導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務審計制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新時期下；企業(yè)財務部門；財會內(nèi)控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對當下企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財務審計工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進步，知識經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當下眾多企業(yè)中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實際價值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。

(二)財務管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠發(fā)展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關注經(jīng)濟的增長，關注自身的利潤效益，企業(yè)財務部門沒有給予財會內(nèi)控制度的審計工作該有的關注，致使企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務審計工作的建議舉措

(一)貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展

當下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機構的聯(lián)系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業(yè)的關注度，給予企業(yè)相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度審計工作的有效進行，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，其二，政府機構在對企業(yè)進行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評價體系結合到一起，全面貫徹企業(yè)財務部門財會內(nèi)控理念，保證財政部門財會內(nèi)控制度的完善性[4]。

(二)增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業(yè)務的服務，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，對企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員進行及時的專業(yè)知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結論

新時期下，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，保證企業(yè)財務部門財會內(nèi)控制度的審計工作有效進行。

參考文獻：

[1]劉玉廷.嚴格遵守會計準則提供高質(zhì)量財務報告認真履行社會責任[J].會計研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當代經(jīng)濟，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的探討[J].會計師，2014，02：66-68.

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一、當前高職院校物流管理專業(yè)校企合作現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，無論是國家層面還是社會大眾，對職業(yè)教育的關注度不斷提高。目前我國大部分高職院校中的物流管理專業(yè)都開展了不同程度的校企合作，但是仔細分析真正的落實情況，這些教學模式往往存在著不少問題。

首先，校企合作中，校外實訓基地難以真正的運轉開來。很多高職院校對于校企合作的認識，僅僅停留在物流運轉的表面含義。頂崗實習等難以落到實處，一些校外實訓基地雖然掛牌，但也不愿意接收學生來進行實訓?；蛘邔τ谝恍┢髽I(yè)來說，其本身運作規(guī)模有限，也難以提供足夠的實習崗位，達不到真正提高學生實踐能力的目的。

其次，物流管理專業(yè)中校企合作中面臨的另一大問題就是頂崗實習的質(zhì)量不高。對于高職院校中物流管理專業(yè)的學生來說，頂崗實習是畢業(yè)必須的步驟。頂崗實習設置的目的是為了培養(yǎng)學生運用專業(yè)知識的能力，雨霧流管理專業(yè)相關的崗位有很多，包括采購運輸配送等等。但是受到一些企業(yè)規(guī)模等客觀因素的影響，企業(yè)難以接收大量學生進行實習，因此不少高職院校除了，直接安排學生實習外，還有些讓學生自主尋找實習單位，缺乏統(tǒng)一的管理，難以真正保證頂崗實習的質(zhì)量。

因而從總體上看，不少高職院校中的校企合作流于形式。使得不少畢業(yè)生面臨著動手困難，理論脫離實際的現(xiàn)象，這就導致畢業(yè)生在激烈的求職市場中面臨不利的地位。

二、加強校企合作的策略

從長遠看來，隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，整個經(jīng)濟市場對物流管理專業(yè)人才十分渴求。因而高職院校中的物流管理專業(yè)，有著十分廣大的發(fā)展前景。進一步加強校企合作，有利于提高學生的實踐能力。結合我國當前情況，可以從以下幾方面著手。

首先要進一步完善職業(yè)教育的相關法律法規(guī)，形成有效的保障機制。雖然根據(jù)教育部的一些文件，高職學院校需要開展一些校企合作來提高學生的實踐能力。但是目前我國在職業(yè)教育中有關校企合作的專門法律上仍處于空白。職業(yè)教育校企合作沒有，完善的法律法規(guī)體系，這就導致在實際操作中缺乏強制性和系統(tǒng)性。法律中也沒有給予優(yōu)惠政策給參與校企合作的企業(yè)。這就導致企業(yè)在實施校企合作時缺乏保障，考慮到企業(yè)發(fā)展的利益，難免有不少企業(yè)不愿意參加到校企合作之中。因此需要進一步建立健全職業(yè)教育中小企業(yè)合作的相關法律法規(guī)，給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，形成強有力的保障措施完善校企合作，讓校企合作有章可循。

其次，政府有關部門應當在推動校企合作的過程中起到牽頭作用。政府應當與高職院校、企業(yè)聯(lián)合起來共同構建一體化的校企合作體系，共同構建一體化的校企合作體系。有了政府的牽頭保障，企業(yè)自然愿意加入到這種共贏的體系之中。

找準企業(yè)的立足點。高職院校在尋找可以開展校企合作的企業(yè)時，需要仔細分析各個企業(yè)的合作需求，找準企業(yè)定位。結合企業(yè)的工作需求，為企業(yè)輸送對口專業(yè)人才。在尋找校企合作企業(yè)時，可以根據(jù)不同需求定位來尋找多家企業(yè)開展合作，從而形成長效機制。

除此之外，高職院校還應當制定嚴密的管理制度。為了保證校企合作，可以深度開展，高職院校必須結合企業(yè)的工作規(guī)章制度以及學校的相關學習制度，制定一套科學有效的校企合作管理制度。既保障學生的合法權益不受侵害，讓學生可以真正通過校企合作來學習到如何將理論聯(lián)系實際，也保障企業(yè)的經(jīng)營利益不受侵害。嚴密管理制度的制定，可以為進一步推進深度的校企合作提供強有力的保證。

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關鍵詞：石油企業(yè)；競爭；經(jīng)濟；財務管理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

由于石油企業(yè)的特殊性，石油企業(yè)的規(guī)模往往比較大，企業(yè)內(nèi)部結構非常復雜，管理起來比較困難。因此，在石油企業(yè)的財務審計管理工作的過程中，企業(yè)要有風險意識，不斷優(yōu)化石油企業(yè)內(nèi)部的管理方式，讓企業(yè)的財務審計管理工作更加科學合理化。接下來本文以我國企業(yè)財務審計管理工作的問題作為切入點，研討我國石油企業(yè)財務審計管理工作的一些改進方法。

一、石油企業(yè)財務審計管理工作中要關注的問題

1.財務審計管理工作要很好地適應新的市場環(huán)境。隨著我國市場機制的不斷完善，目前的市場環(huán)境與以前大不相同，同時，由于國際局勢的問題，國際石油價格也非常的不穩(wěn)定。在此種經(jīng)濟環(huán)境下，我國的各項政策法規(guī)越來越完善，市場對石油的需求量越來越大，企業(yè)的運行節(jié)奏越來越快。這就迫使我國的石油企業(yè)及時適應這種新的市場環(huán)境，跟上市場節(jié)奏。特別是在財務審計管理工作過程中要改進工作方法，把以往只注重將查出較大問題的審計結果上報，而對企業(yè)財務管理工作的過程不夠重視，改進為即要查大問題，也要加強監(jiān)督和審查企業(yè)在預算編制與執(zhí)行、成本控制以及管理等方面存在的問題，通過財務審計管理工作促進企業(yè)管理水平提升。

2.資本運作的監(jiān)管力度要加強。由于石油企業(yè)的實際運營，是需要靠非常龐大的資金鏈來維持。雖然我國的石油企業(yè)目前的發(fā)展態(tài)勢良好，但是在財務審計管理過程中，仍然存在各種問題。特別是對于資金的監(jiān)管和使用應該有很好的規(guī)劃。在一些投資規(guī)模比較大的項目中，如果資本運作監(jiān)管不力，這樣不僅導致了資金的利用率低下，還影響了一些項目的開發(fā)和運營，甚至產(chǎn)生現(xiàn)象，會給石油企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失和不良影響。

3.財務管理審計體系制度有待完善。要不斷完善我國石油企業(yè)的財務審計管理工作，首先便是要對石油企業(yè)內(nèi)部的有些財務管理制度做出調(diào)整和完善。特別是在市場經(jīng)濟環(huán)境下，石油企業(yè)內(nèi)部一些財務管理制度。。已經(jīng)適應不了新的市場環(huán)境。石油企業(yè)已經(jīng)意識到了財務審計管理工作的重要性，財務審計管理制度有待按照科學的方法進行修改完善。

二、改善石油企業(yè)財務審計管理工作的一些對策

1.建立符合市場規(guī)律及經(jīng)營秩序的財務觀念。為了及時適應新的市場環(huán)境，在激烈的競爭市場中保持優(yōu)勢，更好地為社會服務。石油企業(yè)必須轉變經(jīng)營理念，從思想和行動上重視財務審計管理工作，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，進而適應新的市場要求，樹立科學的財務觀念。對此，石油企業(yè)首先要對運營過程中的資金要有合理的規(guī)劃，對于資金的調(diào)配和流向要有科學的計劃，要不斷提高資金的利用率，縮短資金的周轉周期。對企業(yè)的收支情況要進行科學合理的預測和分析，從而能及時應對日益變化的市場環(huán)境。與此同時，石油企業(yè)的相關管理人員要有財務風險意識，只有意識到財務風險，石油企業(yè)的管理者才會更加重視財務審計管理，進而制定和完善符合市場規(guī)律的財務管理制度。石油企業(yè)還應該對影響企業(yè)財務風險的因素，仔細分析，從而使財務審計管理工作更具有針對性。在越來越強調(diào)以人為本的社會環(huán)境下，還必須把以人為本的思想滲透到企業(yè)的財務管理觀念中。

2.實行資金流的有效監(jiān)控和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)的資金具有極高的流動性，企業(yè)的資金周轉周期在很大程度上決定著企業(yè)的運行節(jié)奏，資金周轉率越高企業(yè)的經(jīng)營也就越頻繁，資金周轉率越低企業(yè)的收益就越小?？偠灾?，企業(yè)要獲得更好的效益，就必須對資金流進行有效的監(jiān)控和管理。石油企業(yè)自然也不例外，因此，石油企業(yè)在財務審計管理工作過程中必須重視企業(yè)資金流的管理和控制。企業(yè)管理人員在制定相關財務管理制度之前，必須對企業(yè)的整體運作，資金流的來龍去脈非常熟悉，并且要充分考慮到企業(yè)自身的實際情況，進而制定出科學的有針對性的資金流監(jiān)控和管理辦法。同時企業(yè)也應該意識到，。。合理的資金流監(jiān)控和管理有利于石油企業(yè)對資金進行有效的掌控，而且對于揭示企業(yè)的實際運營情況顯得更直接、客觀、準確。顯然企業(yè)在財務審計管理工作過程中對資金流的有效監(jiān)控和管理將對石油企業(yè)的發(fā)展起到很好的促進作用。

3.以財務分析與決策支持體系為核心。石油企業(yè)在不斷改進企業(yè)內(nèi)部的財務審計管理工作時要充分意識到分析和決策對財務管理的重要性。在建立健全財務審計管理體系時要圍繞財務分析和決策來展開，還必須保證財務管理體系的科學完整性。所以，企業(yè)在改進和完善企業(yè)的財務審計管理體系時，必須充分搜集企業(yè)的財務信息，并進行科學詳細的分析，最大程度地發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用，從而在石油企業(yè)做出相關決策時能夠提供準確及時的參考信息。同時，企業(yè)在進行財務分析時要明確各財務部門的職能，在進行相關決策時要充分聽取各部門的意見，使石油企業(yè)財務管理工作讓石油企業(yè)在運行時，風險最小化，利益最大化。

三、結束語

綜上所述，為了讓石油企業(yè)的財務審計管理工作更能適應不斷變化的市場環(huán)境，更加科學化合理化。石油企業(yè)必須改變原有的經(jīng)營理念，不斷探索新的財務審計管理方法和財務管理體制。對資金流要進行有效的監(jiān)控和管理，重視財務分析過程。同時，石油企業(yè)的領導也要重視財務審計管理工作，制定科學合理的財務管理制度，從而讓石油企業(yè)健康快速的發(fā)展。

參考文獻：

[1]常青.石油企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2009（18）：89-92.

[2]邢鑫.石油企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào)導刊，2009（11）：45-47.

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關鍵詞：企業(yè)財務審計；決策支持；信息化；應用分析

一、引言

企業(yè)財務審計和決策有利于一個企業(yè)對自身價值的認識，在各個項目的衡量方面能夠更加準確。因此企業(yè)財務審計和決策有利于確定一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方向，它在其中占據(jù)了一個重要的位置。只有做好企業(yè)財務審計和決策支持，我們才能將企業(yè)管理制度發(fā)展的更加完善，有利于整個企業(yè)的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務審計的概況

企業(yè)財務審計是對企業(yè)的收支方面做好詳細的記錄和審查，方便更加清晰的了解整個企業(yè)的運營狀態(tài)，能夠更加直觀的體現(xiàn)整個企業(yè)的自身價值。企業(yè)財務審計既是對企業(yè)綜合素質(zhì)的審計，也是為了更好的方便企業(yè)進行管理。一個企業(yè)的財務是否穩(wěn)定就要做好它的財務審計工作，不僅僅是對企業(yè)內(nèi)部更好的掌控，更是促進企業(yè)發(fā)展必不可少的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務審計是法律上企業(yè)對自己的保護，有效的維護了企業(yè)自身的利益，是大小企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

三、企業(yè)財務審計的現(xiàn)狀

1.對財務情況分析不夠全面。在如今的很多企業(yè)中，普遍的企業(yè)財務審計師對財務的統(tǒng)計只局限于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，每次對財務情況分析時只看到整個企業(yè)的盈虧狀態(tài)而忽略了其數(shù)據(jù)后面所隱藏的海量信息。這就要求企業(yè)在用人上進行嚴格的把關，只有企業(yè)財務審計師觀察和分析能力極強才能對整個市場的方向進行一個有效的把握有利于整個企業(yè)的發(fā)展。對于缺乏經(jīng)驗的企業(yè)財務審計師來說，他們相比之下更加關注財務數(shù)據(jù)，對于一些信息的搜集和判斷沒有很好地把握，這不利于企業(yè)的發(fā)展。只有全面的搜集資料，透過財務數(shù)據(jù)對市場結構和經(jīng)濟發(fā)展方向進行分析，我們才能更好更快的融入整個市場中去，在市場中的競爭力也會隨之提升。

2.對企業(yè)提供數(shù)據(jù)具有依賴性。企業(yè)財務的審計應該是公正公開的，不應該過多的受到企業(yè)提供數(shù)據(jù)的干擾。作為一個合格的企業(yè)財務審計師要對企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)進行嚴格的排查，確保其數(shù)據(jù)的真實性。企業(yè)財務審計師應該通過實地考察，根據(jù)企業(yè)的財務報表確定企業(yè)的盈虧情況，并動態(tài)的對盈虧狀態(tài)分析，對企業(yè)盈利和虧損的原因進行明確，這樣有利于企業(yè)制定詳細的調(diào)整方案，利于整個企業(yè)的動態(tài)平衡發(fā)展。在對企業(yè)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計審查時，企業(yè)財務審計師務必要提升自己的綜合素質(zhì)，堅守職業(yè)道德底線，對數(shù)據(jù)的真實性做出保障，否則將會混亂整個市場，引起不良競爭，造成企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展滯后。

3.企業(yè)財務審計結果不能為企業(yè)所用。目前我國企業(yè)的財務審計師的存在主要是對財務進行一個明確，對一些債券進行發(fā)行，只滿足了企業(yè)在市場規(guī)格上的硬性要求。很少有企業(yè)會真正利用好企業(yè)財務審計師，首先，企業(yè)未能很好的利用財務審計師來分析自己企業(yè)的內(nèi)部結構和自己在市場上處于一個什么樣的地位；其次，對企業(yè)財務審計師審核的財務結果也只是關注數(shù)據(jù)，并沒有透過財務數(shù)據(jù)對市場經(jīng)濟結構和市場整體發(fā)展方向進行判斷，這就必然會使企業(yè)喪失主動權，只能被動地跟風發(fā)展，長此以往，企業(yè)并不能得到良好的發(fā)展，甚至會面臨經(jīng)濟危機。

四、企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)的介紹

企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)是由多個部分組成的，涵蓋了各方面的功能，主要運作的是顯示器、審查終端、企業(yè)專用內(nèi)部網(wǎng)絡等系統(tǒng)，利用企業(yè)數(shù)據(jù)服務中心與該信息化系統(tǒng)進行一個數(shù)據(jù)的銜接，使得數(shù)據(jù)沒有沖突，可以被我們更加全面的進行利用。信息化技術的支持可以給我們提供很多便捷，如：在圖像的處理上更加直觀形象。利用AO、OA的共同作用將整個企業(yè)財務審計與鞠策信息系統(tǒng)支撐起來，為企業(yè)的財務分析更加全面和清晰。在財務審計及決策信息化系統(tǒng)的運行中，我們主要運用了AO服務器來幫助我們提取企業(yè)數(shù)據(jù)。在正常的運行過程中，系統(tǒng)按照已經(jīng)設定好的程序進行工作，與人工財務審計相比之下，企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)更加便捷，其數(shù)據(jù)分析更加準確，對整個市場結構的分析也更加全面有利于企業(yè)對財務審計的數(shù)據(jù)進行提取和應用，有利于整個企業(yè)的管理制度上面的完善。在信息化時代，我們就應該運用好科技的力量，用科技來改變生活，用科技來進行更加全面的統(tǒng)計和分析，這對提升企業(yè)的自身價值有著極其重大的幫助，科技已經(jīng)逐漸的成為生活的一部分，對人們生活的影響之大。

五、企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析

1.減少數(shù)據(jù)的差錯。企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)運用了計算機技術，在企業(yè)數(shù)據(jù)遞交上，我們做好數(shù)據(jù)的審查和錄入，系統(tǒng)對于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析相比人工審查有很大的優(yōu)勢。首先系統(tǒng)的靈活性可以應用在企業(yè)各個方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計上。其次系統(tǒng)的統(tǒng)計快速準確，可以減少審查過程中的誤差，在審查過程中也可以減少復查數(shù)據(jù)的時間，為整個企業(yè)財務審計的效率提高做出了不少貢獻。

2.保存完整。在審查過程中，為了防止企業(yè)數(shù)據(jù)的丟失我們對數(shù)據(jù)進行審查的同時就進行及時的備份，這樣有助用企業(yè)查找數(shù)據(jù)的完整性和快捷性。人工審查由于審查內(nèi)容之多，數(shù)據(jù)復雜多變，在長時間的高度緊張的工作狀態(tài)下容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)混淆等不利于審查工作的開展，在整個審查進度上也會有所降低，在審查結果的質(zhì)量上我們也無法保證。進行反復的財務數(shù)據(jù)審又加大了整個審查工作的任務量，因此企業(yè)也就不能夠及時的得知整個市場發(fā)生的變動，不利于企業(yè)進行更改經(jīng)濟發(fā)展方案，在審查結果上具有過時性。而利于力量企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)就會在審查過程中保證速度的同時，保質(zhì)保量，在企業(yè)數(shù)據(jù)的分析上能夠及時提供新鮮有效的數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供便利。

3.運用便捷。由于系統(tǒng)技術的信息化，我們可以有效便捷的查找到完整的企業(yè)咨詢。這樣有助于企業(yè)對財務審查結果的核對，在數(shù)據(jù)的提取上也會帶來很大的便利。企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)的運用可以從多方面來改善審查的速度與質(zhì)量，只有利用好企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)，才能更好的提升企業(yè)在市場上的競爭力，更能清晰的展現(xiàn)企業(yè)自身的價值，能夠更加便捷的確定企業(yè)管理方向，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出巨大貢獻。

六、結語

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的綜合實力得到了大幅度的提升，我國對科技的運用也越來越重視，并將科技廣泛化，讓我們無時無刻都能享受科技帶來的便捷。在企業(yè)財務審計工作上也得到了很好的運用。企業(yè)財務審計集聚側支持信息化系統(tǒng)的應用不但節(jié)省了企業(yè)的人力和物力，在財務審查結果上也具有很大的優(yōu)勢。企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)在數(shù)據(jù)的提取上比人工審查更加快捷和準確，在企業(yè)財務審查速度和質(zhì)量上也比人工審查更加快捷，對市場結構的分析也更加全面，避免了企業(yè)財務審計師缺乏經(jīng)驗所帶來的弊端，在企業(yè)發(fā)展分析上能夠及時提供數(shù)據(jù)和方向，有助于企業(yè)發(fā)展計劃的修改，促進企業(yè)的經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定快速發(fā)展，企業(yè)財務審計及決策支持信息化系統(tǒng)的誕生是我國對財務審查的一個重要突破。

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【關鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 財務審計 管理

一、引言

新形勢下，加強國有企業(yè)內(nèi)部財務審計成為提高企業(yè)財務管理質(zhì)量的有效手段。對國有企業(yè)內(nèi)部財務審計工作加以重視，不斷提高內(nèi)部財務審計工作的質(zhì)量，對促進國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的資源利用率具有重要的意義。

二、企業(yè)應內(nèi)部財務審計概述

企業(yè)內(nèi)部財務審計是由企業(yè)內(nèi)部指派審計機構、人員按照國家相關法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門財務管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財務信息真實性，進行正確有效的審查與評價，是一種獨立的企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督、評價活動。企業(yè)通過財務審計對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負債情況和企業(yè)收支的具體情況進行審核，以保證企業(yè)財務信息的真實性和準確性，從而為企業(yè)經(jīng)營管理提供準確有效的財務依據(jù)，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的進一步完善。企業(yè)運行過程中，開展內(nèi)部審計主要是為了防止出現(xiàn)局部利益損害企業(yè)整體利益的情況，并要求設置獨立于各個職能部門的內(nèi)部審計機構，由本單位或者是本部門專職的內(nèi)部審計人員，再或者是審計機構對企業(yè)中的各個分公司、各個部門的經(jīng)營活動予以相對獨立的鑒定與評價，以便于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。

三、企業(yè)內(nèi)部財務審計管理存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作得不到應有的重視

很多企業(yè)的領導對內(nèi)部財務審計工作不了解，認為內(nèi)部審計僅僅是對財務工作的監(jiān)督，對內(nèi)部審計在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內(nèi)部審計的職能認識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內(nèi)部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性

我國企業(yè)內(nèi)部審計以財務會計審計為主要審計內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對內(nèi)部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業(yè)管理的重點放在直接經(jīng)濟效益的追求和獲得上，對企業(yè)內(nèi)部財務審計工作予以忽視。很多企業(yè)將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統(tǒng)一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國企業(yè)內(nèi)部財務審計處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨立性，內(nèi)部審計成為財務部門的自我審計，不能發(fā)揮內(nèi)部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。

（三）審計人員缺乏專業(yè)性，流動性強

因為企業(yè)管理層對內(nèi)部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多企業(yè)在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業(yè)專項審計期間臨時從財務部門抽調(diào)，在審計方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調(diào)動頻繁，流動性大，很難保證內(nèi)部財務審計工作的質(zhì)量。

四、企業(yè)應加強內(nèi)部財務審計管理的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度

要保證內(nèi)部財務審計工作能夠落到實處，真正發(fā)揮財務監(jiān)督作用，就必須加強企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計機構，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責，建立有效的監(jiān)督機制，為企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計效果。

（二）合理設置內(nèi)部審計機構，強化內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計機構在機構設置上應該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機構，即董事會的領導下，由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負責人，保證內(nèi)部審計機構的組織地位和權威性，加強內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計部門只有具有很高的獨立性，才能保證財務審計工作能夠得以高校的開展，使財務審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、客觀。財務審計的職能得到充分發(fā)揮才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，才能確保財務部門會計信息的真實性和準確性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財務審計部門與財務部門各自分離開，審計部門直接受企業(yè)最高層的領導和管理，以增強其獨立性，這是實現(xiàn)企業(yè)財務審計獨立性與權威性的基本保障。

（三）加強內(nèi)部財務審計隊伍建設

企業(yè)內(nèi)部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業(yè)知識和能力，更要對企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業(yè)財務工作的審查，而是將工作重點從傳統(tǒng)的查錯防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉移。出對企業(yè)財務工作進行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務的能力，從而促進企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業(yè)務技能學習，努力提高業(yè)務能力和職業(yè)素質(zhì)。

（四）改進內(nèi)部財務審計工作手段和方式

企業(yè)要緊跟時展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計機構建立起全面、高校的內(nèi)部財務審計信息化系統(tǒng)，利用信息化審計平臺，從審計程序、審計臺賬、審計聯(lián)網(wǎng)等多方面對審計人員審計工作的開展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計。特別是對于重大項目或者大規(guī)模經(jīng)營活動的開展要對預算、合同等加強監(jiān)督和評價，全面開展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，減少企業(yè)資產(chǎn)的浪費和流失。

（五）加強內(nèi)部財務審計信息化建設

加強企業(yè)信息化建設對企業(yè)的發(fā)展有重要意義。首先在企業(yè)管理的管理者首先需要認識到內(nèi)部審計信息化的建設對企業(yè)管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學習先進的管理理念，提高自身素質(zhì)，提高內(nèi)部信息化的使用。改變審計模式，在進行企業(yè)內(nèi)部審計是要做到事前事中的審計，做到對財務狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的審計，增加審計的時間維度?，F(xiàn)在是審計模式不僅對企業(yè)財務狀況進行糾錯，同時對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的管理問題提供相應的解決方案。還有對信息系統(tǒng)進行審計是很重要的，這關系到數(shù)據(jù)處理的準確信，所以有必要對信息系統(tǒng)進行審計，增加相關財務數(shù)據(jù)的準確度，避免在之后的各種審計中出現(xiàn)錯誤。

（六）加強對內(nèi)部審計的控制

企業(yè)若想有效開展內(nèi)部財務管理審計工作，還需要做的一點就是要加強對內(nèi)部審計的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作既是企業(yè)內(nèi)部財務控制工作中的一個重要部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他財務控制環(huán)節(jié)的有力工具，因此企業(yè)內(nèi)相關財務人員必須要定期對企業(yè)內(nèi)部的財務控制工作進行一定的檢查與考核，并設立嚴格的責任追究制度，從而做好企業(yè)內(nèi)部的審計工作。企業(yè)只有加強了對內(nèi)部審計的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

五、結束語

綜上所述，內(nèi)部審計工作作為一項經(jīng)濟活動在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應對，采取有效措施加以改進與完善，解決內(nèi)部審計工作中所存在的問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理效率。

參考文獻

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一、財務審計職能

（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結果的真實性；再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。

（二）評價職能的實施首先，應對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業(yè)財務收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

（一）企業(yè)財務審計缺乏獨立性獨立性是內(nèi)部財務審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務審計部門由企業(yè)內(nèi)部設立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領導，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務審計作用的發(fā)揮。

（二）審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務部門領導。雖然企業(yè)也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。

（三）財務審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務審計方面制定了相關的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務審計的效果。

三、財務審計改進措施

（一）實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權機制，使內(nèi)審機構置身于產(chǎn)權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導的內(nèi)審機構，有利于實現(xiàn)其財務審計工作的獨立性和權威性。

（二）拓寬審計范圍要實現(xiàn)有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務的審計，并監(jiān)督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉變。設立內(nèi)部審計機構和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。

（三）健全財務審計機構，加大執(zhí)行力度首先，應逐漸完善財務內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發(fā)揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內(nèi)部財務審計人員的隊伍建設。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

（四）信息化技術的廣泛應用企業(yè)在財務審計中，應逐漸轉變傳統(tǒng)的審計技術，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務會計中的相關問題，但是在使用網(wǎng)絡技術進行審計時應做好數(shù)據(jù)加密工作，還應注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務審計工作的有序進行。

（五）提高審計人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術的不斷應用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務審計的改制

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一、會計電算化的相關概念

會計電算化指的是將電子科學技術應用到企業(yè)的會計信息處理的過程中。這種模式立足于網(wǎng)絡系統(tǒng)，在使用中對會計信息處理之后，建成一個更新的應用模式。會計信息處理系統(tǒng)能夠提高會計的辦事效率，也為有需求的用戶提供切實的財務信息服務。

會計電算化可以分為這幾點：首先是會計電算化技術的應用，運用這種信息處理可以實現(xiàn)統(tǒng)一的會計信息處理，改變以前的處理方式，并且在一定程度上加強了會計處理的真實性；其次，會計的相關信息的查詢也有更加方便的服務體系，以往的會計數(shù)據(jù)的收集非常復雜費時，但是會計電算化卻可以改掉這些不足之處，減少了數(shù)據(jù)的搜尋查找的時間，同時，使得所得到的數(shù)據(jù)信息更加真實；最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)專業(yè)化，改變會計信息在會計業(yè)務流程中的拆分情況。因此，應用會計電算化技術可以提升會計數(shù)據(jù)的有效性，并且增加企業(yè)會計工作人員的效率，為企業(yè)會計制度提供充足的支持。

二、會計電算化對企業(yè)財務審計的影響

（一）轉變了企業(yè)財務審計的方式

以往的審計是運用手工的方式對企業(yè)的各種事務進行排查，具體的財務審計工作是對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行對比分析，檢查其中的數(shù)據(jù)是否合理真實。伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其財務審計的范圍也在漸漸擴展，審計的模式也在不斷改善。審計證據(jù)的出發(fā)點也逐漸體現(xiàn)，從企業(yè)的相關經(jīng)濟業(yè)務逐漸成為內(nèi)部控制制度的檢測，最后并轉化為內(nèi)部控制和風險并存的局面，其對象也擴展到內(nèi)控與紙張賬目的方式，對會計系統(tǒng)、傳統(tǒng)的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發(fā)生變化，有些已經(jīng)完全失去其本來的模式，對企業(yè)財務審計有巨大意義。

（二）改變了企業(yè)財務審計的內(nèi)容

會計電算化有其本身的特色和風險，保障了企業(yè)審計工作的范疇，有對計算機和控制功能的處理，因此，財務審計內(nèi)容包括軟件系統(tǒng)和審計內(nèi)容的開發(fā)和利用。通過對各子系統(tǒng)的審計，在會計軟件程序系統(tǒng)的會計核算軟件是否正確，內(nèi)容設置的完善影響會計工作和會計信息質(zhì)量的可靠性。根據(jù)財務部門審核的通過的會計軟件，因為評審過程是非常嚴格的，它的可靠性是比較高的，但由于涉及到的企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)容較多，對程序執(zhí)行的影響也很大，因此有必要進行的會計財務軟件審計，但企業(yè)自己發(fā)展或嚴格要求審核會計軟件是必要的。

（三）改變了企業(yè)的財務審計的環(huán)境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環(huán)境是包括企業(yè)財務數(shù)據(jù)、財務會計和審計報告，會計電算化使得企業(yè)財務會計的范圍不斷擴大，技術的進入使得審計工作的介入更加多樣化，企業(yè)的財務審計不僅僅是財務會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監(jiān)管，專業(yè)語言的增加，也使得審計工作變得困難多樣。

三、會計電算化下對企業(yè)財務審計的措施

會計電算化的發(fā)展下，企業(yè)的財務審計內(nèi)容與方法出現(xiàn)了巨大的變化，只有對審計標準和準則做出一定的調(diào)整，才能企業(yè)的財務審計工作的要求。從國際上看，審計要求上對審計工作有特殊限制。即使到現(xiàn)在，我國已經(jīng)有了較為合理審計職業(yè)標準，其中包括對企業(yè)的審計工作人員有約束，設置員工在企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)權限，讓員工不能做出超越自己的職權行為。

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摘要：財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。內(nèi)部審計在財務管理中有著十分重要的作用，但是當前部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面沒有規(guī)范的工作流程，工作方法不夠規(guī)范，需要進一步理清思路。文章研究了內(nèi)部審計的重要作用，同時分析了內(nèi)部審計人員的主要工作流程。

關鍵詞：內(nèi)部審計人員；工作流程；企業(yè)

一、企業(yè)財務管理中內(nèi)部內(nèi)部審計的作用分析

內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：

（一）監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經(jīng)營決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領導作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

（三）促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權益

同外部審計一樣，所有權與經(jīng)營權的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提，確定各個受托責任者經(jīng)濟責任履行情況也是內(nèi)部審計的主要任務。內(nèi)部審計通過查明各責任者是否完成了應負經(jīng)濟責任的各項指標（諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經(jīng)濟建設和企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個部門、單位的正當權益，有利于維護有關各方的合法經(jīng)濟權益。

（五）監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值

財產(chǎn)物資是部門、單位進行各種活動的基礎。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

二、企業(yè)財務管理中內(nèi)部審計人員工作流程

（一）資產(chǎn)審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

審計貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性

（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

內(nèi)部控制系統(tǒng)測試工作流程如圖1所示

（3）實質(zhì)性審查

①庫存現(xiàn)金審查

出納員在結完當日現(xiàn)金并入保險柜封存，整理相關憑證入賬后，提交“現(xiàn)金出納報告書”。審計人員當場清點現(xiàn)金并記錄在“庫存現(xiàn)金清點表”中，審計人員與出納員確認后簽字。之后以“庫存現(xiàn)金清點表”為憑，審查當日現(xiàn)金日記賬結余金額，確認是否與實賬相符。

②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

隨機抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬記錄，并對原始憑證進行審核。

③銀行存款的審查

抽查銀行存款余額，核證銀行存款日記賬記錄，審核銀行賬目借貸日期。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

（3）實質(zhì)性審查

①材料的審查

需要審查訂貨相關合同、材料驗收入庫環(huán)節(jié)審查、材料采購成本審查、在途材實審查、材料采購賬務審查。

②庫存材料審查

在結賬日之前安排時間進行庫存材料的盤點。

③材料出庫的審查

以生產(chǎn)計劃為依據(jù)核查生產(chǎn)材料的領用查況。

3、應收賬款審計

（1）審計目標

即審計各筆應收款項目的真實性、合法性、準確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責的劃分驗證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表發(fā)出詢證應收賬款分析詢證函及應收賬款余額取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據(jù)的審查

取得應收票據(jù)分析表清點庫存應收票據(jù)詢證應收票據(jù)對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計

（1）審計目標

①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業(yè)務收入審計

（1）審計目標

證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測試銷售計劃審查銷貨合同檢查崗位職責的執(zhí)行測試銷貨制度的執(zhí)行評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)品成本審計

（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計劃審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行審查成本基礎工作評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查直接材料計價的審查直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性審查工資結算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費計提及分配的正確性審查直接人工費賬務處理的正確性

④制造費用的真實性

審查制造費用的真實性審查制造費用項目的合規(guī)性審查制造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費用的審查

審查輔助生產(chǎn)費用的歸集審查輔助生產(chǎn)費用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結存量審查在產(chǎn)品的計價方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計算

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤計劃審查崗位責任制的執(zhí)行查驗會計處理程序評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實質(zhì)性審查

審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結轉是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。

（四）財務審計人員的管理性工作分析

1、財務審計部門需要對于總公司以及集團子公司進行定期常規(guī)性審計，制定合理的審計計劃書，按計劃書進行財務審查，同時也可以不定期有針對性的對某子公司進行專項審計。審技過程中若發(fā)現(xiàn)存在問題，應提出問題，并給出整改議建，并上報上級部門。

2、財務審計部門應當參與企業(yè)財務管理制度、全面預算計劃等方案的制定工作，以規(guī)范企業(yè)的財務核算管理工作。

（五）對于財務審計人員的工作要求

1、熟悉本公司財務管理方面相關規(guī)章制度。

2、熟悉現(xiàn)行各種稅法、相關法律、法規(guī)。

3、熟悉財務部的所有崗位，并了解其主要工作內(nèi)容與工作流程，以方便進行財務審查。

4、熱愛本職工作，有責任心，嚴格自律，秉公審計。（作者單位：沈陽鐵道長春春鐵集團有限公司）

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篇9

目前，我國企業(yè)在內(nèi)部投資管理中的主動性和積極性是不高的，企業(yè)還缺乏科學合理的內(nèi)部投資管理政策，因此在進行內(nèi)部項目評定的時候是不利的,而且企業(yè)也沒有采取有效的管理措施、沒有找到有效的管理方法進行企業(yè)內(nèi)部投資管理，增大了企業(yè)內(nèi)部的投資風險。另外，企業(yè)沒有積極主動的進行財務預算和財務審計，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管力度是非常弱的，所獲取的財務信息也是不準確的，因此降低了內(nèi)部風險的控制能力，無法對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

(一)加大資金管理力度，強化內(nèi)部采購工作

要想保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須加大資金管理力度，要保證企業(yè)內(nèi)部資金充足性，加大資金存量，保持企業(yè)內(nèi)部收支平衡，便于各種業(yè)務的正常開展，因此，要在保證企業(yè)內(nèi)部資金存量充足性的基礎上避免閑置資金無法增值等問題出現(xiàn)，提高企業(yè)的潛在效益。企業(yè)要建立健全內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資金收支活動，加大企業(yè)內(nèi)部存款和現(xiàn)金等管理力度，相關人員要定期進行現(xiàn)金盤點，一旦發(fā)現(xiàn)賬面和實際資金量不等同的問題，就要及時找到原因，嚴厲處罰相關責任人。另外，還要制定科學合理的物資采購方案，及時填寫物資采購單，做好合同保管工作，避免不必要損失。

(二)優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控管理環(huán)境

在企業(yè)財務內(nèi)控管理中，只有優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)控管理環(huán)境，為管理人員創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境，才能提高內(nèi)控管理人員的工作積極性。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境主要包括企業(yè)的經(jīng)營管理、企業(yè)的權利管理和企業(yè)的組織管理等，要想增強管理人員的內(nèi)控信念，提高管理人員的綜合素質(zhì)，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須強化企業(yè)的財務內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)增強內(nèi)部財務審計

在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中，只有增強內(nèi)部財務審計，才能有效落實企業(yè)財務內(nèi)控管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要做好審計和監(jiān)督工作，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的財務審計制度，審計人員要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況制定審計計劃，企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部審計機制，提高企業(yè)審計機構的獨立性，要規(guī)范內(nèi)部審計的工作流程，只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動規(guī)范化。

(四)降低企業(yè)財務內(nèi)控管理風險

在企業(yè)財務內(nèi)控管理當中，外部投資控制和管理也是非常重要的，因此在外部投資控制和管理當中要嚴格按照安全管理原則、互利原則和合法性原則進行管理，要防止外部資金流失，降低管理風險。在外部投資之前要詳細了解對應方的信譽度和經(jīng)濟運營情況，調(diào)查結束之后要制定出調(diào)查報告，讓企業(yè)董事會討論分析對應投資方的實際情況，確定是否應當投資。要聘請一些專業(yè)風險評估人員仔細分析該投資的具體內(nèi)容，評估投資風險，要在審議結束之后發(fā)表意見，降低企業(yè)外部投資風險。企業(yè)要注意觀察核查投資內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)問題，制定出異常報告交給董事會，要把那些有潛在風險的資料整理好，認真核對各項投資信息。在簽訂投資合同的時候，要檢查合同審批和簽訂程序的合法性，在確定投資之后，要認真調(diào)研對應方的財務狀況，制定出最新的財務報告，評估出對應方的債務償還能力。

三、結束語

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【Keywords】 enterprise financial accounting； enterprise management； accounting project

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）03-0084-02

1 引言

企業(yè)作為自負盈虧的組織機構，在市?鱸擻?過程中，財務人員要按照不同的會計科目進行賬務處理，以便于決策層對企業(yè)的盈虧情況、市場行情等各項財務指標做到詳細了解，并通過統(tǒng)籌規(guī)劃制訂下一步的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)的財務核算水平將直接影響到企業(yè)的發(fā)展方向，本文通過對我國企業(yè)財務核算現(xiàn)狀進行調(diào)研，找出企業(yè)財務管理體制的缺陷所在，并提出了詳細的對策以完善企業(yè)財務核算管理制度，對提升企業(yè)財務管理水平、保障企業(yè)效益具有重要意義。

2 企業(yè)財務核算現(xiàn)狀

2.1 會計核算人員的專業(yè)性不強

企業(yè)作為市場運行的主體，在圍繞市場展開活動的過程中會產(chǎn)生大量賬目，需要財務管理人員進行記賬和核算，會計核算人員的業(yè)務能力和水平的高低直接影響著財務管理工作的質(zhì)量[1]。目前普遍存在會計核算人員知識面狹窄、未獲得相應的從業(yè)證書，也未接受過正規(guī)財務知識的培訓，有的甚至連最基本的記賬和編制報表都不會，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。

2.2 計算機技術的應用程度不足

隨著計算機技術的進步，在會計應用中加入信息應用用于提升會計核算效率已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理過程中，會計項目的記賬采用人工錄入的形式，不僅容易出現(xiàn)差錯，還嚴重影響了審計效率，由于企業(yè)財務管理的重要性，財務核算的質(zhì)量直接關系到企業(yè)的決策，而傳統(tǒng)的人工核算已經(jīng)不能滿足市場競爭的需求，部分企業(yè)缺乏長遠發(fā)展的眼光，認為電算化系統(tǒng)的成本會加重企業(yè)發(fā)展的負擔，同時財務管理人員由于理論知識不過關，對信息化核算的接受能力不強，使企業(yè)的會計電算化發(fā)展受到了限制[3]。

2.3 企業(yè)內(nèi)部財務審計工作不到位

企業(yè)的決策層會依據(jù)財務核算結果調(diào)劑企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，為提升財務管理效率，許多企業(yè)采用財務共享中心的管理模式對企業(yè)財務管控實行集中化管理，這使得集團內(nèi)的財務賬目集中于高層及金融部門，企業(yè)的財務管理也會受到銀行等金融機構的監(jiān)督和影響，這種管理方式雖然顯著提升了管理效率，并且增加了企業(yè)財務核算的容錯率，但由于財務審計的工作過于集中，使得會計核算人員在工作過程中形成了機械化思維，缺乏作為財務審計人員的應變能力，在業(yè)務量驟升的季度可能會導致財務審計工作的失衡，這對于培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理團隊是不利的，也會間接影響到企業(yè)在市場競爭中的地位。長期在內(nèi)部財務審計工作中缺乏落實會導致企業(yè)審計水平的下降。

3 企業(yè)財務核算過程中存在的問題

3.1 會計核算過程不規(guī)范

會計核算過程不規(guī)范直接關系到企業(yè)財務核算和決策管理的質(zhì)量，主要存在兩個問題，一是成本費用結轉計提不規(guī)范，如：高/低轉成本、應提未提、應攤未攤，二是收入確認不及時、不準確，如：不按照實際發(fā)生進行核算、少確認收入，或者收入確認滯后。

3.2 財務管理制度存在漏洞

會計核算人員和財務管理人員都要在企業(yè)制度的監(jiān)督和引導下展開工作，但從目前的市場反饋情況來看，多數(shù)企業(yè)的財務管理制度在運營過程中暴露了一些問題。首先，財務管理人員難以對核算及整體經(jīng)營做到有效監(jiān)督，權力分配不明確，監(jiān)管的制度也缺乏調(diào)劑空間，例如，在開具發(fā)票過程中，會計人員為減輕核算壓力，追求眼前利益而放棄索要發(fā)票，不僅對企業(yè)發(fā)展造成了損失，還為商業(yè)腐敗提供了土壤，而造成這種現(xiàn)象的原因是源于制度在內(nèi)控管理方面缺乏明確的約束，使財務管理人員難以評估會計從業(yè)人員的越界行為，提升了員工的投機性；其次，由于企業(yè)將審計工作交付銀行等金融機構，使企業(yè)在內(nèi)部缺乏對財務審計工作的重視，使企業(yè)逐漸喪失審計核算的專業(yè)能力，造成職能上的缺失，為企業(yè)發(fā)展帶來了隱患。

3.3 會計核算與其他業(yè)務部門配合不夠

會計核算和其他業(yè)務部門配合不夠，政策執(zhí)行不統(tǒng)一的問題是當下企業(yè)財務核算中的關鍵問題，由于會計核算是對企業(yè)各部門整體財務項目和收支情況的審計，因此在會計賬目核算時必須要保障會計部門和其他業(yè)務部門的無差異溝通，一些業(yè)務部門的自由度較高，往往不受決策層的直接控制，使財務部門在進行會計核算時沒有話語權，審計部門與會計核算部門缺乏有效配合，會計核算中心的業(yè)務覆蓋范圍也不足，使會計核算工作遭遇了瓶頸，核算結果與實際賬目產(chǎn)生較大落差，不能有效反饋企業(yè)的真實財務狀況，從而影響到企業(yè)整體的決策和運營。

4 完善企業(yè)財務管理的有效措施

4.1 加強財務核算基礎工作

建設好財務管理團隊，重視會計從業(yè)人員的培養(yǎng)是提升企業(yè)經(jīng)濟效益及保障長遠發(fā)展的基礎。在財務管理過程中，引起審計核算水平低下的重要原因之一是企業(yè)缺乏專業(yè)性較強的會計從業(yè)團隊，而經(jīng)驗不足和技術素養(yǎng)差是困擾著企業(yè)發(fā)展的一大難題。因此，加強財務管理人員的人才培養(yǎng)要從提升從業(yè)人員的專業(yè)性入手，首先加強對現(xiàn)役從業(yè)人員的理論培訓，與時俱進地向員工灌輸新技術和新理念，使現(xiàn)行員工具備足夠優(yōu)異的素質(zhì)能夠適應時展的潮流，讓現(xiàn)行員工在補充理論基礎的同時，運用自身豐富的從業(yè)經(jīng)驗完善專業(yè)能力，不僅讓現(xiàn)役員工在財務管理和核算中發(fā)揮老員工的作用，同時為培養(yǎng)新型人才奠定團隊基礎；其次要從高校提拔高素質(zhì)人才，降低新員工的培訓周期，在短時間內(nèi)構建高素質(zhì)的財務管理團隊，以保障企業(yè)財務管理水平能為提升企業(yè)市場競爭力發(fā)揮作用。

4.2 加強內(nèi)控管理和財務審計力度

財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的地位不言而喻，但提升財務管水平應當建立在完善管理體制的基礎上進行。企業(yè)應當明確中長期的規(guī)劃目標，運用精細化管理理念，對材料采購和資金流向做好監(jiān)管，即管理好財務收支狀況。對開具發(fā)票的細則，財務支出記錄，監(jiān)督采購等賬目進行核查，以協(xié)助管理層和決策層對企業(yè)規(guī)劃做出判斷，評估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流及資金運轉情況，以加強內(nèi)控管理為核心，建立健全完善的企業(yè)財務管理體制、加大企業(yè)財務審計的力度。

4.3 加強企業(yè)各部門與財務部門的銜接

加強企業(yè)各部門和財務部門的銜接是有效提升企業(yè)財務管理質(zhì)量的重要決策，目前企業(yè)內(nèi)部由于一些部門的獨立性過強，使得財務管理部門難以有效進入業(yè)務部門進行核算，因此企業(yè)務必加強財務部門的權限，降低部分業(yè)務部門與領導層的接觸，使企業(yè)各部門在財務核算時處于同一起跑線，對財務賬目核算一視同仁，才能保證企業(yè)財務核算的精確度和客觀性，此外，還可利用信息化的財務審計中心由核心部門統(tǒng)一監(jiān)管各分公司和部門的財務情況進行管理，提升財務審計效率，減少人工記賬的失誤，進一步加強企業(yè)各部門和財務管理部門的對接，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。