導語：如何才能寫好一篇環(huán)境自查評估報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《中華人民共和國統(tǒng)計法》第二十條、第二十三條、《中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則》第六條、第二十三條的規(guī)定和《省統(tǒng)計局統(tǒng)計行政執(zhí)法責任制》、《省統(tǒng)計督查制度》、《市統(tǒng)計督查實施方案》精神，特制定本實施方案。

一、督查的目的

統(tǒng)計督查是為了貫徹落實黨的科學發(fā)展觀，實踐“三個代表”重要思想，依法保障我區(qū)實現(xiàn)“兩個率先”和全面建設小康社會主要統(tǒng)計指標數(shù)據(jù)真實、可靠。同時，通過督查，進一步樹立街道統(tǒng)計工作的法制觀念，發(fā)揮統(tǒng)計工作職能，提升統(tǒng)計工作水平，改善統(tǒng)計工作環(huán)境，使統(tǒng)計工作更好地服務于經(jīng)濟和社會的發(fā)展。

二、督查的時間和內(nèi)容

（一）、時間安排

按照市局“總體規(guī)劃，分步實施”的要求，計劃從2012年開始，分三年對所轄街道進行全面督查。2012年督查單位為紅梅、局前街道，2013年督查單位為茶山、新豐、北環(huán)、朝陽街道，2014年督查單位為雕莊、青龍、蘭陵、清涼街道。

（二）主要內(nèi)容

1、統(tǒng)計基礎(chǔ)建設的情況。包括街道統(tǒng)計機構(gòu)設置、人員配備、設備配置、經(jīng)費落實情況，統(tǒng)計人員持證上崗，街道統(tǒng)計工作規(guī)范化建設，企業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)工作規(guī)范化等情況。

2、統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量情況。根據(jù)統(tǒng)計法律法規(guī)和統(tǒng)計方法制度的規(guī)定，開展統(tǒng)計工作的情況；統(tǒng)計數(shù)據(jù)的搜集、公布、使用情況；統(tǒng)計工作和統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的自查自糾情況等。

農(nóng)業(yè)專業(yè)主要督查：農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)中間消耗和農(nóng)業(yè)增加值的計算方法是否準確。農(nóng)民人均純收入數(shù)據(jù)來源是否正確，是否反映當?shù)氐膶嶋H情況。

工業(yè)專業(yè)主要督查：現(xiàn)價工業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)品銷售收入和增加值等指標數(shù)據(jù)來源、計算方法的實際情況。

固定資產(chǎn)投資專業(yè)主要督查：固定資產(chǎn)投資完成額數(shù)據(jù)質(zhì)量，具體查項目立項依據(jù)、工程進度、項目完工等情況，以及是否按統(tǒng)計方法制度上報數(shù)據(jù)。

服務業(yè)專業(yè)主要督查：增加值計算方法和數(shù)據(jù)來源，重點看比重占前三位的行業(yè)；商業(yè)營業(yè)額、利稅總額、利潤等指標的數(shù)據(jù)來源，限額以下企業(yè)抽樣方案執(zhí)行情況。

三、督查的組織和實施

督查工作分兩步進行。第一步，被督查街道自查自糾。被督查街道應根據(jù)督查要求，組織自查，同時根據(jù)統(tǒng)計方法制度和各相關(guān)指標評估辦法的規(guī)定，對近年來，特別是報告期和上一年度的統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量進行評估。通過自我檢查和評估，主動糾正存在問題。自查自糾情況和評估報告在規(guī)定的時間內(nèi)報區(qū)統(tǒng)計督查辦公室。第二步，區(qū)統(tǒng)計局組織督查驗收。在被督查單位自查自糾的基礎(chǔ)上，區(qū)督查辦組織力量進行檢查核實，并進行數(shù)據(jù)質(zhì)量評估，形成評估報告反饋街道。

四、組織領(lǐng)導

統(tǒng)計督查工作是一項涉及面廣、專業(yè)水平要求高、時間要求緊的的工作。為加強領(lǐng)導，決定成立市區(qū)督查領(lǐng)導小組，負責全區(qū)統(tǒng)計督查工作的組織和協(xié)調(diào)工作。人員名單如下：

領(lǐng)導小組辦公室設在區(qū)統(tǒng)計局，由同志兼任辦公室主任。

五、相關(guān)工作要求

1、每年9--11月，區(qū)督查辦將組織督查驗收，被督查街道按要求將自查自糾評估報告于8月底前報區(qū)督查辦。

2、督查驗收中被督查單位要如實向督查人員提供真實、準確的情況，不得提供虛假資料，不得阻撓或變相阻撓督查工作，不得欺騙、誤導督查人員。如發(fā)現(xiàn)上述行為，經(jīng)調(diào)查屬實的，將按照統(tǒng)計法律法規(guī)的規(guī)定，嚴肅查處。

篇2

一、指導思想

以黨的十七大和十七屆三中全會精神為指導，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，綜合運用法律、經(jīng)濟和必要的行政手段，促進政府安全生產(chǎn)監(jiān)管責任和生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責任的全面落實，有效防范生產(chǎn)安全事故，為港區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

二、目標要求

在港區(qū)企業(yè)中開展試點工作，逐步規(guī)范落實生產(chǎn)經(jīng)營單位主體責任工作。通過該項工作的開展，提高企業(yè)本質(zhì)安全水平，夯實安全生產(chǎn)工作基礎(chǔ)，有效防范生產(chǎn)安全事故，構(gòu)建安全生產(chǎn)長效機制。

三、方法步驟

（一）、成立專項行動小組（2012年4月）。

積米崖港區(qū)管委根據(jù)《關(guān)于開展落實生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責任專項行動試點工作的通知》的要求，立即成立了以港區(qū)工委副書記任主任的積米崖港區(qū)管委實施生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責任專項行動領(lǐng)導小組，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)試點工作。

（二）、開展摸底調(diào)查階段（2012年4月）。按照層級分明、分類清晰、填表準確的要求，港區(qū)對轄區(qū)內(nèi)的全部生產(chǎn)企業(yè)進行摸底，錄入《落實生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責任情況摸底表》（見附件二）。

（三）、企業(yè)自查自評階段（2012年5—6月）。自評工作是級別評定工作的基礎(chǔ)，是做好今后工作的關(guān)鍵。試點的生產(chǎn)企業(yè)要對本企業(yè)安全生產(chǎn)狀況作出評估，寫出評估報告。按照《市生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)級別評定標準》和《評級辦法》逐條逐項進行自評，填寫《市行業(yè)落實生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責任級別評定申請表》（見附件三）連同評估報告報港區(qū)專項行動小組。

（四）、組織評級階段（2012年7—8月）。市專項行動辦公室負責評級的指導協(xié)調(diào)工作，積米崖港區(qū)管委專項行動小組負責初審，各行業(yè)主管部門負責復核確定。

（五）、社會公布（2012年9月）。評級工作結(jié)束后，評級結(jié)果統(tǒng)一向社會公布。

（六）、分類整改階段（2012年10月）。按照“A級抓鞏固、B級抓提升、C級抓整改、D級抓督辦”的總體要求，采取切實措施，對不同級別的生產(chǎn)企業(yè)分類指導和監(jiān)管。

（七）、總結(jié)驗收階段（2012年11—12月）。市專項行動辦公室組織對試點鎮(zhèn)、街道辦事處、部門、企業(yè)工作情況進行驗收檢查。驗收內(nèi)容主要包括：試點工作的開展情況，評級的準確率情況，企業(yè)負責人主體責任意識評估情況，制定分級管理措施情況，摸底、申請、評級、統(tǒng)計等資料整理建檔情況。驗收過程中發(fā)現(xiàn)不符合標準的，將要求有關(guān)部門對試點的生產(chǎn)企業(yè)重新組織評級，并對責任單位進行通報批評。

四、組織領(lǐng)導

篇3

銀行是經(jīng)營貨幣的企業(yè)，它的存在方便了社會資金的籌措與融通,它是金融機構(gòu)里面非常重要的一員。今天小編給大家為您整理了銀行員工個人年終總結(jié)，希望對大家有所幫助。

銀行員工個人年終總結(jié)范文一即將過去的_月是我銀行業(yè)生涯中第一個重要的轉(zhuǎn)折，見證著我從全身心投入職場到全身心投入開口營銷與網(wǎng)點團隊中，這個月我經(jīng)歷了很多個第一次：第一次被行長表揚說桌面整潔和勤于開口營銷、第一次被顧客大媽表揚說服務態(tài)度好、第一次出現(xiàn)正式差錯、第一次合作出了單筆10萬的建信金富多保險大單、第一次制作名片和重要客戶交換聯(lián)系方式開始識別和培養(yǎng)自己的客戶群…日常柜面對私業(yè)務操作也進入了熟極而流的狀態(tài)，業(yè)務量最快是當日100筆交易193張票，算是一個比較成熟但尚有優(yōu)化空間的工作狀態(tài)。

一、_月工作成績——小柜員營銷路

本月是我開始收獲營銷碩果的第一月：累計營銷29萬金富多躉繳保險(15萬成功14萬退保)、2萬金富年年期繳保險、7張預審批信用卡和3張龍行無憂保險卡，一共受到支行個金部4次業(yè)績通報表揚，在同屆新人中算是不錯的成績。

1，我的營銷歷程：

目前國內(nèi)銀行業(yè)更像一個薄利多銷的金融消費品工廠，或者說是金融產(chǎn)品大型超市，在基層網(wǎng)點鍛煉的我們和其他服務業(yè)員工本質(zhì)接近，都是這所工廠里的流水線工作者或者超市導購員，只是產(chǎn)品種類和技術(shù)含量可能復雜些。營銷資源業(yè)績這些指標不但是國內(nèi)銀行業(yè)的核心，更是基層員工們賴以生存和晉升的根本。出類拔萃的銀行業(yè)精英很多是營銷和業(yè)務條線出身，真正出色的銀行家也往往是最頂尖的銷售。

在進入本行之前，我就根據(jù)自己熱愛社交喜歡分享交流影響別人的性格興趣和學歷背景過往營銷業(yè)績不錯等諸多因素確定了自己未來要走銀行業(yè)的營銷和業(yè)務部門方向，來到網(wǎng)點鍛煉后，我也開始結(jié)合實際思考如何不斷優(yōu)化在基層成為更優(yōu)秀的金融產(chǎn)品導購員。一個真正的銀行家不但要有良好的直覺，經(jīng)驗和資歷帶來的準確判斷力，也應該能夠做到專業(yè)能力和客戶資源并重，看準客戶賣對產(chǎn)品成為朋友持續(xù)合作?倒推回來目前我該做的兩件事情就是：(1)對自身逐漸聚焦定位，耐心學習積累沉淀最終成為某個細分行業(yè)或領(lǐng)域的專家;(2)開始學習識別和培養(yǎng)自己的忠實客戶群體——這兩項都是非常長遠的目標，需要投入大量的時間精力，可以說是除了不斷提醒自己潔身自好遵紀守法外又一項終生的功課。

自10月份養(yǎng)成了開口營銷的習慣掌握基本技巧之后，11月我正式開始了對客戶的全力進攻，11月初有客戶有意購入1萬金富多但最后即將成交時才發(fā)現(xiàn)存折非本人而且忘記了存折密碼，在我繼續(xù)開口營銷的努力下，10號我正式賣出了第一單保險——6萬金富多和1萬金富年年，誰知金富多的客戶當天就回來說夫婦意見不合退保了，在這不得不感慨在銀行前臺隔著一面玻璃真心可以目睹到社會百態(tài)無奇不有。得到支行第一次通報表揚后我再接再厲，陸續(xù)在22號，25號和29號合作營銷出了10萬，5萬和1萬的保險業(yè)績，算是營銷之路上一個良好的開始，也算是銀行家成長之路上第一個值得銘記的里程碑。

2，我的營銷經(jīng)驗：

(1)分析利用網(wǎng)點優(yōu)勢和客戶結(jié)構(gòu)：我們網(wǎng)點坐落在中高檔小區(qū)旁邊，存定期的私人儲戶很多，而且大多是老客戶，對我們網(wǎng)點一貫的保險產(chǎn)品營銷的消費能力和接受程度都較高。另外我從VIP窗調(diào)到普通窗后，主要客戶群也從中產(chǎn)階級轉(zhuǎn)移到了普通勞動者，普通勞動者相對中產(chǎn)階級來說理財觀念會比較保守，理財需求也比較模糊，消費能力更低，出現(xiàn)大筆業(yè)績的可能性會更低，但是普通窗也有一個VIP窗無法比擬的優(yōu)勢——VIP窗的客戶大多被客戶經(jīng)理維護完畢，普通窗的客戶偶爾會有一些他行或者他點的重要客戶，可以說是漏網(wǎng)之魚，這些重要客戶都是我可以著力營銷和培養(yǎng)的未來資源。

(2)掌握產(chǎn)品特點和營銷話術(shù)后勤開口，以基數(shù)換概率，同時自己也要不斷優(yōu)化營銷話術(shù)和配合技巧：在銀行前臺柜員能做的營銷工作更多是識別意向客戶，初步推薦后呼叫客戶經(jīng)理和后臺過來聯(lián)手拿下客戶，這個過程中牽涉到的主要問題有：注意判斷意向客戶是否不足或超過產(chǎn)品要求年齡，是否攜帶本人身份證和卡折，以存取定期的客戶為主要目標，對客戶的個人資產(chǎn)等隱私信息要注意保密，客戶經(jīng)理營銷時柜員不要過多打擾，營銷時要注意說明產(chǎn)品細則和風險提示等等…當然，這一切的技巧都要建立在你的開口營銷基數(shù)上，如果不勤于開口，再強大的營銷技巧也是白搭;

(3)注重團隊配合——如前臺后臺加客戶經(jīng)理三者聯(lián)動營銷：這個時代沒有人能夠獨自成功，特別是對于銀行網(wǎng)點這么一個小團隊而言，各個崗位配合營銷才能發(fā)揮最大效用，以一個完整的客戶營銷環(huán)節(jié)為例：柜員前期推薦，后臺適當幫腔，客戶經(jīng)理作為營銷主力協(xié)力拿下客戶后柜員盡快替客戶辦理產(chǎn)品簽約，客戶經(jīng)理攜帶客戶進行后續(xù)資料復印整理維護工作，每一環(huán)都緊密相連，如果彼此獨立很明顯整體效率會大打折扣，另外很重要的是要學會支援同伴，業(yè)績分成時要大方，如果你的考核業(yè)績已經(jīng)超額同事未完成時也可以拉他一把。

(4)制作名片與客戶保持聯(lián)系，做好后期維護工作：本月我參考其余網(wǎng)點新同事的做法，向本網(wǎng)點前輩借用名片制作了自己的名片，和我認為的重點客戶互換了聯(lián)系方式，也有利用微信等通訊工具保持日常聯(lián)系，不定時解答客戶疑惑和推薦最新產(chǎn)品信息，初步感覺還是可行的。萬變不離其宗，只要緊抓維護客戶這個根本目的不變，一切正當途徑渠道都是可以利用的，當然，在和客戶的交往中，真誠服務的內(nèi)心必須始終是本質(zhì)。

二、_月思考心得

1，營銷的三重境界

這個月去聽了招行講師的銀保大講堂，途中他提到自創(chuàng)的營銷三重境界理論：(初級)營銷是單純賣(產(chǎn)品)，(中級)營銷是賣替客戶量身定做的綜合解決(方案)，(高級)營銷是當你到達了專家級后，賣你根據(jù)過往經(jīng)驗針對這類客戶的最優(yōu)(標準)解決方案。對此我深以為然，聯(lián)系到日常的銀行產(chǎn)品銷售，就可以看到我自己目前采用的還是比較初級的營銷方式，但是要從初級晉升到中級再到高級，也就是一個銀行業(yè)新人成長到真正的銀行家的歷程，這途中除了上述直覺經(jīng)驗資歷帶來的判斷力等專業(yè)能力外，也需要你不斷積累升級自己的客戶資源，不得不又一次感慨路漫漫其修遠兮。

2，出業(yè)績與學做人

如果說上柜這段日子除了出業(yè)績外我學會了什么，我想會是學做人——也在此感謝各位網(wǎng)點前輩對我言傳身教的點滴為人處世之道：

(1)獨立自主

剛開始上柜可能由于工作要求嚴格害怕差錯所以老是問東問西，后來主管和師傅都叮囑我在大方向正確的情況下放手去做，自己先獨立判斷不懂的再問別人，意識到獨立自主重要性后自己逼自己先獨立解決，逐漸就可以熟練操作不再依賴了，生活大小諸事亦然。

(2)嚴謹合規(guī)

如果要說柜員這項工作對一個銀行業(yè)新人的最大好處，我想會是培養(yǎng)你從此謹記銀行業(yè)的高風險與嚴謹合規(guī)意識，銀行業(yè)作為與資金打交道的高風險敏感行業(yè)，處處工作皆大事，決不能掉以輕心。

(3)勤于助人

在網(wǎng)點團隊里，大家更像是互相幫助的一家人，特別是新人更要多幫助前輩早日融入網(wǎng)點大家庭里，經(jīng)過這段時間各方面努力我也覺得自己真正融入了團隊中，其實多留心你就可以發(fā)現(xiàn)很多幫助別人的機會：找機會請大家吃早餐或晚飯聚餐、提前準備好各個窗口共用的物品資料、早上回來時先替前輩開機、午休時讓前輩先關(guān)窗吃飯、關(guān)門時自己負責做完最后一個客戶清場、下班后清潔打掃協(xié)助搬箱、自己的營銷業(yè)績超額完成時分成幫助前輩等等…都說營銷靠團隊，職場更靠團隊，你的個人品牌乃至團隊凝聚力，就在這一點一滴的助人之舉中逐漸建立，當你需要幫助時，整個團隊也會來助你一臂之力。

銀行員工個人年終總結(jié)范文二轉(zhuǎn)眼一年時間已過半，回顧過去半年中的工作，有進步也有不足，從中也學到了許多知識。主要方面總結(jié)成以下幾點：

一、與時俱進，不斷增強個人政治修養(yǎng)

我一貫熱愛社會主義祖國，擁護 的領(lǐng)導，堅持四項基本原則，遵紀守法，為人正直。通過學習，使我對黨的基本理論和國家的方針政策有了新的認識，進一步領(lǐng)會到為人民服務的根本宗旨和科學發(fā)展觀的精神實質(zhì)。學習也使我認識到：工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，不工作就不能體現(xiàn)自己的人生價值。作為銀行基層一線的一名普通員工在工作中要充分發(fā)揮“主人翁”精神，在日常工作中從一點一滴做起。

二、立足本崗位，努力學習來提高服務質(zhì)量

由于我是一名前臺員工，所以在客戶中樹立起單位的良好形象就顯得尤為關(guān)鍵。通過這幾年的前臺工作，使我逐漸積累出了一套怎樣提高日常服務質(zhì)量的經(jīng)驗——堅持原則，嚴格按照人民銀行、聯(lián)社制定的各項規(guī)章制度執(zhí)行，做到不違規(guī)操作，遇到客戶提出的不合理要求，不辦理有損銀行利益的業(yè)務;遇到客戶著急的業(yè)務，從不拖延;當客戶前來詢問業(yè)務時，能夠認真細致不厭其煩的耐心講解，作到“急客戶之所急，想客戶之所想”，真正做到以客戶為上帝。這樣熱情、周到的服務使越來越多的企業(yè)與我社建立的良好的關(guān)系。另外，過去半年的工作，我看到了自己的進步，同時也看到了不足之處。所以我利用業(yè)余時間，多學習一些知識，提高自身的科學理論水平，上半年我通過了銀行從業(yè)人員資格認證的基礎(chǔ)知識考試。平時也常利用網(wǎng)絡了解國際形勢和國內(nèi)外大事，開闊了視野，豐富了知識。在今后的工作中，要把業(yè)務理論知識更充分的應用到實際工作當中去，進一步提高自己的業(yè)務水平。

三、工作積極主動，團結(jié)同志，互相幫助

作為一名普通員工，我在日常工作中始終抱著一個信念，那就是“今天工作不努力，明天就要努力找工作”。上半年，我從四墩子調(diào)回新橋信用社，雖然有心理準備，但每天大負荷，使我每天回到家都感到十分疲憊。盡管如此，我在工作中，還是時刻嚴格要求自己，認真完成領(lǐng)導交給的各項工作。

下半年，我將在做好本職工作的同時，要從本單位的利益出發(fā)，吸納更多的存款，為新橋信用社的效益能夠邁上更高一級臺階貢獻自己的微薄之力。

銀行員工個人年終總結(jié)范文三在__支行，我從事著一份最平凡的工作——柜員。也許有人會說，普通的柜員何談事業(yè)，不，柜臺上一樣可以干出一番輝煌的事業(yè)。卓越始于平凡，完美源于認真。我熱愛這份工作，把它作為我事業(yè)的一個起點。作為一名農(nóng)行員工，特別是一線員工，我深切感受到自己肩負的重任。柜臺服務是展示農(nóng)行系統(tǒng)良好服務的“文明窗口”，所以我每天都以飽滿的熱情，用心服務，真誠服務，以自己積極的工作態(tài)度羸得顧客的信任。

是的，在農(nóng)行員工中，柜員是直接面對客戶的群體，柜臺是展示農(nóng)行形象的窗口，柜員的日常工作也許是繁忙而單調(diào)的，然而面對各類客戶，柜員要熟練操作、熱忱服務，日復一日，用點點滴滴的周到服務讓客戶真正體會到農(nóng)行人的真誠，感受到在農(nóng)行辦業(yè)務的溫馨，這樣的工作就是不平凡的，我為自己的崗位而自豪!為此，我要求自己做到：一是掌握過硬的業(yè)務本領(lǐng)、時刻不放松業(yè)務學習;二是保持良好的職業(yè)操守，遵守國家的法律、法規(guī);三是培養(yǎng)和諧的人際關(guān)系，與同事之間和睦相處;四是清醒的認識自我、勝不驕、敗不餒。

一直以來，我立足本職崗位，踏實工作，努力學習業(yè)務知識，向有經(jīng)驗的同事請教，只有這樣，才能確確實實干出能經(jīng)得起時間考驗的業(yè)績。點點滴滴的小事讓我深刻體會到，作為一名一線的員工，注定要平凡。柜員，銀行最基本的崗位，就如一棟大廈，柜員就是象是其中的磚一樣普通.有的只是日復一日年復一年的重復那些諸如存款、取款，賬務錄入，收收放放，營銷維護，迎來送往之類的枯燥運作和繁雜事務。在這平凡的崗位上，讓我深刻體會到，偉大正寓于平凡之中，平凡的我們一樣能夠奉獻，奉獻我們的熱情，奉獻我們的真誠。平凡的我們一樣能夠創(chuàng)造出一片精彩的天空，沒有根基哪來高樓，沒有平凡哪來偉大!人生的價值只有在平凡的奉獻中才能得到升華和完善。

銀行工作需要的是集體的團結(jié)協(xié)作,一個人的力量總是有限的。作為一名老員工,我不僅僅滿足于把自己手中的工作干好,還注意做好傳、幫、帶的作用，主動、熱情、耐心地幫助新來的同事適應新環(huán)境，適應新崗位，適應新工作，使他們更快地熟悉相關(guān)業(yè)務，較好地掌握業(yè)務技能。我注意引導他們從賬理出發(fā),而不是教他們?nèi)绾芜M行簡單的菜單操作。在平時的工作中,我還將自己的工作學習經(jīng)驗毫無保留地告訴他們。我想,這樣的教法不一定是最好的,但一定會讓他們學到業(yè)

務知識點的本質(zhì),學會融會貫通,舉一反三。去年相繼有四名新同事加入到我們支行,他們雖有一定的金融專業(yè)知識，但對于臨柜操作技能來說，尚有欠缺。為了能使他們盡快上崗，我對跟班實習的新同事耐心進行操作章程的培訓，特別是要嚴格按照規(guī)章制度、業(yè)務流程辦事，人走章收、抽屜鎖好、電腦退出畫面等等，養(yǎng)成良好的工作習慣。對于他們的薄弱環(huán)節(jié)—技能，也將自己平常練習的心得告訴他們，供他們參考。通過一段時間的雙向努力，他們已能熟練進行單人上崗操作了。為支行更好的開展工作打下扎實的基礎(chǔ)。

只有整體的素質(zhì)提高了,支行的業(yè)務水平才能上一個臺階。大家共同努力,在新區(qū)溫暖的大家庭里快樂的工作著。 銀行新進人員漸漸增多，在幫助他們同時，我也看到他們的優(yōu)點，時時讓我有危機感，我時常告誡自己不能滿足現(xiàn)狀,要甘于平淡,但不能流于平庸,既要心無旁騖、腳踏實地將手中的工作完成,也要不斷吸收新的知識以迎接未來的挑戰(zhàn)。時代是在不斷發(fā)展的,銀行工作的競爭也日趨激烈。我深切地體會到作為一名合格的前臺柜員應該具備更高的業(yè)務水平,只有不斷地增強自身的綜合素質(zhì),不斷地擴大自己的知識面才能將工作干得更好。于是在緊張工作之余,我還積極參加各種學習，取得了《會計從業(yè)人員資格證書》、《反假貨幣上崗資格證書》等各類資格證書。為在今后的工作中能取得更大的成績打下堅實的基礎(chǔ)。

在為客戶服務的過程中，我始終堅持“想客戶之所求，急客戶之所需，排客戶之所憂”，為客戶提供全方位、周到、便捷、高效的服務，做到操作標準、服務規(guī)范、用語禮貌、舉止得體，給客戶留下了良好的印象，也贏得了客戶的信任。實際辦理業(yè)務時，在保證遵守我行各項規(guī)章制度的前提下，靈活掌握營銷方式，為客戶提供一定的方便，靈活、適度地為客戶提供個性化、快捷的服務。完美源于認真。在做好柜面優(yōu)質(zhì)服務的基礎(chǔ)上，我們想方設法為客戶提供更加周到的服務。因為，沒有挑剔的客戶，只有不完美的服務。在日常工作中，我積極刻苦鉆研新知識，新業(yè)務，理論結(jié)合實踐，熟練掌握各項服務技能。我從點滴小事做起，在辦理業(yè)務時，盡量做到快捷、準確、高效，讓客戶少等、少跑、少問，給客戶提供及時、準時、定時、隨時的服務。

富蘭克林有句名言：“推動你的事業(yè)，不要讓你的事業(yè)來推動你”。只有把個人理想與農(nóng)行金融事業(yè)的發(fā)展有機結(jié)合起來，才能充分發(fā)揮自己的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，在開創(chuàng)農(nóng)業(yè)銀行美好明天的過程中實現(xiàn)自身的人生價值。

為了迎接銀監(jiān)會對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務的檢查，規(guī)范支行個人理財業(yè)務，根據(jù)銀監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務有關(guān)問題的通知》精神，我支行對200_年以來的經(jīng)營業(yè)務進行了全面、逐項、細致的檢查，現(xiàn)將開展自查工作情況匯報如下：

一、人員配備情況

為了確保個人理財業(yè)務的合規(guī)銷售，支行配備了專職理財經(jīng)理一名，該人員已通過__銀行總行的理財經(jīng)理資格考試、并取得了保險從業(yè)人員資格證書。所有銀行理財產(chǎn)品、基金、保險、券商集合理財產(chǎn)品均由專職理財經(jīng)理銷售。鮮有一般產(chǎn)品銷售人員向客戶介紹理財產(chǎn)品情況發(fā)生，現(xiàn)已全面杜絕。

二、銷售流程

支行理財經(jīng)理均是在充分了解客戶的財務狀況、投資目的、投資經(jīng)驗、風險偏好、投資預期等的前提下向客戶推薦理財產(chǎn)品，并為每一位購買產(chǎn)品的客戶填寫《個人客戶投資風險評估報告》(以下簡稱《評估報告》)，理財經(jīng)理根據(jù)其評估結(jié)果，向客戶推薦相應得理財產(chǎn)品?！对u估報告》經(jīng)理財經(jīng)理與客戶進行簽字后，交由支行理財主管審核并簽字，單筆購買金額超過100萬的客戶，《評估報告》還經(jīng)由支行分管個人理財業(yè)務行長簽字。自查中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)客戶的《評估報告》未經(jīng)支行理財主管簽字審核，已補交給支行主管審核。

在具體的理財產(chǎn)品銷售前，理財經(jīng)理均向客戶說明了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、風險、收益等相關(guān)信息，讓客戶在充分了解產(chǎn)品的基礎(chǔ)上作出選擇。理財產(chǎn)品的《合約》、《合同》、《風險揭示書》中客戶資料均填寫完整。 三、資料檔案保存

20__年以來，所有理財產(chǎn)品的《風險評估報告》、《合約》、《合同》、《風險揭示書》等文件資料均保存完整，并按期裝訂成冊，入庫統(tǒng)一保管，其中，《客戶風險評估報告》實行專夾保管、一年內(nèi)有效的保管機制。支行理財經(jīng)理為每期產(chǎn)品和《風險評估報告》建立了詳盡的客戶電子檔案，方便及時了解客戶情況和日后與客戶溝通。本次自查中發(fā)現(xiàn)有些風險評估報告未裝訂建表，擬定于今天下班前完成建表裝訂工作。

四、今后工作計劃

支行雖一直堅持專職理財人員介紹、合規(guī)銷售理財產(chǎn)品， 但本次自查中仍然發(fā)現(xiàn)了一些問題，這些問題我們將在近幾天集中整改。在今后的工作中，支行將繼續(xù)堅決貫徹執(zhí)行《關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行個人理財業(yè)務有關(guān)問題的通知》的精神，合規(guī)銷售、定期開展個人銀行理財業(yè)務自查工作，保證__銀行蕪湖__支行理財業(yè)務的健康、規(guī)范發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：注冊稅務師；納稅評估；稅務機關(guān)；程序

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)03-0173-03

納稅評估是注冊稅務師(Certified Tax Agents，以下簡稱CTA)從事的重要涉稅服務項目。隨著稅制改革的穩(wěn)步推進和稅收監(jiān)管機制的健全，以及企業(yè)納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務開始受到企業(yè)的青睞。特別是《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出臺后，不少企業(yè)為提高稅務管理水平，降低涉稅風險，選擇聘請CTA對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基于對企業(yè)納稅評估的工作實踐，談談如何做好納稅評估工作，愿與廣大同人探討。

一､注冊稅務師納稅評估的含義及比較分析

(一)注冊稅務師納稅評估的含義

CTA納稅評估是指CTA依法接受納稅人或扣繳義務人(以下簡稱納稅人)委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗，對納稅人一定時期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析､檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性､真實性及準確性，及時發(fā)現(xiàn)､糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的工作。CTA納稅評估其實是企業(yè)為提高其稅務管理水平､降低涉稅風險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現(xiàn)為客觀性､平等性､公正性､專業(yè)性。稅務機關(guān)納稅評估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國家有關(guān)法律､法規(guī)，運用科學的技術(shù)手段和方法，對納稅情況的真實性､準確性､合法性進行審核､分析和綜合評定，并及時發(fā)現(xiàn)､糾正納稅行為中的錯誤，對異常申報等專項問題進行調(diào)查研究和分析評價，為征收管理指出工作重點，提供措施建議，從而對征納情況進行全面､實時監(jiān)控的一項管理工作。

(二)注冊稅務師納稅評估與稅務機關(guān)納稅評估比較

兩種納稅評估方式比較如下：第一，評估目的不同。CTA納稅評估目的是幫助納稅人健全稅務管理制度､提高稅務管理水平，查找并糾正涉稅事項中出現(xiàn)的錯誤和舞弊，為納稅人的納稅申報､稅款繳納等行為審查把關(guān)；稅務機關(guān)納稅評估的目的是為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。第二，評估性質(zhì)不同。CTA納稅評估屬于民事行為，是在依法接受委托的前提下，遵循獨立､客觀､公正､誠信的執(zhí)業(yè)原則，開展納稅評估服務；稅務機關(guān)納稅評估是國家依法進行的強制性行政行為，企業(yè)必須無條件接受和積極配合。第三，評估主體不同。CTA納稅評估的主體是CTA；稅務機關(guān)納稅評估的主體是稅務行政機關(guān)。第四，評估依據(jù)不同。兩種納稅評估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律､法規(guī)外，CTA則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準則，憑借執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷開展納稅評估服務；稅務機關(guān)納稅評估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。第五，評估的法律效力不同。CTA納稅評估屬于自我評估，出具的評估報告或建議書等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄漏給第三方；稅務機關(guān)在進行納稅評估后，若發(fā)現(xiàn)計算和填寫錯誤､政策和程序理解偏差等一般性問題，經(jīng)約談､舉證､調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無須立案查處的，將提請納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅､逃避追繳欠稅､騙取出口退稅､抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑，評估部門將移交稅務稽查部門處理，對涉嫌構(gòu)成犯罪的將移交司法機關(guān)處理。第六，評估收費不同。CTA納稅評估是為納稅人提供的有償中介涉稅服務活動，新頒布的《注冊稅務師管理暫行辦法》第30條規(guī)定：“稅務師事務所承接委托業(yè)務，應當與委托人簽訂書面合同并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用”；而稅務機關(guān)開展的納稅評估屬于政府行政檢查行為，由稅務機關(guān)承擔納稅評估檢查的全部成本(屬稅收征管成本的一部分)，被評估人不用承擔任何評估費用。可以看出，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是，CTA開展的納稅評估與稅務機關(guān)執(zhí)行的納稅評估還是有明顯區(qū)別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充､相互促進､各司其職。

二､注冊稅務師納稅評估的作用

(一)注冊稅務師開展納稅評估有助于提高企業(yè)稅務管理能力

CTA在接受委托后，通過制訂周密的納稅評估計劃，實施科學的納稅評估程序，將會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務管理方面存在的問題和涉稅風險。通過與管理當局的溝通，有利于及時糾正企業(yè)在稅款計算､繳納等方面的差錯，促進企業(yè)稅收管理工作的合理化､規(guī)范化､程序化，控制并降低涉稅風險。CTA在開展納稅評估的過程中，通過現(xiàn)場檢查､核實､約談等程序，將會了解企業(yè)執(zhí)行稅收法律､法規(guī)的情況，對稅收政策的理解及運用能力，進一步指導其規(guī)范涉稅處理業(yè)務。企業(yè)通過對CTA納稅評估報告的分析､論證､核實，更易找準稅務管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地開展稅務管理工作，對重點問題和薄弱環(huán)節(jié)進一步采取有效措施，提高稅務管理水平和效率。

(二)注冊稅務師開展納稅評估有助于提高納稅人納稅申報質(zhì)量

我國稅收征管體制的重要特征就是由納稅人自行申報納稅并繳納稅款，再由稅務稽查部門對納稅人的納稅申報和繳納情況進行稽查。這種征管模式下很可能發(fā)生納稅申報差錯和舞弊的情況，這也是造成目前納稅申報質(zhì)量總體不高的原因。提高納稅申報質(zhì)量､完善納稅申報管理就成為企業(yè)稅務管理的關(guān)鍵和重點。鑒于上述考慮，通過聘請CTA為企業(yè)開展納稅評估，將有利于借助專家優(yōu)勢保證納稅申報､稅款繳納的合法性､公正性､專業(yè)性和及時性。一方面，CTA對企業(yè)納稅申報資料進行審核､分析､評定，將及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤和偏差，提高納稅申報的質(zhì)量；另一方面，通過與納稅人的溝通，及時妥善處理涉稅問題，有效化解涉稅風險。同時，這種方式也有利于提高稅務機關(guān)受理納稅申報的質(zhì)量和效率，降低稅收征管成本，減少工作失誤。

(三)注冊稅務師開展納稅評估有助于提高企業(yè)稅務管理信息化水平

CTA通過開展納稅評估將處理納稅人在納稅申報､稅款繳納､稅收政策等方面的涉稅信息，這些信息具有全面性､時效性､政策性､專業(yè)性，收集､加工､整理這些信息，逐步形成稅務管理數(shù)據(jù)庫，建立稅務管理風險預警和信息提示反饋機制，將有助于企業(yè)今后實施有效的稅務管理和開展稅務數(shù)據(jù)預決策。同時，在網(wǎng)絡技術(shù)的支持下，企業(yè)和CTA通過數(shù)據(jù)與信息共享及在線交流，將及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務管理中存在的問題，保證后續(xù)納稅評估工作資料的真實和完整。這樣，CTA就可以通過實施系統(tǒng)化､信息化､網(wǎng)絡化的評估技術(shù)，將實時評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅錯誤和舞弊扼殺在發(fā)生之初。

(四)注冊稅務師開展納稅評估有助于緩解稅企矛盾

新征管模式在普遍推行納稅人自行申報的同時，也特別突出了稅務稽查的地位。各種專項稽查和日常檢查交替進行，經(jīng)常使稅務機關(guān)對納稅人有意偷騙逃稅和無意漏稅很難區(qū)分，加之對稅法理解的偏差，征納雙方容易產(chǎn)生矛盾情緒，不利于營造和諧稅收環(huán)境。而CTA納稅評估正是通過獨立､客觀､公正､專業(yè)的評估服務，在稽查環(huán)節(jié)前置了一道過濾網(wǎng)，使納稅人在納稅申報､稅款繳納等方面做到自查､自評､自糾，有利于減少涉稅差錯，降低涉稅風險，成為溝通納稅人與稅務機關(guān)的橋梁。這種做法不僅受到納稅人的歡迎，也有利于密切征納關(guān)系，有效地緩解征納雙方的矛盾。

三､注冊稅務師納稅評估程序

(一)簽訂納稅評估協(xié)議

CTA首先應根據(jù)對納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評估委托。CTA與委托人有利害關(guān)系的，應當回避，委托人也有權(quán)要求其回避。CTA正式確定接受納稅評估任務后，雙方要依法簽訂《納稅評估協(xié)議書》，明確約定雙方的責､權(quán)､利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應事先在協(xié)議中明確。

(二)制訂納稅評估計劃

CTA開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協(xié)議書》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)評估目的和程序，制訂周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況､評估目的､范圍及策略､重點評估問題､工作進度､時間費用預算､人員分工､風險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標､具體步驟､評估人員及時間､工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決于納稅人涉稅事項､生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和復雜程度。

(三)深入了解企業(yè)情況

CTA在簽訂協(xié)議后，必須依據(jù)納稅評估計劃，深入了解以下情況：(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營地點､經(jīng)營規(guī)模､經(jīng)營性質(zhì)､組織結(jié)構(gòu)，設立的子公司､分公司或事業(yè)部；(2)企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；(3)企業(yè)的各項資產(chǎn)構(gòu)成､使用等情況；(4)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量､技術(shù)水平､產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；(5)企業(yè)的員工構(gòu)成､工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；(6)企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。

(四)采集納稅評估信息

開展納稅評估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評估信息采集的范圍和方法，以“準確､詳細､全面､適時”為原則，實行多途徑､多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營信息､稅務登記信息､發(fā)票管理信息､納稅申報及繳稅信息､企業(yè)所得稅匯算清繳信息､財務會計信息､稅控裝置信息､稅務管理及內(nèi)部控制信息､現(xiàn)場實地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)､同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對收集的信息要經(jīng)過篩選､評價及必要的核實，并建立適合納稅評估應用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫。

(五)確定評估風險和重點

CTA根據(jù)對企業(yè)情況的了解和對涉稅信息的分析，要初步評估本次委托項目的各項風險，包括固有風險､控制風險､檢查風險。針對納稅評估中存在的風險要采取不同的評估方法和程序，重點降低可控風險，使總體納稅評估項目風險降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本―收益―風險原則開展納稅評估。

(六)設置納稅評估指標

納稅評估分析指標的設置主要是指涉稅財務指標，包括納稅分析指標､財務分析指標､經(jīng)營績效指標等幾個方面。納稅分析指標包括基本評估指標､復合評估指標；財務分析指標包括總稅負率(包括各稅種)､成本率､利潤率､稅負增減率､營業(yè)收入增減幅度與應納稅額增減幅度比對率､往來賬戶異常變動等；經(jīng)營績效指標包括納稅人經(jīng)營情況和績效指標､同行業(yè)經(jīng)營績效基本指標､上級下達的經(jīng)營績效計劃指標等。

(七)選定評估參照系

納稅評估參照系選定的主要依據(jù)是稅額增減變化指標和行業(yè)平均經(jīng)濟指標。稅額增減變化指標包括：按增減額､增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種､主要企業(yè)；按增減額､增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟指標包括：按行業(yè)利潤率確定出低于(或高于)行業(yè)平均利潤率一定幅度的企業(yè)；按行業(yè)稅負率確定出低于(或高于)平均行業(yè)稅負率一定幅度的企業(yè)。

(八)具體納稅評估分析

對企業(yè)進行納稅評估分析時，采取“分稅種分項目”逐項進行分析。目前主要是對企業(yè)所得稅､增值稅､營業(yè)稅､消費稅､城建稅､教育費附加､個人所得稅､房產(chǎn)稅等稅種進行評估分析，通過對比､核查､分析､計算等方法，利用比率分析､趨勢分析､結(jié)構(gòu)分析等評估手段，以現(xiàn)行的稅收法律､法規(guī)為準繩，從實體和程序兩方面評估納稅人在納稅申報､稅款繳納､政策執(zhí)行等稅務管理各方面的合法性､合理性。特別是針對企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致､法律規(guī)定不明確以及稅收優(yōu)惠政策､納稅籌劃的運用等涉稅風險較高的問題，要堅持獨立､客觀､公正､誠信､謹慎的執(zhí)業(yè)原則進行重點評估，確保評估過程的合理合法､科學規(guī)范。

(九)撰寫納稅評估報告

CTA根據(jù)納稅評估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的要求，在完成既定的評估計劃之后，出具納稅評估報告。CTA納稅評估報告是針對納稅人委托的評估事項所做出的最終評價結(jié)論，是對納稅人涉稅事項是否合法､合理的客觀､公正的專業(yè)判斷，具有鑒證､保護和預防作用。評估報告中一般應包括以下基本內(nèi)容：報告標題､納稅人名稱､評估范圍､評估意見､重點問題說明､意見或建議､簽章和稅務師事務所地址､報告日期､相關(guān)附件等，報告的具體格式可以根據(jù)評估項目的具體情況設置。

四､注冊稅務師納稅評估應注意的事項

(一)要解決好納稅評估工作的實效性

CTA納稅評估服務屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務。要與納稅人依法簽訂評估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評估過程和結(jié)果的獨立､客觀､公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務機關(guān)納稅評估和CTA納稅評估兩種行為；二是評估雙方要遵循自愿原則，禁止CTA及其執(zhí)業(yè)機構(gòu)借助行政權(quán)力對納稅人實施“強制評估”､“指定評估”；三是CTA自身必須注意控制納稅評估風險，嚴格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準則開展評估業(yè)務。

(二)要保證評估信息客觀合法

CTA無論是采集納稅評估信息，還是實施納稅評估程序，都需要確保涉稅信息客觀合法，如果信息不真實､不合法，就會誤導CTA執(zhí)業(yè)甚至導致整個納稅評估的失敗。為保證涉稅信息的客觀､合法，必須對收集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進行檢驗核實，經(jīng)過審核篩選后再利用，若發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在虛假涉稅信息，并可能影響納稅評估過程和結(jié)果時，應通過驗證程序核實，若證實其虛假和違法應立即終止執(zhí)業(yè)，所以，收集和評價涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(三)保護納稅人的商業(yè)秘密

CTA在納稅評估中會知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息中很多屬于納稅人的商業(yè)秘密，這就要求CTA有良好的職業(yè)道德，無論出具何種評估報告，都不得泄露這些秘密，或者利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當利益。CTA對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊等行為，有義務向納稅人指明并提出建議，在納稅人妥善處理前不得向稅務機關(guān)或其他單位披露相關(guān)情況。另外，納稅評估過程中形成的工作底稿作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書面同意外，不得將其報告給稅務機關(guān)。

(四)依法維護注冊稅務師合法權(quán)益

CTA開展納稅評估會涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務機關(guān)等各方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務機關(guān)的授意､指使､強令､威脅等非法行為的侵害，所以，CTA必須堅持以法律為準繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則，根據(jù)《納稅評估協(xié)議》開展評估工作。但當其客觀性､獨立性､公正性受到損害時，必須采取中止協(xié)議､稅務行政復議､訴訟等措施，維護自身的合法權(quán)益。

參考文獻：

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[2] 張欣.建立科學的納稅評估方法之淺議[J].稅務研究，2003，(4)：75-76.

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針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調(diào)整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業(yè)評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點，圍繞行業(yè)稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營以及財務管理等狀況，依托稅收信息，實現(xiàn)日常評估和行業(yè)評估有機融合，通過采集并建立科學的指標分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進行稅源監(jiān)管，實施行業(yè)性納稅評估，做到評估一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)、提煉一個行業(yè)，將行業(yè)納稅評估和稅源分析監(jiān)控有機結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業(yè)實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調(diào)減留抵稅額135萬元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標準，夯實行業(yè)評估基礎(chǔ)

1、深入典型調(diào)查，整合評估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務骨干專門成立以稅源稅負分析為主的行業(yè)評估指導小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進行比對，圍繞一個“準”字，統(tǒng)一標準，確定評估對象。

2、集中聯(lián)評復審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯(lián)評等手段，對于每次行業(yè)評估的結(jié)果，集中進行復審，統(tǒng)一評估處理標準，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負擔，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準確。定期對評估報告進行匯總分析，將評估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問題及時反饋到各責任區(qū)，督促整改，實現(xiàn)了對征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績效獎懲，強化責任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負達標率、零負申報下降率、所得稅貢獻上升率、大要案下降率等相關(guān)指標來確定干部的考核分值，進一步明晰了工作職責和考核標準，有效地提高了評估人員的責任意識和爭先進位意識。

二、強化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評估實效

為強化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個行業(yè)作為主攻方向，旨在通過行業(yè)評估，尋求管理規(guī)律，形成分局評估特色。

1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業(yè)實施項目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業(yè)，其財務核算相對健全，重點監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報銷售、多列進項稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，分局對相關(guān)涉稅信息進行了認真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度密切的信息指標，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型。三是加強模型數(shù)據(jù)利用。針對財務核算不健全的中小造船企業(yè)，在評估時采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來驗證企業(yè)申報的銷售收入是否真實，通過推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料，及時與企業(yè)申報情況比對。對存在差距比較大的企業(yè)，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業(yè)真實情況。四是狠抓過程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產(chǎn)進度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務人員備查。通過行業(yè)評估項目管理，分局造船行業(yè)稅負達6.65%，稅負達標率100%，行業(yè)入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評估指南，在全省范圍進行了推廣。

2、優(yōu)化評估工作機制，創(chuàng)新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結(jié)合港區(qū)實際，我們加強了對高風險行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對羽毛制品行業(yè)的評估。針對農(nóng)產(chǎn)品收購稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購上虛開虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責任人審驗制度，充分運用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負，強化對農(nóng)產(chǎn)品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網(wǎng)帶行業(yè)的評估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動管理狠抓監(jiān)控分析、預警調(diào)研，納稅評估環(huán)環(huán)聯(lián)動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關(guān)指標信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評估指標參數(shù)。對該行業(yè)低稅負的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進行集中約談，從11個方面進行業(yè)務輔導，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業(yè)稅負由06年3.73%上升至4.72%。

篇6

按照《三年行動計劃執(zhí)行情況檢查準備材料及檢查要點》的要求，我市認真開展自查活動，并填寫好相應表格，準備好各類待查文件，迎接檢查組的現(xiàn)場檢查，通過檢查進一步改進和完善我市的質(zhì)量管理水平。

二、積極準備參加第一屆全國環(huán)境監(jiān)測技術(shù)大比武的選拔活動

市站監(jiān)測人員認真準備第一屆全國環(huán)境監(jiān)測技術(shù)大比武的選拔活動，爭取在省級復選中取得較好的成績。

9月份擬舉辦全市技術(shù)大比武，市站及各縣站必須積極參加，比武內(nèi)容將于8月初公布。

三、確保質(zhì)量管理體系有效運行、持續(xù)改進

各站按照實驗室資質(zhì)認定評審準則和/或?qū)嶒炇艺J可準則要求，做好站內(nèi)的質(zhì)量管理活動。

1、根據(jù)質(zhì)量檢查和對體系運行情況的監(jiān)督適時改進體系文件。

2、各站在年內(nèi)組織做好實驗室內(nèi)審和管理評審工作。

3、按要求進行計量認證和實驗室認可的監(jiān)督評審或復評審工作。

四、做好上崗證考核工作

1、組織全市各級監(jiān)測站監(jiān)測人員參加省中心組織的上崗證理論考試，要求各站上崗證理論考試的合格率達到98%。

2、按照《省環(huán)境監(jiān)測人員持證上崗考核程序》（試行）的要求，做好市站上崗證操作考核的自認定工作，并組織好縣級站的操作考核工作。

3、要求各縣站每年一次（6月前）向市站提交《持證上崗考核申請表》和《參加能力驗證及考核等情況匯總表》。市站根據(jù)申請材料組建上崗證考核組，對縣站監(jiān)測人員進行現(xiàn)場考核。

五、積極參加能力驗證及各項考核活動，組織實驗室間比對活動

1、市站、東?？h站和贛榆縣站按照中國合格評定國家認可委員會要求參加其組織的能力驗證活動。

2、各站積極參加總站的質(zhì)控考核活動，如近岸海域監(jiān)測網(wǎng)組織的能力驗證活動。

3、各級監(jiān)測站參加省質(zhì)量管理組組織的能力驗證或?qū)嶒炇冶葘顒樱衲昴芰︱炞C活動擬定2個項目：水質(zhì)中錳、總磷。

4、市站在10月組織全市范圍內(nèi)“農(nóng)村地表水”同步監(jiān)測檢查，比對項目為高錳酸鹽指數(shù)和氨氮。

5、本年度內(nèi)組織一次全市降水必測項目的比對活動。

六、繼續(xù)做好各類專項工作的質(zhì)量管理工作，確保監(jiān)測數(shù)據(jù)準確可靠

1、各站繼續(xù)做好地表水斷面監(jiān)測、重點污染源監(jiān)測、近岸海域水質(zhì)監(jiān)測、土壤專項調(diào)查、飲用水調(diào)查、“小康社會”地表水考核等專項工作的質(zhì)量管理和質(zhì)量控制工作。配合好省中心相關(guān)部門組織的各類質(zhì)量監(jiān)督檢查：地表水斷面監(jiān)督監(jiān)測（抽測）、近岸海域水質(zhì)監(jiān)測（盲樣考核）、重點污染源監(jiān)測（抽測），其余專項工作按照相關(guān)質(zhì)控要求開展的質(zhì)量監(jiān)督檢查。

2、市站按要求認真完成相關(guān)質(zhì)量報告的編制工作，并在規(guī)定時間內(nèi)上報給省中心有關(guān)部門：污染源監(jiān)督監(jiān)測數(shù)據(jù)質(zhì)量評估報告于11月15日前上報；環(huán)境監(jiān)測質(zhì)量管理工作總結(jié)于11月15日前上報；環(huán)境監(jiān)測分析數(shù)據(jù)及人員考核、培訓情況統(tǒng)計表于12月15日前報。各縣站于12月10日前將環(huán)境監(jiān)測分析數(shù)據(jù)及人員考核、培訓情況統(tǒng)計表報至市站。

3、各級監(jiān)測站應嚴格按照有關(guān)環(huán)評監(jiān)測技術(shù)規(guī)范的要求，根據(jù)實際監(jiān)測能力開展環(huán)評監(jiān)測，規(guī)范環(huán)評監(jiān)測報告的編制。市質(zhì)管組將于本年度組織一次環(huán)評監(jiān)測的監(jiān)督檢查，確保本市環(huán)評監(jiān)測數(shù)據(jù)能夠說清環(huán)境質(zhì)量現(xiàn)狀，為環(huán)境管理提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

七、加強自動監(jiān)測質(zhì)量管理工作

1、各級監(jiān)測站根據(jù)《環(huán)境空氣質(zhì)量自動監(jiān)測技術(shù)規(guī)范》（HJ/T193-）、《國家地表水自動監(jiān)測站運行管理辦法》（總站水字[182號）以及《省環(huán)境水質(zhì)（地表水）自動監(jiān)測預警系統(tǒng)運行管理辦法》等要求，執(zhí)行相應質(zhì)量管理規(guī)定，加強例行巡查。市站按要求編制自動站管理質(zhì)控報告，于11月底前報送省中心預警部。市質(zhì)管組將在9月份組織一次全市范圍的水質(zhì)自動監(jiān)測系統(tǒng)運行情況檢查。

2、迎接省環(huán)境監(jiān)測中心預警部的質(zhì)控檢查，檢查內(nèi)容包括：各站點儀器設備的日常維護管理情況、技術(shù)人員持證上崗情況以及質(zhì)控考核?？諝庾詣颖O(jiān)測子站質(zhì)控考核方為：標氣考核、流量考核；水質(zhì)監(jiān)測自動站采取質(zhì)控考核方式為：盲樣考核、PH和DO采用便攜式儀器現(xiàn)場比對、高錳酸鹽指數(shù)和氨氮將同步采集水樣并與實驗室方法進行比對。

八、加大環(huán)境監(jiān)測人員技術(shù)交流和技術(shù)培訓工作

1、市、縣站根據(jù)工作需要和實際情況，積極參加省中心舉辦的持證上崗考核管理等培訓。各縣站年內(nèi)至少參加2次以上的外部培訓。

2、市質(zhì)管組組織各縣站對日常工作中存在的問題進行專題研討或技術(shù)交流至少一次。

九、加強日常監(jiān)測的質(zhì)量管理，采取各種措施確保監(jiān)測質(zhì)量

1、繼續(xù)加強日常監(jiān)測的質(zhì)量管理，各級監(jiān)測站按照“省日常環(huán)境監(jiān)測質(zhì)量控制樣采集、分析控制要求”規(guī)范質(zhì)量控制，用現(xiàn)場平行樣、實驗室平行樣、全程序空白樣、加標回收樣和標準控制樣等多種質(zhì)控措施來保證日常監(jiān)測的正常進行，各站質(zhì)量管理員對實驗室分析和現(xiàn)場監(jiān)測進行定期和不定期的監(jiān)督檢查，并認真填寫質(zhì)量記錄。

2、加強酸雨監(jiān)測工作，各站要做到逢雨必測，12月底前向市站報送酸雨普查報告。

篇7

關(guān)鍵詞：行政規(guī)范性文件；后評估；程序

中圖分類號：D922.1 文獻標志碼：A 文章編號：1001-862X（2012）06-0110-005

一、引 言

依循行政學的基本原理，評估制度是指根據(jù)一定的標準去判斷某一特定系統(tǒng)的整體，或系統(tǒng)內(nèi)部諸要素和環(huán)節(jié)的結(jié)構(gòu)與功能的狀態(tài)，以及判斷系統(tǒng)產(chǎn)出的數(shù)量和質(zhì)量水平及與預定目標的差距等基本情況，從而得到特定信息的過程的一種制度。[1]作為一種效能檢驗制度，評估被廣泛應用于環(huán)境保護、本科教學、公用事業(yè)等多個行政管理領(lǐng)域。近年來，評估作為一種監(jiān)管措施憑借其程序分明、信息易于共享等優(yōu)勢在規(guī)范實施過程中異軍突起。在西方國家，面對行政國家時代“井噴式”的行政立法及規(guī)范性文件，相關(guān)部門為了提高法律規(guī)范的質(zhì)量與效用，倍加倚賴法律效果的評估制度。例如，美國總統(tǒng)克林頓于1993年12866號令，規(guī)定聯(lián)邦政府制定的重要法規(guī)必須進行立法成本效益評估。要求通過對現(xiàn)存規(guī)章進行評估來保障規(guī)章的及時性、兼容性和有效性，以減少不必要的管制負擔。

在我國，行政規(guī)章及規(guī)范性文件對行政執(zhí)法活動以及人們的日常生活更具實際指導作用，因而其質(zhì)量高低事關(guān)依法行政和人權(quán)保障的實現(xiàn)與否。在以往的行政法制實踐中，事前的公眾參與和專家論證被視為最重要的保障機制。近年來，行政規(guī)范性文件后評估已成為政府內(nèi)部改革的重要舉措。2004年國務院在《全面推進依法行政實施綱要》中明確提出，“規(guī)章、規(guī)范性文件施行后，制定機關(guān)、實施機關(guān)應當定期對其實施情況進行評估”。2008年國務院在《關(guān)于加強市縣政府依法行政的決定》中進一步提出，“市縣政府及其部門做出的重大行政決策實施后，要通過抽樣檢查、跟蹤調(diào)查、評估等方式，及時發(fā)現(xiàn)并糾正決策存在的問題，減少決策失誤造成的損失”。2010年國務院在《關(guān)于加強法治政府建設的意見》中進一步提出，“積極探索開展政府立法成本效益分析、社會風險評估、實施情況后評估工作”。

在上述權(quán)威性文件的強力推動下，全國各地紛紛掀起了行政規(guī)范性文件后評估的風潮，重慶、西安、廣州等地還專門出臺了后評估的地方規(guī)章，國土資源部也率先出臺了后評估的部門規(guī)章。與此同時，學界也開始關(guān)注立法及行政立法后評估的研究。不過，總體上來說，有關(guān)行政規(guī)范性文件后評估的研究還比較缺乏。為全面了解當前行政規(guī)范性文件后評估的制度概況，就有必要對行政規(guī)范性文件后評估的制度文本進行實證分析。通過北大法寶及相關(guān)政府網(wǎng)站進行搜索，筆者共獲得75個關(guān)于行政規(guī)范性文件后評估制度的文件，對這些規(guī)范文本的實證觀察構(gòu)成了本文的基本任務。

二、行政規(guī)范性文件后評估的主體

行政規(guī)范性文件后評估主體，是指行政規(guī)范性文件后評估過程中的決定者、主持者，其負責制定和落實評估方案、組織和開展各項評估工作，對行政規(guī)范性文件實施效果進行評估的個人、團體或組織。評估主體的不同對評估標準和評估對象選定以及評估結(jié)果有效性均會產(chǎn)生相應的影響。從現(xiàn)行規(guī)定來看，我國行政規(guī)范性文件后評估制度中的評估主體存在四種模式，即“誰制定，誰評估”模式、“誰執(zhí)行，誰評估”模式、“誰制定，誰執(zhí)行，誰評估”模式以及“委托第三方評估”模式。在本文所考察的文本中，有50個明確規(guī)定了行政規(guī)范性文件后評估的主體。其中，第一種模式有30個文本，占61%；第二種模式有4個文本，占8%；第三種模式有11個文本，占23%；第四種 模式有4個文本，占8%。這些數(shù)據(jù)顯示，各種模式運用的比重十分懸殊，集中反映出我國現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評估文體制度存在的兩個方面的問題：

第一，評估主體模式單一，實際運行不合理。從表面上看，我國現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評估的評估模式比較豐富，但四種模式中的前三種均屬于自我評估，主要以“誰制定，誰評估”為主，屬于行政規(guī)范性文件制定機構(gòu)的自我評估。雖然自我評估在資金供應、信息收集、結(jié)果應用等方面都有著不可替代的優(yōu)勢，但這種自律自為的自評自查和自我監(jiān)督極易產(chǎn)生壟斷化、形式化和運動化的嚴重后果，明顯有悖于程序上的自然公正原則，是“自己做自己案件的法官”的典型寫照，稍有操作不當就將淪為行政機關(guān)自娛自樂的游戲。從制度運作機能上看，自評模式難言合理。原因在于，行政規(guī)范性文件后評估是一項復雜而細致的工作，往往要求評估主體掌握相關(guān)的理論知識，并熟悉專門的方法技術(shù)才得以有效展開，而制定機關(guān)的工作人員往往缺乏這方面的系統(tǒng)培訓。由此可見，這種單純的自我評估模式不僅不能保證評估結(jié)果的客觀性與公正性，甚至難以開展真正意義上的評估活動。與之相對應的是，第四種委托第三方的評估模式由于擁有相當數(shù)量的專業(yè)技術(shù)人員且身份較為中立，能夠保障評估結(jié)論客觀而可信。不過，稍顯遺憾的是，目前僅有極小一部分的地方規(guī)定中采行了這一評估模式。

第二，公眾主體地位缺失，后評估民主性難以為繼。無論是制定機關(guān)的自我評估還是委托第三方進行評估，公眾參與應貫穿于整個評估過程中。美國學者約翰·克萊頓·托馬斯在總結(jié)公民參與促進公共管理和決策的有效性時曾指出：“1.由于公民或公民團體的參與為決策帶來了更多的有效信息，這使得決策質(zhì)量有望提高；2.伴隨著公民參與公共決策過程，公民對決策的接受程度大大提高，從而促進了決策的成功執(zhí)行；3.如果公民能夠輔助公共服務的提供，那么，公共部門提供的服務就會更有效率和效益；4.公眾參與將會增強公民對于政府行為的理解，從而會減輕人們對政府機構(gòu)的批評，改善官僚遭到圍攻的困境?！盵2]然而，從行政規(guī)范性文件后評估的文本規(guī)定來看，現(xiàn)行制度并未重視公眾作為評估主體參與評估過程，只是在相關(guān)評估方式中納入公眾意見。毋庸置疑，這種處理方式直接影響到公眾參與的廣度和深度，使行政規(guī)范性文件后評估的民主性大打折扣。

三、行政規(guī)范性文件后評估的對象

出于監(jiān)督效果的考慮，且囿于行政規(guī)范性文件的繁雜多變，對行政規(guī)范性文件的后評估并非要將所有的規(guī)范性文件都囊括其中。如何在大海中進行合理捕撈？制定科學合理的評估對象遴選標準是探究行政規(guī)范性文件后評估制度時不可回避的問題。通過對比分析，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行文本大多試圖將所有行政規(guī)范性文件通過后評估制度一網(wǎng)打盡。不過，仍有國土資源部、江蘇省司法廳、上海市人民政府、安徽省人民政府等15個規(guī)范性文件后評估文本規(guī)定了擇取評估對象的標準，部分文件還進一步將其分為“優(yōu)先評估”和“及時評估”兩類。在上述15個文本中，有5個規(guī)定了“產(chǎn)生重大影響”的遴選標準，有7個規(guī)定了“提出意見較多”的遴選標準，有3個規(guī)定了“上升法律位階”的遴選標準，有6個規(guī)定了“滿一年定限或者過期”的遴選標準，有6個規(guī)定了“人大、政協(xié)、司法機關(guān)、上級機關(guān)提出建議”的遴選標準，有2個規(guī)定了“其他”遴選標準。不難看出，各地政府或部門分別基于行政規(guī)范性文件的影響程度、公眾呼聲、實施情況以及合法性等因素來識別具體的評估對象。這種針對規(guī)范性文件本身存在問題來確定后評估對象的做法值得肯定，但遴選標準的雜亂也是未來制度完善時需要盡量避免的。

四、行政規(guī)范性文件后評估的標準與方法

在語言學意義上，標準是指合乎某種原則、可供同類事物比較、核對的準則、尺度。行政規(guī)范性文件后評估標準則是后評估主體對行政規(guī)范性文件的實施效果進行評估時所依據(jù)的準則、尺度，其實質(zhì)就是一個價值判斷。[3]由此，統(tǒng)一且明確的評估標準與行政規(guī)范性文件后評估活動的具體開展密切關(guān)聯(lián)，它直接影響并決定著評估工作組的人員構(gòu)成、評估方法的選擇以及具體評估程序的展開。然而，現(xiàn)行規(guī)范文本中有關(guān)評估標準的規(guī)定要么缺失，要么雜亂。在本文所考察的75個文本中，有30個文本并未制定專門的評估標準，而僅在評估原則、評估內(nèi)容、評估對象、評估方法等內(nèi)容中予以類似說明。例如，《安徽省立法后評估辦法》第8條規(guī)定：“立法后評估的內(nèi)容包括：（一）合法性。政府規(guī)章、規(guī)范性文件的依據(jù)是否修改，與上位法的規(guī)定是否抵觸。（二）合理性。政府規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的制度、措施和手段是否適當、必要，是否符合權(quán)利與義務、權(quán)力與責任相統(tǒng)一的原則，設定的法律責任是否與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度相當。（三）協(xié)調(diào)性。與其他政府規(guī)章、規(guī)范性文件是否存在沖突。（四）操作性。執(zhí)法主體、措施、手段和法律責任是否明確、具體、可行，程序是否正當、高效、便民，實施機制是否完備。（五）實效性。是否能夠解決實際問題，實施后對政治、經(jīng)濟、社會、文化、生態(tài)環(huán)境等方面的影響，公眾的反映，實施成本與產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會效益情況。（六）規(guī)范性。概念界定是否明確，語言表述是否準確、規(guī)范、簡明，邏輯結(jié)構(gòu)是否嚴密。”另有33個文本中有關(guān)評估標準的規(guī)定則表現(xiàn)出語言冗長、定性模糊等特點，顯然缺乏可操作性。剩余的12個文本雖然表述明確、內(nèi)容翔實，但卻也表現(xiàn)出雜亂無章、標準不統(tǒng)一的特點。例如，《國土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評估辦法》第6條規(guī)定的評估標準是“合法性、合理性、可操作性、實效性”，《安慶市行政機關(guān)規(guī)范性文件實施效果評估規(guī)定》規(guī)定的評估標準則是“合法性、合理性、協(xié)調(diào)性、操作性、規(guī)范性、完善性、實施效果”。顯然，這種各自為政的制度安排極易導致相同情況下評估效果不一致的現(xiàn)象。

評估方法是指后評估主體具體開展后評估活動時所采取的一系列手段，評估方法必須服務于評估目的和評估對象。在本文所考察的75個文本中，僅有《國土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評估辦法》、《江蘇省司法廳規(guī)范性文件后評估辦法》（試行）等12個文本對后評估方法做了具體規(guī)定?？傮w而言，現(xiàn)行規(guī)定多羅列出實地調(diào)研、問卷調(diào)查、案例分析、專家論證、聽證會等五種評估方法。事實上，行政規(guī)范性文件的后評估往往牽涉資料、數(shù)據(jù)的收集和定量、定性分析，而現(xiàn)行規(guī)定的五種方式僅僅是關(guān)于資料、數(shù)據(jù)的收集方法，對于分析資料、數(shù)據(jù)處理階段的方法卻未涉及，顯然難以滿足實際評估活動的需求。究其原因，與現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評估模式的選擇有關(guān)。在自我評估的主導模式下，評估主體往往缺乏專業(yè)性知識，進而導致對評估方法的考慮既不全面，也不科學。

五、行政規(guī)范性文件后評估的程序

作為績效評估的一種實際應用，行政規(guī)范性文件后評估“是信息的篩選、加工、輸出、反饋的過程，評價的有效性在很大程度上取決于信息本身及其傳輸?shù)馁|(zhì)量[4]?！睋?jù)此，行政規(guī)范性文件后評估不是一項單一的活動，它是由多個步驟、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的行動過程?？梢哉f，行政規(guī)范性文件后評估的程序是保障行政規(guī)范性文件后評估活動達到預期目的的重要工具。然而，目前我國行政規(guī)范性文件后評估制度中卻缺乏相關(guān)的方案設計。評估程序的簡單粗糙導致評估結(jié)果異化，往往使后評估制度失去了應有的意義。就本文所觀察的75個文本而言，盡管大多數(shù)文本都對評估程序或多或少做出了相應的規(guī)定，但往往都比較籠統(tǒng)，可操作性普遍缺乏。例如，現(xiàn)有的文本大致勾勒了行政規(guī)范性文件后評估的基礎(chǔ)流程：評估準備階段、評估實施階段和制作評估報告階段。但是，對于評估結(jié)果的回應階段，評估責任的追究階段，乃至評估的啟動階段的規(guī)定則極為薄弱。

在行政規(guī)范性文件的后評估程序中，評估結(jié)論的法律效力及其后續(xù)處理是非常重要的問題?？梢哉f，當評估主體對實施一段時間后的行政規(guī)范性文件按照評估辦法規(guī)定的原則、標準、程序、內(nèi)容、方法進行評估之后，評估程序雖已宣告結(jié)束，但并不意味著評估的目的就已經(jīng)達到。進一步言之，最終形成的評估報告只有經(jīng)過相應的評估回應之后才能使其落到實處，避免出現(xiàn)后評估的“走過場”。對75個現(xiàn)行規(guī)范文本的解讀顯示，30個文本僅規(guī)定評估報告結(jié)果作為立法計劃的依據(jù)，而未規(guī)定具體修改和廢止的行政規(guī)范性文件，更未明確評估報告的法律效力。例如，《國土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評估辦法》第19條規(guī)定：“后評估報告中提出制定或者修改法律、行政法規(guī)和規(guī)章建議的，應當優(yōu)先納入國土資源部年度立法工作計劃；提出制定或者修改規(guī)范性文件建議的，應當作為制定國土資源部年度發(fā)文計劃的重要依據(jù)?！蓖瑫r應當關(guān)注的是，有25個文本明確規(guī)定了后評估責任，并將評估的結(jié)果與績效、獎懲相掛鉤。

六、行政規(guī)范性文件后評估制度的完善構(gòu)想

美國社會法學家龐德認為：“法律的生命在于它的適用和生效?！绷⒎ㄙ|(zhì)量好壞、適用情況如何，歸根到底取決于特定的信息反饋機制，因之立法后評估成為首要的檢測手段。在行政法律規(guī)范體系初步建成的當下中國，行政規(guī)范性文件的立、改、廢是未來行政法制發(fā)展的重要主題。行政規(guī)范性文件后評估不僅是檢驗政府管制措施合法性、最佳性的核心手段，而且對于提高立法質(zhì)量、回應社會治理需求具有其他相鄰制度所不可替代的特殊作用。為了避免行政規(guī)范性文件后評估陷入空心化的境地，今后應當從如下四個方面對其進一步予以完善。

（一）建立多元化的評估主體模式

正如上文所述，不同評估主體具有其各自的比較優(yōu)勢，但同時也有其各自難以克服的局限。委托第三方機構(gòu)評估雖然從理論上講比較客觀、中立，能保證評估結(jié)果的真實性，但現(xiàn)行文本大多規(guī)定了受委托者要對委托者負責，受其指導。例如，《廣東省惠州市行政機關(guān)規(guī)范性文件評估辦法》（征求意見稿）第10條規(guī)定：“評估機關(guān)應當指導、監(jiān)督受委托評估單位開展規(guī)范性文件評估工作。受委托評估單位在委托范圍內(nèi)，以評估機關(guān)名義開展評估，不得將評估工作轉(zhuǎn)委托其他單位或者個人?！痹谶@種規(guī)定之下，實際運行的結(jié)果就很可能使第三方成為行政機關(guān)行使評估權(quán)的工具。可見，為了克服評估主體單一化所導致的諸多負面效應，應當建立一種多元化的評估主體模式。筆者認為，理想的行政規(guī)范性文件后評估主體模式是將制定機關(guān)、執(zhí)行機關(guān)、第三方機構(gòu)和公眾都納入評估主體之中，明確各自的權(quán)利和義務，實現(xiàn)四者的良性互動。所謂“眾人拾柴火焰高”，這種四方聯(lián)動的評估主體模式不僅能夠汲取各方評估主體的優(yōu)勢，提高評估效率，還能打破單一主體思維片面的僵局，保證評估的科學性。從根本上來說，當下行政規(guī)范性文件后評估實踐中盛行的“誰制定、誰評估”模式及“誰適用、誰評估”模式都屬于典型的“內(nèi)部封閉式評估”模式，存在明顯的局限性。為了實現(xiàn)行政規(guī)范性文件后評估的科學化、民主化和規(guī)范化，吸收獨立民間第三方和社會公眾廣泛參與的“外部開放式評估”模式無疑應當成為我國未來行政規(guī)范性文件后評估的主導模式。

（二）明晰評估對象

囿于我國行政規(guī)范性文件數(shù)量繁多和監(jiān)督資源的稀缺性，后評估制度顯然無法攬括所有的規(guī)范性文件，應當對評估對象設定一定的遴選標準，進而選擇最迫切需要的行政規(guī)范性文件進行后評估，充分實現(xiàn)行政規(guī)范性文件后評估制度的效能。在選擇具體的后評估對象時，要以可評估性和可操作性為導向，以必要性和充分性為原則，從影響的程度、涉及范圍的重要性、公眾呼聲、實施情況、時效以及合法性等方面出發(fā)，結(jié)合實際情況進行選擇。唯有如此，才能確保行政規(guī)范性文件后評估質(zhì)量的優(yōu)化，實現(xiàn)評估目的。具體來說，行政規(guī)范性文件后評估對象的遴選需要綜合考慮如下七個標準：1.對人民群眾切身利益、國家安全、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟宏觀調(diào)控、生態(tài)環(huán)境保護有重大影響的；2.直接關(guān)系公共安全、公共利益、人身健康、生命財產(chǎn)安全的；3.在合法性、可操作性、合理性、適用性等方面可能存在嚴重問題或者實施效果不明顯，需要重新修訂、廢除或者修改的；4.公眾對其存在較大爭議、反映問題比較突出的；5.規(guī)定的評估時間屆滿或者調(diào)整對象改變的；6.依據(jù)的上位法修改或者與當前的社會、經(jīng)濟不相適應的；7.人大、政協(xié)或者上級機關(guān)提出建議的。

（三）健全評估標準和方法

評估標準的合理與否直接影響到評估內(nèi)容的具體落實。因此，任何一項評估活動都應當事先確定一個相對統(tǒng)一的評估標準。評估標準的確定必須在整體上反映出法規(guī)實施的狀態(tài)，反映法規(guī)實踐和社會經(jīng)濟、政治和文化發(fā)展之間的關(guān)系及其變化情況，并對社會治理、社會效益和社會影響提供綜合評價的參照系。行政規(guī)范性文件后評估的目的是通過評估行政規(guī)范性文件的實施情況來決定行政規(guī)范性文件的存、改、廢，以保證行政規(guī)范性文件的科學性。所以，行政規(guī)范性文件后評估不僅要對行政規(guī)范性文件本身的質(zhì)量進行價值判斷，還要對行政規(guī)范性文件的實施情況進行價值判斷，評估標準應該綜合行政規(guī)范性文件本身的質(zhì)量標準和文件的實施效果標準以及制定規(guī)范性文件的績效標準去制定。結(jié)合國務院法制辦即將出臺的《關(guān)于行政法規(guī)、規(guī)章立法后評估的指導意見》和我國現(xiàn)行各地立法后評估、政府規(guī)章后評估、行政規(guī)范性文件后評估文本中對評估標準的實際規(guī)定，可以歸納出以下九項評估標準：合法性標準、適應性標準、協(xié)調(diào)性標準、合理性標準、可操作性標準、技術(shù)性標準、實效性標準、效益性標準、特殊性標準。當然，這些還只是一級評估標準，至于每一個標準具體包括哪些指標，還需要結(jié)合具體的行政規(guī)范性文件后評估方案進行細化，進而真正實現(xiàn)評估的實效。

行政規(guī)范性文件后評估方法中不僅要規(guī)定資料、數(shù)據(jù)收集的方法，而且還要規(guī)定分析數(shù)據(jù)、歸納資料的科學技術(shù)性方法。總體而言，三種具體的評估方法值得關(guān)注：一是比較分析法，即通過對實施前后社會秩序的比較、對制定前預期和實施后實效的比較、對實施效果正反兩方面的比較以及對同一領(lǐng)域相關(guān)文件之間的橫向比較，觀察行政規(guī)范性文件的實施效果；二是系統(tǒng)評價法，即運用系統(tǒng)方法從整體上對行政規(guī)范性文件進行評價，要包括行政規(guī)范性文件的合法性、可操作性以及實效性等；三是成本效益分析法，通過對行政規(guī)范性文件制定和實施所耗費的成本與獲得的收益進行權(quán)衡比較，客觀判斷所立行政規(guī)范性文件的可取性，并以此作為決定行政規(guī)范性文件命運的依據(jù)。當然，這些方法并不是孤立的，可以綜合應用，具體要根據(jù)評估對象而定。

（四）完善評估程序

完備的后評估程序是確保行政規(guī)范性文件后評估工作取得實效的重要保障。筆者認為，理想的行政規(guī)范性文件后評估程序應當包括六個基本環(huán)節(jié)：一是評估啟動階段，首次啟動應在行政規(guī)范性文件實施后1～2年內(nèi)，再次啟動應符合評估周期，一般為2年時間；二是評估準備階段，這一階段要確定具體的評估主體，并選定評估對象、評估方案；三是評估實施階段，在這一階段，評估主體在3個月內(nèi)通過問卷調(diào)查、專家論證、公眾參與等方式完成評估信息和資料的收集；四是評估報告形成階段，在這一階段，評估主體運用對比分析法、系統(tǒng)分析法和成本效益分析法對收集的信息進行分析，并形成評估報告；五是評估結(jié)果回應階段，評估主體通過網(wǎng)站、公告等形式向社會公眾開征意見，對評估報告中的內(nèi)容分析、討論，最終修改定稿；六是評估責任追究階段，要運用獎懲等多種手段追究評估責任以及評估結(jié)果的回應責任。

需要指出的是，行政規(guī)范性文件的制定本身就是一個較為復雜的過程，民主性、科學性、合法性、合理性的因素糾結(jié)其間。為此，應當謹慎對待每一件行政規(guī)范性文件的修改和廢止，保證損害的最小化和行政規(guī)范性文件效益的最大化。就后評估結(jié)論的法律效力而言，最好的辦法就是在行政規(guī)范性文件后評估制度中配置評估結(jié)果的異議解決機制。允許行政機關(guān)對評估報告中修改、廢止的規(guī)范性文件提出抗辯，進行解釋說理；如有必要，還需再次對異議的行政規(guī)范性文件進行重新評估。只有在一個不斷爭辯和反復審查的機制中，才能確保修改、廢止行政規(guī)范性文件的準確性，進而真正實現(xiàn)后評估活動的目的。

參考文獻：

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篇8

在局安全領(lǐng)導小組統(tǒng)一領(lǐng)導下，動員各方力量，依法排查整治火災隱患，廣泛開展消防宣傳培訓，加強公共消防基礎(chǔ)設施建設，全力做好滅火救援準備，不斷健全火災防控體系，確保全系統(tǒng)不發(fā)生火災事故，確保重要節(jié)日、重大活動期間不發(fā)生有影響的火災事故，為平安__創(chuàng)造良好的安全環(huán)境。

2016年5月27日至2016年9月20日

全局成立2016年全系統(tǒng)夏季消防檢查工作領(lǐng)導小組。

基層各單位要結(jié)合實際，找準火災防控薄弱環(huán)節(jié)，采取消防安全風險分組管控和隱患排查治理相結(jié)合，消防安全專項治理與火災防控基礎(chǔ)工作相結(jié)合，行業(yè)部門要結(jié)合自身實際，切實提高全系統(tǒng)火災防范水平，全面提升火災防控能力。

（一）夯實消防事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)

開展消防安全形勢評估。基層各單位、各股室要組織開展一次消防安全形勢分析研判和綜合評估，摸清存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，掌握公共消防安全高風險區(qū)域情況，尤其是對易燃易爆場所、人員密集場所以及重大火災隱患、區(qū)域性火災隱患要做到底數(shù)清、情況明，研究提出針對性對策意見。6月25日前，基層各單位要將消防安全形勢分析評估報告報局安監(jiān)股備案。

（二）推動落實基層單位消防管理責任

在局領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下，充分發(fā)揮全系統(tǒng)的議事協(xié)調(diào)作用，健全消防安全情況通報、聯(lián)合檢查等機制，推動落實消防管理責任。基層各單位、各股室要推進消防安全標準化管理，有標準的要列出計劃，沒有標準的要盡快制定，組織開展集中培訓，專項檢查，督促落實標準要求，對不合格的，要重點幫扶整改。

（三）強化消防安全分類整治

夏季消防檢查的重點范圍是賓館飯店、娛樂場所、旅游景點、文物古建筑等場所，全系統(tǒng)所有消防安全重點單位要深入開展自查自糾火災隱患排查整治。發(fā)現(xiàn)存在重大火災隱患的單位要及時提請局領(lǐng)導小組督辦，督促單位制訂整改計劃、落實安全措施。

專項治理以文化市場、文物古建、旅游景點、影劇院為檢點，主要檢查建立落實消防安全責任制，消防安全責任人、管理人、消防專兼職人員、消防控制室操作人員和保安等五類人員培訓，日常消防檢查巡查，消防設施運行和維護保養(yǎng)，人員安全疏散，用火用電管理，違規(guī)住人，滅火應急預案制定和組織演練等情況。建立部門消防工作協(xié)調(diào)機制，定期研究、解決消防安全突出問題，適時開展專項整治。

（四）強化消防宣傳教育

基層各相關(guān)單位、各股室要積極推動干部職工培訓，將消防知識納入培訓內(nèi)容，組織消防工作責任人、管理人開展消防安全培訓及演練活動。

夏季消防安全檢查工作按照縣安委會組織部署、排查整治和總結(jié)3個步驟進行。

（一）部署階段（2016年6月5日前）?；鶎痈鲉挝灰贫ㄏ腊踩珯z查工作實施方案，成立組織機構(gòu)，建立工作機制，落實責任，細化措施。

（二）組織實施階段（6月5日至9月10日）?；鶎痈鲉挝灰訌妼ο募鞠腊踩珯z查工作的組織領(lǐng)導和檢查力度，消防基層基礎(chǔ)，提高火災防控能力；要按各自職責，扎實推進夏季消防安全大檢查，形成整治火災隱患的合力?；鶎痈鲉挝灰獙⑾募鞠罊z查工作開展情況每月一次上報局安全領(lǐng)導小組辦公室備案。

（三）總結(jié)考核階段（9月11日至9月20日）?；鶎痈鲉挝灰獙ο募鞠腊踩珯z查工作開展情況進行匯總分析，認真總結(jié)經(jīng)驗做法，研究建立長效工作機制。局安全領(lǐng)導小組將適時通報各基層單位工作開展情況。

（一）提高認識，加強領(lǐng)導?；鶎痈鲉挝灰浞终J識開展夏季消防檢查的重要意義，將其作為加強消防現(xiàn)實斗爭、夯實火災防控基礎(chǔ)的重要舉措，既要通過夏季消防檢查穩(wěn)定火災形勢，又要帶動基層基礎(chǔ)工作、促進源頭治理。在認真分析研判本單位消防安全形勢的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌部署開展夏季消防安全檢查工作，并將夏季消防安全檢查納入工作考評重要內(nèi)容。主要領(lǐng)導要負總責，分管領(lǐng)導要親自抓，真正把各項工作任務落到實處。

（二）齊抓共管，形成合力。這次夏季消防安全檢查工作?；鶎痈鲉挝灰宰セ馂呐挪檎?、抓消防基礎(chǔ)建設為工作重點，實行部門聯(lián)運，形成齊抓共管的工作局面，認真履行消防安全職責，全力督促本單位開展夏季消防安全檢查工作，確保本單位消防安全。

篇9

（一）開展“行政程序年”活動，是貫徹《程序規(guī)定》的重要舉措，是加快建設“繁榮、魅力、和諧”新的重要保障。當前，全區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、城管民生、優(yōu)化環(huán)境、安全穩(wěn)定等各項重點工作正在全面鋪開和高效推進，這就要求各級各部門在制定政策措施、編制規(guī)劃計劃和研究投資項目過程中，嚴格遵循行政決策程序，真正做到依法決策、科學決策、民主決策。

（二）開展“行政程序年”活動，是推進依法行政、建設法治政府的重要途徑。開展這項活動，就是要通過嚴格行政執(zhí)法程序，進一步提高行政執(zhí)法人員的程序意識，規(guī)范行政執(zhí)法行為，推動法治政府建設，充分維護廣大人民群眾的合法權(quán)益。

（三）開展“行政程序年”活動，是優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、創(chuàng)新社會管理的重要抓手。這項活動的開展，將有利于切實解決執(zhí)法程序不規(guī)范，群眾知情權(quán)、參與權(quán)缺乏有效保證等問題，從根本上維護和保障群眾權(quán)益，為經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

二、開展“行政程序年”活動重點任務

（一）扎實做好《程序規(guī)定》的宣傳和學習培訓工作。按照領(lǐng)導干部熟悉、行政執(zhí)法人員精通、一般行政工作人員掌握和社會群眾廣泛知曉的總體要求，繼續(xù)做好學習培訓和宣傳工作。一是強化學習。各部門、各街道辦事處10月底前要組織一次領(lǐng)導干部專題法制講座，深入學習《程序規(guī)定》、行政程序建設和依法行政的有關(guān)內(nèi)容。二是加強培訓。在參加全市行政執(zhí)法人員全員輪訓工作中對行政程序內(nèi)容專題培訓的基礎(chǔ)上，針對《程序規(guī)定》實施過程中反映出的問題，有針對性地組織專題培訓。三是廣泛宣傳。通過新聞媒體、網(wǎng)站、簡報等各種途徑，采取多種形式，大力宣傳行政程序建設的基本要求，及時總結(jié)“行政程序年”活動的好經(jīng)驗好做法，努力營造良好的輿論氛圍。

（二）完善行政程序建設。深入貫徹落實《市區(qū)人民政府關(guān)于進一步加強自身建設的意見》和《市區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)市區(qū)人民政府工作規(guī)則（試行）的通知》，制定、修改和完善本部門的工作規(guī)則。一是嚴格執(zhí)行行政決策程序，及時公布行政決策的具體事項和操作規(guī)則，完善重大行政決策方案合法性審查制度，建立健全行政決策的智力和信息支持系統(tǒng)，建立和完善重大行政決策風險評估機制，完善重大行政決策征求意見和聽證制度，加強重大行政決策跟蹤反饋和責任追究。二是建立、完善規(guī)范性文件制定程序制度，嚴格按照《市區(qū)規(guī)范性文件管理規(guī)定》、《市區(qū)人民政府辦公室關(guān)于落實規(guī)范性文件“三統(tǒng)一”制度有關(guān)問題的通知》的要求，對規(guī)范性文件進行統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一公布，加強有效期管理。三是繼續(xù)抓好《行政強制法》的宣傳貫徹，及時梳理和公布行政強制實施主體及事項，嚴格遵守行政強制程序，建立健全配套措施，確?！缎姓娭品ā返母黜椧?guī)定落到實處。四是全面落實法定期限辦結(jié)制度、限時辦結(jié)制度、承諾辦結(jié)制度、當場辦理制度等。

（三）強化配套制度建設。根據(jù)“行政程序年”活動要求，健全完善行政程序建設的長效機制，健全完善法制培訓教育、規(guī)范性文件管理、規(guī)范執(zhí)法行為、行政復議、監(jiān)督考核等制度，重點做好行政執(zhí)法電子監(jiān)察制度、行政執(zhí)法監(jiān)督員制度、行政問責制度、依法行政考核制度的調(diào)研、論證、起草工作，初步建成行政程序制度體系。

（四）大力加強行政復議工作。一是穩(wěn)步推進行政復議委員會試點。按照省、市統(tǒng)一要求，推進設立行政復議委員會工作，年內(nèi)完成工作試點，實施相對集中行政復議運行機制，整合行政復議資源，完善集中受理行政復議案件的程序和制度。二是繼續(xù)推進行政復議規(guī)范化建設。要嚴格按照復議委員會工作規(guī)則、議事規(guī)則、委員守則等工作制度，不斷完善行政復議受理、審理、調(diào)查、聽證、集體討論、作出決定等工作規(guī)程，健全行政復議各項規(guī)章制度，暢通行政復議渠道，創(chuàng)新行政復議辦案方式，提高辦案質(zhì)量。三是加強行政復議機構(gòu)建設，完善機構(gòu)設置，加強人員培訓，實行復議應訴資格制度。四是對行政復議案件做到全面審查，既要做好行政行為的實體審查，又要做好行政程序?qū)彶椋婪m正違反行政程序的行政行為。

（五）做好對“行政程序年”活動的總結(jié)。各部門、各街道辦事處要以實施《程序規(guī)定》為契機，以“行政程序年”活動為抓手，以規(guī)范行政執(zhí)法行為、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境為重點，對“行政程序年”活動中發(fā)現(xiàn)的問題，及時總結(jié)，認真分析，制定對策，進一步完善制度，健全長效機制。要組織專門人員對開展活動的情況進行自查和評估，并撰寫評估報告。

三、“行政程序年”活動安排

充分調(diào)動區(qū)政府各部門、各街道辦事處的力量，上下聯(lián)動，組織開展好“行政程序年”活動。大體分為三個階段：

（一）動員部署階段（5月-6月）。召開全區(qū)“行政程序年”動員大會，安排部署我區(qū)“行政程序年”工作，制定“行政程序年”活動實施方案。區(qū)政府各部門、各街道辦事處，要結(jié)合實際，及時制定具體的實施方案。

（二）全面開展階段（7月-10月）。按照工作方案扎實開展“行政程序年”活動?；顒悠陂g政府各部門、各街道辦事處要將活動開展情況及時報送區(qū)“行政程序年”活動領(lǐng)導小組辦公室（區(qū)法制辦）。

（三）考核驗收階段（11月-12月）。區(qū)政府各部門、各街道辦事處要在廣泛深入開展活動的基礎(chǔ)上，認真組織自查，及時總結(jié)經(jīng)驗，形成書面報告報區(qū)“行政程序年”活動領(lǐng)導小組辦公室。

四、切實加強對“行政程序年”活動的組織領(lǐng)導

開展“行政程序年”活動，是一項非常重要的系統(tǒng)工程，關(guān)系政府工作的方方面面，必須進一步加強組織領(lǐng)導，確保各項目標任務落到實處。

（一）加強組織領(lǐng)導。為加強對全區(qū)“行政程序年”活動的組織領(lǐng)導，區(qū)政府成立市區(qū)“行政程序年”活動領(lǐng)導小組（附件一）。區(qū)政府各部門、各街道辦事處也要統(tǒng)籌安排，突出重點，強化措施，把“行政程序年”活動納入重要議事日程，切實加強對“行政程序年”活動的組織領(lǐng)導，確保行政程序建設工作取得實效。要嚴格落實行政程序建設責任制，區(qū)政府各部門、各街道辦事處主要負責人作為貫徹落實《程序規(guī)定》和加強行政程序建設的第一責任人，要把規(guī)范行政程序作為做好日常行政管理工作的重要內(nèi)容，通過規(guī)范行政程序促進各項行政管理工作有序開展。

篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計； 信息披露質(zhì)量； 內(nèi)部控制披露

中小企業(yè)板上市公司是我國上市公司中一類比較特殊的群體。特殊之處在于中小企業(yè)板是中國多層次資本市場建設過程中的產(chǎn)物，從一開始推出就處在比較嚴格的監(jiān)管之下。中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制建設和完善情況關(guān)系到中小企業(yè)板塊的質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展。

一、中小板上市公司內(nèi)部控制制度建設

內(nèi)部控制的建設是以制度建設為基礎(chǔ)的，基礎(chǔ)性制度建設關(guān)系到內(nèi)部控制的完整性和執(zhí)行的有效性。深圳證券交易所曾于2011年初對中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制制度建設情況進行過檢查，檢查包括27個項目，涉及內(nèi)部審計、信息披露、募集資金管理和投資者保護四個方面。根據(jù)276家樣本公司的檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)以下一些問題。

（一）從內(nèi)部審計制度、機構(gòu)建立情況來看

有1家上市公司沒有制定內(nèi)部審計制度，6家公司沒有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，8家公司沒有配備專門的內(nèi)部審計人員，如表1所示。

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的主要責任是監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，及時反饋在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，以有助于內(nèi)部控制的完善。從檢查結(jié)果來看，中小企業(yè)板上市公司大多都能按照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范制定內(nèi)部審計制度，但是有超過2%的上市公司未能設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的內(nèi)部審計人員。這就意味著小部分中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計未能發(fā)揮其正常的職能。

（二）從信息披露來看

問題集中在沒有規(guī)定董事、監(jiān)事、高級管理人員履行職責的記錄和保管制度、沒有規(guī)定涉及子公司的信息披露事務管理和報告制度、沒有規(guī)定披露信息的責任追究機制和對違反規(guī)定人員的處理措施，具體情況如表2所示。

完善、高質(zhì)量的信息披露有助于進行信息的傳遞，減少信息的不對稱性，對外能夠得到投資者等利益相關(guān)者的認同，降低交易成本；對內(nèi)可以促使企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間快速傳達，提供企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。但是從中小企業(yè)板上市公司信息披露自查情況來看，部分公司仍然存在信息披露制度不完善、信息披露流程不明確、信息披露責任不清晰等問題，導致信息不對稱現(xiàn)象仍然存在，將有損于上市公司的市場形象。

（三）從對募集資金的管理來看

所有樣本公司都對募集資金進行了專戶儲存，但有10.87%比例的公司沒有規(guī)定上市公司內(nèi)部審計部門每季度對募集資金的存放和使用進行檢查，未向?qū)徲嬑瘑T會報告檢查結(jié)果，還有超過5%比例的公司未簽署《募集資金三方監(jiān)管協(xié)議》或未對募集資金的用途進行限制性規(guī)定。具體情況如表3所示。

資金是企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)，中小企業(yè)板為中小企業(yè)提供了一個輸送“新鮮血液”的平臺，公司對這個平臺募集資金的有效管理，關(guān)系到這個平臺的良性運轉(zhuǎn)，推動這一平臺配置社會資源功能的正常發(fā)揮。因為作為一個價值投資者，在研讀IPO公告時，最能顯示企業(yè)融資需求、未來成長性的就是募集資金的投向項目，也正是相信企業(yè)需要天文數(shù)字的資金去做大、做強這些項目，他們才會出錢支持該企業(yè)上市，購買該股票，以期與該公司共同成長。上市公司的非法定變更募股資金投向，嚴重影響了證券市場資源配置功能的發(fā)揮，無法正常地向市場傳遞資金的使用效率和需求程度的信號，進而制約了證券市場引導調(diào)控資源配置功能的發(fā)揮。

（四）從投資者保護來看

有42家公司沒有在公司章程中規(guī)定單獨或者合計持有公司百分之一以上股份的股東可向上市公司董事會提出對不具備獨立董事資格或能力、未能獨立履行職責、或未能維護上市公司和中小投資者合法權(quán)益的獨立董事的質(zhì)疑或罷免提議，有39家公司未能在公司章程中規(guī)定持續(xù)、穩(wěn)定的利潤分配制度，并明確規(guī)定公司利潤分配不得超過累計可分配利潤的范圍。具體情況如表4所示。

由于公司經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，問題和信息不對稱問題可能導致投資者利益遭受損害，而保護投資者利益是資本市場繁榮和健康發(fā)展的重要保障，也是中小板上市公司得到優(yōu)質(zhì)資源配置的前提。目前我國對資本市場投資者保護的力度還不夠，因此高質(zhì)量的內(nèi)部控制是保護投資者利益的有效機制。但是從表4可以看出中小板上市公司有關(guān)投資者保護方面的內(nèi)部控制制度建設還有待于完善和加強。

二、中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量

深圳證券交易所為了提高上市公司信息披露質(zhì)量，于2001年了《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法》，并于2008年進行了修訂。從信息披露考評結(jié)果，可以全面了解上市公司信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性、合法合規(guī)性和公平性，還可以部分了解信息披露事務管理制度制定和執(zhí)行情況、上市公司被監(jiān)管情況和與交易所檢查進行配合的情況。同時信息披露質(zhì)量反映了企業(yè)有關(guān)信息披露內(nèi)部控制的強弱，因此從信息披露質(zhì)量可以一窺企業(yè)內(nèi)部控制。

從最近7年中小企業(yè)板上市公司信息披露考評結(jié)果分析，獲得合格以上級別的公司數(shù)量逐年呈上升趨勢，按年按次進行計算的話，共有351家公司獲得了優(yōu)秀，1 476家公司獲得了良好，280家公司達到了及格水平，只有24家公司是不合格。如表5所示。

而從相對比例來看，優(yōu)秀和良好等級整體趨勢呈上升狀態(tài)，如圖1所示。說明中小企業(yè)板上市公司從整體上看信息披露質(zhì)量是較好的，從一個側(cè)面證明上市公司關(guān)于信息披露方面的內(nèi)部控制有效性還是比較強的。

將深圳證券交易所主板上市公司和中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量進行比較，中小企業(yè)板上市公司獲得優(yōu)秀和良好的公司所占比例明顯高于主板上市公司，而合格與不合格公司所占比例明顯低于主板上市公司，見表6所示。

從圖2可以看得更為清楚，這6年間，獲得良好以上等級的中小企業(yè)板上市公司在該板塊全部上市公司所占比例明顯高于主板市場良好以上等級公司所占比例；而合格以下等級公司所占比例明顯低于主板市場公司。這說明從整體上看中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量要優(yōu)于主板市場上市公司信息披露質(zhì)量。

三、中小企業(yè)板上市公司受處罰和處分等違規(guī)情況分析

內(nèi)部控制目的之一即是保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，因此企業(yè)受到主管部門或執(zhí)法部門等監(jiān)管機構(gòu)的處罰或處分，就意味著企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制存在一定的缺陷。從2004年至2011年中小企業(yè)板8年的發(fā)展進程中，累計共有107家公司受到了交易所的處罰，其中90家被交易所公開批評，17家被交易所公開譴責。見表7。

從受處罰的公司來看，受處罰次數(shù)最多的公司是浙江棟梁新材股份有限公司，從上市開始，已有5次被處罰的記錄，有6家公司分別各有3次被處罰的記錄，有17家公司分別各有2次被處罰的記錄，另有54家公司分別獲得了1次處罰記錄，共有78家公司有被處罰的情況，占2011年底中小板公司總數(shù)的12.08%。

從受到處罰的原因分析，至2004年以來，上市公司因為表8中的9個方面的情形被交易所處罰，集中在違規(guī)買賣上市公司股票、關(guān)聯(lián)交易違規(guī)、定期報告、業(yè)績快報及業(yè)績預告披露違規(guī)3個方面。這說明上市公司內(nèi)部控制不健全，對財務工作的重視程度不夠，未能在上市后立即建立防止大股東和關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的長效機制，未能有效發(fā)揮審計委員會、內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查作用，公司內(nèi)部資金管理辦法存在進一步完善和落實的較大空間，詳細情況見表8。

四、中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制披露

2006年9月28日，深圳證券交易所了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，旨在防范經(jīng)營風險和道德風險，促進上市公司健康成長，以保護投資者的利益。全文共五章七十條，包括總則、公司內(nèi)部控制的基本要求、應重點關(guān)注的控制活動、內(nèi)部控制檢查和披露以及附則?！秲?nèi)部控制指引》強調(diào)，公司的內(nèi)部控制活動應覆蓋所有運營環(huán)節(jié)，特別是要強化對控股子公司的管理控制、對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制、對對外擔保的內(nèi)部控制、對募集資金使用的內(nèi)部控制、對重大投資的內(nèi)部控制和對信息披露的內(nèi)部控制。在指引中明確了公司內(nèi)部控制的責任主體是董事會，并設立內(nèi)部審計部門專門負責內(nèi)部控制，定期檢查內(nèi)部控制的缺陷，對公司內(nèi)部控制進行評估，形成評估報告。董事會根據(jù)內(nèi)部審計部門的評估報告，對內(nèi)部控制進行審議，形成內(nèi)部控制自我評價報告。

從中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露可以看出他們內(nèi)部控制建設和完善情況。從2007年到2011年中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露情況如表9。

從表9可以看出，從2007年度到2011年度，中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露的情況是越來越好的，自愿披露內(nèi)部控制自我評價報告的范圍從2008年開始就覆蓋了全部中小企業(yè)板公司，主動披露內(nèi)部控制自我評價報告鑒證報告的比例也逐年增大，從2007年的24.43%增長到了2011年的64.47%。

五、結(jié)論

綜上所述，由于中小企業(yè)板從一推出就處在嚴格的監(jiān)管之下，中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制無論從制度建設還是實施的結(jié)果來看，雖然存在需要完善的地方，但是從總體上是比較令市場滿意的。但是其內(nèi)部控制建設和完善是出于應付嚴格監(jiān)管的需要，迫不得已而為之，還是處于公司自身發(fā)展之必要，尚待進行研究。因為如果是出于應付嚴格監(jiān)管進行內(nèi)部控制建設，勢必造成內(nèi)部控制有“形”，但卻無“神”，不適合公司的具體情況，難以隨公司內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，只能是些“空架子”，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制應有的作用。如果更多的是為了公司長遠發(fā)展而規(guī)范內(nèi)部控制，則內(nèi)部控制會“形神兼?zhèn)洹?，既符合?nèi)部控制規(guī)范，又和公司實際情況相吻合，并具有靈活變化的彈性。

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