導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇如何進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：股權(quán)激勵(lì)；問題；福利；監(jiān)督

一、引言

N公司于2005年9月，推出配合股改的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案，成為我國(guó)第一家獲得國(guó)資委同意實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的國(guó)有控股上市公司，一時(shí)間，股權(quán)激勵(lì)的目的和本質(zhì)是什么，股權(quán)激勵(lì)是否能真正起到激勵(lì)作用，激勵(lì)條款的設(shè)計(jì)是否合理，激勵(lì)效果如何，種種疑問使N公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案吸引了大批人的眼球。本文通過對(duì)N公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案以及執(zhí)行結(jié)果的研究，試圖探討股權(quán)資勵(lì)的本質(zhì)性問題。

二、N公司的股權(quán)激勵(lì)方案制訂及執(zhí)行情況

N公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案規(guī)定，要獲得激勵(lì)股權(quán)、核算和提取相應(yīng)的股權(quán)激勵(lì)基金只要滿足凈資產(chǎn)收益率（ROE）或者凈利潤(rùn)總額其中一個(gè)條件即可。農(nóng)產(chǎn)品確定的股權(quán)激勵(lì)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)為4.30%，而前五年平均凈資產(chǎn)收益率為7.56%，激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)比前5年的平均凈資產(chǎn)收益率還要低很多。方案同時(shí)規(guī)定若公司未能達(dá)到凈資產(chǎn)收益率業(yè)績(jī)目標(biāo)時(shí)，則公司必須實(shí)現(xiàn)三年連續(xù)盈利且三年累計(jì)凈利潤(rùn)不低于18，200萬(wàn)元，而據(jù)統(tǒng)計(jì)，N公司過去三年累計(jì)盈利22，742.62萬(wàn)元，股權(quán)激勵(lì)目標(biāo)的設(shè)定同樣低于歷史業(yè)績(jī)水平。

2008年8月27日，N公司公告，參與公司三期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的公司中高層管理人員及業(yè)務(wù)骨干所獲得激勵(lì)股份已全部過戶。2008年11月26日，N公司第一批股權(quán)激勵(lì)限售股解禁當(dāng)天，首批解禁激勵(lì)股份浮盈高達(dá)1.17億元。

三、股權(quán)激勵(lì)的理論性論述

股權(quán)激勵(lì)的本質(zhì)是希望經(jīng)營(yíng)者以股東的身份參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，從而盡職盡責(zé)地為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)，它克服了傳統(tǒng)的基本工資加年終獎(jiǎng)金等薪酬體系的短期缺點(diǎn)，是對(duì)員工進(jìn)行長(zhǎng)期激勵(lì)的一種期權(quán)激勵(lì)方法。

股權(quán)激勵(lì)要達(dá)到既激勵(lì)了管理者，又提升了公司價(jià)值的目的，首先要明確制訂股權(quán)激勵(lì)方案的核心要素有哪些。首先，我們要明確激勵(lì)的對(duì)象，企業(yè)在不同的發(fā)展階段，需要激勵(lì)的對(duì)象也有所不同，對(duì)于初創(chuàng)期的企業(yè)，全員參與是留住人才的最好方式，而隨著企業(yè)的發(fā)展，對(duì)核心人員的激勵(lì)便成為企業(yè)股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟期及衰退期，股權(quán)激勵(lì)偏重于控制成本，激勵(lì)的對(duì)象也基本局限于企業(yè)的高層管理者及核心員工。其次要考慮激勵(lì)方式，對(duì)于選用的中長(zhǎng)期激勵(lì)方式，除了考慮激勵(lì)機(jī)制外，還要考慮約束機(jī)制，否則激勵(lì)方案就失去了應(yīng)有的作用；第三，要考慮員工持股總額及分配，根據(jù)公司的實(shí)際情況、每位被激勵(lì)人的職位、個(gè)人在公司的價(jià)值以及個(gè)人的能力來(lái)確定；第四，要考慮股票的來(lái)源，一般是在股票市場(chǎng)進(jìn)行回購(gòu)；第五，要考慮購(gòu)股方式及退出機(jī)制，要兼顧公司降低成本以及員工降低員工離職率；最后，要考慮管理機(jī)構(gòu)及操作，制訂股權(quán)激勵(lì)的管理機(jī)構(gòu)不僅僅要保證制度的實(shí)施，同時(shí)也要貫徹共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同享受成果的理念。

四、N公司的股權(quán)激勵(lì)方案及實(shí)施效果分析

N公司的股權(quán)激勵(lì)方案的第一個(gè)業(yè)績(jī)目標(biāo)-平均凈資產(chǎn)收益率并沒有比以往增加，第二個(gè)業(yè)績(jī)目標(biāo)-三年累計(jì)凈利潤(rùn)也并沒有提升，同時(shí)股權(quán)激勵(lì)方案行權(quán)指標(biāo)的制訂條件非常簡(jiǎn)單，在制訂方案時(shí)并沒有合理計(jì)算或確定這些財(cái)務(wù)激勵(lì)指標(biāo)的方法或依據(jù)，缺少細(xì)致的規(guī)劃論證和設(shè)計(jì)，并且雖然激勵(lì)指標(biāo)設(shè)定了三年，但凈資產(chǎn)收益率與凈利潤(rùn)卻為短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)定只考慮了中短期激勵(lì)，沒有考慮中長(zhǎng)期激勵(lì)，這為后來(lái)許多進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的公司做了警示，股權(quán)激勵(lì)除了需要考慮到與同業(yè)平均水平和公司近幾年的平均水平比較外，還規(guī)定不能低于歷史或行業(yè)平均水平，對(duì)凈資產(chǎn)收益率及其復(fù)合增長(zhǎng)率的要求分別在10%和20%以上，對(duì)凈利潤(rùn)指標(biāo)的要求是需要扣除非經(jīng)常性損益，同時(shí)對(duì)公司股價(jià)也有嚴(yán)格的要求。

實(shí)際上，N公司2005年、2006年報(bào)顯示凈資產(chǎn)收益率（ROE）分別為1.33%和3.49%，兩年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6891萬(wàn)元。這就意味著，管理層如果想取得激勵(lì)的股票，第一個(gè)業(yè)績(jī)指標(biāo)顯然無(wú)法完成，未來(lái)一年要完成第二個(gè)激勵(lì)指標(biāo)，至少要實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)11309萬(wàn)元，因?yàn)樵诩?lì)方案中沒有對(duì)凈利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)說明，未指出是否需要扣除非經(jīng)常損益，因而就給被激勵(lì)者提供了操縱盈余的機(jī)會(huì)，高層管理人員通過對(duì)已嚴(yán)重減值的資產(chǎn)少計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以及通過“歸核化”戰(zhàn)略，將公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)出售，從而達(dá)到提升凈利潤(rùn)的目的。

于是我們看到管理層對(duì)已血本無(wú)歸的“江南第一猛莊”--金信信托的1億元參股金在2005年僅計(jì)提了40%的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，剩余的60%在2006年計(jì)提，如果管理層未操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，那么2005年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-4110萬(wàn)元，就無(wú)法達(dá)到股權(quán)激勵(lì)設(shè)定的目標(biāo)了。而從2006年末至2007年10月，管理層密集出售了公司擁有的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，可見管理層為達(dá)到股權(quán)激勵(lì)的第二個(gè)條件是多么的煞費(fèi)苦心。從對(duì)2005年-2007年三年的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以清楚地發(fā)現(xiàn)，公司能實(shí)現(xiàn)連續(xù)三年盈利，很大程度是緣于對(duì)盈余的操縱，通過跨期分別計(jì)提資產(chǎn)減值減備，以及出售優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)提高投資收益和營(yíng)業(yè)外收支來(lái)增加公司的凈利潤(rùn)。

據(jù)N公司公開資料顯示，公司有13名董事，其中有4名都是公司高管，分別為公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總工程師。根據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃管理辦法，激勵(lì)對(duì)象為公司高層管理人員和核心業(yè)務(wù)骨干，由于上述有四名董事同時(shí)又是公司高管，身份具有雙重性，在對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施細(xì)則表決時(shí)應(yīng)按照上市規(guī)則的要求，選擇回避，而實(shí)際上，在公司第四屆董事會(huì)第十七次會(huì)議審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施細(xì)則時(shí)，上述4名關(guān)聯(lián)董事不僅全部參與了表決，而且全部投了贊成票，這就等于管理層自己為自己確定薪酬，缺乏了獨(dú)立性和公正性。

N公司作為一家國(guó)有資產(chǎn)控股的老牌國(guó)有企業(yè)，在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)政策的制訂以及實(shí)施的過程中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的政策引導(dǎo)及監(jiān)督作用不可忽視，企業(yè)上市后雖然披上了現(xiàn)代企業(yè)的外衣，但經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)依然為上級(jí)部門任命，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者更關(guān)注的是職位的升遷以及個(gè)人利益的增加，對(duì)他們實(shí)施股權(quán)激勵(lì)很難達(dá)到預(yù)期的效果，因此，對(duì)國(guó)有上市公司經(jīng)營(yíng)者的股權(quán)激勵(lì)方案，除了激勵(lì)，更重要的還要有約束作用。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)對(duì)國(guó)有上市公司股權(quán)激勵(lì)方案提供相應(yīng)的政策支持、引導(dǎo)及保護(hù)，使股權(quán)激勵(lì)在授權(quán)主體、激勵(lì)對(duì)象、股票來(lái)源、數(shù)量及比例、被激勵(lì)者中途離職等情況都有政策可依，以避免在在現(xiàn)在非有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，股價(jià)與公司業(yè)績(jī)嚴(yán)重背離產(chǎn)生的社會(huì)影響。

五、結(jié)論及建議

通過對(duì)N公司2005年制訂的股權(quán)激勵(lì)方案及實(shí)施效果的分析，我認(rèn)為制訂國(guó)有上市公司股權(quán)激勵(lì)方案，首先需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，建立合理有效的監(jiān)管機(jī)制。國(guó)有企業(yè)的管理層往往具有經(jīng)營(yíng)者與監(jiān)管者雙重身份，存在自我評(píng)價(jià)的嫌疑，從而導(dǎo)致了股權(quán)激勵(lì)在很大程度上偏重于福利而不是激勵(lì)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、董事會(huì)以及媒體的監(jiān)督，并加快國(guó)有企業(yè)薪酬制度的市場(chǎng)化，才能從制度及政策根源上提高股權(quán)激勵(lì)的有效性，才能降低國(guó)有企業(yè)的成本。

另外，股權(quán)激勵(lì)政策的監(jiān)管重點(diǎn)，業(yè)績(jī)考核體系需要進(jìn)一步完善，以利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，在股權(quán)激勵(lì)考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)及選擇上，可以將考核期限延長(zhǎng)，以增加被激勵(lì)人操縱財(cái)務(wù)指標(biāo)的難度，從根本上提高被激勵(lì)者的工作積極性，使股權(quán)激勵(lì)能真正實(shí)現(xiàn)公司利益與被激勵(lì)者利益雙贏的局面，使股權(quán)激勵(lì)能從本質(zhì)上促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

無(wú)論規(guī)模大小、是否上市、成立已久還是剛剛起步，對(duì)任何一家公司的董事會(huì)而言，決定是否、何時(shí)以及怎樣終止與現(xiàn)任CEO的雇傭關(guān)系并且選定一名繼任者，都是頭等大事。然而事實(shí)上，與CEO終止雇傭關(guān)系的事情一直都很罕見。一方面是因?yàn)镃EO都是由董事會(huì)任命的，若任期未滿就解雇，如同承認(rèn)董事會(huì)做了一個(gè)錯(cuò)誤決定；另一方面，在沒有找到合適的繼任者之前，董事會(huì)也不敢輕舉妄動(dòng)。

也正因?yàn)槿绱耍镜姆煽傤檰栆约叭肆Y源專家通常對(duì)于解雇CEO缺乏經(jīng)驗(yàn)。此外，受到合約、監(jiān)管和個(gè)人等因素的影響，情況會(huì)變得更加復(fù)雜。那么，面對(duì)需要變更CEO的狀況時(shí)，董事會(huì)該如何進(jìn)行正確的、實(shí)際的、程序化的思考，并采取正確行動(dòng)，盡量減少成本、避免尷尬的疏忽與錯(cuò)誤？

厘清與CEO有關(guān)的合同

很典型的，CEO們與公司之間總會(huì)簽定一堆形形的合同。這些協(xié)議可能在不同的時(shí)間執(zhí)行，內(nèi)容也可能不一致，甚至有互相沖突的條款。此外，公司的基礎(chǔ)文件通常也會(huì)包含一些規(guī)定，在終止和建立CEO雇傭關(guān)系的時(shí)候必須遵守?；诖耍仨毸鸭驼硭邢嚓P(guān)文件，了解每個(gè)當(dāng)事人在合同中的權(quán)利和義務(wù)，并準(zhǔn)備好在部分文件無(wú)法獲取的條件下繼續(xù)推進(jìn)工作。

雖然每家公司都有自己的獨(dú)特之處，但是公司治理文件一般都會(huì)包括：公司章程，涵蓋公司辭退管理人員或者董事必須遵循的程序，CEO的權(quán)益保障和義務(wù)等；董事委員會(huì)章程，明確誰(shuí)負(fù)責(zé)CEO的繼任事務(wù)或者負(fù)責(zé)向董事會(huì)提供人選推薦。

CEO的合同安排則通常包括：雇傭協(xié)議、解雇補(bǔ)償金協(xié)議以及控制權(quán)變更協(xié)議、補(bǔ)充養(yǎng)老金安排、遞延補(bǔ)償計(jì)劃、符合稅收優(yōu)惠條件的養(yǎng)老金和儲(chǔ)蓄計(jì)劃以及額外的養(yǎng)老金和儲(chǔ)蓄計(jì)劃、股權(quán)激勵(lì)等長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃和獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議、保密協(xié)議等限制性條款、員工手冊(cè)、補(bǔ)償協(xié)議、個(gè)人貸款協(xié)議等。

有些特殊情況下，部分與CEO解聘有關(guān)的合同可能看起來(lái)跟雇傭事宜并沒有聯(lián)系。譬如，貸款合同可能要求在特殊當(dāng)事人（如創(chuàng)始人）終止CEO職務(wù)時(shí)予以通知，甚至?xí)l(fā)違約。類似地，解雇CEO可能牽涉其他高管的合同權(quán)利。一些高管可能有權(quán)在CEO離職后要求辭職。如果在解除與CEO雇傭關(guān)系的過程中沒有注意到上述合同或條款，就可能遭遇意外的“驚喜”。

此外，有些文件并不那么容易獲取。例如，股權(quán)激勵(lì)協(xié)議通常都保存在人事檔案里，調(diào)出這些文件可能威脅到CEO解聘程序的保密性。

分配角色

在CEO解聘過程中分配好每一個(gè)人的角色是成功的關(guān)鍵。為此，需要考慮工作量、人際關(guān)系、保密要求，分配好以下角色：

首先，誰(shuí)負(fù)責(zé)與即將離職的CEO聯(lián)系？誰(shuí)將是協(xié)調(diào)離職協(xié)議的關(guān)鍵人選，負(fù)責(zé)把談判的流程和實(shí)質(zhì)性問題及時(shí)告知董事會(huì)？

其次，誰(shuí)負(fù)責(zé)與CEO候選人協(xié)商？是否要成立小組委員會(huì)審查候選人？是否邀請(qǐng)高管獵頭機(jī)構(gòu)或者薪酬咨詢師參與新CEO雇傭及其薪酬方案設(shè)計(jì)？候選人是否受制于一些限制條款導(dǎo)致需要延后上任日期？出于時(shí)間安排，是否需要任命一名內(nèi)部的臨時(shí)CEO？

再次，公司的法律總顧問是否需要協(xié)助董事會(huì)開展CEO解聘和雇傭事宜？出于保密或個(gè)人因素的考慮，是否要求外部咨詢?nèi)藛T來(lái)填補(bǔ)內(nèi)部回避導(dǎo)致的職能空缺？如果是，誰(shuí)是最合適的人選？

了解程序要求

公司需要了解雇傭關(guān)系終止生效必經(jīng)的流程。這些流程通常體現(xiàn)在公司章程里。當(dāng)然，CEO的雇傭和解聘合同上也會(huì)有一些條款。一般要求就CEO解約一事預(yù)先通知；部分CEO的解雇預(yù)告期很長(zhǎng)，會(huì)影響公司的遣散成本。

明確決策要點(diǎn)

解聘CEO需要大量的決策判斷，考慮形形的要素。因此，董事會(huì)應(yīng)有大局觀，在啟動(dòng)相關(guān)程序前，弄明白需要做出的決策，以及每一個(gè)決策對(duì)于CEO解約事宜會(huì)有怎樣的影響。

判斷終止雇傭是否因?yàn)镃EO存在不當(dāng)行為。公司與CEO的雇傭關(guān)系終止可以被分為三類：辭職、解雇和退休。

判斷CEO是否存在被歧視的情況（如年齡歧視）或者有過檢舉行為。如果CEO確有上述情況或者舉動(dòng)，那么任何終止合同的行為都可能被視作報(bào)復(fù)。

判斷CEO有權(quán)獲取多少遣散費(fèi)、養(yǎng)老金和遞延補(bǔ)償、既得股份兌現(xiàn)等收益，計(jì)算終止雇傭關(guān)系時(shí)這些權(quán)利帶來(lái)的成本。

保證所有雇傭新CEO的決策都與以前的繼任計(jì)劃決策保持一致，對(duì)于不一致的地方清晰說明。任命繼任者之前要做詳盡的任前調(diào)查。

判斷是否邀請(qǐng)咨詢?nèi)藛T參與薪酬方案決策。

判斷由誰(shuí)負(fù)責(zé)把CEO解約以及任命的決定向其他高管、雇員和利益相關(guān)者傳達(dá)，什么時(shí)候傳達(dá)。

判斷何時(shí)向公眾公布CEO的解約和任命事宜。確保只有少數(shù)的合適人選可以代表公司的立場(chǎng)就此事發(fā)言，對(duì)非權(quán)威團(tuán)體的回復(fù)尤其需要謹(jǐn)慎。

要注意的是，終止CEO雇傭關(guān)系的決策會(huì)對(duì)“股東決定薪酬（say-on-pay）”以及董事改選的成功造成影響。

詳細(xì)考察解雇補(bǔ)償金和薪酬方案

終止和建立與CEO的雇傭關(guān)系時(shí)，最值得關(guān)注和思考的莫過于解雇補(bǔ)償金和薪酬方案。一方面，其事關(guān)CEO的行為激勵(lì)；另一方面，利益相關(guān)者對(duì)解雇補(bǔ)償金和薪酬方案有認(rèn)知也很重要。通常情況下，即將離職的CEO的相關(guān)權(quán)利都會(huì)有既定協(xié)議做好規(guī)定；如若不然，就需要判斷CEO是否應(yīng)該獲得解雇補(bǔ)償、金額多少，并判定這筆補(bǔ)償金的合理性。此外，還需要考慮繼任CEO的薪酬方案。具體內(nèi)容包括：

首先，根據(jù)現(xiàn)存協(xié)議，量化離職CEO可以獲取的薪酬福利，包含現(xiàn)金補(bǔ)償、維持原狀的員工福利或補(bǔ)助、股權(quán)激勵(lì)和現(xiàn)金獎(jiǎng)金的提早兌現(xiàn)，還要考慮到養(yǎng)老金及遞延補(bǔ)償計(jì)劃等。因此，回顧所有相關(guān)的契約權(quán)利十分重要，不僅僅是那些與CEO個(gè)人有關(guān)的，還有不少基礎(chǔ)文件的條款。

其次，不管是否支付額外的解雇補(bǔ)償金，都應(yīng)注意公司是否會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)的補(bǔ)償事宜而在“股東決定薪酬”和董事改選中遭遇不利的投票局面。

再次，繼任CEO的薪酬福利如何安排？公司現(xiàn)有的雇傭和解雇協(xié)議是否需要改良？譬如，如果一直以來(lái)的協(xié)議中有包稅的金色降落傘條款，是否應(yīng)該去除，這對(duì)于新來(lái)的CEO又會(huì)有怎樣的影響？

董事會(huì)盡職行動(dòng)

董事會(huì)在解雇和聘用CEO時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行公司治理程序也很重要。如若可以，最好能除去離職CEO在董事會(huì)中的職務(wù)——這在事實(shí)上往往比較困難。具體內(nèi)容包括：

首先，接受CEO的辭呈；判斷解約的類型，譬如是“事出有因”、有充分理由還是退休；確保終止CEO在公司內(nèi)所有職務(wù)。

其次，批準(zhǔn)與離職CEO有關(guān)的所有終止協(xié)議以及過渡、咨詢協(xié)議；批準(zhǔn)因與離職CEO達(dá)成一致的股權(quán)激勵(lì)修正。

再次，任命繼任的CEO；如果可以，任命其為董事會(huì)成員。如果離職CEO仍然保留董事席位，判斷是否擴(kuò)容董事會(huì)。

此外，批準(zhǔn)繼任CEO的雇傭合同，包括股權(quán)激勵(lì)等協(xié)議安排。

其他注意事項(xiàng)

除了上述6條以外，董事會(huì)還有以下情況需要注意：

首先，越來(lái)越多離職CEO依然擔(dān)任董事長(zhǎng)，這引發(fā)了一場(chǎng)思潮：是否應(yīng)該將CEO和董事長(zhǎng)兩個(gè)職位分離？公司在與CEO解約并且任命新CEO的時(shí)候，可作考慮。

其次，判斷是否應(yīng)該禁止董事和相關(guān)行政人員交易公司股票，直到公眾知曉CEO解約之事；如果離職CEO掌握重要的非公開信息，提醒他/她約束買賣公司股票的行為。

再者，判斷是否有必要直接與關(guān)鍵的利益相關(guān)者交流，如大客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管方、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等。

此外，不要中傷CEO。

篇3

雖然在新三板掛牌好處很多，但是有些民營(yíng)企業(yè)老板仍然猶豫不決，其中一大部分原因是擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)展的初期，民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)方面多多少少會(huì)有一些瑕疵，企業(yè)老板因而擔(dān)心樹大招風(fēng)，在掛牌前后由于信息公開，引起稅務(wù)部門關(guān)注，甚至受到處罰。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是顆定時(shí)炸彈，企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，做大做強(qiáng)，就必須面對(duì)這個(gè)問題，在新三板掛牌過程中將這顆炸彈拆除則是一箭雙雕，可為公司的長(zhǎng)久發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

只要企業(yè)的稅務(wù)籌劃合理合法，就不怕信息公開，也不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。而現(xiàn)實(shí)中非常諷刺的是，常常有企業(yè)舍近求遠(yuǎn)，用非法的手段來(lái)處理明明可以合法解決的問題。比如為員工避稅，常有一些企業(yè)通過設(shè)立小金庫(kù)為員工發(fā)放現(xiàn)金的方式逃稅，而可以在稅前抵扣的住房公積金卻不交或少交。

常言道，商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)。筆者認(rèn)為，在法律框架外的節(jié)稅行為，就如同在槍林彈雨中裸奔，沒被擊中只能感謝上蒼，但下一次就未必有這么好的運(yùn)氣，而在法律框架內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則如同為自己穿上一件防彈衣，可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的一些問題。作為擬到新三板掛牌或已經(jīng)掛牌的企業(yè)，為了長(zhǎng)期的發(fā)展，必須要規(guī)范運(yùn)作，合法經(jīng)營(yíng)，所有的稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律框架允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

接下來(lái)，筆者對(duì)三個(gè)企業(yè)最常見的稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，逐一加以簡(jiǎn)要分析：

一. 增值稅

增值稅是大部分企業(yè)最主要的一個(gè)稅種，應(yīng)納增值稅的基本計(jì)算公式是：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅。其中，企業(yè)可以在當(dāng)期通過稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)節(jié)的，主要是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。

筆者曾經(jīng)遇到過一家主營(yíng)設(shè)計(jì)、制造兼施工的項(xiàng)目總包企業(yè)。為了減少增值稅，它把銷售發(fā)票盡可能多地開成設(shè)計(jì)費(fèi)，從而采用較低的稅率（6%），同時(shí)為了增加進(jìn)項(xiàng)，向一些企業(yè)購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這樣一來(lái)，企業(yè)每個(gè)月基本不交或只交納很少的增值稅。后來(lái)公司規(guī)模越做越大，也想到新三板掛牌，便聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、券商等中介機(jī)構(gòu)運(yùn)作上市。會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)不久就發(fā)現(xiàn)了問題，因?yàn)橥ㄟ^成本分析，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率波動(dòng)很大，而且進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不匹配，例如公司銷售的甲設(shè)備，需要外購(gòu)零件A，但是公司沒有A的采購(gòu)記錄，因?yàn)槠髽I(yè)為了降低成本從不能開具發(fā)票的供應(yīng)商處采購(gòu)了A，同時(shí)為了做賬又從另一供應(yīng)商處購(gòu)買發(fā)票，但品名為B，從而造成嚴(yán)重的邏輯錯(cuò)誤。由于這個(gè)原因，會(huì)計(jì)師拒絕對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)表意見。

這家公司聘請(qǐng)筆者做財(cái)務(wù)顧問，希望能夠解決這些問題。和會(huì)計(jì)師充分溝通后，筆者告訴企業(yè)老板，現(xiàn)在發(fā)票問題已是既成事實(shí)，無(wú)法更改，所以這一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不能用，公司的上市計(jì)劃只能推遲一年。對(duì)方對(duì)此消息感到很沮喪，又很委屈，他說公司的產(chǎn)品銷售里面確實(shí)包含設(shè)計(jì)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)不上是因?yàn)橛行┕?yīng)商沒辦法提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。筆者告訴這位老板，如果提前做好稅務(wù)籌劃，這些問題都可以避免，也不會(huì)為企業(yè)增加很大的成本。具體來(lái)說，增值稅主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行籌劃：

1.混合銷售要分開

現(xiàn)行的增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%、3%這幾種，它們適用于不同類型的企業(yè)和業(yè)務(wù)。如果企業(yè)不能分開核算，就要按照最高的17%稅率計(jì)算。如上例，企業(yè)銷售設(shè)備適用17%的稅率，提供設(shè)計(jì)則適用6%的稅率，兩者差異很大。企業(yè)為了節(jié)稅，會(huì)盡量多開設(shè)計(jì)費(fèi)的發(fā)票，但這樣一來(lái)就構(gòu)成了偷稅。正確的做法是單獨(dú)成立一家公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，這樣核算最為清晰，如果不想單獨(dú)成立設(shè)計(jì)公司，至少要在總合同中將設(shè)計(jì)與產(chǎn)品分列清楚，開票內(nèi)容要與合同保持一致。這個(gè)籌劃并不復(fù)雜，但是合理合法。

2.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要真實(shí)

有些小企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票控制不嚴(yán)格，不核對(duì)發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際采購(gòu)的貨物名稱是否一致，甚至故意購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沖抵稅款，這些做法會(huì)為企業(yè)埋下重大隱患。企業(yè)要想到新三板掛牌，這條紅線不能碰。不虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或許會(huì)增加一些采購(gòu)成本，但企業(yè)一旦在這上面做手腳后患無(wú)窮。增值稅的稅控系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，賣假發(fā)票的企業(yè)一旦事發(fā)就會(huì)牽連到所有的相關(guān)企業(yè)，切不可抱有僥幸心理。

其實(shí)，企業(yè)每月的進(jìn)項(xiàng)稅完全可以合理籌劃。企業(yè)可根據(jù)月度現(xiàn)金流的預(yù)算，做出每月需要取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的計(jì)劃，并將這一指標(biāo)落實(shí)給采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)催促供應(yīng)商及時(shí)提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。只要規(guī)劃到位，就能保障企業(yè)的現(xiàn)金流平衡，而這些都是在法律框架內(nèi)操作的。

3. 自制外購(gòu)學(xué)問大

制造企業(yè)產(chǎn)能不足時(shí)，需要決策的一個(gè)問題是：是擴(kuò)大產(chǎn)能，還是外包加工？這個(gè)決策涉及稅務(wù)籌劃的問題，企業(yè)需要計(jì)算怎樣做成本更低。

假設(shè)某產(chǎn)品，企業(yè)自制的人工成本是每個(gè)1元錢，折舊費(fèi)及其他雜費(fèi)是0.5元，合計(jì)成本是1.5元，發(fā)包加工的加工費(fèi)每個(gè)是1.7元（含稅）。第一感覺是自制更劃算，因?yàn)樽灾戚^外購(gòu)每個(gè)產(chǎn)品可以省0.2元，但實(shí)際上，外購(gòu)可以取得17%的增值稅發(fā)票，也就是外購(gòu)的產(chǎn)品中包含了進(jìn)項(xiàng)稅0.25元（1.7÷1.17×17%），扣除之后的成本是1.45元，比自制的成本還低0.05元。通過如此稅務(wù)籌劃，不單節(jié)省了一筆稅金，還能避免不必要的固定資產(chǎn)投資。

二.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，簡(jiǎn)易的計(jì)算公式為：（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用）×企業(yè)所得稅稅率。由公式可見，企業(yè)所得稅由四大要素決定。其中，收入要開具發(fā)票，因此沒有調(diào)整空間；費(fèi)用支出要有發(fā)票對(duì)應(yīng)，而且金額較小，調(diào)整空間不大；稅率一經(jīng)確定在短期內(nèi)也無(wú)法改變。因此，大部分企業(yè)在調(diào)控所得稅的時(shí)候會(huì)在成本上做文章，由于成本與存貨相關(guān)，成本的調(diào)整并不容易被發(fā)現(xiàn)。

筆者曾經(jīng)為一家制造企業(yè)進(jìn)行上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范輔導(dǎo)。看了公司一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表后，筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：企業(yè)的成本是倒算的，也就是每個(gè)月企業(yè)的老板先確定要交多少所得稅，然后會(huì)計(jì)據(jù)此計(jì)算當(dāng)月利潤(rùn)，并根據(jù)利潤(rùn)倒算當(dāng)期的成本。這樣做從報(bào)表上看不出什么異常，毛利率水平會(huì)比較平穩(wěn)，但是長(zhǎng)期產(chǎn)生的后果是賬面的存貨和實(shí)際嚴(yán)重不符，車間盤點(diǎn)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)大量的賬外資產(chǎn)。

當(dāng)筆者就這個(gè)問題和企業(yè)老板討論時(shí)，他不以為然，覺得這是普遍做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒提出過質(zhì)疑。而且他還覺得這是好事，因?yàn)楝F(xiàn)在公司打算上市，賬外資產(chǎn)可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，能夠提高企業(yè)的估值。對(duì)方的這種想法讓筆者感覺哭笑不得，但還是耐心地向他解釋：首先，這些資產(chǎn)直接進(jìn)入企業(yè)報(bào)表，增加當(dāng)期利潤(rùn)是不可能的。因?yàn)檫@樣一來(lái)，企業(yè)報(bào)表的利潤(rùn)波動(dòng)會(huì)非常大，勢(shì)必引起稅務(wù)部門的關(guān)注，如果因此受到稅務(wù)部門的行政處罰并留下不良記錄，要想上市就很難了?？尚械霓k法只有補(bǔ)稅，由控股股東將這些資產(chǎn)開票賣給企業(yè)，讓這些資產(chǎn)通過合法的途徑進(jìn)入企業(yè)存貨。企業(yè)過去采取的這種避稅方法，筆者認(rèn)為是非常低級(jí)的錯(cuò)誤，專業(yè)人士一眼就可以發(fā)現(xiàn)，而且，這是裸的偷稅行為?？吹嚼习鍧M臉驚愕的神情，筆者把語(yǔ)氣緩和了一點(diǎn)，告訴他：企業(yè)要合法節(jié)稅是有很多方法的，較常用的有以下四種：

1.關(guān)聯(lián)交易有講究

通過關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是企業(yè)所得稅籌劃最常見的方法。例如由蘋果公司開發(fā)，得到谷歌、亞馬遜、Facebook、惠普、微軟等跨國(guó)公司采用的著名的“雙層愛爾蘭加荷蘭三明治架構(gòu)”，其目的就是為公司的海外業(yè)務(wù)最大限度節(jié)省稅務(wù)成本。

從國(guó)內(nèi)來(lái)看，由于“高新技術(shù)企業(yè)”“區(qū)域稅收優(yōu)惠”等優(yōu)惠政策的存在，各企業(yè)、地區(qū)之間會(huì)有一定的稅率差，這為通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。例如，可以通過關(guān)聯(lián)交易架構(gòu)，在設(shè)定總公司與制造工廠之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)時(shí)，將利潤(rùn)盡可能多地留在享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率的總公司，而制造工廠只保留合理的毛利，從而實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低。當(dāng)然，采用這一架構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性是關(guān)鍵，不能偏離市場(chǎng)行情。

2.研發(fā)投入可倍抵

國(guó)家政策鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)投入，因此對(duì)于企業(yè)的研發(fā)支出可以在所得稅前加倍扣除，企業(yè)應(yīng)該充分利用這一稅收優(yōu)惠，順應(yīng)國(guó)家的鼓勵(lì)方向，加大研發(fā)投入，同時(shí)可以節(jié)約所得稅。

3.利息支出有稅盾

稅盾效應(yīng)是指?jìng)鶆?wù)成本（利息）在稅前支付，而股權(quán)成本（利潤(rùn)分紅）在稅后支付。企業(yè)在融資決策時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響，由于貸款利息可以稅前抵扣，而且債權(quán)人只收取固定的利息，通常貸款的成本低于股權(quán)融資成本。當(dāng)然，股權(quán)融資不存在到期還款的資金壓力。

4.資本、費(fèi)用巧分類

費(fèi)用是企業(yè)利潤(rùn)的減項(xiàng)，可以在所得稅前扣除，因此合理界定哪些是費(fèi)用支出，哪些是資本性支出，對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)產(chǎn)生影響。例如，制造企業(yè)都需要使用模具，而模具的壽命和價(jià)值各不相同。有些企業(yè)考慮到模具價(jià)值較大，就全部計(jì)入固定資產(chǎn)，分5～10年攤銷。但是這些模具可能使用壽命并沒有那么長(zhǎng)，有的可能只有一年，對(duì)于使用壽命在一年以內(nèi)的模具，是可以直接列入費(fèi)用的，從而可以抵減企業(yè)的應(yīng)稅所得。

三. 個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅不會(huì)直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，但企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃是否科學(xué)，會(huì)影響到企業(yè)能否留住核心員工。企業(yè)為了激勵(lì)員工，除了增加薪酬、福利，有時(shí)還會(huì)授予一定的股權(quán)，這本來(lái)是一件好事，它可以把員工個(gè)人的事業(yè)前途與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展綁在一起。但是，如果沒有做好稅務(wù)籌劃，會(huì)使得激勵(lì)的效果嚴(yán)重受損，甚至產(chǎn)生負(fù)面的效果。

筆者遇到過一個(gè)案例：某企業(yè)上市后實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，按照10元/股的價(jià)格向激勵(lì)對(duì)象授予限制性股票，鎖定期為三年，分期解鎖。在股權(quán)激勵(lì)方案實(shí)施的第一年，公司進(jìn)行了重大資產(chǎn)重組，第一期限制性股票解鎖時(shí)，股價(jià)已大幅飆升到100元。按照價(jià)差計(jì)算，公司要代扣代繳個(gè)人所得稅幾千萬(wàn)元。由此可見，對(duì)于員工個(gè)人所得稅的籌劃非常重要，常見的方式有以下幾種：

1.行權(quán)時(shí)點(diǎn)需規(guī)劃

目前，上市公司的股權(quán)激勵(lì)主要采取股票期權(quán)和限制性股票兩種方式。無(wú)論采取其中哪種方式，為了節(jié)約個(gè)人所得稅，行權(quán)時(shí)點(diǎn)的選擇非常關(guān)鍵。在股價(jià)較低時(shí)行權(quán)，個(gè)人所得稅較低，因此如果預(yù)期公司的股價(jià)未來(lái)會(huì)上漲，盡早行權(quán)是最佳選擇。

2.持股架構(gòu)要設(shè)計(jì)

企業(yè)實(shí)施員工持股計(jì)劃時(shí)，員工持股架構(gòu)不同，個(gè)人所得稅的稅負(fù)差異很大。如果是個(gè)人直接持股，減持的稅率為20%；如果是通過一家有限責(zé)任公司共同持股，稅負(fù)大約為45%；而通過有限合伙企業(yè)持股，則根據(jù)注冊(cè)地不同，分別適用20%或5%～35%的稅率。另外，個(gè)人持有的原始股解禁后，還可以通過“大宗交易平臺(tái)”以較低的協(xié)議價(jià)格轉(zhuǎn)讓給自己的親屬，而其親屬轉(zhuǎn)讓該股票時(shí)免交個(gè)人所得稅。

3.住房公積可抵稅

為員工繳納的住房公積金可以在稅前扣除，而這部分錢會(huì)存入員工的個(gè)人賬戶，在購(gòu)房時(shí)可以提取。因此，住房公積金具有很好的節(jié)稅功能，住房公積金最高的繳存比例可以是員工工資總額的20%。

4. 年終獎(jiǎng)金可分?jǐn)?/p>

調(diào)節(jié)員工月薪與年終獎(jiǎng)金的比例，可以起到稅務(wù)籌劃的作用。

篇4

楊有紅，安徽黃山人，1963年10月出生，1999年7月獲中國(guó)人民大學(xué)管理學(xué)(會(huì)計(jì)學(xué))博士學(xué)位，1999年底至2002年初在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所做博士后研究。1993年破格晉升為副教授，1996年破格晉升為教授。1994年3月至5月，在美國(guó)Qunnipiac大學(xué)做高級(jí)訪問學(xué)者。楊有紅先后曾任北京商學(xué)院會(huì)計(jì)系副主任、北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、總支書記、院長(zhǎng)，2008年11月北京工商大學(xué)原會(huì)計(jì)學(xué)院與原商學(xué)院合并后任商學(xué)院院長(zhǎng)。兼任中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事、哈爾濱商業(yè)大學(xué)兼職教授、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所研究員、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)委員會(huì)委員、中央廣播電視大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科指導(dǎo)委員會(huì)主任委員。

楊有紅教授目前主要從事內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、人力資本與激勵(lì)機(jī)制等方面的研究。在內(nèi)部控制方面，從2001年至今在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》刊物上發(fā)表與內(nèi)部控制有關(guān)的論文10篇，主持完成了北京市社科基金課題“企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)”、財(cái)政部重大課題“企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與典型案例研究”等項(xiàng)目的研究。目前主持北京市創(chuàng)新人才計(jì)劃項(xiàng)目“企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究”、國(guó)家審計(jì)署“上市公司內(nèi)部審計(jì)部門如何進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)”、北京市教育委員會(huì)社科規(guī)劃重點(diǎn)項(xiàng)目“市屬國(guó)有非上市公司外部董事與董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制的完善”等課題的研究。

在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)系研究方面，楊有紅教授認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠不僅依賴于科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的透徹理解，還需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)為其保駕護(hù)航；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否不僅僅取決于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，而是取決于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制體系。提出財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠應(yīng)著眼于提高確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告編制環(huán)節(jié)流程的明晰、過程中的牽制和過程的可驗(yàn)證。在內(nèi)部控制與公司治理關(guān)系研究方面，基于公司治理和內(nèi)部控制思想同源性與產(chǎn)生背景差異性的研究，提出內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)從控制機(jī)制和控制措施兩個(gè)層面構(gòu)建、控制中的反向制衡、將評(píng)價(jià)與糾偏貫穿于監(jiān)督過程、內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告應(yīng)采用強(qiáng)制披露和分步走相結(jié)合的做法等觀點(diǎn)。

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究方面，楊有紅教授認(rèn)為，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏?zhǔn)則和與之相配套的內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于生成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。但是，財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)于投資決策和管理控制功能是建立在報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息透徹解讀和分析基礎(chǔ)之上的，而財(cái)務(wù)信息解讀與分析能力的滯后嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升。目前首要解決的問題建立與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)》相適應(yīng)的報(bào)表分析范示。為此，楊有紅教授近兩年先后在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等雜志發(fā)表了《揭開上市公司盈利能力的真實(shí)面目》、《領(lǐng)會(huì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)，確實(shí)提高報(bào)表質(zhì)量》、《企業(yè)應(yīng)注重合并報(bào)表與個(gè)別報(bào)表的對(duì)比分析》等論文，以案例分析手法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的解讀與分析進(jìn)行了深入而務(wù)實(shí)的評(píng)述。

在博士后研究階段，楊有紅教授將研究方向定為人力資本參與收益的分配，并在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等刊物上發(fā)表了《關(guān)于人力資源會(huì)計(jì)的若干理論問題》、《股權(quán)激勵(lì)――觀念創(chuàng)新與方案設(shè)計(jì)》、《EVA：構(gòu)建人力資本分配新模式》等論文。提出界定人力資本與人力資源是人力資本參與收益分配的基礎(chǔ)，并提出人力資本的資本所有權(quán)特性決定了人力資本有權(quán)參與剩余收益的分配、人力資本風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的角色為其參與利益收益分配提供了充分條件等理論命題，并提出以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為導(dǎo)向的人力資本參與收益分配的系統(tǒng)構(gòu)想。

篇5

一、中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的挑戰(zhàn)與愿景

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)前面對(duì)的突出挑戰(zhàn)有三類：

市場(chǎng)挑戰(zhàn)：十以來(lái)，行業(yè)和市場(chǎng)正在隨著系列改革而變得幾家歡喜幾家愁。對(duì)于本身走市場(chǎng)化路線的企業(yè)而言可能是利好消息，對(duì)權(quán)力、政策等尋租的企業(yè)和投機(jī)性企業(yè)而言無(wú)疑是非常悲觀的。市場(chǎng)正在發(fā)生前所未有的變革和白熱化競(jìng)爭(zhēng)，在微利和同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)中，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)如何管理以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)？

人員挑戰(zhàn)：第一代民營(yíng)企業(yè)家面臨著選擇接班人的問題，也面臨著團(tuán)隊(duì)年輕化難以管理的問題，面臨著股東與職業(yè)經(jīng)理人的難題。如何安排接班人計(jì)劃？如何管理職業(yè)團(tuán)隊(duì)？

資本挑戰(zhàn)：從廣義的資本定義上講，無(wú)論是投資入股，合資合作，并購(gòu)重組，還是上市、債權(quán)或股權(quán)融資，都成為企業(yè)追求發(fā)展的一把雙刃劍，做的好就能讓企業(yè)或老板上一個(gè)新的臺(tái)階，做的不好可能是把辛辛苦苦幾十年打拼的事業(yè)全部葬送。對(duì)于國(guó)有企業(yè)也一樣，過去的提法叫“國(guó)有資產(chǎn)的保值增值”，現(xiàn)在叫“國(guó)有資本管理”，從資產(chǎn)到資本就是從花錢到賺錢的轉(zhuǎn)變，那么如何管理資本運(yùn)作？

任何度過初創(chuàng)期的民營(yíng)企業(yè)都有一個(gè)愿景：如何將公司做大做強(qiáng)而不是做大做垮？

站在這個(gè)愿景的時(shí)點(diǎn)，我們不禁要問：靠的是什么？ 是過去幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字好看嗎？是有一幫跟自己創(chuàng)業(yè)的團(tuán)隊(duì)嗎？是服務(wù)或技術(shù)優(yōu)勢(shì)嗎？是政府或金融機(jī)構(gòu)對(duì)公司的支持嗎？是公司現(xiàn)金充裕嗎？是公司資產(chǎn)龐大嗎？是有了一個(gè)或幾個(gè)好的項(xiàng)目嗎？是公司的商業(yè)模式獨(dú)特嗎？是公司不斷投入的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)嗎？

答案是：是，也不是！

上面的每一項(xiàng)都可能成為不同行業(yè)的公司參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，然而縱觀世界500強(qiáng)發(fā)展史，企業(yè)都是基于實(shí)業(yè)+資本的發(fā)展戰(zhàn)略以及管理的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)的成功，過去不等于將來(lái)，短期利益不等于長(zhǎng)期利益，做了不等于做好。部門優(yōu)勢(shì)或財(cái)務(wù)指標(biāo)等部分優(yōu)勢(shì)都不代表整體的優(yōu)勢(shì)，今天的優(yōu)勢(shì)有可能成為明天的劣勢(shì)，部門的“專業(yè)”意見可能會(huì)將公司帶入深淵….

二、價(jià)值管理―迎接挑戰(zhàn)實(shí)現(xiàn)愿景的有效管理方式

如何有效面對(duì)挑戰(zhàn)，持續(xù)強(qiáng)大，從不同角度有不同的觀點(diǎn)和學(xué)說，歸納起來(lái)主要有以下幾種：打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，團(tuán)隊(duì)建設(shè)，數(shù)字管理，差異化，商業(yè)模式以及各種市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源、供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)管理等管理技巧。

就企業(yè)價(jià)值來(lái)說，角度不同，結(jié)果也不同，有從審計(jì)、評(píng)估角度談企業(yè)價(jià)值的，有從企業(yè)管理角度談企業(yè)價(jià)值的，有從投資人角度談企業(yè)價(jià)值的，有從市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等角度談企業(yè)價(jià)值的。主流理論認(rèn)為價(jià)值管理追求的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。

筆者認(rèn)為價(jià)值管理首先是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看待企業(yè)價(jià)值，而后才是股東價(jià)值，這樣企業(yè)價(jià)值會(huì)自動(dòng)傳遞到股東價(jià)值，股東才能得到持續(xù)的投資價(jià)值?；趦r(jià)值管理的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)才是公司價(jià)值的保證和根本，這里的價(jià)值管理的基礎(chǔ)就是系統(tǒng)，以廣角鏡思維全視角地看待企業(yè)的問題，不能是望遠(yuǎn)鏡思維的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)解決問題。價(jià)值管理的核心是以企業(yè)和/或股東價(jià)值為導(dǎo)向的方案，制度和決策。

對(duì)于廣大的民營(yíng)企業(yè)家來(lái)說，實(shí)施價(jià)值管理更的第一步是優(yōu)先選擇公司價(jià)值，大股東利益，還是全體股東價(jià)值的問題，抑或在哪些問題上如何進(jìn)行價(jià)值傾斜，其次才是立足現(xiàn)狀建立價(jià)值管理系統(tǒng)的問題，否則價(jià)值管理的核心無(wú)法貫徹到落地實(shí)施當(dāng)中去。當(dāng)然，非上市民營(yíng)公司大多被企業(yè)家實(shí)際控制并經(jīng)營(yíng)，價(jià)值管理會(huì)更多偏好企業(yè)價(jià)值；對(duì)于上市公司或投資人傾向股東財(cái)務(wù)表現(xiàn)的民營(yíng)企業(yè)，更多的目標(biāo)被股東價(jià)值優(yōu)先所包圍。

三、價(jià)值管理的核心要素

不能衡量就無(wú)法管理！到目前為止，在價(jià)值管理體系中，形成了經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、市場(chǎng)增加值（MVA）、折現(xiàn)現(xiàn)金流量（DCF）、托賓q值、價(jià)值派（piemodel）等價(jià)值管理模型與模式。這些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或多或少帶有一定的局限性，比如MVA法，對(duì)非上市企業(yè)無(wú)法評(píng)估資本市場(chǎng)價(jià)值；比如托賓q值，從市場(chǎng)角度界定的過去的企業(yè)價(jià)值與企業(yè)的真實(shí)內(nèi)在價(jià)值大量不對(duì)等，而且衡量市場(chǎng)價(jià)值與資產(chǎn)重置成本相對(duì)比較主觀；又如各種財(cái)務(wù)模型，實(shí)際上帶有一定的假設(shè)且大部分要求數(shù)據(jù)較多，模型的導(dǎo)出過程又比較復(fù)雜，對(duì)大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)并不適用。所以，企業(yè)價(jià)值不是數(shù)字化的財(cái)務(wù)價(jià)值，主觀的市場(chǎng)價(jià)值，抑或是按收益法或成本法評(píng)估出來(lái)的價(jià)值，而是多種要素綜合的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

筆者認(rèn)為，對(duì)企業(yè)管理而言，這些價(jià)值管理模型僅僅是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并沒有解決一個(gè)核心問題：如何在管理實(shí)踐中判斷并實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理，也就是說，這些價(jià)值模型無(wú)法指導(dǎo)價(jià)值管理落地實(shí)施。筆者根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)價(jià)值管理體系的四項(xiàng)核心要素進(jìn)行扼要闡述如下：

（一）數(shù)字管理

數(shù)字最簡(jiǎn)單、直觀、有力，是國(guó)際化語(yǔ)言，因此價(jià)值表現(xiàn)的衡量因素離不開數(shù)字，但數(shù)字管理不等于價(jià)值管理，而且過分注重?cái)?shù)字就會(huì)陷入數(shù)字陷阱。報(bào)表控制屬于事后控制，而且財(cái)務(wù)管理無(wú)法表現(xiàn)報(bào)表外資源。所以，企業(yè)管理者都要有價(jià)值管理系統(tǒng)要求的財(cái)務(wù)意識(shí)和知識(shí)，用數(shù)字管理滲透到日常運(yùn)營(yíng)管理中去。對(duì)于企業(yè)高層來(lái)說，運(yùn)用數(shù)字管理的要義在于大膽假設(shè)，小心求證；對(duì)于企業(yè)中層來(lái)說，數(shù)字管理主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的提取、分析、跟蹤與考核。

對(duì)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說，運(yùn)用數(shù)字管理忌諱采用較多的復(fù)雜管理，比如對(duì)房產(chǎn)的投資，通常的房產(chǎn)投資內(nèi)部收益率公式為：累計(jì)總收益/累計(jì)總投入=月租金×投資期內(nèi)的累計(jì)出租月數(shù)/（按揭首期房款+保險(xiǎn)費(fèi)+契稅+大修基金+家具等其他投入+累計(jì)按揭款+累計(jì)物業(yè)管理費(fèi)），但里面的數(shù)據(jù)很多要靠估算而導(dǎo)致數(shù)據(jù)不可靠之外，還浪費(fèi)了大量精力。所以我們就采用一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單而通行的測(cè)算方法：如果該物業(yè)的年收益×15年=房產(chǎn)購(gòu)買價(jià)，則認(rèn)為該物業(yè)物有所值。

筆者經(jīng)過實(shí)踐總結(jié)，具體來(lái)說，民營(yíng)企業(yè)可采用的數(shù)字管理主要表現(xiàn)在如下方面：

1、資本管理

資本管理需要解決：錢從哪兒來(lái)的融資問題，錢到哪兒去投資問題，回報(bào)多少的投融資管理問題。作為股東首先應(yīng)考慮的自身價(jià)值就是資本管理價(jià)值。這些價(jià)值無(wú)一例外都與數(shù)字相關(guān)，以價(jià)值驅(qū)動(dòng)為目標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)字主要有：

A：凈資產(chǎn)收益率（ROE=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)），反映的是被投資企業(yè)的賺錢能力和運(yùn)營(yíng)水平，這也是最常用的數(shù)字之一；一個(gè)公司長(zhǎng)期保持20%以上的ROE是不可能的，能長(zhǎng)期保持在15%已經(jīng)很好了。

B：投資報(bào)酬率（ROI）=利潤(rùn)或年均利潤(rùn)/投資總額×100%。反映了投資的獲利能力，一般是用于特定年份的回報(bào)衡量，以及短期項(xiàng)目的投資決策，因?yàn)樵撝笜?biāo)并不反映整體或長(zhǎng)期利益，而且職業(yè)經(jīng)理人會(huì)因?yàn)樵撝笜?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)而做出短視的決策和行為，排斥具有戰(zhàn)略意義或長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目；

C：經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）=息前稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）-調(diào)整后的資本成本*資本成本率（WACC）。

對(duì)于EVA，彼得.德魯克曾經(jīng)說過：“你一定要賺到超過資本成本的錢才算有利潤(rùn)”。這里面對(duì)NOPAT和資本成本的調(diào)整主要是盡可能恢復(fù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)真實(shí)財(cái)務(wù)面貌，然后對(duì)資本利用效果進(jìn)行數(shù)字評(píng)價(jià)。

EVA既可以反映職業(yè)經(jīng)理人總體經(jīng)營(yíng)情況，也適用于績(jī)效、股權(quán)激勵(lì)等方面。

D：對(duì)于上市企業(yè)還多用市凈率（P/B=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)）； 市盈率（P/E=每股市價(jià)/每股收益）；市場(chǎng)增加值（MVA=公司市值-累計(jì)資本投入）等指標(biāo)。

數(shù)字之間也會(huì)有沖突，比如股東都想追求高ROI，但有時(shí)ROE與ROI并不一致，此時(shí)追求高投資回報(bào)（ROI）的同時(shí)要關(guān)注ROE，否則累積多年的利潤(rùn)有可能一瞬間就不見了，減少風(fēng)險(xiǎn)的辦法就是既看ROI又看ROE。假設(shè)有多個(gè)項(xiàng)目選擇投資一個(gè)，就是在高ROE項(xiàng)目中選擇高ROI的項(xiàng)目。ROE較高時(shí)需要另外關(guān)注負(fù)債結(jié)構(gòu)，看企業(yè)是否為超額負(fù)債經(jīng)營(yíng)。一般來(lái)說資產(chǎn)負(fù)債率超過60%，為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，超過80%為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過高。

2、資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理需要解決資產(chǎn)利用效率的問題。筆者接觸的不少民營(yíng)企業(yè)有資產(chǎn)情節(jié)，即企業(yè)資產(chǎn)越大越好越有安全感，或者銀行越容易給較高的額度貸款。然而事實(shí)并非如此，筆者觀察到這些盲目追求資產(chǎn)絕對(duì)數(shù)額的企業(yè)往往各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)都很低，認(rèn)真梳理資產(chǎn)后就會(huì)發(fā)現(xiàn)，或多或少存在著資產(chǎn)效能低下的問題，比如大量承兌匯票留在手中而對(duì)外支付現(xiàn)金，應(yīng)收賬款管理不善以致呆賬、壞賬，為評(píng)估品牌價(jià)值或?qū)ν馍暾?qǐng)各種證書而知識(shí)產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值虛高，庫(kù)存大量積壓，預(yù)付賬款龐大造成資產(chǎn)和現(xiàn)金利用率低，部分固定資產(chǎn)閑置很久而不能得到充分利用……

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理指標(biāo)主要有以下幾種：

A： 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)

B：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均余額；以及延伸的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)

對(duì)資產(chǎn)使用效率的分析和改善需要數(shù)字管理配合程序管理、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行。

3、人力資源管理

傳統(tǒng)的人力資源管理一直在講人員的選育用留，即HR管理技術(shù)和流程，事實(shí)上人力資源管理也離不開數(shù)字管理。比如人力資源管理中最需要讓老板知道的是：公司的流程及崗位平臺(tái)是否已經(jīng)搭建完成并能有效對(duì)人才選育用留，員工的薪酬是否匹配績(jī)效管理的目標(biāo)，績(jī)效管理是否能夠充分發(fā)揮作用，人力資源政策和執(zhí)行是否能跟得上企業(yè)發(fā)展。

這些問題的答案往往不是靠主觀性的“好壞優(yōu)劣”來(lái)表達(dá)的，最具有說服力和看得見的效果的就是數(shù)字。比如營(yíng)銷總監(jiān)的營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等同比、環(huán)比升降比例是否在預(yù)設(shè)的績(jī)效目標(biāo)之內(nèi)，接下來(lái)如何改進(jìn)，達(dá)到考核期限時(shí)應(yīng)如何根據(jù)績(jī)效指標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲；又比如對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核指標(biāo)之一是EVA，那么財(cái)務(wù)總監(jiān)就會(huì)想辦法降低成本，提高收益，配比資金投融資，降低稅收，這樣財(cái)務(wù)總監(jiān)就必須深入業(yè)務(wù)之中打通流程瓶頸，既要提高收入，又要降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算；既要對(duì)日常經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投融資及其管理負(fù)責(zé)。

4、財(cái)稅管理

對(duì)于財(cái)稅管理，最重要的幾個(gè)數(shù)字就是資產(chǎn)額，負(fù)債額，納稅額，營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)額，凈現(xiàn)金流量。這些數(shù)字很多時(shí)候不成比例，比如有資產(chǎn)收入少，有收入沒利潤(rùn)，有利潤(rùn)沒現(xiàn)金，有現(xiàn)金沒利潤(rùn)，收入少稅負(fù)高等等。當(dāng)然這跟行業(yè)有一定關(guān)系，比如制造業(yè)是先投入再收入，預(yù)收費(fèi)服務(wù)行業(yè)是先收費(fèi)后服務(wù)，餐飲行業(yè)是現(xiàn)金充裕而利潤(rùn)被房東大量分取。

在筆者看來(lái)，企業(yè)的財(cái)稅管理不單單是財(cái)稅部門的事情，而是全公司的事情，不僅僅要進(jìn)行制度和表格的完善優(yōu)化來(lái)達(dá)到高效流程，又要搜取充分必要信息進(jìn)行數(shù)字提取，分析工作，而后應(yīng)用于企業(yè)決策和日常管理改善。

財(cái)務(wù)和稅務(wù)是相聯(lián)系又有很大差異的兩門學(xué)科，很多民企讓會(huì)計(jì)管理稅務(wù)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單還可以，稍微復(fù)雜一點(diǎn)需要稅收籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理就不能勝任了。有些公司財(cái)務(wù)經(jīng)理隸屬于稅務(wù)總監(jiān)，有些公司是稅務(wù)經(jīng)理隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)，不管誰(shuí)進(jìn)行管理，都要將財(cái)稅體系打通，對(duì)日常各部門業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)稅管理以達(dá)到既有效能又能管控風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。

5、產(chǎn)供銷管理

產(chǎn)供銷管理可能是與數(shù)字打交道最多的部門，“產(chǎn)”指制造業(yè)的生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)的服務(wù)，“供”指產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商，“銷”指產(chǎn)品或服務(wù)的銷售。從數(shù)字管理上講，銷售是起點(diǎn)，產(chǎn)與供是過程。數(shù)字管理的重點(diǎn)是：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理，費(fèi)用管理，產(chǎn)供銷數(shù)字績(jī)效考核，客戶與市場(chǎng)數(shù)字分析，供應(yīng)商分類考核等。

6、合同管理

很多民營(yíng)企業(yè)倒閉是應(yīng)付賬款過多導(dǎo)致的，合同管理的數(shù)字管理在于要根據(jù)合同的約定，將應(yīng)付賬款時(shí)間按照合同進(jìn)行檔案整理，同時(shí)對(duì)后續(xù)數(shù)月的現(xiàn)金支出進(jìn)行配比滾動(dòng)預(yù)算，以免造成入不敷出而導(dǎo)致過大債務(wù)壓力，當(dāng)然對(duì)于業(yè)務(wù)部門要求的合同談判和合同審核也是納入到合同管理之中的。這樣合同管理的數(shù)字管理一般是滾動(dòng)更新當(dāng)期及后期的應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，營(yíng)業(yè)外收支，對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金凈流量等預(yù)算，控制，分析與決策。涉及的部門一般有財(cái)務(wù)部，法務(wù)部（合同管理部），銷售部，采購(gòu)部等部門。

筆者接觸的企業(yè)大多之前接受了錯(cuò)誤的合同管理模式，以為有個(gè)合同管理軟件系統(tǒng)或ERP軟件系統(tǒng)就把合同管理做好了，事實(shí)卻截然相反，合同管理沒做好的企業(yè)借助于管理軟件會(huì)更加做不好，合同管理是多部門交叉的事情，而非某一個(gè)部門的事情，企業(yè)管理沒做到位指望軟件解決管理問題是不現(xiàn)實(shí)的。

（二）程序管理

管理的重點(diǎn)是各部門人的管理，管理的難點(diǎn)在部門之間的管理，互相扯皮是最管理最難的地方。所以橫向的崗位職責(zé)固定崗位，縱向的流程打通部門壁壘，兩者靠制度，表格的工具結(jié)合起來(lái)，以有效的績(jī)效管理為手段，進(jìn)行有效的程序管理。只有過程控制好，才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。我們所說的結(jié)果導(dǎo)向?qū)嶋H是以程序管理為必要控制手段的。

程序管理的難點(diǎn)其實(shí)對(duì)于價(jià)值管理來(lái)說將會(huì)迎刃而解，如果說矛盾的各方各自站在自己立場(chǎng)角度而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的話，則價(jià)值管理將利益相關(guān)者的利益綁在一起，形成企業(yè)價(jià)值利益鏈條上的共同體，則企業(yè)通過一個(gè)個(gè)的利益共同體形成了企業(yè)牢不可破的價(jià)值管理。實(shí)施價(jià)值管理的程序管理難點(diǎn)在于用財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律與管理的工具和內(nèi)核作用于部門交叉的每個(gè)點(diǎn)以達(dá)到整體改善的目的。然而，筆者已經(jīng)提煉出“四位一體”整體解決方案以達(dá)到這個(gè)目的。

（三）效能管理

從管理學(xué)角度而言，管理大師彼得?德魯克曾在《有效的主管》一書中簡(jiǎn)明扼要地指出： “效率是‘以正確的方式做事’（即戰(zhàn)術(shù)），而效能則是“做正確的事（即戰(zhàn)略）”。

從經(jīng)濟(jì)角度，效率（efficiency）指單位時(shí)間內(nèi)的工作量和投入量，而效能（effectiveness）是效率與效果的統(tǒng)一，既重質(zhì)，又重量，有人總結(jié)為效能=效率*目標(biāo)。

效能管理要求企業(yè)管理者在提出方案及進(jìn)行決策時(shí)，從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、結(jié)果、投入與產(chǎn)出等各個(gè)角度進(jìn)行平衡。

舉例來(lái)講，比如將要開發(fā)一款產(chǎn)品，在開發(fā)的前期，需要與市場(chǎng)部一道評(píng)估產(chǎn)品價(jià)值點(diǎn)，市場(chǎng)容量，客戶接受度，預(yù)計(jì)的實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品及批量產(chǎn)品的成本及定價(jià)，并確定關(guān)鍵技術(shù)是否已被解決，開發(fā)周期及結(jié)果；開發(fā)的過程中，需要就開發(fā)前期的預(yù)算和目標(biāo)進(jìn)行財(cái)稅控制，績(jī)效管理及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)管理，以確定開發(fā)按部就班地進(jìn)行；開發(fā)末期要在內(nèi)部與市場(chǎng)中進(jìn)行產(chǎn)品及定價(jià)測(cè)試，與銷售部門績(jī)效相聯(lián)系，以使收益盡量與預(yù)算、績(jī)效相匹配。

又比如，公司要對(duì)上游某企業(yè)進(jìn)行縱向并購(gòu)，前期就要對(duì)并購(gòu)戰(zhàn)略及預(yù)期投入進(jìn)行分析并與被收購(gòu)方進(jìn)行充分交流，中期要對(duì)被收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅、法律與經(jīng)營(yíng)的盡職調(diào)查，安排交易方案，確認(rèn)預(yù)期盈利的必備條件與人員計(jì)劃，后期進(jìn)行交割前要對(duì)并購(gòu)后整合事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排，以確認(rèn)交割后能夠完成整合達(dá)到預(yù)先設(shè)定的并購(gòu)戰(zhàn)略。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)價(jià)值衡量過程中一個(gè)不可或缺的重要因素，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效能與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成了價(jià)值管理需要特別衡量的因素。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)等共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。然而，我們可以對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析與評(píng)價(jià)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的保留，規(guī)避，轉(zhuǎn)移。當(dāng)然這里的風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件是確認(rèn)企業(yè)決策層的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和戰(zhàn)略是風(fēng)險(xiǎn)偏好型還是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型。對(duì)于不同的企業(yè)有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

目前所流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上靠某一個(gè)部門是不能完成的，與績(jī)效管理等管理手段一樣是企業(yè)從上到下全員的事，全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須使用必要的法律技能，財(cái)稅技能與管理技能進(jìn)行科學(xué)而專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)然，在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家眼里，處處都是風(fēng)險(xiǎn)顯然無(wú)法經(jīng)營(yíng)，投資就是冒險(xiǎn)，然而我們必須要知道的是，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)必須可控，而且企業(yè)價(jià)值管理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)必須予以管理，否則企業(yè)效能及其他價(jià)值將會(huì)受到重大影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)有制度和流程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵是有效的系統(tǒng)化制度和流程；公司能聘請(qǐng)優(yōu)秀人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵是建設(shè)一個(gè)能讓人才操作的優(yōu)秀的管理平臺(tái)，畢竟大部分人是企業(yè)平臺(tái)的“操作手”而非“建設(shè)者”。管理和商業(yè)沒有完美無(wú)瑕的，只有最接近企業(yè)目標(biāo)的有效管理路徑。問題和形勢(shì)發(fā)生變化，管理也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)而變，管理也在管理人的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避之間游走，管理中存在問題很正常，不斷地以廣角鏡思維解決問題就會(huì)逐步趨近目標(biāo)，如果以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的望遠(yuǎn)鏡思維或孤立地看待問題很可能會(huì)導(dǎo)致解決一個(gè)問題又冒出來(lái)N個(gè)問題。

當(dāng)管理者希望推動(dòng)一項(xiàng)變革時(shí)，無(wú)論是建立一套新的價(jià)值管理系統(tǒng)還是修正現(xiàn)有的管理體系，最好在局部進(jìn)行測(cè)試后再推廣，這樣不但能讓參與各方在前期充分磨合不斷調(diào)整方案和期望，而且使企業(yè)的變革成本最小化，畢竟大部分非患重癥的企業(yè)是不能接受外科手術(shù)式的代價(jià)或不可控制的結(jié)果。

另外，筆者所接觸的太多民營(yíng)企業(yè)在錯(cuò)誤的學(xué)習(xí)上走的太遠(yuǎn)，接受了大量形而上的培訓(xùn)，激勵(lì)類的，靈修類的，營(yíng)銷技術(shù)類的，以及各種工商管理研修培訓(xùn)等，然而太多實(shí)踐證明了大多這種培訓(xùn)僅僅是短期有效或回到公司便無(wú)法落地，問題還在那里，現(xiàn)實(shí)與理想不斷博弈的場(chǎng)景不斷上演，然而卻支付了不菲的成本。同樣，談企業(yè)培訓(xùn)或?qū)W習(xí)本身是否有益是沒有意義的，因?yàn)閷W(xué)錯(cuò)比不學(xué)更可怕，把錯(cuò)的事情做的很好簡(jiǎn)直就是災(zāi)難，只有把企業(yè)的針對(duì)式培訓(xùn)和績(jī)效管理結(jié)合起來(lái)去解決實(shí)際問題才能從結(jié)果看清楚培訓(xùn)是否有益。那些空洞的，概念性或宏觀性的培訓(xùn)只適合于基本理念、概念還不到位的部分中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。新型管理咨詢則能夠通過外部診斷-方案-培訓(xùn)-效能的過程為企業(yè)打造一套價(jià)值管理柔性平臺(tái)。

作者簡(jiǎn)介：李涵：執(zhí)業(yè)律師，英國(guó)威爾士大學(xué)MBA，國(guó)際會(huì)計(jì)師AAIA，注冊(cè)稅務(wù)師，浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院客座教授。

李涵已為多家國(guó)內(nèi)、外企業(yè)提供法律與管理服務(wù)10年，擁有豐富的企業(yè)法律與管理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。李涵具有良好的商業(yè)背景，能將資本運(yùn)作、企業(yè)管理、財(cái)稅與法律相結(jié)合，從而為國(guó)內(nèi)外企業(yè)提供高附加值的綜合性專業(yè)法律與管理咨詢服務(wù)。

篇6

在黨的十六屆五中全會(huì)召開后不久，我們?cè)谶@里召開勘察設(shè)計(jì)工作表彰大會(huì)暨新時(shí)期設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想研討會(huì)，主要是為了貫徹黨的十六大和十六屆五中全會(huì)精神，用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)勘察設(shè)計(jì)工作，努力開創(chuàng)新時(shí)期工程建設(shè)新局面，為全面建設(shè)小康社會(huì)做出新的貢獻(xiàn)。

首先，我代表建設(shè)部，向全國(guó)第四批勘察設(shè)計(jì)大師和第三批梁思成建筑獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)?，全?guó)第十一屆優(yōu)秀工程設(shè)計(jì)、第九屆優(yōu)秀工程勘察、第八屆優(yōu)秀工程設(shè)計(jì)軟件和第七屆優(yōu)秀工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的獲獎(jiǎng)單位，致以最熱烈的祝賀和崇高的敬意！并通過你們向全國(guó)的勘察設(shè)計(jì)工作者致以親切的問候和良好的祝愿！

下面，我就勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展講幾點(diǎn)意見，供同志們參考。

一、勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在新時(shí)期城鄉(xiāng)建設(shè)工作中貢獻(xiàn)突出、責(zé)任重大

改革開放以來(lái)，特別是近幾年來(lái)，我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程有序推進(jìn)，國(guó)家基本建設(shè)日新月異，眾多工程項(xiàng)目體現(xiàn)了良好的綜合效益。這些都包含著我們廣大勘察設(shè)計(jì)人員的辛勤勞動(dòng)。特別是勘察設(shè)計(jì)大師，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工作作風(fēng)，永不滿足、勇攀科技高峰的進(jìn)取精神，胸懷大局、勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的道德修養(yǎng)，精心勘察，精心設(shè)計(jì)，繪制一流建設(shè)藍(lán)圖的良好業(yè)績(jī)，為提高建設(shè)工程項(xiàng)目的綜合效益奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為全面建設(shè)小康社會(huì)做出了突出貢獻(xiàn)。本屆新評(píng)選出名勘察設(shè)計(jì)大師和名梁思成建筑獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)?。他們?cè)谖覈?guó)的水利、鐵路、交通、機(jī)械、冶煉、能源、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，是勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的杰出代表，是我們?nèi)袠I(yè)的驕傲。

設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的靈魂、控制投資的關(guān)鍵，是集中運(yùn)用各項(xiàng)政策、標(biāo)準(zhǔn)，把科技學(xué)術(shù)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的橋梁和紐帶。設(shè)計(jì)單位能不能正確地貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方針政策和有關(guān)強(qiáng)制性技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)節(jié)約和環(huán)保措施，做出最佳的設(shè)計(jì)，不僅影響到工程建設(shè)的速度和質(zhì)量，也將長(zhǎng)久地影響到投產(chǎn)或交付使用后的綜合效益。長(zhǎng)期以來(lái)，工程勘察設(shè)計(jì)單位堅(jiān)持不懈地進(jìn)行自主創(chuàng)新，積極引進(jìn)消化吸收國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，做了大量卓有成效的工作，在很多專業(yè)領(lǐng)域設(shè)計(jì)技術(shù)已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平。鐵路工程建設(shè)形成了包括路基、軌道、橋梁、電氣化等具有我國(guó)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)速公里鐵路設(shè)計(jì)、施工成套技術(shù)；煤炭行業(yè)建成了多個(gè)年產(chǎn)萬(wàn)噸的高產(chǎn)高效礦井，最高全員工效達(dá)噸工，已走在世界前列；化工、石油化工設(shè)計(jì)從成套引進(jìn)國(guó)外的設(shè)計(jì)和裝備，發(fā)展到只引進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)或工藝包，在部分產(chǎn)品上已經(jīng)擁有了自己的專利、專有技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了大的飛躍；我國(guó)原油輸送工藝技術(shù)，水電建設(shè)中的大壩設(shè)計(jì)，公路建設(shè)中的大跨度、大跨徑橋梁設(shè)計(jì)，民用建筑中的超高層、大跨度建筑設(shè)計(jì)等，都達(dá)到了世界先進(jìn)水平，凝聚了廣大設(shè)計(jì)大師的心血。

本屆新評(píng)選出的金質(zhì)獎(jiǎng)工程，都是技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、環(huán)保節(jié)能的樣板示范工程，其技術(shù)水平和綜合效益均達(dá)到國(guó)內(nèi)領(lǐng)先或國(guó)際一流水準(zhǔn)。如西安安康鐵路秦嶺隧道工程地質(zhì)勘察，該工程地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜，全長(zhǎng)公里，居我國(guó)第一，世界第六；潤(rùn)揚(yáng)長(zhǎng)江公路大橋工程設(shè)計(jì)，該橋主跨米，居世界第三；長(zhǎng)江口深水航道治理一期工程設(shè)計(jì)，長(zhǎng)江口水流、泥沙及河床演變的復(fù)雜性在世界上獨(dú)一無(wú)二，一期治理后航道水深達(dá)米；另外還有淮南張集礦井設(shè)計(jì)，華潤(rùn)日熔化噸級(jí)優(yōu)質(zhì)浮法玻璃生產(chǎn)線設(shè)計(jì)，黃河萬(wàn)家寨水利樞紐設(shè)計(jì)等，其技術(shù)水平和綜合效益都達(dá)到國(guó)內(nèi)領(lǐng)先和國(guó)際一流水準(zhǔn)。

回顧過去，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)做出的貢獻(xiàn)令人鼓舞，展望未來(lái)，我們又將面臨新的挑戰(zhàn)。本世紀(jì)頭二十年是我國(guó)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，“十一五”時(shí)期尤為關(guān)鍵。黨的十六屆五中全會(huì)特別強(qiáng)調(diào)要以“科學(xué)發(fā)展觀”統(tǒng)領(lǐng)全局，堅(jiān)持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念、創(chuàng)新發(fā)展模式、提高發(fā)展質(zhì)量，堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)籌”、“六個(gè)必須”，把經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。今后一段時(shí)間，國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展將需要大量的建設(shè)任務(wù)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)擁有廣闊的發(fā)展空間。與此同時(shí)，發(fā)展理念、發(fā)展模式以及國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的新變化，也給我們勘察設(shè)計(jì)行業(yè)提出了新的要求，帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。在新時(shí)期城鄉(xiāng)建設(shè)中，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)承擔(dān)著更為重要的歷史使命和社會(huì)責(zé)任，需要我們繼續(xù)努力，不斷做出新的貢獻(xiàn)。

二、用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)勘察設(shè)計(jì)工作，在建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)中充分發(fā)揮先導(dǎo)作用

節(jié)約資源，走可持續(xù)發(fā)展道路是我們的基本國(guó)策，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)要在加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)中起到先導(dǎo)作用，應(yīng)著力抓好三個(gè)方面：

（一）進(jìn)一步提升勘察設(shè)計(jì)水平，發(fā)展節(jié)能省地型建筑。

土地、淡水等資源對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已構(gòu)成嚴(yán)重制約，抓好節(jié)能省地型建筑，對(duì)于建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。我國(guó)人口眾多，目前人均耕地面積只是世界平均水平的，而且優(yōu)質(zhì)耕地少，后備資源嚴(yán)重不足；多個(gè)城市中有供水不足，其中的城市嚴(yán)重缺水；最近，我部組織了全國(guó)建筑節(jié)能情況調(diào)查，～××年，按節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的項(xiàng)目只有％，按節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)建造的項(xiàng)目只有％，形勢(shì)不容樂觀。

“十一五”規(guī)劃建議提出，“十一五”期間單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗比“十五”期末降低％左右。今年，建設(shè)部制訂了《關(guān)于發(fā)展節(jié)能省地型住宅和公共建筑的指導(dǎo)意見》，提出到年，我國(guó)住宅和公共建筑建造和使用的能源資源消耗水平要接近或達(dá)到現(xiàn)階段中等發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)師的作用非常重要。比如，在建筑節(jié)能方面，設(shè)計(jì)人員不僅要考慮到業(yè)主需求，而且要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布的節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，建筑設(shè)計(jì)要按功能要求合理組合空間造型，積極選用成熟、可靠、先進(jìn)、適用的節(jié)能成套技術(shù)、材料和產(chǎn)品，積極采用新型、高效的配套的節(jié)能材料和產(chǎn)品，采用低能耗的建筑設(shè)備形式和設(shè)計(jì)系統(tǒng)；我們的設(shè)計(jì)師還可以考慮合理開發(fā)利用地?zé)?、風(fēng)力等資源，減少空調(diào)和熱力采暖。在建筑節(jié)地方面，可以考慮合理提高城市建筑密度和容積率，開發(fā)利用地下空間；進(jìn)一步減少粘土磚的使用對(duì)耕地的占用和破壞。在建筑節(jié)水方面，巖土工程師如果在基礎(chǔ)施工方案中采用截水的方式而不是降水，就可以大量節(jié)約和保護(hù)地下水資源。在建筑節(jié)材方面，要研究建立新型建筑體系，推廣應(yīng)用高性能、低能耗、可再生循環(huán)利用的建筑材料，提高建筑品質(zhì)，延長(zhǎng)建筑物使用壽命，降低對(duì)建筑材料的消耗。對(duì)設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員來(lái)說，要始終將建筑節(jié)能、節(jié)地、節(jié)水和節(jié)材放在突出位置，努力提高原創(chuàng)設(shè)計(jì)能力和技術(shù)研發(fā)能力，以技術(shù)進(jìn)步帶動(dòng)設(shè)計(jì)水平的提高。

（二）著眼大型公共建筑，樹立正確的設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想。

近年來(lái)，我國(guó)建筑創(chuàng)作空前繁榮，建筑形式日新月異，但是，也暴露出一些值得關(guān)注的傾向。一方面，忽視對(duì)城市特色和文化內(nèi)涵的研究，千城一面的現(xiàn)象較為普遍；另一方面，一些建筑片面追求形式，標(biāo)新立異、浮華造作，忽視建筑功能、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及與周圍自然和人文景觀的協(xié)調(diào)，造成能源和資源浪費(fèi)、質(zhì)量安全隱患以及生態(tài)和人文的破壞。這些已經(jīng)引起社會(huì)和工程界的廣泛關(guān)注。

特別要強(qiáng)調(diào)的是，大型公共建筑要更加注重質(zhì)量和安全問題。隨著大型公共建筑工程中外觀形式和結(jié)構(gòu)體系的日趨復(fù)雜化，相當(dāng)一部分工程突破現(xiàn)行技術(shù)規(guī)范，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)愈加突出。近年來(lái)，國(guó)外大型公共建筑工程的質(zhì)量安全事故也時(shí)有發(fā)生。大型公共建筑工程的質(zhì)量安全直接關(guān)系廣大公眾，社會(huì)影響巨大，我們絕不能掉以輕心，不能有任何環(huán)節(jié)上的馬虎和疏漏。做好質(zhì)量安全工作，關(guān)鍵是不斷完善相應(yīng)的法律法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行，越是重點(diǎn)工程，越是大型工程，越要尊重客觀規(guī)律。為保證大型公共建筑設(shè)計(jì)的合理性，一方面要規(guī)范政府行為，另一方面要充分發(fā)揮專家在建筑藝術(shù)和建筑功能設(shè)計(jì)上相協(xié)調(diào)的作用。同時(shí)，在審查大型公共建筑設(shè)計(jì)時(shí)，要充分關(guān)注公共利益。

（三）發(fā)揮專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村做出貢獻(xiàn)。

建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村是我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程中的重大歷史任務(wù)，黨的十六屆五中全會(huì)明確提出建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略目標(biāo)。在按照“生產(chǎn)發(fā)展、生活寬裕、鄉(xiāng)風(fēng)文明、村容整潔、管理民主”的要求，堅(jiān)持從當(dāng)?shù)氐膶?shí)際出發(fā)，尊重農(nóng)民的意愿，扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)過程中，勘察設(shè)計(jì)工作者肩負(fù)著重要的歷史使命，發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)，農(nóng)民的建房熱情很高，全國(guó)村鎮(zhèn)房屋建設(shè)量每年維持在億平方米左右，其中農(nóng)房?jī)|多平方米。科學(xué)指導(dǎo)農(nóng)民建房、防止盲目建設(shè)已成當(dāng)務(wù)之急?？辈煸O(shè)計(jì)工作者要發(fā)揮專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，從不同地區(qū)農(nóng)村實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自然條件和建筑材料，為農(nóng)民提供科學(xué)合理的建房選擇方案，引導(dǎo)節(jié)約建房，將有限的資金用于提高房屋質(zhì)量安全和改善住房功能上來(lái)。特別要強(qiáng)調(diào)的是，不能從城市的角度、套用城市的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)農(nóng)房，要注重保護(hù)和體現(xiàn)地方特色與農(nóng)村風(fēng)貌，防止對(duì)農(nóng)村自然風(fēng)貌的建設(shè)性破壞，防止一哄而起、大拆大建。

三、提高自主創(chuàng)新能力，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變提供技術(shù)支撐

黨的十六屆五中全會(huì)明確提出，必須提高自主創(chuàng)新能力，以自主創(chuàng)新提升產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平。目前，我國(guó)對(duì)外技術(shù)依存度高達(dá)％以上。正如總書記在慶祝神舟六號(hào)載人航天飛行圓滿成功大會(huì)上講話中指出的，發(fā)展是黨執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)，發(fā)展必須依靠科技進(jìn)步和創(chuàng)新；科技實(shí)力是綜合國(guó)力的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)，自主創(chuàng)新能力是國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的核心。在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，缺乏核心技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和創(chuàng)新能力，不僅會(huì)使我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全和國(guó)家安全發(fā)展受到嚴(yán)重威脅，還會(huì)影響國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的提升，使我國(guó)在國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工中處于不利地位。因此，必須大幅度提高創(chuàng)新能力，才能突破資源、能源和環(huán)境的制約，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從要素驅(qū)動(dòng)型增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

勘察設(shè)計(jì)工作不僅是工程建設(shè)的龍頭，也是工程建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新的龍頭。長(zhǎng)期以來(lái)，工程勘察設(shè)計(jì)單位在引進(jìn)消化吸收國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和自主創(chuàng)新方面做了大量卓有成效的工作。但總的來(lái)看，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)單位的自主創(chuàng)新能力仍然需要進(jìn)一步加強(qiáng)，集成創(chuàng)新和原始創(chuàng)新能力明顯不足；對(duì)技術(shù)創(chuàng)新重要性的認(rèn)識(shí)有待提高，“說起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要”的現(xiàn)象仍很普遍。今后，我們必須把提高勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的自主創(chuàng)新能力，建立健全技術(shù)創(chuàng)新體系，特別是在引進(jìn)消化吸收的基礎(chǔ)上提高集成創(chuàng)新能力和原始創(chuàng)新能力，作為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好。

（一）建立以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，形成自主創(chuàng)新的基本體制框架。

工程建設(shè)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新必須面向工程實(shí)際，面向建筑市場(chǎng)。與一般工業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)相比，工程建設(shè)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新更表現(xiàn)出市場(chǎng)引導(dǎo)、用戶需求、工程需要的特點(diǎn)。因此，必須建立起以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，形成自主創(chuàng)新的基本體制框架。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我們通過行政手段曾有效地組織起產(chǎn)學(xué)研的“一條龍”協(xié)作攻關(guān)；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何由企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、通過市場(chǎng)紐帶組織起產(chǎn)學(xué)研的協(xié)作則是一個(gè)新的課題。目前的設(shè)計(jì)單位按照技術(shù)創(chuàng)新特點(diǎn)可以分兩大類：一類是工業(yè)工程設(shè)計(jì)單位，以工藝的工程化為主要內(nèi)容，技術(shù)先進(jìn)性是其核心競(jìng)爭(zhēng)力；另一類是土木工程設(shè)計(jì)和建筑設(shè)計(jì)單位等，強(qiáng)調(diào)安全、功能和美學(xué)，以方案為龍頭，匠心獨(dú)運(yùn)的設(shè)計(jì)方案以及實(shí)施方案的技術(shù)能力是其核心競(jìng)爭(zhēng)力。技術(shù)創(chuàng)新工作需要有專業(yè)配套的研發(fā)人員、實(shí)驗(yàn)室、中試基地等。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)起人、組織人和受益人，一方面要對(duì)建筑市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出具有前瞻性的研究課題，作好技術(shù)儲(chǔ)備；另一方面，要更加注重結(jié)合工程項(xiàng)目的投標(biāo)和實(shí)施，組織產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合攻關(guān)，充分發(fā)揮科研單位工藝研發(fā)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮大學(xué)多學(xué)科綜合攻關(guān)優(yōu)勢(shì)，解決工程實(shí)際問題。

（二）加快推進(jìn)體制與機(jī)制創(chuàng)新，提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

體制、機(jī)制創(chuàng)新是勘察設(shè)計(jì)單位發(fā)展的動(dòng)力。今年，建設(shè)部、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、勞動(dòng)保障部、商務(wù)部、國(guó)資委六部委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于加快建筑業(yè)改革與發(fā)展的若干意見》，提出了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)改革與發(fā)展的方向，根本目的就是要提高企業(yè)的活力與競(jìng)爭(zhēng)力。設(shè)計(jì)單位要多元化、多形式發(fā)展，既要有大型勘察設(shè)計(jì)單位，也要有中小專業(yè)設(shè)計(jì)事務(wù)所，以滿足不同的目標(biāo)市場(chǎng)需求，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)。大型設(shè)計(jì)企業(yè)要通過兼并重組等多種形式，拓展企業(yè)功能，完善項(xiàng)目管理體制，發(fā)展成為具有設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工管理、試車考核等工程建設(shè)全過程服務(wù)能力的綜合型工程公司。設(shè)計(jì)單位與施工單位要相互結(jié)合，注重設(shè)計(jì)與施工各環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)中要充分考慮到施工單位如何進(jìn)行施工；施工單位在施工中，不僅要有按圖施工的能力，而且要增強(qiáng)自主創(chuàng)新的能力，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。鼓勵(lì)部分建筑設(shè)計(jì)企業(yè)與大型施工企業(yè)重組，發(fā)揮設(shè)計(jì)施工一體化優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)設(shè)計(jì)與施工技術(shù)的結(jié)合與發(fā)展。發(fā)展由注冊(cè)建筑師或注冊(cè)工程師牽頭的專業(yè)設(shè)計(jì)事務(wù)所，促進(jìn)建筑個(gè)性化創(chuàng)造的發(fā)展，繁榮設(shè)計(jì)創(chuàng)作，提高技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量。對(duì)于一個(gè)大型勘察設(shè)計(jì)單位，關(guān)鍵是要有好的機(jī)制、好的品牌，創(chuàng)建合理的激勵(lì)和約束機(jī)制比一味地注重參股持股更為重要。

（三）充分發(fā)揮大型勘察設(shè)計(jì)院在技術(shù)創(chuàng)新中的主力軍作用。

現(xiàn)在很多大型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)產(chǎn)值不低，但主要是靠繪制大量施工圖掙來(lái)的，技術(shù)含量不高，創(chuàng)新能力不足。大型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)和技術(shù)積累優(yōu)勢(shì)，占領(lǐng)技術(shù)制高點(diǎn)，通過技術(shù)研發(fā)形成自己的獨(dú)有品牌和專有技術(shù)。例如中國(guó)紡織工業(yè)設(shè)計(jì)院通過具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的聚酯國(guó)產(chǎn)化技術(shù)，增強(qiáng)了核心競(jìng)爭(zhēng)力，培育了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，由其承建的聚酯項(xiàng)目約占聚酯工程建設(shè)總量的％以上。中國(guó)新時(shí)代國(guó)際工程公司開發(fā)的變壓器制造專用設(shè)備，年產(chǎn)值達(dá)上億元，已具備與國(guó)際著名專業(yè)公司抗衡的實(shí)力。

（四）建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)激勵(lì)機(jī)制和知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易制度，激發(fā)創(chuàng)作高水平的設(shè)計(jì)成果。

與工業(yè)企業(yè)賣產(chǎn)品不同，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提供給社會(huì)的是技術(shù)、是服務(wù)型智力成果。長(zhǎng)期以來(lái)，如何界定和如何保護(hù)勘察設(shè)計(jì)單位擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有一定特殊性和難度。設(shè)計(jì)中的專有技術(shù)、設(shè)計(jì)資料、設(shè)計(jì)方案也是知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也需要保護(hù)。沒有有效保護(hù)，勞動(dòng)付出得不到應(yīng)有的回報(bào)，就不可能激發(fā)創(chuàng)作出高水平的設(shè)計(jì)成果。一些業(yè)主只付少量象征性的所謂補(bǔ)償費(fèi)用，就將落選的設(shè)計(jì)方案、專有技術(shù)拿來(lái)使用，極大地挫傷了設(shè)計(jì)人員的創(chuàng)作熱情。對(duì)于如何保護(hù)勘察設(shè)計(jì)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，建設(shè)部與國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局在××年曾聯(lián)合過《工程勘察設(shè)計(jì)咨詢業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)與管理導(dǎo)則》，要在此基礎(chǔ)上，結(jié)合形勢(shì)的發(fā)展認(rèn)真研究和細(xì)化，進(jìn)一步完善有效的實(shí)施辦法。一些企業(yè)通過實(shí)施專利戰(zhàn)略，獲得了很好的效益。中國(guó)石油化工建設(shè)公司近五年有項(xiàng)技術(shù)通過國(guó)家驗(yàn)收，獲得項(xiàng)專利；天津水泥工業(yè)設(shè)計(jì)研究院開發(fā)了大量具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專利和專有技術(shù)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)能力噸以上的新型干法水泥生產(chǎn)線上，占據(jù)了近％的市場(chǎng)份額。

當(dāng)前，還有不少技術(shù)存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰的問題，全員知識(shí)產(chǎn)權(quán)的意識(shí)還比較薄弱，軟件版權(quán)意識(shí)還需加強(qiáng)，工程項(xiàng)目的技術(shù)圖樣也常被翻版、盜用或私下轉(zhuǎn)讓，技術(shù)骨干調(diào)出的同時(shí)帶走關(guān)鍵核心技術(shù)等，因此，勘察設(shè)計(jì)單位一定要增強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)。

四、重視人才、珍愛人才，充分發(fā)揮我國(guó)工程技術(shù)人員在新時(shí)期城鄉(xiāng)建設(shè)中的主力軍作用

發(fā)展科技教育和壯大人才隊(duì)伍，是提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的決定性因素。隨著“入世”過渡期的結(jié)束和國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)咨詢市場(chǎng)的逐步開放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將愈演愈烈，而最大的競(jìng)爭(zhēng)就是人才競(jìng)爭(zhēng)。目前，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員萬(wàn)多，其中各類專業(yè)技術(shù)人員萬(wàn)多，約占從業(yè)人員的％，注冊(cè)建筑師、注冊(cè)工程師等各類注冊(cè)執(zhí)業(yè)（本文源于文秘城:）人員萬(wàn)多，是一支知識(shí)密集、人才集中的隊(duì)伍?？辈煸O(shè)計(jì)單位的技術(shù)骨干和管理骨干，一直是外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等各類建設(shè)單位青睞的對(duì)象。如何培養(yǎng)人才、吸引人才、留住人才？我強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：

第一，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的人力資源管理制度，吸引并留住人才。要牢固樹立以人為本、人才資源是第一資源的觀念，加強(qiáng)人才資源能力建設(shè)，規(guī)范人才市場(chǎng)管理，精心培育滿足我國(guó)大規(guī)模、現(xiàn)代化工程建設(shè)需要的勘察設(shè)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍。要用事業(yè)凝聚人才，用實(shí)踐造就人才，用機(jī)制激勵(lì)人才，用法制保障人才?？辈煸O(shè)計(jì)單位要制定本企業(yè)的人才戰(zhàn)略，創(chuàng)新人才工作機(jī)制，改進(jìn)工作方法，形成人才輩出、人盡其才的良好局面。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)單位，一個(gè)學(xué)術(shù)帶頭人往往意味著一個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域，要通過工作實(shí)踐和有針對(duì)性的培養(yǎng)，形成由專業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、技術(shù)骨干和熟練工程師組成的專業(yè)人才梯隊(duì)。要積極探索企業(yè)核心骨干持股的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，以及創(chuàng)新符合企業(yè)實(shí)際且與市場(chǎng)接軌的各種激勵(lì)方式，吸引并留住人才。

第二，珍愛并信任國(guó)內(nèi)的專業(yè)技術(shù)力量，依靠我國(guó)自己的人才搞建設(shè)。目前，中國(guó)不但每年有萬(wàn)多億的工程建設(shè)量，讓國(guó)外的同行很羨慕；而且，中國(guó)的土木工程技術(shù)力量也在蒸蒸日上，許多領(lǐng)域處于世界先進(jìn)水平，有些領(lǐng)域世界領(lǐng)先。中國(guó)已經(jīng)培育出一支優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，有一批有技術(shù)、有水平、有強(qiáng)烈社會(huì)責(zé)任感的專家、學(xué)者。近年來(lái)，世界上跨度最大的橋都是由中國(guó)人設(shè)計(jì)、施工的。長(zhǎng)江上建了那么多的橋，只有少數(shù)大橋部分工程做了聯(lián)合設(shè)計(jì)。三峽工程在世界上也屬絕無(wú)僅有。中國(guó)的結(jié)構(gòu)計(jì)算、預(yù)應(yīng)力技術(shù)等很多方面水平都很高，完全能夠解決結(jié)構(gòu)計(jì)算的問題。鄭州國(guó)際會(huì)展中心由外方設(shè)計(jì)，我們的一位博士敢于向世界著名建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)事務(wù)所提出質(zhì)疑，促其修改原結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案，為國(guó)家節(jié)約了大量的建設(shè)資金。因此，我們一定要增強(qiáng)民族自信心，珍愛我們自己的人才，信任我們自己的設(shè)計(jì)師，依靠國(guó)內(nèi)的科研、設(shè)計(jì)和施工力量搞建設(shè)。我們必須深刻地認(rèn)識(shí)到，中國(guó)工程技術(shù)人員更了解中國(guó)的基本國(guó)情，是中國(guó)工程建設(shè)的主力軍。

五、進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境

鼓勵(lì)、支持我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，支持我們的建筑師、設(shè)計(jì)師、工程師創(chuàng)作出無(wú)愧于時(shí)代的優(yōu)秀作品，是我們整個(gè)社會(huì)的責(zé)任。按照“”的規(guī)則和我國(guó)政府的承諾，勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)將進(jìn)一步對(duì)外開放，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑將更加激烈。當(dāng)前，勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)仍存在許多不規(guī)范的行為，建筑創(chuàng)作的環(huán)境還不盡如人意。因此要為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（一）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為。在職能關(guān)系上，要處理好中央與地方、建設(shè)主管部門與行業(yè)協(xié)會(huì)的關(guān)系，合理放權(quán)，分清職責(zé)。在企業(yè)資質(zhì)、人員資格、行業(yè)自律等方面充分發(fā)揮地方和中介組織的基礎(chǔ)性作用，并加強(qiáng)層級(jí)監(jiān)督，確保政令暢通。在職能方式上，逐步減少行政性審批，加大采用經(jīng)濟(jì)、法律手段，加強(qiáng)行政立法和執(zhí)法監(jiān)督，充分運(yùn)用間接、動(dòng)態(tài)和事后監(jiān)督等手段實(shí)施工程建設(shè)管理；加快電子政務(wù)信息化建設(shè)，今后資質(zhì)審批、施工許可以及市場(chǎng)監(jiān)管等都要逐步在網(wǎng)上辦理。在職能內(nèi)容上，要在繼續(xù)抓好經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)管理和公共服務(wù)職能，為企業(yè)和行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)和社會(huì)環(huán)境。

依法加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管是當(dāng)前一項(xiàng)十分重要的工作。我部正在抓緊修訂新的勘察設(shè)計(jì)資質(zhì)管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，新標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了精簡(jiǎn)效能和便民的原則，力圖支持企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)要求，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。各地要按照建設(shè)部和人事部共同確定的勘察設(shè)計(jì)注冊(cè)執(zhí)業(yè)工作框架，有序開展工作，盡早完善我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的個(gè)人執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)制度；要以完善合同履約、工程質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)社會(huì)信用體系，健全失信懲戒制度，建立健全勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的不良記錄制度，及時(shí)依法清除違法違規(guī)的各類企業(yè)和注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員，維護(hù)良好的勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境。要根據(jù)勘察設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，制定招投標(biāo)辦法實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步規(guī)范勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)活動(dòng)。在對(duì)《建筑法》的修訂意見中，我部提出要調(diào)整強(qiáng)制性招標(biāo)的范圍，逐步實(shí)現(xiàn)非政府投資項(xiàng)目在不影響公共安全和公眾利益的前提下，擴(kuò)大業(yè)主自主決定權(quán)。要以投標(biāo)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣，企業(yè)的技術(shù)水平、工程業(yè)績(jī)和信譽(yù)，以及勘察設(shè)計(jì)人員的能力和水平等因素綜合評(píng)標(biāo)。

（二）為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提升技術(shù)力量提供政策引導(dǎo)和制度保障。為了支持企業(yè)的發(fā)展和做強(qiáng)、做大，我部將采取必要的引導(dǎo)措施，鼓勵(lì)企業(yè)著力提升技術(shù)實(shí)力和誠(chéng)信度。目前，我部正在改進(jìn)企業(yè)資質(zhì)審批工作，這項(xiàng)工作的指導(dǎo)思想是：以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以培育工程總承包和項(xiàng)目管理為重點(diǎn)，以突出企業(yè)專利和專有技術(shù)、淡化企業(yè)資本金和設(shè)備為原則，以實(shí)施高端放開、低端準(zhǔn)入為手段，以通過資質(zhì)改革來(lái)引導(dǎo)和扶持大型企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)中小企業(yè)做精做專，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，依法修訂企業(yè)資質(zhì)規(guī)定和資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)資質(zhì)審批，強(qiáng)化持證企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)管。今后對(duì)企業(yè)資質(zhì)管理將采取“兩淡化”、“兩突出”的措施：淡化企業(yè)的設(shè)備數(shù)量、注冊(cè)資金要求，突出企業(yè)的技術(shù)力量和誠(chéng)信度。我們不能要求每個(gè)企業(yè)自身都擁有齊全的各類設(shè)備，企業(yè)完全可以依靠租賃市場(chǎng)，使各類生產(chǎn)要素配置市場(chǎng)化；企業(yè)主要是信用度，不在于到底手上有多少錢。我們要突出企業(yè)的技術(shù)力量和誠(chéng)信度，比如說，設(shè)計(jì)單位和施工單位再要申請(qǐng)升級(jí)，不是做一兩個(gè)項(xiàng)目就能升資質(zhì)的，我們首先要看其技術(shù)力量、專利技術(shù)或者工法。在今后優(yōu)質(zhì)工程和金獎(jiǎng)工程評(píng)選中，應(yīng)將專有技術(shù)作為考核的重要指標(biāo)。希望廣大勘察設(shè)計(jì)企業(yè)今后把工作著力點(diǎn)放在這個(gè)上面。