導(dǎo)語：如何才能寫好一篇房地產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；建議

2016年03月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)），自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改增值稅（下面簡稱“營改增”）試點(diǎn)，建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！盃I改增”的直接目的在于以減少重復(fù)征稅、結(jié)構(gòu)性降低企業(yè)稅負(fù)的方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與專業(yè)化分工，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。此外，稅收政策的變化將改變行業(yè)及企業(yè)的盈利水平，引發(fā)上下游企業(yè)間新一輪的價(jià)格博弈，進(jìn)而在長期內(nèi)改變行業(yè)的供求關(guān)系，對(duì)行業(yè)的競爭格局帶來深遠(yuǎn)的影響。房地產(chǎn)行業(yè)作為此次改革中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，備受關(guān)注。如何啃下這塊“硬骨頭”，直接影響到整個(gè)改革的順利完成以及經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

一、“營改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本及稅負(fù)的影響

（一）對(duì)建筑安裝成本的影響

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，建筑安裝工程是房地產(chǎn)企業(yè)上一環(huán)節(jié)企業(yè)，在“營改增”背景下，會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來主要影響。建筑業(yè)存在許多特定的經(jīng)營行使，“營改增”后不同的形式對(duì)稅負(fù)的影響也不同。

首先，建筑業(yè)多采用包工包料的形式，在提供建筑勞務(wù)的同時(shí)提供建筑所需的建筑材料。在原來營業(yè)稅的情況下，建筑業(yè)銷售貨物和提供建筑勞務(wù)，可以一起按3%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅。如果納入“營改增”，因?yàn)橘徺I材料的價(jià)款已經(jīng)算入到開發(fā)商支付給建筑公司的費(fèi)用中，這些材料應(yīng)安照建筑業(yè)11%的稅率來繳納增值稅。這樣以來，稅負(fù)要比全部按建筑勞務(wù)征收的情況上升很多。

其次，一般納稅人為甲供材料的建筑服務(wù)，可以選擇適用稅率為3%的簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供材料是指施工合同中的甲方（即建設(shè)單位）自行采購材料提供給乙方（即施工單位）用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為，也可以指此種方式提供的工程用材料，乙方不墊付采購資金，材料發(fā)票交由甲方。這樣對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來講，由于拿不到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票，會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

再次，建筑安裝材料的供應(yīng)以及材料種類的“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個(gè)體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，基本上開具不了發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，因此建筑業(yè)企業(yè)也無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

最后，貸款貨款結(jié)算時(shí)滯性導(dǎo)致抵扣憑證無法及時(shí)取得。建筑業(yè)中普遍存在建設(shè)方、建筑方和材料供應(yīng)商之間相互拖欠工程款、材料款的現(xiàn)象，導(dǎo)致相應(yīng)收入的結(jié)算時(shí)間往往難以準(zhǔn)確把握。而增值稅管理中對(duì)增值稅專用發(fā)票的抵扣期限又有180天的限制，因此，建筑企業(yè)很難在相互拖欠款項(xiàng)的情況下即時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的問題。

由于上述原因，建筑安裝的成本在不斷上升，建筑企業(yè)稅負(fù)增加后，只能將其轉(zhuǎn)嫁給開發(fā)商。而對(duì)自己有建筑部門或下屬建筑業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)來說，更是直接受損。

（二）對(duì)土地成本的影響

土地成本是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本占比較大的部分，土地額獲得是通過政府的“招拍掛”的方式?，F(xiàn)行政策規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地成本不計(jì)入銷售額，這樣就不用擔(dān)心房地產(chǎn)企業(yè)是否能拿到增值稅專用發(fā)票。當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)商繳納房地產(chǎn)增值稅的時(shí)候，向政府部門支付的土地價(jià)款可以從銷售額中扣除。這個(gè)政策會(huì)有效地保證房地產(chǎn)開發(fā)商近對(duì)其增值的部分進(jìn)行納稅。這對(duì)對(duì)錯(cuò)企業(yè)來講是極好的，有助于其減輕稅負(fù)。

（三）對(duì)融資成本的影響

企業(yè)從銀行貸款等融資成本不能被納入扣除。在目前政策下，納稅人接受貸款服務(wù)時(shí)向貸款方支付的與該項(xiàng)貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減，這樣將會(huì)增加房地產(chǎn)項(xiàng)目的融資成本，進(jìn)而增加稅收負(fù)擔(dān)。

（四）對(duì)人工成本的影響

在房地產(chǎn)企業(yè)中，人工費(fèi)通常占房地產(chǎn)總造價(jià)的20%―30%，從事房地產(chǎn)行業(yè)的勞務(wù)工作者大多為來自農(nóng)村的農(nóng)民工，而農(nóng)民工和其他普通工作者有很大的區(qū)別。大部分勞動(dòng)力都有專門的勞務(wù)公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理，農(nóng)民工則有很大的流動(dòng)性，沒有專門的勞動(dòng)公司進(jìn)行管理，無法給房地產(chǎn)企業(yè)提供可抵扣的增值稅專用發(fā)票，所以會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

房地產(chǎn)業(yè)具有開發(fā)周期長、重資產(chǎn)、復(fù)雜化、資金占用量大等特點(diǎn)，相關(guān)政策制定部門在36號(hào)文的制定過程中考慮到了房地產(chǎn)業(yè)的上述部分特點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和老不動(dòng)產(chǎn)制定了相關(guān)過渡政策――一般納稅人銷售和出租房地產(chǎn)老項(xiàng)目和老不動(dòng)產(chǎn)可選擇適用5%征收率的簡易計(jì)稅方法。如果考慮到增值稅的價(jià)稅分離原則，在此過渡政策下，短期內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)可能維持大致平衡或略有下降，符合政策制定部門力爭實(shí)現(xiàn)營改增平穩(wěn)過渡的要求。但從長期來看，房地產(chǎn)新項(xiàng)目適用11%的稅率，且房地產(chǎn)開發(fā)成本中人工成本、融資成本的構(gòu)成占據(jù)一定比重，在人工、利息支出不能帶來進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況下，未來增值稅稅負(fù)可能有所增加。

二、在“營改增”制度下，房地產(chǎn)企業(yè)的改革對(duì)策分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)策略建議

1、重新評(píng)估房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)變化并對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目的計(jì)稅方法做出合理選擇

房地產(chǎn)企業(yè)目前的項(xiàng)目可能存在多種不同狀態(tài)，例如尚未開工，開工進(jìn)度較為緩慢且預(yù)計(jì)后續(xù)會(huì)取得大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，開工過半但尚可取得較多進(jìn)項(xiàng)稅額，接近完工狀態(tài)等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)了解各房地產(chǎn)項(xiàng)目所處階段，判斷后續(xù)可能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，預(yù)計(jì)未來銷售情況，從而測算房地產(chǎn)老項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)變化范圍，對(duì)一般計(jì)稅方法與5%簡易征收率方法下的稅負(fù)結(jié)果進(jìn)行比較，并結(jié)合不同計(jì)稅方法的管理要求，來選擇合適的計(jì)稅方法。

需要提醒的是，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、銷售與采購的涉稅調(diào)整策略的制定

基于房地產(chǎn)市場的表現(xiàn)情況，結(jié)合房地產(chǎn)交易雙方的市場地位，實(shí)施必要的策略，以通過交易雙方的價(jià)格談判對(duì)不動(dòng)產(chǎn)銷售或出租價(jià)格進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)移與分配。與此同時(shí)，在采購環(huán)節(jié)，應(yīng)結(jié)合對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目計(jì)稅方法的選擇，盡可能的取得增值稅專用發(fā)票，增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而有效地抵減增值稅銷項(xiàng)稅額，降低增值稅應(yīng)納稅額。

3、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理進(jìn)行重新梳理，形成增值稅管理手冊

根據(jù)會(huì)計(jì)制度中增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)和科目的核算要求，結(jié)合目前的會(huì)計(jì)核算情況，識(shí)別財(cái)務(wù)系統(tǒng)的改造點(diǎn)及新增控制點(diǎn)，包括但不限于會(huì)計(jì)科目多級(jí)設(shè)置和調(diào)整、固定資產(chǎn)抵扣年限控制和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出操作等，就價(jià)稅分離進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并為后續(xù)稅務(wù)申報(bào)提供數(shù)據(jù)支持。

建立增值稅發(fā)票管理體系，復(fù)核增值稅相關(guān)操作指引手冊、管理辦法及制度規(guī)范清單，識(shí)別需要進(jìn)行修訂或者新增的內(nèi)容，以完善增值稅操作手冊、增值稅發(fā)票管理手冊等。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)需完善新的稅務(wù)籌劃機(jī)制

“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅稅款的計(jì)算方法和納稅申報(bào)方式等都出現(xiàn)了較大變化，比營業(yè)稅復(fù)雜的多，同時(shí)稅務(wù)籌劃的空間應(yīng)該從開發(fā)成本、物質(zhì)材料、勞動(dòng)用工方面進(jìn)行相應(yīng)的擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃中要及時(shí)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的新變化，研究稅務(wù)籌劃的新思路，新方法。

1、簡易征收的稅務(wù)籌劃

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其2016年4月30日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。因此對(duì)于老項(xiàng)目，是選擇一般計(jì)稅方法還是選擇簡易計(jì)稅方法成了房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年4月準(zhǔn)備開工建設(shè)美麗城小區(qū)一期開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)開發(fā)收入10億元，建筑工程投資2.3億元，其他可抵扣成本0.7億元，土地成本4億元，銷售對(duì)象為居民個(gè)人，請(qǐng)分析是采用簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法更為有利。

首先找到兩種方式的稅負(fù)衡點(diǎn)：

設(shè)可以抵減的土地成本為X，開發(fā)收入為Y，假設(shè)建筑工程及其他可抵扣成本占收入的比例為30%

則：Y/（1+5%）×5%=（Y-X）/（1+11%）×11%-30%Y/（1+11%）×11%

解：X=0.2197Y

X/Y=21.97%

即土地成本占到開發(fā)收入的21.97%時(shí)兩種方式稅負(fù)相同，超過這個(gè)比例適用一般計(jì)稅方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有利。

案例中40000/100000=40%，采用簡易計(jì)稅方法應(yīng)繳納增值稅04762億元，采用一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納增值稅0.2973億元。

可見，采用一般計(jì)稅方法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收成本低。

2、甲供材的稅務(wù)籌劃

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。那么，房地產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)簽訂建筑合同時(shí)，是采用甲供材還是乙供材更為有利？

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)2016年8月開工美麗城小區(qū)一期開發(fā)項(xiàng)目，建筑工程投資預(yù)算30000萬元，其中含工程材料鋼筋水泥等18500萬元，工程招標(biāo)時(shí)是采用一般計(jì)稅方式還是甲供材稅收成本更低？

首先找到兩種方式的稅負(fù)衡點(diǎn)：

設(shè)可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)稅的甲供材為X，建筑工程造價(jià)為Y

則：Y/（1+11%）×11%=X/（1+17%）×17%+（Y-X）/（1+3%）×3%

解：X=0.6035Y

X/Y=60.35%

即甲供材占到建筑工程造價(jià)的60.35%時(shí)兩種方式稅負(fù)相同，高于這個(gè)比例甲供材對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有利。

案例中18500/30000=61.67%，乙供材方式下房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅0.2973億元，甲供材方式下房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅0.3023億元。

采用甲供材對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，建筑工程取得的進(jìn)項(xiàng)稅大于乙供材方式，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有利。

上述兩個(gè)案例只是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行理論上的分析，提供一個(gè)籌劃思路，具體到實(shí)務(wù)中，還要具體情況，具體分析，設(shè)計(jì)出最優(yōu)籌劃方案。比如甲供材的稅務(wù)籌劃，還需要考慮建筑施工企業(yè)稅負(fù)情況，如果建筑方取得抵扣發(fā)票的可能性很小，當(dāng)然其也愿意采用簡易征收，反之，如果甲供材使建筑企業(yè)稅負(fù)增加，也無法順利實(shí)施。

三、總結(jié)

我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得稅收政策發(fā)生了相應(yīng)的變化，“營改增”政策是國家基于社會(huì)總體發(fā)展的需求而作出的一項(xiàng)科學(xué)決策。房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢下，逐漸呈現(xiàn)出競爭激烈化、稅務(wù)復(fù)雜化等的特點(diǎn)，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的自身長遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的，“營改增”政策實(shí)施的最終目的是最大程度地降低社會(huì)稅負(fù)，對(duì)社會(huì)負(fù)擔(dān)和政府收入之間存在的矛盾進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，通過對(duì)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理規(guī)劃和實(shí)施，可以大大促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

篇2

[關(guān)鍵詞]營改增；納稅；房地產(chǎn)企業(yè)；建筑業(yè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552172

由于房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)這兩類行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，牽扯的主體多，金額高，實(shí)施改革則對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)影響較大。除此之外，房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)“營改增”可能會(huì)出現(xiàn)一些管理風(fēng)險(xiǎn)及困難，主要包括以下幾個(gè)方面。

1納稅人方面

11抵扣較少導(dǎo)致稅負(fù)增加

（1）房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”現(xiàn)象增多導(dǎo)致建筑企業(yè)抵扣較少稅負(fù)增加?！盃I改增”以后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用的增值稅率為11%，鋼材適用的增值稅率為17%。受利益驅(qū)使，房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”（即甲方提供建設(shè)工程所需的材料與設(shè)備）的現(xiàn)象將會(huì)增加，建筑企業(yè)將因?yàn)闊o法獲取“甲供材料”發(fā)票而造成抵扣不足。

（2）對(duì)商品混凝土增值稅簡易征收將增加建筑企業(yè)稅負(fù)。混凝土行業(yè)減少的稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際上轉(zhuǎn)嫁給了建筑企業(yè)。因此，建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。

（3）動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)傾向選擇小規(guī)模導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加。建筑業(yè)機(jī)械設(shè)備租賃現(xiàn)象普遍。而動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)由于沒有多少可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額往往放棄一般納稅人而轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只繳納3%的增值稅，導(dǎo)致建筑業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額隨之減少，稅負(fù)增加。

（4）勞務(wù)分包支出抵扣問題需要政策明確?！盃I改增”改革實(shí)施后，如果勞務(wù)分包支出不能抵扣，則會(huì)增加納稅人增值稅稅負(fù)，挫傷施工單位分包積極性，不利于建筑安裝產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步分工細(xì)化。

12納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移增加企業(yè)負(fù)擔(dān)

營業(yè)稅與增值稅之間的稅制差異，將使企業(yè)面臨納稅方式和核算方式的重大調(diào)整，也會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（1）納稅地點(diǎn)變化將增加異地承接工程難度。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營者從事異地開發(fā)經(jīng)營的情況較多?，F(xiàn)行稅法及政策規(guī)定對(duì)異地生產(chǎn)經(jīng)營都有較明確的規(guī)定。外出經(jīng)營在同一地點(diǎn)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記（或臨時(shí)稅務(wù)登記），并在營業(yè)地領(lǐng)用發(fā)票、申報(bào)納稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅管理，納稅人憑《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，在項(xiàng)目經(jīng)營所在地繳納營業(yè)稅，所繳納的營業(yè)稅可以從注冊地（核算地）核算的營業(yè)總額應(yīng)納營業(yè)稅額中扣減。

（2）財(cái)務(wù)核算方式變化將增加企業(yè)管理成本。建筑企業(yè)一般都是異地施工。改征增值稅后，財(cái)務(wù)人員收集、審核、傳輸?shù)挚燮睋?jù)的業(yè)務(wù)量將激增，增加了企業(yè)的管理成本。

2稅收管理方面

21納稅人確定困難

建筑安裝業(yè)務(wù)受地域性保護(hù)的情況較為嚴(yán)重。政府對(duì)施工單位的資質(zhì)實(shí)行地域化管理。沒有施工資質(zhì)的試點(diǎn)納稅人以繳納管理費(fèi)等方式掛靠或借用其他試點(diǎn)納稅人資質(zhì)承攬工程項(xiàng)目。如何明確納稅人，需要相關(guān)政策進(jìn)一步明晰，從而降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

22納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)困難

從會(huì)計(jì)核算的角度來看，不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目需要進(jìn)行工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后方能確認(rèn)。成本類項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額可以根據(jù)增值稅扣稅憑證取得及認(rèn)證的時(shí)間確認(rèn)抵扣，不必等到工程結(jié)算結(jié)束。而不動(dòng)產(chǎn)銷售經(jīng)營者取得預(yù)售證明后即可向購買方收取預(yù)售款，在財(cái)務(wù)決算該項(xiàng)目之前，不確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。現(xiàn)有政策對(duì)應(yīng)稅服務(wù)預(yù)售款確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間沒有詳細(xì)的規(guī)定。從不動(dòng)產(chǎn)銷售屬于第二產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來看，若適用增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于預(yù)收款方式確認(rèn)銷售收入的政策規(guī)定，則長期不決算的不動(dòng)產(chǎn)銷售項(xiàng)目無法確定其銷售收入及銷項(xiàng)稅額，為改征增值稅的征收管理帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

23土地成本抵扣管理困難

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營者發(fā)生的購入土地、拆遷安置的成本，以及向政府繳納的配套設(shè)施費(fèi)用等，在支付時(shí)取得的是政府收費(fèi)或銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)，不符合當(dāng)前增值稅扣稅憑證的管理規(guī)定?！盃I改增”實(shí)施后，上述項(xiàng)目能否抵扣，如何抵扣具有較大的管理難度。

24納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移增加管理難度

（1）政策制定需要多方面考慮。營業(yè)稅是由納稅人在工程所在地繳納，增值稅則是由納稅人回機(jī)構(gòu)所在地繳納?！盃I改增”后若考慮按照原營業(yè)稅納稅地點(diǎn)進(jìn)行管理，一般計(jì)稅方法的計(jì)稅原理、匯總納稅審批管理以及納稅人財(cái)務(wù)核算集中程度對(duì)如何在項(xiàng)目經(jīng)營地納稅存在一定的限制。不解決征管方案中的細(xì)節(jié)問題，注冊地和營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)都將失去對(duì)納稅人管控能力，出現(xiàn)改征增值稅納稅人在注冊地與營業(yè)地之間相互轉(zhuǎn)移的情況，增加稅收管理成本，增大稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）外向型施工業(yè)務(wù)監(jiān)管困難。建筑和安裝業(yè)務(wù)中，外向型的施工納稅人數(shù)量較多，跨區(qū)域施工行為頻繁發(fā)生，且施工周期長短不一，為改征增值稅稅收監(jiān)管帶來較大困難。在原營業(yè)稅征收管理模式下，納稅人憑《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向營業(yè)地地稅部門繳納當(dāng)?shù)厥┕ろ?xiàng)目營業(yè)稅后，回核算地扣減應(yīng)納營業(yè)稅額。營改增試點(diǎn)后，與不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營行為相似，建筑、安裝、裝飾業(yè)務(wù)發(fā)生納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移的可能性更高。在缺少具體的征管方案情況下，注冊地和營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)都可能增加稅收管理成本，加大稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

3其他方面

31財(cái)政收入任務(wù)劃接困難

“營改增”試點(diǎn)后，在國地稅部門試點(diǎn)納稅人移交的同時(shí)，財(cái)政收入隨之轉(zhuǎn)入國稅部門核算。無論是不動(dòng)產(chǎn)銷售還是不動(dòng)產(chǎn)租賃經(jīng)營行為，政策究竟能夠帶來增收還是減收效應(yīng)具有一定的不確定性。到目前為止，該部分稅收收入究竟能夠完成到什么程度存在較大的未知困難，極可能出現(xiàn)不可預(yù)測的情況。因此，財(cái)政收入任務(wù)劃接比較困難。

32土地增值稅重復(fù)征稅問題

目前，國家政策對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為征收土地增值稅。土地增值稅實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算前預(yù)征，財(cái)務(wù)決算后按照扣減土地成本、建筑成本以及相關(guān)費(fèi)用及稅金后的差額累進(jìn)征收的管理辦法。土地增值稅具有增值稅的特性，針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的增值額征稅。因此，“營改增”實(shí)施后，土地增值稅若不取消，則可能存在重復(fù)征稅的問題，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

33存量不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目過渡問題

無論在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)施“營改增”，建筑企業(yè)都會(huì)存在一批老項(xiàng)目，這些老項(xiàng)目可分為已竣工已結(jié)算、已竣工未結(jié)算、未竣工未結(jié)算三種情形。“營改增”后，新項(xiàng)目可通過增加工程預(yù)算的方式化解矛盾，但老項(xiàng)目會(huì)存在抵扣問題。

（1）“營改增”實(shí)施前已發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。建筑企業(yè)收取工程款時(shí)需向甲方開具發(fā)票，按11%的稅率承擔(dān)稅款，但“營改增”前已完工的部分沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營周期過長，“營改增”實(shí)施時(shí)間節(jié)點(diǎn)前，未銷售或未銷售完畢的存量不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目、已完工正在租賃或未租賃的存量不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目等其前期發(fā)生的成本、費(fèi)用及相關(guān)資產(chǎn)可能發(fā)生無法抵扣的問題。若“營改增”實(shí)施后，從事上述不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人可能會(huì)稅負(fù)大幅上升。

（2）存量資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣。建筑企業(yè)生產(chǎn)用存量資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料和臨時(shí)設(shè)施等，其凈值或攤余價(jià)值在“營改增”后轉(zhuǎn)化為施工產(chǎn)值，產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅，但此時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅卻無法抵扣，造成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不匹配。

（3）未完工結(jié)算項(xiàng)目過渡問題。“營改增”試點(diǎn)實(shí)施后，直接按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納改征增值稅，則未完工結(jié)算項(xiàng)目在試點(diǎn)實(shí)施前發(fā)生的成本、費(fèi)用或資產(chǎn)性支出無法抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)大幅上升。對(duì)于此部分建筑安裝項(xiàng)目，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額需要相關(guān)的過渡政策支持，確保稅收政策公平。

（4）BT（建設(shè)―轉(zhuǎn)讓）工程利息收入的計(jì)征問題。原來BT工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中的利息收入是并入工程結(jié)算款按3%的稅率計(jì)征營業(yè)稅的，改征增值稅以后將按11%的稅率計(jì)征，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)，理解實(shí)質(zhì)，在稅收工作中全面貫徹落實(shí)好黨的十七大精神。

把學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期首要的政治任務(wù)。按照總局局長提出的“五個(gè)堅(jiān)持、五個(gè)努力”，即：堅(jiān)持高舉中國特色社會(huì)主義偉大旗幟，努力發(fā)揮稅收的職能作用；堅(jiān)持深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)又好又快發(fā)展；堅(jiān)持促進(jìn)社會(huì)和諧，努力建設(shè)社會(huì)主義和諧稅收；堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)改革創(chuàng)新精神，努力開創(chuàng)稅收事業(yè)發(fā)展新局面；堅(jiān)持推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程，努力建設(shè)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍的要求，結(jié)合貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，結(jié)合工作實(shí)際，學(xué)習(xí)好、理解好、貫徹好、落實(shí)好十七大精神，用十七大精神武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，真正把落實(shí)十七大精神體現(xiàn)在開展各項(xiàng)稅收工作當(dāng)中。做到學(xué)習(xí)貫徹十七大精神在堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建社會(huì)和諧上下功夫；在落實(shí)工作責(zé)任、提高工作質(zhì)量上下功夫；在堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)、提高隊(duì)伍素質(zhì)上下功夫。

（二）加強(qiáng)預(yù)測，完善監(jiān)控，切實(shí)抓好組織收入工作。

正確把握組織收入形勢，客觀分析面臨的有利條件和不利因素，既要正視問題和困難，又要看到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)和稅收增收的動(dòng)力點(diǎn)，堅(jiān)定信心和決心，堅(jiān)持組織收入原則不動(dòng)搖，努力完成組織稅收收入任務(wù)。加強(qiáng)收入分析預(yù)測，提高收入分析預(yù)測的準(zhǔn)確性和工作的指導(dǎo)性，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。著力提高收入質(zhì)量，加強(qiáng)現(xiàn)稅征收，強(qiáng)化申報(bào)審核，嚴(yán)格緩稅審批，做到月稅月清；嚴(yán)格欠稅管理，落實(shí)以欠抵退、以票控欠、欠稅公告、強(qiáng)制清繳、加收滯納金等征管措施，力保陳欠稅清繳，杜絕新欠稅發(fā)生。全面考核稅收計(jì)劃完成情況，增強(qiáng)考核的科學(xué)性和系統(tǒng)性。

（三）堅(jiān)持依法治稅，深入推進(jìn)法制稅務(wù)建設(shè)。

嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。把全面推行稅收?qǐng)?zhí)法信息管理系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核作為落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制的重要“抓手”，依托信息化手段，實(shí)施對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為和執(zhí)法人員全過程、全方位監(jiān)控，為完善崗責(zé)體系、落實(shí)執(zhí)法責(zé)任搭建新的平臺(tái)。應(yīng)用稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行正式考核和通報(bào)，對(duì)過錯(cuò)行為按規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究，考核結(jié)果納入市局對(duì)縣（市）區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的崗位考核范圍。狠抓稅收違法案件的查處。嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票和接受虛開增值稅專用發(fā)票、利用“四小票”騙抵稅款以及騙取出口退稅等涉稅違法行為。繼續(xù)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施重點(diǎn)治理、重點(diǎn)防范，按照總局、省局的統(tǒng)一部署，開展對(duì)特定行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查。抓好對(duì)重大涉稅案件的查處，進(jìn)一步落實(shí)大案要案報(bào)告制度。加大對(duì)涉稅違法案件的處罰、執(zhí)行和曝光力度，依法及時(shí)移送涉嫌犯罪案件，震懾不法分子。

（四）落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，強(qiáng)化各稅種管理。

認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法，做好新舊稅法銜接有關(guān)工作，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，落實(shí)各種過渡性安排，及時(shí)反映并妥善解決新稅法實(shí)施中遇到的問題，確保新法在我市順利實(shí)施和有效落實(shí)。加強(qiáng)增值稅管理，進(jìn)一步強(qiáng)化一般納稅人認(rèn)定、專用發(fā)票領(lǐng)購使用、納稅申報(bào)審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅收管理，繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資行業(yè)的增值稅管理意見，加強(qiáng)使用海關(guān)完稅憑證抵扣稅款企業(yè)管理意見落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，研究制定加強(qiáng)建材和金屬制品行業(yè)的增值稅管理措施。研究強(qiáng)化“兩頭在外”企業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)、連鎖企業(yè)和超市的稅收管理措施。規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理，制定房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法。探索開展反避稅工作，進(jìn)一步完善反避稅信息資料庫，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。強(qiáng)化出口貨物稅收管理。試點(diǎn)下放出口退（免）稅審批權(quán)，研究制定加強(qiáng)小規(guī)模出口企業(yè)的退（免）稅管理措施，組織開展出口退（免）稅規(guī)范化管理情況檢查。進(jìn)一步加強(qiáng)征、退稅部門的銜接，建立規(guī)范化的出口退稅預(yù)警評(píng)估工作制度，切實(shí)解決“就單審單，重審核輕管理”問題。加強(qiáng)與海關(guān)、外匯及外經(jīng)貿(mào)等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良性有效的信息互通機(jī)制，形成防范騙稅合力。

（五）強(qiáng)化科學(xué)管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

強(qiáng)化稅源管理，進(jìn)一步深入落實(shí)稅收管理員制度。制定科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理員工作績效考核辦法，健全與稅收管理員相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收管理員行為。注意減輕稅收管理員不必要的負(fù)擔(dān)，讓稅收管理員集中精力做好專職工作。完善納稅評(píng)估工作機(jī)制，提高納稅評(píng)估水平。加強(qiáng)戶籍管理，完善納稅評(píng)估工作機(jī)制，建立聯(lián)席會(huì)議制度，密切各相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌開展各系列、各稅種、各項(xiàng)目的納稅評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估綜合效能。建立綜合評(píng)估和專業(yè)評(píng)估協(xié)調(diào)機(jī)制，完善納稅評(píng)估工作規(guī)程，整合納稅評(píng)估項(xiàng)目，逐步建立和完善適合全市實(shí)際的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。抓好重點(diǎn)行業(yè)的評(píng)估分析，全面掌握行業(yè)稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，強(qiáng)化監(jiān)控管理。加強(qiáng)納稅評(píng)估信息采集工作，拓展第三方信息來源渠道，充分利用各應(yīng)用系統(tǒng)的信息和納稅人申報(bào)的資料。

（六）明確職責(zé)，夯實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩基”建設(shè)。

強(qiáng)化管理基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)征管基礎(chǔ)制度建設(shè)，細(xì)化征管崗責(zé)要求。加強(qiáng)對(duì)征管一線落實(shí)制度和崗責(zé)情況的跟蹤監(jiān)督。完善全能“一窗式”管理模式。規(guī)范發(fā)票領(lǐng)用、開具、繳銷、保管行為，強(qiáng)化監(jiān)督，推行使用計(jì)算機(jī)開具普通發(fā)票的方法，逐步取消手工版發(fā)票。規(guī)范基層建設(shè)，開展基層建設(shè)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查考評(píng)，加大對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督力度，規(guī)范基層后勤建設(shè)，加強(qiáng)基層黨建工作，切實(shí)落實(shí)黨組抓基層黨建工作責(zé)任制，積極推進(jìn)以縣（市）區(qū)局為單位建立黨委工作。

（七）整合資源，深化應(yīng)用，加快推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)。

推進(jìn)信息基礎(chǔ)建設(shè)。建設(shè)省、市、縣、分局的綜合性通信平臺(tái)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)容，增加一個(gè)電信以外的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商，完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度。拓展系統(tǒng)應(yīng)用。完成開發(fā)增值稅征收管理監(jiān)控系統(tǒng)任務(wù)；全面開通網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、發(fā)票查詢、出口退稅預(yù)審等網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)；積極推進(jìn)財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)建設(shè)；按照省局的統(tǒng)一部署推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)系統(tǒng)；加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)上線后的使用管理和運(yùn)維工作。

（八）優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。

大力開展文明納稅服務(wù)，充分利用總局綜合征管軟件資源，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)；落實(shí)辦稅公開制度，充分保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)；推廣多元化納稅申報(bào)方式，全面開通網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)。開展“兩個(gè)減負(fù)”調(diào)研，按照利于強(qiáng)化征管、優(yōu)化服務(wù)的原則，提出進(jìn)一步簡化辦稅程序、行政環(huán)節(jié)，減少資料報(bào)送的措施。在征收管理一線開展“三零”，即“稅收?qǐng)?zhí)法零失誤、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、稅收服務(wù)零投訴”評(píng)比活動(dòng)，促進(jìn)稅務(wù)人員服務(wù)水平提高。創(chuàng)新形式，拓展內(nèi)容，打造精品，充分利用辦稅服務(wù)廳、*國稅網(wǎng)站、手機(jī)短信、稅收宣傳教育基地和稅收管理員等現(xiàn)有平臺(tái)加強(qiáng)日常稅收宣傳；以第17個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)為重點(diǎn)，以《稅收征管法》頒布16周年為契機(jī)，以“五五”普法為著力點(diǎn)，堅(jiān)持不懈地宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，宣傳依法誠信納稅典型，剖析典型涉稅案例，進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳輻射面和影響力。

（九）以人為本，從嚴(yán)治隊(duì)，推進(jìn)和諧平安國稅建設(shè)。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。深入開展理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部理論素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子的政治責(zé)任、執(zhí)法責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、崗位責(zé)任意識(shí)；響應(yīng)廣東省委的號(hào)召，積極開展解放思想學(xué)習(xí)討論活動(dòng)；在全市國稅系統(tǒng)開展“優(yōu)秀班子”建設(shè)活動(dòng)；加強(qiáng)后備干部培養(yǎng)，繼續(xù)選拔優(yōu)秀干部充實(shí)配備到各級(jí)班子和部門；加大交流輪崗力度，優(yōu)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化管理監(jiān)督，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法，按計(jì)劃開展對(duì)縣（市）區(qū)局的巡視檢查。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。深入貫徹落實(shí)《公務(wù)員法》，堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)，強(qiáng)化隊(duì)伍管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)紀(jì)律和管理制度；樹立、表彰和大力宣傳本系統(tǒng)先進(jìn)典型；辦好*國稅大課堂；開展稅收管理員、稅務(wù)稽查能手競賽活動(dòng)，組織辦稅服務(wù)廳操作能手競賽；統(tǒng)籌利用全市國稅系統(tǒng)教育培訓(xùn)資源，加強(qiáng)“六員”培訓(xùn)教育，有針對(duì)性地開展各類專業(yè)培訓(xùn)。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。深入推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，加大源頭治腐力度；以領(lǐng)導(dǎo)干部、基層一線執(zhí)法人員為重點(diǎn)，加大監(jiān)督管理工作力度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為；抓好日常廉政學(xué)習(xí)教育，積極開展廉政文化建設(shè)活動(dòng)；落實(shí)述職述廉和任前廉政教育制度；進(jìn)一步做好預(yù)防職務(wù)犯罪工作；高度重視、積極防范規(guī)范津貼補(bǔ)貼后廉政建設(shè)面臨的新問題；積極組織特邀監(jiān)察員開展監(jiān)督活動(dòng)；積極參加地方政府行風(fēng)評(píng)議和行風(fēng)熱線活動(dòng)，促進(jìn)全系統(tǒng)行風(fēng)建設(shè)。

加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)。努力建設(shè)*國稅特色文化，增強(qiáng)全市國稅系統(tǒng)的凝聚力和向心力；進(jìn)一步完善文明競賽辦法，深入開展文明創(chuàng)建活動(dòng)；繼續(xù)辦好全市書畫攝影比賽和巡展活動(dòng)；加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)各單位之間交流，組織全系統(tǒng)籃球、乒乓球比賽，豐富干部職工文化生活；加強(qiáng)外部聯(lián)系，密切與各級(jí)黨政、各部門的聯(lián)系溝通，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

篇4

一、我市企業(yè)所得稅稅源狀況

*年度，我市企業(yè)所得稅征管戶數(shù)共2174戶，其中：查帳征收戶有1262戶，核定征收戶有912戶（其中核定應(yīng)稅所得率911戶，核定定額1戶），核定征收面為41.95%。*年度參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共2173戶，匯繳面達(dá)100%，其中：匯總納稅企業(yè)8戶，就地納稅企業(yè)2165戶。1262戶查帳征收企業(yè)中：盈利企業(yè)1021戶，盈利面為80.90%；零盈利企業(yè)191戶，零盈利面為15.13%；虧損企業(yè)50戶，虧損面為3.96%。06年度我市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，匯繳期間補(bǔ)繳1181.07萬元，其中：查帳征收企業(yè)入庫3028.03萬元，匯繳期間補(bǔ)繳1172.82萬元；核定征收企業(yè)入庫596.11萬元，匯繳期間補(bǔ)繳8.25萬元，06年全市所得稅貢獻(xiàn)率為0.48%。經(jīng)批準(zhǔn)，06年度我市享受減免稅的企業(yè)有161戶，減免稅額8192.23萬元。

二、匯繳工作的主要做法

（一）、強(qiáng)化宣傳，內(nèi)外并舉，為做好所得稅匯算清繳工作奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

06年度匯繳中，我市以國家出臺(tái)的新《企業(yè)所得稅法》為契機(jī)，總結(jié)新法的四大亮點(diǎn)，通過組織培訓(xùn)、深入企業(yè)等多種形式，大張旗鼓面對(duì)面地進(jìn)行宣傳。同時(shí)把新舊法變化內(nèi)容整理成圖表，發(fā)放宣傳材料3500多份，接待咨詢500多人次，回答提問250多條，使納稅人加深了對(duì)舊法的理解并對(duì)新法有了初步的認(rèn)知，從而進(jìn)一步提高了政策水平，為匯繳工作的順利進(jìn)行奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。我局還對(duì)一線干部全面開展思想動(dòng)員，要求每一位干部立足本職工作，樹立全局觀念，在總結(jié)以往年度經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，聯(lián)系實(shí)際定措施，圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，以高度的責(zé)任心掀起了年后新一輪所得稅匯算清繳的。

在做好思想工作的同時(shí)，我們更加重視練好內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)外業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，以提高所得稅匯繳的整體業(yè)務(wù)水平。在宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)階段，我局開展了多層次、多形式的對(duì)內(nèi)和對(duì)外的培訓(xùn)和輔導(dǎo)。對(duì)內(nèi)培訓(xùn)主要是：組織全體業(yè)務(wù)人員收看省局視頻培訓(xùn)；組織所得稅主要管理干部參加泰州市局的匯繳培訓(xùn)和2.0系統(tǒng)的操作培訓(xùn)；由稅政科組織各分局業(yè)務(wù)骨干集中學(xué)習(xí)有關(guān)匯繳文件、新的所得稅業(yè)務(wù)和新的所得稅申報(bào)表；以會(huì)代訓(xùn)開展所得稅管理方式的培訓(xùn)和探討，同時(shí)布置06年度的企業(yè)所得稅匯繳工作，提出匯繳過程中應(yīng)注意的問題和匯繳工作要求；由各分局業(yè)務(wù)分局長組織對(duì)分局內(nèi)部干部進(jìn)行所得稅業(yè)務(wù)和申報(bào)表的審核培訓(xùn)。對(duì)外培訓(xùn)，我市仍采取聘請(qǐng)專家教授授課的方式，對(duì)我市國稅征管范圍內(nèi)的所有所得稅企業(yè)的辦稅人員和各分局的責(zé)任區(qū)責(zé)任人，分三批進(jìn)行為期一天的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)和新申報(bào)表填寫的培訓(xùn)。集中培訓(xùn)后，再由各分局業(yè)務(wù)分局長組織對(duì)分局轄區(qū)內(nèi)所得稅納稅人的申報(bào)培訓(xùn)，開展多次、反復(fù)輔導(dǎo)，有的還深入企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，為順利完成06年度所得稅匯繳任務(wù)打下了堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

（二）、強(qiáng)化組織，勤于督查，為所得稅匯算清繳工作健全有力的制度保證。

在整個(gè)匯繳工作過程中，我局黨組非常重視，進(jìn)一步強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)，認(rèn)真分析所得稅的管理現(xiàn)狀，狠抓薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)指導(dǎo)督查，為06年度的所得稅匯算清繳工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為掌握匯繳工作的主動(dòng)權(quán)，確保工作任務(wù)的及時(shí)完成，由匯繳領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)*年度的企業(yè)所得稅匯繳工作進(jìn)行了統(tǒng)籌安排，并根據(jù)上級(jí)指示精神，專門制定了《*市國稅局關(guān)于做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的實(shí)施意見》，不僅對(duì)匯繳各環(huán)節(jié)的工作和時(shí)間作了統(tǒng)籌安排，還從七個(gè)方面對(duì)06年度的匯繳工作提出了要求，層層落實(shí)了責(zé)任。為促進(jìn)各基層分局所得稅匯繳工作的開展，市局分管局長帶領(lǐng)稅政科所得稅管理人員，從元旦假后到匯繳結(jié)束，先后五次到每個(gè)分局進(jìn)行匯繳工作調(diào)研布置、并根據(jù)各分局不同的情況進(jìn)行分析、落實(shí)、促進(jìn)、再促進(jìn)，一環(huán)扣一環(huán)，使整個(gè)匯繳工作顯得既緊張又有序。在06年度匯繳中，我局同時(shí)落實(shí)了一級(jí)對(duì)一級(jí)的負(fù)責(zé)制，在認(rèn)真調(diào)研、深入分析、反復(fù)測算的基礎(chǔ)上，提出了“三定”工作方案，即定時(shí)間、定人員、定考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確了企業(yè)所得稅管理的七項(xiàng)通報(bào)指標(biāo)：收入增長幅度、核定征收面、盈利面、虧損面、零盈利面、貢獻(xiàn)率、福利企業(yè)經(jīng)營利潤率，分階段進(jìn)行網(wǎng)上通報(bào)，到目前為止已了6期通報(bào)。各分局也同時(shí)制定了單項(xiàng)工作通報(bào)制和單項(xiàng)工作督查制，定期公布各責(zé)任人的工作進(jìn)度和相關(guān)指標(biāo)。市局所得稅管理人員定期對(duì)匯繳工作進(jìn)行督查，同時(shí)深入最基層聽取各責(zé)任區(qū)匯報(bào)，分析疑難并提出具體要求，要求各責(zé)任區(qū)責(zé)任人以市局督查和通報(bào)為動(dòng)力，學(xué)習(xí)兄弟分局的工作經(jīng)驗(yàn)，拓展思路，指導(dǎo)一線，形成了全局你追我趕、勇于爭先的匯繳工作氛圍，從而有力地推動(dòng)了所得稅匯繳的整體工作。

（三）、強(qiáng)化措施，嚴(yán)格把關(guān)，為所得稅匯算清繳提供強(qiáng)大的政策支持。

1、準(zhǔn)確執(zhí)行稅收政策，杜絕執(zhí)法隱患。

一是從嚴(yán)鑒定征收方式，對(duì)照六個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和上級(jí)局有關(guān)的要求，嚴(yán)格規(guī)范所得稅征收方式的鑒定，對(duì)帳冊不全、核算不準(zhǔn)確的企業(yè)堅(jiān)決改按核定征收方式進(jìn)行管理，截止06年底，我市有912戶企業(yè)實(shí)行了核定征收，核定征收面達(dá)41.95%，比上年增長了11.95%。在嚴(yán)格鑒定征收方式的同時(shí)，我們還要求責(zé)任區(qū)責(zé)任人要積極幫助核定征收企業(yè)，特別是房地產(chǎn)等特殊行業(yè)，逐步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度，健全各類帳冊，準(zhǔn)確核算，創(chuàng)造條件向查帳征收過渡。

二是認(rèn)真落實(shí)減免稅優(yōu)惠政策，特別是老區(qū)優(yōu)惠政策和下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策。“黃橋老區(qū)”在我市面積分布較廣，幾乎有三分之二的鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬老區(qū)優(yōu)惠范圍，我們一方面積極向納稅人宣傳國家對(duì)老區(qū)人民的扶持，最大限度地讓國家政策落實(shí)到位；另一方面，我們對(duì)照減免稅政策規(guī)定嚴(yán)格把握征免界限，防止不法分子鉆國家政策的空子。經(jīng)過認(rèn)真的實(shí)地核、復(fù)查和嚴(yán)格的集體審議，06年我市共落實(shí)了老區(qū)優(yōu)惠政策128戶，減免稅額3696.68萬元，落實(shí)下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策8戶，減免稅額118.49萬元。但同時(shí)也退回了經(jīng)審核不符合減免稅條件的近50戶企業(yè)的申報(bào)資料，占上報(bào)審批資料的25%，由此，保證了政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和到位性，也讓稅務(wù)干部增強(qiáng)了執(zhí)法意識(shí)，增強(qiáng)了自我保護(hù)意識(shí)，杜絕了執(zhí)法隱患。

三是我市嚴(yán)格加強(qiáng)了對(duì)減免稅企業(yè)的跟蹤管理，特別是對(duì)到期恢復(fù)征稅的企業(yè)密切監(jiān)控，如寧波永大集團(tuán)*發(fā)展有限公司經(jīng)上門宣傳指導(dǎo)，企業(yè)在06年度匯繳申報(bào)中，認(rèn)真對(duì)征、免稅期的收入進(jìn)行了調(diào)整，07年1季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅291.73萬元。06年，我們對(duì)照新的減免稅管理辦法和嚴(yán)格的跟蹤管理，取消了1戶企業(yè)的下崗再就業(yè)優(yōu)惠資格、2戶企業(yè)的老區(qū)減免稅資格，3戶老區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的減免稅資格，并追回了已減免的稅款0.2萬元,同時(shí)加收了滯納金。

2、嚴(yán)格審核，把好申報(bào)關(guān)口。

一是加強(qiáng)申報(bào)審核，對(duì)征收增值稅的納稅人將企業(yè)所得稅申報(bào)信息與增值稅申報(bào)信息進(jìn)行核對(duì)，做到數(shù)據(jù)吻合；對(duì)征收營業(yè)稅的納稅人與經(jīng)地稅部門審核后的營業(yè)稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，做到數(shù)據(jù)統(tǒng)一；對(duì)免稅戶、虧損戶等存在種種情況的企業(yè)與臺(tái)帳資料進(jìn)行核對(duì)，確保與機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)相一致。

二是進(jìn)行實(shí)地審核。對(duì)申報(bào)信息存在疑點(diǎn)的，如長期虧損戶、貢獻(xiàn)率偏低戶、免稅企業(yè)利潤率偏高戶等，明確要求，責(zé)任人必須到戶進(jìn)行審核，查看帳冊憑證，掌握第一手資料，幫助納稅人進(jìn)行匯繳申報(bào)。

三是實(shí)行分級(jí)審核。要求各分局對(duì)一般企業(yè)由責(zé)任區(qū)責(zé)任人逐戶審核；中等企業(yè)和特殊行業(yè)由分局股長帶隊(duì)審核；重點(diǎn)稅源戶和大額虧損戶，必須由業(yè)務(wù)分局長親自參加實(shí)地審核，層層把關(guān)，落實(shí)責(zé)任。經(jīng)過全局干部的艱苦奮斗，06年度匯繳我市平均虧損面降為3.96%，比上年同期下降了近10個(gè)百分點(diǎn)，低于泰州大市平均虧損面1.6個(gè)百分點(diǎn)；06年度全市共入庫企業(yè)所得稅3624.14萬元，比上年同期增長158.5%；匯繳期間補(bǔ)稅1181.07萬元，比上年同期增長407.8%；所得稅貢獻(xiàn)率也達(dá)達(dá)到了0.48%。比上年同期上升0.21%（剔除煙草公司和減免稅額）。

3、實(shí)行分類，優(yōu)化管理。隨著時(shí)間的變化，國稅部門所得稅的管戶越來越多，面面俱到已經(jīng)不太可能，要搞好所得稅的管理只能按照“科學(xué)分類、重點(diǎn)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率”的原則，對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類。我們按照上級(jí)企業(yè)所得稅分類管理的要求，結(jié)合征管力量和收入目標(biāo)管理，要求各分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)所得稅管戶重新進(jìn)行合理化分類，制定適合本分局的分類管理辦法，抓住規(guī)模企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、面上企業(yè)，有針對(duì)性地進(jìn)行管理。

4、抓好基礎(chǔ)，健全征管資料。一是抓好征管戶數(shù)，杜絕漏征漏管戶，要及時(shí)與地稅、工商、民政等部門，以及友鄰縣市做好溝通聯(lián)系，做到應(yīng)管盡管。二是及時(shí)受理和報(bào)送各類備案和審批資料，我們要求各分局要根據(jù)審批、審核備案的有關(guān)規(guī)定，通知納稅人及時(shí)報(bào)送需備案和審批的稅前扣除和減免稅申請(qǐng)，對(duì)需納稅人補(bǔ)正和完善資料的，要一次性告知納稅人；對(duì)不符合審批要求、不可受理的也要及時(shí)書面告知納稅人不予受理的理由；對(duì)需轉(zhuǎn)報(bào)上級(jí)局審批的，及時(shí)上報(bào)。*年度我市共審批稅前扣除項(xiàng)目金額為4896.83萬元，其中：呆帳損失10489.33萬元，固定資產(chǎn)損失695.57萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失227.46萬元。同時(shí)，我們對(duì)實(shí)際經(jīng)營不足6個(gè)月的24戶企業(yè)也辦理了推延執(zhí)行減免稅期限的審批。三是做好各類資料的受理和臺(tái)帳的登記，并及時(shí)在2.0系統(tǒng)中啟動(dòng)工作流，按要求進(jìn)行工作流操作，要保持紙質(zhì)資料和機(jī)內(nèi)資料的一致性。

5、組織匯繳復(fù)查，確保匯繳質(zhì)量。為檢驗(yàn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平再上新臺(tái)階，我市又抽調(diào)了31名業(yè)務(wù)骨干，從5月9日開始，放棄了雙休日，連續(xù)5天作戰(zhàn)，對(duì)77戶房地產(chǎn)、建安、金融、工貿(mào)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行了匯繳質(zhì)量復(fù)查。檢查中，不僅查看了分局內(nèi)部的匯繳資料的齊全性和準(zhǔn)確性，還深入到各有關(guān)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。雖然在今年的匯繳期間，通過分局認(rèn)真細(xì)致的審核，企業(yè)二次補(bǔ)申報(bào)自糾的問題較多，補(bǔ)繳稅額也較大，納稅人的納稅意識(shí)、政策水平、申報(bào)質(zhì)量有了進(jìn)一步增強(qiáng)和提高，但此次匯繳復(fù)查，仍從深層次上發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)在收入成本核算、關(guān)聯(lián)企業(yè)等方面存在的一些問題。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本次匯繳復(fù)查，未發(fā)現(xiàn)問題的有23戶，有問題的35戶，因各種情況待繼續(xù)核查的有24戶（含已確認(rèn)部分問題戶）。復(fù)查調(diào)增應(yīng)納稅所得額4636.21萬元，其中：調(diào)減虧損292.34萬元，查補(bǔ)所得稅稅款769.19萬元，沖減退稅106.72萬元，另查補(bǔ)增值稅稅款5.89萬元。總之，通過匯繳復(fù)查，更進(jìn)一步促進(jìn)了我市企業(yè)所得稅管理水平的提高，為下一步做足企業(yè)所得稅精細(xì)化管理文章奠定了良好的基礎(chǔ)。

6、強(qiáng)化管理，落實(shí)所得稅納稅評(píng)估。匯繳工作已基本結(jié)束，我們將通過所得稅納稅評(píng)估、納稅檢查和反避稅等途徑，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅的管理工作質(zhì)量。目前，我局已對(duì)所得稅的納稅評(píng)估工作拉開了序幕，并結(jié)合增值稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)，深入企業(yè)調(diào)查了解，實(shí)現(xiàn)兩稅聯(lián)評(píng)和行業(yè)專題評(píng)估，我們力爭07年在行業(yè)評(píng)估、兩稅聯(lián)評(píng)和反避稅等方面作出新的突破。

三、稅源變化情況分析

1、征管戶數(shù)的情況分析。我市*年度就地繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)共2165戶，比05年同期增加了466戶，均為新辦企業(yè)。2165戶企業(yè)中，查帳征收戶有1254戶，核定應(yīng)稅所得率戶有911戶，核定定額1戶。查帳征收的1254戶企業(yè)中，盈利企業(yè)有1015戶，盈利面為80.94%；零盈利企業(yè)有191戶，零盈利面為15.23%；虧損企業(yè)有48戶，虧損面為3.82%，比上年同期下降了9.96%。191戶零盈利企業(yè)主要是因?yàn)樵谀昴╅_辦的，和老區(qū)部分企業(yè)仍在籌建準(zhǔn)備階段，尚未正式投產(chǎn)，還沒有銷售和利潤實(shí)現(xiàn)。

2、銷售收入和利潤總額的情況分析。06年我市1254戶查帳征收企業(yè)總銷售收入共626354.17萬元，比上年同期增加157487.95萬元，增長33.59%；06年實(shí)現(xiàn)利潤總額12759.83萬元，比上年同期增加912.65，增長7.7%。06年經(jīng)濟(jì)效益的增長遠(yuǎn)低于銷售收入的增長幅度。

3、盈虧企業(yè)的情況分析。*年度，我市1015戶盈利企業(yè)稅收利潤為38971.99萬元，比上年增加了208戶，12215.38萬元，增長45.65%，主要是我市加大了匯繳宣傳和審核的力度，在匯繳期間，由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額26734.18萬元，比上年同期增加11921.07萬元，增長幅度達(dá)80.48%。06年我市虧損企業(yè)僅48戶，虧損面下降了9.96%，但虧損額卻上升為8088.49萬元，比上年增加了3408.2萬元，上升72.82%，其主要原因是06年度我市出現(xiàn)了3戶大額虧損戶：*市華東船舶制造有限公司，因06年發(fā)生金融詐騙案,正在接受處理,企業(yè)處于停業(yè)狀態(tài),匯繳申報(bào)虧損2760.14萬元;江蘇中丹制藥有限公司,因投入較大,新產(chǎn)品效益較低,匯繳申報(bào)虧損1030.31萬元,但經(jīng)過分局審核和匯繳復(fù)查,已將虧損額降為680.47萬元;江蘇華晨食品有限公司,因法人代表違法被立案處理,企業(yè)處于關(guān)停狀態(tài),匯繳申報(bào)虧損907.74萬元。

4、實(shí)際應(yīng)繳所得稅額的情況分析。06年我市匯繳累計(jì)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅為3028.03萬元，比去年增加1856.65萬元（剔除煙草公司），增長158.5%，主要原因是我市在匯繳申報(bào)及審核中加大了力度，企業(yè)納稅調(diào)增幅度較大。

四、幾點(diǎn)思考和建議

*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作基本結(jié)束，2007年的工作已經(jīng)開始，新的《企業(yè)所得稅法》即將實(shí)施，企業(yè)所得稅的工作任務(wù)更繁重、更艱巨，為確保企業(yè)所得稅工作任務(wù)的圓滿完成，我們提出幾點(diǎn)建議供領(lǐng)導(dǎo)參考：

1、進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新的《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，企業(yè)所得稅收入所占的比重將越來越大，企業(yè)所得稅的工作也越來越重要，企業(yè)所得稅的工作要求也越來越高。所以，我們建議上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，要讓大家在思想上引起重視，尤其在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人力的安排上要充實(shí)，以適應(yīng)企業(yè)所得稅改革的需要。另外，由于基層縣（市）局沒有專門的所得稅管理機(jī)構(gòu)，所得稅管理工作只能是各稅政科派人兼職管理，人少事多，建議上級(jí)局能盡量減少基層的事務(wù)性工作，尤其是上級(jí)機(jī)關(guān)能直接查找出的數(shù)據(jù)，及可以直接開展的一些調(diào)研工作等，以便能讓基層的同志騰出時(shí)間，深入到企業(yè)進(jìn)行實(shí)實(shí)在在的抓管理，抓出質(zhì)量、出稅源。