導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇對(duì)子公司的管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】《孫子兵法》班級(jí)管理“文”“武”“勢(shì)”

【中圖分類號(hào)】G645 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2014）02-0139-02

將軍統(tǒng)帥千軍萬(wàn)馬，戰(zhàn)勝敵人的一個(gè)基本條件就是把自己手下的人馬管理好，令行禁止。令進(jìn)，雖刀山火海無(wú)所畏懼；令止，雖地裂山崩亦不為所動(dòng)。因此，管理軍隊(duì)在《孫子兵法》中占有極其重要的地位，在《孫子兵法》十三篇中，幾乎篇篇都有論述。實(shí)際上，不僅軍隊(duì)，其它行業(yè)部門也需要良好的管理，如企業(yè)管理、學(xué)校管理等等。關(guān)于《孫子兵法》和企業(yè)管理方面的論文已發(fā)表了許多，本文側(cè)重聯(lián)系學(xué)校班主任對(duì)學(xué)生的管理工作加以論述。

一、“令之以文，齊之以武”（《孫子兵法》行軍篇）

“文”，仁恩；“武”，威罰（十一家注孫子，李荃注）。首先，班主任必須愛(ài)護(hù)學(xué)生，關(guān)心他們的疾苦，幫助他們解決面臨的問(wèn)題，如貧困學(xué)生的勤工儉學(xué)問(wèn)題，助學(xué)貸款問(wèn)題等等。如此，學(xué)生就會(huì)感到班主任是可親可敬的人，是靠山。就會(huì)樂(lè)于聽(tīng)從班主任的指揮?！耙曌淙鐙雰?，故可與之赴深溪；視卒如愛(ài)子，故可與之俱死?！保ā秾O子兵法》地形篇）“將視卒如子，則士卒將視將如父。未有父在危難，而子不致死?！?（十三家注孫子，張預(yù)注）“故雖死與死，雖危與危?！保ㄊ易O子，梅堯臣注）說(shuō)到底，師生的人格關(guān)系是平等的關(guān)系，班主任不關(guān)心愛(ài)護(hù)學(xué)生，學(xué)生也就沒(méi)有必要尊敬班主任，在需要學(xué)生配合工作時(shí)，學(xué)生就會(huì)敷衍了事，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，反其道而行之。

其次，要嚴(yán)明法紀(jì)。不能因?yàn)橥瑢W(xué)生的關(guān)系親密而廢掉了法紀(jì)。不能只縱不管?！昂穸荒苁梗瑦?ài)而不能令，譬若驕子，不可用也。”（《孫子兵法》地形篇）破壞法紀(jì)的往往是和班主任關(guān)系最親密的人，影響最壞的也往往是這些人。因?yàn)樗麄兪前嘀魅巫畛＝佑|的人、最信任的人。如果他們發(fā)生問(wèn)題、破壞了紀(jì)律，別人誰(shuí)還去遵守紀(jì)律？如果他們不去為集體貢獻(xiàn)力量，別人又誰(shuí)肯為集體出力？

賞和罰都是管理的手段，不可專用。專用罰，會(huì)成為暴君，眾叛親離；專用賞，會(huì)變得懦弱無(wú)能，部下混亂不堪，不能治理。受賞者，應(yīng)該感到榮譽(yù)得之不易，是自己艱苦努力的結(jié)果，倍加珍惜；受罰者，應(yīng)該感到罪無(wú)可赦，理當(dāng)受罰。所謂是非清楚，賞罰分明。“賞貴輕，罰貴重”， 賞要賞到地位最低的人，哪怕他平時(shí)的表現(xiàn)最普通，學(xué)習(xí)成績(jī)最差，只要他作出了某一方面的成績(jī)，就要賞，這會(huì)使學(xué)生感到公平，任何人有了成績(jī)都會(huì)得到獎(jiǎng)勵(lì)，每個(gè)人都有前進(jìn)的動(dòng)力；罰要罰到地位最高的人，如某學(xué)生是校內(nèi)教工或領(lǐng)導(dǎo)的子弟，有很優(yōu)越的社會(huì)關(guān)系，如果他犯了錯(cuò)誤，就一定要罰，而且要重罰。讓大家看到，王法無(wú)情，沒(méi)有誰(shuí)可以例外。

“文”“武”的次序不可顛倒，必須先“文”后“武”。在批評(píng)教育和處罰之前必須先講清道理，以理服人，先禮而后兵。例如，某學(xué)生經(jīng)常上課遲到、逃課、不出操 ，影響很壞。對(duì)此該如何處理呢？一種方法簡(jiǎn)單明快，根據(jù)這個(gè)學(xué)生違紀(jì)的情況，按校紀(jì)校規(guī)予以懲處；第二種方法麻煩一點(diǎn)，班主任主動(dòng)找學(xué)生談話，了解他違紀(jì)的原因，指出問(wèn)題的嚴(yán)重性和校紀(jì)校規(guī)對(duì)于維護(hù)學(xué)校紀(jì)律的意義，并給他以改正錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，如果表現(xiàn)的好可以減輕處罰或免予處罰，如果表現(xiàn)的差將加重處罰。顯然，第二種方法對(duì)于挽救這個(gè)學(xué)生要比第一種方法好得多，即使受到處罰，也心服口服，完全是自己個(gè)人的原因造成的。若免予處罰，違紀(jì)學(xué)生會(huì)從心里感激班主任，是班主任幫助了他，今后班主任的工作他會(huì)積極地支持。一個(gè)班級(jí)，表現(xiàn)特別差的學(xué)生并不是很多，一般是只有幾個(gè)人，如果能夠把他們教育好，這個(gè)班級(jí)問(wèn)題也就不大了。

《孫子兵法》對(duì)這個(gè)問(wèn)題闡述的特別清楚：“卒未親附而罰之，則不服，不服則難用也。卒已親附而罰不行，則不可用也。故令之以文，齊之以武，是謂必取?！?/p>

二、“治眾如治寡，分?jǐn)?shù)是也”

“治眾如治寡，分?jǐn)?shù)是也” （《孫子兵法》（勢(shì)篇），意即：管理眾多的人如同管理很少的人一樣，是因?yàn)榻M織分配合理（“分?jǐn)?shù)”，組織分配）。

有時(shí)，一個(gè)老師要管理幾個(gè)班級(jí)，一、二百人。班主任不可能每一個(gè)學(xué)生每一件事都去管，要充分發(fā)揮班級(jí)干部的積極性和作用。選拔學(xué)習(xí)好、能力強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、群眾威信高的同學(xué)任班長(zhǎng)和團(tuán)支書(shū)。實(shí)際上，大學(xué)的班主任，只要選好了班長(zhǎng)和團(tuán)支書(shū)，就解決了關(guān)鍵的問(wèn)題。大量的工作是要靠他們?nèi)プ龅?。能力?qiáng)的班長(zhǎng)和團(tuán)支書(shū)，甚至比班主任的直接工作更有效力。有人介紹監(jiān)獄里管理犯人的經(jīng)驗(yàn)時(shí)說(shuō)：管理犯人的最好辦法時(shí)用犯人去管。道理很簡(jiǎn)單，犯人最了解犯人，他們整天生活勞動(dòng)在一起，知道每一個(gè)人是怎什么一回事，在想什么，需要什么。同樣地，由學(xué)生管理班級(jí)效果也是最好的，班主任起到一個(gè)監(jiān)控作用就行了。班主任做班級(jí)干部的后臺(tái)，給他們權(quán)利。有時(shí)候，可以讓他們“先斬后奏”“獨(dú)斷專行”。班級(jí)評(píng)選先進(jìn)和優(yōu)秀也讓他們說(shuō)了算。讓學(xué)生清楚，班級(jí)干部是在代替班主任行使權(quán)力，是在執(zhí)行班主任和學(xué)校的意圖，是有權(quán)威的。班級(jí)干部也會(huì)因肩負(fù)重任而努力工作，不辜負(fù)老師和同學(xué)的期望。

班長(zhǎng)下面有學(xué)習(xí)委員、體育委員、生活委員、勞動(dòng)委員等等，分管各方面的工作。因此，班長(zhǎng)也不必事必親躬，把工作分派下去監(jiān)督執(zhí)行就可以了。

有了這樣的管理，小的班級(jí)可以管好，大的班級(jí)也可以管好。

所以，任用好帶頭的班級(jí)干部，妥善處理突發(fā)事件是班主任工作的必修課程。

三、“求之于勢(shì)”

讓馬喝水的方法有三種：1.把馬牽引到河邊。2.把水桶放到馬的嘴邊。3.在馬吃草的時(shí)候，把鹽放到草中，當(dāng)馬感到口渴的時(shí)候，再把水桶放到馬的嘴邊。顯然，第三種方法是最好的方法。在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之前，先造成一種“勢(shì)”，然后因其勢(shì)而利導(dǎo)之，不勉強(qiáng)，不造作，形成勢(shì)不可擋、勢(shì)如破竹的局面。對(duì)于這種“勢(shì)”，《孫子兵法》有多方面的論述，如：“善戰(zhàn)人之勢(shì)，如轉(zhuǎn)圓石于千仞之山者，勢(shì)也?！保ā秾O子兵法》勢(shì)篇），“投之無(wú)所往，死且不北?！保ā秾O子兵法》九地篇），造成“登高而去其梯” （《孫子兵法》九地篇）有進(jìn)無(wú)退的形勢(shì)。

我曾接任成教學(xué)院一個(gè)“差”班的班主任工作。當(dāng)時(shí)面臨的一個(gè)最大的問(wèn)題是教室的衛(wèi)生沒(méi)人搞。各班級(jí)的普遍做法是：由班級(jí)干部按照學(xué)生的學(xué)號(hào)臨時(shí)安排學(xué)生搞。這種做法有很大的弊病。第一，學(xué)生不知道自己何時(shí)應(yīng)該掃地。第二，它的隨機(jī)性很強(qiáng)，如輪到掃地的同學(xué)不在，就讓下一號(hào)同學(xué)頂替，很混亂。班級(jí)干部叫學(xué)生掃地，叫不動(dòng)，沒(méi)人響應(yīng)。學(xué)生總是說(shuō)：“怎么又輪到我？”不情愿。久而久之，誰(shuí)也不履行職責(zé)了，教室成了垃圾場(chǎng)。我接任后，改變了一下做法：編出值日輪流表，全班分成十組。每組的編排都是設(shè)計(jì)好的，一名班級(jí)干部任組長(zhǎng)，一名黨員或入黨積極分子任副組長(zhǎng)。他們是可以起到帶頭作用的，班級(jí)干部在班級(jí)有地位、有榮譽(yù)感責(zé)任感，黨員在平時(shí)的表現(xiàn)都是比較優(yōu)秀的，且一般都在預(yù)備期，還要接受考察，積極分子之間的競(jìng)爭(zhēng)很激烈，平時(shí)的表現(xiàn)甚為關(guān)鍵，因此會(huì)加倍努力。在《孫子兵法》中，這叫“兵有選鋒”。每組都安排一、二名女學(xué)生，男女混編，大學(xué)生都處于青春期，對(duì)異性有一種特殊的愛(ài)面子的心理，不愿在異性面前丟臉，讓人家說(shuō)自己偷懶。同時(shí)，再三申明紀(jì)律，對(duì)于不參加值日掃地者，按學(xué)校規(guī)定，累計(jì)二次，給以計(jì)過(guò)處分，絕不手軟。這樣，形成一個(gè)強(qiáng)大的“決積水于千仞之溪” （《孫子兵法》形篇）之“勢(shì)”，每個(gè)人都被置于有責(zé)任的境地，利害攸關(guān)?！巴吨龅厝缓蟠妫葜赖厝缓笊?。夫眾陷于害，然后能為勝敗?！?（《孫子兵法》九地篇）。很快，班級(jí)的面貌大為改觀，在每周的檢查評(píng)比中，由倒數(shù)第一，一躍而成為先進(jìn)班級(jí)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

【關(guān)鍵詞】 子公司； 誤區(qū)； 手段； 財(cái)務(wù)管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)管理模式和財(cái)務(wù)管理方式已不適應(yīng)客觀環(huán)境的要求，母公司要想對(duì)子公司進(jìn)行有效管理，就要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整體優(yōu)勢(shì)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資本的保值增值。

一、對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，避免“兩個(gè)誤區(qū)”

誤區(qū)之一：只關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)控制，不重視財(cái)務(wù)過(guò)程控制。

母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)考核各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關(guān)心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了沒(méi)有”，這種只重視財(cái)務(wù)目標(biāo)，不重視財(cái)務(wù)過(guò)程的控制會(huì)犧牲公司系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)模效益，浪費(fèi)企業(yè)資源，提高交易成本，降低母公司對(duì)子公司的控制。因此，不僅要重視財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要重視對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，通俗的表示是“我既關(guān)心你的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，還想知道你是怎么做的”。通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，有利于督導(dǎo)重要財(cái)務(wù)工作的落實(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)子公司財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

誤區(qū)之二：只關(guān)注制度建設(shè)，不重視制度執(zhí)行。

制度是規(guī)范，是依據(jù)，也是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的保障，母公司通過(guò)制定一系列的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，要求子公司嚴(yán)格執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。制度控制的優(yōu)點(diǎn)是保證子公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)失控。缺點(diǎn)在于此方法的有效性受子公司執(zhí)行財(cái)務(wù)制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執(zhí)行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強(qiáng)對(duì)子公司的制度建設(shè)，對(duì)于一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要方面做出明確規(guī)定，如對(duì)外投資的審批、向外單位擔(dān)保的限制、購(gòu)置大額資產(chǎn)的報(bào)批等；另一方面，母公司要經(jīng)常檢查子公司對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保此方法的有效性。

二、采取多種手段，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提高子公司財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

長(zhǎng)期以來(lái)，子公司每月月底把財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)快報(bào)向母公司一報(bào)，年底再參加一下母公司召開(kāi)的年度財(cái)務(wù)決算會(huì)，做好年度財(cái)務(wù)報(bào)表，這一年的財(cái)務(wù)工作就算是完成了。這種財(cái)務(wù)管理還停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作只滿足于記賬、算賬和報(bào)賬的要求，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。因此，對(duì)子公司的管理，首先要使其轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，即由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，一方面加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷向其灌輸母公司的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念，督促他們加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)課題的研究；另一方面應(yīng)在子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算、稽核、評(píng)價(jià)等工作崗位，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的豐富內(nèi)容，逐步轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。

（二）完善業(yè)績(jī)考核體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的目標(biāo)控制

母公司應(yīng)建立一套以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。針對(duì)各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標(biāo)，同時(shí)還要選擇這些指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值作為衡量的依據(jù)。通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和不足，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)收益有一種比較客觀的評(píng)價(jià)。母公司還可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)的種類和標(biāo)準(zhǔn)值，以求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系客觀、標(biāo)準(zhǔn)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是衡量依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，有利于財(cái)務(wù)控制制度化，不但能反映子公司的財(cái)務(wù)狀況，還能促進(jìn)子公司完成母公司下達(dá)的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司的整體目標(biāo)。其缺點(diǎn)在于建立一套客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對(duì)于一些非子公司所能控制的突發(fā)事件造成的財(cái)務(wù)指標(biāo)的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)而弄虛作假。

（三）實(shí)行預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的全面控制

預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃來(lái)規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)計(jì)劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。母公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)范以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制：

1.預(yù)算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。

3.預(yù)算要以母公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以保證母公司目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各自的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。

4.通過(guò)建立預(yù)算信息系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司可以調(diào)用數(shù)據(jù)、查詢子公司的財(cái)務(wù)狀況，全面控制各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）明確重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的重點(diǎn)控制

1.加強(qiáng)資產(chǎn)管理。母公司享有對(duì)子公司財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利。母公司是子公司財(cái)產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，負(fù)有對(duì)子公司資產(chǎn)管理的責(zé)任。子公司享有資產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營(yíng)自，并依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。

（1）母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司資產(chǎn)管理。要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實(shí)有效的資產(chǎn)管理辦法，切實(shí)保證資產(chǎn)的完整與安全，促使子公司提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值。（2）母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)管理，督促子公司合理、有效地使用各項(xiàng)資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，提高資產(chǎn)綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)資金管理。資金使用的合理與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，若對(duì)子公司使用的資金沒(méi)有一套有效的控制制度，勢(shì)必會(huì)引起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的混亂，給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，很有可能造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，母公司一定要注重對(duì)子公司資金的管理與控制。

（1）母公司對(duì)各單位資金必須實(shí)行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度各單位資金存量進(jìn)行集中運(yùn)作，發(fā)揮資金使用效率，并對(duì)各單位資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)控。

（2）各單位應(yīng)建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本性支出、對(duì)外投資等，分類按月編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算。

各單位必須建立資金分析報(bào)告制度，定期（季度、年度）分析本單位現(xiàn)金流量，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金支出。

3.加強(qiáng)對(duì)外投資管理。加強(qiáng)對(duì)外投資管理，對(duì)于防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。

（1）母公司要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，規(guī)范投資行為。（2）母公司要加強(qiáng)對(duì)已立項(xiàng)投資項(xiàng)目的管理。對(duì)投入資金或投資占控股地位的投資項(xiàng)目，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財(cái)會(huì)的人員參與項(xiàng)目管理，并建立健全投資項(xiàng)目的跟蹤管理制度，嚴(yán)防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生。

4.加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理。加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保管理，規(guī)范子公司的擔(dān)保行為，對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。

（1）子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須報(bào)母公司核準(zhǔn)。（2）子公司對(duì)外提供擔(dān)保，必須落實(shí)反擔(dān)保。反擔(dān)保的方式主要包括保證、抵押、質(zhì)押反擔(dān)保。（3）子公司應(yīng)指定專人具體負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控?fù)?dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力等，及時(shí)向母公司通報(bào)情況，直到擔(dān)保責(zé)任解除。

（五）利用稽核、外審等手段，加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理

1.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)稽核。一方面，母公司定期或不定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日?；嘶?qū)ｍ?xiàng)稽核；另一方面，督促子公司設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，定期進(jìn)行自查并向母公司報(bào)告財(cái)務(wù)自查情況。

2.不定期對(duì)子公司進(jìn)行外部審計(jì)。母公司根據(jù)具體情況，決定是否委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由母公司承擔(dān)；子公司如有需要，也可自行聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但所委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲得母公司的同意，且審計(jì)費(fèi)用由子公司承擔(dān)，審計(jì)報(bào)告須全文報(bào)送母公司。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 張志安.傳媒巨頭的企業(yè)文化和財(cái)務(wù)管理[J].新聞?dòng)浾撸?003，（5）.

[2] 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部.《關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》的通知.1995年5月25日[1995]外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)第311號(hào).

篇3

一、 自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況

根據(jù)《通知》的目標(biāo)和要求，各公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)達(dá)到以下要求：

(一)各公司應(yīng)當(dāng)建立符合規(guī)定和適應(yīng)公司自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，做到崗位職責(zé)清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格;公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育有制度性安排。

(二)各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司

自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應(yīng)當(dāng)履行的決策程序。制度中應(yīng)包含責(zé)任追究條款，對(duì)需要進(jìn)行責(zé)任追究的范圍、責(zé)任認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施以及責(zé)任追究機(jī)構(gòu)和程序等做出明確的規(guī)定，責(zé)任追究應(yīng)與績(jī)效考核掛鉤。

各公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、考核等做出規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

(三)各公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的獨(dú)立性，不得與控股股東、實(shí)際控制人共用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實(shí)際控制人提供任何能夠查詢、修改公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限;公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)電算化相關(guān)規(guī)定的要求，滿足公司的實(shí)際需要;公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用戶及其權(quán)限的管理。

(四)各公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會(huì)計(jì)檔案歸檔及時(shí)、保管安全;應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息披露水平，能獨(dú)立編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注;應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所處行業(yè)特征和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定明確、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露，不得以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的原則性規(guī)定代替公司的會(huì)計(jì)政策。

根據(jù)上述通知要求(一)，我們?cè)谧圆橹幸劳胸?cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，明確了各崗位職責(zé)、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)變化，及時(shí)進(jìn)行了修訂更新;對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，了解會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財(cái)務(wù)部門20xx 年度教育訓(xùn)練計(jì)劃”。

根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內(nèi)部相關(guān)制度、具體業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則，如：《財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度》等。此次整改中又補(bǔ)充完善了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度。

根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面已加強(qiáng)建設(shè)和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級(jí)至用友8.9.0 版本，人員操作權(quán)限由信息部嚴(yán)格控制，職責(zé)分明。為適應(yīng)公司發(fā)展需要，公司已增加了費(fèi)用預(yù)算模塊，采用用友軟件中的集團(tuán)預(yù)算應(yīng)用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預(yù)算與業(yè)務(wù)報(bào)銷都使用了該模式進(jìn)行管理，從預(yù)算管理設(shè)定、預(yù)算表的編制、預(yù)算的控制與分析，以及日常報(bào)銷的業(yè)務(wù)均按照集團(tuán)模式統(tǒng)一進(jìn)行。這種模式有利于集團(tuán)的集中管控，并能夠獨(dú)立部署預(yù)算與報(bào)銷的 IT 系統(tǒng)，利于進(jìn)行日常維護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)的管理。合同管理模塊，主要為設(shè)備、工程、維修、租賃等大型資產(chǎn)合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產(chǎn)合同的管理。網(wǎng)上報(bào)銷、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應(yīng)商管理平臺(tái)等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。

根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)憑證填制規(guī)范要求，摘要簡(jiǎn)明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會(huì)計(jì)檔案及時(shí)歸檔、保管，制定了《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，并已遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的記賬基礎(chǔ)和記量屬性、外幣業(yè)務(wù)核算方法、收入確認(rèn)原則、存貨核算方法等相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法。

針對(duì)在自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及具體整改情況如下：

1. 財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

存在的問(wèn)題：財(cái)務(wù)部分人員暫未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。

整改措施：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《深圳市會(huì)計(jì)條例》中對(duì)會(huì)計(jì)人員資格的相關(guān)規(guī)定，按照《深圳市會(huì)計(jì)條例》中第十條：“取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，方可從事會(huì)計(jì)工作”要求，公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司會(huì)計(jì)人員基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，審查各會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格，通知未取得會(huì)計(jì)證人員在最近一個(gè)周期考取，人事部門將此作為后續(xù)財(cái)務(wù)人員招聘錄用條件之一。

整改結(jié)果：未取得會(huì)計(jì)證人員將在20xx 年6 月份深圳財(cái)政局會(huì)計(jì)證資格考試報(bào)名期間內(nèi)考取，12 月參加財(cái)會(huì)電算化考試，預(yù)計(jì)年底可取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

2. 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

存在的問(wèn)題：對(duì)合并范圍往來(lái)定期對(duì)賬，每月一次明細(xì)賬核對(duì)，只是核對(duì)正確，未對(duì)結(jié)果簽字確認(rèn)。

整改措施：進(jìn)一步明確、規(guī)范各會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，完善各往來(lái)對(duì)賬手續(xù)，從此次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作自查之日起銷售會(huì)計(jì)已按月及時(shí)與蘇州、南昌子公司往來(lái)對(duì)賬，在次月14 號(hào)前完成對(duì)賬工作，由雙方簽章確認(rèn)，現(xiàn)已遵照?qǐng)?zhí)行。

整改結(jié)果：從20xx 年11 月起銷售會(huì)計(jì)已對(duì)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬雙方簽章確認(rèn)，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。

3. 資金管理和控制情況

存在問(wèn)題：

(1).出納人員獲取部分銀行未實(shí)施快遞派送的銀行對(duì)帳單;(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未復(fù)核。 整改措施：

(1).明確出納崗位工作職責(zé)，加強(qiáng)出納工作管理，更換由其他會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單，做到相互牽制，明確責(zé)任;

(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專人復(fù)核，在每一賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表完成后，對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對(duì)銀行存款明細(xì)科目，以防相關(guān)表檔遺漏。

整改結(jié)果：

(1).出納人員從銀行獲取銀行對(duì)賬單，已整改安排由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員從銀行索取銀行對(duì)帳單。

(2).部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表未有專人復(fù)核，已整改由資金部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并且簽名確認(rèn)。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況

存在問(wèn)題：公司財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)不完善，相關(guān)制度沒(méi)有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒(méi)有形成書(shū)面制度文件。

整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，并將已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行的制度書(shū)面固化。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時(shí)修訂更新相關(guān)制度。

整改結(jié)果：現(xiàn)已補(bǔ)充部分制度：如《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實(shí)補(bǔ)充修訂，進(jìn)一步完善公司制度建設(shè)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

5、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況

存在問(wèn)題：公司對(duì)子公司的資金情況進(jìn)行不定期的財(cái)務(wù)、審計(jì)專項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。

整改措施：公司相關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對(duì)子公司檢查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告材料。對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的錄用、晉升、調(diào)動(dòng)均通過(guò)母公司集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核，報(bào)母公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司經(jīng)營(yíng)支出須經(jīng)母公司進(jìn)行審批。由子公司填寫申請(qǐng)審批后轉(zhuǎn)深圳財(cái)務(wù)中心進(jìn)行審批，最后經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。母公司資金部負(fù)責(zé)人對(duì)子公司日常資金進(jìn)行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表到母公司資金部負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人根據(jù)資金申請(qǐng)情況郵件指令補(bǔ)充收付款所需資金。

整改結(jié)果：公司制定 《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)子公司專項(xiàng)檢查結(jié)果出具了書(shū)面的內(nèi)部審計(jì)、檢查報(bào)告材料。通過(guò)整改，進(jìn)一步加強(qiáng)巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實(shí)履行好資金審批權(quán)限，不斷提升財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查工作效率，保證公司資產(chǎn)安全。

二、證監(jiān)局走訪提出問(wèn)題及整改情況

深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對(duì)我公司現(xiàn)場(chǎng)走訪檢查了有關(guān)財(cái)務(wù)制度、資金管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等相關(guān)方面問(wèn)題，針對(duì)證監(jiān)局提出的問(wèn)題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報(bào)告如下：

1. 關(guān)于票據(jù)管理問(wèn)題

存在問(wèn)題：支票管理登記、領(lǐng)用記錄不齊全、規(guī)范。只有領(lǐng)用記錄，未有登記購(gòu)買記錄。

整改措施：建立票據(jù)管理登記臺(tái)賬，嚴(yán)格登記購(gòu)買支票日期、數(shù)量及支票號(hào)碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。

整改結(jié)果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴(yán)格票據(jù)管理，完善了臺(tái)賬登記內(nèi)容，并遵照?qǐng)?zhí)行。

2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問(wèn)題

存在問(wèn)題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

整改措施：專項(xiàng)活動(dòng)自查開(kāi)展時(shí)，即已安排出納補(bǔ)錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過(guò)程中已補(bǔ)錄了大部分月份日記賬。

整改結(jié)果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補(bǔ)錄完畢，后續(xù)出納嚴(yán)格按照要求及時(shí)登記、日清月結(jié)。

3. 關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報(bào)銷用借款問(wèn)題

存在問(wèn)題：存在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時(shí)借款，此借款全部為日常出差用的臨時(shí)借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報(bào)銷完款項(xiàng)。公司了《防范大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用專項(xiàng)制度》，并且已遵照?qǐng)?zhí)行。

整改結(jié)果：經(jīng)過(guò)整改公司在20xx年12月31 日前所有關(guān)聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報(bào)銷，未報(bào)銷借款部分已全部歸還公司。

篇4

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；策略

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)各項(xiàng)職能部門的心臟，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該與時(shí)代同步，查漏補(bǔ)缺，了解企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理工作是否有缺失的地方，對(duì)本部門的組織管理方式進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。而對(duì)于集團(tuán)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，更需要了解與各子公司財(cái)務(wù)之間的管理，處理好集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上溝通不暢的問(wèn)題，把握好整體與局部的關(guān)系，才能提高工作效率，降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是公司進(jìn)行其他管理活動(dòng)的基礎(chǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分中，財(cái)務(wù)部門在集團(tuán)公司中處于核心地位。隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的工作重心也更偏向于為公司提供決策支持。財(cái)務(wù)部門掌管著各部門和子公司發(fā)展的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，公司的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門才能進(jìn)行，所以財(cái)務(wù)部門必須要從財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)項(xiàng)目開(kāi)始抓起，對(duì)集團(tuán)公司建立起全面的預(yù)算、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析體系，明確各子公司的財(cái)務(wù)部門流程和工作方法，從而建立起科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理體系，整合集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，為決策者提供公司管理支持及增值業(yè)務(wù)建議。因此，從某種意義上來(lái)說(shuō)，公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是公司開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，企業(yè)的各層工作人員都應(yīng)重新認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門的重要作用，并做好自身工作與財(cái)務(wù)管理工作的銜接。

（二）公司的對(duì)外交流及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理

在集團(tuán)公司內(nèi)部基礎(chǔ)活動(dòng)之外，財(cái)務(wù)部門還需負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司的涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要足夠的資金來(lái)維持，在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門必須要進(jìn)行籌集資金、融資等對(duì)外活動(dòng)，這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門具備籌集資金、資金管理投放的主要職能，其中，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)外審核、考察，為集團(tuán)公司籌集足夠的資金，以滿足其短期或中長(zhǎng)期發(fā)展的需要。因此，財(cái)務(wù)部門需要掌握足夠?qū)I(yè)的理論知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐技能，對(duì)資金來(lái)源渠道、債權(quán)人進(jìn)行審核、考察，保證本公司資金安全，杜絕資金鏈引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要的突出問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告存在失真現(xiàn)象

集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程，大部分會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告失真的情況，而出現(xiàn)這種情況的主要原因是雙方面的，一是由于集團(tuán)公司與子公司的剝離，人事管理上出現(xiàn)了斷層，這就造成了集團(tuán)公司對(duì)子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況并不十分清楚，而是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的宏觀情況對(duì)子公司進(jìn)行發(fā)展目標(biāo)的制定，一旦發(fā)生子公司經(jīng)營(yíng)情況與集團(tuán)公司制定的目標(biāo)不一致的情況，子公司的管理者往往會(huì)為了個(gè)人績(jī)效考核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行暗箱操作，讓子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表盡可能與集團(tuán)公司目標(biāo)一致，這就造成了財(cái)務(wù)部門的報(bào)表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不一致的情況。除了子公司管理者的個(gè)人原因外，財(cái)務(wù)報(bào)表失真情況也可能是由于部分財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人因素造成的。由于財(cái)務(wù)人員個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)不過(guò)關(guān)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算方式的差異，也可能造成財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)紕漏，造成財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（二）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)不完善

盡管決策者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，并加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理，然而，在公司內(nèi)部由于財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的不規(guī)范還是為公司發(fā)展造成了阻礙。一方面，隨著社會(huì)的發(fā)展，公司的財(cái)務(wù)管理職能范圍已經(jīng)發(fā)生了變化，而由于集團(tuán)公司大部分都是存續(xù)多年的老牌企業(yè)，其原有的監(jiān)管制度并不能發(fā)揮有效作用，而公司內(nèi)部也未形成新的監(jiān)管制度，使得公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不能得到有效監(jiān)管。另一方面，部分子公司由于成立時(shí)間短，尚未建立起財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不受到有效的制約，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，這對(duì)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展是極為不利的。

（三）集團(tuán)公司對(duì)其子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不大

從集團(tuán)公司的發(fā)展角度來(lái)看，公司應(yīng)該對(duì)子公司實(shí)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，以保證子公司能夠按照既定目標(biāo)發(fā)展，然而從實(shí)際情況來(lái)看，大部分的集團(tuán)公司更注重子公司的業(yè)績(jī)，將重點(diǎn)放在子公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)的制定與監(jiān)督上，而對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，則是寄托于外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只對(duì)其進(jìn)行一年一度的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)于子公司日常的財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督不到位，也不能對(duì)其中的問(wèn)題給出建議，很容易為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)埋下隱患。

此外，集團(tuán)公司下屬部門復(fù)雜，業(yè)務(wù)體系龐大，集團(tuán)公司對(duì)于子公司的管理可謂是鞭長(zhǎng)莫及，許多子公司基本都是按照自己的方式進(jìn)行管理，大部分的子公司重業(yè)績(jī)而輕管理，不實(shí)施內(nèi)部控制，長(zhǎng)此以往，容易造成子公司忽視自身的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)則沒(méi)有有效的控制手段。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效策略

前文對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，基于本人多年的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐，我們必須有針對(duì)性采取系列措施完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理。

（一）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部管理

首先，為了促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，財(cái)務(wù)部門應(yīng)采用“集約化”管理辦法，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行雙線制管理辦法，各級(jí)財(cái)務(wù)部門既要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，還應(yīng)對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在遵守集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定的原則下，向上級(jí)部門匯報(bào)本公司財(cái)務(wù)情況。其次，在集團(tuán)公司及其下屬公司完善內(nèi)部控制制度，做好公司的審計(jì)工作，避免出現(xiàn)因財(cái)務(wù)工作失誤而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，還應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的職責(zé)，將本公司的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都控制在可控制、可行范圍內(nèi)。

（二）促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理信息化升級(jí)

在互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，我國(guó)的企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了電子商務(wù)時(shí)代，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也應(yīng)進(jìn)行更新?lián)Q代。目前，財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化管理已經(jīng)成為主流，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在全公司范圍內(nèi)普及信息化管理，提高財(cái)務(wù)軟件在各成員公司的應(yīng)用效率。ERP系統(tǒng)涵括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)鏈條，其在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用也具有其他軟件技術(shù)無(wú)可比擬的優(yōu)越性，能夠?qū)ω?cái)務(wù)系統(tǒng)的各項(xiàng)工作進(jìn)行優(yōu)化管理，鑒于此，可以組織全公司財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)使用，促進(jìn)統(tǒng)一的信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的使用。

（三）建立集團(tuán)公司與子公司之間的聯(lián)動(dòng)管理體系

為了降低子公司發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成員公司的監(jiān)督與管理。首先，應(yīng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，做好集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接，提高財(cái)務(wù)工作的效率，同時(shí)也便于集團(tuán)公司對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，及時(shí)糾正子公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的不足之處。其次，除一年一度的財(cái)務(wù)審計(jì)外，集團(tuán)公司還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，以季度、月度為單位對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，或者派遣總部人員到各子公司進(jìn)行輪崗，掌握子公司的財(cái)務(wù)管理情況，并對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理人員做專業(yè)培訓(xùn)，豐富其財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，提升財(cái)務(wù)部門的整體水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理工作也必將會(huì)成為影響公司決策的重要角色。因此，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的首要內(nèi)容是應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和監(jiān)管系統(tǒng)，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，還應(yīng)該建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門與子公司財(cái)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)管理體系，促進(jìn)各板塊業(yè)務(wù)體系財(cái)務(wù)活動(dòng)的暢通，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展?？傊挥写_保公司財(cái)務(wù)管理處于穩(wěn)健發(fā)展的軌道，集團(tuán)公司才能走向更進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】 重慶商社; 集團(tuán)公司; 會(huì)計(jì)委派制; 對(duì)策研究

會(huì)計(jì)委派制首先應(yīng)用于政府對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)保值增值以及財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督。近年來(lái),隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的深化,會(huì)計(jì)委派制度也廣泛應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制?，F(xiàn)在的集團(tuán)企業(yè)中,由于母子公司之間信息不對(duì)稱,子公司為了自身的局部利益,往往作出損害母公司整體利益的行為。為了治理會(huì)計(jì)信息失真,保護(hù)母公司作為企業(yè)所有者的權(quán)利,集團(tuán)企業(yè)根據(jù)國(guó)家試行會(huì)計(jì)委派制度的新思路在內(nèi)部推行會(huì)計(jì)委派制。鑒于此,筆者以重慶商社推行會(huì)計(jì)委派制為例,探討集團(tuán)公司如何進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制。

一、重慶商社實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的歷史背景

重慶商社是中國(guó)西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán),近年來(lái),隨著深化內(nèi)部改革,加快結(jié)構(gòu)調(diào)整,已形成有18個(gè)全資、控股子(分)公司的國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)。面對(duì)重慶商社迅速發(fā)展的狀況,集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員管理卻各自為政,造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制職能未能充分發(fā)揮。

(一)核算制度不一,影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確

重慶商社下屬18家會(huì)計(jì)報(bào)表單位,核算內(nèi)容涉及商業(yè)流通、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、酒店餐飲、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、維修服務(wù)等行業(yè)。由于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員管理限制,集團(tuán)財(cái)務(wù)部很難將全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)一和規(guī)范,各子公司核算制度和核算口徑不盡一致,影響經(jīng)營(yíng)成果核算的準(zhǔn)確性。

(二)資金分散沉淀,影響流動(dòng)資金使用效益

集團(tuán)各二級(jí)公司開(kāi)設(shè)銀行賬戶近100個(gè),大量資金分散在各個(gè)賬戶,閑散資金沉淀,不利于集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)配,嚴(yán)重影響了資金使用效益。

(三)監(jiān)督控制乏力,國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失

集團(tuán)難以對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控,個(gè)別子公司存在隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、虛增利潤(rùn);隨意處置資產(chǎn)、提供擔(dān)保;無(wú)效投資、重復(fù)開(kāi)發(fā);資產(chǎn)負(fù)債率高,不良資產(chǎn)比重大等問(wèn)題,國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

二、重慶商社實(shí)施會(huì)計(jì)委派制的現(xiàn)狀分析

(一)重慶商社實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的基本形式

2005年以來(lái),重慶商社對(duì)所屬18個(gè)全資或控股子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(經(jīng)理)實(shí)行會(huì)計(jì)委派,堅(jiān)持貫徹“統(tǒng)一委派、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核”的會(huì)計(jì)委派制。

1.對(duì)會(huì)計(jì)委派人員集中管理,實(shí)行統(tǒng)一委派

(1)成立專門管理機(jī)構(gòu),對(duì)口管理委派人員。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立會(huì)計(jì)委派管理辦公室,負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)委派的目標(biāo)規(guī)劃、制度建設(shè)和日常管理。具體職責(zé)為:選定會(huì)計(jì)委派人員,組織委派人員業(yè)務(wù)培訓(xùn);定期召開(kāi)委派人員專題會(huì)議,聽(tīng)取工作報(bào)告,研究解決委派人員工作中的疑難問(wèn)題;幫助委派人員建立正常財(cái)務(wù)工作環(huán)境,保護(hù)委派人員的合法權(quán)益;跟蹤檢查委派人員適崗情況,完成對(duì)委派人員的考核和評(píng)價(jià)。

(2)賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)利?！吨貞c商社財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》明確規(guī)定:委派人員全面負(fù)責(zé)派駐企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理;負(fù)責(zé)企業(yè)成本費(fèi)用核算、控制和考核;參與企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、投融資計(jì)劃、內(nèi)部分配方案的制定、審查和實(shí)施;參與企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)合同的審查;組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算與決算。

(3)在工資、福利待遇等方面給予保障。為確保委派人員工作的獨(dú)立性,集團(tuán)將委派人員的待遇與派入單位脫鉤,由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理其工資、獎(jiǎng)金等的發(fā)放。

2.建立、健全與委派制配套的制度措施

(1)資格確認(rèn)制度。委派人員必須符合規(guī)定的任職資格,德才兼?zhèn)?具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),經(jīng)集團(tuán)相關(guān)部門考核確認(rèn)后,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

(2)聯(lián)簽管理制度。制定《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》,明確規(guī)定子公司重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng),實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)(經(jīng)理)與法定代表人聯(lián)合簽署審批的制度。

(3)業(yè)績(jī)考核制度。制定《重慶商社會(huì)計(jì)委派人員考核管理辦法》,明確規(guī)定由集團(tuán)會(huì)計(jì)委派管理辦公室負(fù)責(zé)組織委派人員的年度和任期考核與評(píng)價(jià)。

(4)述職制度。委派人員在年度終了或離職時(shí),要向委派人員管理機(jī)構(gòu)詳細(xì)報(bào)告工作情況。述職報(bào)告經(jīng)派入單位負(fù)責(zé)人和委派管理機(jī)構(gòu)簽署意見(jiàn)后存入本人檔案。

(5)報(bào)告制度。工作中執(zhí)行定期報(bào)告和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制規(guī)定:委派人員應(yīng)按季向委派管理機(jī)構(gòu)作書(shū)面工作報(bào)告。

(6)培訓(xùn)制度。根據(jù)實(shí)際需要,集團(tuán)采取多種培訓(xùn)形式,有計(jì)劃、有組織地對(duì)委派人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn),不斷提高委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(二)重慶商社實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制取得的成效

1.委派人員成為子公司與集團(tuán)溝通的橋梁,提高了管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。委派人員通過(guò)深入了解,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題;通過(guò)定期報(bào)告,集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況掌握得更加全面和準(zhǔn)確,集團(tuán)與子公司之間溝通與協(xié)調(diào)更加通暢,集團(tuán)對(duì)子公司的投資決策更有依據(jù),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年重慶商社實(shí)現(xiàn)銷售262億元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.7億元,資產(chǎn)規(guī)模突破120億元。

2.實(shí)行重大事項(xiàng)聯(lián)簽制度,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控。集團(tuán)制定的《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》對(duì)聯(lián)簽內(nèi)容和程序都作了明確規(guī)定,完善了內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)聯(lián)簽參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)作。

3.統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著提高。集團(tuán)發(fā)揮會(huì)計(jì)委派集中管理優(yōu)勢(shì),不斷規(guī)范子公司會(huì)計(jì)核算,統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和核算制度,確保會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和一致性。通過(guò)開(kāi)展大規(guī)模的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作檢查,對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行整改,確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,提升了會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算的可信程度。

4.為資金集中管理高效運(yùn)作創(chuàng)造條件。會(huì)計(jì)委派制的推行,為集團(tuán)建立結(jié)算中心和資金集中管理高效運(yùn)作創(chuàng)造了有利條件,較好地緩解了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的資金缺口,保證了集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。同時(shí),集團(tuán)還通過(guò)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保、貸款的管理,確保集團(tuán)資金使用的安全性,讓集團(tuán)有限的資金發(fā)揮最大的使用效益。

(三)集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制存在的問(wèn)題

1.集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的法律依據(jù)問(wèn)題。到目前為止,除《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第八條規(guī)定:“主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)的部分管理職能,可以委托給母公司。母公司可向全資子公司或者通過(guò)子公司董事會(huì)向擁有控制權(quán)的子公司委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)”外,產(chǎn)權(quán)主體直接向被投資單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān)尚缺乏其他明確的法律依據(jù)。新《公司法》第四十七條規(guī)定:董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé),行使下列職權(quán):決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng),并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。而授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)單位依產(chǎn)權(quán)關(guān)系向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān),與董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)總監(jiān)職位有著本質(zhì)上的不同,這種委派行為目前也沒(méi)有明確的法律支持。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)與董事長(zhǎng)的關(guān)系問(wèn)題。鑒于獨(dú)資或控股關(guān)系,集團(tuán)有權(quán)向子公司派出董事會(huì)主要成員,并在事實(shí)上有權(quán)決定董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)人選。董事長(zhǎng)作為產(chǎn)權(quán)代表,應(yīng)承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的全部責(zé)任,并恪守廉潔自律、守法經(jīng)營(yíng)的義務(wù)。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)在于代表企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策方案實(shí)施監(jiān)督控制。但在實(shí)際運(yùn)作中,由于沒(méi)有有效的法律依據(jù),董事長(zhǎng)與財(cái)務(wù)總監(jiān)的關(guān)系存在一些問(wèn)題。一是個(gè)別子公司董事長(zhǎng)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)簽管理制度,重大決策繞開(kāi)財(cái)務(wù)總監(jiān),資金已經(jīng)轉(zhuǎn)出才讓財(cái)務(wù)總監(jiān)補(bǔ)簽。二是出現(xiàn)部分三級(jí)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位問(wèn)題。目前重慶商社只向二級(jí)子公司下派財(cái)務(wù)總監(jiān),少數(shù)大型二級(jí)公司向下屬三級(jí)公司下派財(cái)務(wù)總監(jiān),而對(duì)于部分經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的三級(jí)公司未委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。個(gè)別子公司為規(guī)避監(jiān)督轉(zhuǎn)移視線,將集團(tuán)不同意或不符合規(guī)定的項(xiàng)目放在三級(jí)公司運(yùn)作來(lái)逃避監(jiān)督。三是個(gè)別財(cái)務(wù)總監(jiān)不嚴(yán)格執(zhí)行制度,存在越位和不到位情況,有的事項(xiàng)聯(lián)簽超越自身權(quán)限,有的礙于情面無(wú)條件服從董事長(zhǎng),致使監(jiān)管作用缺位。

3.會(huì)計(jì)委派人員的再監(jiān)督問(wèn)題。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為集團(tuán)外派人員,同樣存在監(jiān)督問(wèn)題,即對(duì)委派人員的再監(jiān)督,以促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé),防止越權(quán)違規(guī),。財(cái)務(wù)總監(jiān)也可能受其自身能力、素養(yǎng)、道德品質(zhì)限制,使財(cái)務(wù)總監(jiān)并不能完全代表所有者的利益來(lái)行使監(jiān)督權(quán)。特別是當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理作為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)下的交叉分工,財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅行使監(jiān)督權(quán),而且在企業(yè)管理層中擔(dān)任一定職務(wù),那么財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅享有對(duì)剩余利潤(rùn)的所取權(quán),而且還擁有改變企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利,這顯然會(huì)加劇財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營(yíng)者的利益趨同性。

三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制的對(duì)策研究

(一)將會(huì)計(jì)委派制納入法律體系

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員聘任制是由《會(huì)計(jì)法》等財(cái)會(huì)法規(guī)制度予以規(guī)定的,但它在某些方面已不適應(yīng)新形勢(shì)的需要,試行的會(huì)計(jì)委派制缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。經(jīng)濟(jì)法規(guī)是在一定時(shí)期制定的,有一定的局限性。因此,當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后就需要加以修訂。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,可以規(guī)范企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng),促使其致力于提高經(jīng)濟(jì)效益、提高資源配置效率。因此,有必要為會(huì)計(jì)委派制的發(fā)展提供法律依據(jù)。

(二)明確職責(zé)權(quán)限,協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系

會(huì)計(jì)委派人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)視被委派單位具體情況和會(huì)計(jì)委派人員崗位的重要性而定。委派人員的工作權(quán)限應(yīng)該明確,就企業(yè)集團(tuán)而言,應(yīng)該限制委派會(huì)計(jì)人員的核算、管理、決策等職能,把重點(diǎn)放在監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否、貪污舞弊;放在監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支是否合理合法;放在監(jiān)督單位是否提供了真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息;放在監(jiān)督單位是否實(shí)現(xiàn)了投資決策的保值增值等目標(biāo)上。不同層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員應(yīng)側(cè)重不同的目標(biāo),因此,企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)實(shí)際情況制定委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的具體職責(zé)和權(quán)限。

(三)選擇合適的委派方式和范圍

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,應(yīng)該根據(jù)不同情況采用不同的形式。如果不顧客觀實(shí)際,盲目跟風(fēng),即使采取了會(huì)計(jì)委派形式,也可能會(huì)帶來(lái)截然相反的實(shí)際效果。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè),應(yīng)向其派遣財(cái)務(wù)總監(jiān),這是考慮到更好地維護(hù)國(guó)家這個(gè)大股東的權(quán)益。在這種情況下,委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)代表國(guó)有股東監(jiān)督總經(jīng)理等管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也可以實(shí)行分級(jí)委派,即政府向企業(yè)集團(tuán)委派財(cái)務(wù)班子,企業(yè)集團(tuán)再向所屬子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。而對(duì)于國(guó)有控股的企業(yè)集團(tuán),委派會(huì)計(jì)人員時(shí)還要考慮和其他股東的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題,以避免發(fā)生不必要的沖突。因此對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)委派,應(yīng)該結(jié)合集團(tuán)實(shí)際,通過(guò)會(huì)計(jì)委派人員來(lái)實(shí)施母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派制度建設(shè)

首先,應(yīng)明確界定委派會(huì)計(jì)的管理主體和委派主體。委派會(huì)計(jì)的委派主體是委派會(huì)計(jì)的派出機(jī)構(gòu),按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)委派”的原則,會(huì)計(jì)委派制的委派主體應(yīng)該是企業(yè)所有者,企業(yè)所有者是會(huì)計(jì)人員的委派部門,它只負(fù)責(zé)從會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)中挑選會(huì)計(jì)并派往下屬企業(yè),負(fù)責(zé)委派會(huì)計(jì)獎(jiǎng)懲任免的最終決定,而委派會(huì)計(jì)的具體工作應(yīng)由管理機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)組織開(kāi)展。區(qū)分委派會(huì)計(jì)的管理主體和委派主體,不僅可以避免委派會(huì)計(jì)管理主體單一化與不同企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者法人代表多樣化的矛盾,還有利于減輕委派機(jī)構(gòu)的工作負(fù)擔(dān),明晰各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。其次,要建立會(huì)計(jì)委派人員的激勵(lì)約束機(jī)制,用制度和法規(guī)約束會(huì)計(jì)委派人員的行為,遏制和杜絕會(huì)計(jì)委派人員利用職權(quán)循私舞弊行為的發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王殿龍.會(huì)計(jì)委派制理論與實(shí)務(wù)[M].北京:新華出版社,2001.2.

篇6

一、江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的歷史沿革

1.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)萌芽階段(1984～1993年)。

江西省煙草專賣局(公司)組建于1984年1月,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)的管理體制。成立時(shí)下轄南昌、贛南2個(gè)卷煙廠、11個(gè)地市局(公司)和86個(gè)縣局(公司),主要擔(dān)負(fù)煙草專賣管理,煙葉、卷煙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在會(huì)計(jì)核算上,工業(yè)企業(yè)實(shí)行財(cái)政部制定的《國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,商業(yè)企業(yè)實(shí)行《商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,在記賬方法上,分別采用“借貸法”和“增減法”,同時(shí)執(zhí)行《中國(guó)煙草總公司系統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》。

2.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)發(fā)展階段(1994～2003年)。

1993年7月,全省煙草行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)政部1992年頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)?商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度》,停止執(zhí)行總公司制定的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理辦法,從1993年起,江西省煙草公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī),逐步建立各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度。一是制定省公司機(jī)關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草公司本級(jí)內(nèi)部有關(guān)事項(xiàng)處理辦法》、《江西省煙草公司本級(jí)會(huì)計(jì)核算管理辦法》、《江西省煙草系統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度》等。二是制定了全省系統(tǒng)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草系統(tǒng)會(huì)計(jì)委派實(shí)施辦法(試行)》、《江西省煙草系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息工作考核評(píng)比辦法》,江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)取得了發(fā)展。

3.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成熟階段(2004～至今)。

2004年1月,江西省煙草公司各縣公司均撤銷了縣級(jí)公司法人資格;同年10月,根據(jù)國(guó)家局(總公司)行業(yè)管理體制改革部署,省級(jí)公司工業(yè)與商業(yè)管理體制分設(shè)。分設(shè)后,江西省煙草專賣局(公司)仍實(shí)行“一套機(jī)構(gòu)、兩塊牌子”,領(lǐng)導(dǎo)和管理所屬煙草專賣局(市公司)。主要負(fù)責(zé)組織煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),卷煙銷售及網(wǎng)絡(luò)建設(shè),專賣管理及執(zhí)法監(jiān)督。2006年底,江西省煙草專賣局(公司)順利完成理順資產(chǎn)關(guān)系、建立母子公司體制的改革,省公司全面退出卷煙、煙葉經(jīng)營(yíng),建立了總公司、省公司、市公司三級(jí)母子公司體制。隨著行業(yè)管理體制的理順和產(chǎn)權(quán)關(guān)系的建立,行業(yè)管理職能從行政管理向行政管理與資產(chǎn)管理并重轉(zhuǎn)變,為適應(yīng)縣級(jí)公司法人撤消、以市級(jí)公司為經(jīng)營(yíng)主體的母子公司體制對(duì)會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作的要求,財(cái)務(wù)處從加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作入手,努力轉(zhuǎn)變工作職能,不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,提升財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

一是加強(qiáng)對(duì)基層會(huì)計(jì)管理工作的指導(dǎo)。2004年,各縣公司撤銷縣級(jí)公司法人資格后,更名為營(yíng)銷中心。為了規(guī)范營(yíng)銷中心的財(cái)務(wù)核算流程,加強(qiáng)各市公司對(duì)營(yíng)銷中心的財(cái)務(wù)監(jiān)管,保證營(yíng)銷中心的財(cái)產(chǎn)安全,制訂《營(yíng)銷中心財(cái)務(wù)管理制度(試行)》。該制度規(guī)定營(yíng)銷中心會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及資產(chǎn)管理職責(zé),財(cái)務(wù)核算內(nèi)容及有關(guān)要求,卷煙購(gòu)銷存管理與核算,煙葉購(gòu)銷存管理和核算,煙葉生產(chǎn)物資購(gòu)銷存管理及營(yíng)銷中心資產(chǎn)管理。

二是加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和考核工作。首先,為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息工作管理,對(duì)《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息考核辦法》進(jìn)行重新修訂,以適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)營(yíng)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。重新修訂下發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會(huì)計(jì)委派辦法》,對(duì)委派會(huì)計(jì)人員的任職條件、委派程序等作了較為詳細(xì)的規(guī)定,進(jìn)一步規(guī)范了用人機(jī)制、明確了委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé),并指導(dǎo)各單位結(jié)合實(shí)際制定本單位會(huì)計(jì)委派辦法,逐步對(duì)縣級(jí)營(yíng)銷中心的會(huì)計(jì)主管實(shí)行會(huì)計(jì)委派。其次,制定《江西省煙草專賣局(,全面實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。最后,加強(qiáng)物流成本費(fèi)用管理,編制并施行《江西省煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流費(fèi)用管理辦法和核算規(guī)程細(xì)則》。該細(xì)則規(guī)范卷煙物流費(fèi)用管理和核算,進(jìn)一步挖潛降耗,降低費(fèi)用,促進(jìn)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高企業(yè)管理水平。

三是不斷完善預(yù)算管理制度,提升預(yù)算管理水平。江西省煙草公司在2001積極引進(jìn)預(yù)算管理理念,2002年積極推行預(yù)算管理,并制定了《江西省煙草系統(tǒng)預(yù)算管理委員會(huì)工作職責(zé)》和《江西省煙草專賣局(公司)本級(jí)預(yù)算管理制度》,要求各單位成立預(yù)算管理委員會(huì),設(shè)立辦公室,并制定相關(guān)制度和編制上報(bào)簡(jiǎn)單預(yù)算表格。在2006年委托了用友公司開(kāi)發(fā)預(yù)算管理軟件,借助信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的硬約束。2007年,省公司對(duì)各市公司2007年的預(yù)算進(jìn)行了批復(fù),但仍未納入考核。2008年對(duì)各單位的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核、批復(fù),并將執(zhí)行預(yù)算完成情況納入了企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行考核;并制訂《江西省煙草公司預(yù)算管理辦法》,要求各子公司可結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際和預(yù)算管理的要求,制訂具體的實(shí)施細(xì)則?！督魇煵莨绢A(yù)算管理辦法》包括總則、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理范圍和內(nèi)容、預(yù)算編制和審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制與監(jiān)督、預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)和附則八部分。江西省煙草公司通過(guò)完善預(yù)算管理制度,規(guī)范預(yù)算管理程序,把預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和實(shí)施內(nèi)部控制的主線,不斷提高預(yù)算管理水平。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),運(yùn)用系統(tǒng)的技術(shù)和方法,把企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算報(bào)告和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序加以規(guī)范化、文件化,以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括以下基本內(nèi)容:會(huì)計(jì)組織及會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)和規(guī)章制度設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)組織及會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì),主要是設(shè)計(jì)處在總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由若干專業(yè)組及會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)人員組成的組織體系。會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度的核心,包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)四個(gè)部分。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)主要是指按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)循環(huán)特點(diǎn),將企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序劃歸為同一循環(huán),再對(duì)不同循環(huán)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行設(shè)計(jì)。

對(duì)企業(yè)來(lái)講,會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量,是必須要關(guān)注的問(wèn)題。江西省煙草公司非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,根據(jù)財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,2004年制定了《江西省煙草專賣局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的意見(jiàn)》,對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案等工作提出了指導(dǎo)性意見(jiàn),統(tǒng)一全省原始憑證的規(guī)格、內(nèi)容,統(tǒng)一使用用友軟件專用記賬憑證,規(guī)定了會(huì)計(jì)憑證的粘貼和裝訂方法,統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證檔案盒和會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)格,并要求各子公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

三、江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例的啟示

設(shè)計(jì)適應(yīng)單位管理需要的會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要條件,江西省煙草公司作為一個(gè)現(xiàn)代的集團(tuán)公司,其企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例可給我們帶來(lái)如下啟示:

1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)來(lái)設(shè)計(jì)的。國(guó)家層次的會(huì)計(jì)法律法規(guī)有《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,任何企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度都要以這些法律法規(guī)為依據(jù),不能與其相違背和抵觸。但因?yàn)檫@些法律法規(guī)不可能涉及所有行業(yè)、所有基層單位會(huì)計(jì)制度所包含的具體要求和具體內(nèi)容,要想使國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度得到落實(shí)和貫徹,各基層單位很有必要設(shè)計(jì)符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度需要的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。只有這樣,才能使企業(yè)會(huì)計(jì)制度滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要,滿足有關(guān)各方了解單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要,滿足單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要。因此各個(gè)企業(yè)不僅需要理解和執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,而且需要結(jié)合各自的具體情況,“量體裁衣”,能夠設(shè)計(jì)各具特色的會(huì)計(jì)制度。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)形式和管理需要而設(shè)計(jì)的。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)形式不同,管理需要不同,所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度也不盡相同。經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè),其所涉及的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程管理制度及會(huì)計(jì)崗位職責(zé)等會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必定更加復(fù)雜和詳細(xì)。江西省煙草公司理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后,省公司的職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗捅O(jiān)督,市公司為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體,為加強(qiáng)對(duì)子公司的管理,省公司制訂了一系列的會(huì)計(jì)管理制度,如統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度,重新修訂了會(huì)計(jì)委派制,加強(qiáng)了對(duì)子公司資產(chǎn)管理和費(fèi)用控制。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是一個(gè)不斷完善和改進(jìn)的過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)制度制訂后,并非是一成不變的,而是可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展的需要,不斷修訂和完善。江西省公司省外出差住宿費(fèi)2002年制訂的標(biāo)準(zhǔn)為200元/人/天,考慮到物價(jià)上漲因素,2008年調(diào)高到300元/人/天。江西省煙草公司于2002年就制訂了省公司本級(jí)的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理委員會(huì)工作職責(zé),考慮到實(shí)行全面預(yù)算和全員預(yù)算的條件不是很成熟,僅要求各市公司制訂自己的預(yù)算管理制度,直到2008年當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的預(yù)算意識(shí)有了增強(qiáng)后,才制訂了整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算管理制度。為保證會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的質(zhì)量,會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)后是可進(jìn)行修訂和調(diào)整的,通過(guò)修訂使會(huì)計(jì)科目體系更趨于嚴(yán)密和完善。為適應(yīng)縣公司法人撤銷后,以市公司為市場(chǎng)營(yíng)銷主體的新的管理模式和運(yùn)行機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求,江西省煙草公司于2005年8月印發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算管理制度》,統(tǒng)一了全省的會(huì)計(jì)科目、核算口徑及操作流程,全面推行U8管理軟件及WEB財(cái)務(wù)系統(tǒng),進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可比性。中國(guó)煙草總公司從2008年起在全行業(yè)實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件,分批實(shí)施,江西省煙草公司系統(tǒng)將于2009年實(shí)施總公司的會(huì)計(jì)核算軟件,采用總公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。

篇7

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán);子公司; 行為控制;研究

子公司的某項(xiàng)重大舉動(dòng),很可能直接對(duì)母公司產(chǎn)生重大影響,給集團(tuán)公司帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)全球化、競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的大背景下,企業(yè)集團(tuán)要增強(qiáng)自身實(shí)力,提高參與競(jìng)爭(zhēng)和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展, 使得企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展具有可控性。因此,必須對(duì)子公司的一些重大舉措采取控制,如子公司的投資行為、籌資行為、采購(gòu)行為和擔(dān)保行為等(如圖1所示)。

一、資金的集中控制

集團(tuán)公司之所以要進(jìn)行資金管控,目的是要了解下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高資金的使用效率。實(shí)行資金集中管理,有利于保證集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致;有利于投資方向的調(diào)整,使其能集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向的調(diào)整;有利于樹(shù)立“整體利益觀”,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的最大化。集團(tuán)型企業(yè)資金集中管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)效率與成本最優(yōu)的有效途徑,是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金管理成為集團(tuán)型企業(yè)管理核心的有效方式(傅麗娟,2005)。資金分散管理的弊病是:下屬企業(yè)多頭開(kāi)戶,銀行存款過(guò)于分散,形不成規(guī)模,影響貸款力度;各子公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系,造成攻關(guān)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加;子公司之間資金使用效率不高,貧富不均,有的子公司有大量存款閑置不用,有的子公司又不得不向銀行借款。因此,集團(tuán)公司有必要對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格的資金監(jiān)督和調(diào)控。

根據(jù)集團(tuán)公司與子公司的控制方式,行業(yè)的特點(diǎn),以及集團(tuán)公司的控制能力,集團(tuán)公司對(duì)子公司的資金管控主要有如下四種模式(如圖2所示)。

(一)統(tǒng)收統(tǒng)支模式

指下屬企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào),一切現(xiàn)金收付活動(dòng)均由集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。這種高度集權(quán)的資金管理體制,對(duì)于資金的有效利用,降低財(cái)務(wù)成本,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的好處。但是,如果對(duì)于資金占用不能有效控制的話,各子公司可能爭(zhēng)奪資金使用量,不利于增強(qiáng)企業(yè)節(jié)省資金的意識(shí)。為了防止各企業(yè)對(duì)資金占用量的無(wú)限要求,有的集團(tuán)公司在統(tǒng)收統(tǒng)支的基礎(chǔ)上,按下屬企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和資金使用情況,建立了備用金制度,使企業(yè)在備用金的限額范圍內(nèi)有了一定的自主決策權(quán)。

統(tǒng)收統(tǒng)支模式的運(yùn)行環(huán)境,應(yīng)當(dāng)是交通或通訊十分發(fā)達(dá),信息溝通非常便捷,業(yè)務(wù)比較單一,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的要求比較規(guī)范的企業(yè)。

(二)結(jié)算中心模式

“結(jié)算中心”是集團(tuán)公司辦理各子公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算的專門機(jī)構(gòu)。它和統(tǒng)收統(tǒng)支的區(qū)別在于:各子公司有自己的財(cái)務(wù)部門和在結(jié)算中心開(kāi)立的獨(dú)立賬號(hào),進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算;子公司有一定的財(cái)務(wù)決策權(quán)限,在限額以內(nèi)的資金子公司可以支配使用,但超出規(guī)定額的現(xiàn)金使用要經(jīng)審批;各子公司的現(xiàn)金收入要存于結(jié)算中心,進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配;結(jié)算中心負(fù)責(zé)辦理各子公司的往來(lái)結(jié)賬。

結(jié)算中心模式給了企業(yè)更大的自,在整個(gè)公司形成了一個(gè)資金使用和控制的網(wǎng)絡(luò),而結(jié)算中心就處在網(wǎng)絡(luò)的中心,對(duì)資金進(jìn)行合理有效地調(diào)節(jié)。

(三)內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是將銀行的管理模式引入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種方式。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部下設(shè)企業(yè)內(nèi)部銀行。主要職責(zé)有如下幾個(gè)方面:每個(gè)子公司都在內(nèi)部銀行開(kāi)設(shè)賬戶,企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金通過(guò)內(nèi)部銀行來(lái)進(jìn)行往來(lái)結(jié)算;集團(tuán)公司內(nèi)部可以發(fā)行支票和貨幣,支票和貨幣僅供集團(tuán)公司內(nèi)部流通使用;內(nèi)部企業(yè)需要用款采取貸款方式,并收取一定的利息,同時(shí)子公司的資金存放在內(nèi)部銀行也可獲得存款利息,資金的有償占用可提高資金的使用效率;子公司不能對(duì)外借款,子公司也不能相互拆借資金,一切資金由內(nèi)部銀行進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)度和結(jié)算。

(四)財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司與前面幾種方式最大的不同點(diǎn)就是財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立的法人,它不僅具有集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心、信貸中心、融資中心功能,還具備了對(duì)外的投資中心功能。

財(cái)務(wù)公司是由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的,其資金來(lái)源主要是吸收集團(tuán)公司各下屬子公司的出資和部分金融機(jī)構(gòu)的參股。中國(guó)人民銀行對(duì)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)有一定的限制,比如,財(cái)務(wù)公司不能吸收社會(huì)公眾的資金,不能對(duì)外開(kāi)展存貸業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)公司主要功能是為本集團(tuán)的資金管理和投融資服務(wù)。但是財(cái)務(wù)公司經(jīng)批準(zhǔn)可以向社會(huì)發(fā)行公司債券,還可以進(jìn)行同行拆借資金,這樣就拓寬了財(cái)務(wù)公司的融資渠道。

財(cái)務(wù)公司將內(nèi)部資金管理和對(duì)外投資相結(jié)合,將自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧相結(jié)合,是集團(tuán)型企業(yè)進(jìn)行資金管理的最具活力的形式。但是集團(tuán)財(cái)務(wù)公司要建立嚴(yán)格的投資審批程序,防范金融風(fēng)險(xiǎn),以免因財(cái)務(wù)公司的投資失誤,造成整個(gè)集團(tuán)資金鏈的斷裂,使集團(tuán)公司陷入滅頂之災(zāi)。

此外,段然(2008)提出企業(yè)集團(tuán)公司與所屬子公司直接對(duì)接的資金扁平化管理方式,通過(guò)嚴(yán)格劃分各級(jí)次的職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)調(diào)資金管理部門資源配調(diào)的權(quán)威性,采取高度的集中化管理和完全的收支兩條線,以實(shí)現(xiàn)資金來(lái)源、使用、去向的統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)高度集約化,充分發(fā)揮資金作為企業(yè)集團(tuán)公司運(yùn)行和發(fā)展資源的規(guī)模效應(yīng),保持企業(yè)集團(tuán)公司現(xiàn)金流在嚴(yán)格監(jiān)控下均衡有效。

二、子公司籌資行為控制

如果子公司的籌資系以其自身的資產(chǎn)向銀行擔(dān)保而取得,則從法律實(shí)體上看,子公司籌資風(fēng)險(xiǎn)(主要表現(xiàn)為到期不能還未付息的風(fēng)險(xiǎn))則由其自身承擔(dān)。在這種情況下,其風(fēng)險(xiǎn)損失不會(huì)直接影響母公司損益。但是,子公司的籌資行為從兩方面影響母公司的財(cái)務(wù)實(shí)力或資本擴(kuò)張實(shí)力:一是子公司的債務(wù)最終通過(guò)清算資產(chǎn)來(lái)解決。由“資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益”的平衡關(guān)系,使得母公司在子公司的投資(在子公司賬面上/表現(xiàn)為實(shí)收資本或股本)不但不能增值,反而減值或最終承擔(dān)有限責(zé)任(以其投資額為限),因此會(huì)對(duì)母公司財(cái)務(wù)實(shí)力產(chǎn)生不良的影響;二是子公司由于借款產(chǎn)生的實(shí)際籌資風(fēng)險(xiǎn),在一定程度上會(huì)通過(guò)市場(chǎng)而影響母公司的市場(chǎng)形象,從而間接提高了再籌資的難度和再籌資成本,這顯然也不利于母公司資本擴(kuò)張和實(shí)力的增強(qiáng)。

如果子公司的籌資系以母公司的資信或財(cái)務(wù)做抵押或擔(dān)保,在這種情形下,子公司的債務(wù)危機(jī)直接危及母公司的財(cái)務(wù)狀況,嚴(yán)重的情況下會(huì)使母公司大廈毀于一旦(這種例子實(shí)在不是少數(shù))。由此可以看出,母公司除了加強(qiáng)對(duì)子公司的投資(資本投入)及其權(quán)益管理外,為了真正落實(shí)其資本保值增值的初衷,還必須對(duì)子公司的籌資行為加以規(guī)范。規(guī)范的重點(diǎn)主要包括以下方面:一是凡是子公司以母公司為擔(dān)?；蛞阅腹举Y產(chǎn)作抵押的貨款,不論數(shù)額大小,均由母公司管理部門審批,禁止任何以母公司名義而未經(jīng)母公司審批的貸款行為。二是總量控制,即對(duì)那些母子公司實(shí)行分權(quán)模式的集團(tuán),作為母公司應(yīng)保留對(duì)子公司負(fù)債額度(或比率)的控制,限額(比率)以內(nèi)的貸款由子公司自行決策,超過(guò)限額(比率)的則由母公司審批。這里的限額是指子公司總的對(duì)外負(fù)債額度,比率則指由母公司核對(duì)的安全的資產(chǎn)負(fù)債率。

三、子公司投資行為控制

子公司可通過(guò)以下投資行為削弱集團(tuán)公司對(duì)其的控制,損害集團(tuán)公司的利益:一是子公司通過(guò)投資設(shè)立孫公司,通過(guò)建立“多級(jí)法人”,拉長(zhǎng)鏈條,削弱集團(tuán)公司的控制。二是子公司轉(zhuǎn)投資活躍,導(dǎo)致資本大量虛增,削弱了母公司對(duì)其的控制。這種經(jīng)濟(jì)假象,理論上可以無(wú)限膨脹。反映到集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上,就會(huì)使得管理層的決策失誤且對(duì)子公司的資產(chǎn)難以控制。三是子公司董事還會(huì)可利用轉(zhuǎn)投資來(lái)控制本公司股東會(huì),對(duì)抗母公司的控制。如甲公司中母公司占一定股份比例,乙公司中母公司占一定股份比例。甲、乙兩子公司為逃脫母公司的控制,就相互進(jìn)行轉(zhuǎn)投資。甲、乙公司的董事可事前相互約定,在乙公司進(jìn)行重大人事選舉或表決其它重要議案時(shí),甲公司所持有的表決權(quán),依據(jù)乙公司董事的意愿行使。反之亦然。這樣,董事就架空了母公司對(duì)其的實(shí)際控制,使股東會(huì)喪失了應(yīng)有的權(quán)力,導(dǎo)致了董事、操縱公司事務(wù)的局面出現(xiàn)。

因此,必須對(duì)子公司的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面實(shí)行嚴(yán)格的產(chǎn)權(quán)控制,規(guī)定各子公司在進(jìn)行下述經(jīng)營(yíng)決策時(shí),必須事前向母公司報(bào)告并求得批準(zhǔn):有關(guān)公司資本的增加和減少;設(shè)立子公司和向其他公司投資;新的事業(yè)計(jì)劃和設(shè)備投資;年度預(yù)算和決算;公司章程變更;重大合同簽訂、重大擔(dān)保;董事的變動(dòng)等。如德國(guó)奔馳公司就明確規(guī)定,子公司無(wú)權(quán)向銀行貸款,更不能自行決定發(fā)行股票和債券,一切籌資和重大投資活動(dòng)都由母公司負(fù)責(zé)。

四、子公司擔(dān)保行為控制

子公司為孫公司和其它公司的亂擔(dān)保行為,使子公司背上了沉重的債務(wù)包袱,以至影響了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。子公司的亂擔(dān)保行為,究其原因,有兩個(gè)因素值得注意:一是對(duì)國(guó)營(yíng)背景的企業(yè)而言,企業(yè)負(fù)責(zé)人,為與企業(yè)毫不相關(guān)的債務(wù)作擔(dān)保;二是我國(guó)公司法規(guī)定的漏洞導(dǎo)致無(wú)法約束這種嚴(yán)重危及企業(yè)生存行為的出現(xiàn)。我國(guó)《公司法》第60條第3款規(guī)定:“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保?！钡珱](méi)有限制董事、經(jīng)理為其他公司及其法人股東作擔(dān)保,也沒(méi)有限制公司本身的擔(dān)保行為能力。同時(shí),對(duì)亂擔(dān)保行為的事后懲罰措施不力或者法規(guī)沒(méi)有明確也是引發(fā)亂擔(dān)保行為的重要因素?！缎碌膿?dān)保法司法解釋》第四條規(guī)定:“董事、經(jīng)理違反《公司法》第六十條的規(guī)定,以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無(wú)效。除債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道的外,債務(wù)人、擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)人的損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。”但對(duì)董事、經(jīng)理越權(quán)或擅自對(duì)其它公司擔(dān)保產(chǎn)生的消極影響如何處罰并沒(méi)有明確的規(guī)定。因此,企業(yè)集團(tuán)必須制定出一套周密、完整的公司對(duì)外擔(dān)保制度。從我國(guó)當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制來(lái)看,禁止和限制子公司對(duì)外擔(dān)保不失為防止資產(chǎn)流失的一種有效措施。

五、子公司采購(gòu)行為控制

集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的物資采購(gòu)是關(guān)系公司運(yùn)作成本和運(yùn)行效率的大事?？v觀中國(guó)企業(yè)成敗的歷史,許多大的企業(yè)集團(tuán)都是因?yàn)樽庸驹谖镔Y采購(gòu)上的失控而導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)的失敗。一般來(lái)說(shuō),物資采購(gòu)管理模式主要有兩種,一是分散采購(gòu),二是集中采購(gòu)。分散采購(gòu)是指子公司自行決定采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量,自行選擇供貨廠家的一種采購(gòu)方式。集中采購(gòu)是指集團(tuán)公司通過(guò)建立統(tǒng)一的采購(gòu)中心來(lái)實(shí)行采購(gòu)控制。高現(xiàn)昌(2009)通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)采購(gòu)模式研究發(fā)現(xiàn),原有的分散采購(gòu)模式使煤炭企業(yè)物資管理工作多頭松懈,采購(gòu)成本非常高,影響了煤炭企業(yè)整體管理水平的提升和經(jīng)濟(jì)效益的提高。而集中采購(gòu)的好處是可以通過(guò)大批量的集中進(jìn)貨來(lái)壓低采購(gòu)價(jià)格、控制采購(gòu)成本,并能有效防止下屬企業(yè)管理人員采購(gòu)中的腐敗行為。集中采購(gòu)有以下模式。

(一)完全集權(quán)模式

所有物資由母公司采購(gòu)中心負(fù)責(zé)采購(gòu),并負(fù)責(zé)配送。這種方式比較適合子公司大都分布在同一個(gè)城市和原材料品種使用比較少,并且原材料的來(lái)源地也比較單一的企業(yè)。如統(tǒng)一由母公司從國(guó)外進(jìn)口,并且從單一港口報(bào)關(guān)的原輔材料,這樣在運(yùn)輸配送上就不會(huì)額外增加成本。采購(gòu)中心代表集團(tuán)公司按不同的市場(chǎng)主體與企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。

完全集權(quán)模式可以有效地控制采購(gòu)成本和原輔材料的質(zhì)量,但是由于集中采購(gòu)不便于及時(shí)反映企業(yè)的需求情況,如果控制不好,有可能因?yàn)榧胁少?gòu)沒(méi)有及時(shí)供貨而延誤企業(yè)的生產(chǎn),也可能因?yàn)楣┴浱?造成企業(yè)原材料庫(kù)存積壓,影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。所以集中采購(gòu)一定要建立好計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),或者是反應(yīng)靈敏的報(bào)表系統(tǒng),隨時(shí)掌握下屬企業(yè)的生產(chǎn)和銷售動(dòng)態(tài)。另外,如果集團(tuán)的采購(gòu)中心與企業(yè)按同等市場(chǎng)主體運(yùn)作,會(huì)增加結(jié)算層次,可能會(huì)引進(jìn)稅費(fèi)上的增加。

(二)集中定價(jià)模式

原輔材料的采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)格由集團(tuán)采購(gòu)中心根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)行情統(tǒng)一下達(dá),下屬企業(yè)可以根據(jù)本公司的實(shí)際生產(chǎn)情況自主選擇供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu),采購(gòu)中心只進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督。集中定價(jià)模式適合那些原輔材料品種稍多,原輔材料的供貨來(lái)源渠道較廣的生產(chǎn)企業(yè)。

集中定價(jià)能對(duì)企業(yè)的采購(gòu)提出合理的指導(dǎo)和監(jiān)控,并且采購(gòu)中心不承擔(dān)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中及時(shí)供貨的責(zé)任,對(duì)于發(fā)揮企業(yè)在采購(gòu)中的自,減少庫(kù)存,加快資金和存貨周轉(zhuǎn)有好處,是一種比較可取的集團(tuán)型公司對(duì)原材料采購(gòu)進(jìn)行有效管理的模式。

(三)指定供應(yīng)商模式

指定供應(yīng)商模式是一種由集團(tuán)公司指定供應(yīng)商的采購(gòu)管理辦法。它適合對(duì)質(zhì)量要求較嚴(yán)格,價(jià)格波動(dòng)較大的原輔材料的采購(gòu)監(jiān)控。首先,由集團(tuán)公司對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)的考察,供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量有一定的保障;其次,集團(tuán)公司對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)可以隨時(shí)掌握;最后,集團(tuán)公司指定供應(yīng)商在對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控的同時(shí),又給了企業(yè)更大的自,企業(yè)可以在原輔材料的定價(jià)上有一定上下浮動(dòng)的空間,在采購(gòu)量上可根據(jù)生產(chǎn)需要自行決定,這樣就能靈活地適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和市場(chǎng)銷售的變化。

【參考文獻(xiàn)】

[1]傅麗娟. 集團(tuán)型企業(yè)資金集中管理與企業(yè)銀行[J]. 海南金融, 2005(9).

篇8

自查報(bào)告是一個(gè)單位或部門在一定的時(shí)間段內(nèi)對(duì)執(zhí)行某項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題的一種自我檢查方式的報(bào)告文體。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查總結(jié)報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告1觀云村轄6個(gè)村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。

根據(jù)來(lái)賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財(cái)務(wù)經(jīng)組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、個(gè)人方面

作為一名村會(huì)計(jì)，我始終嚴(yán)格要求自己，不斷學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動(dòng)學(xué)習(xí)其他多種知識(shí)及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開(kāi)放要有新局面，各項(xiàng)工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅(jiān)持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

(一)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行。村委員會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行民主決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

(二)建立日常財(cái)務(wù)收支管理制度。重視日常財(cái)務(wù)收支管理，為了加強(qiáng)這一管理，我們建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就能做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。

(三)建立民主理財(cái)監(jiān)督管理制度。以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作。村民對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

(四)做好村級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)工作。我能夠立足崗位，認(rèn)真完成好本職工作。村財(cái)務(wù)總是村民關(guān)注的焦點(diǎn)，我對(duì)村務(wù)公開(kāi)一直很重視，每次民主理財(cái)結(jié)束后，我都將各項(xiàng)收支整理好，讓村民監(jiān)督。

三、存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)任職及工作的種種制度，使我村財(cái)務(wù)工作取得了一定的發(fā)展。同時(shí)，也應(yīng)該看到，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。經(jīng)此次自糾自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

第一、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出;

第二，及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接;

第三，積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經(jīng)取得的成績(jī)，發(fā)揚(yáng)我村制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢(shì)，克服缺點(diǎn)和不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為我村的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財(cái)務(wù)經(jīng)村兩委自查，現(xiàn)將自查結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況：

盧溝村共8個(gè)生產(chǎn)小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無(wú)村辦集體企業(yè)。

二、財(cái)務(wù)狀況：

根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結(jié)合我村實(shí)際情況，村兩委主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：

1、在財(cái)務(wù)審批程序方面，村委員會(huì)都能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，按照4+2+1工作法進(jìn)行決策。

在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)除會(huì)計(jì)外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

2、民主理財(cái)監(jiān)督管理情況：以民主日活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。

村理財(cái)小組成員由3人組成，不定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)一事一公開(kāi)，財(cái)務(wù)公開(kāi)一票一公開(kāi)。使兩公開(kāi)的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

3、各項(xiàng)收入、支出清查結(jié)果：就村委員會(huì)2011年的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。

集體的主要資金來(lái)源財(cái)是鎮(zhèn)政府補(bǔ)貼村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支。

三、存在的問(wèn)題：

近年來(lái)，鎮(zhèn)政府推出了村級(jí)會(huì)計(jì)委托制、民主理財(cái)制、村級(jí)兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財(cái)務(wù)管理還存在一定的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：報(bào)賬不及時(shí)。由于各方面原因，我村財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、款額，與鎮(zhèn)政府對(duì)接不夠及時(shí)。

四、對(duì)策：

通過(guò)這次清理工作，村兩委對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠(yuǎn)，經(jīng)此次自查我村兩委會(huì)還應(yīng)在以下幾個(gè)方面多下功夫：

1、加強(qiáng)村級(jí)資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出。

2、及時(shí)報(bào)賬，做到與鎮(zhèn)政府財(cái)政所及時(shí)、有效對(duì)接。

3、建立征用地臺(tái)帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。

4、積極做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告3一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對(duì)本次專項(xiàng)活動(dòng)作出以下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活開(kāi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會(huì)室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，7月31日之前，由財(cái)務(wù)部組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[2010]109號(hào)文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進(jìn)展開(kāi)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。

二、自查階段

本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)職員先通過(guò)學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相干規(guī)章制度，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷〉的通知》和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)題目的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計(jì)劃。

三、整改進(jìn)步階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)比《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)題目通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：

1、財(cái)務(wù)職員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1.1主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會(huì)決議聘任。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

1.2

會(huì)計(jì)職員崗位設(shè)置情況

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置公道，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

整改措施：在財(cái)務(wù)職員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)職員任用躲避制度。

責(zé)任人：財(cái)務(wù)部

整改期限：10月15號(hào)之前

1.3

會(huì)計(jì)職員專業(yè)制度培訓(xùn)情況

公司有安排會(huì)計(jì)職員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專題培訓(xùn)，包括參加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會(huì)計(jì)職員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相干培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)職員遵照?qǐng)?zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會(huì)計(jì)憑證編制及管理情況

會(huì)計(jì)憑證由專人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨(dú)裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購(gòu)單、售卡申請(qǐng)表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時(shí)的情況。

整改措施：總部財(cái)務(wù)部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時(shí)完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)部不定期進(jìn)行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時(shí)裝訂的，將作為會(huì)計(jì)工作質(zhì)量題目進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告4根據(jù)____證監(jiān)局《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“通知”)精神和要求，為切實(shí)加強(qiáng)新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，公司制訂了《關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的工作方案》(以下簡(jiǎn)稱“《工作方案》”)，并成立專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專項(xiàng)活動(dòng)時(shí)間為20____年4月至10月，分為三個(gè)階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實(shí)施專項(xiàng)檢查階段、10月為整改提高階段。

截至本自查報(bào)告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購(gòu)物廣場(chǎng)股份有限公司關(guān)于開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱“《自查報(bào)告》”)，并經(jīng)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和第三屆董事會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)。現(xiàn)將本次專項(xiàng)活動(dòng)的組織開(kāi)展情況、自查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及擬訂的整改措施等報(bào)告如下：

一、專項(xiàng)活動(dòng)組織與開(kāi)展情況

(一)專項(xiàng)活動(dòng)的組織

1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的專項(xiàng)活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

2、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)行公司總部與子公司的分級(jí)管理：公司總部負(fù)責(zé)實(shí)施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;

各子公司負(fù)責(zé)本單位規(guī)范化的具體實(shí)施。

3、由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行對(duì)照檢查。

公司其他部門人員配合、協(xié)助本次專項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展。

4、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)自查工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。

(二)專項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展

1、各獨(dú)立核算單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，對(duì)《____上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)調(diào)查表》所列的自查事項(xiàng)進(jìn)行逐條對(duì)照，全面、深入地查找存在的問(wèn)題，分析原因;

在自查自糾過(guò)程中，邊查邊改，對(duì)可以馬上解決的，立即整改;對(duì)一時(shí)難以解決的問(wèn)題報(bào)告總部，經(jīng)確認(rèn)后統(tǒng)一整改。

2、自查自糾期間，審計(jì)委員會(huì)指派內(nèi)部審計(jì)部門采取審閱資料、現(xiàn)場(chǎng)走訪、約談相關(guān)人員，對(duì)公司自查進(jìn)行指導(dǎo)、督促、形成工作記錄。

3、各獨(dú)立核算單位自查結(jié)束后，公司抽調(diào)骨干力量組成小組進(jìn)行抽查。

4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)公司現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂、完善，對(duì)公司缺少的制度，加以制定。

使公司的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更有成效。

二、自查工作的內(nèi)容

依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》進(jìn)行了認(rèn)真、全面的自查。公司在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范，同時(shí)按相關(guān)文件的要求也存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責(zé)任人，認(rèn)真加以落實(shí)。

三、自查結(jié)果及整改措施

(一)財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1、公司依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員。

2、公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。

3、公司對(duì)主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有明確的崗位職責(zé)和考核制度。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司經(jīng)營(yíng)班子成員。

4、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人事關(guān)系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領(lǐng)取薪酬。

主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關(guān)系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。

5、公司依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)人員。

崗位職責(zé)和考核制度明確，崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制要求?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員均具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

6、公司《財(cái)務(wù)管理制度》依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，對(duì)會(huì)計(jì)人員的離職交接做了規(guī)定，會(huì)計(jì)人員離職交接嚴(yán)格按制度中的規(guī)定辦理。

7、會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位實(shí)行有計(jì)劃地輪換作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

8、公司重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自行參加各類會(huì)計(jì)職稱及執(zhí)業(yè)資格考試。

公司按照國(guó)家《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，每年組織會(huì)計(jì)人員參加財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，最低不少于24課時(shí);并不定期多次以外派人員參加培訓(xùn)、向外聘請(qǐng)專家學(xué)者到公司講座、以及公司內(nèi)部的培訓(xùn)等多形式對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

9、會(huì)計(jì)人員任用實(shí)際采取了回避，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)人員任用回避原則作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性

1、公司根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開(kāi)具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應(yīng)稅勞務(wù)銷貨清單、商品驗(yàn)收單、進(jìn)價(jià)變更單、用款申請(qǐng)單、付款銀行回單。

原始單據(jù)齊全。.

3、記賬憑證的編制：在憑證的編號(hào)上，采用按照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`先后順序編號(hào)，對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張以上記賬憑證時(shí)，采取分?jǐn)?shù)編號(hào);

“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明;將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、憑證的審核：為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬前由財(cái)務(wù)經(jīng)理(或?qū)徍巳藛T)對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，審核其項(xiàng)目是否填寫齊全;

審核科目是否正確;憑證金額是否正確。

5、公司各科目的明細(xì)賬由記賬憑證自動(dòng)過(guò)入系統(tǒng)。

6、公司使用用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊(cè)，總賬、明細(xì)賬按年打印并訂裝。

7、公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表是由系統(tǒng)自動(dòng)生成，在編制單體財(cái)務(wù)報(bào)表前都與集團(tuán)內(nèi)有關(guān)企業(yè)先進(jìn)行對(duì)賬。

8、公司每月編制合并報(bào)表，合并范圍內(nèi)各主體對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體核算原則一致，母公司系通過(guò)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)制作賬務(wù)處理范例而達(dá)成。

9、公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)際履行董事會(huì)審批程序，但尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更須履行董事會(huì)審批程序作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

10、對(duì)公司會(huì)計(jì)政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書(shū)面制度。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更須履行的審批程序

出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(三)資金管理和控制情況

1、公司制定了資金管理的相關(guān)制度，貨幣資金日常管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司資金的統(tǒng)籌、融資及預(yù)付款的審批。

對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、技改基建、風(fēng)險(xiǎn)投資等審批權(quán)限分別集中于股東大會(huì)及董事會(huì)。

2、資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不超越權(quán)限審批。

3、公司資金管理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系;

出納人員與控股股東、實(shí)際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系，與上市公司主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不構(gòu)成親屬關(guān)系。

4、公司按照《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開(kāi)設(shè)和管理銀行賬戶，不存在以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)賬戶，財(cái)務(wù)由專人編制銀行余額調(diào)節(jié)表，公司開(kāi)通了網(wǎng)上銀行支付功能，支付、審核權(quán)限符合《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內(nèi)部控制要求。

資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖字樣。

銀行收支憑證由專門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，出納人員均有核對(duì)收付款憑證。

6、公司禁止開(kāi)據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒的空白票據(jù)。

7、公司財(cái)務(wù)印鑒有財(cái)務(wù)專用章、法人代表章、發(fā)票專用章分人管理，避免印鑒保管風(fēng)險(xiǎn)。

8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票設(shè)置票據(jù)登記簿管理。支票領(lǐng)用人在支票存根簽名，

9、個(gè)別子公司作廢票據(jù)能及時(shí)注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會(huì)計(jì)保管備查。

(四)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況

1、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定制訂《財(cái)務(wù)管理制度》。

公司的財(cái)務(wù)管理制度下設(shè)十三個(gè)章節(jié)，包括總則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、流動(dòng)資產(chǎn)管理、非流動(dòng)資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化、股利政策、內(nèi)部審計(jì)、事務(wù)管理等內(nèi)容。同時(shí)制訂了有關(guān)費(fèi)用、收入、固定資產(chǎn)等十二項(xiàng)的內(nèi)控制度。公司財(cái)務(wù)管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產(chǎn)安全。

2、公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定及修改，由總經(jīng)理審定，董事會(huì)批準(zhǔn)的分級(jí)審核制度。

3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會(huì)計(jì)政策，并督促其按財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。

4、公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需履行的審批程序未作出相關(guān)規(guī)定。

整改措施：修訂公司《財(cái)務(wù)管理制度》，對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。

整改計(jì)劃：在20____年7月10日前

整改責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人。

(五)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制情況

1、公司使用用友NC版財(cái)務(wù)軟件，模塊運(yùn)行正常，基本能滿足公司目前的運(yùn)營(yíng)需要。

2、公司財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護(hù)由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)庫(kù)每周備份一次;

系統(tǒng)服務(wù)器由信息部專人負(fù)責(zé)維護(hù)，技術(shù)問(wèn)題由用友公司負(fù)責(zé)處理，公司購(gòu)買軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專業(yè)機(jī)構(gòu)的維護(hù)人員不得泄漏公司財(cái)務(wù)信息。

3、公司對(duì)用友NC軟件系統(tǒng)訪問(wèn)及操作權(quán)限根據(jù)不同的職責(zé)與崗位進(jìn)行了設(shè)置。

不屬于財(cái)務(wù)部門的人員無(wú)法訪問(wèn)及獲取財(cái)務(wù)信息。

4、公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在結(jié)賬后進(jìn)行“反結(jié)賬”操作時(shí)需要履行向總部財(cái)務(wù)總監(jiān)申請(qǐng)及審批程序。

(六)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況

1、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的管理情況

子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司任命，其對(duì)母公司負(fù)責(zé);子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的考核由子公司進(jìn)行初評(píng)，母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行復(fù)評(píng)，最終由母公司總裁確認(rèn)。

子公司其余財(cái)務(wù)人員的招聘、任免均由母公司負(fù)責(zé)。母公司對(duì)子公司一般財(cái)務(wù)人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。母公司不定期組織對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)。

2、母公司對(duì)子公司的資金管理情況

子公司每日下班前須向母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送《資金日?qǐng)?bào)表》，每周一報(bào)送《周資金收支預(yù)算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報(bào)送月資金預(yù)算及執(zhí)行情況表、年資金預(yù)算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運(yùn)營(yíng)情況;由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排資金需求。

母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的資金往來(lái)，子公司對(duì)外拆借資金、對(duì)外擔(dān)保和大額對(duì)外投資等須經(jīng)母公司批準(zhǔn);母公司對(duì)子公司實(shí)行全面預(yù)算管理。

子公司開(kāi)立銀行賬戶須經(jīng)母公司審批。

四、自查總結(jié)

通過(guò)此次專項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展與自查，公司董事、高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)部門對(duì)公司存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)真進(jìn)行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運(yùn)作水平，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。公司將以此為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體制，形成促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范開(kāi)展的長(zhǎng)效機(jī)制，提高公司規(guī)范運(yùn)作意識(shí)和治理水平。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自查報(bào)告5為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財(cái)政局《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合2011年5月區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預(yù)算執(zhí)行狀況的審計(jì)處理意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，我局開(kāi)展了規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開(kāi)展?fàn)顩r、自查狀況、以及整改狀況匯報(bào)如下:

一、組織開(kāi)展?fàn)顩r

為使我局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實(shí)處，確保會(huì)計(jì)工作信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。我局成立了以局長(zhǎng)彭平為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)胡銘祥為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門要以高度的職責(zé)心，緊緊圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達(dá)100%，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、自查狀況

1、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會(huì)計(jì)制度的要求，并嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的報(bào)賬要求，明確了財(cái)務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無(wú)論大小，務(wù)必由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后方可報(bào)支。

因此充分地明確了職責(zé)，做到了相互制約，公開(kāi)透明。使各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。

3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會(huì)計(jì)制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)印簽的管理。

財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章分開(kāi)放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來(lái)單位需調(diào)閱有關(guān)資料時(shí)，務(wù)必經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。

6、不存在賬外設(shè)賬行為。

7、對(duì)兩個(gè)下屬單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理每年堅(jiān)持內(nèi)審。

篇9

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)；財(cái)務(wù)；控制

一、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效措施，是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善的重要力量。應(yīng)科學(xué)合理的組織內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)審，提高審計(jì)效率，判斷識(shí)別潛在的隱性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者正確履行職務(wù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

（一）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)模式

集團(tuán)公司可以設(shè)置以總審計(jì)師為“龍頭”，以集團(tuán)總部獨(dú)立審計(jì)處為“中心”，在分公司和子公司設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)體系，獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)審工作。集團(tuán)審計(jì)處作為一級(jí)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)管理控制系統(tǒng)的一個(gè)主要組成部分，直接對(duì)集團(tuán)最高決策層負(fù)責(zé)，同時(shí)統(tǒng)管二、三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。目前，其職能定位已不再以執(zhí)行日常的財(cái)務(wù)收支為主，而主要是制定并實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)制度、考核規(guī)定、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)所屬審計(jì)機(jī)構(gòu)具體審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的考核控制，指導(dǎo)所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作展開(kāi)以及組織實(shí)施大型審計(jì)項(xiàng)目等。二級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)按本部（發(fā)展部）設(shè)置，它既要開(kāi)展本級(jí)內(nèi)審工作，管理監(jiān)督三級(jí)內(nèi)審工作，同時(shí)要向一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)匯報(bào)有關(guān)工作。三級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按職能公司設(shè)置，是集團(tuán)內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)體系最基礎(chǔ)的一環(huán)，它負(fù)責(zé)本級(jí)內(nèi)審工作，開(kāi)展各有關(guān)工作項(xiàng)目，并直接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門在辦理委托業(yè)務(wù)中有許多優(yōu)勢(shì)：可以通過(guò)必要的考察和測(cè)試，選擇質(zhì)量好、信譽(yù)好、相對(duì)固定的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證審計(jì)質(zhì)量；可以通過(guò)辦理委托業(yè)務(wù)，審查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督；可以減少對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能比較客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；可以統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，便于有效和充分使用現(xiàn)有的內(nèi)審力量，避免審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)集團(tuán)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量的作用，可以參考銀行貸款信用等級(jí)管理辦法，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)制度，并制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)制度的實(shí)施方法和內(nèi)部審計(jì)信用等級(jí)評(píng)定細(xì)則。集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要方法是：一是以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)審。二是設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門組成。委員會(huì)的作用在于保證子公司的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。三是對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。四是定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。五是集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度，加強(qiáng)集團(tuán)公司整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，重點(diǎn)是從管理者角度對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行控制。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用。

二、實(shí)行集團(tuán)預(yù)算控制

預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)計(jì)劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審查子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算是以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和防止子公司的資產(chǎn)流失。

三、進(jìn)行集團(tuán)授權(quán)控制

授權(quán)控制是通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，特別是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目做出明確的規(guī)定，做到有章可循。同時(shí)，母公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對(duì)子公司的授權(quán)管理原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書(shū)除子公司持有外，還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門，據(jù)以對(duì)需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過(guò)授權(quán)控制，可以督促子公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行。

四、進(jìn)行股本結(jié)構(gòu)控制

一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域以及對(duì)集團(tuán)公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對(duì)集團(tuán)有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關(guān)聯(lián)程度相對(duì)低一些的子公司可考慮控股?？毓捎挚煞譃閮煞N：一種是以50%以上的股權(quán)實(shí)施絕對(duì)控股，另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實(shí)施相對(duì)控股。母公司還需要根據(jù)自己的實(shí)力來(lái)通盤考慮其投入到下屬公司的整個(gè)投資額以及投資的分散程度。

五、完善指標(biāo)考核體系

子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn)，可以從以下兩方面著手：一是合理確定投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。集團(tuán)公司可參照子公司的歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營(yíng)期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī)，確定各子公司比較合理的投資回報(bào)率，核定各子公司的利潤(rùn)指標(biāo)，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對(duì)集團(tuán)公司而言，子公司所獲利潤(rùn)要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率。

總之，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，可以認(rèn)為財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)管理的核心。因?yàn)閷?duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)首要的是控制權(quán)，其次才是控制收益權(quán)，這兩者的結(jié)合就是財(cái)務(wù)控制。企業(yè)集團(tuán)一定要正視集團(tuán)存在的種種財(cái)務(wù)問(wèn)題，并找出癥結(jié)，建立健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。

【參考文獻(xiàn)】

篇10

摘 要 財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題，合理的財(cái)務(wù)控制能促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)存在的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，提出了建立適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系，制定切實(shí)可行的預(yù)算控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等對(duì)策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)控制 預(yù)算控制

企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種創(chuàng)新性的企業(yè)組織形式，是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式之一。以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，從19世紀(jì)末20世紀(jì)初至今，先后掀起五次大規(guī)模的企業(yè)并購(gòu)浪潮。這些并購(gòu)浪潮說(shuō)明企業(yè)向多級(jí)法人結(jié)構(gòu)的聯(lián)合體發(fā)展是總的趨勢(shì)，企業(yè)集團(tuán)是伴隨著全球范圍內(nèi)大規(guī)模的企業(yè)兼并、重組行為產(chǎn)生和發(fā)展的。

一、企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)控制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制本質(zhì)上是集團(tuán)公司總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是通過(guò)綜合配置集團(tuán)整體資源達(dá)到效益最大化，實(shí)現(xiàn)資本保值和增值，以集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束，檢查或糾偏為手段而形成的若干要素的有機(jī)結(jié)合。要達(dá)到企業(yè)現(xiàn)實(shí)低成本和未來(lái)高收益的統(tǒng)一，就要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體效益最大化。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)失控的主要原因

以上兩大事件究其根源，主要是企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)控制及管理上的失誤，從而引發(fā)一系列問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制薄弱

有些企業(yè)集團(tuán)雖然制訂了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，但是缺少對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控，部分人為因素干擾現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏科學(xué)的依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視若無(wú)睹。財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫穿于企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制主要集中于事后控制，往往缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。

（二）高層人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知淺薄

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，但是審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)分支由出事人員控制，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)無(wú)法得到有效的、從下至上的傳遞。交易部門的人員不向董事會(huì)反映，董事會(huì)根本無(wú)法進(jìn)行監(jiān)管。如果在發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題的前期就向母公司或有關(guān)部門匯報(bào)情況，董事會(huì)及相關(guān)部門就可以采取措施制止這種投機(jī)行為，減少財(cái)務(wù)損失。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不健全

成員企業(yè)尤其是母子企業(yè)公司的治理結(jié)構(gòu)不健全，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)控制缺乏良好的控制基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不完善，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制乏力。

（四）過(guò)于強(qiáng)調(diào)外部控制

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制主要強(qiáng)調(diào)外部控制，而缺少集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象泛濫，成本居高不下，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)集團(tuán)不單要從外部控制子公司，更要通過(guò)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的制度規(guī)范和合理有效的激勵(lì)來(lái)達(dá)到控制的目的。

（五）利用關(guān)聯(lián)交易造假

某些企業(yè)集團(tuán)和子公司存在著虛假的關(guān)聯(lián)交易，這就為財(cái)務(wù)失控提供了便利。一些企業(yè)集團(tuán)法人母子公司經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)逆向選擇，或者是偷逃國(guó)家稅款。有的企業(yè)集團(tuán)被剝離出來(lái)的子、孫公司等出現(xiàn)了資金困難。為了維護(hù)這些公司的穩(wěn)定，企業(yè)集團(tuán)和子公司違規(guī)挪用資金，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)失控。

三、完善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

由于歷史原因，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)多是在國(guó)有經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，政府直接參與企業(yè)集團(tuán)的組建是十分明顯的標(biāo)志，這不可避免地導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，行政干預(yù)過(guò)多。這樣的企業(yè)集團(tuán)雖初期容易得到發(fā)展，但這種聯(lián)合方式易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)比較松散、功能不全、聯(lián)合紐帶脆弱等一系列的問(wèn)題。針對(duì)我國(guó)特殊情況下形成的企業(yè)集團(tuán)，在財(cái)務(wù)控制對(duì)策方面提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）完善的公司治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)

公司治理結(jié)構(gòu)是公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)利的一種制度安排。要建立以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力。完善公司治理結(jié)構(gòu)宜從以下幾方面著手：（1）建立職業(yè)化的董事會(huì)制度，只有當(dāng)每一位董事會(huì)成員理解他們作為董事的共同職責(zé)，整個(gè)董事會(huì)才能真正地發(fā)揮作用。（2）建立獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事貴在“獨(dú)立”且“懂事”，為此，必須有獨(dú)立的人格、專業(yè)知識(shí)與明確的職責(zé)。（3）積極培育經(jīng)理市場(chǎng).在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，基本上已形成比較成熟的經(jīng)理市場(chǎng)，一方面給經(jīng)理提供晉升的機(jī)會(huì)；另一方面引發(fā)被取代風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)理市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人員形成一定的約束、監(jiān)督與激勵(lì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，高層次的經(jīng)理逐步涌現(xiàn)，我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，采取措施促進(jìn)經(jīng)理市場(chǎng)的發(fā)展。

（二）構(gòu)建以重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)決策控制系統(tǒng)

為了保證整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)營(yíng)管理的安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度，即凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需由集團(tuán)總部做出決策后才能辦理。主要包括：（1）重大投融資。集團(tuán)決策時(shí)，主要把握投資項(xiàng)目是否符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和該公司的經(jīng)營(yíng)方向定位，項(xiàng)目是否具有可行性。（2）對(duì)外擔(dān)保。集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度和責(zé)任追究制度。所屬企業(yè)原則上不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保，特殊情況需要對(duì)外擔(dān)保的，要由集團(tuán)決定。（3）資產(chǎn)損失處理。應(yīng)當(dāng)先核實(shí)損失，再查清責(zé)任，最后按照企業(yè)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定審核核銷。