導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)盈利能力分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；財(cái)務(wù)綜合分析報(bào)告

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容概述

（一）專題分析報(bào)告內(nèi)容概述

財(cái)務(wù)專題分析報(bào)告以三大會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力、盈利能力等方面進(jìn)行分析與把控，相較于綜合報(bào)分析報(bào)告而言更具有針對(duì)性，能夠?qū)M織經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析從而提出解決組織發(fā)展難題的有效措施。從償債能力分析來看，財(cái)務(wù)分析一般將企業(yè)的償債能力分為短期與長(zhǎng)期兩類，兩類償債能力皆考察企業(yè)在經(jīng)營期間創(chuàng)造收益以償還到期債務(wù)的能力，短期將關(guān)注點(diǎn)放在組織獲取現(xiàn)金等收入利益上面，更多的揭示股東、出資人的利益，長(zhǎng)期分析則更多的考察組織到期償還債務(wù)的能力，其與組織決策者利益息息相關(guān)。從營運(yùn)能力分析來看，財(cái)務(wù)人員從效率、效益兩個(gè)角度出發(fā)整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、利用存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)凈值率等指標(biāo)明晰企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的使用狀況，為后期優(yōu)化資源配置、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。從盈利能力分析來看，借助利潤表等能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤組成要素情況進(jìn)行明晰反映的會(huì)計(jì)資料分析組織當(dāng)前經(jīng)營模式與業(yè)務(wù)是否能為企業(yè)帶來利潤，對(duì)企業(yè)未來的盈利情況與能力進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，為營銷部門、生產(chǎn)部門、組織管理層調(diào)整推銷手段、優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變革商業(yè)模式提供思路。

（二）綜合分析報(bào)告內(nèi)容概述

綜合分析報(bào)告以會(huì)計(jì)資料與報(bào)表為數(shù)據(jù)源對(duì)一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)組織內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)情況、整體盈利狀況、利潤分配模式、未來發(fā)展動(dòng)態(tài)等進(jìn)行全方位分析，是會(huì)計(jì)部門開展財(cái)務(wù)分析工作、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的重要元素。相較于利潤表等針對(duì)性較強(qiáng)的專題報(bào)告而言，綜合分析報(bào)告涉及內(nèi)容廣、范圍寬，既能為組織決策者制定投資計(jì)劃、調(diào)整生產(chǎn)模式提供流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資源的質(zhì)量與數(shù)量狀況，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、投資與企業(yè)資源的合理匹配。同時(shí)，綜合分析報(bào)告可對(duì)組織一年內(nèi)發(fā)生的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，追蹤問題發(fā)生的根源所在，根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案和常規(guī)性問題處理對(duì)策，查缺補(bǔ)漏，以減少未來企業(yè)發(fā)生類似風(fēng)險(xiǎn)的可能，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。同時(shí)，將歷年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行對(duì)比可以獲得企業(yè)經(jīng)營走勢(shì)圖，根據(jù)走勢(shì)預(yù)估企業(yè)未來經(jīng)營動(dòng)向，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表作用

資產(chǎn)負(fù)債表是在嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)平衡公式基礎(chǔ)上編制的反映組織在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、所有者權(quán)益狀況的靜態(tài)報(bào)表。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表三大項(xiàng)目進(jìn)行分析可得到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有效信息，為企業(yè)經(jīng)營者了解組織實(shí)際狀況，分析未來動(dòng)向提供支持。從資產(chǎn)項(xiàng)目看，其質(zhì)量與總量的高低與企業(yè)規(guī)模、盈利水平息息相關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)性資源。如，通過資產(chǎn)負(fù)債表所反映的流動(dòng)資產(chǎn)狀況可明確企業(yè)銀行存款數(shù)量，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，預(yù)估企業(yè)到期是否有能力償還債務(wù)；從固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目可分析企業(yè)資產(chǎn)的使用效益與效率，進(jìn)而為企業(yè)管理者優(yōu)化生產(chǎn)模式、新購生產(chǎn)設(shè)備、優(yōu)化資源配置提供數(shù)據(jù)支持；通過長(zhǎng)期投資所反映的信息可了解企業(yè)投資的類型，在此基礎(chǔ)上為預(yù)估企業(yè)實(shí)業(yè)投資或債權(quán)投資等投資行的利潤與風(fēng)險(xiǎn)提供便利。從負(fù)債項(xiàng)目看，資產(chǎn)債表通過揭示企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債結(jié)構(gòu)，能有效反映企業(yè)所面臨的償債壓力、財(cái)產(chǎn)安全情況。如，將企業(yè)可變現(xiàn)總額與流動(dòng)負(fù)債總額進(jìn)行比較，若前者大于后者則說明資金周轉(zhuǎn)存在問題，企業(yè)償債壓力較大，究其原因可能是企業(yè)經(jīng)營管理效率低下導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、營銷低效率，也可能是企業(yè)產(chǎn)品脫離市場(chǎng)需求產(chǎn)生滯銷。具體如何解決需要管理層具體問題具體分析，采取針對(duì)性行動(dòng)。通過分析所有者權(quán)益項(xiàng)目中留存收益等科目我們可對(duì)投資者的初始投入情況有所掌握，為其他相關(guān)人員考察企業(yè)綜合實(shí)力、未來成長(zhǎng)性奠定信息基礎(chǔ)。

（二）利潤表作用

利潤表作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)性報(bào)表，能夠較為全面地反映企業(yè)一段時(shí)間范圍內(nèi)的收入、支出、利潤情況。具體而言，其在組織經(jīng)營管理中的作用主要有以下兩大方面：一是分析、評(píng)估企業(yè)盈利能力與水平。利潤表中的收益分析能有效幫助投資者、股東、管理者了解組織收益情況、判斷組織成長(zhǎng)性。除了將企業(yè)不同時(shí)期利潤表中的收益率指標(biāo)進(jìn)行比較分析企業(yè)資源利用效益，還可將本企業(yè)收益率與其他企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，明確企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。二是分析、預(yù)估企業(yè)償債能力。判斷企業(yè)是否具有償債能力不僅要考察企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與狀況，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，還需要對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析，實(shí)踐證明一家長(zhǎng)期獲利能力差的企業(yè)，其資金流動(dòng)性勢(shì)必不高，償債能力較低。管理層通過對(duì)利潤表中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，可預(yù)估企業(yè)未來的償債能力，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)當(dāng)前的信貸規(guī)模，調(diào)查償債能力低下的根源，及時(shí)采取針對(duì)性措施。

（三）現(xiàn)金流量表作用

現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時(shí)間范圍內(nèi)資金流入流出情況的工具，通過分析企業(yè)投資行為、經(jīng)營行為、融資行為對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響得到企業(yè)盈利能力、資金管理能力、償債能力的相關(guān)信息，能有效評(píng)估企業(yè)經(jīng)營行為、預(yù)測(cè)組織盈利水平、提升公司經(jīng)營管理質(zhì)量，為管理者修正管理模式、重塑生產(chǎn)流程奠定信息基礎(chǔ)。具體來看，企業(yè)可通過對(duì)現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營三大活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)比三大活動(dòng)中現(xiàn)金流量差異，根據(jù)現(xiàn)金來源占比分布與企業(yè)凈收益評(píng)價(jià)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)。如，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出較多的企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較低，現(xiàn)金結(jié)構(gòu)更為合理，企業(yè)成長(zhǎng)性較好。具體的現(xiàn)金流量指標(biāo)如每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算能夠有效彌補(bǔ)利潤表在評(píng)估指標(biāo)上的不足，幫助財(cái)務(wù)部門、管理部門進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量和效率、分析企業(yè)的盈利能力。以每股收益為例，該指標(biāo)所反映的是企業(yè)支付股利的能力，比率越大，企業(yè)的股利支付能力越強(qiáng)。同時(shí)，通過對(duì)比企業(yè)在不同年份的現(xiàn)金流量狀況可得到企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的趨勢(shì)，該趨勢(shì)不僅能反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營、融資等活動(dòng)的質(zhì)量與效率，管理層還可以以該趨勢(shì)為基點(diǎn)預(yù)判組織未來發(fā)展前景，制定組織未來的發(fā)展方向。

篇2

【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 價(jià)值鏈分析

提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告的價(jià)值

【中圖分類號(hào)】F234.3

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法的缺陷

（一）以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析仍然是從財(cái)務(wù)報(bào)表入手，主要體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的歷史同期數(shù)的變化額和變化趨勢(shì)，通過表間的各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算解釋企業(yè)的資產(chǎn)狀況、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力。其中資產(chǎn)狀況分析主要是分析資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量；償債能力分析主要是分析負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)和償還能力；盈利能力分析主要是分析盈利的來源和結(jié)構(gòu)、毛利率和凈利率；營運(yùn)能力主要是分析經(jīng)營質(zhì)量和資產(chǎn)增長(zhǎng)，各項(xiàng)現(xiàn)金流指標(biāo)的分析和合規(guī)性指標(biāo)的分析。這種分析方法得出的報(bào)告僅僅是一個(gè)純粹的財(cái)務(wù)分析，是一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)的堆砌，在信息技術(shù)發(fā)展的今天，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算只要借助于電腦，把公式設(shè)置好，表間的勾稽關(guān)系設(shè)置好，輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)的自動(dòng)計(jì)算。這種財(cái)務(wù)分析報(bào)告更適合有關(guān)聯(lián)關(guān)系的母子公司之間財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部做合并報(bào)表使用，或者是外部使用者如投資者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，銀行等金額機(jī)構(gòu)做授信評(píng)估，稅務(wù)部門評(píng)估稅源所用。

（二）管理層和業(yè)務(wù)人員看不懂或者不感興趣

在企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)不是為了做理論研究和學(xué)習(xí)各種比率的計(jì)算方法，而是借助會(huì)計(jì)理論和各項(xiàng)比率，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)警、發(fā)現(xiàn)和解決。作為財(cái)務(wù)分析報(bào)告最主要的使用人，企業(yè)自身的管理層和業(yè)務(wù)人員來說，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告他們看不懂或者說不感興趣。作為非財(cái)務(wù)人士來說，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是脫離業(yè)務(wù)的純粹的財(cái)務(wù)分析，只說明了一個(gè)結(jié)果，沒有提出存在的問題，或者看出了存在的問題，但是沒有給出一定的對(duì)策，對(duì)于內(nèi)部決策來說是沒有支持意義的，內(nèi)部使用的價(jià)值不大。

（三）只關(guān)注過去的數(shù)據(jù)，沒有體現(xiàn)未來和預(yù)見性

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是以一個(gè)階段的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)，因此反映的是過去的數(shù)據(jù)和經(jīng)營成果，但是不代表企業(yè)未來的發(fā)展，缺少預(yù)見性的分析。固定的報(bào)告形式相對(duì)單一，特別是文字性的枯燥敘述難以給報(bào)告閱讀者留下深刻的印象。目前大部分企業(yè)都有完善的全面預(yù)算體系，針對(duì)所屬行業(yè)和市場(chǎng)預(yù)期確定短期、中期和長(zhǎng)期的經(jīng)營規(guī)劃。如果營業(yè)收入低于預(yù)算，是因?yàn)榭蛻粲唵螁栴}還是企業(yè)自身的原因推遲了業(yè)務(wù)的執(zhí)行，對(duì)全年?duì)I業(yè)收入和利潤總額的完成是否會(huì)造成影響；國家政策的調(diào)整如退稅率的調(diào)整、通關(guān)政策的調(diào)整、匯率的變化對(duì)在手訂單的執(zhí)行和新訂單的獲取是否造成影響。這類分析在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中較少體現(xiàn)。

二、價(jià)值鏈分析法融入企業(yè)財(cái)務(wù)分析

價(jià)值鏈?zhǔn)枪鸫髮W(xué)商學(xué)院教授邁克爾?波特于1985年提出的概念。波特認(rèn)為，“每一個(gè)企業(yè)都是在設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進(jìn)行種種活動(dòng)的集合體。所有這些活動(dòng)可以用一個(gè)價(jià)值鏈來表明。”企業(yè)要生存和發(fā)展，必須為企業(yè)的股東和其他利益集團(tuán)包括員工、顧客、供貨商以及所在地區(qū)和相關(guān)行業(yè)等創(chuàng)造價(jià)值。價(jià)值鏈的管理理念已經(jīng)在供應(yīng)商和客戶管理、市場(chǎng)營銷等管理領(lǐng)域得到了應(yīng)用，成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，如果把價(jià)值鏈的理念引入財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的價(jià)值，吸引企業(yè)的管理層和業(yè)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制提供決策。什么樣的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)管理層和業(yè)務(wù)人員有價(jià)值的呢？

（一）將管理層和業(yè)務(wù)部門感興趣的信息融入財(cái)務(wù)分析

什么是管理層和業(yè)務(wù)部門感興趣的信息，當(dāng)然是能給業(yè)務(wù)帶來增值的信息。對(duì)于外貿(mào)行業(yè)來說資金有沒有缺口，外商的收賬款能否按時(shí)收回，產(chǎn)品定價(jià)有沒有競(jìng)爭(zhēng)性，怎樣才能確保客戶訂單源源不斷，交期是否保證，一個(gè)訂單或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)能不能有利潤，這些都是他們最關(guān)心的信息。

業(yè)務(wù)利潤總額的增長(zhǎng)是由企業(yè)各個(gè)部門降本增效帶來的，簡(jiǎn)而言之就是增加銷售收入，減少成本和費(fèi)用開支。降本可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的利潤，但是不具有持續(xù)性，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)有固定的開支和投入，有些費(fèi)用的產(chǎn)生和業(yè)務(wù)量沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，比如折舊費(fèi)、管理人員的工資、租金等；有些費(fèi)用的產(chǎn)生是支出在先，受益在后，也許投入不一定有收益，但是必須投入的費(fèi)用，比如研發(fā)費(fèi)用、市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用。利潤總額的增長(zhǎng)更多的是取決于能給企業(yè)業(yè)務(wù)帶來持續(xù)性增長(zhǎng)的銷售收入。因此財(cái)務(wù)分析中要細(xì)化營業(yè)收入的結(jié)構(gòu)分析，營業(yè)收入由哪些產(chǎn)品構(gòu)成，哪些市場(chǎng)或者客戶構(gòu)成，不同產(chǎn)品、市場(chǎng)和客戶的結(jié)構(gòu)是什么，盈利水平如何，增長(zhǎng)趨勢(shì)如何。通過拆分銷售收入和銷售毛利分析出對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)最大的產(chǎn)品或客戶，最有成長(zhǎng)性的產(chǎn)品或客戶，是能給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的客戶。

現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)的血脈，有利潤的企業(yè)不一定有現(xiàn)金，沒有利潤的企業(yè)也可能會(huì)有很多現(xiàn)金，現(xiàn)金來源于哪里?，F(xiàn)金流一旦斷裂，企業(yè)一定會(huì)面臨巨大的危機(jī)，企業(yè)現(xiàn)金的構(gòu)成中有多少是自有現(xiàn)金，多少是融資的現(xiàn)金，融資到期的時(shí)間，還有多少是占用的資金，比如應(yīng)付未付的貨款、人工工資等，有沒有用短期融資的現(xiàn)金去支付長(zhǎng)期業(yè)務(wù)的貨款。通過分析現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)，傳遞給管理層和業(yè)務(wù)部相關(guān)的信息，為企業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展提供可利用的現(xiàn)金流。

篇3

第一，企業(yè)盈利能力的分析。通過利用財(cái)務(wù)分析方法分析企業(yè)的利潤構(gòu)成以及企業(yè)的盈利能力，從而幫助企業(yè)認(rèn)清各項(xiàng)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)值，便于企業(yè)改善經(jīng)營方向，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)以及改進(jìn)業(yè)務(wù)模式，促進(jìn)企業(yè)盈利能力提升。

第二，企業(yè)償債能力的分析。通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流以及盈利狀況的分析，了解企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。分析企業(yè)的償債能力能夠摸清企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，通過對(duì)償債能力分析，幫助企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿，獲得更大的投資收益。

第三，企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營能力的分析。企業(yè)的營運(yùn)能力可以從企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、規(guī)模以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的變化來反映。分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營能力，可以幫助企業(yè)及時(shí)的掌握和改進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況，促進(jìn)企業(yè)的資產(chǎn)利用效率的提升，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。第四，企業(yè)籌資和投資能力。分析企業(yè)的籌資和投資能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)分析得出企業(yè)投資和籌資的合理程度，能夠幫助企業(yè)選擇合理的投資方向和籌資模式，促進(jìn)企業(yè)投資和籌資活動(dòng)的合理性，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，有效的降低企業(yè)籌資和投資的風(fēng)險(xiǎn)。第五，企業(yè)現(xiàn)金能力的分析。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，分析企業(yè)償債能力、負(fù)債能力以及資產(chǎn)運(yùn)營能力等，分析企業(yè)的現(xiàn)金流和資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金能力提升。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

1、科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，在企業(yè)經(jīng)營決策中居于核心地位通過財(cái)務(wù)分析，能夠幫助企業(yè)的所有者和外部利益相關(guān)者有效掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)管理者和利益相關(guān)者的決策提供信息幫助。財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)過去和現(xiàn)在的籌資活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，了解企業(yè)的盈利能力、資本營運(yùn)能力、現(xiàn)金流量狀況和償債能力能進(jìn)行有效的分析，對(duì)企業(yè)的管理者的管理活動(dòng)和經(jīng)營業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能夠有效地反映一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)存在的問題并加以改進(jìn)。通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠客觀地反映企業(yè)經(jīng)營者對(duì)相關(guān)政策法律法規(guī)的執(zhí)行情況，稅金和利潤完成以及上繳情況，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。另外，財(cái)務(wù)分析還有一個(gè)重要作用，就是能夠?yàn)槠髽I(yè)未來的經(jīng)營決策提供依據(jù)。通過財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的決策者提供科學(xué)的、全面的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況和企業(yè)經(jīng)營狀況，向決策人詳細(xì)的解釋企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)資料和信息進(jìn)行加工和整理，有助于企業(yè)決策者更好的掌握和利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)決策制定的準(zhǔn)確性。無論是企業(yè)的投資決策、營銷決策、人才決策等，都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的支持。

2、為企業(yè)的債權(quán)人、投資者和利益相關(guān)者提供決策信息企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的反映，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行的科學(xué)的、全面的分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資者、債權(quán)人和外部利益相關(guān)者做出正確的決策提供有利的數(shù)據(jù)信息。企業(yè)的投資者可以根據(jù)企業(yè)的盈利能力、償債能力、現(xiàn)金能力的分析，對(duì)未來企業(yè)經(jīng)營狀況所存在的風(fēng)險(xiǎn)和收益做出科學(xué)的判斷，從而有助于企業(yè)投資人做出正確的投資決策。現(xiàn)代企業(yè)的投資主體逐漸多元化，企業(yè)擁有大量的外部利益相關(guān)者，他們對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)經(jīng)營狀況十分關(guān)心。因此，科學(xué)的、全面的財(cái)務(wù)分析，為各方面潛在的投資者和企業(yè)的債權(quán)人提供有效的數(shù)據(jù)支持，幫助他們清楚地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，有助于他們做出正確的投資決策。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)分析是滿足各個(gè)利益相關(guān)者的需求的重要的分析方法。

3、財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供依據(jù)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表的分析，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供重要依據(jù)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合實(shí)力情況，有助于企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理水平。首先，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，有效地反映企業(yè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。從而有效的反映企業(yè)的價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表的分析幫助企業(yè)了解資產(chǎn)、負(fù)債在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模上的關(guān)系和變化，促進(jìn)企業(yè)決策者做出優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的決策。企業(yè)的利潤表反映了一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的盈利能力和收益情況。通過對(duì)企業(yè)利潤表的分析，考察企業(yè)的投資收益情況，分析企業(yè)獲利能力以及盈虧狀況，為企業(yè)未來經(jīng)營決策和投資預(yù)算提供科學(xué)的預(yù)測(cè)。通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，掌握企業(yè)在過去的現(xiàn)金的往來情況，掌握企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，從而反映企業(yè)的投資效率和資金使用效率，進(jìn)一步反映企業(yè)的籌資和投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等。企業(yè)財(cái)務(wù)分析能夠有效改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)綜合實(shí)力的提升。科學(xué)的財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，幫助企業(yè)掌握成本支出情況，更好地控制企業(yè)成本。分析企業(yè)的籌融資渠道和成本，為企業(yè)的籌資決策提供重要的財(cái)務(wù)依據(jù)，幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)盈利能力和成本費(fèi)用情況的分析，能夠幫助企業(yè)找出企業(yè)管理活動(dòng)存在的問題，改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，促進(jìn)經(jīng)營效益提升。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議

1、建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度完善企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，離不開科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度的規(guī)范和約束。當(dāng)前，許多企業(yè)建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析制度，但是依舊存在不完善的地方。因此，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)分析制度。設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位，并配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員。明確企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的基本職責(zé)、內(nèi)容以及目標(biāo)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制定一定的質(zhì)量要求。另外，通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作無論是分析方法的選擇、分析指標(biāo)的確立以及參照物的選擇，都有明確的、科學(xué)的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力。尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法的選擇，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，因此，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該充分的選取多種科學(xué)分析方法，對(duì)不同分析方法及其得出的結(jié)果進(jìn)行比較，為企業(yè)提供有力的、建設(shè)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，深入的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題并提出改進(jìn)建議，為企業(yè)科學(xué)的決策當(dāng)好參謀，以改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。

2、提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量現(xiàn)代企業(yè)日益重視財(cái)務(wù)分析的作用，企業(yè)的利益相關(guān)者十分重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，這關(guān)系到投資者、債權(quán)人、外部利益相關(guān)者的決策質(zhì)量。而企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分析的。因此，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性，必須提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量。首先，應(yīng)該提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)質(zhì)量的審計(jì)和監(jiān)督。完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性和客觀性，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告失真、失效的現(xiàn)象。其次，應(yīng)該完善財(cái)務(wù)報(bào)告披露制度。加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的披露，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的制度化和規(guī)范化，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)事關(guān)投資者利益信息的披露，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性和全面性。再次，應(yīng)該完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)原始資料的真實(shí)性的監(jiān)督，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性，采取必要的強(qiáng)制措施，規(guī)范企業(yè)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析依據(jù)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和可靠性。

篇4

SAS零售業(yè)客戶洞察

該方案通過界定最佳市場(chǎng)營銷和商品銷售戰(zhàn)略，在細(xì)分市場(chǎng)最大程度地滿足客戶需求，并使盈利最大化。該方案通過將商店特性與客戶洞察相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)商品銷售和市場(chǎng)營銷決策的最優(yōu)化，做出包括分類規(guī)劃和存貨補(bǔ)給等決策。除了提供客戶智能以外，SAS零售業(yè)客戶洞察還能在交易活動(dòng)、產(chǎn)品類別、單位產(chǎn)品銷售額以及其他更多因素的基礎(chǔ)上，對(duì)商店進(jìn)行歸類和細(xì)分。

SAS零售業(yè)供應(yīng)鏈成本核算

借助于現(xiàn)有的數(shù)據(jù)，該解決方案能核算整個(gè)供應(yīng)鏈，乃至最小存貨單位層面上的成本花費(fèi)。通過將現(xiàn)金的數(shù)據(jù)管理與針對(duì)零售業(yè)的成本核算方法相結(jié)合，該方案為企業(yè)提供了關(guān)于供應(yīng)鏈的充分的財(cái)務(wù)視圖，使用戶了解產(chǎn)品在分銷中心、商店和客戶結(jié)賬處等各環(huán)節(jié)的流動(dòng)情況。同時(shí)，該方案也可以對(duì)不同的物流情景進(jìn)行建模，預(yù)測(cè)各種假設(shè)情景下的財(cái)務(wù)效果，從而揭示供應(yīng)鏈活動(dòng)的真實(shí)成本和產(chǎn)品的凈盈利能力。

SAS零售業(yè)促銷效果

該方案能幫助零售商根據(jù)既定目標(biāo)來分析以往促銷活動(dòng)的效果，并對(duì)策劃的促銷活動(dòng)的贏利空間進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而更精確地預(yù)見市場(chǎng)需求的變化。同時(shí)，該方案還能預(yù)測(cè)促銷對(duì)于按最小存貨單位、零售網(wǎng)點(diǎn)和促銷時(shí)間等不同分類方式下提升基準(zhǔn)銷售量的影響，并利用這些信息來指導(dǎo)企業(yè)的商品銷售和市場(chǎng)營銷決策。借助于多種提利空間分析報(bào)告、客流量分析報(bào)告和交易額/規(guī)模分析報(bào)告，用戶可以輕松獲得最大盈利。

SAS零售業(yè)戰(zhàn)略績(jī)效管理

通過分析關(guān)聯(lián)功能領(lǐng)域的運(yùn)營數(shù)據(jù)，零售商可以及時(shí)地制定各類決策。SAS零售業(yè)戰(zhàn)略績(jī)效管理包括針對(duì)零售業(yè)應(yīng)用的公司績(jī)效評(píng)分卡、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、戰(zhàn)略績(jī)效圖和知識(shí)庫，以制定企業(yè)戰(zhàn)略并使其形象直觀化。借助戰(zhàn)略藍(lán)圖，企業(yè)可以利用商業(yè)智能來制定企業(yè)目標(biāo)、支持連貫一致決策制定、監(jiān)測(cè)績(jī)效，并能防患于未然。

SAS零售智能平臺(tái)

SAS提供零售業(yè)智能技術(shù)平臺(tái),包括數(shù)據(jù)集成、商務(wù)智能、分析智能、智能存儲(chǔ)等基礎(chǔ)模塊。它能提供邏輯數(shù)據(jù)模型，用來描述與零售業(yè)業(yè)務(wù)功能有關(guān)的數(shù)據(jù)，并可提供詳細(xì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模型――DDS。

SAS的零售業(yè)解決方案提供了針對(duì)零售業(yè)應(yīng)用的詳細(xì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)模型，提供針對(duì)強(qiáng)健的OLAP報(bào)表系統(tǒng)而設(shè)計(jì)的維數(shù)據(jù)模型。模型已覆蓋了每個(gè)RIS解決方案中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)報(bào)表需求。SAS零售業(yè)智能解決方案將繼續(xù)隨著零售業(yè)的變化而不斷演變提升。以后，它將融入更多的組建解決方案，以滿足零售商日益增長(zhǎng)的智能需求。

方案點(diǎn)評(píng)

SAS零售業(yè)智能解決方案針對(duì)零售業(yè)的特殊需求而量身定制，通過職能化的分析為企業(yè)提供頗具價(jià)值的洞察能力，比如對(duì)客戶行為、商場(chǎng)績(jī)效、供應(yīng)鏈成本以及市場(chǎng)促銷活動(dòng)等諸多方面的洞察。零售商可利用這種智能來為商店制定連貫的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和績(jī)效度量標(biāo)準(zhǔn)。借助于專為零售業(yè)構(gòu)建的智能平臺(tái)，該解決方案將SAS備受好評(píng)的分析和數(shù)據(jù)管理功能與零售業(yè)領(lǐng)域的專有知識(shí)相結(jié)合,提供整體洞察視角，能有效提升零售企業(yè)的盈利能力。在國際市場(chǎng)SAS表現(xiàn)突出，但本地化是SAS在中國市場(chǎng)上不得不考慮的關(guān)鍵問題。

導(dǎo)購信息

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地址：北京市海淀區(qū)花園路4號(hào)通恒大廈202室

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篇5

針對(duì)投資類集團(tuán)企業(yè)，由于涉及的行業(yè)尤為復(fù)雜，如何能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的提交一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)集團(tuán)經(jīng)營者利用該財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出有效的決策具有重要的實(shí)用價(jià)值。本文從投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)講起，圍繞集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制準(zhǔn)備工作、報(bào)告要點(diǎn)以及注意事項(xiàng)，旨在為集團(tuán)經(jīng)營者提供高效有價(jià)值的信息，提高企業(yè)的軟實(shí)力和內(nèi)部管理競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】

投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析；準(zhǔn)備工作；報(bào)告要點(diǎn)

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?，F(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

（二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點(diǎn)說明如下：

（一）總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項(xiàng)部分1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語言可以用重一些，必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營層。針對(duì)這些問題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

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篇6

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析; 分析; 局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析也就是我們常說的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合企業(yè)相關(guān)信息，通過整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者做出管理決策和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，為對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)代化水平大幅提高，經(jīng)營范圍越來越廣，種類越來越多，所以為了滿足企業(yè)要求，除了要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，此外還需要結(jié)合項(xiàng)目明細(xì)表及附注進(jìn)行細(xì)致分析和對(duì)比，這樣才能得出較為準(zhǔn)確的分析結(jié)果。

（一）明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析取決于何人使用，根據(jù)使用者不同，可分為以下三種情況：

1.以償債能力為主的分析

公司債權(quán)人對(duì)企業(yè)的償付能力應(yīng)該相當(dāng)關(guān)注。作為企業(yè)的債權(quán)人，相應(yīng)了解其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定是貸款多少、企業(yè)如何發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是了解資本結(jié)構(gòu)，短期和長(zhǎng)期償債能力，資金流動(dòng)性狀況，尤其是自有資金和現(xiàn)金流量等業(yè)務(wù)。

2.以盈利和發(fā)展能力為主的分析

企業(yè)的投資者及潛在投資者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)都需要注意，這包括企業(yè)主營毛利率、凈資產(chǎn)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、資本保值增值率和每股收益等。投資者投資決策的依據(jù)就是這些指標(biāo)的分析結(jié)果，這也是重要的企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力

指標(biāo)。

3.全面分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)決策由管理層負(fù)責(zé)，是最重要的內(nèi)部信息用戶。為了滿足不同的利益相關(guān)者的需求，管理者為了進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，必須對(duì)償債能力，盈利能力，包括相關(guān)發(fā)展信息的總體規(guī)劃和調(diào)整的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度做一個(gè)詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)分析目的不同，深入比較、研究所收集的資料

財(cái)務(wù)報(bào)表分析最為關(guān)鍵的一步就是資料收集。采用正確選擇分析方法，在可靠性，可用性方面對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)產(chǎn)生直接影響。比率分析，比較分析和趨勢(shì)分析的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法。

1.比率分析法

比率分析法包括盈利能力比率，如主營業(yè)務(wù)利潤率，凈資產(chǎn)收益等;比率分析是財(cái)務(wù)分析的基本工具。償債能力比率，如資產(chǎn)負(fù)債率，利息保障倍數(shù)等;周轉(zhuǎn)率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

2.因素分析法

采用這種方法的使用是為了避免其他因素對(duì)指標(biāo)分析時(shí)發(fā)生影響作用，每一個(gè)因素進(jìn)行單獨(dú)分析，以確定其變化對(duì)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

3.趨勢(shì)分析法

企業(yè)根據(jù)趨勢(shì)分析法來判斷未來發(fā)展的趨勢(shì)。為了確定指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，需要通過對(duì)一個(gè)企業(yè)各年度某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，確定公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢(shì)，投資者和債權(quán)人以此來決定對(duì)自己是否有利。

4.比較分析法

比較分析是同一性質(zhì)的金融指數(shù)和指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)比分析主要是橫向比較，通過對(duì)本行業(yè)的橫向比較，確定企業(yè)在行業(yè)中的地位。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析比較分析被廣泛使用，將企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)橫向比較，以評(píng)估企業(yè)的整體素質(zhì)，以確定是否投資和貸款。

（三）做出分析結(jié)果，提出分析報(bào)告

編寫財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)緊密地與特定企業(yè)相互結(jié)合。財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括目錄，詳細(xì)的分析，以便充分和詳細(xì)的分析的基礎(chǔ)上，結(jié)論明確，此外，還應(yīng)該包括報(bào)告摘要，采取的改進(jìn)措施等內(nèi)容。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）資料來源的局限性

數(shù)據(jù)缺乏可靠性。通貨膨脹、會(huì)計(jì)方法的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并且具有滯后性。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料的數(shù)據(jù)大多是企業(yè)的歷史資料，分析結(jié)果的有效性將大打折扣。

（二）分析方法的局限性

1.比率分析法的局限性。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行分析是比率分析法的主要目的。比率分析法是一種事后分析方法，分析出的結(jié)果具有滯后性，并且資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，以此來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況也是不準(zhǔn)確的。

2.趨勢(shì)分析法的局限性。由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，因此財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。而趨勢(shì)分析法所依據(jù)的資料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，所以趨勢(shì)分析法算不上完善。

3.比較分析法的局限性。由于各企業(yè)所處行業(yè)、地區(qū)不同，雖然指標(biāo)相同，但是各種指標(biāo)在不同企業(yè)之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應(yīng)用。

三、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)看法

采用多種分析方法，將定量分析與定性分析相結(jié)合、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合、個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。加強(qiáng)時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的份量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)待問題的分析判斷能力，可以減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

1.1為醫(yī)院管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它數(shù)據(jù)資料，采用一定的方式方法，對(duì)醫(yī)院過去和現(xiàn)階段的經(jīng)營情況以及變動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，找出變動(dòng)原因，幫助醫(yī)院管理者全面了解醫(yī)院的工作狀況，為醫(yī)院管理者做出正確的經(jīng)營決策作提供科學(xué)依據(jù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)醫(yī)院的各項(xiàng)數(shù)據(jù)賬簿記錄核實(shí)的資料，編制的在某段時(shí)期內(nèi)醫(yī)院的經(jīng)營狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療收費(fèi)、藥品的銷售以及資金流量等各種數(shù)據(jù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門將大量的醫(yī)療、藥品等收支數(shù)據(jù)，報(bào)告給醫(yī)院的管理部門，從而對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行有效的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與不足，從而不斷完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系，確保醫(yī)院管理部門決策的準(zhǔn)確性，以提高醫(yī)院的整體管理水平。

1.2分析檢索財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)據(jù)處理及獲取背后的醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，而且要分析各種報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性及合理性。而且合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告需要切實(shí)符合醫(yī)院自身的情況和未來企業(yè)發(fā)展的前景。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，而分析人員具有甄別數(shù)據(jù)真假的基礎(chǔ)判斷，不僅要通過分析醫(yī)院的收支結(jié)余問題，更要對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃進(jìn)行綜合判斷。醫(yī)院存財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算時(shí)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)算、漏算數(shù)據(jù)現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，這時(shí)候財(cái)務(wù)分析系就會(huì)起到有效的作用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與醫(yī)院的情況差距巨大時(shí)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢索發(fā)現(xiàn)問題，使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)更正解決，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，讓報(bào)告者給出數(shù)據(jù)的來源。在數(shù)據(jù)判斷后，如果真實(shí)則進(jìn)一步進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度存在的問題

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，在市場(chǎng)需求不斷變化的情況下，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告體系沒有跟上時(shí)代的步伐，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息逐漸暴漏出許多漏洞與問題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系不完整

醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度體系的基本構(gòu)成部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)表，主要是由醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)、收入支出總表等報(bào)表構(gòu)成。目前，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還存在許多的不足。現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的主要弊端就是財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度缺乏完整性，直接影響醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績(jī)的反映與分析不夠準(zhǔn)確，隨著財(cái)務(wù)分析職業(yè)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的通用格式的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不能滿足不同環(huán)境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財(cái)務(wù)分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數(shù)企業(yè)普遍采用的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫(yī)院也是采用這兩種分析方法，這種相對(duì)單一財(cái)務(wù)分析方法，相對(duì)于由多種因素作用于某一項(xiàng)指標(biāo)的情況，各種因素的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度是很難確定的；這兩種財(cái)務(wù)分析方法不能夠完全的反映出醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，會(huì)降低醫(yī)院財(cái)務(wù)的分析報(bào)告制度，不能夠滿足醫(yī)院決策者的需求。比率分析法是以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從而計(jì)算出企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力進(jìn)行定量分析的一種分析方法。而財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)存在一定的缺陷，它屬于歷史數(shù)據(jù)，有時(shí)效性缺陷，而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)比率具有片面性；比較分析法這種方法簡(jiǎn)單明了，但會(huì)根據(jù)不同的企業(yè)規(guī)模、地域以及經(jīng)營周期，使同業(yè)對(duì)比很困難，也會(huì)由于會(huì)計(jì)政策的不同導(dǎo)致統(tǒng)一數(shù)據(jù)的差異。

2.3財(cái)務(wù)信息披露不夠及時(shí)

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的最大特點(diǎn)在于時(shí)效性。然而醫(yī)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的披露卻不能達(dá)到及時(shí)性，大多數(shù)醫(yī)院為了向醫(yī)院管理者提供醫(yī)院的經(jīng)營情況，大多數(shù)是采取定期分析報(bào)告的制度，這種定期的分析與報(bào)告披露的時(shí)間、周期過長(zhǎng)，財(cái)務(wù)信息的不確定性大大增加，所以不能向醫(yī)院管理者及時(shí)提供醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)營情況，過期的財(cái)務(wù)報(bào)告也不能幫助管理者更好地決策甚至?xí)鸬较喾吹淖饔谩?/p>

2.4醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能及素質(zhì)有待提高

隨著信息時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)部門大都采用信息化系統(tǒng)管理，這就要求財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，否則就會(huì)在工作中由于操作不熟練，使數(shù)據(jù)報(bào)表核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

3.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度的思考

3.1完善財(cái)會(huì)報(bào)表報(bào)告指標(biāo)體系

醫(yī)院的資金流量指標(biāo)也是財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的一部分，醫(yī)院資金流量報(bào)表是對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的有效補(bǔ)充。例如在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，由于醫(yī)院存貨、設(shè)備支付資金的滯后性，有的已經(jīng)計(jì)入成本，但是現(xiàn)金仍沒有流出，這種想象都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析與報(bào)告的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而通過資金流量報(bào)表分析就可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營情況和資金凈流量的差異，及時(shí)找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要是由醫(yī)院經(jīng)營狀況、資產(chǎn)運(yùn)營能力、盈利能以及持續(xù)發(fā)展能力等幾方面共同組成。為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)行，必須要不斷完善財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)該引入醫(yī)院對(duì)醫(yī)療事故賠償率的計(jì)算，這是為提高醫(yī)院的醫(yī)療水平提供一定的數(shù)據(jù)指標(biāo)；引入醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)的計(jì)算，從而保證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，有效控制超出預(yù)算的情況發(fā)生。同時(shí)，醫(yī)院也應(yīng)該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力方面分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)；最后還要從加強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā)，增加醫(yī)院的社會(huì)滿意度指標(biāo)的分析，將患者的滿意程度以及醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平等指標(biāo)分析納入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.3縮短財(cái)務(wù)分析報(bào)告間隔，提高其時(shí)效性

目前，現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與報(bào)告系統(tǒng)在時(shí)效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫(yī)院必須建立完善提供實(shí)時(shí)信息的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告制度。財(cái)務(wù)定期報(bào)告仍然要存在，作為醫(yī)院經(jīng)營成果定期分析統(tǒng)計(jì)的依據(jù)。但是還要制定實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為管理者決策的依據(jù)。通過先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、核算、分析的周期，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)入醫(yī)院信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理者快捷、準(zhǔn)確的獲取財(cái)務(wù)信息。

3.4提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能與素質(zhì)

篇8

當(dāng)前財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的提取、匯總、篩選、比較等，解析、挖掘數(shù)據(jù)的深義。主要方法有以下幾種：

（一）編制各種財(cái)務(wù)分析報(bào)表。除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張主表外，還有資金回收情況表、項(xiàng)目落實(shí)情況表、成本費(fèi)用明細(xì)表等等。通過編制各種報(bào)表來整理、歸納會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，總結(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營情況等。

（二）通過關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)來計(jì)算、分析數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)的償債能力、盈利能力等。比如運(yùn)用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率還分析企業(yè)回收資金的周期和商品的變現(xiàn)能力，運(yùn)用流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來分析企業(yè)短期償還債務(wù)的能力。

（三）通過成熟的、系統(tǒng)的分析方法來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。比如利用杜邦分析法來評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平；利用凈現(xiàn)值法來分析投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流，評(píng)估投資的可行性。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)分析中所出現(xiàn)的問題

（一）傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法有時(shí)候運(yùn)用起來過于繁瑣、復(fù)雜。會(huì)計(jì)人員生硬套用比率公式，機(jī)械式的重復(fù)，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性，任務(wù)式的分析往往太急于求成，數(shù)據(jù)存在一定的片面性，分析結(jié)果有很大的局限性。

（二）分析的數(shù)據(jù)源主要來自企業(yè)內(nèi)部，缺少外部數(shù)據(jù)的引入分析。內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析固然能了解企業(yè)自身的狀況，但若缺少對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比了解，必然無法知道企業(yè)本身在行業(yè)所處的位置，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差距等。

（三）當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析思維具有一定局限性。當(dāng)前多數(shù)會(huì)計(jì)人員往往僅立足財(cái)務(wù)部門本身，僅以會(huì)計(jì)人的角度來看待數(shù)據(jù)。而企業(yè)也沒有讓會(huì)計(jì)人參與更多的管理，致使會(huì)計(jì)人員無法以更廣闊的目光來審視數(shù)據(jù)，缺少企業(yè)大局觀。

（四）財(cái)務(wù)分析的作用和分析人員所處的企業(yè)地位不匹配。分析人員在企業(yè)管理中沒有得到應(yīng)有的地位，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，管理權(quán)限受限，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制定參與不夠，多數(shù)還只是行使會(huì)計(jì)基本職能。

（五）財(cái)務(wù)分析人員知識(shí)水平與企業(yè)所需的業(yè)務(wù)能力不匹配。財(cái)務(wù)分析人員基本都是會(huì)計(jì)出身，知識(shí)水平局限于會(huì)計(jì)專業(yè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的知識(shí)涉獵不夠，不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，不理解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，造成某些數(shù)據(jù)無法獲取第一線資料，數(shù)據(jù)的取得和解釋得由業(yè)務(wù)部門來做。

三、關(guān)于當(dāng)前財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)思考

當(dāng)前任何企業(yè)，不論大小，都處在一個(gè)大融合的環(huán)境，處在信息時(shí)代。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，不斷豐富分析方法、分析手段，利用有利的外部環(huán)境，讓財(cái)務(wù)分析照亮企業(yè)前行的路。

（一）企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)分析人員納入企業(yè)管理的大局中來。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)分析人員，給予分析人員應(yīng)有的地位，授予足夠的權(quán)限讓分析人員參與企業(yè)的管理，包括各種戰(zhàn)略的制定，讓分析人員了解企業(yè)的走向，以便以更清晰的思維研究未來企業(yè)可能產(chǎn)生的經(jīng)營結(jié)果。

（二）企業(yè)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的經(jīng)營業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使其成為復(fù)合型人才。多數(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，辦的第一件事可能是引入新型經(jīng)營業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，而忽視了財(cái)務(wù)分析人員對(duì)新業(yè)務(wù)的零了解。財(cái)務(wù)分析人員不懂業(yè)務(wù)，自然無法提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。兵馬未動(dòng)，糧草先行，這糧草應(yīng)該有一部分由財(cái)務(wù)分析人員押運(yùn)。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者本身應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析的思維，有一定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)理解力，通過與財(cái)務(wù)分析人員的無縫對(duì)接，互相支持，才能讓財(cái)務(wù)分析更順暢，結(jié)果更有效，更有價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)者熟悉財(cái)務(wù)分析，一方面能指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析的方向，另一方面也能更理解分析報(bào)告。

（四）財(cái)務(wù)分析應(yīng)豐富數(shù)據(jù)的來源，不局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)分析要重視會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，更要重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。分析人員要了解熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入，或者加工再導(dǎo)入財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫。同時(shí)在高速發(fā)展的信息時(shí)代，利用網(wǎng)絡(luò)信息的便捷，篩選并引入外部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，及時(shí)了解行業(yè)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)，豐富財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外、橫向縱向的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，有利于分析企業(yè)的行業(yè)狀態(tài)。

（五）財(cái)務(wù)分析應(yīng)跳出固有的報(bào)表模式、比率模式和方法模式，創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析方式方法。傳統(tǒng)的分析方法固然必不可少。在“互聯(lián)網(wǎng)+”、“大數(shù)據(jù)”等經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞的大熱下，財(cái)務(wù)分析人員更應(yīng)“順時(shí)勢(shì)造英雄”，探索新型經(jīng)濟(jì)模式下的財(cái)務(wù)分析方式。比如設(shè)想某b2c電商平臺(tái)在主營業(yè)務(wù)長(zhǎng)期虧損的情況下，如何積累充足的現(xiàn)金，如何利用手持?F金再投資再產(chǎn)生非主營業(yè)務(wù)收益等。通過這些設(shè)想，企業(yè)可以研究出新的財(cái)務(wù)分析切入點(diǎn)，直擊財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。企業(yè)也可以研發(fā)適合自己的財(cái)務(wù)分析網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)、分析，同時(shí)也可以提供分析預(yù)測(cè)、預(yù)警分析等等。

（六）財(cái)務(wù)分析應(yīng)具有互聯(lián)網(wǎng)思維。當(dāng)前，“互聯(lián)網(wǎng)+”大熱，催生多種新型經(jīng)濟(jì)模式，財(cái)務(wù)分析也應(yīng)具有“互聯(lián)網(wǎng)+”的屬性。比如在引入外部融資時(shí)，讓投資者看到企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告反映出了未來物聯(lián)網(wǎng)將獲取的收益。若投資者對(duì)物聯(lián)網(wǎng)情有獨(dú)鐘，企業(yè)必然增加了引入外部融資的勝算。財(cái)務(wù)分析人員在做財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，必然要知曉如何利用物聯(lián)網(wǎng)再造企業(yè)，合理估算未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流等。有的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)靠一份PPT就能吸引投資者，必然少不了財(cái)務(wù)分析人員對(duì)PPT的數(shù)據(jù)貢獻(xiàn)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)模式的深諳此道。因此企業(yè)財(cái)務(wù)分析可以嘗試以“互聯(lián)網(wǎng)+”或者是其他創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)模式為分析導(dǎo)向，以創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)模式為財(cái)務(wù)分析結(jié)果，來激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新，來吸引投資者。

篇9

德隆神話的華彩樂章，是所謂“產(chǎn)業(yè)整合”，其“黃金”時(shí)期是1998年至2000年。

雖然投資相當(dāng)龐雜，被業(yè)內(nèi)戲稱為“與國家計(jì)委相當(dāng)”，德隆最主要的產(chǎn)業(yè)整合行動(dòng)依托“老三股”展開，形成了以食品飲料加工、汽車配件、電動(dòng)工具、水泥為四大支柱下轄子（分）公司逾百家的大型企業(yè)集團(tuán)。

這是德隆作為“實(shí)業(yè)巨子”的金字招牌，也是德隆實(shí)業(yè)一翼從各大銀行借款170億元的憑借所在。

然而，所謂德隆的產(chǎn)業(yè)整合，并經(jīng)不起推敲。早在2003年初，一家著名金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門即對(duì)“德隆系”旗下四大上市公司（新疆屯河、天山股份、湘火炬、合金投資）和三大控股集團(tuán)（德隆集團(tuán)、新疆德隆、屯河集團(tuán)）做出系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，指出“德隆系”產(chǎn)業(yè)公司普遍存在重大財(cái)務(wù)問題，亦存在眾多業(yè)績(jī)疑點(diǎn)。

德隆所謂產(chǎn)業(yè)整合，是以連續(xù)的并購來實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模的迅速膨脹，但企業(yè)的還債能力、盈利能力均極其薄弱，根本沒有體現(xiàn)出“整合”的價(jià)值。外界無從判斷并購的成本是否合適，而德隆龐雜的胃口也讓人懷疑它根本不可能逐次消化。

從專業(yè)財(cái)務(wù)分析上可以看出，整個(gè)德隆的產(chǎn)業(yè)體系脆弱不堪，完全是依靠銀行資金堆砌而成，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)極大。

第一，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，借款依存度過高。2003年底，與凈資產(chǎn)相比，四家公司的借款依存度均大幅超過100％，其中新疆屯河的借款依存度高達(dá)184％。這表明“德隆系”企業(yè)對(duì)外部借款的依賴度極大，且主要為銀行短期借款，支撐結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)，到了欲罷不能的地步。

第二，“德隆系”企業(yè)的銀行借款主要有三個(gè)用途：借新還舊（包括短期貸款和到期利息）、進(jìn)行新的擴(kuò)張（投資）、覆蓋新增的應(yīng)收款和存貨，真正用于生產(chǎn)經(jīng)營部分的貸款很少。

第三，所謂短貸長(zhǎng)投，自有資金嚴(yán)重不足、以銀行短期借款支持長(zhǎng)期投資現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。這里首先有詐騙銀行貸款的嫌疑，因?yàn)橘J款投向與用途不符。其次即使在西方銀行里，銀行提供并購用的過橋貸款，也有嚴(yán)格的條件，其中買家必須有一定的自有資金和相應(yīng)的抵押擔(dān)保。而德隆的并購則完全依賴貸款。

第四，在并購驅(qū)動(dòng)下的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張雖然帶來了銷售收入的明顯增加，但是盈利能力幾乎沒有改善，主營業(yè)務(wù)的償債能力與其巨額借款相比相差懸殊。從近三年的數(shù)據(jù)變化情況看，四家上市公司合計(jì)凈資產(chǎn)增加了54.3％，而長(zhǎng)短期借款卻上升了75.2％；合計(jì)銷售收入是2001年底的3.4倍，而凈利潤卻僅增加了121％。除湘火炬，其余三家上市公司的借款規(guī)模達(dá)到或超過銷售收入規(guī)模；也就是說，有的上市公司如果把當(dāng)期所有的銷售收入都用來還債都不夠。

相應(yīng)地，這些上市公司能夠用于償債的折舊攤銷前利潤增加并不明顯，主業(yè)經(jīng)營獲取利潤能力及以自身經(jīng)營積累還債能力很差。主營業(yè)務(wù)經(jīng)營所帶來的收益與借款壓力相比仍顯懸殊，除天山水泥償債期為6.4年，其他三家公司平均都在20年左右，德隆集團(tuán)整體則達(dá)到了24年，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般意義上的可接受水平（五年）。

第五，短期借款償付壓力巨大。整個(gè)德隆集團(tuán)的營運(yùn)資金需求保持在37億元左右，營運(yùn)資本卻經(jīng)常捉襟見肘（常常為負(fù)數(shù)）；現(xiàn)金支付能力缺口巨大，且缺口不斷擴(kuò)大（由2001年底的-37.38億元擴(kuò)大到2003年9月底的-51.46億元）。

第六，業(yè)績(jī)真實(shí)性存在疑點(diǎn)。僅以新疆屯河2003年的業(yè)績(jī)?yōu)槔?，凈利潤大幅增加。前三季度凈利?.59億元，四季度0.6億元。但分析現(xiàn)金流量表，同時(shí)發(fā)現(xiàn)前三季度的固定資產(chǎn)折舊為0.62億元，年報(bào)中卻又減少至0.13億元，即回吐了0.49億元，從而“貢獻(xiàn)”0.49億元凈利潤。難道四季度的16億元銷售只產(chǎn)生了0.11億元的凈利潤？由此，應(yīng)懷疑其業(yè)績(jī)銷售的真實(shí)性。

另外，幾家上市公司和集團(tuán)還有一個(gè)很重大的問題，即大量對(duì)外提供資金。德隆集團(tuán)的其他應(yīng)收款竟高達(dá)20億元，顯示出該集團(tuán)復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易資金往來關(guān)系，說明除了屯河集團(tuán)及四大上市公司，還有巨額的隱性對(duì)外投資和資金運(yùn)作情況。

現(xiàn)在看來很清楚，這些資金暗流實(shí)際的方向是二級(jí)市場(chǎng)，或者所謂的“海外收購”，等等。

篇10

關(guān)鍵詞：價(jià)值功能；財(cái)務(wù)分析；框架；水務(wù)企業(yè)

引言

在企業(yè)中進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析主要是利用企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等對(duì)過去的經(jīng)營業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來衡量目前企業(yè)的狀況。企業(yè)經(jīng)營者能夠通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)調(diào)整方案與經(jīng)驗(yàn)計(jì)劃。本文將以水務(wù)企業(yè)為例，對(duì)基于價(jià)值功能的財(cái)務(wù)分析框架構(gòu)建進(jìn)行分析。

一、我國水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容較為片面

我國以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析主要依靠的是企業(yè)中幾張比較重要的報(bào)表進(jìn)行，將報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的比率和趨勢(shì)進(jìn)行分析，簡(jiǎn)單來說，以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析就是在以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，這樣做只是單純的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行說明，語言過于專業(yè)化，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告閱讀者的閱讀受到限制，因此不能夠充分滿足企業(yè)各個(gè)階層的需要。

(二)沒有與業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合

在我國水務(wù)企業(yè)中進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，沒有與業(yè)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，即企業(yè)進(jìn)行銷售收入以及成本費(fèi)用等指標(biāo)的分析時(shí)，沒有結(jié)合企業(yè)中的售水量、供水量以及原水量等指標(biāo)進(jìn)行綜合的分析，這樣做將會(huì)忽視企業(yè)經(jīng)營管理中存在的增收節(jié)支以及費(fèi)用控制等問題，致使企業(yè)提出的問題和解決措施都只是浮于表面，并不能夠切實(shí)的解決企業(yè)問題，對(duì)未來經(jīng)營狀態(tài)的預(yù)見能力不足[1]。

(三)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析不完善

水務(wù)企業(yè)通常都為壟斷企業(yè)，因此在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)方面存在不夠完善的問題，企業(yè)通常在對(duì)經(jīng)營中的營運(yùn)能力、盈利能力以及現(xiàn)金流量等多個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析之后，難以準(zhǔn)確判斷出哪一方面可能會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行指標(biāo)分析時(shí)摻雜的人為主觀因素較多，因此使得最終分析結(jié)果的準(zhǔn)確性受到影響。

二、如何構(gòu)建水務(wù)企業(yè)基于價(jià)值功能的財(cái)務(wù)分析框架

企業(yè)中只有進(jìn)行有深度、有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值，因此針對(duì)如何構(gòu)建水務(wù)企業(yè)基于價(jià)值功能的財(cái)務(wù)分析框架主要有以下幾個(gè)方面。

(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)分析體系

由于水務(wù)企業(yè)通常具有壟斷性質(zhì)，因此與市場(chǎng)中其他企業(yè)不同，面對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)由于融入較多的人為主觀因素，導(dǎo)致對(duì)最終的分析結(jié)果產(chǎn)生了不利影響。面對(duì)這種情況水務(wù)企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)分析體系，打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法，建立包括預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析體系，不再單純的以去年同期的比率作為參照，還要將其與預(yù)算指標(biāo)相對(duì)比，從而綜合的分析出水務(wù)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。

(二)以現(xiàn)金流的分析來實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)

水務(wù)企業(yè)中的收入來源通常較為穩(wěn)定，如若不進(jìn)行一些大型的投資則現(xiàn)金流將一直處于穩(wěn)定的狀態(tài)，因此如何利用穩(wěn)定的現(xiàn)金流進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，則需要進(jìn)行資金的集中管理，壓縮貸款規(guī)模等，實(shí)現(xiàn)降低資金成本的目標(biāo)?；镜念A(yù)測(cè)模型為：企業(yè)的資金缺口=期末現(xiàn)金余額-(現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用)，這里所計(jì)算的企業(yè)資金缺口是指企業(yè)所需的貸款規(guī)模。在對(duì)企業(yè)中各個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，可以選擇準(zhǔn)確率較高的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析方式，它能夠在保證期末現(xiàn)金余額最佳狀態(tài)的條件下，降低企業(yè)的資金成本。

(三)財(cái)務(wù)盈利與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合

水務(wù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)盈利能力的分析時(shí)，主要側(cè)重于對(duì)收入成本利潤的對(duì)比以及完成情況，忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，而要進(jìn)行綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析則必須堅(jiān)持財(cái)務(wù)盈利與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式。第一，對(duì)供水收入與售水量和水價(jià)進(jìn)行分析。售水量與水價(jià)的變動(dòng)將會(huì)對(duì)供水收入產(chǎn)生影響，其中售水量的變動(dòng)又會(huì)受到人口凈流入、工廠的數(shù)量以及供水區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況等因素的影響。第二，產(chǎn)銷差變動(dòng)對(duì)效益產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。產(chǎn)銷差是指企業(yè)中的供水量減去售水量得到的差值再除以供水量。產(chǎn)銷差能夠起到衡量供水企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。

(四)積極拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍

要想有效的拓寬水務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍，可以采用建立多種類型財(cái)務(wù)分析的形式，我國以往進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析通常是利用數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)的形式，并且只是與上一年的經(jīng)營狀況進(jìn)行對(duì)比，因此在建立多種類型的財(cái)務(wù)分析形式之后，企業(yè)除了可以對(duì)日常經(jīng)營情況進(jìn)行分析，還可以對(duì)增效節(jié)支、供水量與成本之間的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。此外，還應(yīng)該善于從財(cái)務(wù)分析中看出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并且預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，這將要求企業(yè)中相關(guān)負(fù)責(zé)人員能夠通過進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、比率以及趨勢(shì)等發(fā)生的變動(dòng)，準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)其中的問題并且采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)[2]。

(五)完善與財(cái)務(wù)分析框架相匹配的設(shè)施

完善與財(cái)務(wù)分析框架相匹配的設(shè)施主要分為兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析專業(yè)人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)代化企業(yè)中進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，不僅要求財(cái)務(wù)人員能夠具備豐富的財(cái)務(wù)分析知識(shí)和方法，還要求其能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都具有全面的了解，注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力和綜合分析能力。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)與信息技術(shù)的融合。水務(wù)企業(yè)可以通過制定新型財(cái)務(wù)分析模型的形式，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)值自動(dòng)生成圖表以及相關(guān)分析數(shù)據(jù)，給財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者以更加直觀的方式獲取所需信息。

三、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，能夠幫助企業(yè)做出正確的決策，針對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題，企業(yè)的有關(guān)部門應(yīng)積極采取妥善的解決措施，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)分析體系，以現(xiàn)金流的分析來實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)以及完善與財(cái)務(wù)分析框架相匹配的設(shè)施等方式，構(gòu)建基于價(jià)值功能的財(cái)務(wù)分析框架，從而實(shí)現(xiàn)水務(wù)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]文慧嬌.基于價(jià)值功能的財(cái)務(wù)分析框架構(gòu)建的思考——以水務(wù)企業(yè)為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2017(5):91-92.