導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)控管理制度；具體措施；價值理念；管理體系

對于建筑企業(yè)經(jīng)營活動來說，價值并不是由當(dāng)前利潤所決定的，而是建筑企業(yè)在預(yù)期內(nèi)的利益所決定的。因此，建筑企業(yè)做好內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠在確保企業(yè)安全運轉(zhuǎn)的同時，提升建筑企業(yè)自身發(fā)展效益，實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的最大意義。

1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的具體背景分析

對于建筑企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理活動不僅關(guān)系到建筑企業(yè)自身的財務(wù)管理活動，同時還關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營體系中的各項元素，比如資本籌集、具體建設(shè)過程等各項環(huán)節(jié)?？梢哉f，做好建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用工作，其直接關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

1.1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的價值作用分析

在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，做好內(nèi)控管理制度應(yīng)用有著重要作用價值，具體而言，主要表現(xiàn)為：首先，完善的內(nèi)控制度，其能夠確保建筑企業(yè)自身資產(chǎn)的安全以及完整應(yīng)用。其次，做好企建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作，其能夠確保會計信息和各種信息資源內(nèi)容的存在與可靠性，并且能夠在第一時間內(nèi)為企業(yè)發(fā)展提供具體的信息內(nèi)涵。此外，應(yīng)用好內(nèi)部管理制度，其能夠確保建筑企業(yè)經(jīng)營活動的效率，并且有效增加建筑企業(yè)的經(jīng)營效益。當(dāng)然，建筑企業(yè)完善內(nèi)控管理機制的應(yīng)用過程，實際上，也是建筑企業(yè)整體生產(chǎn)活動有效推行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

1.2建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度內(nèi)涵及要素分析

內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營管理者從自身潛在的風(fēng)險出發(fā)，通過完善具體的操作機制和管理方法，以及管控措施，從而確保建筑企業(yè)自身的資產(chǎn)安全和信息完整，進而推動建筑企業(yè)經(jīng)營活動高效、體系化開展。可以說，內(nèi)控管理制度是建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要表現(xiàn)，同時也是實現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)營管理目標所構(gòu)建的管理機制。建筑企業(yè)內(nèi)控機制中，包含諸多元素，風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通機制等。在建筑企業(yè)經(jīng)營過程中，無論是具體的建筑施工活動，還是企業(yè)運行本身，都潛在諸多安全隱患，認識這一系列隱患，并將其與建筑企業(yè)經(jīng)營活動自身想融入，才能確保建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最低，并且以動態(tài)視角來具體認知建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體過程，從而確保企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險能夠盡可能避免。從建筑企業(yè)自身特點看，其控制環(huán)境主要指的是建筑企業(yè)自身管理者開展內(nèi)部控制活動時，所采取的一系列程序、政策，可以說，內(nèi)控管理機制的好壞直接關(guān)系到建筑企業(yè)自身的經(jīng)營效益。而在信息溝通過程中，建筑企業(yè)內(nèi)部的各個部門能夠按照相關(guān)要求了解企業(yè)自身在經(jīng)營和財務(wù)管理過程中的相關(guān)信息，而從建筑企業(yè)自身控制活動實施狀況來看，其主要指的是通過實現(xiàn)某些管理目標，所制定、實施的相應(yīng)程序，比如建筑企業(yè)自身的職責(zé)分工、資產(chǎn)記錄的把控與檢查活動。當(dāng)然，結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營活動的特點和狀況，通過定期開展評估，從而確定企業(yè)能夠?qū)嵤┩晟频膶徲嬓畔ⅰ?/p>

2當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作開展過程中的問題和不足

內(nèi)控管理工作開展的好壞，不僅是內(nèi)控管理制度決定的，更重要的是企業(yè)經(jīng)營管理者是否具備相應(yīng)認知度。結(jié)合建筑企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，可以看到當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作開展過程中存在的問題和不足，表現(xiàn)為：首先，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)與體系。盡管當(dāng)前建筑企業(yè)已經(jīng)普遍實施了公司制，但是未能從根本上構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展運行相匹配的管理結(jié)構(gòu)。在很多建筑企業(yè)運行過程中，仍然存在不同程度的人為管理控制現(xiàn)象，可以說企業(yè)管理流程的獨立性大受影響。由于企業(yè)內(nèi)部管理過程中，缺乏系統(tǒng)化監(jiān)督和約束，從而大大影響了建筑企業(yè)自身的運行。其次，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部未能形成健全的會計控制體系。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，其集中表現(xiàn)為：最后，會計專業(yè)人員素質(zhì)相對不高，開展的培訓(xùn)活動過多流于形式，未能與企業(yè)實際管理活動相融入。當(dāng)前對于企業(yè)內(nèi)控管理職能發(fā)揮來說，從業(yè)人員自身的專業(yè)性和相對獨立性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用實效。當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)在管理活動開展過程中，企業(yè)管理者自身的管理意志更多情況下，被應(yīng)用與整個內(nèi)控管理活動中，從而限制了企業(yè)內(nèi)控管理工作開展的理想效果。

3完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

結(jié)合當(dāng)前建筑工程的具體要求和發(fā)展趨勢，可以看到整個市場對建筑企業(yè)的要求進一步提升，而對于建筑企業(yè)來說，做好內(nèi)控管理制度，不僅能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營效率，同時更能把控好建筑企業(yè)自身工程質(zhì)量。而完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度，就需要做到：完善監(jiān)督機制，尤其是針對建筑企業(yè)內(nèi)重大經(jīng)濟、人事、工程等事項，實施集體決策的執(zhí)行程序。對于建筑企業(yè)經(jīng)營活動來說，其通常會涉及到重大工程項目和資金應(yīng)用，只有實施完善的監(jiān)督機制，確保每一個重大工程、每一分工程項目資金都能應(yīng)用到實處，才能滿足建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體需要。當(dāng)然，也要結(jié)合建筑企業(yè)中，資金沉淀量較大這一問題，設(shè)置資金結(jié)算中心，從而盤活沉淀資產(chǎn)，節(jié)省財務(wù)費用。其次，定期實施財產(chǎn)清查活動，完善內(nèi)部審計體系，確保內(nèi)控管理制度的有效實施。做好財產(chǎn)清查，能夠有效加強會計核算和控制，同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)自身財產(chǎn)的具體數(shù)量進行準確、全面認知，一旦發(fā)現(xiàn)問題，也能夠及時有效改進。結(jié)合內(nèi)部審計工作，通過對建筑企業(yè)整個運行過程，實施相應(yīng)審計工作，從而發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督的審計職能，確保施工安全、施工資金應(yīng)用到位。最后，明確企業(yè)內(nèi)部崗位權(quán)限、職責(zé)，尤其是要結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體事項內(nèi)容，完善審批、經(jīng)辦、財務(wù)管理工作的專項人員配備。通過明確財務(wù)人員、會計人員、監(jiān)督審批人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合具體職責(zé)權(quán)限的有效劃分，使得企業(yè)內(nèi)部各項事業(yè)都能夠得到切實有效的落實，進而使得企業(yè)內(nèi)部真正形成互相制約、相互監(jiān)督的管理流程，進而確保建筑企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

4結(jié)語

客觀上講，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督體系的相對缺乏，就使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督體系之間缺乏合力融入，加上信息溝通體系不暢，從而影響了企業(yè)內(nèi)控管理活動開展的實效性。對于建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，完善的內(nèi)控管理制度應(yīng)用，不僅包含了財務(wù)管理機制的內(nèi)容，同時也包含了建筑企業(yè)體系的各個元素。內(nèi)控機制，指的是企業(yè)在既定目標影響下，對企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展過程中的各類現(xiàn)象進行控制與把控，從而確保建筑企業(yè)的最佳經(jīng)營目標。

參考文獻：

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一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內(nèi)容、目標以及管理方法。

1.財務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理體系的對象是企業(yè)財務(wù)本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況。從宏觀層面來書，財務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個方面。第一，企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督。財務(wù)活動的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場發(fā)展狀況，建立科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。第二，財務(wù)風(fēng)險的管理。資本在市場的運作過程中，會面臨一系列的風(fēng)險。企業(yè)通過內(nèi)部財務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管理，從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財務(wù)活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護企業(yè)財產(chǎn)的完整性。

2.財務(wù)內(nèi)部管理的主要目標

管理的目標是管理內(nèi)容的方向，也是財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的目標主要體現(xiàn)在三個方面：第一，保證企業(yè)財務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財務(wù)的作用的有效性。

3.財務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實際中，財務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對于當(dāng)前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求，筆者認為在實際中財務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標化控制方法的重要內(nèi)容，它是財務(wù)內(nèi)部管理過程中計劃職能的體現(xiàn)，對于內(nèi)場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是內(nèi)部財務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實際中，要加強內(nèi)部管理的風(fēng)險意識，從多個層面強化財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等各類風(fēng)險預(yù)算。第三，內(nèi)部審計控制。審計是財務(wù)管理控制的重要方法，也是財務(wù)自我評價的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財務(wù)管理水平的認識，從而提高財務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的具體建設(shè)時，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財務(wù)管理目標出發(fā)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個方面。第一，合法性。合法形式財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標準。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點和要求進行制度建設(shè)。第三，可行性。財務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。第四，健全性。財務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準備、調(diào)查、設(shè)計、試行等幾個過程。在準備階段，要確定制度設(shè)計范圍，落實設(shè)計人員，安排進度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標；設(shè)計階段是對各個制度方案進行規(guī)劃、比較的過程，最終實現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內(nèi)控管理制度進行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

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［關(guān)鍵詞］石油工程企業(yè)；內(nèi)控制度；管理；融合

內(nèi)控管理是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成體系，也是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，內(nèi)控管理與經(jīng)營管理存在目標趨同、路徑融合的關(guān)系。全面推行內(nèi)控制度，在日常經(jīng)營管理活動中建立風(fēng)險識別、風(fēng)險防控機制，不斷提高經(jīng)營績效是十分重要的。

1內(nèi)控的定義與內(nèi)涵

內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、高管層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。推行內(nèi)控制度的目標是經(jīng)營管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全性和可靠性、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)是實施內(nèi)部控制的主體。其他經(jīng)濟組織、政府機構(gòu)也需要內(nèi)控，但內(nèi)控的概念和外延存在差異。企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)濟組織對內(nèi)控的需要更為迫切和必要，本質(zhì)上是由企業(yè)的性質(zhì)決定的。企業(yè)尤其是公司制企業(yè)，是以營利為目的的、由投資人出資設(shè)立的、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟組織，企業(yè)擔(dān)負的使命是實現(xiàn)價值的最大化，滿足企業(yè)投資者的投資回報。要實現(xiàn)價值最大化，保障投資回報以及承擔(dān)社會責(zé)任，必須規(guī)范管理、嚴格控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益。公司制企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，造成企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間存在受托關(guān)系以及因所有者與經(jīng)營者之間信息的不對稱而存在道德風(fēng)險，所有者希望經(jīng)營者加強內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，保障投資安全。對上市公司而言，除了股東要求控制風(fēng)險外，證券監(jiān)管機構(gòu)以及政府也要求控制風(fēng)險。內(nèi)部控制首先是企業(yè)內(nèi)部的管理行為，內(nèi)控的邊界首先在企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下生存和運營，必然存在內(nèi)部與外部兩個環(huán)境、兩種條件，內(nèi)部主要指企業(yè)占用的各種資源、企業(yè)組織架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)文化建設(shè)等環(huán)境，外部主要指企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治、法律、社會、文化等環(huán)境。外部環(huán)境難以改變，企業(yè)要主動適應(yīng)外部環(huán)境的變化與沖擊，外部環(huán)境的影響通過內(nèi)部作為化解。內(nèi)部控制一方面是強化內(nèi)部管理的需要，另一方面也承擔(dān)著溝通內(nèi)外部環(huán)境的功能。企業(yè)管理中的“控制”跟生活中的“控制”內(nèi)涵不一樣，管理學(xué)中定義的管理活動包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制五種因素，多數(shù)教材中將現(xiàn)代管理過程劃分為計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制四種職能。無論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個要素。概括起來，控制是企業(yè)管理的主要職能之一，現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開控制職能。

2內(nèi)控制度與管理活動的關(guān)系

2．1內(nèi)控制度與管理制度的關(guān)系

內(nèi)部控制是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，與經(jīng)營管理過程結(jié)合在一起，而不是脫離于企業(yè)的基本活動之外，它使經(jīng)營達到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。內(nèi)控制度與管理制度的異同點比較如下。2．1．1相同點1）都以業(yè)務(wù)為管理線條，內(nèi)控按業(yè)務(wù)類型設(shè)計管理流程，管理制度按業(yè)務(wù)類別制定或修訂，如生產(chǎn)、經(jīng)營、人力資源、財務(wù)管理等；2）內(nèi)控中的控制點的設(shè)計多來源于管理制度的規(guī)定，是管理制度中重要風(fēng)險點、重要管理節(jié)點的梳理和再造。2．1．2不同點1）內(nèi)控以風(fēng)險管控為出發(fā)點，內(nèi)控側(cè)重于管理與生產(chǎn)經(jīng)營價值、風(fēng)險、損失等密切相關(guān)的領(lǐng)域，而管理制度包容的內(nèi)容較多，與企業(yè)管理有關(guān)的活動都可以制定管理制度，但不一定是內(nèi)部控制重點關(guān)注的領(lǐng)域；2）內(nèi)控側(cè)重程序、權(quán)限和流程管理，要求程序合規(guī)、權(quán)限適度和關(guān)鍵節(jié)點控制，而管理制度更多側(cè)重政策、標準管理，如績效考核政策、費用開支標準等；3）內(nèi)控側(cè)重財務(wù)方面的控制，多數(shù)內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程都與財務(wù)相關(guān)，由財務(wù)參與或配合；管理制度中財務(wù)是重要的方面，但有些業(yè)務(wù)與財務(wù)聯(lián)系不密切；4）內(nèi)控側(cè)重層級式管理，一本內(nèi)控手冊管到底，下級單位不需要再制定自己的內(nèi)控制度，只需嚴格執(zhí)行內(nèi)控手冊，只用回答“有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行和未發(fā)生”三個問題，而管理制度下級單位可以根據(jù)自己的實際情況進行細化和補充，也可以制定自己的管理制度；5）內(nèi)控評價重點在通過對內(nèi)控五要素的檢查、分析進行風(fēng)險評估和缺陷認定，整體評估企業(yè)管理現(xiàn)狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒有評價體系，考核是對單個問題、單個事項的考核，沒有整體的管理評價。

2．2內(nèi)控制度與“三重一大”的關(guān)系

“三重一大”指由石油工程企業(yè)黨委會、黨政聯(lián)席會、總經(jīng)理辦公會集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金運作事項。內(nèi)控制度與“三重一大”的異同點比較如下。2．2．1相同點1）內(nèi)控中關(guān)于集體決策權(quán)限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項目安排和大額度資金運作方面比較一致；2）在重大和重要問題上都強調(diào)集體研究和集體決定。2．2．2不同點1）內(nèi)控業(yè)務(wù)范圍要寬，非重大重要項目也是內(nèi)控關(guān)注和規(guī)范的內(nèi)容；2）內(nèi)控中關(guān)于重大重要問題的規(guī)定，只規(guī)定由最高權(quán)力機構(gòu)（如股東大會）批準或企業(yè)辦公會審定或?qū)徸h，即只規(guī)定了決策的形式，沒有規(guī)定具體的決策程序。

2．3內(nèi)控與風(fēng)險的關(guān)系

風(fēng)險是指影響企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的潛在事項，按照風(fēng)險造成的后果可分為純粹風(fēng)險（只帶來損失）和機會風(fēng)險（損失和盈利的可能性并存），按照管理對象可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險。內(nèi)控與風(fēng)險的關(guān)系是：內(nèi)部控制研究的是純粹風(fēng)險，即對可能帶來的損失進行分析、評估、應(yīng)對。內(nèi)部控制主要是對能預(yù)見的潛在風(fēng)險進行識別、評估以及制定防范措施，難以預(yù)見的風(fēng)險具有突發(fā)性，內(nèi)控不能全面覆蓋。風(fēng)險評估主要是在識別的基礎(chǔ)上，采取定性或定量方法對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行評定，是內(nèi)部控制實施的前提。石油工程企業(yè)的內(nèi)控制度中專門配有風(fēng)險清單，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程中每個控制點都對應(yīng)一個風(fēng)險編號，風(fēng)險編號來源于風(fēng)險清單，在內(nèi)控手冊中，內(nèi)控與風(fēng)險是一一對應(yīng)的，即控制點是針對潛在的、特定的風(fēng)險而設(shè)置的，目的就是防范和控制風(fēng)險。

2．4內(nèi)控與預(yù)算的關(guān)系

預(yù)算是通過預(yù)算目標確定、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等活動，合理分配企業(yè)資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的管理行為。預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。內(nèi)控與預(yù)算的異同點比較如下。2．4．1相同點1）目的都是實現(xiàn)石油工程企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標；2）預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)控流程中的諸多控制點都要求進行預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、考核；3）預(yù)算組成內(nèi)容與內(nèi)控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點1）預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的價值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內(nèi)部控制更多強調(diào)程序和權(quán)限、業(yè)務(wù)與流程，很難量化和比較，考核主要通過缺陷識別、檢查和評估手段；2）預(yù)算更多體現(xiàn)為數(shù)量、價格和金額等數(shù)額式關(guān)系，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動價值運動的高度概括，預(yù)算表現(xiàn)載體主要是預(yù)算報表、預(yù)算分析報告和預(yù)算績效考核報告等，而內(nèi)控較少涉及數(shù)額式關(guān)系，表現(xiàn)載體是在日常業(yè)務(wù)處理過程中，載體相對分散，沒有單獨的集中報表、分析報告等進行反映。

3內(nèi)控執(zhí)行中常見的問題分析

3．1內(nèi)控認識不到位

1）對內(nèi)控的認識經(jīng)常視為是日常管理活動之外的一項獨立性的工作，內(nèi)控與管理往往割裂開來，沒有將內(nèi)控融合到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中。2）對內(nèi)控的重視不夠，內(nèi)控工作沒有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業(yè)務(wù)很少能想到去查查內(nèi)控怎么規(guī)定的，內(nèi)控是怎么流程，因為重視不夠所以執(zhí)行起來不主動。3）對內(nèi)控存在抵觸，認為內(nèi)控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問題是對內(nèi)控片面理解為授權(quán)問題，內(nèi)控除了授權(quán)控制，還有多種控制方式，授權(quán)不是內(nèi)控的唯一內(nèi)容。

3．2執(zhí)行過程中存在有選擇性地執(zhí)行的問題

如對自己有利的積極執(zhí)行，不利的被動執(zhí)行；抱怨節(jié)點流程多，審批環(huán)節(jié)多，經(jīng)常想變通或逾越流程；有的企業(yè)簽字前不熟悉情況，不認真把關(guān)審核，權(quán)與責(zé)存在不匹配運行；事前不申報不審批，事后遇到問題時要求通融或相互讓步解決；事前不請示不匯報，遇到節(jié)點“卡住”則埋怨業(yè)務(wù)部門或經(jīng)辦人員不作為，或者抱怨管理部門不替企業(yè)解決實際困難。

3．3存在突破內(nèi)控管理的“分散”傾向

主要表現(xiàn)有：缺少大局和整體意識，總強調(diào)本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項決策和政策的改革調(diào)整意義，總以個別現(xiàn)象、個體樣本、個人利益去挑企業(yè)政策的“毛病”，缺少自覺維護企業(yè)制度的主動性和嚴肅性；違背統(tǒng)一的費用政策、費用范圍和費用標準，擅自擴大費用開支范圍，擅自制定標準，造成諸多矛盾，影響隊伍穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)調(diào)整；市場管理制度執(zhí)行不夠，未批先施工、應(yīng)招標而未招標、服務(wù)商質(zhì)量監(jiān)控、服務(wù)商退出機制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業(yè)機關(guān)部門的內(nèi)控程序意識較強，但所屬單位普遍存在程序和權(quán)限意識不到位的情況，該請示的沒請示，該匯報的沒匯報，該提到企業(yè)層面審批的沒審批，業(yè)務(wù)決定權(quán)應(yīng)該在企業(yè)而實際所屬單位自行決定。

3．4內(nèi)控執(zhí)行中審核環(huán)節(jié)力度不夠

對石油工程企業(yè)所屬單位的各級管理者而言，多數(shù)業(yè)務(wù)只有審核權(quán)，沒有審批權(quán)，審核權(quán)在企業(yè)來說是最高權(quán)限，但往往審核環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，應(yīng)研究未研究，應(yīng)過問未過問，應(yīng)審核未審核，注意力放在簽字上，沒有重視業(yè)務(wù)的必要性、業(yè)務(wù)的真實性、費用的經(jīng)濟性、流程的合規(guī)性等問題，管理責(zé)任實際上在弱化。有些所屬單位只強調(diào)簽字權(quán)，不強調(diào)審核責(zé)任，沒有認識到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環(huán)節(jié)存在認識模糊，在權(quán)利人沒有轉(zhuǎn)授權(quán)前，無權(quán)限人員不可以代為簽字，實際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現(xiàn)象。

4深化執(zhí)行內(nèi)控制度的思路與措施

4．1領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

內(nèi)控制度首先規(guī)范的是管理行為和管理權(quán)限，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為實施管理行為和擁有管理權(quán)限的管理者，既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，又是內(nèi)控制度的帶頭人，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)管理層工程，內(nèi)控制度能否貫徹落實，核心在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和遵從。石油工程企業(yè)的各級管理者可以不熟悉具體業(yè)務(wù)流程的程序、控制點、控制文件等，但需要熟悉內(nèi)控的目標、原則、要求和標準，需要提高對內(nèi)控的重視程度和尊重意識。具體業(yè)務(wù)處理過程中及時提醒經(jīng)辦人員按內(nèi)控要求去做，遇到內(nèi)控流程長、審批環(huán)節(jié)多的情況時堅持定力，穩(wěn)住心神，支持經(jīng)辦人員積極執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定，樹立整體意識、遵從意識、受控意識、程序意識和權(quán)限意識。

4．2部門推動是基礎(chǔ)

內(nèi)控流程都劃定了企業(yè)的職能部門，業(yè)務(wù)流程的每項控制點都界定了責(zé)任部門、經(jīng)辦人員，責(zé)任部門負有推行內(nèi)控的主體責(zé)任。實際工作中責(zé)任部門首先要學(xué)習(xí)和熟悉內(nèi)控的具體規(guī)定，結(jié)合實際工作需要制定配套的操作性強的實施辦法，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)統(tǒng)一流程、模板、文件格式等，指導(dǎo)所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，責(zé)任部門職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)嚴格按照內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，帶好頭，起到引領(lǐng)示范作用。再次，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，責(zé)任部門要及時發(fā)現(xiàn)，盡快糾正，告知所屬單位規(guī)范準確的操作辦法、程序及如何申請或報批。通過責(zé)任部門的推動、監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的貫徹實施。

4．3日常融合是途徑

內(nèi)控不是獨立于日常管理活動之外的，而是體現(xiàn)在具體的管理活動和業(yè)務(wù)處理中的，內(nèi)控的執(zhí)行過程實際是具體業(yè)務(wù)處理的過程。日常業(yè)務(wù)處理過程中，理解內(nèi)控規(guī)定，按照內(nèi)控控制點的規(guī)范去做，基本上可以保證執(zhí)行了內(nèi)控。要將內(nèi)控的執(zhí)行貫穿和融化于日常業(yè)務(wù)處理過程中，在業(yè)務(wù)處理過程和管理活動中直接體現(xiàn)和反映內(nèi)控執(zhí)行情況，避免內(nèi)控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實做好內(nèi)控培訓(xùn)，面向企業(yè)管理層和員工開展持續(xù)有效的內(nèi)控培訓(xùn)，宣貫內(nèi)控理念和內(nèi)控流程，將內(nèi)控制度以形象化、節(jié)點化的語言展現(xiàn)出來，形成工作流程和工作習(xí)慣，培育內(nèi)控文化。二是企業(yè)業(yè)務(wù)人員要做好細致的基礎(chǔ)工作，設(shè)計符合內(nèi)控規(guī)定的模板、報表、報告或表單，作為日常工作運行的基本規(guī)范，所有業(yè)務(wù)處理均按規(guī)范運行，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)控的實時性和屬地化。三是加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控流程整合進企業(yè)的各類管理信息系統(tǒng)中，按照內(nèi)控制度設(shè)計節(jié)點、權(quán)限及流程關(guān)系，以固定的不可逆的信息系統(tǒng)推動內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行。

4．4經(jīng)常檢查是保障

企業(yè)除常規(guī)的內(nèi)控穿行測試外，責(zé)任部門要加強日常工作中的檢查和監(jiān)督，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，樹立內(nèi)控的保障作用，推動內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)控檢查可以與企業(yè)的其他檢查合并進行，也可單獨進行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控自查是必備動作，同時為增強內(nèi)控管理的科學(xué)性，企業(yè)還可以聘請中介機構(gòu)對內(nèi)控流程設(shè)計、貫徹、運行情況進行專題識別和診斷，通過第三方協(xié)助檢查，進一步發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理存在的缺陷或問題，加強整改規(guī)范，實現(xiàn)內(nèi)控制度高水平運行。

4．5有效獎懲是手段

篇4

關(guān)鍵詞：營改增;財務(wù)內(nèi)部控制

面對日益嚴峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營改增后，涉及營改增的企業(yè)所暴露的問題越來越多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也與日俱增。企業(yè)想要在經(jīng)濟一體化的激烈競爭中立足，就必須抓住機遇，從企業(yè)內(nèi)部控制做起，不斷提高自身的核心競爭力。

1企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨的幾點問題

在企業(yè)內(nèi)部控制中，其核心部分財務(wù)內(nèi)部控制更是起到了決定性的作用。財務(wù)內(nèi)控的失衡不僅是隨之來而的稅務(wù)風(fēng)險的增加，更多的是直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時要特別重視目前財務(wù)內(nèi)控存在的問題。(1)涉及營改增的企業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)、運輸?shù)?，多?shù)企業(yè)里人員以現(xiàn)場實際操作人員居多，領(lǐng)導(dǎo)可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經(jīng)驗不足，企業(yè)文化中對于財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領(lǐng)導(dǎo)會過多干涉財會工作，高級管理人員容忍甚至授意、指使會計造假，為虛構(gòu)業(yè)績、隱瞞利潤或偷逃稅款而放棄內(nèi)控，財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營改增的企業(yè)由于項目較多，且相對分散，有時又地處偏僻，管理上多以項目部現(xiàn)場管理為主，但很多時候由于項目部人員追求工作進度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項目財務(wù)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實不徹底，控制程序脫節(jié)，內(nèi)控形同虛設(shè)，導(dǎo)致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經(jīng)營活動的核心就是資金的周轉(zhuǎn)，但一些企業(yè)項目由于價值大、工期長，現(xiàn)場作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導(dǎo)致作業(yè)面不能按計劃時間和范圍施工，工作進度緩慢，收入不能及時收回，絕大多數(shù)都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進入營改增的企業(yè)，涉及的農(nóng)民工較多，節(jié)假日的來臨，有時付款進度的滯后將可能導(dǎo)致農(nóng)民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴重。因此資金對于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運用的恰當(dāng)與否對企業(yè)極為重要。(4)涉及營改增的企業(yè)，財務(wù)人員之前接觸的多數(shù)只有營業(yè)稅，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，在業(yè)務(wù)繁忙階段，出納人員負責(zé)銀行現(xiàn)金收支結(jié)算的同時，甚至?xí)f(xié)助會計核算人員進行收付款記賬工作。營改增相關(guān)的法規(guī)政策更新迅速，財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務(wù)風(fēng)險大。尤其是營改增后，對于企業(yè)來講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設(shè)備、勞務(wù)、分包的進項抵扣問題，以及稅負的變化測算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對企業(yè)財務(wù)人員及財務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。

2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

正是由于企業(yè)面臨著這些財務(wù)內(nèi)控上的不足，將會直接影響到企業(yè)的財產(chǎn)、資金安全，完善財務(wù)內(nèi)控已刻不容緩。企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)控的過程中，能通過有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高自身的核心競爭力。(1)首先必須轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)內(nèi)部控制，強化和明確崗位職責(zé)，推行績效考核制度來強化財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。完善財務(wù)收支審批報告制度，加強授權(quán)審批過程中的控制，嚴格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對待，這樣才能將財務(wù)內(nèi)控制度落實到位。任何習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問題都要杜絕，不能讓少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力，負責(zé)監(jiān)督的部門被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。(2)涉及到營改增企業(yè)，多數(shù)由于作業(yè)的非重復(fù)性和周期長，采購物資有時候較為臨散和具有突發(fā)性，現(xiàn)場管理尤為重要。加強源頭控管，從材料設(shè)備采購抓起，作業(yè)現(xiàn)場需要用材料或設(shè)備時，應(yīng)先由現(xiàn)場人員提出物資采購申請，交給預(yù)算部門進行審核，生產(chǎn)經(jīng)理審批后上交項目經(jīng)理批準，采購人員方可進行采購。杜絕一切沒有手續(xù)和監(jiān)督的采購行為。物資進場后，由項目部材料員進行檢驗驗收，做好入庫，建立材料收發(fā)臺賬和設(shè)備保管臺賬，對每天的入庫和發(fā)出業(yè)務(wù)進行登記，做到賬實相符，每月底將單據(jù)送一份至財務(wù)部，財務(wù)部必須每月對項目庫存材料和設(shè)備進行盤點，及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。(3)財務(wù)人員要加強對日?；顒拥谋O(jiān)督，完善成本費用管理制度，建立符合企業(yè)自身實際情況的財產(chǎn)物資管理和清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對的控制措施，確保財產(chǎn)的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點多為露天，材料也多數(shù)露天存放，而且項目周期長且非重復(fù)性，材料價格有時隨著時間變長而更加不可控，成本費用控制風(fēng)險增加。建筑企業(yè)應(yīng)嚴格按照施工計劃和預(yù)算，在施工進度、材料、機械、勞力、資金等方面嚴格執(zhí)行，嚴格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費，嚴格控制現(xiàn)場作業(yè)成本不能超支。每月做好實際進度和計劃進度進行比較，發(fā)現(xiàn)偏離查明原因并及時糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進度要及時跟進結(jié)算，按作業(yè)進度在規(guī)定時間內(nèi)及時將資料提交并適當(dāng)?shù)卮叽偌追竭M行撥款，與供應(yīng)商及時確定債權(quán)債務(wù)，避免因時間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經(jīng)濟糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設(shè)備等供應(yīng)商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報銷制度，規(guī)定一個時間集中辦理付款和報銷，節(jié)約人力，合理分配時間和資金，提高財務(wù)核算效率。(5)選用高素質(zhì)專業(yè)財會人員，且對現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)進行培養(yǎng)和提高，定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的素質(zhì)和財務(wù)核算水平，更新知識結(jié)構(gòu)，增強財務(wù)人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識，一人一崗，并做好不相容職務(wù)相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財務(wù)內(nèi)控得以正確實行和發(fā)揮。財務(wù)管理上，建筑企業(yè)要設(shè)有專門的人員定期核對賬目，查漏補缺，才不會因財務(wù)人員各做各的而導(dǎo)致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來的營業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設(shè)備、一些費用的抵扣，企業(yè)的稅負將會有所減輕。但實際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應(yīng)商大多為個體工商戶或?qū)嵭泻喴渍魇?，可取得的增值稅進項一般為3%，勞務(wù)清包工也是3%，甚至有些工程項目的30%左右的勞務(wù)工資支出無法抵扣進項，建筑企業(yè)稅負相對有所增加。且目前營改增后，由于風(fēng)險管控意識的不到位，市場上供應(yīng)商魚龍混雜，有些供應(yīng)商甚至?xí)峁┨摷倨睋?jù)，這對于企業(yè)來講是一個潛在的稅務(wù)和經(jīng)濟風(fēng)險，尤其是取得增值稅專用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控上要做好更加嚴格的把控。一是要先根據(jù)預(yù)算估算項目可取得的進項金額，合理測量稅收成本，安排資金；二是要建立供應(yīng)商管理考核制度，在優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商中，盡量有針對性地選擇一般納稅人進行交易；三是在進項發(fā)票取得和開具銷項發(fā)票時一定要考慮進項發(fā)票取得的時間和銷項發(fā)票開具的時間，以避免因時間差而影響企業(yè)資金占用的機會成本；四是加強要求企業(yè)全體人員采購、報銷均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，樹立起增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開具增值稅專用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負；五是充分利用營改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實行簡易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進項稅額抵扣問題，建筑企業(yè)應(yīng)盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負和風(fēng)險。

3結(jié)語

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析和解決問題的過程，不僅僅是單純依靠財務(wù)或?qū)徲嫴块T來實行監(jiān)督就可以了，更需要各方面的支持和配合。一是要公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，以身作則，嚴格按照內(nèi)控要求辦事；二是公司應(yīng)加強所有人員的素質(zhì)培養(yǎng)和提高，互相約束和監(jiān)督；三是企業(yè)必須確保公司的資產(chǎn)安全和財務(wù)利益受到很好的保護，大力推行內(nèi)控。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度也要與時俱進，要樹立起全員內(nèi)控的意識。財務(wù)內(nèi)控與公司各個部門的業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣，當(dāng)一個業(yè)務(wù)發(fā)生變化，整個內(nèi)控鏈條都可能隨之變化，甚至脫節(jié)。財務(wù)部門要協(xié)同其他部門，加強部門之間的感情溝通，一起落實內(nèi)控，互相監(jiān)督，化被動為主動，使公司的大利益得以優(yōu)化實現(xiàn)。任何企業(yè)在求發(fā)展的同時，都應(yīng)該認真科學(xué)地實施同控，企業(yè)才能真正提升自身的核心競爭力，往更好的方向發(fā)展。

參與文獻

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[3]劉微.W建筑公司內(nèi)部控制案例研究[D].大連理工大學(xué),2007．

篇5

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；物資管理；內(nèi)控；制度

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術(shù)應(yīng)用、經(jīng)濟管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國家相繼出臺相應(yīng)的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內(nèi)控制度。中國石油企業(yè)在物資內(nèi)控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購不規(guī)范、成本核算觀念淡薄、預(yù)算管理機制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在物資管理的作用，實現(xiàn)和推動石油企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本理論

1.內(nèi)控的概念。內(nèi)部控制是適應(yīng)國內(nèi)外證券機構(gòu)監(jiān)管要求，提高風(fēng)險管理能力和經(jīng)營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程[1～2]。國內(nèi)理論界、企業(yè)界普遍認為，內(nèi)部控制應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，雖然內(nèi)部控制出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，但是內(nèi)部會計控制始終是內(nèi)部控制機構(gòu)中的核心地位[3～4]。

2.內(nèi)控制度在物資管理中的作用。加強內(nèi)控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造了有利條件，具體內(nèi)控制度在物質(zhì)管理中起到以下幾個方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計劃上報過程中實行分級審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內(nèi)控流程，將持續(xù)對庫存進行盤點，規(guī)范物資需求計劃，同時盤活無形資產(chǎn)，減少庫存資金，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，節(jié)約石油企業(yè)的生產(chǎn)成本；（3）依托信息化技術(shù)為手段，實現(xiàn)物資全程定額消耗管理，同時對固定資產(chǎn)進行維護和升級，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內(nèi)控管理制度將加強對廢舊物資管理，使物資使用的整個生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內(nèi)控存在的問題

1.石油企業(yè)對物資管理內(nèi)控制度認識的程度不夠深入。石油企業(yè)對物資管理的重要性缺乏認識，沒有充分認識到內(nèi)控制度的重要性，加之內(nèi)控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導(dǎo)致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國家出臺的相關(guān)政策措施，缺乏努力去改進物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導(dǎo)致石油企業(yè)的內(nèi)控制度沒有充分發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)控制度不健全，影響內(nèi)控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內(nèi)控制度不健全而造成內(nèi)控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關(guān)鍵點失控，出現(xiàn)某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的控制約束制度或者缺乏對某個關(guān)鍵控制點的控制約束機制等等；（2）關(guān)鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個內(nèi)控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內(nèi)控制度在實際業(yè)務(wù)活動中沒有得到貫徹實施，實施過程監(jiān)管機制缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度層層削弱的現(xiàn)象；（4）實際執(zhí)行過程中，由于人為失誤因素導(dǎo)致內(nèi)控運行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無法實現(xiàn)資源最佳配置。大多數(shù)石油企業(yè)沒有建立物資供應(yīng)管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個環(huán)節(jié)之間未實現(xiàn)信息共享，使物資計劃、采購和儲備及管理信息不能及時溝通和交流，未實現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配，實現(xiàn)資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級庫存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫存管理主要還是以定期盤點為主要方式，缺乏對物資庫存的動態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購本身很大程度上也受市場供求關(guān)系影響，物資庫存管理的物流功能孤立使供給與需求部門之間的信息交流不暢，面對市場價格的不斷波對，物資管理部門很難作出有效的決策，給整個石油企業(yè)經(jīng)濟效益的提高帶來影響，導(dǎo)致物資積壓和大量設(shè)施閑置[7]。

5.預(yù)算管理機制不健全，審核報銷制度不規(guī)范，成本費用管理不嚴。預(yù)算管理方面沒有嚴格的授權(quán)審批制度，對需要審批的財務(wù)經(jīng)濟事項，部分財務(wù)人員也未嚴格遵守授權(quán)權(quán)限的范圍規(guī)定，導(dǎo)致相應(yīng)的審核報銷出現(xiàn)嚴重的紕漏，最終導(dǎo)致預(yù)算機制失效。同時亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，導(dǎo)致成本費用失真，并且費用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導(dǎo)致成本費用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內(nèi)控制度在物資管理的作用

1.深化對物資管理內(nèi)控制度重要性的認識。石油企業(yè)對物資管理中存在的問題有清醒的認識，增強自身的能動性，不斷推進內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，協(xié)調(diào)配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責(zé)。同時加強外部監(jiān)督的力度，增強相關(guān)人員的責(zé)任意識，使石油企業(yè)的內(nèi)控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對公司制度進行升級改造，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅持以人為本，樹立科學(xué)發(fā)展觀為基準，合理優(yōu)化資源配置，科學(xué)設(shè)置石油企業(yè)的組織架構(gòu)以及內(nèi)控管理層次機構(gòu)，形成以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為主體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實加強內(nèi)控制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，強化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實施物資管理過程中應(yīng)加強落實關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實內(nèi)控制度的重點工作。建立健全一套完善的內(nèi)控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細節(jié)、重效益，加強內(nèi)控制度執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制充分融入到日常經(jīng)營管理工作中，同時石油企業(yè)在進行物資管理過程中，需要建立決策、執(zhí)行等經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控措施，推動企業(yè)內(nèi)控水平的提高，進一步提高石油企業(yè)的經(jīng)營效益[10]。

4.認真做好物資計劃，加強物資采購管理。完善石油企業(yè)采購管理制度，通過合理的采購計劃和分工，科學(xué)的采購方式是降低采購成本的根本性保障。因此在物資管理采購環(huán)節(jié)可以采用以下幾個步驟：首先，各部門根據(jù)工程項目的設(shè)計要求、工期等要求，認真、準確、及時地編制物資計劃。其次，為了能夠滿足合理的采購需求以及降低物資采購成本，制訂科學(xué)合理的采購分工計劃。再次，各級物資部門應(yīng)該做好物資的采購歸口批量管理，力求物資集中采購，形成批量優(yōu)勢，以保證物資的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，同時建立相應(yīng)的保障措施。最終，采購人員依據(jù)石油企業(yè)預(yù)先審定的渠道，同時根據(jù)物資的到站情況以及采用的運輸方式，對采購成本進行逐一測算，依據(jù)以到達使用地的到達價作為比價，采用采購成本比較法進行核算，最終確定物資采購的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運行機制。對于物資部門來說，明確的運行機制是他們的決策基礎(chǔ)，但同時這也是管理部門的工作內(nèi)容，要求使用部門和管理部門在工作中要密切配合。第一，需強化各部門之間交流的意識；第二，對于重要材料或者設(shè)備，組織跨部門的聯(lián)合小組來開展工作；第三，在物資部門與其他部門之間，建立定期會晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫存系統(tǒng)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。建立信息庫存系統(tǒng)，把部分庫存設(shè)在供應(yīng)商那里，以信息代替庫存，充分利用市場資源。這種做法之所以可行，是因為在激烈的市場競爭條件下，供應(yīng)商為在競爭中保持優(yōu)勢，必須更深入地了解市場，預(yù)測需求，承擔(dān)風(fēng)險，從而與需方建立相對穩(wěn)定的供需關(guān)系。良好、快捷的信息庫存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預(yù)算管理機制，嚴格規(guī)范審核報銷制度，提高成本預(yù)算管理。加強預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。實行嚴格的授權(quán)批準制度，將審批方式改為自上而下的逐級審批。同時借助全面預(yù)算管理及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)控系統(tǒng)簡稱TBM （Total Budget Management），對石油企業(yè)特定預(yù)算期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調(diào)。

結(jié)論

物資管理是當(dāng)今石油企業(yè)現(xiàn)代化的重要組成部分，中國石油企業(yè)需要結(jié)合物資管理體制方面自身情況，加強內(nèi)控管理制度的認識，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購計劃、庫存結(jié)構(gòu)以及預(yù)算管理，最終實現(xiàn)石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控現(xiàn)代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個新臺階，提升物資管理水平。

參考文獻：

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篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 企業(yè)管理

在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中，內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利完成，實現(xiàn)企業(yè)制定的各項目標而科學(xué)制定并實施的有效控制手段，同時也是加強公司財務(wù)管理及控制的基礎(chǔ)工作。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展無疑具有十分重要的意義。筆者結(jié)合工作實踐，就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)實踐中存在的問題，以及如何進行完善，作以下分析與探討：

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及目標

（一）何謂企業(yè)內(nèi)部控制制度

關(guān)于內(nèi)部控制制度的定義，目前還缺乏權(quán)威的，統(tǒng)一的表述方式。筆者通過查閱相關(guān)文獻，對其進行梳理，內(nèi)部控制制度的界定如下：企業(yè)內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了能夠確保各項業(yè)務(wù)活動的順利進行，為了保護企業(yè)各項資產(chǎn)的完整與安全，發(fā)現(xiàn)、糾正、防止舞弊及錯誤所實施和制定的政策制度。

（二）內(nèi)部控制的目標

從企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵來看，內(nèi)部控制的目標涵蓋以下幾個主要方面：一是保證會計信息質(zhì)量。二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。三是提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性。四是保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度管理實踐中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制認識上的不足

從多數(shù)大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)來看，對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足。由此也導(dǎo)致了在建立內(nèi)部控制制度及審批手續(xù)時，基本上全部是監(jiān)督內(nèi)部職工的條款，在改善和提高服務(wù)質(zhì)量方面明顯不足。層層審批，不但沒有提高管理效率，相反給各部門各員工之間的相互推卸與職責(zé)提供了機會。

（二）內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計不合理

對大型酒水連鎖企業(yè)而言，加強內(nèi)部管理依賴于科學(xué)的內(nèi)部組織構(gòu)架設(shè)計。然而，從現(xiàn)實情況來看，目前多數(shù)大型酒水連鎖企業(yè)要么片面地嚴格執(zhí)行制度，降低了企業(yè)的整體運行效率；要么就是堅持一切以“銷售”為中心，其他內(nèi)控制度如同虛設(shè)，導(dǎo)致管理失控。這種在業(yè)務(wù)流程方面的不規(guī)范，給企業(yè)的運營帶來了高度的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制管理效率低下

就大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)而言，高效的統(tǒng)一管理可以實現(xiàn)降低經(jīng)營成本，是其發(fā)展和競爭優(yōu)勢所在。但在實際操作中，很多的連鎖企業(yè)是各負其責(zé)，自主營銷，有的甚至出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部價格不一，造成不良競爭的現(xiàn)象。這種內(nèi)部管理混亂的情況，使企業(yè)是去了自身發(fā)展優(yōu)勢，降低了資金利用率，阻礙了內(nèi)部控制管理的效果。

（四）考核獎勵機制不健全

我國企業(yè)控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎勵機制不夠健全[2]。對于多數(shù)企業(yè)而言，其內(nèi)部控制管理效果如何，在很大程度上是看其考核激勵機制是否能得到有效的落實。一個好的計劃，還需要有相應(yīng)的機制和制度去保障它的執(zhí)行。但從現(xiàn)實情況來看，當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制活動中，就考核獎勵機制方面還難以有效執(zhí)行，阻礙了內(nèi)部控制管理的效果。

三、加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的對策與建議

（一）明確經(jīng)營管理理念

加強企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，必然首先應(yīng)對企業(yè)的經(jīng)營管理理念加以明確。因此，這要求經(jīng)營管理者具備戰(zhàn)略眼光，構(gòu)建有權(quán)力制衡的、真正意義上的法人治理機構(gòu)；另一方面，應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)效益與內(nèi)部管理二者之間的關(guān)系加以明確。只有從根本上強化內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度來加以認識，才能為內(nèi)部控制管理的實現(xiàn)提供前提條件。

（二）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強績效考核

加強企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，離不開健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立起約束機制，加大約束強度，提高約束效果，是企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制效果的必然選擇。因此，要將連鎖企業(yè)下屬單位的制度執(zhí)行情況作為對各下屬單位負責(zé)人績效考核的重要一項，通過加強績效考核來增強其對內(nèi)部制度執(zhí)行重視，提高企業(yè)總部制度執(zhí)行力。

（三）營造良好的內(nèi)控環(huán)境

在整個內(nèi)部控制體系中，控制環(huán)境是其重要構(gòu)成部分。通過內(nèi)部控制環(huán)境的營造與優(yōu)化，將直接對員工產(chǎn)生潛移默化的影響；同時，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是提高員工控制覺悟，規(guī)范其自身行為的重要因素，反過來為內(nèi)部控制管理工作的實施又奠定了良好的基礎(chǔ)。基于此，筆者認為，企業(yè)應(yīng)從本企業(yè)內(nèi)部控制管理的實際出發(fā)，采取積極有效的方法，來創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險防控機構(gòu)

從連鎖企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點來看，要提高內(nèi)部控制效果，就需要具備完整的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系。因此，應(yīng)充分結(jié)合酒水批發(fā)業(yè)務(wù)特點，明確組織內(nèi)部各層次內(nèi)部監(jiān)督的具體職能，各司其職，從而構(gòu)建其符合企業(yè)需要的內(nèi)部監(jiān)督體系。這也有利于提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力。當(dāng)然，在當(dāng)前各行業(yè)競爭日趨激烈的形勢下，通過風(fēng)險防控機構(gòu)，提高企業(yè)對內(nèi)外各種風(fēng)險的識別、分析、判斷進而制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，也是企業(yè)提高風(fēng)險控制能力的必由之路。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)管理的最終目的是創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本動力。因此，對于企業(yè)而言，要明確經(jīng)營管理理念，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控評審監(jiān)督機制，實現(xiàn)企業(yè)快速、健康的發(fā)展。

參考文獻：

篇7

    為了規(guī)范學(xué)校會計行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財務(wù)運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實際,制定本制度。

    一、目標和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標是:

    第一,嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務(wù)管理的要求,合乎財務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

    (1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進行財產(chǎn)清查

    財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責(zé)任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對財務(wù)負責(zé)人的稽核

    1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

    2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否編制詳細的預(yù)算或計劃,是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務(wù)機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

    4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時作出處理。

    對二級財務(wù)的稽核

    1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

    2.會計指標是否口徑一致、相互可比。

    3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

    4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。

    6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。

    對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實、準確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

    1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

    2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。

    3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

    1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

    對記帳業(yè)務(wù)的稽核

    1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。

    4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

    6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按月準確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機關(guān)。

    學(xué)生收費及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準確收費。

    2.對學(xué)生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

    3.對收取的學(xué)費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

    4.是否定期清理學(xué)生欠費。

    5.是否及時發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。

    對?？貥I(yè)務(wù)的稽核

    1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

    2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統(tǒng)計臺帳。

    對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按規(guī)定準確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

    2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準購證。

    對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核

    1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

篇8

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控制度；企業(yè)運營；企業(yè)管理；作用

一、引言

全球經(jīng)濟體制影響下我國經(jīng)濟市場體制也日趨完善，逐漸加快了與世界經(jīng)濟接軌的步伐，國外有很多企業(yè)在經(jīng)營管理中十分重視會計內(nèi)控制度的應(yīng)用，在實踐中可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體效率，對促進企業(yè)在新經(jīng)濟體制下的健康發(fā)展有著重要作用。我國企業(yè)在新時期若想快速實現(xiàn)現(xiàn)代化管理建設(shè)，更要通過應(yīng)用會計內(nèi)控制度來確保會計信息的準確性、實效性，從而使會計內(nèi)控制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)保障，通過規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為來預(yù)防其經(jīng)營中出現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險，從而達成提高企業(yè)經(jīng)營管理效率及優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的目的。

二、會計內(nèi)控制度的基本理論分析

1.會計內(nèi)控制度的概念界定。現(xiàn)代企業(yè)管理者在企業(yè)長期發(fā)展中總結(jié)出一個經(jīng)驗，若想實現(xiàn)企業(yè)在新形勢下的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立一個科學(xué)、合理的管理架構(gòu)，而在這個管理架構(gòu)建設(shè)中，會計內(nèi)控制度會發(fā)揮出重要的支撐作用，確保該管理架構(gòu)可以發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。因此，會計內(nèi)控制度便是企業(yè)管理者對內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制手段，例如，崗位責(zé)任制、會計稽核制、內(nèi)部審計制度等都屬于會計內(nèi)控制度，確保企業(yè)會計信息的真實可靠性、提高企業(yè)經(jīng)營管理效率及控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各項成本費用的一種科學(xué)管理體系。會計內(nèi)控制度在本質(zhì)上是一種控制目標明確的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)在實際運行中主要圍繞主體管理者來服務(wù)于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，在這個過程中所衍生出各類控制及管理手段、制度等，都必須符合企業(yè)管理的實際需求。

2.會計內(nèi)控制度的基本要素?，F(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)中必須要充分考慮企業(yè)各方面業(yè)務(wù)情況，這也使不同企業(yè)所建立的會計內(nèi)控制度存在較大差異，但是一個完善的會計內(nèi)控制度必須具備以下幾個方面：一，必須具備最為基本的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)必須要明確劃分各項與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位分工，企業(yè)經(jīng)紀業(yè)務(wù)開展中往往需要多個部門協(xié)作完成，所以組織機構(gòu)的設(shè)置的合理與否，以及各部門之間權(quán)責(zé)劃分清晰與否，都會對會計內(nèi)控制度的具體實施產(chǎn)生直接影響。二，必須采取科學(xué)、合理的控制措施。企業(yè)在經(jīng)營管理中若想確保各項財務(wù)信息的準確性及可靠性，這便需要財務(wù)部門要對每一筆會計分錄進行審核，通過逐級授權(quán)的方式來確保會計信息的完整性、準確性，所以會計內(nèi)控制度的實施離不開一些科學(xué)、合理的具體手段和方法。三，必須對會計內(nèi)控制度進行及時監(jiān)督與檢查。會計內(nèi)控制度確立后企業(yè)要完善后續(xù)跟蹤考核體系建設(shè)，針對一些落實好的部門及人員要予以獎勵，而針對一些落實成效不好的部門或個人則需要進行懲罰，確保會計內(nèi)控制的實施效果可以提高企業(yè)管理效率，因為無論現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中實施某一項新制度，則必須要通過嚴謹?shù)脑u估考察體系來對其進行整體評價，通過評價效果來確定該制度的實施是否成功，而監(jiān)督及檢查便成為會計內(nèi)控制度實施的重要條件之一。

三、會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

1.確保各項會計信息的完整性、實效性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中管理者在做出任何一項經(jīng)營決策過程中，都離不開真實、可靠、完整的會計信息作為支撐，而如何保證企業(yè)會計信息的完整性、實效性，也成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域一個經(jīng)久不衰的研究與討論話題，而會計內(nèi)控制度的施行可以幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目的。會計內(nèi)控制度實施中強調(diào)會計信息在確認、計量、報告等環(huán)節(jié)，都必須按照企業(yè)制定的統(tǒng)一標準進行操作與記錄，確保會計信息可以在最大程度上反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，避免會計信息不完整或不準確而影響到企業(yè)經(jīng)營決策。再者，會計內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)會計信息中的錯誤及不足，例如，會計內(nèi)控過程中可以及時發(fā)現(xiàn)初始會計憑證中存在的錯誤信息，幫助會計人員及時糾正錯誤而避免其對會計報表的編制產(chǎn)生影響，這樣才能為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供完整、準確的會計信息。

2.防范相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中容易受到諸多內(nèi)外部因素影響，導(dǎo)致其在生產(chǎn)或經(jīng)營環(huán)節(jié)需要面臨各種經(jīng)營風(fēng)險，這些經(jīng)營風(fēng)險一旦發(fā)生不僅會對企業(yè)的市場經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響，同時也會威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，對各類經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)防控制也是現(xiàn)代企業(yè)管理者面臨的一個共同問題。會計內(nèi)控制度的有效施行可以對各類經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)防控制，將企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營中各類風(fēng)險的發(fā)生機率降至最低，從而避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生而造成經(jīng)濟損失，確保企業(yè)在新形勢下的健康、穩(wěn)定發(fā)展。例如，企業(yè)可以通過會計內(nèi)控制度建立完善的風(fēng)險評估體系，并在會計內(nèi)控制度的指導(dǎo)下使每一個員工都培養(yǎng)出良好的風(fēng)險意識，通過總結(jié)企業(yè)在過往經(jīng)營中遇到的風(fēng)險因素，來對企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)、經(jīng)營中的各類風(fēng)險因素進行預(yù)防，因此，會計內(nèi)控制度已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)防控制的有效手段。

3.確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性、完整性?，F(xiàn)代企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營管理中不僅注重其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，同時也會關(guān)注現(xiàn)階段及過往企業(yè)所積累財產(chǎn)的安全性及完整性，確保自身合法財產(chǎn)不會受到任何非法侵害，同時也避免企業(yè)經(jīng)營管理中對各項財產(chǎn)的安全、完整產(chǎn)生不良影響。完善的會計內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部施行過程中，會對采購、計量以及驗收等環(huán)節(jié)進行管理，并對企業(yè)財產(chǎn)的產(chǎn)生與消耗進行制約及控制，避免企業(yè)財產(chǎn)在任何環(huán)節(jié)的不必要的浪費和損失，幫助企業(yè)在經(jīng)濟市場中獲取更多的經(jīng)濟效益。例如，針對采購物資出庫單與入庫單相一致才能進行付款的會計內(nèi)控制度，都是保證企業(yè)財產(chǎn)安全、完整的有效手段，所以合理、完善的會計內(nèi)控制度可以保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性及完整性。

4.提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中通過合理的會計內(nèi)控制度，可以實現(xiàn)生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門工作的有機結(jié)合，在提高各部門運行管理效率的基礎(chǔ)上，來確保整個企業(yè)內(nèi)部部門都能處于快速運轉(zhuǎn)的態(tài)勢，這對提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的整體效率有著重要作用。會計內(nèi)控制制度的建設(shè)可以幫助管理者了解企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的實際情況，例如，企業(yè)通過建立項目申報審批制度則需要向上級部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展，以便于企業(yè)管理層可以針對項目的實際開展情況來制定下一環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略，確保企業(yè)各項項目工作建設(shè)的順利開展，避免企業(yè)在某些項目運行管理中因人為因素，而導(dǎo)致企業(yè)需要對項目的失誤承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟損失。所以會計內(nèi)控制度的施行可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，避免企業(yè)項目運行過程中因人為操作失誤而造成的損失，確?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營過程中可以有效實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標。

四、結(jié)語

雖然我國大部分企業(yè)會計內(nèi)控制度在施行過程中依舊存在較多不足，但是會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用是有目共睹的，所以企業(yè)在在形勢下若想實現(xiàn)生存、發(fā)展這一目標，則必須要建立一套科學(xué)、完善、符合實際情況的會計內(nèi)控制度，并要不斷借鑒國內(nèi)外先進管理經(jīng)驗對其進行優(yōu)化與創(chuàng)新，這樣才能使企業(yè)在經(jīng)濟市場中保持最佳發(fā)展狀態(tài)。

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篇9

內(nèi)部控制屬于一個系統(tǒng)性的過程控制體系，強調(diào)借助有效的防范手段來降低企業(yè)經(jīng)營管理中遇到的各種風(fēng)險，減少不必要的資產(chǎn)流失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制制度需要由企業(yè)管理層和員工一同管理，做好明確的責(zé)權(quán)劃分，在不同部門之間尋求權(quán)利制衡，確保業(yè)務(wù)變化時能夠做出及時有效應(yīng)對。從企業(yè)的角度，在完成內(nèi)部控制制度的制定后，還應(yīng)該采取切實措施確保制度能夠得到有效執(zhí)行，將其作用切實發(fā)揮出來。

2內(nèi)部控制制度對外資企業(yè)經(jīng)營管理的影響

對于外資企業(yè)而言，內(nèi)部控制的主要目的，是借助相應(yīng)的措施和手段對風(fēng)險進行預(yù)防和控制，借助有效的控制點來保證控制的有效性，從而提高管理水平，減少風(fēng)險的影響。完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ο鄳?yīng)的控制點確認，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目標。借助有效的內(nèi)部控制，外資企業(yè)能夠提升自身的經(jīng)營管理效率，保證財務(wù)信息真實可靠，最終促進自身戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，我國的市場機制越發(fā)完善，外資企業(yè)的數(shù)量越來越多，合資企業(yè)和獨資企業(yè)的數(shù)量也在不斷增長，企業(yè)規(guī)模的擴大，對于內(nèi)部控制提出了許多新的要求，內(nèi)部控制制度是否完善，是否能夠得到有效執(zhí)行，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的規(guī)避以及資產(chǎn)安全，其對于外資企業(yè)經(jīng)營管理的影響十分巨大。

2.1實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標

從外資企業(yè)的角度，在對內(nèi)部控制制度進行制定的過程中，應(yīng)該充分考慮自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，從中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展情況著眼，處理好短期利益和長期利益的關(guān)系，確保經(jīng)營管理活動能夠滿足全球化發(fā)展的戰(zhàn)略要求，從而不斷提升自身的可持續(xù)發(fā)展能力，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。

2.2保障合法經(jīng)營

面對市場經(jīng)濟大環(huán)境，外資企業(yè)如果想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，就必須確保自身經(jīng)營管理活動的合法性，主動接受國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的約束。通過有效的內(nèi)控設(shè)置，外資企業(yè)能夠?qū)Ω鞑块T在經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及的法律法規(guī)進行明確，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為可以及時進行處理。例如，對于反壟斷法、反不當(dāng)競爭法等，都應(yīng)該在企業(yè)范圍內(nèi)，開展全員培訓(xùn)，確保員工能夠認識到其重要性，自覺對個人行為進行規(guī)范[1]。

2.3提高信息質(zhì)量

外貿(mào)企業(yè)在開展經(jīng)營管理的過程中，一方面需要對應(yīng)我國的結(jié)算年度，做好各類報表編制，另一方面也必須向國外總部報送決算信息。借助完善的內(nèi)控制度，企業(yè)能夠提升自身會計信息的質(zhì)量，保證相關(guān)信息的真實性、可靠性，減少和消除舞弊問題，幫助企業(yè)總部更好的完成經(jīng)營預(yù)測，強化風(fēng)險防范和應(yīng)對能力，真正實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.4促進資產(chǎn)安全

外資企業(yè)經(jīng)營中，很多環(huán)節(jié)都存在一定的風(fēng)險因素，需要借助有效的內(nèi)部控制來保證資產(chǎn)安全。通過內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，外資企業(yè)能夠規(guī)避和防范風(fēng)險的發(fā)生，避免其對于物資的影響，對各種可能出現(xiàn)的損失進行預(yù)防。借助風(fēng)險評估，企業(yè)還能夠及時掌握自身經(jīng)營管理中存在的不利因素，保證經(jīng)營決策制定的有效性，搭配完善的內(nèi)部控制制度，還能夠防范舞弊行為以及挪用公款的現(xiàn)象，確保企業(yè)流動資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)，避免發(fā)生資產(chǎn)流失等影響企業(yè)效益的現(xiàn)象發(fā)生[2]。

2.5提高管理效率

為了更好的適應(yīng)我國的市場經(jīng)濟環(huán)境，外資企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相比較一般企業(yè)更加復(fù)雜，各部門獨立性強，有著適合自身的業(yè)務(wù)流程，借助有效的內(nèi)部控制制度，能夠加深各部門之間的彼此聯(lián)系，將控制點設(shè)置在關(guān)鍵位置，推動部門業(yè)務(wù)的相互融合。對于企業(yè)內(nèi)部的各個部門而言，則可以借助內(nèi)部控制來就自身業(yè)務(wù)流程進行梳理，強化業(yè)務(wù)銜接，提升經(jīng)營管理效率的同時，也可以有效節(jié)約成本。

3外資企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

一是應(yīng)該對內(nèi)控主體進行明確，為內(nèi)部控制的順利實施提供良好保證，借助清晰的內(nèi)控目標明確企業(yè)發(fā)展方向，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)；二是應(yīng)該做好內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行。外資企業(yè)應(yīng)該組織專業(yè)的內(nèi)控隊伍，從自身的業(yè)務(wù)流程和管理的實際情況出發(fā)，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，就不同崗位的權(quán)利和義務(wù)進行合理分配，避免出現(xiàn)遺漏。同時，應(yīng)該保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，將其作用最大限度的發(fā)揮出來；三是應(yīng)該樹立整體內(nèi)控意識，提升全體員工的內(nèi)控意識。外資企業(yè)的企業(yè)文化較為復(fù)雜，要求企業(yè)員工必須能夠理解相應(yīng)的內(nèi)控目標，對各個環(huán)節(jié)的管理模式進行明確，在自身工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，做好必要的監(jiān)督管控，通過內(nèi)控宣傳和內(nèi)部培訓(xùn)，確保員工能夠了解內(nèi)部控制的基本流程，對其進行有效的貫徹執(zhí)行；四是應(yīng)該強化企業(yè)各部門的溝通合作，實現(xiàn)對于業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點的有效控制，對責(zé)任進行細化并且落實到相應(yīng)崗位和個人，這樣才能保證各項工作的有序?qū)嵤3]。

3.2明確內(nèi)控目標

對于外資企業(yè)而言，內(nèi)部控制的基本目標，是借助內(nèi)部控制，達到預(yù)期效果，完成相關(guān)任務(wù)，制定出的內(nèi)控目標需要能夠通過內(nèi)部控制實現(xiàn)，在保證財務(wù)報告真實性的同時，提升企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)對于各類風(fēng)險的規(guī)避。內(nèi)部控制的最終目標，是保證外資企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。面對日益激烈的市場競爭，外資企業(yè)想要實現(xiàn)自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展，必須借助有效的內(nèi)部控制實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，從長期發(fā)展戰(zhàn)略著眼，推動內(nèi)部控制制度的有效實施，并且依照實際情況做好調(diào)整，保持內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。

3.3完善風(fēng)險管控

外資企業(yè)要對自身的發(fā)展空間進行拓展，則在進行經(jīng)營管理決策制定前，必須做好不確定性因素以及風(fēng)險隱患的評估工作，出具相應(yīng)的風(fēng)險報告，就企業(yè)風(fēng)險承受度進行考量，找出收益與風(fēng)險的平衡點，確認好風(fēng)險應(yīng)對策略，并建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，對內(nèi)控執(zhí)行中存在的不確定因素進行分析。如果預(yù)測風(fēng)險發(fā)生幾率較高，則評估系統(tǒng)會發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信息，提醒企業(yè)做好事前控制工作[4]。同時，外資企業(yè)還做好風(fēng)險評估制度的考核工作，以此來保證其順利執(zhí)行，對于一些于內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行做出貢獻的員工，企業(yè)應(yīng)該予以獎勵，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性，使其能夠主動參與到內(nèi)部控制中，提升內(nèi)部控制的效果。針對風(fēng)險考核中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該查明原因，對相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)，追究管理層的連帶責(zé)任，以此來提升風(fēng)險控制的效果。

3.4提高員工素質(zhì)

一是應(yīng)該強化員工對于內(nèi)部控制流程的認識，在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)培訓(xùn)工作，對內(nèi)部控制的流程以及關(guān)鍵控制點進行明確，依照相關(guān)規(guī)定來保證內(nèi)部控制制度的順利實施。日常工作中也應(yīng)該重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工工作能力，將其職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力與職務(wù)升遷、薪酬待遇相掛鉤；二是應(yīng)該借助企業(yè)文化，提升員工的責(zé)任意識。外資企業(yè)應(yīng)該從管理層考慮，逐步強化職業(yè)到的觀念和企業(yè)責(zé)任感的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍，構(gòu)建起獨特的企業(yè)文化，激發(fā)員工對于企業(yè)的認同感和歸屬感。必須明確，員工的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)是內(nèi)部控制制度得以順利實施的前提，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者不僅包括了企業(yè)管理層，更包括了基層員工，外資企業(yè)要通過定期培訓(xùn)的方式，將企業(yè)文化貫徹到經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，確保所有員工都能夠深入了解企業(yè)文化，融入企業(yè)氛圍，將自身的作用在企業(yè)內(nèi)部控制運作中發(fā)揮出來[5]。

4結(jié)束語

總而言之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，外資企業(yè)想要實現(xiàn)自身的長期穩(wěn)定發(fā)展，就必須對內(nèi)部控制制度體系進行完善，借助有效的內(nèi)部控制提升自身在市場中的整體競爭力，降低風(fēng)險發(fā)生額度幾率，實現(xiàn)自身資產(chǎn)的保值和增值。同時，有效的內(nèi)部控制也能夠幫助外資企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，適應(yīng)時展的客觀需求。

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篇10

內(nèi)部控制的發(fā)展及其存在問題

內(nèi)部控制源于西方發(fā)達的經(jīng)濟體，尤其以美國COSO全國虛假財務(wù)報告委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）為代表，先后經(jīng)歷“內(nèi)部牽制”“內(nèi)部控制制度”“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”“內(nèi)部控制整合框架”和“企業(yè)風(fēng)險管理整合框架”五個階段，內(nèi)部控制的內(nèi)容從內(nèi)部牽制設(shè)計一個要素到會計控制、管理控制的兩個要素，到增加內(nèi)部環(huán)境的三要素，到內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督第五元素，再到內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的八要素逐步地增加和完善；控制目標也從提高經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告可靠性和法律法規(guī)的遵循性的三個目標發(fā)展到合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效果和效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五個目標。在目標設(shè)定中增加了“戰(zhàn)略目標”，使企業(yè)在追求短期利益的同時，從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)長遠目標和可持續(xù)發(fā)展，可以說內(nèi)部控制是一個很好的管理工具，是很多專家學(xué)者和企業(yè)管理者管理實踐的經(jīng)驗總結(jié)，是對現(xiàn)代企業(yè)管理理論的實踐性總結(jié)和重要補充。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度主要指以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)、以完善的企業(yè)法人制度為主體、以有限責(zé)任制度為核心、以公司企業(yè)為主要形式、以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，而在實踐中缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)內(nèi)容，內(nèi)部控制很好地解決了這個問題。

當(dāng)前我國企業(yè)也十分重視應(yīng)用內(nèi)部控制來加強內(nèi)部管理，與西方發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)部控制理論研究上起步較晚，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面主要以我國有關(guān)部門頒發(fā)的制度為依據(jù)，同時借鑒國外企業(yè)的成功經(jīng)驗。我國的內(nèi)部控制從2005年開始境外上市企業(yè)按照COSO規(guī)范要求建立內(nèi)部控制體系，到2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年三個配套指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的頒布，再到2011年A+H股的上市企業(yè)實施內(nèi)部控制、境內(nèi)上市公司試點和自愿試點企業(yè)的內(nèi)控試點，到2012年所有主板上市企業(yè)的全面展開，走過了7年時間。在政府的創(chuàng)新和指導(dǎo)下，不少企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面表面上搞得轟轟烈烈，但是真正取得較好成效的卻不多，沒有達到應(yīng)有的效果。由于歷史與發(fā)展的原因，我國市場經(jīng)濟還不發(fā)達，市場體制尚不完善，從整體來看，企業(yè)體制多樣化，治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面基本都存在控制環(huán)境不良、控制手段傳統(tǒng)、控制目標單一、執(zhí)行力不夠、關(guān)注戰(zhàn)略目標不夠、沒有和現(xiàn)代企業(yè)管理制度相結(jié)合等問題，因此，如何建立支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標、符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)部控制具有現(xiàn)實意義。

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)控體系

強化法人治理結(jié)構(gòu)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控環(huán)境

法人治理結(jié)構(gòu)是公司中的核心問題，而公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心是通過配置公司的權(quán)力，建立有效的監(jiān)督和激勵機制，以保護公司股東的權(quán)益，實現(xiàn)公司利益最大化。建立股東（大）會、董事會、監(jiān)事（會）和經(jīng)理層的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機制，從根本上處理好投資者、管理層和監(jiān)督者的關(guān)系，處理好制度與人的關(guān)系。股東（大）會是公司的最高決策機構(gòu)，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)和地方相關(guān)法規(guī)和公司章程規(guī)定，對公司章程規(guī)定的重大事項必須提交股東（大）會討論；董事會執(zhí)行股東（大）會的決議并在公司章程規(guī)定的權(quán)限下進行管理活動；監(jiān)事（會）對董事會和企業(yè)管理者的管理活動進行監(jiān)督，發(fā)揮戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬提名委員會等專業(yè)委員會對董事會的支撐作用；建立企業(yè)“董監(jiān)高”和獨立董事的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，并按照規(guī)范要求定期組織相關(guān)會議，保持好相關(guān)記錄并按照信息披露的要求進行披露。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

對公司的戰(zhàn)略進行研究，制訂企業(yè)的中長期和短期

戰(zhàn)略目標并對目標進行分解

企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理科學(xué)中的一個重要范疇，它能夠給企業(yè)發(fā)展指明方向，促進企業(yè)朝著正確的方向邁步，保證企業(yè)近期和長遠的持續(xù)發(fā)展。為了保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，企業(yè)要加強戰(zhàn)略管理，做好從戰(zhàn)略分析、規(guī)劃、實施到?jīng)Q策變?yōu)楝F(xiàn)實的戰(zhàn)略過程，對國家宏觀政策、行業(yè)進行研究，對市場和競爭對手進行必要調(diào)查，對存在的機會和風(fēng)險進行識別，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，做和自己能力資源相匹配的業(yè)務(wù)，設(shè)計好的商業(yè)盈利模式。企業(yè)應(yīng)該對自己的中長期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略進行研究，并提出相應(yīng)的目標和實施路線圖，并把戰(zhàn)略目標分解到相應(yīng)的組織和人，落實資源和計劃，對關(guān)鍵目標和節(jié)點進行重要控制，并根據(jù)執(zhí)行情況進行必要的調(diào)整，在企業(yè)經(jīng)營管理中進行動態(tài)的戰(zhàn)略管理。一般企業(yè)都缺乏戰(zhàn)略管理人才和相應(yīng)的行業(yè)研究，因此建議請專業(yè)的咨詢公司定期對公司的戰(zhàn)略進行必要的設(shè)計或者戰(zhàn)略梳理。

在戰(zhàn)略框架下設(shè)計企業(yè)的組織架構(gòu)，并對管理職責(zé)

重新進行梳理

為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理體制和運行機制，按照組織設(shè)計原則和內(nèi)控規(guī)范要求對現(xiàn)有組織進行設(shè)計和梳理，明確各部門的職責(zé)，區(qū)分核心職責(zé)和輔助職責(zé)，并對核心職責(zé)對應(yīng)的業(yè)務(wù)進行必要的設(shè)計，明確各部門的管理界限和接口。面對重大組織調(diào)整，最好進行必要的試運行或者設(shè)計過度組織結(jié)構(gòu)，并對組織運行過程和結(jié)果進行分析并做必要的調(diào)整，在組織正式運行后一般要保持組織的相對穩(wěn)定。

很多企業(yè)在經(jīng)過多年發(fā)展后，由單體公司向集團化邁進，企業(yè)的組織也要進行相應(yīng)的變革。按照集團化管理的要求，要明確集團和子公司的定位和職責(zé)要求，整合資源，對子公司管控進行必要設(shè)計，尤其關(guān)注子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項，并建立相應(yīng)管理制度。

建立戰(zhàn)略指導(dǎo)下的薪酬和績效考核等人力資源制度

人力資源管理是一門科學(xué)，它具有價值有效性、稀缺性和難以模仿性，是企業(yè)構(gòu)建競爭優(yōu)勢的核心資源。企業(yè)如何在激烈的市場競爭中，以人力資源作為核心構(gòu)建自己的競爭優(yōu)勢，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)高層必須重視。內(nèi)部控制下的人力資源管理內(nèi)容分為人力資源的引進與開發(fā)、人力資源的使用與退出兩部分內(nèi)容。在企業(yè)管理實踐中，企業(yè)要按照組織和管理職責(zé)的分配，進行必要的崗位分析，對崗位職責(zé)進行設(shè)計，編寫崗位說明書；對崗位的工作任務(wù)進行分析，進行定崗定編；對崗位進行分析評價，建立具有激勵性的薪酬制度和績效考核辦法；把戰(zhàn)略目標、年度目標和經(jīng)營計劃關(guān)聯(lián)，把公司目標和管理活動結(jié)合起來，并逐層分解；在建立績效考核制度的同時加強對員工的培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃和長效激勵機制的建設(shè)，保證公司的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，同時兼顧員工的利益，讓員工也分享企業(yè)發(fā)展帶來的實惠。

按照內(nèi)部控制要求建立企業(yè)文化和社會責(zé)任相關(guān)制度

作為社會公眾公司，企業(yè)應(yīng)履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部控制要求企業(yè)的社會責(zé)任主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等，要求企業(yè)做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)文化是企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟的實踐中，逐步形成為全體員工所認同、遵守、帶有本企業(yè)特色的價值觀念、經(jīng)營準則、經(jīng)營作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標的總和。內(nèi)部控制要求企業(yè)進行文化建設(shè)并對文化建設(shè)進行評估，董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和示范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)進行梳理和設(shè)計，建立業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求，對企業(yè)的資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)、工程項目、全面預(yù)算、合同管理等重要管理要素進行業(yè)務(wù)流程的梳理與設(shè)計。對符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展要求的業(yè)務(wù)流程進行描述以實現(xiàn)規(guī)范化；對不符合內(nèi)控流程要求的業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化；對不適應(yīng)公司未來變革與發(fā)展的業(yè)務(wù)流程進行再造；從業(yè)務(wù)流程識別關(guān)鍵流程，從關(guān)鍵流程識別關(guān)鍵作業(yè)，從關(guān)鍵作業(yè)識別關(guān)鍵管理活動，從管理活動識別內(nèi)控風(fēng)險，并對風(fēng)險通過多維度按照重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險進行評價，建立風(fēng)險控制矩陣，對評價指標比較高的風(fēng)險納入公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。企業(yè)高層在管理實踐中要重視并采取不同的應(yīng)對措施：對公司不能承受的風(fēng)險要建立風(fēng)險管理方案并落實資源進行改善。建立公司高層、中層和基層全員參與的內(nèi)控體系，在業(yè)務(wù)過程和日常管理活動中對控制活動進行記錄與歸檔；建立事前、事中和事后交叉控制的網(wǎng)狀控制，對風(fēng)險比較大的事項，加強控制；對風(fēng)險比較小或者一般的事項采取減少控制以提高管理效率；對風(fēng)險適中的業(yè)務(wù)活動可以加強事后審計控制，在兼顧風(fēng)險的同時提高管理效率。

內(nèi)部控制是一個綜合性的控制，往往是幾個控制措施的綜合應(yīng)用，內(nèi)控規(guī)范里講了7個常見的內(nèi)部控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、營運分析控制、績效考評控制。根據(jù)內(nèi)控實踐經(jīng)驗，強調(diào)事前不相容職責(zé)控制、授權(quán)審批控制外，特別強調(diào)了作為內(nèi)控事后控制的內(nèi)部審計控制，即經(jīng)過風(fēng)險評價后對組織和業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計控制，有利于提升管理效率，特別是針對國企改制來的上市公司，公司要強化審計部門的力量，對風(fēng)險大的單位和業(yè)務(wù)加強內(nèi)部審計。

對內(nèi)控體系進行評價

完成內(nèi)控體系建設(shè)后，企業(yè)要按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求制訂評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告，自我評價報告需要對外公告和提供內(nèi)控審計單位進行內(nèi)控審計。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷，并對內(nèi)控缺陷進行認定，包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對于認定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。新建立的內(nèi)控體系一般要求試運行3個月以上進行初次內(nèi)控評價，在年底財務(wù)審計前再做一次內(nèi)控評價，并檢查整改效果。

執(zhí)行內(nèi)控審計

在企業(yè)完成內(nèi)控評價報告后，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，企業(yè)要對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計?？梢詥为氝M行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計進行整合審計。內(nèi)控審計包括制訂審計計劃、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計并出具審計報告。內(nèi)控審計報告有四種：標準內(nèi)部控制審計報告、帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告、否定意見內(nèi)部控制審計報告和無法表示意見內(nèi)部控制審計報告。

特別注意內(nèi)控?zé)o效的兩種情況：注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，評價指引中明確指出的重大缺陷的主要四種情況如下：

1. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。

2. 企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表。

3. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報。

4. 企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。