導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理公司變更流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了加強公司非現(xiàn)金資產(chǎn)管理，規(guī)范管理流程，明確固定資產(chǎn)計劃、采購、使用、報廢等各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利，嚴(yán)格低值易耗品及辦公用品購買、驗收、保管及領(lǐng)用程序，結(jié)合公司實際制定本辦法。

一、管理劃分

（一）固定資產(chǎn)。將單位價值在1000元以上或使用期限超過1年的設(shè)備、器具、工具，納入固定資產(chǎn)管理。

（二）低值易耗品。將單位價值在1000元以下，且使用期限1年以內(nèi)的設(shè)備、工具、辦公用品、日用品，歸到低值易耗品管理。

二、資產(chǎn)分類

（一）電器設(shè)備：包括筆記本電腦、顯示器、主機、打印機、傳真機、復(fù)印機、電話、裝訂機、空調(diào)、飲水機等。

（二）辦公家具：包括文件柜、書柜、衣柜、辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾等。

（三）辦公用品：包括文件夾、檔案盒（袋）、筆、替換筆芯、筆記本、訂書機、曲別針、膠帶、裁紙刀、剪刀、膠棒、計算器、打印紙、記號筆、紙張、各種憑證賬簿、工作牌等。

（四）低值易耗品：計算機及打印機耗材、U盤、移動硬盤、電源排插、垃圾桶、燒水壺、照明燈具、風(fēng)扇等。

三、資產(chǎn)管理

（一）管理部門及職責(zé)

1．總經(jīng)辦由總經(jīng)理和副總經(jīng)理組成，是公司固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品的管理部門。負(fù)責(zé)各項資產(chǎn)及用品采購計劃審批、控制領(lǐng)用流程、監(jiān)督資產(chǎn)使用、核準(zhǔn)資產(chǎn)處置。

2．會計是公司各項資產(chǎn)核算及監(jiān)督負(fù)責(zé)人。要履行好在公司資產(chǎn)管理中的核算監(jiān)督職責(zé)，保證資產(chǎn)采購計劃、申請、采購、驗收入庫、資產(chǎn)清查、信息更新、領(lǐng)用、派發(fā)、處置等環(huán)節(jié)合法合規(guī)，做到賬冊登記詳實，信息更新及時。協(xié)同總經(jīng)辦、資產(chǎn)管理員定期組織公司固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品清查，確保賬實、賬表、賬賬相符。

3．資產(chǎn)管理員主要負(fù)責(zé)審核固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品采買計劃；協(xié)同會計組織采購資產(chǎn)及用品驗收入庫，登記固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品臺賬；配合會計定期清查固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品并及時更新臺賬信息；向總經(jīng)辦提請資產(chǎn)處置建議；做好資產(chǎn)的日常保管、維護、派發(fā)管理工作。

（二）資產(chǎn)管理流程

1．資產(chǎn)購置：運營層根據(jù)運營需要編制資產(chǎn)購置計劃，填寫《資產(chǎn)購置申請單》報資產(chǎn)管理員審核、會計復(fù)核、副總經(jīng)理核準(zhǔn)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2．資產(chǎn)驗收：資產(chǎn)采購到位后，由總經(jīng)辦、會計、資產(chǎn)管理員共同驗收入庫，會計根據(jù)正式的發(fā)票建立固定資產(chǎn)卡片賬，計提折舊、進行固定資產(chǎn)核算；登記辦公用品及低值易耗品品種、數(shù)量、金額，確認(rèn)費用支出及低值易耗品攤銷；資產(chǎn)管理員做資產(chǎn)入庫，登記資產(chǎn)臺賬（包括固定資產(chǎn)臺賬、辦公用品及低值易耗品保管臺賬）。

3．資產(chǎn)領(lǐng)用：因業(yè)務(wù)和工作需要配發(fā)給員工個人使用的固定資產(chǎn)，或因此作業(yè)需要帶出辦公室使用的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用人填寫《資產(chǎn)領(lǐng)用單》，經(jīng)運營總監(jiān)審核、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后領(lǐng)用或外帶，審批后的“資產(chǎn)領(lǐng)用單”交資產(chǎn)管理員保存，依此登記固定資產(chǎn)臺賬。外帶資產(chǎn)使用完畢，資產(chǎn)使用人應(yīng)及時將資產(chǎn)交還資產(chǎn)管理員檢查完好后，辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，并做信息更新登記。

分配給個人使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用人有責(zé)任和義務(wù)保護好固定資產(chǎn)。本著“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，因個人使用不當(dāng)或保管不善等原因，發(fā)生固定資產(chǎn)遺失、損壞，應(yīng)由資產(chǎn)使用人承擔(dān)賠償責(zé)任。

辦公用品及低值易耗品領(lǐng)用時，由資產(chǎn)管理員登記辦公用品及低值易耗品保管臺賬，領(lǐng)用人簽字后派發(fā)。

4．資產(chǎn)變更：因工作需要調(diào)整或變更固定資產(chǎn)使用人時，由運營總監(jiān)填寫《資產(chǎn)變更單》，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，審批后的《資產(chǎn)變更單》交資產(chǎn)管理員保存，并及時做信息變更登記。

5．資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)的正常報廢，在資產(chǎn)到達(dá)報廢期限的當(dāng)年年初，由會計填寫《資產(chǎn)處置申請表》，資產(chǎn)管理員復(fù)核后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可實施資產(chǎn)處置相關(guān)事宜。處置固定資產(chǎn)的收入，統(tǒng)一交公司財務(wù)按固定資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

6．資產(chǎn)清查：建立資產(chǎn)定期清查制度，由總經(jīng)辦牽頭，會同會計及資產(chǎn)管理員于每年末進行固定資產(chǎn)清查，每季度末進行辦公用品及低值易耗品盤點；編制《資產(chǎn)/物品盤點明細(xì)表》，詳細(xì)反映固定資產(chǎn)、辦公用品及低值易耗品庫存及使用情況，做到賬實、賬表、賬賬相符。

本制度自之日起實行。

附件：《資產(chǎn)購置申請單》、《資產(chǎn)領(lǐng)用單》、《資產(chǎn)變更單》、《資產(chǎn)處置申請表》、《資產(chǎn)/物品盤點明細(xì)表》

資產(chǎn)購置申請單

申 購 人

申購用途說明：

聯(lián)系電話

申購部門

申購時間

申 購 物 品 明 細(xì) 表

名稱

規(guī)格

數(shù) 量

要求說明

到貨日期

資產(chǎn)管理員：

會計審核：

副總經(jīng)理：

總經(jīng)理：

資產(chǎn)領(lǐng)用單

年月日

領(lǐng)用人

領(lǐng)用事由

資產(chǎn)信息

資產(chǎn)領(lǐng)用時間

年月日

資產(chǎn)返還時間

年月日

資產(chǎn)管理員意見

簽名：年月日

運營總監(jiān)意見

簽名：年月日

公司領(lǐng)導(dǎo)

審批意見

簽名：年月日

注：資產(chǎn)使用結(jié)束后，請及時到資產(chǎn)管理人員處辦理歸還手續(xù)。

資產(chǎn)變更單

年月日 轉(zhuǎn)移單號：

原使用人

現(xiàn)使用人

資產(chǎn)編號

資產(chǎn)名稱

規(guī)格型號

資產(chǎn)類別

單位

數(shù)量

單價(元)

金額(元)

備注

合計

運營總監(jiān)意見

公司領(lǐng)導(dǎo)意見

簽字：

簽字：

原使用人(簽字)：現(xiàn)使用人(簽字)：資產(chǎn)管理人員(簽字)：

資產(chǎn)處置申請表

申請部門：填表時間：

資產(chǎn)編號

資 產(chǎn)

名 稱

規(guī) 格

采購

時間

賬 面 單 價

使用年限

處置

數(shù)量

備注

原價

已提折舊

凈值

處置

方式及

原因

資產(chǎn)管理員意見：

會計意見：

副總經(jīng)理意見：

總經(jīng)理意見：

資產(chǎn)/物品盤點表

資產(chǎn)類別： 盤點日期：

序號

清點結(jié)果

資產(chǎn)

編號

物品

型號/

品牌

購買

時間

閑置或在用

單位

數(shù)量

單價

金額

存放地點

責(zé)任部門

備注

有帳無物

有物無帳

篇2

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

有企業(yè)固定資產(chǎn)屬于經(jīng)營性國有資產(chǎn)的范疇，其資金來源于國有資本投入，這些資產(chǎn)產(chǎn)生和存在的目的是為了貢獻(xiàn)經(jīng)濟效益或作為提供公共服務(wù)的載體。國有企業(yè)持有固定資產(chǎn)，行使所有法人財產(chǎn)權(quán)，對出資者（國家）承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。保證企業(yè)固定資產(chǎn)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、確保資產(chǎn)安全及與之相關(guān)的財務(wù)信息真實完整，提高經(jīng)營效益及效果，是國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)的控制環(huán)境薄弱

1.控制思想淡薄。管理層認(rèn)為資產(chǎn)管理并不直接產(chǎn)生效益;資產(chǎn)主管部門的管理僅限于滿足經(jīng)營的需要，忽視資產(chǎn)的計劃和預(yù)算，漠視資產(chǎn)的存續(xù)管理;使用人員只管使用資產(chǎn)，對于資產(chǎn)的變更、磨損、標(biāo)簽丟失漠不關(guān)心。這些將直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險識別失靈，評估失當(dāng)，各環(huán)節(jié)控制的有效性難以保證。

2.制度基礎(chǔ)薄弱。在許多國有企業(yè)中，基于財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的要求，財務(wù)部門發(fā)文進行資產(chǎn)管理、核算及控制的制度較多、較細(xì)，而資產(chǎn)管理部門往往局限于對資產(chǎn)的購置標(biāo)準(zhǔn)和程序進行制度規(guī)定，這就導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)的預(yù)算、采購、驗收、登記方面的制度設(shè)計存在缺陷，內(nèi)控執(zhí)行的依據(jù)不足，單靠業(yè)務(wù)下游的財務(wù)報賬及核算控制無法規(guī)避上游的全部風(fēng)險。

3.內(nèi)部機構(gòu)、崗位及人員設(shè)置存在缺陷。各相關(guān)部門職責(zé)界定不清，計劃、購置、核算、使用各環(huán)節(jié)控制斷層，相互推諉。資產(chǎn)的采購、驗收、報賬、支付由一人兼任，沒有設(shè)置合理的崗位及相應(yīng)的分離措施。資產(chǎn)管理人員資質(zhì)不夠、流程不熟。上述缺陷將導(dǎo)致固定資產(chǎn)的控制不可避免地出現(xiàn)先天不足。

（二）固定資產(chǎn)的風(fēng)險識別和評估缺失

固定資產(chǎn)的風(fēng)險評估缺失表現(xiàn)為幾個不同的層次，第一種是企業(yè)未對可能面臨的企業(yè)及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進行年度評估，自然也就不會對固定資產(chǎn)的風(fēng)險進行評估;第二種是進行了年度風(fēng)險評估，但未將固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險納入風(fēng)險評估的范圍，或者將該類風(fēng)險認(rèn)定為非重要風(fēng)險;第三種是識別了固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險，但關(guān)鍵控制點定位不準(zhǔn)，重要性評估產(chǎn)生誤差。風(fēng)險識別和評估是聯(lián)系控制基礎(chǔ)和控制活動的中間環(huán)節(jié)，消極地回避風(fēng)險、錯誤地評估風(fēng)險將直接導(dǎo)致控制活動的盲目和紊亂。

（三）固定資產(chǎn)的控制活動匱乏

在采購環(huán)節(jié)，沒有指定專人負(fù)責(zé)采購，沒有建立固定資產(chǎn)的采購臺賬，沒有完善的采購信息記錄。存在先購置后申請、超預(yù)算超標(biāo)準(zhǔn)采購的情況。在驗收環(huán)節(jié)，沒有做到現(xiàn)場實時驗收，沒有對資產(chǎn)的品質(zhì)狀況和技術(shù)參數(shù)進行核對和驗證，未建立和即時登記固定資產(chǎn)實物管理臺賬。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，沒有完整的領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用的信息不夠全面，一些資產(chǎn)直接被送到使用地點，沒有經(jīng)過主管部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。在使用環(huán)節(jié)，存在隨意搬移資產(chǎn)、隨意拆分資產(chǎn)、撕毀資產(chǎn)標(biāo)簽、公物私用、棄置資產(chǎn)等現(xiàn)象。在盤點環(huán)節(jié)，實地盤點走形式，為了完成程序編制賬實相符的盤點表及報告。在處置環(huán)節(jié)，沒有履行資產(chǎn)處置手續(xù)，未妥善處理資產(chǎn)余值，也沒有及時通知財務(wù)部門進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。上述控制活動沒有得到貫徹落實，控制程序的執(zhí)行力度大打折扣，控制的效果自然受到嚴(yán)重影響。

（四）固定資產(chǎn)的信息與溝通渠道不暢

一是資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺乏積累，采購信息、領(lǐng)用信息、使用變更信息、處理信息等數(shù)據(jù)沒有在各環(huán)節(jié)通過臺賬、登記表、統(tǒng)計表等形式或者通過管理系統(tǒng)積累下來，缺乏完整性的數(shù)據(jù)影響了信息報送的基礎(chǔ)。二是手工制作或系統(tǒng)生成的各類資產(chǎn)臺賬、報表沒有按照規(guī)定的期限進行報送和審查，資產(chǎn)的實時狀況實際上無人知曉。三是資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門沒有信息反饋的統(tǒng)一渠道和載體，資產(chǎn)領(lǐng)用前的信息單方面掌握在資產(chǎn)管理部門，領(lǐng)用后的信息單方面掌握在資產(chǎn)使用部門，資金支付及折舊信息單方面掌握在財務(wù)部門，沒有建立信息交流和對賬機制。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督缺失

企業(yè)未設(shè)置風(fēng)險管理委員會及常設(shè)辦公室，沒有專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)。在替代機構(gòu)方面，內(nèi)部審計部門人手不足、力量薄弱，難以兼顧;監(jiān)察等部門未得到企業(yè)的授權(quán)和職責(zé)分配，無法代為行使監(jiān)督權(quán)限。對于大多數(shù)企業(yè)而言，對固定資產(chǎn)控制的內(nèi)部監(jiān)督往往依靠財務(wù)部門，但會計核算其實也是被監(jiān)控的一環(huán)。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的缺位及職能的空白容易導(dǎo)致資產(chǎn)控制的缺陷和問題在管理中被忽視和掩蓋，企業(yè)沒有資源和力量對內(nèi)控的缺陷進行評估、反饋，也無法建立控制執(zhí)行誤差的分析、報送及處理機制。

二、強化國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施

（一）加強理念、制度和機構(gòu)建設(shè)，營造良好的控制環(huán)境

國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。重大資產(chǎn)的處置屬于“三重一大”范疇，必須審慎對待。建立健全及有效實施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會和管理層的責(zé)任，確保資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)的使用效益是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。減少資產(chǎn)的占用，防止資產(chǎn)的流失，維持資產(chǎn)的良好運轉(zhuǎn)，能夠提高資產(chǎn)的利用率，減少非正常耗損，提高經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)樹立從嚴(yán)管理和科學(xué)管理的理念，建立與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，加強資產(chǎn)管理重要性的宣傳。

企業(yè)要建立系統(tǒng)完善的配套制度以固化管理的流程和責(zé)任，盡管各企業(yè)情況各異，但基本的固定資產(chǎn)制度體系應(yīng)當(dāng)涉及如下方面的控制：資產(chǎn)的不相容崗位分離控制、計劃和預(yù)算控制，采購申請控制，驗收登記控制、出入庫控制、使用控制、盤點控制、處置控制、會計控制、對賬控制、數(shù)據(jù)及信息系統(tǒng)控制等。

企業(yè)應(yīng)實行固定資產(chǎn)的歸口管理，落實管理責(zé)任部門和責(zé)任人員，杜絕管理界限模糊、交叉、重疊等問題。辦公室/綜合部作為固定資產(chǎn)的主管部門，負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購、驗收、領(lǐng)用、維修、盤點等事項，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，審核固定資產(chǎn)的采購、借用、轉(zhuǎn)讓、報廢等業(yè)務(wù)，并監(jiān)督各項資產(chǎn)的使用、保養(yǎng)、維修維護。財務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的價值核算部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，通過會計信息系統(tǒng)從價值形態(tài)的角度及時、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。各使用部門是固定資產(chǎn)的實物管理部門，負(fù)責(zé)保管和維護好本部門使用的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)安全操作、有效使用，進行必要的日常維護和定期檢修。

（二）識別和評估固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險，界定控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在維護固定資產(chǎn)的安全完整、提高資產(chǎn)運營效益的目標(biāo)設(shè)定下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用合理的方法和步驟識別和評估風(fēng)險。第一，應(yīng)將日常經(jīng)營管理中固定資產(chǎn)模塊面臨的風(fēng)險進行分類整理，形成完整、全面的風(fēng)險清單。第二，在風(fēng)險清單的基礎(chǔ)上制作固定資產(chǎn)風(fēng)險調(diào)查問卷，設(shè)置風(fēng)險的名稱、風(fēng)險描述和風(fēng)險等級等指標(biāo)，對資產(chǎn)主管部門、資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門進行問卷調(diào)查，并統(tǒng)計調(diào)查結(jié)果。第三，對識別出來的風(fēng)險進行排序，確定關(guān)注的重點和需優(yōu)先控制的風(fēng)險。第四，針對重要風(fēng)險分析其形成的原因，梳理風(fēng)險對應(yīng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制點，制定規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、分擔(dān)風(fēng)險或承受風(fēng)險等應(yīng)對策略。

（三）開展切實有效的控制程序，積極防范和規(guī)避風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在既定的內(nèi)控制度范圍內(nèi)落實固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控程序，實務(wù)中需要強調(diào)的幾個控制點包括：（1）不相容職務(wù)分離。資產(chǎn)主管部門應(yīng)分別設(shè)定資產(chǎn)采購崗和資產(chǎn)管理崗，實行嚴(yán)格的崗位分離和職責(zé)分工。資產(chǎn)采購員專職負(fù)責(zé)各項資產(chǎn)的下單采購和開票報賬，資產(chǎn)管理員專職負(fù)責(zé)資產(chǎn)的預(yù)算控制、驗收、入庫、領(lǐng)用和盤點。（2）界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。如果國有集團企業(yè)中存在固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清的情況，一定要下大力氣進行資產(chǎn)的確權(quán)工作，采取以財務(wù)系統(tǒng)的固定資產(chǎn)臺賬為基礎(chǔ)，結(jié)合固定資產(chǎn)卡片、實物管理臺賬等資料，通過實地盤點、查看、詢問、取證、對賬等系列方式，厘清所有資產(chǎn)的權(quán)屬。（3）企業(yè)應(yīng)制作規(guī)范的《固定資產(chǎn)名錄》，集中各類固定資產(chǎn)的類別名稱、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、標(biāo)準(zhǔn)單價等，這樣才能統(tǒng)一各公司固定資產(chǎn)預(yù)算編制、資產(chǎn)采購、驗收借用、卡片錄入、盤點對賬及全程信息采集等系列工作的口徑，為后續(xù)資產(chǎn)管理提供便利。（4）提升固定資產(chǎn)標(biāo)簽的管理效力。固定資產(chǎn)標(biāo)簽須由資產(chǎn)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)設(shè)計和印制，加蓋公司公章，由使用人簽字確認(rèn)。為了便于盤點時尋找以及使用人的日常保管，資產(chǎn)標(biāo)簽需要粘貼在統(tǒng)一的位置，并加牢加固。

（四）建立固定資產(chǎn)的信息傳遞機制，保持溝通與反饋的暢通

建立信息要素齊全、格式統(tǒng)一兼容的資產(chǎn)采購、實物管理及使用的各類臺賬，通過臺賬系統(tǒng)來有效收集資產(chǎn)信息。建立資產(chǎn)變更信息的報備制度，出現(xiàn)變更存放地點、改變使用人、標(biāo)簽遺失、出現(xiàn)故障等情況，使用人必須及時向公司固定資產(chǎn)管理員報告相關(guān)信息。

進行資產(chǎn)信息定期對賬制度，采購人員、固定資產(chǎn)管理員、財務(wù)人員和使用人員應(yīng)于每月終了將《固定資產(chǎn)采購臺賬》、《固定資產(chǎn)實物管理臺賬》、《固定資產(chǎn)明細(xì)賬》、《固定資產(chǎn)使用臺賬》進行對賬，以確保出入庫數(shù)據(jù)一致、賬實相符。

建立固定資產(chǎn)信息的定期報送制度，規(guī)定公司固定資產(chǎn)各類統(tǒng)計報表的格式和報送頻率，規(guī)定固定資產(chǎn)盤點報告的報送層級和批準(zhǔn)權(quán)限。建立公司固定資產(chǎn)重大事項的報告渠道，根據(jù)條件和需要，開辟預(yù)算管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等信息化渠道，確保信息反饋和傳遞的暢通。

（五）按期監(jiān)測固定資產(chǎn)的控制情況，持續(xù)改善內(nèi)控程序

在沒有專職的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用如下方式監(jiān)督和評價固定資產(chǎn)的控制情況：通過年度內(nèi)部審計的安排，審查各項資產(chǎn)的真實性、完整性及安全性，資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范，有沒有存在缺陷，評價與之相關(guān)的控制是否得到一貫有效的執(zhí)行。通過財務(wù)檢查的方式，檢查資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確，與資產(chǎn)相關(guān)的會計系統(tǒng)控制是否存在且一貫有效的執(zhí)行。通過紀(jì)檢監(jiān)察這一渠道，檢大資產(chǎn)的采購和處置環(huán)節(jié)是否按規(guī)定的流程進行，檢查是否存在由于舞弊導(dǎo)致的控制失效等情況。通過法律專項檢查的方式，監(jiān)督重要資產(chǎn)的采購是否進行了招標(biāo)流程，是否進行了合同的評審程序。通過監(jiān)事會監(jiān)督的方式，檢查涉及重大資產(chǎn)處置的事項是否履行了“三重一大”事項的報批報審流程。通過上述方式來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，進而采取相應(yīng)的整改計劃和措施，促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進。

參考文獻(xiàn)：

1.趙仁龍.關(guān)于企業(yè)實施固定資產(chǎn)精細(xì)化管理的思考[J].會計之友，2011，（12上）.

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1.1固定資產(chǎn)核算不完整城際鐵路通過初步驗收后，由于各種原因，線路正式開通運營后一直未能辦理竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)管理部門沒有及時完成固定資產(chǎn)建賬資料的整理、審批，財務(wù)部門按照規(guī)定要對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)進行入賬處理，由于沒有竣工決算和正式驗收，只能根據(jù)工程預(yù)算或者工程實際成本對固定資產(chǎn)按分類進行預(yù)估入賬，根據(jù)資產(chǎn)類別按分類折舊率和年限平均法計提折舊。由于征地拆遷費用辦理結(jié)算滯后，征拆取得的土地等物業(yè)無法分?jǐn)偦蛘邌为氂嬋牍潭ㄙY產(chǎn)。簽訂《委托運輸管理協(xié)議》后，跟運營相關(guān)的固定資產(chǎn)大部分已經(jīng)交付受托單位管理使用，資產(chǎn)的實物管理與價值管理已經(jīng)分離，城際鐵路公司對委托管理的固定資產(chǎn)的現(xiàn)場情況不熟悉，對固定資產(chǎn)的管理主要體現(xiàn)在對資產(chǎn)臺賬的管理，由于對固定資產(chǎn)沒有全部按明細(xì)進行核算，部分固定資產(chǎn)無法建立卡片，只能按資產(chǎn)類別籠統(tǒng)登記固定資產(chǎn)臺賬，實際沒有全面掌握委托管理固定資產(chǎn)的明細(xì)情況和現(xiàn)實狀態(tài)，對整個委托運輸管理和生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌控帶來很大不便。

1.2固定資產(chǎn)管理制度不完善城際鐵路公司將固定資產(chǎn)委托管理后，由于《委托運輸管理協(xié)議》中沒有固定資產(chǎn)管理的具體條款，委托單位也沒有與受托單位制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理細(xì)則，對固定資產(chǎn)的購建、更新改造、驗收交接、轉(zhuǎn)移使用、日常維護、定期清查、損失報廢等管理流程沒有明確的規(guī)定，對雙方單位的固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致托管的資產(chǎn)在管理程序和管理制度上不完善，雙方的權(quán)利義務(wù)不明晰。與運營相關(guān)的固定資產(chǎn)委托給國鐵和國鐵控股企業(yè)后，實際由國鐵和國鐵控股企業(yè)的所屬站段對受托管理的運輸資產(chǎn)進行使用、日常維修和管理。國鐵和國鐵控股企業(yè)往往重視自有資產(chǎn)的管理和考核，不自覺的產(chǎn)生“內(nèi)外有別”的意識，忽視或者放松對受托資產(chǎn)的管理，站段與委托單位沒有直接管理關(guān)系，對受托資產(chǎn)的管理自上而下的形成“外單位的資產(chǎn)，跟我沒有關(guān)系，管理好壞都一樣”的消極思想，因此要加大固定資產(chǎn)管理力度，確保資產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)使用效率，就必須建立固定資產(chǎn)管理考核機制，制定相應(yīng)的激勵和約束措施，樹立和調(diào)動站段管理受托資產(chǎn)的責(zé)任感和積極性。

1.3固定資產(chǎn)日常管理不到位。由于托管固定資產(chǎn)實物管理與價值管理分離，相關(guān)管理和考核機制不健全，城際鐵路公司無法實時掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)、技術(shù)狀況和使用效率。在固定資產(chǎn)的日常管理工作中，委托單位與受托單位按各自需求建立固定資產(chǎn)臺賬，從不同角度對固定資產(chǎn)進行管理，但從管理情況看，委托單位固定資產(chǎn)臺賬與受托單位固定資產(chǎn)臺賬沒有經(jīng)過相互核對，不一致的問題突出。固定資產(chǎn)發(fā)生使用狀態(tài)變更，一般由城際鐵路公司的資產(chǎn)管理部門根據(jù)動態(tài)變更的實際情況辦理相關(guān)手續(xù)，并調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，及時通知財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)賬卡物相符。由于受托單位只負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實物管理和使用，不負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會計核算，容易出現(xiàn)不及時、不準(zhǔn)確地向委托單位提供固定資產(chǎn)變動信息，導(dǎo)致固定資產(chǎn)動態(tài)管理不到位。受托單位在托管城際鐵路運營資產(chǎn)的同時，也管理著自身國鐵或國鐵控股鐵路的運營資產(chǎn)，在資產(chǎn)使用過程中，存在將城際鐵路的運輸移動設(shè)備在未告知委托方的情況下，無償用于國鐵或國鐵控股鐵路的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響托管資產(chǎn)的自身使用效率。城際鐵路公司每年需要對固定資產(chǎn)進行清查盤點，由于委托單位與受托單位日常溝通協(xié)調(diào)少，管理部門銜接不上，資產(chǎn)清查基本沒有落實，委托單位無法發(fā)現(xiàn)已毀損、遺失的資產(chǎn)，無法了解應(yīng)報廢、已閑置的資產(chǎn)，對受托單位資產(chǎn)管理的漏洞不清楚，這對受托資產(chǎn)的安全性、完整性帶來極大風(fēng)險。

2.固定資產(chǎn)管理的建議

2.1加強固定資產(chǎn)會計核算

2.1.1及時辦理竣工財務(wù)決算。辦理竣工財務(wù)決算是準(zhǔn)確、完整核算鐵路建設(shè)期間形成固定資產(chǎn)的重要先決條件，城際鐵路公司要加強對竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門機構(gòu)和人員，盡快完成竣工財務(wù)決算的編制工作。財務(wù)部門根據(jù)竣工決算對已按分類預(yù)估入賬的固定資產(chǎn)和其他未入賬資產(chǎn)進行調(diào)整和核算，準(zhǔn)確計提折舊，建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，完善各項固定資產(chǎn)卡片，進行賬賬、賬卡、賬實核對，確保賬卡物相符。

2.1.2積極運用鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是鐵路財務(wù)會計管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一，是鐵路企業(yè)財務(wù)人員進行固定資產(chǎn)管理和計提折舊的重要工具。城際鐵路公司要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，將鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)盡快運用起來，在系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺賬，及時完成資產(chǎn)動態(tài)處理，完整登記資產(chǎn)大修記錄，按時進行資產(chǎn)折舊處理，準(zhǔn)確進行憑證編制，根據(jù)實際情況完成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和會計變更，熟練運用資產(chǎn)統(tǒng)計查詢功能，提高財務(wù)人員對固定資產(chǎn)的核算管理效率。

2.2建立健全固定資產(chǎn)管理制度

在委托運輸管理模式下，城際鐵路公司要理順固定資產(chǎn)管理關(guān)系，明確管理責(zé)任，就需要因地制宜的與受托單位制定固定資產(chǎn)管理細(xì)則，對雙方的權(quán)利義務(wù)予以明確，并建立和完善管理崗位責(zé)任制度與考核獎罰制度，對固定資產(chǎn)管理工作進行激勵和約束。在管理流程上建立健全固定資產(chǎn)更新改造預(yù)算制度，固定資產(chǎn)日常維護制度，固定資產(chǎn)移交、處置制度，固定資產(chǎn)清查制度；在管理考核上建立健全科學(xué)可行的管理考核體系，對固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益和使用效率進行分析和評價，制定固定資產(chǎn)考核指標(biāo)，對管理工作責(zé)任制落實情況、管理人員責(zé)任心及業(yè)務(wù)能力以及賬實相符率、維護成本率、資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)閑置率等指標(biāo)進行定期考核，使固定資產(chǎn)管理有章可循，有責(zé)可究，使委托管理的固定資產(chǎn)得到有效的控制和管理。

2.3加強固定資產(chǎn)日常管理

2.3.1對固定資產(chǎn)購建、更新改造實行預(yù)算管理。為規(guī)范固定資產(chǎn)購建、更新改造管理，提高項目資金使用效率，需要對購建、更新改造項目實行預(yù)算管理，明確納入預(yù)算管理的資產(chǎn)范圍和委托單位、受托單位的職責(zé)權(quán)限，保證項目資金來源和用途，對項目方案進行充分論證，最大限度地發(fā)揮投資效益。在預(yù)算管理程序上，實行建議預(yù)算管理、年度預(yù)算管理、調(diào)整預(yù)算管理、應(yīng)急項目預(yù)算管理，項目的立項、勘察設(shè)計、概預(yù)算審查、招投標(biāo)、實施等建設(shè)管理工作由受托單位按照預(yù)算管理程序執(zhí)行，工程結(jié)（決）算由委托單位按預(yù)算規(guī)定辦理，委托單位對受托單位的建設(shè)管理過程及預(yù)算執(zhí)行情況進行審查、監(jiān)督、不定期檢查和后續(xù)評估工作。

2.3.2強化固定資產(chǎn)動態(tài)管理。在固定資產(chǎn)的日常管理工作中，委托單位與受托單位要按專業(yè)分類建立固定資產(chǎn)臺賬，動態(tài)反映固定資產(chǎn)購建、移交、使用、維修、調(diào)撥、拆除、報廢、價值變化等情況、并定期進行相互核對。新建、改建、擴建和購置的固定資產(chǎn)驗收交付使用，委托單位與受托單位根據(jù)“新建（購置）固定資產(chǎn)驗收交接記錄”和其他結(jié)算資料辦理交接手續(xù)，委托單位列賬建卡。盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，委托單位與受托單位應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，由受托單位編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”，按審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后由委托單位列賬處理。拆除、報廢固定資產(chǎn)，委托單位與受托單位應(yīng)組織人員進行鑒定，由受托單位編制“固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”，按審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后由委托單位列賬處理。固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點發(fā)生變更，委托單位與受托單位應(yīng)組織人員進行確認(rèn)，由受托單位編制“固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點變更申請表”，按審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后由委托單位調(diào)整固定資產(chǎn)賬項。委托單位要積極運用鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時完成資產(chǎn)動態(tài)處理，確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。

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關(guān)鍵詞：硬件選型；.Net技術(shù)；政府采購；資產(chǎn)管理；數(shù)據(jù)庫；報表

1. 引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)的管理變得不再那么簡單，行政事業(yè)單位均對資產(chǎn)利用方面的要求越來越高，急需實現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化、透明化。

資產(chǎn)采購及管理系統(tǒng)正是基于提高管理水平及工作效率的前提下開發(fā)的一套專用管理系統(tǒng)，并遵循政府采購的政策、法規(guī)和方法，緊密結(jié)合事業(yè)單位的采購實務(wù)，以規(guī)范政府采購及資產(chǎn)管理流程為目的，同時利用統(tǒng)一的平臺極大地提高了資產(chǎn)采購及管理部門的工作效率，擺脫了繁重的手工勞動，實現(xiàn)了對資產(chǎn)生命周期的完整管理。

2. 系統(tǒng)架構(gòu)

 系統(tǒng)基于C/S結(jié)構(gòu)使用目前全球領(lǐng)先的.Net技術(shù)開發(fā)，主要開發(fā)語言為C#，開發(fā)工具及數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)使用微軟件公司成熟的開發(fā)平臺Microsoft Visual Studio 2005及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)Microsoft SQL Server 2005，并應(yīng)用了Janus Systems(Controls for Microsoft .NET)、ComponentOne Studio for DotNET2005及水晶報表插件來實現(xiàn)數(shù)據(jù)表的顯現(xiàn)、圖表的制作及打印和報表的輸出功能。

3. 系統(tǒng)部署

    系統(tǒng)用戶主要為單位各部門采購及管理人員，需選用高性能服務(wù)器提供數(shù)據(jù)服務(wù)，通過單位內(nèi)部1000M局域網(wǎng)與各用戶端連接來實現(xiàn)數(shù)據(jù)服務(wù)功能?？紤]用戶數(shù)量及數(shù)據(jù)量大小的需求，服務(wù)器選型基本要求：中央處理器性能不低于Intel Xeon E5620,內(nèi)存不小于8GB(DDR3 ECC)，硬盤采用磁盤陣列方式，容量不小于1TB。同時服務(wù)器上安裝正版Windows server 2003操作系統(tǒng)及部署Microsoft SQL Server 2005數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，以保證管理系統(tǒng)正常運作。

4. 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)說明

系統(tǒng)劃分為四大模塊：用戶管理、采購管理、資產(chǎn)管理及報表系統(tǒng)管理。

4.1 用戶管理模塊包括部門設(shè)置、權(quán)限設(shè)置及消息管理功能，實現(xiàn)部門信息增刪、系統(tǒng)用戶增刪及權(quán)限定制、用戶之間通知信息及文件收發(fā)功能。

4.2 采購管理模塊主要包括采購計劃管理、采購計劃匯總、采購執(zhí)行管理、采購執(zhí)行情況、采購分析管理、采購品目設(shè)置及采購方式設(shè)置七大功能。

     采購計劃管理為用戶提供采購計劃管理新建、編輯、刪除、上報、查詢及打印輸出功能；管理用戶可通過計劃匯總功能對各部門上報的采購計劃進行查詢、匯總、打印、導(dǎo)出操作及采購方式批復(fù)設(shè)置；采購執(zhí)行管理功能為用戶提供完整的采購過程管理，包括采購執(zhí)行單管理、采購內(nèi)容管理、采購結(jié)果管理及采購合同管理；采購執(zhí)行情況功能為用戶提供政府采購計劃執(zhí)行的詳細(xì)情況，可實時查詢各部門的采購需求執(zhí)行狀態(tài)；采購分析管理功能為用戶提供最直觀的政府采購計劃、采購執(zhí)行情況及采購合同的圖表分析功能；采購品目管理及采購方式管理為用戶提供政府采購品目及其擴展品目與采購方式的增加、編輯、刪除等功能。

4.3 資產(chǎn)管理模塊為用戶提供資產(chǎn)入庫管理、資產(chǎn)對賬管理、領(lǐng)用管理、變動管理、報廢管理及基礎(chǔ)資料設(shè)置功能。

入庫管理提供政府采購入庫、非政府采購入庫、歷史資產(chǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能；資產(chǎn)對賬管理為用戶提供資產(chǎn)入庫后與會計憑證核對的功能；領(lǐng)用管理為用戶提供對已入庫的資產(chǎn)進行領(lǐng)用、歸還、查詢領(lǐng)用單、導(dǎo)出領(lǐng)用記錄及打印資產(chǎn)領(lǐng)用臺帳等操作；變動管理功能為用戶提供可對已入庫資產(chǎn)進行信息變更及自定義變更模板功能；報廢管理功能可對符合報廢要求的資產(chǎn)進行報廢操作。

4.4 報表與系統(tǒng)管理模塊提供報表管理及系統(tǒng)維護功能。

報表管理功能使用戶可瀏覽各類數(shù)據(jù)報表，并可對指定報表進行輸出及打印操作；系統(tǒng)管理為用戶提供對數(shù)據(jù)庫進行備份、恢復(fù)操作，以確保數(shù)據(jù)安全。

5. 系統(tǒng)工作流程

系統(tǒng)以采購計劃錄入、計劃匯總、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)出庫、資產(chǎn)變動及報廢等業(yè)務(wù)為主線，將各部門相關(guān)資產(chǎn)管理工作整合起來，形成完善的資產(chǎn)采購及管理體系，實現(xiàn)資產(chǎn)采購及管理信息化、透明化。

6. 關(guān)鍵技術(shù)要點

6.1數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)設(shè)計、UML建模及流程設(shè)計

系統(tǒng)采用Sybase公司CASE工具集中的PowerDesigner進行UML建模、數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)及流程設(shè)計，PowerDesigner可以方便地對管理信息系統(tǒng)進行分析設(shè)計，它幾乎包括了數(shù)據(jù)庫模型設(shè)計的全過程。 利用PowerDesigner可以制作數(shù)據(jù)流程圖、概念數(shù)據(jù)模型、物理數(shù)據(jù)模型，可以生成多種客戶端開發(fā)工具的應(yīng)用程序，還可為數(shù)據(jù)倉庫制作結(jié)構(gòu)模型，也能對團隊設(shè)備模型進行控制。

6.2自定義報表查詢條件

 系統(tǒng)提供自定報表查詢功能，用戶可根據(jù)需要定制針對相關(guān)管理數(shù)據(jù)的查詢條件并保存為常用查詢。系統(tǒng)可自動將用戶定制的查詢條件轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)SQL結(jié)構(gòu)化查詢語言以從數(shù)據(jù)讀取數(shù)據(jù)，并將查詢結(jié)果以表格及多形式可視化圖表方式呈現(xiàn)給用戶，為用戶提供決策支持，并支持查詢結(jié)果打印及導(dǎo)出功能。

SQL(Structured Query Language)結(jié)構(gòu)化查詢語言，是一種數(shù)據(jù)庫查詢和程序設(shè)計語言，用于存取數(shù)據(jù)以及查詢、更新和管理關(guān)系數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。

6.3實現(xiàn)各類報表及資產(chǎn)卡片管理

  系統(tǒng)利用水晶報表實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)報表的生成、打印及資產(chǎn)卡片的套打功能。水晶報表（Crystal Reports）實現(xiàn)是一款商務(wù)智能（BI）軟件，主要用于設(shè)計及產(chǎn)生報表。水晶報表是業(yè)內(nèi)最專業(yè)、功能最強的報表系統(tǒng)，它除了強大的報表功能外，最大的優(yōu)勢是實現(xiàn)了與絕大多數(shù)流行開發(fā)工具的集成和接口。

7. 系統(tǒng)應(yīng)用情況

  資產(chǎn)采購及管理系統(tǒng)于2010年11月開發(fā)完成，2011年12月在廣東省國土資源測繪院投入運行，目前運行情況良好，并測繪院評為“優(yōu)秀科技成果獎二等獎”。系統(tǒng)為測繪院資產(chǎn)采購及管理提供良好的平臺，各部門均可通過系統(tǒng)實現(xiàn)管理采購計劃、查詢采購?fù)瓿汕闆r、完成資產(chǎn)入庫出庫、資產(chǎn)卡片打印及報表管理等功能，極大地提高了資產(chǎn)管理的工作效率。

8. 結(jié)束語

綜上所述，資產(chǎn)采購及管理系統(tǒng)系統(tǒng)在設(shè)計思想上，融合事業(yè)單位的實際業(yè)務(wù)需求和對政府采購業(yè)務(wù)的深入理解，提供了專業(yè)的技術(shù)架構(gòu)、管理思想、業(yè)務(wù)流程及運用模式。并在技術(shù)架構(gòu)上，能夠快速地適應(yīng)業(yè)務(wù)變化，可進行定制各類基礎(chǔ)資料，以滿足用戶需求。在管理思想上，還著重于資產(chǎn)的生命周期概念，不僅提供了采購管理，還 提供了資產(chǎn)出入庫、資產(chǎn)變動及資產(chǎn)的報廢管理，實現(xiàn)對資產(chǎn)生命周期的全過程管理，提高了資產(chǎn)管理的工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 殷人昆.實用軟件工程(第3版)[M].北京：清華大學(xué)出版社.2010:105

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 計算機信息系統(tǒng)控制 對策

近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)都引進、建立和運用了計算機信息處理系統(tǒng)。計算機信息系統(tǒng)不僅提高了企業(yè)的工作效率，而且也改變企業(yè)的經(jīng)營方式和方法，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的手段。但同時，這些新技術(shù)的出現(xiàn)，也擴大了內(nèi)部控制范圍﹑增加了內(nèi)部控制難度和時空的風(fēng)險。這就要求企業(yè)盡快完善相應(yīng)的內(nèi)部控制程序加以配合。

一、計算機信息系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制重點的變化：隨著電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用，傳統(tǒng)手工方式下各種賬簿間﹑賬簿與報表間的相互核對變得毫無意義。就交易和數(shù)據(jù)的可靠性而言，風(fēng)險控制的重點前移到數(shù)據(jù)錄入﹑授權(quán)和審核環(huán)節(jié)。同時，計算機的應(yīng)用，使內(nèi)部控制的許多具體方法和措施可以編成計算機程序加以進行，于是對程序化控制的控制又成為新的關(guān)注點。

（二）內(nèi)部控制內(nèi)容的變化：由于計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)易被大量刪除﹑破壞和篡改且不留下任何痕跡和審計線索，這就使信息資產(chǎn)的安全保護﹑備份﹑禁止非授權(quán)操作和防治病毒破壞變得極為重要。

（三）內(nèi)部控制范圍的變化：由于計算機信息系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了手工系統(tǒng)中所沒有的控制，如對計算機軟硬件及相關(guān)設(shè)備的控制，系統(tǒng)權(quán)限的控制，應(yīng)用系統(tǒng)變更的控制等。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，控制范圍又延伸到遠(yuǎn)程系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換﹑網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全等方面。

（四）內(nèi)部控制難度的變化：在計算機系統(tǒng)中，交易和數(shù)據(jù)多為電子存儲，不易實現(xiàn)簽字﹑蓋章等傳統(tǒng)書面審計線索，因此如何保證數(shù)據(jù)的合法性和可靠性，防止軟硬件故障和數(shù)據(jù)非授權(quán)修改等，增加了內(nèi)部控制的難度。

二、計算機信息系統(tǒng)控制中存在的問題

（一）計算機信息系統(tǒng)控制中存在的主要問題

1.管理層思想認(rèn)識不到位：大部分企業(yè)管理層的思維觀念還未充分認(rèn)識到計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重大意義和新技術(shù)背景下內(nèi)部控制的特殊性。有人錯誤地認(rèn)為，計算機信息化后管理工作將得以減輕，內(nèi)部控制可有可無，甚至相關(guān)的控制作用也可以被計算機信息化代替。

2.應(yīng)用系統(tǒng)中程序化控制不足：目前企業(yè)使用的應(yīng)用系統(tǒng)特別會計核算系統(tǒng)多注重計算功能，并沒有很強的控制功能，未將內(nèi)部控制的要求貫徹于系統(tǒng)開發(fā)之中。

3.不相容職務(wù)相分離原則沒有得到足夠的遵循：計算機系統(tǒng)的運行使許多崗位可以合并及相關(guān)人員減少，容易造成企業(yè)忽視一些不相容崗位應(yīng)有效的分離，降低了牽制的效力。如，有些人員既負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸入，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報送，使得其有可能在未得到授權(quán)的情況下直接對數(shù)據(jù)和程序進行修改，數(shù)據(jù)的可靠性受到威脅。

4.系統(tǒng)授權(quán)存在著一定的漏洞：很多企業(yè)都沒有明確的應(yīng)用系統(tǒng)負(fù)責(zé)人，通常簡單地由個別技術(shù)人員擁有全面權(quán)限可自由訪問各個系統(tǒng)存儲的各種信息，卻缺乏對這些特殊用戶的特殊權(quán)限的限制和監(jiān)控，使整體計算機信息系統(tǒng)的安全管理存在很大的風(fēng)險。

（二）計算機信息系統(tǒng)控制中存在問題的案例分析

P公司是一家提供手機增值服務(wù)的企業(yè)，通過與手機運營商和彩票中心相連接的計算機系統(tǒng)，顧客可以通過手機短信發(fā)送不同類別的代碼，來分別購買彩票或相關(guān)的短信服務(wù)。對短信服務(wù)收入，P公司和運營商以85%和15%分成；而對通過P公司系統(tǒng)購買的彩票，P公司和運營商分別可獲得彩票金額8.5%和1.5%代銷手續(xù)費。2005年8月，P公司的某市場人員在某省開通一項新的短信服務(wù)，但臨近開通時才發(fā)現(xiàn)所需短信類代碼還未從運營商處獲得。于是該市場人員擅自決定以一空閑的彩票類代碼頂替，并通知負(fù)責(zé)計費程序的技術(shù)人員在系統(tǒng)中作相應(yīng)處理并開通使用。這樣顧客購買短信的指令和款項，在運營商和P公司系統(tǒng)的系統(tǒng)中均被當(dāng)成購買彩票來計算。而事實上此指令和款項并未流入彩票中心系統(tǒng)，其結(jié)果是P公司侵占了運營商13.5%的分成收入。由于計費過程和相應(yīng)的收入數(shù)據(jù)是系統(tǒng)按設(shè)置的指令自動完成和按月生成的，P公司的財務(wù)人員未能及時發(fā)現(xiàn)此問題。此違規(guī)行為直到次年5月，才被某審計事務(wù)公司在為P公司上市而進行的審計中發(fā)現(xiàn)。審計公司大震驚，不但擴大了實質(zhì)性審計的范圍，還另外派技術(shù)人員加大了對P公司系統(tǒng)其他計費程序的檢測，并要求P公司通告運營商。最終P公司被運營商處以幾倍的罰款并被禁止開展相應(yīng)業(yè)務(wù)一年，同時審計費用也大大增加了。

從此案例中我們不難看出，P公司的計算機系統(tǒng)控制存在明顯問題：系統(tǒng)授權(quán)﹑批準(zhǔn)流程不合理，計費代碼的開通或變更應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人或單獨的報價部門批準(zhǔn)；計費系統(tǒng)和數(shù)據(jù)未設(shè)立合理的負(fù)責(zé)人；對系統(tǒng)中程序化設(shè)計缺乏定期監(jiān)控，造成錯誤長期未被發(fā)現(xiàn)等。

三、加強內(nèi)控中計算機信息系統(tǒng)控制的對策

（一）構(gòu)建完善的計算機信息系統(tǒng)組織

企業(yè)的計算機信息系統(tǒng)組織通常包含公司高級管理層組織，例如CIO（首席信息官）組織，和應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人，它為整個公司計算機信息系統(tǒng)風(fēng)險的有效控制確定了基調(diào)。一個強有力的公司層面的計算機信息系統(tǒng)控制環(huán)境，是一個高級管理層及應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人，共同對整體控制環(huán)境具有全面了解﹑溝通和監(jiān)督的環(huán)境。這樣的環(huán)境具有透明度，它使管理層能夠了解正在發(fā)生的一切情況及是否存在任何問題。企業(yè)有正規(guī)的內(nèi)部控制的政策和綱要，可以明確內(nèi)控的目標(biāo)和管理層的期望。此外，公司層面應(yīng)設(shè)立一些流程對控制環(huán)境進行監(jiān)督，并確保有效的上下級交流和部門間橫向交流。

（二）加強業(yè)務(wù)流程或活動層面的計算機信息系統(tǒng)控制

在業(yè)務(wù)流程或活動層面的計算機信息系統(tǒng)控制包括一般性控制，應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人控制及應(yīng)用系統(tǒng)控制三部分。

1.一般性控制

一般性控制是總體的流程層面控制，通常會影響計算機系統(tǒng)中不止一個應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。COSO將其定義為“有助于確保計算機信息系統(tǒng)持續(xù)和正確的操作的政策及程序?！币话阈钥刂浦饕ò踩芾愆p應(yīng)用系統(tǒng)變更控制﹑數(shù)據(jù)中心操作和問題管理，及資產(chǎn)管理等控制流程。這些流程的控制和其他業(yè)務(wù)流程的控制類別一樣，都有人工和系統(tǒng)控制，會執(zhí)行預(yù)防和檢測性控制，并有監(jiān)督和管理控制。它們的控制目標(biāo)與流程和數(shù)據(jù)的可靠性，以及對數(shù)據(jù)程序和具體交易的正確訪問有關(guān)。各流程包括以下控制關(guān)注點：

（1）安全管理：其目標(biāo)是建立和維護信息技術(shù)環(huán)境內(nèi)的整體計算機系統(tǒng)——包括各應(yīng)用系統(tǒng)﹑數(shù)據(jù)庫﹑平臺和網(wǎng)絡(luò)管理的安全措施。民營企業(yè)應(yīng)制定這樣一些流程，用于識別風(fēng)險﹑制定策略以便將風(fēng)險降低至管理層可接受的程度；用于執(zhí)行及監(jiān)控信息技術(shù)環(huán)境各個層面中政策和程序的執(zhí)行；用于處理關(guān)鍵信息資產(chǎn)的存取，并控制非授權(quán)存取的風(fēng)險，企業(yè)還應(yīng)制定災(zāi)難恢復(fù)計劃，以保證業(yè)務(wù)的持續(xù)運作，及按相關(guān)法律法規(guī)的要求提交其財務(wù)報告和其他報告。

（2）應(yīng)用系統(tǒng)變更控制：它是財務(wù)報告控制中尤為重要的一個因素。應(yīng)用系統(tǒng)變更直接影響應(yīng)用系統(tǒng)的完整﹑準(zhǔn)確和一致性，進而影響交易流程的完整﹑準(zhǔn)確和一致，以及交易的及時積累﹑總結(jié)和呈報，因此企業(yè)必須制定一個設(shè)計周密且運作有效的應(yīng)用系統(tǒng)變更管理流程，例如：設(shè)立適當(dāng)?shù)某绦蛞越ⅸp監(jiān)督﹑測試及審批有關(guān)變更，并將已被適當(dāng)審批的變更應(yīng)用于現(xiàn)實交易環(huán)境；設(shè)置適當(dāng)?shù)谋０泊胧?，以防止?fù)責(zé)該流程的人員在未被發(fā)現(xiàn)的情況下，對程序或有關(guān)數(shù)據(jù)作不適當(dāng)?shù)淖兏灰乐挂蛟黾萤p修改職責(zé)或存取授權(quán)而對應(yīng)用系統(tǒng)變更時，影響不相容職務(wù)相分離原則；要防止在變更過程中，未獲授權(quán)的人員能存取信息資產(chǎn)。

（3）數(shù)據(jù)中心的操作和問題管理：它也會影響數(shù)據(jù)的可靠性及程序的完整﹑準(zhǔn)確和一致。當(dāng)有問題發(fā)生時，比如程序被中斷，交易和數(shù)據(jù)的處理不完整不準(zhǔn)確的風(fēng)險概率就會增高，因而企業(yè)必須設(shè)立流程來處理這些問題，這些流程常會涉及應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人就解決問題而進行的溝通交流。此外還應(yīng)適當(dāng)限制某些部門負(fù)責(zé)人在數(shù)據(jù)存取和系統(tǒng)操作方面擁有的廣泛權(quán)力，以防止交易和數(shù)據(jù)在非正常條件下，未經(jīng)授權(quán)被存取的風(fēng)險。

（4）資產(chǎn)管理：資產(chǎn)管理控制是信息技術(shù)組織中重要的一環(huán)。因為：計算機信息系統(tǒng)軟硬件價格不菲，是企業(yè)的重要投資；資產(chǎn)管理的重要方面不但與資產(chǎn)獲取﹑操作和處置的正確會計處理息息相關(guān)，還與財務(wù)報告中資產(chǎn)存在的驗證和價值評估緊密聯(lián)系；該領(lǐng)域還涉及軟件版權(quán)的正確使用和監(jiān)督，這對在或?qū)⒁诤Ｍ馍鲜械拿駹I企業(yè)尤為重要。

2.應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人控制關(guān)注點

應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人通常是企業(yè)業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人自己或被其授權(quán)并向其直接報告的人員。他們有責(zé)任去了解﹑設(shè)計和維護應(yīng)用系統(tǒng)中所執(zhí)行的控制，并清楚地向計算機技術(shù)人員傳達(dá)這些控制的必要性，以便準(zhǔn)確進行控制程序化設(shè)計。同時還要了解計算機化控制的局限性，來協(xié)助設(shè)計檢測性和監(jiān)督性控制。控制關(guān)注點控制包括：

（1）應(yīng)定期對其所負(fù)責(zé)的控制進行自我評估，特別是應(yīng)用系統(tǒng)變更時。

（2）應(yīng)清楚地了解所負(fù)責(zé)的交易和數(shù)據(jù)，以確保在與這些交易和數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)的活動的控制中有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。例如，他們要保證在計算機環(huán)境不，將交易的授權(quán)﹑管理和記錄職責(zé)適當(dāng)分離這一內(nèi)控基本原則不被破壞。他們有責(zé)任將應(yīng)用系統(tǒng)的安全要求備案，并在各應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)展和變更時，對“交易和職責(zé)分離清單”進行持續(xù)更新和維護。

（3）應(yīng)監(jiān)督對關(guān)鍵交易的存取過程﹑存取頻率和存取人進行定期審核，并解決有關(guān)控制失靈的問題。審核應(yīng)根據(jù)交易和數(shù)據(jù)的關(guān)鍵性和敏感性定期進行，且審核流程應(yīng)予以記錄。

（4）應(yīng)協(xié)同CIO組織一起制定災(zāi)難恢復(fù)計劃，以確保業(yè)務(wù)持續(xù)計劃的運作，并對上述計劃的變更持續(xù)更新和定期測試。

（5）應(yīng)有效地參與變更控制流程，并有能力建立應(yīng)用系統(tǒng)變更；將變更通過授權(quán)文件傳達(dá)到組織；對變更給內(nèi)部控制環(huán)境帶來的影響進行評估和記錄；在變更實施前進行測試。

3.應(yīng)用系統(tǒng)控制關(guān)注點

應(yīng)用系統(tǒng)控制包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟，以及用以控制不同種類交易處理過程的相關(guān)操作程序，它是保證交易處理的完整性、準(zhǔn)確性、交易授權(quán)和有效性的內(nèi)部控制。它和一般性控制是相互關(guān)聯(lián)的。一般性控制用于保證建立在計算機程序基礎(chǔ)上的應(yīng)用性控制得以實施。主要的控制關(guān)注點有：

（1）應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)被程序化的控制：例如，數(shù)據(jù)輸入的計算機化編輯檢查﹑數(shù)字順序檢查。這些程序化的控制能確保交易通過財務(wù)報告的應(yīng)用系統(tǒng)被完整﹑準(zhǔn)確﹑既是和適當(dāng)?shù)某蕡?。這些可能被程序化的控制主要出現(xiàn)在運算﹑數(shù)據(jù)驗證和編輯檢查﹑與其他系統(tǒng)的電子接合﹑關(guān)鍵財務(wù)信息的分類總結(jié)和呈報，以及限制交易和數(shù)據(jù)的存取。這些控制的正確設(shè)計和操作在應(yīng)用過程中應(yīng)重點關(guān)注。

（2）不相容職務(wù)相分離也是一關(guān)鍵問題。有關(guān)的職責(zé)分離控制是根據(jù)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)規(guī)則，通過對交易和數(shù)據(jù)的存取做出限制來實現(xiàn)的。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；電廠；管理信息系統(tǒng)

隨著我國電力行業(yè)體制改革的不斷深入，電力市場更加開放，發(fā)電企業(yè)由單純的生產(chǎn)型企業(yè)向生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)變。發(fā)電企業(yè)是資產(chǎn)密集、設(shè)備和技術(shù)密集型的企業(yè)，當(dāng)電力生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)技術(shù)更加復(fù)雜時，各種信息量劇增，進而使管理工作量日趨繁重。而傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式如手工報表處理等已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，也不能提高企業(yè)經(jīng)濟效益在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)想要獲得優(yōu)勢，降低運營成本，提高企業(yè)競爭力，引入智能資產(chǎn)管理系統(tǒng)的需求就變得愈加急迫。

1.問題分析

吉長熱電公司作為一家資產(chǎn)密集型的火力發(fā)電企業(yè)，其設(shè)備價值高、種類復(fù)雜、數(shù)量龐大、更新快，使得企業(yè)設(shè)備管理難度較大。目前，企業(yè)還是以傳統(tǒng)的人工管理模式進行設(shè)備管理，如電氣設(shè)備、發(fā)電鍋爐設(shè)備、發(fā)電汽輪機組是分給三個專工來管理，設(shè)備的臺賬、維護檢修記錄等還是以一般文檔形式存儲記錄，不能實現(xiàn)信息共享。對于設(shè)備的維護和檢修情況，主要由一線的檢修維護人員簡單記錄且向各自負(fù)責(zé)專工匯報。而對于固定設(shè)備資產(chǎn)的管理則是由幾個部門共同負(fù)責(zé)，如生產(chǎn)部門、物資部門和財務(wù)部門主要參與管理，部門間的制約管理和相互銜接較混亂?？偠灾?，企業(yè)內(nèi)尚未建立統(tǒng)一專門的設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)備管理工作，設(shè)備管理制度也不是很完善，缺乏相應(yīng)的信息化設(shè)備管理系統(tǒng)，整個企業(yè)的設(shè)備管理還是處在傳統(tǒng)的、粗糙的人工管理模式。

如今，隨著電力行業(yè)體制改革和國家能源政策的調(diào)整，吉長熱電公司也會受到一定影響，構(gòu)建信息化的設(shè)備管理系統(tǒng)會幫助企業(yè)及時適應(yīng)當(dāng)前的外部變化，促進企業(yè)更快更好的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。

2.系統(tǒng)功能需求

吉長熱電有限公司是吉林省一家以火力發(fā)電為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，其內(nèi)部設(shè)備具有種類多、數(shù)量大、價值高、分布廣、操作員工數(shù)量多、設(shè)備維護頻繁等特點，這些特點就對其設(shè)備管理工作提出了更高的要求。因此根據(jù)企業(yè)設(shè)備管理的實際需求，該設(shè)備管理信息系統(tǒng)要具備以下功能：

（1）保證企業(yè)設(shè)備合理的使用。

（2）落實企業(yè)設(shè)備折舊以及維護標(biāo)準(zhǔn)和政策。

（3）妥善實現(xiàn)企業(yè)設(shè)備使用、折舊、維修、檢查等活動的管理，并保障管理標(biāo)準(zhǔn)的制定和管理責(zé)任落實。

（4）及時跟蹤企業(yè)設(shè)備庫存變化、價值變化。

（5）統(tǒng)計匯總各類報表，為企業(yè)的科學(xué)決策提供幫助。

3.系統(tǒng)功能設(shè)計

系統(tǒng)功能設(shè)計是按吉長電熱公司對設(shè)備信息管理的實際需求，在對該公司設(shè)備信息管理業(yè)務(wù)流程分析的基礎(chǔ)上，可以確定吉長熱電公司的設(shè)備信息管理系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)圖，如圖1所示：

4. 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

從整體來看，企業(yè)設(shè)備管理信息系統(tǒng)主要分為四大部分，即信息平臺、人力資源、綜合平臺、系統(tǒng)設(shè)置。用戶通過身份驗證，登錄進入系統(tǒng)后可以在以上功能模塊操作，得到所要的統(tǒng)計報表或是進行業(yè)務(wù)操作。用戶可以查詢在線討論模塊的相關(guān)帖子，知識管理模塊的有關(guān)設(shè)備及工藝的知識來解決工作中遇到的疑惑；同時用戶不僅可以查看已有的或他人的知識和帖子，自己也可以發(fā)表有關(guān)設(shè)備和工藝方面的知識來豐富知識數(shù)據(jù)庫；并且可以在線和他人討論工作方面的問題、經(jīng)驗等，或是發(fā)表主題帖子發(fā)起討論。對于企業(yè)組織機構(gòu)的情況，可以通過組織機構(gòu)形樹一目了然，在人力資源模塊可以隨組織機構(gòu)的情況進行修改變更等操作。用戶可以在資源管理模塊對資源進行購買、分配、回收、報廢和設(shè)備管理的業(yè)務(wù)操作，并通過相關(guān)操作獲得各種統(tǒng)計報表，可以提供給企業(yè)管理者，輔助其作出決策。還要說明的是，用戶在登陸進行身份驗證后，對于不同等級的用戶設(shè)置不同的權(quán)限，通過身份識別用戶可以對系統(tǒng)進行不同層次的設(shè)置。系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)流程見圖2所示：

火電廠智能資產(chǎn)管理系統(tǒng)為吉長熱電公司的戰(zhàn)略性發(fā)展和實際運營提供有價值的支持，對于企業(yè)的生產(chǎn)能力、資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)可用性，智能資產(chǎn)管理系統(tǒng)是一個有效的管理工具，為電力公司的戰(zhàn)略和運行層面的持續(xù)運作提供了強有力的支持。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

篇7

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理 產(chǎn)權(quán)登記

我國著名經(jīng)濟學(xué)家文宗瑜認(rèn)為，相較于世界主要經(jīng)濟體，我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)出國有資產(chǎn)數(shù)額最大和國有資產(chǎn)比重最大的“兩大”特征，因此對我國國有資產(chǎn)進行有效管理和使用對社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要的意義。但由于多方面的原因，我國事業(yè)單位在國有資產(chǎn)的管理和使用方面出現(xiàn)了一些問題，嚴(yán)重地影響了國有資產(chǎn)的有效使用。本文以北京市朝陽區(qū)部分事業(yè)單位資產(chǎn)清查的審計結(jié)果為例，著重從國有資產(chǎn)核算與管理的角度分析了事業(yè)單位在國有資產(chǎn)使用中出現(xiàn)的主要問題，并有針對性地提出了具體的對策建議。

一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特點與要求

事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由事業(yè)單位占有使用的、在法律上確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，是政府履行社會管理職能、提供公共服務(wù)、促進事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是國有資產(chǎn)的重要組成部分。相比以盈利為目的的公司制企業(yè)，其在資產(chǎn)管理方面有以下幾個特點：一是事業(yè)單位的一切資產(chǎn)均為國有資產(chǎn)，而非其單位私有，因而其資產(chǎn)需要妥善保管，不可隨意處置；二是事業(yè)單位購進固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)屬于政府采購行為，需嚴(yán)格執(zhí)行公共采購管理制度。

關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)管理問題，國家相關(guān)部門制定了很多相關(guān)規(guī)定。1995年原國有資產(chǎn)管理局頒布的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，詳細(xì)地對國有資產(chǎn)的管理機構(gòu)及其職責(zé)、產(chǎn)權(quán)登記、使用條例、資產(chǎn)處置等問題做出了規(guī)定。2006年財政部頒布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第四章第二十條規(guī)定：“事業(yè)單位對所占有、使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失。” 第二十四條規(guī)定：“事業(yè)單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外出租、出借。同級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況對事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租、出借事項嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批?！?/p>

根據(jù)財政部出臺的相應(yīng)規(guī)定，北京市財政局于2007年頒布并實施《北京市行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理》，并在第二章第十二條中明確指出：“自行建造及在原有基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按竣工決算確認(rèn)結(jié)果計入或增加固定資產(chǎn)價值?！彪S后北京市朝陽區(qū)財政局于2011年4月先后頒布了《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置管理暫行辦法》及《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置及收益管理暫行辦法》。從資產(chǎn)配置、購買、使用及處置的整個過程都作了詳細(xì)的規(guī)定。

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中存在的問題

近期，筆者有幸參與了北京市朝陽區(qū)財政局委托會計師事務(wù)所對該區(qū)事業(yè)單位進行的資產(chǎn)清查工作，對北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理狀況進行了詳細(xì)的審計，發(fā)現(xiàn)了一些共性的問題。

（一）不良資產(chǎn)數(shù)額較大

不良資產(chǎn)，是指不能給單位帶來預(yù)期使用價值和經(jīng)濟效益，甚至無法實現(xiàn)其賬面價值的各種財產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)力。根據(jù)此次資產(chǎn)清產(chǎn)匯總統(tǒng)計結(jié)果，朝陽區(qū)事業(yè)單位存在不良資產(chǎn)的賬面價值數(shù)額較大，清查出的不良資產(chǎn)占資產(chǎn)總額基準(zhǔn)數(shù)的比例達(dá)1.54%。其中不良的固定資產(chǎn)占總不良資產(chǎn)的比例高達(dá)51.2%。朝陽區(qū)事業(yè)單位不良固定資產(chǎn)主要集中在電子產(chǎn)品及通信設(shè)備和家具用具方面。形成的主要原因是大量購進，長期閑置積壓，由于技術(shù)進步形成不良資產(chǎn)和資產(chǎn)已無使用價值，長期不清理、賬實不符形成不良資產(chǎn)。

（二）產(chǎn)權(quán)手續(xù)有待健全

在本次資產(chǎn)清查審計中，筆者發(fā)現(xiàn)很多單位房屋類固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)手續(xù)上存在問題。截至2012年8月31日止，尚未取得房屋所有權(quán)證書的房屋賬面價值占總的房屋類國定資產(chǎn)的比例高達(dá)35.56%，導(dǎo)致土地使用稅計稅依據(jù)不明確等諸多問題；還存在一大部分與多家公司合作建成的聯(lián)建房屋均未計入固定資產(chǎn)賬面進行核算，也未建立資產(chǎn)備查賬進行管理，從而形成賬外資產(chǎn)。經(jīng)詢問財務(wù)等相關(guān)工作人員，結(jié)合查看歷史合同、向關(guān)聯(lián)方函證等諸多方法，核實主要原因是由于歷史原因，當(dāng)時對資產(chǎn)的管理不夠重視，未能按照要求及時提交有關(guān)部門與產(chǎn)權(quán)相關(guān)的手續(xù)，導(dǎo)致后期補辦時有關(guān)手續(xù)提交不上去，至今一直未能取得產(chǎn)權(quán)手續(xù)；關(guān)于聯(lián)建資產(chǎn)的問題，按照合同約定，是由事業(yè)單位出租土地，合作方投資建設(shè)，建成后合作方享有房屋使用權(quán)，產(chǎn)權(quán)歸屬事業(yè)單位，但由于這種聯(lián)建房屋的支出費用均為合作方支付，事業(yè)單位無法取得入賬價值，所以一直未進行賬務(wù)處理，從而形成賬外資產(chǎn)。

另外，在清查審計中還發(fā)現(xiàn)某些事業(yè)單位為了盤活部分閑置的房產(chǎn)，經(jīng)區(qū)國資委批復(fù)同意，將其轉(zhuǎn)讓于北京某投資有限公司進行開發(fā)，但截至2012年8月31日止，轉(zhuǎn)讓出去的房產(chǎn)仍在該事業(yè)單位“固定資產(chǎn)”和“固定基金”賬戶上反映，原因是上述轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)無法獲得任何的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)作價也沒有從購入單位收回，造成資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，不能如實反映國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，如果管理疏忽會導(dǎo)致大額國有資產(chǎn)的流失。

（三）資產(chǎn)出租出借未按規(guī)定執(zhí)行

對于資產(chǎn)的出租、出借等管理問題，《北京市朝陽區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置及收益管理暫行辦法》中明文規(guī)定：“國有資產(chǎn)出租、出借、投資、擔(dān)保必須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，報財務(wù)部門備案。出租、出借國有資產(chǎn)必須簽訂符合法律、法規(guī)規(guī)定的合同或協(xié)議。合同法規(guī)定合同最長有效期為20年。國有資產(chǎn)出借期限不得超過一年；出租期限不得超過三年，出租價格不得低于市場平均價格。”在資產(chǎn)清查審計中我們發(fā)現(xiàn)，北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位在資產(chǎn)的出租、出借方面存在以下問題：

一是出借固定資產(chǎn)未簽訂合同。事業(yè)單位將資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)互借并免費使用是值得提倡的，但雙方在此過程均未簽署任何出借協(xié)議，導(dǎo)致資產(chǎn)管理特別混亂，不符合上述規(guī)定。

二是存在房屋及土地等出租期過長的現(xiàn)象。部分事業(yè)單位房屋及土地出租合同基本是長期合同，租期從3年至50年不等，甚至無期限。

三是對于出租后房產(chǎn)的使用不進行監(jiān)督。部分事業(yè)單位和承租方在租賃協(xié)議中明確約定，“承租方不得擅自將房屋轉(zhuǎn)租、分租等，如果轉(zhuǎn)租或者分租，出房租收回房屋?！钡覀兺ㄟ^出租協(xié)議查看出租房產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)存在轉(zhuǎn)租情況，而且時間較長，原來的承租方從中還賺取了差價。

三、加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理的具體對策

通過研究，結(jié)合北京市朝陽區(qū)當(dāng)前的實際情況，筆者提出具體對策。

（一）進一步創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式

針對北京市朝陽區(qū)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的不良資產(chǎn)問題，建議采用國外的先進做法，通過過程化、作業(yè)化方法管理固定資產(chǎn)。過程化、作業(yè)化資產(chǎn)管理方法的關(guān)鍵是將固定資產(chǎn)劃分到各個作業(yè)中心，完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)的操作和管理流程，完善檔案保管體系，運用信息化的手段將各個管理過程記錄下來，形成資產(chǎn)電子檔案，留下可便捷追索的線索。

資產(chǎn)管理員或?qū)９軉T在管理資產(chǎn)時，要按照資產(chǎn)的類別、品種、規(guī)格、型號、存放地點或使用人設(shè)置明細(xì)分類賬戶和實物卡，在進行價值形態(tài)管理的同時，做好實物形態(tài)的管理，做到物盡其用，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的最大效益。

對于資產(chǎn)的購置、維護保養(yǎng)、大修、報廢、處置、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，要在嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度辦理的同時，在固定資產(chǎn)金額賬、實物賬、固定資產(chǎn)卡片上進行及時、系統(tǒng)、全面的反映。

資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門和使用部門，應(yīng)每半年對賬一次，盤點一次，以便做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。對于在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，追究有關(guān)單位或個人的責(zé)任，嚴(yán)肅財政紀(jì)律，同時編制有關(guān)資產(chǎn)盤盈盤虧表，按管理權(quán)限報經(jīng)朝陽區(qū)財政部門批準(zhǔn)后，調(diào)整資產(chǎn)賬目。

同時要加強對資產(chǎn)購置的預(yù)算管理，強化預(yù)算約束，從源頭上預(yù)防和制止資產(chǎn)管理中的浪費和違規(guī)行為。建立有效的資產(chǎn)預(yù)算管理機制，通過對朝陽區(qū)事業(yè)單位資產(chǎn)存量分析，提出資產(chǎn)購置、配備、處置方案，納入政府采購預(yù)算管理。未列入采購預(yù)算的不得采購，保證資產(chǎn)購置科學(xué)、配備合理、使用高效。

（二）規(guī)范國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記及變更制度

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是指國有資產(chǎn)管理部門代表國家對屬于國家所有的資產(chǎn)組織產(chǎn)權(quán)登記，取得所有權(quán)憑證和確認(rèn)占有、使用單位國有資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)的法律行為。財政部令第36 號規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權(quán)的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，并由財政部門或者授權(quán)部門核發(fā)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》?！币?guī)范此項工作，對于明晰行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系具有重要意義。具體的做法如下：一是要盡快制定產(chǎn)權(quán)登記及變更辦法和操作規(guī)程，使產(chǎn)權(quán)登記及變更規(guī)范化、科學(xué)化和制度化，以保障國有資產(chǎn)的完整無損，促進其運營效益不斷提高。二是按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則，由各級財政部門按照單位財務(wù)隸屬關(guān)系組織實施。按財務(wù)隸屬關(guān)系不便組織實施的，可按行政隸屬關(guān)系組織實施。三是要明確產(chǎn)權(quán)登記及變更的主要內(nèi)容、登記及變更形式和程序，并組織年度檢查。產(chǎn)權(quán)登記及變更內(nèi)容包括單位名稱、住所、負(fù)責(zé)人及成立時間；單位性質(zhì)、主管部門；單位資產(chǎn)總額、國有資產(chǎn)總額、主要實物資產(chǎn)額及其使用狀況、對外投資情況變更等事項及變更原因。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定

雖然北京市朝陽區(qū)財政局先后頒布了資產(chǎn)管理的諸多規(guī)定，但在這次清查審計中發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位都沒有給予足夠的重視，加之制度中的指導(dǎo)原則、意見對資產(chǎn)在使用、出租出借的過程中還是缺乏詳細(xì)的規(guī)范，沒有真正形成對事業(yè)單位有效的資產(chǎn)使用監(jiān)督，從而導(dǎo)致資產(chǎn)在出租出借的過程中控制失效。筆者認(rèn)為，第一，北京市朝陽區(qū)每一個事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)財政局對資產(chǎn)管理的規(guī)定，制訂適合于本單位的具體辦法，專門設(shè)立資產(chǎn)管理部門及其相應(yīng)崗位，并且崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)做到職務(wù)不相容，使各個崗位相互牽制。并且由資產(chǎn)管理部門建立完整的資產(chǎn)管理檔案，從資產(chǎn)購入并計入在賬開始，直至最后報廢都應(yīng)詳細(xì)的記錄在冊。第二，要明確各部門職責(zé)，強化責(zé)任。資產(chǎn)的管理不僅需要專門的部門進行管理，其使用部門更是承擔(dān)著重要的責(zé)任。資產(chǎn)屬于哪個部門使用，哪個部門就要對其一切承擔(dān)責(zé)任。如發(fā)生盤虧、毀損、不符合規(guī)章制度的出租、出借或改為經(jīng)營性用途的行為要追究責(zé)任到個人，并且給予嚴(yán)厲的懲罰。第三，對資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)要健全其賬務(wù)賬目，并使固定資產(chǎn)登記臺賬制度化，要使原始憑證、實物、卡片賬、明細(xì)賬、總賬、報表相統(tǒng)一，并且規(guī)范單位資產(chǎn)的購建、使用、損毀、報廢、調(diào)撥等行為。第四，任何與資產(chǎn)管理有關(guān)的人員調(diào)動時，要將資產(chǎn)管理的職責(zé)轉(zhuǎn)交給崗位替換人，不能因為人事調(diào)動而使資產(chǎn)管理的鏈條產(chǎn)生斷裂。

事業(yè)單位日常工作的正常開展，關(guān)系到社會事務(wù)的正常運轉(zhuǎn)；資產(chǎn)管理的正常運行，又關(guān)系到事業(yè)單位各項工作的有序進行。因此，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進行良好的管理，是保證事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)開展的需要，也是保證社會事務(wù)正常運轉(zhuǎn)和促進我國經(jīng)濟良好發(fā)展的必然要求。

參考文獻(xiàn)：

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2.張惠瓊，從財務(wù)管理視角思考行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理改革[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011，（1）.

篇8

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 固定資產(chǎn)； 資產(chǎn)全壽命

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要存在形式，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實物基礎(chǔ)，它使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態(tài)，具有潛在的服務(wù)能力。這種服務(wù)潛能將隨著固定資產(chǎn)的不斷使用給企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟效益，但是若管理不善會在不經(jīng)意間導(dǎo)致固定資產(chǎn)的減值和毀損，甚至流失，這勢必給企業(yè)造成巨大損失。因此加強固定資產(chǎn)管理，確保賬、卡、物完全相符，資產(chǎn)安全完整，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)具有重要的意義。

一、供電企業(yè)固定資產(chǎn)的特點

供電企業(yè)屬于資產(chǎn)分散，資金、技術(shù)密集型企業(yè)，與其他企業(yè)相比，固定資產(chǎn)有以下幾方面的行業(yè)特點。

一是電力企業(yè)固定資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大。

二是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜。從種類來說分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備、通信線路及設(shè)備、自動化控制及儀器儀表、檢修及維護設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類。

三是電力固定資產(chǎn)分散，使用部門多，使用地點范圍大。從分布情況來看，電網(wǎng)延伸到哪里，固定資產(chǎn)就分布到哪里，遍布供電轄區(qū)的每一個角落。

四是變動頻繁，更新較快。近幾年，國家加大了對電網(wǎng)建設(shè)的投資力度，電網(wǎng)基本建設(shè)新建與改造工程投入的增加必然會造成固定資產(chǎn)更新快，變動頻繁，要從財務(wù)管理的角度及時、準(zhǔn)確、全面地反映這些變化，難度很大。

二、供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

基于供電企業(yè)的經(jīng)營特點，固定資產(chǎn)投資大，使用部門多，分布范圍廣，分類復(fù)雜，更新速度快，目前，大多數(shù)的供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理是不規(guī)范的。2008年，國家電網(wǎng)公司在全系統(tǒng)推廣應(yīng)用ERP系統(tǒng)，設(shè)備資產(chǎn)清理工作作為ERP系統(tǒng)上線的重要環(huán)節(jié)，使得上線單位的固定資產(chǎn)管理在很大程度上得到改善，但是，仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)。

（一）固定資產(chǎn)價值管理和實物管理相脫節(jié)

固定資產(chǎn)的價值管理由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，而實物管理則由生產(chǎn)、農(nóng)電、營銷、辦公室、科信、后勤等多個部門管理，由于使用部門多，資產(chǎn)價值管理和設(shè)備及技術(shù)管理角度不盡相同，對資產(chǎn)記錄的內(nèi)容和要求不完全一致，賬、卡、物核對困難，這是固定資產(chǎn)前清后亂的重要原因。

（二）固定資產(chǎn)實物管理職能缺位

目前，供電企業(yè)不同程度存在重視賬面管理輕視實物管理現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的具體使用、運行、維護、保管單位分工不明確，職責(zé)不清，資產(chǎn)盤點工作失效。在ERP系統(tǒng)上線后，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)的增加、減少、折舊提取等信息錄入和核算功能，但是由于實物管理職能的缺位，資產(chǎn)增減變動后，系統(tǒng)設(shè)備模塊的數(shù)據(jù)不能相應(yīng)的聯(lián)動，造成設(shè)備數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的不對應(yīng)。

（三）固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符

主要原因一是由于制度流程不健全，部門之間信息傳遞不暢，工作不能有效銜接，使得資產(chǎn)的實物發(fā)生了變化，而賬卡未能及時變更。二是由于企業(yè)更新改造資金不足，部分單位管理意識淡薄，混淆資本性支出和費用性支出界限，從大修理費用支出中購置形成實物資產(chǎn)，未能在財務(wù)固定資產(chǎn)賬面上體現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬、卡、物的不相符。

（四）ERP系統(tǒng)實施不完善，固定資產(chǎn)管理功能無從實現(xiàn)

供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理功能主要集中于公司本部職能部門，而固定資產(chǎn)的主要使用者是企業(yè)的基層單位。因而，對固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息錄入的應(yīng)該是基層單位的使用者，這樣才能使錄入的基礎(chǔ)信息更加精確，更新更加及時。然而，目前ERP系統(tǒng)的實施重點在企業(yè)本部各管理部門，基層單位的固定資產(chǎn)使用部門并沒有真正實現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)線上管理、線下采集的現(xiàn)狀，數(shù)據(jù)的精確性、更新的及時性受到限制，給企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和管理工作造成了困難。

（五）ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理功能尚需完善

對于企業(yè)來說，在固定資產(chǎn)的管理過程中，固定資產(chǎn)的調(diào)撥、盤盈、盤虧、報廢等許多管理業(yè)務(wù)流程均需要提出申請，由主管單位審核和批復(fù)后才能準(zhǔn)許進行。然而在現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)下，實現(xiàn)的僅僅是申請被批復(fù)后的賬務(wù)處理工作，而業(yè)務(wù)流程的上報、審核、批復(fù)、簽章等功能則只能在線下實現(xiàn)，這無疑增加了固定資產(chǎn)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，降低了固定資產(chǎn)管理的工作效率。

三、加強固定資產(chǎn)管理的建議

供電企業(yè)為實現(xiàn)精益化管理，滿足企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的需要，應(yīng)本著確保資產(chǎn)保值增值的原則，以實現(xiàn)“資產(chǎn)優(yōu)良”為戰(zhàn)略目標(biāo)，以資產(chǎn)全壽命周期管理為主線，根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，從管理理念、組織機構(gòu)、管理手段等方面進一步加強固定資產(chǎn)管理。

（一）轉(zhuǎn)變思維、創(chuàng)新思路，努力向固定資產(chǎn)全壽命管理轉(zhuǎn)變

加強固定資產(chǎn)管理，不能僅僅停留在“賬、卡、物一致”的層面上，應(yīng)轉(zhuǎn)變思維，增強戰(zhàn)略管理意識，確定固定資產(chǎn)“全員、全過程、全方位”的管理思路，要培養(yǎng)和強化公司各個層面的固定資產(chǎn)管理意識，要求資產(chǎn)的使用者參與到資產(chǎn)管理中來，實行固定資產(chǎn)從進入到退出運行的全生命周期管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)靜態(tài)管理向動態(tài)管理的演變。

（二）分層管理、落實責(zé)任，積極研究固定資產(chǎn)管理新模式

建立本單位資產(chǎn)管理責(zé)任機制，實行單位主要領(lǐng)導(dǎo)為全面責(zé)任人、分管領(lǐng)導(dǎo)為主要責(zé)任人、使用部門負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人的三級管理責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，定期考核責(zé)任履行情況。同時，供電企業(yè)必須制定切合本單位實際的、操作性強的固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)及實施細(xì)則，充分體現(xiàn)歸口與分級相結(jié)合的原則，規(guī)范固定資產(chǎn)管理各部門的工作職責(zé)，強化固定資產(chǎn)的管理流程，落實管理責(zé)任，完善內(nèi)部控制，解決固定資產(chǎn)職能部門實物管理職能缺位的問題。

（三）依托科技創(chuàng)新，全面實現(xiàn)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理

ERP系統(tǒng)的上線實施為及時、有效、準(zhǔn)確地傳輸、更新企業(yè)的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)提供了必要的平臺。充分有效地利用ERP系統(tǒng)的管理功能，不僅將使固定資產(chǎn)的實物管理與價值管理融為一體，保證固定資產(chǎn)“賬、卡、物”一致，提高資產(chǎn)使用效率，而且將實現(xiàn)固定資產(chǎn)由靜態(tài)管理向動態(tài)管理的轉(zhuǎn)變，以及資產(chǎn)的全生命周期管理。這就要求供電企業(yè)的每個單位、每個部門、每個崗位和每位員工都要樹立一種全新的管理理念，強化責(zé)任意識，對ERP系統(tǒng)，由“要我用”變?yōu)椤拔乙谩保奄Y產(chǎn)增減變動的每一個環(huán)節(jié)，都通過ERP系統(tǒng)得以體現(xiàn)，充分利用信息化等現(xiàn)代管理手段，拓展資產(chǎn)管理的廣度和深度，不斷提高資產(chǎn)運營的效率和效益。

（四）深入現(xiàn)場，嚴(yán)格盤點，使價值管理和實物管理有機結(jié)合

長期以來，財務(wù)人員不懂生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)人員不懂財務(wù)賬務(wù)處理，為固定資產(chǎn)管理帶來了一定的困難。因此，財務(wù)人員深入現(xiàn)場，切實了解資產(chǎn)的基本構(gòu)成、運營狀況、存放地點等信息；生產(chǎn)人員了解財務(wù)的賬務(wù)處理、卡片登記等專業(yè)知識是十分必要的。嚴(yán)格固定資產(chǎn)盤點制度，由財務(wù)人員、實物管理人員共同參加，定期進行賬實核對，編制固定資產(chǎn)盤點表，能有效防止、糾正有賬無物、有物無賬、多重入賬等現(xiàn)象的發(fā)生，使固定資產(chǎn)價值管理和實物管理有機結(jié)合起來。

（五）努力學(xué)習(xí)，加強培訓(xùn)，提高基層單位員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；信息化；一體化

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1007-9599 (2012) 01-0000-02

Developing Information Construction Based on the Core of Financial Management,Realizing the Combination of Finance and Business

Huo Liyan

(Shenhua Huanghua Port Service Company,Technology Information Center,Cangzhou061113,China)

Abstract:Introducing the case of project of financial information management of Harbor Company,through the implementation of the project,sharing basic codes,business data,the goal of business combination is realized,the financial settlement model has been changed,and the strength of risk management of finance is improved.

Keywords:Financial Management;Information;Combination

一、項目背景

神華是我國最大的綜合性能源集團，業(yè)務(wù)范圍涵蓋了煤炭、電力、煤制油、煤化工、鐵路、港口和航運多個領(lǐng)域。在2009年6月5日的年度股東大會上，神華提出了“科學(xué)發(fā)展，再造神話，五年實現(xiàn)經(jīng)濟總量翻番”的18字戰(zhàn)略，港務(wù)公司作為集團產(chǎn)業(yè)鏈，特別是大運輸中的重要一環(huán)，也相應(yīng)提出了建設(shè)“國內(nèi)第一，世界領(lǐng)先”綜合性大港的目標(biāo)。這就要求港務(wù)公司，無論在硬件上、在生產(chǎn)裝備工業(yè)化上，還是在軟實力，在現(xiàn)有的管理水平上，都需要有一個質(zhì)的提升。而信息化，作為21世紀(jì)主要的時代特征，已經(jīng)滲入到我們生活和工作的各個領(lǐng)域，工業(yè)化和信息化相融合，是提升企業(yè)核心競爭力必不可少的環(huán)節(jié)。由此，港務(wù)根據(jù)自身的管理特點和現(xiàn)狀，啟動了“以財務(wù)管理為核心，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，咨詢+IT落地”的財務(wù)信息化項目，以提高公司的管理水平和風(fēng)險管控能力，并且將本次項目的范圍擴展到港務(wù)公司運營管理的方方面面。

二、項目開展思路

項目參照了國際先進的財務(wù)管理最佳實踐模型，首先確定財務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)是為港務(wù)公司建設(shè)“國內(nèi)第一，世界領(lǐng)先”綜合性大港，并且四年實現(xiàn)吞吐量翻番的目標(biāo)服務(wù)，在這一目標(biāo)下，財務(wù)的職能定位就不再僅僅是普通的核算管理了，需要向分析型和管控型邁進，增加財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)治理的職能。這就需要精細(xì)化現(xiàn)有的核算層次，增加分析的維度，將業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算以及資金計劃銜接，并且增加港務(wù)公司100多億固定資產(chǎn)的效益。在充分考慮了港務(wù)公司的現(xiàn)狀后，項目組確定了以會計核算、全面預(yù)算管理和固定資產(chǎn)管理作為港務(wù)公司財務(wù)管理的重點關(guān)注領(lǐng)域，同時在方案設(shè)計中兼顧內(nèi)審和風(fēng)險管控的要求。

項目按“整體規(guī)劃，分步實施”的原則，分成了兩個階段，涉及四家合作伙伴安永、用友、華光和華正。第一階段財務(wù)核算流程梳理于2009年2月16日正式啟動，第二階段分為兩個子項目，全面預(yù)算管理和固定資產(chǎn)全生命周期管理，分別與2009年11月2日和2010年3月15日啟動，用友公司、華光公司、華正公司于第二階段開始進場，負(fù)責(zé)落實安永設(shè)計的咨詢方案，包括接口的開發(fā)以及NC和EAM系統(tǒng)的實施。整個方案于9月1日開始正式上線運行。

項目開始初期，公司就成立了多方聯(lián)合項目組，并設(shè)立了項目指導(dǎo)委員會（由港務(wù)公司總經(jīng)理掛帥，總會計師直接領(lǐng)導(dǎo)）、聯(lián)合項目經(jīng)理辦公室（由科技信息中心主任擔(dān)任組長，財務(wù)部監(jiān)督日常工作）、安永咨詢團隊、港務(wù)公司實施團隊、用友NC團隊以及華光EAM二次開發(fā)和實施團隊，共同推進項目的前進。

三、項目成果介紹

通過本次財務(wù)信息化項目，可將此次項目的成果總結(jié)成7個方面：一個目標(biāo)的實現(xiàn)和六個方面的提升。一個目標(biāo)，是指通過這次項目，港務(wù)公司的財務(wù)管理有了一個質(zhì)的飛躍，由原先的核算型財務(wù)成功地轉(zhuǎn)變?yōu)楣芸匦拓攧?wù)，增強了港務(wù)公司的決策支持能力和風(fēng)險管控能力。七個方面的提升，又可分為兩個層面，基礎(chǔ)層和分析層。在基礎(chǔ)層，定義了清晰的組織結(jié)構(gòu)、健全的財務(wù)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)的流程體系和集成的信息平臺；在分析層，設(shè)計了多維度的會計科目和統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)編碼，在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了多層級/多維度的財務(wù)分析體系，并且定義了可衡量的關(guān)鍵績效指標(biāo)，作為人力資源績效考評的重要參照依據(jù)。經(jīng)驗交流。

（一）一個目標(biāo)：財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，一般管理較弱的企業(yè)，其財務(wù)部的工作有40%的部分是花在了普通的賬務(wù)處理上，而只有60%的時間是花在了分析和決策支持還有控制上，而管理較好的企業(yè)，只有20%的時間是花在了普通的賬務(wù)處理上，而有50%的時間是花在了幫助領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門做決策支持上，剩下的20%和10%分別用在了報告準(zhǔn)備和控制上。港務(wù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是建設(shè)國內(nèi)第一世界領(lǐng)先綜合性大港，4年實現(xiàn)吞吐量翻番，可以想象，財務(wù)部如果再延用老的模式的話，是無法支撐未來發(fā)展的，通過對組織人員角色的重新定義，流程的重組，以及信息化的手段，將港務(wù)公司的財務(wù)管理職能從核算型轉(zhuǎn)向管控型，為港務(wù)公司實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)奠定了堅實了軟實力基礎(chǔ)。

（二）第一個提升：在組織架構(gòu)方面，通過定義多層次、權(quán)責(zé)分明的組織架構(gòu)和人員保障了財務(wù)管理職能有效、有序的執(zhí)行。定義了在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)部內(nèi)部18個崗位的職責(zé)，從制度上明確了財務(wù)部人員應(yīng)該履行的權(quán)利和義務(wù)。包括了會計管理、財務(wù)管理、資金管理、會計核算和項目管理。對于全面預(yù)算管理和固定資產(chǎn)管理，分別設(shè)立了跨部門的四級管理架構(gòu)體系。成立了由公司董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會，其下由財務(wù)部作為預(yù)算管理辦公室推動預(yù)算編制和分析等的各項工作，人力資源部作為預(yù)算的考核執(zhí)行部門。還新成立了固定資產(chǎn)管理部門，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)港務(wù)公司的固定資產(chǎn)管理工作，財務(wù)部作為固定資產(chǎn)的價值管理部門主要負(fù)責(zé)核算工作。工程部、設(shè)備部、科技信息中心和后勤部作為固定資產(chǎn)的歸口管理部門，分別負(fù)責(zé)土建類資產(chǎn)、設(shè)備類資產(chǎn)、IT類資產(chǎn)和酒店幼兒園等后勤類資產(chǎn)的歸口管理。

（三）第二個提升：制度層面，通過建立健全且可執(zhí)行的制度指導(dǎo)財務(wù)管理的日常工作。下發(fā)了相應(yīng)的管理制度到所有部門，包括預(yù)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度，授權(quán)審批制度，同時也完善了財務(wù)部內(nèi)部的一些管理制度，例如會計稽核管理辦法，AB角管理辦法等。

（四）第三個提升：在流程方面，通過梳理會計核算流程，規(guī)范核算工作，提高財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控能力，有效規(guī)避財務(wù)管控風(fēng)險。梳理了與財務(wù)記錄相關(guān)的付款流程，包括了物資管理核算、員工工資核算、貸款核算、日常費用報銷核算和維修費用核算；收入與應(yīng)收核算流程；固定資產(chǎn)核算流程。也同時梳理了與財務(wù)管理分析相關(guān)的月末關(guān)帳、資金預(yù)測、現(xiàn)金管理和預(yù)算管理等流程。除了會計核算流程外，針對港務(wù)公司的資產(chǎn)管理，也梳理了從新增到日常管理，到退出的全生命周期管理流程，從而達(dá)到固定資產(chǎn)保值增值的目的。在流程說明中明確定義了每一步動作的執(zhí)行人是誰，輸入輸出文檔是什么，是否通過系統(tǒng)自動完成或是手工完成，通過系統(tǒng)這一工具將流程固化下來。

（五）第四個提升：是集成的信息平臺。將各個系統(tǒng)功能模塊歸類劃分到不同的類別，有業(yè)務(wù)系統(tǒng)部分，財務(wù)核算與結(jié)算部分，財務(wù)控制部分，管理分析與決策支持部分。其中黃色部分是在這次項目中優(yōu)化或新建的系統(tǒng)模塊。在規(guī)劃的時候，充分考慮到港務(wù)公司與集團總部以及集團上下游分子公司間的數(shù)據(jù)交換需求，做到可兼容性和可擴展性。目前港務(wù)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要有3個：EAM系統(tǒng)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理、物資管理和維修管理，生產(chǎn)MIS系統(tǒng)負(fù)責(zé)港口的計劃和裝卸管理，還有計費管理負(fù)責(zé)港口作業(yè)的收費計算和發(fā)票打印。在這次財務(wù)信息化項目中，通過業(yè)務(wù)的梳理，打通了以上三個業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通道，從技術(shù)上保障了財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控。主要建立了5個系統(tǒng)間的接口：1.EAM系統(tǒng)與NC固定資產(chǎn)的接口，將公司所有固定資產(chǎn)的變動情況實時傳遞給NC系統(tǒng)；2.EAM到NC總帳的接口，將所有固定資產(chǎn)的維修支出傳遞到財務(wù)，包括了維修費用是針對哪一個固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的下屬附屬備件，針對了哪個維修項目，屬于哪個使用部門以及歸口管理部門；3.EAM系統(tǒng)到NC存貨的接口，NC存貨是這次新啟動的一個模塊，通過這個接口，將存貨的每一筆增加和減少都同步到了財務(wù)系統(tǒng)，使財務(wù)能實時掌握存貨及相應(yīng)付款的情況信息；4.是計費系統(tǒng)到NC應(yīng)收的接口，使財務(wù)能對每一筆收入進行稽核，并且可以輕松地對應(yīng)收賬款做賬齡分析；5.除此之外，還在生產(chǎn)MIS系統(tǒng)與EAM系統(tǒng)間建立了接口，使大機設(shè)備的作業(yè)數(shù)據(jù)，包括工作量和工作時間、停機時間能夠傳遞到EAM，以此來衡量大機的工作效率，實現(xiàn)單擊核算。

圖1：財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口示意圖

隨著這些接口的建立，必然地需要做一項非常重要的基礎(chǔ)工作，那就是統(tǒng)一主數(shù)據(jù)的編碼，例如在接口1建立的時候，統(tǒng)一了固定資產(chǎn)編碼，在接口3建立的時候，就統(tǒng)一了物資編碼和供應(yīng)商編碼，在接口4建立的時候，統(tǒng)一了客戶編碼。

（六）第五個提升：以全公司固定資產(chǎn)的跟蹤和使用為主線，完善資產(chǎn)管理流程、加強固定資產(chǎn)使用管理、提高固定資產(chǎn)使用效率、保證資產(chǎn)的安全和完整、實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值。

1.在項目開始前，港務(wù)公司EAM系統(tǒng)只包含了生產(chǎn)設(shè)備類資產(chǎn)的信息，財務(wù)系統(tǒng)中則包括了生產(chǎn)設(shè)備類資產(chǎn)、IT類資產(chǎn)和土建類資產(chǎn)的信息，但其分類標(biāo)準(zhǔn)和編碼規(guī)則與EAM系統(tǒng)完全不同。通過這次項目，將港務(wù)公司的所有固定資產(chǎn)全部納入EAM的資產(chǎn)樹進行管理，對所有固定資產(chǎn)進行了分類分層，財務(wù)和EAM的編碼完全統(tǒng)一。

2.通過改造和擴充EAM系統(tǒng)原有流程，在系統(tǒng)中有效落實了咨詢方案中的固定資產(chǎn)管理流程。通過對資產(chǎn)的形成、使用、維修、后期處置全生命周期各個重要環(huán)節(jié)的跟蹤，最終在EAM系統(tǒng)中形成了完整的固定資產(chǎn)臺帳。并已咨詢方案中的固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)圖為基礎(chǔ)，在系統(tǒng)中增設(shè)用戶組7個、新增系統(tǒng)用戶108人、新增系統(tǒng)人員474人，將EAM系統(tǒng)使用人員涵蓋到港務(wù)公司所有部門。進一步明確各部門資產(chǎn)管理的職責(zé)和分工，杜絕資產(chǎn)統(tǒng)計、管理的不一致現(xiàn)象。

3.EAM與財務(wù)接口，包括了存貨接口、固定資產(chǎn)接口、資產(chǎn)維修接口三部分。存貨接口將采購過程中發(fā)生的入庫單、發(fā)票以及出庫單據(jù)實時傳遞給財務(wù)，保障實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)與財務(wù)統(tǒng)一，對精細(xì)化會計核算提供有力支持。固定資產(chǎn)接口，包括固定資產(chǎn)的形成，使用中發(fā)生的變更以及后期處置信息實時傳遞到財務(wù)系統(tǒng)。保障資產(chǎn)在形成、使用和后期處置與財務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一。固定資產(chǎn)維修接口，將固定資產(chǎn)發(fā)生的每筆維修費用實時傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，包括了維修的哪個固定資產(chǎn)，維修分類（IT、后期、土建等），所屬維修項目和資產(chǎn)所屬使用部門和歸口管理部門信息等。通過固定資產(chǎn)全生命周期的各個重要環(huán)節(jié)與財務(wù)系統(tǒng)的緊密集成，使財務(wù)系統(tǒng)由原來的事后核算，延深到具體的業(yè)務(wù)過程中，減少了人工干預(yù)，保障信息完整與準(zhǔn)確，進一步提高工作效率，保障了財務(wù)賬與實物賬賬實相符。

4.從MIS系統(tǒng)中獲取生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括：大機操作量、運行時間，計劃停機、故障停機、待機、停機次數(shù)等，同時結(jié)合EAM系統(tǒng)資產(chǎn)臺帳中的相關(guān)數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)計與分析，獲得臺時完好率、臺時故障率、故障停機率、臺時使用率、臺時閑置率、平均故障修復(fù)時間等大機綜合指標(biāo)，形成單臺資產(chǎn)運行效率月度分析統(tǒng)計報表，為港務(wù)公司實現(xiàn)單機核算提供了可靠依據(jù)。

（七）第六個提升：在基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)和多維度會計科目表的基礎(chǔ)上，進一步形成了第六第七個價值，對港務(wù)公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行分類和挖掘，建立了多層次、多維度的決策支持分析體系，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，分促進收入增長、控制運營成本、提高資產(chǎn)產(chǎn)出和滿足利益相關(guān)者期望四個關(guān)鍵成功要素，又按不同的經(jīng)營活動設(shè)計了不同的分析報表和KPI指標(biāo)，例如EVA、收入….并且將這些KPI作為人力資源績效考核的依據(jù)。

四、項目總結(jié)

制造型企業(yè)上一個ERP就可以解決企業(yè)信息化的大部分問題，比較容易解決資金流、物流、業(yè)務(wù)流、信息流的融合，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化運作，充分發(fā)揮信息化的作用。港務(wù)公司屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，ERP系統(tǒng)一般不能覆蓋企業(yè)的核心業(yè)務(wù)部分，這給建設(shè)企業(yè)“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”信息平臺造成了相當(dāng)大的困難，港務(wù)公司這次以管理為導(dǎo)向，以用友ERP、EAM系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)為依托，既發(fā)揮各系統(tǒng)的優(yōu)勢，又實現(xiàn)了港務(wù)公司“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”運行，邁出的這一大步，對于以資產(chǎn)密集型為主要特點的神華信息化發(fā)展具有重要意義。

五、經(jīng)驗總結(jié)

經(jīng)過港務(wù)公司與廠商共同努力，財務(wù)管理信息化項目取得了預(yù)期的效果，為港務(wù)公司進一步深化信息化工作積累了寶貴的經(jīng)驗。

（一）管理層高度重視與支持：管理層高度重視并深度參與項目過程，隨時解決項目進展過程中出現(xiàn)的問題、分享自身的行業(yè)經(jīng)驗，為項目順利進行做出了巨大貢獻(xiàn)。

（二）財務(wù)部和信息中心的深入?yún)⑴c：財務(wù)部和信息中心深入?yún)⑴c項目組工作，與廠商共同開展項目的宣傳培訓(xùn)和溝通交流，使各部門深刻理解本次管理變革的重要意義，將階段性成果及時并執(zhí)行。

（三）管理咨詢先行，系統(tǒng)實施落地：發(fā)揮專業(yè)咨詢團隊的力量，將領(lǐng)先企業(yè)的管理理念和港務(wù)公司特點相結(jié)合，設(shè)計專業(yè)且可落實的管理咨詢方案，通過信息系統(tǒng)將咨詢成果進行鞏固與落實。

篇10

為了更好地加強工程公司改制后財務(wù)管控的力度，切實提高資產(chǎn)質(zhì)量和會計信息質(zhì)量，監(jiān)督執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定，提高財務(wù)管理水平，改善公司治理結(jié)構(gòu)，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，樹立財務(wù)人員良好形象，工程公司于2008年4月，正式成立了財務(wù)報賬中心（報賬中心）、工程結(jié)算中心（結(jié)算中心）、分公司核算中心（核算中心）。

以“三個中心”財務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)為契機，圍繞改制后財務(wù)內(nèi)控體系要求不斷完善的出發(fā)點，對原有的管理規(guī)章和管理辦法進行了梳理、整合、提升，制定了規(guī)范的工作流程，構(gòu)建有效的財務(wù)管理體系，形成了“三個中心”外加資產(chǎn)管理和工資管理的財務(wù)管理模式，建立了良好的運行機制，極大地強化了成本支付與貨幣資金的管理，實現(xiàn)有限會計資源的優(yōu)化配置，全面提高了財會工作的管理水平，對工程公司管理工作起到了核心支撐和保駕護航的作用。

報賬中心

報賬中心實行“固定人員負(fù)責(zé)制”，采取“固定分工，雙向互動，會計牽制，錢賬分管”的模式。報賬中心統(tǒng)一對報賬的單據(jù)進行處理，明確會計人員的分工，加強與各非獨立核算分公司的聯(lián)系，雙向互動，結(jié)合每一個非獨立核算分公司的特點，對財務(wù)收支進行實時監(jiān)管，及時、準(zhǔn)確地進行控制。本中心為防范貨幣資金管理風(fēng)險，采取了嚴(yán)格的會計牽制原則，報賬會計的所有付款均由公司本部出納統(tǒng)一在網(wǎng)上銀行支付，實現(xiàn)錢賬分管，極大地強化了貨幣資金的管理。

報賬中心為加強對財務(wù)收支的監(jiān)管，防范貨幣資金管理風(fēng)險，采取了嚴(yán)格的會計牽制原則。報賬中心認(rèn)真規(guī)范各項基礎(chǔ)工作，做好會計核算。在為全公司職工做好報賬服務(wù)的同時，報賬中心人員認(rèn)真遵守工作流程，及時收集機關(guān)及各報賬分公司的報銷單據(jù)，審核整理后，按成本費用分類入賬，正確運用會計科目，填制會計憑證，及時編制職工借款明細(xì)表和職工報賬付款明細(xì)表，經(jīng)過會計組長復(fù)核后，交給出納付款，同時登記成本費用臺賬。報賬中心人員還結(jié)合機關(guān)及各報賬分公司的特點，對費用支出實施監(jiān)管，隨時向部門領(lǐng)導(dǎo)反映報賬中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)、不合理的現(xiàn)象，以達(dá)到防范貨幣資金管理風(fēng)險，強化貨幣資金管理的目的。報賬中心加強與機關(guān)人員及各報賬分公司的聯(lián)系，雙向互動，密切溝通，站在報賬職工的角度想問題、辦事情，實行無差錯、人性化服務(wù)，及時準(zhǔn)確地處理職工的報銷單據(jù)，實時、迅速的付款，贏得了職工的好評，也為公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

結(jié)算中心

結(jié)算中心實行“首問負(fù)責(zé)制”，會計人員從工程結(jié)算開具發(fā)票起，一直負(fù)責(zé)欠款統(tǒng)計、回款統(tǒng)計、賬齡分析、壞賬核銷及協(xié)助催收工程欠款等工作。同時進行工程成本的管理，對每一個工程建立總包、分包臺賬，細(xì)化成本的核算，統(tǒng)計各項成本費用的發(fā)生情況，進行詳細(xì)的登記分析。此中心的每個會計人員在與公司業(yè)務(wù)部門接口并進行核算的財務(wù)管理工作中，都要作為第一責(zé)任人，及時解決問題，及時進行賬務(wù)處理，登記表格，“全程全網(wǎng)，互相支撐，聯(lián)合作業(yè)”。

結(jié)算中心負(fù)責(zé)工程收入的結(jié)算工作，對工程總包合同、工程審計定案值進行審核，及時制作工程收入的會計憑證。結(jié)算中心會計人員認(rèn)真統(tǒng)計、填制工程總、分包臺賬；及時統(tǒng)計工程結(jié)算收入和工程結(jié)算成本，為經(jīng)營狀況分析提供相關(guān)的資料。規(guī)范公司的分包成本費用支出，進一步健全和完善成本發(fā)生的監(jiān)督控制機制，加強成本預(yù)算管理，側(cè)重事前預(yù)算、事中控制，完善事后核算，嚴(yán)格獎懲措施，梳理付款流程，增強成本的管控能力。評估每項分包成本費用發(fā)生的合理性，重視成本補償機制，對帶來良好效益的重要成本支出優(yōu)先支付，對于不是很緊急或帶來效益比較慢的成本支出暫緩支付，對于不必要的成本支出預(yù)算進行消減。嚴(yán)格按照公司工程分包結(jié)算流程的規(guī)定來規(guī)范結(jié)算資料和結(jié)算流程，對工程結(jié)算成本支出的原始憑證、工程分包合同、付款說明進行審核，及時制作工程結(jié)算成本支出的會計憑證，登記、保管工程分包合同。

結(jié)算中心進行了細(xì)致的工程收入、工程成本的管理。收入、欠款、回款的統(tǒng)計更加準(zhǔn)確、詳細(xì)、及時。

核算中心

核算中心實行“Just In Time” 的工作運行模式，采用這種模式旨在消除一切無效勞動與浪費，實現(xiàn)有限的會計資源優(yōu)化配置，全面提高財會工作的管理水平。

在核算中心進行核算的各個分公司當(dāng)?shù)卦O(shè)置出納人員，其財務(wù)管理和會計核算工作均由核算中心來完成。核算中心進行完會計審核和會計制證后，各分公司出納人員再進行付款。這樣既可以發(fā)揮會計人員事中控制和事后核算的作用，又可以大大提高會計人員事前預(yù)算的能力，是加強財務(wù)管控、統(tǒng)一并規(guī)范會計核算標(biāo)準(zhǔn)、提高管理水平的先進模式。主要采用“扁平管理、平行運作、多向互動、多方牽制”的業(yè)務(wù)運作方式，即一人負(fù)責(zé)兩個或兩個以上分公司的財務(wù)核算工作，對多個分公司財務(wù)工作負(fù)責(zé)。

核算中心執(zhí)行對分公司財務(wù)工作的監(jiān)督職能，加強對分公司執(zhí)行財會法律法規(guī)情況的政策指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，切實保證公司各項財務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行，協(xié)調(diào)各分公司財務(wù)管理事項，規(guī)范審批付款流程，與分公司經(jīng)理形成監(jiān)管合力，提高管控效能，推動各項財務(wù)制度的有效執(zhí)行，強化公司內(nèi)部控制，宣傳財務(wù)管理規(guī)定，為公司財務(wù)管理的有效實施創(chuàng)造良好的氛圍。

同時，核算中心最大限度地減少各分公司由于財務(wù)集中管理而增加的管理成本，盡可能提高工作效率。核算中心在財務(wù)工作中與分公司出納人員、公司業(yè)務(wù)部、人力資源部、綜合部等職能部室多向互動，相互溝通，密切合作，同時也受到公司各職能部室和分公司的多方牽制和監(jiān)督。

核算中心統(tǒng)一對各分公司的賬務(wù)進行處理，實現(xiàn)了公司本部對各分公司的資金收付全過程監(jiān)管，特別是對支出的方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等方面的監(jiān)督，把許多不合理的支出消滅在萌芽狀態(tài)。各分公司的財務(wù)行為得到進一步規(guī)范，改變了過去資金使用上的隨意性，增強了財務(wù)收支活動的規(guī)范性，避免了多頭開戶、多種賬戶、多渠道支出等現(xiàn)象的發(fā)生，提高了各核算單位自我約束、自我監(jiān)督的自覺性。

核算中心為加強對財務(wù)收支的監(jiān)管，防范貨幣資金管理風(fēng)險，采取了嚴(yán)格的會計牽制原則，及時處理會計賬務(wù)，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，盡量減少不必要的環(huán)節(jié)，第一時間解決財務(wù)問題，預(yù)測財務(wù)結(jié)果，做好財務(wù)監(jiān)督和控制，并合理分?jǐn)偯總€會計人員的工作量。

資產(chǎn)管理

在企業(yè)材料采購、低值易耗品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理中，資產(chǎn)管理采取了如下措施：一是規(guī)范材料管理流程，明確采購取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的財務(wù)管理要求，充分利用會計信息，強化出入庫等相關(guān)記錄，確保材料管理全過程的風(fēng)險得到有效控制；二是各分公司根據(jù)各種材料采購間隔期和當(dāng)前使用情況，綜合考慮各種因素，合理確定材料采購的日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)；三是公司加強房屋、建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護、檢查、處置管理，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)；四是嚴(yán)格固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬實、賬表管理，及時、準(zhǔn)確登記，強化日常借用管理，不定期進行實物盤點和現(xiàn)場檢查，提高資產(chǎn)管理水平；五是根據(jù)公司情況加強對商標(biāo)、軟件使用權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

資產(chǎn)管理得到強化后，對資產(chǎn)進行了全面的實地盤點清查，摸清公司家底，匯總盤點清查數(shù)據(jù)，及時給公司經(jīng)理辦公會匯報，完成公司改制后最大規(guī)模的資產(chǎn)清查，摸清了資產(chǎn)的使用狀況。在資產(chǎn)管理上對新購置的資產(chǎn)及時入賬，避免造成計提折舊遲延；對于申請報廢資產(chǎn)，嚴(yán)格審核、檢查，核對實物與賬面是否一致，是否達(dá)到報廢的標(biāo)準(zhǔn)，將資產(chǎn)回收后按估算價值進行處置，最大限度地利用資產(chǎn)的剩余殘值。

實施效果

三個中心自成立后，公司計劃財務(wù)部就變革為以三個中心為支撐的財務(wù)管理部門，再加上原來的固定資產(chǎn)管理、工資管理等日常管理工作，公司新的財務(wù)管理模式就形成了。3年來，公司的“三個中心”財務(wù)管理模式運行良好，健全和完善了會計基礎(chǔ)和各項資產(chǎn)管理，有效地履行了加強財務(wù)管控的職責(zé)，增強實施精細(xì)化管理能力，強化企業(yè)內(nèi)部控制，突出財務(wù)監(jiān)管職能，使公司財務(wù)管理工作上了一個新的臺階。