導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)政金融培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

 

一、財(cái)政金融審計(jì)工作的內(nèi)容

 

(1) 財(cái)政審計(jì)內(nèi)容。它主要包括四個(gè)方面內(nèi)容：(1)財(cái)政預(yù)算及其執(zhí)行情況的審計(jì)，其中包括追加預(yù)算的審計(jì);它對(duì)政府花的每一分錢進(jìn)行監(jiān)督，并要求政府的財(cái)政預(yù)算講究效益與價(jià)值，由此看來，它在這方面起到一定的威懾作用;(2)財(cái)政決算真實(shí)性的審計(jì)，它是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的綜合反映;(3)財(cái)政赤字審計(jì);它主要負(fù)責(zé)分析財(cái)政赤字的原因，幫助政府出主意、想辦法、訂措施、抓落實(shí);

 

(4)預(yù)算外資金的審計(jì)，它已成為財(cái)政機(jī)關(guān)吸收、使用與分配資金的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)行為。

 

(2) 金融審計(jì)內(nèi)容。它主要包括三個(gè)方面內(nèi)容：(1)信貨計(jì)劃的執(zhí)行情況及其結(jié)果，它負(fù)責(zé)外部的審計(jì)監(jiān)督與檢查;(2)投資評(píng)估，它由審計(jì)部門參與對(duì)投資項(xiàng)目的必要性、建設(shè)條件、技術(shù)能力、經(jīng)濟(jì)效益、宏觀分析等方面的評(píng)價(jià)從而促進(jìn)金融企業(yè)真正用好信貨資金;(3)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不但要講求經(jīng)濟(jì)效益，而且要有相當(dāng)?shù)纳鐣?huì)效益。從已開展的保險(xiǎn)業(yè)審計(jì)效果來看，審計(jì)監(jiān)督所起的作用是相當(dāng)積極有益的。

 

二、 財(cái)政金融審計(jì)工作存在的問題

 

1. 沒有明確的工作目標(biāo)。目前，我國的財(cái)政金融審計(jì)工作依舊將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)資金來源和資產(chǎn)的清理核算沒有進(jìn)行全面的徹查，這就使得新舊資產(chǎn)的損益情況模糊不定。此外，過分將財(cái)務(wù)審計(jì)作為財(cái)政金融審計(jì)工作的重點(diǎn)，而忽視相關(guān)賬目的審計(jì)與核查，也導(dǎo)致了無法對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分。

 

2. 低下的業(yè)務(wù)能力水平。近年來，財(cái)政金融審計(jì)工作在信息技術(shù)的廣泛使用中，達(dá)到了信息化模式水平。但由于我國審計(jì)人員的現(xiàn)代化專業(yè)素質(zhì)較低，在審計(jì)中，對(duì)計(jì)算機(jī)的使用與工作不能很好的結(jié)合起來，新業(yè)務(wù)知識(shí)和新問題層出不窮，造成無法滿足財(cái)政金融設(shè)計(jì)工作的發(fā)展需要。還有一些從事于審計(jì)工作的大學(xué)生，沒有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏對(duì)信息技術(shù)等方面的了解，使其在工作中不能獨(dú)當(dāng)一面。

 

三、 財(cái)政金融審計(jì)的強(qiáng)化途徑

 

強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)機(jī)構(gòu)。要想使財(cái)政金融工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，就必須建立起完善的財(cái)政金融審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要完善財(cái)政金融審計(jì)的相關(guān)制度，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)人員的執(zhí)行措施與權(quán)限，為了方便掌握財(cái)政金融審計(jì)工作的不足，還需要建立適合的管理模式，使審計(jì)工作得到進(jìn)一步開展。

 

建設(shè)規(guī)范化與法制化的制度。建設(shè)規(guī)范化與法制化的制度是審計(jì)工作的一個(gè)重要的方向。一套經(jīng)過實(shí)踐磨合，總結(jié)出來的完整的財(cái)政金融審計(jì)業(yè)務(wù)流程統(tǒng)計(jì)，會(huì)對(duì)財(cái)政金融審計(jì)工作發(fā)揮很大的幫助作用。并且在工作中要學(xué)會(huì)從發(fā)生問題、如何處理、最終結(jié)果等方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。做好對(duì)以后出現(xiàn)的問題的相應(yīng)資料備份。在目前的新形勢(shì)下，要利用多種手段為財(cái)政金融審計(jì)工作營造出良好的環(huán)境。并在實(shí)際工作中，結(jié)合自身工作特點(diǎn)，在不違反法律犯規(guī)的條件下，把工作中累積的一些適合財(cái)政金融審計(jì)工作的方法進(jìn)行整理，并固定住相應(yīng)的制度，形成較為完善的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使工作得以順利進(jìn)行。當(dāng)然，要促進(jìn)財(cái)政金融審計(jì)工作質(zhì)量的提高，還需要加強(qiáng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工作考核等全方面管理的建設(shè)工作。

 

建立部門之間的相互聯(lián)系。在新形勢(shì)的環(huán)境下，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的干預(yù)問題進(jìn)行加強(qiáng)管理。密切審計(jì)、監(jiān)察、紀(jì)檢等執(zhí)法部門之間的聯(lián)系，完善相應(yīng)的制度，處理好重大的案件、全方位提高審計(jì)等相關(guān)工作人員處理問題的能力與效率。促進(jìn)審計(jì)工作良好而有效的發(fā)展。

 

提高相關(guān)人員的素質(zhì)。提高審計(jì)等相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要堅(jiān)持隊(duì)伍建設(shè)，抓住重點(diǎn)，把在實(shí)際工作中敢于說實(shí)話、講真話的人挑選出來，使他們充當(dāng)金融與計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的專業(yè)人才。要努力搞好內(nèi)部財(cái)政金融培訓(xùn)，組織開展一些比賽和業(yè)務(wù)測(cè)評(píng)考試，以此來激發(fā)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，提高他們的工作效率，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)水平。還要結(jié)合當(dāng)前的形勢(shì)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，以此達(dá)到強(qiáng)化財(cái)政金融審計(jì)的首要目標(biāo)。此外，要全面考察一些單位審計(jì)工作的真實(shí)性與合法性。努力加強(qiáng)政治思想教育，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生，樹立起財(cái)政金融審計(jì)的良好形象。

 

最后審計(jì)人員在困難面前，要樹立"敢〃是思想，保持良好的心態(tài)，做到面對(duì)困難沉著應(yīng)對(duì)，敢于挑戰(zhàn)。為了保證在審計(jì)監(jiān)督中有法可依、敢于審計(jì)、堅(jiān)持原則，審計(jì)人員還要熟練掌握好審計(jì)工作的規(guī)章制度，樹立起高度的責(zé)任心。

 

強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性。為了強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性，要逐步確立全面的審計(jì)監(jiān)督、鑒定、評(píng)價(jià)等職能意識(shí)，加快財(cái)政金融審計(jì)由單一型結(jié)構(gòu)模式向多功能型結(jié)構(gòu)模式的改變。并結(jié)合實(shí)際情況，在遵循相關(guān)規(guī)定和原則的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作加以強(qiáng)化。當(dāng)然也要防止獨(dú)立的過猶不及，在獨(dú)立的同時(shí)，還需展開與相關(guān)部門的交流溝通工作，以此共同促進(jìn)財(cái)政金融工作的順利展開。另外，還要將事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的統(tǒng)一模式積極推行起來，并對(duì)全程進(jìn)行監(jiān)控，使財(cái)政金融審計(jì)工作得到合理、公正、完整、準(zhǔn)確的開展。

 

四、結(jié)語

 

新形勢(shì)下，要做好強(qiáng)化財(cái)政金融審計(jì)工作，還有許多困難等著審計(jì)人員去面對(duì)、去解決。而在完善與改進(jìn)財(cái)政金融審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)與制度的工作中，審計(jì)人員也要做好充分的心理準(zhǔn)備，與各個(gè)部門加強(qiáng)配合，團(tuán)結(jié)一致，相互協(xié)調(diào)，采取一切可以實(shí)施手段發(fā)揮審計(jì)工作的效用，以此來克服困難，完成任務(wù)，最終為國家與人民做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

 

參考文獻(xiàn)：

 

黃國橋.國家審計(jì)維護(hù)金融安全功能與路徑研究[J].武漢大學(xué),2013(10).

 

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篇2

關(guān)鍵詞：再生資源回收；科學(xué)管理體系；研究

中圖分類號(hào)：F2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2015）10-0039-01

0 引言

目前北京市朝陽區(qū)的再生資源回收已初步形成以物資回收公司為主體、基本覆蓋全區(qū)的回收體系，但是其廢舊再生資源回收與再利用還存在著較多問題。由于舊的管理體系不能適應(yīng)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的要求，而新的管理體系沒有建立起來，使得朝陽區(qū)的資源再生產(chǎn)業(yè)長期處在一種無序管理和無序競爭的狀態(tài)下，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出小、散、亂、雜的局面，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，產(chǎn)生了嚴(yán)重的二次污染。

北京朝陽區(qū)作為北京主要商務(wù)區(qū)，合理構(gòu)建再生資源回收和再利用體系關(guān)系到再生資源產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)朝陽區(qū)廢舊資源再生產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，保證產(chǎn)業(yè)鏈能夠正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，本文建立能夠適應(yīng)和保證朝陽區(qū)再生資源產(chǎn)業(yè)鏈健康運(yùn)轉(zhuǎn)的綜合管理體系，從四個(gè)角度為北京市朝陽區(qū)廢舊再生資源回收利用事業(yè)發(fā)展提供可供參考的解決方案。

1 北京市朝陽區(qū)再生資源回收體系現(xiàn)狀及存在問題

目前北京市朝陽區(qū)廢舊物資主要有廢舊紙張，廢塑料，廢舊電器，木材，輪胎，玻璃，各類雜品，年再生資源回收量約80萬噸。朝陽區(qū)共有廢舊回收網(wǎng)點(diǎn)800多個(gè)，覆蓋率達(dá)到93.5%，城鄉(xiāng)結(jié)合部地區(qū)共有各類廢品回收集散市場(chǎng)40余處，占地面積超過1000畝。但因缺乏統(tǒng)一管理和規(guī)范建設(shè)，整體發(fā)展層次不高，規(guī)范化建設(shè)的回收亭僅占20%，多數(shù)還是以臨時(shí)攤位和流動(dòng)攤販為主。再生資源回收行業(yè)體系主要涉及收集、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、處理4個(gè)環(huán)節(jié)。朝陽區(qū)再生資源回收體系存在諸多問題。首先，廢品回收集散市場(chǎng)亟待整頓和規(guī)范；其次，前端回收網(wǎng)絡(luò)缺乏統(tǒng)一規(guī)范管理；再次，回收行業(yè)整體發(fā)展處于低谷期。更好地利用北京市朝陽區(qū)再生資源，提高再生資源的利用率，減少環(huán)境污染，正確實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀具有很重要的意義。

2 北京市朝陽區(qū)再生資源回收體系建設(shè)思路研究

2.1 回收利用網(wǎng)絡(luò)和路徑方面

對(duì)朝陽區(qū)再生資源回收利用的路徑進(jìn)行合理設(shè)計(jì)和流程再造，在朝陽區(qū)每個(gè)街道選址3-5個(gè)封閉式再生資源回收站，滿足居民廢品交售要求，促進(jìn)無序再生資源回收站點(diǎn)盡快退出城市道路公共空間；在不具備建設(shè)封閉式再生資源回收站的地方，應(yīng)當(dāng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)原有無序再生資源回收站點(diǎn)進(jìn)行升級(jí)改造；封閉式再生資源回收站收集的廢舊物品，經(jīng)過分揀分類將使用再生資源專用車直接運(yùn)送到利用廠家，不再運(yùn)往本市回收市場(chǎng)，以促進(jìn)北京市廢品回收市場(chǎng)外遷或取締、人口疏解。封閉式再生資源回收站定期開展環(huán)保、資源回收利用宣傳活動(dòng)，定期對(duì)回收人員開展相關(guān)教育培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的整體服務(wù)水平，消除缺金短兩、偷盜、破壞市政設(shè)施、收臟銷贓等隱患，引導(dǎo)廣大社區(qū)居民踐行綠色生活方式。

2.2 財(cái)政金融方面

（1）政府采購和投資支持。

政府采購監(jiān)督管理部門同有關(guān)部門制定政府采購目錄時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮列入經(jīng)認(rèn)定的再生資源利用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或印有環(huán)保局統(tǒng)一制定的標(biāo)識(shí)的產(chǎn)品。北京市朝陽區(qū)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)再生資源回收行業(yè)的政策扶持，將再生資源回收作為公共事業(yè)進(jìn)行投資，可以要求受政府投資的企業(yè)每年將利潤的一部分交給朝陽區(qū)政府。還可以吸收和引導(dǎo)民間資本大量進(jìn)入再生資源行業(yè)。

（2）稅收政策和貸款優(yōu)惠。

建立完整的再生資源回收企業(yè)的免稅減稅退稅機(jī)制，可以對(duì)朝陽區(qū)部分再生資源回收企業(yè)實(shí)行免稅制，用低稅率減輕企業(yè)壓力。對(duì)于再生資源回收企業(yè)，銀行應(yīng)當(dāng)從利率、期限等多個(gè)方面提供優(yōu)惠。銀行可以從期限上給予優(yōu)惠，延長還款年限。

（3）專項(xiàng)基金。

政府每年從財(cái)政中撥出一定資金用于成立“再生資源回收”財(cái)政專項(xiàng)基金，防止再生資源回收行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。建立“廢舊資源回收”基金，基金用途分為兩部分，一部分用于希望工程事業(yè)；另一部分用于防范金融風(fēng)險(xiǎn)，同財(cái)政專項(xiàng)基金共同作用。

2.3 相應(yīng)法規(guī)設(shè)計(jì)方面

（1）生產(chǎn)責(zé)任制。

北京市應(yīng)以國家法律為基礎(chǔ)，要求制造企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)考慮使用可回收利用的材料，同時(shí)使制造者、銷售者、消費(fèi)者共同承擔(dān)起產(chǎn)品回收、再生、處置的責(zé)任。

（2）抵押金返還制。

通過對(duì)每戶收取一定的費(fèi)用，該制度通過收取押金使不回收再生資源的行為付出喪失押金的代價(jià)，從而以經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使居民將再生資源交回制定部門，達(dá)到回收再生資源的目的。

（3）綠色采購和清潔生產(chǎn)制度。

通過政府龐大的采購力量，優(yōu)先購買對(duì)環(huán)境影響較少的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，促進(jìn)企業(yè)環(huán)境行為的改善，推動(dòng)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)及其具體措施的落實(shí)。朝陽區(qū)政府應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)將清潔生產(chǎn)運(yùn)用于制造過程，這樣從源頭上減少廢棄物，而且使生產(chǎn)出來的產(chǎn)品符合綠色標(biāo)準(zhǔn)，有利于產(chǎn)品廢棄后的回收利用，提高回收利用率。

（4）其他針對(duì)性措施。

在朝陽區(qū)實(shí)行家電“以舊換新”政策；手機(jī)回收送話費(fèi)政策；電池“以多換一”政策；學(xué)校舊書回收；塑料瓶換礦泉水活動(dòng)等措施，通過這些鼓勵(lì)性措施，為朝陽區(qū)再生資源回收利用法規(guī)設(shè)計(jì)起到補(bǔ)充作用。

2.4 宣傳教育方面

朝陽區(qū)環(huán)保局可以鼓勵(lì)志愿者活動(dòng)，在社區(qū)進(jìn)行宣傳活動(dòng)。對(duì)于中小學(xué)，朝陽區(qū)教育委員會(huì)應(yīng)將循環(huán)經(jīng)濟(jì)和再生資源回收的相關(guān)知識(shí)納入課程范疇。朝陽區(qū)商務(wù)委員會(huì)每年舉辦一個(gè)以“再生資源回收”為主題的活動(dòng)周，舉辦“再生資源回收”主題公益晚會(huì)提高再生資源回收影響力。北京市工商管理局拓寬其下設(shè)企業(yè)信用監(jiān)督管理處的職能，將再生資源回收情況、廢舊排放情況與企業(yè)信用掛鉤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)形成更有約束力的監(jiān)管。北京市廣播電影電視局應(yīng)當(dāng)在電視或流動(dòng)媒體上插播公益廣告，引導(dǎo)公眾進(jìn)行垃圾分類和廢舊資源回收，喚醒公眾的責(zé)任感。

3 總結(jié)

北京市朝陽區(qū)應(yīng)當(dāng)以建設(shè)“人文朝陽、科技朝陽、綠色朝陽”為目標(biāo)，加大力度推進(jìn)再生資源回收體系建設(shè)。本文通過從政策機(jī)制、規(guī)劃設(shè)計(jì)、技術(shù)管理和實(shí)際操作等多個(gè)維度進(jìn)行分析，建立能夠適應(yīng)和保證再生資源產(chǎn)業(yè)鏈健康運(yùn)轉(zhuǎn)的綜合管理體系，為朝陽區(qū)再生資源回收利用事業(yè)發(fā)展提供可供參考的解決方案，促進(jìn)污染減量化、資源化、無害化的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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篇3

“陷阱”與“高墻”：工業(yè)化不同階段面臨的性質(zhì)不同的挑戰(zhàn)

作為一個(gè)發(fā)展中的大國，中國既有其他中等收入國家所不具備的某些發(fā)展條件，也面臨與多數(shù)發(fā)展中國家不同的挑戰(zhàn)。我們通過搜集整理大量歷史數(shù)據(jù)，總結(jié)了曾經(jīng)啟動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程、目前人口超過千萬的30多個(gè)較大經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)，歸納了它們相互之間的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)。在理論分析的基礎(chǔ)上，將國際上正反兩方面的經(jīng)驗(yàn)與中國的隋形相比較，得到的基本結(jié)論是，在工業(yè)化高速發(fā)展階段結(jié)束之前，中國落入與拉美國家類似的“中等收入陷阱”的可能性較小。中國面臨的真實(shí)而嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，是在工業(yè)化高速發(fā)展階段結(jié)束之后，能否有效化解該階段積累的各種結(jié)構(gòu)性矛盾和財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，并將低成本要素驅(qū)動(dòng)為主的增長轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新驅(qū)動(dòng)為主的增長，進(jìn)而順利跨越高收入國家門檻。

縱觀全球經(jīng)濟(jì)史，可以發(fā)現(xiàn)盡管不少國家曾啟動(dòng)工業(yè)化并實(shí)現(xiàn)了早期的經(jīng)濟(jì)起飛，但是，成功應(yīng)對(duì)各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)、順利完成工業(yè)化并最終跨進(jìn)高收入社會(huì)的國家并不多。

拉美、類拉美東南亞國家和前國家都在高速增長一段時(shí)期后一度落入“中等收入陷阱”。其中，拉美國家和類拉美的東南亞國家的典型特點(diǎn)是，具備技術(shù)上的后發(fā)優(yōu)勢(shì)，大多還有廣袤而肥沃的土地以及豐富的高品位礦產(chǎn)資源。憑借這些有利條件，這類國家曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一段時(shí)間的快速經(jīng)濟(jì)追趕，特別是二戰(zhàn)后還創(chuàng)造了世界廣為關(guān)注的“拉美奇跡”。但在上個(gè)世紀(jì)70年代末期，當(dāng)其人均GDP僅僅達(dá)到4000-5000國際元、尚未跨越高收入國家門檻時(shí)，這些國家的工業(yè)化就陷入困境，經(jīng)濟(jì)增速明顯下降，大部分落入了“中等收入陷阱”。需要指出的是，落入“中等收入陷阱”，并不意味著發(fā)展陷^持續(xù)停頓。事實(shí)上，在上述國家中，有的在進(jìn)入本世紀(jì)以后取得了較好的發(fā)展績效，經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)加快態(tài)勢(shì)。

歐洲后發(fā)國家及東亞新興工業(yè)化國家和地區(qū)則是追趕階段結(jié)束后，成功轉(zhuǎn)為創(chuàng)新和服務(wù)驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)的國家。其中，歐洲的德國、法國、意大利、西班牙諸國，雖然屬于老牌資本主義國家，但大多也經(jīng)歷過一個(gè)追趕技術(shù)前沿國家的過程，尤其是在二戰(zhàn)之后的恢復(fù)重建期間，都經(jīng)歷了―個(gè)高速發(fā)展的“補(bǔ)課”階段，其中以德國最為典型。這些國家的特點(diǎn)是：憑借技術(shù)上的后發(fā)優(yōu)勢(shì)和雄厚的人力資本，在戰(zhàn)后經(jīng)歷了一個(gè)“壓縮式”的快速追趕階段。在上世紀(jì)60年代末人均GDP達(dá)到10500國際元左右時(shí)，經(jīng)濟(jì)增速開始放緩，并逐步接近和達(dá)到前沿國家的水平。在高速增長轉(zhuǎn)入中速增長的過程中，這些經(jīng)濟(jì)體也曾遇到某些經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境等危機(jī)，但通過努力，在中速狀態(tài)下又保持了一個(gè)時(shí)期的持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)上述現(xiàn)象，國際上有學(xué)者提出“高收入之墻”的概念，用以指高收入行列對(duì)應(yīng)的人均收入門檻水平；且指出要越過這個(gè)門檻，必須具備一系列制度條件。我們借用“高收入之墻”的概念，旨在刻畫這樣一種現(xiàn)象，即在人均GDP達(dá)到一萬國際元左右的發(fā)展階段上，由于后發(fā)優(yōu)勢(shì)基本釋放殆盡，以能源重化工品大規(guī)模生產(chǎn)和消耗、社會(huì)生產(chǎn)主要滿足居民基本消費(fèi)需求為特征的工業(yè)化和城市化階段大體結(jié)束，經(jīng)濟(jì)潛在增長率將顯著回落，并由此而帶來一系列困難、矛盾和挑戰(zhàn)。在這個(gè)發(fā)展階段，只有進(jìn)行相應(yīng)的制度變革和政策調(diào)整，形成新的增長模式，才能有效應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)中速條件下的持續(xù)發(fā)展；否則，發(fā)展將倒退或處于徘徊狀態(tài)。

“陷阱”與“高墻”：經(jīng)濟(jì)高速增長后的“非正?；芈洹迸c“自然回落”

分析表明，曾經(jīng)落入“中等收入陷阱”國家的增長型態(tài)和軌跡與越過“高收入之墻”的國家確有相似之處，比如都曾經(jīng)歷過時(shí)期長短不等的高速“壓縮式”增長，并繼而發(fā)生了經(jīng)濟(jì)增速的回落。但深入分析不難發(fā)現(xiàn)，這兩種類型增長回落的性質(zhì)、原因與含義大不相同。

首先，發(fā)生的階段不同。落入“中等收入陷阱”而出現(xiàn)增速回落的時(shí)間窗口，大約是在人均GDP達(dá)到4000-7000國際元的發(fā)展階段；但跨越“高收入之墻”后增速回落的時(shí)間窗口，則是在人均GDP達(dá)到11000國際元左右的發(fā)展階段。

其次，性質(zhì)和原因不同。落入“中等收入陷阱”的增速下滑是在工業(yè)化中期后發(fā)優(yōu)勢(shì)尚未完全釋放的前提下發(fā)生的，是“非正?；芈洹?。其根本原因是相關(guān)國家的工業(yè)化基本架構(gòu)存在重大缺陷，以至于工業(yè)化進(jìn)程無法持續(xù)，特別是高速增長過程無法順利完成。而成功翻越“高墻”之后的增速下降發(fā)生在后發(fā)優(yōu)勢(shì)基本釋放、工業(yè)化高速發(fā)展階段基本結(jié)束之時(shí)，是一種“自然回落”。

由此可以看出，一方面，在工業(yè)化進(jìn)程中是否落入“中等收入陷阱”，并非是后發(fā)者的宿命，如果戰(zhàn)略、政策得當(dāng)，“陷阱”也是可以避免的。另一方面，后發(fā)國家成功翻越“高收入之墻”以后的經(jīng)濟(jì)增速回落則是規(guī)律性的、無法避免的。其根本原因是，當(dāng)后發(fā)國家的發(fā)展水平接近前沿國家時(shí)，在供給方面，其低成本技術(shù)模仿的空間縮小，技術(shù)進(jìn)步的速度放緩，進(jìn)而使得后發(fā)國家的經(jīng)濟(jì)增速逐漸與前沿國家水平接近；與此相對(duì)應(yīng)，在需求方面，工業(yè)化、城市化快速推進(jìn)帶來的大規(guī)模建設(shè)需求潛力基本釋放，加上經(jīng)濟(jì)總量規(guī)模的擴(kuò)大，保持同樣增長速度要求具有比以往更大規(guī)模的需求，而新增需求顯然無法與之相適應(yīng)，這樣的經(jīng)濟(jì)增速回落則不可避免會(huì)到來。

翻越“高墻”：中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的真實(shí)挑戰(zhàn)

綜合分析中國工業(yè)化的歷史進(jìn)程和發(fā)展前景并與有借鑒意義的其他國家相比較，可以發(fā)現(xiàn)，中國有可能較為順利地跨過拉美和前國家曾經(jīng)遭遇過的那種含義上的“中等收入陷阱”，但在翻越“高墻”進(jìn)入高收入社會(huì)時(shí)將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這是中國的獨(dú)特之處，既與拉美、國家不同，也與德國、日本、韓國不同。

說中國落入“陷阱”的可能性較小?首先，目前中國人均GDP已超過了拉美、國家出現(xiàn)“中等收入陷阱”時(shí)的水平。按照1990年的國際元計(jì)算，2010年中國人均GDP已經(jīng)達(dá)到7864國際元，超過了落入“中等收入陷阱”時(shí)拉美國家人均GDP 4000國際元和國家人均GDP 6000國際元的水平。按照目前的增長態(tài)勢(shì)，再過3-5年，中國人均GDP將會(huì)達(dá)到成功追趕型國家翻越“高墻”時(shí)所達(dá)到的11000國際元的水平。由此可以看出，除非出現(xiàn)重大挫折或反復(fù)，中國落入拉美和前國家曾經(jīng)經(jīng)歷的那種含義的“中等收入”陷阱的可能性已經(jīng)很小。

其次，與落入“陷阱”的國家相比，中國具備一系列支持跨越“中等收入陷阱”的有利條件。不同于拉美國家的是，中國早在人均GDP水平很低的時(shí)候，就已實(shí)施對(duì)外開放和出口導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略。雖然中國在改革開放之前也曾長期實(shí)行進(jìn)口替代戰(zhàn)略，但是，改革開放后迅速轉(zhuǎn)變發(fā)展戰(zhàn)略和政策，實(shí)行了注重出口導(dǎo)向的開放戰(zhàn)略。這既擴(kuò)大了中國產(chǎn)品的市場(chǎng)空間，也給中國企業(yè)帶來了國際競爭的壓力，還給中國帶來

了大量的適用技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。沿海地區(qū)出口加工部門的高速增長也有效帶動(dòng)了中國城市化的發(fā)展。

不同于前蘇聯(lián)東歐國家的是，中國在較低發(fā)展水平上就啟動(dòng)了市場(chǎng)化改革，工業(yè)化的快速發(fā)展與市場(chǎng)化改革相伴而行。主動(dòng)而積極的市場(chǎng)化改革，有效促進(jìn)了國民財(cái)富存量增長和物質(zhì)與人力資本有效配置，使中國在工業(yè)化追趕階段較為順暢地實(shí)現(xiàn)了30多年的“擠壓式”快速發(fā)展。

此外，中國市場(chǎng)潛在空間巨大，發(fā)展要素組合條件好。中國人口規(guī)模全球最大，比目前所有高收入國家人口的總和還要多，某種意義上可以說，中國本身就是一個(gè)“世界”。通過持續(xù)的改革開放，中國產(chǎn)品和要素的流動(dòng)性增強(qiáng)，市場(chǎng)―體化程度逐步提高。需要指出的是，國內(nèi)發(fā)展不平衡本來是一個(gè)缺點(diǎn)，但在客觀上形成了要素供給和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的互補(bǔ)性，增加了中國經(jīng)濟(jì)增長的回旋余地和可持續(xù)性。

總之，中國的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)不僅超越了拉美和前蘇聯(lián)東歐國家，也在一定程度上超越了那些跨國形成的地區(qū)統(tǒng)一市場(chǎng)。

與成功翻越“高墻”的工業(yè)化國家相比，中國面臨著更為嚴(yán)峻的發(fā)展方式轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)。

已有國際經(jīng)驗(yàn)表明，人均GDP達(dá)到“高墻”水平、后發(fā)優(yōu)勢(shì)基本釋放完畢之后的增速自然回落，是―種規(guī)律性現(xiàn)象，鮮有例外。倘若中國的經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)程也將遵循這―規(guī)律，那么，出現(xiàn)在人均GDP達(dá)到“高墻”水平后的增長速度回落，從一定意義上說，則是成功度過經(jīng)濟(jì)高速增長期的重要標(biāo)志。然而，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式能否隨著增長環(huán)境的變化而適時(shí)調(diào)整，將成為一個(gè)關(guān)鍵性因素。

總的來說，中國現(xiàn)有發(fā)展方式在工業(yè)化高速增長時(shí)期看起來是有效的，某些方面還有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。增長速度下臺(tái)階及其所伴隨的大幅度結(jié)構(gòu)變動(dòng)，表明30多年來中國經(jīng)濟(jì)高速增長所依托的基本面因素將發(fā)生重要調(diào)整和重新組合。如果繼續(xù)維持這種發(fā)展方式，在經(jīng)濟(jì)增速“自然回落”時(shí)，中國經(jīng)濟(jì)將面臨兩方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。第一，一旦速度降低，過去高速增長相伴隨的高流動(dòng)性和規(guī)模經(jīng)濟(jì)收益所掩蓋的為數(shù)不少的低效率問題就會(huì)暴露。如企業(yè)盈利和財(cái)政收入下降、資產(chǎn)估值收縮、長期信貸回收困難等，甚至出現(xiàn)某種形式的財(cái)政金融等危機(jī)。第二，隨著中國發(fā)展水平的不斷提升，現(xiàn)行發(fā)展方式下的市場(chǎng)開拓受限、供給激勵(lì)不足、人力資本積累緩慢、勞動(dòng)者參與現(xiàn)代化的渠道不暢等問題將日益突出，在低成本要素優(yōu)勢(shì)逐步減弱后，能否形成以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為基礎(chǔ)的新競爭優(yōu)勢(shì)，存在一定的不確定性。這兩方面的問題將可能使中國在翻越“高墻”時(shí)面臨嚴(yán)重困難。

以“參與促進(jìn)型改革”推動(dòng)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?nèi)〉脤?shí)質(zhì)性進(jìn)展

解決上述經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的重要問題，當(dāng)應(yīng)著力推動(dòng)“參與促進(jìn)型改革”，以從根本上解決問題。當(dāng)前，推進(jìn)“參與促進(jìn)型改革”可以從以下幾方面進(jìn)行：

首先，為社會(huì)成員提供盡可能多的公平就業(yè)機(jī)會(huì)。一要消除對(duì)農(nóng)民工的就業(yè)歧視，同時(shí)創(chuàng)造條件，讓盡可能多的進(jìn)城務(wù)工人員成為完整意義上的“市民”。要允許那些已經(jīng)在城市長期就業(yè)和居住的外來務(wù)工人員及其家庭成員，在自愿基礎(chǔ)上獲得所在城市的市民身份，享受與城市其他居民同樣的教育、醫(yī)療、住房與社會(huì)保障服務(wù)。二要更加重視就業(yè)機(jī)會(huì)均等，打破在一定程度匕存在的“沒有關(guān)系，就沒有機(jī)會(huì)”的格局。建立公開透明的招聘錄用機(jī)制，尤其要打破某些公有部門中關(guān)系決定機(jī)會(huì)的格局。三要進(jìn)一步開放市場(chǎng)，降低準(zhǔn)入門檻，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，健全對(duì)中小企業(yè)的支持體系。進(jìn)―步落實(shí)“非公36條”，激發(fā)民間投資熱隋，健全支持民營企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展的政策和服務(wù)體系；完善個(gè)人創(chuàng)業(yè)扶持政策，充分發(fā)揮創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)的倍增效應(yīng)、創(chuàng)業(yè)促進(jìn)創(chuàng)新的帶動(dòng)效應(yīng)。

其次，完善公共服務(wù)體系，使社會(huì)成員有更多的人力資本積累機(jī)會(huì)。一要完善醫(yī)療衛(wèi)生體系，提升國民健康素質(zhì)。改革醫(yī)療衛(wèi)生體制，促進(jìn)醫(yī)療資源合理配置；加強(qiáng)公共衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)，落實(shí)預(yù)防為主的衛(wèi)生工作方針；加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生知識(shí)普及，倡導(dǎo)健康的生活方式，改善全民體質(zhì)。二要賦予人人公平接受教育的機(jī)會(huì)。嚴(yán)格落實(shí)義務(wù)教育法，促進(jìn)基礎(chǔ)教育資源等均衡配置，健全國家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)的財(cái)政金融安排，不讓一個(gè)孩子因貧困而失學(xué)，防止素質(zhì)和能力差異在代際之間傳遞。三要加強(qiáng)職業(yè)教育，特別是對(duì)農(nóng)民工的培訓(xùn)。加強(qiáng)實(shí)習(xí)、培訓(xùn)基地建設(shè)及職業(yè)教育專職教師的培養(yǎng)，鼓勵(lì)采取校企聯(lián)辦、訂單式培養(yǎng)等方式，為不斷升級(jí)的產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)高水平的專業(yè)化人才。改革職業(yè)教育的政府補(bǔ)貼發(fā)放辦法，引入競爭機(jī)制，提高職業(yè)教育和對(duì)農(nóng)民工培訓(xùn)的實(shí)際效果，提升農(nóng)民工的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)能力。四要對(duì)貧困階層實(shí)施有針對(duì)性的扶貧政策。把貧困階層納入普惠的養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等社會(huì)保障制度之中，幫助貧困家庭通過自身努力提高受教育水平和職業(yè)技能，防止貧困的循環(huán)鎖定。

篇4

根據(jù)市人大常委會(huì)的安排，4月10日至4月19日，市人大常委會(huì)副主任帶領(lǐng)市人大常委會(huì)財(cái)經(jīng)工委的同志深入到市開行項(xiàng)目辦、巴州區(qū)、*縣調(diào)研全市使用國家開發(fā)銀行貸款（以下簡稱“開行”）項(xiàng)目建設(shè)情況，并深入到市人民醫(yī)院、巴州區(qū)二中、巴中市圣泉自來水公司、巴水路、通木埡隧道、黃家溝干道、*縣中學(xué)、*縣人民醫(yī)院、*縣江口花園小區(qū)等使用開行貸款項(xiàng)目建設(shè)單位和施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、政府高度重視，開行貸款項(xiàng)目建設(shè)順利推進(jìn)

自2005年4月市人民政府與開行簽訂《開發(fā)性金融合作協(xié)議》以來，我市認(rèn)真履約，與開行密切合作，在不斷加強(qiáng)和完善機(jī)構(gòu)、制度的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)了貸款資金使用和項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)管，市人民政府及時(shí)成立了使用開行政策性專項(xiàng)貸款監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，并先后制定和出臺(tái)了《巴中市使用開行政策性專項(xiàng)貸款監(jiān)督管理辦法》等10多個(gè)配套文件，市開行項(xiàng)目辦、市財(cái)政局、市審計(jì)局、市監(jiān)察局等監(jiān)管部門及交通、城市建設(shè)兩個(gè)融資平臺(tái)認(rèn)真履職盡責(zé)，人員到位，工作得力，推進(jìn)了全市申請(qǐng)使用開行貸款工作順利開展。

（一）項(xiàng)目準(zhǔn)備比較充分，申貸工作卓有成效。截止2007年3月，已經(jīng)市使用開行政策性專項(xiàng)貸款監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組評(píng)審?fù)ㄟ^向省開行申報(bào)貸款項(xiàng)目30個(gè)，申貸資金8.03億元，省開行已核準(zhǔn)項(xiàng)目22個(gè)，核準(zhǔn)貸款資金5.3962億元，已到帳4.87億元。其中：交通建設(shè)項(xiàng)目3個(gè)，核準(zhǔn)金額1.3億元；城市建設(shè)項(xiàng)目9個(gè)，核準(zhǔn)金額3.05億元；教育項(xiàng)目5個(gè)，核準(zhǔn)金額共計(jì)5512萬元；衛(wèi)生項(xiàng)目5個(gè)，核準(zhǔn)金額共計(jì)4950萬元。已向開行申報(bào)，但未核準(zhǔn)項(xiàng)目8個(gè)，貸款金額2.28億元。

（二）重點(diǎn)建設(shè)全面推進(jìn)，部分項(xiàng)目初見成效。開行已核準(zhǔn)的22個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全面進(jìn)入施工階段，已使用資金3.87億元，占核準(zhǔn)資金5.3962億元的71.72%。巴（中）—樂（壩）路改造項(xiàng)目、巴（中）—水（寧寺）路改造項(xiàng)目（通木埡隧道工程已全線貫通正在做硬化路面等掃尾工作）、市興圣天燃?xì)夤镜诙庠垂艿澜ㄔO(shè)項(xiàng)目、市委黨?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、*縣中學(xué)學(xué)生公寓建設(shè)項(xiàng)目、南江縣中學(xué)春場(chǎng)壩分校建設(shè)項(xiàng)目、市人民醫(yī)院設(shè)備購置項(xiàng)目等6個(gè)使用開行核準(zhǔn)貸款1.615億元全部到帳并已使用，項(xiàng)目建設(shè)已全面竣工投入使用，已經(jīng)發(fā)揮較好效益。市工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、巴州區(qū)人民醫(yī)院擴(kuò)建項(xiàng)目、*縣醫(yī)院住院大樓建設(shè)項(xiàng)目等3個(gè)使用開行核準(zhǔn)貸款0.28億元，項(xiàng)目建設(shè)大部分已完工，很快將全面投入使用。

（三）誠信意識(shí)不斷增強(qiáng)，合作關(guān)系更加密切。市政府與省開行每年定期兩次溝通、交流、協(xié)調(diào)使用開行貸款方面的情況，市開行項(xiàng)目辦和市交通、城市建設(shè)兩個(gè)融資平臺(tái)經(jīng)常主動(dòng)與開行保持聯(lián)系，增進(jìn)互信，省開行也主動(dòng)關(guān)心幫助支持項(xiàng)目實(shí)施。市專項(xiàng)貸款監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，市開行項(xiàng)目辦、融資平臺(tái)與項(xiàng)目業(yè)主也相互支持協(xié)調(diào)，上下聯(lián)動(dòng)，多管齊下，做到早算息、早通知、早催收，積極歸集貸款利息。通過對(duì)項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)使用開行貸款的系列文件和規(guī)章制度，增強(qiáng)了項(xiàng)目單位的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)、誠信意識(shí)和履約意識(shí)。自2005年9月至2007年3月，按借款合同約定時(shí)間及時(shí)支付了開行貸款利息2806萬元。

二、開行貸款使用及其重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的主要問題

（一）償債保障措施未完全落到實(shí)處，償債風(fēng)險(xiǎn)增大。市政府雖然出臺(tái)了巴府發(fā)[2006]38號(hào)文件，建立和完善了開行貸款償債保障機(jī)制，對(duì)償還貸款本息作了明確規(guī)定，但個(gè)別項(xiàng)目業(yè)主并未完全落到實(shí)處。市工業(yè)園、巴州區(qū)后壩小區(qū)、南江縣朝陽新區(qū)的土地開發(fā)整理項(xiàng)目未落實(shí)市政府和開行關(guān)于貸款質(zhì)押土地出讓收益存入“土地收益專戶”，并按每畝20萬元上劃省開行“還本付息歸集專戶”作為定額還款資金的規(guī)定；使用開行貸款的教育、衛(wèi)生、天燃?xì)?、自來水等?jīng)營性收費(fèi)項(xiàng)目業(yè)主，未遵守質(zhì)押合同約定，在與貸款平臺(tái)簽訂使用開行貸款協(xié)議書后，沒有及時(shí)到市發(fā)行開立專戶，有的即使開了專戶，也未將事業(yè)性、經(jīng)營性收費(fèi)收入（扣除支出部分）存入專戶作為還本付息備付金；除通江、南江外，其余市、縣區(qū)財(cái)政未按要求安排償債保障金和公益性貸款項(xiàng)目的資金利息，也未按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算。

（二）項(xiàng)目建設(shè)自籌資金不落實(shí)，實(shí)施難度增大。比如：通江縣杜家坪小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目自籌1000萬元，僅自籌285.5萬元；市城市建設(shè)投資公司實(shí)施的中楊小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目自籌8000萬元（含由市商貿(mào)園實(shí)施的黃家溝干道2000萬元）至今仍未落實(shí)。由于建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不落實(shí)，不但增加了建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施難度，而且導(dǎo)致項(xiàng)目單位用開行貸款去支付開行利息。

（三）虛擬編制工程量資料，?？钆沧魉?。部分項(xiàng)目業(yè)主采取由施工單位虛擬編制工程量資料申請(qǐng)開行支付資金，然后再將資金收回存入專戶挪作他用，全市共挪用開行貸款1621.67萬元，占核準(zhǔn)貸款5.3962億元的3.01%。其中：通江縣規(guī)劃和建設(shè)局2005年9月曾挪用通江縣杜家坪小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目貸款資金1131.83萬元，用于其它建設(shè)項(xiàng)目；*縣建設(shè)投資公司，2005年10月曾挪用*縣江口花園小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目貸款資金236萬元，用于其它建設(shè)項(xiàng)目；市商貿(mào)園管委會(huì)挪用253.84萬元，其中用于支付貸款利息和利息準(zhǔn)備金238萬元。

（四）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算不足，資金缺口較大。巴（中）—水（寧寺）路黃家溝段3.4公里道路建設(shè)項(xiàng)目，工程預(yù)算2159萬元，其中開行核準(zhǔn)貸款2000萬元，因建設(shè)中局部地段反復(fù)滑坡，增加青苗、拆遷賠償，因設(shè)計(jì)方案變更等因素增加工程費(fèi)用達(dá)540.7萬元，加上道路硬化新增預(yù)算430.4萬元（不含利息），僅此項(xiàng)工程項(xiàng)目就出現(xiàn)資金缺口近1000萬元。

（五）少數(shù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度緩慢，資金閑置背息。全市使用開行貸款項(xiàng)目閑置貸款資金高達(dá)1億多元，占貸款已到帳資金4.87億元的20.53%。*縣江口花園小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目3000萬元已全部到帳，目前僅使用資金1100萬元；通江縣杜家坪小區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目3000萬元已全部到帳，但目前僅使用資金1630萬元；晏陽初職業(yè)技術(shù)學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)貸款2250萬元，已到帳1000萬元，但目前僅用資金99萬元，工程至今都尚未完全展開。

三、對(duì)使用開行貸款及其重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目工作，爭取開行更大支持。抓住開行支持巴中發(fā)展的機(jī)遇，認(rèn)真總結(jié)政策性融資的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷探索和開創(chuàng)開發(fā)性金融支持巴中發(fā)展的新路子，緊緊圍繞“爭取大政策、建設(shè)大交通、培育大產(chǎn)業(yè)”的要求，著力在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)發(fā)展、旅游經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面加強(qiáng)項(xiàng)目規(guī)劃、論證、儲(chǔ)存、報(bào)批和開發(fā)，進(jìn)一步加大與開行的合作力度，積極主動(dòng)爭取開行更大的支持。

（二）落實(shí)償債措施，規(guī)避財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。使用開行貸款從事土地整理開發(fā)項(xiàng)目已質(zhì)押的土地出讓，必須先取得開行同意，并按質(zhì)押約定將土地出讓收益分別存入“土地收益專戶”和“還本付息歸集專戶”；使用開行貸款業(yè)主的事業(yè)性、經(jīng)營性收費(fèi)收入（扣除支出部分），必須存入省開行指定的貸理行—市農(nóng)發(fā)行的專戶；各縣區(qū)財(cái)政預(yù)算必須將償債保障金、公益性貸款項(xiàng)目的利息按使用開行貸款相關(guān)規(guī)定納入年初財(cái)政預(yù)算。

（三）加強(qiáng)資金監(jiān)管，嚴(yán)格杜絕擠占挪用。在嚴(yán)格執(zhí)行省開行和市政府出臺(tái)的各項(xiàng)資金監(jiān)管制度基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目單位使用開行貸款要進(jìn)行全方位，多層次監(jiān)控，一要加強(qiáng)誠信教育，增強(qiáng)履約意識(shí)；二要嚴(yán)把貸款資金支付關(guān)，從源頭上確保?？顚Ｓ?；三要加強(qiáng)貸款資金撥后檢查，核實(shí)資金開支去向，確保資金?？顚Ｓ茫瑪D占挪用的資金必須歸位。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)使用開行貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)察，對(duì)竣工項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，確保貸款資金使用安全。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)政；國庫；集中支付；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，我國傳統(tǒng)的國庫分散支付制度已不能滿足當(dāng)前形勢(shì)下國家財(cái)政預(yù)算管理和結(jié)算的需要，要提高財(cái)政國庫支付效率和政府工作力度，就需要采用新的有效的財(cái)政國庫資金管理制度。為此，財(cái)政國庫集中支付制度得以產(chǎn)生，并且自20世紀(jì)90年代以來，國庫集中支付在我國得到大范圍研究和試點(diǎn)應(yīng)用。通過不斷的實(shí)踐總結(jié)和改進(jìn)，國庫集中支付已在全國范圍內(nèi)成為主要的財(cái)政管理制度。

一、財(cái)政國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容

財(cái)政國庫集中支付是指對(duì)政府所有財(cái)政相關(guān)的資金全部集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)的一個(gè)銀行賬戶，對(duì)財(cái)政費(fèi)用支出都通過這一個(gè)賬戶進(jìn)行統(tǒng)一撥付和使用，以此提高財(cái)政資金使用效率和財(cái)政支出透明度。

國庫集中支付體現(xiàn)為預(yù)算單位在需要花費(fèi)或購買商品時(shí)，由單位申請(qǐng)經(jīng)國庫相關(guān)機(jī)構(gòu)審核，將資金通過國庫賬戶直接支付給收款人的制度。這種集中支付是我國財(cái)政資金管理的變革和制度性創(chuàng)新，其支付的基本流程如圖1所示。

從圖1可以看出，財(cái)政國庫集中支付流程比較快捷和直接，由國庫直接支付給供貨商，取消了原來的多個(gè)銀行賬戶分散支付的模式，使預(yù)算單位和供貨商之間不存在資金來往。國庫對(duì)資金具有絕對(duì)管理權(quán)，資金不再下?lián)芙o各單位分散保存，保證了資金的正確應(yīng)用和透明度。

二、財(cái)政國庫集中支付存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)政國庫集中支付存在各種隱性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國庫資金管理有巨大的影響，本文主要從幾個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）法規(guī)政策風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政國庫集中支付制度在我國的推行與使用，是借鑒國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和基本國情的產(chǎn)物，也是我國財(cái)政資金管理制度的創(chuàng)新。財(cái)政國庫資金支付方式、資金賬戶使用等在集中支付制度實(shí)施后都發(fā)生了變化，但是財(cái)政管理的法律法規(guī)還沒完善。目前使用的仍然是1994年頒布的《預(yù)算法》和1985年頒布的《國家金庫條例》。從當(dāng)前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和變化來看，這些法律法規(guī)已不符合財(cái)政集中支付和風(fēng)險(xiǎn)管理需要，現(xiàn)行的《支付結(jié)算辦法》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等也存在滯后和不匹配的問題。財(cái)政國庫集中支付制度未嚴(yán)格上升到法律法規(guī)層面，沒有完善的匹配法規(guī)保障，使得該制度存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金集中支付風(fēng)險(xiǎn)

一方面，財(cái)政國庫集中支付在強(qiáng)化管理責(zé)任時(shí)，資金支付風(fēng)險(xiǎn)也由分散向集中轉(zhuǎn)變。資金集中支付風(fēng)險(xiǎn)主要包括憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、支付確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和清算風(fēng)險(xiǎn)。國庫集中支付的資金支付對(duì)象由以前的一級(jí)單位擴(kuò)大為各級(jí)政府基層預(yù)算單位提供的供應(yīng)商、公共服務(wù)單位和個(gè)人的收款。目前，我國各個(gè)省市財(cái)政國庫支付局管理機(jī)構(gòu)支付和審核只看憑證和文件材料，各銀行和預(yù)算單位領(lǐng)取、使用和剩余多少資金，財(cái)政部門不清楚。這樣，在集中支付過程中就會(huì)出現(xiàn)不法分子造假票據(jù)、內(nèi)外勾結(jié)套取財(cái)政資金等，且資金違法過程容易成功，導(dǎo)致了集中支付的各項(xiàng)漏洞和資金流失風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，由于財(cái)政集中支付中間涉及環(huán)節(jié)較多，如果銀行和財(cái)政單位的支付、記賬、錄入等信息的時(shí)間或信息數(shù)據(jù)不一致，就會(huì)導(dǎo)致清算和支出不符合，出現(xiàn)額外的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。如果中間經(jīng)辦人沒有按規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)和逐項(xiàng)輸入系統(tǒng)信息，也容易造成資金支付風(fēng)險(xiǎn)。因此，集中支付手段伴隨支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

目前財(cái)政國庫集中支付都是通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，由于信息系統(tǒng)的不完善和互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的安全性問題都會(huì)引起資金支付風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國財(cái)政國庫集中支付的工作全過程都是在GFMIS 系統(tǒng)中完成的，都是工作人員網(wǎng)上操作，這在方便的同時(shí)也導(dǎo)致了信息系統(tǒng)受到停電、病毒、網(wǎng)絡(luò)攻擊、系統(tǒng)不穩(wěn)定或者硬件設(shè)備損壞等原因而出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰，造成數(shù)據(jù)丟失。這種問題將導(dǎo)致財(cái)政資金難以正常支付，形成支付信息錯(cuò)誤或錯(cuò)誤支付，形成資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理制度風(fēng)險(xiǎn)

管理制度風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)政國庫集中支付相關(guān)管理制度本身的不健全或管理工作落實(shí)不到位而引起的風(fēng)險(xiǎn)隱患。國庫集中支付制度實(shí)行后，建立了一系列的資金支付管理制度、清算制度、記賬制度、審核制度等，但是由于支付過程的復(fù)雜和涉及的方面較廣，各種管理制度之間難以完全順暢銜接和滿足國庫集中支付需要，存在管理制度風(fēng)險(xiǎn)。

（五）操作方面的風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指國庫集中支付過程中的執(zhí)行人員，在支付操作時(shí)由于本身操作失誤或者故意的行為，導(dǎo)致資金出現(xiàn)不正當(dāng)支付和流失風(fēng)險(xiǎn)。在操作層面所涉及的具體風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)方面。一是支付憑證風(fēng)險(xiǎn)。資金支付憑證在流動(dòng)過程中，由于未建立完善的辨別和使用體系，可能存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是財(cái)政現(xiàn)金的管理風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)政集中支付的管理制度要求，預(yù)算單位可能對(duì)零余額賬戶進(jìn)行提現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬，存在操作上的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。三是違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。工作人員對(duì)直接操作時(shí)具有各種失誤導(dǎo)致的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。

（六）監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行國庫集中支付工作的銀行是支付過程中最前沿環(huán)節(jié)，責(zé)任重大，直接關(guān)系資金去向和流動(dòng)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也十分明顯。經(jīng)過對(duì)多個(gè)地區(qū)銀行支付的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然銀行和財(cái)政合作長久，但是這方面的合作確實(shí)成本高利潤低，結(jié)果導(dǎo)致許多銀行為了降低成本而將此項(xiàng)業(yè)務(wù)交給某些人或某個(gè)部門獨(dú)立處理，缺乏有效監(jiān)管。同時(shí)，預(yù)算單位用款申請(qǐng)和支付單位的審核批準(zhǔn)等缺乏有效的監(jiān)管手段?？傊?，缺乏有效的監(jiān)管，對(duì)國庫集中支付造成的風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重。

三、財(cái)政國庫集中支付風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

降低財(cái)政國庫集中支付的風(fēng)險(xiǎn)即是提高其財(cái)政資金的安全性，因此，提供各種有效控制措施，對(duì)財(cái)政國庫集中支付存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對(duì)現(xiàn)階段集中支付發(fā)展十分必要。

（一）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)政國庫集中支付業(yè)務(wù)中涉及的環(huán)節(jié)多、單位復(fù)雜、動(dòng)用資金量龐大，風(fēng)險(xiǎn)來源比較多，而且存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患比較隱蔽，難以在顯示操作中注意到并進(jìn)行良好解決。由此導(dǎo)致了集中支付時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)各種問題，引起財(cái)政資金流失和浪費(fèi)，支付工作不能有效地識(shí)別、防范、補(bǔ)救等問題。因此，要保障財(cái)政國庫集中支付安全運(yùn)行，支付風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)得以達(dá)成，就必須結(jié)合集中支付實(shí)際情況，建立一套科學(xué)合理的財(cái)政國庫集中支付風(fēng)險(xiǎn)管理體系，由系統(tǒng)、全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系確保風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障財(cái)政國庫集中支付工作順利開展。

（二）建立完善的管理制度

針對(duì)財(cái)政國庫集中支付實(shí)施后出現(xiàn)的新情況和新的安全性問題，要降低其風(fēng)險(xiǎn)隱患，就必須盡快完善支付工作管理制度，建立完善的管理制度是減小風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展的有效保證。完善管理制度可從四方面出發(fā)：一是制定和完善國庫集中支付制度管理改革和資金清算辦法，詳細(xì)明確改革后財(cái)政及銀行的工作職責(zé)，規(guī)范工作管理制度落實(shí)到位，將財(cái)政國庫集中支付制度上升為工作準(zhǔn)則程度；二是迅速出臺(tái)預(yù)算單位資金結(jié)算管理辦法和制度，保證各項(xiàng)資金花費(fèi)的信息透明化和準(zhǔn)確化；三是完善國庫集中支付系統(tǒng)的管理制度，對(duì)各級(jí)財(cái)政及銀行信息系統(tǒng)使用進(jìn)行安全管理制度制定，有效防范風(fēng)險(xiǎn)；四是從銀行方面建立支付管理制度，調(diào)動(dòng)銀行支付工作人員積極性和工作態(tài)度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)保障。

（三）健全監(jiān)督管理機(jī)制體系

財(cái)政國庫集中支付工作涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和部門，支付風(fēng)險(xiǎn)存在于預(yù)算單位、財(cái)政部門、銀行等多個(gè)層面，因此，要確保風(fēng)險(xiǎn)防范就要進(jìn)行有效的工作監(jiān)督和管理。一方面在預(yù)算單位、財(cái)政部門、銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)管制度，對(duì)國庫集中支付工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，促使工作職責(zé)和管理制度落實(shí)到位；另一方面要加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)管，著重注意對(duì)銀行進(jìn)行財(cái)政清算和支付業(yè)務(wù)的監(jiān)管；此外，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金申請(qǐng)和審核工作的監(jiān)管，杜絕弄虛作假的行為。各個(gè)方面監(jiān)督管理機(jī)制互相制衡，確保國庫集中支付工作公正良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）完善信息管理和應(yīng)急組織系統(tǒng)

當(dāng)前國庫集中支付依賴先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)，不但提高了工作效率還提高了準(zhǔn)確性，但是也帶來了信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有不斷完善信息系統(tǒng)的管理，才可以有效保障整個(gè)工作過程的順利運(yùn)轉(zhuǎn)和安全穩(wěn)定性。同時(shí)，建立應(yīng)急組織系統(tǒng)可以有效地對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件和安全問題進(jìn)行及時(shí)處理，確保財(cái)政資金安全以減少有可能造成的損失。

（五）加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)

財(cái)政國庫支付最主要的工作還是由人主導(dǎo)，所以操作層面風(fēng)險(xiǎn)隱患防范較為重要。主要措施是加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)教育，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宣傳，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)政管理工作素質(zhì)，規(guī)范自我職責(zé)和工作態(tài)度，從源頭上降低工作中出現(xiàn)的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

建立財(cái)政國庫集中支付制度是我國國情發(fā)展的需要和趨勢(shì)，但是與此同時(shí)出現(xiàn)了法律法規(guī)、集中支付、信息系統(tǒng)、管理制度和監(jiān)管等各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此必須從對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的研究出發(fā)，結(jié)合我國現(xiàn)狀提出各種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施以降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高集中支付資金安全和工作效率，進(jìn)而保障我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張燕.淺談財(cái)政國庫集中支付[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（3）.

篇6

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；金融機(jī)構(gòu)；金融市場(chǎng)；監(jiān)管金融；限制性因素

我國自改革開放以來社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷的高速發(fā)展，社會(huì)逐漸由計(jì)劃市場(chǎng)向經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，如今已經(jīng)得到了空前的發(fā)展。我國近年來隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷深入，農(nóng)村金融也隨之以十分迅速的步伐進(jìn)行了廣泛的發(fā)展，尤其在有效解決中小企業(yè)的融資困難方面以及針對(duì)調(diào)劑農(nóng)村金融在資源余缺方面有著舉足輕重中的地位和扮演著極其重要的角色，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了前所未有的存進(jìn)作用，但是在快速發(fā)展的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生了一些迫切需要解決的問題。

一、我國農(nóng)村金融發(fā)展現(xiàn)狀

1.正規(guī)金融機(jī)構(gòu)

中國農(nóng)業(yè)銀行。中國銀行始建于1979年，國有的農(nóng)村經(jīng)營機(jī)構(gòu)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)，是其主最初主要的服務(wù)對(duì)象。但從上個(gè)世紀(jì)八十年代開始，我國農(nóng)業(yè)在社會(huì)中進(jìn)行了商業(yè)化全面改革以后，針對(duì)農(nóng)村的服務(wù)范圍，有著逐漸面向普通用戶進(jìn)行全方位的覆蓋。

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行始建于1994年，是我國三大政策性銀行之一。其主要承擔(dān)著我國規(guī)定的政策性金融服務(wù)，這不僅是其所服務(wù)的對(duì)象，而且也是其所肩負(fù)的主要任務(wù)，并且在社會(huì)中的全面發(fā)展，對(duì)于財(cái)政性支農(nóng)資金的撥付有著責(zé)任，然而其對(duì)于涉及的農(nóng)業(yè)農(nóng)戶并不是直接的涉及。

農(nóng)村郵政儲(chǔ)蓄。農(nóng)村郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)長期因充當(dāng)“農(nóng)村資金抽水機(jī)”而飽受詬病。2003 年8 月，隨著其資金運(yùn)行格局的改變，2007年農(nóng)村郵政儲(chǔ)蓄正式更名為郵政儲(chǔ)蓄銀行，并開始在農(nóng)村開展存貸業(yè)務(wù)。

農(nóng)村信用合作社。在我國農(nóng)村環(huán)境當(dāng)中，農(nóng)村信用社是分布最廣，最為普遍可見的金融機(jī)構(gòu)，在農(nóng)村進(jìn)行發(fā)展的過程當(dāng)中和農(nóng)戶之間所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)交流，都是直接進(jìn)行。因此，其在主要的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中，是主要的中間力量存在于社會(huì)中進(jìn)行發(fā)展經(jīng)營。

2.非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)（個(gè)人）

以上所講的在我國社會(huì)中發(fā)展的都是正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，然而在實(shí)際生活當(dāng)中卻還存在非正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)。在我國農(nóng)村當(dāng)中，所形成的非正規(guī)機(jī)構(gòu)，其中包括已經(jīng)關(guān)閉的農(nóng)村信用合作基金會(huì)，還有其他所形成的各種各樣的農(nóng)村金融。基于此情況筆者經(jīng)過分析總結(jié)，將農(nóng)村金融在有效的劃分成為三種主要的形式：首先，在社會(huì)中沒有組織，僅是個(gè)人之間相互產(chǎn)生的借代以及企業(yè)之間的融資情況；其次，在社會(huì)存在一定的組織，然而卻又完整的機(jī)構(gòu)，在社會(huì)中體現(xiàn)出來的形式是一種帶有互助資金性質(zhì)的各種金融會(huì)；最后，在社會(huì)中存在不僅有組織，而是還具有完整的結(jié)構(gòu)，但是在我國政府環(huán)境中，卻沒有給以有效認(rèn)可的金融形式。

二、我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不完備

1.農(nóng)村信用社

目前我國農(nóng)村信用社，在社會(huì)中進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候依舊存在諸多較為嚴(yán)重的問題，需要進(jìn)一步的給以有效的處理，采取科學(xué)合理的方法進(jìn)行全面有力的解決，筆者經(jīng)過分析將主要問題總結(jié)如下：（1）信用產(chǎn)權(quán)在農(nóng)村信用社不夠明晰，農(nóng)村信用社是各級(jí)政府出資，應(yīng)當(dāng)由各級(jí)政府進(jìn)行有效的知道監(jiān)督；（2）管理體制不合理，社會(huì)市場(chǎng)當(dāng)中的要求相背離；（3）農(nóng)村信用社所利用的資金相對(duì)匱乏，沒有充足的資金做后盾；（4）最后一點(diǎn)是農(nóng)村信用社對(duì)于其內(nèi)的治理方面不夠到位。

2.中國農(nóng)業(yè)銀行

中國農(nóng)業(yè)銀行本身所經(jīng)營的重點(diǎn)范圍，在社會(huì)中也逐漸發(fā)生著變化，慢慢的由農(nóng)村發(fā)展方向轉(zhuǎn)向了城市發(fā)展。中國農(nóng)業(yè)銀行在社會(huì)中不斷發(fā)展，所設(shè)立的農(nóng)村支行呈現(xiàn)出一種逐漸撤出分支機(jī)構(gòu)的局面。除此之外，中國農(nóng)業(yè)銀行所執(zhí)行的經(jīng)營策略卻沒有得到多大的改變，對(duì)于收益較低以及風(fēng)險(xiǎn)較大的涉農(nóng)貸款都不愿意接受辦理，而且將農(nóng)村所吸收的資金向城市進(jìn)行有效的投入，這樣的就嚴(yán)重的造成了農(nóng)村資金外流的現(xiàn)象。

3.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

我國農(nóng)村金融領(lǐng)域所體現(xiàn)出來的唯一政策性銀行，是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，然而在我國農(nóng)業(yè)銀行當(dāng)中，其在現(xiàn)代社會(huì)中所獲取的資金來源形式，相對(duì)來講總體模式依舊比較單一，而且在社會(huì)中所經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍也是比較狹小，由此我們可以看出，以上幾點(diǎn)的體現(xiàn)對(duì)于我國農(nóng)村金融的全面發(fā)展，有著不可忽視的限制性作用，因此我們應(yīng)該給予重視，給予有效的處理措施進(jìn)行解決。

4.其他金融機(jī)構(gòu)

郵政儲(chǔ)蓄銀行在我國社會(huì)的全面發(fā)展，其本身不僅有著充足的資金，而且其所覆蓋的面也十分的廣，在總體的農(nóng)村發(fā)展金融當(dāng)中所起到的作用更是越來越重要。但是，由于郵政儲(chǔ)蓄在我國市場(chǎng)當(dāng)中成立的時(shí)間較短，而且其經(jīng)營能力有一定的局限性，并且其所具有的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是一種單一的狀況，缺乏相應(yīng)的人才，所以起到的支持農(nóng)村的能力還無法進(jìn)一步充分給予全面體現(xiàn)。

三、農(nóng)村金融市場(chǎng)不健全，金融產(chǎn)品欠缺

1.農(nóng)村金融市場(chǎng)缺乏有效的競爭機(jī)制

目前在我國農(nóng)村金融市場(chǎng)當(dāng)中，雖然存在很多的金融機(jī)構(gòu)，但是在現(xiàn)代高速發(fā)展充滿激烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其本身依然沒有有效的形成一種有力的競爭機(jī)制，中國農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營重點(diǎn)，在我國農(nóng)村發(fā)展的過程中，已經(jīng)逐漸的邁向城鎮(zhèn)范圍進(jìn)行發(fā)展，然而所存在的其他各級(jí)非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，以及規(guī)模相對(duì)較小的金融機(jī)構(gòu)等，農(nóng)村信用社在農(nóng)村發(fā)展當(dāng)中幾乎成為唯一的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)以及壟斷了農(nóng)村金融市場(chǎng)，由此形成了一種沒有競爭的金融市場(chǎng)環(huán)境，限制了農(nóng)村金融的市場(chǎng)競爭。

2.農(nóng)村金融產(chǎn)品欠缺，金融服務(wù)單一

在社會(huì)不斷的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，我國各個(gè)形式的商業(yè)銀行在農(nóng)村市場(chǎng)當(dāng)中的發(fā)展經(jīng)營，都在面臨這一種逐步退出的局面，在農(nóng)村環(huán)境當(dāng)中所進(jìn)行開展的業(yè)務(wù)逐步的進(jìn)行有效的縮短，那么對(duì)于農(nóng)村金融的發(fā)展由此就造成了以中國極大的負(fù)面影響，然而這種影響的產(chǎn)生是一種無形的過程。金融產(chǎn)品在農(nóng)村金融市場(chǎng)當(dāng)中，顯得尤其缺乏，所辦理的中間業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)都是一種較少的狀況。因此，面對(duì)所體現(xiàn)出來的這種情況，我們需要將金融服務(wù)進(jìn)一步的加以全面健全完善，在農(nóng)村環(huán)境中全方位的加強(qiáng)金融產(chǎn)品。

3.農(nóng)村非正規(guī)金融受到限制

我國農(nóng)村非正規(guī)金融和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)相比較，我們明顯可以看出農(nóng)村的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)在規(guī)模方面相對(duì)較小，而且經(jīng)營較為靈活且利率就業(yè)是較低廉，這樣非常的容易得到廣大農(nóng)民的接受。農(nóng)村非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，在農(nóng)村的金融市場(chǎng)當(dāng)中能夠增進(jìn)一定的競爭力度，對(duì)于資源配置有著合理的引導(dǎo)作用，而且對(duì)于中小戶資金的需求也能夠做到更好的滿足。但是，農(nóng)村非正規(guī)機(jī)構(gòu)，沒有受到政府應(yīng)有的支持以及全面的重視，而且在某種程度上海給予了限制。

四、農(nóng)村金融生態(tài)環(huán)境不佳

1.農(nóng)村資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)

目前，發(fā)展大中型農(nóng)業(yè)類企業(yè)急需大量資金，僅僅依靠政府投入、農(nóng)村信用社和商業(yè)銀行貸款是無法滿足的。資本市場(chǎng)的首要功能是籌資功能，債券市場(chǎng)和股票市場(chǎng)應(yīng)是目前企業(yè)最重要的籌資途徑。然而，我國資本市場(chǎng)上農(nóng)業(yè)類的上市公司數(shù)量卻十分少，與農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所處的基礎(chǔ)地位極不相稱。農(nóng)村資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，農(nóng)業(yè)類企業(yè)很難通過農(nóng)村資本市場(chǎng)籌集到所需資金。

2.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)制不健全

社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展需要相關(guān)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，而我國農(nóng)業(yè)目前仍然主要依靠兩種傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障途徑：民政主管的災(zāi)害救濟(jì)、中國人民保險(xiǎn)公司以商業(yè)方式推進(jìn)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。主要存在的問題有：（1）災(zāi)害救濟(jì)的手續(xù)繁雜和平低以及且難以監(jiān)管。（2）農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的承保率低下以及高賠付率和經(jīng)營虧損嚴(yán)重。雖然國家較早給予對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠，但與高賠付率的風(fēng)險(xiǎn)相比根本微不足道。

3.行政力量干預(yù)農(nóng)村金融活動(dòng)

目前，一些農(nóng)村地區(qū)尤其是部分特別欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，鄉(xiāng)村政府對(duì)于服務(wù)理念都還處于一種傳統(tǒng)形式，沒有有效的進(jìn)行轉(zhuǎn)換服務(wù)理念，而且有些高層的行政部門對(duì)于農(nóng)村金融普遍存在直接或者間接的干預(yù)現(xiàn)象。在實(shí)際生活當(dāng)中，政府介入金融不僅是間接的，存在直接強(qiáng)行的和金融機(jī)構(gòu)發(fā)生借貸關(guān)系，在其中占用大量的貸款資金進(jìn)行非財(cái)務(wù)性的運(yùn)作，這樣就直接的導(dǎo)致農(nóng)村資金出現(xiàn)更加緊張的局面，對(duì)于農(nóng)村金融的正常發(fā)展有著極大的負(fù)面影響。

五、農(nóng)村金融規(guī)范化的方法和途徑

農(nóng)村金融規(guī)范化的實(shí)質(zhì)就是引導(dǎo)農(nóng)村融資規(guī)范發(fā)展、提升金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，解決農(nóng)村資本多而投資難、小微企業(yè)多而融資難的問題，重點(diǎn)在規(guī)范化和陽光化。其方法主要是制定規(guī)范辦法（如農(nóng)村融資實(shí)行政府備案制、建立農(nóng)村融資政府監(jiān)管體系等），改堵為疏，搭建專業(yè)服務(wù)平臺(tái)，如允許發(fā)展新型金融組織和金融服務(wù)機(jī)構(gòu)、允許民資參股地方商業(yè)銀行、允許自然人依法發(fā)起設(shè)立或參股村鎮(zhèn)銀行等，探索怎樣讓農(nóng)村資本進(jìn)入金融領(lǐng)域和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，將地下資金流引入到地面開挖的明渠中來，使之被監(jiān)管，光明正大的進(jìn)入金融服務(wù)市場(chǎng)合法逐利，力求逐步消解產(chǎn)生農(nóng)村借貸危機(jī)的制度性根源等。下文便是筆者對(duì)于農(nóng)村金融規(guī)范化的方法和途徑做出的詳細(xì)闡述。

1.制定統(tǒng)一的法律法規(guī)

將散見于《民法通則》和《合同法》以及《擔(dān)保法》甚至《刑法》與《商業(yè)銀行法》、最高人民法院司法解釋以及國務(wù)院相關(guān)的行政法規(guī)之中的關(guān)于農(nóng)村金融的規(guī)范，對(duì)此需要進(jìn)行綜合考慮，然后根據(jù)社會(huì)當(dāng)中的實(shí)際情況進(jìn)行有效的補(bǔ)充和完善，全面有效的制定一套相對(duì)健全完善統(tǒng)一的《農(nóng)村投融資法》。合理的農(nóng)村金融形勢(shì)只有依賴法律的支持和保障才能夠有效的穩(wěn)定國家金融秩序和消除借貸糾紛以及金融詐騙等現(xiàn)象。所以，農(nóng)村金融若要全面的合法化，首先需要運(yùn)用法律的形式對(duì)于農(nóng)村金融的合法化進(jìn)行肯定。

2.全面有效取締非法集資

在法律文件當(dāng)中對(duì)于社會(huì)集資的審批準(zhǔn)則進(jìn)行有效的規(guī)定，將社會(huì)集資的審批程序進(jìn)行有效的規(guī)范，對(duì)于非法集資的依據(jù)進(jìn)行有效的明確認(rèn)定。筆者個(gè)人認(rèn)為，有效的打擊非法集資不能夠以及夾帶的自由作為代價(jià)，然而由于我國目前相關(guān)法律條例對(duì)于這兩者還沒有實(shí)行有效的界限明確，因此需要進(jìn)一步加快對(duì)非法集資方面的法律進(jìn)行起草，給予正確的修改建議以及針對(duì)社會(huì)集資的審批標(biāo)準(zhǔn)和程序等進(jìn)一步給予明確，為農(nóng)村金融的健康正常發(fā)展創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

3.構(gòu)建有效的制度保障

農(nóng)村金融的健康發(fā)展，除了需要有效的法律體系支持，而且相應(yīng)的制度保障也是不可忽視。因此需要有效的建立各種保障制度，例如存款保險(xiǎn)制度和征信制度以及嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度與貸款擔(dān)保制度等諸多相應(yīng)的制度都需要進(jìn)行加快建立和健全完善。

4.完善金融服務(wù)體系

首先，發(fā)展和完善正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)，鼓勵(lì)正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的金融服務(wù)創(chuàng)新。各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)要切實(shí)改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的授信管理，對(duì)于信貸的支持力度需要進(jìn)一步給予加強(qiáng)，有效的解決中小企業(yè)貸款難的問題；其次，對(duì)于農(nóng)村資金需要有步驟的開放競爭性領(lǐng)域，將農(nóng)村資金投入的范圍有效的進(jìn)行拓寬，鼓勵(lì)并規(guī)范民營企業(yè)家以多種形式參與金融投資，發(fā)展農(nóng)村金融資本。

六、總結(jié)

綜上所述，筆者在本文當(dāng)中以粗淺的脈絡(luò)進(jìn)行闡述，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，農(nóng)村的金融體系發(fā)展比較滯后，而且我國農(nóng)村金融和國家金融在發(fā)展當(dāng)中的對(duì)比可看出，就其在發(fā)展空間由于上文所述的幾點(diǎn)制約因素嚴(yán)重受到擠壓，無法更好的將農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的主力作用進(jìn)行有效的發(fā)揮。

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篇7

1.1得天獨(dú)厚的地理位置

深圳地區(qū)作為我國沿海地區(qū)的一個(gè)特殊的黃金地帶，在很多產(chǎn)業(yè)上在國內(nèi)都是獨(dú)一無二的，它的文化產(chǎn)業(yè)獲得強(qiáng)力的發(fā)展是因?yàn)槠淇拷睾５貐^(qū)，毗鄰香港，具有招商局涉及的國內(nèi)和國際戰(zhàn)略布局的資源，能夠輻射到珠三角乃至全國各地，人們具有開放的思想和魄力去自覺接受和發(fā)展新的事物，所以文化創(chuàng)意的窗口也率先在深圳打開了。這里有豐厚的文化創(chuàng)意底蘊(yùn)，也有良好的基礎(chǔ)設(shè)施，在地理位置上得天獨(dú)厚，能夠很好地與外界進(jìn)行交流，社會(huì)功能齊全，所以文化產(chǎn)業(yè)的孕育比其他地區(qū)早。天然的地理優(yōu)勢(shì)使得深圳文化創(chuàng)意發(fā)展的路子更加平坦。

1.2政府的鼓勵(lì)與支持

首先，深圳文化創(chuàng)意園的發(fā)展離不開政府的直接作用，政府在發(fā)展中針對(duì)文化創(chuàng)意發(fā)展制訂了很多規(guī)劃，他們意識(shí)到了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的巨大發(fā)展前景，出臺(tái)了各項(xiàng)政策，如對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的扶梯政策，優(yōu)惠的財(cái)政金融政策給文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了巨大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，正是由于有源源不斷的資金流才使得文化產(chǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展下去，并且使得深圳文化創(chuàng)意園成為國內(nèi)影響力巨大的典型地區(qū)。其次，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是需要與時(shí)俱進(jìn)的，它的發(fā)展是很多人智慧的凝聚，對(duì)其的保護(hù)直接影響文化產(chǎn)業(yè)的生命力。深圳政府在文化創(chuàng)意園發(fā)展的過程中，還強(qiáng)化了自己的薄弱環(huán)節(jié)，加大對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度，對(duì)智慧產(chǎn)權(quán)的尊重，而且還從長遠(yuǎn)著手，為了給文化產(chǎn)業(yè)提供源源不斷的內(nèi)生動(dòng)力，加強(qiáng)了對(duì)文化創(chuàng)意人才的培養(yǎng)和使用，重視對(duì)科技人才的使用和培養(yǎng)，給深圳文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了長遠(yuǎn)的發(fā)展?jié)摿?，并且在文化產(chǎn)業(yè)的競爭力也大大地提高了。

1.3雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

深圳文化創(chuàng)意園的發(fā)展是多種因素的交織。作為我國沿海發(fā)達(dá)地區(qū)的深圳，很多經(jīng)濟(jì)發(fā)展都很快速，那里商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，且作為我國的沿海地區(qū)，交通非常大的方便，不僅對(duì)外貿(mào)易較多，許多基礎(chǔ)設(shè)施很完善，由于特殊的地理經(jīng)濟(jì)條件，這里吸引了國內(nèi)外很多大型企業(yè)來這里投資建廠，資金實(shí)力非常雄厚，由于開放的經(jīng)濟(jì)條件，深圳的市場(chǎng)化水平高，吸引能力強(qiáng)大，很多外部資金愿意流入該地區(qū)，特別是大型的跨國企業(yè)，給該地區(qū)帶來了很多的發(fā)展機(jī)會(huì)，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)也很快，文化產(chǎn)業(yè)作為一種新型的高端產(chǎn)業(yè)也就慢慢壯大了。這里經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)程度和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的完善直接促使了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園的崛起。另外，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各類產(chǎn)業(yè)在這里的規(guī)模集聚，使得對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的要求也越來越大。

1.4先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)不同與一般的傳統(tǒng)部門的產(chǎn)業(yè)，他是高端的集約型經(jīng)濟(jì)，需要先進(jìn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)作為支撐，深圳文化創(chuàng)意園的發(fā)展與當(dāng)?shù)乜茖W(xué)技術(shù)的蓬勃發(fā)展是分不開的。創(chuàng)意園擁有屬于自己的一批創(chuàng)意人才隊(duì)伍，而且為以后基地建成容納的更多技術(shù)人才進(jìn)行了預(yù)先培訓(xùn)考核。那里的資信水平高，信息豐富，交流活躍，對(duì)創(chuàng)意產(chǎn)品需求大，高新技術(shù)研究能力處于國內(nèi)的一流先進(jìn)水平，這些都刺激了文化創(chuàng)意園的不斷發(fā)展，而且很多國內(nèi)外電子產(chǎn)品的研發(fā)都是在深圳或者輻射的周邊地區(qū)，給這里帶來了很多先進(jìn)的文化理念和管理方法，技術(shù)水平的普及度也高，很多世界新出現(xiàn)的高端技術(shù)率先流入這些地區(qū)，高科技企業(yè)給不僅給文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)帶來了契機(jī)，更是文化創(chuàng)意的思想源泉，這些實(shí)踐的興起帶動(dòng)了文化創(chuàng)意的蓬勃?？偨Y(jié)和借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)技術(shù)，不斷提高自身科技含量，這也是深圳文化創(chuàng)意得以快速發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。這里的服務(wù)技術(shù)也很優(yōu)越，他們自己創(chuàng)設(shè)平臺(tái)來完善自己的技術(shù)服務(wù)優(yōu)勢(shì)。深圳利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過一些增值服務(wù)的軟件平臺(tái)和信管的船業(yè)服務(wù)的軟件平臺(tái)，還有獨(dú)特的分析按投資的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為文化創(chuàng)意園的發(fā)展孵化建設(shè)開展培訓(xùn)交流和融資研發(fā)，涉及培訓(xùn)等。典型的“蛇口火炬創(chuàng)業(yè)園”的成功運(yùn)營模式為他們提供了先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和管理理念，利用這些服務(wù)技術(shù)搭建的平臺(tái)使得文化創(chuàng)業(yè)園的脈絡(luò)更加的完善可行，最后也獲得了廣泛的投資支持。

2.知探析新形勢(shì)下的文化創(chuàng)意園的趨勢(shì)

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在當(dāng)今世界風(fēng)起云涌，推動(dòng)了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的巨大進(jìn)步，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在當(dāng)今面臨的新環(huán)境對(duì)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也應(yīng)該引起足夠重視。

2.1不斷健全的創(chuàng)意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

文化創(chuàng)意園產(chǎn)業(yè)的運(yùn)作機(jī)制應(yīng)該借鑒世界先進(jìn)國家，跟上時(shí)代的腳印。很多發(fā)達(dá)國家文化創(chuàng)意發(fā)展現(xiàn)在在企業(yè)經(jīng)營、貿(mào)易、關(guān)稅以及市場(chǎng)配額等行為中取得了進(jìn)展性的突破，在外匯和貨幣領(lǐng)域的觸角也有發(fā)展，而且也有健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性較高。深圳文化創(chuàng)意園在未來可能都會(huì)受這些因素的影響，要關(guān)注可能的環(huán)境變化帶給文化產(chǎn)業(yè)的負(fù)面影響。在健全經(jīng)濟(jì)體制的背景下，創(chuàng)意發(fā)展將更具活力。

2.2文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)理念的發(fā)展

篇8

【關(guān)鍵詞】 中小投資者;投資策略

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步,人們的金融投資意識(shí)也在逐步增強(qiáng),不單單滿足將自己的財(cái)富放在銀行獲取簡單的利息收入,更多的投資方式進(jìn)入人們的視線,股票、基金,甚至期貨、權(quán)證也不再是什么新鮮的玩意了。這些新鮮的投資工具對(duì)于我們的資產(chǎn)保值增值的確有不可替代的作用,資本市場(chǎng)并不是想象的那么簡單,在巨大財(cái)富誘惑的背后同樣隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。相信很多人都會(huì)對(duì)上證指數(shù)從6124.04的高點(diǎn)到2008年10月28日的1664.93點(diǎn)過山車似的發(fā)展歷歷在目。那么該如何利用投資呢?對(duì)于中小投資者,由于自身的一些特點(diǎn),使得投資的風(fēng)險(xiǎn)性劇增。穩(wěn)定心態(tài),把握投資機(jī)會(huì),是中小投資者面對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的一劑良方,在分析中小投資者特征的基礎(chǔ)上,主要以股票市場(chǎng)為例,有針對(duì)性地為他們提供應(yīng)對(duì)措施

一、中小投資者的特征

(一)中小投資者定義

根據(jù)投資者的主體性質(zhì)不同,投資者可以分為中小投資者和機(jī)構(gòu)投資者。機(jī)構(gòu)投資者主要包括共同基金,信托基金,養(yǎng)老基金,保險(xiǎn)公司,金融機(jī)構(gòu),工商企業(yè)及各類公益基金等。中小投資者一般認(rèn)為就是資本市場(chǎng)上除了機(jī)構(gòu)投資者之外的投資者,這類投資者的資金來源只要是儲(chǔ)蓄資金。這類群體的基本特征主要有:(1)人數(shù)眾多,結(jié)構(gòu)分散。(2)中低收入基層的比例較高。(3)資金數(shù)量少。(4)相關(guān)的金融知識(shí)欠缺,投資技巧不高。我國的證券市場(chǎng)的發(fā)展還處于初級(jí)階段,加強(qiáng)對(duì)中小投資者的指導(dǎo),增強(qiáng)自身的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,不僅有利于保護(hù)中小投資者,也有利于我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

(二)中小投資者的投資特點(diǎn)

中小投資者的投資數(shù)量在整個(gè)資本市場(chǎng)上所占的份額并不是很大,中小投資者的數(shù)量卻是巨大的,行為金融理論認(rèn)為中小投資者在金融市場(chǎng)中起著很大的作用。中小投資者具有的一些特點(diǎn),使其投資行為呈現(xiàn)出鮮明的特點(diǎn)。

1.投資行為的“羊群效應(yīng)”。這是一種非理性的投資行為,主要是在信息不確定的情況下,中小投資者不是根據(jù)信息對(duì)股票等一些投資工作進(jìn)行理性的分析,而是過度依賴輿論,跟隨其他人的投資選擇,這也是股市中超漲超跌現(xiàn)象存在的一個(gè)很重要的原因?！把蛉盒?yīng)”的主要有以下兩個(gè)原因:

(1)中小投資者沒有足夠的時(shí)間和能力對(duì)上市公司進(jìn)行進(jìn)行分析。當(dāng)今的股票市場(chǎng)信息量巨大,真真假假的信息摻雜其中,投資者需要對(duì)信息進(jìn)行篩選并進(jìn)行分析,這需要很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí),涉及金融,統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)等方面,中小投資者很難具備這樣的能力。對(duì)于股票投資對(duì)于信息的時(shí)效性有很高的要求,對(duì)于一般的投資者來說,這是很難達(dá)到的。

(2)信息披露存在缺陷。我國現(xiàn)在一直在致力于信息披露制度的建設(shè),信息披露還是做得不是很到位,很多重要的信息并不能及時(shí)真實(shí)的披露出來,這樣中小投資者很難及時(shí)根據(jù)信息做出準(zhǔn)確的決策,由于自身在信息方面的弱勢(shì)地位,中小投資者更傾向于相信機(jī)構(gòu)投資者的選擇,這就造成了從眾現(xiàn)象。

2.短線投資,很大的投機(jī)性。證券市場(chǎng)的投資行為大致可以分為兩種類型:一是投資型,另一類就是投機(jī)型。投資行為只要是看好企業(yè)的長期發(fā)展?jié)摿?投資的目的是為了獲得企業(yè)的分紅及在長期的價(jià)值增值中獲得資本利得。這是成熟的投資者偏好的投資方式,投資者的主要會(huì)選擇一些實(shí)力雄厚的大企業(yè)的股票進(jìn)行長期持有,這樣投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小。在我國,資本市場(chǎng)發(fā)展處在初級(jí)階段,投資者也處于不成熟的狀態(tài),他們把資本市場(chǎng)當(dāng)做一個(gè)投機(jī)場(chǎng)所,希望通過低買高賣的短線操作獲得收益,通過中小投資者的股票持有時(shí)間我們就可見一斑。

投資者每只股票的持有時(shí)間

資料來源:陳斌《中國股市個(gè)人交易者狀態(tài)調(diào)查》,第36頁。

3.處置效應(yīng)。處置效應(yīng)是指投資者在購買的股票獲得盈利時(shí)更傾向于賣出盡早獲利,當(dāng)持有的股虧損時(shí)更傾向于長期持有,他們相信虧損是短暫,等著股票的價(jià)格一定再會(huì)漲上來,這種投資投資行為拉長了熊市向牛市過度的盤整和震蕩時(shí)間。這種行為也影響了證券市場(chǎng)功能的發(fā)揮,當(dāng)股價(jià)上漲時(shí),中小投資者傾向于賣出股票,這是股票的供給增加,抑制了股票價(jià)格的上漲;下降時(shí),卻因?yàn)榇蠹业募w持有,延長了起下降的時(shí)間,有時(shí)候還有可能因?yàn)榇蠹业脑鰝}行為使股價(jià)上漲,影響了證券市場(chǎng)資源配置功能的實(shí)現(xiàn)。

4.中小投資者欠缺投資技巧。在證券市場(chǎng)的投資并不是一件容易的事情,尤其在成熟的資本市場(chǎng)上,需要收集大量的公司信息,宏觀環(huán)境的信息,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué),金融學(xué)知識(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,分析出企業(yè)的未來成長性,進(jìn)行長期的價(jià)值投資。這一過程需要投入大量的時(shí)間,需要一定得專業(yè)知識(shí),而不是我國的一些投資者單純的憑借直覺就可以跑贏市場(chǎng)。我國證券市場(chǎng)的發(fā)展才將近20的時(shí)間,還處于初級(jí)階段,證券投資對(duì)于廣大的中小投資者來說還是一個(gè)新鮮事物,還處在一個(gè)學(xué)習(xí)和積累的階段。在這樣一個(gè)時(shí)期,各個(gè)證券公司應(yīng)該發(fā)揮更大的作用,在開展業(yè)務(wù)的同時(shí),可以對(duì)投資者進(jìn)行一定的培訓(xùn),既作為營銷的手段,也為廣大投資者提供了一個(gè)學(xué)習(xí)的途徑。投資者的成熟對(duì)于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展具有重要的意義,對(duì)投資者的培訓(xùn)是一個(gè)必要的過程。證券公司在這方面可以做的還有很多。

二、中小投資者的投資策略

股市投資是一個(gè)全方面的較量,做好充分的準(zhǔn)備才能在這場(chǎng)角逐中獲得成功。

1.保持一個(gè)良好的心態(tài)。人性都存在貪婪和僥幸的弱點(diǎn),在股市中表現(xiàn)的更加特殊。相信很多中小投資者都經(jīng)歷過了05年至08年的快速增長的過程,體驗(yàn)了股市能帶給人們的巨大收益。那個(gè)時(shí)候基本上是一個(gè)全民炒股的階段,每個(gè)人都是股神,每個(gè)人都在掙錢,人們天真的一位股指會(huì)一直上漲,自己的財(cái)富也能與日俱增。那個(gè)時(shí)候連老年人都拿錢出來買股票,炒基金。大家被金錢的誘惑蒙蔽了眼睛,物極必反這樣簡單的道理大家都想不到了,盲目的瘋狂等待我們的是無盡的傷痛。

股指從2007年10月的最高點(diǎn)一路直下,到2008年的11月,已經(jīng)達(dá)到1700多點(diǎn),股民們總結(jié)了一句話,“新手套死在山頂,老手套死在山腰,高手磨死在山底”,在這場(chǎng)大災(zāi)來臨之際,很少有人可以全身而退,損失是可想而知。股票投資一定要有一個(gè)平和的心態(tài),對(duì)于投資要有節(jié)制,對(duì)于自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力要有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),尤其要有一個(gè)止損點(diǎn),能在行情不好的時(shí)候及時(shí)收手,減少損失。不要在賺錢的時(shí)候忘乎所以,在股市投資的過程中,要能夠真正控制這個(gè)過程,使自己成為自己的主人。

2.建立健康的投資理念。證券市場(chǎng)中有這樣的一個(gè)統(tǒng)計(jì),70%的人賠錢,20%的人不賺錢,10%的人賺錢,自從有了股市以來,大家都在尋找一個(gè)跑贏大盤的技巧,經(jīng)過股市將近200年的歷史來看,真正的贏家實(shí)為少數(shù)。股民無限欽佩的大師們,無一不是價(jià)值投資者,不見得有超人的操作技巧,但經(jīng)過股市的長期磨練而具備的投資理念,他們嚴(yán)格遵守市場(chǎng)的規(guī)律,對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析,確定投資組合后嚴(yán)格執(zhí)行既定的方案,也許在局部的操作他們會(huì)有閃失,最終會(huì)收獲頗豐。

戰(zhàn)略定位的清晰和堅(jiān)定的執(zhí)行是他們成功的秘訣,戰(zhàn)略定位的成功遠(yuǎn)勝于一兩場(chǎng)戰(zhàn)斗的勝利。在中國的市場(chǎng)上,像上面分析到的中小投資者的特點(diǎn),投機(jī)的氛圍濃重,這和我國股票市場(chǎng)發(fā)展不成熟,上市公司的業(yè)績差有一定的關(guān)系,逐步建立價(jià)值投資的投資理念,隨著中國股市的進(jìn)一步發(fā)展和中國上市公司質(zhì)量的提升,客觀的不利因素會(huì)逐漸消失,投資者要從自身出發(fā),降低投資的風(fēng)險(xiǎn),為自己的財(cái)富找到安全的升值場(chǎng)所。巴菲特的投資方法“精選股票,長期持有”,同樣送給中國的投資者,希望中小投資者能仔細(xì)體會(huì)其中的奧妙。

3.股市投資的技巧

(1)新入市的投資者盡量選擇基金進(jìn)行投資。新入市的投資者缺少相應(yīng)的投資經(jīng)驗(yàn),盲目進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)太大。證券投資基金具備集合理財(cái),專家管理的優(yōu)勢(shì),投資者可以將自己的資金交給專家進(jìn)行投資,由于投資者在時(shí)間、精力和知識(shí)技術(shù)方面相對(duì)于專業(yè)的投資專家來說有很大的差距,將資金交給他們是一個(gè)很保險(xiǎn)的方式。經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn),這樣的投資方式一般能接近大盤指數(shù),甚至高于大盤的增長,這種投資方式是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)最小,也不是像儲(chǔ)蓄那樣沒有任何的風(fēng)險(xiǎn),投資者要結(jié)合自己的投資偏好,選擇適合自己的基金品種,對(duì)基金經(jīng)理的操作能力進(jìn)行一定得分析,選擇好基金公司,挑選好買賣的時(shí)機(jī),相信這種投資方式同樣能給投資者帶來不錯(cuò)的投資收益。

(2)有一定經(jīng)驗(yàn)的投資者可以選擇長線投資。在股市中摸爬滾打,積累了一定經(jīng)驗(yàn)的投資者可能不能滿足于基金的投資收益率,這時(shí)投資者可以選擇自己進(jìn)行投資。一定要切記這時(shí)的投資還是要建立在價(jià)值投資的基礎(chǔ)上,這時(shí)主題的選擇就顯得格外重要。這點(diǎn)很多人都知道,具體的操作就有一定的困難,這需要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有準(zhǔn)確的把握,對(duì)政策有很高的敏感性。多關(guān)注時(shí)事,對(duì)于投資會(huì)有很大的幫助的?！翱创髣?shì),掙大錢”就是其中的道理。

另外,一些操作技巧可以借鑒:第一,基本面分析和技術(shù)分析的結(jié)合,基本面是一支股票上漲的最基本的支撐,技術(shù)分析則是對(duì)上升或下降空間的一種判斷。第二,對(duì)成交量的判斷。股市上很多東西都有可能是假的,成交量不會(huì)騙人,只有股價(jià)和成交量的同步增長才是大盤上漲的基礎(chǔ),一定要注意分析成交量這個(gè)指標(biāo)。技巧很多,無法窮盡,萬變不離其宗,抓住股市的內(nèi)在本質(zhì),才能在股市左右逢源。

4.提高中小投資者自身的經(jīng)濟(jì)學(xué)修養(yǎng)。證券投資是一項(xiàng)特別的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),作為一名合格的投資者,尤其是想在這個(gè)市場(chǎng)上有所斬獲的投資者,一定要不斷地學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí),財(cái)政金融知識(shí),同時(shí)具備投資理論,理財(cái)知識(shí),對(duì)于市場(chǎng)上形形的理財(cái)產(chǎn)品能夠撥開云層,見其本質(zhì),要關(guān)注整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì),對(duì)于微觀行業(yè)的發(fā)展驅(qū)使有自己的理解和判斷,這是一個(gè)長期積累的過程,要求比較高。要在市場(chǎng)上取得勝利,就必須下功夫,不是單靠運(yùn)氣就能取得成功,我國的資本市場(chǎng)逐漸成熟,將會(huì)推出更多的投資理財(cái)產(chǎn)品,投資者一定要有相關(guān)的知識(shí),對(duì)于這些產(chǎn)品有自己的認(rèn)識(shí),才能使這些產(chǎn)品真正為自己服務(wù),而不能迷信營銷人員天花亂墜的說辭,自己才是自己財(cái)富的主人。

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[2]史樹中.金融經(jīng)濟(jì)學(xué)十講[M].上海人民出版社,2004

篇9

為認(rèn)真貫徹落實(shí)全省*年新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡稱新農(nóng)合）工作會(huì)議精神，進(jìn)一步推進(jìn)我縣新農(nóng)合制度的持續(xù)、健康發(fā)展，把新農(nóng)合這一惠民、利民的“德政工程”辦好、辦實(shí)，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)新農(nóng)合制度建設(shè)有關(guān)工作通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，把握形勢(shì)，增強(qiáng)建設(shè)新農(nóng)合制度的責(zé)任感和緊迫感

新農(nóng)合制度是政府主導(dǎo)的一項(xiàng)農(nóng)民基本醫(yī)療保健制度，也是社會(huì)保障制度的重要組成部分，更是關(guān)注民生的重要內(nèi)容。實(shí)行新農(nóng)合制度，對(duì)于提高農(nóng)民健康水平，緩解農(nóng)民因病致貧、因病返貧，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)具有重要意義。為此，今年省政府已將新農(nóng)合納入全省民生工程之一，強(qiáng)力推行。但是，新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有其特有的長期性和艱巨性。我縣新農(nóng)合試點(diǎn)工作自*年12月1日正式啟動(dòng)運(yùn)行以來，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門認(rèn)識(shí)明確，組織有力，工作扎實(shí)，取得了明顯的成效，得到了上級(jí)的肯定，受到了廣大農(nóng)民群眾的歡迎，為探索做好新形勢(shì)下的農(nóng)民醫(yī)療保障工作，逐步完善新農(nóng)合制度積累了經(jīng)驗(yàn)。在今年4月份召開的全省新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作會(huì)議上，省政府對(duì)新農(nóng)合籌資、運(yùn)行、補(bǔ)償、醫(yī)藥費(fèi)用控制、醫(yī)療機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)等制度建設(shè)工作提到了更高的要求。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門一定要從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的高度，從服務(wù)農(nóng)民群眾身體健康、促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的高度，正確把握當(dāng)前新農(nóng)合制度建設(shè)面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把全面推進(jìn)新農(nóng)合制度建設(shè)工作擺上更加突出的位置，納入重要議事日程，納入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的總體規(guī)劃，切實(shí)抓好落實(shí)。要落實(shí)政府在新農(nóng)合制度推行中的第一責(zé)任，突出政府主導(dǎo)，充分發(fā)揮各級(jí)政府組織、協(xié)調(diào)作用。要全面加強(qiáng)新農(nóng)合籌資、運(yùn)行、管理體系和監(jiān)督監(jiān)察體系建設(shè)，提升管理能力，確保新農(nóng)合制度建設(shè)全面扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)，不斷開創(chuàng)我縣新農(nóng)合工作的新局面。

二、明確目標(biāo)，扎實(shí)開展新農(nóng)合籌資工作

（一）深入細(xì)致地做好新農(nóng)合制度的宣傳，引導(dǎo)農(nóng)民群眾自覺自愿參加新農(nóng)合

新農(nóng)合制度真正受到農(nóng)民的擁護(hù)，是這項(xiàng)制度不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各有關(guān)部門必須高度重視，切實(shí)做好對(duì)農(nóng)民的宣傳教育和引導(dǎo)工作。一要注重宣傳工作的經(jīng)常性，將宣傳引導(dǎo)工作貫穿于新農(nóng)合制度建設(shè)的始終，不但要抓好籌資階段的宣傳發(fā)動(dòng)工作，而且要堅(jiān)持經(jīng)常性的宣傳動(dòng)員，通過耐心細(xì)致、深入持久的宣傳發(fā)動(dòng)，用最通俗、最直觀、最樸實(shí)的語言把政策講清，把道理講明，把好處講透，使農(nóng)民群眾對(duì)新農(nóng)合政策有更加深入的了解。二要突出宣傳工作重點(diǎn)，將籌資的新標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助政策的新內(nèi)容宣傳到每一戶農(nóng)民家庭，讓每一位農(nóng)民朋友都能知曉。三要注重宣傳的針對(duì)性，深入了解和分析農(nóng)民對(duì)新農(nóng)合制度的疑慮和意見，有針對(duì)性地通過典型事例進(jìn)行宣傳，把新型農(nóng)村合作醫(yī)療的參加辦法、參加人的權(quán)利與義務(wù)以及報(bào)銷和管理辦法等宣傳到千家萬戶，使廣大農(nóng)民真正認(rèn)識(shí)到建立新農(nóng)合制度的意義和好處，樹立互助共濟(jì)意識(shí)，自覺自愿地參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療。

（二）新農(nóng)合籌資工作要做到“四個(gè)進(jìn)一步明確”

籌資工作是新農(nóng)合制度建立的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)不能到位，中央和地方政府的補(bǔ)助基金就不能到位。為了確保新農(nóng)合籌資工作順利進(jìn)行，根據(jù)全省*年新農(nóng)合工作會(huì)議要求，縣政府要求各級(jí)各部門在新農(nóng)合籌資問題上要做到四個(gè)進(jìn)一步明確：一是進(jìn)一步明確籌資目標(biāo)任務(wù)：以前一年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)農(nóng)業(yè)人口為基數(shù)，全縣參合率以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位不低于98%，全縣總參合率鞏固在98%以上；二是進(jìn)一步明確籌資標(biāo)準(zhǔn)：按國家政策規(guī)定，農(nóng)民個(gè)人繳納參合基金標(biāo)準(zhǔn)，從2009年度起，由以前的每人每年10元提高到每人每年20元；三是進(jìn)一步明確參合條件：必須是縣內(nèi)常住農(nóng)業(yè)人口，必須以戶為單位整戶參加；四是進(jìn)一步明確籌資工作時(shí)間：每年7-8月重點(diǎn)做好籌資的前期宣傳、籌資對(duì)象摸底和安排部署，9月集中籌資，10月抓差補(bǔ)缺，11月15-30日匯總上報(bào)。12月30日前，合作醫(yī)療證必須發(fā)放到戶。

（三）嚴(yán)格籌資程序，嚴(yán)肅籌資紀(jì)律，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策

新農(nóng)合籌資工作要做到農(nóng)民自愿、基金安全、手續(xù)健全、責(zé)任清楚。要堅(jiān)持農(nóng)民自愿參加的原則，嚴(yán)格按照《*縣農(nóng)村合作醫(yī)療籌資經(jīng)辦工作程序（試行）》規(guī)范操作，堅(jiān)持農(nóng)民親自簽訂協(xié)議、自愿繳費(fèi)，采取登記造冊(cè)、簽訂協(xié)議、收取基金、開具專用發(fā)票、核發(fā)合療證的“五步程序”進(jìn)行。禁止為片面追求農(nóng)民參合率，強(qiáng)迫農(nóng)民繳費(fèi)，強(qiáng)迫鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、村組干部和鄉(xiāng)村醫(yī)生代繳，或用財(cái)政撥款沖抵農(nóng)民繳費(fèi)等錯(cuò)誤行為和作法。有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)上述問題，必須嚴(yán)肅查處。對(duì)農(nóng)村五保戶、低保戶、特困優(yōu)撫家庭、“雙女戶”、獨(dú)生子女戶、殘疾人參加新農(nóng)合，個(gè)人繳費(fèi)部分由縣民政局、縣計(jì)生局、縣殘聯(lián)審核后，按有關(guān)政策規(guī)定，從稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療救助基金、優(yōu)撫經(jīng)費(fèi)中解決，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。要確保原參合農(nóng)民繼續(xù)參合，未參合農(nóng)民積極參合，提高參合率。要堅(jiān)持籌資旬報(bào)制，在每年9月至11月的籌資期間，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)每旬都要向縣合醫(yī)辦報(bào)告工作進(jìn)度，匯報(bào)參合人數(shù)及籌資情況。要按照“尊重農(nóng)民意愿”和“提高效率、降低成本”的原則，在鞏固完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為籌資主體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為籌資經(jīng)辦主體、財(cái)政部門代收、村（組）干部上門收繳農(nóng)民個(gè)人參合基金的基礎(chǔ)上，積極探索建立形式多樣、簡便易行的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)籌資方式，積極探索外出務(wù)工農(nóng)民集中地籌資的新機(jī)制。

三、加強(qiáng)運(yùn)行監(jiān)管，不斷完善補(bǔ)償方案

完善統(tǒng)籌補(bǔ)償方案是新農(nóng)合制度的核心。要積極探索新農(nóng)合制度與城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度、商業(yè)保險(xiǎn)和其他福利保障制度的有效銜接。要加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析，廣泛聽取社會(huì)各方意見和借鑒外地經(jīng)驗(yàn)，在保證基金安全的前提下，科學(xué)合理制定和調(diào)整農(nóng)民醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償方案。一要利用政策導(dǎo)向機(jī)制，增加在基層就醫(yī)的補(bǔ)償比例，引導(dǎo)就醫(yī)“下沉”，提高基金使用效率。二要積極探索開展門診統(tǒng)籌試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大受益面，讓有限的資金發(fā)揮最大的效益。三要根據(jù)國家對(duì)新農(nóng)合資金投入的增加，在監(jiān)測(cè)分析、調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，對(duì)單病種補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、非單病種日均醫(yī)療費(fèi)用限額予以合理調(diào)整，擴(kuò)大單病種數(shù)量，提高受益強(qiáng)度。四要開通縣以上醫(yī)院住院補(bǔ)助的“直通車”制度，方便轉(zhuǎn)外就醫(yī)和在外務(wù)工患者的就醫(yī)報(bào)銷。五要不斷改進(jìn)審核報(bào)付辦法，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)方便參合農(nóng)民。

四、加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格控制醫(yī)藥費(fèi)用，確保基金安全

（一）不斷完善新農(nóng)合基金監(jiān)管機(jī)制

隨著新農(nóng)合制度的不斷完善，基金規(guī)模越來越大，監(jiān)管任務(wù)越來越重。要加強(qiáng)基金管理，做到專戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ?，嚴(yán)格實(shí)行“鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府籌錢不管錢，財(cái)政金融管錢不用錢，合醫(yī)辦用錢不見錢”的封閉式基金監(jiān)管體制。要堅(jiān)持收支分離、管用分離、用撥分離的原則，落實(shí)縣財(cái)政局在基金金融機(jī)構(gòu)設(shè)立新農(nóng)合基金財(cái)政專戶和收入專戶、合醫(yī)辦在基金金融機(jī)構(gòu)設(shè)立支出專戶、基金的支付嚴(yán)格實(shí)行縣合醫(yī)辦、縣財(cái)政局共同簽印的“三戶兩印”制度，確保基金管理使用的安全，確保新農(nóng)合基金和利息全部用于參合農(nóng)民的醫(yī)療補(bǔ)助。要切實(shí)搞好合作醫(yī)療資金管理、醫(yī)療服務(wù)、監(jiān)督約束等方面的規(guī)章制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)工作制度、辦事規(guī)章、業(yè)務(wù)程序規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。要建立健全組織紀(jì)律監(jiān)督、社會(huì)公示監(jiān)督、行業(yè)自身監(jiān)督三重監(jiān)督機(jī)制，把合作醫(yī)療報(bào)銷公示作為村務(wù)公開的重要內(nèi)容，探索農(nóng)民參與監(jiān)督和民主管理的長效機(jī)制，保證參合農(nóng)民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。要加強(qiáng)對(duì)新農(nóng)合基金管理和使用的專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。

（二）完善醫(yī)藥費(fèi)用控制機(jī)制，提高定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量

1、完善醫(yī)藥費(fèi)用控制機(jī)制。首先，要建立定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)優(yōu)進(jìn)劣退管理機(jī)制，真正實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，推動(dòng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量，改善服務(wù)態(tài)度，千方百計(jì)為農(nóng)民節(jié)約合作醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，使有限的資金發(fā)揮出最大的效益。其次，要加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立嚴(yán)格的自管自律自控機(jī)制，形成與新農(nóng)合制度相適應(yīng)的運(yùn)行體系。第三，要加大督查力度，進(jìn)一步提高新農(nóng)合基本用藥目錄內(nèi)藥品使用率，降低非補(bǔ)償范圍藥品、檢查項(xiàng)目的開單率，對(duì)分解收費(fèi)、重復(fù)檢查等違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，絕不姑息。第四，要綜合運(yùn)用行政和經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)行為和收費(fèi)行為的監(jiān)管，完善管理和考核辦法，加強(qiáng)對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量和費(fèi)用控制的監(jiān)管，嚴(yán)格控制定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)平均住院費(fèi)用、平均門診費(fèi)用，遏制醫(yī)藥費(fèi)用不合理增長，減輕參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

2、提高定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。要大力推進(jìn)縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村三級(jí)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷改善農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件，提高醫(yī)療服務(wù)水平，為門診統(tǒng)籌的開展提供服務(wù)保障。縣、鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要積極推進(jìn)內(nèi)部改革，制訂和完善診療規(guī)范，實(shí)行雙向轉(zhuǎn)診制度，落實(shí)政策公開、補(bǔ)償公示、住院費(fèi)用一日清單、三級(jí)審核、藥品集中招標(biāo)采購制度，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，端正醫(yī)風(fēng)，誠信服務(wù)于參合農(nóng)民，努力做到參合農(nóng)民小病不出村、常見多發(fā)病不出鄉(xiāng)鎮(zhèn)、重病不出縣，向參合農(nóng)民提供便廉、質(zhì)優(yōu)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確部門職責(zé)

建立和推行新農(nóng)合制度是省政府今年實(shí)施的民生工程之一，更是各級(jí)政府義不容辭的職責(zé)。縣政府將對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門新農(nóng)合制度建設(shè)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查、考核。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和有關(guān)部門要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把推進(jìn)新農(nóng)合制度作為關(guān)注民生、解決“三農(nóng)”問題的一件大事，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)解決工作中的難題?？h新農(nóng)合管委會(huì)各成員單位要切實(shí)履行職責(zé)，積極配合，共同辦好新農(nóng)合這件大事、實(shí)事、好事。

衛(wèi)生局要充分發(fā)揮主管部門作用，加強(qiáng)管理和政策指導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)做好試點(diǎn)的監(jiān)督、管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、計(jì)劃、培訓(xùn)、組織實(shí)施、評(píng)估總結(jié)及承擔(dān)日常事務(wù)等工作；要不斷加強(qiáng)管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）新農(nóng)合管理體制與組織體系，落實(shí)人員編制、工資、工作經(jīng)費(fèi)，改善辦公條件，確保新農(nóng)合管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能夠有序運(yùn)行。

財(cái)政局要做好基金的籌集、管理，加強(qiáng)對(duì)基金使用的審核和監(jiān)管，及時(shí)撥付報(bào)銷資金；將縣級(jí)財(cái)政配套資金和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，保證及時(shí)足額到位；負(fù)責(zé)制定參合農(nóng)民個(gè)人籌資辦法、基金的財(cái)務(wù)管理辦法和會(huì)計(jì)核算辦法以及相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證資金安全；積極爭取上級(jí)的資金扶持。

民政局要確保農(nóng)村五保戶、低保戶、優(yōu)撫對(duì)象參加新農(nóng)合的個(gè)人繳納部分，從五保戶轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療救助基金、優(yōu)撫資金中解決；并對(duì)低保戶、特困戶、優(yōu)撫對(duì)象因患大病經(jīng)合作醫(yī)療補(bǔ)助后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用過高，影響家庭基本生活的，給予適當(dāng)救助。

計(jì)劃生育局要對(duì)農(nóng)村獨(dú)生子女、雙女結(jié)扎戶等符合國家計(jì)劃生育優(yōu)惠政策的農(nóng)戶參合給予全部或部分資助。

縣殘聯(lián)要根據(jù)國家政策規(guī)定對(duì)殘疾人的參合給予資助。

農(nóng)業(yè)局要發(fā)揮工作優(yōu)勢(shì)，配合做好新農(nóng)合政策的宣傳動(dòng)員和引導(dǎo)工作，在堅(jiān)持農(nóng)民自愿的原則下，積極組織農(nóng)民交納合作醫(yī)療基金。

發(fā)展計(jì)劃局要把建立新農(nóng)合制度納入國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)新農(nóng)合與社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；加強(qiáng)農(nóng)村基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本建設(shè)和醫(yī)藥價(jià)格監(jiān)管。

審計(jì)局依法對(duì)新農(nóng)合基金收支和管理情況進(jìn)行定期審計(jì)，檢查和糾正基金籌集、管理使用中存在的問題，并及時(shí)提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議。

縣監(jiān)察局依法對(duì)新農(nóng)合基金的收支、運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，嚴(yán)厲查處違法違紀(jì)事件。

縣食品藥品監(jiān)管局要整頓和凈化全縣藥品市場(chǎng)，做好藥品質(zhì)量監(jiān)管，保證農(nóng)民用藥安全、有效、經(jīng)濟(jì)。

扶貧開發(fā)局要將農(nóng)村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建設(shè)列入扶貧開發(fā)計(jì)劃并實(shí)施，改善農(nóng)村衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的服務(wù)條件。

教育局要將新農(nóng)合知識(shí)和健康教育知識(shí)列入農(nóng)村義務(wù)教育內(nèi)容。

廣電局要加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)，加大典型事例的宣傳報(bào)導(dǎo)力度，積極開展新農(nóng)合的政策、新聞宣傳，爭取全社會(huì)的理解和支持，調(diào)動(dòng)廣大農(nóng)民參加新農(nóng)合的積極性。

篇10

實(shí)施地方政府債務(wù)資金跟蹤審計(jì)是一個(gè)新的嘗試，它有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)地方政府債務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和有效管理，對(duì)其開展理論研究和實(shí)踐探索極為必要。本文結(jié)合地方政府債務(wù)資金的運(yùn)行流程，從債務(wù)資金的舉借、配置、使用以及償還等環(huán)節(jié)，分析了實(shí)施地方政府債務(wù)資金跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，并就各環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤審計(jì)進(jìn)行了較深入的研究，以期推動(dòng)地方政府債務(wù)資金跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]

地方政府債務(wù)；跟蹤審計(jì)；債務(wù)管理

一、引言

審計(jì)署2013年底公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2013年6月末，地方政府背負(fù)的債務(wù)已達(dá)17.89萬億元，成為我國國民經(jīng)濟(jì)中一個(gè)突出的問題。為全面加強(qiáng)地方債管理，有效防控地方政府債務(wù)（下文簡稱“地方債）風(fēng)險(xiǎn)隱患，政府部門出臺(tái)了一系列政策措施。2014年10月，國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》和財(cái)政部《地方政府存量債務(wù)納入預(yù)算管理清理甄別辦法》，部署各地清理存量債務(wù)、甄別政府債務(wù)，并要求地方各級(jí)政府及時(shí)將政府存量債務(wù)分類納入預(yù)算管理。2015年5月，國務(wù)院《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》對(duì)地方債改革工作提出了明確要求：“制定加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見的配套辦法，加快建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制，對(duì)地方債實(shí)行限額管理，建立地方債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。”學(xué)術(shù)界也提出了一些緩解地方債風(fēng)險(xiǎn)的建議。然而，地方債的增速依然沒有得到有效控制。據(jù)新華社2015年8月29日?qǐng)?bào)道，截至2014年底，地方債總規(guī)模為24萬億元，其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)為15.4萬億元，相比2013年6月末的累計(jì)債務(wù)規(guī)模增長了41.3%。國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，[1]有的學(xué)者嘗試從審計(jì)角度就如何提高地方債管理水平進(jìn)行研究，[2][3]這些研究大多是從事后審計(jì)的角度探討發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。由于事后審計(jì)往往存在“即使發(fā)現(xiàn)問題，但已木已成舟”的問題，難以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。而在實(shí)踐中日益受到重視的跟蹤審計(jì)，通過事中與事后的有機(jī)結(jié)合，能及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有利于防患于未然，審計(jì)效果顯著。那么，跟蹤審計(jì)能否參與地方債管理？基于此，我們嘗試將跟蹤審計(jì)引入到地方債管理工作中，深入研究地方債資金跟蹤審計(jì)問題。將地方債管理與跟蹤審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行探討，不僅豐富了地方債管理和跟蹤審計(jì)兩方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，而且有助于建立有中國特色的地方政府債務(wù)審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)管提供具有可操作性的思路和方法，進(jìn)而有利于有效防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國家審計(jì)是治理地方政府債務(wù)的一個(gè)重要手段，本文的研究既拓展了地方政府債務(wù)審計(jì)理論研究，又為國家審計(jì)進(jìn)一步加強(qiáng)政府債務(wù)審計(jì)監(jiān)督和治理提供了借鑒，在一定程度上更加有利于促進(jìn)國家審計(jì)在國家治理中作用的發(fā)揮。

二、跟蹤審計(jì)的含義、特點(diǎn)、作用及實(shí)踐探索

（一）跟蹤審計(jì)的含義及特點(diǎn)跟蹤審計(jì)通常是指審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)政資金或政府投資項(xiàng)目進(jìn)行的全過程、分階段、有重點(diǎn)的持續(xù)性審計(jì)，其對(duì)象是政府投資資金使用者從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[4]跟蹤審計(jì)是跟隨被審計(jì)事項(xiàng)的發(fā)展過程持續(xù)進(jìn)行的一種審計(jì)方式，具有過程性突出、時(shí)效性強(qiáng)、效益性明顯等特點(diǎn)。白日玲（2009）根據(jù)跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)分為全程介入式、適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式等三種模式。[5]譚勁松等（2013）在分析跟蹤審計(jì)含義的基礎(chǔ)上，借鑒人體免疫系統(tǒng)的思想，提出跟蹤審計(jì)具有三道“免疫防線”特征。[6]

（二）跟蹤審計(jì)的作用及適用范圍跟蹤審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋各個(gè)階段存在的問題，有針對(duì)性地發(fā)表審計(jì)意見和建議，是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)督活動(dòng)。[7]跟蹤審計(jì)是跟隨被審計(jì)事項(xiàng)同步進(jìn)行的一種審計(jì)方式，其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)為及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，把可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)。審計(jì)機(jī)關(guān)能利用自身專業(yè)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位管理上可能存在的漏洞早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，從根本上解決過去事后監(jiān)督時(shí)滯性問題。這不僅有利于全面促進(jìn)和提高被審計(jì)單位管理水平，而且有利于提升財(cái)政資金的使用效率或促進(jìn)政府投資項(xiàng)目的順利開展。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)的作用也在不斷發(fā)生變化。推動(dòng)政策措施落實(shí)是跟蹤審計(jì)的又一實(shí)踐創(chuàng)新。2014年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)工作方案》，要求全國審計(jì)機(jī)關(guān)自2014年8月起，持續(xù)開展對(duì)地方各級(jí)人民政府、國務(wù)院相關(guān)部門貫徹落實(shí)政策措施情況的跟蹤審計(jì)。總之，跟蹤審計(jì)在及時(shí)發(fā)現(xiàn)與披露問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)政策措施落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用。宋常（2011）認(rèn)為，跟蹤審計(jì)的成本通常會(huì)高于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，成本的提高往往會(huì)抵消其帶來的經(jīng)濟(jì)效益，因此只有那些金額高、性質(zhì)特殊的項(xiàng)目才適合采用跟蹤審計(jì)。[8]審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中曾提出，對(duì)關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計(jì)。我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)實(shí)施并完成了汶川災(zāi)后重建、玉樹和舟曲災(zāi)后重建、京滬高速鐵路建設(shè)、西氣東輸二線工程等跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。學(xué)者們也對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行了歸納總結(jié)，王中信（2009）以汶川地震抗震救災(zāi)款物全過程跟蹤審計(jì)為例，對(duì)如何開展重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計(jì)進(jìn)行了探討。[9]自2009年起，美國審計(jì)署對(duì)一系列重振制造業(yè)政策的執(zhí)行和實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)報(bào)告12篇。[10]美國審計(jì)署還針對(duì)頁巖油氣開發(fā)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督政策落實(shí)情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，先后出具了89篇報(bào)告。[11]

（三）跟蹤審計(jì)用于地方債管理的創(chuàng)新審計(jì)署《關(guān)于2015年地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見》指出，“要持續(xù)跟蹤審計(jì)地方政府性債務(wù)，注意反映和揭示新情況新問題，促進(jìn)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見的貫徹落實(shí)”。地方債管理的目標(biāo)是控制規(guī)模與防范風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤審計(jì)的目的是將監(jiān)督關(guān)口前移以提高監(jiān)督效果，兩者的著力點(diǎn)或關(guān)注的對(duì)象實(shí)質(zhì)上都是財(cái)政資金或財(cái)政性資源。在實(shí)踐中，財(cái)政資金或財(cái)政性資源已經(jīng)將地方債與跟蹤審計(jì)連結(jié)起來，比如有關(guān)地方債政策落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是地方債資金跟蹤審計(jì)的體現(xiàn)。然而，現(xiàn)有的理論研究并未能較好地將跟蹤審計(jì)與地方債管理結(jié)合起來，對(duì)地方政府債務(wù)如何進(jìn)行跟蹤審計(jì)，學(xué)術(shù)界并未提供較好的答案。盡管對(duì)如何加強(qiáng)地方債管理已有了一些探討，但從審計(jì)視角的研究較少。王世成和李袁婕（2013）認(rèn)為應(yīng)制定《地方政府債務(wù)法》，在法律層面建立地方政府性債務(wù)全方位立體監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)依法治債，從而使地方政府舉債能夠有法可依，有序運(yùn)行。[12]李燕和同生輝（2014）則提出只有事前控制和執(zhí)行控制相結(jié)合、主動(dòng)管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控相結(jié)合，才能將對(duì)地方政府債務(wù)的管理落到實(shí)處。[13]Liu（2014）認(rèn)為，導(dǎo)致中國地方債現(xiàn)狀的主要原因是預(yù)算軟約束和非市場(chǎng)化的要素分配，而緩解地方債風(fēng)險(xiǎn)的措施則包括強(qiáng)化預(yù)算約束和改革地方政府的投融資體制。[14]Br觟thaler等（2015）發(fā)現(xiàn)，對(duì)市政債券進(jìn)行限額管理能有效降低地方債規(guī)模及波動(dòng)性。[15]馬軼群（2015）通過模型推理發(fā)現(xiàn)，國家審計(jì)的揭示、抵御和預(yù)防功能可以對(duì)地方政府債務(wù)租值耗散進(jìn)行治理，提高信貸資金的配置效率，是目前治理地方政府債務(wù)的重要手段。[16]從上述文獻(xiàn)可知，學(xué)者們普遍認(rèn)可對(duì)地方債實(shí)行全方位、全過程、立體型的管理方式。我們認(rèn)為跟蹤審計(jì)體現(xiàn)的監(jiān)督關(guān)口前移、時(shí)效性強(qiáng)、全程監(jiān)督等特點(diǎn)，正好契合了這些需求。因此，地方政府債務(wù)跟蹤審計(jì)既是地方債管理方式的創(chuàng)新，又是跟蹤審計(jì)范圍的拓展。

三、實(shí)施地方債資金跟蹤審計(jì)的重要意義

（一）有利于進(jìn)一步促進(jìn)地方債監(jiān)督管理體制的完善跟蹤審計(jì)從地方債資金舉借環(huán)節(jié)就參與到地方債資金使用的監(jiān)督之中，一方面能及時(shí)發(fā)現(xiàn)地方債資金舉借、配置、使用、償還等環(huán)節(jié)中的舞弊、違規(guī)、違紀(jì)行為，另一方面能就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向有關(guān)各方揭示，督促相關(guān)部門改進(jìn)地方債管理工作，及時(shí)堵塞內(nèi)部控制和管理過程中的漏洞，有效地預(yù)防和減少相關(guān)違法違規(guī)，從而進(jìn)一步完善地方債資金監(jiān)督管理體制。而原有的事后審計(jì)只是事后反饋存在的問題，發(fā)揮的監(jiān)督作用相對(duì)有限。

（二）有利于進(jìn)一步促進(jìn)地方債管理水平的提升從審計(jì)署2013年審計(jì)結(jié)果看，近87%的地方債資金投向了市政建設(shè)、土地收儲(chǔ)、保障性住房、農(nóng)林水利、生態(tài)建設(shè)等工程，并且這些工程一般周期長、業(yè)務(wù)復(fù)雜。對(duì)地方債資金運(yùn)行過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，事后審計(jì)只能是批評(píng)與處罰。跟蹤審計(jì)由于能更早地發(fā)現(xiàn)、反饋地方債資金運(yùn)行中的浪費(fèi)現(xiàn)象，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)后續(xù)資金的管理，從而在一定程度上避免項(xiàng)目后續(xù)過程中資金運(yùn)行低效或無效行為，有利于節(jié)約地方債資金，提高其使用效率和管理水平。

（三）有利于進(jìn)一步促進(jìn)地方債有關(guān)政策措施的落實(shí)如前所述，地方債資金主要投向關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施、重大工程項(xiàng)目及配套工程建設(shè)中，大多屬于貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要資金來源。執(zhí)行地方債跟蹤審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，總結(jié)和反映好的做法和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)政策落地生根及不斷完善。通過開展地方債資金跟蹤審計(jì)，可以連續(xù)監(jiān)控有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施的實(shí)施過程，并如實(shí)反映與客觀評(píng)價(jià)有關(guān)政策執(zhí)行情況，推動(dòng)政策措施的貫徹落實(shí)。

（四）有利于進(jìn)一步促進(jìn)地方債審計(jì)的效率和效果的提高跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)之一是提高了審計(jì)信息的及時(shí)性。跟蹤審計(jì)將監(jiān)督關(guān)口前移，不僅有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，而且通過信息的及時(shí)反饋，有效地降低地方政府與資金使用單位之間的信息不對(duì)稱程度，抑制或降低道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提高地方債資金的使用效果。它能在一定程度上促進(jìn)被審計(jì)單位提高資金管理水平，從而緩解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的抵觸情緒，營造良好的審計(jì)氛圍，從而提高審計(jì)效率。另外，地方債資金從舉借、配置、使用到最終償還需要在很多部門之間流轉(zhuǎn)，如果每一個(gè)環(huán)節(jié)都各自開展審計(jì)工作，必然造成銜接困難、重復(fù)勞動(dòng)、效率低下。而跟蹤審計(jì)則能自始至終圍繞地方債的某一筆資金，有效減少流程中的重復(fù)環(huán)節(jié)，優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)效率?？傊?，傳統(tǒng)的地方債審計(jì)主要審計(jì)地方債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及期限，很少涉及資金舉借、配置、使用及償還等方面的內(nèi)容。如果采用地方債跟蹤審計(jì)，則可以將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，對(duì)地方債資金使用中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)與反饋，促進(jìn)糾正，進(jìn)而起到亡羊補(bǔ)牢甚或未雨綢繆的作用。因此，在地方債資金管理中實(shí)施跟蹤審計(jì)，對(duì)促進(jìn)地方債監(jiān)督管理體制的完善、地方債管理水平的提升、地方債政策措施的落實(shí)及地方債審計(jì)效率和效果的提高都具有重要意義。

四、實(shí)施地方債資金跟蹤審計(jì)的有利條件

（一）已有的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可資借鑒1999年2月，國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》首次提出“各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)對(duì)國家撥款的基建項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)”。2001年8月，《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》提出，“對(duì)關(guān)系國計(jì)民生或財(cái)政性資金投入較大的國家建設(shè)項(xiàng)目，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)”?！秾徲?jì)署2008—2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，“對(duì)特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計(jì)”。2014年8月，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作方案的通知》要求，“審計(jì)機(jī)關(guān)持續(xù)開展對(duì)地方各級(jí)人民政府執(zhí)行政策落實(shí)措施情況的跟蹤審計(jì)”。2014年11月，《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》也提出，“要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注財(cái)政、金融等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是地方政府債務(wù)、區(qū)域性金融穩(wěn)定等情況，持續(xù)組織對(duì)國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，推動(dòng)政策措施貫徹落實(shí)”。劉家義審計(jì)長在2014年全國審計(jì)工作會(huì)議上表示，今后一段時(shí)期審計(jì)署會(huì)加大對(duì)中央重大政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)力度。在政府部門的強(qiáng)力推動(dòng)和基于加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)督的客觀需要，跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生并蓬勃發(fā)展，成為國家審計(jì)的重要監(jiān)督手段。在實(shí)踐中，國家審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)成功實(shí)施了汶川大地震救災(zāi)款物和災(zāi)后重建項(xiàng)目、玉樹地震救災(zāi)物資項(xiàng)目、城鎮(zhèn)保障性安居工程、西氣東輸工程、京滬高速鐵路等重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，積累了較豐富的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為開展地方債跟蹤審計(jì)奠定了一定的基礎(chǔ)，并提供了可資借鑒的相關(guān)思路與經(jīng)驗(yàn)。

（二）國家審計(jì)的相關(guān)理論予以指導(dǎo)國家審計(jì)最基本的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其初始目標(biāo)是檢查財(cái)政收支的真實(shí)性和合規(guī)性、評(píng)價(jià)政府部門利用公共資源的效率和效果、增強(qiáng)財(cái)政收支的透明度等。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步和制度環(huán)境的變遷，國家審計(jì)的內(nèi)涵也在不斷發(fā)展變化。劉家義審計(jì)長（2012）提出，“國家審計(jì)的實(shí)質(zhì)是國家依法使用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，本質(zhì)是國家治理系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家治理的重要組成部分”。[17]國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分，不應(yīng)再局限于對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)后果的評(píng)價(jià)，而應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)事中控制和積極預(yù)防，進(jìn)一步發(fā)揮“預(yù)防、揭示、修補(bǔ)”功能，即預(yù)防潛在威脅、及早發(fā)出預(yù)警信息，揭示違法違紀(jì)違規(guī)行為，修補(bǔ)制度缺陷和管理漏洞，真正擔(dān)當(dāng)起作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的角色。與事后審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)突出過程監(jiān)督，有效克服了事后審計(jì)即使發(fā)現(xiàn)問題，但糾偏成本很高或木已成舟而于事無補(bǔ)的局限，具有時(shí)效性較強(qiáng)、過程性突出、預(yù)防性明顯、效益性顯著等特點(diǎn)，充分體現(xiàn)了國家審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)（宋常等，2014）。[18]其實(shí)，加大審計(jì)參與地方債資金管理力度的呼聲一直不斷。審計(jì)署《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》曾要求對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)行動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)督。總理指出：審計(jì)是我們國家監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是國家利益的“捍衛(wèi)者”、政策落實(shí)的“督查員”和公共資金的“守護(hù)者”。因此，有必要擴(kuò)大審計(jì)對(duì)地方債資金的監(jiān)督范圍，將地方債資金的舉借、配置、使用及償還等環(huán)節(jié)納入其中，即實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。

（三）跟蹤審計(jì)對(duì)象與地方債資金投向的交叉融合目前，地方債資金的投向與審計(jì)署實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目已有部分交集。財(cái)政部《2009年地方政府債券資金項(xiàng)目安排管理辦法》明確規(guī)定，地方政府債券資金主要安排用于中央投資地方配套的公益性建設(shè)項(xiàng)目及其他難以吸引社會(huì)投資的公益性建設(shè)項(xiàng)目。據(jù)審計(jì)署2013年12月30日公告顯示，截至2013年6月30日，大部分省市的地方債資金主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益性項(xiàng)目，主要投向市政建設(shè)、交通運(yùn)輸、土地收儲(chǔ)和教科文衛(wèi)及保障性住房。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督要做到財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。可以說，無論是對(duì)重大項(xiàng)目還是對(duì)政策措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其根本落腳點(diǎn)還是財(cái)政資金的使用效益（效率與效果）。圍繞財(cái)政資金使用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督是跟蹤審計(jì)的應(yīng)有之義。因此，財(cái)政資金是連接地方債與跟蹤審計(jì)的紐帶，如圖1所示。地方債資金投入的項(xiàng)目大多具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長等特點(diǎn)，其資金使用效果一定程度上影響國家有關(guān)政策的落實(shí)，對(duì)這些項(xiàng)目加強(qiáng)跟蹤審計(jì)十分必要。其實(shí)，國家審計(jì)的目的不僅僅是為了查核被審計(jì)單位存在的問題，而且是為了督促被審計(jì)單位整改存在的問題，改善經(jīng)營管理，堵塞各種漏洞，進(jìn)而提高被審計(jì)單位的經(jīng)營績效。審計(jì)的主要目標(biāo)，應(yīng)該體現(xiàn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都能夠及時(shí)導(dǎo)向制度上的缺陷及其改進(jìn)，減少“屢審屢犯”和“屢犯屢審”的現(xiàn)象。目前的地方債事后審計(jì)模式顯然達(dá)不到這樣的預(yù)期目標(biāo)?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（2014年）規(guī)定，對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。審計(jì)署關(guān)于2015年地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見指出，要持續(xù)跟蹤審計(jì)地方政府債務(wù)，注意反映和揭示新情況和新問題，促進(jìn)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理意見的貫徹落實(shí)。據(jù)此，更多的地方債資金項(xiàng)目將納入審計(jì)全覆蓋的范圍，與跟蹤審計(jì)的交集也會(huì)越來越多。由此可見，對(duì)地方債資金實(shí)施跟蹤審計(jì)是可行的，既有穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，又有國家審計(jì)的相關(guān)理論予以指導(dǎo)，更重要的是審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前正在實(shí)施的部分跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所關(guān)注的對(duì)象就是地方債資金。因此，無論是從提高地方債資金使用效益，還是從控制地方債風(fēng)險(xiǎn)來看，地方債管理工作都需要跟蹤審計(jì)的積極參與。

五、地方債資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)與重點(diǎn)

地方債資金運(yùn)行涉及舉借、配置、使用、償還等多個(gè)環(huán)節(jié)。針對(duì)我國地方債資金運(yùn)行中普遍存在的共性問題進(jìn)行分析研究，可以明確各個(gè)環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容，并確定相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)。地方債資金跟蹤審計(jì)的流程、目標(biāo)及指標(biāo)體系，如圖2所示。地方債資金跟蹤審計(jì)流程設(shè)計(jì)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則，將跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)放在能有效降低地方債風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)地方政府將有限的地方債資金投入到可以產(chǎn)生更多經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益的活動(dòng)中去，以提高地方債資金使用的效率和效果。

（一）地方債資金舉借環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)與重點(diǎn)———依法適度地方債舉借環(huán)節(jié)是地方債資金運(yùn)行的起點(diǎn)。新《預(yù)算法》規(guī)定，從2015年起地方債全部納入地方政府預(yù)算管理。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，省、自治區(qū)、直轄市政府預(yù)算中必需的建設(shè)投資資金，可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券的方式適度舉借債務(wù)，市、縣級(jí)政府確需舉借債務(wù)的應(yīng)由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。政府債務(wù)只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業(yè)單位舉借。然而，地方政府舉債的規(guī)模、期限、利率等信息并未完全公開。針對(duì)舉債環(huán)節(jié)的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注地方債舉債主體、舉債方式、舉債規(guī)模、舉債程序等內(nèi)容。該環(huán)節(jié)可能存在的問題有：地方政府未遵循新《預(yù)算法》的規(guī)定，委托非政府機(jī)構(gòu)代為舉債，比如通過地方融資平臺(tái)公司舉債、地方政府仍存在債券以外的融資方式、舉借規(guī)模超出預(yù)算規(guī)模、舉債不按規(guī)定程序等。針對(duì)當(dāng)前地方債舉借環(huán)節(jié)可能存在的主要問題，是否依法適度是該環(huán)節(jié)審計(jì)的目標(biāo)與重點(diǎn)。第一，明確舉債主體，即地方債的舉債主體是否符合新《預(yù)算法》的相關(guān)要求，是否仍然通過地方融資平臺(tái)這類舉債主體舉債；第二，規(guī)范舉債方式，即除發(fā)行債券外，融資方式是否有其他形式；第三，控制舉債規(guī)模，即核算地方債規(guī)模是否超出了地方財(cái)政的實(shí)際承受能力、償債峰值是否超過地方政府可支配財(cái)力；第四，嚴(yán)格舉債程序，即核查地方政府的舉債行為是否嚴(yán)格遵循法定程序。根據(jù)地方債舉借環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，宜采用定性分析與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。定性分析指標(biāo)主要有舉債主體合法性、舉債方式市場(chǎng)化、舉借規(guī)模合理化以及舉債流程規(guī)范化；定量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有債務(wù)率（債務(wù)余額/政府可支配財(cái)力）、新增債務(wù)率（新增債務(wù)/債務(wù)余額）、債務(wù)負(fù)擔(dān)率（債務(wù)余額/GDP）、利息負(fù)擔(dān)率（當(dāng)年債務(wù)利息/政府可支配財(cái)力）和財(cái)政收入增長率等。

（二）地方債資金配置環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)與重點(diǎn)———有理有據(jù)地方債資金的配置主要是在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)分配地方債資金的問題。在我國現(xiàn)行的行政管理體制下，財(cái)政資金要從省、自治區(qū)、直轄市到市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）進(jìn)行層層撥付，導(dǎo)致地方債資金的分配環(huán)節(jié)過多、時(shí)間過長等問題突出，甚至有些資金始終沒有撥付。為提高財(cái)政資金使用效率，總理2015年先后多次在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議中部署盤活財(cái)政存量資金工作。地方債資金配置環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：省、市、縣之間的資金配置缺乏分配依據(jù)，比如未考慮各級(jí)政府的財(cái)力及償債能力而進(jìn)行幾乎平均的分配；未遵循項(xiàng)目確定、預(yù)算安排、人大審批等程序；分配不及時(shí)，存在資金滯留、擠占或挪用等現(xiàn)象。鑒于此，地方債資金配置環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注省、市、縣之間如何合理分配地方債資金，是否充分考慮各級(jí)政府的財(cái)力及償債能力，是否及時(shí)分配、及時(shí)撥付，是否存在資金滯留、擠占或挪用等現(xiàn)象，決策過程是否公開透明等。在地方債資金配置環(huán)節(jié)，也宜采用定性分析與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。定性分析指標(biāo)主要有地方債資金配置是否存在分配標(biāo)準(zhǔn)，是否真正按照公開、公平、公正的原則執(zhí)行，資金分配是否進(jìn)行了公示；定量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有資金分配到位時(shí)間和資金及時(shí)到位率（及時(shí)撥付金額/應(yīng)撥付金額）等。

（三）地方債資金使用環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)與重點(diǎn)———效益導(dǎo)向地方債資金不僅僅是其規(guī)模問題，更重要的在于其使用效率與效果問題。地方債資金的使用既涉及風(fēng)險(xiǎn)水平，又涉及社會(huì)效益，是地方債管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！蛾P(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號(hào)）規(guī)定，地方債資金只能用于中央投資配套、醫(yī)療衛(wèi)生文化教育等公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。然而，地方政府如果將地方債資金完全投向公益事業(yè)，其社會(huì)效益明顯而經(jīng)濟(jì)效益不足，從而導(dǎo)致地方政府的動(dòng)力不足。地方債資金使用環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：資金使用部門改變地方債資金既定用途和范圍，將地方債資金投向非公益性項(xiàng)目，甚至存在貪污、挪用、截留、浪費(fèi)等現(xiàn)象；地方債資金使用缺乏完善的信息披露制度。地方債資金使用環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注資金的投向，比如地方債投資項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目工期、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等信息是否進(jìn)行了公示，資金使用單位是否按申報(bào)時(shí)的用途合法合規(guī)使用資金；還應(yīng)關(guān)注資金的使用效率及預(yù)期效果，如是否存在資金沉淀現(xiàn)象、已使用資金是否與項(xiàng)目進(jìn)度相吻合等。在地方債資金的使用環(huán)節(jié)，可采用定性分析與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。定性分析指標(biāo)主要有資金使用的目標(biāo)性（如是否?？顚Ｓ茫┖晚?xiàng)目目標(biāo)的可行性（如有無可行性報(bào)告）；定量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有資金到位率、施工進(jìn)度完成率、項(xiàng)目凈現(xiàn)值以及項(xiàng)目回收期等。

（四）地方債償還環(huán)節(jié)審計(jì)目標(biāo)與重點(diǎn)———足額及時(shí)償還環(huán)節(jié)是地方債資金運(yùn)行的終點(diǎn)。在此環(huán)節(jié)，落實(shí)還款來源、優(yōu)化還款方式是關(guān)鍵。該環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：償債責(zé)任不清、償債意識(shí)不強(qiáng)、償債機(jī)制不健全，以及償債計(jì)劃缺失，地方政府無相對(duì)固定的償債資金來源，還款資金來源渠道少。地方債償還環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注償債資金的及時(shí)到位及規(guī)模，即償債資金到位的及時(shí)性及穩(wěn)定性，償債資金是否有預(yù)算安排；地方政府是否建立了債務(wù)監(jiān)控體系，是否有系統(tǒng)的償債約束機(jī)制，是否實(shí)行了債務(wù)報(bào)告制度，債務(wù)相關(guān)信息是否透明。地方債償還環(huán)節(jié)的審計(jì)評(píng)價(jià)，也應(yīng)采用定性分析與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。定性分析指標(biāo)主要包括是否設(shè)立了償債制度、是否有完整的償債計(jì)劃、財(cái)政金融數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整；定量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括當(dāng)年可支配財(cái)力、償債資金規(guī)模等。

六、改進(jìn)和加強(qiáng)地方債資金跟蹤審計(jì)的政策建議

（一）大力加強(qiáng)地方債跟蹤審計(jì)理論研究加強(qiáng)地方債跟蹤審計(jì)理論研究，有利于審計(jì)人員把握其發(fā)展規(guī)律，提高審計(jì)工作的效率。然而，我國目前的跟蹤審計(jì)實(shí)踐還處在起步階段，跟蹤審計(jì)理論也比較薄弱。有關(guān)地方債跟蹤審計(jì)的含義特點(diǎn)、功能作用、內(nèi)容目標(biāo)、方式機(jī)制以及技術(shù)運(yùn)用等問題亟需進(jìn)行深入的理論探討，以便指導(dǎo)和促進(jìn)地方債跟蹤審計(jì)的實(shí)踐。現(xiàn)階段可從以下方面入手。第一，緊密結(jié)合已有跟蹤審計(jì)實(shí)踐，加強(qiáng)調(diào)查研究，了解跟蹤審計(jì)工作面臨的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，探尋解決問題的方法和路徑。借鑒其他項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有益做法，不斷總結(jié)地方債跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索其發(fā)展規(guī)律。緊緊圍繞實(shí)踐中迫切需要解決的重大問題開展研究，形成具有針對(duì)性、前瞻性的地方債資金跟蹤審計(jì)理論成果。第二，充分借鑒已有審計(jì)理論成果，拓展跟蹤審計(jì)理論研究的深度和廣度。第三，繼續(xù)加強(qiáng)與科研院所的合作。審計(jì)機(jī)關(guān)立足審計(jì)實(shí)踐，是審計(jì)理論的實(shí)踐者和應(yīng)用者，掌握著大量的一手資料和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的凝集和升華上可以與科研院所加強(qiáng)合作與交流，共同開展理論研究。

（二）進(jìn)一步充實(shí)地方債跟蹤審計(jì)人員隊(duì)伍審計(jì)人員是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。地方債資金跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度大，情況復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅需要具備法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、財(cái)政、金融等方面的專業(yè)知識(shí)，而且需要深刻理解地方債資金投放與使用的制度背景及政策意圖，并作出科學(xué)、合理的職業(yè)判斷和專業(yè)評(píng)價(jià)。因此，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)其跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的能力，打造一支能有效開展地方債資金跟蹤審計(jì)工作的人才隊(duì)伍。在整合內(nèi)部審計(jì)資源的同時(shí)，還應(yīng)該拓寬思路尋求外部力量的支持。隨著跟蹤審計(jì)范圍的逐漸擴(kuò)大，在一些專業(yè)性很強(qiáng)的知識(shí)領(lǐng)域，可以在《審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》允許的范圍內(nèi)，引進(jìn)或聘用相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者參與地方債資金跟蹤審計(jì)。這既有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性及在社會(huì)公眾中的認(rèn)可度。

（三）盡快制定地方債跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)制完善的地方債資金跟蹤審計(jì)規(guī)制，是依法開展地方債審計(jì)工作的依據(jù)。我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐的時(shí)間較短，積累的經(jīng)驗(yàn)不是很多，目前還缺乏用來規(guī)范跟蹤審計(jì)的有關(guān)規(guī)制。因此，需要在不斷實(shí)踐并積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定出與地方債資金跟蹤審計(jì)有關(guān)的具體規(guī)制、指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南，使地方債資金跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，并逐步走上程序化、制度化、規(guī)范化。目前，要注意以下幾點(diǎn)：第一，要明確地方債跟蹤審計(jì)范圍，跟蹤審計(jì)不是大包大攬，不能越位參與地方債資金項(xiàng)目的管理；第二，要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的介入深度和關(guān)鍵控制點(diǎn)；第三，要建立質(zhì)量控制體系，提高地方債跟蹤審計(jì)的質(zhì)量；第四，要建立審計(jì)結(jié)果公告制度，提高審計(jì)工作透明度。

（四）進(jìn)一步創(chuàng)新地方債跟蹤審計(jì)方式方法隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化的高速發(fā)展，各行各業(yè)都在努力挖掘大數(shù)據(jù)的價(jià)值以期望其在本行業(yè)帶來巨大變革，大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息化審計(jì)將在信息獲取渠道、抽樣方法、審計(jì)范圍、審計(jì)模式等方面發(fā)生重大變化。因此，在思維及理念上，應(yīng)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”，盡快創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)及方式方法，以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)。一方面，在審計(jì)技術(shù)方法上，地方債跟蹤審計(jì)應(yīng)致力于審計(jì)信息化建設(shè)，盡快適應(yīng)科技創(chuàng)新和外部環(huán)境的深刻變革，充分利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行在線審計(jì)，加快構(gòu)建地方債跟蹤審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)施信息化審計(jì)；另一方面，在審計(jì)方式上，伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展、高度融合，各類型審計(jì)常常相互重合和支撐，財(cái)政資金流轉(zhuǎn)于企業(yè)、稅務(wù)、金融等領(lǐng)域，涵蓋多方面、多方式、多專業(yè)的綜合審計(jì)將逐步成為一種主要的審計(jì)方式。因此，應(yīng)嘗試將地方債資金跟蹤審計(jì)與財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等財(cái)政資金審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，以期收到事半功倍的效果。

七、結(jié)語

跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)方式，具有關(guān)口前移、時(shí)效性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，近年來得到了審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣，已彰顯出其優(yōu)越性及廣闊的應(yīng)用前景。地方債資金跟蹤審計(jì)不僅有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)地方政府債務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和有效管理，而且有利于國家審計(jì)發(fā)揮其參與國家治理的作用。然而，現(xiàn)有的研究并未能較好地將跟蹤審計(jì)與地方債管理結(jié)合起來，相關(guān)可用的理論成果尚付闕如。本文基于地方債管理和跟蹤審計(jì)的現(xiàn)有文獻(xiàn)及地方債管理和跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是財(cái)政資金的客觀事實(shí)，探討了地方債資金的跟蹤審計(jì)問題，分析了實(shí)施地方債資金跟蹤審計(jì)的有利條件，初步探討了地方債資金跟蹤審計(jì)的目標(biāo)與重點(diǎn)（含實(shí)踐路徑），并對(duì)改進(jìn)和加強(qiáng)地方債資金跟蹤審計(jì)提出了若干政策建議。這將有助于建立有中國特色的地方政府債務(wù)審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可借鑒性的路徑，進(jìn)而達(dá)到有效防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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