導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)實(shí)施辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：深基坑；支護(hù)設(shè)計(jì)；問題；解決辦法；復(fù)合土釘墻，樁錨

隨著建筑行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為了緩解用地緊張問題，高層建筑的建設(shè)逐漸增多，深基坑工程也越來越多，且基坑施工中面臨的工程土體性質(zhì)、荷載條件、施工環(huán)境也日益復(fù)雜，因此，對基坑支護(hù)施工技術(shù)的要求越來越嚴(yán)格?；又ёo(hù)工程是確保主體工程基礎(chǔ)部分順利實(shí)施的關(guān)鍵，它直接影響到工程的經(jīng)濟(jì)效益、工程進(jìn)度、施工安全等方面，因此，對基坑支護(hù)技術(shù)的選擇一定要合理、科學(xué)，而支護(hù)技術(shù)的施工過程也要嚴(yán)格控制，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須及時(shí)解決，這樣才能確保深基坑工程順利進(jìn)行。

1工程概況

某建筑工程，上部結(jié)構(gòu)為28層和25層的兩棟塔樓，地下2層，±0.00=742.3m（絕對標(biāo)高），室內(nèi)外高差0.6m。基坑開挖深度11.02m，部分位置開挖深度達(dá)到13.66m。

2場地條件

2.1工程及水文地質(zhì)條件

根據(jù)巖土工程勘察成果報(bào)告（詳勘），地下穩(wěn)定水位在自然地表下6.40m～6.80m之間（相應(yīng)高程773.68m～774.08m），該區(qū)域地下穩(wěn)定水位位于自然地表下5.00m左右（相對高程776.50m），地下水類型粉土層中為潛水，其下砂層中為承壓水，水位隨季節(jié)性變化，變化幅度在1.00m左右，水流流向由西向東，主要受大氣降水及側(cè)向徑流補(bǔ)給。

2.2周邊環(huán)境條件概況

該基坑北側(cè)距辦公樓地下室邊約14m，南側(cè)為一廢棄板房，距離擬建結(jié)構(gòu)邊約7m；西側(cè)無建筑物，距離市政道路約40m，有一條給水主干管線（自來水管）和一條支管線距基坑邊5m～7m；東側(cè)無建筑物與市政道路接壤，項(xiàng)目經(jīng)理部臨建房設(shè)置在本側(cè)，距離基坑約6m。

3 基坑支護(hù)設(shè)計(jì)方案

3.1工程特點(diǎn)和難點(diǎn)

由于本工程地上屬超高主樓約170m，地下基坑開挖深度大，基坑深度約15.5m，基坑支護(hù)、土方、降水技術(shù)的質(zhì)量要求高，本工程具有以下幾個(gè)明顯的特點(diǎn)和難點(diǎn)：

1）場地水文地質(zhì)條件復(fù)雜，潛水水位埋深淺，承壓水水頭較高，需考慮降水、止水情況。

2）基坑上部土體較差，土質(zhì)屬于填土層，主要由建筑垃圾、生活垃圾等組成，土質(zhì)較松散，上部土體支護(hù)處理措施選擇較難。

3）基坑北側(cè)距鄰近建筑物較近，且鄰近建筑物的預(yù)應(yīng)力錨索伸入本基坑內(nèi)，支護(hù)選型比較困難。

4）基坑西側(cè)有一主水主干管線（市政主供水管）距離基坑較近，此處對變形控制非常嚴(yán)格，考慮到該處護(hù)坡樁、止水帷幕施工以及后期土方開挖等對基坑周邊土體擾動(dòng)影響該管線安全性，需對該自來水管線進(jìn)行加固保護(hù)。

5）基坑為一級基坑，且開挖面積大，開挖深度大，基坑的變形控制要求較高。

3.2基坑支護(hù)設(shè)計(jì)

根據(jù)不同的周邊環(huán)境和地質(zhì)條件，基坑要有針對性的采用不同的支護(hù)形式。本著安全可靠、經(jīng)濟(jì)合理的原則，確定了采用復(fù)合土釘墻+樁錨支護(hù)+止水帷幕支護(hù)、管井降水的綜合支護(hù)方案。

本基坑共分四個(gè)剖面，西側(cè)為1—1剖面，北側(cè)為2—2剖面，東側(cè)為3—3剖面，南側(cè)為4—4剖面。其中，1—1剖面，3—3剖面和4—4剖面上部5m均采用1∶0.3放坡的復(fù)合土釘墻支護(hù)，下部采用樁錨支護(hù)形式；2—2剖面上部5m采用1∶0.3放坡的復(fù)合土釘墻支護(hù)，下部采用雙排樁加預(yù)應(yīng)力錨索支護(hù)。護(hù)坡樁設(shè)計(jì)參數(shù)表如表3所示，其中，1—1剖面，2—2剖面，4—4剖面復(fù)合土釘墻參數(shù)相同，復(fù)合土釘墻參數(shù)表，錨桿參數(shù)表見表1和表2。支護(hù)剖面圖見圖1。

3.3基坑止水及降水設(shè)計(jì)

本工程地下水位于基坑底以上，因此需要采用有效的地下水控制措施，滿足基礎(chǔ)施工和邊坡支護(hù)施工的安全及質(zhì)量要求，同時(shí)保證基坑周邊建筑物的安全。

1）基坑外側(cè)止水。

根據(jù)該工程地質(zhì)、水文情況及施工經(jīng)驗(yàn)，基坑1—1剖面、3—3剖面和4—4剖面采用護(hù)坡樁外300mm設(shè)置一排三軸水泥土攪拌樁的止水帷幕方式，止水帷幕外側(cè)200mm設(shè)置一排回灌井和觀測井；2—2剖面前排支護(hù)樁外100mm設(shè)置兩排止水帷幕樁（高壓旋噴樁），前后排樁之間設(shè)置一排降水井。止水帷幕參數(shù)表見表3。

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4施工中遇到的問題及解決辦法

4.1土釘墻施工

基坑上部-5m范圍內(nèi)進(jìn)行土釘墻施工時(shí)，發(fā)現(xiàn)土釘墻成孔困難。這主要是由于上部土層土質(zhì)較差造成的，因此采用兩排土釘加一排預(yù)應(yīng)力錨索的復(fù)合土釘墻支護(hù)。第1層和第3層土釘采用鋼筋土釘支護(hù)，且采用孔底壓漿法；第2層土釘采用預(yù)應(yīng)力錨索支護(hù)，且采用二次高壓注漿法。

4.2基坑北側(cè)止水帷幕施工

本基坑止水帷幕采用了三軸水泥土攪拌樁，但是在基坑北側(cè)施工止水帷幕時(shí)，發(fā)現(xiàn)鄰近建筑物的預(yù)應(yīng)力錨索伸入基坑內(nèi)，由于預(yù)應(yīng)力錨索抗拉強(qiáng)度大，若基坑北側(cè)采用三軸水泥土攪拌樁，預(yù)應(yīng)力錨索會(huì)攪拌到三軸攪拌機(jī)鉆頭內(nèi)，會(huì)破壞三軸攪拌機(jī)的鉆頭，因此在結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際情況下，對基坑北側(cè)采用高壓旋噴樁止水帷幕。

4.3基坑西側(cè)自來水管加固

設(shè)計(jì)加固措施如下：

1）土方回填。

為減小施工過程中對該自來水管及土體擾動(dòng)，從而保證該管線穩(wěn)定，需先將土方回填至管線頂標(biāo)高以上，再進(jìn)行后序施工?；靥罡叨冗x擇高于管線頂700mm，回填長度21m，回填寬度10m，回填高度1.6m。土方應(yīng)分層回填，并進(jìn)行分層壓實(shí)。

2）支護(hù)排樁、樁間錨索。

加強(qiáng)原支護(hù)排樁與錨索支護(hù)結(jié)構(gòu)，提高相關(guān)結(jié)構(gòu)參數(shù)，從而減小土體或結(jié)構(gòu)水平位移和沉降，保證該自來水管線的安全性。該處支護(hù)樁（68號(hào)～79號(hào)之間，共15根）間距由原1500mm調(diào)整為1200mm，樁長22.75m，樁頂及冠梁頂高程調(diào)整到高于自來水管線700mm，樁頂標(biāo)高-2.85m；該基坑原第一排錨索（68號(hào)～79號(hào)之間）長度調(diào)整為28m，自由段10m，錨固段18m，錨索調(diào)整為4束，其傾角調(diào)整為25°，張拉鎖定力為480kn；原第二排錨索不變，第三排錨索（68號(hào)～79號(hào)之間）長度由原26m調(diào)整為28m，自由段7m，錨固段21m，其他參數(shù)不變。

3）止水帷幕。

止水帷幕（245號(hào)幅～262號(hào)幅）現(xiàn)采用雙排高壓旋噴樁（支護(hù)樁外側(cè)）替代原三軸水泥土攪拌樁，并在樁間增加高壓旋噴樁。支護(hù)樁外側(cè)高壓旋噴樁樁徑600mm，有效樁長25.75m，排樁咬合300mm，臨樁咬合200mm，帷幕寬度900mm，樁頂標(biāo)高-2.85m。樁間高壓旋噴樁樁徑600mm，有效樁長22.75m，臨樁咬合根據(jù)支護(hù)樁樁間距不同分別為200mm或300mm，樁頂標(biāo)高-2.85m。

5結(jié)語

建筑深基坑支護(hù)施工是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的工程，涉及領(lǐng)域更廣，技術(shù)難度大。因此，在支護(hù)設(shè)計(jì)方面必須因地制宜，選擇最優(yōu)的支護(hù)方案，同時(shí)，基坑支護(hù)過程中會(huì)遇到意想不到的問題，因此要嚴(yán)格控制施工過程，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，保證了工程的質(zhì)量、進(jìn)度。實(shí)踐證明，本工程選擇的支護(hù)形式，特別是基坑西側(cè)自來水管處的加固措施，經(jīng)監(jiān)測，能有效的限制土體的位移和沉降，基坑處于安全范圍內(nèi)，可供類似的深基坑工程作為參考。

參考文獻(xiàn)

篇2

市審計(jì)局：

針對貴局《平湖市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告》（平審?fù)秷?bào)[2019]24號(hào)）我司已收悉。公司高度重視，提交集團(tuán)黨委專題研究制定整改方案。按照整改方案，積極落實(shí)整改?，F(xiàn)將整改完成情況報(bào)告如下：

一、合同管理方面存在的問題

（一）土方中標(biāo)單位未完全履行合同，增加投資474.51萬元

2016年6月24日，城市投資公司對南段和西段兩側(cè)土方工程進(jìn)行入圍招標(biāo)，由三家公司中標(biāo)入圍，中標(biāo)價(jià)5元/M3，合同內(nèi)容包含土源采購、挖、裝、運(yùn)、堆等，在共完成土方量21.38萬立方米后，入圍單位中止合同履行。為盡快完成土方回填，城市投資公司決定將待開發(fā)地塊多余土方運(yùn)至本工程施工區(qū)域，8月17日，邀請了其中二家入圍單位進(jìn)行競價(jià)招標(biāo)，以18元/ M3中標(biāo)，共完成土方量27.90萬立方米、金額502.20萬元。12月29日，城市投資公司直接委托平湖市市政工程有限公司將其施工的平湖塘延伸拓浚工程產(chǎn)生的多余土方運(yùn)至工程，合同單價(jià)17元/ M3，共完成土方量9.32萬立方米，金額158.44萬元。經(jīng)測算，由此造成投資額增加474.51萬元。

整改完成情況：我公司在今后的工程管理中，將嚴(yán)格按照《招標(biāo)文件編制及審核實(shí)施細(xì)則》（平城〔2018〕32號(hào)），招標(biāo)前對實(shí)施方案謀劃更加精準(zhǔn)，標(biāo)后加強(qiáng)合同管理，履行合同條款，同時(shí)嚴(yán)格按照《平湖市城市發(fā)展投資（集團(tuán)）有限公年度入圍企業(yè)管理辦法》（平城〔2018〕24號(hào)），加強(qiáng)對入圍單位的管理，確保建設(shè)工程順利推進(jìn)。

（二）個(gè)別土方工程未按合同約定方式結(jié)算，工程款多付16.33萬元。

城司與平湖森科園林工程有限公司簽訂工程土方施工合同，合同單價(jià)18元/ M3，合同約定土方工程量以出土點(diǎn)實(shí)測工程量為準(zhǔn)。雙方在工程造價(jià)結(jié)算時(shí)土方工程量按測繪報(bào)告（平城工[2017]007號(hào)）提供的土方測繪量11.34萬立方米計(jì)算，實(shí)際支付工程款204.12萬元。

測繪報(bào)告中反映的土方測繪量為堆土方量，按照合同約定土方工程量應(yīng)乘虛方系數(shù)0.92，結(jié)算工程量應(yīng)為10.43萬立方米，工程結(jié)算價(jià)應(yīng)為187.79萬元，實(shí)際多支付工程款16.33萬元。

整改完成情況：我公司已于2020年1月17日向施工單位平湖森科園林工程有限公司收回工程價(jià)款163261.25元。我公司在今后的工程管理中，加強(qiáng)合同履行監(jiān)管、工程款結(jié)算支付審核，進(jìn)一步完善公司內(nèi)部審批程序，確保工程款支出規(guī)范性、準(zhǔn)確性。

二、工程招投標(biāo)方面存在的問題

（一）土方回填工程未進(jìn)入市交易中心公開招標(biāo)

2016年6月11日，城司通過城投集團(tuán)招標(biāo)平臺(tái)對南段、西段兩側(cè)土方的堆放及平整采用非法定的“入圍招標(biāo)”方式，招標(biāo)內(nèi)容包含土源采購、挖、裝、運(yùn)到場內(nèi)指定地點(diǎn)、修筑施工便道、堆土并進(jìn)行分層壓實(shí)等，土方暫定量為100萬立方米，招標(biāo)控制價(jià)為9元/ M3，總投資900萬元，三家單位中標(biāo)入圍，中標(biāo)價(jià)5元/ M3。

上述做法不符合《平湖市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（政府令第55號(hào)）第十七條“各鎮(zhèn)街道、各部門（單位）工程項(xiàng)目達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的，必須進(jìn)入市交易中心進(jìn)行招標(biāo)：施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元以上的……”的規(guī)定。

整改完成情況：在今后工程招投標(biāo)中，我公司將嚴(yán)格按《平湖市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（政府令第55號(hào)）、（平政辦發(fā)〔2019〕60號(hào)）以及《平湖市城市發(fā)展投資（集團(tuán)）有限公司小型工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法》（試行）（平城簡招[2019]2號(hào)）執(zhí)行，規(guī)范招投標(biāo)工作，嚴(yán)格項(xiàng)目招標(biāo)審批制度，嚴(yán)格依規(guī)招標(biāo)。

（二）苗木遷移工程未經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請招標(biāo)方式招標(biāo)

2016年6月17日，城司分三個(gè)標(biāo)段采用邀請招標(biāo)方式邀請6家單位參加南段、西段兩側(cè)綠化遷移工程投標(biāo)，計(jì)劃遷移苗木7500株，三個(gè)標(biāo)段中標(biāo)價(jià)分別為190元/株、190.6元/株、189.6元/株，遷移費(fèi)用約140萬元。

上述做法不符合《平湖市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（政府令第55號(hào)）第十四條第三款“應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，具有法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定情形的，經(jīng)批準(zhǔn)可以邀請招標(biāo)或不招標(biāo)”及第二十條“……前款規(guī)定的工程建設(shè)項(xiàng)目邀請招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市政府或項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)”的規(guī)定。

整改完成情況：在今后工程招投標(biāo)中，我公司將嚴(yán)格按《平湖市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（政府令第55號(hào)）、《平湖市小型工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理實(shí)施辦法》（平政辦發(fā)〔2019〕60號(hào)）以及《平湖市城市發(fā)展投資（集團(tuán)）有限公司小型工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法（試行）》（平城簡招[2019]2號(hào)）執(zhí)行，規(guī)范招投標(biāo)工作，嚴(yán)格項(xiàng)目招標(biāo)審批制度，嚴(yán)格依規(guī)招標(biāo)。

三、工程建設(shè)管理方面存在的問題

（一）工程變更未事前審批

本工程由于在項(xiàng)目前期對現(xiàn)場勘察不夠深入、設(shè)計(jì)方案不夠深化，導(dǎo)致工程邊做邊改，施工過程中涉及工程變更內(nèi)容多、金額大。其中主要道路節(jié)點(diǎn)提升增加金額1887.26萬元；新增河道開挖增加金額1391.47萬元；增設(shè)橋梁花箱、滴管系統(tǒng)增加金額439.92萬元；增設(shè)遮陰棚等增加金額191.2萬元；原方案苗木規(guī)格提高、數(shù)量增多增加金額266.01萬元；調(diào)整中央綠化帶增加金額225.11萬元，合計(jì)大額變更4400多萬元。以上變更均在工程竣工驗(yàn)收之后提交市長辦公會(huì)議討論通過，屬于事后審批。

上述做法不符合《平湖市政府投資項(xiàng)目工程變更審批辦法》（平政發(fā)〔2015〕143號(hào)）第四條“建設(shè)工程確需變更的，應(yīng)預(yù)先申報(bào)，并在履行審批程序后實(shí)施”的規(guī)定。

整改完成情況：上述變更于2018年10月26日經(jīng)市長辦公會(huì)議討論并同意，同時(shí)出具《市長辦公會(huì)議紀(jì)要》（〔2018〕25號(hào)）。今后我公司將進(jìn)一步規(guī)范工程變更，嚴(yán)格按《平湖市政府投資項(xiàng)目工程變更審批辦法》（平政發(fā)〔2015〕143號(hào)）及《平湖市城市發(fā)展投資（集團(tuán)）有限公司建設(shè)項(xiàng)目工程變更管理實(shí)施辦法（試行）》（平城〔2015〕68號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，有效控制工程造價(jià)，提高投資效益。

（二）苗木遷移直接委托價(jià)格遠(yuǎn)高于招標(biāo)價(jià)格

2016年4月至8月，城司分四個(gè)合同將勝利路交叉口環(huán)島部分原有苗木直接委托平湖市園林工程公司負(fù)責(zé)遷移施工，苗木遷移數(shù)量4677株，合同價(jià)250.64萬元，移植單價(jià)535元/株，而同期通過邀請招標(biāo)的遷移單價(jià)為190元/株。

篇3

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，合理使用政府資金，保證建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，提高政府投資效益，依據(jù)《國家重大項(xiàng)目稽查辦法》、《市政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《縣基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項(xiàng)目是指全部或部分使用各級各類財(cái)政性資金和政府通過融資方式安排的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條發(fā)展改革局是政府投資項(xiàng)目的綜合協(xié)調(diào)管理部門，負(fù)責(zé)對全縣政府投資項(xiàng)目的協(xié)調(diào)、稽查和管理等工作。

第四條相關(guān)部門按職責(zé)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督管理。項(xiàng)目推進(jìn)、建設(shè)單位以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并給予支持和配合。

第二章程序管理

第五條建設(shè)項(xiàng)目要按照國家基本建設(shè)程序和有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

第六條計(jì)劃編制。年度政府投資項(xiàng)目，原則上從項(xiàng)目總庫中提取。發(fā)改局負(fù)責(zé)編制年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目建議計(jì)劃，提交縣政府常務(wù)會(huì)審查后在縣內(nèi)媒體進(jìn)行公示，并按有關(guān)程序報(bào)請縣委、縣人大審定。

第七條設(shè)計(jì)審查。項(xiàng)目業(yè)主單位依據(jù)年度計(jì)劃編制初步設(shè)計(jì)（實(shí)施方案、作業(yè)設(shè)計(jì)），連同征、砍、拆、遷等前期費(fèi)用一并報(bào)基建辦初審后，提交項(xiàng)目聯(lián)席會(huì)議審查。

第八條項(xiàng)目概（預(yù)）算原則上不得突破審批投資，超過審批投資25%以上的項(xiàng)目，要重新進(jìn)行審批。

第九條預(yù)算審查。項(xiàng)目業(yè)主單位依據(jù)通過的設(shè)計(jì)方案編制項(xiàng)目概（預(yù)）算，將項(xiàng)目概（預(yù)）算報(bào)政府投資評審中心進(jìn)行預(yù)算審查，并提交預(yù)（決）算審查領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審定。

第十條工程變更。建設(shè)項(xiàng)目需變更設(shè)計(jì)和調(diào)整概（預(yù)）算時(shí)，項(xiàng)目業(yè)主單位將變更設(shè)計(jì)和概（預(yù)）算調(diào)整方案報(bào)基建辦，基建辦會(huì)同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門聯(lián)合審查后，提交項(xiàng)目聯(lián)席會(huì)議審定，由發(fā)展改革局下達(dá)變更調(diào)整計(jì)劃。

（一）單項(xiàng)工程變更（增加）投資在總投資的10%以下（或變更投資在50萬元以下），基建辦會(huì)同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門現(xiàn)場審核，辦理變更勘察手續(xù)。

（二）單項(xiàng)工程變更（增加）投資在總投資的10%以上（或變更投資在50萬元以上），基建辦會(huì)同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門現(xiàn)場核實(shí)，提交項(xiàng)目聯(lián)席會(huì)議審定后，辦理變更勘察手續(xù)。

第十一條招標(biāo)投標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度，工程類項(xiàng)目招投標(biāo)方案由基建辦會(huì)同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、招標(biāo)辦等單位聯(lián)合審查，請示主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由招標(biāo)辦組織實(shí)施。設(shè)備、材料采購類項(xiàng)目招投標(biāo)方案由基建辦會(huì)同財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、政府采購中心等單位聯(lián)合審查，請示主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由政府采購中心組織實(shí)施。參與審查的成員單位，按職責(zé)對招投標(biāo)和政府采購活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)督。

第十二條項(xiàng)目開工前，業(yè)主單位需將項(xiàng)目中標(biāo)通知書、施工組織方案、施工合同、工程進(jìn)度計(jì)劃報(bào)基建辦。

第十三條項(xiàng)目完工后，業(yè)主單位應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目報(bào)審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)，并整理相關(guān)資料，準(zhǔn)備項(xiàng)目驗(yàn)收。

第十四條項(xiàng)目驗(yàn)收。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收由基建辦牽頭，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門參與，驗(yàn)收結(jié)論由基建辦備案。

竣工驗(yàn)收程序及內(nèi)容按照《中華人民共和國工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》和《省基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第三章資金管理

第十五條項(xiàng)目建設(shè)資金（包含中、省、市投資補(bǔ)助資金、政府融資和自籌資金）應(yīng)設(shè)立專戶，?？顚Ｓ?。

第十六條財(cái)政局、基建辦對建設(shè)資金的籌集、使用和管理實(shí)行全程監(jiān)督檢查。

第十七條項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)行按月集中撥付制度。每月日，業(yè)主單位根據(jù)項(xiàng)目工程進(jìn)度填寫“縣政府投資項(xiàng)目（工程類）撥款審批單”，經(jīng)主管部門審簽后連同付款合同、工程進(jìn)度等材料一并報(bào)基建辦，基建辦會(huì)同財(cái)政局核實(shí)簽注意見，報(bào)分管副縣長、縣長審批后，財(cái)政局予以撥付資金。

第十八條項(xiàng)目前期費(fèi)撥付，由發(fā)展改革局按工作進(jìn)展情況不定期分批次撥付，撥付程序按本章第十七條規(guī)定執(zhí)行（填寫“前期類”撥款審批單）。對未開展工作或未完成計(jì)劃任務(wù)的前期項(xiàng)目，前期費(fèi)暫緩撥付。

第十九條項(xiàng)目業(yè)主單位將審簽后的撥款審批單復(fù)印件報(bào)基建辦備案。

第四章質(zhì)量、安全、進(jìn)度管理

第二十條建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行法人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目法人要加強(qiáng)對工程質(zhì)量和施工安全的管理，實(shí)行工程質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。

第二十一條建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行工程監(jiān)理制。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)以及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件、合同文件和監(jiān)理規(guī)范要求，采取旁站、巡視和平行檢驗(yàn)等形式對工程實(shí)施監(jiān)理。

第二十二條項(xiàng)目推進(jìn)單位要充分行使監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)的職能，積極參與項(xiàng)目的調(diào)度管理。

第二十三條基建辦要充分發(fā)揮職能作用，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)督管理，采取現(xiàn)場檢查、定期或不定期召開調(diào)度會(huì)等形式，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。

第二十四條項(xiàng)目單位要指定專人負(fù)責(zé)，在每月25日前將項(xiàng)目進(jìn)展情況報(bào)送縣統(tǒng)計(jì)局和基建辦。

第五章社會(huì)監(jiān)督

第二十五條項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)要向社會(huì)公開，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。項(xiàng)目開工要設(shè)立公示牌，對項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目基本情況，勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理企業(yè)等單位名稱和負(fù)責(zé)人、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、舉報(bào)電話予以公示。

第六章附則

篇4

一、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與審計(jì)管理的內(nèi)涵

(一)管理審計(jì)的涵義建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是建設(shè)運(yùn)行期間。審計(jì)主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性行研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證、工程進(jìn)度款、竣工驗(yàn)收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)還對項(xiàng)目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)以幫助組織增加價(jià)值為目標(biāo)，通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計(jì)，充分揭示建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進(jìn)管理水平與投資經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)審計(jì)管理的涵義高效的運(yùn)作來源于良好的管理，內(nèi)部審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目的管理進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督十分重要，審計(jì)工作的本身也需要加強(qiáng)管理，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法管理內(nèi)部審計(jì)工作，充分利用審計(jì)資源，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。無論管理審計(jì)還是審計(jì)管理，最終的目標(biāo)是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。

二、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的工作思路

(一)管理審計(jì)要以提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益為核心建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)是在保證“質(zhì)量、進(jìn)度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的一大特色，管理審計(jì)的目標(biāo)與項(xiàng)目管理的目標(biāo)一致，投資效益審計(jì)則是貫穿管理審計(jì)的一條主線。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于建設(shè)項(xiàng)目管理過程之外，通過對項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行檢查，對建設(shè)項(xiàng)目組織管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，評價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，建立完善的項(xiàng)目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，更好地實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)。

(二)管理審計(jì)要將全過程跟蹤審計(jì)作為最有效的審計(jì)手段內(nèi)部審計(jì)人員熟悉項(xiàng)目管理狀況，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程中，不斷對已完成或正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，比事后審計(jì)更能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計(jì)，跟蹤審計(jì)則是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)最有效的表現(xiàn)形式。審計(jì)資源缺乏也是跟蹤審計(jì)突出的一大矛盾，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借助社會(huì)力量，委托工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須負(fù)責(zé)對咨詢單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，并由綜合能力較強(qiáng)的內(nèi)部工程審計(jì)人員對其審計(jì)工作全面掌控。

(三)管理審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作原則建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜，參與建設(shè)的部門和單位多，有限的審計(jì)力量已無法對建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須采取“全面審計(jì)、重點(diǎn)突出”的工作思路，選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點(diǎn)工程項(xiàng)目，抓住設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、材料采購、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價(jià)控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

(四)管理審計(jì)必須將工程結(jié)算審計(jì)納入審計(jì)范圍從審計(jì)實(shí)踐來看，工程結(jié)算審計(jì)更容易暴露管理上存在的缺陷，對以后的管理工作更能起到警示和規(guī)避的作用。實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)，大部分審計(jì)師誤認(rèn)為投資審計(jì)的重心和時(shí)間前移，工程造價(jià)在建設(shè)過程中得到有效控制，工程結(jié)算審計(jì)被淡化，不應(yīng)再作為審計(jì)重點(diǎn)。但實(shí)際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，工程審減額居高不下，結(jié)算審計(jì)仍是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過程，它仍然是管理審計(jì)中的一個(gè)重要組成部分。因此，將工程結(jié)算審計(jì)納入管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對送審資料的真實(shí)性與完整性、結(jié)算價(jià)款正確性與合理性進(jìn)行審計(jì)，還要對組織管理部門以及委托審計(jì)單位是否應(yīng)盡其職責(zé)進(jìn)行審計(jì)，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。

三、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)國家的宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購法》、《稅法》等；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)包括：各市建設(shè)主管部門的建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、材料市場價(jià)格、已審計(jì)完成的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門經(jīng)過市場調(diào)查建立的材料價(jià)格庫等。這些資料雖然不具有法律依據(jù)的地位，但也是管理審計(jì)評價(jià)不可或缺的參考依據(jù)。

(二)建筑行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的各種管理?xiàng)l例及規(guī)章主要包括工程管理方面的規(guī)定，工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指引、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)費(fèi)及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等文件規(guī)定。

(三)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)部控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同等微觀性依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)指決策時(shí)確定的工期、質(zhì)量以及投資目標(biāo)；在項(xiàng)目實(shí)施前及過程中建立的相應(yīng)內(nèi)部控制制度可以作為評價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)，這些制度包括：《項(xiàng)目各管理部門的工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設(shè)備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規(guī)定》等；建設(shè)單位委托咨詢單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等則是評價(jià)項(xiàng)目投資控制的依據(jù)。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理的實(shí)施

(一)建立審計(jì)管理控制制度強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范審計(jì)程序和行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進(jìn)行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外，還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計(jì)項(xiàng)目安排實(shí)施細(xì)則》、《審計(jì)工作紀(jì)律與職業(yè)道德》等。

(二)規(guī)范和監(jiān)督審計(jì)程序推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制與三級復(fù)核制，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)指南規(guī)定程序?qū)嵤?。工程審?jì)實(shí)行三級復(fù)核制度，即先由審計(jì)人員審計(jì)，再經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，審計(jì)處負(fù)責(zé)人審定，最后將審核無誤的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的審計(jì)報(bào)告報(bào)有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)人不一定對所有的審計(jì)工作直接監(jiān)督，但可以指派有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員來開展審計(jì)檢查，對于涉及金額較大和敏感的審計(jì)問題，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過程，監(jiān)督過程應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃開始，持續(xù)在審計(jì)檢查、評價(jià)、報(bào)告和跟蹤的各階段，直至審計(jì)項(xiàng)目的全面完成。

(三)加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)的管理從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來看，不能排除社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)性的存在。既要利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量優(yōu)勢，又要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對委托工程審計(jì)的規(guī)范化管理，是有效預(yù)防和化解工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)水平的必要手段。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排委托審計(jì)事項(xiàng)，通過簽訂委托審計(jì)協(xié)議書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利，具體包括審計(jì)事項(xiàng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目完成時(shí)限、審計(jì)資料的移交保管、審計(jì)費(fèi)的計(jì)算方法與付費(fèi)方式、違約責(zé)任、解決爭議的方式以及其他各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強(qiáng)、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)審人員，指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)編制可行的審計(jì)方案、制定有效的審計(jì)方法、收集合法和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)；對社會(huì)審計(jì)作出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行嚴(yán)格地審計(jì)復(fù)核，依據(jù)委托審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向項(xiàng)目管理的決策者提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；按照投標(biāo)承諾的審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量保證體系以及項(xiàng)目的完成情況對社會(huì)審計(jì)進(jìn)行評估和考核，考核情況作為下一期集中招標(biāo)選擇社會(huì)審計(jì)單位的一個(gè)評定標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐證明，加強(qiáng)對社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計(jì)對建設(shè)投資管理發(fā)揮了不可替代的作用。

內(nèi)部審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和客觀趨勢，內(nèi)部審計(jì)要調(diào)整、更新審計(jì)思路，緊隨現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展步伐，及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)的工作重心轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)和效益審計(jì)上來，并將加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理作為提高審計(jì)水平，有效實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)目標(biāo)的一個(gè)重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾慧明：《論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有效模式》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2005年第6期。

篇5

一、基層政府投資審計(jì)的現(xiàn)狀——以深圳市龍崗區(qū)為例

（一）基層政府投審計(jì)的主要內(nèi)容。主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：一是竣工決算審計(jì)。2004年6月，深圳市人大常委會(huì)通過的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》規(guī)定，“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)”、“政府投資項(xiàng)目經(jīng)過項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算批復(fù)，方可辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)”。為結(jié)合實(shí)際落實(shí)好該條例，龍崗區(qū)政府批轉(zhuǎn)了區(qū)審計(jì)局《關(guān)于結(jié)算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產(chǎn)權(quán)登記和移交手續(xù)有關(guān)問題的意見》，明確對結(jié)算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區(qū)造價(jià)管理機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核，報(bào)區(qū)審計(jì)部門備案。結(jié)算造價(jià)20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經(jīng)區(qū)審計(jì)局審計(jì)。二是預(yù)算（標(biāo)底）審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)?！渡钲诮?jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》還規(guī)定，應(yīng)當(dāng)“有選擇地進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)或者項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”。2008年3月，區(qū)政府修訂《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定，“審計(jì)部門出具的政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論性文書作為有關(guān)部門組織項(xiàng)目工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)、撥付項(xiàng)目工程款、審批竣工財(cái)務(wù)決算、產(chǎn)權(quán)登記與移交的依據(jù)”。2008年5月，深圳市政府出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理的若干規(guī)定》規(guī)定，“財(cái)政性資金投資工程編制的標(biāo)底，應(yīng)按規(guī)定報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審定”。2009年6月，區(qū)政府《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“50萬元以上的標(biāo)底報(bào)區(qū)審計(jì)部門審定”、設(shè)計(jì)變更“一次變更達(dá)到或超過50萬元的需報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場見證及備案”、“對于重大建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)全過程審計(jì)”。三是拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法》，規(guī)定“審計(jì)等有關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)各司其職”。隨后，《龍崗區(qū)實(shí)施〈深圳市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目房屋拆遷管理辦法〉若干規(guī)定（試行）》規(guī)定，“區(qū)審計(jì)部門的主要職責(zé)是對街道辦及相關(guān)部門的拆遷補(bǔ)償資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)”。2009年6月，區(qū)政府出臺(tái)《龍崗區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，“對拆遷量較大的市、區(qū)重大項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；一般項(xiàng)目則在拆遷工作結(jié)束后及時(shí)予以審計(jì)”。

（二）基層政府投審計(jì)的組織管理。為確保政府投資審計(jì)政策的有效執(zhí)行，龍崗區(qū)采取了一系列措施，主要有：一是有專門負(fù)責(zé)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員，有經(jīng)費(fèi)保障。龍崗區(qū)承擔(dān)政府投資審計(jì)的機(jī)構(gòu)是區(qū)審計(jì)局下屬的政府投資審計(jì)中心，成立于2002年9月，為正科級事業(yè)單位。區(qū)政府對政府投資審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)給予了充分保障。二是政府投資管理相關(guān)部門之間建立了配合、協(xié)調(diào)、信息溝通機(jī)制。政府投資管理相關(guān)政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)等單位之間經(jīng)常召開座談會(huì)，相互通報(bào)情況，對需要合作配合的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，解決了大量具體矛盾和問題。同時(shí)，建立了審計(jì)報(bào)告抄送紀(jì)委、監(jiān)察、發(fā)改、財(cái)政等部門的制度，及時(shí)告知審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，共同督促相關(guān)單位整改規(guī)范。三是政策本身一直在作漸進(jìn)式的持續(xù)改進(jìn)，一直在不斷改進(jìn)和完善。

（三）基層政府投審計(jì)的主要成效。龍崗區(qū)對政府投資審計(jì)工作高度重視，政策執(zhí)行的力度很大，取得了很好的成效：一是節(jié)約了政府資金。做好政府投資項(xiàng)目的預(yù)算審計(jì)、決算審計(jì)，做好重大項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場見證和全過程審計(jì)，做好拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)，對政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和服務(wù)，從源頭上促進(jìn)工程規(guī)范管理，把好造價(jià)審核關(guān)。二是規(guī)范了建設(shè)程序。加強(qiáng)對項(xiàng)目建設(shè)程序的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、預(yù)結(jié)算、設(shè)計(jì)變更，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工等多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規(guī)行為，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假行為等逐步減少，建設(shè)程序和市場秩序逐漸規(guī)范。三是服務(wù)了宏觀管理。龍崗區(qū)審計(jì)局對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機(jī)制方面深入分析原因，向區(qū)政府報(bào)送有關(guān)情況的綜合報(bào)告，系統(tǒng)地提出完善政策、強(qiáng)化管理的建議，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)全面掌握情況、加強(qiáng)宏觀管理提供了決策參考。四是增強(qiáng)了法紀(jì)觀念。龍崗區(qū)開展政府投資工程審計(jì)初期發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，即建設(shè)單位事先知道要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，會(huì)比較規(guī)范地處理工程管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)、支出管理。這充分說明領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)正在增強(qiáng)，對有效預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗發(fā)揮了重要作用。

二、基層政府投資審計(jì)的主要問題

（一）審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)要求不適應(yīng)。由于政府對審計(jì)工作高度重視，對審計(jì)工作寄予厚望，多個(gè)政府投資項(xiàng)目管理的法規(guī)、制度都規(guī)定要審計(jì)介入把關(guān)。這也導(dǎo)致了政府投資審計(jì)涉及的機(jī)構(gòu)和人員也較多，需要觸動(dòng)的權(quán)力關(guān)系也較多，難度很大。從單個(gè)方面看，審計(jì)把關(guān)是必要的，審計(jì)部門也必須履行好職責(zé)。但從總體看，廣泛介入的審計(jì)工作導(dǎo)致審計(jì)部門超負(fù)荷運(yùn)作，甚至?xí)绊懙揭恍└匾獙徲?jì)工作的深入細(xì)致實(shí)施，影響審計(jì)的實(shí)效。一方面需要審計(jì)的政府投資項(xiàng)目數(shù)量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計(jì)人力資源卻沒有增加，審計(jì)人力資源與審計(jì)任務(wù)需求不適應(yīng)的矛盾非常突出。這也是當(dāng)前基層政府投資審計(jì)面臨的最大問題。

（二）部分法規(guī)制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計(jì)相關(guān)規(guī)定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補(bǔ)償資金跟蹤審計(jì)工作的具體要求作出規(guī)定，對于拆遷補(bǔ)償工作經(jīng)費(fèi)如何開支核算等也無明確的規(guī)定和指引，造成各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目自行擬定使用辦法，標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致審計(jì)雖然發(fā)現(xiàn)了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規(guī)依據(jù)來要求被審計(jì)單位整改。這些法規(guī)制度的不完善，導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)認(rèn)定工作難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，影響了投資審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

（三）政府投資審計(jì)的外部環(huán)境還有待優(yōu)化。一方面部分被審計(jì)單位對審計(jì)工作不夠配合。由于直接關(guān)系到有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，或者有時(shí)工程建設(shè)管理可能存在較多問題，部分施工、監(jiān)理單位甚至建設(shè)單位往往采取拖延、拒絕提供審計(jì)資料的手段，阻礙審計(jì)工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規(guī)范，造成審計(jì)必需的工程資料保管不齊，影響審計(jì)或根本無法正常審計(jì)，增加了審計(jì)難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分中介機(jī)構(gòu)存在弄虛作假行為?？睖y、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等中介機(jī)構(gòu)提供的資料（特別是簽證資料）是否真實(shí)、準(zhǔn)確，對工程質(zhì)量與造價(jià)的影響十分巨大。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分招標(biāo)、監(jiān)理、勘測、設(shè)計(jì)等作用發(fā)揮不到位，執(zhí)業(yè)行為不夠規(guī)范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)基層政府投資審計(jì)的建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)力量，科學(xué)設(shè)置政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)。為解決任務(wù)重、人員少的問題，龍崗區(qū)目前的主要辦法是聘用部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工程審計(jì)專業(yè)人員參與審計(jì)，并采取一系列措施加強(qiáng)對聘請中介機(jī)構(gòu)人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機(jī)構(gòu)的利益，而其工作結(jié)果又要由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這大大增加了審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，不能從根本上徹底解決政府投資審計(jì)人力資源不足的問題。政府投資審計(jì)任務(wù)十分繁重的問題將會(huì)長期存在，需要從政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，提高機(jī)構(gòu)級別或增加人員編制，從根本上解決這個(gè)問題，以進(jìn)一步拓展政府投資審計(jì)的深度。

篇6

第二條本實(shí)施辦法適用下列資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱建設(shè)項(xiàng)目）的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）財(cái)政性資金；

（二）企業(yè)事業(yè)單位管理和使用的國有資產(chǎn)；

（三）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位組織自籌資金或者銀行貸款；

（四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（五）社會(huì)公益性資金。

第三條所有國有資產(chǎn)投（融）資建設(shè)項(xiàng)目，都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，其中投資額超過*萬元的建設(shè)項(xiàng)目，必須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，其它建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行抽審，抽審面不少于10%。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)：

（一）招投標(biāo)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）預(yù)算、概算執(zhí)行；

（四）竣工決算和資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第五條國有資產(chǎn)投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，先報(bào)請財(cái)政投資評審中心進(jìn)行評審，審計(jì)機(jī)關(guān)在投資評審基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查審計(jì)。

第六條對審計(jì)機(jī)關(guān)擬進(jìn)行抽查審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在接受審計(jì)之前，建設(shè)單位必須預(yù)留20%的工程款，在審計(jì)過程中，暫停撥付工程款，待審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，根據(jù)審計(jì)審定數(shù)據(jù)辦理結(jié)算付款。

第七條發(fā)改部門有關(guān)基本建設(shè)、技術(shù)改造投資年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)，縣財(cái)政投資評審中心應(yīng)將本年度預(yù)、結(jié)算評審情況按月抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃。

第八條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告項(xiàng)目建設(shè)情況，以便審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)安排審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行竣工決算審計(jì)，保證建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。

第九條項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)應(yīng)向財(cái)政投資評審中心報(bào)送完整的評審資料，評審中心應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)（特殊情況在六個(gè)月內(nèi)）評審?fù)戤叢⒊鼍咴u審報(bào)告，對于抽查的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)一般應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)審計(jì)完畢并出具審計(jì)報(bào)告。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)在對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)的要求及時(shí)提供審計(jì)所需的資料。所有結(jié)算資料必須手續(xù)完備，應(yīng)該現(xiàn)場簽證的補(bǔ)簽無效。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的以下行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)進(jìn)行處理：

（一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)有關(guān)審批部門批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加概（預(yù)）算投資的；

（二）無償或低價(jià)出讓國有土地及設(shè)施設(shè)備，造成國有資產(chǎn)流失的；

（三）設(shè)計(jì)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加概（預(yù)）算投資的；

（四）國債建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的；

（五）未按規(guī)定簽證多付工程款的，或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款的；

（六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)，虛簽建設(shè)事項(xiàng)，或者簽證不實(shí)，給國家造成較大損失的；

（七）其他法律法規(guī)規(guī)定的違規(guī)行為。

第十二條對建設(shè)項(xiàng)目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門應(yīng)將處理結(jié)果書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十三條被審計(jì)單位違反審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，轉(zhuǎn)移隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，必要時(shí)可以依法進(jìn)行證據(jù)登記保存，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止，或者提請縣人民政府予以制止，必要時(shí)可以申請人民法院采取保全措施。

第十四條被審計(jì)單位違反審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條進(jìn)行處理處罰。

第十五條對建設(shè)項(xiàng)目審批中查出的應(yīng)收繳的各項(xiàng)稅費(fèi)，基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財(cái)政收入，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法下達(dá)審計(jì)決定，并責(zé)令限期上繳財(cái)政。對拒不執(zhí)行的，可申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十六條審計(jì)人員、、的給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇7

〔關(guān)鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計(jì)

一、高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀。

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。對這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會(huì)最關(guān)注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

多年來，高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)多是對工程進(jìn)行事后決算審計(jì)，對建設(shè)工程中造成的損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算賬”；對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費(fèi)，難以從根本上遏制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。惟有對基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面。

目前，各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計(jì)的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計(jì)的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計(jì)在各高職學(xué)院工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計(jì)人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會(huì)審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實(shí)施工程跟蹤審計(jì)以后，大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作，努力維護(hù)他們在工程管理中的權(quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是新開展的一項(xiàng)工作，起步較晚，在實(shí)踐的過程中，會(huì)有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會(huì)比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。

二、高職院工程跟蹤審計(jì)工作存在的問題。

當(dāng)前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)，各高職院工程審計(jì)的工作量大幅度增加，工程審計(jì)人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計(jì)面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計(jì)工作的人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計(jì)工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅(jiān)持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好，該是建設(shè)主管部門做的工作，跟蹤審計(jì)工作的人員不要過多干預(yù)，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計(jì)工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠(yuǎn)，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。

不可否認(rèn)，工程跟蹤審計(jì)工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。首先，建設(shè)主管部門少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在?shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)人員；其次，基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

2.3高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導(dǎo)各方面的工作，因此工程跟蹤審計(jì)在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關(guān)于工程簽證的時(shí)效問題。不少項(xiàng)目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項(xiàng)目的簽證時(shí)間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認(rèn)的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

（2）關(guān)于工程項(xiàng)目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個(gè)明確的規(guī)定，在確認(rèn)其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費(fèi)用的問題，而跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計(jì)的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計(jì)一方側(cè)重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認(rèn)的問題。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實(shí)際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會(huì)影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計(jì)中處于很重要的地位，對工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認(rèn)可。

（4）關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問題。甲方認(rèn)為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費(fèi)用也不會(huì)太多，因此各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有權(quán)進(jìn)行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無須取得跟蹤審計(jì)的同意；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計(jì)溝通，因?yàn)檫@些簽證最后是跟蹤審計(jì)確認(rèn)，情況不清楚，就難以確認(rèn)。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、對加強(qiáng)高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)的建議。

3.1加強(qiáng)各部門的相關(guān)人員跟蹤審計(jì)的意識(shí)。

審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)部門在思想認(rèn)識(shí)上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的前提。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識(shí)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計(jì)才有可能實(shí)施。

因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。

3.2關(guān)口前移，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開始實(shí)施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計(jì)從準(zhǔn)備階段開始介入，則跟蹤審計(jì)的效果會(huì)更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從“設(shè)計(jì)階段”開始。因?yàn)樗芨玫貫閷W(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個(gè)工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。因?yàn)橛行┎牧系挠猛竞托Ч墙频?，但價(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會(huì)更大。

3.3完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定學(xué)校工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

3.4明確職責(zé)各部門的職責(zé)和權(quán)限。

明確基建、審計(jì)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項(xiàng)目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計(jì)才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部嚴(yán)格要求，提高責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，嚴(yán)格按跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動(dòng)到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

3.5不斷提高審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷充電，不斷更新知識(shí)，使他們在原有知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，如：抽樣審計(jì)、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

四、對高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)以后工作的思考。

工程跟蹤審計(jì)要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計(jì)質(zhì)量、取得更大的審計(jì)成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護(hù)好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計(jì)工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計(jì)工作有為、無為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計(jì)面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)能拓展以往審計(jì)部門側(cè)重于事后審計(jì)的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計(jì)方法必能有效提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計(jì)及重點(diǎn)[J].中國審計(jì)，2001（1）:45.

篇8

    一、工程建設(shè)過程中存在的主要問題: 

    (一)“達(dá)標(biāo)建設(shè)”不達(dá)標(biāo)。 

    1、隨意調(diào)整工程結(jié)構(gòu)、資金規(guī)模及購建方式。 

    國家要求地方每個(gè)國債項(xiàng)目體系建設(shè)要做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,具體為每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦公用房建設(shè)要統(tǒng)一圖紙、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),但在實(shí)際執(zhí)行過程中,有的未經(jīng)報(bào)批、隨意變更,將要求統(tǒng)一新建的樓房,變更為新建起脊瓦房或平房;將要求統(tǒng)一新建辦公房變更為購置舊平房、門面房和套房;將已經(jīng)批準(zhǔn)的建設(shè)資金規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)隨意擴(kuò)大。 

    2、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不符“達(dá)標(biāo)”要求,個(gè)別工程質(zhì)量存在少數(shù)問題。 

    國債建設(shè)項(xiàng)目要求,水電安裝、基本裝飾及附屬工程要達(dá)到能基本滿足辦公條件,但由于各方面原因,個(gè)別工程未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),缺少相應(yīng)附屬設(shè)施,個(gè)別工程甚至存在房屋漏水現(xiàn)象。 

    (二)工程建設(shè)未完全做到“四制”要求。 

    國債建設(shè)項(xiàng)目有嚴(yán)格的要求,要做到“項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、 工程合同制、工程招投標(biāo)制和工程監(jiān)理制”,但實(shí)際操作過程中存在:工程采用議標(biāo)、未委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)理、合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范、資料不完備、合同與相關(guān)資料要求不吻合等現(xiàn)象。 

    (三)工程進(jìn)度不一,以及未經(jīng)驗(yàn)收投入使用。 

    部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程雖已竣工,但未經(jīng)驗(yàn)收就投入使用,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)因土地問題項(xiàng)目一直未建,有的完工日期遠(yuǎn)超出要求的完工日期。 

    (四)資金使用不完全符合要求。 

    國債建設(shè)資金主要用于基層院、所、庭房屋主體工程建設(shè)以及為滿足基本辦公條件的基本硬件投入,而不能用于院、所、庭的軟件投入,軟件投入應(yīng)向縣、鄉(xiāng)政府爭取,申請財(cái)政給予相應(yīng)經(jīng)費(fèi)投入。 

    (五)相關(guān)部門招投標(biāo)制度執(zhí)行不規(guī)范,對投標(biāo)文件內(nèi)容把關(guān)不嚴(yán)。如:只重視投標(biāo)報(bào)價(jià)價(jià)款,而對預(yù)算書亂編現(xiàn)象卻不嚴(yán)格審核。 

    (六)合同內(nèi)容不完整,圖紙不詳盡,合同與圖紙不銜接;圖紙封面說明與詳圖不吻合,且未說明不一致時(shí)以誰為準(zhǔn)。 

    (七)隱蔽工程變更無現(xiàn)場簽證,一些變更資料是在工程竣工驗(yàn)收后才辦理。有的變更僅有變更圖紙而無建設(shè)、設(shè)計(jì)等相關(guān)單位共同簽章的經(jīng)濟(jì)簽證資料。 

    (八)施工轉(zhuǎn)包、靠掛現(xiàn)象普遍。個(gè)人借施工單位資質(zhì)以其名義承攬工程。 

    筆者建議: 

    1、相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合,推進(jìn)工程進(jìn)度,形成全縣整體“一盤棋”。 

    2、各級政府及相關(guān)部門嚴(yán)把審批關(guān),嚴(yán)格工程施工方案,杜絕隨意調(diào)整建設(shè)結(jié)構(gòu)、建設(shè)規(guī)模和購建方式現(xiàn)象。 

    3、及時(shí)對已完工工程進(jìn)行驗(yàn)收,對不符有關(guān)要求、質(zhì)量存在問題的,及時(shí)督促加以完善和修復(fù),視情況扣減工程資金。 

    4、工程建設(shè)要按照“四制”要求,規(guī)范管理和操作。 

    5、有關(guān)情況增加了審計(jì)工作量,也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)引起審計(jì)人員高度重視。 

    二、我們的做法:

    2009年,我們審計(jì)局狠抓政府投資審計(jì)工作不放松,力求投資審計(jì)工作能為規(guī)范投資行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展、提高政府資金使用效益作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

    (一)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)親自過問,安排和布置投資審計(jì)工作。

    新任縣長多次就我縣投資審計(jì)工作如何更加深透、更加規(guī)范、更高質(zhì)量、更高效率地開展做出指示,對許多申請審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的投資項(xiàng)目及時(shí)批轉(zhuǎn)給縣審計(jì)局辦理。

    (二)審計(jì)局黨組高度重視,經(jīng)常招開會(huì)議研究部署投資審計(jì)工作。

    1、以制度建設(shè)規(guī)范投資審計(jì)工作。潁上縣審計(jì)局相繼制訂了《潁上縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《小項(xiàng)目簡易程序辦法》及《投資審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》等。

    2、多層面、多角度配置投資審計(jì)力量,充實(shí)投資審計(jì)人員。多次安排局年輕同志參加省廳投資審計(jì)培訓(xùn)班進(jìn)行學(xué)習(xí)。并安排一些審計(jì)新手參加部分投資項(xiàng)目審計(jì)組進(jìn)行鍛煉,由老同志帶著新同志學(xué)習(xí)并對其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

    3、積極探索、創(chuàng)新投資審計(jì)外聘人員管理新模式。針對目前投資審計(jì)項(xiàng)目多、人員力量弱的現(xiàn)狀,潁上縣審計(jì)局研究決定,聘請有一定技術(shù)資格、經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)高的人員幫助審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資審計(jì)工作,由審計(jì)局專業(yè)人員對其所完成投資審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)、業(yè)績考核和出具報(bào)告。

    4、重視政府投(融)資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。2009年,潁上縣審計(jì)局以節(jié)約政府資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為著力點(diǎn),繼續(xù)做好政府投(融)資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。

    (1)重視對基礎(chǔ)設(shè)施及民生工程領(lǐng)域投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。目前為拉動(dòng)內(nèi)需保增長,國家加大了基礎(chǔ)設(shè)施及民生工程等領(lǐng)域的投資建設(shè),需要對有關(guān)資金的投入、管理和使用,項(xiàng)目建設(shè)程序、進(jìn)度和管理,投(融)資成本與效益等情況進(jìn)行審計(jì)和評價(jià),也為工程竣工結(jié)算提供依據(jù)。而作為政府經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的審計(jì)部門責(zé)無旁貸。

    (2)積極做好政府盤活資產(chǎn)、融通資金等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)服務(wù)。比如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)爭取上級資金擬建農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)園,對建園之前私營企業(yè)所建個(gè)別廠房進(jìn)行購置、政府協(xié)調(diào)將行政事業(yè)單位原辦企業(yè)出售給外商、因城市建設(shè)對擬征遷的加油站土地進(jìn)行征用等,都需要進(jìn)行價(jià)值核定,為政府投(融)資決策提供參考,節(jié)約政府資金,服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    (三)審計(jì)人員加班加點(diǎn),高質(zhì)量、高效率地開展投資審計(jì)工作。

    審計(jì)局投資審計(jì)人員合理搭配力量,經(jīng)常分為三個(gè)審計(jì)組,冒著炎熱高溫下鄉(xiāng)進(jìn)村,進(jìn)行現(xiàn)場圖紙實(shí)物核對與觀測。

    (四)嚴(yán)格制度和要求:

    1、審計(jì)人員要本著實(shí)事求事的原則做好資料收集、核對與投(融)資價(jià)值核定工作。要嚴(yán)格按照項(xiàng)目程序,將工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)和施工,工程建設(shè)和管理、工程監(jiān)理與物資采購等納入審計(jì)人員視野。按照工程審核方面規(guī)范要求,認(rèn)真收集有關(guān)項(xiàng)目合同(協(xié)議)、施工圖紙,工程鑒證單等資料,將定額價(jià)、市場信息價(jià)與市場詢價(jià)相結(jié)合,實(shí)地觀測與有關(guān)帳務(wù)資料、圖紙、協(xié)議、變更等資料相核對,運(yùn)用好投資審計(jì)軟件,對工程量進(jìn)行認(rèn)真計(jì)算、對合同外新增項(xiàng)目及其定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料價(jià)格等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、認(rèn)真核對。

    2、要求審計(jì)人員要以高度負(fù)責(zé)的精神廉潔從審。投(融)資審計(jì)是個(gè)敏感的工作,要求審計(jì)人員的素質(zhì)要高,要有高度的責(zé)任心和正確的價(jià)值觀,以節(jié)約政府資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為著力點(diǎn),全力做好投(融)資審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。

篇9

一、我公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1、固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)情況

*****工業(yè)公司成立于20*年9月。根據(jù)國家局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對煙草行業(yè)重大投資管理要求，我公司于當(dāng)年9月，成立了公司投資管理委員會(huì)（*煙工〔20*〕87號(hào)），主要負(fù)責(zé)公司所屬企業(yè)重大投資項(xiàng)目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會(huì)工作職責(zé)》（*煙工〔20*〕159號(hào)）。20*年7月，為了加強(qiáng)煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目及非煙草制品投資項(xiàng)目管理，按照國家局有關(guān)規(guī)范要求，制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目審批管理辦法》（*煙工〔20*〕185號(hào)）、《**中煙工業(yè)公司關(guān)于非煙草制品投資項(xiàng)目內(nèi)部審批管理規(guī)定》（*煙工〔20*〕186號(hào)）。

20*年12月，**中煙工業(yè)公司完成合并重組后，為進(jìn)一步加強(qiáng)投資管理體制建設(shè)，規(guī)范投資決策程序，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對外事務(wù)印章使用規(guī)定（暫行）》（*煙工〔20*〕344號(hào)）、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會(huì)工作規(guī)則（暫行）》、《**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理規(guī)定（暫行）》（*煙工〔20*〕194號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)基建技改投資項(xiàng)目規(guī)范管理工作的通知》（*煙工〔20*〕216號(hào)）和《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》（*煙工[20*]361號(hào)），進(jìn)一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權(quán)限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時(shí)，所屬企業(yè)按照省公司的要求，相應(yīng)制訂了一系列的管理制度（詳見企業(yè)附件）。

2、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況

（1）嚴(yán)格項(xiàng)目程序管理。

為了進(jìn)一步規(guī)范投資程序，我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理主體，公司綜合計(jì)劃部作為固定資產(chǎn)投資管理的具體責(zé)任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計(jì)劃部雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)主要以工業(yè)公司綜合計(jì)劃部垂直管理為主，公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理必須在綜合計(jì)劃部的具體管理和指導(dǎo)下進(jìn)行。

所屬企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，按需要進(jìn)行企業(yè)論證，并經(jīng)企業(yè)投資管理委員會(huì)討論通過后，以文件的形式上報(bào)省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國家局批準(zhǔn)的權(quán)限和要求，對于重大投資項(xiàng)目申請，組織專家論證后上報(bào)國家局，一般項(xiàng)目需要組織技術(shù)論證，經(jīng)公司投資管理委員會(huì)討論同意，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（2）做好項(xiàng)目審批備案

根據(jù)我公司投資項(xiàng)目管理制度，對于企業(yè)權(quán)限范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目，公司要求所屬企業(yè)嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理的要求，在企業(yè)進(jìn)行備案，由省公司負(fù)責(zé)進(jìn)行抽查。對于省公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目，由省公司進(jìn)行檔案管理。同時(shí)，為了進(jìn)一步強(qiáng)化我省的投資項(xiàng)目檔案管理，我們和北京五洲工程設(shè)計(jì)院聯(lián)合開發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，進(jìn)行具體的監(jiān)管工作。有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[20*]20號(hào)）、《**省企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》（*政發(fā)[20*]38號(hào)）以及地方政府關(guān)于投資項(xiàng)目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。

（3）執(zhí)行項(xiàng)目的審計(jì)和監(jiān)督制度

在《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》中，首先對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行分級管理、合理授權(quán)，明確實(shí)施項(xiàng)目權(quán)限。第二，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資全過程管理，合理控制造價(jià)，明確了跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的內(nèi)容，將合同條款和工程進(jìn)度、工程量、工程質(zhì)量考核相結(jié)合，嚴(yán)格控制付款進(jìn)度。第三，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目的管理，建立了相應(yīng)的考核制度，有效保證保證固定資產(chǎn)投資審計(jì)管理。這樣在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，就形成了企業(yè)的審計(jì)部門、第三方審計(jì)、地方政府的紀(jì)律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。

二、我省固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作開展情況

根據(jù)國家局20*年全國煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議，和全國煙草行業(yè)發(fā)展計(jì)劃會(huì)議有關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)規(guī)定，我公司按照國煙辦〔20*〕135號(hào)文件中對固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)檢查的要求，于20*年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資的專項(xiàng)檢查活動(dòng)。7月份，結(jié)合國家局下發(fā)324號(hào)文件《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》，制定了我省有關(guān)在固定資產(chǎn)投資方面的貫徹文件，并按照要求進(jìn)行了任務(wù)分解、責(zé)任到人，20*年8月底，我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產(chǎn)投資方面的自查工作。

1、投資項(xiàng)目自查的過程和方法

20*年9月下旬，根據(jù)國家局全國煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查電視電話會(huì)議工作部署，和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號(hào)）要求，我公司組織了認(rèn)真的傳達(dá)和學(xué)習(xí)，并按照電視電話會(huì)議和文件要求，在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。

為更好的貫徹落實(shí)全國煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會(huì)議的要求，工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于貫徹落實(shí)整頓規(guī)范工作六個(gè)實(shí)施方案的工作意見》（*煙工〔20*〕268號(hào)文件），明確了各個(gè)方案的責(zé)任部門、工作內(nèi)容和完成時(shí)間。其中《關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》由綜合計(jì)劃部牽頭組織，審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、監(jiān)察部配合實(shí)施。各所屬單位根據(jù)《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報(bào)了工業(yè)公司。

20*年5月上中旬，工業(yè)公司組織固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檢查組，對全省公司系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。

檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產(chǎn)臺(tái)帳，查閱相關(guān)直屬單位固定資產(chǎn)投資管理各類項(xiàng)目的合同、標(biāo)書、批復(fù)文件等相關(guān)資料，并進(jìn)行了實(shí)地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產(chǎn)投資管理的基本情況。

2、加快項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)實(shí)施工作

為了適應(yīng)我省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的集中管理要求，我公司組織開發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個(gè)方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業(yè)公司批準(zhǔn)的基建、技改項(xiàng)目從投資項(xiàng)目立項(xiàng)開始，必須將各類原始資料錄入“投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，以便于國家局（總公司）和工業(yè)公司技術(shù)查詢和控制，對于沒有錄入系統(tǒng)的項(xiàng)目一律不予批復(fù)和實(shí)施。二是對于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來（20*年9月）所有已完成的基建、技改項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的實(shí)施順序，補(bǔ)充錄入，便于跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)項(xiàng)目的管理。目前，此項(xiàng)工作正在有條不紊的進(jìn)行之中。

三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的自查情況

1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計(jì)完成投資自查情況

20*年1月1日至20*年6月30日，全省工業(yè)系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資金額202169.*萬元，實(shí)際發(fā)生的投資金額16**.6萬元。

2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)

20*年1月1日至20*年6月30日，全省累計(jì)完成投資項(xiàng)目

299個(gè)。其中煙機(jī)設(shè)備購置項(xiàng)目113個(gè)，基本建設(shè)項(xiàng)目23個(gè)，技術(shù)改造項(xiàng)目186個(gè)。

3、國家局批準(zhǔn)的重點(diǎn)投資項(xiàng)目概況

（1）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期基建技改項(xiàng)目主要包括“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目、制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目、南廠區(qū)新建生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目、煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠制絲線技術(shù)改造項(xiàng)目等，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[20*]562號(hào)、[20*]874號(hào)、[20*]631號(hào)、[20*]876號(hào)、[20*]3*號(hào)和蘇煙工[20*]302號(hào)文件批復(fù)?！笆濉焙笃诩夹g(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)建筑面積39300㎡，批復(fù)投資18600萬元；制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)投資19000萬元；南廠區(qū)生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積21000㎡，批復(fù)投資18680萬元（待建）。

（2）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期技術(shù)改造項(xiàng)目主要包括“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目和其他相關(guān)配套工程，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[20*]183號(hào)文件、國煙計(jì)[20*]814號(hào)文件、國煙計(jì)[20*]178號(hào)文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關(guān)文件批復(fù)?！笆濉焙笃谝?guī)劃調(diào)整項(xiàng)目批復(fù)建筑面積65000㎡，批復(fù)投資17500萬元。煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)建筑面積51140㎡，批復(fù)投資7700萬元。

（3）南京卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目情況

南京卷煙廠現(xiàn)有制絲及卷接包車間受原設(shè)計(jì)限制，不能適應(yīng)制絲生產(chǎn)分組加工的需要。為進(jìn)一步打造中式卷煙特色工藝，繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢，根據(jù)南京市人民政府市長辦公會(huì)議紀(jì)要（20*年第15號(hào)），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術(shù)改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費(fèi)時(shí)間長，經(jīng)南京市人民政府協(xié)調(diào)，需要按照拆遷進(jìn)度支付300畝土地出讓金。如不及時(shí)按照拆遷進(jìn)度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進(jìn)行技術(shù)改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據(jù)拆遷進(jìn)度分別批準(zhǔn)南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項(xiàng)目進(jìn)入供地階段。

（4）格瑞公司投資項(xiàng)目情況

格瑞公司本期基建項(xiàng)目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項(xiàng)目，分別由蘇煙工[20*]165號(hào)（改工業(yè)備字[20*]0008號(hào)）和改投資備字[20*]0*2號(hào)文件批復(fù)。倉庫樓批復(fù)建筑面積8000㎡，批復(fù)投資980萬元。浴室綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積1300㎡，批復(fù)投資298萬元。項(xiàng)目實(shí)施過程規(guī)范，均已經(jīng)按規(guī)定向相關(guān)部門報(bào)批、備案。

（5）南通煙濾嘴有限責(zé)任公司投資項(xiàng)目情況

江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[20*]85號(hào)文批準(zhǔn)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間改造項(xiàng)目，批準(zhǔn)投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責(zé)任公司根據(jù)南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見分別于*年11月20日和*年3月28日對初步設(shè)計(jì)進(jìn)行了變更，申請?jiān)鲅a(bǔ)費(fèi)用480萬元，江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[20*]235號(hào)予以批準(zhǔn)。該項(xiàng)目于20*年1月開工，目前主體結(jié)構(gòu)已封頂，正在進(jìn)行公用工程設(shè)備安裝工作，預(yù)計(jì)11月份投入使用。

四、我省在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理中存在問題及情況說明

按照國家局、省工業(yè)公司有關(guān)投資項(xiàng)目管理規(guī)定，在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中，主要發(fā)現(xiàn)了以下投資過程中的問題：

1、項(xiàng)目招標(biāo)超前的問題

淮陰卷煙廠在國家局批準(zhǔn)“十五”后期規(guī)劃項(xiàng)目后，因地方政府征用土地拆遷時(shí)間影響了總體規(guī)劃的實(shí)施，后根據(jù)拆遷后的情況結(jié)合企業(yè)的總體規(guī)劃要求，省公司以蘇煙工[20*]2*號(hào)文件，上報(bào)了《關(guān)于上報(bào)江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術(shù)改造項(xiàng)目申請報(bào)告的請示》。由于企業(yè)考慮到實(shí)施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季，以及部分項(xiàng)目整體性、連續(xù)性和相關(guān)性等方面的問題。先期對部分項(xiàng)目進(jìn)行了招投標(biāo)工作，并簽定了相關(guān)合同。在省公司5月份組織的專項(xiàng)自查中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行，以國煙計(jì)[20*]183號(hào)文批復(fù)的17500萬元投資金額為準(zhǔn)，不得再進(jìn)行施工，等待國家局的批準(zhǔn)文件。目前該項(xiàng)目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準(zhǔn)的17500萬元以內(nèi)。

2、存在項(xiàng)目先期運(yùn)作的問題。

20*年國家局以國煙計(jì)［20*］562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》，批復(fù)了徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項(xiàng)目的實(shí)施過程中，因考慮實(shí)施項(xiàng)目施工的優(yōu)化和項(xiàng)目報(bào)批時(shí)間，在實(shí)際施工中對高架庫物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設(shè)內(nèi)容在沒獲得批準(zhǔn)的情況下，先期進(jìn)行了項(xiàng)目的招標(biāo)和部分的實(shí)施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉(zhuǎn)報(bào)了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領(lǐng)導(dǎo)的諒解，對配套項(xiàng)目及時(shí)給予了批復(fù)。

3、部分項(xiàng)目超支問題

徐州卷煙廠在實(shí)施國煙計(jì)［20*］562號(hào)《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》項(xiàng)目中，由于先期對項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求不高，后考慮到地質(zhì)條件復(fù)雜，防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高，原材料價(jià)格上漲和設(shè)計(jì)變更等原因，造成了工程實(shí)際發(fā)生費(fèi)用超出了預(yù)算批復(fù)投資額約3500萬元。雖然在在批復(fù)總投資15%以內(nèi)，但是在項(xiàng)目的報(bào)告中未做具體的匯報(bào)。

五、相關(guān)建議

1、加快出臺(tái)相應(yīng)的投資項(xiàng)目管理制度。

國家局組織進(jìn)行的實(shí)施六個(gè)方案中，關(guān)于20*年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案，提出的《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施辦法》，目前尚未出臺(tái)，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

2、有關(guān)投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)一刀切

對技改投資的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面，以企業(yè)年實(shí)際產(chǎn)量（年生產(chǎn)能力），職工人數(shù)等因素，劃定投資總額范圍，生產(chǎn)用房、輔助用房、辦公用房及附屬設(shè)施的建筑面積以及單位面積的施工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)修改后出臺(tái)。但是應(yīng)考慮到各省的發(fā)展情況不一，地方建設(shè)相應(yīng)的要求不一，以及各省的發(fā)展要求等方面的問題，不宜規(guī)定過細(xì)、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際操作。

3、建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)

為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資的管理流程，提高管理效率，增強(qiáng)管理透明度，建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、投資項(xiàng)目的合同管理、投資項(xiàng)目的資金給付管理、投資項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)管理等。同時(shí)適當(dāng)增加系統(tǒng)管理及數(shù)據(jù)錄入人員的數(shù)量。

4、建議在技改項(xiàng)目中對節(jié)能減排給予傾斜。

篇10

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過程中?，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對長潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場，因此,只對后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

2、施工階段變更令審核：

該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：

該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

①建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

計(jì)組對該項(xiàng)目實(shí)施過程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測評價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計(jì)組對每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長效機(jī)制。

二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會(huì)議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

至于審計(jì)費(fèi)用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目內(nèi)容，但在國家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計(jì)費(fèi)相對于節(jié)約工程造價(jià)來說是完全合算和必要的。

（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬元的審計(jì)項(xiàng)目。通過招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們在招標(biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會(huì)研究解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書，承認(rèn)合格工程以上等級的計(jì)量。

4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

7、審計(jì)組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說明此事。

11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計(jì)對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。