導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)單位總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、“工作總結(jié)”有線索。工作總結(jié),反映了一個(gè)單位在一定時(shí)期內(nèi)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)概況。該縣審計(jì)人員把審閱、分析被審計(jì)單位的“年度工作總結(jié)”納入主要審計(jì)程序,注意關(guān)注其所反映的有關(guān)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)活動(dòng)。如在對(duì)某事業(yè)單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)其“年度工作總結(jié)”中有這樣一段描述:“承攬并完成了XX鎮(zhèn)的村村通公路工程,拓寬了業(yè)務(wù)渠道,增加了收入。”但在審查當(dāng)年及以后的財(cái)務(wù)收支記載中,卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)收入。審計(jì)人員以此為突破口,一舉查出了該單位將160余萬(wàn)元的工程收入及相關(guān)支出賬外核算,凈收入作為小金庫(kù)資金來(lái)源,用于不正當(dāng)支出的違紀(jì)事實(shí)。

二、“會(huì)議記錄”露端倪。一個(gè)單位的重要決策、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織實(shí)施,一般都要召開相關(guān)會(huì)議,并形成會(huì)議記錄。在審計(jì)中,注意調(diào)閱被審計(jì)單位有關(guān)重要活動(dòng)的“會(huì)議記錄”,往往能從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的端倪。

三、“實(shí)地觀察”找疑點(diǎn)?！靶〗饚?kù)”作為賬外行為,雖然在財(cái)務(wù)記載上難覓蹤跡,但其所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)卻是具體的、有形的,對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地勘察,往往是發(fā)現(xiàn)賬外財(cái)務(wù)行為疑點(diǎn)的有效辦法。該局在對(duì)某金融單位審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該單位新安裝了五臺(tái)空調(diào),在財(cái)務(wù)賬上卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)貸款支出記錄,審計(jì)人員以此為線索,查出了該單位截留82萬(wàn)元利息收入作為“小金庫(kù)”,用于購(gòu)置豪華辦公用品、請(qǐng)客送禮、濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物和其他不合理支出的違紀(jì)事實(shí)。

篇2

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒(méi)開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問(wèn)題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績(jī)效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，找出管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)抓，通過(guò)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績(jī)。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡(jiǎn)單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過(guò)半,任務(wù)過(guò)半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過(guò)程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績(jī),擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

按照國(guó)家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對(duì)性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。

四、搞好部門聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見(jiàn)、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評(píng)價(jià)向過(guò)程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評(píng)先樹優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過(guò)宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)管理工作做起來(lái)很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對(duì)照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用

內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

篇3

（一）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保資料及時(shí)上報(bào)

外資傘型項(xiàng)目具有“兩多”特點(diǎn)，一是子項(xiàng)目單位多，有的項(xiàng)目涉及省、市、縣三級(jí)幾十個(gè)實(shí)施單位；二是參與審計(jì)的單位和人員多。針對(duì)外資傘型項(xiàng)目的這些特點(diǎn)，省廳應(yīng)建立了項(xiàng)目信息溝通制度，及時(shí)與有關(guān)部門和項(xiàng)目單位進(jìn)行溝通。為了確保信息溝通順暢，首先要建立起高效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，省廳除了通過(guò)電話聯(lián)系外，還可以借助互聯(lián)網(wǎng)建立QQ群，將各審計(jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目單位聯(lián)系起來(lái)，及時(shí)交流信息；其次，要建立審計(jì)工作進(jìn)度報(bào)告制度，要求各審計(jì)組定期上報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度，隨時(shí)掌握各單位審計(jì)工作的進(jìn)度，確保審計(jì)資料及時(shí)上報(bào)。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)文書格式

應(yīng)加大對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查力度，多抽查一些市、縣級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行單位，帶動(dòng)和促進(jìn)外資審計(jì)質(zhì)量的提高。對(duì)于審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，如果等到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后才發(fā)現(xiàn)，糾正的難度很大，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，不利于問(wèn)題的有效解決。因此，省廳應(yīng)改變過(guò)去審后糾正問(wèn)題的傳統(tǒng)做法，加強(qiáng)審前、審中的監(jiān)督指導(dǎo)，審前指導(dǎo)可以借助審前培訓(xùn)、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)等時(shí)機(jī)，將審計(jì)的各項(xiàng)要求傳達(dá)到每個(gè)審計(jì)人員；各審計(jì)分組組長(zhǎng)應(yīng)深入審計(jì)一線，特別要在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中檢查證據(jù)、底稿等審計(jì)文書資料，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)加以糾正，將各種問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

（三）建立健全制度，提高外資審計(jì)質(zhì)量

篇4

結(jié)合某國(guó)有企業(yè)對(duì)其所屬的二級(jí)單位開展的內(nèi)部審計(jì)若干實(shí)踐案例，總結(jié)、剖析內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員入門常見(jiàn)的工作失誤，并就提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；工作失誤；對(duì)策

根據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)院2013年對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)果顯示我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員85%以上是從其他業(yè)務(wù)部門調(diào)入，且60%以上的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作年限在5年以內(nèi)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在機(jī)構(gòu)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、還是發(fā)展進(jìn)程上，都與西方國(guó)家存在較大差距。保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的決定因素在于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專用勝任能力。如何盡量避免審計(jì)從業(yè)人員工作中的失誤，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要廣大內(nèi)審從業(yè)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。本文結(jié)合某國(guó)有企業(yè)對(duì)其所屬的二級(jí)單位開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例，分析內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員入門常見(jiàn)的工作失誤，并提出應(yīng)對(duì)措施。

一、內(nèi)審從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的偏差，造成內(nèi)審工作被動(dòng)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式普遍存在著“重監(jiān)督輕服務(wù)、重合規(guī)輕效益、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員如果始終將被審計(jì)單位置于“被檢查”、“被監(jiān)督”的位置，不注重溝通的態(tài)度和技巧，則易造成以下局面：被審計(jì)單位與審計(jì)組形成對(duì)立，采取消極、被動(dòng)的配合態(tài)度，有意識(shí)的拖延送審資料提交時(shí)間，分批次提供某項(xiàng)被審查業(yè)務(wù)中的細(xì)節(jié)性過(guò)程資料，內(nèi)審工作效率低下，審計(jì)工作底稿質(zhì)量平平，審計(jì)報(bào)告中缺乏建設(shè)性的提升管理水平的建議。如果內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員牢固樹立“內(nèi)審即服務(wù)”的工作理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的“內(nèi)向性”，幫助被審計(jì)單位管理層梳理企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率為目的，將監(jiān)督寓于管理服務(wù)之中，注重與被審計(jì)單位的溝通、互動(dòng)，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)上，提供管理服務(wù)與管理評(píng)價(jià)功能，則可有效化解開展審計(jì)工作的被動(dòng)局面，促進(jìn)審計(jì)組與被審計(jì)單位達(dá)成“雙贏”。

二、審前準(zhǔn)備工作不充分，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作過(guò)程中普遍存在“時(shí)間緊、任務(wù)重”的問(wèn)題，究其主要原因還在與審前準(zhǔn)備工作的充分性不足。某國(guó)有企業(yè)對(duì)其外省的一家高新產(chǎn)業(yè)全資子公司開展內(nèi)部控制審計(jì)為例，項(xiàng)目限期為10個(gè)工作日。第一天下午飛抵后召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，安排食宿。第二天審計(jì)組召開碰頭會(huì)，組長(zhǎng)對(duì)各成員進(jìn)行了分組、分工，當(dāng)天審計(jì)組按照高新產(chǎn)業(yè)工藝流程參觀了該公司的生產(chǎn)車間，由于大部分審計(jì)人員初次涉足該行業(yè)的審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)參觀時(shí)間較長(zhǎng)。第三天審計(jì)組各成員根據(jù)分工制定具體工作方案，列出需要初步審查的資料清單，匯總后提交給被審計(jì)單位。第四天被審計(jì)單位陸續(xù)提交相關(guān)送審資料。由此，審計(jì)工作實(shí)際被壓縮為了不到7個(gè)工作日。該次審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到預(yù)期，部分業(yè)務(wù)點(diǎn)到為止，未及深入。如果審計(jì)組重視并加強(qiáng)審前準(zhǔn)備工作，則可有效緩解“時(shí)間緊、任務(wù)重”的問(wèn)題。針對(duì)上述案例，審計(jì)組出發(fā)前可做好以下準(zhǔn)備工作：

1.提前要求被審計(jì)單位提交本單位基本情況匯報(bào)材料、圖文并茂展示生產(chǎn)工藝的PPT、審計(jì)期間內(nèi)的合同臺(tái)賬、制度框架及文本、內(nèi)部控制自查報(bào)告、上級(jí)公司批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)、下達(dá)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)等電子版資料。

2.組織審計(jì)組成員，討論審計(jì)工作方案，優(yōu)化原定的工作分組、分工，熟悉被審計(jì)單位審前提交的資料，審計(jì)組成員制定具體工作方案，列出初步審查的資料清單，匯總后發(fā)送被審計(jì)單位，令其在進(jìn)點(diǎn)會(huì)前完成相關(guān)迎審資料的準(zhǔn)備工作。

3.審計(jì)組各人員根據(jù)分工的審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)合被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)，搜集準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，如法律法規(guī)、國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、集團(tuán)公司的制度、被審計(jì)單位的制度、上級(jí)公司批復(fù)的各項(xiàng)指標(biāo)等。以此審前工作為基礎(chǔ)，則可提高現(xiàn)場(chǎng)參觀的效率和效果，并提高現(xiàn)場(chǎng)查看的針對(duì)性，且審計(jì)組在第二個(gè)工作日下午即可正式開展審計(jì)工作，可比案例中增加1.5個(gè)審計(jì)工作日。

三、由于審計(jì)人員在事項(xiàng)審查過(guò)程中未及時(shí)取證，底稿完成后統(tǒng)一整理審計(jì)證據(jù)時(shí)疏忽了留取相關(guān)證據(jù)，造成與被審計(jì)單位就審計(jì)工作底稿交換意見(jiàn)時(shí)審計(jì)組處于被動(dòng)局面

以某公司對(duì)旗下某分公司開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，某審計(jì)人員審查一項(xiàng)外委維修業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)合同為續(xù)簽，故向前追索，發(fā)現(xiàn)第一份合同為立項(xiàng)方式為直接委托，合同約定服務(wù)期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注明的成立時(shí)間為2009年12月23日，經(jīng)對(duì)各年度的業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)確實(shí)自2009年四季度已經(jīng)有少量發(fā)生。對(duì)此，審計(jì)人員定性被審計(jì)單位違規(guī)簽訂合同。但該審計(jì)人員在底稿完成后，整理相關(guān)證據(jù)時(shí)只復(fù)印了合同文本及附件，未對(duì)2009年四季度發(fā)生的維修業(yè)務(wù)原始單據(jù)進(jìn)行取證，僅存儲(chǔ)了乙方單位提供的一份記錄自2009年四季度以來(lái)的維修項(xiàng)目、費(fèi)用電子版統(tǒng)計(jì)表用于計(jì)算維修總費(fèi)用。在審計(jì)工作底稿交換意見(jiàn)時(shí)，被審計(jì)單位指出第一份合同約定是服務(wù)期限為筆誤，應(yīng)該是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的維修項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表中2009年四季度的若干維修項(xiàng)目登記也是筆誤。審計(jì)人員再要求調(diào)取所有的維修單據(jù)，被審計(jì)單位未提供2009年維修單據(jù)。查結(jié)算、付款情況，發(fā)現(xiàn)2009年該維修未發(fā)生結(jié)算(當(dāng)時(shí)乙方單位尚未成立)。故無(wú)法充分證明底稿中認(rèn)定的違規(guī)簽訂合同的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組最后取消了該結(jié)論。如果審計(jì)人員養(yǎng)成隨手拍照取證的工作習(xí)慣，并在審計(jì)組內(nèi)部溝通、審查底稿時(shí)，時(shí)刻考慮證據(jù)鏈的連貫性、充分性，審計(jì)證據(jù)寧多勿缺，即可避免上述問(wèn)題，在與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)組即可始終處于有理有據(jù)的地位，避免被動(dòng)的局面。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于剛涉足內(nèi)部審計(jì)工作的從業(yè)人員而言，工作失誤是在所難免的，對(duì)于工作中的失誤，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)辯證的、積極的看待，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、歸納提煉，避免在今后的內(nèi)審工作中再次發(fā)生類似的失誤。

作者：成律 單位：青海黃河上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司審計(jì)內(nèi)控中心

參考文獻(xiàn)：

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篇5

稅務(wù)職員個(gè)人工作總結(jié)范文一

我局按照市局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議精神和《**市地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計(jì)工作方案》(*市地稅發(fā)〔20xx〕68號(hào))文件要求，圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“基礎(chǔ)防線”和“免疫系統(tǒng)”功能作用，重點(diǎn)開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)和干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為全縣地稅事業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)?，F(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：

一、組織到位，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能強(qiáng)化。

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，機(jī)構(gòu)健全。

局黨組高度重視內(nèi)審工作，多次召開專門會(huì)議研究?jī)?nèi)審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監(jiān)察室開展內(nèi)審工作。成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，紀(jì)檢組長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，監(jiān)察室、財(cái)務(wù)股負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。并按照全市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議精神和相關(guān)文件，制定了《**縣地方稅務(wù)局20xx年度內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》，明確了內(nèi)審工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)和具體要求，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了詳盡安排和部署。

(二)方法創(chuàng)新，機(jī)制完善。

建立內(nèi)部審計(jì)“四結(jié)合”工作方法，即：將實(shí)施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與被審計(jì)單位和干部自查相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與案卷資料審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與整改落實(shí)相結(jié)合。通過(guò)工作中不斷的溝通和協(xié)調(diào)，形成內(nèi)審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個(gè)配合：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各職能部門的配合;二是形成內(nèi)審部門與被審計(jì)單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進(jìn)，內(nèi)審制度不斷完善，機(jī)制隨之健全。

二、執(zhí)行到位，內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展順利。

(一)重點(diǎn)開展干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為目標(biāo)，對(duì)照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》(川地稅涵〔2011〕307號(hào))規(guī)定內(nèi)容，對(duì)第三所所長(zhǎng)和稽查局局長(zhǎng)等2人進(jìn)行了干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作。對(duì)涉及重大財(cái)務(wù)管理決策和重大稅收?qǐng)?zhí)法決策的合法合規(guī)性及科學(xué)效益性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、效益性進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。同時(shí)，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，提出了相關(guān)的建議和要求。

(二)繼續(xù)完善單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。

圍繞財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，按照《四川省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)辦法》(川地稅發(fā)〔20xx〕113號(hào))規(guī)定內(nèi)容，對(duì)局機(jī)關(guān)、第三稅務(wù)所和稽查局開展了內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)結(jié)果表明，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力促進(jìn)了稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)，20xx年累計(jì)征收入庫(kù)各稅及附加*****萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)9.33%，增收1401萬(wàn)元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達(dá)的年度收入任務(wù)。

三、作用到位，內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著。

(一)稅收服務(wù)更加優(yōu)化。

通過(guò)有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)工作，以及對(duì)重大稅收制度貫徹落實(shí)情況的審計(jì)，單位干部職工堅(jiān)持依法組織稅收收入的原則明顯強(qiáng)化，稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯提高，政策落實(shí)能力明顯加強(qiáng)，依法行政工作得到深入推進(jìn)，稅收事業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)內(nèi)控機(jī)制更加完善。

內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視審計(jì)職能的發(fā)揮，堅(jiān)持把查錯(cuò)糾弊與完善制度、強(qiáng)化管理相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理水平持續(xù)提高，達(dá)到規(guī)范預(yù)算管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、落實(shí)厲行節(jié)約、提高資金使用效益的目標(biāo)。

(三)內(nèi)部審計(jì)更加深入。

通過(guò)不斷改進(jìn)工作方法，加大信息技術(shù)運(yùn)用程度，充分利用各方面綜合數(shù)據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)降低，審計(jì)力度不斷加大，審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)可靠。局黨組高度重視審計(jì)結(jié)果，將其作為干部管理和干部監(jiān)督的重要依據(jù)。

(四)審計(jì)隊(duì)伍更加強(qiáng)化。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為不斷提高我局內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)小組共組織4次現(xiàn)場(chǎng)討論會(huì)，及時(shí)分析工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，探討工作方法。通過(guò)這些學(xué)習(xí)，內(nèi)審人員開拓了視野，找到了差距，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了更高層次的認(rèn)識(shí)。

雖然我局內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但離市局要求還存在一定差距，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等方面。今后，我局將按照市局統(tǒng)一要求，繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步完善內(nèi)審工作運(yùn)行機(jī)制，提高審計(jì)工作質(zhì)量，為**縣地稅事業(yè)更好更快發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

稅務(wù)職員個(gè)人工作總結(jié)范文二

一年來(lái)，經(jīng)過(guò)xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質(zhì)量比起上半年有了顯著的提高，重證據(jù)、講事實(shí)、依法辦事的意識(shí)在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。實(shí)事求是地說(shuō)，我們查辦案件的質(zhì)量還不是很理想，法律知識(shí)的欠缺，如真實(shí)、合法、有效證據(jù)的采集就目前情況而言，就是個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。如果發(fā)生稅務(wù)行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個(gè)案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質(zhì)，尤其補(bǔ)充有關(guān)法律知識(shí)將是今后要長(zhǎng)抓不懈的重要工作。

一、堅(jiān)持依法治稅，推行陽(yáng)光xxx.

我局?jǐn)M自XX年開始在堅(jiān)持依法治稅的同時(shí)實(shí)施“陽(yáng)光xxx”工程。為了配合“陽(yáng)光xxx”這個(gè)新生事物的正式實(shí)施，10月18日xxx同志為全市保險(xiǎn)公司及其下屬分理處負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員舉辦了保險(xiǎn)業(yè)及稅收相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)，這是我局自“一級(jí)xxx”成立以來(lái)首次派員外出講課，也是嘗試“陽(yáng)光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業(yè)人員表示歡迎，認(rèn)為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護(hù)國(guó)家利益的同時(shí)，又能很好地保障納稅人的合法權(quán)益，是以具體行動(dòng)實(shí)踐“三個(gè)代表”的真實(shí)體現(xiàn)

二、做好重大案件的移送及聽(tīng)證、復(fù)議工作。

全年共向市局重大案件審理委員會(huì)移送重大案件28起，協(xié)助市局法規(guī)科對(duì)這些涉稅金額在50萬(wàn)元以上的重大案件進(jìn)行審理。受理了江西椰島營(yíng)銷有限公司等6戶企業(yè)的聽(tīng)證申請(qǐng)，做好了聽(tīng)證的前期準(zhǔn)備工作，由于企業(yè)要求撤回聽(tīng)證請(qǐng)求，故未舉行聽(tīng)證會(huì)。對(duì)申請(qǐng)復(fù)議的江西飛宇制藥有限公司組織了調(diào)查舉證，并及時(shí)回復(fù)了市局法規(guī)科。

六、規(guī)范xxx管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

為了理順xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位的職責(zé)，規(guī)范管理，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，提高工作效率和稅收?qǐng)?zhí)法水平，我們草擬了《南昌市國(guó)稅局xxx局與各縣區(qū)局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過(guò)市局反復(fù)醞釀和討論，以正式文件下發(fā)，從而更進(jìn)一步加強(qiáng)了xxx與各縣區(qū)局的協(xié)調(diào)與配合。

為了規(guī)范xxx報(bào)告的制作，提高案件查處的質(zhì)量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發(fā)給6個(gè)xxx科，供xxx員在辦案時(shí)借鑒。《指南》從xxx報(bào)告必須反映的十個(gè)方面詳細(xì)地進(jìn)行了解說(shuō)，并將處罰的法律依據(jù)逐條進(jìn)行了羅列，同時(shí)重申了稅務(wù)違法案件立案查處標(biāo)準(zhǔn)、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質(zhì)量起到了積極的作用。

七、“一級(jí)xxx”運(yùn)行一年來(lái)的啟示。

1、要進(jìn)一步完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內(nèi)設(shè)了辦公室、案源股、審理股和執(zhí)行股四個(gè)正股級(jí)機(jī)關(guān)單位，并按行業(yè)劃分設(shè)置了六個(gè)副科級(jí)的檢查科，分別負(fù)責(zé)工業(yè)、商貿(mào)、金融保險(xiǎn)、涉外企業(yè)、專業(yè)市場(chǎng)和高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)檢查。經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行，機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在的不足逐漸暴露出來(lái)，如缺乏綜合業(yè)務(wù)部門來(lái)協(xié)調(diào)整個(gè)xxx工作，在不增加機(jī)構(gòu)的情況下可在辦公室內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)管理部門，統(tǒng)一安排協(xié)調(diào)全局的業(yè)務(wù)工作，進(jìn)行xxx業(yè)務(wù)指導(dǎo)，制訂并落實(shí)xxx工作各項(xiàng)制度，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好各種業(yè)務(wù)報(bào)表的編報(bào)，及時(shí)總結(jié)“一級(jí)xxx”運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，當(dāng)好局領(lǐng)導(dǎo)的參謀。其次六個(gè)檢查科按專業(yè)化分工有利于專項(xiàng)xxx工作的開展，但同時(shí)又制約了xxx人員業(yè)務(wù)水平的提高和大規(guī)模xxx工作的進(jìn)行，在建制上可采取專業(yè)化分工，但在人員配備上應(yīng)考慮業(yè)務(wù)力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。

2、要抓好xxx人員素質(zhì)的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學(xué)歷占93.7%，二級(jí)以上xxx員占71%，并在全市范圍內(nèi)抽調(diào)了一批熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解法律知識(shí)、懂xxx操作規(guī)程、會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)的人員充實(shí)到xxx局，但人員素質(zhì)還是參差不齊、業(yè)務(wù)水平有待更進(jìn)一步提高。為此要在提高全局人員素質(zhì)上狠下功夫，營(yíng)造一個(gè)“比、學(xué)、趕、幫、超”的學(xué)習(xí)氛圍，采取培訓(xùn)、自學(xué)、查前業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、案件查擺會(huì)及業(yè)務(wù)能手幫帶等多種形式提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)加大政治學(xué)習(xí)力度，堅(jiān)持每星期的政治學(xué)習(xí)制度，從而使全局人員綜合素質(zhì)上一個(gè)新的臺(tái)階。

稅務(wù)職員個(gè)人工作總結(jié)范文三

一、明確目標(biāo)、精心安排。

為了使稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，更好地對(duì)執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，提高我市稅收?qǐng)?zhí)法水平，推進(jìn)依法治稅。年初各縣局根據(jù)《*市國(guó)家稅務(wù)局日常執(zhí)法檢查辦法(試行)》，制定了日常執(zhí)法檢查工作計(jì)劃，將一般納稅人稅務(wù)管理、按帳征收的小規(guī)模納稅人帳簿設(shè)置情況管理、重點(diǎn)的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發(fā)票、普通發(fā)票(特別是收購(gòu)憑證)管理、稅務(wù)稽查的實(shí)施、外勤崗位執(zhí)法情況作為日常執(zhí)法檢查的主要內(nèi)容。并就此專門成立了執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)日常執(zhí)法檢查的指導(dǎo)和督促，對(duì)日常執(zhí)法檢查中查出的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，實(shí)施過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。

二、認(rèn)真檢查，及時(shí)通報(bào)整改。

為了使稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作質(zhì)量得到保證，使執(zhí)法檢查工作走上規(guī)范化、日?；?，我局將日常執(zhí)法檢查工作與稅收征管質(zhì)量考核相結(jié)合、日常工作考核相結(jié)合，使我市的執(zhí)法檢查工作始終貫穿于其他各項(xiàng)工作中。在檢查考核中，統(tǒng)一制定檢查方案，統(tǒng)一組織人員實(shí)施，檢查結(jié)束后，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行歸類匯總，分析綜合，將執(zhí)法過(guò)錯(cuò)情況在市局局域網(wǎng)頁(yè)上進(jìn)行情況通報(bào)，對(duì)存在問(wèn)題責(zé)令限期整改。XX年度，全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)進(jìn)行日常執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的一些問(wèn)題，主要集中在：

1、存在漏征漏管現(xiàn)象。既有辦理稅務(wù)登記未進(jìn)行稅種認(rèn)定現(xiàn)象，又有未辦理稅務(wù)登記繳納稅款現(xiàn)象，有關(guān)稅款定額不足;

2、特種發(fā)票開具不規(guī)范。開據(jù)發(fā)票和稅票不能夠相互注明號(hào)碼;

3、使用有關(guān)稅務(wù)文書、條款不規(guī)范，文書告知時(shí)限錯(cuò)誤;

4、個(gè)別管理分局存在執(zhí)法不當(dāng)現(xiàn)象，越權(quán)進(jìn)行處罰;

5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務(wù)文書填寫一份送達(dá)回證現(xiàn)象;

6. 稅種認(rèn)定中將行業(yè)認(rèn)定和稅目認(rèn)定錯(cuò)誤。如將商業(yè)認(rèn)定為其他行業(yè);

7.執(zhí)行稅收政策理解錯(cuò)誤。如納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅收優(yōu)惠問(wèn)題、進(jìn)行生產(chǎn)性加工納稅人起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率問(wèn)題。

對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題，我們根據(jù)*市國(guó)稅局《過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》，對(duì)相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行了責(zé)任追究。XX年全市國(guó)稅系統(tǒng)共有442人次受到責(zé)任追究，其中批評(píng)教育54人次、限期改正139人次、扣發(fā)獎(jiǎng)金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報(bào)批評(píng)45人次。

三、全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。

為了規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、提高執(zhí)法水平，推進(jìn)依法治稅工作，全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和市局的《日常執(zhí)法檢查實(shí)施辦法》，我們將執(zhí)法檢查工作重點(diǎn)放在日?；?，對(duì)有令不行、執(zhí)法不規(guī)范，出了問(wèn)題的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。一是做好執(zhí)法檢查后的總結(jié)分析工作，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，找出存在問(wèn)題的根源，是屬于征管中的客觀問(wèn)題還是執(zhí)法人員的主觀思想意識(shí)問(wèn)題，開展過(guò)錯(cuò)人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯(cuò)誤。二是根據(jù)過(guò)錯(cuò)責(zé)任情況通報(bào)，開展執(zhí)法討論，將日常執(zhí)法工作提高到思想政治高度，以身邊發(fā)生的典型案例來(lái)警醒自己，珍惜手中的權(quán)力、珍惜自己的家庭。三是總結(jié)執(zhí)法檢查工作經(jīng)驗(yàn)，使執(zhí)法檢查做到與時(shí)俱進(jìn)。隨著執(zhí)法責(zé)任制的不斷推進(jìn)，執(zhí)法工作中較容易被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤也越來(lái)越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，適應(yīng)征管改革的需要，適時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決新的問(wèn)題。

XX年以來(lái)，雖然我局稅收?qǐng)?zhí)法工作在去年的基礎(chǔ)上又上了一個(gè)新的臺(tái)階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規(guī)處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真組織開展日常稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，進(jìn)一步規(guī)范我市稅收?qǐng)?zhí)法。

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篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法；電費(fèi)資金管理；電費(fèi)資金管理審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-02

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種常用的審計(jì)方法，它是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行審計(jì)的方法。只要進(jìn)行審計(jì)工作就存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制方法。在電費(fèi)資金管理審計(jì)的過(guò)程中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法可以有效解決電費(fèi)資金管理中存在的問(wèn)題，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指在項(xiàng)目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)被審單位的了解，對(duì)被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，并確定風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度。審計(jì)的方法和策略應(yīng)該根據(jù)被審單位的實(shí)際情況而定，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要采取有針對(duì)性的審計(jì)策略，降低剩余風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法能夠系統(tǒng)分析被審單位中存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)，使單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)和被審單位的實(shí)際情況相適應(yīng)，追求審計(jì)計(jì)劃的多樣化與系統(tǒng)化，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中分析企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境，對(duì)被審單位的管理形式和管理機(jī)制進(jìn)行控制。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是制度審計(jì)的延伸與拓展，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的分析，適應(yīng)了社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的要求，正確估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，值得在投資審計(jì)工作中廣泛應(yīng)用與推廣。具體說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法較傳統(tǒng)的審計(jì)方法有以下幾個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：

（一）合理選擇切入點(diǎn)和審計(jì)程序

傳統(tǒng)的審計(jì)程序與方法只是對(duì)賬簿和憑證進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)的檢查，從大量的會(huì)計(jì)賬目中查找問(wèn)題，工作量大且效率較低，不適應(yīng)時(shí)展對(duì)審計(jì)工作的要求。采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以針對(duì)被審企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，提高了審計(jì)工作的計(jì)劃性和目的性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制。這種審計(jì)方法是結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的要求，使風(fēng)險(xiǎn)從外部轉(zhuǎn)移到內(nèi)部，以內(nèi)部的報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)代替外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的效率，促進(jìn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)事業(yè)的發(fā)展。

（二）整體把握宏觀背景

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行宏觀的、全面的分析，從宏觀戰(zhàn)略的角度做好審計(jì)工作，整體把握審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以全面的市場(chǎng)環(huán)境分析和正確的切入點(diǎn)，來(lái)對(duì)被審企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查和防范，沒(méi)有結(jié)合整體的企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行綜合分析，不能有效控制市場(chǎng)環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法能夠把被審單位放在宏觀的市場(chǎng)背景之下，將企業(yè)與市場(chǎng)環(huán)境相聯(lián)系，從各個(gè)環(huán)節(jié)綜合判斷被審單位財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，使審計(jì)結(jié)果更全面、更真實(shí)，系統(tǒng)把握被審單位的財(cái)務(wù)狀況。

（三）分析性復(fù)核方法的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法能夠在各個(gè)階段進(jìn)行分析性復(fù)核，充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，結(jié)合企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，判斷財(cái)務(wù)信息是否合理，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)信息中存在的問(wèn)題。當(dāng)下，分析型復(fù)核法被廣泛地運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)程中去，貫穿了審計(jì)過(guò)程的始終，與審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都有密切的聯(lián)系。具體說(shuō)來(lái)，在審計(jì)計(jì)劃階段，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性。在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)企業(yè)的所有會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行系統(tǒng)分析，運(yùn)用分析的方法進(jìn)行復(fù)核。在審計(jì)工作的總結(jié)階段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中遺漏的問(wèn)題，并以全面、準(zhǔn)確的分析結(jié)果為基礎(chǔ)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，完成審計(jì)工作的系統(tǒng)過(guò)程。

（四）擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)范圍

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以根據(jù)被審單位的具體情況，有針對(duì)性的選擇審計(jì)工具和審計(jì)手段，富有靈活性和可調(diào)整性，可以充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，提高審計(jì)人員的審計(jì)效率，正確地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)了解，得出正確的審計(jì)結(jié)果。在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員可以把自己的想法和建議融入到審計(jì)工作中去，擴(kuò)大了審計(jì)人員的控制范圍和控制對(duì)象，同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)結(jié)果也可以獲得更多的證據(jù)支持，擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的范圍。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)人員的能動(dòng)性

傳統(tǒng)的審計(jì)方式多以文件和規(guī)范為指導(dǎo)，依據(jù)相關(guān)的書面規(guī)定和具體的審計(jì)工具進(jìn)行程序性的操作。在此過(guò)程中，審計(jì)人員只是按照相關(guān)的程序和規(guī)定做好相應(yīng)程序即可，不必考慮被審計(jì)單位的其他情況，工作方法和途徑較為死板、僵化。與此相反，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，采取有針對(duì)性的審計(jì)方法和審計(jì)策略，充分發(fā)揮審計(jì)人員的能動(dòng)性。審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中可以將自己認(rèn)為合適的審計(jì)方法加入到審計(jì)程序中去，擴(kuò)大了審計(jì)的范圍，提高了審計(jì)工作的效果，更具實(shí)效性。

二、電費(fèi)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）規(guī)章制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在供電企業(yè)管理部門內(nèi)部建立健全相關(guān)的規(guī)章制度是做好電費(fèi)資金管理的關(guān)鍵因素，是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)和保障。只有完善相關(guān)制度才能避免電費(fèi)資金管理中存在的偷盜問(wèn)題、線路損耗問(wèn)題，使電費(fèi)資金管理有章可循，有制度可依。但是在實(shí)際的電費(fèi)資金管理工作中，很多供電企業(yè)仍然存在著相關(guān)問(wèn)題，如線路損耗過(guò)大、偷盜、非法用電，電費(fèi)資金的管理審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)并分析這些內(nèi)部控制問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行分析和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度中不健全的部分并及時(shí)完善。更好地用制度來(lái)規(guī)范相關(guān)管理人員的行為，使他們能夠加強(qiáng)防范，堵塞電費(fèi)資金管理中的漏洞。

（二）收費(fèi)管理不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

收費(fèi)管理環(huán)節(jié)是電費(fèi)資金管理的重要階段，也是電費(fèi)資金管理審計(jì)工作的重要審計(jì)對(duì)象。在收費(fèi)管理環(huán)節(jié)，通常采取的收費(fèi)方式分為坐收和走收兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面都是屬于先用電后交費(fèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在逾期不交的情況下可以收取用戶違約金，超過(guò)三十天可以停止向用戶供電。但是在這個(gè)環(huán)節(jié)中存在著收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，用這種收費(fèi)方式來(lái)收取電費(fèi)，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些欠費(fèi)的現(xiàn)象，這是收費(fèi)環(huán)節(jié)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營(yíng)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)供電企業(yè)改革的背景下，很多供電單位都將權(quán)力下移，經(jīng)營(yíng)管理者充分放權(quán)。但是在充分放權(quán)的背后也隱含著一些治理缺陷，這種充分放權(quán)與隱含缺陷并存的局面將導(dǎo)致企業(yè)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)的加大，再加上一些管理者沒(méi)有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生存風(fēng)險(xiǎn)；從企業(yè)員工的角度上來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)員工的基本素質(zhì)和水平有待提高，這些企業(yè)員工的水平已難以適應(yīng)電力市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；從評(píng)價(jià)體系上來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)的評(píng)價(jià)方法與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)，導(dǎo)致無(wú)法正常反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，給企業(yè)的資產(chǎn)帶來(lái)很大的破壞風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題主要是企業(yè)重生產(chǎn)、輕營(yíng)銷的運(yùn)營(yíng)理念造成的，此外對(duì)財(cái)務(wù)管理的具體工作也沒(méi)有建立健全工作責(zé)任制，管理者沒(méi)有采取積極的措施回收電費(fèi)，而是采取墊費(fèi)、貸款等方式來(lái)上繳電費(fèi)，加大了電費(fèi)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在電費(fèi)資金管理審計(jì)中的運(yùn)用

（一）在電費(fèi)資金管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的必要性

在電費(fèi)資金管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，可以較為準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)電力供應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理情況，對(duì)企業(yè)的電費(fèi)資金管理體系進(jìn)行完善和改進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在電費(fèi)回收等環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，降低供電企業(yè)在管理過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的電費(fèi)資金管理工作保駕護(hù)航，做到對(duì)企業(yè)電費(fèi)資金管理的全過(guò)程控制，提高企業(yè)對(duì)電費(fèi)資金的控制力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，在電費(fèi)資金管理審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行更加有效的治理，避免在企業(yè)資金管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套的風(fēng)險(xiǎn)防范和處理機(jī)制，對(duì)電費(fèi)資金管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理與控制，并對(duì)管理體系中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以防范，提出整改的措施與建議，完善公司經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，使公司形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的資金管理運(yùn)營(yíng)體系，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的具體運(yùn)用策略

1.建立健全企業(yè)審計(jì)制度

建立健全企業(yè)的審計(jì)制度是企業(yè)做好內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要方式。完善的企業(yè)審計(jì)制度能夠保證企業(yè)電費(fèi)資金管理工作有效開展，確保電費(fèi)資金管理信息的真實(shí)、有效，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。為此，要根據(jù)企業(yè)的電費(fèi)資金管理現(xiàn)狀，健全電費(fèi)資金的回收制，形成整體的、系統(tǒng)的電費(fèi)資金管理體系。對(duì)電費(fèi)資金的管理要進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)控，確保電費(fèi)資金審計(jì)部門按照相關(guān)審計(jì)制度有效開展電費(fèi)管理審計(jì)工作，對(duì)電費(fèi)資金管理實(shí)行內(nèi)部牽制。

2.完善預(yù)警機(jī)制

電費(fèi)資金管理預(yù)警機(jī)制是對(duì)于電費(fèi)回收的環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)的。在電費(fèi)回收之前，需要詳細(xì)了解和分析當(dāng)?shù)乜蛻舻木唧w情況，對(duì)用電客戶建立繳費(fèi)信用等級(jí)，進(jìn)行分級(jí)管理，使電費(fèi)回收工作更有針對(duì)性，也更有效率。對(duì)于欠費(fèi)的客戶，要分析其欠費(fèi)原因，聯(lián)系相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)催繳并對(duì)電費(fèi)回收的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在電費(fèi)資金管理的審計(jì)工作中，要對(duì)相關(guān)企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解和分析，對(duì)可能欠費(fèi)的用電大戶及時(shí)預(yù)警，采取進(jìn)一步的監(jiān)督和控制措施，確保電費(fèi)回收工作的正常進(jìn)行。

3.嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)資金管理責(zé)任制

在供電企業(yè)中實(shí)行電費(fèi)資金管理責(zé)任制，責(zé)任到人，使上至管理層下至執(zhí)行層都能夠明確自己的責(zé)任與權(quán)力，并對(duì)具體的電費(fèi)回收情況進(jìn)行指標(biāo)考核，建立整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與約束機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員都能夠明確自己的責(zé)任，做好電費(fèi)結(jié)算和回收等工作。此外，對(duì)于用電大戶要進(jìn)行預(yù)收管理，降低企業(yè)電費(fèi)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.召開電費(fèi)資金管理審計(jì)工作總結(jié)會(huì)議

電費(fèi)資金管理審計(jì)工作會(huì)議的主要內(nèi)容就是對(duì)上一階段的電費(fèi)回收、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、用電檢查等工作開展情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，了解相關(guān)人員在具體的工作過(guò)程中是否履行了自己的責(zé)任，是否按照相關(guān)的審計(jì)程序嚴(yán)格執(zhí)行。另外，要鼓勵(lì)審計(jì)人員在審計(jì)工作的過(guò)程中總結(jié)自己獨(dú)特的審計(jì)工作方法，激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性，提高審計(jì)工作的效率。此外，審計(jì)工作總結(jié)會(huì)議的另一個(gè)重要內(nèi)容就是相關(guān)審計(jì)人員的溝通與交流，使他們互相交流審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，總結(jié)在審計(jì)工作當(dāng)中的教訓(xùn)，有則改之無(wú)則加勉，促進(jìn)審計(jì)工作達(dá)到一個(gè)新水平，走上一個(gè)新臺(tái)階。

結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法可以降低供電企業(yè)在電費(fèi)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)，解決企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問(wèn)題。因此，要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的重要意義，建立健全企業(yè)的審計(jì)工作制度，完善預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)資金管理責(zé)任制并適時(shí)召開電費(fèi)資金管理審計(jì)工作總結(jié)會(huì)議。通過(guò)以上措施，相信一定能夠降低電費(fèi)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張媛.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（02）.

篇7

關(guān)鍵詞：后續(xù)；審計(jì)；服務(wù)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

一、關(guān)于后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)和作用

依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)――后續(xù)審計(jì)》，后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論（包括審計(jì)意見(jiàn)和建議等）所采取的糾正措施及其效果而開展的審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)從屬于審計(jì)的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確保控制風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計(jì)目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：1.充分性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所揭示的問(wèn)題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；2.有效性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險(xiǎn)，如果不能降低風(fēng)險(xiǎn)，就說(shuō)明所采取整改手段缺乏有效性；3.合理性，即被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論，有沒(méi)有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類似情況不再發(fā)生且滿足成本效益原則；4.及時(shí)性，即被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)結(jié)論所采取的行動(dòng)和措施是否適時(shí)，能否及時(shí)堵塞漏洞并改善控制。

后續(xù)審計(jì)的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括：1.檢查了解并核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論所明確需要整改的事項(xiàng)的整改落實(shí)情況；2.檢查了解審計(jì)組織在審計(jì)結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)建議的實(shí)現(xiàn)程度，被審計(jì)單位是否采取積極行動(dòng)推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)；3.了解并確定審計(jì)結(jié)論中提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實(shí)際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計(jì)結(jié)論的實(shí)施時(shí)，則應(yīng)明確告知被審計(jì)單位；5.了解被審計(jì)單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的作用主要體現(xiàn)在以下5個(gè)方面：1.有利于督促被審計(jì)單位整改落實(shí)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，被審計(jì)單位是否按照審計(jì)結(jié)論的要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改或糾正，這其中的信息是不對(duì)稱的，審計(jì)人員也是不知情的，這就要求審計(jì)組織追蹤審查。后續(xù)審計(jì)不僅是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況進(jìn)行審查的有效手段，也能夠發(fā)揮督促審計(jì)決定執(zhí)行和落實(shí)糾正措施的作用。2.有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用。后續(xù)審計(jì)既體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能，也體現(xiàn)了服務(wù)的職能。后續(xù)審計(jì)既檢查被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)監(jiān)督職能，也評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整改措施實(shí)施效果，為被審計(jì)單位發(fā)展服務(wù)，也促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。3.有利于驗(yàn)證審計(jì)工作質(zhì)量。后續(xù)審計(jì)，既是對(duì)審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況檢查，也是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢驗(yàn)，有利于評(píng)價(jià)審計(jì)工作水平。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理性和執(zhí)行情況進(jìn)行回訪，可以促使審計(jì)組織在下達(dá)審計(jì)結(jié)論時(shí)與被審計(jì)單位的實(shí)際情況的結(jié)合，使審計(jì)結(jié)論具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，這也有利于提高審計(jì)工作水平。4.有利于進(jìn)一步完善審計(jì)反饋機(jī)制。后續(xù)審計(jì)不僅要讓審計(jì)組織了解審計(jì)結(jié)論是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議切實(shí)可行，還要讓了解被審計(jì)單位在執(zhí)行中暴露出的問(wèn)題，以及是否存在需要補(bǔ)審等。這樣建立了另外一個(gè)信息溝通渠道，也完善了審計(jì)信息的反饋。5.有利于保證審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。后續(xù)審計(jì)能使被審單位重視審計(jì)工作。一方面，改進(jìn)部分單位對(duì)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性認(rèn)識(shí)不足，另一方面，也保證審計(jì)建議能夠落到實(shí)處，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督體系，促使被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的重視，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

篇8

【關(guān)鍵詞】審計(jì)機(jī)關(guān) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 信息化 實(shí)現(xiàn)模式

一、當(dāng)前實(shí)施審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用情況

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)扎實(shí)開展審計(jì)信息化建設(shè)，組織全員學(xué)習(xí)和應(yīng)用AO系統(tǒng)，各項(xiàng)目的開展均使用計(jì)算機(jī)審計(jì)，從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)不同層面，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗(yàn)證結(jié)果”的工作思路，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法。如通過(guò)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換和在線核查等手段，審計(jì)人員節(jié)省了到外單位采集數(shù)據(jù)、核對(duì)賬目的時(shí)間，確保了項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，提高了工作效率，取得了較好的審計(jì)效果。

二、目前審計(jì)質(zhì)量工作存在的主要突出問(wèn)題

相對(duì)傳統(tǒng)手工審計(jì)而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)在技術(shù)上更先進(jìn)，但始終還需要依賴于審計(jì)人員做出判斷。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的關(guān)鍵是正確的審計(jì)思路與運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相關(guān)電子數(shù)據(jù)加以有效分析的有機(jī)結(jié)合。當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化模式下審計(jì)核心業(yè)務(wù)——審計(jì)質(zhì)量控制方面主要存在以下突出問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)：

（一）審計(jì)人員方面

部分審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)、可控性差、破壞性大等特點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足。在軟件的操作過(guò)程中，違反操作規(guī)程或圖省事，對(duì)疑點(diǎn)沒(méi)有進(jìn)行必要的復(fù)查，形成對(duì)被審計(jì)對(duì)象不能做出客觀、公正評(píng)價(jià)，埋下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)由實(shí)施信息化帶來(lái)的高審計(jì)質(zhì)量。除此之外，審計(jì)人員掌握審計(jì)軟件的熟練程度和應(yīng)用深度也是影響計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量水平的關(guān)鍵因素。

近年來(lái)，雖然上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)基層一線審計(jì)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)力度，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用有著顯著提升，鑒于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員配備現(xiàn)狀、年齡結(jié)構(gòu)等因素影響，但是要全面開展高層次的數(shù)據(jù)挖掘和信息系統(tǒng)審計(jì)條件還尚不成熟，由此帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，是“先天性”的，在較長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)是難以避免的。

（二）審計(jì)線索存儲(chǔ)方面

在傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境下審計(jì)線索都是以紙質(zhì)形式存儲(chǔ)的，其中所包含的信息是可見(jiàn)的。而在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，相關(guān)信息存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)里，它們是看不見(jiàn)、摸不著的，必須通過(guò)人機(jī)對(duì)話，運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、思路，加之技術(shù)操作，才能得出所需信息和結(jié)論。信息存儲(chǔ)的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性，必然會(huì)加大審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)項(xiàng)目管理方面

主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用和管理制度不完善、不健全而影響審計(jì)質(zhì)量。要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來(lái)的快速確定審計(jì)重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)線索功能，加快提升審計(jì)質(zhì)量，反而還會(huì)帶來(lái)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑

（一）審計(jì)調(diào)查的提升

要全面了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的情況，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、整理和分析，把握總體，鎖定重點(diǎn)。數(shù)據(jù)收集要和審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)目標(biāo)緊密聯(lián)系。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)調(diào)查情況，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并把它作為審計(jì)全過(guò)程的指南。為保證所采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與完整，應(yīng)及時(shí)收集并整理電子數(shù)據(jù)，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性作出書面承諾。還應(yīng)注意收集被審計(jì)單位基本情況資料。

（二）數(shù)據(jù)采集、整理、分析的提升

在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是實(shí)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集結(jié)果報(bào)告制度，嚴(yán)格按照計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案明確的要求和步驟采集數(shù)據(jù)；二是獲取數(shù)據(jù)時(shí)必須由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員實(shí)施采集或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)。三是檢查電子數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質(zhì)賬冊(cè)、報(bào)表和相關(guān)資料。四是審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換工作應(yīng)及時(shí)記錄，對(duì)數(shù)據(jù)刪除、更改要做到先備份后操作，并做好相關(guān)的記錄以便核對(duì)。五是對(duì)采集的各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，利用審計(jì)人員已有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)。

（三）安全與保密的提升

隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，在審計(jì)工作中審計(jì)人員應(yīng)注意各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)的安全與保密，不允許在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸各項(xiàng)電子數(shù)據(jù)。確須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?，只能在審?jì)內(nèi)網(wǎng)上操作，數(shù)據(jù)使用后應(yīng)盡快清除，同時(shí)應(yīng)妥善保管各類備份電子數(shù)據(jù)和分析后形成的電子數(shù)據(jù)。

（四）做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)促提升

計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員要及時(shí)總結(jié)利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)的得與失，有意識(shí)地積累操作經(jīng)驗(yàn)以促進(jìn)提升下一次的運(yùn)用。一是總結(jié)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)操作中的問(wèn)題，在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要認(rèn)真總結(jié)利用。二是充分利用AO的“專家經(jīng)驗(yàn)”“審計(jì)方法”等功能，分門別類收集AO應(yīng)用中的計(jì)算機(jī)審計(jì)思路和方法。

四、增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，改進(jìn)工作方法

（一）著力培養(yǎng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力

首先要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，突出以應(yīng)用導(dǎo)向，要有重點(diǎn)有計(jì)劃地組織審計(jì)人員參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)信息化方面的培訓(xùn)，根據(jù)不同層次和需求，適時(shí)不定期組織計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，做到缺什么、學(xué)什么，學(xué)什么、用什么。培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面，確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性。整合審計(jì)資源，精心組織實(shí)施，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)意識(shí)。

（二）采取現(xiàn)代技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，積極搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，改變單一的事后審計(jì)監(jiān)督方式，變事后審計(jì)為事中審計(jì)，變就地審計(jì)為就地審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。全面運(yùn)用AO系統(tǒng)實(shí)施輔助審計(jì)，從實(shí)際出發(fā)，走自主開發(fā)和外部引進(jìn)相結(jié)合的路子。

（三）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在建立自律性的制度的基礎(chǔ)上，大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度，注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì)，在加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（四）規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè)

篇9

    中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自2001年開始建立至2003年正式使用以來(lái)，不斷根據(jù)內(nèi)部管理需要進(jìn)行改進(jìn)，功能日臻完善，已建立起內(nèi)部審計(jì)初級(jí)管理信息系統(tǒng)。筆者在對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建實(shí)踐基礎(chǔ)上，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的架構(gòu)及模型進(jìn)行了全面的研究。

    內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)及模型的搭建應(yīng)立足于未來(lái)集團(tuán)公司建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)之后而帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)重新定位的基礎(chǔ)上，找到審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制體系的最佳切入口，有機(jī)搭接點(diǎn)，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司整體管控環(huán)境下的監(jiān)督與服務(wù)作用。筆者根據(jù)研究分析和多年來(lái)企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)信息化實(shí)踐認(rèn)為，審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)可按照審計(jì)工作管理平臺(tái)、利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制和審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)三個(gè)方面進(jìn)行架構(gòu)。

    一是審計(jì)工作管理平臺(tái)，也就是審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，即OA（office automatic）系統(tǒng)。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃管理、員工績(jī)效考核及提供管理技術(shù)平臺(tái)支撐的目的。通過(guò)對(duì)審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的應(yīng)用可以使審計(jì)人員從繁雜的手工勞動(dòng)中解脫出來(lái)，是提高工作效率行之有效的一種模式。

    二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制。針對(duì)集團(tuán)公司所屬各單位地域分散，總部與所屬單位之間管理和溝通不便、不及時(shí)的特點(diǎn)而設(shè)置，可充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)作用進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理、信息共享、工作計(jì)劃協(xié)調(diào)管理、人力資源控制等功能。

    三是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)，也就是輔助審計(jì)軟件，是審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)運(yùn)用的一種軟件工具。通過(guò)輔助審計(jì)軟件，將與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息流、資金流與物資流緊密結(jié)合，進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、比較、分析，找出存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部位。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)理論上可以采取直接對(duì)在線數(shù)據(jù)或脫機(jī)數(shù)據(jù)的作業(yè)方式，但考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推薦使用脫機(jī)數(shù)據(jù)的作業(yè)方式，編制審計(jì)輔助軟件，實(shí)施審計(jì)時(shí)將與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等信息拷貝或輸入，再由計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總、計(jì)算、分析，優(yōu)選重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)。

    按照以上的架構(gòu)設(shè)想搭建的審計(jì)信息系統(tǒng)，具體功能如下：

    一、審計(jì)工作管理平臺(tái)

    目前審計(jì)部“IT辦公”就屬于審計(jì)工作管理平臺(tái)，但根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展的需要，功能尚需豐富，并應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司整體發(fā)展的需要，適時(shí)納入到職能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。

    （一）計(jì)劃管理

    1.年度計(jì)劃管理。年度計(jì)劃即審計(jì)部、監(jiān)事會(huì)辦公室列入集團(tuán)整體職能計(jì)劃體系中的項(xiàng)目計(jì)劃，按照集團(tuán)公司要求，又細(xì)分為“Z、Y、N”三類，每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃有項(xiàng)目子節(jié)點(diǎn)，明確項(xiàng)目的詳細(xì)完工進(jìn)度和完工標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部、監(jiān)事會(huì)辦公室的年度計(jì)劃與所監(jiān)督的單位關(guān)聯(lián)度大，通過(guò)年度計(jì)劃管理，可實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的分類、匯總查詢、計(jì)劃預(yù)警、計(jì)劃成果跨年度查詢、審計(jì)文書編號(hào)等功能。年度計(jì)劃管理細(xì)分為計(jì)劃項(xiàng)目的維護(hù)、計(jì)劃的查詢、計(jì)劃的完成維護(hù)、計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃的有關(guān)匯報(bào)情況、計(jì)劃的拖期匯總、計(jì)劃節(jié)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)、季度重點(diǎn)工作計(jì)劃完成統(tǒng)計(jì)、值得關(guān)注的事項(xiàng)提示等功能。具體如下：（1）計(jì)劃的維護(hù)分為導(dǎo)入、增加、修改、刪除。（2）計(jì)劃的查詢可按照計(jì)劃年度、責(zé)任科室、關(guān)鍵字、是否帶子項(xiàng)展開等分類進(jìn)行高級(jí)查詢，并可按照project、主要內(nèi)容、執(zhí)行單位、起始日期、結(jié)束日期等進(jìn)行查詢。計(jì)劃查詢后的顯示界面應(yīng)包括：一級(jí)顯示——對(duì)應(yīng)的階段完工成果完成數(shù)、被審計(jì)單位、起始日期、截止日期、完成日期；全部顯示--按照project形式顯示項(xiàng)目及其節(jié)點(diǎn)及其完成情況。（3）計(jì)劃的完成成果維護(hù)。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的成果，大體分為審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)小結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)書提交復(fù)核稿、審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書、審計(jì)意見(jiàn)書征求意見(jiàn)稿、審計(jì)意見(jiàn)書征求意見(jiàn)函、審計(jì)意見(jiàn)書8個(gè)階段性成果，而其他類型項(xiàng)目則按照文書編號(hào)中的有關(guān)類型維護(hù)。維護(hù)過(guò)程參見(jiàn)有關(guān)的作業(yè)指導(dǎo)書，部長(zhǎng)簽發(fā)后自動(dòng)編號(hào)。維護(hù)的成果以附件文檔的形式保存，維護(hù)記錄應(yīng)體現(xiàn)出以下的信息：年度、被審計(jì)單位、審計(jì)組長(zhǎng)、維護(hù)人、文書類型、計(jì)劃節(jié)點(diǎn)的ID號(hào)、文書編號(hào)，以便和工作計(jì)劃建立起關(guān)聯(lián)，且可以按照維護(hù)人或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)信息傳遞給績(jī)效考核模塊和人工成本分析模塊。（4）計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)。每年度按照類型統(tǒng)計(jì)或按照部門統(tǒng)計(jì)進(jìn)展情況，列出進(jìn)度條，并可以有向下層次的展開。（5）計(jì)劃的有關(guān)匯報(bào)情況。維護(hù)、查詢、匯總分析“重點(diǎn)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行匯報(bào)情況”，并可以有向下層次的展開。（6）計(jì)劃的拖期匯總。按照維護(hù)時(shí)間，搜尋出實(shí)際完成時(shí)間晚于計(jì)劃的完成日期的節(jié)點(diǎn)，按照部門進(jìn)行匯總分析，并可以有向下層次的展開。（7）計(jì)劃節(jié)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。按照選定的時(shí)間區(qū)間列示出計(jì)劃節(jié)點(diǎn)及其完成的有關(guān)情況，包括節(jié)點(diǎn)數(shù)、節(jié)點(diǎn)完成數(shù)、有關(guān)節(jié)點(diǎn)詳細(xì)情況等信息。（8）季度重點(diǎn)工作計(jì)劃完成統(tǒng)計(jì)。列示季度重點(diǎn)工作項(xiàng)目數(shù)、項(xiàng)目類型及其完成情況。（9）值得關(guān)注的事項(xiàng)提示。列示已經(jīng)進(jìn)入預(yù)警期（7天），尚未完成的項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)。（10）計(jì)劃及完成的圖表分析。

    2.績(jī)效計(jì)劃管理?？?jī)效計(jì)劃是對(duì)年度計(jì)劃的二次拆解，是員工的日計(jì)劃，體現(xiàn)員工每日的工作內(nèi)容?？?jī)效計(jì)劃完成后需做完成維護(hù)。完備的績(jī)效計(jì)劃應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）績(jī)效計(jì)劃應(yīng)與年度工作計(jì)劃直接掛鉤，通過(guò)查詢項(xiàng)目執(zhí)行，不但可以查詢工作計(jì)劃及其完成情況，而且可以查詢績(jī)效計(jì)劃的配置及完成情況?？?jī)效計(jì)劃可以由員工申請(qǐng)并經(jīng)直接領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，也可由領(lǐng)導(dǎo)委托的方式下達(dá)。員工日計(jì)劃應(yīng)直接、美觀，便于使用。可以在周六處寫上周工作總結(jié)，周日處寫下周工作計(jì)劃。績(jī)效計(jì)劃根據(jù)需要所進(jìn)行的調(diào)整，有關(guān)其他人員的計(jì)劃可以自動(dòng)調(diào)整。由績(jī)效計(jì)劃的執(zhí)行情況可生成月工作總結(jié)、年工作總結(jié)。（2）績(jī)效計(jì)劃管理具體細(xì)分為績(jī)效計(jì)劃的增加、完成維護(hù)，績(jī)效計(jì)劃的調(diào)整，生成總結(jié)，查詢?cè)驴?jī)效計(jì)劃，查詢年績(jī)效計(jì)劃。具體維護(hù)方式方法采用審計(jì)部現(xiàn)有的體系，不做調(diào)整。

    （二）管理技術(shù)平臺(tái)

    管理技術(shù)平臺(tái)即將審計(jì)工作的作業(yè)方法、審計(jì)工作的成果不斷積累、提升，成為提高審計(jì)工作的質(zhì)量，加強(qiáng)管理的有力手段。具體內(nèi)容包括完成報(bào)告分析、基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)和制度基礎(chǔ)框架。

    1.完成報(bào)告分析。（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提煉歸納支撐。包括傾向性問(wèn)題模板的維護(hù)、傾向性問(wèn)題的維護(hù)、傾向性問(wèn)題的輸出。（2）季度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的成果維護(hù)支撐。包括工程項(xiàng)目審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì) 表和審計(jì)工作完成情況匯總表模板的定義，工程項(xiàng)目審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì)表和審計(jì)工作完成情況匯總表的維護(hù)及輸出。（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)反饋支撐。

    2.基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)（逐條分析列示）。以基礎(chǔ)作業(yè)指導(dǎo)書為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)作業(yè)指導(dǎo)書維護(hù)、修改；實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案細(xì)化，利用數(shù)據(jù)庫(kù)生成。

    3.制度基礎(chǔ)框架（word附件）?？蓪⒏黜?xiàng)規(guī)章制度統(tǒng)一分類列示。此功能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)具備，可直接轉(zhuǎn)化并納入到綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。

    （三）員工績(jī)效考核

    績(jī)效計(jì)劃的考核可以由多位領(lǐng)導(dǎo)給一個(gè)員工的績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行月評(píng)價(jià)，也可以多次評(píng)價(jià)。各室主任能夠管理本部員工的績(jī)效信息（含計(jì)劃和考核兩部分內(nèi)容），部長(zhǎng)能夠管理和使用所有員工的績(jī)效信息。普通員工只能管理和使用本人的績(jī)效信息。

    績(jī)效考核的具體內(nèi)容：職能部門關(guān)于員工績(jī)效考核目前尚未有一個(gè)統(tǒng)一的模板，結(jié)合過(guò)去對(duì)員工績(jī)效考核的經(jīng)驗(yàn)，提出員工績(jī)效考核方案可包括：（1）項(xiàng)目考核。具體包括：審計(jì)組長(zhǎng)考核組員、審計(jì)復(fù)核員考核審計(jì)組成員、部領(lǐng)導(dǎo)考核審計(jì)組長(zhǎng)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的評(píng)價(jià)。（2）行政考核?？捎芍苯宇I(lǐng)導(dǎo)考核。（3）參加項(xiàng)目加分。具體包括：參加項(xiàng)目加分、撰寫審計(jì)報(bào)告加分。（4）突出表現(xiàn)加分。

    二、利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)管理控制

    審計(jì)系統(tǒng)管理具體包括如下內(nèi)容：（1）系統(tǒng)工作計(jì)劃。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的工作計(jì)劃。（2）定期匯報(bào)（總結(jié)）。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的總結(jié)。（3）定期評(píng)價(jià)。收錄并管理審計(jì)運(yùn)控評(píng)價(jià)報(bào)告。（4）審計(jì)論壇。提供審計(jì)系統(tǒng)間業(yè)務(wù)交流的平臺(tái)（受安全性考慮此模塊應(yīng)獨(dú)立于主系統(tǒng)）。（5）審計(jì)通報(bào)。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的傾向性問(wèn)題。（6）任職資格管理。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)專兼職人員信息。（7）系統(tǒng)培訓(xùn)。收錄并管理審計(jì)系統(tǒng)的培訓(xùn)資源。

    

    三、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)

    審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)目前成熟的軟件品種較少，實(shí)用性較差，功能比較單一（主要從財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行審計(jì)分析），很難進(jìn)行二次開發(fā)，難以滿足審計(jì)工作的需要。具體如下：

    （一）從未來(lái)ERP系統(tǒng)的信息接入

    原則上企業(yè)所有的信息都在審計(jì)的監(jiān)控范圍，都需要給審計(jì)預(yù)留接口（如給審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)的查詢、分析、匯總接口；授予審計(jì)可使用整體備份數(shù)據(jù)的職能）。具體進(jìn)度將根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程動(dòng)態(tài)提出。

    1.財(cái)務(wù)相關(guān)信息的接入。來(lái)源：財(cái)務(wù)控制部。

    2.工程項(xiàng)目相關(guān)信息的接入。來(lái)源：規(guī)劃部、技術(shù)中心。

    3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)信息的接入。來(lái)源：組織部、紀(jì)委。

    4.其他信息的接入。來(lái)源：營(yíng)銷信息、人力資源信息、管理信息、采購(gòu)信息、生產(chǎn)信息。

    （二）具體輔助審計(jì)軟件的功能

    開發(fā)的審計(jì)軟件流程是：獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)；對(duì)已獲取的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、生成審計(jì)軟件自身的賬簿、報(bào)表；利用審計(jì)軟件提供的分析查詢功能對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行記錄，生成審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告；最終將項(xiàng)目歸檔及進(jìn)行審計(jì)跟蹤。具體流程見(jiàn)圖1。

    審計(jì)人員可以利用審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、查詢、歸類、對(duì)比、校驗(yàn)、制作審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等工作。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是指獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)及將獲取的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換的過(guò)程。

    在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中，比較重要的環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，其成功與否將直接決定輔助審計(jì)的成敗。（1）數(shù)據(jù)獲取。運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)只是針對(duì)被審計(jì)單位信息化的情況，因此被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，是無(wú)形的，而作為審計(jì)人員來(lái)說(shuō)又是必須拿到的，否則將無(wú)法開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，因此數(shù)據(jù)能否成功獲取就成為了首要問(wèn)題。在實(shí)際工作中所面臨的又一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)了解較少，憑借自身較難實(shí)現(xiàn)順利的獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)這項(xiàng)工作，而針對(duì)上述問(wèn)題再展開相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)并不現(xiàn)實(shí)，因此就需要審計(jì)軟件提供相應(yīng)的功能解決這一矛盾。（2）數(shù)據(jù)獲取的模式。通過(guò)人工，憑借審計(jì)人員自身對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的了解，直接打開數(shù)據(jù)庫(kù)找到所需表格并進(jìn)行復(fù)制；利用審計(jì)軟件自帶功能對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行搜索并復(fù)制。第一種模式要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)，應(yīng)用范圍較小可操作性差。目前此種模式僅被政府審計(jì)領(lǐng)域或內(nèi)部審計(jì)極少單位中的一小部分審計(jì)人員所采用。第二種模式需要審計(jì)軟件提供此項(xiàng)功能，就目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)軟件而言，能提供上述功能的較少且水平不等，仍處于完善過(guò)程中。盡管如此，利用已提供的功能，自動(dòng)或半自動(dòng)的獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)已成為可能。（3）存儲(chǔ)、獲取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的途徑。就已實(shí)現(xiàn)局域網(wǎng)搭建的內(nèi)部審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部協(xié)調(diào)不存在問(wèn)題，審計(jì)人員可以通過(guò)局域網(wǎng)，連接到服務(wù)器直接獲取數(shù)據(jù)，可以是被知模式或監(jiān)控模式。此種途徑僅限于已實(shí)現(xiàn)了局域網(wǎng)搭建的內(nèi)部審計(jì)部門。除上述情況外，運(yùn)用最普遍的是，根據(jù)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的大小，利用U盤、移動(dòng)硬盤存儲(chǔ)已獲取的電子數(shù)據(jù)。此種途徑比較方便且購(gòu)置硬件的成本較小。（4）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。由于被審計(jì)單位采用的系統(tǒng)軟件種類不同、采用的數(shù)據(jù)庫(kù)格式不同，其龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)中并非所有的表格都是所需的，因此就需要審計(jì)軟件將不同類型的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，找出審計(jì)人員需要的數(shù)據(jù)庫(kù)中的表格，同時(shí)將其轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一格式的數(shù)據(jù)庫(kù)，也就是審計(jì)軟件自身的數(shù)據(jù)庫(kù)格式，只有這樣審計(jì)軟件才能在自身數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上調(diào)用、查找、引用、操作相關(guān)數(shù)據(jù)。（5）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的依托。將不同軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)里的相關(guān)內(nèi)容轉(zhuǎn)換成審計(jì)軟件自身的數(shù)據(jù)庫(kù)這一過(guò)程需要有個(gè)中間媒介，其所起到的作用在于能夠識(shí)別對(duì)方的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中找出審計(jì)人員所需的表格、字段等內(nèi)容，同時(shí)還要能夠?qū)⑵渫瑢徲?jì)軟件相關(guān)的表格、字段掛鉤，實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，只有這樣才能順暢地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作。（6）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板的制作可以參考2010年6月1日由國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)頒布的“GBT 24589.1-2010財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口第1部分：企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)確定，該標(biāo)準(zhǔn)明確了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的有效性、時(shí)效性、可靠性就成了評(píng)價(jià)一個(gè)審計(jì)軟件成熟與否的重要指標(biāo)。

    輔助審計(jì)軟件通用功能如下：

    1.財(cái)務(wù)輔助審計(jì)。（1）賬簿憑證的瀏覽查詢。利用審計(jì)軟件對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬及相關(guān)的記賬憑證進(jìn)行瀏覽和查詢，找出審計(jì)線索。這一功能使審計(jì)所用的數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái) 務(wù)軟件的數(shù)據(jù)分開，審計(jì)人員可以在時(shí)間和空間方面獲得很大的操作自由。同時(shí)可以保證被審計(jì)單位提供賬套的唯一性，遏制多套賬的發(fā)生。（2）辨別賬套的真?zhèn)?。利用審?jì)軟件導(dǎo)入相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以重新生成會(huì)計(jì)報(bào)表，與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)生成的報(bào)表對(duì)比，可以驗(yàn)證企業(yè)提供電子數(shù)據(jù)與上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，以防止出現(xiàn)“假賬真審”的情況。（3）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不但能快速方便地進(jìn)行審計(jì)日常抽樣的編碼工作，而且在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。（4）異常項(xiàng)目的篩選。通過(guò)審計(jì)輔助軟件的綜合查詢功能，可以方便地查找到一些異常項(xiàng)目。如重要的不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，價(jià)值超過(guò)一定數(shù)額的賬務(wù)記錄。這一功能有助于審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算。現(xiàn)代審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析、對(duì)固定資產(chǎn)和材料成本差異的復(fù)核等。而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，在以前人工審核需要花費(fèi)很多時(shí)間才能完成的計(jì)算，用輔助審計(jì)軟件可能幾秒鐘就能完成，大大提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。（6）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。利用輔助審計(jì)軟件導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，可以通過(guò)軟件系統(tǒng)內(nèi)置的公式自動(dòng)計(jì)算出相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，幫助審計(jì)人員進(jìn)行盈利能力、負(fù)債能力、變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理等方面的分析。

    2.內(nèi)部控制輔助審計(jì)。（1）獲取內(nèi)部控制文件（企業(yè)章程、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、崗位職責(zé)、作業(yè)指導(dǎo)書、流程圖）。（2）內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，可生成有關(guān)表單。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試輸入、匯總、輸出支持。

    3.工程輔助審計(jì)。（1）工程定額的有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)支撐。審計(jì)人員可將現(xiàn)場(chǎng)勘察的隱蔽工程量、審查無(wú)誤的竣工圖工作量、材料用量及價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，通過(guò)審計(jì)軟件計(jì)算出較合理的工程造價(jià)。同時(shí)，系統(tǒng)軟件自動(dòng)生成審計(jì)工作底稿、臺(tái)賬及統(tǒng)計(jì)報(bào)表。此外，還有工程跟蹤審計(jì)軟件，利用計(jì)算機(jī)記錄的工程現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、大小修等工程動(dòng)態(tài)，跟蹤審計(jì)，防止舞弊行為，如重復(fù)作業(yè)及多結(jié)算等問(wèn)題的發(fā)生。（2）審計(jì)人員對(duì)價(jià)格信息的采集和分析確認(rèn)至關(guān)重要，借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。利用網(wǎng)絡(luò)取得有關(guān)建筑材料、設(shè)備、機(jī)電儀表等價(jià)格信息，可計(jì)算出較合理的材料差價(jià)和工程造價(jià)：利用網(wǎng)絡(luò)獲得擬購(gòu)買的勞務(wù)或產(chǎn)品的性能、價(jià)格、廠家的資質(zhì)等經(jīng)濟(jì)信息，結(jié)合其他審計(jì)方法，審計(jì)人員即可對(duì)采購(gòu)行為經(jīng)濟(jì)與否作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

    四、審計(jì)工作平臺(tái)、審計(jì)系統(tǒng)管理與現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的結(jié)合

    對(duì)各審計(jì)作業(yè)單位、部門的具體作業(yè)情況、結(jié)果實(shí)施管理，就要求有一套行之有效的管理系統(tǒng)實(shí)施管理，這就需要搭建審計(jì)管理平臺(tái)。如果只有上述平臺(tái)，而審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)的具體情況不能同此平臺(tái)相銜接，也就失去了管理、協(xié)調(diào)的意義。只有將其緊密地結(jié)合在一起，才能實(shí)現(xiàn)通過(guò)管理平臺(tái)對(duì)下轄各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施監(jiān)控、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，同時(shí)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員則能夠通過(guò)此平臺(tái)及時(shí)地將作業(yè)成果上傳、從平臺(tái)上下載各種有關(guān)資料通過(guò)平臺(tái)實(shí)施協(xié)調(diào)。

    上述系統(tǒng)的結(jié)合點(diǎn)具體體現(xiàn)為數(shù)據(jù)庫(kù)，其搭建模型如下：

    1.管理數(shù)據(jù)庫(kù)。（1）業(yè)務(wù)流程表：編碼、流程名稱、節(jié)點(diǎn)名稱、節(jié)點(diǎn)等級(jí)、節(jié)點(diǎn)特性、處理去向、相關(guān)文書編碼。（2）審計(jì)文書表：編碼、文書名稱（代碼表）、報(bào)送、主送、抄送、形成日期、審批人。（3）員工管理表：編碼、姓名、性別、出生日期等。（4）審計(jì)項(xiàng)目表：編碼、被審計(jì)單位（代碼表）、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)類別（代碼表）、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)組長(zhǎng)（代碼表）、審計(jì)組員（代碼表）。（5）集團(tuán)公司各單位概況表：編碼、單位名稱、單位性質(zhì)（代碼表）、職能分工或經(jīng)營(yíng)范圍、股東名稱1、持股比例1、股東名稱2、持股比例2、股東名稱3、持股比例3、股東名稱4、持股比例4、股東名稱5、持股比例5、其他股東、持股比例、董事長(zhǎng)（代碼表）、董事（代碼表）、監(jiān)事（代碼表）、經(jīng)管會(huì)成員（代碼表）。（6）集團(tuán)公司各單位財(cái)務(wù)情況表：編碼、單位名稱（代碼表）、年度、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等。（7）集團(tuán)公司各單位重大決策情況表：編碼、單位名稱（代碼表）、決策事項(xiàng)年度、決策事項(xiàng)描述、影響現(xiàn)金流額度。（8）內(nèi)部控制制度列表：（已有，略）。

    2.底稿庫(kù)。底稿庫(kù)需根據(jù)不同底稿類別設(shè)計(jì)具體的字段。證據(jù)的大類需要分為：綜合分析類、內(nèi)部控制分析類、抽樣檢查類、實(shí)物盤點(diǎn)類、記錄取證類。（1）綜合分析類。審計(jì)底稿表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、一級(jí)類別（涉及管理領(lǐng)域）、二級(jí)類別（涉及內(nèi)部控制分工）、三級(jí)類別（涉及事項(xiàng)性質(zhì)）、事項(xiàng)描述、審計(jì)結(jié)論、涉及的法律法規(guī)（代碼表）。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、指標(biāo)名稱（代碼表）、指標(biāo)數(shù)值、常規(guī)數(shù)值（代碼表）、原因分析。指標(biāo)參考表：編碼、指標(biāo)名稱、計(jì)算公式、常規(guī)數(shù)值、高于常規(guī)數(shù)值的可能原因、低于常規(guī)數(shù)值的可能原因。（2）內(nèi)部控制分析類?？刂泣c(diǎn)分析表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、內(nèi)部控制分工（代碼表）、控制點(diǎn)列表、被審計(jì)單位制度是否涵蓋、制度名稱及相關(guān)條款、其他替代控制程序、符合度、內(nèi)部控制分值。控制點(diǎn)表：編碼、內(nèi)部控制分工（代碼表）、控制點(diǎn)名稱、控制點(diǎn)描述、權(quán)重。內(nèi)部控制分工表：編碼、內(nèi)部控制分工名稱、權(quán)重。（3）抽樣檢查類。抽樣底稿：抽樣證據(jù)表：編碼、審計(jì)項(xiàng)目（代碼表）、直接審計(jì)員、取證范圍、比例、抽樣方式、異常數(shù)量、抽樣異常率。（4）實(shí)物盤點(diǎn)類。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表、存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、應(yīng)收款項(xiàng)檢查表、對(duì)外投資檢查表、無(wú)形資產(chǎn)檢查表、其他資產(chǎn)檢查表，各表單具體結(jié)構(gòu)略。（5）記錄取證類。詢證函、座談?dòng)涗洝⒄{(diào)查問(wèn)卷（應(yīng)建立文卷問(wèn)題庫(kù)），各表單具體結(jié)構(gòu)略。

    3.案例庫(kù)。（1）主表。編碼、發(fā)生時(shí)間、案例類別、具體事項(xiàng)、金額、發(fā)現(xiàn)時(shí)間、發(fā)現(xiàn)人、主底稿代碼。（2）案例類別表。編碼、一級(jí)類別、二級(jí)類別、三級(jí)類別。（3）法規(guī)庫(kù)。兩種設(shè)立方式，一是以法規(guī)全文作字段，這種形式維護(hù)比較方便，但查找時(shí) 沒(méi)有針對(duì)性，查找、引用起來(lái)有一定的困難。二是以條款作字段，使用起來(lái)比較方便，但維護(hù)工作量非常大。

篇10

一、把握“三個(gè)對(duì)于”要求，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用

“三個(gè)對(duì)于”要求的第一點(diǎn)是對(duì)于那些與現(xiàn)行規(guī)定不盡一致，但確實(shí)有利于改革發(fā)展的問(wèn)題，要實(shí)事求是地評(píng)價(jià)，態(tài)度鮮明地予以支持，并幫助加以完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，改革開放以來(lái)我國(guó)社會(huì)法制建設(shè)得到加強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，法規(guī)制度滯后、不完善制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮建設(shè)性作用，除了搞清帳目，就帳論帳以外，還要就帳論事，就事論制，注重檢查和反映政府出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策和措施在貫徹落實(shí)中的情況和問(wèn)題，及時(shí)反饋，以便進(jìn)一步完善、修改政策，使政策效應(yīng)能夠得到最大。發(fā)展是硬道理，近十年上海的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放發(fā)生了前所未有的變化。利用外資呈現(xiàn)規(guī)模大、領(lǐng)域?qū)?、高技術(shù)多、大項(xiàng)目多、成功率高的特點(diǎn)。至1999年，全市累計(jì)批準(zhǔn)外商投資項(xiàng)目20456個(gè)，直接利用外資實(shí)際到位金額27729億美元，引進(jìn)利用外資為上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力。關(guān)于如何引進(jìn)利用外資國(guó)內(nèi)曾多次發(fā)生爭(zhēng)論，成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。

1997年，我處對(duì)本市跨國(guó)公司投資中的新動(dòng)向開展審計(jì)調(diào)查。調(diào)查涉及汽車、電氣。儀表、醫(yī)藥等行業(yè)8個(gè)控股集團(tuán)公司。圍繞發(fā)展主題，從利用外資是實(shí)行改革開放的基本國(guó)策和世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的高度評(píng)價(jià)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的種種現(xiàn)象和問(wèn)題。充分肯定國(guó)有企業(yè)通過(guò)與跨國(guó)公司合作，吸收了外資，改變了企業(yè)資本存量的質(zhì)量，調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，利用外資的作用是積極的。同時(shí)也指出，進(jìn)入九十年代，跨國(guó)公司投資行為更具有長(zhǎng)期性和戰(zhàn)略性，以爭(zhēng)奪國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為目的，將合資作為進(jìn)人并占領(lǐng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的重要方式?？鐕?guó)公司利用其資金。核心技術(shù)、管理、產(chǎn)品品牌等優(yōu)勢(shì)，通過(guò)股本結(jié)構(gòu)重新安排，謀求擁有合資企業(yè)的控股權(quán)，甚至通過(guò)戰(zhàn)略聯(lián)盟達(dá)到市場(chǎng)壟斷。建議市有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司投資動(dòng)向的分析研究，在促進(jìn)支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略重組中引進(jìn)利用外資，緩解國(guó)有企業(yè)發(fā)展資金不足的矛盾。同時(shí)，采取對(duì)上市公司資本加以引導(dǎo)、建立產(chǎn)業(yè)投資基金、部分合資企業(yè)稅收返還、加大國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)重組等措施，建立完善國(guó)有企業(yè)籌資機(jī)制，解決支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中市場(chǎng)份額大、利益豐厚的企業(yè)所需增資資金；對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)入具有戰(zhàn)略導(dǎo)向作用和帶動(dòng)作用的重要部門和重點(diǎn)企業(yè)的規(guī)模和持股比例進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)和限制。調(diào)查報(bào)告引起了市政府的關(guān)注和重視。

二、把握“三個(gè)對(duì)于”要求，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)性作用

“七個(gè)對(duì)于”要求的第二點(diǎn)是對(duì)于那些因工作失誤但不涉及重大違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的問(wèn)題，要從實(shí)際出發(fā)，妥善加以處理，而且還要幫助被審計(jì)單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，落實(shí)整改措施。管理是永恒的主題。財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中資金使用效益低，一些部門、單位花錢不講效益的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。審計(jì)的基本職能是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)“審幫促”的作用，注重在財(cái)務(wù)收支。內(nèi)控制度等方面查問(wèn)題，同時(shí)將視點(diǎn)和精力放在促進(jìn)管理上。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，舉一反三，總結(jié)歸納，提出促進(jìn)管理的建議和意見(jiàn)。

1990－2000年，我處根據(jù)審計(jì)署的授權(quán)，對(duì)上海地區(qū)208個(gè)國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目和314個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，不僅有效地促進(jìn)運(yùn)用外資單位改進(jìn)管理，依法辦事，搞好項(xiàng)目建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)效益，而且促進(jìn)改善本市運(yùn)用外資的環(huán)境和整個(gè)經(jīng)濟(jì)的管理，推動(dòng)本市利用外資工作更加有效、健康地發(fā)展。2000年，對(duì)本市國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目招投標(biāo)制度執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理水平參差不齊，對(duì)國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì)通用條款的有關(guān)規(guī)定不甚熟悉，導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)設(shè)備閑置，材料損失浪費(fèi)；項(xiàng)目招標(biāo)周期長(zhǎng)、手續(xù)繁多，部分項(xiàng)目工期延遲，影響貸款資金使用效益；部分施工單位不合理壓標(biāo)讓利、合同執(zhí)行不力，致使最低合理標(biāo)中標(biāo)形同虛設(shè)；招標(biāo)評(píng)標(biāo)不夠規(guī)范等問(wèn)題。市審計(jì)局建議有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)全過(guò)程特別是技術(shù)標(biāo)評(píng)議的監(jiān)督和管理；加強(qiáng)對(duì)工程合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，督促合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同，維護(hù)承包合同的嚴(yán)肅性；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員特別是項(xiàng)目執(zhí)行單位的專業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，避免工作失誤，減少損失浪費(fèi)。

三、把握“三個(gè)對(duì)于”要來(lái)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督防護(hù)性作用

“三個(gè)對(duì)于”要求的第三點(diǎn)是對(duì)于那些弄虛作假，嚴(yán)重違法違紀(jì)及舞弊問(wèn)題，要抓住不放，集中力量，堅(jiān)決查處。審計(jì)的根本目的是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)家資金的安全、有效，使國(guó)家資財(cái)不受侵犯，不致流失。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。外資運(yùn)用審計(jì)履行的是對(duì)外公正和對(duì)內(nèi)監(jiān)督的雙重職能。我處在對(duì)國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法行為，如實(shí)對(duì)外披露，促進(jìn)依法有效地利用外資，保護(hù)外資的合法權(quán)益和投資積極性，維護(hù)改革開放的軟環(huán)境。