導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司預(yù)算管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【摘要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，在集團(tuán)公司實(shí)行全面預(yù)算管理非常必要。本文針對集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；全面預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略

集團(tuán)公司管理的核心是“整合”，將下屬各分（子）公司、經(jīng)營實(shí)體和各位員工聯(lián)合起來，圍繞企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行。實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整合的有效措施。全面預(yù)算包括：編制預(yù)算（包括預(yù)算調(diào)整）、執(zhí)行預(yù)算和考核評價(jià)等環(huán)節(jié)，即將企業(yè)的戰(zhàn)略意圖、決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動的總稱。涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)力和責(zé)任的安排，通過這種安排以及相應(yīng)的利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與激勵機(jī)制。目前，全面預(yù)算這一科學(xué)的管理觀念，已在我國集團(tuán)企業(yè)中得到廣泛的認(rèn)同。但是由于全面預(yù)算管理在中國起步較晚，在認(rèn)識上存在許多誤區(qū)需要澄清，在實(shí)踐上還存在許多操作方面的問題需要解決。

一、全面預(yù)算管理是一種全方位、全角度的企業(yè)管理模式

全面預(yù)算管理是一種全公司、全周期、全過程、全職能、全局觀、全系統(tǒng)的企業(yè)管理模式。集團(tuán)公司是“利益相關(guān)者締結(jié)的復(fù)雜的契約”。其在追求價(jià)值最大化的同時(shí)必須滿足相關(guān)者的利益。因此，集團(tuán)公司的所屬單位都是利益相關(guān)者和預(yù)算管理的實(shí)踐者，只有集團(tuán)所屬企業(yè)的全面參與，才能真正將各種責(zé)、權(quán)、利指標(biāo)落實(shí)到集團(tuán)公司組織的各個層級，從而將預(yù)算管理全面實(shí)施。全面預(yù)算一般包括年度預(yù)算和月度預(yù)算。企業(yè)通常在每年度10月下旬至11月編制下年度（分月）預(yù)算方案；在年度預(yù)算的指導(dǎo)下，每月下旬編制下月月度預(yù)算方案，依次類推，從而實(shí)現(xiàn)一種月度逐漸累計(jì)的滾動預(yù)算。這樣可以對上期、本期、下期的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，實(shí)際考察預(yù)算的制定和執(zhí)行情況。另外，全面預(yù)算還應(yīng)該是一種“全過程”的管理模式。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，屬于一個多因素的、動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)，它必須通過全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算的配合，實(shí)現(xiàn)全方位的系統(tǒng)管理；必須通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)管理。因此，在集團(tuán)公司中應(yīng)專門成立相對獨(dú)立的預(yù)算管理委員會，推行全面預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理也是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部一個全范圍、全職能的管理。通過建立職能責(zé)任中心，可以使企業(yè)建立起“縱向到底、橫向到邊”的責(zé)任體系，從而實(shí)施有效的預(yù)算控制、績效考評和獎懲。預(yù)算管理是經(jīng)營方針、目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃的定量反映，明確規(guī)定了整個集團(tuán)企業(yè)的各公司、各部門、各層次以及個人所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理的過程就是將集團(tuán)公司的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到每個人的過程，從而使各部門、每個人明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。進(jìn)行“全職能”的預(yù)算編制，可以起到兩個作用：一是引導(dǎo)，即引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動按預(yù)定的軌道運(yùn)行，防止出現(xiàn)偏差；二是激勵，即最大限度地發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)全面預(yù)算管理也是一種“全局觀”的戰(zhàn)略管理。一方面，預(yù)算目標(biāo)的定位，應(yīng)體現(xiàn)不同類型企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)；另一方面，預(yù)算模式的選擇，也應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)不同時(shí)期的競爭戰(zhàn)略?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是集團(tuán)公司對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。沒有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的預(yù)算管理就沒有靈魂。最后，全面預(yù)算管理也是一種“全系統(tǒng)”的管理方式，以集團(tuán)公司的組織系統(tǒng)為基礎(chǔ)，從全局出發(fā)，綜合分析集團(tuán)公司組織系統(tǒng)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)關(guān)系，協(xié)同集團(tuán)公司內(nèi)部各個子系統(tǒng)之間的系統(tǒng)聯(lián)系，從而實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)最優(yōu)的系統(tǒng)性管理。

二、以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)，恰當(dāng)、合理地編制集團(tuán)公司的全面預(yù)算

預(yù)算的編制是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，全面預(yù)算包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成、缺一不可。全面預(yù)算管理中，集團(tuán)公司預(yù)算的編制要專門分析企業(yè)外部環(huán)境的變化，研究國家政策、市場環(huán)境以及行業(yè)動態(tài)等。在確定企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上應(yīng)采取自下而上、橫向協(xié)調(diào)的程序，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。目前，我國許多集團(tuán)公司還沒有認(rèn)識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，因而在沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)的前提下制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，自然就缺乏指導(dǎo)性，全面預(yù)算也難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價(jià)值。在此前提下編制的全面預(yù)算，往往導(dǎo)致管理者只注重短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了長期經(jīng)營目標(biāo)。由于各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，會使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，難以取得預(yù)期的效果，背離了全面預(yù)算管理的初衷。

編制預(yù)算時(shí)，將集團(tuán)公司全面預(yù)算編制的范圍擴(kuò)大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面，如管理費(fèi)用、銷售、成本、投資收益、資本支出等。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自己各子公司自身發(fā)展的需要合理地選擇預(yù)算編制方法。如果行業(yè)比較穩(wěn)定、變化不大，可以較多地使用固定預(yù)算，其中某些指標(biāo)可使用彈性預(yù)算，每隔幾個預(yù)算年度再進(jìn)行一次零基預(yù)算，對企業(yè)資源的配置進(jìn)行重新調(diào)整；對于市場變化快的行業(yè)，企業(yè)應(yīng)該選擇滾動預(yù)算，使預(yù)算目標(biāo)盡可能地接近實(shí)際。

因此，在集團(tuán)公司的全面預(yù)算中，預(yù)算編制的程序是：首先由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定預(yù)算思想與目標(biāo)；然后預(yù)算管理委員會中的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司和部門結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案；接著預(yù)算管理委員會中的預(yù)算編制小組進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總；預(yù)算管理委員會中的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召集各子公司和部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)各級預(yù)算，形成初步的預(yù)算并報(bào)預(yù)算管理委員會審批，如果沒有通過，還需要進(jìn)一步的協(xié)調(diào)，將協(xié)調(diào)后形成的預(yù)算方案下發(fā)到各子公司和部門進(jìn)行再平衡，并上報(bào)再協(xié)調(diào)，直到各方的目標(biāo)達(dá)到一致為止。最后對通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到各子公司和部門執(zhí)行。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)管，提高預(yù)算管理的實(shí)施效率

為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到管理的各個角度和人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。但是，預(yù)算真正成為企業(yè)的“硬約束”，關(guān)鍵是要用強(qiáng)制的力量去執(zhí)行預(yù)算。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按制度和程序辦事，堅(jiān)決杜絕違規(guī)操作，才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理控制的目的。

全面預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，下達(dá)到各子公司和部門執(zhí)行，大到最高管理層，小到公司的某個員工都是預(yù)算的執(zhí)行者。全面預(yù)算是整個集團(tuán)公司的預(yù)算，不應(yīng)該只與財(cái)務(wù)部門有關(guān)。但財(cái)務(wù)部門可以對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，對公司整體預(yù)算實(shí)施有效監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司和部門必須向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表，這是財(cái)務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。財(cái)務(wù)管理部門可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對各子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤。一方面可以使總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。另一方面也進(jìn)一步卡住了會計(jì)信息失真的源頭，減少虛假會計(jì)信息，有利于內(nèi)部審計(jì)部門對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算執(zhí)行的管理以日常動態(tài)檢查、月（季）度分析考核、中期檢查預(yù)測與適時(shí)合理調(diào)整等方法，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。月（季）度分析考核，以各責(zé)任部門編制并經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門核定的月（季）度預(yù)算分析報(bào)表為主，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組每月（季）召開分析會議。中期檢查預(yù)測與適時(shí)合理調(diào)整，以各責(zé)任部門編制并將財(cái)務(wù)管理部門核定的中期分析報(bào)表及預(yù)測報(bào)表為主，于每年中期財(cái)務(wù)中報(bào)后，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組召開中期分析檢查會議，并將分析結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理委員會。

四、預(yù)算執(zhí)行的考核和調(diào)整

預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評估，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算考核的重點(diǎn)是找出形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理?！翱己伺c獎懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核?？隙ǔ煽?，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎懲制度。

對于預(yù)算執(zhí)行的考核應(yīng)在激勵方案中設(shè)置定性和定量指標(biāo)，然后根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)和不同的考核重點(diǎn)，在定量指標(biāo)和定性指標(biāo)設(shè)置不同的分配權(quán)重。定量指標(biāo)基本上為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行獎罰，偏重于結(jié)果評估。定性指標(biāo)基本上為非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)對工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎懲，偏重于行為評估。為了保證考核方案合理、科學(xué)，可對不同預(yù)算完成情況進(jìn)行模擬測算，以此事先了解方案最終獎懲程度，避免估計(jì)不足而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)?？己素?zé)任書應(yīng)由總經(jīng)理和各預(yù)算責(zé)任人簽字確認(rèn)。

篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 高速公路 財(cái)務(wù)管理

前言：全面預(yù)算管理制度被眾多的企業(yè)所使用，其對于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要的作用，在高速公路事業(yè)迅速發(fā)展的今天，如何更好地完善其財(cái)務(wù)管理制度是相關(guān)從業(yè)人員必須認(rèn)真思考的問題。而全面預(yù)算管理制度在高速公路財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，將對高速公路經(jīng)營目標(biāo)的順利完成有重要的作用。

一、全面預(yù)算管理制度的概述

所謂全面預(yù)算管理制度是指各個企業(yè)對其內(nèi)部的投資、融資、經(jīng)營以及財(cái)務(wù)等活動的預(yù)計(jì)狀況進(jìn)行相應(yīng)的管理和預(yù)期，以對其內(nèi)部進(jìn)行合理的管控并制定合適的經(jīng)營管理制度，從而能夠更好地管理企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)狀況，完成制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。

全面預(yù)算管理制度主要是對未來企業(yè)內(nèi)部可能存在的經(jīng)營活動狀況進(jìn)行的預(yù)估管理，是把相關(guān)計(jì)劃具體化的一種行為，其能夠有效地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理，有益于管理者對企業(yè)的全面把控。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

第一、全面預(yù)算管理制度具有全面性。所謂的全面性是指在全面預(yù)算管理制度的實(shí)施能夠涉及到該企業(yè)的各個部門和員工，能夠全面地涉及到企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，其預(yù)算也能夠深度涉及到企業(yè)的各領(lǐng)域。第二、其作為一種企業(yè)的管理制度，具有機(jī)制性的特點(diǎn)。即此種預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的一種機(jī)制性的安排活動。第三、全面預(yù)算制度能否順利實(shí)施還需要其具有戰(zhàn)略性的特點(diǎn)，其制定需要相關(guān)的人員能夠具有戰(zhàn)略性的嚴(yán)管，以公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為基準(zhǔn)。第四、該制度的制定需要是一個系統(tǒng)的體系。第五、全面預(yù)算管理制度的制定需要具有科學(xué)性，必須建立在科學(xué)合理安排的基礎(chǔ)之上，需要工作人員在掌握充分準(zhǔn)確的資料、運(yùn)用科學(xué)合理的計(jì)算方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行。第六、在制定該制度的過程中，要具有全局性的眼光，使其具有整體性的特點(diǎn)，需要將所掌握的數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行整理規(guī)劃，從而制定整體的預(yù)算制度。

二、全面預(yù)算管理在高速公路中的作用

在高速公路的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中運(yùn)用全面預(yù)算管理制度有著相當(dāng)重要的意義，其主要作用表現(xiàn)為以下幾個方面：

首先，在高速公路的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中運(yùn)用全面預(yù)算管理制度能夠幫助企業(yè)更好地制定和完善其內(nèi)部的規(guī)劃，同時(shí)實(shí)現(xiàn)其所制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。因?yàn)樵诟咚俟返倪\(yùn)營管理當(dāng)中，若要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，必須完善其內(nèi)部的工作計(jì)劃及整體的發(fā)展規(guī)劃，與此同時(shí)編制與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，保證財(cái)務(wù)的投入能夠符合企業(yè)的整體發(fā)展。

其次，此項(xiàng)管理制度能夠利于企業(yè)更好地實(shí)施其戰(zhàn)略管理。企業(yè)的預(yù)算管理制度是當(dāng)今企業(yè)的一種重要的戰(zhàn)略管理形式，能夠支撐整個企業(yè)的戰(zhàn)略管理，更有助于其他戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)和規(guī)范。高速公路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，能夠幫助企業(yè)建立相對完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提高，各項(xiàng)決策、計(jì)劃都能夠科學(xué)合理，最終使企業(yè)的競爭力有一個更大的提升。

再者，此全面預(yù)算管理制度在分權(quán)管理的情況下將會對權(quán)利有一個較為完善的約束，同時(shí)對于企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制會有一個較好的管控，并有助于管理效率的提高。

最后，該制度的實(shí)施需要高速公路企業(yè)各部門之間的相互協(xié)作配合才能順利實(shí)施，因此該制度的實(shí)施能夠有助于企業(yè)部門之間信息的流通。

三、高速公路全面預(yù)算中存在的問題

高速公路在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中存在著一系列急需解決的問題。

第一，部門企業(yè)對于全面預(yù)算管理制度的認(rèn)識存在一定的偏差。在實(shí)踐的操作當(dāng)中，許多單位都將全面預(yù)算管理制度歸入到財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)當(dāng)中，而忽視了其他部門在該制度當(dāng)中的協(xié)調(diào)配合作用，進(jìn)而沒有將該制度與高速公路的總體經(jīng)營管理戰(zhàn)略聯(lián)系在一起，執(zhí)行的積極性不高，最終使全面預(yù)算管理制度僅僅流于形式，喪失了其真正制定的意義。

第二，不重視高速公路企業(yè)自身的管理特點(diǎn)，從而使全面預(yù)算管理制度在制定和實(shí)施過程中出現(xiàn)偏差。在高速公路的管理當(dāng)中通常使用的增量及減量預(yù)算編制方式，在這樣編制的體制之下，預(yù)算管理的主觀性較大，同時(shí)，在該類企業(yè)當(dāng)中，預(yù)算的審批以及監(jiān)管機(jī)制都不夠健全，因此，極易使全面預(yù)算管理制度缺乏其實(shí)際的意義。

第三，時(shí)間的安排極易出現(xiàn)問題，加之在實(shí)施的過程當(dāng)中會有很多的突發(fā)事件的發(fā)生，使之不能夠得到及時(shí)有效的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致整個全面預(yù)算管理機(jī)制的質(zhì)量下降，不能收到預(yù)期的效果。

第四，全面預(yù)算的執(zhí)行與相應(yīng)的考核不協(xié)調(diào)。在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中經(jīng)常出現(xiàn)重視預(yù)算的制定而輕視預(yù)算執(zhí)行的情況，同時(shí)不夠重視對于執(zhí)行結(jié)果有效的考評機(jī)制，因此沒有能夠?qū)T工進(jìn)行有效制約。

四、全面預(yù)算管理制度在高速公路財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的具體應(yīng)用

高速公路由于自身的特殊性使其不同于其他的企業(yè)，因此在實(shí)施全面預(yù)算管理制度的過程中必須根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，制定合理有效的預(yù)算管理方案，在總結(jié)以往高速公路全面預(yù)算管理體制存在的問題的基礎(chǔ)上，特總結(jié)以下具體應(yīng)用措施。

首先，要組織員工對全面預(yù)算管理制度有一個全面的認(rèn)識，并提高其參與的積極性。全面預(yù)算管理制度是一個系統(tǒng)的制度體系，該制度當(dāng)中會涉及到單位每一個人員的職責(zé)，其不僅僅是單位財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，每個部門針對自己部門的實(shí)際情況制定相應(yīng)的預(yù)算編制，同時(shí)將相關(guān)的事情落實(shí)到具體的責(zé)任人，將實(shí)際的執(zhí)行情況同員工的薪酬福利相連，提高全體員工參與的積極性。

其次，掌握科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方法。各高速公路管理單位要根據(jù)其自身的實(shí)際情況，實(shí)行符合自身行業(yè)特征的預(yù)算管理體制，對于預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)要認(rèn)真測算，建立完整的監(jiān)管審批機(jī)制，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，切實(shí)做到執(zhí)行的科學(xué)合理。

再次，要對全面預(yù)算管理的時(shí)間進(jìn)行合理的安排?？梢酝ㄟ^采取擴(kuò)大周期等方式保證預(yù)算的時(shí)間以及執(zhí)行的質(zhì)量。要注意在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，并及時(shí)有效的出具解決方案。

最后，要注重對員工的考核，制定相應(yīng)的考核管理機(jī)制，同時(shí)在考核的執(zhí)行過程中相關(guān)責(zé)任讓你要確保其力度，保證制度效果落到實(shí)處。

結(jié)語：

全面預(yù)算管理制度對高速公路的預(yù)算管理有著積極的作用，要使這一制度在高速公路的發(fā)展過程中起到應(yīng)有的效果，需要相關(guān)單位在執(zhí)行中注意避免出現(xiàn)不必要的問題，重視全面預(yù)算管理制度的合理編制與認(rèn)真貫徹執(zhí)行，切實(shí)按照相關(guān)要求重視其具體的應(yīng)用，以期收到最好的效果。

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篇3

財(cái)務(wù)部在總結(jié)2018年7月自與建設(shè)公司分離后的財(cái)務(wù)管理中涉及的要點(diǎn)和難點(diǎn)，在做好本部門日常核算、監(jiān)督、資金、合同、檔案、涉稅、報(bào)表與分析，以及發(fā)票管理等之外，結(jié)合公司2019年經(jīng)營管理實(shí)際，擬定年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃：

一、充分發(fā)揮會計(jì)核算和監(jiān)督職能，為公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)和強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制

針對公司獨(dú)立運(yùn)營以前的經(jīng)營管理定位、集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部在對2018年12月31日前的全面審計(jì)調(diào)查中提到的財(cái)務(wù)管理問題、以及獨(dú)立運(yùn)營以來部分職能部室組建過程中出現(xiàn)管理經(jīng)驗(yàn)提升過程中的一些審核不到位現(xiàn)象，為在2019年符合集團(tuán)、公司和財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的需要，財(cái)務(wù)部從以下方面落實(shí)：

1、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

擬定公司費(fèi)用報(bào)銷管理辦法：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度為宗旨，完善公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司各項(xiàng)報(bào)銷行為，結(jié)合公司各部門事權(quán)劃分著手?jǐn)M定公司費(fèi)用報(bào)銷管理辦法。

繼續(xù)就報(bào)集團(tuán)審批的公司差旅費(fèi)管理辦法的審批進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)。

適時(shí)出臺公司固定資產(chǎn)管理辦法和貨幣資金管理辦法，目前這兩個辦法在會簽中。

2、健全財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系

結(jié)合集團(tuán)出臺的內(nèi)部會計(jì)制度和會計(jì)科目調(diào)整工作，以及集團(tuán)全面預(yù)算管理，結(jié)合公司經(jīng)營管理實(shí)際，對原財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置的科目和輔助核算項(xiàng)目進(jìn)行梳理，并進(jìn)行重新設(shè)置及調(diào)整，以滿足不同管理層面的需要。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)報(bào)銷審核，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

糾正以往報(bào)銷中存在的報(bào)銷單填寫不規(guī)范和相關(guān)職能部室審核不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，需要相關(guān)部門做好各類報(bào)銷事項(xiàng)的規(guī)范化填寫和審核工作，其別是涉及相關(guān)部門的審核環(huán)節(jié)，只有通過相關(guān)部門審核無誤的報(bào)銷事項(xiàng)才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審批流程，部門審核要對本部門報(bào)銷事項(xiàng)負(fù)責(zé)，特別是職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)和公司的相關(guān)制度和規(guī)定。杜絕走形式，避免因?qū)徍瞬粐?yán)帶來管理隱患，從而起到公司內(nèi)控管理的目的。

4、履行好合同會簽職能

對合同會簽中涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算條款提出財(cái)務(wù)意見，與會簽部門一起嚴(yán)把會簽關(guān)，從源頭抓起，避免因合同會簽不嚴(yán)帶來的隱患。

5、繼續(xù)做好相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和稅收政策的宣貫工作

財(cái)務(wù)管理制度宣貫：自公司獨(dú)立運(yùn)營后，財(cái)務(wù)部對以前的財(cái)務(wù)管理制度陸續(xù)做了修改，修改后的財(cái)務(wù)管理制度發(fā)文后，財(cái)務(wù)部對相關(guān)制度規(guī)定負(fù)責(zé)做好解析，并做好新制度的宣貫和銜接工作。

稅收政策宣貫：營改增全面實(shí)施以來，國家稅收政策也不斷出臺，特別是對發(fā)票管理上要求越來越高，財(cái)務(wù)管理的難度也越來越大，為了保證公司利益不受損失和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部會及時(shí)做好相關(guān)稅收政策的宣貫工作，也同時(shí)希望各部門能予以配合，共同努力使公司利益最大化。

二、做好公司2019年度全面預(yù)算分解工作的設(shè)想

根據(jù)集團(tuán)全面預(yù)算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面預(yù)算編制工作已于2018年11月13日啟動，并于同年12月8日上報(bào)了公司“一上”預(yù)算方案，目前正處于集團(tuán)各預(yù)算管理責(zé)任部門按職責(zé)分工對公司“一上”的預(yù)算方案審核中，公司最終2019年全面預(yù)算指標(biāo)要根據(jù)集團(tuán)“二下”確定。為了全面落實(shí)集團(tuán)下達(dá)的2019年預(yù)算工作，根據(jù)集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法的相關(guān)考核要求，公司擬定就集團(tuán)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)給預(yù)算管理部門進(jìn)行控制管理，預(yù)算管理部門要結(jié)合公司各職能部室及項(xiàng)目監(jiān)理部實(shí)際，細(xì)化制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)管理辦法，并將部分預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)使用部門。

具體預(yù)算指標(biāo)分解管理初步設(shè)想：(二次分解、報(bào)銷管理及考核)

1、集團(tuán)2月份“二下”預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)公司董事會或股東會批準(zhǔn)后，由公司預(yù)算管理委員會將預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)下達(dá)給預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門分管的預(yù)算項(xiàng)目(帶*為分解指標(biāo))如下：

1)辦公室(黨工團(tuán))：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購置(含無形資產(chǎn))*、人工成本(含多元化用工和借用人員)、車輛使用費(fèi)(燃料費(fèi)、交通費(fèi)、修理費(fèi))*、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*、會議費(fèi)*、協(xié)會費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)用(宣傳片制作、標(biāo)識標(biāo)牌制作費(fèi))、低值易耗品購置*、水電費(fèi)(含項(xiàng)目部)*、電話費(fèi)(含網(wǎng)絡(luò)費(fèi)/項(xiàng)目部)*、車輛外修理費(fèi)*、租賃費(fèi)(班車、辦公用車、辦公用房、項(xiàng)目部臨舍、盆花)、辦公費(fèi)(報(bào)刊費(fèi)、打印裝訂費(fèi)、辦公耗材、辦公用品、快遞費(fèi)、工具書資料費(fèi)、刻章費(fèi))*、團(tuán)員經(jīng)費(fèi)、退休經(jīng)費(fèi)、計(jì)生經(jīng)費(fèi)、年金賬戶年費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)(含項(xiàng)目部食堂)*、本部門中介服務(wù)費(fèi)(資質(zhì)、檔案)、信息服務(wù)費(fèi)(支付信通公司)及差旅費(fèi)等預(yù)算。

2)工程管理部：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)費(fèi)用(依據(jù)集團(tuán)安全生產(chǎn)費(fèi)用使用范圍)*、本部門中介服務(wù)費(fèi)(安全標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)服務(wù)費(fèi))及本部門差旅費(fèi)等預(yù)算。

3)總工室(中心試驗(yàn)室)：本部門中介服務(wù)費(fèi)(ISO咨詢費(fèi)/認(rèn)證費(fèi)/專家評審費(fèi)、科技查新費(fèi))、中心試驗(yàn)室設(shè)備檢定費(fèi)、委外檢測費(fèi)*、檢測系統(tǒng)年費(fèi)、養(yǎng)護(hù)室改造費(fèi)及差旅費(fèi)等預(yù)算。

4)經(jīng)營企劃部：負(fù)責(zé)工程監(jiān)理收入、聯(lián)合監(jiān)理作業(yè)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)(投標(biāo)前打印裝訂費(fèi))及本部門差旅費(fèi)等預(yù)算。

5)項(xiàng)目監(jiān)理部：本部門差旅費(fèi)等預(yù)算

6)計(jì)劃財(cái)務(wù)部：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加(增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)、水利基金、企業(yè)所得稅、個人所得稅、本部門中介服務(wù)費(fèi)(審計(jì))、信息服務(wù)費(fèi)(稅控系統(tǒng))、差旅費(fèi)及其他未列入上述費(fèi)用的預(yù)算，其他職能部室配合。

2、預(yù)算管理部門按預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算進(jìn)一步分解(預(yù)算項(xiàng)目中帶*號)下達(dá)給使用部門，使用部門按分解下達(dá)的預(yù)算實(shí)施控制使用。

篇4

關(guān)鍵詞:旅游集團(tuán)全面預(yù)算問題對策

全面預(yù)算管理是一套完整的、科學(xué)的、實(shí)用的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，是以數(shù)量指標(biāo)的形式反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，資源配置利用，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的管理方法。它在落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)溝通協(xié)調(diào)、增強(qiáng)內(nèi)部控制和考評工作業(yè)績方面效果顯著。作為一套全新的經(jīng)營管理模式，全面預(yù)算管理逐漸被越來越多的企業(yè)，尤其是大型企業(yè)集團(tuán)認(rèn)可和采用，并在企業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級過程中發(fā)揮重要作用。

一、JL旅游集團(tuán)簡介

JL旅游集團(tuán)成立于1995年，以旅游投資、開發(fā)、旅游文化服務(wù)等旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋多個大中型城市，擁有多家子公司。JL旅游集團(tuán)是由多家企業(yè)合并重組而成的，組建以后仍存在管理粗放、經(jīng)營理念落后、經(jīng)營機(jī)制不靈活等問題。同時(shí)，之前的預(yù)算管理體系不完善，僅僅關(guān)注預(yù)算編制，主要以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，各部門之間沒有開展有效的溝通與合作，而且也未能以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向來制定預(yù)算。針對以上情形，JL旅游集團(tuán)公司經(jīng)過深入調(diào)查研究，對預(yù)算管理制度進(jìn)行了修訂和完善，加大了預(yù)算管理的力度與幅度。從2012年開始，在集團(tuán)內(nèi)部開始正式實(shí)施全面預(yù)算管理，以此提高集團(tuán)經(jīng)營管理水平，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置。JL旅游集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理以來，取得了一定的成績，提升了企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟(jì)效益。通過這幾年的探索和改革，JL旅游集團(tuán)的全面預(yù)算管理工作逐步完善，建立了以經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為一體的系統(tǒng)、完整的全面預(yù)算管理體系。但是，實(shí)踐過程也存在著一些薄弱環(huán)節(jié)值得企業(yè)注意并加以改進(jìn)。

二、JL旅游集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題及原因分析

(一)全面預(yù)算管理組織體系尚不健全

全面預(yù)算管理應(yīng)做到全員參與，全程控制，全方位管理。JL旅游集團(tuán)下屬的個別公司管理層沒有深刻理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，也未充分認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的引導(dǎo)和管控作用，對全面預(yù)算管理重視不足。目前，JL旅游集團(tuán)下屬的少數(shù)公司尚未制定相關(guān)的全面預(yù)算管理制度及配套制度，也未成立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)以確保全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，全面預(yù)算管理并未在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮其重要作用。

(二)預(yù)算編制方法單一化

由于增量預(yù)算方法是在上年歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制下一年度的預(yù)算，具有簡單、快捷的特點(diǎn)，JL旅游集團(tuán)多家下屬公司僅釆用增量預(yù)算這一單一的方法來編制預(yù)算，這也往往導(dǎo)致了預(yù)算編制的不合理性。一方面，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)難以制定出科學(xué)有效的預(yù)算。另一方面，增量預(yù)算方法不具備普遍適用性，尤其是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，極易導(dǎo)致一些不合理支出變成合理支出。例如采用增量預(yù)算法編制招待費(fèi)預(yù)算時(shí)，預(yù)算期內(nèi)的招待費(fèi)一定會增加嗎？因此，釆用單一的預(yù)算編制方法會使預(yù)算編制的合理性和有用性大打折扣。

(三)預(yù)算參與程度不廣泛

全面預(yù)算的編制是對公司所有經(jīng)濟(jì)活動作出的事先計(jì)劃，涉及到公司各個職能部門。傳統(tǒng)的預(yù)算只由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，全面預(yù)算的編制需要包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的所有職能部門參與其中。如果只是部分部門、員工參與預(yù)算編制，必將會影響全面預(yù)算的準(zhǔn)確性、可行性和科學(xué)性，造成預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際。據(jù)統(tǒng)計(jì)，JL旅游集團(tuán)截止目前為止，還有4家下屬公司把實(shí)行全面預(yù)算管理當(dāng)成是財(cái)務(wù)部門的事，業(yè)務(wù)部門、投資發(fā)展中心、人力資源中心等部門并未參與編制。由于信息的不對稱性，財(cái)務(wù)部門無法獲得其他經(jīng)營管理相關(guān)資料，僅僅依靠以前年度的財(cái)務(wù)預(yù)算資料來編制下一年度的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管控?zé)o法發(fā)揮效應(yīng)，也無法實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

三、JL旅游集團(tuán)全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

(一)健全全面預(yù)算管理制度建設(shè)

1、完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

為保障全面預(yù)算管理工作順利開展，JL旅游集團(tuán)下屬公司均應(yīng)按照集團(tuán)全面預(yù)算管理暫行辦法的規(guī)定，設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和具體預(yù)算執(zhí)行單位不同層級的全面預(yù)算管理工作架構(gòu)，建設(shè)全面、系統(tǒng)的預(yù)算管理組織體系，以此調(diào)動各方積極性、合理配置資源，最大限度地提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。

2、加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)

全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、技術(shù)性等特點(diǎn)。JL旅游集團(tuán)應(yīng)細(xì)化完善全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)、各個方面的各項(xiàng)制度，確保全面預(yù)算管理有章可循、有制可依，并真正發(fā)揮效能。企業(yè)全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算管理組織體系、預(yù)算管理工作流程、預(yù)算管理各環(huán)節(jié)內(nèi)容、時(shí)間、程序、方法、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等內(nèi)容，并涵蓋基本管理制度、工作管理制度、責(zé)任管理制度等各個方面。JL旅游集團(tuán)現(xiàn)已制定《全面預(yù)算管理暫行辦法》、《全面預(yù)算管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則》和《預(yù)算管理委員會工作規(guī)則》，還應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化完善預(yù)算制度，著力提升預(yù)算管理規(guī)范化水平。從整個集團(tuán)的高度，制定《全面預(yù)算編制工作規(guī)程》、《全面預(yù)算執(zhí)行控制管理辦法》、《全面預(yù)算修正和調(diào)整管理辦法》、《全面預(yù)算考評管理辦法》及相關(guān)配套制度等。

(二)優(yōu)化編制方法，學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)

JL旅游集團(tuán)預(yù)算編制方法主要釆用單一的增量預(yù)算編制方法，往往會導(dǎo)致不合理情況的出現(xiàn)。JL旅游集團(tuán)重點(diǎn)從以下兩點(diǎn)入手，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。一要改進(jìn)現(xiàn)有預(yù)算編制方法，根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營管理情況，靈活選擇科學(xué)、合理的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。例如，費(fèi)用預(yù)算可采取零基預(yù)算，釆購預(yù)算可以釆用滾動預(yù)算等，歸根結(jié)底是要尋找適合JL旅游集團(tuán)業(yè)務(wù)模式的預(yù)算編制方法。二要釆用對標(biāo)管理預(yù)算編制方法。通過收集行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化對標(biāo)管理，不能僅局限于本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。通過與對標(biāo)企業(yè)的對比分析，尋找自身編制尚需改進(jìn)的地方，并學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算編制科學(xué)性和適用性。

(三)強(qiáng)化編制審核，提高編制質(zhì)量

JL旅游集團(tuán)采用“由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制程序。從下屬公司層面出發(fā)，在向集團(tuán)公司報(bào)送全面預(yù)算報(bào)表時(shí)，應(yīng)提前釆取自審、復(fù)審、集中會審等方式逐級開展對全面預(yù)算報(bào)表審核工作，確保預(yù)算報(bào)表編制質(zhì)量，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。從集團(tuán)公司層面，預(yù)算報(bào)表審核可以從各家下屬公司抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組織集中會審，公司規(guī)模較大的子公司可自行組織預(yù)算報(bào)表會審。通過會審改進(jìn)工作效率，提高預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平，從而提升整個集團(tuán)預(yù)算編制水平。

四、結(jié)束語

在我國，全面預(yù)算管理引入時(shí)間較短，應(yīng)用程度不高，還有待于進(jìn)一步健全和發(fā)展，因此針對全面預(yù)算管理應(yīng)用實(shí)踐的研究相對薄弱。本文以JL旅游集團(tuán)為例，對其全面預(yù)算管理實(shí)施中的問題與對策進(jìn)行研究，旨在進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的應(yīng)用，更好的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社,2013

篇5

廣告媒體行業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)和文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，從勞動要素的投入看，廣告公司屬于人力資本性企業(yè)，與其他的服務(wù)型企業(yè)不同，廣告公司的人力資本投入在整個投入中占支配地位，因此廣告媒體公司在管理方面存在著許多獨(dú)有的特點(diǎn)：一是貨幣資本投入小，勞動投入大：由于廣告公司屬于人力資本性企業(yè)，人才在整個公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營中處于核心地位；而留住人才的方式則以較高的薪資為主，因此人員費(fèi)用的投入要高得多，整個廣告媒體業(yè)的硬件投入低，人員成本比較高。二是利潤來源復(fù)雜：廣告媒體公司的收入來源有傭金、服務(wù)費(fèi)以及加傭等多種類型；另一方面，廣告公司的類型決定收費(fèi)體制，根據(jù)廣告公司的類型不同，有創(chuàng)意設(shè)計(jì)型、媒介型、營銷策劃型等多種方式。在這樣的情況下，在具體的財(cái)務(wù)管控工作中，如果缺乏一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管控措施，會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大，使廣告媒體企業(yè)的隱形效益流失，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致企業(yè)資金虧損。

廣告媒體業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

通過查閱已經(jīng)出版的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)以及對相關(guān)廣告公司進(jìn)行實(shí)地考察，筆者認(rèn)為現(xiàn)階段廣告媒體業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要在以下幾個方面存在問題：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識淡薄，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)。廣告媒體業(yè)中，部分企業(yè)的管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識淡薄，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控簡單的是財(cái)務(wù)部門的工作，因而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作缺乏重視；另一方面，有些廣告媒體行業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不過關(guān)，對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知程度不夠，這就造成其在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)管理松懈的情況，工作中容易出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，財(cái)務(wù)管理責(zé)任制沒有落實(shí)。廣告媒體行業(yè)的不同公司類型的收費(fèi)體制不同，但不同類型的廣告企業(yè)普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全的情況。一方面，許多廣告媒體企業(yè)沒有建立起晚上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理方面缺乏應(yīng)對措施；即使建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也存在著風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全、執(zhí)行不到位的情況，因此并不能起到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。另一方面，部分廣告媒體企業(yè)管理體制落后，財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門的職責(zé)區(qū)分不明確，出現(xiàn)“該管的沒人管，不該管的搶著管”的管理亂象；這將導(dǎo)致在發(fā)生了財(cái)務(wù)漏洞的情況下，無法將問題落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，出現(xiàn)無法追究失責(zé)的空洞現(xiàn)象。缺乏完整的預(yù)算管理體系，資金流向不明確。在預(yù)算管理方面，部分廣告媒體企業(yè)存在對全面預(yù)算管理了解不到位的問題，一方面在預(yù)算管理方面采取的編制方法不科學(xué)，偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理內(nèi)容缺乏真實(shí)性，對實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行沒有指導(dǎo)意義；另一方面在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于評價(jià)、監(jiān)督體系的缺位，則導(dǎo)致支出脫離預(yù)算、資金去向模糊等問題，支出的任意性大。這些問題給廣告?zhèn)髅焦編淼膰?yán)重的財(cái)務(wù)安全隱患。內(nèi)部審計(jì)體系形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。部分廣告媒體行業(yè)企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部審計(jì)體系，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目和目標(biāo)模糊，從而導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)盲區(qū)和漏洞。究其原因，是由于這些企業(yè)缺乏規(guī)范、健全的內(nèi)部監(jiān)督體系，沒有獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作浮于表面，無法落到實(shí)處。

廣告媒體業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

通過查閱學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，以及結(jié)合筆者自身的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，筆者從以下四個方面，試著提出幾條提高廣告媒體行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平的建議：1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞的重要手段，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的關(guān)鍵一環(huán)，必須引起廣告?zhèn)髅綐I(yè)相關(guān)管理者的重視。廣告?zhèn)髅綐I(yè)的從業(yè)者要從根本上轉(zhuǎn)變意識，認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行的重要作用，認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理不僅是財(cái)務(wù)人員的工作，更是從領(lǐng)導(dǎo)發(fā)力，到基層員工參與的全員參與的工作，從而在企業(yè)上下積極參與營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的氛圍。另一方面要開展專項(xiàng)培訓(xùn)，通過定期組織公司內(nèi)部小規(guī)模培訓(xùn)或者外部集中培訓(xùn)的方式，提高財(cái)務(wù)人員的工作技能、業(yè)務(wù)能力水平與職業(yè)道德素養(yǎng)。只有配備了高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員，公司的財(cái)務(wù)管理工作才有可能做好。2.完善財(cái)務(wù)管理制度，建立責(zé)權(quán)結(jié)合的管理體系。財(cái)務(wù)管理制度是否健全、是否科學(xué)，關(guān)系著廣告?zhèn)髅焦窘?jīng)營管理能力的強(qiáng)弱，也關(guān)系著競爭力的強(qiáng)弱，因此必須建立一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，需以責(zé)任制為中心，制定權(quán)責(zé)結(jié)合的管理制度，做到“誰出事誰負(fù)責(zé)”；另外也要規(guī)范廣告?zhèn)髅焦九c財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，例如資金的審批等，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程辦事，做到財(cái)務(wù)工作有章可循，從而減少財(cái)務(wù)漏洞發(fā)生的可能。通過健全制度、規(guī)范流程、獎優(yōu)懲劣，督促公司上下切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而形成高效的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理水平。3.嚴(yán)格預(yù)算控制，實(shí)行全面化的預(yù)算管理方式。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個重要組成部分。只有做好預(yù)算管理的工作，資金的合理利用才有保證。因此，要從預(yù)算的編制、執(zhí)行兩個方面做好以下幾點(diǎn)：一，多方參與預(yù)算的制定，制定出一套符合各部門實(shí)際需求的預(yù)算方案；二，建立全面嚴(yán)格的預(yù)算控制機(jī)制，保證每一筆支出都嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行；若出現(xiàn)預(yù)算方案外的支出需求，則要上報(bào)公司財(cái)務(wù)部門與管理部門，經(jīng)過協(xié)商后確定是否予以批準(zhǔn)。4.實(shí)行定期的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，健全內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的評價(jià)與反饋，是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中隱患的重要手段。廣告媒體企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，總結(jié)此段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)告，從而為公司管理層及時(shí)調(diào)整公司業(yè)務(wù)、評定業(yè)務(wù)部門的業(yè)績提供參考。除了對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督以外，也需對公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理情況做定期的考評，將考評結(jié)果納入績效評價(jià)中去，獎優(yōu)懲劣，以提高員工參與財(cái)務(wù)管理的積極性。近年來，隨著相關(guān)法律法規(guī)的出臺，外部環(huán)境趨于完善，給廣告?zhèn)髅綐I(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提升提供了不可多得的機(jī)遇。廣告媒體業(yè)的發(fā)展與人們的生活息息相關(guān)，只有抓住發(fā)展機(jī)遇，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平，廣告?zhèn)髅綐I(yè)才可更好的為社會服務(wù)。

作者:劉冰 單位:青島萬有引力互動傳媒廣告有限公司

參考文獻(xiàn)

1.朱延伶.廣告行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究[J].企業(yè)改革與管理,2016(3):117-117

篇6

目前，很多供電企業(yè)制定了預(yù)算管理方案，但在實(shí)施過程中最大的障礙就是領(lǐng)導(dǎo)的忽視和員工的不認(rèn)同，從而導(dǎo)致全面預(yù)算難理無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要把管理人員的工作做到位，讓他們充分認(rèn)識到實(shí)施全面預(yù)算管理對公司發(fā)展的重要性。管理者再把思想傳達(dá)給各個部門的員工，得到員工的認(rèn)同，他們才會努力工作，完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，這樣能將其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N幫助員工提高自身工作業(yè)績的有效手段，而不是單純的企業(yè)控制員工的一種工具，這樣才能使預(yù)算目標(biāo)盡可能的完成。

(二)建立科學(xué)完善的預(yù)算管理組織體系

組織體系是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預(yù)算管理應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，我們首先要明確編制工作的程序，雖然目上而下的權(quán)威式預(yù)算模式可以提升供電企業(yè)的管理效率，并能保證公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算編制的配合，但如果僅僅局限于此，會導(dǎo)致供電企業(yè)高層管理人員無法直接深入管理，會導(dǎo)致預(yù)算的作用無法發(fā)揮到最好，而且還會降低員工對工作的積極性和熱情。對于采用自下而上的預(yù)算模式，可以讓大多數(shù)的管理者都參與到預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，這樣不僅可以起到激勵作用還能促進(jìn)人員之間的有效溝通，但這種預(yù)算體系也會造成人力和時(shí)間得到浪費(fèi)。所以，供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，把以上兩種模式結(jié)合起來，激發(fā)企業(yè)的主觀創(chuàng)造性和能動性，避免因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ的原因而導(dǎo)致制定了不合實(shí)際的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)還可以與企業(yè)各個職能部門做好充分的溝通調(diào)動員工的積極性。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的控制和執(zhí)行

實(shí)施供電企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行，在實(shí)施預(yù)算的過程中，要加強(qiáng)預(yù)算管理的控制和執(zhí)行力度。要建立預(yù)算定期管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。一項(xiàng)好的管理辦法，必然要求有與之相配套的管理制度。全面預(yù)算管理要求一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略、強(qiáng)化管理，將全面預(yù)算、全員預(yù)算、全額預(yù)算原則貫徹于整個供由公司管理過程中，與公司生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。因此應(yīng)積極建立與全面預(yù)算管理相配套的管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力，預(yù)算一經(jīng)制定，在供電企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)該具有法律效力，各個生產(chǎn)經(jīng)營部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。

(四)建立有效的預(yù)算管理績效考核體系

篇7

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；縣級；全面預(yù)算；內(nèi)部控制

電力供應(yīng)是關(guān)乎人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)、生活的重要能源保障。加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部管理，將大大提升電力供應(yīng)單位的工作績效，提升供電企業(yè)的社會服務(wù)能力?？h級供電企業(yè)是供電系統(tǒng)基層供電管理單位，直接服務(wù)廣大人民群眾和企業(yè)單位。近年來為了加強(qiáng)對縣級供電企業(yè)的監(jiān)管，供電系統(tǒng)在縣級供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是當(dāng)前備受社會認(rèn)可的較為先進(jìn)的管理模式，重視并做好縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理研究，將幫助縣級供電企業(yè)更好地實(shí)施全面預(yù)算管理。

一、縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

當(dāng)前國內(nèi)縣級供電企業(yè)已經(jīng)普遍開展了全面預(yù)算管理工作，供電企業(yè)系統(tǒng)專門構(gòu)建了由“預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門、預(yù)算網(wǎng)絡(luò)員”組成的四級預(yù)算組織架構(gòu)。但從縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的現(xiàn)狀來看，還存在一些問題。（一）對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中遇到的最大難題是縣級供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對全面預(yù)算管理的不認(rèn)同。一方面，在一些領(lǐng)導(dǎo)眼里預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情與自己無關(guān)。另一方面，一些領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣了過去傳統(tǒng)的工作方式，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理后總是不自覺就違反一些規(guī)定。上行下效，最后導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度體系成了一紙空文。（二）全面預(yù)算管理的考評體系還不夠完善。考評體系是確保預(yù)算管理有效開展的關(guān)鍵，但目前縣級供電企業(yè)的考評體系還有許多需要改進(jìn)的地方。例如：預(yù)算歸口管理模式導(dǎo)致了費(fèi)用使用人對資金使用情況懶散、隨心所欲。這明顯違背了全面預(yù)算管理精神，同時(shí)也是充分暴露出縣級供電企業(yè)預(yù)算管理的考評體系存在漏洞?？荚u體系的不完善是當(dāng)前供電企業(yè)面臨的主要問題，同時(shí)也是導(dǎo)致供電企業(yè)資金流失的重要隱患。縣級供電企業(yè)條件有限，往往信息化程度不高，財(cái)務(wù)監(jiān)管手段落后。供電企業(yè)日常資金流通量大，依靠人力監(jiān)工工作量非常大而且效率低。正是這些原因?qū)е铝丝h級供電企業(yè)考評系統(tǒng)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

二、全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)的過程。全面預(yù)算管理已經(jīng)被納入到MBA、EMBA的課程體系，并將其作為一項(xiàng)重要而有效的企業(yè)組織規(guī)劃管理工具。全面預(yù)算管理具有提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力、有效的監(jiān)控與考核企業(yè)經(jīng)營活動、高效使用企業(yè)資源、有效管理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、有效控制經(jīng)營成本等優(yōu)勢，但全面預(yù)算管理能否有效實(shí)施還需要考察企業(yè)內(nèi)部是否營造了良好的全面預(yù)算管理實(shí)施前提。（一）建立全面預(yù)算管理制度體系。管理制度是確保企業(yè)日常業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理制度體系的建設(shè)是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要前提。預(yù)算管理制度體系包括：財(cái)務(wù)制度、崗位權(quán)利與責(zé)任、預(yù)算編制制度、預(yù)算監(jiān)管制度等等。其中財(cái)務(wù)制度的完善是重中之重，全面預(yù)算管理是全員參與，但需要財(cái)務(wù)部門推動，而且很多的預(yù)算都是通過財(cái)務(wù)來實(shí)施和監(jiān)控的。完善的財(cái)務(wù)制度應(yīng)包括完善財(cái)務(wù)流程、票據(jù)統(tǒng)一規(guī)范、財(cái)務(wù)權(quán)限授權(quán)明確等等?？h級供電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度體系的建立是營造良好預(yù)算管理環(huán)境的有效措施。（二）打造一支高水平的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施是需要一支專業(yè)的管理隊(duì)伍推動的。首先，企業(yè)管理層要對全面預(yù)算管理有充分的了解，并且能掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，能夠推動預(yù)算管理委員會開展工作。其次，企業(yè)開展全面預(yù)算管理需要一批具有較高專業(yè)水平的會計(jì)財(cái)務(wù)人員，能夠了解企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，合理編制預(yù)算方案。最后，企業(yè)內(nèi)部需要有良好的溝通機(jī)制。在預(yù)算管理實(shí)施過程中難免會遇到各種問題，通過良好的溝通機(jī)制將其有效消化及時(shí)解決是關(guān)鍵。優(yōu)秀的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提。

三、做好縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

做好縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理是提高供電企業(yè)社會服務(wù)能力的有效措施。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)下企業(yè)的資源能得到最大化利用，還有效保障了企業(yè)資產(chǎn)安全。全面預(yù)算管理對規(guī)范縣級供電企業(yè)的日常業(yè)務(wù)也有很好的監(jiān)管作用。面對縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及面臨的問題，本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對縣級供電企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐提出以下幾點(diǎn)建議。（一）繼續(xù)細(xì)化制度體系。預(yù)算制度體系的建設(shè)需要繼續(xù)細(xì)化各項(xiàng)制度體系。首先，繼續(xù)細(xì)化企業(yè)相關(guān)的管理制度。企業(yè)日常的管理制度是員工日常工作的主要指導(dǎo)依據(jù)。細(xì)化企業(yè)管理制度，細(xì)化到每個崗位的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)。例如：供電企業(yè)抄表崗位，明確該崗位抄表的時(shí)間、抄表頻率、安全抄表注意事項(xiàng)，抄表數(shù)出現(xiàn)失誤時(shí)的懲罰措施等等。通過更加清晰的制度表述為崗位職責(zé)提供有效依據(jù)。其次，繼續(xù)細(xì)化預(yù)算報(bào)表。預(yù)算編制完成后往往以預(yù)算報(bào)表的形式呈現(xiàn)，通常是以年為預(yù)算周期的。繼續(xù)細(xì)化預(yù)算報(bào)表，可以將報(bào)表細(xì)化到季度預(yù)算報(bào)表、月預(yù)算報(bào)表。通過細(xì)化預(yù)算報(bào)表可以更有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化。財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化可以分解到生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、科研預(yù)算、檢修預(yù)算等等。此外加強(qiáng)費(fèi)用支持管理也是財(cái)務(wù)細(xì)化的重要方面，處理費(fèi)用定額外，費(fèi)用支出需要有完善的監(jiān)管制度、審批制度。費(fèi)用的用途、金額等等都要落實(shí)到責(zé)任人。為了提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，提升企業(yè)內(nèi)部的信息化水平是有必要的。借助市場上比較成熟的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，將大大提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。（二）完善預(yù)算管理考評機(jī)制?？荚u機(jī)制的建設(shè)要本著公開、公平、公正的原則進(jìn)行。在建議預(yù)算管理考評機(jī)制之前，先要做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，上自管理層下自基層員工都要對全面預(yù)算管理有清晰的認(rèn)知。同時(shí)引進(jìn)專業(yè)水平過硬的財(cái)會人員，推動企業(yè)預(yù)算管理工作有效進(jìn)行。首先，完善考評機(jī)制要充分尊重電力企業(yè)特點(diǎn)，將單位權(quán)益經(jīng)濟(jì)增加值、可控費(fèi)用、現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率等等作物預(yù)算管理考評的重點(diǎn)，充分評估企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理是否有效進(jìn)行。考慮到供電企業(yè)的社會服務(wù)職能，特別將服務(wù)客戶滿意度納入到考評機(jī)制是非常必要的，可以引起員工對服務(wù)質(zhì)量的關(guān)注和重視。其次，預(yù)算管理考評的方式可以采用平時(shí)考評與年終考評相結(jié)合的辦法，這樣考評的結(jié)果更有說服力。最后，考評機(jī)制應(yīng)該包含有完善的獎懲制度。結(jié)合供電企業(yè)現(xiàn)狀制定合適的獎懲制度是非常必要的，這樣的考評機(jī)制才能真正激發(fā)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理的實(shí)施是國內(nèi)供電企業(yè)改革的重要內(nèi)容，重視并做好全面預(yù)算管理在縣級供電企業(yè)的實(shí)踐，將直接提高供電企業(yè)的管理運(yùn)營水平，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，同時(shí)規(guī)范企業(yè)市場行為。全面預(yù)算管理是需要企業(yè)全員參與的制度，需要依靠完善的預(yù)算制度體系做保障。在縣級供電企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中，要重視企業(yè)內(nèi)部良好預(yù)算環(huán)境的營造，確保預(yù)算制度在企業(yè)內(nèi)部獲得支持，同時(shí)還要不斷完善預(yù)算管理制度，建立有效的考評機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理科學(xué)有效開展。

作者:高翔 單位:國網(wǎng)河南省電力公司駐馬店供電公司

【參考文獻(xiàn)】

[1]袁真怡.全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位和作用[J].商場現(xiàn)代化,2010.

篇8

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；問題；改進(jìn)

我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平伴隨著其成長不斷提高，但目前仍呈現(xiàn)出不健全不完善的特點(diǎn)。

一、我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）資金監(jiān)管不嚴(yán)格

集團(tuán)企業(yè)的形式?jīng)Q定了多個賬戶的存在，這給監(jiān)督下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為帶來了困難。松散的監(jiān)督制度導(dǎo)致了許多集團(tuán)企業(yè)中存在著冒領(lǐng)、浪費(fèi)、貪污等行為。有穩(wěn)定收入的下屬企業(yè)或部門有意存留低收益存款；還有的分公司在投資中出現(xiàn)巨大資金缺口，出現(xiàn)高成本借貸；在這兩種現(xiàn)象的共同作用下，形成了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)上的“雙高”。外部銀行結(jié)算的流通方式造成了內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算費(fèi)用居高不下；下屬企業(yè)獨(dú)立融資，規(guī)模小，吸引力差；各企業(yè)獨(dú)立投資行為中隨意性大，無法形成集團(tuán)企業(yè)的整體資金優(yōu)勢。

總的來說，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要面對是三個問題：資金來自于哪里？資金要用到哪里？如何提高資金的利用效率？當(dāng)前松散的財(cái)務(wù)管理制度明顯沒有很好地解決這三個問題，制約了集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作效益的提高。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

有的集團(tuán)公司的預(yù)算管理單純依靠領(lǐng)導(dǎo)決定和財(cái)務(wù)人員自覺意識，沒有形成制度約束。當(dāng)資金吃緊、領(lǐng)導(dǎo)重視的時(shí)候，就過緊日子，而時(shí)過境遷之后又隨意支出，不加制約；有的時(shí)候，雖然形成了規(guī)范的初步預(yù)算方案，但是在執(zhí)行中稍微遇到點(diǎn)阻力就會走樣；多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制沒有形成有效的技術(shù)和信息支撐，而是依賴領(lǐng)導(dǎo)一時(shí)興起的決定；預(yù)算執(zhí)行中沒有“循規(guī)蹈矩”，預(yù)算控制中沒有做到“違法必究”，對于資金漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不清，給提升資金使用的效益和業(yè)績評估帶來困難。

（三）重業(yè)務(wù)管理，輕財(cái)務(wù)監(jiān)督

集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把主要精力投放在了下屬公司的經(jīng)營管理、人事調(diào)配、業(yè)績分析、政策制定以及各種項(xiàng)目的監(jiān)管和審批上，而很少插手預(yù)算制定、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等財(cái)務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息掌握的不準(zhǔn)確、不全面，容易造成資金流失和風(fēng)險(xiǎn)的形成。

二、改進(jìn)措施――財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新是伴隨著集團(tuán)公司的發(fā)展而變化的，制度的創(chuàng)新既要伴隨著公司未來的發(fā)展趨勢去預(yù)訂，又要根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)實(shí)去修改。人?？萍脊矩?cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的制度創(chuàng)新設(shè)計(jì)主要有三個方面。

（一）針對集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特殊模式的管理要求設(shè)計(jì)的制度

這部分制度有統(tǒng)一性和強(qiáng)制性，不因經(jīng)營公司的特殊性有所改變，主要內(nèi)容包括計(jì)劃管理制度和資金（含銀行賬戶）管理制度。計(jì)劃管理制度又包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和資金管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度關(guān)鍵點(diǎn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、財(cái)務(wù)計(jì)劃的分析，財(cái)務(wù)計(jì)劃包括投資計(jì)劃、資金計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃、中長遠(yuǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃作為經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分，是集團(tuán)公司考核投資公司的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理可以充分表現(xiàn)集團(tuán)公司對經(jīng)營公司的調(diào)度能力和監(jiān)控能力，同時(shí)又是充分調(diào)度經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)班子的積極性和在集團(tuán)內(nèi)推行相對公平、公開的激勵政策的有力依據(jù)。資金管理部分一則是遵循國家相關(guān)法律和制度，保證資金使用的合法性和安全性，其次是根據(jù)集團(tuán)公司的管理需要，提出很多針對集團(tuán)公司和各經(jīng)營公司管理現(xiàn)狀的特殊規(guī)定，這部分包括資金計(jì)劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理辦法；資金計(jì)劃管理制度表現(xiàn)的是對各經(jīng)營公司現(xiàn)金流的及時(shí)了解和控制，要求按月編制，每周上報(bào)資金現(xiàn)狀，以保證整個集團(tuán)公司資金流的暢通和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的有效控制；銀行賬戶和現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理制度強(qiáng)調(diào)的是合法性和紀(jì)律性，集團(tuán)公司對經(jīng)營公司的銀行賬戶的開立和撤銷有知情權(quán)和審核權(quán)，對各經(jīng)營公司的資金調(diào)度有嚴(yán)格的審批權(quán)，對公司資金支付的審核權(quán)限有嚴(yán)格的規(guī)定，并對違反規(guī)定的行為有嚴(yán)格的懲罰措施。總之，作為集團(tuán)公司對各經(jīng)營公司財(cái)務(wù)控制和資源利用的制度基礎(chǔ)，這部分財(cái)務(wù)管理制度帶有強(qiáng)烈的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性，是針對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理需要所作出的有針對性的硬性規(guī)定，各經(jīng)營公司必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒有任何差異性對待。

（二）在集團(tuán)基本統(tǒng)一的要求下，各經(jīng)營公司可以根據(jù)自身特殊情況不必高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

這部分制度不要求整個集團(tuán)高度統(tǒng)一，各經(jīng)營公司可以根據(jù)各自的情況在一定程度上進(jìn)行差異性設(shè)計(jì)，但這種設(shè)計(jì)出的制度必須經(jīng)過集團(tuán)公司認(rèn)可；制度內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)人員的組織構(gòu)架和崗位劃分、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)管理制度、采購、存貨、生產(chǎn)、銷售等管理制度。這些制度涉及的內(nèi)容跟經(jīng)營公司的實(shí)際經(jīng)營情況密切相關(guān)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、地域特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流程關(guān)鍵點(diǎn)等都決定了各經(jīng)營公司間很難達(dá)到制度的統(tǒng)一性；既要符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要，又要滿足企業(yè)集團(tuán)的管理和信息需求，是這些制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；組織和崗位部分有集團(tuán)統(tǒng)一的職責(zé)劃分，跟標(biāo)準(zhǔn)化的第一部分（流程再造）和第三部分（崗位整合）密切相關(guān)，主要表示財(cái)務(wù)核算和控制的各項(xiàng)任務(wù)的詳細(xì)分工和執(zhí)行權(quán)限；固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容包括關(guān)于固定資產(chǎn)的一些會計(jì)估計(jì)、購置審批權(quán)限及日常管理職責(zé)；差旅費(fèi)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的管理制度跟流程再造的內(nèi)容相對應(yīng)，可以認(rèn)為是各流程控制點(diǎn)權(quán)責(zé)的詳細(xì)說明。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭艷.淺談集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].西部財(cái)會，2007（04）.

篇9

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 管理水平

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）06-0102-01

一、全面預(yù)算運(yùn)行現(xiàn)狀分析

在企業(yè)不斷在實(shí)踐中探索的同時(shí)，全面預(yù)算管理制度在我國正在逐步確立，2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委了《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部的《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財(cái)政部的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。但是仍舊存在意識上缺乏重視性，管理科學(xué)性欠缺完善，這使得全面預(yù)算管理很多流于形式存在：

1.對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠充分，全面預(yù)算編制的科學(xué)合理性較差

大企業(yè)面對市場主宰企業(yè)的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)，以生產(chǎn)為中心的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的不足之處暴露得十分明顯，因此大企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的要求更迫切一些，而且大企業(yè)也有較為充足的人力、物力、財(cái)力資源來開展這項(xiàng)工作。對于它們而言，由于存在大量的現(xiàn)金流量，進(jìn)行全面預(yù)算的收益大于成本。而小企業(yè)一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識不足，另一方面企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營較為簡單，人力、物力、財(cái)力資源均受限制，實(shí)施全面預(yù)算缺乏必要的條件和動力，相應(yīng)地對預(yù)算的科學(xué)性無法做一個較為明確的結(jié)論。甚至有些企業(yè)只是把全面預(yù)算作為一個填補(bǔ)制度的任務(wù)，并沒有意識全面預(yù)算的整體目標(biāo)。

2.管理執(zhí)行缺乏規(guī)范性和激勵性

通常市場數(shù)據(jù)匯總具有的滯后性，伴隨著企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的懈怠，使得預(yù)算管理無法實(shí)施更新，同時(shí)制度的不規(guī)范也會造成編制的預(yù)算無法徹底的執(zhí)行，執(zhí)行期間也會因?yàn)榧钚圆粔颍瑢?dǎo)致管理預(yù)算無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

3.信息系統(tǒng)和監(jiān)督制度有待完善

現(xiàn)代企業(yè)的強(qiáng)烈競爭依托于信息的及時(shí)性，企業(yè)沒有良好的信息系統(tǒng)來不斷調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部管理預(yù)算，一定程度影響了企業(yè)良好的發(fā)展方向，同時(shí)監(jiān)督機(jī)制的不完善，致使無法滿足企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督需求，也會造成預(yù)算管理的混亂。

二、全面預(yù)算管理的好處

1.有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化；

在會計(jì)性質(zhì)的業(yè)績評價(jià)引導(dǎo)下，企業(yè)各職能部門圍繞應(yīng)該達(dá)到的水平分別確定目標(biāo)，并將制定目標(biāo)所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖，達(dá)到目標(biāo)所應(yīng)采取的方法與措施、應(yīng)付外部環(huán)境變化的對策均詳細(xì)地列出來。經(jīng)過反復(fù)的預(yù)算測試平衡，制定出完整的預(yù)算書面方案。根據(jù)既定的預(yù)算方案，使企業(yè)各職能部門和下屬單位都明確了自己應(yīng)該達(dá)到的水平，并據(jù)此安排自己所負(fù)責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于日常經(jīng)濟(jì)活動的控制；

全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于業(yè)績考核和激勵機(jī)制的實(shí)施；

全面預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

三、提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的有效策略

1.樹立全面管理預(yù)算理念，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

公司應(yīng)在全面預(yù)算管理之前，加強(qiáng)全員工綜合預(yù)算管理理念，使全體員工認(rèn)識到綜合預(yù)算管理的目的和意義，員工直接或間接參與預(yù)算管理過程。預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，工作的每個環(huán)節(jié)都由企業(yè)和個人的不同部門共享，因此應(yīng)引起各級員工的主觀主動性，培養(yǎng)他們所有權(quán)意識，大力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，讓每一位員工的法律意識，綜合預(yù)算管理是企業(yè)是一種僵化的約束，預(yù)算目標(biāo)是績效考核工作的規(guī)模，每個人都要努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；也使每個工作人員，每個業(yè)務(wù)部門都可以認(rèn)識到他們的總體預(yù)算管理制度的地位和重要性，意識到只有通過每個人的共同努力才能實(shí)現(xiàn)綜合預(yù)算的目標(biāo)。

2.加大絳辛Χ齲完善激勵制度

全面預(yù)算為企業(yè)提供考核部門的依據(jù)， 企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算情況，根據(jù)各部門對預(yù)算偏差程度的分析和實(shí)際原因，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行； 總結(jié)根據(jù)實(shí)際情況，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或提高自身工作。明確責(zé)任，評估結(jié)果，獎懲以激發(fā)員工的積極性，促使部門預(yù)算目標(biāo)更加積極地開展工作。

3.建立有效的信息系統(tǒng)平臺

通過軟件預(yù)算系統(tǒng)充分參與預(yù)算信息系統(tǒng)，結(jié)合數(shù)據(jù)集預(yù)算實(shí)施過程，為參與預(yù)算執(zhí)行的各部門企業(yè)提供協(xié)同工作平臺，規(guī)范預(yù)算管理，以減少預(yù)算執(zhí)行成本，同時(shí)提升了預(yù)算的參與程度。

4.優(yōu)化評價(jià)體系，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督核算

篇10

1.經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指經(jīng)營預(yù)算（OperationalBudget）是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。

2.資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算又稱為資本預(yù)算或投資預(yù)算。資本支出預(yù)算主要是企業(yè)為了擴(kuò)大在生產(chǎn)（為了今后的發(fā)展或?yàn)榱双@得更大的報(bào)酬而做出的資本支出計(jì)劃），主要體現(xiàn)在為廠房設(shè)備的新建、擴(kuò)建與更新，新產(chǎn)品的研制與開發(fā)等。資本支出項(xiàng)目具有資金量大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)高、收益大的特征，決策正確與否，對公司的發(fā)展至關(guān)重要。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。它根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算等結(jié)果，通過會計(jì)平衡的原理，最終反映到公司的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

二、石化公司在全面預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）存在著不知道為什么要全面預(yù)算的一種現(xiàn)象。全面預(yù)算以成本預(yù)算、利潤預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和工資性支出預(yù)算等各種預(yù)算組成的一個管理體系，涉及業(yè)務(wù)、資金、信息、財(cái)務(wù)、管理、人力資源等等方面。可見，成本預(yù)算僅僅是全預(yù)算中一種預(yù)算，可是目前部分石化公司管理者卻單純地認(rèn)為預(yù)算就是是完全針對成本控制而實(shí)施的，沒有將其他的預(yù)算納入全面預(yù)算體系，而且“全員、全過程管理”的落實(shí)沒有抓好，將預(yù)算管理各項(xiàng)工作看成是部分管理部門的工作，關(guān)注度不高等等，這些認(rèn)識上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實(shí)施。

（二）考評機(jī)制不健全，影響預(yù)算作用。全面預(yù)算應(yīng)成為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽視其中任何一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。目前，石化公司存在著重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，在預(yù)算編制過程中大都有公司相關(guān)職能部門和下屬單位參與，而在對頂算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時(shí)，其涉及面就明顯變小，這說明公司對預(yù)算的執(zhí)行并未引起足夠的重視。

（三）按時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況，主要是包括對財(cái)務(wù)收支以事后分析為主，不能按時(shí)的進(jìn)行動態(tài)分析，而且未及時(shí)進(jìn)行控制業(yè)務(wù)信息，比如說對產(chǎn)品成本方面情況的掌握不全面，對已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進(jìn)行分析原因以及相應(yīng)的解決建議，預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強(qiáng)等等。

三、全面預(yù)算管理的實(shí)施條件

1.應(yīng)成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施全面預(yù)算管理中起著重要作用，主體為企業(yè)高層管理人員，主要的工作內(nèi)容是根據(jù)公司實(shí)際情況去科學(xué)地制訂預(yù)算管理的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的完成情況的審批和全面預(yù)算過程中具體的預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲考核等方面的工作，應(yīng)該設(shè)立專門的預(yù)算管理中心機(jī)構(gòu)。

2.健全完善財(cái)務(wù)管理體系。健全的財(cái)務(wù)管理體系是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要保證。財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個環(huán)節(jié)上具有相應(yīng)的責(zé)任，而且全面預(yù)算的最后結(jié)果也主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)務(wù)決算資料中。

3.保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定以及預(yù)算管理軟件的成熟。企業(yè)必須有一個專門的局域網(wǎng)絡(luò)，并且能夠覆蓋到所有預(yù)算機(jī)構(gòu)部門與工作人員；預(yù)算管理要做到多層次以及多類型，支持審批流程的靈活設(shè)置，并且支持預(yù)算執(zhí)行的事前預(yù)測、事中控制、事后分析且軟件接口豐富，數(shù)據(jù)安全機(jī)制完善的預(yù)算管理軟件。

4.使法人治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化和科學(xué)管理機(jī)制將責(zé)權(quán)相統(tǒng)一。一個企業(yè)若沒有科學(xué)合理的公司法人管理結(jié)構(gòu)，沒有統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的相關(guān)部門即使有明確的預(yù)算目標(biāo)，沒有辦法去落實(shí)實(shí)行嚴(yán)密的預(yù)算管理。

5.規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)和預(yù)算管理辦法。一要建立一套基礎(chǔ)工作規(guī)范，有利于開展預(yù)算業(yè)務(wù)；二要規(guī)范會計(jì)核算的科學(xué)辦法，統(tǒng)一會計(jì)政策。三要制定全面預(yù)算管理規(guī)章制度，規(guī)范預(yù)算編制一切基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理分析，建立預(yù)算結(jié)果的考核獎懲方案以及及時(shí)向董事會報(bào)告制度。

四、全面預(yù)算管理的實(shí)施方法：

1.牢抓全面預(yù)算管理相關(guān)部門責(zé)任

預(yù)算管理的總負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理工作的組織者以及監(jiān)督者都是分管財(cái)務(wù)的行政副職。預(yù)算管理的工作以各級財(cái)務(wù)部門為主體，各相關(guān)職能部門和基層單位為輔開展相關(guān)工作，應(yīng)當(dāng)主動積極配合財(cái)務(wù)部門做好整個預(yù)算過程中的綜合平衡、分析、考核工作。

2.建立科學(xué)全面預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法

全面預(yù)算編制包含了資本性支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算。預(yù)算的編制更是采取上下結(jié)合的溝通機(jī)制，體現(xiàn)出集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。預(yù)算的編制內(nèi)容和編制方法可以為預(yù)算的實(shí)行提供了科學(xué)的依據(jù)

3.明確全面預(yù)算編制的具體過程

①石化企業(yè)根據(jù)已定的戰(zhàn)略目標(biāo)和對市場走向的預(yù)測，提出下一年度生產(chǎn)經(jīng)營的任務(wù)，并逐級分解下達(dá)；

②以本單位預(yù)算目標(biāo)為主，各基層預(yù)算單位和責(zé)任部門結(jié)合本單位實(shí)際情況編制預(yù)算草案，并上報(bào)本級財(cái)務(wù)部門；

③將準(zhǔn)備上報(bào)的預(yù)算草案通過各級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查、匯總、綜合考慮以后，形成一個與本單位實(shí)際情況相符合的，并且較為全面的預(yù)算草案上報(bào)企業(yè)總部財(cái)務(wù)；

④企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門對從各級部門收上來的預(yù)算草案進(jìn)行一個科學(xué)合理地匯總平衡，并形成本企業(yè)的全面預(yù)算草案，以及上報(bào)相關(guān)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中心進(jìn)行審批，給出相應(yīng)的結(jié)果；

⑤對審批完成后的全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行正式分解，并傳達(dá)到相關(guān)下級預(yù)算單位，進(jìn)行相關(guān)的分析。

4.明確全面預(yù)算調(diào)整的原則

石化企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，一般不不允許再作作調(diào)整，特別是戰(zhàn)略性的預(yù)算指標(biāo)，這是為了確保預(yù)算的剛性。當(dāng)然預(yù)算也可以有靈活性，當(dāng)內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，并且確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)該由相關(guān)部門按程序提出申請，依照相應(yīng)的規(guī)程進(jìn)行審批并嚴(yán)格遵循預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行調(diào)整。

5.明確全面預(yù)算的控制手段

全面預(yù)算控制是由目標(biāo)控制、過程控制以及結(jié)果控制共同組成，主要是設(shè)立預(yù)算臺賬加強(qiáng)日常責(zé)任控制和設(shè)立責(zé)任報(bào)告體系。

五、對全面預(yù)算管理運(yùn)行的分析

1.全面預(yù)算管理的日常分析

全面預(yù)算管理部門應(yīng)按時(shí)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和評估，針對實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算指標(biāo)數(shù)之間出現(xiàn)的差異，要找到為什么出現(xiàn)這樣的情況的原因，找到解決方案，并寫出預(yù)算分析報(bào)告。

2.全面預(yù)算管理的異常分

財(cái)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的異常差異現(xiàn)象，要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)上報(bào)、及時(shí)糾正，必要時(shí)可由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行異常差異的相關(guān)專題審計(jì)，為解決問題提供相應(yīng)的依據(jù)，全面完成預(yù)算指標(biāo)。

六、建立針對全面預(yù)算管理的獎懲體系

1.建立公正嚴(yán)明的全面預(yù)算獎懲考核制度

獎懲考核是全面預(yù)算管理體系中的重要的考核制度，沒有規(guī)矩不能成方圓，一旦考核沒有形成，預(yù)算就會流于形式。企業(yè)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)就會應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算的考核辦法，建立公平公正的預(yù)算考核制度，將預(yù)算管理與激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來，公正嚴(yán)明考核，調(diào)動員工的積極性。

2.抓好考核制度的落實(shí)，以賞罰分明為原則

全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各預(yù)算單位效益實(shí)際情況，抓好考核制度的落實(shí)情況，并做到獎罰分明。特別是對主觀原因所造成的重大失誤，應(yīng)加重懲罰當(dāng)事人，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制真正有效地結(jié)合起來，給企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的制度保證。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中只要能克服重預(yù)算編制、輕過程控制，重預(yù)算考核、輕預(yù)算分析的傾向；能堅(jiān)持做到論功行賞，賞罰分明，激勵員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力；企業(yè)的全面預(yù)算管理就能為企業(yè)帶來前所未有的生機(jī)。