導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督

河南羚銳制藥股份有限公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)好，近年來(lái)在上市公司綜合評(píng)比中的成績(jī)也是有目共睹的。隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)及投資者的逐步成熟，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及與此相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，我公司著重在財(cái)務(wù)管理方面做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化提供有力技術(shù)支持

隨著我公司業(yè)務(wù)迅速增長(zhǎng)，會(huì)計(jì)信息量大增，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的壓力，為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，我們聘請(qǐng)了專業(yè)機(jī)構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強(qiáng)大，具多項(xiàng)功能和優(yōu)勢(shì)。具體如下:

(一)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

(二)提供完整的業(yè)務(wù)流管理

從需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，到下達(dá)采購(gòu)訂單；從貨物到達(dá)、待檢，到質(zhì)檢合格入庫(kù)；從生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫(kù)；從銷售計(jì)劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務(wù)管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉(cāng)庫(kù)、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項(xiàng)、包裝等多個(gè)角度對(duì)物料進(jìn)行綜合分析，充分利用物料價(jià)值；從采購(gòu)入庫(kù)、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫(kù)到產(chǎn)品銷售，進(jìn)行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過(guò)程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，都可以迅速查明，并確定責(zé)任人。

(四)提供安全庫(kù)存管理和倉(cāng)儲(chǔ)貨物質(zhì)量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預(yù)警管理及安全庫(kù)存管理機(jī)制，從而對(duì)貨物進(jìn)行有效管理和控制，提高倉(cāng)庫(kù)貨物的保管質(zhì)量，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本。

(五)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)過(guò)程控制

可對(duì)生產(chǎn)指令的下達(dá)、車間任務(wù)執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r(shí)掌握車間進(jìn)度的詳細(xì)情況，及時(shí)做出決策。

該系統(tǒng)的運(yùn)行極大地減少了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)量,提高了工作效率、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，使得財(cái)務(wù)工作由會(huì)計(jì)核算層面上升至財(cái)務(wù)管理層面。

二、實(shí)行全面預(yù)算管理保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司樹立現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理理念，推行全面預(yù)算管理。構(gòu)建預(yù)算管理的基本框架，逐步建立了全面預(yù)算管理工作流程、預(yù)算考核和報(bào)告制度；把責(zé)任考核與全面預(yù)算結(jié)合起來(lái)；組織參與對(duì)生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實(shí)考核指標(biāo)，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，有力地保證了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在此過(guò)程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，公司其他各部門密切配合。

(二)健全預(yù)算管理控制系統(tǒng)

從預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過(guò)程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程在編制時(shí)綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行過(guò)程中每一個(gè)部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過(guò)制度規(guī)定的程序、由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評(píng)、獎(jiǎng)懲和激勵(lì)的依據(jù)。

(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，建立健全相關(guān)制度

把企業(yè)管理的策略方法全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立、統(tǒng)計(jì)信息及時(shí)和準(zhǔn)確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等。

(四)建立有效的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實(shí)施，必須不拘一格，充分調(diào)動(dòng)和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預(yù)算管理流程。

三、實(shí)行資金計(jì)劃管理，提高資金運(yùn)行效率，控制資金成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。通過(guò)不斷的實(shí)踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計(jì)劃管理體系。與全面預(yù)算管理相結(jié)合，我們對(duì)資金收支實(shí)行計(jì)劃管理，掌握資金市場(chǎng)形勢(shì)，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門資金使用計(jì)劃及預(yù)測(cè)的收入編制月資金使用計(jì)劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進(jìn)行過(guò)程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進(jìn)行月度分析，調(diào)整資金使用計(jì)劃。通過(guò)資金計(jì)劃管理，我們節(jié)約了公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也提升了公司在金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。

四、建立公司財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用

建立完善財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)既能防錯(cuò)糾弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)是通過(guò)一系列的特定分工要求，使財(cái)會(huì)人員既分工負(fù)責(zé)，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財(cái)物的收付，在手續(xù)上和會(huì)計(jì)處理中，必須使其經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和個(gè)人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。

通過(guò)牽制、稽核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止財(cái)會(huì)人員中的違法企圖，督促財(cái)會(huì)人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業(yè)道德觀念。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，是為了防止不測(cè)事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實(shí)性，使工作得以順利進(jìn)行。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)必須堅(jiān)持以下原則：

篇2

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；管理控制方法

現(xiàn)階段供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)轉(zhuǎn)型，從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)并重，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也越來(lái)越高，這就需要采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效果，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)依法依規(guī)更好、更快發(fā)展。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制中存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度，直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作人員同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部員工，受領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一管理，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在一定程度上由領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度決定。如果領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)部審計(jì)工作，給予人力、財(cái)力等資源支持和章程支持，則有利于內(nèi)部審計(jì)人員擁有足夠的資源開展審計(jì)工作，同時(shí)有利于審計(jì)師識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，支持其在風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理中發(fā)揮作用。反之，假如領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度是消極的，那么內(nèi)部審計(jì)工作的開展不但受阻，連審計(jì)報(bào)告也可能存在不客觀的情況，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，放任風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)展，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平會(huì)直接影響到供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此需要選擇符合崗位需求的人員。很多供電企業(yè)因?yàn)槿肆Y源配置不合理，或?yàn)榱俗非蟾嗟慕?jīng)濟(jì)效益，往往只注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，卻忽略了內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員配備普遍存在不足的問(wèn)題，專業(yè)的審計(jì)人員有限，一般都是財(cái)務(wù)專業(yè)的人員[1]。隨著供電企業(yè)的不斷發(fā)展，精益化管理要求越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，各方面都有其相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，也有其內(nèi)在的控制方法及標(biāo)準(zhǔn)，并且還在不斷優(yōu)化及創(chuàng)新。當(dāng)前又是信息時(shí)代，信息技術(shù)發(fā)展日新月異，供電企業(yè)中的所有業(yè)務(wù)已經(jīng)使用了信息技術(shù)，業(yè)務(wù)流程也使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制，但是不同的業(yè)務(wù)有不同的計(jì)算機(jī)管理方法以及控制流程。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足、業(yè)務(wù)能力單一，加上沒(méi)有完善的配備，使得他們無(wú)法適應(yīng)工作崗位的需求。3.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度。要想確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就需要有清晰的控制標(biāo)準(zhǔn)，這就需要建立健全質(zhì)量管理制度。通常內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度中包括審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核、以及審計(jì)責(zé)任追究等制度，核心就在審計(jì)責(zé)任追究制上，然而實(shí)際工作中，其也是最為薄弱的環(huán)節(jié)，有的供電企業(yè)中責(zé)任追究制度不夠明確，不清楚責(zé)任主體；還有的供電企業(yè)甚至沒(méi)有建立這一制度；或者雖然建立了制度，但是沒(méi)有得到全面落實(shí)，這就使得審計(jì)人員缺乏責(zé)任感，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)錯(cuò)的發(fā)生。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制方法

1.建立與供電企業(yè)自身相適應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。要想提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，就需要供電企業(yè)能夠結(jié)合自身的實(shí)際情況建立與其相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)該將實(shí)用性放在第一位，確保實(shí)用性，審計(jì)人員才會(huì)愿意使用，在內(nèi)部審計(jì)工作開展中有效的按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系的功效，可以有效減少由于內(nèi)部審計(jì)人員的人為因素及主觀判斷造成的質(zhì)量問(wèn)題。除了實(shí)用性之外，還需要確保其合理性、全面性以及科學(xué)性[2]。供電企業(yè)在不斷地發(fā)展，管理環(huán)境也在隨之變化，這就需要不斷對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行優(yōu)化，確保其有效性，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供規(guī)范指引，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率及質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系并不是內(nèi)部審計(jì)工作的唯一操作規(guī)程，因此在實(shí)際應(yīng)用時(shí)還需要結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷以及其他專業(yè)測(cè)試，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。2.創(chuàng)新審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)現(xiàn)信息化。當(dāng)前是信息時(shí)代，供電企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)用了計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，因此要充分發(fā)揮出其作用，在項(xiàng)目審計(jì)中要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的推行以及審計(jì)軟件的應(yīng)用[3]。當(dāng)前供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有完全和業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接建立，無(wú)法全面、及時(shí)地收集經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)信息也無(wú)法得到及時(shí)反饋。因此，要想真正解決這一問(wèn)題，就需要充分利用及發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，讓內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門建立有效的系統(tǒng)聯(lián)接，完善分層次審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)以及業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化及創(chuàng)新審計(jì)方法，應(yīng)用審計(jì)系統(tǒng)連續(xù)對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、整理及分析，可持續(xù)監(jiān)測(cè)，進(jìn)而可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少所造成的損失，并為審計(jì)工作的取證提供依據(jù)，因此，供電企業(yè)需要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。3.建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和績(jī)效考核機(jī)制。制度和體系都需要得到切實(shí)的落實(shí)才能發(fā)揮其作用，不能紙上談兵，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系也需要得到充分落實(shí)，才能確保其效果的發(fā)揮[4]。這就需要供電企業(yè)在建立合理、有效以及科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考核機(jī)制以及質(zhì)量評(píng)價(jià)進(jìn)行優(yōu)化和完善。通過(guò)評(píng)價(jià)及考核內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，可以將審計(jì)質(zhì)量以及人員的業(yè)務(wù)能力評(píng)價(jià)和薪酬分配合理的組合在一些，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范以及激勵(lì)，充分激發(fā)他們的工作熱情和積極性，提高他們的工作效率及質(zhì)量，促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作的核心內(nèi)容。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理控制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證，是提高企業(yè)治理能力、有效評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高內(nèi)部審計(jì)水平、效率、效益和效果的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬忠全.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)基建工程的跟蹤審計(jì)研究[J].企業(yè)改革與管理,2016(1).

[2]應(yīng)鴻偉.咨詢式審計(jì)管理模式研究——基于中國(guó)移動(dòng)廣東公司的實(shí)踐[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2011(10).

[3]理查德•錢伯斯,肖競(jìng).強(qiáng)有力的道德指向:內(nèi)部審計(jì)人員的核心品質(zhì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2013(7).

篇3

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，"計(jì)量"作為基礎(chǔ)學(xué)科，在各行各業(yè)中的作用體現(xiàn)地愈加明顯。計(jì)量管理在企業(yè)的重要性也日漸凸顯，企業(yè)也逐漸開始重視計(jì)量管理工作。但是企業(yè)在計(jì)量管理中還存在著一定的不足，本文就此對(duì)企業(yè)計(jì)量管理提出改進(jìn)建議，來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：計(jì)量；計(jì)量管理；建議

一、引言

計(jì)量管理是以計(jì)量管理系統(tǒng)中的要素（人、機(jī)構(gòu)、法和計(jì)量器具、時(shí)間、信息）作為研究對(duì)象，使這些要素在系統(tǒng)中發(fā)揮最佳的功能，達(dá)到測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確和統(tǒng)一，進(jìn)而為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的計(jì)量提供有力的保證并創(chuàng)造高收益的一門學(xué)科。

計(jì)量管理這項(xiàng)工作在計(jì)量中占據(jù)很重要的位置，它與國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及人民生活等關(guān)系密切，它所展開的各項(xiàng)計(jì)量管理工作，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各方面提供了計(jì)量保證，對(duì)社會(huì)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。計(jì)量管理充分發(fā)揮了計(jì)量系統(tǒng)的整體功能，采用科學(xué)、技術(shù)、法制的措施來(lái)保證計(jì)量單位制的統(tǒng)一、測(cè)試的準(zhǔn)確一致以及計(jì)量裝置安全可造的運(yùn)行，為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

門捷列夫說(shuō)“沒(méi)有計(jì)量，就沒(méi)有科學(xué)”，而在企業(yè)中是“沒(méi)有計(jì)量，就沒(méi)有利潤(rùn)”。計(jì)量工作在計(jì)量交接的過(guò)程中，從原料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售，計(jì)量工作的精細(xì)，都為提高企業(yè)效益，提高企業(yè)的信譽(yù)提供了保證，精準(zhǔn)的計(jì)量亦是可靠的質(zhì)量指標(biāo)中不可或缺的一項(xiàng)指標(biāo)，而質(zhì)量是保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，立于不敗之地的唯一武器，也是維系客戶忠誠(chéng)度的重要保證。因此研究企業(yè)計(jì)量管理，以及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以此提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的研究意義。

二、企業(yè)計(jì)量管理工作內(nèi)容以及重要性分析

（一）企業(yè)計(jì)量管理工作內(nèi)容

按照國(guó)際計(jì)量組織（OIML）的定義，計(jì)量管理是指“計(jì)量（工作）負(fù)責(zé)部門對(duì)所用測(cè)量方法和手段以及獲得、表示和使用測(cè)量結(jié)果的條件進(jìn)行的管理?！逼髽I(yè)的計(jì)量管理主要包括以下內(nèi)容：

一是確保計(jì)量檢測(cè)體系有效運(yùn)行，即建立和完善計(jì)量組織機(jī)構(gòu)，配備、培訓(xùn)和考核計(jì)量人員，組織體系內(nèi)部審核和評(píng)審等；

二是建立企業(yè)內(nèi)部計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于大型企業(yè)內(nèi)部的計(jì)量器具數(shù)量相對(duì)較多，特別是連續(xù)性生產(chǎn)的石油化工企業(yè)，在裝置大修期間需要檢定的計(jì)量器具多達(dá)上萬(wàn)件，在很短的期限內(nèi)，社會(huì)上的公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)一般無(wú)法滿足企業(yè)計(jì)量器具量大和時(shí)間快的檢定要求因此企業(yè)需要按照經(jīng)濟(jì)合理的原則，自行建立內(nèi)部量值統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，在政府部門的授權(quán)許可范圍內(nèi)開展內(nèi)部計(jì)量器具的檢定工作；

三是對(duì)計(jì)量器具的管理。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位的計(jì)量器具，從申請(qǐng)、選型、檢定、流轉(zhuǎn)、降級(jí)、封存自至報(bào)廢進(jìn)行全過(guò)程控制；

四是，計(jì)量數(shù)據(jù)的管理。按照“數(shù)出一家”的要求，由計(jì)量管理部門對(duì)進(jìn)出企業(yè)和內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一確認(rèn)，并出具物料量、動(dòng)力能源量以及產(chǎn)品生產(chǎn)量的檢測(cè)數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)計(jì)量管理工作的重要性分析

1.提高產(chǎn)品質(zhì)量的保障作用

產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，質(zhì)量穩(wěn)定要依靠完善的測(cè)量手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，計(jì)量是產(chǎn)品質(zhì)量的基本技術(shù)保證。由于部分企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、制造、管理等環(huán)節(jié)的計(jì)量檢測(cè)手段不齊和生產(chǎn)組織管理不配套，計(jì)量檢測(cè)設(shè)備精度不高，加上設(shè)計(jì)與工藝失去應(yīng)有的聯(lián)系等原因，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定、質(zhì)量事故頻出。科學(xué)合理的計(jì)量管理工作和對(duì)測(cè)量過(guò)程的有效控制是獲取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，可保障產(chǎn)品質(zhì)量安全，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。

2.在生產(chǎn)流節(jié)中的作用

計(jì)量管理工作在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的作用體現(xiàn)在原材料進(jìn)廠的計(jì)量檢測(cè)分析、生產(chǎn)各工藝工序的質(zhì)量監(jiān)測(cè)控制以及成品和半成品的檢驗(yàn)等方面。計(jì)量管理表現(xiàn)為計(jì)量的測(cè)試手段、計(jì)量的監(jiān)視控制方法、計(jì)量數(shù)據(jù)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)等。

3.是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段

計(jì)量是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的技術(shù)保證，企業(yè)計(jì)量不僅為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，還可以從為企業(yè)外部服罩謝竦美益。認(rèn)識(shí)到計(jì)量管理的重要作用，把計(jì)量管理作為強(qiáng)化質(zhì)量管理、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)工作來(lái)抓，可推動(dòng)完善過(guò)程計(jì)量檢測(cè)手段，提升質(zhì)量管理水平，合理有效配置資源，降低原材料的消耗，成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

三、企業(yè)計(jì)量管理中存在的問(wèn)題

（一）計(jì)量管理體系薄弱

目前在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程普遍存在的企業(yè)的計(jì)量工作本身缺乏管理的現(xiàn)象。工業(yè)計(jì)量本應(yīng)以企業(yè)自主管理為主，而受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)習(xí)慣思維影響，企業(yè)對(duì)計(jì)量主動(dòng)重視、自主管理不夠，滿足于通過(guò)政府和上級(jí)的檢查。這種情況的根本原因是企業(yè)缺乏計(jì)量管理的意識(shí)?？茖W(xué)技術(shù)發(fā)展的今天，很多企業(yè)沒(méi)有節(jié)能意識(shí)，或者是節(jié)能管理方面不到位，在很大程度上是由于計(jì)量器具的配備并不是按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行采購(gòu)的，這樣就導(dǎo)致企業(yè)浪費(fèi)了很多的資源，其投入和產(chǎn)出比還可以大幅度的提高。企業(yè)對(duì)計(jì)量工作長(zhǎng)期處于被動(dòng)狀態(tài)，計(jì)量意識(shí)薄弱，管理薄弱，重視不夠，投入不足，人才短缺，致使計(jì)量檢測(cè)技術(shù)能力不足，嚴(yán)重影響企業(yè)的技術(shù)基礎(chǔ)水平和計(jì)量服務(wù)能力的提高。

（二）計(jì)量管理規(guī)章制度欠缺

規(guī)章制度是企業(yè)員工要遵守的行為法則，可以使公司的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，并且可以長(zhǎng)期穩(wěn)定的持續(xù)下去。雖然企業(yè)對(duì)于管理上的規(guī)章制度不斷完善，但是對(duì)于計(jì)量管理的規(guī)章制度建設(shè)和完善的意識(shí)欠缺，許多企業(yè)現(xiàn)有的企業(yè)計(jì)量管理的規(guī)章制度不能滿足現(xiàn)階段時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展的要求。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，所牽涉的生產(chǎn)實(shí)踐中計(jì)量設(shè)備數(shù)量持續(xù)增多，檢定校準(zhǔn)計(jì)量器具需求也持續(xù)增加，特別是數(shù)據(jù)的計(jì)量管理和出廠產(chǎn)品的大量增加，致使工作人員的檢定能力無(wú)法滿足當(dāng)前計(jì)量檢定校準(zhǔn)需求，這就造成了在檢定校準(zhǔn)質(zhì)量上有所欠缺。為了使得計(jì)量管理工作更加流暢，或者需要制定一套新的規(guī)章制度來(lái)解決公司的狀況，以促進(jìn)計(jì)量管理規(guī)章制度的發(fā)展，為公司的發(fā)展提供保障。

四、企業(yè)計(jì)量管理改進(jìn)建議

（一）完善計(jì)量管理體系

完善計(jì)量管理體系，首先是從思想上認(rèn)識(shí)到計(jì)量管理對(duì)企業(yè)的重要性。需要企業(yè)的全體員工高度重視，特別是高層管理者，要提高認(rèn)識(shí)，全力推動(dòng)，制定切實(shí)可行的方案。加強(qiáng)培訓(xùn)員工，尤其是各級(jí)管理者，使之從思想上進(jìn)行認(rèn)可，并執(zhí)行，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得以不斷提高。

其次，加大對(duì)于企業(yè)計(jì)量專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，提升計(jì)量管理的專業(yè)技能素質(zhì)。計(jì)量是一項(xiàng)技術(shù)性特別高的工作，計(jì)量過(guò)程設(shè)實(shí)施、計(jì)量結(jié)果的檢驗(yàn)、量值是否統(tǒng)一準(zhǔn)確等都會(huì)直接影響計(jì)量工作，而這些過(guò)程是由計(jì)量的專業(yè)人員完成的，如果沒(méi)有過(guò)硬的技術(shù)，就不能達(dá)到計(jì)量的目的。所以，對(duì)于企業(yè)計(jì)量專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)是很有必要的。計(jì)量企業(yè)在計(jì)量管理中，一定要多所有的計(jì)量人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。只有人員專業(yè)素質(zhì)提高了，才能提高企業(yè)的計(jì)量能力，真正實(shí)現(xiàn)計(jì)量管理的優(yōu)化。

（二）健全計(jì)量管理制度

針對(duì)許多企業(yè)在執(zhí)行計(jì)量管理制度和質(zhì)量管理制度存在不合理的現(xiàn)象，不能滿足現(xiàn)階段時(shí)代和企業(yè)的發(fā)展的要求，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)此健全計(jì)量管理制度已經(jīng)是勢(shì)在必行。健全計(jì)量管理制度，可將計(jì)量管理制度進(jìn)行修改、細(xì)化，增加可操作性，質(zhì)量管理制度中涉及量管理的部分可具體參見(jiàn)計(jì)量管理制度，不再另行規(guī)定，以免造成沖突。

在計(jì)量管理制度中，增加檢定、檢測(cè)方法控制制度，對(duì)采用的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)，保證產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。增加設(shè)備環(huán)境控制制度，對(duì)檢定、檢測(cè)的外部環(huán)境進(jìn)行控制，防止因環(huán)境影響檢定、檢測(cè)數(shù)據(jù)的情況發(fā)生。同時(shí)與質(zhì)量管理制度相結(jié)合，增加供應(yīng)商的評(píng)價(jià)制度，定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此控制產(chǎn)品的質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)計(jì)量管理優(yōu)化和改進(jìn)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，也是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題。本文對(duì)于企業(yè)計(jì)量管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行一個(gè)粗略的探討，為促進(jìn)企業(yè)計(jì)量管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提出一點(diǎn)粗淺的看法。本文認(rèn)為企業(yè)可從完善計(jì)量管理體系，包括提升認(rèn)識(shí)以及提升專業(yè)技能方面，和健全計(jì)量管理制度兩方面著手，強(qiáng)計(jì)量管理工作，以此提高產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；管理途徑

引言

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)是重要的組成部分，承擔(dān)著振興國(guó)民經(jīng)濟(jì)和參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要責(zé)任。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加深，企業(yè)不斷的改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和管理策略，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。但是，一些企業(yè)仍然存在內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，沒(méi)有完善的審計(jì)質(zhì)量管理制度和措施，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是必要的工作。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是必不可少的工作，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障手段，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)發(fā)展的資源利用效率。通過(guò)對(duì)企業(yè)中各類業(yè)務(wù)的檢查與評(píng)價(jià)確定企業(yè)的資源利用情況。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是指審計(jì)工作的效果優(yōu)劣程度，包括工作質(zhì)量、人員素質(zhì)以及審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性等。審計(jì)質(zhì)量貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮著決定性的作用。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)就是一種獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)強(qiáng)化管理，規(guī)范行為以及自我約束和激勵(lì)的重要方式。當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作還存在一定的問(wèn)題，如審計(jì)方法不先進(jìn)、審計(jì)人員的素質(zhì)不高、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全、審計(jì)制度不完善等問(wèn)題，提高審計(jì)管理質(zhì)量要從這幾個(gè)方面入手，從審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)抓起，進(jìn)行全方位、全過(guò)程的質(zhì)量控制，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制的重要手段，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要提高審計(jì)的科學(xué)化以及管理的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)定開展審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。為了保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效果，實(shí)踐中應(yīng)積極探索適合的方法，具體途徑如下：

1.創(chuàng)新審計(jì)方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，必須要采用先進(jìn)、正確的審計(jì)方法和技術(shù)。審計(jì)方法的創(chuàng)新反映了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平。創(chuàng)新的途徑主要包括應(yīng)用內(nèi)部控制測(cè)評(píng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)、以及分析性復(fù)核技術(shù)等。通過(guò)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)管理應(yīng)以質(zhì)量管理為核心，嚴(yán)格的管理審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程以及審計(jì)報(bào)告等程序。審計(jì)計(jì)劃的制定要根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，必須能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案的編制必須明確基本目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)及指導(dǎo)思想，提高計(jì)劃內(nèi)容的完整性和可行性，明確審計(jì)的依據(jù)、要求、方法、程序等。其次，要加強(qiáng)審計(jì)底稿質(zhì)量的管理，以真實(shí)有效的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)客觀公正的評(píng)價(jià)。要拓寬審計(jì)證據(jù)的獲取渠道，提高證據(jù)的充分性和客觀性。另外，要加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的管理，包括審計(jì)執(zhí)行與復(fù)核程序、報(bào)告的審核和批準(zhǔn)等程序。實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的質(zhì)量管理控制，利用科學(xué)的管理技術(shù)，改進(jìn)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的效率。

2.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況以及工作需求，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從而提高審計(jì)質(zhì)量管理的水平。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)資源是重要的構(gòu)成因素，也是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障，整個(gè)審計(jì)過(guò)程都需要審核人員的參與。加強(qiáng)人才的培養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有重要的推動(dòng)作用。另外，內(nèi)部審計(jì)部門要提高自身的獨(dú)立性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況創(chuàng)造適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作環(huán)境，為相關(guān)工作人員提供舒適、愉悅的環(huán)境，以此增強(qiáng)其工作積極性；同時(shí)，要注意營(yíng)造審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德氛圍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提升審計(jì)人員的道德水平，從而建設(shè)精良的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

3.掌握評(píng)價(jià)原則，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量檢查與評(píng)價(jià)有固定的項(xiàng)目和流程，檢查的主要內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案與實(shí)施計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)材料、審計(jì)記錄、審計(jì)意見(jiàn)與決定等。在上述材料的檢查與評(píng)價(jià)過(guò)程中，要把握好基本的檢查原則。首先，要檢查設(shè)計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿以及審計(jì)方案的一致性；其次，檢查審計(jì)記錄的完整性和真實(shí)性；第三，檢查審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性和充分性。審計(jì)的形式主要有以下兩種，第一種是以審計(jì)組長(zhǎng)為責(zé)任中心，進(jìn)行自上而下的審核；第二種是內(nèi)部設(shè)計(jì)部門審查。企業(yè)可以根據(jù)自身的性質(zhì)以及發(fā)展規(guī)模選擇合適的審核方式。在檢查與評(píng)價(jià)的過(guò)程中，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)的梳理并解決審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。最后，還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核以及追責(zé)力度，實(shí)現(xiàn)分級(jí)復(fù)核控制，明確并落實(shí)責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.完善審計(jì)制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須在一定的審計(jì)制度與原則下進(jìn)行，否則審計(jì)的質(zhì)量難以得到有效的控制，可能存在一定的隨意性。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的控制和約束。具體措施包括：明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；制定具體的審計(jì)計(jì)劃；明確審計(jì)部門以及審計(jì)人員的權(quán)力與責(zé)任；對(duì)審計(jì)工作的底稿做出明確的規(guī)定；按照規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告。確定相關(guān)的制度規(guī)范和準(zhǔn)則，制定內(nèi)部審計(jì)制度手冊(cè)，督促審計(jì)部門以及相關(guān)人員嚴(yán)格的執(zhí)行手冊(cè)的制度要求，提高審計(jì)工作的規(guī)范性。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須明確審計(jì)目標(biāo)，為審計(jì)工作提供必要的方向指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要針對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程制定規(guī)章制度，確保審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有法可依，如審計(jì)人員的委派指數(shù)、立項(xiàng)制度等，及時(shí)的修補(bǔ)審計(jì)制度的漏洞，通過(guò)健全的制度約束內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

篇5

摘 要 內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管理 方法

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能的重要手段，它通過(guò)制定一系列的政策和程序，對(duì)審計(jì)決策與管理水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)等實(shí)施監(jiān)督與控制，以確保審計(jì)人員按既定的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

一、影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善、 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來(lái)規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計(jì)質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃缺少立項(xiàng)依據(jù)， 帶有一定隨意性，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計(jì)方案缺少?gòu)?fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場(chǎng)查證過(guò)程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報(bào)告定性不準(zhǔn)確、客觀， 審計(jì)建議不具操作性等， 這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（三）審計(jì)技術(shù)、手段的局限性影響了審計(jì)質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計(jì)工作重心由合規(guī)性審計(jì)為主逐步向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實(shí)施全面審計(jì)控制，審計(jì)防線由過(guò)去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中得到大量運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計(jì)方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)方法勢(shì)必影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，特別是個(gè)別審計(jì)人員甚至審計(jì)組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)往往與項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高；另外，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是不容忽視，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)沒(méi)有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒(méi)有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計(jì)工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范、準(zhǔn)則，自覺(jué)遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計(jì)、依章審計(jì)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要有合理的依據(jù)，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、緊迫性、效益型以及審計(jì)人員的數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時(shí)項(xiàng)目的確立必須通過(guò)批準(zhǔn)程序；編制詳細(xì)、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計(jì)方案；審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計(jì)重點(diǎn)、獲得被審單位的配合與支持，同時(shí)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計(jì)證據(jù)；最后審計(jì)報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的闡述要事實(shí)清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計(jì)報(bào)告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后審計(jì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我們應(yīng)更新審計(jì)思維，將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過(guò)程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時(shí)采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作，加大對(duì)內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計(jì)軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時(shí)調(diào)整或更新審計(jì)軟件功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要確保審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一要能自覺(jué)地遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)工作的新發(fā)展。四是審計(jì)人員要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在審計(jì)工作中， 內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序， 并通過(guò)分析判斷， 準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（五）監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，也要接受來(lái)自其他各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)中的各種問(wèn)題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平內(nèi)部。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討情況綜述.中國(guó)內(nèi)部審計(jì).2004（10）：7- 8.

篇6

【摘要】國(guó)有企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)頭者，對(duì)提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)展市場(chǎng)穩(wěn)定有著十分重要的影響和作用。成本控制又是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，它的有效管理極大的影響著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率。本文從我國(guó)國(guó)有企業(yè)成本控制的概述，成本控制中存在的問(wèn)題以及對(duì)有效提高成本控制工作的策略進(jìn)行探討分析。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；成本控制；成本管理

引言

現(xiàn)如今，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的越趨激烈化，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)處于主導(dǎo)地位的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其成本控制的問(wèn)題日益突顯。為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)有企業(yè)應(yīng)更好的抓住機(jī)遇并勇于接受挑戰(zhàn)，加強(qiáng)企業(yè)成本管理，優(yōu)化企業(yè)成本控制模式，使國(guó)有企業(yè)能夠獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)健康和持續(xù)性的發(fā)展。

1國(guó)有企業(yè)成本控制的概述

1.1成本控制的定義

為了有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)所有活動(dòng)中，采用合理的方法原則，預(yù)測(cè)成本額度，將實(shí)際與預(yù)測(cè)，支出成本與收入兩對(duì)關(guān)系協(xié)調(diào)比較，以最終的收益衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，爭(zhēng)取以最低的成本限額支出實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，即為“成本控制”。

1.2成本控制的意義

（1）成本控制的優(yōu)化能夠有效降低企業(yè)成本支出、提高企業(yè)盈利的重要渠道。

（2）成本控制的優(yōu)化能夠引領(lǐng)企業(yè)合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，為企業(yè)的投資決策提供發(fā)展依據(jù)。

（3）成本控制的優(yōu)化能夠完善企業(yè)的管理系統(tǒng)，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效落實(shí)的重要保障。

2國(guó)有企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀分析

本文主要以中國(guó)石油集團(tuán)測(cè)井公司為參考背景，對(duì)該企業(yè)的成本控制現(xiàn)在展開分析探討。該企業(yè)以“愛(ài)國(guó)、創(chuàng)業(yè)、求實(shí)、奉獻(xiàn)”為企業(yè)精神；以“人才創(chuàng)建事業(yè)、事業(yè)造就人才、企業(yè)依靠人才、人才忠誠(chéng)企業(yè)”為企業(yè)人才觀；以“誠(chéng)信、創(chuàng)新、業(yè)績(jī)、和諧、安全”為企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)理念。面對(duì)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)挑戰(zhàn)，該企業(yè)的成本控制的突出問(wèn)題如下。

2.1國(guó)有企業(yè)對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)不足

長(zhǎng)期以來(lái)，受傳統(tǒng)企業(yè)的管理模式影響，國(guó)企就成本控制的管理認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了較大的偏差。企業(yè)上層管理者重視技術(shù)技能與項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，他們認(rèn)為成本的控制是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門考慮的事情，而與其他部門與其他工作人員沒(méi)有必然的聯(lián)系。出現(xiàn)了懂成本的不懂技術(shù)，懂技術(shù)卻不懂成本的現(xiàn)象，造成部分控制方法不能合理使用。

2.2企業(yè)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法將質(zhì)量管理、技術(shù)創(chuàng)新以及成本控制的關(guān)系較好的銜接起來(lái)

由于企業(yè)對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)不全面，使得成本控制被單純的認(rèn)為是財(cái)務(wù)方面的管理，上層領(lǐng)導(dǎo)注重質(zhì)量管理，誤將技術(shù)與成本分離討論，沒(méi)有將成本控制的全過(guò)程銜接好，使得企業(yè)材料利用率較低、測(cè)井設(shè)備效用較差、缺乏技術(shù)的提升及產(chǎn)品的創(chuàng)新點(diǎn)設(shè)計(jì)。

2.3控制的考核監(jiān)管不到位

由于成本控制制度的不完善，使得企業(yè)內(nèi)部職員就成本控制管理工作的工作態(tài)度不端正，他們一般不愿意做好相關(guān)成本管理的繁瑣預(yù)算工作，有時(shí)謊報(bào)成本預(yù)算的真實(shí)結(jié)果，使得企業(yè)的成本管理一直無(wú)法得到完善。由于企業(yè)上層對(duì)成本控制的認(rèn)識(shí)薄弱，對(duì)于成本控制的工作不太重視，使得下面的職員找到管理漏洞，耍聰明，沒(méi)有上層的嚴(yán)格管理監(jiān)督考核，使得企業(yè)成本控制工作受到嚴(yán)重影響。

3優(yōu)化國(guó)有企業(yè)成本控制的有效策略

3.1建立系統(tǒng)的成本控制戰(zhàn)略管理制度體系

企業(yè)需要建立成本信息整合反饋制度，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)成本控制決策階段分為產(chǎn)品價(jià)格決策、訂貨決策、銷售決策以及投資決策等等。眾所周知，在企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)的決策階段需要有大量全面且真實(shí)信息資源作為成本資料以做出合理的決策，并間接優(yōu)化成本控制系統(tǒng)。建立成本信息整合反饋制度需要將材料費(fèi)用的日?？刂啤⒐べY費(fèi)用的日?？刂?、間接費(fèi)用的日常控制等都作為完善信息管理制度的核心戰(zhàn)略要素。將各種日常控制的信息以數(shù)據(jù)的形式整合到相關(guān)文檔或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，建立合理的制度，將信息準(zhǔn)確的分析綜合，為成本控制決策做出較大的貢獻(xiàn)。

3.2采取現(xiàn)代化的人力資源管理模式，優(yōu)化并控制國(guó)企人工成本，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理

3.2.1采用人力資源管理“外包”的管理手段，加強(qiáng)全員成本意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該人力資源管理外包的手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部參與成本控制工作的各階層工作人員進(jìn)行外包管理考核，通過(guò)人力資源外包可以有效避免國(guó)有企業(yè)人力資源部做些瑣碎而無(wú)意義的工作，浪費(fèi)企業(yè)人力財(cái)力資源，降低企業(yè)的成本支出。通過(guò)外包人力資源管理企業(yè)的專業(yè)考核評(píng)價(jià)，使員工通過(guò)定期的考核檢驗(yàn)自己的能力，進(jìn)而開展繼續(xù)教育提升企業(yè)內(nèi)部職員對(duì)成本的控制、制定、預(yù)算和分析全面認(rèn)識(shí)，并提升自己的工作技能素養(yǎng)，讓他們時(shí)刻掌握成本控制工作的前沿動(dòng)態(tài)資料，使員工能夠積極參與工作，認(rèn)識(shí)到自己的工作職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各司其職，才能有利于人員管理和調(diào)控。

3.2.2采用互聯(lián)網(wǎng)+KPI績(jī)效考核的管理制度模式，嚴(yán)格劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體落實(shí)到各個(gè)部門、車間、班組及個(gè)人

國(guó)有企業(yè)應(yīng)竭力完善企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)管理手段，嚴(yán)格控制工作流程，對(duì)參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本控制各個(gè)階段的每個(gè)工作人員的工作任務(wù)、工作情況、職業(yè)素養(yǎng)、工作時(shí)間、人工定額單價(jià)以及工作過(guò)程中的相關(guān)材料，開銷費(fèi)用、采購(gòu)費(fèi)用，設(shè)施設(shè)備管理情況等都記錄到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而對(duì)各個(gè)階段發(fā)生的狀況進(jìn)行處理，采取“各司其職”的管理原則，每個(gè)員工都要做好自己的本職工作，承擔(dān)自己在工作中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。加上采用KPI績(jī)效考核的管理制度對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)等進(jìn)行準(zhǔn)確的考核評(píng)價(jià)，真正的做到雙化（量化與質(zhì)化）管理。企業(yè)也要進(jìn)行實(shí)時(shí)考核，按照完善的評(píng)價(jià)體系，對(duì)員工的階段性工作給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，對(duì)其考核結(jié)果作為企業(yè)人工成本支出的標(biāo)準(zhǔn)，以完善對(duì)員工的薪資調(diào)控。有互聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)的協(xié)助，加上績(jī)效考核的監(jiān)測(cè)，更有利于企業(yè)對(duì)成本控制問(wèn)題責(zé)任的歸因解決。

3.3引入戰(zhàn)略成本管理觀念，創(chuàng)新成本控制手段

新時(shí)代背景下，在成本控制管理上企業(yè)應(yīng)將競(jìng)爭(zhēng)觀、效益觀、經(jīng)營(yíng)觀、法制觀和開拓觀等新的觀念作為其成本控制管理的核心戰(zhàn)略理念，應(yīng)該更新成本控制的管理手段，使成本控制管理越趨電子化，機(jī)械化，系統(tǒng)化使信息的整合分析體系化，準(zhǔn)確化。使用先進(jìn)的電子監(jiān)測(cè)控制設(shè)備，使成本控制計(jì)算更簡(jiǎn)易且精準(zhǔn)。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)服務(wù)水平國(guó)內(nèi)第一，為了促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，必須依靠自主創(chuàng)新技術(shù)走出去，完善企業(yè)的控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮑海祥.對(duì)國(guó)有企業(yè)成本控制相關(guān)問(wèn)題的思考.山西農(nóng)經(jīng)，2016（12）

篇7

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)管理制度發(fā)生了巨大的變化，本文首先從兩個(gè)方面論述了現(xiàn)代企業(yè)管理制度創(chuàng)新，從三個(gè)方面指出了當(dāng)前企業(yè)管理創(chuàng)新存在的主要缺陷，并且提出了加強(qiáng)企業(yè)管理創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議，以服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)管理制度創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 管理制度 創(chuàng)新

一、現(xiàn)代企業(yè)管理制度創(chuàng)新概論

1.現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新的內(nèi)容

制度可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)只有建立起一套行之有效、科學(xué)合理且服務(wù)自身發(fā)展實(shí)際的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度體系，才能取得長(zhǎng)足發(fā)展。企業(yè)的制度創(chuàng)新，是伴隨企業(yè)生產(chǎn)不斷發(fā)展而形成的一種新型的企業(yè)組織形式，它主要包括以下幾方面內(nèi)容：企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度的創(chuàng)新、人事制度的創(chuàng)新、分配激勵(lì)制度的創(chuàng)新、質(zhì)量管理制度的創(chuàng)新、營(yíng)銷管理制度的創(chuàng)新、企業(yè)文化的創(chuàng)新、股份合作制企業(yè)創(chuàng)新等。企業(yè)制度創(chuàng)新，是以過(guò)程管理為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，是一個(gè)從領(lǐng)導(dǎo)治廠向企業(yè)決策科學(xué)化，管理制度化、規(guī)范化、法制化轉(zhuǎn)變的過(guò)程。

2.企業(yè)管理創(chuàng)新的必要性

（1）追求自我價(jià)值的需求

企業(yè)在追求發(fā)展成就的動(dòng)力下，更加向往實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化及社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，這就激發(fā)了其不斷創(chuàng)新的愿望。

（2）企業(yè)發(fā)展的迫切要求

任何企業(yè)的管理，都有一定的方式方法，根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展的變化，企業(yè)管理的模式都要發(fā)生一定程度的變化，這就是“管理無(wú)定式”。

（3）適應(yīng)消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展新要求

當(dāng)前隨著全球知識(shí)呈爆炸式傳播以及信息技術(shù)升級(jí)改造速度日益加快，商品更新速度也越來(lái)越快，消費(fèi)者的消費(fèi)觀念和偏好日新月異，市場(chǎng)需求不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須加快產(chǎn)品創(chuàng)新的步伐，才能夠適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。

（4）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈日益激烈

為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求的生存和發(fā)展，企業(yè)必定要通過(guò)各種手段來(lái)控制生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、完善產(chǎn)品體系、擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，這就要求企業(yè)不斷創(chuàng)建新的組織架構(gòu)，應(yīng)用新的生產(chǎn)、銷售和服務(wù)方式，采用新的管理手段和策略，使企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)中得以靈活應(yīng)對(duì)。

二、當(dāng)前企業(yè)管理創(chuàng)新存在的主要缺陷

1.對(duì)內(nèi)部管理不夠重視

部分企業(yè)尤其是一些國(guó)有企業(yè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控的認(rèn)識(shí)存在兩種值得注意的傾向。其一，一些人習(xí)慣于舊的經(jīng)營(yíng)管理模式，認(rèn)為只要按照現(xiàn)有的制度進(jìn)行規(guī)范操作就可以了，不思甚至抗拒創(chuàng)新。其二，有些人雖然意識(shí)到改革創(chuàng)新的意義，但是往往注重企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面的變革，而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的其他管理機(jī)制不夠重視，忽略了整體性，使宏觀制度與微觀機(jī)制相脫離。

2.缺乏創(chuàng)新精神

在一定程度上講，我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)管理的內(nèi)核是約束和壓制，而忽視了對(duì)人的引導(dǎo)和激勵(lì)，這是我國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，這就束縛的大多數(shù)企業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)造力，這無(wú)疑限制了企業(yè)的發(fā)展后勁，使得企業(yè)無(wú)力進(jìn)行創(chuàng)新。此外，企業(yè)家的求同心理也可能導(dǎo)致創(chuàng)新被扼殺，缺乏創(chuàng)新的企業(yè)文化。

3.財(cái)務(wù)制度不健全，監(jiān)管機(jī)制不完善

目前，很多企業(yè)的監(jiān)管評(píng)審都是由企業(yè)內(nèi)的部門來(lái)完成，而這些承擔(dān)監(jiān)督審核職能的部門往往隸屬于財(cái)務(wù)部門，監(jiān)督的部門與被監(jiān)督部門由同一人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這就使監(jiān)督失去了獨(dú)立性。此外，企業(yè)的監(jiān)督審核往往只針對(duì)會(huì)計(jì)賬目，而忽視了企業(yè)內(nèi)部管控制度完善與否、各個(gè)職能部門經(jīng)營(yíng)管理是否高效等其他內(nèi)部稽查工作的開展。

三、企業(yè)管理創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議

1.加快管理體制創(chuàng)新步伐

怎樣根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和組織架構(gòu)，是企業(yè)面對(duì)解決的一個(gè)急切創(chuàng)新問(wèn)題。從社會(huì)發(fā)展歷程我們可以得知，在復(fù)雜的環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)必須建立多種決策模式來(lái)應(yīng)對(duì)外界各種突況，只有這樣才能不斷增強(qiáng)自身環(huán)境適應(yīng)力。這就要求企業(yè)需樹立強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí)，改革原本獨(dú)立分散的管理組織結(jié)構(gòu)，使各部門職能形成緊密協(xié)作、行動(dòng)一致的經(jīng)營(yíng)管理整體，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

2.創(chuàng)新人力資源管理體制

任何形式的創(chuàng)新活動(dòng)，都離不開廣大群眾的積極參與和熱情。在組織架構(gòu)的設(shè)置上，很多企業(yè)都參考了政府機(jī)關(guān)單位的作法，將企業(yè)內(nèi)部不同管理級(jí)設(shè)置成部級(jí)、廳局級(jí)、處級(jí)、科級(jí)、科員等。從實(shí)際情況來(lái)看，這種作法并不適合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)具體情況，并逐漸成為阻礙企業(yè)進(jìn)一步提高生產(chǎn)效益的重要障礙。要解決這個(gè)問(wèn)題，必須緊密圍繞企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)工作需要科學(xué)合理設(shè)置每一個(gè)崗位，并具體明確崗位責(zé)任和工作內(nèi)容，并賦予相應(yīng)的責(zé)任和激勵(lì)方案。為企業(yè)打造一個(gè)公平公正的用人機(jī)制和平臺(tái)，充分發(fā)揮企業(yè)人才優(yōu)勢(shì)。

3.重視打造優(yōu)秀企業(yè)文化

對(duì)大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，企業(yè)文化還是一個(gè)相對(duì)陌生的概念。當(dāng)前形勢(shì)下的企業(yè)文化其實(shí)是速度文化，創(chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)模式已成為當(dāng)前企業(yè)迫在眉睫的問(wèn)題。創(chuàng)新企業(yè)文化，一方面要對(duì)企業(yè)環(huán)境進(jìn)行周密的分析與評(píng)價(jià)，另一方面要盡可能發(fā)動(dòng)更多的企業(yè)員工參與到企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)中來(lái)。

4.健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)只有不斷改善自身服務(wù)質(zhì)量才能夠贏得可持續(xù)發(fā)展空間和機(jī)會(huì)：只有緊密圍繞消費(fèi)者的切身利益開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，做好企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，才能不斷最大化企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，這也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要目標(biāo)。構(gòu)建健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，主要是理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、保證財(cái)政政策明朗穩(wěn)定、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度與國(guó)際會(huì)計(jì)管理規(guī)則相一致。企業(yè)要不斷優(yōu)化自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，建立一套符合市場(chǎng)變化的高效經(jīng)營(yíng)決策體系和財(cái)務(wù)管理制度，不斷提高財(cái)務(wù)工作者金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)資金編制預(yù)算、計(jì)劃和執(zhí)行的運(yùn)籌帷幄能力，合理促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)速度，促使資金使用效率最大化。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理創(chuàng)新存在的主要缺陷，需要從加快管理體制創(chuàng)新步伐、創(chuàng)新人力資源管理體制、重視打造優(yōu)秀企業(yè)文化以及健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，必將會(huì)促進(jìn)企業(yè)管理制度的創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

[1]魯兆國(guó).企業(yè)管理制度創(chuàng)新的原則與措施.黑龍江科技信息.2008（12）.

[2]胡子燕.企業(yè)管理制度規(guī)范性與創(chuàng)新性研究.粵港澳市場(chǎng)與價(jià)格，2008（03）.

篇8

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是保證相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的的關(guān)鍵核心，是具備開展審計(jì)工作的前提。部門獨(dú)立和交易獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立的兩大核心。具體來(lái)說(shuō)，部門獨(dú)立是指公司其他部門與內(nèi)部審計(jì)部門之間無(wú)任何利益來(lái)往; 交易獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)真運(yùn)行回避體制，保持交易與交易之間的相對(duì)獨(dú)立。而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)滿易上和組織上的客觀需求，以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，才能在一定程度上改善內(nèi)部審計(jì)工作品質(zhì)，只有這樣，企業(yè)才可以在一定程度上做到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立。

在國(guó)外的文獻(xiàn)中，Gordon and Smith( 1992)發(fā)現(xiàn)，為了改善內(nèi)部審計(jì)控制氛圍以及改善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告品質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在相對(duì)應(yīng)的職責(zé)上保持獨(dú)立。Stephen( 1993)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作需要相關(guān)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的共同努力，即保持內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的獨(dú)立。

在國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)中，王光遠(yuǎn)、瞿曲( 2006)的《公司治理中的內(nèi)部審計(jì)受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀》運(yùn)用受托責(zé)任理論闡述企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，認(rèn)為維持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立至關(guān)重要，同時(shí)在確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立時(shí)，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)各方面的有效溝通，減少不必要的沖突。

王進(jìn)朝( 2011)的《非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與高管更換的相關(guān)性檢驗(yàn)基于2002 年2009 年中國(guó)A 股上市公司的實(shí)證研究》以2002 年- 2009 年企業(yè)高管CEO、CFO 更換數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析以及Logit 模型回歸方法得出，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的出具可能被大股東左右，但審計(jì)委員的設(shè)立等方法的實(shí)施，可以提高審計(jì)質(zhì)量。

尹順達(dá)、曲世友( 2012)的《對(duì)提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的思考》從加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門的客觀性和獨(dú)立性、加大內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)程序評(píng)估以及提高專業(yè)素質(zhì)三個(gè)角度出發(fā)，通過(guò)介紹現(xiàn)狀、分析理論的方法來(lái)分析公司審計(jì)部門的獨(dú)立性如何改善質(zhì)量。研究表明，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在一定條件下影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立于其所審計(jì)的活動(dòng)之外，同時(shí)企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門有足夠的權(quán)利，使得部門可以落實(shí)所提出的意見(jiàn)，而非是僅形式上的。

江鋒、唐均、于榮霞( 2013)的《公司治理與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐探索研究》通過(guò)闡述對(duì)武鋼內(nèi)部相關(guān)信息審計(jì)的案例，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)被公司管理方式所影響，這樣，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立質(zhì)量會(huì)有所改善，保持獨(dú)立是其作用發(fā)揮的保證，所以足夠的領(lǐng)導(dǎo)層次是內(nèi)部審計(jì)部門的需求。

二、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)職員是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主角，其專業(yè)勝任要求、專業(yè)懷疑、道德要求都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生一定的作用。內(nèi)部審計(jì)人員的目的是提升企業(yè)的價(jià)值，有關(guān)學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要由非專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員組成時(shí)，其發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題的可能性較小。

曹軍( 2011)的《提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的探討》以及姚雪玉( 2012)的《淺談內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求》認(rèn)為相關(guān)企業(yè)審計(jì)職員應(yīng)具備良好的職業(yè)品德、足夠的義務(wù)和責(zé)任以及善于溝通的本領(lǐng)等，符合要求的的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擁有一定程度上的解決問(wèn)題本領(lǐng)以及善于溝通和交流的本事，同時(shí)在聽(tīng)的過(guò)程中，要認(rèn)真思索，以獲取更多有效信息。

李軍濤( 2013)的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求》認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的能力和素質(zhì)影響審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備健全的專業(yè)知識(shí)，包括理論和實(shí)務(wù)知識(shí)、環(huán)境知識(shí)以及協(xié)調(diào)能力，同時(shí)應(yīng)具備很強(qiáng)的心理素質(zhì)以及足夠的兢兢業(yè)業(yè)。

三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)模

內(nèi)部審計(jì)規(guī)模在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此要改善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就要求我們研究?jī)?nèi)部審計(jì)規(guī)模的影響因素。Goodwin - Stewart 和Kent( 2006)以115 家企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從企業(yè)管理、內(nèi)部相關(guān)控制和風(fēng)險(xiǎn)把控方面闡述了如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模產(chǎn)生一定的作用。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模愈大、內(nèi)部審計(jì)規(guī)模愈大。劉國(guó)常、郭慧( 2008)的《內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究》以30 家上市公司2006 年年報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)研究假設(shè)、指標(biāo)選取以及運(yùn)用pearson 相關(guān)性檢驗(yàn)等，研究影響內(nèi)部審計(jì)特征因素。研究發(fā)現(xiàn)，外部審計(jì)成本、企業(yè)分支數(shù)目與審計(jì)規(guī)模成正關(guān)系，速動(dòng)比值、流動(dòng)比值與審計(jì)規(guī)模成負(fù)關(guān)系，即外部審計(jì)成本愈高、企業(yè)分支數(shù)目愈多、審計(jì)規(guī)模愈大; 速動(dòng)比值愈大、流動(dòng)比值愈大、審計(jì)規(guī)模就愈小。

同時(shí)，劉霞( 2009)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素的實(shí)證研究》以我國(guó)中小企業(yè)板公司為對(duì)象，以2007 年年報(bào)中數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)提出假設(shè)、驗(yàn)證假設(shè)來(lái)研究影響內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的相關(guān)因素。研究表明，公司規(guī)模、外部審計(jì)成本和資產(chǎn)負(fù)債率與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模正反應(yīng)，也就是說(shuō)，企業(yè)規(guī)模愈大、外部審計(jì)成本愈高、資產(chǎn)負(fù)債率愈高，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模亦愈大。

四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是為使所有內(nèi)部相關(guān)審計(jì)活動(dòng)按一定的政策和程序有序進(jìn)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)全過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，即審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后實(shí)施控制。因此，設(shè)置良好的內(nèi)部質(zhì)量相關(guān)控制，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)控制就越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)質(zhì)量就越高。

畢秀玲、薛巖等( 2005)的《提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制對(duì)策》認(rèn)為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要實(shí)施全面質(zhì)量相關(guān)控制，包括合理設(shè)置相應(yīng)部門、獲取相關(guān)委員會(huì)的支持和監(jiān)督、提高相應(yīng)部門的獨(dú)立、建立相應(yīng)部門人員的保障機(jī)制以及對(duì)整個(gè)相關(guān)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督等。

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)：內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部控制

醫(yī)藥企業(yè)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)主體，它不僅是產(chǎn)品的生產(chǎn)者和銷售者，更是社會(huì)責(zé)任的重要承擔(dān)者。同時(shí)，藥品作為一種特殊的產(chǎn)品，它的種類復(fù)雜、質(zhì)量要求嚴(yán)苛、產(chǎn)品時(shí)效性強(qiáng)、銷售渠道特殊，如果內(nèi)部審計(jì)工作存在薄弱之處，很有可能對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。近年來(lái)所發(fā)生的“亮菌甲素注射液事件”“欣弗事件”“甲氨蝶呤事件”等，都讓醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容?；诖?，研究醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顯得十分必要。

一、新形式下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)藥行業(yè)具有其特有的行業(yè)特征：藥品的生產(chǎn)流程復(fù)雜、質(zhì)量要求嚴(yán)格、國(guó)家監(jiān)管嚴(yán)苛，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和控制成為了醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。而當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，主要包括了如下幾個(gè)方面。

（一）以藥品為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

藥品的整個(gè)生產(chǎn)流程非常復(fù)雜，涉及到攪拌、粉碎、蒸餾、沸騰、制粒、壓片、包裝等多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，將會(huì)在一定程度上影響到藥品的質(zhì)量，進(jìn)而影響到藥效、甚至威脅到病人的生命安全。目前，藥品生產(chǎn)一線的工人，即使接受了專業(yè)職業(yè)培訓(xùn)，也會(huì)在大量、重復(fù)的工作中產(chǎn)生操作失誤。另外，在生產(chǎn)線上，藥品生產(chǎn)器材也少有定期檢查和維護(hù)。以上這些因素都可能導(dǎo)致藥品生產(chǎn)的潛在安全隱患。同時(shí)，在藥品生產(chǎn)的過(guò)程中，還有可能會(huì)排放一些化學(xué)制劑和藥品殘?jiān)浅鞘形廴驹吹闹匾M成，如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)忽視了這一環(huán)節(jié)，很有可能會(huì)讓在企業(yè)的環(huán)境評(píng)價(jià)工作中受到政府的整改建議和要求。

另外，醫(yī)藥企業(yè)的藥品質(zhì)量跟蹤制度的實(shí)施困難。目前，我國(guó)通過(guò)全過(guò)程的藥品批號(hào)管理制度來(lái)對(duì)整個(gè)藥品的生產(chǎn)銷售流程進(jìn)行監(jiān)管和責(zé)任追溯。但是，很多醫(yī)藥企業(yè)卻沒(méi)有很好落實(shí)，以藥品為監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)格，導(dǎo)致沒(méi)有完全通過(guò)臨床認(rèn)證的藥品流向市場(chǎng)。

（二）以賬務(wù)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前，醫(yī)藥行業(yè)已經(jīng)不再是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，利潤(rùn)不斷減少、行業(yè)壁壘消除、企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大。在財(cái)務(wù)上，常常表現(xiàn)為應(yīng)收賬款回收期長(zhǎng)、回收困難、財(cái)稅壓力增加、銷售折扣加大，同時(shí)合格的藥品原材料供應(yīng)商和銷售渠道稀少，產(chǎn)業(yè)鏈的上下游都具有顯著的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，國(guó)有醫(yī)藥企業(yè)具有較高的信用度，在醫(yī)藥市場(chǎng)上占據(jù)了大部分的市場(chǎng)份額，為了分得一部分市場(chǎng)份額，小型醫(yī)藥企業(yè)通過(guò)增加應(yīng)收賬款的回收期，來(lái)獲得客戶的青睞，但這種措施會(huì)使得醫(yī)藥企業(yè)墊付大量的生產(chǎn)資金，而銷售收入在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)難以收回。而國(guó)家所征收的增值稅和所得稅稅率較高，在一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，一旦收賬款沒(méi)有回收，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

（三）以規(guī)則為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

國(guó)家對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管非常嚴(yán)格。各個(gè)生產(chǎn)流程都制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，例如《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥品流通監(jiān)督管理辦法》、《藥品注冊(cè)管理辦法》等。這些法律法規(guī)都是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)規(guī)則。一旦違反，國(guó)家將會(huì)采取嚴(yán)格的懲罰措施，包括：高額罰款、吊銷生產(chǎn)許可證、勒令關(guān)停生產(chǎn)，甚至是追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。而目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，很少有內(nèi)部審計(jì)工作人員針對(duì)這些法律法規(guī)來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，會(huì)想方設(shè)法幫助企業(yè)掩蓋事實(shí)，逃避法律法規(guī)的責(zé)任，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作展示出本末倒置的狀況。

（四）以參與者為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)

由于藥品生產(chǎn)過(guò)程中，所涉及到的生產(chǎn)鏈的參與者眾多，也會(huì)導(dǎo)致醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制困難。在生產(chǎn)鏈的上下游，原材料供應(yīng)者和銷售渠道都無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)管，以參與者為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈上游，不少非法的原材料供應(yīng)商通過(guò)掛靠的方式，成功躲過(guò)了藥品證書的認(rèn)證，使得醫(yī)藥企業(yè)對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)價(jià)失效，無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)降低原材料的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈下游，主要的銷售渠道包括了醫(yī)院、醫(yī)藥商業(yè)公司、非處方藥銷售點(diǎn)等，但是當(dāng)前的招標(biāo)方式、限價(jià)方式、采購(gòu)規(guī)則、配送規(guī)則等問(wèn)題，讓小型醫(yī)藥企業(yè)難以進(jìn)入到規(guī)范化的銷售渠道中去銷售醫(yī)藥產(chǎn)品，只能去開發(fā)二線的銷售渠道。但二線的銷售渠道的開發(fā)難度大，很有可能在藥品出廠之后，在運(yùn)輸過(guò)程中或后期的銷售過(guò)程中，產(chǎn)生質(zhì)量損耗或變質(zhì)問(wèn)題。這也是醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法涉及到的范疇。

二、新形式下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的對(duì)策

針對(duì)上述醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，可以采取如下的對(duì)策措施。

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)

醫(yī)藥企業(yè)首先需要完善和健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其次，建立起醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)。該機(jī)構(gòu)的主要工作職責(zé)，是規(guī)范企業(yè)執(zhí)行能力及監(jiān)督權(quán)力，并且能夠在第一時(shí)間內(nèi)向最高管理層或董事會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，一方面，能夠確定內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性：另一方面，能夠快速反饋內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，幫助管理層作出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的組成，包括企業(yè)原本的質(zhì)量管理人員、財(cái)務(wù)人員，醫(yī)藥企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該參與到內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的工作中。

（二）健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是以財(cái)務(wù)監(jiān)管作為基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查來(lái)梳理和監(jiān)督整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。因此，要建設(shè)合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，首先需要健全企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，各個(gè)部門都需要配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物、賬務(wù)和財(cái)務(wù)規(guī)則的控制，為內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)保障。

（三）遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)則

國(guó)家已經(jīng)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，醫(yī)藥企業(yè)需要從自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)出發(fā)，遵守國(guó)家規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、制定適合于企業(yè)和行業(yè)本身的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，并通過(guò)制定控制措施來(lái)落實(shí)相關(guān)規(guī)則的實(shí)施。

（四）完善賬務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

以賬務(wù)為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作，是醫(yī)藥企業(yè)較為常用的內(nèi)部審計(jì)工作方法。在原有工作的基礎(chǔ)上，需要做出如下的改善：建立醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的資金申請(qǐng)和審批制度，加強(qiáng)資金籌集、使用和運(yùn)營(yíng)的管理；建立醫(yī)藥企業(yè)的采購(gòu)管理制度，實(shí)施采購(gòu)申請(qǐng)制、供應(yīng)商評(píng)估制、供應(yīng)商準(zhǔn)入制、采購(gòu)驗(yàn)收制，并且嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的管理：建立醫(yī)藥企業(yè)的銷售渠道管理制度，輔助銷售商進(jìn)行價(jià)格管理、控制應(yīng)收賬款、嚴(yán)格控制壞賬比例、建立銷售渠道的檔案管理和資質(zhì)檢查，并定期到銷售一線去進(jìn)行藥品質(zhì)量的抽檢。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2013）07-0122-02

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化步伐的加快，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增多，內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要手段，在風(fēng)險(xiǎn)管理中所起的作用越來(lái)越被人所重視。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。

1從審計(jì)主體方面分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1審計(jì)主體缺乏獨(dú)立性

在內(nèi)部審計(jì)關(guān)系中，被審計(jì)方和授權(quán)人或委托人實(shí)際上是同一個(gè)行為主體，審計(jì)主體隸屬于審計(jì)授權(quán)人管理，這是內(nèi)部審計(jì)的特征。獨(dú)立性作為內(nèi)部審計(jì)的最主要的基本特征，對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作有重要的影響。我國(guó)主要是單位內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)以服務(wù)經(jīng)營(yíng)者為目的，由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)展開審計(jì)工作，下屬員工執(zhí)行任務(wù)。在這種審計(jì)操作時(shí)，審計(jì)工作自主性、客觀性及權(quán)威性不可避免地得不到保障。當(dāng)企業(yè)利益與個(gè)人利益一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，降低了審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，特別是被審對(duì)象的職位、級(jí)別一般都比較高，在這種壓力下內(nèi)審人員的審計(jì)質(zhì)量難有保證。

1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，影響審計(jì)工作的正常開展

有的企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，且審計(jì)部門與其他部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以在內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)價(jià)中取得滿意的效果。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)能力低下

當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)人員素質(zhì)能力較低，無(wú)法順利高效完成審計(jì)要求，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量參差不齊，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)素質(zhì)能力偏低，缺乏專業(yè)審計(jì)知識(shí)，管理能力較弱，無(wú)法完全勝任審計(jì)工作。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)出身，甚至有些還未受到系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)欠缺，以至于無(wú)法掌握現(xiàn)代審計(jì)的手段，例如電算化審計(jì)等。這就大大降低了審計(jì)工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計(jì)工作的法律。當(dāng)前審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容呈現(xiàn)多樣化，單純財(cái)會(huì)理論性內(nèi)審人員根本無(wú)法勝任審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)對(duì)象方面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從外延上講，審計(jì)對(duì)象包括各類審計(jì)實(shí)體；從內(nèi)涵上講，審計(jì)對(duì)象指的是審計(jì)內(nèi)容或者審計(jì)內(nèi)容在范圍上的限定，即內(nèi)部審計(jì)師在被審計(jì)單位所要進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容，即審計(jì)客體。

2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)象成分混亂關(guān)系復(fù)雜

隨著我國(guó)企業(yè)制度的改革，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象成分呈現(xiàn)混亂局面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步向集團(tuán)企業(yè)、連鎖公司、股份公司等發(fā)展，層次加深，交易加重。上述現(xiàn)象導(dǎo)致當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)對(duì)象形成審計(jì)單位關(guān)系多元化，出現(xiàn)被審公司和審計(jì)公司為聯(lián)營(yíng)或母子公司關(guān)系，導(dǎo)致對(duì)該公司兼并、收購(gòu)、改組等內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.2審計(jì)實(shí)體內(nèi)部控制制度薄弱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，如果沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會(huì)直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)難度加大。再者，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，審計(jì)工作面臨失誤與差錯(cuò)的概率也會(huì)相應(yīng)增大，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越大。

2.3內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)難度加大

隨著社會(huì)信息化程度的不斷提高，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更具有挑戰(zhàn)性，為審計(jì)帶來(lái)了更多的困難；各部門、各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息中錯(cuò)誤和虛假的會(huì)計(jì)資料越多，失察的可能性也隨著增大；從內(nèi)容來(lái)看，現(xiàn)代審計(jì)不僅包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，也包括對(duì)一些投資方案的可行性研究；既要對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，又要對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些都加大了審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論的難度。

3從審計(jì)環(huán)境方面分析審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)

3.1審計(jì)管理制度存在漏洞

內(nèi)部審計(jì)管理制度是審計(jì)工作進(jìn)行的前提，是貫徹實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前的審計(jì)管理制度存在較多漏洞，內(nèi)部控制管理存在疏漏，導(dǎo)致整體審計(jì)工作缺乏秩序和工作標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)程序不嚴(yán)密，對(duì)審計(jì)內(nèi)容記錄粗放，沒(méi)有進(jìn)行報(bào)告期審核等。審計(jì)管理制度不健全直接導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任意識(shí)降低，導(dǎo)致審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外，審計(jì)制度漏洞還導(dǎo)致相關(guān)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)無(wú)據(jù)可依，導(dǎo)致審計(jì)程序出現(xiàn)失誤。

3.2審計(jì)法規(guī)不健全、不完善

內(nèi)部審計(jì)法律不健全導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，無(wú)法對(duì)審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確定性，對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系依法進(jìn)行處理，直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論權(quán)威性下降，加大了審計(jì)危險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)法律相對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言較為滯后，法律對(duì)內(nèi)部審計(jì)的操作性較低，實(shí)際應(yīng)用效果欠佳。我國(guó)企業(yè)發(fā)展迅速，在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)較多問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)法律無(wú)法對(duì)上述狀況進(jìn)行有效解決。內(nèi)部審計(jì)法律不健全導(dǎo)致人員在工作中無(wú)法可依，降低對(duì)審計(jì)問(wèn)題判斷的準(zhǔn)確性。

3.3審計(jì)計(jì)算方法滯后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手段落后，許多審計(jì)項(xiàng)目只涉及到一些表面現(xiàn)象，審計(jì)報(bào)告很難深入實(shí)質(zhì)追根尋源，加大了審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)算法。這種審計(jì)算法對(duì)審計(jì)進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)樣本的準(zhǔn)確提取，導(dǎo)致推斷的總體特征偏差較大。這種算法對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制測(cè)試依賴程度較大，對(duì)信息的把握呈現(xiàn)偏差，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)處理片面化、表面化，使審計(jì)數(shù)據(jù)構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

3.4內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要

目前，內(nèi)審人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率較低、準(zhǔn)確率較差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

結(jié)合我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的改革條例和控制措施。

（1）將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立化。

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)兩方面的獨(dú)立。在形式上的獨(dú)立是指將內(nèi)部審計(jì)的組織地位提高，在高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持下展開內(nèi)部審計(jì)工作。而實(shí)質(zhì)獨(dú)立指內(nèi)部審計(jì)人員以公正的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免利益沖突。審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，按照內(nèi)部審計(jì)法規(guī)進(jìn)行有效審計(jì)，不做出重大的妥協(xié)。將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立化，提高內(nèi)部審計(jì)師的客觀公正，可以有效對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)審計(jì)工作有重要意義。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮發(fā)展的大背景下，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各個(gè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求，特別是對(duì)于工業(yè)企業(yè)。合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理制度，力爭(zhēng)保住內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。首先，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門從以往的監(jiān)事會(huì)中獨(dú)立出來(lái)，企業(yè)的股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)直接指導(dǎo)管理，避免監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾。其次，在設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的基礎(chǔ)上，配備相關(guān)工作人員，由企業(yè)專門的高層領(lǐng)導(dǎo)直接管理，保證內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)業(yè)務(wù)情況，內(nèi)容要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況等，保證報(bào)告信息的及時(shí)性和高效性。

（3）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行素質(zhì)提高可以增強(qiáng)審計(jì)工作效果，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。在進(jìn)行內(nèi)部人員的教育方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的意識(shí)培養(yǎng)和素質(zhì)培養(yǎng)，確保內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身工作有充分認(rèn)識(shí)和了解，提高工作的積極性。與此同時(shí)，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行能力培訓(xùn)，使其具備處理審計(jì)問(wèn)題的能力。引導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行工作實(shí)踐，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)能力，總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行實(shí)際問(wèn)題高效解決。除此之外，要對(duì)善審計(jì)隊(duì)伍準(zhǔn)入制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，確保審計(jì)人員能夠適應(yīng)時(shí)展的需求，不斷對(duì)知識(shí)技能進(jìn)行豐富，將內(nèi)部審計(jì)工作和時(shí)代緊密結(jié)合，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）完善內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督力度。

對(duì)內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善主要指對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理運(yùn)行制度漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，將內(nèi)部體制細(xì)節(jié)化、合理化、有效化，確保內(nèi)部控制體制覆蓋內(nèi)部審計(jì)工作的方方面面。與此同時(shí)，審核機(jī)構(gòu)還要對(duì)各項(xiàng)因素進(jìn)行充分考慮從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)督力度。審核機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)員工進(jìn)行專業(yè)勝任能力的考核，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理工作委派，實(shí)現(xiàn)分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制執(zhí)行監(jiān)控，建立以控制監(jiān)督程序?yàn)橹黝}，以保證審計(jì)質(zhì)量為目的的工作體制。在進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理上，要完善主審審計(jì)、主管巡視、主管質(zhì)量考核等方面的制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)。

（5）健全內(nèi)部審計(jì)法制法規(guī)。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在相關(guān)制度建設(shè)上存在諸多漏洞，在很大程度上加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作完善的過(guò)程中，完善和健全審計(jì)法規(guī)體系勢(shì)在必行。具體工作中要加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)細(xì)節(jié)進(jìn)行立法規(guī)定，減少法律漏洞。審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要落實(shí)國(guó)家普法規(guī)劃，加大對(duì)審計(jì)人員的法制培訓(xùn)力度，使審計(jì)人員掌握審計(jì)法律法規(guī)，全面提高審計(jì)人員法制意識(shí)和法律素質(zhì)。另一方面，要積極加強(qiáng)人大、政府和黨委對(duì)本級(jí)各部門執(zhí)法守法的監(jiān)督。認(rèn)真貫徹審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格依法審計(jì)。

（6）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式。

當(dāng)前在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，主要采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這種審計(jì)模式主要通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指數(shù)評(píng)價(jià)確定審計(jì)效果是否達(dá)到上限。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)從審計(jì)準(zhǔn)備階段考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)分析，有效地提高了審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)運(yùn)用分析性復(fù)核法對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，以風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)，將審計(jì)過(guò)程和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一結(jié)合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，提高審計(jì)質(zhì)量，

（7）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。

會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部審計(jì)具有非常好的運(yùn)用效果，可以減少審計(jì)工作的被動(dòng)性，高效開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算，在很大程度上提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的運(yùn)用中，企業(yè)也要根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行合理運(yùn)用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件進(jìn)行編制和開發(fā)，實(shí)現(xiàn)軟件與數(shù)據(jù)高效共享。企業(yè)要重視內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合性和員工間的關(guān)系，確保各部門能夠高效配合，完成內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化工作。

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