導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在現(xiàn)實(shí)生活中，的確有不少投資決策成功的項(xiàng)目，但也存在一些嚴(yán)重失誤的投資決策，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現(xiàn)在：一些建設(shè)項(xiàng)目管理上存在較大的漏洞，“三邊”工作較多，在固定資產(chǎn)投資規(guī)模方面超過資金籌資能力，盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程使上千萬、甚至上億元的投資無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益，一些項(xiàng)目投資可研深度不夠，項(xiàng)目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。

為提高固定資產(chǎn)投資效益，節(jié)約工程建設(shè)資金，減少建設(shè)過程中的損失和浪費(fèi)，作為項(xiàng)目的投資方必須加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目投運(yùn)后的效益評估與分析，正確評價(jià)項(xiàng)目的盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平。下面我就固定資產(chǎn)投資審計(jì)效益評估與分析談?wù)剛€(gè)人的一些體會(huì)：

一、 進(jìn)行投資審計(jì)效益評估與分析的必要性。 二、投資審計(jì)效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規(guī)模的投資項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)程度、外部環(huán)境和不確定因素也不同，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的效益評估與分析方法。真實(shí)反映項(xiàng)目的投資效益是項(xiàng)目投資效益分析與評估的出發(fā)點(diǎn)和最終目的，在項(xiàng)目評估時(shí)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：

1、建立投入與產(chǎn)出的觀念。評價(jià)時(shí)不能只考慮項(xiàng)目的直接投資，還要考慮相關(guān)投資，大型項(xiàng)目還需考慮主體項(xiàng)目的配套是否同步建設(shè)，以發(fā)揮綜合效益，產(chǎn)出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項(xiàng)目投資的最終目的，

2、建立資金的時(shí)間價(jià)值觀念。資金是有時(shí)間價(jià)值的，不同時(shí)段其資金的時(shí)間價(jià)值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業(yè)平均收益率來計(jì)算項(xiàng)目的投資凈現(xiàn)值和投資收益率，以正確反映項(xiàng)目的盈利能力，評估其投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立項(xiàng)目機(jī)會(huì)成本及邊際收益的觀念。機(jī)會(huì)成本就是投資本項(xiàng)目放棄其他項(xiàng)目投資的損失，邊際收益就是考慮項(xiàng)目建設(shè)所需材料和設(shè)備及生產(chǎn)稀缺的主要原材料和主要產(chǎn)品由于供求關(guān)系的變化引起的價(jià)格波動(dòng)對投資成本和經(jīng)營效益的影響，這對于選擇投資項(xiàng)目決策時(shí)十分重要。

4、建立合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行投資審計(jì)效益分析與評估投入與產(chǎn)出時(shí)，應(yīng)以國內(nèi)現(xiàn)行市場價(jià)格為基礎(chǔ)，同時(shí)還應(yīng)考慮供求關(guān)系、銷售運(yùn)輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)。任何投資決策都有風(fēng)險(xiǎn)，一般來說項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進(jìn)行概率測算，估算項(xiàng)目投資實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、投資審計(jì)效益評估與分析。

運(yùn)用專門的投資效益評估與分析方法，對項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、批準(zhǔn)根據(jù)的合理合規(guī)、概算執(zhí)行情況、建設(shè)進(jìn)度及綜合生產(chǎn)能力、投資收益率及投資控制效果等進(jìn)行全面的分析與評價(jià)，分析其產(chǎn)生差異的原因，提出相關(guān)的審計(jì)意見和建議，以促使全面提高項(xiàng)目決策水平和管理水平。

（一）、項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì)。

通過計(jì)算項(xiàng)目凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，審查投資效果是否可研報(bào)告中預(yù)測的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值，來判斷投資項(xiàng)目的可行性和可研報(bào)告編制的正確性。

1、復(fù)核凈現(xiàn)值。根據(jù)已完項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實(shí)際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計(jì)算該項(xiàng)目實(shí)際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項(xiàng)目投資實(shí)際報(bào)酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

2、復(fù)核現(xiàn)值指數(shù)。根據(jù)已完項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實(shí)際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計(jì)算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項(xiàng)目投資實(shí)際報(bào)酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

3、審核內(nèi)含報(bào)酬率。內(nèi)含報(bào)酬率是指使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實(shí)際投資額現(xiàn)值，計(jì)算其實(shí)際報(bào)酬率，判斷實(shí)際報(bào)酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現(xiàn)值的情況下計(jì)算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實(shí)際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應(yīng)上交稅之和與實(shí)際投資額之比。

篇2

關(guān)鍵詞:政府 固定資產(chǎn) 投資審核

近年來,隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定與實(shí)施,在我國政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中,逐漸暴漏出了一些弊端與問題,其中配置不合理、賬實(shí)不符、使用效率較低等問題尤為突出,進(jìn)而導(dǎo)致國有固定資產(chǎn)的浪費(fèi)或流失。因此,在政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中,各級政府及財(cái)政部門要在對相關(guān)問題進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上,逐步強(qiáng)化對于政府部門投資的控制作用。

一、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中存在的問題分析

為了滿足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要,我國各級政府在堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和性社會(huì)的理念指導(dǎo)下,全面加強(qiáng)了固定資產(chǎn)的投資,并且采取科學(xué)、合理的審計(jì)措施和方法,實(shí)現(xiàn)了對于政府部門投資動(dòng)態(tài)監(jiān)管與科學(xué)控制的作用。

(一)缺乏必要的行政監(jiān)督與管理

目前,在我國尚未出臺對于政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督與管理的專項(xiàng)法律、法規(guī),這就導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)的外部環(huán)境較為混亂。在國內(nèi)審計(jì)行業(yè)中惡意競爭的現(xiàn)象極為嚴(yán)重,審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的素質(zhì)也普遍較低,這些問題都是必須引起政府相關(guān)管理部門高度重視的。固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果將直接關(guān)系到政府相關(guān)部門的最終決策,尤其是一些重大項(xiàng)目得資金投入達(dá)到千萬或者億元,一旦出現(xiàn)投資錯(cuò)誤現(xiàn)象,極有可能引發(fā)政府相關(guān)部門的投資失誤。因此,適時(shí)出臺和執(zhí)行必要的行政監(jiān)督與管理制度,并且逐步建立權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范的動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮政府審計(jì)部門的作用都是具有深遠(yuǎn)時(shí)代意義的。

(二)審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性與準(zhǔn)確性

目前,政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的審計(jì)時(shí)間被層層擠壓,用于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)的時(shí)間都比較緊。在短時(shí)間內(nèi),審計(jì)人員根本無法按照規(guī)范流程進(jìn)行操作,部分相對次要的審計(jì)項(xiàng)目多被忽視,這就必然造成審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性難以保證的現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí),某些缺乏職業(yè)道德的審計(jì)人員往往視執(zhí)業(yè)原則與審計(jì)準(zhǔn)則于不見,隨意刪減審計(jì)程序,進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資的決策風(fēng)險(xiǎn)的無形加大。

二、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的控制作用分析

政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)是對于國有資產(chǎn)進(jìn)行綜合管理的基礎(chǔ),也是進(jìn)一步提升國有固定資產(chǎn)利用率的重要途徑。目前,各級政府在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中逐漸改革了與社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)的內(nèi)容,并且加大了創(chuàng)新審計(jì)理念及方法的應(yīng)用,進(jìn)而促使其在政府部門投資控制中發(fā)揮了更為重要的作用。

(一)促進(jìn)了政府性固定資產(chǎn)投資的科學(xué)決策與監(jiān)督

在我國現(xiàn)行的政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)機(jī)制中,為了實(shí)現(xiàn)政府性投資行為的科學(xué)決策與監(jiān)督,各級政府及財(cái)政部門逐步制定了項(xiàng)目儲備管理、專家論證、職能部門評審等科學(xué)的審計(jì)體制,并逐漸加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的民主性與科學(xué)性。

(二)突出了政府性固定資產(chǎn)投資管理的實(shí)際效果

政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程,其貫穿于固定資產(chǎn)投資管理的全過程,其在項(xiàng)目的決策、實(shí)施、審核、監(jiān)管等階段都發(fā)揮了重要的作用和意義。政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中兼顧規(guī)范和效率原則的運(yùn)用,不但充分體現(xiàn)了審計(jì)工作對于確保行政權(quán)力依法、公正行使的約束作用,而且體現(xiàn)了現(xiàn)代財(cái)政管理工作簡便、實(shí)用的時(shí)代特征。特別是在強(qiáng)調(diào)政務(wù)管理實(shí)效性的時(shí)代背景下,實(shí)施政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)還可以有效提升政府部門的行政管理效率,并具有促進(jìn)政府部門和諧發(fā)展的保障作用。

三、政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的科學(xué)發(fā)展趨勢

在我國現(xiàn)行的政治體制及經(jīng)濟(jì)制度下,政府部門的投資管理工作逐漸實(shí)現(xiàn)由粗放型向集約型的科學(xué)轉(zhuǎn)變,其轉(zhuǎn)變的核心任務(wù)是通過行之有效的管理措施。但是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展,以及政府部門職能轉(zhuǎn)型的實(shí)際需要,各級政府及財(cái)政部門還要注重加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。

(一)加強(qiáng)政府性固定資產(chǎn)投資的全程跟蹤審計(jì)

為了改善政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性,各級政府及財(cái)政部門要結(jié)合實(shí)際情況組建專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),積極參與到項(xiàng)目的全過程投資控制當(dāng)中。在政府性固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策和實(shí)施各階段,即從可行性研究、設(shè)計(jì)、實(shí)施、決算等階段,廣泛參與和獲得各種工程信息,制止各種不法行為和非法程序。

(二)適時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升

目前,在我國高等教育中對于審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)尚處于起步階段,相關(guān)院系及專業(yè)設(shè)置也較少,這就必然導(dǎo)致政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員的匱乏,從業(yè)人員中也存在較為嚴(yán)重的素質(zhì)問題。固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員不但要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識,還要熟悉國內(nèi)相關(guān)法律規(guī)定及建筑工程的基本理論和概念,熟練的應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和程序等。同時(shí),固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提升關(guān)系到審計(jì)行業(yè)及政府投資科學(xué)性和客觀性,對于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展也具有至關(guān)重要的作用和意義。

綜上所述,在政府性固定資產(chǎn)投資審計(jì)中,各級政府及財(cái)政部門要積極開展綜合審計(jì),并逐漸加大經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)效益的審計(jì)比重,以期不斷提高審計(jì)能力,為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工作服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]于良.淺析政府投資績效審計(jì)[J].西部財(cái)會(huì),2008;6

篇3

[關(guān)鍵詞]投資審計(jì)；行政執(zhí)法；復(fù)合人才

一、現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的主要問題

（一）審計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資審計(jì)的法律法規(guī)有待進(jìn)一步健全

投資審計(jì)不是單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是綜合大量項(xiàng)目建設(shè)信息的綜合審計(jì)。審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例中投資審計(jì)的針對性條款較少，操作性不強(qiáng)。同時(shí)，與財(cái)政法規(guī)相比，建設(shè)領(lǐng)域的法規(guī)還不夠細(xì)致，雖然國家在完善建筑法規(guī)，突出可操作性方面做了大量工作，如招投標(biāo)法實(shí)施條例的出臺對進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)市場有極大的作用。但還需要進(jìn)一步健全建設(shè)投資領(lǐng)域法規(guī)，出臺諸如《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等操作性、針對性更強(qiáng)的法規(guī)，使投資審計(jì)對違法行為的定性更準(zhǔn)確，依據(jù)更充分，治理更有效。

2.審計(jì)行政執(zhí)法的主體資格存在爭議

投資審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)法、建筑法、合同法、招投標(biāo)法等法律法規(guī)，審查項(xiàng)目的工程財(cái)務(wù)，審查工程建設(shè)過程中建設(shè)程序的履行情況，對工程造價(jià)進(jìn)行核實(shí)，對工程管理過程和效益進(jìn)行評價(jià)。但對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)是否能依據(jù)以上法規(guī)進(jìn)行處理處罰，執(zhí)法主體資格的爭議較大，相關(guān)法規(guī)也未明確。而審計(jì)移送制度要求，不同違法行為，移送至相應(yīng)的部門處理，事實(shí)上延長了執(zhí)法的過程，影響了審計(jì)的權(quán)威性。

3.審計(jì)法與合同法的協(xié)調(diào)適用問題

根據(jù)法律要求，不服審計(jì)決定，可以通過行政復(fù)議或提起法院訴訟。對于施工單位因工程價(jià)款結(jié)算爭議提起的訴訟，法院通常以合同糾紛受理，依據(jù)合同法裁決。進(jìn)而出現(xiàn)不同的法律調(diào)整同一事項(xiàng)的情況，在實(shí)際工作中，也出現(xiàn)了民事法院審計(jì)結(jié)果的情況。因?yàn)閷徲?jì)法是行政法，協(xié)調(diào)行政關(guān)系，而合同法屬于民法，協(xié)調(diào)民事關(guān)系。協(xié)調(diào)的關(guān)系范疇不同造成結(jié)果可能不同。但在客觀上這也影響了審計(jì)的權(quán)威性。

（二）審計(jì)自身建設(shè)的相關(guān)問題

1.投資績效審計(jì)未得到有效開展

審計(jì)署頒布施行的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》將投資績效審計(jì)作為固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重點(diǎn)之一，但現(xiàn)階段對投資審計(jì)的重點(diǎn)仍局限在財(cái)政資金使用的真實(shí)性與合法性，對投資的績效重視不夠。不僅審計(jì)人員缺少績效審計(jì)的概念，相關(guān)審計(jì)條例、規(guī)范也缺乏對開展績效審計(jì)的指導(dǎo)。同時(shí)，建筑市場的復(fù)雜性也造成審計(jì)人員將大量的精力放在基本建設(shè)程序的履行情況、工程造價(jià)的核實(shí)以及建設(shè)資金使用真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)，從而績效審計(jì)未得到有效開展。

2.事后審計(jì)仍是投資審計(jì)的主要形式

目前，固定資產(chǎn)竣工決算審計(jì)仍是投資審計(jì)的主要形式，事前介入和事中監(jiān)督不夠。不符合增長較快的投資趨勢，也不符合發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的要求。面對投資已經(jīng)完成，資金的撥付使用已基本完成，大量建筑工程已經(jīng)隱蔽的工程，事后審計(jì)，不僅不利于對工程質(zhì)量、工程造價(jià)的核實(shí)，而且對發(fā)現(xiàn)的問題整改難度較大。即使通過審計(jì)披露投資項(xiàng)目選、立項(xiàng)存在重大問題，也無法收回已經(jīng)形成固定資產(chǎn)的大量資金。

3.新形勢下復(fù)合型審計(jì)人才更顯匱乏

投資審計(jì)涉及專業(yè)學(xué)科較多，領(lǐng)域較廣，隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)的深入，要求審計(jì)人員不僅應(yīng)具備財(cái)務(wù)和工程建設(shè)領(lǐng)域的審計(jì)技能，還應(yīng)該具備法律、金融和項(xiàng)目管理方面的知識儲備。目前審計(jì)人員基本都具備財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，但工程建設(shè)和工程造價(jià)審計(jì)的能力明顯不足，法律和項(xiàng)目管理方面能力更是薄弱，金融投融資方面的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。復(fù)合型審計(jì)人才的匱乏和審計(jì)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的矛盾比較突出。

二、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的建議

（一）筑牢法律基礎(chǔ)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威

進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī)，充分發(fā)揮審計(jì)的國家治理作用。首先要解決審計(jì)法與合同法等民事法規(guī)的適應(yīng)性問題。對于政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)，對于施工單位有爭議的工程結(jié)算價(jià)款，法院在裁決時(shí)，應(yīng)分清不同法律調(diào)節(jié)的對象，只對建設(shè)單位和施工單位合同雙方之間的價(jià)款糾紛進(jìn)行調(diào)節(jié)，因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對象是建設(shè)單位，下達(dá)的審計(jì)決定也是對建設(shè)單位的法律文書，法院不能依據(jù)施工單位的訴求而否定審計(jì)機(jī)關(guān)做出的對建設(shè)單位的審計(jì)決定。同時(shí)，審計(jì)法與合同法之間的交集也應(yīng)通過完善法律法規(guī)盡快予以解決。

其次，法律應(yīng)針對投資審計(jì)，明確賦予審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政執(zhí)法處罰權(quán)，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，減少執(zhí)法環(huán)節(jié)，提高執(zhí)法時(shí)效。最后，應(yīng)盡快出臺《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等法規(guī)，完善政府投資領(lǐng)域的法律體系，提高審計(jì)執(zhí)法的可操作性。

（二）探索審計(jì)創(chuàng)新，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

第一，加大跟蹤審計(jì)的比例，積極探索有效的跟蹤審計(jì)模式，特別是在重大項(xiàng)目的選立項(xiàng)階段，積極有效地跟蹤審計(jì)無疑會(huì)對項(xiàng)目實(shí)施的預(yù)期效果起到促進(jìn)和保障作用。

第二，審計(jì)人員要重視立項(xiàng)階段的可行性研究報(bào)告，依靠可研、環(huán)境評價(jià)等基礎(chǔ)資料，開展有效的、真對性強(qiáng)的績效審計(jì)，對達(dá)不到預(yù)期效果的項(xiàng)目，可以要求設(shè)計(jì)單位對項(xiàng)目進(jìn)行再分析，對可研報(bào)告進(jìn)行再評價(jià)。如發(fā)現(xiàn)提供虛假數(shù)據(jù)或出具虛假可研報(bào)告的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)決予以披露，并給與處理。促進(jìn)地方政府對投資項(xiàng)目進(jìn)行全生命周期管理。落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)健全審計(jì)人才的培養(yǎng)計(jì)劃，在確保經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，采用靈活的培訓(xùn)方式，充分利用審計(jì)署組織的全國大型審計(jì)項(xiàng)目，交叉學(xué)習(xí)，以審代訓(xùn)，各取所長。同時(shí)有計(jì)劃的引進(jìn)專業(yè)院校的對口人員，彌補(bǔ)審計(jì)短板。

篇4

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；資金管理

在社會(huì)主義建設(shè)的發(fā)展階段，我國對基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)2015年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）達(dá)55.15萬億，2016年1月-5月全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）已達(dá)18.80萬億，如此巨大的資金投入量對社會(huì)產(chǎn)生的影響難以估計(jì)，如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，尤其是項(xiàng)目的資金管理，保證投資對市場產(chǎn)生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目簡述

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目，按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個(gè)人投資，按建設(shè)性質(zhì)分為新建、改建、更新、擴(kuò)建項(xiàng)目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準(zhǔn)類，按資金來源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國家撥款等。項(xiàng)目具有建設(shè)目標(biāo)體現(xiàn)國家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項(xiàng)計(jì)劃性強(qiáng)、資金投入巨大且建設(shè)周期長、建設(shè)方案存在不確定性等特點(diǎn)。一般需要經(jīng)過前期調(diào)研、申請立項(xiàng)、批復(fù)投資、項(xiàng)目實(shí)施、竣工檢驗(yàn)、交付運(yùn)營及后評價(jià)等階段。

二、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

2011年以來國家發(fā)改委提出以有效履行政府職能，提高服務(wù)及審批質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)項(xiàng)目全程監(jiān)管的管理模式，出臺了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理辦法》）、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評估和審查暫行辦法》、《中央投資項(xiàng)目招標(biāo)資格管理辦法》、《中央政府投資項(xiàng)目后評價(jià)管理辦法和中央政府投資項(xiàng)目后評價(jià)報(bào)告編制大綱（試行）》等一系列的規(guī)章制度，財(cái)政部也先后出臺了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)余財(cái)政資金處理有關(guān)事宜的通知》等配套制度，對各類型投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)、備案流程，以及從初始設(shè)計(jì)、實(shí)施調(diào)整、竣工驗(yàn)收及后評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整和歸位，為投資建設(shè)方式、招投標(biāo)技術(shù)監(jiān)管、項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)及資金的規(guī)范使用提供了切實(shí)的法律保障，促進(jìn)了投資結(jié)構(gòu)調(diào)整持續(xù)優(yōu)化，工業(yè)技術(shù)改造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長，高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預(yù)算計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不匹配，國撥資金預(yù)算執(zhí)行率低；為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結(jié)余資金不及時(shí)上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。

三、影響項(xiàng)目資金管理質(zhì)量的因素

1.項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠合理，執(zhí)行過程不重視（1）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在項(xiàng)目立項(xiàng)論證環(huán)節(jié)考慮不充分，或在預(yù)算編制過程中由于財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目管理部門溝通不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的預(yù)算核算科目內(nèi)容與項(xiàng)目管理部門提供的項(xiàng)目實(shí)際支出在內(nèi)容和金額上出現(xiàn)不一致，造成一些項(xiàng)目發(fā)生重大變更，不得不調(diào)整概算，甚至在竣工決算審計(jì)時(shí)進(jìn)行大量賬務(wù)調(diào)整，國撥資金繳回國庫。（2）對預(yù)算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項(xiàng)，輕管理”，把主要精力放在跑項(xiàng)目上，在一個(gè)項(xiàng)目得到批復(fù)后，便又開始其他項(xiàng)目的申報(bào)，而對已立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)施組織管理不夠，造成項(xiàng)目進(jìn)度滯后，資金積壓；部分企業(yè)未充分考慮自身能力，選擇將建設(shè)內(nèi)容全部或部分自營，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施率低、工程質(zhì)量差；部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行沒有建立有效的管理流程和獎(jiǎng)勵(lì)制度，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的控制，每月的投資進(jìn)度和會(huì)計(jì)處理不及時(shí)、不匹配、不準(zhǔn)確；有些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)不規(guī)范，不精細(xì)，不能及時(shí)向管理層提示出執(zhí)行過程中存在的問題；還有一些企業(yè)平時(shí)疏于管理，為了完成年度資金預(yù)算執(zhí)行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。（3）預(yù)算調(diào)整不及時(shí)。項(xiàng)目從申請立項(xiàng)到批準(zhǔn)實(shí)施往往需要較長的時(shí)間，而在實(shí)施過程中因客觀情況發(fā)生變化都會(huì)影響項(xiàng)目預(yù)算的編制和實(shí)施，如果不能在項(xiàng)目執(zhí)行之前或在實(shí)施過程中對項(xiàng)目預(yù)算及時(shí)進(jìn)行細(xì)化、調(diào)整和報(bào)批，會(huì)直接影響預(yù)算順利執(zhí)行。（4）自籌資金不能及時(shí)到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目都要求國撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項(xiàng)目建設(shè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)狀況惡化或籌資計(jì)劃難以落實(shí)，自籌資金不能及時(shí)到位，也會(huì)直接影響項(xiàng)目的實(shí)施。2.項(xiàng)目建設(shè)施工中的造價(jià)管理不到位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在建設(shè)施工中的具體項(xiàng)目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業(yè)知識和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項(xiàng)工作，工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和極強(qiáng)的工作能力，還必須保持負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對待每一項(xiàng)管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監(jiān)管人員需對具體情況進(jìn)行實(shí)地考察，要保證考察結(jié)果的有效性，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的監(jiān)管人員必須具有相應(yīng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、了解市場情況。從這個(gè)角度來說，負(fù)責(zé)具體工作人員的管理理念與意識，是影響國撥資金管理工作質(zhì)量的決定性因素。但在現(xiàn)實(shí)中，項(xiàng)目造價(jià)管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。3.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收缺乏有效監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作，是整個(gè)項(xiàng)目工程建設(shè)的收關(guān)階段，在這一環(huán)節(jié)中建設(shè)單位的驗(yàn)收人員會(huì)根據(jù)建設(shè)施工的預(yù)算和實(shí)際支出情況以及建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)行綜合分析，以對整體建設(shè)施工活動(dòng)作出評價(jià)，并與施工方辦理經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核過的竣工結(jié)算。目前我國相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資竣工驗(yàn)收的規(guī)范、流程還在逐步完善，如果驗(yàn)收人員的過程監(jiān)督、檢查力度不足，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)能力不強(qiáng)都會(huì)影響項(xiàng)目資金的監(jiān)督管理質(zhì)量，有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問題。4.對竣工交付后的運(yùn)營管理、后評價(jià)重視不足若沒有簽訂有效的售后服務(wù)合同，施工單位、設(shè)備供應(yīng)單位的售后服務(wù)不及時(shí)，質(zhì)保期未到期產(chǎn)生質(zhì)量問題，都會(huì)造成運(yùn)營管理成本增加；同時(shí)國家相關(guān)主管部門對企業(yè)項(xiàng)目績效評價(jià)的強(qiáng)制力也需加強(qiáng)。

四、提高資金管理質(zhì)量的措施

1.建立精干的管理團(tuán)隊(duì)，保障項(xiàng)目的順利實(shí)施從計(jì)劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來看，固定資產(chǎn)投資的全過程是一個(gè)復(fù)雜和高度技術(shù)性的系統(tǒng)工程，有必要建立起一個(gè)結(jié)構(gòu)與能力搭配的管理團(tuán)隊(duì)，將職能與責(zé)任進(jìn)行分解和明確，按照管理和技術(shù)形成行政領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設(shè)項(xiàng)目由單位法人親自擔(dān)任行政總指揮，加以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)和科研任務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合優(yōu)勢。2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風(fēng)險(xiǎn)隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強(qiáng)，對科學(xué)管理提出了更高的要求，將現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中，以滿足項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段制定相應(yīng)的管理規(guī)定，并與建設(shè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度、采購制度、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)制度共同構(gòu)成一整套的制度體系，用制度加以規(guī)范，即使在項(xiàng)目投資過程中發(fā)生變化，也可以保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。3.建立科學(xué)、合理的全過程預(yù)算體系“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，在項(xiàng)目建設(shè)的籌劃期，建設(shè)單位就應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算體系，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，結(jié)合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行全面預(yù)算測算工作，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的每一階段都有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，讓資金撥付工作有序進(jìn)行。本著“費(fèi)用誰使用，預(yù)算誰編制”的原則，建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預(yù)算中的作用，財(cái)務(wù)人員需加強(qiáng)資金使用的規(guī)范性和費(fèi)用分?jǐn)偟募皶r(shí)性，資金使用部門應(yīng)按項(xiàng)目建設(shè)的總規(guī)劃細(xì)化分解階段性任務(wù)，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，并按投資進(jìn)度的完成情況申請資金；其次，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制與預(yù)警工作，資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照批準(zhǔn)使用的資金額度和支出范圍開支，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行力度，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月核算成本費(fèi)用，統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后于項(xiàng)目工程進(jìn)度的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警和分析，提請項(xiàng)目管理層進(jìn)行整改、調(diào)整或變更，對偏離項(xiàng)目總目標(biāo)較大的子項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)“叫?！?，找到解決措施再行實(shí)施；同時(shí)，要重視企業(yè)自籌資金和國撥資金間的配比關(guān)系，制定可行的自籌資金方案，促進(jìn)國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進(jìn)項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。4.認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序，加強(qiáng)過程管控在立項(xiàng)階段，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，明確國家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)，平衡需求和效益、先進(jìn)性與實(shí)用性的關(guān)系；在項(xiàng)目申報(bào)審批階段，重點(diǎn)做好可行性分析，對項(xiàng)目的建設(shè)方案、建設(shè)周期、經(jīng)濟(jì)效益、投資規(guī)模等進(jìn)行充分論證，及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)等規(guī)范性材料；并加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項(xiàng)目實(shí)施階段，按規(guī)定的程序和權(quán)限，辦理各類審批手續(xù)，對超出預(yù)算額度和預(yù)算外支出要由申請單位或部門提供書面資金申請資料和原因的說明，由建設(shè)方相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行審查確認(rèn)方能支付，對設(shè)計(jì)變更增加的工程量、簽證工程量還須有設(shè)計(jì)方、監(jiān)理公司的確認(rèn)，相關(guān)資料做好留存?zhèn)浒?；同時(shí)，按照合同管理要求，加強(qiáng)對施工單位和材料、設(shè)備供應(yīng)商的監(jiān)督，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施；在工程竣工驗(yàn)收階段，做好項(xiàng)目總結(jié)評價(jià)，注重效益分析，系統(tǒng)科學(xué)地比較預(yù)算和實(shí)際支出，對超支原因進(jìn)行分析，對工程質(zhì)量進(jìn)行鑒定，確保控制投資額，順利通過竣工驗(yàn)收。在交付使用后，要加強(qiáng)運(yùn)營管理，切實(shí)發(fā)揮投資效益。

五、結(jié)束語

目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開篇之年，也是全面貫徹落實(shí)黨的十和十八屆五中全會(huì)精神、三去一補(bǔ)、深化供給側(cè)改革的開局時(shí)期，做好固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理工作，不斷提高國家基礎(chǔ)能力建設(shè)水平，不僅是社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，同時(shí)影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)資金的管理活動(dòng)，提高資金管理質(zhì)量的意義顯得益發(fā)重大和必須。

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篇5

開展信息化建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的意義：

(一)開展信息化建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)是適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的方向

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出：全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。云南審計(jì)廳出臺2011年-2015年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出：全面開展績效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金和公共資源管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建立健全政府部門績效管理和責(zé)任追究制度。

(二)審計(jì)監(jiān)督缺位需要開展信息化建設(shè)績效審計(jì)

一個(gè)信息化建設(shè)項(xiàng)目涉及硬件和軟件的諸多方面，包括資金的籌借、使用和管理；信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、計(jì)算機(jī)購置、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施建設(shè)、平臺開發(fā)、系統(tǒng)生命周期建設(shè)等，涉及固定資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用等領(lǐng)域。由于信息技術(shù)專業(yè)性和多變性的特點(diǎn)，以往類似的項(xiàng)目審計(jì)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員局限于對信息化用房等基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員局限于對信息化建設(shè)資金的收支情況審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員局限于對計(jì)算機(jī)購置、系統(tǒng)生命周期建設(shè)以及計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)等技術(shù)層面的審計(jì)，一定程度上導(dǎo)致對各行業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的缺位。

(三)開展信息化建設(shè)的績效審計(jì)，是信息化建設(shè)項(xiàng)目績效評估的基礎(chǔ)

篇6

(一)績效審計(jì)是高校提高辦學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證在當(dāng)今國家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績效審計(jì)不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過對這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和形成的效益進(jìn)行評估來評價(jià)學(xué)校的業(yè)績，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)績效審計(jì)是高校杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段高等學(xué)校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競爭的不斷加劇，誰能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰就能取得主動(dòng)權(quán)。在學(xué)校的收入來源非常有限的情況下，通過預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前進(jìn)行評估，可以預(yù)測、論證最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益；通過事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過事后對比，可以分析、考核、評價(jià)投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進(jìn)意見。將績效審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過程，能夠獲得資金的最佳使用效果。

(三)績效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)大多定位于“查弊糾錯(cuò)式”審計(jì)，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)一般是事后審計(jì)，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計(jì)采用的方法基本上是對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，審計(jì)效率低下，所以高校內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其職能作用。市場經(jīng)濟(jì)講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績效審計(jì)方向拓展。

二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)主要難點(diǎn)

(一)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏目前，我國高校績效審計(jì)正處于起步階段。由于過去較注重財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等“查弊糾錯(cuò)式”的審計(jì)，而忽視了效益審計(jì)和績效審計(jì)。大部分高校以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，績效審計(jì)只在審計(jì)基建專項(xiàng)資金時(shí)使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)尚未開展。實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。

(二)建立高校預(yù)算績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)審計(jì)對象效益狀況的判斷尺度，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無論是從計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來約束，績效審計(jì)的內(nèi)容、組織方式和審計(jì)方法因人而異，因此績效審計(jì)行為顯得雜亂無序；事實(shí)上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因?yàn)楦咝？冃徲?jì)與企業(yè)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益、長遠(yuǎn)效益，難以直接量化經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無疑會(huì)影響績效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有很大差異。在不同的時(shí)間點(diǎn)上，也會(huì)得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績效審計(jì)人員客觀公正地提出評價(jià)意見造成困難。

(三)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難績效審計(jì)涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估并不相同，因此風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的確定也不同。另外，績效審計(jì)專業(yè)性和綜合性都較強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績效審計(jì)數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過程中，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實(shí)現(xiàn)，也都存在不成熟觀點(diǎn)導(dǎo)致做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計(jì)人員的配置仍存在知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點(diǎn)，這種狀況已成為制約高?？冃徲?jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對效益進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評價(jià)，也會(huì)不同程度地增加績效審計(jì)的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)遺留問題測算指標(biāo)難高校購置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計(jì)劃，重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重；對事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測不準(zhǔn)，盲目購置價(jià)格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長期閑置，最終損壞、報(bào)廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，設(shè)計(jì)不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營管理不善，投資無法收回，負(fù)債過多。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過大，導(dǎo)致財(cái)政困難。這些問題存在，必然對推行預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)造成影響。

三、高校實(shí)施預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的對策

(一)建立預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評價(jià)體系

2008年審計(jì)署頒布《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績效審計(jì)評價(jià)及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績效審計(jì)評價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系”。一個(gè)完整的、可操作的預(yù)算資金績效審計(jì)評價(jià)體系應(yīng)包括確定審計(jì)目標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)指標(biāo)。通過確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績效審計(jì)目標(biāo)，以定性分析與定量評判結(jié)合的原則，選擇和制定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)對高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評價(jià)，最終提高學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。

(二)完善高校績效審計(jì)制度不斷完善績效審計(jì)規(guī)范是有效開展績效審計(jì)并確保審計(jì)質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實(shí)際情況，著手績效審計(jì)規(guī)范的建設(shè)，制定績效審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操作指南，績效審計(jì)的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績效審計(jì)的特殊性與復(fù)雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計(jì)，已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計(jì)的內(nèi)容較少，有關(guān)高?？冃徲?jì)的內(nèi)容更少。從各國績效審計(jì)的發(fā)展來看，凡是績效審計(jì)開展得較好的國家都制定和頒布了績效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨(dú)立的包括高?？冃徲?jì)在內(nèi)的績效審計(jì)法規(guī)體系，是我國大力開展高?？冃徲?jì)和實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的重要前提。

(三)推行績效預(yù)算編制

目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個(gè)方面提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。一方面通過關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過審計(jì)年度預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性、合理性來促進(jìn)提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計(jì)的組織方式，具體有三點(diǎn)：一是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是實(shí)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)預(yù)算對重點(diǎn)支出、大額支出項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對執(zhí)行好的部門進(jìn)行表揚(yáng)；三是實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃安排的重大或突出性問題，及時(shí)、靈活地以一個(gè)或多個(gè)相關(guān)部門為對象實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或者專題審計(jì)調(diào)查，查糾錯(cuò)弊，完善制度。

篇7

（新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第七師師直事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中心 新疆·奎屯）

摘要：固定資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用效益、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平、提升行政服務(wù)能力等具有積極而重要的作用。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)清當(dāng)前固定資產(chǎn)管理存在的問題，及時(shí)采取有效措施妥善解決。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；預(yù)算；評價(jià)

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

(1)思想松弛，固定資產(chǎn)管理意識薄弱。長期以來受“重購置、輕管理”思想的影響，行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理并不重視。在審計(jì)結(jié)果中經(jīng)常可見，不少行政事業(yè)單位一旦完成資產(chǎn)購置計(jì)劃以后，對固定資產(chǎn)的后續(xù)管理、養(yǎng)護(hù)、庫存管理、人賬等都不予理會(huì)，使得固定資產(chǎn)長期游離于監(jiān)管之外。對于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)而言，他們更多關(guān)注如何提升單位的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，對固定資產(chǎn)管理則缺乏足夠的熱衷和關(guān)心。思想的忽視和松弛使得行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理投入不足，不少單位缺乏專門的管理機(jī)構(gòu)和管理人員，固定資產(chǎn)長期無人看管；加之部門之間溝通不暢和權(quán)責(zé)主體不清，固定資產(chǎn)管理長期處于混亂狀態(tài)。

(2)制度不彰，固定資產(chǎn)管理毫無章法。在固定資產(chǎn)的購置、庫存、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、使用、養(yǎng)護(hù)、報(bào)廢等管理環(huán)節(jié)上，行政事業(yè)單位并沒有建立起一套完善的同同定資產(chǎn)管理活動(dòng)相適應(yīng)的制度體系，固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)互不協(xié)調(diào)、不成系統(tǒng)，影響了固定資產(chǎn)的效率和效果。行政事業(yè)單位預(yù)算編制不科學(xué)、決策程序不民主，資產(chǎn)購置盲目、隨意。一些行政事業(yè)單位沒有建立和遵循嚴(yán)格的報(bào)告審批制度，隨意變更資產(chǎn)性質(zhì)，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，隱瞞經(jīng)營性收入，形成大量賬外資產(chǎn)。有的行政事業(yè)單位因?yàn)闄C(jī)構(gòu)改革、工作需要，進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、交接，但資產(chǎn)交割過程卻缺乏嚴(yán)格手續(xù)，導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬歸置不清，形成不少爛賬。

(3)監(jiān)督疲軟，責(zé)任主體未能恪盡職責(zé)。行政事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)的管理上，未建立起有效的資產(chǎn)評價(jià)體系，對固定資產(chǎn)利用效率難以進(jìn)行全面、科學(xué)的衡量和評價(jià)。有的行政事業(yè)單位盡管已經(jīng)開始著手進(jìn)行固定資產(chǎn)投資效益評價(jià)，但評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不盡合理，僅考慮到經(jīng)濟(jì)效益，未考慮到社會(huì)、環(huán)保、項(xiàng)目建設(shè)等多方面因素，評價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確。在固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理上，行政事業(yè)單位內(nèi)部也是各自為政，缺乏統(tǒng)一、健全的監(jiān)督體系，也沒有對固定資產(chǎn)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不完善，不少行政事業(yè)單位也未能有效利用審計(jì)監(jiān)督這一管理工具。此外，外部職能監(jiān)督部門權(quán)責(zé)不清和管理疏失也造成了一定的監(jiān)管漏洞。

(4)業(yè)務(wù)不精，相關(guān)人員素質(zhì)有待提升。固定資產(chǎn)管理看似簡單，實(shí)則不然，需要相關(guān)人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。尤其是對于一些大型專業(yè)設(shè)備而言‘，存管、使用、養(yǎng)護(hù)都需要極其專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，有時(shí)甚至需要多個(gè)人員共同協(xié)作和維護(hù)。而在固定資產(chǎn)的核算管理上，對財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力也是不小的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。而當(dāng)前行政事業(yè)單位由于年齡結(jié)構(gòu)老化、業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足等原因，人員素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重影響固定資產(chǎn)管理能力。除此之外，涉及固定資產(chǎn)管理的相關(guān)人員還必須具備良好的職業(yè)道德和高度的責(zé)任意識。從過往暴露的問題來看，有些行政事業(yè)單位存在員工將一些閑置的固定資產(chǎn)（如電腦、打印機(jī)等）外借使用甚至拿回家等情況，這些問題都需要引起足夠的重視。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策建議

(1)繃緊固定資產(chǎn)管理意識，增強(qiáng)責(zé)任意識。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，有利于提升和優(yōu)化國有資金使用效率，有利于保障和維護(hù)行政事業(yè)單位辦公秩序、提高工作效率，有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位體制改革深化、促進(jìn)和諧社會(huì)發(fā)展。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的必要性和重要意義，提高對固定資產(chǎn)的重視程度。積極在內(nèi)部宣傳和介紹固定資產(chǎn)管理的法規(guī)、政策、知識等，營造良好的氛圍，并結(jié)合機(jī)關(guān)廉政建設(shè)深入推進(jìn)和構(gòu)建固定資產(chǎn)管理文化，增強(qiáng)管理意識和責(zé)任意識。同時(shí)，健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)固定資產(chǎn)管理工作實(shí)際合理劃分和界定權(quán)責(zé)關(guān)系，如指定某個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全單位的固定資產(chǎn)管理工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算，使用單位負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用管理和養(yǎng)護(hù)等，理順權(quán)責(zé)關(guān)系，明確部門和崗位責(zé)任。

(2)健全制度，創(chuàng)新管理機(jī)制，提高管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《行政單位資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位資產(chǎn)管理暫行辦法》等相關(guān)法律、規(guī)章、會(huì)計(jì)政策，結(jié)合自身固定資產(chǎn)管理目標(biāo)和工作需求，設(shè)計(jì)和制定科學(xué)合理的資產(chǎn)管理制度體系。組織開展固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，全面摸清單位資產(chǎn)家底。細(xì)化固定資產(chǎn)分類，建立健全固定資產(chǎn)臺賬，為固定資產(chǎn)制作卡片并進(jìn)行登記。結(jié)合存量固定資產(chǎn)，科學(xué)編制固定資產(chǎn)預(yù)算，健全決策機(jī)制，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。建立固定資產(chǎn)報(bào)告制度，嚴(yán)格固定資產(chǎn)審批，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)“非轉(zhuǎn)營”的審批和監(jiān)控。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理和養(yǎng)護(hù)，盤活利用閑置固定資產(chǎn)，對達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)要做好審核、報(bào)廢管理工作。充分引入和利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，推進(jìn)固定資產(chǎn)信息化建設(shè)。

(3)完善資產(chǎn)評價(jià)和部門監(jiān)督，構(gòu)建監(jiān)督體系?？茖W(xué)構(gòu)建固定資產(chǎn)績效評價(jià)體系，合理設(shè)置績效評價(jià)指標(biāo)。固定資產(chǎn)績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋資產(chǎn)購置、調(diào)撥、使用、處置、報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)在績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)定上不僅注重經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，還應(yīng)當(dāng)兼顧社會(huì)效益、環(huán)保效益和其他效益因素，全面衡量和評價(jià)固定資產(chǎn)使用效率。拓寬固定資產(chǎn)績效評價(jià)成果運(yùn)用范圍，提高績效評價(jià)成果運(yùn)用水平，將固定資產(chǎn)績效評價(jià)成果同預(yù)算管理相結(jié)合，強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的預(yù)算審核；同時(shí)，將固定資產(chǎn)績效評價(jià)同部門負(fù)責(zé)人及相應(yīng)員工的年終考核相掛鉤，加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)。在單位內(nèi)部構(gòu)建監(jiān)督體系，加強(qiáng)固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核對、賬實(shí)核查。完善內(nèi)部審計(jì)，組織開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)等，強(qiáng)化監(jiān)督。此外，政府和其他職能部門也應(yīng)當(dāng)理順權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管，共筑監(jiān)督體系。

(4)推進(jìn)人員能力素質(zhì)建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。按照管理需求對固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行細(xì)化分類，如核算人員、管理人員、養(yǎng)護(hù)人員等，根據(jù)不同崗位需求設(shè)計(jì)和制定任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立人才評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，嚴(yán)格人才準(zhǔn)入。拓寬人才選拔和招聘渠道，從高校、國企、社會(huì)等多種渠道吸收和延攬人才，對于一些專業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)管理崗位，可以按照專業(yè)技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人才招聘。設(shè)立專家?guī)欤⒅貙Ω叨巳瞬湃缱再Y產(chǎn)管理師等的吸收和培養(yǎng)，建立和充實(shí)人才儲備。加強(qiáng)人力資源開發(fā)，完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。科學(xué)制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，圈定人才培養(yǎng)重點(diǎn)，通過多種方式對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行能力培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，利用骨干人才幫扶一般人員，提高整體業(yè)務(wù)水平。重視思想教育和職業(yè)道德教育，幫助固定資產(chǎn)管理人員塑造職業(yè)精神，增強(qiáng)道德意識和責(zé)任意識。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)好比房子的地基，是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。管理好固定資產(chǎn)，有助于企業(yè)正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效益與效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力與行業(yè)競爭實(shí)力。企業(yè)全面實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)訌?qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀剖析

(一)固定資產(chǎn)的控制環(huán)境不完善

固定資產(chǎn)控制環(huán)境是指企業(yè)對固定資產(chǎn)管理而引成的一種氣氛，這種氣氛已經(jīng)溶解在企業(yè)文化中。具體包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對固定資產(chǎn)管理的重視度，固定資產(chǎn)管理的制度，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)管理的職責(zé)履行狀況，對固定資產(chǎn)管理的績效考核，固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督體系等一系列制度文化。當(dāng)前，企業(yè)都制定了固定資產(chǎn)管理的制度，管理措施，固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)及考核。但制度執(zhí)行并沒有完全到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重銷售輕固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理沒有專門的崗位，對員工的考核大多數(shù)涉及的是生產(chǎn)銷售方面，而對固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)考核涉及很少，在資產(chǎn)移交領(lǐng)用也存在諸如領(lǐng)用不登記固定資產(chǎn)卡片，沒有按重要性實(shí)施管理等問題?？傊?，固定資產(chǎn)的內(nèi)控環(huán)境急需改善。

(二)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評詁不全面不到位

雖然大部分企業(yè)對固定資產(chǎn)制定了管理制度，詳細(xì)的規(guī)定并規(guī)范了在固定資產(chǎn)管理中購置、使用、維修保養(yǎng)、報(bào)廢處置的流程。這規(guī)定只是企業(yè)對處理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)可措施，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)很多，企業(yè)不能完全對它作出全面精準(zhǔn)的評詁，如正在正常工作中的機(jī)器報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)；投資估計(jì)不準(zhǔn)造成的損失風(fēng)險(xiǎn)；在報(bào)廢處置過程中的資產(chǎn)丟失風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)中，有的企業(yè)只發(fā)現(xiàn)到了其中的一個(gè)或幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，甚至有企業(yè)在使用管理中竟然沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制方法沒有落實(shí)或者缺少針對性

內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)貫通于整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的整一個(gè)生命過程，具體包括購置、報(bào)損等批準(zhǔn)授權(quán)、盤點(diǎn)清查、使用職責(zé)分工等。每一個(gè)步驟都要嚴(yán)格作一規(guī)定：要怎么做，不能那樣做。可實(shí)際工作中，企業(yè)的固定資產(chǎn)種類很多，管理繁雜，這些措施并沒有落實(shí)?；蛘哂械钠髽I(yè)規(guī)定的不詳細(xì)，只有籠統(tǒng)的一筆帶過。如固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，企業(yè)沒有規(guī)定要怎么盤，什么時(shí)候盤，多少時(shí)間內(nèi)進(jìn)行盤點(diǎn)，而只一句，每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(四)管理信息傳遞不及時(shí)

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理可以說是由一個(gè)信息組成的管理系統(tǒng)。在固定資產(chǎn)管理管理上，企業(yè)各部門要把自己所屬處室資產(chǎn)設(shè)備動(dòng)態(tài)信息及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)通過報(bào)表形式傳達(dá)給企業(yè)各個(gè)部門，各部門相互配合，相互監(jiān)督，促使固定資產(chǎn)賬實(shí)一致，給企業(yè)管理層有個(gè)正確的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，從而不影響管理層作出投資的決策的正確性?？墒?，有部分企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)信息不能及時(shí)告訴財(cái)務(wù)，造成賬實(shí)不互，如設(shè)備大修理不告訴具體設(shè)備，又如有的企業(yè)對資產(chǎn)隨意計(jì)提減值，固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值脫離賬面價(jià)值，使管理層很難掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況，這樣勢必影響管理層的決策。

(五)內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督不到位是企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不善的重要原因?？v觀如下：1.設(shè)備購置隨意，沒經(jīng)嚴(yán)格的審批。2.不按設(shè)備操作手冊進(jìn)行操作。3.不按要求作維修保養(yǎng)。4.資產(chǎn)盤點(diǎn)制度沒有得到真正的落實(shí)。5.不及時(shí)處理停用，不用，報(bào)廢狀態(tài)的資產(chǎn)設(shè)備。據(jù)筆者看來，以上現(xiàn)象并不是個(gè)別現(xiàn)象，而是大多數(shù)企業(yè)的通病，因此加強(qiáng)資產(chǎn)的管理監(jiān)督，刻不容緩。

二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的建議

(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，企業(yè)需要制定合理的相關(guān)內(nèi)控制度。企業(yè)需要制定、完善并明確采購、驗(yàn)收、使用、維護(hù)和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)管理職責(zé)，部門之間在固定資產(chǎn)管理上要相互合作相互監(jiān)督。企業(yè)管理者要樹立榜樣，帶頭執(zhí)行管理制度，營造良好的內(nèi)控氛圍，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，注重風(fēng)險(xiǎn)評詁

企業(yè)管理層要樹立固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，要注重日常在管理中風(fēng)險(xiǎn)因素評詁，防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理不善而造成損失。如在日常管理中機(jī)器操作如何規(guī)范，防止操作失誤而造成各類損失；又如技改，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需要及時(shí)提高機(jī)器設(shè)備的規(guī)模、性能以符合生產(chǎn)的發(fā)展，這時(shí)需要企業(yè)評詁技改、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，防止因固定資產(chǎn)投資失誤原因而使企業(yè)受到損失。所以企業(yè)管理者一定樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，注重風(fēng)險(xiǎn)評詁，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)管控措施，把風(fēng)險(xiǎn)防范在萌芽狀態(tài)下，最大限度防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理原因而造成損失。

(三)完善管理制度，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有林林總總的管理制度。這有利于固定資產(chǎn)的管理，也有利于固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而使各部門相互牽制、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)賬物一致，正常發(fā)揮企業(yè)固定資產(chǎn)的功能與作用。1.制訂固定資產(chǎn)采購、領(lǐng)用、維護(hù)、處置制度。很多時(shí)候，并不是企業(yè)相關(guān)人員不遵守管理制度，而是因?yàn)槠髽I(yè)不能提供可操作性的固定資產(chǎn)管理制度供資產(chǎn)使用、管理人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、報(bào)廢等固定資產(chǎn)管理制度。明確相應(yīng)部門崗位的工作職責(zé)，同時(shí)企業(yè)要協(xié)調(diào)好資產(chǎn)管理人員與采購、驗(yàn)收、和使用部門的互相合作互相監(jiān)督的關(guān)系，共同執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理職責(zé)，使采購部門能夠明白要如何按要求采購，使驗(yàn)收部門明白如何安要求驗(yàn)收，使使用部門知道如何操作使用，怎么維護(hù)保養(yǎng)，從而使大家共同關(guān)注固定資產(chǎn)的使用情況，為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理出謀劃策，最終提升企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效益與效率。2.固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修。筆者認(rèn)為，企業(yè)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修不能因維護(hù)而維護(hù)，修理而修理。保養(yǎng)要與性能檢測相結(jié)合，修理要與功能提升相結(jié)合。專業(yè)人員在日常維護(hù)保養(yǎng)設(shè)備的同時(shí)，要測試其是否存在功能問題，發(fā)現(xiàn)問題可以提前維修，防范未來。在修理時(shí)要考慮平時(shí)設(shè)備工作時(shí)的欠缺，趁維修時(shí)要考慮是否作相應(yīng)的改善，從而使其切合產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的需要。3.嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度。清查盤點(diǎn)是包括企業(yè)在內(nèi)的所有行政企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要方法之一。雖然多數(shù)固定資產(chǎn)因?yàn)樗麄凅w積大，安裝在固定的地方，不容易丟失，但是部份固定資產(chǎn)如數(shù)碼相機(jī)，筆記本電腦這種移動(dòng)設(shè)備也存在丟失或被盜的可能性，需要制訂相應(yīng)的管理制度，同時(shí)通過盤點(diǎn)等方法確保其安全完整。另外部份固定資產(chǎn)價(jià)值減值較快，往往同賬面記錄不一致，企業(yè)需要通過固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)方法保證資產(chǎn)帳冊記錄與實(shí)際一致。

(四)加強(qiáng)信息與溝通

1.做好信息記錄，設(shè)備采購驗(yàn)收領(lǐng)用后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好固定資產(chǎn)卡片，記錄信息。同時(shí)，固定資產(chǎn)在使用管理過程中各職能部門要及時(shí)做好固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、保養(yǎng)、維修以及報(bào)廢處置的詳細(xì)記錄，并及時(shí)把相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部根據(jù)其記錄表將固定資產(chǎn)的使用狀況記載于固定資產(chǎn)卡片中，從而做到固定資產(chǎn)全生命周期的管理。2.做好信息分析，財(cái)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)管理部門要根據(jù)相關(guān)信息記錄，進(jìn)行必要的統(tǒng)計(jì)分析，可分析設(shè)備維修費(fèi)用及其構(gòu)成、維修方案完成率、維修頻率等，根據(jù)相關(guān)信息設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)投資、維修方案及其經(jīng)濟(jì)價(jià)值，通過信息與溝通，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理最提升。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)審部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，內(nèi)審部門要嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)對各部門的內(nèi)控實(shí)施情況加以審計(jì)，特別對固定資產(chǎn)管理等薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加以審計(jì)，在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)問題提出完善意見，并督促責(zé)任科室加以落實(shí)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理上的有效性。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占比很高，保證固定資產(chǎn)安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率與效益是企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)之一。企業(yè)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制管理制度是否完善直接對其固定資產(chǎn)的管理狀況產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，要立足于企業(yè)固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)考核反映出來的問題等。企業(yè)只有完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)固定資產(chǎn)管理一定會(huì)管出成績，才會(huì)確保企業(yè)的健康發(fā)展成長。

參考文獻(xiàn)：

篇9

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 問題 對策

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)總資產(chǎn)最重要的部分，是開展生產(chǎn)活動(dòng)不可或缺的條件，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展的主要資源。固定資產(chǎn)的安全和完整不僅有助于提高企業(yè)資金的使用效率，也是企業(yè)能夠獲得利潤最大化的基本保證，因此解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題十分重要。在現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭激烈，因此大慶市中小企業(yè)面I臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，如何提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平成為企業(yè)管理的重要組成部分。

一、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前，大慶市一些中小企業(yè)在固定資產(chǎn)管理總體規(guī)劃方面存在一些誤區(qū)和問題，對固定資產(chǎn)管理模式缺乏了解，意識不到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中作用。隨著固定資產(chǎn)管理體系不斷更新，大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理相關(guān)機(jī)制逐步完善，大部分中小企業(yè)通過分級式管理，能夠把握企業(yè)的固定資產(chǎn)的細(xì)節(jié)，提高員工效率，可以有效減少固定資產(chǎn)的負(fù)面損失，有效的保護(hù)了固定資產(chǎn)，但是目前大慶市中小企業(yè)依然還存在著諸多問題。

二、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題分析

（一）固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)不合理

由于大慶市一些中小企業(yè)片面追求固定資產(chǎn)的規(guī)模，缺乏對投資項(xiàng)目的系統(tǒng)分析和研究，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識導(dǎo)致投資決策錯(cuò)誤頻繁發(fā)生。導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)將規(guī)模發(fā)展過大，一旦出現(xiàn)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期效益無法實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)帶來巨大的金融危機(jī)。

（二）固定資產(chǎn)折舊方法與經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式不一致

固定資產(chǎn)折舊為年限平均法，該法操作簡單容易理解，但是由于在使用后期因?yàn)榕c固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)不一致導(dǎo)致工作效率降低，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下降。一般而言企業(yè)固定資產(chǎn)包括房屋、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備等等，而不同類型的固定資產(chǎn)性質(zhì)不同，因此他們的價(jià)值損耗以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值值得大慶市中小企業(yè)認(rèn)真核算。

（三）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完善

大慶市很多中小企業(yè)內(nèi)部并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，各個(gè)相關(guān)部門之間的聯(lián)系不夠暢通，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)、折舊等等成本費(fèi)用減小，利潤數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，這一情況就是由于信息系統(tǒng)的不完善導(dǎo)致的。目前固定資產(chǎn)管理信息化水平有些落后。缺乏有效的信息管理系統(tǒng)，內(nèi)外部信息難以統(tǒng)一整合管理，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理中存在一些決策失誤，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)審批混亂，內(nèi)部監(jiān)督不力

大慶市很多中小企業(yè)內(nèi)的授權(quán)審批制度不明確，部分單位甚至未制定此類程序，不能有效防止固定資產(chǎn)管理過程流失。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不明確，沒有安排專門的部門和人員監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。此外，部門之間內(nèi)部監(jiān)督制度不完善，經(jīng)常會(huì)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益惡性競爭導(dǎo)致無形資產(chǎn)損失。

三、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策分析

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制

大慶市中小企業(yè)有效提高自身企業(yè)內(nèi)部控制的基本條件之一就是對于固定資產(chǎn)控制意識的提高，各個(gè)企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理意識，樹立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的科學(xué)觀，強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施的制定。企業(yè)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)管理意識，把固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作放在重要位置，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（二）健全固定資產(chǎn)折舊制度

大c市中小企業(yè)首先要明確固定資產(chǎn)的折舊范圍，對于達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果最終賬目尚未完成，則按照估計(jì)值記錄和折舊；本期折舊視為當(dāng)期成本和費(fèi)用。其次要合理確定折舊方法，企業(yè)應(yīng)以固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)利益期望選擇不同的折舊方式。三是有關(guān)人員嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不得隨意變更折舊方式，提供的折舊方式要符合客觀現(xiàn)實(shí)。

（三）提高固定資產(chǎn)信息化管理水平

在當(dāng)今信息技術(shù)的快速發(fā)展中，信息管理系統(tǒng)的功能更加多元化，通過信息管理系統(tǒng)完成信息的采集、處理等。具體針對固定資產(chǎn)管理信息的內(nèi)部控制則是通過對先進(jìn)理論的學(xué)習(xí)實(shí)踐，深入挖掘自有固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)涵和擴(kuò)展，引入信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息化。

（四）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系和績效考核機(jī)制

篇10

為了充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)更加科學(xué)、合理、規(guī)范，提高政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益，保證國有資產(chǎn)安全，維護(hù)建設(shè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)秩序，認(rèn)真執(zhí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)的相關(guān)規(guī)定，有效防范和化解審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，華鎣審計(jì)局在總結(jié)近幾年投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了加強(qiáng)政府投資審計(jì)管理意見，下發(fā)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處和市級部門，全方位加強(qiáng)投資審計(jì)管理。

一、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。建設(shè)單位在年初將年度所需實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目通過填報(bào)《投資項(xiàng)目審計(jì)申報(bào)表》的方式進(jìn)行申報(bào)。建設(shè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收后2個(gè)月內(nèi)，正式立項(xiàng)審計(jì)時(shí)，完整報(bào)送工程建設(shè)資料，由審計(jì)局機(jī)關(guān)投資部門統(tǒng)一受理，經(jīng)分管局長、局長審查批準(zhǔn)后立項(xiàng)。開展審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)評估、找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)、明確立項(xiàng)的目的性；對缺少合同、竣工驗(yàn)收證明、隱蔽工程基礎(chǔ)資料和結(jié)算書等重要資料的不予立項(xiàng)。

二、建設(shè)單位送審。工程審計(jì)所需資料一律由建設(shè)單位負(fù)責(zé)報(bào)送，并列出資料清單。審計(jì)中需要補(bǔ)充資料的，審計(jì)人員及時(shí)告知建設(shè)單位，如建設(shè)單位委托施工單位報(bào)送的，必須由建設(shè)單位在報(bào)送資料上簽字蓋章后投資股審計(jì)人員方可接收。對預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間較長的重特大項(xiàng)目和一些情況比較復(fù)雜的工程項(xiàng)目，審計(jì)中需要補(bǔ)充資料的，由審計(jì)人員填寫“要求報(bào)送補(bǔ)充審計(jì)資料函”，交由投資股審核后向建設(shè)單位發(fā)函，并對建設(shè)單位報(bào)送時(shí)間作好書面記錄，以備效能督查。

三、審計(jì)項(xiàng)目安排。一般審計(jì)項(xiàng)目按項(xiàng)目、類型本著人員交叉的原則安排到投資股和中心。投資股負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目大小、工作量輕重、合理搭配的原則提出項(xiàng)目安排意見交由局長、分管局長審定。重點(diǎn)工程審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)人員時(shí)交由主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢組長商量確定。

此外，還從項(xiàng)目任務(wù)分配、項(xiàng)目公告、主審責(zé)任、人員回避、操作規(guī)程、審計(jì)人員約束、全程跟蹤監(jiān)督、項(xiàng)目質(zhì)量控制、計(jì)量三方確認(rèn)、集體審議、審計(jì)復(fù)核、業(yè)務(wù)會(huì)議、工作績效考核、廉政教育防范、責(zé)任追究、審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障、業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)保密、對中介參與審計(jì)的管理等19個(gè)層面上，多角度、全方位提出強(qiáng)化政府投資審計(jì)意見。