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[關(guān)鍵詞]稅收政策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；效應(yīng)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552088

12015高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收調(diào)整內(nèi)容

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍，以促進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍存在的問題

21稅收優(yōu)惠政策散亂，難成體系

我國(guó)稅收優(yōu)惠政策多散見于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的各種通知、規(guī)定中，與各個(gè)單行法規(guī)相聯(lián)系，并且只在各稅法或條例和細(xì)則中做出原則性的規(guī)定，缺乏系統(tǒng)性和指導(dǎo)性。另外，現(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混、政策彈性較大的問題，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集、知識(shí)密集項(xiàng)目”“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，在一定程度上加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。

22稅收立法滯后于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展

隨著高新技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)交易和境內(nèi)外交易不斷大量涌現(xiàn)。從稅收管轄權(quán)的角度看，此類交易所得為符合屬人和屬地原則的權(quán)利客體，應(yīng)該向我國(guó)政府納稅，但現(xiàn)行稅法對(duì)此問題卻一直缺少明確的法律規(guī)定。這種立法的滯后性導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中由于課稅對(duì)象不具體、不明確而難以準(zhǔn)確操作，進(jìn)而造成高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收流失。

23現(xiàn)行稅收制度的諸多規(guī)定不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（1）增值稅制度中存在的問題：生產(chǎn)型增值稅制度極大地限制了企業(yè)固定資產(chǎn)投資的積極性，因?yàn)槠洚a(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)而削弱了價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。第二，征稅范圍過窄，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)過高的稅額，加重企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

（2）企業(yè)所得稅制度中存在的問題主要有：第一，優(yōu)惠環(huán)節(jié)滯后。目前所得稅中對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要針對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)及享有科技成果的技術(shù)性收入兩個(gè)方面，而不包括處于虧損狀態(tài)的所有高新技術(shù)企業(yè)以及老工業(yè)基地的技術(shù)改造、產(chǎn)業(yè)升級(jí)中的具體研究開發(fā)項(xiàng)目。第二，優(yōu)惠手段簡(jiǎn)單。目前主要是以稅率優(yōu)惠和稅額定期減免等直接優(yōu)惠為主，對(duì)于費(fèi)用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠手段運(yùn)用較少，形式過于單一。第三，優(yōu)惠方式粗糙。如對(duì)投資先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)缺乏延長(zhǎng)免稅期限、再投資退稅等政策規(guī)定，不能激發(fā)企業(yè)引進(jìn)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的先進(jìn)技術(shù)的積極性。

（3）個(gè)人所得稅制度中存在的問題主要有：第一，目前我國(guó)調(diào)整后的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)仍大大低于國(guó)際慣例，而且固定數(shù)額的費(fèi)用扣除無法與物價(jià)指數(shù)掛鉤，使稅制缺乏應(yīng)有的彈性。按照現(xiàn)行稅制，除了國(guó)家級(jí)專家學(xué)者的政策特殊津貼和軟件開發(fā)人員的工資外，其他所有人員的報(bào)酬應(yīng)全部納入征稅范圍，絕大部分高科技人才得到了高薪卻并未享受到稅收優(yōu)惠，勢(shì)必影響工作熱情，造成人才外流，不符合我國(guó)一直倡導(dǎo)的鼓勵(lì)科技進(jìn)步、吸引科技人才的精神。第二，目前的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從表面看實(shí)現(xiàn)了橫向公平，但實(shí)際上并不符合縱向公平原則。這一規(guī)定不僅從本質(zhì)上有悖于稅制建設(shè)的公平原則，也相對(duì)擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的征收范圍，加重了包括高科技人才在內(nèi)的所有納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。第三，缺乏對(duì)于教育投入的激勵(lì)機(jī)制，最終影響到對(duì)科技人才的培養(yǎng)，而這一培養(yǎng)過程是時(shí)間漫長(zhǎng)而花費(fèi)極多的。第四，現(xiàn)行稅制僅規(guī)定對(duì)于個(gè)人取得的省級(jí)以上人民政府和國(guó)際組織頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、科技成果獎(jiǎng)免稅，而對(duì)于企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)和科技成果獎(jiǎng)仍然征稅，無疑在某種程度上挫傷了高科技人員的創(chuàng)新積極性。

3高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策意見

31完善適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

完善現(xiàn)行增值稅政策：第一，選擇高新區(qū)推進(jìn)消費(fèi)型增值稅改革。第二，擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，減輕企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力和水平。第三，將與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)納入增值稅征收范圍。

完善現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策：第一，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。提高立法級(jí)次，使其成為真正意上的稅收法律統(tǒng)一稅率，適當(dāng)降低法定稅率，使其與企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平相近；規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一計(jì)稅依據(jù)。第二，改革區(qū)域性優(yōu)惠政策。將現(xiàn)行局限于高新區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策的適用范圍逐步擴(kuò)大到以高新技術(shù)企業(yè)為主的所有中小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，保證高新技術(shù)企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)。第三，加大間接優(yōu)惠力度。改變以往單純適用稅額減免與低稅率優(yōu)惠政策的情況，增加發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的費(fèi)用扣除、提取準(zhǔn)備金、加速折舊、投資抵免等稅基式優(yōu)惠手段的運(yùn)用。第四，界定優(yōu)惠期間。宜將目前高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，改為從被認(rèn)定之日起在一定時(shí)期內(nèi)減按15%稅率征收；且對(duì)優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)每隔2～3年重審其高新技術(shù)企業(yè)資格，以便對(duì)那些已經(jīng)具備一定資本積累能力的企業(yè)或其技術(shù)、產(chǎn)品或成果不再屬于高新技術(shù)的企業(yè)，恢復(fù)按法定稅率征稅。

32以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)確立適應(yīng)電子商務(wù)的稅收政策

在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，對(duì)于由于電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問題，有針對(duì)性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補(bǔ)充和完善。具體措施包括：借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，確定以軟件、資料提供、數(shù)據(jù)處理服務(wù)、電子手段提供的勞務(wù)作為電子商務(wù)的征稅對(duì)象；對(duì)于國(guó)內(nèi)廠商提供的軟件銷售、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等無形的產(chǎn)品和服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于網(wǎng)上訂購(gòu)并由國(guó)內(nèi)廠商進(jìn)行實(shí)際交付的貨物，向銷售商征收增值稅，其適用稅率比照同種商品傳統(tǒng)銷售渠道銷售稅率；對(duì)于出口貨物，可按照現(xiàn)行稅制的規(guī)定退還其已納增值稅，但要求在國(guó)內(nèi)從事網(wǎng)上銷售的外國(guó)公司必須在國(guó)內(nèi)注冊(cè)，其付款要進(jìn)入在華賬戶，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得征稅依據(jù)。

33重視稅收公平問題

稅收調(diào)整政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，必然造成不同繳稅人之間的稅務(wù)差異，必要的稅務(wù)差異是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所必須考慮的問題，調(diào)控一旦失度，必會(huì)造成稅收公平，不利于健康經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在稅收政策的運(yùn)用上既要考慮宏觀調(diào)控需要稅務(wù)差異，又要避免出現(xiàn)稅務(wù)不公平帶來的負(fù)面效應(yīng)。

稅收政策對(duì)于實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)有其不可替代的作用，總結(jié)過去幾年的稅收政策手段運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，目前的稅收政策取向應(yīng)當(dāng)是以適度減稅為主的有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，并且應(yīng)科學(xué)認(rèn)識(shí)到稅收政策手段特點(diǎn)和作用，用其強(qiáng)，避其短。

參考文獻(xiàn)：

篇2

[關(guān)鍵詞]政府；財(cái)政政策；自主創(chuàng)新；信息產(chǎn)業(yè)

1 政府通過財(cái)稅政策激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的理論分析 。

企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)投資的決定因素是預(yù)期的投資回報(bào)率，如果研發(fā)投資的預(yù)期回報(bào)率高于其他投資，則企業(yè)就會(huì)自動(dòng)的傾向于這項(xiàng)投資，反之則不會(huì)。研發(fā)投資的一個(gè)顯著特點(diǎn)是其具有正的外部性，這種正外部性使得投資主體無法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來的所有收益，即使在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施相當(dāng)完備的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，也會(huì)由于專利保護(hù)的時(shí)限性和其他形式的知識(shí)溢出導(dǎo)致投資的私人回報(bào)率低于從整體來看的社會(huì)回報(bào)率，這意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會(huì)最優(yōu)的水平。jones和williams（1998）認(rèn)為，保守的估計(jì)社會(huì)最優(yōu)的研發(fā)投資會(huì)是實(shí)際投資的2～4倍。所以，無論在當(dāng)今的發(fā)達(dá)國(guó)家還是在發(fā)展中國(guó)家，通過實(shí)施各種財(cái)稅政策來激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資是各國(guó)政府的一個(gè)必然選擇。

從總體上說，政府運(yùn)用各種財(cái)稅政策提高或激發(fā)社會(huì)的研發(fā)投資主要來自于兩大方面。其一是需求方面，也就是通過對(duì)研發(fā)活動(dòng)的直接財(cái)政補(bǔ)貼或稅收激勵(lì)降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補(bǔ)企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場(chǎng)更加不完善的發(fā)展中國(guó)家相對(duì)會(huì)更加有效，因?yàn)樵谫Y本市場(chǎng)不健全的情況下，首先，由于缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)資本的加入，企業(yè)不能通過外部融資來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)可以轉(zhuǎn)向通過內(nèi)部融資的方式來進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，中小企業(yè)則會(huì)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)資本的加入而無力承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)投資；其次，由于在更加不完善的資本市場(chǎng)中道德風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重，使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高，從而減小了對(duì)研發(fā)的投資。WWW.13322.COm當(dāng)政府通過實(shí)施各種財(cái)稅政策參與社會(huì)的研發(fā)活動(dòng)時(shí)，則會(huì)大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象，從而促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；最后是供給方面，政府可以發(fā)揮財(cái)政力量，通過增大對(duì)教育的公共開支，尤其是增大對(duì)高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會(huì)供給更多的科學(xué)家和工程師。顯然，在相同的研發(fā)強(qiáng)度下，具有更多的科研人才會(huì)提高社會(huì)科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出，從而激發(fā)更多的研發(fā)活動(dòng)。

事實(shí)上，政府從需求和供給兩個(gè)方面出發(fā)的各種財(cái)稅政策的效果在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、不同的市場(chǎng)環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的，因?yàn)橛绊懫髽I(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多，比如經(jīng)濟(jì)的開放程度、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度等，而這些因素是共同發(fā)揮作用的，所以，分析財(cái)稅激勵(lì)政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。本文分析促進(jìn)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的各種財(cái)稅激勵(lì)政策的選擇。

2 運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的必要性。

首先，信息產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)是一種面向全社會(huì)各行各業(yè)的通用性關(guān)鍵技術(shù)，較強(qiáng)的滲透性吸引了世界各國(guó)對(duì)其發(fā)展的重視和支持。我國(guó)正處在加快工業(yè)化進(jìn)程的關(guān)鍵時(shí)期，大力發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)，對(duì)改造我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)其他各行各業(yè)的創(chuàng)新和提高全社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率有著重大意義。不斷提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，是國(guó)家實(shí)施信息化戰(zhàn)略，用信息化帶動(dòng)工業(yè)化，走新型工業(yè)化道路的基礎(chǔ)和前提。

其次，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)，自主創(chuàng)新能力較弱。改革開放30多年以來，我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段，進(jìn)入到了目前的迅速發(fā)展階段。從2004年到2008年我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)的銷售收入翻了一番多，從3。1萬億元增長(zhǎng)到了7。1萬億元，年增長(zhǎng)率高達(dá)24。8%。電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)工業(yè)中發(fā)展速度最快、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。

盡管我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展，也出現(xiàn)了一批具有較強(qiáng)創(chuàng)新能力的企業(yè)，但從整體上看，我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入不足，自主創(chuàng)新能力較弱。通過下表可以看出，我國(guó)辦公、會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)制造業(yè)以及廣播、電視和通信設(shè)備制造業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度（用研發(fā)投入與工業(yè)增長(zhǎng)值之間的比例來衡量）不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家還遠(yuǎn)低于一些新興工業(yè)化國(guó)家。

通過上述比較可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入不足，而研發(fā)投入是自主創(chuàng)新的根本保證，所以政府應(yīng)該通過各種財(cái)政政策來提高企業(yè)的研發(fā)投入。

再次，隨著全球信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)國(guó)際化程度的不斷提高，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)面臨著內(nèi)外兩方面的壓力：一方面，雖然我國(guó)已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地，但我國(guó)信息產(chǎn)品的技術(shù)含量不高，在很多核心技術(shù)上沒有自主產(chǎn)權(quán)，尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術(shù)上，研發(fā)能力甚為薄弱。這導(dǎo)致了我國(guó)仍處在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的底端，產(chǎn)品附加值較低；另一方面，發(fā)達(dá)國(guó)家和跨國(guó)公司或通過制定更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及設(shè)置更多的技術(shù)壁壘來加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的控制，或通過在我國(guó)國(guó)內(nèi)大量申請(qǐng)專利來占領(lǐng)我國(guó)市場(chǎng)，加大了我國(guó)本土企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的難度，阻止了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步打開國(guó)際市場(chǎng)。綜上，只有通過加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力，才能使我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，真正把我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

3 提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策選擇。

3.1 充分發(fā)揮政府引導(dǎo)作用，加大對(duì)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的財(cái)政支持

由于我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)比較薄弱，一直以來信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新自然地選擇了引進(jìn)、消化、吸收、再創(chuàng)新的模式。雖然在實(shí)施積極的技術(shù)創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新下，技術(shù)創(chuàng)新的水平在不斷提高，并且個(gè)別領(lǐng)域已經(jīng)達(dá)到了世界先進(jìn)水平，但整體上沒有處理好引進(jìn)、吸收、再創(chuàng)新的關(guān)系，技術(shù)消化吸收的效率比較低，在大多數(shù)核心技術(shù)上還與技術(shù)先進(jìn)的發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的差距。從國(guó)外信息技術(shù)創(chuàng)新提升的過程來看，無論是技術(shù)創(chuàng)新能力最強(qiáng)的美國(guó)，還是實(shí)施技術(shù)追趕的韓國(guó)，以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，都離不開政府對(duì)一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術(shù)的行政干預(yù)和統(tǒng)籌安排。所以，必須要通過國(guó)家財(cái)政的大力支持，對(duì)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術(shù)進(jìn)行攻關(guān)，從而獲得自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

3.2 加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接財(cái)政投入

相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，1995—2008年，我國(guó)電子及通信設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府籌集的平均比例為4。4%，企業(yè)籌集的平均比例為85%，通過金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例約為10。5%；電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備制造業(yè)科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)中由政府、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)籌集的平均比例分別為2。9%、88。8%和8。2%。這說明我國(guó)電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動(dòng)資金主要由企業(yè)自身籌集，由政府籌集的數(shù)量相當(dāng)有限，而在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下，增加政府的直接投入和對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的扶持力度，是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.3 通過制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過直接的財(cái)政支出加大對(duì)研發(fā)的投入相比，通過稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先，從理論上說，政府加大直接的研發(fā)投入可能會(huì)和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補(bǔ)，也就是起到促進(jìn)私人研發(fā)投資的作用，但在有些情況下也可能會(huì)產(chǎn)生擠出效應(yīng)，從而對(duì)整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯，但稅收優(yōu)惠的激勵(lì)政策直接降低了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入。其次，稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上，一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)研發(fā)、技術(shù)引進(jìn)等各種科技活動(dòng)支出制定相應(yīng)的稅收抵扣額，另一方面要不斷優(yōu)化稅制，提高稅收政策的可操作性，并對(duì)各種技術(shù)創(chuàng)新的性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，特別對(duì)應(yīng)用性廣的信息技術(shù)給予較大的支持，提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時(shí)也間接促進(jìn)了信息技術(shù)的應(yīng)用。

3.4 通過財(cái)稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是具有更多的創(chuàng)新機(jī)會(huì)，同時(shí)由于技術(shù)的高端性以及技術(shù)更新快的特點(diǎn)導(dǎo)致了其研發(fā)的更大風(fēng)險(xiǎn)性，所以，通過金融市場(chǎng)為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過財(cái)政提供貸款貼息的鼓勵(lì)政策，也可以通過政策性銀行為研發(fā)項(xiàng)目提供融資支持；另一方面可以通過鼓勵(lì)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資資金的形成，從而促進(jìn)民間資本對(duì)研發(fā)投資的支持。

3.5 加大對(duì)信息產(chǎn)業(yè)高素質(zhì)技術(shù)人才培養(yǎng)的財(cái)政投入

人才是提高自主創(chuàng)新能力根本保證，也是增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力的決定性因素。leiponen（2005）研究認(rèn)為，在控制研發(fā)強(qiáng)度的條件下，技術(shù)性勞動(dòng)力投入和創(chuàng)新產(chǎn)出之間存在正的相關(guān)性，并且colombo和grilli（2005）的研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)高科技企業(yè)的發(fā)展而言，政府對(duì)高素質(zhì)專業(yè)性人力資本的投資比其他形式的教育支出更加有效。針對(duì)我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)目前專業(yè)性人力資本缺乏以及人才結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，政府必須從供給角度加大對(duì)高素質(zhì)技術(shù)人才的財(cái)政投入，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)科技創(chuàng)新精神，充分調(diào)動(dòng)各類人才的積極性，營(yíng)造人才成長(zhǎng)的優(yōu)良環(huán)境，加快建設(shè)高素質(zhì)技術(shù)人才和各類創(chuàng)新人才隊(duì)伍，為信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)性減稅；進(jìn)步

國(guó)家經(jīng)濟(jì)想要得到可持續(xù)的發(fā)展，不僅要擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)鏈，更重要的是發(fā)展科技創(chuàng)新，研發(fā)出自己的東西，才能在世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。所以在黨的十中已為我們明確指出了下一步的發(fā)展目標(biāo)，要求充分利用改進(jìn)現(xiàn)有的稅收政策和優(yōu)化稅收體系，全力輔助企業(yè)科技創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，為2020年進(jìn)入全面小康社會(huì)而奮斗。

一、出臺(tái)稅收政策支持科技創(chuàng)新的原因

（一）為企業(yè)承擔(dān)主體風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)施行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，主導(dǎo)權(quán)交給市場(chǎng)，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，所以具有高風(fēng)險(xiǎn)性和不穩(wěn)定性，容易讓企業(yè)擔(dān)心發(fā)展創(chuàng)新帶來的資金不足和資源無法良好分配的一系列難題，從而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新畏步不前。這時(shí)就要發(fā)揮出政府相關(guān)政策的作用了，實(shí)行稅收優(yōu)惠、稅式支出來為企業(yè)的創(chuàng)新做大方向的保障，為其分擔(dān)主要的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過前期的創(chuàng)新艱難期，以此激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新欲望，更放心的去進(jìn)行自主創(chuàng)新。

（二）現(xiàn)行稅收政策已有成效

目前，我國(guó)累計(jì)出臺(tái)了約150項(xiàng)扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的具體稅收優(yōu)惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產(chǎn)業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、醫(yī)學(xué)研究創(chuàng)新、技術(shù)設(shè)備創(chuàng)新等稅收鼓勵(lì)措施?？梢?，目前已初步形成了以所得稅為主體的創(chuàng)新型稅收體系。

二、現(xiàn)行稅收政策的不足之處

利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了初步的開展，也有一定的成效，但在實(shí)踐過程中也發(fā)現(xiàn)了尚可改進(jìn)的問題，如：對(duì)人力資本的激勵(lì)力度不足；如何良性結(jié)合產(chǎn)學(xué)研三方面幫助企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)瓶頸期；稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范；對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)有針對(duì)性的稅收政策少等。

（一）政府稅費(fèi)規(guī)范性程度不夠

當(dāng)今在我國(guó)政府部門在制定稅收政策時(shí)，經(jīng)常會(huì)犯的錯(cuò)誤是沒有結(jié)合實(shí)際和特性，往往沒有很好的認(rèn)識(shí)到企業(yè)才是主體，在制定激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策時(shí)，沒有將市場(chǎng)和政府的關(guān)系厘清，而且在收費(fèi)問題上有多年遺留的問題，如：收費(fèi)無理由、無依據(jù)和濫收費(fèi)用等。所以要想形成激勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收體系，就必須對(duì)收費(fèi)規(guī)范化、透明化，從最實(shí)際的地方減輕企業(yè)自主創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)。

（二）對(duì)人力資本的激勵(lì)力度不足

有人才勤于總結(jié)和思考，才能進(jìn)行科技創(chuàng)新，所以在企業(yè)發(fā)展科技創(chuàng)新時(shí)，外部的政策鼓勵(lì)固然重要，更重要在于企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造的創(chuàng)新環(huán)境。所以，現(xiàn)行的政策在減少企業(yè)所得稅的同時(shí)，還可以增添對(duì)科技人才的稅收激勵(lì)措施，如減少個(gè)人所得稅，集中鼓勵(lì)對(duì)創(chuàng)新有特別貢獻(xiàn)的人力資源。

（三）稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新針對(duì)性不強(qiáng)

我國(guó)雖然已經(jīng)出行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但從總體來看，對(duì)于國(guó)內(nèi)不同區(qū)域、不同層次的企業(yè)的施行有針對(duì)性優(yōu)惠的政策較少，所以導(dǎo)致一些大型企業(yè)獲得的優(yōu)惠很多，針對(duì)中小型企業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創(chuàng)新主體的中小型企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院等創(chuàng)新科研單位，以鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新，分配給中小企業(yè)的部分相對(duì)與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系

（一）以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新

從以往的經(jīng)驗(yàn)可知，利用所得稅稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)是最直接、有效的措施。在施行優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于不同類型的企業(yè)，要有針對(duì)性的進(jìn)行政策調(diào)整。對(duì)于移交專利權(quán)的企業(yè)，要對(duì)轉(zhuǎn)讓的整個(gè)程序細(xì)節(jié)制定相關(guān)制度；對(duì)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于企業(yè)的創(chuàng)業(yè)瓶頸期，也要有針對(duì)性的給予稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》就規(guī)定了企業(yè)在過渡期的相關(guān)稅收條例。

對(duì)于有意向轉(zhuǎn)型為新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，政府也要對(duì)其有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠，在轉(zhuǎn)賣原有生產(chǎn)設(shè)備和材料、購(gòu)進(jìn)新型設(shè)備、構(gòu)建新廠房等方面都要下調(diào)適當(dāng)?shù)亩惵?，以此幫助企業(yè)自主創(chuàng)新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國(guó)家發(fā)行相關(guān)文件要求政府鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新以來，各省也積極響應(yīng)，了一系列文件和出臺(tái)了相關(guān)激勵(lì)性政策，大部分

省市都能根據(jù)自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強(qiáng)、針對(duì)性強(qiáng)的激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的具體措施。稅收優(yōu)惠、稅式支出只有落

實(shí)到每一個(gè)具體的范圍、條件、程序、技術(shù)認(rèn)定、管理辦法等細(xì)節(jié)，對(duì)每一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)糾紛的問題進(jìn)行規(guī)范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發(fā)行的稅收政策調(diào)動(dòng)起企業(yè)的科技創(chuàng)業(yè)積極性，充分發(fā)揮出效應(yīng)。

（三）把握機(jī)會(huì)，優(yōu)化稅制改革

前年出臺(tái)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，對(duì)我國(guó)加快進(jìn)行財(cái)稅體制改革進(jìn)行了總體規(guī)劃，完成稅收改革的兩個(gè)過程：初期完成核心方案，后期推行新型財(cái)政制度。還強(qiáng)調(diào)了重點(diǎn)改革預(yù)算、稅收和財(cái)政系統(tǒng)。

要想發(fā)展好科技創(chuàng)新，就要先建立一個(gè)好的創(chuàng)新環(huán)境，政府應(yīng)該要意識(shí)到，出臺(tái)的每一個(gè)政策、措施都會(huì)影響到企業(yè)的大環(huán)境，起到導(dǎo)向作用對(duì)科技創(chuàng)新造成影響。所以要對(duì)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況都考慮周全，力求讓每一個(gè)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的政策都能充分發(fā)揮效應(yīng)，在制度上為企業(yè)自主創(chuàng)新的道路清理障礙。

四、結(jié)論

只有發(fā)展好科技創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府想要提升地方經(jīng)濟(jì)，就要鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收政策在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展規(guī)律基礎(chǔ)上，其支持企業(yè)自主創(chuàng)新的力度對(duì)最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財(cái)政對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的作用固然重要，更重要的是企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效管理制度。本文討論了財(cái)政政策對(duì)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用和必要性，提出了現(xiàn)行稅收政策的不足之處，最后對(duì)如何構(gòu)建支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻(xiàn)：

篇4

日本在經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷“失去的十年”后，開始了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在2001年開始實(shí)施《IT基本法》，制定了《IT立國(guó)戰(zhàn)略》，經(jīng)過多年的努力，日本信息化發(fā)展迅速，基本上達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。日本還較早采取了官產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的政策，以優(yōu)化整合科技要素，加速了科技成果轉(zhuǎn)化。當(dāng)然日本在信息技術(shù)創(chuàng)新過程中，由于方向判斷，重點(diǎn)選擇的失誤，導(dǎo)致了一系列的決策失誤，也走了不少?gòu)澛贰?/p>

印度模式是一種資源傾斜重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)散型技術(shù)創(chuàng)新模式，科技創(chuàng)新資源向軟件產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)傾斜，軟件業(yè)成為政府制度創(chuàng)新重點(diǎn)也是帶動(dòng)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新重點(diǎn)。為了支持計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，印度在班加羅爾成立了全國(guó)第一個(gè)計(jì)算機(jī)軟件園區(qū)，政府實(shí)行稅收減免、稅收扣除、加速折舊等扶持政策。在稅收方面，在軟件園區(qū)內(nèi)的企業(yè)免征所得稅10年，在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的高科技電子企業(yè)出口產(chǎn)品的5年內(nèi)免征所得稅。在研發(fā)扣除方面，企業(yè)支付的研發(fā)費(fèi)用可全額稅前扣除，設(shè)備如果采用本國(guó)的，其40%實(shí)行加速折舊。通過政府大力度的扶持，印度這種重點(diǎn)擴(kuò)散性技術(shù)創(chuàng)新模式相繼在班加羅爾、馬德拉斯、海得拉巴等城市獲得成功，成為印度計(jì)算機(jī)軟件業(yè)的“金三角”。印度重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展起到了很好的輻射示范作用，帶動(dòng)了呼叫中心、內(nèi)容開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)站維護(hù)、工程設(shè)計(jì)等服務(wù)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展。2010年印度服務(wù)業(yè)的總產(chǎn)值占GDP的比重超過60%，軟件及相關(guān)服務(wù)業(yè)出口超過800億美元，驕人的成績(jī)得益于印度采取的以軟件業(yè)為重點(diǎn)突破口的產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新模式[1]。

芬蘭注重高度發(fā)達(dá)的教育水平和成功開發(fā)尖端高科技產(chǎn)品基礎(chǔ)上的國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)建設(shè)，并通過高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)在信息科技研發(fā)和科研成果轉(zhuǎn)化中的孵化平臺(tái)作用，推動(dòng)了信息技術(shù)的創(chuàng)新與信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。芬蘭通過建立在當(dāng)?shù)貦?quán)威的大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)周圍的高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)，有效地把科研、生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售緊密結(jié)合在一起，形成了以園區(qū)為載體的區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，使科研成果能迅速商品化，企業(yè)可充分利用大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)的圖書資料和實(shí)驗(yàn)設(shè)備，從而快速便捷獲得大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)的最新科研成果，使創(chuàng)新周期變短，成本下降[2]。

四種技術(shù)創(chuàng)新模式都是在把握世界信息技術(shù)發(fā)展主導(dǎo)方向前提下，結(jié)合自身特點(diǎn)，或依市場(chǎng)牽引，或靠政府引導(dǎo)，通過大力度扶持發(fā)展形成的。都能發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，如美國(guó)依靠其完善的市場(chǎng)制度，雄厚的基礎(chǔ)研究，走了技術(shù)領(lǐng)先者的創(chuàng)新道路；日本信息產(chǎn)業(yè)起步晚，基礎(chǔ)研究落后因此走了引進(jìn)、消化吸收再創(chuàng)新的道路。都特別重視創(chuàng)新環(huán)境的營(yíng)造，注重引導(dǎo)企業(yè)成為創(chuàng)新主體。重視信息技術(shù)的應(yīng)用研究和開發(fā)，重視信息技術(shù)的商業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)新技術(shù)的產(chǎn)品化、產(chǎn)業(yè)化、集群化和市場(chǎng)化。都注重發(fā)揮中介組織的紐帶橋梁作用。各國(guó)政府都能盡力創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境等等。

美國(guó)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新比較系統(tǒng)，是全方位的，價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)都衍生出創(chuàng)新企業(yè)。許多創(chuàng)新企業(yè)的存在以及政府鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)、倡導(dǎo)自由競(jìng)爭(zhēng)的引導(dǎo)，使得美國(guó)信息產(chǎn)品市場(chǎng)成為壟斷競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，資源配置更有效。印度重點(diǎn)擴(kuò)散型技術(shù)創(chuàng)新模式具有科技創(chuàng)新資源向軟件產(chǎn)業(yè)傾斜，將發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)作為政府制度創(chuàng)新的關(guān)鍵，通過軟件產(chǎn)業(yè)集群培育創(chuàng)新能力的特點(diǎn)。在重點(diǎn)擴(kuò)散型技術(shù)創(chuàng)新模式下，印度的創(chuàng)新領(lǐng)域已逐漸從軟件產(chǎn)業(yè)向空間技術(shù)、核能技術(shù)、生物技術(shù)等領(lǐng)域衍生，帶動(dòng)了相關(guān)領(lǐng)域的快速發(fā)展。印度信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的另一大特點(diǎn)是印度政府的減免稅收政策，即IT企業(yè)10年免交所得稅。印度還沒有哪個(gè)其他產(chǎn)業(yè)有如IT產(chǎn)業(yè)如此優(yōu)惠的政策。日本信息技術(shù)創(chuàng)新以引進(jìn)技術(shù)為主；從信息技術(shù)的引進(jìn)、消化吸收、創(chuàng)新，逐漸向自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)變；注重信息技術(shù)的商業(yè)化。短期來看日本信息技術(shù)創(chuàng)新模式顯得較為成功，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這是一種急功近利的創(chuàng)新模式，沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)研究支撐，缺乏原創(chuàng)性研究。芬蘭在政府的主導(dǎo)下，科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、公司企業(yè)間聯(lián)系比較密切，信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新突出體現(xiàn)了突官、產(chǎn)、學(xué)、研多位一體。政府不但發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)職能，而且還通過主管科技的下屬專業(yè)機(jī)構(gòu)將科技創(chuàng)新同國(guó)家科技發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來。芬蘭以政府為主導(dǎo)的多位一體的技術(shù)創(chuàng)新模式克服了多部門在科技研發(fā)過程中獨(dú)立封閉、重復(fù)研發(fā)的弱點(diǎn)，使科研、開發(fā)、應(yīng)用各環(huán)節(jié)銜接更加緊密，因此，芬蘭信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有鮮明的網(wǎng)絡(luò)型創(chuàng)新特點(diǎn)。

美國(guó)在信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功的關(guān)鍵是其扎實(shí)的基礎(chǔ)研究，通過對(duì)基礎(chǔ)研究的大力支持，保證了其原始創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，循著技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)性的創(chuàng)新模式發(fā)展；日本實(shí)施的是科技趕超政策，從引進(jìn)、消化吸收到再創(chuàng)新，最終進(jìn)入集成創(chuàng)新和原始創(chuàng)新；印度實(shí)施的是重點(diǎn)突破的創(chuàng)新戰(zhàn)略。我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)在引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)時(shí)，特別要把產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大、技術(shù)進(jìn)步快的領(lǐng)域作為發(fā)展重點(diǎn)；要注重基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的大力度投入，夯實(shí)基礎(chǔ)研究，避免失去長(zhǎng)遠(yuǎn)創(chuàng)新源動(dòng)力，步日本后塵；要加強(qiáng)對(duì)引進(jìn)技術(shù)的消化吸收工作，對(duì)引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行整合改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)的集成創(chuàng)新；要注重培育重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，突破重點(diǎn)技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)，采取能發(fā)揮自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)和資源稟賦優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新模式[3]。

由于創(chuàng)新離不開大學(xué)、研發(fā)機(jī)構(gòu)的支持，而信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展更是日新月異，信息產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)與資金密集，創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)并存，研制開發(fā)投資高，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的高度依賴等等特點(diǎn)，沒有強(qiáng)有力的智力財(cái)力支持，創(chuàng)新只能是侈談，我們也將成為二流的打工國(guó)家；創(chuàng)新也離不開國(guó)家宏觀戰(zhàn)略指導(dǎo)，離不開政府的引導(dǎo)和調(diào)控，因此需加強(qiáng)官、產(chǎn)、學(xué)、研、金的協(xié)調(diào)互動(dòng)，將政府引入到產(chǎn)學(xué)研的合作中，將能加快科技成果從研究到產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程，提高科技創(chuàng)新速度，降低創(chuàng)新成本[4]。

篇5

關(guān)鍵詞 軟件產(chǎn)品 增值稅 即征即退 思考

由于社會(huì)不斷進(jìn)步和發(fā)展，促使軟件產(chǎn)業(yè)以及集成電路行業(yè)也在不斷進(jìn)步，行業(yè)模式也在逐漸擴(kuò)大，生產(chǎn)技術(shù)也在不斷提高，從而促進(jìn)了我國(guó)信息化的發(fā)展和建設(shè)。雖然我們已經(jīng)取得一定成績(jī)，但是與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還是存在很大差異?，F(xiàn)階段，我國(guó)的集成電路和軟件行業(yè)還是處在發(fā)展時(shí)期，基礎(chǔ)相對(duì)還是比較薄弱，很多企業(yè)的創(chuàng)新能力還不是很強(qiáng)，并且軟件運(yùn)用技術(shù)和水平也不是很高，還需要企業(yè)和國(guó)家做進(jìn)一步完善和提高。因此，我國(guó)為了全面促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化集成電路和軟件設(shè)計(jì)的環(huán)境，提高設(shè)計(jì)的水平和質(zhì)量，逐漸出臺(tái)了一系列政策。例如，財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件等。

一、國(guó)家政策出臺(tái)的背景

近年來，軟件行業(yè)逐漸發(fā)展成為我國(guó)的新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，也保證社會(huì)信息化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，集成電路和軟件行業(yè)都在不斷地快速發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)張，生產(chǎn)的水平和質(zhì)量也得到很大提高，從而在一定程度上促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息化的發(fā)展，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)技術(shù)和水平相比，我們?cè)谶@方面還是處于基礎(chǔ)發(fā)展階段，基礎(chǔ)還不是十分牢靠，很多企業(yè)自身沒有很高的創(chuàng)新能力，導(dǎo)致實(shí)際應(yīng)用水平不是很高。因此，還需要進(jìn)一步完善和發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)。國(guó)家為了提高軟件產(chǎn)業(yè)的水平和質(zhì)量，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境以及培育影響力大、實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)秀產(chǎn)業(yè)，在2011年初的時(shí)候提出了軟件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。因此，財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件正式出臺(tái)。[1]

二、軟件增值稅政策的主要內(nèi)容

（一）軟件產(chǎn)品的定義

在2011年出臺(tái)的財(cái)稅文件中所指出軟件產(chǎn)品實(shí)際上就是說處理信息、數(shù)據(jù)以及相關(guān)文檔的程序。軟件產(chǎn)品主要包含信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品以及嵌入式軟件產(chǎn)品。目前，嵌入式軟件產(chǎn)品實(shí)際上就是把軟件產(chǎn)品嵌入到計(jì)算機(jī)設(shè)備、硬件中一起銷售，主要可以構(gòu)成軟件設(shè)備和硬件的軟件產(chǎn)品。財(cái)稅文件針對(duì)軟件增值稅即征即退等優(yōu)惠政策做出了以下規(guī)定：一是企業(yè)必須取得可以開發(fā)軟件產(chǎn)品的登記證書，或者是能夠出示相關(guān)行政管理部門認(rèn)可的有效證書。二是，必須具備相關(guān)軟件部門認(rèn)可的開發(fā)和監(jiān)測(cè)軟件的有效證明資質(zhì)和材料。

（二）界定軟件產(chǎn)品的范圍

財(cái)稅文件以及相關(guān)計(jì)算機(jī)條例中指出，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)際上就是把與計(jì)算機(jī)相關(guān)的設(shè)備、軟件以及設(shè)施等按照相應(yīng)的規(guī)定和目標(biāo)來采集數(shù)據(jù)信息、加工信息、傳輸數(shù)據(jù)、檢索數(shù)據(jù)等相關(guān)系統(tǒng)。財(cái)稅〔2011〕號(hào)文件對(duì)于嵌入式產(chǎn)品特點(diǎn)和定義基本都是繼承了以往的文件。征稅的范圍也基本上繼承了以前的文件，在進(jìn)行軟件銷售的時(shí)候，轉(zhuǎn)讓軟件的所有權(quán)和著作權(quán)，切實(shí)遵守不增加增值稅的原則，也就是說增值稅增收的是軟件轉(zhuǎn)讓權(quán)。

（三）計(jì)算即征即退稅額

此優(yōu)惠政策明確了嵌入式軟件產(chǎn)品以及軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的稅額。但是在計(jì)算過程中，需要我們注意的是，確定了嵌入式軟件產(chǎn)品銷售時(shí)候計(jì)算稅額的相關(guān)順序[2]：一是依據(jù)同期平均銷售價(jià)格來規(guī)定同類貨物的稅額計(jì)算。二是依據(jù)其他同類貨物在同時(shí)期的平均價(jià)格來計(jì)算。三是利用硬件設(shè)備的價(jià)格來進(jìn)行稅額計(jì)算。實(shí)際上并不是遵照國(guó)家嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定來進(jìn)行計(jì)算機(jī)設(shè)備和硬件相關(guān)利潤(rùn)計(jì)算，其實(shí)是高于利潤(rùn)的百分之十來計(jì)算，不足利潤(rùn)的百分之十，按照百分之十計(jì)算。

（四）其他規(guī)定

一是對(duì)于軟件產(chǎn)品稅額分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行了明確規(guī)定，并且需要在建立相關(guān)方案之后一年內(nèi)不能進(jìn)行更改。二是如果使用組合的方式來計(jì)算計(jì)算機(jī)的設(shè)備和硬件的稅額，必須把兩者進(jìn)行分開計(jì)算。三是如果在納稅方面有人作假，那么依據(jù)增加稅收的方面考慮，令其在三年之內(nèi)不可以進(jìn)行二次申請(qǐng)。[3]

三、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退存在的問題

（1）依據(jù)相關(guān)稅法和有關(guān)部門的規(guī)定，在納稅人申請(qǐng)辦理軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的時(shí)候，首選必須審批相關(guān)軟件產(chǎn)品，也就是說需要持有軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的審核表。[4]并且需要得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的確認(rèn)和審核，納稅人首先應(yīng)該提供軟件增值產(chǎn)品著作權(quán)的證書，得到相關(guān)部門認(rèn)可和審核，一般情況下，經(jīng)過這一系列審批手續(xù)需要好幾個(gè)月的時(shí)間，那么在審批期間銷售的軟件產(chǎn)品就沒有權(quán)利享有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

（2）軟件產(chǎn)品稅收政策整體性相對(duì)比較差。很多的軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策都是分散在各個(gè)財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的零散通知內(nèi)，沒有形成統(tǒng)一的、完善的稅收政策體系。

（3）獲取優(yōu)惠資格方面的問題。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，想要合理享有優(yōu)惠政策需要相關(guān)軟件部門和檢測(cè)機(jī)構(gòu)的相關(guān)證明和證書，并且能在網(wǎng)上查到相關(guān)認(rèn)證，但是很有可能存在個(gè)人或者企業(yè)證書造假的問題。

（4）現(xiàn)階段，雖然已經(jīng)逐漸把軟件增值稅中的軟件產(chǎn)品和一般產(chǎn)品進(jìn)行分開計(jì)算，但實(shí)際上還是屬于同一種類計(jì)算方式。因此，就導(dǎo)致在計(jì)算軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的時(shí)候，造成很難管理的問題，從而降低了軟件產(chǎn)品的退稅率，實(shí)際上真實(shí)的負(fù)稅率往往會(huì)高于4.19%，最終導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政優(yōu)惠政策執(zhí)行出現(xiàn)偏差。[5]以上海為實(shí)例進(jìn)行分析，在全額退稅之后實(shí)際增值稅稅率為3%，附加稅為1.19%，附加稅按照增值稅的7%來進(jìn)行計(jì)算，不退附加稅。自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際沒有進(jìn)項(xiàng)稅，但申報(bào)后稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)將其他進(jìn)項(xiàng)稅按銷售項(xiàng)的比例分?jǐn)偨o軟件產(chǎn)品，導(dǎo)致軟件產(chǎn)品實(shí)際能退的增值稅更少。

四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退問題解決策略

（1）把相關(guān)稅務(wù)部門和科技部門進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，最大限度地達(dá)到資源共享，在納稅人向有關(guān)部門提出軟件產(chǎn)品著作權(quán)申請(qǐng)的時(shí)候，稅務(wù)部門應(yīng)該利用共享信息盡快地審核和確認(rèn)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的條件，盡可能避免出現(xiàn)重復(fù)提供申請(qǐng)材料的問題，提高工作效率，避免出現(xiàn)影響納稅人獲得優(yōu)惠政策的權(quán)益。[6]

（2）相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該建立一個(gè)單獨(dú)的預(yù)算科目，來合理計(jì)算已經(jīng)審核通過的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅收，從而提高部門對(duì)項(xiàng)目的管理力度，提高稅收退稅效率，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（3）在宏觀調(diào)控相關(guān)軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退優(yōu)惠政策的時(shí)候，應(yīng)該明確規(guī)定稅收政府對(duì)于稅收政策范圍、權(quán)限、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，維護(hù)好城市建設(shè)和增值稅之間的關(guān)系，保證城市建設(shè)稅收政策的實(shí)施，從而為軟件企業(yè)提供更好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（4）通過有關(guān)部門的信息管理系統(tǒng)把現(xiàn)階段存在的已經(jīng)享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行匯總，并且依據(jù)企業(yè)退稅額來利用年度劃分的方式來進(jìn)行整理，軟件產(chǎn)品得到相關(guān)部門認(rèn)可的產(chǎn)品以及企業(yè)信息，通過分析和對(duì)比數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)造假的企業(yè)或者個(gè)人，對(duì)于這些造假行為給予及時(shí)處理。

總而言之，實(shí)施軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策可以在一定程度上提高企業(yè)的發(fā)展效率，也可以檢查企業(yè)是否存在偷稅、漏稅等問題，不斷完善國(guó)家稅收政策，提高企業(yè)自主創(chuàng)新的能力，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

五、結(jié)束語

軟件產(chǎn)品增值說即征即退政策等相關(guān)優(yōu)惠政策的推出，進(jìn)一步表明了國(guó)家對(duì)于企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新能力的開發(fā)和重視，企業(yè)需要不斷提高自身水平和質(zhì)量，完善國(guó)家政策的發(fā)展。作為最重要的國(guó)家治理機(jī)構(gòu)國(guó)家審計(jì)必須充分發(fā)揮自身的作用和價(jià)值，發(fā)揮其自身的抵御、防治等功能，以基本政策為依據(jù)，不斷發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并且通過不斷創(chuàng)新與研發(fā)，找到合理的解決辦法，促進(jìn)政策的有效執(zhí)行，保證軟件增值稅即征即退等政策的順利實(shí)施。

（作者單位為上海創(chuàng)程電訊設(shè)備有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[5] 于廣學(xué).軟件產(chǎn)品即征即退稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題和建議[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2011（2）：43-45.

篇6

關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)就業(yè)形勢(shì)擴(kuò)大就業(yè)財(cái)政政策

我國(guó)目前就業(yè)狀況分析

（一）就業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)的發(fā)育和發(fā)展，勞動(dòng)力要素的流動(dòng)，我國(guó)就業(yè)結(jié)構(gòu)包括就業(yè)的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了重大的變化。勞動(dòng)力由農(nóng)村向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移，由第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，由國(guó)有企業(yè)向非國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)移。從就業(yè)的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)看，2006年與1978年相比城鎮(zhèn)就業(yè)比重由23.7%上升到37.1%，上升了13.4個(gè)百分點(diǎn)；與此同時(shí)，鄉(xiāng)村就業(yè)比重由76.3%下降到62.9%，下降13.4個(gè)百分點(diǎn)。從就業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，2006年與1978年相比第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重由70.5%降到42.6%，下降了27.9個(gè)百分點(diǎn)；第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重由17.3%上升到25.2%，上升了7.9個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重由12.2%上升到32.2%，上升了20個(gè)百分點(diǎn)。從1997年起，第二產(chǎn)業(yè)加第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重超過了第一產(chǎn)業(yè)。從就業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)看，2006年與1978年相比，國(guó)有單位就業(yè)比重由78.3%下降到22.7%，下降了55.6個(gè)百分點(diǎn)；城鎮(zhèn)中各種非國(guó)有單位的就業(yè)比重由21.7%上升到77.3%，上升了55.6個(gè)百分點(diǎn)。從1998年起，城鎮(zhèn)中各種非國(guó)有單位的就業(yè)比重超過了國(guó)有單位。

（二）就業(yè)形勢(shì)的變化

從就業(yè)形勢(shì)來看，我國(guó)面臨著巨大的就業(yè)壓力。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)每年城鎮(zhèn)需要安排的就業(yè)人口大約是2400萬人，可是市場(chǎng)上能夠提供的就業(yè)崗位大約只有1100多萬個(gè)，這兩者之間的差距就達(dá)到了1300萬；農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)任務(wù)十分繁重，我國(guó)尚有1億農(nóng)村富余勞動(dòng)力需要逐步向非農(nóng)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移。按照“十一五”規(guī)劃目標(biāo)要求，“十一五”期間規(guī)劃實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)4500萬人，每年需要轉(zhuǎn)移就業(yè)900萬人，就業(yè)再就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻。擴(kuò)大就業(yè)是建設(shè)和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。財(cái)政作為國(guó)家重要的宏觀調(diào)控手段，從公共財(cái)政角度出發(fā)，應(yīng)以財(cái)稅政策推進(jìn)就業(yè)，實(shí)行有利于創(chuàng)業(yè)的財(cái)政支出政策、稅收優(yōu)惠政策以及綜合配套政策。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)政政策在促進(jìn)就業(yè)方面存在的問題

促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重偏低，就業(yè)的財(cái)力保障不足。我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的支持力度過低，且法律制度約束力不強(qiáng)，并帶有明顯的隨意性。我國(guó)歷年促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重不僅偏低，且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。導(dǎo)致公共就業(yè)服務(wù)質(zhì)量難以有效提高，從而使再就業(yè)行為短期化，社會(huì)保障沒有足夠資金作為保證，而且保障的規(guī)章制度還不完善，造成“三條保障線”與再就業(yè)政策銜接效果不佳，尚未形成良性互動(dòng)機(jī)制。

以需求拉動(dòng)型為主的財(cái)政政策，使得創(chuàng)造長(zhǎng)期性就業(yè)崗位的能力下降。我國(guó)從1998年實(shí)施積極財(cái)政政策以來，擴(kuò)大了社會(huì)投資，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到推動(dòng)作用，同時(shí)促進(jìn)了就業(yè)，其中，1998-2004年，中央政府發(fā)行國(guó)債用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)累計(jì)創(chuàng)造就業(yè)崗位750萬個(gè)。但靠GDP拉動(dòng)的就業(yè)彈性系數(shù)卻在逐年降低?！熬盼濉逼陂g平均就業(yè)彈性系數(shù)為0.13，“十五”期間下降到0.11，經(jīng)濟(jì)對(duì)勞動(dòng)的吸納能力降低，主要原因之一是現(xiàn)階段我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐漸由勞動(dòng)密集型進(jìn)入資本密集型。但是財(cái)政政策沒有對(duì)就業(yè)需求結(jié)構(gòu)性變化進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整。

在具體實(shí)施過程中，財(cái)政政策的負(fù)效應(yīng)可能被擴(kuò)大。財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的影響不僅是正效應(yīng)的，而且也有負(fù)效應(yīng)，如果實(shí)施不當(dāng)，則會(huì)對(duì)就業(yè)政策產(chǎn)生較大的逆效應(yīng)。例如，由于財(cái)政投資政策對(duì)私人投資有“擠出效應(yīng)”，政府的投資在充分就業(yè)時(shí)鼓勵(lì)生產(chǎn)能力過剩的國(guó)有企業(yè)投資，長(zhǎng)期完全擠占私人投資，使整個(gè)社會(huì)投資水平下降，以致就業(yè)量下降。財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的負(fù)效應(yīng)又會(huì)因不合理的制度安排而過度放大，這樣財(cái)政政策的功效大大降低。

轉(zhuǎn)型時(shí)期的制度降低財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用。要最大化發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，就要有完善的制度環(huán)境、健全的資本市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、信息市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)等。我國(guó)處于制度轉(zhuǎn)型時(shí)期，勞動(dòng)力市場(chǎng)的地區(qū)性分割，阻礙了勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，高昂的轉(zhuǎn)移成本剝奪了勞動(dòng)力市場(chǎng)的弱勢(shì)群體的就業(yè)機(jī)會(huì)；信息市場(chǎng)的不完善無法為求職者提供充分的求職信息。制度不規(guī)范導(dǎo)致隱性就業(yè)、非正規(guī)就業(yè)大量存在，工資價(jià)格無法真實(shí)反映勞動(dòng)力市場(chǎng)的變化，降低財(cái)政政策對(duì)就業(yè)的正效應(yīng)。

和諧社會(huì)背景下擴(kuò)大就業(yè)的財(cái)政政策選擇及實(shí)施

（一）實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大就業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)

擴(kuò)大就業(yè)歸根到底要靠經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，不同的經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)對(duì)就業(yè)的拉動(dòng)能力是不同的。要制定并實(shí)施有利于擴(kuò)大就業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)模式，落實(shí)就業(yè)工作目標(biāo)責(zé)任制，充分發(fā)揮財(cái)政政策促進(jìn)就業(yè)的效應(yīng)，提高對(duì)就業(yè)的拉動(dòng)能力。注重加大對(duì)有利于擴(kuò)大就業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政投入，在新建項(xiàng)目立項(xiàng)的同時(shí)，充分考慮到創(chuàng)造就業(yè)崗位數(shù)量，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)就業(yè)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。制定并實(shí)施大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的財(cái)政稅收政策措施，增加就業(yè)崗位。大力發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)，發(fā)展勞動(dòng)密集型企業(yè)和中小企業(yè)，進(jìn)一步拓寬就業(yè)空間。鼓勵(lì)勞動(dòng)者自主就業(yè)和創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)靈活就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)吸納就業(yè)。開發(fā)公益性就業(yè)崗位、改進(jìn)就業(yè)服務(wù)和強(qiáng)化職業(yè)培訓(xùn)，努力拓寬就業(yè)空間。同時(shí)，增加并提前分配下?lián)苤醒胴?cái)政就業(yè)補(bǔ)助資金，建立實(shí)施“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的新機(jī)制，為各地落實(shí)政策、做好就業(yè)再就業(yè)工作提供政策保障。

（二）穩(wěn)步推進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌就業(yè)

要樹立起城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的思想，統(tǒng)籌做好城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)工作。通過大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)和多種經(jīng)營(yíng)，拓展農(nóng)村的就業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村勞動(dòng)力就地轉(zhuǎn)移。進(jìn)一步改善農(nóng)民進(jìn)城就業(yè)環(huán)境，實(shí)行政府搭臺(tái)、市場(chǎng)推動(dòng)、信息引導(dǎo)、規(guī)范服務(wù)，加強(qiáng)輸入地與輸出地、用人單位和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，大力發(fā)展有組織的勞務(wù)輸出，開展農(nóng)村勞動(dòng)力技能培訓(xùn)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力跨地區(qū)就業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力有效配置。組織開展部分城市春運(yùn)期間企業(yè)用工信息調(diào)查并及時(shí)，引導(dǎo)進(jìn)城求職農(nóng)民按需有序流動(dòng)就業(yè)。切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)，著重解決好拖欠克扣工資、勞動(dòng)環(huán)境差、職業(yè)病和工傷事故頻發(fā)等突出問題。鼓勵(lì)和支持有條件的地區(qū)積極探索城鄉(xiāng)就業(yè)一體化管理的政策制度和工作機(jī)制，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)勞動(dòng)力市場(chǎng)，形成城鄉(xiāng)勞動(dòng)者平等就業(yè)制度。

（三）實(shí)施有利于創(chuàng)業(yè)型就業(yè)的財(cái)政支出政策

我國(guó)從根本上解決就業(yè)的關(guān)鍵還是要鼓勵(lì)投資，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，政府不可能大包大攬，但是政府要鼓勵(lì)投資、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)自我就業(yè)，及時(shí)給予相關(guān)政策。政府應(yīng)通過制定寬松的政策、降低稅負(fù)率，減少行政管理環(huán)節(jié)來促進(jìn)就業(yè)，而且要轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，要樹立通過創(chuàng)業(yè)來解決就業(yè)的觀念。

要推動(dòng)就業(yè)工作，實(shí)現(xiàn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，就要實(shí)行有利于創(chuàng)業(yè)的財(cái)政支出政策，設(shè)立專項(xiàng)資金，對(duì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)財(cái)政資金支持。中小企業(yè)是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主體，也是吸納城鄉(xiāng)就業(yè)的主體。但在成長(zhǎng)初期，由于缺少資金支持，很多中小企業(yè)都在建立的前幾年因資金鏈斷裂，嚴(yán)重“失血”而倒閉。這一問題不解決，創(chuàng)業(yè)就得不到根本保障，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)也就無從談起。為了幫助中小企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步完善《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金管理暫行辦法》，設(shè)立專項(xiàng)基金，尤其是推動(dòng)地方政府創(chuàng)業(yè)基金的設(shè)立、完善和發(fā)展。就世界發(fā)達(dá)國(guó)家情況看，各國(guó)財(cái)政促進(jìn)就業(yè)支出占GDP的比重一般在1%左右。我國(guó)雖然是發(fā)展中國(guó)家，但在目前面臨較大就業(yè)壓力的情況之下，也應(yīng)努力增加財(cái)政對(duì)職業(yè)介紹、職業(yè)培訓(xùn)等再就業(yè)的支出，提高財(cái)政對(duì)再就業(yè)支出占GDP的比重。因此，各級(jí)財(cái)政部門要加大調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大再就業(yè)資金的投入。另外，國(guó)家應(yīng)大力發(fā)展高新技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高商品的銷售量，增加就業(yè)。

（四）加大對(duì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的稅收扶持

1.運(yùn)用財(cái)政稅收政策促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以增加就業(yè)。我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，吸納勞動(dòng)能力較弱。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一、二、三產(chǎn)業(yè)比例為11.8：48.7：39.5，而美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重為70%左右，如美國(guó)75.3%、日本68.1%、韓國(guó)55.1%、法國(guó)72.4%?？梢姡诎l(fā)展第三產(chǎn)業(yè)問題上，我國(guó)仍然大有潛力可挖，同時(shí)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員較少，難以滿足現(xiàn)實(shí)需求。

從世界各國(guó)的情況來看，第三產(chǎn)業(yè)是最能吸引勞動(dòng)就業(yè)的產(chǎn)業(yè)。就等量的資本投入來看，每投資100萬元，輕工業(yè)創(chuàng)造700個(gè)就業(yè)崗位，重工業(yè)能創(chuàng)造400個(gè)就業(yè)崗位，而第三產(chǎn)業(yè)能創(chuàng)造1000個(gè)就業(yè)崗位。所以政府通過制度建設(shè)和財(cái)政政策，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高第三產(chǎn)業(yè)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的比重與占總就業(yè)人數(shù)的比重。通過財(cái)政政策支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其加快零售業(yè)、餐飲業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也要加快發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)、咨詢業(yè)、文化服務(wù)業(yè)，非正規(guī)教育服務(wù)業(yè)、體育服務(wù)業(yè)等勞動(dòng)密集型和知識(shí)密集型的產(chǎn)業(yè)。在保證質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力提高的前提下，促使第三產(chǎn)業(yè)對(duì)就業(yè)的吸納能力不斷地增強(qiáng)。

要加大對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的生產(chǎn)業(yè)、農(nóng)村服務(wù)業(yè)等薄弱環(huán)節(jié)以及與自主創(chuàng)新、節(jié)能減排有關(guān)的服務(wù)業(yè)的稅收支持力度。要研究制定有關(guān)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；要進(jìn)一步擴(kuò)大扶持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的營(yíng)業(yè)稅政策和鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的試點(diǎn)范圍；對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口產(chǎn)品按現(xiàn)行政策實(shí)行出口退稅；對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)置符合國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目規(guī)定的高技術(shù)設(shè)備，按現(xiàn)行進(jìn)口稅收政策執(zhí)行。為落實(shí)新稅法中規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的認(rèn)定范圍，一些重點(diǎn)鼓勵(lì)的“高新技術(shù)領(lǐng)域服務(wù)業(yè)企業(yè)”，可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2.進(jìn)一步深化稅制改革，促進(jìn)中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)。改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)獲得了迅猛發(fā)展。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，到2006年底，在全國(guó)各級(jí)工商部門注冊(cè)的中小企業(yè)創(chuàng)造全國(guó)GDP的60%，吸收75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口。中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，特別是對(duì)增加就業(yè)發(fā)揮了重要作用。由于現(xiàn)行稅制和稅收政策存在一些不利于中小企業(yè)發(fā)展的因素，中小企業(yè)特別是小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位。因此，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革。除企業(yè)所得稅外，加快統(tǒng)一其他內(nèi)外資企業(yè)的稅收政策，積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。要針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，改進(jìn)稅收征管制度，完善征管措施，著力提高稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識(shí)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的納稅服務(wù)環(huán)境。

（五）財(cái)政應(yīng)加大社會(huì)保障支出力度

我國(guó)社會(huì)保障的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付占GDP的比重相對(duì)國(guó)外較低，有時(shí)財(cái)政資金不能及時(shí)到位，甚至被人挪用，所以政府應(yīng)加大社會(huì)保障支出的力度，加強(qiáng)社會(huì)保障資金的使用和監(jiān)管，促進(jìn)社會(huì)保障物質(zhì)基礎(chǔ)的質(zhì)和量的提高。通過進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行再就業(yè)和社會(huì)保障制度，合理確定保障標(biāo)準(zhǔn)、保障制度。財(cái)政支持也應(yīng)由單純保障基本生活向促進(jìn)再就業(yè)轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

篇7

(一)電子商務(wù)對(duì)稅收原則產(chǎn)生的挑戰(zhàn)

1、電子商務(wù)將影響稅收效率原則的實(shí)現(xiàn)。稅收效率原則指稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有力工具之一，應(yīng)滿足三方面的要求：一是充分且有彈性；二是節(jié)約與便利，三是中性與校正性。而電子商務(wù)的迅速發(fā)展對(duì)稅收滿足這三方面的要求不下--帶來了沖擊：

電子商務(wù)對(duì)，"充分且有彈性" 要求的沖擊主要表現(xiàn)在對(duì)"充分性"要求的沖擊上。"充分性"是指稅收應(yīng)能為政府活動(dòng)提供充裕的資金，保證政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要。而電子商務(wù)使目前的稅基和稅源發(fā)生了巨大的變化。在電子商務(wù)婪易中廠商和消費(fèi)者通過互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行交易，超越了時(shí)空具有流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)。這將造成某些碑基的喪朱或轉(zhuǎn)移。使稅款的流失風(fēng)險(xiǎn)加大。傳統(tǒng)交易方式下分?jǐn)傆谥薪檎咧g的稅基在網(wǎng)上直接交易情況下，可能芒喪失或轉(zhuǎn)移，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致稅款流失。

"節(jié)約與便利"的要求是指稅收盡可能的減少征管成本，稅收制度能方便納稅人，盡可能的減少繳納成本。在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的提供者可以直接免去中間人如人、批發(fā)商零售商等而直接將產(chǎn)品提供給消費(fèi)者?中間人的消失，將使許多無經(jīng)驗(yàn)的納稅人加入到電子商務(wù)中來，這將使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大。另外，電子商務(wù)的"無址化"和"無紙化"使稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定征稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限時(shí)都會(huì)遇到前所未有的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力來解決這些問題，這無疑將影響到稅收的征管成本。由于電子商務(wù)具有交易主體的可隱匿性，有些交易物的無形性，交易地點(diǎn)的不確定性，交易完成的快捷性等特點(diǎn)，仍按傳統(tǒng)繳稅方式繳稅，納稅人為了按時(shí)足額的繳稅，將禱投入更大的繳納成本。

電子商務(wù)對(duì)"中性與校正性"的要求的沖擊主要表現(xiàn)在對(duì)"中性"要求的沖擊上。稅收的中性是指對(duì)不同的產(chǎn)品或勞務(wù)，不同的生產(chǎn)要素收入，不同性質(zhì)的生產(chǎn)者的課征，應(yīng)采取不偏不倚、不抑不揚(yáng)的稅收政策，使不同產(chǎn)品、服務(wù)、生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格能反映其相對(duì)成本，保持市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)所能達(dá)到的資源配置效率狀態(tài)。電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負(fù)水平不一致，因稅負(fù)不公而導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，因而會(huì)對(duì)稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。

2、電子商務(wù)將對(duì)稅收公平原則造成沖擊。稅收公平原則是指稅制設(shè)置應(yīng)使每個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)、并使每個(gè)納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)水平保持均衡，如果每一種稅能夠以公平方式對(duì)待每一個(gè)納稅人，公正的影響納稅人稅前和稅后的盈利水平，則這一種稅可認(rèn)為是公平的。而隨著電子商務(wù)的發(fā)展，建立在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的虛擬。貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公。具體表現(xiàn)如下：

(1)　資金流與物流不一致給增值稅帶來的問題。如在企業(yè)與企業(yè)朽電子商務(wù)活動(dòng)中，如在甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人的情況下，乙企業(yè)在網(wǎng)上訂購(gòu)了甲企業(yè)的產(chǎn)品，貨物要通過電子商城的支付平臺(tái)劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)，也就是貨款先劃人了電了商城的賬盧。電子商城在以一定比例扣除手續(xù)費(fèi)之后，再將剩余的貨款劃人甲企業(yè)的賬戶，甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，并將貨款移送到乙企業(yè)。按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，在貨物買賣過程中，資金流與物流的方向必須保持一致，如果不一致，則購(gòu)進(jìn)貨物的企業(yè)不能抵扣該筆貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，乙企業(yè)利用電子商務(wù)采購(gòu)的原材料或商品非但沒有降低成本，反而增加了企業(yè)的稅負(fù)。另一方面，如果甲企業(yè)僅以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為計(jì)稅依據(jù)，無疑減少了增值稅的應(yīng)稅收入。

(2)　電訊企業(yè)提供的電子服務(wù)與普通企業(yè)提供的電子商務(wù)服務(wù)目前執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅率不同，電訊企業(yè)按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，而其他企業(yè)則要按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。

(3)　稅法對(duì)網(wǎng)上的訂單、合同是否與傳統(tǒng)的書面合同具有同等的法律效力還未作出明確的規(guī)定，所以暫時(shí)對(duì)網(wǎng)上的訂單、合同沒有征收印花稅。

(4)　網(wǎng)上提供應(yīng)稅勞務(wù)或轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)，認(rèn)定起納稅人十分困難。在跨國(guó)交易中，當(dāng)以數(shù)字化方式通過因特網(wǎng)提供勞務(wù)或無形資產(chǎn)給境內(nèi)使用時(shí)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但是，當(dāng)外國(guó)勞務(wù)提供者直接面向大眾消費(fèi)者時(shí)，就難以認(rèn)定勞務(wù)提供者在國(guó)內(nèi)是否有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和人；無形資產(chǎn)的受讓者在網(wǎng)上交易(特別是數(shù)字加密技術(shù)普遍采用)的情況下很難確定。這樣，就很可能出現(xiàn)本應(yīng)為營(yíng)業(yè)稅的納稅人卻沒有納稅的情況。

(二)電子商務(wù)將對(duì)現(xiàn)行的稅收征管方式造成沖擊

1、使現(xiàn)行稅務(wù)登記方法無法適用?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無限的，不需事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)。因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用電子商務(wù)，無法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況。

2、使稅收征管缺乏可靠的審計(jì)基礎(chǔ)。對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)征稅是以審查企業(yè)的賬冊(cè)憑證為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)的。而在互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)中的賬簿和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的，而且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字化又具有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計(jì)基礎(chǔ)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨著如何確保應(yīng)納稅額及時(shí)、足額的人庫的新間感。

3、對(duì)現(xiàn)行的稅款征收方式提出了挑戰(zhàn)。由于網(wǎng)上交易的電子化，電子貨幣、電子發(fā)票、網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行、信用卡，現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易明顯脫節(jié)。

4、增加了避稅的可能性。由于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖荩P(guān)聯(lián)企業(yè)的各成員在對(duì)待特定商品的生產(chǎn)和銷售上擁有更充裕的籌措時(shí)間。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以快速地在各成員之間有目的的調(diào)整國(guó)際收入，分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，輕而易舉的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，逃避巨額稅款，以達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的利益最大化。

5、不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)違法行為的處理。電子商務(wù)的交易手段是高科技的;結(jié)果是隱蔽的。在互聯(lián)網(wǎng)上交易實(shí)體是無形的。由于存在"電子貨幣"，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒有有形的合同其過程和結(jié)果很難留下痕跡。對(duì)于稅務(wù)檢查部門而言，加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人身份或交易的細(xì)節(jié)極為困難，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，稅務(wù)檢查部門對(duì)可能存在的稅收違法行為很難作出準(zhǔn)確的定性處理。

(三)電子商務(wù)引發(fā)了一系列國(guó)際稅收問題

首先，電子商務(wù)不存在國(guó)界，其各種商務(wù)活動(dòng)都是在加密的條件下進(jìn)行的，并且電子貨幣支付，這將使避稅方式得以翻新。其次，電子商務(wù)還使傳統(tǒng)的國(guó)際稅收原則受到?jīng)_擊，如居民身份和常設(shè)機(jī)構(gòu)的界定，所得性質(zhì)的劃分，以及稅收管轄權(quán)的歸屬等都面臨著挑戰(zhàn)，這將使各國(guó)稅務(wù)局間的關(guān)系更加緊張，因?yàn)楦鲊?guó)都希望通過電子商務(wù)，擴(kuò)大稅基這樣，納稅人居住國(guó)與收人來源國(guó)將會(huì)在公平分配稅基問題上出現(xiàn)分歧，發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。為此，OECD己于1998年11月制定了"握太華稅收框架結(jié)構(gòu)"。目前就電子商務(wù)的稅收問題還在進(jìn)行討論。 二、制定電子商務(wù)稅收對(duì)策的原則

一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則結(jié)合考慮電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善。

二是不宜開征新稅的原則。現(xiàn)行課稅原則應(yīng)繼續(xù)適用于電子商務(wù)，不必對(duì)電子商務(wù)采取存在歧視的新

的課稅形式． 三是保持稅收中性的原則。不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式的選擇造成歧視，不能由于征稅阻礙新技術(shù)的發(fā)展，扼殺網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。

四是稅收政策與稅收征管相結(jié)合的原則。以可能的稅收征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準(zhǔn)確的實(shí)施。 五是維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互惠互利的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收鶴則，保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。 六是前瞻性原則。要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。 三、有關(guān)電子商務(wù)稅收政策的建議

1、完善現(xiàn)行稅法：補(bǔ)棄市關(guān)對(duì)電子商務(wù)適用的稅收條款，加大稅收傾斜力度，促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展。日益發(fā)展的電子商務(wù)無論是從流轉(zhuǎn)稅所得稅，還是涉外稅收以及稅收基本理論方面都對(duì)鑼行稅制提出了新的挑戰(zhàn)。為了使電子商務(wù)有法可俠，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來的問題，。應(yīng)在現(xiàn)行稅法申增加有關(guān)電子商務(wù)稅收的規(guī)范性條款。在不對(duì)電子商務(wù)增加新稅種的情況下，完善現(xiàn)行稅法，對(duì)我國(guó)現(xiàn)有增值稅營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等稅種補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)的條款，在制定稅收條款時(shí)，考慮到我國(guó)屬于發(fā)展中國(guó)家，為維護(hù)國(guó)家利益，應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重。同時(shí)，為了促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)使"生產(chǎn)型"增值稅逐步向"消費(fèi)型"增值稅轉(zhuǎn)型，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金參與抵扣，以降低產(chǎn)品成本，加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。另一方面，在減免稅形式上也應(yīng)加大間接減免力度，刺激企業(yè)將稅收優(yōu)惠所得用于科技創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展。

2、加快稅務(wù)系統(tǒng)"電子征稅"的進(jìn)程。"電子征稅"一般包括電子申報(bào)和電子支付兩個(gè)環(huán)節(jié)。電子申報(bào)是指納稅人利用各自的計(jì)算機(jī)或電話機(jī)，通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、電話網(wǎng)等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報(bào)資料發(fā)送給稅務(wù)局，從而實(shí)現(xiàn)納稅人不必身在稅務(wù)機(jī)關(guān)即可完成申報(bào)的一種方式；電子支付是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅票信息，直接從其開戶銀行或?qū)ｉT的"稅務(wù)賬號(hào)"劃撥稅款或幫助納稅人辦理"電子儲(chǔ)稅券扣繳應(yīng)納稅款的過程。同傳統(tǒng)繳稅方式相比，電子征稅提高了申報(bào)效率，中報(bào)不再受時(shí)間和空間的限制，對(duì)納稅人而言，方便、省時(shí)、省錢；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，不僅減少了數(shù)據(jù)錄人。大的人力、物力，還大幅度降低了輸入、審核的錯(cuò)誤率。其次，由于采用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了申報(bào)、稅票、稅款支付等電子信息在納稅人、銀行、國(guó)庫間的傳遞，加快了票據(jù)的傳遞速度，縮短了稅款在途滯留的環(huán)節(jié)和時(shí)間，從而保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫。

3、加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商(ISP)的管理。上網(wǎng)目前有三種方式：第一種是撥號(hào)上網(wǎng)。根據(jù)企業(yè)或個(gè)人的需要，按照網(wǎng)絡(luò)占用實(shí)際時(shí)間或包月等情況付給網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商一定的費(fèi)用通過電話線聯(lián)入網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的服務(wù)器，并進(jìn)人國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)。第二種是虛擬主機(jī)形式上網(wǎng)。企業(yè)根據(jù)占用磁盤空間的大小，每年向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商交納一定的費(fèi)用，在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的網(wǎng)絡(luò)上，企業(yè)可設(shè)立本公司的站點(diǎn)，制作主頁來消息。第三種上網(wǎng)方式是專線上崗。企業(yè)每年分別向網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商和電信局交納信息流動(dòng)費(fèi)和租線費(fèi)。以上三種上網(wǎng)方式與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商是密不可分的，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的全過程。

4、建立專門的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)稅務(wù)登記和申報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，掌握他們的詳細(xì)資料，擁有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅人的活動(dòng)情況和記錄。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)資料嚴(yán)格審核，并為納稅人做好保密工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，定期與他們進(jìn)行信息交流，以使稅源監(jiān)控更加有力。從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人申報(bào)相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商出具有效證明以保證資料的真實(shí)性。上網(wǎng)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)建賬核算，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其申報(bào)收入是否屬實(shí)。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要適當(dāng)?shù)男惺蛊浜硕ㄕ魇諜?quán)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供或不能如實(shí)提供企業(yè)納稅資料時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用其核定征收權(quán)，對(duì)納稅人的商業(yè)行為實(shí)行"估稅"。核定征收應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)涉稅案件查處過程中的一項(xiàng)重要的工作程序。

篇8

我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

電子信息產(chǎn)業(yè)具有產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、技術(shù)進(jìn)步快、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度強(qiáng)等特征，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎，更是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。

自2009年下半年以來，我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)持續(xù)保持恢復(fù)性增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，走出了國(guó)際金融危機(jī)的負(fù)面影響，已進(jìn)入平穩(wěn)增長(zhǎng)階段。

宏觀環(huán)境雖企穩(wěn)向好，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的不確定因素與問題仍然存在，國(guó)際市場(chǎng)依然波動(dòng)起伏，產(chǎn)業(yè)尚未完全恢復(fù)至國(guó)際金融危機(jī)前水平。這需要進(jìn)一步認(rèn)清產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)、超前布局，以期獲得持續(xù)穩(wěn)定的較快增長(zhǎng)。

對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的幾點(diǎn)判斷

仍然是發(fā)達(dá)國(guó)家搶占的戰(zhàn)略制高點(diǎn)

近年來，世界各國(guó)紛紛推出了新的電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。美國(guó)注重各種智能系統(tǒng)和先進(jìn)通信技術(shù)的發(fā)展，并在出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃中重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療電子和光伏、光電子等新興信息技術(shù)的發(fā)展；在歐盟、日本出臺(tái)的電子信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略中，還特別將物聯(lián)網(wǎng)在傳統(tǒng)工業(yè)中的應(yīng)用作為未來發(fā)展重點(diǎn)。

IT創(chuàng)新的集成化、融合化特征更顯著

一是信息技術(shù)越來越表現(xiàn)為技術(shù)群的協(xié)同發(fā)展，例如以集成電路、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)群帶來了通信產(chǎn)業(yè)的革命，并已滲透到各個(gè)學(xué)科和領(lǐng)域。二是技術(shù)的綜合集成與交叉融合增大了技術(shù)研發(fā)難度，需要技術(shù)、人才、資金等創(chuàng)新要素的集中投入，企業(yè)研發(fā)投入大，形成專利多，少數(shù)大企業(yè)通過核心技術(shù)創(chuàng)新形成標(biāo)準(zhǔn)或體系結(jié)盟，對(duì)后進(jìn)入企業(yè)形成壁壘，進(jìn)而主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

商業(yè)模式創(chuàng)新成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新引擎

一是IT技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)化。例如云計(jì)算將成為未來信息產(chǎn)業(yè)最重要的商業(yè)模式之一，包括三種模式：基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)、軟件即服務(wù)和平臺(tái)即服務(wù)。二是重構(gòu)產(chǎn)業(yè)鏈體系。這種基于終端、網(wǎng)絡(luò)、軟件、內(nèi)容、服務(wù)的整合能力日益成為搶占產(chǎn)業(yè)發(fā)展主導(dǎo)權(quán)的關(guān)鍵。

跨國(guó)公司兼并重組步伐加快

自2009年以來，世界各大IT企業(yè)為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)紛紛通過并購(gòu)重組戰(zhàn)略整合優(yōu)勢(shì)資源，開拓新興市場(chǎng)，實(shí)施產(chǎn)品多元化發(fā)展策略，從而提升行業(yè)地位和自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

在未來5年內(nèi)，隨著世界經(jīng)濟(jì)的逐步恢復(fù)，這種發(fā)展態(tài)勢(shì)仍會(huì)繼續(xù)，各大跨國(guó)IT企業(yè)將繼續(xù)利用其已有資源積極開展并購(gòu)，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域和市場(chǎng)空間。

綠色I(xiàn)T將成為產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展重點(diǎn)

目前，各國(guó)政府紛紛推出綠色I(xiàn)T戰(zhàn)略及未來發(fā)展規(guī)劃。日本政府在“數(shù)字日本創(chuàng)新計(jì)劃”中提出要開發(fā)和實(shí)施無所不在的綠色I(xiàn)CT，加速推動(dòng)低碳革命；韓國(guó)政府在“綠色I(xiàn)T國(guó)家戰(zhàn)略”中提出加大研發(fā)投入以實(shí)現(xiàn)低碳工作環(huán)境；歐盟也制定出各種運(yùn)用ICT實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的政策框架。

此外，受政府政策的激勵(lì)和引導(dǎo)，世界各主要IT公司都在積極設(shè)計(jì)和改進(jìn)綠色I(xiàn)T技術(shù)。

對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)的思考

光伏產(chǎn)業(yè)

在目前，我國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)面臨四大問題：一是產(chǎn)業(yè)投資熱度持續(xù)高漲，二是技術(shù)裝備與國(guó)際先進(jìn)水平存在差距，三是應(yīng)用政策體系不完善，四是國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。

針對(duì)于此，我們可以做出以下應(yīng)對(duì)措施：一要加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)籌引導(dǎo)，堅(jiān)決遏制低水平重復(fù)建設(shè)；二要加快啟動(dòng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，鞏固擴(kuò)大國(guó)外市場(chǎng)；三要推動(dòng)光伏產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟建設(shè)，增強(qiáng)行業(yè)合作與自律；四要加大技術(shù)研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力；五要完善標(biāo)準(zhǔn)體系，推動(dòng)產(chǎn)品認(rèn)證、監(jiān)測(cè)制度建設(shè)。

平板顯示產(chǎn)業(yè)

從目前來看，有四大問題制約了我國(guó)平板顯示產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展：一是產(chǎn)業(yè)總體規(guī)模相對(duì)弱小，二是缺乏核心技術(shù)，三是原材料、元器件和專用生產(chǎn)設(shè)備等本地化配套能力不足，四是在投融資政策和稅收政策方面需要更多扶持。

針對(duì)于此，我們可以做出以下應(yīng)對(duì)措施：一要加強(qiáng)項(xiàng)目管理，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；二要支持自主創(chuàng)新，突破關(guān)鍵核心技術(shù)；三要推動(dòng)資源整合，提升產(chǎn)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力；四要加強(qiáng)國(guó)際合作，提升外資利用水平；五要優(yōu)化政策環(huán)境，在投融資和稅收環(huán)節(jié)予以更多優(yōu)惠。

LED產(chǎn)業(yè)

篇9

關(guān)鍵詞：新興產(chǎn)業(yè) 高新技術(shù) 稅收激勵(lì)

總理在2009年11月3日的首都科技界大會(huì)上的講話中說到：“把建設(shè)創(chuàng)新型的國(guó)家作為戰(zhàn)略性目標(biāo)，把競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)科技制高點(diǎn)作為戰(zhàn)略重點(diǎn)，把可持續(xù)發(fā)展作為戰(zhàn)略方向，逐漸使戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量?！庇纱丝梢钥闯鰬?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要推動(dòng)力的必然性。那么稅收政策作為重要宏觀調(diào)控工具之一，要發(fā)揮培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的作用，大力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，發(fā)掘更新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是指在我國(guó)未來國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有主導(dǎo)地位，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與國(guó)家安全具有重大意義的新型支柱產(chǎn)業(yè)。其具有以下特征：1.市場(chǎng)需求穩(wěn)定，綜合效益好。2.產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大，帶動(dòng)力強(qiáng)。3.高新技術(shù)特征。

具體包括以下內(nèi)容：

第一，環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)。這個(gè)領(lǐng)域通過節(jié)能減排的項(xiàng)目、產(chǎn)品與技術(shù)開發(fā)，實(shí)現(xiàn)保護(hù)資源、防止環(huán)境污染的目的，包括潔凈產(chǎn)品、環(huán)境服務(wù)、潔凈技術(shù)等方面。第二，新能源產(chǎn)業(yè)。這種新興產(chǎn)業(yè)以低碳技術(shù)為標(biāo)志，主要包括核電、水電、太陽能發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、沼氣發(fā)電以及地?zé)崂谩⒚旱纳傥廴纠玫瓤沙掷m(xù)能源與清潔能源。 第三，新材料產(chǎn)業(yè)。包括光電子和微電子材料和高性能結(jié)構(gòu)材料、器件、新型功能材料、納米材料器件等各種智能綠色材料。第四，電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)。該產(chǎn)業(yè)從事開發(fā)車載節(jié)能電源。第五，生物育種產(chǎn)業(yè)。旨在提高農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量和改善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，應(yīng)包含分子設(shè)計(jì)育種技術(shù)、轉(zhuǎn)基因育種技術(shù)等高新生物產(chǎn)業(yè)。第六，新型信息產(chǎn)業(yè)。包括未來的物聯(lián)網(wǎng)和傳感網(wǎng)產(chǎn)業(yè)。 第七，新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)。包括防治新發(fā)傳染病和治療多發(fā)性疾病的創(chuàng)造性藥物產(chǎn)業(yè)，應(yīng)用面廣、干細(xì)胞研究與應(yīng)用的再生醫(yī)學(xué)產(chǎn)業(yè)以及需求量大的基本醫(yī)療器械制造業(yè)。

二、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了飛快的發(fā)展，2002至2006五年來高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模年平均增長(zhǎng)速度為27%，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占制造業(yè)比重的16%。2006年規(guī)模以上的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值41.322億元，是2002年的2.7倍。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展還體現(xiàn)在企業(yè)科研成果轉(zhuǎn)化環(huán)境不斷優(yōu)化、創(chuàng)新意識(shí)的不斷提高、產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制不斷完善財(cái)稅政策、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速、人才培養(yǎng)和資本市場(chǎng)方面的積極推動(dòng)。但是我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也存在著一些不足。比如企業(yè)多，沒有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)。2006年國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局公布資料顯示，我國(guó)國(guó)內(nèi)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的企業(yè)僅為萬分之三，99%的企業(yè)沒有申請(qǐng)專利，60%的企業(yè)沒有自己的商標(biāo)。再如創(chuàng)新能力較差，有資料顯示：我國(guó)科技創(chuàng)新能力在世界49 個(gè)主要國(guó)家中位居28 位，處于中等偏下水平，對(duì)外技術(shù)依存度在50%以上。而發(fā)達(dá)國(guó)家低于30%，美國(guó)、日本則在5%以下。最后，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及其不平衡。高新技術(shù)開發(fā)區(qū)主要集中在沿海地區(qū)，內(nèi)地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在制造業(yè)總產(chǎn)值中的比重及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率依舊偏低。

三、 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收激勵(lì)政策存在的問題

（一）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收激勵(lì)不足

1、對(duì)設(shè)備折舊稅收激勵(lì)不足。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的重要區(qū)別之一，就是高新技術(shù)企業(yè)一般都有技術(shù)水平較高的、大量的生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備。與一般的固定資產(chǎn)對(duì)比，這些設(shè)備的貶值主要不是體現(xiàn)在直接損耗即物化的損耗，而是其間接損耗即所包含的技術(shù)的逐漸落后。固定資產(chǎn)愈是具有較高科技含量，折舊速度也就愈快，更新周期往往也就愈短。而當(dāng)前對(duì)加速折舊或者可以縮短折舊年限的固定資產(chǎn)僅僅限于因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代較快、技術(shù)進(jìn)步以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。和大多數(shù)國(guó)家3至5年的設(shè)備折舊期相比，我國(guó)生產(chǎn)設(shè)備10年的計(jì)提折舊年限明顯過于長(zhǎng)。況且由于限制條件復(fù)雜多樣，這些措施并不能直接針對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步而制定，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)也同樣未起到激勵(lì)作用。

2、對(duì)科技創(chuàng)新和職工教育培訓(xùn)的稅收激勵(lì)不足。① 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，可全額列支的只有軟件企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，至于其他企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資總額2.5% 部分才準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。但是世界上其他許多國(guó)家允許全部當(dāng)年扣除企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)，有些甚至規(guī)定可以加計(jì)扣除。與之相比我國(guó)稅收優(yōu)惠力度明顯不夠。②企業(yè)自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)不僅僅依靠生產(chǎn)企業(yè)自身，還需要社會(huì)各界投入資金、學(xué)校輸送大量人才、科研機(jī)構(gòu)和科技中介機(jī)構(gòu)的大力支持。但我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)合作研究所、研究開發(fā)基金會(huì)、研究開發(fā)機(jī)構(gòu)等都缺少稅收優(yōu)惠關(guān)懷。其他稅種對(duì)其的稅收優(yōu)惠也不完全配套，如個(gè)人所得稅中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有功人員、科技工作者的薪酬尚無任何激勵(lì)措施。

（二）稅收優(yōu)惠政策偏重直接稅而輕間接稅，稅收優(yōu)惠集中在所得稅

對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠多側(cè)重于所得稅的優(yōu)惠，即直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少，受惠對(duì)象也限于那些已經(jīng)研制開發(fā)出新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝并實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)讓取得收入的企業(yè)。就科技進(jìn)步規(guī)律而言，發(fā)展高新技術(shù)是一項(xiàng)需要投入大量資金、設(shè)備、人力、時(shí)間的活動(dòng)，在發(fā)明、開發(fā)、設(shè)計(jì)、中試、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)化過程中企業(yè)投入多、收益少甚至沒有收益。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠體系，特別是增加了對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠。但我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，所得稅的優(yōu)惠只有在企業(yè)獲得利潤(rùn)之后才能體現(xiàn)，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)在經(jīng)歷開發(fā)、實(shí)驗(yàn)、規(guī)模生產(chǎn)這漫長(zhǎng)的過程中，優(yōu)惠是缺位的。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，最需要資金的階段沒有得到政策支持。

（三）享受稅收優(yōu)惠手續(xù)辦理復(fù)雜

高新技術(shù)企業(yè)辦理先征后返，需要經(jīng)過科技局、貿(mào)工局、國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局五家聯(lián)合認(rèn)定，審核環(huán)節(jié)多，增加了企業(yè)的退稅難度。即使是軟件行業(yè)的即征即退，也需要國(guó)稅、財(cái)政部門較長(zhǎng)時(shí)間的審核和上報(bào)。而且規(guī)定對(duì)新辦企業(yè)的免抵退退稅款要一年之后才允許退還，退還的稅款是否專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開發(fā)缺乏后續(xù)監(jiān)督和管理。

（四）缺失激勵(lì)投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

一般來說，風(fēng)險(xiǎn)投資者是否對(duì)高科技企業(yè)投資，取決于他對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的預(yù)期收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡。而風(fēng)險(xiǎn)投資者的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)的大小在很大程度上取決于政府對(duì)高科技企業(yè)的稅收政策以及對(duì)投資高科技的稅收優(yōu)惠。利用稅收優(yōu)惠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，也是國(guó)際上普遍的做法。然而，目前我國(guó)還沒有明確的全國(guó)范圍內(nèi)適用的專門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的法規(guī)，缺乏促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)投資方面的政策支持，鼓勵(lì)投資高科技的風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠至今仍是空白。

四、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)政策建議

（一）推行與科技有關(guān)的加速折舊制度，鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)節(jié)能技術(shù)設(shè)備

為了減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備和技術(shù)創(chuàng)新，可以將電子設(shè)備3年折舊年限的稅收政策推廣到所有的高技術(shù)企業(yè)，并借鑒國(guó)外的做法，將固定資產(chǎn)折舊年限縮短到3至5年。在折舊時(shí)不僅僅要考慮自然損耗，更多要考慮經(jīng)濟(jì)折舊損耗，力求保證在經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)完成折舊，用以使企業(yè)下一輪投資的資金更加充實(shí)。對(duì)于使用先進(jìn)節(jié)能的機(jī)器設(shè)備要允許其進(jìn)一步加速折舊，并對(duì)進(jìn)口先進(jìn)節(jié)能設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)予以退稅免稅等稅收優(yōu)惠。

（二）提高對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的間接稅優(yōu)惠力度，結(jié)合流轉(zhuǎn)稅與所得稅稅收激勵(lì)政策

1、加寬高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型中的優(yōu)惠幅度。在增值稅全面轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)突出對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持的力度，如將技術(shù)推廣費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)算入增值稅抵扣范圍；對(duì)比農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)和交通運(yùn)輸費(fèi)行業(yè)，允許按照一定比例扣除；允許企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用、宣傳廣告費(fèi)和新產(chǎn)品試制費(fèi)等課依據(jù)一定比例扣除率計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅稅額，一并納入增值稅抵扣鏈條；適當(dāng)將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人的年銷售金額的標(biāo)準(zhǔn)減少。如效果好再推廣到其他行業(yè)，這樣一來，增值稅便可以真正做到全鏈條、全抵扣、全覆蓋。這對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)利益就是最多的。

2、將稅收優(yōu)惠方式從以直接優(yōu)惠為重心轉(zhuǎn)向直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠的結(jié)合運(yùn)用，更多地采用間接優(yōu)惠即稅基式優(yōu)惠。對(duì)企業(yè)的開發(fā)研究投入當(dāng)給予多更好的稅收優(yōu)惠政策。如允許有發(fā)展?jié)摿Φ母咝录夹g(shù)企業(yè)，可按照一定的比例從銷售收入中提取“新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金”、“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”等?？蓳?jù)實(shí)稅前扣除，以彌補(bǔ)技術(shù)開發(fā)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)委托非高等學(xué)校和關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)自行研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按150%或更高的比率扣除，對(duì)于產(chǎn)、學(xué)、研合作的研發(fā)費(fèi)用給予更大比例的扣除。對(duì)科技企業(yè)將稅后利潤(rùn)用于生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大或再投資于高新技術(shù)項(xiàng)目，按照投資總額對(duì)其已繳納的企業(yè)所得稅給予部分或全部退還。

（三）提高對(duì)科技創(chuàng)新和職工教育培訓(xùn)的優(yōu)惠力度

應(yīng)建立重點(diǎn)聚焦于新興產(chǎn)業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠制度，鼓勵(lì)高級(jí)專業(yè)型人才涌入該產(chǎn)業(yè)。具體有以下幾種做法：①提高新興產(chǎn)業(yè)專業(yè)研發(fā)人員的各項(xiàng)必要生活費(fèi)用扣除額。維持專業(yè)研發(fā)人員勞動(dòng)力再生產(chǎn)的成本包含大量再教育費(fèi)用，因此，應(yīng)將專業(yè)技術(shù)人員的教育費(fèi)用列入個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目，并加大扣除比率。②對(duì)創(chuàng)新型人才從事新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域科研課題立項(xiàng)所獲得的勞務(wù)報(bào)酬予以免稅。為了鼓勵(lì)理論創(chuàng)新，對(duì)于創(chuàng)新型人才縱向或橫向課題勞務(wù)收入都應(yīng)予以免稅，同時(shí)，應(yīng)規(guī)定免稅項(xiàng)目?jī)H限于從事新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的課題研究，可以節(jié)省稅收優(yōu)惠的成本。③對(duì)新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)部專業(yè)研發(fā)人員的工資薪金實(shí)施減征收個(gè)人所得稅，減少比率可視情況而定。④對(duì)獨(dú)立的科技開發(fā)科研機(jī)構(gòu)，可借鑒美國(guó)的做法，視為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，免征所得稅。

（四）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管制度。

一個(gè)完善的優(yōu)惠評(píng)估考核機(jī)制和分析制度對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策來說是非常重要的。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新成果需要科技部門聯(lián)合稅務(wù)部門定期進(jìn)行驗(yàn)收、鑒定，對(duì)返還的稅款沒有用于研究開發(fā)而用作其他無關(guān)之事的，責(zé)令退還優(yōu)惠并做偷稅處理。定期對(duì)優(yōu)惠政策稅收效應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，查漏補(bǔ)缺，不斷改進(jìn)，并在此基礎(chǔ)上完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策制度體系。在納稅服務(wù)上要注重對(duì)企業(yè)優(yōu)惠政策的宣傳和解釋，讓企業(yè)能主動(dòng)申請(qǐng)優(yōu)惠、利用優(yōu)惠進(jìn)行合理的稅收籌劃并享受優(yōu)惠，同時(shí)簡(jiǎn)化申請(qǐng)形式和程序，減少征管成本。

（五）推行鼓勵(lì)高科技風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策。

1.對(duì)于將70%以上資產(chǎn)投資于高新技術(shù)項(xiàng)目的企業(yè)可予以免稅。在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)允許投資企業(yè)按其在高新技術(shù)企業(yè)投資中所占的比例計(jì)算出虧損沖抵其他應(yīng)稅所得。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的投資損失還應(yīng)延長(zhǎng)“虧損彌補(bǔ)”的年限，可考慮在現(xiàn)行虧損彌補(bǔ)的基礎(chǔ)上將風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的年限由5 年延長(zhǎng)為7至8年。

2.鼓勵(lì)民間資本投資新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。 加寬民間資本投資的稅收抵免政策和納稅扣除適用范圍，可做如下規(guī)定：如果民間資本投資于新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)其來源于新興產(chǎn)業(yè)的投資收益設(shè)置一定免稅期或給予一定的稅收優(yōu)惠。另外，在一定時(shí)期內(nèi)可就其投資額一定比例抵免應(yīng)納稅所得額，并在成本扣除、收入認(rèn)定等方面享受一定稅收優(yōu)惠。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫園.我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)政策探討[J].稅務(wù)研究,2009年第12期.

[2]夏傳文.優(yōu)化高新產(chǎn)業(yè)資源配置的稅收政策研究[J].會(huì)計(jì)之友,2009年第9期上.

篇10

1.1美國(guó)

美國(guó)是電子商務(wù)的發(fā)祥地，也是電子商務(wù)發(fā)展速度最快、影響最為顯著的國(guó)家，世界上將近80%的電子商務(wù)活動(dòng)發(fā)生在美國(guó)。綜觀美國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)&年強(qiáng)勁發(fā)展的表現(xiàn)，極其重要的一個(gè)原因是美國(guó)朝野高度重視信息產(chǎn)業(yè)。調(diào)查證實(shí)，過去1年美國(guó)經(jīng)濟(jì)增幅中有約’.2歸功于高科技企業(yè)，而這些企業(yè)中表現(xiàn)最突出的就是與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)直接有關(guān)的公司。

網(wǎng)絡(luò)化潮流刺激了美國(guó)經(jīng)濟(jì)，帶動(dòng)了眾多新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，諸如軟件服務(wù)、文化娛樂、旅游、遠(yuǎn)程教育、網(wǎng)絡(luò)廣告、職業(yè)培訓(xùn)以及以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的眾多商業(yè)領(lǐng)域網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)通信等。這些與美國(guó)政府始終對(duì)電子商務(wù)采取積極的扶持政策，先后頒發(fā)了一系列促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。如%33)年通過了《全球電子商務(wù)框架》，號(hào)召各國(guó)政府應(yīng)當(dāng)避免對(duì)電子商務(wù)的過分限制，盡可能地鼓勵(lì)和幫助企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)。當(dāng)需要政府參與時(shí)，其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是支持與營(yíng)造一個(gè)有預(yù)測(cè)性的、最低限度的、一致的、簡(jiǎn)化的法律環(huán)境；1...年初美國(guó)眾議院經(jīng)投票通過了一項(xiàng)延緩對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅的法案，繼續(xù)推進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展［2］。

1.2國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）

包括歐美發(fā)達(dá)國(guó)家和日本等1個(gè)成員國(guó)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作組織，于年月在加拿大渥太華召開了第一次以電子商務(wù)為主題的部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議，通過了《全球電子商務(wù)行動(dòng)計(jì)劃》，指出“采用電子商務(wù)進(jìn)行的交易相對(duì)于非電子方式進(jìn)行的交易應(yīng)接受中立的稅收待遇，電子商務(wù)的稅務(wù)應(yīng)同國(guó)際慣例保持一致并以最簡(jiǎn)便的方式進(jìn)行管理”；’3)認(rèn)為，對(duì)電子商務(wù)征稅，既要防止偷漏稅，又要保護(hù)電子商務(wù)的健康發(fā)展，各國(guó)在分配稅收管轄權(quán)上要采取合作、協(xié)調(diào)的方針，而不是針鋒相對(duì)的態(tài)度。

1.3歐盟

在對(duì)待電子商務(wù)稅收政策的問題上，歐盟顯得相對(duì)保守，傾向于制定較為嚴(yán)格的監(jiān)察和管理措施，對(duì)免征關(guān)稅問題也較為慎重，主要擔(dān)心免稅會(huì)影響各成員國(guó)的財(cái)政收入。歐盟一些國(guó)家曾提出對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易征收新稅，即按互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)使用者在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)挠嘘P(guān)信息的容量課征“比特稅”0123，但目前也原則上同意不再對(duì)開展電子商務(wù)的公司征收新的稅種，并就跨國(guó)電子商務(wù)的有關(guān)原則與美國(guó)達(dá)成了一致。綜合主要發(fā)達(dá)國(guó)家及國(guó)際組織對(duì)電子商務(wù)稅收問題的主要政策，可以看出一些共性的原則，可概括為以下4點(diǎn)：

（1）稅收中性原則即對(duì)通過電子商務(wù)達(dá)成的交易與其他形式的交易征稅方面一視同仁，反對(duì)開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務(wù)的發(fā)展。

（2）公平稅負(fù)原則即指電子商務(wù)稅收政策的制定應(yīng)使電子商務(wù)貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的稅賦一致，同時(shí)要避免國(guó)際間的雙重征稅。

（3）便于征管原則即指電子商務(wù)稅收政策的制訂應(yīng)考慮67.8978.的技術(shù)特征和征稅成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，否則，就無法達(dá)到預(yù)期目的，從而難以成為一種可靠的稅源。

（4）簡(jiǎn)單、透明原則電子商務(wù)稅收政策的制定應(yīng)容易被納稅人掌握，并簡(jiǎn)單易行，便于納稅人履行納稅義務(wù)，最大限度地降低納稅人的納稅成本。美國(guó)、歐盟等國(guó)家重視電子商務(wù)及其取得的巨大成就，以及電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)營(yíng)銷方式的沖擊，勢(shì)必對(duì)中國(guó)政府管理企業(yè)的思路與方式提出新的挑戰(zhàn)。中國(guó)只有制定并實(shí)行了有利于電子商務(wù)政策措施，才可能有力地調(diào)動(dòng)企業(yè)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的積極性。

2中國(guó)電子商務(wù)稅收問題的研究對(duì)策

2.1加強(qiáng)稅收征管工作，制定合理稅收政策

電子商務(wù)稅收政策應(yīng)遵循的原則1以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度做必要的修改、補(bǔ)充和完善［1］。.不單獨(dú)開征新稅的原則。即不能僅僅針對(duì)電子商務(wù)這種新的貿(mào)易形式而單獨(dú)開征新稅，不然會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場(chǎng)對(duì)資源的合理配置。2保護(hù)稅收中性的原則。稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式應(yīng)該平等對(duì)待，以保證各種交易形式之間的稅收公平。稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合的原則。以可能的稅務(wù)征收管理水平為前提來制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準(zhǔn)確的實(shí)施。維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。前瞻性原則。要結(jié)合電子商務(wù)和科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展前景來制定稅收政策。

（1）加快立法，為電子商務(wù)的稅收征管提供法律基礎(chǔ)通過立法確立電子或數(shù)字化簽名以及電子文檔的法律效力；建立獲得網(wǎng)絡(luò)域名的新規(guī)則，確保網(wǎng)絡(luò)納稅人身份的空間有序性；通過立法規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)軟件，強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)控，特別是規(guī)范企業(yè)賬務(wù)的修改權(quán)限、修改痕跡、保留方法和保留年限，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)用企業(yè)財(cái)務(wù)法定接口的設(shè)置問題以及相關(guān)的法律責(zé)任；通過立法明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)海關(guān)、行以及各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息訪問權(quán)，保證電子商務(wù)稅收征管的開展獲取足夠的信息。

（2）建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)。建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的在線核查，從而避免稅收征管的盲目性。

（3）啟用電子發(fā)票所謂電子發(fā)票，是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像，是一串電子記錄。納稅人可以在線領(lǐng)購(gòu)、在線開具、在線傳遞發(fā)票，并可以實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行在線實(shí)時(shí)地監(jiān)控，一改常規(guī)稅收征管的滯后性、被動(dòng)性。

（4）加強(qiáng)監(jiān)控稅收征管工作為了防止詐騙，電子商務(wù)交易雙方的身份和支付款項(xiàng)都必須經(jīng)過認(rèn)證中心和支付平臺(tái)（或稱作支付網(wǎng)關(guān)）的全面認(rèn)證。在法律允許的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從支付平臺(tái)取得數(shù)據(jù)，以完成對(duì)納稅人的資金稽查。電子商務(wù)的貨物一般由專業(yè)性的快遞公司送達(dá)，快遞公司利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貨物跟蹤，隨時(shí)可以查詢出某一單交易的貨物所在地，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了一種新的稽查貨物的手段。

如果能將上述兩種稽查手段結(jié)合起來便會(huì)創(chuàng)造出全新的征管效率。

（1）培養(yǎng)精通電子商務(wù)的稅收專業(yè)人才如果稅務(wù)工作人員自身不能掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，即使當(dāng)局制訂出了十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文。目前電子商務(wù)稅收征管的最大困難還是技術(shù)問題。因此，加大科技投入，改善征管手段，培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才，才能充分利用現(xiàn)代化的征管手段，真正提高電子商務(wù)稅收的征管水平。

1.1改革中國(guó)現(xiàn)行稅收體制，促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展

（1）修訂稅收實(shí)體法中國(guó)稅收實(shí)體法包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法和其他稅法，其中受電子商務(wù)沖擊最大的是流轉(zhuǎn)稅法。其修訂主要包括兩部分：一是對(duì)增值稅法的修訂，主要是在增值稅法中增加在線交易的征稅規(guī)定，明確貨物銷售包括一切有形動(dòng)產(chǎn)，不論這種有形動(dòng)產(chǎn)是通過什么交易方式實(shí)現(xiàn)的；二是對(duì)營(yíng)業(yè)稅法的修訂，主要是在營(yíng)業(yè)稅法中增加了網(wǎng)上服務(wù)和在線交易的征稅規(guī)定，將在線交易明確為“特許權(quán)轉(zhuǎn)讓”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，將網(wǎng)上服務(wù)等同于一般服務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”征稅。另外，相應(yīng)地在所得稅法和其他稅法中增加有關(guān)電子商務(wù)的征稅規(guī)定。

（2）完善稅收征管法1建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專門的電子商務(wù)登記，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址以及計(jì)算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度。要求企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)軟件的名稱、版本號(hào)和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。

2使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票。每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。

確立電子申報(bào)納稅方式。納稅人上網(wǎng)訪問稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站，進(jìn)行用戶登錄，并填寫申報(bào)表，進(jìn)行電子簽章后，將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)交換中心。對(duì)受理成功的，將數(shù)據(jù)信息傳遞到銀行數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和國(guó)庫，由銀行進(jìn)行劃撥，并向納稅人發(fā)送銀行收款單，完成電子申報(bào)。%確立電子賬冊(cè)和電子票據(jù)的法律地位。新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換等形成的數(shù)據(jù)電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會(huì)計(jì)法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需要。明確雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任。應(yīng)在稅收條文中明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在得到授權(quán)和履行必要的手續(xù)后，有權(quán)查閱、復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，納稅人不得以涉及商業(yè)秘密等理由拒絕。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人保密，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)參與制定與電子商務(wù)相關(guān)的法律電子商務(wù)的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務(wù)部門來說，主要應(yīng)關(guān)注電子合同的有效性，電子貨幣的使用管理、電子數(shù)據(jù)證據(jù)的合法性、電子商務(wù)交易的管制、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等法律的制訂。

1.2加強(qiáng)國(guó)際間合作與協(xié)調(diào)，共建國(guó)際稅收新體系