導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理基本制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；問題；改善措施

近些年以來，我國行政事業(yè)單位在日益激烈的市場競爭中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境非常的復(fù)雜，并出現(xiàn)了一些制約行政事業(yè)單位發(fā)展與生存的風(fēng)險因素。就我國行政事業(yè)單位如今在內(nèi)部控制以及風(fēng)險的基本制度來分析，行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部管理以及財務(wù)風(fēng)險管理加以完善，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的整體管理中有著相應(yīng)的聯(lián)系。就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度來探討以及分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系，能有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，并對增強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理有著非常重要的作用，能加強行政事業(yè)單位對于財務(wù)出險的基本承受力，從而縮小行政事業(yè)單位損失率，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系

在經(jīng)濟全球化的背景下，行政事業(yè)單位在展開相應(yīng)工作中也存在著一定的財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為展開行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的管理的基本保障貫穿于整個運行中，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效提升行政事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險管理意識。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)與財務(wù)風(fēng)險管理相一致，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能加強其財務(wù)的風(fēng)險管理效果。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以使財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生率得到控制。同時，在行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在行政事業(yè)單位中主要為財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是為了將行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范能力提升上來，對行政事業(yè)單位內(nèi)可靠真實的會計信息、財產(chǎn)安全的整體提升起到相應(yīng)的保障作用，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度加以完善是其財務(wù)風(fēng)險管理的基本保障。所以，行政事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)部控制制度可以幫助行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理中獲得更好的控制。最后，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的主要根源在于內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財務(wù)危機以及財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生中，其主要的根源一般都是由于內(nèi)部控制制度的失效以及行政事業(yè)單位治理機制的不完整造成的。此外，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員對其內(nèi)部控制制度運行與創(chuàng)建的疏忽也極易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著行政事業(yè)單位財務(wù)的風(fēng)險管理。

二.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中具體存在的影響因素

相對薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本核心在于內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境能有效推進企業(yè)內(nèi)部控制的施行。當(dāng)前，我國一些行政單位已經(jīng)創(chuàng)建了“三會一層” 的基本架構(gòu)，同時還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是對于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還有所欠缺，比如風(fēng)險控制意識、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強，未創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及創(chuàng)建帶來了一定的影響。首先，對于科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念還未在行政事業(yè)單位中樹立起來。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國一些行政事業(yè)單位并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的基本作用，一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的主要認(rèn)識還停留于內(nèi)部控制與牽制階段，對于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識還未了解到位，更談不上運用了。同時，企業(yè)內(nèi)部控制部門的工作人員所具備的知識結(jié)構(gòu)相對來說還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對于那些缺乏相關(guān)人才的行政事業(yè)單位并未組織開展培訓(xùn)教育來提升其工作人員的專業(yè)知識，并且也未創(chuàng)建合理科學(xué)的激勵機制，這些問題均無法讓優(yōu)秀的工作人員實現(xiàn)相應(yīng)的人才價值。其次，行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)還需要加強，我國一些行政事業(yè)單位在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著一些問題，最明顯的問題是內(nèi)部人控制的問題。

三.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法

（一）創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財務(wù)風(fēng)險評價體系

會計數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)常常是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本依據(jù)，隨著我國對會計信息真實性以及會計準(zhǔn)則要求的不斷提高，行政事業(yè)單位需要將以會計數(shù)據(jù)當(dāng)作行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)加以重視。同時還要重視創(chuàng)建其財務(wù)風(fēng)險的評價體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點加以結(jié)合，并對行政事業(yè)單位具體財務(wù)風(fēng)險進行定性與定量的評估，精準(zhǔn)地將行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險掌控好，讓行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的評估機制得到強化，同時運用合理科學(xué)的管理以及行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施創(chuàng)建相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評價體系，在實施的過程中還要完善到位，從而行政事業(yè)單位企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控的水平范圍內(nèi)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理制度的創(chuàng)建也應(yīng)得到加強。在行政事業(yè)單位中要設(shè)置高效且具體的財務(wù)管理機構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的行政事業(yè)單位財務(wù)管理團隊，將行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員的基本風(fēng)險意識水平提升上來，從而避免行政事業(yè)單位工作人員由于風(fēng)險意識的薄弱而帶來的財務(wù)管理風(fēng)險問題。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強其財務(wù)的基礎(chǔ)工作，對其財務(wù)管理系統(tǒng)的具體運行加以提升，創(chuàng)建完善的財務(wù)管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制變得更加的健全。此外，行政事業(yè)單位在展開財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還要培養(yǎng)其基本的財務(wù)風(fēng)險意識，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員以及各高層管理人員都應(yīng)該重視財務(wù)風(fēng)險的管理意識，將自身的財務(wù)風(fēng)險意識提升起來，對由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認(rèn)真的分析并給予相應(yīng)的解決方案，從而提高行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理中的預(yù)防能力。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運用在每一個工作環(huán)節(jié)中，合理、完善且科學(xué)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)風(fēng)險管理得到有效開展的基本保障。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生能夠為行政事業(yè)單位帶來各種損失，并對單位的正常發(fā)展帶來一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理可以有效規(guī)范相應(yīng)的財務(wù)工作，同時還能將行政事業(yè)單位的管理水平提升上來。認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且展開有效的風(fēng)險控制，能夠推動單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來，并有效促進行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

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篇2

1．從總體上看，中國保險業(yè)風(fēng)險管理水平較低，風(fēng)險管理理念不強。

第一，風(fēng)險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于保險企業(yè)管理中，保險經(jīng)營基本上還是財務(wù)型控制被動經(jīng)營。第二，保險業(yè)發(fā)展總體決策和保險公司決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險管理理念，保險的粗放型經(jīng)營、以保費收入作為經(jīng)營業(yè)績的硬招標(biāo)的決策思路對目前的保險發(fā)展仍起著決定性作用。第三，保險風(fēng)險管理技術(shù)水平低，風(fēng)險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險控制和風(fēng)險融資的方式相當(dāng)有限。許多保險公司根本就沒有防災(zāi)防損部門，在有防災(zāi)防損部門的企業(yè)中，其人力與財力的配備不足。第四，在保險風(fēng)險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風(fēng)險的事前控制重視不夠。第五，在保險監(jiān)管方面，主要還處于事后監(jiān)管階段，監(jiān)管工作缺乏主動性和前瞻性，監(jiān)管重點仍在費率等問題上，對關(guān)系到保險公司償付能力、風(fēng)險資本比率、再保險安排、資產(chǎn)配置等內(nèi)容監(jiān)管力度不夠。

2．較為注重顯性風(fēng)險管理，對隱性風(fēng)險管理重視不夠。

第一，在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強調(diào)業(yè)務(wù)增長量，忽視保險發(fā)展的質(zhì)。由于我國保險公司分支機構(gòu)的設(shè)立主要是根據(jù)保費收入增加額為依據(jù)的，保險法規(guī)和保儉監(jiān)管部門對保險費地位的過份強調(diào)在一定程度上導(dǎo)致商業(yè)保險公司把保費的追逐作為主要經(jīng)營目標(biāo)。保險公司在實際展業(yè)中，重保費，輕理賠；在保險市場競爭中，以保險價格進行惡性競爭，盲目承保、劣質(zhì)承保并存；在保險險種開發(fā)上，以占取市場份額作為主要手段，對保險產(chǎn)品風(fēng)險的管理控制重視不足。

第二，在保險發(fā)展導(dǎo)向上，某些方面還存在著保險決策和保險經(jīng)營中的短期行為，對保險業(yè)發(fā)展及保險公司發(fā)展戰(zhàn)略長遠(yuǎn)性研究不夠；在公眾對保險的信任度方面，保險業(yè)未能充分重視惡性競爭、保險中介制度混亂、保險欺騙對社會公眾產(chǎn)生不度影響；在制度法律建設(shè)方面，對保險發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)重視不夠，一方面表現(xiàn)在保險法在某些方面存在著缺陷與不足，另一方面保險法已不能完全適應(yīng)開放條件下保險業(yè)的發(fā)展，一個有效的保險法律體系還未基本形成；在保險文化建設(shè)方面，保險公司文化建設(shè)滯后，保險文化傳播缺乏創(chuàng)新，保險公司的形象度和美譽度構(gòu)建急需加強。

3．較為注重內(nèi)生風(fēng)險管理，忽視外生風(fēng)險管理。

第一，部分保險公司不重視對公眾信任風(fēng)險的管理。第二，對保險開放、民族保險安全的風(fēng)險重視不夠。在加入WTO的背景下，如何有效地對中國保險市場進一步開放中的各種風(fēng)險進行管理研究不足，忽視中國保險業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)在的根本制約。第三，部分保險公司較為重視公司內(nèi)部風(fēng)險管理，而對保險同業(yè)的規(guī)范競爭、有序競業(yè)的風(fēng)險管理重視不夠，保險同業(yè)組織的作用還相當(dāng)有限。第四，對保險中介組織的風(fēng)險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關(guān)法律規(guī)定，不顧中介機構(gòu)經(jīng)營資格、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德狀況等條件進行中介展業(yè)，表明保險公司對中介組織風(fēng)險管理與保險公司自身的規(guī)范經(jīng)營都應(yīng)加強。第五，缺乏對保險欺騙進行風(fēng)險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大，在中國保險理念不強、法律意識淡薄的國度里對保險欺騙的風(fēng)險管理需在制度完善和技術(shù)創(chuàng)新上加大力度。

4．未能建立起有效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理決策缺乏依據(jù)。

保險經(jīng)營是在大量可保風(fēng)險前提下運用大數(shù)法則對可保風(fēng)險進行分散，各類風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的數(shù)理基礎(chǔ)，在相當(dāng)程度上也可以說，風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的保險資源。保險經(jīng)營依據(jù)這些保險資源從事保險展業(yè)，通過展業(yè)擴充豐富這類資源提高保險經(jīng)營水平和展業(yè)范圍。因此，在理論和實踐中都要求保險公司(包括社會)建立一個完整的信息系統(tǒng)對這類保險資源進行保護、開發(fā)和利用。我國相當(dāng)部分保險公司有效的風(fēng)險信息系統(tǒng)都未能建立，這將可能導(dǎo)致保險經(jīng)營決策缺乏合理依據(jù)，使保險經(jīng)營缺乏合理的數(shù)理基礎(chǔ)。從某種程度上，這將可能導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆選擇的增加。

5．風(fēng)險管理理論滯后，風(fēng)險管理人才不足。

在我國，風(fēng)險管理理論發(fā)展滯后，風(fēng)險管理人才不足已是一個不爭的事實。保險風(fēng)險管理既包括風(fēng)險投資、保險購買和管理、安全、賠償金管理、索賠管理，又包括公共關(guān)系、市場服務(wù)、培訓(xùn)員工、提供法律咨詢等內(nèi)容；既包括對保險公司的硬件失誤風(fēng)險和軟件失誤風(fēng)險的管理，又包括組織性失誤風(fēng)險和人的失誤風(fēng)險的管理；既包括保險公司內(nèi)部風(fēng)險管理，又包括保險業(yè)風(fēng)險管理；既包括保險經(jīng)營顯性風(fēng)險的管理，又包括保險經(jīng)營隱性風(fēng)險的管理。只有建立起全面的風(fēng)險管理觀，才能推動和實現(xiàn)保險業(yè)有效的風(fēng)險管理。

二、目前風(fēng)險管理狀況對中國保險業(yè)發(fā)展的影響

1．保險業(yè)風(fēng)險管理及保險經(jīng)營風(fēng)險管理弱化在相當(dāng)程度上影響保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)；

近年來40％的保費增長率是在粗放型經(jīng)營模式下，在風(fēng)險管理未能有效實施的情況下實現(xiàn)的，在這種經(jīng)營模式下，重視保費增長速度與資產(chǎn)負(fù)債管理重視不夠并存，保險公司總資產(chǎn)增加與凈資產(chǎn)減少同在，保險市場規(guī)模擴大與保險業(yè)務(wù)的利潤水平逐步降低并舉，增加保費的快速增長與較多風(fēng)險的累積相隨，這不僅有悖于保險業(yè)風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險分散的宗旨，而且大大影響保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2．保險經(jīng)營風(fēng)險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業(yè)發(fā)展的生命力所在。

近現(xiàn)代保險發(fā)展的共同基礎(chǔ)是社會公眾對保險業(yè)的信心和信任，這是決定保險需求的根本因素，因為信心和信任是保險理念培育的良性土壤。因此，保險公司必須建立真正地為社會公眾分散風(fēng)險、為社會公眾提供各種風(fēng)險管理服務(wù)的經(jīng)營理念，真正地實現(xiàn)保險經(jīng)營與保險風(fēng)險管理的融合，以增強和鞏固社會公眾對保險業(yè)的信心。特別是在目前風(fēng)險分散途徑多樣化的情形下，增強社會公眾對保險業(yè)的信任和信心對現(xiàn)代保險業(yè)發(fā)展具有決定性的意義。

3．保險經(jīng)營風(fēng)險管理的弱化將使中國保險業(yè)在國際保險市場中缺乏競爭力，導(dǎo)致中國保險業(yè)在對外開放和加入WTO中處于更加不利的局面。

從中國民族保險發(fā)展歷史可以看到，中國民族保險業(yè)是在中國本身缺乏商業(yè)保險理念和商業(yè)保險技術(shù)機制、在國外保險公司對中國保險市場進行掠奪和控制的不利條件下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，這種特定的歷史路徑制約了中國現(xiàn)代保險業(yè)的發(fā)展。因此，在中國民族保險實力不足、現(xiàn)代民族保險發(fā)展缺乏一定制度環(huán)境和制度基礎(chǔ)的條件下，民族保險業(yè)更應(yīng)注重自身的穩(wěn)健發(fā)展，大力加強保險發(fā)展的制度建設(shè)，培植保險理念。惟有如此，才有可能實現(xiàn)民族保險發(fā)展從量的增加到質(zhì)的升華，增強民族保險業(yè)自身在國際保險市場的競爭力，逐步有序地實現(xiàn)保險的國際化。

三、對策

1．實現(xiàn)保險經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，制定穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，為中國保險業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)建良好的宏觀環(huán)境。

保險業(yè)發(fā)展要實現(xiàn)根本性突破首先必須實現(xiàn)從粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，只有這樣，才能從根本上走出重速度、輕質(zhì)量的惡性循環(huán)，把保險發(fā)展引上穩(wěn)健、健康的軌道，進而逐步增強民族保險業(yè)的綜合實力。也只有在經(jīng)營方式根本轉(zhuǎn)變的前提下，才可能制定出穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。

穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策是中國民族保險業(yè)發(fā)展的基本戰(zhàn)略前提。首先保險產(chǎn)業(yè)政策必須建立在中國特定的政治經(jīng)濟和人文背景上，只有在這種根基上培植公眾的保險意識，構(gòu)造保險制度環(huán)境，完善保險法律制度，開發(fā)保險資源潛力，滿足公眾的保險需求，才能走出一條適合中國國情的保險業(yè)發(fā)展道路。其次，保險產(chǎn)業(yè)政策必須體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展性，堅持可持續(xù)發(fā)展性，才能有效地開發(fā)中國潛在的保險資源，才能實現(xiàn)重速度、輕質(zhì)量的粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變；只有堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實現(xiàn)保險業(yè)本身的宗旨；只有堅持保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，才能逐步樹立和增強公眾對保險的信任感。再次，中國的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，必須把戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和風(fēng)險管理融于一體，政府應(yīng)以較高的戰(zhàn)略眼光來發(fā)展保險業(yè)，保險業(yè)在社會政治經(jīng)濟中的特殊地位要求政府對保險業(yè)實行低稅政策，改變目前中國保險業(yè)稅負(fù)較重的局面，對一些投資型產(chǎn)品的開發(fā)可考慮稅收優(yōu)惠或遞延稅收政策，對外資保險公司的稅收政策應(yīng)考慮到有利于民族保險業(yè)的發(fā)展和中外保險企業(yè)的公平競爭；保險業(yè)應(yīng)堅持經(jīng)營管理和風(fēng)險管理相結(jié)合，實現(xiàn)保險真正地為社會經(jīng)濟、社會公眾服務(wù)宗旨；保險產(chǎn)業(yè)政策還必須考慮到中國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡狀況，在一定程度上可考慮建立區(qū)域性的保險產(chǎn)業(yè)政策與統(tǒng)一的保險產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的保險產(chǎn)業(yè)政策體系。

2．培植健全的保險意識，完善保險法律制度基礎(chǔ)，為中國保險業(yè)風(fēng)險管理提供制度支持。

保險風(fēng)險管理不僅僅是一種風(fēng)險識別、衡量、控制、融資的技術(shù)方法，還在于風(fēng)險管理制度是一種保險制度安排，提供對風(fēng)險管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保險意識是構(gòu)建中國保險制度基礎(chǔ)的一個永恒主題，保險意識的培植一方面需要保險公司規(guī)范的經(jīng)營作風(fēng)、良好的社會形象的凝聚力和輻射力來實現(xiàn)，另一方面，社會各界對保險意識的傳播也有利于保險意識的培植和增強。

法律是風(fēng)險管理的制度基礎(chǔ)，保險法律制度完善程度決定風(fēng)險管理水平高低及其績效大小。目前應(yīng)著手解決保險發(fā)展與保險立法滯后的矛盾，彌補《保險法》中的缺陷和不足，同時抓緊時間構(gòu)建完整有效的中國保險法體系(包括《保險業(yè)法》、《保險合同法》、《外資保險公司市場進入與監(jiān)管條例》等)。

3．實施全方位風(fēng)險管理制度，強化社會風(fēng)險管理理念，是中國保險業(yè)風(fēng)險管理的重點。

保險經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變、保險法律制度的構(gòu)建不可能一蹴而就，在中國的特殊體制背景下，保險經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變、保險法律制度構(gòu)建應(yīng)與保險業(yè)全主位風(fēng)險管理實施同步進行。中國保險業(yè)全方位風(fēng)險管理包括對物的風(fēng)險、行為風(fēng)險與心理風(fēng)險管理、制度風(fēng)險與人的風(fēng)險的管理、顯性風(fēng)險與隱性風(fēng)險的管理、內(nèi)生風(fēng)險與外生風(fēng)險的管理、風(fēng)險信息管理系統(tǒng)與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的管理等。

在強調(diào)風(fēng)險核保管理的同時，須強調(diào)逆選擇風(fēng)險和道德風(fēng)險的控制；在注重保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險管理時，應(yīng)特別注重決策風(fēng)險的管理，克服目前保險發(fā)展的短視心理和短期行為；在制度風(fēng)險的控制上應(yīng)堅持內(nèi)控制度、同業(yè)制度與監(jiān)管制度三管齊下，在人的風(fēng)險控制上，既要控制管理內(nèi)部人風(fēng)險，又要控制中介人、投保人、被保險人、再保險人和保險投資機構(gòu)投資者的風(fēng)險；在內(nèi)生風(fēng)險與外生風(fēng)險管理上，要積極探索怎樣對保險開放中出現(xiàn)的風(fēng)險進行有效控制和有效管理，對中資保險公司與外資保險公司的稅收風(fēng)險加以重視。總之，在整個保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展、保險制度構(gòu)建過程中都必須把風(fēng)險管理制度和風(fēng)險管理理念融于這一過程中。

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【關(guān)鍵詞】制藥企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;制度

一、引言

制藥企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，不僅關(guān)系到用藥安全，也關(guān)系到人民健康。內(nèi)部控制是指由企業(yè)監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理等在內(nèi)的全體員工為了實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)而共同實施的一系列控制活動，內(nèi)部控制主要是對企業(yè)組織機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的約束，涉及企業(yè)管理的各個方面。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素構(gòu)成。

二、制藥企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要性

對于任何企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是關(guān)乎上市和發(fā)展的關(guān)鍵之處，科學(xué)的內(nèi)部控制和明確的風(fēng)險管理可以估量企業(yè)的發(fā)展前景。制藥企業(yè)關(guān)系到人民健康和用藥安全，必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，這也是制藥企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。首先，完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度可以促進制藥企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高工作效率，避免決策失誤。其次，還能夠幫助企業(yè)提高風(fēng)險防范能力，降低企業(yè)的風(fēng)險。最后，制藥企業(yè)擁有科學(xué)合理的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度有助于維持企業(yè)生產(chǎn)運營秩序，提升管理水平。

三、加強制藥企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度的建議與策略

首先，制藥企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體制流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識薄弱，雖然有的企業(yè)也有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，但是這些制度只觸及表面，無法深入，導(dǎo)致企業(yè)管理多處存在“空白點”，最終結(jié)果是制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理無法發(fā)揮實際效用，企業(yè)運營效率低、工作流程不科學(xué)。其次，制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理缺乏完善的規(guī)章制度，現(xiàn)有制度難以有效約束員工的行為。最后是制藥企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人才，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)人才出現(xiàn)斷層問題，且已有的人才沒有發(fā)揮的余地。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項）》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒發(fā)和執(zhí)行，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建立。制藥企業(yè)雖然屬于特殊行業(yè)，但是也必須遵循國家頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定，足夠重視企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，以期提高企業(yè)在本行業(yè)的競爭力度。

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)風(fēng)險管理意識

制藥企業(yè)要想確立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，首先就必須改善內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的風(fēng)險管理意識，建立起這一制度在人們心中的地位，充分認(rèn)識到這一制度在企業(yè)運營和管理中的重要性。影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素主要有董事會、管理者素質(zhì)、企業(yè)文化、人力資源等等，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的先導(dǎo)。首先，制藥企業(yè)要重視并充分發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制中起著重要作用的董事會的作用：決策經(jīng)營制度和投資方案、監(jiān)督指導(dǎo)經(jīng)理層活動等。其次，制藥企業(yè)需要建立現(xiàn)代化治理結(jié)構(gòu)，并保障其崗位職能得以充分發(fā)揮。另外，培養(yǎng)制藥企業(yè)的風(fēng)險管理意識也是十分重要的，企業(yè)風(fēng)險管理意識反映在管理者日常管理之中，制藥企業(yè)管理層需要樹立風(fēng)險管理意識，并將其貫穿至企業(yè)運營之中，引進專業(yè)的風(fēng)險管理人才，這樣一來，企業(yè)員工才能將風(fēng)險管理應(yīng)用于工作之中，這就是所謂的“上行下效”。培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識，一方面要明確風(fēng)險管理的核心地位，通過職前、職中培訓(xùn)來強化推廣；另一方面，制藥企業(yè)可以設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，用以制定風(fēng)險管理政策、風(fēng)險評估等。

（二）完善企業(yè)的組織架構(gòu)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號———組織架構(gòu)》是我國對企業(yè)組織架構(gòu)的指導(dǎo)。制藥企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況，在該文件的指導(dǎo)下進行組織架構(gòu)建設(shè)，一方面，分離所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，將企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和組織架構(gòu)相結(jié)合，將風(fēng)險管理納入組織架構(gòu)的同時，制定制藥企業(yè)各個崗位的職責(zé)陳述書，明確崗位權(quán)責(zé)、工作流程，防治權(quán)利僭越和推脫責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，要建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、民主透明的管理議事規(guī)則。重視企業(yè)獨立董事的作用，也可根據(jù)企業(yè)的實際需要在董事會下設(shè)專業(yè)委員會。

（三）完善風(fēng)險管理體系

制藥企業(yè)完善風(fēng)險管理體系，不僅要制定合理的控制目標(biāo)（戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合法目標(biāo)），還要進行風(fēng)險事項識別，這樣才能有效地應(yīng)對和防范風(fēng)險。最后還要進行全面的風(fēng)險評估，根據(jù)評估結(jié)果制定、執(zhí)行應(yīng)對方案。對制藥企業(yè)來說，風(fēng)險管理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對設(shè)施設(shè)備的管理，保證藥品生產(chǎn)安全必須從設(shè)施設(shè)備的設(shè)計、清潔、使用、維護、保養(yǎng)等各個環(huán)節(jié)入手，做好嚴(yán)格、全面的控制管理，規(guī)范操作流程。二是對藥品生產(chǎn)過程的管理，藥品生產(chǎn)過程要嚴(yán)格執(zhí)行GMP規(guī)定，任何涉及藥品的行為都要有記錄。三是藥品原料、輔料和包裝材料的管理。藥品質(zhì)量管理是風(fēng)險管理的重中之重，無論是藥品原料、輔料，還是包裝材料都與藥品質(zhì)量息息相關(guān)，因此，制藥企業(yè)要對藥品的原料、輔料供應(yīng)向進行資格認(rèn)定和質(zhì)量評估，并根據(jù)藥品屬性嚴(yán)格要求運輸條件。四是對人員的管理，制藥企業(yè)需要從職前培訓(xùn)、職后培訓(xùn)入手，加強員工的風(fēng)險管理意識和管理能力，確保員工行為不影響藥品質(zhì)量。

四、結(jié)束語

制藥企業(yè)關(guān)乎藥品安全和廣大人民健康，必須予以高度重視。隨著社會的發(fā)展，各行各業(yè)競爭日益激烈，制藥企業(yè)要想在本行業(yè)中屹立不倒，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，建立完善的制度，這就需要從領(lǐng)導(dǎo)的意識形態(tài)著手，完善企業(yè)的組織構(gòu)架和風(fēng)險管理體系，如此一來，制藥企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度方能得以完善、落實。

參考文獻

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第二條本指導(dǎo)意見所稱的建設(shè)工程風(fēng)險管理制度，包括工程保險制度和工程風(fēng)險控制制度。

工程保險制度，是指工程參建單位通過與保險公司訂立建設(shè)工程保險合同，將建設(shè)工程中由于自然災(zāi)害、意外事故和約定責(zé)任導(dǎo)致經(jīng)濟損失的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，根據(jù)合同約定由保險公司對損失進行賠償?shù)闹贫取?/p>

工程風(fēng)險控制制度，是指工程參建單位和保險公司及其委托的風(fēng)險管理機構(gòu)為降低和避免因事故造成的經(jīng)濟損失而對建設(shè)工程實施安全質(zhì)量監(jiān)管和對事故預(yù)防預(yù)控的制度。

第三條按照“共同投保、共同保障、共同控制、相互制衡”的原則實施建設(shè)工程風(fēng)險管理制度。

共同投保，即參與工程建設(shè)的建設(shè)單位、勘察設(shè)計單位、施工承包單位共同投保建設(shè)工程保險，確保工程建設(shè)和竣工后一段時期內(nèi)的安全質(zhì)量事故和缺陷損失能獲得經(jīng)濟補償。

共同保障，即由保險公司及其委托的風(fēng)險管理機構(gòu)共同對建設(shè)工程進行安全質(zhì)量風(fēng)險管理，共同保障工程安全和質(zhì)量，并按保險合同約定對出險給予及時理賠。

共同控制，即共同投保單位和共同保障單位，共同參與建設(shè)工程現(xiàn)場安全質(zhì)量風(fēng)險控制。

相互制衡，即引入保險制度，通過經(jīng)濟手段將部分的建設(shè)工程安全和質(zhì)量監(jiān)督管理責(zé)任轉(zhuǎn)移至保險公司和風(fēng)險管理機構(gòu)，對建設(shè)、設(shè)計和施工單位的安全和質(zhì)量控制行為形成第三方制衡機制，互相制約，共同規(guī)范市場。

第四條選擇本市政府投資的建設(shè)工程或者政府主導(dǎo)的公共建設(shè)工程開展建設(shè)工程風(fēng)險管理制度試點，通過政府工程的示范效應(yīng)積極引導(dǎo)其他建設(shè)工程參與試點。

第五條**市建設(shè)和交通委員會（以下簡稱市建設(shè)交通委）、中國保險監(jiān)督管理委員會**監(jiān)管局負(fù)責(zé)本市建設(shè)工程風(fēng)險管理制度試點的綜合管理，并成立**市建設(shè)工程風(fēng)險管理試點工作推進小組，具體負(fù)責(zé)試點的監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。

區(qū)、縣建設(shè)行政主管部門負(fù)責(zé)所轄行政區(qū)域內(nèi)試點工作的有關(guān)管理工作。

第六條相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)積極支持工程建設(shè)風(fēng)險管理試點工作，減化審批程序，縮短審批時間。對試點企業(yè)給與必要的扶持政策。

第二章風(fēng)險管理參與主體

第七條由建設(shè)單位牽頭，與勘察設(shè)計單位、施工承包單位組成共同投保體投保建設(shè)工程保險。

第八條經(jīng)認(rèn)定的保險公司可以參與建設(shè)工程風(fēng)險管理試點。

對于投資大、風(fēng)險大、行業(yè)特殊、理賠要求高的工程可由幾家試點保險公司實施共同承保。

第九條風(fēng)險管理機構(gòu)受保險公司委托，對建設(shè)工程潛在的安全和質(zhì)量事故損失風(fēng)險因素實施辨識、評估、控制、處理，促進工程質(zhì)量的提高，減少和避免安全質(zhì)量事故的發(fā)生。

參與風(fēng)險管理制度試點的風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)符合下列基本條件：

（一）具備甲級監(jiān)理資質(zhì)；

（二）具備施工圖審圖資格；

（三）具備工程檢測資格。

試點期間，尚不同時具備上述條件的，可以以監(jiān)理公司為主采取委托形式聯(lián)合具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計審圖機構(gòu)和檢測機構(gòu)，共同參與工程風(fēng)險管理。

鼓勵現(xiàn)有的工程監(jiān)理、設(shè)計審圖、檢測等機構(gòu)通過改組、合并等方式發(fā)展成為風(fēng)險管理機構(gòu)。

經(jīng)認(rèn)定的風(fēng)險管理機構(gòu)可以參與工程風(fēng)險管理制度試點。

第十條安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)負(fù)責(zé)鑒定建設(shè)工程保險期內(nèi)發(fā)生的安全質(zhì)量事故、質(zhì)量缺陷和保險責(zé)任事故。

經(jīng)認(rèn)定的安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)，不得與建設(shè)工程風(fēng)險管理制度試點項目參與各方存在任何隸屬或者關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位的員工也不能在安全質(zhì)量鑒定機構(gòu)中兼職。

第十一條試點企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)時，資料齊全的，予以當(dāng)場辦理。

第三章工程保險制度

第十二條本指導(dǎo)意見所稱的建設(shè)工程保險，包括建筑和安裝工程一切險、人身傷害險、工程質(zhì)量保修保險等三個險種。

建筑和安裝工程一切險，是指共同投保體單位將工程建設(shè)過程中因自然災(zāi)害、意外事故導(dǎo)致的工程本體的物質(zhì)損失和約定責(zé)任范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。

人身傷害保險，是指共同投保體單位將項目從業(yè)人員在直接從事工程建設(shè)項目過程中因意外事故導(dǎo)致人身傷亡引起的醫(yī)療救治和經(jīng)濟補償，以及將與承保工程直接相關(guān)的外來從業(yè)人員因住院獲得醫(yī)療救治和經(jīng)濟補償，轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。凡已參加外來人員綜合保險的，人身傷害險保險費率按比例降低。

建設(shè)工程質(zhì)量保修保險，是指共同投保體單位將工程建設(shè)過程中存在或產(chǎn)生的質(zhì)量隱患在工程竣工滿一年后引發(fā)的質(zhì)量缺陷損失轉(zhuǎn)移給保險公司的經(jīng)濟行為。工程質(zhì)量保修保險不設(shè)置免賠額。保險期從竣工滿一年后開始起算，最低保險期限為：

（一）基礎(chǔ)設(shè)施工程、房屋建筑的地基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，為10年；

（二）屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為5年；

（三）供熱與供冷系統(tǒng)，為2個采暖期、供冷期；

（四）電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝和裝修工程，為2年。

其他項目的保險期限由雙方約定。

第十三條建設(shè)工程方案設(shè)計評審后，建設(shè)單位根據(jù)保險公司的管理水平、償付能力、信譽水平、類似工程保險經(jīng)驗、風(fēng)險管理服務(wù)水平、基本費率，通過比選等方式自主選擇試點保險公司，并簽訂保險意向書。

第十四條建設(shè)單位確定勘察、設(shè)計、施工承包單位后，保險公司委托保險中介機構(gòu)等具有風(fēng)險評價能力的單位實施工程項目的風(fēng)險評價，并出具風(fēng)險評價報告。

風(fēng)險評價包括共同投保體風(fēng)險評價和工程風(fēng)險評價。

風(fēng)險評價所確定的共同投保體風(fēng)險系數(shù)和工程風(fēng)險系數(shù)作為確定工程建設(shè)保險費率浮動依據(jù)。

第十五條風(fēng)險評價完成后，由共同投保體與保險公司簽訂保險合同。

保險合同應(yīng)包括保險責(zé)任、除外責(zé)任、保險費及費率、保險期限、被保險人義務(wù)、風(fēng)險控制、保險理賠等主要內(nèi)容。

第十六條建設(shè)工程保險采取浮動費率機制，在基本費率的基礎(chǔ)上根據(jù)共同投保體風(fēng)險系數(shù)和工程風(fēng)險系數(shù)實行相應(yīng)浮動。

第十七條工程建設(shè)保險費＝建設(shè)工程合同價×[建筑與安裝工程一切險基本費率＋人身傷害險基本費率＋質(zhì)量保修保險基本費率]×(共投體風(fēng)險系數(shù)×65%＋工程風(fēng)險系數(shù)×35%)+附加風(fēng)險管理費

第十八條建設(shè)單位不再預(yù)留建設(shè)工程質(zhì)量保證金（保修金）。

已投保設(shè)計職業(yè)責(zé)任險的設(shè)計單位，在實行工程建設(shè)保險和風(fēng)險管理時按具體工程情況適當(dāng)減少保費。

第十九條建設(shè)工程保險的保險費根據(jù)共同投保體成員的責(zé)任實行分擔(dān)制，其中建筑和安裝工程一切險，建設(shè)單位一般分擔(dān)80%左右，設(shè)計單位一般分擔(dān)20%左右。人身傷害險，建設(shè)單位一般分擔(dān)30%左右，施工承包單位一般分擔(dān)70%左右。建設(shè)工程質(zhì)量保修保險，建設(shè)單位一般分擔(dān)20%左右，施工承包單位一般分擔(dān)80%左右。附加風(fēng)險管理費全部由建設(shè)單位承擔(dān)。

第二十條建設(shè)單位在領(lǐng)取施工許可證的同時，應(yīng)提供保單、保費付款憑證和保險公司的償付能力證明等資料。

第二十一條保險公司應(yīng)按照保險合同約定，以統(tǒng)一理賠標(biāo)準(zhǔn)、縮短理賠周期的原則進行建設(shè)工程保險理賠。

第四章工程風(fēng)險控制制度

第二十二條共同投保體成員應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)合同的要求，對工程安全質(zhì)量風(fēng)險進行自控和預(yù)防，并積極配合風(fēng)險管理機構(gòu)的現(xiàn)場風(fēng)險控制工作。

第二十三條保險公司應(yīng)委托風(fēng)險管理機構(gòu)，對工程現(xiàn)場進行風(fēng)險控制。

保險公司可以通過比選等方式選定風(fēng)險管理機構(gòu)，并與風(fēng)險管理機構(gòu)簽訂風(fēng)險管理委托合同。

第二十四條風(fēng)險管理機構(gòu)的風(fēng)險控制應(yīng)從項目初步設(shè)計起貫穿到竣工后滿一年止的工程建設(shè)全過程。

風(fēng)險管理機構(gòu)根據(jù)工程具體特點，以建設(shè)工程保險合同和風(fēng)險管理委托合同為依據(jù)，編制風(fēng)險管理大綱、各階段風(fēng)險管理實施方案和程序、事故應(yīng)急預(yù)案，加強風(fēng)險的預(yù)控和預(yù)警工作。

風(fēng)險管理機構(gòu)對初步設(shè)計進行風(fēng)險指導(dǎo)和質(zhì)量預(yù)控，對施工圖設(shè)計進行審查，并出具施工圖審查報告。

風(fēng)險管理機構(gòu)建立風(fēng)險預(yù)防清單，確定風(fēng)險控制對策，及時建立視像監(jiān)控平臺和信息處理平臺等技術(shù)監(jiān)控手段，通過現(xiàn)場跟蹤管理，實現(xiàn)風(fēng)險動態(tài)管理和節(jié)點控制。

風(fēng)險管理機構(gòu)認(rèn)為施工不符合工程設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的，或者可能產(chǎn)生工程安全和質(zhì)量隱患的，有權(quán)要求建筑施工企業(yè)改正。對影響工程主體結(jié)構(gòu)安全和質(zhì)量的建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備，未經(jīng)風(fēng)險管理機構(gòu)簽字認(rèn)可，不得在工程上使用。

風(fēng)險管理機構(gòu)出具的工程評估報告，應(yīng)當(dāng)作為工程竣工驗收備案的必備資料。建設(shè)單位申請辦理工程竣工驗收備案時未提交工程評估報告的，建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)不予受理。

第二十五條風(fēng)險管理費按下列公式計算：

風(fēng)險管理費=設(shè)計階段質(zhì)量風(fēng)險管理費＋施工階段和竣工后一年的安全質(zhì)量風(fēng)險管理費

設(shè)計階段質(zhì)量風(fēng)險管理費，施工階段和竣工后一年的安全質(zhì)量風(fēng)險管理費，試點階段參照滬建監(jiān)協(xié)字（2001）第20號《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費**市行業(yè)指導(dǎo)價標(biāo)準(zhǔn)的通知》中設(shè)計、施工、保修三個階段的監(jiān)理取費標(biāo)準(zhǔn)再增加10%安全管理費。

第五章各方義務(wù)和責(zé)任

第二十六條共同投保體成員應(yīng)依法承擔(dān)建設(shè)工程安全和質(zhì)量管理責(zé)任。試點工程中，建設(shè)單位可以不再委托監(jiān)理機構(gòu)實施工程監(jiān)理。

共同投保體應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定支付建設(shè)工程保險費。

在發(fā)生建設(shè)工程安全和質(zhì)量事故時，共同投保體應(yīng)及時采取一切必要措施防止損失擴大并將損失減少到最低程度。

建設(shè)工程在竣工后一年內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量缺陷的，由施工承包單位負(fù)責(zé)維修，維修費用由施工承包單位承擔(dān)。

第二十七條保險公司對合同約定的建設(shè)工程保險責(zé)任負(fù)有經(jīng)濟賠償義務(wù)。

保險公司收到共同投保體賠償或者給付保險金的請求后，應(yīng)當(dāng)及時作出核定；對屬于保險責(zé)任的，應(yīng)及時賠償或者給付保險金。對應(yīng)理賠的金額超過500萬元的重大賠案，在賠償限額內(nèi)應(yīng)及時預(yù)付賠款。

保險公司應(yīng)嚴(yán)格按照風(fēng)險管理委托合同向風(fēng)險管理機構(gòu)支付風(fēng)險管理費。

保險公司應(yīng)制定工程防災(zāi)防損制度、事故應(yīng)急預(yù)案、重大損失報告制度、預(yù)付賠款制度和保險理賠綠色通道制度。

保險公司應(yīng)對建設(shè)工程保險單獨核算，對出險和賠付情況進行統(tǒng)計分析，定期向**市建設(shè)工程風(fēng)險管理試點工作推進小組上報當(dāng)年的賠付情況。

第二十八條風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)對工程安全質(zhì)量承擔(dān)監(jiān)督和控制責(zé)任。

在風(fēng)險發(fā)生時，風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)及時采取措施防止損失擴大，對已發(fā)生和還可能發(fā)生的風(fēng)險進行有效的控制。

風(fēng)險管理機構(gòu)不按照委托合同約定履行風(fēng)險控制義務(wù)，給保險公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

第二十九條檢測機構(gòu)應(yīng)對工程現(xiàn)場檢測對象負(fù)責(zé)，加強對現(xiàn)場材料和重要試塊、試件的現(xiàn)場取樣，對樣本的生產(chǎn)廠家和代表性進行確認(rèn)。

篇5

隨著近年來我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險事件的頻繁發(fā)生，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險管理日趨重要。從實際情況來看，我國商業(yè)銀行對操作風(fēng)險尚處于初步認(rèn)識階段，管理水平較低。操作風(fēng)險大案要案頻發(fā)，給我國造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，既影響了銀行的社會形象，也影響了社會的正常秩序。本文通過分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理中存在的問題，提出一些針對性的建議，進而不斷完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；操作風(fēng)險；風(fēng)險管理；建議

由于目前我國尚未建立起與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相適應(yīng)的、完善的法律法規(guī)體系，公民法律意識淡薄，加之社會巨變帶來的急于求富的浮躁心理，導(dǎo)致商業(yè)銀行欺詐和違規(guī)事件層出不窮。尤其近幾年，商業(yè)銀行操作風(fēng)險案件頻發(fā)，損失數(shù)額之大令人震驚，嚴(yán)重影響了我國商業(yè)銀行的競爭力。因此，如何正確認(rèn)識操作風(fēng)險并建立科學(xué)有效的操作風(fēng)險管理體系，提高操作風(fēng)險管理水平成為我國銀行亟待解決的重大問題。

一、我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀

隨著中國銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》等相關(guān)文件的出臺，各商業(yè)銀行逐步建立和完善自己的操作風(fēng)險管理體系，我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理取得了很大進展。但與此同時，問題也不斷顯現(xiàn)。

1.操作風(fēng)險管理的觀念淡薄

縱觀近年來國內(nèi)商業(yè)銀行頻發(fā)的操作風(fēng)險案件，多人為因素導(dǎo)致，其原因在于：中國特殊國情和體制造成員工風(fēng)險意識淡薄。中國的國情決定了政府不允許銀行倒閉，且銀行董事會成員和行長等高管一般由政府或監(jiān)管當(dāng)局任命，造成銀行從上到下都缺乏風(fēng)險防范意識。另外，國內(nèi)商業(yè)銀行普遍害怕風(fēng)險，遇到可能的操作風(fēng)險隱患，極力壓制隱藏，等到風(fēng)險無法控制完全暴露時，又急于事后找原因補救。

2.操作風(fēng)險管理組織架構(gòu)缺失

在操作風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)上，國內(nèi)商業(yè)銀行基本處于模仿階段，與國際活躍銀行最大區(qū)別是“形似而神不似”，主要表現(xiàn)在：（1）基層操作風(fēng)險管理機構(gòu)職能缺失。實踐證明，操作風(fēng)險事件多發(fā)生在基層分支機構(gòu)，且數(shù)額很大、影響很壞。目前各商業(yè)銀行雖已基本設(shè)立有操作風(fēng)險管理部門，但是對基層崗位的操作風(fēng)險管理不嚴(yán)，同時基層風(fēng)險管理機構(gòu)權(quán)限較小，遇到問題只能上報，不能及時處理風(fēng)險。（2）內(nèi)部審計體系不夠獨立和權(quán)威。雖然銀行初衷要求內(nèi)部審計部門獨立，但權(quán)限上卻又與其他職能部門平行致使其獨立性作用難以發(fā)揮，權(quán)威性不夠，結(jié)果必然導(dǎo)致其實質(zhì)的稽核監(jiān)督工作難以進行。（3）各部門職責(zé)的不一致導(dǎo)致操作風(fēng)險管理工作難以協(xié)調(diào)。操作風(fēng)險由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類因素引起的，幾乎覆蓋了銀行的所有經(jīng)營活動和所有部門。從我國銀行實際情況看，不同類型風(fēng)險往往由不同部門負(fù)責(zé)，部門之間缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)，也沒有一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)部門，易造成某些風(fēng)險管理真空地帶，使效果大打折扣。

3.操作風(fēng)險管理流程不完善

雖然各商業(yè)銀行都建立有基本的操作風(fēng)險管理流程，但實際執(zhí)行過程并不順暢。流程出現(xiàn)問題使得操作風(fēng)險管理的整個過程不能很好的進行，出現(xiàn)風(fēng)險不能被及時識別或報告，從而使監(jiān)管和控制滯后，風(fēng)險損失累積到最后會更大。

二、我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的幾點建議

（一）加強操作風(fēng)險管理文化建設(shè)

1.加大對員工的培訓(xùn)力度，培育正確的操作風(fēng)險管理理念。風(fēng)險管理文化的建立不是朝夕之事，只有當(dāng)銀行上下每一位員工全都牢牢樹立了風(fēng)險意識，并自覺地付諸行動時，銀行資本的安全性才會得到保障。風(fēng)險意識是深種在每一個員工的腦海里，而這正是國內(nèi)銀行與世界先進銀行的差距所在。

2.以人為本，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營和操作風(fēng)險管理的激勵機制。我國商業(yè)銀行經(jīng)營的操作風(fēng)險管理責(zé)任主要集中在各分支機構(gòu)，現(xiàn)實中這部分工作人員的收入水平卻是偏低的，其所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任與個人收入嚴(yán)重不匹配，銀行激勵機制缺失。但如果有相應(yīng)的經(jīng)營和操作風(fēng)險管理激勵機制，基層人員收入較高時，操作風(fēng)險損失事件自然會減少。

3.培養(yǎng)員工的制度意識，嚴(yán)格執(zhí)行操作風(fēng)險管理制度。制定并嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，是建立商業(yè)銀行操作風(fēng)險文化的必要保證。操作人員要真正做到“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，堅決抵制任何違反制度的行為。

（二）健全商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理組織架構(gòu)

首先，成立操作風(fēng)險管理委員會和主要業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險管理團隊，明確各層級操作風(fēng)險管理機構(gòu)的職責(zé)并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。

其次，設(shè)立一個能夠協(xié)調(diào)各職能部門與操作風(fēng)險管理部門之間溝通配合的部門或崗位，避免操作風(fēng)險管理過程中的真空狀態(tài)。

第三，確保內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計委員會直接對董事會負(fù)責(zé)，下轄的內(nèi)部審計部門應(yīng)直接對委員會報告，不應(yīng)與其他職能部門平衡設(shè)置，形成獨立的內(nèi)部審計體系才能確保其發(fā)揮監(jiān)管作用。

最后，適時引入外部審計并形成制度。外部審計有助于金融法規(guī)的實施，改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提高操作風(fēng)險控制水平，同時又具有較強的獨立性，便于審計作用的發(fā)揮，是對內(nèi)部審計和操作風(fēng)險管理的有效補充。

（三）完善商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理流程

首先商業(yè)銀行應(yīng)參照巴塞爾新資本協(xié)議并結(jié)合自身實際盡快對操作風(fēng)險進行分類或細(xì)分，便于風(fēng)險識別。同時，開發(fā)風(fēng)險控制自我評估體系，建立操作風(fēng)險預(yù)警機制，完善操作風(fēng)險監(jiān)測體系，統(tǒng)一和規(guī)范操作風(fēng)險報告制度。此外，還應(yīng)完善信息管理系統(tǒng)，為操作風(fēng)險管理提供技術(shù)和系統(tǒng)支持。

三、總結(jié)

操作風(fēng)險管理不是一套僵化的制度流程，而是一個過程，應(yīng)隨著商業(yè)銀行面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化不斷調(diào)整和改進。我們在不斷探索科學(xué)、有效的事后風(fēng)險管理措施的同時，更要注重事前的防范；在研究和制定操作風(fēng)險管理制度的同時，更要注重貫徹和執(zhí)行。

參考文獻：

[1]錢浩輝，徐學(xué)鋒.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理問題解析[J].浙江金融，2011（12）

[2]柴鵬飛.中外商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理比較研究[D].山西財經(jīng)大學(xué)，2010.3

[3]葛兆強.操作風(fēng)險管理體制：框架、模式與建構(gòu)[J].廣東金融學(xué)院學(xué)報，2008（9）

篇6

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理；國際工程承包；風(fēng)險體系建設(shè)；風(fēng)險策略研究

中圖分類號：C93 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-00-01

一、全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建

全面風(fēng)險管理是以信息的有效傳遞和信息共享為前提條件的，當(dāng)信息流無法實現(xiàn)快速和有效傳遞時，全面風(fēng)險管理將很難實現(xiàn)。國際工程承包企業(yè)的業(yè)務(wù)區(qū)域遍布全球，更需要建立一套統(tǒng)一的、高效的信息系統(tǒng)，使企業(yè)能廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險等相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測，對收集的初始信息進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，形成風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫。具體包括ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、各種分析模型及軟件、知識管理等信息系統(tǒng)。

二、全面風(fēng)險管理內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建

內(nèi)部控制作為全面管理體系的一部分，是通過針對企業(yè)的各個主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計和實施一系列政策、制度、規(guī)章和措施，對影響業(yè)務(wù)流程目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險進行管理和控制。內(nèi)控措施主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計檢查制度、內(nèi)控考核評價制度、重大風(fēng)險預(yù)警制度、企業(yè)法律顧問制度和重要崗位的權(quán)力制衡制度。

對于國際工程企業(yè)，應(yīng)以對海外機構(gòu)和工程項目的內(nèi)部控制為重點，建立健全對國際工程項目的管控體系，對項目的全流程進行梳理，從市場考察、投標(biāo)、合同評審、決策、項目實施、過程控制到竣工審計等形成一套成熟的、完整的、操作性強的管理辦法。同時，找出關(guān)鍵控制點，設(shè)立內(nèi)控程序加以控制。

三、全面風(fēng)險管理流程

全面風(fēng)險管理的基本流程由五個基本步驟組成，包括收集風(fēng)險管理初始信息、進行風(fēng)險評估、制定風(fēng)險管理策略、制定和實施風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。

國際工程項目的全面風(fēng)險管理流程，與傳統(tǒng)的、局部的、單向的風(fēng)險管理相區(qū)別，將項目概念、開發(fā)和實施三個階段視為一個復(fù)雜的、進化的過程，并在一系列戰(zhàn)略目標(biāo)下進行管理，隨目標(biāo)的調(diào)整而變化。在這樣一種流動的、彈性的環(huán)境下，風(fēng)險管理和其他項目管理活動是融為一體的，滲透于項目的整個生命周期和每一項活動之中，并且貫穿于項目全過程始終，是一個連續(xù)的、動態(tài)的、循環(huán)往復(fù)的管理與反饋過程（見下圖）。

圖 全面風(fēng)險管理流程圖

1.根據(jù)業(yè)務(wù)流程進行全面的風(fēng)險識別

風(fēng)險識別就是從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，橫觀國際工程項目所涉及的各個方面，縱觀國際工程項目建設(shè)的發(fā)展過程，將引起風(fēng)險的極其復(fù)雜的失誤分解成比較簡單的、容易被認(rèn)識的基本單元。從錯綜復(fù)雜的關(guān)系中找出因素間的本質(zhì)聯(lián)系，在眾多的影響因素中抓住主要因素，并分析他們引起投入產(chǎn)出的嚴(yán)重程度。

國際工程項目風(fēng)險的來源極為廣泛，有多種分類方法。按照項目管理的幾大要素，可將國際工程承包風(fēng)險分為工期風(fēng)險、成本風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、安全風(fēng)險等。引發(fā)這些風(fēng)險的來源可分為技術(shù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)主風(fēng)險、地區(qū)風(fēng)險和其他風(fēng)險，這些風(fēng)險又由更具體的風(fēng)險構(gòu)成，如現(xiàn)場自然條件、施工復(fù)雜難度、合同管理水平、施工資源的獲取、與業(yè)主監(jiān)理和分包的合作、業(yè)主信譽和籌資能力、當(dāng)?shù)卣畏缮鐣h(huán)境、外匯風(fēng)險、稅收風(fēng)險等。

2.風(fēng)險評估和分析

風(fēng)險評估是對識別出的風(fēng)險進行測量，評估其發(fā)生的可能性、風(fēng)險大小和影響程度，以便采用不用的風(fēng)險策略。風(fēng)險分析是通過對風(fēng)險分析工具、技術(shù)以及風(fēng)險表現(xiàn)類別的掌握，對風(fēng)險存在和發(fā)生的時間、風(fēng)險的影響和損失、風(fēng)險可能性、風(fēng)險級別以及風(fēng)險的可控性加以分析。目前風(fēng)險分析的方法主要包括：決策樹法、模糊分析法、影響圖表法等。

針對評估分析出的不同風(fēng)險，可以采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，主要包括：風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制和風(fēng)險承擔(dān)等。

四、風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控是對風(fēng)險的監(jiān)視與控制。其目的是核對策略與措施的實際效果是否與預(yù)見相同；尋找機會改善和細(xì)化風(fēng)險處理計劃；獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實際。風(fēng)險的監(jiān)控應(yīng)是一個實時的、連續(xù)的過程。

經(jīng)過上述風(fēng)險管理流程的五個步驟在業(yè)務(wù)管理中不斷地、周而復(fù)始地運用，將使國際工程承包的相關(guān)風(fēng)險得到合理的、有效的管理和控制?？梢园堰@個過程看作一個輸入和輸出的系統(tǒng)，風(fēng)險信息輸入這個系統(tǒng)后，通過風(fēng)險識別、評估和分析，根據(jù)不同的風(fēng)險采取不同的應(yīng)對措施，輸出風(fēng)險處置方法并監(jiān)控結(jié)果，同時在整個過程中糾偏識差、不斷改進，使風(fēng)險控制系統(tǒng)保持持續(xù)的、有效的運轉(zhuǎn)。

參考文獻：

[1]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引，2006-6.

[2]邱明亮.國際工程承包項目稅務(wù)籌劃的案例探討.2010-6.

篇7

【關(guān)鍵詞】全面風(fēng)險管理 高職院校 發(fā)展規(guī)劃

近年來，高職教育事業(yè)的迅猛發(fā)展提供了地方高職院校迅速成長的良好機遇，抓住機遇、控制風(fēng)險、促進高職院校平穩(wěn)有序地快速發(fā)展，是管理者必須解決的重大課題。我們認(rèn)為，高職院校發(fā)展風(fēng)險控制的首要環(huán)節(jié)在于發(fā)展規(guī)劃制定與實施的風(fēng)險管理。在此以廈門城市職業(yè)學(xué)院的探索與實踐為例，探討高職院校在發(fā)展規(guī)劃制定與實施中如何合理實行全面風(fēng)險管理，以期對高職院校科學(xué)有序平穩(wěn)發(fā)展提供有益的借鑒。

一、規(guī)劃目標(biāo)風(fēng)險控制的制度設(shè)計

對規(guī)劃目標(biāo)進行風(fēng)險控制是個貫穿始終的歷時性過程。高職院校必須從自身所處的內(nèi)外部條件和主客觀環(huán)境出發(fā)，科學(xué)地、全面地考察目標(biāo)規(guī)劃所涉及的條件依據(jù)、目標(biāo)選擇與設(shè)定、過程評估、控制監(jiān)督等方面，通過完整的制度設(shè)計，實現(xiàn)對目標(biāo)規(guī)劃的制定、實施、評估、調(diào)整等全過程的風(fēng)險管理。根據(jù)全面風(fēng)險管理理論，在制定目標(biāo)規(guī)劃時必須考慮到八個基本要素。

廈門城市職業(yè)學(xué)院在制定規(guī)劃目標(biāo)時，以全面風(fēng)險管理理論為指導(dǎo)，綜合考慮到其八個基本要素，這里僅重點分析制定規(guī)劃時在管理環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險應(yīng)對，以及在控制活動和監(jiān)督方面所做的實踐和探索。

管理環(huán)境是影響學(xué)校發(fā)展以及日常管理的潛在而不容忽視的方面。它涉及學(xué)校所處的地域文化、歷史文化，以及學(xué)校自身在發(fā)展過程中形成的價值觀等人文因素，同時還包括學(xué)校的管理機制、組織結(jié)構(gòu)、資源配置、人力資源等等。高職院校由于歷史原因，受地域文化的影響是非常大的，學(xué)校的教職員工中相當(dāng)大的比例來源于本校畢業(yè)生或鄰近院校畢業(yè)生。這樣的人力資源配置優(yōu)點是價值觀等要素相對統(tǒng)一，其缺點是學(xué)緣結(jié)構(gòu)單一，對外交流不暢，管理控制力較差。如何優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強化管理機制，均衡人力資源，成為學(xué)校發(fā)展規(guī)劃中的重要問題。高職院校在制定規(guī)劃目標(biāo)時，首先考慮全面風(fēng)險管理的控制要素的內(nèi)部環(huán)境這一基本要素，即在制定規(guī)劃目標(biāo)時既要依據(jù)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)實和有利因素，又要克服內(nèi)部環(huán)境所帶來的不利影響。內(nèi)部環(huán)境方面，廈門城市職業(yè)學(xué)院在2011―2015年發(fā)展規(guī)劃中確立服務(wù)定位為：根植廈門，服務(wù)閩臺，面向全國。人力資源配置方面，提出通過實施“云頂人才計劃”，通過外引和內(nèi)培，提升和優(yōu)化人才隊伍。

目標(biāo)設(shè)定既是風(fēng)險管理的內(nèi)容，也是風(fēng)險管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。是指學(xué)校如何根據(jù)自己的情況具體確定各個層次的目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)定受到學(xué)校內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的制約。廈門城市職業(yè)學(xué)院確定各個層級的目標(biāo)為：辦學(xué)規(guī)模：到2015年，全日制高職在校生達7000人；開放教育和繼續(xù)教育學(xué)歷在校生達15000人，累計開展各級各類職業(yè)培訓(xùn)30000人次。專業(yè)建設(shè)：到2015年，全日制高職專業(yè)總數(shù)達到35個左右，初步形成11個專業(yè)群。人才隊伍：到2015年，全校在編教職工總數(shù)達到550人左右，其中專任教師達到350人以上?？茖W(xué)研究：注重通過閩臺合作開展旨在服務(wù)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)用科研。校園基本建設(shè)：整體規(guī)劃思明、集美兩校區(qū)基本建設(shè)項目，建成一個總體布局合理、兩校區(qū)功能互補、綠色生態(tài)和特色鮮明的現(xiàn)代大學(xué)校園，校舍總建筑面積達到30萬平方米以上。

風(fēng)險應(yīng)對是高職院校管理者根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用一定的方法和措施應(yīng)對風(fēng)險，以求控制、化解、降低或規(guī)避風(fēng)險的應(yīng)對措施。廈門城市職業(yè)學(xué)院為完成規(guī)劃全面目標(biāo)，防止實施過程中顧此失彼，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，合理配置資金資源。積極籌措規(guī)劃實施所需的配套資金，并針對不同階段的發(fā)展目標(biāo)，制訂各個階段的資金需求計劃并確保資金到位。通過績效考評，強化資金使用效益。改進資產(chǎn)管理模式，積極探索和實踐資產(chǎn)管理、預(yù)算管理和財務(wù)管理等有機結(jié)合的內(nèi)部運行機制。

確保風(fēng)險管理活動在學(xué)校的控制下正常運行，需要在完成規(guī)劃目標(biāo)過程中開展控制活動，即制定學(xué)校對風(fēng)險管理的政策、制度、程序、方法及應(yīng)對措施。廈門城市職業(yè)學(xué)院在完善支撐保障體系、完善學(xué)校制度建設(shè)過程中，加強內(nèi)控研究與機制制定，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的制度體系。建立符合法律規(guī)定、體現(xiàn)自身特色的學(xué)校章程，依法辦學(xué)。建立健全學(xué)校重大事項議事規(guī)則和決策程序，完善學(xué)術(shù)委員會、專業(yè)建設(shè)和教學(xué)指導(dǎo)委員會發(fā)揮積極作用的機制，加強教代會、團代會、學(xué)代會建設(shè)，推進依法管理、科學(xué)管理和民主管理。

通過內(nèi)部管理活動進行的持續(xù)監(jiān)督，以及獨立的評價等活動以確保風(fēng)險管理始終貫穿于工作目標(biāo)以及組織執(zhí)行中。廈門城市職業(yè)學(xué)院在規(guī)劃目標(biāo)監(jiān)督方面，推進風(fēng)險監(jiān)督管理，發(fā)揮財務(wù)部門監(jiān)督、群團組織監(jiān)督作用，認(rèn)真落實教代會職權(quán)，實現(xiàn)民主監(jiān)督制度化、規(guī)范化。建成內(nèi)容科學(xué)、程序嚴(yán)密、配套完備、有效管用的全面風(fēng)險監(jiān)督制度體系和長效機制。

廈門城市職業(yè)學(xué)院在制定發(fā)展規(guī)劃之前，“辨別可能對實現(xiàn)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況和事件”。組織各部門采用定性技術(shù)和定量技術(shù)對風(fēng)險進行評估，以衡量其影響，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)，即對預(yù)期事件的風(fēng)險評估和突發(fā)事件的風(fēng)險評估，對事件風(fēng)險的確定性與不確定性的評估，以及對風(fēng)險的潛在可能性及其影響的評估。同時，學(xué)院制定發(fā)展規(guī)劃時預(yù)測將會發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的事件會對學(xué)校具有什么樣的影響，包括正面的影響與負(fù)面的影響，特別是對學(xué)校有可能出現(xiàn)的負(fù)面影響的事件開展事件識別，為制定科學(xué)可行的發(fā)展規(guī)劃排除風(fēng)險，積累發(fā)展的確定性。信息和交流是風(fēng)險管理活動的環(huán)境基礎(chǔ)，廈門城市職業(yè)學(xué)院在識別、評估、反應(yīng)、控制過程中產(chǎn)生的風(fēng)險信息按照一定的形式和框架進行有效交流，使全校各個風(fēng)險管理部門各自履行其風(fēng)險管理職責(zé)。

二、規(guī)劃目標(biāo)實施過程中的風(fēng)險控制

全面風(fēng)險控制下制定規(guī)劃目標(biāo)為高職院校發(fā)展提供了藍(lán)圖，與發(fā)展藍(lán)圖付諸實踐同樣重要的是對規(guī)劃目標(biāo)實施進行風(fēng)險控制。規(guī)劃目標(biāo)實施過程中進行風(fēng)險控制構(gòu)成了全面風(fēng)險管理的有機組成部分，對于實現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)發(fā)揮著不可或缺、不能忽略的重要作用。

筆者曾就高職院校戰(zhàn)略規(guī)劃實施中的全面風(fēng)險管理提出了一個基本框架，該框架包括四個方面：其一，持續(xù)收集戰(zhàn)略實施過程中的風(fēng)險信息，并建立風(fēng)險管理動態(tài)信息系統(tǒng)。其二，評估戰(zhàn)略實施過程的風(fēng)險。其三，風(fēng)險管理機構(gòu)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，及時對前期策略進行反饋調(diào)整。其四，制定并實施高校風(fēng)險管理解決的內(nèi)部控制方案。針對重大風(fēng)險所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施。盡管這一基本框架只針對戰(zhàn)略規(guī)劃實施，但對其他層次的規(guī)劃目標(biāo)的實施過程中的風(fēng)險控制也具有很強的參考價值。

通過對廈門城市職業(yè)學(xué)院的探索與實踐為案例分析，我們認(rèn)為，規(guī)劃目標(biāo)在實施中的風(fēng)險控制，主要涉及目標(biāo)規(guī)劃在實施中的執(zhí)行力和控制力的風(fēng)險管理。執(zhí)行力是指各個教學(xué)二級院（系或部）和行政處室（教輔）對于各個層次的目標(biāo)規(guī)劃在具體執(zhí)行中所體現(xiàn)出的效力。控制力是指校內(nèi)的上級單位（部門）對下級單位（部門）在目標(biāo)規(guī)劃執(zhí)行中的管理和監(jiān)督能力。

在規(guī)劃目標(biāo)執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)有些方面尚存在須加強之處。如在規(guī)劃的實施過程中會形成在下屬系（部）和行政部門之間的利益不盡一致。同時，各部門之間的執(zhí)行力和控制力本身也不均衡，這些因素都會導(dǎo)致目標(biāo)規(guī)劃在執(zhí)行中非平衡發(fā)展，這必然削弱了目標(biāo)規(guī)劃在實施過程中的執(zhí)行力和控制力，從而增加了目標(biāo)規(guī)劃的實施風(fēng)險。

全面風(fēng)險控制視域下，加強規(guī)劃目標(biāo)在實施過程中的風(fēng)險控制，應(yīng)該注意如下幾點：

第一，加強規(guī)劃目標(biāo)尤其是戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃設(shè)計的科學(xué)性，從源頭上避免或降低執(zhí)行力和控制力的風(fēng)險。高職院校的目標(biāo)規(guī)劃要考慮區(qū)域特征、歷史和文化因素、自身的人力資源和組織管理現(xiàn)狀等，強化為區(qū)域發(fā)展服務(wù)的意識，其課程設(shè)置、人才培養(yǎng)模式以及科學(xué)研究等方面都應(yīng)該著眼于區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的實際需要。

第二，建立全面風(fēng)險管理的專門機構(gòu)，以加強事件識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險管理的專門機構(gòu)目前很少在國內(nèi)高校中建立，地方高職院校由于自身抗風(fēng)險能力較弱，在風(fēng)險管理機構(gòu)的建設(shè)上更應(yīng)該先走一步。

第三，平衡各部門院系之間的利益關(guān)系，加強組織機構(gòu)和人力資源建設(shè)。部門院系的利益趨于一致有利于戰(zhàn)略目標(biāo)分解為部門院系目標(biāo)，并進一步分解到個人目標(biāo)，反之則容易在學(xué)校內(nèi)部形成利益分化，使得對于戰(zhàn)略目標(biāo)實施的積極性受到影響。組織機構(gòu)建設(shè)和人力資源建設(shè)應(yīng)該圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃來進行，并在戰(zhàn)略目標(biāo)形成以后內(nèi)化為各種制度以保證執(zhí)行，從而增強執(zhí)行力和控制力。

第四，加強全面風(fēng)險管理中的信息交流，包括在識別過程、評估過程、反應(yīng)過程、控制過程中產(chǎn)生的風(fēng)險信息。把所得到的信息在一定平臺上及時有效交流，使校內(nèi)各個風(fēng)險管理部門及時做出反饋，降低目標(biāo)實施的風(fēng)險?！?/p>

篇8

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 內(nèi)控規(guī)范 風(fēng)險管理

一、全面風(fēng)險管理工作開展情況

（一）基本概念

全面風(fēng)險管理工作，是我國根據(jù)西方國家的現(xiàn)代風(fēng)險管理思想演化而來。2006年國務(wù)院國資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。這使我國的全面風(fēng)險管理實踐工作達到了一個新的階段。該項工作的理念為：戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)化、二重性、系統(tǒng)化。目標(biāo)是：緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略為實現(xiàn)戰(zhàn)略，尋求風(fēng)險優(yōu)化措施。

（二）工作實施過程

工作過程包括以下幾個步驟：收集風(fēng)險管理初始信息；進行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。

（三）形成的企業(yè)成果

最終要形成了五大系統(tǒng)，風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理措施、組織職能體系、內(nèi)控系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。但是目前沒有哪家企業(yè)建立完善了信息管理系統(tǒng)。完成年度企業(yè)風(fēng)險分析報告，形成崗位風(fēng)險手冊。

（四）實際工作中的問題

測試風(fēng)險技術(shù)方法的很難得到正確的使用，測試風(fēng)險工具的使用員工素質(zhì)有很大關(guān)系，風(fēng)險的辨識存在很大主觀性，風(fēng)險的收集很難全面。

如果從高層集團公司開始向底層企業(yè)推進，時間過于漫長，短期很難看到效益，這樣往往導(dǎo)致管理層積極性不高，使得工作停留在表面。

當(dāng)構(gòu)建完成全面風(fēng)險管理形成體系，會年度形成全面風(fēng)險的報告，最高層和各級員關(guān)注不同的風(fēng)險，還要根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好，制定風(fēng)險策略，重新修訂文件，工程量浩大，耗費人力。

二、內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)目前執(zhí)行情況

（一）基本概念

從2001年中國企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范開始，國內(nèi)的內(nèi)部控制工作開始起步。2006年受國務(wù)院委托，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制委員會。2008年6月財政部牽頭制定印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制指引》（包括應(yīng)用指引、評價指引、審計指引）。形成了我國基本內(nèi)部控制規(guī)范體系。

內(nèi)部控制目標(biāo)五方面：保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率、促進發(fā)展戰(zhàn)略。

達到內(nèi)部控制基本要素（手段）為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（二）如何在企業(yè)推行

企業(yè)按照應(yīng)用指引，在18各方面，進行梳理，整改，根據(jù)指引，結(jié)合自身需要，在各個層級、可以同時開展梳理，在制定出自己各個經(jīng)營方面符合內(nèi)控精神的制度。

（三）形成的企業(yè)成果

形成了一系列的內(nèi)部控制基本規(guī)章制度、內(nèi)部控制組織體系，內(nèi)控的崗位手冊。

（四）實際工作需要注意的問題

內(nèi)部控制必須與業(yè)務(wù)相結(jié)合，梳理各項業(yè)務(wù)制度，找到業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控精神的契合，不是簡單地生拉硬套，需要很強專業(yè)素質(zhì)和研究精神。

內(nèi)控也提到了每年的要用風(fēng)險管理的技術(shù)方法，測試制度是否達到了內(nèi)控要求。內(nèi)控制度是需要不斷地完善地，但是持續(xù)、無盡的工作也使企業(yè)員工疲于應(yīng)付。

三、全面預(yù)算管理工作的管理思路

（一）基本概念

國內(nèi)學(xué)者結(jié)合財務(wù)收支計劃管理、企業(yè)內(nèi)部市場理念、成本控制等方面，提出了全面預(yù)算管理體系理論。以利潤考核，資金收支考核為目的，成本控制為重點，達到提高企業(yè)效益的目的，保證企業(yè)戰(zhàn)略實施。以經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，資金預(yù)算控制為手段，最后形成預(yù)算管理的體系。

（二）企業(yè)中的實施過程

首先建立預(yù)算的上報審批體系，保證權(quán)威性，保證預(yù)算的執(zhí)行力；基礎(chǔ)崗位各項業(yè)務(wù)制定基礎(chǔ)定額，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，制定出成本控制，采購控制、投資控制、收入控制的預(yù)算表，最終體反應(yīng)為財務(wù)數(shù)字；資金預(yù)算是預(yù)算體系中的重點，通過資金合理運用保證預(yù)算的合理性；設(shè)計預(yù)算報表體系，由各業(yè)務(wù)板塊或各子公司填報，匯總經(jīng)營的各項費用，收入、投資支出、損失等項目，審批修后形成預(yù)算體系，匯總出的企業(yè)經(jīng)營成果預(yù)算。根據(jù)預(yù)算結(jié)果制定考核目標(biāo)，制定獎懲措施。

（三）在實際工作需要注意問題

預(yù)算的審批是關(guān)鍵，沒有一個強有力、知識豐富、專業(yè)過硬的的審批組織，很難應(yīng)付企業(yè)中各部門預(yù)算的多種影響因素；設(shè)計各項業(yè)務(wù)預(yù)算表格，需要很強的專業(yè)能力，也是很大的工程量；業(yè)務(wù)預(yù)算的定額管理是重點。怎么合理的確定定額定耗，是需要多次試驗或是經(jīng)驗的判斷。

四、三者關(guān)系如何，如何在工作相互利用成果

（一）風(fēng)險與內(nèi)控和全面預(yù)算工作的關(guān)系

全面風(fēng)險管理主要是方法論，內(nèi)控規(guī)范偏重于條文，制度、規(guī)則。兩者出發(fā)點也不同，內(nèi)控是站在監(jiān)督者的角度，主要為了企業(yè)的報告真實、控制企業(yè)中出現(xiàn)經(jīng)營舞弊風(fēng)險；風(fēng)險管理是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度的控制風(fēng)險。但是最后兩者都形成了一套完善的體系，兩套體系都是相對完整的。

筆者認(rèn)為：從企業(yè)出發(fā)，兩項工作的目的都是加強風(fēng)險控制，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作。內(nèi)控制度是更加具體，使企業(yè)的管理有章可循的。只有將兩項工作的做扎實，才能在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，或者其他ERP等資源管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算工作是以成本控制為目的，提高企業(yè)盈利水平。是在企業(yè)的規(guī)范運營之上的，管理會計的應(yīng)用。將兩項工作完善固化在全面預(yù)算工作，優(yōu)化業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險，最終降低成本，實現(xiàn)效益。如果沒有內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，預(yù)算是沒有任何意義的，只有在流程、責(zé)任清晰，崗位責(zé)任明晰的情況下，企業(yè)才可以更放心的使用成本對標(biāo)、利潤考核、內(nèi)部市場等管理手段，提高企業(yè)的效率。不能否認(rèn)的是科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展核心競爭力。

（二）整合三種工作、減少投入管理成本，達到管理目的

首先完善公司治理結(jié)構(gòu)、梳理基礎(chǔ)崗位設(shè)置。以內(nèi)控應(yīng)用指引為基礎(chǔ)框架，以風(fēng)險的技術(shù)方法，測試部門設(shè)置是否涵蓋主要的風(fēng)險。保證公司戰(zhàn)略實現(xiàn)的治理結(jié)構(gòu)，形成能夠控制運營風(fēng)險的崗位設(shè)置。其中包含預(yù)算的管理體系、審批體系建立。

按照內(nèi)控各項業(yè)務(wù)指引梳理各項經(jīng)營業(yè)務(wù)流程（可以在各級子公司同時展開），以風(fēng)險管理的技術(shù)手段測試漏洞，形成各項業(yè)務(wù)流程圖，崗位手冊。建立崗位手冊，既是內(nèi)控手冊，也是風(fēng)險管理崗位手冊。全面風(fēng)險管理思路和方法的用于檢驗、測試保證制度的長期有效性。這也是一個不間斷的過程，需要根據(jù)市場、生產(chǎn)等情況制定定期檢測的制度。

根據(jù)崗位性質(zhì)、崗位流程、生產(chǎn)流程工藝，定制各種產(chǎn)品的消耗定額，完成全面預(yù)算工作的定額基礎(chǔ)。這種工作需要各工種專家或工作能手確定，保證正確性、權(quán)威性。

設(shè)計業(yè)務(wù)收入支出的各種表格（包含生產(chǎn)經(jīng)營所有環(huán)節(jié)），使各業(yè)務(wù)部門，規(guī)范填報，滿足業(yè)務(wù)特性。注意表格內(nèi)容的形式與財務(wù)核算一致性。

管理層匯總預(yù)算表格（投資預(yù)算，資金預(yù)算，經(jīng)營預(yù)算）形成預(yù)算報表體系。預(yù)算審批體系要對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進行審批，發(fā)回后執(zhí)行。各業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行時，與財務(wù)核算一同控制。根據(jù)年月度預(yù)算考核財務(wù)決算，資金預(yù)算控制資金使用。

預(yù)算的審批是需要專業(yè)的技術(shù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。根據(jù)往年的定額和一定的增長系數(shù)，通過計算得出的審批結(jié)果。

根據(jù)優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程，預(yù)算定額，成本分配等計算方式，實施信息化或者改進信息化。

五、結(jié)束語

三種方法自成體系，不可能完全融合?；A(chǔ)管理工作是三種管理理念的切合點。也是三種管理體系的基礎(chǔ)。做好了共同的基礎(chǔ)，三種體系才可以互相借鑒，包容。

參考文獻：

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[2]呂鵬.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理.2013年注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013年5月

篇9

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理經(jīng)濟資本RAROC

在長期的風(fēng)險管理實踐中，人們逐漸認(rèn)識到，企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的相互疊加放大，有的卻相互抵消減少。因此，在風(fēng)險管理工作中，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)或某個部門的角度考慮風(fēng)險，而是應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險組合的觀點，從企業(yè)全局的角度來分析和控制風(fēng)險，即實行全面風(fēng)險管理（ERM）。為了適應(yīng)企業(yè)全面風(fēng)險管理的需要，國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission）從2001年起開始進行這方面的研究，后于2003年7月了《全面風(fēng)險管理框架》草案，公開向業(yè)界征求意見。在此基礎(chǔ)上，于2004年9月正式，并成為國際上全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性文件，指導(dǎo)著企業(yè)的全面風(fēng)險管理活動。從《全面風(fēng)險管理框架》頒布以來，作為以風(fēng)險為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)——商業(yè)銀行，更是率先將其引入自身的經(jīng)營管理過程中，使之成為當(dāng)前國際銀行業(yè)風(fēng)險管理的最先進方法。

1全面風(fēng)險管理簡介

COSO委員會在《全面風(fēng)險管理框架》中，對全面風(fēng)險管理的概念、原理及其實施方法進行了全面闡述。根據(jù)《全面風(fēng)險管理框架》，全面風(fēng)險管理可以定義為：企業(yè)的所有層級和部門在企業(yè)的所有經(jīng)營活動中全方位地識別和管理風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)的過程。企業(yè)全面風(fēng)險管理有三個維度，第一維度是企業(yè)的目標(biāo)；第二維度是全面風(fēng)險管理要素；第三維度是企業(yè)的各個層級。

（1）第一維度——企業(yè)的目標(biāo)。有四個目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)的確定，將從全局上決定其業(yè)務(wù)發(fā)展的方向、資源配置及風(fēng)險控制活動。所以，全面風(fēng)險管理必須以企業(yè)目標(biāo)為中心。

（2）第二維度——全面風(fēng)險管理要素。有八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息和交流、監(jiān)控。全面風(fēng)險管理活動應(yīng)該從這八個環(huán)節(jié)著手，對每一個環(huán)節(jié)制定完整的工作制度和方法，保證全面風(fēng)險管理活動的實施。

（3）第三維度——企業(yè)的層級。包括整個企業(yè)、職能部門、業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。全面風(fēng)險管理不是哪一個層次或部門的工作，每一個層次、每一個智能部門甚至每一條產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）線都需要發(fā)揮自身的作用，為企業(yè)全面風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)作出貢獻。

這三個維度之間的關(guān)系是，全面風(fēng)險管理的八個要素都是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從以上八個方面進行風(fēng)險管理。

2全面風(fēng)險管理的基本工具——經(jīng)濟資本

過去，商業(yè)銀行在風(fēng)險管理過程中，通常是簡單地將風(fēng)險管理理解為風(fēng)險管理部門的工作，沒有建立有效的機制促進所有部門和員工積極參與風(fēng)險管理。同時，還對各類風(fēng)險進行分割管理，忽略它們之間的協(xié)同效應(yīng)，既不科學(xué)，也難以實現(xiàn)統(tǒng)一有效的監(jiān)控。而在全面風(fēng)險管理框架下，通過經(jīng)濟資本，商業(yè)銀行既可以建立有效的激勵約束機制，實現(xiàn)全員參與風(fēng)險管理，又可以將各種風(fēng)險有機整合起來，從全局的角度統(tǒng)一度量和控制風(fēng)險。

我們知道，為了避免因出現(xiàn)非預(yù)期損失而損害債權(quán)人（主要是存款人）利益，商業(yè)銀行必須要有充足的資本來抵御風(fēng)險，這是銀行內(nèi)部進行風(fēng)險管理的主要目標(biāo)。所謂經(jīng)濟資本，就是在一定置信度水平下使債權(quán)人利益得到保護所需要提供的最低資本額。例如，對一家AAA級的商業(yè)銀行而言，其對存款人的違約率應(yīng)該低于0.001%。由于期末資產(chǎn)價值的波動（比如出現(xiàn)呆壞賬），商業(yè)銀行期末資產(chǎn)價值可能低于負(fù)債，造成資不抵債，損害債權(quán)人利益。此時，商業(yè)銀行應(yīng)該持有足夠的資本，以99.999%的概率保證債權(quán)人的利益不受損害，所必須持有的資本數(shù)額就是經(jīng)濟資本。

經(jīng)濟資本為什么會成為全面風(fēng)險管理的基本工具呢？我們知道，商業(yè)銀行作為一個企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標(biāo)是股東價值（或銀行價值）最大化。傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)的觀點是，企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是利潤最大化。依據(jù)這種理論，傳統(tǒng)的資本回報衡量指標(biāo)是凈資產(chǎn)回報率（ROE）。但是這個觀點沒考慮風(fēng)險因素，沒有將風(fēng)險和收益納入一個框架內(nèi)評估，所以只能在不考慮風(fēng)險情況下，或在風(fēng)險等量假設(shè)下評價收益，對收益和風(fēng)險均不等的機構(gòu)、部門或業(yè)務(wù)則無法進行直接對比。其實，價值最大化并不等于利潤最大化，而應(yīng)該是利潤最大化與風(fēng)險最小化的結(jié)合和統(tǒng)一。這對于以風(fēng)險為經(jīng)營對象的商業(yè)銀行而言，更具有特殊意義。為解決這個問題，越來越多的商業(yè)銀行使用經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（RAROC），即通常所說的經(jīng)濟資本回報率作為資本回報水平的衡量指標(biāo)。經(jīng)濟資本回報率是風(fēng)險調(diào)整后的凈利潤與占用的經(jīng)濟資本的比率。其優(yōu)點是將收益和風(fēng)險納入了一個評估體系，符合風(fēng)險和收益對稱原則，還可以將不同收益、不同風(fēng)險的部門和業(yè)務(wù)的績效直接對比，因而成為商業(yè)銀行內(nèi)部績效測評的主要指標(biāo)。商業(yè)銀行一般通過向分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門分配經(jīng)濟資本的方式控制風(fēng)險數(shù)量，使之與資本相適應(yīng)，以保持充分的風(fēng)險抵御能力。同時，商業(yè)銀行通過優(yōu)化資本配置提高資本回報水平。資本是有限的，且需要較高的回報，因而商業(yè)銀行必須優(yōu)化經(jīng)濟資本的分配和配置，以使風(fēng)險和收益平衡。正因為經(jīng)濟資本在控制風(fēng)險增長、實現(xiàn)股東價值最大化方面的獨特作用，銀行必須建立一整套管理制度和方法，對商業(yè)銀行的經(jīng)濟資本進行有效管理。

3經(jīng)濟資本管理制度的基本內(nèi)容

一般來說，經(jīng)濟資本管理制度應(yīng)該包括以下主要內(nèi)容：

3.1經(jīng)濟資本的計量

商業(yè)銀行的預(yù)期損失通過壞賬準(zhǔn)備來彌補，而經(jīng)濟資本則用于彌補非預(yù)期損失，其在數(shù)量上也應(yīng)該等于一定置信區(qū)間下的所估算的非預(yù)期損失。為了估算出非預(yù)期損失，商業(yè)銀行應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險計量模型。經(jīng)濟資本計量是計算經(jīng)濟資本回報率的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟資本管理體系的基礎(chǔ)。

3.2經(jīng)濟資本的配置

一方面，商業(yè)銀行分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門是業(yè)務(wù)風(fēng)險的主要來源，為控制其風(fēng)險增長，商業(yè)銀行應(yīng)該通過向其分配經(jīng)濟資本。這實際上是確定了它們風(fēng)險限額，建立了風(fēng)險約束機制。通過這種方式，可以將風(fēng)險控制在資本可承受范圍內(nèi)，保證了風(fēng)險抵御能力。另一方面，為了提高資本的回報率，商業(yè)銀行必須要將有限的經(jīng)濟資本進行優(yōu)化配置。為此，商業(yè)銀行可根據(jù)各個機構(gòu)、部門和業(yè)務(wù)的經(jīng)濟資本回報率水平來確定業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和方向，將經(jīng)濟資本配置到風(fēng)險較低而回報水平較高的業(yè)務(wù)上，重點支持和發(fā)展這類業(yè)務(wù)。而對回報率很低甚至是負(fù)貢獻的，則應(yīng)采取限制和收縮政策，避免價值損失。

3.3金融產(chǎn)品和服務(wù)的定價

在金融日益自由化的今天，商業(yè)銀行對其提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)的定價能力也顯得

，

日益重要。那么，應(yīng)該怎樣給金融產(chǎn)品和服務(wù)定價呢？一般來說，由于金融產(chǎn)品和服務(wù)存在風(fēng)險，所以占用了經(jīng)濟資本，因而必須將經(jīng)濟資本占用成本納入進來，在此基礎(chǔ)上，加入合理的利潤水平，就可以確定該金融產(chǎn)品和服務(wù)的定價?？梢钥闯?，經(jīng)濟資本在商業(yè)銀行對其金融產(chǎn)品和服務(wù)定價方面，也發(fā)揮著不可替代的作用。

3.4績效考核

由于經(jīng)濟資本回報率指標(biāo)兼顧了收益和風(fēng)險兩方面的因素，充分體現(xiàn)了風(fēng)險和收益對等的原則，相對傳統(tǒng)的利潤指標(biāo)而言，更能反映真實的經(jīng)營績效和價值創(chuàng)造，如果以此作為內(nèi)部績效評估的主要指標(biāo)，可以充分體現(xiàn)商業(yè)銀行的價值理念和政策導(dǎo)向。另外，為了調(diào)動下級部門或個人的積極性，很多商業(yè)銀行采取了分權(quán)式管理模式。在分權(quán)式管理模式下，下級部門或個人具有相當(dāng)?shù)臎Q策權(quán)，在上級所核定的經(jīng)濟資本范圍內(nèi)，可以決定業(yè)務(wù)的方向和規(guī)模。雖然上級部門無法具體干預(yù)下級部門或個人的業(yè)務(wù)活動，但是通過經(jīng)濟資本回報率，他們可以對下級部門或個人有效地進行激勵與約束。經(jīng)濟資本在對下級部門或個人進行績效考核，保持激勵與約束的平衡方面，也具有獨特的作用。本文出自:

4全面風(fēng)險管理的基本步驟

全面風(fēng)險管理滲透到了商業(yè)銀行各個環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)活動，往往要涉及到組織結(jié)構(gòu)設(shè)計與流程再造、權(quán)責(zé)劃分、制衡機制設(shè)計、風(fēng)險度量與配置，績效考核與激勵等，是一個非常復(fù)雜的過程。一般來說，商業(yè)銀行通過經(jīng)濟資本進行全面風(fēng)險管理要經(jīng)過三個基本步驟：

第一步，根據(jù)預(yù)定的全面風(fēng)險管理原則及資本充足率的監(jiān)管要求，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動及其帶來的風(fēng)險進行分析和測度。然后，根據(jù)經(jīng)濟資本原理，通過對每種業(yè)務(wù)收益與風(fēng)險的權(quán)衡，進行經(jīng)濟資本的初步分配，從而規(guī)定每種業(yè)務(wù)的規(guī)模和限額。此后，商業(yè)銀行還應(yīng)該對業(yè)務(wù)和風(fēng)險情況不斷進行常規(guī)檢查，并根據(jù)業(yè)務(wù)和市場的變化對上述經(jīng)濟資本分配進行微調(diào)。

第二步，業(yè)務(wù)部門在核定經(jīng)濟資本和業(yè)務(wù)限額的范圍內(nèi)，執(zhí)行具體業(yè)務(wù)，同時建立有效的制度進行風(fēng)險監(jiān)控。因為控制結(jié)構(gòu)的有效性取決于運用它的人，因此，有效控制的前提是機構(gòu)內(nèi)所有員工都具有高度的責(zé)任。在劃分風(fēng)險管理及控制的權(quán)力和責(zé)任時，一個基本的方法是將風(fēng)險的衡量、監(jiān)督與控制等部門與產(chǎn)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門分開。同時，高級管理層應(yīng)該將職責(zé)適當(dāng)分開，員工的責(zé)任也不互相沖突。

第三步，對各業(yè)務(wù)部門進行績效考核，并將績效考核的結(jié)果作為下年度制定全面風(fēng)險管理的策略的依據(jù)。通過績效考核，可以對部分和員工進行強有力的約束，促使其有內(nèi)在動力來完成商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理目標(biāo)，做到每個部門和每個員工都能時時與總體風(fēng)險管理政策相一致。同時，也可為下年度風(fēng)險管理政策的實施提供決策依據(jù)。

篇10

【中圖分類號】 F426.21 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）08-156-2

煤炭企業(yè)是高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與趨于完善，企業(yè)風(fēng)險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險向戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等多領(lǐng)域發(fā)展。鑒于煤炭工業(yè)面臨的諸多風(fēng)險，國務(wù)院國資委于2006年正式了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，山東省國資委也相應(yīng)的制定了《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。上述文件的下發(fā)實施對于解決煤炭企業(yè)存在的全面風(fēng)險管理具有重要的現(xiàn)實意義，同時也使企業(yè)逐步認(rèn)識全面鳳險管理的重要性和迫切性，切實采取行之有效的措施成為大多數(shù)煤炭企業(yè)的共識。

一、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的意義

當(dāng)今世界經(jīng)濟全球化，對我國企業(yè)而言，既帶來了新的機遇，又將面臨更大的風(fēng)險。由于很多煤企在實施“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移、多元發(fā)展”的戰(zhàn)略中對風(fēng)險認(rèn)識估計不足，出現(xiàn)了一些問題并體會到了深刻教訓(xùn)。煤企要真正實現(xiàn)歷史新跨越，確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、又好又快發(fā)展，就必須要把研究和加強全面風(fēng)險管理放在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同等重要的高度，并要作為當(dāng)前刻不容緩的重要任務(wù)來抓，這對于實施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算控制能力，改善預(yù)算實施績效，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，具有非常重要的意義。

二、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識薄弱。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頭腦中認(rèn)為只要抓好了生產(chǎn)和銷售兩個環(huán)節(jié)，那么就沒有問題了。只有當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)在面前時才被動地進行反思，最后要付出大量人力、物力和財力來應(yīng)對和處理。在這些方面從來不去作一些防范風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作，事故發(fā)生再去當(dāng)合格的“消防員”。時間一長，就會形成惡性循環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展是一個巨大的威脅。

（二）風(fēng)險管理認(rèn)識存在偏差。所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面。

2.兩者對風(fēng)險的對策不一致。全面風(fēng)險管理引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。

（三）風(fēng)險管理職能分散。安全生產(chǎn)風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險分別由企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)的部門具體負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理職能分散，缺少應(yīng)對的統(tǒng)一有效的全面風(fēng)險管理的組織協(xié)調(diào)職能；同時，企業(yè)風(fēng)險管理專門人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)不高，也是開展企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要制約因素。

（四）風(fēng)險管理制度建設(shè)不到位。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。有的制度內(nèi)容簡單，有的制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡合理，有的制度彼此之間缺乏相互銜接。二是制度建設(shè)缺乏實效性，內(nèi)容嚴(yán)重滯后、空泛，不能適應(yīng)形勢的新發(fā)展也不能緊密結(jié)合企業(yè)實際提出有針對性的措施。三是制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有令不遵的現(xiàn)象。

（五）風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全。當(dāng)前，大多數(shù)國有大型煤炭企業(yè)開展現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，但是還處于初期階段，企業(yè)仍存在著一定程度的法人治理結(jié)構(gòu)問題，導(dǎo)致各個部門和崗位的人員對其工作職責(zé)和工作流程不清晰，風(fēng)險責(zé)任主體不明確，難以形成現(xiàn)代意義上獨立的風(fēng)險管理部門。

三、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的實現(xiàn)途徑

（一）加強煤炭企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)，提高企業(yè)進行風(fēng)險管理的自覺主動性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)在未來的激烈競爭中克敵制勝的法寶。企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險意識文化，促進企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.把風(fēng)險管理文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)。大力培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，樹立“風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險、審慎處置機會風(fēng)險、崗位風(fēng)險管理責(zé)任重大”等風(fēng)險管理意識和理念，增強員工的風(fēng)險管理意識。

2.在企業(yè)內(nèi)部的各個層面營造濃厚的風(fēng)險管理文化氛圍。企業(yè)要通過多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，形成全體員工人人講道德誠信、企業(yè)時時事事依法經(jīng)營的風(fēng)險管理文化。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險管理工作流程，全面規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理工作。1.初始信息收集。實施全面風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。對收集的初始信息應(yīng)進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，以便進行風(fēng)險評估。2.風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估。定期或不定期實施風(fēng)險辨識、分析、評價，以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。3.制定風(fēng)險管理策略。一般情況下，企業(yè)對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風(fēng)險可采取相應(yīng)控制。采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償?shù)确椒ㄟM行理財風(fēng)險管理。4.提出和實施風(fēng)險管理解決方案。根據(jù)風(fēng)險管理策略，企業(yè)應(yīng)針對各類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。解決方案制定后，應(yīng)按照職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。5.風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。

（三）注重事前防范和事后控制，加強企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)所面臨的風(fēng)險來自兩個方面：一是內(nèi)部管理風(fēng)險，二是外部經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險主要是指外部經(jīng)營風(fēng)險，而企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險往往是通過企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險起作用。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計檢查制度和內(nèi)控考核評價制度。

2.建立健全企業(yè)法律顧問制度。以總法律顧問制度為核心，大力加強企業(yè)法律風(fēng)險防范機制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險責(zé)任體系。

3.建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。

（四）建立健全高效的企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，切實加強對企業(yè)風(fēng)險管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立健全風(fēng)險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責(zé)。

1.建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。管理層依法履行職責(zé)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。確立董事會在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的中心地位，使董事會了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策。

2.明確企業(yè)各部門的風(fēng)險管理職責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程；提出本重大決策、風(fēng)險、事件和業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制；建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風(fēng)險，特別是煤炭投資熱潮逐漸退潮，產(chǎn)能過剩趨勢明顯及“走出去”到國外占領(lǐng)和開采資源帶來的企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險，更是國有大型煤炭企業(yè)開展和加強企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實依據(jù)和直接原因，加強國有大型煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險管理，可確保實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，盡最大努力降低企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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