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篇1

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；評估體系；利益相關(guān)方理論

作者簡介：張國民（1984-），男，天津人，奉化市供電局客服中心，助理工程師；楊建立（1989-），男，浙江奉化人，奉化市供電局客服中心，助理工程師。（浙江 寧波 315500）

中圖分類號：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）02-0199-02

企業(yè)社會責(zé)任對于企業(yè)而言日益重要，承擔(dān)社會責(zé)任已成為企業(yè)生存發(fā)展的必修課。[1]同志曾在APEC會議上提到：“企業(yè)應(yīng)該樹立全球責(zé)任觀念，自覺將社會責(zé)任納入經(jīng)營戰(zhàn)略，完善經(jīng)營模式，追求經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一”。近年來，我國電力企業(yè)在社會責(zé)任方面取得了一定成績。美國《財(cái)富》雜志公布的《2008年全球企業(yè)社會責(zé)任排名》中顯示，中國的國家電網(wǎng)、中石化、中石油三家企業(yè)進(jìn)入了100強(qiáng)，依次位列55、84、87位。與2007年的排名相比，國家電網(wǎng)上升了14位。為了加強(qiáng)企業(yè)的社會責(zé)任，國家電網(wǎng)還專門設(shè)置了社會責(zé)任部門。此外，電力企業(yè)還在積極探索建立社會責(zé)任評估體系。

一、電力企業(yè)社會責(zé)任評估指標(biāo)內(nèi)容

1.電力企業(yè)社會責(zé)任特征

（1）基礎(chǔ)性特征。在國民經(jīng)濟(jì)中，電力屬于支柱產(chǎn)業(yè)，具有基礎(chǔ)性的特點(diǎn)。電力企業(yè)能否提供優(yōu)質(zhì)可靠的電能，決定了人民的生活質(zhì)量，影響了國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，所以說這種基礎(chǔ)性也體現(xiàn)為國計(jì)民生的基礎(chǔ)性。社會的用電量不斷增長以及對電能質(zhì)量要求的提高，促使電力企業(yè)必須提高供電能力和供電質(zhì)量，加快電力設(shè)備的升級，同時(shí)還要保證電網(wǎng)的安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以保證電能的安全可靠使用。

（2）環(huán)境特征。我國面臨的環(huán)境問題較多，首先是人口壓力大，自然環(huán)境脆弱；其次是我國還處于粗放型經(jīng)濟(jì)，環(huán)境監(jiān)管面臨著諸多考驗(yàn)。電力行業(yè)對環(huán)境的影響較大，在發(fā)電過程中需要消耗大量的能源和資源，同時(shí)會有廢水、廢渣、廢氣的產(chǎn)生，其環(huán)境特征尤為突出。另外，我國正在從粗放型經(jīng)濟(jì)向集約型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，電力企業(yè)也在努力做到用最少的資源產(chǎn)出最大化的電能，同時(shí)保證排放不超過國家標(biāo)準(zhǔn)。

（3）自然壟斷特性。電力行業(yè)屬于自然壟斷行業(yè)，是提供單一物品或服務(wù)的行業(yè)，如果此行業(yè)有幾個企業(yè)進(jìn)行競爭，則可能造成社會資源的大量重復(fù)浪費(fèi)或者市場惡性競爭的局面，因此形成一家公司或極少數(shù)企業(yè)的概率很高，這種行業(yè)被稱之為自然壟斷，這是由于市場的自然條件而產(chǎn)生的壟斷。自然壟斷的一個顯著特點(diǎn)就是固定投資很大，而邊際成本很小，即平均成本隨著產(chǎn)量的增加而減少。

（4）公益性特征。電力行業(yè)的基礎(chǔ)性特征、環(huán)境特征以及壟斷性特征，決定了其具有特殊的公益性特征。電力企業(yè)具有國計(jì)民生的基礎(chǔ)性，應(yīng)履行相應(yīng)的社會責(zé)任，這是職業(yè)公益性。電力企業(yè)具有環(huán)境特征，使得人們對其公益性的要求越來越高。電力企業(yè)的自然壟斷性要求其履行更多的公益性社會責(zé)任，這是自覺公益性。

2.電力企業(yè)履行社會責(zé)任面臨的問題

（1）節(jié)能減排工作艱巨。在我國，電能大部分靠燃煤生產(chǎn)，但在燃煤發(fā)電的過程中容易產(chǎn)生大量廢氣，同時(shí)電煤質(zhì)量下降也影響了發(fā)電廠的節(jié)能減排。因此，對小火電和自備電廠節(jié)能減排的監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。通過市場調(diào)節(jié)節(jié)能減排的手段不多，雖然新能源發(fā)電技術(shù)日趨成熟，但實(shí)踐應(yīng)用效果不佳，主要是成本過高。

（2）電力產(chǎn)能不足。全國電力工業(yè)繼續(xù)保持快速健康發(fā)展的態(tài)勢，電力產(chǎn)能持續(xù)上升，電網(wǎng)建設(shè)投資穩(wěn)定增加。但在沿海和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，尤其是高負(fù)荷用電地區(qū)，高峰用電時(shí)電力仍不能完全滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（3）電價(jià)整體不高，弱勢群體用電困難。近年來，銷售電價(jià)開始征收政府性基金和附加費(fèi)用，能源價(jià)格上漲，導(dǎo)致全國電價(jià)平均水平開始慢慢上漲。雖然國家對弱勢群體（如福利院、偏遠(yuǎn)農(nóng)村）的用電進(jìn)行了照顧，但在具體運(yùn)行過程中，市場的因素使得一些電力企業(yè)在這方面做的還不夠。

3.電力企業(yè)社會責(zé)任評估內(nèi)容

（1）責(zé)任管理。責(zé)任管理包括四個方面的評價(jià)內(nèi)容：責(zé)任治理；責(zé)任推進(jìn)；責(zé)任監(jiān)督；守法合規(guī)。責(zé)任治理需要提升員工履行社會責(zé)任的意識，規(guī)劃企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略，以達(dá)到提升社會責(zé)任管理水平的目的。責(zé)任推進(jìn)主要是在促進(jìn)電力企業(yè)履行社會責(zé)任方面積極開展工作，如組織企業(yè)員工進(jìn)行社會責(zé)任培訓(xùn)、推動電力企業(yè)履行社會責(zé)任等。責(zé)任監(jiān)督指標(biāo)是從企業(yè)利益相關(guān)方獲得反饋，來考察企業(yè)在社會責(zé)任方面的實(shí)踐和績效情況，并向社會企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。守法合規(guī)包括遵守國家制定的行業(yè)規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，由于電力企業(yè)的危險(xiǎn)性，其在這方面管控較嚴(yán)，因此可以給滿分。

（2）市場責(zé)任。企業(yè)是市場的核心基礎(chǔ)，必須充分保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位，同時(shí)企業(yè)又有義務(wù)履行市場責(zé)任，以保證相關(guān)市場信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)給企業(yè)利益相關(guān)方。企業(yè)市場責(zé)任是評價(jià)社會責(zé)任的重要標(biāo)準(zhǔn)，包括三個方面，即客戶責(zé)任、合作伙伴責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和運(yùn)營的過程中要履行市場責(zé)任的三個方面。其中，客戶責(zé)任是電力企業(yè)市場責(zé)任的重要部分，包括客戶信息管理、產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督、客戶反饋等方面。[2]合作伙伴責(zé)任涉及責(zé)任采購、反不正當(dāng)競爭以及合同執(zhí)行等方面。經(jīng)營責(zé)任涉及企業(yè)的成長性、收益性、安全性和經(jīng)營關(guān)系管理等方面。

（3）社會責(zé)任。社會責(zé)任是指企業(yè)對社會的主要貢獻(xiàn)。包括三大主要評價(jià)內(nèi)容：職能責(zé)任、員工責(zé)任和安全生產(chǎn)責(zé)任指標(biāo)。職能責(zé)任指標(biāo)主要考察電力企業(yè)響應(yīng)政府政策、稅收貢獻(xiàn)、就業(yè)貢獻(xiàn)等內(nèi)容。員工責(zé)任指標(biāo)主要考察電力企業(yè)對員工成長與發(fā)展的規(guī)劃、員工基本權(quán)益和利益的保護(hù)、員工信息管理以及職業(yè)病預(yù)防等方面。[3]安全生產(chǎn)責(zé)任指標(biāo)主要考察企業(yè)安全事故發(fā)生及處理情況，由于電力企業(yè)的特殊性，安全管理是安全生產(chǎn)責(zé)任的重要評價(jià)內(nèi)容。

（4）環(huán)境責(zé)任。環(huán)境責(zé)任是企業(yè)社會責(zé)任的重要組成部分，主要包括節(jié)能減排以及環(huán)保管理兩個方面。環(huán)保管理指標(biāo)包括環(huán)保制度建設(shè)、環(huán)境認(rèn)證、環(huán)保投入、綠色采購、環(huán)境公益等內(nèi)容，其中環(huán)保公益作為電力企業(yè)進(jìn)行環(huán)保管理的內(nèi)容被納入環(huán)保管理指標(biāo)。節(jié)能減排指標(biāo)考察企業(yè)的節(jié)能管理、節(jié)能技術(shù)、績效表現(xiàn)、可再生能源應(yīng)用、循環(huán)利用、降低三廢排放、三廢綜合利用以及減少溫室氣體等情況，同時(shí)國家不斷出臺鼓勵清潔能源的政策，電力企業(yè)的綠色采購將成為節(jié)能減排的重要評價(jià)內(nèi)容。

（5）其他情況。一是綜合分析電力企業(yè)社會責(zé)任獲獎情況；二是掌握對電力企業(yè)報(bào)道的負(fù)面信息；三是考察電力企業(yè)社會責(zé)任創(chuàng)新管理。

二、電力企業(yè)社會評估體系

1.評估體系理論基礎(chǔ)

三重底線觀和利益相關(guān)方理論是電力企業(yè)社會責(zé)任評估體系的主要理論基礎(chǔ)。其中，利益相關(guān)方理論是研究與實(shí)踐企業(yè)社會責(zé)任的重要理論基礎(chǔ)，利益相關(guān)方是指某些特定的團(tuán)體或個人，其能夠影響企業(yè)快速發(fā)展或受企業(yè)發(fā)展影響。[4]在三重底線理論的觀點(diǎn)中，企業(yè)不能把利潤當(dāng)做唯一的目標(biāo)，不僅要對股東負(fù)責(zé)，而且要對環(huán)境以及社會負(fù)責(zé)，企業(yè)行為要滿足經(jīng)濟(jì)、環(huán)境與社會三條底線。企業(yè)的利益相關(guān)方包括股東、客戶、員工、供應(yīng)商、社區(qū)等，則企業(yè)社會責(zé)任是對這些利益相關(guān)方以及環(huán)境的責(zé)任。

根據(jù)電力企業(yè)社會責(zé)任特征，利用三重底線觀和利益相關(guān)方理論構(gòu)建了電力企業(yè)社會責(zé)任評估理論模型（見圖1）。從圖1可看出理論模型是一個穩(wěn)定的閉環(huán)三角結(jié)構(gòu)，其中責(zé)任管理處在核心位置，市場責(zé)任是基礎(chǔ)，社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任分布在兩翼。

2.電力企業(yè)社會責(zé)任評估體系結(jié)構(gòu)

電力企業(yè)社會責(zé)任評估體系可分為3個層次（見圖2）。第一層次包括責(zé)任管理、市場責(zé)任、社會責(zé)任和環(huán)境責(zé)任。第一層的責(zé)任管理下面又有4個二級指標(biāo)，分別為責(zé)任治理、責(zé)任推進(jìn)、責(zé)任監(jiān)督以及守法合規(guī)；市場責(zé)任下面包括經(jīng)營責(zé)任、客戶責(zé)任、伙伴責(zé)任3個二級指標(biāo)；社會責(zé)任由職能責(zé)任、員工責(zé)任和安全生產(chǎn)責(zé)任構(gòu)成；環(huán)境責(zé)任下面包括2個二級指標(biāo)，即環(huán)境管理和節(jié)能減排。圖2只列出了第一層和第二層的指標(biāo)內(nèi)容，第三層次是由12個二級指標(biāo)分解的40多個三級指標(biāo)組成。

3.電力企業(yè)社會責(zé)任評估體系評分步驟

電力企業(yè)社會責(zé)任評估分為以下六個步驟：

（1）分析評估體系中各項(xiàng)一級責(zé)任指標(biāo)內(nèi)容，得出責(zé)任管理、市場責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任四大版塊的相對重要性，再利用層次分析法確定一級指標(biāo)的不同權(quán)重。

（2）對二級指標(biāo)的實(shí)質(zhì)性進(jìn)行分析，并為各級具體責(zé)任指標(biāo)賦權(quán)。

（3）調(diào)查分析電力企業(yè)社會責(zé)任管理狀況和履行社會責(zé)任的具體情況，以此為企業(yè)社會責(zé)任評估體系下的每一個指標(biāo)進(jìn)行評分，各級指標(biāo)得分之和就是一級指標(biāo)的得分。

（4）根據(jù)第2步和第3步得出的一級責(zé)任版塊評分和權(quán)重，采用公式（1）計(jì)算出電力企業(yè)社會責(zé)任評估指數(shù)的基本得分。

（1）

式中，Aj為電力企業(yè)一級責(zé)任版塊的評分，Wj為該項(xiàng)責(zé)任版塊的權(quán)重。

（5）根據(jù)電力企業(yè)的其他情況得出調(diào)整項(xiàng)的評分。

（6）電力企業(yè)社會責(zé)任評估指數(shù)最終得分為基本得分加上調(diào)整項(xiàng)得分。

三、總結(jié)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的加速轉(zhuǎn)型，整個社會對電力企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)和社會形象的要求不斷提升，對電力企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的期望值也越來越高。而對電力企業(yè)在承擔(dān)社會責(zé)任中的表現(xiàn)進(jìn)行評估不僅是對電力企業(yè)的一種監(jiān)督，幫助電力企業(yè)了解自己，發(fā)現(xiàn)不足，還可作為電力企業(yè)與消費(fèi)者之間的橋梁，使消費(fèi)者及時(shí)了解電力企業(yè)的表現(xiàn)，同時(shí)也會激勵電力企業(yè)承擔(dān)更多的社會責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]盛斌，李秉勤，胡博.公司社會責(zé)任、跨國企業(yè)與東道國政府的作用[J].南開學(xué)報(bào)，2009，（5）：115-125.

[2]陳文杰，張倩茹.淺論現(xiàn)代電力企業(yè)的市場營銷問題[J].中國電力教育，2006，（5）：63-66.

篇2

自從1953年鮑恩提出“企業(yè)應(yīng)該自愿地承擔(dān)社會責(zé)任”后，學(xué)術(shù)界和企業(yè)界開始接受這個概念。但對于企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵、如何實(shí)施及評價(jià)，尚未形成統(tǒng)一看法。

在這個背景下，20世紀(jì)70年代末，普林斯頓認(rèn)為企業(yè)社會績效是對CSR的一個既精確又能夠數(shù)量化的操作性定義。時(shí)隔不久，卡羅爾提出了企業(yè)社會績效三維模型。他認(rèn)為企業(yè)社會績效的概念包括企業(yè)社會責(zé)任、社會回應(yīng)和社會議題這三個維度。

在80年代，沃蒂克和科克倫對卡羅爾模型進(jìn)行了拓展，主要的貢獻(xiàn)就是把“責(zé)任一響應(yīng)一社會問題”三維結(jié)構(gòu)拓展為“原則一過程一政策”的模型。沃蒂克和科克倫認(rèn)為：“企業(yè)社會績效反映了企業(yè)社會責(zé)任原則、企業(yè)的社會響應(yīng)過程和社會問題有關(guān)政策三者的交互作用?！?/p>

20世紀(jì)90年代，伍德認(rèn)為，沃蒂克和科克倫對企業(yè)社會績效的定義代表了研究者們對企業(yè)和社會的進(jìn)一步認(rèn)識，但她仍然指出一些問題，為此伍德重新定義了企業(yè)社會績效：“企業(yè)社會績效是一個商業(yè)組織的社會責(zé)任原則、社會響應(yīng)過程、與企業(yè)社會關(guān)系有關(guān)的政策、計(jì)劃和可觀察到的結(jié)果的總和?！?/p>

本世紀(jì)初，庫珀提出，企業(yè)社會績效與企業(yè)社會責(zé)任實(shí)際上是一對形影相隨的概念，企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該為其影響到他人、社會和環(huán)境的所有行為負(fù)有責(zé)任，由此產(chǎn)生的包含外部性維度的績效就是企業(yè)社會績效。

綜上所述，本研究認(rèn)為企業(yè)社會績效即企業(yè)社會責(zé)任績效，是指企業(yè)在履行社會責(zé)任過程中，可以被衡量的各種行為結(jié)果和外在影響的總和。

二、為什么要衡量企業(yè)社會責(zé)任繢效

(一)實(shí)證檢驗(yàn)的需要

對企業(yè)社會責(zé)任的研究包括兩方面：一方面是專注于企業(yè)社會責(zé)任界定的規(guī)范研究；另一方面是與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的實(shí)證研究。自20世紀(jì)80年代中后期，規(guī)范研究逐漸讓位于實(shí)證研究，企業(yè)社會責(zé)任和財(cái)務(wù)績效的關(guān)系是一個研究重點(diǎn)。而要探討這二者關(guān)系，前提條件是要對上述兩種績效進(jìn)行衡量。

(二)與利益相關(guān)方溝通，改進(jìn)企業(yè)績效的需要

企業(yè)要對利益相關(guān)方履行社會責(zé)任，在經(jīng)營決策中必須考慮他們的利益。唐納德森和鄧菲認(rèn)為，倘若企業(yè)忽視其社會責(zé)任，對其利益相關(guān)方的合理利益要求不作慎重考慮且盡量滿足的話，那么這種企業(yè)的長久生存和持續(xù)發(fā)展就很成問題了。

隨著利益相關(guān)方理論的逐漸成熟，對企業(yè)社會績效的衡量便是由利益相關(guān)方做出的。而利益相關(guān)方評價(jià)的過程實(shí)際上是企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的過程。通過這一過程，能夠使企業(yè)明確關(guān)鍵利益相關(guān)方的期望，鑒別對社會責(zé)任績效負(fù)責(zé)的人員，促進(jìn)績效的改進(jìn)。

(三)提升企業(yè)競爭力的需要

世界經(jīng)濟(jì)論壇認(rèn)為，具有社會責(zé)任感是決定企業(yè)能否在全球化動作中取得成功的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)社會責(zé)任履行得好的企業(yè)更有競爭力。那么通過衡量本企業(yè)的社會責(zé)任績效，可以明確企業(yè)相對于同行企業(yè)的競爭優(yōu)勢和劣勢，從而有的放矢地調(diào)整企業(yè)總體戰(zhàn)略，贏得市場和利潤，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

三、如何衡量企業(yè)社會責(zé)任績效

A　國際企業(yè)社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系

國外理論界對企業(yè)社會績效衡量的研究以20世紀(jì)80年代為分界，大致可分為兩個階段。80年代前的研究主要關(guān)注企業(yè)如何處理社會問題和承擔(dān)社會責(zé)任兩個方面，主要應(yīng)用的方法是聲譽(yù)指數(shù)法和內(nèi)容分析法；80年代開始，利益相關(guān)方理論盛行，西方理論界針對企業(yè)社會績效提出了各種不同的利益相關(guān)方衡量模型。綜合來看，這些衡量方法主要有以下幾類。

(一)聲譽(yù)指數(shù)法

對企業(yè)社會責(zé)任最簡單的衡量方法是研究者把自己或權(quán)威機(jī)構(gòu)對公司所享有的社會聲譽(yù)的評定結(jié)果作為評價(jià)其社會責(zé)任績效的標(biāo)準(zhǔn)。早期的研究者采用了這一思路，即所謂的“聲譽(yù)指數(shù)法”。例如莫斯科韋茨在1972年選出了14家他認(rèn)為社會責(zé)任績效較好的企業(yè)，并根據(jù)自己評定的標(biāo)準(zhǔn)建立了一套聲譽(yù)指標(biāo)體系，把企業(yè)分成了“優(yōu)異的”、“值得鼓勵的”和“最差的”三類。但他沒有說明具體的指標(biāo)評定依據(jù)，指標(biāo)的主觀性很強(qiáng)，可信度及應(yīng)用性較弱。這也是“聲譽(yù)指數(shù)”法的缺陷所在。

(二)內(nèi)容分析法

“內(nèi)容分析法”主要是通過分析公司公開的各類文件，特別是公司年度報(bào)告來制訂企業(yè)社會責(zé)任績效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。典型的有Abbott和Monsen根據(jù)Ernst和Ernst所編制的《財(cái)富》500強(qiáng)年報(bào)摘要的內(nèi)容，按照其是否體現(xiàn)出企業(yè)參與社會責(zé)任活動的情況來構(gòu)建的“社會參與度披露(SID)指標(biāo)”，該指標(biāo)從環(huán)境、機(jī)會平等、人力資源、社區(qū)活動、產(chǎn)品及其它六大方面對企業(yè)社會責(zé)任的績效進(jìn)行量化。

“內(nèi)容分析法”的優(yōu)點(diǎn)是易獲性、公開性、有效性、可檢驗(yàn)性和客觀性。缺點(diǎn)是披露的真實(shí)性較低，而且該方法對于那些不能定量化的社會責(zé)任的評價(jià)顯得無能為力。

(三)利益相關(guān)方法

利益相關(guān)方理論的發(fā)展使企業(yè)社會責(zé)任的衡量有了更具體、細(xì)化的載體，學(xué)者們開始認(rèn)識到：企業(yè)社會績效即是對相關(guān)利益方的責(zé)任管理。同時(shí)，各種利益相關(guān)方評價(jià)模型相繼被提出，其中影響最大的有以下幾種。

1　KLD指數(shù)

它是體現(xiàn)利益相關(guān)方理論帶給企業(yè)社會責(zé)任研究新內(nèi)容的一個最為典型的例子，于上世紀(jì)90年代，由著名的社會責(zé)任型投資基金(SRI)管理公司KLD公司建立。KLD指數(shù)從環(huán)境、社區(qū)關(guān)系、雇用關(guān)系、機(jī)會平等、消費(fèi)者關(guān)系五個方面對企業(yè)的社會責(zé)任績效評價(jià)。后來成為西方企業(yè)社會責(zé)任領(lǐng)域中應(yīng)用最廣泛的測評工具。

具體的測評方法是：(1)先用定性篩選法淘汰從事軍備、酒精、煙草等違背社會責(zé)任的企業(yè)；(2)設(shè)置8個與企業(yè)社會績效相關(guān)的變量來衡量企業(yè)對各利益相關(guān)方的責(zé)任，這些變量分別是產(chǎn)品安全、社區(qū)關(guān)系、環(huán)境保護(hù)、婦女及少數(shù)民族問題、員工關(guān)系、飛核能、軍事消減和南非問題等；(3)根據(jù)量表項(xiàng)目對目標(biāo)企業(yè)按五個等級(－2到+2)進(jìn)行評分。

KLD指數(shù)突出的優(yōu)點(diǎn)有：(1)允許研究者跨越時(shí)間維度對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行連續(xù)評價(jià)，可以較好地評估企業(yè)社會責(zé)任狀況的變化。(2)企業(yè)是由獨(dú)立的第三方進(jìn)行評估，增加了評價(jià)的公正性和客觀性。缺點(diǎn)是沒有加權(quán)，仍需依靠個人傾向性做判斷。

2　外部利益相關(guān)方模式

外部利益相關(guān)方模式由索尼菲爾德提出，他認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任績效評價(jià)應(yīng)是企業(yè)為完善自己的管理特別是利益相關(guān)方管理，而讓外部利益相關(guān)方對其社會責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。

他在1982年通過對美國林業(yè)的外部利益相關(guān)方的問卷調(diào)查，從社會責(zé)任和社會回應(yīng)兩方面對六家企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任評價(jià)。其中，社會回應(yīng)的7個維度是：(1)局外人的可接近性；(2)對公共事務(wù)的有準(zhǔn)備性；(3)在公共活動中的可靠性、一貫性；(4)企業(yè)對外言論的可信性；(5)在外部批評者眼中的合法性；(6)對外界重大事件的關(guān)注程度；(7)公眾利益與企業(yè)利益的清晰度。

該模式的優(yōu)點(diǎn)有：(1)通過外部利益相關(guān)方評價(jià)企業(yè)

的社會責(zé)任，給企業(yè)的利益相關(guān)方提供指導(dǎo)，利于企業(yè)提高社會責(zé)任感；(2)采用定量統(tǒng)計(jì)分析法，可以對不同企業(yè)的社會責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。缺點(diǎn)是忽略了內(nèi)部的重要利益相關(guān)方(如員工)，反映企業(yè)社會責(zé)任的七個維度無權(quán)重區(qū)別。

3　內(nèi)部利益相關(guān)方模式

奧潑樂，卡羅爾和哈特菲爾德在1985年對福布斯雜志企業(yè)名錄中所列企業(yè)的社會責(zé)任與財(cái)務(wù)績效間的關(guān)系實(shí)證研究中，企業(yè)社會績效的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是奧潑樂等人開發(fā)的企業(yè)社會責(zé)任取向量表。

該量表是以卡羅爾的金字塔模型為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和自愿四種責(zé)任分設(shè)不同的測評指標(biāo)，讓企業(yè)高管對其重要性打分，同時(shí)評定自己企業(yè)的履行情況。在該研究中，奧潑樂等人是以四大類共117項(xiàng)指標(biāo)對企業(yè)的社會責(zé)任狀況進(jìn)行衡量。1990年，奧潑樂把該量表的測評項(xiàng)目和評分標(biāo)準(zhǔn)做了進(jìn)一步的開發(fā)，使其更具體化。最后形成的量表包含15套四選一的題目。

該量表的優(yōu)點(diǎn)是：體現(xiàn)出企業(yè)社會責(zé)任的多元性，指標(biāo)體系全面具體。缺陷是：評價(jià)結(jié)論來自企業(yè)高管的主觀判斷，而且他測量的更多是企業(yè)履行社會責(zé)任的意向，而不是實(shí)際行為和結(jié)果。

4　RADP模式

RADP衡量模式的提出者是克拉克森。通過實(shí)證研究，他認(rèn)為應(yīng)從員工、股東、顧客、供應(yīng)商、公眾利益相關(guān)方等方面評價(jià)企業(yè)社會績效。在此基礎(chǔ)上，克拉克森借鑒了沃蒂克和科克倫描述企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略的四個術(shù)語(“對抗型”、“防御型”、“適應(yīng)型”和“預(yù)見型”)，建立了評價(jià)企業(yè)社會責(zé)任的RDAP模式。

RDAP模式的優(yōu)點(diǎn)在于從利益相關(guān)方的視角評價(jià)，能體現(xiàn)利益相關(guān)方的實(shí)際要求；量表內(nèi)容詳盡，評分標(biāo)準(zhǔn)具體，可作為有效評估企業(yè)社會責(zé)任活動的工具。其缺點(diǎn)是：把企業(yè)的社會責(zé)任績效粗略地分為四種類型，同一級別的難以精確的相互比較；評價(jià)的資料和數(shù)據(jù)來源于企業(yè)內(nèi)部，真實(shí)性和可靠性存在問題，且不利于內(nèi)外部利益相關(guān)方的溝通。

(四)其它衡量方法

除以上衡量方法外，比較有影響力的還有財(cái)富指數(shù)、《商業(yè)倫理》評選的“企業(yè)公民100佳”、道?瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)以及FTSE4Good社會責(zé)任指數(shù)等等。

1　財(cái)富指數(shù)其實(shí)就是《財(cái)富》雜志每年在年度“美國最受歡迎的企業(yè)”報(bào)告中所公布的“企業(yè)聲望調(diào)查”的結(jié)果。該指數(shù)是綜合考慮企業(yè)本身財(cái)務(wù)分析、資深企業(yè)經(jīng)營者、外部董事等的評價(jià)來評估衡量企業(yè)聲譽(yù)。它對企業(yè)在八方面進(jìn)行定量評估：管理質(zhì)量，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)新性，長期投資價(jià)值，財(cái)政制度的健全程度，人才的吸引、培養(yǎng)、使用和保留，對社區(qū)和環(huán)境負(fù)責(zé)，企業(yè)資產(chǎn)的廣泛使用。評分標(biāo)準(zhǔn)為1到10分，挑選出各產(chǎn)業(yè)前十名企業(yè)，再結(jié)合這些等級，產(chǎn)生一般企業(yè)聲譽(yù)指數(shù)。格里芬與馬洪指出，財(cái)富指數(shù)對企業(yè)社區(qū)和環(huán)境社會責(zé)任評估是研究中應(yīng)用最普遍的工具之一。

該指數(shù)的優(yōu)點(diǎn)有：(1)采用了大樣本數(shù)據(jù)；(2)不同公司間具有可比性；(3)數(shù)據(jù)的有效性及可檢驗(yàn)性。缺點(diǎn)是：財(cái)務(wù)績效的指標(biāo)較多且高度相關(guān)；社會責(zé)任的指標(biāo)較少；測評結(jié)果體現(xiàn)的是企業(yè)的聲望而不是社會責(zé)任。伍德和瓊斯就懷疑說：“一個公司可以在‘聲譽(yù)’方面獲得很高的總分?jǐn)?shù)，但在公司社會責(zé)任某個方面的績效卻很差勁?！?/p>

2　《商業(yè)倫理》每年都出版“企業(yè)公民100佳”報(bào)告專集。它評選的標(biāo)準(zhǔn)有：(1)有雇員急切想做而不是被迫的社區(qū)服務(wù)計(jì)劃；(2)在社區(qū)服務(wù)上采取得力的措施；(3)鼓勵雇員表現(xiàn)自己的個性；(4)探求創(chuàng)新性的辦法，以緩解雇員生活上的壓力；(4)采用團(tuán)隊(duì)工作法開發(fā)產(chǎn)品并為顧客提供服務(wù)；(5)表現(xiàn)出自己在致力追求優(yōu)良的企業(yè)社會績效。維厄斯庫和莫菲在他們的實(shí)證研究中就將“企業(yè)公民100佳”作為企業(yè)社會責(zé)任績效指標(biāo)。

3　道?瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)是由道?瓊斯指數(shù)、STOXX有限公司和可持續(xù)資產(chǎn)管理集團(tuán)三方聯(lián)合推出的。、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展評估指標(biāo)體系被用來對道?瓊斯指數(shù)所覆蓋的24個國家58個工業(yè)組織中前10％的在可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域領(lǐng)先的公司進(jìn)行評估。該指標(biāo)體系中指標(biāo)分為兩類：通用標(biāo)準(zhǔn)和與特定產(chǎn)業(yè)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)重各占50％。評估分為經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會部分，涵蓋了問卷調(diào)查、媒體以及利益相關(guān)方的分析。

該指標(biāo)體系的優(yōu)點(diǎn)：(1)既包括通用指標(biāo)，也涉及具體的行業(yè)指標(biāo)，這使得不同的行業(yè)更可比性；(2)編制機(jī)構(gòu)獨(dú)立，有助于保證指數(shù)的獨(dú)立性和公正性；(3)外部審計(jì)的方式保證研究的客觀性和研究質(zhì)量。缺陷是很多基礎(chǔ)性指標(biāo)涉及不多，多數(shù)指標(biāo)與企業(yè)的應(yīng)盡責(zé)任、愿盡責(zé)任有關(guān)。且指標(biāo)體系中以定性指標(biāo)居多。

4　FTSE4Good社會責(zé)任指數(shù)于2001年7月由全球指數(shù)制定和管理的領(lǐng)導(dǎo)者一富時(shí)集團(tuán)，是從原有的倫敦金融時(shí)報(bào)指數(shù)(FTSE)中創(chuàng)立的另一系列的可持續(xù)性投資指數(shù)。要列入FTSE4Good指數(shù)系列，必須是富時(shí)集團(tuán)的綜合指數(shù)成員或富時(shí)集團(tuán)的已開發(fā)國家指數(shù)的成員。該指標(biāo)體系主要涉及六方面：環(huán)境、利益相關(guān)方、人權(quán)、供應(yīng)鏈中的勞工、反賄賂和氣候變化。同時(shí)還通過核心指標(biāo)和期望指標(biāo)區(qū)分指標(biāo)的重要性。

其優(yōu)點(diǎn)是最初作為投資者責(zé)任投資的衡量基準(zhǔn)的指數(shù)對使用它的利益相關(guān)方也產(chǎn)生了變革性的影響。例如對企業(yè)來說，他們把FTSE4Good社會責(zé)任指數(shù)作為進(jìn)行負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理的框架；對于非政府組織來說，他們把它作為挑選潛在合作者和出資人的尺度。缺陷是與道?瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)類似，該指標(biāo)體系中以定性指標(biāo)居多。

B　國內(nèi)企業(yè)社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系

國內(nèi)在企業(yè)社會績效衡量方面的研究尚未起步。與企業(yè)社會績效衡量有些關(guān)聯(lián)的研究有：劉文鵬提出的非財(cái)務(wù)性業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)；趙雯從企業(yè)是生產(chǎn)組織并且是生產(chǎn)關(guān)系的載體出發(fā)，認(rèn)為企業(yè)評價(jià)應(yīng)以滿足各不相同的利益集團(tuán)的要求與期望；這些研究僅在觀念上突破了傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)理論，對于如何具體衡量企業(yè)的社會績效，并沒有深入系統(tǒng)的研究，國內(nèi)現(xiàn)有的企業(yè)社會責(zé)任評價(jià)體系主要體現(xiàn)在一些評獎指標(biāo)上，主要是以下幾種：

(一)中國企業(yè)社會責(zé)任“金蜜蜂獎”

中國企業(yè)社會責(zé)任“金蜜蜂獎”評選由《WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊》雜志社主辦，通過企業(yè)提交“金蜜蜂獎”遴選企業(yè)評估問卷及責(zé)任競爭力案例，由評審委員會評估排名?！敖鹈鄯洫劇庇?008年進(jìn)行了第一次評獎，是一個較新的社會責(zé)任評選活動。評估標(biāo)準(zhǔn)具體指標(biāo)分為：企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略與治理、企業(yè)與利益相關(guān)方的關(guān)系、信息披露和責(zé)任競爭力典型實(shí)踐，共19個選擇性問題。

“金蜜蜂獎”的特點(diǎn)：(1)評估指標(biāo)覆蓋面廣，指標(biāo)的設(shè)定充分考慮了中國的實(shí)際；(2)包含禁入標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性；(2)評估系統(tǒng)可作為企業(yè)自我評估的工具，發(fā)現(xiàn)其優(yōu)勢與不足，通過自我改進(jìn)以提高企業(yè)社會責(zé)任水準(zhǔn)。

(二)“中國最佳企業(yè)公民評選”

“中國最佳企業(yè)公民評選”由商業(yè)傳媒機(jī)構(gòu)21世紀(jì)報(bào)系旗下《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》、《21世紀(jì)商業(yè)評論》發(fā)起主辦，是國內(nèi)最早推廣“企業(yè)公民”概念的評價(jià)活動。它是由企業(yè)公民理念概述、企業(yè)公民組織架構(gòu)、企業(yè)公民行為分類調(diào)查、實(shí)踐企業(yè)公民理念的具體行為資料和企業(yè)公民基本數(shù)據(jù)五方面的內(nèi)容構(gòu)成。指標(biāo)體系函蓋善待股東、員工、客戶、環(huán)境與資源、合作伙伴和社會六部分。

“中國最佳企業(yè)公民評選”的特點(diǎn)：(1)標(biāo)準(zhǔn)全面。標(biāo)準(zhǔn)覆蓋了企業(yè)利益相關(guān)方的主要方面，每項(xiàng)內(nèi)容又包括了利益相關(guān)方關(guān)心的主要問題；(2)指標(biāo)平衡具體。例如，客戶的標(biāo)準(zhǔn)，既包括提供符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品，也包括對客戶反饋的有效反應(yīng)。

(三)社會科學(xué)院“中國100強(qiáng)社會責(zé)任指數(shù)”

《中國企業(yè)社會責(zé)任研究報(bào)告》由中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部企業(yè)社會責(zé)任研究中心編著、社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社出版。自2009年10月開始連續(xù)三年藍(lán)皮書，以中國100強(qiáng)系列企業(yè)為研究對象，依據(jù)企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)官方網(wǎng)站等主動披露的責(zé)任信息來進(jìn)行綜合評價(jià)。報(bào)告框架分為總論、指數(shù)篇、專題篇以及附錄。2011年的第三本藍(lán)皮書將三類企業(yè)分開進(jìn)行評價(jià)。對國有企業(yè)100強(qiáng)、民營企業(yè)100強(qiáng)、外資企業(yè)100強(qiáng)的社會責(zé)任管理現(xiàn)狀和信息披露水平進(jìn)行了全方位的的研究，形成了中國100強(qiáng)社會責(zé)任指數(shù)。

篇3

關(guān)鍵詞：核電企業(yè)；社會責(zé)任審計(jì)；審計(jì)體系

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國核電企業(yè)與英國的合作項(xiàng)目的簽訂，我國核電技術(shù)開始走出國門，核電企業(yè)的發(fā)展自福島核事故以來，再度受到重視。我國核電企業(yè)承擔(dān)著國家能源安全的重任，其社會責(zé)任愈發(fā)受到關(guān)注，針對通過我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的研究，來推動我國核電企業(yè)履行社會責(zé)任，也顯得越發(fā)重要。

一、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體

（一）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體應(yīng)具備的條件

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)可供選擇的主體，有政府審計(jì)部門、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)等。而我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的有效主體必須滿足以下條件：一是能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作不受外界干擾；二是具備核電行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識；三是能對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的情況實(shí)施長期有效監(jiān)督；四是審計(jì)服務(wù)在保證高質(zhì)量的同時(shí)符合成本效益原則。

（二）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體的選擇

考慮到我國核電企業(yè)不同的組織屬性，其相應(yīng)的社會責(zé)任審計(jì)主體也會有所不同。故而針對上文提出的必要條件，對我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的主體作出以下構(gòu)想：

我國核電企業(yè)中的大型國有企業(yè)，可以以國家審計(jì)部門或者社會審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體。我國的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著國有企業(yè)審計(jì)職責(zé)，作為大型國有企業(yè)的核電企業(yè)屬于我國政府審計(jì)的范圍。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對這些企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，實(shí)施社會責(zé)任審計(jì)，這樣避免了實(shí)施重復(fù)的審計(jì)工作，符合成本效益型原則。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈活機(jī)動性，更能適應(yīng)我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)特殊的專業(yè)要求。這兩種審計(jì)機(jī)構(gòu)都滿足我國核電企業(yè)中大型國有企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)主體的要求，能較好地承擔(dān)審計(jì)工作。

我國核電企業(yè)中的非大型國有企業(yè)，則應(yīng)選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)作為社會責(zé)任審計(jì)的主體。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠與被審計(jì)單位保持相對獨(dú)立，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠通過聘請核電專業(yè)的相關(guān)專家來扶助其審計(jì)工作，滿足核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)對專業(yè)知識的要求。作為外部聘請的審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)的核電企業(yè)實(shí)施長期有效的監(jiān)督。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員專業(yè)技能強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠在提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，符合成本效益原則。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)滿足我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體的要求，也是現(xiàn)階段我國核電企業(yè)中非國有大型企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)主體的最佳選擇。

二、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，再結(jié)合我國核電企業(yè)的特殊性，我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)內(nèi)容列示如表1：

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括安全建設(shè)情況、員工權(quán)益保障情況、價(jià)值創(chuàng)造情況、環(huán)境保障情況及社區(qū)建設(shè)情況五個方面，全面審核我國核電企業(yè)的社會責(zé)任履行情況。

三、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)程序和方法

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)過程可分為一下階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

第一，為了確定具體的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，如背景情況及企業(yè)近期的重大經(jīng)濟(jì)活動；并了解被審計(jì)單位社會責(zé)任的基本情況，如企業(yè)的利益相關(guān)者群體等。

基于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體是社會審計(jì)機(jī)，審計(jì)項(xiàng)目組可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作成果，來了解被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況。可以先整理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的各項(xiàng)信息，基本情況具體包括被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、及經(jīng)營特點(diǎn)、影響被審計(jì)單位及其所屬行業(yè)的關(guān)于利益相關(guān)者各方面的法律法規(guī)及政策等。注冊會計(jì)師針對這些信息進(jìn)行可靠性測試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計(jì)單位，在履行社會責(zé)任的具體情況，注冊會計(jì)師與各利益相關(guān)者進(jìn)行溝通交流。我國核電企業(yè)的利益相關(guān)者可分為以下幾類：員工、參建者、合作方、社區(qū)、政府、同行等。由于這一步驟在準(zhǔn)備階段中，是非常關(guān)鍵的一步，本文認(rèn)為在審計(jì)方法上，選用調(diào)查法最合適。注冊會計(jì)師針對上述幾類利益相關(guān)者，可以采用面談和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式。本文以走訪員工為例，來說明使用問卷調(diào)查法與利益相關(guān)者溝通的方法，參考格式見表2：

注冊會計(jì)師在針對具體利益相關(guān)者，使用調(diào)查表法時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

由于我國核電企業(yè)對每類利益相關(guān)者所承擔(dān)的社會責(zé)任不同，針對不同的利益相關(guān)者應(yīng)設(shè)計(jì)不同的調(diào)查表，來實(shí)現(xiàn)調(diào)查目的；關(guān)注調(diào)查表的回收情況，來保證調(diào)查的效果；調(diào)查表法在使用過程中，應(yīng)注意與面談法相結(jié)合，用以提高調(diào)查的準(zhǔn)確性。

第三，根據(jù)調(diào)查了解的信息，對該企業(yè)實(shí)施安全評估程序。針對以下表格對被審計(jì)單位的生產(chǎn)安全情況做出評估，見表3：

綜合評估結(jié)果為各項(xiàng)評估結(jié)果相加再除以六的結(jié)果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優(yōu)。

審計(jì)項(xiàng)目組依據(jù)被審計(jì)單位生產(chǎn)安全評估結(jié)果，作為該企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)評估的參考依據(jù)之一。

最后，根據(jù)之前了解到的信息，確定具體的審計(jì)計(jì)劃方案及預(yù)算，并安排審計(jì)人員的具體工作。由于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)過程中，將會涉及較多地與核電相關(guān)的專業(yè)知識，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)方案的時(shí)候，應(yīng)該考慮聘請外部專家來協(xié)助審計(jì)工作，保障審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的具體實(shí)施階段，是審計(jì)程序的主要階段。我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的具體應(yīng)用為：

第一，依據(jù)安全評估結(jié)果，對企業(yè)相關(guān)管理系統(tǒng)和程序?qū)嵤y試。本程序可以由注冊會計(jì)師參照前期的安全評估結(jié)果，確定需要進(jìn)行測試方法。若評估結(jié)果為優(yōu)，只需要采取觀察法，來驗(yàn)證被審計(jì)單位的相關(guān)管理系統(tǒng)和程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否與了解到的相符。若評估結(jié)果為良，注冊會計(jì)師在采用觀察法的基礎(chǔ)上，應(yīng)該增加詢問法，向被審計(jì)單位管理層和員工詢問，測試其在安全上的保障情況。若評估結(jié)果為中，則注冊會計(jì)師則應(yīng)著重考慮被審計(jì)單位的安全管理系統(tǒng)建設(shè)上是否存在重大缺陷。

第二，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)流程，確定社會責(zé)任因素。本步驟要求注冊會計(jì)師首先了解被審計(jì)單位的核電生產(chǎn)流程，畫出企業(yè)的整個生產(chǎn)運(yùn)作流程圖，依據(jù)每個流程確定與哪些利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些社會責(zé)任，并找出可能的社會責(zé)任薄弱環(huán)節(jié)，作出分析，擬定重點(diǎn)審計(jì)部分。此過程采取的審計(jì)方法是審閱法，即注冊會計(jì)師通過查閱被審計(jì)單位的生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)文件，來了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)運(yùn)作流程。

第三，對照相關(guān)評價(jià)指標(biāo)體系和法律法規(guī)，對企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告作出評價(jià)。由于這個過程對于得出審計(jì)結(jié)論具有重要意義，是主要的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該采用定性和定量相結(jié)合的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。針對定性資料，如安全管理措施建設(shè)情況、員工福利保障情況、環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)情況等審計(jì)內(nèi)容，注冊會計(jì)師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實(shí)被審計(jì)單位是否在這些方面建立了相應(yīng)的保障制度，并有文件證明。針對定量資料，如經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效、社區(qū)績效等審計(jì)內(nèi)容，注冊會計(jì)師則應(yīng)采取函證和重新計(jì)算等方法來驗(yàn)證。

以社區(qū)績效中的社會捐贈總額的審計(jì)為例，說明函證的具體方法：首先，針對被審計(jì)單位的社會責(zé)任報(bào)告，了解其社會捐贈總額。查閱相關(guān)的文件，了解被審計(jì)單位的社會捐贈具體情況，包括捐贈時(shí)間、接受捐贈單位、捐贈金額和資金用途等。再挑選出捐贈金額大、資金用途不明確的捐贈活動，向接受捐贈單位發(fā)出詢證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結(jié)果，對被審計(jì)單位社會捐贈總額作出評價(jià)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

在此階段，我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具的具體過程為：注冊會計(jì)師依據(jù)前面的工作起草審計(jì)報(bào)告，并在初稿完成后交給審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行討論，并作出補(bǔ)充或修改；在正式的審計(jì)報(bào)告出來之前，把初稿發(fā)給被審單位，尋求他們對此報(bào)告的看法；審計(jì)項(xiàng)目組綜合前面工作的成果，作出審計(jì)決定、出具審計(jì)意見和建議。

（四）審計(jì)后續(xù)階段

企業(yè)履行社會責(zé)任并不是一個短期的過程，而是是一個持續(xù)不斷的過程，并不以提交審計(jì)報(bào)告為履行社會責(zé)任的終結(jié)點(diǎn)。我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)具體工作結(jié)束后，注冊會計(jì)師應(yīng)針對具體審計(jì)建議，檢查被審計(jì)單位是否采納了審計(jì)意見并進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。后期注冊會計(jì)師可以依據(jù)被審計(jì)單位的改進(jìn)情況，再次發(fā)表后續(xù)審計(jì)意見，以此來督促被審計(jì)單位接受審計(jì)意見并實(shí)際作出改進(jìn)工作。

四、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

隨著社會各界對企業(yè)履行社會責(zé)任的重視加深，社會責(zé)任審計(jì)顯得越來越重要。我們不難發(fā)現(xiàn)我國在針對核電行業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的研究相對蒼白，本文便對我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)進(jìn)行初步探討。對于我國核電企業(yè)而言，進(jìn)行社會責(zé)任審計(jì)不僅僅是獲得社會的認(rèn)可，提升產(chǎn)品知名度，獲得競爭優(yōu)勢，更多地是承擔(dān)了國家能源的重任，需要更為嚴(yán)格的社會責(zé)任審計(jì)，來保障我國的核電安全生產(chǎn)、安全利用。

（一）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.我國并沒有針對核電行業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其披露的社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告并未經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)的鑒證，可信度有待提高。核電行業(yè)的特殊性，使其承擔(dān)著國家能源安全的重任，且其在履行責(zé)任時(shí)較多地涉及核電安全方面的責(zé)任。從而了解到我國需要針對核電行業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范其社會責(zé)任審計(jì)行為。

2.我國核電企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告更多地是披露利好消息，而對于核安全事故等消極信息披露較少。我國核電企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告即使有披露發(fā)生的安全事故，多是簡單帶過，較少披露事故詳情。

3.我國理論界在針對我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)主體上不明確，較難推動審計(jì)實(shí)踐工作的發(fā)展。我國理論界對在審計(jì)主體上的研究，觀點(diǎn)不一，在選擇合適的審計(jì)主體上將出現(xiàn)分歧，不利于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

（二）推動我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的建議

1.我國核電行業(yè)能夠出臺社會責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以此來督促和規(guī)范我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)行為。

2.企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的社會責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范社會責(zé)任報(bào)告中應(yīng)披露的內(nèi)容，以此來保障企業(yè)能夠長期有效地履行社會責(zé)任。

3.我國企業(yè)社會責(zé)任方面的專家學(xué)者，可以通過學(xué)術(shù)會議等方式，探討我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)主體的選擇問題，以此來明確審計(jì)主體，推動我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

篇4

【摘要】隨著企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任鑒證應(yīng)運(yùn)而生。本文對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的涵義、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果方面的文獻(xiàn)和研究成果進(jìn)行了梳理，并提出了未來進(jìn)一步的研究方向，助推我國社會責(zé)任報(bào)告鑒證的相關(guān)研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告；社會責(zé)任報(bào)告鑒證；文獻(xiàn)綜述

近年來，隨著環(huán)境保護(hù)問題日益凸顯，企業(yè)社會責(zé)任問題正日益受到各方關(guān)注。為了滿足公眾對企業(yè)社會責(zé)任信息的需求，監(jiān)管部門陸續(xù)出臺了一系列的法規(guī)政策，對上市公司披露企業(yè)社會責(zé)任信息做出了相應(yīng)的規(guī)定。自2006年以來，企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的上市公司數(shù)量正逐年上升，目前中國百強(qiáng)企業(yè)中78%的公司報(bào)告企業(yè)社會責(zé)任，較以往有了顯著的增長（KPMG，2015）。企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的快速增長，促進(jìn)了社會責(zé)任報(bào)告鑒證活動的興起與發(fā)展。企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證，是改善信息質(zhì)量、提高公信力的重要方式，歸納總結(jié)企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證相關(guān)研究發(fā)展，具有理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、社會責(zé)任報(bào)告鑒證的涵義

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)，其包括合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。對于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證，VeriSustain（2009）定義社會責(zé)任報(bào)告鑒證為通過對公司可持續(xù)發(fā)展相關(guān)14種風(fēng)險(xiǎn)類型（涵括經(jīng)營道德、環(huán)境、社會和員工等方面）進(jìn)行評估，并從中發(fā)現(xiàn)問題、找出隱患和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助公司發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢找出差距，從而不斷提高企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)水平的過程。AA10001鑒證標(biāo)準(zhǔn)（2010）將其定義為由專門的鑒證機(jī)構(gòu)進(jìn)行，通過遵循一定的方法及流程，依據(jù)相應(yīng)的評價(jià)體系和原則，對各個組織公開的數(shù)據(jù)、流程等方面的信息作出評估并提供鑒證意見，以增強(qiáng)組織公開披露信息的可信性。國內(nèi)學(xué)者也對“企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證”進(jìn)行了相應(yīng)的研究，將其定義為有會計(jì)師事務(wù)所或社會責(zé)任領(lǐng)域?qū)I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對報(bào)告內(nèi)容是否達(dá)到相關(guān)鑒證標(biāo)準(zhǔn)提出專業(yè)意見（李增泉，2012），并提出相應(yīng)的結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對報(bào)告的信任程度（陽秋林等，2013）。

二、社會責(zé)任報(bào)告鑒證的影響因素

現(xiàn)有研究對于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的影響因素歸納起來主要可以分為內(nèi)因和外因兩類。

現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的外部因素主要有法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境。目前法律環(huán)境對于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的影響，目前尚未得出一致結(jié)論。Simnett et al（2009）和李正等（2013）研究結(jié)論表明，企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律環(huán)境越完善，企業(yè)更傾向于采取社會責(zé)任報(bào)告鑒證活動；與此同時(shí)，Perego（2009）和Kolk et al.（2010）的結(jié)論卻完全相反，其研究結(jié)果表明企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律環(huán)境越差，企業(yè)越愿意進(jìn)行社會責(zé)任報(bào)告鑒證活動，以提高可信度。τ誥濟(jì)環(huán)境對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的影響，學(xué)者認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告所披露的信息將會受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響（Joyce，2005），而經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的地區(qū)（肖榮，2011）、要素市場化程度越高的地區(qū)（李正，2013），企業(yè)越傾向于進(jìn)行社會責(zé)任報(bào)告鑒證活動。而社會環(huán)境因素主要是通過公眾、媒體、地區(qū)信任度等方式對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證產(chǎn)生影響。公眾需求與壓力越大（Simnett et al.，2009；Kolk and Perego，2010）、所處地區(qū)信任度越高（李正等，2013）的上市公司，選擇社會責(zé)任報(bào)告鑒證的可能性更大，而被媒體曝光負(fù)面社會責(zé)任信息的上市公司，則較為不愿意進(jìn)行社會責(zé)任報(bào)告鑒證活動（李正等，2013）。而影響企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的內(nèi)部因素，學(xué)者們主要從企業(yè)規(guī)模、負(fù)債水平、財(cái)務(wù)績效、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)選擇、所處行業(yè)、公司治理和董事會規(guī)模等多方面進(jìn)行研究，研究發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、社會績效、資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力和按照GRI標(biāo)準(zhǔn)編制社會責(zé)任報(bào)告與其鑒證行為正相關(guān)（于雪蓮等，2016；殷紅，2016），而大型企業(yè)、國有企業(yè)、股權(quán)成本較高的企業(yè)、上一年度鑒證過的企業(yè)（殷紅，2016），以及具有社會責(zé)任指導(dǎo)委員會和企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略的上市公司（陽秋林等，2014）具有更傾向于提供社會責(zé)任報(bào)告鑒證。

三、社會責(zé)任報(bào)告鑒證的經(jīng)濟(jì)后果

目前對于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的經(jīng)濟(jì)后果的研究尚不豐富，然而就已有研究而言，目前研究方式主要以問卷調(diào)查、訪談、實(shí)驗(yàn)研究法和檔案研究為主，研究結(jié)果顯示：企業(yè)通過進(jìn)行社會責(zé)任報(bào)告鑒證，可以提高披露信息的可靠性和可信性水平，從而影響報(bào)告使用者（Hodge et al.，2009；Gary Pflugrath et al.，2011；陽秋林等，2013；孫巖，2012），并對相關(guān)利益者和經(jīng)營管理者作出的評估和預(yù)測具有重要作用（Edgley et al.，2010；O’Dwyer，2011）。此外，進(jìn)行社會責(zé)任報(bào)告鑒證的企業(yè)不僅可以獲得積極的市場反應(yīng)，增加價(jià)值相關(guān)性（李正等，2012），起到良好的信息傳遞作用。

四、結(jié)語

有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的相關(guān)研究，學(xué)者已從其涵義、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了較為豐富的研究?？傮w來看，目前企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證影響因素的研究成果最為突出，未來相關(guān)研究可以進(jìn)一步拓寬研究視角，從制度層面探究影響企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的因素，此外還可以研究企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任鑒證的動機(jī)?，F(xiàn)有研究對于企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告鑒證的經(jīng)濟(jì)后果方面，還較為薄弱，未來還可以進(jìn)一步深入研究，如研究社會責(zé)任報(bào)告鑒證對企業(yè)投融資的影響等。

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篇5

以創(chuàng)造全球最大小商品市場而聞名的義烏人，在這次提升地區(qū)競爭力的浪潮中又走在了前面。作為一家縣級市，義烏于2008年10月在全國率先實(shí)施了《企業(yè)社會責(zé)任評證》工作。

“我們目前開展這項(xiàng)工作，就是通過打造企業(yè)社會責(zé)任的義烏標(biāo)準(zhǔn)，既向自我挑戰(zhàn)，也與國際接軌，向轄區(qū)內(nèi)企業(yè)提供更好的公共產(chǎn)品和公共政策，保障義烏可持續(xù)發(fā)展?！标愑械拢x烏市人大常委會副主任兼市總工會主席，向我們解釋義烏市開展企業(yè)社會責(zé)任評證工作的目的之一就是提升義烏的地區(qū)競爭力。

“在企業(yè)社會責(zé)任方面早走一步，義烏就還能在國際競爭中站在潮流前面”

“從為企業(yè)職工維權(quán)這個角度來說，我們義烏市總工會早在1999年就開始調(diào)研，并于2000年11月12日成立了‘義烏市職工法律維權(quán)協(xié)會’。這種以職工為本，通過創(chuàng)新維權(quán)機(jī)制，開展社會化聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)了主動、依法、科學(xué)維權(quán)，首創(chuàng)了義烏工會社會化維權(quán)新模式。這個模式，榮獲了2008年第四屆中國地方政府創(chuàng)新獎，并躍居榜首?！?/p>

從陳有德對義烏企業(yè)社會責(zé)任工作的梳理中，我們知道義烏市的企業(yè)社會責(zé)任工作與當(dāng)?shù)貏趧用芗徒?jīng)濟(jì)相關(guān)，是從義烏市總工會為企業(yè)職工維權(quán)開始，逐步走上了通過實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任評證，促使企業(yè)、社會可持續(xù)發(fā)展的路子。

“我們最初的維權(quán)，更多的是從職工的經(jīng)濟(jì)權(quán)益著手的。2004年，總書記對我們的典型經(jīng)驗(yàn)作了重要批示，全國和全省的現(xiàn)場會先后在義烏召開，這給了我們繼續(xù)探索職工維權(quán)的動力?！?/p>

職工權(quán)益除了經(jīng)濟(jì)收入，還有健康、安全等各個方面，如何做到由原來的事后維權(quán)向事先維權(quán)轉(zhuǎn)變，將維權(quán)關(guān)口前移？如何把職工維權(quán)和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來？

在全國創(chuàng)建和諧社會、和諧企業(yè)的大背景下，義烏市總工會感覺單純給職工維權(quán)“不過癮”！

“我們能不能在原來維權(quán)模式的基礎(chǔ)上，形成系統(tǒng)的體系，有標(biāo)準(zhǔn)、有目標(biāo)要求、有指標(biāo)，科學(xué)地助推和諧社會建設(shè)，而不是零打碎敲?！标愑械潞退耐聜兯伎贾?。

總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上提出，“引導(dǎo)企業(yè)樹立現(xiàn)代經(jīng)營理念，切實(shí)承擔(dān)起社會責(zé)任”的戰(zhàn)略要求，為義烏市總工會轉(zhuǎn)變政府職能、為企業(yè)和地區(qū)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供最佳公共產(chǎn)品指明了方向。而2008年初浙江省人民政府的《關(guān)于推動企業(yè)積極履行社會責(zé)任的若干意見》，為義烏市總工會探索切實(shí)可行的創(chuàng)建和諧社會、走可持續(xù)發(fā)展之路提供了政策和理論依據(jù)。

義烏市總工會敏銳地認(rèn)識到，在企業(yè)社會責(zé)任方面誰先早走一步，誰就能在國際競爭中站在潮流的前面。

雖然義烏市2008年實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值490億元（同比增長12%），但經(jīng)過調(diào)查分析他們了解到，義烏經(jīng)濟(jì)總體上仍然處于勞動密集型、能源消耗型產(chǎn)業(yè)過多的轉(zhuǎn)型升級階段。再加上當(dāng)?shù)爻Ｗ∪丝?7萬和外來人口120多萬，龐大的人流、車流帶來相對環(huán)境壓力增大和土地、用水、用電等資源緊缺。因此，在新形勢下，企業(yè)社會責(zé)任越發(fā)顯現(xiàn)出其在和諧社會和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面的重要性。

義烏市堅(jiān)定地認(rèn)為，實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任評證工作，是構(gòu)建社會主義和諧社會的時(shí)代要求，也是義烏市經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求，更是義烏企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化的需要。

積極、穩(wěn)妥地開展這項(xiàng)工作，有助于企業(yè)增強(qiáng)競爭力，凝聚員工力量，提高企業(yè)聲譽(yù)，增進(jìn)企業(yè)效益，獲得市場和訂單，從而有利實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

這項(xiàng)工作長期開展下去，必然會大大提升義烏的競爭力，提升政府和地區(qū)形象，鞏固和擴(kuò)大義烏在全國和世界的影響。

建立政府主導(dǎo)、工會助推、職能部門配合的企業(yè)社會責(zé)任推進(jìn)機(jī)制

自2008年10月，義烏市率先在其所轄的北苑街道工業(yè)園區(qū)，選取了91家企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。

“各個職能部門對我們實(shí)施的企業(yè)社會責(zé)任評證工作非常支持。說實(shí)話，在我們剛提出這個規(guī)劃時(shí)心里也沒有底，但期間召開了好多次討論會，這些職能部門都能根據(jù)自己的要求，提出很多合理化的建議和意見，態(tài)度都非常認(rèn)真。這極大地推動了我們的試點(diǎn)工作進(jìn)程。”

陳有德感慨，如果沒有安全生產(chǎn)管理、工商、國稅、地稅、法院、慈善總會、殘聯(lián)、環(huán)保、銀監(jiān)會、國土、人勞、科技、經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理等14個執(zhí)法部門的積極參與和配合，義烏市就無法形成“政府主導(dǎo)、工會助推、職能部門配合”的企業(yè)社會責(zé)任推進(jìn)機(jī)制，更不可能使試點(diǎn)工作迅速鋪開。

幾次討論后，義烏市總工會為試點(diǎn)工作迅速理清了思路，成立了“義烏市企業(yè)社會責(zé)任評估委員會”的組織機(jī)構(gòu)，明確了評證原則、評證對象、評估方式、評證等級及獎懲手段。

在評證原則上，把握重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面，確立了評證內(nèi)容以勞動關(guān)系、環(huán)境資源、質(zhì)量誠信和社會公益為重點(diǎn)。

在評證對象的選取上，義烏市要求規(guī)模以上企業(yè)必須參加評證；對于不主動參加評證的規(guī)模以上企業(yè)，相關(guān)機(jī)構(gòu)仍然會對其進(jìn)行評證，但評證等級最高限定為C。對規(guī)模以下企業(yè)，不強(qiáng)制但鼓勵其參加評證。

在評證方式上，和其他地區(qū)一樣引入第三方評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行數(shù)據(jù)評證外，義烏市與國內(nèi)其他地區(qū)明顯不同的地方在于，發(fā)動義烏市民參與，通過短信投票的方式對企業(yè)的社會責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，并且其分值占到總分的12%。

“我們充分考慮到了各利益相關(guān)方的利益和希望訴求?！标愑械乱辉購?qiáng)調(diào)，企業(yè)社會責(zé)任的推進(jìn)工作不能是將一方的快樂建立在另一方的痛苦之上。

在等級評證上，引入一票否決。《義烏市企業(yè)社會責(zé)任評證》實(shí)施辦法與評估指標(biāo)體系將違反勞動法等五大項(xiàng)列為“義烏市最具社會責(zé)任企業(yè)”評選的一票否決條件。

為加大評證工作的推進(jìn)力度，義烏市特別針對評證工作制定了獎懲措施，如對評證結(jié)果為A級的企業(yè)，政府對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼叻龀?，包括年檢、稅費(fèi)優(yōu)惠、銀行優(yōu)先貸款、能源利用等。

目前，義烏市的企業(yè)社會責(zé)任評證試點(diǎn)工作已經(jīng)接近尾聲，陳有德介紹，“通過試點(diǎn)工作，企業(yè)感覺社會責(zé)任工作對企業(yè)的發(fā)展越來越重要，我們也看到了這項(xiàng)工作開展下去的希望?！?/p>

“企業(yè)社會責(zé)任評證工作最重要的作用是治表更治本”

在陳有德所提到的認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任工作對企業(yè)發(fā)展越來越重要的企業(yè)中，有一家專門制作拉鏈的公司――澳升拉鏈。

這家公司原來一直受到安全生產(chǎn)事故頻發(fā)的困擾。實(shí)行企業(yè)社會責(zé)任評證試點(diǎn)工作后，公司將安全生產(chǎn)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制成提示卡放在車間醒目位置，同時(shí)重新規(guī)劃設(shè)計(jì)員工生產(chǎn)平臺，從而使工傷事故大大減少，還增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

“我們給他算了一筆帳：在沒實(shí)行責(zé)任評證前，這個公司每個工人平均工傷費(fèi)用為8．43元，實(shí)行后為1．87元。這個公司是我們市拉鏈協(xié)會的副會長單位，公司老板嘗到這個甜頭后到處宣傳，也為我們推進(jìn)這項(xiàng)工作作了典型帶動?！标愑械抡f。

在看到企業(yè)社會責(zé)任評證工作切實(shí)給企業(yè)發(fā)展帶來好處的同時(shí)，更多的義烏企業(yè)家看到了這項(xiàng)工作對企業(yè)家的社會責(zé)任意識教育的重要性。

“企業(yè)社會責(zé)任評證推開后，我們對社會責(zé)任的理解更深了，責(zé)任意識也普遍提高了?！鄙羁毓杉瘓F(tuán)董事長俞巧仙認(rèn)為，“從全面提升企業(yè)社會責(zé)任意識這個角度，評證工作的教育意義比評證本身更重要?！?/p>

“過去，我們認(rèn)為只要捐款就行了，對社會責(zé)任的理解比較狹窄?，F(xiàn)在我們明白了企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)和社會可持續(xù)發(fā)展的重要性，所以金融海嘯來臨后，我們因?yàn)橛辛吮容^全面的企業(yè)社會責(zé)任理念，就不會拍拍屁股走人，而是想方設(shè)法如何解決員工就業(yè)問題，不把困難扔給政府。”俞巧仙還認(rèn)為，“社會責(zé)任代表了一個企業(yè)家的心胸。一個人的心胸有多大，他的智慧就有多大。心胸開，智商高，能力強(qiáng)，品質(zhì)提，企業(yè)能不發(fā)展嗎？！”

所以，在這個意義上，俞巧仙等一批義烏企業(yè)家認(rèn)為，義烏市組織開展的企業(yè)社會責(zé)任評證工作，是既治企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這個“表”，更是治到了企業(yè)和社會可持續(xù)發(fā)展這個“本”上。

除了企業(yè)紛紛支持這項(xiàng)評證工作，政府部門也從這次評證試點(diǎn)中看到了實(shí)實(shí)在在的好處。首先參加試點(diǎn)的北苑街道辦事處工會主席龔一陸告訴我們，實(shí)行責(zé)任評證試點(diǎn)后，他們街道僅安全生產(chǎn)這一項(xiàng)考核指標(biāo)就有了大幅提升?！斑^去，北苑街道辦在安全生產(chǎn)這方面一直比較難，全市排名一直在后面，大的火災(zāi)比較多。評證這項(xiàng)工作開展后，2008年，北苑在全市安全生產(chǎn)排在了第一名?！辈粌H僅是安全生產(chǎn)，該街道辦所轄企業(yè)的勞資糾紛也比往年下降了40%。

龔一陸說，更難能可貴的是，通過組織實(shí)施責(zé)任評證工作，政府職能在悄悄地發(fā)生轉(zhuǎn)變，執(zhí)政理念在改變?！斑@套指標(biāo)體系，好多都是和國際接軌的，比較科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)和具體，企業(yè)按照這套去做，減少了我們的執(zhí)政成本，提高了辦事效率，還改善了干群關(guān)系?！?/p>

陳有德說，義烏市這次組織的責(zé)任評證工作，是政府手中資源的綜合運(yùn)用，“參與的部門都得出了這樣一個結(jié)論：執(zhí)政成本沒有增加，效率卻提高了，老百姓也滿意了?！?/p>

“‘義烏標(biāo)準(zhǔn)’要成為社會責(zé)任領(lǐng)域內(nèi)的首個地域知名品牌”

“在定位上，義烏市委市政府將致力于把‘義烏標(biāo)準(zhǔn)’培育成為象家電行業(yè)的‘CCC’認(rèn)證一樣，義烏區(qū)域產(chǎn)品強(qiáng)制認(rèn)證品牌?！?/p>

篇6

社會責(zé)任目的：財(cái)務(wù)驅(qū)動比例降低

冉毅波介紹稱，在從2010年到2012年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，可持續(xù)發(fā)展投資的驅(qū)動力因素中，選擇“財(cái)務(wù)競爭優(yōu)勢”的企業(yè)由13%降低到4%，這表示美國很多企業(yè)對于企業(yè)社會責(zé)任有了更理性的認(rèn)識。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任越來越多地融入了企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，50%的企業(yè)將可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃流程結(jié)合；開展工作場所可持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動的企業(yè)數(shù)量比例（72%）持續(xù)穩(wěn)定，大、中型企業(yè)和上市企業(yè)相對更多地開展工作場所的可持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動；因開展持續(xù)發(fā)展實(shí)踐活動而獲得正投資回報(bào)率的企業(yè)數(shù)量有所上升。

冉毅波認(rèn)為，社會責(zé)任工作需要有一個尺度進(jìn)行評估，例如戰(zhàn)略層次的評估，或者更具體的指標(biāo)，如從員工的日常的工作的業(yè)績細(xì)則中評估以及針對人力資源管理中崗位設(shè)置是否符合可持續(xù)發(fā)展理念的評估。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，美國企業(yè)除了對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評估，也逐漸開始對企業(yè)社會責(zé)任行動的結(jié)果進(jìn)行測量，有很大一部分的企業(yè)發(fā)現(xiàn)其結(jié)果是積極的：實(shí)現(xiàn)了利用可持續(xù)發(fā)展活動吸引、保有和培養(yǎng)員工。具體包括員工士氣得到提升、更佳的公眾形象、更有效的工作流程、定位于員工首選雇主、積極的財(cái)務(wù)表現(xiàn)等。

綠色工作職位數(shù)量上升

冉毅波介紹了美國企業(yè)中一個新詞“綠色工作職位”，包括兩類：一類是，工作內(nèi)容與可持續(xù)發(fā)展，或者對企業(yè)的社會責(zé)任形象有所幫助或有直接聯(lián)系的工作；另一類是，工作本身創(chuàng)造了能夠推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的工作流程或者生產(chǎn)流程。

最近幾年的調(diào)研中，綠色工作職位的數(shù)量在美國呈上升趨勢，但依然不夠。20%的企業(yè)表示正在創(chuàng)建綠色工作職位，或者已經(jīng)創(chuàng)建了綠色工作職位。還有70%以上企業(yè)表示將要做這方面的工作。

篇7

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)社會責(zé)任；管理系統(tǒng)；協(xié)同

［中圖分類號］ F270 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2007）08－0056-04

由中央電視臺、北京大學(xué)民營經(jīng)濟(jì)研究院等多家單位發(fā)起的2006年中國企業(yè)社會責(zé)任調(diào)查結(jié)果表明，中國企業(yè)在社會責(zé)任管理方面存在缺乏組織保障、目標(biāo)不明確、管理體系不規(guī)范，在戰(zhàn)略規(guī)劃和制度建設(shè)上遠(yuǎn)遜色于外資企業(yè)等問題。這一現(xiàn)實(shí)，與“開放、責(zé)任、和諧、挑戰(zhàn)”的時(shí)代背景產(chǎn)生了很大的反差。中國企業(yè)要想在新一輪的責(zé)任競爭中取勝就必須加強(qiáng)社會責(zé)任管理。

筆者以企業(yè)內(nèi)部的社會責(zé)任管理系統(tǒng)為研究對象，引入“協(xié)同管理”理念對其加以探索性研究。與傳統(tǒng)管理不同，協(xié)同管理以“協(xié)同”理念為指導(dǎo)，以開放系統(tǒng)為研究對象，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)要素間的互補(bǔ)、優(yōu)化配置和合理利用，追求整體利益的優(yōu)化和長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)系統(tǒng)走向有序的良性循環(huán)。作為一種更深刻、更高級的管理模式，協(xié)同管理打破了要素間的各種壁壘和邊界，追求協(xié)同效應(yīng)（l+1>2）的實(shí)現(xiàn)。這與企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任所追求的目標(biāo)――“持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一”是一致的。應(yīng)用協(xié)同的一般理論，本文來探討企業(yè)如何通過協(xié)同目標(biāo)制定、協(xié)同價(jià)值評估、協(xié)同要素整合、序參量產(chǎn)生與管理、協(xié)同效果審核及反饋等協(xié)同過程以加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)社會責(zé)任管理系統(tǒng)的協(xié)同效應(yīng)。

一、協(xié)同目標(biāo)制定

目標(biāo)是系統(tǒng)希望達(dá)到的結(jié)果。一旦目標(biāo)確定，系統(tǒng)應(yīng)朝著確定的方向而努力。目標(biāo)的科學(xué)性、合理性和對協(xié)同方意愿的表達(dá)程度，最終會影響企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)程度。制定協(xié)同目標(biāo)作為企業(yè)實(shí)施社會責(zé)任管理的第一步，其對管理系統(tǒng)的影響力足以引起企業(yè)管理層的高度重視。但是，系統(tǒng)目標(biāo)不是某管理者拍拍腦袋的靈機(jī)一動，而是需要一個科學(xué)的制定過程，基于企業(yè)的環(huán)境分析和自我認(rèn)知。

（一）環(huán)境分析

從廣義地看，環(huán)境就是指宏觀環(huán)境而言的。對企業(yè)而言，指企業(yè)的一切外部環(huán)境。為了不脫離本文的主題，文中所指的環(huán)境即為企業(yè)社會責(zé)任環(huán)境。Narayanan and Fahey認(rèn)為環(huán)境分析是一個由四個階段構(gòu)成的過程[1](156)：考察環(huán)境以發(fā)現(xiàn)預(yù)警跡象檢測特定的環(huán)境發(fā)展趨勢預(yù)測環(huán)境變化的將來走向評估當(dāng)前和未來的環(huán)境變換對組織的影響。

環(huán)境考察階段企業(yè)需要做好：一是感知現(xiàn)實(shí)環(huán)境，了解企業(yè)在經(jīng)營過程中對社會帶來的影響（指負(fù)面影響）和社會本身的問題；二是識別潛在的環(huán)境變化、環(huán)境問題的征象或先兆，對尚未完全形成的、潛在的重大事件、問題、新情況或趨勢持有警覺性等工作。環(huán)境監(jiān)測階段企業(yè)的主要任務(wù)有：全力跟蹤特定的趨勢和事件并認(rèn)定它們否定確實(shí)；追查考察階段所發(fā)現(xiàn)的苗頭或征象，收集足夠的數(shù)據(jù)以對其做進(jìn)一步核實(shí)。考察和監(jiān)測階段的著眼點(diǎn)落在過去和現(xiàn)在，環(huán)境預(yù)測則著眼于未來，是要對環(huán)境變化的方向、范圍、速度和強(qiáng)度做出似乎真實(shí)的或現(xiàn)實(shí)性的預(yù)測。[2](160)而環(huán)境評價(jià)階段把注意力從信息收集及據(jù)此做出預(yù)測轉(zhuǎn)移到信息對管理所具意義的理解上，因此這一階段要解決的核心問題和關(guān)鍵工作就是弄清楚“我們對環(huán)境所做的分析對組織究竟有什么意義？”[3](162)這一問題。企業(yè)可以構(gòu)建“可能性―影響”矩陣圖進(jìn)行環(huán)境評價(jià)，利用該矩陣圖對環(huán)境變化情況、問題的屬性和問題的輕重緩急程度進(jìn)行歸類分析，分析結(jié)果可以為目標(biāo)的制定提供參考。

通過環(huán)境分析，企業(yè)對環(huán)境有了較為全面的了解。但是，環(huán)境的不確定性意味著環(huán)境分析不是一勞永逸的單向式過程，也不是不定期或臨時(shí)應(yīng)付、非正式的，而是要定期或持續(xù)的，這樣才能保證所制定的目標(biāo)具有可操作性、科學(xué)性和創(chuàng)新性。

（二）企業(yè)自我認(rèn)知

通過環(huán)境分析企業(yè)知道“應(yīng)該做什么”，它代表了社會對企業(yè)的要求和期望。對于這些需求，企業(yè)不可能一下子都予以滿足。而對具有戰(zhàn)略管理意識的企業(yè)，則會將社會需求與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略各階段進(jìn)行匹配，從而使企業(yè)社會責(zé)任管理呈現(xiàn)出周期性螺旋式前進(jìn)?！爸褐?，百戰(zhàn)不殆”，企業(yè)在制定具體的目標(biāo)時(shí)，除了進(jìn)行環(huán)境分析，還需要“自我認(rèn)知”，弄清自己在社會中的作用以及企業(yè)與其他社會成員的關(guān)系。該過程要求企業(yè)能夠做到：第一，明確職權(quán)，做到“權(quán)責(zé)對等”。第二，認(rèn)清職能。“機(jī)構(gòu)的首要社會責(zé)任就是執(zhí)行其職能，如果它不能認(rèn)真負(fù)責(zé)地執(zhí)行其職能，它就無法做到任何其他事情”[4]。企業(yè)只有“做對事”，才能說真正承擔(dān)了社會責(zé)任，才能在此基礎(chǔ)上“做好事”。第三，分析能力，做到“量力而行”。從自我認(rèn)知中產(chǎn)生的信息和環(huán)境分析所獲取的信息共同服務(wù)于企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)的制定。

（三）協(xié)同目標(biāo)的制定

企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同管理的最終目標(biāo)是保持企業(yè)的社會責(zé)任管理向有序化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一。對一個具體的企業(yè)來說這一解釋比較抽象和模糊，可操作性較差。因此，進(jìn)一步分解、細(xì)化目標(biāo)對企業(yè)實(shí)施社會責(zé)任管理有著重要意義。企業(yè)可以將目標(biāo)具體化為時(shí)間、空間、途徑和效益等四個方面，并用不同的維度來反映目標(biāo)性質(zhì)的差異，進(jìn)而企業(yè)可以通過維度的選擇及其具體化來構(gòu)建目標(biāo)體系?！熬S度多元化”要求企業(yè)在堅(jiān)持“持續(xù)性發(fā)展”目標(biāo)時(shí)做到：時(shí)間上的“預(yù)防―治理―保護(hù)”；空間上的“點(diǎn)―線―面”；途徑上的“機(jī)械、物理、化學(xué)、生物、心理、文化”；效益上的“經(jīng)濟(jì)效益―社會效益―生態(tài)效益”。企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同管理的目標(biāo)，不僅體現(xiàn)在宏觀層面上，還具體化為多元維度。各維度目標(biāo)相互協(xié)同引導(dǎo)企業(yè)社會責(zé)任管理。

二、協(xié)同價(jià)值評估

協(xié)同目標(biāo)表達(dá)了企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的愿景。企業(yè)依靠什么來填補(bǔ)現(xiàn)實(shí)與愿景之間的距離？這就需要企業(yè)積極去尋找合適的“填充物”。筆者將這一過程稱為“協(xié)同價(jià)值評估”。它是企業(yè)探尋協(xié)同要素（有利于企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)發(fā)展的要素進(jìn)行協(xié)同，本文把這些參與協(xié)同的要素稱為協(xié)同要素）并進(jìn)行協(xié)同價(jià)值預(yù)算的過程，包括了企業(yè)社會責(zé)任管理差距評估、協(xié)同機(jī)會識別和協(xié)同價(jià)值預(yù)算等三個階段。

（一）企業(yè)社會責(zé)任管理差距評估

企業(yè)社會責(zé)任管理差距評估的意義在于將社會責(zé)任管理現(xiàn)狀與協(xié)同目標(biāo)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差距并分析差距的原因，從而找出管理系統(tǒng)從無序狀態(tài)轉(zhuǎn)向有序狀態(tài)（或者從低序轉(zhuǎn)向高序）的空間大小，同時(shí)為協(xié)同機(jī)會的識別提供支持。差距評估要堅(jiān)持客觀、全面原則，將現(xiàn)狀與各維度目標(biāo)進(jìn)行一一比較、分析、挖掘差距的深層原因，找到影響管理系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的要素。

（二）協(xié)同機(jī)會識別

協(xié)同機(jī)會識別，就是尋求系統(tǒng)中哪些地方可能產(chǎn)生協(xié)同。識別協(xié)同機(jī)會的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)、挖掘協(xié)同要素以及協(xié)同要素間的配置問題。企業(yè)不僅要充分發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有要素之間的協(xié)同，也要努力挖掘現(xiàn)有要素的新用途和開發(fā)新的要素，還要思考協(xié)同要素的配置結(jié)構(gòu)。協(xié)同機(jī)會可以通過經(jīng)驗(yàn)層次上的判斷來加以識別。如，專家意見法、制約因素分析、機(jī)會分析矩陣圖等方法。為避免經(jīng)驗(yàn)方法的主觀缺陷，企業(yè)在識別協(xié)同機(jī)會時(shí)必須遵守：適應(yīng)性原則――協(xié)同機(jī)會關(guān)鍵要看要素的組合與配置能否適應(yīng)環(huán)境變化；互補(bǔ)性原則――企業(yè)內(nèi)部要素的互補(bǔ)和企業(yè)內(nèi)外部要素的互補(bǔ)；成本最小化原則――任何要素的獲取、使用以及要素間的配置都存在成本問題，成本最小化是判斷協(xié)同機(jī)會的重要依據(jù)。在上述原則的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以通過協(xié)同價(jià)值預(yù)算對所識別的協(xié)同機(jī)會給予反饋。

（三）協(xié)同價(jià)值預(yù)算

協(xié)同價(jià)值預(yù)算是對協(xié)同要素相互作用所產(chǎn)生的協(xié)同價(jià)值的判斷。通過協(xié)同價(jià)值預(yù)算可以預(yù)測協(xié)同效應(yīng)并能挖掘出協(xié)同要素的價(jià)值。比較協(xié)同管理產(chǎn)生的協(xié)同價(jià)值與帶來的協(xié)同成本，就可推斷出協(xié)同的實(shí)際價(jià)值。協(xié)同實(shí)際價(jià)值有可能是正值，也有可能是負(fù)值。如果為正值，則說明協(xié)同機(jī)會的識別是正確的，進(jìn)行協(xié)同是合理的；否則，就需要重新識別協(xié)同機(jī)會。當(dāng)然，實(shí)際協(xié)同價(jià)值應(yīng)以最大化為原則，只有挖掘出協(xié)同要素產(chǎn)生的最大實(shí)際協(xié)同價(jià)值，才是協(xié)同管理所追求的。但在實(shí)際操作中，對協(xié)同要素所產(chǎn)生的實(shí)際協(xié)同價(jià)值的評價(jià)并非易事，因?yàn)橐氐馁|(zhì)量、要素間的協(xié)調(diào)程度、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等都可能影響到實(shí)際的協(xié)同價(jià)值。模糊綜合評分法是一種以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，以非精確現(xiàn)象為研究對象，將定性分析與定量分析相結(jié)合的評價(jià)方法。因此可以利用模糊綜合評分法來評估要素協(xié)同價(jià)值。

三、協(xié)同要素整合

通過協(xié)同機(jī)會識別，企業(yè)找到了有利于企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)發(fā)展的協(xié)同要素。但這不等于協(xié)同效應(yīng)就會隨著協(xié)同要素的確定應(yīng)運(yùn)而生。協(xié)同要素的不穩(wěn)定性以及要素間復(fù)雜的相互作用可能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，形成良性循環(huán)，推動管理系統(tǒng)的有序發(fā)展；但也可能產(chǎn)生消極效應(yīng)，形成惡性循環(huán)，激化系統(tǒng)的無序狀態(tài)，相互作用可以產(chǎn)生完全不同的效果。因此，企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)“1+1>2”的效果還必須加強(qiáng)對協(xié)同要素的整合。協(xié)同要素整合是通過綜合、互動和必要的要素結(jié)構(gòu)重組等協(xié)調(diào)方式，使不同的協(xié)同要素融合為一個和諧的有機(jī)整體，實(shí)現(xiàn)整體效應(yīng)。實(shí)質(zhì)上，協(xié)同要素整合過程是企業(yè)社會責(zé)任的實(shí)踐階段，是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任而對協(xié)同要素進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施和控制的過程。為了實(shí)現(xiàn)效應(yīng)倍增，企業(yè)在整合過程中必須遵守：一致性原則――不管整合的要素在內(nèi)容和性質(zhì)上存在多大迥異，每個協(xié)同要素都必須整合到系統(tǒng)的協(xié)同效應(yīng)目標(biāo)之下，發(fā)揮出合力效應(yīng)；系統(tǒng)性原則――要素整合意味著可能要調(diào)整要素在系統(tǒng)中的相對地位和作用，這些改變要求企業(yè)在整合過程中必須具有系統(tǒng)觀，方能妥善處理要素間的各種關(guān)系；漸進(jìn)性原則――在整合過程中協(xié)同要素在競爭和協(xié)同的作用下不斷調(diào)整著相互關(guān)系，這種復(fù)雜的關(guān)系調(diào)整不可能一步到位達(dá)到理想的狀態(tài)，企業(yè)要做好“持久戰(zhàn)”的準(zhǔn)備。協(xié)同要素整合是管理系統(tǒng)不斷理順錯綜復(fù)雜的關(guān)系，并逐漸擺脫發(fā)展桎梏的過程，從中醞釀出主宰系統(tǒng)發(fā)展的序參量。

四、序參量產(chǎn)生與管理

如果某個要素在系統(tǒng)演化過程中從無到有的變化，并且指示新結(jié)構(gòu)的形成，反映新結(jié)構(gòu)的有序程度，它就是序參量。正是在序參量的主宰下，使得系統(tǒng)產(chǎn)生自組織過程而形成了一種全新的結(jié)構(gòu)。[5]協(xié)同要素整合產(chǎn)出序參量，但處于臨界點(diǎn)附近的各要素的力量消長具有不可預(yù)測性，可能會同時(shí)出現(xiàn)多個勢均力敵的要素。這些要素往往代表著系統(tǒng)不同的發(fā)展方向，它們都有可能在競爭中取勝成為支配系統(tǒng)發(fā)展的序參量。因此，在管理系統(tǒng)的臨界點(diǎn)上，企業(yè)要認(rèn)真對待序參量的產(chǎn)生與管理，使系統(tǒng)朝著所期望的方向發(fā)展。

（一）序參量的產(chǎn)生

序參量一旦形成，便擁有了決定系統(tǒng)的有序結(jié)構(gòu)和功能的支配力。這就是序參量對系統(tǒng)的價(jià)值，它的產(chǎn)生是處于十字路口的系統(tǒng)對不同命運(yùn)的選擇。序參量的產(chǎn)生有兩種途徑：一種是系統(tǒng)自發(fā)產(chǎn)生序參量。此不作為本文的討論范圍。另一種是在系統(tǒng)臨界狀態(tài)時(shí)人們有意識地選擇、培育序參量。這種方法發(fā)揮了人的主觀能動性，使系統(tǒng)朝著期望的方向發(fā)展。但要注意的是序參量可以選擇并不意味著企業(yè)可以為所欲為。序參量的選擇必須堅(jiān)持：第一，審時(shí)度勢原則――序參量的選擇要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行因時(shí)、因地的判斷，選擇的序參量要與環(huán)境、與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。第二，可控性原則――選擇了序參量并不能保證系統(tǒng)就會朝企業(yè)所期待的方向發(fā)展，這是由系統(tǒng)及其要素的不穩(wěn)定性所決定的。因此，選擇的序參量必須是企業(yè)能夠控制和駕馭的要素。第三，集體認(rèn)同原則――承擔(dān)社會責(zé)任關(guān)系到企業(yè)的每個成員，因此，如果沒有集體參與，就難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任管理的整體效應(yīng)。序參量作為引導(dǎo)管理系統(tǒng)發(fā)展方向的要素，沒有集體認(rèn)同，序參量的地位就會受到動搖，其功能就無法充分發(fā)揮。

（二）序參量的管理

序參量的產(chǎn)生不等于該協(xié)同要素能始終在系統(tǒng)的臨界區(qū)域保持對系統(tǒng)的支配力。集體認(rèn)同度、其它協(xié)同要素的發(fā)展等都可能影響著序參量在系統(tǒng)中的功能發(fā)揮。因此，在選定了作為序參量的協(xié)同要素之后，企業(yè)還要加強(qiáng)對該協(xié)同要素的管理。序參量管理要把握好以下兩點(diǎn)：

1. 在系統(tǒng)靠近臨界區(qū)域時(shí)要創(chuàng)造條件。當(dāng)系統(tǒng)處于發(fā)生質(zhì)變的臨界區(qū)域時(shí)，企業(yè)要積極創(chuàng)造條件，通過必要的調(diào)整、改革等，有意識地強(qiáng)化選擇的序參量，使其擁有支配系統(tǒng)發(fā)展的足夠能量。

2. 在系統(tǒng)處于臨界點(diǎn)附近時(shí)要注意控制。當(dāng)系統(tǒng)處于關(guān)鍵的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)要善于把握時(shí)機(jī)、因勢利導(dǎo)，有效控制各種要素的變化，使選擇的序參量能夠在眾多的要素中脫穎而出，并通過要素間的非線性調(diào)節(jié)機(jī)制和對序參量的強(qiáng)化使其產(chǎn)生自組織效應(yīng)。

五、協(xié)同效果審核及反饋

（一）協(xié)同效果審核

協(xié)同效果審核可以促進(jìn)企業(yè)與公眾的對話，增進(jìn)相互間的了解。這種對話對改善企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)至關(guān)重要。只要企業(yè)有審核其社會表現(xiàn)的意愿，他們就需要改善各階段的管理工作。而這樣堅(jiān)持審核和改善的最終結(jié)果就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)所追求的協(xié)同效應(yīng)。協(xié)同效果審核是企業(yè)對整個管理過程進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)的過程。企業(yè)首先要組建專業(yè)的協(xié)同效果審核小組為管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)周期性良性循環(huán)發(fā)展提供組織保障。

（二）協(xié)同效果反饋

在序參量的支配作用下，使系統(tǒng)從無序走向有序（或從低序走向高序），實(shí)現(xiàn)整體功能效應(yīng)，是協(xié)同管理所要達(dá)到的結(jié)果。但這種結(jié)果是否就是系統(tǒng)所追求的協(xié)同效應(yīng)，還必須進(jìn)行協(xié)同效果的反饋，把實(shí)現(xiàn)的結(jié)果與制定的協(xié)同目標(biāo)相比較而得出結(jié)論。反饋的意義在于對階段性工作的總結(jié)，在吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)中不斷提高企業(yè)的社會責(zé)任管理水平。如果協(xié)同管理達(dá)到的結(jié)果非常接近、等于或大于協(xié)同目標(biāo)，說明實(shí)現(xiàn)了協(xié)同效應(yīng)。否則，企業(yè)需要對協(xié)同目標(biāo)的制定、協(xié)同機(jī)會的識別、協(xié)同價(jià)值評估、要素整合以及協(xié)同效果審核等各管理階段進(jìn)行重新考慮，于是企業(yè)又拉開了新一輪社會責(zé)任管理周期的序幕。

協(xié)同目標(biāo)制定、協(xié)同價(jià)值評估、協(xié)同要素整合、序參量產(chǎn)生與管理、協(xié)同效果審核及反饋等管理工作，都是企業(yè)為促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任協(xié)同管理系統(tǒng)從無序走向有序、從低序走向高序所必須付出的階段性努力。社會環(huán)境的不穩(wěn)定性以及企業(yè)自身生存和發(fā)展的需要決定了企業(yè)努力改善管理系統(tǒng)的行為的持續(xù)性。為了使企業(yè)社會責(zé)任管理系統(tǒng)走向有序的發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該持有不斷探索與改進(jìn)的意志來加強(qiáng)社會責(zé)任管理。

［參考文獻(xiàn)］

［1］［2］［3］V. K. Narayanan and Liam Fahey,“Environmental Analysis for Strategy Formulation,” in William R. King and David I. Cleland（eds.） Strategic Planning and Management Handbook （New York: Van Nostrand Reinhold，1987）.

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篇8

中國紡織工業(yè)協(xié)會孫瑞哲副會長、開平市市委書記趙瑞彰、市長吳平超、常務(wù)副市長謝伯欣等領(lǐng)導(dǎo)、開平市10家中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系CSC9000T試點(diǎn)企業(yè)以及相關(guān)企業(yè)代表等230余人出席啟動儀式和普及培訓(xùn)活動，中國紡織工業(yè)協(xié)會中國紡織工業(yè)協(xié)會社會責(zé)任建設(shè)推廣辦公室副主任、國家紡織產(chǎn)品開發(fā)中心副主任閻巖主持啟動儀式。這是繼2007年5月26日“10+100+1000”項(xiàng)目進(jìn)入產(chǎn)業(yè)集群啟動以來中國紡織工業(yè)協(xié)會抓緊社會責(zé)任建設(shè)落實(shí)的又一重要舉措，此舉不僅標(biāo)志著該項(xiàng)目在開平的執(zhí)行進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性推進(jìn)階段，而且將對提升開平紡織服裝行業(yè)整體社會責(zé)任管理水平，促進(jìn)開平產(chǎn)業(yè)發(fā)展的品牌化、規(guī)模化、現(xiàn)代化、國際化起到歷史性的作用。

中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系CSC9000T“10+100+1000”項(xiàng)目即在十個左右紡織服裝產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)選擇百家骨干企業(yè)建立中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系CSC9000T，對上千家中小紡織服裝企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任培訓(xùn)，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中為備產(chǎn)業(yè)集群、骨干企業(yè)及中小紡織服裝企業(yè)培養(yǎng)1500名左右企業(yè)社會責(zé)任管理人員，整個推廣活動簡稱“10+100+1000”項(xiàng)目。該項(xiàng)目旨在幫助中國紡織服裝企業(yè)提升社會責(zé)任管理水平，提高勞動生產(chǎn)率：通過自律樹立企業(yè)、行業(yè)良好形象：營造公平貿(mào)易環(huán)境，構(gòu)建負(fù)責(zé)任的供應(yīng)鏈；通過項(xiàng)目實(shí)施以點(diǎn)帶面，促進(jìn)社會責(zé)任建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。“10+100+1000”項(xiàng)目將按照自我評估、初始評估、培訓(xùn)及試運(yùn)行、復(fù)評4個階段進(jìn)行，歷時(shí)近兩年。目前為止，共有11個紡織產(chǎn)業(yè)集群的114家骨干企業(yè)已確定參與本項(xiàng)工作。自2006年12月啟動以來，該項(xiàng)目整體推進(jìn)工作中的第一階段中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系CSC9000T企業(yè)自我評估工作已基本完成，在接下來的一個多月內(nèi)，各產(chǎn)業(yè)集群的項(xiàng)目啟動儀式和普及培訓(xùn)活動會陸續(xù)舉行，從而將各地的企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)推向新的，并為下階段的初始評估等工作奠定良好基礎(chǔ)。

在2002年被中國紡織工業(yè)協(xié)會授予“中國紡織產(chǎn)業(yè)基地市”后，開平市以此為契機(jī)和轉(zhuǎn)折點(diǎn)，抓住僑鄉(xiāng)優(yōu)勢，進(jìn)一步緊抓產(chǎn)業(yè)整合和提高，不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路，以科技為手段推動產(chǎn)業(yè)堅(jiān)實(shí)發(fā)展。全市現(xiàn)有紡織企業(yè)456家，從業(yè)人數(shù)超過3萬人次，2006年實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值190億元，出口總值達(dá)4.9億多美元，全市60％的稅源來自于紡織服裝產(chǎn)業(yè)。開平紡織服裝產(chǎn)業(yè)從發(fā)展的第一步起就擁有國際國內(nèi)兩個市場，化纖產(chǎn)品一直在華南和華東市場占有相當(dāng)重的份額，牛仔布年產(chǎn)量近2.2億米，出口量占廣東省的三分之一，牛仔服裝年產(chǎn)約1.2億件，出口到世界近60多個國家和地區(qū)，無紡布產(chǎn)量達(dá)1.03萬噸，繼續(xù)保持國內(nèi)三大生產(chǎn)基地之一的地位。近50家紡織企業(yè)的技術(shù)裝備目前都處于國際領(lǐng)先水平，織機(jī)無梭化率達(dá)100％。提高企業(yè)社會責(zé)任意識和企業(yè)社會責(zé)任管理水平，將為開平紡織服裝產(chǎn)業(yè)的提升與企業(yè)品牌的發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。

篇9

繼本刊《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告研究(2001-2009)》并引起社會各界的廣泛關(guān)注和重視，得到各方積極反饋和支持后，2010年，在總結(jié)上年報(bào)告研究的經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合2010年中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告實(shí)際的基礎(chǔ)上，本刊聯(lián)合北京大學(xué)社會責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展國際研究中心和責(zé)揚(yáng)天下(北京)管理顧問有限公司對2009年報(bào)告評估體系做了修訂和完善，形成了“金蜜蜂企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告評估體系2010”(簡稱GBEE-CRAS2010)，基于“金蜜蜂企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告評估體系2010”，針對中國2010年前十個月的663份社會責(zé)任報(bào)告，從報(bào)告的結(jié)構(gòu)參數(shù)、技術(shù)參數(shù)和主體參數(shù)等17個方面對報(bào)告進(jìn)行定位和分類，從內(nèi)容實(shí)質(zhì)性、結(jié)構(gòu)完整性、績效可比性、報(bào)告可信性、報(bào)告可讀性和報(bào)告創(chuàng)新性等6個維度對報(bào)告進(jìn)行系統(tǒng)評估、核實(shí)、統(tǒng)計(jì)和研究，不斷充實(shí)和完善中國社會責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)庫，完成了《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告研究2010》(以下簡稱《2010報(bào)告研究》)。

《2010報(bào)告研究》著眼于為社會各界提供一個了解中國社會責(zé)任報(bào)告最新發(fā)展?fàn)顩r的窗口，著眼于發(fā)揮社會責(zé)任研究咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，幫助中國企業(yè)更好地發(fā)揮社會責(zé)任報(bào)告在傳播理念、提升管理、樹立形象方面的重要作用，進(jìn)而達(dá)到通過報(bào)告促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?010報(bào)告研究》揭示了2010年我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告整體所呈現(xiàn)出來的五大主要特征，并為進(jìn)一步推動企業(yè)更好履行社會職責(zé)、做好企業(yè)社會責(zé)任編制和提出了五大具有針對性的意見和建議?，F(xiàn)于此摘錄《2010報(bào)告研究》精華部分，以饗讀者。

2010年中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告五大特征

《2010報(bào)告研究》顯示，2010年中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告呈現(xiàn)出了以下五大特征：

1　各地區(qū)各行業(yè)報(bào)告穩(wěn)步發(fā)展，定期機(jī)制初步顯現(xiàn)

2010年，中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告在經(jīng)過2009年“井噴”發(fā)展后，呈現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2010年前十個月，中國的各類社會責(zé)任報(bào)告達(dá)663份，超過了2009全年數(shù)量總額，較去年同期的582份增長14％；預(yù)計(jì)保持全球報(bào)告總量15％左右的份額。

一是首次實(shí)現(xiàn)地區(qū)全面覆蓋。2010年，隨著奇正藏藥股份有限公司首份社會責(zé)任報(bào)告，中國社會責(zé)任報(bào)告的地區(qū)覆蓋了大陸所有省、直轄市、自治區(qū)，這成為中國社會責(zé)任報(bào)告發(fā)展的一個重要標(biāo)志，表明社會責(zé)任報(bào)告在中國將進(jìn)入縱深推進(jìn)的全新發(fā)展階段。

二是金融保險(xiǎn)、信息技術(shù)等行業(yè)異軍突起。2010年報(bào)告數(shù)量較2009年同期增長13.9％，得益于部分行業(yè)報(bào)告數(shù)量的大幅增長。其中，制造業(yè)報(bào)告319份，較2009年增長17.3％，信息技術(shù)業(yè)報(bào)告28份，較2009年增長64.7％；金融、保險(xiǎn)業(yè)64份，較2009年增長73.0％，除銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)外，部分基金、證券等金融類企業(yè)加入報(bào)告的行列，推動了金融、保險(xiǎn)業(yè)報(bào)告數(shù)量的快速增長。

三是東、中、西部地區(qū)同步增長。東部地區(qū)仍是我國社會責(zé)任報(bào)告最為集中的區(qū)域，報(bào)告的企業(yè)數(shù)量同比增長1.6個百分點(diǎn)，其中上海地區(qū)表現(xiàn)尤為突出，報(bào)告企業(yè)增加的絕對數(shù)量居各省、直轄市、自治區(qū)之首；中西部地區(qū)企業(yè)對社會責(zé)任報(bào)告也給予了相當(dāng)重視，報(bào)告企業(yè)數(shù)量較2009年有所增長，內(nèi)蒙古地區(qū)報(bào)告的企業(yè)數(shù)量由2009年的1家增加至2010年的4家，同比增幅居各省、直轄市、自治區(qū)之首。初步形成了“東部與中西部同步發(fā)展”的局面。

四是定期機(jī)制初步顯現(xiàn)。研究顯示，2010年，報(bào)告次數(shù)達(dá)兩次及兩次以上的企業(yè)占絕大多數(shù)，非年度報(bào)告比重呈現(xiàn)明顯下降趨勢。絕大多數(shù)企業(yè)在2009年報(bào)告后，能夠在2010年繼續(xù)，基本按照年度定期報(bào)告，中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告定期機(jī)制初步顯現(xiàn)。

五是非企業(yè)組織積極社會責(zé)任報(bào)告。企業(yè)是社會責(zé)任報(bào)告的主體，但隨著組織社會責(zé)任概念的發(fā)展，非企業(yè)類組織也積極加入到社會責(zé)任報(bào)告的行列。例如，貴州航天醫(yī)院、中國對外承包工程商會。

2　報(bào)告整體水平有所提升，高質(zhì)量報(bào)告大幅增加

總體而言，中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告整體還處于初級發(fā)展階段，但與上年相比，2010年的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告形式更加規(guī)范、可讀性更強(qiáng)，披露的信息量增加、內(nèi)容更加深入，國際化程度提高，報(bào)告整體水平有一定提升。

一是報(bào)告信息量有所增加。10頁及以下篇幅的報(bào)告明顯減少，51頁及以上篇幅的報(bào)告顯著增加，報(bào)告披露的信息量更大，內(nèi)容更加充實(shí)。

二是信息質(zhì)量有所提升。2010年報(bào)告總體質(zhì)量較上年有一定程度提升，特別是報(bào)告的結(jié)構(gòu)更加完整，披露的社會責(zé)任信息更加豐富、更具深度，同時(shí)報(bào)告形式更加友好，可讀性更強(qiáng)。相對而言報(bào)告在可信性、可比性和創(chuàng)新性等方面還有待進(jìn)一步改進(jìn)。

三是高質(zhì)量報(bào)告大幅增加。本次研究的報(bào)告中，涌現(xiàn)出了一批高質(zhì)量的報(bào)告，屬于“優(yōu)秀”及“卓越”行列的報(bào)告達(dá)50份，較2009年同期增長85％。其中“卓越”行列的報(bào)告有16份，是2009年6份的2.67倍，數(shù)量顯著增加；“優(yōu)秀”行列的報(bào)告為34份，較2009年同期增長62％。處于“起步”與“發(fā)展”行列的報(bào)告所占比重較2009年同期降低6.4個百分點(diǎn)，其中處于“發(fā)展”行列的報(bào)告所占比重明顯降低。

3　報(bào)告編制依據(jù)選取及信息披露等更加務(wù)實(shí)

中國企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)識逐漸深入，在報(bào)告編制依據(jù)的選擇、報(bào)告負(fù)面信息的披露、報(bào)告的外觀設(shè)計(jì)等方面更加務(wù)實(shí)。

研究顯示，在報(bào)告編制依據(jù)的選擇方面，除了上級主管部門要求或推薦的編制依據(jù)以外，企業(yè)傾向于立足自身經(jīng)營實(shí)際，以方便與利益相關(guān)方溝通為標(biāo)準(zhǔn)選擇編制依據(jù)，中資企業(yè)選擇國際通行的報(bào)告編制依據(jù)、外資企業(yè)選擇中國研究機(jī)構(gòu)的編制依據(jù)已經(jīng)成為2010年中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的一個新現(xiàn)象。

在報(bào)告信息的平衡性方面，絕大部分報(bào)告能夠以中立、客觀的態(tài)度披露企業(yè)的社會責(zé)任績效，不再諱言披露負(fù)面信息、積極與利益相關(guān)方坦誠溝通的報(bào)告比2009年明顯增加。

在報(bào)告的外觀設(shè)計(jì)方面，企業(yè)在逐步認(rèn)識到社會責(zé)任報(bào)告的價(jià)值后，在報(bào)告的版式設(shè)計(jì)、風(fēng)格、色彩、信息定位等方面做出了努力，力求使報(bào)告與企業(yè)文化、企業(yè)在行業(yè)中所處的地位相匹配，以更好地起到應(yīng)有的作用。

4　報(bào)告在主體，質(zhì)量及關(guān)注議題等方面存在顯著個體差異

研究發(fā)現(xiàn)，與去年情況相似，中國企業(yè)社會責(zé)任 報(bào)告在質(zhì)量、主體、關(guān)注議題等方面都存在顯著的差異。

從報(bào)告主體來看，東部地區(qū)企業(yè)、國有及國有控股企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)、上市公司以及成長型企業(yè)是報(bào)告的主力軍。其中，東部地區(qū)了432份，占70.7％，是中、西部數(shù)量總和的2.65倍；國有及國有控股企業(yè)了448份，比重超過70％；制造業(yè)企業(yè)了319份，超過了其他所有行業(yè)的總和；上市公司了468份，占76.6％；成長型企業(yè)了437份，占71.5％。

從報(bào)告的質(zhì)量來看，中央企業(yè)報(bào)告的質(zhì)量遠(yuǎn)超過中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告平均水平。中央企業(yè)報(bào)告的平均得分為71.2分，比2009年高出兒，4％，是研究對象整體平均得分的1.7倍。在報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)、基本規(guī)范、可讀性和實(shí)質(zhì)內(nèi)容等方面，中央企業(yè)報(bào)告的得分率都遠(yuǎn)高于中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的平均水平。

從關(guān)注議題來看，一方面，報(bào)告普遍以利益相關(guān)方為專題進(jìn)行披露。其中，報(bào)告對出資人、員工、客戶、環(huán)境、社區(qū)、政府等6個利益相關(guān)方的重視程度相對較高，披露的信息更加豐富，對同行、媒體、社會組織的重視程度較低。另一方面，行業(yè)特性一定程度上決定了不同行業(yè)企業(yè)對不同利益相關(guān)方的重視程度差異顯著，在披露具體社會責(zé)任議題方面存在明顯區(qū)別，主要表現(xiàn)為：農(nóng)林牧漁行業(yè)、傳播與文化產(chǎn)業(yè)報(bào)告都識別出了出資人、員工、客戶，但普遍沒有識別出同行、社會組織和媒體；采掘業(yè)、制造業(yè)、電力等行業(yè)對供應(yīng)商的關(guān)注程度明顯高于其他行業(yè)；金融保險(xiǎn)行業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注程度明顯高于其他行業(yè)；建筑行業(yè)的報(bào)告對政府最為關(guān)注，傳播與文化產(chǎn)業(yè)僅有25.0％的報(bào)告關(guān)注政府。

5　缺少社會責(zé)任系統(tǒng)管理，報(bào)告普遍采用“事后總結(jié)”方式編制

《2010報(bào)告研究》顯示，中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告普遍采用“事后總結(jié)”的方式編制，對上一年度社會責(zé)任實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)，事后工作總結(jié)成為報(bào)告編制的主要模式。這種方式難以充分體現(xiàn)社會責(zé)任報(bào)告在傳播企業(yè)理念、提升企業(yè)管理、樹立企業(yè)形象等方面的重要價(jià)值。

研究還發(fā)現(xiàn)，在2010年的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告中，只有少數(shù)報(bào)告披露了企業(yè)制定有社會責(zé)任規(guī)劃，絕大部分企業(yè)缺乏對社會責(zé)任工作的規(guī)劃和計(jì)劃。缺少社會責(zé)任系統(tǒng)管理，成為中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告普遍采用“事后總結(jié)”方式編制的重要原因。

做好企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告編制和的五大建議

基于本刊多年來對企業(yè)社會責(zé)任領(lǐng)域的研究和探索，結(jié)合對2010年中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的綜合分析和研究，為推動企業(yè)進(jìn)一步做好社會責(zé)任報(bào)告的編制和，我們提出以下幾點(diǎn)建議：

1　深刻認(rèn)識社會責(zé)任報(bào)告的重要價(jià)值

企業(yè)需要深化對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的理解，把握社會責(zé)任報(bào)告的豐富內(nèi)涵，加深對社會責(zé)任報(bào)告的認(rèn)知和認(rèn)同，深刻認(rèn)識到社會責(zé)任報(bào)告在傳播理念、提升管理、樹立形象方面的重要價(jià)值。首先，社會責(zé)任報(bào)告是企業(yè)對自身社會責(zé)任實(shí)踐深入思考和系統(tǒng)分析的成果，也是向利益相關(guān)方系統(tǒng)披露履責(zé)實(shí)踐的重要工具。其次，社會責(zé)任報(bào)告是企業(yè)推進(jìn)社會管理的重要抓手，能夠推動企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)了解日常管理中的不足，明確改進(jìn)方向與重點(diǎn)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)可通過參與社會責(zé)任報(bào)告編制培訓(xùn)、報(bào)告編制經(jīng)驗(yàn)交流會、社會責(zé)任報(bào)告集中等活動深化對社會責(zé)任報(bào)告的認(rèn)識，學(xué)習(xí)和借鑒編制報(bào)告的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，努力編制和高質(zhì)量的社會責(zé)任報(bào)告。

2　加強(qiáng)社會責(zé)任實(shí)踐的系統(tǒng)性

企業(yè)應(yīng)將社會責(zé)任作為其運(yùn)營的重要組成部分，在其運(yùn)營的各個方面反映社會責(zé)任的內(nèi)涵，加強(qiáng)社會責(zé)任實(shí)踐的系統(tǒng)性。一是將社會責(zé)任融入決策之中。企業(yè)在制定決策時(shí)，要綜合考慮自身運(yùn)營對社會及環(huán)境產(chǎn)生的影響，盡量增加正面影響，減少負(fù)面影響；二是將社會責(zé)任融入企業(yè)運(yùn)營全過程。企業(yè)應(yīng)將社會責(zé)任理念融入發(fā)展戰(zhàn)略，與企業(yè)運(yùn)營全過程和日常管理相結(jié)合，制定明確的社會責(zé)任規(guī)劃，有計(jì)劃、有步驟地開展社會責(zé)任實(shí)踐；三是企業(yè)應(yīng)建立和完善社會責(zé)任指標(biāo)體系，德量企業(yè)社會責(zé)任績效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，持續(xù)改進(jìn)社會責(zé)任績效。

3　進(jìn)一步提升社會責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量

2010年的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告整體質(zhì)量有所提高，但多數(shù)報(bào)告仍處在起步階段，報(bào)告質(zhì)量有待持續(xù)改進(jìn)。在內(nèi)容實(shí)質(zhì)性方面，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際，明確界定自身的利益相關(guān)方，加強(qiáng)與利益相關(guān)方的溝通，發(fā)現(xiàn)其合理要求和期望，在社會責(zé)任報(bào)告中努力回應(yīng)利益相關(guān)方關(guān)注的議題，增加指標(biāo)披露的廣度和深度。要深入剖析對利益相關(guān)方的責(zé)任理念和方針，采取切實(shí)可行的履責(zé)措施，持續(xù)提升社會責(zé)任績效。在結(jié)構(gòu)完整性方面，增加報(bào)告編制規(guī)范的內(nèi)容，增強(qiáng)報(bào)告的規(guī)范性；進(jìn)一步加大社會責(zé)任管理、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)遇分析和企業(yè)社會責(zé)任規(guī)劃等內(nèi)容的披露，增強(qiáng)報(bào)告的完整性。在績效可比性方面，建立、健全社會責(zé)任指標(biāo)體系，既要加強(qiáng)縱向可比性，包括跨年度的績效對比和績效實(shí)現(xiàn)程度的描述；同時(shí)也要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)乃至跨行業(yè)的可比性。既要重視歷史績效指標(biāo)，也要加強(qiáng)績效指標(biāo)預(yù)測和承諾，自覺接受社會監(jiān)督。在報(bào)告可讀性方面，繼續(xù)完善報(bào)告設(shè)計(jì)，合理利用圖片、表格等簡潔的方式表達(dá)更豐富的內(nèi)容。在報(bào)告可信性方面，積極采用利益相關(guān)方評論、第三方評價(jià)或?qū)忩?yàn)、數(shù)據(jù)來源聲明等方式，增強(qiáng)報(bào)告的可信性。在報(bào)告創(chuàng)新性方面，從理念、結(jié)構(gòu)、形式三方面進(jìn)發(fā)掘報(bào)告創(chuàng)新的潛力，增強(qiáng)報(bào)告的創(chuàng)新性。

4　創(chuàng)造條件支持利益相關(guān)方參與報(bào)告編制

企業(yè)需要積極創(chuàng)造條件，多措并舉，支持利益相關(guān)方采取多種方式參與到社會責(zé)任報(bào)告的編制過程中。

一是建立和完善日常溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)與利益相關(guān)方溝通的規(guī)范化、程序化，建立信任和增進(jìn)了解；二是主動與利益相關(guān)方探討關(guān)注的社會責(zé)任議題，明確報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容和核心議題；三是主動了解和回應(yīng)利益相關(guān)方的期望和要求，提升報(bào)告內(nèi)容針對性和信息披露的有效性；四是有條件的企業(yè)可在報(bào)告編制過程中引入利益相關(guān)方代表，增強(qiáng)利益相關(guān)方的參與度。

5　創(chuàng)新社會責(zé)任報(bào)告編制模式

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任 審計(jì) 完善

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金礦業(yè)（銅礦）發(fā)生嚴(yán)重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業(yè)的2009年社會責(zé)任報(bào)告，對自己嚴(yán)重違規(guī)排污的事實(shí)卻只字未提。該事件的發(fā)生，使我們更加關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任的研究和披露。

企業(yè)社會責(zé)任（Corporate Social Responsibility）是一個與管理道德密切相關(guān)的概念。近30年來，社會公眾對企業(yè)履行社會責(zé)任情況的披露提出了更高的要求。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，伴隨著商業(yè)倫理、相關(guān)利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責(zé)任融入到企業(yè)的公共政策中，作為企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的重要組成部分，并定期就企業(yè)履行社會責(zé)任情況對外報(bào)告。歐美國家的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)已通過跨國公司的供應(yīng)鏈直接影響到中國加工貿(mào)易企業(yè)和出口企業(yè)。

目前國際上還沒有形成通行的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)或者規(guī)范，但企業(yè)社會責(zé)任的基本概念在全球范圍內(nèi)已被廣泛接受。履行社會責(zé)任，不是企業(yè)額外的負(fù)擔(dān)，而是力所能及的擔(dān)當(dāng)，是企業(yè)對自己應(yīng)盡的社會責(zé)任和義務(wù)的最后底線，需要逐漸由企業(yè)面對社會環(huán)境的變化而被迫采取的被動行為發(fā)展成為企業(yè)追求長遠(yuǎn)利益的內(nèi)在要求。上市公司要對股東負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對相關(guān)利益者負(fù)責(zé)，在承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，積極承擔(dān)相應(yīng)的道德責(zé)任和其他自愿責(zé)任。這需要完善上市公司履行社會責(zé)任的監(jiān)督體系，建立有效的激勵約束機(jī)制，借助社會輿論的監(jiān)督，促使企業(yè)提高履行社會責(zé)任的自覺性。

一、我國企業(yè)的社會責(zé)任審計(jì)

國資委2007年12月《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》中指出，中央企業(yè)履行社會責(zé)任的主要內(nèi)容包括：堅(jiān)持依法經(jīng)營誠實(shí)守信，不斷提高持續(xù)盈利能力，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，保障生產(chǎn)安全，維護(hù)職工合法權(quán)益，參與社會公益事業(yè)。

我國的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告起步較晚，但發(fā)展迅速。我國目前對于企業(yè)社會責(zé)任信息的披露以兩種方式出現(xiàn)，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中將企業(yè)履行社會責(zé)任方面的信息進(jìn)行披露；另一種方式是單獨(dú)對外企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。2000年我國出現(xiàn)了第一份獨(dú)立的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。即中石油的《健康、安全與環(huán)境報(bào)告》。2006年9月深交所《上市公司社會責(zé)任指引》后，先后有39家企業(yè)了2006年度社會責(zé)任報(bào)告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評估報(bào)告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展。2008年有132家上市公司企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，2009年達(dá)到364家。2010年社會責(zé)任審計(jì)報(bào)告的A股上市公司達(dá)到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報(bào)告看，中國上市公司社會責(zé)任履行情況，因行業(yè)、區(qū)域、企業(yè)規(guī)模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關(guān)注的重點(diǎn)也有所不同。

二、相關(guān)前期成果回顧

在對企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)認(rèn)識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內(nèi)外的專家學(xué)者從企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐需求、審計(jì)主體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)內(nèi)容界定，以及社會責(zé)任審計(jì)與企業(yè)的績效等方面進(jìn)行了相關(guān)研究，得出了以下一些成果體系：

1.社會責(zé)任審計(jì)全面化。所有類型單位都應(yīng)接受社會責(zé)任審計(jì)。從社會責(zé)任審計(jì)角度而言，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)、事業(yè)和機(jī)關(guān)三類單位統(tǒng)統(tǒng)納入審計(jì)對象或被審計(jì)單位。因?yàn)樗鼈兌汲袚?dān)相應(yīng)社會責(zé)任。在盡可能的情況下，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)包括社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

2.對象區(qū)分論。對不同被審單位，社會責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)有所不同。在不同所有制下，國有企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)承擔(dān)更多、更大或更為特別的社會責(zé)任。這些責(zé)任主要體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)更加符合國家的政策導(dǎo)向、宏觀調(diào)控措施，以及更好地體現(xiàn)最廣大人民群眾的根本利益。

3.方式靈活論?？梢圆扇〔煌姆绞介_展社會責(zé)任審計(jì)。在明確審計(jì)主體的前提下，根據(jù)具體情況，社會責(zé)任審計(jì)至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計(jì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等類型審計(jì)的同時(shí)，附帶對社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。二是專項(xiàng)審計(jì)。在不對財(cái)務(wù)、績效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)自主決定對管轄范圍內(nèi)被審計(jì)單位的社會責(zé)任開展專門的審計(jì)。三是并重審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)決定對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任并重進(jìn)行審計(jì)。四是綜合審計(jì)。綜合審計(jì)介于附帶審計(jì)和并重審計(jì)之間，不明確區(qū)分財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任，也不一定是平均安排審計(jì)力量，但幾個側(cè)面都要兼顧到，使幾個層面都得到審計(jì)。

4.效果公示論。加強(qiáng)社會責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告和利用。對單位社會責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，最終通過審計(jì)報(bào)告加以體現(xiàn)。出具審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)主體即審計(jì)機(jī)關(guān)或受托社會審計(jì)組織的責(zé)任。更應(yīng)當(dāng)直接向社會公開審計(jì)報(bào)告，使社會能夠全面完整地了解有關(guān)情況，在此基礎(chǔ)上建立健全問責(zé)機(jī)制。

三、對加強(qiáng)和完善我國企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的思考

1．科學(xué)確定企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據(jù)現(xiàn)有的認(rèn)識和具體的實(shí)踐來看，企業(yè)社會責(zé)任至少包括：企業(yè)對股東的社會責(zé)任。企業(yè)經(jīng)營管理層對股東本來是信托責(zé)任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責(zé)任，有著極大的現(xiàn)實(shí)意義；企業(yè)對商業(yè)伙伴（供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）的社會責(zé)任；企業(yè)對消費(fèi)者的社會責(zé)任；企業(yè)對員工的社會責(zé)任；企業(yè)對社會公眾的社會責(zé)任；企業(yè)對政府的社會責(zé)任?；谏鲜龇治觯瑓⒖紘鴥?nèi)外有關(guān)規(guī)則和研究成果，我們可以設(shè)計(jì)中國上市公司社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系。社會責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系由經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、員工責(zé)任、社區(qū)責(zé)任、消費(fèi)者責(zé)任等五個大類指標(biāo)以及其他的指標(biāo)構(gòu)成。

審計(jì)理論框架的建立包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)模式等內(nèi)容。在審計(jì)目標(biāo)方面，除了合法性、公允性之外應(yīng)更加側(cè)重于企業(yè)社會責(zé)任履行情況，信息披露的真實(shí)性和完整性描述。企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是影響該項(xiàng)審計(jì)活動順利開展的關(guān)鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創(chuàng)立的全球報(bào)告行動組織為代表的社會團(tuán)體已建立并了相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.逐步確立推行企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)的方法和策略。由于企業(yè)社會責(zé)任履行情況信息的披露成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本等因素的客觀存在，無論是披露企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告還是開展企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，總體來看，其動機(jī)并不明朗，審計(jì)需求較弱，特別是民營企業(yè)自愿披露企業(yè)社會責(zé)任信息并接受審計(jì)的動機(jī)更不明確。因此，我國若要實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動，政府部門、大型企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所、民間團(tuán)體等各個主體如何各司其責(zé)，協(xié)同配合，并有重點(diǎn)地將此項(xiàng)工作從關(guān)系國計(jì)民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業(yè)開始，逐步推進(jìn)到上市公司、其他非上市大型企業(yè)等組織，其推行的方法和策略需進(jìn)行科學(xué)論證。

3.增強(qiáng)企業(yè)公共政策的制定意識，強(qiáng)化對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在需求。社會問題可以對一家企業(yè)的產(chǎn)品市場供求產(chǎn)生直接的影響，不斷變化的利益相關(guān)者需要企業(yè)高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業(yè)的公共事務(wù)問題，企業(yè)的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業(yè)的公共政策能夠順利執(zhí)行，基于對戰(zhàn)略控制所實(shí)施的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)就凸顯出其重要性。因此，認(rèn)清企業(yè)公共政策、企業(yè)戰(zhàn)略管理和企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)三者的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建戰(zhàn)略控制背景下的企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)體系才會有相應(yīng)的環(huán)境和基礎(chǔ)，才會產(chǎn)生對企業(yè)社會責(zé)任審計(jì)活動的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同審計(jì)主體對單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)必須由被審計(jì)單位以外的相對獨(dú)立的主體承擔(dān)。相對獨(dú)立的審計(jì)主體不外乎有三種，即國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者之中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部從事審計(jì)的機(jī)構(gòu)，可以承擔(dān)對內(nèi)的、局部的社會責(zé)任審計(jì)和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有進(jìn)行審計(jì)的情況下，單位也可以委托社會審計(jì)組織對自身的社會責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。對非國有企業(yè)、事業(yè)單位，其社會責(zé)任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。社會責(zé)任審計(jì)與普通財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，更具有社會性和廣泛的影響。

5.被審計(jì)單位要對社會責(zé)任履行情況作出報(bào)告和承諾。對被審計(jì)單位社會責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以是出于國家的有關(guān)規(guī)定，或者是社會的壓力，但更應(yīng)該是被審計(jì)單位的內(nèi)在需求。被審計(jì)單位承擔(dān)了社會責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)向社會作出報(bào)告，向社會公開社會責(zé)任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計(jì)單位在向社會提供履行社會責(zé)任情況報(bào)告的同時(shí)，還必須同時(shí)出具一份書面承諾，對該社會責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性、完整性、可靠性和合法性等承擔(dān)直接責(zé)任。

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