導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《政府采購法》第二條的規(guī)定可知，政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。其中貨物是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等;工程是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建裝修拆除修繕等;服務(wù)是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。

它的監(jiān)督對象是政府采購管理機(jī)關(guān)、政府采購中心、采購單位、供應(yīng)商。任何國家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)政府采購法律制度的有效監(jiān)督，一般來說，必須具備五個(gè)構(gòu)成要素，即：政府采購的監(jiān)督主體、監(jiān)督的客體、監(jiān)督的具體內(nèi)容、監(jiān)督的權(quán)力與權(quán)利、監(jiān)督的實(shí)體規(guī)則與程序規(guī)則。

(一)政府采購權(quán)的本質(zhì)決定了必須堅(jiān)持嚴(yán)格的監(jiān)督加以防范。政府采購是政府財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，其資金來源于納稅人繳納稅款所形成的公共資金，政府在使用公共資金實(shí)現(xiàn)公共目的時(shí)，所掌握、使用的仍然是行政權(quán)力，如果權(quán)力不加控制與監(jiān)督，就極易走向****。近年來發(fā)生在政府采購中的一系列嚴(yán)重違法違紀(jì)案件，就充分說明了這一點(diǎn)。如2006年，廣東省政府采購中心原主任李春祿因受賄上百萬元人民幣，被判處有期徒刑七年等等。因此，我們只有長期堅(jiān)持，執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督制度，才能防患于未然。

篇2

（內(nèi)蒙古大學(xué)公共管理學(xué)院， 呼和浩特 010070）

摘　要：政府采購監(jiān)督機(jī)制是指對政府采購活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證政府采購依法有序地進(jìn)行的各種方式和程序的總和。隨著我國政府采購規(guī)模的不斷增大，政府采購對我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)、國計(jì)民生的影響日益加大，政府采購中暴露出的各種問題引起了人們的廣泛關(guān)注。為了保證我國政府采購依法、合理、高效地進(jìn)行，必須進(jìn)一步完善我國的政府采購監(jiān)督機(jī)制。本文主要通過對美國政府采購監(jiān)督機(jī)制的分析，從而針對我國政府采購監(jiān)督機(jī)制所存在的問題，提出完善我國政府采購監(jiān)督機(jī)制的若干啟示。

關(guān)鍵詞 ：美國；政府采購；監(jiān)督機(jī)制；啟示

中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）10-0265-03

我國政府采購起步較晚，從20世紀(jì)90年代末的開始試點(diǎn)，到今天的深入發(fā)展，在不到二十年的時(shí)間里實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，在取得良好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)不可避免地出現(xiàn)了各種問題，尤其在政府采購監(jiān)督機(jī)制方面與發(fā)達(dá)國家相差較遠(yuǎn)。以下主要以美國政府采購監(jiān)督機(jī)制為例進(jìn)行探討。

一、美國政府采購監(jiān)督機(jī)制

美國是較早建立政府采購制度的國家之一，18世紀(jì)末就開始制定政府采購的規(guī)章制度，其后不斷修改和完善，尤其在政府采購監(jiān)督機(jī)制方面，法律法規(guī)較為健全，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）有系統(tǒng)完備的政府采購法律規(guī)范體系

在美國，關(guān)于政府采購有系統(tǒng)完備的法律規(guī)范體系，與政府采購直接或間接相關(guān)的法規(guī)制度有500多個(gè)，涵蓋了涉及政府采購行為的所有方面。其核心是《聯(lián)邦采購法規(guī)》，主要內(nèi)容包括政府采購的原則、政府采購種類和方式以及政府采購合同管理。還主要有《聯(lián)邦財(cái)產(chǎn)與行政服務(wù)法》、《聯(lián)邦采購政策辦公室法案》、《合同糾紛法案》、《聯(lián)邦采購規(guī)定》、《反回扣法案》等。i這些法律體系為政府采購的執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)，系統(tǒng)地規(guī)范了政府的采購行為，保證了采購的公開、公正，兼顧了公眾和供應(yīng)商雙方的利益，維護(hù)了政府的信譽(yù)與形象。

（二）有完善的聯(lián)邦政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

美國聯(lián)邦政府采購的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有兩個(gè)：一是美國國會(huì)下屬的聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署；二是美國總統(tǒng)行政辦公廳內(nèi)設(shè)的行政管理與預(yù)算局。ii

1.聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署。成立于1921年的聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署是美國國會(huì)的一個(gè)下屬機(jī)關(guān)，直接對美國國會(huì)負(fù)責(zé)，可以根據(jù)美國憲法處理國家支出情況。而對于美國政府采購活動(dòng)的監(jiān)督則是由聯(lián)邦會(huì)計(jì)總署通過總審計(jì)署辦公室執(zhí)行?？倢徲?jì)署辦公室有權(quán)對行政機(jī)關(guān)的采購計(jì)劃進(jìn)行評估，可以接觸所有的政府采購文件，為行政機(jī)關(guān)的采購計(jì)劃提出建議，對政府采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。此外，它還是受理供應(yīng)商投訴的最權(quán)威的機(jī)構(gòu)，可以有效的解決行政機(jī)關(guān)與供應(yīng)商之間的糾紛。

2.行政管理與預(yù)算局。行政管理與預(yù)算局是美國總統(tǒng)行政辦公廳的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定每年的預(yù)算并送交國會(huì)審議和頒布，以及有關(guān)各種管理領(lǐng)域的政府內(nèi)部政策。為加強(qiáng)對聯(lián)邦政府采購的管理，1974年行政管理與預(yù)算局內(nèi)設(shè)聯(lián)邦政府采購政策辦公室，設(shè)立的目的是為了在行政機(jī)關(guān)采購制度的制定過程中起到總體的指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)功能。該部門設(shè)在總統(tǒng)行政辦公廳，由此突出了聯(lián)邦政府采購在聯(lián)邦政府運(yùn)作中的重要性，負(fù)責(zé)通過普遍適用于各個(gè)行政機(jī)關(guān)的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)具體采購活動(dòng)的實(shí)施情況。iii

（三）重視供應(yīng)商的評審與審計(jì)制度

政府采購部門負(fù)責(zé)對所有企業(yè)分析評估，除了對其資本、技術(shù)以及商業(yè)信譽(yù)等基本方面有要求外，還要對其以往參與政府采購的效率進(jìn)行考察。與其他國家不同，一般而言，美國不會(huì)對供應(yīng)商的注冊和住所提要求，然而對一些特殊的購項(xiàng)目，政府可能會(huì)提出供應(yīng)商的住所與合同執(zhí)行的地點(diǎn)相一致的限制性條件，在此范圍內(nèi)的投標(biāo)者才可能允許參加政府采購的競標(biāo)。除此之外，還要對合格的企業(yè)進(jìn)行采購審計(jì)和監(jiān)察，并管理采購過程的一切采購事項(xiàng)，審查供應(yīng)商的組織結(jié)構(gòu)和資料系統(tǒng)等。iv

（四）完善的責(zé)任追究制度

美國政府采購制度要求各政府部門和政府采購的機(jī)構(gòu)以及政府采購的各層次管理人員均應(yīng)對采購合同的審計(jì)擔(dān)負(fù)責(zé)任。具體內(nèi)容包括：一是要對采購合同全額審計(jì)。由于合同全額關(guān)系到政府采購方式的選擇，因此需要專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員對采購合同全額進(jìn)行核實(shí)與把關(guān)；二是對采購項(xiàng)目程序進(jìn)行審計(jì)。為了防止出現(xiàn)重復(fù)采購的現(xiàn)象，需要對各采購項(xiàng)目進(jìn)行評估和審核，采購程序是否體現(xiàn)公正和公開原則，也需要通過不同層次組織的審查，以保證采購程序嚴(yán)格依法進(jìn)行；三是對相關(guān)采購信息審計(jì)。在政府采購過程中，存在著大量的數(shù)據(jù)、文件和報(bào)表，要保證這些資料的準(zhǔn)確無誤，必須有專業(yè)人員對存在疑問的和不真實(shí)的資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

二、我國政府采購監(jiān)督機(jī)制所存在的問題

（一）政府采購監(jiān)督法制不健全

我國關(guān)于政府采購全國性的法律主要有《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購暫行管理辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》、《政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》等。與美國關(guān)于政府采購的法律制度相比，可謂少之又少。另外，在這些法律中關(guān)于政府采購監(jiān)督方面的也很少，更沒有明確細(xì)致的規(guī)定。例如，在《政府采購法》中規(guī)定：“各級人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?！边@項(xiàng)規(guī)定表面上是對政府采購監(jiān)督方面所作的規(guī)定，實(shí)際上在執(zhí)行過程中似乎并不能發(fā)揮多大的作用，因?yàn)槠洳⑽醇?xì)致的規(guī)定如何進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)督不力的后果等實(shí)質(zhì)性的問題。諸如此類的規(guī)定在很多時(shí)候只是形同虛設(shè)，由此，可見我國政府采購監(jiān)督法制還存在很多的問題。

（二）政府采購監(jiān)督程序存在缺陷

《政府采購法》對政府采購項(xiàng)目的立項(xiàng)并沒有相應(yīng)的程序規(guī)定，致使政府采購的立項(xiàng)受人為因素的影響較大，表現(xiàn)在監(jiān)督方面主要是對于財(cái)政部門等監(jiān)督管理部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和制衡，從圖1.政府采購各主體及關(guān)系中可以看出。與美國的“采購權(quán)”、“使用權(quán)”、“監(jiān)督權(quán)”相分離的“三權(quán)分立”式的管理機(jī)制相比較，足以看出我國政府采購監(jiān)督程序方面所存在的缺陷。除此之外，《政府采購法》雖然對參與政府采購的供應(yīng)商提出了一定的要求，但對于參與政府采購的供應(yīng)商應(yīng)符合什么樣的資質(zhì)、誰來對于政府采購供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定、如何認(rèn)定等具體問題，并沒有一個(gè)程序性的規(guī)定。正因?yàn)槿鄙龠@些具體的程序性規(guī)定，才會(huì)在執(zhí)行中無所適從。

圖1　政府采購各主體及關(guān)系

（三）政府采購未形成監(jiān)督合力

在我國，政府采購監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩部分。內(nèi)部監(jiān)督主要是指來自立法機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、審計(jì)部門、行政監(jiān)察機(jī)關(guān)、行政主管部門和司法部門的監(jiān)督，外部監(jiān)督主要是指來自社會(huì)組織、公民和新聞媒體的監(jiān)督。目前，對于政府采購的監(jiān)督主要表現(xiàn)為內(nèi)部監(jiān)督，但在實(shí)際監(jiān)督過程中，往往又因?yàn)樗痉ūO(jiān)督的滯后、人大監(jiān)督的缺位等主客觀原因，不能進(jìn)行有效的監(jiān)督。同時(shí)，由于政府采購宣傳力度不夠，《政府采購法》普及推廣不夠，加上普通民眾對政府采購的專業(yè)知識(shí)了解甚少，導(dǎo)致在政府采購領(lǐng)域普通民眾很難真正地行使自己的監(jiān)督權(quán)。而且由于相關(guān)法律規(guī)定的欠缺，新聞媒體也很難發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（四）政府采購監(jiān)督人才匱乏，采購人員素質(zhì)偏低

政府采購監(jiān)督機(jī)制中的關(guān)鍵因素是政府采購人員和監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。在我國，對于參與政府采購人員的資格并沒有統(tǒng)一的要求，從而導(dǎo)致采購人員的素質(zhì)層差不齊，影響政府采購的實(shí)際效果。同時(shí)，政府采購監(jiān)督人員的責(zé)任不明確，沒有對政府采購監(jiān)督人員的不作為進(jìn)行責(zé)任追究，從而導(dǎo)致采購監(jiān)督經(jīng)常出現(xiàn)缺位和錯(cuò)位，無法使監(jiān)督工作取得應(yīng)有的效果。

三、美國政府采購監(jiān)督機(jī)制給我國的借鑒

從美國良好的政府采購監(jiān)督機(jī)制，到我國政府采購監(jiān)督機(jī)制存在的種種問題，讓我們不得不進(jìn)行反思，但是，最重要的是，我們在反思之余，如何做到取之之長，補(bǔ)己之短。美國政府采購監(jiān)督機(jī)制給我國的借鑒主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

（一）完善政府采購監(jiān)督法律體系

建立健全政府采購監(jiān)督法律體系是完善政府采購監(jiān)督機(jī)制的前提。針對《中華人民共和國政府采購法》中關(guān)于政府采購監(jiān)督的一些概括性規(guī)定，我們急需一些相關(guān)配套的法規(guī)和管理辦法的出臺(tái)來具體細(xì)化地規(guī)定。同時(shí)，還需要加強(qiáng)相關(guān)法律之間的協(xié)調(diào)和銜接。從而使監(jiān)督部門的監(jiān)督有法可依、有章可循，保證采購的公開、公正，推動(dòng)政府采購的建設(shè)。

（二）全面落實(shí)監(jiān)督管理和具體操作相分離的原則

我國政府采購的主體由采購主體、執(zhí)行主體和監(jiān)督主體三部分構(gòu)成，其中政府采購的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是各級人民政府的財(cái)政部門。但是我國采購的執(zhí)行主體（即機(jī)構(gòu)）大多設(shè)在財(cái)政部門，為了保證采購的公正性、監(jiān)督的有效性，必須將采購的機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門中分離出來。首先，要設(shè)立獨(dú)立職能的政府采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善其職能范圍。具體負(fù)責(zé)政府采購的預(yù)算管理、監(jiān)督檢查、制定相關(guān)的規(guī)章制度等，不參與具體的政府采購項(xiàng)目的操作，以公正地行使監(jiān)督管理職能，保證政府采購的有效執(zhí)行。其次，要使得采購決策程序與采購執(zhí)行程序相分離。最好由采購主體進(jìn)行采購決策，執(zhí)行主體進(jìn)行執(zhí)行，在這整個(gè)過程中由監(jiān)督主體進(jìn)行監(jiān)督，從而使各項(xiàng)權(quán)利得到約束、制衡和監(jiān)督，以保證政府采購的規(guī)范化、程序化和法制化。最后，要建立有效、透明地社會(huì)監(jiān)督制度。對政府采購的三個(gè)主體進(jìn)行廣泛地監(jiān)督，尤其是對監(jiān)督部門的監(jiān)督，從而構(gòu)成層層監(jiān)督，是監(jiān)督能夠更加的透明與公正。

（三）重視對供應(yīng)商的審查管理

從美國政府采購監(jiān)督的實(shí)踐來看，加強(qiáng)對政府采購供應(yīng)商的管理是政府采購監(jiān)督管理的一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。相對于中國而言，美國不會(huì)對供應(yīng)商的注冊和住所提要求，然而對一些特殊的購項(xiàng)目，政府可能會(huì)提出供應(yīng)商的住所與合同執(zhí)行的地點(diǎn)相一致的限制性條件，在此范圍內(nèi)的投標(biāo)者才可能允許參加政府采購的競標(biāo)。除此之外，還要對合格的企業(yè)進(jìn)行采購審計(jì)和監(jiān)察，并管理采購過程的一切采購事項(xiàng)，審查供應(yīng)商的組織結(jié)構(gòu)和資料系統(tǒng)等。這與我國政府采購中存在的“尋租”等腐敗現(xiàn)象形成了鮮明的對比，為我國有效的解決政府采購中的腐敗提供了一種解決思路。因此，我們可以借鑒美國的相關(guān)做法，加強(qiáng)對政府采購供應(yīng)商的監(jiān)督管理，增強(qiáng)政府采購工作的透明度和可操作性。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等專項(xiàng)監(jiān)督力度

我國在審計(jì)制度建設(shè)及其法律地位方面還有待加強(qiáng)，因?yàn)樵诎l(fā)達(dá)國家特別是在美國的監(jiān)督機(jī)制中，審計(jì)監(jiān)督已成為最主要的也是最有效的監(jiān)督手段，如對采購合同的全額審計(jì)、對采購項(xiàng)目程序的審計(jì)、對相關(guān)采購信息的審計(jì)，可謂是對整個(gè)政府采購過程進(jìn)行地全方位的審計(jì)，這就在很大程度上避免了采購舞弊的發(fā)生。因此，我國因進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等專項(xiàng)監(jiān)督的力度。

（五）完善責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)法

我國在政府采購過程中，往往容易出現(xiàn)監(jiān)督不力，相互推諉、扯皮的現(xiàn)象，這與我國缺乏完善的責(zé)任追究制度有關(guān)。而在美國，美國政府采購制度要求各政府部門和政府采購的機(jī)構(gòu)以及政府采購的各層次管理人員均應(yīng)對采購合同的審計(jì)擔(dān)負(fù)責(zé)任，即要把責(zé)任層層落實(shí)，落實(shí)到具體的部門和個(gè)人身上，這就可以在一定程度上有效的避免責(zé)任不明、無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，在采購監(jiān)督過程中必須要做到嚴(yán)格執(zhí)法，不能包庇與姑息。首先，要進(jìn)行宣傳教育，提高工作人員和社會(huì)公眾對政府采購法律、法規(guī)的認(rèn)知程度。其次，對于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的重大違反程序的案件，要進(jìn)行嚴(yán)格處理。最后，要充分發(fā)揮新聞媒體的作用，在監(jiān)督過程中予以實(shí)時(shí)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違法事件可以進(jìn)行曝光，從而提高采購主體的守法意識(shí)。

四、結(jié)語

擁有200多年的政府采購歷史的美國，是當(dāng)今世界政府采購制度最為完善的國家之一。較其他國家而言，美國的政府采購監(jiān)督機(jī)制更為成熟，主要表現(xiàn)為系統(tǒng)完備的政府采購法律規(guī)范體系、完善的聯(lián)邦政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、受到高度重視的供應(yīng)商的評審與審計(jì)制度、完善的責(zé)任追究制度。然而，在我國政府采購起步較晚，僅僅有20多年的發(fā)展，在從初步試點(diǎn)到深入發(fā)展的跨越式發(fā)展中，出現(xiàn)了各種各樣的問題，在政府采購監(jiān)督方面更是如此，以導(dǎo)致了政府采購“腐敗”的發(fā)生，使得政府采購不能真正地做到“雙贏”。這些問題突出表現(xiàn)為政府采購監(jiān)督法制不健全、政府采購監(jiān)督程序存在缺陷、政府采購未形成監(jiān)督合力、政府采購監(jiān)督人才匱乏，采購人員素質(zhì)偏低。他山之石，可以攻玉。針對我國在政府采購監(jiān)督機(jī)制方面存在的種種問題，我們有必要借鑒美國的成功經(jīng)驗(yàn)，以完善我國的政府采購監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)我國政府采購的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

[1] 張曉紅，朱文言.美、韓政府采購監(jiān)督機(jī)制的實(shí)踐與借鑒.[J]財(cái)政監(jiān)督，2007（03）.

篇3

一、政府采購的目錄和范圍

1、貨物類

辦公用紙、筆，辦公電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、空調(diào)設(shè)備、辦公桌椅、沙發(fā)、工作制服、燃料油等。

2、工程類（1萬元以上）

房屋修繕、裝修工程、車輛維修、設(shè)備大修等。

3、服務(wù)類

設(shè)備設(shè)施和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)等。

二、政府采購的報(bào)批和采購程序

各科室于每月5日前將所需采購項(xiàng)目采購計(jì)劃書（即具體方案）報(bào)送局辦公室，局辦公室對方案進(jìn)行初審后召集局采購領(lǐng)導(dǎo)小組成員對方案進(jìn)行評定，凡屬于市政府采購目錄范圍內(nèi)的采購項(xiàng)目，由局辦公室將具體方案報(bào)送市政府采購中心或招投標(biāo)平臺(tái)進(jìn)行集中采購，有關(guān)科室予以配合。凡屬于自行采購項(xiàng)目，由局采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織并按以下程序?qū)嵤?、采購領(lǐng)導(dǎo)小組確定項(xiàng)目采購方案或工程招投標(biāo)標(biāo)書。2、在新聞媒體或公告欄上采購信息或招投標(biāo)公告。3、報(bào)名登記和資格審查。4、評標(biāo)。5、公布政府采購或招投標(biāo)結(jié)果。

三、政府采購監(jiān)督和驗(yàn)收程序

不論屬于市采購辦集中采購項(xiàng)目還是本局自行采購項(xiàng)目，完成政府采購或招投標(biāo)程序后均需按以下手續(xù)進(jìn)行監(jiān)督和驗(yàn)收。

（一）貨物類

1、一次采購的貨物。中標(biāo)單位提供的貨物須經(jīng)采購項(xiàng)目所在科室和局采購監(jiān)督驗(yàn)收小組成員共同驗(yàn)收，對貨物的價(jià)格、數(shù)量、品牌、質(zhì)量等內(nèi)容與標(biāo)書進(jìn)行核對，驗(yàn)收人員在采購驗(yàn)收單上寫清驗(yàn)收情況并簽字，再報(bào)采購監(jiān)督驗(yàn)收小組組長審批后，采購驗(yàn)收單作為報(bào)銷的依據(jù)。

2、日常零星貨物采購。

辦公用紙、筆，打印機(jī)耗材等日常零星貨物采購采用詢價(jià)采購和定點(diǎn)供應(yīng)相結(jié)合的方式。局采購領(lǐng)導(dǎo)小組每年一次對供應(yīng)商和售后服務(wù)等情況進(jìn)行綜合評定，如果發(fā)現(xiàn)問題則重新選擇供應(yīng)商。

（二）工程類

中標(biāo)單位進(jìn)場施工前，要將標(biāo)書和施工方案交付施工項(xiàng)目所在科室和監(jiān)督驗(yàn)收小組，由工程項(xiàng)目經(jīng)辦科室工作人員和監(jiān)督驗(yàn)收小組人員共同對施工項(xiàng)目的前期和施工過程進(jìn)行全程監(jiān)督，并認(rèn)真做好紀(jì)錄。工程竣工后由監(jiān)督驗(yàn)收小組組長負(fù)責(zé)召集有關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后填寫工程竣工驗(yàn)收單，驗(yàn)收單要寫明施工過程和監(jiān)督人員簽字紀(jì)錄并經(jīng)監(jiān)督驗(yàn)收組組長審批后，連同工程項(xiàng)目合同，作為報(bào)銷依據(jù)。1萬元以下工程項(xiàng)目不需要通過采購程序，但經(jīng)辦人員需填寫工程項(xiàng)目驗(yàn)收單，經(jīng)采購監(jiān)督驗(yàn)收小組組長審核，作為報(bào)銷依據(jù)。

篇4

首先是建立省直政府集中采購紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員制度和省人大代表、省政協(xié)委員監(jiān)督員制度

2004年初，吉林省政府采購中心與吉林省紀(jì)委監(jiān)察綜合室共同建立了省直政府集中采購紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員制度。從吉林省省直機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和大專院校紀(jì)委（監(jiān)察室）聘請了65位同志（后增加到83位）作為省直政府集中采購監(jiān)督員，于2004年7月1日召開了建立省直政府集中采購紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員制度會(huì)議，正式在省直政府集中采購工作中實(shí)行紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員制度。2005年6月和10月，吉林省政府采購中心又分別聘請了20位省人大代表和20位省政協(xié)委員作為省直政府集中采購監(jiān)督員，建立了省直政府集中采購人大代表監(jiān)督員和政協(xié)委員監(jiān)督員制度。

其次，制訂政府集中采購監(jiān)督員工作暫行辦法

吉林省政府采購中心與吉林省紀(jì)委監(jiān)察綜合室共同研究制訂了《吉林省省直政府集中采購紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員工作暫行辦法》（也作為省人大代表和省政協(xié)委員監(jiān)督員工作暫行辦法），明確了監(jiān)督員的工作職責(zé)，并與《評標(biāo)委員會(huì)（詢價(jià)小組、談判小組）職責(zé)、義務(wù)和評委回避制度》、《評標(biāo)工作紀(jì)律》一并在評標(biāo)室上墻公示，以便監(jiān)督員在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)把握。

再次，充分發(fā)揮監(jiān)督員的作用

吉林省政府采購中心始終做到每個(gè)招標(biāo)、詢價(jià)、競爭性談判采購項(xiàng)目都聘請1～2名監(jiān)督員，對采購項(xiàng)目開標(biāo)和評標(biāo)決策全過程直接進(jìn)行事中監(jiān)督。截至2007年底，累計(jì)聘請監(jiān)督員1949人次，參加了1916個(gè)采購項(xiàng)目開標(biāo)和評標(biāo)決策全過程的監(jiān)督工作。其中，聘請省人大代表監(jiān)督員44人次、省政協(xié)委員監(jiān)督員28人次，參加了72個(gè)較大規(guī)模采購項(xiàng)目開標(biāo)和評標(biāo)決策全過程的監(jiān)督工作。

最后，及時(shí)征求監(jiān)督員的意見和建議

為了聽取省人大代表、省政協(xié)委員和紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督員對政府集中采購工作和政府采購中心工作的意見建議，及時(shí)改進(jìn)完善省政府采購中心負(fù)責(zé)組織的政府集中采購工作，實(shí)行政府集中采購監(jiān)督員制度。近四年來，吉林省政府采購中心先后召開了四次省直政府集中采購監(jiān)督員座談會(huì)，聽取監(jiān)督員對采購中心負(fù)責(zé)組織的政府集中采購工作的意見和建議。

篇5

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 招標(biāo)采購 制度構(gòu)建

一、引言

所周知，“開源”與“節(jié)流”是企業(yè)提升效益、科學(xué)發(fā)展的重要途徑。就“開源”而言，科研事業(yè)單位產(chǎn)品的配套性強(qiáng)，雖應(yīng)用廣泛但競爭性強(qiáng)，技術(shù)先進(jìn)、質(zhì)量可靠、價(jià)格適中是制勝的法寶。在狠抓“開源”的同時(shí)，對“節(jié)流”同樣要高度重視，很多科研產(chǎn)品投產(chǎn)早、交付早、結(jié)算晚、資金壓力大、利潤空間小，這就要求科研單位須精打細(xì)算、降本增效，在“節(jié)流”上下功夫。

二、事業(yè)單位招標(biāo)采購的優(yōu)勢

（一）針對采購單方面的問題

在原有的采購體系中，科研單位除一些需要委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的項(xiàng)目外，相當(dāng)一部分經(jīng)營管理活動(dòng)都低于委外公招的“門檻”，這些活動(dòng)頻繁且金額較大，存在很多采購風(fēng)險(xiǎn)，而傳統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制往往落后，效果并不明顯。那么如何有效的解決上述問題，就需要從采購這一過程著手，探索更為有效地價(jià)格監(jiān)控機(jī)制。推行內(nèi)部招標(biāo)和價(jià)格監(jiān)督就是為了通過采取分權(quán)制衡、不相容職務(wù)分離等措施，從源頭上預(yù)防舞弊行為，為單位節(jié)約資本。

（二）集中采購資源

事業(yè)單位不止一家，同樣的供應(yīng)商也不止一家，在面臨采購時(shí)往往就需要從眾多的供應(yīng)商中擇優(yōu)進(jìn)行采購?？蒲袉挝徊少徫镔Y產(chǎn)品，一方面關(guān)注價(jià)格，一方面更關(guān)注供應(yīng)商提品的質(zhì)量及性能等方面，而這些方面都是需要科研單位不斷進(jìn)行甄選，從而選擇有利于自身發(fā)展的物資產(chǎn)品。但是在市場上的物資不僅數(shù)量眾多而且繁雜，其中不乏一些劣質(zhì)資源。因此，為了避免受這類劣質(zhì)物資的影響，就需要科研單位對供應(yīng)商進(jìn)行慎重考查，擇優(yōu)選擇并與其簽訂長期合同或價(jià)格協(xié)議。這樣在物資采購上，就形成了固定的渠道，盡可能避免了劣質(zhì)資源的選購，也不會(huì)受市場上各類信息的影響而導(dǎo)致誤判。招標(biāo)采購將有限、分散的時(shí)間、資金及人力等資源整合起來，形成一個(gè)合力，這既提高了采購效率又節(jié)約了人力和資金。

（三）提高采購質(zhì)量

對于物資產(chǎn)品的篩選，需要專業(yè)的設(shè)計(jì)人員對供應(yīng)商提供的物資產(chǎn)品不斷進(jìn)行試用和驗(yàn)證，判斷是否滿足項(xiàng)目的生產(chǎn)要求，而對于入所產(chǎn)品也需要專業(yè)的質(zhì)檢部門進(jìn)行檢測，這樣對于供應(yīng)商的選擇，就要由各單位組織招標(biāo)的方式，將符合要求的供應(yīng)商放在一個(gè)公平公正的平臺(tái)上競標(biāo)，這種方式不僅使供應(yīng)商相互之間的價(jià)格透明化，還能促進(jìn)供應(yīng)商之間的競爭，將其產(chǎn)品的優(yōu)劣勢均展現(xiàn)出來，此時(shí)科研單位就可以做充分分析以便選出最優(yōu)的合作伙伴。

（四）有利于優(yōu)化采購制度

在科研單位實(shí)行招標(biāo)集中采購后，很多重要物資采購減少了與其他供應(yīng)商之間的交往，同時(shí)由于招標(biāo)部門是獨(dú)立于采購、基建、行政等業(yè)務(wù)部門之外的價(jià)格監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對采購價(jià)格的合理性進(jìn)行把關(guān)，避免價(jià)格由單一部門決定，從源頭上切斷腐敗的滋生，物資采購的不正之風(fēng)得到有效遏制。此外，招標(biāo)部門作為價(jià)格監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不擔(dān)負(fù)直接買與賣的職能，采購資源的最終決定由開標(biāo)當(dāng)天從評委專家?guī)熘须S機(jī)抽選的專家做出，由專家組確定中標(biāo)候選單位的排序，因而招標(biāo)集中采購非常有助于科研單位選出最適宜自身發(fā)展的合作伙伴。

三、改革創(chuàng)新事業(yè)單位招標(biāo)采購制度的措施和方法

（一）明確建立統(tǒng)一招標(biāo)采購標(biāo)準(zhǔn)

在嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，科研事業(yè)單位可結(jié)合自身的實(shí)際情況成立內(nèi)部招標(biāo)管理委員會(huì)作為內(nèi)部招標(biāo)的決策機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立于業(yè)務(wù)主管部門之外的招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部招標(biāo)工作的具體組織落實(shí)，設(shè)置考察組、評標(biāo)專家?guī)?、談判組分別負(fù)責(zé)供應(yīng)商考察、現(xiàn)場評標(biāo)、商務(wù)談判等工作。同時(shí)由招標(biāo)辦公室牽頭制定內(nèi)容規(guī)范、科學(xué)完善可操作性強(qiáng)的內(nèi)部招標(biāo)管理規(guī)定和規(guī)章制度，為招標(biāo)過程提供一套有效的保障。

（二）完善招標(biāo)采購預(yù)算工作

預(yù)算在招標(biāo)采購中占有重要地位，是單位在一定計(jì)劃期間（年度、季度或月度）編制的材料采購的用款計(jì)劃。對與招標(biāo)采購的預(yù)算工作，事業(yè)單位可以成立一個(gè)專門的工作小組，由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)、技術(shù)等與預(yù)算相關(guān)的部門的人員共同組成，參照事業(yè)單位對采購部分的相關(guān)規(guī)定擬定相關(guān)的制度規(guī)章。對招標(biāo)的流程細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，尤其其中重要的部分進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，盡量減少不必要的資金支出。對于招標(biāo)的流程進(jìn)行預(yù)算模擬，根據(jù)不同的項(xiàng)目制定不同的招標(biāo)方案，并從中擇優(yōu)選擇，起到不斷完善招標(biāo)流程的作用。

（三）增強(qiáng)招標(biāo)采購?fù)该鞫?/p>

招標(biāo)采購的透明度是指：資金透明、流程透明、結(jié)果透明。它可使投標(biāo)單位準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到招標(biāo)方的意圖，并依據(jù)自身情況分析雙方是否擁有相互合作的機(jī)會(huì)。對于招標(biāo)方，可以利用透明化的招標(biāo)管理，分析投標(biāo)方的能力和實(shí)力，判斷其能否滿足招標(biāo)的需求。同時(shí)，投標(biāo)方在中標(biāo)后的具體采購流程上，也具有透明化，使招標(biāo)單位亦能夠清楚地了解到資金的去向以及資金支出的過程，對資金的流出起到監(jiān)督作用。

（四）加強(qiáng)招標(biāo)采購的外部監(jiān)督

在招標(biāo)采購的外部監(jiān)督上，應(yīng)安排具有一定知識(shí)儲(chǔ)備且具有管理能力的人員，這樣無論是對物資的認(rèn)知程度還是對采購的過程都有了解，同時(shí)可以聯(lián)合紀(jì)檢審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、各使用部門一起參與到招標(biāo)活動(dòng)中，適時(shí)開展監(jiān)督檢查，對不合規(guī)行為嚴(yán)格實(shí)施責(zé)任追究，以使科研單位的招標(biāo)采購活動(dòng)更規(guī)范、更有效。此外，還可以利用現(xiàn)代信息化的手段，建立信息公開公示平臺(tái)，將合同采購價(jià)格及內(nèi)部招標(biāo)價(jià)格等相關(guān)信息公開，強(qiáng)化群眾監(jiān)督，提高招標(biāo)的社會(huì)透明性，保證招標(biāo)的公平公正性。

（五）采用信息化的采購技術(shù)

網(wǎng)絡(luò)科技的到來，對生活的各個(gè)方面都有著很大影響，信息化的處理方式也使工作效率得到了很大提升。利用互聯(lián)網(wǎng)作為信息交流的主要媒介，用快速傳遞的特性在招標(biāo)過程中實(shí)現(xiàn)信息的互通。同時(shí)，也可以大量的使用互聯(lián)網(wǎng)上的信息資源，不斷對招標(biāo)信息進(jìn)行完善。但是就目前事業(yè)單位的招標(biāo)采購環(huán)節(jié)來看，仍舊缺乏相對的完整性，在細(xì)節(jié)的處理以及信息的傳遞上都存在著很大的進(jìn)步空間。信息化時(shí)代的到來，應(yīng)在招標(biāo)采購的過程中不斷實(shí)現(xiàn)信息與技術(shù)的有效結(jié)合，使招標(biāo)采購體制得到一定程度的優(yōu)化。

四、結(jié)語

目前我國科研事業(yè)單位的招標(biāo)采購制度并不完善，在招標(biāo)的流程上和具體的采購環(huán)節(jié)均存在著諸多問題。雖較之于以前的采購體系已經(jīng)有了較大的改進(jìn)，但仍處于起步階段。因此，無論是在具體的招標(biāo)流程還是采購細(xì)節(jié)上，都需要不斷的結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行對體制的優(yōu)化，將尚在起步階段的招標(biāo)采購體制逐漸發(fā)展為完善健全的體制。

（作者單位為中國航天科技集團(tuán)公司第九研究院第七七一研究所）

參考文獻(xiàn)

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一、法院在財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行中存在的問題

（一）執(zhí)行部門不統(tǒng)一

根據(jù)2009年最高人民法院《關(guān)于財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行問題的若干規(guī)定》第一條，財(cái)產(chǎn)刑由第一審人民法院負(fù)責(zé)裁判執(zhí)行的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，可見財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行主體應(yīng)該是法院執(zhí)行局。但實(shí)踐中，判決前預(yù)付的罰金由被告人及其家屬直接交給法院刑事審判庭，多數(shù)法院都存在刑庭和執(zhí)行局均進(jìn)行財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行的混亂局面。就筆者了解，東城、豐臺(tái)、海淀、朝陽、昌平等區(qū)法院刑庭和執(zhí)行局均有權(quán)執(zhí)行財(cái)產(chǎn)刑，而通州區(qū)法院所有財(cái)產(chǎn)刑均由刑庭收繳，執(zhí)行局以影響執(zhí)結(jié)率為由，一律不執(zhí)行財(cái)產(chǎn)刑案件。

（二）執(zhí)行程序不規(guī)范

關(guān)于財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行程序，根據(jù)2007年《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行案件若干期限的規(guī)定》，根據(jù)其中第二條和第五條，財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行程序?yàn)椋阂粚徣嗣穹ㄔ盒淌聦徟型?yīng)在刑事判決生效后及時(shí)將執(zhí)行事項(xiàng)移交本院立案庭審查立案；立案庭對屬移交執(zhí)行范圍且移交材料齊全的，自收到移交材料之日起7個(gè)工作日內(nèi)予以立案；執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到執(zhí)行案件后，5個(gè)工作日內(nèi)，向被執(zhí)行人及其親屬發(fā)出《執(zhí)行告知書》……。實(shí)踐中，對于先預(yù)交罰金，再宣告判決的案件，被告人及其家屬預(yù)交的現(xiàn)金一般都由刑庭收取，再轉(zhuǎn)交給執(zhí)行局，立案庭再進(jìn)行立案，執(zhí)行程序本末倒置；而對于沒有預(yù)付罰金的案件，法院由于受到結(jié)案率考核的影響（據(jù)了解，法院系統(tǒng)對于財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)結(jié)率沒有考核要求，只對執(zhí)行案件執(zhí)結(jié)率作統(tǒng)一考核），對于那些判決后肯定能夠執(zhí)行的，就移送立案庭立案，對于難以執(zhí)行或可能出現(xiàn)影響案件執(zhí)行終結(jié)情況的案件，就采取不予立案的方式，使案件不進(jìn)入執(zhí)行程序；即使是把財(cái)產(chǎn)刑案件納入執(zhí)行程序，法院也想方設(shè)法在法律規(guī)定以外尋找其他結(jié)案的方式，如以內(nèi)部中止執(zhí)行報(bào)結(jié)案等。

（三）執(zhí)行時(shí)限不嚴(yán)格

除判決前先行執(zhí)行違法了執(zhí)行程序啟動(dòng)的時(shí)限外，按照現(xiàn)行刑法和相關(guān)司法解釋的規(guī)定，罰金的執(zhí)行時(shí)限在判決書中就應(yīng)判定，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用財(cái)產(chǎn)刑若干問題的規(guī)定》第5條：“判決指定的期限”應(yīng)為從判決發(fā)生法律效力第二日起最長不超過三個(gè)月”；沒收財(cái)產(chǎn)是在判決生效后立即執(zhí)行，根據(jù)最高法《關(guān)于辦理執(zhí)行案件若干期限的規(guī)定》，被執(zhí)行人有財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的案件，應(yīng)在立案之日起6個(gè)月內(nèi)執(zhí)結(jié)，實(shí)踐中，存在財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行久拖不結(jié)，不嚴(yán)格按照執(zhí)行期限辦理的情況。

（四）執(zhí)行結(jié)果不理想

在法院“自審自執(zhí)”、缺乏必要外部監(jiān)督，財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行又不存在申請執(zhí)行人這一權(quán)利主體的情況下，財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行程序的啟動(dòng)和執(zhí)行結(jié)果的保障完全依靠法院的主觀能動(dòng)性。法院是否采取執(zhí)行措施，是否在法定時(shí)間內(nèi)執(zhí)行均無人過問；從內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制看，雖然最高法有關(guān)于在審判執(zhí)行部門設(shè)立廉政監(jiān)察員的相關(guān)規(guī)定，但絕大部分法院對財(cái)產(chǎn)刑的執(zhí)行并沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行結(jié)果不理想，“空判”現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、貫徹新刑訴法以來財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督的實(shí)踐

（一）財(cái)產(chǎn)刑監(jiān)督的基本情況

新刑訴法實(shí)施以來，東城區(qū)人民檢察院積極開展財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督工作探索，與區(qū)法院召開院級領(lǐng)導(dǎo)、部分負(fù)責(zé)人及案件承辦人三級座談會(huì)，達(dá)成多項(xiàng)共識(shí)。于2013年3月出臺(tái)《東城區(qū)人民檢察院財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行活動(dòng)檢察監(jiān)督工作辦法》，并于4月份開始陸續(xù)就7件財(cái)產(chǎn)刑案件執(zhí)行情況進(jìn)行了檢察監(jiān)督。7件財(cái)產(chǎn)刑案件涉及詐騙罪1件、危險(xiǎn)駕駛罪1件，盜竊罪5件。7件案件均為判處自由刑附加罰金刑，其中自由刑刑期從拘役4個(gè)月到有期徒刑1年零2個(gè)月不等，罰金數(shù)額為1000-3000元不等，罰金刑均在法定期限內(nèi)執(zhí)行完畢。

（二）監(jiān)督中反映出的問題

1.未判先罰比例較高。7件案件中，有3件在法院判決前，被告人或其家屬已提前交納了罰金，占監(jiān)督案件總數(shù)的43%，且該情況體現(xiàn)在判決書中。雖然判決書沒有明確寫出，但實(shí)際上交納罰金的情況作為法院量刑情節(jié)予以考慮。據(jù)了解，通州區(qū)法院除判決緩刑案件均由刑庭判決前收繳罰金，判決實(shí)刑案件財(cái)產(chǎn)刑是否執(zhí)行無人問津，全憑犯人自覺執(zhí)行。

2.法院出具收據(jù)日期不確定。從7件案件法院出具的罰沒款收據(jù)看，3件判決前收到罰金的案件中，有2件案件收據(jù)日期在判決前，另有1件案件收據(jù)日期顯示在判決后第15天開具。另外4件判決后執(zhí)行罰金刑的案件，判決中均寫明罰金應(yīng)在判決后10日內(nèi)繳納，但收據(jù)日期顯示僅有2件案件在10日內(nèi)執(zhí)行完畢，另2件案件分別在1個(gè)月后執(zhí)行。

3.累犯慣犯前罪罰金未繳，多次合并執(zhí)行。1件盜竊案件顯示，罪犯系盜竊慣犯，2007年因盜竊罪被判處罰金2000元未繳納，2009年再因盜竊罪被判刑，與之前未繳納罰金并罰罰金3000元仍舊未繳納，2011年再次判刑時(shí)合并繳納5000元。經(jīng)了解，有犯罪前科的嫌疑人以前財(cái)產(chǎn)刑是否執(zhí)行，一般在庭上由審判長向嫌疑人訊問，并可通過登錄法院辦案系統(tǒng)核實(shí)。

（三）財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)困境

一是監(jiān)督缺乏案件來源。確保檢察機(jī)關(guān)對財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行情況的知情權(quán)，打破財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行過程中的程序壁壘、疏通財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行情況的反映渠道，是檢察監(jiān)督的前提。二是監(jiān)督程序有待明確。目前東城院僅對執(zhí)行終結(jié)案件開展了監(jiān)督，且未發(fā)現(xiàn)明顯違法執(zhí)行問題，對于如何運(yùn)用有效監(jiān)督手段，提出糾正意見，在程序上沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。三是監(jiān)督措施尚不完善。如果監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行問題，根據(jù)現(xiàn)有司法解釋，“應(yīng)當(dāng)依法提出糾正意見”，沒有具體規(guī)定檢察機(jī)關(guān)可以采取哪些法律措施，也沒有規(guī)定法院不予糾正時(shí)的法律后果，顯然缺乏必要的法律強(qiáng)制力。四是監(jiān)督力量需要增強(qiáng)。以筆者所在院為例，監(jiān)所部門五名干警平均年齡在45歲以上，難以勝任新刑訴法對監(jiān)所部門刑罰執(zhí)行監(jiān)督職能的增強(qiáng)。

三、財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督制度機(jī)制構(gòu)建

（一）監(jiān)督對象和重點(diǎn)

1.監(jiān)督對象和環(huán)節(jié)：財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行活動(dòng)所涉及的單位和個(gè)人，包括人民法院的刑事審判庭、立案庭和執(zhí)行庭（局）及其工作人員。被執(zhí)行人不是財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督的對象，但其認(rèn)為執(zhí)行機(jī)關(guān)的執(zhí)行行為違反法律規(guī)定時(shí)，可向檢察機(jī)關(guān)監(jiān)所部門申訴，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)就此展開調(diào)查。監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)是案件宣判財(cái)產(chǎn)刑后到財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行完畢或終結(jié)的整個(gè)執(zhí)行過程。

2.監(jiān)督重點(diǎn)，即財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行中問題多發(fā)的環(huán)節(jié)：（1）執(zhí)行主體，應(yīng)是人民法院的執(zhí)行機(jī)構(gòu)——執(zhí)行局，不應(yīng)將刑事審判庭或法警大隊(duì)等機(jī)構(gòu)作為代執(zhí)行主體；（2）執(zhí)行時(shí)限，罰金刑執(zhí)行時(shí)限以判決書確定的期限為準(zhǔn)，從判決后第二天開始最長不超過三個(gè)月，沒收財(cái)產(chǎn)刑應(yīng)在判決后立即執(zhí)行，最長應(yīng)在立案后六個(gè)月內(nèi)執(zhí)行終結(jié)，嚴(yán)禁提前執(zhí)行和超期執(zhí)行；（3）執(zhí)行立案，判決后執(zhí)行前，應(yīng)經(jīng)立案庭立案作為執(zhí)行活動(dòng)的啟動(dòng)，嚴(yán)禁不結(jié)不立、先執(zhí)后立；（4）強(qiáng)制執(zhí)行，法院對被執(zhí)行人采取查封、扣押、凍結(jié)、拍賣、變賣等強(qiáng)制措施應(yīng)當(dāng)正當(dāng)、及時(shí)、規(guī)范等；（5）變更執(zhí)行，財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行的中止、終結(jié)及罰金的減免是否符合法定情形，有無違反法律規(guī)定等；（6）財(cái)物上繳，罰沒財(cái)物應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定上繳國家財(cái)政，嚴(yán)禁無截留挪用、貪污私分等。

（二）監(jiān)督案源機(jī)制與監(jiān)督模式

1.監(jiān)督案源的保障。筆者認(rèn)為，保證財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行案件全面和及時(shí)進(jìn)入檢察機(jī)關(guān)視線，是啟動(dòng)財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督的前提條件，也是監(jiān)所檢察部門確定不同監(jiān)督模式的基礎(chǔ)參考，為此應(yīng)先建立財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行案件移送制度：（1）內(nèi)部財(cái)產(chǎn)刑案件移送機(jī)制，公訴部門接到人民法院刑事判決后，對于其中判有財(cái)產(chǎn)刑案件，在7天內(nèi)將判決書和執(zhí)行通知書副本移送監(jiān)所檢察部門；（2）外部財(cái)產(chǎn)刑案件移送機(jī)制：一是與法院刑事審判庭建立聯(lián)系機(jī)制，判決后法院刑事審判庭將判處財(cái)產(chǎn)刑的執(zhí)行通知書副本連同判決書副本7日內(nèi)交檢察院備案；二是與法院執(zhí)行局建立聯(lián)系機(jī)制，執(zhí)行局收到案件后將《執(zhí)行告知書》副本7日內(nèi)移送檢察院備案。執(zhí)行完畢的案件，將《執(zhí)結(jié)通知書》交檢察院備案。執(zhí)行的過程中發(fā)生變化，需要中止執(zhí)行或減免數(shù)額的，隨時(shí)將相關(guān)法律文書副本交檢察院。

2.監(jiān)督模式的選擇。上述案件來源機(jī)制建立后，監(jiān)所檢察部門能夠在監(jiān)督的源頭上對于需要執(zhí)行財(cái)產(chǎn)刑的案件有較為全面的掌握，也才有了對執(zhí)行監(jiān)督模式選取的現(xiàn)實(shí)可能性和主動(dòng)性。對于財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督，是采取常態(tài)化全面監(jiān)督、每案必查的模式開展，還是采取定期抽查或者專項(xiàng)檢察的監(jiān)督模式，筆者認(rèn)為可以采取同步監(jiān)督與事后監(jiān)督、全面監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的模式。具體來說，（1）對財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行開展監(jiān)督，以事后監(jiān)督為主，特殊情形開展同步監(jiān)督：對于那些原案社會(huì)影響大、群眾關(guān)注度高、受害者眾多或判處財(cái)產(chǎn)刑數(shù)額較大、預(yù)測執(zhí)行有難度的案件，監(jiān)所檢察部門應(yīng)當(dāng)在收到判決書副本之日起，主動(dòng)開展同步監(jiān)督；對于罰金刑執(zhí)行中發(fā)生需要減免情形的，監(jiān)所檢察部門也應(yīng)開展同步監(jiān)督，對是否遭遇不能抗拒的災(zāi)禍?zhǔn)估U納確有困難進(jìn)行審查，參與或啟動(dòng)財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行變更裁定程序并出具關(guān)于是否應(yīng)該減免的意見書。（2）財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督工作開展初期，監(jiān)所檢察部門可以集中力量對一定時(shí)期的單處和并處財(cái)產(chǎn)刑案件進(jìn)行全面監(jiān)督，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題、積累經(jīng)驗(yàn)、暢通渠道，待監(jiān)督形成一定規(guī)模和成效后，可以視監(jiān)督力量決定采取重點(diǎn)監(jiān)督和抽查監(jiān)督方式。

（三）財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督程序

1.啟動(dòng)程序。監(jiān)所檢察部門開展財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督工作，應(yīng)當(dāng)對人民法院移交的財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行案件以及被執(zhí)行人及案外人提出的申訴舉報(bào)線索進(jìn)行登記，填寫《財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行監(jiān)督案件登記表》，啟動(dòng)監(jiān)督程序

2.初查程序。監(jiān)所檢察部門應(yīng)指派兩名專人負(fù)責(zé)對財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行案件線索進(jìn)行初查，初查方式主要以書面審查為主（內(nèi)容包括向人民法院調(diào)取的罰金接收單明細(xì)、沒收清單、通過國家金融機(jī)構(gòu)上繳國庫的憑證、執(zhí)行回單等材料的復(fù)印件）；必要時(shí)可以對執(zhí)行中的強(qiáng)制措施及案外人提出的申訴、舉報(bào)進(jìn)行調(diào)查；也可以對法院執(zhí)行數(shù)額較大或重大敏感案件的財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行臨場監(jiān)督，臨場監(jiān)督人民法院財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《財(cái)產(chǎn)刑監(jiān)督審查表》，全面客觀記錄監(jiān)督情況，現(xiàn)場監(jiān)督的檢察人員簽名。

3.立案審查。對于通過書面審查和必要調(diào)查以及詢問等工作，發(fā)現(xiàn)人民法院執(zhí)行存在違法或不當(dāng)以及司法人員瀆職犯罪嫌疑等情形，需要立案進(jìn)一步審查的，應(yīng)當(dāng)填寫《立案審查表》，呈報(bào)監(jiān)所處處長及主管檢察長審批。決定立案審查的案件，承辦人應(yīng)當(dāng)對人民法院執(zhí)行工作的實(shí)體和程序開展全面客觀的調(diào)查核實(shí)。

4.審查過程與結(jié)論。經(jīng)審查作出監(jiān)督結(jié)論后，均應(yīng)在3日以內(nèi)送達(dá)法院執(zhí)行機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門：（1）審查終結(jié)：對執(zhí)行合法且無不當(dāng)?shù)陌讣€索，應(yīng)當(dāng)作出終結(jié)審查決定，由案件承辦人撰寫案件審查終結(jié)報(bào)告，報(bào)處長、主管檢察長審批；（2）確認(rèn)違法：發(fā)現(xiàn)法院應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)刑而不執(zhí)行的情況或其他執(zhí)行過程中的問題經(jīng)核實(shí)確有違法，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提出糾正違法意見，制作《糾正違法通知書》，呈報(bào)監(jiān)所處處長及主管檢察長審批，緊急情況可采取口頭糾正形式；（3）執(zhí)行不當(dāng)：經(jīng)核實(shí)確有不當(dāng)，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提出檢察建議，制作《檢察建議書》，呈報(bào)監(jiān)所處處長及主管檢察長審批；（4）發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪線索：人民檢察院在監(jiān)督財(cái)產(chǎn)刑執(zhí)行工作中，如初查發(fā)現(xiàn)人民法院執(zhí)行活動(dòng)中有司法工作人員瀆職犯罪，制作《移送線索通知書》，符合立案條件的移送本院反瀆職侵權(quán)檢察局，屬于違紀(jì)問題應(yīng)移交有關(guān)部門處理，呈報(bào)監(jiān)所處處長及主管檢察長審批。

案件審查終結(jié)后，案卷應(yīng)當(dāng)按規(guī)定裝訂成卷、獨(dú)立編號(hào)，并按要求及時(shí)歸檔。

5.跟蹤與反饋。法院執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到檢察院發(fā)出的《糾正違法通知書》、《檢察建議書》，應(yīng)對檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及整改意見進(jìn)行反饋和落實(shí)，于15日內(nèi)通過回函的書面形式反映糾正和整改情況；逾期未有反饋的，監(jiān)所檢察部門可以進(jìn)行跟蹤督查，將監(jiān)督意見報(bào)被監(jiān)督法院的上一級法院、同級黨委、人大等。

篇7

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)涵和主要職能

在我國，財(cái)務(wù)總監(jiān)一詞的內(nèi)涵，相當(dāng)于國際上通用的首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（簡稱CFO）。在現(xiàn)代企業(yè)制度當(dāng)中，CFO一般由董事會(huì)任命產(chǎn)生， CFO的職能不再是以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支管理為主，CFO在公司治理中同時(shí)負(fù)有監(jiān)督管理職能和參與決策功能。這就決定了CFO應(yīng)該進(jìn)入董事會(huì)，賦予執(zhí)行董事的職責(zé)，具體職能除了會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以外，還包括代表出資者實(shí)施外部資本控制，和經(jīng)營管理者一道參與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的確定、經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)管理，確保提供給出資人會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的目的，就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“轉(zhuǎn)軌變型”,使經(jīng)營者的財(cái)務(wù)模式發(fā)展到出資者的財(cái)務(wù)模式。因此，需要確立財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的地位，對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，積極探索有效發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理和監(jiān)督職能的方式。具體來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能應(yīng)該包括三個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控職能

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理職能不再是原來的“記帳”、“報(bào)帳”或“成本管理”等簡單意義上的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以價(jià)值管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，不斷健全和完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的核心，控制工作的一個(gè)重要原則就是相互牽制，內(nèi)部控制就是要將不相容的業(yè)務(wù)分離，不能出現(xiàn)一個(gè)人全過程經(jīng)辦同一業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。形成內(nèi)控機(jī)制不能完全依靠財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)人，如果每張單據(jù)都得經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，執(zhí)行的結(jié)果往往事與愿違。一方面，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)一味把關(guān)，則有可能成為大家眼中的死板、較勁之人；另一方面，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)自身存在道德風(fēng)險(xiǎn)，在利益的驅(qū)動(dòng)之下，和經(jīng)營者通過作弊，控制實(shí)際上變成了放權(quán)，管理仍然會(huì)失控。

財(cái)務(wù)總監(jiān)不應(yīng)該使自己成為矛盾的焦點(diǎn)，最好的管理手段就是形成外向型、相互牽制的內(nèi)控體制。要理順業(yè)務(wù)流程，建章建制，使企業(yè)的各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)方之間的相互牽制，實(shí)現(xiàn)管理的自動(dòng)化。國資委所監(jiān)管的企業(yè)基本上都是集團(tuán)公司（控股公司），這些企業(yè)能否建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和國有資產(chǎn)保值增值的要求是至關(guān)重要的。對于跨地區(qū)經(jīng)營的公司和分支機(jī)構(gòu)，還需要進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)和實(shí)施。一般來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要內(nèi)容包括資金的管理和調(diào)度、采購和付款業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目的投資和建設(shè)、實(shí)物資產(chǎn)控制、對外投資決策控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、債務(wù)總量、債務(wù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿的控制。同時(shí)，還要建立相應(yīng)的信息反饋機(jī)制，通過定期的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，將需要引起業(yè)務(wù)部門注意的問題以通知或經(jīng)營例會(huì)的方式反饋，并將重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)信息及時(shí)納入財(cái)務(wù)分析，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解業(yè)務(wù)和市場。另外，還要建立相應(yīng)的業(yè)績評價(jià)體系，通過預(yù)算考評等方式實(shí)施業(yè)績評價(jià)。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督制衡職能

在以所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離為特征的現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，出資者一旦作為一個(gè)獨(dú)立于經(jīng)營者之外的主體，必 然要有自身的獨(dú)立行為。這些行為就是通過投資行為謀求投資報(bào)酬最大化；通過監(jiān)管行為使可能的最大報(bào)酬變成現(xiàn)實(shí)的投資報(bào)酬；通過已投出資本的轉(zhuǎn)移規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)資本報(bào)酬的最大化。所有這些行為都與財(cái)務(wù)行為密切相關(guān)。從這個(gè)角度看，出資人的管理就是財(cái)務(wù)管理，出資者財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是對經(jīng)營者財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督，以確保其資本保值增值。

賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)行使監(jiān)督制衡的職能，代表出資者實(shí)施企業(yè)外部資本控制，一方面符合企業(yè)外部信息使用者的需要，確保出資人及時(shí)、充分、公允的獲取企業(yè)的會(huì)計(jì)信息；另一方面可以遏制經(jīng)營者出現(xiàn)有悖于出資人利益的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為。具體來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督制衡職能體現(xiàn)在，制定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度（包括報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間與內(nèi)容設(shè)定、報(bào)告質(zhì)量控制與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等） ;涉及企業(yè)重大收支的項(xiàng)目如預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)告須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批簽署。企業(yè)重大業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，須由財(cái)務(wù)總監(jiān)和企業(yè)負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽批。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)參與經(jīng)營決策的職能

一個(gè)有效的公司治理結(jié)構(gòu)不僅用來約束企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為發(fā)生，還要防止企業(yè)的經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤。決策一旦出現(xiàn)失誤，對企業(yè)的負(fù)面影響往往帶有長遠(yuǎn)性、持久性、根本性的特征，因此公司治理結(jié)構(gòu)要有利于形成一套有效的決策制衡機(jī)制，以使不正確的結(jié)果能夠通過相互制衡關(guān)系的不同環(huán)節(jié)而層層“濾出”，盡可能減少以致消除經(jīng)營管理層在做出決策的過程中出現(xiàn)失誤。對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略存在直接或潛在重大影響的決策，如企業(yè)的巨額投資項(xiàng)目決策、核心產(chǎn)業(yè)或主導(dǎo)產(chǎn)品戰(zhàn)略性重組調(diào)整、影響母公司或核心企業(yè)股權(quán)控制結(jié)構(gòu)變更的投資管理等，財(cái)務(wù)總監(jiān)要在這些重大事項(xiàng)的決策中發(fā)揮其特有的作用，可以作為執(zhí)行董事的身份參與公司的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理。

財(cái)務(wù)總監(jiān)要考慮如何運(yùn)用財(cái)務(wù)技術(shù)，從內(nèi)部和外部兩個(gè)方面入手，用整體的眼光來看待公司業(yè)務(wù)，并著眼于未來的發(fā)展。比如，財(cái)務(wù)總監(jiān)要確定最佳的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，以保證為實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算所需要的資本，并籌劃其資本來源渠道。再比如，財(cái)務(wù)總監(jiān)要積極探索如何運(yùn)用收購、兼并和重組等資本運(yùn)作的手段來達(dá)到不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，例如，拓展產(chǎn)品的營銷渠道；降低上游原材料的采購成本，或是拉長產(chǎn)品鏈條；將企業(yè)做大做強(qiáng)，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)；取得品牌效應(yīng)等無形資產(chǎn)；吸收核心技術(shù)，提高產(chǎn)品的核心競爭力等等?？傊?，在如何實(shí)現(xiàn)公司增值的過程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)的視野要具有前瞻性，不能只盯住企業(yè)的產(chǎn)品利潤，還要充分認(rèn)識(shí)到通過資本運(yùn)作同樣會(huì)給企業(yè)帶來增值利潤。當(dāng)然，僅僅通過財(cái)務(wù)總監(jiān)的參與形成有效的決策制衡機(jī)制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)參與經(jīng)營決策職責(zé)是建立有效的決策制衡機(jī)制的重要一環(huán)。

二、在國資監(jiān)管中實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義

1.委托關(guān)系下的信息不對稱性

在現(xiàn)代企業(yè)制度中所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相分離的前提下，出資人游離于企業(yè)的外部，本身處于信息的弱勢方。國資委派往企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表作為具體行使國有產(chǎn)權(quán)的自然人，存在為追求個(gè)人目標(biāo)而偏離出資人目標(biāo)的可能性，容易出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。比如假帳真做，真帳假做，以及帳外帳、小金庫、資金體外循環(huán)等問題，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另外，在國有企業(yè)改制的過程中，由于出資人往往不能得到真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)的流失。因此要建立相應(yīng)的制度確保信息弱勢方及時(shí)、準(zhǔn)確獲得信息，同時(shí)對信息的強(qiáng)勢方施加必要的約束。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的客觀需要

國有資產(chǎn)管理體制改革在深層次上是治理結(jié)構(gòu)的重新安排，實(shí)際上是對國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步完善。法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，國有企業(yè)改革要實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，必須要把建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)放在首位。目前從國有企業(yè)改制的實(shí)際來看，我國正處在體制轉(zhuǎn)軌過程中，新舊體制的相互影響使一些國有企業(yè)在構(gòu)建現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的過程中出現(xiàn)變形。比如有些企業(yè)，作為決策機(jī)構(gòu)的董事成員和企業(yè)高級管理人員嚴(yán)重交叉，使權(quán)力過于集中，經(jīng)營管理層對企業(yè)處于絕對控制地位。監(jiān)事會(huì)制度雖然對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，但是監(jiān)管重心更多的集中于事后監(jiān)督，缺乏事前和事中的監(jiān)督。國資委對于企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營預(yù)算的管理制度也是集中于事前監(jiān)督，游離于企業(yè)外部，對于企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況缺少了解。為了有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管真空，有必要實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，以達(dá)到過程監(jiān)督的目的。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司治理中的地位

根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)所行使的會(huì)計(jì)內(nèi)控、監(jiān)督制衡、參與決策三大職能，決定了財(cái)務(wù)總監(jiān)在受托責(zé)任上要對出資者和董事會(huì)負(fù)責(zé)，在經(jīng)營上要對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)既是董事會(huì)成員，又是經(jīng)理層人員，具有執(zhí)行董事的身份。對于國有獨(dú)資企業(yè)來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該成為領(lǐng)導(dǎo)班子的成員，進(jìn)入企業(yè)決策層，有權(quán)參與企業(yè)重大事項(xiàng)的決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理之間應(yīng)該形成合作且相互制衡的關(guān)系。一方面，在具體執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營決策時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，成為總經(jīng)理的助手和參謀，對資金的籌集和使用進(jìn)行管理和運(yùn)作，提供財(cái)務(wù)上的支持。另一方面，兩者存在相互制衡的關(guān)系，對于財(cái)務(wù)總監(jiān)適當(dāng)授權(quán)，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批制度，以及財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的聯(lián)簽制度，在企業(yè)內(nèi)部形成約束制衡機(jī)制。

篇8

改革開放以來，我國初步建立了財(cái)政監(jiān)督體系。隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)政管理方式不斷完善，傳統(tǒng)的財(cái)政監(jiān)督體系已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需要。我國正處現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊階段，還沒有形成規(guī)范完善的財(cái)政監(jiān)督體系。近些年來，牽扯到關(guān)于財(cái)政方面的違法違紀(jì)案件層出不窮，違紀(jì)方式隱蔽又先進(jìn)，涉及金額越來越大。這些問題說明我國財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)并不完善，亟需構(gòu)建新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。目前，加大財(cái)政監(jiān)督力度、建立預(yù)算管理制衡機(jī)制成為中央、財(cái)政部要求的重要工作之一。我國各地方對財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建問題進(jìn)行了積極地探索。為了貫徹實(shí)施中央、財(cái)政部的工作要求，我市財(cái)政局經(jīng)過調(diào)查研究，提出了創(chuàng)建新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的工作思路。

一、樂陵市財(cái)政監(jiān)督工作中存在的問題

各地方在構(gòu)建新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制方面取得成績，但是由于財(cái)政監(jiān)督對象的多樣化、監(jiān)督內(nèi)容的復(fù)雜化和監(jiān)督目標(biāo)的明確化，需要不斷完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，維護(hù)財(cái)政秩序。通過分析發(fā)現(xiàn)我市財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在以下問題：

（一）財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理沒有形成統(tǒng)一的整體

財(cái)政管理與財(cái)政監(jiān)督是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，財(cái)政監(jiān)督工作應(yīng)寓于財(cái)政管理之中。但是我市財(cái)政職能部門和財(cái)政監(jiān)督部門沒有形成規(guī)范、暢通的共同方法和制度，使監(jiān)督部門不能掌握財(cái)政資金的狀況和相關(guān)文件、會(huì)議精神，將監(jiān)督工作處在被動(dòng)的位置，出現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門監(jiān)督不到位和監(jiān)督部門監(jiān)督缺位的問題，降低了檢查監(jiān)督工作的效率。

（二）財(cái)政監(jiān)督手段落后

我市財(cái)政監(jiān)督工作的手段還停留在手工查賬階段，造成信息不準(zhǔn)確、反饋不及時(shí)。財(cái)政部門和相關(guān)單位沒有合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對有關(guān)單位的財(cái)政資料得不到及時(shí)的了解。監(jiān)督技術(shù)不先進(jìn)，造成重復(fù)檢查，造成成本加大，降低工作效率。監(jiān)督模式還是外部監(jiān)督多，事后監(jiān)督多，重收入輕支出，某個(gè)環(huán)節(jié)檢查多，全方位檢查少。

（三）財(cái)政監(jiān)督的法制建設(shè)滯后

我國頒發(fā)了一系列財(cái)政法律法規(guī)，但是關(guān)于財(cái)政監(jiān)督的法律法規(guī)主要分散在各個(gè)財(cái)政法律法規(guī)中，沒有形成完整的、系統(tǒng)的、權(quán)威的財(cái)政監(jiān)督法律體系，使財(cái)政監(jiān)督的職能、內(nèi)容、手段沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財(cái)政監(jiān)督?jīng)]有法律保障。因此在執(zhí)法上的力度不夠，不利于財(cái)政監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。

（四）缺乏健全的財(cái)政監(jiān)督格局

審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、人大監(jiān)督這幾個(gè)監(jiān)督主體的分工不明確，沒有形成相互促進(jìn)、相互制約的監(jiān)督格局。人大主要對預(yù)算和決算的審批進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題已經(jīng)難以挽回?fù)p失。財(cái)政監(jiān)督無法貫穿資金運(yùn)作的全過程。各相關(guān)部門相關(guān)單位的自我監(jiān)督也不到位。

二、構(gòu)建我市新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的思路

就我市而言，構(gòu)建新型財(cái)政監(jiān)督機(jī)制就是要將監(jiān)督貫穿整個(gè)財(cái)政制度制定上，使財(cái)政監(jiān)督成為財(cái)政管理組成部分，使財(cái)政管理和財(cái)政監(jiān)督形成一個(gè)整體。轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，形成事前審核、事中監(jiān)控、事后專項(xiàng)檢查相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督方式。使財(cái)政監(jiān)督信息化、網(wǎng)絡(luò)化，提高監(jiān)督的效率。對此需要采取以下對策：

（一）建立全面的財(cái)政監(jiān)督約束機(jī)制

首先要建立財(cái)政監(jiān)督檢查組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的工作職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理機(jī)制的管理層次，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，不斷完善崗位設(shè)立，建立監(jiān)督工作責(zé)任制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的完成。其次，上級監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該對下級部門進(jìn)行指導(dǎo)和管理，為下級工作提供便利，解決困難，可以多組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督人員的執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)。還可以不斷擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容和范圍，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的職能，使財(cái)政監(jiān)督以財(cái)政管理為中心。省級財(cái)政局嚴(yán)格督促市、縣級財(cái)政局的工作，逐漸構(gòu)成上下合作、管理規(guī)范、高效的財(cái)政監(jiān)督約束體制，構(gòu)建有力的監(jiān)督運(yùn)行形式。

（二）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的法規(guī)體系建設(shè)

目前我國財(cái)政監(jiān)督立法工作滯后，應(yīng)加快建立完善的財(cái)政監(jiān)督法律法規(guī)體系。不斷完善規(guī)范關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)稅方面的法律法規(guī)，加快有關(guān)財(cái)政監(jiān)督法律法規(guī)的立法速度。建立健全財(cái)政監(jiān)督法律法規(guī)，確定財(cái)政監(jiān)督的地位、執(zhí)法主體、執(zhí)法手段、過程、內(nèi)容，使監(jiān)督的執(zhí)法工作有法可依。還應(yīng)建立和財(cái)政監(jiān)督法律相相關(guān)聯(lián)的規(guī)章制度，各地方相關(guān)部門要及時(shí)完善財(cái)政監(jiān)督規(guī)定。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，加大執(zhí)法力度、文明執(zhí)法，有利于減少財(cái)政違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）構(gòu)建完整的財(cái)政監(jiān)督體系

審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、各級人大、社會(huì)民眾以及社會(huì)輿論都是完整的財(cái)政監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)監(jiān)督主要是事后監(jiān)督；財(cái)政監(jiān)督覆蓋到整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)作的過程中；人大監(jiān)督主要是對財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督和審查。各方面的監(jiān)督內(nèi)容和方式是不同的，但目的是一致的。財(cái)政監(jiān)督的重要任務(wù)就是明確與其他監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，相互協(xié)調(diào)，避免重復(fù)檢查，共同完成財(cái)政監(jiān)督任務(wù)。他們是相互促進(jìn)又相互制約的辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

（四）轉(zhuǎn)變財(cái)政監(jiān)督方式

首先不僅要對收入進(jìn)行監(jiān)督，支出監(jiān)督也要加強(qiáng)，建立從申報(bào)、撥款、財(cái)務(wù)使用過程的全方位的監(jiān)督機(jī)制。其次事后監(jiān)督向全過程的監(jiān)督方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使財(cái)政監(jiān)督融于整個(gè)資本運(yùn)作的過程中，與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。然后是將突擊性監(jiān)督轉(zhuǎn)變成日常性監(jiān)督，各級財(cái)政部門對財(cái)政管理的預(yù)算進(jìn)行日常的監(jiān)督工作。專項(xiàng)檢查是對財(cái)政管理中的突出問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查研究，有利于財(cái)政監(jiān)督政策法規(guī)的制定、依法行政。財(cái)政監(jiān)督要著重轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，對財(cái)政活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，通過日常的檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、完善監(jiān)督制度。

（五）加快財(cái)政監(jiān)督信息化建設(shè)

利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完成財(cái)政專項(xiàng)檢查和日常監(jiān)管工作，建立財(cái)政監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)庫，設(shè)立開放的網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)窗口，不斷研發(fā)、引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)政監(jiān)督軟件和技術(shù)。

（六）完善財(cái)政監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)

根據(jù)財(cái)政監(jiān)督信息反饋系統(tǒng)監(jiān)測出的財(cái)務(wù)問題，采取具體解決措施，以此來引導(dǎo)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)入正軌。財(cái)政監(jiān)督體系不斷實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，使各部門各地方的信息資源充分共享，財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)才能及時(shí)的作出整改，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督水平的提高。財(cái)政運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政運(yùn)行非正?，F(xiàn)象，有利于相關(guān)部門及時(shí)化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（七）建立高效廉潔的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍

財(cái)政監(jiān)督涉及到法制、財(cái)政、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、管理等社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，因此財(cái)務(wù)監(jiān)督人才隊(duì)伍應(yīng)該具備全方位的綜合素質(zhì)。各級財(cái)政部門應(yīng)注重財(cái)政監(jiān)督人才的培養(yǎng)，從相關(guān)領(lǐng)域選拔優(yōu)秀人才，不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)督體系人才的素質(zhì)，壯大財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍。

篇9

關(guān)鍵詞：健全 采購過程 控制制度 研究與分析

眾所周知，采購控制是現(xiàn)代化企業(yè)面臨的重要管理問題之一，在相對穩(wěn)定的市場環(huán)境中，任何企業(yè)都需不斷加大采購管理的控制力度，以謀求更穩(wěn)定、更合理、更科學(xué)的發(fā)展，此外制度是生產(chǎn)管理的有力保障，所以企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)完整的制度，進(jìn)而完善企業(yè)采購控制機(jī)制。

一、企業(yè)采購控制制度發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.1采購控制理論概述

采購控制是以采購人員為主體的管理項(xiàng)目，采購人員在獲取生產(chǎn)原料信息，決策采購計(jì)劃的過程中，必須針對企業(yè)切實(shí)發(fā)展現(xiàn)狀，制定一個(gè)相對節(jié)約、高效的采購計(jì)劃。

1.2采購控制對促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的重要性

任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中，都需要實(shí)施“計(jì)劃”經(jīng)濟(jì)，因此企業(yè)不僅要實(shí)時(shí)更新生產(chǎn)、管理、發(fā)展計(jì)劃，還需配套完成多個(gè)資本運(yùn)營項(xiàng)目的管理升級。采購控制是企業(yè)減小生產(chǎn)成本，優(yōu)化生產(chǎn)體制，獲得最大商品價(jià)值的必然手段，不僅可以幫助企業(yè)選擇最優(yōu)生產(chǎn)原料，還能幫助企業(yè)篩選最優(yōu)供應(yīng)商。由此可見，采購控制不僅受經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境的影響，還受供應(yīng)商市場行情的干擾。因此筆者認(rèn)為，按照既定任務(wù)完成采購計(jì)劃，是企業(yè)采購控制管理中不可或缺的管理手段之一。

二、健全采購控制制度的解決對策

2.1制定合理的采購計(jì)劃

采購計(jì)劃是采購人員開展采購工作的基本條件，通常以計(jì)劃書的形式表現(xiàn)出來。該采購計(jì)劃經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者審批合格之后，采購人員應(yīng)進(jìn)一步研究分析科學(xué)的采購戰(zhàn)略。同時(shí)，在供銷市場、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)資料供應(yīng)量等多方面變量因素的影響下，其實(shí)際采購行為會(huì)受到一定干擾。因此，采購人員在確定采購計(jì)劃的過程中，還需不斷調(diào)整計(jì)劃內(nèi)容，改變實(shí)施決策的發(fā)展重心，以出色的業(yè)務(wù)能力，控制好各利益方的合作關(guān)系[1]。

2.2建立科學(xué)性的作業(yè)制度

2.2.1規(guī)范操作流程

一般情況下，企業(yè)的采購工作涉及到的管理內(nèi)容非常多，所以必須在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的操作環(huán)境中，對采購管理項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)控制。標(biāo)準(zhǔn)化是規(guī)范控制管理工作的行為準(zhǔn)則，可以提升管理的高效性和準(zhǔn)確性。將每個(gè)工作環(huán)節(jié)記錄到工作日記中，并記錄每個(gè)環(huán)節(jié)的工作重心，利用分層管理明確每個(gè)采購人員的責(zé)任，以制定出更為合理的操作流程[2]。與此同時(shí)，企業(yè)采購部門管理者還可以制定一個(gè)采購操作流程規(guī)范，操作手冊中要標(biāo)記不同采購階段的管理內(nèi)容，確定采購時(shí)間、采購合作方、采購地點(diǎn)、運(yùn)輸方式和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名的重要信息之后，再由固定的執(zhí)行人員去執(zhí)行相關(guān)的采購任務(wù)。

2.2.2設(shè)置管理權(quán)限

企業(yè)內(nèi)部采購人員在工作中的權(quán)利是相互制約的，管理者將采購工作分成若干份，按照責(zé)任權(quán)屬和工作職能的不同，將采購任務(wù)分配給適當(dāng)?shù)牟少徣藛T。這種“按勞”分配形式可以促進(jìn)采購人員工作習(xí)慣的養(yǎng)成，同時(shí)也賦予了采購人員較大的決策權(quán)利。如果這種權(quán)利不能合理使用，則采購人員會(huì)為了一己私利而惡意透支采購項(xiàng)目成本，依靠不法手段獲取利益。因此必須設(shè)置合理的操作權(quán)限，讓每個(gè)采購人員的采購工作以及其擁有的采購權(quán)利能夠處在一種相互制約的關(guān)系當(dāng)中。采購人員沒有權(quán)利是無法和合作供應(yīng)商開展采購工作的，權(quán)利過大也不行，采購人員的工作效率和質(zhì)量也會(huì)相應(yīng)降低[3]。

由此可見，工作效率的提高和采購人員道德素養(yǎng)的培養(yǎng)也尤為重要。采購工作中所產(chǎn)生的限制性風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)干擾采購人員的工作，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)名制、權(quán)屬限制、責(zé)任分管的采購管理控制模式更能突顯出企業(yè)的優(yōu)化管理優(yōu)勢。

2.3加強(qiáng)采購管理的內(nèi)部控制

除建立標(biāo)準(zhǔn)化操作流程之外，企業(yè)的采購工作還會(huì)受到許多外部環(huán)境的影響，內(nèi)部控制是采購管理中最為艱巨的工作任務(wù)之一，在現(xiàn)階段企業(yè)采購成本控制領(lǐng)域中，一系列內(nèi)部管理內(nèi)容都可直接或間接干擾采購控制制度和內(nèi)容。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需兼容各內(nèi)部管理項(xiàng)目的生產(chǎn)應(yīng)用價(jià)值，將不相容的管理項(xiàng)目有機(jī)的融合在一起，增加采購環(huán)節(jié)中提交采購清單、簽訂采購合同、商品貨物交易運(yùn)輸?shù)炔少弮?nèi)容的合理性[4]。具體內(nèi)容如下：

2.3.1請購控制

企業(yè)的生產(chǎn)物資必須滿足企業(yè)生產(chǎn)要求，物資儲(chǔ)備量也應(yīng)承擔(dān)一部分積壓風(fēng)險(xiǎn)，在雙重發(fā)展壓力的影響下，采購人員所做出的請購決策至關(guān)重要。在與合作供應(yīng)商簽訂請購合同時(shí)，采購人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)與發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)下一階段的生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行認(rèn)真評估，同時(shí)還需根據(jù)供應(yīng)商品的市場價(jià)格和行情走向進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)判，計(jì)算出準(zhǔn)確的采購成本。在做完一系列準(zhǔn)備工作之后，采購人員還需要總結(jié)采購決策，交由上級部門批示，經(jīng)管理部門領(lǐng)導(dǎo)同意，再進(jìn)一步辦理采購手續(xù)。

2.3.2訂貨控制

多家供應(yīng)商的詢價(jià)單是企業(yè)選擇合作伙伴的主要價(jià)格估算依據(jù)，所以采購人員應(yīng)仔細(xì)比對，分析怎樣的采購方式得到的優(yōu)惠條件更多，并對供應(yīng)商提供的生產(chǎn)原料質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和審查。一切確定完畢之后，采購人員應(yīng)協(xié)同合作供應(yīng)商的管理人員制定相關(guān)訂貨內(nèi)容和規(guī)范，確定付款時(shí)間、運(yùn)輸方式、供應(yīng)銷售模式等。

對于一些特殊行業(yè)，比如藥品生產(chǎn)企業(yè)，主要原料供應(yīng)商一旦經(jīng)過嚴(yán)格程序選定合格后，除非有特殊原因，一般不能輕易變更供應(yīng)商。因?yàn)楦鱾€(gè)供應(yīng)商的原料來源、生產(chǎn)工藝和設(shè)備等不可能會(huì)百分之百完全一致，而這些細(xì)微的差別可能不會(huì)影響到原料的各項(xiàng)主要指標(biāo)合格，但是卻有可能影響到以此為原料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品的指標(biāo)和療效。由于藥品是特殊商品，是與人的生命休戚相關(guān)的。所以國家對藥品生產(chǎn)企業(yè)變更主要原料供應(yīng)商要求極其嚴(yán)格，必須要對新供應(yīng)商提供的樣品進(jìn)行小批量試生產(chǎn)，并對試生產(chǎn)的藥品進(jìn)行穩(wěn)定性考察，考察與原產(chǎn)品比較質(zhì)量無影響后才能變更供應(yīng)商。所以藥品生產(chǎn)企業(yè)的采購又有其特殊性。

2.3.3采購賬款控制

企業(yè)對生產(chǎn)材料貨物驗(yàn)收之后，訂購的貨物需交由采購部門、質(zhì)量安全檢測部門、財(cái)會(huì)部門進(jìn)行保管和驗(yàn)收。驗(yàn)收的內(nèi)容包括，材料質(zhì)量檢驗(yàn)、材料數(shù)量核對、材料價(jià)格審核控制等，訂貨單與收貨單在材料收入企業(yè)材料庫中之后，財(cái)會(huì)人員必須與采購人員一起完成驗(yàn)收工作，以保證采購工作核心的管理內(nèi)容在科學(xué)的監(jiān)督下完成。與此同時(shí)，這種驗(yàn)收控制還可以幫助企業(yè)重新定價(jià)生產(chǎn)商品價(jià)格，熟悉加工商品、原材料的市場行情。收貨業(yè)務(wù)作為企業(yè)采購成本控制中的核心管理內(nèi)容，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須收錄相關(guān)采購憑證，將匯款信息、銀行存款信息、預(yù)付款信息、賬戶信息記錄在會(huì)計(jì)管理數(shù)據(jù)庫中，對企業(yè)采購工作的操作流程進(jìn)行系統(tǒng)的考核[5]。

結(jié)論：

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的不斷完善，企業(yè)對采購控制管理的重視程度越來越高，在相對穩(wěn)定的市場環(huán)境中，任何企業(yè)都需不斷加大采購管理的控制力度，以謀求更穩(wěn)定、更合理、更科學(xué)的發(fā)展，筆者在此結(jié)合企業(yè)采購成本控制相關(guān)內(nèi)容，對控制管理中的采購方法和手段進(jìn)行了深度剖析，筆者認(rèn)為，采購管理模式與內(nèi)容在復(fù)雜的市場經(jīng)營中，其控制能力并不強(qiáng)。因此，凡是牽涉到企業(yè)采購資金的使用問題，都需建立一套嚴(yán)格控制的規(guī)章制度，資金的領(lǐng)取、審批、使用，不僅要規(guī)定具體的權(quán)限范圍，還需加大對企業(yè)采購人員的監(jiān)督管理力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔明偉，張艷榮.企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中如何建立健全采購過程中的控制制度[J].科技信息，2012，13（29）：129-142.

[2]蔣欣婷，聶少芳，唐楊.對中小企業(yè)采購過程中內(nèi)部控制的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，23（29）：156-162.

[3]周婷，景建平，寧華強(qiáng).信息化條件下政府部門內(nèi)部控制研究[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013，14（09）：102-112.

篇10

一、軍事采購監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀

目前我軍軍事采購監(jiān)督已經(jīng)初步形成了機(jī)構(gòu)設(shè)置上的相互制約機(jī)制。其特點(diǎn)是：

1.業(yè)務(wù)主管的多級性。就全軍而言，軍事采購工作的業(yè)務(wù)管理已經(jīng)建立了總部、軍區(qū)級單位和部隊(duì)三級管理體制。軍事采購的第一級主管部門是總后勤部的物資油料部和基建營房部，分別負(fù)責(zé)全軍物資采購和工程采購的業(yè)務(wù)管理，分別匯總、報(bào)批物資綜合采購機(jī)構(gòu)集中采購計(jì)劃和工程采購計(jì)劃，審定采購方式等。第二級主管部門是軍兵種后勤部、軍區(qū)聯(lián)勤部物資油料部和工程管理部門。分別負(fù)責(zé)本系統(tǒng)、本區(qū)物資和工程采購的業(yè)務(wù)管理。第三級主管部門是軍級以下部隊(duì)和相當(dāng)?shù)燃墕挝坏奈镔Y和工程采購管理部門。軍以下部隊(duì)的采購，按照逐級負(fù)責(zé)、集中需要、集中采購、集中支付的原則，由各大單位結(jié)合實(shí)際做出具體規(guī)定。

2.采購經(jīng)費(fèi)管理的獨(dú)立性。事業(yè)部門（即提出采購需求的部門）只負(fù)責(zé)編制采購預(yù)算和采購需求計(jì)劃，審核招標(biāo)文件和合同草案，指導(dǎo)采購機(jī)構(gòu)做好本部門招標(biāo)等工作。而對采購從預(yù)算的“源頭”上到結(jié)算的“末端”上的全程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對招標(biāo)文件和合同草案的有關(guān)經(jīng)費(fèi)條款的審查，以及采購資金支付和結(jié)算的辦理統(tǒng)一由各級后勤（聯(lián)勤）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，基本上實(shí)現(xiàn)了采購中的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的分頭負(fù)責(zé)。

3.審計(jì)監(jiān)督的全程性。軍隊(duì)各單位和各部門組織采購活動(dòng)，必須依法接受軍隊(duì)審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、軍事采購監(jiān)督機(jī)制存在的問題

上述的監(jiān)督制約機(jī)制是軍隊(duì)內(nèi)部層級管理體制的體現(xiàn)，是依據(jù)職能分工進(jìn)行機(jī)構(gòu)分置的一種硬性的架構(gòu)安排。其存在的問題主要表現(xiàn)為：

1.制度監(jiān)督不健全。制度監(jiān)督就是一種軟約束。法律是首要的制度。最近幾年盡管軍隊(duì)出臺(tái)了一些軍事采購的規(guī)章制度，然而到目前為止，軍事采購的基本法律——《軍事采購法》還未出臺(tái)?，F(xiàn)有的制度約束僅僅是在總部出臺(tái)的一些軍事規(guī)章的層面上。由于法律層次不高，立法技術(shù)存在問題，所以很難對軍事采購活動(dòng)產(chǎn)生較好的制度約束和監(jiān)督作用。

2.采購活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督不力。一是內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有獨(dú)立性。實(shí)踐中，內(nèi)部監(jiān)督主體隸屬采購部門或“兩塊牌子一班人馬”，內(nèi)部監(jiān)督失去了獨(dú)立性。二是采購程序的不規(guī)范，導(dǎo)致制度性監(jiān)督不到位。在采購的具體實(shí)施中，采購方式和采購程序執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位計(jì)劃性差，往往以部門預(yù)算代替采購計(jì)劃，先采購后立項(xiàng)，無預(yù)算采購和超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多見。

3.軍外監(jiān)督缺位。無論是財(cái)務(wù)管理部門還是審計(jì)監(jiān)督部門均是軍事機(jī)構(gòu)，他們作為采購的監(jiān)督主體與軍事采購部門同屬軍方。在采購活動(dòng)中，相對于供應(yīng)商，他們是利益共同體，因此軍隊(duì)監(jiān)督部門在進(jìn)行（主動(dòng)）監(jiān)督執(zhí)法時(shí)，很難真正的體現(xiàn)出監(jiān)督者與被監(jiān)督者的這種對立以及對待被監(jiān)督的采購雙方當(dāng)事人的超脫與公正。

4.缺乏對供應(yīng)商的救濟(jì)機(jī)制。目前政府采購活動(dòng)已經(jīng)建立了較完善的質(zhì)疑和投訴的救濟(jì)機(jī)制。但是由于《中華人民共和國政府采購法》在附則里專門做了“軍事采購法規(guī)由中央軍事委員會(huì)另行制定”的規(guī)定，因此，這些救濟(jì)的規(guī)定對軍事采購活動(dòng)并不適用。另外，盡管軍隊(duì)招標(biāo)采購過程中違法行為的監(jiān)督執(zhí)法，可以根據(jù)《關(guān)于國務(wù)院有關(guān)部門實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見》（以下簡稱《意見》），分別由有關(guān)行政主管部門負(fù)責(zé)并受理投標(biāo)人和其他利害關(guān)系人的投訴。但這些監(jiān)督主管部門都是國家行政機(jī)關(guān)。實(shí)踐中國家行政機(jī)關(guān)對軍隊(duì)招標(biāo)采購的管理主要集中在工程建設(shè)領(lǐng)域，且多是事前的審批管理，因此非工程的招標(biāo)采購的供應(yīng)商就成了行政救濟(jì)的盲區(qū)，而且工程采購過程中的監(jiān)督執(zhí)法也很難奏效。更何況《意見》根本不涉及非招標(biāo)方式采購的監(jiān)督執(zhí)法。

三、完善軍事采購監(jiān)督機(jī)制的思考

1.建立供應(yīng)商的救濟(jì)制度。借鑒政府采購法的立法模式，可以考慮盡快加緊制定《軍事采購法》，在《軍事采購法》這一層次立法中專設(shè)質(zhì)疑與投訴、監(jiān)督檢查這兩章。目前，在軍事采購中建立質(zhì)疑和投訴這種救濟(jì)機(jī)制，困難主要集中在向誰投訴的問題上。參照《政府采購法》，要使投訴能夠得到公正、及時(shí)的處理，投訴一般應(yīng)具備以下條件：一是受理投訴的主體應(yīng)有法律賦予的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是可以通過司法途徑對投訴的事項(xiàng)進(jìn)行最終的救濟(jì)，即如果受理投訴的主體怠于履行職責(zé)或錯(cuò)誤履行職責(zé)還可能成為行政訴訟的被告。然而目前軍事采購的監(jiān)督主體盡管有軍事法律法規(guī)賦予的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)，但是由于這些軍事監(jiān)督主體不是行政法所指的行政主體，因此當(dāng)他們不作為或?yàn)槎磺‘?dāng)時(shí)，供應(yīng)商不可能再通過行政訴訟這種最終的司法途徑來主張自己的權(quán)益。軍隊(duì)作為一個(gè)具有特殊性質(zhì)的武裝團(tuán)體，其有不同于國家行政機(jī)關(guān)的自身的結(jié)構(gòu)特征和軍事審判體制，鑒于此，可以考慮將軍事采購領(lǐng)域中與軍事行政救濟(jì)糾紛有關(guān)的軍事行政訴訟納入軍事法院審判受案范圍。目前最高法院已就軍事法院審理軍內(nèi)民事案件作了批復(fù)，肯定了軍事法院對軍內(nèi)民事案件的管轄權(quán)。因此，將軍事采購的監(jiān)督主管部門受理投訴但不作為或?yàn)槎磺‘?dāng)而引起的糾紛歸入軍事行政訴訟案件，納入軍事審判的管轄，既有必要也是可能的。

2.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度約束，建立外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)督分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面。軍事采購內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)設(shè)置如前所述形式上已基本建立，其完善應(yīng)著重在制度層面。具體包括:(1)確立采購結(jié)果的連帶責(zé)任制。(2)確立采購結(jié)果公示制度。(3)確立采購人員崗位定期輪換制度。(4)明確并落實(shí)各項(xiàng)規(guī)則，即對采購機(jī)構(gòu)各部門的崗位設(shè)置和操作流程，采購業(yè)務(wù)人員的資質(zhì)要求，集中采購、分散采購和追加采購的基本工作程序，采購監(jiān)督檢查等做出明確規(guī)定并加強(qiáng)末端的執(zhí)行力和責(zé)任意識(shí)。(5)采購部門應(yīng)重視供應(yīng)商提出的異議和申訴的調(diào)查和處理工作。