導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：連鎖企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；主要內(nèi)容；基本策略

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）21-0074-02

連鎖企業(yè)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，按照管理內(nèi)容的不同可以分為人才資源管理、財(cái)務(wù)管理、物流管理、信息管理等四個(gè)方面，每個(gè)層面獨(dú)立運(yùn)作，具有有別于其他管理內(nèi)容的特征，但又與其他方面相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成連鎖企業(yè)管理的整體態(tài)勢。財(cái)務(wù)管理作為連鎖企業(yè)管理的重要方面，是連鎖企業(yè)有效開展人力資源管理、物流管理和信息管理的基礎(chǔ)和前提，沒有良好的財(cái)務(wù)管理做保障，就不可能有人力資源管理、物流管理和信息管理的有效順利開展，取得連鎖企業(yè)管理績效也就只能成為一句空話。本文主要根據(jù)連鎖企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐，分析連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征，探討連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，構(gòu)建連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本策略，以期為連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論研究和實(shí)踐開展提供有益借鑒和參考。

一、連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征

連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征產(chǎn)生于連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過程，并且會(huì)隨著連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的不斷發(fā)展而處于不斷的變化之中。要全面了解連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)內(nèi)涵，就必須深刻認(rèn)識(shí)和全面掌握連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特征。

1.系統(tǒng)性。連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)包括諸多內(nèi)容的動(dòng)態(tài)過程，按照類型可以分為財(cái)務(wù)管理主體、客體、對象、手段、方式、目標(biāo)等方面，這些方面并非簡單疊加、隨意組合，而是基于一定的目標(biāo)和原則有機(jī)結(jié)合起來的。也就是說，這些方面之間相互聯(lián)系、彼此制約，共同決定連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程。連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性還表現(xiàn)在其構(gòu)成要素之間通過聯(lián)系結(jié)合能夠形成特定的關(guān)系結(jié)構(gòu)，并隨著連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展而不斷處于變化狀態(tài)。不同的發(fā)展時(shí)期需要不同的關(guān)系結(jié)構(gòu)，需要合理調(diào)整要素之間的關(guān)系結(jié)構(gòu)。構(gòu)成要素之間組成一定的關(guān)系結(jié)構(gòu)就會(huì)表現(xiàn)出特定的功能形態(tài)。不同的關(guān)系結(jié)構(gòu)會(huì)形成不同的功能形態(tài)，不同的功能形態(tài)滿足不同時(shí)期連鎖企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐的需求。

2.復(fù)雜性。連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性決定其復(fù)雜性，具體而言就是構(gòu)成要素的復(fù)雜性、要素關(guān)系的復(fù)雜性和功能形態(tài)的復(fù)雜性。構(gòu)成要素的復(fù)雜性表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理在不同發(fā)展時(shí)期需要不同的構(gòu)成要素，且對于單個(gè)要素需求的數(shù)量、規(guī)格也具有呈現(xiàn)出不同性，這些不同性更多表現(xiàn)為復(fù)雜性。要素關(guān)系的復(fù)雜性表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合、組合、排列方式會(huì)隨著連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展不斷變化。連鎖企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的目標(biāo)和內(nèi)容具有很大的差異性，要保持連鎖企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展就必須合理調(diào)整財(cái)務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合關(guān)系，否則就會(huì)制約連鎖企業(yè)的正常發(fā)展。功能形態(tài)的復(fù)雜性主要是由構(gòu)成要素的復(fù)雜性和關(guān)系結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性所決定的。

3.目標(biāo)性。任何連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都具有一定的目標(biāo)性，這種目標(biāo)性既可以表現(xiàn)為短期的目標(biāo)性，也可以表現(xiàn)為長期的目標(biāo)性。無論是短期的目標(biāo)還是長期的目標(biāo)，都可以具體化為經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，它是連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的首要目標(biāo)；非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)表現(xiàn)為連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的社會(huì)價(jià)值、社會(huì)效益、生態(tài)價(jià)值、生態(tài)效益，它是連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理追求的重要內(nèi)容和方面。隨著連鎖企業(yè)發(fā)展的縱深化，連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理對非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的追求將越來越明顯。連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的競爭也將越來越表現(xiàn)為保證連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間的競爭。

4.平衡性。連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性表明了連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理構(gòu)成要素之間的結(jié)合與組合具有一定的穩(wěn)定性，這種穩(wěn)定性更多表現(xiàn)為一種動(dòng)態(tài)過程中的平衡性。各構(gòu)成要素基于連鎖企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)的整體性，有機(jī)結(jié)合在一起。從財(cái)務(wù)管理角度來講，就是管理者結(jié)合連鎖企業(yè)各部門的發(fā)展實(shí)際，按照地位平等、利益均衡的基本原則，合理開展財(cái)務(wù)管理；各部門也應(yīng)該按照利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的原則開展經(jīng)營管理活動(dòng)。

二、連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

根據(jù)連鎖企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐，可以將其主要內(nèi)容概括為籌資管理、投資管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理、成本與費(fèi)用管理、經(jīng)營活動(dòng)分析五個(gè)方面。

1.籌資管理。資金是連鎖企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有一定的資金作支持，連鎖企業(yè)生存發(fā)展必然會(huì)受到制約和影響。然而，僅僅依靠連鎖企業(yè)自有的資金是難以適應(yīng)快速發(fā)展的需要，且存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦投資失敗就會(huì)帶來破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。為此，就需要采取有效措施積極籌集資金。概括而言，連鎖企業(yè)籌集資金的主要目的表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益；二是償還債務(wù)；三是滿足臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)的需要。要實(shí)現(xiàn)這三個(gè)目的，連鎖企業(yè)可以充分利用國家財(cái)政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金、企業(yè)自留資金、外商資金等渠道，可以借助吸收直接投資、發(fā)行股票、銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券和融資租賃等方式來實(shí)現(xiàn)籌集資金。

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一、教材主要內(nèi)容

建立知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，從總體上把握《財(cái)務(wù)成本管理》的知識(shí)結(jié)構(gòu)及各章節(jié)之間的聯(lián)系是十分必要的。《財(cái)務(wù)成本管理》由財(cái)務(wù)管理和成本管理兩大內(nèi)容構(gòu)成。全書共17章，可分為四大部分。第一部分是教材第1章，主要介紹財(cái)務(wù)成本管理基礎(chǔ)知識(shí)和基本概念，為理解財(cái)務(wù)成本管理體系和學(xué)習(xí)以后各章奠定基礎(chǔ)。第二部分是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)和基本內(nèi)容，其關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)分析(第2章)、財(cái)務(wù)預(yù)測與計(jì)劃(第3章)、財(cái)務(wù)估價(jià)(第4章)、財(cái)務(wù)控制(第15章)，屬于教材的計(jì)算分析基礎(chǔ)；而基本內(nèi)容包括投資管理(第5、6章)、籌資管理(第7、9章)、股利分配管理(第8章)，屬于財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。第三部分是財(cái)務(wù)管理專題，包括企業(yè)價(jià)值分析(第10章)、期權(quán)估價(jià)(第11章)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(第17章)，該部分屬于教材較新內(nèi)容，也是近年考試重點(diǎn)考核的內(nèi)容。第四部分是成本管理，包括產(chǎn)品成本計(jì)算(第12章)、成本性態(tài)與本量利分析(第13章)、標(biāo)準(zhǔn)成本管理(第14章)和作業(yè)成本計(jì)算與管理(第16章)。

二、各部分的重點(diǎn)難點(diǎn)分析

(一)第一部分第1章作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，從歷年命題情況來看，題型只以選擇、判斷等客觀題型出現(xiàn)，在考試卷上分?jǐn)?shù)很少，最少的年份只有1分，多的年份也不超過5分。但其為財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的總綱，對于理解各章之間的聯(lián)系有重要意義。因此，學(xué)習(xí)該章重點(diǎn)是掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的聯(lián)系，尤其是以后各章在整個(gè)知識(shí)體系中的地位和作用。

(二)第二部分第2章至第9章、第15章，作為財(cái)務(wù)管理工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容的表述，是歷年考試分?jǐn)?shù)較多的章節(jié)。題型可以是客觀題、計(jì)算題或綜合題。第2章計(jì)算和綜合題主要在財(cái)務(wù)報(bào)表分析上；第3章主要是財(cái)務(wù)預(yù)測的銷售百分比分析法、可持續(xù)增長率的確定與運(yùn)用、現(xiàn)金預(yù)算的編制；第4章主要是債券和股票估價(jià)；第5章主要是項(xiàng)目投資決策；第6章集中在應(yīng)收賬款信用政策決策和存貨決策上；第7章集中在融資租賃決策上；第8章集中在四種股利分配政策的選擇和評價(jià)上；第9章集中在資金成本的計(jì)算、杠桿系數(shù)的計(jì)算、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定上?？忌鷮Υ瞬糠謨?nèi)容也應(yīng)予以重視，結(jié)合例題和相關(guān)習(xí)題掌握。第10章主要是各責(zé)任中心業(yè)績考核，內(nèi)容相對比較簡單。

(三)第三部分第10章、第11章、第17章屬于財(cái)務(wù)管理專題部分，第10章是2004年教材新增加的部分，第11章期權(quán)估價(jià)是2007年新增內(nèi)容，第17章戰(zhàn)略管理屬于今年新增內(nèi)容。從歷年命題情況來看，凡是較新增加的內(nèi)容通常是重點(diǎn)考核的內(nèi)容，客觀題、計(jì)算題或綜合題都有可能考到，命題點(diǎn)主要應(yīng)集中在企業(yè)價(jià)值確定的方法運(yùn)用、期權(quán)估價(jià)方法、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇上。

(四)第四部分第12章到第14章、第16章，屬于成本管理部分，作為財(cái)務(wù)成本管理的一個(gè)重要組成部分，一般應(yīng)占試卷的20％左右，其中今年新增加第16章作業(yè)成本管理應(yīng)重點(diǎn)注意。

三、2008年教材新增內(nèi)容分析

新增加的內(nèi)容、教材改動(dòng)較大的內(nèi)容，歷來是考試出題的重點(diǎn)內(nèi)容，考生應(yīng)加強(qiáng)對其的理解和運(yùn)用。與2007年考試指定教材相比，2008年教材主要變化在于新增第16章作業(yè)成本計(jì)算與管理，以及第17章戰(zhàn)略管理。

(一)“作業(yè)成本計(jì)算與管理”一章應(yīng)掌握的主要內(nèi)容本文主要分析作業(yè)成本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及應(yīng)用。

其一，作業(yè)成本法的主要特點(diǎn)，見表1。

 

轉(zhuǎn)貼于

其二，作業(yè)成本法的應(yīng)用。在作業(yè)成本法下，對于可以直接追溯到產(chǎn)品的原材料等直接成本，其計(jì)入產(chǎn)品成本的方法與傳統(tǒng)方法無異。作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計(jì)算方法的主要區(qū)別在把間接成本先按照資源動(dòng)因分配到作業(yè)上，然后在將作業(yè)成本按照作業(yè)成本(成本庫)分配率和各產(chǎn)品所耗用的作業(yè)量指標(biāo)(即耗用的作業(yè)動(dòng)因數(shù)量)，將作業(yè)成本追溯到各產(chǎn)品。將作業(yè)成本分配到各產(chǎn)品時(shí)，通?？梢圆扇煞N成本分配計(jì)算法。

某產(chǎn)品耗用的作業(yè)成本=∑(該產(chǎn)品耗用的作業(yè)量×實(shí)際作業(yè)成本分配率)

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=當(dāng)期投入該產(chǎn)品的直接成本+該產(chǎn)品當(dāng)期耗用的各項(xiàng)作業(yè)成本

二是按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本。該種方法由于按預(yù)算分配率進(jìn)行分配，會(huì)產(chǎn)生差異，因此計(jì)算過程較為復(fù)雜，具體來說需要利用以下步驟及公式。

(2)按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本

某產(chǎn)品已分配作業(yè)成本=預(yù)算(正常)分配率×該產(chǎn)品實(shí)際耗用的作業(yè)量。

(3)計(jì)算當(dāng)期投入的總成本

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=該產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際直接成本+該產(chǎn)品已分配作業(yè)成本

(4)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)成本差異

作業(yè)成本差異=當(dāng)期實(shí)際作業(yè)成本一已分配的作業(yè)成本

(5)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行作業(yè)成本差異調(diào)整

調(diào)整的方法有兩種選擇：一是將作業(yè)成本差異直接調(diào)整當(dāng)期營業(yè)成本(已銷產(chǎn)品銷售成本)；二是計(jì)算差異調(diào)整率，分配作業(yè)成本差異(將已分配作業(yè)成本調(diào)整為實(shí)際成本)。

篇3

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、簡述中小企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制主要內(nèi)容

20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論在我國開始發(fā)展，主要是指由政府、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始制定相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，保護(hù)企業(yè)各類資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)錯(cuò)誤與舞弊事件，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整、合法和真實(shí)，而專門制定的政策與程序。能夠防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保護(hù)公司的資產(chǎn)，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時(shí)性，提高公司的營業(yè)效率，增加公司的業(yè)績。

（二）財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，處理企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)關(guān)系與財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的水平與企業(yè)的發(fā)展水平相協(xié)調(diào)。在一個(gè)企業(yè)中，任何與資金有關(guān)的活動(dòng)都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理與各個(gè)部門的業(yè)務(wù)都息息相關(guān)。按照管理的對象劃分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括籌資管理、投資管理、股利分配管理、營運(yùn)資金管理四項(xiàng)主要內(nèi)容。按照管理環(huán)節(jié)劃分，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析評價(jià)和考核等內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，在整體的管理思想的指導(dǎo)之下，整合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、對象、方法，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的合理運(yùn)行。

（三）二者的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，需要企業(yè)的每一位管理人員根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定合適而完善的監(jiān)督管理體系，統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)財(cái)物管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)品開發(fā)、銷售管理等各項(xiàng)內(nèi)容。在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)管理過程中的關(guān)鍵程序，清晰的描述企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分。企業(yè)內(nèi)部控制能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要各個(gè)部門提供準(zhǔn)確又及時(shí)的信息，特別是需要財(cái)務(wù)管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財(cái)務(wù)手段和技術(shù)進(jìn)行分析管理。

財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，財(cái)務(wù)信息本身與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)密不可分，財(cái)務(wù)管理為企業(yè)資本的籌集與使用提供依據(jù)。短期的資本籌集與使用是營運(yùn)管理的主要內(nèi)容，影響企業(yè)的短期生產(chǎn)與銷售。長期的資本投資與籌資過程，將對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金持有量和固定資產(chǎn)的數(shù)量產(chǎn)生重要的影響，約束著企業(yè)預(yù)算水平，并影響企業(yè)內(nèi)部的勞動(dòng)要素和資本要素的比例結(jié)構(gòu)，反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)水平。新產(chǎn)品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤和競爭力，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的水平。

二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）有利于明確企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限，塑造企業(yè)文化

企業(yè)不同層次的員工具有不同的職責(zé)與權(quán)限。只有每個(gè)層次的管理者都明確自身的職責(zé)，盡忠職守，才能夠創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，使企業(yè)生產(chǎn)出高質(zhì)量的產(chǎn)品。內(nèi)部控制的實(shí)施，制約著每個(gè)層次的管理者完成自身的職責(zé)。高層管理者需要考慮企業(yè)的發(fā)展，制定企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃，樹立榜樣、明確企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，組織成立適合企業(yè)發(fā)展的機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)引進(jìn)高端人才，與供應(yīng)商和顧客建立良好的合作關(guān)系。中層管理者的主要職責(zé)是貫徹落實(shí)高層管理者制定的企業(yè)目標(biāo)與宏觀政策，并將高層管理者具體的目標(biāo)細(xì)分為每個(gè)部門的具體目標(biāo)，傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施，及時(shí)向上級反饋并根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整?；鶎庸芾碚叩墓芾頇?quán)限較低，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行上級傳達(dá)下來的要求，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，按時(shí)完成上級分配的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，特別是監(jiān)督與反饋?zhàn)饔玫陌l(fā)揮，能夠加強(qiáng)對各個(gè)層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）有利于整合企業(yè)的信息

現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功經(jīng)營，需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的共同合作，如人事、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、后勤等部門。雖然各個(gè)部門之間都有自身的運(yùn)作系統(tǒng)與管理方式，但是各個(gè)部門的良好運(yùn)作是企業(yè)整體實(shí)力增強(qiáng)的基礎(chǔ)，每個(gè)部門業(yè)務(wù)的實(shí)施都離不開其他部門的支持，更是要以整個(gè)企業(yè)的大環(huán)境為背景。內(nèi)部控制正式基于各個(gè)部門之間的關(guān)于以及部門與整體之間的關(guān)系，利用審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等專門的報(bào)告和結(jié)果作為基本工具，檢查企業(yè)各個(gè)部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件的發(fā)生。在內(nèi)部控制過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進(jìn)企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源與信息共享。

（三）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)決策的制定

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要的組成部分，會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。日常工作中財(cái)務(wù)管理制度不到位，其他管理制度混亂不堪或有章不循，牽制制度、批準(zhǔn)制度不到位，財(cái)務(wù)制度缺乏連貫性與科學(xué)性，缺少事前控制的意識(shí)，都會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的失真，不利于財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施。相反，如果專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員拿到準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，則能準(zhǔn)確地分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)經(jīng)營情況，為正確的財(cái)務(wù)決策的做出提供合理保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）對貨幣資金的管理

適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金存量和周轉(zhuǎn)率是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。企業(yè)比較關(guān)注貨幣資金的管理，對重點(diǎn)崗位進(jìn)行不相容職位分離控制，專門設(shè)立出納人員進(jìn)行貨幣資金的收付和管理，由專門的會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬，出納人員不能接觸現(xiàn)金總賬，由不同的人員管理現(xiàn)金與支票。然而，貨幣資金的管理仍存在一些問題。首先，不相容崗位落實(shí)不夠徹底，出現(xiàn)出納人員接觸會(huì)計(jì)賬目的現(xiàn)象，審批人員審批力度落實(shí)不到位。授權(quán)審批制度存在缺陷，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批資金的現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格執(zhí)行申請、審批、復(fù)合、業(yè)務(wù)辦理的過程。會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)核對當(dāng)日的現(xiàn)金日記賬和總賬。更沒有每天核對賬面與庫存現(xiàn)金的余額。

（二）對采購業(yè)務(wù)的管理

制造型企業(yè)原材料的采購關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展和盈利水平。設(shè)立完善的內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制原材料的采購過程，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)建立采購申請制度，根據(jù)所需物資的數(shù)量制定相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)過上級部門的批準(zhǔn)，進(jìn)行采購，更需要明確采購人員的請購權(quán)限，對于數(shù)量較大或者涉及金額較大的物資采購，應(yīng)該采用集體審批制度。其次，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，定期的評估供應(yīng)商的信用，確定合格的供應(yīng)商清單，與供應(yīng)商之間簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證交貨的質(zhì)量、數(shù)量以及時(shí)間。根據(jù)供應(yīng)商的信用狀況，及時(shí)調(diào)整供應(yīng)商。

（三）對成本費(fèi)用的管理

成本費(fèi)用的有效控制直接能夠提高企業(yè)的利潤。公司應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度，明確成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)審批，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)該嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的范圍，實(shí)行一審一批準(zhǔn)為主，其他審批制度為輔的方式，各個(gè)部門根據(jù)自己的實(shí)際情況編制實(shí)際的成本費(fèi)用預(yù)算表格。成本費(fèi)用的預(yù)測應(yīng)該具有嚴(yán)格的依據(jù)，預(yù)測方法應(yīng)該合理，預(yù)測內(nèi)容應(yīng)該全面，依照嚴(yán)格的預(yù)測程序，按照每個(gè)費(fèi)用的特點(diǎn)嚴(yán)格的進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，合理的編制企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用預(yù)測。

四、建立完善的財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)良好運(yùn)行的前提。首先，內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，從基層的生產(chǎn)到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內(nèi)部控制要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格的加以執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)的問題，及時(shí)的反饋修改相應(yīng)的制度。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督與反饋是內(nèi)部控制重要的要素之一。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，建立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對企業(yè)日常工作的監(jiān)督管理，能夠有效地保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)管部門能夠?qū)⑵髽I(yè)的信息及時(shí)的反饋，完善企業(yè)制度，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，與員工的綜合素質(zhì)密不可分，對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)工作人員的技術(shù)水平與服務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)崗位輪換的頻率，對下屬單位強(qiáng)制委派會(huì)計(jì)人員，合理處理人員接軌的銜接，綜合考察員工的綜合素質(zhì)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（四）制定有效的評價(jià)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的建立與實(shí)施是一個(gè)循環(huán)的過程，不是一朝一夕即可完成的內(nèi)容。合理有效的評價(jià)機(jī)制，能夠給與相對應(yīng)的工作人員公平的肯定，對員工起到正面的激勵(lì)作用。會(huì)計(jì)人員的工作效果與企業(yè)的激勵(lì)評價(jià)機(jī)制有著很大的關(guān)系，有效的評價(jià)機(jī)制，一方面為激勵(lì)員工提供公平的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面提供了約束員工的標(biāo)準(zhǔn)。約束與激勵(lì)并存，從正反兩個(gè)方面完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)管理的良性循環(huán)。崗位輪換、合理的授權(quán)管理都能夠強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制，保證企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]金峰州.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[J].價(jià)值工程，2011（22）

[2]朱妲曼.財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2007（3）

[3]沈麗峰.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（2）

篇4

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境 供電公司 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化技術(shù)也得到了迅速的發(fā)展。信息化技術(shù)在供電公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。在ERP的環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制不能夠滿足企業(yè)市場化的發(fā)展需求，阻礙了供電公司的發(fā)展，因此需要采取完善供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施，提高供電公司的的財(cái)務(wù)管理水平。在ERP的環(huán)境下，供電公司可以對信息流、物流、資金流實(shí)現(xiàn)集中化管理，這樣可以大大簡化業(yè)務(wù)處理程序，供電公司只有加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的控制，才能夠促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)供電公司經(jīng)營管理的可持續(xù)發(fā)展。

1、供電公司在ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.1、提升了財(cái)務(wù)管理水平

ERP系統(tǒng)廣泛的應(yīng)用在供電公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，ERP系統(tǒng)通過把生產(chǎn)計(jì)劃、采集計(jì)劃等業(yè)務(wù)的信息自動(dòng)輸入到才財(cái)務(wù)管理中，這就大大減少了傳統(tǒng)的憑證輸入工程，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)人員需要和生產(chǎn)、物流、銷售等部門進(jìn)行核對業(yè)務(wù)，之后才能夠錄入相關(guān)的憑證信息，而利用ERP系統(tǒng)可以利用嵌入的信息自動(dòng)生成相關(guān)憑證，ERP系統(tǒng)可以確保電力公司相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，進(jìn)而可以保障財(cái)務(wù)信息的完整，另外，在供電公司中采用ERP系統(tǒng)可以節(jié)約財(cái)務(wù)人員的精力和時(shí)間，有助于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行深入的財(cái)務(wù)分析，這樣就可以促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理向管理型轉(zhuǎn)變。

1.2、實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理

在供電公司管理中采用ERP系統(tǒng)，需要針對供電公司的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)不同的預(yù)算控制措施。從部門管理方面，需要建立成本費(fèi)用管理中心，并且依照科學(xué)的原則制定出目標(biāo)成本，落實(shí)到各個(gè)部門，讓各個(gè)部門明確成本責(zé)任和項(xiàng)目任務(wù)，這樣可以加強(qiáng)供電企業(yè)的內(nèi)部控制。從項(xiàng)目管理方面，需要做好項(xiàng)目的預(yù)算，加強(qiáng)對項(xiàng)目的現(xiàn)金流量、利潤、成本費(fèi)用等的監(jiān)管。從流程角度，需要處理好流程、作業(yè)、任務(wù)之間的關(guān)系，不斷的規(guī)范業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的考核和評比，各個(gè)部門需要做好分工、工作責(zé)任需要明確的劃分。

1.3、完善了財(cái)務(wù)稽核的范圍和深度

ERP系統(tǒng)可以配合財(cái)務(wù)管理的各方面的工作，采用多種稽核手段，不斷的完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)的稽核管理工作。在供電公司中采用ERP系統(tǒng)可以完成日常的財(cái)務(wù)稽核和專項(xiàng)稽核工作，另外還可以采用多部門的交叉稽核管理和進(jìn)駐稽核，這樣可以進(jìn)行全方位的稽核管理，提高供電公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的的靈活性。

1.4、提供審計(jì)線索

在供電公司的財(cái)務(wù)管理中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)人員可以刪除會(huì)計(jì)憑證，甚至出現(xiàn)反結(jié)賬的現(xiàn)象，但是采用ERP系統(tǒng)任何數(shù)據(jù)被刪都會(huì)留下痕跡，賬務(wù)結(jié)賬后不可以進(jìn)行反結(jié)賬。利用ERP系統(tǒng)便于查賬、這樣就會(huì)為審計(jì)工作提供大量的線索。

2、ERP環(huán)境下供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.1、加強(qiáng)基建工程的財(cái)務(wù)管理

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)改造規(guī)模越來越大，基建工程在建設(shè)過程中，也對供電公司的財(cái)務(wù)管理提出了很高的要求，因此，做好基建工程的財(cái)務(wù)管理工作，是ERP環(huán)境下，供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。供電公司在進(jìn)行基建工程施工時(shí)，要對通過工程監(jiān)理部門、監(jiān)理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門共同對施工進(jìn)度進(jìn)行控制，同時(shí)根據(jù)施工進(jìn)度進(jìn)行資金調(diào)撥，避免出現(xiàn)工程款超付占用公司流動(dòng)資金的現(xiàn)象。供電公司要建立完善的竣工工程決算考察制度，將基建工程的工程決算審計(jì)、工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告、工程快結(jié)算等歸納到內(nèi)控中，從而有效地提高基建工程的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2、加強(qiáng)用戶無償移交資產(chǎn)的內(nèi)部控制

接受用戶無償移交資產(chǎn)不僅會(huì)緩解供電公司資金不足的問題，同時(shí)在某種程度上也會(huì)為供電公司帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)對用戶無償移交資產(chǎn)的管理是供電公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容之一。供電公司在接受用戶無償移交資產(chǎn)時(shí)，首先要掌握資產(chǎn)的真正價(jià)值，明確產(chǎn)權(quán)的歸屬問題，同時(shí)要對資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、稅務(wù)等成本進(jìn)行詳細(xì)的分析。供電公司的資產(chǎn)接受部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等多個(gè)部門要相互監(jiān)督，共同對用戶無償移交資產(chǎn)進(jìn)行管理，從而有效地降低用戶無償移交資產(chǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，確保這類資產(chǎn)能促進(jìn)供電公司的快速發(fā)展。

2.3、防范供電公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前在我國網(wǎng)絡(luò)病毒猖獗、黑客的頻繁攻擊以及盜取商業(yè)機(jī)密多發(fā)的情況下，供電公司需要重視ERP系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境，確保在國家規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)作?？梢圆扇∮?jì)算機(jī)內(nèi)外網(wǎng)獨(dú)立運(yùn)行，并且采用身份識(shí)別系統(tǒng)控制在非法的訪問。在目前的技術(shù)水平下，需要采用數(shù)據(jù)的單向傳輸，這樣才能夠確保供電公司控制系統(tǒng)的安全性。防范供電公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是ERP環(huán)境下，供電公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一，因此，供電企業(yè)一定要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

3、結(jié)語

在ERP的環(huán)境下，供電公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)發(fā)生比較大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施需要依據(jù)ERP的具體應(yīng)用，進(jìn)行適度的調(diào)整。供電公司需要結(jié)合實(shí)際情況，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，主要從加強(qiáng)基建工程的財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)用戶無償移交資產(chǎn)的內(nèi)部控制、防范供電公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，采取合理的措施，促使ERP系統(tǒng)發(fā)揮其的作用，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置。供電公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，能夠促進(jìn)供電公司財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整度，構(gòu)造堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)務(wù)保證體系，另外，還可以控制和化解供電公司遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張金明.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制行為研究―內(nèi)部控制活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息風(fēng)險(xiǎn)[J]會(huì)計(jì)之友，2013，21（29）：114-120.

篇5

摘 要 本文以鐵路企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，首先分析了鐵路企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，進(jìn)而分析了我國鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，最后總結(jié)了優(yōu)化鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施，可以為相關(guān)部門革新完善鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系提供合理的參考。

關(guān)鍵詞 鐵路企業(yè) 經(jīng)營 財(cái)務(wù)管理 問題

改革開放以來我國鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)突飛猛進(jìn)，取得了巨大的成就，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、提高國家綜合實(shí)力也發(fā)揮了巨大的作用。隨著鐵路行業(yè)改革的不斷深化，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在交通運(yùn)輸行業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前鐵路企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。

一、鐵路企業(yè)經(jīng)營管理特征分析

（1）鐵路企業(yè)是以客貨運(yùn)輸為主營業(yè)務(wù)的運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈。在我國新的鐵路管理體制下，鐵路總公司主要是針對鐵路線路、機(jī)車車輛、信號(hào)控制設(shè)施、通訊設(shè)施、車站設(shè)施為主要內(nèi)容的經(jīng)營管理國資企業(yè)，鐵路具有高大半（高度集中、大動(dòng)脈、半軍事化）的特點(diǎn)。

（2）鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式不同、籌資渠道不同。鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)管理主要是針對鐵路運(yùn)輸服務(wù)過程中的各項(xiàng)元素，例如鐵路、高架（高速）鐵路、特殊區(qū)段鐵路（如高寒）、公益性鐵路等進(jìn)行投資和籌資管理。

鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)導(dǎo)致鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與其他企業(yè)相比也較為不同，差異性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）鐵路企業(yè)的現(xiàn)金管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為國家鐵路局管理的部門，現(xiàn)金流動(dòng)是嚴(yán)格按照收支兩條線的方式進(jìn)行管理的。

（2）鐵路企業(yè)的資產(chǎn)核算具有特殊性。鐵路企業(yè)由于管理的固定資產(chǎn)的特殊性，因此在固定資產(chǎn)管理的支出以及投資管理方面具有一定的差異。

（3）鐵路企業(yè)的清算方式不同。由于鐵路企業(yè)管理層次復(fù)雜繁瑣，因此不同層次的鐵路部門之間的資金繳納支付以及資金清算業(yè)務(wù)都有一套專門的資金清算管理制度。

二、鐵路企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理問題分析

（1）鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)核算失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。鐵路企業(yè)資產(chǎn)管理對象繁多復(fù)雜，因此當(dāng)鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)核算問題，成本以及利潤核算過程中經(jīng)常出現(xiàn)失真的情況，導(dǎo)致鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂，甚至造成財(cái)產(chǎn)損失。

（2）鐵路企業(yè)的監(jiān)督管理力度薄弱。當(dāng)前處于改革完善之中的鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制仍然存在較多的漏洞，行業(yè)內(nèi)部的整體會(huì)計(jì)監(jiān)督管理力度不足，難以及時(shí)總結(jié)分析鐵路企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)問題，導(dǎo)致鐵路企業(yè)內(nèi)部違反財(cái)務(wù)管理制度甚至是違法違紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（3）鐵路運(yùn)營清算收入不準(zhǔn)，成本核算不實(shí)。我國鐵路運(yùn)營企業(yè)具有鐵路線長、點(diǎn)多，覆蓋范圍較廣的特點(diǎn)。因而在財(cái)務(wù)管理過程中難度較大，財(cái)務(wù)管理疏漏極易造成清算收入、成本核算以及經(jīng)營利潤數(shù)據(jù)的失真。

三、鐵路經(jīng)營財(cái)務(wù)管理優(yōu)化模式研究

（1）重視鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督管理，在財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部形成有效的約束機(jī)制。在對鐵路企業(yè)的經(jīng)營財(cái)務(wù)進(jìn)行核算過程中，首先必須確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)可靠以及完整準(zhǔn)確，經(jīng)常開展單車核算分析和支線收支分析，真實(shí)的反映鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際狀況。其次為了強(qiáng)化對鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，應(yīng)結(jié)合鐵路企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況建立獨(dú)立性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（2）完善預(yù)算管理，針對鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)資金強(qiáng)化監(jiān)管。預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，也是開展財(cái)務(wù)管理工作的主要依據(jù)，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須協(xié)調(diào)各個(gè)部門，綜合制定妥善的預(yù)算計(jì)劃以及落實(shí)執(zhí)行措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的有據(jù)可依。

（3）強(qiáng)化鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)。財(cái)務(wù)管理工作人員作為鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，其職業(yè)道德素質(zhì)與專業(yè)技能水平也直接決定了財(cái)務(wù)管理工作水平。通過組織再教育培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員充分熟悉國家針對鐵路企業(yè)管理的各項(xiàng)政策、財(cái)務(wù)法規(guī)以及經(jīng)營管理知識(shí)，通過對人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化提升，提高鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率與工作質(zhì)量。

（4）在財(cái)務(wù)分析過程中，統(tǒng)籌分析鐵路運(yùn)營的社會(huì)效用、國防效能與經(jīng)濟(jì)效益。鐵路作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施，不僅是我國大交通的重要組成，也是實(shí)現(xiàn)國民需求、社會(huì)和諧穩(wěn)定、物流現(xiàn)代化和國防現(xiàn)代化的重要手段。因此，在開展鐵路運(yùn)營財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)籌分析鐵路建設(shè)尤其是高鐵運(yùn)營所產(chǎn)生的綜合效益，實(shí)現(xiàn)鐵路建設(shè)管理在國民經(jīng)濟(jì)、國防現(xiàn)代化發(fā)展中的推動(dòng)作用。

（5）分析鐵路的社會(huì)公益性對鐵路財(cái)務(wù)管理的影響程度。由于原鐵道部體制下的鐵路政企不分，軍運(yùn)、涉農(nóng)物資等都實(shí)行特殊運(yùn)價(jià)以及學(xué)生實(shí)行半價(jià)票等，均體現(xiàn)了鐵路的社會(huì)公益性，而因此產(chǎn)生的運(yùn)輸進(jìn)款損失和大量存在的公益鐵路增加的成本支出，卻未能得到相應(yīng)財(cái)政補(bǔ)貼。在鐵路企業(yè)巨額負(fù)債、利息成本不堪重負(fù)的今天，有必要明晰事項(xiàng)、厘清現(xiàn)狀。

四、結(jié)語

鐵路作為我國重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施，對于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)秩序的正常也具有重要的作用。重視鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的服務(wù)能力，推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為鐵路行業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。因此，鐵路企業(yè)管理部門必須充分重視經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的重要作用，以市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需求為導(dǎo)向，進(jìn)一步健全完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，提高鐵路經(jīng)營財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]海泉涌.淺議如何加強(qiáng)交通物流單位項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)2011（16）.

篇6

關(guān)鍵字：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；主要內(nèi)容；具體措施

中圖分類號(hào)：D922.26 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

當(dāng)前狀態(tài)下，經(jīng)濟(jì)逐漸向著全球化的方向發(fā)展，同行業(yè)之間的競爭趨勢也在加劇，尤其是建筑行業(yè)，競爭更是不容小覷。在企業(yè)之間的競爭中要想立于不敗之地，就需要不斷的加強(qiáng)管理提升自己的競爭力。財(cái)務(wù)管理在提高企業(yè)自身實(shí)力方面有著重要的效果，企業(yè)要想讓自己獲得較好的利潤收入，必須采取恰當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行管理以提升經(jīng)濟(jì)效益，下面本文就從以下幾個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的分析論述。

一 市場經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容分析

在市場經(jīng)濟(jì)大背景下，為了能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，國家頒布了《會(huì)計(jì)法》，財(cái)政部門也制定了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并針對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定了相關(guān)的準(zhǔn)則和制度。從目前來看，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初步形成了以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，以企業(yè)的會(huì)計(jì)制度為主體的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，著對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營方式各有不同，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性使得財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容也具有多樣性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先企業(yè)資金的投資渠道由單一化向著多樣化的方向轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部出了有國家的投資以及銀行的貸款之外，如股票集資、租賃融資以及債券集資等形式正在廣泛的開展，這樣就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要正確的處理好每種渠道的問題以及各種渠道之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

其次，企業(yè)的經(jīng)營方式的多變性給財(cái)務(wù)管理工作帶來了一定的影響。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了各種變化，有此導(dǎo)致的各種財(cái)務(wù)關(guān)系也更為多樣和多變，這樣在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理時(shí)也會(huì)出現(xiàn)各式各樣的狀況，需要管理者認(rèn)真的把握。除此之外，企業(yè)的橫向經(jīng)營聯(lián)合越來越多，資金在企業(yè)之間的橫向流動(dòng)也越來越頻繁，企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系也在橫向中迅速的發(fā)展，這樣對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來說也是一種挑戰(zhàn)。

最后，企業(yè)逐漸掌握了投資職能。之前國有企業(yè)的投資主體是國家，但是隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)逐漸掌握了投資的職能，企業(yè)已經(jīng)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的商品生產(chǎn)經(jīng)營的單位，這樣就使得企業(yè)要做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，帶動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展。

二 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提升經(jīng)濟(jì)效益的具體措施

上文中從三個(gè)方面分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，明確之后能夠更好的開展財(cái)務(wù)管理工作，下面文章就分析加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升經(jīng)濟(jì)效益的具體措施。

（一）充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能，為提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用，是企業(yè)提升自身經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)，為此要想提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一定要充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能。首先要加強(qiáng)資金管理功能的發(fā)揮。企業(yè)在發(fā)展的過程中離不開資金，從這個(gè)角度上來講，資金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展和獲利不可或缺的要素，企業(yè)要想更好的發(fā)展一定要對資金進(jìn)行科學(xué)的管理。因此說在今后的管理過程中需要企業(yè)的財(cái)會(huì)人員認(rèn)真的履行職責(zé)，在對企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r充分了解的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)利用，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。其次需要充分的發(fā)揮資金管理的監(jiān)督功能。企業(yè)要想更好的獲得發(fā)展，在經(jīng)營規(guī)模上有所擴(kuò)張，就需要具有完善的監(jiān)督機(jī)制，充分的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督職能，這樣不僅能夠減少企業(yè)在資金支出上的浪費(fèi)狀況，最大限度的縮減經(jīng)濟(jì)開支，還會(huì)給管理者帶來一定的工作動(dòng)力，使其在監(jiān)督管理工作中更好的發(fā)揮功效。從另一個(gè)層面上來講，企業(yè)在監(jiān)督和管理方面的能力提升，也會(huì)對提升資金資源的利用效率，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)撃軒矸e極作用，更好的促進(jìn)企業(yè)盈利。最后，需要充分的發(fā)揮企業(yè)成本控制的功能。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目標(biāo)就是要獲得最佳利益，因此說要想提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一定要發(fā)揮對成本投入的控制功能。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中一定要企業(yè)的成本進(jìn)行嚴(yán)格管理，在不影響企業(yè)正常發(fā)展的情況下減少不必要的資金成本的投入，從多方面多渠道控制成本。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

科學(xué)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)防范機(jī)制能夠使企業(yè)在健康的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下發(fā)展，避免出現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的事件發(fā)生。對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，不僅需要協(xié)調(diào)好各方面的工作，還需要應(yīng)對可能會(huì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說需要建立完善的防范機(jī)制，構(gòu)建起財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對機(jī)制，最大限度的減少企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)危機(jī)造成的經(jīng)濟(jì)損失。要做好這一點(diǎn)，需要重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。首先需要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對這些人員的觀念進(jìn)行創(chuàng)新，使其能夠盡更社會(huì)發(fā)展的需要，掌握企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，做好應(yīng)對措施；其次需要建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分機(jī)制，將每個(gè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任到具體的人員，這樣能夠增強(qiáng)其管理的注意力，提高警惕性，更好的開展工作；再次需要建立起科學(xué)合理的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息共享平臺(tái)和信息數(shù)據(jù)庫，方面管理者對這些資料進(jìn)行調(diào)查分析和研究預(yù)測，通過這些資料減少企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能會(huì)存在的各種不確定性因素而帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后需要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，并形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對于財(cái)務(wù)管理造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一定要及時(shí)的做出反應(yīng)，并對相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行處理，以便提升其今后工作的責(zé)任心。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金的日常管理，為提升經(jīng)濟(jì)效益打下基礎(chǔ)

資金對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，因此說一定要加強(qiáng)對資金的日常管理工作，為提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做好基礎(chǔ)性工作。具體說來，首先需要加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，及時(shí)的收回企業(yè)的賬款，為下一次投入生產(chǎn)經(jīng)營提供資金基礎(chǔ)。可以說企業(yè)資金的回籠速度決定著企業(yè)利潤的獲取速度，之后企業(yè)投入的資金通過市場手段獲得最快的回收，企業(yè)的利潤才能夠達(dá)到最大化，所以說一定要加強(qiáng)資金的監(jiān)管。其次需要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)債比例的控制。對于企業(yè)來說并不是每一次的投資都能夠獲得最佳的收益，尤其是需要進(jìn)行貸款的投資，加上銀行利息和投資風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)的獲利狀況可能會(huì)受到影響，因此說在這種狀況下，企業(yè)在申請貸款進(jìn)行投資的時(shí)候一定要對自身的運(yùn)行狀況進(jìn)行綜合的考慮，要對利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對比，避免出現(xiàn)投入大于收益的現(xiàn)象，這樣就得不償失。最后需要加強(qiáng)對資金的日常管理工作，實(shí)現(xiàn)資金利用的科學(xué)合理化。

結(jié)束語：在當(dāng)前競爭激烈的狀態(tài)下，企業(yè)要想發(fā)展一定要具有核心競爭力，并且需要有充足的資金進(jìn)行投資行為獲取收益，在這種背景下加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作就十分關(guān)鍵。本文就以此為中心，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提升經(jīng)濟(jì)效益的措施兩個(gè)方面進(jìn)行分析，希望通過本文的論述對今后的財(cái)務(wù)管理工作有一定的幫助，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 郭景紅 淺談加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 中國電子商務(wù)，2012年第19期

[3] 彭成 淺談如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益 滁州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003年第03期

篇7

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能就是通過實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)，針對目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)想要獲得目標(biāo)做出處理，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)為了獲得更好地經(jīng)濟(jì)收益，就需要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。本文簡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容及其措施進(jìn)行了探討分析，旨在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；作用；主要內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)效益；措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，其對控制企業(yè)的日常資金周轉(zhuǎn)，解決企業(yè)資金問題具有重要作用。企業(yè)在籌資方面需要選擇成本低，風(fēng)險(xiǎn)較小的籌資方法，通過財(cái)務(wù)部門給出的數(shù)據(jù)，盡量減少資金成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在選擇投資過程中需要考慮到是否資金回籠快，保證資金有效流轉(zhuǎn)，這也是企業(yè)在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款方面需要積極加強(qiáng)管理手段的。對于應(yīng)收賬款，需要縮短應(yīng)收期限，盡量采取貨到付款，錢貨兩清的方式，在應(yīng)收賬款中，盡量拖延歸還欠款的時(shí)間，為企業(yè)更好的利用資金做鋪墊。財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)就在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只有努力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理才能實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理正是企業(yè)的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理還具有指導(dǎo)性，由于市場經(jīng)濟(jì)的不確定性，財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的其他工作具有引導(dǎo)的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容：（1）資金營運(yùn)管理。資金營運(yùn)是指投資后所形成的資產(chǎn)的管理，企業(yè)的資金營運(yùn)活動(dòng)就是資金從現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)的一種形態(tài)，從資產(chǎn)中獲利取得資金，這樣循環(huán)的活動(dòng)是一種產(chǎn)生利益價(jià)值的活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理正是需要保證這些企業(yè)資產(chǎn)能夠安全且有效的被利用，想要做好財(cái)務(wù)管理，就要積極執(zhí)行企業(yè)的規(guī)定和內(nèi)部控制的條例，對資金的運(yùn)用要統(tǒng)一，保證企業(yè)在日常生產(chǎn)中不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。（2）籌資管理?；I資是企業(yè)根據(jù)目前企業(yè)發(fā)展的需要，調(diào)動(dòng)一切可利用的方式方法籌集可以運(yùn)轉(zhuǎn)供企業(yè)活動(dòng)的資金。財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況及戰(zhàn)略和可流通資金情況給出籌資方案，對籌資的成本和收回的效益進(jìn)行對比分析，避免出現(xiàn)因資金籌資最后收益甚微而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難給企業(yè)帶來巨大的損失。（3）投資管理。投資正是企業(yè)將自身可運(yùn)轉(zhuǎn)的資金，包括籌資來的資金，用于對其他企業(yè)或項(xiàng)目的資助，以獲得未來時(shí)間段的收益，籌資的目的正是為了獲得更好地收益。投資是可以更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效途徑和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，投資需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況來選擇，制定投資方案，擬定投資計(jì)劃，適度的考慮到本企業(yè)資金運(yùn)行的情況，合理安排投資的金額、所選單位和時(shí)間。財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)自身投資的情況來擬定未來時(shí)間內(nèi)大致取得的凈收益以及會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目的投資產(chǎn)生虧損。（4）資金分配管理。資金分配是企業(yè)用從日常經(jīng)營活動(dòng)中賺取的資金進(jìn)行分配，選擇對企業(yè)最有利的分配方案，符合國家的規(guī)定分配，使各方都能獲得利益，也能使企業(yè)自身的資產(chǎn)利益增加，為未來的發(fā)展提供更好地平臺(tái)技術(shù)。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)分配時(shí)，首先考慮到企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)情況在進(jìn)行分配的打算。資金分配也是開始籌資管理的前提，財(cái)務(wù)活動(dòng)中任何部分環(huán)節(jié)都是緊緊相扣，相互作用的關(guān)系，只有互相配合才能使企業(yè)更好地發(fā)展。

三、提高經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理措施

1、構(gòu)建現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是提升企業(yè)管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益的主要基礎(chǔ)設(shè)施。信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有涉及范圍廣、對數(shù)據(jù)與技術(shù)要求高的特點(diǎn)，在整個(gè)管理過程中要將計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等等科技手段進(jìn)行綜合利用，屬于較為復(fù)雜的工程。隨著信息時(shí)代的來臨，企業(yè)財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，提升財(cái)務(wù)管理水平。以規(guī)范財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，對網(wǎng)絡(luò)資源共享優(yōu)勢進(jìn)行充分利用，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息資源的利用率與時(shí)效性。目前大的集團(tuán)公司大力推廣ERP系統(tǒng)、大司庫系統(tǒng)、擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）等來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益。

2、合理的編制預(yù)算。編制預(yù)算的目標(biāo)是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最為具體的計(jì)劃，是企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。預(yù)算管理貫穿了企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)，是保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定開展的大前提。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)方針，要將財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)發(fā)展充分結(jié)合起來，對中長期預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制，尤其是要在細(xì)節(jié)上做好分析。實(shí)際編制過程中，要從企業(yè)的全局出發(fā)，不僅要考慮到企業(yè)建設(shè)與事業(yè)發(fā)展的需要，更要考慮到企業(yè)的財(cái)力。預(yù)算的編制、執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)三者充分結(jié)合起來，建立預(yù)算分析、跟蹤與評價(jià)制度，進(jìn)而提升企業(yè)資金使用效益，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、科學(xué)投資。企業(yè)想要提高自身收益，首先就要考慮在投資回報(bào)上的收益。提高投資收益具體措施如下：一是在經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查后，確定未來投資能取得良好的反饋，選擇好的投資目標(biāo)和方向，這是對企業(yè)投資來說最重要的，決定著企業(yè)未來投資收益的情況和發(fā)展方向，調(diào)查清楚后投資的項(xiàng)目目標(biāo)，還需要認(rèn)清企業(yè)投資的主要方向。二是制定投資方案。其中包括財(cái)務(wù)部門對資金未來收益率的調(diào)查和分析以及風(fēng)險(xiǎn)的分析，確定該項(xiàng)目是否可行。財(cái)務(wù)部門需要給出兩份以上的企業(yè)投資可行性方案才能供領(lǐng)導(dǎo)者決策是否在該項(xiàng)目上投資，選擇其中最優(yōu)的投資方案來實(shí)施，站在企業(yè)最獲利的角度。三是評價(jià)投資方案。分析投資方案收益和風(fēng)險(xiǎn)，明確投資方案可行性。四是適時(shí)調(diào)整投資。由于投資項(xiàng)目的環(huán)境會(huì)變化，項(xiàng)目的前景也會(huì)發(fā)生變化，針對這一特點(diǎn)，企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注變化的大小對投資做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4、合理籌資，降低籌資成本益。投資的基礎(chǔ)是籌資，籌集到資金才能用于企業(yè)發(fā)展，制定科學(xué)的籌資決策，降低籌資的成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。具體的幾點(diǎn)要求如下：一是根據(jù)投資的情況制定籌資的計(jì)劃?；I資是投資的基礎(chǔ)，籌資是為投資活動(dòng)的，二者環(huán)環(huán)相扣，只有針對投資的情況才能更好的籌資，籌資是不能單獨(dú)的存在的，要根據(jù)投資來決定。二是籌資費(fèi)用成本。越低的籌資成本，能更有效的提高收益，財(cái)務(wù)部門需要分別計(jì)算銀行貸款、股票籌資的途徑所需要消耗的籌資費(fèi)用來進(jìn)行比較。選擇最低成本，最優(yōu)良的籌資渠道。三是結(jié)合企業(yè)目前的負(fù)債情況，是否能承擔(dān)起新的負(fù)債，在優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)上選擇最優(yōu)良的方案。四是選擇籌資方案，前提條件是風(fēng)險(xiǎn)較低，可以控制，盡可能選擇成本低的籌資措施。

5、提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。作為企業(yè)的管理層，需要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員自身的綜合素質(zhì)，并且定期開展教育與培訓(xùn)工作，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)地更新財(cái)務(wù)管理技能與專業(yè)知識(shí)，這樣對于財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)水平的提升都有巨大的促進(jìn)作用，才能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員更好的應(yīng)對隨時(shí)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠及時(shí)地采取具有針對性的防范要求，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語

財(cái)展芾硎瞧笠倒芾淼鬧匾組成部份，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，也是企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，改革的不斷深入，企業(yè)想要長久的立于不敗之地，獲得良好的經(jīng)濟(jì)收益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

篇8

【關(guān)鍵詞】高速公路 成本管理 會(huì)計(jì)核算體系

一、前言

高速公路作為國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施，決定著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。高速公路建設(shè)資金投入大、回收期較長，資產(chǎn)一般呈非流動(dòng)性，這使得高速公路的財(cái)務(wù)管理存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，成本管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其往往決定著企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，通過加強(qiáng)高速公路會(huì)計(jì)核算體系建設(shè)，不僅對高速公路企業(yè)的成本管理有重要影響作用，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還對高速公路企業(yè)以及國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。

二、高速公路成本管理及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

（一）高速公路成本管理的主要內(nèi)容

高速公路項(xiàng)目建設(shè)的成本管理，具體是指建筑單位及高速公路項(xiàng)目管理單位，采用一定的財(cái)務(wù)管理方法及模式，對建設(shè)項(xiàng)目使用的資金來源、用途、使用方式等進(jìn)行綜合管理及會(huì)計(jì)核算，對投資資本的使用的效益做出客觀評估，對投資資本的使用效果進(jìn)行有效控制及監(jiān)督。高速公路項(xiàng)目成本管理的主要內(nèi)容，包括基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的成本籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本籌集以及投資成本效益評估等內(nèi)容。

（二）高速公路會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要組成部分及延伸。高速公路會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理具體的不同在于，會(huì)計(jì)核算主要是對高速公路項(xiàng)目的成本使用、成本耗費(fèi)以及投資收益情況的一種計(jì)量及反映。高速公路項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容有：項(xiàng)目的成本核算、資本流動(dòng)情況的核算、資本成本的核算、固定資產(chǎn)的核算等。

三、高速公路企業(yè)成本管理存在的問題分析

從目前情況來看，高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作從無序的松散管理模式正逐步向全面預(yù)算的集中管理模式轉(zhuǎn)型，在此期間高速公路企業(yè)存在諸多與會(huì)計(jì)核算體系建立有關(guān)的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）高速公路建設(shè)階段與運(yùn)營階段的財(cái)務(wù)管理制度不協(xié)調(diào)一致，建設(shè)與運(yùn)營兩個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理制度脫節(jié)嚴(yán)重，增加會(huì)計(jì)工作人員的工作量，降低企業(yè)的經(jīng)營管理效率。此外，高速公路建設(shè)階段與運(yùn)營階段的資產(chǎn)管理以及業(yè)務(wù)上的交叉造成部分成本核算失真，無法如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況。

（二）高速公路企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員綜合素質(zhì)有待提高。高速公路會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容非常復(fù)雜，要求會(huì)計(jì)工作人員具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)以及細(xì)致認(rèn)真的工作態(tài)度。高速公路企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的文化知識(shí)更新速度沒有跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步，無法正確理解及合理運(yùn)用國家新制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平無法適應(yīng)新時(shí)代高速公路發(fā)展的要求。

（三）高速公路企業(yè)中與會(huì)計(jì)核算體系相配套的制度欠缺，如資本投資管理、成本定額管理以及績效考核管理等制度不完善。

（四）高速公路的資產(chǎn)具有一定的公共性質(zhì)，其主營的通行費(fèi)收入具有較大的國家政策性，高速公路資產(chǎn)的公共性及政策性使得與之有關(guān)的會(huì)計(jì)核算要素定義不相適應(yīng)，導(dǎo)致?lián)p益核算存在不配比的現(xiàn)象。

上述管理以及體制方面的問題，一方面使得高速公路企業(yè)無法徹底、有效地貫徹落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營管理理念，會(huì)計(jì)核算制度起不到應(yīng)有的反饋、控制以及監(jiān)督作用。另一方面，使得高速企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息的準(zhǔn)確性以及有效性受到嚴(yán)重影響，無法準(zhǔn)確、全面地反映出高速公路企業(yè)的資本經(jīng)營情況、經(jīng)營管理規(guī)律以及潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、運(yùn)用會(huì)計(jì)核算體系加強(qiáng)成本管理對策

（一）建立科學(xué)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

目前我國高速公路工程管理單位已逐步使用集中式管理的財(cái)務(wù)管理模式，統(tǒng)一建設(shè)階段以及營運(yùn)階段的財(cái)務(wù)管理制度。集中式管理有利于工程建設(shè)單位對資金的使用情況進(jìn)行統(tǒng)一的管理和分配，進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度及使用，出現(xiàn)了問題，也便于進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。集中式管理可以提高資金使用的效率，減少濫用資金情況的發(fā)生。

（二）提升企業(yè)的財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員是企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行者，提高企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)是提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的有效途徑。高速公路企業(yè)應(yīng)定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)技能。同時(shí)高速公里財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)不斷提升自我，加強(qiáng)對財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)觀察、預(yù)測，為企業(yè)制定有效地應(yīng)對策略提供準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息。此外會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)能夠充分把握國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變化方向，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)工作，使之適應(yīng)國家的政策要求，防范高速公路企業(yè)因違背國家政策所面臨的違法成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全會(huì)計(jì)核算體系相關(guān)配套制度

制度是管理活動(dòng)順利進(jìn)行的指揮棒及堅(jiān)強(qiáng)后盾，因此，必須要完善與會(huì)計(jì)核算體系相適應(yīng)的制度，包括高速公路企業(yè)資產(chǎn)管理制度、資本流入、流出分析制度以及資本投資制度等的完善。

1.建立企業(yè)資產(chǎn)管理制度。制定高速公路企業(yè)的資產(chǎn)管理制度，首先，必須要明確納入企業(yè)資產(chǎn)管理的資產(chǎn)范圍，僅限于企業(yè)的有形資產(chǎn)。其次，要制定企業(yè)資產(chǎn)申購、處置、使用的標(biāo)準(zhǔn)，并建立健全相應(yīng)的操作流程。再次，定期對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清理，保證賬目與實(shí)際情況相符合。最后，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，明確各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)、權(quán)限。

2.建立企業(yè)資本流入、流出分析制度。首先，企業(yè)必須要明確資本分析的內(nèi)容，包括對成本預(yù)算、定額執(zhí)行情況、資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)、資本運(yùn)行狀況的分析等。其次，要明確資本分析的流程，應(yīng)依據(jù)目標(biāo)確定-資料收集-分析比較-原因分析-經(jīng)驗(yàn)總結(jié)-改進(jìn)的流程對企業(yè)的資本流入、流出進(jìn)行分析。再次，采取科學(xué)、合理的分析方法進(jìn)行資本分析。最后，將分析情況記錄下來，并編寫分析報(bào)告，為企業(yè)的經(jīng)營管理者決策制定提供準(zhǔn)確依據(jù)。

3.建立企業(yè)資本投資制度。高速公路企業(yè)可以利用自身的優(yōu)勢開展適宜的對外投資，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化目的?；诖?，高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)充分參與到企業(yè)對外投資決策的全過程，處理好相關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作，正確計(jì)算企業(yè)資本投資的收益，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)高速公路企業(yè)項(xiàng)目成本控制

對高速公路企業(yè)項(xiàng)目的成本應(yīng)進(jìn)行全方位、全過程的控制，成本控制工作必須要涉及到高速公路項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在進(jìn)行項(xiàng)目成本控制前必須要建立科學(xué)、完善的項(xiàng)目成本管理計(jì)劃，對項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)測、預(yù)算和管理來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的事先控制，將企業(yè)的資本浪費(fèi)以及資源的不合理配置控制在萌芽階段。在建設(shè)項(xiàng)目的固定采購中要嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)制度，規(guī)范建筑材料的采購及管理。此外還應(yīng)規(guī)定項(xiàng)目部門對于企業(yè)的各種建筑材料、設(shè)備只有使用權(quán)及管理權(quán)，沒有所有權(quán)，不得擅自出借及出租高速公路項(xiàng)目建設(shè)設(shè)備及材料。

五、結(jié)束語

高速公路成本控制所存在的諸多問題會(huì)嚴(yán)重制約工程項(xiàng)目的順利開展，影響國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有鑒于此，應(yīng)通過完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系來實(shí)現(xiàn)對高速公路成本的控制，首先要建立健全與會(huì)計(jì)核算體系相配套的制度，其次要提高高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，最后要加強(qiáng)對高速公路項(xiàng)目成本的控制，以此提高高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高速公路的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一、實(shí)訓(xùn)模塊

本文主要構(gòu)建基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)模塊，運(yùn)用Excel工具去解決財(cái)務(wù)管理中的籌資、投資、營運(yùn)資金管理以及利潤分配管理等問題。通過優(yōu)選《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《國際財(cái)務(wù)管理》和《高級財(cái)務(wù)管理》等課程的基礎(chǔ)知識(shí)，構(gòu)建基于Excel的籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等實(shí)訓(xùn)模塊，具體如下：

(一)基于Excel的企業(yè)籌資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目1為籌資規(guī)模的確定、資本成本的計(jì)量。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況運(yùn)用Excel工具確定籌資規(guī)模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為籌資規(guī)模的確定、籌資方式和渠道的確定、個(gè)別資本成本和綜合資本成本的計(jì)算;項(xiàng)目2為長期借款籌資的評價(jià)、債券的發(fā)行價(jià)格的計(jì)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的評定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能確定債券的發(fā)行價(jià)格、能確定長期借款方案、熟練的計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿、經(jīng)營杠桿和聯(lián)合杠桿系數(shù)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是運(yùn)用Excel計(jì)算債券發(fā)行價(jià)格及各種杠桿系數(shù)的計(jì)算、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)。

(二)基于Excel的企業(yè)投資決策。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排9個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能掌握終值、現(xiàn)值、年金、利率和期限等的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算復(fù)利終值、復(fù)利現(xiàn)值、年金終值、年金現(xiàn)值以及求解利率和期限;項(xiàng)目2為投資項(xiàng)目的靜態(tài)評價(jià)指標(biāo)、動(dòng)態(tài)評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率的計(jì)算與運(yùn)用。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容利用Excel計(jì)算與分析平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率等投資決策指標(biāo);項(xiàng)目3為長期投資決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握獨(dú)立投資項(xiàng)目決策、互斥投資項(xiàng)目決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel分析和選擇獨(dú)立投資項(xiàng)目、互斥投資項(xiàng)目及項(xiàng)目投資組合。

(三)基于Excel的營運(yùn)資金優(yōu)化管理。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1 為總營運(yùn)資金和凈營運(yùn)資金的區(qū)分、最佳現(xiàn)金持有量的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠區(qū)分總營運(yùn)資金和凈營運(yùn)資金，決定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為利用Excel計(jì)算現(xiàn)金成本及最佳現(xiàn)金持有量;項(xiàng)目2為應(yīng)收賬款管理政策的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款成本的計(jì)算、信用政策的制定。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算應(yīng)收賬款成本以及制定企業(yè)信用政策;項(xiàng)目3為存貨控制及管理。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠掌握經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC存貨控制法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算經(jīng)濟(jì)采購批量、存貨儲(chǔ)存期的控制以及ABC 控制法的運(yùn)用。

(四)基于Excel的利潤分配管理。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為收益分配的程序。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握收益分配順序及公積金的提取。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為通過企業(yè)實(shí)例并運(yùn)用Excel分析企業(yè)利潤總額的形成、所得稅的計(jì)算及利潤的分配;項(xiàng)目2為股利分配的程序和形式。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生熟悉股利分配的程序和發(fā)放形式。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是通過企業(yè)實(shí)例確定股利宣告日、股權(quán)登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發(fā)放。

(五)基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能根據(jù)實(shí)際情況采用合適的預(yù)算編制方法編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算;項(xiàng)目2為專門決策預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握資本預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制長期投資決策預(yù)算;項(xiàng)目3為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制現(xiàn)金預(yù)算以及編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表。

(六)基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)分析。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo);項(xiàng)目2為財(cái)務(wù)情況的趨勢分析與綜合分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算各評價(jià)指標(biāo)，并熟練掌握趨勢分析法、杜邦分析法等綜合財(cái)務(wù)分析方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel進(jìn)行趨勢分析法、杜邦分析法的運(yùn)用。

(七)基于Excel的企業(yè)績效評價(jià)。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的概念、計(jì)算過程以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)對企業(yè)業(yè)績進(jìn)行評價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel 計(jì)算實(shí)際企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)指標(biāo)，并利用經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)分析和評價(jià)企業(yè)的業(yè)績;項(xiàng)目2為平衡計(jì)分卡(BSC)的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練平衡計(jì)分卡(BSC)的概念、計(jì)算過程以及運(yùn)用平衡計(jì)分卡(BSC)對企業(yè)績效進(jìn)行評價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算實(shí)際企業(yè)的平衡計(jì)分卡(BSC)指標(biāo)，并利用平衡計(jì)分卡(BSC)分析和評價(jià)企業(yè)的業(yè)績。

(八)基于Excel的企業(yè)并購和國際投資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為基于Excel的企業(yè)并購決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握收益法、成本法和市場法等企業(yè)并購的價(jià)值評價(jià)方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel按照收益法、成本法和市場法計(jì)算企業(yè)價(jià)值;項(xiàng)目2為基于Excel的企業(yè)國際投資決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握國際投資的評價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算國際投資的評價(jià)指標(biāo)。

二、實(shí)訓(xùn)案例

項(xiàng)目投資決策是指投資者為了實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo)，運(yùn)用定的科學(xué)理論、方法和手段，通過一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、投資目標(biāo)、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重大問題所進(jìn)行的分析、判斷和方案選擇。

項(xiàng)目投資決策過程中，需要計(jì)算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，并運(yùn)用凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)對項(xiàng)目投資進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)。Excel是一個(gè)功能強(qiáng)大、操作簡便、具有人工智能特性的電子表格系統(tǒng)，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能、大量的函數(shù)以及多種多樣的分析工具，可以建立財(cái)務(wù)預(yù)測、分析和決策模型等，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員解決財(cái)務(wù)管理中的具體問題，大大提高工作效率。本實(shí)訓(xùn)案例運(yùn)用Excel，并結(jié)合某公司的項(xiàng)目投資闡述如何靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行項(xiàng)目投資的決策。假設(shè)某企業(yè)的一項(xiàng)投資，固定資產(chǎn)投資1，500萬元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬元和500萬元，預(yù)計(jì)2～10年每年的銷售收入為1，200萬元，年固定費(fèi)用第2年為800萬元，第三年為900萬元，4～10年每年為700萬元，按年數(shù)總和法折舊(折舊年限為10年)，不考慮殘值及營運(yùn)資金收回，所得稅稅率25%，基準(zhǔn)收益率15%，使用凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)含報(bào)酬率(IRR)和獲利指數(shù)(PI)分別評價(jià)項(xiàng)目是否可行。

首先在Excel工作表中設(shè)計(jì)該項(xiàng)目投資決策的模型結(jié)構(gòu)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)填入到Excel單元中;然后，計(jì)算該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。一個(gè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量主要包括：

(一)初始現(xiàn)金流量。所謂初始現(xiàn)金流量，就是指項(xiàng)目在投入時(shí)購買(購建)固定資產(chǎn)，墊支營運(yùn)資金及其他活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于一個(gè)項(xiàng)目的啟動(dòng)往往需要很大的資金投入，這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)金流主要是現(xiàn)金流出。具體包括：項(xiàng)目投資前的費(fèi)用，比如項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地購入費(fèi)及其他費(fèi)用;形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用;營運(yùn)資金墊支以及其他不可預(yù)見的費(fèi)用等。此案例中只涉及固定資產(chǎn)的投入，因此第0年和第1年的凈現(xiàn)金流量分別為-1，000萬元和-500萬元(負(fù)號(hào)表示現(xiàn)金流出)。

(二)營業(yè)現(xiàn)金凈流量。所謂營業(yè)現(xiàn)金凈流量，一般是以年為單位進(jìn)行計(jì)算。這里，現(xiàn)金流入量是指營業(yè)現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金流出量是指營業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金等。那么，年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量可用下列公式計(jì)算：

每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=年?duì)I業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅上式中，年付現(xiàn)成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=稅后凈利+折舊利用Excel可以計(jì)算出該項(xiàng)目從第2年到第10年的營業(yè)現(xiàn)金流量分別為361.36萬元、279.55萬元、422.73萬元、415.91萬元、409.09萬元、402.27萬元、395.45萬元、388.64萬元、381.82萬元。

(三)終結(jié)現(xiàn)金流量。所謂終結(jié)現(xiàn)金流量，主要包括：固定資產(chǎn)殘值收入或變價(jià)收入(指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入);原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的回收;停止使用的土地的變價(jià)收入等。因?yàn)樵擁?xiàng)目不考慮殘值，所以其終結(jié)現(xiàn)金流量為0。

篇10

企業(yè)財(cái)務(wù)管理大約起源于15世紀(jì)末16世紀(jì)初。當(dāng)時(shí)西方社會(huì)正處于資本主義萌芽時(shí)期，地中海沿岸的許多商業(yè)城市出現(xiàn)了由公眾入股的商業(yè)組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。商業(yè)股份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展客觀上要求企業(yè)合理預(yù)測資本需要量，有效籌集資本。但由于這時(shí)企業(yè)對資本的需要量并不是很大，籌資渠道和籌資方式比較單一，企業(yè)的籌資活動(dòng)僅僅附屬于商業(yè)經(jīng)營管理，并沒有形成獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理職業(yè)，這種情況一直持續(xù)到19世紀(jì)末20世紀(jì)初。

籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，工業(yè)革命的成功促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)技術(shù)的重大改進(jìn)和工商活動(dòng)的進(jìn)一步發(fā)展，股份公司迅速發(fā)展起來，并逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。股份公司的發(fā)展不僅引起了資本需求量的擴(kuò)大，而且也使籌資的渠道和方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)籌資活動(dòng)得到進(jìn)一步強(qiáng)化，如何籌集資本擴(kuò)大經(jīng)營，成為大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。于是，許多公司紛紛建立了一個(gè)新的管理部門—財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)管理開始從企業(yè)管理中分離出來，成為一種獨(dú)立的管理職業(yè)。當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理的職能主要是預(yù)計(jì)資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當(dāng)時(shí)公司財(cái)務(wù)管理理論研究的根本任務(wù)。因此，這一時(shí)期稱為融資財(cái)務(wù)管理時(shí)期或籌資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

這一時(shí)期的研究重點(diǎn)是籌資。主要財(cái)務(wù)研究成果有：1897年，美國財(cái)務(wù)學(xué)者格林（Green）出版了《公司財(cái)務(wù)》，詳細(xì)闡述了公司資本的籌集問題，該書被認(rèn)為是最早的財(cái)務(wù)著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司財(cái)務(wù)》，主要研究企業(yè)如何最有效地籌集資本，該書為現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論奠定了基礎(chǔ)。

法規(guī)財(cái)務(wù)管理時(shí)期

1929年爆發(fā)的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)和30年代西方經(jīng)濟(jì)整體的不景氣，造成眾多企業(yè)破產(chǎn)，投資者損失嚴(yán)重。為保護(hù)投資人利益，西方各國政府加強(qiáng)了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺(tái)了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。此時(shí)財(cái)務(wù)管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關(guān)法律規(guī)定等問題。財(cái)務(wù)管理首先研究和解釋各種法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)按照法律規(guī)定的要求，組建和合并公司，發(fā)行證券以籌集資本。因此，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一時(shí)期稱為“守法財(cái)務(wù)管理時(shí)期”或“法規(guī)描述時(shí)期(DescriptiveLegalisticPeriod)”。

這一時(shí)期的研究重點(diǎn)是法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制。主要財(cái)務(wù)研究成果有：美國洛弗（W•H•Lough）的《企業(yè)財(cái)務(wù)》，首先提出了企業(yè)財(cái)務(wù)除籌措資本外，還要對資本周轉(zhuǎn)進(jìn)行有效的管理。英國羅斯（T•G•Rose）的《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)論》，特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為資本的有效運(yùn)用是財(cái)務(wù)研究的重心。30年代后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)開始從擴(kuò)張性的外部融資，向防御性的內(nèi)部資金控制轉(zhuǎn)移，各種財(cái)務(wù)目標(biāo)和預(yù)算的確定、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。

資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期

20世紀(jì)50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理普遍認(rèn)識(shí)到，單純靠擴(kuò)大融資規(guī)模、增加產(chǎn)品產(chǎn)量已無法適應(yīng)新的形勢發(fā)展需要，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要任務(wù)應(yīng)是解決資金利用效率問題，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策上升為最重要的問題，西方財(cái)務(wù)學(xué)家將這一時(shí)期稱為“內(nèi)部決策時(shí)期（InternalDecision-MakingPeriod）”。在此期間，資金的時(shí)間價(jià)值引起財(cái)務(wù)經(jīng)理的普遍關(guān)注，以固定資產(chǎn)投資決策為研究對象的資本預(yù)算方法日益成熟，財(cái)務(wù)管理的重心由重視外部融資轉(zhuǎn)向注重資金在公司內(nèi)部的合理配置，使公司財(cái)務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍。由于這一時(shí)期資產(chǎn)管理成為財(cái)務(wù)管理的重中之重，因此稱之為資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期。

50年代后期，對公司整體價(jià)值的重視和研究，是財(cái)務(wù)管理理論的另一顯著發(fā)展。實(shí)踐中，投資者和債權(quán)人往往根據(jù)公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、股利政策、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等一系列因素來決定公司股票和債券的價(jià)值。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。

這一時(shí)期主要財(cái)務(wù)研究成果有：1951年，美國財(cái)務(wù)學(xué)家迪安（JoelDean）出版了最早研究投資財(cái)務(wù)理論的著作《資本預(yù)算》，對財(cái)務(wù)管理由融資財(cái)務(wù)管理向資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的飛躍發(fā)展發(fā)揮了決定性影響；1952年，馬克維茨（H•M•Markowitz）“資產(chǎn)組合選擇”，認(rèn)為在若干合理的假設(shè)條件下，投資收益率的方差是衡量投資風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。從這一基本觀點(diǎn)出發(fā)，1959年，馬克維茨出版了專著《組合選擇》，從收益與風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量入手，研究各種資產(chǎn)之間的組合問題。馬克維茨也被公認(rèn)為資產(chǎn)組合理論流派的創(chuàng)始人；1958年，莫迪哥萊尼（FrancoModigliani）和米勒（MertoH•Miller）在《美國經(jīng)濟(jì)評論》上發(fā)表《資本成本、公司財(cái)務(wù)和投資理論》，提出了著名的MM理論。莫迪格萊尼和米勒因?yàn)樵谘芯抠Y本結(jié)構(gòu)理論上的突出成就，分別在1985年和1990年獲得了諾貝爾獎(jiǎng)；1964年，夏普（WilliamSharpe）、林特納（JohnLintner）等在馬克維茨理論的基礎(chǔ)上，提出了著名的資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）。系統(tǒng)闡述了資產(chǎn)組合中風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，明確提出了非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)可以通過分散投資而減少等觀點(diǎn)。資本資產(chǎn)定價(jià)模型使資產(chǎn)組合理論發(fā)生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第22屆諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)的榮譽(yù)?？傊?，在這一時(shí)期，以研究財(cái)務(wù)決策為主要內(nèi)容的“新財(cái)務(wù)論”已經(jīng)形成，其實(shí)質(zhì)是注重財(cái)務(wù)管理的事先控制，強(qiáng)調(diào)將公司與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切聯(lián)系，以資產(chǎn)管理決策為中心，將財(cái)務(wù)管理理論向前推進(jìn)了一大步。

投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國際市場迅速擴(kuò)大，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環(huán)境更加復(fù)雜，投資風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，這對已有的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。60年代中期以后，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到投資問題上，因此稱為投資財(cái)務(wù)管理時(shí)期。如前述，投資組合理論和資本資產(chǎn)定價(jià)模型揭示了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與其預(yù)期報(bào)酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價(jià)建立在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的相互作用基礎(chǔ)上，而且大大改變了公司的資產(chǎn)選擇策略和投資策略，被廣泛應(yīng)用于公司的資本預(yù)算決策。其結(jié)果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)學(xué)中原來比較獨(dú)立的兩個(gè)領(lǐng)域—投資學(xué)和公司財(cái)務(wù)管理的相互組合，使公司財(cái)務(wù)管理理論跨入了投資財(cái)務(wù)管理的新時(shí)期。前述資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理時(shí)期的財(cái)務(wù)研究成果同時(shí)也是投資財(cái)務(wù)管理初期的主要財(cái)務(wù)成果。

70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強(qiáng)。認(rèn)股權(quán)證、金融期貨等廣泛應(yīng)用于公司籌資與對外投資活動(dòng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理論日益發(fā)展和完善。70年代中期，布萊克（F•B1ack）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價(jià)模型（OptionPricingMolde1，簡稱OPM）；羅斯提出了套利定價(jià)理論（ArbitragePricingTheory）。在此時(shí)期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：建立了合理的投資決策程序；形成了完善的投資決策指標(biāo)體系；建立了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策方法。

一般認(rèn)為，70年代是西方財(cái)務(wù)管理理論走向成熟的時(shí)期。由于吸收自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的豐富成果，財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步發(fā)展成為集財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動(dòng)，并在企業(yè)管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財(cái)務(wù)管理》一書，這部集西方財(cái)務(wù)管理理論之大成的著作，標(biāo)志著西方財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展成熟。

財(cái)務(wù)管理深化發(fā)展的新時(shí)期

20世紀(jì)70年代末，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入深化發(fā)展的新時(shí)期，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。

70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價(jià)證券貶值，企業(yè)籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴(yán)重。嚴(yán)重的通貨膨脹給財(cái)務(wù)管理帶來了一系列前所未有的問題，因此這一時(shí)期財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要是對付通貨膨脹。通貨膨脹財(cái)務(wù)管理一度成為熱點(diǎn)問題。

80年代中后期以來，進(jìn)出口貿(mào)易籌資、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、國際轉(zhuǎn)移價(jià)格問題、國際投資分析、跨國公司財(cái)務(wù)業(yè)績評估等，成為財(cái)務(wù)管理研究的熱點(diǎn)，并由此產(chǎn)生了一門新的財(cái)務(wù)學(xué)分支—國際財(cái)務(wù)管理。國際財(cái)務(wù)管理成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)的分支。

80年代中后期，拉美、非洲和東南亞發(fā)展中國家陷入沉重的債務(wù)危機(jī)，前蘇聯(lián)和東歐國家政局動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)瀕臨崩潰，美國經(jīng)歷了貿(mào)易逆差和財(cái)政赤字，貿(mào)易保護(hù)主義一度盛行。這一系列事件導(dǎo)致國際金融市場動(dòng)蕩不安，使企業(yè)面臨的投融資環(huán)境具有高度不確定性。因此，企業(yè)在其財(cái)務(wù)決策中日益重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和規(guī)避，其結(jié)果，效用理論、線性規(guī)劃、對策論、概率分布、模擬技術(shù)等數(shù)量方法在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用與日俱增。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題與財(cái)務(wù)預(yù)測、決策數(shù)量化受到高度重視。

隨著數(shù)學(xué)方法、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)、優(yōu)化理論與電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)方法和手段在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，公司財(cái)務(wù)管理理論發(fā)生了一場“革命”。財(cái)務(wù)分析向精確方向飛速發(fā)展。80年代誕生了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。90年代中期以來，計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅猛。財(cái)務(wù)管理的一場偉大革命—網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)悄然到來。

財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢

現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理，將繼續(xù)朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理變革則遙遙領(lǐng)先。

當(dāng)今是信息時(shí)代，是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)拓寬了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間，改變了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是網(wǎng)絡(luò)化。容量巨大，高速互動(dòng)，知識(shí)共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，企業(yè)之間激烈競爭將在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行；二是虛擬化。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化加強(qiáng)，開辟了新的媒體空間，如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統(tǒng)的商業(yè)運(yùn)作方式也將隨之消失，代之以電子支付，電子采購和電子定單，商業(yè)活動(dòng)將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，使企業(yè)購銷活動(dòng)更便捷，費(fèi)用更低廉，對存貨的量化監(jiān)控更精確。同時(shí)，網(wǎng)上收付，使國際資本的流動(dòng)加快，而財(cái)務(wù)主體面臨的貨幣風(fēng)險(xiǎn)卻大大地增加。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐，將隨著理財(cái)環(huán)境的變化而不斷革新。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理主體、客體、內(nèi)容、方式都會(huì)發(fā)生很大的變化，有待進(jìn)一步研究討論和實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：

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