導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機制的制定，達成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

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關(guān)鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌嵤┢髽I(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

        1 稅務(wù)籌劃的概念

        稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務(wù)籌劃在許多國家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級人才或委托中介機構(gòu)為其經(jīng)濟活動出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識、所接受，并已成為公司、企業(yè)財務(wù)管理的重點之一。

        稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

        2 稅務(wù)籌劃的原則

        企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

        2.3 服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)額的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。即企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體性目標(biāo)。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

      2.4 服務(wù)于財務(wù)決策過程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策的過程。如果企業(yè)財務(wù)決策的過程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù)，那么財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會受到重大影響，甚至企業(yè)會作出錯誤的財務(wù)決策。

        3 稅務(wù)籌劃的基本方法

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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點,對企業(yè)的籌資、投資、營運等生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的事先安排和運籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進而達到節(jié)稅目標(biāo),增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,增強企業(yè)競爭力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個企業(yè)經(jīng)營管理者都有降低企業(yè)稅負(fù),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,實現(xiàn)自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應(yīng),能否達到預(yù)定目標(biāo),成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認(rèn)識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃存在一些認(rèn)識上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認(rèn)識是認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認(rèn)識是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認(rèn)為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務(wù)機構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務(wù)人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識,還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營管理方面的知識,中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風(fēng)險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險:

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險?？傮w來看,稅收政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認(rèn)識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風(fēng)險。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo),為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。價值最大化目標(biāo)是對利潤最大化目標(biāo)的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對企業(yè)當(dāng)期利潤進行調(diào)整后予以確認(rèn);第二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價值最大化與股東財富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標(biāo)來進行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務(wù)會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務(wù)會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細(xì)制訂財務(wù)計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質(zhì),使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護,保護屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務(wù)進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn),使之熟悉會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度。同時加強對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設(shè)計。

其次,促進稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學(xué)經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務(wù)管理后備人才。企業(yè)財務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風(fēng)險意識防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財稅政策的變化,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測,并對可能存在的風(fēng)險進行防范。

第二,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求上,進行稅務(wù)籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

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參考文獻:

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理；現(xiàn)狀；重要性；優(yōu)化措施

對企業(yè)進行稅務(wù)管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務(wù)法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理必須存在于整個企業(yè)進行財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，并且必須認(rèn)識到對企業(yè)進行稅務(wù)管理是非常必要的。

一、現(xiàn)階段國家稅務(wù)管理的情況

1.企業(yè)稅務(wù)管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的稅務(wù)管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務(wù)就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學(xué)術(shù)界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進行考慮，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏理論指導(dǎo)，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務(wù)管理當(dāng)回事，只是讓財務(wù)會計人員對稅務(wù)進行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)。這就導(dǎo)致了職責(zé)感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務(wù)事務(wù)的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務(wù)知識，稅務(wù)信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當(dāng)然，我們并不否認(rèn)有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務(wù)意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業(yè)發(fā)展的要求。

2.沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識企業(yè)的稅務(wù)管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務(wù)管理和業(yè)務(wù)籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區(qū)分，反而把它們當(dāng)作一種情況來看，覺得做好了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理工作自然就不存在問題。這種認(rèn)識是完全錯誤的，企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務(wù)管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務(wù)管理進行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認(rèn)識，就是認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)管理是納稅義務(wù)完成后進行的再管理，這就導(dǎo)致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務(wù)進行管理，容易造成一些遺漏。

二、對企業(yè)進行稅務(wù)管理的原因

1.企業(yè)進行財務(wù)管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的要求。稅務(wù)開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風(fēng)險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當(dāng)高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務(wù)管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的方法。

2.對企業(yè)進行稅務(wù)管理有有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。由于稅務(wù)管理在財務(wù)管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務(wù)管理人員開展培訓(xùn)教育，提高其綜合能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。只有稅務(wù)管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務(wù)管理和財務(wù)管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務(wù)管理的進行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關(guān)的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術(shù)改造進行一定的調(diào)整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。

4.良好的企業(yè)稅務(wù)管理能夠避免企業(yè)涉稅風(fēng)險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風(fēng)險、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風(fēng)險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴(yán)重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此對企業(yè)進行稅務(wù)管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠(yuǎn)發(fā)展的同時的保障。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.設(shè)立專門管理稅務(wù)的部門，增強企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復(fù)雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務(wù)管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務(wù)管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務(wù)管理，盡量規(guī)避稅務(wù)方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，確保企業(yè)的稅務(wù)管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負(fù)為標(biāo)桿，對本企業(yè)稅負(fù)進行正確認(rèn)識。

2.對工作人員進行培訓(xùn)和考核。人是一切工作的主體，因此稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)對稅務(wù)管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務(wù)管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務(wù)管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓(xùn)機制，對于員工的業(yè)務(wù)專業(yè)、以及技能水平都要有嚴(yán)格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應(yīng)該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細(xì)的獎懲措施，以調(diào)動稅務(wù)管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進行。

3.積極避免和防止財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務(wù)管理工作時，應(yīng)積極的面對，最大限度的降低涉稅風(fēng)險，或者從根本上進行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進行詳細(xì)的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應(yīng)積極的向稅務(wù)機關(guān)咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該在完善稅務(wù)管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務(wù)進行評估預(yù)算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)動態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。

4.企業(yè)要恰當(dāng)高效的進行納稅籌劃。因為對企業(yè)進行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風(fēng)險防范，結(jié)合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。

5.聘請稅務(wù)方面的專業(yè)人才如：稅務(wù)顧問或者稅務(wù)管理機構(gòu)。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構(gòu)，利用他們在稅務(wù)工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務(wù)管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構(gòu)的同時，也可以控制企業(yè)自身的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應(yīng)該加強稅法知識學(xué)習(xí)，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務(wù)管理體系，并且積極主動的分析自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務(wù)管理的有效措施，達到降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，以促進企業(yè)自身經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。

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[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來，國際上很多大公司因為對稅務(wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務(wù)案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長達三年的稅務(wù)案件使其失去大量市場份額。國內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來巨額損失，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實的迫切問題。

一、稅務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)涉稅事項的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正?，F(xiàn)金流出。具體包括兩個方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應(yīng)交未交或者錯交，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；二是由于企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分運用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交多交，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，帶來企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時間價值的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指的是企業(yè)對可能帶來經(jīng)濟利益損失的涉稅不確定事項進行管理的過程，這一過程貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，包括稅務(wù)風(fēng)險的識別，稅務(wù)風(fēng)險的評估，稅務(wù)風(fēng)險的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務(wù)損失，增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團的稅務(wù)風(fēng)險

Y控股集團有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營股份制企業(yè)集團。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部兩個環(huán)境來進行考量。在進行企業(yè)外部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場機會（opportunity）以及威脅（threat），在對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢（strength）和劣勢（weakness）。通過把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來構(gòu)造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運用上述架構(gòu)，制作Y控股集團稅務(wù)風(fēng)險的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團稅務(wù)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來進行戰(zhàn)略評價。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評分，評分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機會和內(nèi)部優(yōu)勢，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢四個方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進行評分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對所有關(guān)鍵因素和四種戰(zhàn)略進行量化分析。表中所列權(quán)重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財務(wù)和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評估得出。

表2 Y控股集團稅務(wù)風(fēng)險管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當(dāng)吸引力；4=很有吸引力；總吸引分?jǐn)?shù)等于權(quán)重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團在稅務(wù)風(fēng)險的防控上應(yīng)該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設(shè)立專業(yè)稅務(wù)部門，引進專業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務(wù)制度，與稅務(wù)機關(guān)加強協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過第三方規(guī)范企業(yè)的各類涉稅事項，用足用好國家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進稅務(wù)專業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項的能力；

2.建立企業(yè)稅務(wù)管理的基本制度，設(shè)立專業(yè)稅務(wù)部門，專門處置各類涉稅事項，包括稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和處置，稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務(wù)師事務(wù)所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類涉稅事項，降低涉稅風(fēng)險。

4.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽度，為公司取得較好的經(jīng)濟效益。

本文通過界定稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險管理的定義，運用SWOT分析法對Y控股集團稅務(wù)環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團在稅務(wù)戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對Y控股集團稅務(wù)風(fēng)險的分析能夠?qū)ξ覈渌駹I企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務(wù)風(fēng)險管理的能力和水平，進一步提高企業(yè)的核心競爭力。

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篇6

關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)制度 企業(yè)財務(wù) 影響

為了能夠讓國內(nèi)的稅務(wù)制度更好的適應(yīng)社會發(fā)展的需求，我們需要對稅務(wù)制度進行改革完善，通過對原有的企業(yè)增值稅進行改革變?yōu)楝F(xiàn)在的營改增稅務(wù)制度，我們看到國內(nèi)稅務(wù)制度正在一步一步走向完善。為了能夠讓企業(yè)在營改增稅務(wù)制度中尋找更好的發(fā)展機會，我們需要對營改增稅務(wù)制度對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響進行詳細(xì)的討論。接下來，我們將從營改增稅務(wù)制度概念、內(nèi)容、意義以及對企業(yè)財務(wù)管理的影響幾個方面進行詳細(xì)敘述。

一、“營改增”稅務(wù)制度的概念

營改增其實就是對企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)營稅改征為增值稅，這就導(dǎo)致企業(yè)在以往應(yīng)該繳納應(yīng)稅的項目進行改征增值稅的繳納。以往我們的企業(yè)稅務(wù)制度是對于企業(yè)的年收入直接進行營業(yè)稅的征收，但是這種稅務(wù)制度在實行起來就會出現(xiàn)企業(yè)需要不斷繳稅的情況，相當(dāng)于隱形的增加了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。通過實行營改增制度，我們能夠?qū)σ郧按嬖诘钠髽I(yè)需要不斷進行繳稅的情況進行改善，這樣就可以將企業(yè)的運營成本降低，這種方式對于企業(yè)的長期有效穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。營改增制度對于很多的企業(yè)而言是一次難得的發(fā)展機遇，但是對于企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財務(wù)管理的員工來說又是一項巨大的挑戰(zhàn)，在實行營改增稅務(wù)制度過程中企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員要及時地調(diào)整以前的財務(wù)管理模式，使其能夠更好的適應(yīng)市場的發(fā)展，保證企業(yè)的良好的健康可持續(xù)發(fā)展。通過在經(jīng)濟發(fā)展過程中實行營改增稅務(wù)制度，能夠有效激勵我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，使整個社會分工更加的協(xié)調(diào)合理，增加了企業(yè)之間的有效融合，保證我國國內(nèi)經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

二、營改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容和意義

以上我們對營改增稅務(wù)制度的概念進行了詳細(xì)分析，通過以上敘述我們知道了營改增制度就是對于企業(yè)由原來征收營業(yè)稅改為征收增值稅。接下來為了能夠更好的研究營改增制度對企業(yè)發(fā)展的影響，我們需要對營改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容和意義進行詳細(xì)敘述。

（一）營改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容

從實質(zhì)上來看營改增稅務(wù)制度就是征收稅種的一個變化，由原來的企業(yè)營業(yè)稅變?yōu)榱似髽I(yè)營業(yè)的增值稅。所謂增值稅就是企業(yè)只需要對于商品或者服務(wù)的增值部分進行稅款的繳納這樣就可以避免原來存在的企業(yè)需要重復(fù)繳納稅款的現(xiàn)象，能夠有效減少企業(yè)經(jīng)營壓力，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠更好更快的持續(xù)發(fā)展。通過目前的試點結(jié)果來看，營改增制度的實行對小規(guī)模的企業(yè)產(chǎn)生的影響是非常巨大的。

（二）營改增稅務(wù)制度的重要意義

營改增稅務(wù)制度在實施過程中取得了很多的成功，主要是對于一些小規(guī)模企業(yè)，他們在發(fā)展過程中獲得了很多的機會。接下來我們將對于營改增稅務(wù)制度的重要意義進行詳細(xì)介紹。

首先，營改增稅務(wù)制度的使用有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)機構(gòu)。傳統(tǒng)的營業(yè)稅的征收對于一些以服務(wù)行業(yè)為主的企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟壓力，他們在經(jīng)營過程中需要不斷進行稅務(wù)的繳納，造成了企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著稅負(fù)過重的現(xiàn)象。通過實行營改增稅務(wù)制度以后，能夠減少傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)所面臨的稅負(fù)過重的現(xiàn)象，這將對我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到鼓勵作用。

其次，營改增制度有利于我國勞務(wù)、貨物的國際競爭力。以前我國企業(yè)在營業(yè)稅的壓力之下，企業(yè)貨物在出口過程中不會存在退稅的現(xiàn)象，這就提高了貨物的經(jīng)濟成本同時也提高了貨物的出售價格降低了貨物的市場競爭力。通過使用營改增稅務(wù)制度，是我國的稅務(wù)制度與世界相互接軌，這樣就會使我國商品在世界市場上更具有價格優(yōu)勢，進而能夠達到提高國際競爭力的目的。

三、營改增給國內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理所帶來的影響

以上我們對營改增稅務(wù)制度的內(nèi)容以及實行意義都進行了詳細(xì)的敘述，通過以上敘述我們知道了營改增能夠更好的適應(yīng)當(dāng)下國際經(jīng)濟發(fā)展局勢，給中國商品更好的市場競爭力。通過實行營改增稅務(wù)制度相關(guān)企業(yè)能夠減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)能夠更好的進行發(fā)展，進而讓中國市場經(jīng)濟能夠持續(xù)健康發(fā)展。接下來我們將對營改增稅務(wù)制度對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理所帶來的影響進行詳細(xì)分析。

（一）營改增稅務(wù)制度對企業(yè)計稅方法和稅率的影響

在實行營業(yè)稅的時代，相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員在進行稅務(wù)計算過程中主要是以營業(yè)額計稅來進行稅務(wù)計算的，但是當(dāng)政府實行營改增稅務(wù)制度之后繳稅人員的稅務(wù)計算方法都是以不含稅的銷售價格進行計算的。但是對于營改增稅務(wù)制度而言，不同類型的企業(yè)在進行稅務(wù)管理過程中會遇到不同的情況，比如對于一些生產(chǎn)成本材料價格較低但是生產(chǎn)的手工費用較高的企業(yè)其征收的增值稅可能比營業(yè)稅還要高。如果企業(yè)在進行經(jīng)營過程中出現(xiàn)相關(guān)的稅收增加，但是企業(yè)的收入?yún)s并沒有增加那么這個企業(yè)就會面臨倒閉的危險。

（二）營改增制度對企業(yè)財務(wù)管理中報表的影響

企業(yè)的主要資產(chǎn)就是企業(yè)中的固有資產(chǎn)，但是如果企業(yè)在進行經(jīng)營過程中出現(xiàn)其固有資產(chǎn)發(fā)生變動就會導(dǎo)致整個企業(yè)的資產(chǎn)機構(gòu)發(fā)生重大變化，由于財務(wù)報表在進行企業(yè)資產(chǎn)計算過程中發(fā)揮著主要的作用，所以如果企業(yè)的繳稅制度發(fā)生了變化，那么企業(yè)相關(guān)的財務(wù)報表也要進行相應(yīng)的調(diào)整。在實施營改增制度之后，能夠有效降低企業(yè)原有的固有資產(chǎn)的入賬金額以及累計折舊金額，受到以上這些變化的影響，企業(yè)在進行財產(chǎn)統(tǒng)計過程中其原有的企業(yè)固定資產(chǎn)和企業(yè)的負(fù)債金額都會大大降低，這樣的結(jié)果就是增加了企業(yè)流動資產(chǎn)和企業(yè)的負(fù)債比例。在使用營改增稅務(wù)制度的過程中，企業(yè)的利潤、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的規(guī)模等都會發(fā)生很大的變化。這種變化是為了能夠更好的適應(yīng)新的稅務(wù)模式，但是這種變化將會在一定程度上將企業(yè)的資產(chǎn)以及負(fù)債金額進行增加。在使用營改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)會發(fā)生一定程度上的變化，這就會造成企業(yè)收入利潤會產(chǎn)生一定程度上的變化，在進行納稅制度改革以前，企業(yè)的總收入情況是包含企業(yè)的固定營業(yè)額的，但是在使用營改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)的總收入情況將不再包括營業(yè)額，同時營業(yè)額繳稅和附加值繳稅就會消失，所以這個時候就會造成企業(yè)的凈利率上升，從長遠(yuǎn)的角度來看再使用營改增稅務(wù)制度之后企業(yè)的資產(chǎn)總額以及負(fù)債金額都會上升的。

（三）營改增對企業(yè)財務(wù)管理人員的影響

使用新的營改增稅務(wù)制度之后企業(yè)的財務(wù)報表以及財務(wù)計算等都會發(fā)生變化，這就會對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員的管理狀況提出新的要求，總的來看隨著營改增稅務(wù)制度的使用企業(yè)財務(wù)管理人員的管理能力將會提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所以為了能夠達到保證企業(yè)能夠順利持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)實現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)人員需要在適應(yīng)了新的稅務(wù)制度之后使用新的財務(wù)核算方法。無論是從企業(yè)還是市場經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，營改增稅務(wù)制度的使用對企業(yè)的發(fā)展都將做出促進的作用。但是企業(yè)的財務(wù)管理人員在進行財務(wù)管理過程中應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的稅務(wù)制度制定一個合適的企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略方針，所以綜上來看企業(yè)在使用新的營改增稅務(wù)制度的過程中還需要對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)不合理的地方進行改善調(diào)整。

四、結(jié)束語

當(dāng)下，中國經(jīng)濟發(fā)展進入到了一個快速的階段，通過使用新的營改增稅務(wù)制度我們能夠確保企業(yè)在市場競爭中更具有競爭力，能夠顯著降低企業(yè)發(fā)展的財務(wù)負(fù)擔(dān)保證企業(yè)能夠進行長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

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篇7

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；博弈

1.相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

1.1 農(nóng)業(yè)企業(yè)的概念及特征

不同國家不同階段，對農(nóng)業(yè)企業(yè)的定義都不一樣。每一個學(xué)者，對農(nóng)業(yè)企業(yè)的理解也不一樣。但總體來說，農(nóng)業(yè)企業(yè)本質(zhì)上就是圍繞農(nóng)業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)，是農(nóng)業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理活動主體。隨著世界市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中附加值高的企業(yè)越來越多，其經(jīng)營范圍也在不斷拓寬。為了反映我國農(nóng)業(yè)企業(yè)又好又快發(fā)展的現(xiàn)狀，并參照國際上對農(nóng)業(yè)企業(yè)的理解，本文將農(nóng)業(yè)企業(yè)定義歸納為：直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，或從事農(nóng)產(chǎn)品加工貿(mào)易的企業(yè)，或為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供后續(xù)服務(wù)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不僅受農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)周期較長，客觀上受土地、環(huán)境等自然條件影響而且不確定行因素（自然災(zāi)害等）對農(nóng)業(yè)企業(yè)影響更大，因此農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益具有不穩(wěn)定性；農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有多樣復(fù)雜性（農(nóng)作物很多）；農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)是很復(fù)雜的，同時國家也頒布很多優(yōu)惠政策，所以農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅比一般企業(yè)更復(fù)雜，空間更大。

1.2 稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃實質(zhì)是一種理財行為，是一種策劃行為。在會計實務(wù)中，企業(yè)財務(wù)部門都將規(guī)避稅務(wù)著為重要考核指標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成部分。同時合理的籌劃空間也為財務(wù)部門以及財務(wù)人員提供了足夠的激勵。通過合理的稅務(wù)籌劃，財務(wù)部門的最終目標(biāo)都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

納稅籌劃決策示意圖

1.3 稅務(wù)籌劃中的博弈論

博弈論，是研究決策主體間的行為發(fā)生直接相互作用的決策以及這種決策的均衡問題。也就是說，博弈論是研究當(dāng)一個主體，一個人或一個企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響，而且反過來影響到對方選擇時的決策和均衡問題。

1.3.1 企業(yè)與企業(yè)之間的博弈

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國的農(nóng)業(yè)也越來越開放，許多國外農(nóng)產(chǎn)品以及深加工產(chǎn)品流入國內(nèi)，嚴(yán)重沖擊我國本土農(nóng)業(yè)企業(yè)。除了高質(zhì)量外，價格也是百姓主要考慮的問題，那么合理的稅務(wù)籌劃將降低企業(yè)成本，從而在價格上更具競爭力。

假設(shè)有A、B兩農(nóng)業(yè)企業(yè)，在相同條件下，他們是否進行稅務(wù)籌劃共有四種情況：

假如在該領(lǐng)域只存在A、B兩個企業(yè)，那么他們是否進行稅務(wù)籌劃就存在一場博弈。

如果，A、B兩企業(yè)在都未進行稅務(wù)籌劃的前提下，Ra=Rb（凈收益相等）。那么，A、B兩企業(yè)都行進稅務(wù)籌劃，則它們的凈收益將增加。如果A企業(yè)不行進稅務(wù)籌劃，那么其產(chǎn)品的成本將高于B公司，在同等質(zhì)量下，A公司的產(chǎn)品競爭力將下降，其市場份額會慢慢的被B公司吞噬。

因此，可以看出在客觀條件允許下A、B兩公司，在進行合理稅務(wù)籌劃的前提下，不僅能夠提高公司的收益還可以抑制生活必需品價格的虛漲，從而減輕普通消費者的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

1.3.2 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的博弈

我國的法律制度還很不完善，稅務(wù)部門在面臨很多的問題時，都需要根據(jù)自身的經(jīng)驗去處理問題，所以很多情況，人為主觀因素往往將會起到?jīng)Q定性作用。所以，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間就存在一場博弈。

從法律方面來說，稅務(wù)籌劃是一種合法行為，但是這種合法行為，往往是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)形成的一種默契，有時企業(yè)在打“球”。如果企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)存在誤解，那么這種所謂的“合法行為”，就難以被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。

假定企業(yè)是否進行稅務(wù)籌劃，只受稅務(wù)機關(guān)的影響。那么，企業(yè)是否進行稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)機關(guān)是否對企業(yè)進行檢查就存在一場博弈。假設(shè)農(nóng)業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的成本為C

機會成本為k，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為違法違規(guī)行為的風(fēng)險成本為M，稅務(wù)機關(guān)進行檢查的檢查成本為T，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃節(jié)稅收益為H。

當(dāng)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)機關(guān)有進行檢查或不進行檢查兩種選擇。

由上圖可知：企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的這次博弈，誰能取得最后的勝利，還要看稅務(wù)機關(guān)進行檢查的概率。

假設(shè)稅務(wù)機關(guān)進行檢查的概率為P1，那么不行進檢查的概率為1-P1。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃的行為屬于合法的概率為P2，那么不合法的概率為1-P2。

綜上所述可知：企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）

當(dāng)U＞0時，企業(yè)應(yīng)該理性的選擇進行稅務(wù)籌劃；

當(dāng)U=0時，企業(yè)可以選擇進行稅務(wù)籌劃也可以選擇不行進稅務(wù)籌劃；

當(dāng)U＜0時，企業(yè)應(yīng)該理性的選擇不進行稅務(wù)籌劃。

通過以上結(jié)論，我們可以看出在博弈論中，個人或者企業(yè)的最優(yōu)選擇往往不僅依賴自己的選擇，更要依賴其他個人或者企業(yè)的選擇，也就是說個人或企業(yè)的最優(yōu)選擇是他人或者其他企業(yè)選擇的函數(shù)。

1.4 農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)都未樹立正確合理的稅務(wù)籌劃觀念，真正認(rèn)識了解稅務(wù)籌劃的不多，更有甚者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅逃稅?？上?，目前我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)理論薄弱，相關(guān)人員基本素質(zhì)不扎實，沒有掌握稅務(wù)籌劃的核心所在。

因此，很多企業(yè)都選擇走“歪路”，特別是很多農(nóng)業(yè)企業(yè)選擇通過各種不正當(dāng)手段與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系，已達到盡量的少繳稅、不繳稅的目的。長期以往，會嚴(yán)重制約我們農(nóng)業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，同時導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)的惡性競爭，對我們農(nóng)業(yè)的發(fā)展相當(dāng)不利。因此，只有在合理的稅務(wù)籌劃前提下，不僅能夠增強我們的法律意思，還能使我國農(nóng)業(yè)企業(yè)又好又快的發(fā)展，才能促進我國農(nóng)業(yè)的壯大，使我國由農(nóng)業(yè)大國轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)業(yè)強國。

2.結(jié)論及建議

2.1 結(jié)論

迄今為止，我國仍然是一個農(nóng)業(yè)大國。農(nóng)業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)企業(yè)主體經(jīng)濟效益的好壞直接影響到我國國民經(jīng)濟發(fā)展的全局。一方面，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷建立，直接為各種經(jīng)濟主體的發(fā)展提供了足夠的發(fā)展空間，同時也使得各種經(jīng)濟主體都面臨著激烈的市場競爭。伴隨著各種經(jīng)濟主體內(nèi)部成本費用的壓縮空間變得越來越小，而企業(yè)的稅負(fù)直接影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，在“理性經(jīng)濟人”的前提下，農(nóng)業(yè)企業(yè)都有進行稅務(wù)籌劃的動機。另一方面，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究目前尚處于初步探索階段，針對農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究更是缺乏。因此，對農(nóng)業(yè)企業(yè)進行具體的稅務(wù)籌劃研究，不僅有助于我國稅務(wù)籌劃理論體系的完善，而且有助于促進我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在整個農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點，制定相應(yīng)的策略，為企業(yè)更好的進行稅務(wù)籌劃。

2.2 建議

農(nóng)業(yè)企業(yè)在今后的發(fā)展中，要更加重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)就應(yīng)該做到：

（1）把握大局觀，從企業(yè)的整體出發(fā)降低稅負(fù)

從本質(zhì)上講，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的基本范疇。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是由農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)所決定的。稅務(wù)籌劃就得圍繞這一總體目標(biāo)進行綜合系統(tǒng)的策劃，將其納入企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和整體投資。企業(yè)不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。換而言之，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)首先著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減少，而不是極個別稅種稅負(fù)的降低。

（2）始終緊跟政府向?qū)?，堅持合法?/p>

稅務(wù)籌劃能夠順利進行的前提條件就是：合法，也是稅務(wù)籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，在進行稅務(wù)籌劃實際操作中，相關(guān)人員務(wù)必熟悉國家以及當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律法規(guī)，精準(zhǔn)的理解和全方面的把握它們的內(nèi)涵，并且要時時關(guān)注相關(guān)政策的變化以及趨勢，從而確保稅務(wù)籌劃的成功。

（3）加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，加強對人才的培養(yǎng)

企業(yè)的發(fā)展離不開人才，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展更加離不開人才。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭。影響企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵因素就是稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力。因此，企業(yè)必須加快稅務(wù)籌劃人才隊伍的培養(yǎng)，逐步提高稅務(wù)籌劃人員的綜合技能，以適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的需求。

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；防治；現(xiàn)狀

中圖分類號：F279.23文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經(jīng)濟體制對于引導(dǎo)市場公平競爭，維護經(jīng)濟市場秩序起到了關(guān)鍵作用，隨著我國社會經(jīng)濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國有企業(yè)實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經(jīng)濟活動中的每一個成員必須履行的義務(wù)，企業(yè)在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經(jīng)濟利益的驅(qū)使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡全軍自身納稅體制的建設(shè)，提高企業(yè)的納稅自律意識。一些大型知名企業(yè)由于未按照國家規(guī)定進行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業(yè)社會名聲造成了嚴(yán)重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當(dāng)前時期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治方面。就當(dāng)前階段我國企業(yè)在發(fā)展過程中對稅務(wù)風(fēng)險防治當(dāng)面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本控制進行具體探討，找出強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效手段。

稅務(wù)風(fēng)險概念分析

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在參與市場經(jīng)營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動，而導(dǎo)致企業(yè)的利益由于納稅風(fēng)險造成一定的損失，摒棄對企業(yè)的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場占有比重。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)會造成企業(yè)利潤的流失，摒棄稅務(wù)風(fēng)險中存在的不可知因素對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

稅務(wù)風(fēng)險的不確定性

企業(yè)在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產(chǎn)經(jīng)營模式來適時調(diào)整企業(yè)運行效能，從而使得企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。企業(yè)決策能夠為企業(yè)在市場競爭過程中調(diào)整方向，轉(zhuǎn)變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的成本和效益進行量化分析，在對企業(yè)成本麗麗進行分析的過程中，必然會涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題，在企業(yè)盈利情況產(chǎn)生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場環(huán)境的客觀導(dǎo)向或者自身主觀意識等方面來制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對企業(yè)財務(wù)條件的“預(yù)測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。

政治風(fēng)險的影響

企業(yè)進行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國家政策引導(dǎo)適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，而國家制訂的政策會根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展的總遂平以及社會轉(zhuǎn)型的需求進行調(diào)整，這就可能由于國家制訂的政策發(fā)生變化而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加劇。尤其在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的過程中，根據(jù)國家政策引導(dǎo)進行相應(yīng)的投資管理，但國家宏觀調(diào)控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)向上升。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化對稅務(wù)風(fēng)險的影響

企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，會對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整，尤其在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)進行相應(yīng)的變化，會使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會間接使得企業(yè)的生產(chǎn)收益產(chǎn)生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)納稅滾利的不準(zhǔn)確性造成稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)稅收管理的非專業(yè)化管理，企業(yè)財會管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務(wù)風(fēng)險的存在。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)前情況下，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始從工作中重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治觀念，但是在制定成本費用預(yù)算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預(yù)算管理中。這與很多企業(yè)管理層對待稅務(wù)問題的被動心態(tài)有關(guān)，他們認(rèn)為稅金作為一項法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專門進行管理，只要財務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的情況，按規(guī)定申報繳納就可以了。這種認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對涉稅問題疏于管理和控制，進而很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險，其主要目標(biāo)是：1．稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是對企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的實際經(jīng)營價值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風(fēng)險現(xiàn)象存在，可以說風(fēng)險是企業(yè)存在和發(fā)展的重要動力，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經(jīng)理和規(guī)避每一次風(fēng)險中而實現(xiàn)的效益增收，然而風(fēng)險對于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對風(fēng)險規(guī)避不及或者遭受重大風(fēng)險，就可能對企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須客觀對待企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的風(fēng)險問題。企業(yè)在追求最大利益的同時，需要考慮現(xiàn)有風(fēng)險能夠為企業(yè)價值的增長所具有的促進作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風(fēng)險與利益之間的平衡關(guān)系，并且在對風(fēng)險量化評估的基礎(chǔ)上，盡量以最小的企業(yè)風(fēng)險來提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過對風(fēng)險控制與企業(yè)成本關(guān)系之間的轉(zhuǎn)化來使企業(yè)的發(fā)展平衡。

稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析

稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本風(fēng)險控制在企業(yè)財務(wù)管理中具有相同的地位，所謂稅務(wù)風(fēng)險管理成本，主要指企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，對于規(guī)避風(fēng)險和制定風(fēng)險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風(fēng)險的過程中，對企業(yè)經(jīng)濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結(jié)在企業(yè)經(jīng)營成本支持以內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險成本管理主要包括以下幾個方面：

風(fēng)險預(yù)防支出成本

風(fēng)險預(yù)防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及市場改革目標(biāo)進行改變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟運作全過程進行監(jiān)管，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)激保障指數(shù)，來衡量在各個階段企業(yè)可能遭受稅務(wù)風(fēng)險的情況，這一方面需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險監(jiān)測的基礎(chǔ)上，還需要就稅務(wù)風(fēng)險的具體指向性進行研究，并投入相應(yīng)的風(fēng)險防治資本，另一方面，對于一些由于企業(yè)決策經(jīng)營失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題，對企業(yè)直接或間接造成的經(jīng)濟損失算作是風(fēng)險成本支出。一些企業(yè)在制定風(fēng)險管理與防治措施的過程中，由于對風(fēng)險發(fā)生的階段把握不準(zhǔn)，使得風(fēng)險管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險防治方法在企業(yè)經(jīng)營過程中無法完全契合，如風(fēng)險管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經(jīng)營過程中的前移，風(fēng)險監(jiān)督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風(fēng)險情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急防治辦法無法在第一時間對風(fēng)險產(chǎn)生情況進行核查，在風(fēng)險發(fā)生的過程中，對企業(yè)本身所造成的損失，風(fēng)險管理系統(tǒng)又無法為其提供有效的風(fēng)險治理辦法，之久使得企業(yè)會由于稅務(wù)峰發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)一定的經(jīng)濟損失。風(fēng)險預(yù)防措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場運行狀況以及企業(yè)決策導(dǎo)向等問題進行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素之間有機聯(lián)系作為一個客觀的整體，提高風(fēng)險預(yù)防的精度。

風(fēng)險糾正支出成本

風(fēng)險糾正支出成本主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險的存在，對稅務(wù)風(fēng)險隱患以及即將發(fā)生的風(fēng)險根源問題進行糾正和處置所花費的一切費用。風(fēng)險糾正支出成本是以風(fēng)險預(yù)警為最初前提的，在企業(yè)相關(guān)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)測部門對稅務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險情況進行有效預(yù)測之后，企業(yè)決策者根據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險的聯(lián)動因素，對風(fēng)險隱患進行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)部門能夠通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險評估等手段，對產(chǎn)生風(fēng)險的玉照進行優(yōu)先評估，并且識別出風(fēng)險發(fā)生的種類；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時制定出風(fēng)險防治糾正手段，通過對企業(yè)內(nèi)部資金運營情況以及外部經(jīng)營措施進行糾正，盡可能使企業(yè)的經(jīng)營過程避免風(fēng)險的發(fā)生或者將風(fēng)險損失降到最小。這就需要企業(yè)財務(wù)人員對風(fēng)險評估措施以及風(fēng)險糾正支出成本進行專業(yè)化預(yù)算，以相對較小的經(jīng)濟投入來避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟損失，在糾正預(yù)防風(fēng)險問題的同時，需要對風(fēng)險問題進行追加和補充，極可能使投入風(fēng)險控制資本發(fā)揮最大的運行效能。

風(fēng)險懲治支出成本

風(fēng)險懲治支出成本主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遭受的風(fēng)險問題，對企業(yè)內(nèi)部以及經(jīng)營環(huán)境問題造成損害，需要對風(fēng)險產(chǎn)生后的危害情況進行補償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，使企業(yè)在社會方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會信譽降低，同時，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動風(fēng)險懲治支出成本，來彌補風(fēng)險對企業(yè)造成的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素。風(fēng)險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風(fēng)險防治方法的過程中能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險問題進行及時糾正，就能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。

風(fēng)險損失支出成本

風(fēng)險損失支出成本主要是指由于稅務(wù)風(fēng)險管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險防范機制所導(dǎo)致的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟的、社會的、短期的、長遠(yuǎn)的、現(xiàn)實的和潛在的各種經(jīng)濟損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計量，有的則難以準(zhǔn)確計算。稅務(wù)風(fēng)險管理的損失成本是由于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預(yù)防成本和糾正成本投入不足的必然結(jié)果。

企業(yè)風(fēng)險管理成本決策分析

企業(yè)在涉稅經(jīng)營過程中所遭遇到的稅務(wù)風(fēng)險深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會利益的同時，需要對企業(yè)涉稅風(fēng)險支出成本進行準(zhǔn)確核算，并且制定相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)激標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險隱患能夠做到及時排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風(fēng)險要素做好決策成本分析，調(diào)整好企業(yè)風(fēng)險防治預(yù)案，在企業(yè)獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風(fēng)險問題的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險管理調(diào)控手段

稅務(wù)風(fēng)險管理效益高低問題的實質(zhì)在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務(wù)風(fēng)險管理機制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本并同時獲得多大的稅務(wù)風(fēng)險管理收益。稅務(wù)風(fēng)險管理效益最優(yōu)化問題即在其他條件既定之下的稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化或稅務(wù)風(fēng)險管理收益最大化的求解。

（二）企業(yè)風(fēng)險利益平衡調(diào)節(jié)手段

這是稅務(wù)風(fēng)險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統(tǒng)運行成本能否為企業(yè)所承受且達到合理的成本效益比。從技術(shù)層面上說，企業(yè)管理者就是要考慮稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、檢測與預(yù)測系統(tǒng)的設(shè)計、部署應(yīng)達到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環(huán)節(jié)和檢測點偏少，就不能起到對稅務(wù)風(fēng)險探測和預(yù)測作用。

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篇9

1.1稅務(wù)會計的概念

“稅務(wù)會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學(xué)的理論和方法，對稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會計”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會計的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會計的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會計的對象是稅務(wù)活動引起的資金運動，稅務(wù)會計的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會計的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會計，做好稅務(wù)會計工作，對每一個企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國稅務(wù)會計的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監(jiān)督。在實際工作中，稅務(wù)會計的內(nèi)容可歸納為以下三個方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會計處理;c、企業(yè)納稅申報表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運用會計核算的方法對其經(jīng)營進行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會計成為單位涉稅活動的核算和監(jiān)督的一個手段。企業(yè)稅務(wù)會計核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運動在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財會人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟利益，主要有三個流向，一是用于企業(yè)的擴大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟利益向國家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財會人員，為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會計的目的是有別于財務(wù)會計的，財務(wù)會計的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會計提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計有助于資源的合理配置

稅務(wù)會計根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優(yōu)惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護我國的經(jīng)濟往來，實施稅務(wù)會計是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準(zhǔn)則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報財務(wù)會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問題，原來將財務(wù)會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強企業(yè)稅務(wù)會計核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強調(diào)會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調(diào)稅收與會計的協(xié)調(diào)一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現(xiàn)會計理論與會計實務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過對企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運動情況進行研究，有助于國家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險　防范策略

在一個企業(yè)中，財務(wù)管理工作是所有工作的重點，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險,能否正確把握風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險,對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經(jīng)驗，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應(yīng)根據(jù)主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財活動的籌劃安排,努力實現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務(wù)方面的籌劃活動。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時也實現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險

任何一種追求經(jīng)濟利益的活動通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險;第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個機構(gòu)。在進行稅務(wù)行政執(zhí)法時，各個系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時，受稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進行稅收籌劃工作,經(jīng)常會出現(xiàn)以下風(fēng)險問題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進行稅收籌劃時產(chǎn)生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風(fēng)險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個領(lǐng)域可以開展, 但由于每個企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會計的業(yè)務(wù)能力和財務(wù)管理水平很低,會嚴(yán)重影響信息的真實;另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認(rèn)識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關(guān)理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對風(fēng)險的防范能力不足。加強相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機構(gòu)以及納稅人為主體的研討會次數(shù)，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進的成果和經(jīng)驗，并通過不斷總結(jié)，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。