導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；應(yīng)用

引言：

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量可以說直接與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就是加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制力度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和長(zhǎng)足發(fā)展都起著很重要的作用，因此，怎樣把先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和豐富的網(wǎng)絡(luò)資源運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，是值得我們思考和探討的一個(gè)問題

一、安全審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新

要做到安全審計(jì)，就要從審計(jì)工作的根本和源頭上保證審計(jì)信息的安全，這個(gè)階段就是審計(jì)信息的采集階段，在這個(gè)階段，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)安全審計(jì)中的創(chuàng)新功能主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面[1]。第一，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)具有實(shí)時(shí)審計(jì)和審計(jì)操作痕跡追蹤功能，對(duì)審計(jì)信息采集業(yè)務(wù)的操作信息安全也可以實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦出現(xiàn)越權(quán)操作，可以通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的操作日志進(jìn)行查驗(yàn)，提高了審計(jì)信息采集業(yè)務(wù)的安全系數(shù)。第二，利用專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工具軟件開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？蓪?shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，便于生成與之匹配的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)

首先，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)充分利用了現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共享性的優(yōu)點(diǎn)，突破了時(shí)間和空間的局限，達(dá)到審計(jì)工作人員的隨時(shí)交流，并且可以將這些交流信息上傳或下載到一個(gè)公共的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)審計(jì)信息的資源共享[2]。其次，促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高，縮短了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完成時(shí)間，在保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)效性的問題上起到了主要作用。有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員及時(shí)掌握第一手的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作監(jiān)管力度的提高。

三、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身來說，雖然先進(jìn)的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有各種樣便捷性和高效性的特點(diǎn)，但在系統(tǒng)的運(yùn)行中也會(huì)出現(xiàn)例如木馬病毒破壞及網(wǎng)絡(luò)黑客入侵的潛在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是網(wǎng)絡(luò)黑客的出現(xiàn)，很可能是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下企業(yè)間采取不良的競(jìng)爭(zhēng)手段而導(dǎo)致的結(jié)果，另外，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的崩潰和硬件存儲(chǔ)設(shè)備的損壞都是造成財(cái)務(wù)審計(jì)信息安全受到威脅的因素[3]。其次，雖然財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)處理工作依賴于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和平臺(tái)，但原始數(shù)據(jù)的錄入和整理工作卻是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始數(shù)據(jù)編輯錄入誤差也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

四、安全措施

（一）完善企業(yè)制度

在新興的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中得到普遍應(yīng)用的前提下，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范就體現(xiàn)出了管理不全面的問題，尤其對(duì)于電力企業(yè)來說，企業(yè)的規(guī)章制度不但有規(guī)范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)與企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的各部門運(yùn)行都密不可分的工作，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展更是需要各個(gè)部門的積極配合，因此，要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，就要對(duì)與之相關(guān)的各個(gè)部門的工作流程及行為規(guī)范在制度層面上有一個(gè)全面的完善和調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化人員素質(zhì)

這一點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作后更加得到了充分的體現(xiàn)[4]。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是一個(gè)不斷發(fā)展和更新?lián)Q代極快的信息技術(shù)，這就要求財(cái)務(wù)工作人員在計(jì)算軟件的應(yīng)用的熟練程度和對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的特性認(rèn)知上都達(dá)到一個(gè)相對(duì)較高的水平，以便于將這些操作技能和手段運(yùn)用到實(shí)際工作中，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的普及程度和計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)提升，提高工作人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。

（三）建立防御體系

這一點(diǎn)是相對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的風(fēng)險(xiǎn)來說的，建立完備的黑客防御系統(tǒng)和木馬攔截程序可以有效保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)可以通過引進(jìn)先進(jìn)的識(shí)別軟件和黑客防御系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息進(jìn)行保護(hù)，對(duì)機(jī)密信息的操作和查看權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，同時(shí)，及時(shí)進(jìn)行重要文件的備份保存，避免信息被竊取或丟失，另外，信息共享雖然是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一個(gè)主要優(yōu)勢(shì)，但在防御體系建立的過程中也會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，盡量建立起一個(gè)科學(xué)合理完善的防御系統(tǒng)。

（四）提升數(shù)據(jù)保存

原始數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)工作中最有價(jià)值并且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整度最高的數(shù)據(jù)來源，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的原始數(shù)據(jù)保存工作也十分關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立起一個(gè)專門的原始數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)憑證保存系統(tǒng)和查驗(yàn)流程，保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金往來的原始情況最真實(shí)，最準(zhǔn)確的被保存下來，使這部分?jǐn)?shù)據(jù)在應(yīng)用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)流通時(shí)的真實(shí)可靠性。

（五）加強(qiáng)工作針對(duì)性

這種針對(duì)性不但是基于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說的，更是針對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的特性來說的，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，審計(jì)工作是一個(gè)定期的、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作，它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)狀況都是一個(gè)整體全面的反映，因此，企業(yè)可以通過建立專門的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組來專項(xiàng)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工作者的具體要求對(duì)這部分工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)和考核。有針對(duì)性地開展企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（六）完善監(jiān)督工作

除了保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)背景下的正常運(yùn)行和有效利用之外對(duì)相關(guān)的監(jiān)督制度的完善和調(diào)整也十分重要，在監(jiān)督制度的完善上，不但要強(qiáng)調(diào)在具體規(guī)章制度的制定，還要強(qiáng)調(diào)制度的落實(shí)執(zhí)行，因?yàn)?，只有有效的落?shí)執(zhí)行相關(guān)的監(jiān)督制度，才能發(fā)揮出監(jiān)督工作的效力和作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的應(yīng)用是一把雙刃劍，它一方面提高了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，另一方面也給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了一定的威脅和風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中如何把握好尺度，讓先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中充分的發(fā)揮，需要我們不斷的努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雪濤.淺談現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用[J].江蘇商論,2012(26):45-45.

[2]羅鴻偉.簡(jiǎn)析現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2010(9):118-119.

[3]張文忠.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(24).

篇2

一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概念

會(huì)計(jì)電算化指的是將電子科學(xué)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理的過程中。這種模式立足于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在使用中對(duì)會(huì)計(jì)信息處理之后，建成一個(gè)更新的應(yīng)用模式。會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)能夠提高會(huì)計(jì)的辦事效率，也為有需求的用戶提供切實(shí)的財(cái)務(wù)信息服務(wù)。

會(huì)計(jì)電算化可以分為這幾點(diǎn)：首先是會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用，運(yùn)用這種信息處理可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息處理，改變以前的處理方式，并且在一定程度上加強(qiáng)了會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性；其次，會(huì)計(jì)的相關(guān)信息的查詢也有更加方便的服務(wù)體系，以往的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集非常復(fù)雜費(fèi)時(shí)，但是會(huì)計(jì)電算化卻可以改掉這些不足之處，減少了數(shù)據(jù)的搜尋查找的時(shí)間，同時(shí)，使得所得到的數(shù)據(jù)信息更加真實(shí)；最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)專業(yè)化，改變會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的拆分情況。因此，應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)可以提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性，并且增加企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的效率，為企業(yè)會(huì)計(jì)制度提供充足的支持。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響

（一）轉(zhuǎn)變了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

以往的審計(jì)是運(yùn)用手工的方式對(duì)企業(yè)的各種事務(wù)進(jìn)行排查，具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查其中的數(shù)據(jù)是否合理真實(shí)。伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍也在漸漸擴(kuò)展，審計(jì)的模式也在不斷改善。審計(jì)證據(jù)的出發(fā)點(diǎn)也逐漸體現(xiàn)，從企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸成為內(nèi)部控制制度的檢測(cè)，最后并轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)并存的局面，其對(duì)象也擴(kuò)展到內(nèi)控與紙張賬目的方式，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、傳統(tǒng)的審計(jì)方法的改變引起的審計(jì)工作這些因素都會(huì)發(fā)生變化，有些已經(jīng)完全失去其本來的模式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有巨大意義。

（二）改變了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化有其本身的特色和風(fēng)險(xiǎn)，保障了企業(yè)審計(jì)工作的范疇，有對(duì)計(jì)算機(jī)和控制功能的處理，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容包括軟件系統(tǒng)和審計(jì)內(nèi)容的開發(fā)和利用。通過對(duì)各子系統(tǒng)的審計(jì)，在會(huì)計(jì)軟件程序系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件是否正確，內(nèi)容設(shè)置的完善影響會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性。根據(jù)財(cái)務(wù)部門審核的通過的會(huì)計(jì)軟件，因?yàn)樵u(píng)審過程是非常嚴(yán)格的，它的可靠性是比較高的，但由于涉及到的企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容較多，對(duì)程序執(zhí)行的影響也很大，因此有必要進(jìn)行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件審計(jì)，但企業(yè)自己發(fā)展或嚴(yán)格要求審核會(huì)計(jì)軟件是必要的。

（三）改變了企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境

由于以往的審計(jì)工作是由工作人員手工做成的憑證、報(bào)表和其他資料的審核，他們的工作環(huán)境是包括企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)電算化使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，技術(shù)的進(jìn)入使得審計(jì)工作的介入更加多樣化，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)，增加到了對(duì)軟件使用人員與維護(hù)人員的監(jiān)管，專業(yè)語(yǔ)言的增加，也使得審計(jì)工作變得困難多樣。

三、會(huì)計(jì)電算化下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與方法出現(xiàn)了巨大的變化，只有對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出一定的調(diào)整，才能企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求。從國(guó)際上看，審計(jì)要求上對(duì)審計(jì)工作有特殊限制。即使到現(xiàn)在，我國(guó)已經(jīng)有了較為合理審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其中包括對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作人員有約束，設(shè)置員工在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)權(quán)限，讓員工不能做出超越自己的職權(quán)行為。

篇3

一、中小企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)所有者與經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個(gè)人，企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的日常事務(wù)親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要受到管理者的自身影響，如果是一個(gè)缺乏審計(jì)意識(shí)的管理者，只是將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財(cái)務(wù)審計(jì)不僅費(fèi)錢、耗時(shí)還沒有任何價(jià)值，這樣就不太可能依據(jù)審計(jì)這種全新的視角來認(rèn)識(shí)自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。而這樣的管理者在審計(jì)時(shí)也不會(huì)很好的進(jìn)行合作，造成一些審計(jì)必須的文件數(shù)據(jù)等無(wú)法有效獲得，審計(jì)無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單

為了達(dá)到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會(huì)計(jì)記錄盡可能完整的保存?？墒怯捎谝?guī)模較小人力、物力不足，從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)的人員只有很少的幾個(gè)，并且采用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒有足夠的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄，缺乏準(zhǔn)確無(wú)誤提供財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息無(wú)法準(zhǔn)確的獲得，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的處理。由于會(huì)計(jì)記錄過于簡(jiǎn)單，極大的增加了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)記錄缺失和錯(cuò)誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會(huì)在審計(jì)計(jì)劃階段由于會(huì)計(jì)信息的不完整而導(dǎo)致分析的不準(zhǔn)確。沒有其他辦法，審計(jì)人員只好僅對(duì)可用的其他會(huì)計(jì)記錄和總分類賬采取比較簡(jiǎn)易的復(fù)核。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機(jī)會(huì)時(shí)利用反應(yīng)迅速和對(duì)不利因素的抗性較低的特點(diǎn)。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒有很好的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，運(yùn)行周期很難持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，這是由其自身的特點(diǎn)和國(guó)家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的。而財(cái)務(wù)審計(jì)的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行假設(shè)并進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表合理性的編制的，審計(jì)人員一般運(yùn)用一些方式先對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力采取審計(jì)，以此來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否合理進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)審計(jì)難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性影響而提高，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及所屬單位進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此確定會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是否合法合規(guī)，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)正確，相關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是建立健全自我約束機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對(duì)公司損益真實(shí)性、合法性、負(fù)債、效益與資產(chǎn)的審計(jì)，加強(qiáng)與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。利用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)與方法，保證企業(yè)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，以財(cái)務(wù)的方式評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的損失，增強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及其相應(yīng)的解決方法，控制企業(yè)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以科學(xué)合理的運(yùn)行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)會(huì)計(jì)信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無(wú)法雇用素質(zhì)更高的會(huì)計(jì)人才，雇用的會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準(zhǔn)確的填寫一些會(huì)計(jì)憑證，造成財(cái)務(wù)狀況的混亂，企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法從會(huì)計(jì)信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國(guó)家監(jiān)管，有意要求會(huì)計(jì)人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤(rùn)，由于中小企業(yè)雇用的會(huì)計(jì)或者是兼職會(huì)計(jì)或者是親屬關(guān)系。兼職會(huì)計(jì)主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，并不參與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)主對(duì)賬務(wù)可以進(jìn)行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時(shí)按照業(yè)主要求完成，會(huì)計(jì)監(jiān)督完全無(wú)法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財(cái)務(wù)審計(jì)查詢的主要方向是會(huì)計(jì)信息，因此會(huì)計(jì)信息造假必然對(duì)審計(jì)有極大的影響。財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表能夠驗(yàn)證為前提進(jìn)行假設(shè)的，正確審計(jì)的基本因素就是獲得的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。審計(jì)人員想要在規(guī)定的費(fèi)用、人力和時(shí)間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄并進(jìn)行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營(yíng)企業(yè)通常由個(gè)人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強(qiáng)。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營(yíng)以長(zhǎng)期形成的經(jīng)驗(yàn)為主，對(duì)內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實(shí)行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時(shí)看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，市場(chǎng)營(yíng)銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門只是作為服務(wù)部門存在，無(wú)法實(shí)行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無(wú)法履行。

(三)審計(jì)程序簡(jiǎn)化質(zhì)量較低

從我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度重新建立之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價(jià)格來增加業(yè)務(wù)。一些事務(wù)所主動(dòng)降價(jià)以規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的實(shí)際收費(fèi)來爭(zhēng)取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤(rùn)降低。所以一些事務(wù)所只有在審計(jì)時(shí)來降低成本以彌補(bǔ)利潤(rùn)，審計(jì)程序得到簡(jiǎn)化，不再嚴(yán)格按照原有的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，更有甚者只是按照被審計(jì)單位給予的會(huì)計(jì)資料來進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告只用一天的時(shí)間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導(dǎo)致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，消耗的成本較高。想要降低成本，事務(wù)所只能進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，只能盤點(diǎn)較小的部分，有的甚者不進(jìn)行盤點(diǎn)，只將期末存貨盤點(diǎn)表與賬表進(jìn)行檢查，只要帳表符合就給予財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額進(jìn)行認(rèn)定。如此造成審計(jì)質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的前提要求是會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)注意資金的支出、回收與整個(gè)應(yīng)用的流程，利用一定手段促進(jìn)資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)與相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各單位負(fù)責(zé)人行為，使其提供的會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與合法性受到法律約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠快速知道對(duì)企業(yè)管理規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。即使是沒有能力成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時(shí)找注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬目，及時(shí)找到存在的問題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應(yīng)該找專人定期或不定期審核關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，想要取得完美的效果各項(xiàng)機(jī)構(gòu)內(nèi)的職責(zé)分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(huì)(或股東會(huì))進(jìn)行報(bào)告，監(jiān)事會(huì)(監(jiān)事)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)進(jìn)行指揮。雙重負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)方法的實(shí)行，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨(dú)立性;第二，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任與職權(quán)等進(jìn)行明確規(guī)定，把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行制度化與規(guī)范化;第三，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，仍舊實(shí)行了部分合理的內(nèi)部控制機(jī)制。在審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考察和認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是否真實(shí)存在，假如沒有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風(fēng)險(xiǎn)減少到能夠接受的水平，審計(jì)人員需要采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過程中，需要拿分析性測(cè)試當(dāng)做補(bǔ)充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，通過這種方法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定性。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行一定的改進(jìn)，提高審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)水平，增進(jìn)工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣兩種方法來調(diào)整樣本規(guī)模以便增進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面進(jìn)行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過去的“查錯(cuò)防弊”。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進(jìn)，擴(kuò)大職能范圍，確保審計(jì)工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須增強(qiáng)法制觀念、加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會(huì)不良風(fēng)氣劃清界限，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)核算，降低會(huì)計(jì)違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計(jì)平臺(tái)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)臺(tái)賬與審計(jì)程序等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計(jì)力度和范圍，改變事后審計(jì)的方法。

篇4

    一、分析基礎(chǔ)上的應(yīng)對(duì)原則

    由以上對(duì)挑戰(zhàn)的分析可知,影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果的因素包括客觀和主觀兩個(gè)方面。其中,因信息不對(duì)稱而形成的挑戰(zhàn),則是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問題。為此,以下將就應(yīng)對(duì)這一難點(diǎn)進(jìn)行原則討論。

    (一)強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)原則

    乳制品企業(yè)面臨的是買方市場(chǎng),這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)圍繞著市場(chǎng)需求來進(jìn)行。為此,作為第一步的原材料采購(gòu),也應(yīng)在數(shù)量和種類上滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。將這一需要轉(zhuǎn)換到價(jià)值層面,便是應(yīng)履行財(cái)務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)動(dòng)原則。通過這種原則,來減少信息不對(duì)稱所帶來的資金損失。

    (二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)原則

    就審計(jì)的內(nèi)在功能來看,其不僅在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察,還在于從企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體上把握資金循環(huán)的可靠性。因此,針對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題,則可以通過強(qiáng)化審計(jì)工作來建立起外部壓力,約束當(dāng)事人的行為。

    (三)強(qiáng)化成本控制原則

    企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本控制之間是同一事件的不同方面,即財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是價(jià)值層面的資本(資金);而成本控制的對(duì)象則是實(shí)體層面的資本(資產(chǎn))。因此,需要在生產(chǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化成本控制,來提高資金使用的效益性。這樣一來,便從企業(yè)整體上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

    二、原則引導(dǎo)下的應(yīng)對(duì)策略構(gòu)建

    根據(jù)以上所述并在原則引導(dǎo)下,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略可從以下三個(gè)方面來構(gòu)建。

    (一)部門聯(lián)動(dòng)策略的構(gòu)建

    部門聯(lián)動(dòng)的組織形式應(yīng)是以財(cái)務(wù)部門為圓心,銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門分別位于圓周上的狀態(tài)。為了提高部門之間的信息聯(lián)動(dòng),應(yīng)引入ERP系統(tǒng)。通過ERP平臺(tái)來為財(cái)務(wù)部門建立起整體視閾下的資金配置機(jī)制。其中,SAP系統(tǒng)可植入到乳制品企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程之中。

    (二)財(cái)務(wù)審計(jì)策略的構(gòu)建

    財(cái)務(wù)審計(jì)的組織者應(yīng)是企業(yè)管理層,其應(yīng)以財(cái)務(wù)管理形成融合形態(tài)。也就是說,應(yīng)拋棄傳統(tǒng)審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的對(duì)立意識(shí),而是借助審計(jì)視野具有整體性的優(yōu)勢(shì),來幫助財(cái)務(wù)管理部門實(shí)施資產(chǎn)管理和成本控制活動(dòng)。為此,這里主要應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理之間融合機(jī)制,并在事后的聯(lián)習(xí)會(huì)議上向財(cái)務(wù)部門提交整改建議。

    (三)成本控制策略的構(gòu)建

    財(cái)務(wù)管理應(yīng)為生產(chǎn)領(lǐng)域的成本控制建立起約束機(jī)制,從而對(duì)班組負(fù)責(zé)人授權(quán)一定的生產(chǎn)資金管理權(quán)限,并配合績(jī)效獎(jiǎng)金的分配制度,來增強(qiáng)班組負(fù)責(zé)人的成本意識(shí)。這樣一來,在小范圍內(nèi)就能有效監(jiān)管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述,以上便是筆者對(duì)文章主題的討論。誠(chéng)然,針對(duì)本文主題的討論還可以從其它方面展開,但筆者仍在獨(dú)特的視角下進(jìn)行了有益的探討。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；管理分析

伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用變得越來越重要。而現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作所針對(duì)的不再是某一個(gè)單一部門，而是逐漸的應(yīng)用到了不同階層的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。但目前我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中仍有許多問題及不足之處，審計(jì)制度體系的不完善，專業(yè)人才的匱乏，都極大程度的影響了財(cái)政財(cái)務(wù)工作的順利展開。本文就財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用以及存在的問題，進(jìn)行簡(jiǎn)要分析供大家探討。

一、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容及作用

1.財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)工作主要由：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)’財(cái)政收支審計(jì)三個(gè)方面組成。財(cái)預(yù)算審計(jì)是根據(jù)企業(yè)單位未來的發(fā)展方向方針對(duì)其財(cái)務(wù)工作做出科學(xué)合理的分配，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分配和管理等活動(dòng)行為進(jìn)行監(jiān)督審查。財(cái)政決算審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)企業(yè)單位的收支決算進(jìn)行詳細(xì)徹底的監(jiān)督審查，杜絕造假和謊報(bào)的情況發(fā)生。財(cái)政收支審計(jì)是對(duì)審計(jì)的企業(yè)單位的財(cái)政收支等一切相關(guān)活動(dòng)和賬目來往行為及經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督審查。2.財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)也稱為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧等方面的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審查。通過以報(bào)表的形式來展現(xiàn)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及資金的流動(dòng)等情況。3.促使財(cái)務(wù)工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)過程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不夠科學(xué)及完善的情況，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員在職業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力上存在著良莠不齊的現(xiàn)象，難以做到很好的執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的具體要求，當(dāng)處理不妥時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無(wú)故消耗的情況發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致資金財(cái)產(chǎn)的損失，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶了負(fù)面的影響作用。

二、財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作中存在的問題

1.專業(yè)人才缺乏?，F(xiàn)如今，無(wú)論是民間審計(jì)或政府審計(jì)重點(diǎn)都在于，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審查其是否具有真實(shí)性、合理性、合法性，以此來避免職務(wù)犯罪情況的發(fā)生。但在實(shí)際過程中，由于專業(yè)的審計(jì)人員的不足，導(dǎo)致了審計(jì)工作人員的整體職業(yè)能力降低，從而導(dǎo)致影響了審計(jì)工作的順利開展以及工作效率，尤其針對(duì)于財(cái)務(wù)工作中，新問題、突發(fā)狀況的不斷出現(xiàn)，更顯示了專業(yè)審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)工作帶來的影響。伴隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷加快，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化的要求要不斷提高，同時(shí)應(yīng)該著眼于對(duì)于審計(jì)信息化的發(fā)展，但由于目前現(xiàn)代化審計(jì)人才的缺乏，以上的提議無(wú)法得到很好貫徹落實(shí)。所以建立優(yōu)秀專業(yè)的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，是審計(jì)工作接下來發(fā)展的重要任務(wù)之一。2.審計(jì)人員意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前我國(guó)很多財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)人員的對(duì)于工作的思想意識(shí)并沒有達(dá)到應(yīng)有的水平階段。所以在實(shí)際工作當(dāng)中，對(duì)于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識(shí)，有的工作人員甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作會(huì)造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當(dāng)懷有這種思想意識(shí)的審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)的疏漏和監(jiān)督執(zhí)行了的下降，甚至導(dǎo)致所接手的財(cái)務(wù)工作觸犯法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)單位和國(guó)家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業(yè)單位中對(duì)于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)并沒有建立科學(xué)合理有效的運(yùn)行機(jī)制，使得在實(shí)際的審計(jì)工作中，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的設(shè)想，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)行為無(wú)審計(jì)結(jié)果的情況發(fā)生，致使監(jiān)管會(huì)計(jì)信息能力下降，一旦出現(xiàn)問題，會(huì)給企業(yè)單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會(huì)給財(cái)政審計(jì)工作中審查范圍與審查領(lǐng)域帶來一定影響，達(dá)不到全面審查的目的，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)政資金或財(cái)政經(jīng)費(fèi)去向不明的情況發(fā)生，致使審查人員忽略疏漏而不對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。相較于受到重視的預(yù)算審計(jì)，許多部門對(duì)于財(cái)政收支審計(jì)以及中央轉(zhuǎn)移支付的資金審計(jì)的重視程度還是不夠。所以完善財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的制度體系是未來，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)工作的一項(xiàng)重點(diǎn)。

篇6

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程建設(shè)中具有非常重要的作用，通過依法執(zhí)行而展開的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作確保了工程投入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。本文結(jié)合筆者多年的工程項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)，分析工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的主要特點(diǎn)，淺談工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性。

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作者而展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評(píng)估的重要依據(jù)

工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場(chǎng)前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開的，通過項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競(jìng)爭(zhēng)，以及工程的競(jìng)爭(zhēng)力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測(cè)，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測(cè)，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測(cè)等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開展的第一步，是必須經(jīng)過有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國(guó)家社會(huì)能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國(guó)家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無(wú)計(jì)劃投入帶來的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會(huì)使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過審計(jì)將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經(jīng)濟(jì)評(píng)估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過階段性的工程審核，對(duì)階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對(duì)當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)?？⒐Q算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國(guó)家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。二、國(guó)家及地方各級(jí)政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國(guó)家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國(guó)家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評(píng)價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

作者：國(guó)慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

篇7

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇8

1、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專戶專儲(chǔ)，專門用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對(duì)新情況、新問題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無(wú)法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來的資金決策損失。在“利潤(rùn)=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對(duì)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無(wú)法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。

3.利潤(rùn)分配方面

眾所周知，公司可支配利潤(rùn)作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位

針對(duì)以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對(duì)某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級(jí)的約束。通過引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評(píng)價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對(duì)稱和市場(chǎng)環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對(duì)于利潤(rùn)分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對(duì)較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對(duì)公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)

從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)公司的資金需求提出了更高的要求。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。

2.針對(duì)公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)

正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購(gòu)進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對(duì)立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢(shì)。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2011,(7).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.23 文章編號(hào)：1672-3309（2013）07-53-02

目前，我國(guó)企業(yè)存在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)督缺失以及資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，我們必須采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣斫鉀Q這些問題。特別是在中國(guó)加入WTO之后，中國(guó)企業(yè)正面臨著越來越激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)融資環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法都發(fā)生了較為深刻的變化。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求；同時(shí)也是解決會(huì)計(jì)信息失真、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的客觀要求。在基層財(cái)務(wù)狀況行為準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系已經(jīng)初步確立完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，以此來規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)管理水平和效率。在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)虛假會(huì)計(jì)信息欺詐事件中，最重要的原因是內(nèi)部控制薄弱。因此，內(nèi)部控制問題逐漸擺在人們面前，成為炙手可熱的話題。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的當(dāng)前現(xiàn)狀

在企業(yè)中，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程是緊密結(jié)合起來的，成功的關(guān)鍵取決于是否能有效的建立、完善和確立內(nèi)部控制。然而，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制所反應(yīng)的情況并不盡人意。盡管政府制定了一系列的法律、法規(guī)、規(guī)范，然而仍然有各種各樣的問題逐漸產(chǎn)生，例如：會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真；違法違紀(jì)案件的發(fā)生；管理控制系統(tǒng)的缺乏；預(yù)算成本失控；流動(dòng)資產(chǎn)的漏洞；監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和相應(yīng)的支持系統(tǒng)嚴(yán)重脫節(jié)；甚至一些重大投資失控等。

總而言之，企業(yè)往往沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，只關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的梳理，貨幣、實(shí)物的控制操作，而忽視了內(nèi)部的崗位、環(huán)節(jié)，整體的協(xié)調(diào)，執(zhí)行者的個(gè)人素質(zhì)，企業(yè)文化建設(shè)等各種因素。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題

1、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到很好的利用。在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的嚴(yán)重影響下，企業(yè)管理者的管理理念和經(jīng)營(yíng)模式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的職能上，不能從根本上改變經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，還停留在過去的管理體制上。企業(yè)轉(zhuǎn)型及公司體制的改革并沒有從根本上解決相關(guān)問題。企業(yè)股份制改革的時(shí)期，股份制企業(yè)總經(jīng)理仍繼續(xù)兼職董事長(zhǎng)或董事會(huì)主席，所賦予的權(quán)利不能受到及時(shí)有效的監(jiān)督。股份公司應(yīng)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置職能并沒有發(fā)揮它應(yīng)有的作用，只具有其現(xiàn)代企業(yè)的外殼，沒有從根本上形成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制治理結(jié)構(gòu)，缺乏有效的控制措施，導(dǎo)致大量的內(nèi)部損耗，無(wú)形之中提高了公司的運(yùn)營(yíng)成本，導(dǎo)致公司費(fèi)用成本的增加。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和其他相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的相對(duì)脫離。目前中國(guó)國(guó)有企業(yè)管理制度，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者獨(dú)自管理，造成了管理制度上的條塊分割。財(cái)務(wù)部門主要是在完成業(yè)務(wù)流程之后算賬，很難發(fā)揮預(yù)算控制及事中監(jiān)督的作用。經(jīng)常是所生產(chǎn)的商品已經(jīng)發(fā)貨，財(cái)務(wù)部門并不知曉其是否發(fā)貨。即使是供應(yīng)部門欺騙公司，購(gòu)買質(zhì)次價(jià)高的材料，仍應(yīng)按相應(yīng)的價(jià)格進(jìn)行支付，導(dǎo)致不受控制的開支，資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。有些公司讓管理者掌握一定比例的運(yùn)營(yíng)成本支出，但并沒有要求提供具體的開支內(nèi)容，導(dǎo)致一些部門負(fù)責(zé)人擺闊、奢侈、揮霍浪費(fèi)，再加上經(jīng)濟(jì)往來中的審查不嚴(yán)格，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，增加了單位的損耗。

3、缺乏有效的內(nèi)部控制牽制，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)薄弱。在我國(guó)有一定數(shù)量的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，即便一些公司建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門，但也沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和財(cái)務(wù)部門的支持，這就意味著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些企業(yè)高級(jí)經(jīng)理人私自對(duì)外投資，所得收益私自入賬，中飽私囊，未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，在公司所管轄職能部門開立銀行賬戶，私自設(shè)立“小金庫(kù)”，導(dǎo)致企業(yè)資金管理嚴(yán)重失控，甚至有的企業(yè)總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)攜巨款外逃等嚴(yán)重事件。此外，審計(jì)工作隨意性較大，許多公司的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)踐規(guī)范，在掃行財(cái)經(jīng)政策時(shí)缺乏與國(guó)家審計(jì)署的相應(yīng)聯(lián)系，而且許多企業(yè)還沒有年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作有些懈怠。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相應(yīng)對(duì)策

1、公司治理結(jié)構(gòu)的完善。所謂公司治理結(jié)構(gòu)既是指所有者以及經(jīng)營(yíng)者在制度上對(duì)權(quán)利、責(zé)任和利益的安排，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的日趨完善，可以為公司發(fā)展創(chuàng)造出一個(gè)更利于財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部環(huán)境。在公司的管理制度中，董事會(huì)起著舉足輕重的作用，公司內(nèi)部的治理組織構(gòu)架應(yīng)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層等相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)，以及對(duì)權(quán)利、責(zé)任、利益的界定，同時(shí)在此基礎(chǔ)之上形成公司治理結(jié)構(gòu)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。但是所不同的是，這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不僅僅是要解決企業(yè)之間內(nèi)部的相關(guān)問題，而同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)子公司集團(tuán)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，母公司使集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)得到充分的控制及良好的運(yùn)營(yíng)效果，發(fā)揮其對(duì)子公司的控制和協(xié)調(diào)功能。與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)經(jīng)營(yíng)者提供激勵(lì)的評(píng)審制度，投資者或出資人的經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利益精密聯(lián)系在一起，這也是解決公司治理的一種有效手段，讓公司治理結(jié)構(gòu)更加完善。

2、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)措施。不相容職務(wù)相分離原則對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置尤為關(guān)鍵，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)崗位也應(yīng)該合理建立與設(shè)置，明確職責(zé)與權(quán)限，兩者相互制約。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以由企業(yè)內(nèi)部與外部利益相關(guān)者以及企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、工藝制造、銷售等部門相互協(xié)作和策劃，這樣可以使各方人員同時(shí)掌握及時(shí)了解所在行業(yè)的資金流向和產(chǎn)品物資的運(yùn)行情況，共享企業(yè)的信息資源。各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的物資流和信息流可以通過網(wǎng)絡(luò)相互統(tǒng)一起來，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以滲透到企業(yè)生產(chǎn)的每一個(gè)過程以及經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，再將各個(gè)層次的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)制度有效地結(jié)合起來，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滲透到內(nèi)部控制的過程中，促進(jìn)企業(yè)資金的有效合理利用，逐步建立并不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度，凡是涉及財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)工作的審批范圍、權(quán)限、程序、職責(zé)等內(nèi)容都要明確規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理其相關(guān)業(yè)務(wù)。與此同時(shí)，為了減少和消除人為操縱因素，還要將不相容原則貫徹到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用信息技術(shù)手段在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序，通過計(jì)算機(jī)程序固化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與原則。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。就內(nèi)部控制制度而言，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域中具有至關(guān)重要而又非同尋常的地位，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，而且還是監(jiān)督內(nèi)部控制環(huán)境和其他環(huán)節(jié)的重要力量。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度而言，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了全新的職責(zé)和嶄新使命?；诖艘蛩?，審計(jì)部門的作用不僅局限于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否有效的執(zhí)行，更應(yīng)成為內(nèi)部控制過程中的顧問。因此企業(yè)總公司應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告，在子公司也應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門，組織級(jí)別應(yīng)與財(cái)務(wù)部門平級(jí)。為保證審計(jì)部門具有獨(dú)立性，每一級(jí)別單位的審計(jì)部門應(yīng)對(duì)下一級(jí)別的單位進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本級(jí)公司負(fù)責(zé)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)又是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的核心與重點(diǎn)。建立與完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)今后能否健康、穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制混亂的情況下，必須采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，不斷建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，以此來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，可以有效防止企業(yè)管理決策錯(cuò)誤和腐敗的發(fā)生、避免公司資產(chǎn)的損耗。建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)能否有效健康發(fā)展的重要條件，但是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不是一成不變的，它會(huì)隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，深化企業(yè)改革的需要不斷充實(shí)和完善。

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