導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

1.中小企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)需要充分的按照《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基本原則進(jìn)行，同時(shí)還要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，以相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度作為重要依據(jù)。

2.因地制宜原則。中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)具有較強(qiáng)的可操作性，其不僅要與國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度保持一致，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行充分的考慮，遵循因地制宜的原則。

3.責(zé)權(quán)對(duì)等原則。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)具體落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)管理責(zé)任人賦予相慶的管理權(quán)限，與此同時(shí)，對(duì)其所履行的財(cái)務(wù)責(zé)任還要給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)利益，遵循責(zé)權(quán)對(duì)等的原則。

4.成本效益性原則。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利益。所以在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要充分的考慮到運(yùn)行成本和效益之間的關(guān)系，確保企業(yè)目標(biāo)利益的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)還需要對(duì)制度成本和產(chǎn)生的收益進(jìn)行權(quán)衡，確保中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)化，確保制度效益的最大化。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)不僅需要選擇核算形式、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)不寧對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和成本核算制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而更好的完成會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告工作。在中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中往往采用的于工操作和電算化相結(jié)合的方式，所以在對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的的具體情況及使用的不同核算工具來(lái)進(jìn)行充分的考慮。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模普遍不高，企業(yè)的財(cái)務(wù)和人力也十分有限。部分企業(yè)南于業(yè)務(wù)數(shù)量較少，而且交易也十分簡(jiǎn)單，在這種情況下，企業(yè)往往不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)會(huì)計(jì)工作南社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。對(duì)于單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的中小企業(yè)，可以盡量確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的集中化，即企業(yè)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員允許一人多崗。在具體會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)備和人員配備工作中，需要依據(jù)各單位的實(shí)際情況及管理組織形式的不同來(lái)進(jìn)行決定，確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置的合理性和科學(xué)性。

3.會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督制度所包括的內(nèi)容較多，即便中小企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上較為簡(jiǎn)單，但在具體設(shè)計(jì)過(guò)程中仍然要按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定和要求實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立，確保中小企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

三、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀

1.曰前我國(guó)中小企業(yè)多為合伙企業(yè)、股份制企業(yè)和合作制企業(yè)，擁有獨(dú)立的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，部分小企業(yè)由于不具有法人資格，屬于無(wú)限責(zé)任制公司。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)在管理過(guò)程中往往企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身的情況與企業(yè)混合在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性，制定完善的會(huì)計(jì)制度。

2.目前我國(guó)中小企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)備和人員配備上，不僅沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且職來(lái)范圍劃分不清，機(jī)構(gòu)設(shè)置較不簡(jiǎn)陋，同時(shí)缺乏健全的會(huì)計(jì)管理制度。部分企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，企業(yè)財(cái)務(wù)工作由非專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行兼任，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)較為混亂，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。

3.目前我國(guó)很大一部分中小企業(yè)都沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，往往是照搬一些大企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度在具體落實(shí)過(guò)程中缺乏可操作性，無(wú)法有效的落實(shí)。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)自身的行為缺乏規(guī)范性，在工作中往往聽(tīng)命于企業(yè)業(yè)主及老板，再加之企業(yè)業(yè)主和老板并沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)。

4.在當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)科日和會(huì)計(jì)報(bào)表都較為簡(jiǎn)單，而且缺乏合理性，會(huì)計(jì)報(bào)表往往是為了應(yīng)付檢查而進(jìn)行制作，數(shù)據(jù)的真實(shí)性很難保障。

四、提高我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)水平的建議

1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

中小企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，需要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，從而確保會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性。首先，中小企業(yè)需要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施崗位分離原則，同時(shí)各崗位之間要做相互制約;其次，需要對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)進(jìn)行決策和執(zhí)行時(shí)在做好監(jiān)督工作，從而確保形成相互監(jiān)督及制約的機(jī)制;最后，需要明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍和組織程序。

2.規(guī)范基本會(huì)計(jì)核算制度

首先，中小企業(yè)需要按照相關(guān)法律法規(guī)及零售商制度統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)科日設(shè)置，確保所設(shè)置的會(huì)計(jì)科日能夠有效的反映企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)情況，確保能夠更好的推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理工作。

其次，在中小企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告過(guò)程中，需要按照相關(guān)要求進(jìn)行，同時(shí)還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制制度進(jìn)行完善，按企業(yè)性質(zhì)的不同來(lái)編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，確保能夠真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)提高企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的水平，可以有效的完善我國(guó)企業(yè)的會(huì)制度體系，加快推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，這對(duì)推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展具有極其重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐雪梅中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)探究[J]工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2010（02）

篇2

目前中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)存在著企業(yè)管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業(yè)管理層次混亂及財(cái)務(wù)管理透明度差等諸多企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題?？梢?jiàn)若想發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，完善增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題刻不容緩。主要對(duì)如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施提出了自己的建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制即在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，為了調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，有效的調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率而運(yùn)行的一種內(nèi)部管理模式，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)更快的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國(guó)外的中小企業(yè)，到目前為止，我國(guó)尚未對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內(nèi)部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風(fēng)，包括管理層在內(nèi)的企業(yè)員工對(duì)于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保障。然而，目前我國(guó)中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控觀念較弱；大部分管理層關(guān)注的是當(dāng)前的利益，而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，忽略了經(jīng)營(yíng)管理的方式，并不重視內(nèi)部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清晰，缺乏有效的管理機(jī)制。同時(shí)，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強(qiáng)，企業(yè)管理模式混亂，也導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱。

2.2內(nèi)部控制體系不完善完善的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，但目前我國(guó)沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒(méi)有一整套完整的內(nèi)部控制體系和正確的內(nèi)部控制制度，不能有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理模式模糊，同時(shí)對(duì)于企業(yè)發(fā)展沒(méi)有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作制度和內(nèi)部審計(jì)兩方面。會(huì)計(jì)工作影響著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行則需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度，并且會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成部分。我國(guó)的一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模糊，管理層不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會(huì)計(jì)人員在一個(gè)企業(yè)身兼數(shù)職，很多會(huì)計(jì)崗位沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)職的負(fù)責(zé)人員，各個(gè)崗位之間不能相互監(jiān)督，導(dǎo)致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)部審計(jì)人員并不能有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有起到關(guān)鍵性的作用。

2.3內(nèi)部控制實(shí)施人員素質(zhì)較差作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)政部頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、理解不深，給內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施帶來(lái)一定難度。有的財(cái)務(wù)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，只能從事簡(jiǎn)單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。內(nèi)控主體素質(zhì)低，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。大多數(shù)管理層對(duì)內(nèi)控制度在認(rèn)識(shí)上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。因此，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上也是片面的、局部的、不完善的，參與內(nèi)控管理的也僅僅是部分財(cái)務(wù)人員。

3完善中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。對(duì)于規(guī)模較小的私營(yíng)企業(yè)不可能專(zhuān)門(mén)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與其他職責(zé)的劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格，所以企業(yè)主應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內(nèi)部控制制度。以下是從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質(zhì)三個(gè)方面進(jìn)行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展也是基于內(nèi)部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。管理層主觀決策性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國(guó)中小企業(yè)面對(duì)的主要問(wèn)題。要想創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要端正管理層對(duì)企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)。要?jiǎng)?chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾點(diǎn)建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個(gè)崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，就很難進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個(gè)企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無(wú)形中對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的地方。最后，企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這是對(duì)企業(yè)自身的檢驗(yàn)，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)的改正，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范控制及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就要依賴(lài)于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對(duì)企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點(diǎn)建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)組織進(jìn)行有效的控制和管理，構(gòu)造完整的管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，全方位的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項(xiàng)工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準(zhǔn)則，新規(guī)定，適時(shí)的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，適應(yīng)新形勢(shì)，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)工作的實(shí)施者，由此可見(jiàn)，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對(duì)員工的各項(xiàng)素質(zhì)及行為要求，也密切關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質(zhì)方面，有以下幾點(diǎn)建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質(zhì)，被動(dòng)的工作往往沒(méi)有主動(dòng)的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對(duì)此，企業(yè)可以定期的進(jìn)行員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責(zé)任感，并團(tuán)結(jié)的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)該選擇具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責(zé)要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的教育和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，并進(jìn)行考核，提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于管理者，更應(yīng)該是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，作為企業(yè)的領(lǐng)頭人，對(duì)于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運(yùn)行內(nèi)部控制管理。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)有很大的影響，能對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，有質(zhì)量的管理，讓中小企業(yè)的各項(xiàng)工作有序的進(jìn)行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不要盲目的追求利益，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)?？傊覈?guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)要進(jìn)行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，建立良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能良好的發(fā)展，才能在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中快速發(fā)展。

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篇3

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 會(huì)計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)存在問(wèn)題的現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)上存在缺陷。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)并沒(méi)有針對(duì)性，也沒(méi)有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)來(lái)考慮制度的實(shí)用性。另外，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全，并未完全覆蓋到企業(yè)的所有人員和部門(mén)，也沒(méi)有完全滲透到企業(yè)的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。特別是在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，更是不能?chē)?yán)格遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）中小企生會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行缺乏力度。中小企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清的問(wèn)題。由于很多中小企業(yè)是由一個(gè)經(jīng)營(yíng)者或幾人合伙建立的，在企業(yè)內(nèi)部存在著一些“自由”區(qū)域。當(dāng)這些自由區(qū)域出現(xiàn)問(wèn)題后，相關(guān)責(zé)任人之問(wèn)往往是互相推卸責(zé)任，最終使問(wèn)題得不到解決，而出現(xiàn)不了了之的結(jié)果。由于相關(guān)負(fù)責(zé)人之間缺乏相互溝通。經(jīng)常出現(xiàn)資源的浪費(fèi)和決策上的失誤，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展帶來(lái)了阻礙。

（三）中小企業(yè)人才匱乏。近年來(lái)，由于我國(guó)很多中小企業(yè)在對(duì)工作人員的選用上比較相信血緣關(guān)系，并沒(méi)有將人才的選擇放在第一位。這樣的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍基本素質(zhì)差。不具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)和知識(shí)，缺乏對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)了解，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。這樣的用人制度造成企業(yè)的會(huì)計(jì)人員參差不齊，為企業(yè)的整體會(huì)計(jì)控制制度的貫徹與執(zhí)行帶來(lái)了很多隱患。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及原因

（一）不遵循會(huì)計(jì)規(guī)章制度。不少經(jīng)營(yíng)不佳企業(yè)不能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，造假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、偷稅漏稅，使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作形成弄虛作假、違規(guī)操作、隱瞞企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。此外，中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等基本制度大多沒(méi)有得到中小企業(yè)的貫徹執(zhí)行。或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為混亂。許多中小企業(yè)原始憑證填寫(xiě)不夠完整，有的甚至有失真現(xiàn)象，記賬憑證填寫(xiě)摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)不規(guī)范，不能正確完整反映企業(yè)的盈余狀況；賬薄設(shè)置出現(xiàn)好幾套賬，有應(yīng)付稅務(wù)、有應(yīng)對(duì)銀行等。

（三）電算化會(huì)計(jì)未能有效利用。一些企業(yè)仍延用手工作賬或計(jì)算機(jī)代替手工記賬，形成的會(huì)計(jì)信息未能直接用于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制和經(jīng)濟(jì)決策分析。同時(shí)對(duì)電算化會(huì)計(jì)資料管理制度不完善，容易造成會(huì)計(jì)檔案保存不全或丟失。中小企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)采用傳統(tǒng)的手工記賬方式，各項(xiàng)管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變這一長(zhǎng)期形成的習(xí)慣，存在一定難度。再加上一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)不掌握，對(duì)電算化管理很陌生，不了解會(huì)計(jì)電算化的保密性和安全性，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會(huì)管，不敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣。

（四）會(huì)計(jì)核算方法存在問(wèn)題。中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法存在的問(wèn)題，表現(xiàn)在管理制度不健全，導(dǎo)致賬實(shí)不符，賬賬不符，在對(duì)負(fù)債核算上，對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款類(lèi)入賬時(shí)間隨意性較大，在收入成本核算上，有些經(jīng)營(yíng)者為將虧損做成盈利，盈利做成虧損，當(dāng)年利潤(rùn)到下年體現(xiàn)。由于中小企業(yè)較少配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)，使用兼職會(huì)計(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。他們往往一個(gè)人身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)職務(wù)，由于不參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，他們?cè)谧鲑~過(guò)程中任憑業(yè)主支配。業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)有的監(jiān)督，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。

三、規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)科學(xué)化的建議

（一）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)中小企業(yè)的全面健康發(fā)展。要解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問(wèn)題，就是執(zhí)行好現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適時(shí)制定、修改有關(guān)中小企業(yè)的法律法規(guī)，這樣才能既促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)中小企業(yè)的管理，又能為中小企業(yè)的全面發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）建立與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間里，國(guó)家在制定會(huì)計(jì)規(guī)范體系的過(guò)程中，很少考慮到中小企業(yè)會(huì)計(jì)需求與大企業(yè)和上市公司的差別，隨著中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越重要，會(huì)計(jì)理論界對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問(wèn)題日趨關(guān)注。

（三）對(duì)中小全業(yè)的外部監(jiān)督力度加強(qiáng)。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作在需要企業(yè)自身努力地同時(shí)。還需要國(guó)家、社會(huì)、政府等各方面的外部監(jiān)督。只有企業(yè)的內(nèi)部與外部互相配合、努力，企業(yè)會(huì)計(jì)的工作才能實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。因此，政府、國(guó)家、社會(huì)必須加大對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督檢查的力度。例如：財(cái)政部門(mén)要傲好對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督檢查工作，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定期培訓(xùn)。稅務(wù)部門(mén)要不斷改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的工作態(tài)度和稽核方式，在為中小企業(yè)營(yíng)造公平、公開(kāi)、公正的納稅環(huán)境上做出努力。

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篇4

近年來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，中小企業(yè)注冊(cè)登記數(shù)量、總體規(guī)模不斷增長(zhǎng)，在社會(huì)發(fā)展中的作用越來(lái)越重要。但是，由于外部和內(nèi)部原因，我國(guó)中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算規(guī)范化問(wèn)題上存在嚴(yán)重的不足，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，不僅制約了中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，也使得政府職能部門(mén)和社會(huì)相關(guān)單位難以獲得完整和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，從而影響整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)。

2中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置上不完整

中小企業(yè)沒(méi)有完全按照會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)崗位，有的企業(yè)甚至不聘用專(zhuān)職的會(huì)計(jì)，聘請(qǐng)外部國(guó)企或大型私企、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，每月定期來(lái)一兩次做賬。有的企業(yè)將記賬外包給記賬公司，記賬公司只負(fù)責(zé)每月按收到的發(fā)票記賬和申報(bào)納稅。中小企業(yè)中也有一部分也設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺失，管理層次混亂，人員分工不明確，使設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能完全發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能。

2.2會(huì)計(jì)信息完整性缺失

根據(jù)有關(guān)問(wèn)卷調(diào)查研究中得出，中小企業(yè)中有80%的企業(yè)存在兩套賬。兩套賬，即內(nèi)賬和外賬，外賬主要應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，內(nèi)賬主要用于內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄核算。一些企業(yè)甚至設(shè)置更多套賬簿，以應(yīng)對(duì)不同需要，如“虧損賬”是用于應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，“盈利賬”用于滿足銀行部門(mén)的各種貸款指標(biāo)，“補(bǔ)貼賬”用于企業(yè)需要政府補(bǔ)貼時(shí)，顯示符合政府補(bǔ)助資金的要求。有的企業(yè)銷(xiāo)售收入或固定資產(chǎn)不入賬，形成大量“賬外資金和賬外資產(chǎn)”。

2.3會(huì)計(jì)核算流程不科學(xué)

很多中小企業(yè)目前還是傳統(tǒng)手工做賬，多數(shù)沒(méi)明確的會(huì)計(jì)核算流程，部分企業(yè)有會(huì)計(jì)核算流程，但會(huì)計(jì)核算流程設(shè)置不科學(xué)，在會(huì)計(jì)核算流程上隨意性較大，大多數(shù)中小企業(yè)出納員負(fù)責(zé)歸集整理收付款原始憑證，半個(gè)月一次或月底前交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。使用財(cái)務(wù)軟件記賬的中小企業(yè)電算化核算流程設(shè)置上也存在著各種問(wèn)題：有的企業(yè)手工做好憑證，然后再輸入財(cái)務(wù)軟件中，有的電算化核算時(shí)缺少與之相匹配的職能分工和財(cái)務(wù)軟件操作流程；有的企業(yè)一名會(huì)計(jì)同時(shí)擔(dān)任制單、稽核、復(fù)核、記賬、審核、系統(tǒng)管理員等多種角色的職能，會(huì)計(jì)核算流程設(shè)置不科學(xué)，也直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

3中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題的原因

3.1經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)界限不明晰

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離不如大企業(yè)那么明晰，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與老板個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)界限很難分清，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，有的公司老板隨意從公司賬上支出資金用于個(gè)人和家庭支出，有的企業(yè)不開(kāi)發(fā)票收入直接存入老板個(gè)人賬戶，而且大部分中小企業(yè)的老板和管理者常常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，指示會(huì)計(jì)人員按他們的意圖進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，影響會(huì)計(jì)人員正常實(shí)施會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.2經(jīng)營(yíng)理念和管理方式落后時(shí)代

就中小企業(yè)總體的狀況而言，還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算在企業(yè)精細(xì)化管理中的作用，尤其是管理會(huì)計(jì)的觀念還沒(méi)有被企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者充分認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)理念落后、管理方式單一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放、財(cái)務(wù)管理薄弱、組織制度建設(shè)缺失等。這些問(wèn)題的存在制約著中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)如何轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，如何向管理要效益，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算并提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，對(duì)提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平是重要的基礎(chǔ)工作。

3.3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，知識(shí)更新較慢

中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員主要有兩方面來(lái)源：一部分是原國(guó)有和集體企業(yè)中分流出來(lái)的老會(huì)計(jì)，對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)接受能力相對(duì)較弱，知識(shí)更新較慢；另一部分是剛畢業(yè)的大學(xué)生，大多數(shù)僅有部分會(huì)計(jì)理論知識(shí)，缺少相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的要求。當(dāng)今我國(guó)處于一個(gè)轉(zhuǎn)型的社會(huì)，財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂，知識(shí)更新對(duì)于財(cái)務(wù)人員的重要不言而喻，但是中小企業(yè)由于考慮資金等原因，會(huì)計(jì)人員很少參加培訓(xùn)和更新會(huì)計(jì)知識(shí)，甚至對(duì)新法規(guī)新知識(shí)缺乏了解，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法及管理會(huì)計(jì)上的會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。

3.4會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制不健全

現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制，沒(méi)有形成一個(gè)有效的法制環(huán)境，盡管《會(huì)計(jì)法》《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為作了許多規(guī)定與限制，但中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣要向投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，因而接受監(jiān)督和檢查的機(jī)會(huì)較少，在當(dāng)前信用秩序紊亂和信用體系尚未完全建立之前，中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范也難以從根本上解決。另一方面，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和所處地位的特殊性決定了一部分中小企業(yè)，想盡一切辦法游走在國(guó)家法律制度的邊緣，利用國(guó)家監(jiān)管機(jī)制的空隙，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

3.5整體社會(huì)信用水平較低的社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境

中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父潘序倫先生指出：“立信，乃會(huì)計(jì)之本。沒(méi)有信用，也就沒(méi)有會(huì)計(jì)。”但在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)和不完備的社會(huì)制度下，各種欺詐與虛假現(xiàn)象充斥著中國(guó)市場(chǎng)，不講信用已經(jīng)滲透到了社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，在這樣的社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員難于頂住各個(gè)方面的壓力與干擾而潔身自好，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，甚至?xí)?jì)信息失真就成了必然現(xiàn)象。

4以資金管理為紐帶規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的建議

4.1以資金監(jiān)管為紐帶，健全強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制

工商、稅務(wù)、銀行等各部門(mén)應(yīng)聯(lián)合組建外部監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，將中小企業(yè)的資金收支及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面地置于監(jiān)管機(jī)制之下。2016年10月，金稅三期工程完成在全國(guó)范圍內(nèi)的上線運(yùn)行，大數(shù)據(jù)已上升為國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，與各行業(yè)的結(jié)合越發(fā)緊密，實(shí)施發(fā)票系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)管理系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)支付的無(wú)縫鏈接，理論上已經(jīng)不是障礙，在技術(shù)上已經(jīng)具備條件，建議規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作從以下幾方面開(kāi)展。

4.1.1加快會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的法律制度建設(shè)

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，單位經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了深刻變革，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了新要求。財(cái)政部1996年制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，為各單位做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提供了重要的政策依據(jù)，現(xiàn)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》已不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要。目前，財(cái)政部正在修訂與完善《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，希望盡快出臺(tái)一部適合現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)操的新《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尤其結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r,應(yīng)推出適合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和要求。

4.1.2加強(qiáng)中小企業(yè)資金監(jiān)管制度建設(shè)

目前中小企業(yè)大量采用現(xiàn)金交易，坐支現(xiàn)金非常普遍，2011年國(guó)務(wù)院修訂的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》在中小企業(yè)中執(zhí)行力度和效果較差，為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境，加強(qiáng)外部資金監(jiān)管，財(cái)政部門(mén)和銀行部門(mén)應(yīng)修訂或制定資金監(jiān)管制度，將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)資金及經(jīng)營(yíng)者個(gè)人資金納入監(jiān)管范圍，嚴(yán)格禁止違規(guī)大量使用現(xiàn)金的業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求企業(yè)在銀行賬戶的資金流水與會(huì)計(jì)賬簿資金流保持一致，推廣普及資金往來(lái)使用企業(yè)網(wǎng)銀結(jié)算。

4.1.3建立會(huì)計(jì)核算質(zhì)量評(píng)價(jià)等級(jí)制度

首先，建立由財(cái)政部門(mén)為主體，有審計(jì)、稅務(wù)、銀行等部門(mén)參與的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量評(píng)級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以使其發(fā)揮對(duì)提高會(huì)計(jì)核算水平的作用。其次，是要建立會(huì)計(jì)核算質(zhì)量評(píng)級(jí)公告制度。通過(guò)財(cái)政部門(mén)網(wǎng)站每年及時(shí)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量評(píng)級(jí)結(jié)果，使社會(huì)各方獲得更多的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)也可以充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算水平的提高和會(huì)計(jì)信用制度的建立。

4.2以資金管理為紐帶，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系

在經(jīng)濟(jì)全球化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境里，中小企業(yè)要生存、要發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者的思想觀念必須轉(zhuǎn)變。企業(yè)由傳統(tǒng)家庭作坊型向現(xiàn)代生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代化管理體系，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)以資金收付款管理為紐帶，建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)職能從單純的事后核算型向管理會(huì)計(jì)型轉(zhuǎn)變。

4.2.1建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控制度

中小企業(yè)應(yīng)制定或完善企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、采購(gòu)審批付款等制度和流程，并建立要求符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮制度管理的作用。自我評(píng)定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，企業(yè)自身成立評(píng)估小組，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和反饋，確定評(píng)估任務(wù)，明確評(píng)估責(zé)任，正確運(yùn)用評(píng)估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，并不斷完善內(nèi)控制度。

4.2.2以資金管理為紐帶，規(guī)范付款審批流程

中小企業(yè)應(yīng)建立付款審批制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)格執(zhí)行和規(guī)范運(yùn)作。會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)歸集和稽核企業(yè)的原始憑證和相關(guān)內(nèi)控記錄，在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行審批，對(duì)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算規(guī)范的付款，要求補(bǔ)齊原始憑證和資料后再付款。從而推動(dòng)企業(yè)的資金管理、采購(gòu)管理、費(fèi)用支出、成本核算及發(fā)票管理等制度的執(zhí)行和規(guī)范化。

4.2.3建立先記賬后付款為核算原則的會(huì)計(jì)核算流程

一般來(lái)說(shuō)，大公司都是會(huì)計(jì)先做賬出納后付款，中小企業(yè)大部分是出納先付款，然后將單據(jù)交給會(huì)計(jì)再做賬，原始憑證的真實(shí)性和記賬的及時(shí)性很難保證。規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，可從建立科學(xué)的會(huì)計(jì)核算流程入手，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后并且原始憑證齊全，會(huì)計(jì)稽核、記賬后，方可辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)作為專(zhuān)業(yè)稽核人員，對(duì)票據(jù)合規(guī)合法性、付款資料齊全的規(guī)范性等進(jìn)行審核?？茖W(xué)的會(huì)計(jì)核算流程，簡(jiǎn)單一句話：先收款后記賬、先記賬后付款。在“現(xiàn)金為王”的思想下，以資金管理為紐帶，不僅僅是規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系的重要環(huán)節(jié)，而且在提高企業(yè)資金管理水平，會(huì)計(jì)職能向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變起著不可替代的作用。如前所述，中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的存在受企業(yè)管理理念和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等因素的綜合影響，以資金管理為紐帶對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范的過(guò)程，離不開(kāi)企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變和會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。隨著中小企業(yè)由創(chuàng)業(yè)階段向成長(zhǎng)階段的發(fā)展，管理理念要與時(shí)俱進(jìn)，重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)，使現(xiàn)代化的管理模式和方法能夠得以實(shí)施，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)職能助推企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:劉崇 單位:燕趙園林景觀工程有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]謝冰.中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016(2).

篇5

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；企業(yè)會(huì)計(jì)管理；現(xiàn)實(shí)困境；優(yōu)化路徑

【中圖分類(lèi)號(hào)】F830 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B

一、引言

近10年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的結(jié)構(gòu)不斷深化和完善，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)逐步與世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相接軌，所參與和面臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式越來(lái)越多元化。企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，直接的要求企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)與之相匹配，并逐步適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性。然而，隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)融入全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐步加深，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作并沒(méi)有有效的適應(yīng)這種變化，存在的一些問(wèn)題和不足一一凸顯出來(lái)，對(duì)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力造成了一定的阻礙和影響。因此，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，形成與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相匹配的現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理制度體系，本文就新時(shí)期我國(guó)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中面臨的一些問(wèn)題進(jìn)行追尋和探討，就其問(wèn)題成因進(jìn)行研究和分析，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理的科學(xué)性和適應(yīng)性，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具備持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)管理面臨的現(xiàn)實(shí)困境

1.會(huì)計(jì)管理制度體系不夠完善

新時(shí)期，完善會(huì)計(jì)管理制度，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，是完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的迫切要求，是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提。從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)不具備一套完善的會(huì)計(jì)管理制度體系，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，缺乏相匹配的科學(xué)、合理、高效的會(huì)計(jì)管理規(guī)章和制度。由于會(huì)計(jì)管理制度體系不夠完善，使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員在進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)管理和控制時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的制度依據(jù)，就不能對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)實(shí)行有效的監(jiān)管，也就致使企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)管理混亂的現(xiàn)象，一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行。

2.會(huì)計(jì)管理制度法律觀念淡薄

國(guó)家制定財(cái)務(wù)制度，是為了統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。而在會(huì)計(jì)管理的實(shí)際操作中，很多企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員并沒(méi)有按照國(guó)家制定的會(huì)計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行工作，也沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，做起事情馬馬虎虎，只注重眼前的局部利益，而忽視了企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于會(huì)計(jì)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的不重視，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)管理在成本節(jié)約、提高資金利用率等方面工作的開(kāi)展，嚴(yán)重地影響會(huì)計(jì)日常工作的開(kāi)展，也阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

3.會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是提高會(huì)計(jì)質(zhì)量的前提。而要具體實(shí)施，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)管理人員的落實(shí)情況?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作是否正常運(yùn)行。當(dāng)前，有部分企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)置的專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，相關(guān)的工作只是由企業(yè)法人和會(huì)計(jì)人員來(lái)完成；有很多小企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員，或者會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)并不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要；在部分企業(yè)中，許多會(huì)計(jì)管理人員并不了解企業(yè)的管理理念和管理方法，其自身的業(yè)務(wù)能力也較低。會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的順利運(yùn)行，使企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算、支配上缺乏合理的分析、預(yù)測(cè)和控制能力，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中缺乏有效的資源管理能力，也就阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有得到足夠重視

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確和深刻的認(rèn)識(shí)。有些企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完善的會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)工作流于形式，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)管理工作沒(méi)有制度作為依據(jù)和指導(dǎo)，也使企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展蒙上了陰影。有些企業(yè)為了追逐眼前利益，指使會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)工作人員偽造會(huì)計(jì)憑證、制作企業(yè)家長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的正常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。甚至一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只顧著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，而忽視了會(huì)計(jì)管理丁作的企業(yè)發(fā)展的重要作用，這也在一定程度上阻礙了會(huì)計(jì)管理工作的有效運(yùn)行。

會(huì)計(jì)的效率直接影響到會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量，當(dāng)前一些會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較薄弱，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需求，這就會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在具體的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，有些會(huì)計(jì)人員也只是按部就班的完成上級(jí)交代的任務(wù)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也缺乏一定的審核制度。此外，部分會(huì)計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。有些企業(yè)并沒(méi)有做好會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，例如，賬目設(shè)置不夠規(guī)范，報(bào)表內(nèi)容沒(méi)有一的標(biāo)準(zhǔn)等等，這些都會(huì)影響到會(huì)計(jì)管理工作的進(jìn)行，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

三、新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)管理優(yōu)化的路徑選擇

1.注重完善會(huì)計(jì)管理制度體系

目前，我國(guó)僅有一小部分企業(yè)具備了一套完整的會(huì)計(jì)管理制度體系，大部分企業(yè)沒(méi)有形成，這在一定程度上制約了企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理的有效監(jiān)管，也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)管理混亂的現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。在現(xiàn)代企業(yè)的治理中，如果要想擁有良好的會(huì)計(jì)管理運(yùn)行機(jī)制，必須制定一套切合企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)管理制度體系。而會(huì)計(jì)管理制度體系要想發(fā)揮實(shí)效，必須與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展態(tài)勢(shì)相融合，以滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要。因此，我們?cè)跁?huì)計(jì)管理工作中，要積極構(gòu)建一套完整的會(huì)計(jì)管理制度，并發(fā)揮相關(guān)規(guī)章制度的重要指導(dǎo)作用。

綜上，企業(yè)要建立健全會(huì)計(jì)管理制度體系，既要完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理體制和規(guī)章制度，又要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保會(huì)計(jì)管理的公平、公正、公開(kāi)。

2.注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人員法制意識(shí)及職業(yè)道德建設(shè)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)狀況決定著企業(yè)的成敗。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)十分了解的是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督的主體。而確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)、高效，企業(yè)應(yīng)注重提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，尤其是普及會(huì)計(jì)人員具備較好的法制觀念。因此，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)T作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，一方面要進(jìn)行階段性定期的培訓(xùn)，注重專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不斷充實(shí)；另一面要注重引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的不斷提高；同時(shí)要培養(yǎng)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)和法律知識(shí)。注重提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

3.注重提升會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力

隨著信息化社會(huì)的推進(jìn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)能力要求也逐步提高。因此，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員普遍素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，企業(yè)要意識(shí)地對(duì)他們加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力的提升。

為了進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，應(yīng)從如下幾方面開(kāi)展工作：一是注重提升他們的職業(yè)道德素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)管理人員在個(gè)人層面做到高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。二是注重提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)管理能力，促使他們深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而規(guī)范自身的會(huì)計(jì)核算行為。三是注重對(duì)會(huì)計(jì)管理人員加強(qiáng)企業(yè)管理理念、管理模式的教育，促進(jìn)他們能夠深刻領(lǐng)會(huì)企業(yè)管理領(lǐng)域中的新知識(shí)、新方法、新理念和新模式，從而促進(jìn)自身的會(huì)計(jì)工作能夠符合企業(yè)發(fā)展的需要。打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人才隊(duì)伍，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是十分必要和有益的。

4.注重完善企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展十分重要，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，注重對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行科學(xué)管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督和審核，加強(qiáng)提升會(huì)計(jì)人員的法制意識(shí)。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)行為主體；內(nèi)部控制；問(wèn)題；策略

會(huì)計(jì)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，有著它的重要價(jià)值及現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)控制度的完善與否在很大程度上能夠保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，遏制會(huì)計(jì)信息造假、會(huì)計(jì)行為主體違規(guī)逾矩與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而才能保全企業(yè)資產(chǎn)，提供資本資金使用率，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施環(huán)境。

一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)行為主體內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)密對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控造成的影響

當(dāng)前，我國(guó)不少中小企業(yè)甚至包括某些大型家族式企業(yè)都存在一些本位意識(shí)占據(jù)主動(dòng)地位的絕對(duì)控制權(quán)。這種絕對(duì)控制權(quán)通常是對(duì)企業(yè)中大股東而言，對(duì)于中小企業(yè)就是股份占據(jù)比例較大的一方管理者?？梢哉f(shuō)，“一股獨(dú)大”現(xiàn)象在當(dāng)前社會(huì)背景下尤為普遍，這種現(xiàn)象不僅對(duì)公司的治理結(jié)果造成很深程度的消極不利影響，同時(shí)還直接、間接地對(duì)會(huì)計(jì)行為主體的內(nèi)控制的實(shí)施造成不利，最為直接的表現(xiàn)就是中小股東無(wú)權(quán)獲得真實(shí)的企業(yè)資產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而就不能深知企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及各項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程活動(dòng)等的重要信息，從而導(dǎo)致股東大會(huì)也形同虛設(shè)、會(huì)計(jì)行為主體內(nèi)控實(shí)施傾向于失控態(tài)勢(shì)發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控缺機(jī)制缺乏科學(xué)性與合理性及內(nèi)控機(jī)制不健全

不少中小企業(yè)完全分不清會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制制度組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題與強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的緊密關(guān)系，即思維產(chǎn)生定勢(shì)，認(rèn)為業(yè)務(wù)規(guī)章管理規(guī)范等同于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。這樣隨著時(shí)間的推移不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政管理職能的弱化，也會(huì)加劇會(huì)計(jì)行為不規(guī)范及會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，加之不少企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算編制、企業(yè)所投項(xiàng)目的立項(xiàng)初期活動(dòng)流程執(zhí)行等方面的結(jié)構(gòu)組織不夠嚴(yán)密，缺乏有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)及考核等舉措，反而在問(wèn)題發(fā)生后才極為高調(diào)重視控制，卻不明了事前準(zhǔn)備、事中控制、事后評(píng)價(jià)的道理?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制傾向于資金資源管理，對(duì)會(huì)計(jì)行為主體及事前、事中、事后階段的控制力度良莠不齊，進(jìn)而弱化了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理職能，無(wú)形滋生了企業(yè)相應(yīng)工作人員的違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。也就是說(shuō)，這些管理現(xiàn)象的不利，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種無(wú)形資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p益。

（三）　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度不夠、考核測(cè)評(píng)機(jī)制不合理

    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能夠控制會(huì)計(jì)行為主體的工作行為，進(jìn)而通過(guò)定期審計(jì)、檢核作用的發(fā)揮實(shí)現(xiàn)督促會(huì)計(jì)行為主體自檢、互檢良好內(nèi)控狀態(tài)的維持。但是，當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能發(fā)揮并不是完全用到實(shí)處，加之企業(yè)并不予以重視審計(jì)職能，使得審計(jì)職能發(fā)揮事倍功半。另外，還存在企業(yè)管理執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力, 考核測(cè)評(píng)機(jī)制不合理、獎(jiǎng)懲力度不夠等現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式；稽核的范圍有限以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整

性和全面性；不少管理人員忽視控制程序，致使判斷與評(píng)價(jià)失誤，甚至相互串通舞弊等行為的發(fā)生常常導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。

二、提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)優(yōu)化策略

（一）實(shí)行國(guó)有股分持

通過(guò)出售國(guó)有股份，從根本上解決國(guó)有股“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。國(guó)有股分持的基本操作思路是將目前國(guó)有股控股集團(tuán)公司持有的國(guó)有股分為比例相當(dāng)?shù)膸追?，分別由集團(tuán)公司和其他國(guó)有股的代表分持，通過(guò)國(guó)有股分持，形成大股東之間有效的相互制衡，從而徹底割斷原來(lái)的控股集團(tuán)公司與上市公司之間的那種“剪不斷、理還亂”的關(guān)系。國(guó)有股分持雖然可能對(duì)公司的決策效率有一定的影響，但這是解決目前上市公司治理問(wèn)題必須付出的代價(jià)。另外，還要考慮董事制度的獨(dú)立問(wèn)題，在董事會(huì)上設(shè)立并引入一定數(shù)量和比重的獨(dú)立董事，從而才能對(duì)上市公司及其項(xiàng)目的開(kāi)展、執(zhí)行董事與各經(jīng)理決策層起到必要的監(jiān)督職能作用發(fā)揮。與此同時(shí)，要放寬監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)限。在以往看來(lái)，不少企業(yè)都淡漠監(jiān)督審計(jì)夠的職能發(fā)揮，對(duì)其地位的設(shè)計(jì)如同虛設(shè)。因此，想要發(fā)揮監(jiān)督職能發(fā)揮及起到高效作用，務(wù)必要一定程度上放寬外部監(jiān)事的職能權(quán)限，進(jìn)而才能配套獨(dú)立董事會(huì)真正意義上的發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）崗位分工明確、堅(jiān)持以人為本、強(qiáng)化預(yù)算管理

當(dāng)前新形勢(shì)及背景下，應(yīng)當(dāng)結(jié)合《會(huì)計(jì)法》與《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相應(yīng)規(guī)章規(guī)定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會(huì)計(jì)崗位組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)定崗定員去建設(shè)會(huì)計(jì)行為主體的人員隊(duì)伍，使之會(huì)計(jì)主體能夠分工明確，提升會(huì)計(jì)流程業(yè)務(wù)處理效率。另外，崗位組織重塑同樣要配套好完善的會(huì)計(jì)稽核機(jī)制，進(jìn)而才能保障會(huì)計(jì)行為主體能夠按規(guī)章制度辦事、有章可循、有據(jù)可依，在處理會(huì)計(jì)賬目、資產(chǎn)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、會(huì)計(jì)資料等方面的會(huì)計(jì)信息能夠貫徹科學(xué)管理規(guī)章機(jī)制，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整，杜絕舞弊造假現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)現(xiàn)賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。在預(yù)算管理方面，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以人為本，把會(huì)計(jì)職責(zé)所予落實(shí)的工作內(nèi)容充分明確到個(gè)人，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行程序的全程追蹤，落實(shí)職責(zé)考核、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等的相應(yīng)職能，并要重視會(huì)計(jì)人力一塊的會(huì)計(jì)從業(yè)資格、崗位培訓(xùn)、技能更新及素質(zhì)建設(shè)等問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)行為主體內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、明確考核測(cè)評(píng)機(jī)制

    在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用時(shí)，要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎(jiǎng)罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法, 做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查,使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化、制度化；拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)控作用，督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，防止舞弊違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生；明確考側(cè)測(cè)評(píng)機(jī)制，抓好會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制存在的缺陷問(wèn)題，對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰, 對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)等。

結(jié)  語(yǔ)：

    總之，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)工作而言，除了必要的策略優(yōu)化及制度建設(shè)，要應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)及各級(jí)管理部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制規(guī)范，從而才能堵塞企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞，提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益與社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題對(duì)策

會(huì)計(jì)部門(mén)是企業(yè)重要組成機(jī)構(gòu)，在日常工作中，該部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資金周轉(zhuǎn)信息的采集、整理及分析工作，通過(guò)制作會(huì)計(jì)報(bào)表，綜合反映企業(yè)日常核算資料，上報(bào)給各級(jí)管理人員，明晰企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和收益，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)決策提供信息支持。會(huì)計(jì)電算化，是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展對(duì)于會(huì)計(jì)工作改進(jìn)提出的基本要求，通過(guò)計(jì)算機(jī)為主體的現(xiàn)代化信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的使用，其工作模式及方法都發(fā)生了改變，工作效率及質(zhì)量顯著提升，讓會(huì)計(jì)工作能夠與現(xiàn)代化信息社會(huì)接軌，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的助力，而不是阻礙。中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力低，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就應(yīng)該隨時(shí)掌握市場(chǎng)信息，有效預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)狀況變化，作出有效決策，而會(huì)計(jì)電算化恰好能夠滿足這一企業(yè)發(fā)展需求。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化認(rèn)知不足

鑒于我國(guó)的計(jì)算機(jī)發(fā)展水平，會(huì)計(jì)電算化起步較晚，而且中小企業(yè)由于資本有限，觀念保守，對(duì)于高新科技力量的敏感度相對(duì)較低，管理者對(duì)于會(huì)計(jì)電算化認(rèn)知不足，阻礙了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化對(duì)于提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升性，這項(xiàng)舉措可有可無(wú)，而且還需投入大量的資金購(gòu)進(jìn)相關(guān)硬件、軟件設(shè)施，配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)電算化人才，不具有投資價(jià)值；而對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化只是提升了工作效率，縮短了工作時(shí)間，并沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)舉措對(duì)于自身工作價(jià)值的提升，故而在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)信息技術(shù)知識(shí)時(shí)，未投入足夠的精力和時(shí)間。

(二)會(huì)計(jì)電算化制度不健全

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)三十余年的發(fā)展，已經(jīng)初見(jiàn)成效，可有效提升會(huì)計(jì)部門(mén)工作質(zhì)量及效率，為企業(yè)發(fā)展提供全面準(zhǔn)確的信息支持。不過(guò)，會(huì)計(jì)電算化在管理制度方面，尚顯稚嫩，大部分中小企業(yè)都沒(méi)有與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的管理制度，無(wú)法發(fā)揮真正的效用。而且，由于會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基于信息技術(shù)的變革，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度必然產(chǎn)生沖突，若企業(yè)無(wú)法適應(yīng)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度到會(huì)計(jì)電算化的轉(zhuǎn)變，將引起較為突出的內(nèi)部矛盾，不利于企業(yè)的穩(wěn)定。此外，中小企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)電算化的經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行改革時(shí)，常照搬一些大企業(yè)的規(guī)章制度，與企業(yè)自身發(fā)展實(shí)情不相符，影響到會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的推進(jìn)。

(三)會(huì)計(jì)人員電算化水平不高

會(huì)計(jì)人員往往資歷越老，越有價(jià)值，但這種現(xiàn)狀其實(shí)會(huì)與會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生沖突，畢竟年齡稍大的人對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)等新科技的接觸較少，對(duì)于新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力相對(duì)更差。而會(huì)計(jì)電算化，則要求會(huì)計(jì)人員具備較高的信息技術(shù)素質(zhì)，能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，熟練操作電算化軟件，企業(yè)必須重新引進(jìn)高素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化人才。而中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較少，所能夠支付的薪酬也有限，無(wú)法吸引電算化技術(shù)人才，一般只能招聘一些持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人才，并不一定能夠勝任會(huì)計(jì)電算化工作。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)提升對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知水平

中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中占比高達(dá)90%，是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，作出科學(xué)決策。而在這一過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)給世界帶來(lái)的改變，充分認(rèn)可將計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作中的價(jià)值，從而在資金、物資、人力上予以支持，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化。管理者思想的變化，往往能夠帶動(dòng)企業(yè)員工思想的轉(zhuǎn)變，在領(lǐng)導(dǎo)的重視下，企業(yè)員工也會(huì)提升對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知水平，積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出的挑戰(zhàn)，努力學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，學(xué)會(huì)使用電算化軟件，高效完成會(huì)計(jì)工作。

(二)健全會(huì)計(jì)電算化的管理制度

管理制度是會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行的依據(jù)，能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作有章可循，有法可依，確保各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。在我國(guó)的市場(chǎng)大環(huán)境中，中小企業(yè)的發(fā)展，提升了市場(chǎng)活力，每個(gè)企業(yè)都有著自身的特色，發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向、發(fā)展實(shí)情都存在一定的差異性。在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中，中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身發(fā)展實(shí)情及會(huì)計(jì)信息管理需求，制定科學(xué)合理的管理制度，明確規(guī)定賬務(wù)處理、檔案管理及系統(tǒng)維護(hù)方面的規(guī)章制度，合理分工，確定會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容，避免責(zé)任交叉，確保各項(xiàng)工作的高效進(jìn)行。同時(shí)，做好監(jiān)管工作，確保各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)管，在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下會(huì)計(jì)人員不得隨意修改數(shù)據(jù)，確保信息的真實(shí)性和安全性。

(三)提高會(huì)計(jì)人員電算化素質(zhì)

中小企業(yè)要想尋求長(zhǎng)期發(fā)展，就必須重視人才的引進(jìn)，在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化人才，為會(huì)計(jì)部門(mén)提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)，帶動(dòng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)如何使用電算化軟件。同時(shí)，為了降低人才引進(jìn)成本，企業(yè)可在內(nèi)部積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化人才，在引進(jìn)相關(guān)的硬件、軟件設(shè)施后，進(jìn)行基礎(chǔ)電算化培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中應(yīng)用相關(guān)知識(shí)及技術(shù)，若遇到問(wèn)題，可詢問(wèn)企業(yè)引進(jìn)的高素質(zhì)電算化人才，在企業(yè)內(nèi)部形成積極學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步的氛圍，鼓勵(lì)員工通過(guò)自主學(xué)習(xí)來(lái)提升會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同發(fā)展。

(四)強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)信息安全建設(shè)

會(huì)計(jì)電算化雖然優(yōu)勢(shì)明顯，但同時(shí)，也需承受網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不穩(wěn)定所帶來(lái)的安全隱患，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全建設(shè)，是中小企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中必須重視的一個(gè)模塊。在構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該配置可進(jìn)行維護(hù)升級(jí)的硬件、軟件系統(tǒng)，同時(shí)安裝正規(guī)的殺毒軟件，由技術(shù)人員定期檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，修補(bǔ)相關(guān)漏洞。同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理，做好防盜、防火、防雷電措施，做好備份工作，避免外界因素?fù)p毀計(jì)算機(jī)造成的數(shù)據(jù)丟失。而且，在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)人員必須提升安全防范意識(shí)，提升自己的責(zé)任心，保持高度警惕，盡量消除在工作中泄漏企業(yè)會(huì)計(jì)信息，注重保護(hù)企業(yè)隱私。

三、結(jié)束語(yǔ)

良好的會(huì)計(jì)信息管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)提供決策依據(jù)，讓中小企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，把握先機(jī)，迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，謀求生存發(fā)展之道[4]。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以及計(jì)算機(jī)在企業(yè)管理中的普及，會(huì)計(jì)電算化已是必然趨勢(shì)，借助計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化信息技術(shù)體系，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作效率及質(zhì)量可迅速提升，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)分析，能夠讓管理者明晰企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)行狀況，并依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)作出合理的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)決策。不過(guò)，會(huì)計(jì)電算化并不是一項(xiàng)一蹴而就的舉措，要想構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)電算化體系，還需要企業(yè)從認(rèn)知上加以深入，從制度上加以改革，從人力資源方面予以支持，從安全方面加強(qiáng)保障，這樣才能夠確保會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的完全推進(jìn)，確保這一變革能夠發(fā)揮應(yīng)有的效用。

參考文獻(xiàn):

篇8

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 會(huì)計(jì)電算化

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)作為信息處理最為快捷有效的工具，從根本上改變了企業(yè)管理的方式和效率。尤其是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中的普遍運(yùn)用，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率得到了極大的提高。目前，在我國(guó)大型企業(yè)中已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了從手工記賬和核算向會(huì)計(jì)電算化的轉(zhuǎn)變。但是，在各項(xiàng)資源，包括人、財(cái)、物等資源約束性較強(qiáng)的情況下，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化遇到了一系列困難。我國(guó)中小企業(yè)占全部企業(yè)數(shù)量的99％，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中起著十分重要的作用，隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易更加普遍，電子商務(wù)將逐步普及，面對(duì)這樣的環(huán)境，如果還采用傳統(tǒng)的手工記賬的方法來(lái)管理財(cái)務(wù)，顯然不能適應(yīng)管理科學(xué)化的需要。因此，中小企業(yè)全面推行會(huì)計(jì)電算化是實(shí)現(xiàn)這一目的最理想的途徑，也是時(shí)展的必然要求。

一、會(huì)計(jì)電算化的含義

會(huì)計(jì)電算化是利用信息技術(shù)，現(xiàn)代化會(huì)計(jì)技術(shù)，以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)為工具，對(duì)各種會(huì)計(jì)信息收集、處理、存儲(chǔ)、分析和傳送的人機(jī)系統(tǒng)，又稱(chēng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，包括了現(xiàn)代信息管理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的開(kāi)發(fā)、使用、培訓(xùn)、服務(wù)、制訂和執(zhí)行法規(guī)制度以及實(shí)施微觀與宏觀管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)管理現(xiàn)代化的全部。會(huì)計(jì)電算化不僅能使廣大財(cái)會(huì)人員從繁重的手工操作中解脫出來(lái)，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，更重要的是能提高會(huì)計(jì)信息搜集、整理、反饋的靈敏度和正確度，提高會(huì)計(jì)的分析決策能力，為提高會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有效的途徑，最終為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此，會(huì)計(jì) 電算化已成為會(huì)計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)電算化的制度不健全

就目前來(lái)看，很多中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理制度沿用的是原來(lái)手工會(huì)計(jì)管理制度。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)同手工會(huì)計(jì)在記賬處理、報(bào)表計(jì)算、內(nèi)部稽核等方面都是有所不同的。有的單位，他們?cè)趰徫环止ど涎赜檬止?huì)計(jì)的分工方式、業(yè)務(wù)流程也未有大的改變，內(nèi)部管理制度的制訂只不過(guò)是換了一個(gè)名稱(chēng)而已。另一方面，在實(shí)際工作中，一些單位的會(huì)計(jì)電算化管理制度存在同電算化規(guī)范相抵觸的規(guī)定。這些不符合電算化規(guī)范、會(huì)計(jì)制度的地方大多出于計(jì)算機(jī)技術(shù)的角度考慮問(wèn)題、處理問(wèn)題，而對(duì)于會(huì)計(jì)制度的要求考慮得過(guò)少、或根本就沒(méi)有考慮，也有對(duì)會(huì)計(jì)制度的理解過(guò)于機(jī)械的情況。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員觀念落后

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，甚至相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員片面認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化就是計(jì)算機(jī)代替人工記賬。我國(guó)電算化自20世紀(jì)70年代末才起步，有相當(dāng)多一部分企業(yè)90年代末才應(yīng)用，眾多的中小企業(yè)甚至不知道電算化為何物。一些企業(yè)管理者只注重追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，忽略了電算化的許多功能，沒(méi)有意識(shí)到電算化能給企業(yè)帶來(lái)效益，能使企業(yè)管理改觀。多數(shù)會(huì)計(jì)人員則認(rèn)為，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是計(jì)算機(jī)代替人手工處理憑證的一種核算工具；能減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，提高核算效率，節(jié)省時(shí)間精力。人們還未能充分認(rèn)識(shí)到建立完整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，以致沒(méi)能利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)提高企業(yè)運(yùn)作效率，造成現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。

3.會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作素質(zhì)低下

會(huì)計(jì)電算化雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合，即人機(jī)對(duì)話，原始數(shù)據(jù)的輸入仍然離不開(kāi)人的手工操作，目前，企業(yè)的電算化人員絕大多數(shù)是由會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，他們?cè)谑褂糜?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，往往是除了開(kāi)機(jī)使用財(cái)務(wù)軟件之外，對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，而有的企業(yè)根本就沒(méi)有計(jì)算機(jī)維護(hù)人員，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或與平常見(jiàn)到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件都作了簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，但一些從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員入門(mén)還是很慢，而且在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。

4.信息安全存在隱患

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用、推廣、發(fā)展迅速，從單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從“各自為戰(zhàn)”的單機(jī)操作到會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施，取得了較為顯著的成效。但隨著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更進(jìn)一步的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在信息安全方面有較大隱患：在外部有計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊等；在內(nèi)部有軟件本身的缺陷，計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度的不完善，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整性、會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制失效，這些是會(huì)計(jì)電算化繼續(xù)發(fā)展要解決的問(wèn)題。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

1.建立完備的會(huì)計(jì)電算化管理制度

會(huì)計(jì)電算化的管理制度，是保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是會(huì)計(jì)電算化工作成功的基礎(chǔ)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)核算工具與程序、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)檔案的保管方式都發(fā)生了很大的變化制定會(huì)計(jì)電算化管理制度時(shí)，除了要遵守手工會(huì)計(jì)管理制度的基本原則外，還要考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)。建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境這些內(nèi)控制度的建立應(yīng)遵循以下原則：不兼容權(quán)限必須分離原則，即對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制，系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限；相互制約原則，加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確管理員、操作人員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍；安全、保密原則，安全主要是對(duì)軟硬件，文檔的安全檢查保障控制，保密主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制，設(shè)置多級(jí)保密措施。所有這些都是制定會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問(wèn)題。

2.強(qiáng)化各級(jí)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變企業(yè)各級(jí)人員的思想觀念，特別是要強(qiáng)化企業(yè)管理者和企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)和理解。業(yè)的管理者和會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，必須充分認(rèn)識(shí)到，電算化是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的一次徹底變革，它的觸角可以延伸到企業(yè)的每一個(gè)角落。較之以往的手工作賬，會(huì)計(jì)電算化不僅僅是改變了核算方法，而且在數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式、數(shù)據(jù)的處理程序和方法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)分析等方面都有了很大的改變。

3.提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

計(jì)算機(jī)無(wú)法取代財(cái)會(huì)人員非程序化的分析、預(yù)測(cè)和控制工作，會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)，不僅應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理知識(shí)有比較深刻的了解，是“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才；能根據(jù)中小企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適用的電算化制度規(guī)范，充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)的效能，提高為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)的水平。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)力度，使他們基本掌握電算化工作的知識(shí)和技巧，增強(qiáng)他們運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件的主動(dòng)性和積極性，提高財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)能力。同時(shí)，要與軟、硬件供應(yīng)商保持良好關(guān)系，尋求人員培訓(xùn)、系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)等方面的技術(shù)支持。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性

對(duì)于中小企業(yè)而言，很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，同時(shí)，因管理不造成系統(tǒng)癱瘓或者數(shù)據(jù)丟失，也會(huì)給企業(yè)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。所以加強(qiáng)安全性、保密性是一開(kāi)始就必須做好的工作。首先，應(yīng)完善內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任，采取對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范措施，采取信息加密存儲(chǔ)通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等保密技術(shù)；其次，從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)入手，開(kāi)發(fā)工具應(yīng)選用共享性、安全性、容錯(cuò)性強(qiáng)的多用戶管理系統(tǒng)；最后，要建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份，以保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性和秘密性。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘錫品:基層單位會(huì)計(jì)電算化的工作開(kāi)展[M]西南財(cái)經(jīng)出版社2001年第3期

篇9

1、會(huì)計(jì)主體:大多數(shù)小企業(yè)是獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)或股份合作制企業(yè)。獨(dú)資企業(yè),合伙企業(yè)通常是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)兩權(quán)結(jié)合。這與大企業(yè)的兩權(quán)分離不同。很多小企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭的其他事項(xiàng)?；煸谝黄?造成權(quán)益混淆。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員:小企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單,層次少,分工不太明確,兼職較多;有的小企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),也沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管,或由企業(yè)主管人一手包辦。小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少,分工不細(xì),不固定,專(zhuān)業(yè)水平一般較低,無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。

3、會(huì)計(jì)控制:小企業(yè)很少自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度,一般照搬現(xiàn)成的會(huì)計(jì)制度,還刪繁就簡(jiǎn);會(huì)計(jì)人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,無(wú)法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度辦事,因?yàn)槿绻话搭I(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會(huì)被調(diào)動(dòng)工作甚至被開(kāi)除。

4、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表:與大企業(yè)相比,小企業(yè)會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn),負(fù)債方面相似但較為簡(jiǎn)單,在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表普遍存在的問(wèn)題是:編制報(bào)表種類(lèi)不全,報(bào)表項(xiàng)目不完整,有時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門(mén)的需要臨時(shí)編湊數(shù)據(jù),會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)。設(shè)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度必須以會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律,法規(guī)為依據(jù),不能超越或突破國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定。

2、貫徹會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則。小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單,人員較少,不可能設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員從事會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作,會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)。

3、貫徹會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要是為了滿足國(guó)家稅收征管的需要,因此,小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào),使會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量盡量與稅法規(guī)定相符。

4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。設(shè)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一方面要遵循國(guó)家的規(guī)定,另一方面要考慮小企業(yè)自身的特點(diǎn),在不違反國(guó)家規(guī)定的前提下,盡量使小企業(yè)會(huì)計(jì)制度具有一定的靈活性。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容:應(yīng)包括會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

針對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度的上述特點(diǎn),在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置,并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少,會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式,即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少,從事會(huì)計(jì)工作的人員也不會(huì)太多,從內(nèi)部控制要求看,一般以2—3人為宜,可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),而在管理部門(mén)設(shè)會(huì)計(jì)組織,并指派一人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管。由于會(huì)計(jì)人員較少,為了達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的,在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上,可設(shè)置三個(gè)崗位:

(1)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)。職責(zé)是在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展(在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo)),并負(fù)責(zé)編制、審核會(huì)計(jì)憑證,登記總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和成本核算工作。

(2)出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù),如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報(bào)、繳納稅金,備用金核算等。

(3)明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作,賬目的定期核對(duì)工作,財(cái)產(chǎn)清查的安排與實(shí)施工作等。

2、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

(1)會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬,合理核算并編制報(bào)表的重要依據(jù)。和大中型企業(yè)相比,由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少,科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)的特殊性,我們認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類(lèi)32個(gè)一級(jí)科目:

①資產(chǎn)類(lèi):現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,存貨,待攤費(fèi)用,長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,在建工程,無(wú)形資產(chǎn);

②負(fù)債類(lèi):短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,預(yù)提費(fèi)用,長(zhǎng)期借款;

③所有者權(quán)益類(lèi):實(shí)收資本,資本公積,留存收益,本年利潤(rùn);

④成本類(lèi):主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;

⑤損益類(lèi):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他收入,投資收益,主營(yíng)業(yè)務(wù)支出,其他支出,所得稅。

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表選擇與設(shè)計(jì):

目前,由于小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱,同時(shí)由于小企業(yè)所有全與經(jīng)營(yíng)權(quán)密切相關(guān),會(huì)計(jì)信息的外部使用者相對(duì)較少,主要是稅務(wù)部門(mén)及債權(quán)人。因此,小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

①設(shè)計(jì)一套只提供最基本會(huì)計(jì)信息的簡(jiǎn)略會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)允許小企業(yè)按簡(jiǎn)略的形式編制與提供資產(chǎn)負(fù)債和損益表;

②允許小企業(yè)不必編制和提供現(xiàn)金流量表;

③小企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模比較小,社會(huì)影響范圍也較小,其報(bào)表附注內(nèi)容應(yīng)較為簡(jiǎn)略不必單獨(dú)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,利潤(rùn)分配表,股東權(quán)益增減變動(dòng)表等,有關(guān)這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說(shuō)明。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面包括:貨幣資金控制,采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制,銷(xiāo)售與收款會(huì)計(jì)控制,實(shí)物資產(chǎn)控制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對(duì)這方面的分析和研究:

(1)貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離,授權(quán)批準(zhǔn)的方法,對(duì)貨幣資金收入,保管,支出等全過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)作出嚴(yán)格的規(guī)范。一個(gè)有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容:

①一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制,收據(jù)由收款員,出納員,負(fù)責(zé)人共同簽章,存根妥善保管。每天收入的款項(xiàng),應(yīng)全部存入銀行,“送款單”要及時(shí)交會(huì)計(jì)人員審核,并據(jù)以記賬。

②支出款項(xiàng)除零星小額外,一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無(wú)記名,空白支票,簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管,不得由出納員一人包辦。一切支付款項(xiàng),應(yīng)采取“付款單”控制。

③支付工資須編制工資表,經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后才能發(fā)放,發(fā)放時(shí)應(yīng)由領(lǐng)款人簽章。

④出納員的工作要與登記分類(lèi)賬的工作分開(kāi),尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬,以防挪用,侵占公款。

(2)采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制

由于企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中經(jīng)常存在回扣現(xiàn)象而導(dǎo)致企業(yè)資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題,因此,中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制,具體的控制內(nèi)容包括:

①業(yè)務(wù)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé),通過(guò)各需要部門(mén)填制“申購(gòu)單”進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)“申購(gòu)單”核對(duì)庫(kù)存和預(yù)算,核對(duì)無(wú)誤后籌資付款,以避免盲目采購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生。

②貨物送到時(shí),應(yīng)由保管部門(mén)驗(yàn)收并填制“入庫(kù)單”由驗(yàn)收人員及負(fù)責(zé)人簽章,一份留備登賬,一份交采購(gòu)部門(mén)。③領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫(kù)單”發(fā)領(lǐng)。

(3)銷(xiāo)售與收款會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)在銷(xiāo)售與收款會(huì)計(jì)控制中,應(yīng)關(guān)注定價(jià)原則,收款方式等銷(xiāo)售政策的制訂,明確銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)和銷(xiāo)售人員的職責(zé)權(quán)限,加強(qiáng)合同訂立,貨物發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制,防范銷(xiāo)售過(guò)程中的舞弊行為,避免或減少壞賬損失,具體包括:

①企業(yè)應(yīng)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),主要通過(guò)“供貨合同”進(jìn)行銷(xiāo)售控制。所有的銷(xiāo)售貨物,均應(yīng)開(kāi)具統(tǒng)一的發(fā)票,發(fā)票由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理,并采用定期復(fù)核制度。

②銷(xiāo)售人員不得參與銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作,以防私收賬款,挪用現(xiàn)金或捏造客戶,虛增資產(chǎn)。

③賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),銷(xiāo)售折讓和折扣以及壞賬處理,須經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的書(shū)面核準(zhǔn)后方能辦理。

(4)實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制

盡管中小企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)并不龐大,但是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng),保管,維護(hù)和記錄,還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得,保管,領(lǐng)用,發(fā)出,盤(pán)點(diǎn),處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn),采用授權(quán)批準(zhǔn),會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互分離和制約,非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法,防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜,偷拿,毀損和流失。

(5)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于中校企業(yè)對(duì)外舉債給企業(yè)收益帶來(lái)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。

篇10

1　中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1.1　會(huì)計(jì)核算主體界面不清　中小企業(yè)的發(fā)展有著它特殊的弊端就是往往他們是家族史的管理，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)往往不分，尤其是私營(yíng)企業(yè)他們的企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)是不分的，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)產(chǎn)主體核算不規(guī)范。

1.2　用以核算商品的正規(guī)憑證難以獲得　企業(yè)要想獲得交易的正規(guī)憑證就必須無(wú)形之中要付稅，因?yàn)樯唐返墓?yīng)商往往會(huì)把商品的稅款依附于商品之中的，因此中小企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)他們?yōu)榱藴p少企業(yè)成本，他們就不會(huì)索要正規(guī)的商品原始憑證，這樣就會(huì)使得他們的會(huì)計(jì)記錄不能提供正規(guī)的原始憑證。

1.3　中小企業(yè)的制度缺失　中小企業(yè)的發(fā)展具有較大的隨意性，它們沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)章制度，尤其是在會(huì)計(jì)方面它們對(duì)于會(huì)計(jì)的制度規(guī)定更加的不合理，甚至企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有單位的某一個(gè)人說(shuō)了算，雖然有的中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，但是由于它們規(guī)模等限制使得他們沒(méi)有相關(guān)的人才，這些不利的影響對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展極不有力。

1.4　會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大　中小企業(yè)由于受到它的發(fā)展規(guī)模小等的影響導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的流動(dòng)性也就比較的大本文由收集整理，會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，但是中小企業(yè)它的發(fā)展具有短暫性，使得會(huì)計(jì)人員往往只是把中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作作為一種歷練，他們的流動(dòng)非常的頻

繁。

2　中小企業(yè)在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)

2.1　在思想上認(rèn)識(shí)電算化的重要性　中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)電算化的應(yīng)用，就必須要在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，意識(shí)到電算化的重要性，首先要加強(qiáng)企業(yè)管理層的意識(shí)，使得他們加大對(duì)于電算化的認(rèn)識(shí)，讓他們主動(dòng)地加大對(duì)于電算化工作的支持，并且給予物質(zhì)方面的保證。其次改變企業(yè)會(huì)計(jì)人員的觀念。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展就會(huì)增加會(huì)計(jì)的工作效率，這樣無(wú)形之中就會(huì)減少一些會(huì)計(jì)人員的工作，甚至?xí)斐梢恍?huì)計(jì)人員的失業(yè)，使得他們不愿意應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，同時(shí)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用勢(shì)必會(huì)給現(xiàn)在的會(huì)計(jì)人員造成工作的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樾碌墓ぷ鞴ぞ叩某霈F(xiàn)需要會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)于它的學(xué)習(xí)，這樣就會(huì)在根本上改變?nèi)藛T工作的習(xí)慣，使得會(huì)計(jì)人員在心理上出現(xiàn)一種不適應(yīng)的狀態(tài)。因此我們就要加強(qiáng)他們的思想意識(shí)，使得他們真正的意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化帶給他們的好處。

2.2　搞好手工會(huì)計(jì)向會(huì)計(jì)電算化之轉(zhuǎn)換工作　由于中小企業(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作極不規(guī)范，因此，在從手工帳向電算化之過(guò)渡過(guò)程中，作好相關(guān)之轉(zhuǎn)換工作是十分重要之。尤其需要強(qiáng)調(diào)兩方面之工作：一是改進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)制度。從手工會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向電算化時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)對(duì)原有企業(yè)之財(cái)會(huì)制度進(jìn)行修改或者重新制訂。由于中小企業(yè)人力資源之局限，實(shí)行電算化后，從事電算化之人員常常身兼數(shù)職。因此，重新考慮設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度非常重要。二是作好數(shù)據(jù)之轉(zhuǎn)換工作。無(wú)論從存儲(chǔ)安全性、取用快捷性上還是從進(jìn)行相關(guān)分析報(bào)告之需要上考慮，將歷史數(shù)據(jù)輸入新之電算化之會(huì)計(jì)系統(tǒng)都是十分必要之。而許多中小企業(yè)在實(shí)際工作中忽視了這一部分工作。作好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化工作，首先應(yīng)當(dāng)判別原有數(shù)據(jù)之真實(shí)性和有用性，對(duì)于因?yàn)橹行∑髽I(yè)原有會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺陷等原因造成之非真實(shí)和非相關(guān)數(shù)據(jù)，就沒(méi)有必要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化。

2.3　注重員工的崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)技術(shù)支持　中小企業(yè)在使用電算化以后他們就會(huì)忽視對(duì)于員工的知識(shí)培訓(xùn)，因?yàn)樗麄兪艿劫Y金等方面的限制使得小企業(yè)不能很好的加大對(duì)于員工的培訓(xùn)，使得他們的知識(shí)掌握能力比較的差，因此中小企業(yè)要想發(fā)展就要加強(qiáng)對(duì)于技術(shù)人員的崗位培訓(xùn)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件是由外部人員安裝，運(yùn)行的，這樣在一定程度上勢(shì)必會(huì)造成他們的技術(shù)阻礙。因此如何培養(yǎng)員工的技術(shù)能力，增強(qiáng)他們的知識(shí)就成為當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展電算化的關(guān)鍵。

3　解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的對(duì)策