(guī)定。
理論上講,作為合同的雙方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人應(yīng)在平等商議之后,在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。也就是說(shuō),審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人博弈的結(jié)果。
而現(xiàn)實(shí)中,由于審計(jì)委托人往往缺乏對(duì)審計(jì)的專業(yè)性認(rèn)知,他們往往放棄了對(duì)審計(jì)責(zé)任的談判權(quán),更傾向于被動(dòng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)責(zé)任方案。與此同時(shí),會(huì)計(jì)職業(yè)界為給注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)提供行業(yè)保護(hù),采用準(zhǔn)則規(guī)定的形式,明確提出了行業(yè)意義上的審計(jì)責(zé)任,以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)使用。在這種情況下,審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容也就轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N行業(yè)約定??梢?jiàn),目前審計(jì)責(zé)任內(nèi)容的約定機(jī)制是對(duì)審計(jì)信息使用者極為不利的單方集體約定機(jī)制。
2.責(zé)任內(nèi)容
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào):財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第三條明確規(guī)定:“按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。”此外,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)――審計(jì)報(bào)告》中也明確要求審計(jì)報(bào)告中必須包含注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段,這一段落由以下內(nèi)容構(gòu)成:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);(2)審計(jì)程序的選擇取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)摹?/p>
顯然,這里暗含的意思是只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序,獲得了自認(rèn)為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),就可以免除審計(jì)責(zé)任,而絲毫沒(méi)有提及其審計(jì)報(bào)告應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量要求以及對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的影響??梢?jiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界有著明顯的行業(yè)保護(hù)傾向。另外,在關(guān)于審計(jì)責(zé)任的表述中,一再?gòu)?qiáng)調(diào)職業(yè)判斷這一主觀標(biāo)準(zhǔn),從而導(dǎo)致對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的界定缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)。
(三)審計(jì)責(zé)任的司法鑒定
審計(jì)的法律責(zé)任主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告虛假陳述的民事責(zé)任。而一直以來(lái),對(duì)于虛假審計(jì)報(bào)告民事責(zé)任的認(rèn)定都不是一個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題,而是一個(gè)跨越會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、法學(xué)等眾多學(xué)科領(lǐng)域的非常復(fù)雜的問(wèn)題。當(dāng)民事糾紛的雙方對(duì)審計(jì)報(bào)告是否存在虛假陳述產(chǎn)生分歧時(shí),司法人員往往也無(wú)力充當(dāng)鑒定兼審判的雙重角色,從而影響民事訴訟案件司法處理的客觀、公正和有效。
2008年3月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)起設(shè)立了首屆中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì),并同時(shí)出臺(tái)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)暫行規(guī)則》,這標(biāo)志著我國(guó)由中注協(xié)主導(dǎo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制已經(jīng)啟動(dòng)。這一機(jī)制的啟動(dòng)必將對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告虛假陳述民事訴訟案件的公正審理起到積極的促進(jìn)作用。
但注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)獨(dú)家發(fā)起設(shè)立的,這一機(jī)構(gòu)與整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著先天的血緣關(guān)系。因此,如何保證鑒定委員會(huì)及鑒定人的獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力,防止道德風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)利濫用等問(wèn)題仍然有待解決。
二、現(xiàn)行審計(jì)責(zé)任界定機(jī)制的影響分析
(一)對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的影響
審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)人員的質(zhì)量、審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量三個(gè)方面,而審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn),也是這三者中最為核心的內(nèi)容。也就是說(shuō),衡量審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵在于審計(jì)報(bào)告能否將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)狀況披露出來(lái),以最大限度地滿足審計(jì)信息使用者的需要。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師圍繞提高審計(jì)質(zhì)量所付出的努力程度與其所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任之間存在密切的聯(lián)系。只有當(dāng)對(duì)審計(jì)責(zé)任的界定既能夠維護(hù)社會(huì)公眾的利益,又能夠保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益時(shí),才更有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量。
而目前的審計(jì)責(zé)任界定機(jī)制給了注冊(cè)會(huì)計(jì)師太多自我合理化的空間,是不利于審計(jì)質(zhì)量的改進(jìn)與提高的。
(二)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響
“審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力來(lái)自于市場(chǎng)的作用。社會(huì)公眾一直是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的最大購(gòu)買者和需求者,債權(quán)人、股東依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的報(bào)告進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)等決策,審計(jì)信息的買賣雙方由市場(chǎng)交換機(jī)制約束。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不能夠?qū)ι鐣?huì)公眾承擔(dān)足夠的責(zé)任,那么社會(huì)公眾將不會(huì)以犧牲時(shí)間和金錢(qián)為代價(jià),指望從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)獲取值得信賴的審計(jì)信息。而喪失了社會(huì)公眾的信賴與支持,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)公信度必將大打折扣,同時(shí),失去了社會(huì)公眾的要求和壓力這一行業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展也必將裹足不前。
三、重塑審計(jì)責(zé)任的界定機(jī)制
(一)正視社會(huì)公眾的審計(jì)責(zé)任期望
不可否認(rèn),社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際能力和目標(biāo)之間存在一定的差距。但恰恰是這一差距的存在,迫使會(huì)計(jì)職業(yè)界一步步改進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則以及彌補(bǔ)執(zhí)業(yè)缺陷。因此,“期望差距”不應(yīng)該成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)回避其審計(jì)責(zé)任的借口,而應(yīng)該成為推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量不斷提高的動(dòng)力。
同時(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)界也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望并不是遙不可及。正如能夠理解醫(yī)生不能百分之百地保證醫(yī)治患者,警察不能百分之百地保證偵破案件一樣,社會(huì)公眾也并不指望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)查出企業(yè)所有的錯(cuò)誤和舞弊,他們中的絕大多數(shù)人,只要求經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。
因此,會(huì)計(jì)職業(yè)界應(yīng)當(dāng)認(rèn)真反省注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的漏洞和監(jiān)管的缺陷,正確看待并冷靜思考來(lái)自社會(huì)公眾的指責(zé)。
(二)準(zhǔn)確定位注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
會(huì)計(jì)職業(yè)界一再?gòu)?qiáng)調(diào)以對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的遵循程度作為審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn),即只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則,均無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。事實(shí)上,這一界定是無(wú)比荒謬的。
首先,審計(jì)準(zhǔn)則是從審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和慣例中提煉出來(lái)的,它的產(chǎn)生是一個(gè)相當(dāng)“主觀”的過(guò)程,其完善更是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。所以不應(yīng)該認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是沒(méi)有局限性的,更不應(yīng)該認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是高質(zhì)量執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
其次,審計(jì)準(zhǔn)則是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律組織制定的,它的形成過(guò)程沒(méi)有任何外部機(jī)構(gòu)或人員的介入,這就使得審計(jì)準(zhǔn)則不可避免地披上了行業(yè)保護(hù)的外衣。而缺乏社會(huì)公眾的認(rèn)可,審計(jì)界以自己制定的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)評(píng)價(jià)自己審計(jì)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量,自然也不能為社會(huì)公眾所接受。
審計(jì)準(zhǔn)則只是審計(jì)執(zhí)業(yè)的法定標(biāo)準(zhǔn),它也只能作為審計(jì)執(zhí)業(yè)的最起碼要求,而不應(yīng)該被理解為審計(jì)人員在具體審計(jì)環(huán)境下所必須做到的一切。換句話說(shuō),審計(jì)人員沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),肯定要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;反之,按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)了,則未必不需要承擔(dān)責(zé)任。
(三)打破審計(jì)責(zé)任內(nèi)容的單方約定
目前會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)責(zé)任的單方集體約定對(duì)社會(huì)公眾是不利的,對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量也是無(wú)益的。對(duì)于任何一個(gè)行業(yè)而言,職業(yè)責(zé)任都應(yīng)當(dāng)是社會(huì)賦予的,而不應(yīng)當(dāng)是該職業(yè)的從業(yè)者自行劃定的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)沖破固有的自我保護(hù)意識(shí),勇敢地面對(duì)社會(huì)公眾。因?yàn)橹挥忻鎸?duì)公眾,才能做到真正的自我保護(hù)。
審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)變單方約定為雙方約定,考慮到契約雙方信息不對(duì)稱等現(xiàn)實(shí)因素的制約,可以選擇通過(guò)立法的形式將審計(jì)責(zé)任(審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任)的內(nèi)容固定下來(lái)。
對(duì)于審計(jì)職業(yè)責(zé)任的界定,目前在我國(guó)法律體系當(dāng)中基本還處于空白。我國(guó)《公司法》和《會(huì)計(jì)法》中均沒(méi)有明確地界定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中也沒(méi)有明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
而對(duì)于審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定,在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等法律中均有體現(xiàn)。但由于立法技術(shù)等方面的原因,不同法律之間的規(guī)定不完全一致,有的甚至相互矛盾。這樣給司法審判帶來(lái)了諸多問(wèn)題,也造成了法律界與審計(jì)職業(yè)界之間的分歧和爭(zhēng)執(zhí)。
打破審計(jì)責(zé)任內(nèi)容的單方約定機(jī)制,當(dāng)務(wù)之急在于在相應(yīng)立法中補(bǔ)充對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定條款,并理順不同法律對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的要求。
(四)完善執(zhí)業(yè)責(zé)任的司法鑒定機(jī)制
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)(以下稱“鑒定委員會(huì)”)的成立,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制的構(gòu)建創(chuàng)造了前所未有的機(jī)遇。要保證這一機(jī)制的有效運(yùn)行,還需要從以下幾個(gè)方面著手對(duì)之進(jìn)行完善:
1.完善鑒定委員會(huì)的管理機(jī)制
鑒定委員會(huì)應(yīng)由財(cái)政部和司法部共同領(lǐng)導(dǎo)管理,并參照由司法部統(tǒng)一制定的司法鑒定機(jī)構(gòu)審核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)之進(jìn)行年度審核。同時(shí),組建省級(jí)鑒定委員會(huì),分別由省注協(xié)和司法部門(mén)共同領(lǐng)導(dǎo)和管理。
2.明確鑒定人的資格能力要求
我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定人的認(rèn)定宜采用職業(yè)資格和執(zhí)業(yè)資格雙重復(fù)合制,即申請(qǐng)人首先必須具備鑒定人應(yīng)有的職業(yè)能力和資格;然后通過(guò)一定的申請(qǐng)程序經(jīng)中注協(xié)和司法部登記獲得執(zhí)業(yè)資格后才能正式成為鑒定人。
3.統(tǒng)一鑒定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范
執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的缺失會(huì)導(dǎo)致鑒定過(guò)程的隨意性以及鑒定結(jié)論的模糊性。因此,必須盡快建立統(tǒng)一的、便于操作的鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),包括證據(jù)的搜集和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)的定量和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、綜合判斷標(biāo)準(zhǔn)以及鑒定結(jié)論的用語(yǔ)標(biāo)準(zhǔn)等。此外,還應(yīng)制定相關(guān)的操作規(guī)范用于規(guī)范鑒定程序。
4.建立鑒定意見(jiàn)書(shū)的采信機(jī)制
鑒定意見(jiàn)要被法官所接受并轉(zhuǎn)化為裁定案件的直接證據(jù),還需要經(jīng)過(guò)法庭的檢驗(yàn),滿足一系列的基本要求,這就是鑒定意見(jiàn)書(shū)的采信機(jī)制。具體應(yīng)包括宣誓制度、鑒定人在法庭上的陳述、接受當(dāng)事人的質(zhì)詢以及法官對(duì)鑒定意見(jiàn)書(shū)的最終審定等內(nèi)容。
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篇8
【關(guān)鍵詞】 司法會(huì)計(jì)鑒定; 基礎(chǔ)理論; 應(yīng)用理論
目前,國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定①理論研究尚處于起步階段,從事該理論研究的學(xué)者較少,相關(guān)理論研究專著和系統(tǒng)研究的論文不多,沒(méi)有形成司法會(huì)計(jì)鑒定的基本理論框架。而現(xiàn)階段學(xué)界對(duì)于學(xué)科名稱的爭(zhēng)議較大,存在不同觀點(diǎn),形成不同學(xué)派,這種局面嚴(yán)重影響了該學(xué)科的發(fā)展,制約了理論的研究,但是,司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)務(wù)的快速發(fā)展,急需理論指導(dǎo)的呼聲越來(lái)越高。研究并構(gòu)建司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論結(jié)構(gòu)就顯得很迫切。
一、國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論結(jié)構(gòu)的觀點(diǎn)
(一)構(gòu)建基本理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)的觀點(diǎn)
黎仁華(2009)認(rèn)為,研究法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)必須首先設(shè)計(jì)法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo),并以此作為邏輯起點(diǎn)。張?zhí)K彤(2006)認(rèn)為,西方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)是以目標(biāo)作為研究的起點(diǎn),用于指導(dǎo)所有其他項(xiàng)目的研究,并作為整個(gè)理論體系的基石,這種思路在法務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)中仍然適用。萬(wàn)宇洵、胡?。?005)認(rèn)為,以法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與環(huán)境的結(jié)合作為邏輯起點(diǎn),將其置于整個(gè)理論體系的最高層次,由其決定和影響該理論結(jié)構(gòu)的其他要素。李麗莉(2007)在其碩士論文中提出,應(yīng)當(dāng)以法務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)(即法務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性和它的職能)作為研究的邏輯起點(diǎn),并論述了以此作為理論研究邏輯起點(diǎn)的理由。
(二)構(gòu)建基本理論結(jié)構(gòu)的觀點(diǎn)
金(2004)在其博士論文中提出,法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)包括三個(gè)層次:第一,提出問(wèn)題,即明確法務(wù)會(huì)計(jì)是什么。第二,問(wèn)題的分解。分析法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、法務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)、法務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)原則、法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度。第三,問(wèn)題的檢驗(yàn)。法務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告什么?信息質(zhì)量?法務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)果,必須與法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)相對(duì)照。
李麗莉(2007)認(rèn)為,法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系框架應(yīng)分為兩個(gè)層次,即基本理論和應(yīng)用理論。基本理論至少應(yīng)包括法務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)概念、目標(biāo)、假設(shè)、法務(wù)會(huì)計(jì)的范圍以及報(bào)告等內(nèi)容。法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論主要對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)法律責(zé)任以及法務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行研究。
黎仁華(2009)認(rèn)為,在確立了行為目標(biāo)的基礎(chǔ)上,依照法務(wù)會(huì)計(jì)的理論要素與結(jié)構(gòu)框架的邏輯關(guān)系構(gòu)建法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu),其結(jié)構(gòu)框架由法務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境系統(tǒng)、法務(wù)會(huì)計(jì)決定系統(tǒng)、法務(wù)會(huì)計(jì)保證系統(tǒng)、法務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)所構(gòu)成,并論述了該理論框架的邏輯關(guān)系。
劉仲文、謝玉爽(2009)認(rèn)為,我國(guó)可以參考英美法務(wù)會(huì)計(jì)概念框架,根據(jù)國(guó)情建立中國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。具體來(lái)說(shuō),可以借鑒其廣義法務(wù)會(huì)計(jì)概念,包括訴訟協(xié)助和會(huì)計(jì)調(diào)查兩部分。其內(nèi)容包括:法務(wù)會(huì)計(jì)主體、服務(wù)對(duì)象、應(yīng)用領(lǐng)域、常見(jiàn)業(yè)務(wù)分類、常用方法和技術(shù)工具、法務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告六部分。
蓋地(2001)認(rèn)為,法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括法務(wù)會(huì)計(jì)的含義、概念、目標(biāo)、程序和原則、方法、范圍以及法務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告幾個(gè)部分。
王保平、陳紅英(2001)認(rèn)為,法務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)特性、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。
趙曉麗(2004)認(rèn)為,司法會(huì)計(jì)鑒定的理論結(jié)構(gòu),從司法會(huì)計(jì)鑒定的涵義、司法會(huì)計(jì)鑒定的模式、司法會(huì)計(jì)鑒定的主體、司法會(huì)計(jì)鑒定的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)、司法會(huì)計(jì)鑒定的基本程序和報(bào)告等方面構(gòu)建。
(三)對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論結(jié)構(gòu)研究的評(píng)價(jià)
從上述學(xué)者們的觀點(diǎn)可以看出,多數(shù)人在研究基本理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)和結(jié)構(gòu)內(nèi)容上,參照會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的模式來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì),尚未真正體現(xiàn)司法會(huì)計(jì)鑒定的本質(zhì)特征及其邏輯關(guān)系。
有學(xué)者認(rèn)為要將“基本理論結(jié)構(gòu)”的構(gòu)建建立在實(shí)踐基礎(chǔ)之上,由此提出,第一,明確司法會(huì)計(jì)鑒定的內(nèi)涵;第二,提出“目標(biāo)”、“假設(shè)”、“證據(jù)原則”、“相關(guān)制度”;第三,對(duì)提出的問(wèn)題進(jìn)行檢驗(yàn)――“關(guān)于報(bào)告和信息質(zhì)量”。這樣建立的理論結(jié)構(gòu)有實(shí)踐基礎(chǔ),且能指導(dǎo)實(shí)際工作。有學(xué)者將理論體系框架分為兩個(gè)層次,即基本理論和應(yīng)用理論。筆者比較認(rèn)同以上觀點(diǎn)。因?yàn)槔碚搧?lái)源于實(shí)踐,從實(shí)踐中總結(jié)發(fā)現(xiàn)能全面、系統(tǒng)地反映司法會(huì)計(jì)鑒定本質(zhì)和規(guī)律性的基礎(chǔ)概念,以及它們之間的內(nèi)在關(guān)系,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建基礎(chǔ)理論,并在基礎(chǔ)理論的指導(dǎo)下建立應(yīng)用理論,能經(jīng)得起實(shí)踐的檢驗(yàn)并指導(dǎo)實(shí)踐。
也有學(xué)者從系統(tǒng)論的角度出發(fā),提出“理論結(jié)構(gòu)的邏輯框架”,并且將“目標(biāo)”作為理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn),但沒(méi)有論述為什么要以“目標(biāo)”作為理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn),也沒(méi)有具體探討基本理論框架的內(nèi)容。還有學(xué)者認(rèn)為基本理論框架的內(nèi)容包括:概念、目標(biāo)、程序和原則、方法、范圍以及報(bào)告;有學(xué)者在此基礎(chǔ)上還增加了職業(yè)特性、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。以上觀點(diǎn)考慮了構(gòu)成理論框架各要素的邏輯結(jié)構(gòu),有其合理性,但未對(duì)理論框架的內(nèi)容進(jìn)行較深入的研究,僅僅是在面上探討,沒(méi)有形成理論體系。
由此可知,學(xué)者們對(duì)于基本理論框架如何搭建,目前也沒(méi)有形成較一致的觀點(diǎn)。
二、國(guó)外法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論研究現(xiàn)狀
(一)以法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用理論的研究為主
20世紀(jì)90年代以前,國(guó)外對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的研究是隨著會(huì)計(jì)人員作為專家證人在法庭上作證這一現(xiàn)象的大量發(fā)生而產(chǎn)生的??萍{斯?W?羅賓遜(KennethW.Robinson)(1952)總結(jié)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在訴訟支持中有兩個(gè)作用:一是在檢查證人時(shí)就與會(huì)計(jì)技巧相關(guān)的問(wèn)題向出庭辯護(hù)律師提供建議;二是為法庭或陪審團(tuán)澄清會(huì)計(jì)上的爭(zhēng)議。②馬克斯?路易(Max Lourie)(1953)提出了“法務(wù)會(huì)計(jì)”的概念,分析了法務(wù)會(huì)計(jì)的討論范圍、領(lǐng)域,法務(wù)會(huì)計(jì)人員在審判前的準(zhǔn)備、可能遇到的問(wèn)題、提供的相關(guān)證據(jù)等等。弗朗西斯?C?迪克曼和羅納德?普萊斯(Francis C Dykeman,Ronard Press)(1982)出版了《法務(wù)會(huì)計(jì):作為專家證人的會(huì)計(jì)師》。該書(shū)從訴訟過(guò)程中提供專家證人服務(wù)的會(huì)計(jì)師的視角概括了法務(wù)會(huì)計(jì)的司法程序,以及會(huì)計(jì)人員在不同階段的角色。
法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展到20世紀(jì)90年代以后,法務(wù)會(huì)計(jì)研究加強(qiáng)了對(duì)舞弊現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)理論和查處技巧的探索。G.杰克.波羅格納和羅伯特.J.林得奎斯特1997年再版的《舞弊審計(jì)和法務(wù)會(huì)計(jì):新工具和技巧》主要論述了調(diào)查、偵破和預(yù)防白領(lǐng)階層舞弊、雇員舞弊、會(huì)計(jì)舞弊、證券舞弊、破產(chǎn)舞弊、計(jì)算機(jī)舞弊等經(jīng)濟(jì)犯罪行為的技術(shù)方法,并整理出大量的案例以及重要的法律規(guī)定,以說(shuō)明舞弊的手段及其識(shí)別方法,其目的是運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)和調(diào)查技術(shù)來(lái)偵破財(cái)務(wù)舞弊和解決財(cái)務(wù)犯罪的問(wèn)題。
波提那?K?彼得森和大衛(wèi)?R?博恩赫爾(Botina K Peterson & David R. Barnhill)(2003)針對(duì)1993年Daubert訴Merrell Dow制藥公司案以后法務(wù)會(huì)計(jì)人員在法庭上的專家證言所面臨的挑戰(zhàn)出發(fā),通過(guò)大量的案例,分析了當(dāng)代美國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員作證時(shí)所面臨的挑戰(zhàn),并且提供了應(yīng)對(duì)指南以及應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。波比?沃加、金?卡普里奧提和瑟斯?C?安德森(Bobby Waldrup,Kim Capriotti & Seth C.Anderson)(2004)分析了法務(wù)會(huì)計(jì)人員在法庭上的角色和任務(wù),總結(jié)了法務(wù)會(huì)計(jì)人員在法庭上作為專家證人通用的五個(gè)步驟――明確問(wèn)題并且量化目標(biāo)、選擇衡量目標(biāo)的一般標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的凈化數(shù)據(jù)、將資料與標(biāo)準(zhǔn)相比較、得出結(jié)論。
從美國(guó)《法務(wù)會(huì)計(jì)》(Journal of Forensic Accounting)學(xué)術(shù)刊物發(fā)表的論文可看出,美國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)著重實(shí)務(wù)研究,針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)和方法的研究。
(二)對(duì)國(guó)外法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論研究的評(píng)價(jià)
從國(guó)外法務(wù)會(huì)計(jì)的研究現(xiàn)狀可知,國(guó)外對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的研究非常少,更傾向于實(shí)務(wù)方面的探討,特別是對(duì)實(shí)務(wù)中的舞弊審計(jì)技術(shù)方法、財(cái)務(wù)調(diào)查方法進(jìn)行探討;更多是從案例的角度,關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題和技術(shù)解決方案。可見(jiàn),在法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究過(guò)程中,實(shí)用主義思想和實(shí)際案例對(duì)其應(yīng)用理論起到了巨大的推動(dòng)作用。但是,缺乏基礎(chǔ)理論的研究成果,缺乏一套完整、系統(tǒng)的理論來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,這種狀況對(duì)其法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)一定程度的影響。
三、構(gòu)建我國(guó)司法會(huì)計(jì)鑒定的基本理論結(jié)構(gòu)
我國(guó)司法會(huì)計(jì)鑒定理論研究中,很多學(xué)者把目光放在單個(gè)的理論結(jié)構(gòu)要素上,或者是簡(jiǎn)單地組合單個(gè)要素,系統(tǒng)、完整地進(jìn)行研究的則很少。本課題組試圖構(gòu)建司法會(huì)計(jì)鑒定的基本理論結(jié)構(gòu),以起到拋磚引玉的作用。
(一)司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)
對(duì)于一個(gè)理論體系而言,其邏輯起點(diǎn)的選擇決定著整個(gè)理論體系的構(gòu)建,不同的邏輯起點(diǎn)可以推導(dǎo)出不同的理論結(jié)構(gòu),而且邏輯起點(diǎn)的正確與否也決定著整個(gè)理論體系是否能夠成立。司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn),是指構(gòu)建司法會(huì)計(jì)鑒定理論結(jié)構(gòu)所賴以推理論證的最本源最抽象的范疇,是司法會(huì)計(jì)鑒定理論結(jié)構(gòu)最原始的出發(fā)點(diǎn)。
對(duì)于司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論框架邏輯起點(diǎn)的選擇,若單獨(dú)以目標(biāo)作為起點(diǎn)有可能使理論結(jié)構(gòu)研究帶上更多的主觀色彩而偏離所處的客觀環(huán)境,單獨(dú)以環(huán)境作為起點(diǎn)又難免在構(gòu)建的過(guò)程中更多地強(qiáng)調(diào)客觀環(huán)境而喪失主觀靈動(dòng)性。③若以“目標(biāo)+環(huán)境”作為理論框架的邏輯起點(diǎn),司法會(huì)計(jì)鑒定的目標(biāo)會(huì)隨著不同時(shí)期復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生相應(yīng)的變化。既然“目標(biāo)”會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而發(fā)生變化,就不能以其作為理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn);否則,理論體系就會(huì)發(fā)生變化或調(diào)整,難免會(huì)出現(xiàn)司法會(huì)計(jì)鑒定行為規(guī)范的前后矛盾和不一致的問(wèn)題,建立司法會(huì)計(jì)鑒定理論體系的目的也就達(dá)不到。筆者認(rèn)為,邏輯起點(diǎn)應(yīng)具有持久穩(wěn)定性,并且能夠反映事物變化的本質(zhì)特征。因此,研究理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該考察司法會(huì)計(jì)鑒定活動(dòng)的歷史起點(diǎn)。恩格斯說(shuō)過(guò),“歷史從哪里開(kāi)始,思想過(guò)程也應(yīng)當(dāng)從哪里開(kāi)始?!碧接懰痉〞?huì)計(jì)鑒定的起源,找到其本質(zhì)特征,也就找到了邏輯起點(diǎn)。因此,本文從司法會(huì)計(jì)鑒定的涵義入手探討其本質(zhì),以司法會(huì)計(jì)鑒定本質(zhì)作為理論框架的邏輯起點(diǎn)。
(二)司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論的構(gòu)成要素
在總結(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論規(guī)律時(shí),在了解我國(guó)司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)際工作的基礎(chǔ)上,從理論的普適性出發(fā),關(guān)注其共性和規(guī)律性,使理論具備客觀真理性、全面性、系統(tǒng)性、實(shí)踐性等特征。筆者認(rèn)為,我國(guó)司法會(huì)計(jì)鑒定基本理論的構(gòu)成要素為:司法會(huì)計(jì)鑒定的概念、目標(biāo)、假設(shè)、原則、司法會(huì)計(jì)鑒定證據(jù)、司法會(huì)計(jì)鑒定的程序和方法、司法會(huì)計(jì)鑒定報(bào)告以及相關(guān)制度。
進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定的基本理論結(jié)構(gòu)研究,以司法會(huì)計(jì)鑒定本質(zhì)作為理論框架的邏輯起點(diǎn),分析司法會(huì)計(jì)鑒定是什么,界定司法會(huì)計(jì)鑒定的內(nèi)涵及本質(zhì),這樣才能界定合理的研究范圍;在司法會(huì)計(jì)鑒定的合理范圍內(nèi)確定其目標(biāo),使理論不偏離實(shí)踐;司法會(huì)計(jì)鑒定生存的環(huán)境是不斷變化的,需要設(shè)定一定的前提條件,這就是司法會(huì)計(jì)鑒定的假設(shè);司法會(huì)計(jì)鑒定原則是約束司法會(huì)計(jì)鑒定人員的行為。因此,司法會(huì)計(jì)鑒定的概念、目標(biāo)、假設(shè)、原則構(gòu)建成基礎(chǔ)理論;司法會(huì)計(jì)鑒定證據(jù)、司法會(huì)計(jì)鑒定準(zhǔn)則、司法會(huì)計(jì)鑒定的程序和方法、司法會(huì)計(jì)鑒定報(bào)告以及相關(guān)制度構(gòu)成應(yīng)用理論。
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篇9
2005年開(kāi)創(chuàng)性工作安排
根據(jù)《邯鄲市司法局2005年工作要點(diǎn)》和上級(jí)有關(guān)會(huì)議及文件精神, 結(jié)合我縣實(shí)際,按照"兩頭對(duì)接,中間激活"的工作思路, 經(jīng)局黨組研究決定, 我局的2005年開(kāi)創(chuàng)性工作安排如下:開(kāi)展司法所建設(shè)"十個(gè)一"工程和理順?biāo)痉ㄨb定管理體制。
一、基層司法所"十個(gè)一"工程
按照一制、一庭、一所、一隊(duì)、一員、一線、一訓(xùn)、一杯、一會(huì)、一考的工作思路對(duì)司法所進(jìn)行規(guī)范化建設(shè)。
1、"一制":即進(jìn)一步理順?biāo)痉ㄋ墓芾眢w制。 為加強(qiáng)對(duì)基層司法所的領(lǐng)導(dǎo)力度, 使之真正發(fā)揮作用 , 爭(zhēng)取將司法所建成縣司法局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的派出機(jī)構(gòu), 實(shí)行縣司法局和基層人民政府雙重管理,以司法局管理為主的管理體制。
2、"一庭":在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立人民調(diào)解庭,村(居)建立人民調(diào)解室。 縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)都要建立健全糾紛排查登記調(diào)解制度、 規(guī)范調(diào)解程序、健全檔案文書(shū)管理制度、嚴(yán)格實(shí)行排查、調(diào)解、責(zé)任追究機(jī)制等。
3、"一所":完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu), 積極拓展業(yè)務(wù)。 符合條件的依照程序申報(bào)一批法律服務(wù)所; 條件暫不滿足的, 先行掛靠其他所成立法律服務(wù)站, 延伸法律服務(wù)范圍; 建立法律援助聯(lián)絡(luò)站, 及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)若是群體的法律需求, 協(xié)助縣法律援助中心及時(shí)提供援助服務(wù); 建立公證工作聯(lián)絡(luò)處, 協(xié)助縣公證處為轄區(qū)內(nèi)的各個(gè)生產(chǎn)單位和經(jīng)營(yíng)組織及其各人提供優(yōu)質(zhì)高效的公證服務(wù);成立外出武功人員法律服務(wù)中心,為維權(quán)和促進(jìn)增收提供法律保障。
4、"一隊(duì)":建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)法律服務(wù)志愿者隊(duì)伍。 通過(guò)吸收本轄區(qū)內(nèi)符合條件的離退休法官、檢察官、機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的離退休人員,以及律師、法律工作者和熱愛(ài)法律工作的社會(huì)志愿者服務(wù)隊(duì),協(xié)助基層司法所做好法制宣傳、法律服務(wù)、兩勞回歸人員的安置幫教和社區(qū)矯正工作。
5、"一線":在鄉(xiāng)鎮(zhèn)司法所設(shè)立民間糾紛排查調(diào)處綜合服務(wù)熱線電話,每個(gè)村(居)要公開(kāi)一部電話,方便轄區(qū)群眾,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解糾紛。
6、"一員":每個(gè)村、居、企事業(yè)單位、行業(yè)主管部門(mén)都要固定一個(gè)民間糾紛信息報(bào)告員,對(duì)各類糾紛信息及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)告,以利于矛盾糾紛化解得最早。
7、"一杯(旗)":在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村(居)開(kāi)展以無(wú)矛盾糾紛激化為主要內(nèi)容的"長(zhǎng)安杯"(或流動(dòng)紅旗)競(jìng)賽活動(dòng)。
8、"一會(huì)":縣、鄉(xiāng)每年召開(kāi)一次表彰大會(huì),對(duì)成績(jī)顯著的集體和個(gè)人進(jìn)行表彰,特別優(yōu)秀的可向上請(qǐng)功。
9、"一訓(xùn)":鄉(xiāng)鎮(zhèn)司法所定時(shí)開(kāi)辦村(居)法制骨干培訓(xùn)班,村居要建立法制夜校。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村都要有針隊(duì)性的制定年、季、月、周的培訓(xùn)計(jì)劃、確定培訓(xùn)重點(diǎn)和編制授課教材。兩級(jí)培訓(xùn)都要健全考勤薄、授課臺(tái)帳和考試制度以備考核。
10、"一考":量化任務(wù),責(zé)任到人。對(duì)司法所及干警建立和實(shí)行嚴(yán)格的考核制度。對(duì)完不成任務(wù)或完成不好的,除司法所年終不得參加評(píng)優(yōu)、評(píng)先外,有關(guān)人員要進(jìn)行崗位培訓(xùn)、崗位調(diào)整或調(diào)離司法行政系統(tǒng)基層?;鶎铀痉ㄋ∪珜?duì)轄區(qū)各類調(diào)解組織進(jìn)行檢查、指導(dǎo)和考核。
二、理順?biāo)痉ㄨb定管理體制
篇10
證券市場(chǎng)是資源配置的場(chǎng)所,也是信息的聚散地。確保證券市場(chǎng)正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)的核心基礎(chǔ)是一套完善有效的信息披露制度,可靠的信息與投資者的信心是證券市場(chǎng)的兩大關(guān)鍵因素。然而,目前上市公司所提供的信息質(zhì)量不高,尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息常常存在著誤導(dǎo)、虛假和重大遺漏的情況,已成為當(dāng)前證券市場(chǎng)的一大頑疾,也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)了一系列的法律訴訟,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題又對(duì)現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題一直是西方法律界和會(huì)計(jì)界的熱門(mén)議題。而我國(guó)涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟才剛剛開(kāi)始,相應(yīng)對(duì)該問(wèn)題的研究也處于起步階段。從我國(guó)目前對(duì)違規(guī)事務(wù)所的處理看,主要是行政處罰。除了驗(yàn)資訴訟涉及到民事賠償外,證券市場(chǎng)中各違規(guī)事務(wù)所,尚很少涉及民事責(zé)任和刑事責(zé)任。而對(duì)于投資公眾來(lái)說(shuō),最為重要的其實(shí)就是如何保護(hù)其經(jīng)濟(jì)利益。如果不追究民事責(zé)任,不管對(duì)事務(wù)所的懲罰多嚴(yán)重,都不會(huì)挽回其遭受的經(jīng)濟(jì)損失,也很難增強(qiáng)其投資信心。其實(shí),從各國(guó)近幾年的發(fā)展來(lái)看,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任已是一種主流。
二、虛假審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的法律標(biāo)準(zhǔn)
虛假報(bào)告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任過(guò)程中非常重要的問(wèn)題,也是會(huì)計(jì)界與法律界的訴訟爭(zhēng)議中存在分歧與困惑的焦點(diǎn)所在。因?yàn)楦髯月殬I(yè)特點(diǎn)的限制及相互的不了解,對(duì)以哪種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量審計(jì)報(bào)告的可否信賴,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和法律專家難以達(dá)成共識(shí)。
從會(huì)計(jì)界的觀點(diǎn)來(lái)看,判定虛假審計(jì)報(bào)告主要依據(jù)于《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》(以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》)。按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第22條的規(guī)定,判斷審計(jì)報(bào)告是否虛假的關(guān)鍵是看其是否嚴(yán)格遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、恪盡職守。從該條可以推導(dǎo)出:如果存在嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則也不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照本法規(guī)定已經(jīng)盡到了應(yīng)有的專家注意義務(wù),不再承擔(dān)法律責(zé)任,換言之,審計(jì)報(bào)告就不是虛假的。按照《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第8條和第9條、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第七號(hào)——審計(jì)報(bào)告》以及《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第八號(hào)——錯(cuò)誤與舞弊》的規(guī)定,會(huì)計(jì)界對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)與否的界定主要是從審計(jì)程序角度來(lái)認(rèn)定的。認(rèn)為由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度固有的限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊。由于審計(jì)技術(shù)本身的一些特點(diǎn),如抽樣審計(jì)、重要性判斷的運(yùn)用,以及通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)而確定的對(duì)其依賴程度等,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,也不能保證發(fā)現(xiàn)公司所編制財(cái)務(wù)報(bào)告中全部的虛假或隱瞞之處,也就是說(shuō)經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告并不意味著已經(jīng)完全沒(méi)有錯(cuò)弊,但只要仍在審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)控制之下,不會(huì)影響報(bào)告使用者進(jìn)行決策,就不影響審計(jì)意見(jiàn)的客觀公正性。即使因第三方經(jīng)濟(jì)利益受損而發(fā)生訴訟,也只能由被審計(jì)單位承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。也即判定審計(jì)報(bào)告虛假的關(guān)鍵是:①執(zhí)業(yè)過(guò)程沒(méi)有恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;②不符合審計(jì)重要性要求。
不過(guò),公眾常常認(rèn)為,虛假報(bào)告就是內(nèi)容與事實(shí)不符,沒(méi)有那么多前提條件。法律界也有許多專家對(duì)此不理解,認(rèn)為法律著重的是結(jié)果而不是過(guò)程,只要結(jié)果存在與事實(shí)的不符,就應(yīng)該認(rèn)定為虛假報(bào)告。因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一再以行業(yè)準(zhǔn)則來(lái)解釋不能接受,認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所強(qiáng)調(diào)的執(zhí)業(yè)過(guò)程真實(shí)合法在法律上不能構(gòu)成抗辯理由。
在各國(guó)法律界的研究及司法實(shí)踐中,對(duì)“虛假報(bào)告”的內(nèi)涵,有這樣一個(gè)比較一致的觀點(diǎn),即構(gòu)成法律客觀要件的虛假陳述應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)要件:一是內(nèi)容上存在虛假陳述,二是虛假陳述具有重大性。我國(guó)在《禁止證券欺詐行為暫行辦法》中首次確定性地使用了“虛假陳述”一詞,其含義涵蓋證券公開(kāi)文件披露的各種不當(dāng)行為,包括不實(shí)陳述、遺漏和誤導(dǎo)三種。不實(shí)陳述指在信息公開(kāi)文件中作了“明知不實(shí)”或?qū)κ聦?shí)作出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)的陳述;遺漏指完全或部分地不公開(kāi)法定公開(kāi)事項(xiàng),或者沒(méi)有合理根據(jù)而不公開(kāi)法定事項(xiàng)以外的事項(xiàng);誤導(dǎo)性陳述則指公開(kāi)的事項(xiàng)雖為事實(shí),但由于陳述存在缺陷而使公眾產(chǎn)生多種理解,可能形成與事實(shí)完全不同的理解。關(guān)于重大性問(wèn)題,目前在法律界依然是一個(gè)探討中的問(wèn)題,定量性的標(biāo)準(zhǔn)很難找到。但從定性上來(lái)講,大家一般比較認(rèn)可美國(guó)證券法的觀點(diǎn),即能夠影響理性投資者進(jìn)行投資決策,且該信息已經(jīng)決定性地改變了投資者所獲得信息的組合。將該問(wèn)題延伸至審計(jì)報(bào)告的認(rèn)定上,即認(rèn)為虛假報(bào)告的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)告資料存在虛假陳述內(nèi)容(存在虛假陳述),二是該虛假陳述足以影響報(bào)告使用者據(jù)以進(jìn)行營(yíng)運(yùn)決策(虛假陳述具有重大性)。筆者認(rèn)為,將“存在虛假陳述內(nèi)容且該內(nèi)容可能導(dǎo)致報(bào)告使用者錯(cuò)誤決策”列為認(rèn)定報(bào)告是否虛假報(bào)告的法律要件,是符合法理的。
那么審計(jì)重要性與法律判定標(biāo)準(zhǔn)“重大性標(biāo)準(zhǔn)”之間有什么異同呢?根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)—審計(jì)重要性》的規(guī)定,審計(jì)重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。對(duì)特定的被審計(jì)單位,判定的審計(jì)重要性越低,需要收集的審計(jì)證據(jù)越多,而相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。對(duì)審計(jì)重要性的運(yùn)用,主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段根據(jù)對(duì)客戶的初步評(píng)價(jià)進(jìn)行的職業(yè)判斷和在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中根據(jù)收集到的客觀數(shù)據(jù)進(jìn)行的適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)重要性的運(yùn)用合理與否一部分取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力,另一部分取決于是否盡到了合理的專家注意義務(wù)。如果這兩者均能恪守,則不可能出現(xiàn)導(dǎo)致報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤決策的虛假信息,除非被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)資料中存在掩飾很好的虛假,而后者則不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能控制的。
從審計(jì)重要性和法律重大性的涵義來(lái)分析,我們可以發(fā)現(xiàn)二者的異曲同工之處。二者從概念上是一致的,均認(rèn)為可能影響報(bào)告使用者進(jìn)行決策的信息是重要(或重大)的,也是判斷報(bào)告是否可認(rèn)定為虛假報(bào)告的要件之一。不同的是,審計(jì)重要性是貫穿于審計(jì)始終的,是在財(cái)務(wù)報(bào)告到達(dá)公眾之前,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性進(jìn)行鑒證,對(duì)審計(jì)重要性判斷得準(zhǔn)確與否很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力;而法律重大性標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)確定一些,它是在財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)到達(dá)使用者且已經(jīng)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)需要考慮的一個(gè)指標(biāo)。此時(shí)發(fā)生虛假陳述的信息是什么已很清晰,報(bào)告使用者據(jù)以進(jìn)行的決策也已經(jīng)明確,判斷該信息的重要性是否足以影響報(bào)告使用者的決策相對(duì)要客觀與簡(jiǎn)單一些,法律重大性標(biāo)準(zhǔn)更注重的是結(jié)果。但法律重要性標(biāo)準(zhǔn)依然是一個(gè)主觀判斷,其中依然蘊(yùn)涵財(cái)會(huì)技術(shù)要求,對(duì)這種判斷的作出還需要參考審計(jì)重要性。從這一意義來(lái)說(shuō),如果法律重大性與審計(jì)重要性一致,則審計(jì)報(bào)告依然是客觀公允的,不構(gòu)成虛假報(bào)告;如果法律重大性與審計(jì)重要性不一致,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是職業(yè)能力不夠、或是未能恪盡職守,報(bào)告構(gòu)成虛假報(bào)告。由此,我們對(duì)虛假報(bào)告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的討論可以下一個(gè)結(jié)論,即虛假報(bào)告的認(rèn)定有兩個(gè)法定要件:其一,報(bào)告涉及內(nèi)容存在虛假性陳述;其二,虛假陳述存在重大性。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的法律責(zé)任性質(zhì)分析
法律責(zé)任的性質(zhì)取決于當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間,是明確的委托合同關(guān)系。如果虛假報(bào)告損害的是客戶的經(jīng)濟(jì)利益,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任,在這一點(diǎn)上,爭(zhēng)議不大。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與第三方利益關(guān)系人(即財(cái)務(wù)報(bào)告使用者)之間的法律責(zé)任的性質(zhì)問(wèn)題上,各國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)是不一致的。在大陸法系國(guó)家,如德國(guó)所采用的主流法律構(gòu)成是“將確認(rèn)為純粹財(cái)產(chǎn)損失的違約責(zé)任的保護(hù)擴(kuò)及第三人”,同時(shí)也利用良俗違反的侵權(quán)責(zé)任作為補(bǔ)充。在英美法系國(guó)家,一般認(rèn)為專家出具虛假報(bào)告對(duì)第三方是一種侵權(quán)行為,專家對(duì)第三方負(fù)有信賴義務(wù),該義務(wù)基于第三方對(duì)專家的信賴而產(chǎn)生。我國(guó)《證券法》規(guī)定,專家對(duì)其所出具的報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證,并就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)連帶責(zé)任。雖然未對(duì)法律責(zé)任性質(zhì)作出明確規(guī)定,但從其宗旨分析,我國(guó)也認(rèn)為專家對(duì)第三方所應(yīng)承擔(dān)的是侵權(quán)責(zé)任。
在證券市場(chǎng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是受托制作專家報(bào)告者,他與利益第三方之間不構(gòu)成任何合同關(guān)系。如果依照合同違約來(lái)追究,會(huì)受到合同責(zé)任相對(duì)性原理的制約,操作性差且不合法理。如果直接據(jù)以追究專家的侵權(quán)責(zé)任,則不僅可以因直接追究賠償責(zé)任而充分保護(hù)投資者利益,還通過(guò)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是一種法定的強(qiáng)制性義務(wù)來(lái)迫使其更加謹(jǐn)慎地完成工作,充分發(fā)揮其社會(huì)鑒證職能,保證其超然獨(dú)立性。
審計(jì)報(bào)告是由作為專家的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在充分調(diào)查取證、嚴(yán)格審查的基礎(chǔ)上出具的。基于對(duì)專家專業(yè)技能、職業(yè)道德、社會(huì)聲譽(yù)及其執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則的社會(huì)普遍接受性等因素考慮,報(bào)告使用者不可能不充分信賴專家出具報(bào)告的真實(shí)性和合法性。報(bào)告使用者對(duì)發(fā)行公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況有知情權(quán),知情權(quán)能否實(shí)現(xiàn)很大程度上取決于發(fā)行公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于報(bào)告使用者不能直接接觸發(fā)行公司財(cái)務(wù)資料,其本身在實(shí)現(xiàn)知情權(quán)的過(guò)程中處于弱勢(shì)地位。法律為了保護(hù)處于弱勢(shì)地位的第三方的利益,同時(shí)為了防止受信人即專家濫用其權(quán)力,就要求受信人對(duì)第三方負(fù)有信賴義務(wù)?;谶@一法理,專家出具虛假報(bào)告構(gòu)成對(duì)第三方的侵權(quán)責(zé)任,應(yīng)承擔(dān)因此而導(dǎo)致的損害賠償責(zé)任。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的法律責(zé)任所適用的歸責(zé)原則及舉證責(zé)任
歸責(zé)原則是確定行為人民事責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則,它直接決定著侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件、舉證責(zé)任、責(zé)任方式和賠償范圍等諸多因素。根據(jù)我國(guó)民法的規(guī)定,虛假報(bào)告可以歸類于一般侵權(quán)行為,相應(yīng)適用的是過(guò)錯(cuò)原則,即以行為人的過(guò)錯(cuò)為承擔(dān)民事責(zé)任的要件,無(wú)過(guò)錯(cuò)即無(wú)責(zé)任。不過(guò),由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的專業(yè)技術(shù)性太強(qiáng),對(duì)其行為的過(guò)錯(cuò)認(rèn)定比較困難,且依照一般過(guò)錯(cuò)原則設(shè)置的舉證責(zé)任給原告帶來(lái)了難以完成的證明責(zé)任,原告幾乎不可能以確鑿的證據(jù)證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)錯(cuò)。因此筆者認(rèn)為,此處更適用的是一般過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則引申出來(lái)的過(guò)錯(cuò)推定原則。過(guò)錯(cuò)推定原則其實(shí)是適用過(guò)錯(cuò)原則的一種方法,是根據(jù)損害事實(shí)的發(fā)生推定行為人有過(guò)錯(cuò),只有行為人證明自己確實(shí)無(wú)過(guò)錯(cuò)時(shí),才能免除責(zé)任。過(guò)錯(cuò)責(zé)任的特殊性就在于它轉(zhuǎn)移了舉證責(zé)任,一方面免除了原告的舉證責(zé)任,另一方面認(rèn)可了行為人舉證反駁的法律效力,有利于其進(jìn)行有效抗辯。
按照過(guò)錯(cuò)推定原則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)利益第三方的侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件為:報(bào)告被認(rèn)定為虛假審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中未盡應(yīng)有的謹(jǐn)慎(亦即存在故意或過(guò)失的違法行為,該行為可能是未能恪盡職守違反了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及相關(guān)規(guī)定)、報(bào)告使用者(在此限于原告)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)損失、該損失與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具報(bào)告中的虛假陳述內(nèi)容存在因果關(guān)系。從法律角度來(lái)說(shuō),以上四個(gè)要件,任何一個(gè)不成立就不能構(gòu)成侵權(quán),因此,在訴訟過(guò)程中,訴辯雙方必須證明自己的主張。
五、關(guān)于虛假報(bào)告鑒定制度的探討